内控管理体系（通用12篇）
内控管理体系 篇1
近年来,大型公立医院投入大量的人力物力进行医疗体制改革,致力提高医疗水平和服务质量,各级各类医院为了将有限的人力和财力资源投入到提高其核心竞争力医疗、科研行业,将市场已经趋于成熟的后勤服务业务,借鉴和运用企业的外包模式把物业管理、被服洗涤、医疗废物处理、院区绿化、中央空调的运行维护、电梯维护保养等非核心业务外包,这样既可以大大提升医院后勤专业化服务和管理的需要,也使病人和员工享受到更精细化的专业服务,提高医院工作效率和病人满意程度。
一、外包业务的优点
1.在专业、行业精细化服务的今天, 医院把后勤服务业务外包,把医院有限的资金投入到核心竞争力上,使医院运营成本降低,利润提升。
2.避免医院非专业技术人员过度膨胀,优化人员结构,降低人力资源成本。
随着外包业务的规模和外包费用的逐年递增,外包业务内部控制体系的不健全,使有些外包业务没有达到理想的效果,甚至因为外包业务的管理不规范给医院造成经济损失和声誉损失。如医院电梯因维护不当造成小孩卡手事件, 出事者不会去追究外包单位的责任,而是追究医院的责任,给医院带来经济和声誉的损失。因此,建立健全有效的外包业务内部控制管理体系,是防范外包业务失控的有效手段。
二、如何建立健全有效的外包业务内部控制管理体系
1.设立专门、专业的外包业务管理团队。医院要推进低成本规范化、标准化的外包业务,必须配备与该项业务相关的专业管理团队,才能及时发现和反映外包业务开展过程中出现的各种问题,针对问题及时与承包方沟通,寻找解决办法、做出整改措施。只有专业的管理团队才能对承包方在履行合同时进行动态管理和有效的监督和评价。
2. 加强医院外包业务预算编制管理。建立详细、科学的医院外包业务费用预算管理,建立预算监督机制是提升外包业务财务管理效益的有效手段。外包业务的财务年度预算应该与外包业务的发展规划相匹配,要满足医院发展目标的需要。财务部门应在预算编制时多与外包业务管理科室领导进行沟通, 外包费用由管理科室根据本科室的实际情况申报初步预算,财务部门结合近三年的收支情况,按零基预算进行测算,采用定额和比率这两种办法进行费用预算,真正把预算做准、做实、做精, 制定科学化、精细化的外包费用年度总预算,从而保证各项外包业务的顺利开展。财务部门还要加强预算执行过程的管理工作,笔者所在的十堰市太和医院今年启动了财务管理平台HRP中的预算管理模式,正在尝试对各项预算进行以编制、执行、监控为主线的预算管理体系,解决了预算执行情况难以实现自动控制的问题,预算执行的数据可进行自动分析和统计,有效地解决了手工统计分析信息的滞后性。外包管理科室可以实时了解外包费用的预算执行情况, 避免支付外包费用的随意性,使外包费用能够及时、有序地予以支付结算,争取做到有预算不超支,无预算不开支。 财务部门还应建立预算绩效考评机制, 通过对预算项目与执行效果进行对比, 定期对其预算绩效做出评价分析,得出各执行外包指标的实际完成情况,通过预算绩效评价分析找出需要加强外包管理的薄弱环节。
3.建立医院外包业务承包方管理制度。基于医院长期战略考虑,医院和承包方应努力营造成非常可信赖的联盟关系,使外包承包商的行为与医院的目标保持一致,要在满足医院需求的同时,以积极的姿态参与医院技术知识、管理经验和医院文化的扩散和传播,提高双方合作的质量,以此提升医院的服务水平和整体形象。建立承包方管理制度包括以下几个方面:(1)引入竞争机制,慎重选择承包方。医院确定外包业务后应考察几家从事该业务的合作方,对合作方的专业资质、技术能力和从业人员的专业技能进行实地调研,广泛听取业界评价结合医院的综合目标,采用公开招标的方式,选择价格低、专业好,与医院协调配合度高的合作式承包方。也可以采用竞争机制,一项外包业务引入两家或多家承包方分片承包划分工作范围,使承包方之间产生竞争,促使承包方不断提高工作质量和服务能力。(2)规范签订外包业务合同。当承包方确定后应及时与选定的合作方签订业务外包合同,在合同中约定外包业务内容、范围,双方的权利、义务以及合作方应达到服务的质量标准和服务费用等等,院方应充分考虑一些重要风险因素,通过合同条款予以有效规避或者降低。比如近期新闻媒体频频曝光的多起电梯伤人事故,鉴于此,医院在把电梯维修保养业务外包时就应该在合同中明确签订责任事故条款,以减少因电梯维修不当或不及时维修保养引发事故给医院造成不良影响和经济损失。
4. 对外包业务的管理团队建立有效的考核机制。外包业务的职能主管部门负责医院外包管理制度的贯彻与调整, 对承包方的考核和监管工作,负责记录外包业务的日常工作,进行现场指挥和调度。对管理团队进行工作质量考核,将督促管理人员更加认真履行自己的工作职责。提高管理团队的专业知识,增强管理意识和主人翁意识,从外包业务的源头开始控制和监督业务质量,做好与外包业务的对接工作,及时、客观地反映和发现工作中出现的问题,提出改进意见, 促进服务质量。同时,要通过医院财务和审计部门加强管理团队的工作质量。内部审计是有效监督业务外包的手段,它可以对职能部门的工作执行情况进行再监督,发现问题并提出整改意见,给上级管理者提供外包业务开展的状况和整改措施。财务部门应从财务管理的角度加强对外包业务核算和监督,严把结算关,建立完善的会计业务处理和对管理部门的绩效核算方法,保证外包业务顺利和可持续发展。
内控管理体系 篇2
1、内部控制十一哥完整的系统，一个好的运作体系对于企业运作的风险降低有很大的帮助。调查结果表明，企业内部偷窃行为中，主管员工占了很大一部分。
2、内部控制基本准则、规范，作为一个会计人，我们应该好好要学习一下。在企业管理中，风险管理，风险偏好以及其企业战略管理、内部控制都很有关系。
3、一个企业越大，系统越大，就越混乱，越需要一个好的框架体系来管理。内部控制需要会计人员财务工作者有好的专业能力，在我们今后的工作中，对我们的工作能力要求越来越高。
4、coso法案中，现在也加入了战略管理。难怪cpa考试也加了一门
5、sox法案。想要发展到一个层次，就应该要有所了解。中国正在与国际接轨。
6、内部控制也有自身的局限性，要了解内部控制的目标，那就是为了企业的管理战略。要站在一个更加高的角度来看待内部控制和管理
7、内部控制的成本效益原则，以有限的成本产生尽可能产生大的效益。以内部审计来衡量内部控制的效果。企业内部控制的环境。风险评估.以内部审计来衡量内部控制的结果，企业内部控制的环境。风险评估
8、企业管理中的分权结构，做了该公司的管理咨询则不能做该公司的审计，否则无法保证审计的独立性，也不保证内部控制的有效实施。设计委员会应当设立在董事会之下、内部审计是一个独立的部门。
9、人力资源政策，轮岗交班，进行强制性的监督，也是内部控制的一种方式。法律顾问以及内部环境的治理。
10、进行控制之前应该进行风险评估、考察财务报表的可靠性。
11、信息的整合沟通，包括内部的还外部的。同时要关注信息安全程度
12、内部监督包括专项监督和持续性的监督csa内部控制的自我评价
13、内部控制也要考虑到员工的心里因素。不仅要有人情味，同时也要有效率。注重员工思想道德的建设
14、公司舞弊公司管理层---虚假财务报告中层干部-----虚报费用收受回扣一般员工-----贪污偷窃
15、舞弊的形成：压力动机机会 内控体系学习心得（2）：
5月8日，我代表我公司参加了江苏省财政厅主办的《江苏省企业内部控制体系建设与实施学习报告会》。报告会主讲人是财政部会计司刘玉廷司长，我记得xx年版新企业会计准则正是在刘司长的主导下编写并颁布普及的，几年来对我国会计事业的发展起到了重大作用，标志着我国会计制度体系已正式与国际化接轨。在会计制度体系基本完善之后，财政部会计司又把企业内部控制体系建设提高到一个非常重要的高度，经过近5年的摸索与调研，今年4月份财政部又联合证监会等五家部委共同发布了《企业内部控制应用指引》，并要求率先在国有大型企业和上市公司应用起来。由此可见，政府对企业内部控制体系建设已经给予了前所未有的重视。
近年来，企业内部控制失控造成重大损失的事件频频发生，引起了国际社会和国内政府管理层的高度关注。从xx年安然公司、xx年世通公司丑闻，到德隆系资金链断裂、中航油违规期权交易、伊利高管挪用巨额公款，xx年农业银行分行管理员偷盗挪用5100万巨款、xx年中海运韩国分公司高管截留4000万运费收入等等重大违规事件，让人们不得不正视企业内部的各种经营操作风险。可以说，由于对内部控制缺乏足够的重视，目前我国企业在内部控制管理方面是比较薄弱的，其中蕴含了巨大的风险，随时都可能危及企业的生命。正是在这一背景下，xx年财政部等16个部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，今年4月份又由财政部等5部委联合发布了《企业内部控制应用指引》，用非常通俗易懂易操作的语言，引导企业建立起必要的内部控制制度。《企业内部控制应用指引》全文一共有18个主题，涵盖了企业管理的方方面面。通过阅读《指引》，发现其运用的语言非常浅显易懂，但是蕴涵的内部控制思想却非常深刻。学习报告会简要介绍了《指引》出台的背景、内容和意义，我通过参加报告会，对其中几点很有感触的部分，也产生了一些自己的体会：
一、内部控制建设是一个循序渐进的过程
企业内部控制建设的第一个阶段是监督管理阶段。在这个阶段，企业还没有系统的内控制度体系，还停留在以人管人、以人监督人的阶段。这个时候企业发生了经营、资金、市场等风险状况时，往往采取的是救火的方式去解决问题，即哪里着火了就去救哪里，缺乏系统的、全面的制度体系建设。这一阶段强调的是对关键风险的监督，即对已经发生的或可以预见将要发生的风险点进行监督管理。我公司目前应该也是处于对关键风险进行监督管理的阶段，通过近半年来各部门对流程制度的编制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度体系框架，对其中的一些风险点也有了一些认识和防范。但是总体而言，仍然处于看火救火，缺乏系统管理的层次上。
企业内部控制建设的第二个阶段是融入管理阶段。在这个阶段，强调的是对运营过程的管理，即所谓对关键过程的控制，将内部控制的思想体现在运营过程管理活动中，实现日常化、体系化的风险管理。它与上一阶段不同的是，不再强调着火这个结果，而是强调通过各岗位人员规范化操作避免火灾的发生，因此更强调经营过程的合规性。目前我公司正在推行的生产部门二次革新、内部审计活动，也是往这个方向发展的一个体现。而通过阅读《企业内部控制应用指引》也可以发现，其中的内容也是引导企业建立有效内控制度，也是强调的对企业运营过程的规范。它其实也在告诉我们，如果做一件事情它的每个步骤和重要环节都是合乎规范的，那么这件事情的结果至少不会出太大的偏差；如果其中一些步骤是不合规的，那事情的结果就有可能蕴藏巨大的未知风险。比如最近我公司发生的某销售人员挪用房租的事件，仔细分析事件的整个过程，会发现其中经过的很多环节都是因为贪图一时方便或其他人为原因而没有按规范流程操作，因此埋下了重大的隐患，不得不引起我们的重视和反省。因为风险的始作俑者的一个重要行为特征是，他总是千方百计地找出种种理由阻扰正常流程按规范操作，总是在不断强调特殊原因从而绕过流程制约，最终达到自己的目的。
企业内部控制的第三个阶段是提升管理阶段。在这个阶段，企业已经达到一定规模，并且内部控制体系已经有了相当的基础，这时企业就可以以战略为核心、以集团管控为手段、以实现稳健运营为目标，进行全面综合的风险管理。这个阶段的重要特点是，内部控制要充分体现企业集团战略，将内部控制以战略为核心贯彻到集团的各个事业部、体系或子公司中，并且建立风险预测、评估和应对过程管理系统等更高级管理手段，对企业所有运营过程进行信息整合和分析。
二、关于采购业务内部控制 《企业内部控制应用指引》第7号主题是采购业务，无疑是每个企业都非常关心的内控环节。《指引》中指出了采购业务可能面临的三个风险：
1、采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
2、供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
3、采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
从我公司目前的情况看，以上三个风险都在不同程度上存在。虽然从去年以来，采购部和财务部都做了很多努力，改善了流程和管理，已经取得了一定的成绩，但是由于人手、经验等方面的欠缺，还不能说我们在采购计划及预测、供应商选择和付款验收上完全没有问题和风险。
比如在供应商选择上，《指引》建议企业采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购效率，降低采购成本。这就与我们通常所认为的尽可能多询价、多考察供应商的思想有所不同。询价也不是越多越好，供应商也不是越多越好，集中几家供应商来做，可能是更好的经验。
