施工项目审计管理办法

施工项目审计管理办法（共8篇）

施工项目审计管理办法 篇1

建工集团地铁施工项目审计办法

第一章 总则

第一条 为适应集团“双主业、多板块”发展战略的需要，促进地铁板块的发展，加强对地铁施工项目的管理，规范地铁施工项目的审计工作，提高工程盈利水平，确保工程效益真实，依据《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合《建工集团内部审计管理办法》等相关规定，特制定本办法。

第二条 本办法适用于集团公司全资、控股、事业部的地铁施工项目。其他各单位可参照执行。

第三条 集团公司纪检审计部负责组织和实施地铁施工项目的审计工作,所属各单位负责对地铁施工项目日常的审计工作。

第二章 审计目的和审计原则

第四条 地铁施工项目审计的主要目的：

（一）通过落实项目收入、成本和利润，确保地铁施工项目的经营业绩真实、可靠；

（二）通过对项目管理流程、内部控制制度建立和执行情况的监督和评价，促进企业管理进一步提高。

第五条 地铁施工项目审计应坚持的主要原则：

（一）客观性原则。指审计在收集、评价和沟通有关被检查的活动或信息中，应坚持其最大限度的职业客观性。在其作出判断的过程中，不受其个人喜好或他人的不适当影响，作出公正的评价。

（二）重要性原则。指审计工作过程中，对影响地铁施工项目效益的主要方面进行审计，确保审计工作效率和质量。

（三）相关性原则。指审计工作过程中，主要关注与审计目的有关的信息、资料等证据，做到有的放矢。

（四）成本效益性原则。指审计工作过程中，要坚持企业效益优先，在不影响审计结果的前提下，尽量选择审计成本最小的审计方法，确保企业经济效益最大化。

第三章 审计的基本程序 第六条 地铁施工项目审计的基本程序主要分四个阶段：

（一）审计准备阶段。在该阶段主要完成成立审计组，与被审计单位初步沟通，确定审计目的，制订审计方案，下达审计通知书等工作。

（二）审计实施阶段。在该阶段主要完成各项具体的审计工作，落实审计方案。

（三）审计报告阶段。在该阶段主要完成审计报告的初稿，与被审计单位进一步沟通，审计报告定稿后，报送集团公司主管领导审批。

（四）审计报告反馈。根据审计结果和审计建议，向被审计单位进行审计意见反馈，并跟踪整改。

第四章 审计准备阶段的工作内容

第七条地铁施工项目审计准备阶段的主要工作内容：

（一）成立审计组。根据审计预计达到的目的和预计审计工作量，成立审计组。集团公司关注的地铁施工项目，由集团公司纪检审计部负责组成审计组，必要时，可与其他部门或单位组成联合审计组。其他地铁施工项目，由各单位审计部门负责。

（二）审前沟通。根据全年审计工作计划，或接受有关部门、单位的委托，对地铁工程开展的审计工作，在审计工作开展前应做以下工作：

1、审计组应与被审计单位经理、总会计师或财务总监等领导对审计工作事宜进行沟通，商定审计基准日，初步了解被审计地铁施工项目的基本情况以及涉及该地铁工程的外部审计结果，根据审计项目的复杂程度，确定是否对被审计地铁项目进行审前调查；

2、审计组应与集团公司相关部门进行必要的沟通，了解相关部门对该地铁工程的关注点及难点，取得相关部门的支持，必要时请其直接参与组成联合审计组；

3、审计组应就地铁施工项目审计准备情况向集团主管领导进行汇报和沟通。

（三）制订审计方案。根据地铁施工项目的审计目的和审前沟通结果，确定审计范围和审计重点，拟定地铁施工项目审计工作方案。审计方案应包含的主要内容：

1、审计依据；

2、审计目的及意义；

3、审计基准日；

4、审计的范围；

5、审计的主要内容；

6、审计的主要方法；

7、审计时间安排；

8、审计组成员及分工。

（四）下达审计通知书。审计工作方案经集团公司主管领导批准后，由审计组负责组织实施。审计组根据审计工作方案，提前5天向被审计地铁施工项目的主管单位下达审计通知书。审计通知书应包含的主要内容：

1、被审计单位及审计项目名称；

2、审计目的、审计范围及审计基准日；

3、审计时间；

4、被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；

5、审计组名单；

6、审计机构的签章和签发日期。

（五）制订被审计单位内部控制制度建立和执行情况调查表。审计组根据审计方案，对被审计单位的资金活动、采购业务、租赁业务、资产管理、经营与结算、合同管理、全面预算管理等方面制度建立和执行情况、管理流程进行调查，以了解被审计单位管理现状。

第八条

被审计单位接到审计通知书后，应根据审计通知内容和要求，积极落实各项审计准备资料，保证审计工作顺利进行。

第五章 审计实施阶段的工作内容

第九条地铁施工项目审计实施阶段的主要工作内容：

（一）召开审计组进驻见面会；

（二）组织相关人员座谈；

（三）开展对内部控制制度建立和执行情况调查；

（四）采集被审计单位和被审计地铁项目的财务数据；

（五）收集和分析审计资料。第十条

召开审计组进驻见面会。会议在审计组进驻当天进行，由审计组组长主持，被审计单位经理、总会计师或财务总监、总经济师以及被审计地铁施工项目部经理、商务经理等主要有关人员参加。审计组组长向被审计单位介绍审计组成员，说明审计目的、审计范围等情况；被审计单位介绍被审计地铁施工项目基本情况，各项审计资料准备情况，目前施工进度，项目施工的特点和难点等。

第十一条 组织相关人员座谈。根据工作需要，审计组与被审计单位部分班子成员、中层干部、项目经理、项目商务经理以及项目部基层管理人员进行个别座谈。通过座谈，了解对地铁工程管理情况。

第十二条 开展对地铁工程内部控制制度建立和执行情况调查。通过发放调查表形式，由被审计单位和项目部对内部控制制度建立和执行情况进行自我评价，初步掌握被审计单位和项目部内部控制制度现状，判断各项管理流程的合理性和完整性。

第十三条 采集被审计单位和地铁项目的财务数据。审计组进驻被审计单位后，应及时采集被审计单位和项目的账套数据，利用审计软件开展项目数据分析。

第十四条

收集和分析审计资料，主要包括:

（一）对前期工程界定范围及风险的审计；

（二）对前期项目策划工作完成情况的审计；

（三）对项目目标管理责任书的审计；

（四）对工程合同的审计；

（五）对采购合同的审计；

（六）对专业分包合同的审计；

（七）对劳务合同的审计；

（八）对地铁施工机械管理及摊销情况的审计；

（九）对工程收入、成本、利润的审计；

（十）对工程结算的审计；

（十一）对工程资金使用情况的审计。

第十五条 审计地铁施工项目的前期工程是否存在风险。

地铁施工项目的前期工程是指应由地铁建设方（业主）承担的地铁施工项目前期施工工程，包括拆迁、交通导改、管线改移等。

应重点审计以下内容：

1、前期工程的范围界定是否清晰；

2、拆迁、交通导改、管线改移等前期工程是否完成，如部分内容包含在施工合同中，费用是否被包死，将会出现的主要风险；

3、工程现场踏勘与甲方交底情况是否一致。

第十六条 审计地铁施工项目的前期项目策划工作完成情况。

工程合同签定以后，应由被审计单位主管项目管理的领导组织施工管理、市场经营、法律合约、财务、物资、技术质量、人力资源以及项目经理部等有关部门进行施工项目前期策划工作。

应重点审计以下内容：

1、项目经济目标策划情况；

2、工期保证策划情况；

3、工程主要风险点管理策划情况；

4、企业资源保障策划情况。

第十七条 对项目目标管理责任书的审计。

（一）应收集的资料：

1、目标管理责任书；

2、项目经济测算资料；

3、项目经济交底资料；

4、项目部上级管理部门对项目经理部考核的文件资料；

5、项目经理上交风险抵押金证明。

（二）应重点审计以下内容：

1、指标完成情况，未完成原因分析；

2、按项目目标管理责任书规定的各项考核内容实际考核情况，是否存在考核不及时的情况；

3、是否上交抵押金，不上交抵押金的原因；

4、经济指标分解情况。第十八条 对工程合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、工程中标通知书；

2、地铁施工建设合同；

3、招标文件及工程量清单；

4、履约保函；

5、集团公司和被审计单位对该地铁工程施工合同的评审资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、工程价款确定方面。

