当前审计质量存在的问题及对策

当前审计质量存在的问题及对策（精选8篇）

当前审计质量存在的问题及对策 篇1

当前审计质量存在的问题及对策

当前审计质量存在的问题及对策

党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，为建设法治中国构建了宏伟蓝图，为审计事业的发展指明了方向，明确把审计监督确定为党和国家监督体系的重要组织部分，审计的责任将更加重大。要完成这项光荣的使命，强化审计监督，提升审计质量成为重中之重，关系到审计机关的生存和发展。本文结合近几年来参与审计质量检查、审理、优秀项目评比的情况，客观分析当前审计质量存在的问题和原因基础上，就审计机关如何认真执行审计法律法规、强化质量控制、减少审计风险有针对性地提出若干对策和建议。

一、当前审计质量方面存在的差距和不足

审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。从总体来看，审计质量不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，主要表现在以下几个方面：

（一）依法履职的力度有待进一步加大

随着政治、经济的发展，我们面监的社会环境日趋复杂多变，在纷繁复杂的信息面前，审计系统无疑成为政府和社会公众对社会经济信息过滤和优选的一个重要依赖，因此对审计质量提出了更高的期望和要求。然而在每个审计机关都不同程度存在着执行不力、行为不当等有可能导致审计质量事故发生的各种薄弱环节。

一是应当审计的重要事项没有审计，应审未审。如财政同级审只简单停留在翻翻总预算会计的账本找几个问题，有些基层审计机关延伸部门预算执行的单位覆盖面低，一年只审3至4个，而且审得不深不透，停留在面上，无法说明问题，浪费了人力物力。经济责任审计仍停留在简单的本级财政财务收支审计上面，没有涉及贯彻执行国家宏观经济政策法规、重点投资项目的建设和管理情况、重要经济事项管理制度的建立和执行情况、对以往发现问题的整改情况等，更没有延伸下属单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

二是应当甄别的问题没有甄别，审而不实。个别审计人员不注重倾听被审单位意见，凭主观臆断，将有利于证明问题的证据就收入档案，不利于证明问题的证据就束之高阁，带来在后期征求意见阶段与被审单位各执一词，有损审计形象。个别审计人员为偷懒应付审计报告，将进点前被审单位已经整改的事情仍做问题反映。还有一些审计人员将查出的问题作砝码，和被审单位讨价还价，选择性报告，选择性审计，对不准备反映的问题干脆不取证，给审计工作带来较大风险。

三是应当处理的没有处理，审而不严。主要表现为少数项目在审计执法方面自由裁量权过大，处理处罚过轻。有虎头蛇尾、头重脚轻之感。如某档案中有几百万不知去向，最后的审计处理意见为改正。有的被审单位由于政策掌握有误等原因多发放了国家专项补助资金,处理处罚引用的法规是《财政违法行为处罚处分条例》中追回有关财政资金的条款,但审计意见为今后改正,未追回专项资金。还有的执收执罚结论下得多，实际收缴少，不能按审计决定执行到位。如多发给个人的奖金福利、单位自行开支的不合规的支出等，如果不是具有“高压线”性质的资金，一般情况下难以追缴到位。

（二）审计机关的规范化水平有待进一步提高

《审计准则》、《审计法实施条例》等法规对审计工作的规范化进行了明确要求，但有些审计人员思想认识不到位，认为执行《审计准则》是束缚自己的手脚。对《审计准则》理解片面，学习不深入，落实不到位，对规范自身的审计行为没有引起应有的重视。主要表现在：

在审计方案方面，主要表现在对被审计单位的内控制度缺乏深入了解和测试，可操作性不强，审计重点不突出。有的项目未编制审计实施方案。有的审计分工中未涵盖所有审计事项，有些人员无分工，有的审计方案签字不全。有的审计方案中确认的事项，没有编制工作底稿，审计报告中也没有反映该问题。有的审计实施方案中人员分工情况与实际承担该任务编制取证笔录的人员不一致。有的项目审计未按照审计方案规定的进度进行，既未作调整说明，也未及时办理审计实施方案调整、审批手续。一些单位还固守着以前的工作模式，没有按照审计通知书、调查了解记录、审计方案的顺序开展工作。

在审计证据和底稿方面，比较普遍的问题就是大部分审计证据的充分性和相关性不够，重要的证据后面没有附相关原始复印件。存在先编写审计报告，后倒挤审计底稿情况，造成审计底稿时间晚于审计报告时间。有的重视对违纪违规问题的取证，忽视对基本情况和审计评价等重大事项的取证。此外，由于部分审计人员不细致，致使审计证据间不相匹配。如审计证据反应问题的数量和附在后面的原始记录数量不相符，审计底稿和审计证据反应违规问题的数量不一致。还有的底稿没有相应的证据作支撑,没有按审计工作底稿在前，审计证据在后的要求装订。有的审计底稿无签名，有的签名是打印上去的，不是手签的。有的审计组长对底稿的复核不细致，签名太过简单（属实），无具体意见。有的底稿中审计人员和复核人员均为一人。

在审计文书方面，一个突出的问题是财政收支和财务收支未区分清楚，带来后面的定性、处理处罚以及救济途径错误。还有的审计决定写了两种救济途径。有的做出审计处理处罚的事项未下达审计决定。审计决定中有的无定性依据，有的无处理处罚依据。有的审计通知书的依据和审计报告的依据不一致。有的审计报告问题表述不够清楚，对问题定性不准确，处理处罚依据引用不当。个别报告中对问题的表述含糊其辞，似是而非，强调写实而不敢定性。有的审计报告反映的问题与审计工作底稿不一致。一方面是审计报告中反映的内容缺乏审计工作底稿和审计证据的支持。另一方面是审计工作底稿记录的审计事项，审计报告却不加以反映，且从审计档案中看不到某些违纪违规问题被修改、去掉的轨迹，各级责任划分不清。

审计程序方面。主要是少数通知书没有提前三天送达。被审单位对审计报告的意见未盖公章且意见超过10天。有的缺少审计组会议纪要。有的审理意见书是空白，未发表任何观念，仅打印签名。有的无审理意见书及审理意见采纳情况说明书。有的审计组会议纪要缺少全体审计组人员签字。有的审计业务会议纪要无领导签字。有的审计报告征求意见书未盖公章。有的征求意见稿无审计组长手工签名。有的审计决定执行结果回单太简单（已执行决定），无被审单位调账、缴库的原始证明凭证。有的档案中干脆缺少执行结果回单。有的审计文书送达回证内容不完整，使用不规范。如：对审计公文送达记载不全，有的只记录了审计通知书的送达情况，而对审计报告征求意见书、审计决定或审计报告等重要文书无送达载；有的只有送达人签名，未见收件人签名；有的未填写送达日期。

（三）审计人员的执法水平有待进一步增强

审计制度是现行《宪法》确立的法律制度，具有独立性、强制性、综合性和权威性。然而在审计实践中，少数审计人员不作为、乱作为，积累了一些审计质量上的风险隐患。主要表现在：

一是不作为，现场自由裁量权的滥用和审计质量控制的惰性同时存在。主要表现为有的报告过于简单，审计力度和深度不够，移送经济案件线索少，且级别低。有的该延伸的重大资金、重点项目和二级单位没有延伸，审计质量不高。大部分审计报告中，审计建议过于原则化，笼统化，缺乏可操作性, 使被审计单位无法得以落实。有的审计组延伸的范围和空间存在较大的随意性，“脚踩西瓜皮，审到那里算哪里”屡见不鲜。审计人员脱离审计方案既定的审计范围和审计内容，仅局限于散点和感兴趣的内容进行审查，最终导致整体审计任务未能完成。大部分报告的审计评价照抄照搬被审单位提供的>工作总结和述职报告，缺少经过必需的审计检查、判断和测试后得出的科学结论。

二是乱作为，过度审计导致行为失范。个别审计机关认为审计无所不能，无所不包，热衷于“包打天下”。有的无视审计监督职权的有限性，偏离审计机关对财政、财务收支真实性、合法性、有效性进行监督的基本职责，而在投资审计中对决策权、执行权渗透和延伸。有的对不属于审计监督职权范围内或者评价标准、依据不明确的事项进行了审计评价。有的审计评价前后自相矛盾。如评价中写了“不断服务民生，维护了社会公众利益”和存在的问题“加重百姓负担”前后矛盾。有的超越审计管辖范围而向央企、民营企业的非财政资金进行审计。有的在无任何证据的情况下，仅凭主观臆断推定当事人涉嫌受贿，查询当事人的个人存款，严重违反审计工作程序，侵犯被审计单位和有关当事人的合法权益。

