再保险简介

再保险简介（共8篇）

再保险简介 篇1

EXPLANATION

再保险reinsurance 原保险人original insurer 分出公司ceding company 再保险分出人 reinsured 再保险人reinsurer 分入公司ceded company 自留额retention(自负责任)分保额ceding amount 再保险费 reinsurance premium(分保费)再保险佣金 reinsurance commission(分保手续费)转分保retrocession 比例再保险：proportional reinsurance 非比例再保险：non-proportional reinsurance 超过损失再保险：excess of loss reinsurance 成数再保险：quota share reinsurance 溢额再保险：surplus reinsurance 线数：lines 起赔点：priority/underlying retention(分出公司自负责任额)最高责任额：top limit/ceiling figure 险位超赔再保险：excess of loss per risk basis 普通超赔保障：working cover 事故超赔再保险：excess of loss per event/occurrence basis 异常灾害再保险：catastrophe cover 分层再保险：reinsuring in layers 赔付率超赔再保险：excess of loss ratio 损失中止再保险：stop loss reinsurance(停止损失再保险)共命运条款：follow the fortunes clause(同一命运条款)错误或遗漏条款：errors or omissions clause（过失或疏忽条款）检查条款：inspection clause（保护缔约双方权利条款/断交条款）仲裁条款：arbitration clause 直接给付条款：cut through clause 固定佣金率：fixed commission rate 单一佣金率：flat commission rate 梯次佣金率：sliding-scale commission rate(累进递增佣金率)盈余佣金：profit commission(纯益手续费)或有佣金：contingent commission 结清方式：clean-cut basis 自然期满方式：run-off provision 一年法：one year basis 三年平均法：three-year average system 亏损滚转法：losses carry forward system 消失滚转法：losses carry forward to extinction 三年滚转法：losses carry forward for three years 最后净赔款额：ultimate net loss 净自留责任：net retained lines 事故损失：loss occurrence 以保单签发为基础：policies issued or policies attaching basis 以损失发生为基础：losses occurring basis 以提出索赔为基础：claims-made basis 预存保费：deposit premium 最低保证保费：minimum and deposit premium 毛费率：gross rate 附表摘要表：schedule 雇主责任保险：employer’s liability

再保险人与分出人同一命运：the reinsurer follow the fortunes of the company 拒收风险：rejection risk 强制再保险,固定再保险,合同再保险：obligatory reinsurance 净自留额：net retention 额外期限：odd time 出险通知：advice of the occurrence of a loss 续保：renew 续保通知书：renewal notice 减保：return 退保费：return premium 变更：alteration 修正：amendment 退保/取消：cancellation 收回/提取/撤销：withdrawal 报表：bordereaux 延迟/错误/遗漏：delay error omission 记录/报表/账目/文件：record book account document 期满：termination 无效：annulment、invalidation 经纪人佣金：brokerage 代理人手续费和津贴：agency commission and allowance 转分手续费：overriding commission 未满期保费：unearned premium 未决赔款：outstanding loss 已决赔款：paid loss 理赔费用：loss expense 初步出险报告：preliminary loss advice 通融赔付：ex gratia payment 未决赔款清单：a statement of unsettled claim 保费准备金：premium reserve deposit 起期：commencement 终止：termination 互惠交换分保：reciprocation 现金摊赔：cash payment 现有分保业务：current cession 批单：addendum/endorsement 保费和赔款的支付：premium settlement and claim recovery 现金赔款：cash loss 临时再保险：facultative reinsurance 合同再保险：treaty reinsurance 除外责任：exclusion 支付和摊回：payment and recovery 总原始保费：gross original premium 赔款准备金：claim/loss reserve 最高分保累积责任限额：aggregate cession 一次事故最高责任限额：event limits 自负责任：priority 超额赔款限制：excess loss limit 仲裁：arbitration 再保险习惯：reinsurance custom 再保险份额：reinsurer’s share 转分保：retrocession 转分保分出人：retrocedant 转分保接收人：retrocessionaire 保险金额：amount insured 分保额：amount reinsured 转分保额：amount retroceded 协议全损：arranged total loss 绝对全损：absolute total loss 超额赔款成本：burning cost 承保能力：capacity 专业自营保险公司：captive insurance company 分出人：cedant 共同保险：co-insurance 免赔额：deductible 违约：default 附加险：extraneous risk 固定保费：fixed premium 单一佣金/固定手续费：flat premium 出单公司/出面公司/前卫公司：fronting/issuing company 最大可能损失：maximum possible loss 预约分保：open cover 临时固定分包：facultative obligatory reinsurance 预约保单：open policy 分出再保险：outward reinsurance 分保摘要单：reinsurance particulars 定值保险单：valued policy 定期保险单：time policy 承保保费：written premium 业务量：volume of business 规定费率：tariff rate 选择性风险转移产品：alternative risk transfer 特殊交易媒介：special purchase vehicle 公共机构集团：public entity pools

再保险：也称分保，是保险人将自己承担的风险和责任向其他保险人进行保险的行为 再保险佣金：对于原保险的业务费用开支，再保险人要参与分摊，也称分保手续费。比例再保险：以保险金额为基础来决定分出公司自留额和分入公司分保额的再保险方式。非比例再保险（超过损失再保险）：以赔款金额为基础来决定分出公司自负责任和分入公司分保责任的再保险方式

