外汇业务违规案例

外汇业务违规案例（共7篇）

外汇业务违规案例 篇1

银行外汇业务违规案例学习

近期，我们部门共同学习了汇综发【2017】33号文，对于其中的银行外汇业务违规案例进行了讨论和总结。

文件中涉及的违规案例主要有以下几种情况：

第一、银行办理售汇业务时，企业提供的申请材料存在问题，与事实不符或存在伪造情况。如2015年8月10日，中国民生银行股份有限公司苏州分行在企业提交伪造的到期还款通知书，申请材料存在瑕疵，售汇资金划转去向与申请用途不符的情况下，为异地企业办理大额售汇业务。

第二、货物贸易项下，企业办理汇出汇款时提供的资料存在问题、或者缺少资料。如，2015年中国工商银行股份有限公司江苏省分行营业务为淮安某公司办理预付货款业务，存在发票与合同中的交易对手不一致、实际预付金额与约定预付金额不一致，以及未满足预付货款约定条件等问题。又如2016年1月至6月，浙江泰隆商业银行上海分行在上海某公司进口合同涉及境外交易对手共13家，但合同绝大部分境外交易对手签字为同一人签署；合同关于协议有效期的约定中英文不一致；实际预付款超过合同总价；进口合同均为同一版本且总价一致。

第三、服务贸易项下对外付汇，企业未提供“服务贸易等项目对外支付税务备案表”。如2015年8月至9月，中国建设银行股份有限公司背景东四支行未按规定审核“服务贸易等项目对外支付税务备案表”，为背景两家公司办理股息红利付款和借款利息付款。第四、分拆情况。2015年8月1日至9月1日，中国邮政储蓄银行股份有限公司上海浦东新区分行及辖内支行为境内居民违规办理个人个人分拆购付汇业务，共41笔，均为5万美元或近5万美元，且汇往境外同一人。又如天津银行滨海分行为某企业服务贸易项下涉外收入业务46笔且金额类似。

第五、办理出口押汇业务时，企业提供虚假单证。2015年2月至4月。兴业银行股份有限公司台州分行在企业提供虚假单证情况下，办理了出口押汇业务10笔，金额合计4800万美元。

第六、为B类企业超额办理外汇支付业务。2015年9月，上海浦东发展银行股份有限公司徐州分行在未查询企业货物贸易分类情况下，为B类企业超额办理外汇支付业务。

以上这些外汇业务违规案例，都是我们国际业务柜面经常能遇到的业务。出现这些违规行为，主要有以下几点原因：

第一、银行业务员不熟悉外管文件要求。以上这些案例主要违反了以下外管文件，包括：《中华人民共和国外汇管理条例》，《银行办理结售汇业务管理办法》，《银行办理结售汇业务管理办法实施细则》，《货物贸易外汇管理指引》，《服务贸易外汇管理实施细则》，《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》，《个人外汇管理办法》，《国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知》，《国家外汇管理局关于完善银行贸易融资业务外汇管理有关问题的通知》。

第二、银行业务员未履行真实性合规性审核职责。对于企业提供的虚假资料，银行业务员未能及时进行真实性、一致性、有效性等全方面的审核，导致在单证存在严重问题的情况下，还是为企业办理了业务。

第三、银行业务办理的流程不规范。银行业务员未能按流程为客户办理外汇业务，如在为企业办理外汇支付业务时，没有先查询企业货物贸易分类结果，导致了业务的违规。又如在没有审核“服务贸易等项目对外支付税务备案表”的情况下，为公司办理股息红利付款和借款利息付款，都违反了《外汇管理条例》，给银行带来了处罚。

总结以上违规原因，我们可以采取一些措施，防范日常工作中的疏漏。

第一、组织员工学习外管文件，及时更新知识库，查漏补缺。银行外汇业务部门内部可以定期抽时间组织员工进行外汇知识学习，对疑难问题进行讨论。对外可以积极参加外汇管理局、自律机制等机构组织的学习培训。只有了解熟悉外管文件，才能在办理外汇业务时有法可以依，事半功倍。

第二、落实贯彻展业三原则，“了解你的客户”、“了解你的业务”、“尽职审查”，这也是银行自身业务开展的基本要求。提高外汇业务人员的尽职审查的主动性和自觉性。遇到不熟悉的客户，多问一些相关情况，了解企业的情况、了解企业业务开展的背景以及真实性。对企业提供的单证，做到严格仔细审核，越是常规的业务，越是不能大意、不能忽视，必须笔笔审核清楚，防止疏漏。

第三、完善内部流程管理。银行应该对各类外汇业务事前、事中、事后全过程制定明确具体的要求，员工之间分工明确，经办复核职责明确。外汇业务员在办理业务时，按照既定流程办理每笔业务，提高了办事效率。明确的职责分工，可以提高业务员的办理业务熟练度，提高业务的准确率。

外汇业务违规案例 篇2

2007年4月, 建设部、国土资源部、财政部、审计署、监察部、税务总局、国家发展改革委、工商总局等八部门共同召开全国电视电话会议, 宣布对国内在建并已进入商品房预售环节的房地产开发项目将被进行全面清理, 逐一检查。并宣布“房地产行政审批过程中涉及的有关部门及其工作人员违法违规行为”将成为整治行动的首要内容。重点是违规审批、滥用权力、违法不究, 以及在行政许可中的索贿受贿等行为。整治的重点内容还有:房地产开发企业哄抬房价、偷税漏税、违规强制拆迁等行为;中介服务机构任意抬高或压低被拆迁房屋评估价格、行贿等行为。

建设部建筑市场管理司副司长王宁告诉记者:开展专项整治是党中央、国务院交给建设部、国土资源部等八部门的重要任务, 是遏制房地产领域违法违规、权钱交易行为的重要举措, 是整顿和规范房地产市场秩序的重要措施。各省、自治区、直辖市对专项整治工作高度重视, 采取部门联动、集中检查、督办问效、信息通报、曝光典型案例等措施, 严厉打击房地产开发、交易、中介等环节的违法违规行为, 重点查处土地取得、规划审批、房屋拆迁等环节的官商勾结、权钱交易行为, 专项整治取得了阶段性的成效。截止目前, 全国共查处房地产领域违法违规案件9029起, 通报违法违规典型案件1788起。

在查处的案件中, 开发企业的违法违规问题主要集中在这几个方面:未按规定缴纳营业税等税费;非法占用土地进行房地产开发建设;取得土地使用权后, 闲置2年或2年以上未开发建设;未取得建设工程规划许可证进行建设, 或违反建设工程规划许可规定进行建设;未取得施工许可证或者开工报告擅自施工;不符合商品房预售条件, 向买受人收取预订款或预售商品房;未取得预售许可发布预售广告, 或发布的房地产广告不真实、不准确, 欺骗和误导公众;还有未按规定组织竣工验收并擅自交付使用, 等等。

主管部门的违法违规问题主要集中在这几个方面:对依法应实施行政处罚的单位, 未予处罚或处罚不力;违规批准施工图设计文件;违规发放规划、施工、预售、拆迁许可证;依法负有行政监督职责的国家机关工作人员, 徇私舞弊、滥用职权, 与房地产企业搞权钱交易等等。

中介机构的违法违规问题主要集中在这几个方面:经纪机构未按规定到相关主管部门备案, 聘用未取得执 (从) 业资格的房地产经纪人员, 发布未经委托的、虚假的以及未经核实的房源、客源信息;估价机构违反有关规定设立分支机构, 未取得资质从事房地产估价活动, 超越资质等级承揽业务, 等等。

