应收帐款核算管理制度

应收帐款核算管理制度（共8篇）

应收帐款核算管理制度 篇1

（三）企业加强应收账款风险管理的必要性

所谓风险，从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。也就是因赊销而形成的商业债权没收回来变成逾期账款、问题账款和坏账的风险。货款到期不能收回就会形成逾期账款，增加企业成本；出现问题时间更长而难以收回，就会形成问题账款，企业对账、追讨等费用就会增大；问题账款一旦形成坏账，则企业以往一切的工作不仅变成了无用功，而且，会给企业带来无法弥补的损失。

因此，加强应收账款的风险管理非常有必要，也是营销工作的重要工作之一。

二、企业应收账款管理存在的问题及成因

（一）企业应收账款管理存在的问题

1.对应收账款不按时进行对账清理

有些企业不能定期与相关单位核对账目，给催款、清理带来了困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账，不及时处理等，致使往来账款账目混乱，特别是对已销账的往来款管理不善。

例如：广州市的兴盛公司对于规模大的修理厂和4S店，汽车零配件经营企业多采用批次押货销售，即第一批产品给客户赊销使用，在客户购进下一批产品后，结清上一批货款，且下一批次进货量大于上一次进货量。换言之，这些客户进货频率不高，但每次的进货量多，一次会进几个月的货。循环进货客户的应收账款数额大，导致回款速度慢，公司资金周转困难。应收账款数额增加，说明被客户占的资金在增加，机会成本增加，收账费用增多，若减少收账费用，则坏账损失增加，销售企业为此承担着巨大的应收账款管理成本。

2.失职渎职造成大量”呆死账“

有些企业在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务中，对对方既不做资信调查，也不做可行性研究，给一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机，形成大量的呆坏账。

例如：上海的一家小型农业机械公司，他们的许多小客户每月的应收账款在200-5000之间不等且不均衡，销售人员认为是一个小数目，不值得去催收。当业务员觉得款项够多去催收的时候，客户已养成了几个月结一次款的习惯，就一拖再拖了。因而让公司形成了大量的呆坏账。

3.借重组改制之机，甩”包袱“造成大量账款无人看管。有的企业借深化改革、改制和资产重组之机，把下属企业的大量应收账款或”呆死账“集中收上来束之高阁，美其名曰：”不良资产包袱我背着“、”对改制企业进行扶持“、”对企业资产进行优化，使其轻装前进“等，结果使上下级单位之间对应收账款没人管、没人问。

4.为”小团体“的利益，任意核销”呆死账“.有的企业和单位，对于长期形成的不良账款，不是积极想办法采取有力措施催收，而是千方百计想办法动脑筋，找上级领导核销。有的甚至借此机会，多冲销几笔，算单位的盈利发奖金，造成大量资金违规流失。

5.债权、债务双方串通一气，谋求私利。有些单位领导或管理层干部以及业务员、推销员为给自己谋私利，与购货单位或接受劳务单位串通一气，达到个人从中谋私的目的。有单位的领导为了达到其”曲线“购买小车的目的，故意说账收不回，把买回的小车说成是抵账的。

（二）造成企业应收账款管理问题的原因

1.管理体制上弱化

虽然近年来企业进行了大幅度的改革，转换了经营机制，扩大了自主权，但在经营、企业管理、财务制度等方面没有建立一套健全的制度，对业务人员和业务活动缺少必要的监督和制约。因此，既不能及时发现问题，又不能妥善解决问题，一些单位管理水平低和业务人员素质差也是造成让他人钻空子的直接原因。近年来，过分强调市场开拓，忽略了市场的复杂性和对风险的防范；过分强调和追求产值和账面利润，放松了对应收账款的管理；对购货单位，或接受劳务单位进行资信调查在某些企业没有制度化，业务过程中随意性大等，都是造成大量应收账款损失的一个重要原因。

例如：汽车零配件销售企业为扩大销售范围，增加市场占有份额，一味地扩张销售，出现这一现象的根本原因在于信用政策制定不合理，表现在信用标准、信用条件及收账政策等的制定过于宽松，导致公司的大量资金被应收账款占用，资金因不能及时回笼而运转困难。如一些汽车零配件销售应收账款最高限额都为3000元，没有严格的信用期限。没有根据不同的销售合作对象制定不同的信用政策。

2.企业专职监督流于形式，审计监督制度不健全。对企业的厂长、经理未坚持审计和离任审计制度，未能客观公正地反映企业国有资产经营效益。国有资产经营管理者的升迁未与其管理效益相挂钩，因而他们对账款的流失，抱着都与己有关的态度，无承担风险之忧，任其资产流失，甚至参与瓜分，这样就必然导致企业大量债权和权益的失去。职工群众监督渠道不畅。

例如：某公司专职监督流于形式，审计监督制度不健全，销售大多根据销售经验和以往的回款率为标准决策销售行为，而对客户的销售情况、资金运转情况、人事变动、经营策略等影响因素的变动分析不足，加之缺乏合理的考核标准。总认为对方具有较高的知名度，于是降低赊销门槛，盲目扩大了应收账款规模。正是这一乐观思想，致使公司产生大量应收账款。

三、企业应收账款的管理策略

（一）建立一个合理的应收账款流程

1.交易合约管理

当销售部门收到经信用部门和事业群授权代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。论文格式销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，然后将合同影印几份，经核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

2.出货/退货管理

子单位合理安排出货并核对海外仓库进货纪录，适时掌握出货状况，并确保按合约规定期限出货，定期与客户收货单位核对出货数量，发现差异实时处理。对客户退回的货物进行检查，查明退货原因，明确退货责任，并将收到退货的明细数据提供给销售单位、财务部门备查。

3.销货管理

子单位销售部门根据出货纪录开立销货单，稽核销货单开立是否及时完整，确保销货金额不超过信用额度。

4.开票及立账管理

销售单位按照和客户达成的协议，根据销货单上的数量和客户订单标示的金额定期（按日期批次/订单等）开立销货发票，并及时发送给客户核对立账。同时将发票副本送财务部立账，财务部稽核发票的开立日期、金额和科目是否正确，确认无误后入账，应收账款和销货收入同时确立。

5.发票传送及确认管理

根据目前作业状况，客户发票传送主要通过邮寄、电邮、电子媒介传送（如EDI传送）等方式，确保客户能够及时、完整收到销货发票对于客户能否按时入账付款至关重要，财务部门应协助销售单位建立标准发票传送流程，制定发票传送及日常处理机制，实时处理客户反馈的问题。

6.对账管理

要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。建立定期对账制度，要对重要客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。根据客户反馈，及时处理差异，并改善出现问题的交易环节。

7.目标及回收账款管理

销售单位的业务人员要在账款到期前取得客户的付款计划，实时发现账款问题，并与客户进行有效沟通，积极协助客户采购部门处理有问题的款项，财务单位应主动配合业务单位与客户付款部门联络，让客户意识到我方高度重视并有决心收回欠款，这样在一定程度上提高客户的配合度。同时，在集团内部设立专项应收账款管理指标，作为销售单位和财务部门应收账款管理工作的绩效评估参考。

8.逾期催收管理

对于确实无法按时收回的欠款，要查明产生逾期的真正原因，按照账款交易的流程找出问题环节，对于发生逾期账款的每一个客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报财务、销售部门相关领导，加大回款力度，定期检讨催收进度，直到款项收回为止。

9.坏账管理

按现行会计制度规定，年底应按账面应收账款总额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，不致于使当年利润产生大的波动，使经营风险降至最小。由于发生的坏账与提供给客户的信用条件、信用期限、客户的信用品质等有密切关系，因此不同公司提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是比例一经确定，就不能随意更改。建立坏账准备制度首先要制定坏账提列标准，然后根据标准计提坏账准备金，为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源，在客户破产或突发重大经营状况时，可能造成账款长期无法收回，应查明坏账发生原因，并出具专项报告，报管理层审批后方可进行核销。

（二）具体实施方案

1.应收账款管理政策

（1）目标管理指标考核办法。为了衡量各单位应收账款管理水平高低，还制定了一系列的管理指标作为考核参照，各单位可以将其作为衡量应收账款状况好坏的管理指标，也可以依照各项指标改进应收账款管理中存在的问题。

