交易过程与交易成本会计毕业论文

交易过程与交易成本会计毕业论文（共9篇）

交易过程与交易成本会计毕业论文 篇1

关于交易过程与交易本钱会计毕业论文

交易作为经济学中最古老的概念之一，其基本含义从未超出作为人类的最基本的经济活动的范畴，但对交易本钱的熟悉与理解，却始于1932年科斯发表的《的性质》。人们对交易本钱理解的分歧，使得在解释经济现象和构造经济理论时，产生了所谓的“新古典经济学”、“新制度经济学”两种模式。考察人们在不同背景下对交易本钱的熟悉，有利于我们拓展对交易本钱的进一步理解和把交易本钱作为一种工具，更好地解释经济活动以及人类的其他活动。

一、交易过程与交易本钱的形成

交易的过程，也是交易本钱的形成过程；交易本钱的形成，是伴随交易行为出现的。人们对交易过程有不同的熟悉，因此交易过程有狭义的交易过程和广义交易过程之分。一般而言，狭义的交易过程是指交易双方事中交易对象位移的过程，即在一定的背景或局限条件下，由交易双方借助于交易媒介，按照双方约定的规则，在约定的时间内把交易对象（可以是有形的实体或无形的服务）从交易的一方转移到另一方，它是通过市场的价格机制来发生作用的。而广义的交易过程则在狭义的交易过程的基础上，还包括交易的事前预备过程和事后执行监视过程。交易的事前预备过程指潜伏交易者在事前确定双方交易动机、交易目的、交易条件和范围；描述交换物品的属性、特征、称量与测度。事中的交易过程即狭义的交易过程，可以具体描述如下：交易双方相互寻找对方，进行沟通、交流与谈判活动，起草契约，登记并转移物品进册。事后则对达成的交易进行监视与控制，或强制执行立法，并对违约违法行为进行诉讼。具体而言，交易过程可以分为下面几个阶段：

（一）交易动机的形成过程

交易是两个或两个以上的个体的交互博弈行为，因此交易双方的动机很重要。交易者必须清楚地了解其动机：缺乏什么，需要什么，他有什么可供选择的交易对象，为达到交易目的需要采取什么样的行动，其交易动机的强烈程度如何，采取何种交易方式（市场的或经济组织的）。交易者在分工结构中的地位决定其知识结构、认知水平和经济活动的范围，而这些因素又限定了其交易动机的复杂程度。

（二）对交易环境的评估过程

交易环境应包括三个要素：一个确定的知识结构；一群由其知识片断所确定偏好的人；一个基本权利结构和一个可交换权利结构。对交易环境进行评估，需要考察下面的因素：交易参与者的角色与地位；交易的对象、交易的数目和交易的频率；交易行为的约束规则；交易技术；交易的场所。

这些因素受制于交易的三个维度：不确定性；资产专用性和交易频率。在交易世界中，存在着随机变化，交易者的不同偏好、信息的不对称及交易者机会主义行事的可能，使得不确定性必然着交易过程中博弈双方的合作空间：交易与否的选择，交易契约条款的达成与不断修改，对交易实现的预期程度和契约方式的选择等等。资产专用性确定了交易者进进或退出交易过程的难易程度。它还引发了交易的事前反应，即潜伏交易者交易动机、交易目标、交易条件和范围的确立；交换物品的属性、特征、称量与测度的说明。事中的契约的起草与谈判。事后则对达成的交易进行监视与控制，以防止某交易方的机会主义行为破坏执行契约的连续性。交易频率则是交易各方之间在是否合作或分歧作的博弈中多次反复的结果。交易各方之间不确定性因素越多，资产专用性越高，交易的频率就越低；反之，则交易的频率则越高。

（三）交易者之间的谈判过程

交易者在交易动机的驱使下，开始尝试相互交换。在交换时，交易者可能会考察个体所处的交易环境，并评估交易的必要性以确定进一步的行动策略：采取合作博弈或非合作博弈，有无必要采取投机取巧的机会主义行为，或者说，在有限理性的条件下，交易者为了实现其效用最大化，将选择偶然的或一次的博弈行为，或是恒常的重复博弈行为。在交易博弈过程中，一方的最佳策略选择是通过另一方的行为模式或偏好信息作出初步判定和理性预期，针对对方的行为采取动态跟随策略，不断调整自己的战略和策略行为，从而获得满足的博弈结果。

在信息充分的情况下，不确定性和风险比较轻易预期，交易者双方了解交易对象的可能性越大，产权界定越清楚，通过博弈、谈判或合作的可能性较大。合作博弈需要交易者双方拥有充分的信息与交流。

（四）交易者之间签约过程

合作意向确定后，则交易双方开始订立契约。交易双方进一步对下列情况作出明确表述：某一价格下，物品的品质和数目的检验，律师的聘请与咨询，合同的起草与修改，保证条款的规定，物品的转移与交易的登记，对违约行为的处罚规定等等。

签约行为受到未来预期对交易者双方的。如一方以为其资产的专用性强，则希看签订长期契约，而另一方考虑到未来的风险和不确定，则倾向于采取机会主义行为而签订短期契约，因此契约条款必须充分反映双方利益的权衡，且签订的契约的修改会反复多次，这延长了签约时间。

（五）契约的执行和监视过程

达成契约后，交易者要实施其契约条款和内容，以实现交易对象的转移。为了防止机会主义行为造成交易损失，交易双方需要设计出一整套与交易相关的制约机制和惩罚机制，以保证交易正常进行，顺利地实现产权的让渡。

对交易过程的刻画，初步勾画出交易本钱形成的大体轮廓，但人们对交易行为和交易过程的熟悉分歧，造成了人们对交易本钱的不同熟悉。

二、对交易本钱的不同认知

人们对交易过程理解的不同，产生了对交易本钱的认知分歧，这些分歧主要表现在“新古典学派”与“新制度学派”的中。

（一）“新古典学派”对交易本钱的认知是基于狭义的交易过程而形成，该学派以为，交易本钱是市场经济交换过程中产生的一些本钱，亦即所有权（分散的所有权、私人财产和交易）的转移是通过市场价格机制的作用而引起的，简而言之，它是使用价格机制的本钱，它包括运输用度，佣金，谈判所花费的时间，包括关税在内的各种税收；或被以为是与交换本钱紧密联系在一起的，即是在既定的制度背景下，个人采取一定的交换形式往获取所指定的机会本钱。交易本钱还涉及交易的效率、交易数目，套汇能力，均衡的调解、存在和效率等等。当然，有些新古典的文献中还以为，交易本钱还涉及如中间人作用、交换媒介等产权的决定。于尔格。尼汉斯对交易本钱作了较为具体描述，指出交易本钱与生产本钱一样，是对异质的各种投进品聚合所需用度的一种统称；并指出交易本钱之所以发生，是由于交易者之间必须相互寻找交易伙伴，传达交易信息，交易双方签订的契约必须对商品进行描述、检查、称重及度量；契约的起草；咨询律师；转移所有权，并记录在案；或在必要时，通过诉讼强制执行合同，防止违约的发生。Stavins则进一步指出：一般而言，交易本钱在市场经济中无所不在并由产权的转移所产生。由于交换各方相互寻找、进行沟通和交换信息。有必要对即将转移的商品进行检验和计量，起草契约、咨询律师和专家和转移商品。依靠所提供的这些服务，交易本钱采取两种形式：买者和卖者的投进品和资源（包括时间）；在既定市场上商品的买价与卖价之间的差价。因此，从新古典的观点来看，交易本钱只是市场交换过程中发生在之间与个人之间或企业与个人之间的交换用度，它类似于生产本钱，可分为“固定交易本钱”与“可变交易本钱”。杨小凯把交易本钱分为外生交易用度与内生交易用度。其中，外生交易用度是指，交易双方在决策前就知道其水平的交易用度，它包括运输用度、贮躲商品腐化造成的用度，交货不及时造成的用度，执行交易时的各种用度，甚至税收等。内生交易用度有广义和狭义之分。广义的内生交易用度指交易水平在决策的交互作用发生后才能得到的，它由交易次数与每一个交易的用度之积决定。狭义的内生交易用度指人们的机会主义行为使分工的利益不能被充分利用或使资源配置产生背离帕累托最优的扭曲。这些用度，都是通过市场协调资源，以实现帕累托最优的过程中不可避免而产生的。

