国家现行有效税收优惠政策汇集(20100816)

国家现行有效税收优惠政策汇集(20100816)（通用2篇）

国家现行有效税收优惠政策汇集(20100816) 篇1

现行国家税收优惠政策摘编

（二）增值税优惠政策

一、起征点优惠政策

（一）自2004年1月1日起，对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及以销售上述农产品为主的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元，按次纳税的，起征点一律确定为每次（日）销售额200元。（《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发„2003‟149号））

（二）从2005年1月1日起（税款所属期），全市个体增值税起征点统一执行标准为:个体应税货物销售按5000元/月征税，个体应税劳务销售按3000元/月征税，按次（日）征税标准为200元。

二、三线企业优惠政策

自2001年1月1日至2005年12月31日止对列入“十五”期间享受税收优惠政策的三线企业名单和军队三线企业战略转移单位名单的三线企业实行增值税超基数返还的政策。（财政部、国家税务总局《关于“十五”期间三线企业税收政策问题的通知》 2001年8月14日 财税［2001］133号）

三、外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资优惠政策

（一）自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。（财政部 国家税务总局 外经贸部 《关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》 2002年1月11日 财税［2002］2号）

（二）由财政部归口管理的外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税，按照财税[2002]2号文件所附《外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法(试行)》中的有关规定执行。即在项目确立之后，由援助项目所需物资的采购方(以下简称购货方)通过项目单位共同向财政部主管部门和国家税务总局同时提交免税采购申请，内容包括：援助项目名称、援助方、受援单位、购货方与供货方签定的销售合同(复印件)等，并填报《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》，供货方在销售合同签订后，将合同(复印件)送交企业所在地税务机关备案。财政部主管部门在接到购货方和项目单位的免税采购申请后，对项目有关内容的真实性、采购货物是否属援助项目所需等内容进行审核；审核无误后，向国家税务总局出具申请内容无误的证明材料。国家税务总局接到购货方和项目单位的免税申请以及财政部主管部门出具的证明材料后，通过供货方所在地主管税务部门对免税申请所购货物的有关情况进行核实，并向国家税务总局出具证明材料，如所在地主管税务部门出具的证明材料与财政部出具的证明材料的相关内容一致，国家税务总局向供货方所在地主管税务机关下发供货方销售有关货物免征增值税的文件，同时抄送财政部主管部门、购货方和项目单位。

其他免税事宜均按照财税[2002]2号文件的有关规定执行。

（三）增补财税[2002]2号文件的《国际组织名单》

增加：欧洲投资银行(European Investment Bank简称EIB)全球环境基金(Global Environment Facility简称：GEF)

此外，财税[2002]2号文件的《国际组织名单》中的个别国际组织的名称英文拼写有误，现更正如下：

1、国际复兴开发银行(世界银行)的英文拼写为：

International Bank for Reconstruction and Development简称IBRD(World Bank)

2、国际金融公司的英文拼写为：

International Finance Corporation简称IFC

3、亚洲开发银行的英文拼写为：

Asian Development Bank简称ADB（《财政部 国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知》（财税[2005]13号））

四、军队保障企业优惠政策

（一）军队保障性企业移交后，对移交后继续承担军品生产、维修、供应任务的企业，其生产的货物及销售对象凡符合财政部、国家税务总局《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》（财税字„1994‟011号）和《关于军队系统所属企业征收增值税问题的通知》（财税字„1997‟135号）规定的，可按照现行对军队免征增值税的相关规定继续免征增值税。

（二）保障性企业移交后为生产军品而相互协作的产品，继续免征增值税。（《国家税务总局关于军队保障性企业移交后有关增值税问题的通知》（国税发„2003‟104号））

五、其他

（一）铁路货车修理免征增值税

从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。（财政部 国家税务总局《关于铁路货车修理免征增值税的通知》2001年4月3日 财税［2001］54号）

（二）飞机维修增值税

自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分实行由税务机关即征即退的政策。（财政部、国家税务总局《关于飞机维修增值税问题的通知》 2000年10月12日 财税［2000］102号）