（1）合同价款是暂定价、固定单价还是固定总价；（2）工程价款计量的方式、程序是否合规；

（3）工程价款支付方式（如按月支付、分段结算、一次性结算）中相关依据是否科学、可行，具有操作性；

（4）拖延支付惩罚措施是否明确，工程价款支付是否存在不确定性，是否有批准、前置或其他任何形式的弹性条款存在；

（5）审查竣工结算的前提条件。如结算的条件、依据、结算的期限、程序、审核，逾期审核的责任等；

（6）审查履约保证金或保函等履行情况；

（7）工程预付款数目是否合理，施工进度款支付数额、日期是否合理；（8）维修保证金规定是否合规。

2、合同价款调整方面。

（1）审查合同条款是否对合同价的调整范围、内容、方法提出了明确要求，具有可操作性；

（2）是否明确提出甲供材料和甲供设备单价，与投标预算不一致时允许调整的范围。

3、执行计价规定方面。

（1）审查合同条款是否明确提出工程结算编制的计价规定；（2）是否明确规定招标文件和造价文件中未包含项目的计价规则。

4、经济责任追偿限制方面。审查合同追责条款是否公平、对等，责任是否设有限度等。

5、合同效力方面。合同签订的内容是否依据招标文件，如果效力发生改变是适用合同条款还是招标文件相关条款。

第十九条 对采购合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、采购、租赁管理方面的文件资料；

2、采购、租赁合同台账；

3、所有钢筋、商品混凝土采购合同及招投标资料；

4、模板租赁合同。

（二）应重点审计以下内容：

1、物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制制度建立和执行情况；用料计划控制流程；采购计划审批流程、采购合同会签流程、采购招标过程、供货商是否是合格供方名录内、采购数量与计划用量的关系、采购价格的确认标准、采购质量、物资验收、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等；

2、废旧物资处理流程及结果；

3、租赁模板合同损坏赔偿规定及实际赔偿金额，是否存在丢失模板的情况；

4、各类材料采购、模板租赁，根据金额从大到小或重要性原则，每项抽查两至三家，根据审计软件分析提供的资料，复核合同执行情况，是否存在采购执行与合同规定不一致的情况，是否足额扣留质保金，付款是否按合同规定执行等；

5、甲供材料类型及定价政策。审计实际执行情况与合同规定是否一致，价格变动处置依据及处置结果。

第二十条 对专业分包合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、与专业分包管理方面的文件资料；

2、专业分包合同台账；

3、主要专业分包合同及招投标资料；

4、分包单位结算资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、专业分包项目是否经过招标，选择分包商的原则，分包商的资质，付款情况；

2、专业分包工程款结算情况，款项支付情况，是否预扣质保金，与分包合同规定是否一致；

3、甲方指定分包收取管理费情况；

4、分包纳税情况。

第二十一条 对劳务分包合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、与劳务分包管理有关的文件资料；

2、分包合同台账；

3、主要分包合同及招投标资料；

4、分包单位结算资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、劳务分包合同包含的内容；

2、劳务分包方选择是否经过招投标；

3、劳务结算情况；

4、拖欠劳务费情况。

第二十二条对地铁施工机械管理及摊销情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、盾构机及后配套设备管理制度；

2、盾构机及后配套设备折旧管理制度；

3、盾构机及其他大型施工机械摊销情况。

（二）应重点审计以下内容：

1、设备使用率、完好率及维修费用；

2、折旧、摊销与收入配比情况，是否足额计提折旧和摊销；

3、是否存在现有折旧、摊销办法与税法规定不一致的情况，是否进行了纳税调整。

第二十三条 对工程收入、成本、利润的审计。

（一）应收集的资料：

1、项目成本核算办法；

2、单位工程成本表；

3、成本分析；

4、未完施工分析；

5、统计报量；

6、材料移动报告。

（二）应重点审计以下内容：

1、是否按照权责发生制原则及时确认合同收入；收入和成本是否匹配；同时是否考虑到谨慎原则；是否存在虚列收入情况；各项奖励是否及时确认收入；

2、各项成本是否足额计账；

3、是否存在长期不结转的施工成本；

4、重点分析盈亏原因；

5、充分利用审计软件分析功能。通过科目分析，审核被审计单位各项收入、费用归集的准确性；通过综合预警分析模型，对大额支出进行抽查，评价被审计单位资金使用的规范性；通过分录预警分析模型，对财务收支、经营成果等进行分析审核，评价被审计单位账务处置的规范性。

第二十四条 对地铁工程结算情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、地铁项目工程结算管理办法；

2、结算依据；

3、截止到审计基准日地铁施工项目部报监理的累计工程量及监理累计审批额；

4、截止到审计基准日地铁项目部增减项目情况统计；

5、截止到审计基准日地铁项目部洽商项目情况统计表；

6、结算书。

（二）应重点审计以下内容：

1、结算进度情况；已完成结算的内容；

2、增减、洽商项目监理、甲方确认情况；

3、结算争议情况及项目部采取的措施。第二十五条 对工程资金使用情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、截止到审计基准日最近一期工程款申请支付文件；

2、回收工程款台账；

3、项目部资金使用管理办法；

4、项目外部借款情况。

（二）应重点审计以下内容：

1、收款进度与合同规定是否存在差异，分析主要原因；

2、是否存在工程款拖欠，分析拖欠的原因；

3、甲供材料抵扣工程款情况；

4、是否存在甲指分包直接抵扣工程款情况。

第六章 审计报告阶段的工作内容

第二十六条

审计组应在审计实施结束后，经过集中讨论，汇总分析所有审计意见，以经过核实的审计证据为依据，通过审计软件分析复核，形成审计结论与审计建议，出具审计报告。

第二十七条 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

（一）审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；

（二）审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；

（三）审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解；要体现对审计发现问题的定性及追责要求；

（四）审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施；

（五）审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现；

（六）审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和可行性。

第二十八条 审计报告应当包括以下基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期。

第二十九条审计报告的正文应包括以下主要内容：

（一）审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；

（二）审计过程：说明审计主要经历的阶段，所采取的主要审计形式和审计方法，以及被审计单位在工作中的配合情况；

（三）审计发现：根据重要性和相关性原则，对审计过程中发现的主要问题进行披露；

（四）审计结论和评价：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；

（五）审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。

第七章 审计意见反馈及后续审计

第三十条 地铁工程审计意见反馈，是指根据对该地铁施工项目审计结果，向被审计单位和地铁施工项目部反馈，并对审计报告中涉及的问题提出整改建议。

第三十一条 审计意见反馈采取书面形式，向被审计单位、施工项目部反馈。第三十二条 后续审计，是指对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

第三十三条 被审计单位应及时将整改措施及效果及时上报集团公司纪检审计部。对于已采取纠正措施的事项，必要时提交后续审计报告。

第八章 附则

第三十四条本办法由集团公司纪检审计部负责解释。第三十五条 本办法自发布之日起施行。

施工项目审计管理办法 篇2

1 工程项目管理审计

工程项目管理审计是把现代管理审计的理念融入工程项目管理中,对一个工程项目的管理工作从经济性、效益性、效果性作出独立、客观、公正的评价,为项目的决策者提供服务。工程项目管理审计程序不同于国家审计、社会审计,它不存在法律授权方式,是具有相应资质的审计单位受建设单位委托对第二方或第三方的工程项目进行审计服务。

随着我国经济的快速发展,工程项目审计制度也越加完善,审计内容越加丰富,把握好施工阶段的审计是项目成功的关键。

2 施工阶段的审计管理

2.1 对施工质量的审计管理。

影响施工质量的因素主要分为人、机械、材料、方法和环境五个方面,审计人员要研究项目外部环境和系统内部影响施工质量的因素,预测各种可能出现的质量偏差,将控制措施与监督、检查、反馈、发现问题、纠偏等控制措施有机结合起来,协助建设单位建立适合本工程的质量控制体系,分析质量控制管理的基本思路,认真做好施工质量的事前控制、事中控制、事后控制,协助处理对质量缺陷事故的处理工作。在施工过程中审计的内容主要包括:(1)全面参与图纸会审工作,对图纸进行技术评估;(2)对技术交底材料进行审核,审查技术的可行性、合理性,分析对工程造价的影响;(3)对施工工序质量的验收检查工作,评价工序施工效果;(4)对进场材料质量进行验收审查,严把材料的质量关;(5)对管理要素的审查,以防因管理不善造成的损失;(6)对工程质量体系的优化,纠正质量偏差;(7)对质量整改效果进行评价。工程施工质量管理审计的目的是通过对质量管理的审计,减少或避免损失和浪费,使工程项目在满足使用功能的情况下,尽可能地追求高质量,减少资金成本。

