净资产审计专项审计

净资产审计专项审计（精选8篇）

净资产审计专项审计 篇1

净资产专项审计报告

XX投资有限公司：

我们接受委托，对XX投资有限公司(以下简称“贵公司”或“公司”)为股权转让事宜于基准日 年 10 月 5 日的净资产状况进行审计。

我们的审计是在贵公司提供的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他相关资料的基础上进行的，资料的真实性、合法性、完整性由贵公司负责。我们的责任是按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》等有关法律、法规的规定，并按照注册会计师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对在基准日的净资产状况进行审计并发表意见。

我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录、函证、检查、实物盘点等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现将有关情况报告如下：

一、被审计单位基本情况

贵公司系于 年 9 月 12 日取得XX县工商行政管理局颁发的企业法人营业执照，企业法人营业执照注册号：430124XXXXXXXX6，公司注册资本为 5000 万元人民币，均由XX股份有限公司出资，占注册资本的 100%。

年 10 月 28 日，XX股份有限公司与XX有限公司就贵公司的股权转让事宜签订《股权转让合同书》，XX股份有限公司将其持有的贵公司100%的股权转让给XX有限公司，上述转让已办理工商变更手续。

2011 年 7 月 26 日，XX股份有限公司与XX有限公司就贵公司的股权转让事宜签订股权转让《合同书》，XX有限公司将其持有的贵公司 100%的股权转让给XX股份有限公司，上述转让已办理工商变更手续。

公司经营期限 30 年，公司住址：XX县XX镇XX大道XX国际花园 XX 号楼。公司经营范围：资本投资、实业投资;百货零售;酒店管理。

二、相关资产、负债及净资产的基本状况

截止 2011 年 10 月 5 日，贵公司资产、负债及净资产的帐面数及核实情况如下：

货币单位：元

三、财务报表编制基础及主要会计政策和会计估计

(一)财务报表的编制基础

公司净资产报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项，按照财政部 年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

(二)主要会计政策、会计估计

1.在建工程核算方法

公司在建工程按各项工程实际发生金额核算，并于达到预定可使用状态时转作固定资产。在建设期或安装期间为该工程所发生的借款利息支出、汇兑损益和外币折算差额等借款费用计入该工程成本。已达预定可使用状态的在建工程不能按时办理竣工决算的，暂估转入固定资产，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

期末在建工程发生减值时，按可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。

在建工程按账面价值与可收回金额孰低计价，公司在期末对在建工程逐项进行检查，对存在下列一项或若干项情况时，按单个在建工程项目的可收回金额低于在建工程账面价值的差额，计提减值准备：

(1)长期停建并预计在未来 3 年内不会开工的建设工程;

(2)所建项目不论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;

(3)其它足以证明在建工程发生减值的情形。

2.无形资产计价和摊销方法

公司无形资产包括土地使用权、专利权等，以实际成本计量。

无形资产计价：无形资产取得时按成本计价;期末按照账面价值与可收回金额孰低计价。

无形资产摊销方法：使用寿命不确定的无形资产不摊销，使用寿命有限的资产在使用寿命期内以相关经济利益实现方式为基础合理摊销。其中：土地使用权按使用年限平均摊销，应用软件按法律规定的有效年限 5 年平均摊销。

期末无形资产按账面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。

当存在下列情况之一时，计提无形资产减值准备：

(1)某项无形资产已被其它新技术所替代，使其为公司创造经营效益的能力受到重大不利影响;

(2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复;

(3)某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值;

(4)其它足以证明某项无形资产实质上已经发生减值的情形。

当存在下列情况之一时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：

(1)某项无形资产已被其它新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值;

(2)某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益;

(3)其它足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

3.职工薪酬的核算

公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。

在职工提供服务的`会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据职工提供服务的受益对象，由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;其他职工薪酬，计入当期损益。

在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：

1)公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

2)公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

4.所得税的会计处理方法

公司的所得税会计处理采用资产负债表债务法核算递延所得税：将所存在的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债;以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，将所存在的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

中期末或年末，公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，将原减记的金额转回。

公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。

四、财务报表主要项目注释

注：以下如无特别注明，账面数是指 2011 年 10 月 5 日账面数，核实数是指 2011 年 10月 5 日核实数;货币单位为人民币元。

1、在建工程

工程名称 账面数 核实数

金洲工程 1,464,196.74 1,464,196.74

合 计 1,464,196.74 1,464,196.74

主要为工程前期支出和向XX股份有限公司借款的利息支出。

2、无形资产

项 目 账面数 核实数

土地使用权 56,084,000.00 56,084,000.00

合 计 56,084,000.00 56,084,000.00

公司持有的土地使用权位于XX县金洲乡同兴村，使用权面积为 137662平方米，使用权类型为出让，地类(用途)为商业、住宅用地，已办理宁预国用(2008)第 0304 号土地权证，权证上原设抵押已解除。

3、其他应付款

项 目 账面数 比例(%) 核实数 比例(%)

XX股份有限公司 7,548,196.74 100 7,548,196.74

合 计 7,548,196.74 100 7,548,196.74

4、实收资本

账面数 核实数

项 目

投资金额 所占比例(%) 投资金额 所占比例(%)

XX股份有限公司 50,000,000.00 100 50,000,000.00

合 计 50,000,000.00 100 50,000,000.00

五、其他事项说明

1、公司金洲工程尚在建设中，因此公司对于该项工程涉及的土地使用权，历年均未进行摊销。

2、至基准日 2011 年 10 月 5 日，公司资产未设定抵押，审计过程中未发现其他质押、担保、或有负债等或有事项。

六、报告使用的说明

本报告仅供委托方用于股权转让之目的，不得作其他用途，未经会计师事务所书面同意，也不得见诸于公开媒体。因使用报告不当所造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及所在会计师事务所无关。

