国家税收

国家税收（共11篇）

国家税收 篇1

0 引言

随着社会经济的发展,每年税收的收入都在上升,已经逐渐发展为国家财政收入的主要来源。目前,在我国财政收入中,税收收入已占到95%左右,可以说,税收是国家财政收入的主要形式。国家通过税收筹集财政收入,并将之用于环境保护、生态建设、教育、科学、文化、卫生等社会事业的发展,用于社会保障、社会福利、交通、水利等基础设施和城市的公共建设以及国防建设,用于政府的行政管理、开展外交活动等,同时通过预算发展社会事业,维护社会、国家的安全,进而保障人们日常生活的需求。

1 税收与国家财政

1.1 税收概述

1.1.1 税收的含义

税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的主要形式,其是以实现国家公共财政职能为目的,由政府专门机构依据政治权力和法律规定向居民和非居民就其财产或特定行为,实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征,税收是国家最主要的财政收入来源。

1.1.2 税收的基本特征

税收具有以下方面的特征:(1)税收具有强制性。税收的强制性体现在既不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳也不是按照征税主体随意征税,而是国家凭借其政权力量和政治权力以法律、法令形式进行强制征收。我国宪法明确规定:我国公民有依法纳税的义务。也就是说,纳税人不依法进行纳税就会受到法律的制裁。(2)税收具有无偿性。税收的无偿性是指税款在征收后统一纳入国家财政预算,并由国家进行统一的分配,既不是直接向纳税人返还,也不是向纳税人支付报酬。对于个体纳税人来说,税收的无偿性是指纳税人享有的公共利益与缴纳的税款不存在一对一的对等关系,对于整体纳税人来说,税收的无偿性具有对等性。国家征收税款的主要目的是向社会全体成员提供社会所需要的产品和服务。可以说,税收的无偿性体现在个体的无偿性和整体的有偿性。(3)税收具有固定性。税收的固定性是指国家对纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等进行了统一的规定。这些规定明确之后,在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性主要体现在税收征收总量的有限性和税收征收操作的确定性两方面,其中税收征收总量的有限性是指政府在一定时期内的征收数量是以预先规定的征税标准为限的,并通过征税标准保证税收在国民经济总量中的比例。税收征收操作的确定性是指税法明确了课税对象和征收比例或数额,其是相对稳定的。税收的固定性不仅要求纳税人在缴纳税额时必须按照税法规定的标准进行缴纳,还要求税务机关不能随意降低或提高税额,只能按照税法的规定对纳税人进行征收,但是,税收的固定性主要体现在某一个时期内,这是由于国家会根据社会经济发展的需求调整税法。

1.2 国家财政的含义

国家财政是指为了维持国家的发展和实现国家社会管理的职能,依据国家的权力参与社会产品、国民经济分配的活动。可以说,国家的收入和支出就是指国家的财政,国家是通过财政的收入与支出参与到社会产品、经济的分配活动中。国家财政的本质是以国家为主体的分配关系。

2 税收收入对国家财政的影响

2.1 税收收入有利于促进国家组织财政收入

税收既可以对各种收益、资源、财产、行为进行征收又可以对流转额进行征收,既可以对外资企业、私营企业、个体工商户进行征收又可以对国有企业、集体企业进行征收,这在一定程度上保证了国家财政的收入,更丰富了国家财政的从来源。同时税收收入的可靠稳定性促使国家将财政建立在及时、可靠、稳定的基础上,从而有效的保证了社会发展的需求。

2.2 税收收入有利于促进资源的合理有效的配置

在现阶段市场经济大背景下,社会主义市场主导了资源的配置,但是,市场在配置资源的过程中,存在一定的局限性,从而导致市场无法提供公共产品,导致市场被垄断。而通过税收收入可以纠正外部效应并保障公共产品的供应,同时税收能够配合调节垄断的企业或行业,从而促使资源得到合理的配置。

2.3 税收收入有利于调节需求的总量

税收具有稳定经济、自动调节总需求的能力。在社会需求过量时,累进所得税会随着国民收入的增加而自动增加课税,从而起到抑制需求量的作用;反之,税收可以提高社会需求量。此外,由于需求过度而引起的经济膨胀,可以通过提高税率、取消某些税收减免等措施扩大征税,以减少企业或个人的收入,从而压缩需求,进而稳定市场经济;反之,通过降低税率、增加某些税收减免等措施减少征税,增加企业或个人的收入,从而提高需求,进而稳定市场经济。

2.4 税收收入有利于促进经济机构的调节

首先,税收涉及的面很广,其可以通过设置税种、税率促进薄弱产业的发展,并限制畸形产业的发展,从而促进国家产业结构的优化。其次,国家可以根据市场价格的政策采取不同的税率,以调节产品的利润,促进国家产品结构的优化。第三,国家可以采取不同的税收政策,以区别对待人们生活中的必须消费品和奢侈消费品,从而促进消费结构的优化。

2.5 税收收入有利于保护国家权益

在与各国签订税收协议时,依据独立自主、平等互利的原则进行以避免双重征税协议的发生,同时促进国家的对外贸易,促进国际之间经济技术的交流。在征收进口商品的税收时,依据国家经济建设的需求进行以保护国内的市场,保护国内刚发展的企业,从而维护国家的经济利益,保障国家经济的独立性。在征收出口商品的税收时,依据国家的实际情况进行以限制国内紧缺资源的外流,从而保证国内的需求。此外,为了扩大商品的出口量,可以实现退税的制度以促进国内商品向国际发展,从而提高出口商品的竞争力。同时根据国内生产发展的需求,实行税收优惠政策以引进国外的资金和先进的技术、设备,从而促进国内市场经济的发展。

2.6 税收收入有利于收入分配的调节

在社会主义市场经济条件下,由市场决定的分配机制不可避免的会拉大收入分配上的差距,而通过税收可以有效的缩小这种收入差距。比如,通过征个人所得税、遗产税等可以适当调节个体之间收入水平,从而有效缓解社会分配的差距,进而保障社会的稳定。此外,当市场机制失灵时,市场上就会出现不平等竞争的现象,而通过税收可以创造平等竞争的经济环境,从而促进市场经济的发展。

3 结语

国家财政是国民收入的重要组成部分,是政府组织财政支出促进社会发展的重要基础,而我国税收是一种新型的税收,主要通过取之于民、用之于民来体现,税收不仅是国家财政收入的主要来源,还是国家财政收入中最可靠、最稳定的形式。税收的过程中既是国家组织筹集财政收入的过程又是国民分配的过程,充分发挥税收的作用不仅对保证国家财政收入的稳定增长和调节国民收入的分配有巨大的作用,还对维护社会稳定和促进经济增长有重要的实际意义。

摘要：在财政收入中,税收占据主导的地位。从财政与经济的关系的角度来看,税收不仅与社会生产中的再生产密切联系,还与分配、消费等环节息息相关,对于各种经济成分的收入来说,税收起到调节的作用,它能够调节各经济主体的相关利益,可以说,税收与社会经济生活的方方面面息息相关。并且,对于国家财政反作用于经济来说,税收起到一个杠杆的作用。因此,研究税收对国家财政的影响,对制定国家财政政策具有非常重要的实际意义。

