山东大学税务筹划

山东大学税务筹划（通用8篇）

山东大学税务筹划 篇1

税务筹划一

一、单选题

1、纳税筹划最重要的原则是（A）

A、守法原则

B、时效性原则 C、财务利益最大化原则

D、风险规避原则

2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（A）

A、实际负税人 B、代扣代缴义务人

C、代收代缴义务人

D、法人

3、税负转嫁的筹划通常是借助（A）来实现。A、价格

B、税率

C、纳税人

D、计税依据

4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（D）

A、税负前转 B、税负混转 C、税收资本化 D、纳税人身份转换

5、下列各项中，属于增值税免税项目的是（A）

A、农业生产者销售自产农产品 B、软件企业销售自产软件 C、小规模纳税人销售电力 D、一般纳税人销售气体

6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（C）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

A、2% B、8% C、一倍 D、两倍

7、从事下列项目的所得不免征企业所得税的是（D）A、从事农业项目的所得 B、从事林业项目的所得 C、从事渔业项目的所得 D、从事花卉种植项目的所得

8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（C）。

A.3366元 B.2574元 C.2600元 D.1980元

二、判断题

（X）

1、纳税筹划的目的是少缴税。

（√）

2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。

（√）

3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（√）

4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。

（X）

5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。（√）

6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。

（X）

7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。

（√）

8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。

三、分析题

1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进价为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人？可节税多少？

参考答案：

1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元 若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17 选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元

2、某建材销售公司主要从事建材销售业务，并可为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2012年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。

请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

2、答案：如果该公司未将建材销售收入和装修工程收入分开核算，属于混合销售，两项收入合并计算缴纳增值税，应纳税额=292/1.17*0.17-17.44=24.99万元

如果该公司将建材销售业务与装修工程业务分立，成为两家公司，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率3%，共缴纳流转税：

应纳增值税额=（292-80）/1.17*0.17-17.44=13.36万元 应纳营业税额=80*3%=2.4万元 共应纳流转税额=13.36+2.4=15.76万元 比筹划前少缴流转税=24.99-15.76=9.23万元

山东大学税务筹划 篇2

关键词：就业,大学生,实践

随着我国经济的飞速发展, 我国的人口素质也在不断提高。大学生是我们国家的生力军, 是我们祖国未来的建设者和接班人。然而, 目前大学生在重视理论学习的同时, 有忽视参加实践锻炼的倾向。这样对大学生的发展非常不利。以下我们就从大学生在实践方面的现状、存在的问题以及解决的对策三个方面进行分析。

1. 大学生在实践方面的现状

据有关调查显示, 有相当多的大学生认为, 自己在择业中最缺乏的是实践工作经验。这也是他们在应聘时比较尴尬的一个短处。很多大学生在面试时都有这样的经历:他们会被问到是否有实际的工作经验。很多大学生只能摇头, 一份工作就这样与他们失之交臂。在招聘会的现场, 我们也会经常看到很多用人单位都注明:“有工作经验者优先或最低要有一年工作经验。”因此, 很多在校大学生就被拒之门外。

大学的生活主要是在校内学习。尽管很多大学生利用课余时间或节假日, 给中小学生做兼职家教或者去做商品促销, 可这些仅仅是花拳绣腿。他们很少有和自己所学专业相符合的工作经历, 普遍达不到目前用人单位的要求。

2. 目前大学生在实践方面普遍存在的问题

具体来讲, 大学生在实践方面存在哪些问题呢?

2.1 大学生只重视学习理论知识, 忽视了实践经验的积累

经过十几年的刻苦学习, 很多学生终于实现了自己的梦想, 走进了梦寐以求的大学校园。这着实是一件令人高兴的事情。可是, 接下来又出现了问题:很多大学生仍然只知道看书, 却很少将自己所学的知识运用于实践, 结果到了毕业找工作的时候, 就遇到了困难, 动手能力差, 缺乏实践经验。这个时候已经为时晚矣。大学生们应该在进入校门的时候就给自己的大学生活定好规划, 包括学习、实践、生活等各个方面。这样, 他们在大学度过的时光才是充实的、有目标的和有收获的。

2.2 很多大学生对于学校所要求的社会实践持应付态度

暑期学校给大学生都要发放一张社会实践表。可是, 真正去找工作单位实习的学生可谓是凤毛麟角。一般情况下, 大家都是快开学了通过关系找个工作单位盖章了事。这样, 学校发放的社会实践表显然是没有起到督促大学生参加社会实践的作用。多数大学生对于学校所要求的社会实践不够重视, 态度不够端正。这种结果导致学校布置的任务流于形式, 没有效果。

2.3 大学生的实践经验难与将来要从事的工作岗位相匹配

为了迎合找工作的需要, 很多在校生都想利用在学校的时间去参加社会实践或者做兼职。他们觉得, 即使是短暂的工作经历也会为自己将来的求职简历添上精彩的一笔。但是他们通过兼职家教或商品促销所积累的经验, 仅仅是花拳绣腿, 与他们所学的专业不相符合, 也与用人单位要求的工作经验相差甚远。

用人单位一般要求的工作经验是在企业中全职工作所积累的经验, 而且要与未来从事的岗位要求相匹配, 并不是大多数学生在简历的工作经验一栏中所填写的做兼职、社会实践和短期实习等。

3. 解决大学生缺乏实践经验的对策

大学生应该在学好理论知识的同时, 提高自己的实践能力。针对目前大学生在实践方面存在的问题, 可提出以下对策:

3.1 理论的学习仍然不可忽视

我们并不是说对于大学生来讲实践重要, 理论就不重要了, 而是理论要与实践并重。理论是实践的基础, 它可以指导实践, 理论源于实践并且高于实践。大学生时刻都不能放松对理论知识的学习, 而是要脚踏实地、稳扎稳打地刻苦学习理论知识, 抓住在校的美好时光, 打好理论基础。一些大学生为了去参加社会实践而忽视了学业, 甚至荒废了学业, 这种行为是非常不可取的。

3.2 大学生应积极参加班级和学校社团组织的各种活动

大学生参加实践锻炼应该是循序渐进的。刚上大学时, 大家应该积极参加班级和学校社团组织的各种活动, 开阔眼界, 增长知识, 结识优秀的同学, 相互学习, 共同进步。在参加活动时可以锻炼他们的组织能力、协调能力、领导能力、沟通能力、决策能力等。这些能力的锻炼都可以为他们以后到单位工作打下良好的基础。

3.3 大学生应重视学校所要求的暑期实践和毕业实习

一方面很多大学生抱怨在学校上学缺乏实践经验, 而另一方面, 他们又不好好对待学校所要求的暑期实践和毕业实习。很多学生都只是找个单位盖个章应付一下。殊不知, 如果大家能够认真对待每次暑假的实践机会和毕业的实习机会, 会有不小的收获。事实也表明, 那些认真对待社会实践的同学, 在几个月的时间里, 他们学到了很多的工作经验和社会经验, 对社会的认识也更加客观和深刻, 回校后学习也更加努力了。

3.4 大学生应该有针对性的参加实践

也许是因为找专业对口的实习单位太难了, 只要有实习锻炼的机会, 很多同学不管是否专业对口, 也不管对自己的将来的职业是否有益, 就先实习再说。结果他们花了很多时间和精力, 却收效甚微。这种混工作经验的做法, 实在是不可取的。实习是在为就业打基础, 并不是实习的行业和方式越多越好, 有针对性地选择实习岗位才是明智的。大学生应尽量选择与自身专业相关和自己有兴趣的岗位, 同时还要注意从实践中学习课本以外的技能。

3.5 在加强实践的同时, 大学生应重视自身素质和修养的提高

我们国家要培养的大学生应该是全面的、高素质的综合型人才, 只有理论和实践还不够。大学生应该在学习理论的基础上, 在加强实践锻炼的同时, 重视自身素质和修养的提高。比如, 要懂礼貌, 有爱心, 能吃苦耐劳, 有奉献精神等。只有具备了这些素质, 大学生的成长才算全面。不然, 他们一旦走上了工作岗位, 就会出现眼高手低, 好高骛远, 拈轻怕重, 意志力薄弱等现象, 不但影响工作绩效, 还会影响用人单位对大学生的评价。

通过以上几个方面的努力, 相信我们的大学生会成为理论扎实、实践能力强的高素质人才。大学生的不断进步会推动社会的不断发展, 也会为我国的社会主义现代化建设助力!

参考文献

[1]高志强, 许春英, 黄拥军.大学生就业的职业障碍因素及对策[J].湖南农业大学学报 (社会科学版.素质教育研究) , 2008, (4) .

[2]刘俊梅.大学生就业难问题及其对策分析[J].读与写 (教育教学刊) [J].2008, (9) .

山东大学税务筹划 篇3

南京鼓楼：税务给大学生创业送“礼包”

南京鼓楼区国地税部门在该区智慧谷动漫软件园开通税收服务绿色通道，对进驻园区的科技中小企业和大学生送去税收服务和优惠政策。为鼓励大学生创业，鼓楼税务部门根据有关规定，对新办的软件企业从获利年度起所得税“两免三减半”，对企业发生的研发费用加计税前扣除，抵扣额执行最高上限150万元。对入驻园区的高新企业，执行10%的低税率。此外，国地税还联合挹江门街道帮助园区新办企业开展税务登记证一条龙服务，对企业办税人员进行纳税辅导。

云南嵩明：青年创业平台遍及各县

明年起，云南省青年创业者不仅可以获得“贷免扶补”的贷款，还有更多县区将为青年创业者搭建创业平台，让他们在园区中创业。记者从嵩明县宣传部获悉，共青团云南省委书记饶南湖等领导对嵩明杨林工业园区青年创业就业、企业非公团建情况进行调研后提出，明年起，每个县都要搭建青年创业平台，并将纳入硬性考核目标。

据了解，过去三年间，嵩明通过“贷免扶补”政策，共扶持创业项目240多个，发放创业资金1170万元。在服务青年创业的同时，实现带动就业700余人，创业人员中，大学生创业比例达20%以上。

广州：“农转居”创业最多可获3万元贷款

广州的城市化进程造就了138个城中村、52.2万“农转居”人员，他们中有15万人至今没有工作。广州市劳动部门日前透露，将每年培训4万“农转居”人员，促进他们的就业。对于自主创业的，还提供不超过3万元的贷款。广州市劳动保障局局长崔仁泉表示，逐步全市将培训20万名“农转居”人员的培训任务。培训后，100%予以推荐工作，使培训后的就业率达到70%以上。对自主创业而资金不足的“农转居”人员，有关部门可提供额度不超过3万元、贷款期限为2年的小额担保贷款。

柳州市：返乡农民工创业获补贴

为妥善解决返乡农民工创业就业问题，柳州市制定了一系列针对返乡农民工创业就业的扶持政策。返乡农民工创办各类经济实体或开展规模以上种养的，均可向经办金融机构申请柳州市小额担保贷款，贷款最高额度为5万元，财政按一年期银行贷款基准利率给予一年贴息。返乡农民工在第二、三产业成功创业并已办理营业执照，正常营业半年以上的，给予一次性创业补贴2000元。从事规模以上种植业、养殖业，正常经营半年以上的，给予一次性创业补贴2000元。

辽宁：农村青年创业贷款可享优惠利率

辽宁省农村青年创业贷款项目近期已启动。主要面向40周岁以下的农村青年。青年只要提出创业贷款申请，经团组织初审推荐和农信社调查审核后，即可拿到贷款，辽宁青年创业贷款利率在现行执行利率的基础之上下浮10%的优惠。

哈尔滨：退役军人创业享小额担保贷款优惠政策

据了解，哈尔滨市将按照自谋职业和安排就业相结合的方式，积极推进城镇退役士兵自谋职业工作，对自主创业的城镇退役军人，从事个体经营自筹资金不足的，可享受小额担保贷款优惠政策。据介绍，对要求自谋职业的退役士兵，经批准由当地政府发给经济补助金，政府不再负责安置。自谋职业的城镇退役士兵可参加社会保险，缴纳社会保险费，享受社会保险待遇；其军龄视同社会保险费年限，与实际缴纳费年限合并计算；如被用人单位录用，其军龄计算为连续工龄。自谋职业的城镇退役士兵档案由人力资源和社会保障部门免费保管；党、团组织关系由镇(乡)党、团委或街道办事处接收管理。

安徽：青年创业小额贷款促就业

据悉，安徽从2009年起每年投入不低于5亿元扶持万名农村青年创业实现自主就业。针对安徽农村青年创业小额贷款的实际情况，可采用抵押、质押、自然人担保、法人担保等多种担保形式，通过再担保、联合担保以及担保与保险相结合等多种方式，对农村青年创业小额贷款进行担保。

此外，针对党员创业贷款，安徽滁州市全椒在全县广大农村党员中开展农村党员创业贷款活动，滁州农村党员创业贷款在贷款手续和还款方式上实行政策倾斜。计划贷款授信总额5000万元，对诚信党员，在贷款利率上给予“五免一”政策优惠，对创业贷款年限视贷款项目的实际使用和收益情况也给予适当放宽，享受绿色通道服务。

广东东莞洪梅：投入180万促进就业及创业

近年来，洪梅镇不断加大对就业创业工程的投入，出台一系列扶持政策提高就业率。对登记失业人员、下岗失业职工、高校毕业生、农村劳动者等各类人员进行“定向式”的职业技能培训，落实就业补贴，创业小额担保贷款等，不断提高劳动者的就业能力和创业水平。为了促进就业，该镇还大力扶持本地人车间的发展，召开就业招聘会，会同镇各大小企业积极推广村民车间。目前，该镇共设立“村民车间”17个，吸纳本地人就业608人。同时，该镇还通过开展培训、安置就业，加强与镇内各大小企业联系，优先推荐本地村民就业等方式，大力解决本地村民就业，年内将推荐本地人就业、再就业500人次，真正将就业创业打造成该镇的“民心工程”。

青海：大学生创业贷款额度最高10万元

为了扶持更多高校毕业生自主创业和自谋职业，青海省还将实施“大学生创业引领计划”，继续开展“创业培训进校园”“创业培训进社区(乡镇)”等专项活动，对有创业意愿的高校毕业生及时开展创业培训，力争每年达到1000人以上。对参加创业培训的高校毕业生要优先推荐创业项目，优先给予大学生创业贷款支持。

同时，青海创业小额担保贷款的力度也将更大，2010年，省级财政新增小额担保贷款基金1亿元，大学生创业贷款额度提高到10万元以内，贷款期限不超过两年。除了支持高校毕业生自主创业，青海省还将鼓励民营企业和非公有制单位吸纳高校毕业生就业，支持国有企业和省内重点建设项目吸纳高校毕业生就业。

山西：沁水开通农民创业贷款“绿色通道”

