年度财务分析报告

年度财务分析报告（共11篇）

年度财务分析报告 篇1

年度财务报告是财务工作不可缺少的有机组成部分,是一种内部控制的过程体现。年度财务报告包括财务报表及其附注和其他必须在财务报告中披露的相关信息和资料,年度财务报告至少还应包括反映企业资产负债真实情况的资产负债表、企业在年内经营情况得到盈利的利润表和企业资金流向流量的现金流量表。这3种表格和财务报告结合,才能完整地展示企业本年度内财务报告的信息,正确地反映出企业财务状况和年度内会计期间资产负债、经营成果、现金流量。年度财务报告一般要向企业员工代表大会报告,并接受企业员工代表大会的监督。本文主要论述编制年度财务报告的过程中,应注意把握的一些关键环节。

1 财务报告编制的意义

一个企业的财务报告担负着进一步加强与完善资产监管工作,加强风险管理,促进企业持续、稳定、健康发展的使命。编制财务报告具有以下几个方面意义。

1.1 科学的界定财务报告的内涵

强调财务报告是管理层和全体员工实施,并在实现财务目标过程中共同完成的。这有利于树立全局、全企业、全体员工及全过程的财务理念。

1.2 准确定位内部控制的财务目标

财务报告中说明企业在保证经营管理合法合规的资产安全,财务报表及相关信息的真实完整,在努力提高经济效益的基础上,促进企业目标的实现。

1.3 合理确定财务目标控制的原则

在财务报告里要求本企业在建立和实施财务目标全过程中贯彻全面性、重要性、制衡性、适应性及效益性的原则。

1.4 统筹构建财务目标的要素

财务报告有机融合内部控制的做法,以风险评估为重要环节,以财务活动为重要手段,以财务信息为重要条件,以内部监管为重要保证构建财务报告框架。

开创性地建立了以企业为主体,以全体员工监督为促进的财务目标实现机制。财务报告要求企业实行财务目标自我评价制度,并将各责任部门和全体员工实施财务目标的情况纳入考核,接受员工代表大会的监督。

2 年度财务报告编制事前准备

企业编制财务报告,应该重点关注会计政策和会计估计,对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理,按照规定的权限和程序进行审批。财务报告的编制应归口财务部门,财务报告的内容一般包括收集汇总有关会计信息、制定年度财务报告编制方案、编制年度财务报告等。财务报告编制有以下程序。

(1)企业财务部门事前制订年度财务报告编制方案,明确年度财务报告的编制方法。年度财务报告编制方案须经企业财务会计负责人核准后进行。

(2)制定对财务报告可能产生重大影响的交易或事项的判断标准,明确相应的报批程序,对财务报告可能产生重大影响的交易或事项,要将其会计处理方法及时提交审议。

(3)不得随意变更会计政策,调整会计估计事项,企业对将涉及变更会计政策,调整会计估计的事项时,要及时提交审议。

(4)在编制年度财务报告前,要进行必要的资产清查、减值测试和债权债务的核实工作。

3 年度财务报告编制关键环节把握

财务报告编制事前准备工作完成之后,可着手年度财务报告的编制,编制财务报告的重点是对关键环节的把握。

3.1 财务报告的编制操作

财务报告的编制操作是财务报告整个过程中的关键,企业一定要按国家统一的会计准则进行编制,根据年度内登记完整、核对无误的会计账部记录和其他有关资料进行编制,使财务报告的内容完整、数字真实、计算准确。财务报告编制过程中,需要把握的技巧是:编制财务报告之前,可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确,可以从以下3个方面进行核实:①财务报表内有关项目的对应关系。②财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系。③财务报表与附注之间的平衡及勾稽关系。

3.2 财务报告中的数字

财务报告中的数字是经过分类与汇总后的结果,是对企业发生的经济业务的高度简化和浓缩,如果没有这些数字,财务报告效用就得不到充分发挥。因此,确保财务报告中数字的准确性是关键的环节,而要确保财务报告数字的准确应该做到。

(1)为了说明企业内部控制是否有效,企业要建立完整、有效的内部控制的管理层职责。正是由于企业的管理层从事企业的管理工作,对本企业的内部控制最清楚、又最熟悉,因而有条件、有能力进行内部控制评估。

(2)企业的管理层对其内部控制进行评估可以减少舞弊行为的发生,从而提升企业价值。一是内部控制信息披露可以提高企业管理层对内部控制的意识,从而制定完善的措施,使企业内部控制环境得到改善。二是提供内部控制信息披露的条件是对内部控制的设计和运行要掌握情况,并从中发现内部控制存在的不足。可以这样理解,内部控制信息披露的范围越大,对内部控制的改善效果就越好。

(3)内部控制信息披露对信息使用者的效用是:告诉全体员工、投资者或者政府部门,企业的财务报告信息在多大程度上是可靠的,企业的生存能力,发展成长能力所处的环境状况如何,从而有利于各利益相关者决策。

(4)财务报告使用的关键计量假设的披露。说明企业的资产使用哪种计量形式,方便财务报告使用者理解信息内容,提高可理解性。

(5)报表中事项的披露。这种形式是以文字和数字相结合的列表形式披露重要项目的构成,当期增减变化。通过如实反映当期重要项目的变化情况,便于管理层决策。

4 财务报告的对外提供和分析利用

年度财务报告还有一个职责是及时的对外提供相关数据,这是会计法的准则要求,以确保财务报告真实、完整。

年度财务报告是反映企业一个年度内财务状况和会计期间的经营成果、现金流量的文件,企业要重视财务报告的分析工作,召开财务分析会议,会议应要求有关部门负责人员参加,分析企业现行的经营管理状况和存在的不足,分析结果要及时传递到内部管理层,不断地提高经营管理水平,发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。

5 编制财务报告要关注的风险

年度财务报告是企业年度内发生的经济业务的高度简化和浓缩。因此,编制年度财务报告是一件严肃而严谨的事情,企业在编制时,要根据年度内登记完整、核对无误的会计账部记录和其他有关资料进行编制,使年度财务报告的内容完整、数字真实、计算准确,这是年度财务报告编制的前提条件。反之,可能会有以下风险。

(1)编制财务报告,要认真按照国家的法律法规的规定进行,严格遵照会计法律法规和国家统一的会计准则制度进行编制,不能违背客观事实,严防虚假。如果在编制财务报告过程中出现违法或虚假行为,可能导致企业承担法律责任或使企业声誉受到严重影响。

(2)在编制财务报告时,不顾客观事实,提供虚假财务报告,误导财务报告使用者,产生不良后果,造成管理层决策失误,干扰市场正常秩序,给企业带来一定的生产经营风险。

(3)如果使用不真实的财务报告数字,使财务报告不能有效利用,难以及时发现企业经营管理中存在的问题,可能导致企业财务和经营风险失去控制。

6 结语

年度财务报告是财务工作不可缺少的有机组成部分,是反映企业一个年度内财务状况和会计期间的经营成果、现金流量的文件。年度财务报告直观地从负债表、利润表、现金流量表及附注资料影面反映企业当前的生存能力,今后发展成长能力,以及企业所处的环境状况,这些信息有助于投资者及企业的管理层等利益相关者作出各自的决策。

摘要：年度财务报告是本年度内财务报表及其附注与其他必须在财务报告中披露的相关信息和资料组成的文件。文章分析了财务报告编制的意义,总结年度财务报告编制前期工作的主要内容,分析年度财务报告编制过程应把握的关键环节,探讨年度财务编制过程面临的主要风险。

关键词：财务报告,现金流量,资产负债,经营成果

参考文献

[1]叶青,吕鹏,陈华亭,等.新企业内部控制规范[M].北京:人民出版社,2008.

