预付帐款管理办法（精选8篇）
预付帐款管理办法 篇1
黑龙江省完达山乳业股份
应付帐款管理方法
第一章
总
那么
第一条
为了适应市场经济开展要求，加强股份公司及所属企业的应付帐款管理，提高企业内部控制水平，结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求，特制定本方法。
第二条
本方法适用于黑龙江省完达山股份所属企业、公司、控股公司及其所属单位。
第二章
应付帐款确认
第三条
应付帐款是指企业因购置材料、商品或接受劳务供给等而应付给供给单位的款项。
第四条
企业应付帐款入帐时间确实定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志
第三章“应付帐款“科目核算内容
第五条
企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购〞等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）〞等科目，按应付的价款，贷记本科目。
第六条
企业接受供给单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供给单位的发票账单，借记“生产本钱〞、“管理费用〞等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。
第七条
企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据〞科目。
第八条
企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款〞科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：
1.企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备〞科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资〞科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
2.企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备〞科目，按存货的账面余额，贷记“库存商品〞、“原材料〞等科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）〞科目，按应支付的其他相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
3.企业以其固定资产清偿债务的，应按固定资产账面价值，借记“固定资产清理〞科目，按固定资产已提折旧，借记“累计折旧〞科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备〞科目，按固定资产原价，贷记“固定资产〞科目；发生的清理费用，借记“固定资产清理〞科目，贷记“银行存款〞等科目；同时，按应付债务的账面余额，借记本科目，按“固定资产清理〞科目的余额，贷记“固定资产清理〞科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，或贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
4.企业以长期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项长期投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备〞科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资〞、“长期债权投资〞等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
5.企业以无形资产清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备〞科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产〞科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
6.企业以局部非现金资产和局部现金资产抵偿债务的，应按支付的现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；按债务的账面价值减去以现金清偿的局部后的金额，作为债务的账面价值；以非现金资产抵偿债务的局部，按上述原那么进行会计处理。
7.企业以非现金资产抵偿债务，同时债权人支付局部现金的，应将接受的现金记入“银行存款〞等科目；按债务的账面价值加上收到的现金后的金额与抵偿债务的非现金资产的账面价值的差额，按上述原那么进行会计处理。
（三）以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的份额，贷记“实收资本〞或“股本〞科目，按其差额，贷记“资本公积——资本（或股本）溢价〞科目。
（四）以修改其他债务条件进行债务重组的，修改其他负债条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应将其差额计入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在将来应付金额中。或有支出实际发生时，冲减重组后债务的账面价值。如果在未来归还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出的条件，即或有支出没有发生，其已记录的或有支出分别情况处理：假设按债务重组协议规定，或有支出的金额按期（按年、季等）结算，应当在结算期满时，按已确认的属于本期未发生的或有支出金额，作为资本公积处理；假设按债务重组协议规定，或有支出的金额待债务结清时一并计算的，应当在结清债务时，按未发生的或有支出金额作为资本公积处理。
（五）以现金、非现金资产、债务转为资本和修改其他债务条件等方式（混合重组方式）的组合清偿某项债务的，企业应以先支付的现金、转让的非现金资产的账面价值、债务转为资本，冲减重组债务的账面价值，再按上述原那么进行处理。
第九条
应付帐款一般在较短时间内支付。有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法制服，或者将应付帐款转给关联方等其他企业的，无法支付的或无需制服的应付款项，应直接转入资本公积，借记“应付帐款“科目，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。
第十条
