审计经理的岗位职责

审计经理的岗位职责（共12篇）

审计经理的岗位职责 篇1

审计经理的岗位职责

岗位职责：

1、根据公司整体战略规划，拟定并执行公司内部审计工作，进行风险评估和跟踪，设计风险管理组织体系及应对方案。

2、推动各业务循环内控体系的建设与优化，根据内控管理要求和法律、法规、监管政策，组织或参与与职责相关的公司制度和流程的修改和完善。

3、对可能出现的风险进行识别、评估，并将相关状况反映给管理层，主动沟通重要的事项及风险状况。

4、与公司内部各部门及外部审计团队的协调与沟通。

5、根据公司审计计划对公司的各项财务收支、专项资金的使用和核算情况进行审计，检查公司资金、财务状况。

6、根据公司审计计划对各子公司经营成果的真实性、准确性、合规性进行审计。

7、及时向审计总监通报审计中发现的问题，审计工作结束后及时向公司管理层提交审计报告。

8、其他总经理和审计总监布置的专项审计工作。

任职资格：

1、国内全日制院校审计、会计、财务等相关专业本科学历，具有___年以上内部审计工作经验

2、具备审计相关的专业知识，熟悉审计的相关流程和方法;

3、具备应变能力，能够及时准确的处理审计工作中的问题，解决困难;

4、对风险具备控制能力，能对审计工作中可能出现的风险问题具有较强的预判能力;

5、具备一定的沟通协调能力，审计工作需要与公司内部和外部的人员进行沟通协调;

6、具备较强的抗压能力，敏锐的观察力和缜密的逻辑思维，灵活的分析能力和热情主动的态度;

7、具备良好的职业操守。

篇二

岗位职责

1、按照国家审计法规、公司财会审计制度的有关规定，负责拟订公司具体审计实施细则;

2、建立对于资产和资金使用的监控机制及其它财务监控机制，发现违规现象时，及时采取预警措施;

3、熟悉财务核算系统，以及公司财务会计、审计、税务、外汇等业务;

4、全面审查各区域对授权制度和作业流程的执行情况;

5.、定期或不定期地组织必要的财务账目审计;

任职要求：

1、学历：统计、财务等专业本科以上学历;

2、工作经历：___年以上审计作经验;

3、所需工作特殊能力：具有较强的组织、计划、控制、协调能力;

4、办公软件使用：用友、天子星等财务软件;

篇三

岗位职责

1、组织实施各类专项审计，能独立开展多个业务模块审计，编制审计底稿，汇总审计发现、编制审计报告;

2、参与编制公司内部审计制度;

3、组织对公司内部控制体系的健全性、合理性及有效性评价;

4、组织对公司偿付能力风险管理体系运行情况和运行效果检查、评估;

5、组织对公司高管人员实施任中审计、离任审计、专项审计;

6、对被审计单位跟踪整改及问责，实施后续审计。

岗位要求：

1、年龄为___周岁及以下;

2、统招全日制本科及以上学历，财务、审计、法学等相关专业;

3、三年以上大中型企业、会计师事务所或专业机构审计或内控管理岗位工作经验;

4、具有审计师资格、注册会计师证书、律师相关技术职称者优先;

5、具备独立工作及判断能力;具备良好的学习能力和发现问题、解决问题的能力;

6、具有良好的团队协作能力、沟通协调能力、敬业精神，工作严谨、有责任感、原则性强。

审计经理的岗位职责 篇2

1、施工企业管理工作的重点是项目管理工作, 通过审计可以提升企业的整理管理水平。

2、项目经理处于项目管理中的核心位置, 通过审计可以规范项目经理的经营行为。

实行扁平化管理后, 项目部管理层与作业层分离, 项目管理模拟市场化方式运作。

3、通过审计结果分析, 为企业领导决策服务, 帮助企业探索、制定科学、有效的项目上缴指标。

项目是施工企业最基层、最直接、最基础的创效单元、细胞和源泉, 那么提高项目的创效能力和项目经理的创效热情和积极性就成为关键。

4、企业外拓市场逐步发展壮大的需要。

二、项目经理经济责任审计的内容

1、审查内部控制制度的执行情况。

首先, 审查项目部是否按企业各项内部控制制度来开展各项工作。其次, 要审查项目部是否按现场实际情况制订一些内部控制制度。

2、成本管理工作的总体情况。

首先, 审查项目部是否制定成本核算管理办法及成本管理流程。是否把成本责任制及各成本指标分解落实到责任人。其次, 审查具体开展成本管理工作情况。每月、每季是否定期开展经济活动分析会, 通过经济活动分析, 找出盈亏的原因后, 是否采取措施进行整改, 及整改的效果怎样。成本活动分析是否有工、料、机及数量、价差的详细分析。

3、材料费的审计。

材料费在工程成本中一般占总成本的60%以上, 所以抓好材料成本的审计是降低成本增加效益的关键。对材料审计主要从以下几个方面着手:对材料的采购是否按规定实行货比三家, 主要审查是否有供货合同, 是否按程序通过招标等来选择供货商等;材料的计量和质量的审查, 材料购进入库是否按规定计量和签收, 计量的准确度直接影响着材料成本的高低;要审查材料管理内控制度及执行情况, 审查材料是否实行限额领料, 能否控制好材料消耗, 并对现场使用进行考核监督;材料管理核算是否有一套完整的制度。

4、分包工程的审计。

分包工程的审计是整个工程项目审计的重头戏。目前, 项目部的施工工程逐步向管理型转变, 限于设备、资质、人力、甲方指定等多种原因, 外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分进行了分包。对分包工程的管理, 现场项目部权力很大。

5、对机械费、其他直接费的审计。

对机械费的审计, 主要看项目部是否发挥自己的主观能动性, 通过改进施工方案, 合理组织生产, 合理协调多工种、多专业交叉作业, 提高设备使用效率, 降低机械费用。

6、对人工费及现场管理费的审计。

对人工费的审计主要审查是否按规定报批和按审批数额发放, 外雇人工费是否按合同规定的标准发放等, 总体人工费的支出水平是否控制合理范围之内。对现场管理费审查主要查看项目部是否有压缩支出的措施, 各项指标是否分解包干使用, 费用支出是否超标准等。

7、项目资金回收的审计。

主要是指工程进度款的回收。主要审查项目部是否及时上报工作量报表, 内容包括已完工程量的价款及因设计变更和经济签证增加的价款, 是否对资金的回收情况进行分析。

8、审查财经纪律执行情况。

实行扁平化管理后, 项目部与企业签订了《内部经济责任承包书》, 各项经济指标及盈利额都有明确规定。

三、搞好项目经理经济责任审计的必要条件

1、要搞好项目经济责任审计工作, 首先, 要得到企业领导的重视支持与企业各部门的配合。

审计部门要把审计的监督职能与服务职能结合起来, 营造出良好的审计环境。

2、为了搞好经理项目经济责任审计, 首先要确定好各项目经济指标, 特别是上缴指标。

审计部门除了搞好项目的竣工审计, 还要重视项目的过程审计, 发现问题及时进行处理, 堵塞经济漏洞。

3、对项目部的终结审计时要特别注意对其未进账的成本费用进行估价入账。

包括未决算的分包工程款、材料款、设备租赁费等。同时对回收的废旧材料、工具、机具等作价后应冲减实际成本, 使审计的结果与实际情况相符, 使审计的数据具有权威性。对于估列的成本进行跟踪审查, 如发现与原估列的成本有出入, 影响了原审定的盈利情况, 要查明原因, 必要时进行后续审计。

