建筑业增值税相关知识

建筑业增值税相关知识（共7篇）

建筑业增值税相关知识 篇1

增值税业务相关资料

一、营业税与增值税的区别

营业税是对全部营业额征税的一种税，增值税是增值部分征收的一种税。例如一件衣服的销售价格是100元，需要交100*0.05=5元的营业税；一件衣服的销售价格是100元，成本是80元，需要交（100-80）*0.17=3.4元的增值税。

二、营改增后各行业税率

1、销售货物及加工修理劳务、有形动产租赁，税率17。

2、水电气暖，报纸杂志书籍，粮食及农业生产资料，税率13%；

3、建筑服务、不动产销售租赁、土地使用权销售、交通运输、邮政、电信，税率11%;

4、销售无形资产、现代服务、生活服务、金融服务，税率6%。

5、简易征收办法的征收率3%；

6、特殊情况下简易征收率为5%；

三、增值税发票取得时注意事项

1、项目齐全、与实际交易相符，与合同相符，付款与发票一致；

2、字迹清楚、不得压线，错格；

3、发票联和抵扣联加盖发票专用章；

4、按增值税纳税义务发生时间开具；

对不符合以上要求的专用发票，购买方有权拒收。

四、增值税发票有效期 自开票之日起180日内有效，各业务部门自取得专票之日起180日内须到财务部门认证发票进项联并报销。以下情形可逾期抵扣，但须由主管税务局报省国税局审批，省国税局报国家税务总局审批（1-2年才可办理下来）：

1、自然灾害；

2、被盗、被抢、邮递逾期；

3、司法机关羁押、税务机关网络问题；

4、买卖纠纷；

5、办税人员擅自离职、未办理交接。

各部门办理业务时谨记增值税发票认证有效期，须在180日有效期内到财务办理认证报销工作。

五、可抵扣进项税发票：

1、增值税专用发票；

2、海关进口增值税专用缴款书；

3、农产品收购发票；

4、接受境外单位和个人提供应税劳务，从税务机关或代理人取得的解缴款中华人民共和国税收通用缴款书（简称通用缴款书）上注明的增值税额。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

六、不可抵扣进项税发票

1、达到消费环节（个人、集体消费），例如业务招待费、集体福利；

2、非正常损失（管理不善、违法违规造成损失）；

3、贷款利息及该笔贷款相关发生的融资费用。

六、合同、发票、资金流与物流要保持一致，避免出现不一致。

1、如果出现发票开具单位与合同签订单位不一致的情况，进项税不得抵扣并罚款。

2、如确实存在款项付给第三方的情况：

应提供收款方债务转让通知书或签署三方债务重组协议，并提供收款方和第三方之间存在债权债务关系备查（规避资金流不一致的风险，税务局查出不得抵扣进项税）。

建筑业增值税相关知识 篇2

1 对象与方法

1.1 对象

建筑工地民工。

1.2 方法

采取整群随机抽样的方法。随机抽取安庆城区5家建筑工地作为现场。集中健康教育前,在各调查点随机抽取40人头共200人进行基线调查;集中教育2天后,在各调查点再随机抽取40人共200人调查。根据调查目的,自行设计调查问卷,现场发卷、答题、收卷,要求调查对象独自匿名填写。

1.3 调查内容

对调查对象艾滋病相关知识知晓情况、获取知识途径和易接受的防治传播方式进行调查。

1.4 集中健康教育干预方式

知识讲座、宣传板展示、发放宣传材料、现场咨询。

2 结果

干预前发放问卷200份,收回有效问卷194份,回收率97%,干预后发放问卷200份,收回有效问卷199份,回收率99.5%。

2.1 被调查对象基本情况

干预前共调查194名民工,其中:男性185人(95.4%),女性 9人(4.6%);年龄20-岁组20人(10.3%),30-岁组92人(47.4%),40-岁组拉82人(42.3%);已婚181人(93.3%),未婚13人(6.7%);高中及以上学历17人(8.8%),初中学历142人(73.2%),小学及以下学历35人(20.0%)。干预后共调查199名民工,其中:男性186人(93.5%),女性13人(6.5%);年龄20-岁组占7.5%,30-岁组占49.2%,40-岁组占49.2%;已婚188人(94.5%),未婚11人(5.5%);高中及以上学历20人(10.0%),初中学历140人(70.4%),小学及以下学历39人(20.6%)。干预前后被调查对象基本特征间(性别、年龄、婚姻状况、文化程度)差异无统计学意义(χ2分别为0.666,0.936,0.236,0.410;P值均大于0.05)。

2.2 干预前后被调查对象艾滋病相关知识知晓情况比较

通过开展AIDS专题知识讲座、宣传板展示、发放宣传材料、现场咨询等干预措施后,被调查对象干预前后AIDS相关知识调查除“目前艾滋病能治好吗?”、“打针输血会传播艾滋病吗?”两个问题问答止确率无统计学意义外,其它9个相关问题问答正确率差异均有统计学意义。见表1。