年度财务分析报告 篇2

1.1资产负债表水平分析

首先，根据上表，可以对紫金矿业公司总资产变动情况做出以下分析评价： 该公司总资产本期减少456,031,921元，下降幅度为0.68%，说明紫金矿业公司本年资产规模有小幅度的减少。进一步分析可以发现：

(1)流动资产本期减少6,401,911,394元，下降幅度为26.31%，使总资产规模减少了9.50%。非流动资产本期增加了5,945,879,473 元，增长幅度为13.82%，使总资产规模增长了8.83%，两者合计使总资产减少了456,031,921 元，增长幅度为0.68%。

(2)本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上。其增长主要体现以下在四个方面：

一是投资性房地产的大幅度增长。可供出售金融资产本期增长63,378,755元，增长幅度为129.17%，对总资产的影响为0.09%，说明紫金矿业公司本期增加了投资性房地产的持有。通过分析公司在报告期内的主要财务数据变动，可以得知紫金矿业公司本年增持了投资性房地产。

二是在建工程的较大幅度增长。在建工程本期增长了1,591,597,106元，增长幅度为18.96%，对总资产的影响为2.36%。结合资产负债表项目分析可知，在建工程的增长主要是由于公司扩大了生产规模，增加了工程投入。

三是固定资产的较大幅度增长。固定资产本期增长了3,757,868,796元，增长幅度为24.10%，对总资产的影响为5.58%。从在建工程和固定资产的较大幅度增长，可以看出紫金矿业公司本期主要增加对在建工程和固定资产的投资。

四是长期股权投资也有一定幅度的增长。本期长期股权投资增长了

623,497,969元，增长幅度为14.14%，对总资产的影响为0.93%，进一步得出紫金矿业公司本期增加了对长期投资的持有;

(3) 本期总资产的减少主要体现在流动资产的减少上。其减少主要体现在以下两个方面：一是存货的减少。存货本期减少了3,402,464,582元，增长幅度为-29.33%，使总资产规模减少了5.05%，是流动资产中对资产变动影响最大的项目。二是货币资金的减少。货币资金本期减少了2,981,663,595元，下降幅度为39.90%，使总资产规模减少了4.43%。货币资金的减少可能是由购置固定资产，增加投资性房地产、长期股权投资导致的。

其次，根据上表，可以对紫金矿业公司负债及权益变动情况做出以下分析评价：

该公司所有者权益和负债总额较上年减少了456,031,921元，下降幅度为0.68%，说明紫金矿业公司所有者权益和负债总额有小幅度的减少。进一步分析可以发现：

(1)负债本期增加41,481,898元，增长幅度为0.12%，使所有者权益和负债总额增长了0.06%;所有者权益本期减少了497,513,819元，下降幅度为1.48%，使所有者权益和负债总额下降了-0.74%。可见本期所有者权益和负债总额变动主要体现在所有者权益的减少上，同时体现为负债的增长。

(2)负债的增长主要体现在一年内到期的非流动负债的增长上。一年内到期的非流动负债本期增长842,116,733元，增长幅度为157.15%，对所有者权益和负债总额的影响为1.25%，这种变动可能导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加。

非流动负债本期增长了3,060,133,172元，增长幅度为28.35%，对所有者权益和负债总额的影响为4.54%，其中的应付债券增加是主要原因。应付债券本期增加2,418,114,437元，增长幅度高达80.93%，对所有者权益和负债总额的影响为3.59%。应付债券的增加可能是由于公司扩大生产规模，大量增加在建工程所致，是企业正常经常所致，当然公司应当注意利息的支付和借款的偿还期限。紫金矿业集团应付债券的增长是为了满足投资及产能扩大的资金需求。

负债的减少主要体现在短期借款的大幅度减少。本期短期负债减少3,625,703,625元，下降幅度为56.65%，对所有者权益和负债总额影响为5.38%。这种变动可能是由于公司偿付短期负债导致的，表明公司短期偿债压力减小。

(3)股东权益本期减少497,513,819元，下降幅度为1.48%，对所有者权益和负债总额的影响为0.74%。其中股本没有变化，未分配利润本期减少了55,842,542元，下降幅度为0.33%，对所有者权益和负债总额的影响为0.08%。

1.2资产负债表垂直分析

首先，结合上表可以从以下两个方面对企业的资产结构进行分析评价： (1)从静态方面分析。就一般意义而言，企业流动资产变现能力强，其资产风险小，流动资产变现能力差，其资产风险较大。所以，企业流动资产比重较大时，企业资产的流动性强，风险小，非流动比重高时，企业资产弹性较差，不利于企业灵活调度资金，风险较大。公司本期的非流动资产比重高达73.20%，流动资产仅占26.80%。根据这样的资产结构，可以认为紫金矿业资产的流动性弱，资产风险较大，但这也符合矿业行业的特点。这种资产结构的优点是较高的非流动资产规模使企业形成较大的生产规模，利于企业的扩张。

(2)从动态方面分析。本期该公司非流动资产比重较上期上升了9.32%，其中固定资产上升了5.78%，占非流动资产上升幅度的一半以上，证明公司进行一定扩张。流动资产比重较上期下降9.32%，其中存货比重下降4.97，货币资金下降4.38%。综合而言，说明该公司的资产结构趋于保守。

其次，结合上表可以从以下两个方面对企业的资本结构进行分析评价： (1)从静态方面看，该公司所有者权益比重为49.46%，负债比重为50.45%，资产负债率适中，公司财务风险相对较小。

(2)从动态方面分析，该公司股东权益下降了0.40%，负债比重上升了0.40%，各项目变动幅度不大，表明紫金矿业集团公司资本结构还是比较稳定的。

最后，从资产结构与资本结构适应程度分析。

从上表可以看出，紫金矿业公司的流动资产难以满足流动负债的需求，属于资产结构与资本结构适应程度中的风险结构。公司短期偿债压力相对较大，必须通过变现部分非流动资产才能偿付全部流动负债。公司采取这种资产结构与资本结构主要是为了扩大规模，提升产能。

2.利润表

2.1利润表水平分析

(1) 净利润分析

紫金矿业集团股份有限公司净利润较减少了3,291,984,242.00元，下降幅度为53.50%，下降幅度较高。从水平分析表上看，公司净利润减少主要是营业利润比上年减少了4,584,171,765.00元所致;公司营业收入本期增长了1,356,792,692元，增长幅度为2.80%，增长幅度放缓与年金价波动有一定关系。

(2) 利润总额分析

紫金矿业公司利润总额减少了4,721,357,747元，最主要的原因还是营业利润的大幅减少。而所得税费用本期也减少了1,429,373,505元，紫金矿业公司的净利润最终下降了-53.50%，营业成果欠佳。

(3) 营业利润分析

从利润表水平分析表上看，紫金矿业公司营业利润的减少主要由以下几个方面共同作用的结果：

(1)投资收益的大幅度减少。紫金矿业公司投资收益本期数为13,767,646元，而在上年投资收益为负，减少了626,116,934元，下降幅度为97.85%。

(2)对联营企业和合营企业的投资收益的大额减少。紫金矿业公司本期对联营企业和合营企业的投资收益减少了125,358,332元，下降幅度高达51.69%%。

(3)资产减值损失的增加。资产减值损失本期增加了521,421,294元，较上年同比增加了192.61%，资产差值损失的增加，也是导致营业利润减少的不利因素。

2.2利润表垂直分析

从上表可看出紫金矿业公司本年度各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为8.08%，比上年度17.78%下降了9.69%;本年度利润总额的构成为7.70%，比上年度的17.67%下降了9.97%;本年度净利润的构成为5.75%，比上年的19.33%下降了6.96%。可见，从利润的构成情况上看，紫金矿业公司盈利能力比上年度有所降低，这其中营业成本比重上升是一个重要的影响因素。

3.现金流量表

年度财务分析报告 篇3

[关键词]年度财务报告；煤炭上市公司；环境；信息披露

1引言

1.1研究背景与研究意义

1.1.1研究背景

近几年来，发生了许多泄露事件。从湘江遭遇镉污染，到松花江污染事件。这些污染情况告诫我们，我们所依赖生存的环境正在遭到及其严重的破坏，已经影响到了我们的正常生活。因只关注经济增长而造成的环境污染问题亟待我们解决。

党在会议中强调不能采用先发展后治理的策略来发展经济，对于能源化工企业，要采用经营生产和环境治理同步进行，目前经济发展和环境治理仍然存在很大的矛盾，需要我们付出更大的努力来改善这一问题。虽然中国GDP处在世界前列，但是长期以来是以破坏环境来发展经济的，对我们所生存的空间产生了极大地破坏。我国是产煤大国，在享受煤炭带来经济快速增长的同时，煤炭污染问题也特别突出。

1.1.2研究意义

最早出现环境信息的是在社会责任报告中，在1980年左右，在“管理分析与问题讨论”部分开始披露环境信息。刚开始人们并不关注这些东西，而且出不出现都没有什么影响，但是进入1990年之后，关于环境的保护的资料出现在电视，报纸等媒体上，政府部门也加大了宣传，环保意识开始深入人心，被广泛接受，公司开始不止披露财务数据与公司概况，同时在年报中也开始出现环保的字眼，提及不是太多。进入二十一世纪以来越来越多的企业开始进行大篇幅的介绍，有的甚至编制单独的环境报告，许多学者也展开了分析。

2.煤炭上市公司环境信息披露的理论基础

2.1环境信息的概述

在环境学中，环境信息指的是人类活动中产生的多种物质能量流进入环境统之后引起的环境影响及后果的反馈性识别信号，为人们正确认识和解决环境问题所必需的认知手段和共享资源。会计学认为，环境信息是指可以用货币表现的环境资产、环境负债、环境损益及其他与环境相关但无法用货币表现的事项。本文的环境信息是指，煤炭上市企业通过年度财务报告的方式向社会公布企业在环境污染，环境保护以及与环境相关的支出和补助的信息。

