浅析当前基层税收征管的存在问题及对策

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策（共10篇）

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇1

当前基层税收征管的存在问题及对策

当前，伴随着信息技术的迅猛发展，管理理念的不断更新，我国原有的税收征管模式正发生着深刻的变革，“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新的税收征管模式已初步确立。

然而，在新旧模式的更替过程中，由于受多方因素的制约，税收管理中的一些深层次的矛盾和问题日益显现，特别是在目前工作实践中所隐含的征管脱节、管理缺位以及由此衍生的管理失控等现象，或多或少地影响了税收职能作用的充分发挥和依法治税目标的全面实现。对此，我们必须保持清醒的认识，正确看待目前的征管现状，采取切实有效措施，完善管理体制、加强税收征管、堵塞税收漏洞。

一、当前基层税收征管中存在的问题

（一）税务机关内部职责不清晰，业务庞杂，管理缺位 基层税务分局是负责对纳税人实施日常税收征收管理的机构，主要的人员和精力应为深入实地的开展管理工作，但征管模式变化后，除稽查职能划归稽查局外，其他并无太大变化，大多税务分局内部结构仍是“麻雀虽小、五脏俱全”。同时，随着管理要求的日益提高，目前基层管理分局又新增了纳税评估、金税工程管理、“一窗式”票表稽核、管理性检查、“四小票”采集稽核等，在管理职能之外兼有了检查性质的职能，业务庞杂且考核标准非常严格。比如纳税评估，我省要求每月评估面不得低于一般纳税人总数的8%，这也就意味着所有一般纳税人一年基本都得评估一遍。再加上实行撤消税所合并分局后，基层特别是山区的税收管理明显弱化，主要表现在征管力量单薄，路途边远，管理水平低下。

同时在人才建设方面，队伍人员的年龄普遍偏大，业务骨干相对偏少等问题也严重制约了征管质量的提高。再者，随着“管户制”向“管事制”的转变，有些同志对新的工作流程、业务操作规范比较生疏，索性无所事事、流于应付，或畏首畏尾、躲避职责，或事不关己高高挂起，或干好干坏一个样、多干多责任、少干少责任，从而产生了“疏于管理、淡化责任”的问题。加之内部各级的指令性工作和上级各业务职能部门的“报表工作”日渐增多，减少了基层管理员深入企业、了解实情的时间和精力，只停留于机内数据的静态掌控，而忽视对机外情况的动态管理，管理分局真正的本职管理工作反而成了配角，“管理缺位”的现象日渐严重。

（二）办税员素质参差不齐，极大地制约了税收征管水平的提高

近年来，随着税务部门征管改革的不断深入，税收信息化与专业化建设迅猛发展，金税工程、网上申报、税银联网、远程认证等一系列现代化的管理措施的推行使得原有的管理模式、征收方式等发生了显著变化，由此也带动了纳税人的一系列变革，而其中作为税企联系纽带的特定群体——办税员，其地位日趋重要，作用日趋明显。新的形势对企业办税人员的综合素质提出了新的挑战，特别是对法律知识、计算机应用等能力的要求日益提高，但目前在基层分局特别是在山区分局辖管的企业中，办税人员的综合素质普遍较低。

一方面是因现有企业财会人员聘用制度不尽完善，竞争择优、任人唯贤的市场机制尚未健全，部份企业老板因自身利益驱动，任人唯亲，办税人员的工资、福利等依附于企业，对老板只能言听计从，又因社会中介机构刚刚起步，技术力量不够，个别企业为了节省开支，聘用无证人员或临时人员，“优价”但不“优质”；另一方面，客观上基层培训条件较差，知识更新远远滞后于社会经济发展需求，实际工作中往往是“一问三不知”，“糊里糊涂”办税。而作为企业与税务部门日常交往的“主角”，办税人员起着举足轻重的作用，征纳双方的信息由其传递，涉税事项办理由其完成，甚至在某种程度上还决定着税务部门一些单项工作的推进成效（如金税工程、网上申报等）。但因财会人员资格认定不在税务部门，聘用关系取决于任职企业，税务部门日常管理只能偏重于业务宣传辅导。

（三）信息化建设与征管实际需求相游离，增值应用水平不高

征管改革依托于计算机网络，这是发展的必然趋势。而现阶段征管各辅助系统开发应用还停留在各省、市级税务机关自行开发的阶段。当前在计算机开发应用中存在以下几个问题：（1）缺乏统一性。由于各地征管基础和原先计算机应用程度不一，数据库结构不一，兼容性差，使得改革后计算机开发应用软件难以统一。（2）在软件开发应用维护上相互脱节。使得软件很难满足征管工作的需求。（3）缺乏长远规划。虽然计算机在税收征管上应用至今已接近二十年时间，但应用的广度和深度还仅能勉强满足现状，开发相对滞后，有些功能是“头疼医头，脚疼医脚”，缺乏长远的发展规划。（4）各辅助操作系统之间跨平台数据共享、增值应用水平差，存在多次采集、重复统计、浪费严重的现象。

二、推进征管基础和基层建设的基本思路和具体方法 上述问题的存在，严重地制约着新的征管模式效能的充分发挥，影响着征管质量和效率的全面提高，亟待采取切实有效的措施加以解决。因此，在征管改革尚未完全到位，新的运行机制尚未有效运转的情况下，应按照统一协调、专业制衡、属地管理、集约高效的原则，积极探索务实之路。

(一)加强税法宣传工作，优化外部征管环境。

1、面向全民加强税法知识普及和教育宣传。使纳税人知法、懂法，是提高全体公民的依法纳税意识的重要途径。开展全民性的税法知识普及和教育宣传，提高全民的依法纳税意识。同时，定期发放或出版最新的税收法律法规宣传资料。

2、丰富税法宣传方式。目前的宣传方式略显陈旧、内容生硬，不能真正贴近生活，达到吸引人、教育人的目的。今后要在继续利用好现有的传统媒体的基础上，积极运用多媒体技术、INTERNET技术进行宣传，如设立网址、注册域名、公告信息、设置电子邮件信箱等方式为供纳税人咨询等服务。此外，还需要与地方党政机关的密切配合，形成征管的合力，优化外部的征管环境。

(二)加强基层建设，提高征管质量。

要解决基层税收管理缺位的问题，首先是要加强基层建设，特别是加强征管人员的队伍建设，调整管理人员结构，加强人员的轮岗，充实业务骨干、征管尖子从事基层税收征管工作。其次是建立激励机制，要从物质、精神两方面鼓励从事基层税收管理的干部，要专项设立基层税收管理优胜奖项，对在基层税收征管工作中表现突出的干部予以嘉奖。第三是适当提高基层（特别是山区）同志的福利。第四是要健全考核考评制度，要针对基层税收的管理特点，制定相应的、符合基层实际的征管考核办法，适当提高奖罚标准，使每一位基层税务干部既有光荣感又有危机感。第五建立完善“税收管理责任区”制度，明确管理责任人、落实管理责任制，实施有效税源管理。第六是要健全护税协税网络，依靠当地政府、社会力量来协助税务机关提高征管质量。

（三）推进信息化建设，提高税收征管的科技含量。

1、全面提高税收征管信息的管理和应用水平，逐步规范软件的开发与应用。

一是实行征收流程的计算机网络信息处理，重点把握税源的信息监控，对所有纳税人的申报资料进行规范化设计和登录，以满足征收管理和稽查系统联网接口的需要。同时在运用计算机自动控制征管业务流程的基础上，加快计算机辅助决策系统的开发，充分运用网络实时传输的优势，加强对经济税源的监控、预测，提高信息数据和网络资源的使用效益。

二是软件的开发应用要牢固树立“一盘棋”的思想，加快推广应用全国统一征管软件的步伐，最终达到全国使用统一标准的，覆盖征收、管理、稽查各环节的，集征收、监控、考核、决策于一体的税收信息管理系统，实现征管软件的全面、规范和兼容功能。

2、加强信息交换，充分发挥共享的作用。一是利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在与工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门的联网上，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。二是加强与社会护税协税网络的沟通，使计算机信息处理的优势与人工信息收集处理的优势有机结合起来，使税收征管资料更准确，税收征管的基础更加坚实。

（四）制订规范统一的办税员管理制度，提供制度保证和执行依据

1、建立办税员管理信息档案，加强对办税员综合办税能力的绩效考核考评，通过友情提醒、等级评定、综合评价等措施，为企业办税员提供现实的办税资历依据。

2、简化办税流程，缩减办税资料，改善基层办税条件，深化“一窗式”、“一站式”管理服务，缩短办税时间，提高办税员工作的积极性。

3、明确办税员身份认定，准确定位办税员资格的法律性质。

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇2

近3年来, 国税部门在纳税服务方面取得了显著成绩。以公开办税为核心内容, 建立纳税服务体系, 制定税收服务工作制度, 建立了税收服务工作平台, 开展丰富多彩的纳税服务活动, 落实税收政策, 服务观念普遍树立起来, 纳税人的税收遵从度逐步提高, “管理+服务”的纳税服务理念成为新时期税收工作的指导思想, 税收服务为经济建设起到了促进作用, 使征管与服务良性互动, 纳税总体环境呈良性发展趋势。在取得成绩的同时, 我们看到了纳税服务工作还存在着过失:

1、服务意识明显的不到位。

重管理轻服务的思想仍然存在, 服务中虽然很少有生、冷、硬、顶的现象, 但办事拖拉、行为不规范、服务不到位现象仍然存在。个别人本身对税收政策及相关规定没有全面准确地理解, 也不能主动、及时通过多种方式和途径加以落实, 在支持帮扶纳税人方面潜力没有完全发挥出来。

2、个体户与税务人员沟通不畅。

在税务干部业务素质参差不齐、人均管户超量、税收政策更新较快、纳税人配合程度不高等多种因素交叉影响下, 征纳之间沟通渠道不畅通。一方面使税务机关难于准确掌握纳税人相关信息, 影响税收征管、执法和服务效果;另一方面纳税人因缺少政策知识或是凭经验办税, 往往因准备不充分而被拒绝办税。

3、税收政策服务落实不到位。

一方面税务机关侧重于宣传形式, 宣传资料固定单一, 政策公开内容偏重于法律政策原文, 缺少对法律条文进行结合实际的解释说明。法律政策是宣传到纳税人那里了, 但由于不同人对税法的某些基本条款有着不同的理解, 落实后必然有不同结果。纳税人通过学习法律条文并不能避免过失犯错, 使得宣传落实不到位。另一方面纳税人缺少主动意识, 对税务机关提供的服务不够关注, 只有在涉及自己利益时才发现对知之甚少, 不足为用, 使实际宣传效果并不理想。

