广告费和业务宣传费

广告费和业务宣传费（精选7篇）

广告费和业务宣传费 篇1

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局) 、国家税务局、地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (国务院令第512号) 第四十四条规定, 现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下:

1. 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造 (不含酒类制造, 下同) 企业发生的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售 (营业) 收入30%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

2. 对签订广告费和业务宣传费分摊协议 (以下简称分摊协议) 的关联企业, 其中一方发生的不超过当年销售 (营业) 收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除, 也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时, 可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

3. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出, 一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

4. 本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。

二○一二年五月三十日

广告费和业务宣传费 篇2

《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》附表八的填报说明

广告费的税前扣除 ?? ?? 企业所得税纳税申报表附表八 填报时间 2009 年 2月 10 日 税款所属2008 金额单位万元 行次 项 目 金 额 1 本广告费和业务宣传费支出 900 2 其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 100 3 本符合条件的广告费和业务宣传费支出12 900-100800 4 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售营业收入 5000 5 税收规定的扣除率 15 6 本年广告费和业务宣传费扣除限额4×5 500015750 7 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额3≤6本行2行36本行16 900-750150请填入附表三“第27行广告??支出”的第3列“调增金额”。8 本年结转以后扣除额36本行363≤6本行0 800-75050 9 加以前累计结转扣除额 10 减本年扣除的以前结转额 11 累计结转以后扣除额8910 经办人签章 法定代表人签章 企业所得税纳税申报表附表八 广告费和业务宣传费跨纳税调整表 填报时间 2010 年 2月 10 日 税款所属2009 金额单位:万元 行次 项 目 金 额 1 本广告费和业务宣传费支出 200 2 其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 0 3 本符合条件的广告费和业务宣传费支出12 200 4 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售营业收入 6000 5 税收规定的扣除率 15 6 本年广告费和业务宣传费扣除限额4×5 600015900 7 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额3≤6本行2行36本行16 0当年200可全额扣除。8 本年结转以后扣除额36本行363≤6本行0 0 9 加以前累计结转扣除额 50 10 减本年扣除的以前结转额 50∵50900-200填入附表三“第27行广告??支出”的第4列“调减金额” 11 累计结转以后扣除额8910 08行9行10行 经办人签章 法定代表人签章

广告费和业务宣传费 篇3

一、对关联企业所得税税负的影响

企业在执行财税[2012]48号第二条规定时, 应当注意以下四点:第一, 财税[2012]48号所指的关联企业是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。第二, 关联企业之间应签订广告宣传费分摊协议, 可根据分摊协议自由选择是在本企业扣除或归集至另一方扣除。第三, 本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额, 另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除;第四, 归集到关联企业另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部, 而不是实际发生额。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条和财税[2012]48号第一条分别规定“一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造 (不含酒类制造) 企业发生的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售 (营业) 收入30%的部分, 准予扣除;超过部分, 都准予在以后纳税年度结转扣除。”企业应当先计算出本年可扣除限额, 再选择是部分还是全部归集至关联企业扣除。

例1:甲公司是一个大型集团公司, 乙公司为甲公司的子公司, 甲乙公司企业所得税税率均为25%, 双方签订广告费和业务宣传费分摊协议, 甲公司在2013年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至乙公司扣除。假设2013年甲公司会计利润5 000万元, 销售收入为4 000万元, 当年实际发生的广告费和业务宣传费为2 000万元;乙公司会计利润3 000万元, 销售收入为6 000万元, 当年实际发生广告费和业务宣传费为1 200万元。假设没有其他纳税调整事项, 计算甲、乙公司2013年应缴纳的企业所得税。

分析:甲公司与乙公司在资金方面存在直接控制关系, 因此甲公司和乙公司是关联企业。甲公司在2013年发生的广告费和业务宣传费可以按照分摊协议由乙公司扣除。甲公司2013年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为4 000×15%=600 (万元) , 甲公司转移到乙公司的广告费和业务宣传费为600×40%=240 (万元) , 因此甲公司税前可以扣除的广告费和业务宣传费为600-240=360 (万元) 。甲公司广告费和业务宣传费需要调增金额为两部分, 第一部分是超过广告费和业务宣传费的税前扣除限额的部分为2 000-600=1 400 (万元) , 第二部分是甲公司转移到乙公司的广告费和业务宣传费为240万元, 两部分调增合计金额为1400+240=1 640 (万元) 。甲公司2013年应缴纳的企业所得税为 (5 000+1640) ×25%=1 660 (万元) 。

