审计工作底稿公司案例

审计工作底稿公司案例（共7篇）

审计工作底稿公司案例 篇1

案例介绍——借款

审计工作底稿编制案例介绍—借款

一、会计记录概况

上海CY公司短期借款年初余额（已经本事务所审计）为2,850万元，年末余额（未审数）为4,180万元，年末未还借款17笔；长期借款共1笔，年初余额（已经本事务所审计）为458万元，年末余额（未审数）为146万元。

二、审计目标

（一）确定借款借入、偿还及计息的记录是否完整；

（二）确定期末借款的余额是否正确；

（三）确定借款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）向上海CY公司索要审计期间短期借款、长期借款明细账，编制了“短期借款余额明细表”和“长期借款余额明细表”，经复核加计，与总账、明细账、审前报表核对一致（索引号：F1-1与G1-1）提示：

编制时，纵向分贷款人将每一笔借款按时间顺序依次排列，横向按贷款人、借款金额、借款条件、借款币种、借款起止日期、利率、本期增加、本期减少、期末余额分别列示。

（二）索取、核对贷款证余额清单并向银行或其他债权人函证重大的借款

1、审计人员索取获得贷款证资料与将“短期借款余额明细表”、“长期借款余额明细表”中贷款本金逐一核对，发现其中2006年1月10日上海CY公司归还交通银行长期借款26万元，在1月23日查询的银行贷款证余额清单中已登记。审计人员追加实施了查验付款凭证的审计程序，证实了该笔付款真实无误，并在贷款证余额清单汇对记录上作了相应的说明。调整了这一差异后，全部核对一致。（索引：F1-3）提示：

如未能获取资产负债表日的贷款证资料，则可考虑利用期后企业贷款证资料，幵将清单中的借款余额与账面余额迚行核对；如有差异，及时查找借款增减变动原因，或请企业作出合理解释。

审计人员根据明细表和借款合同的记录，分别按贷款银行发函询证。

提示：借款的函证可以结合银行存款询证一幵迚行。

2、审计人员将填好的“银行往来询证函”共5份交上海CY公司出纳员用信函发出。项目经理认为发函的方式不妥，要求审计人员亲自发出询证函。审计人员又重新亲自发函，并要求银行的回函直接寄回事务所审计人员李春。一周后，收到银行的回函2份，贷款银行均在“数额证明无误”栏盖章确认，审计人员将回函及记录了发函人名称、发函地点、收件人名称、地址的信封一并作为审计证据，归入审计工作底稿。（索引：F1-4）

对截至审计外勤结束日未能回收的询证函，审计人员在出纳员的陪同下直接到相关银行询问、催收，取回了1份银行盖章确认的询证回函；另有1份经电话联系催收，于审计报告日前收到回函。

3、向境外美国花旗银行的询证最终未能收到回函，审计人员进行了详细的实质性替代测试。（索引：F1-5）

4、对借款询证的发函、回函情况，审计人员编制了“借款函询结果汇总比较情况表”，对询证函回函进行整理、汇总、统计。（索引：F1-4）提示：

函证信息应包括贷款性质、贷款金额、贷款条件、对外担保金额、期间等项目，在备注栏注明“未欠息”或欠息金额。

（三）索取并检查借款合同、协议、授权批准文件或其他有关资料（如抵押合同、担保合同等）和查验收款凭证、还款凭证，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并将合同所载信息与“短期借款余额明细表”、“长期借款余额明细表”中的有关内容进行了逐一核对

审计人员发现：上海CY公司向农行与上海银行的借款属于抵押借款；实施了追查测试，经查阅相关的抵押合同，抵押物是本公司的厂房建筑物。审计人员取得了抵押物登记证及抵押物清单，并取得了该厂房建筑物的房地产权证原件，查验到有关抵押资产的所有权归属本公司，再核对借款合同规定，未见有限制条件的记录。审计人员查验了相关资料的原件后，又取得了复印件。（索引：F1-2-1-

1、F1-2-2-1）

上海CY公司向交通银行与建行的借款属于担保借款，担保人均为上海CY公司的母公司。审计人员已将母公司对其提供担保的情况与母公司审计人员进行核对，未发现异常。

（四）复核已计借款利息是否正确

审计人员对上海CY公司本年的每笔借款实施详细的分析性复核程序，并将复核过程记 录于“短期借款余额明细表”和“长期借款余额明细表”的右边部分。（索引：F1-1）提示：

如年内借款余额相对均匀，波动不大，也可根据借款月度平均余额、借款平均利率作总体性分析测算。

审计人员将应计利息与利息费用列支数进行核对核对，发现差异率仅为0.69%。经分析该差异明显小于确定的重要性标准，决定不予调整，利息费用可按实际支出数确认。（索引：F1-8）提示：

对应计利息的分析性复核，目的是查验利息费用列支的正确性。如发现重大的差异，应查明原因，幵作审计调整。同时，应分清利息的费用性支出与资本性支出，对关联公司间互相结转利息费用的，应追加核对程序。

（五）对长期借款作详细的实质性查验

上海CY公司年末仅有一笔长期借款，但相对于一般的流动资金短期借款更具有特殊性，应增加详细查验。（索引：G1-2）提示：

1、长期借款会有较多的专用借款，审计中应取证、关注相关的授权批准文件；检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定。

2、应关注长期借款的还款时点，注意划分“长期借款”与“一年内到期的长期负债”。

3、应结合在建工程的审计，重点检查长期借款利息资本化是否符合规定，相应的会计处理是否正确。

4、检查长期借款合同中关于利息支付的规定，查验企业是否按期计提长期借款的利息，如属到期一次还本、按期付息的长期借款，按期计提的利息可以在“应付利息”科目核算。企业按期计提利息时，借记“财务费用”或“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目。

（六）检查年末有无到期而未偿还的借款，逾期借款是否办理了转期手续和其他处理事宜

审计人员逐一核对借款合同，发现年末未还的短期借款中有两笔已经逾期，实施了以下的查验程序：了解了上海CY公司对逾期借款的处理情况，获取了该公司的书面说明与相关资料，分析了逾期借款对被审计单位的影响和在报表附注的披露，并考虑了对审计意见的影响。（索引：F1-6）提示：