中国注册会计师： 李XX

XX国际会计师事务所有限公司

中国北京

二〇一一年十月六日

中国注册会计师： 王XX

净资产审计专项审计 篇2

(一) 专项审计调查体现着科学审计的内涵

专项审计调查是贯彻“全面审计, 突出重点”最有效的审计实施方式, 体现了科学审计的内涵。李金华审计长曾指出专项审计调查是具有中国特色的、解决当前审计工作一些突出问题的最有效的办法也是效益审计的一种有效形式。一方面通过专项审计调查体现了审计援盖面要求, 扩大了审计影响, 能够从面上及时了解和掌握行政事业目标预定与实现的总体概况。同时借助于个别重点部位和少数重点事项的调查解剖, 能够及时发现突出问题防止监督缺位, 避免审计滞后。发现重点疑难问题, 专门立项, 实施审计, 这样, 调查与审计有机衔接。

(二) 专项审计调查契合效益审计要求

专项审计调查方法灵活, 程序简便, 有利于审计资源经济节约, 优化使用。通过专项审计调查, 快捷有效地取得公共目标情况的资料, 评估公共资源的使用效率与管理质量, 并可灵活依法实施重点检查从而经济有效地发现带有一些共性、倾向性问题获得公共目标经济性、效率性以及效果性的结论或建议并在如何完善监管上形成一整套的制度办法促进公共管理水平提高。在审计资源有限性瓶颈约束下, 专项审计调查使社会对审计需求的满足程度达到最大化, 审计效应大。审计效益高。

(三) 专项审计调查便于协调监督与服务的关系

专项审计调查将审计监督与审计服务关系协调起来实现微观监督与宏观服务的并重和一致。借助于与各有关调查单位管理层的充分沟通协调, 实现审计目标与管理目标的衔接。以专项审计调查的形式, 效益审计与财政财务收支审计结合与经济责任审计结合。与落实宏观调控措施、推动深化改革、完善法律法规结合。在专项审计调查中通过揭示管理和效益方面存在的突出问题从政策、法规的层面加强分析研究, 有针对性地提出审计意见和建议, 更好地发挥了微观监督和宏观服务的审计作用。

(四) 专项审计调查有利于和谐审计

专项审计调查便于调整各方利益, 促进行政事业部门法定目标和法定利益的衔接。一是专项审计调查具有温和无偏见的天然内涵, 比较容易被各方面接受容易得到被调查各方的理解、支持与配合, 取得真实可靠的调查材料。二是由于调查在面上进行, 比较易于审计结果的平衡把握。通过调查过程中的重点检查, 则发现管理缺陷、潜在隐患和深层次矛盾并侧重于分析研究提出调查意见和建议能够令人信服, 更有利于发挥审计监督的建设性功能。

►►二、基层开展专项审计调查中存在的问题

(一) 受传统财政财务收支审计模式的影响, 对专项审计调查认识不足

传统财政财务收支审计以真实、合规、合法为其特点, 受传统财政财务收支审计惯性思维的影响, 审计人员对专项审计调查认识没有全面到位, 思想上还存在一定差距, 在进行专项审计调查时还无法脱离日常审计的微观视角, 不能从宏观上提出一些涉及体制和机制上的一些解决问题的办法, 不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害, 不善于从历史和现实角度分析产生问题的真正原因, 从而无法提出切实可行的建议, 也就无法提高调查报告的利用水平, 更谈不上为政府领导层宏观决策服务。

(二) 调查切入点和突破口不准确

受被审计单位规模较小、业务量较少等特点的影响, 基层审计机关在开展专项审计调查时常常忽视审前调查, 存在项目的切入点和突破口都未确定的情况下就盲目实施的情况。或在同步调查工作方案中明确规定了调查重点, 但是在实际操作中, 没有深刻理解方案的要求, 理定具体的审计实施方案, 盲目的开始调查, 最终使得报告内容较为空洞。

(三) 不重视审计报告提炼工作

专项审计调查报告是专项审计调查成果的最终体现, 其质量高低直接决定了调查成效, 但基层审计机关存在部分专项审计调查报告对审计查出的问题挖掘不深, 提炼不够, 分析不透, 不能站在宏观层面对查出的问题从体制、机制、制度层面揭示问题, 分析原因, 提出科学合理的意见和建议的问题, 导致提出的审计建议不够成熟。

(四) 人员任务矛盾突出

1.人力资源不足

目前, 基层审计机关普遍存在人员少、任务重的现状, 审计人员大部分精力用于预算执行审计、经济责任审计及上级同步项目审计。审计人员无法安排更多时间精力用于对专项审计调查项目进行更深入挖掘, 对专项审计调查疲于应付, 导致审计成效不明显。

2.人才培养机制不健全

基层审计人员长期主要从事财政财务审计及经济责仟审计, 绝人多数是熟悉财务会计方面的专业人才, 但同时具备财务、法律、工程造价、经济评估、经济管理等多学科知识的复合型人才少之又少, 审计人员的配置呈现出知识结构单一等特点。而现有的人才培养机制, 对审计人员培训较少且覆盖面不广, 审计人员无法顺利实现转型, 已成为制约基层审计机关做好专项审计调查工作的关键因素。

►►三、建议与对策

(一) 解放思想, 提高认识

在专项审计调查中应避免以单纯“查错纠弊和追缴罚没”为目标的财务收支审计理念, 树立以绩效审计为主的审计理念, 实现五个转变:从面向被审计单位的行政执法型审计, 向面向成果使用者的服务型审计转变;从以查处问题为目标的审计, 向解决体制机制和管理等宏观层而问题的建设性审计转变;从关注财政财务收支真实合法性审计, 向关注制度效率、政府管理效能、资金使用效益和政策效用转变;从追求项目数量、查处问题金额的微观数量型审计, 向以结果为导向、以解决问题为目标的成效性审计转变;从传统审计管理模式, 向有利于绩效审计发展的现代审计管理模式转变。

(二) 重视审前调查, 选准切入点

充分重视审前调查工作, 审前调查是制定审计方案的基础, 是防范审计风险的重要环节, 也是提高审计质量的前提和有力保证, 组织好审前调查有利于发现被审计单位经济财务工作深层次问题, 有利于提高审计绩效。李金华审计长曾指出:“审前调查十分重要, 制定一个好的审计方案, 是搞好项目审计的基础, 而搞好审前调查, 又是制定好审计方案的基础。”