山西省沁水县农村信用社按照人民银行推进农村信用体系建设的总体要求，积极支持农民进城创业，开通了农民创业贷款“绿色通道”。坚持“小额、分散、流动”的原则，引入小额信贷机制，重新完善信用商户评定标准和操作程序，得到当地政府和人行的大力支持。

信用社开通的农民创业贷款“绿色通道”。信用商户需要贷款时，不需担保和抵押，只要拿上“信用商户贷款证”就可以在信用社网点柜台办理贷款。目前，150家“农家店”中已有98户取得了农信社颁发的“信用商户贷款证”，授信总额突破1000万元，达到1117万元，累计发放贷款达1090万元，无一笔形成逾期或欠息，真正使信用社、商户及连锁公司三方从中受益。

天津：中小企业海外创业可网上申请专项资金

日前，天津市商务委加紧了对中小企业国际市场开拓资金政策变化、上网操作方法的政策宣讲和培训。目前，全市已有400多家中小企业完成了网上资格注册。自2006年起，拟申请享受该项资金支持的企业(单位)，包括项目申报、项目审核、资金拨付申请与批复等工作环节在内，一律使用全国统一启用的“中小企业国际市场开拓资金网络管理系统(网址www.smeimdf.org)”，实行网上申报“项目计划”、网上公示“审核结果”、网上申报“资金拨付申请”、网上公示“批复情况”(管理部门同时下发批复通知)。据介绍，中小企业国际市场开拓资金的使用对象以中小企业为主，原则上重点支持具有独立企业法人资格和进出口经营权的中小企业。

申请使用的企业要具备3个条件：1、依法取得企业法人资格，有进出口经营权；2、企业上年度出口额的海关统计数在1500万美元以下，具有健全的财务管理制度和良好的财务管理记录；3、有专门从事外经贸业务并具有对外经济贸易基本技能的人员，对开拓国际市场有明确的工作安排和市场开拓计划。

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成都：大学生“创业就业园”走进成都社区

在全国高等学校青年德育工作者论坛上，成都市成华区与成都理工大学等联合打造的大学生创业就业VPE模式，引起了全国高校的关注。与此同时，国家民政部、四川省社科联、省教育厅分别予以立项进行推广，成都首创的大学生“创业就业园”正式走进了成都社区。通过“点对点、面对面”服务，进一步完善了社区公共服务体系，探索出了一套“大学生受锻炼、地方得发展、居民得实惠”的VPE操作模式。

成都市成华区人事局相关负责人在受访时表示：通过校地结合，将大学生资源引入基层，让大学生在基层得到了充分锻炼，同时也促进了基层社区的服务。据统计，成华区让大学生创业就业园在社区“开办”三个多月来，已有850名在校和已毕业的大学生进行了综合锻炼，为10多个社区的1.65万余名居民提供政策宣传、困难援助、办证等多项民生服务，其中还有大约160名学生在活动结束后落实了工作单位。

甘肃兰州：妇女小额担保贷款个人最高可贷8万

兰州市现行小额担保贷款覆盖面由城镇失业人员和就业困难人员拓展至农村妇女，城乡新发放的个人小额担保贷款最高额度提高至8万元，对符合条件的合伙经营者，可将人均最高贷款额度提高至10万元。目前甘肃省妇女小额担保贷款试点工作，已在全省12个试点县的基础上向非试点县扩展。全省共发放妇女小额担保贷款9.72亿元，共扶持3.1万名妇女实现了创业。截至目前，兰州市各县区妇联通过实地调查了解、入户调研，全市农村妇女需求3亿多元的创业资金。据介绍，兰州市下岗失业人员小额贷款信用担保中心目前是兰州市唯一一家政府认可的小额担保贷款担保机构，现市政府已向省政府申请待批增补小额贷款担保基金6000万元。各县区除城关区下岗失业人员小额贷款信用担保中心外，城乡妇女新发放的个人小额担保贷款最高额度提高至8万元，对符合条件的妇女合伙经营和组织起来就业的，可将人均最高贷款额度提高至10万元。

哈尔滨市民创业可获补贴奖励

据了解，对于哈尔滨市区内(呼兰、阿城除外)已参加创业培训，领取工商营业执照或民办非企业执照，并已申领哈尔滨小额贷款，持续生产经营正常纳税6个月以上的，持《就业失业登记证》的就业困难人员，每人每户可获得一次性创业补贴2000元。

个体工商户入驻由市人社部门和财政部门认定的创业孵化基地租用使用面积为50平方米以下的场地，每户一次性补贴 2000元；租用使用面积51-150平方米场地，每户一次性补贴3000元；租用151平方米以上的场地，每户一次性补贴4000元。

哈尔滨市创业人员到哈尔滨市区内经市人社部门和财政部门认定的创业实训基地进行实训，培训时间不超过6个月，每人每月享受200元的培训补贴。哈尔滨市创业人员新增吸纳5-10人就业的一次性奖励2000元；吸纳11-20人就业的一次性奖励3000元；吸纳21-30人就业的一次性奖励4000元；吸纳31人以上就业的一次性奖励5000元。

广西兴业：打造青年创业平台

广西省兴业县在原有3个创业就业见习基地的基础上，新建了玉林市美凰鸡业有限公司、兴业县桂金新型材料有限公司，广西兴业海翔畜牧有限公司3个创业就业见习基地，可同时为110名青年提供见习岗位。为解决广西省创业青年资金筹措难问题，该县团委继续与县信用联社合作开展“畅想青春——兴业青年创业信贷扶持计划”，共为850名广西省创业青年提供2046.37万元广西省创业贷款，办成小型加工厂、黄金桔和果蔗种植基地、三黄鸡和肉猪养殖场，并带动1469人就业。

兴业县多部门合作开展青年技能培训，共举办就业青年培训班5期，为880名就业青年提供了电焊、种植、养殖、市场营销管理等方面培训；同时，聘请种养或有技能的能人担任青年创业就业志愿导师，不定期举办免费讲座。

昆明：发放1.4亿贷款助2200青年创业

从2007年开始，昆明市积极构建市、县、乡三级网络服务体系，发放昆明市创业贷款1.4亿元，扶持2200多名青年自主创业，成功带动5000多人就业。

根据广大昆明青年的自主创业需求，昆明市筹集1300多万元创业基金，成立了昆明青年创业促进会、中国青年创业国际计划（YBC）昆明办公室，鼓励和推动青年创业。YBC落户昆明后，昆明市迅速组建了以青年企业家协会和青联委员为主体的青年创业导师团队，为创业青年提供“一对一”创业辅导。几年多来，昆明青年创业促进会共聘请创业导师200多名。YBC项目在市一级成功推广后，团市委主动同县区和驻昆高校联系，在14个县区团委和云南大学、云南农业大学、昆明理工大学等高校成立了青年创业服务中心，在乡镇、街道办事处成立了青年创业就业服务站。

牡丹江市：掀起创业潮 扶持五千“小老板”

近年来，牡丹江市大力实施全民创业战略，以全新思路引领创业，以优惠政策激励创业，以宽松环境保障创业，以完善机制推动创业，在全市形成了能人办企业、干部干事业、百姓兴家业、创业促就业的热潮。去年牡丹江市小额担保贷款扶持创业小老板5000人，带动就业2.5万人，全年新增城镇就业人员6.7万人。

针对牡丹江市创业者在创业中遇到的资金瓶颈，牡丹江市多渠道筹集资金扶持创业就业，在全省率先设立5000万元创业发展专项基金，率先将牡丹江市小额担保贷款额度由2万元提高到5万元，贷款期限由2年延长到4年。为进一步简化贷款手续，降低小额贷款门槛，他们将小额贷款工作重心，由房产做抵押转移到机关事业单位工作人员担保上来。去年10月，机关事业单位工作人员担保小额贷款“一站式”服务大厅投入运行，申办人员在手续齐全的情况下，30分钟即可办结。去年，牡丹江市提供小额担保贷款1亿多元，为2000多名创业者铺平了创业路。

深圳：申请小额信贷市民无需抵押

建行深圳市分行与中安信业创业投资有限公司共同推出“中安信业龙卡”，借助该卡，市民无需抵押一小时内便可申请到贷款，从而为缓解小企业主的融资难问题找到了一条出路。据介绍，借助该创新金融产品，小企业主或市民申请到“中安信业龙卡”后，只要工作6个月以上、有稳定收入的人，在提交6个月以上的工资单、工作名片、3个月以上的电话费清单后，便能在银行申请贷款，完全不需抵押物，一个小时即可放贷。此类小额信贷分两类，一类是针对上班族、工薪层和白领的“薪”贷业务，另一类是针对有固定营业店铺的个体老板或私营企业老板的“头家贷”。

山东：农信社为妇女创业开通贷款“绿色通道”

为了让不同层次的妇女创业者都能享受优质的金融服务，省农信社根据农村妇女的资金实力、经营规模和效益、发展潜力以及信用程度不同，对贷款客户进行细分。对中、低收入的妇女创业者，提供5 万元以内的“妇女创业小额贷款”；对具有一定资金实力和生产经营规模的妇女创业者提供不超过30万元的“妇女创业项目流动资金

贷款”；对以妇女为主组建或管理、发展潜力大的“妇字号”农业龙头企业，流动资金贷款额度放宽到100万元。

对于为创业妇女提供贷款担保、技术支持和产前产中产后优质服务的农业龙头企业，经县级妇联、农村信用社认定，可以给予贷款优先的照顾，贷款利率上浮幅度优惠20% 以上。在加大信贷扶持的基础上，农村信用社还定期向创业妇女提供科技致富信息，为她们出谋划策。如今，平原县农村信用社25个营业网点全部设立了妇女创业贷款窗口，开通了妇女贷款“绿色通道”。

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天津：多项措施扶持手工编织业 妇女创业可减税

日前，天津市颁布《关于支持手工编织业发展的意见》，出台多项优惠政策支持天津妇女创业，从事手工编织业妇女根据不同情况可享受免征、扣减相关税收。今年，天津市妇联将进一步加大力度促进妇女就业创业，年底前培训农村妇女10万人；培训女大学生3000名，创建实践基地50个，提供见习岗位1500个；实现妇女小额贴息贷款在全市的广覆盖，贷款总额力争突破1.5亿元。未来两年，全市18个区县实现妇女手工编织中心全覆盖。到2015年，天津市手工编织业将吸纳就业25万人，实现年加工及销售收入25亿元，建成全国最大的手工编织品研发、生产、流通基地。市妇联副主席戴蕴表示，从事手工编织业、按期纳税且月收入额不足5000元的个体工商户和其他个人，免征增值税，对符合小型微利企业认定条件的手工编织零散户，按照20%的照顾性税率征收企业所得税，对持有就业失业登记证的，在3年内以每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育附加和个人所得税。工商部门对设立个人独资企业、合伙企业、自然人投资的有限责任公司、农民专业合作社的手工编织企业，免收注册登记费，帮助企业及时在商品销售的国家或地区申请注册国际商标，并在著名商标认定中予以支持。

北京市：农民自主创业可获财政补助

农民在村里开办连锁超市，将能够得到5000至10000元的资金补助。日前，北京市农委、市乡镇企业局、市财政局、市工商局等部门明确提出将加大扶持农民自主创业政策力度和政策扶持范围。农民投资兴办个人独资和合伙企业，固定资产投资在10万元以上，并且企业新增就业人数中有一半以上是本村劳动力，投资者将得到当年实际固定资产投资额3％的扶持资金。农民投资创办、纳入北京市商务局连锁网络、达到规定标准的镇村连锁超市、便利店，经验收合格，能够得到5000至10000元的扶持资金。此外，有关部门将重点培育20个旅游示范村，对环境改造、完善旅游服务设施等给予资金扶持。在市级乡村旅游接待户中还将培育1000个“明星户”，通过政府统一采购，给予每户价值2000元的实物奖励。

宁波：出台《意见》 支持回乡创业

为鼓励更多的宁波帮人士合力兴家乡、共同推进宁波现代化国际港口城市建设，宁波市政府对现有主要经济发展政策进行了汇编。同时，针对宁波帮人士回乡创业，宁波又专门出台了《支持浙商创业创新促进宁波发展的实施意见》。强化产业政策支持是其中的主要举措。包括每年安排４亿元的工业转型升级专项资金、2.2亿元的市级服务业发展引导资金、不少于10亿元的智慧城市建设扶持资金，以及海洋经济发展、战略性新兴产业发展、内外贸发展等一批财政专项扶持资金，将重点对宁波帮回归项目予以优先支持。每年设立２亿元左右的引导资金，并在土地供应、税费优惠等方面提供支持。

太原：3年188亿元助力创业者

2009年至今，太原市已拨付职业培训和创业培训资金达3568万元，发放小额担保贷款达188亿元，投入大学生创新创业基地项目资金100万元。据了解，目前，太原市创业补贴标准为每人1800元；个人小额担保贷款8000余人，企业贷款2.8万余户，累计贷款达188亿元，其中政策性个人小额担保709笔、1798万元，企业贷款179户、19780.5万元，吸纳失业人员2617人；先后投入大学生创新创业基地项目资金100万元、创业种子项目资金400万元、科技企业孵化器滚动支持及建设引导资金1200万元，有177个项目入驻创业园，对其中45个项目给予科技风险投资103万元，帮助95家入驻创业团队顺利完成企业工商注册等手续，帮助1000多名高校毕业生、城乡失业人员实现了创业、就业。

海南：出台创业英才培养计划实施办法

《实施办法》规定，2012年~2015年将培养创业英才150名。其中第一层次创业英才培养对象10名，为掌握国际先进的科技创新技术，能带动相关产业的发展，具有较强经营管理能力的相关行业领军人才；第二层次创业英才培养对象40名，为掌握国内领先的科技创新技术，具有较强经营管理能力的相关行业拔尖人才；第三层次创业英才培养对象100名，为掌握国内先进的科技创新技术，具有一定经营管理能力的相关行业优秀人才。

海南省将对创业英才培养对象创新创业项目实施一次性资助，第一层次创业英才培养对象80~100万元、第二层次创业英才培养对象50~70万元、第三层次创业英才培养对象30~40万元，专项用于科技创新、成果转化、新产品、新技术开发与推广。

(责任编辑 张胜岚)

税务管理暨南大学出版社习题答案 篇4

税务管理是国家依据税收分配规律而制定税收征管法律、制度、对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、调控和监督，已保证国家爱税收分配职能作用得以实现的一种管理活动。要素包括税务管理的主体、客体、依据、目的。

