竣工决算审计报告

竣工决算审计报告（共9篇）

竣工决算审计报告 篇1

北京*****有限公司

北京***工程项目竣工财务决算

审

核

报

告

审核单位：北京****有限公司

2000年00月00日 北京****有限公司 北京**********工程项目 竣工财务决算的审核报告

北京******有限公司：

我们接受委托，对贵公司建设的北京*****工程项目截止2000年00月00日的竣工财务决算报表进行了审核。贵公司的责任是提供有关该工程项目真实、合法、完整的工程竣工财务决算报表及相关资料并对其负责，我们的责任是对该竣工财务决算报表及相关资料发表审核意见。

我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行）》等相关工程竣工财务决算审核规定进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目的实际情况，实施了包括抽查会计记录、对建安工程造价结算进行复核以及实地盘点等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下：

一、工程项目概况

1、基本情况

北京**8工程项目，位于北京市***。该工程项目自2000年0月0日开工，于20**年*月*日竣工，该工程为北京。项目范围分为：***；项目工程数量***。

2、项目立项及审批情况 项目立项及审批情况：。

二、工程项目管理及验收情况

1、工程项目管理情况

为加强对该工程的建设管理，建设单位成立了专门的工程建设领导小组，并制定和完善工程建设管理的各项规章制度，项目建设实行项目法人制、监理制、合同制，项目管理按程序逐项进行落实。该工程由北京**有限公司设计，由北京**有限公司负责施工，北京市**监理公司监理。

2、工程项目验收情况

2000年0月0日，通过了由施工单位、设计单位、监理单位、建设单位组成的竣工验收组成员的验收，工程质量评定为合格工程。

三、工程项目审核情况 1.工程项目投资完成审核情况

经审核，截至2000年0月00日止，该工程项目实际完成投资000元，其中：建筑安装工程投资000元

2.建设资金审核情况

经审核，该工程建设资金来源全部由。3.工程造价审核情况

北京工程项目，4.交付使用资产审核情况

经审核，截至2000年0月0日止，该工程项目已交付使用，全部为固定资产。交付使用资产具体项目见本报告后附的《基本建设项目交付使用资产明细表》。

四、其他事项说明 审核过程中。

附送：

1、基本建设项目概况表；

2、基本建设项目竣工财务决算表；

3、基本建设项目交付使用资产总表；

4、基本建设项目交付使用资产明细表；

5、应付项目明细表；

北京***** 有限公司

中国 ★ 北京

年0月0日中国注册会计师：中国注册会计师： 2000

竣工决算审计报告 篇2

竣工决算审计的最重要意义在于未经竣工决算审计的建筑工程项目, 有关部门不得批准其财务决算, 换句话说, 竣工决算审计是在建筑工程正式竣工验收之前必须进行的一项工作。由此可见, 竣工决算审计对提高竣工决算的质量, 加强对竣工决算的审计监督, 正确评价投资效益和改善基本建设项目管理有着十分重要的意义。搞好建设项目竣工决算审计的关键在于严格把握监管四大关。

1.1 相关资料要齐全是做好竣工决算审计的前提

获得的资料不全、信息面较窄和不真实等问题是在工程竣工决算审计时经常遇见的影响审计顺利开展的因素。

1.2 审计人员综合素质要求高是做好竣工决算审计的条件

建设项目竣工决算审计是一项复合型的审计工作, 对审计人员的综合素质要求较高, 要求审计人员既要有一定的财务知识, 又要有较为深厚的工程技术知识, 要横跨工程、财务两个截然不同的专业范畴。但从现实情况来看, 现有审计人员往往存在着专业综合素质不强、知识结构单一等问题。

1.3 项目过程从严监管是竣工决算审计的关键

做好竣工决算审计的关键环节是做好工程结算的复核, 因为决算审计是在工程结算基础上进行的, 所以也必须保证工程结算的可靠和真实。特别是要关注工程量的计算和变更签证。计算工程量是确定工程造价的重要环节, 其所耗用的时间长、工作量大。

1.4 完善竣工决算审计所需的保障

审计底稿和报告阶段的控制是竣工决算审计的重要环节和关键性因素, 这是由于整个审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和审计报告来体现。

2 工程竣工决算审计的主要内容

2.1 竣工决算编制依据

编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留问题处理是否合规。

2.2 关于材料价差的问题

正常条件下, 根据双方签定《建设工程施工合同》中约定的关于工程价格调整的方法进行调整;一般的调整方法为, 主要材价格按合同工期内市场平均价格调整, 次材也是一样, 市场价格按照当地管理部门颁发的材料信息价和市场调查相结合来确定。对于特殊材料, 一般应有甲乙双方签定工程价格, 调整时也按此价格, 对于价格的真实性, 一般参考信息价, 没有的应进行市场询价, 当然不可能百分之百确定材料的价格, 较合理就行。对于什么手续都没有的材料, 按当地信息价结合市场询价来确定。

2.3 变更及隐蔽工程的签证

对工程变更, 首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入, 对原投标预算书中的未做的项目要予以取消, 再核增加变更中的项目。变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中, 以期防止重复计算。变更签证的手续是否齐全, 书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解。核查后加以核定。

2.4 工程量计算书

工程量计算书, 这是审计中最为重要且繁杂的工作, 要认真准确的做好。核查工程量的计算是否符合工程量计算规则, 对于和定额子目不符项目的换算是否准确。定额子目套用是否合理, 有否就高的现象。计算公式的数字运算是否正确, 有否故意计算和合计错误以及笔误等等。对于无图纸的项目要深入现场核实, 必要时可采用现场丈量实测的方法。钢筋计算要对照图纸仔细复核, 这项工作要更加细致, 也是最容易出问题的地方, 不能怕麻烦而掉以轻心。

3 工程竣工决算审计的特点

3.1 政策性较强

基本建设具有投资大、周期长的特点。为了加强对建设资金的管理, 使有限的资金发挥最大的效益, 国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证, 更是审计人员进行竣工决算审计的重要依据。如计划完成情况、资金来源合理情况、定额套用情况、施工企业合理收费情况等都要依据国家有关法规进行检查监督。

3.2 技术性较高

对工程竣工决算审计, 不仅要具备一定的基建财务知识, 而且要熟悉、精通工程图纸的识读、工程量的计算。定额的套用、各项取费标准的计算、施工程序和施工经验的掌握。对这些工程技术知识的正确掌握和运用, 会直接影响到竣工决算审计的质量。