2.2环境信息披露的相关内容

环境信息披露是指在公司运营的过程中不可避免的会产生对环境的破坏以及会做一系列的工作来降低影响，然后把这些内容向社会公开。

本文归纳整理年度财务报告中关于环境信息的内容，主要包括对环境的消极影响和企业通过环境治理和保护积极应对环境问题。披露的内容分为用货币披露的和非货币表示的内容，即用文字描述的内容。其中包括董事會报告，重要事项以及财务报告附注里包含的固定资产和在建工程中的技改和环改工程，专项储备二级科目下的矿山环境回复治理保证金，管理费用明细科目的与环境相关的支出，政府补助环境项目等。在这些项目里归纳和整理关于环境污染，环境保护和环境改造以及环境的支出的信息。

3.煤炭上市公司环境信息披露现状分析

3.1对环境消极影响的披露

在所研究的公司中，得到的信息均为积极的，仅有安源煤业2015年财务报告中披露了少量关于公司在运营过程中对环境的污染与破坏的消极信息，其他公司2012年到2015年均未披积极信息。积极信息主要是对环境的保护以及在保护环境的过程中公司所投资和支出的。如“环境保护方面的投资”、“环境保护相关的政府拨款、财政补贴与税收减免”、“排污费、绿化费”等治理水资源，改善空气质量的费用、“企业对于环境保护的措施、理念和目标”，而对“与环境保护相关的法律诉讼、赔偿、罚款”、“对周边环境产生的重大影响或公众投诉”这些对环境消极影响的事项没有具体的说明，而有一些集团的报告中阐述的是“本年度全公司未出现一例企业因环境违法受处罚事件、不存在重大环保问题、未发生环境污染事故”，这已经属于披露情况较好的情况。在“积极履行社会责任的工作情况”中只有21家集团对所处行业有清晰的认识和真实的反馈，7家企业只是简单说明了不属于重污染行业，这明显是与事实相悖的，4家企业未披露这一方面。具体的披露公司名称见附录1。公司对于环境消极影响的披露明显存在不足，在以后年度中应该多多披露这些东西。在报告中企业应该如实披露对环境造成的破坏，这样才会给大众展示一个诚实和负责任的的企业形象。

3.2财务报告环境信息披露的现状

3.2.1董事会报告部分对环境信息披露现状

经过对董事会报告的查阅和分析，可以看出几乎全部公司通过这一部分来表述。公司在这一部分对于环境的信息都是用文字的方式叙述，不会谈论企业对环境破坏的真实情况，只是对于政策性的工作进行大篇幅的说明，很空洞的介绍其为了支持政府工作所做的努力，没有公布具体的数据。通过上面的方式披露的公司，这已经属于披露情况较好的情况，虽不能说公司很重视，但可以说明企业作了努力。分析董事会报告部分的披露情况，可以分析同一企业从12年到15年在董事会报告中对环境信息内容的具体情况的分类和在同一个年份中披露不同内容的公司数量。见表4-1。32家企业中定性披露环境信息，主要是在环境保护方面有披露，只有安源煤业在2015年对于环境的污染稍微提及，没有一家公司只对第二种情况有说明，第三种情况披露公司最多。公司不应该刻意回避消极方面的环境信息，这样做有点故意为之，在以后应多多披露这一方面。根据以上的分析，存在很大问题，也是一个难题，主要是没有监管机制，随意性太大，应该设立监管机制来改善披露现状。

4.结论

年度财务报表分析的注意事项 篇4

财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程, 其目的是了解过去、评价现在和预测未来, 以帮助报表使用人改善决策。同时, 财务报表分析的起点是阅读财务报表, 终点是做出某种判断 (包括评价和找出问题) , 中间的财务报表分析过程, 由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。

一、会计政策、会计估计变更对财务报表分析的影响

1. 会计政策与会计估计的界定。

会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和处理方法。会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一种会计政策的行为。一般情况下, 企业采用的会计政策在每一会计期间和其后备期应当保持一致, 不得随意变更, 否则必然会影响会计信息的可比性。但是在下列两种情形下企业可以变更会计政策:一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更;二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计估计是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计估计变更指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化, 从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。由于企业经营活动中内在的不确定因素, 许多财务报表项目不能准确地计量, 只能加以估计, 而估计过程涉及以最近可获取的信息为基础所作的判断。

2. 会计政策与会计估计变更对财务报表的影响。

当会计政策、会计估计变更时, 企业会根据实际情况来确定调整方法。在当期期初确定会计政策变更对列报前期影响数切实可行时, 采用追溯调整法调整, 即对某项交易或事项变更会计政策时, 视同该项交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策, 计算累积影响数将变更后的会计政策追溯到比较财务报表的最早期初留存收益;而在当期期初确定会计政策变更对列报前期影响数不可行时, 则采用未来适用法, 将变更后的会计政策应用于变更目及以后发生的交易或者事项。而按照会计准则, 对于会计估计的变更, 只能选择未来适用法。通过对准则的分析和研读可以看出, 采用未来适用法会对本期的报表产生影响;而采用追溯调整法会对本期和前期都产生影响。但对基于各种利益视角的报表分析者而言, 同一个会计政策变更对不同利益相关者的影响是不同的。如在股价大幅上涨的年末, 公司将交易性金融资产重分类为可出售金融资产。对于管理层而言, 可以平滑业绩, 也不会给下年度的业绩目标造成太大压力;对于投资者而言, 由于净利润的减少, 使得股价会受到下行压力;对于债权人而言, 虽然利息保障倍数等偿债指标下降, 但企业实际的第一还款能力并没有减弱, 其利益仍可以得到保障;对于政府而言, 税收不存在损失, 因此对其基本没有影响。

二、年度财务报表分析应注意的问题

1. 年度财务报表本身具有局限性。

财务报表是财务会计的产物, 因而财务报表信息是在一系列会计准则或会计制度的规范下由会计核算系统所生成的, 并且受制于会计假设和会计原则的约束, 尤其是受历史成本和权责发生制的约束。从这种意义上讲, 财务报表并不是企业“经济真实”的真正反映, 并且财务报表本身也存在众多的局限性。首先, 现行财务报表主要反映能用货币计量的信息, 而无法反映许多对企业财务状况和经营成果产生重大影响的重要信息, 如企业的人力资源状况、市场占有率等信息。其次, 现行财务报表所提供的财务信息主要反映已发生的历史事项, 它与使用者决策所需要的有关未来信息的相关性较低。由于财务报表是报告历史事项, 财务分析是对过去事项的检验, 因而这些信息无论何时运用于决策过程中, 都存在着一个重要假设, 即过去是预测未来的合理基础。通常一般的分析不能解释财务比率和比较分析所显示的问题, 而要找出答案, 则必须进一步进行分析, 并掌握未在财务报表中揭示的其他信息。

2. 要确定好财务报表分析的评价标准。

公司年度财务分析报告 篇5

一、基本情况

1、历史沿革。公司实收资本为 万元，其中： 万元，占%； 万元，占%； 万元，占%。

2、经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业务。上半年产品产量：

3、公司的.组织结构、公司本部的组织架构 根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图：

4、财务部职能及各岗位职责

财务部职能（略）

财务部的人员及分工情况财 务部共有x人，副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。

财务部各岗位职责（略）

二、主要会计政策、税收政策

1、主要会计政策公 司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准 备按应收账款期末余额的%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权 责发生制确认；成本结转采用先进先出法。

2、主要税收政策

主要税种、税率主 要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税%、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的x%。

享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。

三、财务管理制度与内部控制制度

（一）财务管理制度（略）

（二）内部控制制度

1、内部会计控制规范——货币资金

2、内部会计控制规范——采购与付款

3、物资管理制度

4、产成品管理制度

5、关于加强财务成本管理的若干规定

四、资产负债表分析

“银行存款”分析银 行存款期末xx7万元，其中保证金x万元，基本账户开户行： ；账号：

“应收账款”分析应 收账款余额：年初x万元，期末x万元，余额构成：一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。

“其他应收款”分析 其他应收款余额：年初x万元，期末x万元。余额构成：一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。

“预付账款”（无）

“存货”分析期 末构成：原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。原材 料增加x万元，低值易耗品减少x万元，在制品增加x万元，库存商品减少x万元。

“长期债权投资”（无）

年度财务分析报告 篇6

【关键词】年度财务预算；企业；运营管理；作用分析

一、引言

年度财务预算是企业财务预算的重要环节，是企业在一年内开展经营活动、确定经营目标、做好经营管理工作的重要依据，关系着企业的市场走向。年度财务预算是企业运营管理工作的一种行之有效的手段，对提高企业财务管理水平、提高企业经济效益具有重要的作用。因此，企业在运营管理中，必须科学合理的制定年度财务预算报告，做好年度财务预算工作，以更好的发挥年度财务预算在企业运营管理中的作用。

二、年度财务预算的基本理论

1.年度财务预算的含义及特征

年度财务预算是企业为了规划未来一年内企业在筹集资金、分配资金以及资金的使用而制定的一系列反映企业财务预算状况、经营管理效果以及现金收支情况等各种指标预算的总称，包括了预计利润表、预计资产负债表以及现金预算等。年度财务预算具有战略性、系统性以及全面性等特点，在企业经营管理中，财务预算管理作为一项重要依据，对企业成本费用的控制管理、对企业财务绩效考核工作等都具有重要的意义。