临时再保险：原保险人根据自己的业务需要将有关风险或责任临时分给再保险人的安排 合约再保险：分出公司和分入公司预先订立合同，按合同转让风险责任的安排

预约再保险：分出公司和分入公司预先订立合同，分出公司决定是否转让的安排，一旦分出公司转让分入公司必须接受。

成数再保险：原保险人将每一危险单位的保险金额，按照约定的分保比率分给再保险人的再保险方式

溢额再保险：原保险人将每一危险单位的保险金额，超过约定自留额的部分（即溢额部分）分给再保险人的再保险方式。

险位超赔再保险（普通超赔保障）：以每一单位所发生的赔款为基础来确定分出公司自负责任额和接受公司分保责任额的再保险方式

事故超赔再保险（异常灾害再保险）：以一次事故中所发生的总赔款为基础来确定分出公司自负责任额和接受公司分保责任额的再保险方式。

赔付率超赔再保险（停止损失再保险/损失中止再保险）：以某一业务在特定时期内的赔付率为基础来确定分出公司自负责任额和接受公司分保责任额的再保险方式。

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再保险分类

责任限制：比例再保险，非比例再保险

分保安排方式：临时再保险，合约再保险，预约再保险

比例再保险分类：成熟再保险，溢额再保险，成数和溢额混合再保险。

非比例再保险分类：险位超赔再保险，事故超赔再保险，赔付率超赔再保险。

再保险的特性：合伙性（同比收入/赔款/盈亏），责任性（实质：契约责任保险）

第一笔再保险1370 意大利热那亚荷兰斯卢丝，海上保险

再保险合同主体：当事人+关系人 当事人：分出公司+接受公司 关系人：再保险经纪人

再保险合同客体：再保险标的（再保险利益）

再保险合同内容：再保险合同当事人的权利义务关系

比例再保险主要条款：业务范围条款，地区范围条款，责任划分条款，分保业务责任开始条款，分保业务条款和分保费率条款

分保佣金条款,盈余佣金条款，未了责任转移和准备金提存条款 报表条款，赔款处理条款，分保账单和结算条款，合同的期限及终止条款，合同修改条款

非比例再保险主要条款：最后净赔款额条款，净自留责任条款，任何一次事故条款

承保范围条款，责任划分条款，再保险费条款，责任恢复条款

合同期限条款，赔款处理条款，物价指数条款，汇率变动条款

分保佣金率：固定佣金率，梯次佣金率

盈余佣金率：固定盈余佣金率，递增盈余佣金率

SHORT

再保险与直接保险的关系：

再保险是由直接保险派生出来的，以直接保险业务为基础，却又相对独立的保险业务。

再保险与原保险：再保险是以原保险为基础的独立业务 联系：依存关系，责任限制（保责保额保期）

独立：无从属关系，主体不同，标的不同（所有在保险合同都属于补偿性合同。）

再保险与共同保险：

相同点：分散风险，限制自身保险责任

不同点：分散方式（第一次分散，横向/二次分散，纵向），法律关系（与投保人）

再保险的作用 微观（保险人）

业务上（扩大承保能力增加业务量;控制责任保证经营稳定性;均衡业务结构分散风险）

财务上（降低经营成本，增加可运用资金，增加佣金收入）

管理上（促进加强管理）

宏观（保险业，国民经济，社会公众）

保险业：为保险业的健康发展提供保障

国民经济：国际经济合作重要手段，创造外汇收入，为发展积聚资金 社会公众：保障公众利益，方便转移风险

成数再保险的特点：

利益一致，手续简化节省人力费用，缺乏灵活性，不能均衡风险责任，分保费支出较多

成数再保险的运用：

新公司新险种（无数据），性质特殊业务（保额&业务质量平均）各类转分保业务 互惠交换业务 集团分保业务

与其他分保方式混合运用

溢额再保险的特点

自留额灵活，大额&高额业务处理有弹性，双方经营成果不完全一致 手术繁琐费时费力 分保费支出较少

比例&非比例再保险比较

区别：承保责任、保费、赔款分配（接受公司参与且同比/不参与且仅在赔款超过承担）

分配责任基础（保险金额/赔款金额）

再保险费率（原保险费率为基础/单独的费率制度，合同年度净保险费收入为基础）

未满期责任准备金（必须提/无需提）

再保险佣金（需支付，不需支付）

赔付方式（账户处理/多以现金支付）

回头业务（通常能得到/通常得不到）

分保险手续&账务核算（麻烦/简化）

风险种类（普通风险/大额、巨额、累积风险）

期限（不定期/一年期）

再保险合同使用的基本原则

保险利益原则：投保人必须对保险标的具有保险利益

再保险利益以原保险责任范围为限

最大诚信原则：合同双方必须诚实守信，重要事实告知。

再保险中首推告知义务（订立前&履行间/明示保证&默示保证）

再保险中还涉及再保险习惯问题：通融赔付&仲裁&共命运 补偿原则：

被保险人不能从保险中额外获利

再保险赔偿以原保险人的实际损失为限

再保险补偿的原则

 原被保险人没有对再保险人的请求赔偿权

 原保险人不能以再保险人未履约而拒绝向原被保险人履约  无论原保险人履约否，再保险人都应向原保险人履行赔偿义务

临时分保的特点：双方都有自由选择权，以个别保单/风险单位为基础，业务条件清楚，手续繁琐时间性强，分保手续费较低且收费较快。

临时分包适用范围：新开办/不稳定的业务，分包合同的除外业务/不愿列入分包合同的业务，超过合同限额或者需要超赔保障的业务

合同分保（固定分保）特点：有约束力/没有自由选择权,一般不定期/长期有效，以分出公司的某种险种的全部业务为基础，承保险种单一

合同分保适用于各种形式的比例分保或者非比例分保方式

预约分保（临时固定分保）特点：

对分出/接受公司具有临时/固定分保的性质

比临时分保手续简单

接受公司业务质量不易掌握

稳定性较差

往往是对合同分保的补充

预约分保适用范围：火线水险的比例分保 预约分保与合同分保的区别：佣金（少/多），盈余佣金（无/有），期限（1年/不定期）

范围（小&特定危险/大&某类危险），留存保费准备金（N/可）

互惠交换分保的优点：提高净保费收入，避免总业务减少，进一步分散风险稳定经营成果

降低费用开支

注意：风险分散的地域性，对公司&业务的谨慎选择

集团分保功能：增加对外竞争能力，缓和内部恶性竞争，帮助集团成员消化风险，降低成本

减少保费外流，具有在保险互惠机制

适用范围：需要巨大承保能力不能独自承担，风险单位数量太少不能运用大数法则，要求专业服务机构，涉及巨灾可能

再保险规划的核心：

1、合理制定自留额，选用合适分保方式

2、加强费用核算，实现扩展业务，稳定经营成果，达到最佳效益

自留额确定：

1、资本额（正比）

2、保费（分出：资本/保费收入=1/10，正常方针1/2或1/3，自留额/保费0.5%~3%，一般1%，保费每增50%，自留额增20%）

 危险的损失概率（反比） 保险费率（正比） 保险金额  赔款和费用

 其他（承保能力，分保额，对自留额责任的超赔保障问题）

自留额和分保额的确定：按保险保额和危险等级/按最大可能损失

OTHER

再保险性质：体现在再保险与直接保险的关系上。

成数再保险：对再保险人数量一般没有限制，份额也不必相同，但自留比例一般较高40~50%

为使再保险双方的责任控制在一定的范围内，对每个危险单位/每张保单规定了最高责任限额。

溢额再保险：原保险人实现确定一个自留额，再保险人以自留额的一定倍数（或称线数）约定分保限额。自留比例=自留额/保额，分保比例=分保额/保额。合同的容量是自留额&分保限额之和。多层次溢额，满足率分出公司对大额&高额风险分散的需要，也使风险责任平均化。高层次溢额再保险危险度大于低层次，且再保险条件可能也不同。

溢额再保险是实务中运用最为广泛的方式。危险性小风险分散/业务质量不一保额不均匀/保额大的业务/国际分保交换

险位超赔再保险只适用于一般性的保险业务，分出公司自负责任额大多偏低。事故超赔再保险

一次事故的划分：时间条款

分层做法：每一层再保险额度不高但累计可达很高

运用：主要是作为比例再保险的补充，防备异常灾害损失。

赔付率超赔再保险

特定时期：通常为一年，赔付率&金额以先达到者为限

对象：分出公司经营成果

运用：单位损失金额不大，损失频率较高/较集中，累积责任沉重。

非比例再保险发展：点（险位）到面（事故）再到空间（赔付率）立体发展。

保险法规定：自留保险费<=实用资本金加公积金总和*4

一次保险事故（每一危险单位）最大损失范围<=资本金加公积金总和*10%

原保险人不得已原被保险人不交付保险费为理由拒绝向再保险人交付再保险费。原保险人在决定通融赔款和付诸诉讼前要征得再保险人的统一

比例再保险在同一再保险合中，一般只限于同一险种的保险业务

梯次佣金率，分出公司赔付率=发生赔款/满期保费

盈余佣金=或有佣金=纯益手续费（只在单一佣金率的分保合同中出现）

火险（1年期）是按会计年度结算的，水险（航程为保险期）是按业务年度结算的 水险业务收支项目没有满期保费转移的项目（与火险最大不同）

赔款处理条款：损失发生时，分出公司可以按自己认为适当的方法全权处理赔款，并且有权对标的合理施救，对赔款抗辩。支出和摊赔都要比例分摊，通融赔付接受公司可以拒绝，小额赔款无需通知，巨额赔款可以要求现金摊赔。