乙公司可扣除的广告费和业务宣传费, 除按规定比例计算的限额, 还可以将关联企业甲公司未扣除而归集来的广告费和业务宣传费240万元在乙公司扣除。乙公司2013年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6 000×15%=900 (万元) , 因此乙公司税前可以扣除的广告费和业务宣传费为900+240=1 140 (万元) 。因此乙公司广告费和业务宣传费需要调整金额为两部分, 第一部分是超过广告费和业务宣传费的税前扣除限额的部分, 调增为1200-900=300 (万元) , 第二部分是甲公司转移到乙公司的广告费和业务宣传费, 调减为240万元, 两部分调增合计金额为300-240=60 (万元) 。乙公司2013年应缴纳的企业所得税为 (3 000+60) ×25%=765 (万元) 。

可见, 由于乙公司分摊了甲公司240万元的广告费和业务宣传费, 使得乙企业少缴纳企业所得税为240×25%=60 (万元) , 甲企业多纳企业所得税为240×25%=60 (万元) 。

二、关联企业的企业所得税纳税筹划建议

财税[2012]48号第二条的规定, 对有关联企业的纳税人, 特别是关联企业较多的大型企业集团是重大利好, 可以在税率高与低、盈利与亏损的关联企业之间合法地进行税收筹划, 避免不必要的税负。

(一) 存在税率差别关联企业之间的税收筹划建议

例2:假设例1中甲公司企业所得税税率为15%, 乙公司企业所得税税率为25%, 其他条件不变。分析甲公司与乙公司在签订广告费和业务宣传费分摊协议和没有签订广告费和业务宣传费分摊协议两种条件下税负是否相同。

根据表1, 甲公司和乙公司应纳企业所得税合计=996+765=1 761 (万元)

根据表2, 甲公司和乙公司应纳企业所得税合计=960+825=1 785 (万元)

可见, 甲公司和乙公司签订分摊协议比没有签订分摊协议整体少缴纳企业所得税为1 785-1 761=24 (万元) 。因此, 如果关联企业之间税率不同, 建议通过关联企业之间签订广告费和业务宣传费分摊协议, 将低税率的关联企业广告费和业务宣传费归集至高税率的关联企业, 以此提高低税率的关联企业税基的同时降低高税率的关联企业税基, 最终达到降低整体企业税负的目标。

单位:万元

单位:万元

单位:万元

单位:万元

(二) 存在盈亏差别关联企业之间的税收筹划建议

例3:假设例1中甲公司的会计利润为-1 800万元 (即亏损1 800万元) , 其他条件不变。分析甲公司与乙公司在签订广告费和业务宣传费分摊协议和没有签订广告费和业务宣传费分摊协议两种条件下税负是否相同。

根据表3, 甲公司和乙公司应纳企业所得税合计=765 (万元)

根据表4, 甲公司和乙公司应纳企业所得税合计=825 (万元)

可见, 甲公司和乙公司签订分摊协议比没有签订分摊协议整体少缴纳企业所得税为825-765=60 (万元) 。因此, 如果关联企业之间应纳税所得额有盈利和亏损, 建议通过关联企业之间签订广告费和业务宣传费分摊协议, 亏损的关联企业将广告费和业务宣传费归集至盈利的关联企业, 来降低整体企业的税负。在具体操作时应注意:亏损的关联企业将广告费和业务宣传费归集至盈利的关联企业后, 亏损的关联企业的应纳税所得额必须还是负数, 这样可以保证亏损的关联企业仍不需要纳税。同时, 因为亏损的关联企业将广告费和业务宣传费归集至盈利的关联企业, 降低了盈利的关联企业税基, 使得盈利的关联企业税负降低, 最终达到降低企业税负的效果。

参考文献

[1].财政部国家税务总局.关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 (财税[2012]48号) .

[2].中华人民共和国企业所得税法.

