【财政学复习资料】

【财政学复习资料】（精选6篇）

【财政学复习资料】 篇1

一、概念 购买性支出

是政府各部门的消费和投资性支出，表现为政府购买商品和劳务的活动。如经济建设支出、文教支出、行政管理、国防支出等。政府性基金

是指为支持某项公益事业发展，各级政府及其所属部门依照法律法规的规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。具有强制性、非补偿性特点。

包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、国家重大水利工程建设基金、国有土地使用权出让收入等。扩张性财政政策

是通过财政收支规模的变动来增加和刺激社会总需求。扩张性的财政政策等同于财政赤字政策。可通过增加财政支出、减少税收、增加公债发行等方法扩大需求。分税制

是国家在各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权与财政相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式。

瓦格纳法则

p37 是解释一国经济发展与财政支出的关系。随着工业化和人均国民收入的增长，财政支出的规模不断扩大。

政治原因：工业化的发展——社会关系复杂化——政府职能扩大——增加财政支出 经济原因：工业化——推动城市化进程——人口居住密集——产生拥挤和外溢——政府增加投入，加强管理和干预。

教育、娱乐、保健、与社会福利方面的政府支出随着人均收入的提高不断增加，并随着及发展水平的提高而大幅度提高从公共需求的角度解释了政府财政支出增长的原因，预测了财政支出不断增长的历史趋势。复式预算 p249 是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来反映的一种预算形式，它既能反映财政预算资金的流向和流量，又能全面反映资金性质和收支结构。经济发展阶段论

马斯格雷夫和罗斯托提出的：财政支出的增长与经济发展阶段存在密切的关系；用经济发展阶段论的观点解释财政支出的原因。不但解释了财政支出增长这一规律，也阐述了财政支出结构得到变化。将经济发展分为三个阶段：初始阶段、中期阶段、成熟阶段。财政支出分为三类支出：投资性支出、消费性支出、转移性支出 基尼系数

表示收入分配不公平程度的指数。（0—1）0.2以下：绝对公平0.2-0.3：比较公平0.3-0.4： 较为合理 0.4-0.5：差距较大0.5以上：差距很大 公债负担

是人们增加纳税而减少个人消费福利而承受的牺牲，是由于公债抽走了部分社会发展自己能而使得社会事业得不到发展而造成的社会福利损失，由于公债负担转移使得上下两代人之间的收益和负担的不公平。可从债务人负担、纳税人负担、代际负担、认购人负担角度理解。税收原则

是政府税制设计、税收执法中 必须遵守的基本准则。是评价税收制度优劣、税务行政管理状况好坏、税收政策有效性的基本标准。一般有公平原则、效率原则。财政职能

是由财政本质所决定的财政所固有的功能和职责，它是不以人的意志为转移的。包括

资源配置；收入分配；经济稳定和增长。企业年金

是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是多层次养老保险体系的组成部分。源自于自由市场经济比较发达的国家，是一种属于企业雇主自愿建立的员工福利计划。企业年金，即由企业退休金计划提供的养老金。其实质是以延期支付方式存在的职工劳动报酬的一部分或者是职工分享企业利润的一部分。财政转移性支付

是相对于政府购买性支出而言的。政府把一部分财政资金通过单方面、无偿的转移，在社会成员中进行再分配的活动。转移性支出是财政的再分配职能体现。在发达国家，转移性支出比重高；发展中国家的转移性支出比例低。转移性支出成为宏观经济运行的稳定器。

二、问题：

1、什么是政府融资平台？关注它有何意义？

政府融资平台：是指地方政府为了融资用于城市基础设施的投资建设，所组建的城市建设投资公司（通常简称城投公司）、城建开发公司、城建资产经营公司等各种不同类型的公司，这些公司通过地方政府所划拨的土地等资产组建一个资产和现金流大致可以达到融资标准的公司，必要时再辅之以财政补贴等作为还款承诺，重点将融入的资金投入市政建设、公用事业等项目之中。

意义：首先, 融资平台贷款的出现和发展解决了政府建设资金与当期财政收入的不匹配；其次, 融资平台贷款是银行业务发展的良好平台；最后, 地方政府投融资平台成为平滑经济波动采用的逆周期手段的有效措施

地方政府融资平台对保增长、扩内需、调结构、惠民生确实发挥了重要作用，满足城乡基础设施建设需求，在引导社会资本流动方向、调整城乡产业结构、优化区域经济结构、促进社会投融资体系完善等方面发挥作用，尤其是在迅速贯彻落实中央和地方政府决策意图，对于满足城乡统筹发展的资金需求，推动城乡经济发展、社会文明进步等方面将发挥有利作用，组织实施重大投资项目建设等方面扮演了重要角色，使经济形势保持稳定。同时，地方政府利用这些平台迅速启动了内需，增加了就业，保持了经济社会生活的正常运行。另一方面，在政策导向和银行盈利的驱动下，地方政府投资项目纷纷成为各家银行争抢的对象，融资平台贷款激增成为今年银行贷款迅猛增长的主要驱动力之一，银行在支持经济发展的同时也获得了自身业务的扩张和效益的增长。

（由于作为投融资平台的这些地方公司具有的特殊政府背景，一方面使其比较容易获得银行贷款和发行城投债，但另一方面，相当一部分城投公司具有政府担保性质，实质上成为了地方政府的隐形财政债务。）

2、如何国债的挤出效应

含义：政府发行国债,会减少民间的资金供应；同时形成资金市场利率上升的压力,导致民间投资减少的现象.（两种情形： 民间资金减少；市场利率上升）

挤出效应在经济增长比较繁荣的时期比较明显；而在经济萧条时期，发行国债，挤出效应不明显。挤出效应一般发生在充分就业的情况下。

3、我国现阶段财政包括哪些预算？p248

1、从政府级次：中央预算和地方预算；

2、编制形式：单式预算和复式预算；

3、从计划指标的确定方法：增量预算和零基预算；

4、是否具有法律效力的角度:正式预算和临时预算；

5、从预算内容的分合：总预算和部门预算、单位预算

4、解释外部正效应和外部负效应？政府如何矫正外部负效应

p2 经济学中的外部效应（外部性）是指：在实际经济活动中，生产者或消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响。正外部效应：有益的影响（收益外部化）

效益﹤成本负外部效应：有害的影响（成本的外部化）效益﹥成本

在存在外部效应的情况下，成本和收益不对称，其结果会远离帕累托效率的状况。无论正的外部效应，还是负的外部效应，都不是经济资源的有效配置。

负的外部效应下，行为主体承担的成本小于其收益，造成负的外部效应行为过度；

正的外部效应下，行为主体的收益小于成本，成本无法收回，导致该行为小于社会最优的需求规模。

措施：

1、外部性的私人对策：①道德约束：把外部成本“内部化；②企业合并：通过将不同类型的经营结合在一起的形式，使外部性内部化；③明确产权和谈判：科斯定理：产权一旦确立，私人经济主体就能有效解决他们之间的外部性问题，从而无须政府的介入和干预。

2、外部性的公共对策：①征税；②补贴；③政府管制：指政府依据有关的法规，通过许可、禁止等手段，对私人经济活动施加直接影响的行为

5、简述公债的经济效应与政策效应。P223 经济效应：即对国民经济产生的影响或者结果.国债投资挤出效应、国债发行的货币效应、经济增长效应。

公债的投资效应： 政府发行公债，为政府投资支出的扩张提供支撑；

挤出效应：政府发行国债,会减少民间的资金供应；同时形成资金市场利率上升的压力,导致民间投资减少的现象.（两种情形： 民间资金减少；市场利率上升）

挤出效应在经济增长比较繁荣的时期比较明显；而在经济萧条时期，发行国债，挤出效应不明显。挤出效应一般发生在充分就业的情况下。

公债的货币信用效应：即国债发行对一国货币供给的影响。公债发行是否引起货币供给的增加，取决于发行对象：（1）对居民、非银行机构（2）对商业银行（3）对中央银行。公债的政策效应：发行公债的规模，体现政府财政政策，是财政政策的组成部分。拉动经济增长，加大公债发行规模。刺激有效需求或增加供给来促进GDP 增长，短期内，结论是肯定的，但是，长期的影响取决于赤字的大小和负效应。

6、怎样理解政府间财政转移支付存在的必要性。P33 性质：是相对于政府购买性支出而言的。政府把一部分财政资金通过单方面、无偿的转移，在社会成员中进行再分配的活动。转移性支出是财政的再分配职能体现。在发达国家，转移性支出比重高；发展中国家的转移性支出比例低。转移性支出成为宏观经济运行的稳定器。包括：社会保障支出、财政补贴、利息支出、税式支出

必要性：显示了政府在平等收入分配，缩小收入差距，实现社会公平方面的作用，有利于促进经济发展和社会稳定目标的实现。

1、合理的财政转移支付制度可以有效地抑制日趋扩大的区域经济发展差距，缓解“公平与效率”之间的矛盾。合理的转移支付制度是实现社会公平的重要手段。实现社会公平是财政分配的重要职能；

2、合理的财政转移支付制度，有利于强化中央财政的宏观调控能力，促进资源的有效配置；

3、合理的财政转移支付制度能够正确调动地方政府增收节支的积极性，促使地方经济走向良性循环。合理的转移支付可使地方政府能够更好地发挥自己应有的职能，优化财政支出结构，提高财政资金的使用效益，有利于严肃税法，提高税收的征收管理水平，真正为企业创造公平竞争的良好环境，从而配合中央政府缩小区域经济发展差距。

7、影响财政收入（税收收入）的因素 p131

8、欧债危机的实质、衡量指标。我国财政的风险表现和评价。P303

231 实质：财政赤字（指当年财政支出大于财政收入的经济现象。）政府的债务负担超过了自身的承受范围,而引起的违约风险。衡量指标：国债负担率；国债依存度；国债借债率； 国债偿债率；财政赤字率（国债负担率=国债余额/GDP×100%、国债借债率=当年国债发行额 / 当年GDP ×100%（一般控制在5%-10%）、债务依存度= 当年国债发行额 / 中央财政支出 ×100%）

表现与评价：我国存在显性债务与隐性债务的问题。中国的政府债务规模，不仅仅是国债规模，还有政府隐性债务。财政部财政科学研究所所长贾康估算：目前我国地方投融资平台负债超过6万亿元，其中地方债务总余额在4万亿元以上，相当于国内生产总值的16.5%，财政收入的80.2%，地方财政收入的174.6%。

国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙松(博客)也认为，去年地方政府的投融资平台的负债总规模，已经超过了地方政府全年的总财政收入。对此，中国人民大学经济学院副院长刘元春表示，要警惕中国财政领域存在的大量结构性风险，这其中最为突出的就是地方财政恶化问题。

截至2010年底，全国地方政府性债务余额107174.91亿元。

其中：政府负有偿还责任的债务67109.51亿元，担保责任的或有债务23369.74亿元，可能承担一定救助责任的其他相关债务16695.66亿元，分别占比62.62%、21.80%、15.58%。专家提出警示，地方财政头顶已悬“堰塞湖”，需引起高度警惕。全国人大常委会办公厅研究室主任尹中卿警示说，如果地方债务风险爆发，许多项目难免会半途而废，地方政府融资链条面临断裂，很多地方经济发展也可能停顿。

9、简述我国社会保障体系的构成。+P92 我国社会保障体系（以政府为主导）：社会保险（核心）、社会救助、社会优抚、社会福利、（保障性住房）

“目前，以社会保险、社会救助、社会福利为基础，以补充保险、慈善事业、商业保险为补充的多层次的社会保障体系已经初步形成，不断满足人民群众的社会保障需求。”