4、税务职能部门管理服务不佳。

从分工上讲, 税收管理员主要负责对具体纳税人的管理, 基层税务机关的职能部门主要负责税收政策管理。职能部门要及时收集静态税源资料信息, 分析影响动态税源的因素, 研究税收政策执行中存在的问题及薄弱环节, 及时制定应对措施, 防范税源流失。但目前职能部门存在信息收集不及时、不系统, 应对不及时, 措施没有针对性, 沟通渠道不畅, 相互推诿等问题。

5、基层服务力量相对力不从心。

现在各地管户增长较快, 管理力量相对弱化。有的地区人力资源分配不尽合理, 有的基层机构设置与税源分布状况不相适应, 有的分工不合理, 将税源管理的职责全部交给了税收管理员, 在征收任务繁重的情况下, 对税源管理就会力不从心。

二、剖析纳税服务的因素

1、服务与征管没有形成合力, 影响办事效率。

一是由信息技术服务滞后造成。就申报纳税而言, 财税库行联网业务覆盖面不广, 大量的纳税人仍需依靠邮寄申报、批量扣税和上门申报等方式申报纳税。但是由于作为独立的系统的征管软件与相关协助部门没有信息共享, 加上信息技术保密及衔接等后台服务原因, 问题、错误还时有发生;并且征管软件应对的是普遍性问题, 对于各地运行中出现的个性化问题只能分别逐个解决。二是由岗位职责错位造成。一个环节岗位职责的服务缺位必然造成另一个岗位职责的服务越位, 越位的工作岗位势必增加工作量, 从而引发服务质量和效率不高的问题。三是审核 (批) 授权原因。对纳税人提请的涉税审核 (批) 事项, 最了解实际情况的是基层。由于授权原因, 基层对经过详细调查审核后确定符合审核 (批) 规定的事项只能逐级上报而不能及时做出处理, 这也导致一些涉税事项办理效率不高。

2、税务干部整体素质不适应纳税人的需求。

一是管理人员责任意识不强。把公务员当作管理者而没有当作服务员去定位, 存在着要求纳税人履行义务多而保护纳税人权利少、行使权力多而承担责任少、硬性管理多而主动服务少的现象。认为了解和学习税收政策是纳税人自己的事情, 没有要求自身将更多的精力投放到理解法律政策条文、了解纳税人实情和提醒辅导方面, 服务方式主要是应对上级部署和纳税人提问, 再加上纳税人的维权意识和纳税意识较为淡薄, 征纳双方在权力义务上并不对称。二是有政策落实不到位情况。强化征管以及征管信息化的前提是各种政策宣传落实到位, 目前征纳双方的人员素质、主动意识、配合意识、责任意识等都不同程度的影响了政策落实, 税务部门搭建的各种服务平台还没有全面发挥宣传、指导、咨询、服务及办税功能, 征管与服务在一定程度上存在脱节问题。

3、纳税服务缺少科学的监督考核措施。

科学的考核标准, 是全面衡量一个人德能勤绩的重要基础和前提条件。征管与服务是税收工作互相依赖、互相依存的两个方面, 是不能分割的统一体。每年都按照规定和上级要求, 围绕全年工作实际制定考核方案和细则, 从服务体系、基本原则、税务机构、纳税公开、服务方式形式等方面进行考核, 但对税收征管和税收执法的考核没有纳入纳税服务体系, 考核工作没有深入到每个岗位、每项业务的全过程, 许多有关纳税服务事项的实质性工作因脱离征管而缺乏有效的监督考核, 只触及外在表现形式而未深达实质的考核, 不能调动基层深化服务的积极性和主动性。

4、办税外部环境不优。

个别诚信度不高的纳税人依法纳税意识还比较淡薄, 为达到不缴或少缴税款的目的, 经常故意刁难税务干部, 影响税务干部心理, 甚至导致情绪失控。同时, 对涉税违法行为打击力度还没有形成足够的震慑作用。外部办税环境不优在一定程度上影响到税务服务质量。

三、深化纳税服务的对策

1、建立岗责体系, 使服务与征管紧密结合。

明确各个岗位的义务、任务、权限, 解决谁来做、做什么、怎么做的问题, 对做的怎么样给出评价, 树立并奖励先进典型, 营造争先创优的良好氛围。

一是从深层次服务。按照每项税收工作业务的流程, 合理设定各工作环节职责任务, 业务范围和服务标准, 使每一项工作都有具体的考核依据。二是强化信息技术服务。选择信息技术实力雄厚的合作伙伴, 比如银行, 扩大服务辐射范围, 使申报纳税不受时间、空间、技术及技术衔接等问题影响。三是下放审批权限。上级局重点抓调度、抓监督、抓纠正, 而把能够放手的权限尽可能下放到市级局, 从而缩短审批时限, 提高办事效率。

2、加强干部队伍整体素质建设。

管理者要善于运用“鲇鱼效应”, 始终保持各个岗位抓服务、讲服务、开展服务的主动性和积极性, 增强服务工作的活力;要善于运用“木桶理论”, 努力打造团队精神, 抓好部门之间、个人之间的配合和协调, 使纳税服务全面提高。

一是切实提高服务意识。通过学习教育, 正确认识和领会开展纳税服务的重大意义, 明确纳税服务的内容和任务, 切实做好调动纳税服务工作的主动性和积极性。二是摆正与纳税人之间的位置。要端正思想观念, 摆正征纳双方位置。认识到服务是一种公共产品, 是一种心态, 更是一种责任;纳税人实现税收, 理应受到尊重和享受税务机关提供的纳税服务。要增强服务的主动性, 学精学透法律政策规定。业务管理部门及时将法律政策条文逐条进行讲解和编撰宣传资料;直接面向纳税人的管理人员要加强宣传传递, 并将纳税人理解上的不同意见及时反馈回来, 避免因理解歧义而导致落实出错。三是培养精湛的工作技能。纳税人需要的不仅是微笑, 更主要的是解决问题。现实中凡是征管水平高、服务质量好、受到纳税人尊重以及有震慑力的征管人员, 基本都是业务精通之人。因此培养税务管理人员精湛的工作技能有利于与纳税人进行近距离沟通, 帮助纳税人解决实际问题;只有具备精湛的工作技能, 才能把纳税服务不断提高到新的境界。

3、建立科学的纳税服务考核评价体系。

根据不同岗位, 不同的工作标准建立不同的绩效评估系统, 用以评价个人的工作、部门的成绩, 形成了一种自我考核、内外部考核、相互考核的格局。这个体系应紧紧围绕税收征管和税收执法展开, 至少包括五个方面考核内容。一是考核组织结构体系建设情况, 重点考核纳税服务的组织领导和具体实施, 这是保障纳税服务工作得以有效开展的基础和前提。二是考核政策宣传辅导情况, 围绕办税公开, 广泛运用各种宣传、辅导、咨询途径和手段, 满足纳税人实现办税的各种事前需求, 这是实现为纳税人服务的关键。三是考核业务办理情况, 每项税收业务从接待受理开始, 一直到涉税事项办结送达, 都要通过信息系统进行跟踪监控, 这是服务效率和质量的最终体现。四是考核公平环境创建情况, 通过普遍加强管理和对个体的重点整治, 实现整体税收环境的公平公正, 这是实现税收工作稳步提高的客观需要。

4、处理纳税服务体系在实际工作中的关系。

纳税服务的目标十分明确, 主要是为了提高纳税遵从度, 同时节约税收征纳成本。目前, 在实际工作中, 辩证的处理好管理与服务的关系, 做到管理与服务并重, 切忌以一种倾向掩盖另一种倾向, 扎扎实实地履行好税法赋予我们的法定权力和义务。在现阶段不能引进把纳税人视为客户的观念, 因为行政管理机关与商业经营存在根本性区别。主要表现在:一是纳税服务网络要依托现代信息技术, 实现信息资源共享, 并按方便纳税人办税的顺序设计业务流程;二是优化纳税服务的重点是纳税诚信较好的纳税人, 对少数纳税遵从意识差, 甚至有意偷税逃税的人, 则集中精兵强将, 进行税收检查, 并依据相关的法律规定进行处罚。

5、加快税务人力资源现代化体系建设。

要实现税收征管工作对税法负责和对纳税人负责的高度统一, 税务部门必须加快完善税务人力资源现代化体系建设。建议重点:一是大力开展“岗位练兵”, 熟练掌握税收业务。二是以按各类人才制订差异化的分类管理政策为重点, 完善税务人力资源规划体系。三是以建立激励与制约并重的管理体制为重点, 完善税务人力资源配置体系。四是以建立税务人员评价指标为重点, 完善税务人力资源素质评价和绩效考核体系, 提高把税源变为税收的本领。

6、重点建立税收服务规范。

一是对文明服务各项制度加以整合。并明确到各个岗位, 融入到执法管理活动的各个环节, 进一步更新服务观念, 创新服务形式, 改进服务手段, 拓展服务领域, 优化服务环境, 使纳税人享受到税务机关真心实意的服务、便捷高效的服务, 达到优化税收服务目的。二是建立一套维护纳税人权益的规范, 尊重纳税人的知情权、监督权等合法权益, 约束和规范进户管理行为, 减少对纳税人的不必要的干扰, 文明执法, 规范执法, 公开、公平、公正执法。三是规范纳税人建简易帐和粘贴帐。税务人员要定期到纳税人那上门辅导, 每季做好评比验收, 为公平税收创造条件。

7、提升税收服务平台。

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇3

摘 要：近年来税收增长迅速，税务部门承担着为国聚财的重要任务，履行着税收征管的职责。本文在对税收征管的相关概念进行阐述的基础上，分析了当前我国税收征管存在的问题，并提出了相应的解决策略。

关键词：税收征管；现状；策略

目前我国的税收征管工作还存在许多薄弱环节，征管的效率和质量有待进一步提高。一方面税收的基础管理还很薄弱，存在着漏税偷税的情况，国家税务机关每年审计的补税款和查补金额居高不下。另一方面，由于无法查清税源底数，使得大量的税源无法转化为税收，使得税收流失非常严重。因此加强税收征管是税收增长的重要因素，可以为国家税收护驾保航，如何合理的对税收征管是我国目前亟需解决的问题。