企业根据合同规定预付给供给商购货定金或局部货款，也可以通过“应付帐款〞科目核算。在编制资产负债表时那么需认真分辨“应付帐款〞科目各明细帐的余额性质，如为借方余额，那么属预付帐款性质，应作为“预付帐款〞工程填列于资产负债表流动资产工程中。
第十一条
“应付帐款“科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。
第十二条
企业应当按照供给商设立应付帐款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供给商应付款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。
第十三条
企业财务管理部门应当定期编制应付款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应付款项的余额和账龄等信息，及时分析应付款项管理情况。
第四章
附那么
第十四条
本方法自
****年**月**日起执行。
第十五条
本方法解释权归股份公司财务部。
预付帐款管理办法 篇2
应收帐款, 是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。是企业流动资产的一个重要项目, 根据调查, 目前我国企业中应收账款已经占到流动资产的比重比较大, 应收账款周转率比较低, 而且逾期一年以上的应收账款占很大的比例, 触目惊心。
一、应收帐款的现状及形成原因
据专业机构统计分析, 我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款, 特别是在宏观经济环境偏紧的条件下, 客户受大气候影响, 资金短缺、拖欠债权企业帐款的现象时有发生。造成企业应收帐款居高不下的原因可以从两个方面来归纳:
1、企业经营环境的影响
一方面赊销是形成应收帐款的直接原因, 在激烈竞争的市场经济中, 企业通过赊销方式可以扩大市场份额, 稳定自己的销售渠道, 开拓并占领市场、降低存货风险、增加收入。另一方面是很多企业故意拖欠帐款, 社会普遍缺乏诚信。
2、企业自身管理的问题
从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
二、应收帐款对企业的影响
应收帐款对企业的影响主要来自两方面:
1、企业周转缓慢
应收账款使企业的不良资产增加, 营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产领域, 致使企业现金短缺, 严重影响了企业的正常生产经营。
2、应收帐款的坏帐风险对企业利润的影响
高额的应收帐款直接影响企业的现金流入, 直接引发财务危机。很多企业在具有良好的盈利状况下, 经常出现有利润、无资金, 帐面状况不错却资金匮乏的状况。逾期应收帐款如不能收回, 直接会给债权企业带来呆坏帐损失, 企业应收帐款余额越大, 坏帐损失就越大。
在不影响企业正常经营情况下, 借鉴国际上的一些成功经验, 企业对应收帐款的管理可采取以下措施:
1、企业的应收帐款一旦形成。就必须考虑如何按期足额收回的问题。这就有必要在收款之前, 对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析, 企业要知己知彼, 对债务人的信用品质、偿付能力进行深入调查, 特别是挂帐金额大、信用品质差的债务人作为考察的重点, 分析其现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要, 然后对其拒付风险作出准确的判断。
2、认真对应收帐款的帐龄进行分析, 建立应收帐款坏帐准备制度。一般而言, 债务人逾期拖欠应收帐款时间越长, 催收的难度越大, 成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析, 密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。在应收帐款的帐龄结构分析中, 企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点, 要遵循稳健性原则, 对坏帐损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:应收帐款可以计提坏帐准备金。企业要按照期末应收帐款余额的一定比例提取, 用于补偿因债务人破产或死亡, 逾期未履行偿债义务, 已无法收回的坏帐损失, 以促进企业健康发展。
3、贴现方式收回帐款, 给予客户一定折扣。
贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下, 可以考虑在规定期限内提前偿付货款的债务人按销售收入的适当比率给予一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式, 首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权, 其次往往伴随着修改债务条件, 即债务人用现金清偿部分债权, 剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权, 但收回了大部分现金, 对于盘活营运资金、降低坏帐风险是一种较为实际的方法。
4、以非现金资产收回债权。
是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。主要包括:存货、债券投资、固定资产、无形资产、股权投资等。在债权人不缺乏现金流量, 而债务人的非现金资产又能为债权人利用, 或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格, 才可以考虑以这种方式收回应收帐款。
5、债务转为资本。
是指债务人将债务转为资本, 债权人将债权转为股权, 从而解决双方债权债务问题的一种方法。对于股份制企业, 是将债务转为股本, 但《公司法》规定, 公司发行新股必须具备一定的条件, 因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行;对其他企业, 则将应收帐款转为实收资本。
6、出售债权。
出售债权是指应收帐款持有人 (债权人) 将应收帐款所有权让售给银行等金融机构, 由它们直接向债务人收帐的交易行为, 通常分为附追索权的出售和不附追索权的出售, 随着外资金融机构涌入我国, 应收帐款出售将成为企业处理逾期应收帐款的主要手段之一。
企业在制定收帐政策时, 要在增加收帐费用与减少坏帐损失之间进行权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限, 拟定可取的收帐计划, 按期足额收回债权。
摘要：应收帐款管理应从源头入手, 防患于未然。对于存在的逾期应收帐款, 企业应进行帐龄分析, 计提坏帐准备金, 并通过债务重组、出售债权的方式, 努力提高应收帐款的收现效率。