10、弥补财政赤字的手段有哪些？ + P306

1、债务融资：是指政府以发行国债的方式向公众融资，筹集社会资金以弥补财政收入的不足。

2、货币融资（向中央银行透支）：又称赤字货币化，是指政府利用其拥有货币发行垄断权，通过创造货币方式而弥补财政赤字。法律制度对该方式一般予以限制。

11、公共产品为什么需要政府提供？政府可以采取哪些方式提供？ P3 p11 原因：公共产品是指具有社会公共需要性质的产品和服务。具有非排他性和非竞争性（或不完全竞争性）。由于非排他性（指无法排除他人从公共产品中获得利益），因此产生“免费搭车现象”；由于非竞争性，多一个消费者引起社会边际成本为零，或者说，一定量的公共产品按零边际成本为消费者提供利益或者服务。由于公共产品的这两个特征，导致市场对具有共同消费特征的公共产品供给不足。（分为： 纯公共产品、准公共产品）

方式：纯公共产品，财政提供； 准公共产品，混合提供，即政府与市场共同提供。p11

12、简述国债规模的影响因素 p230 制约国债规模的一些因素：（1）社会应债能力

（2）财政还债能力（3）国债的使用方向、结构和效果

13、简述财政政策目标、财政政策工具。P315

317 财政政策含义：p310

目标：

1、物价水平相对稳定

2、收入的合理分配

3、经济适度增长

4、提供更多就业机会

5、社会生活质量逐步提高(不同时期政策目标的选择、程度深浅、目标平衡之间存在差异。)政策目标数量的合理选择； 目标偏好的校正。

工具：

1、税收（宏观税率；税种与税率；税收优惠与税收惩罚）

2、公共支出（购买性支出；转移性支出）

3、赤字

4、国债

5、政府投资

14、预算管理体制的概念、实质、我国分税制的内容。P264 概念：是处理一国财政体系中各级政府间的财政分配关系的一项基本制度。其核心是各级政府预算收支范围以及管理职权划分和相互间的制衡关系。

是国家预算在编制、执行、决算及实施预算监督的制度和法律依据，是财政管理体制的重要组成部分和主导环境。实质：p265 分税制：p271

15、我国现行国债品种、国债的发行方式、国债二级市场的构成。P226 品种：

1、按公债记载的形式（凭证式—记账式—票券式)

2、按举债主体

3、按借债地域

4、按借款期限

5、按流通性 发行方式：p233 主要有几种形式：固定收益出售（适用于可转让中长期国债发行）、公募招标（中短期国债）承购包销、直接销售（特殊类型的机构）、组合方式、行政摊派（市场不发达）我国目前的国债的发行方式是定向发售、承购包销、招标发行并存

总的变化趋势是不断趋向低成本、高效率的发行方式，逐步走向规范化与市场化。国债二级市场的构成：交易所、柜台交易、银行间债券市场

p237

16、当前积极财政政策的内涵？我国税制存在哪些问题？我国实行结构性减税的内容、我国国民收入的分配不公平体现在哪些方面？财政应采取什么措施增加居民收入。

积极财政政策的内涵: p327 主要体现在以下几个方面：一是提高城乡居民收入，扩大居民消费需求。二是着力优化投资结构，加强经济社会发展的薄弱环节 三是调整完善税收政策，促进企业发展和引导居民消费。四是进一步优化财政支出结构，保障和改善民生

五是大力支持经济结构调整和区域协调发展，推动经济发展方式转变

我国税制存在的问题：

一、税费错位，比例失调，税种结构不合理，不适应建立强大国家财政和构建公共财政体制的要求 ；

二、税负结构不合理，公平税负仍有较大差距，不适应平等竞争、完善社会主义市场经济体制的要求 ；

三、调节经济的税收内在调控机制有欠缺，不适应经济结构战略性调整，快速发展经济的要求 ；

四、环境和资源保护的税收内在调控机制有欠缺，不适应可持续发展的要求 ；

五、个人收入分配的税收内在调控机制有欠缺，不适应完善分配制度，健全社会保障体系的要求 ；

六、现行税制不适应经济科技全球化和世界税制改革趋势的要求 ；

七、税收征管和法制化仍欠健全，不适应效率、透明的要求

我国实行结构性减税的内容：结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。

从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革，几经变革，目前，我国共有19个税种，17个税种由税务部门负责征收；（实际16个），固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；

分配不公平体现：

1、行业间的收入差距悬殊，垄断行业收入畸高；

2、城乡收入差距过大（大约3：1）；

3、不同群体收入差距悬殊（高收入：低收入

约40倍）

措施：个人所得税制改革；加大转移支付力度；加大社会保障开支；坚持居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步；坚持提高居民收入在国民收入中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重；要扩大中等收入者比重；要缩小低收入者比重；要打击非法收入，限制垄断收入；提倡社会的第三次分配

17、我国财政“优化财政支出的结构，保障和改善民生”的内容应该包括哪些？

优化财政支出结构，加大对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、节能环保以及欠发达地区的支持力度，切实保障和改善民生，推动经济增长、结构调整、区域协调和城乡统筹发展。

坚持依法理财和统筹兼顾、增收节支的方针，加强财政科学管理，从严控制一般性支出，提高财政资金使用效益，促进经济平稳较快发展与社会和谐稳定。增加“三农”、欠发达地区、社会事业、结构调整、科技创新等重点支出，促进民生改善和各项社会事业发展，让群众得到更多看得见、摸得着的实惠。

大力支持玉树、舟曲灾后恢复重建。压缩一般性支出，切实降低行政成本。国家财政用于民生方面的投入大幅增加，城乡免费义务教育全面实现，城乡居民基本医疗保障水平显著提高，覆盖城乡的社会保障制度框架基本形成，公共文化服务体系建设明显加快。十二五期间进一步加大对财政支出结构调整力度，围绕“保障和改善民生”这一主题，做好以下七方面工作：

1、继续增加教育经费，提高教育资金的使用效率

2、加大医药卫生体制改革，提高医疗服务和保障水平；

3、加大保障性安居工程的投入力度，推进公共租赁房、廉租房建设、农村危房、城市棚户区改造

4、支持加快建设覆盖城乡居民的社会保障体系，进一步扩大新型农村养老保险试点范围，并将试点地区城镇无收入的局面纳入保障范围

5、加强农村基础设施建设，大力推广农田水利建设、小河流治理、小型病险水库除险加固、山洪灾害防治等，切实改善农村生产生活条件

6、支持节能减排和科技创新，促进经济结构调整和发展方式转变

7、压缩一般性支出，降低行政成本，用财经纪律约束党政机关过紧日子。计算

国债负担率 p231 财政赤字率=财政赤字/GDPX100%=（财政支出—财政收入）/GDPX100%(欧盟财政赤字率安全警戒线为3%)宏观税负水平

通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标。社会保险的缴纳和计算 p96

【财政学复习资料】 篇2

原理内容：①积累和消费之间具有一致性。积累主要用于扩大再生产，而生产的发展是提高消费水平的基础；消费是生产的目的，也是促进生产发展的重要措施。②积累和消费之间又存在不一致。在一定时期内，国民收入的总量是既定的，积累和消费是此消彼长的关系。如果用于积累部分多，造成消费萎缩，或消费的增长赶不上生产的增长，不仅会挫伤劳动者的积极性，而且会使生产的扩大和积累的实现受阻。相反消费部分过多，生产发展没有后劲，最终也不利于消费水平的提高。

原理运用：正确处理积累和消费的关系应坚持的原则：①在生产发展、国民收入增加的基础上，积累和消费的部分都应有所增长。②积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。③正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。

热点点拨：2009年9月9日，庆祝教师节暨全国教育系统先进集体和先进个人表彰大会在北京举行。刘延东在讲话中指出，一定要把教育放在优先发展的战略地位，把推进素质教育作为教育工作的主题，把促进教育公平作为教育政策的基本取向，把改革创新作为教育事业发展的强大动力，把服务经济社会发展作为重要使命。中央财政要继续加大教育投入，保障优先发展教育，深入实施农村义务教育经费保障机制改革。

对国家优先发展教育可以从两个角度分析：一是国家通过财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展，是国家宏观调控的重要手段。二是国家发展教育的基金属于消费基金。公共消费是实现社会稳定和国家安全、提高劳动者素质，以及保证社会再生产正常进行所必需的。

练习巩固：1．上海市政府近年来加大在城市道路建设上支出，城市面貌日新月异，仅2008年一年上海市地图就更新了20多次。市政府用于城市道路上的投资属于()

A．积累基金

B．补偿基金

C．社会消费基金

D．社会保障基金

二、财政的巨大作用

原理内容：财政在经济和社会发展中发挥着重要作用。①国家通过财政可以有效地调节资源配置。②国家通过财政可以促进经济的发展。③财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。④财政有利于促进人民生活水平的提高。⑤财政是巩固国家政权的物质保证。

原理运用：①今年以来，国家调整财政支出结构，切实关注和解决就业、教育、生态、医疗、公共卫生以及社会公正等问题，这有利于构建和谐社会。②2009年国家着力调整国债资金投向结构，为中部崛起战略的实施创造条件。财政部安排专项资金用于推动中部崛起战略的实施。

热点点拨：2009年7月13日，财政部公布数据显示，今年上半年，全国财政收入33976.14亿元，比去年同期减少832.05亿元，下降2.4％；而全国财政支出28902.56亿元，比去年同期增加6020.54亿元，增长26.3％。上半年全国财政支出增长较快的项目主要是：农林水事务支出同比增长75.5％交通运输支出同比增长67.8％；环境保护支出同比增长63.4％；科学技术支出同比增长57.1％；医疗卫生支出同比增长40.3％；社会保障和就业支出同比增长29.2％；教育支出同比增长17％。上述重点支出增加额约占同期财政支出增加额的3／4。

上述材料表明：①国家运用经济手段对经济实行宏观调控，促进经济发展。②国家通过财政可以有效地调节资源配置；促进经济的发展；可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展；有利于促进人民生活水平的提高。

练习巩固：2．2009年8月，天津市政府通过落实粮农补贴、设立专项资金、增加农业科技攻关经费等措施，加大对农业的财政支持力度，进一步提高了农业综合生产能力。这表明政府通过财政可以()

A．调节资源配置

B．促进经济发展

C．实行经济监督

D．巩固国家政权

三、税收的基本特征

原理内容：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。这三个基本特征紧密相连，缺一不可，统一于税法。

原理运用：①市场经济的法制性体现在国家的税收上即具有强制性。它表现在：国家征税必须有法律依据；纳税人必须根据税法的规定纳税，如果有违反税法的偷税、欠税、骗税和抗税等行为，都要受到法律的制裁。②依法纳税是提高经营者、劳动者素质的一项重要内容。③税收信用是社会信用体系的重要组成部分。加强税收征管，使各纳税人税负公平，体现了市场经济的平等性。

热点点拨：2009年4月28日，深圳中级人民法院开庭审理了“莫氏集团”特大走私、偷税案件。从2007年3月到2008年2月“莫氏集团”通过“水客”携带燕窝入境，涉嫌偷逃税款2.2亿多元，12名被告被处以严刑和重罚。