2.3 被调查对象获得艾滋病相关知识途径和期望接受的宣传方式

调查发现:被调查对象获得艾滋病相关知识的途径主要是“听别人谈论”(47%)、“报刊杂志”(23%);通过这次集中健康教育于预,民工普遍认为这种方式花费时间短,获得知识信息量大,通过与专业人员面对面的沟通,获取的信息准确、可靠,45.7%的被调查者期望接受这种有专业机构、专业人员组织的“集中健康教育”方式,其次,23.6%的被调查者期望从电视中获取相关知识。见表2。

3 讨论

3.1 调查发现民工对“日前艾滋病能治好?”、“艾滋病会传染”、“打针输血能传染艾滋病”、“艾滋病孕妇会把艾滋病传染给胎儿”等知识知晓率较高,这与近几年来广泛的艾滋病宣传教育有关,但民工对日常生活、工作接触不会被传染艾滋病等知识知晓率较低,与徐永芳调查结果相似[3]。说明容易使艾滋病传播途径扩大化,促进人们产生对艾滋病的恐惧心理,歧视艾滋病病人,不利于艾滋病防治工作的开展[4]。应加大艾滋病非传播途径知识宣传力度。

3.2 宣传教育与于预是控制艾滋病流行的主要策略[5]。通过于预民工对艾滋病相关知识知晓率有明显提高。建筑工地民工生活工作环境较差,与外界接触不多,通过媒体接受知识受限。调查发现集中宣传干预成为民工期望的主要宣传方式,鉴于民工的社会生活环境以及艾滋病相关防治知识的缺乏,集中宣传教育费时少、获取信息量大、由专业机构和专业人员组织开展信任度高,不失为—种有效的宣传方式。

参考文献

[1]卫生部.2005年中国艾滋病疫情与防工作进展[M].北京:卫生部,2006.1.

[2]马骁.健康教育学[M].北京:人民卫生山版社,2004.52-57.

[3]徐永芳.南宁市建筑民工艾滋病知识、态度、行为调查[J].中国健康教育,2007,23(2):157-158.

[4]胡连鑫,陈燕燕.杭州市开发区流动人口艾滋病防治健康教育效果分析与评价[J].中国健康教育,2007,23(6):431-433.

建筑业增值税相关知识 篇3

【关键词】财务管理；会计核算；资金流；增值税 ；建筑产业

一、前言

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。随着我国营业税改增值税相关法律政策的颁布，建筑行业也被纳入“营改增”的试点范围之内，本文主要针对营业税改增值税对我国建筑企业内部财务情况的影响，提出了几点改进的有效措施。

二、建筑企业中营业税改增值税的影响

1.会计核算

从具体的劳务提供方分析，在营业税被更换的前后，其中具体的主营业务收入变成了除去内部的增值税税款以后的所有营业收入，并且入账金额更小。从劳务接受方以及购货方分析，由于增值税具有明显的可抵扣性，因此，在营业税更换以后，固定资产中包括的各种不动产以及各种无形资产具体的入账金额都会发生改变。

2.财务管理

首先，在合同管理的工作中，在购买一些材料或者是一些工作需要的小型设备，建筑施工企业在现场签订相关的合同时，一般情况下都会以项目部中具体的指挥部的身份与各种租赁方签订相关的合同，这种情况就会造成增值税的具体发票无法实现抵扣。其次，在发票管理的工作中，想要进行增值税相关发票的相互抵扣，必须纳税人拥有规范的专用发票，具有相应的抵扣条件，其中部分超出抵扣的各种发票都会出现少抵税额的现象，严重的甚至会违背相关的法律法规。同时，进行增值税相关发票的抵扣必须在建筑施工企业所在地才能实现。一些大型的建筑企业，企业内部的建筑工程项目非常多，范围分布的比较广，可能会涉及到多个省份，发票的汇总工作很复杂，不易于完成。再次，建筑劳务分包公司如果不能实行营业税改增值税，建筑企业人工费部份将无抵扣项，必加大建筑企业的税收负担。

3.资金流

在建筑企业的实际工作中，企业规定预缴税款进行缴纳，一般情况下，税务机构会利用完工百分比最后确认收入，收取相应的税款，在我国的建筑企业中采用的是多退少补的政策。但是，一般建筑企业所要缴纳的税款都会比实际生产相应的税额要高，并且企业内部的所得税也存在这样的问题，占用了建筑施工企业内部的现金流，建筑企业的工程一般都会经历较长的时间才能最终完工，不能及时收回相应的工程款，这些因素都为企业的现金流增加了一定的压力。

三、应对营业税改增值税的相关措施

1.做好财务管理的基础工作

在实施税改的过程中，需要改变以往旧的管理模式，重在发扬行业自身的优势，发挥品牌效应，合理的模拟企业内部实际的财务情况，关注企业具体的现金流量。对于企业内部的财务会计系统以及预结算系统做好全面的评估工作，确保在实施税改以后能够准确的进行核算会计相关的信息，最大程度的实现税改以后的各种优惠和利益。

