会计对内部管理的监督职能

会计对内部管理的监督职能（精选8篇）

会计对内部管理的监督职能 篇1

浅谈会计人员对企业内部管理工作的监督职能谭京

凡是学过会计的人或者稍微接触过会计工作的人，相信都知道会计人员的两大职能：会计核算和会计监督。这两大职能从我们学习财务知识的第一天起就深深的伴随在我们左右，从毕业到工作，从初级到注会，每天他们都在以各种不同的方式出现。就在中南土木集团2012年财务工作报告中，“会计监督”这个的关键词又再次被公司主管领导反复的提起，在公司面对日益恶劣的市场竞争环境和严峻的财务状况时，主管领导再三要求公司广大会计人员在履行好自身会计核算职能的同时也要充分发挥自身对公司内部管理工作的监督职能。从领导们严厉的话语中不难看出，监督职能正是目前公司很多会计人员有所欠缺的。而做好现代财务管理工作已要求基层会计人员不能只是简单的会计核算，记账算账，做一个传统式记账先生，更重要的是做好公司的管家，做好内部的监督和控制，做好公司的最后一道屏障。而要想所有的会计人员心中树立会计监督的意识，自身完成由核算到监督职能性的转变，财务部门还需要做一系列的工作。

如何更好的发挥财务人员的监督职能，我认为应从以下三点入手。

一、会计人员自身提高业务水平，树立会计监督的意识。

在公司内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况。

而监督职能反映了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用，由会计人员进行内部控制，首先要会计人员必须自身先提高业务水平，提高沟通能力，树立风险防范和监督意识。这就要求我们的会计人员一定要在平时日常工作中要熟知公司的各项规章制度，将公司的各项财务制度铭记于心，了解国家的各种政策法规，以便自身在遇到问题和风险的时候能够及时的解决，遇到解决不了的问题时还要及时与政府职能部门的人员进行沟通，尽最大努力减少公司的损失，将各种可能出现问题扼杀在摇篮之中，总而言之，会计人员要想更好的履行监督职能首先要在心中树立起主人翁精神，树立自己会计监督的意识。

二、会计人员深入到业务中去，真正了解所在单位的经济业务。

没有哪家企业的财务部门，能够摆脱繁琐的记帐管理。很大程度上，财务部门的工作就是对业务结果进行记录。业务部门需要向财务支取费用花钱去，财务部门的人会本能地考虑费用是否出自预算，费用是否合理。而在业务部门眼里，财务部门的人员似乎总在和自己过不去。于是我们就总能听见业务部门的人在说，“今天这个费用为什么不能报”，“那个费用为公司办事情怎么还要我自己掏”，“我上个月那个报销怎么现在还没下来“。另一面我们的财务人员从来都是拖着，这月拖到下月，下月拖到下下月，他们的理由很简单，财务周期没到，资金紧张，审批不合规，诸如此类的问题比比皆是，跟财务打交道真是烦透了！”这是公司业务部门的人在向财务部门抱怨。事实并非如此，财务部门来解释这一系列的问题的时候，也有他们的理由：谁想当他们业务的“拌脚石”？财务有财务上的制度，业务部门总是想当

然，他们根本不懂得财务管理要求，那些要求都是无理要求，我们就是按流程办事。看似这点点滴滴的小问题，有时候还真成了业务部门和财务部门矛盾的交点。业务部门为的是能更广泛地开拓市场，扩大销售额，而财务部门的目的是严格执行财务制度，将经营风险降至最低。谁也没错，然而这种各自为利的部门利己主义却成了“拌脚石”。造成这种情况的原因，主要在于两个部门的人员之间缺少交圈，财务人员方面则是缺少对业务本身的熟悉和了解。他们有时候更多是只为自己不出现错误，不承担责任考虑，有时候难免忽视了对整个业务前进步伐的把握。从另外一方面也体现了现在公司里的许多会计、出纳，他们仅仅是干好手头的事情而已，从不关注外面的世界。所以要想协助好业务部门做好工作，让自身工作水平有所提高，广大会计人员就必须多了解公司的一些战略发展，一些最新精神，一些经济业务的工作流程和细节，多向业务部门请教。了解了公司的业务实质，知道了经济业务活动中每一个细节的会计，才知道哪些费用需要支出，哪些费用可以暂缓支付，哪些报销费用可能存在弄虚作假的情况。这样的财务人员再不是本位思考问题，他们就会从规避财务风险和促进业务发展双赢的角度去考虑问题，找到这一平衡点。而从这一刻起，一个会计人员也就真正体现了自身的价值和财务部门的价值。

三、公司通过不断完善绩效考核体系，激发会计人员的主动性。

作为一个在外打工的人，说的再多说为了公司之类的话归根到还是为了自己。所以公司在要求会计人员提高自身业务水平多为公司发展做出贡献的同时，对财务人员的薪酬与绩效考核体系也要和以往有

所不同，新的绩效考核指标，财务人员绩效评估指标中不仅仅是要有原有的事务性工作的评价指标，更应将考核重点放在会计人员能够发现公司管理中存在的问题并且能够推进问题的解决等更高层次的选项上，当财务人员监督职能履行的同时能够得到领导和公司的肯定，并且能够得到回报，相信也会大大提高了会计人员工作的积级性，会计人员的主动性和监督的意识才会真正的挖掘出来。

会计对内部管理的监督职能 篇2

一、会计监督职能的特点

(一) 会计监督职能贯穿于经济活动的始终, 包括事前监督、事中监督和事后监督。事前监督主要是对计划和预算的审查, 看是否目标相一致, 事中监督主要是对日常经济活动的适时限制和调整, 事后监督主要是对已完成经济活动合理性、合法性和有效性进行检查、分析、评价以及必要的纠正活动。

(二) 会计监督包括内部会计监督、国家监督和社会监督。各单位除了对本单位经济活动进行内部会计监督外, 还要接受国家监督和社会监督。

(三) 会计监督是以财政经济法律、法规为依据, 并受法律保护的, 财政经济法律、法规是经济工作顺利进行的重要保证。

二、会计监督的结构

(一) 从会计监督的层次上来划分, 会计监督可以分为四个层次:

第一层次是依据法律法规的规定, 或者说是接受法律法规的委托对企业的经济活动所实施的会计监督, 这是会计监督的最高层次, 也是会计监督之所以能被社会所承认的基础;第二层次是会计机构和会计人员接受财产所有者的委托所实施的监督, 这一层次的监督主要是由于财产所有者与经营者的利益不一致, 所有者为了对经营者的经济行为进行有效的约束, 而委托会计人员所进行的监督;第三层次的监督是企业会计机构和会计人员接受经营者委托对经营活动所实施的监督, 该层次监督的对象主要是企业各部门和有关人员的经济活动, 其目的在于企业管理和经营者对企业的有效管理;第四个层次是会计机构和会计人员根据自己的职业道德和业务判断所实施的监督, 该层次的监督是会计人员根据自己的知识和阅历, 对企业经营活动根据实际情况, 提出合理的建议, 以便使经营行为更趋于合理性。

(二) 从会计监督权利的内容来看, 会计监督权利由自由权、请求权、权力权和豁免权四个部分组成。

会计监督权利的自由权是指会计机构和会计人员可根据有关法律法规和职业判断等自由地进行会计监督, 其监督活动不应受到无理的干涉, 这是会计监督权利结构中最基本的权利。明确会计监督权利的结构, 对我们更好地把握和理解会计监督权利, 将起到一定的积极作用。

三、会计监督职能存在问题的分析

(一) 管理体制不健全, 内部控制制度失调。

有的单位根本就缺乏内部监督和控制制度;有的单位虽建立了相应的制度, 但这些制度形同虚设, 没有得到有效执行, 以致会计秩序混乱, 徇私舞弊现象经常发生。目前多数企业的内审机构形同虚设, 其构成人员均由部门领导委任, 经济利益均受到单位领导人的制约, 这自然对内审人员的监督行为构成约束因此对企业会计工作和经济活动能起到有效监督作用的极少。

(二) 法制观念淡薄, 法制环境不健全。

法制观念淡薄是我国公民较为普遍的现象, 不少人认为《刑法》等才是国家大法, 而对违反了《会计法》却并不以为然。这种认识必然造成财会人员有意或无意的违法, 而且由于监督机制不健全, 一些企业经营者、领导者无视法律屡有越权行为, 企业会计人员虽有监督职能, 却难以真正发挥作用。执法不严也是造成会计监督弱化的原因, 个人行为取决于其行为给个人带来的收益与可能受到的惩罚及惩罚概率的大小。当前对违犯财经法纪给国家、他人带来严重损失的行为, 存在着执法不严甚至违法不究的现象, 多以罚代法, 这样不但达不到预期的监督目标, 而且纵容了违法行为, 导致恶性循环。