1、查验逾期借款，应向相关贷款银行了解与沟通，必要时应结合被审计单位诉讼事项的披露作出判断。

2、如逾期借款的金额较大，应充分考虑对审计意见的影响。

（七）检查短期（或长期）借款的披露是否恰当

审计人员查阅、并建议上海CY公司修改了会计报表附注，根据规范的披露格式，逐一披露年末借款的贷款人、借款金额、借款条件、利率等内容。

按编报要求，将原长期借款的披露内容改到“一年内到期的长期负债”项目下；逾期借款在会计报表附注－报表主要项目“短期借款”注释中披露。提示：

对借款事项的披露，尤其是因借款而涉及的其他重要事项的披露，对借款的审计工作而言，显得特别重要。审计人员应在综合评价被审计单位资信度和偿债能力的基础上做好相应的披露。

（八）审计重要提示

除前述各项提示外，还需注意以下几点：

1、对借款项目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用，从而高估利润的目的。因此，除确定借款账面期末余额的真实性外，更应将重点放在对借款所反映的债务的完整披露之上，包括账面债务，也包括或有负债。

2、在对借款的审计中，审计人员应当关注容易引发诉讼的事件，如逾期的银行借款、提供借款担保（以本单位的不动产抵押）等。这些诉讼事项往往具有重大不确定性，是企业发展中的“地雷”，严重影响着会计报表的公允反映。如果被审计单位隐瞒诉讼事实，不及时披露诉讼事项及其对会计报表的影响，会造成会计信息披露不真实、不充分，影响会计报表使用者的决策。

一旦发现被审计单位存在这些事项，审计人员应该谨慎取证，需要从各方面搜集证据，如检查公司的原始凭证（合同、产权证明等），向银行询证，向律师询证，从媒体了解公司诉讼状况等，来查证清楚被审计单位在审计内所有的诉讼事项及其对会计报表的影响。

如果被审计单位涉及的这些事项符合确认为负债的条件，应该重点检查被审计单位对预计负债的估计是否合理；

如果被审计单位涉及的这些事项不能确认为负债，应该重点检查被审计单位是否充分、及时披露该事项，如果被审计单位披露不充分、不及时，甚至拒绝披露，审计人员应视情况出具保留意见或否定意见类型的审计报告。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿

审计工作底稿公司案例 篇2

审计工作底稿编制案例介绍—预提费用

一、会计记录概况

被审计单位SZ公司预提费用年初数2,218,838.42元，本年计提57,184,441.45元，本年转销57,206,605.92元，年末数2,196,673.95元。“预提费用”科目下设置了借款利息、运保费、年终奖、加工费、水电费、广告费、物业费等七个二级科目。具体数据详见“预提费用余额明细表”（索引：F12-1）

二、审计目标

（一）确定预提费用的计提和转销记录是否完整；

（二）确定预提费用的余额是否正确；

（三）确定预提费用的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）审计人员编制了“预提费用余额明细表”（索引：F12-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符 提示：

预提费用余额明细表应根据经济业务的内容迚行分类填制，而不是按照收款单位分类。

（二）由于被审计单位预提费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了预提费用核算的内容是否符合规定（索引：F12-2）

审计人员通过取证预提费用计提的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查预提费用计提的记账凭证，通过分析性程序确定预提费用核算的内容是否符合规定，对那些不属于接受服务在先、支付款项在后的期间费用（如运保费），或应属于其他会计科目（如应付工资）核算的事项，或本年无计提、转销发生、年初余额长期挂账的事项（如无需再支付的水电费）进行了审计调整。提示：

1、对预提费用科目的审计，切忌只验算预提金额正确与否，而忽视预提费用的经济内容和应列支科目。

2、对预提费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。

（三）审计人员进一步查验了预提费用各子目的年末余额是否正常（索引：F12-3）

经过分析性复核，发现预提费用－加工费的借方余额是少计加工费所致，又发现了重复列支费用的物业费。对该几项预提费用年末余额异常的事项进行了审计调整。

案例介绍——预提费用 提示：

1、应根据预提费用各子目的性质，确认年末保留的余额与实际的经营活动是否相符。审计时应将余额审计与发生额审计相结合迚行。

2、预提费用或应付账款的计量，应按权责发生制予以确认。审计人员在审计中应注意入帐的数额与实际已支付列支的数额关系。

3、将预提金额、转销（或支付）金额分别与对应科目的金额迚行核对，确认列支项目是否正确，金额是否一致。如：预提利息支出与财务费用和在建工程的利息支出项目迚行核对；预提加工费与原材料或制造费用中的委外加工费用迚行核对。

（四）审计人员结合借款利息支出的审核，查验了预提费用－借款利息的年末余额是否正确

查验方法可参阅短期借款、财务费用审计工作底稿。提示：

预提费用－借款利息年末余额的形成，是由于年末银行结息日（一般为12月20日）与会计报表日（12月31日）的时间差所引起的，所应保留的余额应是这11天的借款应计利息。

（五）审计人员查验了预提费用－广告费的计提和转销是否正确（索引：F12-4）

审计中采用了查验相关合同、分析性复核、记账凭证测试、向收款单位询证、期后付款凭证测试等多项审计程序。

提示：

1、多种审计方法、审计手段的结合采用，可以取得满意的审计效果，而更应抓住针对性的方法与手段，抓住取证计提依据和分析性复核两条。

2、对有明确支付对象、支付金额的款项不应再保留在预提费用科目，应调整到应付账款为宜。

（六）预提费用查验的重要提示

除前述各项提示外，还需注意：

与待摊费用一样，本科目的设置是权责发生制的基本要求，但应避免本科目的滥用，以致转化成被审计单位利润（或亏损）的调节池。

审计工作底稿的类型 篇3

综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

它主要包括:审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。

业务类工作底稿

业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

它包括:符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。

备查类工作底稿

指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。

主要包括:被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。

备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新，应详细列明目录清单，并将更新的文件资料随时归档。

注册会计师在将上述资料归为备查类工作底稿的同时，还应根据需要，将其中与具体审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审计项目之后。

通常，备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根据实际情况提供或代为编制，因此，注册会计师应认真审核，并对所取得的有关文件、资料标明其具体来源。

第八章审计工作底稿 篇4

1.注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特征说法中错误的是()。

A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

C.对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征

D.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

2.注册会计师在对ABC有限责任公司2007财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2008年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。