3.3 涉及面较广

工程竣工决算审计既涉及资金来源、使用、往来、结算的资金运动全过程, 又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是、客观公正的调查、审核、认定。

4 工程竣工决算审计的方法

4.1 工程项目的造价审计

审查预算的工程名称、建筑面积、设计标准, 有无任意变更项目, 扩大建筑面积和提高建设标准。对竣工决算定额和地区单价表及费用标准和材料价格方面要审查有无在规定的范围以外增加取费项目, 有无滥取费用。如某大堂粉刷装修工程的工程决算书中有一项超高费用3 510元, 经审计确认, 某大堂粉刷高度不超过20 m, 不能结算超高费用, 属滥取费用。

4.2 工程量的审计

审计的方法可以根据施工单位编制的工程量计算表, 对照图纸尺寸进行计算来审核;也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。有些施工单位采用高套定额来达到增加工程量的目的, 有些施工单位在实际施工时偷工减料, 并对工程隐蔽部分主材用量更是高估冒算。如某餐厅鱼缸装修工程中, 有一项装修时为维持餐厅正常营业而做的一道单面夹板墙, 工程决算书中套装饰定额2-196, 每平方米单价78.88元。审计确认应套装饰定额2-195, 每平方米单价43.87元。每平方米多算35.01元, 并且每平方米多计算人工5.8个工日, 该例属高套定额。

4.3 各种取费审计

竣工决算的取费一般分为两种:一是以人工工资为基数;二是以定额直接费为基数, 这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行。也有部分费用是按企业的性质来计取的, 如按工程类取费的, 主要以建筑产品用途的划分来计取, 用途变化, 其费率也随之变化, 稍一忽略, 就会因费率不同而得出不同的工程造价。因此, 对各种取费的审计不可忽视:一要审计施工管理费率计算是否正确, 计算基础是否符合规定, 有无错套房套企业费率等级情况;二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确;三要审查各项独立费的计取是否正确。如在某食堂装修工程的工程决算书中施工管理费率为10%, 利润率为7%。根据施工队的资质及工程内容, 审计后确认施工管理费率为9%, 利润率为6%。

5 工程竣工决算审计的实施

5.1 要抓好项目周围环境的监测与调控

项目审计的首要环节是抓好项目周围环境的监测, 在项目审计开始前, 要进行充分的调查研究, 要了解建设项目基本概况, 特别是要掌握好与项目有关的环境情况, 包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况。同时, 要做好项目审计工作的调度, 确保审计客观公正。项目审计工作的调度要符合严密组织性, 力戒由一人长期担任项目主审。在审计组进审时, 凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员, 一律实行审计回避, 不得参与。

5.2 要搞好审计组人力资源的优化配置

在组成项目竣工决算审计组时, 要充分考虑建设项目竣工决算审计涉及面广、适用法规多、工作量大而繁杂的实际情况, 进行人员优化配置。在配置人员时要综合考察被审单位基本情况、审计任务繁简程序以及审计人员的专业特长、工作能力等, 特别是要考虑审计人员的综合适应能力。

5.3 要发挥主审在审计过程中的主导作用

一般情况下, 工程主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标, 以工程量计算、定额套用、相关费用 (包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金) 的计取和材料价格核定为主要内容, 实现每个环节的质量控制。所以, 在建设项目审计时, 要求项目主审精通基建工程审计业务, 熟悉有关法律、法规、定额、组价原则和程序。

5.4 要逐步完善市场价格调查机制

竣工决算中的建筑、安装工程材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素。因而, 审计中要特别注意对材料价格的审查, 要逐步建立健全市场价格调查机制。特别是在我国市场经济尚不十分完善的今天, 建筑安装材料质量技术标准存在着较大的差别, 加之部分施工队伍受利益驱动作弊行为较多, 给审计工作带来很大难度, 所以完善市场价格调查机制就显得尤为重要, 势在必行。

6 建筑项目决算工程量审计的注意事项

建筑项目决算审计过程中, 工程量计算耗用的工作量, 约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上, 为了及时准确地做好建筑项目决算审计过程中工程量的计算, 应注意以下几点:

6.1 资料齐全

主要包括施工合同、各原始预算、设计图纸及会审纪要、设计变更、施工签证、竣工图、施工中发生的其他费用、施工单位的资质证书和取费标准、施工现场地形及工程地质等方面资料。

6.2 重点看图

在拿到工程施工图后, 首先要按图纸会审纪要的内容, 对图纸做全面的修正, 这样可避免因图纸变化, 而进行大量重复的劳动。

6.3 口径必须一致

要着重审核, 确保施工图列出的工程细目与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。

6.4 计量单位必须一致

应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。

6.5 定额子目套用的审核

应注意审核工程预算选用的定额子目是否与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。所以, 要注意审核代换是否合理, 有无高套、错套、重套的现象。

6.6 材料价格和价差的审核

加强材料价格和价差的审核及材料价格动态管理, 实施材料价格动态决算十分重要。因为在工程预决算工作中, 材料费用是工程造价最活跃的动态因素, 它占工程造价的76%以上。对材料价格和价差的审核时, 应注意材料市场价格的取定是否与当时当地的行情相一致, 应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用, 基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。

6.7 现场施工签证的审核

由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉, 甚至有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定, 造成盲目签证。因此, 在进行现场施工签证审核时, 审核人员要严格把关, 坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚, 必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字, 手续齐全方可生效。在工程竣工决算审计中, 应明确以下几个方面为重点:

(1) 核定施工工程量。核定施工工程量是工程竣工决算审计的关键。由于工程量的计算多且烦琐, 图纸显示抽象, 容易造成高估冒算, 因此, 一是要重点审核投资比例较大的分项工程, 如混凝土结构梁、板、柱、楼板、钢结构以及高级装饰项目等;二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如:建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算, 要扣除梁、柱、门、窗体积, 在实际施工计算中施工单位往往不扣或少扣梁、柱的体积;三是要防止仪表、卫生器具、管道的阀门已计入定额, 施工单位又计入安装工程量;四是防止钢筋混凝土基础T型交接重复计算, 以及梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。