2.2 对施工进度的审计管理。

在保证施工质量前提下,缩短建设工期,可以提高项目的经济效益,在进行施工过程的进度审计时,应配合参建各方,根据工程实物、成本、劳动消耗等资源的实际情况,参照国家、地方的工程定额标准,合理的确定施工进度,科学的控制施工周期。审计人员要对施工总进度计划、年度施工进度计划、月进度计划及周计划进行评审,并实时观测工程施工进度的执行情况,如出现进度偏差,应采用合理措施,纠正进度偏差,提高工作效率,保证整个工程的顺利实施。对于工程的延误,要根据现场实际情况,分析延误原因,研究解决方案,确定合理的顺延工期,并控制承包单位对工期的索赔。在施工阶段的进度控制审计主要包括:(1)施工进度的跟踪审计检查;(2)收集、整理和统计有关进度数据;(3)将实际进度与计划进度进行对比分析;(4)分析进度偏差对工期和后续工作的影响,分析是否需要进行进度调整;(5)采取进度调整措施,并按照调整后新工期执行进度计划;(6)加强对工期的索赔审计,分清责任主体,公平处理工期的索赔。

2.3 对施工成本的审计管理。

施工成本的审计管理就是通过审计的成本控制,利用各种方法在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支,将总成本控制在预算(计划)范围内。在施工阶段,要从组织、经济、技术、合同等多方面采取措施,对成本进行控制。成本的审计管理主要包括:(1)审核工程进度款。(2)确定现场的隐蔽工程量。(3)控制施工中的设计变更和工程洽商。(4)确定进场材料价格。(5)审核、控制工程签证。(6)提高资金使用效率,规避风险,加强内部审核跟踪。

2.4 对施工合同的审计管理。

审计人员要做好对施工合同的审核工作,在施工过程中,要求参加各方严格按照国家法律、法规及施工合同的要求组织施工,对于专业分包合同工程,要审核企业的相关资质、信誉、财务状况等情况,审查合同内容是否合乎规范、完整,权、责、利的划分是否明确等。不同合同类型在应用范围、投资控制、承发包双方风险等方面有不同特点。在实际工程中,应根据具体情况选择合同类型,并协助建设单位做好事先防范合同中索赔风险,本着平等原则建立合同,以保证工程项目目标和承发包双方的经济利益顺利实现,实现业主和承包商双赢的局面。在施工阶段对合同的审计管理主要包括:(1)按照施工、监理合同要求,检查建设、施工、监理单位的合同履行情况;(2)对违反合同的行为记录在案,并提示违约方的违约行为;(3)协助建设单位对分包工程及材料招标文件进行审核,对投标单位的标书进行审核,及审查分包及材料供应合同;(4)根据合同有关规定,处理工程一切事物。

3 结论

工程项目管理审计能够及时发现、揭露和纠正项目建设中存在的建设投资效益低下、建设过程效率不高等问题,可以在很大程度上避免重复建设,堵塞工程施工管理上的漏洞,从源头上防止建设资金的损失、浪费,从工程质量、进度、成本、合同等方面,保证工程的顺利进行。虽然在我国工程项目审计工作起步不久,但发展迅速,已从单一的资金审计到项目全方位的审计,专业性更强,因此,以科学发展观为指导,加强新时期下工程项目审计工作,对于经济的可续行发展,促进社会的和谐进步具有现实意义。

摘要：主要介绍了施工阶段的项目审计管理工作,从施工阶段的工程质量、进度、成本、合同等方面,对现行工程项目审计管理工作内容进行了论述。

关键词：工程项目,审计管理,施工阶段

参考文献

[1]王光远.管理审计理论[M].北京:中国人民大学出版社,1996.

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[4]齐宝库.工程项目管理[M].大连:大连理工大学出版社,2003.

[5]魏连雨.建设项目管理[M].北京:中国建材出版社,2000.

[6]高雁.高等院校基本建设管理研究[D].天津:天津大学,2004.

[7]John Bowcock..The Four New FIDIC Forms of Contrast-introduetion,Presented at the FIDIC New Contrasts Launch Seminar Series(SePt-Dee.1998).

关于路桥施工项目管理审计探讨 篇3

关键词 项目管理审计施工企业

引言：

路桥施工项目质量的保证，必须通过审计工作来保证，因此在路桥施工项目时应对以下内容审核：以保证路桥施工项目的内部审计情况，也是对项目前期策划和组织管理的审核，同时对材料管理的审计、工程分包合同的审计、资金的审计、工程变更的审计、税务管理的审计情况，都是路桥施工项目质量的保证。

一、路桥施工项目内部控制的审计

内部控制的审计工作，是保证施工项目各环节质量的关键，也是施工与质量相互制约中相关程序、制度、方法、措施的总称。对路桥建设项目内部控制审计工作，是对在建项目内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的监督工作。在路桥施工项目审计过程中要注意有些业务从表面看上去非常规范，但是也可能出现以领导意志为主导，业务部门难以做到审核把关，内部控制必然失效。由于有些管理制度还没有量化的标准，至今没有准确的标准，需要考虑路桥施工项目审计来控制成本和控制效率。在调查了解的基础上，审计人员对被审计单位施工项目可以初步评估控制风险水平，对合同管理、材料管理、机械设备管理、资金管理、付款审批等内容，提出是否符合法规、制度和合同的要求，重点关注所有相关工程管理活动是否有适当的授权、有关建设项目的经济技术资料、样品等实物是否设立的接近限制等。可以提出修改意见和要求。

二、路桥施工项目管理的审计

材料费用一般占高速公路路基工程成本的50%-60%，是项目管理的重中之重，而且材料管理涉及到采购、验收、保管、领用各个环节，需要材料、合同、施工、质检、仓库等多部门的协作，否则容易出现管理漏洞。

1.对路桥施工项目材料管理的审计内容

由于路桥施工项目材料的质量和价格市场复杂，随市场波动的范围较大，因此在审计时，首先要做到价格信息要公开透明，使材料采购价格体现在市场真实价格为参照依据，对没有建立验收、保管、领用的管理制度，不能正确区分材料损耗的原因，到底属于采购、库存保管、加工、施工哪个环节产生的浪费，要在审查时作为重点。在审计项目材料管理时，第一，要审查供应商的供应能力，要对供应商的注册信息和存货量进行审查，审查供应商是否满足路桥施工项目材料供应要求；第二，要审查材料价格是否合理，通过对当地市场行情的询价和对周边施工项目了解，确定材料价格；第三，要审查库存保管情况，审看是否有库存保管制度，材料账面余额与库存实物是否相符，采购总量是否在控制量之内；第四，要审查材料损耗率，审核工程设计用量与实际用量，审核影响材料损耗的原因。

2.对路桥施工项目资金的审计工作

路桥施工企业建设项目的资金就像人的血液一样，只有不停的流转，项目建设才可以推进。对施工项目资金审计就是对与项目有关的财务收支活动进行审计。施工企业建设项目资金审计，对维护财经纪律和国家财政经济秩序，促进项目合理使用资金，提高项目效益，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展有着十分重要的意义。第一，要审计施工项目资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否及时到位；资金使用是否合规，是否有转移、侵占、挪用资金的情况。第二，要审计施工项目工程款结算是否真实，是否符合国家法律法规及公司的相关制度；是否将不合理的费用摊入工程成本，单位工程成本是否准确；往来款项是否真实，是否有“账外账”等违纪情况。第三，要审计施工项目对项目的设备采购、材料款的支付是否按照项目建设的合理需要进行采购。

三、施工项目管理审计的实施策略

施工项目管理审计是从施工项目中标后到施工项目竣工结算的全过程审计，为保证施工项目管理审计的顺利开展，主要从审计工作机制、审计规范、审计活动来阐述。

1.建立施工项目管理审计工作机制

在建立施工项目管理审计工作机制方面，应首先创建施工项目管理审计的文化氛围；其次，应提升施工项目管理审计的力量；再次，应完善施工项目管理审计制度；最后，应拓宽施工项目审计的范围。

2.完善施工项目管理审计规范

在完善项目管理制度方面，应重点完善项目管理评价指标、项目管理策划书、项目考核激励办法和各项业务管理制度。通过完善项目管理制度，可以加强项目管理，使各项工作有序开展，提高工作效率，明确管理者的责、权、利，也可以为施工项目管理审计提供审计依据和审计标准。