（二）“新制度学”对交易本钱范畴的理解，主要是基于对交易过程的宽泛熟悉

1.从制度角度进行，夸大了制度本钱

交易行为是在一定的环境下发生的，交易环境可以看作是交易本钱形成的制度因素。因此，可从微观制度与宏观制度角度出发，运用制度分析对交易本钱进行分析。

对交易本钱的定义，最初是从市场交换、市场定价机制的角度来考虑的。科斯以为，有很多因素涉及交易本钱的产生：在市场机制配置资源之间，的存在是由于它能减少市场运行的本钱。这些本钱包括发现价格的本钱、谈判本钱、签订合同的本钱、合同的履行本钱。阿罗第一个使用“交易本钱”描述了“经济体系运行的本钱”。他声称：“市场失灵”并不是尽对的；最好能考虑一个更广泛的范畴――交易本钱的范畴，交易本钱通常妨碍――在特殊情况下阻止――了市场的形成“；这种本钱就是”利用经济制度的本钱“，即”交易用度是经济制度的运行用度“。威廉姆森则将交易本钱推广到所有经济制度环境中。他以为，交易本钱包括事前交易本钱和事后交易本钱。事前交易本钱包括起草、谈判和维护执行一项协议的本钱。事后交易本钱包括：（1）当交易偏离了所要求的准则而引起的不适应本钱；（2）为纠正偏离准则而作出的双方努力及争论不休的`本钱；（3）伴随建立和运作治理机构而来的本钱；（4）安全保证生效的抵押本钱。

以***为代表的经济学家主张从人类制度的角度来熟悉交易本钱。在他们看来，交易总是发生在一定的环境与背景中的，它存在于两个或两个以上的个体之间，其必然包含对自然的的人类进程中形成的秩序或规则，这就引发了制度本钱。***以为：“在最广泛的意义上，交易本钱包括所有那些不可能存在于没有产权、没有交易、没有任何一种经济组织的鲁滨逊。克鲁索经济中的本钱……交易本钱就可以看作是一系列制度本钱，包括信息本钱、谈判本钱、拟定和实施契约的本钱、界定和控制产权的本钱、监视治理的本钱和制度结构变化的本钱。简言之，包括一切直接发生在物质生产过程中的本钱”，也可以把交易本钱视为“看得见的手”的本钱。他把交易本钱产生的原因回因于：（1）人们理性的无知或缺乏信息。（2）最大化行为的普遍存在。由于他以为，人们之所以搜寻和谈判，是由于对其所购买的和消费的商品的不了解。同时，人们为了自身利益的最大化而采取的机会主义的行为可能会导致交易本钱的过高，造成经济体系的崩溃。诺斯进一步指出，交易本钱是执行交易功能的资源耗费，维纳则区分了经济交易本钱与交易本钱，其中政治交易本钱是在进行政治交易推进制度变迁中所耗费的资源本钱。

2.从产权的转移进行分析，夸大了产权是交易本钱中的核心

科斯以为，产权的界定是市场交易的必要条件。巴泽尔进一步指出，“运用资产取得收进和让渡资产需要通过交换，交换是权利的相互转让”，因此他把交易本钱定义为与转让、获取和保护产权有关的本钱。对交易过程的比较广泛的理解，使得一部分产权学派经济学家以为：“交易用度在产权从一个经济主体向另一个经济主体转移过程中所有需要花费的资源的本钱。这包括作一次交易（如发现交易机会、监视本钱的）的本钱和保护制度结构的本钱（如维持司法体系和***气力）”。柯武刚则以为：“交易本钱是在产权（根据契约）被用于市场商务活动中的交易时发生的。首先，交易本钱由信息搜集（在作出决策之前找到足足数目的交易伙伴，弄清他们的地址、他们产品的设计、质量、可靠性以及在大量其他相关的方面）本钱构成”，还有谈判本钱、缔约本钱、监视履约情况的本钱、可能发生的处理违约行为的本钱。这些信息本钱和为契约作预备的本钱都是先于交易决策而‘沉淀’的。他们都夸大了产权在交易过程中的核心地位，以为交易的核心就是自由选择、让产权获得其回属的过程。因此，“交易本钱就是建立和维护产权的本钱”。总之，他们把交易本钱视为执行交易功能的本钱，是在交易中为界定、保护实施产权而消耗的资源的总和。

3.从不确定性出发，加深对信息本钱的

交易过程是交易者的动态博弈过程，交易环境的稳定与否，对交易者而言，是非常重要的。由于交易者各方劳动分工知识和交易知识的局限性，使得他们面对复杂的交易情况，无法穷尽所有的可能。交易环境中不确定性因素的存在，使得交易主体对信息的识别、搜集、分析、加工、综合和处理，依靠于其外部感觉材料的供给状况、交易主体的认知结构及其在劳动分工中的相互地位，引发了信息的不对称和不完全。在参与交易博弈过程的一方，其决策行为取决对另一方行为的判定。对此，达尔曼以为，交易用度就即是信息用度，由于寻求交易方、协商和决策、监视和执行都与信息相关。人们需要搜集有关价格、产品质量与劳动投进的信息，寻找潜伏的交易方，了解他们的行为和所处的环境。人们对有关商品及供求情况的信息不充分，导致了协商和决策的本钱；人们对交易的另一方信守契约程度的缺乏了解和机会主义的行为倾向，使得监视本钱和执行本钱存在。因此，人们便可以通过减少不确定性的行为，使交易各方的各种因素和行为成为可预见的信息，从而顺利完成交易过程。

4.从机会主义出发，加深对监视执行本钱的

由于存在不确定性，人们不可能穷尽交易过程中出现的所有可能，因此他们会适时调整其交易策略，“千方百计地谋求自身利益”，因此机会主义行为就会出现在交易过程中：（1）交易各方利用信息不对称、决策不确定而谋取自身利益的最大化；（2）当交易偏离了交易准则时，交易各方机会主义式的讨价还价，使得交易的达成费时费力；（3）双方对价格达不成一致意见时，交易中一方***接受不利交易条件蒙受的损失；（4）博弈过程中，交易各方对专用性租金的争夺。

新制度学的集大成者威廉姆森从机会主义动机出发，给出了对交易本钱定义的看法。他以为机会主义是研究交易本钱的核心概念，它对涉及人力、物质资本特定投进的经济行为具有特别重要的意义。他把由交易困难、在交易中接受不利交易条件和交易不成造成的损失都视为交易本钱。实际上，这些交易本钱都是机会主义行为造成的。机会主义的存在，使得交易各方对谈判过程中契约的达成要求更高的条件：更严格的商检标准、检验机构、索赔条款、抵押标准，并在契约执行过程中采取更大的执行力度，强化履行契约的行为。

三、结语

由于人们对交易过程熟悉的分歧，交易本钱没有同一的定义，其内涵不易清楚界定，以致于交易本钱有滥用的倾向。也正由于交易本钱含义的多样性，交易本钱成为经济与实际运用中具有强大解释力的分析工具，因而被广泛于货币和资本市场、国际贸易、国际投资、制度、产业组织、公共选择、***、体制比较等领域。但交易本钱理论的进一步，还需要整合这些不同的分歧，克服交易本钱本身的缺陷，从微观领域到宏观领域、企业制度到制度变迁、市场交易到交换等方面进行根本性的再熟悉。

交易过程与交易成本会计毕业论文 篇2

为了给本文的分析奠定基础, 本文将首先明确公司与工厂的管理整合建设的内涵。公司与工厂的管理整合建设是对公司管理部门和作为生产部门的工厂之间的管理活动进行整合的过程。这种整合是一种有机整合, 构建起公司管理部门和工厂之间的桥梁, 形成两者之间的互动机制, 并不断地根据企业面临的市场环境, 调整两者之间的互动机制是这一整合过程的基本要求。

现代公司治理的一项重要工具是产权。所谓产权的本质内涵在于对特定财产所具有的权利。产权包括所有权、占有权、支配权和使用权等内容, 对产权所有者能够产生重大的激励功能并就此影响到企业的经营效率。对于公司和工厂的管理整合建设过程而言, 理顺两者之间的产权关系是一个非常重要的问题。现代企业制度之下, 所有权和经营权相互分离, 公司的管理者往往并不是公司的实际所有者, 这种委托代理问题的产生直接导致了公司的经营者可能存在机会主义倾向, 在管理部门这表现为企业经营目标的扭曲和管理部门的扩大, 在工厂当中则可能表现为经营成本难以遏制的现象。