关键词：应收帐款,管理,措施
参考文献
论企业应收帐款管理 篇3
关键词：应收账款；经营；风险；信用
应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，包括应收帐款、其他应收款、应收票据。企业采用赊销方式，提高了企业销售量，销售增长率提高，存货减少，但同时也加大了生产的压力、资金需求压力、应收帐款催收压力，因此，须要加强企业应收账款管理，以便资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险。如果不能有效管理，不但影响企业的资金周转，而且会降低企业利润指标，严重者出现财务危机直至倒闭。我们既要看到采用应收帐款对企业发展促进一面，也要时常加强和重视应收帐款的风险管理。
一、应收账款风险因素
1.客户信用风险。一是企业没有客户信用意识。在市场竞争条件下，企业为了扩大市场占有率，对付款人资信情况作不作深入调查、也不对应收账款风险进行正确评估，就将货物赊销出去，只重视目前的帐面利润，却忽视这些长期拖欠的应收帐款产生的资金利息和机会成本，也忽视了这些应收帐款如果成为呆帐、死帐，产生的直接损失可能远远大于其赚取的那一点利差。二是没有信用评定标准。一些企业在赊销商品时，没有制定客户信用标准，导致销售部门具体操作时无章可循，尺度难以把握。
2.不重视应收帐款管理。一是有的企业无应收账款管理制度，无应收帐款审批、催收、核销、惩罚制度。二是制度不健全，特别是职责划分不明确。业务部部门认为产品销售出去了事，欠款收回是财务部门的事，财务部门认为欠款是销售部门为了提高销售才产生，应由销售部门负责收回。由于一些部门的认知出现偏差，导致一些本身可以收回的欠款由于无人问津，成为了长期欠款，甚至成为了呆帐、死帐。
3.执行不力，考核不到位。企业销售部门在执行赊销政策时，可能受到外界因素影响和自身利益因素，不按规章制度办事，或采用便通办法，规避制度，从而形成不合理的应收帐款。企业在对应收帐款考核时，考核标准不合理，起不到考核的目的。在重视企业总应收帐款周转率以及应收帐款占销售收入的比例时，却忽视了个别应收帐款的问题，将个别不合理应收帐款变成了合理。
4.企業内部激励机制存在问题。一些企业提高销售，采用销售人员工资薪金与销售量、利润挂钩。因此销售人员为了个人利益，追求销量和利润，而尽情采用一切手段，将货物销售出去，从而使应收账款大幅度上升，但产生的应收帐款带来的潜在损失却是在以后时段才能表现出来，却无法追责。
二、应收账款产生的经营风险
1.加大了企业资金需求，提高了企业资金成本，还可产生财务危机。企业产生的应收帐款，被其他单位所占用，企业可能要通过银行筹集资金，产生资金利息，如果在国家银行贷款收紧，还会导致企业资金链断裂，造成财务危机。
2.加大了企业管理成本，也使企业产生机会成本。为了管理应收帐款，涉及记录、部门协调、调查、催收等发生的管理费用、销售费用。
3.应收帐款周转率降低。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。
4.在应收帐款未收回的情况下，增加企业的现金支出。因增加应收账款而产生的这部份销售收入需要按期以现金方式缴纳流转税。因增加应收帐款而产生的部份利润需缴纳企业所得税。
5.发生坏账损失，给企业带来直接经济损失。
三、加强应收账款管理的对策
1.建立建全应收帐款管理制度
(1)确定应收帐款占销售收入比例上限。以企业财务预算为基础，根据企业所在行业，目前的经营形势，制定企业的销售目标，合理制定企业应收帐款占销售收入的比例，将风险控制在企业可承受的范围内。
(2)制定赊销制度。首先合理制定客户信用评定标准。通过“5C”系统来进行。即从品质、能力、资本、抵押、和条件五个方面评定。达到企业信用标准的，才能赊销。二是制定合理审批权限。既不能管得太死，又不能让权力放得太大。通过权限一是将应收帐款控制在规定范围内，二是通过划分权限，特别重视大额赊销行为。
(3)明确企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。销售部门平时就应重视对应收账款催收工作，是应收帐款安全收回负有直接责任的部门，应收账款相关决策者和主要经办人员，是收回债权的责任人。财会部门应按期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催收政策。
(4)健全企业内部激励机制。不但要将销售人员工资薪金与销售指标挂钩，而且要应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。可以与他们签订经济责任书，承担一定的成坏账损失。还可作为工作调动、升迁的一个因素。
(5)保存好销售凭证，欠款证据，加强双方往来帐对帐工作，把握好法律时效性，做好催收货款的基础工作。
2.建立完善的应收账款坏帐准备制度
企业的应收账款，可能会因购货入拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计人当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。
3.认真分析客户关系，及时催收货款，合理催收贷款
在实际经营中，一些信用好的客户能够按时支付货款，我们应该保持良好的合作关系，做好售后服务工作。一些客户，可能由于一时资金紧缺，我们可以根据业务量与欠款大小，适当放宽期限，以便保持正常的往来关系。如果故意拖欠货款，我们应该采取法律方式催收。
施工企业应收帐款管理办法 篇4
处属各单位、机关各部室：
企业的应收帐款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前，由于各种原因，造成了我处应收帐款数额巨大，已经隐含了大量的坏帐损失，并给我处的生存和发展带来了极大的不稳定因素，严重影响了我处经济效益及职工收入的提高。为了加强我处对应收帐款的管理，盘活企业资金，为企业生存和发展提供动力和保证，结合《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）、《关于加强应收账款清收工作管理的通知》（中煤建安发[2004]40号文）及上级其他有关文件精神，特制定本办法。
一、加强领导，明确职责，成立专门机构。
为加强对应收帐款的管理，处成立清欠领导小组，组长由处长和书纪担任，副组长由经营处长和总会计师担任，成员为机关各部室负责人。同时设立清欠办公室，聘用清欠办公室主任一名。清欠办公室隶属于财务资产部。清欠办公室主要的职责是：
1、负责建立健全应收账款台账，收集整理与应收账款回收有关的资料，及时提供应收账款清理回收情况，对于未按合同条件回收工程款的工程项目，及时督促项目经理回收工程款并向财务资产部部长及处领导汇报。
2、负责及时准确地编制各类应收账款报表，包括上级主管部门要求上报的报表和为进行内部管理而要求上报的报表。