二、影响审计质量的因素

影响审计质量的因素很多，有些如审计体制、审计环境等问题一时还难以解决外，这里仅从审计机关自身建设以及审计质量控制等角度对当前审计质量存在问题的原因进行分析，主要表现在以下几个方面：

一是干部思想认识淡化。在当前审计人员少和工作任务重矛盾无法妥善解决的情况下，普遍认为审计程序太过繁琐，费时费力，对是否有必要进行这些程序设计思想上持疑问和怀疑态度。还有部分审计人员在多年审计工作中沿袭的一些不规范不正确的做法和习惯难以在短期彻底扭转。少数单位只注重案件线索和审计处罚，忽视规范审计程序，不少单位事后碰上检查时才“修补漏洞”，补充有关资料，检查起来难免顾此失彼。思想认识的淡化必将带来学习的懈怠和滞后。表现情形有三点：第一，对与审计相关的法律法规掌握不全面，只知其一，不知其二，甚至断章取义；第二，对相关的行业规章和政策规定平时不注重收集和学习，遇到审计处理问题时，有的回避疑点，避重就轻；有的临时抱佛脚，现学现用。导致引用法律法规不准，处罚不当；第三，对先进的审计方法不接受不钻研，只会对纸质的账簿凭证进行核查，对计算机审计和先进信息技术找出各种理由拒之门外，影响了审计项目质量。

二是审计执法手段弱化。由于我国法制建设尚在不断完善之中，《审计法》赋予的审计权限，远远不能满足实现审计目的的需要。由于审计机关本身不能采取扣缴、划转等强制措施，审计决定只能依靠被审单位配合执行，如果这些部门出现梗阻，审计处理处罚就不能到位。这一情况的客观存在，致使审计人员在对存在的问题进行处理处罚时，大多采取调账、改正等措施，对一些硬骨头，由于追缴困难，程序复杂，则往往绕道走，或轻描淡写，反而容易执行到位。另外，在标准的选择上缺乏统一衡量，主观和经验主义惯性依然强大。主要表现在：审计实施方案的科学性、审计证据的充分性、审计评价的适当性、审计处理处罚的合理性、审计建议的操作性等很多方面，仍然依靠审计人员专业感觉和判断，停留于个人工作经验层面，尚未形成一套较为完善的评估、选择标准和方法。如在审计过程中发现的同类问题，不同的审计人员对于定性处理依据和标准，往往判断不一样，影响审计监督的严肃性和客观性，隐含着较大的质量风险。

三是审计质量控制粗化。笔者通过归纳多年来开展审计质量检查及日常审理复核情况发现，虽然各项目审计人员不同，但所暴露出的质量问题和瑕疵大多雷同，一些简单的程序性、常识性问题屡讲屡犯，这种现象表明当前的审计质量控制尚不能从源头上防范质量问题的发生，三级复核一定程度上流于形式。如在审计复核环节，复核人员有时碍于面子复核把关不严，不认真对照实施方案审查审计目的是否达到，审计程序是否到位，只管签名了事。又如不少基层审计局由于人员编制不足，法制部门、综合部门和办公室联合办公，审理会议、审计业务会议等集体研究制度不健全、审理人员能力的缺失、精力的有限以及更换的频繁带来审理工作难以真正落实到位。如果审计人员在现场审计阶段有意隐瞒被审单位违规问题而不取证，“无米之炊”的审理人员拿什么来控制质量呢？

三、提升审计质量的对策和措施

随着依法治国方略的不断推进，审计事业迎来发展的“新常态”，作为党和政府监督体系的重要组成部分，我们要积极适应审计发展的新常态，用全新思维把握审计发展规律，提升审计工作质量和水平，以创新举措发挥审计监督作用。

（一）以人为本，加快推进审计职业化建设

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《国务院关于加强审计工作的意见》都明确提出要“推进审计职业化建设”，这在中国审计发展史上还是第一次。由此可见，“推进审计职业化建设”是全面推进依法治国的客观需要，是未来审计队伍建设的发展方向，更是提高审计质量的基础和关键。可从以下三条路径去探索审计职业化制度：一是对新录入的公务员实行严格的审计准入制度。目前审计人员的招录一般是通过公务员考试选拔人才，而公务员考试是面向报考各个不同政府部门考生的统一考试，不能体现出审计的专业性。因此，审计机关可以根据需要，在报考条件上提出比现有条件更高、更严格的要求来选拔优秀的专业人才，规定进入国家审计机关从事审计工作的人员除具备一般公务员的资格之外，还要取得由国家通过组织考试考核颁发的审计职业资格证书，优化审计人员的职业资质。二是通过加强职业后续教育提高现有在岗审计人员的综合素质。要建立侧重更新知识、提高能力的在职培训和专门的业务培训制度，尤其要加强计算机审计、法律知识的培训，采用讲授式、研究式、实习式、互动式等多元化教学法帮助审计人员应对各种挑战，更好完成审计工作。三是通过建立激励机制助力审计人员的职业晋升。科学合理的激励机制能够有效调动审计人员的工作积极性，促进其发挥出最大潜能。要通过建立审计员、助理审计师、审计师、高级审计师和审计专家五个等级，提高审计人员的职业待遇和职业福利，赢得社会的尊重和认可。

（二）以法促规，进一步规范审计程序

审计法制工作是审计工作的重要组成部分，审计法制工作的好坏将直接影响审计工作的质量。一要帮助审计干部中树立符合审计法治要求的思维方式和正确的从业理念，教育审计人员严格按照《审计准则》等法规的要求，从基础工作抓起，从每个环节做起，“治审先治权，治人先治己”，围绕审计质量这条生命线，规范审计程序，确保每个审计程序执行到位。二要认真执行《湖北省审计机关审计项目审理操作规程》，发挥审理机构的作用，充实法制干部力量，同时赋予法制人员必要的权限，全过程监督审计项目实施，服务审计执法。三要建立审计质量责任制，进一步明确质量控制各环节主要人员的职责和义务，认真执行审计业务会议制度，分清各自责任。对出现的质量问题，尤其是因个人主观故意、不作为或过度作为导致的质量事故，要从严追究审计组长、复核人员、审理人员等各级的责任。四要规范审计定性处理标准。在梳理现行适用制度、法律法规、规范性文件基础上，对各专业审计常见问题的定性、处理处罚做出统一规范。对同一个违法问题，全省引用统一的法规。既减少了用失效法规带来的风险，又符合审计工作规范性的要求。可喜的是，目前省审计厅组织了数名全省法制骨干，正在编写《财政违纪违规违法行为审计定性与处理处罚指南》一书，并按行政事业审计类、外资审计类、综合类、金融审计类等进行了划分，此举受到审计人员的欢迎，必将大大推进全省审计法制化进程。

（三）以岗履职，不断提高审计成果利用水平

审计成果是审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶，凝聚了审计人员的汗水和智慧。然而在实际工作中，有些项目开展得轰轰烈烈，结束时却反响平平。一个重要的原因就是审计结果利用不够，没有体现出审计的价值，需要通过以下几个方面来提升：一是加强对审计结果的综合分析。对审计中发现的各种问题，不能就事论事，仅仅针对表面现象随便提出一些处理意见，而要从大量的数据资料中找出规律，抓住问题的本质，要跳出审计看审计，要运用科学的思维方法，对其进行多角度、多层次地分析与综合，进而提出解决和预防问题的办法，服务领导宏观决策。二是建立健全审计通报制度。利用反腐倡廉会、审计工作会、经济责任审计联席会、张贴公告、网络媒体等公开审计结果，通过审计成果的辐射作用，形成有利于审计整改工作的舆论监督环境，起到审计一个，震动一片的目的。三是狠抓审计发现问题的整改。作为保障国家经济社会健康运行的一个“免疫系统”，查处问题不是审计的根本目的，根本目的是通过揭示问题促进整改、推动完善制度健全法制，铲除问题产生的土壤，降低问题发生的几率。因此，要按照《国务院关于加强审计工作的意见》的规定，积极建立健全整改跟踪检查机制。认真开展审计回访和整改跟踪工作，并将整改情况及时向政府汇报，同时注重与财政、税务、纪检监察、公安、人事等多部门加强协作，借力发力，借势发力，形成整改合力，提高审计成果利用水平，推动审计事业健康发展。