(三) 会计人员自身素质有待加强。

会计监督问题根本是人的问题。人们的行为既要受法的规范, 也要受道德的规范。会计信息失真, 其实质是:一部分人受益是以大部分人利益受损, 尤其以国家利益受损为代价。尽管会计信息失真原因是多方面的, 但一个无法否定的事实是:所有会计数据都由会计人员流向社会, 没有会计人员的参与, 不可能有假数据产生, 可以说会计人员对此负有不可推卸的责任。会计人员职业道德滑坡表现在对违法乱纪行为的软弱无力, 致使会计工作混乱, 会计监督弱化。

(四) 会计监督职能缺位。

目前, 许多单位设有专门监督科室或兼职监督人员, 但大部分单位内审机构只是为了应付上级检查, 在会计监督业务的开展上少作为、不作为。当前, 会计监督呈现多元化格局, 财政监督是财政运行过程中的控制性监督, 是其他会计监督发挥作用的基础, 审计监督是政府最高层次监督, 税务监督是专门监督, 会计师事务所是我国社会监督主要力量, 各个会计监督主体之间的职责分工不十分清晰, 重复检查经常发生, 既损害政府形象, 又增加执法成本。

四、如何更好地发挥会计的监督职能

(一) 建立健全内部会计监督机制。

内部监督机制包括可靠的内部凭证制度、健全的账簿制度、合理的会计政策和会计程序、科学的预算制度、定期盘点制度和严格的内部稽核制度。建立健全内部监督制度主要体现在:参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离, 相互制约;重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序;明确财产清查范围、期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离, 这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系, 进行连续不断的检查和监督, 建立违反内部会计监督机制追究制度, 保证内部制度的切实执行, 使内部监督制度真正落到实处。

(二) 加强法制建设, 开展普法教育, 加大执法力度。

随着我国《会计法》的颁布和修订, 以规范会计工作秩序为主要内容的会计法规体系正在逐步建立, 这对于加强会计工作管理, 维护经济秩序发挥了重要作用。但是, 当前的会计法规仍有待进一步完善。国家有关部门对现行会计制度中存在遗漏或政策模糊的地方, 应抓紧修改补充;对未出台的具体会计准则, 应尽快出台, 力求财经法规、财会制度条款分明, 界限清晰, 内容具体, 规定明确, 可操作性强, 使各级领导和财会人员有法可依, 有章可循。加强法制建设, 强化会计监督, 除了健全《会计法》之外, 还应修订相关的刑法、公司法等其他的法律法规来配合《会计法》实施, 真正树立起《会计法》在会计工作中的权威。

(三) 加强会计人员的职业道德和敬业精神的监督检查。

会计人员的职业道德内容包括:爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等内容。建立会计人员职业道德规范的工作, 在我国还刚刚开始, 实践不多, 经验也有待积累, 因此, 有必要加强会计人员职业道德的监督和检查工作。监督和检查, 主要是监促和教育, 帮助会计人员提高职业道德, 同时通过正反典型案例的宣传, 逐步树立会计人员遵守职业道德的良好风尚, 这样才能维护好会计职业的社会形象, 增加会计监督的力量, 保证会计工作秩序不乱。

(四) 重视外部监督。

强化和完善会计监督, 只单纯依靠内部监督是不够的, 必须重视外部监督的作用。企业会计监督必须和财政、工商、税务、审计等部门的监督密切配合, 促进各企事业单位在严格遵守国家法律法规和制度的前提下, 从事各项经济活动;必须重视各级会计事务所和审计事务所的作用, 让其以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评定, 对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。这样把实施会计监督的立足点落在建立健全内部监督、社会监督和国家监督上, 为会计人员创造良好的工作环境, 确保会计监督科学有效地实施。

参考文献

[1]毕治军.张延民.《会计基础》.2011, (1) [1]毕治军.张延民.《会计基础》.2011, (1)

[2]黄静怡.关于会计监督的进一步探讨[J].经济信息, 2010, (6) .[2]黄静怡.关于会计监督的进一步探讨[J].经济信息, 2010, (6) .

对会计监督职能的认识 篇3

关键词：会计监督

传统的会计管理只提会计检查，不提会计监督，更不清楚会计监督的内容和方法。会计管理工作，应当充分发挥会计监督的职能作用。

一、会计监督是会计的一项基本职能

会计的职能主要包括管理、监督、核算和分析。监督和核算是会计工作的两项基本职能。1985年我国颁布了《会计法》，会计工作有了一个基本法规。在这个法规中，明确规定了会计的基本任务是会计核算和实行会计监督。要求会计核算做到真实、准确、完整，对经济活动的合法性、合理性、有效性进行会计监督。会计核算和会计监督是紧密相联的。会计核算是基础，离开核算会计监督就失去依据，有了核算，会计监督就事出有因，查有实据，具有说服力。会计监督是会计核算的深入，没有监督，会计核算起不到管理的作用，通过监督，促进会计核算和管理水平的提高。所以会计核算和会计监督是互相促进，互相配合，共同完成会计的任务。经济监督是社会主义经济管理的一个重要职能，会计监督是经济管理体系中的一个重要监督形式。会计监督与其他经济监督形式比较起来，有其自己的特性：

1.全面性。企业中，会计核算资料像一面镜子，它反映着企业各方面经济活动，企业的资金运动，就是一根红线，把企业的经济活动通过货币表现形式紧密联系在一起。对会计核算资料的监督，可以掌握企业经济活动的全貌。对财务收支活动的监督，可以了解企业是否遵守财经法纪。对主要会计核算指标的监督，可以检查企业的经济效益是否提高。

2.基础性。各单位会计监督是内部监督，是经济监督体系的基础，是外部监督的前哨。单位会计监督加强了，为外部监督打下良好的基础，为外部监督创造一定的条件。

3.及时性。会计监督是会计人员通过日常会计业务活动进行的，会计人员对本单位的情况了解熟悉，发现问题随时提出，较其它经济监督形式更及时。

4.广泛性。国民经济的各个部门和基层单位，都有会计机构和会计人员对本单位进行会计监督，可以形成一个广泛的会计监督网络，有利于监督工作的广泛开展。

二、发挥会计监督的职能

充分发挥会计监督的职能，必须明确会计监督中的几个问题：

1.会计监督的目的。明确目的，监督就有了方向。会计监督的主要任务是对经济活动的合法性、合理性、有效性进行监督，加强经济管理，提高经济效益。对违反国家财政制度和财力制度规定的收支不予办理。维护国家财政、财务制度，保护国家公共财产。

2.会计监督的主体和客体。会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。会计监督的对象（客体）是社会再生产过程中的资金运动及其成果。凡是能用货币表现的经济活动及其成果，都是会计监督的对象，包括财务收支、财产物资和财物三个方面。

3.会计监督的范围。从广义来说，会计监督的范围包括会计账目失实、经济犯罪行为、违反财经纪律和经营决策失误等四个方面。从目前我国会计机构的职责来看，会计能直接监督的范围，实践中只限于会计账目失实和违么财经纪律两个方面。经济犯罪行为和经营决策失误问题，会计不能进行直接监督，应该协助有关部门做好调查研究，随时提供情况，共同采取措施加以防范。

4.会计监督的依据。主要来自三个方面。①法律依据。包括国家规定的方针政策、法律法规和财政财务制度。②理论依据。主要指会计原理和处理会计事务的规范。③事实依据。指经济活动的真实情况。是会计监督的基础，会计监督要尊重事实，必须实事求是，查明事实真相，决不能主观猜测。

5.会计监督的程序。根据不同情况进行不同处理。有的问题在监督中要直接表明态度，哪些可以办理，哪些不能办理，不能办理的会计事项，应该说明情况，不予办理。手续不全的要求补办手续。有的问题，会计人员无权处理的，要向单位领导报告，责成有关单位查明原因，作出处理。还有一些问题，属于违反国家财经纪律，如果会计人员同单位领导人意见不一致，而单位领导人坚持要办，可以照办，但要向上级机关提出书面报告，说明情况，请示处理。

6.会计监督的方法。会计监督的方法依据监督的对象来决定。有三种，①制度监督。建立内部会计控制制度和稽核制度。②账务监督。包括凭证审核、账簿审核和报表审核。③财物监督。主要是审核平时财物的收发手续是否严格，有无漏洞，进行定期盘点，检查账物是否一致，如有可疑之处，也可进行临时抽查。

会计监督要依据法律法规，做到知法、守法、执法、护法，内部监督与外部监督相结合，专业监督与群众监督相结合，会计监督才更完善、更有力。为了维护国家财经纪律、维护国家利益和集体利益，必须加强会计监督职能。

参考文献：

[1]王庆成主编：《公司管理》.东北财经大学出版社.

[2]《中华人民共和国会计法讲话》.经济科学出版社.