随后, 王宁通报了26个比较典型的案例。

1、山西省查处的长治市凯悦房地产开发有限公司违规开发建设, 山西晋荣首佳房地产中介服务有限公司违规销售案

长治市凯悦房地产开发有限公司在未取得任何土地、规划、施工、销售等相关手续的情况下, 违规开发建设阳光假日城三期工程, 并委托山西晋荣首佳房地产中介服务公司违规销售, 非法收取近500名购房户预售款6000余万元。在相关部门对其检查期间, 其经理冯军携款潜逃。长治市公安部门已将潜逃的冯军缉拿归案, 等待法院判决。相关部门拟注销凯悦公司的房地产开发资质, 注销晋荣首佳公司的经纪备案资格。阳光假日城的三期工程已按法定程序选择了新的房地产开发企业。

2、八部门专项整治办公室与黑龙江省联合查处的宁安市房地产开发总公司违规开发建设案

宁安市房地产开发总公司出借开发资质, 以与自然人李某合作开发的名义, 在未取得国有土地使用权证的情况下, 违规开发光明小区四组团3#楼项目。该项目的规划、施工等相关手续均为开工后补办, 在未办理竣工验收备案手续的情况下已部分入住。此外, 该项目的施工单位宁安市立昌建筑工程有限公司擅自修改工程设计, 致使首层超高;使用密度未达到设计标准要求的保温板, 违反了有关工程建设强制性标准。宁安市建设局对宁安市房地产开发总公司出借开发资质的违规行为处以20万元罚款, 对宁安市立昌建筑工程有限公司擅自修改工程设计的违规行为处以20万元的罚款, 并由相关机构对该项目的质量安全进行重新检测。

3、山东省查处的泰安市天宏房地产开发有限公司违规开发建设、销售案

泰安市天宏房地产开发有限公司在未取得任何土地、规划、施工等相关手续的情况下, 违规开发建设南关中岳花园项目。该项目一共有10栋住宅楼, 目前有5栋楼已经竣工, 另5栋楼也正在建设中。同时, 该公司隐瞒事实, 骗取了该项目一期工程的预售许可证, 并将部分房屋对外销售。2007年9月27日, 泰安市相关部门已责令该公司停止违规销售行为, 撤销南关中岳花园一期工程预售许可证, 并对其违规销售行为处以7万元罚款。同时对其土地、规划等方面的其他有关问题, 做进一步调查处理。

4、八部门专项整治办公室与河南省查处的洛阳开拓房地产开发有限公司违规开发建设、销售, 洛阳兆通物业管理有限公司违规实施物业管理案

洛阳开拓房地产开发有限公司在尚未取得规划、施工等相关手续的情况下, 就违规开发建设洛阳市三鑫小区。该公司还擅自变更批准的规划, 对8栋楼批六层建七层, 对2栋楼批五层建七层, 超规划建设面积6431平方米;在没有任何批准手续的情况下, 擅自侵占绿地, 搭建44间标准储藏室, 并在未取得销售手续的情况下违规销售。交房一年多才给业主开具购房发票, 且发票金额远远小于合同金额。另外, 洛阳兆通物业管理有限公司未与业主委员会签订服务合同, 物业公司曾对欠交水、电费的业主实施断水、断电, 并与业主多次发生暴力冲突。洛阳市国土资源与城市规划局对该公司超规划建设问题处以8万元罚款;物业公司与业主委员会之间的纠纷已诉至法院, 正在等待判决。

5、湖南省查处的株洲诚城房地产开发公司违规开发建设、销售案

湖南省株洲诚城房地产开发公司在未取得规划、施工、预售等相关手续的情况下, 违规开发建设“湘中茗苑”项目。该公司还违规将其中的13套已售房屋多次重复卖给38位购房户, 骗取购房款300余万元。由于此案涉嫌刑事犯罪, 公安机关已立案侦查, 该公司负责人已被刑事拘留。目前此案正在进一步审理之中。

6、贵州省查处的贵阳龙华房地产开发公司土地闲置案

贵阳龙华房地产开发公司准备开发建设的新天大道项目, 于2000年12月取得87900多平方米的土地, 并办理了建设用地规划许可证。该项目至今未开发建设, 超出规定动工期限, 构成土地闲置。目前, 贵阳市国土局会同市规划局正在对此案进行调查处理。

7、北京市查处的北京玺萌房地产开发有限公司违规开发案

北京玺萌房地产开发有限公司在玺萌大厦项目的开发建设过程中, 未按规划批准内容进行建设, 擅自对外立面进行修改, 超出规划审批面积3304平方米。2007年5月16日, 北京市规划委员会对该公司的违法违规行为处以330万元罚款。

8、建设部与内蒙古自治区联合查处的呼和浩特市立元房地产建设 (集团) 实业有限公司违规开发建设、销售案

呼和浩特市立元房地产建设 (集团) 实业有限公司在“丽苑阳光城”项目的三期工程中, 违反规划审批条件, 擅自改变开发项目的平面布局、建筑层数, 占用规划小区绿地及道路, 将原规划的7栋住宅楼改为9栋, 拟超规划建设近1万平方米;在未取得施工和预售手续的情况下, 擅自组织施工建设, 违规销售152套商品房;在呼和浩特市相关主管部门多次下发停工、停售、责令整改通知书的情况下, 仍继续违规建设。2007年3月, 呼和浩特市政府及有关部门将该公司的开发企业资质由二级降为三级, 处以罚款共计127.88万元, 将其不良行为记入了企业信用档案, 并对项目尚未建设的两栋楼不予以规划审批。

9、辽宁省查处的沈阳市东宇房地产开发有限公司违规开发建设案

沈阳市东宇房地产开发有限公司在开发建设亚泰国际花园项目中, 超规划建设4.6万平方米, 拖欠施工单位工程款220万元, 拖欠配套费12万元, 并擅自改变小区公共设施用途。2007年7月, 针对该公司的严重违法违规行为, 沈阳市建委要求其限期整改, 并将该公司开发资质由二级降为三级。

1 0、安徽省查处的江西玉虹房地产开发有限公司徽州分公司违规建设案

江西玉虹房地产开发有限公司徽州分公司在开发建设黄山市“玉虹花园小区”项目中, 违规建设, 小区绿化率未达到规划要求, 未配建物业管理用房, 安全防范措施未落实, 未执行封闭式管理。黄山市相关主管部门已对上述情况进行批评并责令其限期整改。

1l、天津市查处的天津中新信捷房地产开发有限公司广告违规案

天津中新信捷房地产开发有限公司于2007年5月23日在媒体发布的“中新城上城”广告中, 使用了“天津市中心唯一1000米无遮挡建筑群”、“上城豪苑, 纽约豪宅精装标准、立面精装、园林精装”等广告用语。2007年10月17日, 天津市工商局对该公司发布广告用语违规行为处以5000元罚款。

1 2、海南省查处的海南衍宏实业投资有限公司虚假广告案

海南衍宏实业投资有限公司在媒体发布的“山水晴湾商品住宅”项目预售广告中, 使用了“首创私家游艇码头, 拥有浪漫情缘后花园”的内容, 实际上广告中宣传的游艇码头的土地使用权、河道使用权以及花园土地使用权均不属于衍宏公司。三亚市工商部门已对衍宏公司制作和发布虚假广告, 欺骗购房者的行为依法处以3.7万元的罚款, 并要求衍宏公司对业主给予适当补偿。

1 3、江西省查处的江西鸿瑞置业投资开发有限责任公司捂盘惜售案

江西鸿瑞置业投资开发有限责任公司开发建设的南昌市昌北高层住宅项目, 2007年1月取得商品房预售许可, 在长达8个月的时间内未开盘销售, 违反了南昌市“商品房开发项目自取得预售许可证之日起10日内必须开盘”的规定。南昌市房管局已经注销了该项目的商品房预售许可证, 并将该不良行为记入企业信用档案。