(2) 审核材料用量及价差。材料用量审核, 主要是审核土建工程三大主材及装饰工程、水、电、暖材料用量。材料量审核也是工程竣工决算审计的重要一环。由于市场材料价格不一且波动较大, 因此材料价差的审核, 特别是主材价差的审核更为重要。要认真审核材料的品种、规格、产地、质量是否符合设计标准和国家规范。材料价差应依照定额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算, 既不能遗漏, 也不能重复计算。

(3) 审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核, 是保证工程取费合理的前提。确定工程类别, 应按国家规定的规范认真核对。

(4) 审计工程定额的套用。定额套用审核要注意由于定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假的问题。首先要审核决算中所列工程项目、规格、计算单位是否与所套用的定额相符, 是否有错套现象。应重点审核价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目, 保证工程造价准确;其次, 在套用定额时注意相互之间的换算, 如砌筑、混凝土标号的换算等, 保证换算数据准确。

(5) 审计主体工程以外的外网工程。在审核竣工决算时, 对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的水、电、暖外网工程, 应分别审核, 防止施工费用混淆、重复计算。

7 总 结

竣工决算审计是工程造价控制的最后一个环节, 也是至关重要的一个环节, 因此, 审计人员应高度重视工程竣工决算审计质量, 确保工程决算造价的真实、合理性, 做到审计依据充分合法, 审计证据客观真实。

参考文献

[1]吴渝.浅析基本建设工程竣工决算审计[J].中国管理信息化, 2011, (14) .

浅议小型项目竣工决算审计 篇3

摘 要 随着国家的建设的发展,企业的总体投资规模的扩大,小型项目(总投资在5000万元以下的项目)的数量也急剧增加。对应一个大型企业来说,由于小型项目名目繁多、工期短以及单项资金投入相对较少等原因,往往缺乏有效的监管机制,容易出现“失之于宽”的局面。为充分发挥审计的功能与作用,切实为企业健康发展保驾护航,笔者参加了小型项目进行了全面的竣工决算审计,下面结合竣工决算审计的实践经验,探索总结小型项目竣工决算审计工作的新方法。

关键词 小型项目 决算审计

一、简化程序,突出重点

同重点工程、大型项目相比,小型项目因其具有“小”的特性,所以在审计程序上应进行简化处理,可按照项目实施的过程进行审计,重点关注以下几个方面的内容:

(一)加强项目建设前期管理工作的审计

根据工程建设前期的关键点,有重点、有目的地对项目建议书、可行性研究报告(可代替项目建议书)、初步设计、概算批复等阶段的工作进行审计。审查以上资料是否齐全,是否严格按有关规定进行,是否有相关部门审批等。通过审计,找出了管理中存在的问题,理顺了建设项目前期管理工作程序,促使项目管理规范化、科学化。

(二)加强项目竣工决算财务报表编制的审计

此项审计要重点审查“交付使用财产清册”是否按规定编制,清册各要素的填列是否齐全,填列的内容和数据是否真实、合规,账表是否一致,数据汇总是否正确。通过“交付使用财产清册”与财务明细账的账表进行核对等符合性测试,不仅可以充分反映被审计单位资本性支出的基础工作状况,同时为评价报表编制所涉及到的财务、预算、工程管理部门及二级单位等诸多部门和环节的作业衔接性、流畅性提供依据,而且通过审查账表的一致性和报表归集合理性,为进行投资概算分析提供准确数据。

(三)做好项目投资及概(预)算执行情况的审计

在工程结算审计的基础上,要着重进行概算对比分析,查证超支和节约的原因。一是审查各种资金渠道投入的实际金额是否属实,有无建设资金不到位问题,不到位原因及造成的影响;二是概预算总投资和实际投资完成额是否属实,调整概算是否合规,列入决算的建筑安装工程投资、设备投资、其它投资核算是否真实、准确;三是工程建设项目有无超标准、超规模和乱上项目、搞计划外工程或者将工程款挪作它用等问题;四是查明有无自行扩大规模,提高标准和搞概算外工程等。通过分析对比,从源头上发现并整改企业在资本性支出项目的管理中存在的问题,保证项目建设规范运行,建设资金合法使用。

(四)加大项目建设成本的审计力度

工程建设成本审计是竣工决算审计的主要内容,也是查找问题的主要部分,但对如何将管理审计融入到竣工决算审计,值得我们在工作中不断地摸索、实践和总结。

搞好成本审计,一定要重点审查总成本构成是否真实、合规,核算是否正确,工程建设总成本有无节余或超支,有无将不应列入建设成本的开支列入建设成本的情况。一要审查建安工程投资、设备投资(包括安装设备、非安装设备及工器具等)和其他投资核算是否真实、正确;二要审查各项购置费用是否控制在经审批的概算之内,其他费用,包括材料价差、管理费、财务费等的分摊是否合规;三要审查建设单位是否按照概算及有关制度对建设成本正确归集,单位工程成本是否真实、正确。通过审计,认真查找并整改成本核算中存在的问题,规范工程成本核算,正确归集费用项目。

以上是小型项目竣工决算审计的基本程序和方法。小型项目因其“小”,施工时间短,可在全年小型项目结束时集中归结为一个审计项目,编制审计方案时力求简单、具有普遍适用性。对全年的已竣工小型项目审完后,将审计结果形成综合审计报告报上级审查。不能因其“小”而不予重视,在审计时注重效率和效果,对小型项目的审计力求准确、及时、简化。

二、灵活运用方法,注重审计质量

竣工决算审计是综合性审计项目,从其内容来看,它所涵盖范围十分广泛,既涉及对财务信息的真实性、合规性作出评价,又涉及对工程、设备管理、概算投资以及结算进行监督和分析。因此,审计内容的专业性不仅要求审计人员具备一般审计基础知识和经验,还要求具备一定的工程设计、施工、采购、验收等方面的知识。否则,如果在审计评价时对问题的把握和分析驾驭能力不够,从而做出不恰当或不全面的审计结论,将直接影响审计质量,背离了审计宗旨和目标。

为规避审计风险,应处理好财务和工程专业协调和配合,做到工程审计与财务审计相结合。审计项目实施前,要对人员专业结构进行认真、细致的分析,有效调配审计资源,合理分工合作。同时,把握好重要性和谨慎性原则。对于收集到的大量信息和资料要分析判断,不可主次不分、轻重不分,那样既耗费精力又达不到预期效果。对怀疑存在的舞弊行为或事项,对一些隐蔽性较强的项目进行审计时,不仅要注重外在形式的合规性,还要合理运用职业判断,按照内审操作规程,以政策为准绳,循序渐进地将情况了解清楚,以提高审计工作的准确性。

