浅析驾校税收征管的现状及对策

浅析驾校税收征管的现状及对策（精选9篇）

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇1

浅析驾校税收征管的现状及对策

近几年来，随着国民经济的持续发展，人民生活水平的不断提高，购买私家车已成为居民消费的首选，加之交通法规越来越严格，居民上驾校学驾照也象小学生入学读书一样成为家常便饭。而随之迅速兴起的驾校也是随处可见，对地税部门而言，如何搞好驾校的税收征管又是一项新的课题，笔者结合日常工作调查的情况谈一些初浅的建议。

一、当前我市驾校现状

1、我市驾校的经营现状

在我局局域网业务平台上登记的有12户，其中正常户10户，注销户2户，在九江市运管所登记有经营驾驶员培训业务资格的只有4家，他们分别是瑞昌驾校、瑞昌老九驾校、瑞昌市东方驾校、瑞昌汽运驾校，有4家没有培训资格的驾校挂靠瑞昌驾校，分别是田绍康驾校、刘西友驾校、余磊华驾校、瑞昌驾校码头分校，另有2家没有培训资格的驾校挂靠东方驾校，分别是东方驾校分校、东方驾校南义分校。每个驾校基本上都有2至5个培训点，并且骋请了4至10个教练。每个教练的月工资在1200元至1500元之间，每个驾校每个月到九江市车管所参加驾驶员资格考试的次数有1到3次不等，每个驾校每年向社会招聘的学员大约有1000人至3000人之间。

2、驾校的收支状况

C照的报名费为1800元/人，B照的报名费为2400元/人，A照的报名费为3200元/人，摩托车驾照的报名费为500元/人。而每个驾校向九江市车管所考试中心上缴的C照的报名费为670元/人，考试费用明细为：小汽车场地驾驶考试费250元/人次，小汽车道路驾驶考试收费350元/人次，机动车驾驶证工本费10元/人次，交通法规及相关知识考试费60元/人次。每个驾校向九江市车管所考试中心上缴的B照的报名费为770元/人，考试费用明细为：大型汽车场地驾驶考试费300元/人次，大型汽车道路驾驶考试收费400元/人次，机动车驾驶证工本费10元/人次，交通法规及相关知识考试费60元/人次。

3、驾校的管理情况

目前部分驾校有培训资格，部分驾校是挂靠经营，且无固定经营场所，今天在这里搞一期培训班，隔一段时间又在另外的地方搞培训班，有的挂靠者只负责招收学员，而到九江车管所考试中心报考只能由有资质的驾校统一办理。导致各个部门难以管理此项工作。

驾校的行业管理工作归交通运管部门，而负责给学员举行考试、发放驾照的又由公安交警部门负责。各个部门承担的责任不一样，各个部门都会从本部门的局部利益出发，因而在管理上造成相互脱节。

二、我市驾校税收管理中存在的问题

1、税负偏低，漏征漏管现象严重

我市4户有从业资格驾校，其中的月核定税负最低的只有500元，最高的也只有620元，从2006年到2009年四年间，缴税最多的为19386元，缴税最少的只有4400元。而每个驾校的年收入为180万元至540万元之间不等，按照营业税条例规定，每个驾校每年应纳营业税为5.4万元至16.2万元之间，以每年的收入额扣除上缴九江市车管所考试中心的费用后的毛收入为113万至339万之间，年应纳的所得税为12.5万至42.5万之间。各个驾校的实纳税额与应纳税额之间发生严重偏离。

2、税款的征收方式不合理，考生普遍没有索取发票

我市4户有从业资格驾校，一户是查帐征收，其他都是定期定额加发票征收，而定期定额征收，户籍管理员未能有效地、准确地掌握其经营规模、收入状况，费用开支情况，也就不能准确地核定其营业收入，更不能合理核定各家之间的税负，导致几家驾校之间相互攀比。

各个驾校招聘的学员绝大部分是社会上居民个人，而个人既没有索取发票的习惯又没有索取发票的意识，偶尔有向驾校索取发票的，也被驾校以各种理由搪塞过去。因此税务部门对驾校实行以票控税存在一定的困难。

3、驾校经营者的纳税意识淡薄，财务帐制不健全

驾校的经营者大多是原来搞运输业务出身的司机，文化程

度不高，对税法了解甚少，他们大多是家族式管理方式，以追求高额利润为目的，纳税意识不强，收取的学员报名费不使用税务发票，一般用自制的现金收据收取。他们大多没有聘请专业的会计，财务帐制不健全，记帐也不规范，如将养路费发票和汽油费发票冲抵费用、成本，并使用大量白纸条做支出凭证，多提费用，虚增成本，减少利润等。

三、改进驾校税收管理的对策

1、加强税收政策宣传力度，提高纳税意识

强化税法宣传的导向作用，扩大社会影响，尤其要加强税收作用的宣传，使“税收取之于民，用之于民”的理念深入人心。针对不同行业，不同税收政策，制定不同宣传重点，对驾校这一新兴行业，重点宣传营业税法律法规的相关规定、代扣代缴的税收制度和偷漏税应承担的法律责任。在强化税收政策宣传的同时，还要重点加强对纳税人建帐建制的辅导，促使其财务制度进早步入规范化。

2、改变税收征收方式，完善行业管理办法

要改变定期定额征收方式，避免核定税负不公，纳税人之间相互攀比，实行查帐征收和委托代扣代缴制度。针对新兴行业要派专人管理，结合行业实际制定切实可行的行业税收管理办法，凸现行业特点，挖潜增收，堵塞漏洞。要加大对税负核定、税收缴纳、欠税及处罚情况的公开力度，使纳税人交上放心税、明白税。

3、实行以票控税，加大奖惩力度

税务部门要切实用好“以票控税”这一法宝，加大对发票的控管力度，督促企业收取培训费时必须开具发票，采取“以票管税”原则，将发票管理和企业建账管理有机结合起来，找出一条规范有效的征管路径。密切注意驾驶员培训行业的发票使用量情况，对发票使用量与申报的经营收入不对应、有异常的企业及时进行调查，从源头上防止该行业偷税现象发生。大力宣传索取发票的必要性，对驾校行业印制带有衔头的专用发票，对学员索取的驾驶员专用发票定期进行摇奖，提高对索票学员的奖励金额，增强全民在消费后索取发票的意识。

4、建立代扣代缴制度，健全协税护税网络

“屋漏在下，止之在上”，驾校的考试、驾照的发放权统一由九江市车管所负责，建议由九江市市委、市政府牵头，由九江市地方税务局同九江市车管所协商，尽快出台该行业地方税收管理办法，并同九江市车管所签订代扣代缴协议，营业税可以由九江市车管所统一代扣代缴。各个县、市、区地方税务局结合代扣代缴营业税情况对各自管辖的驾校所得税进行汇算清缴。各级地税部门要定期同交通运管部门、公安交警部门交换信息，取得他们的支持、配合，进一步提高社会综合治税的成效。

5、加强纳税评估，加大偷逃税处罚力度

地税部门可以定期对各个驾校开展纳税评估，对其收入和费用的合理性、记账凭据的合法性进行横向比较，对其学员的收费情况进行比对，对学员的考试情况进行摸底调查，结合学员的报名表、考试表、通讯录、驾照领取情况表进行比对学员的招聘情况，进而摸清各个驾校的收入情况。结合各个教练的工资情况、补助情况比对费用开支，合理评估各个驾校的利润，进而分析、判断所得税的缴纳情况，找出疑点。对有偷逃税行为的纳税人要从重处罚，对符合条件的案件要移送司法机关，追究相关责任人的刑事责任。同时，税务机关要定期发布税务违法案件公告，通过各种媒体对违法案件进行曝光，起到查处一个，教育一片的作用，形成对税务违法犯罪活动的强大威慑力量，切实引导和规范各驾校经营者依法申报缴纳税款。

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇2

电商经济的内涵较广,广义上来说是指以互联网、外联网等网络平台进行商务活动的方式,而狭义的电商经济则指的是在互联网上的一般性交易活动。电商经济具有无国界性、流动性、虚拟性、隐蔽性以及无纸化等特点。电商经济的出现与介入,打破了原有利益平衡机制,其飞速发展对我国现行税收征管体制改革带来机遇的同时,也更多的带来了考验和挑战。

二、电商经济中税收征管工作的现状分析

我国的电商经济税收征管问题由于种种原因并没有形成“电商经济税”这一新税种及征管制度。现行的税收模式主要是针对传统的商务模式制定的,对新兴的电商经济模式并不适用。

(一)税收缺位,造成税款流失

电商经济令人叹为观止的发展速度和虚拟性下征管技术难度大等因素,导致税务部门未能及时研究提供一套行之有效的征管举措。国家工信部、商务部电商经济和信息化司等多部门交叉管理,权责不清,无法系统立法以规范电商行为。税收管理缺位、错位,直接导致国家税款的流失和市场的无序。