2.调整会计的核算工作

内部的会计核算工作需要进行适当的调整，实施“营改增”政策以后，在进行材料的购买、与甲方进行验工计价等工作都需要进行相应的税额核算工作，并明确税金的核算。在施工建设中增值税进项额无法直接算入到企业的成本中，并且进行单独的核算，如果不能实现单独的核算工作，不能扣除相应的增值税的缴纳。同时，营业收入需要扣除11%的增值税余额，并列入主营业务的相关科目中。由于企业的税增值属于价外税，因此，相关的财务数据会有所减少，需要及时调整企业的发展战略目标。

3.开展纳税统筹

组建一些关于物流以及建材等公司，采用专用的增值税相关发票，对进项税进行合理的抵扣，解决增值税抵扣相关的凭证问题。对普通纳税人的材料供应采用分包政策，开展业务之间的合作，最大限度的实现抵扣进项税额同时减少企业内部的应纳税金。对于建筑合同严格遵守包工包料的原则，一旦受到甲方的反对，可以指定固定的供应商，还可以在形式上签订包工包料的规定。对于一些已经被纳入试点的相关建筑企业，实施税改政策以前，可以适当推迟试点服务，进行税改以后，可以从试点行业中进行购买劳务，实现进行税额的抵扣，同时为企业带来更多的竞争优势。对供应商进行全面的综合分析，判断供应商属于哪种纳税人。

此外，企业内部的财务人员需要具备相应的专业知识，熟悉财税法相关的具体规定和内容，能够深入的了解增值税的专业理论以及纳税的各个环节，保证建筑企业内部的财务人员能够熟悉的掌握和操作关于税制改革的相关内容，要养成索要各种财务发票的基本意识和习惯。同时，企业要深入的研究政策具体的规定，掌握属于建筑行业的一些特殊规定，利用企业内部的例会、企业网络平台对财务人员以及企业高层管理人宣传增值税的相关专业知识。

四、结束语

总之，税收的目的是实现国家公共财政职能，在国家营业税改增值税的过程中，建筑企业的改革是一项非常复杂的工程，其需要贯穿于建筑企业内部的各个环节，这就需要企业的领导人能够事先做好筹划，并调动企业内部的各个部门相互配合，使营业税改增值税的相关改革措施能够在建筑企业内顺利进行，发挥改革政策的优势，推动企业不断发展进步。

参考文献：

[1]于艳芹对建筑业营业税改征增值税的现实研究[J].财经界，2011

[2]胡玉兰.增值税取代营业税对企业财务影响浅析[J].企业家天地，2011

[3]叶智勇.建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议[J].财政监督，2012

[4]王阳，高翠莲.企业财务风险控制新思维[J].会计之友，2013

作者简介：

建筑业增值税相关知识 篇4

一、建设工程基本法律知识

1、建设工程法律体系

1.法律体系和法律部门的概念 p1 2.法律体系的基本框架 p2 3.法的效力层次 p5

2、建设工程法人制度

1.法人应当具备的条件 p7 2.企业法人与项目经理部的法律关系 p9

3、建设工程代理制度

1.代理涉及的三方当事人 p10 2.代理的主要种类（委托代理、法定代理、指定代理）p11 3.书面委托代理的授权委托书应载明的事项 p12 4.无权代理和表见代理 p13 5.不当或违法行为应承担的法律责任 p14

4、建设工程无权制度

1.物权的种类 p16 a)所有权（占有权、使用权、收益权、处分权）

b)用益物权（土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、地役权）c)担保物权

2.与土地有关的物权（土地所有权、建设有地使用权、地役权）p17 3.物权的设立、变更、转让、消灭和保护 p18

5、建设工程债权制度

1.建设工程债的产生（合同、侵权、无因管理、不当得利）p20

6、建设工程知识产权制度

1.知识产权的种类（著作权、专利权、商标专用权、发现权、发明权）p22 2.专利法保护的对象（发明创造（发明、使用新型、外观设计））p23 3.建设工程知识产权常见的种类（专利权、商标权、著作权、计算机软软件）p24 4.知识产权侵权赔偿损失确定的方法 p28

7、建设工程担保制度

1.担保方式（保证、抵押、质押、留置、定金）p30 2.保证合同内容、保证方式、保证人资格、保证责任p31 3.抵押权、质权、留置权、定金的规定 p32

8、建设工程保险制度

1.保险索赔 p36 2.建设工程保险的主要种类和投保权益 p36

9、建设工程法律责任制度

1.法律责任的特征 p40 2.建设工程民事、行政、刑事责任的种类及承担方式 p41

二、施工许可法律制度

1、建设工程施工许可制度

1.不需要办理施工许可证的建设工程 p45 2.开工报告审查的内容 p46 3.施工许可证的法定批准条件 p47 4.建设工程必须实习监理的条件 p49 5.建设资金到位情况的规定 p50 6.延期开工、核验和重新办理批准的规定 p50

2、施工企业从业资格制度

1.施工企业资质的法定条件（净资产、技术人员、工程业绩、技术装备）p53 2.施工企业资质证书的申请、延续和变更 3.外商投资建筑业企业的规定 p54

3、建造师注册执业制度

1.二级建造师申请初始注册和延续注册 p66 2.二级建造师不予注册和注册证书、执业印章失效和注销 p67 3.注册建造师可以担任两个工程项目的情形 p69 4.建造师的基本权利和义务 p69