关键词：税收,国家财政,经济

参考文献

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国家税收 篇2

2.税收分配的价值源泉是社会总产品

3.税收产生的社会条件是私有财产制度的产生

4.纳税人是最终负担税款的单位和个人

5.税目又称税基，是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税款的依据

6.附加是按应纳税额再加征一定成数税额的规定

7.价外税的特点是价随税转，税负不可以直接转嫁

8.宏观调控职能是基础职能

9.现代税收原则理论着重强调了文明、公平、稳定的税收三原则

10.税收的公平原则，简单地说，可以概括为竞争原则、效益原则和能力原则

11.纳税主体负担是指各种课税对象负担的税款

12.确定最适税负的标准有三个标准——适应、公平和国际兼容性

13.行使公民管辖权的国家，采取的标准为户籍标准

14.增值税是以增值额为征税对象征收的一种税

15.娱乐业营业税税率是5％

16.营业税的起征点中，按次纳税的起征点为每次（日）营业额80元

17.关税的征税对象是准许进出境的货物

18.关税进口价格是计算关税税额的依据

19.在中国境内无住所，但在一个纳税中居住满1年的个人。居住满1年，是非居民纳税义务人

20.资源税实行差别税额

21.房产出租的，以房产价值为房产税的计税依据

22.房产税从租计征的税率为1.2％

23.车船使用税实行比例税率

24.欠税是指纳税人拒绝遵照税法履行纳税义务的行为

国家关于农业企业税收优惠政策 篇3

1 营业税

（1）对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号。

（2）根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》（国税函[1998]82号）精神，对单位或个人将土地、水面等发包（出租）给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金（租金），可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[94]002号）第三条的规定免征营业税。——摘自苏地税发[2001]72号通知。

（3）单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]002号）规定，可免征营业税。——摘自国税函[2002]700号批复。

2 企业所得税

（1）对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号）规定，暂免征收企业所得税。为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）规定执行。符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局《关于印发；lt；技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知》（财税字[1999]290号）执行。——摘自农经发[2000]008号。

（2）自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的范围，根据《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号）的规定确定。——摘自财税[2001]171号。

（3）对符合下列条件的企业，可按《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号）的规定，暂免征收企业所得税：第一，经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；第二，生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定；第三，从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50 %（不含50 %）的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。——摘自国税发[2001]124号。

（4）对渔业企业的优惠政策：第一，对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得暂免征收企业所得税。第二，对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业所得税。第三，国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号）的规定征免所得税。第四，渔业企业兼营免税业务和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清的，一律照章征收企业所得税。第五，从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业企业应将“远洋渔业企业资格证书”或各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”等资料报送主管税务机关备案。——摘自财税[1997]114号。

（5）对国有农口企业的优惠政策：第一，对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。第二，对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。第三，除上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。第四，免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。——摘自财税[1997]49号。

（6）对家禽行业的优惠政策：第一，对家禽养殖（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004年度企业所得税。第二，对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。——摘自财税[2004]45号。

3 个人所得税

（1）关于青苗补偿费暂免征收的规定乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。——摘自国税函发[1995]079号。

（2）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。——摘自财税[1994]020号。

（3）农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[（94）财税字020号]的有关规定，不再征收个人所得税。——摘自财税[2003]157号。

（4）农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。——摘自财税[2004]30号。

4 车船使用税

（1）拖拉機专门用于农业生产的，免征车船使用税；主要从事运输业务的应征税，具体界限由省、自治区、直辖市人民政府确定。——摘自财税[1986]008号。

（2）载重量不超过1 t（1 t或1 t以下）的渔船，可以免征车船使用税；超过1 t而在1.5 t以下的渔船，可按照非机动船1吨税额计算征收车船使用税。为了避免与1 t免税渔船混淆，可在税票上注明实际载重量，以备查考。——摘自财税[1986]008号。

5 印花税

代购、代销“国务院市场调节粮”协议书免征印花税。——摘自国税函发[1990]508号。

6 城镇土地使用税

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税。——摘自国务院令[1988]第17号。

7 地方三税

经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省（自治区、直辖市）范围内或本省（自治区、直辖市）的部分地区对家禽养殖（包括种禽养殖）企业、家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营用的土地、房产和车船，适当减免2004年城镇土地使用税、房产税和车船使用税。

（摘自《豆丁网》，2016-08-21）

国家税收 篇4

随着我国市场经济的不断繁荣发展, 社会对具有涉税资质的会计专业人才需求迫切。《国家税收》课程作为中职会计专业中的一门专业基础课, 在会计专业的课程设置中占有重要地位。该课程的教学要求学生熟练掌握税收方面的基本知识, 能够运用所学知识计算各税种的应纳税款, 了解税收征管的有关内容等。教师教学中应注意对学生基本技能的培养, 提高会计学专业学生对涉税业务的处理水平, 既为考取会计从业资格证、会计职称等提供保障, 也为学生成为符合社会需求的会计人才而顺利进入工作岗位打下基础。

2 中职税收课程教学中存在的问题

2.1 授课教学手法单一

随着教学条件的改善, 多媒体广泛应用于课堂教学。但由于有的教师在进行教学的同时, 还要承担科研等多项工作, 因此少数教师为完成教学任务, 利用多媒体进行授课, 只是一味地从头到尾播放PPT课件, 学生跟随教师的讲解和课件内容按部就班地学习税法知识。这种以教师为主体的教学模式缺乏师生互动, 学生被动接受“填鸭式”的教学, 难以激发学生的求知欲望和探索精神, 课堂气氛沉闷压抑。

2.2 学生学习积极性不高

中职学生的招生对象是针对初中毕业生和具有与初中同等学历的人员, 学生文化基础较差。对于理论性较强的税收课程的学习, 有的学生学习吃力, 对课程学习缺乏信心和兴趣, 采用消极的应对方式;有的学生学习动机较弱, 上课注意力不集中, 学习目标不明确。而课程教学受到课时和教学计划的限制, 也使老师容易忽视学生的接受能力, 一直讲授繁杂晦涩的理论、计算内容, 师生缺少交流互动。

2.3 实践教学效果不够重视

实践教学是巩固和加深理论知识的有效途径, 大多数院校一般采用校内实训、校外企业实习基地两种形式进行实践教学。教学中虽设置有实践环节, 但对实践教学效果不够重视。一方面纳税校内模拟实训往往与理论课分开进行, 甚至不在同一学期开设, 学生实训时理论知识模糊不清, 基础薄弱的中职学生进行实训时甚至无从下笔。另一方面校外企业实习基地数量有限, 难以接纳大批量学生的实习要求, 同时校外企业实习基地出于财务资料的安全性考虑, 往往不愿意让学生真正接触企业的财务资料, 实训达不到预期效果。