税务管理有什么作用一是确保税收财政职能的实现。二是保证税收经济职能的发挥。三是强化税收征收管理，保证监督职能的实现。

税务管理的内容有哪些一税收法规管理。二是税务决策管理。三是税务计划管理。四是税务行政管理。五是税务稽查管理。六是税源管理。

税务管理的原则有哪些一是集中统一与因地制宜相结合。二是依法治税的原则。三是公平、效率的原则。四是专业管理和群众管理相结合的原则。

税务管理的方法有哪些？如何运用？一法律的方法。坚持依法治税的原则。二是行政的方法。通过强制性、垂直性、针对性对管理对象作要求，税务机关作为行政机关，采用行政的方法进行税务管理，发挥人的主管能动性，不断提高管理者的素质，使其发出的指示或命令能符合税收分配规律。三激励的方法。对违反税收征管法规的行为，要依法给予经济制裁。对遵纪守法的纳税人给予表彰和适当的奖励。

四、通过宣传教育的方法。要通过长期的宣传、辅导和咨询服务；宣传教育要适合税务系统自身建设和管理的需要，增强税务机关及其工作人员的责任感、使命感，做到依法纳税，提高税务管理工作的质量和效率。什么是税收管理体制？税收管理体制是划分中央和地方税收管理权限的一项制度，是国家税收制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。

税收征管范围如何划分？分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。1国家税务局负责征收和管理增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税多么等税。2地方税务局负责征收和管理项目有营业税，城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税。3海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税以及行李和邮递物品进口税。此外，负责代征进出口环节的增值税和消费税。

税收管理体制的原则是什么？一统一领导、分级管理的原则。二责权利相结合的原则。三是按收入归属划分税收管理权限的原则。四是有利于促进社会主义市场经济发展的原则。

税收管理权包括哪些内容？税收立法权，指制定、修改解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。它包括一是什么机关有税收立法权，二是各级机关的税收立法权是如何划分的。税收立法权的明确有利于保证国家税法的统一制定和贯彻执行，充分、准确地发挥各级有权机关管理税收的只能作用，防止各种越权自定章法、随意减免税收现象的发生。税收执法权，包括其划分层次1全国性税种的立法权2经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以条例或暂行条例的形式发布施行。3经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。4经全国人大及其常委会授权，国务院有税法解释权。5省级人大及其常委会根据本地区的经济发展情况，在不违背国家统一税法、不影响中央财政收入和不妨碍社会主义统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权6经省级人大及其常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则，调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下制定一些税收征收办法，确定本地区的税率和税额。我国现行中央和地方共享收入有哪些？

国内增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。

账簿凭证管理有何意义1为了保证国家税收和正确计算征收，防止和打击偷漏逃税等违法行为。2促使纳税人自觉依法执行国家的财务、会计制度，按照统一标准取得合法凭证，进行会计核算，真实记录经济活动，客观反映有关纳税的信息资料，防止纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和凭证。

设置账簿凭证的规定有哪些1需要具有会计专业知识的专门人员负责，对确无建账能力的个体工商户，经税务机关批准可以不设置账簿。2没有设置账簿的，要正确核定应纳税额。3使用销售登记账簿的个体工商户要按日将商品销售的数量、金额、单价等逐栏记录，个体工商户必须按规定的要求使用和保管。

4、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或财务、会计处理办法，应当报送税务机关备案。

简述账簿凭证的管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。保管期限按财政部、国家税务总局的规定执行。纳税申报有何作用1对于增强纳税人依法纳税的自觉性，提高计算应纳税额的正确性，防止错缴漏缴税款，保证国家税收的及时足额入库起到了重要作用。2有利于税务机关依法征收税款，查处税务违章案件。纳税申报的对象和内容的规定是什么对象：1从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人.2无营业执照的临时经营单位和个人。3在集市贸易市场上出售应税农林牧水产品和宰杀自杀牲畜出售肉类的纳税人4已办理税务登记，但本期无收入、收益的纳税人。5法律、法规规定其他取得应税收入及发生应税款项的单位和个人。内容：经营项目、产品销售状况、营业利润、收入或财产数额、各种税的课税品目或数额、申报计税金额、适用税率、应纳税额、已纳税额、实纳税额等

简述纳税申报的要求和规定要求：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。规定：1我过的增值税、营业税、消费税、企业所得税等主要税种一般均实行按期纳税。2对不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，如进口商品征收的关税、增值税和消费税，个人所得税包括对个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，拆产租赁所得，财产转让所得等。3不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

4、纳税申报内容需要完整准确。

税务登记的对象和时限要求是什么1指从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，须持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2不从事生产经营的纳税人，但依照法律、行政法规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，也应按规定向税务机关办理税务登记。3负有代扣代缴、代收代缴义务人应向税务机关申报登记领取代扣代缴或代收代缴税款凭证。

4、指从事生产、经营的纳税人到外县经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记证。

税务登记有哪些内容?1纳税人名称、投资各方名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证号码、护照或其他合法证件的号码。2纳税人住所、经营地点。3经营类型或经济性质、核算方式、分支机构、隶属关系。4生产经营范围或经营方式，主营和监管项目。5注册资金、投资总额、开户银行及帐号。6财务负责人、办税人员姓名、职务。7生产经营期限、从业人数、营业执照号码。8其他有关事项。如企业的责任制形式、以及纳税人的分支机构，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、行业财务负责人及其他有关事项。外商投资企业和在中国境内设立机构的外商企业还应当登记账本位币、结算方式、会计年度及其境外机构的名称、地址、业务范围及其他有关事项。

简述开业登记的程序。1首先纳税人报送申请税务登记报告书及有关资料2纳税人填写税收登记表及附表3税务机关审核及核定纳税事项4税务机关建立分户档案，打印税务登记证5纳税人领取税务登记证和税务登记表。

注销税务登记的范围和时限要求是什么？纳税人发生的解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在所在地向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。按规定不要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销税务登记前的住所、经营地点变动前，向原税务机关申报办理注销税务登记并向迁达地税务机关申请办理税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

1简述税源的调查方法（1）经常性调查。一建立重点税源调查分析报告制度，二建立经常性的横向资料联系制度，三定期整理汇总各项税务统计资料（2）专题性调查。一普查二重点调查三典型调查四抽样调查 2税源监控包括哪些内容（1）户籍管理（2）分类管理（3）税收经济分析（4）纳税评估（5）建立四项联动机制（6）税控器具的应用与发票管理（7）欠税管理（8）减免税管理（9）出口退税管理（10）完善税收管理员制度

3涉税信息采集有哪些途径和方法途径：内部途径，一纳税服务活动二申报征收活动，外部途径，一社会综合治税网络二社会举报 方法：一电子化采集，电子化信息采集包括利用网络技术的电子填报和利用数据接口技术的动态抽取两种方式，二人工采集，税源管理对信息质量的高要，决定了涉税信息次啊级在依托信息技术的同时必须充分发挥人的作用

4简述税源专业化管理的作用（1）推进税源专业化管理是适应经济税源复杂变化、提高税源控管能力的有效途径（2）推进税源专业化管理是提高税收管理科学化、精细化、专业化水平的必要条件（3）推进税源专业化管理是优化资源配置、提高征管质效的现实需要（4）推进税源专业化管理是落实信息管理的重要举措（5）推进税源专业化管理是防范执法风险、优化纳税服务的可靠保证 5试比较各个纳税评估指标的特点

税务代理：税务代理是代理的一个组成部分，具有代理的一般属性，属于民事代理中委托代理的一种。税务代理就是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理人：税务代理人是指受纳税人、扣缴义务人的委托在法律规定的代理范围内，代为办理税务事宜的单位或者个人

1简述我国实行税务代理制的必要性。（1）实行税务代理是完善税务管理的需要（2）实行税务代理是推进纳税工作效率化、征收程序科学化的需要（3）实行税务代理有利于提高办税质量，促进依法纳税，保护纳税人的合法权益（4）税务代理制度的推进有利于降低税收成本，缓解征管力量的不足，为国家节省财政开支（5）实行税务代理可以使税务机关集中力量搞好税收征收和管理。

2简述税务代理的基本原则（1）依法代理原则（2）自愿原则（3）客观公正原则（4）有偿服务原则（5）税收法律责任的不转嫁原则（6）保守秘密原则 4简述税务代理人的权利和义务 权利：（1）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件（2）可以要去委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助（3）可以对税收政策处在的问题向税务机关提出意见和修改建议，可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；义务：（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务（2）注册税务师应当在对外出具有的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应予以劝阻。劝阻无效的，应当中止执业（4）注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避，委托人有权要求其回避（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训

5税务代理的业务范围有哪些

税务代理的业务范围包括： 1．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记； 2．办理发票准购手续； 3．办理纳税申报或扣缴税款报告； 4．申请减税、免税、退税、补税和延期缴税； 5．制作涉税文书； 6．进行税务检查； 7．建账建制； 8．办理账务； 9．开展税务咨询、税务业务培训； 10．受聘税务顾问； 11．申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等

纳税检查：是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动

纳税检查权：是法律赋予税务机关的重要执法权。是税务机关实施纳税检查行为，监督纳税人履行纳税行为，查处偷、逃税行为的重要保证

税务审计：是指审计机关和专职审计人员对会计资料所反应的税收征纳活动的正确性、合法性和有效性进行的审查、监督和评价活动 1试述纳税检查的作用（1）规范纳税行为。一实施检查，发现涉税违法行为，二宣传税法，教育违法的纳税人，三纠正违法行为，正确适用税收法律，四惩前毖后，促使纳税人自觉履行纳税义务（2）完善税收征管。一检验征管质量，发现存在的问题，二建立反馈制度，逐级系统反映，三分析具体原因，制定有力措施，四加强内部衔接，发挥整体效能（3）增加财政收入

2税务机关有哪些检查权（1）查账权。是指税务机关有权检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料（2）场地检查权。是指税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况（3）责成提供证明和资料权（4）询问权（5）检查托运、邮寄应纳税商品、货物（6）查核银行或者其他金融机构的存款账户

3纳税检查的方法（1）全查法（2）抽查法（3）顺查法（4）逆查法（5）核对法（6）查询法（7）分析法（8）比较法（9）因素分析法（10）盘点法

4税务审计按其审计单位的性质区分、可分为哪几类？各类包括哪些内容？ 可以分为征税审计和纳税审计。征税审计：（1）贯彻依率计征、依法办事的情况，有无多征、少征、漏征、错征问题（2）执行税收管理制度和办法的情况，有无违背征管办法、自行其是的情况（3）贯彻执行税收管理制度和减、免税政策的情况。有无超越税收管理权限，违背税收政策，擅自减、免税和退税的行为（4）财政管理体制和收入报解办法等的遵守和执行情况。有无违反国家规定截留、坐支和挪用税款行为 纳税审计：（1）遵守国家税收政策、法令，依法纳税的情况。有无漏偷税和拖欠税，以及弄虚作假，骗取减、免退税的行为（2）遵守国家税收征管制度和办法的情况。有无不按时纳税程序办事和违反税收管理制度的行为（3）遵守财务制度和财经纪律的情况。有无隐瞒收入、扩大开支、乱计成本、少计利铺张浪费、多提私分等行为

5简述税务审计的程序（1）立案阶段（2）准备阶段（3）实施阶段（4）终结阶段

6税务审计有哪些基本方法1）查对法（2）查询法（3）观察法（4）验证法（5）验算法（6）复盘法 普通发票适用范围：一是提供非增值税应税劳务；二是销售货物或提供增值税应税劳务的纳税人，在下列情况下不能或不需使用增值税专用发票，也要开具普通发票：小规模纳税人和视同小规模纳税人销售货物或提供增值税应税劳务：一般纳税人向消费者销售货物或者提供增值税应税劳务；销售免税货物、报关出口、在境外销售应税劳务、转让无形资产或销售不动产、将货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费、无偿赠送他人；一般纳税人向小规模纳税人销售货物和提供应税劳务。

普通发票特点：普通发票作为在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动中开具、取得的收付款凭证，只是一种商事凭证，只开具交易数量、商品名称、价格等内容而不开具税金，使用范围比较广泛。其基本联次有三联：第一联为存根联，有开票方留存备查；第二联为发票联，有取得方作为付款的原始凭证，填开后的发票联要加盖财务印章或发票专用章；第三联为记账联，有开票方作为记账原始凭证。

增值税专用发票使用范围：一般纳税人销售货物、应税劳务，根据规定应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。出现以下情形的不得开具发专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

简述增值税专用发票各联的用途和结构：增值税专用发票的基本联次共四联，各联规定的用途如下：第一联存根联，由开票方留存备查。销贷方在使用增值税专用发票时，必须按规定保存该联，不得从增值税专用发票的发票本上撕下。第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证，属于商事凭证。第三联为税款抵扣联，是购货方计算进项税额的证明，由购货方取得该联后，按税务机关的规定，依照取得的时间顺序编号，装订成册，送税务机关备查。第四联为记账联，是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。

简述违反税法的表现：纳税人违反的表现规定期限内，纳税主体不按规定提交纳税申报书而无正当理由的；未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；未按规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的；纳税人向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款的；纳税人非法印制发票的；纳税人以暴力、威胁手段聚不缴纳税款，有抗税行为的。税务人员的违反表现：税务人员私分所扣押、查封的商品、货物或者其他财产的；税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，教唆或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、骗税的；税务人员玩恶职守，不征或者少征应纳税款，致使国家税收遭受重大损失的；税务人员滥用职权，故意刁难纳税人人、扣缴义务人的；税务人员违反税收法律、行政法规的规定，擅自决定税收的开征、停征或减税、免税、退税、补税的。

税务人员的基本职责：正确执行税收政策法令，依法办理，依率计征；严格执行税收管理制度，积极完成组织收入任务；面向生产，促进生产，开辟财源，增加财政收入；深入实际，调查研究，了解企业生产经营情况，掌握经济税源变化；切实搞好税收宣传，密切征纳关系，依靠群众开展税务工作；坚持原则，敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。

简述税款征收方式：自核自缴自核自缴也称“三自纳税”，是指纳税人按照税务机关的要求，在规定的缴款期限内，根据其财务会计情况，依照税法规定，自行计算税款，自行填写纳税缴款书，自行向开户银行缴纳税款，税务机关对纳税单位进行定期或不定期检查的一种税款征收方式。：代扣代缴、代征代缴前者是指支付纳税人收入的单位和个人从所支付的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的行为;后者是指与纳税人有经济往来关系的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的行为。；定期定额征收指对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收方式；查账征收指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式；查验征收指税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。适用于对城乡集贸市场中的临时经营者和机场、码头等场所的经销商的课税；

查定征收指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料消耗等因素，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品，查实核定产量、销售额并据以征收税款的一种方式；

