年度财务报告编制

年度财务报告编制（精选6篇）

年度财务报告编制 篇1

年度财务报告是财务工作不可缺少的有机组成部分,是一种内部控制的过程体现。年度财务报告包括财务报表及其附注和其他必须在财务报告中披露的相关信息和资料,年度财务报告至少还应包括反映企业资产负债真实情况的资产负债表、企业在年内经营情况得到盈利的利润表和企业资金流向流量的现金流量表。这3种表格和财务报告结合,才能完整地展示企业本年度内财务报告的信息,正确地反映出企业财务状况和年度内会计期间资产负债、经营成果、现金流量。年度财务报告一般要向企业员工代表大会报告,并接受企业员工代表大会的监督。本文主要论述编制年度财务报告的过程中,应注意把握的一些关键环节。

1 财务报告编制的意义

一个企业的财务报告担负着进一步加强与完善资产监管工作,加强风险管理,促进企业持续、稳定、健康发展的使命。编制财务报告具有以下几个方面意义。

1.1 科学的界定财务报告的内涵

强调财务报告是管理层和全体员工实施,并在实现财务目标过程中共同完成的。这有利于树立全局、全企业、全体员工及全过程的财务理念。

1.2 准确定位内部控制的财务目标

财务报告中说明企业在保证经营管理合法合规的资产安全,财务报表及相关信息的真实完整,在努力提高经济效益的基础上,促进企业目标的实现。

1.3 合理确定财务目标控制的原则

在财务报告里要求本企业在建立和实施财务目标全过程中贯彻全面性、重要性、制衡性、适应性及效益性的原则。

1.4 统筹构建财务目标的要素

财务报告有机融合内部控制的做法,以风险评估为重要环节,以财务活动为重要手段,以财务信息为重要条件,以内部监管为重要保证构建财务报告框架。

开创性地建立了以企业为主体,以全体员工监督为促进的财务目标实现机制。财务报告要求企业实行财务目标自我评价制度,并将各责任部门和全体员工实施财务目标的情况纳入考核,接受员工代表大会的监督。

2 年度财务报告编制事前准备

企业编制财务报告,应该重点关注会计政策和会计估计,对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理,按照规定的权限和程序进行审批。财务报告的编制应归口财务部门,财务报告的内容一般包括收集汇总有关会计信息、制定年度财务报告编制方案、编制年度财务报告等。财务报告编制有以下程序。

(1)企业财务部门事前制订年度财务报告编制方案,明确年度财务报告的编制方法。年度财务报告编制方案须经企业财务会计负责人核准后进行。

(2)制定对财务报告可能产生重大影响的交易或事项的判断标准,明确相应的报批程序,对财务报告可能产生重大影响的交易或事项,要将其会计处理方法及时提交审议。

(3)不得随意变更会计政策,调整会计估计事项,企业对将涉及变更会计政策,调整会计估计的事项时,要及时提交审议。

(4)在编制年度财务报告前,要进行必要的资产清查、减值测试和债权债务的核实工作。

3 年度财务报告编制关键环节把握

财务报告编制事前准备工作完成之后,可着手年度财务报告的编制,编制财务报告的重点是对关键环节的把握。

3.1 财务报告的编制操作

财务报告的编制操作是财务报告整个过程中的关键,企业一定要按国家统一的会计准则进行编制,根据年度内登记完整、核对无误的会计账部记录和其他有关资料进行编制,使财务报告的内容完整、数字真实、计算准确。财务报告编制过程中,需要把握的技巧是:编制财务报告之前,可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确,可以从以下3个方面进行核实:①财务报表内有关项目的对应关系。②财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系。③财务报表与附注之间的平衡及勾稽关系。

3.2 财务报告中的数字

财务报告中的数字是经过分类与汇总后的结果,是对企业发生的经济业务的高度简化和浓缩,如果没有这些数字,财务报告效用就得不到充分发挥。因此,确保财务报告中数字的准确性是关键的环节,而要确保财务报告数字的准确应该做到。

(1)为了说明企业内部控制是否有效,企业要建立完整、有效的内部控制的管理层职责。正是由于企业的管理层从事企业的管理工作,对本企业的内部控制最清楚、又最熟悉,因而有条件、有能力进行内部控制评估。

(2)企业的管理层对其内部控制进行评估可以减少舞弊行为的发生,从而提升企业价值。一是内部控制信息披露可以提高企业管理层对内部控制的意识,从而制定完善的措施,使企业内部控制环境得到改善。二是提供内部控制信息披露的条件是对内部控制的设计和运行要掌握情况,并从中发现内部控制存在的不足。可以这样理解,内部控制信息披露的范围越大,对内部控制的改善效果就越好。

(3)内部控制信息披露对信息使用者的效用是:告诉全体员工、投资者或者政府部门,企业的财务报告信息在多大程度上是可靠的,企业的生存能力,发展成长能力所处的环境状况如何,从而有利于各利益相关者决策。

(4)财务报告使用的关键计量假设的披露。说明企业的资产使用哪种计量形式,方便财务报告使用者理解信息内容,提高可理解性。

(5)报表中事项的披露。这种形式是以文字和数字相结合的列表形式披露重要项目的构成,当期增减变化。通过如实反映当期重要项目的变化情况,便于管理层决策。

4 财务报告的对外提供和分析利用

年度财务报告还有一个职责是及时的对外提供相关数据,这是会计法的准则要求,以确保财务报告真实、完整。

年度财务报告是反映企业一个年度内财务状况和会计期间的经营成果、现金流量的文件,企业要重视财务报告的分析工作,召开财务分析会议,会议应要求有关部门负责人员参加,分析企业现行的经营管理状况和存在的不足,分析结果要及时传递到内部管理层,不断地提高经营管理水平,发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。

5 编制财务报告要关注的风险

年度财务报告是企业年度内发生的经济业务的高度简化和浓缩。因此,编制年度财务报告是一件严肃而严谨的事情,企业在编制时,要根据年度内登记完整、核对无误的会计账部记录和其他有关资料进行编制,使年度财务报告的内容完整、数字真实、计算准确,这是年度财务报告编制的前提条件。反之,可能会有以下风险。