广告费和业务宣传费 篇4

例：例如：公司100w销售额，A、若实际发生业务招待费10000，怎么算，B、若实际发生2000又怎么算

A、若实际发生业务招待费10000，其扣除标准（1）最高不得超过100w×0.5%=5000 元；（2）按实际发生额计算，即：10000×60%=6000 元。

看（1）与（2）谁低，其扣除标准就取谁，因此，其扣除标准应为5000元。

B、若实际发生业务招待费为2000，（1）最高不得超过100w×0.5%=5000 元，(2)按实际发生额计算，即：2000×60%=1200元,（1）与（2）比较，（2）最低，取（2），其费用扣除标准为1200元，按1200扣除费用，在所得税税前列支!广告费业务宣传费：新《企业所得税法实施条例》条例第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。”

广告费纳税调整事项：

附：根据税法的规定，纳税人每一纳税发生的广告费支出超过税法规定扣除限额的部分，可无限期向以后纳税结转。

根据企业会计制度的规定，上述无限期向以后纳税结转的广告费，无需进行会计处理。对于无限期向以后纳税结转的广告费支出金额及其在以后实际扣除情况，可以在备查簿中进行登记记录。

举例说明：

某企业2006年年初以前累计结转的尚未扣除的广告费支出17 000元，当年利润总额500 000元，发生广告费10 000元，按照税法规定准予扣除的广告费限额为25 000元。另外，该企业不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率33%。则：

当年广告费扣除限额超过实际支出额 = 25 00015 000 = 485 000元

当年应交企业所得税 = 485 000 * 25% = 121 250元

当年累计结转的尚未扣除的广告费支出 = 17 000-15 000 = 2 000元

企业可以设置备查簿记录该无限期结转的广告费扣除情况：

1.2005年尚未未扣除的广告费支出：17 000元

2.2006年实际扣除以前广告费：15 000元

广告费和业务宣传费 篇5

2.界定筹建期的意义。国税局公告【2012】15号文《关于企业所得税应纳税所得额若干处理问题的公告》明确规定:“企业在筹建期间, 发生的与筹办活动有关的业务招待费支出, 可按实际发生额的60%计入企业筹办费, 并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费, 可按实际发生额计入企业筹办费, 并按有关规定在税前扣除。”此处的“有关规定”是指国税函【2009】98号文的规定, 即《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第九条:“新税法中开 (筹) 办费未明确列作长期待摊费用, 企业可以在开始经营之日起的当年一次性扣除, 也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理, 但一经选定, 不得改变。”

根据以上两个文件的规定, 筹建期间发生的业务招待费, 可以直接按照其发生额的60%计入开办费, 而没有了收入0.5%的限制;筹建期发生的广告宣传费则按实际发生额的全额计入开办费, 也没有了收入15%的限制 (一般行业) 。业务招待费和广告宣传费计入开办费后, 可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除, 也可以按照不少于3年期间分期摊销扣除。

从国税局公告【2012】15号文和国税函【2009】98号文可以看出, 同样的业务招待费和广告宣传费支出, 是发生在企业筹建期还是发生在企业生产经营期, 允许在税前扣除的金额是有很大差别的。所以界定筹建期, 不管是对税务部门来说, 还是对企业来说, 都是一个不容忽视的问题。

二筹建期的业务招待费和广告宣传费如何税前扣除

对于企业在筹建期间发生的业务招待费和广告宣传费如何在税前扣除的问题, 业界一直存有争议。归纳起来主要有以下三种观点:

1. 企业发生的业务招待费和业务宣传费应按照不超过当

年营业收入的一定比例在税前扣除, 但企业在筹建期间没有收入, 因此业务招待费和广告宣传费不得计入开办费, 也不得在税前扣除。

2. 由于业务招待费和广告宣传费超过比例部分可以无期

限结转以后年度扣除, 所以企业在筹建期间发生的业务招待费和广告宣传费不得计入开办费, 但可待企业开始生产经营后按规定扣除。

3. 企业在筹建期间发生的业务招待费和广告宣传费均应计入开办费, 待企业开始生产经营后按规定处理。

针对以上三种观点, 查看国税局公告【2012】15号文的相关规定, 显然第三种观点是正确的。现实经济中, 企业在筹建期间发生的业务招待费和广告宣传费, 是与企业整个生产经营活动密切相关的, 不允许税前扣除显然是不合理的, 也是不能令人信服的。

三财务处理与税务处理的方法比较

案例:某公司2011年1月至当年12月为筹建期, 2012年1月正式进入生产经营期。2011年发生招待费100万元, 广告宣传费50万元;2012年发生招待费200万元, 广告宣传费500万元, 当年实现销售收入3000万元。