4、对于因某些原因中途调换的项目经理, 要及时对调离的项目经理进行离任审计。

并且对离任和新上任的项目经理办理双方的签认手续进行审核。

四、项目经理经济责任审计对审计人员的要求

1、审计人员不但要懂得审计的一般方法和知识, 还要加强对

工程预算、工程施工、工程技术等基本知识的学习, 要加强对企业管理知识的学习。只有不断增加各方面的知识, 运用先进的审计技术、方法和手段, 才能在审计工作中得心应手, 取得好的审计效果。

2、审计人员要深入施工现场, 了解具体情况。

审计人员平时要注意积累审计材料, 这样到现场审计时才会缩短审计时间、提高审计效率、提高审计质量。

3、客观公正地评价项目部及项目经理的业绩。

审计人员要有较高的职业道德, 不能有任何的偏见和主观臆断。对审计中发现的问题要分清是主观与客观的界限;要分清是工作失误还是故意犯错的界限;要分清是工作水平原因还是不负责任原因的界限。根据不同情况区别对待, 作出客观公正的评价, 提出正确的审计建议和处理意见。

4、通过对项目经理经济责任审计, 不断在实践中总结, 不断改

进审计方法, 完善工程项目审计程序, 从而提高审计质量, 进而促进项目管理水平的提高。

摘要：本文从项目经理经济责任审计的必要性及内容、搞好项目经理经济责任审计的必要条件及对审计人员的要求等方面进行了阐述。

审计经理的岗位职责 篇3

造成这一现状的原因是多方面的，一方面，人力资源管理刚刚进入中国，很多国内企业的总裁们还没有学会如何使用自己的人力资源部，使之为企业盈利做出贡献；另一方面是目前国内尚未培养出一支现代化、职业化的人力资源经理人队伍。要解决这两方面的问题，即首先要清晰地界定人力资源经理在企业管理中的角色，并在人力资源从业者和企业管理者之间达成共识，才能使人力资源经理找到努力的方向，也让企业明确对人力资源经理的管理目标。

一名称职的人力资源经理应是个多面手：他应该是企业经营部门的战略伙伴、组织变革的先锋官、人事策略的实践者和咨询者、员工利益的代言人以及组织价值的创造者，谋划行事讲究“高一格（提高到总经理的层次看事情）、先一步（在企业遇到问题之前便做好准备）、全方位（系统思维兼顾各方）”。

企业经营者的战略伙伴

企业在制定战略计划时，关键的一环就是分析企业的人力资源状况、人才供求平衡以及人力资源管理体系能否有效地支持战略；当战略计划涉及组织变革时，必须首先考虑如何调整现有的人力资源管理平台、培养开发所需人才、变革发展企业文化等系统性的人力资源问题，所谓 “人员先于战略”。进入战略实施阶段，人力资源经理必须紧紧围绕“提高组织绩效”的终极目标，通过制定和实施一系列人才策略，以保证企业战略的最终实现。因此，人力资源经理必须能动地参与企业战略计划和实施战略决策的制定。

人力资源经理需要了解企业的经营目标和企业使命、企业文化和历史、企业发展方向，了解各业务部门的需求，了解企业产品、生产和销售，对企业存在的问题、面临的挑战和机遇有清醒的认识。人力资源经理要能够从企业经营目标的大背景下思考和研究问题，制定基于企业总体发展战略的人力资源战略。此外，人力资源经理本身要懂得如何管理，对日常事务善于授权，把更多的精力放在研究、预测、分析、沟通和计划方面。再有，人力资源经理要学会从时间、层次和职能三个维度分析企业的战略问题：

时间维度 理解在企业发展的创立期、成长期、成熟期与衰退期的不同时期，企业的目标、条件和挑战不同，需要的人力资源政策也不同。人力资源经理必须根据企业生命周期不同阶段，建立和调整人力资源策略，否则不仅会事倍功半，甚至会严重阻碍企业的发展。

层次维度 要从宏观到微观研究企业高层的愿景、战略规划、员工管理和企业文化等要素的内在联系、优先次序和行动计划，找出战略实施各个阶段行动的重点，以便尽早做好各项人力资源的准备。当公司欲实施一项新的战略时，人力资源经理必须想到需要哪类人才、去哪里找、薪资福利如何计算、员工如何培训、如何考核、如何管理、如何激励、如何设计职业发展规划等等。

职能维度 就是善于协调管理企业各部门，配合战略的实施共同制定作业流程、改革组织结构和设计岗位编制，并完成人力资源的调整。当企业实施一项新战略时，原有的作业流程、组织结构、管理方法、内部沟通都面临着严峻考验和改革调整，改革调整的关键是做好员工的教育、引导和培训工作，使其尽快完成转变。人力资源经理要协助总经理，与各职能部门密切配合，共同规划设计作业流程，改革组织结构，并完成人力资源的调整。

组织变革的先锋官

任何企业的管理变革，人力资源部总是冲在改革的前沿。人力资源经理要善于发现企业未来发展趋势，引导变革。为此，人力资源经理首先要做的是“换脑”，即在员工中确立新的价值观念和企业文化；其次是换人，选聘适应变革的有潜能的创新人才，淘汰不适应者；最后是变革组织，推动原来的组织结构变革，使之适应新的经营环境和经营战略。

此外，人力资源部是研究人、制定激励策略的部门，因此，它又是公司的研发部门，这就要求人力资源经理成为企业最具创新精神和创新意识的变革先锋。

人事策略的实践者和咨询者

人力资源经理应以系统的、全局的眼光来理解人力资源管理，以大人力资源模式来指导企业人力资源管理：首先确定支持企业长远发展的核心价值观，分析企业关键的成功因素，明确核心业务流程，在此基础上设计适合企业发展的个性化的组织结构。同时进一步阐释核心价值观，明确组织文化内涵和外延，作为企业整体人力资源管理的指导理念和原则。其次，由战略、组织、文化落实到具体的各人力资源操作系统，还必须建立一个普适性的“人力资源平台”，它的主要内容是对职位、工作、人三者关系进行分析，明确职位（岗位）对公司的价值（存在的目的），衡量指标（分解的关键绩效指标），以及对任职者的要求（能力、素质、价值观）。最后一个层次才是具体的招聘、培训、绩效、报酬等职能操作系统(政策、制度、程序、方法等）。

员工利益的代言人

人力资源经理应以人性的、诚挚的、尊重的感情，关注每一个员工的需求和成长，创造人性化的家庭式氛围（力求避免商业化的公司氛围），持续地激励员工的创造热情。人力资源经理不应沉溺于发号施令，不再是监控员工的警察，而要特别关注员工的职业发展，关注他们的各层次需求，对公司和员工的发展负责，力促企业整体发展与员工个人成功的双赢局面。