2 厂办收益权的差异要求战略目标协调

2.1 厂办战略目标的相互衔接

厂办之间在收益权方面存在差异, 生产组织以工业增加值实现其收益, 管理组织以自身掌握资源的多少获得收益。公司当中的非生产性部门应当和工厂之间共同建立起相互协调的经营战略目标。

企业的经营战略是企业对自身的经营和发展方向的一种总体性安排。这种总体性安排在市场经济的条件下主要依靠企业自身根据市场结构、供求关系和成本结构等因素制定。工厂的经营战略应当从属于公司的经营战略当中, 并且服务于公司的整体性经营战略部署。但是工厂和公司之间在运作模式、流程和目标等方面天然存在着种种差别, 两者的经营战略必然具有一定的差异性, 同时又在最终结果上具有一致性。在公司与工厂之间的管理整合的建构过程当中应当首先实现经营战略方面的相互协调。公司管理机构应当首先根据市场供求状况, 分析信息作出产品生产的数量、质量和种类等方面的决策, 而企业的生产组织———工厂, 应当根据公司内的市场部门的规划选择节约成本的要素投入方式, 从而共同服务于企业的利润最大化目标。

2.2 整体战略目标在厂办之间的分解和落实

企业整体以利润最大化为目标。为了实现利润最大化的目的, 企业应当通过调整自身的产量、价格和产品的品质以不断降低成本并扩大自身的收益。在企业经营过程当中, 产品的价格、产量等决策往往由公司管理部门做出, 而企业的产品成本和品质的改变主要由企业生产组织完成, 两者存在着一定的分离性。为了协调不同部门之间的关系, 实现企业利润的最大化企业应当首先针对不同的部门的实际情况, 分别作出经营战略。

企业管理部门应当立足于市场变动情况做出自身的经营规划。具体而言公司管理部门应当着重收集市场变动方面的信息, 对消费者的价格变动反应程度、价格自身的变动走向和外部可进入资本的活动状况进行分析和研判。对市场变动趋势做出正确的分析是企业管理部门应当完成的核心战略任务。

对于肩负生产任务的工厂而言, 应当在上级市场部门对市场变动趋势的分析和研究的基础之上安排生产对象和生产数量。产品的类型、核心功能和附加功能都是生产对象选取过程当中所应当包含的内容。工厂的战略目标应当主要集中在产品的生产成本的控制方面。在企业管理的实践当中, 市场容量和产品投放量等指标往往会得到市场部门的分析和研究, 这决定了工厂应当根据上级部门的规划和安排, 以既定产量目标的基础之上实现企业的生产成本最小化为自己的战略任务。不同于在既定的生产投入资金限制之下实现产量最大化的生产目标, 既定生产数量要求之下的企业成本最优控制方法要求企业着重调整要素的使用数量, 实现劳动力、固定资产、流动资产和其他生产资料的有效配置, 降低单位产品所消耗的生产成本是工厂经营战略的核心。

3 清晰的工作流程有助于降低交易费用

工作流程的本质是信息和资源的流向和流量, 并且以企业的工作步骤和环节作为表现形式。交易费用就产生于这一过程当中, 并且以管理人员和技术人员的机会主义行为、有限理性缺陷和风险、不确定性因素作为其表现形式。只有通过工作流程的明晰化才能使管理活动实现权责明确, 降低败德行为发生的可能性, 从而实现交易费用的降低。在公司和工厂的二级管理系统的构建过程当中, 应当明确针对市场的公司管理部门的决策地位, 同时明确工厂节约成本为目标的经营目的。企业应当规划好自身的工作流程, 并根据工作流程选定合理的工作岗位和人员配置结构。公司和工厂之间的管理整合建设, 在工作流程方面, 所需要集中解决的问题主要是公司管理部门和作为生产组织的工厂之间的信息和资源传递流向、任务交接准则和协调机制如何构建。

3.1管理部门应当着重降低风险和不确定性

在一个经营管理周期, 公司管理部门应当首先接受并分析市场需求信息, 并且在市场部门内部制定公司经营战略目标, 决定产品投放计划, 并且将产品的性能、数量等要求准确无误的传递给工厂。工厂作为企业的生产主体, 在此时应当根据公司管理部门传递的信息制定自己的生产计划并且安排生产。在生产过程完成之后, 产品应当作为物质资源向公司管理部门进行移交。

工厂由于在生产过程当中需要遵循特定的技术规范, 各种要素的最优组合在短时间内不容易被改变, 因此应当将生产过程当中所依赖的技术信息及时的向管理部门加以传递, 保证管理部门能够及时有效的对生产经营目标和产品价格进行调整, 在必要时进行生产技术革新换代的决定。在电子信息技术广泛普及的情况下, 生产技术更新换代的速度大大加快, 这就更要求企业根据市场需求的变化调整自身的生产技术构成。对生产部门和管理部门应当进行有效的协调。公司管理部门作为一个整体存在内在的工作联系, 应当形成一种相互制约监督的机制。对于管理部门和工厂之间的存在的矛盾冲突, 企业管理人员应当主要将精力集中在协调方面。

3.2 根据组织行为规律降低机会主义现象发生的概率

应当根据企业的工作流程设立与之相配合的工作岗位。工厂的岗位设置相对简单, 主要根据生产要素投入的技术关系设置职位并选用人员, 但是管理部门却具有自身独特的运行规律。工作成果不能由价格机制进行评判的管理部门, 并不会追求利润最大化, 因此不会追求最大的收益, 并通过自身工作效率的提升降低自己的成本。脱离于市场机制的管理部门往往以获得更多的资源作为自己经营和发展的核心目标。获得资源的方式主要是扩大所在部门的编制, 在各个部门之间互相制造工作以体现所在部门工作的重要性, 所有的官僚机构事实上都存在着这种过度扩张的内在冲动。为了通过工作流程设计控制企业内部的管理机构的扩张, 企业管理者应当着重关注公司管理部门内部的工作流程, 尤其是在公司管理部门内部形成封闭式回路的工作内容, 减少管理部门内部出现相互推诿或相互制造工作的问题。管理部门过度膨胀最直观的表现就是管理职能的重叠。当多个部门共同完成同一项任务时, 很可能存在权责不分的问题, 最终带来管理的混乱和低效。这事实上需要管理人员着重规范任务的交接标准, 模糊的交接标准是工作责任相互推诿的温床。

4 采用差异化考核方法控制交易成本

岗位考核是实现对员工的约束和激励的核心手段。对于不同的工作岗位, 由于其工作内容和工作成果不同, 应当采用与之相对应的考核方法。在公司和工厂的管理整合建设过程当中, 由于公司管理部门和工厂提供的经营成果的形式存在着显著的差异, 采用不同的考核办法不仅可以激励不同岗位的员工, 还可以有效控制交易成本。在现代经济学当中, 劳动要素的贡献水平可以用边际收益产品的指标加以测算, 该指标结合了企业的产品市场价格、生产技术和劳动要素的使用数量等因素, 具有很好的全面性和科学性, 对于能够使用现代电子信息设备, 分析营业数据的企业而言, 该指标具有更为直接的效果。

针对管理岗位的员工, 管理者应当主要使用多样化的考核的方法。管理岗位的工作成果往往是无形的, 难以通过量化手段加以评判。在企业经营管理的实践当中, 销售、采购等部门由于和市场直接建立联系, 其业绩能够通过任务完成的数量等因素加以测评, 但是对于人事管理和行政管理等部门而言, 工作内容无法量化的问题更为突出。在公司和工厂的管理整合建设的视角之下, 管理者可以通过生产部门和管理部门之间的相互对接来评判行政部门的工作效率, 将和行政管理部门存在直接联系的生产部门的员工作为考核主体, 通过这些员工的评议和打分等手段评判管理部门的效率和服务质量能够直接有效的将管理部门的工作情况形成可视化的考核结果。对于工作成果可以量化的生产部门和管理部门当中的营销、采购等部门, 按照工作成果计算其劳动报酬, 评定其工作效率和能力是比较良好的岗位考核措施。

摘要：公司与工厂的管理整合建设的内涵在于对公司和下辖的工厂的管理系统进行有机的整合。这种整合囊括经营战略、组织结构、工作流程和岗位设置乃至于考核制度等多个方面。因此, 将根据组织发展的基本规律, 结合产权经济学的相关理论, 立足于企业管理的各个模块, 对公司与工厂管理整合建设的内容、原则和优化措施进行剖析, 以达到为企业减少内部交易费用, 提供经济效益提供一定的借鉴意义的目的。