[3]财政部：《新会计制度讲解》.财经出版社.

试论会计的监督职能 篇4

毕业设计（论文）

试论会计的监督职能

所属系部 经贸旅游系

所学专业 会计电算化

班

级 高会电1106

学生姓名 何欢杰

指导教师 赵瑞梅

职

称

2013 年 6 月

晋中职业技术学院教务处制

晋中职业技术学院经贸旅游系毕业论文

目 录

摘要............................................................................................................................................1 第1章 前 言............................................................................................................................2 第2章 会计监督的简要概述..................................................................................................2 2.1会计监督的定义...........................................................................................................2 2.2会计监督的特点...........................................................................................................3 2.2.1会计监督的主体是经授权的会计机构和会计人员.......................................3 2.2.2会计监督的对象是特定主体的经济活动过程及其引起的资金运动...........3 2.2.3会计对特定主体经济活动过程及其引起的特点...........................................4 2.2.4会计监督的依据是特定主体制定的各种合法制度.......................................4 2.2.5会计监督目的...................................................................................................5 第3章 会计监督职能弱化的原因..........................................................................................5 3.1以法规制度进行会计的宏观控制失灵.......................................................................5 3.2微观会计机构难以发挥监督职能...............................................................................5 3.3社会监督不力...............................................................................................................6 3.4单位内部控制制度不健全...........................................................................................6 3.5法制观念淡薄...............................................................................................................6 3.6会计人员自身素质低下...............................................................................................7 第4章 强化会计监督的对策..................................................................................................7 4.1加强国家监督...............................................................................................................7 4.2完善社会监督机制.......................................................................................................8 4.3加强单位内部会计监督...............................................................................................8 4.3.1加强监事会建设...............................................................................................8 4.3.2加强监事会建设...............................................................................................8 4.3.3明确界定委派人员的权力与责任...................................................................9 4.4提高会计人员的素质和职业道德水平.......................................................................9 4.5规范《会计法》与会计准则和会计制度的关系.......................................................9

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第五章 结束语.........................................................................................................................10 参考文献：..............................................................................................................................10

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[摘要]

目前会计信息出现很多失真的情况，会计监督存在着一系列的问题，要加强和完善会计监督职能，必须从要正确认识会计监督的重要地位和加强法律体系建设、明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任，试行会计委派制、对违法者予以严厉的制裁以及培养高素质的会计人员等几个方面着手。

关键词：会计监督，国家监督，社会监督，内部监督

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。随着现代企业制度的逐步完善市场经济的进一步发展，会计工作己发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。现代企业制度下如何加强会计监督己成会计界热衷讨论的焦点。为了规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督己成为建立现代企业制度中一项重要内容。

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第1章 前 言

会计监督是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权，也是我国经济监督体系中最直接、最主要的监督手段。长期以来人们对它寄于厚望，特别是对于国有企业而言。但实践中，会计监督作用一直不尽人意。会计改革以来，客观上要求进一步强化会计监督，而事实上会计监督却呈现出低效率、弱化势态。1995年10月26日召开的全国会计工作会议对此表示了极大的关注和解决这一问题的决心。

第2章 会计监督的简要概述

2.1会计监督的定义

监督是特定主体为实现某种目的而对客体的行为进行监察和督促。监督需要建立在主体与客体之间的利益冲突上，没有双方利益的矛盾存在，也就不会产生和存在监督。会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照持定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监案和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理法，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。

会计监督是会计的基本职能之一，它是指依照国家法律和各种财经政策、规章制度对会计工作实行监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合地协调、控制、监督、督促，以达到提高经济效益的目的。市场经济的有序运作离不开会计监督。目前，晋中职业技术学院经贸旅游系毕业论文

随着经济体制改革的深化，更需要强有力的会计监督。然而，由于种种原因，会计监督呈弱化态势，致使经济领域中不规范的经济行为与违法犯罪层出不穷，强化会计监督日益重要。

2.2会计监督的特点

2.2.1会计监督的主体是经授权的会计机构和会计人员

这里需要强调的是“经授权”概念，因为监督是一种权力约束机制，会计机构和会计人员只有经授权才能进行体现授权者意志的会计监督。比如，在企业，企业领导作为授权者，在法律允许的范围，为了本单位的利益，授予会计机构和会计人员一定的监督权力后，会计机构和会计人员在其会计管理过程中，必须贯彻领导的意图，实行会计监督。值得注意的是，市场经济体制下的会计监督，不应再带有计划经济的色彩，会计监督的授权者也不应再是会计主体所有者或其他外部利害关系人。在计划经济体制下，政府作为企业所有者的唯一代表，为了集权控制的需要而赋予会计人员监督职能，结果造成了会计人员的双重身份和在工作过程中的两难境地。要解决这一问题，就必须取消会计人员双重身份，实现会计人员回归会计主体。④因此，会计监督的授权者，应由所有者转变为会计主体领导。

2.2.2会计监督的对象是特定主体的经济活动过程及其引起的资金运动

这里的“特定主体”，就是会计主体，即指会计为之服务的特定单位。这个特定单位可以是企业、事业单位，也可以是个人、家庭，还可以是政府机构。这里的“经济活动过程”既包括着经济活动引起的经济现象，也包括着同这些经济现象相联系的经济关系。至于资金运动，是由会计工作的特点决定的。因为会计的基本工作就是将所有会计对象采用同一种货币作统一尺度进行计量，并把特定主体经济活动过程和财务状况的数据转化为统一货币单位反映的会计信息。

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2.2.3会计对特定主体经济活动过程及其引起的特点

会计监督的综合性表现在两个方面，一是国家物价、税收、财务、工商行政、金融、财政和劳资等各方面经济政策在会计主体的执行情况，最终都将反映在会计上；二是表现在会计监督的价值信息的综合性上。会计监督的全面性，是指凡涉及到会计主体的经济活动过程及其引起的资金运动，事无巨细，大到会计主体长期投资、筹资决策，小到差旅费、办公费报销等都必须进行会计监督。会计监督的连续性，是指会计监督具有稳定性和经常性。它是伴随着会计主体的经济活动过程而连续不断地进行的，即在实施会计核算的同时也就进行了会计监督。会计监督的及时性，是经授权的会计机构和会计人员在经济业务发生的同时需要及时地取得会计信息进行会计反映、监察和监促。2.2.4会计监督的依据是特定主体制定的各种合法制度

现在许多人依据《会计法》和《会计基础工作规范》，认为会计监督的依据包括五个方面：一是国家财经法律、法规、规章；二是会计法律、法规和国家统一会计制度；三是各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或补充规定；四是各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计制度；五是各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。其实，这是对会计监督的误解。理由有二：一是特定主体制定的各种合法制度，其基本前提是合法，即特定主体制定的各种制度必须符合国家的各项法律、法规和政策要求。这样一来，特定主体制定的各种合法制度本身就包涵了前面所述的三项依据。二是会计监督是单位内部进行自我约束的机制，而国家法律法规包括会计准则，都是对会计主体和会计人员的外部约束。所以，进行会计监督不应片面强调依法，而应该是依据特定主体制定的各种合法制度，包括企业的内部控制制度、会计制度、预算、计划等。一切违背了这些合法制度的经济事项，将得不到经授权会计机构、会计人员的承认。

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2.2.5会计监督目的

会计监督的直接目的是确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，最终目的是提高特定主体工作效益（包括社会效益和经济效益）。

第3章 会计监督职能弱化的原因

3.1以法规制度进行会计的宏观控制失灵

会计监督是通过法规制度的制订、执行和监察三个环节进行的。在法规的制订环节，由于我国改革步伐较快，新旧制度的交替比较频繁，形成了新旧法规制度的“真空地带”，有的法规已经滞后，而有些法规并不完善有疏漏，从而导致法规制度对会计行为约束不力，会计监督职能弱化。在法规制度的执行环节，法规制度靠基层的会计机构和会计人员来执行。但由于会计人员具有既代表国家行使所有权的监督又代表企业行使经营管理权的监督双重责任，在国家与企业利益发生冲突时会计人员很可能首先考虑自己所在企业的利益，利用法规制度中的漏洞，甚至采用各种违规手段来维护企业利益，这也使会计监督职能弱化。在法规制度的检查环节，多年来的财务大检查大都只重查违纪金额而忽视对企业单位内部监督体系即规章制度的检查，并且对违纪者打击力度不够，起不到威慑作用。

3.2微观会计机构难以发挥监督职能

企事业单位是会计监督的基层机构，也是会计的执行者。在计划经济体制下国家与企业的矛盾并不剧烈。随着经济体制改革的进一步深化，企事业单位独立性越来越强，这时虽然有的单位内部监督体系健全，但在这一监督体系的运行中，一些企业的经营者、领导者独断专行，进行以权谋私甚至违法乱纪坑害国家和社会公共利益的活动。在一些