组织价值的创造者

以前人力资源部是单纯的职能部门，最多是一个人工成本中心。现在的人力资源部已经成为直接影响企业价值创造的部门，从某种意义上讲，人力资源部也是公司的经营部门。“人”的经营管理投入大，风险大，但收益也大，人力资源经理必须对企业的经营结果负责，吸引、保留、开发人才，为组织和员工个人提供改善绩效、开发潜力、引导变革，正是人力资源经理核心价值的体现。

在理想的情况下，人力资源经理应该用25%的时间考虑战略性人力资源规划；50%的时间用在人力资源管理技术方法的开发、预测与发现问题并提供综合解决方案和为一线经理提供管理咨询上；还有25%的时间放在日常的行政性、事务性的工作上，包括建立人力资源管理程序，监控和评价人力资源管理实践等。考虑到目前国内企业的实际，企业可以依照“三步走”的顺序阶段性地搭建人力资源管理平台和开展人力资源工作：

第一步 夯实基础

首先，建立和健全公司各项人事管理基本制度和流程，理顺和完备人事手续的管理；开展工作分析、岗位评估和部门职能分析，结合公司业务发展战略优化组织结构、合理配置人力资源；理顺公司整体业务流程和各部门工作流程，建立计划控制体系和各部门工作质量体系。其次，开展员工满意度调查，了解员工。最后，理顺档案关系和劳动关系，建立约束和监督机制，建立职位等级序列，统一规范职务审批权限。

第二步 开发激励

首先，推行绩效管理，建立简明的绩效评估系统，即建立“计划准备——考核诊断——反馈沟通——关联应用”的良性循环。建立合理的薪酬结构、层次标准、调整制度和奖惩机制，并将绩效评估和薪酬奖罚、职位升降和岗位调动联系起来，为员工的职业发展提供途径。其次，建立多元激励制度体系，比如，丰富工作内容、实施岗位轮换制度、员工建议制度和企业重大战略决策过程全员民主参与制度等。最后，完善福利制度，建立培训制度体系和制定培训计划。

第三步 培养文化

财务审计经理的岗位职责 篇4

岗位职责：

1、协助中心负责人制定审计监察工作计划、流程制度

2、负责财务、营销等业务的日常审计

3、负责编制审计项目的审计方案、审计程序、审计底稿

4、负责提交审计报告初稿，提出管理建议和处理建议

5、负责检查跟踪整改情况，督察整改落实

6、负责廉政宣贯和培训，负责舞弊案件的调查和公检法推进

7、中心负责人交办的其它工作。

任职条件：

1、___年以上地产开发/建筑施工/制造行业工作经验，___年以上财务审计经验

2、熟悉企业内审和财务管理的专业知识，国际注册内审师/注册会计师证书优先

3、熟练操作常用办公软件、财务软件

4、擅长数据整理和分析，擅长现场谈判和沟通

5、会计学/财务管理等相关财经专业，要求___。

篇二

岗位职责：

1、依据核准的审计方案和相关制度法规进行审计工作，并编写审计日志;

2、取得审计工作证据，编制审计工作底稿，并对取得的审计证据的真实性、完整性负责;

3、对审计中发现的问题客观公正地给予评价，并提出建设性的建议和处理意见;

4、完成审计报告的撰写及发现问题的整改落实;

5、对审计报告中发现的问题按照被审计单位确认的整改反馈表持续监督整改情况，必要时进行后续审计，做好审计项目业务闭环;

6、负责审计项目报告、底稿及其他审计资料的整理建档管理，保证各项资料的完整性与安全性，并及时送交档案管理员保管;

7、完成上级领导交办的其他工作。

任职要求：

1、大专及以上学历、具备相应的审计、财务管理、会计核算、企业管理、工程项目管理等相关知识。具备审计或会计中级以上职称;

2、从事内、外部审计工作___年以上;

3、具有客观、公正、严谨、保密的职业道德，具备胜任岗位的专业技能;

4、熟练使用计算机办公软件和各种财务软件，良好的人际沟通能力、执行能力，具备一定的文字处理能力;

5、具有CPA、CIA资格证书者优先录用。

篇三

岗位职责：

1、完善以风险为导向的内部审计稽核体系，包括各类审计稽核的规章制度、管理流程和工具方法;

2、检查、分析、评价集团财务及内控管理体系的健全和有效性，参与风控体系建设，对集团内部控制的潜在问题与风险缺陷提出优化建议，跟进缺陷及管理问题的整改情况;

3、根据集团发展战略，编制集团财务业务板块审计计划，拟定审计方案;

4、组织实施对集团财务的各项常规审计与专项审计工作，出具审计报告和管理层建议书等审计文书，督促审计结论和审计建立的落实;

5、及时发现集团及其下属公司潜在问题和风险，提出改进意见;

6、负责审计过程中与相关部门的协调与沟通;

任职资格:

1、本科以上学历，财务、审计学等相关专业优先，有CPA或审计师证书者优先;

2、具有___年以上审计工作经验;

财务审计经理的岗位职责 篇5

1、依据核准的审计方案和相关制度法规进行审计工作，并编写审计日志;

2、取得审计工作证据，编制审计工作底稿，并对取得的审计证据的真实性、完整性负责;

3、对审计中发现的问题客观公正地给予评价，并提出建设性的建议和处理意见;

4、完成审计报告的撰写及发现问题的整改落实;

5、对审计报告中发现的问题按照被审计单位确认的整改反馈表持续监督整改情况，必要时进行后续审计，做好审计项目业务闭环;

6、负责审计项目报告、底稿及其他审计资料的整理建档管理，保证各项资料的完整性与安全性，并及时送交档案管理员保管;

7、完成上级领导交办的其他工作。

任职要求：

1、大专及以上学历、具备相应的审计、财务管理、会计核算、企业管理、工程项目管理等相关知识。具备审计或会计中级以上职称;

2、从事内、外部审计工作3年以上;

3、具有客观、公正、严谨、保密的职业道德，具备胜任岗位的专业技能;

4、熟练使用计算机办公软件和各种财务软件，良好的人际沟通能力、执行能力，具备一定的文字处理能力;

财务审计经理岗位的基本职责 篇6

1、根据国家法律法规并结团经营管理实际，搭建并不断完善集团内部审计规范体系，健全内部审计制度，提高经营管理水平;

2、制定集团内部审计实施计划，统筹管理各产业内部审计实施计划;按照实施计划组织开展各项审计工作，防错纠弊，为企业优化管理提出审计建议与意见;

3、对集团属下各产业、各公司经济活动以及相关财务收支的真实性、合法性、效益性开展财务审计;对重大经营异常情况开展专项审计;根据集团相关规定，组织实施干部离任审计;组织开展各产业轻资产外拓项目进场后的后评价工作;