3.固化施工项目管理审计行为活动

施工项目管理审计行为活动指施工项目审计活动，也可以认为是管理审计行为主体的相关活动，为达到特定管理审计目标所采取的行为活动，具有环境性和动机性特征，在一定环境制约下，形成一定行为活动。在施工项目管理审计的不同阶段，同一审计行为主体，其动机可能不同，具有高度的复杂性。在内部动因驱动和外部环境的刺激下，依照审计行为目标的要求，遵循行为规范，对某种标准的遵循性进行评价，并把审计结果转交给相关者。

四、结语

工程项目是施工企业获得经济效益的支柱，要想保证施工企业在市场经济中做到可持续发展，就必须加强项目审计工作，通过施工项目审计工作帮助施工企业改善管理模式，提高经济效益，促进企业总体经营目标的实现，这是内部审计发展的必然趋势。

参考文献：

施工项目审计管理办法 篇4

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

(审计署令第6号)

《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》已经审计长会议通过，现予发布，自2004年4月1日起在审计署机关及派出、派驻机构试行，地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。

审计长李金华

二○○四年二月十日

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。

第二条 审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。

第三条 审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。

第四条 审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。

第五条 审计机关制定审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。

第二章 审计方案的质量控制

第六条 审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。

审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。

审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。

第七条 审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。

第八条 审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：

（一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；

（二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；

（三）职责范围或者经营范围；

（四）财务会计机构及其工作情况；

（五）相关的内部控制及其执行情况；

（六）重大会计政策选用及变动情况；

（七）以往接受审计情况；

（八）其他需要了解的情况。

第九条 审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：

（一）法律、法规、规章和政策；

（二）银行账户、会计报表及其他有关会计资料；

（三）重要会议记录和有关文件；

（四）审计档案资料；

（五）电子数据、数据结构文档；

（六）其他需要收集的资料。

第十条 审前调查可以根据需要选择下列方式：

（一）到被审计单位调查了解情况；

（二）对被审计单位进行试审；

（三）查阅相关资料；

（四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门；

（五）其他方式。

第十一条 审前调查一般在送达审计通知书之前进行，必要时，可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。

第十二条 审计工作方案的主要内容包括：

（一）审计工作目标；

（二）审计范围；

（三）审计对象；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

审计工作方案应当具有指导性。

第十三条 审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机关或者审计组实施。

重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。

第十四条 审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据；

（二）被审计单位的名称和基本情况；

（三）审计目标；

（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；

（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；

（六）预定的审计工作起止时间；

（七）审计组组长、审计组成员及其分工；

（八）编制的日期；

（九）其他有关内容。

第十五条 审计实施方案的审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务。

确定审计目标时，应当考虑下列因素：

（一）法律、法规、规章的规定及相关政策；

（二）政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求；

（三）被审计单位的有关情况；

（四）审计组成员的业务能力、审计经验；

（五）审计的时间和经费预算；

（六）其他需要考虑的因素。

审计实施方案应当将审计工作方案的审计工作目标具体化。

第十六条 审计组应当分析被审计单位有关情况，确定重要性水平和评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点。

审计组应当对被审计单位内部控制进行初步评价，确定是否依赖内部控制。依赖内部控制的，要对内部控制进行符合性测试。在内部控制测评的基础上，对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试；不依赖内部控制的，在实施审计时直接对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试。

对规模较小或者业务简单的审计项目，可以直接确定实质性测试的范围、内容和重点。

第十七条 审计实施方案的审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

第十八条 审计实施方案的审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。

审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。

第十九条 审计实施方案的审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。

审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。

第二十条 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。

审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。

第二十一条 确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。

审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。

第二十二条 审计组组长具体负责编制审计实施方案，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关分管领导批准，由审计组负责实施。

重要审计项目的审计实施方案，可以由审计机关审计业务会议审定。

第二十三条 审计组所在部门负责人应当对审计实施方案的下列事项进行审核：

（一）审计目标的可行性；

（二）重要性水平确定和审计风险评估的合理性；

（三）审计范围、内容和重点的适当性；

（四）审计步骤和方法的可操作性；

（五）时间安排的合理性；

（六）审计分工的恰当性；

（七）其他需要审核的事项。

第二十四条 实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计实施方案：

（一）审计工作方案调整的；

（二）审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；

（三）审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；

（四）审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的；

（五）审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的；

（六）其他需要调整的。

第二十五条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计组所在部门负责人批准：

（一）审计范围、内容和重点；

（二）重要性水平及审计风险水平；

（三）重要的审计步骤和方法；

（四）审计组成员。

第二十六条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计机关分管领导批准：

（一）审计目标；

（二）审计组组长；

（三）审计工作起止时间；

（四）审计组所在部门认为需要报审计机关领导批准的其他事项。

第二十七条 审计组在特殊情况下不能按照本办法第二十五条、第二十六条规定办理调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关分管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。

第二十八条 审计组应当将审前调查情况，初步分析性复核、内部控制测评、重要性水平确定和审计风险评估的过程，以及审计实施方案调整情况加以记录。

第二十九条 审计机关分管领导对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责。

审计组所在部门负责人对审计范围和重点的适当性负责。

审计组组长对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责。

审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。

由于审计实施方案编制、调整不当，造成重大违规问题应当查出而未能查出的，有关人员应当承担相应责任。

第三章 审计证据的质量控制

第三十条 审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。

第三十一条 审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。

第三十二条 审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。

第三十三条 审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。

对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。

第三十四条 审计人员应当按照下列方法收集审计证据：

（一）通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料；

（二）通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；

（三）通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；

（四）通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；

（五）通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；

（六）通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等；

（七）通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。

第三十五条 审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。

第三十六条 审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。

审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。

审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。

第三十七条 对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。

第三十八条 审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第三十九条 取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。

审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。

第四十条 经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿之后；必要时，可以附在相应的审计日记之后。

不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据、视听资料和电子数据资料等，应当按照本办法第三十六条第一款、第二款的规定编制书面材料，附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后。

第四十一条 审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

第四十二条 审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。

审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。

第四章 审计日记和审计工作底稿的质量控制

第四十三条 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

第四十四条 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。

第四十五条 审计日记的要素包括：

（一）审计项目名称；

（二）审计人员姓名；

（三）审计分工；

（四）实施审计的日期；

（五）审计工作具体内容；

（六）索引号；

（七）页次。

第四十六条 审计日记记载的审计工作具体内容包括：

（一）审计事项的名称；

（二）实施审计的步骤和方法；

（三）审计查阅的资料名称和数量；

（四）审计人员的专业判断和查证结果；

（五）其他需要记录的情况。

第四十七条 审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计日记应当要素齐全，内容完整，简明扼要。

第四十八条 审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。

第四十九条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。

其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。

第五十条 审计工作底稿的要素包括：

（一）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称；

（二）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；

（三）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期；

（四）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期；

（五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据；

（六）复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期；

（七）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次；

（八）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。

第五十一条 审计工作底稿应当附有审计证据。

审计工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。

第五十二条 审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。

第五十三条 审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；

（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；

（三）事实是否清楚；

（四）审计证据是否充分；

（五）适用法律、法规、规章是否准确；

（六）审计结论是否恰当；

（七）其他有关重要事项。

必要时，审计组组长或者其委托的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查。

第五十四条 对审计日记和审计工作底稿中存在的问题，审计组组长应当责成审计人员及时纠正。

第五十五条 审计人员应当对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。

审计组组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。

第五章 审计报告的质量控制

第五十六条 审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。

第五十七条 审计报告包括下列基本要素：

（一）标题，统一表述为“审计报告”；

（二）编号，一般表述为“****年第*号”；

（三）被审计单位名称；

（四）审计项目名称，一般表述为“********审计”；

（五）内容；

（六）出具单位，即派出审计组的审计机关；

（七）签发日期。

第五十八条 审计报告的内容包括：

（一）审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。

（二）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。

（三）被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

（四）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。

审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

（五）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。

真实性主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度。

合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度。

效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。

发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。

审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

（六）审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定。

（七）必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。

第五十九条 审计组对审计事项实施审计后，应当提出审计报告。

第六十条 审计报告经审计组组长审核后，送达被审计单位征求意见。

第六十一条 被审计单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时，应当修改审计报告。

被审计单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

征求意见的审计报告应予保留。

第六十二条 审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在部门复核。

第六十三条 审计组所在部门应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计目标是否实现；

（二）事实是否清楚；

（三）审计证据是否充分；

（四）适用法律、法规、规章是否正确；

（五）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（六）其他需要复核的事项。

第六十四条 审计组所在部门对审计报告进行复核后，代拟审计机关的审计报告。

第六十五条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的，审计组所在部门应当代拟审计决定书。

第六十六条 对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，审计组所在部门应当代拟审计移送处理书。

第六十七条 审计组所在部门应当将其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见，以及其他有关材料报送法制工作机构复核。