（2）电子发票系统管理办法。

重点策略客户多数使用电子发票进行交易，每月的发票数量多达上千张，目前时常在我方电子发票传送或对方接收时出现问题，为确保发票可以及时准确地送至客户接收系统，必须要建立起一套严谨的发票传送稽核系统，藉助集团信息部门提供技术支持，与子单位各职责部门一同严格执行。

2.建立内部审计机制，发挥内部审计的监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

3.规范销售人员的销售行为

必须建立严格的销售人员管理制度，规范销售人员的销售行为，确定销售人员价格自由度的合理性，做到销售人员拥有一定的自主权，同时还要控制在一定的范围之内，将销售人员的销售业务回款率与薪酬挂钩，调动销售人员的积极性，提高应收账款的优质率，减少不良应收账款的发生。

4.设置应收账款明细分类账

为加强应收账款的管理，企业会计工作在总分类账的基础上，应按信用客户的名称设置明细分类账，详细地、序时地记载各信用客户的往来情况，并设专职人员负责核算工作，随时反映每个客户的赊欠情况；另外，应收账款明细分类账与总分类账还要定期核对，保证记录的准确性。

5.合理地使用销售折扣，规范坏账核销

汽车零配件销售行业使用商业信用产生了大量的应收账款，而应收账款是一种要经过一定期间才能收回的债权。因此，有效使用销售折扣，鼓励客户及时付款或尽可能早地付款，以缩短企业应收账款的回收期，减少坏账的发生。

中发生的坏账应按会计法的规定进行核销，不得根据自己的意愿随意核销，以达到调理利润的目的。

6.科学使用法律武器 的经济活动受到法律的保护和约束，作为企业销售人员和财务人员要掌握本行业相关法律规范，维护应收账款债权的完整。如销售合同的制定要明确各方的责任和义务，尤其是违约条款、担保条款的相关规定等，以避免日后纠纷。定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。对于陷入债务危机的客户，应及时启动债权人申请破产程序或债务重组，以减少企业损失。

可见，应收账款的管理是中小企业重要的资产组成部分，管理的好坏直接影响企业的生存和发展。

四、案例-风险与化解

（一）案例背景

金成兴龙公司始建于2003年5月，法人代表张某，注册资本3000万元，主要经营钢材、木材、建筑材料等的批发零售。企业财务报表显示，截至2009年11月，公司资产总额3.7亿元，其中流动资产2.79亿元，固定资产0.56亿元，负债总额1.12亿元，净资产2.58亿元，资产负债率30.26%.近两年来，金成兴龙公司大量进行固定资产投资，但其所投资兴建的固定资产项目因土地手续不全及其他原因没有投产运营，资金占用较大。自2009年以来，借款人经营出现问题，还款能力下降，加上自身融资额及对外担保额较大，对经营失去信心，想借机逃废银行债务，大量转移资产，企业绝大部分资产均已不在法定代表人名下。

与金成兴龙公司有应收账款关系的企业A、B、C三家公司的情况如下：A公司，成立于2002年，注册资金250万元，主营钢材等的批发零售；2005年被信用评级公司评为A级；银行未结清贷款1490万元；在银行无不良信用记录。B公司，成立于2003年，主营钢材、生铁等的批发零售，注册资本50万元，总资产3000万元；银行未结清信贷业务余额为0;在银行无不良信用记录。C公司，成立于2006年，注册资金500万元，主营钢材生铁、汽车配件、橡塑制品、工程机械、金银制品等的批发零售；银行未结清贷款100万元；在银行发生过欠息记录。

三家公司与金成兴龙公司属于正常业务往来关系，金成兴龙公司规模相对较大，从大型钢铁企业以优惠的价格批发到钢材后，加价分售给包括这三家公司在内的一些小公司。

（二）业务办理及风险形成

2009年9月17日，金成兴龙公司因为流动资金紧张，向莱芜市H银行申请办理保理业务726万元，由应收A公司637.2万元、B公司348.4万元、C公司369万元账款做抵押。保理业务是H银行近年来主推的一项业务品种，由于有真实贸易和物流做基础，风险相对不大，H银行近年来已做了2亿多元的保理，从未发生过不良。与以往的保理业务一样，H银行对金成兴龙与三家公司的贸易往来情况进行了考察，确认属于真实贸易往来。同时这三家公司经营状况良好，有足够经济实力支付应收账款，三家公司对该应收款项做了确认，承诺2010年3月20日将有关款项付至H银行指定账户，并追加A公司承担连带责任保证。

H银行经办人员在该笔业务审批后，与借款人、担保人、债务人签订了相关合同，并在人行应收账款质押登记公示系统中进行了查询，发现以上三笔应收账款均未被质押、转让。H银行经办人员随后按相关要求在该系统中登记了这三笔业务的信息，包括质权人、出质人的基本信息，应收账款的描述，登记期限等，并及时下载、打印了登记证明。随后，H银行向金成兴龙公司发放贷款726万元，期限7个月，用途购材料。

2010年，金成兴龙公司为其他公司提供的担保被追索代偿200万元，随后又被起诉和资产保全，承担2050万元担保责任，导致金成兴龙公司资金链断裂，各家银行的信贷业务形成不良，该笔保理业务到期未能收回。经了解，金成兴龙公司法人代表张某在该应收账款质押业务到期前，向A、B、C三家公司单独要回了应收账款，并未将资金支付到H银行应收账款指定账户用于偿还贷款，造成还款来源丧失，保理形成不良。H银行已经向当地法院起诉了金成兴龙公司，并连带起诉了A、B、C三家公司。

（三）风险化解

法院收到H银行的起诉书后，认为H银行提供的应收账款质押初始登记和查询报告没有人民银行盖章确认，证据不充分，要求人民银行开具证明，确认该三笔应收账款确实在人民银行应收账款质押登记公示系统登记。人民银行征信工作人员查询系统后确认，H银行确实登记了这三笔应收账款，遂开具了查询属实的证明。法院对该应收账款质押登记予以认可，H银行726万元的信贷资产得以保全。

我国应收账款质押融资业务兴起时间不长，应收账款质押案件为数不多，金成兴龙案件虽然涉案金额不大，但比较典型，可从中研究发现应收账款质押存在的风险及化解方法。

1.信息不对称是风险产生的重要原因。从应收账款质押的主体看，金成兴龙公司作为一家以钢材贸易为主营业务的中小企业，在2008年以前，由于国内钢材市场销售形势较好，企业规模不断扩大，但从2009年开始，由于市场萎缩加上企业投资经营不善，资金开始紧张，其间向H银行申请办理应收账款质押融资业务。对这些情况，H银行在进行贷前考察和审批时是了解的。但办理质押融资业务以后，企业发生了很多变化，如经营周转困难加剧、转移资产、担保代偿等情况，H银行并不了解。直到企业资金链断裂，被其他多家银行起诉，H银行才发现信贷资金出现了风险。

从应收账款质押的客体看，金成兴龙在申请办理质押融资时，H银行对应收账款的真实性、有效性是考察清楚的，并签订了三方协议。但办理完质押融资业务以后，债权人和债务人如何私下协商，划走应收账款款项，H银行并不知情。可见，信息对称性在其中的重要地位。应收账款质押融资业务发生风险，一个重要的原因是商业银行对债权人、债务人以及应收账款本身的有关信息不能及时、全面了解。

2.风险得以化解，表明应收账款质押风险可控

法院在受理应收账款质押融资案件后，对案件各有关要素进行了全面审查，认为借款合同、应收账款质押合同等真实有效，符合《物权法》、《担保法》的要求，唯一的问题是商业银行提供的人民银行应收账款质押登记公示系统查询报告和初始登记证据不充分。原因是查询报告和初始登记为普通A4纸打印的格式文本，无人民银行或人民银行征信中心公章，无法作为证据使用。这一问题在经当地人民银行查询确认加盖公章后得以解决，银行资产得以保全。

在本起案件中，应收账款质押展现出了比其他信贷业务更具优势的方面。由于金成兴龙公司资产大部分已转移，已失去还款能力，同时由于应收账款的债务人A、B、C公司违反了”2010年3月20日将有关款项付至H银行指定账户“的承诺，因此应由三家公司承担连带赔偿责任。三家公司目前经营正常，有实际还款能力，有利于商业银行信贷资产的保全。从这个意义上讲，债务人通过对应收账款的还款承诺，实现了对出质人的质押担保，通过隐性担保降低了应收账款质押融资的风险。