一、税收征管的内涵

税收征收管理，指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。

税收征管体制在我国的建立，一般应遵循兼顾与可能的原则。任何国家的税收征管体制建设，保障政府支出需要是其必须要考虑的方面。我国的社会主义经济建设，需要有足够多的资金支持，税收虽然能提供一定的资金保障，但并不是无限的，因为它受限于一定时期的税源。因此，这就需要合理兼顾此二者的关系，从而在需要与可能之间找到平衡点。

二、我国税收征管问题分析

（一）税收征管信息化建设程度低

现在我国的税收机关网站上仅限于一些税务相关消息和动态的发布，在网上网上营业厅建设和网上服务方面却并没有多大的起色。不仅系统和网络的稳定性很差，而且纳税人只能通过网络查询和办理少量业务，更多的业务需要到纳税机关办理。我国的税收信息化建设通过近年来的不断努力，已经有所起色，但如果想真正的满足纳税人的需求还有很长的路要走。我国纳税机关信息化程度还远远不够，信息数据库尚未真正建立和完善，无法对计算机带来的便利性予以充分利用。对外没有加强与税收中介机构、银行等在外部门的合作，全方位的信息共享还没建立。此外，各税收部门之间也存在着信息化发展差异，地税系统的信息化程度低于国税系统，国税系统的四级网络已经基本建成，而绝大多数的地税机构系统信息化建设依然停留在二级网络建设的初步阶段。

我国的税务信息化建设缺乏统一规范的目标进行指引，各级税收机关信息化建设处于各自为政的混乱状态，这极大的增加了税收的成本，无疑是对财政资源和社会公共资源的巨大浪费。税收服务网站管理服务功能单一、缺少人性化。我国应当加强与外部机构的联系，保障沟通渠道的畅通。我国尚未建立起完善的信息数据库，对纳税人的信用和资料的记录也缺乏。我国可以利用经济模型进行分析，在个人、企业的税务监考稽查和信用评估之间做好良性的互动数据库的建设，加强信息化技术在纳税环节中的应用。

（二）地方政府或上级机关下达计划性任务的困扰

在我国国家税务局的实际工作中，政府或上级税务机关由于各种原因，按照惯例在每年自上而下的对各级税务局分配税收任务，并对税收数字层层分解，有时还要在年末追加许多任务，而且规定职员在年终考核时既不能不能少收也不能多收。这样一来，我国国家税务局便以税收任务为中心，从以往的应收尽收、以法治税转变成服从和被动，我国的税务机关作为行政机关之一，其基层自然要遵守上级的工作安排，进而导致我国各项税收征管的具体措施实施起来往往会造成“打折扣”的现象。

（三）我国部门内部沟通障碍

目前，我国机关部门内部之间还存在一些沟通的弊端，使得室与室，科与科，分局与分局之间，以及各部门之间配合意识不够积极和主动。当出现问题并不能迅速的解决，而是将各种问题拖延、消极应对。此外，由于传递信息时不全面不完整，推脱责任也时有发生。造成我国纳税人“多头找”、“多头跑”、“多次问”，严重影响了我国税务机关的工作效率。

三、完善我国税收管理的基本原则和具体措施

（一）加强税收征管信息化建设

关于我国加强税收征管信息化建设，可以从政务公开、网上服务监管、信息反馈和申诉等方面进行。

政务公开指税务机关在其官网上定期公布税务相关的最新法律法规以及与纳税人息息相关的税务信息等，确保纳税工作的透明公开，保证纳税人的合法权益。纳税人可以通过公开的税务信息对自己所享有的纳税权利和应该履行的纳税义务等清晰明了。因此，这就要求税务机构要做信息化建设工作，保证税务工作的公平、公正、公开。

网上服务监管指纳税人可以查询监督税务机关的各项税务工作和管理工作，发现不符合网络公示信息的情况，纳税人可以通过网络进行在线的举报和申诉。

信息反馈和申诉指纳税人可以就税务问题在线咨询税务机关，同时也可以投诉和举报违规的税收行为，并能通過电子邮件向税务机关进行信息反馈等。

（二）严格规范税收执法

首先要严格规范我国的税收执法，我国的税务机关是税收征收管理的主体，征管法应当要求各级政府不能随意干扰我国税务机关执法，并对税务机关和政府在税收方面的义务和责任方面进行了明确，并界定强制措施、征管手段和操作规程。确保真正落实依法治税，要严格要求我国税务机关规范税收的执法，做到做到有法必依、有法可依，使我国所有税收活动必须在法律许可的范围内进行。

（三）协调征管查各环节职能

对我国税务组织职的科学分解和准确把握是其良好的组织结构形成的基础。我国税收征收管理的根本任务是保证税款及时足额入库和准确贯彻税法，由此也形成了管理、征收、稽查三大税收职能。对于征收职能，仅仅是“开税票”是不够的，应该拓展到对纳税人的财务报表、纳税申报表及其他纳税资料的最后审核，还应包括税收征收的收入的月度和分产业、行业、重点纳税户等的分析，并与国内经济的实际变动结合分析，发现疑点和异常点，为我国税务局稽查、管理提供切入点和线索。同时我国的管理职能，仅仅是日常性事务性的管理是不够的，还应当包括纳税服务、纳税辅导、催报催缴、纳税评估等，我国税务局要帮助和督促其健全财务制度，提高管理核算水平，规范会计核算和提高办税能力等，使其达到征管制度和税法要求的标准。关于稽查职能，仅仅为了完成收入计划任务而进行稽查是不够的，稽查应该成为我国税务局税收征管的最后一道防线。

四、结语

当前，我国应当完善地方税制结构，给予地方更多的税权，强化有税源分散，调整具体税种政策制度等，这样才能有效的降低我国的税收征管成本。本文主要研究了目前存在于我国税收征管中的问题和不足，这能够帮助我们更好的认清目前我国税收征管流程中存在的劣势与优势，更好的发挥税收征管体制的作用。

（作者单位：中南财经政法大学财政税务学院）

参考文献：

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[2] 刘剑文.税收征管制度的一般经验与中国问题——兼论《税收征收管理法》的修改[J].行政法学研究，2014（01）：006.

[3] 李晶.浅谈我国税收征管改革的若干问题[J].时代金融，2015，8：015

[4] 董晓岩.税收征管效率研究综述与内涵辨析[J].税务与经济，2010，8：06

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇4

吴 军

〔内容摘要〕 通过分析煤炭行业税收征管中存在的问题，针对性地提出对策建议。

〔关 键 词〕 煤炭 税收征管问题及对策

〔作者介绍〕 六盘水市税务学会

作为煤炭资源主产区，随着社会经济发展对煤炭产品的旺势需求、价格上扬，我们的资源优势得到了充分的发挥，抓好该行业的税收征管，对促进地方经济协调发展，拓展税收增收空间，具有深远现实的意义。在日常的税收管理中,存在下列影响该行业税收征管质量的问题。

1、企业分布范围广且交通条件差。

以水城县国家税务局玉舍分局目前所辖的煤炭生产企业来说，53对煤井遍及五个乡，且大部份企业多座落在深远偏僻的山区，最远的企业距离分局所在地达45公里，加上煤炭运输车辆多为几十吨的重车，使得路况本来就差的简易矿山路更为崎岖不平，而分局人员少又承担着大量的阶段性工作，日常税收管理的深入难以为继。

2、企业生产行业性特点明显，原煤产量税务机关难以监控。

我市煤炭生产均为地下作业，其生产时间、班组，投入生产工人数及班组产量税务机关很难掌握。尤为重要的是：作为发放生产工人个人工资的原始依据——班组工人个人产量记录，生产工人基本不保存，损毁现象较为严重，导致税收管理员取证困难，增加了准确掌握企业月生产总量的难度。而且，由于各个企业因矿井深度、地质条件及生产设备等要素条件的不同，使得税务机关在实际工作中所采用的能耗物耗测算法推定的企业月生产数量与实际生产数量存在较大误差。

3、企业营销不规范，给日常税收管理带来困难。

目前，煤炭生产企业的大部份营销行为不规范，主要表现在：①大量现金交易的现象依然存在，且企业开设的银行账户与业主个人储蓄账户在使用上主次不分，部份企业的基本结算账户多用于银行划解税款，个人储蓄账户却成为结算资金的“基本账户”，混用现象屡见不鲜，加之现在我国银行信用体系尚不健全，税银两家的信息交换机制也未建立，税务机关难以有效掌握纳税人开设账户及资金流情况；②购销合同签定随意性较大。除了与水钢等大型企业签定的合同较为正规外，与其他一些私营性质的需煤方签定的购销合同可以适时涂改；③由于国税、地税、运管等部门之间缺乏必要的信息互通机制，拥有运输车辆的煤矿企业不但不向税务机关报告相关情况，而且还利用“市场参考价格”及地税部门对运输营业税实行定额征收的缺陷，人为剥离计税收入，侵蚀增值税税基。

此外，从少数企业的日常咨询中了解到一个应引起关注的问题，有些业主反映经常接到“两广”地区的不明电话，告知能让企业取得“包认证”的运输发票。如果此事属实，那给日常税收管理带来的就不仅仅是困难了。

4、企业设置账簿不规范，财务核算不严谨，给税收管理员的日常账务检查工作带来一定困难。由于绝大部分煤炭生产企业都是个人独资或个人合伙性质的私营企业，尽管都按照税务机关的要求建账建制（部份企业还使用财务核算软件），但业主自己心里装着一本“账”，且所聘请的财务人员或为兼职或为业主本人的亲朋好友，其据以入账的原始凭证资料大多是事后从业主处取得，业主给什么就做什么，财务核算环节事前审核原始凭证的监控功能缺失，这种情况下所做出的账务处理不但难以体现客观性的记账原则，而且难以真实地反映企业的整个生产销售过程。特别值得一提的是：部份业主个人或对几家煤矿享有所有权或在几家煤矿占有股份；还有的就是一个财务人员同时兼做多家企业的会计。从面上来说，尽管这种现象能给税务人员的检查带来些许的方便——也就是少了些往返的麻烦，但是，企业之间财务信息的互通，给日常税收管理带来的却是更大的困难。

5、从依法治税的角度而言，对煤炭生产企业实行依税务机关核定的“市场参考价格”预缴增值税税款的管理方式，不仅没有法律根据，而且也给税务机关的日常管理带来一定程度上的影响。