3、4、负责协助项目部搞好兖矿集团工程款的结算与对账工作。监督检查各项目部应收账款的回收工作，督促项目部搞好进度结算、竣工结算及应收帐款对账签证工作，对应收工程款回收情况进行过程控制。
5、6、负责我处与建设单位签定的经济合同的保管与传阅工作。协助我处聘请的律师搞好法律清欠工作，及时整理诉讼材料。
7、8、负责竣工工程的清欠工作，把握诉讼时效。负责出台应收账款管理办法及清欠措施和目标。
二、建立健全应收款项台账管理
项目经理部及清欠办公室应当按照施工项目设立应收帐款台帐，详细与建设单位应收帐款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。项目经理部会计及清欠办公室应当定期编制应收帐款明细表，向上级部门、处领导、项目经理及相关部门提供应收帐款发生、增减变动、余额和账龄等信息，及时分析应收帐款管理情况，提请项目部及有关责任部门采取相应的措施，减少企业资产损失。
应收帐款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况，合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件，保修期限及保修金额，每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容(详见附表一)。
三、建立应收帐款催收责任制度
为了加强应收款项的催收，确定基层单位负责人为应收款项催收的第一责任人，基层单位会计主管为第二责任人。基层单位负责人必须严格按合同条件履行义务，同时积极向建设单位催收帐款，对于不按合同条件支付帐款的建设单位，必须立即进行积极的协商，必要时给予停工，防止无条件的垫付资金。项目经理的承包兑现，严格按收帐款回收比例进行兑现，真正落实项目经理应收款项回收的终身负责制。对于不积极进行应收款项催收工作的项目经理，给企业造成重大损失的，除以予行政、经济处罚外，终身不再聘用。
四、建立应收帐款清查制度
每年终年终时，清欠办公室应组织、监督和指导项目经理部会计全面清查应收帐款，积极和建设单位进行对帐，做到债权明确，账实相符，账账相符。清欠办公室及时回收对帐结果并进行统计和分析，并将分析结果呈交主管领导审阅，防止出现超过诉讼时效的应收帐款发生。对于工程在建期间，无法核对应收帐款余额的，应该与建设单位核对已回收工程款金额。对于不认真进行对帐工作的会计，将视其情节轻重程度，调离会计岗位，造成损失的将追究责任。
五、应收帐款回收的方法和措施
(一)摸清、摸准各类应收账款情况，包括准确的债务单位、拖欠额度及年限、催要的难度、债务人现状(指政府、房地产开发公司、公司企业是否改制、经营状况、行业及是否集团公司内等)、项目是否办理工程竣工决算(已经履行完合同未办理竣工决算的应说明原因)并针对债务人情况进行评价、分类、排队，落实责任人。
(二)已完工未办理竣工决算的项目经理部，应积极找业主办理。(三)
对于已落实准确历史形成的债务，可采取下列方法清欠
1、张榜公布，动员一切可以动员的力量，形成全员清欠的氛围。
2、落实责任领导，专职清欠人员，紧盯不放。
3、催要无望的付诸法律手段依法讨债，诉讼前做好诉前调查，视拖欠单位偿还能力，尽量采取“风险代理”或诉前财产保全，再进入诉讼程序，杜绝打赢官司执行不到钱物的现象发生。在诉讼期间，项目经理负有不可推卸的责任和义务并应予积极配合。
4、集团内单位欠款，向集团公司工程建设管理部报告，以求得妥善解决。(四)对于建设中工程，清欠办公室应加强对项目经理的合同履约过程控制，项目经理对清收应收帐款终身责任制。
(五)对于已完工程项目解体后，未处理完的债权债务要移交处机关相关职能部门。对于在建工程，项目部必须建立工程结算、资金回收、垫资、合同履约等台帐，按月登记并向清欠办汇报，清欠办公室按月收集汇总清欠信息，按公司要求的报表，做好按月及时上报工作。
(六)及时对工程保证金、质保金的索要，避免只关注对业主质量保证承诺，而忽视保证金和质保金的内容及期限。
(七)财务资产部每月召开一次清欠汇报会，沟通情况、找出清欠难点，制定切实有效的清欠办法，报主管领导审批后实施。
(八)采取多种形式清欠，对于拖欠时间长、金额大、回收困难的视其情况给予帮助清欠的人员一定的奖励，建设单位确实无能力偿还的，实行以物抵债。
六、项目经理及项目部主管会计的职责
为确保在建项目当年不形成欠款，项目经理及项目主管会计在清欠工作中起着重要的作用，承担着非常重要的责任，为此，公司特对项目经理、主管会计明确以下职责：(一)项目经理的职责：
1、对本项目工程欠款必须掌握准确信息，做到心中有数，要在按月上报处清欠办的报表上签字，承担相应责任。
2、对分包单位、农民工、供应商等债权单位的债权情况要掌握清楚，对超付款及投诉发生承担相应责任。
3、项目经理在履行合同过程中，应想办法及时掌握业主的资金情况、效益情况、人员更换、企业变更(如资产重组、改制)，并将该信息及时汇报本单位主管领导，以便及时采取应收措施。
4、项目经理对补充合同、设计变更、分包合同等资料的书面化负责，指定专人保管，确保向会计主管及时提供。项目解体后，负责完整移交本单位相关职能部门。
5、项目经理清收应收账款的过程中必须保留催要的书面证据，对不及时催收和收集、保留诉讼时效顺延证据的，导致超过法律诉讼时效和其他经济、诉讼风险的，将追究项目经理及相关人员责任。
6、当业主不履行合同拨款时，项目经理必须弄清原因，及时向本单位领导汇报采取应对措施。
(二)项目部主管会计的职责
1、熟悉掌握有关合同资金拨付办法、垫资、质保金等情况建立清欠台帐，按月登记、实现资金动态管理并向清欠办汇报。
2、正确使用有关工程结算会计科目并负直接责任。
3、对核算错误造成的超付款负直接责任。
4、协助项目经理全力抓好清欠工作。
5、若发生会计主管更换，必须进行书面交接工作。对业主拖欠工程款和项目部债务情况要有专项说明。
应收帐款管理调查报告 篇5
对苏州市百盛装饰工程有限公司应收账款管理的调
查报告
学员姓名 孙伟雄 学号 061040563 入学时间 2006 年 春 季 指导老师 周 萍 职称 副教授 试点学校 苏州广播电视大学(吴中分校)对苏州市百盛装饰工程有限公司应收账款管理的调
查报告
06春会计学（本科）孙伟雄
根据中央广播电视大学对06春会计学本科的毕业作业（对企业应收帐款管理调查报告）的要求，我通过对苏州市百盛装饰工程有限公司应收帐款管理进行调查，在调查中认识到管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。
一、百盛公司的基本情况介绍
苏州市百盛装饰工程有限公司是2003年3月27日经苏州市工商行政管理局注册登记成立的私营有限责任公司，注册资本人民币50万元。经营范围涉及：承接建筑、安装、装饰工程；销售建筑材料、五金等。公司开业至今已承接建筑安装工程十余项，年工程结算量在一千万元左右。
二、百盛公司应收帐款管理的现状