A.至少保存至2012年B.至少保存至2017年

C.至少保存至2018年D.长期保存

3.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是()。

A.注册会计师于2008年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2007财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2008年5月30日归档

B.注册会计师于2008年2月28日完成了对B公司2007财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2008年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2008年3月1日开始实施对C公司2007财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2月1日对D公司出具审计报告，2008年2月10日将与D公司2007财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

4.下列有关审计档案的表述中不正确的是()。

A.对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿

B.审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加

二、多项选择题

1.审计工作底稿通常包括()。

A.审计策略和具体审计计划

B.分析表、问题备忘录、重大事项概要

C.询证函回函、管理层声明书、核对表

D.有关重大事项的往来信件

2.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的是()。

A.审计调整分录汇总表

B.企业营业执照

C.公司章程

D.审计计划

3.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()。

A.审计调整分录汇总表

B.企业营业执照

C.公司章程

D.审计报告

4.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的有()。

A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改

C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签

5.下列各项是注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动，其中正确的有

()。

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

6.下列有关说法中不正确的有()。

A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

尽调工作底稿 篇5

尽职调查工作底稿目录 业务调查

1-1 行业情况及竞争情况 1-1-1 行业访谈记录

1-1-2 行业主管部门制定的发展规划、行业管理方面的法律法规及规范性文件 1-1-3 行业研究资料、行业杂志、行业分析报告 1-2 主要产品或服务及其用途

1-2-1 公司关于主要产品或服务及其用途的说明 1-2-2 产品或服务售后服务政策

1-2-3 公司对提高现有产品或服务质量、增强竞争力等方面将采取的措施以及公司新产品或服务种类的开发计划 1-3 公司业务所依赖的关键资源

1-3-1 公司关于所依赖关键资源的说明 1-3-2 公司研发能力和技术储备情况

1-3-2-1 研发体制、研发机构设置、激励制度、研发人员资历等资料 1-3-2-2 主要研发成果、在研项目、研发目标及研发费用投入情况的说明 1-3-2-3 公司关于自主技术占核心技术比重的说明 1-3-2-4 技术许可协议、技术合作协议

1-3-2-5 核心技术的取得及使用是否存在纠纷或潜在纠纷及侵犯他人知识产权的情形的说明 1-3-3 无形资产

1-3-3-1 商标、专利、非专利技术等无形资产的权属证明

1-3-3-2 商标、专利、非专利技术等无形资产摊销和减值情况、最近一期末账面价值

1-3-3-3 公司关于商标、专利、非专利技术等无形资产是否存在纠纷的说明 1-3-4 公司取得的业务许可资格或资质情况 1-3-5 公司拥有特许经营权的法律文件 1-3-6 固定资产

1-3-6-1 房产、主要设备等资产的占有与使用情况 1-3-6-2 房屋、土地、设备租赁合同

1-3-6-3 如公司存在设备、房产、土地抵押贷款的情形，借款合同及还款情况 1-3-7 高级管理人员及核心技术（业务）人员

1-3-7-1 高级管理人员及核心技术（业务）人员简历 1-3-7-2 高级管理人员及核心技术（业务）人员的薪酬

1-3-7-3 高级管理人员及核心技术（业务）人员激励政策（包括股权激励）1-3-7-4 最近两年上述人员变动情况

1-3-8 关于员工人数、年龄和工龄结构、任职分布、学历学位结构、地域分布等情况的说明

1-3-9 关于公司与竞争对手及潜在竞争对手（或行业平均水平相比）的竞争优劣势的说明 1-4 商业模式 1-4-1 公司关于商业模式、经营模式（生产模式、采购模式、销售模式）、盈利模式的说明 1-4-2 采购情况

1-4-2-1 前两年的采购情况以及成本变动分析 1-4-2-2 前两年主要供应商（前五大）基本情况表 1-4-2-3 前两年主要供应商（前五大）的各自采购额占采购总额的比例说明 1-4-2-4 与主要供应商（前五大）的供货合同

1-4-2-5 与采购相关的管理制度、存货管理制度及其实施情况 1-4-2-6 关于关联采购情况的说明

1-4-2-7 董事、监事、高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有公司5%以上股份的股东在主要供应商中所占权益的说明 1-4-3 生产情况

1-4-3-1 主要产品的生产流程图或服务的流程图 1-4-3-2 公司关于生产工艺、技术含量（所应用的关键技术及所达到的技术指标）或服务的质量的说明

1-4-3-3 质量控制制度文件

1-4-3-4 质量技术监督部门出具的证明文件

1-4-3-5 安全生产及以往安全事故处理等方面的资料 1-4-4 销售情况

1-4-4-1 公司关于销售模式以及是否有排他性销售协议的说明文件 1-4-4-2 前两年的销售情况以及收入变动分析 1-4-4-3 前两年主要客户（前五大）基本情况表

1-4-4-4 前两年主要客户（前五大）的各自销售额占销售总额的比例说明 1-4-4-5 与主要客户（前五大）的销售合同

1-4-4-6 与销售相关的管理制度、市场推广计划、客户管理制度及其实施情况 1-4-4-7 关于关联销售情况的说明

1-4-4-8 董事、监事、高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有公司5%以上股份的股东在主要客户中所占权益的说明 1-4-5 核心产品或服务

1-4-5-1 核心产品或服务的研发流程、周期 1-4-5-2 核心产品或服务的更新换代计划

1-4-6 重要资本投资项目（如规模化生产、重要设备投资等）的投资流程 1-4-6-1 重要资产投资项目的投资决策机制

1-4-6-2 重要资产投资项目的可行性和投资回报分析文件 1-5 公司收益情况

1-5-1 公司关于收益情况的说明

1-5-2 公司关于收入构成情况（包括产品或服务的规模、订价方式和依据）、收入变化情况和影响其变化的原因的说明

1-5-3 公司关于成本结构及其变动情况和变动原因的说明

1-5-4 每种产品或服务的毛利率及其变动趋势和变动原因的分析文件 1-6 公司中长期发展目标

1-6-1 中长期发展战略规划资料 1-6-2 历年发展计划及报告

1-6-3 关于发展战略的董事会会议决议 2 公司治理调查

2-1 公司章程及治理结构 2-1-1访谈记录 2-1-2 公司章程

2-1-3 组织结构图及关于部门职能描述的文件

2-1-4 股东大会、董事会、监事会、高级管理人员的构成情况和职责 2-1-4-1 经律师鉴证的公司股东名册

2-1-4-2 公司董事、监事、高级管理人员构成情况 2-1-4-3 公司高级管理人员职责 2-1-5 三会议事规则核查记录 2-1-5-1 三会议事规则 2-1-6 投资者关系管理制度 2-1-7 法律意见书 2-2 公司治理机制 2-2-1 访谈记录