完税凭证的种类和内容：完税凭证是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人依法履行纳税义务的合法证明。它主要包括两类：（1）税收完税证，它包括通用完税证、定额完税证和印花税票等。（2）税收缴款书。内容：纳税人部分包括纳税单位和个人的名称、地址、开户银行、账户、电话、经济性质、隶属关系等。税源部分包括税种、类别、产品名称、计税单位、计税数量、计税单价、计税总值、营业额、所得额、销售收入额、所得税额、税率等。税收部分包括应纳税额、总计金额、扣除金额、应纳所得税额、减征或抵免税额、附加收入、滞纳金、预算科目等。征管部分包括征收机关（委托代征、代扣单位）、填票人，复核人、填票日期、税款所属期、税款限缴日期及票证专用戳记等。其他部分包括反映收入归属情况的收入机关、预算级次、国家金库部门和国库章戳、收款日期、会计分录、备注，以及个别完税凭证的一些特定项目。

税收保全措施的法定程序：在规定的纳税期前向纳税人发出责令限期缴纳的通知书，并注明限期缴纳的时间和缴纳的税金数额;同时，要密切注意纳税人动向，发现转移应税物品迹象的，及时责令其提供纳税担保。如纳税人不能提供纳税担保，再行保全措施。采取保全措施必须经过县以上税务局(分局)局长批准，而且税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人员是公民的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场。拒不到场的，不影响执行。税收强制措施执行：两种情况(1)纳税人或纳税担保人，扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，在税务机关发出催缴税款通知书后15天后仍未缴税的，可以采取税收强制缴纳措施。(2)纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税抗税未缴或少缴的税款或者骗取的出口退税款，税务机关除可以无限期追征税款外，并可以采取税收强制执行措施。内容：税收强制执行措施，是指税务机关对未按照规定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履行法定义务的一种征管制度。税收强制执行措施是税收强制性、无偿性等特征的重要体现，是行政强制执行的一种，是维护税收征纳秩序和保障税款入库的一项特别措施。适用对象税收强制执行措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产、经营的纳税人。对于后者，其他法律、行政法规另有规定可以采取其他强制执行措施的，按其他法律、行政法规的规定执行。例如，税务机关可以申请人民法院强制执行。

税收债权与其他债权之间的关系：税收优先于无担保债权；优先于税收义务发生后的抵押、质押或留置权；优先于行政罚款、没收违法所得。

纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济的过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。纳税服务是税务机关行政责任的一部分，是促进纳税人依法诚信纳税、税务机关依法诚信征税，以及纳税人权利得到保障、义务得以履行的基础性、辅助性的工作。

纳税服务的基本原则:

一、纳税公平原则纳税公平是指税务机关要严格按照税收法规，公平对待每一位纳税人。特别是自由裁量权的运用，税务机关应该做到平等对待，一视同仁。纳税公平原则是纳税服务的基础。

二、需求导向原则税务机关应以更好地帮助纳税人实现纳税义务和维护纳税人权利

为落脚点和出发点，纳税服务的内容、服务的形式要以纳税人的需求为导向，最大限度地提高服务质量和效率。

三、统筹协调原则综合考虑全国纳税服务工作的内外环境、基础条件和发展现状等因素，理顺纳税服务与税收执法、纳税服务与税收收入的关系，统筹长远与当前、整体与局部、创新与稳定、成本与效益等关系，做到科学谋划、合理布局、协调发展。

四、经济效率原则就纳税服务而言，效率原则就是要求税务部门以最少的成本投入使纳税人和税务机关获得最大的效用。税务机关纳税服务做得好，一方面有利于纳税人根据税收政策及时调整自身的经营管理策略，促进自身的发展；另一方面，及时有效的纳税宣传能够提高纳税人的纳税意识，从而有助于税务机关工作的顺利进行。

纳税服务的主要内容

1、税法宣传服务

2、纳税咨询服务

3、办税服务

4、纳税辅导服务

5、法律救济服务

6、信用管理服务

7、培养公民的纳税服务

纳税人权利：纳税人权利作为税法的基础和核心问题，是税收法制发展到一定历史阶段的产物。它包括知情权、保密权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、税收监督权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证权以及索取有权税收凭证权。纳税人义务：依照宪法、税收法律和行政法规的规定，纳税人在纳税过程中负有以下义务：

依法进行税务登记的义务，依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和报关发票的义务，财务会计制度和会计核算软件备案的义务，按照规定安装、使用税控装置的义务，按时、如实申报的义务，按时缴纳税款的义务，代扣、代收税款的义务，接受依法检查的义务，及时提供信息的义务，报告其他涉税信息的义务。

办税服务厅设置申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口。税源和纳税人较少的办税服务厅，可以结合实际设置申报纳税、综合服务两类窗口或一类综合窗口。办税服务厅的服务方式：

1、导税服务

2、“一站式”服务

3、全程服务

4、预约服务

5、提醒服务

6、首问责任

7、具备条件的地区应当积极推行网上办税、联合办税、同城通办税。

税务执法风险的定义： 是指税务机关及其执法人员在行使税收执法权的过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权力或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法律责任或行政、民事责任的各种危险因素的集合。由税收制度、税收政策和税收征管等方面的原因所带来的政治损害、经济损失和税收收入流失等都属于税收风险。

税收执法风险的特征：1税收执法风险存在客观性。一方面。税收执法风险普遍存在，伴随税收执法活动的各个方面和环节。一方面，就某一项具体的税收活动来说，税收执法风险是有效性的，它随该税收执法活动的开始而产生，随其过程的结束而结束。

2、税收执法风险发生的不确定性

3、税收执法风险的多重性

4、税收执法风险分布的不均衡性

5、动态发展性6可控性7难以量化性

税收执法风险原则：1全面性原则2系统性原则3动态性4制衡性5规范性6效能性原则

税务风险管理的目标：(I)有效地协调税收执法风险的承受能力与税收改革和发展的战略选择；(2)有效地提高各级税务机关应对税收执法风险的决策、管理、组织能力；(3)有效地识别、评价、监控、应对和管理税收执法过程的各种风险；(4)有效地提高税收执法风险防范和控制能力；(5)有效地提高税收征管质量和效率；(6)有效地促进税收执法外部环境的改善和建立和谐的征纳关系。

税务风险管理的意义在当前税收执法风险日益复杂化、多样化、隐蔽化的情况下，将风险管理理论引入到税务管理工作之中，有利于推进依法治税，提升税务行政管理水平，降低税 收执法风险，对构建和谐征纳关系具有十分重大的现实意义。税收执法风险管理的种类：一税务登记环节风险1漏征漏管现象突出2登记内容失实3变更和注销登记手续不完备二税管征收环节风险 三核定征税环节风险 四纳税评估环节风险 五税收优惠政策执行环节风险 六 税务检查环节风险1检查程序缺失2检查取证不合法或证据不足3适用税收处理依据错误4处理处罚标准不一致5执法文书不合法 七税收法制风险

税收计划管理的作用：1是组织国家预算收入的重要手段2是动员税务人员完成组织收入任务的目标管理3对税收征管工作的检查和考核作用。

经济税源调查围绕着税收收入进行，其目的是：①掌握税收的来源现状和发展趋势，增强工作预见性；②为编制税收计划提供税源资料，提高计划管理的科学性；③反映税收计划执行中的问题，促进税收计划的完成；④为检查税收政策的贯彻执行，涵养税源，研究税制和改进征收管理工作提供客观依据。经济税源调查的内容主要有：①经济政策和措施对税收的影响；②税制变化和 税政措施对税收的影响；③重大财政措施和财务制度的变化对税收的影响；④工农 业生产的发展变化对税收的影响；⑤社会商品销售额、社会购买力的增减变化对税 收的影响；⑥企业的生产、经营管理状况和利润变化对税收的影响；⑦重点税源和 l季节性税源的变化对税收的影响；⑧加强税收征收管理对税收的影响等。

经济税源调查方法：1经常性调查2专题性调查①普查②重点调查③典型调查④抽样调查 税收计划分为年度计划季度之星计划两种。年度计划分税种、项目和重点品目编制；季度执行计划分税种、月份编制。税收计划编制程序采取“两上两下”制。季度税收计划的编制采取“一上一下”制。

税收计划编制的原则：1从计划到财政。只有经济发展了，税收才有充分可靠的来源。2积极可靠。在掌握经济部门的计划安排，对重大经济税源进行专题调查的基础上，既要把经济指标订足，又要留有余地，以利于调动广大税务人员的积极性。3从实际出发。要尊重客观经济规律，按照计划期内的经济税源情况进行反复平衡计算。既要充分考虑增产因素、税源潜力以及税政措施对税收的影响，也要考虑各种减收因素，使税收计划建立在科学的基础上。

编制税收计划的方法、依据和内容。方法：税收计划编制、拟定一定时期税收收入规模和构成。它以国民经济计划位基础，结合有关资料，根据税法的规定，进行综合研究计算编制，采取自下而上、自上而下相结合的编制方法。依据;1国民经济和社会发展计划。2现行税制。3现行价格。4有关经济税源资料5上年税收计划完成实绩或预计完成数。内容：年度税收计划要反映年度税收收入的总数和分税的数额；要反映中央预算级次的收入和地方预算级次的收入；要编制税收计划表和税收计算表，编写计划的详细说明。税务部门在编制计划时，一般可采取两种方法：微观计算法(算细账法)1直接计算法2基数计算法3抽样计算法宏观计算法（算大帐法）

税收计划的执行：1税收季度计划的执行，季度计划是年度计划的具体化，是年度计划的执行性假话。它是在年度计划已经批复后编制的。编制年度税收计划，可以起到以月保季、以季保年的作用，有利于年度税收计划的实现。2税收计划的调整。税收计划一经批准后，不得随意变动，在执行过程中一般不作调整。税收成本管理作用：税收成本是指在税收征纳过程中所发生的各种费用，有狭义广义之分，狭义亦称“税收征收成本”，专指税务机关为征税而花费的行政管理费用。广义的税收成本亦称“税收奉行成本”除了税务机关征收的行政管理费用外，还包括纳税单位或个人为按税法纳税而支出的费用。作用：对于建立科学的税收成本核算体制，对降低成本，减少耗费，最大限度地节约人力、物力、财力，进一步提高税收效益，为社会主义现代化建设筹集更多的资金等起着重要的作用。

加强税收成本管理的途径和方法：1大力宣传税收成本管理的意义、作用，加强税收成本管理的理论研究和在我国实施的可行性研究。2改进税收制度。3合理设置机构，充实基层征管的力量。4提高税务人员的征管素质和纳税人的纳税素质。5推行现代化征管方法6严格控制成本开支范围。7明确税务部门的管理职责，逐步推行税务代理制。

税务会计的任务1审核税收票证2反映税收收入情况3监督税款及时、足额入库4严格收入退库制度5保护税款的安全，与一切违反财经纪律和贪污、挪用、盗窃税款的行为做斗争。

税收会计的特点：1与财政总预算会计具有统一性。2实行“收付实现制”3只核算收支余额，不进行成本核算，不办理预算支出。4与税收统计之间有着紧密的联系。

税款的退库是指税务机关根据财税管理体制和国家有关规定，将入库的税收收入退还给纳税人的一种行为。目前退库范围有：(1)因工作疏忽产生技术性差错造成多征、误征而应退还纳税人的税款。(2)国家税法规定给予政策性减免照顾和鼓励而形成已征税款或减免退库。

(3)按计划缴纳超过应缴数，应予退库。(4)由于国家税法调整下降税率，对多缴纳的应予退库。(5)出口退税，即出口产品在报送出口后,将已征得的税款退还给外贸出口企业或经营者。

(6)支付代征、代扣税款单位的手续费，可退库。(7)检举揭发偷、逃税案件，给予检举人鼓励资金，可退库。(8)财政部、税务总局批准的退税

税款退库的审批权限包括:(1)由于技术性差错而造成的多收退税，经纳税人申请，在规定的时间内由县（市）以上税务局批准。(2)由于隶属关系的改变，办理财务结算应退付的企业所得税，由纳税人提供有关批准文件到税务机关办理审批。(3)财政部、国家税务总局规定的提取代征、代扣手续费，集贸市场税收分成由县以上税务局审批。(4)支付检举偷、逃税检举人的奖金而发生的退库，由县以上税务局审批(5)汇算清缴退税、调整税率和政策性退税，由县（市）以上税务机关审批。(6)出口退税、调整税率和政策性退税，由县（区）税务局依据纳税人出口退税、减免退税申请表及有关批准文件，直接办理退库。基层税务所、征收科不能直接办理退库的审批，只能初审后上报上一级税务局。税款退库只能由国库办理，国库经收处不能办理税款退库手续。

税务统计分析的内容：1税收收入进度和变化情况2税收政策的执行情况和实施效果3征管工作的深度、广度和工作质量4预测税源和税收收入的发展趋势。

税务信息管理：对纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息的管理

税务信息的整理：应该要求做到新、精、深。1筛选择优2归类简并3核实计算4编码排序5解释分析 税务信息的应用：1为税务决策提供依据2为税务计划的制订与调整提供依据3运用税务信息加强经济税源管理4为加强和改进税收征管工作提供依据5为科学总结评估税务管理工作提供依据

金税工程现实意义：1实施金税工程有利于税务部门加强对增值税的控管，可以有效地打击和遏制增值税专用发票的犯罪。2全面实施金税工程可以有效地防范和遏制腐败行为，有利于加强队伍建设和推进依法治税。3实施金税工程有助于税务部门提高工作效率、提高税收征管质量。4推行金税工程有利于企业加强内部管理，提高企业防范财务风险的能力，保护企业的合法经济利益。税务管理是国家依据税收分配规律而制定税收征管法律、制度、对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、调控和监督，已保证国家爱税收分配职能作用得以实现的一种管理活动。税务行政管理是指国家税务机构的设置、运转和税务人员的组织管理。税务管理的计划职能指税务机关为执行税收决策，对税收分配活动进行具体规划、安排并组织实施的职能。稽查管理是指是实现税务管理监督职能的重要作用手段，内容包括缉私和检查两部分，主要对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处

税收管理体制是划分中央和地方税收管理权限的一项制度，是国家税收制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。

税收立法权是指制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章、和规范性文件的权力。包括一是什么机关有税收立法权二是各级机关的税收立法权是如何划分的。

实体法和程序法按照法律内容的不同进行的分类。实体法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律。程序法是规定实现实体法确定的权利和义务所需程序的法律。

普通法和特别法按照法律适用范围的不同进行的分类。普通法是对全国范围内的一般人、一般事，在一般情况下普遍有效的法律。特别法是对特定人、特定事，或在特定地区、特定时期有效的法律。法律不溯及既往一部新法实施后，对新法实施前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法。