主要表现在：①纵观增值税管理的相关法规政策，除了有对商贸企业一般纳税人辅导期内领购增值税专用发票时实行预缴税款管理方式的法规依据外，尚未有对生产型企业一般纳税人实行预缴税款管理方式的相关依据。依照“税收法定”的原则，现行的对煤炭企业实行依“市场参考价格”预缴增值税的管理方式应属政策扩大适用。②“市场参考价格”难以体现公平公正的原则。由于税收日常管理的深入难以为继，税务人员对各企业产品规格、质量、供求关系等影响市场价格的因素不可能完全掌握，“市场参考价格”核定，往往是参照历史数据及经验，采用加减法人工评定，缺乏科学合理的核定模式，而且煤炭市场价格变数较大，所制定出来的价格与实际市场价格出入较大，就同一企业而言，其销售价格也有低于参考价格的情况（如电煤），这不但给企业的账务处理带来不便，也给日常税收管理带来一定的困难。③由于行政公信力的客观存在，税务机关核定的参考价格在一定程度上为纳税人剥离计税价格提供了“合理”的依据，还美名其曰“井口价”。

针对上述影响煤炭行业税收征管质量提高的因素，结合当前煤炭行业税收征管的实际，应从以下几个方面加以改进，力求突破。

1、调整充实基层分局人员，把懂业务，能熟练操作计算机的具有较高素质税务干部充实到税收征管一线，实施专职税收管理员制，并加大对税收管理员的法律法规、财务会计和信息技术等知识的教育培训，尤其要加强财务会计基础知识、会计电算化知识培训，广泛开展岗位练兵活动，不断提高税收管理员业务素质和工作技能。

2、加大税法宣传力度，提高纳税人依法纳税的自觉性。争取地方政府和社会各界的关心、支持和配合，进一步完善与工商、地税、银行、煤炭、运管等部门协作配合办法，甚至可以考虑借鉴公安部门刑侦工作中的“线人”制度，建立有专人负责、专项经费预算的“线报”办法，健全协税护税网络，以增强税务机关对煤炭企业产品流、资金流及自有货运车辆等情况的掌控能力。

3、加大对货物运输发票特别是来自省外、市外地区货物运输发票的检查核实力度。实行“两票”同行，即针对煤炭企业有销售必有运输的特点，销售方或购货方所取得的货物运输发票必须注明增值税专用发票的号码，以进行双向比对，确认企业运输费发生的方向及销售行为的真实性。

4、加大对企业建账建制工作的督促力度，规范企业营销行为。日常税收管理工作中，严格要求企业依照《企业财务核算会计准则》进行账务处理，不得做收做支现金。规范使用银行基本结算账户，除了小额现金支出使用备用金外，所有大额度资金结算全部通过银行进行。对有“关联”关系的企业实行重点管理，防止企业利用销售过程中部份购货方不需用增值税专用发票的机会虚开代开增值税专用发票行为的产生。规范会计代理行为，防止企业利用其相关会计信息的互通做“串账”现象的出现。

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇5

在以下几个方面：

1、房屋出租业涉及的税种较多，纳税人特别是个体纳税人对此知之甚少。按照现行税收政策规定，纳税人出租房屋应纳以下几种地方税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税或个人所得税。另外，凡在房产税和城镇土地使用税开征范围内出租房屋的还应缴纳房产税和城镇土地使用税，凡签订房屋租赁合同的还应缴纳印花税。据我们调查统计，个人出租房屋的，70以上的除出租房屋外不从事其他经营活动。税务部门在进行税法宣传时，往往忽视了对这个群体的宣传，他们也根本不关心税收，好象税收与他们无关。正因如此，他们一般不能积极配合税务部门的征税行为，更谈不上主动到税务部门申报纳税。

2、房屋出租双方签订的房屋出租合同税务部门很难掌握，这给税务机关确定计税依据带来了一定的难度。还有几种情况，其一，纳税人拒不提供出租合同；其二，纳税人单方面伪造一份假合同提供给税务机关，故意降低合同载明的房屋租金；其三，出租双方在签订出租合同时首先达成口头协议，在正式合同中故意降低合同中载[本文转载自[-http:///找文章，到]明的房屋租金，专门用于欺骗有关部门，而承租方在支付租金时却按双方达成的口头协议约定的金额；其四，有些出租房屋双方根本不签订正式合同，只达成口头协议，这种情况为数不少，约占30，多见于出租双方是熟人或者有中间人担保。不管属于以上哪种情况，虽然税务机关都有权核定其营业额，但因核定的营业额往往会有偏差，致使征纳双方矛盾加剧，给税务部门的征管工作带来了被动。

3、城镇土地使用税的计税依据不好确定。房屋出租双方一般没有在出租合同中单独注明出租房屋占用的土地面积，只注明几间房屋，使得税务机关难以掌握城镇土地使用税的确切计税面积。有房屋出租行为的个人，一般是将自己拥有使用权的、闲置的临街房地产出租出去，往往只是其拥有使用权的土地的一部分。其土地使用证上不可能单独注明这片出租土地的面积，这就使税务机关在征收城镇土地使用税时无据可查，给征收工作造成困难。

4、部分纳税人故意抬高房屋租金收入中的扣除费用以少缴税款。现行税收政策规定，对房屋租金收入中包含的水电费、电话费等，凡单独计价的可予以扣除。部分纳税人正是看准了这一规定，在签订房屋出租合同时，故意抬高这部分费用的金额，想用此方法达到少缴税的目的。但事实上，据我们了解，大约90的承租人的水电费、电话费等都是由其自己直接交到有关部门，与出租人和房屋租金没有关系，出租合同中约定的金额根本不包括这些代垫费用。

5、某些出租人和承租人在结算房屋租金时不采取货币结算方式，这又给税务部门的征税行为设了一道坎。有的承租人对出租人的房屋进行了修理、装修，以修理和装修费用抵顶一部分房屋租金；有的承租人为出租人提供了某种劳务或支付了某种商品，以劳务和商品价值抵顶一部分房屋租金。这些情况，承租人一般不能向税务部门提供准确无误的凭据以证明其支付的劳务、商品的价值或费用的金额。税务部门需要核定房屋出租业的计税营业额，这无形之中就给税务部门增加了工作量。

6、相当一部分个体纳税人采取“软抗税”的方式来对付税务人员。他们不以实施明显的暴力为手段而以各种借口拒绝缴纳房屋出租业应纳的各项税款，与税务人员软磨硬泡，或者托关系、找门路向税务人员说情，或者通过社会各个方面向税务人员施加压力，想方设法、千方百计，能拖就拖，能漏就漏。象这样在无明显暴力事实的情况下，公安机关也拿他们没办法，况且我们的日常征税工作也不可能都靠公安机关的配合。不管怎么说，这种“软抗税”现象往往会造成欠税甚至死欠却是不争的事实。

针对目前房屋出租业税收征管过程中存在的问题，在以后的工作中应着重采取以下措施：

1、进一步加大税法宣传力度，全面增强全体公民而不仅仅是纳税人的纳税意识。这是一个老生常谈的问题了，税法宣传我们年年搞，当前，纳税人的纳税意识较过去有了一定的提高，但毕竟还很淡薄，与我国社会主义市场经济法制化的要求还相差甚远，税法宣传工作依然任重道远。在税法宣传方面，在注重对纳税人宣传的同时，还要注重对非纳税人的宣传；在注重于税法宣传月中宣传的同时，还要注重日常工作中的宣传；在注重于电视、报刊等媒体上宣

传的同时，还要注重于各种网络媒体上的宣传；在注重对普通公民宣传的同时，还要注重对各级领导干部的宣传；在注重对成年人宣传的同时，还要注重对少年儿童的宣传。总之，要通过多形式多角度的税法宣传，全面增强全体公民的依法纳税意识，增强税法的威慑力。

2、做好与有关部门的协调工作，使之能积极配合我们税务部门的工作。联合房管部门和工

商部门做好房屋出租合同的管理工作，要求出租双方必须要签订正式的真实的房屋出租合同，从源头上堵住房屋出租业税收流失；联合土地管理部门搞好出租房屋所占用土地面积的认定。在基本掌握了出租房屋的座落地点、租金、出租房屋占用土地面积、出租人等资料后，再逐一进行分析，分类别为其建立档案，建立健全有关明细帐，对房屋所有人进行分类管理。同时要求房屋出租人在有关出租事项变更后及时向税务部门报告，以利于税务部门及时掌握其变动情况。

3、加大集中清理检查力度。结合公安部门和乡镇政府，不定期地对全部工商业户进行检查，凡属租房经营的都要对房屋出租人应纳的各项税收进行清理。凡采取暴力手段抗税的移交公安机关处理。

4、建议有关部门对“软抗税”现象进行法律界定，同时借鉴某些发达国家税收司法保障体系建设的成功经验，尽快建立独立的税收司法保卫体系。

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇6

企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，具有十分重要的作用。随着社会主义市场经济的不断发展，我国小型企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用日益突出。自从2002年实行国地税分管以后，所得税征管工作的重要性越来越突出，虽然取得了一定的成绩，但还存在不少问题，有的小型企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，小型企业数量将进一步扩大，加强和规范小型企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。针对目前基层所得税征管中存在的薄弱环节，笔者就如何规范和加强小型企业所得税征管谈一点个人想法。

一、目前小型企业所得税征管工作中存在的问题

通过在日常工作中所得税征管状状况的调查，发现目前小型企业所得税征管工作中普遍存在以下四方面问题：

（一）企业纳税意识不强，企业亏损面较大，并且有的企业连续两年或三年以上亏损。通过企业所得税调查，发现亏损企业亏损面较高，其他也大多微利。分析其原因：主要是由于小型企业大多为私营性质，企业规模不大，不是上市公司，监控不严，企业主纳税意识不强，另外企业财会人员素质不高，而且有的一人承担几个企业会计事务，疲于应付，每月会计只凭老板给的几张账单做账，报表的真实性不高。如：有的企业所得税申报收入数与增值税申报、企业财务报表数字不一致。所得税申报的收入小于增值税申报的收入，申报表中调整前的利润与损益表中的利润不一致。还有的由于会计核算水平有限，对一些诸如开办费的摊销未按规定摊销，折旧提取无依据，结转销售成本随意性大，有虚列无形资产摊销现象，造成企业申报的利润不实，虚报亏损现象严重，甚至个别企业的亏损数额与年销售收入较接近。