偷税行为既是犯罪行为，也是不道德、缺乏责任心的表现。国家严厉打击偷税行为，突出体现了税收的强制性特征，纳税人必须根据税法的规定纳税。否则将受到法律制裁。

练习巩固：3．漫画《逃税秘诀》告诉我们()

①税收的强制性特征要求纳税人必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁②每个公民都是法定的纳税人③权利与义务是可以分离的

④偷税行为既是犯罪的。又是不道德的

A．①②③

B．①②④

C．①④

D．②③④

四、我国税收的性质和作用

原理内容：我国税收的性质：是取之于民、用之于民的新型税收。税收的作用：①是组织财政收入的基本形式。②是调节经济的重要杠杆。③是国家实现经济监督的重要手段。

原理运用：①依法纳税是公民的基本义务。社会主义国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收做物质保证。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务。享受服务就必须承担义务。②有偷税等行为的人，不仅是违法的人，也是缺乏责任心和不讲道德的人。③纳税人还应懂得维护自己的合法权益，行使纳税人的权利，以高度的责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。

热点点拨：经国务院批准，自2009年6月1日起，我国进一步提高部分商品的出口退税率。这是我国自去年8月份以来连续第七次上调出口退税率，也是国务院部署进一步稳定外需政策措施后出台的又一扶持出口举措。

国家提高部分商品的出口退税率有利于减轻出口企业经营压力，促进出口企业自我发展，提高应对风险能力，是国家运用经济手段对经济进行的宏观调控，同时也表明税收是调节经济的重要杠杆，通过税率的调整，可以促进生产的发展、保持社会稳定，实现国民经济健康发展。

练习巩固：4．据统计，中国烟民每年可烧掉约2500亿元人民币，是当年GDP的1.2％左右。有人建议在每盒烟的售价中增加0.35元的税，这样可以让中国烟草的消费每年减少45亿盒。这一建议蕴涵的经济学道理是()

A．税收可以通过调节消费行为，影响经济发展

B．增加的0.35元的税属于消费税

C．税收的调整将会抑制消费

D．税收是组织财政收入的基本形式

五、中央银行的性质和职能

原理内容：①性质：中国人民银行是在国务院领导下，制定和实施货币政策的国家机关，是我国政府的组成部分，是我国金融机构的领导者。②职能：依法制定和实施货币政策，是国家宏观调控的重要工具；发行人民币，管理人民币流通；经理国库；持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。

原理运用：①中国人民银行定于2009年7月28日发行第16届亚洲运动会金银纪念币一套。该套纪念币共2枚，其中金币1枚、银币1枚，均为中华人民共和国法定货币。这体现了中央银行的职能。②中央银行利用包括利率在内的多种手段，调节市场货币供应量，以影响市场总需求，对经济发展进行宏观调控；通过改变信贷规模，控制信贷方向等手段，可以调整经济结构，优化资源配置，促进经济增长。

热点点拨：2009年6月17日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，分析当前经济形势，研究部署下一阶段经济工作。会议强调，我国经济运行正处在企稳回升的关键时期，要坚定不移地继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，全面贯彻落实好应对国际金融危机的一揽子计划，并根据形势变化不断丰富和完善。

在市场经济条件下，市场在资源配置中起基础性作用，但市场的作用不是万能的，所以，实现资源的优化配置，必须有国家的宏观调控，而财政政策和货币政策都是实现国家宏观调控的手段之一。中国人民银行制定和实行全国统一的货币政策，有利于防范和化解金融风险，维护金融稳定，促进经济增长。

练习巩固：5．2009年7月23日，中共中央政治局会议指出，要继续把促进经济平稳较快发展作为经济工作的首要任务，保持宏观经济政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策。下面做法符合上述财政和货币政策要求的是()

A．增加社保支出，免除义务教育阶段学生学杂费

B．增加财政支出，下调人民币存贷款利率

C．提高出口税率，扩大市场货币供应量

D．减少财政投入，上调人民币存贷款利率

六、银行的作用

原理内容：银行为我国经济建设筹集和分配资金，是再生产顺利进行的纽带；银行能够掌握和反映社会经济活动的信息，为企业和国家作出正确的经济决策提供必要的依据；银行对国民经济各部门和企业的生产经营活动进行监督和管理，以优化产业结构，提高经济效益。

原理运用：近年来，我国许多大中城市的国有商业银行与国有大中型企业实行主办银行制度，并与相关企业签订了银企合作协议。这样，银企关系的稳定，既提高了银行放贷的安全性，也有利于银行对国民经济各部门和企业的生产经营活动进行监督和管理。

热点点拨：中国人民银行日前发出通知，要求商业银行支持中小企业发展，要始终坚持突出重点、扶优限劣的原则。对符合产业政策要求，国家需要重点扶持的中小企业，商业银行要优先支持；对不符合产业政策要求的，特别是浪费资源、污染环境的中小企业，要限制或禁止贷款。

商业银行具有为我国经济建设筹集和分配资金，对企业的生产经营活动进行监督和管理，以优化产业结构，提高经济效益等作用。商业银行根据中国人民银行通知要求，通过对有市场、有效益、有信用的中小企业信贷支持，解决这些企业资金不足的问题，保证这些企业再生产顺利进行。这有利于产业结构的优化和经济效益的提高，从而保证国民经济的持续、快速、健康发展。

练习巩固6．2009年4月26日，银监会发出通知，要求全国各金融机构严格管理，把好贷款审查关，高度重视并抓紧解决已经存在的不良贷款问题。商业银行重视解决不良贷款问题，是因为()

A．贷款越少，安全系数越大，效益越高

B．发放贷款是商业银行的基础业务

C．贷款和存款利息的差额扣除费用就是商业银行的利润

D．贷款是商业银行利润的主要来源

七、存款储蓄的作用

原理内容：公民适量的存款储蓄，作为一种投资行为，在国家的经济生活和人民生活中起着重大的作用。①为国家积累资金，支援现代化建设。②调节市场货币流通。③有利于培养科学合理的生活习惯，建立文明健康的生活方式。

原理运用：2008年9月以来，针对我国经济运行中存在的一些矛盾和问题，中央银行数次下调人民币基准利率。作为调节宏观经济运行的经济手段，中国人民银行下调人民币基准利率将对物价指数发挥“杠杆性”的调节作用，有利于稳定物价，促进经济平稳健康发展。

热点点拨：2009年9月13日，央行发布的2009年第二季度全国储户问卷调查显示，47％的城镇居民在安排支出时选择“更多地储蓄”，比例比上季度提高9.5个百分点，升至历史新高。与此同时，选择“更多投资”的居民占比升值37.9％，连续两个季度增加，累计提高8.8个百分点。

投资者在选择投资时应注意：①投资的回报率和投资的风险性。投资的目的是要获得收益，但投资的风险大小不同，银行存款风险小，而购买公司股票、公司债券等风险较大，投资时应慎重。②投资的多样化，不应只局限在银行储蓄上，我国金融市场的不断完善给我们带来了更多的投资机会。③投资要根据自己的经济实力。经济实力微薄，可投资储蓄或购买政府债券；经济实力允许，可选择风险高、收益高的投资方式。④投资既要考虑个人利益，也要考虑国家利益，要做到利国利民，同时不得违反国家法律、政策。

练习巩固：7、2009年4月10日，财政部决定发行2009年第二期储蓄国债。本期国债为固定利率固定期限品种，期限5年，年利率为4.00％，最大发行额为150亿元。与其他债券相比，国债()

①信用度高，风险最小，安全性最好②代用率高，可以在市场上转让，而且可以用于抵押贷款③收益率最高④流通性强，在交易所上市，转手出让容易

A．①②

B．②③④

C．①③

D．①②④

财政学复习资料 篇3

一、名词概念

1.财政是一种经济行为或经济现象，主体是国家或政府，因而财政是一种国家或政府的经济行为。

2.财政的基本特征：①公共性与阶级性。②强制性与非直接偿还性。③收入与支出的对称性（或平衡性）。

3.公共物品：由国家机关和政府部门—————公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为公共物品。

私人物品：由市场供给用来满足个别人需要的商品和服务称为私人物品。4.区分或辨别公共物品和私人物品的标准：一是排他性和非排他性；二是竞争性和非竞争性。

5.私人物品具有排他性和竞争性两个特征。

排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外（消费者购买私人物品后，他人就不能享用了）。

竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加。6.公共物品具有非排他性和非竞争性两个特征。

非排他性是指一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中获得利益。

非竞争性是指消费者的增加不引起生产成本的增加。

7.公共需要的特征：①是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要，是为了维持社会经济生活，维持社会再生产的正常运行，也为了维护市场经济的正常秩序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要。②是每一个社会成员可以无差别的共同享用的需要。③社会成员享用社会公共需要也要付出代价（但不是等价交换原则）。④满足公共需要是政府的职责。

8.市场：是一种结构精巧且具有效率的商品交易机制。

9.市场失灵：市场的资源配置不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，统称为“市场失灵”。

市场失灵的表现：①垄断。②信息不充分和不对称。③外部效应与公共物品。④收入分配不公。⑤经济波动。

外部效应：指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。

10.政府干预手段：①立法和行政手段。②组织公共生产和提供公共物品。③财政手段。

11.政府干预失效的原因和表现：①政府决策失误。②寻租行为。③政府提供信息不及时甚至失真。④政府职能的“越位”和“缺位”。12.财政职能：资源配置、收入分配、经济稳定和发展。（1）资源配置职能：

含义：运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构、技术结构和地区结构。财政配置的机制和手段：①确定财政收支占GDP的合理比例。②优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。③合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。④通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。⑤提高财政资源配置本身的效率。

（2）收入分配职能：

收入分配的核心问题是实现公平分配。

财政实现收入分配职能的机制和手段：①划清市场分配和财政分配的界限和范围。②规范工资制度。③加强税收调节。④通过转移性支出。（3）经济稳定与发展职能：

目的：总供给与总需求保持平衡。

宏观调控一般是直接调总需求来影响总供给。财政实现稳定和发展职能的机制和手段：①经济稳定的目标集中表现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。②通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。③通过对需求结构的调节。④切实保证非生产性社会的公共需要。

二、复习与思考

1.学习财政学为什么要从政府与市场关系说起？

在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，政府也是一种资源配置系统，二者共同构成社会资源配置体系。而财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提，不明确政府与市场的关系，就难以说明为什么有市场配置，还要有政府配置，政府配置有什么特殊作用，政府配置规模多大为宜，政府采取什么方式配置资源等等。

我国当前仍处于社会主义初级阶段，当前的主要任务是建设有中国特色的社会主义经济。我国是由计划经济体制转向市场经济体制的，要建设社会主义市场经济体制，首先要正确认识政府和市场的关系。2.什么事市场失灵？

市场的资源配置不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷。3.试述政府干预手段，为什么会出现政府干预失效？

政府干预手段：①立法和行政手段。②组织公共生产和提供公共物品。③财政手段。

政府干预失效的原因：①政府决策失误。②寻租行为。③政府提供信息不及时甚至失真。④政府职能的“越位”和“缺位”。

4.试述财政的资源配置职能的目标及实现这一目标的机制和手段。

目标：优化资源配置。

机制和手段：①确定财政收支占GDP的合理比例。②优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。③合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。④通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。⑤提高财政资源配置本身的效率。

5.试述财政的收入分配职能的目标及实现这一目标的机制和手段。

目标：实现公平分配。

机制和手段：①划清市场分配和财政分配的界限和范围。②规范工资制度。③加强税收调节。④通过转移性支出。

6.试述经济稳定和发展的含义及财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段。

含义：包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡等。财政实现稳定和发展职能的机制和手段：①经济稳定的目标集中表现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。②通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作