税务登记是税务机关依法对纳税人开业、停业、复业及其他生产经营活动情况变化进行登记管理的一项基本制度。

名词解释————————————————————————————————————————— 统一代码是指纳税人在全国范围统一只有一个纳税人识别号，即税务登记号

税务登记证是表明纳税人依法具有纳税义务，并已向主管税务部门办理纳税登记手续的证明。

税控装置是指国家法定机关依法指定企业生产、安装、维修、由国家法定机关依法实施监管，具有税收监控功能和严格的物理、电子保护的计税装置。

纳税申报指纳税人履行纳税义务时就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告的一种法定手续，也是税务机关办理征收业务、核实应纳税款、开具完税凭证的主要依据，它是税收征收管理的一个重要环节，也是实施税务管理的一项重要制度。税源监控：就是税务机关根据有关法律法规的规定，通过一系列规范的手段和方法对税源进行全方位的信息跟踪和纳税控制，分析和预测税源发展变化的趋势，以进一步加强税收征管力度，有效防止税款流失，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。涉税信息采集：是地信息进行的聚合和集中。税源专业化管理：就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过人力资源优化配置和组织架构优化组合，实施以分行业管理和分规模管理为重点，制定有针对性的管理措施和管理制度，以信息技术为依托，搭建信息化税源监控体系，组建专业的纳税评估队伍，构建税收专业化管理体系，解决税收征管突出问题，全面提高征管质量和效率

纳税评估：是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减、缓、抵、退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税检查：是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。纳税检查权：是法律赋予税务机关的重要执法权。是税务机关实施纳税检查行为，监督纳税人履行纳税行为，查处偷、逃税行为的重要保证 税务审计：是指审计机关和专职审计人员对会计资料所反应的税收征纳活动的正确性、合法性和有效性进行的审查、监督和评价活动。税务行政处罚：是指公民、法人或者其他组织有违反税收征管秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚.税务行政复议：是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法向原处理税务机关的上一级税务机关提出申诉，上一级税务机关对引起的具体行政行为审查并做出裁决的一项行政司法活动。

税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为为违法或者失当，侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，有人民法院对具体税务行政行为的合法性和失当性进行审理并做出裁决的司法活动。

税务行政赔偿：是指税务机关和税务机关工作人员违法行使税收征管职权，对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的。由国家承担赔偿责任，并由税务机关具体履行义务的一项法律制度。

一事不二罚原则：指税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上罚款的处罚，但可以实施税务行政处罚中的其他处罚种类，如没收非法所得等。

复议申请：指申请人认为税务机关及其工作人员的具体行为侵犯其合法纳税权益时，依法请求税务行政复议机关对该具体行政行为进行审查和裁决，以保护自己的合法权益。

发票：指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动中，由出售货物、提供劳务、收取资金的一方向购买者或者劳务的接受者开具的收款凭证。

发票管理：发票管理是税务机关对生产经营单位和个人在经营活动中所开具的商品销售和营业收入凭证进行的管理。意义：促进企业加强财务收支监督，严肃财经纪律；有效控制税源，堵塞收入漏洞，强化税收征管；保障合法经营，维护社会主义市场秩序。

增值税专用发票：是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济的过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。纳税服务是税务机关行政责任的一部分，是促进纳税人依法诚信纳税、税务机关依法诚信征税，以及纳税人权利得到保障、义务得以履行的基础性、辅助性的工作。

办税服务厅的定义：办税服务厅是指税务机关为纳税人办理涉税事项、提供纳税服务的机构或场所。税务机关应当根据税收征管工作需要和便利纳税人的原则，合理设置办税服务厅，并加强办税服务厅与其他部门和单位的业务衔接。

风险管理的定义：风险管理是指当企业面临市场开放、法规解禁、产品创新时，均使变化波动程度提高，连带增加了经营和管理的风险性。良好的风险管理有助于降低决策错误之几率，避免损失之可能，相对提高组织机构本身的附加价值。风险管理的基本程序包括风险识别、风险估测、风险评价和风险管理效果评价等环节。

税收计划是税务机关在一定时期内组织国家税收收入的目标，它是国家预算的重要组成部分，也是经济计划的组成部分。特点：整体性，指令性，一致性

税务统计是社会经济统计的组成部分。它是根据税收工作的要求，反映税收、税源、税政活动情况，按照统一的制度和方法进行的一项专业统计，也是税收工作实现科学管理的重要手段。作用：1为税收计划服务2为制定税收政策服务3为征收管理工作服务4为国民经济各部门服务5为各级部门领导决策。特点;数量性。社会性。综合性。

金税工程，是吸收国际先进经验，运用高科技手段结合我国增值税管理实际设计的高科技管理系统。该系统由一个网络、四个子系统构成。一个网络是指国家税务总局与省、地、县国家税务局四级计算机网络；四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。

税务信息储存:在对税收信息进行加工整理的基础上,使之延长使用时间的一种重要方法.税收保全：《税收征管法》规定税务机关在规定的纳税期限之前，对由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。

关联企业：是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。代位权：是指合同一方当事人因故不行使有关合同权利，影响到自己的债权人的利益，而由该债权人代为行使这一权利的行为。撤销权：是指合同一方当事人故意放弃合同债权或无偿、低价转让财产，影响到自己的债权人的利益，而由改债权人依据法律规定请求法院撤销这一合同行为的权利。

离境清税制度：是指欠缴税款的纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款及滞纳金或提供担保，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境的一项制度。《税收征管法》第44条规定 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

自核自缴：是指纳税人在规定的期限内依照税法的规定自行计算应纳税额，自行填开税款缴纳书，自己直接到税务机关指定的银行缴纳税款的一种征收方式。

税务代理：税务代理是代理的一个组成部分，具有代理的一般属性，属于民事代理中委托代理的一种。税务代理就是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务代理人：税务代理人是指受纳税人、扣缴义务人的委托在法律规定的代理范围内，代为办理税务事宜的单位或者个人

如何完善税收管理？税务人员管理：良好的职业道德；善用执法权利、行政权利，抵制诱惑，防止腐败；较高思想政治素质（爱国爱民公正执法）；综合业务素质；扎实的税收基础理论和实践能力；财务会计知识；信息化操作能力。税务机构：增强依法行政知识；明确界定各级税务机构的职责范围；规范税收执法行为，完善考核制度；优化纳税服务，推行政务公开制度；建立健全税务人员依法行政的工作考核；完善监督机制，制度内外，社会监督。

税务机构存在的问题：组织体系布局不合理（层次设置行政成本）机构（征管力度）阻碍税务管理信息化；组织体系架构设计不够科学；效率低（协调性差、行政管理效率低）税收征管体系的问题

一、现实与理论有较大差异的征管机制

1征管查各部门之间的职能划分不够清晰，分工不尽合理的工作程序与岗位大量存在2基于“权力集中”的理论，基层税收管理人员既无税收稽查权亦无过硬的控管手段，形成了“只有职责没有职权”的怪圈3衔接不够紧密，个别“边缘”税务事项存在一定的扯皮现象，“稽查不问、征收不管、管理无权”4制约不够严密

二、控管乏力的申报管理1由于申报管理制度办法不够严密，对纳税人的虚假申报行为控管及纠正乏力。2管理部门因过于追求高申报率，忽视了正确评估，导致加重了纳税人负担，或税负率严重畸低。

三、力不从心的税源管理。由于税务工商部门至今未建立有效的网络联系，致使税收信息来源渠道过窄，从办理税务登记证开始，就极易出现漏征漏管问题

四、相对滞后的税务稽查。税务稽查处于滞后稽查的状态，经常的情况是：管理部门发现了纳税人发票或申报异常，无权查处，经一整套复杂的程序移交给稽查部门。稽查监督制约机制尚未有效建立，导致稽查刚性不足，不同程度地存在着大户查、小户不查。

五、亟待完善的税收信息化建设。税收电子信息应用水平还不够高，征管各环节信息流通不畅；税收征管软件功能有待于进一步完善和整合，税务机关与工商、银行、海关、财政、统计等部门还没有实现网络连接和信息共享，涉税信息的采集依然停留在原始的手工录入阶段，录入人员的责任心直接影响基础资料的采集质量，影响税收征管软件功能的正常发挥。

六、流于形式的征管查机构设置。一个集中的征收机构、数个管理机构、一个稽查机构缺乏科学的流程体系与衔接规程，致使部门内部岗位设置、职责分工不够科学合理，工作协调配合不够。

七、疲于应付的征管质量考核。表面性工作做得多，加强征管的基础性工作做得少，很难从真正意义上做到全面提高税收征管质量。完善

一、正确处理征纳双方的关系，培养纳税人主动纳税意识。进一步公平税负；税务部门严格依法治税，为纳税人提供优质的服务

二、进一步深化征管改革，建立征收、管理、稽查工作衔接制度。首先要科学设计征收、管理、稽查工作流程，明确部门间的工作规程，其次要注意各个部门及各个岗位工作规程的有机衔接，责任到岗、落实到人、注重部门间有机协调、减少无谓的“内耗”，第三是取消相关部门之间存在的重复性工作，三、提倡部门协作精神。征收、管理、稽查各部门建立科学的工作职责体系的同时，要做到分工不分家，及时互通情况，互相支持，形成合力，做到遇事商量办，以税法为准绳，妥善处理好征收、管理、稽查中可能碰到的扯皮问题，达到精诚团结，共求发展的目的，以建立统一的税收管理体系，更好地堵塞税收漏洞，服务于经济生活发展的需要。

四、完善征收、管理、稽查信息传递办法。征收、管理、稽查部门之间应该建立一套规范的联系制度，设置统一的信息传递文书，定期将纳税申报资料、税收管理资料、税收稽查资料在各部门相互传递，形成相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约的格局。

五、加强信息向上反馈机制。

六、积极开发税收管理软件。

七、谨慎推广税务代理制度。简述偷税的法律责任

对纳税人偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，税务机关应当将案件移交司法机关，由司法机关依法追究其刑事责任。纳税人采取欺骗瞒报手段进行虚报纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款且数额较大并占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年一下有期徒刑，并处罚金。简述骗税的法律责任

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上，5倍以下罚金或者没收财产。简述抗税的法律责任

山东大学税务筹划 篇5

解析：

变“先包装后销售”为“先销售后包装” 按照习惯做法，将产品包装后再销售给商家。

应纳消费税＝（30＋10＋15＋25＋8＋2＋10＋5）×30％＝31.5（万元）。若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售（实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可）。

应纳消费税＝（30＋10＋15）×30％＋（25＋8＋2）×17％＝16.5＋5.95＝22.45（元）。

结果：每套化妆品节税额为：31.5－22.45＝9.05（元）。

2.某商场商品销售利润率为40%，每销售100元的商品，其成本为60元。商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销该商场欲采用三种方案：

方案一：将商品以7折销售（折扣销售，并在同一张发票上分别注明）

方案二：对购物满100元的消费者赠送价值30元的商品（成本18元）

方案三：对购物满100元消费者返还30元现金。以上各方案的价格均为含税（增值税）价格。

假定消费者同样是购买一件价值为100元的商品，不考虑其他纳税调整因素，该商家以上三种方案的应纳税情况及利润情况（由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此忽略不计）

对三种方案进行筹划

方案一：7折销售，价值100元的商品售价70元 应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／(1＋17％）×17％＝1.45（元）利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）应缴所得税额＝8.55×25％＝2.14（元）税后净利润＝8.55－2.14＝6.41（元）

方案二：购物满100元，赠送价值30元的商品。

销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）

赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）

合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）

税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠

送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1-20％）×20％＝7.5（元）

利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝11.3（元）

由于赠送的商品成本及代客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除

因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×25％＝8.55（元）。

税后利润＝11.30－8.55＝2.75（元）

方案三：购物满100元返还现金30元。

应缴增值税税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×17％ ＝5.81（元）

应代顾客缴纳个人所得税7.5元

利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－30－7.5 ＝－3.31（元）应纳所得税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×25％＝8.55（元）税后利润＝－3.31－8.55＝－11.86（元）

上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差但如果前提条件发生变化，则方案的优劣会随之改变。

【总结】赠送实物涉税情况及企业利润计算 1.增值税——销售商品增值税、赠送商品视同销售增值税：（销项税额-进项税额）

2.个人所得税——商场代顾客缴纳个人所得税。注意顾客获得的税后价值。X/（1-20%）

3.应纳税所得额——销售商品的不含税收入-销售商品的不含税成本。注意赠送商品的价值不得税前扣除。

4.企业利润=销售商品不含税收入-销售商品不含税成本-赠送商品不含税成本-代顾客承担的个人所得税

3.华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。

为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析：

（1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。

（2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。

以上价格均为含税价格。以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。

试从对增值税与企业所得税两个税税负影响角度，对上述两个方案进行分析并作出选择。

解析：现以销售100元的商品为基数，具体计算分析如下：

方案一，让利20%销售商品。让利销售这种方式，可以将折扣额和销售额开在同一张发票上。依据税法规定，折扣额和销售额开在同一张发票上的，可以按折扣后的净额计算增值税。让利20%销售，就是将计划作价为100元的商品作价80元销售出去。

假设购进成本为含税价70元，企业的应纳税情况及税后利润情况如下： 应纳增值税＝80÷1.17×17%-70÷1.17×17%=1.45（元）利润额=80÷1.17-70÷1.17-6=8.55-6=2.55（元）所得税＝2.55×25％=0.64（元）税后利润=2.55-0.64=1.91（元）

方案二：赠送价值20％的购物券。

根据增值税暂行条例规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。公司赠送购物券这种方式，就是当消费者购买价值满100元的商品，就赠送20元的商品。相当于公司一共销售120元，公司利润率30%，则成本为84（70+14）元。

公司销售100元商品应纳增值税为：120÷1.17×17％-84÷1.17×l7％=5.23（元）

利润额=100÷1.17-70÷1.17-14÷1.17-6=7.67（元）由于赠送的商品成本以及应纳增值税不允许在企业所得税前扣除 则所得税=（100÷1.17-70÷1.17-6）×25%=4.91（元）税后利润＝7.67-4.91=2.76（元）

通过比较可以看出，方案二的税后利润大于方案一，是一个最优方案。

4.某锅炉生产企业，年含税销售额在100万元左右，每年购进含增值税价款的材料大致在90万元左右，该企业会计核算制度健全，在向主管税务机关申请纳税人资格时，即可以申请一般纳税人，也可以申请为小规模纳税人，请问企业应申请哪种纳税人身份对自己更有利？

如果企业每年购进的含税材料大致在50万元左右，其他条件相同，应该作何选择？

含税销售额无差别平衡点增值率计算： 一般纳税人增值率：（100-90）/100=10% 一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝含税销售额/1.17×17%－含税销售额/1.17×17%×（1－增值率）＝含税销售额/1.17×17%×增值率

小规模纳税人应纳税额＝含税销售额/1.03×3%

两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即： 含税销售额/1.17×17%×增值率=含税销售额/1.03×3% 含税销售额无差别点增值率＝20.05% 当增值率为20.05%时，两者税负相同；

当增值率高于20.05%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人；

当增值率低于20.05%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人。

解析：

第一种情况：

该企业含税销售额增值率为 ：（100－90）/100×100%＝10% 由于10%<20.05%（含税销售额无差别平衡点增值率），所以该企业申请成为一般纳税人有利节税。