2.年度财务预算的制定方法

企业在制定年度财务预算时，一般采用“上下结合、横向协调、逐级汇总”的路线进行制定，主要程序是：制定年度计划-下达目标-召开预算说明会-制定单位预算-召开预算协调会-确认预算-执行。根据不同的预算项目，企业在制度年度财务预算时可以采用固定预算、滚动预算、弹性预算、概率预算等方。

三、年度财务预算对企业运营管理的作用分析

1.有利于企业明确经营目标

在社会主义市场经济下，给企业的发展带了巨大的空间。国内的一些企业尤其是中小型企业的市场准入条件宽松，使得很多企业在市场竞争中的规划方案随意性很大，企业的经营目标也不够明确，行业之间的发展具有一定的盲目性，阻碍了企业的稳定、可持续性发展。实行年度财务预算，帮助企业明确未来一年内的经营目标、发展方向，更好避免企业在经营发展上的盲目性，对企业制定长远的发展战略发展有着基础性的作用。由此可见，在实行年度财务预算后，能帮助企业更好的明确经营目的，制定长远的战略方案，提高企业运营管理工作的有效性，这是年度财务预算对企业运营管理的最直接作用。

2.有利于企业规避财务风险和减少风险损失

经济全球化和全球一体化的不断发展，作为市场经济主体的企业面临的风险层出不穷，来自国内外多方冲击下的企业，必须采取有效的措施来规避财务风险和减少风险带来的损失。实施年度财务预算，对企业未来一年内可能面临的风险进行评估，以将这些风险的危害性降到最低，从而减少企业在应对这些风险时造成的经济损失。一般而言，企业的财务风险有筹资风险、投资风险、收益分配风险以及资金回收风险等。这些风险与企业的资金直接挂钩，对企业的经济成本、经济损失以及经济效益都直接的关系。实施年度财务预算，能对企业面临的财务风险最大程度的规避，减少财务风险损失，降低企业的经济成本，提高企业的经济效益。

3.有利于调动企业职工的工作积极性

做好企业的运用管理工作，发挥好年度财务预算在企业运营管理中的作用，归根结底是要落实到每位职工身上。通过制定年度财务预算，能有效帮助每位职工明确自己岗位在下一年度所要承担的责任，并对每位职工在一年之中的工作成绩进行总结和评价。不可否认的是，公平合理的评价和激励是提高企业职工工作积极性的最重要手段，而制定科学的年度财务预算方案，是公平合理的评价和激励的最重要依据。

4.有利于帮助企业实现资产价值的最大化

在市场经济日益发展的环境下，资本市场逐步形成并发展，这给企业带来了更多的发展机遇和发展平台，促使企业资金的流通成为了企业经营发展的一个重要方式。利用好这个机遇和平台，帮助企业实现跨越式的发展，将企业现有的资产价值发挥到最大，这是企业运营管理在企业发展中的重要作用。而在企业运营管理过程中，无论企业采取哪种发展方式，利用现代化的财务管理手段，明确企业的资产现状，是企业开展有效经验管理活动的重要基础。年度财务预算，能为企业开展科学的运营管理活动找到一条行之有效的发展道路，帮助企业实现资产价值的最大化。

四、发挥年度财务预算在企业运营管理中作用的有效策略

1.制定完善的年度财务预算报告，强化企业运营管理

制定完善的年度财务预算报告，是强化企业运营管理的基础。企业在制定年度财务预算报告时，要根据自身发展的情况和每个阶段追求的目标进行制定。需要注意的方面有：

（1）要确保财务预算指标体系的完善，在设计指标体系上，要充分考虑企业的资产、收入、成本、负债、费用、利润、资金等指标，还要注重各项指标的衔接。（2）要保障年度财务预算报告的覆盖性，要将企业生产经营活动中的各个环节都纳入到预算报告中。（3）要对企业的对外投资、固定资产投资、期权、收购兼并、衍生品等投资进行合理的风险评估，促使企业运营的正常工作。（4）要控制好年度财务预算的收支情况。（5）要避免投资不当、不良债权、逾期担保等问题的出现。（6）在制定年度财务预算報告时要注意企业各级、各层部门之间的配合。

2.年度财务预算报告执行的科学化和规范化，强化企业运营管理

在制定好完善的年度财务预算报告前提下，科学和规范的执行工作是强化运用管理的关键。企业的财务管理部门制定好年度财务预算报告后就会下达给各级部门，各级部门的工作人员要充分理解报告的内容，对报告的指标进行层层分解，严格执行好报告的每一项工作，将每一项指标都落到实处。同时，要求各级部门按照月度和季度分别对预算报告执行的情况进行总结性回报，及时发现预算报告在执行过程中可能出现的问题，以能及时的进行调整。

3.适时调整年度财务预算报告，强化企业运营管理

适时调整年度财务预算报告，是强化企业运营管理的保障。正常情况下，一个完整的预算报告时不允许中途调整的，这样不仅会给企业的正常工作带来不便，还会增强企业的预算成本。但是在社会主要市场经济下，企业的运营策略受国家的政策调整、市场环境的变化等因素影响的可能性也很大，这就要求企业能够适时调整年度财务预算报告了。

4.做好年度财务预算的审核评价工作，强化企业运营管理

做好年度财务预算的审核评价工作，是强化企业运营管理的发展。对年度财务预算的审核评价是在企业一年的运营管理工作完成后进行的，不仅是对过去一年的总结和评价，还是对未来一年发展的展望和规范，是强化企业运营管理的发展性措施。通过对年度财务预算的审核评价，企业能够对企业上一年的运营情况进行一个概括性的判断，对上年度财务预算报告的是否科学性进行评价，判断总结后，为下年度财务预算报告的标准提供丰富宝贵的经验。这样才能充分发挥年度财务预算在企业运营管理中的作用，促进企业的发展。

五、结语

总之，年度财务预算对企业的运营该管理起着至关重要的作用，对企业实现现代化发展起着重要的推动作用。企业的现代化发展必须利用好现有的社会和市场资源，制定明确的发展战略规划，把握好财务预算的方向和目标，做好运用管理工作。企业在制定年度财务报告、预算编制的执行中、调整和审核过程中都必须高度重视，科学合理的开展工作，以确保企业的稳定、可持续性发展。

参考文献：

[1]刘春岩.财务预算管理在企业中的作用[J].财会研究，2011，19（18）：11-12

[2]邓晓光.企业财务预算管理中需要关注的问题[J].山西财经大学学报，2011，28（S1）：39-40

[3]赵秀娟.财务预算管理对企业的重要性及作用[J].科技资讯，2011，17（01）：17-18

年度财务分析报告 篇7

关键词：股票价格,年报披露,投资者,决策

一、研究综述

Ball和brown是最早从事相关研究的, 他们在给定的有效市场假说成立的条件下, 用实证方法证明了会计收益与股票价格存在相关关系。冯玲运用超额收益率模型, 随机选取了34个上证上市公司作为样本, 研究上市公司年度财务报告的公告向股票市场输入的信息量, 结果表明年度财务报告确实能向股市传输新信息, 但是并非及时的信息来源。倪国爱和刘欣采用定量模型对沪市上市公司1994-1999年的会计指标与股价之间的关系进行了相关分析和回归分析, 其结论是会计指标与股价的相关性从高到低依次为每股收益、资产净利率、销售利润率、股东权益比率、每股净资产、速动比率、应收账款周转率 (存货周转率) 。

前人的研究得到了会计收益与股票价格之间存在联系并且可以细化到一些联系紧密的指标上, 同时, 还发现财务信息和非财务信息对上市公司股票价格都有影响。本文期望在前人研究的基础上, 借鉴前人选取的变量和采取的方法研究财务报告披露行为与股票价格变动的影响是否存在及其程度。

二、研究设计

首先, 研究年报披露事件对股票价格变化的作用, 借鉴Ball和Brown的方法, 引用sharp模型, 控制系统风险对单个股票价格变动的影响: (1) Rit=ai+Rmt+uit

其中, Rit为证券i在5日内的价格变动;Rmt为上证A股指数的同期价格变动;uit为单个证券价格变动中不能由市场因素解释的部分。首先用模型 (1) 计算披露日前5个交易日的残差项并对模型参数进行估计, 然后用模型计算披露日后5个交易日的残差项并对模型参数进行估计。为了研究年报披露的影响事件长短, 我们再用年报披露前后15日的股价变动和大盘指数变动进行线性回归。