用。③通过对需求结构的调节。④切实保证非生产性社会的公共需要。

第三章 财政支出规模与结构分析

一、名词概念

1.财政支出分类的意义：①优化财政结构。②控制财政规模。③提高财政支出的效益。

2.财政支出经济分类：经常性支出、资本性支出和净贷款。

3.按财政支出与经济活动的关系分类：购买性支出与转移性支出。（1）购买性支出：

①含义：直接表现为政府购买商品和服务的活动。它所体现的是政府的市场性再分配活动。

②购买性支出所起的作用：政府直接以商品和服务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直接的影响。对分配也有影响，但是是间接的。③安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束。④购买性支出的预算约束是硬的。（2）转移性支出：

①含义：直接表现为资金无偿的、单方面的转移，它所体现的是政府的非市场性再分配活动。

②转移性支出所起的作用：是通过支出过程使政府所有的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移，微观经济主体获得这笔资金以后，究竟是否用于购买商品和服务以及购买哪些商品和服务，已经脱离了政府的控制，因此，此类支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接的。

③安排转移性支出时，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵循，而且，财政支出的效益也极难换算。

④转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的。

总结：以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行收入分配的职能较强。

4.衡量财政活动规模可以用财政收入和财政支出的绝对数指标来表示，但通常以两对数指标来表示，即财政收入占GDP（或GNP）的比重和财政支出占GDP（或GNP）的比重。后者比前者更能反映实际情况。

5.瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应提高。

皮科克和威斯曼的替代─规模效应理论：每一次较大的经济和社会动荡，都会导致财政支出水平上一个新的台阶。6.影响财政支出规模的宏观因素分析： ①经济因素。主要指经济发展水平、经济体制以及中长期发展战略和当前经济政策等。

②政治因素。一是政局是否稳定；二是政体结构和行政效率；三是政府干预政策。

③社会性因素。如人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素。

7.优化财政支出结构的基本依据和基本方针是全面贯彻落实科学发展观。科学发展观的第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。

二、复习与思考

1.试述我国财政支出规模发展变化的特殊性及其原因分析。

课本P63-65.2.试述影响财政支出规模的宏观因素。

①经济因素。主要指经济发展水平、经济体制以及中长期发展战略和当前经济政策等。②政治因素。一是政局是否稳定；二是政体结构和行政效率；三是政府干预政策。③社会性因素。如人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素。

第七章 财政收入规模与构成分析

一、名词概念

1.按财政收入形式分类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。

2.按财政收入的管理方式分类：（1）预算内收入：

①含义：仅涵盖税收收入和非税收入中的一般预算收费。

②特征：纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。（2）预算外收入：

①含义：社会保险基金收入和非税收入中的政府性基金收入都属于预算外收入。②特征：在收入性质上明确定义为财政性基金，但不纳入国家预算统计、管理和统筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。3.狭义财政收入：一般仅包括税收和一般预算非税收入的预算内收入。4.广义财政收入：是指国际货币基金组织定义的财政收入，即所谓全口径的财政收入，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。

5.影响财政收入规模水平的主要经济因素：①经济发展水平和生产技术水平。②分配政策和分配制度。③价格对财政收入的影响。6.政府性基金收入：是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。7.国有土地使用权出让收入：以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入。

二、复习与思考

1.试分析我国财政收入增长变化的趋势。

我国财政收入随着经济的不断增长而增长，从总体上说，增长形势是良好的，每年都在增长。就财政收入本身而言，各年的增速虽然是波折的，但增长速度并不慢。然而，相对于GDP的增长而言，则有两个阶段：1995年以前表现为不断

下降趋势；从1996年开始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。2.试分析和评估我国当前财政收入的规模水平。（P135-136）

3.为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用？

经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平高，社会产品丰富，国民生产总值（GNP）或国内生产总值（GDP）就多，一般而言，该国的财政收入总额较大，占国民生产总值的比重就较高。虽然一个国家的财政收入规模还受其它各种主客观因素的影响，但有一点是清楚的，就是经济发展水平，对财政收入的影响表现为基础性制约。从世界各国的现实状况考察，发达国家的财政收入规模大多高于发展中国家，而中等收入国家财政收入规模又大多高于低收入国家。证明了财政原理：经济决定财政，没有经济不发达而财源可以丰裕的。

生产技术也是影响财政收入规模的重要因素。技术进步对财政收入规模的制约可以从两方面来分析：一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GDP增长速度也较快，财政收入的增长就有了充分的财源；二是技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自产品附加值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。

4.如何评价“土地财政”问题？

土地财政是指政府出卖土地使用权的收入来维持地方财政支出，属于预算外的收入，即第二财政。在我国大陆，土地是国有的，往往要凭借公权力或专政机关强行拆迁，低价收购他人土地的使用权，并不是公平的交易，并从中牟取暴利。总的来说，土地财政有利有弊。

利：土地财政大大增加了地方政府的收入，汇集了大量的资金，对城市经济飞速发展、居民生活水平不断提高有重要作用，同时带动了周边农村的经济转型与发展。

弊：恶化了国民收入分配，抑制了民间投资；影响了产业结构调整，加剧了产能过剩的问题；资源、资金的浪费，搞形象工程。

第八章 税收原理

一、名词概念

1.所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。

马克思主义关于税收的定义：①税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；②税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；③国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系。2.税收的“三性”：

⑴强制性：指的是征税凭借国家政治权利，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。

⑵无偿性：指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。

⑶固定性：指的是征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。

3.税收术语

⑴纳税人：是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。⑵课税对象：是指税法规定的征税的目的物。

⑶课税标准：指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。

⑷比例税率：是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。⑸累进税率：课税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。⑹起征点：指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税。⑺免征额：指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人不论收入高低，同等享受免税额待遇。

⑻课税基础：指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。

⑼商品课税：包括所有以商品为课税对象的税种，有增值税、营业税、消费税、关税等。

⑽所得课税：指以纳税人的净所得（纯收入或纯收益）为课税对象的税种，一般包括个人所得税、企业所得税等。

⑾财产课税：指以各类动产和不动产为课税对象的税收，有财产税、遗产税、赠与税等。

⑿直接税：税负不能转嫁的税种。包括所得课税和财产课税。⒀间接税：税负能够转嫁的税种。商品课税。

⒁从量税：按课税对象的数量、重量、容量或体积计算。⒂从价税：按课税对象的价格计算。⒃价内税：凡税金构成价格组成部分的。⒄价外税：凡税金作为价格之外附加的。4.税负转嫁方式：

⑴税负前转：指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。⑵税负后转：指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货价格以转嫁税负的关系。⑶税负混转：指一种商品的税负通过提高销价转移一部分，又通过压低进价转移一部分。

5.公平类税收原则：①受益原则；②能力原则。

6.效率类税收原则：①促进经济发展原则；②征税费用最小化和确实简化原则。

二、复习与思考

1.简述税收的“三性”。

①强制性；②无偿性；③固定性。2.简述税收的分类。

①所得课税、商品课税和财产课税；②直接税与间接税；③从量税与从价税；④价内税与价外税；⑤中央税与地方税。

第十章

一、名词概念

税收制度的理论与实践

1.税收制度：一种理解认为，税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称；另一种理解认为，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。（前一种认识的侧重点是税收的工作规

范和管理章程；后一种认识则以税收活动的经济意义为中心。）2.税收制度的组成：一是单一税制；二是复合税制。

3.发展中国家：实行间接税——包括营业税、产品税、消费税、增值税等。特点是有交易就课征，有效率，但不公平。

4.发达国家：实行直接税——所得税和财产税。特点是公平。5.税制改革的“三大理论”： ①公平课税论；②最适课税论；③财政交换论。6.税制改革的实践和趋势：

⑴所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次。

⑵一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。⑶开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用。

7.绿色税收：是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各项税收措施。8.农村税费改革：

㈠农村税费改革的目标和内容：

⑴目标：①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹；②确保乡镇机构和村级组织正常运转；③确保农村义务教育经费不受影响。⑵内容： “三个取消”： ①取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资；②取消屠宰税；③取消统一规定的劳动积累工和义务工。

“两个调整”： 调整农（牧）业税和农业特产税政策。“一项改革”：改革村提留征收使用办法。㈡全国性范围取消农业税。历史意义：①取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件；②体现城乡居民公平负担、统一纳税原则；③工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。㈢以黄宗羲定律为戒，防止反弹，推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果。黄宗羲定律：每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。

二、复习与思考

1.简述我国1994年税制改革的指导思想、基本原则和主要内容。

⑴指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。

⑵基本原则：①加强税收的宏观调控功能；②体现公平税负，促进公平竞争；③发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕；④贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调整，促进国民经济的持续、快速、健康发展；⑤简化、规范税制；⑥保持原有的税负总水平；⑦严格控制优惠减免，规定除税法、税收条例所列的减税免税项目外，在执行中不准随意减税免税。

⑶主要内容：①推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制。②对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。③统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡

个体工商户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法。④调整、撤并和开征其他一些税种。2.简述我国取消农业税的历史背景及其重大历史意义。

⑴历史背景：农村税费改革的过程中，已经根据“减轻、规范、稳定”的原则对农（牧）业税和农业特产税进行了调整，同时也明确在五年内将逐步取消农业税。⑵历史意义：①取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件；②体现城乡居民公平负担、统一纳税原则；③工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。

第十一章 我国现行税制

一、名词概念

1.商品课税的特征和功能：

⑴特征：①课征普遍；②以商品和非商品的流转额为计税依据；③实行比例税率（不能实行累进税率）；④计征简便。

⑵优点：税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。

缺点：在国内会干扰市场运行并形成分配不公，在国际会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。2.增值税

⑴特点：①在就一种商品多次课征中避免重复征税（最大的特点）。②可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税。③企业的兼并和拆分都不影响增值税税额，可以保证收入的稳定。④更能鼓励外向型经济的发展。⑵增值税的类型：①生产型增值税；②收入型增值税；③消费型增值税。

⑶增值税的计征方法：①将纳税单位纳税期内新创造的价值（如工资、利润、利息）逐项想加作为增值额，然后按适用税率求出增值税额，称为“加法”。②从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额（如原材料。燃料、动力、零配件）后的余额，作为增值额，称为“减法”。③不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税应纳税额，称为“扣税法”。

Ps：增值额是指纳税人的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。⑷增值税是我国目前最大的税种。

⑸计算公式：如100元的商品价格中大体包含税款14.5元。计算如下： 100÷（1﹢17％）=85.5 85.5×17％=14.5 3.消费税

⑴在对商品普遍征税增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

⑵征收消费税的品目有11个：烟、酒、化妆品、高档护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹。⑶消费税采取从价定率和从量定额两种征收方法。4.营业税

⑴特点：计算征收较为简便。

⑵营业税的9个征收项目：①交通运输业；②建筑业；③邮电通信业；④文化体育业；⑤金融保险业；⑥服务业；⑦转让无形资产；⑧销售不动产；⑨娱乐业。

⑶营业税应纳税额的一般计算公式： 应纳税额=营业额（销售额）×税率

5.所得课税的特征和功能（实行累进税率）

⑴特征和优点：①税负相对公平；②一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格；③有利于维护国家的经济权益；④课税有弹性。⑵我国所得税自身的特点：一是我国一向以商品课税为主，所得课税还刚刚起步。二是西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主，而我国当前仍是以企业所得税为主。