三、建设工程发承包法律制度

1、建设工程招投标制度

1.建设工程必须招标的规模标准 p75 2.可以不进行招标的建设工程项目 p75 3.可以邀请招标的情形 p76 4.招标人自行招标的条件、招标代理机构的条件 p77 5.招标文件修改或澄清截止日期、招标文件发布最短日期p78 6.开标的规定

p79 7.评标委员会否决投标的情形 p80 8.不合理条件限制、排斥潜在投标人的规定 p82 9.投标文件应包含的内容 p84 10.投标保证金的规定 p85 11.中标的法定要求（公示、确定中标人、招投标情况报告、履约保证金）p88

2、建设工程承包制度

1.工程总承包的方式（设计采购施工、设计施工、设计采购、采购施工）p96 2.总承包的责任 p97 3.工程承包的责任 p98 4.分包单位的条件与认可 p99 5.转包、违法分包、挂靠行为的规定 p100

3、建筑市场信用体系建设

1.良好行为记录和不良行为记录 p104 2.施工单位不良行为记录的认定（资质不良、承揽业务不良、工程质量不良、工程安全不良、拖欠工程款不良）p105 3.建筑诚信行为的公布（时限、内容和范围、变更）p106 4.政府对市场主体的守法诚信评价、社会重甲信用机构的综合信用评价p108

四、建设工程合同和劳动合同法律制度

1、建设工程合同制度

1.建设工程施工合同发承包双方的主要义务 p111 2.开工及开工日期、工程暂停施工、工期顺延、竣工日期的规定 p112 3.合同价款的调整、欠付工程款的利息支付、工程垫资的处理 p115 4.承包人工程价款的优先受偿权 p116 5.承担赔偿损失责任的构成要件、约定赔偿损失与法定赔偿损失 p117 6.无效合同的概念、特征、类型、免责条款、法律后果、工程款结算p120 7.效力待定合同的类型（限制行为能力人、无权代理、无处分权人）p122 8.合同权利和义务的转让 p123 9.可撤销合同的种类、撤销权的行事 p124 10.合同的终止、合同解除的种类、施工合同的解除 p125 11.承担违约责任的种类 p126

2、劳动合同及劳动关系制度

1.定立劳动合同应当遵守的原则 p128 2.劳动合同的种类（3种）p128 3.劳动合同的基本条款 p130 4.劳动报酬和试用期的规定 p131 5.劳动合同的履行、变更、解除和终止 p132 6.劳务派遣的规定 p137 7.女职工和未成年工的特殊保护

p144 8.劳动者和社会保险与福利 p145 9.劳动争议的解决 p147

3、相关合同制度

1.承揽合同的法律规定（特征、当事人的权利义务、合同的解除）p151 2.买卖合同的法律规定（特征、当事人的权利义务、损失风险的承担、特殊买卖合同、孽息的归属和买卖合同的解除）p153 3.借款合同的法律规定（特征、当事人的权利义务、利息限额）p159 4.租赁合同的法律规定（特征、内容和类型、当事人的权利义务、租赁期间收益归属）p161 5.融资租赁合同的法律规定（特征、权利义务）p163 6.运输合同的法律规定（特征、权利义务、多式联运合同）p166 7.委托合同的法律规定（特征、当事人的权利义务、合同的解除）p169

五、建设工程施工环境保护、节约能源和文物保护法律制度

1、施工现场环境保护制度

1.工程建设领域环境噪声污染防治内容（施工现场、建设项目）p172 2.建筑施工过程中场界环境噪声不得超过规定的排放限制 p173 3.机械设备环境噪声污染申报、禁止夜间产生噪声污染、现场检查的规定p173 4.环境影响报告书、噪声污染防治设施的规定 p174 5.机动车辆噪声污染的规定、拆除或闲置噪声污染防治设施的规定 p175 6.防治扬尘污染《绿色施工导则》的规定 p176 7.施工现场水污染的防治 p177 8.建设项目水污染的防治（保护区内）p179 9.施工现场固定废物污染防治的规定（固体废物出省、危险废物、减量化和回收再利用）p181 10.建设项目固体废物污染环境的防治 p181

2、施工节约能源制度

1.民用建筑节能的概念、四节一环保（节能、节地、节水、节材、环境保护）p186 2.用能单位的法定义务 p186 3.施工图审查机构、建设单位、设计单位、施工单位、监理单位的节能义务p188 4.节材与材料资源利用（降低材料损耗率、就地取材、节材技术）p189 5.节地和施工用地保护（临时用地指标、临时用地保护、施工总平面布置图）p190 6.节能技术进步（政府政策引导、政府资金扶持）p191 7.节能激励措施（专项资金、税收优惠、信贷支持、价格政策、表彰奖励）p191

3、施工文物保护制度

1.受国家保护的文物范围 p195 2.文物保护单位的保护范围（划定保护范围、文物保护单位的标志说明）p196 3.在文物保护单位保护范围和建设控制地带施工的规定 p196 4.申领文物保护工程资质证书具备的条件 p197 5.施工发现文物报告和保护的规定 p198