在做好审前调查工作的基础上, 选准调查切入点。在选择审计切入点时应充分考虑到审计机关和人员的胜任能力、社会的期望程度和需要、被审计单位的可接受程度, 可采用定量分析与定性分析相结合的方法。定量分析方面可通过财政专项资金和重点项目建设资金的到位率、挤占挪用率、投入使用率等方面的指标分析评价。定性方面可从考察专项资金和重点建设项目的投向是否符合科学发展观要求、国家的产业政策, 投向是否有利于构建和谐社会。

(三) 提炼报告, 提高审计质量

在撰写专项审计调查报告时应重点把握两个方面的内容:一是问题反映。调查中所收集的资料有些与审计目标关联度不大、或所反映的情况不明显、说服力不强的事例不宜在报告中反映, 对精选后有价值的材料再进行归纳整理, 对所描述的问题和现象从主观与客观、内部与外部、个性与共性、历史与现实的角度来全面分析, 找出其规律所在。二是对策建议。要遵循管理学原理, 针对原因的建议, 侧重于如何解决问题;而针对趋势的建议, 侧重于如何引导和控制现象的发展。提出对策建议要从完善机制和体制入手, 具备可操作性, 切实考虑到政策制定和事物发展之间的有效衔接。

(四) 改进审计技术方法, 加强审计人才培养

1.改进审计技术方法, 提高工作效率

为弥补审计人员不足问题, 基层审计机关必须在专项审计调查中实施技术手段的革新。一是改变以详细检查则务资料为主的账目基础审计, 积极稳妥地采取制度基础和风险基础审计法下的抽样检查审计, 运用经济活动分析、数量分析、技术经济论证、统计及非统计抽样等方法, 并设计诸如调查问卷、实地观察、座谈等切合实际的方法, 确定审计重点, 开展审计取证, 在保证审计质量的前提下, 提高工作效率。二是全面推行审计管理系统 (OA) 和审计实施系统 (AO) 在审计中的应用, 把审计人员从庞杂琐碎的数据计算和整理工作中解放出来, 运用计算机辅助审计技术进行审计资料和数据的分析核查, 提高审计效率、审计深度、审计质量及监督效果, 切实节约审计资源, 提高工作效率。

2.加强审计人才培养, 充实审计队伍

对基层审计机关而言, 近期内对审计人员结构进行较大的调整是不现实的, 因此, 应以建立学习型审计机关为目标, 加强对现有审计人员的在职培训, 通过培训拓宽审计人员的视野, 更新审计人员的知识储备, 增强审计人员创新意识。上级审计机关也应在案例研究分析、统计抽样、定量分析、资料收集、评估方案、资料分析和写作技巧等方面加强基层审计人员的培训。也可以根据需要适度聘请外部专家协同审计, 以弥补基层审计机关工程技术、法律、经济管理等专业人才不足的问题, 利用专家对专业问题的职业判断来保证审计意见的权威性。

摘要：本文从专项审计调查的特点与作用入手, 讨论基层审计机关在开展专项审计调查工作中遇到的问题, 并分析了这些问题的成因, 最后提出了解决问题的建议与对策。

净资产审计专项审计 篇3

一、专项审计调查的特点

（一）专项审计调查是审计机关从改善宏观经济调控的角度着眼，依法对与各级人民政府财政收支有关的特定事项或者本级人民政府交办的特定事项进行专项的审计调查，因而它具有特定性。

（二）开展专项审计调查，往往要贴紧政府的中心工作、当地的热点问题、群众关心的问题，要讲究时效，同时要求达到一定的数量和覆盖面，以保证调查报告的可信度和说服力，在一定时间内完成任务，出具相关调查报告，因而具有较强的时效性。

（三）由于专项审计调查是对经济领域中带全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，通过综合分析，向有关部门反映情况、揭露问题、提出解决问题的建议，为领导决策提供依据，为国家、企业宏观调控服务，因此专项审计调查具有宏观性。

二、专项审计调查实施中应把握的关键环节及方法

审计人员在工作中必须以严谨的态度，科学的方法来进行，确保专项审计调查的质量，调查中应把握好以下两个方面的重点，并正确运用审计调查方法。

（一）应把握的关键环节。

1.调查前充分准备，明确重点，注重调查的针对性。即审计人员实施调查前要熟知相关的政策和法律法规，认真学习并制定合理的调查方案，明确调查重点，做到心中有数。

2.实施中正确运用调查方法深入调查、综合分析、注重调查的实效性。一是工作中要进行广泛深入、细致的调查，尽可能多地掌握与调查内容相关的资料。二是在调查过程中对所收集的资料进行综合分析，去粗取精，去伪存真，认真进行整理加工提取有价值的资料，保证审计调查的效果。三是要遵守审计法规和职业道德，积极宣传、注重调查的保密性。专项审计调查中常涉及被调查单位的工作秘密和商业秘密，审计调查人员既要做好宣传，取得被调查人员的配合，又要严格按照相关法律法规的规定，依法保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。

（二）具体方法。

1.审阅调查法。即审计人员根据需要直接查阅被调查单位的有关账目和会计资料，调阅相关的审计档案资料和有关文件，以便收集有关资料，取得相关数据。

2.重点调查法。即选取被调查单位的全部经济活动会计资料中一部分最具代表性资料进行重点调查，或者在普遍调查的基础上选取几个典型进行重点检查。

3.访谈调查法。即审计人员直接对被调查单位相关人员进行走访座谈。访谈调查法最主要的就是要做好实地走访，切实取得所需的审计证据，在进行专项审计调查时，要注意审计取证不能仅关注具体被审计单位或部门提供的会计资料，必须到实地去、到受益人群中，采取明查暗访的方式，抽查部分有关对象，核实并记录有关人员名单、金额等实际情况。

4.实地调查法，有的调查项目由于其特殊性，必须注重对整个被审计单位的情况加以实地观察，了解管理经营的全过程，并获得对组织的整体印象，从中获取直接的感性认识和有用的信息，为综合分析评价提供翔实的材料。