4、及时向集团董事局提交审计报告，并对审计发现的问题进行跟踪，督促整改，提升审计结果的运用水平;对被审计单位的重大审计问题或者审计整改落实不力造成重大影响或损失的，有权报请集团启动问责;

5、定期与集团财经管理委员会沟通，收集各产业、各公司财务数据和财务报表，对财务指标任务完成情况及调整项目进行复核;在离任审计、专项审计等各类审计工作中，负责对企业财务核算、资金管理、会计基础工作、预算管理、财务信息化等工作进行审计，其中税务方向的财务审计人员重点对企业各项税金计算、汇算清缴进行复核，提示税收风险，并提供税务咨询，协助企业做好税收筹划工作;

6、组织开展审计中心及编外审计人员的财务培训工作(其中税务方向审计人员负责税务政策培训)，完成上级交办的其他审计事项;

任职条件：

1、财务、审计、工商管理、税务等相关专业统招本科及以上学历;

2、高级审计经理原则上应具备中、高级职称以及CPA、CIA、注册税务师等至少一项专业资格;

3、高级审计经理应具备6年以上相关行业内部或外部审计经验;(相关行业包括会计师事务所/房地产开发/酒店/购物中心/物业行业等)

4、具备审计、会计、财务管理、经济法、税法、风险控制等方面的知识，了解财务审计全套流程与管理并参与或指导过现代企业内控体系的建立与运行查检;

审计人员如何履行好审计职责 篇7

随着科学技术的日新月异, 各行各业的人们都在不断地努力开拓事业新局面, 不断地创新谋求更大发展;为了不被社会淘汰, 追赶时代潮流, 引领科技先锋, 追求价值最大化, 都在寻求新技术、新方法, 培训行业新型人才、提高人员新素质。审计工作维护着社会经济活动的健康、有序发展, 发挥着“免疫系统”的作用;审计人员则是国家的“经济卫士”、预防和解决问题的“医师”。如果我们审计人员不思进取, 不积极主动地掌握和创新高于“病原体”的审计方法和技术;或存在“坐、靠、等”的思想, 依赖领导决策、领导指挥和行业个别能人解决问题的想法, 被动地开展自已的工作, 终究会“固步自封”, 成为落在“鸡窝里的雏鹰”, 安于现状, 待到想飞的那一天, 却发现已丧失了飞空的功能。所以我们要发挥自已的主观能动性, 摒弃私心杂念, 积极主动地开展工作, 改变我们的工作思路, 提高我们的审计方法、技术;立足于我们的工作实际, 寻求新形势、新环境下审计工作目标和发展方向, 为我们的经济发展保驾护航、再立新功;我们更应牢固树立与审计工作“同甘苦、共荣辱”的主人翁意识, 强烈意识到个人与审计事业是共同发展的, 审计工作是个人施展才能的平台, 只有审计事业发展了, 个人施展才能的平台才能更广阔。积极主动地开展和创新审计工作, 以发展审计事业为已任, 必将履行好审计职责, 获得个人和审计事业上的双丰收。

笔者认为:审计人员发挥自已的主观能动性, 保障履行好审计职责, 要提高以下几个方面的素质:

一、工作责任心

如果你认为“工作是饭碗”, 你就有义务认真、负责地工作;如果你想在工作上有更进一步的要求, 你就必须加强事业心和责任感, 对自己的本职工作尽职尽责, 力求完美, 不能马马乎乎, 随随便便应付了事。常常会听到有人抱怨:“工资那么低, 为了那么点儿钱, 值得那么卖力吗?”, 还有人说:“现在一切向钱看, 工作再努力, 又能怎样……”。他们这么说的时侯, 想到的是对工作应尽的义务没完没了;往往忘记了工作中比金钱更重要的是学习经验、锻炼能力、获得成长的机会, 这是谁也抢不走的自已在努力工作中拥有的无形资产。不计报酬, 才能获得更多报酬;一份努力, 一份收获。只要认真对待工作, 加强工作责任心, 你就能从中获得意想不到的收益。

二、事业上进心

一个人应该有更高的追求和远大的理想。一个人没有上进心, 不思进取, 在竞争中就会处于劣势, 最终被淘汰。掌握本岗位所必备的基础知识和基本技能是最基本的要求。但实际中不止这些, 科学技术不断进步, 一个人的知识和技能老化的很快, 如果不努力学习, 就会落后。俗话说, 人无远虑, 必有近忧。如果你想有更进一步的提高, 能游刃有余地处理各项审计工作, 查处深层次的审计问题, 就必须从现在做起, 进行不懈的努力, 学习各种知识, 才可能分析、整理出领导们想知道, 对经济发展有促进作用的审计报告;才能得到同志的敬佩, “有为才有位”, 机会是留给有准备的人的。从我们现在的审计工作来看, 首先要了解自己所在岗位的基本知识和基本技能要求, 基本技能要熟练, 基本知识要掌握, 才能想办法进行拓展。拥有一颗上进的心, 才能让你梦想插上翅膀, 让一切成为可能。世上无难事, 只怕有心人。

三、勇于创新心

提到创新, 好些人总认为那是专家和天才们的事, 与自已无关或很遥远。但笔者个人认为:创新只是平常人做平时事时, 想“事半功倍”, 一转念之中的事。在工作中不要局限于“要我怎么做”, 关键是要把工作做好, 结果是目的, 过程是手段, 偿试用更简捷、成本更低、效率更高的手段去实现目的, 这就是创新。运用创新思维, 打碎旧的思维模式, 创造性开展本职工作。审计的“十六字”方针中的“全面审计, 突出重点”, 就有效地缓解了基层审计机关“人员少, 任务重”的现状, 并转变了审计人员的工作思路, 抓住重点突击, 降低了审计成本, 扩大了审计成果。

四、不懈学习心

终身学习是一种信念, 也是一种可贵的品质。它是自我完善的过程, 也是我们在现代社会立于不败之地的秘诀。人人都知道学习的重要性和不可缺性, 但总不能坚持。可我们也越来越认识到审计工作的时代发展趋势, 要想由账目基础性审计向效益性审计转变, 要想有限的审计力量检查巨大的电子数据库, 要想更好更快地发现问题、解决问题, 树立审计形象, 履行好审计职责, 充分地发挥审计职能, 审计人员就不能停止学习的脚步。不懈学习的过程是不断储蓄和吸纳养分的过程, 这是自身的完善需要, 也是履行审计职责的需要。审计人员只有坚持不懈地学习专业和综合知识, 及时地学习和掌握财经法规, 才能在发现问题时, 做到“该出手时就出手”。

五、“尊上团下”心

单位是每位工作人员的第二个家。每位工作人员在做好本职工作的基础上, 还应坚持做到“尊重领导, 团结同志”, 为自已和他人营造一个愉快的工作氛围。尊重领导, 既要服从其工作安排, 还要能为领导分担责任, 并能发挥主动性, 与领导多进行交流和沟通, 及时表达自已的工作想法, 提出合理化建议, 始终怀有一颗“共荣辱”的心, 树立领导的成功和得失, 是单位集体的荣誉和损失;团结同志, 就要坚持拥有一颗平常心, 不计得失, 真诚待人, 遇到事情能与同事“换位”思考问题。营造一个愉快的工作氛围, 不仅体现一个人的思想素养和对生活的态度, 也给周围的其他人带来愉快和欢乐, 赢得他人的好感和赏识。在工作中找到乐趣, 就会热爱自已的工作, “以局为家”, 积极地发挥主观能动性, 树立审计工作“主人翁”意识, 自觉地履行好审计职责。