2-2-2 公司董事会就公司治理机制执行情况的说明和自我评估 2-2-3 公司治理机制执行情况核查记录

2-2-3-1 历次三会的会议文件，包括书面通知副本、会议记录、会议决议等 2-2-3-2 董事会和监事会成员换届任职情况及任职资格文件 2-2-3-3 董事会对管理层业绩进行评估的机制和执行情况 2-2-3-4 表决权回避制度及其执行情况

2-2-3-5 公司如有未能执行的三会会议决议，相关执行者是否向决议机构汇报并说明原因说明文件

2-2-4 公司治理机制执行情况核查意见 2-3 公司股权结构 2-3-1访谈记录

2-3-2 公司股权结构

2-3-2-1 经律师鉴证的公司股东名册 2-3-2-2 公司股权结构图

2-3-2-3 公司关于控股股东及实际控制人的说明

2-3-2-4 股东持有公司股份是否存在质押或权属争议情况的说明及相关文件 2-3-2-5 公司股东之间关联关系说明 2-3-3 股权变动情况

2-3-3-1 股权变动涉及股东的内部决策文件（三会决议等）2-3-3-2 公司审议重大股权变动的三会决议等（如需）2-3-3-3 股权变动涉及的政府批准文件

2-3-3-4 股权变动涉及的审计报告、评估报告、验资报告、国有资产评估核准或备案文件、国有股权管理文件

2-3-3-5 股权变动涉及的股权转让协议或增减资协议、债权人同意文件、股权转让价款支付情况说明或支付凭证等 2-3-4 相关工商变更登记资料

2-3-5 公司关于股东中是否有专业投资机构以及其参与公司治理的情况的说明 2-3-6 管理层及核心技术（业务）人员持股及其股份锁定情况表 2-4 公司董事、监事 2-4-1 访谈记录

2-4-2 公司董事、监事简历 2-4-3 董事、监事就本人及其近亲属持有公司股份的情况、是否存在对外投资及与公司存在利益冲突的情况的声明文件 2-5 公司独立性情况 2-5-1 访谈记录 2-5-2 业务独立性

2-5-2-1 控股股东、实际控制人与公司从事的主要业务与拥有的资产情况

2-5-2-2 如存在业务交叉，相互占用资产、资源的情况，要特别说明解决措施和效果

2-5-2-3 控股股东、实际控制人与公司的采购、生产、销售部门的设置及各自运作情况

2-5-2-4 公司业务合同（包括采购合同及其对应的请购单、入库单、货款支付凭证，销售合同及其对应的出库单、客户验收单、销售回款凭证，生产指令等）抽查记录

2-5-2-5 公司关于关联采购和关联销售的说明 2-5-3 资产独立性

2-5-3-1 主要固定资产权属情况（包括资产产权转移合同、资产交接手续和购货合同及发票）

2-5-3-2 房屋所有权证或公司办公场所租赁协议 2-5-3-3 土地使用权证

2-5-3-4 商标、专利、非专利技术等无形资产的权属证明

2-5-3-5 金额较大、期限较长的其他应收款、其他应付款、预收及预付账款产生的原因及交易记录、资金流向等抽查记录

2-5-3-6 公司关于最近两年是否存在资产被控股股东、实际控制人及其他关联方控制或占用情况的说明及相关资料

2-5-3-7 公司关于最近两年是否存在为控股股东、实际控制人及其控制的其它企业提供担保的说明及相关资料

2-5-3-8 公司为防止股东及关联方资金占用或者转移公司资金、资产及其他资源的行为所采取的措施和相应的制度安排 2-5-4 人员独立性

2-5-4-1 公司及重要子公司员工花名册

2-5-4-2 公司及重要子公司员工工资单和公司福利费（五险一金）缴纳凭证抽查记录

2-5-4-3 公司员工劳动合同及保密协议样本及抽查查记录 2-5-4-4 公司股东单位员工名册、劳务合同样本及抽查记录 2-5-4-5 公司董事会成员、高级管理人员是否在股东单位任职及领取薪酬等情况的书面声明

2-5-5 财务独立性

2-5-5-1 控股股东、实际控制人与公司的财务部门的设置以及独立运作情况 2-5-5-2 控股股东、实际控制人与公司及重要子公司的基本银行账户开设情况、税务登记证、重要税种的完税凭证

2-5-5-3 会计管理的相关资料（包括但不限于会计制度、会计人员培训制度等）（参见3-1-8）2-5-5-4 公司内部审计稽核部门设置情况及相关内部审计制度（参见3-5-2）2-5-5-5 公司关于财务独立性的声明 2-5-6 机构独立 2-5-6-1 控股股东、实际控制人与公司及重要子公司的营业执照、组织机构代证 2-5-6-2 公司关于设立相关机构的股东大会和董事会决议 2-5-6-3 公司内部各项机构的规章制度 2-5-6-4 公司关于机构独立情况的说明 2-6 同业竞争情况 2-6-1 访谈记录

2-6-2 公司实际控制人及其关系密切的家庭成员、公司董监高、公司持股5%以上股东控制的其他企业的营业执照、主营业务情况的说明 2-6-3 实地走访上述企业生产或销售部门的核查记录 2-6-4 控股股东或实际控制人关于避免同业竞争的承诺函

2-6-7 公司关于是否与控股股东或实际控制人存在同业竞争情况的说明及为避免同业竞争采取的措施和作出的承诺 2-7 重大经营事项 2-7-1 访谈记录

2-7-2 公司对外担保情况

2-7-2-1 公司对外担保政策及制度安排（包括决策权限及程序等）2-7-2-2 公司近两年对外担保情况及相关决策程序 2-7-3 公司重大投资情况

2-7-3-1 公司控股子公司、参股子公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、银行开户许可证

2-7-3-2 公司控股子公司、参股子公司的公司章程及工商登记资料

2-7-3-3 公司控股子公司、参股子公司最近一年及一期的财务报告及审计报告 2-7-3-4 公司重大对外投资政策及制度安排（包括决策权限及程序等）2-7-3-5 公司近两年重大对外投资情况及相关决策程序 2-7-4 公司委托理财情况