第六十八条 法制工作机构应当对下列事项进行复核：

（一）主要事实的表述是否清楚；

（二）适用法律、法规、规章是否正确；

（三）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（四）审计程序是否符合规定；

（五）其他需要复核的事项。

法制工作机构应当在规定的期限内提出复核意见，出具复核意见书。

第六十九条 审计组所在部门应当将代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书和法制工作机构的复核意见书、报送审计机关分管领导。

第七十条 一般审计项目的审计报告，由审计机关分管领导召开小型审计业务会议讨论审定。参加人员包括审计机关分管领导、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人、审计组组长和其他有关人员。

第七十一条 重要审计项目的审计报告，由审计机关分管领导提议，经审计机关主要负责人或其指定的其他负责人同意后，召开审计业务会议讨论审定。参加人员包括审计机关负责人、审计组所在部门和法制工作机构的负责人、审计组组长、有关专家和其他有关人员。

第七十二条 审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。

第七十三条 审计组所在部门负责审计业务会议的记录工作，并根据审计业务会议决定修改审计报告、审计决定书和审计移送处理书。

第七十四条 对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出较大数额罚款的审计决定之前，应当根据审计机关审计听证的规定，告知被审计单位和有关责任人员自收到审计听证告知书之日起三日内有权要求举行听证；被审计单位和有关责任人员要求举行听证的，审计机关应当组织听证。

第七十五条 审计组所在部门应当将审计报告、审计决定书、审计移送处理书报送审计机关分管领导或者主要负责人签发。

第七十六条 审计机关应当在规定期限内将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关单位，将审计移送处理书送达有关单位。

第七十七条 审计机关组织行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，需要汇总编制审计报告的，应当由审计组所在部门或者审计机关分别编写审计报告，报送组织审计项目的审计机关，由其按审计发现的问题金额和性质汇总，形成统一的审计报告。

汇总审计报告的审计机关有关业务部门负责人及相关人员，对汇总的审计报告的真实性、完整性负责。

汇总的审计报告按照本办法的有关规定审定。

第七十八条 审计机关实行审计结果公告制度，可以依照有关规定向社会公布审计报告。

审计机关公布审计报告，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家的有关规定。

第七十九条 审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。

审计组所在部门负责人对其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。

法制工作机构负责人和复核人员对其复核意见的恰当性负责；对审计报告中存在的定性不准确、适用法律、法规、规章不正确、处理处罚不当问题应当发现而没有发现，造成严重后果的行为承担责任。

审计机关分管领导对审计机关出具的审计报告、审计决定书、审计移送处理书负责。

审计机关根据审计结果编制的审计信息严重失实的，有关人员应当承担责任。

第六章 审计档案的质量控制

第八十条 审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。

第八十一条 审计档案实行审计组负责制，审计组组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。

第八十二条 审计组应当确定立卷责任人及时收集审计项目的文件材料；审计项目终结后，立卷责任人及时办理立卷工作。

第八十三条 立卷责任人应当将与审计项目有关的下列文件材料归入审计项目案卷：

（一）结论类文件材料，主要是审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中形成的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等；

（二）证明类文件材料，主要是被审计单位承诺书、审计日记、审计工作底稿、审计证据等；

（三）立项类文件材料，主要是上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等；

（四）备查类文件材料，主要是不能归入前三项的其他文件材料。

第八十四条 文件材料按照审计项目立卷，一个项目可立一卷或者若干卷，但不得将数个项目合并立为一卷。

跨的审计项目，在项目审计终结的立卷。

第八十五条 立卷责任人应当按照下列规则排列文件材料：

（一）审计项目案卷内的文件材料按照结论类、证明类、立项类和备查类的顺序排列；

（二）结论类采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列；

（三）证明类按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列；

（四）立项类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；

（五）备查类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；

（六）审计项目案卷内的每份或者每组文件之间按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批复在前请示在后、批示在前报告在后、重要文件在前次要文件在后、汇总性文件在前基础性文件在后的顺序排列；

（七）审计日记以人为单位按照审计组组长及审计组成员顺序排列，可以单独立卷和存放。

第八十六条 立卷责任人将文件材料归类整理、排列后，交由审计组组长审查验收。

审计组组长按照有关规定对文件材料进行审查验收，并签署审查意见。对不符合规定的，应当责成有关人员改正或者向有关机构提出改进意见。

第八十七条 审计组所在部门应当按照规定期限将检查合格的审计项目案卷移交档案管理机构归档。

审计组所在部门在移送审计项目案卷时，应当做好该被审计单位审计资料库的建立或者补充工作。

第八十八条 审计组成员对文件材料内容的真实性、完整性负责。

立卷责任人对卷内文件材料的完整性、归档的规范性负责。

审计组组长对审查验收意见负责。

审计组所在部门负责人对归档的及时性负责。

第七章 审计项目质量责任

第八十九条 审计组成员、审计组组长、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人和复核人员、审计机关领导在执行审计项目过程中，违反审计法规、国家审计准则和本办法有关审计项目质量控制规定的，应当追究相应责任。

第九十条 追究审计项目质量责任包括下列处理形式：

（一）责令改正错误；

（二）告诫、批评教育；

（三）责令书面检查；

（四）通报批评；

（五）停职培训、转岗；

（六）情节严重的，按照有关规定给予行政处分；

（七）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

除上述形式外，可以并处取消评优、评先、晋级、晋职资格。

第九十一条 有下列情形之一的，可以减轻或者免予处理：

（一）非审计人员人为因素造成不良后果的；

（二）主动改正错误或者情节轻微的；

（三）其他可以减轻或者免予处理的情形。

第九十二条 审计机关设立审计项目质量检查委员会，负责评估和追究审计项目质量责任。审计机关主要领导为委员会主任，委员为审计机关其他领导、相关审计业务机构、法制工作机构、人事教育机构、监察机构、机关党委、办公厅（室）负责人及有关专家。

审计项目质量检查委员会下设办公室，办公室设在法制工作机构。

审计机关主要负责人违反审计项目质量控制规定需要承担责任的，由上级审计机关审计项目质量检查委员会负责评估和追究。

第九十三条 审计机关可以每年组织优秀审计项目评选，对被评为优秀审计项目的单位给予通报表扬，并对参加审计项目的有关人员给予奖励。

第九十四条 审计机关各有关部门应当加强对审计项目质量的检查和了解，对违反审计项目质量控制规定的行为，由法制工作机构及时报告审计项目质量检查委员会。

第九十五条 审计项目质量检查委员会对违反审计项目质量控制规定的行为，责成各有关部门、法制工作机构进行调查，并根据调查结果作出处理决定，应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

第九十六条 被处理人员若对处理决定不服，可在收到处理决定之日起30日内向审计项目质量检查委员会提出申诉。

第八章 附 则

第九十七条 本办法在审计署机关及派出、派驻机构试行。地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。

第九十八条 审计机关办理任期经济责任审计和专项审计调查事项，参照本办法执行。

第九十九条 本办法由审计署负责解释。

第一百条 本办法自2004年4月1日起施行。此前发布的有关准则、规定与本办法不一致的，按照本办法执行。

工程建设项目审计管理办法 篇5

第一章 总 则

第一条 为了加强对公司工程建设项目的审计监督，规范审计程序，提高审计工作质量，根据****《审计工作制度》的规定，结合公司工程项目建设的具体情况，制订本办法。

第二条 工程建设项目审计，是指对公司工程建设项目造价进行的审计监督。

第三条 工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。

第四条 工程建设项目造价管理，应区别情况，按照下列原则进行：

（一）属于以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程，财务依据工程承包合同及审计监察办公室出具的结算审核意见书进行结算；如有变更，仅对合同变更部分进行结算审计，对合同变更部分按照审计确认价款进行结算。

（二）除上述情况以外的其他工程，以社会审计机构出具的工程审计报告中审定的工程造价进行结算，实行“先审计，后结算”的原则。

第二章 审计范围和审计依据

第五条 工程建设项目审计范围，包括公司投资的所有资本性支出项目及各单位的技改、维修工程项目，包括和林生产基地及外埠工程，无论采取何种承建形式、金额大小，均应进行审计监督。第六条 为明确职责划分，提高工作效率，节约费用，做如下规定：

（一）单独交付使用的项目预算在50万元以上的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审，经工程服务中心初审后，向审计监察办公室提出审计申请。