（二）企业所得税申报资料报送不及时、不完整。尤其年报资料报送不及时，甚至未报送年报，有的直接以四季度申报代替年报资料。报表内容填写不全，应填项目，如工资三项费用、固定资产折旧、业务招待费、差旅费等未填列；企业季度申报表也未按累计数填报；有的企业申报表中税率适用错误，应适用用25%的，却用20%。

（三）漏管现象严重。由于国地税分管因素，对一些新设立的小型企业，尤其是增值税纳税企业以外的其它企业，管理不够到位，甚至形成两不管状态。

（四）基层分局管理员业务素质有待提高，责任心有待加强。一是有的管理员对企业报送的年报资料未认真审核，造成年报资料质量较差，明显存在勾稽关系不符，应填列的项目未填列现象；有的管理员为保证申报率，对非正常户自行按零申报处理，对部份未报送年报的，未催报，也未处罚。二是亏损及弥补亏损台帐登记不连续、不准确、不完整。对弥补亏损的企业的亏损数额在台帐中未及时连续进行登记，亏损金额数据不准确，造成有的企业在弥补亏损中出现多弥补现象，严重侵蚀了所得税税基。

二、加强小型企业所得税管理工作的对策

（一）进一步完善企业所得税制度。尤其是对所得税税前扣除项目应明确、具体、统一，避免地区间因理解不同，差异过大，企业为得到好处伺机钻政策空子；对增值税普通发票、货运发票、建筑安装业发票加强监管，建议出台相应的管理办法，防止企业利用税率差自行开具入账，交纳3%的增值税或5%的营业税而冲抵25%的所得税。

（二）加强国税干部的业务技能培训。除制定可行的培训计划方案，还要建立一定的奖惩激励机制，鼓励广大干部自觉学习税收业务和财务知识，做到懂政策、精业务、敢工作。加大能级管理推行力度，实行达到什么能级才能从事什么工作，使每个干部既觉得工作有压力又有动力，有利于促进干部业务素质的提高。并以研讨会、座谈会等形式面对面地进行业务和经验交流，以提高干部的工作水平。

（三）发挥纳税评估作用。要把汇算工作纳入纳税评估之中，要把征收、管理和纳税评估紧密结合起来，针对不同情况实施分类管理。通过评估方式加强管理和监督。这样，一方面可减轻所得税管理的压力，解决所得税征管的力量不足问题，有利于节省人力和时间；另一方面使企业所得税汇算工作既有深度广度，又有汇算质量。

（四）建立税收信息传递制度。一是国税、地税在计算机未联网的情况下，要相互及时传递有关征管、稽查、会计等相关资料，作为双方征管税收的依据和参考。二是加强与工商部门的沟通联系，互通情况，按月到工商部门获取新登记企业的信息，防止出现漏征漏管户，以把好所得税征管的源头关。

（五）强化所得税征收管理。要坚持税收的公平原则，严格执行企业所得税政策，保持所得税政策的一致性，反对擅自制定的各种企业所得税优惠政策，防止执行所得税政策的不统一、税基管理不一致的情况，避免税收负担的有轻有重。尤其在所得税征收方式上要实事求是，对账证健全的企业，实行企业依法自行申报和税务机关查账征收的管理方式；对无账可查或账证不全的企业，所得率要实行一户一核，防止相同或类似行业、规模、地域的企业，核定税负不一致的情况。要进一步规范核定征税的程序和方法，切实加强管理，特别是对税额的核定要坚持民主评议程序，防止由于人为因素造成税负不公；要对随着经营规模扩大、核定标准与企业实际经营发生显著变化的核定征税企业，及时调整核定标准或改为据实征收。

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇7

一、基层党建工作的现状

近年来,国家对党员队伍的建设越来越重视,截止到现在,我国的党员队伍具体情况如下:

具2015年中共中央党组织部统计的材料显示,到2015年底,我国党员的数量是8779.3万名,比上一年增加1.3%,约增加110.7万名,分别分布在436万多个基层党组织中。基层党组织较上一年增加5.6万个,增幅也为1.3%。其中本科以上学历的党员占到总党员的37%,大专以上学历的占到43%,女党员占到24.7%,在企事业机关单位工作的党员占到62%,从上面的数据我们能得出一个什么结论呢?很显然,大学、包括大专以上学历党员所占的数量偏低,这是什么原因导致的呢?最主要的原因是因为党的性质,我国长期以来坚持在生产一线发展党员,所以党员大部分都是工人,以及农民、牧民、渔民等个体。在企事业单位中,机关干部中的党员数量占到了企事业单位中党员总数量的80%,这说明了党员队伍是很重要的,而且党员思想觉悟要高,不能犯错误。

从党员的年龄结构上来看,55岁以上党员占了33%,30岁以下党员占了20.1%,这说明我们党员队伍还是偏老龄化的,应该积极发展新党员,让年轻党员的队伍壮大起来。

二、基层党建工作存在的一些问题

1. 信念问题。

现在很多基层党员对自己的理想信念不坚定,这是很不好的现象。共产党要建设一个社会主义国家,如果连基层党组织都不清楚目标是什么,那如何能给人民群众解释,如何能让老百姓知道社会主义国家的好?没有信念,对以后的目标也是一片茫然,这对党员来说是一致命的问题,是首先必须要解决的。只有这个问题解决好了,才能为以后党的工作打好基础。

2. 自身素质问题。

我们共产党的执政方针,是需要基层党组织来发挥作用的,但是由于自身素质问题,有些基层党组织并不能很好的发挥出作用。党员的自身素质体现在很多方面,是可以通过学习来弥补的。有些基层党员的自身素质一般,对党的一些政策方针就不能很好的传达,也不能很好的理解其中的含义,更有甚者,误解党的政策方针,给群众传达错误信息,这对党的建设是非常不利的。所以说加强基层党组织的自身素质,在现行阶段是非常关键的。

3. 意识问题。

现在大部分基层党组织的意识越来越淡化了,对于自己身为一个党员,应该做些什么,该怎么做,怎么区分党员和群众,含糊不清。有的党员还不如群众,思想迷迷糊糊,根本起不到什么模范作用。这也是当前的社会环境所导致的,由于社会稳定了,人们的物质生活也越来越好了,貌似党员的作用也越来越小了。这种意识是很不好的,一旦产生这种意识,党员就会逐渐堕落下,变的和群众一般。所以说要从根本出发,把党的政策方针切切实实落实到每一个群众,让群众了解到当前的形式,更好的了解党。

三、基层党建工作的创新

基层党建工作说到底就是做人的工作,而怎样做人的工作,方式方法就显得尤为重要。在开展基层党建工作时,企业应该改变过去那种“我讲你听、我打你通”的单一工作方法,要与群众打成一片,致力于工作方式方法的创新。要想做到方式方法的创新,应该从以下几个方面入手:

首先,要根据基层工作者的实际工作情况,按时的开展研讨会。针对企业基层思想中存在的“等、靠、要”思想,改革开放初期计划经济时代残留的“干多干少都一样,干好干坏都一样”、“当一天和尚撞一天钟”等许多不良思想进行总结,并彻底的摒弃它们,重新建立一些符合现在社会要求的理念。

其次,要进一步扩大基层党组织思想政治工作的领域。在充分利用黑板报、橱窗、学习园地以及各种思想教育会议宣传的前提下,通过开展征集团队理念,提炼团队精神,开展团队建设等活动手段,扩大思想政治工作领域,改变思想政治工作方法。

最后,开展一些特色基层党建活动。在国有企业,职工思想活动比较活跃,所以家访活动就显得尤为重要,要由基层党支部领导重点安排,不定时的进行家访送温暖活动,深入职工家中了解情况。

为了顺应时代的要求,基层党建工作内容也要创新,要一改以往枯燥无味的内容,将工作内容定位在提高文化品位,增加知识含量,促进团队精神、陶冶民众情操的高层次上。关于制度方面,应在民主管理上建立健全的民众代表大会制度、部务公开程序,积极推进部务公开;在党员干部中开展业绩排行榜活动,引入竞争机制,深化民主管理,从客观上减轻基层党建工作的难度和压力。

结语

基层党建工作是一项艰巨而又伟大的任务,只有不断吸取以往的精华,剔除过去的糟粕,通过不断创新,才能使基层党建工作更好的进行,企业更好的发展,才能为党的伟大事业贡献出一份自己的力量。

摘要：基层党建工作是党的工作重要组成部分,是做好一切工作的前提,而基层党组织更是党联系职工群众的一个重要桥梁。今应该如何搞好基层党建工作。

关键词：基层,党建工作,问题,对策

参考文献

[1]张瑛.浅析如何提高基层党建工作者综合素质[J].中国市场,2015(24).

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇8

一、 基层农机管理服务组织的地位和作用

基层农机管理服务组织是指以乡镇农机管理服务站为骨干的乡村农机服务组织。基层农机管理服务组织具有稳定、健全的乡镇农机管理服务体系，是农机化发展的一个重要基础。基层农机管理服务组织主要任务是宣传执行国家有关农机化发展的方针、政策和法规，承担农机管理、安全监理、新机具和新技术的推广、人员培训、农机作业经营、维修等社会化服务，根据主管部门的安排，利用农作物成熟期的时间差，组织农机跨区作业，以提高农机的作业效率、降低使用成本。基层农机管理服务体系的建立和完善，为农机手的入户办证和安全生产，为新机具推广、技术培训、配件供应、机具维修、作业经营等提供了便捷的系列服务。

二、当前基层农机管理服务中存在的问题

（一）基层农机管理体系不健全，技术力量薄弱。原县属乡镇农机管理服务站在撤、扩、并后完全由县下放到乡镇管理，乡镇农机员任行政干部，或抽调到其它业务部门去，农机管理这一基层职能难以履行。乡镇、村级农机服务组织也不健全，有的乡镇有名无实，有的已被乡镇政府撤销，有的被企业兼并，而村级农机管理与服务组织大部分已不存在。幸存的农机管理服务组织技术力量非常薄弱，技术基础好的人已外流，人老体弱者从事农机服务已力不从心，而且对新技术、新农机也了解不多，有的农机网点不但技术设备简陋，甚至有的从业人员未经培训就上岗。