2-7-4-1 公司委托理财政策及制度安排（包括决策权限及程序等）2-7-4-2 公司近两年委托理财情况及相关决策程序 2-7-4-3 重大委托理财合同 2-7-5 公司关联交易情况

2-7-5-1 公司关联交易政策及制度安排（包括决策权限及程序等）2-7-5-2 公司近两年关联交易情况及相关决策程序 2-7-5-3 公司关于规范关联交易的承诺函

2-7-6 公司管理层就公司对外担保、重大投资、委托理财、关联方交易等事项的情况、是否符合法律法规和公司章程的规定，及其对公司影响的书面声明 2-8 管理层的诚信情况

2-8-1 公司管理层关于个人诚信状况的声明 2-8-2 公司管理层个人信用报告

2-8-3 全国法院被执行人信息查询系统查询记录 2-8-4 访谈记录 3 公司财务调查

3-1 内部控制环境及制度 3-1-1 对公司管理层及财务人员访谈记录 3-1-2 对注册会计师访谈记录

3-1-3 公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估 3-1-4 注册会计师对内部控制的鉴证意见

3-1-5 注册会计师关于内部控制的整改建议及企业的整改措施

3-1-6 有助分析公司内部控制环境的董事会、总经理办公会等会议记录

3-1-8 会计管理的相关资料（包括但不限于会计制度、会计人员培训制度、ERP系统操作职责及规范表等）3-2 风险因素及风险控制

3-2-1 公司应对重大风险的制度

3-2-2 公司最近两年应对重大风险情况及采取措施的说明 3-3 业务控制

3-3-1 对公司主要业务流程所涉及部门的负责人的访谈记录 3-3-2 各项业务管理规章制度

3-3-3 对关键流程控制活动与措施运行有效性的抽样验证记录（参见2-5-2-4）3-4 信息系统控制

3-4-1 信息系统控制相关的业务规章制度 3-5 内部审计监督

3-5-1 内部审计人员访谈记录 3-5-2 内部审计报告、监事会报告

3-5-3 公司内部审计稽核部门设置情况及相关内部审计制度 3-6 公司最近两年及一期主要财务资料

3-6-1 最近两年及一期经审计的财务报告及原始财务报表 3-6-2 公司最近两年及一期主要财务指标分析表 3-6-3 同行业类似公司主要财务指标

3-6-4 对财务资料中重点事项（公司收入、成本、费用的配比性等）进行调查、复核或进行专项核查的相关资料 3-7 应收款项

3-7-1 应收账款明细表

3-7-2 大额应收账款抽查记录

3-7-3 大额应收账款余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析 3-7-4 应收账款可回收性随机抽样 3-7-5 其他应收款明细表

3-7-6 大额其他应收款余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析 3-7-7 预付账款明细表

3-7-8 大额预付账款抽查记录及与预付账款相关的采购合同 3-7-9 应收票据明细表

3-7-10 应收票据取得、背书、抵押和贴现等情况 3-7-11 应收款项账龄分析表

3-7-12 应收款项坏账准备计提政策及坏账计提充分性分析 3-8 存货

3-8-1 存货明细表及构成分析 3-8-2 存货盘点表 3-8-3 存货库龄表 3-8-4 存货采购抽查表

3-8-5 存货跌价准备计提表及提取充分性分析 3-9 重要的对外投资 3-9-1 访谈记录

3-9-2 控股子公司及参股子公司情况（包括营业执照、财务报告）3-9-3 报告期公司购买或出售被投资公司股权时的财务报告、审计报告及评估报告

3-9-4 重要对外投资的投资合同、投资凭证 3-9-5 公司内部关于对外投资的批准文件

3-9-6 纳入合并财务报表范围子公司的投资核算方法及注册会计师的意见 3-10 固定资产

3-10-1 固定资产明细列表 3-10-2 固定资产盘点表

3-10-3 按类别列示的固定资产及折旧明细表 3-10-4 固定资产减值准备明细表

3-10-5 报告期内构建与处置固定资产的核查记录 3-10-6 车辆行驶证抽查表 3-11 无形资产

3-11-1 无形资产明细表

3-11-2 无形资产摊销和减值情况

3-11-3 股东投入的无形资产的核查记录 3-11-4 外购无形资产的核查记录

3-11-5 自行开发的无形资产的核查记录

3-11-6 报告期内无形资产处置情况及相应的审批程序 3-12 资产减值准备

3-12-1 资产减值准备计提政策

3-12-2 公司资产减值准备的计提情况与资产质量状况相符性分析 3-12-3 资产减值准备的计提、冲销和转回的审批程序 3-12-4 公司关于资产减值准备计提充分性、合理性的说明 3-13 历次资产评估

3-13-1 历次资产评估报告 3-13-2 公司管理层访谈记录 3-13-3 资产评估机构访谈记录 3-14 应付款项

3-14-1 应付账款明细表

3-14-2 应付账款余额变动分析

3-14-3 大额应付账款抽查记录、真实性分析及相关的采购合同 3-14-4 应付票据明细表及利息核算表 3-14-5 其他应付账款明细表 3-14-6 预收账款明细表

3-14-7 应付账款和其他应付款账龄分析表 3-15 收入

3-15-1 公司实际采用的收入确认具体方法及其合规性分析

3-15-2 收入确认抽查记录及真实性测试（包括：公司销售商品或提供劳务的合同、定单、发出商品或提供劳务的凭证、收款凭证、发票、增值税、关税等完税凭证、销售退回凭证等）3-15-3 收入截止性测试