当前审计质量存在的问题及对策 篇2

本文从分析当前农村审计工作中存在的问题入手, 在此基础上提出了应对措施, 期望促进我国农村审计工作的快速发展。

1 农村审计开展的重要性

1.1 农村审计的监管作用

虽然广大农民广泛关注农村的财务管理, 但农村审计工作还未引起大家的足够重视。在农村财务管理中, 村委会成员行使着很大的权力, 大部分人力、物力、财力方面的权利都掌握在他们手上, 同时他们又知晓许多政治信息, 老百姓相对而言是弱势群体, 如果政府不对村干部进行监管, 老百姓的根本利益就得不到保证。所以针对这种情况, 实施一定的监管是非常有必要的。

1.2 农村审计的制约和促进作用

农村审计是审计的一种, 它与其他审计形式一样, 具有制约作用和促进作用。其中, 制约作用表现在可以通过揭露和制止、处罚等手段, 来制约经济活动中各种消极因素, 有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。其促进作用表现在可以通过调查、评价、提出建议等手段, 来促进、服务宏观经济调控, 促进微观经济管理, 以助于国民经济管理水平和绩效的提高。农村审计更是保障农民合法利益、维护农村社会稳定、加快农村经济发展的必不可少的一项工作, 并逐渐被各级政府所认可。

2 农村审计存在的问题分析

2.1 各地发展不均衡

由于区域各级政府和审计机关对农村审计工作的重视程度不一样, 导致各区域农村审计工作发展不均衡。如果各级政府机关重视此项工作, 那么相应给予的支持力度就比较大, 从机构设置、工作开展等方面就比其他区域要完善, 各项制度也比较规范。但有些地区, 由于各种原因使得农村审计工作发展缓慢, 甚至有的区域还未开展过农村审计工作。总之, 目前农村审计工作的一个重要特点就是各地发展不均衡。

2.2 审计机构设立不规范

农村审计工作要想得到全面发展, 必须拥有规范的审计机构。但目前, 审计机构设立的不规范成为了制约农村审计工作发展的主要因素。根据目前我国的审计法规, 里面并没有明确规定需要在乡镇政府设立审计机构, 这就使得许多区域并没有审计机构存在, 有的地区即使有, 也相当不规范, 在审计权利行使过程中缺乏必要的审计法律相支持, 审计监督力度完全不够。有的地区, 由于监督作用的需要, 许多审计所担负着对乡村财务实施内部审计的任务。但是通过多年审计所的工作实践发现, 其具有一定的管理弊端存在。比如, 权责不明确、人员缺乏、审计财务混淆等, 严重影响了审计工作在监督农村经济管理方面的作用, 阻碍了审计质量的提高。

2.3 缺乏完善的审计法律法规

目前, 约束审计工作的法律有《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中国内部审计准则》等, 而对于农村审计而言, 虽然有一些地方性文件出台规范农村审计, 但目前全国还没有一个统一的法律法规来对其进行约束, 这就造成了农村审计的法律法规系统不健全, 约束力量不够, 给农村审计工作的开展带来了极大的不便。

2.4 各级政府部门支持力度不够

一项工作的顺利开展离不开各级政府、各个部门的全面支持与配合, 农村审计工作同样如此, 其工作的顺利开展离不开各级政府以及广大农民群众的帮助与支持。但是, 现实情况是有少数部门或者农村领导干部存在不配合甚至抵触的情绪, 严重影响了审计工作的顺利开展。

2.5 农村审计人员素质不高

农村审计工作的从业人员既需要有很强的理论知识, 同时其政策把握度、业务水平能力还必须过硬。审计工作人员业务素质的高低直接影响着审计工作的顺利进行以及审计质量和审计效果。目前, 农村审计工作人员整体素质不高, 主要表现在学历不高、业务水平参差不齐、职称结构梯度不明显等。大部分农村审计工作者都没有接受过系统的审计理论学习, 也不会运用计算机知识辅助审计工作, 只是靠传统的手工方法进行工作, 导致了工作效率不高、工作量加大等诸多问题。所以, 现有的知识结构对于农村审计工作的开展带了很多不便, 提高审计工作者的素质是一个需要迫切解决的难题。

3 农村审计发展的对策研究分析

3.1 各级政府提高对农村审计工作的重视度

针对农村审计工作在各个区域发展不均衡这个现状, 各级政府要充分认识到农村审计工作的重要性, 为了农村经济发展、农民合法权益保障、农村稳定和谐全面加大力量抓好农村审计工作。可以从以下几个方面抓好此项工作。健全各级农村审计机构, 为农村审计工作的顺利开展创造基本条件。加强农村审计工作的制度化、规范化建设。根据各地实际情况, 多下基层, 多了解, 在国家相应审计法规的指导下, 建立一套符合当地的、可操作性强的地方农村审计暂行办法, 使当地农村审计工作有法可依。

3.2 健全农村审计的法律体系

如果没有完善的法律法规, 农村审计工作就无法走向成熟。所以加快农村审计的法律法规建设是推进农村审计工作顺利进行的必要基础。对此, 国家应尽快出台全国性的农村审计条例以及相配套的法律法规, 在这一系列法律法规中明确农村审计工作的定性问题, 并明晰农村审计部门的权责, 使农村审计工作有章可循、权责明确, 推动农村审计工作的快速发展。

3.3 正确处理农村审计的两个作用

农村审计既具有监督作用, 同样也具有服务作用。监督作用是手段, 服务作用才是最根本目的, 所以在实际工作中, 不要认为农村审计工作的监督性大于一切, 为农业经济发展、农民权益保护、农村和谐稳定服务才是农村审计工作者的追求。

3.4 创造利于农村审计发展的条件

在实际工作过程中, 创造利于农村审计工作发展的内外部条件。外部条件包括, 各级政府部门要明确农村审计的地位和性质, 树立农村审计的独立性和权威性, 使各部门全面协助农村审计机构开展工作, 这就要求各部门互相配合, 共同完成农村审计工作的监督职能。内部条件包括, 建立规范的法律法规, 农村审计工作人员素质全面提高, 使各项工作步入科学化、标准化的进程。

3.5 净化农村审计环境

农村审计工作开展过程中, 有一些村干部加以干预和阻挠。针对这一问题, 要加强对基层农村干部的管理, 净化审计工作这片土地, 创造一个良好的、公平的工作环境。此外, 还可以通过网络、电视、广播、报纸等媒体宣传农村审计知识, 加大宣传力度, 是农村审计知识走进千家万户。

3.6 打造一支业务水平过硬的农村审计队伍

农村审计工作的快速发展离不开一支业务水平过硬的农村审计队伍, 这支队伍不仅要有较强的政治观念, 还必须拥有良好的职业道德水平。这就要求在以下几个方面加强农村审计队伍建设。在聘用审计人员时要把好第一关, 不能走关系、讲感情, 一定要公平公正选举出能够胜任工作的精英充实到队伍中来。为了提高审计人员的综合素质, 可以通过业务培训、审计职称考试等形式, 多渠道提高农村审计队伍的业务水平。要把计算机知识、会计电算化知识充分渗入到农村审计工作过程中, 提高工作效率。必须注重农村审计人员的思想政治教育, 加强对他们的监督与考核, 使他们充分发挥为老百姓服务的作用, 从整体上全面提高审计人员的素质。

4 结语

农村审计是一项事关农业经济发展、农村和谐稳定的重要工作。这项工作才刚刚起步, 目前遇到了这样那样的问题和困扰, 所以国家要全面重视这项工作, 给予多种鼓励政策选拔一些业务水平高、政治素养强的人员深入到农村开展此项工作。此外, 还要为农村审计工作铺平道路, 消除阻碍此项工作顺利进行的绊脚石。农村审计工作还有很长的路要走, 需要在今后的工作中不断探索、不断研究。

参考文献

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[3]宋锦秀, 张延廷, 邵珠华, 刘国文.关于农村审计的几个问题[J].山东省农业管理干部学院学报, 2002 (4) :34-35.