5.问卷调查法，即可采用设问式或表格式由被调查者据实填写。一份好的调查表，不仅有利于审计调查事项的汇总，更是审计调查重点的直观反映，对于统领整个审计调查工作、把握工作方向具有十分重要的作用。

三、搞好专项审计调查应注意的事项

一要转变理念。一是要牢固树立“审计为民”的理念，围绕人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题开展专项审计调查工作。二是要牢固树立服务宏观决策的理念。要立足为审计工作转型，服务经济建设，增强宏观意识，为领导提供决策参考依据。三是要牢固树立效益的理念。专项审计调查必须始终把促进经营管理和效益的提高，当作专项审计调查的出发点和落脚点。

二要选准项目。坚持抓重点、抓热点、抓难点，突出短平快，体现时效性，通常专项审计调查立项工作应注意四点：一是选择一些领导迫切希望解决的问题和领导关心或感兴趣的内容开展专项审计调查，使专项审计调查具有一定影响力。二是抓住行业带全局性、关键性、原则性的问题或带政策性、苗头性、倾向性、指导性的问题开展专项审计调查，要起到预警作用，避免放“马后炮”。三是围绕当前经济工作中出现的新情况、新问题开展专项审计调查，放在“免疫系统”中去推进。四是抓住地方经济效益这一中心工作，广泛开展专项审计调查，从机制上和体制上提出合理化改进建议，促进经济社会健康有序发展。

审计师《审计相关知识》专项试题 篇4

1、如果一国的经济萧条时，则一般采用的措施有【ACE】。

A.政府扩大对商品和劳务的购买

B.政府缩小对商品和劳务的购买

C.减少税收

D.增加税收

E.加大公共建设

【考题解析】经济萧条时，政府扩大对商品和劳务的购买，加大公共建设，可以增加消费、刺激总需求;还可以用减税或加速折旧等办法刺激私人投资，增加生产和就业。

2、在各类财政政策工具当中，相机抉择的财政工具主要有【ABCD】。

A.调整政府购买商品和劳务的水平

B.调整税率

C.调整税收起征点和减免税的适用条件

D.调整转移支付的条件

E.调整商品的限购令

【考题解析】调整商品的限购令并不属于相机抉择的内容。

3、在市场经济条件下，主要通过【ACD】等调节个人收入水平和差距。

A.个人所得税

B.工资水平限制

C.社会保障费

D.财产税

E.限制售价

【考题解析】在市场经济条件下，主要通过个人所得税、社会保障费和财产税等调节个人收入水平和差距。

4、下列关于对转移性支出的表述不正确的有【ACDE】。

A.对生产和流通有直接影响，对分配有直接影响

B.对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响

C.对生产和流通有直接影响，对分配有间接影响

D.对生产和流通有间接影响，对分配有间接影响

E.对生产和流通没有影响，对分配也没有影响

【考题解析】转移性支出：直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响。

5、影响财政支出的规模，一般包括的因素有【ACE】。

A.经济性因素

B.人为性因素

C.政治性因素

D.微观性因素

E.社会性因素

【考题解析】人为性因素和微观性因素不属于财政支出规模的影响。

6、关于转移性支出，主要包括的内容有【ABCE】。

A.财政补贴支出

B.社会保障支出

C.债务利息支出

D.社会消费性支出

E.捐赠支出

【考题解析】社会消费性支出是属于购买性支出的内容，其他四项是属于转移性支出的内容。

7、政府投资性支出包括的内容有【BCDE】。

A.卫生

B.农业

C.能源

D.通讯

E.交通

【考题解析】卫生是属于社会消费性支出包括的内容。

8、短期债多通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场，一般的期限为【ABC】。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.1年半

E.2年

【考题解析】选项DE属于中长期债。

9、在我国，财政支出按支出功能分类中，正确的有【BCDE】。

A.法律服务

B.一般政府服务

C.社会服务

D.经济服务

E.其他支出

【考题解析】法律服务不属于财政支出按支出功能分类的内容。

10、根据征税对象来看，税收可分为【ABCE】。

A.流转税

B.财产税

C.资源税

D.出口退税

E.行为税

专项审计方案1 篇5

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以规范财政专项资金管理、提高资金使用效益为目标，以查处重大违法违规问题和经济案件为重点，通过加强对专项资金的审计监督，认真纠正专项资金管理使用中违反政策规定的问题，促进各级各有关部门和单位建立健全内控制度，完善监督运行机制，规范资金管理和使用，提高专项资金在促进社会经济发展、解决群众生产、生活中的困难等方面的使用效益，进一步从源头上预防和惩治腐败，促进加强党的执政能力建设。

二、审计目标

根据局按排确定的目标任务，全局要通过开展专项资金审计，实现以下目标。

（一）摸清列入本次重点治理范围的专项资金的底数及其构成和专项资金的分配和使用情况。

（二）重点查处专项资金管理和使用中存在的截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪问题。

（三）对有关部门或单位在专项资金管理和使用中存在的问题，据实揭露并依法予以纠正和处理。

（四）对专项资金安排的开工、在建、完工项目，严格按照有关

计划、政策规定及定额标准对工程项目的预算和审计决算及其效益进行审核，确保资金使用效果。

（五）对专项资金管理、使用情况进行综合评价，对存在的主要问题，认真进行分析研究，提出具体的意见和建议，以促进提高专项资金的管理水平。

三、审计范围和审计对象

（一）审计范围

对以来各级财政和有关部门安排投入的扶贫、救济救灾和农业专项经费等专项资金。

（二）审计对象

1、各专项资金的投入县直机关，包括乡及村、及村小组。

2、各专项资金的管理部门，包括各级民政、劳动社保、水利、教育、卫生及扶贫开发等主管部门。

3、各专项资金的使用部门和单位

四、审计的重点内容

（一）财政部门对专项资金的分配、拨付和管理情况

1、各级财政部门是否按照预算及时向有关部门和单位批复有关专项资金预算，有无未经法定批准程序，擅自调整专项资金支出预算或改变资金用途等问题。

2、各级财政部门是否按照预算、用款计划和项目进度将资金及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留、滞留、抵扣、挤占挪用等问题。