3-15-4 公司收入的产品构成、地域构成及其变动情况的详细资料 3-15-5 公司主要产品报告期价格变动的资料 3-15-6 公司报告期主要产品的销量变化资料

3-15-7 结合成本结转、信用政策、回款情况、纳税情况等对公司收入变动合理性的分析

3-15-8 公司就销售模式及其对公司收入确认影响的分析 3-16 成本

3-16-1 对公司业务人员、会计人员的访谈记录 3-16-2 公司成本管理办法 3-16-3 公司成本核算流程图

3-16-4 公司报告期主要产品的成本明细表 3-16-5 公司成本合理性分析 3-16-6 成本费用截止性测试

3-17 广告费、研发费用、利息费用 3-17-1 广告费明细表

3-17-2 重要广告合同及付款凭证 3-17-3 研发费用明细表

3-17-4 研发费用资本化归集和核算记录 3-17-5 利息费用明细表 3-17-6 重要的借款合同 3-17-7 短期借款明细表

3-17-8 利息费用资本化复核记录（包括：资本支出凭证、利息支出凭证、开工证明等资料）

3-17-9 利息费用真实性测算分析表

3-17-10 公司关于是否存在逾期借款利息、支付给关联方的资金使用费情况的说明

3-18收入、成本、费用的配比性

3-18-1 按产品类别计算的毛利率及其变化分析，与同行业类似公司或平均水平的比较分析

3-18-2 公司销售费用、管理费用、财务费用明细表

3-18-3 销售费用、管理费用与财务费用占营业收入的比重及变化分析，与同行业类似公司或产品的比较分析

3-18-4 与资产摊销有关的成本、费用与实际摊销之间的勾稽关系分析 3-19 非经常性损益

3-19-1 非经常性损益明细表

3-19-2 补贴收入的批复或相关证明文件 3-19-3 金额较大的营业外收入明细表 3-19-4 营业外收支真实性测试 3-20 股利分配政策

3-20-1 公司最近两年的股利分配政策 3-20-2 公司关于实际股利分配情况的说明 3-20-3 公司关于股票公开转让后股利分配政策的说明 3-20-4 相关三会文件 3-21 合并财务报表

3-21-1 控股子公司最近两年及一期经审计的财务报告及原始财务报表 3-21-2 控股子公司会计制度 3-21-3 合并会计报表抵消分录 3-22 关联方及关联交易

3-22-1 关联交易情况核查（包括营业执照、公司章程、报告期财务报告以及工商登记资料）

3-22-2 关联交易管理制度

3-22-3 主要关联交易合同及相关决策文件

3-22-4 与关联交易相关的同类交易的市场价格数据

3-22-5 关联交易在销售或采购中的占比及其对公司经营独立性的影响 3-22-6 关联交易相关的应收、应付款项占发行人应收、应付款项的比例 3-22-7 关联交易产生的利润占公司利润总额的比例 3-22-8 关联交易大额销售退回情况

3-22-9 关联交易必要性、持续性、真实性的说明

3-22-10 经常性和偶发性关联交易及其对公司财务状况和经营成果的影响 3-22-11 公司关于减少和规范关联交易的措施说明 3-22-12 律师对关联方及关联交易的意见

3-22-13 注册会计师对关联方及关联交易的意见 3-23 审计报告 3-23-1 审计报告

3-24 会计师事务所变更情况（如适用）

3-24-1 公司管理层关于变更会计师事务所的说明 3-24-2 更换会计师事务所的决策文件

3-24-3 更换前后会计师事务所出具的专业意见 4 公司合法合规调查 4-1 公司设立及存续情况 4-1-1 设立及历史沿革情况 4-1-1-1 公司设立时的批准文件 4-1-1-2 公司历次变更的营业执照、历次备案的公司章程及相关的工商登记文件 4-1-1-3 公司报告期内的工商年检文件 4-1-2 公司历次股权变动情况

4-1-2-1 公司历次股权变动涉及的股权转让协议

4-1-2-2 公司历次股权变动涉及的资产评估报告及/或审计报告 4-1-2-3 公司历次股权转让的对价支付凭证或股权转让双方确认函

4-1-2-4 公司就历次股权转让后新股东所取得的各种特殊权利（如优先清算权、优先购买权、随售权等）的说明

4-1-2-5 公司就历次转让后公司章程以及董事会变化情况的说明 4-1-3 改制及股份公司设立情况

4-1-3-1 上级主管部门同意改制的批复文件

4-1-3-2 公司改制重组方案，包括业务、资产、债务、人员等的重组安排 4-1-3-3 国企改制的相关人员安置方案的职代会审议文件 4-1-3-4 改制时所做的专项审计报告、评估报告、验资报告等 4-1-3-5 国有资产评估的核准或备案文件、国有股权管理文件

4-1-3-6 股份公司设立时的政府批准文件、营业执照、公司章程、工商登记文件 4-1-3-7 发起人协议

4-1-3-8 关于同意整体变更的董事会决议、股东大会决议 4-1-3-9 创立大会文件

4-1-3-10 律师就公司整体变更合法合规性的专项意见 4-1-4 公司报告期内主营业务变动情况及其影响分析

4-1-5 公司报告期内董事、高级管理人员变动情况及其影响分析 4-1-6 公司报告期内实际控制人变动情况及其影响分析

4-1-7 内部职工股形成、演变、清理及相关确认文件（如适用）4-2 最近两年股权变动的合法合规性

4-2-1 律师就公司最近两年股权变动合法合规性的专项意见

4-2-2 公司就最近两年股权变动（包括股本总额和股权结构变化）的说明 4-3 最近两年是否存在重大违法违规情况

4-3-1 公司就其两年内没有存在违法违规行为发出的明确的书面声明

4-3-2 工商、税务、海关、环保、质监等行政主管部门出具的公司无违法违规证明文件或调查反馈文件 4-4 股权转让限制情况

4-4-1 公司股东或法人股东的法定代表人访谈记录

4-4-2 公司股东或股东的法定代表人就股份是否存在质押等转让限制情形、是否存在股权纠纷或潜在纠纷出具的书面声明 4-4-3 关于股东所持股份自愿锁定的承诺函 4-4-4 对公司股份是否存在转让限制的核查记录 4-5 主要财产的合法性