（二）单独交付使用的项目预算在50万元以下的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审后，委托当地社会审计机构进行审计。出具工程审计报告初稿后报审计监察办公室，由审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审并出具复审意见书后，方可正式出具工程审计报告，经审计监察办公室备案后生效，并据此进行工程结算。

（三）各建设单位委托当地社会审计机构进行审计所支付的工程审计费按照不超过核减金额的10％或者按照不超过送审金额的1％，以二者孰低的原则计算，由建设单位和施工单位各承担50％。

（四）审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审所支付的审计费按照每份报告500-800元计算，由各建设单位承担。第七条 工程建设项目的审计依据

（一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策、规定；

（二）公司《工程发包及设备采购管理办法》有关规定；

（三）财务投资事业本部《项目投资财务考评体系》有关规定；

（四）工程项目立项文件、设计图纸、概（预）算及招投标有关文件、工程承包及设备物资采购合同、协议等。第三章 审计内容

第八条 工程建设项目审计的内容

（一）以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程审计；

（二）除上述情况以外的其他工程建设项目预（结）算审计。第九条 以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程审计

（一）标底的确定是否按照公司相关制度、流程进行，是否经过财务投资事业本部、工程服务中心第一负责人或其授权人审核批准；

（二）工程承包合同的签订是否按照公司规定的流程进行，是否经过财务投资事业本部、工程服务中心、法务中心第一负责人或其授权人审核批准；

（三）审计监察办公室对上述情况审核无误后，出具结算审核意见书，财务依据工程承包合同及结算审核意见书进行结算；如果没有按照公司相关制度、流程进行，或者没有上述相关部门负责人或其授权人的审核签字，审计监察办公室不予出具结算审核意见书；

（四）在合同履行过程中，承包合同的项目及内容是否有变更，如有变更，仅对合同变更部分进行结算审计。

第十条 工程建设项目预（结）算审计，审查工程项目预（结）算的真实性、合规性和准确性

（一）工程建设项目是否按照经批准的设计图纸进行建设，并符合验收标准；

（二）竣工结算的依据是否符合合同条款有关规定，结算资料和手续是否齐全；

（三）工程预（结）算书的内容是否真实、准确、合法

1、按工程量计算规则和经审定的施工图计算的工程量是否准确，有无重算、漏算等问题；

2、预算套用的定额是否与工程应执行的定额标准相符,各分项工程预算定额是否与设计文件相符,工程名称、规格、计算单位是否一致,预算单价的换算是否准确,有无套错定额情况;

3、施工企业取费标准是否与其资质等级或合同规定相符,工程类别是否符合取费系数的规定,取费系数及计算是否符合规定;

4、设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致;

5、设备、材料是否按国家定价或市场价计价,材料预算价格与实际价格是否准确;

6、设计变更单、材料代用单、现场签证单、工序验收单及补充预算书等是否真实、有效，数据是否准确，手续是否完备，有无重签、多签等问题；

第四章 审计程序及审计方式

第十一条 工程建设项目审计程序，应按照公司《审计工作制度》执行。

第十二条 工程建设项目预（结）算审计，实行两级审计程序。凡申请审计的工程建设项目预（结）算书，由工程服务中心或工程建设单位进行初审，由审计监察办公室委托社会审计机构进行终审。第十三条 由工程服务中心负责初审的工程项目，需在初审工作结束后三个工作日内，将附有工程量计算书，加盖送审单位、编制单位公章及预算员专用章，并由甲方代表签字的结算资料报送审计监察办公室，并按照工程项目的类型分别由工程服务中心分管土建工程和安装工程的负责人签字确认，否则审计监察办公室不予受理。

第十四条 为避免工程结算书年终集中报审，降低审计质量，影响财务决算，进一步规范工程结算审核时间

（一）大型的能独立结算的基建、技改工程项目，施工单位应在工程完工后20天内提交工程结算资料。有关部门的初审工作应在30天内完成，并将结算资料送达审计监察办公室。审计监察办公室在对结算资料的完整性进行审核后移交社会审计机构，并在20天内组织相关人员到现场进行勘察核实。

（二）对于随时发生的不方便独立结算的较小维修项目，施工管理部门应负责督促施工单位，每季度累计工作量，编报工程结算书进行结算，不得累计年终统一结算。

（三）对于施工单位未按时提交结算书，影响审计进度和财务决算的，审计监察办公室实行待审制度，财务预留一定比例的工程款后先进行帐务处理，下年初详细审计后结清。

第十六条 在审计过程中，由审计监察办公室负责协调社会审计机构与工程服务中心、建设单位和施工单位的相关事宜。

第十五条 审计结束后，由审计监察办公室负责组织公司有关部门、施工单位、社会审计机构三方对审计结果进行签字确认，各方须在收到定案表后三个工作日内，将签署了意见的定案表返回审计监察办公室。

第十六条 社会审计机构应按照协议约定完成审计工作并出具工程审计报告，如有特殊情况需要延长审计时间，由社会审计机构作出书面说明，审计监察办公室视情况作出相应意见。

第十七条 工程审计报告一式二份，由审计监察办公室签收，一份存档，另一份送交财务投资管理中心或者区域财务中心或者分公司财务处。

第十八条 审计监察办公室通过公开招标，委托业务优、服务好、信誉高，具有专业资质的社会审计机构，并对其办理的工程项目审计工作进行指导和监督，维护公司的合法权益。审计监察办公室聘请的社会审计机构所支付的工程审计费按照核减金额的3.5％计算。第十九条 审计方式

工程建设项目审计一般可视具体情况采用下列方式：

（一）就地审计；

（二）送达审计；

（三）联合审计；

（四）审计监察办公室认为适当的其他审计方式。第二十条 审计方法

进行工程建设项目审计，审计监察办公室应根据不同工程建设项目的具体情况，分别采取不同审计方法，包括全面审查、重点审查、分析比较等。

第五章 审计要求

第二十一条 收集资料的要求

（一）为提高审计质量，审计监察办公室可以对大型工程项目实施跟踪审计。施工管理单位和施工单位应积极配合，审计人员应深入施工现场，并根据工程进展情况及时向施工管理单位索取有关文件、资料；

（二）对工程项目资料报送不全者，审计监察办公室不予接收；对审计查证已经实施后才补充报送的签证单、变更单、联络单等，社会审计机构不予认可；

（三）报送工程审计项目时，对在同一地域施工的工程要统一报送时间，以提高工作效率，节约差旅费。审计人员赴异地审计的差旅费按照集团公司部长级人员标准予以报销。差旅费及支付给社会审计机构的工程审计费等费用，根据工程项目的归属，执行财务投资事业本部颁发的相关制度。第二十二条 资料收集范围