(二)电商经济收入收入难以界定

首先,传统的征税有发票凭证为依据,纳税人缴纳税款可通过发票来计算;而在电商经济过程中,交易双方在网络中以电子数据形式填制,电子数据可以轻易地修改,这就给税收征管带来了难度。其次,随着电子银行的出现,一种非计账的电子货币可以避开税务部门完成纳税人的付款业务。无纸化的交易没有有形载体,无从下手。另外,计算机的加密技术高速发展,纳税人可以利用超级密码隐藏有关信息,这样使税务机关搜寻信息更加困难。

(三)难以实施税收监管

税收监管机构对于具有全新运作特点的电商经济难以做出有效的监管行为。首先是难以有效监控电商税源,所有交易产品通过网络直接传输,征税时需要考虑征税人、征税对象以及国家税率选择等问题;其次是难以确定电商交易地点;再次,难以针对电商税收违规行为作出有效处罚;最后,税收监管部门难以准确、全面地获取电商交易证明文件以及相关交易信息。

(四)电商经济中税收征管工作缺乏健全的法律机制

电商经济的迅猛发展,对建立在传统商品交易基础上的税收征管产生了巨大的冲击。我国对电商经济税收征管在法律上几乎是一片空白,中国税制在设计上还未对电商经济作出明确的规定,出现了税收管理的真空和缺位。因此,制定电商经济税收征管制度迫在眉睫。

三、电商经济中税收征管工作的对策分析

目前,我国的电商经济尚处于起步阶段,无论是网上交易的比重还是绝对数额都很低,但从电商经济健康发展的长远角度来讲,笔者认为我国加强对电商经济进行合理的税收征管工作是十分有必要的。

(一)保证税收公平原则的实现

电商经济的诞生与发展导致传统商务运作模式发生改变,而电商所具有的新特点也导致税务征管部门难以发现交易主体的经营收支情况,同时由于电商税收规则尚未明确,因而导致国内电商处于免税状态。显而易见,这与税收公平原则是不相符的,不管是征税公平,还是税赋公平,我们都应针对电商经济开征新税。在制定税收规则以及运作税收制度过程中,都应重视构建健康的市场环境,为纳税人创造平等的竞争机会和条件,因主体交易方式存在差异而有选择性地征税显然是不可取的,而免税理由也并不包括交易形式的差异。

(二)加强税务机关工作力度

在政策层面上,坚持中立原则,大范围深入调研,制定符合实际的合理政策,稳步推进,设立缓冲期。在技术层面上,可借鉴澳大利亚电商经济税收征管相关经验,建立电商经济税收征管平台和相关配套服务,同时开通防黑客防病毒监管,加强系统安全防护。

(三)建立健全我国电商经济中税收征管的法律制度

电商经济税收征管措施与手段的完善离不开法律保障,需要对我国现有有关税收法律进行补充和调整,同时建立并规范电商经济其他相关法律法规,全面构建我国电商经济税收征管法律框架。首先,必须坚持居民管辖权与地域管辖权并重的税收管辖权;其次,在《税收征管法》及其实施细则中增加电商经济企业税务登记的规定;再次,税收实体法的确定是开展税收征管工作的基础,其制定和完善的同时也应充分考虑税收征管实旌的可行性和可操作性等问题。

四、结束语

随着近年来国际互联网的发展,电商经济也得到了极大发展。与传统商务运作模式相比,电商经济是一种全新的、区别较大的商务活动。对其进行研究和分析,有利于促进电商经济的可持续发展,刺激经济发展。

摘要：电商经济因其自身特点给税收征管工作带来一定的难题,容易出现税收缺位,造成税款流失,电商经济收入难以界定,难以实施税收监管,同时电商经济中税收征管工作缺乏健全的法律机制。因此,需要加强电商经济税收征管工作,保证税收公平原则的实现,加强税务机关工作力度,建立健全我国电商经济中税收征管的法律制度,保证电商经济中税收征管工作向着健康有序的方向发展,实现经济的繁荣和发展。

关键词：电商经济,税收征管,法治制度,税收公平

参考文献

[1]王洪良.跨国电子商务中国际税收管辖权的冲突及对策[J].国际经贸探索,2007,23(9):69-73

[2]劳开骏,杨绚.基于资质认证平台的间接电子商务的税收征管:模型与实证[J].现代经济信息,2013,(23):129-131

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇3

摘 要：近年来税收增长迅速，税务部门承担着为国聚财的重要任务，履行着税收征管的职责。本文在对税收征管的相关概念进行阐述的基础上，分析了当前我国税收征管存在的问题，并提出了相应的解决策略。

关键词：税收征管；现状；策略

目前我国的税收征管工作还存在许多薄弱环节，征管的效率和质量有待进一步提高。一方面税收的基础管理还很薄弱，存在着漏税偷税的情况，国家税务机关每年审计的补税款和查补金额居高不下。另一方面，由于无法查清税源底数，使得大量的税源无法转化为税收，使得税收流失非常严重。因此加强税收征管是税收增长的重要因素，可以为国家税收护驾保航，如何合理的对税收征管是我国目前亟需解决的问题。

一、税收征管的内涵

税收征收管理，指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。

税收征管体制在我国的建立，一般应遵循兼顾与可能的原则。任何国家的税收征管体制建设，保障政府支出需要是其必须要考虑的方面。我国的社会主义经济建设，需要有足够多的资金支持，税收虽然能提供一定的资金保障，但并不是无限的，因为它受限于一定时期的税源。因此，这就需要合理兼顾此二者的关系，从而在需要与可能之间找到平衡点。

二、我国税收征管问题分析

（一）税收征管信息化建设程度低

现在我国的税收机关网站上仅限于一些税务相关消息和动态的发布，在网上网上营业厅建设和网上服务方面却并没有多大的起色。不仅系统和网络的稳定性很差，而且纳税人只能通过网络查询和办理少量业务，更多的业务需要到纳税机关办理。我国的税收信息化建设通过近年来的不断努力，已经有所起色，但如果想真正的满足纳税人的需求还有很长的路要走。我国纳税机关信息化程度还远远不够，信息数据库尚未真正建立和完善，无法对计算机带来的便利性予以充分利用。对外没有加强与税收中介机构、银行等在外部门的合作，全方位的信息共享还没建立。此外，各税收部门之间也存在着信息化发展差异，地税系统的信息化程度低于国税系统，国税系统的四级网络已经基本建成，而绝大多数的地税机构系统信息化建设依然停留在二级网络建设的初步阶段。

我国的税务信息化建设缺乏统一规范的目标进行指引，各级税收机关信息化建设处于各自为政的混乱状态，这极大的增加了税收的成本，无疑是对财政资源和社会公共资源的巨大浪费。税收服务网站管理服务功能单一、缺少人性化。我国应当加强与外部机构的联系，保障沟通渠道的畅通。我国尚未建立起完善的信息数据库，对纳税人的信用和资料的记录也缺乏。我国可以利用经济模型进行分析，在个人、企业的税务监考稽查和信用评估之间做好良性的互动数据库的建设，加强信息化技术在纳税环节中的应用。

（二）地方政府或上级机关下达计划性任务的困扰

在我国国家税务局的实际工作中，政府或上级税务机关由于各种原因，按照惯例在每年自上而下的对各级税务局分配税收任务，并对税收数字层层分解，有时还要在年末追加许多任务，而且规定职员在年终考核时既不能不能少收也不能多收。这样一来，我国国家税务局便以税收任务为中心，从以往的应收尽收、以法治税转变成服从和被动，我国的税务机关作为行政机关之一，其基层自然要遵守上级的工作安排，进而导致我国各项税收征管的具体措施实施起来往往会造成“打折扣”的现象。

（三）我国部门内部沟通障碍

目前，我国机关部门内部之间还存在一些沟通的弊端，使得室与室，科与科，分局与分局之间，以及各部门之间配合意识不够积极和主动。当出现问题并不能迅速的解决，而是将各种问题拖延、消极应对。此外，由于传递信息时不全面不完整，推脱责任也时有发生。造成我国纳税人“多头找”、“多头跑”、“多次问”，严重影响了我国税务机关的工作效率。

三、完善我国税收管理的基本原则和具体措施

（一）加强税收征管信息化建设

关于我国加强税收征管信息化建设，可以从政务公开、网上服务监管、信息反馈和申诉等方面进行。

政务公开指税务机关在其官网上定期公布税务相关的最新法律法规以及与纳税人息息相关的税务信息等，确保纳税工作的透明公开，保证纳税人的合法权益。纳税人可以通过公开的税务信息对自己所享有的纳税权利和应该履行的纳税义务等清晰明了。因此，这就要求税务机构要做信息化建设工作，保证税务工作的公平、公正、公开。