另外，在采购操作上，《指引》建议对办理采购业务的人员应定期进行岗位轮换；重要的采购业务应组织专家进行论证；除小额零星采购外，不得安排同一机构办理采购业务全过程；建立采购物资定价机制，对大宗采购要根据市场行情设立最高限价等。这些方面，可能都是我们需要借鉴和思考的方面。
三、关于销售业务的内部控制
《企业内部控制应用指引》第9号主题是销售业务。关于销售业务的内部控制，令我较有感触的有以下几个方面：
1、对客户信用的管理。《指引》建议企业应健全客户信用档案，关注重要客户资信及经营变动情况，防范信用风险。
2、对于销售合同，应当进行各有关部门会审会签，而不仅仅是销售部门自审自批。尤其是对于重要的销售合同，签订时应征询财务、法律专家的意见。重大的销售业务谈判，应适当吸收财会和法律专业人员参加，并形成完整的书面记录。
3、对于应收账款催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门要负责办理资金结算并监督款项的回收。
对于以上几方面，可能咋看上去在很多企业都不会真正实行起来，理由可能是麻烦、不切实际、影响办事效率。但是刘司长介绍说，经过他们多年调研几千家企业的结果，对于销售环节内部控制较为严格的企业，恰恰是经营绩效和效率都很高的企业；而省略内部控制流程的企业，又往往是绩效不大好、内部管理问题严重的企业。因此他认为，内部控制制度并不是像人们以为的那样是一种束缚，而是一种推动力量。内控完善的企业，说明企业的管理水平高，管理效率高，企业经营绩效就高，这是符合逻辑的。而省略内控环节的企业，看上去似乎效率高，实际上掩盖了企业内部的管理混乱、内部沟通成本高，其结果必然是经营一定有风险，而且这些风险往往企业自己还不知道，自我感觉还很好。这不得不让我们重新深思内部控制、管理和企业经营绩效之间的逻辑关系。
四、关于研发活动的内部控制
《企业内部控制应用指引》第10号主题是研究与开发。其中有很多条，引起我注意的是以下几方面：
1、企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
2、企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。
3、企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。
4、企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。
以上方面引起我注意的一个重要原因是，我公司可能在研发资料保密和核心研发人员控制上还需继续完善。比如目前的研发人员邮箱、聊天工具均未实行外网隔离，存在信息安全的风险；核心研发人员如未按国家规定签署保密协定，可能也隐藏了一定的风险。因此个人认为，我公司应在这些方面按照《指引》要求持续完善起来。
五、关于预算活动的内部控制
《企业内部控制应用指引》第15号主题是全面预算。应该说，我公司的预算活动做得是很不理想的，主要原因可能还是对预算的认识不足，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严。很多人都认为，预算一定会对企业经营活动产生束缚，会影响工作效率，实际上这种观点是一种误解。刘司长也介绍到，经过他走访的几千家大中小型企业，凡是预算活动做得较好的，通常都是经营管理水平较高，经营绩效也很好的企业；凡是没有预算管控或预算很弱的企业，往往都是经营费用特别高、浪费严重、利润很低的企业。这几乎已经成为一条定律。因此，那种认为预算会束缚企业经营的观点，可能还是对预算认识不到位造成的错觉，甚至反映的是一种管理上的惰性。大量实践证明，只要企业认认真真下目标，运用预算实行严格的管理和考核，就一定会对企业经营起很好的推动作用。
税务内控管理 篇3
税务风险的分析
在实施有效的税务管理前，我们先要了解税务风险，税务风险是公司税务责任的一种不确定性，是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失，税务风险主要包括以下几个方面：
政策遵从风险——纳什么税的风险；准确核算风险——纳多少税的风险；税收筹划风险——纳最少税的风险；业务交易风险——何时何地怎么纳税，这是最难控制的一种风险。
如何进行有效的税务内控管理
了解了税务风险后，那么我们应从以下几方面进行有效的税务内控管理：
设立有效的税务管理架构及岗位职责。进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，以集团公司为例，集团总部、二级公司和基层单位都需要参与税务内控管理。从集团税务管理架构来看，集团总部可设立税务处，然后层层下设税务经理、税务会计等职位负责税务管理。从税务管理职能来看，集团税务处可承担建立税务管理制度，重大税务事项的沟通解决等职责；二级公司可承担监督税务管理制度的实施，税务事项的上传下达等职责；基层单位可负责落实具体的税务管理制度及具体的税务风险控制措施等。
对于涉税岗位，有3层含义：第一，对于许多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。
建立统一的内部税务管理标准。内部税务管理，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准既包括分税种日常税务申报、缴纳管理流程，分税种常见风险控制流程等税务管理标准化操作流程，也包括奖惩制度、绩效考评等税务指标标准化考核管理。通过建立涉税事务管理标准，完善企业各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。具体操作上可通过编写内部税务管理手册、制定涉税事项的流程处理标准、建立内部培训机制以及税务业绩考评制度等方式进行。
公司可以根据情况，建立适合自身的各种涉税业务流程，包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务计划的制定，纳税申报的流程标准等；业务层面包括采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。
完善内部风险汇报及测评体系。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必须要进行汇报，哪些属于重大事项，根据不同行业、不同地域很难一概而论，必须根据企业的实际情况，进行针对性的分析。一般而言，税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的税务总监及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。
对任何大企业而言，风险的防控永远优于应对。因此，建立税务风险测评制度对国有企业也至关重要。国有企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的几率，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制及重大事件的处理机制等。同时，还需要把税务风险纳入企业整体管控机制的体系内，真正让税务风险管理成为企业内控管理的有机组成部分。
税务内控，作为税务风险防控较为有效的手段，已经被越来越多的企业重视，很多企业已经开始调整或新建适合自身的税务内控体系。但是，不要认为这是一个简单的流程，知易行难是它的特点。税务内控是一项复杂的系统工程，企业不要盲目行动，应该在理清基本思路以后，制定计划，按部就班的开展这项工作。
浅议内控制度管理 篇4
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。其目标: (1) 合理保证企业经营管理合法合规。 (2) 合理保证企业资产安全。 (3) 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。 (4) 提高经营效率和效果。 (5) 促进企业实现发展战略。
►►二、当前企业内部会计控制中存在的问题
1.内部会计控制管理制度流于形式
企业虽已建立内部会计控制管理制度, 但缺乏有效的会计监督机制, 使会计信息生成过程缺少有力约束, 加之外部监督机制的软弱无力, 虚假的会计信息生成后很少被发现, 因此, 导致会计工作秩序混乱, 做假账的行为屡禁不止。从外部环境看, 由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善, 以及其他因素的影响, 从而导致会计信息的真实性较差。究其根本, 原因在于企业内部会计控制管理制度不健全。
2.思想认识上存在不足
近些年, 企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象, 导致财务混乱, 使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况, 也使各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于思想认识上存在不足, 导致企业会计基础工作和内部控制薄弱, 缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力, 有章不循, 缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。所以, 难以发挥内部会计控制应有的效力和作用。
3.客观环境变化的影响
面对新的经济环境, 企业要保持竞争能力, 必须要经常调整经营策略、内部机构等, 这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容, 建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统, 才能提高效能, 充分发挥内部会计控制的作用。
4.风险意识不强烈
在市场经济环境下, 企业间竞争越来越激烈, 企业经营风险不断加大, 然而从我国的实际情况看, 企业风险意识并没有提到应有的高度, 企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念, 更缺乏有效的风险防范管理机制, 往往因此而造成内部失控, 给企业带来无法估量的损失。例如, “银广夏”事件中, 银广夏集团的负责人长期置风险于不顾, 使企业始终处于高风险状态, 最终给企业造成无法挽回的损失。
5.缺乏有效的监督机制
会计的日常控制依赖于会计的日常监督, 内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督, 但是一些企业的管理者经常干预会计工作, 会计人员受到管理者干预或利益的驱使, 往往按管理者的意图办事, 使会计的监督职能无法履行
►►三、企业内部会计控制建立的原则
1.坚持全面性和系统性原则
一方面, 由于会计工作贯穿于单位整个经济活动, 内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节, 覆盖所有的部门和岗位。另一方面, 由于单位是一个普遍联系的整体, 因此, 要使各部门和各岗位间形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体, 只有内部会计控制对全体员工都有约束力, 才能保证各部门和各岗位按照单位的目标相互协调地发挥作用。
2.制衡性原则
内部相互牵制是指在各岗位问建立互相验证、互相制约的关系, 其在进行有关责任分配时, 单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权, 必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中, 一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理, 也可委托中介机构, 发挥其客观、公正的作用。
3.成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。一般来讲, 要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点必须高度重视, 而对那些只在局部发挥作用、影响特定范围和内容的一般控制点, 则只要能起到监控作用即可, 不必花费大量的人力、物力进行控制。
►►四、促进内控工作的几点建议与思考