建设单位、工程服务中心等相关部门应及时向审计监察办公室报送下列资料：

（一）设备采购合同，器材引进、设备技术说明书；

（二）工程招投标资料和承包合同、施工协议等；

（三）全套竣工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、施工组织设计及竣工资料；

（四）隐蔽工程资料记录及验收资料；

（五）施工单位采购材料的合同、发票、产品说明书；

（六）建设单位预付工程款、预付材料款、拨付工程进度款有关手续；

（七）招标投标工程变动项目的有关文件；

（八）施工企业资质登级证书、营业执照、执业证书；

（九）有关影响工程造价、工期等的签证资料；

（十）有关工程项目建设的财务会计核算资料、文件；

（十一）其他与工程项目建设有关的文件、资料等。第二十三条 掌握工程概况

审计监察办公室进行工程建设项目审计时，应随时了解所审计工程建设项目的下列情况：

（一）工程建设项目性质、类别、规模、承建方式等情况；

（二）项目的平面布置、设计规模、建筑面积、建设标准、技术要求；

（三）工程材料的供应方式；

（四）工程价款的结算情况；

（五）工程项目预（结）算已审核情况及审核结果的处理；

（六）工程的实际完成情况和进度，已完工的单项工程数量和造价，未完工的单项工程进度；

（七）建设期内工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况；

（八）工程项目设计单位、监理单位及主要施工单位、主要设备生产厂家有关情况；

（九）其他需要了解的情况。第二十四条 现场勘察核实

审计监察办公室在实施审计时应会同建设单位、工程服务中心、社会审计机构、施工单位等对工程项目进行现场勘察核实

（一）增减的分部或分项工程；

（二）实际施工用料偏离结算的工程项目；

（三）变更设计的工程项目；

（四）必须丈量的工程项目；

（五）隐蔽工程情况；

（六）需要勘察的其他情况；

对现场勘察核实过程中发现的与预（结）算不一致的问题，审计人员应逐项记录，并取得建设单位、工程服务中心、监理单位及施工单位的签证。

第二十五条 采购审查

施工单位自行采购、按实核销的材料，在核对进货发票的同时，应按照其不高于同类同质当时市场价格的原则进行审查。第二十六条 工程变更的影响

审计人员在审查工程结算时，遇到下列情况，应当获取适当的证据：

（一）变更工程设计；

（二）建设单位提供材料和设备；

（三）施工中使用的材料和设备与规定不符；

（四）变更不同资质的施工企业；

（五）改变不同项目的性质；

（六）提高或降低建设标准；

（七）计划外工程项目：

（八）其他应当获取证据的情况； 第二十七条 获取签证

审计人员在审查工程结算时，遇到下列情况，应当获取必要的签证：

（一）施工情况与图纸不符；

（二）实物工程量与图纸不符；

（三）施工用料发生变化；

（四）施工情况与施工合同不符。

工程签证要规范管理，签证单应统一样式，三方验收签字栏甲方签字处要规范填写，注明工程量是否属实字样，并加盖印章。各级签字人员应对工程量的真实性、准确性负相应责任。

第六章 审计处理

第二十八条 对于工程建设项目审计结果，可采取不同的处理方式

（一）仅限于工程造价核减、核增的，依据社会审计机构出具的工程审计报告进行结算；

（二）对于在工程审计过程中发现的工程发包、工程管理及财务核算等方面的问题，应按照公司《审计工作制度》的相关规定出具审计报告。第二十九条 如果施工单位提供的预决算不实，审计减少金额超过预决算的15％时，超出部分的审计费由施工单位承担。

第七章 附 则

建设工程项目审计实施办法 篇6

第一章 总 则

第一条 为进一步加强学校建设工程项目全过程审计工作，规范建设工程管理，合理控制工程造价，维护学校合法权益，提高投资效益，防范经济风险，根据《中华人民共和国审计法》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》等国家有关法律法规及内部审计工作规定和相关文件精神，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称建设工程项目全过程审计（以下简称“全过程审计”）是指审计部门对建设工程项目从投资立项到竣工结算各阶段经济活动的真实性、合法性、效益性进行的监督、控制和评价活动。包括五个阶段的过程跟踪审计：项目建设前期审计、招投标过程审计、施工合同审计、施工过程审计、竣工结算审计及财务决算审计。

第三条 本办法所指建设工程项目是指学校基建（含新建、改建、扩建）工程项目及修缮工程项目。学校凡符合建设工程项目单项预算造价超过200万元（含200万元）的基建工程和30万元以上的修缮工程实行全过程跟踪审计。

第四条 学校审计处是负责工程建设项目全过程跟踪审计工作的职能部门，具体承担组织实施工程建设项目全过程审计工作。在报请学校领导同意后，可以委托社会中介机构实施建设工程项目审计工作，具体按照《湖北工程学院建设项目委托社会审计管理办法》有关规定执行。通过招标确定社会中介机构实施的全过程审计，所产生的咨询费用按照财政部《基本建设财务管理规定》（财建„2002‟394号）列入工程建设成本。

第五条 全过程审计的原则与方法：建设工程项目全过程审计应遵循依法依规、客观公正、独立高效、严谨规范的工作原则，以控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。在审计监督过程中，采取口头或书面的形式提出审计意见或建议，对建设工程项目管理与技术经济活动进行确认、评价与咨询服务，并出具综合审计报告。

全过程审计的内容与要求

第六条 工程项目建设前期阶段审计的主要内容包括：

1、项目立项的决策程序和手续是否合规，投资与建设规模是否适度。

2、项目投资慨算是否合理，是否经过评审，建设资金来源是否落实。

3、监督项目建设全期有关技术经济活动的过程及服务性费用的洽谈。

4、审查勘察、设计招投标文件内容的完整性，招标程序的合规合法性。

5、审查初步设计方案的有效性、合理性，审核设计概算费用构成的准确性、完整性与合理性。

第七条 工程项目招标投标阶段审计：是对建设工程项目施工招标活动的真实性、合规性、有效性进行审查、监督、评价。

审计的主要内容与要求包括：

1、资格预审及招标文件审计。审查资格预审程序及评审标准的合理、合法性；审核招标代理机构招标文件、施工招标文件、工程监理招标文件等文件内容的完整性、严密性、合规性；审核招标时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求；审核投标保证金、履约担保是否符合有关规定；审核计价依据、价款结算与调整办法、合同主要条款等是否明确、合理；监督招标程序的合规、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。

2、工程量清单审计。审核工程量清单内容是否完整、准确，工程量的计算是否准确，清单项目的编制、特征描述是否全面准确，措施项目内容是否完整，规费和税金计算是否准确合规。

3、审核招标控制价。审核招标控制价的编制与确定是否准确合理，材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否合理。

4、审核招标答疑文件及投标报价。审核招标答疑文件内容表述的准确性及完整性；审核招标文件邀约与投标文件响应是否一致，审核投标报价的合理性，是否有不平衡报价；审核材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否与招标文件一致；审核总包服务费、措施费的计算是否与招标文件及施工组织设计方案一致。

5、审计过程中应根据招标阶段发现的工程投资控制中存在的主要问题，审计处及时与建设工程管理部门、咨询单位等进行沟通，提出合理的意见与建议。

第八条 工程项目施工阶段审计。对工程施工合同、监理合同、设计与施工变更、隐蔽工程签证、施工过程验收、材料（设备）采购、进度款支付、工程索赔等进行审计监督。

1、工程施工合同的审计。对建设项目的总承包合同和建设单位的分包合同审计。审计处参与合同的商务谈判活动，审核合同主体的合法性及拟定条款内容是否合理、合规、合法，表述是否准确、完整、清晰。经充分协商，达成一致意见后由基建管理部门签订正式合同。

2、设计与施工变更的审计。参与图纸会审、设计与施工变更论证会。审核设计与施工变更是否按审批程序报批，变更费用预算是否合理、准确、规范，计量计价方式与合同条款约定是否相符，是否能作为结算依据；审核变更内容与实际发生情况是否相符，工程量增减是否真实、正确；审核工程签证中不适于套用定额的项目或零星工程的计量计价的合理性、准确性；重大设计变更，特别是可能引起工程造价超出计划投资金额较大的变

更，必须事先论证，分析变更的原因、必要性、责任主体及对工程造价的影响，并按审批程序报批。所有变更签证资料必须真实、准确、规范，手续必须齐全、有效，以工程项目建设管理负责人、监理工程师、跟踪审计人员、承包方负责人共同签证确认的变更事项，其工程量才能进入工程竣工结算。

3、大宗物资采购的审计。大宗物资是指总价大于5万元的同类材料或单价大于1万元的设备。审核材料、设备采购计划清单中的材料、设备的种类、品牌、规格、型号和数量等是否与施工图及合同约定相符，审核材料、设备采购程序的合规性，采购方式的合理性。对于招标采购的甲方直接供应及甲控乙供的材料、设备，按招标采购程序要求，审计全程参与招标采购活动的审核监督；对于非招标采购的甲控乙供材料、设备，按规定要求会同有关部门确定品牌、规格、型号，进行厂家（商家）考察、市场询价、认质定价及物资验收等。

4、隐蔽工程签证的审计。主要隐蔽工程包括：预埋工程、钢筋工程、土方工程、打桩工程、地基及基础工程、屋面工程、装饰基层、安装管线工程、拆除工程等。审计参与隐蔽工程的检查验收，现场核查隐蔽工程做法、材料、工程量等是否与图纸及施工说明、设计变更、施工规范等相符。通过现场测量、取样、拍照、记录等方式，收集留存证据资料；对工程造价有影响的隐蔽工程项目在施工过程中应及时通知审计到达现场，若施工方自行封闭处理的工程不予审签；未经审计及相关单位负责人共同签证确认的隐蔽项目及零星工程不得进入工程竣工结算。

5、工程进度款的审计。根据工程形象进度，审核实物工程量及工程进度款，分析实际进度与计划进度的偏差以及对工期和造价的影响。审核工程进度款的支付是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；审核进度款的计量计价与支付方式、支付时间是否与合同约定相符；审核进度款申报支付金额计算是否合理、准确，是否扣除工程减项内容，有无超额支付情况，有无变更价款未经签证就直接进行支付；审