关键词：整合管理,厂办结合,交易费用,产权理论

参考文献

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交易过程与交易成本会计毕业论文 篇3

关键词：抛荒；交易成本；耕作权；竞拍；自有权

中图分类号： S321.1文献标志码： A文章编号：1002-1302（2014）02-0376-03

收稿日期：2013-06-30

基金项目：陕西省教育厅科研计划（人文社科专项）（编号： 2013JK0158）；陕西省高等教育学会科学项目（编号：13018）。

作者简介：田富强（1972—），男，陕西扶风人，博士，讲师，研究方向为土地问题。E-mail： tianfuqiang2004@126.com。抛荒对国家粮食安全的威胁屡有新论[1]，因此治理土地抛荒成为共识[2]。造成抛荒的原因主要有种粮效益低、农田设施差、粮补标准低[3]、社会收益与私人收益不等所产生的外部经济等问题[4]。即便对不抛荒者实施奖励，湖南、湖北等地的抛荒现象仍然比较严重[5-6]，湖南省2007年的抛荒比率在10%以上[7]，湖北省长阳土家族自治县2008年的抛荒比例为6.75%。实际上，抛荒现象在近年来越来越严重，即使耕地红线为1.2亿hm2，按照6.75%的比例进行计算，抛荒面积至少在810万hm2；按照10%的抛荒比例进行计算，则有0.12亿hm2抛荒耕地。土地流转交易成本高是当前农地抛荒的主要原因之一[8]。在治理对策方面，有耕票制度[9]、耕地空置税[10]等思路。在本研究提出的治理抛荒的2种思路中，渐进的做法是降低耕作权交易成本，让愿意耕作者更快地与抛荒耕地结合；局部突破的办法是实行抛荒耕地的竞拍试点。

1耕农荒的严峻形势加剧了抛荒对粮食安全的威胁

1.1耕农荒的出现

1.1.1耕农与农村劳动力数量的比较民工荒已经在多年前显现，民工荒背后是耕作劳动力的短缺。耕作劳动力就是在耕作季节，特别是收获和播种季节参与耕作的劳动力数量。目前的情况是耕作劳动力数量与农村劳动力数量不一致。

在农村劳动力流动前，耕作劳动力数量可能还会超出农村劳动力的数量，主要是因为一些乡村教师干部在收获与播种季节参与耕种，从而增加了耕作劳动力数量。

农村劳动力流动由来已久，但长期以来耕农与农村劳动力数量相差不大。由于在允许农村劳动力流动以后的相当长时期内，外出打工的农村劳动力每年都要在收获播种季节回乡参与劳动，因此耕作劳动力与农村劳动力的数量相差不大。

1.1.2耕农荒的内涵允许劳动力自由流动以来，耕作劳动力越来越少；但是近年来形势发生了一些逆转，耕农已经远低于农村劳动力数量。文中把耕作劳动力的短缺简称为耕农荒，以区别于工商业领域的民工荒。耕农荒实质上是在目前的技术与制度框架下，耕作劳动力数量远低于必需劳动力数量的状态。

与民工荒同时出现的耕农荒困扰着耕地资源的利用。2013年关中干旱之后，部分外出的劳动力不愿意回家收割成熟的小麦而任其自生自灭，就是耕农荒形势严峻的表现。

1.1.3耕农荒的实质是耕地资源利用模式的转型民工荒反映了依靠廉价劳动力支撑工商业经济发展的时代已经结束，而耕农荒及其产生的抛荒问题则表示耕地资源利用新时代的到来。当前依靠原有承包制的耕地资源利用模式已经不再适用，需要探索与新形势契合的耕地资源利用新模式。

1.2耕地资源利用新模式与新型城镇化模式下的农村劳动力资源开发战略同步

1.2.1新型城镇化将对农村劳动力资源做出新的配置未来10年内，将有数亿计的劳动力离开乡村而进入城镇，从而开启劳动力资源配置的新进程。由于以前的城镇化进展主要以流动劳动力为主体，劳动力流动并未引起严重的耕农荒，兼业性使耕农荒不十分明显。

1.2.2耕地资源配置将会随着展开新型城镇化将着力解决流动劳动力的定居问题，使得兼业性逐步下降。由于劳动力务农比例急剧下降，因此耕农荒将十分严峻。借鉴几十年来劳动力流动的经验教训，做好耕地资源配置需要在耕作权流动方面做好工作。

1.3抛荒耕地治理的2个层次

1.3.1降低耕作权交易成本目前的耕地产权制度改革已经取得了一定进展。第一种思路就是在现有制度框架下，降低抛荒耕地耕作权的交易成本，让绝大多数抛荒耕地能快速获得开发，这也是渐进的制度改进。

1.3.2在抛荒耕地严重地区实施抛荒耕地竞拍耕地产权制度改革也存在局部突破的契机。第二种思路就是在现有的制度框架下，在抛荒特别严重的地区，如果降低耕作权交易成本后抛荒治理还是进展缓慢，就可以尝试局部深入改革。逐渐尝试竞拍抛荒耕地，让价高者获取自有权，自有权的规定严格按照现有政策制定，从而激励抛荒严重的经济发达地区抛荒耕地利用效率的提高。

2新型城镇化背景下农村劳动力资源开发战略加剧了耕农荒2.1新型城镇化开启了具有历史意义的农村劳动力资源开发战略

回顾近30年来的农村劳动力流动特点对梳理未来粮食安全保障的主要制度框架很有裨益。无论是基于抛荒耕地的利用效率提升，还是基于未来的耕地耕作，都要考虑一个问题：从抛荒耕地入手，如何解决未来劳动力进城趋势下的耕地利用效率？由于新型城镇化过程必将大幅度提升进城劳动力的开发力度，比此前几十年的劳动力流动更有意义，因此在此时设计劳动力耕作战略正逢其时。表1比较了劳动力流动战略与劳动力耕作战略。表1劳动力流动战略与劳动力耕作战略的比较

步骤要素劳动力流动战略劳动力耕作战略首要问题是否重视比较重视尚未开始注视宏观考虑是否有制度规划有比较明确的制度体系尚未提上议事日程深入细究制度成熟程度较为成熟需要借鉴流动劳动力就业制度重视程度战略层次较高层次需要借鉴劳动力非农就业战略最终目标交易成本就业交易成本较低交易成本降到非农就业成本水平

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2.2抛荒耕地治理与未来1.2亿hm2耕地的耕作制度设计

2.2.1治理抛荒要降低耕作权交易成本抛荒治理方式可以是土地流转，可以是规模经营，也可以是合作经济组织。无论是多种多样的实践探索还是可能的演变趋势，都需要一个框架，也都要符合现有耕地的状况。

尽可能降低交易成本，使劳动力无论是在非农行业打工，还是从事耕作业，只要收入水平相当、未来的交易成本相当，就可以大致实现劳动力在城乡之间的合理配置，便不会存在大面积的抛荒现象。所谓的交易成本，就是包括劳动力在非农行业的工作搜寻成本等在内的所有成本，即农村劳动力耕作中足以等同于其打工收益的搜寻耕地、与拟抛荒耕地的主人谈判的成本、契约的签署和履行成本等。只要这两项成本相当，就不会出现本来应该留守下来耕作抛荒耕地的过度剩余劳动力离开拟抛荒耕地的现象，从而加强劳动力资源在耕地与非农行业就业的流动性，逐步实现合理的资源配置。

要遵循的一个基本规则是：即使实现现代化的规模耕作，每户占有耕地的局面不会有大的变化，因此必须固守这一基本的所有权制度，并确保目前耕地所有制的公平分配效应，才能在不触及这一所有权基本公平的现状基础上，实现耕作权与所有权分离，最大限度降低耕作者获取足额拟抛荒耕地的交易成本。

这一制度的未来涵义是：最大程度降低拟抛荒耕地的耕作权交易成本，实际上就解决了未来耕地问题中耕作者来源的雏形，一旦解决好这一问题，实际上就为将来谁来耕作1.2亿hm2耕地做好了制度探索。

2.2.2谁来耕作1.2亿hm2耕地需要改进制度安排未来耕作者的来源是迫不及待要解决的问题。国内外目前最关注的问题就是当下一代农村孩子不愿意留守农村的时候，谁来耕种未来耕地红线内的1.2亿hm2耕地。