（二）农机服务人员素质不高，不能适应农机化发展要求。乡镇农机人员普遍存在人员老化、素质偏低的问题。绝大部分乡镇农机人员是从70年代中期进站工作的，由于人员参差不齐、文化索质不一，缺乏系统的业务培训，知识不能更新，难以适应社会主义市场经济的发展要求，影响了农机服务，尤其是新式农机具的推广工作。乡镇、村级农机服务队伍中，不少从业人员由于没有通过系统的技术业务培训，不符合农机化发展要求。如服务质量、服务态度，产品跟踪服务等与农机化发展需要和用户的要求存在着较大的差距。

（三）农机管理和服务工作缺乏政府的扶持政策和保障机制，宏观调控手段不力。农机化服务工作需要投入大量资金；如购样机、搞试验和示范推广等，如果政府对农机服务体系建设、农机化推广应用的投入减少，特别是对那些经济不发达的县（市）农机管理服务机构，必然给工作带来困难，影响这些地区农机化的发展。政府相关部门的协作配合也不够。一些部门除了收费外，很少关心农机的发展，这样只能加重农机户的负担，严重影响农民发展农机的积极性。

三、完善基层农机管理服务的对策

（一）大力宣传，提高对加强农机管理和完善农机服务体系建设重要性的认识。

农机服务体系是农业社会化服务体系的重要组成部分，是科教兴农的桥梁和载体，是农业产业化的有力支撑，对农村经济的发展产生巨大的作用，也是农机化健康发展的重要保证。一定要大力宣传大农业生产中农机的作用，把农业现代化与农机化发展紧密的联系起来，使农机工作在农村现代化建设中发挥重要作用。

（二）提高基层农机管理服务人员综合素质。基层农机管理服务人员素质是农业机械化发展中起主导作用的因素。只有基层农机管理服务人员素质提高了，才能科学地操作各种现代化农机工具，最大限度地发挥农机效益；只有基层农机管理服务人员素质提高了，才能自觉遵章守法、杜绝违章操作；只有基层农机管理服务人员素质提高了，才能更有效地服务于农村经济。提高基层农机管理服务人员的素质，是实现农村机械化的一个重要手段。因此，必须加强基层农机管理服务人员业务培训。通过培训，增加专业知识，增强服务观念，树立良好的职业道德和工作作风，造就一支作风过硬、品德优良、知法懂法、精通业务的基层农机管理服务队伍，更好地促进农村经济又快又好发展和新农村建设。

（三）加强农机站自身建设，做好综合管理。首先是制定各项制度。一是工作分配制度：把各项任务细化、指标量化，使人人有目标、个个有职责。二是考核制度：根据各自分工不同，实行干部年终考核百分制。三是奖惩制度：实行“三奖励”、“三结合”即以奖励为主，奖励与惩罚相结合；以表扬为主，表扬与批评相结合；以精神奖励为主，精神与物质相结合。以此来激励干部的工作热情和积极性，推动整个农机管理目标的实现。第二是提高办事效率和服务质量。设立服务监督台，热情解答机手咨询，接受群众来访，“内强素质、外树形象，优质服务”，使农机管理规范化、社会化。

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇9

当前，非公经济可以说正处于前所未有的大好发展机遇期，政府重视、环境宽松、地位提高，贡献和作用日益增强，非公经济成为社会主义市场经济的重要组成部分，这些都要求我们工作中，不断提高工商联工作的主动性，进一步发挥工商联的作用，为构建和谐社会，促进经济发展作出积极的贡献。

一、基层工商联工作存在的一些问题

1、一些民营企业家对商会的认识不足。在非公有制经济阶层发展的过程中，从处于弱势状态，到现在得到了长足的发展，很多非公有制经济企业认为，工商联没有钱，也没有权，所以这个桥可以走，也可以不走。通过他既得不到什么承诺，也不能解决什么问题，民营企业负责人还是热衷与党委政府一把手接触，容易找到答案，得到答复，于是直接走上层路线，在一定程度上降低了民营企业对工商联组织的信任。

2、政府职能还未实现转变一定程度上阻碍着商会的发展。由于政府一些职能部门的职能尚未转变，致使行业协会（商会）作用难以发挥。工商联原有的许多职能难免与政府其他职能部门发生重叠和雷同，无形之间使工商联的工作空间受到了“挤压”，工商联在民营企业中的影响力也势必受到分散和削弱。非公有制经济这块蛋糕虽然作大了，但工商联的发展空间并没有得到相就的发展，使得非公有制经济形不成他们应有的凝聚力和向心力。

3、有些行业协会充当着“二政府”的角色。行业协会大多是由政府主管部门组建起来的，工作人员也多来自主管部门。这些协会名义上实行机构分离，实际却和政府机关内部的其他机构一样，借助于权力谋求垄断利益，在这种利益关系下，政府主管

部门对这些协会形不成严格有效的监督。要解决行业协会充当“二政府”的问题，关键在于真正实现行业协会与政府完全脱钩。彻底断掉政府主管部门与行业协会的隶属关系和经济联系。政府部门要从深化政府机构改革和职能转变入手，塑造“服务型政府”，做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋，按照政府职能转变的要求，尽快转变观念和作风，革除各种有悖于经济发展的思想和行为，真正将属于民间组织能管得了、管得好的职能赋予工商联（商会）。

4、商会的业务主管部门的地位没有得到确立。现在，工商联组织，在乡镇基层，其作用远未发挥出来，由于缺经费，活动开展得很少，导致影响不大，作用不明显。

二、基层工商联工作的对策和出路

工商联不是政府机关，而是一个参政议政的人民团体。当前工商联的工作是机遇和挑战并存，这就要求我们从自身做起，强化素质，学习本领，掌握市场经济条件下开展工作所需的各种技能。那就是要以科学的发展观为指导，着力提高以下四种能力：

第一，提高参政议政的能力。这包括把握全局、统筹兼顾的素质和深入实际、发现问题的素质。商会只有树立大局意识，顾全大局、掌握全局，才能真正履行好参政议政的职能，才能通过参政能力的提高，扩大工商联的社会影响面。“没有调查就没有发言权”，如果不深入实际，缺乏在大量日常、纷繁、琐碎的事务中发现问题的素质，就不可能产生有份量的议案、提案、发言、报告，就不能为党和政府的决策提供参考，工商联的参政议政就会流于形式。因此，首先要通过强化两种素质来提高工商联参政议政的能力。

第二，提高凝聚人心的能力。这也包括两大基本素质：因势利导、善于教化的素质和是非分明、主持公道的素质。工商联是做非公经济代表人士思想政治工作的组织，要培养一支积极分子队伍，在代表人士中开展“团结、帮助、引导、教育”工作是工商联基本的职责。把代表人士团结在工商联周围，要靠我们懂政治、懂政策、懂业务，也要靠我们的人格魅力、人文关怀、人性风采。建立在这样的基础上，才可能产生教化的力量。非公经济的发展需要有良好的舆论环境，我们的声音在潜移默化中发挥着匡正舆论、澄清视听的作用，要强化这方面的素质，树立典型，宣传贡献，表彰先进，从而不断提高工商联在非公经济人士中的整体形象，提高工商联凝聚人心的能力。

第三，提高服务政府的能力。基层工商联组织作为桥梁，一头联系着非公企业，一头联系着党委政府。为政府服务，引导非公经济健康发展，服务政府就要了解政府，非公经济只有符合这个大方向，才能实现可持续发展。工商联（商会）既是一个人民团体，又是一个极具民间性和经济性的工商界的群众组织，优势互补性很强，这样更有利于工作。

第四，提高服务企业的能力。工商联不是企业的上级主管，又要对企业起到引导、教育的作用。咨询诊断、答疑释问，体现工商联干部的业务素质，工商联干部要懂管理，能从宏观经济走向对企业经营管理者有所提示有所指导。

浅析当前基层税收征管的存在问题及对策 篇10

新税制改革以来，一般纳税人企业是增值税税收收入的主要源泉，也是比较容易产生偷、骗税等违法活动的经济对象，管好一般纳税人企业是稳定基层税收工作的重要保障，因此，各级国税机关一直把一般纳税人税收管理作为重点工作来抓。十年来，经过不断的改革和完善，尤其是近几年来，通过完善一般纳税人各种管理制度和规范执法、采用金税工程、电子申报等信息化管理手段，大大提高了一般纳税人税收管理质量，提高了基层的执法水平，有效防范了偷、骗税大要案的发生；但从另一角度看，由于个别地区一般纳税管理不到位，税收执法不规范，个别行业偷骗税等现象仍时有发生。因此，一般纳税人管理在今后的工作仍需进一步强化和完善，本文拟结合我市的实际就一般纳税人管理中存在的问题、应改进的措施等方面作一些探讨。

一、我市一般纳税人管理的现状及主要成效

据统计，目前我市一般纳税人企业共有 360 户，其中纳入防伪税控管理的 295 户。2003年来自全市一般纳税人的增值税收入 15782 万元，占全市增值税总收入 23604 万元的 66.86%，一般纳税人企业已成为我市增值税税收收入的主要税源。

94年新税制实施以来，尤其是 2000 年打骗以来，我市一般纳税人管理经历了制度从疏到密、执法从宽到严、管理从乱到治、管理手段从低级到高级、纳税人从小而多到大而精等几个变化。新税制实施初期，关于一般纳

税人管理的制度比较单一，标准和要求低，政策上存在的漏洞比较多，加上基层执法力度过于宽松和管理手段落后等因素，给不法分子偷骗税造成了可乘之机，虚开、代开增值税专用发票等偷骗税案件时有发生。为了扭转这一被动的局面，汕尾国税根据国家的规定从上到下就一般纳税人管理进行了一系列的制度改革和完善，严格规范基层的税收执法行为，先后出台了一般纳税人资格认定办法、年审办法、分类管理办法、稽核办法和纳税评估办法等一系列管理制度，同时，还开发应用金税工程、征管软件、电子申报等一系列科学管理手段，并实现三者之间信息共享，实现专用发票、海关完税凭证、运输发票和废旧物资销售发票信息比对，依靠科技进步管住进销项发票；基层税务机关也在积极推进规范化管理，落实岗位责任制，勤征细管，各种制度得到很好落实，从而大大提高了一般纳税人的管理水平和质量，堵塞了偷骗税等税收漏洞，有效防范虚开、代开增值税专用发票等偷骗税活动的发生，逐步使一般纳税人管理走上了规范化、科学化的轨道。