调查中发现，百盛公司账面上都存在大量的应收账款，应收帐款占流动资金的比重为50%以上。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为公司经济运行中的一大顽症。造成应收帐款居高不下的主要原因有几个方面：
1、企业经营环境的影响，很多企业故意拖欠帐款，少付一点是点，现已成为社会普遍现像。
2、企业自身管理的问题，企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，问题不能及时暴露，企业应收帐款累计是一年比一年多，帐龄老化，却任其发展，无人问津。3在企业中，为了调动业务人员的积极性，往往只将工资报酬与业务任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系。因此业务人员为了个人利益，只关心任务的完成，也不加考虑各方面的成本等因素，导致应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款，企业没有采取有效措施要求有关部门全权负责追款，应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的负担。4对帐不及时，施工过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。然而百盛公司由于不及时与客户对帐，有的即使是对了帐，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对帐依据。5对应收帐款管理责任部门不清，在企业中，业务部门和财 务部门都知道企业有大量的应收帐款或对不上或收不回，但具体该由谁来负责清查管理并不都十分清楚。而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则二、三年，有的长达公司成立到现在。高额的、长期未收回的应收账款，给企业带来了巨大的风险。这样的情况增加了本生并不富裕的公司资金周转负担。
三、百盛公司应收账款管理或核算中存在的问题
（1）目前，百盛公司在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。由于业务的扩大，采购量的增大，因为公司资金没能系统的支付应付款，只要供应商多次追讨，才会付钱，因此供应商非常生气，下次购买他们的产品价格非但没有下降反而要求我们支付全额预付款，往往这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。
（2）企业内部清理欠款工作职责不清。目前，百盛公司对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对收货款工作都抱有“事不关心”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。
（3）应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。
四、对这些存在问题的解决措施
（1）如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。公司要给业务人员负担，要求他们在这一年里不仅完成自己的销售指标还要催收货款。要与薪金相结合，在薪金方面应该分成两部分，一部分是底薪，第二部分等 3 货物到帐后拿取提成。这样才会给业务员有一点心理压力。让企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。
（2）企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性高的发包单位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收制度；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包单位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收制度，确保款项的收回万无一失。
（3）对于涉及应收账款的会计科目在财务上应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。财务部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。（4）建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业业务部门应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：成立应收账款清欠领导小组：指定由公司财务部负责人为直接领导的专业部门，负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案、诉讼实施方案。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。并对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。
预付帐款管理办法 篇6
一、应收账款概述
（一）阐述应收帐款概念
应收账款，是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活而应向
①客户收取的款项，形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、收取的减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。应收账款（又为应收帐款）于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺。应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可能把企业逼死，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏巨大风险。企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收,因此，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。
但在实际业务中，除了会计上定义的应收账款需要作为应收账款来管理，其实预付账款、存出保证也应视作为应收账款来管理。像我公司就有发生过一个实际业务。当时集团公司统谈一个节能项目，全国10多家公司一起统签一份协议，统一支付20%的预付款。其中两处分公司先行安装，安装完成后，结果节能效果不明显，这时集团公司又谈定余下店不再作安装，需要对方按合同退回相应的所有预付款，对方也答应，同时要求各地公司把预付款收据寄回，但结果收据寄回给对方，可对方公司却关门逃跑了，证据没了，钱款也收不回。