在目前看来，这一问题并非大事，因为目前的抛荒问题并未形成不可收拾的局面，尚有一些中老年劳动力在支撑残局，目前粮食安全的严峻性尚未显现，并不是最为严峻的时候。

抛荒问题是未来1.2亿hm2耕地红线内耕地的耕作者来源问题的试金石，是治理未来耕作者问题的主要试点。实际上支撑耕地的多是中老年劳动力，随着这些劳动力退出耕作，将来如果不能拿出系统的治理方略，没有制度保障的耕地即使受到面积保护，寻找耕种者也会成为问题。

2.2.3面积保护与劳动力保护1.2亿hm2耕地红线是近年来对治理粮食安全保障问题的主要制度创新，即使这一制度得到较好执行，劳动力的来源使我们必须思考耕地保护之外的劳动力保护问题。是否会出现劳动力短缺而制约粮食耕种目前尚无定论，即便不会严重到这一地步，未雨绸缪也是很好的治本之策。

2.3谁来耕作1.2亿hm2耕地的潜在威胁

新的劳动力制度改进将主要通过清理劳动力在抛荒耕地上的合理配置成本来与流动劳动力竞争，只有这样，较低的交易成本才会在劳动力配置中为耕地和非农产业配置合理的劳动力数额，从而促进粮食安全保障。

如今在粮食安全保障的耕地红线保护之外出现了一个劳动力保护的严峻课题，而原本剩余的劳动力何时开始出现短缺，并且出现耕地无人耕作、抛荒闲置现象则是众说纷纭的问题。但是这一问题正潜在影响着未来的粮食安全保障。

开启新一轮的农村劳动力就业制度改进，将是继劳动力流动之后的又一战略制度设计，做好这一制度设计，不仅能够解决抛荒问题，更重要的是可以为将来谁来耕作1.2亿hm2耕地奠定基础。

2.3.1未来耕作劳动力的来源短缺何时出现目前尚不存在大面积的耕作劳动力短缺现象。目前支撑耕地耕种的劳动力主要是中老年人和妇女儿童。这类人群的主要特点是在一个相当长的时期内可以支撑现有耕地较低程度的耕作需要，尚不至于引起较大程度的粮食安全威胁。

至于什么时候可能出现耕地无人耕种的情况，可能在现有中老年劳动力退出耕作市场以后，刘易斯拐点出现以后，就可能出现普遍意义上的劳动力短缺，那时不仅仅是非农行业的劳动力短缺，而且会出现真正意义上的耕作劳动力短缺。目前主要处于历史上农村剩余劳动力较多向农村剩余劳动力枯竭的转变时期，基本上很多地区已经没有剩余劳动力存在。因为非农行业的就业交易成本较低，因此最先开始的是抛荒现象严峻，随后出现结构意义上的部分沿海地区技能型劳动力的用工困难，接着将逐步出现一般意义上的普通工业劳动力的短缺。

非农业就业的较低交易成本吸引了较多农村劳动力，在劳动力供给下降的趋势下，非农就业的交易成本逐步降低，制度安排使得更多劳动力流向非农产业；同时由于劳动力总数减少，抛荒现象还会持续，抛荒面积和程度还会继续加大。

当整体上出现全社会的劳动力总体缺失时，首先需要应对的就是耕作劳动力的缺失，因为主要劳动力缺口将出现在耕作领域。因此目前所出现的部分群体对未来耕作者缺口的担忧，实际上将因为非农就业与耕作就业交易成本的差异而逐步明晰。越来越多的人在抛荒耕地耕作的交易成本难以下降的背景下进入非农行业，赚取相等数额的收益，而非农就业的交易成本较低，最终使得更多面积的耕地被抛荒。

2.3.2抛荒是未来耕作劳动力来源问题的先兆刘易斯拐点一旦出现，短缺的不仅仅是耕作劳动力，还有较大规模的非农劳动力，这样在较低的交易成本的拉动下，非农就业将会吸引更大比例的农业劳动力。城镇化的加快更加加速了耕作劳动力短缺的严峻局面，最终会形成大面积的抛荒现象。

目前的抛荒现象可以说是未来耕作者短缺的序曲，如果不未雨绸缪并找到现有劳动力农业就业与非农就业的吸引力差距，抛荒现象将会持续扩大，1.2亿hm2耕地由谁来耕种就将成为现实问题。虽然现在提出1.2亿hm2耕地谁来耕作的问题尚嫌过早，但是这一问题将随着农村劳动力年龄结构的变化逐步显示出重要性，并以抛荒逐步扩大的方式挑战粮食安全保障。

未来粮食安全保障问题的解决症结，将不再是耕地面积为主的单维度困境，而是耕地面积与耕作者双管齐下步步紧逼的连环困境。由于解决的难度更大，因此解决的制度改进就更迫切，需要解决的思路就更清晰，制度安排就更宏阔，解决手段就更现代化，就业市场交易成本就更低，耕作权交易就很容易。

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担心1.2亿hm2耕地由谁来耕作固然不无过早之嫌，但是因此就认定未来必然会有难以在城市获取就业机会的人会留在农村耕作耕地，因而不存在未来耕地抛荒演变为危机之虞，也并不可取。

3市场机制运作引入耕地资源与劳动力资源的优化配置

抛荒耕地资源与劳动力资源配置的制度改进应注意以下几点。

一、首先要重视抛荒耕地的资源利用。在借鉴劳动力流动向制度化演变的过程中，如果在流动劳动力资源开发的交易成本降低过程中看不到抛荒耕地资源潜在的制约因素主要来自制度设计的亟待改进，而一味忽视甚至等待抛荒治理自动出现转机，将贻误时机；粮食压力和建设用地紧缺并存将会引发耕地利用效率低下导致的土地资源利用不均衡。

目前被抛荒的耕地面积已有不少，并逐步增多。正如劳动力在数十年前开始流动的时候，其合法性和未来的巨大潜力与宏阔趋势很难引起当初人们的注意。虽然就其合法性来看，抛荒耕地不是人们在实践层面愿意探讨的课题，但是如果不正视抛荒的潜在危害，势必影响这一严峻问题的解决。

二、抛荒耕地资源利用的治理从单纯的土地资源开发向其他视角延伸。在实践中应该将抛荒耕地资源利用的治理从单纯的土地资源开发向其他视角延伸。考虑到农村土地资源的价值与劳动力资源的价值相比，农村耕地的粮食安全保障价值不能转化为更多的土地个人收益，因此劳动力价值与土地资源的开发价值相比，可能更不容忽视的是劳动力资源的价值开发。

三、劳动力在农业与非农行业获取相等收入的成本不同是解决问题的关键。就其表现形式看，抛荒问题属于土地资源利用问题；但是就其本质来看，抛荒问题是劳动力资源在耕地与非农就业领域的配置问题。解决抛荒问题需要从土地资源利用入手，或者从劳动力在耕地耕作与非农就业中的收益比较来分析，但是农村耕地作为收益比较低的土地资源，其利用开发还是要从土地资源以外的更深层次入手，如果从劳动力收益方面进行比较，还要细作分析。从收入角度来看，只要耕地资源的开发与劳动力资源开发的市场配置足够发达，过度剩余劳动力能够收集足够的抛荒耕地来耕作，也可以获取相当于他们在非农领域就业相等数额的收入，这在规模耕作中并不少见。关键问题是：需要分析在等量收入情况下，为何劳动力偏重于选择外出务工而不是规模耕作抛荒耕地，这就要分析2种人力资源配置的制度成本问题。

对抛荒耕地资源开发中劳动力配置的交易成本进行深入分析，可能更容易找到问题的症结。

只要劳动力在抛荒耕地上的配置成本仍然高于流动就业的交易成本，不仅现在的抛荒耕地难以得到过度剩余劳动力的回流耕作，甚至会更加严重，导致更多非剩余劳动力离开耕地而加入过度剩余劳动力行列，从而加速土地利用效率下降。

对劳动力在不同配制环节的交易成本进行比较发现，一旦将抛荒耕地对劳动力配置的交易成本下降到流动劳动力非农就业的成本以下，就可望吸纳部分过度剩余劳动力回归耕地，因为在耕作所获收益与外出非农就业所获收益同等的条件下，相同的交易成本会使这2种就业形式所获的纯收益相等，最终吸引部分过度剩余劳动力回归。

四、组建低交易成本的抛荒耕地劳动力资源配置市场是解决问题的思路。将所有制约劳动力在抛荒耕地上配置的因素找出来，比照流动劳动力非农就业市场的制度建构，寻求最具竞争力的劳动力在抛荒耕地配置的方式，使得抛荒耕地市场就业具有与非农就业同等的竞争力，将开启劳动力资源配置的新阶段。