1. 第一种方法。

(1) 筹建期处理方法。

会计处理方法:

借:管理费用———开办费150万元

贷:现金 (或银行存款) 150万元税务处理方法:

按照国税局【2012】15号公告、国税函【2009】98号第九条、国税函【2010】79号第七条的相关规定, 筹建期业务招待费的60%, 即100×60%=60万元可以计入开办费, 在开始经营的2012年度一次性扣除;广告宣传费全额50万元也计入开办费, 可以选择在开始经营的2012年度一次性扣除, 也可以选择在以后年度分期扣除。假定该公司选择在2012年度一次性扣除, 因为2011年度为筹建期, 不计算为税法亏损年度, “企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出, 不得计算为当期的亏损”。所以纳税申报时, 应将开办费导致的会计亏损数额进行调增, 使筹建期当年的应税所得额为0, 该公司需要调增150万元。

(2) 经营年度处理方法。

财务处理方法:

借:管理费用———业务招待费200万元

贷:现金 (或银行存款) 200万元借:管理费用———广告宣传费500万元

贷:现金 (或银行存款) 500万元税务处理方法:

2012年进入正式生产经营期, 业务招待费和广告宣传费的扣除限额分别为3000×0.5%=15万元和3000×15%=450万元。业务招待费15万元与3000×60%=180万元比较, 按照孰小原则可扣除15万元;广告宣传费450万元与实际发生额500万元比较, 按照孰小原则可扣除450万元。2012年业务招待费合计扣除100×60%=60万元+15万元=75万元;2012年广告宣传费合计扣除50万元+450万元=500万元。

2012年纳税申报时, 需要将筹建期调增的开办费按税法规定的摊销办法进行纳税调减。该公司需要调减100×60%=60万元。

2. 第二种方法。第一种方法需要在两个会计年度进行调

整, 并且导致财务处理方法与税法差异较大。如果企业不需要执行企业会计准则, 那么会计处理上可以将筹建期发生的筹办费先在“长期待摊费用”归集, 待企业进入正常生产经营年度后一次摊销扣除或按规定分期摊销扣除。这样筹建期会计未计入损益, 同税法要求一致, 正常生产经营期由于选择在开始生产经营年度一次性扣除, 所以会计和税法处理也一致。

企业广告宣传费的税务和会计处理 篇6

一、广告宣传费处理的相关规定

1. 税法的规定。

《企业所得税法实施条例》规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后年度结转扣除。

2. 会计准则的规定。

《企业会计准则第18号———所得税》规定: (1) 未作为资产和负债确认的项目, 按照税法规定可以确定其计税基础的, 该计税基础与其账面价值的差异也属于暂时性差异。 (2) 存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的, 应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。 (3) 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限, 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

二、广告宣传费的税前扣除与纳税申报

1. 一般原则。

(1) 合并计算原则。广告费和业务宣传费 (以下合并简称“广告宣传费”) , 应当合并计算开支额和税前扣除限额, 并统一进行纳税调整。

(2) 从低原则。企业开支的广告宣传费, 如果有节约 (指符合条件的实际支出低于扣除限额, 下同) , 则既不得抵销不符合条件的支出, 也不得调减应纳税所得额;如果超支 (指符合条件的实际支出高于扣除限额, 下同) , 则必须调增应纳税所得额, 但超支调增的部分可以结转以后年度, 并在以后年度以节约额抵扣, 调减应纳税所得额。

(3) 有限原则。与一般待摊费用经营期间没有摊销完的部分可以在企业清算时一次摊销并可在税前扣除的做法不同, 广告宣传费结转扣除则以企业持续经营期间营业收入的一定比例为限, 企业清算时, 如果仍有以前年度结转的广告宣传费未扣除, 则只能转变为永久性差异, 不得在税前扣除。但是, 鉴于企业持续经营时间一般都较长, 现行税法对广告宣传费扣除率又大幅放宽 (由7%放宽到15%) , 且超支额绝大多数可以在企业持续经营期内以节约额扣除。因此, 本文介绍的广告宣传费会计上与税收上的差异仍作为暂时性差异。