企业作为一般纳税人应纳增值税额为：

（100－90）/（1＋17%）×17%＝1.453(万元)企业作为小规模纳税人应纳增值税额为： 100/（1＋3%）×3%＝2.913(万元)所以，企业申请成为一般纳税人可以节税1.46万元。

第二种情况：

该企业含税销售额增值率为:（100－50）/100×100%＝50% 由于50%>20.05%，该企业维持小规模纳税人身份有利节税。企业作为一般纳税人应纳增值税额为：

（100－50）/（1＋17%）×17%＝7.265（万元）企业作为小规模纳税人应纳增值税额为： 100/（1＋3%）×3%＝2.913(万元)所以，企业保持小规模纳税人身份可以节税4.352万元

5.光明化肥生产有限责任公司生产销售农用化肥，年不含税销售收入为200万元，销货适用税率13％。不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。

解析：

该企业的增值率=（1-140/200）*100%=30%>23.08%。

增值率高于无差别平衡点增值率时，成为小规模纳税人可以节税。

企业应选择分设为4、5个独立核算的企业，使其销售额都在50万以下，成为小规模纳税人。分设后该企业应纳增值税=200*3%=6万元。而企业作为一般纳税人时应纳增值税=200*13%-140*13%=7.8万元。作为小规模纳税人可以节税1.8万元。

6.一般纳税人光明厨具公司外购用于生产的钢材时，得到的报价是：一般纳税人开出专用发票，含税价格50000元／吨；小规模纳税人报价，税务所代开征收率为3％的专用发票，含税价格为44000元／吨。试做出该企业是否应从小规模纳税人购货的决策。

由价格折让临界点得知，增值税税率为17%，小规模纳税人的抵扣率为3%时，价格折让临界点为86.79%，即临界点时的价格为43395元（50000*86.79%)，而小规模纳税人的实际价格44000元大于临界点的价格43395元，因此，适宜从一般纳税人处采购原材料。

若该厨具厂从小规模纳税人处只能取得不能进行抵扣的普通发票，由价格临界临界点84.02%得知，只有在小规模纳税人报价的含税销售价格低于42010元（50000*84.02%）时，才能考虑从小规模纳税人处购货。

一般纳税人进货时，可以根据价格折让临界点，计算出进货临界点价格，用临界点价格与小规模纳税人处进货价格进行比较，就可以选择出供货方，获得最大的税后收益。而对于小规模纳税人来说，无论是从一般纳税人处进货，还是从小规模纳税人处进货，都不能进行税款抵扣，所以只要比较供货方的含税价格，从中选择出价格较低者。

另外，如果一般纳税人采购货物用于在建工程、集体福利、个人消费等项目，也不能抵扣进项税额。所以，其选择供货方的方法也是比较含税价，从中选择价格较低者。

7.某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元。2011年和2012年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税率为25%。该企业制定了两个方案：

方案一：2011年底将300万全部捐赠；

方案二：2011年底捐赠100万元，2012年再捐200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个更有利。解析：

方案一：该企业2011年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元(1000×12%)，超过120万元的部分不得在税前扣除。

方案二：该企业分两年进行捐赠，由于2011年和2012年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。

通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元(180×25%)。

8.王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。该企业将全部资产（资产总额300000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2013 年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？

解析： 方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税(根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20％的所得税税率缴纳企业所得税。

小型微利企业的条件如下：

第一，工业企业，应纳税所得额不超过30万元.从业人数不超过1 00人，资产总额不超过3000万元；

第二，其他企业.应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元)，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％-35％五级超额累进税率。

在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下: 应纳企业所得税税额=190000×20％=38000(元)王先生承租经营所得=190000-100000-38000=52000(元)王先生应纳个人所得税税额=(52000-3500*12)×5%=500(元)王先生实际获得的税后收益：52000-500=51500(元)

方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。

在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：

应纳个人所得税税额=(190000-100000-3500*12)×20％-3750=5850(元)王先生获得的税后收益=190000-100000-5850=84150(元)通过比较，王先生采纳方案二可以多获利32650元(84150-51500)

9.2012年1月，王平出资20万元，向其二舅借了20万元，开办了一家个人独资企业。当年，王平按年息15%向二舅支付了利息3万元（银行同期同档利率为7%）。2012，王平创办的企业实现账面利润6万元，向主管地税机关申报缴纳了个人所得税：（60000-42000）×10%-750=1050（元）。

2011年8月财政部和国家税务总局日前联合下发通知，明确对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准，确定为42000元／年（3500元／月）。

2013年5月，主管地税机关在对王平2012的纳税情况进行检查时发现了以下问题：

一.向二舅支付利息应代扣代缴个人所得税（利息所得）200000×15%×20%=6000（元），王平未代扣代缴。

二.支付利息超过银行同类、同期贷款利率的部分不得在税前扣除。应调增应纳税所得额200000×(15%-7%)＝16000（元）

王平需补缴个人所得税：(60000＋16000-42000)×20%-3750-1050＝2000(元)她和二舅累计负担个人所得税：1050＋2000＋6000＝9050（元）

地税机关按规定对王平进行了补税、罚款。王平被补税、罚款的主要原因是支付给二舅的利息未按税法规定进行相关处理。

筹划思路：

如果她将二舅的20万元作为投资，按照《合伙企业法》的规定申请成立合伙企业，两人在税后分利，则个人所得税负担将大大降低。

成立合伙企业后，由于不需要在税前支付3万元利息，在其他因素不变的情况下，合伙企业的应纳税所得额应当是9万元。

财税[2000]91号文件规定：“合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。”

王平与二舅在合伙协议中末约定分配比例，则两人的应纳税所得额均为45000元。

山东大学税务筹划 篇6

山东省国家税务局公告2012年第9号

有效性：有效 颁布时间：2012-11-28 发文单位：山东省国家税务局 字号T | T

为进一步规范税务登记管理，强化税收源头控管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务登记管理办法》以及相关规定，结合我省实际，制定了《山东省国家税务局税务登记管理实施办法(试行)》，现予以公布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十八日

山东省国家税务局税务登记管理实施办法(试行)

第一章 总 则

第一条 为进一步规范税务登记管理，强化税收源头控管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务登记管理办法》以及相关规定，结合我省实际，制定本实施办法。

第二条 本办法所称税务登记管理是指各级国税机关按照规定对税务登记事宜实施管理的全过程。具体包括设立登记、变更登记、停复业管理、注销登记、外出经营税收管理、非正常户管理、证照管理、违法违章处理等业务。

第三条 山东省国家税务局和山东省地方税务局实行联合办理税务登记。纳税人按照所缴纳的流转税主体税种，向相应主管税务机关申报办理税务登记相关业务。即以缴纳增值税为主的纳税人向主管国税机关申报办理；以缴纳营业税为主的纳税人向主管地税机关申报办理。

第四条 县级以上(含本级，下同)国家税务局是税务登记的主管税务机关，负责税务登记各项管理制度的落实。

第五条 税务登记事项的受理统一由县级以上国税机关办税服务厅承办。

距离偏远的税务所(分局)，由下设的办税服务厅以主管国税机关的名义受理管辖区域内纳税人的税务登记事项。

主管国税机关在政府行政审批中心设立的税务登记窗口，视同办税服务厅服务窗口的延伸。

第六条 主管国税机关应当将办理税务登记的依据、程序、内容、期限、所需证件资料的目录和文书示范文本等在办税服务厅、税务网站或其它办公场所公示。

第二章 设立登记

第一节 登记管辖

第七条 税务登记实行属地管理的原则。

纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。

第八条 纳税人税务登记地点发生争议的，实行指定管辖。

税务登记指定管辖是指两个或两个以上税务机关对纳税人税务登记管辖权发生争议时，或者虽没有发生争议，而由于管理上或事实上的原因造成一方管辖缺失或条件变化需调整的，由共同的上一级税务机关指定某一税务机关行使税务登记管辖权。

税务登记管辖指定后，纳税人向指定的主管税务机关申报办理。

第九条 税务登记指定管辖具体按照以下情形实施：

(一)两个或两个以上税务机关因登记管辖权发生争议的，争议一方或双方直接书面报请共同的上一级税务机关实施指定管辖；

(二)指定管辖一般以属地管理为基本原则，并结合本地征收管理实际，实地调查核实后实施；

(三)指定管辖以书面形式作出；

(四)上一级税务机关作出的管辖归属决定为最终裁定；

(五)上一级税务机关自接到报告之日起30个工作日内完成调查核实、指定管辖工作。

第十条 指定管辖后，纳税人主管税务机关发生改变的，原有税收征管资料档案在税务机关内部之间办理交接，并在交接10日前由移交方税务机关向纳税人书面下达税务事项通知书，将税收管理相关变更事宜告知纳税人。

第十一条 各级国税机关在设立税务登记时，凡生产经营地点不在本辖区的，不得受理纳税人税务登记申请，并告知其到生产经营所在地税务机关办理。

实行全市集中或同城通办受理税务登记事宜的除外。

第二节 业务处理

第十二条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当

办理税务登记。

除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，具有纳税义务行为或事项的单位，应当按照规定办理税务登记。

国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，应当办理税务登记。

根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当按照规定办理扣缴税款登记。

第十三条 本办法第十二条所称无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩是指未领取工商营业执照(含临时营业执照)、不定期从事季节性或临时性生产经营、无固定经营地点以及虽常年经营但没有固定地点的流动性经营业户。包括在城乡集贸、农贸市场及城镇街道两侧临时摆摊设点经营的小商小贩。

第十四条 下列纳税人向主管国税机关申报办理税务登记，核发税务登记证及副本：

(一)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；

(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。

第十五条 下列纳税人向主管国税机关申报办理税务登记，核发临时税务登记证及副本：

(一)纳税人领取临时工商营业执照的，应当自领取临时工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；

(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记；

(三)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地主管国税机关申报办理税务登记；

(四)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地主管国税机关申报办理税务登记；

(五)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管国税机关申报办理税务登记；

(六)非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的；

(七)临时税务登记证件到期，经主管国税机关审核后，应当继续办理临时税务登记的。

第十六条 承包租赁经营的，办理临时税务登记的期限为承包租赁期；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，临时税务登记的期限为合同规定的承包期。

第十七条 对存在下列情形的纳税人，由主管国税机关收回临时税务登记证件，换发税务登记证件：

(一)按照本办法第十五条第(一)项的规定已办理临时税务登记的纳税人，其临时工商营业执照变更为工商营业执照的；

(二)按照本办法第十五条第(二)项的规定已办理临时税务登记的纳税人，领取工商营业执照或经有关部门批准设立的；

(三)按照本办法第十五条第(六)项的规定已办理临时税务登记的纳税人，已按规定解除非正常户状态的。

第十八条 本办法所称领取工商营业执照及有关部门批准设立的时间是指：

(一)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的时间为工商营业执照上注明的发证时间；

(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，设立时间为有关部门批准设立文件签发时间。

第十九条 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向国税机关如实提供有关证件和资料，填报税务登记表。

第二十条 根据纳税人登记注册类型的不同，税务登记表分为适用单位纳税人、适用个体经营和适用临时税务登记纳税人三类。

(一)税务登记表(适用单位纳税人)适用于国有企业、集体企业、股份合作企业、国有联营企业、集体联营企业、国有与集体联营企业、其它联营企业、国有独资公司、其它有限责任公司、股份有限公司、私营独资企业、私营合伙企业、私营有限责任公司、私营股份有限公司、其它企业、合资经营企业(港或澳、台资)、合作经营企业(港或澳、台资)、港澳台商独资经营企业、港澳台商独资股份有限公司、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业、外商投资股份有限公司、港澳台商企业常驻代表机构及其它外国企业、个人独资企业、一人有限公司等。

(二)税务登记表(适用个体经营)适用于个体工商户、个人合伙企业。

(三)税务登记表(适用临时税务登记纳税人)适用于下列纳税人：

1、从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；

2、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的；

3、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；

4、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的；

5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的；

6、非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的；

7、临时税务登记证件到期，经税务机关经审核后，应当继续办理临时税务登记的。

第二十一条 单位纳税人办理税务登记，提供以下证件、资料：

(一)税务登记表(适用单位纳税人)；

(二)房屋、土地、车船情况登记表；

(三)工商营业执照或其它核准执业证件原件及复印件；

(四)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明；

(五)组织机构统一代码证书副本原件及复印件；

(六)有关合同、章程、协议书复印件；

(七)法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件原件及其复印件；

(八)纳税人跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证(国、地税)副本复印件；

(九)改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；

(十)房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件；

(十一)汽油、柴油消费税纳税人还需提供：

1、企业基本情况表；

2、生产装置及工艺路线的简要说明；

3、企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

(十二)外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件。

第二十二条 个体经营纳税人办理税务登记，提供以下证件、资料：

(一)税务登记表(适用个体经营)；

(二)房屋、土地、车船情况登记表；

(三)工商营业执照或其它核准执业证件原件及复印件；

(四)业主身份证原件及其复印件(个体)；负责人居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件原件及其复印件(个人合伙企业)；

(五)房产证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，需提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，需提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还需提供产权证明的复印件；

(六)组织机构代码证书副本原件及复印件(个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户)。

第二十三条 临时税务登记纳税人办理税务登记，提供以下证件、资料：

(一)税务登记表(适用临时税务登记纳税人)；

(二)法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件原件及其复印件；

(三)项目合同或协议及其复印件；

(四)工商营业执照或其它核准执业证件的复印件；

(五)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。

第二十四条 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管国税机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；主管国税机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。

第二十五条 扣缴义务人办理扣缴税款登记时，区分下列情形提供、资料：

(一)已办理税务登记的扣缴义务人提供以下资料：

1、扣缴义务人登记表；

2、税务登记证副本。

(二)未办理税务登记的扣缴义务人应提供以下证件、资料：

1、扣缴义务人登记表；

2、工商营业执照或其它核准执业证件；

3、组织机构统一代码证书；

4、法定代表人或负责人、业主和办税人员的居民身份证、护照或者其它能够证明身份的合法证件；

5、有关合同、章程、协议书和其它与扣缴税款有关的证件、资料。

第二十六条 未经山东省国家税务局公告，任何单位和个人不得要求纳税人或扣缴义务人报送上述规定以外的资料、文件和证明材料，不得将纳税人或扣缴义务人提供的资料用于税务管理之外的其它用途。

第二十七条 纳税人或扣缴义务人依法第一次向国税机关提供工商营业执照、组织机构代码证书、法定代表人个人身份证件、税务登记证件时，纳税人或扣缴义务人应当提供证件的原件(原件副本具有同等效力，下同)和复印件。原件用于审验，复印件与原件核对无误，由经办人在复印件注明“经审验与原件相符”并签字后，留存国税机关备查。