工程项目竣工决算的审计报告 篇4

在不断进步的时代，需要使用报告的情况越来越多，报告包含标题、正文、结尾等。其实写报告并没有想象中那么难，以下是小编为大家收集的工程项目竣工决算的审计报告，欢迎阅读与收藏。

工程项目竣工决算的审计报告1

根据《审计法》第二十二条规定和我局审计工作安排,我局派出审计组于5月21日至7月3日,对县城市文化广场工程项目竣工决算情况进行了审计,现将审计情况报告如下:

一、基本情况

县城市文化广场是我县既造福当代、又利在千秋的一项德政工程、民心工程。该工程项目位于县城南二环路与中都大街交汇处，实际占地70641.63平方米。县委县政府对该工程十分重视，建设局专门成立了现场指挥部，负责整个工程的具体实施，进行内外协调、技术指导和质量监督。该工程由北京清华城市规划设计研究院规划设计，通过公开招标方式，由山东百卉园林科技有限公司中标承建。广场总投资1257.61万元,于7月7日开工建设，7月1日竣工。

该工程在设计过程中充分整合了我县浓厚的文化资源，规划设计了释文化园、儒文化园、运河文化园、当代文化园四个园区，成为展示特色文化的窗口、宣传文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同时，也为城区居民提供了游玩娱乐、休闲健身、怡情养性的美好去处。

广场整体工程完成硬化铺装17243.75平方米，绿化工程面积49201.52平方米，水池面积4196.36平方米,铺设地下电缆11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安装立柱式草坪灯、激光射灯、投光灯、地灯等灯具736盏，并形成了供电自控系统，功能齐全。

二、审计实施情况

此次审计，审计组严格按照《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，在进行充分细致的审前调查的基础上，制定了切合实际的审计实施方案，采取了必要的审计程序和适当的方法。充分应用计算机审计与互连网技术，使用了《审计底稿处理系统》和《建审系统》。根据县政府要求，审计组对该工程进行了现场跟踪，并委派一人现场蹲点，对隐蔽工程进行现场记录，从源头上取得第一手资料。针对施工变更大，工程项目多的实际，以施工图纸为参考资料，审计人员与甲、乙双方共同对整个工程进行实测实量，确定了工程量，并根据甲乙双方考察所签订的材料价格，最终合理确定了工程造价。据统计，这次审计共投入120个工作日，召开座谈会3次，查阅凭证8本，帐薄4本，审计工程结算书40余份，通过全体审计组成员的共同努力，圆满完成了本次审计任务。

三、审计情况

1、工程投资总额

经审计核实，该工程投资总额为1257.61万元，其中：广场、路面硬化镶贴148.89万元，绿化工程191.94万元，水池子121.53万元，经卷、竹简303.13万元，广场电气99.77万元，给排水40.13万元，人行道及卷简前后种植砖68.80万元，莲花雕塑93.31万元,膜结构25.27万元，顶管14.64万元，旗杆2.37万元，彩色喷泉16.99万元,户外广告牌46.55万元，景观塔26.74万元,管理室4.20万元,拱、平桥13.96万元,变压器12.00万元,其他零星工程17.39万元，征集文联费用10.00万元。

2、资金来源及工程支出情况

截止到审计日，资金来源共计470万元,全部为政府的财政拨款。已完成工程支出470万元，其中：预付山东百卉园林科技有限公司448万元，支电力公司变压器工程款12万元，支征集文联费用10万元。

3、工程结算造价审核情况

根据山东百卉园林科技有限公司提供的结算资料及审计跟踪记录，甲乙双方考察确定的材料价格及有关文件规定，工程结算审计结果如下:原报结算造价16894603.41元，审定后结算造价12356112.65元，审减金额4538490.76元，审减率26.86％。

4、资金缺口情况

该工程项目投资总额为1257.61万元。截至到审计日，已到位资金470万元，资金缺口787.61万元。

四、审计评价

经审计认为，县建设局及山东百卉园林科技有限公司在县委、县政府的正确领导下，在该项目建设中高标准、严要求，克服时间紧、任务重、资金短缺的困难，积极组织施工，加班加点，昼夜奋战，使整个项目建设顺利完成。新建成的城市文化广场布局严谨、景观丰富、交相辉映、独具特色，形成了我县面积最大、文化品位极高、功能设施齐全、环境优美怡人的城市大客厅。为我县的城市建设乃至经济发展将会起到积极的推动作用。但在工程建设过程中还存有工程合同的签订不够规范；有些隐蔽工程签证不够及时；苗木栽植死亡率过高；工程投资规模超概算的问题，望在以后的工程建设和管理中加以改进和提高。

五、审计建议

根据工程审计情况，对以后的工作提出以下建议：

1、慎重签订施工合同涉价条款。建设双方均应高度重视合同涉价条款的订立，严格按照《建设工程施工合同条件》和《建设工程施工合同协议条款》的规定签订合同。措辞上要仔细斟酌，语言要周密，双方责任权力明确具体，尤其涉及工程结算的有关问题，均应在合同中加以明确，防止出现歧义，以免结算审计时带来争议和困难。

2、加强对文化广场的日常管理和维护，减少苗木的死亡率，并适时做好苗木的补种工作，使文化广场确实发挥应有的美化效益、净化效益和文化效益。

3、财政部门应积极筹措资金，弥补资金缺口。建设局应积极做好有关税金的代扣代缴工作，同时扣缴有关城建规费。

4、进一步加强计划管理，细化可行性研究，强化概算约束，同时进一步加强政府投资项目的法制化建设，建立健全“决算科学、投向合理、运作规范、监督严格”的`投资项目管理机制。使政府投资项目管理有法可依、有章可循。

工程项目竣工决算的审计报告2

根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，按照审计项目计划，20xx年10月8日至10月22日，我局对深圳市盐田区人民政府盐田街道办事处(以下简称盐田街道办)送审的华侨新村二期小区排水管网改造工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到该单位的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了该单位提供的工程竣工资料和报表、账册、会计凭证及合同等资料。盐田街道办对其提供的会计资料及其他证明资料的真实性、完整性负责，深圳市盐田区审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