1 4、广东省查处的广州市国龙房地产开发有限公司违规销售案

广州市国龙房地产开发有限公司在“国龙大厦”项目的销售过程中, 隐瞒部分房屋已被其抵押给银行的事实, 将已抵押房屋销售给购房者, 并存在“一房多售”行为。该公司还涉嫌制造假房产证, 欺骗购房者等问题。该公司主要经营人员已畏罪潜逃, 目前此案已由广州市公安机关立案侦察。

1 5、建设部与河北省联合查处的石家庄市金茂房地产开发公司假冒他人名义套取银行贷款案

石家庄市金茂房地产开发公司从2003年上半年起, 为筹集项目资金, 假冒王某等多人名义, 伪造其户口薄复印件、收入证明和购买金茂商城商铺的售房合同等材料, 套取华夏银行石家庄支行贷款, 没有到石家庄市房产管理局进行销售备案。同时, 该公司还存在将商铺重复抵押后进行假按揭套取贷款等问题。目前, 河北省建设厅已责成石家庄市房产管理局暂停办理金茂商城项目的销售备案、移转、抵押登记等手续, 并对其存在的其他违法违规行为进行严肃处理。

16、广西壮族自治区查处的柳州世纪龙地房地产开发有限公司涉税违规案

柳州世纪龙地房地产开发有限公司2004年度在开发柳州市五星街1.6号楼项目期间, 采取隐瞒收入、多列成本、不如实向税务机关申报纳税等手段, 少缴外商投资企业和外国企业所得税、营业税、房产税等, 合计偷税2656.27万元。2007年11月8日, 广西柳州市中级人民法院判处柳州世纪龙地房地产开发有限公司犯偷税罪, 判处罚金5312.55万元;该公司会计罗某犯偷税罪, 被判处有期徒刑2年8个月, 并处罚金140万元。

17、浙江省查处的宁波市交通房地产有限公司涉税违规案

宁波市交通房地产有限公司自2004年1月1日至2006年12月31日期间, 欠缴税款122万元。2007年7月, 宁波市地方税务局稽查局对其查补税款122万元, 罚款26万元。

18、吉林省查处的长春市耀江房地产开发有限公司涉税违规案

长春市耀江房地产开发有限公司2006年度提取93万元绿化工程费在销售成本中列支, 既没有付款也没有取得合法凭证发票。2006年6～12月份, 在销售费用中列支年度售楼人员销售佣金8.94万元, 未按规定列入职工工资总额作为纳税调整。2007年11月, 长春市国家税务局稽查局责令其将上述两项费用调整至应纳税所得额, 共计补交企业所得税33.64万元, 加收滞纳金1.18万元。

19、陕西省查处的汉中远航房地产开发公司挪用专项维修资金案

汉中远航房地产开发公司在“金色花园”项目的销售过程中, 未给部分居民办理房屋权属证书, 未上缴代收的专项维修资金共计6.19万元。2007年6月9日, 汉中市城乡建设管理局向该公司追缴了全部专项维修资金, 并对该公司处以4万元的罚款。同时, 停止该公司其它业务申请, 责令其在2007年12月底前办好相关居民的房屋权属证。

20、云南省查处的昆明嘉立诚房地产经纪有限公司农大分公司违规从事经纪业务案

昆明嘉立诚房地产经纪有限公司农大分公司在没有进行房屋权属审查, 也没有核实登记人身份的情况下, 违规发布出售廉租住房的虚假信息。2007年8月29日, 昆明市房产管理局对该公司进行查封并责令其停业整顿, 全面清理虚假不实房源信息, 辞退违规操作的工作人员, 同时处以1万元罚款。

21、湖北省查处的武汉嘉华世纪房地产顾问有限公司违法经营案

武汉嘉华世纪房地产顾问有限公司在未办理营业执照和房地产代理资格备案手续的情况下, 擅自在江夏区纸坊街复江道6号设立营业场所, 从事商品房“龙山水榭”项目的营销活动。该公司还以“龙山水榭营销中心”的名义, 在江夏区纸坊街主要路段设置广告展示牌70余个, 印刷宣传单10万份, 向社会公众发送2万余份。武汉市江夏区工商管理部门依法对该公司予以取缔, 并处以5000元的罚款。

22、重庆市江北区原区委常委、江北区江溉片区建设协调指挥部原指挥长传志福受贿案

传志福在担任重庆市江北区委常委、江北区江溉片区建设协调指挥部指挥长期间, 利用职务之便, 在拆迁安置房项目、办理施工手续等方面为相关企业谋取利益。2003年至2006年间, 先后向这些企业索取、收受贿赂计人民币399.6万元。2007年7月, 重庆市第一中级人民法院判处传志福无期徒刑, 剥夺政治权利终身, 并处没收个人全部财产。

23、福州市仓山区原区委书记兼仓山区人大主任张森兴、仓山区建设局原副局长徐浪平受贿案

张森兴在担任福州市仓山区委书记、仓山区旧屋区改造建设领导小组组长期间, 与担任福州市仓山区建设局副局长、仓山区岭后旧屋区改造项目指挥部拆迁部副主任、仓山区首山旧屋区改造项目指挥部办公室副主任的徐浪平, 利用职务之便, 在旧屋区改造等建设项目中为有关企业谋取利益。2003年至2006年间, 张森兴、徐浪平共同收受这些企业的贿赂计人民币10万元、美元5万元, 张森兴单独收受贿赂计人民币57万元、港元20万元、美元1万元、欧元1万元, 徐浪平单独收受贿赂计人民币101.8万元、美元7.5万元、新加坡币10万元。2007年7月, 福建省高级人民法院判处张森兴有期徒刑13年, 判处徐浪平有期徒刑15年。

24、江苏省扬州市规划局原局长张杰受贿案

张杰在担任江苏省扬州市规划局局长、扬州市规划委员会办公室主任期间, 利用职务之便, 在项目规划审批等方面为他人谋取利益。2002年至2006年间, 先后多次收受扬州市唐城房地产开发有限公司、扬州熙城房地产开发有限公司等企业的贿赂, 共计人民币75.6万元、美元5000元以及价值人民币8.69万元的古玩两件。2007年3月, 江苏省仪征市人民法院判处张杰有期徒刑12年, 剥夺政治权利2年。

25、成都天朗置业有限公司原法定代表人孙家书、原总经理陈实、原财务负责人徐战波单位行贿、抽逃出资、挪用资金案

成都天朗置业有限公司在与四川师范大学联合投资建房过程中, 为了谋取不正当利益, 由总经理陈实出面, 以公司名义向四川师范大学后勤集团总经理、四川师大置业发展有限公司董事长谭双行贿人民币计120万元。此外, 孙家书、陈实在成立天朗置业有限公司的过程中, 抽逃注册资金;二人各自挪用公司资金注册成立其他公司、进行经营活动;孙家书指使财务负责人徐战波做假帐, 侵占公司资金560余万元。2006年9月, 四川省成都市武侯区人民法院判处孙家书有期徒刑17年, 判处陈实有期徒刑9年, 判处徐战波有期徒刑2年。

26、上海市松江工业区管委会规划建设部动迁科原科长何勇龙受贿案

何勇龙在担任上海市松江工业区管委会规划建设部动迁科科长期间, 利用职务之便, 在动迁补偿、发包拆房工程等方面为他人谋取利益。1998年至2006年间, 先后收受11家动迁户和3名拆房个体户的贿赂, 共计人民币87.5万元。2007年10月, 上海市松江区人民法院判处何勇龙有期徒刑9年。

王宁强调, 上述违法违规典型案例中, 尚未处理结案的, 有关省市主管部门要依照相关法律法规, 抓紧进行严肃处理, 并将处理结果上报八部门专项整治办公室。

下一步, 建设部、国土资源部等八部门将继续加强配合, 坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针, 在继续严厉打击和惩治房地产市场违法违规行为的同时, 加快建设房地产市场秩序的长效管理机制, 切实从源头上预防腐败和商业贿赂的滋生。