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当前审计质量存在的问题及对策 篇3

一、当前经济责任审计存在的主要问题

1、观念尚未到位，认识尚未统一。尽管两办印发两个规定已有两年多，但有些部门、单位、人员对经济责任审计的意义和作用的认识尚存在相当的差距。先离后审，计划安排过于密集，时间要求过紧，被审计对象本人及其所在单位、所在单位群众对审计配合不积极，需调查函证的其它单位也是消极应付等等，诸如此类都是由于认识上的偏差所引起的。当然我们还应看到在审计部门内部，有些审计人员对经济责任审计的认识也尚未到位，有的审计人员片面强调审计在考察领导干部中的作用，认为审计是“第二组织部”、 “了不得”，而有的审计人员则又过于消极，认为“审了也白审”、 “例行公事走过场”。这些不正确的认识都给目前的经济责任审计带来许多消极的影响，不利于其正常运行，也就难以保证审计工作质量。

2、经济责任审计法规不健全。现阶段，我国审计立法与审计实践不能够很好地协调。审计立法对审计领域出现的新问题缺乏规定，立法的步伐跟不上审汁实践的发展。另外，社会审计刚刚实行脱钩改制不到一年，立法落后，行政性影响还客观存在，审计业务争执问题比较突出，从而或多或少地导致不良竞争，恶化了审计环境，损害了审计的独立形象。

3、审计质量不高。现阶段，审计信息的不对称性存在使得审计人员对审计对象(主要是指被审计单位)比较生疏，易被欺骗蒙蔽，降低了审计的质量。再就是经过体制改革，各级法人主体的地位发生变动，老上级与部下的关系有可能发生转变，人们的思想认识还不能适应这一情况，在实际的审计工作当中就会存在一定的压力和阻力，干扰了审计的独立性。再就是企业内部审计制度在我国虽然具有一定的作用，但是仍就以查错纠弊为主，没有发挥内审“防护性、验证性、促进性”的重大作用，内审只是企业的一个附属，甚至企业内审人员就是本企业财会部门的会计组成的，从而也就失去了内审应有的作用，自己审自己使内审形同虚没。以上种种原因使得审计力度不够，质量低下。

4、 “先离后审”的滞后式审计仍然较为普遍。中办《暂行规定》第四条规定，领导干部任用期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。明确了先审计、后离任的原则。但是，在实际运行中往往是先离任后审计，这显然是不规范的，不仅丧失了经济责任审计的功能，也给审计机关的工作增加了难度。

5、离任审计成果的运用不尽人意。因受双重领导体制的制约，审计监督会受到当地某些领导或多或少、或强或弱的干预，又由于是先离任后审计，使一些审计中发现的问题不能及时得到重视和解决，使领导干部任期经济责任审计结果和组织考察意见，不能得到有机结合。

6、经济责任审计机构尚未设立，审计力量不足。一方面，社会公众对审计人员的期望越来越高，从而在客观上加大了审计责任，使许多人退出审计领域。为此，我国每年都有不少会计师事务所关门、改造。另一方面，我国进行机构改革、审计人员相对减少。每年我国虽然有新的几万名注册会计师加入审计队伍，但是这种供给仍旧满足不了经济发展的需要，出现了“粥多僧少”的情况。

7、审计人员自身的问题。①审计队伍建设落后，知识层次结构参差不齐。有些审计人员忙于审计业务，对新知识的学习尤其是计算机方面的学习比较欠缺，知识更新不快，审计方法和手段固定。另外审计人员审计风险意识不强，在执行审计程序当中，具有相当大的敷衍性和随意性。②审计人员缺乏职业道德。审计职业道德问题突出，严重损坏了审计行业的良好形象。审计队伍当中有些审计人员为了物质利益与被审单位串通起来。采取不正当手段来欺骗审计委托人和社会公众以从中渔利，这就形成了通常所说的审计合谋。

二、如何解决当前经济责任审计存在的问题

1、加大经济责任审计宣传力度。要使经济责任审计的思想真正深入人心，充分认识到其对干部管理和监督的重要意义和作用，必须进一步加大宣传力度，取得社会各界及有关领导的重视和支持，使经济责任审计得以全面有序地开展。

2、要加强法规制度建设，逐步规范经济责任审计。经济责任审计是一项新的工作，政策性强、要求高、风险大，必须通过建立健全法规、制度，规范运行，才能确保审计质量。国家权力机关应把经济责任审计内容写入《审计法》作为国家立法，明确其法律地位，使经济责任审计在法律上得到确认，上升为国家的意志，成为一种法律上的强制行为，强化经济责任审计的严肃性。另外，应制定《领导干部任期经济责任审计实施细则》，同时建立一套科学的评价标准体系，统一指导全国的经济责任审计工作。各地方也应结合本地实际制定必要的配套性法规，如具体操作办法和协调性制度等。目前就是要在这些方面下功夫，建章立制，使经济责任审计有法可依，有章可循，有效规范运行，利于经济责任审计实现法制化、规范化和制度化。

3、加强审计力量，建立机构，搞好经济责任审计培训，切实提高经济责任审计干部素质。①建立经济责任审计机构，配备业务骨干人员，使审计机关有一支经济责任审计的常备力量能随时投入工作。②将经济责任审计与日常财政财务收支审汁、同级预算执行审计及各专项审计相结合，以解决“任务重与时间紧、人员少”的矛盾。⑧加强经济责任审计资料的统计、汇总工作，运用现代化手段实现领导干部经济责任审计数据库管理，为各级领导和有关部门随时提供真实可靠的数据，也为审计机关以后的经济责任审计提供基础资料。

各级政府要加快经济责任审计机构的建立和完善，充实经济责任审计专门人员，强化经济责任审计干部队伍的现代化素质建设，以更好地担负起党和国家赋予审计部门经济责任审计光荣而艰巨的重任。

当前审计存在的问题及解决方案 篇4

1.有利于维护社会主义市场经济秩序，保护社会公共利益

建立社会主义市场经济体制是我国经济体制改革的目标，要实现这一目标，就必须转变政府职能，转换企业经营机制，培育和完善市场体系，规范市场行为。注册会计师及其事务所通过检查企业编制的财务报表的合法性、公允性和一贯性，并检查企业执行国家财经法律、法规和规章制度的情况，来维护市场经济秩序和保护社会公共利益。

2.有利于促使政府转变职能

社会主义市场经济与计划经济的一个重要区别是国民经济管理方式发生了根本转变。政府部门由依靠行政手段直接管理企业，转变为依托市场，主要依靠经济、法律手段，通过加强宏观调控进行间接管理。企业直接面对变化无穷的市场，在国家法律、法规的规范和宏观调控政策指导下，自主经营、自负盈亏。在新的经济体制下，政府可利用注册会计师及其事务所出具的审计报告，了解企业的财务状况和经营成果，了解国家财经法律、法规和政策的执行情况，以便进行宏观调控。此外，政府部门还可以依靠行业协会，加强行业监管，促使注册会计师增强职业风险意识，讲求职业道德，提高服务质量。

3.有利于促进现代企业制度的完善

企业是市场经济的细胞，企业的行为及活力直接影响市场经济的运行，加强社会审计有利于规范企业行为。现代企业制度的一个根本特征是企业财产所有权和经营管理权相分离。由于企业编制的财务报表是反映企业经营状况的晴雨表，所以，企业所有者、债权人、潜在投资者、政府和社会公众都重视企业会计信息的质量。我国国有企业占主导地位，公司法规定：国有企业改建为公司必须依照法律、行政法规规定的条件和要求，转换经营机制，有步骤地清产核资、界定产权、清理债权债务、评估资产、建立规范的内部管理制度。社会审计行业拥有一批会计、税务、资产评估、管理咨询等领域的专业人才，他们能根据加强现代企业管理的需要，提供包括股份制改造、代理记帐和设计会计制度、税务代理、资产评估以及管理咨询在内的各类专业服务。