2. 广告宣传费结转扣除涉及的纳税调整。

(1) 首年。首年是新建企业首次开支上述费用, 或者虽然以前年度已开支上述费用, 但不存在超过扣除限额结转以后年度扣除的情况, 或者虽然以前年度有超过扣除限额结转以后年度扣除的情况, 但上年已抵扣完。首年计税时:当年实际支出 (指符合扣除条件且计入损益的上述费用, 下同) 小于同期扣除限额的 (即节约, 下同) , 无须作纳税调整;当年实际支出大于同期扣除限额的, 应按其差额 (即超支额, 下同) 调增应纳税所得额;企业应设置企业所得税暂时性差异登记簿, 记录上述暂时性差异即应结转下年扣除的相关费用的结转和扣除。

(2) 次年。次年即上述“首年”以后的第一年。次年计税时:当年实际支出大于同期扣除限额的, 仍应按其差额调增应纳税所得额;当年实际支出小于同期扣除限额的, 应按其差额与上年结转的扣除额两者中较低者, 调减应纳税所得额;在企业所得税暂时性差异登记簿中作相应记录。

(3) 以后年度。如果上年度计税时已用当年广告宣传费的节约额弥补了前期的全部超支额, 则计税时相关费用应按上述“首年”的相关规范进行所得税处理;如果上年度广告宣传费继续超支, 或者前期结转的扣除额未扣除完毕, 则应按上述“次年”的相关规范进行所得税处理, 直至将前期和本期结转下期扣除的广告宣传费在税前扣除完毕为止;在企业所得税暂时性差异登记簿上记录上述相关事项。

对于虽已开支但不符合扣除条件的广告宣传费, 已计入当期损益的, 不论当年广告宣传费是超支还是节约, 不符合扣除条件的广告宣传费均应作为永久性差异, 调增应纳税所得额。本文以上“实际支出”中均不包含这方面支出。

3. 纳税申报。

实际操作时, 只需按申报表附表八的编制说明填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》, 并将该表第7行和第10行分别过入附表三的相关行次、栏目即可。《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》横向只设行次、项目和金额3个栏目, 纵向除排列行次、金额外, 按照纳税调整涉及事项的数学逻辑关系设置11个项目。这11个项目又可分为四个类别、四个部分。现对各部分内容解读如下:

第一部分:计算确定本年度已发生的广告宣传费允许扣除和不得扣除的数额, 包括: (1) 第1行“本年广告费和业务宣传费支出”项目。本项目填写企业当年计入损益的广告宣传费的全部支出, 包括符合扣除条件的支出和不符合扣除条件的支出。 (2) 第2行“其中:不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”项目。本项目填写按规定不允许在税前扣除的广告宣传费, 如以白条或收据列支的广告宣传费、政府摊派的广告宣传费, 以及不属于业务上广告宣传范围的支出等。 (3) 第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费”项目=1行-2行。

第二部分:计算本年度广告宣传费扣除限额, 包括: (1) 第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售 (营业) 收入”项目。本项目填报广告宣传费扣除限额的计算基数。应予注意的是, 本项目不能直接按企业利润表的“营业收入”项目的金额填报, 而是按不同行业、不同性质的企业分别根据申报表附表一的有关金额填列。 (2) 第5行“税收规定的扣除率”项目。除另有规定外, 本项目均填写15%。 (3) 第6行“本年广告费和业务宣传费扣除限额”项目。本项目填写本年度可在税前扣除及可用于抵扣前期结转扣除额的限额, 本行=4行×5行。

第三部分:专门计算本年涉及广告宣传费调增应纳税所得额的项目, 即第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”项目, 如果当年广告宣传费不超支, 则该行只填写不符合扣除条件的广告宣传费, 即本行=2行;如果当年广告宣传费超支, 则本行填写超支额与当年不符合扣除条件的广告宣传费之和, 即本行=1行-6行。

第四部分:计算本年扣除的前期结转额 (调减应纳税所得额) 和本年扣除及结转以后年度扣除额, 包括: (1) 第8行“本年结转以后年度扣除额”项目。本项目填写当年广告宣传费超支额。即本行=3行-6行;如果当年广告宣传费不超支, 则本行填写0。 (2) 第9行“加:以前年度累计结转扣除额”项目。本项目应按照上年度本表 (附表八) 的第11行“累计结转以后年度扣除额”的金额填列。 (3) 第10行“本年扣除的以前年度结转额”项目。本项目是专门计算涉及广告宣传费的调减项目, 应按照本年度节约额 (6行-3行) 与以前年度累计结转扣除额 (9行) 两者中较低者填列;本年超支时本行不填。 (4) 第11行“累计结转以后年度扣除额”项目。本项目填写本年度扣除后仍有累计未扣除完的广告宣传费金额, 计算式为:本行=8行+9行-10行。