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经济案件中，必然有些企业会计人员知晓或参与，但由于会计人员的双重身份使其向集体利益倾斜，单位领导的打击报复使其不能依法办事，从而放弃会计监督。

3.3社会监督不力

新《会计法》构建了单位内部监督、国家监督及社会监督三位一体的会计监督模式。当前不仅国家监督、单位内部监督弱化，而且社会监督不力。根据国际惯例，管理企业的财务活动要交给社会监督，即交给那些具有“经济警察”作用的注册会计师进行监督。但当前我国的会计师事务所由于体制原因、执业标准、人员素质、执业环境等问题，使社会监督作用无法正常发挥。

3.4单位内部控制制度不健全

企业内部控制机制不健全，会计监督的职能就难以发挥作用。在现代企业制度下委托经营者对企业财产进行监督，为维护企业财产的安全与完整建立健全内部控制制度是很必要的。但有些企事业单位规章制度不健全，尤其缺乏各种监督制度，连起码的内部审计机构或人员也不设置，有时连简单的内部牵制制度也不要，即使有而且较健全，但却不落实、不执行、不考核，形同虚设。随着计算机在会计领域的广泛运用，作业人员技术要求较高，操作单一化，相关的内部控制制度难以落实，违纪违规行为呈现出智能化特征，会计监督难上加难。

3.5法制观念淡薄

法制观念淡薄是我国公民的普遍现象，在多数人的意识中只有《刑法》才是法，而对违反了《会计法》却并不以为然。这样的意识必然造成财会人员有意或无意的违法。并且由于监督机制不健全，一些企业经营者、领导者无视法律屡有越权行为，企业会计人员虽有监督职能，却无力监督。执法不严也是造成会计监督弱化的原因。个人行为取决于其行为给个人带来的收益与可能受到的惩罚及惩罚概率的大小。目前管理上不足及财务监督的缺陷对违法乱纪的诱惑力较大。当前对违犯财经法纪给国家、他人带来严重

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损失的行为，存在着执法不严，甚至违法不究，多以罚代法，这样不但达不到预期的监督目标，而且纵容了违法行为，导致恶性循环。

3.6会计人员自身素质低下

会计监督问题根本是人的问题。人们的行为既要受法的规范，也要受道德的规范。会计信息失真，其实质是：一部分人受益是以大部分人利益受损，尤其以国家利益受损为代价。尽管会计信息失真原因是多方面的，但一个无法否定的事实是：所有会计数据都由会计人员流向社会，没有会计人员的参与，不可能有假数据产生，可以说会计人员对此负有不可推卸的责任。会计人员职业道德滑坡表现在对违法乱纪行为的软弱无力，致使会计工作混乱，会计监督弱化。

第4章 强化会计监督的对策

4.1加强国家监督

国家监督作为一种外部监督主要是指财政、审计、税务、人民银行等有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为和会计资料所进行的监督检查，是我国会计监督体系的主导。国家监督职能落实的如何直接关系到会计监督作用的发挥，因此强化会计监督必须加强国家监督。首先，赋予财政部门对会计工作的监督权和行政处罚权。一要把监督工作融会于财政收支分配管理的全过程，建立跟踪反馈机制，把握监督主动权。二要切实加强会计工作的管理，建立健全记账规则、核算手段等基础管理制度，从突击性监督检查转变到日常监督管理上来。三要把加强监管与帮助企事业单位完善管理紧密结合，寓服务于监督之中。四要完善法规，严格执法，严肃查处弄虚作假行为，把处理事务与处理责任人结合起来，追究责任人责任，彻底改变过

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去对违法违纪部门的对事不对人，违法单位交钱了事，责任人安然无恙，违法问题屡查屡犯的局面。其次，审计、税务、人民银行等部门要按照法律和行政法规授权及部门职责分工，对有关单位会计资料加强监督，并与财政部门分工协作，互通信息，形成合力，同时应避免重复查账，以免影响监督检查部门的工作效率和形象。最后，加强执法队伍自身建设，执法人员要不断学习，提高业务水平和检查能力，坚持“有法必依，执法必严，违法必究”。

4.2完善社会监督机制

首先应全面推行注册会计师审计制度。市场经济是法制经济，要维护市场经济秩序，就必须从法律上规定注册会计师审计制度，将行政权力的垄断保护改为政策、法律上的扶持。其次是注重培养注册会计师队伍，大力发展注册会计师事业，建立以会计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系。最后应加强注册会计师队伍自身建设。加强职业道德观念和风险意识，提高业务水平，注重执业质量，向企业提供高水平、高质量的服务，在社会上树立起使外行人信赖，内行人尊重的公众形象。认真遵循职业道德和职业纪律，与工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力严格执法，共同作好会计监督工作。

4.3加强单位内部会计监督

加强单位内部会计监督实质上就是建立完善的内部控制制度。内部控制是一个单位内部，为保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。4.3.1加强监事会建设

在一元化的企业内部，董事会是最高领导机构，但董事会、总经理一人兼任或经营班子成员多是董事会成员等到情况的存在使得企求一董事会徒有虚名。因此，必须按现代企业制度的要求规范董事会的建设，引进独立董事制度，变一言堂为群言堂。

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4.3.2加强监事会建设

由于监事会成员的工资、福利等到待遇需在在服务企业支取等原因，监事会在一些企业实际上已是一个摆设，并不能按产权单位的要求对企业进行监督，与日常的会计监督也不能相互支持、配合。因此，必须必变监事会人员组成与薪水支取方式，真正发挥监事会的监督作用。

4.3.3明确界定委派人员的权力与责任

从制度上保证委派人员深入企业各个环节，有机会参与企业的重大决策，从待遇上消除会计人员的后顾之忧，从激励制上激发会计人员的积极性，从法律责任上划分监督人员的现任与经营者的责任，使责权利相匹配。

4.4提高会计人员的素质和职业道德水平

首先，提高会计人员的思想素质。会计人员作为单位的理财人，掌握单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能给国家、集体造成无可挽回的损失。所以会计人员要求具有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为民理财的思想，正确处理各种利益关系。其次，提高会计人员的业务素质。会计工作政策性强，专业性强，市场经济的发展，对会计人员提出越来越多的要求。会计人员应不断努力学习，钻研业务，提高技能。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训和继续教育，对会计人员从严考核，从严要求，提高会计人员的业务水平。

4.5规范《会计法》与会计准则和会计制度的关系

目前，我国颁布并实施了新的企业会计制度，对企业会计师准则也进行了完善，会计制度和会计准则处在并行状态。在这种情况下要处理好《会计法》、会计制度和会计准则的关系。《会计法》不宜具体，不应过分强调操作性，不应将属于会计准则甚至属于会计制度规范的内容归入其中。至于会计准则和会计制度二者之间的关系，一直是理论界争论的焦点。会计制度与会计准则都是国家统一的会计核算制度的组成部分，均属

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于具有行政法规性的规范性文件，两者都是为了规范企业的会计核算行为，对会计要素的确认、计量、记录和报告作出的规定，但由于二者涵盖的业务内容不同、侧重点不同、适用范围不同等，尤其是根据我国具体的会计工作实际，它们将在较长一段时间内并存，二者不可互代。

第五章 结束语

会计监督是一项涉及面极其广泛的经济基础工作，只有各个方面、各个层次协同一致，通过国家政策扶持和社会各界的努力才能将会计监督落实，切实贯彻会计监督职能。进一步做好会计监督职能强化是一项利国利民，健全法律法规，切实为人民谋福利的政治工程，是一项调整产业结构，促进我国社会稳定和谐全面发展的经济工程，是一项全面提高会计人才素质，改善现有体制的文化工程。只有切实做好会计监督，才能维护社会主义市场经济秩序，确保国家和人民的利益不受侵害,促进我国经济全面，协调，迅速、健康的发展。

参考文献：

会计监督职能之我见 篇5

会计监督职能之我见

工商管理系会计052姚奕

【摘要】：随着企业经营机制的转换和现代企业制度的建立，会计监督的方式、内容和范围必然会做出相应的调整，在整个会计职能体系中，其层次和地位也会发生变化。会计监督并非是会计的基本职能，会计监督实际上是外部环境施加于会计系统的一种功能，无论是监督的标准还是内容都来自社会经济环境的监督和要求。在我国向市场经济转轨过程中，出现很多会计信息失真的情况，会计监督存在着严重的问题，要加强和完善会计监督职能，必须从加强法律体系建设、建立健全企业内部会计监督机制、加强单位领导人的监督责任、加强外部监督、培养高素质的会计人才等几方面着手。

【关键词】会计监督 会计政策 会计机构 弱化 对策

随着市场经济的发展壮大，人们对与市场经济活动紧密相关的会计也有了崭新的认识，愈来愈认识到会计在社会生产中的重要地位。会计被人们看作是各种主体单位经济活动的综合管理者和信息提供者，与之相适应的会计监督职能必将更好地为发展市场经济服务。