网上服务监管指纳税人可以查询监督税务机关的各项税务工作和管理工作，发现不符合网络公示信息的情况，纳税人可以通过网络进行在线的举报和申诉。

信息反馈和申诉指纳税人可以就税务问题在线咨询税务机关，同时也可以投诉和举报违规的税收行为，并能通過电子邮件向税务机关进行信息反馈等。

（二）严格规范税收执法

首先要严格规范我国的税收执法，我国的税务机关是税收征收管理的主体，征管法应当要求各级政府不能随意干扰我国税务机关执法，并对税务机关和政府在税收方面的义务和责任方面进行了明确，并界定强制措施、征管手段和操作规程。确保真正落实依法治税，要严格要求我国税务机关规范税收的执法，做到做到有法必依、有法可依，使我国所有税收活动必须在法律许可的范围内进行。

（三）协调征管查各环节职能

对我国税务组织职的科学分解和准确把握是其良好的组织结构形成的基础。我国税收征收管理的根本任务是保证税款及时足额入库和准确贯彻税法，由此也形成了管理、征收、稽查三大税收职能。对于征收职能，仅仅是“开税票”是不够的，应该拓展到对纳税人的财务报表、纳税申报表及其他纳税资料的最后审核，还应包括税收征收的收入的月度和分产业、行业、重点纳税户等的分析，并与国内经济的实际变动结合分析，发现疑点和异常点，为我国税务局稽查、管理提供切入点和线索。同时我国的管理职能，仅仅是日常性事务性的管理是不够的，还应当包括纳税服务、纳税辅导、催报催缴、纳税评估等，我国税务局要帮助和督促其健全财务制度，提高管理核算水平，规范会计核算和提高办税能力等，使其达到征管制度和税法要求的标准。关于稽查职能，仅仅为了完成收入计划任务而进行稽查是不够的，稽查应该成为我国税务局税收征管的最后一道防线。

四、结语

当前，我国应当完善地方税制结构，给予地方更多的税权，强化有税源分散，调整具体税种政策制度等，这样才能有效的降低我国的税收征管成本。本文主要研究了目前存在于我国税收征管中的问题和不足，这能够帮助我们更好的认清目前我国税收征管流程中存在的劣势与优势，更好的发挥税收征管体制的作用。

（作者单位：中南财经政法大学财政税务学院）

参考文献：

[1] 王丽.论我国现行税收征管问题及对策[J].时代金融，2015，8：016

[2] 刘剑文.税收征管制度的一般经验与中国问题——兼论《税收征收管理法》的修改[J].行政法学研究，2014（01）：006.

[3] 李晶.浅谈我国税收征管改革的若干问题[J].时代金融，2015，8：015

[4] 董晓岩.税收征管效率研究综述与内涵辨析[J].税务与经济，2010，8：06

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇4

余 华

近年来，随着我国市场经济持续、快速发展和住房体制改革的深化，城市建设规模越来越大，城市流动人口大量增加，直接带动了城市个人房屋出租业的发展。但同时也出现了税收征管难、税款流失严重的局面。如何加强个人房屋出租税收征管，已成为当前我们亟待解决的问题。

一、个人房屋出租税收征管存在的问题

个人房屋出租税收一直是税收征管中的难点。究其原因既有房主纳税意识差、社会欠缺较好的纳税环境等问题，也有地税部门本身重视不够、宣传力度小、欠缺科学合理的征管办法等问题，既有私房出租隐蔽性强，纳税人难寻找、租金额难界定、税款难征收的问题，也有部门监管缺位，源泉控管难等问题，还有税制不完善，税种繁多计算复杂操作难、税负较重纳税人遵从难等问题。具体表现在以下几个方面：

1、纳税意识不强。以往的税法宣传大多集中在企事业单位，而对个人出租房屋行为申报纳税的相关税法宣传重视不够，宣传不多，有相当一部分的房主根本不知道要缴税，即使知道也不关心，纳税意识淡薄，主动申报纳税的房东微乎其微，大部分房东抱着“能逃则逃，能少则少”的心态，认为，税务机关查出来是国家的，查不出来的就是我的，谁也不愿主动申报纳税，导致纳 1

税相当被动、消极，能逃则逃，能偷则偷，致使税收大量流失。此外，个人房屋租赁的纳税人群体多、情况比较复杂，地税部门要将房屋租赁税收政策宣传到位存在一定的难度。

2、税源信息不明。由于个人房屋出租分布面广，承租人又来自四面八方，税源零星分散，加上租赁双方大多采取口头协议，现金支付的形式，从而导致个人房屋出租税收流失。再加上信息不畅，资料不完整，尽管经过定期清理，但漏征漏管户时有发生。一是租房协议不真实或业主不提供。房屋租赁是指房屋所有权人将其房屋出租给承租人使用，由承租人向出租人支付一定租金的一种经济行为。按照现行税法规定，房屋出租除要缴纳房产税、城镇土地使用税、印花税、营业税及附加外，个人出租房屋还应按规定缴纳个人所得税。无论是营业税、房产税还是个人所得税，其计税依据都是租金收入，为达到少缴税金的目的，往往出租方与承租方形成一种默契，签订两份合同，一份对付各类检查，另一份作为收取租金的依据，而且两份合同在租金收入上存在很大的差异，因而租金收入少报、漏报严重，直接导致税收流失；二是变相出租。房主假借无偿给亲朋好友使用，没有收租金，而实际上是有协议，或变通以折旧、维修费形式收取租金，拒不提供真实的租金收入凭据。这种行为往往比较隐蔽，一般外人不知道情况，税务机关更无从掌握。

3、税源控管乏力。将个人房屋从事租赁，既不需要在工商

局办理营业执照，又不需要在房管部门或其他职能部门注册登记，只要租赁双方达成协议，私下签订一张承租合同就可以现金交易，收入带有很大的隐蔽性，造成税务机关底数不清，管理困难。要对个人房屋出租实施有效征管必将花费大量的人力物力，由于当前地税部门收入任务重、征管力量相对不足等实际情况，长期来，这一块的税收管理没有得到足够的重视，甚至出现征管真空的现象。目前对个人房屋出租税收进行有效监管的方式方法比较匮乏，如果仅靠比较简单、低级的征管措施对个人房屋出租进行突击性、清查式的管理，一则加重了基层地税部门的负担，二则违背精细化、规范化、科学化管理的要求，容易激发社会不稳定的因素，效果也必然不理想。

4、征税依据难定。按规定，对个人房屋出租取得的租金收入征收税款，应严格据实计征。但现实情况是，因为出租房屋面积不同、地段不同、房间朝向不同、装修程度不同、房型不

一、楼层有异，甚至是房东、房客性格的不同，都会影响到租金的高低，房屋租金一房一价，相差悬殊。倘若房东、房客结成“攻守同盟”，拒绝提供租赁协议，或提供租赁协议不实或不能如实申报租赁收入的，税务人员根本无从知晓房东所取得的真实的租金收入，也不能在核定房东租金收入时来个“一刀切”。

5、税收负担过重。房屋出租涉及房产税、城镇土地使用税、营业税、城建税、教育费附加、印花税和个人所得税等税种，涉

及税种多、税负高，税务机关难以纳入正常税收征管。按现行的税收政策，个体房屋出租收入的名义税收负担最高可达37.65%以上（其中房产税12%，租赁业营业税、城建税及教育费附加

5.55%，印花税0.1%，个人所得税20%），并且个人的同一项房屋出租收入既要征房产税，又要征营业税和个人所得税，明显存在重复征税的问题。过高的税负不但增加该项税收征管工作的难度，同时也使一部分纳税人想方设法偷逃税款。

二、加强个人房屋出租税收征管的对策

1、加大税法宣传力度。由于房屋租赁业税收涉及税种多，征收起步晚，个人私房出租户多且纳税意识普遍较差。因此，要广泛开展宣传工作。通过报纸、电视、广播等媒体，宣传与房屋租赁相关的法规和政策，增强群众的法律意识、防范意识和纳税意识，赢得社会各界和广大出租户、业主的理解、配合与支持，使群众明白，只有主动签订房屋租赁合同，并到房产租赁管理部门办理房屋租赁手续与登记备案，才能在关键时刻用法律武器维护自己的合法权益。要做到征收与宣传相结合，做好各项服务，使房屋租赁业税收深入人心，引导大家自觉申报纳税。

2、改革现有税制，促进税收征管。按租金收入税率偏高，距次单一，从而不利于调动纳税人的积极性，不利于发挥房产税在地方收入中的主体作用。改革现行房产税制，取消从租计征，只采用从价计征房产税，从根本上解决现行房产税两种计税依据

并存所产生的税负不公的问题。

3、加强部门之间配合，健全协税护税机制。建立健全以公安、房管、房屋租赁中介机构、居委会、村委会、物业管理等为依托的房屋租赁业税收代征网络和协税护税网络，进一步提高对房屋租赁业税源监控水平。比如加强与房管部门的协作，房屋出租收入和房产价值必须由税务部门依据国家有关法律、法规，结合实际按位臵优劣、房屋结构、质量、面积等综合标准具体量化，这样可杜绝纳税人申报收入的随意性。加强与工商部门的对口衔接，及时把握纳税人“进”、“出”情况，从而摸清房源、税源。加强与公安、社区密切配合，为税务部门掌握私有住房出租情况提供可靠的依据。此外，为了弥补税务机关征管力量的不足，还可以在居委会抽选1-2名熟悉情况、热心公益、责任心强的居委会干部，组成协税员队伍，做好政策宣传工作，定期提供房产使用情况，及时掌握纳税人变化，以规范税收征管，减少税收流失。