4. 附表八与其他附表及申报表的衔接。

涉及广告宣传费的纳税调整, 归根结底也还是调增应纳税所得额和调减应纳税所得额两个方面: (1) 属于调增应纳税所得额的在附表八第7行, 是指当年超支和不符合扣除条件的广告宣传费, 应填入附表三《纳税调整明细表》第27行《广告费和业务宣传费支出》项目的第3列“调增金额”。 (2) 属于调减应纳税所得额的在附表八第10行, 是指以当年节约额抵扣以前年度结转的超支额, 应填入附表三第27行的第4列“调减金额”。上述调增、调减可以同时并存。 (3) 计入附表三的广告宣传费调整金额, 应由附表三汇总后, 分别填入申报表第14、15行。

三、广告宣传费的会计处理

1. 一般原则。

(1) 会计上, 广告宣传费均应作为期间费用。广告宣传费不论支付金额有多大, 也不论其实际收益期间是否递延到以后年度, 均应在发生时作为期间费用立即入账, 更不得因结转以后年度扣除而挂账在待摊费用或长期待摊费用。

(2) 所得税会计上, 广告宣传费会计上与税收上的差异应作为暂时性差异。根据权责发生制原则, 税收上因结转以后年度扣除的广告宣传费调增应纳税所得额而多缴的所得税, 应递延到以后期间税收上实际扣除即调减应纳税所得额时抵冲其少缴的所得税。在税收上, 结转后期扣除的广告宣传费相当于一笔递延资产 (计税基础) , 但其账面价值为0, 即账面价值小于其计税基础, 且以后期间可以转回, 因此应作为可抵扣暂时性差异处理, 符合确认条件的, 应确认相关的递延所得税资产。

2. 账务处理。

(1) 支出广告宣传费时, 借记“销售费用———广告宣传费”科目, 贷记“银行存款”等科目。

(2) 如果当年实际支出大于同期扣除限额, 因在税收上调增应纳税所得额而形成暂时性差异、且符合确认条件的 (指预计未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额) , 则应按照调增的应纳税所得额和预计税收上实际扣除时适用的所得税税率计算的所得税, 借记“递延所得税资产”科目, 贷记“所得税费用———递延所得税费用”科目。

在广告中如何挖掘和宣传商品个性 篇7

简单的说, 个性就是一个人的整体精神面貌, 即具有一定倾向性的心理特征的总和。个性, 在心理学中的解释是:一个区别于他人的, 在不同环境中显现出来的, 相对稳定的, 影响人的外显和内隐性行为模式的心理特征的总和。

我们说到商品个性时, 就是将商品进行拟人化, 通过展示能够显示某商品区别于其它商品的特征, 来标识该商品。因此, 品牌个性是品牌的人性化表现, 是品牌人格化后所显示出的独特性, 一个品牌如果没有人性化的含义和象征, 那么这个品牌就失去了它的个性。

在广告宣传上, 要点之一就是要塑造商品个性, 并通过传播使之深入人心。可以说, 商品个性是广告的灵魂所在。人类个性主要由他们所持有的价值观、信仰及其天长日久养成的个性特点所决定。人们总喜欢符合自己观念的品牌, 他们往往喜欢那些与自身相似或与自己崇拜的、认可的人或事或东西相似的个性。因此, 对于某一消费群体而言, 创建具有与之相近个性的品牌将是一种有效的战略, 品牌的个性跟消费者的个性越接近 (或者跟随他们所崇尚或追求的个性越接近) , 他们就越愿意购买这种品牌的产品, 品牌忠诚度也就越高。

商品个性包括了两个层次:一是此类商品本身的特性, 二指的是在此类商品中广告所宣传的商品区别于同类商品的特性。我们对于该从哪一层次中提炼出商品个性, 应对具体的问题进行认真仔细地分析, 才能做出决断。一般的说, 对于新产品, 其商品个性多从第一层次进行挖掘, 而对于市场竞争相对激烈的产品, 就必须在第二层次上找寻商品个性。