二、当前一般纳税人管理中所面临的新任务和新挑战

尽管当前一般纳税人的管理工作已取得了较大成效，但随着社会经济形势和税收环境的日益变化，以及原有利益分配格局的相继打破和重组，一般纳税人的管理工作已面临着更新更严峻的挑战，偷骗税与反偷骗税的斗争仍在相当长一段时间内会进一步升级和持继，从更高的意义上讲，一般纳税人征收管理工作仍是任重而道远。我们应清醒地看到，一般纳税人的管理不可能因为金税工程的推行和管理手段的强化而一劳永逸，相反很多随着形势的发展而呈现出的一些新情况和新问题更需要我们加以关注和研究，以使我们在今后的工作中能更好地改进管理措施和管理手段，真正把一般纳税人管好

管住。当前我们应重视以下几个方面的问题和不足：

（一）、警惕虚开增值税专用发票等恶性案件的反弹回潮仍是我们工作的重中之重

这一点对汕尾国税来说，显得尤为重要，它不仅是对 2000 年打击骗税专项斗争成效的重新检阅，更是对汕尾国税系统 600 多名干部职工在新形势新情况下如何管住这张“票”的严峻考验。应该说，近几年来我市一般纳税人的管理工作已比较规范，也逐步迈上了正轨。但很多因体制、环境、经济等外界因素的影响，利用增值税专用发票进行虚开的犯罪活动中出现的新手法却令我们防不胜防。在打击骗税以前，虚开增值税专用发票案件主要以取得虚假进项作为抵扣，挂靠或注册设立“空壳企业”，向税务机关骗购增值税专用发票后进行真票假开虚开，以非法牟取暴利或骗取出口退税的手法为主。但到了近几年，随着国家逐步拓展和完善“金税工程”，很多以假票假开、假票虚开、开“大头小尾”“阴阳票”为手法的案件已无处遁形，在这样的情况下，狡猾的犯罪分子又用不断翻新的手法进行运作，作案手段已向信息化多样化方向发展。从这几年的工作实践及全省发生的几起案件看，其作案手段归纳起来主要有以下几种：

1．利用假身份证或他人身份证及假资料进行工商税务登记，成立虚假公司，雇人定期到税局领购专用发票进行倒卖、虚开。这一类多发生在商贸流通领域，他们从税务登记开始，到临时一般纳税人资格认定、一般纳税人认定、发票发售、纳税申报审核等多个环节运作。开始多用较正常的方式操作，待时机成熟后再超量购买专用发票，最终达到大量骗领增值专用发票的目的。在进项抵扣上，多数利用虚开的增值税专用发票或伪造的海关完税证、运输发票、农副收购发票和废旧物资收购发票等作为进项进行抵扣。

2、利用“金税工程”稽核功能运作的时间差，用“作废”票进行作案。一方面采取欺骗手段办理税收事项，用假申报来掩盖虚开事实，以麻痹税务机关；另一方面利用“金税工程”每月只对专用发票开具信息稽核对碰一次的空隙，故意将部分发票的存根联注明作废，加盖“作废”戳记，而将发票联和抵扣联虚开给其他单位抵扣，以达到虚开增值税专用发票的目的。这种问题虽然最终可以通过金税工程协查环节发现，但如果我们税务机关内部把关不严或相关岗位人员被收买拉拢后为不法分子所利用，同样会带来十分严重后果。

3、利用走逃的防伪税控系统虚开增值税专用发票。这些“企业”在一个地方领购税控机、金税卡、IC卡和增值税专用发票后，携机、卡、票走逃到其他地方虚开或套开增值税专用发票。甚至有的还买通一些地方的税务内部人员，用税务部门发行发售系统为其自行携带的防伪税控机进行授权发行，将骗购的增值税专用发票或假发票号码写入授权IC卡内，再利用这些发票进行虚开。

4、部分正常经营的企业，利用零售、批发不开票的空档，将该部分的销售份额虚开给其他受票单位进行抵扣，以非法牟取利益。这在一些医药、商贸、物资等批发企业最为常见。

（二）、防范一般纳税人企业偷税的工作仍然任重而道远

1、加油站存在形式各异的偷、逃税现象。成品油零售加油站自从安装启用税控装置和按一般纳税人实行据实征收以来，偷漏税现得到有效控制，销售收入有了大幅度的增长，增值税应纳税额也所增长，2003 年全市加油站销售收入 76627 万元，比 2002 年（57634 万元）增长了 32.95%，比 2001 年

（42204 万元）增长了 81.56%； 2003 年加油站增值税应纳税额 1320 万元，比 2002 年（966万元）增长了 36.65% ,比 2001 年(762万元)增长了73.23%。但当前加油站的税收管理仍然存在着许多需要完善或解决的问题，特别是随着科技的发展和社会的进步，加油站对抗税控装置的偷税手法也变得复杂多样，而且有智能化的趋势，如加油站当油价变动时，不及时调整加油机设定的单价，有意使税控数据少于加油站台帐数据；或者加油站在税控装置出现故障后不及时向税务机关报告，利用一体机没有故障锁死功能的不足继续加油，少报销售收入；也有的加油站利用加油机的技术漏洞，采用键盘复位、断电瞬间复位等办法，千方百计偷逃税款；有的加油站附设的小卖部、修理点取得的收入没有入账核算、申报缴纳增值税；有的加油站安装税控装置后，为了逃避税控装置的监控，甚至采用流动加油车或手工加油等方法偷逃税款，大大增加了基层税务机关税收征管的难度。

2、通过虚大农副产品的收购价格或数量，多抵扣税款进行偷税。收购企业为了减少税收负担，往往通过提高收购数量或价格多抵扣进项税额，进行偷漏税。在我们的工作实践中，经过对同一行业不同厂家同一时期的收购价格和原材料成本进行比较，发现不同厂家之间同类农业品的收购每斤价格相差较远，差距有的在1/3 以上，相同品种的原材料耗用量差异也较大，不符合市场规律和生产规律。同时农产品入库挑选损耗大，利用率低，原材料成本构成比例较大。经对部分圣旦饰品厂进行调查摸底，农产品利用率普遍为 20-40%，经农户挑选过的农产品利用率也只有 50-60%，利用率很低，而挑选损耗的农产品没有在帐务上反映出来，也没有向税务机关报告；同时一些企业的生产耗用原材料成本核算也存在较多问题，基本上按收购的票面数量和金额计入生产

成本，从而虚大了产品原材料的核算成本。

3、一般纳税人商贸企业税收管理存在问题不少。当前一般纳税人商贸企业管理主要的薄弱环节是从事批发业务的商贸企业，尤其是家庭作坊式的商贸企业。这种类型的商贸企业主要有注册资金少，经营场地大多属租赁或家庭住所，从业人员只有几个人，货源、销售市场均不在本市，毛利率、税负率低，没有仓库，甚至平常见不到货物等主要特征。由该类型的企业存在上述不稳定因素，主管税务机关日常管理的难度比较大，虽然可以通过金税工程认证或发函协查进销项发票的真伪，但很难在管理的过程中识别是否属于虚开或者代开，尤其是以海关完税凭证、运输发票、收购发票和废旧物资发票为进项抵扣凭证的商贸企业，在上级实施信息比对以前，识别进项真伪的手段比较缺乏，只能靠人工发函协查或审查企业的资金往来、相关配套费用等账务核算情况，很难找到有效防范或杜绝虚开虚扣等偷骗税行为的发生。

4、很多企业通过返利方式偷税。大宗商品购货返利在购销活动中已普遍存在，但是近年来的返利形式日益多样化，如一些企业利用平销经营方式，长期将从卖货方以“宣传费”、“会议费”、“包装费”、“中转费”及“让利费”等各种名义收取的让利收入隐匿不申报，直接冲减成本费用，未作价外收入计提销项税额。特别是返利不用现金形式，而是采用实物返还形式，并且开具增值税专用发票，使得偷税行为更加隐蔽，致使税务部门检查的难度进一步加大。

（三）、当前基层征收管理部门出现的一些管理漏洞令人担忧

1、内部管理制约不严，税务人员工作责任心不强。目前关于一般纳税人的管理规定已经很多，制约措施也很多，但我们一些基层单位总是以各种理由和借口不按照有关制度和规定执行，岗职体系混乱，责任不落实，甚至有的单

位是有岗无责，内部管理严重缺乏制约。当前较集中表现在一般纳税人的发票管理和税收征收脱节，发票的发售与纳税申报、税款入库没有衔接，“金税工程”每个管理环节的相关信息没有及时沟通，以至于购票异常的公司和超出核定数量售出票的公司未被察觉，容易给不法分子以可乘之机。

2、部分税务人员业务能力不强、特别是不廉行为助长了犯罪分子的气焰。部分税务人员在一般纳税人资格认定、受理申报、发票发售、监控管理等方面没有严格执行工作制度，资料手续把关不严；有的税务人员业务能力不精，是非辩别能力不强，在日常管理审核过程中，未能及时发现一些不正当企业明显的异常行为；甚至有的税务人员受不法分子拉拢诱惑，为不法分子四处开绿灯，不按程序办事，这等于直接为涉税违法犯罪活动起了推波助澜的作用。

3、有些基层税务部门对“金税工程”的管理不重视不到位，管理隐患多。我们现在对“金税工程”各环节的管理已经有相应较为严格的制度规定，但很多基层单位对“金税工程”，对管好一般纳税人的工作重视不够，对相应制度的落实不到位，一些干部甚至领导干部对“金税工程”缺乏系统和大局观念，在制度执行过程中，相关岗位个别人员既没有认真遵守规定、履行职责，有关部门和领导对制度和岗位职责的履行情况也缺乏细致的管理和有效监督，致使“金税工程”整个运作体系出现人为的操作漏洞，从而破坏了“金税工程”应有的制约和保障作用，导致一般纳税人的管理出现一些严重问题。如我们一些税务基层征收单位对录入的发行资料不全，企业情况变更后资料不及时变更，手续不规范，接收了上级下发的税控机不及时发放，纳税人退出防伪税控系统不按规定及时收缴“金税卡”和IC卡，个别单位不按规定保管“金税卡”和IC卡；因管理监控不到位，企业不妥善保管税控机而出现丢失、被盗等情况也