4抛荒耕地资源与劳动力的最佳配置可采用试点交易方式

4.1抛荒耕地交易试点探索

4.1.1自有耕地试点目前抛荒的耕地面积较大，需要在降低耕地耕作权交易成本上下功夫。除此之外，要实现抛荒耕地的资源配置优化，可以试点将抛荒耕地集中到愿意耕作的劳动力手中，可以采用交易手段，让抛荒耕地通过交易而成为自有耕地，自有耕地则必须通过竞拍才会获取。

自有耕地会提高拥有耕地的成本。一直以来，耕地拥有成本过低是抛荒的主要症结之一。如果抛荒者拥有耕地没有投入任何成本，因此闲置耕地也就没有什么损失。通过改变抛荒耕地治理方式，提升抛荒耕地的拥有成本，主要应采用竞拍交易的方式，让价高者获得抛荒耕地所有权。通过提高拥有抛荒耕地的成本，让抛荒耕地不再闲置。当然也要注意降低竞拍的交易成本，使交易试点在最低的制度成本下运作。

4.1.2自有耕地的有限产权产权明晰也会提高抛荒耕地的利用效率。自有耕地的产权要比抛荒耕地的原有产权明晰。具体明晰程度要由竞拍价格决定。要给予政策范围内更明晰的产权，就要在适度高水准的价位范围内竞拍，反之亦然。重要的是必须根据政策来制定产权的明晰程度。

4.2抛荒耕地交易试点的制度建设

4.2.1试点应选择在抛荒耕地的严重区域进行要在抛荒严重的省区率先开展制度试点。例如在一些发达区域，抛荒所占比例很高，这些省区抛荒的耕地完全无人经营，类似无主地，特别是在建设用地指标紧张的形势下，这类耕地长期闲置，造成很大浪费。与其让这类耕地长期闲置，不如在耕地交易方面做出试点。根据政策规定，竞拍价高者获取拥有一定产权的自有耕地，如果耕地得到了一定利用，粮食安全便可得到保障，土地资源的均衡利用便可得以实现。

4.2.2抛荒耕地逐块登记竞拍根据实际调查结果，应该将抛荒耕地面积统计在册，再按照抛荒耕地面积逐一竞拍。获取者取得符合政策的自有产权证书，国家应承认抛荒耕地竞拍者的产权并用法律予以保障。

相信在降低耕作权交易成本的同时，试点抛荒耕地竞拍会为抛荒耕地的治理提供一些帮助。

参考文献：

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交易过程与交易成本会计毕业论文 篇4

基于交易成本理论的排污权交易市场运行机制分析

环境治理和污染排放明显的外部性,导致环境治理投入不足、排放超量.控制污染超量排放的方法之一是实施排污权交易制度,排污权交易制度的有效实施又必须以降低市场交易成本为前提.交易成本由外生交易成本和内生交易成本两大部分构成,二者呈现此消彼涨的关系.尽快建立排污权交易的法规,明确排污权的产权归属,完善排污权交易的`市场体系,降低排污权交易中的内生交易费用,是我国实施排污权交易的关键.

作 者：胡民 作者单位：西南财经大学,研究生部,成都,610074;四川师范大学,经济管理学院,成都,610066刊 名：理论探讨 PKU CSSCI英文刊名：THEORETICAL INVESTIGATION年，卷(期)：“”(5)分类号：X5-05关键词：排污权 排污权交易 交易费用

交易性金融资产的三个会计处理 篇5

①12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：

借：交易性金融资产――成本 100

投资收益 0.2

贷：银行存款 100.2

这里要将发生的发生相关手续费、税金0.2万元计入投资收益借方。

2、持有期间：

②20末，该股票收盘价为108万元：

借：交易性金融资产――公允价值变动 8

贷：公允价值变动损益 8

期间要将公允价值变动的收益8万元(或损失)计入公允价值变动损益(但还不是投资收益)。

3、处置(出售)时：

③1月15日出售收到110万元

借：银行存款 110

贷：交易性金融资产―成本 100

―公允价值变动 8

投资收益 2

这里要将实际收到的存款与交易性金融资产(包括二级科目)的账面差额确认投资收益。

④将公允价值变动损益转入投资收益

借：公允价值变动损益 8

贷：投资收益 8

同时，要将持有期间的公允价值变动损益8万元确认为投资损益。

所以，第一个是确认出售时的账面投资收益;第二个是将持有期间公允价值变动损益还原到投资收益;最终，该笔投资收益(累计损益)=8+2-0.2=9.8万元。

[交易性金融资产的三个会计处理]

交易过程与交易成本会计毕业论文 篇6

一、内部存货交易的分析抵销法。

所谓内部存货交易分析抵销法（以下简称分析抵销法），就是根据内部存货的实际流转情况不同，将全部内部存货交易拆分为若干部分后，分别编制抵销分录的抵销方法。当内部销售价格小于内部销售成本时，分析抵销法的六种类型如下：

1.本期购入的内部存货，全部转为本期期末存货。其抵销分录为：

借：主营业务收入 r（该存货内部销售价格）

存货 k（该存货中的内部销售亏损）

贷：主营业务成本 c（该存货内部销售成本）

内部存货交易只是存货在企业集团内部位置的移动，既不能增加或减少存货的价值，也不能产生利润或亏损。此类型业务产生两个结果：其一，虚减企业集团本期利润；其二，虚减企业集团本期期末存货价值。故作上述抵销分录。

[例1]某企业集团只有母、子两个公司，母公司出售产品给子公司，内部销售价格10000元，其内部销售成本1元，销售毛利率为-20％[（10000-12000）/10000]，内部销售亏损2000元。

如果上述交易在本期发生，该存货全部转为本期期末存货。其抵销分录为：

借：主营业务收入 10000

存货[｜10000×（-20％）｜] 2000

贷：主营业务成本 12000

2.本期购入的内部存货，本期全部对外销售。其抵销分录为：

借：主营业务收入 r

贷：主营业务成本 r

对企业集团而言，真正的销售收入是内部购入企业对外销售该产品所取得的收入，真正的销售成本是内部销售企业该存货的销售成本。所以，此类型业务产生两个后果：其一，虚增企业集团本期产品销售收入（内部销售企业已按该存货内部售价计入产品销售收入）；其二，虚增企业集团本期产品销售成本（内部购入企业已按该存货内部售价结转产品销售成本）。故作上述抵销分录。

例1中，如果该交易在本期发生对外销售，其中对外销售的部分，按上述类型二处理；其中转为本期期末存货的部分，按上述类型一处理。

上例1中，如果该交易在本期发生，该存货中，部分（6000元）对外销售，部分（4000元）转为本期期末存货。抵销分录为：

借：主营业务收入 6000

贷：主营业务成本 6000

借：主营业务收入 4000

存货[｜4000×（-20％）｜] 800

贷：主营业务成本 4800

4.上期转入的内部存货，全部转为本期期末存货。其抵销分录为：

借：存货 k

贷：期初未分配利润 k

此类型业务产生两个后果，其一，虚减企业集团上期利润，从而虚减企业集团本期的“期初未分配利润”；其二，虚减企业集团本期期末存货价值。

上例1中，如果该交易在上期发生，该存货全部转为本期期末存货。其抵销分录为：

借：存货[｜10000×（-20％）｜] 2000

贷：期初未分配利润 2000

5.上期转入的内部存货，本期全部对外销售。其抵销分录为：

借：主营业务成本 k

贷：期初未分配利润 k

此业务产生两个后果：其一，虚减企业集团上期利润，从而虚减企业集团本期的“期初未分配利润”；其二，虚减企业集团本期产品销售成本（内部购入企业已按低于内部销售成本的售价结转本期产品销售成本）。

上述例1中，如果该交易在上期发生，该存货本期全部对外销售。其抵销分录为：

借：主营业务成本[｜10000×（-20％）｜] 2000

交易过程与交易成本会计毕业论文 篇7

一、交易性金融资产的初始计量与计税基础

在会计处理上,企业初始确认金融资产时,应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用应当直接计入当期损益;企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利,应当单独确认为应收项目进行处理。

在税务处理上,根据新税法规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。投资资产按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以,企业初始确认金融资产时,应当按照取得该项资产时实际发生的支出,即以历史成本为计税基础。在确定交易性金融资产的计税基础时,还应当关注以下两个问题:一是通过支付现金方式取得的投资资产,其成本除了购买价款外,还应包括相关交易费用;二是取得的投资资产的成本不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利,这应当单独确认为应收项目进行处理。