3、各级财政部门是否加强了对专项资金的管理和监督，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效，专项资金的会计科目设置、核算以及有关会计报表、帐簿、凭证是否真实、合法，资金是否实行专户管理，有无弄虚作假以及同类资金在银行多头开户等问题。

（二）主管部门对专项资金的管理、拨付、使用情况

1、各主管部门对专项资金管理制度的建立及执行情况，对专项资金管理涉及的有关政策和法律法规的落实情况。有无法制观念淡漠，执行制度随意，不认真履行监管职责，有法不依、执法不严、玩忽职守等问题。

2、各级主管部门对专项资金的拨付、使用是否合规、合法，有无截留、转移、出借、挤占、挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题；有无擅自提取管理费和其他费用等问题。

3、各级主管部门会计科目设置、核算及有关会计报表、帐簿、凭证是否合规，有无弄虚作假，转移资金等问题。

（三）专项资金使用部门和单位的资金管理、使用情况

1、用款部门和单位是否按照批准的项目和规定的用途使用资金，做到专款专用。有无虚报冒领、虚列支出、截留挪用等问题。

2、专项资金的使用是否达到预期效益，有无因立项不准、责任不清、管理不善等原因，造成损失浪费等问题。

3、由专项资金安排的建设项目，工程完成额的核算是否正确，各种取费是否按规定计取，各项支出是否符合规定，概算调整是否合法，有无建设资金不到位，擅自扩大建设规模，提高建设标准或改变

项目用途，造成建设资金损失浪费等问题。

4、专项资金是否实行专户管理，会计报表、帐簿、凭证和项目成本核算是否真实、合法，有无虚报冒领、转移支出等问题。

五、审计方法和步骤

对专项资金的审计由县审计局统一组织，按照统一部署、分级负责、条块结合、全面清理、重点检查的原则，通过审前调查、实施审计、检查验收三个阶段，确保专项资金审计工作的顺利实施。

第一阶段：审前调查。审计组对纳入审计范围的被审计单位的有关情况进行审前调查，5月底前完成。

调查重点，一是各级财政及有关部门和单位管理、使用的专项资金的底数及资金流向；二是各级、各有关单位对本级、本部门（系统）、本单位专项资金管理、拨付、使用的自查自纠情况；三是在其他检查和审计中发现的截留、挪用、挤占专项资金等问题的纠正处理情况以及其他违纪问题的查处情况 ；四是与审计有关的被审计单位的基本情况。

第二阶段：实施审计。审计局统一组织对专项资金的审计，按照分级负责、条块结合的原则，对专项资金开展全面审计。具体安排是：5月底前，由局审计组根据《XX县审计局专项资金审计工作方案》的要求，结合专项资金的行业特点，分别制定相应的专项资金审计实施方案，为明确具体的审计目标任务和要求，确保专项资金审计工作全面开展做好准备工作。

5月中旬召开全省专项资金审计工作会议，部署全省专项资金审

计工作，并开始实施专项资金审计的审前调查。5月－9月底前完成对专项资金的审计任务，根据局里确定的专项审计处理标准，出据审计报告，对发现的违纪违规问题下发审计决定书，填报专项资金审计统计报表，并向局分别报送对专项资金的审计情况及专项资金审计情况的综合报告。

第三阶段：检查验收。省市两级审计机关根据审计机关的审计工作情况，要及时进行检查、指导；各有关县的全部审计工作结束后，省市两级审计机关要组织力量，通过抽审、复审等方式，对审计工作进行检查验收，确保审计质量。

六、审计组织和要求

（一）提高认识、坚定信心。各审计组要认真贯彻审计局关于开展对专项资金综合治理活动的部署，充分认识组织实施好专项资金审计，对深化财政管理体制改革，完善专项资金监管制度，提高专项资金使用效果，加强党风廉政建设的重要意义，坚定信心，圆满完成审计任务。

（二）全面审计，突出重点。专项资金审计涉及范围广、单位多、政策性强、资金量大、情况复杂。各级审计机关既要坚持全面审计不留死角，又要根据资金性质和资金规模抓住审计重点。对重点资金、重点资金使用单位、重大违纪线索及专项资金管理使用中存在的普遍性、典型性、倾向性问题，要高度重视，严密组织，查清查透。

（三）精心组织，加强协作。专项资金审计工作量大，审计任务繁重，各级审计组要根据承担专项资金审计任务的具体情况，合理调

整2011年审计工作计划。要以专项资金审计为主线，作好有关项目审计的衔接工作；要根据专项资金的流向搞好上下级审计机关的合作，及时沟通审计情况；

专项审计报告 篇6

一、基本情况

2013年，我县一事一议财政奖补项目资金1185万元，其中农村巷道硬化983万元，文化广场建设108万元，村内排水沟及路面硬化43万元，田间砂石路铺设19万元，桥涵建设8万元，自来水管道改建16万元，打井配套5万元，村口绿化3万元。

二、审计情况

1、阳王镇南池村共有4个居民组，210户，870口人，土地总面积4706亩，耕地面积2960亩，人均纯收入8199元。2013年一事一议财政奖补项目为西沟桥建设，项目总投资8.858万元，其中村民筹资总额0.858万元，财政奖补资金8万元。

该村一事一议财政奖补项目是重修西沟桥，桥体25米长，4米宽，硬化厚度20厘米，开支为：管子12节，5520元;机械费24700元;砖1800元;石子沙10900元;水泥4679元;钢筋8756元;占地补偿费7200元;人工费22745元;模板1000元;其他1280元。

2、北张镇北燕村共有居民组2个，167户，782口人，土地总面积1421亩，耕地面积1023亩，人均收入8205元。2013年一事一议财政奖补项目为文化广场，项目总投资9.15万元，其中村民筹资总额1.15万元，财政奖补资金8万元。

该村一事一议财政奖补项目是硬化文化广场3000平米，开支为：水泥180吨，46800元;石子390立方，23400元;沙310立方，12400元;人工费8900元。