审计经理的岗位职责 篇8

1.1难以进行科学的责任界定

按照《中国人民银行领导干部履行职责审计办法（试行）》的有关要求，对履职审计中所查出的问题不仅要对领导干部（被审计对象）进行责任认定，而且还要对其他责任人（非审计对象）进行责任认定，要按领导责任、主管责任、直接责任进行界定，并做出相应的处理。但实际工作中由于受现行管理体制和其他政策因素的影响，有些问题在责任界定上是很困难的。如由于审计证据上的不足，客观上造成对审计对象履职情况无法进行准确的责任界定，影响了审计质量，增大了审计的风险性。而对一般性违规问题的其他责任人员的责任认定，由于受现场审计时间限制，审计人员对问题发生的背景、原因不可能了解得不够全面、准确，责任认定难以把握。同时，也不利于集中精力搞好对领导干部的责任认定。

1.2难以做出规范、客观的审计评价

对履职审计结果进行评价是履职审计中必要的工作程序，在审计报告中对审计事项进行评价，表明审计意见，对审计对象下结论，是履职审计的核心工作。但由于人民银行目前还没有建立统一的岗位责任评价体系，《中国人民银行领导干部履行职责审计办法（试行）》缺乏对领导干部综合评价的原则、标准和用语规范，因此审计评价成为履职审计中的一大难点。

1.3成果运用缺乏制度保障

如何将履职审计工作与干部监督和考核有机结合起来，增强干部监督合力；如何使领导干部的审计监督有效转化为组织监督和纪律监督，是履职审计工作成败的关键。目前由于有关规章制度、配套措施不够完善，运作机制还不够健全，对干部履职的审计监督成果如何纳入组织部门的组织监督乃至纪检部门的纪律监督还缺乏制度保障，对干部的审计监督与组织监督和纪律监督的合力还没有真正形成，履职审计成果的运用效果还有待进一步提高。

1.4部分内审人员的综合素质难以适应履职审计的要求

履职审计的内容比较全面，要求审计人员必须有更高的政策水平和更全面的专业知识，审计发现的问题必须明确、依据必须准确。对领导干部的决策能力、管理水平的综合评价，需要从多个方面分析比较，“软”指标多，需要较强的分析判断和文字表述能力。而目前基层人民银行大部分内审人员对审计观念、工作方式转变还不够适应，对领导干部决策管理程序不够熟悉，专业知识结构也不够合理，在一定程度上影响了审计质量和审计效果的提高。

2.进一步改进和深化领导干部履职审计的途径

针对履职审计工作中存在的问题，我们要本着“与时俱进、客观公正”的科学态度，跳出固有思维框框，改变传统模式，积极尝试探索有效的解决办法。

2.1制定履职审计责任认定实施细则，规范责任界定行为

细则应主要包括责任认定内容、原则、范围、责任种类等内容。从履职审计的内容来说，履职责任可分为决策方面责任、管理方面责任、遵守法纪方面责任，认定原则除坚持实事求是、客观公正、责权对等的基本原则外，还应坚持分清现任责任与历史责任原则，主观责任与客观因素影响原则，集体决策与个人责任原则等，使责任认定更加符合客观实际。建议在责任界定上要具体问题具体分析，找出问题存在的根源，能界定的就界定，否则暂不做界定。

2.2建立履职审计评价体系，进一步完善评价方式

建议制定能够反映领导干部一定时期履行职责情况、定性与定量相结合的工作业绩评价考核标准，以利于内审人员操作。履职审计评价是一项政策性强、责任大、风险高的工作，除坚持实事求是、客观公正的基本原则外，还要谨慎从事。具体的评价办法是，首先对每一分解标准按照重要程度分配一个权重，给出一个恰当的分值；再对每一项分解标准划分若干指标，按细分指标的重要性确定不同权重分值，对发现的问题根据定性评价扣除一定的分值，获得每一细分指标的分值；最后在综合评价的基础上得出总分值。這样通过定性——定量——定性循环过程，使综合评价结果尽量达到科学合理。

2.3强化审计成果的运用和转化。

建立健全领导干部履职审计成果运用制度，包括考核制度、责任追究制度等，进一步明确各部门运用审计成果的职责与责任。一是内审部门应当将履职审计结论，包括对审计对象严重违规的行政处分、组织处理建议或意见，一般违规的书面检查、行长戒勉谈话记录等提交人事、纪检监察部门存档备查。二是人事部门要将履职审计评价结果纳入干部监督管理考核办法中，与干部选拔使用和先进集体、先进个人的评选挂钩。三是对于审计对象失职、渎职行为或严重违规行为，应当给予行政处分的，由纪检监察部门按规定处理。

2.4建立和完善统筹配置内审人力资源的良性机制

努力建设一支政治素质高、业务精通、作风过硬、综合能力强的审计队伍。要采用各种灵活多样的形式，进一步加强内审人员的后续教育和培训工作，确保后续教育的时间，特别注意审计人员判断问题、分析评价问题的能力和综合文字水平锻炼，提高综合素质。

2.5突出审计重点

一是突出组织决策管理情况的审计。把对实施行政许可和行政处罚、大额信贷资金运用、金融风险处置、大额财务开支、基建立项与变更、大宗物品采购等重大事项是否实行集体研究决策，是否建立明确的议事规则和决策程序，决策过程有关记录材料是否完整、规范、真实，有无因决策失误造成重大经济损失或严重不良后果的情况列为审计重点。二是突出内部控制管理情况的审计。把是否建立健全支行各部门的岗位职责、工作制度、业务流程及要求的应急处置预案，内控监督机制是否落实等作为重点内容。三是突出重点岗位、风险环节的审计。把文秘、会计财务、国库、再贴现再贷款管理等要害部门或岗位作为审计重点。四是突出对处理历史遗留问题及执行上级行下达内审结论与处理意见的落实整改情况的审计

参考文献：

[1]张立民：《论审计质量的控制》，《中央财经大学学报》，2002年第2期.

[2]李勇奇：《对领导干部履行职责审计的重大问题探讨》，中国审计教育网.