金成兴龙应收账款质押案件表明，只要严格对债权人、债务人、应收账款的审查，签订严密的三方合同，严格质押登记公示操作规程，应收账款质押融资业务的风险是可控的，权益是能够得到法律保障的，应收账款质押是安全的中小企业融资产品。同时也表明，在当前条件下，应收账款质押融资的资金安全必须要满足上述条件。

3.应收账款质押的风险控制途径

应收账款质权的实现关键在应收账款资金的按时、足额划转，核心在第三方即债务人的履约。一方面应收账款质押风险控制的关键点在于应收账款对应的资金流的控制，因此在办理时一般会针对应收账款账户制定相应的配套监督管理措施，而其他权利质押则不需要此种辅助性控制手段；另一方面，应收账款质押是以一种请求权担保另一种请求权，因此尽管应收账款债务人不属于质押法律关系法定主体之一，但不可或缺，必须将其加入到应收账款质押制度中，方能真正实现应收账款质押的担保功能。

（1）加强对应收账款债务人的审查。由于应收账款。就根本性质来说是债权，只是一种请求权，以此为标的设立的质权在最终实现时也只能是一种请求权，即只能通过请求应收账款的债务人支付一定款项来实现自己的权利，不能构成对某种特定物的直接控制和处分。应收账款质权最终在多大程度上能够实现，主要依赖于应收账款债务人的偿付能力。在应收账款基础关系双方基于各种动机和途径损害质权担保利益的情况下，质权人只能通过要求损害赔偿来实现救济。

（2）严密应收账款质押业务的操作流程。应收账款质押融资业务是一项比较新的业务品种，尤其是将应收账款作为第一还款来源的资产支持贷款，使商业银行摆脱了对企业规模大小和发展阶段的过度关注，是商业银行授信业务的全新领域。因此商业银行必须创新思维模式，谨慎设计流程，将风险控制在一定范围内。一是要通过实地调查、同业咨询、信用记录搜索等方式控制购货方的履约风险，尽量以三方协议或承诺书的方式得到购货方对应收账款的确认及承诺信息，从而实现对应收账款质押的担保功能；二是要对单笔应收账款、单个应收账款债务人在应收账款池中的份额、应收账款质押率进行限制以防止集中度风险；三是要尽可能掌握足够的书面证明材料，如购销合同、发货凭证、销售发票等，并及时进行质押登记，防范法律风险。

（3）质权设立后的跟踪管理至关重要。质权设立后，贷款银行应当对产生应收账款的基础合同的履行情况进行跟踪监控，及时全面地搜集出质人已经适当全面履行基础合同义务的有关证据，督促出质人及时请求付款，防止超过诉讼时效。要密切监测质押应收账款的回流情况，关注借款企业其他现金流的回流情况，及时补充或追加相应担保，以确保还款来源。特别要关注是否存在出质人与该债务人恶意串通损害质权人利益的情形，以避免最终质权无法实现。

结言

应收账款问题出现是由于我国企业信用风险管理意识淡漠，信用风险管理手段缺乏而造成的。许多企业内部要么根本没有建立应收账款管理政策，要么应收账款管理政策沦为空文而没有落实，更有一些企业担心追账影响客户关系。凡此种种，都导致我国企业应收账款及其坏账率居高不下。

因此，企业在采用赊销方式时，一定要考虑到赊销所产生的应收账款及应收账款对企业生产经营产生的影响，加强应收账款的控制和管理，加快其回收速度，缩短回收周期，减少坏账的发生，努力降低企业的经营风险，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。[不悔网]

应收帐款核算管理制度 篇2

就当前的情况看,一些企业的应收账款收回的难度很大甚至无法收回,这成为国内外企业普遍存在的问题。一般企业在对外赊销产品、材料、劳务等的同时,也会存在一定的风险代价,这种风险会导致财务上应收账款数量增加。客户因一些原因拖欠货款、使资金回笼困难,形成坏账损失,致使企业出现虚盈实亏的现象时有发生。应收账款的款项被对方占用,该资产本企业无法控制,一定时期内属于企业的“虚拟资产”,只有变为流入企业的现金后,才能够为企业创造经济利益,促进企业资金的良性循环。应收账款资金回流企业时间长短,直接影响着企业经营效果,是企业财务管理中比较棘手的一个问题,企业管理者对此也比较烦恼。应收账款是企业流动资产的关键组成部分,如何管好应收账款,盘活企业资金,提高资金的使用效率,是企业管理的重中之重。

良好的社会信用基础以及完善的信用管理体系直接影响着企业应收账款的管理。在国外,企业信用管理属于企业管理学的一门重要学科,研究这门学科已有一百多年的历史。在西方一些发达国家,应收账款管理方法比较流行的做法是有价证券化和保理业务。这里应收账款保理是指企业将对客户而赊销形成的还没到期应收回款项在符合一定条件的情况下,为了获得银行的流动资金上的支持,加快资金周转将其转让给商业银行。而应收账款证券化是一种既能控制和降低应收账款成本,又可以充分发挥应收账款促销作用的管理办法。证券化的实质是融资者把被证券化的金融资产的未来现金流量收益权转让给投资者,而金融资产的所有权融资者可以转让也可以不转让。

在发达国家,企业应收账款所占企业流动资金的比重远远低于中国等一些发展中国家,发达国家企业流动资金中应收账款所占的比重是20%左右,而中国则是50%以上,企业之间相互拖欠货款,已成为影响企业经济运行中主要因素之一。据专业机构统计分析,企业逾期应收账款在发达国家经济中总额一般不高于10%,而在中国企业逾期应收账款比率高达60%以上。因此,我们在企业管理中应高度重视这一问题,结合企业实际情况从源头抓起,做好应收账款事前、事中、事后控制,有效降低企业逾期应收账款给企业带来的风险。

二、企业应收账款管理与核算存在的主要问题及成因

(一)应收账款管理职能设置存在缺陷

一些企业领导对应收账款的管理职能设置没有给予高度重视,相关职能部门责任不明确,企业内部控制制度不健全。在一些企业里,部分企业领导只抓市场和销售,不重视销售回款,没有有效的应收账款赊销管理制度,应收账款管理工作不到位,管理职责不明确,应收账款清欠手段单一,并且无人追究因应收账款而导致的损失。

(二)财务系统中应收账款账务不明确

在企业的财务管理系统中,应收账款账务不明确,企业的财务管理没有发挥应有的会计监督职能,财务部门不能够及时反馈客户的欠款信息,加上企业内部各部门之间缺少沟通,造成应收账款不能够及时清收。另外,一些企业在财务管理上并没有建立在规定时期清查账目的制度,或者不能坚持与不同客户核对往来账目,并且没有建立的坏账管理制度,导致应收账款账务不明确。这样,就给清收货款带来很大难度。

(三)企业应收账款居高不下

企业应收账款居高不下原因有许多,首先,是企业经营环境的影响。如今,在激烈的市场竞争中,一些企业为了扩大市场份额,用赊销产品手段来提高市场占有率,只重销售而忽视应收账款管理,十分缺乏应收账款管理经验。其次,社会信用基础比较薄弱,许多企业缺乏诚信意识,一些企业故意拖欠账款。并且企业在销售产品前缺乏信用评估机制,导致信用销售坏账的形成。还有,一些企业销售和收款的时间差也是导致应收账款居高不下的原因之一。

(四)缺乏信用管理机制

由于中国社会信用体系还不完备,有关政策法规尚未出台,建立信用管理体系还处于探索阶段,因此,社会信用基础比较薄弱,很难套用国外的应收账款管理模式。另外,中国的一些企业管理方式比较单一,在企业财务的应收账款管理上意识淡漠,没有采取有效的手段,建立信用管理机制。所以,中国照抄照搬国外的应收账款的管理模式并不科学,也没有可行性。