4.有利于吸引外资，促进对外经济的发展

资本市场的国际化是当代世界经济发展的主要特征。社会审计在资本市场车际化发展趋势中发挥越来越重要的作用。具体表现在：

第一，为改善投资环境，帮助外国投资者了解我国的投资政策，承办可行性研究、税务代理、工商代理等业务；

第二，对外商投资企业进行法定审计，维护投资各方的合法权益；

第三，依法对中方为兴办中外合资、合作经营企业投入的资产进行产权界定和资产评估，防止国有资产流失；

第四，根据国际惯例，对境外上市或直接融资的国内企业进行审计，出具审计报告，协调国内企业会计准则与国际会计准则的差异。

我国社会审计职业规范体系的组成1.独立审计准则

独立审计准则体系由三个层次组成：独立审计的基本准则，独立审计具体准则与独立审计实务公告和执业规范指南。独立审计准则，是社会审计职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师依法独立执行审计业务，出具审计报告和发表审计意见的专业标准和技术规范。独立审计准则的性质取决于制定机构、发布机关的法律地位，体现了独立审计准则的权威性和约束力。独立审计基本准则、独立审计具体准则和实务公告的拟定机构为中国注册会计师协会，批准和发布机关为政府主管行政机关，而解释权又在中国注册会计师协会，所以，这些准则和公告属于部门规章，具有法律规范和行业自律规范的双重性质。执业规范指南由中国注册会计师协会拟定并公布施行，只具有行业自律规范性质。

2.职业道德基本准则

职业道德，是指注册会计师职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。职业道德基本准则围绕这些内容从社会道德角度对注册会计师执行业务提出了行业规范。职业道德基本准则规定了一般原则，如恪守独立、客观、公正的原则，在执行审计或其他鉴证业务过程中，应保持形式上和实质上独立的原则、回避制度等等。

3.质量控制基本准则

质量是注册会计师及其所在事务所的生命线。以质量为本，为社会提供专业服务是社会审计行业的立足点。质量控制是指事务所为确保执业质量，符合职业规范要求而制定和运用的控制政策和程序。质量控制基本准则为指导事务所建立和健全质量控制制度确立了基本原则，从全面质量管理和单个项目质量管理两个方面对质量控制政策和程序进行了阐述。

4.职业后续教育基本准则

为了提高专业胜任能力和执业水平，注册会计师应当不断接受职业后续教育。职业后续教育基

本准则明确了建立职业后续教育制度的基本原则，职业后续教育的内容和形式，组织与实施以及检查和考核。

职业后续教育应贯穿于注册会计师的整个职业生涯，无论是注册会计师、事务所，还是注册会计师协会都应按照职业后续教育制度基本准则的要求，采取多种方式和渠道，根

一、现行注册会计师审计制度存在的问题

(一)审计委托人与被审计人集于一身,使审计关系中委托人形同虚设

从原理上来说,审计关系的形成,是由委托人、审计人和被审计人三方构成的,缺少任何一方,独立、客观、公正的审计将不复存在。在理想的情况下,上市公司的股东与会计师事务所形成委托人与被委托人的契约关系,而会计师事务所对上市公司形成监督和制约。

但是,从实际情况看,由于存在“一股独大”等问题,来自于发起人或控股股东的经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身,股东大会形同虚设,董事会不但不能对公司经营者起到应有的监督作用,相反,公司的董事会常常就是公司的管理层。经营者由被审计人变成了审计委托人,并且决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项,完全成了事务所的“衣食父母”,这就从根本上破坏了审计关系结构,使审计失去了客观公正的基础。这种情况下,事务所要么保持执业道德和声誉放弃市场,要么为了生存违心地出具虚假审计报告。在两难的境地下,很多事务所选择了后者。

(二)会计师事务所对被审企业的业务涉足过深,使审计不可能客观公正

目前,世界各国基本上都允许会计师事务所为被审企业提供管理咨询、税务咨询、法律咨询等非审计服务,其初衷是希望借助注册会计师丰富的专业知识和经验,规范被审企业的会计业务和依法纳税等。但会计师事务所过度地介入被审企业的业务活动,必然会将两者的利益紧密地捆绑在一起。在巨大的商业利益的驱使下,安达信对安然的审计,就形同用自己的一只手去审计监督自己的另一只手,自然不可能具有独立、客观和公正性。

(三)审计人与被审企业的长期审计关系,使审计人与被审计人之间形成了“利益合作”关系

会计师事务所与被审企业之间的合作时间过长,导致了被审企业与会计师事务所及注册会计师之间关系过于密切,形成了对彼此都有利的“固定”关系,双方一般都不愿轻易更换合作对象。因为一旦重新选择,对双方尤其是会计事务所而言会增加新的“投资成本”。作为注册会计师个人,与被审企业之间则形成了非同一般的私人关系,“一个注册会计师跳槽,事务所往往会损失一批客户”的现象就是最有力的证明。

(四)法律监管上的严重不足

注册会计师协会自设立以来,一直扮演双重角色:既是注册会计师合法权益的守护神,又是注册会计师执业行为的监管者,本身就存在着利害冲突。因限于人力和财力,各监管机构除了少量抽查外,一般不对审计报告进行核查,而是主要依靠审计业的自我规范和同业监督,监管机构只是在问题暴露后才进行追查,因此绝大多数违规审计案件都是在大公司突然破产后才牵扯出来的。正因为如此,虽然违规审计会面临很大风险,但因监管力度严重不足,使违规的风险和收益极不对称,才会出现如此之多敢于铤而走险的会计师事务所。

二、改进现行审计制度的几点建议

(一)完善公司治理结构,改变会计师事务所受雇于被审企业的现状

完善独立董事制度,建立独立董事薪酬基金,以确保独立董事薪酬的独立性;设立以独立董事、监事、少数股东代表为成员的审计委员会,由审计委员会来决定会计师事务所的聘用和报酬,从而使会计师事务所能够独立、客观、公正地发表审计意见。

(二)限制会计师事务所的服务范围

会计师事务所必须将审计和非审计业务分开,同一家事务所不能在被审企业同时开展非审计业务,禁止会计师事务所的雇员在被审单位兼职,这样可防止会计师事务所对被审企业业务涉足过深,形成紧密的利益共同体,或因为同事间的“亲密”关系,从而影响审计的独立、客观、公正。

(三)严格限定会计师事务所及注册会计师对同一企业的审计年限

为防止会计师事务所或注册会计师们与被审企业的关系过于熟稔,应建立事务所及注册会计师轮换制,以便于限定会计师事务所对同一企业的审计年限及注册会计师个人在同一被审企业的执业年限。笔者认为会计师事务所对同一企业的审计年限不宜超过5年,而一个注册会计师连续审计同一个企业的时间则以不超过3年为佳。因为期限定得过长,会影响审计独立性;而期限定得过短,注册会计师更换过于频繁,会影响企业和事务所的工作效率。

(四)加强对审计行业的监管处罚力度

事实证明,要求审计行业进行自我规范和同业监督的国际惯例存在着巨大缺陷。所以,应当设立一个享有独立法人地位、独立于注册会计师行业之外的监管机构,由会计人士和非会计人士组成,其主要职能是监督和制裁。同时,注册会计师行业必须制定具体的、可操作性的法律规范,强化注册会计师的民事赔偿责任,引入刑事处罚措施,使违规者付出高昂的代价,这样才能使每一个注册会计师都能按照既定的职业道德去行事,不做违法、违规的事。

(五)加强注册会计师职业道德建设,进一步规范注册会计师执业行为

当前农村社区存在的问题及对策 篇5

存在的主要问题：

1.社区建设资金严重不足，社区公共服务设施配套不够；

2.农村社区贫困面积大，保障机制不够完善，尤其是失地农民社会保障缺失；

3.社区老人居家养老问题严重，尤以孤寡老人为甚； 4.社区文化建设缺少氛围，缺乏特色；

5.“两级政府，三级管理”模式使社区建设义务与权利不对等，导致社区建设开展难、社区服务与管理力度不大、积极性不高； 6.村民参与社区建设不足，缺少社区发展内驱力。对策：