(1)编制财务报告,要认真按照国家的法律法规的规定进行,严格遵照会计法律法规和国家统一的会计准则制度进行编制,不能违背客观事实,严防虚假。如果在编制财务报告过程中出现违法或虚假行为,可能导致企业承担法律责任或使企业声誉受到严重影响。

(2)在编制财务报告时,不顾客观事实,提供虚假财务报告,误导财务报告使用者,产生不良后果,造成管理层决策失误,干扰市场正常秩序,给企业带来一定的生产经营风险。

(3)如果使用不真实的财务报告数字,使财务报告不能有效利用,难以及时发现企业经营管理中存在的问题,可能导致企业财务和经营风险失去控制。

6 结语

年度财务报告是财务工作不可缺少的有机组成部分,是反映企业一个年度内财务状况和会计期间的经营成果、现金流量的文件。年度财务报告直观地从负债表、利润表、现金流量表及附注资料影面反映企业当前的生存能力,今后发展成长能力,以及企业所处的环境状况,这些信息有助于投资者及企业的管理层等利益相关者作出各自的决策。

摘要：年度财务报告是本年度内财务报表及其附注与其他必须在财务报告中披露的相关信息和资料组成的文件。文章分析了财务报告编制的意义,总结年度财务报告编制前期工作的主要内容,分析年度财务报告编制过程应把握的关键环节,探讨年度财务编制过程面临的主要风险。

关键词：财务报告,现金流量,资产负债,经营成果

参考文献

[1]叶青,吕鹏,陈华亭,等.新企业内部控制规范[M].北京:人民出版社,2008.

年度财务报告编制 篇2

毕业生规模、结构、就业率、就业流向等，从今年起这些数据将由各高校统一进行汇总并编制发布高校毕业生就业质量年度报告，主要特点应包括促进毕业生就业的政策措施、指导服务等;相关分析主要是对毕业生就业状况的数据分析、结论总结等，并且今后需要在每年年底前发布此报告。

昨天，教育部发出通知，要求今年起，由各高校编制发布高校毕业生就业质量年度报告。教育部认为，高校毕业生就业质量是高等学校教育教学和人才培养质量的重要反映。发布高校毕业生就业质量年度报告，是高等学校建立健全就业状况反馈机制、引导高校优化招生和专业结构、改进人才培养模式、及时回应社会关切的重要工作。

继2013年的“最难就业年”之后，2014或又成“最难就业年”。16日，在山大举行的一场以大型企业为主体的招聘会上，不少毕业生表示企业用工需求减少，想找个满意的工作“很纠结”，有人逛了一上午只投出一份简历。“经济增速放缓，用工需求减少，就业总量持续增加，势必对毕业生就业形成多重压力。”山东大学就业指导中心副主任王铁英介绍，2014年全国应届毕业生预计达734万，而去年是699万，增长了35万人。根据山大统计的数据，仅山大2014届毕业生就达11908人，比上一年增长8.78%。

谈年度财务决算管理及报表编制 篇3

一、企业年度财务决算管理基本要求

(一) 提高组织工作的分配, 贯彻工作责任制。

年度财务决算工作应当跟随市场经济随机应变, 要积极的改善企业经营模式的转型, 促进年度决算按时保质完成。在实际组织工作的分配中, 应当将任务分配到各部门负责人, 再由负责人分派到部门内人员, 从而保证部门之间的协作, 推动财务决算工作的高效率高质量进行。

(二) 按照相关政策法规要求, 确保财务工作有规可循。

为了保证年度决算的数据真实完整, 规范日常财务决算工作, 应该提高财务会计人员的综合素质及职业道德, 从而有效提高财务工作的质量, 具体可概括为严格打击财务工作中的瞒报虚报现象, 保证具体财务收支信息的透明化和真实性;严格规定财务报表和文字说明手段相结合的工作要求, 避免实际财务信息处理时的偷工减料;严格限制特殊财务处理手段的使用等多方面。

(三) 整顿针对特殊业务的处理手段, 规避风险。

考虑到目前变化多端的经济形势, 要充分挖掘企业特殊业务所潜在的风险, 在财务预算和决算时, 对企业业务手段进行缜密考虑, 对企业业务所运用的金融手段, 应结合企业运营管理模式、企业详细运营情况、企业项目资金情况等多方面进行严格筛选, 从而有效避开风险。

(四) 促进对财务决算工作的具体分析和查漏补缺。

具体表现为决算工作中针对企业资金收支、资源分配、企业资产运营管理等多方面进行具体剖析, 以财务决算工作为基础, 对企业日常财务管理工作仔细地查漏补缺, 从而完善企业财务管理工作, 提升企业整体财务管理运营水平。

(五) 优化资源的合理分配, 促进财务相关数据审查工作的严格进行。

应当完善与财务信息相关联的数据统计协调工作, 采取责任到人制, 确保企业的资金分配、人力资源的调整、科学技术研发利用工作等方面的全面填报, 从而保证财务数据的真实可靠。企业内部的财务会计部门, 应当对企业内部财务报表的审核进行严格监督, 在审核工作中, 应当结合计算机审核技术和人工复审, 提高财务决算的整体质量和效率, 针对企业雇佣的外部财务审核机构, 应当保证其基本素质, 及时调整更换。

二、深入探讨年度财务决算报表编制问题与详细方法

(一) 传统财务决算报表编制的方法改善。

传统财务决算报表编制的工作多采用比率分析法, 这一手法在当下的年度财务报表编制中也有广泛的应用, 比率分析法能够迅速适应企业财务决算工作要求, 能够简单明了的反映财务信息, 同时相对来说, 操作简单, 可操作性强。比率分析法所侧重的是对企业现有情况的分析, 而其对企业长远发展的详细考虑则非常欠缺, 无法对企业的未来发展进行有效规划工作, 并且不易全面考虑各项因素, 根据企业的详细情况的差异来调整分析结果, 导致所得数据存在一定的偏差。