六、建设工程安全生产法律制度

1、施工安全生产许可证制度

1.建筑施工企业取得安全生产许可证应具备的安全生产条件 p201 2.安全生产许可证的有效、政府监管 p202

2、施工安全生产责任和安全生产教育培训制度

1.施工安全生产管理的方针（安全第一是方针、预防为主是途径、综合治理是手段）p205 2.施工单位的安全生产责任制度（主要负责人、安全生产管理机构和专职安全生产管理人员、施工现场检查、专职安全生产管理人员配备要求）p206 3.施工单位负责人施工现场带班制度（企业负责人概念、带班检查时间）p207 4.施工项目负责人的安全生产责任（安全生产责任、带班制度）p209 5.施工作业人员安全生产的权利和义务p211 6.师傅带徒弟制度 p215

3、施工安全防护制度

1.施工用电用电组织设计及安全用电和电气防火措施 p218 2.一定规模的危险性较大的分部分项工程编制专项施工方案的规定 p219 3.危险部位设置安全警示标志的规定 p220 4.危险作业、安全防护设备、机械设备等的安全管理 p222 5.施工单位安全生产费用的提取和使用管理 p223 a)原则：企业提取、政府监管、确保需要、规范使用

b)提取：以建筑安装工程造价为计提依据、总分包规定、最低报价、建设单位预付总额、安全文明施工费内容 c)施工单位安全费用的使用管理 p225 6.机关、团体、企业、事业消防安全职责 p226 7.施工现场的消防安全要求 p226 8.施工单位消防自我评估和防火检查 p227 9.施工单位的消防安全教育培训和消防演练 p228 10.用人单位、工伤职工或近亲亲属、社会保险行政部门有关工伤认定的规定 p229 11.劳动能力鉴定的规定 p230 12.工伤医疗的停工留薪期 p230 13.工伤职工的护理、职业因工致残的待遇 p231 14.职工因工死亡丧葬补助金、抚恤金和一次性工亡补助金的规定 p231 15.职工因工下落不明的规定 p232 16.建筑意外伤害保险的规定 p234

4、施工安全事故的应急救援与调查处理

1.生产安全事故的等级划分标准 p237 2.专项应急预案的内容 p239 3.施工生产安全事故应急救援预案的评审和备案、培训和演练、修订 p240 4.安全生产事故报告的时限和内容 p241 5.事故调查报告的期限和内容 p244

5、建设单位和相关单位的建设工程安全责任制度

1.建设单位相关的安全责任 p247 2.勘察、设计单位相关的安全责任 p250 3.工程监理、检测单位相关的安全责任 p251 4.机械是被等单位相关的安全责任 p253 5.政府部门安全监督管理的相关规定 p255

七、建设工程质量法律制度

1、工程建设标准

1.工程建设标准的分类（国家标准、行业标准、地方标准、企业标准）2.行业标准、地方标准和国家标准不得相抵触、5年复审一次 p260 3.标准、规范、规程的定义 p261 4.工程建设强制性标准的政府监督管理机构 p2623

2、施工单位的质量责任和义务

1.总分包责任的质量责任 p267 2.见证取样和送检、工程质量检测机构的资质和检测规定 p269 3.工程隐蔽部位验收的规定 p270

3、建设单位及相关单位的质量责任和义务

1.建筑工程五方责任主体项目负责人 p274 2.必须实行工程监理的的建设工程 p276 3.设计单位线管的质量责任和义务（技术交底、工程质量事故分析）p281 4.政府监督检查的内容和有权采取的措施 p284

4、建设工程竣工验收制度

1.竣工验收应当具备的法定条件 p285 2.规划、消防、节能、环保等验收的规定 p286 3.工程竣工结算方式 p289 4.竣工结算文件的审查期限（按结算金额）p290 5.竣工验收报告备案的规定（15日内备案、提交文件）p293

5、建设工程质量保修制度

1.建设工程质量保修书（保修范围、保修期限、保险责任）、最低保修期限p295 2.保修义务的责任落实与损失赔偿责任的承担 p296 3.工程质量保证金的规定 p297

八、解决建设工程纠纷法律制度

1、建设工程纠纷主要种类和法律解决途径

1.法律纠纷的类型（民事纠纷、行政纠纷、刑事附带民事纠纷）p299 2.易引发行政纠纷的行政行为（行政许可、行政处罚、行政强制、行政裁决）p300 3.民事纠纷的法律解决途径（和解、调解、仲裁、诉讼）p301

2、民事诉讼制度 1.民事诉讼的法院管辖（级别管辖、地域管辖、移送管辖和制定管辖、管辖权转移、管辖权异议）p304 2.民事诉讼第三人的规定 p308 3.诉讼代理人的规定 p310 4.民事诉讼证据的种类（当事人的陈述、书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、鉴定意见、勘验笔录）p310 5.证据的保全（保全的程序、保全的实施措施）p312 6.证据的应用（举证时限、证据交换、质证、认证）p313 7.诉讼时效的概念 p315 8.诉讼时效期间的种类（普通诉讼时效、短期诉讼时效、特殊诉讼时效）p316 9.诉讼时效的中止和中断（最后6个月）p317 10.一审程序（起诉→受理→开庭审理）p320 11.第二审程序p322 12.人民法院提起再审的程序 p324 13.民事诉讼执行程序的执行申请 p326 14.执行中止 p329