4-5-1 公司商标、专利、版权、特许经营权等无形资产及其权利期限对公司影响的核查记录

4-5-2 实地查看记录 4-6 公司重大债务 4-6-1 访谈记录

4-6-2 重大合同核查记录 4-6-2-1 银行借款合同

4-6-2-2 尚未履行完毕的重大商务合同

4-6-2-3 虽已履行完毕但可能存在潜在纠纷的重大合同

4-6-3 公司就是否有因环境保护、知识产权、产品质量、劳动安全、人身权等原因产生的债务情况的说明

4-6-4 大额其他应付款核查记录 4-7 纳税情况

4-7-1 公司税务负责人访谈记录

4-7-2 公司纳税申报表、税收缴款书核查记录 4-7-3 有关税收优惠、财政补贴的依据性文件

4-7-4 税务部门出具的公司无违法违规证明文件（参4-3-2）4-8 环境保护和产品质量、技术标准

4-8-1 公司管理层及生产、技术负责人访谈记录 4-8-2 排污许可证

4-8-3 ISO9001质量认证文件及ISO14001环境管理认证文件 4-8-4 公司关于环保、产品质量、技术标准的声明

4-8-5 环保、质监等部门出具的公司无违法违规证明文件（参4-3-2）4-9 重大诉讼、仲裁和其他重大或有事项

4-9-1 公司控股股东、实际控制人、董监高、核心技术（业务）人员访谈记录 4-9-2 与重大诉讼或仲裁事项相关的合同、协议，法院或仲裁机构受理的相关文件

应收账款审计工作底稿编制讲解 篇6

1、说明应收账款本期借方累计发生额与主营业务收入的配比情况

2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前指标、同行业指标对比分析检查有无重大异常。

3、关联方情况

4、审计调整事项户名结算对象年初余额本年借方发生额本年贷方发生额期末未审数账项调整、-重分类调整、-期末审定数业务内容发生日期是否关联方是否函证2检查涉及应收账款的相关财务指标1复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较如存在差异应查明原因?提示1将借方发生额除以1.17与销售收入进行核对查找差异原因差异原因可能为1与其他业务收入有关2公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算可以下载银行、现金账通过对方科目“应收帐款“的排序、归集3公司红冲项目以反方向的借贷处理。2计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前指标、同行业同期相关指标对比分析检查是否存在重大异常。3获取或编制应收账款账龄分析表1测试计算的准确性??2将加总数与应收账款总分类账余额相比较并调查重大调节项目3检查原始凭证如销售发票、运输记录等测试账龄核算的准确性??4请被审计单位协助在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额对已收回金额较大的款项进行常规检查如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等并注意凭证发生日期的合理性分析收款时间是否与合同相关要素一致。提示1向被审计单位索取应收帐款账龄的明细表2按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额计算占期初金额的比例3确定一年以上的应收账款金额利用上年底稿确定2年以上的帐龄应收账款金额应收账款分类与账龄分析表被审计单位索引号ZD2-2项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期审计说明类别、户名结算对象期末审定数计提坏账准备是否关联方备注合计1年以内1至2年2至3年3年以上合计个别认定法账龄分析法

一、单项金额重大的应收账款

二、单项金额不重大但风险较大的应收账款

三、其他单项金额不重大的应收账款??4.对应收账款进行函证除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效否则应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据??1选取函证项目2对函证实施过程进行控制提示①询证函应由注册会计师直接收发②被询证者以传真、电子邮件等方式回函的应要求被询证者寄回询证函原件如果未能收到积极式函证回函应当考虑与被询证者联系要求对方作出回应或再次寄发询证函③取得函证单位通讯录包括名称、地址、联系人、邮编、联系电话④客户询证函盖章后在发函前要复印一份作为底稿待有回函时可以替换⑤保留发函时的邮寄收据⑥收到回函的信封应作为底稿保存应收账款询证函××公司编号本公司聘请的江苏苏亚金诚会计师事务所正在对本公司_______财务报表进行审计按照中国注册会计师审计准则的要求应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录如与贵公司记录相符请在本函下端“信息证明无误”处签章证明如有不符请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司。回函地址南京市云南路31-1号苏建大厦22层邮编210008电话传真025-83235046 联系人1本公司与贵公司的往来账项列示如下单位元2其他事项本函仅为复核账目之用并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清仍请及时函复为盼。被审计单位盖章年月日结论截止日期贵公司欠欠贵公司备注1信息证明无误公司盖章年月日经办人2信息不符请列明不符项目及具体内容。公司盖章年月日经办人3 编制“应收账款函证结果汇总表”对函证结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致如不一致分析不符事项的原因检查销售合同、发运单等相关原始单据分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理编制“应收账款函证结果调节表”并检查支持性凭证如果不符事项构成错报应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围??4针对最终未回函的账户实施替代审计程序如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等。应收账款函证结果汇总表被审计单位索引号ZD4项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期

二、对误差的分析审计说明单位名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第一次第二次金额1已识别的误差2推断出的总体误差扣除已识别的误差应收账款函证结果调节表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期被询证单位回函日期1被询证单位回函余额2被询证单位有关项目的调整3被审计单位已记录项目的调整4调节后的金额5被审计单位账面金额6调节后是否存在差异差异金额审计说明序号日期摘要在途货物、已退货、已付款、存在争议的项目、记账误差等调整方向加或减金额序号日期摘要在途货物、已退货、已付款、存在争议的项目、记账误差等调整方向加或减金额5.对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等以验证与其相关的应收账款的真实性。6.抽查有无不属于结算业务的债权抽查应收账款明细账并追查至有关原始凭证查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有应建议被审计单位作适当调整。7.通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的减免应收账款凭证以测试其准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平确定是否存在异常迹象如与正常水平相比并考虑是否有必要追加审计程序。应收账款替代测试表被审计单位索引号ZD6 项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期

一、交易检查法一期初余额二本期借方发生额入账金额检查内容用“√”、“×”表示序号日期凭证号金额①②③④⑤全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三本期贷方发生额入账金额检查内容用“√”、“×”表示序号日期凭证号金额①②③④⑤全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四期末余额

二、期后收款检查法审计说明??8.评价坏账准备计提的适当性??1取得或编制坏账准备计算表复核加计正确与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符2检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法复核应收账款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取其计算和会计处理是否正确应收账款函证结果调节表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期期末坏账准备应有余额计算项目名称期初余额本期计提额贷方发生额本期减少额期末余额转回转销合计未审数审计调整数审计数项目账龄应收账款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额一期末单项金额重大的应收账款

实物检查工作底稿快速填写探讨 篇7

快速填写探讨

杨奎伟1朱旭东2李跃1（1抚顺市粮油监督监测中心

2辽宁省粮油检验检测所）

摘要：粮食在清仓查库过程中，实物检查从测量、计算、到填写《粮食实物检查工作底稿（测量计算法）》工作既费时，又费力，并且计算复杂。笔者通过对2009年抚顺地区粮食清仓查库工作进行认真总结，将粮库中经常出现的各种不同粮堆形态进行归类、分解，划分成若干个规则几何体，利用电脑中excl表格能编排公式的功能，将粮堆中涉及的各种几何体像搭巨木一样组合起来，设计成软件。使实物检查工作从计算到填写工作底稿整个工作过程时间缩短60%以上。