分保账单的内容主要包括：账单期内各月份的分出再保险费，应摊付的赔款金额，扣减的分保佣金，已付现金赔款的抵消。

（明确编送期限&结算期限）

结算条款：季度账单比较普遍，一般约定在季度终了30/60/90天内编送账单，接受公司收到后有2~3周的复证期，逾期不复证视为确认，确认后的账单30天内结算

编制账单的期限为三年期或者五年期（账务条款），货币为原保单货币，保费按出单日汇率，赔款按付款日的汇率

合同终止：提前终止（三个月前通知）+特殊终止（书面形式通知）合同修改以“附约”的形式

任何一次事故条款：事故损失条款，时间条款，地区条款

暴雨冰雹在连续24/48/72小时内无论次数

地震海啸潮汐火山爆发48/72/168小时内无论次数

洪水在168小时内且以河谷或分水岭为划分

暴动罢工72小时且同一市/镇/村辖区内

PS开始时间不能早于第一次损失发生，期间不能重叠。承保范围条款：保单签发为基础（险位超赔合同）

损失发生为基础（事故超赔合同）

再保险费条款：固定再保险费（劳合社），调整再保险费（固定费率，变动费率）

固定费率以分出公司的净保险费收入为基础

变动费率以赔款为基础（一年法，三/五年平均法，三年危险分散法，三年共同法）

责任恢复条款：非比例再保险合同中再保险责任额恢复到原有额度，分出公司得到足够保障。

合同期限条款规定一般为一年

赔款处理条款：通常现金赔付，且再收到损失清单后15天内支付

集团分保：集团成员要遵守集团章程约定业务的范围，采用盈余佣金。

不放入集团的业务不得另行分出（防止道德风险）

货运险：成数主，溢额辅

船舶险：成数主，溢额辅，溢额主，多层辅 航空险：事故超额分保，实务多用临时分保 汽车险：事故超赔

责任险：责任超赔或赔付率超赔 工程险：合同分保 人身保险：比例分包

寿险：成数或成数与溢额结合 意外：成数主，溢额辅

非传统再保险方式：

选择性风险转移产品：有限风险保险（包括可保/不可保风险，期限若干年以上，较高的无赔款保费返还率）

多年度/多险种产品（时间+险种双方面分散风险，可以实现巨型风险转移。）

触发器产品（保险事件+非保险事件同时发生才赔付，费率低）

或有资本（有助保险公司在遭受巨灾损失后维护其法定清偿能力）

保险证券化：保险债券，公积金债券（还有融资功能），保险期货（套期保值）

保险期权

专业自保公司：均为再保险公司（没有经营原保险许可证）

网上购买再保险

CALCULATION

超额（EXCEL）

P63责任划分条款 会算分保佣金 P67分保佣金条款 佣金计算 P86再保险费条款 计算变动费率 P94物价/汇率指数条款

P204再保险规划

水/火险例子算法

再保险简介 篇2

关键词：应收分保未到期责任准备金,应收分保保险责任准备金,再保险业务

与原有的《保险公司会计制度》相比, 《企业会计准则第26号——再保险合同》 (简称“再保险合同准则”) 在再保险业务会计核算方面存在如下几点变化:明确了再保险合同产生的资产、负债及相关收支应单独确认的原则;确定了再保险业务会计核算遵循权责发生制的原则, 突破了目前实务中再保险分出人根据业务账单确认分出业务相关收支的做法, 基本消除了与国际惯例的差异;确立了分入业务会计核算的基准和备选方法, 规定将预估方法作为基准方法, 将根据分保业务账单处理作为备选方法。

一、再保险业务的会计核算

再保险合同准则将“分保业务往来”账户改为“应收分保账款”、“应付分保账款”账户, 将“存入分保准备金”、“存出分保准备金”账户改为“存入保证金”、“存出保证金”账户, 将“摊回分保赔款”账户改为“摊回赔付支出”账户, 同时再保险合同准则增加“应收分保保险责任准备金”、“摊回保险责任准备金”、“应收分保未到期责任准备金”账户。再保险合同准则中再保险公司部分业务具体会计核算规定总结见右表。

二、再保险业务具体会计核算的不足

1.“应收分保保险责任准备金”账户与“应收分保未到期责任准备金”账户设置多余。

再保险分出人设置“应收分保保险责任准备金”账户与“应收分保未到期责任准备金”账户, 是由于再保险业务发生时需要对原保险合同计提准备金作出相应调整。由于再保险合同准则要求再保险分出人将原保险业务与再保险业务单独核算, 再保险业务发生导致原保险合同准备金计提过多, 然而在再保险合同准则下再保险合同准备金的计提是不允许直接冲减原保险合同所计提准备金的, 因此再保险分出人对于再保险业务发生导致应冲减的准备金要单独通过设置“应收分保保险责任准备金”账户与“应收分保未到期责任准备金”账户核算。顾名思义, 这两个账户是再保险分出人应收到的与再保险合同有关的再保险接受人应承担的分保责任准备金。然而, 如表所示, 再保险接受人对再保险合同准备金的核算与原保险合同准备金的核算完全相同, 并没有通过“应付分保保险责任准备金”、“应付分保未到期责任准备金”账户来进行会计核算。也就是说, 再保险分出人的应收分保保险 (未到期) 责任准备金对于再保险接受人来讲并非是一笔应付分保保险 (未到期) 责任准备金。这样一来, 再保险分出人的应收分保保险 (未到期) 责任准备金核算只是由再保险分出人一方核算而已, 而再保险接受人并没有将其确认为一笔应付准备金。既然再保险分出人的应收分保保险 (未到期) 责任准备金这笔债权再保险接受人并没有确认为一笔负债, 那么再保险分出人对这笔债权确认就毫无意义了, 相应地, 再保险分出人也就没有必要设置“应收分保保险责任准备金”与“应收分保未到期责任准备金”账户。

2. 再保险接受人对于再保险业务未单独进行会计核算。

为了加强对再保险分入业务的有效管理, 分析评价分入业务的经营风险, 再保险接受人有必要对分入业务设置单独的账户进行核算。但是, 再保险合同准则下再保险接受人对分入业务的准备金计提和赔付支出的会计核算与原保险合同的会计核算是相同的, 即通过“分保赔付支出”、“提取保险责任准备金”、“保险责任准备金”、“提取未到期责任准备金”、“未到期责任准备金”账户来核算, 这样不便于单独核算原保险业务与再保险业务的经营成果。