3、仲裁制度

1.仲裁三项基本制度（协议仲裁、排出法院管辖、一裁终局）p330

4、调整与和解制度

1.调解的主要形式（人民调解、行政调解、仲裁调解、法院调解、专业机构调解）p336 2.人民调解员具备的基本条件 p337 3.人民调解经法院确认后有法律效力、行政调解不具有强制性执行力、仲裁调解和法院调解具有和裁决书同等法律效力 p337 4.和解达成的协议不具有强制执行效力 p340

增值税相关练习（模版） 篇5

1.亚新公司购进生产用材料一批，价款500000元，增值税85000元，支付运输费15000元，杂费5000元，材料验收入库，开出银行本票付款。

2.销售XI型产品400000元，增值税68000元，对方开出银行承兑汇票。3.企业安装工程（生产线）领用材料一批，价值50000元。3.企业改装工程的办公楼领用材料一批，价值20000元。4.企业以自产的产品给职工发放福利，该产品售价50000元，成本32000元。5.企业购进免税农产品80000元（增值税率税13%），款项已转账支付。6.以本企业产品进行投资（长期股权投资），市场中该商品公允价值100000元，成本为75000元。

7.企业以购入原材料发放职工福利，该材料成本15000元。8.仓储材料因自然灾害毁损1000件，单价50元。报批后，保险公司赔偿30000元，其余企业自行负担。

9.企业出售材料60000元，增值税10200元，款项已收存银行。10.企业安装工程领用产品一批，市场价70000元，成本48000元。11.收到出口产品退税17000元。12.计算本期销项税 13.计算本期进项税额 14.计算本期进项税额转出 15.计算本期出口退税

16计算本期应缴纳增值税，并以银行存款缴纳。要求：对上述业务进行相应的计算及账务处理。

亚新公司是增值税一般纳税人，增值税率17%

1.亚新公司购进生产用材料一批，价款500000元，增值税85000元，支付运输费15000元，杂费5000元，材料验收入库，开出银行本票付款。

2.销售XI型产品400000元，增值税68000元，对方开出银行承兑汇票。3.企业安装工程（生产线）领用材料一批，价值50000元。3.企业改装工程的办公楼领用材料一批，价值20000元。4.企业以30000元的产品给职工发放福利，该产品售价50000元，成本32000元。

5.企业购进免税农产品80000元（增值税率税13%），款项已转账支付。6.以本企业产品进行投资（长期股权投资），市场中该商品公允价值100000元，成本为75000元。

7.企业以购入原材料发放职工福利，该材料成本15000元。8.仓储材料因自然灾害毁损1000件，单价50元。报批后，保险公司赔偿30000元，其余企业自行负担。

9.企业出售材料60000元，增值税10200元，款项已收存银行。10.企业安装工程领用产品一批，市场价70000元，成本48000元。11.收到出口产品退税17000元。12.计算本期销项税 13.计算本期进项税额 14.计算本期进项税额转出 15.计算本期出口退税

建筑业增值税相关知识 篇6

刻舟求剑的舟编辑 2016-04-13 “营改增”对房地产行业的影响让我们拭目以待吧！

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》

国家税务总局公告2016年第14号

国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。国家税务总局 2016年3月31日

纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。

本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

（一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

第五条 个人转让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值税：

（一）个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。

第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：

（一）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：

应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

（二）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：

应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 第七条 其他个人转让其取得的不动产，按照本办法第六条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。

上述凭证是指：

（一）税务部门监制的发票。

（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

第九条 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

第十条 小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。

第十一条 纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

第十二条 纳税人转让不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税人转让不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》

国家税务总局公告2016年第15号

国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。国家税务总局 2016年3月31日

不动产进项税额分期抵扣暂行办法

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

第六条 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

第八条 不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。

第九条 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

第十条 纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。

第十一条 待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。

对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。

第十二条 纳税人分期抵扣不动产的进项税额，应据实填报增值税纳税申报表附列资料。

第十三条 纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产和不动产在建工程，也应在纳税人建立的台账中记录。

第十四条 纳税人未按照本办法有关规定抵扣不动产和不动产在建工程进项税额的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定进行处理。

《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

暂行办法》

国家税务总局公告2016年第16号

国家税务总局制定了《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。国家税务总局 2016年3月31日

纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

第五条 纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地在同一直辖市或计划单列市但不在同一县（市、区）的，由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在不动产所在地预缴税款。

第六条 纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。

第七条 预缴税款的计算

（一）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%

（二）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

（三）个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5% 第八条 其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：

（一）出租住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5% 第九条 单位和个体工商户出租不动产，按照本办法规定向不动产所在地主管国税机关预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。