一是狠抓违法违规案件查处。针对房地产领域违法违规、权钱交易比较集中的领域和环节, 认真梳理投诉举报线索, 并联合纪检、监察、检察等相关部门, 加大对重大案件线索的排查和处理力度。对情节严重、涉及环节较多的重大案件, 特别是利用审批权和执法权进行索贿受贿的, 要挂牌督办, 限期查结, 坚决予以查处。各省、自治区、直辖市都要在近期通报一批违法违规典型案例, 开展警示教育, 充分发挥查办案件的综合功能。

二是抓紧完善政策制度建设。坚持用发展的思路和改革的办法解决房地产领域的问题, 结合新出台的法律法规, 不断完善房地产领域的政策制度, 增强相关罚则的约束力, 提高可操作性和处罚力度。加大对法律法规的宣传力度, 提高房地产经营企业守法经营的意识, 增强消费者维护自身利益的能力。

三是继续推进市场诚信体系建设。通过推行不良信息披露制度和守信激励制度, 充分发挥信用体系的评价、激励、惩戒作用, 提高公共服务和市场监管水平。大力营造市场诚信氛围, 强化房地产领域市场主体的社会责任感, 弘扬“守法经营、公平竞争、诚信兴业”的行业正气, 引导更多的企业诚信经营。

四是全面深入推进政务公开。进一步完善政务公开制度, 促进权力规范、透明运行。从群众最关心、反映最强烈的规划许可、房屋拆迁等问题入手, 进一步拓宽政务公开的范围, 加大政务公开的力度。健全政务公开工作制度及评议、考核、责任追究等制度, 将政府行业监管、信息公开、社会监督有机结合起来, 推动政务公开逐步走上法制化轨道。

外汇业务违规案例 篇3

9月中旬，珠海万力达电气股份有限公司（以下简称万力达）董事朱新峰的一笔减持引起市场关注。无独有偶，万力达董事长庞江华也在不断减持，他甚至还在今年7月因违规减持而受到证监会处罚。

事实上，自万力达上市后的5年中，上述两人减持金额已近2亿元。对于管理层的大额减持行为，公司董秘姜景国表示,大股东减持一方面是由于个人资金需求，另一方面则是为了给子公司青山矿业提供周转资金。

董事长违规减持受罚

今年8月31日，万力达发布公告称，董事长庞江华因今年7月在“窗口期”减持公司股份，被证监会处罚并上缴部分交易所得。今年7月17日，庞江华以大宗交易方式减持200万股万力达，占总股本的1.6%，减持均价14.72元/股，套现 2944万元。其此次减持时间恰好撞上了减持“窗口期”，这距其8月15日披露中报仅相差28天。

庞江华此次减持违反了《上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则》（以下简称《规则》）第十三条、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》第3.8.16条等相关规定：上市公司定期报告公告前30日内上市公司董事、监事和高级管理人员不得买卖上市公司股票。为此，庞江华上缴了10%的交易所得，即294.4万元。

但在庞江华受罚后不久，公司董事朱新峰9月13日再次大手笔减持200万股，占总股本的1.6%，套现2282万元。

事实上，自2010年11月股票解禁以来，万力达的管理层就在不断减持，且董事长庞江华多次在“窗口期”进行减持。

万力达于2007年11月13日上市，主要业务为生产销售变电站综合自动化系统和厂矿企业用继电保护设备。公司管理层持股在上市3年后即2010年11月解禁，此后，万力达的一波波减持浪潮向A股市场袭来。

2010年11月23日，管理层持股解禁首日，朱新峰便一马当先减持3.7万股。在此后一个月的时间内，庞江华与朱新峰先后共计卖出600余万股，一口气在二级市场套现1.36亿元。受此影响，公司股价一路下跌。进入2011年，受万力达涉矿概念影响，公司股价在半年内大涨130%。庞江华与朱新峰再度出手，分别于当年7月12日和15日减持，合计套现700万元。值得一提的是，其此次减持时点也差点违规。

据证监会《规则》规定：上市公司董事、监事和高级管理人员在“上市公司业绩预告、业绩快报公告前10日内”不得买卖股票。万力达于2011年7月29日公布半年度业绩快报，而庞江华在7月15日卖出股票，与证监会规定的“窗口期”仅4天之隔。

其此次交易虽未违规，但是庞江华作为万力达实际控制人，属于公司内幕知情人。公司当年中期净利润同比下滑18.2%。庞江华在利空公布前夕减持，涉嫌内幕交易。

主营陷困局 减持注资矿业

对于公司董事与董事长近年来的大额减持，万力达董秘姜景国在接受《投资者报》采访时称，大股东减持行为多是“无奈之举”。他称：“公司董事长没有年薪，其减持背后另有苦衷。”

他解释称：“大股东减持一方面是个人资金需求，另一方面是子公司青山矿业需要投资，包括该公司的运营、选场、安全生产和后期的投入等方面。青山矿业80%的股权属于万力达，另外20%则为朱新峰所有，为了对青山矿业进行资金扶持，两名大股东只好从市场减持套现。”

公司公告显示，青山矿业是万力达当前最大的投资项目，自2011年3月项目成立起至今仍未带来盈利，而相关的采矿证、矿山安全生产许可证与尾矿库安全生产许可证还正在申请当中。

对此，姜景国向记者解释道：“公司对矿山的投资已经有几千万元，而万力达一年的盈利才2000多万元，如果全部的投资都让上市公司来承担是不可能的。”

此外，主营业务的困局也导致公司资金短缺。受2008年以来的金融危机与国内宏观调控影响，万力达的主要客户有色、煤炭、火电等大型工业设施多出现停、缓建项目现象，2007年～2011年，万力达平均净利润增长率为-19.8%。大同证券、齐鲁证券电力设备行业分析师均对公司所在行业前景较为悲观。

大同证券分析师潘亚舒透露，“公司产品全部为网外业务，因没有南网、国网的订单依靠，所在的网外市场竞争激烈。虽然公司拥有一定的市场地位，但在整个行业需求下降、生产厂家依然很多的情况下实现盈利增长有一些困难。”

违规违纪案例 篇4

2016-09-15 16:41来源：新华社

新华社长沙9月15日专电(记者刘良恒)长沙市纪委近日通报，长沙市民族宗教事务局违规发放奖金福利、违规转嫁接待费用，长沙市岳麓实验中学截留资金、违规发放津补贴，相关责任人被严厉问责。

长沙市民族宗教事务局违规发放奖金福利、违规转嫁接待费用。2012年11月，长沙市民族宗教事务局拨付给某宗教团体专项工作经费10万元后，分两次到该宗教团体提取现金9.3万元，经局党组书记、局长刘佳勇同意，由局党组成员、副局长彭晓军负责，将该笔资金用于干部职工发放奖金福利。2013年7月，市民宗局又将3万元接待费转嫁到该宗教团体支出。刘佳勇、彭晓军分别受到党内警告处分。违纪资金予以收缴。

长沙市岳麓实验中学截留资金、违规发放津补贴。2014年10月至2016年3月，岳麓实验中学截留学校商店承包收入等资金，违规发放交通费等补贴8.68万元，其中校长左辉东、党支部书记陈铁桥各得22865元，副校长李振奇得到6365元，其他班子成员、教职工共得34705元。左辉东、陈铁桥分别受到党内严重警告处分，李振奇受到党内警告处分，其他人员分别受到相应处理。违规领取的交通费等补贴予以收缴。