三、再保险业务会计核算的完善

1. 对再保险分出人调整准备金业务会计核算的建议。

根据前面分析, “应收分保保险责任准备金”账户与“应收分保未到期责任准备金”账户设置不合理, 建议取消这两个账户, 那么再保险分出人由于再保险合同导致原保险合同所计提准备金过多时, 可以通过设置“未到期 (保险) 责任准备金———冲销原保险合同多计提未到期责任准备金”、“提取未到期 (保险) 责任准备金———冲销原保险合同多计提未到期责任准备金”账户来进行冲减核算。再保险分出人调整原保险合同多计提的未到期 (保险) 责任准备金时:借:未到期 (保险) 责任准备金———冲销原保险合同多计提未到期责任准备金;贷:提取未到期 (保险) 责任准备金———冲销原保险合同多计提未到期责任准备金。这笔会计分录将再保险分出人对原保险合同所多计提的准备金冲销, 通过明细分类账户将再保险分出人对分出业务准备金的核算与原保险合同准备金的核算分开, 同时通过会计报表上对原保险合同准备金计提数额和分保分出业务准备金冲销数额的分开披露, 让报表使用者获得其所需要的信息。

2. 再保险接受人对再保险业务应单独设置账户核算。

再保险接受人对分入业务需单独设置“提取分保保险 (未到期) 责任准备金”、“分保保险 (未到期) 责任准备金”、“应付分保赔付支出”、“分保赔付支出”、“预付分保赔付支出”等账户进行核算, 并要求再保险接受人将相关分入业务的会计核算信息单独列示于资产负债表和利润表上。这样便于分入公司内部管理阶层分析其经营成果的构成, 评价再保险分入业务带来的经营风险, 为以后的经营决策提供依据。

参考文献

财务再保险在我国保险公司的运用 篇3

【关键词】财务再保险;目的;运用

中图分类号:F842.6 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2009)05-0093-01

近日来,保监会颁布了一系列的投资新政策,偿付能力不足却成了保险公司投资的一道门槛。现阶段保监会加强了对保险公司偿付能力监管的重视,也凸显了偿付能力的重要性。随着中国平安2008年年报出炉,其通过寿险再保险安排锁定风险的操作方式,让财务再保险这种资本筹集方式重新引起了业内的关注。

1 财务再保险

财务再保险是原保险人把已有业务的利益或损失分给再保险人,由再保险人来承担将来保险业务收益的风险。对于再保险人来说,一般财务再保险合同也要设定一个再保险人所承担累计责任风险的上限,并赋予再保险人一定的条件下终止合同的权利再保险人融通的资金与保险人整体财务状况有显著关系,且其现金流量应大于保险人传统再保险安排的现金流量。

财务再保险起源于美国的非寿险市场,原先是非寿险公司希望得到再保险公司的财务援助,来降低因为自然灾害发生、赔偿支付过多造成公司财务亏损。自20世纪 90年代以来,寿险公司也开始运用财务再保险这种新型理财工具,它可以调节保险人的财务状况,平衡利润和改善公司财务报表。

2 财务再保险与传统在保险的比较

财务再保险与传统再保险都是进行风险的转移,不同的是传统再保险主要转移的是承保风险,即承保因保险事故所致的实际损失超过预期损失的风险;财务再保险主要转移的是财务风险,包括信用风险、资产风险、利率风险和时间风险。财务再保险可以使保险人的未来利润立即实现,加之将负债分出,从而可以改善保险公司的资产负债表和利润表,这是传统的再保险无法比拟的。传统再保险只是承接新业务的分入、分出,而财务再保险还承接老业务、已有业务的分保,是分出人把已有业务的利益或损失分给分入人,由分入人来承担将来保险业务收益的风险,财务再保险的成本通常高于传统再保险。下表是财务再保险与传统再保险的差异:

财务再保险传统再保险

合约期限一年或多年一年更新

转移风险承保风险或财务风险承保风险

责任范围过去、现在和将来将来

合约性质定制标准化

合同目的转移风险,调节财务状况,平衡利润,改善财务报表转移风险

3 财务再保险在我国保险公司的运用

财务再保险出现的早期,许多国家或地区都禁止使用财务再保险,认为财务再保只能起到粉饰报表、美化财务状况的作用。随着保险业及再保险的不断发展,人们不断认识到财务再报不仅仅是粉饰报表,而是一种新型的风险管理手段,它可以通过稳定现金流,降低资本成本,合理避税等方式在保证保险公司偿付能力的基础上实现企业价值最大化。因此财务再保的方式得到了保险公司及监管机构的重视,并逐步发开禁令,对财务再保险制定相应的法规,规范其发展。我国加入世贸组织后,面临着国际保险公司的巨大竞争,资本金不足等问题成为制约我国保险公司发展的障碍。财务再保险虽然在各个国家仍然没有统一规范的监管规则,但我们仍可以借鉴其经验,运用于我国尚处于初级阶段的再保险中。我們必须认识到财务再保险的巨大潜力并注重创新,使其促进再保险的发展。

财务再保险的运用可以达到以下的目的:平衡利润。当保险公司赔付率较低,整体盈利的情况下,可以将部分盈余提拔至再保险公司,由再保险公司为其管理,即进行财务再保险。如果未来某一年出现巨灾风险时,就可由再保险公司弥补亏损,如此一来,保险公司的获利,将不致因为天灾等因素,出现剧烈的变化,稳定了公司的现金流,同时保险公司的财务能符合风险资本的要求。合理税务。根据我国税法规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不超过5年,保险公司所得税税率为33%。采用财务再保险可以调节各年的利润水平,从而达到合理避税的目的,增加保险公司的现金流,从而增加了企业价值。扩展业务。通过财务再保险,可以将整个业务分给再保险人,无需增加资本金。许多国家对业务量的扩张都有一定资本金的限制,通过再保险可绕过资本金的限制,增加业务量,并扩大收入来源。但同时也应注意资本结构的风险管理,关注偿付能力。

基于上述财务再保险的作用,在我国财务再保险将运用于以下三方面:第一,目前我国寿险公司在出现大量的利差损的情况下,可以通过财务再保险转移利差损;第二,我国目前保险资金运用的法定渠道较少,保险公司为提高资金运用的效益,很可能通过财务再保险的方式将资金转移到收益率较高的地区;第三,目前保险公司都在争取早日上市,上市之后财务信息将向公众公开,财务报表是否好看将影响投资者的信心和投保人的选择,这很可能促使保险公司采用财务再保险的方式来平衡利润,装饰报表。

虽然财务再保险的不当运用导致了澳大利亚HIH保险公司破产案和美国AIG案,但我们应辨证的看待财务再保险这个事物,其本质是一个创新型的理财工具。我们应该充分的认识到财务再报不仅仅是粉饰报表,更多的是一种保险公司的风险管理工具,与其让其暗中进行,不如制定相关的政策规范,使其健康有序的发展。

参考文献:

[1]吕[XC皇.tif,JZ]芹.略论财务再保险对我国保险业的启示[J] .上海保险 2008 (1).

[2]杨永宁, 钟毅恒 .国外财务再保险的发展以及对我国的启示[J] . 金融会计 2003 (11).

[3]李晓[XC羽.tif,JZ] .财务再保险的兴起以及对我国保险业的启示[J]上海保险 2007 (1).