（二）阐述我国企业应收款的现状及影响
1.应收帐款数额大，普遍存在。
中国统计网数据表明，2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回,这种现象在我国企业中普遍存在。
① 参见 载德明等主编的《财务会计学》，[中国人民大学出版社]，2009年10月出版
2.与发达国家应收帐款差距大，影响国际竞争力。
根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。这些差距，将严重增加我国企业的运营成本，影响我国企业在国际上的竞争能力。
二、应收帐款现状的具体改进措施
（一）做好资信调查，制定合理信用政策，选择信用政策良好的企业。
信用（Credit）是建立在信任基础上的能力，即不用付款就可资金，①物资，服务的能力，企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。首先，企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析、专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。其次，要对不同的客户给予不同的信用标准。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上去判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。一般地，评价客户的信用等级通常取决于客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况等五个方面。企业要对拟赊销的客户的这五个方面进行深入的实地调查，根据调查的结果确定赊销可能发生的坏账损失率来评定其信用等级，进一步考虑对客户一定时期内的可以赊销的最大限额，并建立赊销客户信用等级档案。企业只对信誉好的客户给予赊销待遇。企来要做好资信调查，首先需要在建立专门的信用管理机构或者企业信用管理部门的前提下，实现对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可 ① 参见林钧跃《企业赊销与信用管理》，[中国经济出版社]，2002年出版，委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
（二）提高产品竞争力，减少赊销比例。
据调查很多企业因产品缺乏足够的竞争优势，造成产品积压，使企业在销售过程中就不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。企业应从多面方提高企业产品的核心竞争力，主要包括以下几个方面，一是加强企业技术创新投入，如合理地利用人才，加强人才的潜力的挖掘，加强研发资金的投入。二是充地的进行市场调研，正真的理解客户的需求，并将这些需求尽快反映到产品的创新设计上。三是要提调产品的质量与检查标准，提高产品在市场上的档次与形象，四是进一步加强产品的差异化竞争，五是企业加大企业市场营销及宣传的投入，提高企业及产品的知名度，扩大企业在国内及全球的影响力等等。企业及产品具有核心竞争力后，使自己的产品成为畅销品，可以进一步掌控在商品交易中的主动权，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，减少商品贸易中的赊销比例，减少应收帐款的数额。
（三）企业在经营中不可以只求高收入、高利润，忽略了现金流的巨大作用和货币资金的时间价值
目前很多企业在生产经营过程中只追求企业帐面的高收入，高利润，而这些所谓的高收入，高利润很大一部分由应收帐款构成，但由于应收帐款管理不合理，无法及时收回转化为企业的现金收入，造成企业的生产经营过程中各种现金的支付压力。同时应收帐款被拖欠企业长期占用，所涉及货币资金的时间价值无法在企业中得以最大化的体现，另一方面，企业因现金压力不得不向银行或其他企业或个人借款，并为之付出巨大的资金成本，又为企业生产经营带来巨大困难，不利于企业自身的健康稳定的发展。
三、我国企业应收账款管理存在的问题及原因分析
（一）企业忽视信用管理，缺乏风险防范意识
我国企业依然存在信用管理意识淡薄，企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。同时我国企业应收账款的风险防范工作不到位，目前很多企业在加强全程管理的同时，没有
充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。
（二）激励机制设计不合理，加剧了应收账款管理的难度
正确的激励机制对收帐款的催收也很重要，就像本单位的应收帐款激励机制就不是很合理，这样就容易造成应收帐款有拖欠。本公司对应收帐款有管理机制，也有设相应的AR天数作为一项KPI来考量，但这项KPI的考量对像是业务单位，却是定在财务单位，那所有的商家都是业务单位来接触，财务单位不会有直接接触，这样业务单位只管把相应资源销售了，但不会放大力气在催收款方面，因而这个KPI设定不是有很大的作用，没有减轻应收账款的催收难度。
（三）企业财务管控不严
企业财务部门对没有对应收账款的进行全面的分析管理。应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。因此主观上有意对已经形成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。
（四）企业流程管理及控制存在缺陷
企业在运营管理中流程控制不合理，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收,赊销控制不严谨，坏账比率高。企业间的相互拖欠现象十分严重应收账款问题衍生出的“三角债”长期存在，而且盘根错节，一些企业因为大量应
①收账款不能收回而陷人财务困境，不能自拔，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
四、对应收账款管理过程缺陷的改进措施
（一）做好应收账款日常管理：建立AR帐龄分析表。
对应收账款日常管理作规范，比如建立AR帐龄分析是相当重要的。可以少拖欠，然后明确每一项应收账款的风险性，因为拖欠越长将会回收不了风险越大。本公司对应收账款作出60天帐龄分析规定，只要是在60天以上账龄的应收账款就要作相应详细分析说明，并每周向集团公司汇报相应跟催情况；如果是过180天的应收账款就会移交给法务部门处理。因为我们公司业 ①参见［工业审计与会计］2008年
务一般是以一年为期，所以一直以来因为AR账期控管比较严，没有造成业务应收账款的呆账。
（二）建立应收账款清收责任制，并完善激励与惩罚制度。
在应收账款管理中，要落实内部催收款项责任，明确清账工作的