1.加大对社区建设的资金投入，完善社区公共服务设施；

2.整合国家、社会对农村的投入及农村现有资源，形成投入优势，增加社区建设资本；

3.抛弃工农业剪刀差政策，鼓励村民从事生态农业，将生态产品对外延伸，切实提高村民经济水平；

4.重建乡村文化自信，依托地方特色文化，打造社区文化建设亮点； 5.保障村民的知情权和参与权，切实尊重和维护村民的权益，调动村民参与建设的积极性和主动性。

当前养猪业存在的问题及对策 篇6

养猪业是畜牧业的一个组成部分，对促进农村经济发展，农民收入起着重要作用。当前，不平静的养猪业让人们心有余悸，日趋复杂的猪病给人们造成极大分恐慌，笔者作为从事基础畜牧兽医工作者，针对当前养猪业存在的问题谈几点意见： 一生猪生产存在的问题

1、养猪场建设欠合理

在政府惠农政策的鼓励下，养猪户存栏量增加，先后建起了多个上规模，上档次的养猪场，有的在原厂的基础上进行扩建，有的重新建设猪场。但总体来看，不管是改建，还是新建，养殖户都没有经过专业技术人员的设计规划，而是仿造别人的或者按照自己的意愿随心所欲地建设，存在场址选址不合理，距离村和主要交通要道较近，场内管理区、生产区、隔离区“三区”布局分布不合理。

2、生猪饲养成本高，养猪效益下滑

目前，生猪饲养户一般不养母猪，不自繁自养，而是图省事，直接购进仔猪以集中育肥的方式饲养，因此，饲料和仔猪的价格成为影响养殖成本最主要的因素。饲料价格呈逐步盘升的趋势，仔猪价格更是一路攀升，居高不下。尤其是2009年对养猪户来说不不平凡的一年，上半年生猪，生猪、仔猪、苗猪一直波动很大，对养猪户利益冲突，再加上水电费，用工费，防疫费等也不断提高，导致养殖成本大大增加，养殖效益下滑。

3、近年来，猪病的威胁越来越严重，对养猪业造成的经济损失越来越大，已经严重影响养猪业的发展。当前许多猪病都是由多种致病因子的共同作用造成的，它们导致的复合性疾病危害极为严重，且难以控制，其中较为严重的是多种病毒混合感染；其次是多种病毒和多种细菌混合感染；再者就是多种细菌混合感染，往往是有几种不同病原体，有的为原发，有的为继发或并发，而一些免疫抑制性疾病的存在，更使病情加重。

4、猪群免疫功能受到严重抑制。饲料中长期添加使用的抗生素饲料添加剂，对动物免疫功能有很强的抑制作用；免疫抑制性疾病的危害对畜禽健康的威胁日益增加，猪群免疫功能出现障碍，可使低致病性的病原体引起多种疾病综合征的发生，甚至达到难以控制的程度。各种综合征疾病普遍性存在，充分说明猪群基本的抵抗功能（免疫功能）出现问题。

5、养猪技术落后，疫病防治困难。目前，生猪养殖主要依靠传统饲养技术，缺乏科学的养殖技术、先进的饲养 管理经验。容易导致饲养成本增加，饲养效益低下。缺乏对突发性疫情的有效预防和控制，再加上对疫情预防时有些生产单位不做药敏实验，也不按给药剂量规定操作，长期、盲目、滥用抗菌药，还有些厂家在饲料中加入抗微生物药既无临床针对性有无应有的剂量，使病原菌和寄生虫产生抗药性，会导致可供选择的敏感性药物越来越少，防治时更加困难。

6、长途运输及粗暴宰杀，猪的动物福利国际法规定,猪在运输途中必须保持运输车的清洁,按时喂食、供水,运输时间超过8h要休息24h。宰杀时要用高压电击快速使猪失去知觉,减少宰杀的痛苦。要隔离宰杀,以防其他猪看到而产生恐惧感。我国目前主产区的生猪往往要经一二十小时的车载运输才能到达广东、香港和上海等地,特别是广东的某些转运站在收到一车经长途运输的活猪后,给每头活猪立即强制灌服20～30L凉水,这不仅是对猪的摧残,也造成猪肉品质严重下降。至于宰杀方式,则极大多数达不到国际法规要求。

7、过早断奶，母猪哺育仔猪,仔猪在母猪身边自由自在地生活,这是动物的天性,一种康乐。然而,现在有些集约化猪场为了片面追求高产,显示本场的生产水平高超,将仔猪断奶日龄从28天提早到21天,又从21天提早到14天,须知这种不顾条件的盲目追求,不仅大大增加了生产成本,而且因断奶引起的心理应激、环境应激、营养应激造成的损失也非小数。

8、饲养密度过大，有的猪场在二、三百亩土地上建了年产4～5万头的商品猪场,猪舍间隔不足10m,一间不足20m2的猪栏内养20多头育肥猪,有的实行楼层立体养猪。这种高度密集饲养,不仅造成大量粪尿、臭气、噪音污染,使有些猪吃不到料,饮不上水,处在饥渴状态,也使猪只产生了打斗、咬尾、咬耳等行为怪癖,最终导致生长速度缓慢,肉质下降。由于饲养密度过大,猪舍通风不良,空气质量差,有些猪吃不上料,导致营养不良,猪群免疫功能下降而诱发各种传染病、群发病,特别是猪呼吸道疾病非常普遍。集约化猪场的呼吸道疾病发病率通常为30%～60%,死亡率为5%～30%(杨汉春,2004),成为目前集约化养猪面临的最棘手、最难净化的疾病之一。

对策：动物福利是人类文明的产物,随着人类文明的不断进步,动物福利也必将越来越受到人们的关注。关注动物福利,首先要改变人们的观念。动物是人类的朋友,动物为人类生存提供了必需的动物蛋白等各种营养元素。为人类科学研究提供了各种实验材料,动物还是人类的伴侣,是保持自然界协调平衡的重要一员,为人类带来了无穷的欢乐。因此,首要的是要加强动物保护、动物福利方面的意识和宣传,尊重动物福利本身也是对人类自身的尊重。在此基础上,要进一步完善动物保护法规,制定动物福利法,明确动物福利范围和执法机构,这一工作我国已落后国际社会数十年,亟待着手解决。从表面上看,立法保护动物福利,在一定程度上限制了人类处置动物的自由和权利,但从发展和长远的眼光看,今天立法保护动物福利,正是关注明天人类自身的福利。除了以法律手段加强动物福利外,这里就改善猪的生存环境等方面提出一些建议。

1、用地制宜,适度控制猪场规模。要改变过去千家万户的养猪形式,提倡适度规模饲养,猪场建设规模要因地制宜,在远离城市的偏僻乡村,提倡多建年产50～100头肉猪的专业户猪场,实行放养或散养。在人口密集或经济发达地区,可建一些年产5000～10000头肉猪的大型猪场,这种猪场应远离居民区、省道国道1km以上。现在有些农业龙头企业要建5万、10万头规模的猪场,这种超大型养猪企业最好选在粮食主产区,而且要分点选址,分点饲养,化整为零,彼此相隔1km以上,以利饲料供应、防疫和排污处理。在这种养猪龙头企业,要建屠宰加工厂,活猪就近屠宰加工,改活猪流通为猪肉流通和肉制品流通,这样既可减少运输应激,改善肉质,又可防止传染病的散播。

2、实行科学饲养。无论采用何种饲养方式,都要保证供应全价饲料和充足饮水,在饲料中严禁添加有毒有害物质。饲养后备猪和生长肥育猪,尽可能采用自动喂料箱实行不限量饲喂,保证猪只吃饱吃好。要避免饲养密度过大,过于拥挤,要为各类猪只设置小运动场,使其有活动和逍遥的空间。在我国现有条件下,集约化猪场仍以28～35日龄断奶为宜。保持保育舍温密不低于20～25℃,产仔舍的乳猪保温箱温度达到30～32℃。严禁鞭打猪只,建立饲养员、防疫员与猪只和善相处的良好氛围。

3、保障动物肠道健康，采取最新动物营养研究成果，提高饲料报酬，最大程度降低养猪业的饲料成本。

猪价是由宏观供需关系决定，具体的养猪业从业人员只能去适应，但是从业者可以采取具体的措施降低养猪成本来保障养猪效益。饲料成本是养猪业的主要成本，尽量采取最新动物营养研究成果，可以降低饲料在养猪业中的成本。同时，动物肠道健康是营养消化吸收的保证，决定养殖效益的关键。而且，消化道是动物体内接触外环境最大的面积（200-300m2）和动物给药的主要途径之一。消化道的健康和完整性，在一定程度上决定动物保健的效果，而且消化道遭到破坏，很容易造成动物免疫功能抑制的后果。