4、完善登记管理制度，健全税收监控机制。建立健全以《房屋租赁合同》为依托的私房出租户登记制度，个人出租私房必须签订统一格式的《房屋租赁合同》，出租方凭《房屋租赁合同》向有关部门申领《房屋租赁许可证》，并在合同签订后一个月内向主管税务机关办理有关税务登记手续、申报纳税及申请填开《房屋出租专用发票》。租赁双方须在《房屋租赁合同》签订后一个月内持合同文本按合同租金向主管税务机关报验并购贴印

花税票。同时，积极探索和建立由付租方代扣代缴房屋出租税款的征管办法，严格实行由税务机关开具《房屋租赁业发票》，承租方凭发票支付租金的制度，如果出租方未提供发票，承租方有权拒收。出租方不在当地的，由承租方扣留相当于应付租金30%的款项，于房屋租赁合同规定付款期到期之日15日内向主管税务机关申报纳税。

5、实行房屋租赁业举报奖励制度。地税部门要定期对个人房屋出租税收的征管情况予以公告，提高个人房屋出租税收征管的透明度，促使个人房屋出租者相互监督。要建立个人房屋出租欠税公告和举报奖励制度，通过奖励促使群众对个人房屋出租逃税行为进行举报，形成一种社会监管的良好氛围。

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇5

吴 军

〔内容摘要〕 通过分析煤炭行业税收征管中存在的问题，针对性地提出对策建议。

〔关 键 词〕 煤炭 税收征管问题及对策

〔作者介绍〕 六盘水市税务学会

作为煤炭资源主产区，随着社会经济发展对煤炭产品的旺势需求、价格上扬，我们的资源优势得到了充分的发挥，抓好该行业的税收征管，对促进地方经济协调发展，拓展税收增收空间，具有深远现实的意义。在日常的税收管理中,存在下列影响该行业税收征管质量的问题。

1、企业分布范围广且交通条件差。

以水城县国家税务局玉舍分局目前所辖的煤炭生产企业来说，53对煤井遍及五个乡，且大部份企业多座落在深远偏僻的山区，最远的企业距离分局所在地达45公里，加上煤炭运输车辆多为几十吨的重车，使得路况本来就差的简易矿山路更为崎岖不平，而分局人员少又承担着大量的阶段性工作，日常税收管理的深入难以为继。

2、企业生产行业性特点明显，原煤产量税务机关难以监控。

我市煤炭生产均为地下作业，其生产时间、班组，投入生产工人数及班组产量税务机关很难掌握。尤为重要的是：作为发放生产工人个人工资的原始依据——班组工人个人产量记录，生产工人基本不保存，损毁现象较为严重，导致税收管理员取证困难，增加了准确掌握企业月生产总量的难度。而且，由于各个企业因矿井深度、地质条件及生产设备等要素条件的不同，使得税务机关在实际工作中所采用的能耗物耗测算法推定的企业月生产数量与实际生产数量存在较大误差。

3、企业营销不规范，给日常税收管理带来困难。

目前，煤炭生产企业的大部份营销行为不规范，主要表现在：①大量现金交易的现象依然存在，且企业开设的银行账户与业主个人储蓄账户在使用上主次不分，部份企业的基本结算账户多用于银行划解税款，个人储蓄账户却成为结算资金的“基本账户”，混用现象屡见不鲜，加之现在我国银行信用体系尚不健全，税银两家的信息交换机制也未建立，税务机关难以有效掌握纳税人开设账户及资金流情况；②购销合同签定随意性较大。除了与水钢等大型企业签定的合同较为正规外，与其他一些私营性质的需煤方签定的购销合同可以适时涂改；③由于国税、地税、运管等部门之间缺乏必要的信息互通机制，拥有运输车辆的煤矿企业不但不向税务机关报告相关情况，而且还利用“市场参考价格”及地税部门对运输营业税实行定额征收的缺陷，人为剥离计税收入，侵蚀增值税税基。

此外，从少数企业的日常咨询中了解到一个应引起关注的问题，有些业主反映经常接到“两广”地区的不明电话，告知能让企业取得“包认证”的运输发票。如果此事属实，那给日常税收管理带来的就不仅仅是困难了。

4、企业设置账簿不规范，财务核算不严谨，给税收管理员的日常账务检查工作带来一定困难。由于绝大部分煤炭生产企业都是个人独资或个人合伙性质的私营企业，尽管都按照税务机关的要求建账建制（部份企业还使用财务核算软件），但业主自己心里装着一本“账”，且所聘请的财务人员或为兼职或为业主本人的亲朋好友，其据以入账的原始凭证资料大多是事后从业主处取得，业主给什么就做什么，财务核算环节事前审核原始凭证的监控功能缺失，这种情况下所做出的账务处理不但难以体现客观性的记账原则，而且难以真实地反映企业的整个生产销售过程。特别值得一提的是：部份业主个人或对几家煤矿享有所有权或在几家煤矿占有股份；还有的就是一个财务人员同时兼做多家企业的会计。从面上来说，尽管这种现象能给税务人员的检查带来些许的方便——也就是少了些往返的麻烦，但是，企业之间财务信息的互通，给日常税收管理带来的却是更大的困难。

5、从依法治税的角度而言，对煤炭生产企业实行依税务机关核定的“市场参考价格”预缴增值税税款的管理方式，不仅没有法律根据，而且也给税务机关的日常管理带来一定程度上的影响。

主要表现在：①纵观增值税管理的相关法规政策，除了有对商贸企业一般纳税人辅导期内领购增值税专用发票时实行预缴税款管理方式的法规依据外，尚未有对生产型企业一般纳税人实行预缴税款管理方式的相关依据。依照“税收法定”的原则，现行的对煤炭企业实行依“市场参考价格”预缴增值税的管理方式应属政策扩大适用。②“市场参考价格”难以体现公平公正的原则。由于税收日常管理的深入难以为继，税务人员对各企业产品规格、质量、供求关系等影响市场价格的因素不可能完全掌握，“市场参考价格”核定，往往是参照历史数据及经验，采用加减法人工评定，缺乏科学合理的核定模式，而且煤炭市场价格变数较大，所制定出来的价格与实际市场价格出入较大，就同一企业而言，其销售价格也有低于参考价格的情况（如电煤），这不但给企业的账务处理带来不便，也给日常税收管理带来一定的困难。③由于行政公信力的客观存在，税务机关核定的参考价格在一定程度上为纳税人剥离计税价格提供了“合理”的依据，还美名其曰“井口价”。

针对上述影响煤炭行业税收征管质量提高的因素，结合当前煤炭行业税收征管的实际，应从以下几个方面加以改进，力求突破。

1、调整充实基层分局人员，把懂业务，能熟练操作计算机的具有较高素质税务干部充实到税收征管一线，实施专职税收管理员制，并加大对税收管理员的法律法规、财务会计和信息技术等知识的教育培训，尤其要加强财务会计基础知识、会计电算化知识培训，广泛开展岗位练兵活动，不断提高税收管理员业务素质和工作技能。

2、加大税法宣传力度，提高纳税人依法纳税的自觉性。争取地方政府和社会各界的关心、支持和配合，进一步完善与工商、地税、银行、煤炭、运管等部门协作配合办法，甚至可以考虑借鉴公安部门刑侦工作中的“线人”制度，建立有专人负责、专项经费预算的“线报”办法，健全协税护税网络，以增强税务机关对煤炭企业产品流、资金流及自有货运车辆等情况的掌控能力。

3、加大对货物运输发票特别是来自省外、市外地区货物运输发票的检查核实力度。实行“两票”同行，即针对煤炭企业有销售必有运输的特点，销售方或购货方所取得的货物运输发票必须注明增值税专用发票的号码，以进行双向比对，确认企业运输费发生的方向及销售行为的真实性。

4、加大对企业建账建制工作的督促力度，规范企业营销行为。日常税收管理工作中，严格要求企业依照《企业财务核算会计准则》进行账务处理，不得做收做支现金。规范使用银行基本结算账户，除了小额现金支出使用备用金外，所有大额度资金结算全部通过银行进行。对有“关联”关系的企业实行重点管理，防止企业利用销售过程中部份购货方不需用增值税专用发票的机会虚开代开增值税专用发票行为的产生。规范会计代理行为，防止企业利用其相关会计信息的互通做“串账”现象的出现。