三、筹资筹劳情况

阳王镇南池村和北张镇北燕村筹资筹劳坚持村民自愿、直接受益、量力而行、民主决策、上限控制的原则。筹资对象为本村户籍在册人口和其他常住(一年以上)受益人口，每人每年最高不超过15元;筹劳对象为上述受益人口中男性18周岁至55周岁、女性18周岁至50周岁的劳动力，每年每个劳动力最多不超过5个标准工日。

筹资筹劳事项由村委会提出后，将筹资筹劳项目方案进行了公示，公示期未少于7天。公示的主要内容包括：项目的建设范围、标准以及预算情况;项目所需资金和劳务的筹集计划，筹资筹劳减免对象、数额和程序;项目建设管理、资金劳务管理和项目监督人员组成及相关管理规定;项目实施计划和项目建成后的管护方式。然后提交村民代表会议进行审议，会前向村民公告，广泛征求了意见。提交村民代表会议审议和表决的事项，会前由村民代表逐户征求所代表农户的意见并经农户签字认可。村民代表会议表决时按一人一票进行，所订方案经到会村民代表所代表的.人数超过半数通过。表决后形成的筹资筹劳方案由参加会议的村民代表签字。

四、存在问题

1、以上两个村向村民筹资都没有用全省统一的《山西省村内“一事一议”筹资专用票据》，向村民开具的是临时收据，用村集体收入票据进行入账。

2、当前农村全家外出打工的家庭为数不少，开展一事一议筹资筹劳比较困难，需要和当事人电话联系，当事人又委托他人签字交款后方可进行。

净资产审计专项审计 篇7

我国地方财政专项转移支付资金绩效审计在完善体制、健全法制、资金合理使用及运用效果与效率方面取得了积极的成效,但由于在审计业务披露中很少披露财政专项转移支付资金绩效审计本身存在的问题,更很少提及如何提升审计效果,导致现阶段我国地方财政专项转移支付资金绩效审计仍存在诸多亟待解决的问题[1]。

(一)审计立法尚未健全

1.财政专项转移支付制度不完善。国务院发布的《关于实行分税制财政管理体制的决定》是我国目前地方财政专项转移支付的主要依据,但是由于其立法层次较低、内容相对落后、规范性不够、可操作性不强,不足以解决当前地方财政转移支付过程中遇到的各种问题,所以制定专门的转移支付立法已经迫在眉睫。

2. 财政专项转移支付资金审计不全面。我国目前实施的主要是绩效审计审查,还不是真正意义上的绩效审计。

(二)审计模式尚不完善

由于各地方存在不同的特点,审计实施的认识层次和水平也大不相同,审计的目标及内容也存在不一致,这就需要探索积极合适的审计模式,明确各级审计机关的职责和分工,处理好查账和延伸审计、同级审计与上下级审计以及全面审计与专项审计的关系。

(三)审计范围较为笼统

目前,由于地方预算管理存在的缺陷,被审计单位为资料的主要提供者,审计机关无法完全掌握本地区、单位及部门专项转移支付资金的来源、结构和总量等信息,对专项转移支付资金整体执行情况缺乏了解,从而难以确定准确的审计范围。此外,由于现行审计管理体制存在的缺陷,导致上下级审计机关责权利分工有时不清晰,审计范围的界限较为笼统,使部分专项转移支付资金的使用未得到有效的监管。

(四)审计标准较为模糊

目前,作为地方财政专项转移支付资金使用和管理依据的上级政府文件,对相关专项转移支付资金的使用及管理等方面规定得较为模糊,提及使用资金的下级单位的责任明显多于自身责任。此外,由于对专项转移支付资金的预期具体目标与成果考核规定较少,给审计评价依据和标准的确定带来很大困难。

(五)审计问责不到位[2]

由于实施专项转移支付涉及多个部门和单位,各部门和单位承担的具体责任不明确,导致地方专项转移支付资金审计难以具体问责。此外,一些地方政府难以或不愿安排配套资金,也给审计问责带来很多困难。

针对目前我国地方财政专项转移支付资金审计存在的问题,加强地方财政专项转移支付资金绩效审计,发挥审计的免疫系统功能势在必行。

二、我国审计“免疫系统”功能理论

2007年刘家义审计长在全国审计工作会议上首次提出审计“免疫系统”功能重要论断,并在《中国特色社会主义审计理论研究》一书中对审计“免疫系统”功能做出了详尽的阐述,认为审计“免疫系统”具有预防、揭示和抵御三大功能,深刻的理解审计“免疫系统”功能,有利于更好地计划和实施审计工作。

(一)发挥审计“免疫系统”的预防功能,有利于预防各种内外部不利因素对国家经济的侵害

我国审计应建立健全预防机制,维持正常的社会经济秩序。针对地方财政专项转移支付过程中涉及到的项目招标、项目决策、项目管理、资金拨付和竣工验收等环节和流程中可能存在的上下级之间财政专项转移支付资金透明度不高等问题,提出预防措施,发挥其“免疫系统”功能,避免财政专项转移支付资金过程中可能存在的上下级腐败和转移资金浪费等问题。

(二)发挥审计“免疫系统”的揭露功能,促进国家民主法治建设

审计“免疫系统”的要求揭示和查处机关工作过程中的违法违规和绩效低下等问题,维护正常经济秩序,保护国家和人民的利益。审计机关应将绩效审计与地方财政专项转移支付资金审计有机融合,对转移支付部门支出的真实性、合法性、经济性、效率性、效果性、公平性及环保性进行审计,揭示地方财政专项转移支付部门可能存在的虚假支出、违规违法支出、工作效率低下、不公平支出等问题,促进其严格执行各项财经法规,提高财政专项转移支付资金的使用效率和效果。

(三)发挥审计“免疫系统”的抵御功能,维护国家经济安全健康良好运行[3]

审计要针对已经揭露的问题,提出完善体制、健全法制、强化管理、抵御风险的建议,提高经济社会运行绩效和质量。审计部门应当建议修订预算法,制定专门的转移支付法,促进和完善专项转移支付资金审计,制定专项转移支付资金审计的绩效审计指南,完善对中央与地方各级政府的问责,加大人大的监督力度,实现社会公正和谐,推动区域间的协调发展以及基本公共服务的均等化[4]。