1.完善企业的控制环境
完善企业内部会计控制环境的建设, 首先要加强企业负责人的自觉控制意识。企业内部会计控制成败取决于企业员工的控制意识和行为, 而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从我国一些企业的现状分析, 这些企业不是没有内部会计控制, 而是没有很好地执行。其中, 往往是企业负责人带头不执行, 破坏既定的内部会计控制程序, 导致内部会计控制形同虚设或只对下不对上。从长远看, 真正做到所有权 (责、权) 和经营权分离。只有这样, 才能从根本上解决内控制度执行中所存在的问题, 使企业由上而下共同执行内部会计控制制度, 从而推动我国企业内部控制环境的建设。
2.充分发挥内部审计的作用
要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果, 就必须对其施以恰当的监督, 企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位, 并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变, 使其监督具有日常性与全过程控制性, 并将监督、评价结果及时反馈, 协助企业进行内部会计控制制度的制定。建立健全预警机制和风险防范措施
3.企业应尽快建立预警机制和风险防范措施, 提高风险控制意识, 加强资信管理和信用分析工作, 提高风险控制能力。
通过积极有效的风险管理, 最大程度地降低会计风险水平
综上所述, 企业内控制度管理是一个以终为始、与时俱进的过程, 它直接影响到到企业基础管理能力的提升, 关系到企业的规范化管理。来自市场竞争、企业成长等方面的要求必然会促使企业更加关注自身的内控制度建设, 不断提高自身的管理能力。
参考文献
[1]冯建, 伍中信, 徐加爱.企业内部财务制度设计与选择[M].中国商业出版社, 2004
[2]财政部:会计基础工作规范[M].经济科学出版社, 2005
内控管理 篇5
收到《X银监局监管通报》（豫银监通股字[X]1号）后，分行领导高度重视，对照《公司法》、《证券法》等有关法律法规以及《XXX章程》（“《XX银行X分行公司章程》”）等内部规章制度的规定，李兴智行长就对监管通报所指出的问题，责成相关支行和分行管理部门逐条对照，详细说明情况进行认真落实整改，并通知分行各业务部门要在全行进行横向拉网式全面检查和纵向的系统自身深度自查，对于检查出的问题要严肃处理，绝不迁就姑息任何形成的违规行为，并将认真组织有关部门现场检查整改落实。现将治理专项活动的主要工作及整改情况报告如下：
一、解放思想强管理，科学谋划抓机遇。
X年，是我国发展进程中极不平凡的一年。我们战胜了罕见的低温雨雪冰冻灾害和汶川特大地震灾害，谱写了感天动地的英雄凯歌，给我们子孙后代留下了宝贵的精神财富。我们成功举办了北京第29届奥运会和北京X年残奥会，实现了中华民族的百年梦想。我们圆满完成了神舟七号载人航天飞行，实现了空间技术发展具有里程碑意义的重大跨越。我们克服国际经济环境重大变化的不利影响，加强和改善宏观调控，保持了经济社会发展的良好势头。X年，在XXX总行的正确领导和地方政府的关心指导下，在各兄弟部门的大力支持配合下，我们始终坚持“XXXX中心工作，在服务中发展银行信贷事业”、坚持解放思想强管理，科学谋化抓机遇，认真落实李兴智行长在X年分行工作会和李忠录副行长在X年全行信贷工作会议上的讲话精神，抢抓机遇，谋求发展；调整思路，优化结构；强化管理，防范风险。为X年各项工作再创新高而奋斗。在信贷工作上，要求严控风险，抢抓机遇。继续稳定和优化存量信贷资产，积极培育和发展优质授信客户。X年我们信贷工作，要紧紧把握宏观经济金融形势的变化，密切关注授信企业的生产经营状况，严控不良率，认真做好存量信贷资产的经营工作；牢牢抓住国家“扩内需，保增长”的投资拉动经济增长的契机，培育和发展一批优质授信客户；进一步强化客户经理培训和队伍建设工作，切实完善客户经理的进入和退出机制。以“为民解忧”为要事，以“适应形势”为主题，以“求真务实”为要求，以“开拓创新”为动力，以“群众满意”为标准，以“自身建设”为手段，在“新”字上做文章，在“实”字上下功夫，在“严”字上抓管理；牢固树立“以民为本，以情为民，以苦为荣，以助为乐，以实为上，以德为政”的工作宗旨，奋发努力,拼搏进取,为分行的各项业务工作取得了新进展而努力奋斗，为着眼于落实科学发展观和构建和谐社会做出积极贡献。
二、并于贷款增长乏力，市场份额持续缩小的问题。
内部因素：X年-X年，XX银行当时业务发展良好，市场份额占比较大。X年-X年XX银行引进国际战略投资者进行资产重组，业务发展受到很大影响，失去了部分原有的市场；X年重组成功后，与战略投资者的磨合有一个过程，业务发展一般；X年上半年，受国家宏观调控政策影响，贷款有所萎缩；X年下半年，贷款环境有所改善，我行贷款总体规模上升很快。
外部因素：X年X省股份制商业银行只有交通银行、XX银行、中信银行、光大银行4家，XX银行当时业务发展良好，市场份额占比较大。后来随着上海浦发银行、招商银行、兴业银行、民生银行等4家股份制银行入驻X，整个市场得到进一步细分，再加上后入驻的几家商业银行贷款规模增幅很快，造成前几家股份制商业银行的贷款规模在整个市场的占比进一步缩小。
三、关于个人住房按揭贷款风险不容忽视的问题。
截至X年年末，我行个贷余额14.3亿元，较年初下降0.72亿元，累计发放贷款10.65亿元，累计收回贷款11.37亿元，不良贷款余额1.01亿元，较年初下降不良贷款0.04亿元,全年累计收回不良贷款0.41亿元，通过诉讼收回现金0.14亿元。针对X年住房按揭新增不良贷款0.27亿元的现状，分析新增不良贷款形成的原因,我行采取了以下有效措施:
（一）对无实质风险的按揭逾期加大催收力度，利用电话催收，上门催收和律师函等方式，仅今年两个月已收回不良贷款260万元(含分类上调)，及时化解信贷风险。
（二）对因楼盘不能按时交房,引起借款人出现断供的不良贷款,通过催收尚不能归还贷款的借款人，及时对借款人提起诉讼，运用法律手段收回贷款，目前已有多户在商议还款事项。
（三）继续执行对重点户、大户的督办制度、律师月度沟通制度，及时掌握案件进度并制定清收方案，推动案件的清收盘活进程。
四、关于小企业贷款依然偏低、加强小企业授信工作落实的问题。根据豫银监局通股字（X）1号监管通报，结合我行客户群结构中，中小企业占比较低的现状，XX银行X分行X年将以发展中小企业为重点工作，具体工作计划如下：
（一）成立以营销、服务中小企业为职责的中小企业银行部。
（二）三月份将在全省全面推广XX银行总行为中小企业量身定做的“好融通”产品，该产品非常适合中小企业的融资需求。
（三）拟在洛阳、平顶山、焦作、南阳等市设立中小企业银行部驻洛阳、平顶山、焦作、南阳办事处，每处配备相应的客户经理和结算人员，专职为当地中小企业提供融资、结算服务。
（四）计划全年向全省中小企业授信10亿元，着力改善中小企业融资难问题。
五、关于理财产品风险显现的问题。
截至X年2月28日，我分行尚存理财产品2类，涉及客户634户，存量6538.7万元。其中“薪+薪4号B款”出现浮亏，涉及客户311户，存量3233.9万元。截至2月23日该产品平均净值已达到0.9078，较08年2月29日平均净值0.7914增加了0.1164。自08年四季度以来我行进一步完善各项理财业务管理制度和规范，增强贯彻力度，建立了投诉机制和突发事件应急体系，印发了《关于X分行建立理财产品投诉风险重大事项报告制度的通知》、《关于成立X分行理财产品风险事件应急处理小组的通知》、《X分行证券基金代销业务危机应急处理方案（试行）》、《关于做好客户维护及防范投诉风险的紧急通知》、《“薪+薪4号B款”理财产品风险应急预案》、《关于下发〈XX银行X分行理财业务操作管理规程（暂行）〉的通知》等一系列文件，并及时监督执行情况，能够对各类投诉事件进行快速反应和及时处理。
加强了营销人员的业务培训，提高了理财队伍的专业素质，08年X分行又有27人取得AFP资格认证，使我行持有AFP认证资格的理财人员达到了56人。
细化了产品售后服务，对现有全部理财客户造册登记，细分类型，分类落实到我行专职理财人员名下专人进行回访和一对一维护服务，及时掌握客户的心理动态，有效地控制了风险，减少投诉，获得了客户的认可。
六、关于表外业务拉动明显，存款稳定性有待加强问题。
（一）为了防范市场风险、操作风险和政策性风险，我分行已经加强了对表外业务的风险控制，在分行信贷管理部实行表外业务总额度控制，对各经营单位分配额度，月末、季末考核，同时对表外业务进行专人审核审批，严格把关，严格控制，保证表外业务的真实性、有效性、合规性。
（二）在防范风险，控制规模的前提下，分行管理部加强指导作用，鼓励各经营单位资产结构合理调整，在业绩考核中均衡调配，鼓励结算资金的留存和流转，从而监控企业资金流向，以期了解企业的真实经营情况，在防范市场风险的同时，对企业的信用风险有所控制，对“做存款”现象，坚决予以杜绝，一旦查出，严惩不怠。
七、加强个人信贷管理，尤其是个人住房按揭贷款管理，保证各项措施落实到位的问题。
（一）健全个贷管理制度，规范操作流程。
自X年，总、分行相继出台了《关于进一步规范和优化个人信贷业务流程的通知》、《关于进一步规范消费信贷管理的紧急通知》、《关于X分行个人信贷业务档案管理办法》、《广发X分行个人信贷业务贷后管理实施细则》、《XX银行X分行二手房按揭款实施细则》、《关于个贷引入律师见证及中介服务的通知》及《X分行关于个贷诉讼若干问题的规定》等相关文件，进一步完善了我行零售贷款的管理制度，规范了零售贷款业务操作，有效防范了相关风险。一代论文网：
（二）利用征信信息，降低违约风险。
在审查、审批环节，充分利用个人征信系统，对信息记录差、有潜在风险的申请人坚决拒绝办理个人住房按揭贷款，有效地规避了潜在风险，防范恶意骗贷情况的发生。
（三）加大清收力度，化解存量风险。
1、强化个贷逾期的催收力度，对催收无果的借款人及时提起诉讼，及早化解风险。
2、对抵质押物的足值状况要求支行进行全面自查，分行对不良贷款的抵质押物的足值状况进行重点抽查，防范抵押物市场价值波动带来的风险。
3、强化支行与律师的沟通，要求支行对律师及不良客户施加压力，紧盯案件进展，想方设法以最快的速度化解风险；
4、对重点户、大户实行督办制度，及时掌握案件进度并制定清收方案，以推动案件的清收盘活进程。
（四）加强不良责任认定与处罚。X年我行已将零售贷款业务纳入业绩考核系统，同个人收入挂钩，强化了考核和不良责任的认定与处罚。
（五）建立个贷管理系统。
根据总行全行集中式个人业务管理系统上线工作的安排，2月份我行个贷业务已全部上线，目前该系统正在试运行中，该系统的上线将会是我行的贷后管理水平再上一个新台阶。
八、高度重视个人理财业务，加大宣传和正确引导，维护金融秩序安定的问题。
分行每日发布理财咨询，每周将产品收益情况以电话或短信的形式告知客户，让客户做到心中有数。
X分行严格执行监管部门和总行的规章制度，在目前市场态势不明朗的情况下，严格要求营销人员按规销售，杜绝不当营销和错误营销。
在今后的业务发展中，我行将加强个人理财业务的管理水平和制度的执行力，进一步提高理财人员的业务素质，在新发产品上注重正确宣传引导，做好客户沟通和服务，严格控制风险。
九、改善单一的存款增长模式，保证各项业务持续稳步增长。
我行一直鼓励储蓄存款的营销力度，在政策、人力、资源上予以倾斜，从而改善存款结构，科学调配资产负债结构比例，提高我行在市场中的竞争力。
我行X年的发展将以银监局监管建议为主导：抓机遇，谋求发展；调整思路，优化结构；强化管理，防范风险。
一、端正经营指导思想，把科学发展观贯彻落实到本行经理工作中，正确处理规模扩张与风险防范，业务拓展与风险控制，短期利益和长期利益的关系，将利润最在化建立在风险可控和管理水平不断提高的基础上。
二、在业务发展过程中，要保持依法合规的经营意识，严格制行国家政策、法律法规和外部监管制度，规范执行每一项规章制度和操作流程，严防各类操作风险的发生，分行领导班子和分行管理部门要彻实履行起管理职责，加大对操作环节规范管理的监督和检查指导。
三、加强完善激励约束机制，建立科学的业绩考核体系，调整和优化资产负债结构。
四、要定期化、制度化、发现问题，立即采取措施，制定相应的检查监督制约机制，严格制行违规违纪责任追究制度，杜绝经营管理人员为了经营业绩违规经营的现象，保证各项制度落实到期实处，坚决禁止不符合规章制度的各种做法。
十、基于内部控制环境的国有商业银行公司治理机制再造
1、组织再造：建立科学的委托代理关系