期货违规案例汇总110311 篇5

一、期货从业人员违规案例

【案例1】作获利保证 欺诈客户

某期货公司市场开发人员梁某，在开发客户过程中与客户李某私下达成代为操作并且盈利按比例分成的“全权委托”约定，但因市场风险，截止2010年4月底李某期货账户亏损100多万。由于心虚，梁某未向李某汇报真实交易情况，反而谎称盈利。后来李某在查询账单时发现交易亏损，便向梁某质问，梁某竟不辞而别，不知去向。为此李某以账户亏损，梁某控制和更改自己账户交易密码，未经自己指令擅自且频繁进行期货交易，有套取手续费之嫌为由，向期货公司提出索赔，要求期货公司对其工作人员梁某的行为负责。

【评析】本案例中，期货从业人员的主要违规行为包括：

1、根据《期货交易管理条例》第二十五条第二款规定“期货公司不得向客户做获利保证，不得在经纪业务中与客户约定分享利益或者共担风险”。梁某违反此项规定，属于欺诈客户的行为。

2、梁某违反中国证监会禁止从业人员代客户决定交易指令的规定，私下代客户做单，交易过程中还企图隐瞒亏损事实，谎称盈利，严重损害客户利益。

3、梁某不辞而别，导致其所在期货公司蒙受损失，反映出梁某缺乏基本职业道德，期货公司应加强对从业人员的日常管理和教育，建立和完善有效的监督和制约机制，以维护公司及客户的合法权益。

【案例2】以客户为反向指标 缺乏职业道德

某期货公司的投资咨询人员马某同时为甲、乙、丙三位客户提供交易辅导。由于甲的交易水平较差，经常亏损，马某便以甲为反向指 1

标，对乙和丙说：“甲做单亏损率很高，你们可以和他反着做。”乙和丙听从了马某的建议，于是在每次甲下单后，马某便将甲的头寸方向告诉乙和丙，乙和丙按照甲的反方向进行操作。不久，乙和丙小有收获，便到处炫耀，结果期货公司的所有客户都知道了此事，甲客户到期货公司大闹，公司业务受到了很大影响。不久，该期货公司辞退了马某。

【评析】作为投资咨询人员，马某的工作是对客户进行辅导，提高其交易水平，但马某却利用客户做单水平不高，为其他客户树立“反向指标”，其行为违反了《期货从业人员管理办法》第十四条第二项“保守客户的商业秘密”这条基本的执业行为规范准则。

【案例3】违反开户程序 造成公司损失

某期货公司交易部张经理说服一家粮食企业参与期货交易，该企业副总经理王总对期货很感兴趣，同意开户交易，并亲自到期货公司办理开户手续，但由于该企业法人代表出差，王总无法拿到书面的开户授权。张经理当场打电话该企业法人代表，对方答应出差回来后补齐授权手续。

之后，王总催促期货公司开户着急下单，张经理碍于情面同意其先开户，存入50万元保证金，并允许王总下单交易。不料第一笔交易就出现亏损，几天后企业法人代表出差回来，到期货公司表示不愿意做期货，也不认可王总的交易行为，要求撤回全部资金。期货公司为避免亏损扩大，果断采取平仓措施，结果造成五万元亏损。后经双方反复协商，期货公司赔偿了部分损失。

【评析】在期货公司经营中，期货投资持有的高风险性，参与各方素质参差不齐，反悔、变卦甚至设局敲诈等情况都是常见的风险。

因此，期货公司及从业人员要严格遵守法律、法规和公司的各种规章制度，本着对客户和公司高度负责的态度小心谨慎、恪尽职守。

本案例中，张经理碍于情面，允许客户在开户手续尚不完备的情况下下单交易，其行为违反了公司有关开户管理制度规定，埋下风险隐患，最终给公司造成损失。

二、期货公司违规案例

【案例】挪用客户保证金、违规开展自营业务、向监管部门提供虚假结算数据和财务报表。

2003年11月至2005年8月，A期货公司挪用客户保证金替股东公司归还贷款本息和违规进行期货自营业务行为。挪用金额最高时达到约1683万元。其中，自2004年8月至2005年8月，A期货公司以B君、C君及其股东公司的名义在三大商品交易所违规从事期货自营业务，共亏损约74万元。

为隐瞒挪用客户保证金、进行自营业务的违规事实，A期货公司在2005年4月和8月接受监管部门现场检查的过程中，向监管部门提供了虚假的财务报表和交易结算数据。

【评析】本案例中，A期货公司在保证金安全存管制度、公司治理与内部控制制度等环节出现问题，其主要违规行为包括：

1、挪用客户保证金。违反了《期货交易管理条例》第二十九条 “期货公司向客户收取的保证金，属于客户所有，除法定可划转的情形外，严谨挪作他用。”的规定。

2、违规开展自营业务。违反了《期货交易管理条例》第七十条

第五款有关“期货公司有从事或者变相从事期货自营业务”的规定。

3、向监管部门提供虚假结算数据和财务报表。违反了《期货交

易管理条例》第四十二条“期货交易所、期货公司和非期货公司结算会员应当保证期货交易、结算、交割资料的完整和安全”的规定，构成了第七十条第八款“不按照规定向国务院期货监管管理机构履行报告义务或者报送有关文件、资料的”；第十一款“伪造、涂改或者不按照规定保存期货交易、结算、交割资料的”的行为。

三板案例篇(重大违法违规认定) 篇6

上海普世律师事务所

桂亦威

问题：如何认定《标准指引（施行）》中“重大违法违规的行政处罚情形”？

1、条文要件构成

（1）24个月内因违犯国家法律、行政法规、规章的行为（截止出具法律意见书之日）；

（2）经济管理部门针对涉及公司经营活动的行政处罚；

（3）处以没收违法所得、没收非法财物以上的行政处罚行为（处罚机关认定不属于除外）；或者被处以罚款的行为（主办券商和律师依法合理说明或处罚机关认定不属于除外）。

2、条文解读

（1）经济管理部门如何界定？律师审查如何把握？

我国法律并没有对“经济管理部门”的概念和范围作出认定，但相关法律、行政法规、部门规章及团体性规范文件等众多文件中均引入了“经济管理部门”这一提法。其中，中国共产党第十四届中央委员会第三次全体会议1993年11月14日通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》第四点谈到“转变政府职能，改革政府机构，是建立社会主义市场经济体制的迫切要求。政府管理经济的职能，主要是制订和执行宏观调控政策，搞好基础设施建设，创造良好的经济发展环境。同时，要培育市场体系、监督市场运行和维护平等竞争，调节社会分配和组织社会保障，控制人口增长，保护自然资源和生态环境，管理国有资产和监督国有资产经营，实现国家的经济和社会发展目标。”、“政府经济管理部门要转变职能，专业经济部门要逐步减少，综合经济部门要做好综合协调工作，同时加强政府的社会管理职能，保证国民经济正常运行和良好的社会秩序。”可见，经济管理部门主要是指政府管理市场经济活动，对经济活动进行宏观调控、监督和管理的机构。而根据此次会议的精神，主要是针对经济管理部门要转变职能、减少对市场经济的干预，并逐步减少专业经济部门。在此之前，国务院就有像林业部、商业部、邮电部、能源部、物资部、冶金工业部、化学工业部、纺织工业部、地质矿产部、机械电子工业部、广播电影电视部等专业经济部门。1993年之后，这些专业经济部门所担任的政府职能逐步放归市场或者并入有关部委或由新组建的部委履行。所以，在现行国务院组织机构的框架下，很难对“经济管理部门”进行界定或区分。当碰到拟挂牌企业被某些政府部门（如：环保部门）处以行政处罚时，就很难适用“经济管理部门”这一概念进行简单套用认定。