借鉴方差的原理, 我们将uit平方处理来反映变异的绝对程度。例如, 代码为600001的上市公司2013年年报的实际披露时间为2014年3月31日, 则我们分别算出报告实际披露日前5个交易日的u2it之和与报告实际披露日之后5个交易日的u2it之和, 并计算出他们的比值, 如果比值大于1, 则说明年报披露周残差的股价变动大于正常股价变动, 反之则说明年报披露周残差的股价变动小于正常股价变动, 15日的方法类似。这样, 我们就可以推断年报是否具有信息含量, 如果比值大于1, 则说明有年报的披露是有信息含量的而且这种信息含量与投资者预期的年报信息是存在差异的, 这样就导致了年报披露后股价的变化程度大于年报披露前的股价变动程度。

基本步骤包括:首先, 确定事件发生日即上市公司年报的实际披露日期;其次, 选取事件窗口, 本文中分别选取[-5, 5]和[-15, 15]两个时间窗口, 其中-5指年报实际披露日期的前一个交易日, 遇到法定假日时顺推, 其余值的意义可以以此类推;第三, 根据选定的事件窗口计算股票的日收益率及同期的上证A股指数的日收益率;第四, 用回归模型计算事件窗口的异常收益率来分析年报披露对股票价格的影响。例如, 年报披露的5日影响, 代码为600001的上市公司2013年年报的实际披露时间为2014年3月31日, 则时间窗口[-5, 5]为[2014-03-23, 2014-03-25, 2014-03-26, 2014-03-27, 2014-03-30;2014-04-01, 2014-04-02, 2014-04-03, 2014-04-07, 2014-04-08];分别用披露前5天的和后5天的股票收益率和上证A股指数的日收益率进行回归求出事件发生前5日残差和后5日残差;事件发生前5天的残差项平方和可以反映的是正常的股价变动, 事件发生后5天的残差项平方和则包含了正常的股价变动和异常的股价变动;此时就可以计算出事件发生前后5日残差平方和比值, 根据前文的方法就可以判断出年报披露是否反映出了新的信息, 对股价变动是否有作用。

接下来, 研究我们选取的年报披露包含的一些财务信息如每股收益、每股净资产、每股现金流量、净资产收益率、主营收入增长率、主营利润增长率、主营毛利率及年报披露的是否发放现金股利对股价变动的作用。

三、实证结果

本部分根据上文提出的假设和选取的变量建立解释模型, 并运用SPSS以及EXCEL对其进行统计分析, 以分别检验前文所建立的假设。

年报披露事件对股票价格变化的作用检验:

根据研究设计部分提出的研究方法, 首先检验年报披露事件对股票价格变化的作用, 先用模型计算600001年报披露日前15个交易日的残差项并对模型参数进行估计, 用SPSS进行分析, 说明有72%的变差可以用市场因素进行解释;同样, 用模型计算披露日后5个交易日的残差项并对模型参数进行估计, 用SPSS进行分析得到:Adjusted R Square为0.36, 说明只有36%的变差可以用市场因素进行解释。可以看出, 年报披露后Rit可以用Rmt解释的部分降低了, 也说明年报披露后非系统信息导致股价变化的比例有所上升, 非系统信息即仅与公司相关的信息, 这样就说明了年报披露反映出了一定的新的公司未来盈余信息或未来现金流。

从结果来看残差比都是大于1的, 但是均没有显著地大于1, 说明代码为600001的上市公司年报披露并没有反映出较多的新信息。对600001的2013年年报进行挖掘我们发现各项指标均没有重大异常。

根据信号传递理论, 尽管股利分配与企业当期收益状况密切相关, 但在信息不对称和投资者存在适应性预期的前提下, 上市公司为了向外界传递经营绩效的积极信息, 一般应保持稳定的股利水平, 只有在企业重新制定了长期发展目标时才会平稳调整股利政策。如果公司连续保持较为稳定的股利支付水平, 那么, 投资者就可能对公司未来的盈利能力与现金流量抱有较为乐观的预期。因此, 按照信号理论, 年报中披露的股利分配应该带来股价的积极的反映, 实际结果却没有证实这一点, 国内外很多学者通过实证发现, 上市公司为了向外界传递积极的信息, 通常其股利发放是具有连续性的, 即股利支付的多少主要是与上一期相比保持正向的增长或者保持稳定, 作者认为国内上市公司股利支付绝对量较少加上投资者对股利支付积极效应的不信任从而导致了年报中分配方案对股价的影响不显著。

四、结论

通过实证, 我们发现:上市公司年报的披露提供了新的关于上市公司未来盈余或者现金流的信息, 从而导致了股票价格的变化程度较非报告期更加强烈。同时, 年报中披露的每股净资产、每股现金流、净资产收益率、主营利润增长率及主营业务毛利率对股价的影响较显著, 投资者在进行投资的时候应该予以重点关注;年报中披露的股利分配方案对股价的影响不显著, 因为国内上市公司股利支付绝对量较低且连续性差, 同时国内上市公司做出股利分配决策时更加重视股利支付的连续性而非反映公司的盈利能力, 使得投资者对股利支付的积极信号效应丧失了信任。

参考文献

[1]吴世农, 黄志功.上市公司盈利信息报告、股价变动与股市效率的实证研究[J].会计研究, 1998 (7) .

[2]陆宇峰.净资产倍率和市盈率的投资决策有用性[M].上海:上海三联出版社, 2000.

年度财务分析报告 篇8

随着医疗卫生事业的不断发展, 医院资金使用规模不断扩大, 由此带来的财务风险也相应增加。筹资、投资、财务收支和经营活动中可能存在许多财务风险问题, 引入了注册会计师审计后, 通过运用财务报告、经济数据和其他有关资料, 能够对医院的财务活动进行比较、分析和研究, 并进行总结, 做出正确评价, 堵塞管理漏洞, 发现问题, 及时解决, 消除隐患, 防范并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 从而防范财务风险, 维护财经纪律的严肃性, 保证各项业务活动顺利开展。

1 医院实行注册会计师审计制度的必要性

医院的财务管理长期以来一直存在不少问题, 表现为: (1) 财务基础工作薄弱, 账目混乱。 (2) 财务行为不够规范, 损失浪费惊人。 (3) 财务纪律松弛, 国有资产流失严重。 (4) 投资决策失误, 盲目举债扩张。鉴于以上原因, 辽宁省某医院从2005年起就开始引入注册会计师审计。该医院认为, 一个医院的管理理念会起到决定性的作用, 并秉承“规范管理、提高效率和效益”的管理理念, 而注册会计师审计是实现医院规范管理的重要手段之一。由于注册会计师的工作性质, 他们具备系统而丰富的管理知识, 审计过程更加客观公正, 能够对医院存在的管理症结对症下药, 进行管理咨询, 提出管理建议, 帮助医院更好的发展。因此, 在医院内部审计的基础上, 聘请注册会计师审计成为一个医院加强监督管理的最好选择。

2 医院实行注册会计师审计制度的受益性

该医院在引入注册会计师审计的七年时间里, 解决了很多在工作中遇到的难点, 在加强外部审计的同时, 使得财务管理工作更加规范。

2.1 关于固定资产管理

医院的固定资产存在共同的特性:价值高、种类多、分布广, 因此在管理上存在很大的难度。尤其是大型医院, 随着医院规模不断扩大和现代医学科学水平逐年提高, 需要的医疗设备数量和种类越来越多。科室专业划分的细化, 形成使用地点的分散。医疗设备更新换代的加速, 导致其处置频率的加大。从而越发增加了医疗设备的管理难度。在注册会计师的建议下, 该院自2008年开始用了一年多的时间进行了资产清查, 引进了较先进的条形码管理和资产档案的电子版管理, 完善了资产的招投标制度, 规范了大型医疗设备的购置, 在医疗设备的购进、验收、使用、报废等一系列环节, 有了更加准确完整的记录和报批手续。将每台医疗设备和办公设备张贴一张条形码, 并贮存在计算机管理系统, 就等于对医院每件资产办理了一张“身份证”。这张“身份证”将伴随医疗设备购置、使用、处置的全过程, 实行整个生命周期的动态跟踪和管理, 无疑是对资产创新管理的先进手段。

2.2 关于成本费用管理

从引入注册会计师审计以来, 在注册会计师的指导下, 该医院建立了严密的预算申报、编制、审批、控制、评价体系。该院实行了“院内一卡通”, 只要是年初的预算批复的, 财务年初就按院里下达的支出预算中的日常经费充值到科室一卡通里, 对消耗的复印费、医疗器械修理费、领取的办公用品、卫生材料消耗等, 通过划卡结算, 卡中有经费就可用, 卡中无经费则不能使用, 制约了临床科室对经费的使用, 精打细算, 量入为出, 使有限的卫生资源发挥最大的经济效益, 并能够正确及时核算各科室的消耗成本。对各临床科室的日常运行开支采用一卡通结算方式, 有力控制了预算支出, 近五年来该院实际支出平均不超过预算支出计划的80%, 使得医院年初编制的收支计划与年末的财务决算数不再存在很大差距。