3 中职税收课程教学优化策略

3.1 提高学生积极性

兴趣是学习最好的老师。对于刚接触税收的学生来说, 由于普遍缺乏对税收的了解, 教师要想达到课程教学目的, 首先就要建立学生对税收课程的学习兴趣。在税收课程教学过程中, 可以通过小案例、猜字谜等趣味方式导入课程内容, 调动学生积极性。讲解知识点时结合生活实际, 举一些贴近生活的实例, 甚至用上一些网络流行语, 让学生感觉可以“接地气”的学习。授课过程中教师可以选择与知识点相关的素材, 让学生观看视频、动画等, 要求学生谈谈观后感, 让学生主动学习, 增加学生运用税收理论知识解决实际问题的满足感。

3.2 多种教学方法结合

《国家税收》是一门应用性较强的课程, 在会计专业的教学中, 应根据教学内容灵活运用传统讲授法、启发式教学法、案例教学法、项目教学法、图示教学法等多种教学方法, 使之形成方法体系。例如增值税运费的抵扣, 授课前可以先导入一个缺少时间要素的支付运费案例, 让学生思考运费如何抵扣, 然后讲解运费抵扣由于营改增使交通运输业改征增值税, 运费抵扣自2013年8月1日起由计算抵扣变为凭票抵扣。再如讲解增值税专用发票, 可展示一份增值税专用发票图片, 要求学生看图分析发票联次、各联次用途、内容、区别等。整合多种教学方法, 有利于培养学生的自学能力、思维能力、创新能力。

3.3 理论课结合实训教学

实训教学强调学生的参与式学习, 能够使学生的专业技能、实践经验等方面得到提高。税收课程的学习也离不开实训, 除了单独开设的校内实训以及校外企业实习, 在理论课堂教学中也穿插实训, 教师传授知识让学生实训体验。例如增值税、企业所得税的纳税申报, 可以选取合适的资料, 让学生在课堂中填制增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表等。让学生在课堂中除了听课, 还有更多的实践机会, 从而进一步提高自己的动手能力, 并能对课堂教学中一些抽象枯燥、晦涩难懂的概念进行具体化、形象化地理解, 使教学真正做到教、学、做合一。

3.4 教学要突出重难点

教学之初, 要率先向学生明确教学重难点章节和内容, 要求学生吃透教材重难点, 了解非重点内容。针对底子薄的中职学生, 不是灌输式上课, 因材施教才是关键。重要内容的教学, 无论是授课时间的分配, 还是教学方法的选择, 都要紧紧围绕重点教学内容展开, 务必使学生学会、弄懂。对于难点考虑学生的接受程度, 采用切合实际的教学方法予以突破。在《国家税收》课程的教学内容中除了计税方法, 各税种的纳税人、税率、税收优惠等要素内容也是重点。在税种上, 增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种是重点章节。

3.5 教师不断学习提高

近几年, 伴随着经济体制改革, 我国税收体制改革也在不断推进。税制的每一次改革, 都会影响到会计学专业的税法教学。因此教师要不断学习, 努力提高自己的专业素养, 不断促进自己的专业成长。教师应该做到不断自主学习, 密切关注税收政策变革的最新动态, 熟知最新税法知识, 及时调整教学方法, 不断充实和更新教学资源, 提高自身理论修养。更为重要的是, 学校应该为教师提供实践学习和培训的机会, 拓展教师教学视野, 熟悉实践操作内容。教师通过积累和学习, 为传授知识、指导实践打下坚实的基础。

4 结论

总而言之, 《国家税收》课程的改革与完善, 需要从教学方法、教学内容、实践教学、教师队伍等多方面入手。作为会计专业教师, 对课程教学应该在结合中职生实际情况的前提下, 积极思考、探索如何提高教学效果。教学过程中, 教师明确身份, 充当课堂的的组织者、引导者, 使学生成为主角, 从而提高学生的学习能力和综合素质。

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树立“税收国家”的理念 篇5

税收国家理念有几个要件：第一，税收国家的.经济基础是市场经济和公共财政；第二，税收国家的形式特征是以税收作为国家财政收入的主要来源；第三，税收国家是以法治作为保障的。

税收国家与税收法治具有密切关系：税收法治可以使税收国家的存在获得正当化的途径；税收国家是税收法治的经济保障和自然延伸。

树立税收国家的理念，应从以下几方面入手：第一，坚持税收法律主义观念，提高税法的刚性。目前应将成熟的税收行政法规不失时机的上升为法律。第二，在全社会树立纳税人权利观念。第三，树立为纳税人服务观念。要让政府明白“纳税人是喂养政府的奶娘”这个道理。如果政府能够明白这个道理，我们政府的宗旨、目的都会为纳税人的福利而服务。第四，在纳税人和税务机关之间，在纳税人和国家之间树立平等观念。第五，树立全局观念。建设小康社会的基础要靠税收，我们要考虑税收收入和税收支出的关系，让纳税人形成宏观的观念：一个是税收立法的完善，另一个是对税款用途的监督。第六，树立法治观念。一切按法律办事，依法征税、依法纳税的风尚就能很好的形成。这个问题解决了，小康社会就有了保障。

国家税收 篇6

姜增伟指出，国际商会中国国家委员会税收委员会为我国企业有效利用国际商会税收委员会平台参与国际税收规则制定，提供了一个新平台，可以说肩负着光荣职责和重要使命。

委员会旨在推动中国工商界等人士参与推动世界各国政府对海外直接投资的政策透明化和待遇公平化，消除不同国家税收政策对跨境贸易投资的壁垒，积极维护我国企业在国际税务事务中的权益，并通过国际商会向有关国际组织反映我国工商界的意见和诉求。

点评： 税收对企业的经济行为和决策行为具有重要影响，与企业的经营发展息息相关。随着我国企业开拓国际市场和“走出去”步伐的加快，深入参与国际税收规则制定，使其朝于我有利的方向发展，对于维护和拓展企业的切身利益、助力企业国际化经营，具有十分重要的意义。

国际商会税收委员会是国际商会下设的12个专业委员会之一，其工作目标是建立税收系统，消除跨境贸易和投资的税收障碍。推动各国政府对海外直接投资的政策透明化和待遇公平化，消除不同国家税收政策对跨境贸易投资的壁垒，分析国际财政政策和法律新动向，对政府和政府间影响税收的项目提出工商界的意见和建议。

国际商会中国国家委员会贸易与投资政策委员会成立

4月15日，国际商会中国国家委员会（ICC China）贸易与投资政策委员会（以下简称贸易与投资政策委员会）成立会议在北京召开。会议审议通过了《贸易与投资政策委员会工作规程》，选举中国投资有限责任公司董事长兼首席执行官丁学东为贸易与投资政策委员会主席，并选举产生了执行主席、副主席等。中国贸促会和中国国际商会会长、国际商会中国国家委员会主席姜增伟出席成立会议并发表致辞。

姜增伟指出，贸易与投资政策委员会是国际商会一个非常重要和十分活跃的专业委员会。中国贸促会今年9月将在杭州举行2016年B20峰会。贸易和投资是2016年B20的议题之一，国际商会贸易与投资政策委员会也积极就B20贸易与投资议题提出政策建议。

点评：国际商会贸易与投资政策委员会由来自40多个国家的180多名成员组成，旨在通过开放的全球经济来促进跨境贸易和投资，鼓励创造就业机会，推动可持续发展和提高生活水平。委员会每年召开两次工作会议，研究制定委员会的工作重点、政策建议等。