不知道等等。这些问题若不加以重视和改正，势必会影响当前管理一般纳税人最为有效的现代化手段——“金税工程”的顺利运行。

4、一些基层征收单位管理观念发生错位，单纯强调“以票管税”。认为只要管好这张票就行了，从而放弃了多年来行之有效的管理办法。我们的基层税务管理人员对生产经营企业已很少再核查商品的产（进）、销、存，也很少核查进销商品和原材料的票据、账目、银行往来是否相符和有无差错，对企业的经营状况大多一知半解或一无所知，这就使不法分子虚开虚扣有机可乘。

5、现行的纳税评估工作还不能发挥其应有的效用。二 OO 二年至今纳税评估工作开展已经两年，但由于我市各基层分局对该项工作没有任何可以借鉴的经验，再加上人员不足，业务素质不高, 特别是《商贸企业增值税纳税评估办法》中的有关指标的测算以及分析未能深入理解，从而造成评估质量低下，许多评估报告都缺乏实质性内容。再加上现有 2.0 版征管软件中”稽核模块”无法正常使用，未能做到人机结合，纳税评估主要靠人工评估为主，这在相当程度上影响了评估的工作效率和工作质量，削弱了一般纳税人的后续管理手段——纳税评估的发挥。

三、进一步完善一般纳税人管理的建议和措施

1、我们务必要在全系统长期树立起一种防范偷骗税反弹回潮的忧患意识。我们应清醒地认识到，目前我们的增值税管理仍处于一个转型和规范期，很多税收体制、管理手段上的缺陷仍较明显地存在，我们还很难从根本上构筑起一道防范偷骗税行为发生的屏障，虚开增值税专用发票和偷骗税行为仍在较长一段时间内会存在，我们必须时刻保持清醒头脑，密切注意动态，防止偷骗税案件的反弹回潮。我们应切实加强对税务干部的长期警示教育，落实责任追究制，教育干部遵纪守法，切实履行职责，提高自身防腐拒变能力，在内部构筑起一道牢固的思想道德防线。同时要严厉查处发生在税务干部队伍中的违法违纪行为，努力解决队伍中工作责任心不强和执法腐败问题，预防和减少税务人员职务犯罪活动的发生。

2、要严格按照“金税工程”的操作规范管理好一般纳税人。“金税工程”是增值税的“生命线”，是遏制和打击虚开增值税专用发票和偷骗税犯罪行为的有效手段，“金税工程”的开通和完善，使虚假增值税专用发票无法实现抵扣，使虚开的发票失去市场，从根本上遏制了虚开增值税专用发票和利用增值税专用发票进行偷骗税犯罪行为的发生。即使发生虚开行为，通过“金税工程”协查系统，也能及时追查到开出的增值税专用发票的具体流向，最大限度地挽回国家税款的损失。因此我们当前最为重要的是要进一步建立健全各项规章制度和岗位责任制，特别是严格执行税收征管信息系统——“金税工程”和全省征管软件各系统的岗位责任制和操作规程，严格地按照国家“金税工程”操作的有关规定，落实好各个环节各个岗位的工作责任和操作权限，严格抓好一般纳税人认定、售机、户口设置、发票开票限额的设定、供票、开票、认证、纳税申报、抵扣、纳税和纳税人退出防伪税控系统以及协查等一系列环节的工作，做到每个环节和每个岗位之间相互依存、相互制约，一环紧扣一环，切实把好每项工作每个环节所需的资料审核关，并准确清楚记录好各个环节的运行档案。从而通过高科技控管手段和严格的内部管理机制有机结合，以确保增值税“生命工程”的顺利运行，最大限度地遏止住各种虚开增值税专用发票和偷骗税行为的发生。

3、进一步加强增值税一般纳税人征收管理的基础工作，从制度上防范各

种偷骗税行为的发生。这是对“金税工程”防范功能的一种必要补充和配套，首先是要严格执行一般纳税人资格认定和分类标准，做到认定从严，分类级别从低，运用准入机制把一些不符合规定的企业控制在一般纳税人之外，切实把好这个“认定关”。其次要把好“供票关”，要严格执行专用发票最大限额的审核、审批制度，控制企业领购、开具专用发票的数量和最大限额。主管税务机关在审核、审批专用发票时，要通过分析企业的经营资金实力和业务需要测算企业的月专用发票的需求量和最大限额，尽量降低风险。第三要把好“日常管理关”，要实行动态管理，加强纳税评估。重点要分析企业的发票领购数量、销售额和税负率的变动情况，通过分析本期与上期、近前或以前同期各类指标的变化，评估企业经营纳税情况是否异常，对情况异常且无正当理由的，要进一步移交给稽查部门进行检查。第四要经常性地审核企业的帐务状况特别是企业的资金往来，货物出入库单证和运输费用等账务核算情况，综合分析企业的经营情况是否正常。第五要加强进项稽核，尤其是要加强海关完税凭证、运输发票、收购发票和废旧物资发票四种进项抵扣凭证的稽核，对稽核存在疑点或问题的进项凭证要发函进行调查，以杜绝偷骗税行为的发生。

4、要重点强化一些薄弱环节和行业的税收管理。当前首先要强化好加油站的税收管理，一方面，基层征收单位要正确处理好内部的工作协调关系，税政、征管、稽查等职能部门要联合对外作战，制定相应的管理制度，定期或不定期地对加油机进行检查、监督、维护，严格执行加油机损坏报告制度，对违反税收规定的加油站，要严格依法处理。另一方面，加大对油品进销存情况的核查工作，全面加强对加油站的纳税评估工作，对低税负、零税负、负税负的企业进行重点管理，跟踪监控。尤其是对财务核算不健全的加油站，要立即整改，全部纳入增值税纳税评估范围。对未全部安装税控加油机（包括未安装）或税控加油机运行不正常的加油站，还要严格要求企业建立台帐制度，并按月报送《成品油购销存数量明细表》。同时要尽快实现税控收款机与税控加油机的连接，全面推行使用税控收款机开具卷筒式发票，实现税源监控，堵塞税收漏洞。其次要加强农副产品收购环节的管理。我们要实行收购事前备案制度和损耗报告制度，收购企业在收购前必须将收购区域范围、收购对象、收购品种和数理等计划报主管税务机备案，便于税务机关监管和调查；入库前挑选损耗的农产品必须经主管税务核准方可报废，同时税务机关要测定同一行业农产品入库挑选平均损耗率，对损耗超出平均损耗率的不予抵扣。同时要加强对企业流动资金和生产规模的审核，合理控制收购发票和专用发票的使用量。通过审核企业的流动资金，测算企业的收购能力，通过审核企业的厂房面积、生产工人和机器设备的数量测算企业的生产能力，合理控制收购发票和专用发票的使用，防范虚开、代开收购发票和专用发票进行偷骗税等违法行为的发生。第三要强化一般纳税人商贸企业的管理。除了要在资格认定和强化纳税评估方面加强管理外，要在这些企业积极推广税控装置，利用金税工程网络和税控收款机等科技手段加强商贸一般纳税人企业的管理。

5、进一步完善和强化纳税评估工作，切实提高增值税一般纳税人后续管理水平。我们要把纳税评估作为一种新的管理手段，以强化对一般纳税人的后续管理。首先要进一步完善落实岗位责任制。在制定纳税评估工作计划的基础上，再次明确各评估岗位的职责，严格考核，对纳税评估工作长期没有进展和工作质量差，应付了事的单位给予通报批评，确保评估工作按时按量的完成。其次要进一步改进工作作风，提高办事效率。加强专题培训，组织评估岗

位人员钻研税收政策，熟悉精通《商贸企业增值税纳税评估办法》，不断提高评估岗位人员业务水平和总体素质。市局也将加强指导，全面提高评估工作质量。同时还要加强税务机关各部门之间的协调，理顺各部门之间的工作职责，同心协力做好纳税评估工作。第三要针对纳税评估工作存在的薄弱环节，充分利用信息共享优势，进一步完善、全面启用征管软件 2.0 版中的稽核模块，建立一个中期税收监控环节，对纳税人进行有效的防范性税收监控管理。同时，要尽快启用金税工程二期拓展的纳税评估系统，提高评估工作效率，及时发现和打击利用增值税专用发票进行偷骗的犯罪活动。

6、查处与宣传并举。这是防范增值税偷骗税的重要措施，对偷骗税多发的行业，如一般纳税人商贸企业，一方面要定期开展专项检查，集中整治，另一方面要适当增加检查密度，始终保持高压态势加强对虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法活动，以及利用“两套帐”、造假帐等手段进行偷税的违法活动的查处力度。在日常税务稽查工作中，一定要深挖细查，核实纳税人货物交易和付款行为的真实性。如发现有增值税偷骗税行为，要切实加大打击力度，防止以补代罚和以罚代刑，促进税收秩序的根本好转。同时要结合涉税违法犯罪呈现的新特点加强对交通运输发票、海关进出口货物完税凭证、废旧物资收购发票和农副产品收购发票的使用情况以及医药购销行业、批发零售大户等进行税收专项检查；同公安司法部门密切配合，继续对制售假发票的违法活动进行坚决打击。另外我们还要通过扩大宣传，形成强大的威慑力，使不法分子望而生畏，在全社会营造纳税光荣、偷税可耻，偷税必将受到法律制裁，人人都积极纳税护税的良好环境和氛围，最大限度地遏制住虚开发票和偷逃增值税行为的发生。

四、其他相关工作建议

良好的税收征管要堵住税制的漏洞，但更重要的是税制的规范化，完善的税制是有效征管的基础。增值税制的规范和完善，就是要保持增值税自我制约的机制，不因人为因素破坏增值税的链条。从当前看，还应着重做好以下工作：

1、增值税制要适时转型、扩大范围。主要包括两个方面：一是将生产型增值税逐步转变为消费型增值税；二是增值税要逐步取代营业税。

2、要清理增值税现行优惠政策，减少优惠项目。我国现行增值税减免税范围过宽，同时还有先征后退等优惠规定，既使增值税链条脱节，又加重了下一环节的税收负担。而且由于优惠项目过多，措施不当，也使纳税人偷税成为可能。因此，建议对现行增值税优惠政策进行彻底清理，凡优惠政策到期的企业一律恢复征税；对继续减免已无必要的，应尽快取消减免税照顾，恢复征税，以后不再出台新的减免税规定。

3、协调各种优惠政策措施、财政支持与税收优惠的关系。对于各种需要政府经予支持照顾的情况，能用财政照顾的不用税收优惠；能用所得税政策照顾的不用增值税，以保持增值税链条的完整，以强化、完善增值税的管理。