一、会计监督职能是会计职能中首要的基本职能

目前，我国会计理论界对会计职能有多种不同认识，最常见的观点有六种。不同职能论的倡导者由于对经济活动过程尤其是会计本质的理解角度不同，产生了不同的表述方式。然而，大多数会计理论研究者和会计实务工作者一致认为，会计职能是会计的基本职能。但是，由于我国会计理论界对会计本质的认识有“信息系统论”和“管理活动论”之不同观点，因而职能又分为反映与控制职能和核算与监督职能。另外，相当一部分人认为，会计的职能应该是反映职能与监督职能，这种观点虽然是一种权宜的表达方式，但却是在摈弃了两大派别互相之间偏见与局限之后，所形成的最为科学的会计职能观。

人类社会发展的根本动力在于人们不断地追求利益和分配利益，社会发展的历史是公平与效率对立统一矛盾运动的历史。会计作为一种记录、计量的工具，首先产生于人们对经济利益分配的需要，同时在利益的形成过程中也发挥着重要作用。会计参与了经济利益的形成与分配过程，而在分配过程中人们最关心的是公平问题，而不是对分配结果的反映，只有监督才是实现公平的最重要的途径。监督作为一种活动，其本身不可能独立存在，也不可能独立发挥作用，它必须依附于一定的载体，并由特定人员或机构来完成，而且这种人员或机构必须具有相对的独立性。从这一点出发，会计监督职能与任何别的会计职能相比更为重要，并且始终伴随着其他职能的运作过程。由于利益是任何社会形态存在的基础，利益分配是任何社会形态中的主旋律，公平问题也是一个永恒的主题，因而会计不可能消失，会计监督职能也不可能消灭，会计监督职能是会计所有职能中首要的基本职能。

二、会计监督职能的特点

会计监督职能的发挥贯穿于经济活动始末，既能通过审查各项经济活动的计划、方案是否合理合法，进行事前监督，又能通过对会计资料的检查、分析，进行事中、事后的监督；

会计监督职能的发挥需要以会计核算为基础，即会计监督职能的实现寓

于处理、利用会计核算信息之中；

会计监督具有强制性、严肃性、权威性，即它服务于国家财经法规、政

策、纪律的贯彻执行。

三、会计监督职能的作用

会计监督职能是会计职能中比较重要的职能，它对于规范企业经营行为，向现代企业制度迈进起着极为重要的作用，这项职能的发挥好坏将直接影响加入WTO后，企业能否尽快适应规则，提高企业的市场竞争能力。

四、会计监督弱化的原因

当前，由于会计监督弱化造成会计信息失真，会计工作秩序混乱的现象

突出，尽管采取了各项措施，但问题并未减少，反而有日趋严重之势。随着市场经济体制的逐步建立，企业产权法人化，企业的一切经济活动均由法人代表决策，由法人代表向国家负责，会计作为企业内部的一个职能部门，会计监督只是一种内部监督职能。现代企业制度中，会计将如实对企业经营活动的过程和结果实施会计核算、分析和监督，并参与经营决策，在不违反国家法规的前提下，确保法人财产的安全完整与增值，保障企业总目标的实现。在实践中会计代表国家利益进行监督越来越困难，会计人员在国家利益与企

业自身利益之间左右为难，无法把握自身的工作支点，由此大大削弱了会计监督的效果。

五、如何更好地发挥会计的监督职能

正视会计的地位，积极改善会计履行职能的环境。从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机构的一个重要组成部分，其目的是为了帮助企业管理者合法有效地完成受托责任，并利用真实公允的会计信息向社会有关职能部门及利益相关者证明企业的经营活动及成果分配的合法有效性。但为了保证会计信息的真实性，真正发挥会计监督职能，除了需要来自企业内部的监督，还需要财政税务部门、政府审计部门、民间中介机构甚至司法监督部门对企业行为的监督与控制，从而营造一个良好的外部监督环境，促使会计监督职能的正常运转。

实现会计职业管理社会化。会计人员职业化管理指会计人员从业前必须通过财政部门组织的统一考试，并取得相应的任职资格证书。《会计法》第三十八条第一款和第三款已经作了明确规定，第四十条还对因有违法违纪行为的会计人员重申了处罚决定。由于会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，受法规制度和职业纪律的约束。不具备条件的人员，不允许从事会计工作。政府有关部门应当加强对会计工作从业人员的管理，并对每个会计人员的从业成绩、执业执行情况做出完整记录并定期进行考核。

加强会计人员的职业道德和敬业精神的监督检查。会计人员的职业道德内容包括：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等内容。建立会计人员职业道德规范的工作，在我国还刚刚开始，实践不多，经验也有待积累，因此，有必要加强会计人员职业道德的监督和检查工作。监督和检查，主要是监促和教育，帮助会计人员提高职业道德，同时通过正反典型案例的宣传，逐步树立会计人员遵守职业道德的良好风尚，这样才能维护好会计职业的社会形象，增加会计监督的力量，保证会计工作秩序不乱。

六、我国会计监督的现状与问题和解决对策

会计监督法律约束机制不全使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。随着经济体制改革的不断深人，企业的经营机制、经营方式也在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题.而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动，缺乏相应的监督机制和办法。就国有企业来说，在企业的所有权尚未分离之前，会计人员兼有双重身份，他既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务，同时又是企业管理者。随着国有企业的两权分离，会计隶属于企业，从而对企业的监督权自然就削弱了。

企业管理体制不全，内部控制制度失调我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的单位根本就缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，询私舞弊现象经常发生。

企业单位负责人的约束机制不全。阻碍了会计的有效监督目前，在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计工作。

会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强一般来说，企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。

为会计监督的有效实施提供法律保障会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，依据法律法规的规定，或者说是接受法律法规的委托对企业的经济活动所实施的会计监督，这是会计监督的最高层次，也是会计监督之所以能被社会所承认的基础。因此，要加强我国法律体系的建设，为会计监督提供完善的法律体系。

建立健全企业内部会计监督机制单位内部会计监督的基本形式和要求应当是：第一，一般单位由会计人员行使的会计监督主要应当对投资人负责，可以在一定程度上对经营者有制衡作用。第二，对国有单位，政府部门可以从投资者身份赋予会计人员对经营者起制衡作用，但必须改革国有单位会计人员管理体制，即由政府部门直接委派国有单位的会计负责人，以使会计人员处于相对独立的地位，更好地起控制作用。第三，会计人员应当承担一定的社会责任，这种社会责任可以通过职业道德和职业纪律进行约束，并由会计人员的自律性职业组织负责检查和监督。

加强社会审计监督和政府监督的作用要发挥注册会计师在社会监督中的作用，必须从对注册会计师的执业监管抓起，刹住出具虚假审计报告的歪风；在操作上，可由财政部门会同证券监管部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查，一经发现注册会计师出具虚假报告的，即予以重罚，以纯洁注册会计师队伍，树立注册会计师执业的信誉。政府监督主要是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督。政府监督要明确职责，合理分工，从现实情况看，对基层单位检查重复较多。财政、税务、审计部门要合理分工，建立责任制，各负其责。

明确会计责任主体，加强单位领导人在会计监督中的责任建立健全有效的内部控制制度，保证财经法规的贯彻落实，明确会计工作人员的职责权限、工作规程和会计工作相关人员履行职责情况，保证单位负责人的管理意志在各个环节得以实施，保证会计工作相关人员按照经单位负责人认可的程序、要求办理会计事务，保证办理会计事务的规则和程序能够有效防范、控制违法舞弊等会计行为的发生。《会计法》在规定单位负责人为本单位会计行为责任主体的同时，也规定了会计机构、会计人员和其他人员的职责、法律责任。也就是说，会计人员和会计工作其他相关人员不仅要对单位负责人负责，同时也应当对法律负责。单位负责人对会计行为承担主要责任，使单位负责人的工作目标与会计人员的工作目标一致起来，可以大大缓解以往存在的单位负责人与会计人员之间的矛盾，从而为会计人员创造一个良好的工作环境，保护会计人员更好地开展工作，促进会计工作依法进行。

参考文献

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会计对内部管理的监督职能 篇6

监督工作贯穿于人大及其常委会工作的方方面面，依法、充分行使好监督权是人大及其常委会的一项重要职能，对于加强和改进各项工作，促进经济社会发展具有重要而深远的作用。下面，笔者就镇沅彝族哈尼族拉祜族自治县第十五届人大常委会如何履行监督职能，以及地方人大的监督工作存在什么问题，需要从哪些方面努力作如下探讨。