商品个性既包括了固有的部分, 同时还有我们所赋予的。固有部分就是商品自身在性能、用途等方面所体现出来的特征。而被赋予的部分, 包括拟人化的性格、身份和外形特征等。它通过商品的广告主题、广告表现, 对商品进行拟人化, 实现其某种性格特征, 从而与消费者建立起良好的情感联系。

二、挖掘商品个性

挖掘商品个性的过程, 就是创意的过程。简单地说, 创意就是“不重复”。如果单从商品的性能等内在因素出发, 营造商品个性, 就容易造成同类商品的广告的同质化。因此, 我们要以更广阔的视角去看待商品个性, 努力将更多的文化特质赋予商品, 使其具有人性化, 而产生独特的个性。

1、从商品具备的共性挖掘商品个性。

就是将该类商品共性做为商品个性加以宣传的情况。大致分为以下几种情况: (1) 该商品还未被人们所充分认识, 潜在市场大, 竞争不是很激烈。这时候, 当首先进入该商品市场的企业, 从商品的共性中提炼出商品个性并作为标识时, 就产生了先入为主的效果, 例如“王老吉”。尽管市场上始终存在着竞争, 但强度很小, 特别是在使用广告树立品牌上, 在“王老吉”之前, 还没有企业成功推出过“降火”的饮料品牌, 因此, 当“王老吉”大张旗鼓地以商品自身所具有的“不怕上火”的嚣张个性推出时, 就迅猛地占据了该类商品市场, “不怕上火”成为“王老吉”的独有的品牌标签 (2) 企业以及所宣传的产品属于市场的领先地位, 具有强烈的品牌效应, 将商品的某种共性做为商品个性来宣传, 旨在唤醒人们对该产品的关注与购买欲望。例如, 宝洁旗下的洗发水系列中的海飞丝, 以“去屑, 当然用海飞丝”, 依仗实力来独霸商品的共性作为本品牌商品的个性, 使所有人都知道去屑用海飞丝。 (3) 该商品的某种具有吸引力的共性被其它竞争者所忽略的时候。例如, 当所有保健品都热衷于宣扬其对健康的好处的时候, “脑白金”却以“今年国际不收礼, 收礼只收脑白金”的脍炙人口的广告, 开创了保健品市场的最佳绩。其实, 从中国保健品的消费用途看, 作为礼品是其无可置疑的共性之一。

2、创造独特的商品个性。

当市场上该商品的竞争十分激烈时, 我们就努力寻找不同于其它竞争商品的商品个性, 而这时候显现的商品个性, 往往需要精心的设计。挖掘、设计商品个性是一个比较复杂的问题, 首先要分析环境 (包括消费群、竞争状况等) 、分析产品, 并将企业文化作为参考的内容, 给出商品个性的定位——即应具备什么类型的品格。然后要运用恰当的方式方法来完成商品个性在广告中的表现。以下是一些比较容易形成独特的商品个性的方法: (1) 以商品的外形、包装、色彩等作为个性诉求, 强调品牌的与众不同, 暗示在质量或时尚等方面的独到之处。例如, 三精药业的葡萄糖酸钙使用“蓝瓶的”作为其广告语, 就体现了这种个性诉求。 (尽管其在艺术表现力上略显平庸) (2) 以品牌的命名来指示商品个性。最明显的有“361°”, 比完美的360°, 还要多1°, 因而引出了“多一份热爱”的主题, 其自信、向上的商品个性一目了然。 (3) 脱离同类商品宣传的惯用手法, 搬移其它商品的内涵来隐喻商品个性。 (4) 以故事情节出现的广告, 可以赋予故事中的主人公鲜明的个性, 巧妙构建主人公与商品之间的紧密联系, 加深受众的印象, 从而形成独特的商品个性。

三、塑造商品个性的注意点

1、商品个性与消费者个性相匹配。

雀巢咖啡在最初推出的速溶咖啡的广告中, 强调了速溶的特性, 而忽略了雀巢咖啡的独特个性, 可以说, 速溶咖啡既可以有“速溶”的个性, 又可以有“咖啡”的个性。在当时, “速溶”个性中所体现的快捷、效率等个性, 却不能够打动消费者——职业家庭主妇。她们需要的是贤惠与温馨。试想, 如果是在今天, 失败的“速溶”宣传, 也许就不会遭受相同的命运了。

2、商品个性与时代相吻合。

前几年, 有一首歌“我想去桂林”, 说出了当今社会人们对有钱又有时间的向往。当商品个性充分展现时代特征时, 也同样会引起人们的共鸣, 而产生一种同观念、同命运的感受, 从而加深相互间的情感沟通。