制度，应收账款管理应区别即期应收账款（指销售发生3个月内应收回）和超过1年以上的逾期应收账款，制订不同催收政策。建立应收账款账龄分析制度和催收责任制度，财务部应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。实行定期对账制度，确保债权金额正确有效销售部门密切配合，公司风险管理小组全程参与，财务部牵头定期至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额并保存有关资料，确保债权法定追索权的延续。全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。实行货款回笼业绩考核和责任追究制“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。严格坏账损失内部处理程序。
五、全面加强企业应收帐款风险管理
综上所述，应从企业对应收账款管理流程的规范、建立正确有效的激励机制、各职能部门承担好应收账款中应承担的责任、公司领导重视信誉管理等多方面全面加强应收帐款管理，有效地降低应收账款风险对企业经营的影响，让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
六、参考文献：
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（八）王强：《如何建立应收账款内部控制制度》，[财会通讯]，2005，（6）
企业应收帐款管理问题浅析 篇7
一、应收帐款产生原因
在日益激烈的市场竞争中, 企业为了扩大销量, 开拓并占据市场, 减少库存, 降低商品的仓储费用、管理费用, 增加收入, 除了利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外, 往往采用赊销的方式与客户进行商业交易, 从而形成应收帐款。
二、应收帐款管理中存在的主要问题
1、缺乏风险意识
很多企业对市场缺少应有的风险意识, 对客户的经营状况、客户管理层的信誉度等信息缺少基本的调查了解, 为了尽快打开营销局面, 在事先未对资信作深入调查, 对风险进行正确评估的情况下, 盲目赊销放账, 只重视账面的高额利润, 而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回等一系列风险, 最终形成逾期应收账款, 甚至产生坏账。还有一些企业, 对交易过程中形成的书面凭据缺少法律上的考虑和设计, 导致在其应收账款不能回收而诉诸法律时, 因证据不足而不能得到法律的保护。
2、重销售轻回款
我国企业往往过于注重与现有客户未来经济往来的机会, 对于现有客户欠款的催收缺乏管理力度, 不懂得运用各种有效措施来加快欠款的回收。
在一些企业里, 营销部门甚至是企业高层管理人员往往片面认为, 在激烈的市场竞争中, 提高商品的市场占有率, 增加销售额是企业经营重点。销售部门人员的工资总额与销售额挂钩, 在业绩考核中, 企业只注重销售额, 片面追求帐面上的高额利润;在这种形势下, 使得营销部门通常只抓市场和销售, 而不重视销售回款, 认为回款管理是财务部门的职责。由于受这种销售至上、冲指标观念的影响, 企业的应收账款居高不下, 问题越积越重。
3、相关职能部门的责任不明确
企业在应收账款管理方面, 内部责任划分不清, 销售部门和财务部门互相推诿, 导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈, 使销售回款指标没有真正落实到具体部门。应收账款的日常管理工作落实不到位。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度, 但没有真正落实, 制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有:没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。
三、健全应收帐款管理办法
建立较完善的应收帐款制度可使企业及时回收款项, 减少风险的发生, 增强企业在市场上的竞争力。企业应建立健全应收帐款回收制度, 加大应收账款的日常管理力度, 对于不同的债权, 可根据客户的情况, 采用不同的对策进行处理。
1、应收帐款专人负责制, 加强人员应收帐款风险意识的培养
财务部门设立专人负责应收账款的日常监督和分析, 及时掌握应收帐款的持有动态, 通过制订适时有效的收帐制度, 最大程度地降低企业应收帐款风险发生的可能性。财务部门应定期分析应收账款账龄, 向销售部门提供应收账款账龄数据及比率, 协助销售部门收回逾期的账款, 并应认真分析逾期账款产生的原因。
2、尽量采用现金销售方式
企业应提高产品质量, 避免销售退回等情况的发生。对一些优质客户给予一定的现金折扣, 促使其在信用期内尽早付款, 并尽量采用现金进行交易, 以减少应收帐款的发生, 增强企业现金流动性。
3、建立客户信用档案
企业应对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查, 分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。企业可根据客户的财务报告资料, 特别是取得近期经过审计后的财务报表进行信用分析。通过财务比率分析, 尤其是对资产的流动性和短期偿债能力的比率进行分析, 来评价企业偿债能力、资本质量的好坏, 以利于企业提高应收账款投资的决策效果。并根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡, 确定合理的信用标准, 评定其信用等级, 建立好、中、差赊销客户信用等级档案。
针对不同的客户关系, 采取灵活的催收政策。对某些有偿债能力却故意赖帐而不履行义务的客户, 要求对方提交还款计划并提供相关担保;如对方不予以配合, 企业可在诉讼期内运用法律手段维护企业的合法权益。对欠款客户出现资金周转困难或经营困境的, 企业可采取灵活多样的方法:延长付款时间、减免部分债务、物资抵款、转为投资等。防止企业的货款被拖欠及应收帐款的继续攀升, 以降低和控制企业的风险。
4、加强企业内部控制
不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免。完善的内部控制制度是控制坏帐的基本前提。因此, 企业要遵循稳健性原则, 按照财务管理内部牵制原则, 加强管理与监控职能部门;改进内部核算办法, 针对不同的销售业务, 分别采用不同的核算方法和程序, 并采取相应的管理对策, 加强日常动态状况的传递和报送, 及时进行应收帐款的催收;对坏账损失的可能性预先进行估计, 建立弥补坏账损失的准备金制度, 以促进企业健康发展。
5、加强应收帐款的外部管理及合同管理