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇6

日期：2008-02-27 作者：曾令玺 来源：长阳县国税局 【选择字号：大 中 小】

“收税难，收个体税更难”，个体税收一直是税收征管中的一大“瓶颈”。加强个体税收征管，理顺个体税收秩序，对于构建良性市场运行机制具有十分重要的作用。

一、当前个体税收征管存在的主要问题

当前个体税收征管存在问题的原因是多方面的。主要有税务机关自身管理不到位和纳税人纳税素质参差不齐造成的。当前个体税收征管暴露出的问题主要表现在以下几个方面：

一是税务登记信息不对称。税务与工商部门登记信息不一致，出现“信息不对称”现象。纳税人利用“登记类型”、“注册资金”在税务登记上做文章，打税收主意。

二是纳税资格认定不规范。部分达到增值税起征点的小规模纳税人未及时恢复征税；少数达到一般纳税人标准未及时认定为一般纳税人；享受减免税纳税人到期未及时恢复征税。

三是税款定额核定有失公平。部分个体户由于增加投资规模和扩大经营范围，没有向税务机关申报变更纳税事项，致使税额核定定额偏低。

四是发票管理尚存漏洞。如有的业户以自制凭据、保修单等替代发票使用，有的不按规定开具发票，有的不按期缴销发票等违法违规行为，加大了税收征管上的难度。

二、解决问题的主要对策

为切实加强个体税收征收征管，一是要加强税收政策的学习和宣传，提高税务局人员的管理能力，提高纳税人的遵从意识；二是要严格执行总局16、17号令，严把“五关”规范个体税收征管秩序。

一、加强户籍管理，严把登记关。

严格依照《税务登记管理办法》规定程序办理个体务登记，严把登记关口。一是按步骤。纳税人办理税务登记的，按下列步骤进行：纳税人到税务登记窗口领取《税务登记表》、《税种登记表》等表格，向其主管税务分局提出办理税务登记申请—税收管理员对其提供的资料进行审核，实地调查核实，辅导纳税人准确、完整填写税务登记表格，并签署意见后由纳税人将整套登记资料送交税务登记窗口—税务登记窗口工作人员对纳税人提交的税务登记表格、资料进行复核，经审核无误的，及时进行登记信息录入和打印税务登记证件，并发放给纳税人。二是真比对。按月将辖区工商登记与

税务登记进行比对，及时发现开业、变更、注销登记中漏登、误登记等不一致的情形，避免“证照不符”、“一户多证”现象的发生。三是勤巡查。每月税收管理员至少要进行一次户籍巡查，各分局每年至少要组织力量对辖区管户进行一次全面清理，及时发现漏征漏管户。四是建清册。建立健全开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，非正常户处理清册，建账户清册，“双定”户清册，起征点以下业户清册。

二、加强账簿凭证管理，严把建账关。

一是对百货超市、药品经营户、较大修理修配厂、较大家电户等月销售收入在3万元（应税劳务月营业额1.5万元）以上的其它应建复式账的个体工商户，必须按照《个体工商户会计制度(试行)》规定设置总账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等，进行财务会计核算。二是对从事手机、摩托车经营和月销售收入在1—3万元（应税劳务月营业额0.5—1.5万元）以上的其它应建简易账的个体工商户,应按照《个体工商户简易会计制度》建立销售（营业）收入日记账、经营支出日记账进货登记簿、库存商品盘点表、利润表。三是对建复式账、简易账的个体工商户一律不得采取定期定额征收方式征收税款。但在建账初期，也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。四是对暂不建账的个体“双定”户，除按规定建立“两簿”外，还必须建立销货日记账。五是对不建账、建假账、收入不上账的，依照征管法的有关规定予以处理。

三、加强发票管理，严把监管关。

一是全面推行“裁剪版”发票。二是加强发票管理的业务衔接，理顺发票发售、审核、缴销等环节，认真审核，适时监控。三是严格发票发售、领用监管，对领购普通票的纳税人必须坚持“盖章出门”；对以“保修单”、“合格证”、“白据”等替代发票行为的要依法处理。

四、加强动态管理，严把税源关。

一是强化个体建账户管理。税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品（商品）、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、资金流向、利润等财务情况，及时取得动态监控数据，并认真进行税源分析。督促纳税人按季对其库存商品进行盘存，及时向税务分局报送盘点表，税收管理员对其盘点情况进行抽查，抽查面不低于10%。二是加强“双定”管理。建立包括从业人数、能耗及物耗、租金、经营行业、经营地段、经营面积、经营状况、资产总额等指标的个体税源动态分析“台账”；加强日常巡查，主要通过内查销售、外调货源、蹲点记录等一系列行之有效的方法进行，弄清其生产、经营情况及纳税情况；对开具发票金额超过核定经营额的业户，按照发票开具金额加上不低于30%的开票

额后，综合确定业户月经营额；对“双定”户要严格依照电子定税程序核定其应纳税额；加大定额调整力度，每年要对“双定”户应纳税额核定一次。应纳税额一经确定，原则上不得随意变动；月末税收管理员将纳税人填开的发票存根联金额与发票报表、定税营业额进行比对，对超过定税额的，要及时进行税负调整；对起征点以下的业户要及时纳入上线管理；强化停、歇业管理，要按“业户书面申请、管理员下户初步核实、分局组成专班实地勘查、分局领导审批”的程序办理。对停、歇业户，税收管理员要时时进行监控，在停业期间，不得低于三次巡查，并做好日常记录；对连续3个月无正当理由未按规定申报纳税的，按照《税务登记管理办法》规定的程序纳入非正常户管理。三是严格起征点以下业户管理。加大电子定税和以票控税力度，对未达到起征点经营户的认定，应由纳税人提出书面申请，各分局分行业选举纳税人代表开展民主评议，再由分局审定后登记造册，予以公示；对未达到起征点的业户，在申报上推行按年申报制，每年年末必须向主管税务机关申报一次。

五、加大税收执法力度，严把责任关。

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇7

一、前言

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，为我国的社会经济发展做出不可磨灭的贡献，据统计，中小企业占我国企业总数的90%以上，解决了我国80%的城乡就业问题。近几年来，我国对中小企业的税收风险管理逐渐重视。中小企业对税收风险管理的状况，从某种程度上能够反映出基层税务部门对企业税收风险的管理水平。

二、针对中小企业的税收政策及存在风险

（一）营业税的相关政策

需要缴纳营业税的部门一般都是一些专门提供服务的中小企业，例如建筑单位、服务行业等。缴纳的税率一般在3%～5%，但是娱乐行业由于其运作的特殊性一般需要缴纳20%税率。营业税一般不是按照纯收入额进行征收，而是按照营业额征收，因此企业面临较大的压力。

（二）增值税的相关政策

中小企业的经营规模有限，因此，我们通常将其称为小规模纳税人，一般都是以营销或者制造为主的中小企业。其中，进项税不计算在内。但是对于一般纳税人而言，进项税可以抵扣一部分税额，抵扣以后增值税大概在3%～5%左右。从这个数额中我们可以分析出中小企业的赋税要高于一般纳税人，这种赋税特点在某种程度上对中小企业的发展造成一定的制约。

（三）所得税的相关政策

由于中小企业的特点是微利，因此在所得税这一方面优惠并不大，一般所得税的税率是20%。一般中小企业的所得税都实行核定税率，这是由于大多数中小企业的核算不健全、管理水平一般再加上经营规模不大造成的。实行核定税收的方式有很多缺点。首先，如果企业的实际经营情况与核定税收情况不符合，企业就会付出额外的费用。例如，一家小企业的营业利润仅能达到8%，但是它所要承担的所得税税率却是10%，所以在对企业实际应缴纳税额进行计算时，就会出现所需缴纳的税额大于实际应付的税额。由于小企业经营规模小，盈利本身就有限，这种情况无疑会加重这些企业的负担。其次，由于核定税收的限制，中小企业往往不能对所得税进行规避，因为无法合理增加费用的扣除额[1]。

三、我国中小企业在税收风险管理方面存在的问题

（一）中小企业税收风险管理制度不健全

一方面，中小企业对税务管理的岗位设置存在问题，没有一定的层级制度，部门和部门之间的界限不清楚，没有明确的制度和规范，甚至有很多企业没有设置与税务相关的岗位。这就导致这些企业在面临企业的税收风险问题时没有专业人员进行处置。很多中小企业的权利过于集中化，企业的主管要管理内部的所有事情，但是由于其对税收风险方面的管理缺乏专业性，导致出现问题时不能够妥善处理。中小企业内部结构混乱，没有专门的税收风险管理体制，导致这些企业对税收风险问题的处理不专业。

（二）中小企业对税收风险的防范意识差

大多数中小企业对税收风险的防范意识都不强，都不具备对风险进行识别、评估以及规避的能力。出于资金方面的考虑，中小企业往往不会聘请比较专业的风险评估师。对于日常经营当中的采购、制造、营销、资金流动等各个与风险有关的环节，大多数都根据自己的经验进行简单判断，缺乏一定的科学依据。一旦某一个环节的决策出现失误，造成的损失也是不可估计的。但是由于小企业管理思维的限制，即使造成损失，管理者对税收风险的防范意识仍旧不会有所提高[2]。