3、商品个性应努力展现人格魅力。

商品个性应比照人的人格魅力进行挖掘。个性的充分展现, 特别是当我们具备超凡魅力时, 一定会受到关注和青睐的。例如, 英雄总是让人敬仰的, 那些具备临危不惧、大义凛然、先人后己、勇于承担的品质, 在任何社会、任何时代都是受到推崇与称赞的。如果商品在宣传上也能创造出这样的品格, 同样会唤起人们心中那份美好的情愫, 从而产生共鸣与好感。即使是当今的凡俗英雄, 同样拥有吸引人的魅力。

4、应努力寻求商品个性与企业文化间的联系。

成功的商品个性的塑造, 会促成企业文化的完善;反之, 良好的企业文化也会渗透于商品个性的塑造中。尽管不存在必然的联系, 但寻找相互间的联系是挖掘商品个性的一个不可忽略的渠道。

在表达商品个性的时候, 我们应力求以幽默风趣或者亲切贴心的方式出现, 同时我们应该注意到:广告艺术性要为商品的宣传服务, 其目的是促成消费者对商品的关注与了解, 乃至产生消费行为。因此在进行商品个性的设计、创作时, 不应该将广告的艺术性等同为商品个性, 而削弱了人们对商品的认识与喜爱。

四、塑造商品个性的常见方式

1、通过实证式广告来塑造商品个性。

实证式广告是利用商品本身的事实来说服消费者, 通常采用当众示范、产品解析、揭示原理等方法, 使消费者相信产品功效。相对而言, 以这种表现形式出现的商品个性具备严谨、守信和传统等特征。

2、通过情节式广告来塑造商品个性。

情节式广告是指利用故事情节来吸引消费者, 传达产品或企业的信息的广告形式。以这种表现形式出现的商品个性往往具备活泼、善解人意等特征。

3、通过推介试广告来塑造商品个性。

推介式广告简单的来说就是“名人效应”, 但有时也可以用消费者来推荐介绍产品的广告形式。以这种表现形式出现的商品个性具备亲和力或时尚等特征。

4、通过场景式广告来塑造商品个性。

场景式广告没有完整的故事情节, 而是通过不同场景的组合切换来突显产品卖点。以这种表现形式出现的商品个性通常具备创新、张扬等特征。

5、通过意境式广告来塑造商品个性。

意境式广告几乎没有语言, 只有少量旁白。它通过烘托或渲染一种意境使观众产生对所宣传产品的购买欲望。以这种表现形式出现的商品个性往往具备善于思考、潇洒等特征。

6、通过幽默式广告来塑造商品个性。

幽默式是运用滑稽幽默的情节与场景, 使观众在娱乐中接受广告所传达的产品或企业信息。不言自明, 以这种表现形式出现的商品个性具备善于幽默、诙谐的特征。

五、结束语

本文之所以使用“商品个性”的概念进行讨论, 是为了避免因使用“品牌个性”而可能引发的对品牌塑造的其它营销学意义上的论述。可以说, 商品个性是品牌个性的初级阶段。希望本文对于商品个性的探讨, 有助于丰富广告学与营销学中此方面的理论以及实际应用。

摘要：在市场竞争日趋激烈的今天, 产品品牌的塑造是竞争的焦点。在重视产品质量的前提下, 通过广告宣传是树立和维护良好品牌的最重要手段。如何让消费者对产品乃至品牌有一个清晰的认识, 并能有效地影响其消费行为, 最终产生对品牌的忠诚, 是广告的主要任务。而实现这一任务, 有必要提炼出深入人心的商品个性。目前, 对于这方面的理论研究比较缺乏, 导致在广告的实践过程中, 出现许多低水平的广告作品以及严重的同质化现象。本文试图通过对商品个性的探讨, 提出商品个性两个层次的观点以及创造商品个性的方式方法, 以丰富广告创作的思路、方法。

关键词：商品个性,层次,创意,品牌

参考文献

[1]、曲孝民.孙方伟.广告原理与实务[M]北京:中国人民大学出版社, 2007年02月

[2]、夏暎, 市场营销[M]北京:机械工业出版社, 2008年02月

[3]、邓镝.营销策划与案例分析[M]北京:机械工业出版社, 2008年08月