企业应借荐别国优秀的管理经验, 结合我国市场经济实际情况, 建立完善、可靠的信用法制建设和信用管理体系, 提高全民信用意识和信用观念。此外, 还应加强赊销业务的合同管理。销售合同作为交易双方经济业务内容的法定载体, 在应收帐款的管理中起着至关重要的作用。因此在签订销售合同时, 必须严格遵过国家法律法规, 贯彻平等互利、协商一致原则, 按照《合同法》签订, 并加盖经销商合同专用章。实现规范化经营。
四、结束语
在市场竞争日益激烈的今天, 赊销是企业提高产品销售量和市场的占有率的必要途径, 应收账款对企业来说不可避免。本文对应收账款风险产生的原因进行分析, 并给出相应的解决措施。加强对应收账款的管理和回收, 尽量降低坏账的产生, 可以使企业资金畅通, 保证企业正常运行, 使企业在日益竞争的市场中处于不败之地。
参考文献
[1]王新霞.应收账款帐龄分析[M].东北财经大学出版社.2005
[2]刘营.加强企业应收帐款的日常管理防范经营风险[J].经济技术协作信息.2011 (22)
基于企业内部控制中应收帐款管理 篇8
在我国现行企业管理及行为准则的作用之下，应收账款管理工作的开展关系着企业销售业务层面控制作业的有效性以及资金活动控制的充分性等关键环节，其相对于整个企业经营管理发展而言所发挥的重要作用是可想而知的。特别是在日益剧烈的市场经济竞争环境下，企业基于对业务的扩展以及对经济利益的追求，在销售中难以避免应收账款的产生，而由这部分应收账款所带来的风险问题同样可能导致企业经济效益及发展目标的受损。从这一角度上来说，如何基于对企业可持续发展目标的确保，在内部控制中实现对应收账款的有效管理，已成为现阶段相关工作人员最亟待解决的问题之一。本文试对其作详细分析与说明。
一、企业内部控制中应收账款形成前的管理分析
对于我国而言，现行会计核算制度作用之下，基于财务管理视角而言，应收账款的形成始于销售方发货行为的产生。在现阶段市场竞争环境作用之下，能够确保经济业务所涉及各项货款均能够在有限时效内得到充分结清并且不出现仍和风险因素的企业是极其个别的。换句话来说，除这部分极个别的企业或单位以外，在正常经济业务的开展过程当中，内部控制必须在应收账款发生之前做好相应的风险评估与控制工作，与此同时应当以目标客户群体以及市场竞争实际情况为参照进行企业自身内部控制中赊销政策的构建。一方面，能够确保企业内部控制发挥对应收账款的有效管理；另一方面，能够确保企业针对目标市场选取的有效性。具体而言，在应收账款形成之前应当采取的管理措施包括如下几点。
企业内部控制过程中应当构建专门性的内外部信用体系，针对差异性的目标客户及销售群体进行合理风险评估与控制：首先，企业应当组建专门的资信管理机构，聘请专业资信管理人员针对企业日常经营管理行为开展过程当中包括①.目标客户历史往来资信信息；②.营业执照信息；③.行业信誉信息；④.财务报告信息等相关资料数据进行系统分析与研究，在此基础之上针对企业各项经济业务开展过程中所涉及到的赊销客户予以客观评价。在这一过程中应当关注的重点在于结合对赊销客户信用等级的差异性划分，制定与之相对应的信用期限以及资信额度，采取滚动模式对其进行有效管理；其次，企业应当结合内部销售部门工作人员在销售行为中所管理客户的差异性、完成销售指标的差异性以及自身能力的差异性针对其极限赊销额予以客观评估。基于这种对外与对内相结合的控制方式确保企业应收账款管理的最低风险与最高有效性。
企业内部控制过程中应当重视对发货环节应收账款管理的有效性：为最大限度的控制企业经济业务所产生应收账款所面临的坏账风险，内部控制过程中需要基于信用体系的构建展开对发货环节的审批作业。在当前技术条件支持下应当借助于对计算机信息系统及其软件的总额和应用，确保发货行为与目标客户资信额度的契合性。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源与此同时，对于资信额度较低但具备业务发展及市场开拓潜力的客户应当在现款保证或是实物抵押的前提下进行审批发货处理。
二、企业内部控制中应收账款形成后的管理分析
从企业经营管理的角度上来说，应收账款一旦形成就意味着企业资产类项目的增加。与此同时，大量的实践研究结果向我们证实了一个方面的问题：由于这部分资产处于企业内部控制的边缘位置，一旦出现失误，势必会导致极为严重的损失，由此而致使企业正常经营管理行为的开展受到不利影响。从这一角度上来说，更应当强化对已形成应收账款的清收作业，借助于此种方式尽可能的杜绝应收账款转移为不良资产或是坏账损失。更为关键的一点在于：企业财务部门相关工作人员还应当针对企业存在的应收账款结构性分布以及账龄予以定期分析，其目的一方面在于为企业营销部分应收账款项目清欠作业的开展提供依据，另一方面在于为企业信用管理人员接下来所开展的信用审核及授信作业提供必要保障。具体而言，在应收账款形成之后应当采取的管理措施包括如下几点。
企业内部控制过程中应当确保应收账款催收部门与清收部门的权责分离，重点关注对以现金及票据为主的资金回笼应收账款项目的管理作业：简单来说，通过对应收账款催收部门与清收部门权责的有效分离能够最大限度的防治企业内部管理及工作人员舞弊挪用应收账款。一方面，财务管理部门针对企业既有应收账款项目进行定期梳理，督促营销部门严格在有效账期内进行催收作业；另一方面，催收作业的开展应当形成还款方接待人员或是部分签字工作记录的管理方式，并将相关记录交由信用管理部门进行集中管理。
企业内部控制过程中应当构建定期对账以及人员交接对账制度：内部控制工作的开展过程当中应当结合企业的经营管理规模及所处行业特点进行一年期或是半年期应收账款项目对账机制的设定。与此同时，在企业内部责任销售工作人员交接工作或是还款方出现股东变更、破产清算以及企业更名等重大经营管理事项的情况下进行必要的清收作业，与此同时，对于对账结果出现明显差异的应收账款项目而言，应当对其差异原因进行合理分析，并以书证加盖章的方式将应收账款项目对账结果交由财务部门进行集中管理。
企业内部控制过程当中应当针对出现长期拖欠的客户进行必要的处理与控制：在企业目标客户出现长期拖欠应付款项，导致企业应收账款回收风险较大的客户，应采取如下几个方面的措施：首先，针对目标客户现阶段的资信情况予以评估，在此基础之上进行债务清偿谈判，达成债务重组或是书面清偿协议；其次，结合企业信用管理部门及财务部门工作人员所保管的相关资料及文件以诉讼方式控制应收账款回收风险。在落实以上处理作业之下所形成的结果应当及时反馈至企业信用管理部门当中，并针对相应应收账款项目进行动态调整与处理。
当前企业在参与市场竞争过程中所面临的最普遍问题在于：一方面，企业基于对客户的最大限度争取，往往需要制定更为宽松与多样化的销售及赊销政策；另一方面，部分客户不良的账款拖欠行为导致企业大量流动资金被占用，应收账款转变为企业坏账的可能性较大，导致企业所面临的商业风险问题进一步严重。正是因为如此，在企业内部控制过程中实现对应收账款的有效管理有着重要意义。总而言之，本文以企业内部控制中应收账款管理这一问题做出了简要分析与说明，希望能够引起各方工作人员的特别关注与重视。