关键词：《粮食实物检查工作底稿（测量计算法）》；计算；填写；智能化；

目前我国粮食清仓查库，实物检查主要采用的是测量计算法。由于我国粮仓种类较多，有房式仓、立筒仓、砖圆仓、潜圆仓、钢圈囤、席茓囤等。粮堆形状各异，主要有长方体、圆柱体、长方截锥体，圆柱体加圆台体、圆椎体等。其中还包含着需要扣减的长方体、半圆柱体，三角形柱体等。这样在实物清仓查库过程中需要耗费大量时间进行计算，不利于实物检查工作的开展。为了加快粮食实物检查速度，抚顺地区粮食局将国家下发的《粮食实物检查工作底稿（测量计算法）》进行了编辑，使其计算和填写智能化，缩短实物检查工作时间60%以上。现将编写智能实物底稿的工作过程和设计理念进行介绍，以供大家参考。用来减轻粮食企业和监督检查部门监在实物清查过程中的工作量，推动粮食清仓查库工作规范化。

1、粮堆分类

1.1立筒仓、砖圆仓、钢圈囤等以圆柱体为主体的粮堆。

1.2房式仓或简易房式仓等长方体粮堆。1.3包打围等长方截锥体的粮堆。

2、归纳不同粮堆形态中可能出现扣减或增加的几何体

作者简介：杨奎伟（1963），男，工程师，抚顺人，从事粮油监督监测管理

2.1各种粮堆中可能增加的几何体（粮堆体

积）

2.1.1立筒仓、砖圆仓、钢圈囤等以圆柱体为主体的粮堆可能增加的体积

2.1.1.1锥体（蓆茓囤的尖部或立筒仓的下部等）。

2.1.1.2圆台体（蓆茓囤的尖部或立筒仓的下部）。

2.1.1.3固定增加的体积（不规则无法计算，通过实际测量需要增加的粮堆体积）。2.1.2房式仓或简易房式仓等长方体粮堆可能增加的体积 2.1.2.1一般“无”。2.1.2.2固定增加的体积（不规则无法计算，通过实际测量需要增加的粮堆体积）。2.1.3包打围等长方截锥体粮堆可能增加的体积

2.1.3.1一般“无”。2.1.3.2固定增加的体积（不规则无法计算，通过实际测量需要增加的粮堆体积）。2.2各种粮堆可能扣减的几何体（粮堆体积）

2.2.1立筒仓、砖圆仓、钢圈囤等以圆柱体的为主的粮堆可能扣减的体积 2.2.1.1一般“无”。2.2.1.2固定扣减的体积（不规则无法计算，通过实际测量需要扣减的粮堆体积）。2.2.2房式仓或简易房式仓等长方体的粮堆可能扣减的体积 分减量、保管损耗、检查计算数、测量计2.2.2.1截面为长方形或正方形的柱体(立算数等都要设置自动填写在实物底稿相应柱，通风道等)。栏内。2.2.2.2截面为三角形的柱体（门档等）。4.5第一页实物底稿中需要画的图形要事2.2.2.3截面为半圆形的柱体（通风道等）。先画好，并设成活动窗口，图形和标注的2.2.2.4截面为梯形的柱体（门档等）。数值可根据需要改写。2.2.2.5固定扣减的体积（不规则无法计算，4.6不需要填写的栏目和公式要锁上，避免通过实际测量需要扣减的粮堆体积）。2.2.3包打围等粮堆为长方截锥体的粮堆

可能出现的扣减几何体同上2.2.2中的2.2.2..1到2.2.2.5

3、规定粮堆的测量方法 3.1立筒仓、砖圆仓、钢圈囤等以圆柱体主体的粮堆测量 3.1.1可根据实际情况选择测量圆柱外围周长和囤垛壁厚，或粮仓内半径。3.1.2圆椎体部分可测锥高或斜高和半径。3.1.3圆台体要测上下台体截面半径和台高。3.2房式仓或简易房式仓等长方体的粮堆测量 3.2.1测粮堆长、宽、高。3.2.2截面为三角形的柱体，测量截面三角形的底边长和三角形高，同时测量柱体高 度。3.2.3截面为半圆形的柱体，测量半径和柱高。3.2.4截面为梯形的柱体，测量截面梯形的上下底边长和梯形高及柱高。3.3粮堆为长方截锥体的测量 3.3.1测量上底和下底的长、宽，同时测量粮堆高。3.3.2其它出现的扣减几何体可按3.2中3.2.1到3.2.4的规定测量。

4、建立实物检查工作底稿和计算模型 4.1在excl表格中，将实物底稿模型设为第一页，在其下面建立计算模型为第二页。4.2在第二页中建立测量数据填写窗口，编写计算公式。4.3上下两页填写的内容不要重复填写，第一页实物底稿中填写过的内容在计算页中 不要设计成重复填写，避免增加工作量。4.4上下要联动，计算结果差率、差数、水

误抄作而改变公式，影响计算结果。4.7将应需要填写的活动窗口栏设为绿色，让那些需要填写的窗口一目了然。4.8需要根据计算结果有选择填写哪一个值的栏设为黄色，用于提示需要判断才可填写该栏。

5、软件设计模型分类 5.1立筒仓、砖圆仓、、席茓囤等以圆柱体为主体的粮堆。

5.2房式仓或简易房式仓等“长方体粮堆”。5.3长方截锥体的粮堆。

6、软件使用说明 6.1绿色活动栏，可根据测量结果和检验和保管记录填加，容重和大容器法不能同时填入，否则计算结果不准确。

6.2实物底稿中黄色窗口活动栏-粮堆平均密度可根据第二页中计算结果填写。6.3粮食实际数黄色窗口栏可根据差率大小填写保管数量或测量数。6.3第二页计算中绿色活动添加栏的数值如不需要参与计算，要全部归零，否则有可能影响计算结果。注意椎体斜边栏应等于半径才属归零（要复制半径栏数值粘贴于斜边栏中）。6.5增加和扣除的固定体积是公式中无法计算，通过其它方法测得的可填入此处。7分析总结