例1:某居民企业2008年4月8日购入居民企业H公司股票8万股,作为交易性投资,每股成交价格18元,其中1元是已宣告但未分派的现金股利。同时,支付相关税费等交易性费用10万元。所有款项均通过银行存款支付。5月8日收到H公司发放的股利。2008年利润总额为100万元。2008年12月31日,该公司购入H公司8万股股票的公允价值为136万元,所得税税率为25%。没有其他纳税调整事项。

按照会计准则的规定,该企业应作如下会计处理:

购入股票时:

收到现金股利时:

按照税法规定,企业购买股票的成本为146万元,即交易性金融资产的计税基础为146万元,在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为136万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认递延所得税资产10×25%=2.5(万元),递延所得税为-2.5万元。

在计算应纳税所得额时,购买股票所支付的相关税费应计入投资成本,不允许在当期税前扣除,应作纳税调增事项处理。则:

利润表上列示的所得税费用为-2.5+27.5=25 (万元),会计处理如下:

二、交易性金融资产持有期间取得的利息和现金股利的核算

例2:接上例,2009年3月,被投资单位宣告发放现金股利20.4万元,2009年5月9日收到现金股利,2009年利润总额为100万元,没有其他纳税调整事项。

会计处理:

被投资单位宣告发放现金股利时:

根据企业所得税法规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益,该居民企业取得的20.4万元现金股利属于免税收入,因此在计算应纳税所得额时应作纳税调减处理。

应纳税所得额=100-20.4=79.6(万元)

应交所得税=79.6×25%=19.9 (万元)

利润表上列示的所得税费用为19.9万元,会计处理如下:

三、金融资产的后续计量与税务处理

在会计处理上,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当按照公允价值计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用;对于按照公允价值进行后续计量的金融资产,其公允价值变动形成利得或损失,除与套期保值有关外,应当计入当期损益。

在税务处理上,企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。因此,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,在持有期间不改变其计税基础,按照公允价值进行会计计量的应进行纳税调整,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用,处置该金融资产时发生的交易费用在处置时税前扣除。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,在会计上,公允价值变动形成的利得或损失已计入当期损益,但在税法上,持有期间公允价值的变动不计人应纳税所得额,只有在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。.

例3:接例1,2008年12月31日,该公司购入H公司8万股股票的公允价值为128万元。2008年利润总额为100万元;假定截至2009年2月31日,该交易性金融资产的账面价值未发生变动,2009年11月全部出售,所得价款184万元,当年利润总额为100万元,没有其他纳税调整事项。

2008年会计处理如下:

2008年税务处理:

按照税法规定,企业购买股票的成本为136+10=146(万元),即交易性金融资产的计税基础为146万元,在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为136-8=128 (万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异18万元,应确认递延所得税资产18×25%=4.5(万元),递延所得税为-4.5万元。

在计算应纳税所得额时,购买股票所支付的相关税费应计入投资成本,不允许在当期税前扣除,应作纳税调增事项处理;公允价值变动损失,也不允许在当期税前扣除,应作纳税调增事项处理。则:

应纳税所得额=100+10+8=118(万元)

应交所得税=118×25%=29.5 (万元)

利润表上列示的所得税费用为-4.5+29.5-25 (万元),会计处理如下:

2009年会计处理如下:

2009年税务处理:

该公司出售股票的会计收益为56万元,按税法规定转让股票的收益为184万元-交易性金融资产的计税基础146万元=38(万元),会计收益大于计税基础56-38=18(万元),在计算应纳税所得额时应作纳税调减处理。

应纳税所得额=100-18=82(万元)

应交所得税=82×25%=20.5 (万元)

由于股票已出售,所以该交易性金融资产的账面价值与计税基础均为0,应转回原已确认的递延所得税资产4.5万元,转回后递延所得税资产的余额为0,应确认递延所得税4.5万元。因此,在利润表上列示的所得税费用为20.5+4.5=25(万元)。会计处理如下:

交易过程与交易成本会计毕业论文 篇8

四川大地震的消息，在发生的当下，迅速传遍全世界。灾后第二天，全世界都动起来，开始为四川大地震募款。

四川大地震的消息为何能够迅速发送到全世界，并且动员捐款、募资？克雷·薛基说，是因为社群网站。地震第一时间，四川灾民便将消息传上QQ与推特，接着再以电子邮件、实时通、简讯与手机等各种方式将讯息传播到全世界。维基百科在地震发生40分钟后，已经有了关于此一地震的条目，并引爆热烈讨论。不少外国媒体第一时间接收到四川大地震的消息，也是从网络上得知的。

无独有偶，2011年的日本福岛大地震、占领华尔街，乃至其它所有国际级重大新闻事件的发送与传播，如今都是以此模式运作。网络与社群网站的普及，让网络成为消息的源头，能透过网络与社群网站，在最短的时间内将讯息传播到世界的每一个角落，甚至动员群众投入参与。

克雷·薛基的《乡民都来了》一书，便试图解开讯息能够在网络与社群网站迅速传播的成因、机制，以及可能的结果、引动的社会形态变革、对人类思想与行为模式的影响等。

他以经济学的“交易成本”概念贯穿全书的讨论，作者的假设是，网络与社群网站的出现，让过往形成组织／群体、分享观念与产品、动员群众的交易成本大幅降低（趋近于零），人们可以透过网络与社群网站快速地结盟、无远弗届地分享，策划集体行动。

就说“六人小世界”，此一理论认为，一个人想要和世界上任何一个人建立关系，只需要透过六个人。虽然这个理论一直存在，且透过实验证明为真，但是，直到网络与社群网站崛起之后，才能够实际在一般人的日常生活中落实。过往要执行此一理论的交易成本非常高，但是社群网站却让交易成本完全归零，如今我们只要透过微博、脸书、QQ等社群网站，便可以轻松地与世界上任何一个人建立关系。

社群网站的崛起，已经从根本上颠覆了人类组织与运作群众的方式。过往因为组织群众的交易成本太高，因此只有很少的组织，负责各自的专门领域，权责分明，且日益专业化。新形态的组织，无组织架构的组织正在形成，新的组织不需要明确的领导者、管理者与专业分工，只需要一群由松散连结集合的志工，便能高效运转。

网络与社群网站让各种社会行为的交易成本归零，每个人都可以自由地向全世界的人（或潜在同侪，如书中举例的厌食症少女）分享、传递讯息，动员人群，使广大人们为自己的需求服务，无论此一需求只是找一只遗失的手机，还是点阅自己刚贴上部落格的文章，为自己公司的新产品／服务出意见，还是号召群众一起关心某一起公共议题，上街头抗议，都可以透过一台电脑与联机上网来完成。

交易成本归零，也不尽然全都是好处，有一些人反受其害，例如出版业。过去不少人类社会的专业与工作，就是因为交易成本的障碍存在才产生。好比说出版书籍，过去因为出版一本书的成本很高，于是有了编辑负责筛选值得出版的作品，而今网络科技大幅降低了出版的成本，人人都能够出版的时代，不少专家开始丢失工作。先筛选后出版已经不再可行，未来是先出版再筛选。筛选的守门人工作由过去的专业编辑，移交给广大（业余）读者群众，专家可能失业。

更教人吃惊的是，过往因为交易成本的障碍，人类的组织群体必须有规模上限，不然就必须以官僚科层来管理过于庞大的组织，但是，社群网站却能透过少数几个关键连结者，凝聚一个超大（但松散不严谨）的群体。

虽然说，这类无组织的组织动员并不容易成功。作者认为，一次成功的网络群众动员得在网络上经历共享（顺利分享，初步形成群体）、合作（进一步巩固强化群体认同）的阶段还能运作顺畅，才能跨入实体世界的集体行动，且参与者在此一过程中始终愿意屡践自己的承诺，与其他人逐渐形成一种难以形容的默契，才能在社群网站此一工具的推波助澜下，成功动员群众。

实际上，透过社群网站动员群众其实经常失败（需要极为细腻且正确的操作，才可能成功），但是，因为组织、动员的次数多到不可计数，因而最后得以成功存活下来的“少数”仍然威力惊人。占领华尔街、911恐怖攻击，都是网络动员成果的展现。是的，作者不无遗憾地说，透过网络动员群众不只能做好事，也可以做坏事。