我国国有商业银行实行的是一级法人制度下的层层授权式的经营体制，从而形成了较长的委托代理链条。一方面所有者很难对各级机构乃至各级经理人员进行有效监督约束；另一方面造成信息传递迟缓、扭曲、监督效率降低、导致代理成本过高。公司化改造之后的国有商业银行将成为由国家资本、若干战略出资人和众多中小股东共同组成股份有限公司，通过组织再造，建立科学的委托代理关系，明确所有者、经营者的权、责、利并形成有效互动。由股东组成的股东大会是银行真正的最高权力机构；董事会作为股东大会的常设机构，拥有决策权，对重大方针政策进行决策；银行的高层经理人则由董事会聘任、负责日常的经营管理。在执行层面上，通过组织再造，力求各岗位管理人员和雇员各有其位、各司其职，建立扁平化组织结构和科学的委托代理关系，控制道德风险和降低代理成本。
2、制度再造：导入风险——利益分配机制 公司治理的核心是导入风险——利益分配机制，对企业为谁服务，由谁控制，风险和利益如何在各利益集团中分配等一系列问题进行制度安排。按照委托——代理理论，代理人不仅有着自己的利益，而且具有风险规避倾向。因此，在企业合约体中，经营者与所有者在利益函数方面往往是不一致的。因此必须建立起风险与收益的平衡机制，让所有者和经营者双方都承担企业经营的风险，在利益与风险的约束和平衡下，努力工作，创造价值。具体而言，对国有商业银行经营者来说，努力工作可以得到附加收入，提高经营者个人在社会市场上的声誉；对所有者来说，努力工作，不仅可以不断提高公司未来现金流折现价值，而且可以得到当期的现金流收益。
3、文化再造：构建良好的公司治理文化
尽管国有商业银行已经制定了一系列规章制度并开始有意识地培育自身的企业文化，但单纯靠规章制度的“硬约束”是远远不够的，国有商业银行必须根据现代企业制度的要求对文化建设进行重新定位，从借鉴和发展的角度，完善公司治理结构，建立由上至下的公司治理文化，形成“软约束”。公司治理文化是股东、董事、监事、经理人员、重要员工等公司利益相关者及其代表，在参与公司治理过程中逐步形成的有关公司治理的理念、目标、哲学、道德伦理、行为规范等及其治理实践。培育良好的国有商业银行公司治理文化，构建一种公正合规、诚实守信、廉洁正直、提倡良好的职业道德的企业文化，成为国有银行加快发展的重要任务。
十一、基于外部控制环境的国有商业银行公司治理机制再造
1、市场环境再造：建立和完善资本市场激励约束机制
国有商业银行通过股份制改造并最终发行上市，其经营发展的状况就能够通过资本市场有效地反映出来。市场价值的变化会对商业银行产生很大的压力，促使商业银行加强经营管理和风险控制，改善公司治理绩效。一方面，资本市场的强制性信息披露机制、法人治理要求等对国有商业银行的法人治理产生很大的促进作用。另一方面，国有商业银行外部市场环境再造有赖于资本市场的完善，要建立和完善资本市场激励约束机制，建立起更加灵活地进入和退出机制。
2、法律环境再造：规范风险防范和利益保障体系
公司治理涉及诸多法律问题，必须由国家通过法律加以规范，从这个意义上说，公司治理水平高低取决于国家法律法规的质量。对国有商业银行而言，法律环境的再造包括三个层面：一是明确国有商业银行公司治理必须遵循的法律法规守则，以及董事和经理人员必须承担的法律责任；二是在符合法律法规框架下制定公司政策，确保经营者在良好的公司治理结构下开展经营；三是加快制定保障中小股东利益的法规。此外，还可以建立健全刑事诉讼机制和民事赔偿机制，提高商业银行的违规成本。
3、监管环境再造：实现以风险为基础的审慎监管
商业银行的金融监管包括本国央行监管和国际监管，它构成商业银行外部公司治理的核心。当前，随着金融国际化和国际金融市场的一体化，国际化银行的监管以及银行业监管的国际协调已经成为一种客观要求。根据巴塞尔委员会提出的原则，商业银行必须在股份制改造和构建科学的公司治理机制的同时，强化监管约束。目前我国银监会监管工作重心已经由合规性监管向风险监管转移，以提高银行审慎监管的有效性，这将有助于确保国有商业银行安全、稳健、高效运行，提高防范和化解金融风险的能力。
十二、我们商业银行内部控制还存在一些迫切需要解决的重大问题。近年来，通过商业银行自身的努力，中国商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。内控优先意识明显增强，内控环境得到改善，尚未出现大面积违规的现象；按照内部控制原则和防范风险的要求，商业银行调整和完善组织结构，明确职责，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，目前大多数商业银行均建立了资产负债比例控制和风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审慎的会计制度，风险控制措施逐步完善；管理信息系统不断升级，信息容量不断增大，支持了商业银行风险管理的需求；银行普遍建立了相对独立的统一管理、下查一级的内部稽核体系，内部审计的独立性不断增强，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。
一是银行公司法人治理结构有待进一步完善。近年来，银行公司法人治理结构虽发生了很大变化，但与真正市场化的货币金融企业相比仍相差甚远，主要表现在符合现代银行制度要求的公司法人治理结构尚未完全确立，与之相适应的自我约束和自我发展机制也需要进一步完善。股份制商业银行虽初步建立了现代银行制度的基本框架，但却不同程度地存在着公司治理架构不健全、决策执行体系构造不合理、监督机制有效性不足等问题。所有这些，都在一定程度上限制了银行内部控制的有效运行。
二是银行内控文化尚未得到真正的建立。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。随着银行监管力度的加大和商业银行的改革与发展，银行内部人员的风险意识得到了增强。但内控文化并未在银行从上到下真正形成，特别是基层机构的部分工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵。这些都将增大银行发现和防止失误的难度，加大出现违规行为的可能性。
三是控制分散与控制不足并存。控制分散表现为规章制度数量庞大，但分散于各类文件中，缺少整合：控制不足表现为有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部门之间的衔接不充分。
四是部分基层机构内控制度执行情况不容乐, 观，有章不循、违规操作的现象依然存在。
五是银行分支机构内控制度的检查、评价不足。内部控制不仅要求银行机构建立内部控制政策与程序，还要检查内部控制政策与程序是否得到了遵守。目前一些银行内部审计不足，对内部控制的检查频率和深度不能与银行机构的风险程度相适应，这在一定程度上影响了内部控制作用的效力。经审计的财务报告与本行参照国际财务报告准则编制的X年第XX季度报告相比较，资产负债表和损益表没有差异，现金流量表个别项目进行了重分类。经审计的财务报告对于本行参照国际财务报告准则编制的X年第XX季度报告（未经审计），就本集团现金流量表分项进行了重分类：本行X年XX月份派发XX年末期股息的现金流出人民币XX亿元，从现金流量表内经营活动现金流量中的“其它经营负债”重分类到筹资活动现金流量中的“支付股息”。对于本行参照中国会计准则编制的X年第XX季度报告（未经审计），本行现金流量表分项进行相同的重分类：本行X年XX月份派发XX年末期股息的现金流出人民币XX亿元，从现金流量表内经营活动现金流量中的“收到的其它与经营活动有关的现金”重分类到筹资活动现金流量中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。此重分类对本行的资产、负债、利润、现金及现金等价物没有影响。业务发展是我们工作的核心目标，但是一定要认识到，我们的经营业绩和业务发展必须以有效的风险控制为前提，没有扎实有效的内部控制和管理基础就不能实现健康持续的发展，监管当局是在指导、支持和帮助我们的工作，这绝不是突击性、额外的、被动的工作，而是我们健全内控提高竞争力，实现健康的内在要求，是长期日常的重要性。
六、进一步加强内控管理的措施和安排
1、提高思想认识，形成抓好内控管理工作为全行第一要务的共识。一是提高内控管理在金融业务中的促进推动作用认识，理顺业务发展与内控管理关系；二是提高内控管理对防范金融风险认识，努力杜绝违规操作而引起的金融风险；三是提高对存在问题的整改认识，在整改中规范操作行为；四是提高对制度建设、制度执行认识，在制度建设上完善自我，在制度执行中制约自我。
2、严抓制度落实到位，堵塞管理漏洞，有章有循，有法不依，内控制度落实不到位，是内控机制乏力的重要原因之一，因此，我们把落实各项内控制度摆上议事日程，一是要落实责任使内控制度的每条每款都有责任人、实施人，确保制度落实不留空白，责任明确不模糊。二是要加强考核评价，落实审核工作，发现问题及时通报，及时整改，奖优罚劣，大力力营造执行规章制度光荣，违反规章制度可耻的良好氛围，并通过考核评价意见反馈等方式落实整改意见，使之整改一次，提高一次。
3、抓好监督检查到位，促进内控机制不断完善。一是要加强审核监督，尤其是要加强对权力的审核监督。完善主责任人审计制度和评价考核机制，二是加强会计检查辅导工作，促进会计基本制度的执行和落实。三是实行干部交流和重要岗位轮换制度，在保持相对稳定的情况下，加强对干部和重要岗位的横向交流，按照中层干部和重要岗位的任职期限，进行这期交流和岗位轮换。四是实行强制休假和临时换班实现相互监督，进行账账、账表，账实、账款、内外账的核对，达到及时发现问题的目的。五是完善职工代表大会等各种民主制度，充分发挥民主监督的作用。
4、充分发挥合规部门再监督作用。合规部门对监管中存在问题抓好职能部门督办工作，对已整改的问题进行不定期再监督，并统一登记问题台账，真正把整改工作落实到位。合规部门不定期对营业机构和职能部门内控管理工作组织检查督导，保障全行内控管理工作健康运转。
内控管理体系 篇6
【关键词】农村信用社；案件防控；财务会计；风险关健点
财务会计工作作为农村信用社的一项基础性工作，肩负着核算业务、反映农信社经营成果、预测业务发展前景的职责，参与经营决策过程中，其风险不可避免。随着改革的不断深化，农村信用社会计风险日趋多样化、扩大化，农村合作金融系统案件频繁发生，大要案不断，大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，防范和化解财务会计风险成为摆在农村信用社面前的一个重要课题，如何有效防控风险，特别是如何有效防控财务关键点的风险，成为我们应摸清和解决的问题。现结合基层农信社的实际，探讨一下如何加强对财务关键点控制的问题。
1. 基层农信社的案件防控的财务
基层农信社的案件防控的财务关键点，也可以说是风险点，主要表现在以下几个方面：
1.1制度执行不到位形成的操作风险
基层信用社财会部门对内控制度执行不到位，不按规定程序操作，逆程序、省程序现象时有发生。主要表现在十个“不按规定执行”：一是不按规定要求加强对重要空白凭证的管理；二是不按规定要求加强对印章的管理；三是不按规定要求正确履行授权职责；四是不按规定要求进行内外对账；五是不按规定要求加强对现金的管理；六是不按规定要求加强对金库的管理。
1.2员工监管不到位形成的道德风险
一是财会员工轮岗交流制度落实不够，不少员工长期在一个信用社工作，虽然人熟地熟便于开展工作，但也带来一定的管理漏洞；二是财会员工强制休假制度落实不够，由于农村信用社点多面广，一些基层信用社以人员配备不齐，人手不够为理由，没有对员工严格按要求执行强制休假制度；三是对财会员工八小时以外的活动监管不力，对每名员工的生活圈子摸不清，不清楚员工工作之余在干什么，形不成有效的监督网络；四是对财会员工的考勤不规范，少数员工（尤其是受到下岗清收责任贷款处分的员工）长期不上班，甚至外出经商做生意，游离于信用社监督之外。
1.3监督检查不到位形成的管理风险
一是地、县两级联社稽核监察部门由于人员不足，疲于应付日常的琐碎事务，对基层信用社检查的深度和广度不够，稽核监督作用难以发挥，达不到防微杜渐、防案控险的目的和效果；二是信用社事后监督作用发挥不够，对柜员经办的业务的合法性、合规性缺乏有效的监督检查。内@外账务的核对也是应付差事，有的信用社对账单只管发，不管收，甚至长期不对账；三是对信用社的财会内控检查力度不够，只是简单地查查库，看看视频监控，存在一定的隐患。
2. 基层农信社的案件防控的财务关键点的成因分析
2.1财会岗位操作风险形成的原因分析。操作风险形成的原因分析：一是岗位人员配备不到位，少数综合柜员存在“一人双卡”的现象，自己能够对自己办的业务授权，给一些思想不健康的人有机可乘；二是服从性违规现象时有发生，对上级领导或信用社主任安排的不合规业务盲目服从，没有对其权力行使必要的监督制约；三是注重人情面子，不讲原则，对其他员工的违法违规行为不加以制止和反映，忽视制度的执行，相互制约、相互监督的能力差。