在疫病挑战时，动物代谢增强，可导致所有养分的维持需要大幅增加，动物的营养分配从生长转向免疫。保证动物健康的条件下，饲料成本才有可能降到最低水平。

4、养猪业可以考虑养猪品种的更新。养猪业为解决满足中国人对肉食品的需求作出了历史性的贡献，已经完全满足量的需求。随着中国经济的持续发展，人民生活水平的提高，消费者对肉食品的需求已经不仅仅满足量的供应，对肉食品的安全性、口感有了更高的要求。我国养猪业主要饲养品种以进口杜洛克、长白、大约克的三元杂交品种为主，该品种选育主要突出生长性能，抗病性、耐粗饲性、口感均比较差。

动物在疫病挑战时，代谢增强，对养分的需要增加，营养分配从生长转向免疫。但是，在人工育种选择下，猪在疫病挑战时的代谢模式有一定的偏离自然选择的轨道。近年来猪的育种进展使得猪的生长潜力大幅提高，瘦肉生长速度大幅增加。这样的猪一旦受到感染，可利用养分的分配模式发生一定程度的改变：分配到免疫系统的养分减少，分配到生长的养分加。在健康的条件下，这自然对提高生产性能有利（猪的选育是在非常健康条件下进行的），但在疫病挑战时，这样的猪免疫力较低，死亡率高于老品种（地方猪品种生长缓慢，但抗病力远远高于现代外来猪）。持续地专注于提高生长性能的选择，在基因上改变了养分的分配，必定牺牲生长以外的功能。近十年来，随着分子生物学等新技术引入育种工作，饲养品种的生长性能提高很快，但抗病性能存在缺陷，与我国相对恶劣的饲养环境之间的矛盾进一步凸现出来。同时，我国饲料资源有限，进口品种的不耐粗饲性使得国内有限的饲料资源并不能充分利用。而且，进口品种与我国饮食注重口感的习惯不符。

当前审计质量存在的问题及对策 篇7

1.1 机构设置不科学, 独立性差, 地位低, 内审作用难以发挥。

独立性是内审工作的基础和灵魂, 是审计工作开展的前提和条件, 也是防范审计风险的第一道防线, 而审计机构的组织形式就是其独立性的条件保障。目前企业内部审计的实际情况大多是:内审部门的职责不明确、隶属关系不清, 往往与纪检、监察、财务合署, 这种合署的机构设置不科学, 独立性差, 不利于审计的独立开展工作;内审机构大多是在企业负责人领导之下开展工作的, 内审作用的发挥取决于领导重视程度, 审计部门的作用随领导人的更换而变化, 不同领导分管有不同的视角和侧重点, 对内审工作的要求和标准也随之产生不同的变化。内审对象大都是同级的各业务部门和独立核算的下级单位, 内审工作面临着方方面面的压力和干扰, 这些都会影响内审工作的独立性和权威性。

1.2 对内审认识不足, 内审缺少权威性。

由于对内审的认识不够, 导致内审目标不够明确, 审计结果的利用不充分, 内审工作未得到应有的重视。较大部分单位内审虽然对被审部门提出了整改措施和改进意见, 并对审计出的问题出据了审计意见, 可并未引起被审部门的足够重视。对内审披露的问题和好的建议未能在企业内部进行总结并加以利用, 对审计出的问题未能及时进行相应的处理和监督整改;对有问题个人的处理措施过于简单, 未能达到帮扶警示的目的, 使审计结果与企业的经济运行管理变得毫不相干, 这些行为严重削弱了内审工作的权威性。

1.3 内审人员的素质不能适应本职工作要求, 内审人员综合素质有待进一步提高。

内审工作是一项专业性技术性很强的工作, 一个合格的内审人员应具备较高的政治素质和较强的专业知识, 即熟悉有关的法律、法规和政策, 掌握会计、审计或其他相关专业知识, 具有调查研究、综合分析和文字表达能力。但目前大部分企业内审人员以财务人员为主, 他们虽有着丰富的实践经验, 但缺少系统的审计专业知识培训, 后续培训工作跟不上企业发展形势, 能独立审计的复合型人才更为缺乏。由于内审人员业务水平低、审计方法简单、手段落后, 审计报告质量欠佳, 审计建议可操作性不强, 致使内审工作质量不高, 内审作用得不到很好的发挥。

1.4 审计制度不完善, 审计程序不规范, 目前部分企业本身没有

建立健全内部的审计制度, 致使内审人员在实施工作时无章可循, 出据的审计意见和审计建议不具有法律效力, 因此在执行审计意见和审计建议的过程中, 常会皂甙被审计部门以此为借口的抵制。同时, 有多数企业都存在程序不规范的问题, 认为内审实在单位内部开展的, 程序不必太认真, 只要完成审计项目、写出审计报告即可, 以至于在实际操作中, 从审计立项、审计通知书的送达、审计取证、征求意见等程序做的不够规范, 从而使审计意见和审计建议难以切实落到实处, 故加大了审计工作的风险也影响了审计工作质量和水平的提高。

2 解决企业内部审计工作中出现问题的主要对策

2.1 建立健全独立的内审机构, 提高内审机构及人员的地位。

内审在企业管理中有着重要而特殊的地位, 它是基于科学管理的需要而产生的, 是企业内部高层次管理的产物。内部审计的主要职能是监督, 虽然它与纪检监察、财务同属于监督这个范畴, 三者有着必然的联系但又有区别, 它除了具有纪检监察的监督职能外还有鉴证职能和经济采购职能。它与财务工作不同, 财务活动本身就是审计监督的对象。内部审计的独立性是内审质量高低的重要因素, 企业设置内部审计机构时应当坚持:一是独立性原则, 内部审计机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位, 独立行使审计职权。二是权威性原则, 这是内审人员充分发挥作用的另一个关键因素, 企业内部审计组织机构地位越高和层次越高, 权威性越大, 内审作用发挥的越充分, 内审工作质量也就越高。企业建立审计委员会制度, 内审人员直接接受审计委员会领导, 审计报告直接提交委员会, 从而使内审工作作用拜托主要领导意愿的左右, 提高内审工作质量, 从而规避审计风险。

2.2 加强对内部审计的组织领导, 提高职工对开展内部审计工作重要性的认识。

随着激烈竞争的市场经济不断发展, 要求企业内部管理水平越来越高, 内部审计职能也必然从传统的“查账防弊”转向内部管理服务, 从内部检查和监督转向市场分析评价。内部审计从局限财务领域, 转向到企业管理的各个方面, 帮助管理层履行其职能。提高开展内审工作的认识是搞好企业内部审计的必要条件, 只有通过各种宣传手段提高企业领导、财务人员、内审工作者及全体员工对搞好内部审计工作的认识, 才能更好的发挥内部审计保驾护航, 服务本部门、本单位中心任务的作用。

2.3 加强审计队伍建设, 不断提高内部审计人员的综合素质, 增

强器风险意识, 建立一支政治觉悟高、品行好、作风硬、业务精的内部审计工作队伍, 要求内部审计人员认真学习各项法律、法规, 不断提高业务能力, 坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德, 并不断更新知识, 不仅要精通财务、审计知识, 还要具有经济管理、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识, 提高审计查证能力、审计协调能力及表达能力。还要有风险意识, 在审计工作中始终将审计风险作为确定审计项目、审计重点、审计程序、审计结论的判断基础。除此之外内审人员还要提高处理人际关系的能力和技巧, 只有与被审单位以及企业董事会, 管理层和内部各部门保持良好的关系, 才能得到他人的理解和支持, 内审职能得以发挥, 内审报告得到重视, 内审目标得以实现。