随着国内企业参与国际合作与竞争的程度不断深化，中国企业要积极争取与我国大国地位相匹配的国际规则的话语权。贸易与投资政策委员会是推进国际商会中国国家委员会调整改革以来成立的第二个专业委员会，对于我国工商界通过国际商会平台全面参与有关国际规则和标准制定，具有里程碑意义。

商务部：中国已与132个国家建立了技术贸易联系

中国商务部副部长房爱卿4月21日在上海举办的“第四届中国（上海）国际技术进出口交易会开幕论坛”上称，中国已与132个国家建立了技术贸易联系，技术贸易已从最初的成套设备、生产线为主，向专利技术、专有技术许可、合作研发等转变，技术贸易已成为中国创新型国家建设的重要助推器和加速器。

中国将创新作为引领发展的第一动力，推进创新驱动的发展战略，近年来技术贸易得到了稳步发展，2015年，中国技术进出口总额达到545亿美元，近10年累计进出口总额超过3880亿美元。

点评：随着科技全球化步伐的不断加快，技术领域国际分工日益细化，通过发展技术贸易，吸收其他国家先进技术，已成为世界各国推动产业和贸易升级、融入全球价值链的有效途径。技术贸易是中国经济调结构的重要推手，当今世界，科学技术已成为推动经济发展最活跃、最具革命性的生产要素，科技发展水平成为国家竞争力的核心体现，作为创新和市场的纽带，技术贸易受到世界各国的普遍关注，成为推动世界经济复苏的新动力。

外媒看好中国经济前景：正在积聚发展新势头

国家统计局4月15日公布了一揽子重磅经济数据。数据显示，初步核算，一季度国内生产总值158526亿元，按可比价格计算，同比增长6.7%。数据显示，中国第一季度的国内生产总值（GDP）同比增长6.7%，是2009年以来最低。但3月份高于预期的经济活动指标表明，在进入第二季度时，一定程度上由于新债务猛增，中国经济正在积聚势头。

据路透社报道，3月份中国的工业产出、出口和零售额都出人意料地强劲。近来中国经济增速减缓引起了全球市场的不安。中国政府希望减少对工业的依赖，并将增长转向依靠服务业和消费。

报道称，一些经济学家同意这一观点。在3月份的通胀数据公布后，澳新银行集团将其预测的中国今年货币政策放宽次数从3次减少到1次。

一季度主要经济指标显示，经济运行出现了较为明显的筑底企稳迹象，令人鼓舞，稳定了预期，提振了信心。在为经济良好开局点赞的同时，我们也要清醒地看到，当前经济向好的基础仍不稳固，扩大积极因素、实现全年目标，稳增长仍不能松劲，调结构还需持续给力。只有如此，才能巩固经济稳中向好势头，确保实现全年经济社会发展目标。

观察一季度经济运行的积极变化，结合开年以来国内经济运行态势和世界经济发展大势，可以得出两个密切相关的基本判断：判断之一是，经济回暖，要给稳增长、促改革、调结构等政策“记头功”。比如，今年以来加速推进的普遍性减税降费、“营改增”，扩大行政事业性收费免征范围等稳增长、促改革举措，有效降低了企业生产经营成本。判断之二是稳增长、促改革、调结构还需加码发力。

巴西政局前途未卜，中资企业如何应对？

受政局动荡影响，巴西经济衰退进一步加深。当地时间4月25日，巴西央行发布的最新《焦点调查》报告显示，金融市场分析师预测，巴西今年经济将衰退3.88%，跌幅高于去年萎缩3.8%水平，创26年来最低。

英媒称，巴西总统罗塞夫表示，国会下院在表决中通过针对她的弹劾程序，她对此感到“愤慨”，可她“问心无愧”。

据英国广播公司网站4月19日报道，罗塞夫在巴西众议院通过总统弹劾案后首次发表讲话时表示，她没有过错。报道称，巴西总统罗塞夫被指操纵国家账目，但她本人对此予以否认。

巴西是中国在拉美进行直接投资最多的国家之一。如果巴西政局持续动荡，各种系统性风险将会增加，这将给中国与巴西的合作蒙上阴影。中国和巴西经济互补很强，多年来两国在贸易投资方面进行了很好的合作。巴西是拉美地区的大国，也是重要的新兴市场国家，同时巴西也是中国重要的全面战略伙伴。IMF预计巴西经济将在2016年收缩3.8%。如果上述预测正确，巴西经济将自1930年以来首次连续两年陷入衰退——根据巴西政府上周公布的数据，巴西经济2015年收缩了3.8%，2014年的经济增长率仅为0.1%。

巴西中企如何过冬？巴西政经泥潭越陷越深，在巴西的中资企业也不得不想办法过冬。根据商务部《对外投资合作国别（地区）指南·巴西》2015年版本提供的数据，截至2014年底，中国企业通过兼并、收购、独资、合资等多种形式对巴西能源、矿产、基础设施、制造业、农业和服务业等多个领域的投资额累计达到28.33亿美元。目前，在巴西的中资企业超过100家。

印度首超中国成为全球FDI最大目的地

根据FDIIntelligence的一份报告显示，2015年，亚太地区吸引了全球45%的绿地项目投资。印度超过中国，成为全球资本投资头号目的地。在这份报告中，印度脱颖而出，摘得绿地项目资本投资排行榜的桂冠，2015年公布的FDI投资高达630亿美元。

据《金融时报》4月22日报道，2015年中国经济增速放缓使得外商直接投资（FDI）相应下滑，但亚太地区仍蝉联全球吸引FDI冠军。中国多年来首次拖累地区FDI增长，而不再是增长引擎，2015年中国吸引外资下降23%，FDI项目减少16%。而印度则超过中国，成为全球资本投资头号目的地，吸引投资高达630亿美元，项目数量增加8%，达到697个，仅次于中国的789个。此外，从全球来看，2015年的资本投资增长近9%，达到7130亿美元，但项目数量减少7%，为1193万个。

国家税收 篇7

(一)保障成品油市场供应财政扶持政策的企业所得税问题。

为保障成品油市场供应,国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴。进口成品油企业包括中国石油天然气股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司。各地税务机关应根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)规定,重点复核上述补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况。不符合条件的补贴收入应作为当期收入征税;符合条件的不征税收入,其用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除,用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

(二)石油开采企业油气田二次开发支出的资本化问题。

根据新企业所得税法实施条例第二十八条、企业会计准则第27号准则《石油天然气开采》第十七条第(三)项规定,购建提高采收率系统发生的支出(即油气田二次开发),应作为油气田开发成本。

(三)金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题。

根据新企业所得税法实施条例第十八条规定,利息收入,应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。新企业所得税法实施后,《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》(国税函[2002]960号)第一条规定已失效。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点,要求金融机构对2008年度该问题进行纳税调整。

(四)企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题。

1.2008年1月1日(不含)以前,根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》(国税函[2007]305号)规定,企事业单位公务用车制度改革后,在规定的标准内,为员工报销的燃油费,均属于企事业单位的工资薪金支出,应一律计入企事业单位的工资总额,按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。

2.2008年1月1日(含)以后,根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定,企业为员工报销的燃油费,应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。