网络与社群网站的崛起，人类行为交易成本归零，已经全面改写人类分享与行动的模式，从个人、企业到国家，全都必须面对此一改变对人类社会所带来的冲击与变化，与其一味抵挡、排斥、批判，不如好好思考，如何面对自己所处之场域，交易成本归零后的变化，让此一力量为己所用，才能替自己在未来找到立足之地，不至于被淘汰。

交易过程与交易成本会计毕业论文 篇9

（纯手打~呕心沥血啊）

★货币资金包括：银行存款、库存现金、其他货币资金。

其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

“备用金”通过 “其他应收款”核算。

“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算

★存货是指：在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。

★委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的成本。

委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，代收的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。

交易性金融资产账务处理: ★取得：

借：交易性金融资产-成本（购入价款）

投资收益（发生的交易费用）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款 ★资产负债表日，公允价值>账面价值 借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值<账面价值，做反向分录 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动 ★宣告分配现金股利或计提利息： 借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益 ★出售：

借：其他货币资金-存出投资款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动损益

投资收益（或借方）

借：公允价值变动损益（或贷）

贷：投资收益

出售时的投资收益=净售价-初始成本

持有期间的投资收益=交易费用+计提的利息收益+出售时的投资收益

持有至到期投资账务处理： ★取得：

折价购入：（实际利率>票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）

应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）贷：其他货币资金

持有至到期投资-利息调整（折价差额+手续费、佣金等）

溢价购入：（实际利率<票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）

应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）持有至到期投资-利息调整（溢价差额+手续费、佣金等）贷：其他货币资金 ★持有：

债券利息收入：

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

持有至到期投资-应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（期末摊余成本*实际利率）

持有至到期投资-利息调整（差额，也可能在借方）

金融资产的摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-已发生的减值损失+-累计摊销额（折价购入摊销额应为-，溢价购入摊销额应为+）

投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收益（期初摊余成本*实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值*票面利率）-收回的本金-本期计提的减值准备

若债券为到期一次还本付息的，本期收到的本金和本期收到的利息 为“0” ★减值：（摊余成本-账面价值>预计未来现金流量现值）借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。★售出：

借：其他货币资金（实际收到的款项）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资-成本（面值）-应计利息

-利息调整（或借方）

投资收益（或借方）

长期股权投资账务处理： ★取得：

☆成本法取得：

成本法核算的长期股权投资范围：企业对子公司的长期股权投资。初始投资成本=实际支付的购买价款+相关的费用、税金及其他必要支出 借：长期股权投资

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款 ☆权益法取得：

初始投资成本>可辨认公允价值份额，不调整初始投资成本 借：长期股权投资-投资成本（初始投资成本）

贷：银行存款

初始投资成本<可辨认公允价值份额，调整初始投资成本 借：长期股权投资-投资成本（份额）

贷：银行存款

营业外收入

★持有期间实现的现金股利： ☆成本法持有期间的现金股利： 借：应收股利

贷：投资收益

☆权益法持有期间实现的盈利 借：长期股权投资-损益调整

贷：投资收益

亏损则做反向分录 宣告分配现金股利： 借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

收到被投资单位的股票股利，不做账务处理，在备查簿中登记 ★持有期间被投资单位其他综合收益的变动： 借：长期股权投资-其他综合收益

贷：其他综合收益

★持有期间被投资单位除净收益、其他综合收益以外的所有者权益增加 借：长期股权投资-其他权益变动

贷：资本公积-其他资本公积 ★减值：

借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资减值准备

长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间内不得转回。★处置：

借：银行存款（实际收到的价款）

长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资-成本-损益调整

-其他综合收益（或借方）-其他权益变动（或借方）-投资收益（或借方）同时：

借：其他综合收益（或贷方）

资本公积-其他资本公积（或贷方）贷：投资收益（或借方）可供出售金融资产的账务处理： ★取得： ☆股票投资：

借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金 ☆债券投资：

借：可供出售金融资产-成本（面值）

-利息调整（差额，或贷方）

应收利息

贷：其他货币资金 ★持有：

资产负债表日计提利息：

借：应收利息（分次付息 面值*票面利率）

可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本付息）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

可供出售金融资产-利息调整（或借方）

实际收到分次付息的利息： 借：其他货币资金

贷：应收利息

股票投资宣告发放现金股利： 借：应收股利

贷：投资收益 实际收到的现金股利： 借：其他货币资金

贷:应收股利 ★公允价值变动： 公允价值上升：

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：其他综合收益 公允价值下降： 借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产-公允价值变动 ★减值损失：

可供出售金融资产资产减值损失=公允价值下降形成的累计损失+减值准备 借：资产减值损失

贷：其他综合收益

可供出售金融资产-减值准备

对于已确认的减值损失（债券投资），在随后的会计期间里公允价值上升，原确认的减值损失应予以转回，计入当期损益（资产减值损失）借：可供出售金融资产-减值准备

贷：资产减值损失 对于已确认的减值损失（股票投资）发生的减值损失，不通过损益转回，转回时计入其他综合收益。

借：可供出售金融资产-减值准备

贷：其他综合收益 ★出售：

借：其他货币资金-存出投资款

可供出售金融资产-减值准备 贷：可供出售金融资产-成本-应计利息

-公允价值变动(或借方）-利息调整(或借方）

投资收益（或借方）同时：

借：其他综合收益（或贷方）

贷：投资收益（或借方）

固定资产（外购、自建）的账务处理： ★购入：（不需要安装的固定资产）借：固定资产

应交税费-应交增值税 贷：银行存款

购入：（需要安装的固定资产）支付安装费： 设备安装完毕： 借：在建工程 借：在建工程 借：固定资产

应交税费-应交增值税 贷：银行存款 贷：在建工程 贷：银行存款

★自行建造的固定资产：

购入工程物资时： 领用工程物资时： 支付其他工程费用时： 借：工程物资 借：在建工程 借：在建工程

贷：银行存款 贷：工程物资 贷：银行存款 ④支付工程工资及福利时： ⑤使用本企业产品时（不动产）： 借：在建工程 借：在建工程

贷：应付职工薪酬 贷：库存商品（成本价）

应交税费-应交增值税（销项税额）

⑥使用本企业材料时（不动产）： ⑦使用本企业材料时（动产）： 借：在建工程 借：在建工程

贷：原材料 贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）⑧工程完工时： 借：固定资产

贷：在建工程 ★固定资产折旧处理： 年限平均法：

年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命 工作量法： 单位工作量折旧额=固定资产原值*（1-净残值率)/预计总工作量 双倍余额递减法：

折旧率=2/预计使用年限

在固定资产到期的前两年内年摊销额=固定资产净值-预计净残值后的净值平均摊销 年数总和法

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和 ★固定资产后续支出：

经营租入固定资产发生的改良支出，通过“长期待摊费用”科目核算 ★固定资产的处置：

☆固定资产的出售、报废或者毁损应通过“固定资产清理”的科目来核算，清理净损益计入当期营业外收支。

固定资产转入清理： 发生清理费用： 借：固定资产清理 借：固定资产清理

累计折旧 贷：银行存款 固定资产减值准备 贷：固定资产

收回固定资产价款、残料价值和变价收入： 借：银行存款

贷：固定资产清理

④保险赔偿： ⑤相关税费：

借：其他应收款 借：固定资产清理 借：银行存款 贷：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 贷：固定资清理

应交税费-应交增值税 清理净损益处理：

借：营业外支出-处置非流动资产损失/非常损失

贷：固定资产清理 借：固定资产清理

贷：营业外收入 ☆固定资产盘盈：

借：固定资产 借：以前损益调整

贷：以前损益调整 贷：盈余公积

利润分配-未分配利润 固定资产盘亏：

借：待处理财产损益（账面价值）批准后： 借：其他应收款（责任人赔偿）

累计折旧 营业外支出

贷：固定资产 贷：待处理财产损益 ☆固定资产的减值处理：

固定资产账面价值=原价-累计折旧-减值准备 借：资产减值损失-集体的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

固定资产减值损失一经确认，在以后的会计期间内不得转回。

投资性房地产账务处理： ★存货→投资性房地产（成本模式核算）：

★存货→投资性房地产（公允价值模式核算）： 借：投资性房地产

借：投资性房地产

存货跌价准备

存货跌价准备

贷：开发产品

公允价值变动损益（借方差额）

贷：开发产品

其他综合收益（贷方差额）《负债》

应付职工薪酬账务处理：