国税机关及时将纳税人或扣缴义务人提供的证件复印件载明的各项基础信息，存入电子档案。电子档案信息中已有的纳税人信息，原则上纳税人可不再重复提供。

第二十八条 纳税人应当在税务登记表中如实填写其经营范围；经有关部门批准的证件中没有具体列明经营范围的，纳税人应当按照实际经营情况填写。

第二十九条 对纳税人提交的身份证件，国税机关应进行真伪验证。属虚假身份证件的，不得办理相关手续。

对国地税联合办理税务登记过程中接收到的地税机关发来的登记信息和实行委托工商代办税务登记方式下接收到的工商行政管理机关发来的设立登记信息，应补充查验证件。

对纳税人已经通过国税机关审验的二代身份证，在办理其它税务登记业务时，国税机关原则上不再要求提供身份证件原件。

第三十条 纳税人提交的资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，国税机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，国税机关应当场一次性告知其补正或重新填报。纳税人提交的资料明显有疑点的，国税机关应进行实地调查，疑点核实排除后予以发给税务登记证件。

第三十一条 本办法第三十条所称纳税人提交的证件、资料明显有疑点的，是指有下列情形之一的：

(一)纳税人提供的注册地址与生产经营地址不符的；

(二)提供的证件资料有明显修改痕迹出现真实性难以甄别或者相关内容矛盾出现逻辑性问题，不易确认的；

(三)非独立核算的分支机构需在总机构税务登记证副本中注明而未注明的；

(四)纳税人提供的证件资料存在其它疑点的。

第三节 税务代码编制

第三十二条 山东省国家税务局、山东省地方税务局执行统一的税务登记代码。

国家税务局、地方税务局联合办理的税务登记证件，字号为“鲁税X字Y号”，其中“X”为各市名称的首字，用以体现纳税人所在的地级市；“Y”为纳税人的税务登记代码。

第三十三条 单位纳税人的税务登记代码由15位数组成，其中前6位为行政区域码, 后9位为质量技术监督部门赋予的组织机构统一代码。

对设立在国家未单独赋予行政区域码的开发区、新技术园区、保税区等区域内以及属于各级直属局、涉外分局等实施跨行政区域管理的税务机构所管辖的纳税人，其区域码按照纳税人机构所在地的原行政区域码确定。

对领取组织机构代码证书的企业分支机构，其税务登记代码根据区域码和质量技术监督部门赋予该分支机构的组织机构代码编制；未取得组织机构代码的，可据其总机构的组织机构代码编制(总、分机构在同一行政区域的除外)。

第三十四条 个体工商户税务登记代码为身份证件号码加2位顺序码。第1位为地域识别码，用以区分纳税人生产经营所在地的地级市，以大写英文字母表示；第2位为顺序识别码，用以区分同一个体工商户在同一地级市办理的多个税务登记证件，按照办证时间以阿拉伯数字0－9(0，1，2，3，…，9)依次编制，对10位阿拉伯数字仍不能满足需要的，继续以大写英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)顺序进行。

已经取得组织机构代码的个体工商户的税务登记代码为行政区域码加组织机构代码。

第三十五条 从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员的税务登记代码为：区域码+相应的有效证件(如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等)号码+1位顺序识别码，由至少15位码组成(不足15位的，在其证件号码与顺序识别码之间以0补齐)。其中：前6位为纳税人生产、经营所在地县(市、区)的行政区域码；证件号码以其相应的有效证件记载为依据；最后1 位顺序识别码用以区分同一外籍或港、澳、台人员在同一县(市、区)办理的多个税务登记证件，按照办证时间以阿拉伯数字0－9(0，1，2，3，…，9)依次编制，对10位阿拉伯数字仍不能满足需要的，继续以大写英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)顺序进行。

第三十六条 办理临时税务登记的纳税人税务登记代码为：属个人承包承租经营的，其税务登记代码为承包承租人的身份证号码加2位识别码,其中第1位识别码为地域识别码，用以区分纳税人经营所在地的地级市，以大写英文字母表示，第2位为顺序识别码，具体编制与个体工商户编码一致；属企业承包承租经营的，其税务登记代码为行政区域码+组织机构代码。

第三十七条 认定为增值税一般纳税人的个体工商户的税务登记代码，按照身份征件号码加2位阿拉伯数字模式(数字01-99)编制，也可在个体工商户申请组织机构代码后，按照行政区域码加组织机构代码的方式进行纳税人识别号变更。

对所属行政区域因撤地设市等原因而改变第3-4位行政区域码的纳税人，原则上仍采用原第3-4位行政区域码编制税务登记代码。已采用新的第3-4位行政区域码的纳税人，继续使用新代码，若该部分纳税人转为增值税一般纳税人，则需将其税务登记代码中第3-4位行政区域码变更为原代码。

第三十八条 扣缴义务人登记代码按照扣缴义务人所在地行政区域码加组织机构代码编制。

第三十九条 因税务机关调整管辖范围改变主管税务机关且不涉及行政区划改变的，纳税人税务登记代码不变。

第三章 变更登记

第四十条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

第四十一条 本办法第四十条所称纳税人税务登记内容发生变化的，是指有下列变化情形之一的：

(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其它合法证件；

(二)住所、经营地点，但不涉及改变主管税务机关的；

(三)注册登记类型；

(四)核算方式；

(五)生产经营范围；

(六)注册资金(资本)、投资总额、投资方；

(七)开户银行或账号；

(八)生产经营期限；

(九)财务负责人、办税人员、联系电话；

(十)总机构、分支机构名称、增减分支机构；

(十一)其它登记事项。

第四十二条 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关提供下列证件、资料，如实填写变更税务登记表，申报办理变更税务登记：

(一)工商营业执照原件及复印件；

(二)纳税人变更登记内容的有关证明文件及复印件；

(三)税务机关发给的原税务登记证件(登记证正、副本等)；

(四)其它有关资料。

第四十三条 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，如实填写变更税务登记表，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：

(一)纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件；

(二)税务机关发给的原税务登记证件(登记证正、副本等)；

(三)其它有关资料。

第四十四条 本办法第四十二、四十三条所称有关证明文件分别包括以下内容：

(一)变更纳税人名称、登记注册类型的，提供质量技术监督部门核发的变更后的组织机构代码证；

(二)变更住所、经营地点但不改变主管税务机关的，提供有关变更后经营场所的证明(包括租赁合同或产权证明或房屋销售合同或土地使用证明等)；

(三)变更法定代表人(负责人、业主)的，提供公司(单位)变更决定和法定代表人(负责人、业主)身份证、护照或者其它合法有效证件；

(四)变更开户银行或银行账号的，提供新开户银行的账户账号证明(银行开户许可证)；

(五)变更注册资本、股东、投资状况的，提供有关注册资本、投资状况变更的章程修正案或验资报告；

(六)其它内容需要变更的，提供相关证明文件。

第四十五条 国税机关对纳税人提交的有关变更登记的证件、资料进行审核。纳税人提交的证件、资料齐全并符合规定的，国税机关应予以受理；不符合规定的，国税机关应当场一次性告知其补正。

对涉及人员变动的变更税务登记，国税机关应验证纳税人身份证件。

第四十六条 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，国税机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，国税机关不再核发税务登记证件。

第四章 停业、复业管理

第四十七条 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，在停业前应向主管国税机关办理停业手续。

纳税人连续停业期限不得超过12个月。

第四十八条 纳税人在办理停业时，应如实填写停业复业(提前复业)报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。

国税机关收存其税务登记证件、发票领购簿、未使用完的发票。

第四十九条 纳税人恢复生产经营前，应向主管国税机关办理复业手续，如实填写停业复业(提前复业)报告，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前未使用完的发票。

第五十条 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

第五十一条 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前向主管国税机关办理延长停业手续，并如实填写停业复业(提前复业)报告书。

个体工商户停业期满不向主管国税机关办理复业手续的，视为已恢复生产经营，纳入正常的税收管理。

第五章 注销登记

第五十二条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其它机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其它机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其它机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其它机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，主管国税机关可以注销其税务登记证件。

第五十三条 纳税人办理注销税务登记前，应当向主管国税机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其它税务证件，经主管国税机关核准后，办理注销税务登记手续。

第五十四条 纳税人办理注销税务登记应提供以下证件、资料：

(一)上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件；

(二)工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件；

(三)税务登记证件；

(四)注销税务登记申请审批表；

(五)税务机关要求提供的其它证件资料。

第五十五条 根据纳税人的不同情形，办理注销税务登记有两种方式：办税服务厅直接注销和核准注销。

第五十六条 下列纳税人可由办税服务厅受理后直接注销：

(一)实行定期定额征收的个体工商户(含不足起征点户)；

(二)上一缴纳国税在5万元(含)以下，并能够提供经批准依法成立的税务师事务所出具的、符合法律程序的纳税人前两的无保留意见的注销税务登记及税款清算鉴证报告，报告内容显示纳税人无少缴税款、罚款、滞纳金，或虽有少缴但已依法足额补缴的纳税人；

(三)增值税被汇总申报缴纳的连锁商业企业分支机构；

(四)未核定任何税种的纳税人；

(五)取得法院终结破产程序的民事裁定书且无欠税的纳税人(有欠税的须先履行死欠税金核销手续)。

属于上述5种类型之一，但存在下列情况的，不实行直接注销，应经主管国税机关调查核准后注销：

(一)增值税一般纳税人；

(二)房地产开发企业；

(三)金融保险企业(含证券)；

(四)存在未解除税收分析预警指标的纳税人；

(五)县级以上国税机关确定的其它纳税人。

除直接注销以外的纳税人，经主管国税机关核查无问题后准予注销。

第五十七条 对纳税人提交的资料经核查符合注销登记条件的，主管国税机关受理注销登记申请，收缴税务登记证及副本、发票领购簿、发票和其它税务证件，填制注销税务登记申请审批表。

对经核查发现纳税人有未履行纳税义务情况或者存在税收违法违章问题的，按规定进行处理(处罚)；需要移交稽查的，按规定移交稽查进行查处，待查处并反馈结果后再行处理。

第五十八条 纳税人注销税务登记后，主管国税机关发现其继续经营的，应责令其重新办理税务登记，同时追缴应缴未缴税款及滞纳金，并按相关规定进行处罚。

第六章 外出经营税收管理

第五十九条 从事生产、经营的纳税人到外县(市、区)临时从事生产、经营活动、提供应税劳务的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管国税机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外管证)，向营业地主管国税机关报验登记，接受税务管理。

第六十条 税务机关按照一地一证的原则，核发外管证。外管证的有效期限最长不得超过180天。自外管证签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向主管国税机关重新申请开具。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，按照本办法第十五条第(四)项的规定，在营业地办理税务登记手续。

第六十一条 纳税人应当在营业地进行生产经营前向当地主管国税机关报验登记，并提交下列资料：

(一)税务登记证副本；

(二)外管证。

纳税人在营业地销售货物的，除提交以上资料外，应如实填写外出经营货物报验单，申报查验货物。

第六十二条 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地主管国税机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。

第六十三条 纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

第七章 非正常户管理

第六十四条 己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在主管国税机关责令其限期改正后，逾期不改正的，主管国税机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，主管国税机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

第六十五条 对经主管国税机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，主管国税机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户。

第六十六条 主管国税机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网站等媒体上进行公告。

非正常户公告内容包括企业单位或业户的名称、税务登记代码法定代表人或负责人或业主姓名、居民身份证或其它有效身份证件号码、经营地点、失踪时间、税务登记证件发证日期和认定为非正常户日期等。

山东省国家税务局按月在山东省国家税务局网站上对全省非正常户认定情况进行公告。

第六十七条 对被列入非正常户超过三个月的，国税机关可以通过办税场所、广播、电视、报纸、期刊和网站等形式公告宣布其税务登记证件失效。

国税机关公告税务登记证件失效时，纳税人为企业或单位的，公告其名称、税务登记代码法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其它有效身份证件号码和经营地点；纳税人为个体工商户的，公告其名称、业主姓名、税务登记代码居民身份证或其它有效身份证件号码和经营地点。

第六十八条 纳税人在办理注销税务登记期间无法联系到法定代表人或负责人、经办人的，按照非正常户的认定程序办理。

第六十九条 对发现在同一县(市、区)范围内重新经营的非正常户，由主管国税机关依法进行处理；对发现在同一设区的市内跨县(市、区)重新经营的非正常户和在省内跨市重新经营的非正常户，分别由市局、省局定期发布重新经营非正常户协查清单，重新经营所在地主管国税机关向纳税人下达税务事项通知书，责成其到失踪地国税机关接受税务处理。

对处理完毕已经解除非正常户状态的纳税人，由失踪地主管国税机关向其出具确认其已解除非正常户状态的税务事项通知书。对失踪纳税人涉及一个以上其它主管国税机关的，可同时出具相应份数的同一格式内容的税务事项通知书。

第七十条 对拒不到失踪地国税机关接受处理的重新经营非正常户，失踪地国税机关可按照税收征管法的规定依法采取相应措施；正常经营地国税机关应将其纳入重点监控对象，实施严格控管。

第七十一条 对被列入非正常户后又前来履行纳税义务或被税务机关查找到的纳税人，主管国税机关应及时按规定纳入正常税务管理。

对被列入非正常户超过三个月，税务机关已宣布其税务登记证件失效的纳税人，收回原税务登记证件，重新打印并发给税务登记证及副本或临时税务登记证及副本。

第八章 证照管理

第七十二条 税务登记证件包括税务登记证及副本、临时税务登记证及副本。

扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及副本。

税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、生产经营范围、发证日期等。

第七十三条 向纳税人发放的税务登记证件，应同时盖有国地税主管税务机关公章。税务登记表可只加盖受理税务机关的公章或税务登记专用章。其它相关税务文书由受(办)理税务机关按照国家税务总局统一规定的文书格式及要求加盖有关印章。

第七十四条 税务登记证件免费发放，任何国税机关不得变相收取税务登记工本费。

第七十五条 税务登记证件的定期验证和换证，按照国家税务总局的规定执行。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。纳税人在统一换发税务登记证件期限后仍未按照规定期限办理换证手续的，主管国税机关应当宣布其税务登记证件失效。

第七十六条 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

第七十七条 纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失之日起15日内，书面报告主管国税机关，如实填写税务证件挂失报告表，并将纳税人的名称、税务登记证件种类(正本或副本)、税务登记证件号码、税务登记证件的发证日期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭刊登的遗失声明向主管国税机关申请补办税务登记证件。

第七十八条 遗失税务登记证件的纳税人向主管国税机关申请补发税务登记证，并提供以下资料：

(一)税务证件挂失报告表；

(二)遗失声明作废税务登记证件的材料，包括：刊登遗失声明的报纸、杂志的报头或者刊头；刊登遗失声明的版面原件和复印件；遗失、被盗证件后，公安机关或其它有关部门出具的立案处理证明、说明；