三、解决企业应收账款管理与核算问题的对策和思路

(一)加强领导层对应收账款管理的关注与重视

在企业营销中,企业领导人应当明确应收账款管理目标,不能仅把扩大销售量放到第一位,片面追求企业利润的最大化,而忽视了企业的现金流量问题。特别是在国有企业对领导人的考核时,应加强对应收账款的回收,坏账发生额等指标的考核力度,不要过分强调产销量、销售收入、利润等。

(二)明确各相关部门的责任和职能

企业的财务部门应该按照客户所在区域建立应收账款明细账,这样便于以后集中收回欠款,定期统计各客户应收账款明细账中的欠款金额,查看账龄及各项增减变动的情况,并及时把信息反馈给企业主管领导和有关部门,把其作为评估赊销客户诚信等级的依据。此外,财务部门人员还应定期配合销售部门同欠款的客户进行对账,向对方寄送对账单,并在获取对方对账单时确认是否经其供销、财务经办人员确认、签章等。若发现有对账不符的,要双方及时查清原因,金额较大时,无法通过信函、电话查清的,可派相关人员同客户进行仔细核对,查清原因后要及时调整账目。要尽量杜绝因双方对不上往来账而造成企业坏账损失。充分发挥企业内部岗位管理控制的作用,定期对企业业务人员的岗位进行调换,避免出现岗位重复、职权不清的情况。财务人员在离开岗位时企业的财务、审计部门要配合相关部门,例如销售部门,办理应收账款同客户对账,发现问题要及时查明处理,问题解决后方能离岗。

(三)健全企业应收账款管理的内部控制制度

企业要想解决一些客户应收欠款长期拖欠,很难收回这一问题,应该成立一个由财务部门、销售部门、市场部门等相关部门组成的清欠领导小组,对陈年旧账进行统计整理,安排专职清理欠款人员逐项进行清理。企业还需要对坏账损失产生的原因进行详细的分析,如相关人员有过失,还应追究相应人员的责任。坏账的产生主要是因为企业对应收账款管理的不合理。应收账款相关的部门和人员是应收账款管理的好坏的关键。如果说部门人员做得好坏都一样,那么应收账款的制度设计得再好,也只能是一种摆设。所以企业应对管理部门建立一定考核机制,对应收账款工作进行评价,对有关人员进行奖惩,从而发挥他们主动能动性。

(四)建立企业自己的信用管理制度,加强核算对策

若企业建立诚信标准则较低,会加大坏账损失产生的风险,增加收账的费用。因此,企业应当根据本公司的实际情况来确定适宜的信用标准。确定适当的信用标准首先应设定信用等级的评价标准,即采用一定手段对客户信用情况进行调查分析,确定评价信用优劣的数量标准,以其中最具有代表力、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为评估信用风险的指标,根据数年内公司年景的好坏情况,分别找出信用良好和信用较差两类顾客的比率平均值,并用它作为比较其他顾客的信用标准。

此外,企业要加强应收账款的核算,设置规范的应收账款账户,按照客户等级和名称设置明细账户,按照赊销合同建立应收账款档案,并且标明客户信用等级,记载发生应收账款的时间以及原因,并且记录合同施行情况,标明是否有所增减变动,并且标明每笔应收账款的账龄。派专人负责定期检查清欠应收账款,建立应收账款的监控体系,防止坏账风险。

现将《经济研究导刊》通过新闻记者证2012年度核验的人员名单(共2人)公示如下:孙莉艳、张宇霞

企业加强应收账款管理与核算研究 篇3

【关键词】应收账款；管理；核算

一、引言

企业通过赊销的方式销售货物可以更好地吸引客户，扩大市场份额，因此在现代企业资产中会存在一定数量的应收账款。但是如果对其缺乏足够的重视，大量的拖欠款项会影响企业的资金质量。虽然对利润不会产生影响，但是却有可能导致企业缺乏足够的资金来保证企业的运营。所以，收回应收账款的时间长短，和企业的经营效果存在着密切联系，也成为财务管理中的重点。

二、企业应收账款管理和核算中存在的问题

1.缺乏信用管理制度

现代交通的便利，也会企业打开全国甚至更大的市场成为了可能。在这种大范围的销售过程中，赊销是一种非常常见的信用交易手段。不同于现金交易，赊销带有一定的风险性，所以这就需要公司建立较为全面的信用管理制度。但是，由于企业对于信用管理并不重视，企业内部，部门之间的沟通还不够充分，甚至之间还会存在利益上的冲突，这就导致良好的信用管理在企业中还很难施行。此外，销售部门内部为了竞争，争取订单，甚至在不对客户信用资料进行详细审查的基础上，就仓促的向不满足条件的客户提供赊销服务。

2.在日常中忽视对应收账款的管理

虽然很多企业将赊销作为扩大销售的一种手段，但是对于由此形成的应收账款的管理，却没有引起足够的重视。在平常的管理中，处理随意、粗糙，缺乏基本的规范。对于不同的应收账款，应根据其数额大小和客户资料进行分析和归纳，并据此采用不同的程序来核算和催收，以实现应收账款尽快回流。但是很多企业并没有这么做，而且对于应收账款的催收工作，很多企业由于其工作大多较为麻烦，员工并不愿意从事此项工作，再加上对应收账款分类不清。使得大量的账目在数量无法对应，甚至有些款项没办法收回，成为坏账。再加上管理不够完善，针对销售人员的考核指标只有业务量，对于如何更有效的收回客户所欠的款项并不积极，使得应收账款形成以后无人进行后续管理，即使形成坏账，也无人来承担责任，从而对企业造成损失。

3.缺乏对应收账款的账龄分析

账龄，就是客户所欠款项的时间，是用来衡量应收款项风险的主要因素之一，在财务方面，主要是用账龄来评估应收账款的风险的。再加上资金是有时间价值的，应收账款占用企业资金太久的话，对企业自身来说也是一种损失，就等于向客户提供无息贷款。然而，作为应收账款风险的重要考量依据，很多企业却没有对其所持有的应收账款建立严格的账龄分析制度。有些企业甚至清楚在对外销售中，有多少客户欠了多少款项。而对于超过还款日期的客户，也缺乏合理的催收制度，使得企业收回这些款项的代价非常大。

4.对于应收账款的内部控制不严格

应收款项是企业的重要资产，但是和现金以及存款不同，去流动性存在一定的限制，以及存在收不回款项的可能，因此，这也是一个存在一定风险的资产。再加上销售部门和财务部门之间缺乏联系和沟通，就会使得企业对应收账款的监控比较困难。而按照会计准则的固定，对于形成的应收账款，应该在规定的时间内收回，并需要定期核实数额。对于预期无法收回的应收账款，还需要计提坏账准备，计入当期损益。但是很多企业在实际工作中，一方面对于应收账款没有按时核实，有积极催收应收账款，另一方面也没有按照会计准则的规定计提坏账准备。

三、企业加强应收账款管理与核算的措施

1.建立健全信用管理制度

首先需要建立关于客户的档案管理制度，收集到的客户信息进行分类、识别、整理和分析，并在此基础上建立统一的档案，使得企业对客户的信息有一个充分的了解，将应收账款的风险控制在源头上。企业可以设立专门的部门，负责管理客户的信用情况。其次，根据收集到的信息，分析客户的信用状况，这一过程叫做信用分析。在目前国内社会信用体系还不健全的情况先，认真分析客户的信用情况，可以为将来企业更好的管理应收账款打好基础。再次，制定授信政策，合理的授信政策有助于提高应收账款的投资收益，它包括信用标准和信用条件两部分。信用标准如果制定的较高，可以降低拖欠账款的风险，但是不利于企业拓展市场；如果标准较低的话，虽然可以拓展市场，但是又会导致拖欠账款现象的发生，增加企业的财务风险。制定合理的信用标准，就是在扩大市场份额和控制财务风险之间取得平衡，对于企业来说非常重要。此外，企业根据信用原则确定给予客户商业信用之后，还应该确定合理的信用期限，如果信用期限过长，虽然可以提高市场竞争力，但是容易导致企业在工程期间垫支大量资金，增加财务风险，不利于企业的经营管理工作。