实务中，律师在进行法律审查时，可以从如下几个角度进行审慎调查： 1）直接对经济活动进行宏观调控、监督和管理的政府部门符合此处的情形。如：央行、证监会、银监会、保监会、工商局、税务局、财政部、商务部等。律师则应当纳入经济管理部门的范畴，并审慎调查。

2）行政处罚若针对拟挂牌企业的经营活动作出的，则应当纳入经济管理部门的范畴，并审慎调查。

3）行政处罚若不是针对拟挂牌企业的经营活动作出，且处罚部门明显不属于经济管理部门，则律师可以进行合理说明，认定不属于“重大违法违规的行政处罚情形”。

4）行政处罚属于第三种情形，但律师凭经验判断属于重大的违法情形，则从审慎角度出发，律师应当获取处罚部门出具的非此处重大违法违规情形的证明。

（2）行政处罚种类？如何把握是否属于重大情形？

《行政处罚法》规定了行政处罚的种类：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。

依据《标准指引（试行）》的规定，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照等行政处罚类型属于推定的重大违法违规情形，除非处罚机关出具非重大违法违规的证明。但是，个人认为对于责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照的处罚行为，因其根本限制了企业的经营活动，企业无法正常经营则不符合《标准指引（试行）》对企业持续经营能力的要求。因此，待前述处罚事项解决或消灭时，处罚机关出具相关证明始符合要求。从审慎角度出发，券商及律师还应当对此处罚事项对企业的经营活动是否有重大不利影响进行合理说明。需要引起注意的是，没收违法所得、没收非法财物，无需要求处罚机关实际征缴到罚款。因实践中确有处罚机关在企业没有获得违法所得或非法财物之前，处罚机关就已作出行政处罚的情形，故判断是否属于“没收违法所得、没收非法财物”的类型时，律师应当依据处罚行为适用的法律法规或部门规章的规定进行认定。

依据《标准指引（试行）》的规定，罚款亦属于推定的重大违法违规情形。不同的是，对于罚款的行政处罚，律师及券商可以进行合理说明，并作出非重大违法违规的认定。律师进行合理说明，则应当把握以下几点：

1）行政处罚若经简易程序简易作出，则律师及券商可以进行合理说明。2）行政处罚若经一般程序作出，则应视情形判断：行政处罚中适用情节严重、造成严重后果的，需要处罚机关出具非重大违法违规行为的证明；行政处罚经集体讨论决定的，律师应当审慎调查，原则上需要处罚机关出具非重大违法违规行为的证明，除非律师及券商凭自身经验能做出合理说明。

3）行政处罚若经听证程序作出，律师应当审慎调查，原则上需要处罚机关出具非重大违法违规行为的证明，除非律师及券商凭自身经验能做出合理说明。

4）律师还应当从企业的过错角度进行判断：企业如系轻微过失、一般过失，且未导致重大处罚后果的，可以进行合理说明；企业如系主观故意，则应审慎调查。

除以上行政处罚种类外，还有通报批评、加收滞纳金等类型。对于其他类型的行政处罚，亦可根据以上标准进行区分、认定。

附案例：

南京证券挂牌新三板 IPO虚假记载不属于重大违法违规？！

南京证券（833868）于2015年9月25日取得股转系统函【2015】6423号《关于同意南京证券股份有限公司股票在全国中小企业股份转让系统挂牌的函》，获准股票在全国中小企业股份转让系统挂牌,转让方式为协议转让。

“新大地”业绩造假导致借壳失败

据相北京商报此前的报道《南京证券“瘸腿”赴新三板》：筹划了5个月的借壳事宜被南纺股份的一则终止公告打断，南京证券的A股之路越走越远。无奈之下，公司最终选择通过登陆新三板来敲开资本市场的大门。然而，作为一家区域性券商，在抢占全国范围内的客户资源已不占优势的情况下，南京证券投行业务的短板更是成为公司难掩的尴尬。尤其是在券商行业竞争日益激烈的当下，南京证券的“瘸腿”前行难言顺畅。

作为江苏省第一家证券公司，南京证券创建于1990年。2012年，公司开始启动上市事宜，但在江苏证监局确认辅导备案后，公司的IPO计划却不了了之。在业内人士看来，这与南京证券在上市窗口期的保荐公司新大地业绩造假不无关系。上市前的2009-2011年间，新大地共虚增利润2628万元，这使得南京证券因未能勤勉尽责而遭到证监会的处罚。2013年南京证券又因客户交易结算、营业部员工诈骗犯罪问题遭到了江苏证监局责令改正以及增加内部合规检查次数等监管措施。

IPO文件虚假记载不属于重大违法？

根据《公开转让说明书》披露的内容：2013年6月14日，证监会下发《关于对南京证券股份有限公司采取公开谴责并责令改正措施的决定》（行政监管措施决定书[2013]40号），因南京证券在保荐广东新大地生物科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市项目（以下简称“新大地IPO项目”）中，未能勤勉尽责，出具的发行保荐书及相关文件存在虚假记载，反映出南京证券的尽职调查制度和内部控制制度存在一定的缺陷，决定按照《证券公司监督管理条例》第七十条、《证券发行上市保荐业务管理办法》第六十六条的规定，对南京证券采取公开谴责并责令改正的监管措施，并要求南京证券针对尽职调查制度和内部控制制度中存在的问题进行整改，整改期限为该决定书作出之日起6个月内。2013年10月15日，证监会下发《行政处罚决定书》（[2013]56 号），决定：

一、对南京证券给予警告，因其未取得业务收入，不再给予罚款处罚；

二、对两名保荐代表人给予警告，并分别处以15万元的罚款。明确“本案现已调查、审理终结”。

国浩律师（上海）事务所出具的《法律意见书》中，对以上行为作出了如下分析： 本所律师经核查，《证券法》第一百九十二条规定：“保荐人出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的保荐书，或者不履行其他法定职责的，责令改正，给予警告，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，暂停或者撤销相关业务许可”。

《证券发行上市保荐业务管理办法》第六十六条规定：“保荐机构、保荐代表人、保荐业务负责人和内核负责人违反本办法，未诚实守信、勤勉尽责地履行相关义务的，中国证监会责令改正，并对其采取监管谈话、重点关注、责令进行业务学习、出具警示函、责令公开说明、认定为不适当人选等监管措施；依法应给予行政处罚的，依照有关规定进行处罚；情节严重涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究其刑事责任”。

《中华人民共和国行政处罚法》第八条规定：“行政处罚的种类：

（一）警告；

（二）罚款；

（三）没收违法所得、没收非法财物；

（四）责令停产停业；

（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；

（六）行政拘留；

（七）法律、行政法规规定的其他行政处罚。”

《标准指引》规定：“

（二）合法合规经营，是指公司及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员须依法开展经营活动，经营行为合法、合规，不存在重大违法违规行为”。“公司的重大违法违规行为是指公司最近24个月内因违犯国家法律、行政法规、规章的行为，受到刑事处罚或适用重大违法违规情形的行政处罚。（1）行政处罚是指经济管理部门对涉及公司经营活动的违法违规行为给予的行政处罚。（2）重大违法违规情形是指，凡被行政处罚的实施机关给予没收违法所得、没收非法财物以上行政处罚的行为，属于重大违法违规情形，但处罚机关依法认定不属于的除外；被行政处罚的实施机关给予罚款的行为，除主办券商和律师能依法合理说明或处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为的外，都视为重大违法违规情形。”根据前述相关规定，南京证券因保荐新大地IPO项目受到中国证监会的警告处罚不属于“被行政处罚的实施机关给予没收违法所得、没收非法财物以上行政处罚”，亦不属于“被行政处罚的实施机关给予罚款的行为”。故此，本所律师认为，上述行政处罚、监管措施不构成重大行政处罚，对本次挂牌不会构成实质性法律障碍。