出口信用保险简介 篇4

承保范围 ―保障因买家由以下原因给投保人带来的损失：

I.破产~ 买方依法宣布破产

II拖欠付款~ 买方在货款到期日未付货款但仍在经营

III政治风险~ 买方由于政治因素而造成拖欠

出口信用保险的好处:

降低财务风险:保护投保人的财务（资产负债、损益等）不受应收帐风险的影响

增强竞争力:协助企业改善与信誉良好的买方交易的付款条件，从L/C等变成成本更低的O/A方式，增强销售的机会

拓展新市场:借助我司跨国的专业经验和信息拓展企业不熟悉的新市场

加强买方管理：强大的信用查询系统将帮助企业控制应收帐款风险，并能对已投保买家的信息进行实时监控，对财务情况有恶化趋势的买家及时提出预警

托收代理服务与世界最优秀的托收代理公司之一（D&B RMS）合作，帮助客户在被拖欠的情况下尽快追回货款，而且收费优惠.企业融资服务我司的信用保险单在国际性银行广被接纳，对改善企业的资信形象、改善借贷条件等均有便利。

网络和经验：我们拥有全球网络及25年以上经营出口信用保险的经验，在东南亚区和世界各地均设有分支机构，便于客户投保和理赔。

投保须知:

客户投保的买方(buyer)主要分布在欧、美、澳、日、香港或新加坡等地区

客户接受年最低年保险费1万美元的最低保费要求

客户愿意投保全部赊帐买买方（Open Account）而非单一买方投保

能提供足够的核保资料，包括：买家全名、地址、销售额、付款方式等（请索取《买方资料申报表》）

具有通过给予买方一般不超过180天的支付周期

承保行业不包括以下：服务、珠宝、贵重物品（如古董）、鲜活食品及工程项目。

呵呵，这个有点不是吧 呵呵 好像某个商业保险公司的。不是我们中国出口信用保险公司的。

目前国家是规定出口信用保险业务是中国出口信用保险公司独家经营的，因为是政策性的扶持业务，保障企业收汇安全的。加入世贸组织之后我们要按照国际通行规则支持本国的对外贸易，世界上每一个国家都有这样一个政府设立的，我们叫做“官方出口信用保险机构”，这个国际上把它叫做ECA，这样一个机构都是建立在保本经营的基础上。

我是出口信用保险公司绍兴办事处的 呵呵

承保范围 ―保障因买家由以下原因给投保人带来的损失：

I.破产~ 买方依法宣布破产

II拖欠付款~ 买方在货款到期日未付货款但仍在经营

III政治风险~ 买方由于政治因素而造成拖欠

这些都是我们的承保范围，但是还包括拒收拒付的，拒收拒付也是我们的承保范围的，就是在DP项下，货运过去买家不要了。基本上日常交易中所有的支付方式LC、DP、后TT，我们都是可以承保的。

投保须知:

客户投保的买方(buyer)主要分布在欧、美、澳、日、香港或新加坡等地区我们基本上所有国家都能承保的，但是除去两类。一类是战争中或战争即将爆发或刚结束。这类现在只有两个国家：伊拉克和阿富汗。另外一类就是和台湾建交的国家。

客户接受年最低年保险费1万美元的最低保费要求

我们没有这样的要求，但是也是有一些统保的方案。

客户愿意投保全部赊帐买买方（Open Account）而非单一买方投保

我们可以投保单一买家的啊

能提供足够的核保资料，包括：买家全名、地址、销售额、付款方式等（请索取《买方资料申报表》）

具有通过给予买方一般不超过180天的支付周期

差不多，但是可以到360天的

承保行业不包括以下：服务、珠宝、贵重物品（如古董）、鲜活食品及工程项目。

没有啊！我们所有行业都可以承保的中国出口信用保险公司绍兴办事处是在绍兴市人民东路2号嘉禾商务楼10楼A1001

我叫周易

电话:(0575)8620700

传真:(0575)8604392手机:1395753707

3有什么需要咨询的可以联系。

保险的功能最主要的是综合保险、保障、收汇安全，我们公司提供的服务是这样的核心功能上向前、向后有很大的延伸，向前是出口贸易合同之前的资信调查，资信调查是我们现在一个非常受到欢迎的服务，也就是企业得到一个查询或者是定单，但是对买方没有把握，可以委托我们替他进行企业的资信调查，我们可以提供对方的注册信息、财务报告，以及我们对他的风险评价，综合到我们的资信报告里面，这个向前延伸是资信调查服务，向后提供商帐追收，过去有一些帐没有投保，是他自己承担风险的，但是已经出现了坏帐，拖欠、买方消失、帐一直收不回来，也可以委托我们商帐追收的服务，我们替他们到海外追讨，这个是两个延伸的服务。最后是更大的跟银行的合作，叫做“贸易融资”。

对于国外的企业，我们应该是国内最权威了的，第一我们有很多国外的调查网络，当你提出说我给美国一得个叫ABC的企业跟它做生意，我们就会通过我们的商业网络调查这一家信用状况、财务状况能不能达到你所要做这笔生意的能力。

第二是全世界各个国家的信用保险机构有一个联盟，我们是里面的重要成员，这个联盟有我们的信息网络，相互之间通报各个地方发生的重大的支付风险、国家风险，也通报大的买方，比如说哪个地方、哪个企业破产了、哪个企业欺诈了，这也是我们的资源。

第三个我们自己也积累了几十万买家的信息库，这样的信息库也帮助我们的风险分析师来分析相关行业、相关贸易的集群它的贸易风险、支付风险。

一旦出现风险，我们以政府信用保险机构的名义提出追索，这比单个企业的应对力度大的多，通报是可能损失通报，九十天到了，都过了二十天了，我打电话不回，也不付款，这个我们接入，这是我们的保护，你欠多少钱，很多情况下他会非常的担心，主动谈还款计划，为什么呢？他们知道一旦官方信用体系里面留下不付款记录，不仅在中国今后不要再做生意，他在世界的信用保险网络里面，我们叫做伯尔尼协会，伯尔尼协会就是这样一个网络，也会留下不良记录，伯尔尼协会比

如说土耳其某个企业欠越南的钱，那有这个记录，同样这个企业欠浙江的一笔钱，下一次到江苏做生意也做不了，这样的威慑力相当的大，我们很多企业为什么愿意用官方信用保险就是这个原因，而且节省单个企业追讨的海外法律追诉成本。

如何投保出口产品责任险,出口信用保险？

第一步：客户来电询问太阳能光伏出口效能保证保险,出口信用保险,出口

产品责任保险最低保费；报价比十家，保出最低价！为公司省钱！

安邦国际保险经纪有限公司电话：*** 王林 财险总监

第二步：为了能给贵司尽快让十家保险公司同时报出价格，希望您能提供以下资料：

1、填写出口产品责任险投保书

2、贵司是否有ISO，若有，请提供

3、投保产品用途文字说明和图片

4、投保产品达到的标准，出口地检验报告如：UL、CCC、SGS、CE、DOT出口美加电器类产品需UL认证,出口欧洲电器类产品需CE

认证,食品行业需HACCP认证,汽车零部件行业需TS16949认证等

5、去年的保险单复印件(如有）

6、国际采购商保险要求(欲加保的采购商、经销商的名称地址,另请将客户合同中有关责任险书面材料扫描发邮件过来:本次与採购商合作的销售金额是多少﹖预计全年与该採购商销售金额是多少﹖贵公司是

否为所有的出口产品购买出口产品责任险﹐还是仅针对于某一地区或某

一採购商购买﹖请叙述﹔採购商对保险是否有要求﹐如果有请提供如﹕

赔偿限额﹑保单凭証样式）

资料越全可能保费越低!