2.2财会岗位道德风险形成的原因分析
一是人员严重短缺和老龄化造成。一方面，部分社所有员工含主任长期在4人以下，轮换放假都存在问题，双休日主任、会计放假后，信用社剩余的财会工作人员很少。人员短缺后，本应由三人或多人完成的碰库、三分管等制度难以执行，客观上本身就存在着违规。二是财会员工制度和风险意识不强。由于教育培训不到位，加之部分员工自身放松学习，对业务知识和内控制度未认真学习，对规章制度不熟悉、不了解、一知半解，凭老经验办事，以习惯代替制度，缺乏制度意识。同时法制教育和典型案例学习不深人，没有真正触动，教训未人心、人脑，以感情代替制度，当好好先生对违规不愿抵制，不知道如何识别风险，替惕性不高，不知道自我保护，风险意识差。三是财会职能部门存在错误认识。没有树立大案防控意识，片面认为违规整治、内控管理是审监保部门的事，与本部门无关或关系不大，没有本部门具体的内控检查工作意见和安排，检查监督不力。四是存在重经营轻内控管理思想。部分社主任只注重和忙于完成上级下达的存贷利任务，而忽视了内控管理，对内控制度管理和执行是“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”，对“五个一”和不良行为排查工作重视不够，甚至认为是务虚，导致抓得不扎实、走过场、应付了事时有发生。
2.3财会监督检查不到位的形成原因分析
主要存在着联社稽查大队人员老化及配置不够的问题。
2.4管理信息系统风险形成原因分析
农信社财会管理信息系统的建设是一个漫长的过程，需要在实践中不断完善和加强，系统设计缺陷、突发事件（停电等）、不可抗力（自然灾害等）、人为操作失误等等都有可能造成综合业务系统的突然崩溃和不完善。
2.5其他风险形成的原因分析
一是因改革需要，股金不得异动的问题。农信社募集了大量股金，根据央行票据监测和改革的要求，这部分股金不得发生异动。于是正常退股的股金只能作转让处理，由于是股东非真正意义上的转让，相关退股或转让手续不合规，有一定的法律风险。二是因改革需要，农信社需募集股金以解决资本充足率不达标的问题。在银监部门未批准的情况下，农信社寡集的股金放置在“長期应付款”科目，包括何日计息、分红标准多少等均靠手工操作，不能实现计算机管理，形成一定的风险。三是因改革需要产生的员工贷款人股的问题。
3. 基层农信社财务案件防控的对策
3.1建立部门联动、分级负资、齐抓共管的工作机制
一是解决认识问题。要纠正和改变内部控制、防案控险是一家之责的错误认识，树立大案防控意识，引导联社各管理部门充分认识到内部控制、防案控险口巨作是信用社管理的重要组成部分，涉及农村信用社各个部门、各个环节，是各级领导、各个部门、各个岗位共同的职责。其中财会操作部门处于案防一线，是“先头部队”，责任重大。二是制定每月规定动作。三是组织开好案防分析会。要建立党委和各职能部门参加的案防分析月度例会工作机制，定期认真总结分析当月内控管理工作存在的问题和取得的成绩，对规定动作履责较好的财务会计进行表扬，对工作不力的进行尖锐批评、让其如坐针毡，并研究部署好下月的内控和防案工作，把案防分析会打造成部门联动、各司其职的内控管理和防案控险平台，形成齐抓共管的合力。
3.2以人为本，通过管好三类人来管好基层内控
有什么样的财务会计队伍，就决定有什么样的财务会计工作质量。主要抓实以下几点：一是实行动态周报。设立信用社主任动态报告表，要求信用社主任对每周每天的主要财会工作、是否在信用社值守以及行踪进行如实登记填列，在此周一是通过内网上报联社审计监察部门备案备查，分析掌握，了解动态。二是密切关注信用社主任一举一动。监事长和审计监察部门要通过工作观察，定期和不定期听取职能部门、社员工、地方党政、主要客户、邻社商户对信用社主任的评价与反映，与主任家属或与其本人座谈等方式，安上“千里眼”接通“顺风耳”，切实掌握辖内信用社主任8小时内外工作、生活的言行举止和一举一动，一旦发现异常，立即采取强制休假等措施和工作审计。三是督促抓好“五个一”。要求信用社主任实行“五个一”检查必须留有工作底稿，同时对其检查的业务通过调阅录像、抽查复核等方式进行再检查，综合评价信用社主任执行“五个一”的真实性和工作质量，对执行不力的实行诫勉谈话，督导其真正把“五个一”抓实抓好。
参考文献
1.王花荣.2011.农村信用社新会计准则与税法差异浅析.财政监替.1。
对企业内控管理体系建设的思考 篇7
1. 有效的内控管理有利于实现企业的发展目标
企业都设有自身的经营目标, 为了达到企业所设定的目标, 就必须加强内控管理体系的建设。随着时代的发展, 企业面临着越来越多的机会, 同时也面临着越来越大的挑战, 完善的内控管理系统能够帮助企业建立并健全管理制度, 依据制度来落实应对风险的工作, 从而赢得挑战, 合理规避风险, 在市场竞争中占据优势的地位, 实现企业的发展目标。
2. 有利于配合国家完善相关的法律制度
从当前来看, 我国行政部门为了促进企业长久地发展, 制定了很多辅助的法律规章, 这些法律制度大部分都有提到企业内控管理体系建设的话题, 同时也对内控管理制度建设提出了一些要求和建议, 这表明国家为企业创建内控管理体系提供了一个良好的政治氛围, 在这种环境下, 企业加强内控管理体系建设有利于配合国家完善相关的制度规定。
3. 有利于加快企业国际化的进程
国家对于企业的发展始终坚持“引进来”和“走出去”战略, 当前世界经济突飞猛进, 各国经济竞争越发激烈, 企业建设内控管理体系更为重要, 是保证企业迈向国际化的一项关键任务[1]。完善的内控管理体系有利于把握企业未来的发展方向, 使企业满足时代和国际发展的需求, 让企业更好更快地走出国门, 走向国际, 加快企业与国际接轨, 促进企业国际化发展进程。
二、我国企业内控管理体系建设中存在的问题
1. 我国大多企业都忽视内控管理建设, 对其关注度不高
企业的目标就是实现盈利, 创造更多的剩余价值, 长期以来我国企业管理者由于受到传统经营理念的影响, 很多人只是仅仅重视企业的利润和效益, 忽略对内控管理体系的建设。值得注意的是, 虽然企业都设定了内控管理制度, 但就实际情况来看, 这些制度仅仅就是写在书面上, 并没有把制度真正落实到实践工作中, 内控管理形同虚设, 一旦出现管理上的误区或者发生市场风险, 企业就会承受巨大的损失, 不利于企业后期发展。
2. 企业内控制度不完善, 缺乏有效机制
内控制度能够对企业的管理工作进行合理的指导和规划, 能够对企业的经济活动给予一定的支持, 但是我国多数企业的内控制度缺乏客观性和科学性, 难以发挥内控制度的真实效果, 即使内控制度合理科学, 很多企业也只是把它当做企业文化宣传的一种工具, 没有践行内控制度管理工作[2]。因此, 我们要建立并健全企业的内控管理机制, 完善企业的内控管理制度。
3. 企业内控管理工作中存在信息滞后的现象
由于我国企业没有把内控管理制度加以落实和实践, 所以在内控管理工作中, 企业经常存在信息滞后的现象, 而市场竞争最忌讳的就是信息滞后, 一旦信息滞后, 所有的数据就不能把企业的真实工作情况反映出来, 阻碍企业的持续运营和后期管理, 难以提高内控管理工作的水平和质量, 从而导致企业管理者难以做出准确科学的决策, 严重影响了企业的生产状况和经营状况。
三、企业内控管理体系建设的有效途径
加强企业内控管理体系建设是一项长久必要的工作, 作为企业的管理者要充满信心。为了更好更快地完善企业内控管理体系, 我们要从以下方面做起, 详细论述如下。
1. 改变原有的观念, 提高企业对内控管理体系建设的重视
企业要改变以往错误的认知观念, 不能单纯地关注企业的经营效益, 在重视利润的同时也要加强内控管理建设工作, 明确内控管理的概念和内涵, 不仅要从理论上学习内控管理, 还要落实到具体的工作实践中。另外, 企业管理者要扩大内控管理的宣传氛围, 采取多种多样的形式来提高每位员工的意识, 也可以通过培训的方式让员工全面了解内控制度, 使企业从上到下都要关注内控管理体系建设, 不仅要制定合理的内控管理制度, 更重要的是把制度落实到工作中, 从而使内控管理发挥出真正的效果, 切实保障内控管理工作的顺利开展。
2. 制定并完善企业现有的内控管理制度
内控管理制度的建立决定着内控管理工作能否真正地落实, 有效的内控管理制度有利于改善企业的工作氛围, 促进企业的经营状况, 要建立健全的内控管理制度, 首先要了解企业的经营能力, 根据企业的经营氛围和运营情况来确定内控管理制度, 尽可能最大化地降低成本, 提高企业的经济效益, 以此来确保制度制定的合理性和适应性, 除此之外, 企业还要明确规定员工的权利和义务, 做到权责分明, 使企业员工各司其职, 发挥自己的价值。
3. 加强企业的监督管理工作, 加强内控队伍建设
为了更有效地落实内控管理体系建设, 企业必须对进行中的任何一项工作进行监督控制, 把内控管理工作的执行状况和员工的业绩联系起来, 提高员工对内控管理工作的重视程度, 从根本上来强化员工的责任心[3]。另外, 企业还要加强内控队伍建设, 通过合理的培训方式来让员工熟悉必要的法规制度, 以此来提高内控队伍的整体素质和工作水平, 从而提高工作效率, 保证内控工作管理的质量。
摘要：进入二十一世纪以来, 企业市场竞争日益激烈, 越来越多的企业开始加强内控管理体系建设, 有效的内控管理有利于提高企业的经济效益, 能够保证市场经济规范发展, 为建立一个公平、有序的市场秩序奠定良好的基础。但是就目前来看, 我国企业内控管理体系的建设还存在众多问题, 缺乏科学的内部管理机制, 内控管理制度还不够完善, 因此, 为了改变这一现状, 本文首先分析了企业内控管理体系的重要性, 接着论述了内控管理体系建设中存在的问题, 最后提出了一些措施去完善内控管理体系, 以供参考。
关键词：企业,内控管理,现状,措施
参考文献
[1]黄智先.如何做好企业内控管理工作[J].中外企业家, 2012, (12) :67, 69.
[2]胡冯珠.关于国有企业内控管理的几点思考[J].当代经济, 2010, (1) :17-18.
刍议如何建立完善的内控管理体系 篇8
关键词：大众创业,内控体系,风险和收益
建立完善的企业内部控制系统是当前很多民营企业必须要面对的课题,尤其是去年以来李克强总理提出的“万众创业”口号后,全国出现了大众创业的热潮,并注册成立了一批批新的符合大经济周期的公司。我想每个创业者都想让自己的企业未来能够存活下来,以便分得新经济产业下的这块大蛋糕。当然公司能否存活下来,是受较多因素制约的,笔者这里仅就从企业内部视角谈一谈,企业建立内部控制体系的必要性及如何建立有效的控制体系。
内部控制系统是公司管理的重要体系,大凡那些存续时间比较悠久的公司,都有一套适合本企业的内控体系,仅从这点看,内部控制体系就是保证企业持续经营的有力保证。生活中我们也会看到很多公司,刚成立时的“高、大、上”,可是没过几年就倒闭了,也会听到那家倒闭企业的员工说,公司管理混乱是企业倒闭的最大原因。由此看,一家公司建立一套完善的内部控制系统是多么重要。
那么,如何建立一套有生命力的适合自己公司特点的内部控制系统呢?只要是公司,就都有自己的内部控制系统,差别在于是否完善,是否有效运行,并随着公司发展不断完善之。良好的公司环境,才是好的土壤,好的土壤才能造就好的人才,才能造就百年企业的诞生。从这里就引申出,建立有效的内部控制体系的前提条件------企业要具备良好的内部环境。
那么,如何打造良好的企业环境?当然,企业内部的环境建设要受到外部环境的影响,本文仅探讨如何从企业内部创建良好的公司环境。企业是由部门和人员组成的有机整体,企业里的人,从某种角度可分为两类,一类是投资者,即企业所有者,另一类就是打工者,包括专业管理团队在内的各工种人员。
针对第一类人,如何让其成为具有职业经理人精神和素养或促使他们朝着这个方向转变才是最关键的。可是企业所有者的素质是参差不齐的,如果他们能看到自身的短板之处并愿意不断突破之,这是企业之幸,可是别的公司会给你成长时间么?现在的世界是资本时代,是资源快速重组的时代。真正的企业家,如果发现自己无法管理好公司时,就会向外寻求帮助,找到适合自己公司的管理人才,而自己则是退守一边观察并学习之,这才是理性合格的投资者。然而我们身边不乏自己不懂,依然处在指挥位置上的企业家,这样的企业未来实在令人担心。
如果第一类人无法满足公司的发展,那么第二类人中,即专业的管理团队才是公司打造的重点,那么由职业化的管理团队全面打造内部控制体系就成了必然之选。中国不缺少制度,也不缺少优秀的管理体系,任何的管理体系都有不足之处,只有保持不断完善的动力,在执行中,尤其重视来自于第一线员工们的反馈非常重要。引入优秀的管理制度,并保持不断完善的动力是建立良好的内控体系的进一步要求。