没被罚款就不属于重大违法？

根据证监会作出的行政处罚：对南京证券给予警告，因其未取得业务收入，不再给予罚款处罚。

根据《证券法》第一百九十二条规定：“保荐人出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的保荐书，或者不履行其他法定职责的，责令改正，给予警告，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，暂停或者撤销相关业务许可”。此处的罚款不是可以，是法律规定应当同时处于一倍以上至五倍以下的罚款。证监会最终未给予罚款，不是因为其事实依据不应当罚，而仅仅因为没有实际取得收入。但，其所受处罚的级别，应当是予以罚款的。

南京证券挂牌新三板的券商为中信证券，律所为国浩所，作为两家大型的中介机构，对此问题理应更加审慎些。对IPO曾涉及出具虚假记载文件，这一证监会历年来重拳出击整治的违法，如果认定其为不属于重大违法，是否应当由证监会出具说明认定。

仅仅以没被罚款，就认定IPO虚假记载不属于重大违法，的确是有点刺痛了广大市场参与者的神经。试问，广大投资者如若知道这样的情况，会是什么感觉？证监会面向媒体、市场所述的从严处罚，就这样被解释成为了不属于重大违法，不知道证监会是什么想法？

股转系统在反馈意见曾问道：报告期内公司受到中国证监会行政处罚。请主办券商和律师就前述 处罚是否属于重大违法违规行为作补充核查并发表明确意见。

对此问题的回复，基本与《公开转让说明书》及《法律意见书》中的回复一样。

股转系统对重大违法的定义是否合适？

南京证券作为券商，其挂牌新三板，监管机构必然会知情。对曾经的IPO发行文件虚假记载，监管机构如此大而化之，实在让我们有些看不明白。

在挂牌新三板中到底什么是重大违法？通过南京证券的案例，似乎可以总结出以下标准：只要没有被罚款，则均可以认定为不属于重大违法。

只是机械的适用这一标准，遇上惊动全国的“新大地”事件，多少有些讽刺的意味。此外，市场也需要公平，众多中小企业在经营过程中存在一些违法事项，其中许多违法程度绝对不足以与南京证券的“新大地”事件相提并论，最终均因无法解决而搁置挂牌计划。而南京证券的顺利过关，只因为券商是证监会的“亲儿子”？

南京证券的其他诉讼和处罚

除以上事件以外，南京证券还存在一下仲裁和处罚事项：

因南京证券原员工石某私刻公司公章和虚构理财产品，对常某、王某等43名自然人实施非法集资和诈骗，2013年常某、王某等43名自然人先后以“财产损害赔偿纠纷”为案由起诉南京证券及其南京常府街证券营业部，要求赔偿其财产损失。

2012年，南京证券与重庆市全鼎投资咨询有限公司签订合作协议书，因重庆市全鼎投资咨询有限公司未按约履行义务，南京证券未向其支付合同价款。2014年，重庆市全鼎投资咨询有限公司向南京市玄武区人民法院提起诉讼（案号：[2014]玄商初字第839号），要求南京证券支付合同价款及相关利息合计4,945,561.25元（截至2014年1月15日，最终金额以判决结果为准）。截至本法律意见书出具之日，该案尚在审理过程中。

鉴于南京常府街营业部客户经理石某利用工作便利实施诈骗、集资诈骗行为，2013年7月24日，江苏证监局出具了《关于对南京证券股份有限公司采取责令增加内部合规检查次数措施的决定》，责令南京证券在2013年8月1日至2014年7月31日期间，每季度定期增加一次内部合规检查，并在每次检查后10个工作日内，向江苏证监局报送合规检查报告；2013年12月9日，江苏证监局出具了《关于对南京证券股份有限公司采取责令改正行政监管措施的决定》，因A.公司未能通过监控及时发现客户交易结算资金被银行划出；B.在知悉客户交易结算资金被划出后未及时报告；C.南京常府街营业部员石某利用工作便利实施经济诈骗犯罪，反映出该营业部在员工执业行为管控方面存在不足，决定责令南京证券限期整改。

2014年1月6日，江苏证监局出具了《关于对南证期货有限责任公司采取责令改正措施的决定》，因南证期货在运维管理方面存在不足，责令其进行改正，并要求：A.加强技术人员配备，加大对技术人员的培训力度，切实提供技术人员履职能力；B.建立健全信息技术管理制度，做到岗位明确、执行有效、切实提升公司信息技术管理水平；C.加强信息技术管理的内部审计监督，及时发现、纠正信息技术管理方面存在的问题，并加强责任追究。

资本市场需要一个认真的交待

以南京证券的体量及业务能力，其挂牌新三板的是早晚的事情，但是他应该对规则给予足够的尊重，要么把2013年不作为申报期，避开“新大地”事件处罚的影响；要么让证监会出具不属于重大违法的说明。

房产租赁业务纳税筹划案例 篇7

◎案例一:

变租赁经营为仓储经营的纳税筹划

[案例描述]南宁市广隆工贸公司是一家具有50年历史的国有百货公司,随着企业改制、流通渠道的多元化,造成企业收缩经营、部分人员下岗失业,公司用于囤积货物的仓库基本处于闲置状态。2008年底,为盘活闲置资产,实现资产的保值增值,广隆公司决定把位于城北郊的占地面积4万平方米(土地使用税3.00元/平方米)、价值500万元的15栋仓库闲置的房产全部对外出租。由于这十几栋仓库地理位置处于该市港口与车站之间,可作为水陆交通转换的连接点,交通便利,出租广告一打出去,立即被某期货公司看中。经两家公司多次沟通后,广隆公司经营部草拟了一份租赁方案上交公司董事会,租赁方案规定:租期3年,年租金250万元。

【案例分析】由于这一租赁方案事关重大,广隆公司董事会组织召开了专题论证会,公司的决策团队、财务顾问、法律顾问均参加会议,某咨询公司的纳税筹划专业人员秋潮也被邀请到会。会上经过对方案经济技术及财税法规意义上的可行性进行分析论证,绝大多数专家认为方案是可行的。但是,秋潮从纳税筹划专业的角度上对方案进行纳税风险评估,认为租赁方案并非最佳方案,建议重新考虑租赁方式。如果采用出租方式的话,三年累计需要缴纳营业税及附加、房产税、土地使用税共计191.25万元(当地的城市维护建设税的适用税率为7%,教育费附加征收率为3%);其中,缴纳营业税37.5万元(250×5%×3);缴纳房产税90万元(250×12%×3);土地使用税60万元(4万平方米×3×5);缴纳城建税、教育费附加3.75万元(37.5×10%)。整个租赁业务的流转税税收负担高达25.5%,税负明显过重。如果在收入不变的前提下,改出租经营方式为仓储经营方式,公司的税收负担将大大减轻,从而达到节税增收的效果。

[纳税筹划思路]纳税筹划的思路就是将仓库租赁合同改为仓储保管合同,增加服务内容,配备保管人员,为客户提供24小时服务。通过两种不同的经营方式税收政策的差异寻求降低税负的途径。具体的操作过程是:(1)到工商局变更工商登记,在营业范围里增加“仓储业”项目;(2)变更税务登记,由原先单纯出租仓库变为提供仓储服务;③签订仓储合同。

[纳税筹划方案]仓库租赁方式改为仓储保管经营方式后,所提供的仓储服务的收入仍为250万元/年,期限不变,收入不变,而税收情况将会出现变化。采用仓储方式,同样是缴纳上述种类的税款,但税款总额只需缴纳101.25万元,流转税负税率为13.5%。造成两个方案税负差异的主要原因在于房产税的税收政策及计税依据的差别。根据《营业税暂行条例》的有关规定:租赁业、仓储业均应缴纳营业税,适用税率相同,均为5%;《房产税暂行条例》及有关政策法规规定:租赁业与仓储业的计税方法不同。我国现行的房产税实行比例税率,计税依据分为从价计征和从租计征两种形式。房产自用的,其房产税依照房产余值的1.2%计缴。即:应纳税额=房产原值×(1-30%)×1.2 (广西房产原值的扣除比例标准为房产原值30%)。房产用于租赁的,其房产税依照租金收入的12%计缴,应纳税额=租金收入×12%。可见,房产税计税公式的差异,必然导致应纳税额的差异,这就为纳税人进行纳税筹划提供了机会。