华侨新村二期小区排水管网改造工程项目经深盐发改〔20xx〕267号文件批准立项，计划投资31万元，资金来源为国土基金，项目建设单位是盐田街道办。工程于20xx年11月23日开工，20xx年1月20日通过竣工验收，质量验收等级为合格。

二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价

(一)审计结果

该项目竣工决算送审金额为282,378.73元。经审计，审定金额为282,378.73元，本次决算审计无核减，详见附表。

(二)跟踪审计情况

在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额281,971.57元，审定金额265,363.31元，核减16,608.26元，核减率5.89%。

(三)审计评价

审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资31万元，实际投资28.24万元。

三、审计发现的主要问题

未按规定时限报审竣工决算

该工程于20xx年1月20日竣工验收，建设单位于20xx年10月8日报审本项目竣工财务决算。与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符。

建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计。

深圳市盐田区审计局

竣工决算审计报告 篇5

根据《审计法》第二十二条规定和我局审计工作安排,我局派出审计组于5月21日至7月3日,对县城市文化广场工程项目竣工决算情况进行了审计,现将审计情况报告如下:

一、基本情况

县城市文化广场是我县既造福当代、又利在千秋的一项德政工程、民心工程。该工程项

目位于县城南二环路与中都大街交汇处，实际占地70641.63平方米。县委县政府对该工程十分重视，建设局专门成立了现场指挥部，负责整个工程的具体实施，进行内外协调、技术指导和质量监督。该工程由北京清华城市规划设计研究院规划设计，通过公开招标方式，由山东百卉园林科技有限公司中标承建。广场总投资1257.61万元,于7月7日开工建设，7月1日竣工。

该工程在设计过程中充分整合了我县浓厚的文化资源，规划设计了释文化园、儒文化园、运河文化园、当代文化园四个园区，成为展示特色文化的窗口、宣传文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同时，也为城区居民提供了游玩娱乐、休闲健身、怡情养性的美好去处。

广场整体工程完成硬化铺装17243.75平方米，绿化工程面积49201.52平方米，水池面积4196.36平方米,铺设地下电缆11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安装立柱式草坪灯、激光射灯、投光灯、地灯等灯具736盏，并形成了供电自控系统，功能齐全。

二、审计实施情况

此次审计，审计组严格按照《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，在进行充分细致的审前调查的基础上，制定了切合实际的审计实施方案，采取了必要的审计程序和适当的方法。充分应用计算机审计与互连网技术，使用了《审计底稿处理系统》和《建审系统》。根据县政府要求，审计组对该工程进行了现场跟踪，并委派一人现场蹲点，对隐蔽工程进行现场记录，从源头上取得第一手资料。针对施工变更大，工程项目多的实际，以施工图纸为参考资料，审计人员与甲、乙双方共同对整个工程进行实测实量，确定了工程量，并根据甲乙双方考察所签订的材料价格，最终合理确定了工程造价。据统计，这次审计共投入120个工作日，召开座谈会3次，查阅凭证8本，帐薄4本，审计工程结算书40余份，通过全体审计组成员的共同努力，圆满完成了本次审计任务。

三、审计情况

1、工程投资总额

经审计核实，该工程投资总额为1257.61万元，其中：广场、路面硬化镶贴148.89万元，绿化工程191.94万元，水池子121.53万元，经卷、竹简303.13万元，广场电气99.77万元，给排水40.13万元，人行道及卷简前后种植砖68.80万元，莲花雕塑93.31万元,膜结构25.27万元，顶管14.64万元，旗杆2.37万元，彩色喷泉16.99万元,户外广告牌46.55万元，景观塔26.74万元,管理室4.20万元,拱、平桥13.96万元,变压器12.00万元,其他零星工程17.39万元，征集文联费用10.00万元。

2、资金来源及工程支出情况

截止到审计日，资金来源共计470万元,全部为政府财政拨款。已完成工程支出470万元，其中：预付山东百卉园林科技有限公司448万元，支电力公司变压器工程款12万元，支征集文联费用10万元。

3、工程结算造价审核情况

根据山东百卉园林科技有限公司提供的结算资料及审计跟踪记录，甲乙双方考察确定的材料价格及有关文件规定，工程结算审计结果如下:原报结算造价16894603.41元，审定后结算造价12356112.65元，审减金额4538490.76元，审减率26.86％。

4、资金缺口情况

该工程项目投资总额为1257.61万元。截至到审计日，已到位资金470万元，资金缺口787.61万元。

四、审计评价

经审计认为，县建设局及山东百卉园林科技有限公司在县委、县政府的正确领导下，在该项目建设中高标准、严要求，克服时间紧、任务重、资金短缺的困难，积极组织施工，加班加点，昼夜奋战，使整个项目建设顺利完成。新建成的城市文化广场布局严谨、景观丰富、交相辉映、独具特色，形成了我县面积最大、文化品位极高、功能设施齐全、环境优美怡人的城市大客厅。为我县的城市建设乃至经济发展将会起到积极的推动作用。但在工程建设过程中还存有工程合同的签订不够规范；有些隐蔽工程签证不够及时；苗木栽植死亡率过高；工程投资规模超概算的问题，望在以后的工程建设和管理中加以改进和提高。

五、审计建议

根据工程审计情况，对以后的工作提出以下建议：

1、慎重签订施工合同涉价条款。建设双

方均应高度重视合同涉价条款的订立，严格按照《建设工程施工合同条件》和《建设工程施工合同协议条款》的规定签订合同。措辞上要仔细斟酌，语言要周密，双方责任权力明确具体，尤其涉及工程结算的有关问题，均应在合同中加以明确，防止出现歧义，以免结算审计时带来争议和困难。

2、加强对文化广场的日常管理和维护，减少苗木的死亡率，并适

时做好苗木的补种工作，使文化广场确实发挥应有的美化效益、净化效益和文化效益。

3、财政部门应积极筹措资金，弥补资金缺口。建设局应积极做好有关税金的代扣代缴工作，同时扣缴有关城建规费。

竣工决算审计问题及对策 篇6

建设工程结算审计，主要是指以建设单位提交的工程竣工资料为依据，从严查细审工程量、审查结算中相关定额的执行情况、设备和材料费的审查、取费标准审查、工程建设其他费用审查等几个方面入手，对施工单位编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段。

一、建设项目竣工决算审计存在的问题

（一）违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费 以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账，查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把Ф50热交换器安装费套用Ф500热交换器安装定额；施工方想利用一字（数）之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的目的。

竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工费为基数，二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行，也有部分费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用途的划分来计取，用途变化，其费率也随之变化，稍一忽略，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套企业费率等级情况；二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确；三要审查各项独立费的计取是否正确。

（二）违反工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量 如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量；又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种原因该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款；再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。

（三）利用“不均衡报价”的手段，借以调整合同包干价 有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价3～4倍，有的又低于市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。

（四）以记录失误为借口冒算工程量 如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去；又如有些项目施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用“忘记”按同一比例下浮，若被查出来，就以“忘记了，没想起来”等理由搪塞。

（五）混淆设计变更和施工方案变更，达到多计结算数额的目的 如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2（单位：米）。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四

周加挡土板？”，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证安全、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实。

二、建设项目竣工决算审计的对策

（一）加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作 建设项目结算资料的收集应从招标文件开始，包括：招标书、投标书（商务标、技术标）、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。

（二）与相关建设项目管理部门配合，做好项目送审前的初审工作 由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐蔽工程项目已无法查看或核实，这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平，在项目施工过程中加强监督、控制，慎重对待变更签证，减少不必要的损失和浪费。

（三）经常深入现场，对相关变更签证事项进行核实 在建设项目管理过程中，不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深入现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧”。

（四）充分利用审计的预警作用在签订项目建设合同时，在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。

（五）建立施工单位“诚信档案”，加强与诚实守信单位合作各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐，对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入“诚信档案”，在以后的建设项目中加强合作；若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入“黑名单”，断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励，也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。

三、建设项目竣工决算审计建议

（一）领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证 工程项目审计触及很多人的利益，审计人员要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持，工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报，取得单位领导和上级部门的重视和支持。

（二）提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键 竣工决算审计专业性很强，工程建设的种类较多，包括：土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等，涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理，而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培养，审计人员自身也要加强相关专业知识的学习，不断提高业务水平，促进审计人员掌握相关专业知识和技能，成为一名复合型的人才，提高审计执法水平。

（三）加强廉政建设是做好审计工作的保障 竣工决算审计赋予审计部门很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育、职业道德教育，使审计人员增强责任意识，做到爱岗敬业、清正廉洁。

（四）对基建工程进行跟踪审计，是基建审计工作发展的需要 要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从工程建设的源头入手。跟踪审计是工程审计工作的重要抓手，工程变更签证及隐蔽工程检查是最容易出现弄虚作假、滋生腐败的地方，审计部门加大对工程项目的跟踪审计，可以有效遏制工程建设当中的不正之风。建设管理部门、施工单位在隐蔽工程、变更工程施工前要及时通知审计人员，现场进行工程的勘察、丈量，制作图片影像资料，对现场跟踪记录进行证据保全，为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。

参考文献：发表论文网

［1］杨明：《竣工决算审计的思路和方法》，《中国内部审计》2006年第12期。

［2］马添冀：《搞好建设项目竣工决算审计的体会》，《现代审计与会计》2007年第6期。

（编辑袁露芬）

竣工决算审计报告 篇7

一、要编之有据,审计目的明确

审计方案的编写要以国家的法律法规及行业规范为依据。在电网工程建设项目竣工决算审计中,还有一些特定的行业管理规范。

审计的目的是为了进一步提高工程财务竣工决算质量,使电网建设工程的财务竣工决算达到真实、合法、完整,公平、公正、公开地反映审计项目投资的实际完成情况,促进审计项目宏观效益和财务效益的提高。在审计过程中恪守独立、客观、公正的审计原则,诚心诚意为客户服务,维护客户的合法权益,满足客户招标要求,做到实事求是、廉洁奉公,树立良好的审计形象。

二、完善的审计方案,必须要重视审计前期的准备工作

首先,要了解建设单位竣工决算编制依据和基础工作情况,了解工程的基本情况,包括了解主体工程及其配套工程是否全部完成,各施工单位的竣工结算是否清楚,并经有关部门的审计;了解建设单位是否全面清理核实交付使用财产、库存器材的盘点、各投资方实际资金到位情况等;应将建设单位需要配合提供的资料列出清单提供给对方,比如可研批复、概算、工程竣工验收报告、施工结算清单、项目合同、送审决算报表及竣工决算报告说明书等。

其次,还应对人员的组织、项目分工做好安排。一般视工程规模大小来确定审计组人数,大中型工程由5至7人组成,小型工程由3至4人组成,项目负责人由高级会计师或注册会计师来担任,做到既分工合理,又避免人力资源的浪费。对于大型项目的人员组织安排,为保证中标审计工作顺利进行,中介机构应提高重视程度,成立以主任会计师为组长的审计领导小组,并指定一名副主任会计师作为项目总负责人具体协调审计工作,形成层层负责的组织结构。

再次,为确保审计工作质量,要明确审计组成员的职责。

三、具体审计程序的编制

以一个220KV电网工程建设项目竣工决算审计方案为例,完善的审计程序要对时间、审计程序、工作日、人员做如下安排:

第一阶段:审计准备,时间1天,审计组全体人员参加,主要工作内容包括:阅读研究资料,澄清确认疑点问题,做好技术准备。1.获悉审计部门有关领导对本项目的具体要求,了解工程项目性质、类别、规模、承建方式等相关情况;2.了解审计所需工程资料的可获得性;3.了解工程材料的供应方式;4.了解工程价款的结算情况;5.了解工程项目的批概、入账及竣工决算报表的编制情况;6.其他需了解的工程情况。

第二阶段:分审计实施和现场复核,时间5天,审计实施审计组全体人员参加,现场复核项目负责人参加,主要工作内容包括:1.审计组以书面形式要求委托人提供完整的审计资料;2.审计小组了解工程招标情况、合同管理情况;3.建议委托人召集建设单位、施工单位、审计人员参加审前联席会议,介绍情况,协调审计中待明确和落实的具体问题等;4.详细审阅预审资料,根据预审资料确定的审计重点,实施详细审计;5.其他需准备的事项。具体审计内容如下:基本建设项目竣工决算资料审计;投资及概算执行情况审计;工程和物资招投标执行情况审计;贷款利息审计;汇兑损益审计;交付使用资产情况审计;待摊基建支出的分摊;未完收尾工程审计;节余资金审计;税金审计;基本建设收入审计;核定项目投资总额审计;工程建设内部控制制度审计。