具体解决办法:针对比率分析法所存在的不足之处, 企业在具体报表编制时, 可以雇佣第三方单位进行财务信息的具体分析, 加大对公司总体财务收支信息的监察管理, 保证数据的客观全面, 同时应当结合报表内和报表外的两方面数据, 统筹分析年度财务决算工作的总结, 从而促进企业财政决算管理过程动态化。同时, 还应当营造新的管理体制, 彻底优化现有的企业财务决算机构, 为年度财务决算创造良好的环境。

(二) 财务决算报表编制工作的死板化。

详细可以概括为企业财务信息统计的局限, 即财务报表缺乏对企业经济活动的全面记录, 企业会计人员工作手段和工作制度的局限性, 即对会计责任的严格追究, 会计的综合素质缺少基本保障。

具体解决办法:革新现有会计人员的管理体制, 严格进行会计人员的选拔工作, 建立完善的工作评测体系, 剔除缺少基本职业素养会计人员, 积极进行会计人员的工作技能培训, 强调在报表编制时的因地制宜, 结合企业文化、企业发展状况、企业所处经济环境等不同因素, 进行详细的报表编制工作。在进行企业年度财务报表的编制分析工作时, 应当结合实际存在和可能遇到的风险, 将企业的创新能力与相关数据相融合, 对企业的未来发展做出有效预期, 为公司高层管理人员进行决策时提供参考。

三、结语

年度财务决算管理工作和报表的编制工作是密不可分的两部分, 报表编制工作的运行决定着财务决算管理工作的具体手段和措施, 进而直接影响到企业全年财务决算及来年财务预算两方面的具体方案制定, 简单地说, 它们是企业进行经济风险规避、长期稳定发展的重要依据之一, 只有正确处理好两者关系, 把握工作重点, 才能帮助企业在未来迎难而上, 稳定快速发展。

参考文献

[1]杨侦.浅谈如何做好财务收支的部门年度决算工作[J].财经界 (学术) , 2010.18.

编制矿山年度计划 篇4

1前言

矿山企业是以开采埋藏于地壳中的地质资源为生产手段，以综合利用所有储量以及获取最大利润为主要目标。它与其他加工企业主要区别在于加工企业是以各种原料为生产手段，而原料可在市场上购买，而地质资源特点具有有限性和不可再生性，所以，矿山企业有建矿、生产与闭矿的过程。这个过程的长短由地质储量等条件决定。所以，矿山企业是一个比较特殊的企业。计划经济时代的矿山年度计划，每年需向上级单位汇报，并统一由国家黄金主管部门审查，通过后实施，否则重编。当时主要考核指标不仅产量、产值与利润，而且采选技术指标也是一个重点考核项目。笔者认为，当时考查的“三率”﹙采矿损失率、矿石贫化率与选矿回收率﹚不如考查地质资源利用率来得实际。我国该指标1989年统计全国平均不足60%，最好省份浙江省主要指遂昌金矿接近90%﹙澳大利亚等发达国家的先进水平﹚，而山东省80%左右，其中使用充填法矿山达85%以上，乡镇企业不足50%。近年提高到67.5%。这说明我国黄金企业技术与管理水平不高，资源浪费相当严重。在市场经济条件下，除黄金产量及利润要考核之外，笔者认为地质资源利用率的好坏是直接关系矿山技术与管理水平高低，也关系矿山可持续发展的大问题，应予以重视。如果资源利用率低，那不是在办矿，是在浪费国家不可再生的财富。

2计划种类、编制目的与意义

2.1 计划种类

矿山计划多种多样，五花八门，差不多每天都有计划申报与实施。企业计划种类，可分述下面各种。

⑴按专业分。有地质专业的，如各种生产探矿、地质找矿、探矿增储、成矿地质规律研究、市场经济条件下地质储量变动、中段关闭计划等；也有采矿专业的，如中段开拓、矿体总体设计、矿块采切工程、矿房回采、矿柱回收、各种技改工程与技术改造、空区充填、岩层移动监测计划等；更有选矿专业、机电专业、土建工程专业等等。

⑵按时间分。包括近期计划﹙如年度生产技术经营、季度、月度、工程变动、临时工程计划等﹚与中期计划﹙如3年技术改造、5年矿山发展、7年采掘顺序、低品位矿体开采、大型空区处理计划等﹚及长期发展计划﹙如矿山10年发展、企业由资源型改制成科工贸长远发展、或由矿山企业发展成为高新技术企业计划等﹚。

⑶按生产性质分。一般企业均有生产、技术、物资采购、产品销售、设备更新改造、年度各种检修、工人安全教育、法制教育、技能培训计划等。

⑷按内外分。矿山有内部计划﹙矿山企业内部执行的各种计划﹚；也有对外计划﹙上报各种报表、对外开发、工程招投标计划等﹚。

总之，矿山计划形形色色，都是为矿山安全生产、技术进步及企业发展服务。

2.2编制目的我国自20世纪90年代初期逐步进入市场经济以来，矿山计划的重要性受到质凝。但笔者认为就是进入市场经济，企业也应有计划地组织生产，如一般企业按订单加工，按市场订购量供货；而矿山是一个特殊行业。其产品绝大多数为工农业的原材料，尤其是黄金，自我国2002年成为世界第四产金大国，也是继沙特、美国、印度之后的世界第四大黄金消费国，市场需求量远大于矿山供应量，所以，每年都要从国外进口金饰品或金锭。

编制矿山计划的主要目的有下述几个方面。

及各种长远发展技经指标。⑴确定指标。包括黄金及其它副产品产量、产值、生产成本、预期盈利水平等主要年度指标

⑵还贷或借贷。我国的矿山企业，除早期靠国家无偿投入之外，一般从银行贷款建设或进行改扩建工程。这从某种意义上来讲，矿山企业在为银行打工，为社会增添财富。即每年需要编制偿还到期贷款及年度贷款利息计划，或确定向银行和其它投资机构借贷计划。

⑶引导职工奔小康。每年应为职工有稳定收入及逐步提高工资与各种福利待遇而确定工资总额及分配方案，也应为随着矿山发展与经济效益逐步提高而引导职工奔小康，以实现十六届党代会提出的奋斗目标。

⑷保证稳产高产。矿山是以开发资源为生产手段，以最大赢利为主要目的。正如上述矿山寿命与资源总量息息相关。为了延长矿山服务年限，即每年都需要投入大量资金进行地质探矿、开展成矿规律研究、探边摸底、开展残矿回收等项工作。