2.细化对应收账款的管理

首先，在整个企业内部要培养正确认识应收款项重要性的思想。领导层应该将客户拖欠款项的收回情况作为企业管理的目标之一。不能仅仅将销售量作为唯一指标，片面追求企业利润而忽视了现金流。其次，还应该合理划分各部门管理以及核算的职责。信用管理部门负责对客户进行信用审查，只有符合标准的客户才能准许销售部门对其采取賒销的方式进行交易。而销售部门应将与客户交易的信息反馈到财务管理部门，财务部门在此基础上建立应收账款明细科目，这样有利于后期的账款回收工作。详细统计欠款的客户以及他们所欠款项的数额和时期，并将这些信息定期反馈到信用管理部门以及主管机构，作为对客户进行评估的重要依据。财务部门和销售部门还应该合作，定期向客户寄送对账单，及时发现账实不符的现象，提高应收账款质量。最后，将应收账款的回收情况纳入到考核体系中。设立明确的奖惩措施标准，在落实回收应收账款的职责之后，通过建立分级奖惩制度，业务人员的考核指标，将包括业务量以及客户拖欠款项的回收情况。这就能够保证业务人员在重视业务量的同时，也要确保能够及时收到款项，进而提高应收账款的回收效率。

3.加强对应收账款的后续管理

应收账款金额和时期的长短是衡量其风险的两个重要依据，企业在记录应收账款的时候，往往忽略了对账龄的分析。企业应该加强对账龄的重视程度，包括及时和客户保持联系，以便了解客户的还款能力，并在此基础上做好应收账款的账龄分析工作。这样以来，企业可以对应收账款规模有一个详细的了解，将应收账款控制在一个合理的规模，防止过多的占用企业，资金。对于那些已经超过还款期限的客户，应在料及客户详细情况的基础上，分析逾期账款是正常拖欠还是恶意拖欠，并确定逾期时间的长短，以此来确定账款收回的可能性。比如，一个拖欠账款的客户，如果其仅仅是因为公司的一项重大项目导致现金流的暂时短缺，而经营状况良好，那么就可以判定该企业信用良好，收回款项的可能性很大，并考虑后期继续保持对其采用赊销交易的方式。相反，如果在没有重大项目的情况下拖欠款项，则可能属于恶意拖欠或者公司经营状况不良，则可以终止对其赊销销售，以免对公司造成损失。

4.提高企业内部控制水平

企业应该提高针对应收账款的内部控制水平，以便可以更好地解决应收账款长期拖欠的现象。对于收回困难的应收账款，可以成立一个有财务部门、销售部门以及信用管理部门联合组成的账款回收小组，专门对一些陈年旧帐进行清理，并安排专门人员进行催讨。此外，对于已经形成坏账的账款，处理计提坏账准备之外，还应该对其形成原因进行分析，如果是由于相关人员工作的失误，则应该追求责任。而在追偿款项的过程中，需要一定的业绩衡量标准，以便对机构的工作质量进行客观的评价，并对相关人员进行奖惩，从而保证员工可以发挥积极主动性，以便于工作更好地展开，从而在最大程度上减轻企业的经济损失。

四、小结

做好应收账款的管理工作，对于企业的业务和财务来说，都是非常重要的。这是因为，在市场竞争日益激烈的情况下，企业如果要拓展市场，巩固市场地位，提高应收账款的管理以及核算水平是必要的途径。

参考文献：

应收帐款核算管理制度 篇4

January 27, 2007 1.某外贸企业销售给国内某公司商品一批，增值税发票上注明：货款1000000，增值税170000。另外以银行存款垫付运杂费2000元，假设确认收入的条件全部具备。借：应收帐款—国内某公司

1172000.00

贷：商品销售收入

1000000.00

应交税金—应交增值税（销项税额）

170000.00

银行存款

2000.00

外贸企业收回货款时 借：银行存款

1172000.00 贷:应收帐款—国内某公司

1172000.00

2.某外贸企业的某种商品售价20000元，商用折扣条件为：购买10件以上，优惠10％，20件以上，优惠20％。假设某公司一次购买15件，收入实现条件均满足。增值税率17％。

借：应收帐款—公司

315900.00 贷：商品销售收入

270000.00

应交税金—应交增值税（销项税额）

45900.00

3.某外贸企业向境内某公司销售商品，增值税发票注明：货款200000元，增值税34000元。合同规定的付款条件为：2/10，1/20，0/30。假定货已发出，款未收回，收入实现条件均满足。

借：应收帐款—国内某公司

234000.00 贷：商品销售收入

200000.00

应收帐款—应交增值税（销项税额）

34000.00

1)如果境内公司10日内付款（200000×0.02％＝4000）

借：银行存款

230000.00 财务费用

4000.00 贷：应收帐款—国内某公司

234000.00

2)如果境内公司20日内付款（200000×0.01％＝2000）借：银行存款

232000.00 财务费用

2000.00 贷：应收帐款—国内某公司

234000.00

3)如果境内公司30日内付款

借：银行存款

234000.00 贷：应收帐款—国内某公司

234000.00

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外贸会计分录练习-应收及预付款的核算

January 27, 2007 4.某外贸企业因向乙企业销售商品，收到一张出票日为2000年8月1日、期限6个月、票面金额100万元、利率5％的商用承兑汇票。1)收到票据时：

借：应收票据

1000000.00 贷：商品销售收入（小规模）

1000000.00

2)2000年10月31日计提利息时：

1000000×3/12×5％＝12500 借：应收票据

12500.00 贷：财务费用

12500.00

3)到期收回票据时：

1000000×3/12×5％＝12500 借：银行存款

102500.00 贷：应收票据

1012500.00

财务费用

12500.00

5.某外贸企业于2000年4月1日，将2月1日开出承兑的一张票面值为100000元、期限3个月、年利率8％的商业承兑汇票向银行贴现，银行贴现率为10％。票据到期值=100000×（1+8％×3/12）＝102000.00 贴现利息＝102000×10％×1/12＝850 贴现所得＝102000-850＝101150

借：银行存款

101150.00 贷：应收票据

100000.00

财务费用

1150.00

 假设该票据为不带息票据

票据到期值＝100000.00 贴现利息＝100000×10％×1/12＝833.33 贴现所得＝100000-833.33＝99166.67 借：银行存款

99166.67 财务费用

833.33 贷：应收票据

100000.00

6.某外贸企业职工李芳借差旅费4000元。

借：其他应收款—李芳

4000.00 贷：现金

4000.00

李芳出差归来，报销差旅费3000元，退余款1000元。借：现金

1000.00 管理费用

3000.00 贷：其他应收款—李芳

4000.00

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外贸会计分录练习-应收及预付款的核算

January 27, 2007 7.某外贸企业与乙企业签订购货合同，价款300000元，增值税率17％，预付货款50％。余款货到后支付 借：预付帐款

175500.00 贷：银行存款

175500.00

借：商品采购

300000.00 应交税金—应交增值税（进项税额）

51000.00 贷：预付帐款

351000.00

收到货物并补交余款 借：库存商品

贷：商品采购

借：预付帐款

贷：银行存款

300000.00 300000.00 175500.00 175500.00 8.某外贸公司将本公司车辆出租给远景饭店使用，应收租金20000元。

借：其他应收款—远景饭店

20000.00 贷：营业外收入

20000.00

9.某外贸公司工会10月1日申请备用金30000元，经审核批准，开出现金支票一张

借：其他应收款—备用金—工会

30000.00 贷：银行存款

30000.00

10.红心公司11月1日“坏帐准备”所属的应收帐款、应收外汇帐款、其他应收款明细帐户的贷方余额分别为2250、2700、155元。本月发生以下经济业务：

1)5日，应收美国某公司贷款500美元，美元记帐汇率8.26，因该公司破产而无法收回，经批准转为坏帐准备。借：坏帐准备

4130.00 贷：应收外汇帐款 4130.00

2)30日，应收帐款、应收外汇帐款、其他应收款帐户余额分别为240000、250000、17000元，估计坏帐率1％，计提本月坏帐准备。借：管理费用—应计提的坏帐准备 9200.00 贷：坏帐准备