(三)国税机关要求提供的其它资料。

第七十九条 对纳税人补发税务登记的申请，主管国税机关应进行审核。符合规定的及时进行补发。

补发的税务登记证件应加盖“补发”戳记。

第八十条 纳税人开立银行账户或者存款账户账号发生变化的，银行或其它金融机构应在其税务登记证副本中登录银行账号，并由银行或其它金融机构经办人签名或盖章。

第九章 违法违章处理

第八十一条 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款的规定处罚。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

第八十二条 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第八十三条 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人涉嫌其它违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

第八十四条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以二千元以下的罚款。

第八十五条 纳税人、扣缴义务人违反本办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

第八十六条 纳税人未按照规定的期限变更税务登记的，税务机关自发现之日起3日内责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第八十七条 纳税人未按照规定的期限注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

对纳税人在注销税务登记过程中未按规定申报结清应纳税款，或隐瞒或提供虚假资料，导致未缴、少缴税款的，国税机关可依法不予受理或撤销注销税务登记，并追究纳税人的相应责任；对蓄意逃避纳税义务而虚假注销的纳税人，依法严肃查处；对税务代理机构为纳税人出具虚假鉴证报告，导致纳税人未缴、少缴税款的，对纳税人和中介机构依法进行处理。

第八十八条 到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第八十九条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第九十条 国地税联合办理税务登记的对同一纳税人的同一税务登记违法违章行为不进行重复处罚。

第九十一条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反本办法规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。

第十章 附 则

第九十二条 国地税联合办理税务登记的纸质资料，由受理税务机关在审核(发证)后传递给另一方税务机关。相关电子信息一并传递。

第九十三条 各级国税机关立足本地实际，积极探索网上办理税务登记、委托工商部门代发税务登记证件、国地税联合办理注销税务登记、联合非正常户认定等业务。

第九十四条 本办法在税务登记工作程序中的未尽事宜，按照有关税收法律、法规、规章等的规定执行。

第九十五条 本办法所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。

第九十六条 本办法由山东省国家税务局负责解释。

山东大学税务筹划 篇7

关键词：税收筹划,教材建设,实践教学

一、税收筹划课程教学现状分析

在高校中, 税收筹划课程主要出现在经管类专业的培养方案中。根据适用专业和院校类型的不同, 其课时设置也有所差别, 教学侧重点亦不同。一般而言, 税收筹划课程在财政学专业、税收类专业中的地位最高, 其次是会计专业、财务管理专业和其他经济类专业等。现在, 一些院校的非经管类专业也以选修课的形式为学生开设税收筹划课程, 让学生了解税收筹划的理念, 培养学生的思维能力。以河南工业大学为例, 税收筹划课程不仅是财政学专业的核心限选课程, 而且也是财政学专业的培养方向。同时, 税收筹划课程也是工商管理学院和国际教育学院的会计、财务管理等专业的选修课程。对即将从事财会、税务类工作的学生来说, 他们已经具备了相关的财会、税收基础知识, 所以税收筹划课程的教学效果将直接影响学生的学习效果, 进而影响学生整体素质及实践工作质量的提升。

在课程效果评价方面, 不同学校的做法也不同。大多数高校采取定量评价衡量方法, 以综合分值的高低来评价教学效果的好坏。课程教学效果的好坏主要取决于教师能否激发学生学习的兴趣。大学生具备了一定的认知能力, 在学习时主动选择的意愿明显增强, 对自己感兴趣、有价值的课程会认真学习, 对没有兴趣、不实用的课程则会排斥, 最直接的影响就是教学效果不好。税收筹划课程的教学效果在很大程度上也取决于教师的热情程度和教学组织能力。从学生的角度来看, 检验税收筹划课程的教学效果主要是看学生在相关实践工作中的税收筹划能力。

二、影响税收筹划课程教学效果的问题

1. 课程建设缓慢。

20世纪90年代以后, 税收筹划的理念才被引入中国并被吸纳, 所以税收筹划课程作为一门课程进入大学课堂的时间并不长, 在课程建设中存在着师资力量薄弱、教材选取困难、实验室建设滞后等问题。高校教师一般具有硕士研究生以上学历, 他们的理论知识比较扎实, 但社会阅历较少, 实践经验不足, 有效开展案例式教学相对困难。河南工业大学财政学专业作为新专业, 师资力量有些薄弱, 还没有形成有影响力的教学团队, 课程建设也比较滞后。

就税收筹划课程的教材建设来说, 目前此类教材存在内容陈旧、知识不系统等问题。教材内容跟不上国家税收法律法规的调整, 可能会使学生在学习中产生疑惑, 影响学习效果。另外, 税收筹划课程建设过程中还有一个不容忽视的问题———实践教学环节较少且效率低。大多数院校的税收筹划课程的实践课是在机房完成的, 而一些高校的软件升级不及时, 跟不上国家税收法律法规的调整步伐, 往往使学生的上机操作实践环节流于形式。

2. 授课和考核方式僵化。

笔者经过调查发现, 在税收筹划课程教学方法方面, 一些高校的教师仍采用“老师讲、学生听”的方式。虽然多数任课教师在讲授过程中使用多媒体教学, 在一定程度上使课堂教学变得直观明了、易于接受, 但是学生没有真实体验, 积极性调动不起来, 教学效果仍然不佳。另外, 税收筹划课程的特点决定了该课程的考核方式多为闭卷考试, 而且卷面成绩一般占课程总成绩的比重较大。这在某种程度上会误导学生过多地关注理论知识, 而忽视相关实践技能的训练, 导致学生实际操作能力不强。

三、提升税收筹划课程教学质量的策略

一般而言, 教师要想获得理想的教学效果, 就应将教师的“教”与学生的“学”有机结合起来, 充分发挥各自的主观能动性。大多数大学生虽然具备了一定的思维能力和学习技巧, 但是其自制力较弱, 且很多时候具有学习盲目性。在这种情况下, 教师的引导作用就显得非常重要。如何教好税收筹划课?教师要先了解学生的知识结构和学习能力, 在此基础上有针对性地选取教材。同时, 教师要认真备课, 熟悉授课内容, 做到重难点突出, 把握好教学节奏, 多与学生互动, 有针对性地进行课后辅导。具体来说, 教师应从以下几个方面做起。

1. 重视专业导学。

目前, 大多数高校都有导学这一教学环节, 是专业导师对大学生在整个大学期间思想、心理、生活、专业等方面的引导, 有利于学生尽快适应大学生活。以河南工业大学财政学专业为例, 在对该专业学生进行导学时, 教师会详细讲解该专业培养方案的设置情况, 帮助学生理清税收筹划课程与先导课程、拓展拔高课程之间的关系。税收筹划课程一般会安排在大三的下学期或大四的上学期。在此之前, 学生要学习多门专业基础课程, 如会计课、财务管理课、税法课、经济法课等。教师通过专业导学让学生了解税收筹划课程与这些课程之间的内在联系, 让学生做到心中有数、有的放矢。只有扎实掌握先导课程知识, 学生才能学好整个专业课程。

2. 注重教材建设。

教材的选取是教学工作的关键环节。好的教材能帮助学生更好地理解课程内容和掌握课程的基本理论、基本方法, 提高学习的兴趣和积极性。质量较差的教材会对学生的学习造成不良影响, 甚至会误导学生, 降低学生学习的兴趣和积极性。目前, 已经出版的教材大多存在内容陈旧等问题。为避免这种情况, 任课教师应及时编写或修订适合学生知识结构和专业培养方向的教材。另外, 任课教师在平时要多关注国家财税政策的调整, 多关注社会中的相关案例, 从而为课堂教学所用。同时, 任课教师要经常到知名院校接受专业知识和技能培训, 与同行专家积极交流, 积累教材建设经验。河南工业大学每年都有教材编写的相关政策出台, 在制度和资金方面对任课教师编写教材进行支持和鼓励。所以, 税收筹划课程的任课教师应好好把握机会, 用心研习, 争取编写出国内一流的教材。

3. 创新教学方式。

除采用传统教学方式外, 税收筹划课程教师还应多采取实用性、亲临性和实践性较强的教学方式, 让学生通过学习税收筹划课程, 掌握并综合运用会计、财务管理、税收、具体经济行为等相关知识解决实际问题的方法, 真正做到学以致用。如采用案例教学法, 教师首先要弄清楚什么是案例。案例是实际生活中的真实事件。只有真实的案例才能激发学生学习的积极性, 让学生有真实的体验。当然, 案例并不是随手可得的, 是需要任课教师日常多关注社会经济活动中发生的事情并认真收集, 然后适当地运用到课堂教学中, 这样才能起到事半功倍的效果。还有, 教师可以根据学生的认知度、接受新事物的能力以及知识结构来分组进行讨论, 鼓励学生深入社会收集相关资料, 积极参加讨论活动, 最终完成案例分析报告。然后, 教师安排各组成员进行交流, 各抒己见。此外, 教师要创造条件让学生多与社会接触, 邀请知名专家、学者为学生举办专题讲座。学校也可以通过校内税收专业实验室或校外专业实习基地为学生提供实习机会, 增强学生的实践操作能力, 使学生毕业后能很好地适应工作环境。总之, 多样化的教学方式有利于激发学生的积极性和改善教学效果。

参考文献

[1]宫义飞.能力本位下税务筹划课程实践教学体系构建[J].财务通讯 (综合) , 2011, (11) .

跨国投资国际税务筹划 篇8

[关键词] 跨国投资 税务筹划 税收抵免 避税地

跨国企业进行新的投资时，出于节税和投资净收益最大化的考虑，应从投资地点、设立经营机构方式及新建企业的组织形式等几个方面进行优化选择。

一、投资地点选择上的税务考虑

投资者在选择投资地点时，除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地点的税制差别应作为考虑的重点。企业应充分比较不同国家或地区间的税制情况，选择整体税收负担相对较低的地点进行投资，以获取最大的税后利益。从世界范围看，有的国家或地区不征企业所得税，如巴拿马；有的税率高达50%以上，如印度；有的国家的增值税率较低，如日本为3%；而有的则较高，如匈牙利为25%。可见，选择不同投资地点对投资净收益的影响是很大的。

此外，还要考虑有关国家因同时实行税收居民管辖权和收入来源管辖权导致对同一项所得双重征税，以及为避免国际双重征税的双边税收协定中有关税收抵免的具体规定。国与国之间通过签订双边税收协定避免国际双重征税的方法通常有三种。（1）扣除法。（2）免税法。在实际操作中，由于各国税制不同，又分为全额免税法和累进免税法，目前实行免税制的国家大多采用累进免税法。（3）抵免法。从理论上说，抵免法可分为全额抵免法和限额抵免法，其中以后者应用最为普遍。

以上三种方法在不同情况下避免国际双重征税的效果是不同的。现举例说明如下。例，某企业当年境内应税所得为100万元，来源于境外所得100万元，假设除税率差别外本国所得税法与境外税收管辖权的所得税规定相同。下面比较在不同税率和采用不同避免国际双重征税方法的情况下，该企业的所得税负担，即企业缴纳的所得税总额占其全部应税所得的比重。

第一种情况，本国所得税税率30％，境外税收管辖权的所得税税率40％：

(1)扣除法

向本国政府实际应纳税额＝（200-40）×30％＝48（万元）

企业缴纳的所得税总额＝向本国政府实际应纳税额+已纳境外税额

＝48+40＝88（万元）

税负水平为44％。

(2)免税法

向本国政府实际应纳税额＝100×30％＝30（万元）

企业缴纳的所得税总额＝30+40＝70（万元）

税负水平为35％。

(3)限额抵免法

向本国政府实际应纳税额＝200×30％-30＝30（万元）

企业缴纳的所得税总额＝30+40＝70（万元）

税负水平为35％。

(4)全额抵免法

向本国政府实际应纳税额＝200×30％-40＝20（万元）

企业缴纳的所得税总额＝20+40＝60（万元）

税负水平为30％。

第二种情况，本国所得税税率40％，境外税收管辖权的所得税税率30％：

扣除法、免税法、限额抵免法和全额抵免法的税负水平分别为49％、35％、40％和40％。

比较可知:（1）境外税率高于国内税率时，全额抵免法对纳税人最有利；限额抵免法与免税法一致。（2）境外税率低于国内税率时，免税法对纳税人最有利；限额抵免法与全额抵免法一致。任何情况下，扣除法对避免国际双重征税的效果最不理想。

对跨国公司来说，面临实施抵免法的国家时，还须综合考虑以下因素：（1）母公司所在国是否实行限额抵免；当实行限额抵免时，跨国公司若到高税率国家投资，所交纳的税款将得不到全额抵免。（2）东道国若与母国之间尚无双边税收协定，母国是否允许在该东道国交纳的税款用来抵免跨国公司的税负。有的国家在这种情况下不允许进行抵免。另外，抵免法虽然避免了双重征税，但当跨国公司投资于低税国或免税国时，它并不能享受东道国所给予的税收方面的优惠。所以此时要注意母国是否有税收饶让政策。

由此看来，对跨国投资面临的国际双重征税，有关国家能否免除，采取何种方式给予免除，对跨国纳税人构成不同税收负担。这就要求跨国投资者必须熟悉国际税收协定网络，了解有关国家之间所签订的税收协定中关于免除双重征税的具体内容和方式，以便进行投资国别或地点的优化选择。

二、在国外设立分支机构或子公司选择上的税务考虑

企业在国外投资和开展营业时设立经营机构的方式有两种:建立分支机构或组建子公司。为减轻税负，如何在两种经营形式之间做出选择，取决于许多非税收和税收条件。可能的非税收限制包括由民法、公司法和行政法造成的障碍，如劳动法规、工人参与企业产权的程度、对公布某些财务资料的规定、不同种类的政府许可等。税收因素的影响也是多方面的，尤其是对整个企业利润或损失预计，有关国家对新企业开创期的承认及相应的优惠待遇、税基大小、税率高低、税收条约或协定的影响等。在实践中，就税收因素来说，分支机构与子公司各有利弊，结合我国企业跨国经营的具体情况，可以得出以下一些结论。

1.考虑国外投资项目的不同情况区别对待。如果境外投资项目是投资少见效快的轻工业或加工装配业，即一开始就有盈利可能，建立子公司较为有利，因为子公司的利润在汇回总公司之前，不需缴纳汇出利润预提税和所在国税收。如果国外投资项目预计初期会发生亏损，则建立分公司较为有利。因为分公司的损益归属母公司，其年度亏损可并入总公司的税前利润自行弥补，以减少总公司纳税额。而子公司亏损只能从以后年度利润中得到弥补。在后一种情况下，根据东道国法律许可，更为有利的做法是在投资亏损期建立分公司，进入盈利期后建立子公司。