⑸促进企业发展。国外矿山的厂房大都临时性的，一般年处理矿石量300万t的企业服务年限8~12年，全部工作人员不足100人。而我国黄金矿山除开发已探明资源外，当有经济与技术实力时应对外投资，或联合找矿、或合作勘探、或独资经营新矿山与新企业，以保证职工有稳定的收入，也保证社会长治久安。

2.3 编制计划的意义

主要意义有：①为企业发展指明方向如盈利增加或亏损减少；②根据市场产品价格组织生产，以提高企业赢利水平；③加快资金周转，用活企业资本，或进行各种资本投资；④为企业扩张提供资金保障与人力支持；⑤为企业实施发展计划如从资源型企业变成科工贸企业或其它类型企业。

对于上述矿山计划，本文仅就企业年度生产技术经营计划为出发点，总结经验，进行探讨。

3年度计划主要内容、编制依据及主要过程

3.1年度计划主要内容

矿山年度计划主要包括采掘生产、技改工程、各种科研、维简工程、成本、销售、还贷、资金周转、盈利计划等内容，以列表方式表示。

3.2编制依据

需要下列资料或依据：

⑴矿山三级矿量。应保证大体平衡，即从生产整体衔接上来看，要求开拓矿量大于矿山生产量3a，采准矿量大于矿山生产量1a，备采矿量大于矿山生产量0.5a。

⑵地质资料。修改各种地质图件与提供生产探矿和矿体回采的地质资料，包括中段平面、矿体剖面、矿体纵投影图等。一般在矿体纵投影图上用不同彩色笔编制各季度开拓、探矿、采切与回采工程进度计划示意图。

⑶上年度生产技术经济指标。包括各种原材料与动力消耗及单耗，采矿两率、选矿与冶炼两率、各种成本﹙采矿、掘进、通风、排水、提升运输、选矿、冶炼、污水处理、尾矿排放、财务、销售、企业成本等﹚和各种税费﹙折旧、大修、维简、车船使用费、房屋折旧、资源税与费、排污费等等﹚

⑷按国家要求投资技改。国家规定每个矿山企业提取上年度企业总产值的1%~2%的资金用于

企业各种技改工程或科研投入。这里包括新增项目与继续项目、科研计划、小改小革、与外单位合作开发等项目。

⑸探矿增储。现在国家取消了地质资源无偿使用政策，但仍有一定补助，其经费不足保证企业发展。所以，每年矿山应编制探矿增储计划，或开展地质找矿、或外围勘探、或深边部探矿、或施工坑探与钻探工程等，保证其资金使用。

一个矿山企业投资，一般数百万、上千万甚至上亿元。其生命周期：基建时间1~3a，投产到达产时间1~2a，稳产5~25a或更长，减产2~3a，关闭1~2a。小型矿山生命周期10a左右，中型稍长15a，大型20~25a或以上。如边探边采矿山则无规律，笔者1983年考察内蒙古赤峰红花沟金矿，当年保有地质储量不足3a，然而通过全体员工努力，除每年产金超万两﹙312.5kg﹚外，至今已稳产20余a。又如我国最古老的岩金矿山吉林夹皮沟金矿，自清代韩边外开采砂金后又找到岩金以来，已有183年开采历史，曾3次停产3次恢复，在50km的范围内已关闭下戏台、大猪圈、头道岔、三道岔、八家子等10余个生产坑口，1945年解放后统计其产金量约50t，目前每年产金还超1t，这是一个奇迹。又如世界著名的印度德干高原南部班加罗尔市附近的科拉尔金矿的Champion脉，是世界上单条石英脉最长超8km，脉宽1～2m，埋藏最深﹙超3.8km﹚，开发历史最长﹙约200a﹚，有钱皮恩里夫等3个生产矿山，最多职工超3.46万人，目前仍采用降温与下向胶结充填技术在3260m上下开采，生产能力降为1300t/d。

3.3编制过程

矿山年度计划从开始到完成一般需时2~3个月，编制过程一般需要三上三下才能定稿：即依据上级指示或公司董事会精神确定初稿；通过有关工程技术与管理部门讨论，征求意见，进行修改；最后由主要领导讨论拍板定案。

首先由地测技术人员修改与完善各种有关图件，提供各种级别储量，然后，由采矿技术人员安排各种采掘工程、技措与技改工程、其它专业设备更新改造工程等，方能完成生产技术计划。然后交由财务人员依据上年度各种指标与成本、预期产品价格而编制经营计划。生产、技术、经营3个计划合并为矿山年度计划，汇编成册，或上报或审查，每次修改后都应重新编制。

计划经济年代，矿山年度计划需上报各级主管部门审查，通过后方可实施；市场经济年代，这个过程取消了，但矿山年度计划仍需要认真对待，不能马虎。

4编制技巧

⑴利用IP技术

现在进入信息社会，一般矿山都成立局域网，各种生产、技术、经营、人力、行政等部门的指标与数据都可上网查询，计算机已大量应用，所以矿山年度计划编制可充分利用这些信息。利用计算机，完成有关生产、技术、经营计划的编制工作，基本取消过去单纯的手工作业方式。这也是社会进步，也是企业发展之必然。

⑵发挥统计与历史资料的作用

因为年度计划其内容相同，只不过数字变更而已。所以，可以充分利用历史资料即上年度计划数字以及各种统计数据，稍加变动即可完成，无需兴师动众，每个表格都重新编写。为此，矿山的统计资料、各种档案资料、网络上显示资料都可以充分利用，并加以发挥。

⑶发挥职能部门专长

有的矿山设计划部或科室，有的矿山合并于其他部门，但不管何种情况，均有专人管理或兼管。计划编制时要充分发挥计划编制部门的作用及专长，通过咨询、报审等方式，收集其它部门有关数据，工作要认真，作风要深入，态度要细致，数字要准确，切不可主观臆造，或者使用模棱两可的词语及数据。