9200.00

3)12月20日，应收大名公司货款6600元，因该公司破产无法收回，经批准作坏帐准备。

借：坏帐准备

6600.00

/ 4

12月31日，工会持28000元发票报销，经审核如数报销，剩余现金收回。借：管理费用

28000.00 现金

2000.00 贷：其他应收款—备用金—工会

30000.00

外贸会计分录练习-应收及预付款的核算

January 27, 2007 贷：应收帐款—大名公司

6600.00

4)12月31日，应收帐款、应收外汇帐款、其他应收帐户余额分别为270000、240000和8000元，估计坏帐率1％，计提本月坏帐准备。借：管理费用—应计提的坏帐准备 6710.00 贷：坏帐准备

6710.00

11.ABC公司年末应收帐款的金额为2000000元，提取坏帐准备的比例为3‰；第二年发生了坏帐损失12000元，其中甲单位2000元，乙单位10000元，应收帐款期末余额为2400000.00，第三年，已冲销的上年乙单位应收帐款10000元又收回，期末应收帐款2600000 1)计提第一年的坏帐准备

借：管理费用－应计提的坏帐准备

6000.00（2000000×3‰）

贷：坏帐准备

6000.00

借：坏帐准备

12000.00 贷：应收帐款—甲单位

2000.00

应收帐款—乙单位

10000.00

2)计提第二年的坏帐准备

借：管理费用—应计提的坏张准备 13200.00（2400000×3‰+12000-6000）

贷：坏帐准备

13200.00

借：应收帐款—乙单位

10000.00 贷：坏帐准备

10000.00

借：银行存款

10000.00 贷：应收帐款—乙单位

10000.00

3)计提第三年的坏帐准备（2600000×3‰-13200-10000＝-15400）借：坏帐准备

15400 贷：管理费用—应计提的坏帐准备

15400.00

医药企业应收帐款管理制度 篇5

一、应收账款控制的两个重要指标为：信用额度、信用期。其中信用额度依据客户综合情况滚动制订（参见信用额度滚动制订实行办法），信用期统一规定：商业最高为三个月，直销医院最高为四个月。应收帐款采用权责发生制核算。

二、分项管理制度：

1、客户开户管理：

1、对于新增客户，由销售代表填写“开户、授信申请表”并附上经过年检的营业执照（医院为医疗机构许可证）、药品经营许可证、税务登记证，经各级业务经理审核后交会计部，会计部就所提供的证照予以复审，合格后予以开户，相关信息录入档案。

2、新增客户原则上不授予信用额度，但业务部门认为该客户资信条件良好，可以赊销的，应在申请表上填写信用额度，经合格的法人或自然人担保，销售经理、销售副总裁、财务总监核决后方可授予信用额度。

2、客户档案管理：

1、所有客户均应提供客户档案，包括：客户全称、简称、公司地址、发货地址、电话、传真、开户行、税号、帐号、法人。

2、客户更名时，须提供新旧公司同时盖公章的更名通知、新名称营业执照、药品经营许可证、税务登记证、股东构成，并出具由新公司承担原公司债务的申明。2-

3、客户更改其它档案时，必须提供书面通知。2-

4、客户的营业执照（或医疗机构许可证）、药品经营许可证、纳税登记证每年更新存档一次，时间要求与客户的年协议同步。

5、有关客户的所有档案信息、客户函证、对帐调节表、其他档案，全部由应收账款会计及时录入微机，档案文本整理完毕统一装订保管。

3、应收帐款信用额度管理：

1、公司信用额度依据客户发货、回款、外欠、地域情况等采用一定的计算公式，按季度滚动核定，则对所有客户予以全面修订。

2、对追加信用额度的申请，由销售代表填写“开户、授信申请表”，并经各级经理、销售副总核准后交会计部，会计部将结合该客户的历史资料和核定额度予以对照，对超出核定信用额度的客户报财务总监核准。

3-3临时超信用额度或信用期限的发货，销售代表写签呈，经商业经理提呈，销售副总核准，财务总监签字后方可发货。

4、销售合同管理：

1、销售合同由销售代表整本领用，一次最多2本，交旧领新，领用者对合同的使用负全责，缴销合同必须整本交回，作废合同需联次齐全，遗失合同需上级商业经理签字确认。交回的合同必须为原件（红章）。4-

2、所有发货合同必须有供销双方盖章签字，合同内容必须填写齐全、清晰，不得涂改，销售人员不得替代客户签字、盖章，否则，合同一律退回。

3、销售代表发生变动时，其已领用合同要办理移交手续或退回，否则，给公司造成的经济损失由其直接主管经理负全责，并对责任人予以处罚。

5、对发货、开票或有其他特殊要求的，由业务人员在合同空白处醒目加注，否则视同一般原则处理。

6、合同存根交至会计部后，与计算机中已发货合同核对，对合同存根件与传真件不符并给公司造成损失的由销售代表负责。检查后分办事处或分省装订存档备查。

5、销售发票管理：

1、依据合同开具发票，发货后其发票联、抵扣联直接交给相关业务单位；有特殊要求寄往其他地址的需销售代表提出书面申请并保证发票安全。

2、销售代表将发票交与客户时要签收。

6、应收帐款帐务管理：

1、涉及应收帐款的发票、到款、冲帐费用要求当日入帐。发货、到款日报表、应收账款帐龄表等统计报表，每月二十号以前，每三天向相关人员发送一次（每月二十日后每天发送一次）。

2、每月三号之前，会计部将应收帐款帐龄分析表、预警分析表送交业务经理以供参考。并要求销售代表每月对自己经管的应收帐款签字确认，对异常情况和已发现的入帐错误应及时反馈给应收帐款会计。

3、凡帐龄超过半年以上的欠款，由归管销售代表负担其相应利息（按贷款利率）的百分之八十，另外百分之二十上级经理、销售经理平均负担

7、收货回执管理：

1、从异地库发货的合同必须要有调拨单、客户回执。

2、从客户处直接调货给其他客户的必须有调入客户的收条。

3、从公司直接发货并由公司汽运送货的由储运部门负责收全回执，会计部签收整理保管。7-

4、所有客户回执必须反映品种、数量并加盖对方公章或业务章或仓储章，收货人签字并注明日期。

5、其他方式发货给客户的，以运输邮寄部门的运单为回执，由储运部门保管存档。

8、应收帐款函证管理：

1、为了明确公司债权，会计部以每年6月末、12月末应收账款余额为基准，分两次向客户函证。函证要求在发函基准日60天内回函，函证要求客户盖财务专用章，如往来帐在业务部门核算的可由业务部门盖章，但必须注明欠款构成。函证在规定时间不能传回会计部或印章不合格的将停止发货（货款在此期间已结清的除外）。

2、医院的应收帐款，一季度发函证一次，予以债权确认，若不能在次季度30日内盖财务专用章或院公章确认的停止供货。

3、会计部在函证截至10日内依据回函情况整理汇总，上报财务总监，并以此确定需对帐的客户。

9、退货管理：

1、客户提出退货时，销售代表必须提出书面退货申请，经销售经理批准后方可退货。退货帐务处理流程见附表。

2、客户退货一律由仓储总库办理验收入库，并按退货管理流程转移原始凭整。9-

3、公司发至客户，客户未入库便直接退回的产品，应由储运部门接收，联系销售代表后进行相应处理。

4、退货入库后，会计部依据退货申请、内部退货转帐凭证等处理帐务，需要换货的由营销综合办负责按规定办理，业务员在事先未经任何领导书面同意，私自以任何方式换货，处于额度的罚款，造成损失的全额赔偿。

5、客户退货，经管销售人员要索取当地税务局出具的退税证明，并按税后退货总额的20%处罚。若在退货30天内不能取得退税证明，税款全部由经管人员负担，半年内取回退税证明，销售人员签呈，销售经理核准后，财务部门将所扣税额返还。

6、凡属非质量原因退货的，按无税退货额的百分二十处罚，其中责任人负担罚款的百分之八十，主管经理、销售经理平均负担罚款的百分之二十。

10、调货管理：

因故需从客户处调出公司产品的，必须事先写签呈报主管经理审批，在调出货物的同时，向客户索取原票或返销发票或经财务盖章确认的无税扣款证明，不能取得上述资料时，调出货物的税款由经管人员负担。调出货物直接销售给另一客户时，经管业务员必须提供该客户收货回执和合同及时开票。未经主管经理审批而私自做主调货，调货人员负全责，11、应收帐款对帐管理：