审计经理及工程审计主管岗位职责 篇9

一、贯彻国家、地区有关定额、预算、价格、合同管理等方面的规定，主持工程预算部行政管理的全面工作，做好部门的组织建设，确保部门各项工作有序开展，负责制定部门各项管理规章制度及工作流程。组织实施并监督执行，以控制工程项目的投资。

二、审查工程管理的基础工作：

1.审查成本管理中心、技术中心、招标中心部等部门结算、设计变更、招标资料台帐的建立情况。

2.审查公司各个中心合同资料的管理情况。

3.审查工程中心、项目部材料封样管理、资料管理、归档情况（如工程指令、收发文、工作联系函等文件）。

三、审查整个项目主要工程质量问题及返修整改情况： 1.审查项目主要工程质量问题的原因。2.审查是否落实造成返修工作的责任方。

3.审查返修费用的归属情况，及从责任方扣除情况是否履行完毕。4.了解交房后的维保责任。

四、审核工程结算情况：

1.审查结算时间与合同要求一致的情况、审查结算价款的审批情况。2.审查结算合同条款执行情况，如：工程拖期扣款执行情况，质量扣款等（查业主反索赔函件、工程指令、竣工备案等资料）。

3.审查变更的原因、合理情况及变更单价的确认情况。4.审查结算付款情况。

五、审查设计、工程及材料、设备的变更情况： 1.审查甲供或甲指乙供材料的变更情况。

2.审查工程变更的原因、理由（查设计变更单、工程指令、会议纪要）。3.审查工程变更的审批情况（特别是增加造价时是否报公司领导审批后才下发工程指令）。

4.审查工程变更价格合理性及技术的可行性，工程变更对工程成本的影响情况（与原合同价差异对比）。

5.审查工程签证、设计变更流程及制度情况。

六、中期付款审计：

1.审查付款记录表的合同金额与正式合同是否一致。合同付款台帐是否清晰、及时，有无超出合同约定的款项支付。检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。

2.根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、进场 验收、工程进度款支付、工程节点进度的约定是否得到执行。

3.审查变更增加的金额付款，必须有变更确认书或补充协议的签署才能放进付款记录的变更帐内。

4.变更增加付款时，审查保留金的计算须考虑变更追加。

5.审查付款审批权限，是否按权限传至相关领导批复，领导签名是否齐全。

七、招投标合理性审计：

1.审查工程、材料设备招标过程中，各项操作是否符合公司制度的要求，是否出现违规操作等情况。

2.总包单位是否在合理的供方管理体系中，是否经过实质的考察和评估。3.评标过程记录是否完整，技术标、商务标评定方法是否合理，专业深度是否足够。

4.定标程序是否符合集团及公司制度要求，定标理由是否充足。

八、经济审计：

1.对本单位及所属单位的固定资产投资项目、财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。

2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。4.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。

九、离任审计：包括财务收支审计、经济效益审计、管理制度审计。1.上任时的公司财务状况，任期内净资产的增减，各项任期目标完成情况和分析。

2.任期内财务收支合规、合法、真实性（会计报表审计内容）。

3.任期内重大经营决策和法律诉讼，各项管理制度的健全和执行情况，有无损失、浪费和资产流失情况。

4.任期内公司员工的各项收入变动趋势，对遗留问题的财务清理情况。

十、法务岗位职责：

1.有权依据集团规章制度对各部门在签订合同过程中不符合集团规章制度和违背集团利益的行为提出改正建议，以及行政处分和经济处罚的建议。

2.参与各类重大经济合同的谈判、签约及处理各类诉讼合同，负责办理各类经济纠纷案件。

3.检查公司各项管理制度的贯彻落实情况，合同执行情况，及时反馈问题并提出相应的建议。

工程审计经理岗位的基本职责说明 篇10

1.搜集工程、材料设备供应商的信息，建立公司工程、材料设备供方信息库;

2.对工程、材料设备供方的评价工作，建立和维护合格供方清单;

3.列席公司重大投资和大宗招标、采购项目等进行事前、事中、事后相关会议;

4.组织招标工作，进行招标答疑;

5.组织工程、材料设备供方的考察并编写考察报告;

6.协助公司相关部门与各材料和设备供应商进行商务洽谈;

7.对集团及所属项目的工程及设备结算进行二次审核;

8.参与项目隐蔽工程及(地面工程___元/项以上)

收方;

9.负责材料设备选定样品封存管理;

10.参与项目的过程造价管理。

篇二

职责：

1.负责工程审计，严格执行工程审计工作流程，执行工程审计测试，编写工作底稿;

2.协同各业务部门通过外部审计机构对公司内部控制管理审计;

3.负责外部审计单位对接和相关审计资料收集、整理、归档;

4.协助业务部门寻求内控缺陷整改方案;跟踪业务部门对内控缺陷的改进和完善;

5.根据部门工作计划安排，负责内控专项审计项目的具体实施，设计和执行审计方案，撰写审计报告。

任职要求：

1.工程相关专业(专业不符请勿投递)，全日制统招本科及以上学历，具有中级职称优先;

___年以上工程审计工作经验;

3.熟悉国家财务政策、会计准则;

4.精通审计、税务法律法规;

5.熟悉行业以及公司经营范围、业务流程以及会计核算方法;

6.了解相关经济法律政策;良好的沟通及书面表达能力;

篇三

职责：

1、拟定工程审计工作计划报审计总监批准;

2、对集团下属分子公司的建设工程进行审计，出具审计报告;

3、负责事前、事中、事后全方位审计监督和过程管理中业务流程的梳理和规范，提出专业管理建议;

4、领导安排的其他临时性工作。

任职要求：

1.大专以上文凭，工程管理、工程经济、建筑等相关专业;

2.五年以上工程管理或工程预决算工作经验;

3.具有全面深厚的工程管理和工程经济专业理论知识，熟悉国家有关产业政策、材料价格信息及相关法律法规，熟悉调查取证;

审计经理的岗位职责 篇11

党的十六大提出全面建设小康社会的宏伟目标，这是惠及亿万人民根本利益的长远大计。审计要紧紧围绕经济建设这一中心和自治区发展、稳定、改革的大局，服从、服务于建设小康社会目标，认真履行法定职责，切实做好监督和服务工作。首先，要积极投身于建设小康社会的主战场，不辱使命、不负重托，肩负起更大的社会责任。要改变单一的就审计论审计的工作模式，冲破僵化的思维方式，充分发挥审计在宏观决策中的职能作用，加强监督国家宏观调控措施的落实和监测国民经济有序运行，促进各部门、单位严格遵守法律、法规和制度，保证宏观调控措施和政策的落实。要善于发现和揭示一些共同性、倾向性问题，通过审计报告、审计信息、审计宣传等途径，为各级党委、政府宏观决策提出建议、意见，广辟情况交流、信息反馈渠道，建立健全进言献计机制，为促进决策民主化、科学化建设做出不懈努力。其次，要增强信心，充分认识建设小康社会目标的艰巨性，利用有利条件和机遇，推进我区建设小康社会的进程。建设小康社会是一项长期而艰巨的任务，不能一蹴而就，特别是在我区这样一个经济欠发达的边疆少数民族地区，任务尤为繁重，压力更加巨大。目前，我区实现小康社会的程度、人均国内生产总值、城镇居民人均可支配收入均比全国平均水平低，农村牧区尚有100万人的温饱问题没有完全解决，城镇有60万人生活在最低生活保障线以下，我们与沿海发达地区的差距不是在缩小，而是在拉大。对此，我们必须要有清醒地认识，承认差距而不甘落后，树立起强烈的追赶意识；正视困难而不被其吓倒，树立起坚定的必胜信心。要充分利用我区资源和区位两大优势，抓住西部大开发和我国加入WTO的两个机遇，利用一切可以利用的条件，抢抓时机，加快发展。审计工作要从经济建设大局出发，着眼于区情，围绕加快发展这一执政兴国的第一要务，切实做好本职工作，树立信心，增强开拓进取意识，加强监督和服务工作，整顿和规范市场经济秩序，寓监督于服务之中，为推进我区建设小康社会进程做出新贡献。