⑷制度化

一个矿山大都稳产5~10a，每年的年度计划编制都应由专人负责。但此工作应该形成制度，以简化各种手续，使工作更顺畅、更及时。编制时需要哪些人参加，需要提供何种资料，审查需要几个部门负责人与会，确定时需要哪些人讨论定案等等。若能制度化，即可去掉许多繁琐细节，避免少走弯路，使计划既严谨又实用。

⑸特事特办

矿山年度计划会有一些特殊工程，有一些重点工程，有一些需急办的工程，均需使用特事特办的方法加以解决。矿山计划应分轻重缓急，分步实施。有些卡脖子工程，如矿山提升方式改变、装载水平下移、大型设备更新等等，应做好充分的准备工作，争取安排在5.1、10.1或年终检修时间以最快速度、最高效率去完成，才能保证年度生产计划顺利实施。

5存在问题与改进意见

⑴统计数据不全。有的矿山如广东高要河台金矿，自1989年投产当年在金厂峪金矿达产组人员的指导下，就建立起矿山各种统计数据资料，包括采切工程量、各种品位、原材料单耗等，并每年补充，且有子项与母项，以便于查阅、校对及使用。有的矿山建矿多年，统计数据却拿不出来，因此也无法确定有关的技术指标﹙如采矿总损失率、矿石总贫化率、选矿总回收率、金属平衡数据等﹚，以及如何评价矿山的技术水平与管理水平。其实，这件工作并不困难，只要认真就可落实。亡羊补牢，为时不晚。

⑵地质资料难以查清。有的矿山如湖南湘西金矿，由原湘西钨矿改制而成。笔者1989年到其下属的沃溪坑口调查发现，各种地测、采矿资料非常齐全，而且分年度、分中段、分采场贮藏于专柜中，有各种生产探矿、采切工程与采矿图册，以及提供资料的文字说明、采矿设计说明书、采场终了验收报告，包括各种验收人员签名等等。这使笔者大开眼界，我国黄金矿山原来还有如此认真及负责的工程技术人员，也有如此完整的矿山开发资料。有了这些资料，便于回采过去那些未采的金矿资源，也便于矿山终了﹙或中段终了与坑口终了﹚时编写闭矿报告。而有的矿山，自开始探矿与采矿，设计图纸就耍单篇，用完便不知去向，因此，很多中段都需要关闭时，由于领导与技术人员变动，现在着手这项工作便很困难。但是，只要落实矿山管理政策，保证采场档案完整，不管时过境迁，资料会为矿山生产发展服务的。

⑶贫富兼采问题。有的矿山非常珍惜资源，自始至终贯彻“贫富、大小、厚薄、难易”4个兼采的原则，不但在计划经济时代是如此，在市场经济时代仍是如此。例如吉林夹皮沟金矿，它分中段、分采场逐步落实已探清的矿体的回采问题，实行自上而下，自近而远的开采原则，从不挑肥拣瘦，也从不贪大弃小，所以自解放后开发的那些矿区，一旦开采终了，便很快关闭，如头道岔、三道岔、八家子等坑口，但过去开采的下戏台、大猪圈等坑口因过去开采品位高而留下许多边残矿柱，自20世纪80年代仍在老工人带领下进行回收工作，堪称“虎口拔牙”。而有的矿山为迅速发展或还贷，自开矿以来就采富弃贫或采富留贫，矿山效益好时也不安排贫矿资源回收工作，入选品位高时也不进行贫富配矿工作，出矿品位有时过高，选矿出现“拉稀”，尾矿品位

有时大于平时入选品位而弃于尾矿库中。矿山生产的主要原则在市场经济时可灵活运用，但配矿工作，每年完成产量与利润指标后安排贫矿回采工作，应该没有什么问题与困难。

⑷降低负债率。自20世纪80年代中期建设的矿山，大都依靠银行借贷实施，如果企业每年都按期归还贷款利息，银行是不会催还本金的。因为黄金矿山只要不存在资源问题，其产品自古以来就不愁销路，而且销售后就可以变现。因为黄金从某种意义上来说，它就是国际通用货币，所以，只要负债率不是过高，黄金矿山贷款是不成问题的。但是，很多矿山自投产并有盈利以来，就一直很重视归还贷款问题，如广东高要河台金矿，自1994年每年归还利息800~1200万元以来，就降债减赋。其办法：一是提高固定资产综合折旧率，由5%到8%，再从8%提高到11%；二是实行银企双赢，以资产抵押方式一次性向银行借款5000万元归还到期本金，仅此一项节约财务费用112.50万元；三是实行公开招标，比价采购，使物资库存费用由400万元降到200万元；四是搞好工程招标，井下所有工程实行承包，每年节约成本超百万元。其资产总额1.2亿元至2003年底银行贷款总额仅1007万元，财务费用由高达1193.73万元降到186万元。这个成功的经验，值得很多矿山学习。

6体会与结语

⑴矿山年度生产技术经营计划是矿山所有计划中比较重要的一项，它起到指导与方向作用，应一丝不苟，认真编制，努力完成。

⑵该项工作又涉及很多部门，需要很多资料，所以，做好该项工作时应充分发挥各个部门与各种工程技术人员的作用，群策群力，通力合作。

⑶市场经济，信息社会。应充分发挥当代最现代化的技术手段的作用，以求化繁为简，力求数据准确，指标先进合理。

⑷上述所有问题与经验教训，不是指某个矿山，而是作者多年工作及多个矿山的体会与总结，不同矿山，应有的放矢地学习改进。

⑸本文的目的是阐明在市场经济条件下不同矿山不同时期的企业年度计划编制中的作用、目的与意义，为我国早日实现小康社会作出一点贡献。

年度财务报告编制 篇5

一、年度招生计划编制的内涵

高校年度招生计划实质上是指某高校某年度面向社会做出的一种招生人数的承诺, 它就其性质和作用可分为事业计划和来源计划两个方面。事业计划是指分专业的招生计划, 即高校在国家核定的招生规模内, 结合本校办学规模、专业设置、师资力量、教学设施、住宿条件等方面所制约的分院 (系) 分专业招生计划数。来源计划是指分省分专业招生计划, 即经教育部批准 (或备案) 的具有实施普通高等学历教育资格的高校在国家核定的年度招生规模内, 编制确定的在各省、自治区、直辖市的招生计划, 是高校招生方案及对社会招生承诺的主要内容之一。我们一般所指的就是这个来源计划。