(五)利用长期借款对外投资,利息资本化问题;用以后年度的借款偿还以前年度的投资款,以后年度的借款利息的资本化问题。

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)第三十七条及新企业所得税法实施条例第二十八条规定,纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用,应计入有关投资的成本,不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。用以后年度的借款偿还以前年度的投资款,以后年度的借款利息按上述规定也应资本化。

(六)对中华人民共和国境内的保险企业将其承保的以境内标的物为保险业务向境外再保险人办理分保的业务,支付给境外保险的分保保费收入扣缴企业所得税问题。

根据中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款和第三十七条、原《外商投资企业和外国企业所得税法》第三条和第十九条规定,以及相关国家的税收协定规定,对在中国境内未设立机构场所境外保险企业,以境内标的物为保险业务,取得保费收入,应扣缴预提所得税。

(七)金融机构贷款转为股权,计提坏账准备金税前扣除的问题。

对于金融机构发放给公司的贷款,因企业到期未能还本形成的呆滞贷款,经国有资产管理委员会批复,将贷款转为该公司的股权,因未构成实质性的呆账,对金融机构已提取的坏账准备金应冲回不得税前扣除。

(八)企业为职工购买人身意外险的企业所得税前扣除问题。

根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)第四十九条及新企业所得税法实施条例第三十六条规定,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(如为从事高危工种职工投保的工伤保险、为因公出差的职工按次投保的航空意外险)外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得在企业所得税前扣除。

(九)2008年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条规定,工资薪金按实际发放为原则。如果企业将2007年度计提并已进行税前扣除的工资,在2008年度实际发放时再次进行税前扣除,应进行纳税调整。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点,督促企业进行自查调整。

(十)企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题。

根据新企业所得税法实施条例第三十四条、《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)第十八条规定,企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。

(十一)保险企业对无保险营销证营销员发放佣金税前扣除的企业所得税问题。

对于2008年1月1日前可以税前扣除。对于2008年1月1日以后应根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)规定,对无保险营销证营销员发放佣金不得税前扣除。

(十二)金融企业向职工提供优惠利率贷款的企业所得税问题。

根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十五条规定,金融企业给职工的优惠利率贷款,应按金融企业当月市场同类贷款利率取得的利息收入,进行企业所得税纳税调整。

(十三)金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的行为,根据企业所得税法规定,属于企业广告费和业务宣传费支出,可以按规定比例税前扣除。

(十四)企业与其他企业或个人共用水、电,无法取得水、电发票的,应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证,据实进行税前扣除。

(十五)企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等支出,应根据《财政部国家税务总局关于企业收取和交纳的各种价内外基金(资金、附加)和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知》(财税字[1997]22号)第三条规定,按劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支付给职工的经济补偿金,可在企业所得税税前扣除。

(十六)本次企业自查调增的应纳税所得额可以弥补以前年度亏损,调减的应纳税所得额,若有多缴所得税的暂不办理退税,抵减以后年度应纳税额。

二、个人所得税

(一)企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)第二条规定,企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定,如当地政府未制定公务费用扣除标准,按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。

(二)企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)第二条规定,企业向职工发放的通讯补贴,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定,如当地政府未制定公务费用扣除标准,按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。

(三)企业为职工购买的人身意外险的个人所得税问题。

根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函[2005]318号)规定,企业为员工支付各项免税之外的保险金,应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

(四)企业年金的个人所得税问题。

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)规定,应按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得年金,扣缴个人所得税。

(五)公司向解除劳动关系的人员支付一次性补偿费,根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函[2004]1199号)规定,应责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。

(六)企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。

根据《财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字[1997]144号)规定,应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账,集中管理,未建立个人账户,应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险,全额并入当月工资扣缴个人所得税。

(七)金融保险企业开展的以业务销售附带赠送个人实物的,应按规定扣缴个人所得税。没有明细赠送记录,无法按人扣缴个人所得税的,按合理比例统一扣缴个人所得税。

三、增值税

(一)热电企业向房地产商收取的“热源建设费”的增值税问题。

根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第八条、规定,热电企业向房地产商收取的“热源建设费”应作为价外费用征收增值税。对属于居民供热免税的,应作为免税收入参与计算进项转出。

(二)金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的业务,属于金融保险企业提供金融保险劳务的同时赠送实物的行为,按照现行流转税政策规定,不征收增值税,其进项税额不得抵扣;其附带赠送实物的行为是金融保险企业无偿赠与他人实物的行为,不属于营业税征收范围,不征收营业税。

四、消费税

部分成品油生产企业在2008年底突击开票,逃避成品油消费税。各地税务机关应根据《财政部国家税务总局关于加强成品油销售税收监管的紧急通知》(财税[2008]164号)规定,重点复核成品油生产企业2008年底销售收入异常增长的问题,加强对成品油生产企业的税收监管,一旦发现成品油生产企业的非正常销售成品油方式规避税收行为,税务机关应依法核定其应税数量,补征税款。

五、营业税

(一)金融企业给职工的优惠利率贷款的营业税问题。

根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十五条规定,金融企业给职工的优惠利率贷款,应按金融企业当月市场同类贷款利率取得的利息收入征收营业税。

(二)保险企业的债权投资计划取得的利息收入的营业税问题。

根据《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》(国税发[2002]9号)第五条规定,保险企业将资金有偿贷予他人使用并收取固定利息的行为,应按规定征收营业税。

六、印花税

可供出售的金融资产公允价值变动而增加资本公积的印花税问题。根据中华人民共和国印花税暂行条例规定,企业可供出售的金融资产公允价值变动而增加的资本公积,应按规定按年计算,对增加的部份按规定补贴花。

国家税收 篇8

今年3月1日起,新修订的《中华人民共和国公司法》正式实施,注册资本登记制度改革也随着《公司法》修改和国务院2月7日出台《注册资本登记制度改革方案》同期正式执行。注册资本登记制度改革对以工商登记为前置的税务登记制度及以税务登记为基础的税收征管工作带来深刻影响。为了应对下述影响,国家税务总局2014年7月7日发布《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发[2014]85号)。

(一)对税务登记的影响

注册资本登记制度改革后,工商行政管理部门不再核实市场主体的注册资本、住所及经营场所等信息。“先照后证”意味着经济活动组织已经取得单位主体资格,但还不一定具备从事某项经济活动的经营资格,纳税义务也就尚未发生,这些变化给税务部门以工商营业执照发放时间为办理税务登记的时间起点以及依赖工商登记信息的管理方式也带来不确定性。工商登记户数与税务登记户数严重不符。税收管理员无法核实纳税人税务登记事项真实性。

(二)对发票管理的影响

注册资本登记制度改革后,套领发票风险加大。通过欺诈手段骗取税务登记证后套领发票的情况有所增加。注册资本由实缴改为认缴后,税务机关在发票提供用量上失去一个重要依据,也容易引起企业通过虚假注册来骗票虚开、走逃的问题。工商登记改革放宽住所(经营场所)的登记审查,允许住所和经营场所不一致,增加了增值税一般纳税人认定的难度。