1、销售人员对各自经管客户的应收帐款负全责。负责与客户日常对账是经管销售人员的责任，对帐的流程和方法可参照“对帐流程及简要方法”。出现差错及时反馈会计部。

2、会计部将依据半年一次的函证结合对方余额、盖章情况、回款迹象、历史情况、销售代表的反馈等综合情况确定需对帐的客户。

3、销售人员发生变动时，必须在主管经理的监交下，逐户确认应收帐款，办理接交手续。如果不履行接交手续，随意接受应收帐款，所发生的一切损失（包括协助对帐差旅费）由接管人员和主管经理负责（各负担50%）。

4、上级经理对所管辖的销售人员的帐目有质疑，需会计部派人抽查对帐的，可书面申请，会计部视情况安排对帐。

5、会计部前往客户处对帐的，销售人员必须陪同，对帐结果需填写“对帐调节表”，对帐双方加盖财务专用章，如对方帐务全部在业务核算，可盖业务章或公章，但必须加以备注原因，陪同的销售人员、对帐会计签字，事后要上级经理、销售经理签字确认。11-

6、经对帐需要经管销售人员提供调整凭证的，必须在30天内交会计部，否则，先扣责任人款项进行平帐，再根据所提供资料调整。已对过帐的会计期间的帐务不再重复对帐。

12、销售折扣管理：

1、依据与客户的销售协议，会计部将及时计算出销售折扣，并在销售发票中扣除或季度后返还（可汇票、电汇、现金等须有客户收条）。

2、每季度给客户反馈应享受销售折扣、已票面扣减折扣、未在票面扣减的折扣等相关信息。

3、折扣的其他处理方法必须报销售副总、财务总监批准。

13、到款及其他费用：

1、销售人员自客户处取得汇票后，应在十日之内邮回公司会计部，否则由销售人员负担超期部分的利息（按银行同期逾期贷款利率）。

2、销售人员应及时掌握客户破损及帐务处理情况，并向对方索要破损证明，破损证明应为对方仓储的退出单或红字入库单或拒付单，载明品种、数量、金额，并加盖财务专用章。破损核销以一批发货为单位，不允许累计计算。

3、一次性破损金额（售价）达一千元以上的需退回公司处理。破损货物退回公司的可以退货单代替破损证明作破损冲帐处理。

14、清欠与诉讼

1、销售代表对自己管辖之内的客户欠款，认为以自己的能力已很难清回货款的，可书面申请（附件10）并经销售经理、销售副总同意交给专职的清欠人员清欠。

2、专职清欠仍无结果的情况下，应由清欠专员会同原销售人员和上级经理共同提出诉讼解决的请求（附件10），由销售副总视具体情况决定是否诉讼解决。14-

3、经清欠无结果，造成呆坏帐损失，由责任人负担呆坏帐金额的百分之二十。

15、权限

以上业务处理的其他核决权限均参照每年公司的核决权限表。

如何管理应收帐款和催收货款？ 篇6

在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：

1、明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等;

2、明确双方的权利和违约责任;

3、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订;

4、加盖经销商的合同专用章(避免个体行为的私章或签字);

二、定期的财务对帐

财务要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，厂家要尤为重视：

1、产品结构为多品种、多规格;

2、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同;

3、产品出现平调、退货、换货时;

4、经销商不能够按单对单(销售单据或发票)回款;

5、要主动拒绝用货款垫支其它款项(客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等);

以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺，

三、对产品铺货率的正确理解

如果产品铺货率提高，会增加销售机会(提高了消费者的购买便利性)，但应收帐款和经营风险也同时增加;如果降低铺货率，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收帐款，保证货款的安全性是有帮助的。因此我们建议在产品不同销售阶段、或根据产品不同的销售策略、或根据市场推广的强弱势而采取不同的产品铺货政策。

四、减少赊销、代销运作方式

销售人员为了迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。这种销售模式是经销商拖欠应收货款的土壤，并极易造成呆、死帐的出现。我们要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。

五、制定合理的激励政策

我们在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，使应收帐款处在合理、安全的范围之内。

六、建立信用评定、审核制度

在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限(一般为半年)。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

经销商的监管 一、建立完善的经销商开户制度

当厂家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。

因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：

1、经销商的资信状况;

包括：企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等，

2、经销商的财务状况;

包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。

3、经销商的经营状况;

包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。

4、负责人的个人资料;

包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

二、对已合作经销商的监管：

1、强化经销商的回款意识;

经销商在处理应付帐款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：

a、对经销商利润贡献的多少;

b、代理产品销售金额的多少

c、代理产品在经销商心目中的地位;

d、客情关系的维护程度;

e、厂家对货款管理的松、紧程度;

要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。

2、控制发货以减少应收帐款;

按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收帐款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。

3、适当的通路促销以减少应收帐款;

根据20/80原则，对于20%这部分重点客户的应收帐款的管理，是应收款管理的重中之重。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款。但此种方式应谨慎使用，不宜过濒(一年一次为宜)。同时建议：在年中以通路促销为条件、在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款。

4、建立经销商的库存管理制度;

通过对经销商库存的动态管理(销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等)，及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收帐款。

三、经销商发生欠款的危险信号：

在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的安全性是有警示作用的。如：

1. 办公地点由高档向低档搬迁;

2. 频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加;

3. 受到其他公司的法律诉讼;

4. 公司财务人员经常性的回避;

5. 付款比过去延迟;经常超出最后期限;

6. 多次破坏付款承诺;

7. 经常找不到公司负责人;

8. 公司负责人发生意外;

9. 公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。

10. 公司有其他的不明确赢利的投资(投机)如：股票、期货等;

11. 不正常的不回复电话;

12. 开出大量的期票;

13. 银行退票(理由：余款不足);

14. 应收帐款过多，资金回笼困难;

15. 转换银行过于频繁;

16. 以低价抛售商品(低于供货商底价)

17. 突然下过大的定单(远远超出所在区域的销售能力);

18. 发展过快(管理、经营不能同步发展);

企业加强应收账款管理与核算研究 篇7

一、我国企业应收账款管理中存在的问题

（一）管理层不重视应收账款的管理

我国企业在进行管理的过程中，对企业的销售比较关注。在日常管理中，管理人员的目的在于实现企业利润的最大化，盲目追求企业产品的销量。对企业利润片面的追求，导致企业在进行促销的过程中，对现金流带来的影响非常大，使企业出现了现金流恶化的问题。针对上述现象，企业不能采取相应的措施，尤其是国有企业，此类现象最为突出。国有企业在进行企业管理的过程中，对业绩的衡量更加的严格，对销售额和利润作为最主要的考核内容，导致企业内部的管理人员在经营管理中更多地追求利润，大量地采用赊销的方式，企业的业绩表面上看上升了，但是对企业的长期发展没有任何的好处，还会产生很多的应收账款，使企业产生坏账的风险，导致企业在进行账目管理中出现各类的风险。如果企业的应收账款比较多，导致很多账目不能回收，坏账的情况就会时有发生。

（二）企业内部缺乏健全的内部控制制度

我国企业进行现金支出中，还是具有严格的控制的。但是在进行现金流的管理中，还不能制定科学的管理制度，也不能对对现金流进行严格的审批。相关的管理制度并不健全，应收账款的管理中，由于制度不完善，导致在坏账情况发生后没有相关的人员负责，很多企业对应收账款的管理工作比较马虎，没有建立完善的管理方针，相关的内部控制制度非常的缺乏。很多企业尽管也建立了相关的应收账款的制度，但是这些制度并不实用，有的只是流于形式，不能发挥实质性的作用，甚至有的制度的制定并不是为了解决实际的问题，而是应对上级部门的检查，导致大量的应收账款的管理中，不能对企业的日常业务进行审批。由于制度的不完善，导致了问题产生后没有相关人员负责，权责不清晰，在发生应收账款问题后，企业不能及时对责任人进行追究权。而且，企业在应收账款的清欠环节，其方式没有实现多元化，权责的分配非常亦不明确，导致内部控制问题。