⑶所得课税的功能：①是一种有效的再分配手段；②是政府稳定经济的重要工具。⑷所得课税主要有：企业所得税，个人所得税，土地增值税。6.企业所得税（实行比例）。企业所得税税率为25%。

7．土地增值税：征税对象是转让国有土地所有权、地上建筑物及其附着物所取得的收入，减除相关的成本、费用及税金后的余额，即转让房地产的增值额。8.资源税 ⑴含义：课税对象是开采或生产应税产品的收益，开采或生产应税产品的单位和个人为资源税的纳税人。

⑵作用：促进资源的合理开发和利用，调节资源极差收入。9.财产税：是对纳税人拥有或支配的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收的总称。

二、复习与思考

1.试述商品课税的一般特征和功能。

⑴特征：①课征普遍；②以商品和非商品的流转额为计税依据；③实行比例税率（不能实行累进税率）；④计征简便。

⑵优点：税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。

缺点：在国内会干扰市场运行并形成分配不公，在国际会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。

2.试分析我国增值税为什么要由生产型转为消费型。

1994年工商税制改革时实行生产型增值税，是因为当时仍处于通货膨胀时期，生产型增值税有利于防止盲目投资，控制通货膨胀。但从长远来看，我国增值税改革的方向是由生产型增值税改为消费型增值税，从而有利于企业扩大投资，进行技术更新改造，促进基础产业和高新产业的发展，加快产业结构的调整。3.试述所得课税的一般特征和功能。

⑴特征和优点：①税负相对公平；②一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格；③有利于维护国家的经济权益；④课税有弹性。

⑵所得课税的功能：①是一种有效的再分配手段；②是政府稳定经济的重要工具。

第十二章 国债和国债市场

一、名词概念

1.国债：是整个社会债务的重要组成部分，具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借贷所形成的国家债务。

2.国债的种类

⑴以国家举债的形式为标准，国债可分为国家借贷和发行债券。⑵以筹措和发行的地域为标准，国债可分为内债和外债。

⑶以债券的流动性为标准，国债可分为可转让国债和不可转让国债。一般来说，自由转让是国债的基本属性。

⑷以发行的凭证为标准，国债可分为凭证式国债和记账式国债。3.国债的结构 ⑴含义：是指一个国家各种性质债务的互相搭配，以及债务收入来源和发行期限的有机结合。

⑵种类：①应债主体结构；②国债持有者结构或应债资金来源结构；③国债期限结构。

4.国债负担可从四个方面进行分析：①认购人负担；②政府负担，即债务人负担；③纳税人负担；④代际负担。

5.国债发行方式：①直接发行方式；②“随买”方式，或称“连续发行方式”；

③承购包销方式；④公募招标方式。

6.李嘉图等价定理的含义：政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。

7.国债的政策功能：①弥补财政赤字。②筹集建设资金。③调节经济。8.国债负担率：是指国债余额占GDP的比重。

9.国债依存度：是说明财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的。10.国债市场：

⑴ 含义：在证券市场中进行的国债交易即为国债市场。

⑵ 功能：①国债作为财政政策工具，国债市场具有顺利实现国债发行和偿还的功能。②国债作为金融政策工具，国债市场具有调节社会资金的运行和提高社会资金效率的功能。

第十三章 国家预算和预算管理

一、名词概念

1.国家预算的含义及其类别

⑴含义：是政府的基本财政收支计划，是国家的重要立法文件。

⑵类别：①以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复试预算。②以预算分项支出安排方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。2.⑴单式预算：是指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映。

⑵复式预算：指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映。

⑶增量预算：指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各该项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整确定的。

⑷零基预算：是指计划财政年度预算分项支出指标的确定只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。（零基预算的明显优点是有利于优化支出结构，提高预算效率，控制预算规模）

3.国家预算原则 ⑴含义：是指国家选择预算形式和体系以及编制国家预算应遵循的指导思想和方针。

⑵原则：①公开性；②可靠性；③完整性；④统一性；⑤年度性。

4.我国预算管理制度的改革和建设：①推进依法理财，加强预算管理和监督。②编制部门预算。③政府采购制度。④国库集中收付制度。⑤“收支两条线”管理

第十四章 预算管理体制

一、名词概念

1.预算管理体制内容及其类型

⑴含义：是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间财政关系的基本制度。

⑵内容：①确定预算管理主体和级次。②预算收支的划分原则和方法。③预算管理权限和责任的划分。④预算调节制度和方法。

⑶类型：一是新中国成立初国民经济恢复时期实行统收统支体制；

二是1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制；

三是改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制，简称财政包干体制；

四是现行的分级分税预算管理体制。2.分级分税预算管理体制简介

⑴分级分税预算管理体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，在西方财政学中称为财政联邦主义。财政联邦主义不是专指联邦制国家的财政体制，而是有关多级财政体制的概念。

⑵特征：规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名副其实的一级预算主体。

⑶分级分税预算体制管理体制的要点：①一级财政，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。②在明确市场经济政府职能边界的前提下划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。③收入划分实行分税制。④预算调节制度，即转移支付制度。⑤各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整天而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以经常进行调整。

⑷收支划分的基本理论依据：①社会公共需要或公共物品的层次性；②集权与分权关系；③中央与地方之间收支划分的案例。

3.分税制改革的指导思想：①正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。②合理调节地区之间的财力分配。③坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。④坚持整天设计与逐步推进相结合的原则。

二、复习与思考

1、简述分级分税预算管理体制的要点。

①一级财政，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。②在明确市场经济政府职能边界的前提下划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。③收入划分实行分税制。④预算调节制度，即转移支付制度。⑤各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整天而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以经常进行调整。

2、简述政府间转移支付制度的功能。

第一，弥补纵向财政缺口；第二，弥补横向财政缺口；第三，弥补地区性公共物品辖区间的外部效应；第四，支持落后地区的经济发展。

3、何谓粘蝇纸效应？

是指上级政府通过转移支付拨款可以“黏住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。

4、简述分税制改革的基本内容。

财政学期末复习资料 篇4

一、填空题

1、竞争是市场经济（有效运行的必要条件）P16 或竞争是市场经济（有效性的最根本保证）P17

2、完全竞争的市场能使（资源配置达到最佳状态）P18

3、完全竞争的市场要求（所有的生产者都具有充分的信息）P21 或完全竞争的市场要求（每一个市场都有众多的买者和买者）P20

4、公平的标准是（起点公平，规则公平，结果公平）P48

5、财政支出是（政府履行职能的表现）或（是政府经济职能的集中体现）P56

6、财政收入总量制约着（财政支出总量）P101

7、净现值标准是（实践中最常用的决策标准）P112

8、比例税率计算简单，但是（调节收入的效果不够理想）P205

二、判断题

1、政府的收入造成纳税人的损失（√）P106 ★

2、为了追求社会的最大效益，局部损失是不允许的（×）P107

3、财政支出的效益只能用一种方式评价（×）P108

4、财政支出目标之间可能会发生冲突（√）P109

5、成本不同于支出（√）P109

6、效益包括实际产出效益和金融效益（）

7、现实生活中市场失灵现象大量存在（√）P110

8、社会贴现率只能以市场利率为参照标准（√）P111

9、投资利率比消费利率大得多（√）P111

10、成本效益分析的最终目的是帮助政府决策者做出有效率的支出决策（√）P111

11、收益-成本标准通常能给出正确答案（）★

12、累进税率调节收入的功能较强（√）P205

三、概念题

1、公共产品（P21）：

指那些在消费过程中具有非竞争性和非排他性的产品。

2、免费搭车（P72）：

指不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为。

或是指不为提供现有数量的公共产品的成本提供任何费用而享受其利益的经济人理性行为

3、禀赋（P48）：

指一个人与生俱来的原始的资源占有状况。

4、外部效应（P21）：

指某些人的经济行为影响了他人，但这些人却未承担该影响给他人造成的损失，或未获得该影响给他人带来的利益的经济现象。

5、正的外部效应（P52）：

指某种活动给他人带来利益，即供给者的成本大于收益，得不到应有的效益补偿，从而相应的物品市场不能充分提供，会造成供给不足和效率损失（比如治理污染）。

6、负的外部效应（P52）：

指某种活动给他人增加了成本，供给者的成本小于收益，不完全承担自己收益的代价（环境污染），因而会导致相应的物品供给过度，造成资源的浪费和损害他人利益。

7、充分条件（P55）：

是政府经济活动在取代私人活动后，与单纯私人经济活动相比表现出更高的效率。

8、财政职能越位（P54）：

指应当、而且可以通过市场机制办好的事情，而政府却通过财政手段人为地参与，如政府代替市场参与竞争性行业的投资。

9、财政职能缺位（P54）：

是指应该由政府通过财政手段办的事情而财政没办或者没有办好，如公共设施、义务教育、环境保护等投入不足等等。

10、瓦格纳法则（P94）：

“瓦格纳法则”即政府活动扩张论，是指随着人均GDP的提高，财政支出占GDP的比率相应提高。

11、财政支出结构（P100）：

指各项财政支出占财政总支出的比例关系。

12、效益（P107）：

是指人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系。

13、内源性效益（P108）：

是指财政支出本身所产生的效益，包括直接效益和间接效益。★

14、成本效益分析的六个基本步骤（P108）：

①确定政府项目要实现的目标；②列举成本和效益；③测算成本和效益；④测算贴现成本和效益；⑤选择决策标准；⑥选定项目。★

15、直接成本（P109）：

是指政府项目使用的直接投入物的成本，比如该项目所投入的劳动力、资本、外汇等的成本。

★

16、间接成本（P109）：

是指政府项目的建设和经营所导致的外部成本，通常表现为给人们带来不便、不舒服、不愉快或境况变差，很难以定量方式直接估价。★

17、直接效益（P109）：

是指政府项目所导致的产出增加或生产率提高并由该项目产品的直接使用者享有的效益。

18、间接效益（P109）：

是指政府项目产品的非使用者所获得的外溢或外部效益。★

19、实际产出效益（P109）：

是指能导致社会福利发生变化的总物质生产可能性的变化。★20、金融效益（P109）：

是指对社会没有产生实际福利效益的分配变化。★

21、社会贴现率（P110）：

是指整个社会愿意用将来消费换取现在消费的利率。

22、税源（P204）：

是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。

23、计税依据（P204）：

是征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。

24、平均税率（P204）：

是纳税人实际缴纳的税额与课税对象的比例。★

25、速算扣除数（P205）：

是指按全额累进税率计算的税额与按超额累进税率计算的税额的差额。

26、直接税（P207）：

是指税款由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税。

27、间接税（P207）：

是指税收负担能够或较易转嫁给他人的税种，如增值税、消费税。

四、简述

1、凯恩斯的经济思想：P41（或参见论述题第一题）

凯恩斯认为，资本主义制度的弊端在于需求不足，为了实现充分就业，必须借助政府的力量，政府只当“守夜人”的教条必须抛弃。财政支出直接就可形成社会有效需求，从理论上完全可以弥补私人部门的需求的不足部分，使经济达到均衡（充分就业）。

2、货币主义的财政政策：P41 货币学派起始于20世纪50年代，由美国芝加哥大学教授M.弗里德曼为主要代表人物。他强调经济生活中的个人自由，即消费者的自由选择和生产者的自由竞争，极力反对政府干预经济，重点强调货币在宏观经济中的作用。