四、提升中小企业税收管理风险水平的对策

（一）建立税务风险管理机制

要想提高中小企业的税收风险管理水平，首先就要有比较健全的税务风险管理机制，这里主要包含两个方面。

1.设置专门的税务管理部门。一些大型企业由于其内部体制比较健全，往往都会设置专门的税务管理部门。而中小企业要积极效仿这种体制，也为自己的企业设置这些部门和岗位，并且一定要对税务管理部门的权威性进行重视，严格避免岗位职责混乱的情况发生。对于税务部门提出的风险可能要给予重视，企业运营当中的各个决策要充分考虑税务风险管理部门提出的意见。另外，中小企业的权利不能过分集中在最上层的管理者身上，要使每个岗位的存在有真正意义。

2.聘请专业的税务顾问。大多数中小企业都没有专业的税务顾问，基本一个会计包揽了整个企业的财务、税务工作。由于会计工作量比较大，考虑问题往往不能面面俱到，再加上专业性不强，导致对税务方面存在的风险没有意识。因此，中小企业一定要聘请专业的税务顾问，对企业的实际税务情况进行全面了解，掌握情况以后，对可能存在的税务风险进行判断，评估风险的大小，并提出相应的规避措施。相关部门对公司事务进行决策时，要提前与税务顾问沟通，有效规避决策有可能带来的税务风险[3]。

（二）建立税务风险的应对机制

对于一些大企业而言，面对实际产生的税务风险往往没有非常专业的应对性策略。大企业的税务风险部门往往都是对这些风险进行分析，针对这些风险的不同特点，使用自动化机制或者人工机制进行处理，尽量减小风险带来的损失。对于小企业而言，由于受到管理水平以及专业人才的限制，应对机制就更不健全。但是中小企业税务管理中的风险又是实际存在的，这种风险为企业带来的损失也是实际存在的，因此，中小企业一定要摸索经验，建立税务风险的应对机制，对产生的风险进行处理，减小损失。首先，对风险的种类以及各个风险发生的概率进行统计，确保企业具备对这些风险的承受能力。其次，对于发生的风险以及这些风险产生原因、具体损失进行分析、总结、记录，避免再次发生同类风险。最后，根据实际积累的经验，不断完善管理体制，修正制度，不断提高企业的抗税务风险能力[4]。

五、总结

由于中小企业内部机制不合理，加上我国税收体制的不完善，导致我国中小企业的税收风险管理水平有限，抗风险能力差。针对这种情况，中小企业要建立税务风险管理机制。首先，要设置专门的税务管理部门，避免企业内部岗位职责混乱的情况；其次，要聘请专业的税务顾问，全面掌握企业的税务情况，对税务风险进行识别、评估、提出规避措施；最后，要不断健全税务风险的应对机制，减小风险带来的损失，总结经验，修正制度，不断提高企业的税务风险管理水平。

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学，2012.

[2]于倩.大连中小企业税收管理现状及对策分析[D].大连理工大学，2013.

[3]李晖.我国中小企业税收筹划研究[D].湖南农业大学，2007.

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇8

在以下几个方面：

1、房屋出租业涉及的税种较多，纳税人特别是个体纳税人对此知之甚少。按照现行税收政策规定，纳税人出租房屋应纳以下几种地方税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税或个人所得税。另外，凡在房产税和城镇土地使用税开征范围内出租房屋的还应缴纳房产税和城镇土地使用税，凡签订房屋租赁合同的还应缴纳印花税。据我们调查统计，个人出租房屋的，70以上的除出租房屋外不从事其他经营活动。税务部门在进行税法宣传时，往往忽视了对这个群体的宣传，他们也根本不关心税收，好象税收与他们无关。正因如此，他们一般不能积极配合税务部门的征税行为，更谈不上主动到税务部门申报纳税。

2、房屋出租双方签订的房屋出租合同税务部门很难掌握，这给税务机关确定计税依据带来了一定的难度。还有几种情况，其一，纳税人拒不提供出租合同；其二，纳税人单方面伪造一份假合同提供给税务机关，故意降低合同载明的房屋租金；其三，出租双方在签订出租合同时首先达成口头协议，在正式合同中故意降低合同中载[本文转载自[-http:///找文章，到]明的房屋租金，专门用于欺骗有关部门，而承租方在支付租金时却按双方达成的口头协议约定的金额；其四，有些出租房屋双方根本不签订正式合同，只达成口头协议，这种情况为数不少，约占30，多见于出租双方是熟人或者有中间人担保。不管属于以上哪种情况，虽然税务机关都有权核定其营业额，但因核定的营业额往往会有偏差，致使征纳双方矛盾加剧，给税务部门的征管工作带来了被动。

3、城镇土地使用税的计税依据不好确定。房屋出租双方一般没有在出租合同中单独注明出租房屋占用的土地面积，只注明几间房屋，使得税务机关难以掌握城镇土地使用税的确切计税面积。有房屋出租行为的个人，一般是将自己拥有使用权的、闲置的临街房地产出租出去，往往只是其拥有使用权的土地的一部分。其土地使用证上不可能单独注明这片出租土地的面积，这就使税务机关在征收城镇土地使用税时无据可查，给征收工作造成困难。

4、部分纳税人故意抬高房屋租金收入中的扣除费用以少缴税款。现行税收政策规定，对房屋租金收入中包含的水电费、电话费等，凡单独计价的可予以扣除。部分纳税人正是看准了这一规定，在签订房屋出租合同时，故意抬高这部分费用的金额，想用此方法达到少缴税的目的。但事实上，据我们了解，大约90的承租人的水电费、电话费等都是由其自己直接交到有关部门，与出租人和房屋租金没有关系，出租合同中约定的金额根本不包括这些代垫费用。

5、某些出租人和承租人在结算房屋租金时不采取货币结算方式，这又给税务部门的征税行为设了一道坎。有的承租人对出租人的房屋进行了修理、装修，以修理和装修费用抵顶一部分房屋租金；有的承租人为出租人提供了某种劳务或支付了某种商品，以劳务和商品价值抵顶一部分房屋租金。这些情况，承租人一般不能向税务部门提供准确无误的凭据以证明其支付的劳务、商品的价值或费用的金额。税务部门需要核定房屋出租业的计税营业额，这无形之中就给税务部门增加了工作量。

6、相当一部分个体纳税人采取“软抗税”的方式来对付税务人员。他们不以实施明显的暴力为手段而以各种借口拒绝缴纳房屋出租业应纳的各项税款，与税务人员软磨硬泡，或者托关系、找门路向税务人员说情，或者通过社会各个方面向税务人员施加压力，想方设法、千方百计，能拖就拖，能漏就漏。象这样在无明显暴力事实的情况下，公安机关也拿他们没办法，况且我们的日常征税工作也不可能都靠公安机关的配合。不管怎么说，这种“软抗税”现象往往会造成欠税甚至死欠却是不争的事实。

针对目前房屋出租业税收征管过程中存在的问题，在以后的工作中应着重采取以下措施：

1、进一步加大税法宣传力度，全面增强全体公民而不仅仅是纳税人的纳税意识。这是一个老生常谈的问题了，税法宣传我们年年搞，当前，纳税人的纳税意识较过去有了一定的提高，但毕竟还很淡薄，与我国社会主义市场经济法制化的要求还相差甚远，税法宣传工作依然任重道远。在税法宣传方面，在注重对纳税人宣传的同时，还要注重对非纳税人的宣传；在注重于税法宣传月中宣传的同时，还要注重日常工作中的宣传；在注重于电视、报刊等媒体上宣

传的同时，还要注重于各种网络媒体上的宣传；在注重对普通公民宣传的同时，还要注重对各级领导干部的宣传；在注重对成年人宣传的同时，还要注重对少年儿童的宣传。总之，要通过多形式多角度的税法宣传，全面增强全体公民的依法纳税意识，增强税法的威慑力。

2、做好与有关部门的协调工作，使之能积极配合我们税务部门的工作。联合房管部门和工

商部门做好房屋出租合同的管理工作，要求出租双方必须要签订正式的真实的房屋出租合同，从源头上堵住房屋出租业税收流失；联合土地管理部门搞好出租房屋所占用土地面积的认定。在基本掌握了出租房屋的座落地点、租金、出租房屋占用土地面积、出租人等资料后，再逐一进行分析，分类别为其建立档案，建立健全有关明细帐，对房屋所有人进行分类管理。同时要求房屋出租人在有关出租事项变更后及时向税务部门报告，以利于税务部门及时掌握其变动情况。

3、加大集中清理检查力度。结合公安部门和乡镇政府，不定期地对全部工商业户进行检查，凡属租房经营的都要对房屋出租人应纳的各项税收进行清理。凡采取暴力手段抗税的移交公安机关处理。