一个好的内控管理制度,是能够规避企业绝大部分风险的,那么如何识别其他风险,并不断完善之,也是企业管理者的工作重点之一。笔者建议,可以采取内外两种途径达到:一种途径就是,在企业内部设置内审机构,利用内审人员对企业非常了解的先天优势,充分发挥这一机构对企业的监督职能,通过对管理制度执行中使用者或其他员工提供的线索,进行跟踪调查,通过核实,确定风险点,并向管理层提出有针对性的解决方案;另一种途径就是,外聘专业的审计或咨询机构,通过专业化手段对公司内部控制体系进行测试,从而找到风险敞口并提供专业的解决方案。如此,通过内外两个角度,实现对企业管控体系的全方位覆盖,才能不断促使公司的管理体系不断完善。
公司的管理制度就好比是“形”的外在反映,而企业的精神、企业的魂才是“神”,企业的魂在于管理团队,做企业能达到“形”和“神”的高度统一,这样的企业才是成功的。一切制度的执行,均靠“人”来落实,所以,对于内部控制系统来说,只要管理好人的行为就找到了做好了企业内部管理的方法。但是每个人又都有自己的思想,如何让大家的想法在公司层面上达成一致非常关键。正如上文所讲,一家有自己的职业化管理团队,并引入了优秀的管理制度的公司,且企业的高管们亲身垂范,并在执行中保持不断完善之理念,那么这样的公司才能持续经营,这样的公司才算是真正建立起了完善的内部控制体系。
总之,完善的内部控制体系对于企业的长远发展和进步有着十分重要的作用,本文愿意抛砖引玉,希望能够引起业界人士的关心和重视,进而促进企业实现更好更快的发展,获得更多的经济效益和社会效益。
参考文献
[1]倪娟.浅谈企业内部控制体系的建立与完善[J].财会学习,2015
机场内控体系建设问题研究 篇9
从企业层面来说,是企业生存发展的需要。美国通用电气董事长认为,董事会主要应管好三件事:战略、人才、风险,风险管理与企业战略同样重要。巴林机场、安然事件等跨国企业的失败都与企业内部控制不当有着密切联系。纵观国内外,风险控制失效导致企业失败的案例不胜枚举,企业只有建立健全以全面风险管理为导向的内部控制体系,才能实现长久稳健发展。
从国家层面来说,2008年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委颁布了《企业内部控制基本规范》,2010年根据《企业内部控制基本规范》制定了《企业内部控制应用指引第号——组织架构》等18项应用指引,以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,同时要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。自2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司施行,在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行,并鼓励非上市大中型企业提前执行。至此,中国企业内部控制规范体系已基本形成。很多企业从2010年甚至2009年开始就已经制订了内控体系时间表,并着手准备按照规范要求建立企业内控体系。
机场与航空公司、交通部门等有着紧密联系,机场的内控建设不仅关系着机场,还决定着利益相关者的发展,关系着民生、国家安全,机场内控体系建设是机场必须持续关注与强化的一项重要任务。
二、机场内控体系建设关键问题分析
内部控制体系建设是在企业现有制度环境的基础上去优化、补充,是对现有体系进行分析、改进甚至摒弃。对于企业与员工来说,是一个了解、修正与接纳的过程。以下是企业内控体系建设的关键问题分析。
(一)矛盾有所突显
1、效率与风险的矛盾。在全面风险管理建立之前,机场行业的制度与流程重点解决的是规范与效率的问题。一方面是通过制度与流程去规范行业与员工的工作行为,制度与流程在带来规范的同时往往存在影响效率的可能;另一方面制度与流程的形成是行业不断探索工作方式,不断追求效率的结果。但是我们在建立内部控制体系时,重点关注的应该是在高效的工作方式下如何去防范风险,也就是说如何使效率与风险达到平衡。通过风险管理去评估风险系数,何时应该牺牲效率满足风险控制,何时又应该为达到效率去承受一定的风险。实现效率与风险管控的平衡,是内部控制体系建设的关键所在。
2、个人权威与业务程序的矛盾。企业权威建立各项程序,却是权威最易打破程序规则。出于效率、保密或其它特殊目的的需要,企业权威在决策时,打破常规和工作流程。但是可能在提高效率的同时,决策风险加大,企业风险也同时增加,已建立起来的程序与规则也被打破。没有监督与制衡的权威必然会产生负面行为,整个内部控制体系也会失效。因此,完善的内部控制体系除了在流程的设计上要科学合理,而且必须要有保障机制来保证内控体系的有效实施,监督与制衡是解决权威与程序矛盾的有效途径之一。
3、工作习惯与工作规范的矛盾。机场的运行除了有管理制度与流程来保障外,在其内部往往存在着很多工作习惯。所谓习惯就是企业在日常运行中没有形成规范制度的流程。一般情况下,没有形成规范制度的习惯是低效率、违背企业效益原则的。但是习惯的惯性又是强大的,因此,企业应当将好的习惯转换成流程并加以强化,将不好的习惯摈弃,同时,强化流程与规范的建立。
4、内部分权与相互制衡的矛盾。在企业内部控制中,尽可能做到业务的相互区分,不能出现较多个人角度融洽,即不能自己执行自己监督。因此其机场企业内部也必须执行这一规则,首先应做到分权,如果机场内不能实现良好的分权,则在管理上很难做到管理机制不相容这一要求,这将给企业内部管理形成重大的风险,也不满足现代管理科学要求的企业内部分区的基本要求,同时也有制约企业内部发展的重大嫌疑。其次在企业内部实现分权的同时需要对制衡也进行设计,没有权利之间的制衡与约束,内部管理往往会出现较多的问题。
(二)体系有所欠缺
随着这现代管理要求日趋完善,各个城市机场近年来已经建立很多内控管理制度,同时在内控执行上也做出了很大的努力,取得了很大的成果。然随着技术的不断进步,机场内部管理还需进一步优化,从管理形式上看出现了以下几方面问题。
1、在内控体系运行方面需提高相应的效率。运行效率不高的集中体现是:机场内控制度建设不够系统,内控资源没有兼顾机场业务各条线的有效整合;流程控制中还存在薄弱环节,缺乏制度衔接和约束,导致管理上存在重复和缺位的现象;同时,未能跟进制度效果的评估进行整改,使制度在内控管理中应具备的可遵循性大打折扣。
2、监督体系职能作用发挥不充分。首先,监督体系尚不完备,内部审计、内控合规的监督检查队伍的配备和整体履职能力,与业务发展规模和当前风控高压态势不相匹配;其次,大数据分析等信息技术手段在各层次的监督检查工作中运用力度不够,影响效率,难以适应实际工作的需要。此外,对于先进的内控理念、工具、技术的传导和共享机制的运用也不完善,直接导致业务条线的沟通协作效果不佳,制约了内控管理工作成果的充分利用。
3、内控文化体系建设不够深入。员工的契约精神不够、“人人都是合规经营的责任人和主体”的主人翁意识在组织中渗透不足,存在基层内控力量薄弱的问题,以信任代替规矩、以习惯代替制度的事件时有发生;部分管理人员重业绩、轻内控,重结果、轻过程;还有部分员工认为,内控工作事不关己,导致制度执行力不强,从源头防范案件的内控氛围不够浓厚。
4、内控管理奖惩机制不够健全。在面对案件防范的严峻挑战,大多机场通过预警和违规处罚的形式进行威慑,威慑是一种较为被动的管理方式,且威慑力度不够;而另一方面,则缺乏内控管理的正向激励措施,对在检查监督、违规查处等工作中做出优异成绩和特殊贡献的机构、个人缺乏奖励措施,检查监督部门的工作成绩也未能在绩效考核中予以相应体现。激励是一种积极的、超前的规范,机场在内控管理中应注重激励机制的完善。
三、机场内控体系建设实施思路
(一)顶层设计,激发防控“内动力”
机场分析梳理所有业务过程,理清需要设立、改进的流程,这是内控体系建设工作的主要内容。内控体系建设需要“自上而下”的引导,只有各级机构的“一把手”和管理层高度重视,主动接受风险管理约束且亲自推动,并将依法合规经营的理念融入到顶层设计之中,才能有效引导员工形成良好的经营思维和行为习惯,营造上联动、齐抓共管的内控建设氛围。
1、组织到位。在组织结构建设过程中应,严格执行“一岗双责”的更为职责要求。发挥内部自我管理组着的平台作用,进行自控组织风险管理,明确管理条线的职责管理,形成全面的相互监督网络结构。在执行过程中,机场企业内部,应形成相应的内控组织机构,有法律部门组建相应的内控管理团队,对内部进行实时监管,建立内部联系机制,保证内控体系可以较好的执行。
2、责任到位。在内部管理的过程中,对核心部门与核心事务进行重点关注,将内控职责分别落实到各个具体部门与各个具体岗位,全面明确相应部门与岗位的责任以及工作目标,全面实现预防作用。在基层应全面落实自查流程,全面提高一线员工风险意识认知,提高操作规范性;在管理部门应积极发挥督导指导工作,对部门的执行进行安排,提高检测效率与质量;内控执行部门应加强内部控制的适当性与执行的有效性,完成自我检测与评价作用。
3、制度到位。在内控管理是以预防与控制为主线的,在企业执行过程中需要将内控覆盖到工作的管理决策、过程执行以及监督控制的整个过程,细化到企业内部管理的各个岗位与业务操作环节上。(1)对管理范围及管理要求进行实时明确,动态更新内控管理理念,确保制度的随时可以满足管理要求。(2)实时注意规范是否执行;(3)完善报告制度,鼓励员工对自身权利进行监督。
(二)三位一体,编织自查网络
1、建立有效的二级审计体系。内审制度是内控体系重要的一环,也是保证内控有效执行的重要依据。审计是从第三方角度出发对机场内部流程执行有效性的查看。在机场内部董事会对内部高层的监督以及高层对下级各个职能部门的监督管理是机场内部审计关注的两个要点。在内部审计过程中需要明确各个部门、各个岗位的职责,明确各个岗位的权利及义务,实现在执行过程中环节的无缝对接,力争实现人力资源的优化配置以及内控资源的逻辑对接,形成有效的审计体系。
2、远程震慑。航空服务也很多审计工作需要在外场进行,并不能实现现场的力量检查,因此需要实现远程的监控功能实时,争取实现全面见监控。同时这样可以将机场的各个职能部门的监控检查力量进行有效的整合,形成资源节约型监督监管机制,同时也形成一定远程监督的震慑。
3、现场查纠。在机场实现远程监管的同时,现场的监督检查,是管理实践的重要标志。首先利用每年的例行检查,对机场各个换机及条线进行管理监督;同时利用随时抽查机制对机场内部进行监督管理;再次利用机场现有信息,对各个环节中容易出现问题的节点进行分析,确定的风险点进行不定时的重点关注与查看,实现全面的现场管理与纠察。
4、系统预警。建立全面的机场行业内审监管资源系统,形成相应的自动化信息系统,对风险进行预警,使得信息系统可以较好的对内部流程管理风险进行预估,避免出现较大失误。
(三)多维协作,共同构筑“防火系统”
1、全面营造内控环境。构建好的内控环境必须有效的简历相应的能管理体系以及相应的基础条件。在机场内控环境构建的过程中机场治理机制、机场文化以及人员素质是最重要的两点。因此在构建机场内控环境时,首先应对治理机制进行设计,如:分权制衡原则,用以明确各个部门及各个岗位的工作职能;同时还应对相应的文化进行构建,使企业内部人员可以在该文化下生活,增加企业内控的软实力;第三、确定性应的队伍建设,培养出适用于机场内控的人才结构体系。这一环境中可以从员工的思想及行为方面具有很强的作用,同时也是企业内控持续性发展的重要支持。
2、考核约束。从内控角度加强企业的考核,明确奖励惩罚方法。这样可以使这群具有高素质,高文化的人群更明确企业的内控机制,使之形成工作规范的基本思路,形成较好的工作习惯。
3、科技支持。利用科学技术手段是推进企业内控的关键,是预防企业员工不规范行为的重要支撑,也是企业风险管理的重要要点。因此在企业内部应更多的关注有关内控的技术创新,以实现使用科技手段支持企业内控管理。
4、文化造势。企业文化从无形中对企业员工有较大的影响,是一个企业的灵魂坐在,企业内控管理从某种意义上将也受企业文化的影响,同时企业文化也可以作为内控管理的基石。内控管理可以借助文化塑造一种氛围,为企业的内控目标的实现提供较多的支撑,最终保证企业的各个环节可以较好地执行。
四、结束语
内控建设是目前企业关注的要点,也是企业健康运行的要求,因此建立良好的内容体系是一个企业能否健康发展的关键,也是打造机场核心竞争的主要组成部分,在建立机场内控体系中,不仅要从制度的树立,监督的执行、还要从文化角度进行深入挖掘,进而支持企业的内控目标的实现,同时还可借鉴互联网+技术实现新模式下的内控管理,也是未来企业内控关注的重要方向。
参考文献
[1]田利军,宋月.民航机场企业文化与内部控制质量相关性研究——基于问卷调查的实证分析[J].会计之友,2014,02:88-92.