货币主义学派认为政府应该从对市场的干预中解脱出来，最大限度的让市场发挥作用；控制通货膨胀比减少失业更具有现实意义；主张从压缩财政支出入手，控制通货膨胀；反对用减税和扩大政府开支等扩张性财政政策来刺激经济；主张以单一规则的货币政策代替凯恩斯主义的财政、金融政策。

★

3、帕累托最优：P48 指这样一种状况，就是当经济处于要改善社会中任何一人的状况时，必然会损害其他人的状况，或者说不存在当一个人的状况得到改善时，其他人的状况不会受到损害其他人的情况，这时我们就称之为帕累托最优状态，也就是达到了最优化的效率。

★

4、市场机制失灵：P51 市场机制是一种高效率的经济运动机制，但这种机制并不万能，其自身有固有的缺陷，这就是所谓的市场失灵——完全依靠市场机制的作用，无法达到资源配置的帕累托最优和社会福利的最佳状态。市场失灵主要包括两重涵义：其一是单靠市场机制不能达到优化社会资源配置的目的；其二是对那些以社会目标为主的活动市场无能为力。

5、垄断：P20 垄断是指资本家为赚取高额利润，通过兼并或联合的方式控制着某一个或几个部门的商品生产、价格和市场。在垄断市场中，买者或卖者是数量、产品差别、产品之间的不可替代性以及生产成本递减等因素都会增强单个厂商或少数厂商影响市场的能力。垄断的存在意味着厂商为了获得高额垄断利润，可以认为地控制厂品的产量或厂品的价格。这样必然发生资源不合理的流动，使资源配置偏离最有效率的状态。

★

6、购买性支出：P92，P117 购买性支出是政府在市场上直接购买所需商品，劳务和公共工程方面所形成的支出，反映了政府在市场的交易活动中对社会资源直接配置和消耗的份额，是社会总购买力的组成部分。

从具体内容看，它包括政府用于国防，治安，行政管理，教育，科研，公共保健，环境等方面的消费性支出和用于经济调控的公共投资性支出。

购买性支出所起的作用是，通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换。在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则。因此，通过购买性支出体现出财政活动对政府形成较强的效益约束。

购买性支出的特点主要表现在：有偿性，等价性，资产性和消耗性。

★

7、转移性支出：P92，P145 指不用于购买商品和劳务，而是政府按分配政策，单方面地、无偿地直接拨付给单位和个人，由其自行使用、形成社会购买力的支出。

转移性支出的基本形式是各项政府补助，如社会保障支出、政府的价格补贴支出等，政府的公债利息支出也属于转移性支出。

转移性支出是通过支出过程，将财力从政府转移到受领者手中，支出结果是资金所有权，即购买力的转移，对收入分配有直接影响，但对社会生产和就业以及社会总供需状况的影响则是间接的，是通过资金接受者的行为来实现。因此，这种分类对研究财政收支与市场的关系具有重要意义。

财政转移性支出主要包括社会保障支出，财政补贴支出，税式支出等。

8、购买性支出作用：P92，P118 购买性支出所起的作用是，通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换。在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出财政活动对政策形成较强的效益约束。.购买性支出的经济效益有：

（1）直接接入资源配置，影响资源配置效率；

（2）直接引起市场供需对比状态的变化，影响生产和就业规模；（3）对生产和就业的刺激，扩展作用，会间接影响收入分配。

9、转移性支出作用：P92 转移性支出则是通过支出过程，将财力从政府转移到受领者手中，支出结果是资金所有权，即购买力的转移，对收入分配有直接影响，但对社会生产和就业以及社会总供需状况的影响则是间接的，是通过资金接受者的行为来实现。因此，这种分类对研究政策收支与市场的关系具有重要意义。

10、可控制支出：P93 指不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算的需要分别决定或加以增强的支出，即弹性较大的支出。

11、不可控制支出：P93 指根据现行法律、法规必须进行的支出，即刚性很强的支出，主要包括失业救济、养老金食品补贴、债务利息支出、对地方政府的补贴等项支出。

★

12、影子价格：P110（金融班已删除此题）

影子价格的确定方法多种多样，取决于要估价的商品或服务的类型。

在完好的市场中，一种商品的影子价格等于市场价格，因为此时的市场价格既等于消费者的边际支付意愿，又等于生产者的边际机会成本。由于不存在外部性，消费者和企业的私人效益和成本等于整个经济的效益和成本。而且，如果市场运行完好，也就不存在缺失市场，从而也就没有不适合市场销售的物品。可是在现实生活中，市场失灵现象大量存在，商品和服务的市场价格不等于它们各自的影子价格。当市场被扭曲或市场缺失时，就需要找到影子价格。

因此，政府的成本——效益分析需要通过影子价格而非市场价格确定一个项目是否应当付诸实施。

★

13、征税对象：P203 又称课税对象，是征税的客体，是指对什么东西征税，征税的标的物，它是一种税区别于另一种税的主要标志，也是税制的基本要素之一。不同税种的征税对象不同，而每种税必须首先确定其征税对象，因为它决定着税种的名称、课税范围，决定着一种税与另一种税的区别。在现在各国，一般把课税对象区分为商品，所得，财产三大类。在我国的分类则包括商品，所得，财产，资源和行为五种。

★

14、纳税人：P204 是征税的主体，是宪法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。每一税都要规定其纳税人，通过规定纳税义务人落实税收义务和法律责任。国家税法规定的纳税人可以使自然人，也可以是法人。

15、负税人：P204 是指最终负担税款的单位或个人。它与纳税人有时是一致的，如在税收负担不能实现转嫁时。有时是不一致的，如在税收负担实现转嫁时。也可以这样理解：纳税人是法律上的纳税主体，而负税人则是经济上的纳税主体。

★

16、税率：P204 是应纳税额与征税对象之间的比例。它是计算税额的尺度，体现了征税的深度。在征税对象确定以后，税率高低决定了纳税人应纳税额的大小，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，因此，税率就是税收制度的中心环节。

税率有名义税率和实际税率之分。

税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率，定额税率。

17、实际税率：P204 是指纳税人实际缴纳的税额与征税对象的比例。它反映纳税人的实际纳税负担。

实际纳税过程中，由于计税依据、减免税、税率制度、征收管理上的漏洞等原因，纳税人的名义税率与实际税率存在着差异。税法中只规定名义税率，但在研究税收制度时，应注意分析实际税率与名义税率的差别。

18、边际税率：P204 是指随着课税对象数额的增加，纳税人所纳税额的变动额与课税对象额之间的比率。即最后一个单位课税对象所使用的税率。

19、比例税率：P205 是指对同一征税对象，不论其数额大小，只规定一个比例的税率。这种税率不因征税对象的多少而变化，比例税率计算简单，但调节收入的效果不够理想。在具体运用上，比率税率又可以分为单一比率税率、差别比例税率和幅度比例税率。

20、纳税环节：P206 是税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。如果一个税只确定在一个环节缴纳，叫一次课征制，如我国的消费税。如果一种税确定在两个或两个以上的环节缴税，叫多次课征税，如我国的增值税。

★

21、累进税率：P205 是把课税对象按一定的标准划分为若干等级，从低到高分别规定逐级递增的税率。征税对象越大，税率越高；征税对象越小，税率越低。一般适用于所有额的课税。

相对于比例税率而言，累进税率调节收入的功能较强，但计算较复杂。在具体运用上，累进税率的形式主要有全额累进税率、超额累进税率两种。

★

22、全额累进税率：P205 是把课税对象的全部数额都按照与其对应等级的税率一次计征，即安全部征税对象适应的最高一级税率同一征税。其名义税率一般与实际税率是一致的。

全额累进税率在调节收入方面要比比例税率合理，但在级距地临界点附近，税收负担极为不合理。

五、论述：

一、凯恩斯学派的财政观点和政策主张：P41 1）实行国家干预的经济和财政政策。凯恩斯提出有效需求不足理论，认为经济危机是由于有效需求不足即消费需求和投资需求不足引起的。要消除经济危机，就必须刺激有效需求。因此，政府必须扩大财政开支，大量发行公债，推行财政赤字政策。

汉森则把财政赤字政策和经济周期联系起来，认为在萧条时期，政府应推行赤字预算的政策，以弥补有效需求不足；在繁荣时期，应推行预算盈余的政策，以减少有效需求。

这种旨在调节有效需求以熨平资本主义经济波动的政策，被称为补偿性财政政策。

2）把税收作为调节社会经济的重要手段。

凯恩斯认为国家应通过改变租税体系，限定利率或其他地方法，指导和刺激消费需求。后凯恩斯主义者还把税收和投资联系起来，根据国家干预经济的需要，实行增税或减税，以谋求缓和经济衰退。

汉森主张利用快速折旧鼓励企业投资。美国的C.R.麦克唐纳认为，个人所得税、公司所得税对调节供求关系有着自动稳定的作用。

3）用发行公债的办法来弥补财政赤字。

认为通过举债，可以扩大政府购买支出，兴办和扩大公共投资，弥补私人消费之不足，达到增加就业、繁荣经济的目的。（见凯恩斯主义财政政策、凯恩斯主义税收思想）

二、供给学派的财政政策：P42 供给学派：20世纪70年代在美国兴起的资产阶级经济学派 代表人物：A.B拉弗，P.C罗伯茨等人

供给学派强调经济的供给方面，认为需求会自动地适应供给的变化，重新肯定了萨伊定律，把滞胀的原因归咎于凯恩斯主义的经济政策。供给学派发对凯恩斯的赤字财政政策，供给学派竭力主张大幅度减税，特别鼓吹降低边际税率的作用。他们认为减税能刺激人们多工作，更能刺激个人储蓄和企业投资，从而大大促进经济增长，并可抑制通货膨胀。他们还宣称，减税后政府税收不但不会减少，还会增多。拉弗首次把税率与税收的关系制成模型，画在直角坐标图上，即著名的拉弗曲线。

供给学派虽然同意货币主义的基本观点，但在控制货币数量增长的目的和措施上，同货币学派大相径庭。供给学派认为，控制货币数量增长的目的不应只是与经济增长相适应，而是为了稳定货币价值。货币价值保持稳定，人们的通货膨胀心理就会消失。在安排货币收入时，人们就乐意保存货币，不去囤积物资，选择生产性投资，不做投机性投资。同时，货币价值稳定，又是保证财政政策，发挥促进经济增长的必要条件。

如何保持货币价值稳定，拉弗、万尼斯基、肯普等坚持必须恢复金本位制。

三、论偏好的不合理：P53 个人偏好的合理性是市场竞争结果合理性的前提条件。但在现实市场中，并不是每个人的要求、愿望都是合理的。可能某种产品给个人带来的利益较大，但消费者本人并未意识到这一点，只是给予它较低的评价，即只有在低廉的价格下才愿购买；或者相反，某种物品给人们带来的好处并不大，甚至有害无利，但消费者却给与较高的评价，愿意以高价购买。

我们把消费者的评价低于合理评价的物品称为优值品（如教育，有人不愿为子女上学付出代价，导致学龄儿童弃学经商等）；将消费者评价高于合理评价的物品称为劣值品（如吸烟、购买毒品）。这两种情况也都决定了政府干预的必要。