（三）旧货和旧机动车

纳税人销售自用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按4％的征收率减半征收增值税。

（四）农村电网

根据国务院的指示精神，经研究决定，从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。（财税字„1998‟47号）

（五）进口免税

1、经国务院或国务院授权机关批准的从事免税品销售业务的专业公司，对其所属免税品商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税。

2、名单范围内的免税品经营单位及其所属免税品商店零售的进口免税品，按照实现的销售额，暂依6％的征收率征收增值税。

3、上述专业公司、免税品商店批发、调拨或零售非进口免税货物及不属于免税范围的免税品销售单位，均应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定征收增值税。（国税发„1994‟62号）

（六）铂金

1、对进口铂金免征进口环节增值税。

2、对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海上海黄金交易所发票》（结算联）为依据，实行增值税即征即退政策。

3、国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。

（七）金融行业

对被撤销的金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税。（《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税„2003‟141号））

（八）非典政策

对由政府组织拍卖或委托指定机构销售“非典”捐赠物资的收入免征增值税。（《财政部 国家税务总局关于防治“非典”工作有关税收政策问题的通知》（财税„2003‟231号））

（九）重型燃气轮机

对国内企业生产销售型号为PG9351FA、PG9351FA+E、M701F的重型燃气轮机增值税实行零税率。即生产企业在销售上述3个型号重型燃气轮机时免征增值税，同时允许为生产该重型燃气轮机所发生的增值税进项税额，在其他内销货物的销项税额中抵扣。（《财政部 国家税务总局关于国产重型燃气轮机有关税收政策的通知》（财税„2003‟132号））。

（十）侦查保卫器材及民警服装

公安部所属研究所、公安侦查保卫器材厂研制生产的列明代号的侦查保卫器材产品（每年新增部分报国家税务总局审核批准后下发）凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税，销售给其他单位的，按规定征收增值税。劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税，销售给其他单位的，按规定征收增值税。（财税字„1994‟29号）

（十一）销售自己使用过的固定资产

单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车除外的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。（国税函„1995‟288号）

--------摘自重庆国税局网站

国家现行有效税收优惠政策汇集(20100816) 篇2

摘要：中小企业的发展不仅是推动国民经济健康发展的重要力量，而且在增加社会就业、加快社会化进程等方面都发挥着特有的功能。目前，中国中小企业现行税法体系不完善、税收制度内容不全面、征收与管理不合理等问题一直制约着中小企业的发展，因此，如何进一步改革和完善中小企业的税收政策至关重要。

关键词：中小企业；所得税；税收制度；征收管理

一、中小企业在我国经济社会发展中的地位和作用

1.中小企业是国民经济的主要增长点。

二战以后，资本主义国家和私人垄断资本急剧膨胀，中小企业面对大企业的强大竞争优势，似乎只能在夹缝中求生存，并惨淡经营。一些经济学家也由此断言：中小企业已丧失了活动空间。然而，中小企业不仅没有被吃掉，反而有了长足的发展，并且对国民经济起到了有效的辅助和补充的作用。有关资料显示，中小企业对各国经济的贡献率在不断上升。中小企业已成为世界各国经济的脊梁。在美国，雇员在100 人以下、几十人的中小企业占90%以上，其产品出口额占全国产品出口额的40%以上。我国的台湾地区其经济体系也是以中小企业为主，95%以上的公司是中小企业，其出口额占全部出口额的57%。自东南亚金融危机以来，以日、韩为代表的大企业主要模式受到较大冲击，而以中小企业为主的台湾所受冲击则较小，显示出中小企业独特魅力。

2.中小企业是活跃市场的基本力量

大企业和小企业在市场上，都有自己的比较优势和竞争优势。而中小企业在市场上的比较优势，主要表现在“船小好掉头”上，中小企业可以利用其经营方式灵活、组织成本低廉，转移进退便捷等优势，更快地接受市场信息，及时研制满足市场需求的新产品，尽快推出，占领市场。所以，中小企业在市场上应更具有竞争力。只要利用中小企业灵活善变的优势，引导它们放开搞活，对活跃市场功能有事半功倍之效。