4、建议有关部门对“软抗税”现象进行法律界定，同时借鉴某些发达国家税收司法保障体系建设的成功经验，尽快建立独立的税收司法保卫体系。

浅析驾校税收征管的现状及对策 篇9

职法律硕士 学号：2013160007 姓名：段家元

摘要：我国现行的税收征管制度是随着社会主义市场经济体制目标的确立和1994年税制改革的要求逐步确立的，即以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。几年的实践证明，这种税收征管体制的优点是显而易见的，纳税人偷逃税现象大为减少，征管模式逐步向集约型方向转变，税务管理的现代化进程也大大加快。进一步巩固和完善了新税制，强化了税收征管和税收聚财功能，保证了税收收入的稳步增长。但是，随着征管改革的不断深入，一些新的问题日益显现出来，相当多的实际问题阻碍着征管改革工作的进一步深入,在此，我就日常税收征管过程中所遇到的征管问题,结合现行税收征管模式,就如何进一步深化征管改革,解决这些问题作一点探讨。

关键词 税收征管 税制 税收法律制度

一、我国现行税收征管体制存在的问题

（一）传统科层制的税务组织结构导致管理层次多。我国目前实行的科层制的税务组织机构，其主要问题就是职能部门多，管理层次多，中间环节多，造成税务机构设置的重叠和臃肿，管理职能的交叉和政出多门。在征、管、查三分离或者征管与检查两分离情况下，征收的只管征收，检查的只管检查，资源不能有效共享。

（二）税收征管信息不能共享。由于一些税务机关的电子政务建设理念不同，服务定位不清，管理措施不衔接，因而不能有效实现网上跨部门的交互办公，不能实现跨行业的协调办公。国税系统、地税系统、财政、海关、公安等各部门虽然都有自己的信息，但彼此之间并不能实现共享。

（三）征税成本总量和增幅都偏大。有资料显示，1996年我国的征税成本率（一定时期税务机关费用支出占同期税收收入的比例）

是4.73％，而美国仅为0.6％，日本为0.8％。另外我国的征税成本还在不断递增，国家税务总局税收科研所的一份研究报告指出，税收稽查成本每年增幅达到12％左右。

（四）国税、地税缺少协作。目前国税与地税分设、分征、分管的模式，在实际操作上出现了征管权限、隶属关系、代征税款、税收政策解释等方面的矛盾，导致税收征管效率的提高不明显。

（五）税收征管法律制度亟待完善，法律效力层级有待提高 现行税收征管法律制度、特别是《税收征收管理法》是在我国刚刚提出建立社会主义市场经济的1992年颁布的，距今已8年了。随着改革的深化、开放的扩大和社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，经济和社会各方面都发生了许多变化，税收征管也出现了机构分设、税制简化等新情况、新形势，现行税收征管法律制度已经不能适应加强税收征管，推进依法治税的需要。其存在的问题主要有以下几个方面：

1、税收征管法律体系不够完善，法律效力有待提高。现行税收征收管理法作为综合性的税收程序法典，它不可能对税收征收管理的各个方面都作出详细、可操作性的规定;目前有关税务管理、税务稽查、税务代理等的规定都是由国家税务总局制定的部门规章，不仅法律效力不高，内容也不规范。应抓紧制定和完善专门的《税收征管体制法》、《税务稽查法》、《税务代理法》、《发票管理法》、《税务争议救济法》等。

2、税收征管的基础管理制度不够健全，税务管理存在一些漏洞和不足。表现在：第一，税务登记在法律上缺乏有效的制约机制，不少纳税人不到税务机关办理税务登记，漏征漏管现象比较严重。第二，税务登记与纳税人银行存款之间衔接不够，不少纳税人在银行多头存款，税务机关难以掌握纳税人应税经营情况。第三，现有的发票管理规范不够健全，违反发票管理的处罚措施尚待完善。第四，纳税申报的期限、方式、作法、法律责任不够完善，税收征管实践中零申报、负申报增多;一些纳税人利用延期纳税的规定拖欠税款，影响国家税

款的及时收缴等。

3、税收征管工作中面临的一些新情况在法律上缺乏明确的规定。现行征管法未明确税收优先原则，致使在一些经济纠纷、企业重组、企业破产中国家税款难以得到有效保护;随着会计电算化的普及、电子商务的发展，应制定相应的税收对策和征管制度;应对税控装置的推行和使用作出规定;现行滞纳金制度的合理性和适用范围需要重新考量等。

4、税款征收、税务检查和税务行政执法不够规范、有力和完善。表现在：第一，税收保全和税收强制执行措施的适用范围过于狭窄。第二，税务检查效力不强，没有对税务检查的法定程序作出具体、详细的规定，税务稽查法律地位不明确。第三，税收征管中与银行、工商、公安等部门的协作配合制度不健全，尚未建立有效的协税护税机制，尤其是缺乏法律责任的规定。

5、未明确、全面规定纳税人的权利，税收征管中侵犯纳税人合法权益的现象时有发生。

6、法律责任不够严密、完善。罚款等行政处罚的幅度过大，没有规定下限，税务机关的自由裁量权过大;一些重要的征管法律规范没有“制裁”部分，税收征管实践中不少法律规定难以落到实处等。

7、税收征管法与相关法律存在一定的冲突。现行征管法实施以来，我国陆续制定了行政处罚法、行政复议法，修订了刑法、会计法等，现行征管法需要与这些法律相衔接。例如，一些税务机构执法主体资格需要明确;征管法中的偷税概念与刑法中的规定存在差异，需要修改等。

8、税务争议的救济和司法保障需要加强和改善。一方面，现行征管法给纳税人提供解决税务争议的途径和方法不够完善，影响了对纳税人合法权益的保护;另一方面，法律没有赋予税务机关打击税务违法犯罪行为的专门执法手段，没有建立税务警察、税务法庭等税务司法保障机关，税务执法手段的刚性不强等。

（六）税收征管具体实践中还存在以下问题

1、纳税申报不实的问题。建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，是深化征管改革的核心内容。但在申报制度具体的执行情况来看,目前纳税人纳税申报存在以下几方面问题：一是纳税人纳税申报质量不高。由于纳税人的思想意识、纳税观念、法制观念以及业务素质方面有一定的个体差异，导致了纳税申报不实的现象，突出反映在有些正常经营企业，长期出现零申报或负税负申报现象；二是内部纳税申报制度不尽完善，手续繁杂，环节较多，对纳税人监控难以到位。

2、税务稽查的地位与作用问题。新的征管模式要求税务稽查要发挥“双刃剑”的作用，“以查促管，以查促收”，但在实际运行过程中，受多种因素的制约与影响，稽查工作的地位与作用并没有得到充分体现：一是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念依然存在。一方面，为了充分发挥各级税务稽查部门工作的积极性、主动性，以及更好衡量各级稽查部门的工作成效，各级税务机关都会对所属的稽查部门下达一个指导性的税收计划数，并据以作为年终考核的依据，为此，稽查部门出于本部门经济利益的考虑，会出现与主管税务机关争抢税源的现象，干扰了主管税务机关的正常的税收征管工作；二是只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能，而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能；三是税务稽查操作规范还不尽完善，稽查工作缺乏应有的深度和力度。目前按选案、检查、审理、执行四个环节实施税务稽查，在实际操作中还不够规范，某些环节（如稽查选案）的可操作性和科学性待提高，各环节的有序衔接制度要进一步健全，选案的随意性，检查的不规范性，审理依据的不确切性，执行的不彻底性等问题还比较普遍，影响了稽查整体效能的发挥。

3、计算机开发应用上的滞后问题。新的征管模式要求“以计算机网络为依托”，即税收征管工作要以信息化建设为基础，逐步实现税收征管的现代化。但从目前情况看，税务部门在计算机开发特别是应用上还存在一些突出问题：一是征管系统软件开发滞后。MIS系统在云南省地税系统征管应用已近5年了，但在目前，许多县市（以大理州为例），MIS系统在征管系统中仅使用了税务登记、税款征收、停复业处理、征收数据查询等极少的模块，而报表处理等无法正常使

用，从而在一定程度上降低了MIS系统的使用效能，计算机的开发应用难以满足征管工作的要求，这在一定程度上制约了征管改革的进一步深化。二是利用计算机提供的税收数据、信息进行综合分析，为科学决策提供参考的作用也没有发挥。三是内部计算机管理制度不够健全，计算机综合应用水平还低，部分干部的计算机应用水平还较低，这在一定程度上制约了税收征管现代化步伐的加快。

4、为纳税人服务上存在的问题。深化征管改革的重要任务之一就是建设全方位的为纳税人服务体系。要使纳税人依法申报纳税，离不开良好的税收专业性服务。虽然各级地税部门都对办税大厅规范化建设进行了不懈的努力，设置了触摸屏，为纳税人服务上取得了相当大的成效，但目前，这一服务体系尚须不断进行健全和完善：一是征纳双方的权利、义务关系还需进一步理顺，双方平等的主体地位没有得到真正体现，税务干部为纳税人服务的意识还需进一步增强；二是税收宣传手段和方式单一，社会效果不明显，特别是在比较偏远的乡镇，受各方面因素的制约，税收宣传始终以张贴税收宣传标语，接受纳税人咨询等传统宣传方式进行，难以实现税收宣传的“三贴近”要求，从而难以从根本上增强广大纳税户自觉纳税意识，这就需要不断探索和创新符合纳税人需求的、更有效的税收宣传途径和办法。三是管事制度实施后，纳税人办税环节多、手续繁等问题没有根本解决，税务部门内部各项办税程序、操作规程要进一步简化、规范、完善，真正把“文明办税，优质服务”的落脚点体现在方便纳税人、服务纳税人上。