一、突出“四抓”，监督工作取得明显成效

（一）抓制度建设，规范监督程序

两年多来，镇沅人大常委会在制度的制定中，把握了依法、创新、实用的原则，认真研究和广泛征求意见，进一步规范和制定出台了《县人大常委会关于对一府两院进行监督的程序规定》、《县人大常委会任免地方国家机关工作人员办法》、《县人大常委会关于执法检查的有关规定》等人大常委会的监督工作制度。这些制度按照《监督法》的规定，并结合自身实际制定，进一步健全和完善了人大工作运行机制，规范了各项监督程序，对确保人大监督工作不断向前推进、向深层次发展，发挥了引导性、保障性的作用。

（二）抓重点难点，精选监督议题

镇沅人大常委会在广泛听取社会各方意见的基础上，议题选择力求“少而精”、“精而准”、“准而深”，最大程度实施有效监督，督促和支持“一府两院”依法行政和公正司法。一是围绕国民经济和社会发展大局确定监督议题。选定农村公路建设、中低产林改造、社会治安综合治理和平安创建等一些重点、热点、难点工作为视察议题。二是围绕保障民生、维护民生确定监督议题。将社保、医疗、教育、食品安全等工作列为监督重点，进行跟踪监督，保障和维护人民群众的切身利益。三是围绕法律法规的正确贯彻实施确定监督议题。常委会把与人民群众密切相关的《食品安全法》、《渔业法》、等法律法规贯彻实施情况作为监督工作重点，并积极配合省、市人大常委会开展了多项执法检查，确保了有关法律法规的正确有效实施。

（三）抓监督环节，增强监督实效

按照《监督法》的要求，在具体监督工作中，镇沅人大常委会坚持讲原则、讲程序，在法律的框架内，善于创新监督工作思路，注重把握监督环节，增强监督实效。

1.创新监督工作方式，增强监督工作效果。一是在监督方式上有新举措。注重改进视察、执法检查、评议、调研的方法，既做好对事的监督，又注重强化对人的监督；既听取“一府两院”及相关部门的报告，又广泛征求代表和群众的意见；既定性分析，又定量分析，真正做到摸实情、出实招、求实效。二是在监督效果上有新提升。较好的做到调研求“深”、审议求“实”、督办求“效”。首先通过走访、问卷、座谈、查阅资料等方式掌握第一手资料，审议时常委会组成人员敢于一针见血指出问题，形成针对性、可操作性强的审议意见，按照“限期办理、办理情况报告、再审议表决和办理结果跟踪检查”的程序抓好审议意见落实，有效提升监督效果，督促推进 “一府两院”工作，推动经济社会发展。

2.强化对人大任免干部的监督，增强干部的人大意识。依法规范任免程序，较好的做到了党管干部原则与人大依法任命的有机统一，在行使人事任免职权时全程监督，严把“五关”。即：严把进口关，提前做好任前调查；严把任前考试关，增强被任命人员的法律意识；严把票决关，提高任免的严肃性；严把任职表态关，增强被任命人员的公信力；严把任后监督关，修订、施行了《关于开展述职评议的试行办法》，评议结果将报县委作为干部考核和调整使用依据，以此增强被任命干部认真履行职责、自觉接受人大监督、全心全意为人民服务的意识，为全县经济社会发展提供坚实的组织保障。

3.将行使监督权与重大事项决定权紧密结合，提高依法监督水平。两年来，围绕全县改革发展、国计民生工作大局，坚持抓大事、议大事、谋全局、促发展的原则，将行使监督权与重大事项决定权紧密结合，深入调查研究，依法、适时作出相关决议、决定，把县委的意志和主张通过法定程序变成全县人民的自觉行动，将重点事项的决定权牢牢抓在了手中，提高了依法监督水平。

（四）抓代表工作，发挥监督主体作用

镇沅人大常委会始终树立依靠代表、服务代表的思想，注重从三方面不断加强和改进代表工作，重视发挥代表在监督工作中的主体作用，有效提升了监督效果。一是抓好学习培训，提高代表履行监督职权的能力。二是抓好代表参政议政能力建设，组织代表参与执法检查和工作视察，邀请代表参加人大常委会会议，推荐代表列席县委、政府的重要会议，让代表知情、知政，为代表履职创造条件。三是抓紧抓实代表建议交办、督办、追踪落实等各个环节，每年代表提出的建议都得到了较好落实。我们还通过采取常委会领导牵头督办代表建议重点督办件的办法，促使群众关心的一些热点难点问题得到了较好解决。

以上就是镇沅人大常委会行使监督职权的主要做法和取得的一些成效。就目前来看，由于人民代表大会制度还没有充分深入人心，《监督法》颁布实施也仅有三年多的时间，地方人大行使监督权，开展各项监督工作仍然是一个薄弱环节，监督职能发挥不到位，监督质量不高和实效不明显的问题比较突出，具体表现在“三多三少”：一是程序性监督多，实质性监督少，监督的深层次、实质性问题难以有效解决。二是对事件的监督多，对人的监督少，人大监督引不起干部重视，欠缺威慑力。三是柔性监督多，刚性监督少，监督手段不强硬，作用不明显。存在这些不足的原因主要有：一是对人大监督思想认识不到位。有的代表、常委会组成人员代表国家和人民行使监督权的意识不强，往往怕得罪“一府两院”而不敢动真格，畏首畏尾、得过且过。部分被监督者对人大监督工作则存在错误认识，消极对待、被动应付。二是现行体制中一些关系没有理顺。党政不分问题尚未有效解决，党委和政府往往联合作出决策、决定，党政双轨行政体制与人大监督体制相冲突，人大难以实施监督。人大常委会的负责人在党委的位置与权力机关的地位不相称，人大常委会监督政府从现实的工作角度有些理不直、气不壮。三是自身建设不过硬。过分强调代表构成比例而忽视其执行职务的素质，代表履职能力与所肩负监督职责的要求有很大差距。人大常委会组成人员普遍年龄结构、知识结构、专业结构不合理，法律素质、履职水平有待提高。

二、做好地方人大监督工作的几点建议

（一）强化措施，增强监督工作的“三性”

1.围绕中心，增强监督工作的敏锐性。人大常委会的监督工作要紧紧围绕关系十二五期间改革、发展、稳定的大局和群众切身利益等重大问题，做到关心“热点”、督促“难点”、关注“焦点”，在工作谋划上突出推动科学发展、在布局统筹上突出促进改善民生、在基本方法上突出实施有效监督、在路径选择上突出推进探索创新、在目标追求上突出提高人大权威。今后一段时期，面对国际金融危机带来的困难与挑战，人大常委会 一是应以转变十二五经济发展方式为重点，加强对计划、预算、经济运行、重点项目建设等工作的监督，多提出一些有分量的意见和建议，支持政府把握好投资和政策导向，落实好“保增长、扩内需、调结构”的各项政策。二是以促进社会和谐为重点，加强对解决民生问题的监督。对社保、教育、医疗、环保、食品安全等民生工作，人大常委会要持续关注，抓关键环节、薄弱环节，以点带面，督促落实到位，推动人民生活水平的全面改善，让广大的人民群众从中受益得实惠。

2.加大力度，增强监督工作的实效性。人大常委会要把有无实效贯穿于每项工作的始终，作为检验履职能力的标准。一是要善于创新人大监督工作方法。在《监督法》的框架之内，大胆改进监督的方式方法，推行视察、执法检查明查与暗访相结合，切实找准问题，真正解决问题。要实行开门搞监督，把监督形成的决议、决定、审议意见和督办结果通过电视、网站、公示栏等形式向社会公布，推行邀请社会公民旁听人大常委会会议制度，提高人大监督工作的透明度。探索改变“走一转、看一遍、开个会、下个文”的传统工作模式，切实增强人大监督工作的力度和实效。二是对事的监督与对人的监督要双管齐下, 必须把对具体事件的监督延伸到对人的监督，针对监督中遇到的一些久拖不决的问题，针对群众反映某些干部的问题，讲求监督艺术，该质询就质询，该组织特定问题调查就组织特定问题调查，该撤职就撤职，以刚性监督手段加大监督力度，树立人大权威。

3.理顺关系，增强监督工作的主动性。在当前经济社会发展的矛盾凸现期和机遇并存期，人大常委会要以主人翁的姿态，主动支持发展、服务发展、推动发展。积极主动处理好上下左右的关系，营造和谐顺畅的氛围与环境。在坚持党的领导，主动争取党委支持的基础上，积极处理好与“一府两院”的关系，寓支持于监督之中。特别要按照党委的决策部署，找准与政府工作的结合点，在重要意见上加强沟通、集思广益，在重要工作上规范程序、有机衔接，在发展氛围中履行职责、推动工作。主动做好上下联动的工作，加强与上级人大常委会的联系，接受指导；加强对基层人大工作的经常性指导，使之更好地发挥作用，凝聚成共同推动十二五加快发展、科学发展、和谐发展的强大动力。