2.3 关于投资业务管理

随着医药卫生体制改革的深化和医院业务活动的拓展, 公立医院利用其在资金、技术、人才等方面的优势, 对外进行投资, 它在给医院带来经济效益的同时, 也需要医院承担相应的投资风险。因其政策性强、程序复杂, 因此, 从核算到管理都有一定的难度。在这项工作中, 该院从一开始就在方法上与注册会计师沟通, 管理上请注册会计师审计。目前该院的3项投资共1200万元, 经过三年的时间, 已经收回投资的80%, 这当然与注册会计师的功劳是密不可分的。

2.4 关于其他方面管理

在注册会计师的指导建议下, 该医院还不断地在制度上进行完善和创新。比如:2005年, 医院开始实施会计人员轮岗制与委派制;2006年, 开始推行基建与财务数据合并报表;2008年, 医院开始实行院长授权审批制;2009年, 医院成立了预算管理委员会, 使预算管理的执行更加刚性化、科学化、规范化。另外, 注册会计师的免费咨询工作还细化到财务人员具体的记账工作中, 当该院的财务人员遇到特殊或者较难的业务工作时, 总是会向审计的注册会计师请教, 使其可能出现的错误消失在做账之前。

3 医院实行注册会计师审计制度应注意的问题

3.1 首次审计可采取“咨询报告”形式

最重要的一点, 医院的“一把手”要对医院引入注册会计师审计高度重视, 听取审计情况汇报和整改意见。首次审计后, 可以让注册会计师为医院领导及财务负责人进行培训, 提高大家的法律意识和自我保护意识。在医院进行初次审计时, 往往会有较多的问题, 难点也比较多。由于注册会计师从产生以来主要针对企业和政府个别委托事项开展审计业务, 一般都不对医院财务报表进行审计, 通常对医院所开展的审计业务也主要是受其管理部门的委托开展离任审计、经济责任审计、清产核资审计等专项审计, 审计内容主要是财务收支。因此, 注册会计师对医院财务报表进行审计也是一个全新的业务领域。遇到双方有争议的地方, 可以向财政部门和主管卫生部门进行咨询。

3.2 医院应积极配合注册会计师审计工作

在注册会计师进行审计工作前, 要在医院进行全员动员大会, 统一全院职工的认识, 要求审计中涉及的部门要积极协助, 按要求提供资料、及时找有关人员到场, 保证审计的时间和质量。另外, 内部审计是注册会计师审计的重要基础, 内部审计对本医院各项业务流程及经营管理的各个方面较为熟悉, 对医院有着独特的视角和广泛的观察, 对内部控制的评价可能更广泛、更深入、更具体、更有针对性。医院审计涉及基本医学专业知识, 譬如, 药品用途有处方药与非处方药及常见病、传染病、慢性病、地方病、职业病治疗常用药等, 内部审计可能更清楚哪些是医疗必需品。在注册会计师审计期间, 内部审计应与注册会计师相互配合、相互协调, 共同完成审计工作。

3.3 卫生行政部门、财政审计等部门要力保执业环境并加强监管

由于医院情况较为复杂, 目前医院注册会计师审计又处于起步阶段, 因此卫生行政部门、财政审计等部门既要努力创造良好的合理竞争的执业环境, 不搞行政干预, 让医院与会计师事务所自主结合, 又要加大对他们的监督力度。由于医院的特殊性不仅仅在于运营、采购等与一般企业不同, 而且更重要的是医院提供的服务也跟企业不一样。作为一个普通人可能对医院的需求更频繁、更无处不在, 在中国“看病贵、看病难”这种现象普遍存在的情况下, 如果医院为开展审计工作的注册会计师们提供方便看病、提前手术等隐性服务的话, 即便前端审计技术发挥的再好, 取证再充分, 注册会计师的独立性再强, 最后也恐怕会在审计报告终端上出现作为享受服务的交换条件而打折扣的事情。因此, 必须对其进行有效、有力地监管, 对审计报告严重失真的要重新组织审计, 并依法对有关委托人、单位进行处罚, 以利于注册会计师对医院审计制度这项崭新的事业健康有序地发展。

参考文献

[1]医院财务制度讲解[M], 中国财政经济出版社, 2011年6月

[2]医院财务制度和医院会计制度培训教材[M], 东北大学出版社, 2011年5月

企业年度财务预算若干问题的研究 篇9

一、年度财务预算报告应注意的问题

企业编制年度财务预算报告是财务预算的重要工作，应注重把握以下原则：

1. 注意财务预算指标体系的完善。在指标体系的设计上，应注重以资产、负债、收入、成本、费用、利润和资金为核心指标，并考虑指标之间的衔接。对不同的项目应设计不同的指标及预算方法，以能反映企业的实际情况。注意指标之间的纵向与横向比较，及时纠正不合理的指标设计，努力向行业及国际先进水平不断靠拢，实现整个指标体系的平衡和合理化。

2. 年度财务预算报告要有覆盖性。即要求将整个企业生产经营的各个环节都纳入报告考虑的范围。如在业务上，应包括：企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构企业预算年度内预计实现的经营成果及利润分配情况;企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源。在编制上，应包括企业所属的所有子公司或其所属独立核算的组织、投资项目等。

3. 应对企业对外投资、收购兼并、固定资产投资、期货 (权) 及衍生品等投资业务的进行集中的风险评估，以合理控制企业财务风险，实现企业运营的可持续发展。当编制预算时，发现资产负债率过高，投资回报差，企业偿债能力的不良苗头时，就不应再将高风险投资编入预算范围，以进行事先控制。

4. 年度财务预算应注意对收支的控制。一方面，要提高现金利用效率，注意增加企业的现金流，以控制企业的财务风险，保障足够的现金供应。另一方面，在企业内部的成本和费用开支，进行严格的内部控制和管理，如果成本费用过高，已注意压低成本的预算规模。

5. 年度财务预算应特别注意不良债权、投资不当、逾期担保等问题的注意。当企业的资产负债率过高，出现高于行业平均水平的情况时，为免出现新的损失，不得再安排担保预算。在企业对潜亏挂账合理预计资产减值准备，不得安排与业务无关的对外担保预算。

6. 年度财务预算应注意上下结合，除了财务部门外，企业各部门应积极配合预算，同时将分别的预算指标予以测算和落实。

二、年度财务预算中信息披露应注意的问题

对于中国航油集团这样的上市企业来说，对于年度财务预算中的信息披露问题由其应该注意把握。

这里所说的信息披露的“信息”二字，并非是对客观历史事件的信息表述，而是指一种预测性信息，一般说来，大致包括发展规划、发展趋势预告和盈利预测等几种类型。

通过年度财务预算中信息预测，可以使人们对企业未来一年的生产经营状况, 做出合理有效的投资决策，从而防范和化解投资风险。其意义在于：

1. 年度财务预算的信息披露可以弥补现行财务报告的时效性问题。由于财务报告时效的不足，往往使人们难以正确了解企业真实的财务状况，很难评价企业的价值。这就放大了投资风险，可能使人错误的评估企业的价值。

2. 年度财务预算的信息披露可以消除信息不对称所带来的道德风险，更好的维护投资者的利益，打击内幕交易的违规行为，保障市场的效率和公正。

3.年度财务预算的信息披露确立的民事责任, 可以促使企业明确自身的责任, 努力加强内部控制和管理, 纠正问题的根源, 使企业的财务预算能够切实的落实到实处, 实现各项预算指标。

因此, 企业在对下一年度进行财务年度预算时, 就需要保持信息披露的及时性, 并进行横向和纵向的差异比较, 展示真实的企业财务数据。需要注意的是:

(1) 企业年度财务预算的信息披露应以自愿为主，为不应笼统的强制其进行信息披露，由此也能较好的防止企业管理者在信息预测上造假，使信息披露丧失其应有的功能，保证信息披露的真实性。目前除美国外，西方国家和地区所采用的并不是纯粹的自愿性披露，而是强制性披露与自愿性披露的结合。因为在美国，预测性财务信息的披露已成为惯例，强制性披露与自愿性披露之间并不存在较大的差异。而我国资本市场尚不完善，企业极易出现选择性披露行为。因此，目前我国适宜采用强制性披露和自愿性披露相结合的预测信息披露制度。同时，通过信息披露的民事责任，加强企业在信息披露上的责任感。

(2) 企业年度财务预算的信息披露必须由注册会计师加以审核。注册会计师对预算信息的审核，也是一种国际通例，从国际上的做法来看，注册会计师必须具有证券相关业务资格，对证券业务较为熟悉，由其对预测信息的审核，具有权威性和专业性，也加强了预测信息本身的价值。当然，从目前的一些实践来看，注册会计师的审核往往是形式审查，只重视报告本身的合法性和真实性的问题，而不太专注于财务预算是否有财务上的合理性，是否符合企业的经营目标，是否能顺利实现等现实问题，对这种现实困境，更应加强会计师审核的专业资质。