3 更新审计观念, 拓展内审工作范围和内容, 不断改进内审工作方法

内审工作的目的是识别、评估企业潜在的风险, 进而揭露问题并提出具体解决问题的建议和方法, 从而达到提高企业管理的目的。随着市场经济的发展要求企业内审工作范围也应拓展, 方法和手段也要不断改进。一是要注重企业风险导向审计, 利用风险导向审计的现代审计模式, 将企业风险管理框架和风险管理部门作为内审监控对象, 将内审重点向事前预测、事中监督转移, 把问题遏制在萌芽状态或初始阶段。二是结合企业宏观管理, 安排内部审计项目, 同时在审计若干项目后加以综合分析, 找出共性或倾向性的问题及产生的原因, 有针对性的提出解决的意见和建议, 为领导决策提供导向, 为规范企业财务管理提供依据。三是对内审发现的问题要坚持治标与治本相结合, 对审计发现的问题既要恰当处理又要深入分析产生的原因, 从帮助建立健全各项规章制度, 加强管理等方面使之不再有重复发生问题的可能。四是要架好桥梁, 充分发挥上传下达的纽带作用, 从企业的就读考虑内部审计部门所处的位置和地位;从职能部门的角度讲, 任何部门在工作过程中都会遇到矛盾和困难, 而最大化的转移矛盾、化解困难、理顺各种利害关系, 不仅达到了审计的目的, 也十分有利于树立内审部门的威信。

摘要：分析了当前企业内部审计工作存在的问题, 并提出相关对策。

当前审计质量存在的问题及对策 篇8

关键词：政府审计；审计质量管理；现状；对策

一、引言

政府审计是政府审计机关对被审计单位开展监督审计的行为过程。政府审计代表政府对被审计单位进行监督，具有最高的权威性，属于经济监督体系中的最高层次的监督。经过多年的探索研究，我国政府审计取得了骄人的成绩，对我国市场经济建设做出了较大的贡献。但与国外审计相比较，我国政府审计质量管理存在一定的问题，比如审计主体缺乏明确性，审计过程缺乏规范性，审计人员缺乏专业性，审计结果缺乏透明性等，这些问题阻碍我国政府审计工作的质量。为此，我们要不断完善改进政府审计工作，建立一整套的完整的标准化的政府审计体系，不断提升我国政府审计的质量。

二、政府审计质量管理存在的问题

（一）审计主体缺乏明确性

我国政府审计监管模式较为混乱，主体不明，存在多个审计单位监督管理被审计单位的现象，而且审计部门的监管界限不清。以具有证券从业资格的事务所为例，其要受到财政部门和证监会两大部门的监督管理，有的具有证券从业资格的事务所要受到财政部门的处罚，而有的具有证券从业资格的事务所要受到证监会的处罚，甚至还要受到两个审计部门的共同处罚，当需要承担责任的时候，又会出现相互扯皮的现象。正是因为主体不明确，权限不清晰导致了监督管理过程中“主次不分”、“监管不力”，严重影响了政府审计的质量与权威性，同时增加了审计的工作量，也给被审计范围增加了负担，加大浪费了社会资源。

（二）审计过程缺乏规范性

我国政府审计缺乏严格的过程控制，审计过程缺乏规范性。一是审前调查程序未严格执行。政府审计对被审计单位的基本情况了解不充分，在审计方案的编制过程缺乏对被审计单位的针对性。二是在审计过程中，审计人员分工不明确，对审计目标缺乏明确性的认识，审计记录无法真实的反应审计人员的审计过程。三是审计的责任追究制度较为薄弱。审计责任追究制度审计过程控制的核心，但在实际操作过程中，有的政府审计部门的责任追究制度较为具体详细，但制度被“闲置”，并没有认真的贯彻执行；有的政府审计部门的责任追究制度较为笼统，责任主体模糊；有的政府审计部门甚至对责任追究制度“一字不提”。这样，如果政府审计出现过错，根本无法落实到责任人，责任追究也会不了了之。

（三）审计人员缺乏专业性

目前，我国政府审计人员的素质有待进一步提升，大部门审计人员主要熟悉财会知识，而对于工程经济知识相对缺乏。另外，现代化的办公设备，要求审计人员要熟练掌握有关计算机应用的相关知识，而我国审计队伍中缺乏既懂得审计知识又熟练掌握计算机知识的复合型人才，大部分审计人员对书面资料“了如指掌”，但一旦涉及到计算机应用就会“束手无策”，造成了无法发现案件线索，严重影响了政府审计的质量。

（四）政府审计缺乏透明性

“阳光型”政府建设，要求政府的各项职能与工作都置于人民的监督之下，审计工作当然也不能例外。但在实践过程中，政府审计缺乏公开性、透明性。首先，审计费用的支出明细并未公开，费用支出是否合理，群众并不清楚，只有将费用置于人民群众的监督之下，才可以避免“暗箱操作”。其次，审计公告的内容缺乏完整性、全面性，审计过程“一笔带过”，审计责任“内部解决”，审批程序不合理等，这些都严重阻碍了政府审计职能的有效发挥。审计机关成立以来，政府审计的审计计划、审计实施、审计处理处罚都是处于封闭运行状态。审计系统一直是处于非开放状态。

（五）审计整改缺乏跟踪督促力度

审计整改的有效开展，直接影响到到政府审计的權威性性，政府审计只是手段，而审计整改才是开展政府审计的最终目的。但在政府审计过程中，存在“重视审计过程，而忽视审计整改”的现象，并没有建立审计整改的长效机制。被审计单位整改问题时，往往只是在表面问题上“下功夫”，对于涉及到的深层次问题“敷衍了事”，而且现行法律规范对于“拒绝整改、拖延整改”的行为并没有明确地惩罚措施，促使审计整改“难上加难”。

三、提升政府审计质量管理的对策建议

（一）明确审计的主体

为了进一步提升政府审计的质量，我国应该逐步完善关于政府审计的相关法律规范，促使各个监管部门权责明确，各司其责。比如，明确财务部门和证监会在政府审计中的职责与作用，坚决杜绝政府审计中出现审计主体不明。审计职责混乱的现象，只有权责明确，才能进一步提升政府审计的质量，充分发挥政府审计的真正作用。

（二）建立标准化的审计质量管理体系

标准化的审计质量管理体系是确保政府审计完全处于过程控制，是确保政府审计公开、公正的重要措施。一是保证科学立项。政府审计立项要听取多方面的意见，加强审计项目的调查研究和可行性分析，充分审计工作的主动性与开放性。同时，建立审计项目数据库，提升审计计划的科学化管理。二是重视项目计划、方案的编制工作。制定科学合理的项目实施计划与项目实施方案，明确审计的目标与重点，编制具体的实施步骤，促使项目实施计划和方案的可操作性及指导意义。三是加强对审计过程的质量控制。从审计项目的立项、方案的编制、证据的搜集整理到审计报告的编制都要严格把关、重视过程控制、质量控制。

（三）加强政府审计人员队伍建设

审计人员是政府设计的实施主体，只有不断提升政府审计人员素质，才能真正提高政府审计质量。正因为如此，一方面，审计部门要严格控制审计部门工作人员招录标准，制定严格的录取原则，加大对应聘人员综合知识的考察，做到公平录用，择优录用。另一方面，加大对在职审计人员的培训，培训内容既包括财会知识、还要包括工程经济知识、计算机相关知识等，不断提升审计人员的综合素质。

（四）完善政府审计结果公告机制

为了保证政府审计的公开性、公正性，政府审计部门要定期出具审计报告，提高政府审计的透明性，也提升政府审计的公信力。一是设立独立的部门出具审计报告，该部门负责处理审计过程中发现的一切问题。为了保证该部门的独立性与权威性，应受全国人大常委会的直接领导。二是审计报告应详尽具体，多披露审计过程的细节，改变以往的结论性的或是数字型的报告形式。三是积极鼓励人民群众“献言献策”，保障群众的监督权利，形成整个社会提供审计线索，监督审计过程，关注审计结果的良好氛围。

（五）建立一套完整的审计整改机制

审计整改是政府审计的关键，如果整改不利，那么政府审计将会失去实施的意义。因此，我们要建立一套完整审计整改机制。一是实施审计整改报告制度。被审计单位应在审计结束1个月内提交审计整改报告，明确整改的进度，整改的实施计划、整改的目标以及整改的困难等问题。二是加强与有关部门的配合，联合督促整改。逐步完善审计部门与党政督办部门、纪检、监察、财政等部门的配合与联合监管。三是跟踪整改。在连续审计、跟踪调查时，重复出现的问题，应加大处罚力度，并公开或通报其审计整改的结果，对于情节特别严重的，可申请人民法院强制执行。（作者单位：渭南白水县审计局）

参考文献：

[1] 孙宝厚.《关于全面审计质量控制若干关键问题的思考》[J].审计研究，2008（2）.