三、审计“免疫系统”功能的实现途径

审计“免疫系统”功能的实现涉及到很多方面,根据以上分析,本文认为“免疫系统”功能的实现应注意以下几点:

(一)工作关口前移,发挥审计的风险预防功能[5]

由于传统审计只注重对被审计单位大案要案的查处,没有对被审计单位下发审计通知书之前的行动给予应有的关注,这往往导致对可能遇到的阻碍和风险考虑不够,阻碍审计后续工作运行的高效畅通,应将审计的关口前移,发挥审计“免疫系统”的风险预防功能。

1. 及早发布多项文件和条例。

根据免疫系统理论,国家审计要时刻检测国家经济社会中的不安定因素,对可能存在的风险因素进行分析,并将分析的信息和结果传给整个审计系统,制定系统的文件或条例,建立健全法律法规,以指导下级审计工作。针对地方财政专项转移支付过程中,可能存在的收入和配套资金到账不及时,资金支付滞拨、滞留和挪用等问题,制定相关的财经法规和政策,对审计部门和审计机关都起到预警作用。

2. 积极地开展审前调查。

在审计“免疫系统”论指导下,应对审前调查给予格外的关注,了解被审计单位的基本情况,收集法规、政策等相关资料,制定有针对性的具体审计方案。对以往地方转财政专项转移支付过程中的资金计划、拨付、接受和落实配套资金情况应进行具体深入的调查,发现并总结资金管理和项目建设、运行中的问题,及时规范管理、改进规划、提高资金使用效率,避免重复错误的发生。

(二)审中加大严查严处力度,发挥审计的揭露和清除修复功能

审计的“免疫系统”与传统审计相比要求充分发挥审计的揭露功能,加大严查力度,推行审计问责制。披露地方财政专项转移支付过程中存在的资金浪费、违反法纪、危害人民和国家利益的行为,并追究相关人员的经济责任和法律责任,进行严查、严处,认定存在的错报,对过失进行纠正,并进行处理处罚,实施后续审计,将审计问责制落实到实处,明确责任主体,增强问责针对性。为使被审计单位恢复至未受损前的状态,审计部门应在严处的基础上,将清除功能进一步延伸至修复功能,关注处理问题后的整改工作。

(三)工作关口后移,发挥审计的抵御功能

审计的“免疫系统”要求更早地感受到风险,更精准地发现问题,积极开展审计活动并调动各方资源和能力解决问题,抵御侵害,促进国家健全法制、改进机制、坚固防线、充分发挥审计的抵御功能[6]。

1. 提升审计报告质量,充分发挥审计“免疫系统”的建设性作用。

汇总各类审计报告提出加强和改进的意见和建议,提升审计成果层次,认清审计报告中审计意见和建议的重要性,推进审计由微观向宏观扩展。

2. 提升审计建议水平,帮助被审计单位规范管理、健全制度、建立自律机制。

首先,针对被审计单位存在的问题提出相关解决建议;其次,坚持回访制度,促进被审计单位更好地实施整改意见,建立内部控制测评制度;再次,要不断完善审计结果公告,提高公告的透明度,发挥审计的“免疫系统”功能。

3. 改进审计结果运用,建立审计结果运用信息反馈制度。

及时掌握地方财政专项转移支付部门相关领导的提拔任用、奖励表彰、处理处罚以及对已存在问题的整改落实情况,督促审计结果运用,制定配套法律法规,在纪检监察、干部管理、支付管理等过程中,不断完善审计结果应用的具体要求,增强审计结果运用实效,充分发挥审计“免疫系统”抵御功能。

参考文献

[1]徐荣华,胡琪,杨梦翎.加强财政转移资金审计探讨[J].三江论坛,2015,(5).

[2]亢青红.专项转移支付中存在的问题及审计应关注的重点内容[J].中国审计,2013,(5).

[3]刘家义.中国特色社会主义审计理论研究[M].北京:时代经济出版社,2013.

[4]杨京钟.基于绩效审计的财政转移支付资金审计研究[J].重庆三峡学院学报,2012,(6).

[5]郝志远.审计发挥“免疫系统”功能的主要途径[J].会计之友,2010,(8).

清产核资专项审计程序探讨 篇8

一、清产核资审计计划阶段

（一）清产核资专项审计阶段的工作内容设计应考虑的问题

１、全面了解清产核资公司的基本情况。由于清产、核资的审计及提供经济鉴证等工作涉及的资产庞大、情况复杂、审计风险高，在审计计划阶段必须对客户基本情况作全面了解。

２、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的组织协调。鉴于清产核资投入的人力及参与审计的事务所较多，时间上也有要求，故一定要合理地安排好进度及人员的搭配，同时要与参与各方进行很好地协调，要发挥好作为主审所的组织协调作用。

３、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的信息传递。为加强沟通，以利于统一思想、提高工作效率，必须建立起一套信息传递办法。这套办法应保证审计过程中公司内部、公司与中介机构、中介机构之间、中介机构项目组成员间、相关职能部门间的信息畅通。信息传递与反馈贯穿于清产核资审计工作的整个过程。

４、明确项目领导小组和项目工作小组、主审所与参审所、审计单位与被审计单位等的工作职责。

５、制定总体方案应包括的内容。总体方案是整个清产核资审计工作中起指导和控制作用的。

６、掌握清产核资的相关法律、法规及规范性文件。与清产核资有关的文件，主要包括国资委下发的五个文件，包含清产核资办法和清产核资工作规则。

（二）清产核资审计计划阶段工作内容

１、组建确定项目领导小组和项目工作小组，确定领导小组的组成（包括副主任会计师、部门经理、项目负责人）。

２、向公司相关人员调查了解情况，收集相关资料。了解的主要内容为：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况及经营风险；以前年度接受审计的情况、财务情况说明书、会计核算办法（包括会计政策、会计估计变更等）、内部控制制度、具体的财务会计机构及工作组织（包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式、到达所需时间等）、行业特殊情况说明等。