(三)对后续税收管理的影响

一是税种划分、国地税管辖及后续税收收入核算界定困难。二是纳税申报不正常冲击征管秩序。三是“一址多照”增加税收管理风险。

◆创新服务,推进税务登记便利化

推进税务登记方法多样化。主要包括:国税机关、地税机关一方受理、统一办理,多部门联合办理,“三证合一”,“电子登记”等多种方式,为纳税人办理税务登记提供多种选择和便利。进一步加强国税机关、地税机关协作,积极创造条件实现联合办理税务登记,共享户籍、申报、发票、收入等信息。有条件的地方探索建立营业执照、组织机构代码证、税务登记证等多证联办机制,相关部门同步审批,证照统一发放。有条件的地方还可以探索跨部门业务流程再造,建立营业执照、组织机构代码证与税务登记证“一表登记、三证合一”制度。同时探索推进全程电子化登记,实现网上申请、网上审核、网上发证,足不出户就可以办理,纳税人不需要可以不再发放纸质税务登记证件。

推进税务登记手续简便化。一方面,纳税人申请办理税务登记时,可不提供注册地址及生产、经营地址等场地的证明材料和验资报告。另一方面,有条件的税务机关可以改变以往税务登记由纳税人发起的做法,将获取的市场主体工商登记、组织机构代码信息内容录入税务登记表,直接赋予市场主体纳税人识别号,并主动推送给纳税人签字确认,不再要求纳税人重复提供并填报信息。税务机关办税窗口只对纳税人提交的申请材料进行形式审查,收取相关资料后即时办理税务登记,赋予纳税人识别号,发给税务登记证件以减少纳税人等待时间,提高办理效率。

◆创新管理,促进后续监管精细化

为了做好税务登记方式创新后的后续监管,《意见》坚持优化服务与优化监管,“两手抓两手都要硬”。一手抓优质服务,主动做好纳税人的纳税辅导、咨询、培训和宣传;一手抓优化监管,对纳税人的发票领用、纳税申报等后续环节,通过健全制度,完善措施,及时掌握纳税人动态情况,促进纳税人税法遵从度提高,防范税收流失风险。

在发票发放领用上,设定统一、规范的发票申领程序,为纳税人提供清晰的发票领用指南,引导纳税人快速办理发票领用手续;申领普通发票原则上取消实地核查,统一在办税服务厅即时办结,一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的,主管税务机关不需事前进行实地查验。不断推进发票管理的信息化水平,探索建立风险监控平台,实时比对分析开票信息。

在纳税申报上,为纳税人提供纳税申报办理指引,辅导纳税人准确申报,同时畅通申报渠道,确保纳税人可以根据实际生产经营情况,自由选择办税大厅、邮寄或网上申报等多种申报方式;进一步简并征期,推行小规模纳税人(包括个体工商户)简并征期申报工作。对于小型微型企业、长期不经营企业,税务机关可以按照法律、法规规定采取合并征期、调整申报期限等方式,进一步减轻纳税人负担。

在纳税人相关信息的获取上,把原来在税务登记环节采集的各项信息放在事后补录和确认。税务登记不再采集的信息在后续的发票领用、申报纳税等环节采集补齐和确认。通过多方印证,确定纳税人登记信息的真实性。同时,加强对税务登记信息完整率、差错率等征管绩效指标的实时监控,使涉税信息成为税务机关开展税收征管的有力抓手。

◆创新制度,推动风险管理常态化

制度是基础,防范税收风险,既要有理念创新、方式创新,更要有制度保障。《意见》把制度创新放在重要位置,以风险管理的理念和方法,来推动制度的创新完善落实,有效防范税收风险。

一是针对工商登记改革后,发票违法行为有所抬头的情况,规定初次申领普通发票数量应控制在一个月用量或省税务机关确定的初次领用数量范围内。对纳税信用好、税收风险低的纳税人可适当放宽,但最多不得超过省税务机关确定的最高领用数量,省税务机关未确定最高领用数量的,最多不得超过三个月使用量。对新开业的一般纳税人,可设置增值税专用发票基本月供应量,申领超过基本月供应量的纳税人,需向税务机关提供相关证明材料。对小规模纳税人(包括个体工商户)第一次申请发票增量时,可以要求其法定代表人或者财务负责人到场,并积极探索发票申领环节对经办人的拍照存档制度。对新增纳税人已领用发票却未及时申报等情况,采取停止供应发票、实地核查等应对措施。对列入企业异常名录的纳税人采取停供发票措施。

国家税收 篇9

一、公司所得税降税势头不减

在上述四类国家中,巴西、印度和美国的公司所得税税率未作调整;爱尔兰和德国在国际金融危机爆发以前已经降低公司所得税税率(爱尔兰从2003年起将公司所得税税率从16%降至12.5%,德国从2008年起将公司所得税税率从25%降至15%);泰国局部降低了公司所得税税率(从2008年8月7日起,将符合条件的上市公司适用的所得税税率从30%降为25%或20%);澳大利亚、希腊、日本、俄罗斯、新加坡和匈牙利全面降低或者将要降低公司所得税税率(见表一)。

注:*内阁通过的税改计划尚待议会审议。**限于未分配利润,分配利润的税率为40%。

从世界范围看,近年来公司所得税税率下降趋势也十分明显。根据220个国家和地区公司所得税税率的变化情况测算,其平均综合税率(包括地方所得税税率)从2006年的26.9%降至2008年的25.6%,2010年进一步降至24.6%,平均每年降低约0.55个百分点。

二、个人所得税税负有减有增

个人所得税是这次国际金融危机中变化较大的税种之一。一方面,不少国家采取退税、提高扣除额或抵免额等临时性减税措施,减轻居民特别是中低收入阶层的税负,以稳定消费信心;另一方面,调整税率。其中,降低税率的国家包括匈牙利、德国和澳大利亚等,提高税率的国家包括希腊和英国等。

国家税收 篇10

一、关于PBGS的理论解读

为了提高学生的动手操作能力, 提高学习理论基础知识的兴趣和积极性, 把PBGS教学方法引入《国家税收》课程的教学中, 模拟财税部门、企业部门运行状况, 实施场景教学。“基于项目的团队学习 (Project Based Group Study) ”, 其方式是由教师设计教学项目, 将学生团队导入一个仿真或真实的情境, 在引导、启发、鼓励学生进行协作完成教学项目的过程中掌握知识和能力。

在国外, 关于探究性的教学方法和学习模式的研究, 最早可追溯到19世纪末在美国兴起的实用主义教育思想, 其代表人物杜威在批判传统学校教育的基础上, 提出了“从做中学”这个基本原则。在实用主义教育思想的前后, 许多心理学家和教育学家也都在积极地探索各种教学方法, 这些教学方法都蕴含探究性教学和学习的思想, 主要有美国心理学家布鲁纳提出的发现法、保加利亚的医学博士乔治·罗札诺夫提出的启发式教学法, 以及在日本兴起的自主学习法等。这些研究都阐述了要使学生成为主体, 引导学生探究和发现知识、培养能力, 应采用项目 (或任务、问题、情境) 式的教学方法。使项目式教学成为主要的教学方法之一, 得益于德国双元制教育模式以及北美地区推行的CBE教育模式的成功实践。德国双元制教育是一种以“实践为导向”的教育, 它采用行为导向教学法, 主要形式之一就是项目引导法, 即把企业的需求当成一个个真实的项目, 引导学生运用所学解决实际问题, 从而掌握知识形成能力;强调学生的主体地位, 在教学方法上, 强调学生积极主动的学习, 教师只是一个指导者、一个教学活动组织者的角色, 在理论知识的学习上, 既可以根据学生的情况采取课堂讲授的方法, 也可以采取学生自己学习、教师指导与回答问题的方法, 而在技能的学习上, 则主要采取教师组织教学过程和教学活动, 学生主动学习、练习及实践的方法。