二、围绕实施西部大开发战略，加强对重点资金、重点项目的审计监督

实施西部大开发是建设小康社会的战略举措，关系全国发展的大局，没有西部地区的发展，将贻误全国小康社会的进程。党的十六大进一步强调了实施西部大开发战略的极端重要性，并将在建设项目、财政转移支付、税收政策等方面对西部地区给予政策倾斜和优惠，为西部地区经济发展提供了难得机遇。自治区党委、政府按照实施西部大开发战略的要求，提出了加快工业化和城镇化建设的思路，在能源、交通、通信等基础设施、环保、开发区和工业园区建设上，精心组织、增加投资，建成一批有竞争力的大企业和企业集团，形成规模优势和群体优势，培育新的经济增长点。同时，要以农村产业化为突破口，加快城镇化建设步伐，提高非农业人口比重，城乡同步推进，促进我区国民经济持续、快速、健康发展和综合国力的提高。

西部大开发战略的实施，为审计监督构筑了施展作为的舞台。审计要对西部大开发中的重点建设项目、重点资金加强检查监督，加强组织领导，加大工作力度，改进工作方式、方法，为促进西部大开发顺利实施提供保证和创造良好的经济环境，在实际工作中，要切实做到常规审计与重点审计结合；专项审计与跟踪审计结合；审计与调研结合。通过实施审计，促进建设项目投资效益的提高，保证资金拨付到位，坚决杜绝跑、冒、滴、漏和挤占挪用建设资金行为，防止一切经济违规违纪现象的发生，为促进经济发展保驾护航。

三、促进党风廉政建设，在反腐败斗争中发挥更大的作用

在市场经济条件下，由于体制、机制上的弊端和对权力制约、经济监督乏力等因素，当前，贪污、行贿受贿、侵吞挪用公款、国有资产流失等腐败问题还十分突出。腐败问题给党和政府造成的恶劣影响不能低估，直接关系到党的执政地位，不坚决惩治腐败，党就可能有走向自我毁灭的危险。因此，要站在党和人民利益的高度，旗帜鲜明、毫不动摇地把反腐败斗争深入进行下去。

审计处于加强党风廉政建设，反腐败斗争的前沿，是经济“卫士”，在健全法律保障、规范社会秩序、净化经济环境、完善监督机制等方面，承担着重大的责任。为此，审计机关和广大审计人员要义不容辞地拿起法律武器，同一切腐败行为作坚决斗争。首先，审计机关和审计人员要自觉遵纪守法，依法行政，严格执法，勤政为民，廉洁自律，做到一身正气，两袖清风。其次，要善于和勇于发现大案、要案，敢于碰硬，敢于处理，充分发挥审计的威慑力，并要加强同纪检、司法等部门的协调配合，预防和惩治结合，标本兼治，从根本上铲除腐败滋生的土壤。再次，要进一步完善监督和权力制约机制，健全法制，建立各项规章制度，使审计监督步入经常化、法制化、制度化轨道。

四、加强队伍建设，全面提高审计人员政治业务素质

十六大报告指出，在新的世纪里，面对建设小康社会目标的繁重任务，建设一支能够担当重任、经得起风浪考验的高素质的干部队伍，事关党和国家长治久安的长远大计。按照十六大精神和审计署加强“人、法、技”建设的总体要求，各级审计机关要切实加强队伍建设、提高审计人员政治业务素质，为完成新世纪、新时期的审计任务提供可靠保证。一要加强各级审计机关党的思想、组织、作风建设和班子建设，形成凝聚力和战斗力，推进党的建设新的伟大工程。二要加强政治理论学习，提高政治素质，要组织广大审计人员认真学习马列主义、毛泽东思想和邓小平理论．，学习党的十六大精神，牢记和践行“三个代表”重要思想，学习党的方针、政策，不断提高政治理论水平。三要强化业务培训，提高业务能力和工作水平。要不断进行知识更新，充实新的知识，面对经济全球化，市场、人才竞争日趋激烈和我国加入WTO之后的形势，审计人员要增强紧迫感，要自我加压、奋发有为。要从过去单一适应型人才向知识复合型人才转变，不仅要熟知会计、审计知识，熟悉WTO规则，而且要精通经济、法律、计算机等方面的知识，以适应形势发展变化的需要。

审计经理的岗位职责 篇12

审计委员会的本原性质在于:它是现代企业治理结构的一部分, 它直接代表股东利益负责企业注册会计师审计事务, 以确保注册会计师对经理人的独立性, 从而降低企业治理成本;同时审计委员会还参与指导、监督企业的内部审计行为。为符合此本原性质, 审计委员会应由具有会计、财务和审计等相关专业知识, 具独立于经理人的人员组成, 直接对股东负责。经理人生产和披露高质量的会计信息是消除经营者和股东之间信息不对称的必然要求, 但要确保会计信息质量须安排由对股东负责的审计委员会组织注册会计师审计事务的开展和指导、监督企业内部审计。因此, 审计委员会的职责主要是围绕这两方面展开的, 核心是监督经理人为主的管理层。

(一) 我国《上市公司治理准则》对审计委员会职责的规定

2002年1月7日中国证监会发布的《上市公司治理准则》规定了上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会。审计委员会成员全部由董事组成, 其中独立董事应占多数并担任召集人, 并至少应有一名独立董事是会计专业人士。审计委员会具有如下职责: (1) 提议聘请或更换外部审计机构; (2) 监督公司的内部审计制度及其实施; (3) 负责内部审计与外部审计之间的沟通; (4) 审核公司的财务信息及其披露; (5) 审查公司的内控制度。概括而言, 审计委员会的职责是监督、评价、沟通, 其中以监督职责为核心。

(二) 基于审计委员会的本原性质对审计委员会职责的构建

依据审计委员会的本原性质, 结合我国上市公司现状, 对审计委员会在我国的职责体系构建如下:

如表所示: (1) 审计委员会的最终目的是确保注册会计师的独立性、提高经理人所做的财务报告的质量, 因此把监控财务报告的质量和监督注册会计师作为审计委员会的主要职责, 同时指导企业内部审计工作。 (2) 把审计委员会的评价和沟通职责作为次要职责, 是主要职责的补充, 是保证财务报告质量必不可少的条件。同时增加报告职责, 就审计委员会执行监督、评价、沟通职责后发现的问题或建议汇总成报告, 提交给董事会、监事会或股东大会, 使问题能够得到及时地反馈和解决。