完善内控制度,提高管理水平 篇10
关键词：内控制度,管理,国有企业
俗话说的好,“企业要经营,管理要先行”,内部控制制度就是对企业的全方位管理,它的范围和内容涉及到内部管理的方方面面。企业如果拥有一套完善的内部控制制度,不仅能提高管理水平促进企业健康良性的发展,有利于建立现代企业制度,对国家的宏观调控也具有很大的作用。
1949年审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告,对内部控制首次做出了如下权威定义“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。在此之后直到现在,内控管理制度不断发展完善,对企业发展和国家宏观调控发挥重要作用。
内部控制制度是为保证内部控制的有效落实而制定的相应的规范。企业内部控制制度的总体目标是:维护财产物资的完整性。保证会计信息的准确性。保证财务活动的合法性。保证经营、决策方针的贯彻实行。保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性。保证经营目标的实现。由此可见内控管理对企业的重要性。完善内控制度,提高管理水平是企业发展的重要方面。
我国在内部控制方面的研究起步较晚,随着企业的发展内控管理制度不断的建立、完善,并建立了相应的制度和法规。但仍有许多问题亟待解决。第一,我国内部控制制度规范的内容范围较狭窄。内部控制理论在西方已经过了近一个世纪的发展与成熟,而我国内部控制的内容范围与COSO报告相比,还有相当的距离。我国内部控制制度的范围主要集中在会计领域。随着社会主义市场经济的不断发展,企业作为市场经济的主体,其在社会经济生活中将发挥越来越大的作用,相应的与企业内部控制相关的内容在范围上也会越来越广泛。而现阶段我国关于内部控制的相关法规来看,作为企业外部条件的控制环境与风险评估部分相对较弱,这源于我们在这些方面还没有足够的认识。第二,内控制度不能适应环境变化是问题的重中之重。企业经营处在不断变化的环境中,当环境变化时,企业制定的内部控制制度也要相应的作出改变,以适应新的情况,对企业进行有效的控制。但是我国现阶段的内控制度,适应性很弱,一旦企业所处的环境发生变化,内部控制制度就开始表现失效,跟不上变化的步伐,甚至阻碍了企业的发展。第三,即使建立完整的内控制度,而不能很好的利用,使之形同虚设也是重要的问题。分析这种现状的主要原因是我国企业内部控制制度的评价系统失效。评价系统是保障内控制度科学实施的督促,评价系统失效必然造成内控管理失衡。
另外,我国企业承担内控职责的主要是会计人员,但是科学的内控制度,是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它大大突破了财务会计的工作范畴,大大超过了财务会计的知识领域。而我国企业会计人员真正能担当内部控制重任的不多,有很多人在知识领域与操作方面都不能胜任。这导致企业内部控制度无论是制定还是实施都不能完善和有效。内部控制相当多的是人的控制,如果会计人员道德素质的培养不够就会在实际中产生弄虚作假,歪曲事实等违法的现象。我国很多企业的内部控制制度都是请会计师事务所的审计人员来进行审计的,这就要求会计师事务所的注册会计师对所受理的企业有相当多的认识与了解,并且具有过硬的知识水平,才能对企业的内控制度进行正确的审计。目前有很多审计人员在审查内控制度时没有本着实事求是的态度,在有些环节,模糊而过,致使企业的内控制度不但起不到相应的作用,还带来不良的影响。
分析我国企业成分,在经济快速发展的今天,国有企业在国民经济中仍起着举足轻重的作用,建立和实施有效的企业内部控制制度意义重大,不断强化和完善国有企业内控管理制度显得尤为关键和紧迫。
国企在国民经济中的重要地位,决定了加强和完善国企的内控控制建设已经势在必行,加强和完善内控也是一个企业可持续发展的保证,是国情发展之需要,也是中国经济繁荣昌盛发展之基石。当前部分国有企业内控管理制度不健全,对内控管理缺少监督和有效的评价,企业自身对强化和完善内控管理制度缺少主动性和动力,造成部分内控管理制度失效。有的企业对内控管理有一定的理论认识,但没有建立完善的内部控制体系。国有企业内控管理存在的问题更加严重,需要我们足够的重视。国有企业容易产权主体缺位,往往最高管理当局对企业内控管理关注的焦点及指引不是以投资回报和资产保值增值为取向,而仅仅是个人利益。在不少国有企业中,政企难分,人事制度程序化。导致管理者经常的责任、权利不分,不能产生内部控制的内在需求和动力。部分国有企业处于市场垄断地位,没有业务经营压力,官本位思想严重,自己不能以身作则,其他人违反制度也不一视同仁追究处理,而奖惩激励措施无法到位,管理者没有引导内部控制的原动力,造成企业的内控失效。国有企业整体监督机制和约束机制没有完全形成,监管不力,评估和考核不及时或没有评估和考核。监督管理层责权利不清,缺乏风险评估机制。不注重评估来自内部和外部的不同风险,因为没有风险评估,其规避风险的能力弱,导致内部各项经营资源配置浪费,经营决策失误。
应对国有企业的内控管理问题,是国有企业长久发展的必要方面之一。首先,应提高全员对内控的认识,加强国企内控环境建设。要使内控管理制度有效,国有资产得到有效保护,必须从改善企业内部环境着手。人是生产力的第一要素,人的品行操守、道德价值观以及能力,是构成环境的重要因素,又与环境相互影响、相互作用。所以,应全面提升国有企业人员的素质。另外,加强企业文化建设也是重要的一个方面。其次,制定切实可行的内控管理制度,是制度得以实施的保证。我国每个国有企业所处的环境和行业特点不同,不同行业、不同企业以及企业的不同发展阶段对内控的需要都存在差异。因此,监管部门应该根据国企的不同特征,认真分析企业内部控制工作的开展情况,区别对待,逐渐推进。再次,应制定内部控制评价标准,建立健全内部审计和风险评估机制。制定内部控制评价标准,开展内部控制评价,制定真正对企业内部控制有效性进行评价的实质性指导和具体的评价标准。企业也缺乏对自身内部控制进行自我评价的意识和具体标准。监管部门应建立企业内部控制评价标准,开展企业内部控制评价工作,从外部推动企业内部控制体系的建立与完善。同时,要构建强有力的外部监督系统,实现对国有企业内部控制的规范和监督。
在市场经济条件下,内部控制是企业自身的免疫系统和修复系统,是保证企业正常经营、规避和化解风险、提高经营管理水平、实现企业战略目标的重要措施和保障。不管是企业领导还是内控管理人员都应认清内控管理的重要性,完善内控制度,提高管理水平,以促进企业稳步发展。
参考文献
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[2]岳林康,马国芬.现代企业会计控制体系的建立和实施,财务与会计,2001;9
[3]张先云.推进单位内部控制建设规范会计工作秩序,财务与会计,2001;8
内控管理体系 篇11
20世纪80年代以来，全球金融机构因操作风险而造成的损失超过2000亿美元。2002年巴塞尔委员会做过一次全球性的操作风险调查，被调查银行共计报告损失金额超过1万欧元的操作性风险事件47269起，平均每家银行发生操作风险事件逾500起。操作风险事件频繁引爆，破坏力量之大令业内震惊，建立和完善操作风险管理体系已经成为现代商业银行急需解决的重大课题。
随着金融全球化趋势的加快，银行业无论是经营的业务范围还是提供的金融产品种类都更具多元化，加之日益先进的信息技术和金融技术在银行业越来越广泛的应用，使得银行面临的风险也更为复杂。操作风险暗流涌动，已成为导致金融机构及整个金融体系恐慌的潜在威胁。即使是最传统的业务，也有相当部分是银行内部由于有章不循、违规越权甚至内部人作案而导致的，有的甚至酿成重大损失，比如，今年四月邯郸农行金库被盗近5100万元，涉案金额如此之巨大，性质如此之恶劣，给正处于股改关键时期的农行产生了极坏影响，也给整个金融系统带来了一定的负面影响，这起案件依然凸现了商业银行在操作风险管理上的薄弱环节，它又一次给各家商业银行敲响了警钟，值得中国银行业深刻反思。
巴塞尔银行业监管委员会以及国内外商业银行对于操作风险的调查统计都表明，操作风险不同于信用风险，不仅具有很强的不可预测性，难以依赖模型进行判断，而且与政策体制及人员因素直接相关，因而健全的内部控制成为商业银行进行有效操作风险管理的基础。
内部控制失效导致操作风险频发
政策层面上的控制机制缺乏是要害所在。由于地域辽阔、经济发展不平衡的特点，使得商业银行的一些程序在不同区域或不同层级呈现非标准化特征，而这种非标准化正是造成操作行为不一并缺乏统一衡量标准的重要原因。同时，这些程序并没有被系统整合上升为政策层面的东西，没有形成诸如信用风险、市场风险、操作风险等统一有效的政策，无法指导和规范各类业务的运行，这也是商业银行从整体上难以规避操作风险的原因所在。
严密有效的制度体系缺乏是风险难以规避的重要原因。近年来，我国商业银行在制度建设方面下了很大功夫。但是，这些制度或规章多是针对某一产品或某一业务领域而制订的，因而具有单点或条线式的特征，不能形成一个网络状的体系，使业务运行中的各个部位和各个环节达到平衡制约、相互支持。这种制度执行的结果，往往是局部或某一环节的风险点得到了控制，抑或是某一业务条线的风险得到了防范，但总体上却控制不足或系统控制失效，使内控难以达到预期目标。
监督不力或无效容易酿成操作风险。无论是商业银行自身还是外部监管机构，为实现规章、制度的有效运行，每年都会定期或不定期地组织现場或非现场检查，甚至是大规模的全国性检查。可每次检查都会发现大量的、以前检查中发现并责成整改的问题，又在不同的部位、以不同的形式表现出来，甚至还会在相同部位、相同形式再次发生。究其原因，一是这种检查多是“自上而下”发起而非“内生性”的，操作人员有“隔靴搔痒”之感；二是这种检查是不定期的、视银行管理者或监管部门的管理偏好而定的，是非制度化的，改进的效果也多属“就事论事”式的，而非从根源上查找原因并加以系统整改的；三是缺乏持续跟进的机制，因此屡查屡犯的现象难以从根本上去除。
关键岗位缺乏有效制约是风险频发的重要因素。尽管商业银行的制度规定中对一些关键岗位有明确界定，如要求机构负责人、尤其是基层机构负责人在任期届满后必须交流，又如，要求会计部位的人员必须定期轮换或“强制休假”等，但执行起来遭遇种种原因或借口而打了许多“折扣”。近些年在一些银行发生的大案要案，有相当部分属于机构负责人在一地或某一岗位任期太长，而使一些已酿成损失的事件长期被掩盖，由此造成巨额损失。
体制性因素成为商业银行内控失效的关键。近年来，虽然银行内部强调了平衡制约，规定了一些不相容岗位的职责，但由于业务条线自上至下的管理与对人员和资源的配置是脱节的，因此政策的传导和制度的执行力度会因各层级管理者的风险偏好或自身利益驱动而发生一定的扭曲或调整，从而使控制失效。这一问题已成为商业银行实现效益最大化目标的致命性掣肘因素。
建立有效内控体系管理操作风险
有效的内控体系是银行防范各类风险、尤其是操作风险的一道重要屏障。而要建立这套体系，则必须把着眼点既放在银行管理的根部又放在顶部。根部则需从基础做起，通过对银行现有运行的基础系统进行梳理分析，识别出风险点和薄弱环节，并跟进有效控制措施，把基础打牢。顶部则指银行高管层必须把对操作风险的防范放在同信用风险同等重要的位置，在明确内控政策、目标和程序的前提下，督促建立系统、透明、文件化的内控体系，实施对银行整体经营活动的系统监测控制，并通过不断评审保持其持续改进。
进行制度整合，建立文件化的内控体系。为使内控体系有效，需按照内控原则对现有制度进行整合，通过系统梳理业务及管理流程找准其出口与入口，将其有机连接起来，使之体系化，然后通过这一“网状”的体系文件来指挥、控制各项业务的运行。体系文件在指挥业务运行中的一大显著优势是它的惟一性，即一项活动只能由一个文件来规范，其后发生的变化可以通过该文件的不断评审和修订来完成。这不仅可避免众多文件指挥一项活动带来的负担和操作风险，还有利于根据不断变化的经营环境和基层行的实际情况随时修订文件，增进体系文件的时效性，并随着不断评审持续改进，增进内控的有效性。
定期评审，建立持续改进机制。解决商业银行“屡查屡犯”问题的根本途径在于建立制度化的评审和系统化改进机制。即规定承担操作风险的各业务部门的各岗位员工必须定期对涉及该岗位的体系文件的适宜性和有效性进行自查或审核，对发现问题并积极建议者给予奖励；风险管理部门需定期组织对所有业务条线和各业务环节的系统评审，发现问题及时跟进整改措施，并对疑点和薄弱环节建立持续跟踪检查制度；审计部门也需定期对文件化的内控体系进行评审，对其有效性发表意见并提出整改建议；银行监管当局则应在一定的期间内对商业银行内控体系进行评价，针对发现的问题或风险隐患责成制定纠正措施，并跟踪其纠正效果及有效性。这种职责分明、环环相扣的评审机制有利于形成一个动态的过程，促使商业银行不断改进内控体系，提升内控体系的有效性。