高校年度招生计划的编制不是简单地将招生专业、招生人数、招生地区这三个方面进行简单的分配, 而是将招生专业、招生人数、招生地区这三维数组进行最优地组合, 使社会、行业、地区、高校、考生都得到最大化的满足。招生计划的编制不是孤立的过程, 而是一个复杂的有机系统, 影响招生计划编制的因素是多重的, 这其中既包含国家经济发展环境的外部因素, 也存在学校发展定位、就业质量、生源质量等内部因素, 只有充分地将内、外因素有机的结合, 才能制定出适应社会经济发展、全面提高生源质量的科学的招生计划。

二、科学、合理地编制年度招生计划的目标

1. 引导高校提高质量, 改善办学条件, 提高自身办学水平

按照高等教育从以外延增长为主向以内涵发展为主的转变, 高校编制年度招生计划的研究设计需要考虑到招生计划的宏观导向问题, 从整个高等教育健康发展的角度, 除了数量即规模的控制外, 还应当充分发挥高校招生计划的引导作用, 引导高等教育更加符合社会经济发展需求, 更好地把握发展节奏, 更加注重改善办学条件和提高质量, 确保高等教育稳步健康发展。

2. 努力促进高等教育的机会公平与协调发展

为更多的适龄人口提供平等接受高等教育机会是我国“十一五”发展的一个战略重点, 是建设人力资源强国的必然要求, 高校通过合理、科学地编制招生计划, 以便使更多的孩子享有接受高等教育的机会, 更好地满足人民群众对高等教育的要求, 努力促进各地区高等教育的机会公平和协调发展。

3. 促进高等教育与地方经济社会的协调发展

各地区在经济、社会、科技、产业乃至基础教育等方面客观上存在着不容忽视的差距。因此高校在编制来源计划时应在科学、合理、公平的基础上, 考虑到不同地区的需要和重点, 满足各地社会经济对高等教育的发展需要, 促进各地高等教育与经济社会的协调发展, 促进各地高等教育与基础教育的协调发展。

4. 有利于国家宏观调控目标的实现

科学、合理、高效地编制高校年度招生计划就是要以党的精神为根本指导, 以落实科学发展观和构建和谐社会为出发点, 根据我国社会发展和经济建设的需要, 以促进教育公平为目标, 按照“以发展促公平”的原则, 加强对各地区人才需求的分析、预测, 结合自身办学条件、各地区生源情况和毕业生就业情况来制定本年度高校的分省分专业招生计划。通过科学地编制年度招生计划, 合理地分配年度新增计划, 通过公开透明的决策程序, 改善高校招生的宏观管理, 探索新时期高校招生稳步发展的宏观调控新思路、新方法, 坚持高等教育的科学发展观, 从大局出发, 确保国家高等教育宏观调控目标的实现。

三、普通高校年度招生计划编制的影响因素及指标体系的构建

影响普通高校年度招生计划的编制因素是多方面的, 既有外部因素, 也存在内部因素, 其影响因素主要包括以下几点:

1. 学校自身的办学条件。

普通高校办学条件包括:师生比——反映高校教师数量的充足程度;专任教师中具有研究生学历的比例——反映高校教师队伍的质量;生均教学及辅助用房面积、生均图书册数、生均教学仪器设备值——反映高校基本设施的充足程度;生均事业费和生均预算内事业费——反映高校日常运行经费的充足程度和政府对高等教育投入的努力程度和进步程度等。

高等教育质量是高校可持续发展的生命线, 办学条件则是不断提高高等教育质量的基本保障, 长期以来, 经常会运用办学条件指标来宏观监测各个高校的办学水平和教学质量。近年来, 我国高等教育招生人数的迅速增长使得高校教学质量的提高与学校自身的办学条件之间的矛盾成为了主要矛盾。因此学校自身的办学条件对高校年度招生计划编制起着决定性的作用。

2. 各地区的生源质量。

由于各个地区本身就存在着地理位置上的差异, 并且各地区在经济、社会、科技等方面的发展也有很大的不同, 这些差异会直接导致各个高校在不同地区招生生源质量的不同。例如:东南沿海城市的大部分考生在选择高校时会选择离家较近的省份或城市, 因此各个高校在每个省份的招考情况都不尽相同。对于生源好的省份, 报考人数多, 相对招生计划就会较多;对于生源相对不好的省份, 报考的人数少, 难以保证拥有充足的生源, 一志愿上线人数经常低于招生计划名额。这时高校就需要进行适当的名额调整, 重新分配各个省份之间的招生名额, 从而达到招生计划的合理分配。

3. 高校还必须考虑到高等教育的协调发展。

高等教育的协调与发展, 首先需要考虑高等教育所培养的学生是否能够满足社会经济发展对人才的需求, 是否能够适应社会经济的发展需求。反映这一问题的最直接指标就是“高校毕业生就业率”。将毕业生就业状况与招生计划的编制直接联系起来, 是实现我国及各地区高等教育协调可持续发展的客观要求, 符合党中央和国务院所确定的稳步发展高等教育的政策原则。

综上所述, 在考虑影响高校招生的因素时, 从以下三个方面构建体现公平的招生计划分配指标体系:

(1) 办学条件类指标

高等教育的基本办学条件和投入水平直接影响着各地高等教育的可持续发展和质量的提高。国内外的理论研究和实践均表明, 有关投入和办学条件的指标都直接或间接与高校人才培养的质量保障机制相关, 符合人才培养的质量要求, 也与现行政策强调办学条件的重点和招生能力的要求相一致。

(2) 机会与公平类指标

反映高等教育入学机会充分程度和公平的指标, 按照国际机构通用的口径, 为18-22岁年龄人口中接受高等教育的比例, 即高等教育毛入学率。由于缺乏各地区分年龄的学龄人口数据, 我们用高中阶段毕业生数这一指标来反映各地高等教育的入学机会。