(3) 企业年度财务预算的信息披露应明确这种信息所依据的财务预算的背景资料，并附带相应的警示，以明确这种信息披露能够对投资者的投资行为起到提示和谨慎的作用。

(4) 企业年度财务预算的信息披露应考虑相应的市场和政策风险。对于财务预算可能因上述风险而无法实现的情况，信息披露时就应做相应的预测，并随着风险的判断及时进行更正和说明。

(5) 对企业年度财务预算的信息披露必须引入民事责任。不仅相关行政主管部门要严格审查信息披露中的违规行为，予以警告和罚款等行政责任，更要注意赋予信息披露的违规行为以民事责任。只有加强民事责任，加大违规成本，才能确保这种信息的真实性。首先，应对企业编制年度财务预算的信息披露的民事责任进行明确划分和界定，什么是企业的责任，什么是个人的责任，这种个人责任不仅包括企业的管理者，即董事、经理，也包括对财务预算进行审计的注册会计师，通过明确责任以遏制造假者的行为。其次应对年度财务预算的披露增加保险制度和赔偿制度。在信息披露可能造成的风险通过购买保险的方式由保险公司做相应承担，对于投资者来说，则可以对财务预算不能实现，导致其相应损失，作为案由提出民事诉讼。值得注意的，在目前法院的案由管辖中，由于财务预算被认为仅是一种预测，不具有确定性，法院往往以此为由，不予立案，使企业的投资者的损失利益无法保障，也使年度财务预算中的造假现象严重。而若建立了相应的民事责任制度，投资者就有了通过法律维护自身权益的基本依据。同时，为保障企业免于承担证券欺诈责任，对于善意发行人也应制定一定的免责条件，以保护企业自愿披露财务预算的积极性，鼓励企业诚实合法地披露年度财务预算。总之，企业诚实合法地披露年度财务预算可以使投资者更好地做出投资决策，提高证券市场的效率，优化资源配置。

(6) 企业年度财务预算的信息披露应由会计准则和审计规范加以约束，在制度层面上构建企业年度财务预算的信息披露的规范体系。

(7) 企业年度财务预算对经营业绩需要给出了比较具体的增长幅度预测，而不是简单粗略的估算，必须有相应指标作为披露的依据。笔者在公司实践中了解到，目前对业绩的描述，都已由纯粹的文字叙述，转向比较具体的数据。但这种预算数据主要是在企业内部进行披露，而较少进行公开披露，无疑是制造信息不对称。

摘要：年度财务预算是财务预算的重要环节, 关系到企业能否预测市场走向, 确定营运目标、合理分配资源, 实现总量平衡的重要依据。企业在年度财务预算时, 必须注意一些问题, 以使年度财务预算发挥应有的作用。

关键词：企业,年度财务预算,信息披露

参考文献

[1]吴昌秀:企业全预算管理, 北京, 机械工业出版社, 2009

[2]王斌陈毓圭:企业预算管理理论框架, 北京, 经济科学出版社, 2002

[3]汤谷良:以预算管理为轴心重构企业管理体系, 财务学术前沿问题.经济科学出版, 2002.65

谈年度财务决算管理及报表编制 篇10

一、企业年度财务决算管理基本要求

(一) 提高组织工作的分配, 贯彻工作责任制。

年度财务决算工作应当跟随市场经济随机应变, 要积极的改善企业经营模式的转型, 促进年度决算按时保质完成。在实际组织工作的分配中, 应当将任务分配到各部门负责人, 再由负责人分派到部门内人员, 从而保证部门之间的协作, 推动财务决算工作的高效率高质量进行。

(二) 按照相关政策法规要求, 确保财务工作有规可循。

为了保证年度决算的数据真实完整, 规范日常财务决算工作, 应该提高财务会计人员的综合素质及职业道德, 从而有效提高财务工作的质量, 具体可概括为严格打击财务工作中的瞒报虚报现象, 保证具体财务收支信息的透明化和真实性;严格规定财务报表和文字说明手段相结合的工作要求, 避免实际财务信息处理时的偷工减料;严格限制特殊财务处理手段的使用等多方面。

(三) 整顿针对特殊业务的处理手段, 规避风险。

考虑到目前变化多端的经济形势, 要充分挖掘企业特殊业务所潜在的风险, 在财务预算和决算时, 对企业业务手段进行缜密考虑, 对企业业务所运用的金融手段, 应结合企业运营管理模式、企业详细运营情况、企业项目资金情况等多方面进行严格筛选, 从而有效避开风险。

(四) 促进对财务决算工作的具体分析和查漏补缺。

具体表现为决算工作中针对企业资金收支、资源分配、企业资产运营管理等多方面进行具体剖析, 以财务决算工作为基础, 对企业日常财务管理工作仔细地查漏补缺, 从而完善企业财务管理工作, 提升企业整体财务管理运营水平。

(五) 优化资源的合理分配, 促进财务相关数据审查工作的严格进行。

应当完善与财务信息相关联的数据统计协调工作, 采取责任到人制, 确保企业的资金分配、人力资源的调整、科学技术研发利用工作等方面的全面填报, 从而保证财务数据的真实可靠。企业内部的财务会计部门, 应当对企业内部财务报表的审核进行严格监督, 在审核工作中, 应当结合计算机审核技术和人工复审, 提高财务决算的整体质量和效率, 针对企业雇佣的外部财务审核机构, 应当保证其基本素质, 及时调整更换。

二、深入探讨年度财务决算报表编制问题与详细方法

(一) 传统财务决算报表编制的方法改善。

传统财务决算报表编制的工作多采用比率分析法, 这一手法在当下的年度财务报表编制中也有广泛的应用, 比率分析法能够迅速适应企业财务决算工作要求, 能够简单明了的反映财务信息, 同时相对来说, 操作简单, 可操作性强。比率分析法所侧重的是对企业现有情况的分析, 而其对企业长远发展的详细考虑则非常欠缺, 无法对企业的未来发展进行有效规划工作, 并且不易全面考虑各项因素, 根据企业的详细情况的差异来调整分析结果, 导致所得数据存在一定的偏差。

具体解决办法:针对比率分析法所存在的不足之处, 企业在具体报表编制时, 可以雇佣第三方单位进行财务信息的具体分析, 加大对公司总体财务收支信息的监察管理, 保证数据的客观全面, 同时应当结合报表内和报表外的两方面数据, 统筹分析年度财务决算工作的总结, 从而促进企业财政决算管理过程动态化。同时, 还应当营造新的管理体制, 彻底优化现有的企业财务决算机构, 为年度财务决算创造良好的环境。

(二) 财务决算报表编制工作的死板化。

详细可以概括为企业财务信息统计的局限, 即财务报表缺乏对企业经济活动的全面记录, 企业会计人员工作手段和工作制度的局限性, 即对会计责任的严格追究, 会计的综合素质缺少基本保障。

具体解决办法:革新现有会计人员的管理体制, 严格进行会计人员的选拔工作, 建立完善的工作评测体系, 剔除缺少基本职业素养会计人员, 积极进行会计人员的工作技能培训, 强调在报表编制时的因地制宜, 结合企业文化、企业发展状况、企业所处经济环境等不同因素, 进行详细的报表编制工作。在进行企业年度财务报表的编制分析工作时, 应当结合实际存在和可能遇到的风险, 将企业的创新能力与相关数据相融合, 对企业的未来发展做出有效预期, 为公司高层管理人员进行决策时提供参考。

三、结语

年度财务决算管理工作和报表的编制工作是密不可分的两部分, 报表编制工作的运行决定着财务决算管理工作的具体手段和措施, 进而直接影响到企业全年财务决算及来年财务预算两方面的具体方案制定, 简单地说, 它们是企业进行经济风险规避、长期稳定发展的重要依据之一, 只有正确处理好两者关系, 把握工作重点, 才能帮助企业在未来迎难而上, 稳定快速发展。

参考文献

[1]杨侦.浅谈如何做好财务收支的部门年度决算工作[J].财经界 (学术) , 2010.18.