本案例中在仓储租赁经营方式下的房产税计算情况如下:

应纳税额

=(500-500×30%)×1.2%×3

=12.6 (万元)

仓储保管方案与仓库租赁方案比较,可以看出,在收入不变的前提下,仓储经营方式的税负将比出租经营方式的税负降低77.4万元(房产税),这也意味着公司因改变经营方式将增收77.4万元。

秋潮进一步说明方案可行的理由:一是房屋租赁是指租赁双方在约定的期间内,出租方将房屋的使用权让渡给承租方,并收取租金的一种经营方式,而仓储业是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务,并收取仓储费的一种经营方式。不同的经营方式适用不同的税收政策法规进行征税。广隆公司利用仓库代客贮货的行为应属于自用房产行为,是符合房产税的计税依据中的有关从价计征规定的。二是变出租经营为仓储经营,不仅不影响客户的正常业务,而且为客户节省了部分费用,相信客户一定会乐于接受这种经营方式。三是虽然广隆公司将承担因保管而带来的各种服务费用,比如配备保管人员等,但是因节税而带来的收益还是远远大于因节税而带来的成本支出的。

广隆公司按秋潮的建议与期货公司进行了磋商,对方欣然接受该方案。此次纳税筹划活动既满足了税收法规的要求,又满足了客户的需要,同时又达到了节税的目的。

【筹划拓展方案】在租赁转化为仓储方案得到两家公司共同认可的基础上,秋潮又大胆地提出筹划新方案的建议。即将仓储业务从广隆公司分离出来,设立独立核算的物流公司,以争取最大限度地享受税收优惠政策。根据《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)的规定,对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上,并与其签订3年以上期限劳动合同的,经劳动和社会保障部门认定,税务机关审核,3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税,从而进一步降低了企业的经营成本。

秋潮设计了新的纳税筹划方案,新方案的操作要点是:广隆公司出闲置的房产即占地面积4万平方米、价值500万元的15栋仓库,其控股子公司某公司和部分职工出资金,共同投资成立物流公司(与其控股的子公司成立物流公司,是为了避免实现的利润流出本企业),同时全部招用本企业下岗失业人员从事物流工作,并与其签订3年以上期限劳动合同的,再履行一定的法律程序,即经劳动和社会保障部门认定及税务机关审核批准并办理《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》,可在3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

效益分析:为了便于分析,新公司的费用暂不考虑,广隆公司闲置的房产出资价500万元,物流公司保管合同金额为750万元,其他有关资料与前述相同。则相关测算数据如下:

企业享受3年税收优惠期缴纳的营业税金及附加为0;

房产税额

=(500-500×30%)×1.2%×3

=12.6 (万元)

所得税为0;(广隆公司长期属于严重的亏损状态,故前面的方案均未对企业所得税进行分析)

三年的纳税合计12.6 (万元),比租赁转化为仓储方案少纳税101.25-12.6=88.65 (万元)。

经过综合分析比较,单独设立物流公司,不仅可以节约税款,也能安排本企业部分下岗失业职工的再就业,实现经济效益与社会效益的同步实现目的,广隆公司最终选择了新设物流公司方案。

[案例延伸思考]纳税筹划是一种对税法和税收政策的综合性运用,是对税收政策作出的主动选择。不同的筹划方案涉及不同税种或不同税种的组合,这就要求企业相关人员或专业的纳税筹划人员不仅需要对各种税收政策及各税种进行深入的了解和研究,在现行的法律法规中发现筹划空间;更重要的是还要熟悉企业的经营管理流程,对企业的经济业务融会贯通,才能寻求到最佳的筹划方案。

◎案例二:

“售后返租”形式纳税筹划

近年来,房地产企业采用“售后返租”的形式进行促销颇令人瞩目。所谓“售后返租”,就是房地产开发商在销售商品房给购房者时,同时与购房者签订该房的租赁合同。租赁合同中开发商承诺在购房后几年内,给予购房者固定租金,所购房屋由开发商统一经营。开发商一般会将已售出的房屋整体再租赁给另外的公司,进行商业经营。开发商收取租金后,再按合同约定的租金支付给购房者。

笔者经过广泛调研及对照相关政策,认为商品房“售后返租”的形式进行促销存在以下两个问题不容忽视:一是建设部于2001年发布《商品房销售管理办法》(建设部令第88号)中第十一条规定,房地产开发企业不得采取售后包租或者变相售后包租的方式销售未竣工商品房。虽然有些房地产商说,“售后返租”销售的是已竣工商品房,与客户签订的是《利润分配协议书》,没有违规。但是现在开发商售房是以期房买卖为主的,这就意味着这种售房方式存在着一定的法律风险;二是购房者收到开发商返还的租金与开发商收到的整体租赁单位的租金存在重复纳税的情况,即对以上两个环节的租金都要缴纳营业税。

那么,有没有一种既不违反建设部令第88号的前提下,又能合理地减少企业的相关税金支出呢?笔者通过“售后返租”案例分析来探讨解决上述类问题的方法。

[案例描述]南宁市某房地产公司拟开发一栋商业大楼,按工程进度大约在2009年12月完工,公司经过广泛的市场调查与分析,准备采取售后返租的形式销售。开发商承诺,购房者买房后,自买房后5年内每年可以得到房款7%的租金。开发商再将所售出的大楼,统一租赁给某商业集团,进行商业经营。开发商每年付购房者的租金为650万元,开发商每年收到某商业集团付给的租金SUMMARY/概要对于物业管理企业代收的房屋租金不征收营业税,对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。

为700万元。

[案例分析]此项售后返租业务产生的税费(印花税略不计)为:开发商每年就收到的租金需缴纳营业税为35万元(700×5%),城建税及教育费附加分别为3.5万元,合计开发商收到的租金所产生的税金为38.50万元。而开发商付给购房者的租金650万元,也需要受托代扣代缴相应的营业税、房产税、城建税及教育费附加(或由购房者自行缴纳)。其中,每年缴纳营业税为32.5万元,城建税及教育费附加合计为3.25万元,缴纳的房产税为78万元(650×12%)。

从上面分析可看出,这种销售形式存在着重复纳税的情况,即开发商和购房者在收到租金时,都要缴纳营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定:在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。根据国家税务总局《关于营业税若干问题的通知》(国税发[1995]76号)规定:单位和个人将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为也是属于租赁行为,应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

[纳税筹划思路]对于以上案例进行纳税筹划,纳税筹划所依据的税收文件为财税[2003]第016号《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第十九条规定:从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此,对于物业管理企业代收的房屋租金不征收营业税,对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。

【纳税筹划方案】笔者认为,如果开发商在房屋竣工后再出售房屋,然后成立一家物业管理公司。各购房者在购房时,由物业公司与购房者另外签订委托代理租房协议,而不是以开发商的名义与购房者签订租房合同。

这样处理,可将收取的700万元租金分解为代收的租金650万元和代理手续费50万元,物业公司可以仅就收到的代理手续费缴纳营业税及相关的城建税和教育费附加,代收的租金不用纳税,则物业公司仅需要50万元缴纳相应的营业税2.5万元,城建税及教育费附加0.25万元,合计由此产生的税金为2.75万元,比由开发商与购房者直接签订租赁合同节省税金35.75万元。