(3) 协调发展类指标

高等教育的协调发展不仅需要考虑与经济社会发展需求相挂钩, 还需考虑到现阶段我党、政府的方针政策。例如:08年开始试行“支援中西部部分地区招生协作计划”即有办学条件较好的省 (市) 的公办普通本科高校承担协作计划, 面向升学压力较大、高等教育资源有限的5个中西部省 (区) 招生。

注:括号内的数字为各指标权重

在给出一级指标和二级指标之后, 本文将提出一种合理赋予权重的方案。在确定所选指标体系权重时, 采用两次赋权法, 即分别对一级指标和二级指标赋权。在三个一级指标中, 三个方面都对高等教育招生有着重要影响, 但对于普遍高校来说, 三个方面所占的比重会不尽相同, 因此三个一级指标的权重分别确定为0.5、0.3和0.2。根据各因素的重要性和对高校招生所产生的影响, 对二级指标的权重确定参照上述办法确定, 具体详见表1。

四、结论

综上所述, 本文针对影响招生计划编制的因素进行了分析, 将影响招生计划编制的因素划分成了3个一级指标和13个二级指标, 构建了普通高校年度招生计划编制影响因素指标体系, 并提出了一种普遍应用赋予权重的方案。由于我国高等教育资源的不平衡, 各个高校具体面对的问题也不尽相同, 因此指标体系中二级指标的应用与相对应的权重会存在着一定的差异。如何更加科学、合理地确定指标体系中的每个指标与相应权重, 从而形成完善的编制年度招生计划体系, 将是高校管理者结合本校的实际情况具体需要解决的问题。普通高校年度招生计划编制影响因素指标体系的提出将对于高校进一步推进招生考试研究, 积极探索高等教育改革具有积极的意义。

参考文献

[1]张庆霞.影响普通高校招生计划制定的因素分析[J].牡丹江大学学报, 2007, 16 (6) .

[2]赵小剑, 彭小川.科学编制高校招生计划的原则及策略研究[J].教育科学, 2007.

[3]王凤兰, 张军伟, 安静.硕士研究生招生计划编制方法研究[J].中国高教研究, 2008, 1.

年度财务报告编制 篇6

一、统一年度预算编报表

为规范各公司年度预算编制, 首先统一各高速公路公司“年度预算编报表”及有关要求。

(一) 概述。

“年度预算编报表”是根据《企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》中财务核算要求及明细, 并结合公司业务特点设计的, 若公司按照此表中拟设的损益类科目进行损益类财务核算、按照此表编报公司预算的话, 能够满足如下要求:第一, 符合国家规定的企业会计制度及财务核算规定;第二, 从财务核算上可以直观地反映出不同类别成本费用情况, 便于公司领导及股东方及时掌握公司详细的成本费用情况, 进行成本控制和财务分析;第三, 可以使公司预算与财务核算口径相符, 使公司在日常核算时就能反映出预算执行进度及情况, 使预算执行一目了然, 便于公司及股东方及时了解公司预算执行情况。

(二) “年度预算编报表”中各科目主要核算内容。

1.营业收入。

(1) 主营业务收入。

核算各站点车辆通行费及月票收入, 并按照各站点通行费收入、月票收入设置明细核算;

(2) 其他业务收入。

核算企业除通行费收入以外的其他业务收入, 并按照租金收入、其他收入等进行二级明细核算, 按照项目进行三级核算。

2.营业成本。

(1) 通行养护成本。

核算企业经营期间发生的与公路经营有关的费用。

①公路养护成本。

日常公路养护维修成本:核算养护工程发生的直接费用成本 (不含在“公路养护业务费用”中核算的公司养护队或养护公司业务费用) , 并按照公路及构筑物养护维修成本、安全设施维护成本、通讯及监控设施维护成本、绿化工程维护成本、其他工程维护成本等进行四级明细核算, 按照外包合同及自己施工项目进行五级明细核算, 按照直接费用成本明细 (即清单项目) 进行六级明细核算;专项工程 (含公路大中修) :核算专项工程中费用化的成本, 并按照××项目进行四级明细核算, 按照路基、路面、桥梁、涵洞、安全设施工程、通讯及监控工程、绿化工程等 (即清单项目) 进行五级明细核算;公路养护业务费用:核算与公路养护相关的间接费用 (包括养护工区或养护队) 。

②征收业务成本。

核算为征收车辆通行费而发生的各项费用 (包括收费、稽查、机电、监控、拆账、路政) 。

(2) 其他业务成本。

核算除通行养护成本以外的其他业务支出, 并按照租金成本、其他成本等进行二级明细核算, 按照项目进行三级核算。

3.营业税金及附加。

核算营业税金及附加, 并按照主营业务税金及附加、其他业务税金及附加进行二级核算, 按照税金及附加进行三级明细核算。

4.管理费用。

核算公司管理部门各项费用。

5.财务费用。

核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。

6.投资收益。

核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。

7.营业外收入。

核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入, 包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、路产赔偿收入、资产再次评估增值、接受捐赠转入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等, 并按照上述内容设置二级科目进行核算。

8.营业外支出。

核算企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出, 包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、路产损坏修复支出、被没收财产损失、非常损失、赔偿金、违约金、违反税法规定支付的滞纳金和罚款、捐赠支出、投资评估减值等, 并按照上述内容设置二级科目进行核算。

9.以前年度损益调整。

核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。

(三) 预算申报时除填列“公司预算编报明细表”及相关附表、附件、申报说明外, 还需说明以下问题。

一是说明拟购置 (建) 固定资产的资金来源。二是说明企业发展基金使用数、储备基金使用数、职工奖励及福利基金使用数发生情况。三是其他需说明问题。

二、规范年度预算编制

依据《企业会计准则》、《高速公路公司财务管理办法》 (财工字[1997]59号) 等有关规定, 结合高速公路经营企业预算编制及执行的具体情况, 规范年度预算编制办法。