以上资料请发邮件至：wanglin@0755bx.cn或QQ：309617414@qq.com

第三步：保险公司出具报价单

1、通常情况下资料收集完整后，我们的核保人及高级工程师将在三个工作日内出具报价单；

2、若客户急需快速报价，有些产品一个工作日内也可出具报价；

第四步：保险公司出具保单及保险凭证

1、客户在投保单、报价单上签名,盖章及骑缝章确认后，扫描Email

至我司；

2、将立即出具保险单及采购商、经销商要求的保险凭证；

第五步：采购商确认保险凭证

1、传真采购商所需的保险凭证样板给客户；

2、客户与采购商、经销商沟通确认保险凭证；

3、若采购商提出凭证修改要求，可与我司沟通后，出具新的保险

凭证；

第六步：

1、保险凭证认可后客户缴纳保险费(必须先告知付款是人民币还是

美元,付款后要将水单或付款凭证扫描发邮件过来)；

2、给客户提供国际通行的英文保单、保险凭证（有保险公司盖章）；

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保险职业学院简介 篇5

保险职业学院——中国保险业的黄埔，职业经理人的摇篮，全国唯一专门从事保险教育的全日制普通高等职业学院，座落于岳麓山下的古城长沙，紧临湖南省人民政府，办学条件优良，基础设施配套齐全。多年来，为中国保险事业输送了数万名专业精英，被誉为“业内翘楚、全国唯一”。

学院创办于1986年，前身为中国保险管理干部学院，2003年改制为全日制普通高等职业院校，隶属全球双500强企业中国人寿，教育业务由湖南省教育厅管理，面向全国招生。学历与培训并重的特色办学定位、新颖的“2+1”培养模式、优秀的教学质量、丰富的科研成果、严格的学生管理，尤其是毕业生100%推荐就业率，令学院广受赞誉。2006年，在国家教育部人才培养工作水平评估中，学院荣获优秀等级。2010年，在毕业生就业“一把手”工程评估中获得优秀等级。

学院现有副高职称以上教师近百人，外籍教师8名，享受国务院特殊津贴2人，教育部评审专家2名，省级评审专家2名，省级专业评审专家5名，博士学历教师占全院教师的11.7%，“双师型”教师比重达70%，保险营销与策划、金融保险、保险实务三支教学团队获评省级优秀教学团队。此外，学院还聘请了上百位业内专家、精英担任学院客座教授。近年，学院学术研究成果斐然，出版专著、教材100余部，主持完成国家级、省部级科研项

目60多项，多篇论文被SCI、EI摘录；开发国家级精品课程《保险学概论》、省级精品课程《财产保险》；主办全国金融类核心期刊《保险职业学院学报》。

学历教育、员工培训“双轮驱动”为学院办学特色，开设有保险系、金融系、管理与信息系、国际保险学院、公共课部、培训学院、继续教育学院等教育培训部门，提供20余个专业的高职学历教育、10余个成人教育专业和全方位的保险职业培训。目前，学院在校生达到6000余人，函授生5000余人，年培训3万余人次。

学院以开放的姿态与国际保险业建立了广泛的保险教育合作关系，着力培养保险界精尖人才。英国皇家保险学会、美国纽约保险学院等一批海内外知名保险教育机构和保险公司成为学院保险学历教育、培训及资格考试的合作伙伴。学院与澳大利亚北墨尔本学院联合开办的中澳国际保险学院，已成功培养了百余名优秀学生进入世界百强大学深造，两年获三证、中外专本连读等，已成为学院独有的教学优势。

蓬勃发展的保险事业有力保障了学院学生就业。各家知名保险公司积极与学院密切合作，在全国各地建立起大批实训基地，在校内建设了仿真实训室，其中，保险实训室被评定为省级示范实训室。2006年以来，学院实现100%推荐就业，最终就业率保持在92%以上，名列湖南省高校前茅。

伴随着中国保险业的腾飞，保险职业学院勇立潮头、开拓

新华保险公司简介 篇6

新华人寿保险股份有限公司成立于1996年9月，是新保险法颁布以后成立的第一批全国性大型股份制人寿保险公司，主要经营养老保险、健康保险、医疗保险、子女教育保险、理财分红保险等。在全国拥有分支机构1400多家，内外勤员工31万，服务全国3000万个客户。截止2012年底，总资产规模超过5000亿。2011年中央汇金正式注资新华以后，新华保险的实力更加雄厚，成为全国第三大人寿保险公司。

新华保险聊城中心支公司，成立于2003年7月。经过十年的不懈发展，成为聊城市场第一大保险公司，市场占有份额超过32.5%。临清支公司成立于2004年3月，目前也是当地首屈一指的人寿保险公司。

新华保险临清支公司辉煌部成立于2008年9月，在历任部经理的带领下，现在是临清支公司的第一大部。目前在册人力80人，月均保费40万左右，解决一部分人的就业问题。

新华保险自成立以来，一直秉承“立信于心，尽责至善”的经营宗旨，坚持“以客户为中心”的服务理念，使产品更适合市场，使服务更贴近群众。对于队伍的管理也更加规范，内强素质，外塑形象。把出勤和培训作为标准员工的第一指标。打造市场上道德水准最高的保险公司，市场信誉口碑最好的保险公司，专业素质最强的保险公司。

新华保险一直以来非常重视社会公益事业，自去年以来，临清支公司参与赞助了：临清市全民篮球联赛；足球联赛；全民健身日活动；健身气功展示大会等体育活动，还举办了新华保险儿童书画比赛，新华保险相亲会等社会活动，正在筹备新华保险广场舞比赛。

新华保险的服务和理赔更加方便快捷，当日事，当日做，理赔方面严禁杜绝，理赔不及时，客户来回跑腿现象，大额理赔由经理亲自操作，快速把理赔款亲自送到客户手中，让客户更放心。

在全市各级领导的关怀下，有各界朋友的支持，客户的信任，通过全体员工的共同努力，一定要把新华保险在临清市场上做的更大更强！

再保险简介 篇7

巨灾风险, 即可能造成巨大财产损失和严重人员伤亡的风险。自l970年以来世界巨灾风险爆发的频率呈上升趋势, 巨灾造成的财产损失程度也显著增加。2008年初我国的雪灾造成了1500多亿的直接经济损失, 2008年汶川大地震造成了69000多人丧生, 经济损失2000多亿。巨灾带来的财产损失和恐惧感刺激了人们对巨灾保险的需求。

我国作为世界上自然灾害最为严重的国家之一, 巨灾保险虽有了一定程度的发展, 但由于我国巨灾保险起步较晚, 基础薄弱, 我国巨灾保险发展还存在很多问题: (1) 巨灾保险产品供给严重不足。由于受经营管理、产品开发以及偿付能力等因素的限制, 国内巨灾保险产品品种少、保障面窄、保障程度低, 巨灾保险业务海外分担不足; (2) 国内保险公司的经营技术、服务水平还不能完全适应经营巨灾保险的需要。经营巨灾保险需要地质、地理、气象、土木工程等多个学科的专业技术知识, 国内保险公司目前还很缺拥有相应知识的人才, 因而很难相对准确地衡量巨灾损失, 设计丰富的保险品种; (3) 社会公众保险意识相对落后, 国内保险深度和保险密度低。2007年我国保险深度仅为2.85%。社会公众风险和保险意识的淡薄, 自发购买保险的意识不强, 灾后过度依赖政府与社会援助。以上三个因素制约了我国巨灾保险的全面发展。