跨年度取得发票的财务、税务处理 篇11

一、跨年度取得发票的财务和税务处理

目前, 对于跨年度取得发票的情况, 企业有不同的会计处理方式, 其相应的所得税处理如下:

1. 先计入费用, 收到发票后再附到记账凭证上。

对纳税年度以后才取得发票的, 缴纳所得税分以下情况处理: (1) 在汇算清缴期间取得发票的, 不需要做纳税调整, 已经办理年度所得税纳税申报和汇算清缴的, 可以重新办理年度所得税纳税申报和汇算清缴。 (2) 在汇算清缴结束后才取得发票的, 仍可以作为所属年度的费用在所得税前扣除。当年多缴纳的所得税, 根据《税收征收管理法》第五十二条的规定, 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的, 可以向税务机关要求退还。以下是广州地方税务机关的规定, 可供参考:《关于企业所得税纳税人以不法凭证列支成本费用税务处理的实施意见》 (穗地税发[2005]276号) 规定, 税务机关在税务检查工作中发现纳税人以不合法凭证列支成本费用的, 并有根据认为纳税人该成本费用税前扣除的确认遵循权责发生制、配比、相关性、确定性、合理性原则的, 可要求纳税人在规定期限内从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的凭证。能够重新取得合法有效的凭证, 可根据凭证上注明的价款, 允许纳税人作为业务发生年度的成本费用在税前扣除。

2. 实际收到发票时再入账。

目前比较普遍的做法可以分为两种情况: (1) 非会计差错。按照会计制度的规定, 发票入账应该遵循会计核算的及时性、客观性等原则, 原则上讲, 发票日期与入账时间应一致。但实际业务中, 对方当月开出的发票可能要到下个月甚至跨年度才能取得。这种情况不属于会计差错, 可以在实际取得发票时入账。考虑到这是客观存在的特殊情况, 对这种情况一般不做纳税调整, 直接作为入账年度的费用扣除, 只要金额不大, 不属于所得税前限额扣除的费用, 税务机关一般也认可。因此, 对这种情况的处理, 取决于主管税务机关的自由裁量权。 (2) 会计差错。另外一种情况是因为管理不善导致发票不能及时入账, 比如对方9月份就把发票开了, 当时没有及时索取, 等下年1月拿回发票已经结账了。这些都是企业内部控制上的漏洞导致的, 在会计核算应作为会计差错处理。

3. 购进货物跨年度取得发票的处理。

期末货物已经入库但发票账单未到, 会计制度规定应于期末暂估入账。《企业会计制度》规定, 月度终了, 对于尚未收到发票账单的收料凭证, 应当分别材料科目, 抄列清单, 并按计划成本暂估入账, 借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目, 贷记“应付账款———暂估应付账款”科目。下月初用红字作同样的记录, 予以冲回, 以便下月付款或开出、承兑商业汇票后, 按正常程序, 借记“物资采购”科目和“应交税费———应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。

下一年度在取得发票时, 如果上一年年底这批材料的成本没有转入损益, 这种情况不影响损益, 不需进行纳税调整;如果上一年年底这批材料的成本已经结转到损益, 也不需要进行纳税调整, 这时候原材料在账上可能出现负数, 实际收到发票时正常入账就可以了。下面是宁波地方税务机关的规定, 可供参考:《关于明确2004年度企业所得税汇算清缴若干政策问题的通知》 (甬地税一[2004]222号) 规定, 对企业已经验收入库但发票账单尚未到达的材料物资应按计划成本、合同价格或其他合理价格暂估入账, 年度按规定已计入当期损益部分允许所得税前扣除。税务机关应对暂估入账的真实性、合法性、合理性进行审核, 发现长期未取得发票账单、估价明显不合理等情况且无合理理由的有权予以调整。

4. 购进固定资产跨年度取得发票对所得税的影响。

购买固定资产, 按会计制度和税法的要求, 应在购进固定资产的下月开始计提折旧。因此, 12月购进固定资产在下年1月份取得发票, 不影响所得税, 不需要进行纳税调整。

5. 从资产负债表日后事项的纳税调整上分析。

(1) 《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》 (国税发[2003]45号) 规定:企业年终申报纳税汇算清缴前发生的资产负债表日后事项, 所涉及的应纳税所得额调整, 应作为报告年度的纳税调整;企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项, 所涉及的应纳税所得额调整, 应作为本年度的纳税调整。

(2) 这里涉及资产负债表日后事项和汇算清缴两个概念。 (1) 《企业会计制度》对资产负债表日后事项的解释为:资产负债表日后获得新的或进一步的证据, 有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计, 应当作为调整事项, 据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 (2) 《企业所得税汇算清缴管理办法》 (国税发[2009]79号) 第二条规定:企业所得税汇算清缴, 是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内, 依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定, 自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额, 根据月度或季度预缴企业所得税的数额, 确定该纳税年度应补或者应退税额, 并填写企业所得税年度纳税申报表, 向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

从这几点上看, 如果是企业所得税汇算清缴 (纳税年度终了后5个月内) 前取得的发票, 成本费用可以在报告年度内进行税前列支;如果是企业所得税汇算清缴后取得的发票, 成本费用不能在报告年度内进行税前列支, 但可以按照汇算清缴后发生的资产负债表日后事项进行处理, 即应作为本年度的纳税调整。

6. 从税务部门对跨年度取得发票的处理意见上分析。

对于跨年度取得的发票, 全国各省、自治区和直辖市的处理意见不统一, 归纳起来, 主要有以下几种处理意见:

(1) 企业在生产经营过程中自制或取得的“白条”等不合法原始凭证, 在计算应纳税所得额时, 不能作为税前扣除的依据, 待其取得合法凭证后方可按规定列支。对企业因发票未到等原因, 按照《企业会计制度》和相关会计准则的规定暂估入账的固定资产和存货, 可以按照资产负债表日后事项的有关规定进行处理。

(2) 对企业购买但尚未取得发票的已入库且入账的存货和固定资产等, 须在年度终了 (12月31日) 前取得正式发票后其相关的支出方可税前扣除。在年度终了仍未取得正式发票的已暂估入账的存货、固定资产等, 其发生的已办理汇算清缴税前扣除的相关支出应进行纳税调整。纳税人采取预提的方式在成本中列支的任何费用不得税前扣除。

(3) 企业在纳税年度终了未能取得相关费用或原材料发票, 会计处理以合同等凭据入账, 在纳税年度终了后次年5月31日前取得费用或原材料发票的, 可调整预估价计入所属纳税年度。

(4) 税务机关在税务检查工作中发现纳税人以不合法凭证列支成本费用的, 并有根据认为纳税人该成本费用符合《企业所得税税前扣除办法》第四条的规定, 即税前扣除的确认遵循权责发生制、配比、相关性、确定性、合理性原则的, 可发出限期提供资料通知书, 要求纳税人在规定期限内从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的凭证。

(5) 暂估入账的成本扣除问题。纳税人发生的成本支出已经暂估入账, 在汇算清缴期内未取得合法凭证, 不得在税前扣除;在汇算清缴期满后取得合法凭证, 准予纳税人在发票开具年度调减应纳税所得额。

(6) 关于纳税人购入的存货估价入账问题。对纳税人已经验收入库但发票账单尚未到达的各种存货, 应按计划成本、合同价格或其他合理价格暂估入账, 年度按规定已计入当期损益部分允许税前扣除, 但其核算必须严格按照会计制度的有关规定执行。税务机关应对暂估入账的真实性、合法性、合理性进行审核。对企业在汇算清缴期内仍然没有取得合法购货凭证的, 应将存货按暂估价计入当期应纳税所得额, 征收企业所得税。以后年度实际取得合法购货凭证时, 可以在取得当年的应纳税所得额中扣除。

从各地税务部门对跨年度取得发票的处理意见情况来看, 各地的理解和操作都有所不同, 共同点是在汇算清缴期间取得发票的, 可以重新办理年度所得税纳税申报和汇算清缴, 调减应纳税所得额。

二、分析结论

由于企业所得税按年计算, 分期预缴, 跨月取得发票入账并不影响当年度企业所得税的计算, 但跨年度取得发票入账会影响不同纳税年度所得税费用的配比和应纳所得税额的计算。因此, 基于前面的分析可以得出以下结论:

首先, 费用只能在所属年度扣除, 不能提前或结转到以后年度扣除。其次, 跨年度取得的发票要分以下两种情况来处理: (1) 如果是企业所得税汇算清缴前取得发票, 成本费用可以在报告年度内进行税前列支, 可以重新办理年度所得税纳税申报和汇算清缴, 调减应纳税所得额。 (2) 如果是企业所得税汇算清缴后取得发票, 一种意见是根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》 (国税发[2005]50号) 中“不能提供真实、合法、有效凭据的支出, 一律不得税前扣除”的规定, 跨年度取得发票的成本费用既不能在报告年度内进行税前列支, 又不能在以后年度内进行税前列支。另一种意见认为, 在企业所得税汇算清缴后取得发票的, 根据《税收征收管理法》第五十二条的规定, 纳税人超过应纳税额缴纳的税款, 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。由于《税收征收管理法》是全国人大通过的法律, 《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》是国家税务总局通过的政策性法规, 前者的法律效力大于后者, 立法层次也高于后者。当政策性法规与法律的规定不一致时, 应以法律的规定为准。因此, 如果是企业所得税汇算清缴后取得发票, 出于简化税收征管的考虑, 经当地税务主管部门批准, 应在取得当年的应纳税所得额中扣除。再次, 对企业已经验收入库但发票账单尚未到达的材料物资应按计划成本、合同价格或其他合理价格暂估入账, 年度按规定已计入当期损益部分允许税前扣除。税务机关应对暂估入账的真实性、合法性、合理性进行审核, 发现长期未取得发票账单、估价明显不合理等情况且无合理理由的有权予以调整。最后, 跨年度取得发票应该引起企业和税务机关的高度重视。