3.中小企业是中国经济改革的试验区

相对大型企业而言，中小企业改革成本低、运行操作简便、引发的社会震动小，相对较易进入新体制，已成为企业体制改革的“试验区”，改革重点和难点的突破口。诸如承包、租赁、兼并、拍卖、破产等企业改革和体制创新的经验，往往是先在中小企业试行后取得的，再逐步向国有大型企业推广。所以，企业的改革深化离不开中小企业作为“开路先锋”。

一、中小企业税收政策存在的问题

(一)中小企业税法体系不完善

中小企业在国民经济发展中具有不容忽视的作用，但是他们作为弱势群体本身的脆弱性和生存环境的相对恶劣性等，如何使中小企业真正成为政策制定的出发点和受惠者，保障中小企业的合法权益，为中小企业的发展，创造一个良好的外部法制环境至关重要。而中国现行的税收立法体系几乎都是采用小条例大细则的形式，临时通知，补充规定不断，有关的中小企业税收政策也只是从承受对象看主要涉及中小企业，没有一套系统的专门为中小食业量身定制的税收政策法规体系，都分散在各种税收法规或文件规章中，没有形成一个较完整的体系，造成相关政策执行起来随意性强，受人为因素影响大。

(二)现行中小企业税收制度仍需进一步改革

1．对中小企业税收优惠力度有待进一步加大。税收政策作为国家经济宏观调控的一个重要手段。必须运用有效的税收优惠政策来降低对中小企业的投资风险，引导人才流向，支持中小企业的技术创新。在目前企业效益普遍不佳，亏损、微利企业大量存在的情况下，以所得

税为主的优惠措施，对大多数中小企业来说没有意义。许多发达圉家对中小企业均实行比正常税率低5．15个百分点左右的优惠税率，美国在1981年通过的《经济复兴税法》中，对涉及中小企业的个人所得税下调了25％。税法巾特别规定，对雇员在25人以下的企业，公司所得税按个人所得税的税率缴纳。

2．中小企业税收政策缺乏导向效应。

中国对中小企业的税收优惠政策很大一部分的制定还仅仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面。多半是针对如校办、福利企业等特殊条件下的福利性，没有把中小企业提升到当今高新技术的发祥地，吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑。缺乏人才是中小企业发展的瓶颈之一，为支持中小企业聘用优秀人才，加强员工培训。很多国家政府制定了专项政策，为鼓励企业引进人才，意大利对科技型中小企业聘请博士后两年以上者，每合同提供1 500万。6 o()()万里拉的税收信用额度。韩国对于企业支付的技术和人才开发费给予一定的法人税和所得税减免，对在韩国国内企业工作或在特定研究机构从事科研的外国人给予五年的所得税减免。

3．固定资产折旧年限偏长。

目前中国的科学技术发展迅速，同定资产更新换代的步伐也逐渐加快，加上中小企业机器设备一般都是超负荷运转，磨损快，如果仍采用直线折旧的方法，年限偏长，对中小企业来说影响较大，但要加速折旧，按照国家税务总局《税前扣除管理办法》，须报国家税务总局审批，实际操作非常困难。

(三)对中小企业的征收与管理不合理

国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发[2008130号)规定。税务机关针对账册不健全的企业可以核定征收企业所得税。有些基层税务机关往往对中小企业不管是否设置账簿，不管财务核算是否健全，都采用“核定征收”办法，扩大了“核定征收”的范围。有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率征所得税，加重了中小企业的税收负担，不利于中小企业的发展。甚至不少地方只重视对税源大户、大型企业的服务和监管，对中小企业要么管得过严，要么只重结果不重过程，出了问题一味处罚，导致中小企业在建立健全财务管理、依法纳税等方面得不到及时有力的指导和帮助。

二、完善中小企业税收建议

我国有必要在遵循税收法治、公平税负、轻税、便于征管以及产业导向的原则基础上，针对现行中小企业税收政策中的不足，结合中小企业发展特点，不断调整税收政策来促进中小企业的发展，为此提出以下针对性建议。