二、我国巨灾再保险发展现状

再保险, 即保险的保险, 是指再保险人向保险公司提供保险以分散保险标的的风险。再保险人是在全球范围内聚集风险, 使局部区域内不可保的风险成为可保风险或准可保风险, 将巨额风险分散给其他保险人, 让众多保险人来共同承担风险, 保护直接保险公司免受巨额索赔、异常风险的影响。

相比我国发展较快的保险市场, 我国再保险市场发展相对滞后, 再保险供需矛盾尖锐。从需求方面来看, 近年来, 我国保险业发展快速, 这也意味着保险责任和风险的加大。保险公司希望寻找一个能分散风险的渠道。此外, 由于我国自然灾害频发, 经济高速成长, 单个保险公司无法独自承担巨灾后的巨额赔付, 从而形成了对巨灾再保险巨大的潜在需求。从供给方面来看, 我国再保险供给主体少。国内一些保险公司虽设有再保险部门, 但一般只开展分出业务基本不接受分入业务。在2002年以前, 中国只有一家专业再保险公司即中国再保险公司。后随着我国加入WTO, 国内再保险市场才逐渐开放, 国外保险公司开始进入我国开展再保险业务。目前, 国内已有慕尼黑再保险公司、瑞士再保险公司等再保险巨头在国内开展业务。

三、国际巨灾防范体系简介

1、日本地震救助体系

日本的地震救助体系分为自救、政府救助和社会救助三大部分。自救主要是指民众通过向保险公司投保, 获得保险公司的赔付金, 减少经济损失。政府财政救助是日本地震救助体系的主要力量, 在地震风险防范和灾后重建中扮演了不同的角色: (1) 在地震防范中, 政府是再保险人, 鼓励保险公司开展地震保险业务; (2) 在灾后重建中, 政府与保险公司按比例赔付。具体做法是:如果保险公司赔付的地震保险金在660亿日元以下, 全部由保险公司承担;如果赔付总额在660亿日元到3300亿日元之间, 政府承担其中50%;如果赔付总额超过3 3 0 0亿日元, 政府承担其中95%; (3) 根据受灾民受损严重程度与自救能力, 财政直接给予灾民补助。社会救助主要包括社会捐款以及日本金融机构的一些救济措施, 如临时缓缴按揭贷款、减少贷款利息等来减轻灾民负担等。

2、美国巨灾风险应对体系

美国政府在美国巨灾风险应对体系发挥最主要的作用。美国联邦政府和州政府作为保险人也会直接为民众提供巨灾保险。美国国家洪水保险和加利福利亚地震局地震保险的所有业务和品种均由政府提供。在美国国家洪水保险计划中, 保险公司并不参与保险业务的经营和管理, 主要协助政府销售巨灾保险保单, 保险公司通过销售保险获得佣金收入, 政府承担巨灾保险的保险风险和承保责任。同时, 美国财政还以减免税收等方式支持灾后重建。“卡特里娜”飓风后, 美国出台了灾后紧急减税法案。个人可以获得减税优惠, 为灾民提供住处的企业也可以获得税收优惠, 从则减轻灾民经济负担。

在美国巨灾风险应对体系中, 政府财政发挥了最为主要的作用。同时, 由于美国民众普遍具有较高的保险意识, 通过商业保险获得了一定保险公司的巨灾偿付, 在一定程度上为财政减轻了负担。

3、新西兰巨灾基金

新西兰的地震保险制度包括三个部分:地震委员会、保险公司、保险协会, 分属于政府、商业机构和社会机构, 其中地震委员会由新西兰财政全资组建, 在新西兰地震风险体系中起着最为重要的作用。在巨灾发生后, 一般地震委员会最先行动。地震委员会首先支付2亿新元用于弥补损失。如果仍不够则启动再保险方案。再保险方案分为三个层次:第一层, 损失在2亿新元至7.5亿新元之间, 由再保险人承担损失的40%, 剩余60%由地震委员会再承担2亿新元;第二层, 若损失在7.5亿新元至20.5亿新元之间, 启动超额损失保险合约进行赔偿;第三层, 若损失超过20.5亿新元, 则由国家巨灾风险基金支付至耗尽。如果仍然不足, 则由政府承担无限赔偿责任。

在新西兰的地震风险体系中, 政府、保险公司和再保险公司共同分散巨灾风险, 保险公司和再保险公司以承保责任范围为限承担赔付责任, 而政府承担无限责任, 直至赔偿金额覆盖损失金额。

四、对我国巨灾防范体系建立的建议

通过以上分析, 可以看出政府财政力量应该成为巨灾风险防范的最主要力量, 同时保险公司、再保险公司作为商业力量也应该发挥积极的作用。下面是对于我国巨灾防范体系建立的一些建议和设想:

(1) 政府财政出资组建巨灾风险基金, 同时寻求相关国际机构如世界银行资金及专业上的帮助。巨灾风险基金在巨灾风险防范体系中以再保险人的身份出现, 与再保险公司作为保险公司的再保险人, 对巨灾损失按比例赔付。

(2) 运用财政补贴手段鼓励民众投保巨灾险, 刺激民众巨灾保险需求。对于保险公司, 政府财政鼓励保险公司开展巨灾保险业务, 开发巨灾保险品种, 并同时给予一定税收优惠。

(3) 尽快以法律的形式使地震保险成为强制性保险。由于不同区域之间巨灾风险分布差异大, 同时各地区的经济发展程度也不同, 因而建议实行差异化区域性条款与费率。此外, 政府还可以执行一些保证强制性地震保单出售的措施, 如在房地产交易过户时必须, 提供地震保单等。

(4) 积极推动巨灾保险研究, 培养保险专业人才, 为保险、再保险公司组建能准确进行保险再保险定价和风险测量的专业队伍奠定基础。

参考文献

[1]、栗存存, 　巨灾风险的保险研究与应对策略综述, 　经济学动态, 　2003 (8)

[2]、孙祁祥等, 　中国巨灾风险管理:再保险的角色, 　财贸经济, 　2004 (9)

[3]、何晓玲等, 　积极推进我国巨灾保险的发展--透视海啸灾难, 北方经济, 2005 (2)

德国社会保险审计简介 篇8

德国社会保险源于19世纪80年代德国《疾病保险法》、《工伤保险法》和《养老、伤残、死亡保险法》等法令的颁布。德国是实行较典型干预型市场经济体制的欧洲大陆国家，因受封建和军事独裁统治的时间较长，在传统上各种职业活动受政府控制较严。德国的社会保险公司有国立和私立两种形式，联邦保险事业局负责对国立保险公司的监督，而联邦保险事业监督局负责对私立保险公司的监督。联邦保险事业局由联邦劳动及社会部领导，依法独立开展监督检查工作，不受任何部门的干涉。联邦保险事业局负责对保险业务超过3个州的国立保险公司的监督，其它国立保险公司则交由州保险事业局负责。联邦保险事业监督局则由财政部领导，局长由财政部长提名，总统任命。该局总部设在柏林，有职员350多人，对全德国2 200多家私立保险公司中的700多家（这700多家公司的保费收入占全部私立保险公司保险收入的97%）依法独立履行监督职责并对法律负责。