在国内, 由于德国双元制教育模式和北美地区CBE教育模式的成功, 也加强了对项目式教学法的探索和实践, 代表性的人物是华东师范大学徐国庆博士。

二、《国家税收》PBGS项目的具体内容

1.设计PBGS教学项目

PBGS教学面向专业:税务、会计专业学生; PBGS角色定位:所有参加PBGS的学生分成若干组, 每组大约8名学生, 每组又分两小组, 一小组扮演国税局或地税局税务征收人员, 另一小组扮演企业财务方面纳税人员, 一个征税或纳税环节操作完毕后角色进行互换。

2.设计PBGS教学内容

模拟企业财务人员到税务大厅办理相关业务, 内容包括:新开办企业办理纳税登记;模拟各企业每月办理纳税申报;模拟企业税务变更、撤销等相关业务。 通过PBGS教学, 要求学生具备以下动手操作能力: 新开办企业办理纳税登记的能力;根据相关资料正确申报一般纳税人或小规模纳税人的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税、企业所得税和车辆购置税的能力;根据相关资料正确申报个人所得税及企业税务变更、撤销等相关业务能力。

3.对具体操作现场的控制

首先, 在具体模拟中, 双方可能出现不一致的地方, 如数据计算不一致、纳税程序不统一等, 教师此时主要职责是充当协调咨询人员或法官的角色, 简单地予以指导, 让双方在共同探讨中掌握税法知识。其次, 时间的把握要有度, 要根据税种的项目设计不同的操作时间, 时间短了可能讨论不充分, 而时间长了则会造成时间的浪费及效率的低下。

4.设计PBGS教学目标

其实际目标可表现在以下方面:能提升学生专业学习兴趣, 收获实实在在的专业知识, 动手能力有所提升;能培养团队协作精神, 深刻体会到同学间的紧密合作有时能完成起初看似肯定无法完成的工作;能增强课堂纪律, 学生在变得活跃的同时也变得更注意保持课堂安静, 生动的课堂相对总是更能调动学生积极性, 增加教师的被信任程度, 创造和谐的师生关系。PBGS教改为专业课程建设和师资水平提高注入活力。

三、PBGS改革的效果

首先, 能较好完成预期的学生培养目标。《国家税收》是财政学专业教学计划中为学生设计的核心专业课程, 随着社会的发展, 单纯的课堂教学已不能满足现实对教学质量的要求, PBGS教学法是目前比较先进的教学方法, 这一教学方法的实践能使学生在未来的岗位具有动手操作能力, 能承担起岗位要求, 而且能培养他们的团队协作精神。

其次, 创新教学方法, 拓展学生思路。PBGS教学法所具有的模拟感、递进式操作练习、存在争议的讨论等, 都是其他实践教学项目实施中不常见的。这些灵活、多变、留有足够自我辅助自我发展空间的教学方式, 使学生获得学习进步的乐趣和技能训练方法的熏陶。

再次, 积累了丰富的第一手教学资料。实践准备及教学中形成了丰富的教学资料, 主要有:模拟申报纳税资料、模拟企业运营资料、各种发票、单据等, 构成较为完整的PBGS教学档案。

最后, 给学生学习质量评价机制带来新的改革机遇。传统的教学评价机制主要是学生课堂学习质量的评价机制, 但PBGS教学并不是纯粹意义上的课堂教学, 这就为教学质量评价机制带来了新的契机。除完整的学习质量评价机制外, 还需有素质培养质量全面评价机制。教学评价机制发展的滞后不利于教学改革的推进, 因此, 需要加快此方面的改革。

四、PBGS改革存在的难点

进行PBGS试点需要一定的场所、资金和相关资料实物, 如各种纳税申报表、企业销售货物表、进货单等实物资料, 目前各种资源相对欠缺, 资料欠缺就无法进行PBGS教学;PBGS教学法对教师业务水平要求较高, 既要有非常高的理论水平, 同时还要有较好的组织能力和现场控制力, 这就要求进行PBGS试点工作的教师自我进修、外出进修或引进相关人才;目前, 没有高校从事专门的有关《国家税收》PBGS方面的工作, 因此, 缺乏可实际借鉴的经验及成果, 使得具体实践的时候困难重重, 这就需要任课教师采取自我钻研, 向财政、税务部门的专家请教等方法以弥补这方面的缺陷。

进行PBGS试点还需要学生具有非常好的团队协作精神, 如果不能协调好, 具体的工作就无法进行下去。因此, 实行这种教学方法对学生的要求也是比较高的, 要求他们有一定的理论水平, 掌握《国家税收》的基础知识, 了解具体的纳税流程, 这是进行PBGS的一个基本前提;同时还要求具有非常好的团队精神, 能努力共同完成教师布置的任务, 而这点有关学生素质的要求是任课教师无法掌控的。

五、结语

PBGS的试点以实现学生学习的自主性为最主要目标, 但要实现从将知识硬“塞”给学生到学生自主学习这个过程还要注意几个问题。

首先要改革旧的教育观念, 真正确立体现素质教育精神的教育观念。观念是行动的灵魂, 教育观念对教学起着指导和统率的作用, 一切先进的教学改革都是从新的教育观念中生发出来的;一切教学改革的困难都来自旧的教育观念的束缚;一切教学改革的尝试都是新旧教育观念斗争的结果。确立新的教育观念, 是教学改革的首要任务。

其次, 要坚定不移地推进教学方式的转变。先进的教育观念要通过先进的教育方式体现出来, 此外, 教育观念转变本身也要在教育方式转变中进行, 二者是相辅相成的关系。观念不转变, 方式转变就没有了方向、没有了基础;方式不转变, 观念转变就失去了归宿。所以, 教学改革既要重视观念改革的先导作用, 又要重视方式改革的主体作用。

国家税收 篇11

从云南省昆明市官渡区的税收情况看, 增值税转型、个人所得税起征点的提高对收入造成了一定的影响。消费税在官渡区整体收入中一直占比很低, 2009年上半年仅占0.1%左右, 这里就不再做论述。营业税方面主要是个人住房营业税的政策调整对收入影响很大。