第三阶段:二级复核,时间1天,落实到人,主要工作内容包括:项目负责人对成员审计底稿复核。

第四阶段:交换意见,时间半天,项目负责人,具体工作内容包括:1.在管理建议书初稿形成后,向审计部有关领导汇报管理建议书的具体情况,并获得有关领导对管理建议书的意见;2.与建设单位、施工单位进行充分沟通与协调。

第五阶段:业务终结,时间半天,项目负责人,具体工作内容包括:执行严格的审计工作底稿复核制度,汇总、编写审计报告和管理建议书,装订成册,向有关方面递交报告。

四、科学地收集整理资料

审计人员要收集一定数量的审计证据来支持自己的审计意见。同时还要对所收集的审计证据进行鉴定、综合和利用,才能保证审计结论的正确性。这是一项政策性、技术性很强的工作,它关系到一项审计工作的成败,关系到审计工作的实际作用,因而要求审计人员客观公正、实事求是,作风严谨、态度谨慎,周密合理、防止疏漏,要选用客观性最强的证据。在对个别证据的质量进行鉴定分析的同时,要对全部证据进行综合整理和利用,编入审计工作底稿,并对各个审计事项及总体形成审计结论,为编写审计报告、出具审计意见书、作出审计决定奠定坚实的基础。

五、加强审计工作底稿的编制工作

对审计工作底稿的编制要纳入审计方案,同时建立严格的审计工作底稿复核制度。审计方案的编制必须对审计报告的质量作出承诺与保障,应保证:事实清楚,数据真实;内容完整,重点突出;层次清晰,结构合理;证据充分,定性准确;文字简练,表述准确;建立健全严格的质量控制程序,坚持原则,实事求是。

六、制定严格的审计纪律

在向招标单位提交的审计方案中,还必须对审计组和审计人员纪律约束、职业道德作出严格规范和承诺,如:不准接受被审计单位安排的就餐和宴请,不准无偿使用被审计单位的交通工具,不准参加被审计单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动,不准接受被审计单位纪念品、礼品、礼金和各种有价证券等。

如果中介机构中标,并且上报的审计方案经招标人确认,则可按招标人确认的审计方案,科学地、有计划地保质保量组织中标工程的审计工作并按时完成任务。

竣工决算审计报告 篇8

关键字：决算报告 思考

水利工程基本建设项目竣工决算报告是基本建设财务管理活动中的重要内容,是工程竣工验收报告的重要组成部分,是基本建设交付使用办理财产移交的依据及考核水利工程建设成果的总结性文件。提高对竣工决算报告的认识，对于编好竣工决算报告和作好竣工基建项目的验收工作有着积极的意义。

水利工程竣工决算报告综合地、全面地反映了水利工程的建设成果和财务情况。水利工程竣工决算报告包括建设工程前期费用和从筹建到竣工验收的全部费用，即建筑工程费、安装工程费、设备投资、其他费用和预备费。它除用货币指标来反映水利工程竣工项目的投资来源、资金运用、建设规模、工程造价、投资效果和综合效益外，而且还采用建设工期、实物工程量、主要材料消耗等主要经济技术指标来考核建设成果。在编制竣工决算报告时，由于及时地清理了财产、物资、债权债务，处理了工程中有关遗留问题，实现了工完场清，工完帐清，这样就能够最终正确地反映建设成果和财务情况，它是根据历年的财务决算与工程概（预）算所进行的工程项目的总决算。

水利工程竣工决算报告是向水利工程管理单位办理移交财产价值的依据。水利基建项目大部门由承建单位完成，基本建设项目竣工验收后，承建单位需要向水利工程管理单位办理财产价值移交手续。办理移交财产，不仅要提供工程技术资料，而且还要提供交付使用财产的名称、规格、数量、价值等。竣工决算报告反映各项建造和购置的固定资产、流动资产、递延资产等价值及有关资料，是使用单位接受及确定新增资产价值并登记入帐的唯一依据。正确地确定新增资产价值，对合理地提取折旧、大修，正确核算水利工程成本，搞好经济核算，加强管理，提高经济效益有着积极意义。

通过编制竣工决算报告，可以全面考核水利工程竣工项目概（预）算和基本建设投资计划的执行情况。将竣工决算报告中的各个工程项目的实际支出，完成的实物工作量等项指标，与概（预）算相比较，可以考核各个单项工程以及分部分项目工程的投资和实物工作量的完成程度，分析工程投资的超降原因，考核工程项目施工建设管理水平，同时可为设计单位提供技术经济指标数据。

竣工决算报告是总结建设经验的有效方法。根据水利部的要求，竣工决算报告，要由承建单位，在建项目完建后，竣工验收前，组织工程技术、财务、统计、物资等人员参加的专业班子来编制，实际上就是对整个工程的一次全面总结。通过竣工决算报告的编制，可以检查会计核算以及合同管理招投标是否符合规定程序和要求。各个工程项目的建设成本是否按原计划执行：物资管理和工程技术管理是否符合管理规程：整个假设是否完全按照工程技术要求进行，等等。通过检查总结，肯定成绩，揭露矛盾，为以后制定计划，加强基本建设管理，修订概算、预算定额提供基础资料。

竣工决算报告为加强国有资产管理提供了条件。由于竣工决算报告能够正确核定新增资产价值并登记入帐，这样就可以有效地防止了国有资产的帐外流失，克服被侵占、挪用现象的发生。这对加强国有资產管理，促进水利经济的良性循环，都有着积极的意义。

竣工决算报告是承建单位向国家报帐的书面材料和重要的经济档案。根据国家规定，建设项目竣工后，承建单位必须将验收机构确认验收合格的竣工决算报告，按照规定报送有关主管部门、计划部门、财政部门等，作为国家考核、批复和汇总的依据。由于竣工决算报告是建设项目的建设成果和财务情况的总结性报告文件，是竣工验收报告的重要组成部分，所以它是重要的经济档案，必须注意保密，妥善保管，永久保存。

作者单位：辽宁省石佛寺水库工程建设管理局财务科

参考文献：

[1]杨宇. 水利工程基本建设项的几点意见[N]. 中国水利报.2005-2-10（第五版）.