5、税收管理员的素质需要不断提高。随着税收管理员制度的推行，要加强税源管理，这就需要税收管理员不但要熟悉税收法律、法规和政策，而且要熟悉现行的企业财务制度。但从现实的税收管理来看，多数税收管理员对企业的财会制度不够熟悉，导致在对企业的日常税收管理过程中，看不懂或不会看企业的财务报表，也无法发现企业在税收申报过程中所存在的问题。特别是当前，部分企业已开始使用相关的财务软件，所有的账务均通过软件进行处理，给企业税收管理增添了更大的难度。

二、进一步完善税收征管体制的几点思考

我国现行税制是以间接税为主体，企业或单位纳税人占多数。这种税制结构和纳税人状况，决定了当前我国税收征管模式是建立在间接税基础上，以企业或单位纳税人为主要征管对象，而对自然人的征管制度安排尚不健全。鉴于税收征管对税制体系的完善与重构具有重要作用，有必要在新的税收征管模式框架中，对税收征管进行前瞻性研究，以适应深化税制改革的需要。党的十七届五中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》，明确提出逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，研究推进房地产税改革，对我们继续深化税制改革特别是完善直接税体系提出了新要求。个人所得税、房地产税的纳税人主要是自然人，人数众多且分散，加强管理的难度很大。要顺利实施这方面税制改革，必须加快构建和完善对自然人的税收征管制度体系。这个体系的核心是首先要在法律上明确涉税信息报送制度，通过建立通畅的信息渠道确保有关自然人所得和财产的相关信息及时、准确地传递到税务部门。税务机关内部也需要建立起一个结构完整、功能齐全的征管信息系统，以接收和处理各种涉税信息，解决征纳双方信息不对称问题。同时，要完善对自然人的税收征管法律制度，加大对自然人的税法宣传力度，探索实施行之有效的税源管理方式，合理配置征管资源，努力减少税收流失。

（一）改革和完善税收征管法律制度，确立税收征管各项基本原则

当前，我国立法机关和有关实际部门正在修改和完善税收征收管理法。本人认为，为了建立并完善符合社会主义市场经济的税收征管法体系，在改革和完善税收征管法律制度时，应重新认识并坚持以下原则：

1、依法征管原则。在税收领域，税收法定主义是税收和税法的最高法律原则，与税收史上的“无代表则无课税”思潮和“议会保留”密切相关。税收法定主义具体包括课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。可见依法征管原则是税收法定主义的重要

内容，它要求税务机关必须严格依据法律的规定征收，不得擅自变动法定课税要素和法定征收程序。[②]坚持依法征管原则，要求有关税收征管的规则必须由国家的法律加以确定，要提高税收征管的立法层次。在税收征纳过程中，征纳主体的权利义务和征纳程序必须在法律上作出具体、明确的规定;没有法律依据，税务机关无权决定开征、停征、减税、免税、退税、补税。这是依法治税方针的必然要求，它有助于税收征管行为的法治化，减少税务执法的随意性，维护纳税人的合法权益。

2、效率原则。税收征管是国家组织财政收入的一项主要行政管理活动，因此，只有尽量降低征收成本，才能提高税收行政效率，充分实现税收功能。税收征管效率原则，要求国家征税应以最小的税收成本去获取最大的税收收入，使税收的名义收入与实际收入的差额最小。税收成本包括两个方面，一方面是税收征收费用，即征税机关为征税而花费的行政管理费用;另一方面是纳税人因纳税所支出的各种费用，如税务代理费、纳税申报的交通费等。坚持税收征管效率原则，要求我们在建构税收征管制度时，应考虑以下几个问题：第一，税收征管程序在明确、可操作的前提下，应尽量简化。第二，有关制度和模式的设计应多样化，以适应不同情况。例如，纳税申报就应允许采用实地申报、邮寄申报、数据电文申报等多种方式。第三，按照科学合理、统一协调的要求，建立反映税收征管客观规律的税务登记、纳税申报、税务代理、税款征收、税务稽查等现代税收征管制度。第四，积极应用现代科技手段。在经济全球化、知识经济、网络经济、电子商务迅猛发展的新形势下，要想提高税收征管的质量和效率，必须用法律手段推动征管方式从传统的人海战术、手工征管向现代化、信息化的征管方式转变。为此，要大力实施科技兴税战略，在增值税征管中积极推行“金税工程”。

3、程序正义原则。程序正义是在法律活动中，为了保障当事人的基本人权和实现法治而必然提出的要求。它使程序法从仅仅作为实现实体法的工具地位中摆脱出来，赋予法律活动作为“过程”本身也同样具有独立价值。程序正义要求我们必须承认当事人在程序活动中享有基本的程序性权利，程序应当是在公开、公正、理性和效率的情

况下进行的，这样才能鼓励当事人积极和“富有意义地”参与程序中的对话、选择和妥协。[③]税收征管法律制度是税收程序法，但现行《征管法》中有关税务行政执法程序的规定，不仅数量少、分散，而且对一些重要的程序缺乏规定，使纳税人在纳税和税务争议中无所适从，增加了税务人员执法的随意性。依据程序正义原则，在税收征管中，应当建立回避制度、说理制度、听证制度、时效制度等，完善税务管理、税款征收、税务行政处罚、税务争议救济等程序。

4、强化税务机关执法权和保护纳税人合法权益并重原则。税收具有强制性、无偿性、固定性，税收征收管理是税务机关的行政执法活动，税收征管权是公法上的一种权力。为了保证税款的及时、足额收缴入库，税务执法权必须具有较强的刚性和约束力。现行征管法在税收征管权的规定上尚有不完善的地方，例如税收保全措施和强制执行措施的适用范围过窄，对银行等部门不履行协助义务缺少处罚手段等。因此，加强征管权力，深化税收基础管理，对于解决当前税收征管中存在的“疏于管理，淡化责任”现象，保证国家税收不受侵犯具有重要意义。另一方面，纳税人作为税收征管中的一方主体，在依法履行纳税义务的同时，也享有相应的权利。长期以来，我们一直强调纳税人的纳税义务，对纳税人的权利规定的不多，重视的不够。随着民主、法治、人权运动的发展，纳税人权利保护的要求会越来越高;从根本上说，纳税人是税收的源泉，保护纳税人也就是保护税源。因此，我们应当在征管法中确立依法保护纳税人合法权益的原则，对纳税人享有的申请减税、免税、退税权，税务法律政策的知情权，接受服务权，争议救济权，保密权，赔偿权等作出明确规定。同时，要加强对税务机关的执法监督，建立税务执法责任制度，增强税务人员为纳税人服务意识。税收征管法应在强化税务机关征管权与保护纳税人合法权益之间进行平衡和协调，为征纳双方建立良性互动关系提供法律保障。

5、借鉴国际通行规则原则。目前，经济全球化、法治化正在深入发展，各国经济制度、法律制度也在相互借鉴、合作和融合，我国不久将加入WTO，因此，必须按照世贸组织的规则，加快法律改革的进程，在享有入世带来权利和利益的同时，应履行自己的义务和“承

诺”。在税收领域，除了要继续完善税制外，应加速我国税收征管法律制度国际化改革的步伐。第一，规范税收征管程序。要推行专业化征管，健全纳税自行申报制度，强化税务稽查，扩大税务代理等。第二，加强税收征管科技化建设。要加大税收征管的科技含量，充分利用计算机手段，逐步建立网上征税系统，探索和建立反跨国偷税、避税的手段和机制，保障国家经济安全。第三，增强税收法律的透明度，完善税务争议的解决制度。要在提高、统一税收征管立法的基础上，建立税收法规公告制度;加大税收法律统一实施的力度，切实解决税收执法中收“人情税”、“关系税”或收“过头税”的问题;为税务争议的当事人提供有效的救济途径，加强执法监督，建立对税务行政执法的司法审查制度等。

（二）将现在实行的以职能为主导的组织形式调整优化为以流程为主导的组织形式，科学划分税务管理事权。按照经济区域设置税务管理机构，配备税务管理人员，尽量减少税务管理层次。

（三）建立标准统一的交互式信息系统。实现税务系统内部的网上税务登记、网上纳税申报、网上缴纳税款、网上审批备案、网上发票认证和网上举报等，同时实现税务与财政、海关、工商、技术监督等各有关部门的信息共享。

（四）进一步节约征税成本。可以通过对税务机构和管理职能的重新整合，促进税收征管运作程序和办税流程的科学畅通，实现税务办公的无纸化。