积累数据，为开发操作风险管理模型奠定基础。内控体系的一个基础性要求，就是要求商业银行建立并保持书面程序，记录内部控制相关活动中所涉及的主要内容，以提供内控体系有效运行的证据，并可追溯到相关的活动。这无疑为积累操作风险的数据，开发操作风险管理模型奠定了基础。由于操作风险的无处不在和爆发前的隐蔽性，靠人工检查和手工操作有较大局限性，因此亟需开发模型，建立监测与计量系统，以有效跟进与控制操作风险。考虑到目前国际上尚无成熟的操作风险管理模型，且操作风险的量化存在一定困难等因素，我国商业银行现在就应着手积累数据，并就易发风险的关键环节开发相应控制程序，并随经验的增加和情形的发展而不断丰富完善。
建立基于有效内控体系的操作风险管理体系
严密的内部控制体系为操作风险政策及标准的实施提供了基础平台。国际先进银行的内部控制体系是建立在统一的风险管理政策和框架之下的。这一基于统一政策、标准流程、明晰的职责分工和授权建立起来的体系，能够通过全行范围内的自评活动，有效识别经营及管理活动中的风险，跟进控制措施，并搜集、积累操作风险损失事件的数据，为筛选关键风险指标，开发分析工具奠定基础。
确立统一完整的操作风险管理流程。银行可在全面风险管理流程框架的基本模式下，结合操作风险的特点，确定统一完整的操作风险管理流程。首先，从潜在重大风险事件入手，开展风险辨识和成因分析；其次，通过对上述工作所得数据在各业务单元和业务部门进行分类，从而使各业务部门根据自身的操作风险状况采用合理的风险管理架构；最后，银行需要建立一个防范非预期损失的机制，包括一个风险转移机制，如保险。风险管理流程可以分为事件识别、原因分析、风险映射、风险应对以及资本管理五个环节，每个环节又分别涉及定性、定量风险管理以及内外部审计三个层面。
开发行之有效的操作风险管理范式和工具。首先，要建立全行范围的事件和风险指标数据库。新资本协议在多处提及操作风险损失数据问题。操作风险损失数据的收集被视为风险识别和风险监控的基本要素，用来校验风险估计，并成为风险报告和操作风险高级法的关键输入变量。在风险事件数据库构建时，必须要确立连续的事件收集标准，包括事件的定义、收集的金额起点以及事件分类方法等。其次，通过开发一个获取和跟踪的程序对全机构各层面的操作风险问题、事件和损失进行跟踪，包括这些事件的损失和成因。识别并跟踪操作风险的先行指标和驱动因子。获取定量及定性的驱动因素数据和其他描述性信息，为管理层采取适当的行动提供指标报告和打分依据。
开展动态的操作风险监控和评估。操作风险监控和评估有三大目标：第一，确定风险事件损失情景的类型；第二，确定损失事件的原因以及潜在的损失程度；第三，将上述分析结果转化为能够应用于风险缓解的模式。风险管理部与业务部门协同进行持续性的风险评估，从内外部审计等部门获取有关风险的信息及数据。操作风险管理部为各业务部门进行的操作风险评估提供便利，并在全行范围内进行操作风险脆弱性分析。通过在全行实施操作性风险调整后绩效管理（RAPM）方法等风险和业绩测量工具，将有关操作风险、风险指标以及事件趋势等信息进行有效传递。
建立一体化的操作风险报告体系。操作风险报告过程应该涵盖银行面临的关键操作风险或潜在操作风险、风险事件以及所采取的补救措施、已实施措施的有效性、管理风险暴露的详细计划、操作风险明确会发生的压力领域、为管理操作风险而采取步骤的状态等方面的信息。并且这些信息应该足以满足以下要求：（1）使高级管理层和经营者能够确定風险管理职责的委派的有效性，操作风险管理的要求是否得到了满足；（2）使整体风险预测能够与银行的风险战略和偏好相比较，并得到评定；（3）使关键风险指标得到监控，可以判断出采取措施的需要；（4）使业务单元能够确定对关键风险成功实施了控制，有关信息得到了传递。以上所述的风险管理过程是一个不断重复的过程。风险管理职能部门应该确保关键操作风险管理活动以适当的频率重复进行，例如每年或每半年一次。
操作风险管理中的有关报告清单包括：风险汇总报告、单一风险指标报告、风险指标综合分析报告；关键风险因素分析报告；问题跟踪系统报告；损失原因分析和预测报告；事件和损失汇总报告；事件趋势预测报告；损失预测；关键事件的风险监控报告；经济资本分析报告；监管资本分析报告；操作风险管理成本报告；风险融资和保险决策报告；风险化解报告。
运用科学的操作风险管理激励和约束机制。为充分调动业务部门和员工在日常工作中参与风险管理的主动性，可运用激励和约束机制来平衡战略性风险和收益，运用资本作为优化风险和回报的手段，为风险管理提供激励和约束。比如使用风险调整后绩效测量模型（如基于风险的经济资本配置或分配程序）来强化操作风险较高的业务。通过经济资本分配和操作风险管理成本配置等手段对业务部门操作风险管理的进展给与奖励；通过在员工绩效考核指标体系中增加操作风险管理的考核指标，鼓励员工参与操作风险管理的积极性。将操作风险的考核内嵌到员工的福利计划中，以保证员工在日常工作中能够专注于操作风险的防范和优化上。
内控管理体系 篇12
关键词：企业财务,内部控制,管理体系,构建策略
企业财务内部控制管理体系主要指的是能够帮助企业提升会计信息质量,确保企业财产安全,保证相关政策法规以及内部管理制度得以有效落实而构建的系统的方法和程序, 企业财务内部控制管理体系属于企业内部管理工作中的关键内容。 从现阶段的情况而言,很多企业在进行财务内部控制时还存在一些问题, 因此本文重在提出了企业财务内控管理体系的构建策略。
一、加强企业财务内控管理的必要性
建立企业财务内控管理体系, 能够让企业更好的实现内部优化和调整,可以帮助企业各项财务活动的顺利开展,同时还能够确保企业资源得以科学配置。 进而不断提升企业财务内部控制工作水平,让企业财务管理人员更清晰的明确自身的职责, 增强企业基层员工以及管理人员对于企业财务内控管理工作的重视程度, 从而保证企业财务内部控制管理质量得以切实的增强;建立企业财务内控管理体系,能够让企业不断完善财务内部控制制度,从而将过去独立的职务进行科学的管理, 让企业内部各项管理制度得以相互平衡相互制约, 企业内部独立的部门也可以形成一种相互合作、相互协同的机制;建立企业财务内控管理体系,提高企业财务内控管理工作水平,可以让企业财务内部控制管理工作朝着更加科学化和规范化的方向发展, 促进企业财务内部控制管理工作更加严密,从而避免各种财务风险以及违规问题,不断提高企业财务信息的真实性与客观性。
二、企业财务内控管理体系建立的目的
企业的健康稳定发展必须要依靠管理者的科学决策, 更需要依靠一个系统全面的内部管理制度, 而企业财务内控管理体系的构建能够在很大程度上为企业管理者进行决策提供重要的信息, 从而能够有效帮助企业增强经济效益, 让企业在日益激烈的市场竞争中得以生存和发展。 我们为什么要注重企业财务内控管理体系的构建,主要原因就在于财务内部控制管理体系是服务于企业发展的, 是以增强企业经济效益促进企业发展为目的的。
(一)确保国家相关法规得以落实
在企业构建财务内控管理体系的过程中,首先要实现这一目标,国家所制定的很多政策法规都必须依靠企业有相关的财务内部控制手段来实现。 因此企业应该结合国家相关的政策法规, 从自身实际情况出发,通过建立健全财务内控管理体系来进行有效的自我管理,从而让国家的相关政策法规得以贯彻落实。
(二)保障企业财产物资的安全
在企业构建财务内控管理体系的过程中, 要确保这一财务内控管理体系可以有效的对企业财务活动过程中的一切行为进行监管, 确保企业各部门资产得以有效的保管和利用, 从而避免企业在进行财务活动过程中对物资造成的损坏和丢失;同时,企业财务内控管理体系的构建还能够在很大程度上避免企业产生浪费、贪污等问题,更好的确保了企业财产的安全。
(三)促进会计资料质量的提升
本文中所提及的会计资料质量指的是企业会计信息的真实性和客观性。 企业的领导者惟有对真实有效、全面完整的财务会计信息进行深入的研究和分析,才能够有效的增强企业管理层决策的科学性,以此增强企业财务活动所带来的实际效益。 在建设企业财务内控管理体系的过程中必须要遵循规范的程序,这样才可以有效避免错误的产生,确保企业财务会计信息的质量,确保企业管理人员决策的科学性。
(四)保证会计监督的准确与及时
企业会计监督一般指的是对企业内部财务活动情况开展监督工作,企业财务内控管理体系必然会成为企业会计监督活动的新平台。 所以,我们必须要构建科学规范的财务内控管理体系,逐渐完善会计监督管理体制,监督有依据可遵循,如此才可以保证企业内部会计监督管理工作的真实性和有效性, 从而有效的避免企业在进行财务活动过程中所产生的潜在风险。
三、企业财务内控管理体系的构建策略
(一)完善财务内部管理制度
财务内部管理制度从本质上而言应该是企业进行各项财务管理措施的基础,我们应该积极的对其进行完善。 首先,保证各种不相容职务之间的独立性,合理进行财务工作分工、明确岗位职责、理顺财务工作流程,规范授权审批程序。 如在进行企业财务会计信息的搜集时,不但要填制好相应的单据,同时还必须要依靠专门的人员进行再次审核,之后再上交财务管理人员审批,而对于部分现金业务,其审批活动和印鉴的保存必须要由不同的部门和人员进行单独管理, 这样才能够起到很好的制约作用;其次,对一部分关键性的财务物品必须要做好登记保管清查盘点工作,并严格贯彻执行相关的管理制度;最后,在对财务管理人员进行选拔的过程中必须要严格贯彻相关的标准, 尽可能的选择那些能遵循会计职业道德、 拥有较高职业素养以及专业技术能力强的人员,同时企业必须要定期展开针对财务人员的教育培训,确保财务内部控制管理工作有序开展。
(二)建立财务内控体系
无论是企业基层员工或者是管理人员都应该认识到财务内部控制管理工作属于企业内部所有人员的责任, 因此企业管理者必须要积极的团结全体人员,让所有员工都可以参与到财务内部控制中去,而并不是像过去那样简单的被动执行财务内控管理制度。 财务内部控制管理体系的构建, 其一企业的决策层应重视财务管理在企业管理中的重要地位,提升财务部门和财务人员在企业中的管理地位,发挥好财务的监督、管理职能,让财务人员带动其他部门人员参与到企业的内控管理中来;其二确保企业拥有能够融入各项财务活动的相关管理制度,构建以监督防范为主的财务管理体系;其三必须要有事后监督体系,在相关人员开展核算工作以后,对企业财务会计信息进行再一次的检查;其四在条件允许的情况下, 在企业内部审计监督部门的基础上设置审计监督委员会,并且由企业董事会直接负责,通过全方位的措施来严抓财务内控管理。
(三)严抓财务信息质量
仔细审查原始凭证,对于不符合规范要求的必须要坚决退回,对于原始凭证的相关格式、编制、保存以及传递的流程都应该根据相关要求来严格执行,对于不符合标准要求的凭证坚决不开展账务处理;采取系列措施确保账簿设置的科学性以及账簿运用的合理性,保证账簿登记、 结账过程中的合法性;科学设置对内对外报送的报表体系,使信息全面详实;第四,坚决贯彻落实岗位交接流程,保证企业现金、银行存款数据和账面的一致性,确保会计凭证、账簿、报表的完好准确,确保账账相符、帐表相符。
(四)强化企业财务内部监督
企业财务内部监督工作一般来说是通过企业专门设置的部门或者指定人员对企业财务内控制度体系的建设的科学性、 合理性以及合规性进行监督检查,保证企业财务内部控制制度真正得以落实。 在实际工作过程中必须要展开常态性的监督工作, 使其能够成为企业日常管理工作过程中的关键部分, 对于体系建设过程中产生的问题进行及时处理。 财务管理工作监督者必须要对企业各项经济业务的合法性和科学性进行审核,对财务会计信息和财务交易活动进行实时监督。
(五)加强财务队伍建设
一方面是必须不断提升财务内控意识,增强理论水平。 企业可以开展宣传、授课、培训、交流等不同的形式来增强企业财务管理人员的业务水平,增强企业管理人员对于财务内部控制的重视程度,让企业中的所有人员都能够树立财务管理人人有责的意识, 不断强化企业人员在构建财务内部控制管理体系过程中所担负的责任, 这才是建设财务内控管理体系的基础。 另一方面是应该进行定期的培训教育活动,增强财务人员的专业理论水平。 企业应该做好外部环境对财务工作人员的影响分析,第一时间把握财务工作者的思想状况,根据岗位的不同职责要求进行职业道德教育活动,提升财务工作者的职业道德素质,并且定期展开专业性教育活动或者组织业务技能竞赛, 让企业财务人员能够得到不断的提升,从而增强企业财务管理工作水平。
四、结束语
总之,企业财务内部控制管理工作具有非常重要的意义,对于企业财务管理人员而言,必须要从本企业的发展实际出发,科学合理的制定内控制度, 构建内控体系, 保证财务内部控制体系能够得以真正的落实。 不管是对企业的普通员工还是管理层人士来说,都应该清晰自身职责,为企业财务内控管理体系的构建作出自己的贡献,这样才能够保证企业各项财务活动能够真实有效, 保证企业财务信息发挥出实际的作用,从而推动企业持续稳定发展。
参考文献
[1]王春鹤.浅谈企业财务内控制度体系建设[J].价值工程.2010,24
[2]李浩.浅谈企业财务内控体系建设[J].公用事业财会.2010,02