（一）优化增值税制度

我国现行增值税一定程度上加重了中小企业税收负担,造成其纳税困境，因此要不断调整和完善增值税制，才能更好地维护中小企业的合法权益。可从以下几个方面做起：一是推进增值税转型、适当扩大税基。应逐步将生产型增值税改为消费型增值税的同时，将营业税税目改征增值税，使中小企业扩大抵扣范围来进行投资，以促进其设备更新、技术革新和生产进步。另外要改革增值税一般纳税人认定标准，以“财务会计管理是否健全”的标准代之“企业大小”的认定标准，使符合标准的纳税人都享受一般纳税人的待遇，并适当考虑中小企业折旧部分免征增值税。二是适当降低中小企业税收征收率，以降低企税负。政府可借鉴国外的一般做法，把征收率调整为 2%，来调低小规模纳税人的征税率，并与一般纳税人的税负相平衡。三是拓宽增值税抵扣链条的覆盖面，真正消除增值税制度对中小企业的限制。四是适当放宽开具增值税专业发票的限制，来促进中小企业与一般纳税人之间的正常经济交往，更公平地参与市场竞争

（二）优化现行所得税制度

我国现行企业所得税优惠对象一般为拥有科技实力的高科技企业和享有科研成果的技

术性收入，对那些技术落后的中小企业起不了对其科技创新活动的激励作用。另外，企业所得税制度对大型企业优惠多，而对中小企业优惠少且所得税率偏高，一定程度上加大了中小企业科技创新难度，因此要对企业所得税政策进行优化，切实达到支持中小企业发展的目的。

首先，通过所得税税制尽快取消一些外资企业在税前列支标准、税率水平等方面的超国民待遇，以改善内外资企业竞争地位不平等状况。其次，为了引导中小企业加大科技研发投入、加快设备更新和技术改造，所得税税制可适当给予投资税收抵免、再投资退税、缩短折旧年限的优惠待遇，尤其是那些少数民族、贫困地区创办的中小企业，更应当给予减免税等专门性税收优惠政策，才能真正体现对中小企业的税收优惠。再者，降低新建中小企业的所得税税率，可将小型微利企业的企业所得税率税率降低到 15%，并适用于所有的中小企业，以加快建立促进中小企业投资的税收优惠政策的步伐，并适当提高适用优惠税率的应纳税所得额标准，对增加自有资金的中小企业在一定期间内给予一定比例的减免税或降低适用税率的照顾。

（三）落实税收减免优惠政策

目前，各国政府支持和保护中小企业发展，都会对中小企业在税收上给予一定的优惠，我国也不例外。但现行中小企业所得税优惠政策存在不够规范化、系统化的弊端，因此有必要以产业政策为导向，建立起目标明确的、适用不同层次的中小企业税收优惠政策。

其一，健全税收法律法规，以提高税收优惠政策实施的法律效力,为中小企业创造一个宽松的税收环境。其二，借助税收政策鼓励更多的中小企业做大、做强。一方面，可降低中小型微利企业的“门槛”，政策上适当提供它们在技术开发经费方面的支出和税收优惠；另一方面，针对那些持续稳健发展、资产规模较大、经营稳定的中小企业可实行差异化税收政策。其三，扩大中小企业税收优惠范围，范围以产业倾斜为导向，而不是仅以地区优惠、经济性质优惠为导向，以更广泛地在中小企业中实行税收优惠政策，并重点对农村剩余劳动力等特殊群体采取适用性强的税收优惠政策，不断引导各类中小企业调整和优化产品结构，另外要采用多样化优惠形式，从不同角度来扩大对中小企业税收优惠，以增强对其扶持力度。

三、结语

中小企业大多属于劳动密集型企业，在我国国民经济中具有重要的地位和作用，尤其是在扩大就业、充分就业方面作出了任何市场主体都不可比拟的重大贡献。但由中小企业税收政策的问题，从很大程度上阻碍了中小企业的健康、快速发展。为此，必须进一步改革和完善我国现行的税收政策，为中小企业的持续发展提供有力保障。

参考文献：

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[2] 张秉福．国外中小企业税收政策及其对中国的启示[J]．中国外资，20(0，(1 0)．

[3] 张蕾．直接减免中小企业税负意义重大[N]．农民日报，2009-03—06(3)．