（二）理顺体制，加强和改善党的领导。切实克服领导工作中党政不分、以党代政问题，凡应由人大及其常委会依法讨论决定的事项，政府要适时提请审议、审查，由人大常委会作出决议、决定；依法由人大常委会任免的干部，应在讨论决定前征求同级人大常委会党组意见；作出涉及经济社会发展全局和人民群众切身利益的重大决策前，要听取同级人大常委会和人大代表的意见。同时，应进一步健全和完善党委领导人大工作的制度，把人大工作摆上党委重要议事日程，在政治方向、组织建设、重大决策等方面加强领导，尊重和支持人大依法行使监督职权，有针对性地解决人大工作中的实际困难和问题。

（三）健全有关法规制度，确保监督权的有效行使。任何民主法治政治必须有完备的法制程序来保证其目标的实现，作为社会主义民主法治政治的主要表现形式，人大及其常委会在实施监督权的过程中，必须做到法律化、制度化、规范化。从当前来看，各级人大常委会应对法律已经规定的监督方式和工作制度，如询问和质询、特定问题调查、撤销规范性文件、撤职等作进一步的完善，细化操作程序，明确法律后果，以便于具体实施应用。确保进入程序的监督事项能有始有终，避免监督过程中“大事化小，小事化了”或不了了之的情况，让被监督者真正把人大的监督当作一回事。

（四）提高认识，为监督创造良好的社会环境。对广大人民群众、领导干部要加大人民代表大会制度、相关法律、人大监督工作的宣传力度，增强全社会对人大性质、地位、作用的认识，一方面，使群众真正认识人民代表大会制度，强化当家作主的“主人”意识，积极支持人大的监督；另一方面，增进一府两院领导干部对人大监督职权及其作用的认识，树立公仆观念，正确对待和自觉接受人大的监督。同时，人大及其常委会的组成人员和工作人员要明确人大监督不仅是一种法定权力，更是一种法定责任，不能很好地履行监督职权，就是对人民的失职，从而强化监督意识，加强监督工作。

（五）加强自身建设，提高监督水平。首先要将综合素质高，履职能力强作为人大代表构成的必要条件，建设一支高素质、高水平的代表队伍，切实发挥代表应有的作用。再次要加强组织建设，积极争取党委的重视和支持，把人大机关作为培养年轻干部的重要基地，加大与其他机关双向交流的力度，切忌不能把人大作为干部的“终点站”、“ 养老机构”来看待。其次应进一步优化人大常委会组成人员的结构，形成专业结构合理化、知识层次多元化、年龄结构梯次化的集体，激发人大工作的内在活力，保持工作的稳定性和连续性。（根据有关材料整理）

财务管理中会计监督职能分析 篇7

一、会计监督的重要作用

会计监督职能一般贯穿于经济活动全过程,它能对经济活动的进行审核,对出现经济问题进行处理,是保证经济活动顺利开展的前提, 是经济活动完成后不出现其他问题的保障。在财务管理中,正确地实施会计监督能给国家经济宏观调控提供了真实性和可靠性的信息;能维护正常的社会经济秩序,维护企业的债权人、投资者和其它利益集团的合法权益;能促进财务管理单位严格遵守法律及财经法规。正确发挥会计监督职能,有利于强化单位内部的经验管理,监督单位经济活动是否真实性、合理性和合法性,有效地制止和防范违犯财经法规的行为,避免不必要的经济损失,保护了国家和集体财产完整具有重要意义。

二、会计监督的现状分析

(一)会计基础工作不规范

由于财务管理单位领导重视不够,没有严格执行会计监督的规章制度,会计人员素质差,并不提高学习,致使许多单位会计基础工作不规范。比如:记账不符合规定,不进行定期对账,记总账不记发生额,结账不符合要求,对科目理解不清晰等方面。这样会照成账目混乱,财产不实,数据失真,这样的会计监督形同虚设。会计基础工作不规范,会直接导致财务管理中会计职能无法得到充分体现,进而影响会计职能的发挥。从这一点来看,财务管理中的会计监督职能要想得到贯彻和落实,就要重视会计基础工作的开展。

(二)内部缺乏约束力

会计监督机构和会计人员是企业领导人员选用的,会计人员的奖励、任免、升迁都是由企业领导决定了,首长负责制,阻碍了会计的有效监督。这样,会计人员在各自企业中不具有独立地位,受利益依附这所在企业领导,造成会计监督只起到部分监督作用,对企业领导人不能形成有效的约束力。这样,面对着有经济违法违纪问题,企业会计人员大都采取了视而不见的消极态度,大幅度的削弱了内部会计监督职能,致使国家大量资金通过会计之手,流入不法渠道,是国家财产收益受到损害。在会计监督过程中,内部缺乏约束力是造成会计监督没有得到有效执行的重要原因。从这一角度来看,会计监督必须要加强内部约束, 并强调内部约束的作用,保证内部约束取得积极效果,满足会计监督的实际需要。

(三)会计人员定位不清

财务管理中会计人员一般是双重身份,既是单位的经济管理人员, 又是监督管理人员,承担着对本单位的经济活动和财务收支进行监督检查。单位的经济管理人员在单位角度上处理单位经济活动,监督人员又站在国家立场来监督所在单位的经济活动,所以一些会计人员定位不清,往往只在乎领导的看法,却忘记国家赋予的神圣使命。

会计监督职能是依靠会计人员而实现的,如果会计人员的定位不够清晰,将会直接导致会计监督职能无法得到实施和体现,进而影响会计监督职能的发挥,不利于会计监督职能的实现。所以,会计人员的定位必须要足够清晰。

(四)会计人员综合素质不高

现阶段,我国会计从业人员较多,但是缺乏高端的会计人才,会计人员多数没有经过专业培训,造成会计人员综合素质不高,职业道德观念不强的现象。会计监督人员监督意识薄弱,法制观念不强,不遵守会计相关法律、法规和职业道德,自我约束力差,没有风险意识,帮助领导作假帐来蒙蔽监管人员,损失国家利益。目前会计人员的综合素质还不是十分理想,优秀的会计人员数量较少,如何提高会计人员综合素质,成为了保证会计监督职能得到有效发挥的关键。为此,只有重视会计人员的综合素质问题,才能为会计职能的发挥提供有力的支持。

(五)制度不健全,内部控制失调

有的企业高管利用职务之便,强令或使唤会计人员弄虚作假,全然不顾国家财经法纪进行违章操作;有的企业经济内容伪造,原始凭证混乱,信息真假不辨,造成会计监督难于监管;有的单位缺乏内部财务管理制度,或有制度形同虚设,不去执行,造成会计执行混乱,不作为现象经常发生。在会计监督过程中,会计监督职能的实施需要完善的制度作为保证。但是从目前财务管理过程来看,制度不健全,内部控制失调等问题比较突出,这些问题成为困扰会计监督职能发挥的重要原因。 为此,制度建设必须得到足够的重视。

(六)会计监督外部监管不严

目前,我国经济审查管理部门对会计监督检查走形式严重,不能发现单位的经济问题,有的检查部门营私舞弊,明知企业有经济监督问题,不去制止,任由发展,造成经济犯罪。让人们感觉这些管理者与不法企业沆瀣一气,会计监督职能日益弱化,导致国家利益严重受损。会计监督是一个内外结合的过程,除了要重视内部会计监督职能的监管, 同时也要重视外部职能的监管。基于这一认识,在财务管理中,会计监督职能要想得到有效监管,就必须加强外部监管,保证整体监管效果满足实际需要。

三、对策思考

(一)有效实施“三位一体“的监督管理体制

《会计法》明确提出,建立单位内部监督、外部监督和国家监督的三位一体的会计监督体系,全方位的监督,有利于规范会计行为,保护企业经济资料完整、真实,对企业提高经济效益和维护社会主义经济秩序起到重要作用。目前来看,“三位一体”的监督管理体制对推动会计监督的实施具有重要作用。基于企事业单位的现实需要,我们应重点构建“三位一体”的监督管理体制,保证会计监督职能得到有效发挥,满足财务管理工作的实际需要。

(二)明确会计监督单位主题责任人

一是要严格履行法律赋予的义务和职责,二是制定并严格实施内部控制制度。三是提供良好的工作环境,保障会计人员合法权益。

所以,只有明确了会计监督单位的主体责任人,才能达到明确责任,推动会计监督有效实施的目的。为此,在企事业单位,要构建责任明确的管理体系,为会计监督提供有力的支持。

(三)实行财务管理过程控制

一是要着重事前控制和事中控制。二是全面监控资金运动过程。 三是抓好财务管理的一系列相关环节。四是培养和提高高管人员的综合素质。在财务管理过程中,会计监督要想取得积极效果,就要在整个管理过程中贯穿监督工作,使会计监督能够成为财务管理过程的重要监督手段,满足财务管理过程的监督需要,保证财务管理过程的监督取得积极效果。