(一) 基本原则及思路。

1.实行统一标准编制原则。

依据各高速公路经营企业近三年的收支数据进行测算, 按照预算科目统一编制标准。

2.坚持编制符合公司实际情况、可操作性强的原则。

在编制过程中, 充分考虑公司实际情况, 包括人员、机构、公路里程、收费额等因素进行编制。各编制指标实用性强, 应用简便, 具有很强的操作性。

3.在遵循成本效益原则前提下, 体现量入为出, 科学严谨的编制原则。

成本费用预算编制在遵循成本效益原则的前提下, 充分体现量入为出、科学严谨的编制原则。

4.以公司编制内实有人员数为基础的编制原则。

公司编制内实有人员按业务包括三大类, 即管理人员、征收人员、养护人员。编制年度预算以公司年初编制内实有人员数为基础进行编制。经董事会批准, 各公司与个人确立劳动关系并签订了聘用合同的人员, 以及股东各方委派到公司的管理人员, 不包括季节用工和劳务派遣用工, 均为公司编制内实有人员。逐步过渡到以合理的人员配置编制为基础进行预算编制。

5.日常公路养护维修成本编制原则。

按照河北省交通运输厅下发的《关于全省高速公路日常养护费用测算标准的通知》 (冀交公[2010]316号) 测算各公司日常养护维修成本费用。

6.征收业务人员工资、奖金及各种津贴补贴兼顾征收劳动强度, 体现多劳多得的原则。

征收人员成本按征收业务人员工资、奖金及各种津贴补贴年度预算定额为基数, 并考虑征收劳动强度, 使征收人员的收入与劳动强度成正比, 体现多劳多得。

7.车辆使用费编制原则。

以河北省政府还贷高速公路管理 (业务) 车辆使用费平均数据为基数, 考虑油价上涨、公路里程等因素, 合理确定系数, 并以合理的车辆配置数量进行编制。

8.部分成本费用预算标准以各公司平均水平为依据的原则。

部分成本费用预算标准按照各公司提供的实际支出数据为依据, 以其平均值为预算标准。

9.部分成本费用坚持以国家及地方政府相关政策为依据原则。

部分成本费用 (例如:社会保险、住房公积金、工会经费、税费等) 坚持以国家及地方政府相关政策为预算编制依据。

10.部分成本费用坚持以实际发生为依据的原则。

部分成本费用 (例如:保安服务费、物业管理费、单位取暖费、路政经费、拆帐管理费等) 坚持以实际发生为预算编制依据。

11.编制指标遵循动态、合理的编制原则。

编制指标基于合理测算的基础上, 并非一成不变, 是动态指标, 要与河北省社会经济发展水平及物价水平相适应。

12.公司的年度预算编制采取定额编制的原则。

公司的年度预算编制定额依据国家有关政策、社会物价水平及公司实际情况科学制定, 并分年度下达。各公司按照下达定额标准编制本公司年度预算。

13.超预算项目实行单独报批的原则。

凡超出定额标准的预算项目, 超出部分单报单批。

(二) 制定年度预算定额具体方法。

制定年度预算定额的预算科目:公路养护业务费用、征收业务成本、管理费用。

1.人员经费类预算项目定额实行最低限额编制原则。

人员经费类预算包含工资、奖金、津贴补贴, 职工福利费, 住房公积金, 社会保险等, 本类预算项目定额为最低限额, 公司实际申报数不应低于按此预算定额计算的数额。

2.正常公用经费和专项公用经费类预算项目定额实行最高限额编制原则。

正常公用经费、专项公用经费指劳动保护费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、广告宣传费等, 本类预算项目定额为最高限额。公司实际申报金额不应高于按此预算定额计算的数额;如高于定额标准的预算项目, 超出部分单报单批。

3.特殊情况。

对于各公司部分预算项目差距较大, 首先明确核算内容, 再参考省管政府还贷同类预算项目标准, 综合制定该类预算项目定额标准。

三、主要预算项目的审核

(一) 通行费收入预算。

根据经营路段上年度车流量情况, 结合我国国民经济发展水平、物价水平及相关路段车流量等情况进行审核。

(二) 征收业务成本、管理费用、公路养护业务费用预算。

1.工资总额。

依据河北省人社厅公布企业工资指导线及本企业盈利情况, 合理确定企业职工工资总额预算。

2.其他项目。

(1) 有定额的一般类预算项目。

按照年度预算定额进行审核, 且审定的2013年度预算数比2012年实际发生数的涨幅, 不高于2013年居民消费价格预计涨幅3.5% (2013年居民消费价格涨幅控制在3.5%左右, 来源于第十二届全国人民代表大会第一次会议国务院总理温家宝作政府工作报告) 。

(2) 有定额的特殊类预算项目。

第一, 部分预算项目如招待费、会议费, 根据中央“八项规定”和党政机厉行节约的有关要求, 公务接待方面要厉行勤俭节约, 安排会议活动要简朴, 不得铺张浪费。审定预算数不高于2012年实际完成数, 也不高于定额计算数。第二, 部分专项公用类预算项目, 如定额计算数与实际发生数及上报数有较大差距的, 根据年度预算定额, 结合公司的实际情况及公司提出合理的理由及依据, 进行审核。

(3) 无定额的预算项目。

如水电费、税费、物业费、路政经费等, 根据公司实际情况据实进行审核。

(三) 公路日常养护维修成本预算。

按照河北省交通运输厅下发的《关于全省高速公路日常养护费用测算标准的通知》 (冀交公[2010]316号) 并结合公司实际情况, 合理确定公司日常养护维修成本。

(四) 专项工程预算。

依据河北省高速公路管理局《关于印发公路养护专项工程管理办法 (试行) 的通知》 (冀高[2009]82号) , 结合公司实际情况据实审核。

(五) 资产购置 (建) 预算。

根据公司实际情况据实进行审核。

四、执行效果及意义

按照以上方法及思路, 笔者对河北省高速公路公司近年的年度预算进行了审核分析, 为股东会 (或董事会) 批准提供依据。在确保高速公路道路状况指数 (MQI) 保持在90以上, 保证高速公路公司正常运转基础上, 有效合理地控制公司主要预算支出项目的增幅, 为股东实现收益最大化提供了强有力的支持。

总之, 预算管理作为一种现代企业管理手段, 在高速公路公司中发挥着越来越重要的作用, 但在运用中要结合公司自身的实际情况, 不能盲目地生搬硬套。

参考文献

[1].张长胜.企业全面预算管理[M].北京:北京大学出版社, 2007