３、建立信息传递与反馈相关工作机制，如：例会制度、工作周报制度与重大问题请示报告制度等。

４、制订《清产核资审计总体方案》（简称“总体方案”）及设计清产核资程序和审计工作底稿，组织专业人员进行讨论。总体方案中应包括但不限于以下内容：清产核资的目的、清产核资工作范围；损失认定及经济鉴证的相关技术标准（应按报表项目分项列示参考标准及相应应获取的相关证据）；信息传递与反馈机制；人员、进度的安排及工时的预算；具体审计计划及总体方案的调整或修改程序、权限；项目的监控办法及证据索引号的编制要求等。以下对某些项目作出具体说明：

（１）关于确定清产核资工作范围。一般应包括客户总部及所属全部的子公司（含下属二级核算单位、分支机构等），除根据《国有企业清产核资工作规程》的规定可以不列入清产核资工作范围的单位外，全部列入清产核资范围。

（２）关于设计损失认定及经济鉴证的相关技术标准工作底稿。为了便于审计人员和客户相关人员掌握标准、提高工作效率，应根据《国有企业资产损失认定工作规则》，分别按坏账损失、货币资金损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、在建工程损失等设计认定及经济鉴证的相关技术标准，设计工作底稿。

（３）关于对公司参与清产核资人员进行培训。培训内容包括工作实施方案、总体方案及清产核资软件的使用等。

（４）向被审计单位下发《所需资料清单》等工作资料。应按照清产核资专项审计的特点设计《所需资料清单》。并说明清产核资范围及确定依据清产核资工作方案；企业固定资产、无形资产的产权证明；企业清产核资清查明细表及申报资产损失相关证据（包括企业及其他相关机构出具的专项说明）；企业认为有必须提供其他资料，包括与清产核资基准日相关的、以前年度会计及其他资料。

二、清产核资审计实施阶段

１、项目监控及现场审计工作。项目实施过程中，作为项目领导小组及项目工作小组负责人，应对项目总体方案的调整、审计人员的调配、进度的推进、重大问题的把握、技术标准的解释、是否需要出具经济监证证明等进行监控。

２、在清产核资审计实施过程中，参与的审计人员及协作所应按总体方案的要求，及时将审计过程中遇到的问题反馈至项目领导小组。由项目领导小组定期与客户清产核资办公室人员召开例会，进行充分地沟通、协调，达成一致意见。同时，对遇到的一些政策性问题、一些共性但现行政策又不明朗的问题及时与国资委进行沟通，取得权威部门的意见并及时反馈至各项目组。

３、项目领导小组及时完成审核，并及时书面反馈意见（ＥＭＡＬＬ、传真等方式）至项目工作小组，由工作小组现场执行领导小组的意见。

４、各项目工作小组现场完成工作底稿的初步整理、获取审计证据、出具资产损失经济鉴证证明、完成一级复核。在无法获得满意的外部证据情况下，审计人员需要根据职业判断和客观评判考虑是否出具资产损失经济鉴证证明。其中，我们认为对原制度损失挂账鉴证，可按以下原则把握：

（１）资产损失是实实在在发生的，尚未发生的不能确认为损失；

（２）当年发生的会计技术性差错不能确认为损失，以前年度发生的，经核查确认为损失，可以作为资产损失申报；

（３）母公司对子公司的投资确认原则：一般不能确认为损失，如果是破产清算的子公司、已不存在的子公司其投资损失通过核查，取得合法证据的可以申报损失；

（４）企业内部往来不能确认为损失；

（５）违规经营的损失不能作为损失申报；

（６）有问题的负债比照资产处理（如外欠债长期无法支付的一潜盈；长期挂账的赤字，如：应付福利费）；

（７）专项固定资产报废和毁损可以以企业内部技术部门鉴定为依据，但其必须是集团级的；

（８）盘亏、报废和毁损的存货应转出的进项税，应该随同资产损失一同上报。

５、各项目工作小组现场完成审计总结、清产核资报表（含清产核资软件内报表勾稽的审核及电子数据的拷贝），撰写审计报告草稿。

三、清产核资审计终结阶段

（一）清产核资审计终结阶段应考虑的问题

１、对于申报损失的证明材料不足的，与客户清产核资领导小组进行沟通。对疑难问题向国资委进行请示。

２、撰写专项审计报告、管理建议书。

３、协助客户按国资委的要求完善相关制度。尤其是对经同意核销的各项不良债权、不良投资，协助建立账销案存管理制度；对同意核销的各项实物资产损失，制订资产处置制度。

（二）清产核资审计终结阶段工作内容

１、协助客户向国资委申报清产核资结果并按国资委反馈意见进行回复。虽然清产核资的主体是企业，向国资委申请的主体也是企业，而作为会计师事务所，我们应利用自己的专业优势，协助客户撰写清产核资报告与国资委进行沟通，主动地向国资委汇报资产损失，准备并回答国资委在审核过程中提出的问题，完善证据或补充材料。

２、完成各审计客体的工作底稿的整理、装订，二级、三级复核；完成并出具审计报告，对有必要专门出具管理建议书的出具管理建议书；完成公司的汇总与合并工作，撰写项目总结报告；完成合并及汇总

工作底稿的的整理，一、二、三级复核；完成公司的合并及其他需要出具报告的公司审计报告、管理建议、内部控制制度审核报告，并与公司沟通定稿。

３、指导客户根据国资委批复进行账务处理及完善内部控制制度。

４、撰写清产核资专项审计报告。资产损失的确认和处理，涉及到国有资本的核销，必须有合法合规的依据，必须分清会计责任和审计责任。因此我们采取详式报告的形式，分别反映客户申报核销资产损失总额，及本所审核确认的资产损失总额；分别反映按原制度申报核销资产损失总额，及依据《企业会计制度》及《集团公司资产减值准备计提办法》的相关规定申请预计资产损失总额：分别反映按汇总口径申报核减所有者权益的损失总额，及按合并口径申报核减所有者权益的损失总额。