第十条 单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

第十一条 小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

第十二条 纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

第十三条 纳税人出租不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税人出租不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值

税征收管理暂行办法》

国家税务总局公告2016年第18号

国家税务总局制定了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。国家税务总局

2016年3月31日房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法

第一章 适用范围

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。

自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。

第三条 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。

第二章 一般纳税人征收管理 第一节 销售额

第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）

第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算： 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

第六条 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

第七条 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。

第八条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

第九条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

第二节 预缴税款

第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条 应预缴税款按照以下公式计算： 应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3% 适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

第三节 进项税额

第十三条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）

第四节 纳税申报

第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第五节 发票开具

第十六条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。

第十七条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

第十八条 一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

第三章 小规模纳税人征收管理 第一节 预缴税款

第十九条 房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第二十条 应预缴税款按照以下公式计算： 应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3% 第二十一条 小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。

第二节 纳税申报

第二十二条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第三节 发票开具

第二十三条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。

第二十四条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。

第二十五条 小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票。

第四章 其他事项

第二十六条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，按照本办法规定预缴税款时，应填报《增值税预缴税款表》。

第二十七条 房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

建筑业增值税相关知识 篇7

我国自2009年1月1日起，在全国范围内全面地推行消费型增值税，这是我国应对全球经济危机、扩大内需、深化税制改革的重大举措。转型实施的前后，有不少学者对于相关的固定资产涉税会计核算问题进行了分析。梁瑞红、陈爱林(2005)结合试点的的经验探讨了增值税转型对于相关问题会计处理的影响;孟宪宇(2006)、李英桂(2007)对增值税转型会计的科目设置进行了分析，提出了新的科目设置方案及其会计处理方法，并阐述与固定资产有关的各种情况下增值税的会计处理;王琼(2008)、张辉(2009)和李荣德(2009)对增值税政策转型后固定资产涉税的会计处理进行了探讨;杜学文(2010)基于2009年增值税制转型促使增值税“税会分离”的核算差异加剧的情况，分析了增值税转型对会计核算的影响，并提出了完善增值税涉税会计处理的相关建议。虽然至今转型的实施已有三年多的时间且相关的会计核算已经相应成熟，但是仍然有必要对此问题进行系统的梳理和分析以便于会计人员更好地理解以便在实务中运用，另外对于增值税的转型改革措施，根据增值税的计税原理还有待于进一步的扩展，本文将对这两方面的问题进行探讨。

二、增值税转型相关的会计处理及分析研究

（一）会计科目设置及其说明

企业应在“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目下增设“固定资产进项税额”明细科目，记录购入固定资产而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。在“应交税费——应交增值税 (进项税额转出) ”科目下设“固定资产进项税额转出”明细科目，记录购进的固定资产的非正常损失、用于集体福利或个人消费等原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。

（二）固定资产进项税额的处理及分析

1. 外购符合抵扣的固定资产涉及增值税的处理类似于外购原材料。

2. 接受捐赠取得的符合抵扣的固定资产，相关的增值税额，借记“应交税费——应交增值税——进项税额(固定资产进项税额)”，贷记入“营业外收入”。

3. 自制符合抵扣范围的固定资产的会计处理。企业购进建造固定资产的货物，按照不含税价借记“工程物资”，同时按专用发票注明的增值税额借记“应交税费——应交增值税——进项税额 (固定资产进项税额) ”科目，按照实际对价贷记入“应付账款”、“银行存款”等科目。购入的工程物资发生退货，作相反的会计分录。企业购入作为存货核算的原材料等，如用于建造固定资产，按该部分存货的成本，计入固定资产成本，借记“在建工程”，贷记“原材料”等。对该部分原材料相应的增值税进项税额不用再进行进项税额转出，类似的，如果企业购进的工程物资转作原材料，其进项税额也不用转出。

4. 非货币置产交换和债务重组涉及符合抵扣范围的固定资产时，增加固定资产的都按照其公允价值计入固定资产价值，按此价值作为进价乘以适用税率(17%)，作为进项税额。这部分会计分录，主要是企业取得的用于生产或提供劳务符合抵扣范围的固定资产的进项税额的处理。符合抵扣，是因为它们的价值并没有最终转出应税领域或者企业，能够为企业继续带来增值，将来转出应税领域或企业时，做相应的销项税处理来抵扣其对应的进项税额而得应缴税额。相关的会计处理，以取得的固定资产的公允价值为基础进行计算增值税的进项税额。

（三）固定资产进项税额转出会计处理及分析

接受捐赠、投资，购入的符合抵扣的固定资产转用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，其增值税进项税额不得抵扣：不得抵扣部分=固定资产净值×适用税率(17%)=(原值-折旧)×适用税率(17%)=进项税额-可以抵扣部分。不得抵扣的部分应该作进项税额转出，计入相应的固定资产的价值，借记“固定资产”，贷记“应交税费——应交增值税——进项税额(固定资产进项税额转出)。

1. 会计处理

例1：甲企业2009年1月2日购入生产用设备，增值税发票注明价款1000万，增值税170万，银行存款支付。预计使用年限10年，采用直线法折旧，预计净残值为零。2010年1月1日转用于非应税项目。其相关的会计处理如下：