四、论收入分配的不公：P22、P53 分配不公是指市场的要素禀赋分配会导致社会收入分配出现两极分化、贫富差距加剧的问题。

市场机制和市场竞争的目标是实现效率，这就决定了收入的初始分配首先是按要素禀赋分配。由于每个人的禀赋或挣钱的本事不同，参与竞争的条件、实力、能力不同，而且这些不同往往受家庭出身、家庭结构、性别、遗产继承等许多个人不能左右的因素的影响，这样就会产生收入分配结果的不公平，富者越富，贫者越贫，甚至失去基本的生活保障。这种收入分配的不公平会影响社会的安定和凝聚力，也不符合社会的道德观念，因而也需要政府的干预，以实现收入分配的公平。

市场机制下的收入分配标准是按生产要素分配。拥有生产要素的种类和数量多的人得到的收入就多，反之，则少。私有财产制度和垄断的存在，必然造成社会在收入和财富分配上的两极分化，产生贫者愈贫，富者愈富的状况。收入和财富分配的不公平在一定的限度内属于经济问题，但当它超过一定限度时，就会成为严重的政治和社会问题，产生收入和财富分配不公的市场机制自然不可能解决这一问题。

对分配不公的财政介入：由于不公平分配本身就是市场经济作用的结果，因而解决不公平分配问题就必须依靠政府，而政府只能采取财政手段给予解决。政府可以通过征收个人所得税、财产税、遗产税来大幅度削减高收入阶层的收入和财产；同时又通过大量的转移支出来提高低收入阶层的收入水平，从而实现收入的公平分配目标。

★

五、论净现值标准：

为了确定一个项目的收益是否大于其成本，需要计算该项目的净现值，即按净现值标准判断一个项目是否可行。用实际社会贴现率可算出贴现一个项目发生在每一年的收益和成本，从而得到该项目收益和成本的现值。一个项目的净现值就是收益现值减去成本现值。如果一个项目的净现值是正值，该项目就是可取的；如果不存在具有更高净现值的其他项目，该项目就应当实施。净现值是决定实施还是放弃一个项目的良好标准，因为它衡量的是该项目创造的对社会财富的净增加。P112

★

六、我国的五大类税收分类：

1.按征税对象为标准，我国把税收分为五大类：①对流转税的征税。如营业税、消费税、增值税。②对所得税的征税。如企业所得税、个人所得税。③对资源的征税。如资源税。④对财产的征税。如房产税、车船税。⑤对特定行为的征税。如印花税、筵席税。

2.按税负能否转嫁为标准分类：可以分为直接税和间接税。直接税是指税款由纳税人直接负担，不易转嫁的税种。如所得税。间接税：是指税收负担能够或较易转嫁给他人的税种。如增值税、消费税。

3.按计税依据分类，可以分为从价税和从量税。从价税是指以征税对象的价格为依据，按照一定比例征收的税，如增值税，营业税；从量税是指以征税对象的数量为依据，按规定的固定税额计征的税，如资源税。

4．按税收收入的所有权分类，可以分为中央税、地方税和中央与地方共享

税。中央税是指收入划归中央的税种，如消费税；地方税是指收入划归地方的税种，如资源税；中央与地方共享税是指税收收入在中央与地方之间按一定比例分成，如增值税。

5.按税收和价格的关系分类，可以分为价内税和价外税。价内税是指以含价格作为计税依据而课征的税，如消费税；价外税是指以不含谁的价格作为计税依据而课征的税，如增值税。P206

★

七、超额累进税率：

超额累进税率是把课税对象按其数额大小划分为若干个等级，每个等级规定相应的税率，分别计算各等级征税对象的税额，各级税额之和为应纳税额，既当征税对象提高一级时，仅就超过的部分按提高后的税率计算税额。超额累进税率能够比较真实地调节纳税人的收入水平，但计算相对复杂。在实际工作中，常使用一种简单的计算方法，叫速算扣除数。速算扣除数是指按全额累进税率计算的税额与按超额与按超额累进税率计算的税额的差额。

计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数。

我国在税率的应用中，还采用超率累进税率，如现行的土地增值税就采用了四级超额累进税率。P205

（注：标有“★”的都是课上老师说要考的）

考试时间：2010年6月22日星期二

早上10：30——12：30

吉林大学珠海学院桂园三栋

409室全体成员

财政学期末复习资料整理 篇5

1.分析我国财政收入增长变化趋势 我国财政收入随着经济的不断增长而增长，从总体上说，增长势头良好。

1978～1995年间财政形势呈现以下四个特点：

（1）从预算内财政收支来看，由于预算内财政收入增长慢于GDP的增长，同时，财政支出增长快于财政收入增长，在收支安排上，左支右绌，顾此失彼，政府一直为财力分散和财力短缺所困扰，导致财政赤字和债务规模不断加大。

（2）从财政与各部门关系来看，由于预算内财政资金拮据，难以满足各部门正常的公共需要.（3）从中央与地方财政关系来看，由于长期实行财政包干制，财政收入增量向地方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降，分税制改革后由于达到中央集中财力的预期目标尚待时日，中央财政在预算内资金的调控上也显得软弱无力.（4）从财政与银行关系来看，财政收入占GDP比重逐年下降的同时，居民储蓄急剧增长，银行贷款呈急剧增长的趋势。

（5）分税制改革以来实现财政收支的良性循环。

财政支出的快速增长，首先，还是来自于以税收为主的预算内财政收入的快速增长。财政收入和国债的增长带来财政支出的增长，财政支出增长支持了经济增长，经济增长又为财政收入增长和国债增长提供了经济基础，形成了良性循环。

2.为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用（1）从历史上看，保证财政收入持续稳定增长始终是世界各国的主要财政目标，而在财政赤字笼罩世界的现代社会，谋求财政收入增长更为各国政府所重视。

（2）经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性因素，表现为基础性的制约，特别对财政收入的绝对规模来说是如此。

（3）经济发展水平与财政收入的关系问题，也就是经济和财政的关系问题。两者的关系表现为经济决定财政，财政影响经济。从世界各国的现实状况考察，一般而言，经济发展水平高，该国财政收入总额大，占GDP的比重也高。（4）生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素。

但生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，技术进步对财政收入规模的影响表现在两个方面：

一、是技术进步可以促进经济发展，增加财政收入，技术进步越快，社会产品和国民收入的增加也较快，财政收入的增长就有了可靠的保障。

二、是技术进步可以降低物耗比例，增加产品的附加值。

3.试述税收中性和税收超额负担 税收中性和税收超额负担相关，或者说，税收中性就是针对税收超额负担而提出的。超额负担主要表现为两个方面：

一、是国家征税一方面减少纳税人支出，另一方面增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；

二、是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。

所谓税收中性（neutrality），是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；

税收中性包含两种含义：

一、是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；

二、是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

增值税也不是一种纯中性税收，其理由如下：（1）增值税本身也不是完全中性的。

（2）增值税的中性化是以单一税率为前提的。

（3）我国1994年税制改革时实行的是生产型增值税，税基中包括固定资产投资，目的是防止投资膨胀，这也体现了对投资的调节作用。（4）全面推行增值税实行普遍征收的。

4.简述税负转嫁的条件 主观上讲，纳税人都存在税负转嫁的愿望。但能否进行税负转嫁，还要看是否具备进行税负转嫁的条件。

（1）课税对象的性质

商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。（2）商品的供求弹性

供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。

所谓商品的需求弹性是指商品的需求量的变化相对于商品价格的变化的反应程度，即价格的上升或下降的一定比率，引起需求量减少或增加的比率。

商品被课税后，商品的价格将因此而升高。

相反，商品的需求弹性较大时，税收负担就不易成功转嫁。

所谓商品的供给弹性是指商品的供给量的变化相对于商品价格的变化的反应程度，即价格的上升或下降的一定比率引起供给量减少或增加的比率。

相反，商品的供给弹性较大时，税收负担就容易成功转嫁。（3）课税范围的大小

（4）生产者的谋求利润目标对税负转嫁的关系 企业经营都以谋求尽可能多的利润为活动目标。

5.简述税收的经济效应（1）税收的收入效应是指政府课税造成纳税人可支配收入减少，从而使纳税人降低了商品购买量和消费水平。

（2）税收的替代效应是当税收影响商品（或经济活动）的相对价格时，导致纳税人以一种商品或经济行为替代另一种商品或经济行为而产生的效应。

替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

6.简述“拉弗曲线”及其原理（1）拉弗曲线原理介绍：供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计的“拉弗曲线”得到说明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线

拉弗曲线说明了税率与税收收入（或GDP）之间的函数关系。

拉弗曲线说明了税率与税收及经济增长之间的一般关系，具有至少四方面的经济含义： ①高税率不一定能够取得高收入，高收入也不必然要求高税率，两者之间没有必然的相关性。

②普遍实行高税率往往导致对减免税等税收优惠的依赖。③在同样的收入水平上可以适用两种税率。

④既然税率和税收收入、经济增长存在着相关性，那么必然存在一个最优税率。（2）拉弗曲线评价 ①拉弗曲线的合理性

拉弗曲线是在供给学派较为客观地分析了资本主义经济存在的滞胀现象后，继承古典经济学的某些合理成分，强调供给决定需求，反对国家对经济生活的过多干预，提出来的减税的基本理论依据，使之理论和政策主张具有一定的合理性

②拉弗曲线的局限性

所有经济理论都同时具有的“时效性”与“相对性”，并不能“放之四海而皆准”，因此，拉弗曲线相关理论也具有一定的局限性，特别是在研究其对具有极为特殊国情的中国经济的适用性问题上更应加以注意

7.如何理解税收制度 对税收制度的概念，应从以下几个方面深入认识：（1）税收制度是税收本质的体现

税收是国家凭借政治权利对社会剩余产品进行分配的一种特定分配关系。通过设计税类、设置税种、规定税率、划定计税范围等一系列的活动，使国家和微观经济主体的分配关系通过法律法规的形式确定下来，从而使税收的本质以具体的形式体现出来。

（2）税收制度是税收职能实现的保障

税收职能是税收的内在固有的职责和功能，要使税收职能成为现实，就必须依赖具体的税收制度。

（3）税收制度是征纳双方的依据

是国家以法律形式确定的关于税收的法规和制度的总称，它是国家及纳税人依法征税和纳税的行为准则和法律依据。

8.简述商品课税的一般特征和功能 商品课税又称流转税，也称货物和劳务税，是指以商品和劳务的流转额为课税对象的税种的统称。特征：

（1）课征普遍

（2）以商品或非商品的流转额为计税依据，非常灵活

（3）实行比例税率，计征简便

（4）商品税的税负容易转嫁（5）税收负担具有累退性和隐蔽性 功能：

①可以稳定、便利地取得财政收入，是收入功能较强的一个税类。商品课税可以随着经济增长而自然增长，不受纳税人经营状况的影响，从而收入稳定。②由于流转税一般可以转嫁并最终以消费领域为税负归宿，所以可以起到抑制消费，增加储蓄和投资的作用。

9.简述所得课税的一般特征和功能 特征：

（1）税负相对公平

（2）税负不易转嫁，不影响商品的相对价格（3）有利于维护国家的经济权益（4）税源广泛，税收有弹性（5）计税方法复杂，征管难度大 功能：

①收入功能。②公平功能。③稳定经济的功能。

10.国债的功能有哪些 国债的功能主要有：（1）弥补财政赤字；

（2）对财政预算进行季节性资金余缺的调剂；

（3）对国民经济运行进行宏观调控；

（4）筹集建设资金。

11.衡量国债规模的指标有哪些 表示国债绝对指标：

1、历年累积债务的总规模，2、当年发行的国债总额，3、当年到期需还本付息的债务总额。表示国债相对规模的指标：

1、是国债负担率。

2、是当年发行额占应债主体的收入水平的比重。

3、是偿债率和债务依存度。4、12.简述我国政府预算一般要经过的程序 ⑴国务院下达编制下一政府预算草案指示，财政部负责具体事项； ⑵中央各部门根据部署组织和领导所属部门编制本部门的预算草案； ⑶省、自治区和直辖市根据部署编制本区域预算草案；