浅谈水利工程竣工决算审计 篇9

随着市场经济的不断深入发展，工程建设投资主体的多元化，建设工程的审计工作业务也越来越大，但审计的工作周期却越来越短，这就对审计人员提出了更高的要求，如何更好更准确地做好审计工作，下面结合实际工作谈自己的体会。（谈体会：施工过程中测量资料的收集整理工程量签证、设计变更等，超过3千万的国家投资项目必须要两次审计）

1．审计依据要明确

通常水利工程的审计，其依据主要有：

1）水利部的《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》

3）；《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》；

5）经审查批复的工程初步设计报告和批复文件；

6）工程竣工决算报告及工程结算书；

8）设计施工图纸、设计变更、合同文件（材料单价调整）、工程量签证等；

9）其他有关规定。

2．审核工程量-方法要得当

要做好审计工作，必须有高效恰当的工作方法，审计的对象主要是工程投资，我们知道量是费的基础，要想控制好工程投资费用，就必需要控制工程量的合理、真实准确（尤其是单价承包合同），其次是工程建设过程中所发生的新增单价的合理以及其他费用。

步骤如下

1）查看现场，熟悉工程情况；

2）熟读概算审批文件和招投标文件，按照招标工程量清单与施工图纸实施项目，对比决算工程项目内容，核对工程项目；

3）根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等，核对决算工程量；

4）按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同及有关规定认真审核；

5）依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度，对其他项目（费用）进行审计。结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。

3.2.4审核单价：

主要审核标外工程单价，按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同，重点审查定额选用是否正确合理、施工方法与实际相符与否、砼标号土方类别是否高套、运距多计等。（审核单价的方法：经验法；根据施工工艺和定额。新增单价的确定：对施工工艺熟悉，如倒运；无类似定额取相近最大，如聚氨酯）

3.2.5审核其他项目（费用）： 依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度进行，同时结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。主要审查是否存在不该计取的或者不符合规定的、重复计算等情况。（头屯河钢模台车重复计算。聚氨酯止水、电缆线单价无对应定额套用相似定额或类似单价）

3.2.7审计结论

该工程土建施工、监理均已按照国家的有关法律法规进行了招标投标，经查看的有关招投标文件，土建工程施工招标采用综合评分法，以最高得分者为中标人，招标过程体现了公平、公正、公开原则。

工程款支付基本按照国家财务制度和合同条款进行，进度款按月支付，支付符合有关程序。

审计同意竣工决算报告列项，工程投资很好地控制在审批的概算之内。

4．结束语

工程审计是既严肃又繁琐的工作，这就要求审计人员必须公正、仔细、认真、负责，在保护国家或者投资人的利益的同时也要让承包方取得相应合法利润，只有公平公正实事求是才能做好审计工作。因此要求人员必须有较好的素质和相当的工程经验，毫无疑问有过设计、工程造价管理、工程施工或者工程建设监理经验的人员对审计工作是大有裨益的。另外工程在招标时起草的招标文件要尽可能详细、明确，对今后可能发生的事件作出清晰的规定，同时设计必须达到相应的深度，才可以避免工程实施过程的大量修改而引起计量和支付的纠纷。

常用的预结算审核方法有以下几种：

1.全面审核法。全面审核法就是根据施工图纸的要求，根据目前工程定额、施工组织设计以及相关合同等内容，对工程的数量、定额单价以及费用的计算进行仔细而全面的审核。全面审核方法实施的过程与施工图预算的过程基本相同。全面审核法往往被应用于一些工程量比较小、工艺比较简单的工程或编制工程预结算的技术力量比较薄弱的预结算中。

2.重点审核法。重点审核法就是要对工程预结算中的重点部位进行审核，该方法与全面审核法类似，主要区别就在于审核的范围不同。重点审核法具有一定的侧重点，往往被应用于工程量较大而且费用比较高、工程结构复杂的大型工程中。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。

3.对比审核法。在建筑工程的施工过程中，往往会有在同一地区，需要工程用途和结构基本相似的两个或两个以上的工程，这时工程造价也基本相似，因此，可以通过对比和分析，找到同类工程造价预结算以及材料消耗的规律性，从而根据不同的工程类型和结构，不同的用途给予不同的消耗指标。然后根据这些指标，对需要审核的对象进行对比，发现不符合该标准的工程造价指标，针对这些工程进行重点的计算和审核。4.分组计算审核法。该方法主要是将整个工程项目划分为若干个项目组，每个项目中给予一种审核方法，采用该审核方法的基础是具有相邻并且有内部联系的两项或者几项工程项目进行分组和编制，确保每个分组内的几个项目都有着相同或者相近的计算机基数，通过对其中一个分项的审查，就能够判断出其他项目工程量的准确程度。

5.筛选法。该方法是统筹法中的一种，通过找到部分工程在单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当需要审核的内容预算标准与该基本值表中的基本值不相同时，则需要对其进行调整。筛选法具有简单易懂、审核速度快等特点，但是其对于差错问题的解决能力还有待于进一步审查。

竣工决算内容

竣工结算工程价款=合同价款额+施工过程中合同价款调整额-预付及已经结算工程价款（注意应按合同应留的保修金5%）。依据：设计图纸、设计变更、招投标文件、工程量签证、材料发票等 工程竣工结算的审查。一般从以下8方面入手：

(1)核对合同条款。首先，应该对竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等，对工程竣工结算进行审核，若发现合同开口或有漏洞，应请建设单位与施工单位认真研究，明确结算要求。(2)检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证，实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该核对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。

(3)落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。

(4)按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的计算规则计算工程量。水利工程工程量计量较为复杂，不规则计量较多，计量原则：可计可不计的要有联合测量资料；多种计量方法的取最大量法（给施工队算量则相反）；分轻重计量法（小量或者造价千元左右的，若存在争议，可舍弃。权重量或造价较高的必须坚持到底，或通过项目经理解决。新增单价同法）

(5)严格执行合同约定单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。

(6)注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或项目建设各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求。(7)按合同要求分清是清单报价还是套定额取费。

(8)防止各种计算误差。工程竣工结算子目多、篇幅大，往往有计算误差应认真核算，防止因计算误差多计或少算。

四、竣工结算阶段的造价管理

（一）竣工资料的收集工作。包括设计图纸、设计变更、现场变更、设备清单、材料及设备的采购发票等。

（二）竣工资料的认定工作。由建设单位、监理公司、施工单位共同做好竣工资料的认定。经过项目管理的工程，应由建设单位的现场管理人员、造价管理人员及施工单位有关人员共同认定，以确保竣工资料的准确、可靠，从而更好地维护双方的利益。