2. 相关分析

进行涉及进项税额转出的会计处理时：(1)注意计算基础是固定资产净值，是指原值扣除折旧，也就是说折旧对应的进项税额是可以抵扣的。这是因为，这部分折旧是用于生产产品或提供劳务的消耗，其价值会随着产品或劳务流转增值，增值部分应缴增值税，最终其原对应的增值税进项税额会被抵扣;(2)例题中也已看出，固定资产转用时已提折旧为11个月，但是计算可抵扣进项税额时折旧却用多一个月。这是因为，虽然由于固定资产折旧当月增加当月不提，但2010年1月份，固定资产当月减少当月仍提，固定资产原使用部门仍会提一个月的折旧额，这样相应的折旧仍然会继续增值。

（四）固定资产销项税额会计处理及分析

1. 销售已使用的固定资产。

销售已使用的符合抵扣固定资产，根据新增固定资产的时点不同分别计算应交纳的增值税，进行相应的会计处理。

2. 视同销售。

企业对符合抵扣范围的固定资产进行以下处理的视同销售：a.企业将自产或委托加工的固定资产用于非应税项目、集体福利或个人消费;b.企业将自产或委托加工或购入的固定资产作为投资、或分配给股东、或无偿赠送他人。

(1）会计处理

例2：某企业2010年2月1日，将刚建造完成的成本80万设备，对乙公司进行投资，开具增值税专用发票，售价100万，增值税17万，则该企业做相关会计处理为：

(2）相关分析

这里的视同销售行为，其售价是以公允价值为标准的。这样做是因为这些固定资产在做相应的处理后，以公允价值转出了生产或提供劳务的领域甚至转出了企业，不会再因生产或提供劳务而增值，此时应结算其增值额，对增值额进行计税，记录其销项税额，其抵扣了相应的进项税额，就是应缴的增值税额。这里也许会有一个疑问，a情况为何不参照前面的“进项税额转出”的处理。对于此，笔者是这样理解的，首先，a情况的固定资产是以生产成本在企业计价的，其转作他用时以公允价值计价，一般情况下会产生增值，应对增值额进行计税。其次，a情况的固定资产不像前面所讲的能进行进项税额转出固定资产，有相关的专用增值税发票能很容易知道其对应的进项税额。a情况的固定资产，因其成本由材料或应税劳务和工程人员的工资构成，而且工程人员工资是不计增值税的，所以要确切知道其对应的增值税进项税额就得了解其成本的构成情况，进行成本组成还原，这是相当麻烦的。

三、对于现行增值税转型进一步发展的建议

（一）进一步扩大允许抵扣的固定资产范围

增值税是对于增值额进行征税，而增值额按照商品价值构成，任何一种商品或劳务的价值均C、V、M三部分构成。其中，C为生产经营过程中消耗的补偿价值，即由上一生产经营环节转来的投入品或劳务价值，为不变资本价值，V为劳动力的补偿价值，M是剩余产品的价值。商品价值或劳务的价值扣除C以后的部分，即为新增价值V+M。在消费型的增值税制下把固定资产纳入了扣除范围，但与生产和劳务相关的不动产并没有包括在其中。笔者认为这部分可以纳入抵扣的范围，原因是这部分的资产不是被最终消费，它们只是生产资料的一种实物形式，企业的货币资金或构建材料的价值(C)转移到这些资产中虽然此时产生了增值(V1+M1)但并没有直接的最终消费而是用于服务了产品生产或者劳务的提供，从而其价值(C+V1+M1)随着折旧的转移实现再次增值，最终价值(C+V+M)，此时对于企业来说不变资本(C)的流通已经结束，在整个过程中实现的增值(V+M)就是应计增值额。另外，建议建筑业和交通运输业也相应的纳入增值税的征收行业范围，对于这部分的会计处理参照现行的抵扣范围内的固定资产的相应处理，不用改动。

（二）进一步改进增值税会计

如前面分析，固定资产之所以纳入抵扣范围是因为其价值在生产或提供劳务的过程中会产生增值，那么具体的固定资产自使用开始后，其价值对应的进项税额是否能抵扣就要看其价值的转移走向了。符合抵扣的固定资产的价值转移走向如图1。

图中 (1) 部分就是固定资产实现增值的转移，将以后环节实现增值。 (2) 部分，资产减值的价值退出增值，从而对应的进项税额要进行进项税额转出。 (3) 部分的转移走向视情况而的，若是用于生产或提供劳务，就会进入下一增值环节如 (1) ，若是用于再次减值走向如 (2) ，若是用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，则退出增值或者最后一次增值，对应进项税额转出或固定资产视同销售。可以看出固定资产发生了减值，那么减值的部分就不会再在固定资产的实际价值之中了，它不会随着折旧转入下一个生产资料的形态进行增值，也就是不会带来增值。故此，固定资产发生了资产减值的部分应该对应做增值税的进项税额转出。进项税额转出部分=进项税额×减值额/原值=减值额×适用税率(17%)。