⑷县级以上政府财政部门审核本级政府各部门预算草案，并协助本级政府编制政府预算草案，经本级政府审定后，按照规定期限报上一级政府；

⑸财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案，汇总地方预算草案，汇编中央和地方预算草案。

13.简述分税制改革的具体内容 分税制改革的具体内容主要包括：（1）中央与地方的事权和支出划分。

（2）中央和地方的收入划分。

（3）中央财政对地方的转移支付制度。

14.简要分析财政平衡政策和财政赤字政策对经济的影响（1）财政赤字与货币供给。（2）财政赤字扩大总需求的效应。

（3）财政赤字的排挤效应问题。财政赤字的排挤效应一般是指财政赤字对私人消费和投资的排挤性影响。

（4）财政赤字与发行国债。在已经存在赤字的情况下，一般是靠发新债还旧债，而每年连续发行规模和偿债规模给财政带来了压力，财政为了保持和加大净收入，就必须扩大发行额，未偿还债务便随之逐年增加，自然利息支出也不断加大。

15..简述财政政策的目标 财政政策目标确立的基准是一国的宏观经济政策目标，但是财政政策目标并不可能完全等同于经济政策目标，因此财政政策目标一般可以归纳为：

（1）经济增长（2）充分就业。（3）物价稳定。（4）收入的合理分配。（5）社会生活质量逐步提高。

论述题

1.论述我国现行个人所得税的特点、存在的问题及改进建议

我国现行的个人所得税具有以下几个主要特点：（1）实行分类征收。

（2）累进税率与比例税率并用。（3）有助于实现社会公平。

（4）个人所得税具有自动稳定的功能。

（5）采取源泉扣缴和自行申报两种征收办法。

现行个人所得税制的改进：

（1）我国现行个人所得税实行分类课征制，区分不同的所得，适用不同的税率，采用不同的计算方法。分类课征制无法从整体上衡量纳税人的税收负担能力，不利于体现税收公平原则，还可能扭曲纳税人的行为，侵蚀税基，增加税收成本，从而不利于体现税收效率原则。因此，需要对现行的分类课征制加以改进。

（2）现行个人所得税的费用扣除忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。税制改进的方向应当是在制定费用扣除项目和标准时，尽可能地考虑个人的家庭赡养人口等特殊情况，以充分体现税收的公平原则。

（3）关于提高工资、薪金所得费用扣除额。

2.试论述如何把握财政平衡问题（1）财政平衡是相对的而不是绝对的。

（2）对于财政平衡要有动态平衡的观点，不能局限于静态平衡。

（3）在财政体制改革、中央和地方都是一级独立的财政主体的情况下，应该将财政平衡分为中央预算平衡和地方预算平衡来加以考察。

（4）要区分真实平衡和虚假平衡。

3.简要评价20世纪90年代以来我国财政政策在不同时期的运用。

（1）适度从紧的财政政策（1993～1997年）。从1993年开始，中国经济出现过热现象，为此，本轮宏观调控的首要目标定位为抑制通货膨胀。

（2）积极的财政政策（1998～2004年）。1998～2004年的宏观调控是在东南亚金融危机的背景下来治理通货紧缩。在前期货币政策效果不明显的情况下，我国政府及时提出了财政政策为主、货币政策配合的新的宏观调控手段。

采用了以下积极财政政策工具： 第一，增发国债，加强基础设施建设； 第二，调整税收政策，刺激需求增长； 第三，增加社会保障和科教等重点领域支出；

第四，调整收入分配政策。社会保障体系的建设和进一步完善。（3）稳健的财政政策（2005年至今）

本次财政政策方面主要采取了以下措施： 第一，压缩国债规模，控制财政赤字； 第二，增收节支，调整结构；

第三，深化财税、金融等体制改革，完善宏观调控体系。

案例分析题

一.第一问：

（1）财政平衡是社会总供求平衡中的一个组成部分，必须从国民经济的整体平衡研究财政平衡。

（2）国民经济整体平衡的目标是社会总需求的大体平衡，财政平衡不过是其中的一个局部平衡，因而对社会总供求平衡而言，财政平衡本身不是目的，而是一种手段。

（3）在财政收支平衡的情况下,财政支出与财政收入相抵部分所形成的购买力已包括在国内生产总值和国际资金收支差额之中,在计算总需求时,不应再考虑这项因素。

第二问：

（1）“四万亿”的政府投资将造成对社会总需求增加；

（2）“四万亿”政府投资的具体使用项目将会对总需求的拉动产生不同的效果；（3）政府投资的方向应尽量避免产生对民间投资的“挤出效应”。

二.第一问：从案例中可以看出，美国经济刺激计划中主要运用了减税、增级政府支出和政府投资这些政府工具。因此，回答的时候主要从税收、政府支出和政府投资的作用机制来回答。

税收主要通过控制社会资金的流动，对社会供求总量和结构都有直接或间接的影响。如果降低税率，会对私人部门的经济起扩张的作用，使得经济主体的税后实际收入增加，因而能刺激消费和投资。在总需求不足时，往往采取减税来抑制经济衰退。900多亿美元将用于支持失业救济、医疗补助、食品券以及其他社会福利项目。这属于政府的转移支付政策。这是在在经济萧条时期，政府增加转移性支出来维持或者刺激消费和投资需求，从而使社会总需求增加。100多亿美元将用于建设项目，包括机场、桥梁、运河、水坝、管道、铁路、公共交通系统等，这是属于政府投资。政府投资支出对社会总供求起到一定的调节作用。当经济萧条时，政府增加公共投资支出，可以刺激投资需求、带动就业、促进经济复苏。

第二问：这个问题主要从财政政策和货币政策的区别来回答。一般来说，财政政策在经济萧条时期的作用较货币政策更为明显和迅速，因此，各国在经济不景气时往往会首先采取宽松的财政政策。美国在大萧条以及2009年金融危机中采取的宏观调控政策都体现了这个原理。

【财政学复习资料】 篇6

摘要：政府的财政政策不仅要满足效率的要求，同时也需要在某种程度上实现公平的目标。政府倡导的家电下乡工作正是政府为实现公平的方式之一。家电下乡，这项旨在扩大内需、拉动农村消费市场的政策，不仅可以转移出口能力，减少贸易顺差和贸易摩擦，同时又可以消化家电行业产能过剩，扭转企业效益普遍下滑的势头，显然是一举多得，并且已成为农村市场快速启动的催化剂。“家电下乡”对企业的重要性并非简单的资金补贴，而在于农民消费市场的全面贴近。

关键词：家电下乡；公共提供；帕累托效率

根据财政部、商务部、工业和信息化部关于《全国推广家电下乡工作的通知》，家电下乡政策如下：山东、青岛等14个省(自治区、直辖市、计划单列市)已经国务院批准从2008年12月1日起实施。吉林、新疆贵州等22个省(自治区、直辖市、计划单列市)及新疆生产建设兵团从2009年2月1日起开展家电下乡工作。

家电下乡产品为彩电冰箱洗衣机手机四类产品，按产品销售价格13％予以补贴。具体产品型号及承担家电下乡任务的流通企业通过招标方式产生。

考虑到地震灾区和边疆少数民族地区的财力比较困难，对地方负责的家电下乡补贴资金，中央财政将予以补助。

一、“家电下乡”与政府公共提供

公共提供是政府通过税收的方式筹集资金，并将取得的收入免费或部分免费地为社会公众提供产品或服务。

政府的财政政策不仅要满足效率的要求，同时也需要在某种程度上实现公平的目标。一般来说，任何一项财政政策，具体的收入方式和支出项目都具有收入再分配的意义。政府在消费领域中的公共提供政策既是实现资源配置效率的手段之一，也可以成为政府进行收入再分配的方式之一。在某些情况下，它可能有助于实现公平。而政府倡导的家电下乡工作正是政府为实现公平的方式之一。

在实践中，比较常见的是私人产品的部分公共提供，即通过价格补贴的方式来提供某些私人产品，消费者所支付的价格只能补偿这一产品的部分生产成本，而其余部分生产成本则由政府的税收收入来补偿。这种方式对收入再分配的影响取决于政府补贴的是什么产品。例如，家电类产品的收入需求弹性较大，每月2000元收入的农村居民比起每月1000元收入的农村居民更有能力消费家电类产品，因而对家电类产品的补贴会相对有利于收入较高的农村居民。

二、“家电下乡”与扩大内需

农村消费市场持续低迷，一度被人们戏称为“一锅烧不开的温水”，由来已久的“刺激内需”的政策，一直试图寻找一个新的市场突破点。如今在各项利好政策的推动下，这锅“温水”已经明显升温。确实，家电下乡，这项旨在扩大内需、拉动农村消费市场的政策，不仅可以转移出口能力，减少贸易顺差和贸易摩擦，同时又可以消化家电行业产能过剩，扭转企业效益普遍下滑的势头，显然是一举多得，并且已成为农村市场快速启动的催化剂。

作为一块“大蛋糕”，家电下乡在扩大内需促进经济发展方面所起的作用显然是不容小觑。它一方面撬动农村消费，缩小的城乡家电消费差距，另一方面促进相关行业发展，强化了农村家电服务体系。这是财政政策和贸易政策的创新突破，也是深入贯彻落实科学发展观、积极扩大内需的重要举措。

三、“家电下乡”与家电生产企业

“家电下乡”对企业的重要性并非简单的资金补贴，而在于农民消费市场的全面贴近。以资金补贴吸引企业对于农村市场加大投入和开发力度，从而扩大内需规模，为家电行业的整体增长落实新的增长点。从目前的情况来看，这个战略目标已基本达成。在“家电下乡”政策的刺激下，涉及下乡的中标企业纷纷加大了对于农村市场的投入力度，加快建设销售渠道、加强完善售后服务，在下乡产品之外，更多非中标的产品也伴随下乡渠道的健全被送到了农村市场，这大大丰富了农民消费者的选择。除此之外，随着国家扩大内需系列投资项目的落地和家电下乡政策的深入实施，也将推动中国家电市场进一步分化，康佳等成功布局三四级市场的家电企业将快速崛起，在市场中的优势地位将进一步增强。而未能中标“家电下乡”工程的合资品牌和大量小品牌的市场份额将逐渐萎缩，整个家电市场将重新洗牌。

四、“家电下乡”实施过程中的问题

如果有某种资源配置状态，任何可行的调整都无法使得调整治后一些人的境况变好，而其他任何人的境况至少不变坏，我们就把这种资源配置状态称为帕累托最优(Pareto optimal)或者帕累托效率(Pareto effidency)。在正常的市场经济中，政府很难做到效率最优，但是，政府应该采取措施完善政策，规避风险，使资源得到更加合理有效的配置。

“家电下乡”正在轰轰烈烈进行中。然而，在农村的推广过程中，却出现信息不通畅、价格不透明、质量不可靠以及货源短缺、配送不到位等问题。这使得家电下乡在操作中面临诸多尴尬，让利于民的好政策竟然频频被念歪，想要顺利地把质优价廉的家电送到农民手中，实现厂商、销售商和消费者的多赢，还需要从各环节细处入手加以规范和完善。