现根据官渡区2009年上半年的税收收入数据, 就上述几项税收政策的调整内容、给税收收入造成的影响及原因、存在的问题、应对的措施及建议作以下论述。

一、增值税、个人所得税及个人住房营业税税收政策调整的主要内容

(一) 增值税从生产型征收方式向消费型征收方式转变

自2009年1月1日起, 所有增值税一般纳税人新购设备, 除小汽车、摩托车和游艇等外, 购进所含的进项税额可以计算抵扣。

(二) 个人所得税起征标准再次提高

2008年3月, 国家再次提高个人所得税起征标准, 从1600元上调到2000元。

(三) 个人住房营业税的减免年限从5年调整到2年

自2009年1月1日至12月31日, 个人将购买超过2年 (含2年) 的普通住房对外销售的, 免征营业税。超过2年 (含2年) 的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的, 按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

二、税收政策调整对官渡区税收收入的影响及原因

(一) 增值税转型调整对增值税收入影响并不明显

上半年, 官渡区共完成增值税39, 013万元, 较上年同期30, 780万元增加8, 233万元, 增幅为26.75%。预计今年官渡区新建、扩建项目新增固定资产投入将减少增值税进项1266万元, 总体影响并不明显。主要原因是这次增值税转型调整减税程度最大的是与固定资产相关的工业型企业。由于官渡区的工业集聚程度还较低, 现有的工业企业除几个大型企业外, 大多小而分散, 创利能力及创税能力都不强, 税收占比较低。税收占比高的商贸、房地产、旅游、服务等产业, 都不属于增值税的征收范围, 也不在这次增值税转型调整之列。

(二) 个人所得税起征标准的提高, 对个人所得税等税收收入造成了一定影响

上半年官渡区个人所得税收入完成24, 585万元, 较上年同期的27, 994万元减少3, 409万元, 减幅为12.18%。减少的原因是官渡区个体纳税人经营规模普遍较小, 随着个人所得税税前扣除标准的提高, 有更多的纳税人因达不到征收标准而不再进行征税。征收率的下降还使附征的城建税、教育费附加收入减少。2008年由于股息及利息所得税的税额大, 这一税收政策调整造成的影响并不明显, 个人所得税仍呈大幅增长的态势。但随着股市的下滑及央行降息, 2009年个人所得税起征标准上调的减税影响开始显现。

(三) 个人住房转让营业税减免政策造成营业税收入锐减

上半年官渡区共完成营业税29, 608万元, 较上年同期的111, 971万元减少82, 363万元, 减幅非常大, 达到73.56%。主要原因是2005年以来官渡区的房地产业发展十分迅速, 昆明最大的两个房地产项目世纪城、新亚洲体育城及其他房地产项目相继完成。加之商贸业发展势头良好, 形成了一批有一定规模的商城, 如东聚汽配城、东聚车市、中林建材城、华洋家居城等。螺蛳湾批发市场、双龙商场、明通商场等也区划到官渡区范围, 使官渡区逐渐成为昆明市主要的商品聚散地。随着房地产业及商贸业的发展, 也带动了二手房市场迅速发展, 加之房价的持续上涨, 使二手房交易十分活跃。2005年开始对二手房交易开征营业税后, 其税额逐年增长, 已成为地方营业税收入的一个主要的增长点。所以二手房交易减免税政策出台后, 不可避免地造成二手房营业税征收额大幅降低, 加之房地产市场的走低, 对营业税整体收入的负面影响更加地凸现出来。

三、存在的问题及分析

从短期的税收形势看, 虽然这次税制改革对增值税影响不明显, 个人所得税在整体税收中占比较低, 对整体税收的影响不会大。但不容忽略的是个人住房转让营业税减免政策对地方整体税收造成的巨大影响。

2005年对个人住房转让开征营业税后, 其税额增长迅速, 增量很大, 使得营业税在地方收入中一枝独秀, 到2008年营业税县区级收入51, 310万元, 占比达51.06%。所以今年上半年营业税的大幅度降低, 给地方整体税收造成了很大的压力。从下半年的预期情况看, 虽然现在二手房市场已开始回暖, 交易量放大, 但减免税政策仍将使营业税的征收额非常低。而且对二手房交易开征营业税存在着重复征税的问题, 并不符合税制改革的要求, 2009年以后是否存在继续下调甚至取消的可能尚不明确。所以下半年以后营业税收入锐减造成的税收缺口有可能继续扩大, 短时间内又缺乏新的税源来补充, 一段时期内对税收的增长将是一个严峻的考验。

而从长期的经济发展来看, 由于工业是国民经济的主导产业, 是一个地区经济快速发展的强大动力和支撑。合理的产业结构应该是二产取代一产成为主导产业, 工业经济成为国民经济的主体。官渡区由于城乡一体化和城市化建设的时间还不长, 工业基础一直较薄弱。这几年地方经济的快速发展是在工业低水平发展基础上, 依靠优越的区位、交通及土地资源优势, 发展商贸、房地产、旅游、服务业等第三产业实现的。第二产业发展滞后、产业结构的不尽合理, 造成经济缺乏长期持续发展的推动力及支撑力。同时也造成税收来源较单一, 税收多层次、多渠道增长的能力较弱。虽然几年前官渡区就已经着手在昆明主城东部进行工业集聚群———官渡工业园区的规划建设, 但由于2009年以前的税收政策不允许购建的固定资产进行增值税进项抵扣, 使固定资产相关型企业的设备投资及技术更新成本过高, 资金引进及项目落实较困难, 未能有很好的发展机会。

四、应对的措施及建议

(一) 挖掘现有企业的税收潜力, 提高征管水平, 缓解短期内的税收压力

加大对增值税一般纳税人企业技术创新及设备改造的力度, 特别是一些经过更新改造后能较快及较大幅度提升创利及创税能力的企业给予政策及资金的支持。今年官渡区计划新增固定资产投资8, 713万元, 投资方向主要是一些龙头带动型、优势成长型、质量效益型企业, 如加大以昆明中铁大型养路机械集团有限公司为代表的高新技术企业群体的改建扩建, 加快云南名扬药业、昆明南疆制药厂、哨鑫电力器材、金星啤酒等优势企业的改造提升等。技术及设备更新改造完成后将能有效地提升这一批企业的实力及竞争力。

增值税小规模纳税人企业方面, 官渡区现有小规模纳税人企业近1000家, 虽然不在这次增值税转型之列, 但征收率由工业6%、商业4%统一降低为3%。所以在国家税收政策调整给了实实在在优惠及发展机会的同时, 地方也应给这类型企业更大的扶持, 包括政策及信货的支持, 争取在短时间内改变企业规模小、利润薄的现状, 提高企业的税收贡献能力。

在进一步提高现有企业的创税能力外, 应加大对税收征管的科技投入, 提高征管工作的技术力量, 提高税收征管的整体水平。同时加强交叉稽核及交叉审计, 避免税款少征及漏征情况。这些措施都能在一定程度上缓解短期的税收压力。

(二) 借助税收政策调整的契机, 充分利用官渡区自身的优势条件, 谋求经济的长期发展及税收的持续稳定增长

增值税转型后, 将出现新一轮的投资热潮。由于这次增值税转型减税受惠最大的是工业型企业、设备制造型企业、资本及技术密集型企业。这类型企业由于技术设备投资及更新成本降低, 能够通过设备技术的革新, 有效地提高企业的竞争能力及利润的创造能力, 在今后几年里, 将成为新的投资热点。而这类型的企业也正是官渡区产业结构中发展滞后的部分。