(四)构建合理操作的会计管理

一是进行岗位之间相互监督、相互制约作用。二是重视会计基础工作规范。三是建立健全会计处理程序。四是提供可靠的真实的会计信息。为此,在会计监督过程中,应重视会计管理的基本程序,保证会计监督职能得到全面有效的发挥,达到满足会计监督需要的目的,促进会计监督职能的发展,推动会计监督的实行,保证会计监督职能达到预期目的。

(五)建立独立行使内部监督审计

一是规范审计行为,逐步建立内部审计审签制度。二是充分发挥内部审计作用。三是实施审计认定,做好后续审计。四是改进审计方法,提供内审效率。

四、结束语

我国经济正处于高速发展的时期,经济进步必然要求制度的健全和完善。我国现代企业制度建立的时间较晚,企业经营管理中还存在很多亟待解决的问题。研究会计监督职能就是从理论上和实践上完善监督职能对企业财务管理重要促进作用,强化监督管理,加强各部门职能,使企业真正能够在运行与发展过程中充满活力。

参考文献

[1]王春华.分析会计监督在企业财务管理中的重要性[J].商,2012年14期

[2]王岩.对当前现代企业会计监管工作的思考[J].才智,2010年23期

关于事业单位会计监督职能的探讨 篇8

关键词：事业单位 会计 监督 探讨

社会主义市场经济的运行，应该在有效的监督之下，遵守特有的规则来进行。会计监督作为市场经济监督中重要的组成部分，对保证经济活动的合法性、合理性、真实性有着重要的作用。为了对事业单位的经济行为进行更好的规范，提高事业单位中会计监督工作的质量，已经成为事业单位的重要工作之一。

一、事业单位会计监督概述

（一）会计监督的职能

会计监督指的是事业单位依照国家的法律法规和各种制度政策，对本单位内部的经济活动进行的合理的监督工作，以及对于即将要进行的对经济活动进行预算规划的行为。会计监督可以分为三个方面的内容，分别是对会计材料进行分析，对单位内有无违法行为和单位各种活动成果等进行评价，对单位的发展计划作出安排。通过会计监督职能，事业单位可以正确的处理上下级单位之间的关系，对于本地区经济社会的发展起着重要的作用。

（二）会计监督的意义

一方面，事业单位会计监督工作有利于在于对国家经济法规的维护。会计监督的主要工作是依据国家的法律法规，对事业单位的各类经济活动进行监督，保证其合法性。在事业单位内部的所有开销都要经过会计的审核，因此有效地发挥会计监督的智能，能够对违反国家法规的经济行为进行有效的控制。另一方面，会计的监督工作也能够促进事业单位内部的管理和经营。会计监督的工作包含了提高事业单位经济效益和改善事业单位经济管理的作用。

二、当前事业单位会计监督存在的问题

（一）事业单位中纪律的松散

长期以来，我国事业单位在管理方面没有形成完善的制度，导致事业单位中财务纪律十分松散。有些单位在本单位内部分设有自收自支性质的单位，并且把应该由本单位进行收取的某些行政事业性的收费转移到这些分社的部门来收取，在这个过程中乱支滥用。还有的单位违反了国家的财务法规，财务部门滥发实物和奖金，有的甚至用个人的名义，使用公款来进行商业保险的购买，某些单位把单位的公房出租给其他单位等。

（二）管理层缺乏监督的意识

事业单位的管理层在日常的管理工作中，对会计工作人员的工作效率和工作质量没有應用的重视，对相关的法律法规缺乏应有的了解，还有的管理者对会计监督工作的认识不够，随意干涉会计监督的工作，致使会计监督工作难以顺利开展，其成效也并不明显。

（三）会计监督的虚假性

在我国经济体制改革的过程中，社会主义市场经济得到了蓬勃的发展。作为单位内部监督管理工作的重要环节和重要内容，会计监督的作用和地位正得以体现。然而在目前事业单位的实际工作中，却存在着对会计监督工作认识不足、履行不到位等问题，在会计工作中重视核算工作、轻视监督工作的现象普遍存在。同时单位中做假账的现象也非常严重，导致了会计信息的虚假性。

（四）票据和实际情况的差异

票据是单位内部报销的凭证，然而由于当前事业单位的会计监督工作的力度不够，再加上单位内部票据审核的制度存在着许多的漏洞，导致了很多事业单位的会计工作中存在着实际资金和报销票据不符的情况。虚开票据和虚报招待费的现象非常严重。另外还有单位人员将私人的生活费用加入到工作的报销费用之中。这些都是由于单位内部的会计监督工作的力度不够而导致的。

（五）内部控制机制的缺乏

当前有很多的事业单位内部缺乏完善和有效的控制机制，其会计工作不能够做到公开和透明，致使公众无法对事业单位内部的会计工作情况进行了解，不能依法实行监督。另外，内部控制机制的缺乏还会导致单位会计人员之间的职责分配不明确，使会计监督工作出现脱节，导致单位的支出和费用去向不明，出现资产的浪费等情况。

（六）国有资产的流失

国有资产的不断流失，是对我国经济发展造成影响的重要问题之一。很多的事业单位没有经过国家有关部门的审核同意，就在限额之外对单位的资产进行私自的处置或者调用，此外还有一部分事业单位采用做假账的方式来躲避政府部门的资产监管。这些违反规章制度的现象的发生，导致了我国事业单位中国有资产的不断流失，既给国家带来了巨大的损失，也造成了事业单位的财务管理工作的混乱。

三、强化事业单位会计监督职能的对策

（一）建立内部的监督体系

目前我国事业单位中，会计系统和人员大多数与上级领导有着直接的关系，领导者直接控制着事业单位的经济活动，这就导致了会计部门不能有效地实施监督的职能，对此，上级部门在事业单位中设立内部的监督系统是切实有效的解决办法。在事业单位的内部实现相互监督的制度，并且应该提高会计监督人员的独立性，使其与事业单位的领导层没有太多的利益关系，这样就不会出现会计监督人员和领导层相互勾结的情况。

（二）会计监督体系的执行

首先，会计监督工作的范围应该包括事业单位的发展计划和财务状况，会计人员应该参与单位中重要的决策。其次，在会计监督工作开展的时候，应该对单位各项活动中所使用的资源进行书面形式的监督，并且呈报上级部门，以保证国有资产的有效利用。最后，对于事业单位税务的监督，会计一定要把单位内部偷税漏税等行为反映给上级部门，并且要使社会的监督机构和单位内部的监督系统有效地配合起来，对单位所创造的利益进行监督。

（三）提高事业单位管理层的会计监督意识

由于事业单位管理层对会计监督工作缺乏正确的认识和应有的重视，致使会计监督工作难以达到预计的目标，因此国家相关部门应该致力于提高事业单位管理者的会计监督意识。首先应该组织各个事业单位的领导人员定期进行会计监督重要性的学习，进行会计监督重要性的宣传，使管理者了解做好本单位会计监督工作、管理好单位国有资产的重要性。其次是把会计监督工作的具体责任明确到各个部门的领导，以防止在会计监督工作中出现各个部门相互推脱的现象。最后是把国有资产的管理情况当做对领导层进行业绩考核的项目来实行，以此来对管理层会计监督意识的提高进行督促。

（四）完善相关的法律体系

我国政府应该制定相关的法律，根据各个事业单位的特点来明确会计监督工作的重要性，对会计监督工作的具体范围和工作程序进行规定，以确保事业单位中会计监督工作能够有效地落实。应该注重会计监督工作细则的制定，保证会计监督工作的可操作性。要想建立完善的法律体系，还应该建立对违反规章制度行为的惩罚措施。在以往的会计监督工作中，对违纪的人员或者单位基本没有法律上的制裁，这不仅造成了会计监督工作效果的不明显，也为会计监督人员带来了困难。

（五）提高工作人员的整体素质

在我国市场经济迅猛发展的过程中，我国的就业压力也随之不断增大，事业单位的会计人员其竞争意识较为缺乏，这就对其自身的业务水平造成了一定的影响。因此事业单位应该重视会计工作人员的整体素质的提高，定期组织工作人员进行业务水平的检测和培训，促进会计人员自身专业技能的发展。同时还应该做好职业道德的宣传工作，使每个会计人员遵守相应的道德标准，做好会计监督的工作。

四、结束语

总而言之，加强事业单位的会计监督工作，是发挥事业单位中会计管理的作用、保证事业单位经济活动的质量的必要措施。应该建立健全的事业单位内部监督制度、提高事业单位管理层的会计监督意识、完善相关的法律法规、提高会计工作人员的整体素质，从而在根本上解决当前会计监督工作缺失的问题，推动事业单位的进一步发展。

参考文献：

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