(三) 审计委员会职责发展的新特点

1. 强调审计委员会对非审计服务的监督和批准。

随着时代的发展, 注册会计师提供诸如复核、鉴证等非审计业务的服务越来越多, 强调审计委员会对注册会计师提供的非审计服务进行监督和批准已成为各国制定审计委员会规则的突出特点。如萨班斯—奥克斯利法案规定, 所有的审计和非审计服务必须经过审计委员会的批准, 任何未经审计委员会批准的非审计服务均须在定期报告中向投资者披露。美国证监会 (SEC) 的最终准则要求所有许可范围内的非审计服务以及证券法律要求的审计、复核及鉴证业务均须得到审计委员会的事先批准, 而审计委员会也必须建立详细的批准政策和批准程序。

2. 提倡审计委员会与各方的全方位沟通。

审计委员会的本原性质决定了沟通作为审计委员会成员必须具备的能力, 只有全方位、多角度的沟通, 审计委员会才能处理好与注册会计师、内部审计师、公司董事、高级管理人员及风险管理人员之间的关系, 才能履行好审计委员会的职责。如欧盟“欧洲现代公司法管制框架”的最终报告规定:每个季度至少与外部审计师会晤一次, 每年至少有一次会晤是管理当局不在场的情况下举行;从注册会计师处接受致管理当局函, 并考虑信函内容是否应在财务报告中进行披露;与负责内部审计和风险管理的人员进行定期会晤。

二、审计委员会的法律责任—基于美国法律相关规定的探讨

(一) 审计委员会可能承担的法律风险和责任

1. 注意义务与“商业判断”规则

审计委员会成员注意义务是从英美法系普通判决中引申出来的法律原则, 它是指审计委员会成员在管理公司事务过程中须持有普通人在类似情况下的善意和谨慎。西方国家公司法对注意义务的规定都具有相对的弹性, 并规定了审计委员会成员对判断上的错误免责的情形 (如受到“商业规则”的保护) , 而忠实义务由于取决于其个人的品德、操守, 在涉及忠实义务时, 不存在责任豁免的情形。与西方国家的公司立法比较, 我国现行《公司法》对于审计委员会成员乃至其他董事注意义务的规定几乎空白, (1) 美国法律对审计委员会成员注意义务的规定值得我国借鉴。

审计委员会成员注意义务应遵循一定的标准:第一, 谨慎行事标准。美国通常被引用的有关谨慎行事的标准规定于1984年5月标准公司法6第8.30条, 即 (审计委员会成员) 履行义务时必须 (1) 怀有善意; (2) 要像一个正常的谨慎之人在类似处境下应有的谨慎那样去履行义务; (3) 以他合理地认为符合公司最大利益的方式。第二, 时间和关注标准。首先, 时间和关注标准表现为审计委员会成员在监督公司事务时为避免承担责任应投入必要的时间, 否则, 应就其未关注公司事务而产生的未履行义务或严重忽略而承担责任。其次, 时间和关注标准还表现为审计委员会成员在监督公司事务时为避免承担责任而对公司事务所予以必要的关注。最后, 依赖标准。审计委员会成员注意义务的履行与否往往与注册会计师、内部审计师、经营管理层等的建议紧密联系在一起, 确定审计委员会成员在多大程度上可以依赖这些人员对于判断其是否履行注意义务往往至关重要。

但是, 商业环境千差万别, 上述定义运用到具体案件中就要具体情况具体分析。这样一来就使审计委员会成员处于一种模糊状态, 无法确定自己行为是否符合董事义务, 势必造成在处理事务时过分小心, 瞻前顾后, 审计委员会成员处于对责任的过分担心之中, 不利于审计委员会的运行。为解决这一矛盾, 美国判例法在实践中总结出一个董事免责的标准, 即审计委员会在从事其在报告中披露的活动时, 只要符合规定的要件, 审计委员会的决定就能获得“商业判断”规则 (2) 的保护。该规则规定如果审计委员会成员没有放弃职守或在决策时尽到了谨慎义务时, 则可免除责任。“商业判断”规则的应用有助于减少审计委员会承担的法律风险。

2. 更高的注意义务标准

根据修改后的美国公司示范法, 董事的注意义务包括:以善意行事, 董事合理的认为是为公司的最大利益服务, 而监督义务的行使则“需要尽到一个处于类似位置的人在类似的情况下认为是合理适当的关注”。在实践中, 法院对审计委员会成员较之其他董事施加了更高的注意义务, 这就意味着审计委员会的成员承担了更高的法律风险。如, 在许多案例中, 由于审计委员会报告中所涉及的行为在某种程度上是行业惯例, 若审计委员会成员没有从事该行为, 则要承担违反注意义务的责任。另外法院将审计委员会成员与其他独立董事进行了区别对待, 他们认为与其他独立董事相比审计委员会成员具有“内部人信息”, 故应承担更高的注意义务。总之, 法院认为由于审计委员会成员的“内部人地位”, 就需要与内部管理层承担同样的法律责任, 审计委员会成员由于其职责所需对公司财务状况的了解和对审计报告的审阅, 使其具有“内部人信息”, 进而导致其承担比其他独立董事更高的法律风险。

(二) 构建减轻审计委员会法律责任的保护机制

正如前文所述, 审计委员会成员即使在“商业判断”规则的保护下仍承担着更高的风险和法律责任, 加之审计委员会成员时间与专业所限, 其监督功能的发挥在现实中往往不能达到预期的效果。如果审计委员会成员在勤勉尽职后仍不能避免公司虚假或误导信息的发布, 如何保护善意当事人免于承担过苛的法律责任, 避免审计委员会的萎缩, 有效发挥审计委员会的监督职责成为审计委员会制度建构的必要组成部分。

减轻审计委员会成员所承担法律责任的方法通常有以下几种:第一, 审计委员会可以与公司缔结董事责任免除合同, 即由审计委员会成员违反注意义务造成民事诉讼由公司为其承担赔偿责任。第二, 在公司章程中减轻审计委员会成员的责任。美国的一些州允许公司在公司章程中制定董事责任减轻条款, 从而减轻审计委员会成员因违反注意义务而承担的赔偿责任。第三, 审计委员会的成员可以要求公司预先支付诉讼费用和其他开支。但是否予以垫付却完全由公司自主决定。最后, 审计委员会责任保险。公司可为其审计委员会成员提供责任保险。这是最有效的方式。由于审计委员会成员责任保险不受公司偿付能力的限制, 因而是一种更为可靠的保护。

综上所述, 免责合同、立法限制、预先支付和审计委员会责任保险是四种最常采用的减轻审计委员会成员法律责任的方式。但是, 构建减轻审计委员会成员法律责任的保护机制并不是让审计委员会成员逃避责任甚至免除法律的追究, 这些机制建构的目的是使相比其他董事要提供更多的职责和承担更多法律风险责任的审计委员会成员来说, 有一个良好的法律制度环境为其发挥公司治理作用和保证财务报告公允可靠奠定合理的基础。

参考文献

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[8]桂芳.基于公司治理需求下的审计委员会制度问题研究.湖南大学2004年硕士毕业论文.