（三）企业外部法律环境的缺失

我国市场经济发展比较迅速，但是相关的法律存在不健全的地方。在市场环境下，我国针对应收账款方面的法律还存在缺失，这种法律上的缺失会导致很多不法分子钻空子，导致企业的贷款发生诈骗问题。在经济活动中，很多违法的人员会恶意地不归还其他企业的应收账款，或者运用其他的方式将企业的资产进行转移，导致企业欠下大量的债务，不能对应收账款进行偿还。导致这类问题的主要原因在于法律的缺失。我国还缺乏相关的法律对资产转移问题的约束，而且当问题发生后，也不能找到负责人解决问题，即使起诉成功，也很难使受损失的企业获得赔偿。赔款的相关制度在执行中亦困难重重，应收账款不能及时收回。因此，在法律上产生很大的漏洞也就导致企业的应收账款长时间不能追回。

（四）企业应收账款的处理存在的问题

在应收账款的会计处理中，很多企业不能充分发挥会计监督的作用。在企业中，财务部门和销售部门相互独立，在平时不能实现有效的沟通，导致信息传递不畅，在应收账款问题上不能提出解决的方法。很多企业的应收账款的制度并不健全，在与客户进行日常往来的过程中，缺少相关的程序的约束，这就导致很多企业在跟客户对账的过程中，出现时间上的不一致和数量上的误差，使企业的货款不能被及时的收回，导致企业坏账的产生。企业在进行坏账的管理中，不能建立完善的坏账管理制度，当应收账款不能收回时，一些企业会运用挂账的处理方式，甚至出现了很多企业的应收账款长达数年还是没有被收回，坏账也常年不能处理。这些企业的会计在处理应收账款过程中的错误，导致应收账款的管理和核算存在问题。

二、强化企业应收账款管理和核算的措施

（一）企业管理层应该提高应收账款的科学管理意识

对于企业来说，销售利润非常重要，是促进企业发展的重点。但是，不能因为盲目追求销售额，导致企业内部现金流的质量降低。现金流在企业内部发挥的作用非常突出，是企业发展的灵魂所在，现金流出现问题，会导致企业的资金不能正常周转。企业在生产中会需要大量的资金，在没有资金的支持下，企业就不能及时的为客户提供产品，企业就会面临着破产的风险。应收账款的管理可以促进企业现金流的管理，因此，企业管理人员应该在确保企业销售业绩的增长的同时，完善应收账款的管理。企业应该通过建立信用管理部门的方式，对应收账款进行专门的管理。并且应该建立客户诚信机制，对客户的信用进行分析，在确保客户的信誉良好的情况下再施行促销策略，对客户的支付能力和财务情况进行分析，建立赊销额的标准。在进行信用管理的过程中，企业应该建立相关的标准，完善相关的评价机制，针对相关的人员，对其工作业绩进行评价，并且通过相应的奖惩措施，完善公司的业绩，提高相关人员对应收账款的管理意识。

（二）健全企业应收账款的内部控制制度

在进行企业应收账款内部控制制度的建立中，企业应该完善应收账款的管理环节，实现管理环节的细化，完善赊销审核的程序。并且应该规定，相关的负责人在进行赊销的过程中，要通过上级的审批；对于一些不能满足要求的客户不能采取赊销活动，并且要通过财务的审核。赊销人员应该认真的查看客户的资料，确保其有偿还能力才能进行赊销工作。如果赊销的金额比较大，在进行赊销前，应该在征求企业领导意见的同时，在通过会议协商，协商一致同意的情况下才能进行赊销。在对赊销情况审核后，相关的负责人要签字，这样才能防止应收账款在出现问题后可以最及时找到负责人，及时解决问题。

（三）国家应该完善相关的法律

国家应该通过对我国企业赊销情况的分析，制定相应的法律法规，结合我国的国情，制定出符合市场环境的政策，目前，很多企业会通过资产转移的方式逃避债务的偿还。针对这种行为，法律应该对其严厉打击，在法律条文上应该有明确的规定，并且通过制度制定的方式，实现企业的合理的利益。企业自身也应该完善内部控制政策，通过对应收账款的监督和管理、通过各类方式与债务人取得密切的联系、通过对企业的经营情况进行采访的方式对企业应收账款的可回收性进行分析，如果债务人故意的不偿还应偿账款，企业应该运用法律保护自己的合法权益，通过起诉的方式，追回应收账款。

（四）在应收账款管理上应该完善会计的监督

企业应该完善会计监督制度，在应收账款的收回中，使会计的监督发挥重要的作用。通过完善客户档案的方式，对客户的情况更加的了解，并且对不同的应收账款建立相应的明细客户，这样在对应收账款核实的过程中会更加的明确，就可以对应收账款及时就清算。财务部门应该通过相关的会计监督方式，在应收账款收回阶段，完善与企业销售部门的合作，分析应收账款的时间和数值。而且，在对客户进行管理的过程中，企业应该与客户保持固定的联系；对应收账款的数额进行核对时，确保应收账款的时间一致。如果存在不一致的地方，应该及时进行核对，解决问题。而且要完善催款的工作，如果产生了坏账，企业应该及时处理。

（五）建立适当的信用标准

信用标准是客户获取企业商业信用的条件，在一般情况下，可以对坏账率进行评估。如果企业奖信用标准制定得比较高，那么很多客户就会因为信用不合格被企业拒之门外，在一定程度上可以降低违约的风险。但是这对企业的经济效益的提高会产生消极影响。而如果企业制定的信用标准比较低，那么，企业在经营中就会遇到一些信用不好的客户，导致各类坏账情况的发生。所以，企业应该在对成本和收益进行分析的基础上，确定信用相关的标准，通过等级划分的方式，对客户的信用情况进行分析，选择对客户付款能力的数据分析，建立信用风险指标。

（六）建立专门的信用管理部门

在企业内部应该建立专门的信用管理部门，对客户的信用情况进行统一的管理。在计划经济体制的影响下，企业缺乏自主经营和自负盈亏的能力，而且，应收账款本身比较复杂，很多时间需要借助专业的管理组织才能处理。所以，企业为了解决这一问题，应该结合市场部门、销售部门等，对坏账的原因进行分析，并且追究责任；在信用管理部门建立统一的考核机制，对应收账款的工作进行评价，使工作人员的主观能动性得以充分发挥。

结语

企业要想提高其核心竞争力，就必须建立有效的政策，完善企业的销售业绩，使企业的经济效益提高。但是，企业在发展中也出现了很多应收账款问题，导致企业产生很大的财务风险。所以，企业在经营中，要完善对应收账款的管理制度，确保企业的应收账款可以及时收回。

摘要：随着改革开放的不断深入,我国的市场化经济发展越来越迅速,企业之间的竞争日益激烈,企业要想在激烈的市场竞争中获得优势,就必须通过各类竞争方式来获得客户。企业在市场经营中常常采用赊销战略,这一战略可以在一定程度上完善企业的市场竞争力,提高客户销量。但是,与此同时,企业的应收账款也会增加,企业面临着坏账的风险。因此,通过分析企业应收账款的管理和核算问题,并提出相关建议,以期改善我国的应收账款管理。

关键词：企业应收账款,管理,核算

参考文献

[1]郭萍.论企业如何加强应收账款的管理与核算[J].财会学习,2016,(7):95-97.

试论企业应收帐款管理 篇8

【关键词】 应收账款浅析建议

1. 加强企业信用政策管理

有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。

1.1 信用标准

信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：（1）同行业竞争对手的情况。在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准；反之，信用标准可以相应严格一些。（2）企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。（3）客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件，简称5C系统：①品质。是指客户履约或赖账的可能性，主要通过客户以往的付款履约记录来了解。②能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。③资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。

1.2 信用条件

一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。（1）信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。（2）折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。（3）现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。

1.3 收账政策

企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收帐款投资，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收帐款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。

2. 谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

3. 明确应收账款的管理部门

目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。

4. 建立切实可行的对账制度

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。

5. 加强应收账款风险程度的分析

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在此笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。

5.1根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类。进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

5.2根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

5.3根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的B类。

从上述分类可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多业精力放到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收。同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能的缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

6. 建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

参考文献：

[1] 刁凤华.企业应收账款管理问题与对策[J].科技信息：学术版，2007，（15）：81-81.

[2] 周茵.企业应收账款的管理[J].当代经济，2007，（07S）：98-98.