联邦保险事业局和联邦保险事业监督局对保险公司的财务监督是分别通过与联邦、州审计院和审计师事务所、审计公司的合作进行的。例:私立保险公司聘请哪家审计公司进行年度财务决算审计，需征得联邦保险事业监督局的同意。审计师在进行审计时，若发现保险公司的违法行为和经营风险，必须马上向监督局报告。对监督局要求审查的各种项目和内容，都必须在审计报告中表述，要按监督局的要求编写报告和表格等附件，并按期报送给监督局。

在德国对社会保险公司的审计监督是由国家审计、民间审计和内部审计三部分构成的，下面分别介绍其审计依据、审计内容和审计重点。

一、国家审计

对社会保险的国家审计是指由联邦审计院、州审计院对联邦和州保险机构的审计。联邦审计院总部设在法兰克福，在柏林和科恩设有审计分院，下设10个局，联邦审计院作为国家最高审计机关，既非议会辅助机构，也非政府辅助机构，拥有自主确定审计对象、内容和时间的权利，各州都设有州审计院，依法独立行使职权，联邦审计院和州审计院间也各自独立，无领导和被领导的关系。《基本法》、《审计法》、《联邦审计院法》、《预算法》和《社会保险法典》等构成国家审计的依据。按照联邦基本法第144条的规定，联邦审计院有权对联邦财政预算和国家财政涉及的范围进行审计，其中预算支出又是审计的重点。联邦宪法和联邦审计法规定联邦审计院的审计范围包括联邦直属的社会保险部门。联邦审计院和州审计院对公立社会保险机构审计的主要目标是预算资金编制、使用的合法性和经济性。审计的主要内容是：补助资金是否符合预算编制规定，预算资金的使用是否符合法律规定，是否经济有效。如1997年联邦财政对联邦职员保险局预算支出的补贴资金高达700亿马克，联邦审计院在对带附加补贴的养老保险金支付审查中发现，一些基本计付方法的失误，造成联邦保险机构对教师、技术人员、艺术家及国家机关工作人员支付养老保险金时，多支出2，600万马克。联邦审计院1992年度审计报告《关于联邦预算及经济执行情况》的“特别审计结果”项目有：（1）联邦劳动及社会部：对遭受战争创伤合同等挫伤人员津贴；养老金获得者忽高忽低的投资；养老金获得者管理处成员附加收入。（2）公共财政管理：为医疗保险筹措借款。目前不符合经济效益性的行为原则上是违法的新观念已在德国占统治地位，这就为联邦审计院顺利而有效地推进效益性审计奠定了坚实的思想和法律基础。

二、民间审计

民间审计是由注册经济审计师对保险公司进行的审计，德国民间审计组织形式包括审计师事务所和经济审计公司。德国的民间审计一开始就有明确的法律规定作为依据，并随经济发展而不断修订和完善，现包括《商法典》、《公司法》、《私人有限公司法》和《经济审计师法》等。《商法典》第341条规定，所有企业年度财务报告都必须经过民间审计人员审计签字，并由民间审计组织审核盖章；《公司法》第162条也有类似规定：年度财务报告及公司相关账目，必须委托民间审计组织或人员审计，注册经济审计师们对保险公司审计的目标是审查财务报表的合法性和和规性，保障投保者的利益及防范经营风险。审计的主要内容包括：会计核算是否符合公允的会计准则、保险收入和盈亏是否真实、备付赔偿金的计提是否正确、是否有足够的支付能力、公司内部各项费用是否经济、财务状况和经营成果是否良好、对外投资是否安全效益、保险公司有无违法经营活动等。

三、内部审计

内部审计是由保险公司内部审计人员从企业利益出发，对所属分支机构进行的审计和监督。其组织形式主要有董事会下设的内部审计机构和总经理领导下的内部审计机构等。它们主要依据公司章程、公司各项管理制度和内部控制制度开展审计。在许多德国公司还设有监察委员会这一常设机构，1976年制定的《共同决策法》规定了监察委员会的主要职责之一是通过委托职业人员或亲自检查公司账簿和卷宗。由于《公司法》规定保险公司的年度财务决算报告，必须由民间审计组织负责审签查证，因此，内部审计的重点转向了经营审计，即对保险公司所有经济活动的审计，内容包括保险业务往来、赔偿处理、物质采购、地产管理和投资项目等，涉及资产利用效率、服务质量和决策等。其本质是一种衡量和评价其他控制有些新的管理控制。

四、德国社会保险审计的方法和特点

一是不论国家审计，还是民间审计或内部审计，均采用制度基础或风险基础的审计方法。如联邦审计院的制度基础审计方法。所谓制度基础审计，是以审核内部控制制度为基础的审计方法。其方法特点是：首先对被审计单位的内部控制制度进行审查和评价，然后根据制度的可依赖程度确定审计工作的范围、重点和程序。若内控制度健全，选择少量凭证、账册进行查核，就可总体评价被审计单位的情况，反之若存在明显的薄弱环节，则需要扩大抽查范围，增加审计样本数量。

二是广泛应用计算机辅助审计系统。如毕马威审计公司应用的系统理论、风险理论、以真实性合法性审计结果为目的理论和2000年审计方法4种审计理论中，其2000年审计方法的内容就是关于如何运用计算机辅助审计技术的。此外，各种审计组织都应用电脑建立被审计单位的资料数据库，选择若干指标建立保险公司经验和风险情况的分析评价模型等。

三是审计报告内容翔实，信息量大。如德国柏林毕马威审计事务所对保险公司的审计报告内容，不仅包括资产负债损益情况、遵守法律法规情况，还包括保险公司支付能力（长期、中期、短期）情况、再保险情况，公司的投资情况和风险、与其他公司的合作和关联交易情况等。审计报告不仅反映结果，还反映公司的发展趋势。

四是审计咨询已成为德国各种审计组织重要工作内容之一。如联邦审计院有对政府各部门提供咨询的权利与义务。伴随预算过程提供咨询是审计院的主要职责。德国联邦议会规定：议会在审批预算时，审计院长有权向议会提供咨询建议，同时规定审计员要伴随预算提供咨询，这种咨询与监督是密切结合的。联邦审计院不对政治决策优劣进行评价，但可审查并阐述决策的前提条件是否具备及决策所产生的后果。在审计过程中发现政府部门的重大事项，应随时向议会及政府提出专项的特别审计报告，由议会协调处理有关问题，除这种特别审计报告以外，还有一年度审计报告递交议会、参议院及联邦政府，同时召开新闻发布会，由审计院长将年度审计报告有关重点内容公布于社会。民间审计组织开展的养老保险咨询，内容包括养老保证金的测算并代拟计划、风险估价和人寿保险咨询等业务。对企业的经营活动、财务状况进行评估，对亏损的原因进行分析，对企业发展进行指导。