核是否存在重复申报或将甲方直接采购的材料、设备虚报的现象；审核工程预付款是否按合同约定比例支付和扣回等。

6、工程验收审计。参与工程验收主要包括：基础验收、主体验收、竣工验收。现场核查基础做法、开挖尺寸、土质类别、边坡系数、排水方式、正负零标高、土方回填及运距；核查构配件及商混的制作方式、运输方式及运距，钢材的类型及进场数量，防水、隔热及保温材料的材质及实际做法等技术经济资料的完整性、真实性、合规性； 核查工程设计图纸、设计变更和合同约定的各项内容完成情况，核查实际工期及涉及工程造价变化的验收资料及索赔资料的完整性、真实性及合规性。

7、工程索赔审计。在工程实施过程中，对可能引起索赔的事项重点跟踪与提前评估，及时提供咨询建议与应对措施，力求避免索赔事件的发生。对已经发生的索赔事件，收集相关证据资料，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，根据合同约定，及时处理索赔事件，审核索赔资料，确认索赔费用。对于因设计、施工、监理单位原因给甲方造成损失的，积极协助工程建设管理部门做好反索赔工作。

第九条 工程竣工结算审计。工程竣工验收合格后，审计对工程项目建设管理部门报送的最终工程价款进行结算审核。工程竣工结算审核采取“三审”制：施工单位自审、建设管理部门初审、审计部门终审。工程竣工验收后，由项目建设管理部门对施工单位报送的《工程项目竣工结算书》等技术经济资料进行初审，并将初审后的竣工结算资料及初审意见书及时送交审计处，审计处确定直接进行审计或委托社会审计，审计完结后，及时办理资料归还交接手续，并将《工程项目竣工结算审计报告》一式五份交给工程建设管理部门。

第十条 工程竣工决算审计。审计对建设工程从项目立项至竣工及交付使用全过程进行的财务决算审计。工程竣工结算审计完成后，工程建设管理部门应会同财务部门及时开展工程项目竣工决算工作，编写工程项目

竣工决算说明书、竣工财务决算报表。财务部门将完整的竣工决算文件及相关资料一并报送审计部门进行竣工决算审计，形成《工程竣工决算审计报告》。工程建设管理部门凭《工程竣工决算审计报告》到国资部门办理固定资产的登记建账手续。

第三章 审计的时限与职责要求

第十一条 审计咨询的工作时限要求。审计部门根据审计咨询工作量的大小，按合同约定或国家有关文件规定的时限要求完成审计咨询工作，及时出具审计咨询意见或报告。

审计咨询开始时间从接到全部规范、有效的技术经济资料开始计算。结算审计过程中，如出现重大分歧，审计部门应及时组织工程建设管理部门、社会咨询机构和施工承包单位协商解决。因重大分歧或资料不完善导致的反复协商、验证、申请仲裁等耽搁的日历天数，不计入审计工作时间。因相关部门不按时提供与审计事项有关的资料或资料不完善导致审计时限延长造成的后果由相关部门（人员）负责。

工程建设管理部门应提前通报工程建设过程中需要审核咨询的事项，及时报送工程项目有关的技术经济资料，为审计咨询工作预留合理时间，以不影响工程建设进度及审计咨询质量。

第十二条 审计咨询工作的职责要求。

1、审计咨询部门的职责。遵照国家有关法律法规，认真履行工作职责，组织实施全过程审计工作；制定相应的工程项目建设全过程跟踪审计方案；切实履行审计的“确认、评价、咨询、服务”职能，协调处理工程建设过程中遇到的有关技术经济问题，提出审计咨询意见和建议，并督促整改；对受托社会审计机构的工作进行管理和监督，对出具的审核报告承担法律 6

和经济责任；建立健全全过程审计档案管理制度；对重大事项和综合审计报告及时向学校领导请示汇报。

2、工程建设管理部门的职责。遵照国家有关法律法规，组织实施工程建设项目管理工作；支持和配合审计处及社会审计机构开展全过程跟踪审计工作，及时提供审计所需的相关资料；做好与设计、施工和监理等单位的协调工作，反馈、落实审计意见和建议；建立健全基本建设管理制度。

3、工程施工承包单位的职责。施工单位应依法合规、积极主动地配合、接受工程建设全过程审计工作，及时、完整提交工程技术经济资料，并保证送审资料的真实性、准确性、完整性；必须遵守国家及行业的有关法律法规及合同约定，实事求是编制工程竣工结算书，结算内容、结算方式、结算依据等应与施工合同约定相符合。

为倡导诚实守信，严禁高估虚报行为，对施工承包单位报送的竣工结算资料，根据工程项目结算审计的综合审减率大小划分建设单位与施工单位应承担的咨询费用，在拟订招标文件时一并纳入其中的响应条款，并在施工合同中约定。即：当工程结算综合审减率≤8%时，审计咨询费用由建设方全额承担；工程结算综合审减率>8%时，审计咨询费用由施工承包方全额承担。

结算审计咨询费=（施工单位送审金额-审定金额）×审减金额报酬率 其中，综合审减率=审减金额/送审金额；审减金额报酬率以委托社会中介机构咨询合同为准。

第四章 附 则

第十三条 本办法与国家和行业有关法律规章与现行政策制度不一致的，以国家和行业现行规章制度为准。

第十四条 本办法自发布之日起执行，由学校审计处负责解释。修订说明：

1、国家对内部审计职能重新调整为：“确认、评价、咨询、服务”。

2、工程建设全过程审计的内容及要求更加全面、深化。

3、《建设工程价款结算暂行办法》（财建„2004‟369号）正在修订。

施工项目审计管理办法 篇7

1、施工企业管理工作的重点是项目管理工作, 通过审计可以提升企业的整理管理水平。

2、项目经理处于项目管理中的核心位置, 通过审计可以规范项目经理的经营行为。

实行扁平化管理后, 项目部管理层与作业层分离, 项目管理模拟市场化方式运作。

3、通过审计结果分析, 为企业领导决策服务, 帮助企业探索、制定科学、有效的项目上缴指标。

项目是施工企业最基层、最直接、最基础的创效单元、细胞和源泉, 那么提高项目的创效能力和项目经理的创效热情和积极性就成为关键。

4、企业外拓市场逐步发展壮大的需要。

二、项目经理经济责任审计的内容

1、审查内部控制制度的执行情况。

首先, 审查项目部是否按企业各项内部控制制度来开展各项工作。其次, 要审查项目部是否按现场实际情况制订一些内部控制制度。

2、成本管理工作的总体情况。

首先, 审查项目部是否制定成本核算管理办法及成本管理流程。是否把成本责任制及各成本指标分解落实到责任人。其次, 审查具体开展成本管理工作情况。每月、每季是否定期开展经济活动分析会, 通过经济活动分析, 找出盈亏的原因后, 是否采取措施进行整改, 及整改的效果怎样。成本活动分析是否有工、料、机及数量、价差的详细分析。

3、材料费的审计。

材料费在工程成本中一般占总成本的60%以上, 所以抓好材料成本的审计是降低成本增加效益的关键。对材料审计主要从以下几个方面着手:对材料的采购是否按规定实行货比三家, 主要审查是否有供货合同, 是否按程序通过招标等来选择供货商等;材料的计量和质量的审查, 材料购进入库是否按规定计量和签收, 计量的准确度直接影响着材料成本的高低;要审查材料管理内控制度及执行情况, 审查材料是否实行限额领料, 能否控制好材料消耗, 并对现场使用进行考核监督;材料管理核算是否有一套完整的制度。

4、分包工程的审计。

分包工程的审计是整个工程项目审计的重头戏。目前, 项目部的施工工程逐步向管理型转变, 限于设备、资质、人力、甲方指定等多种原因, 外部工程施工中如土建、爆破、防腐等工程大部分进行了分包。对分包工程的管理, 现场项目部权力很大。

5、对机械费、其他直接费的审计。

对机械费的审计, 主要看项目部是否发挥自己的主观能动性, 通过改进施工方案, 合理组织生产, 合理协调多工种、多专业交叉作业, 提高设备使用效率, 降低机械费用。

6、对人工费及现场管理费的审计。

对人工费的审计主要审查是否按规定报批和按审批数额发放, 外雇人工费是否按合同规定的标准发放等, 总体人工费的支出水平是否控制合理范围之内。对现场管理费审查主要查看项目部是否有压缩支出的措施, 各项指标是否分解包干使用, 费用支出是否超标准等。

7、项目资金回收的审计。

主要是指工程进度款的回收。主要审查项目部是否及时上报工作量报表, 内容包括已完工程量的价款及因设计变更和经济签证增加的价款, 是否对资金的回收情况进行分析。

8、审查财经纪律执行情况。

实行扁平化管理后, 项目部与企业签订了《内部经济责任承包书》, 各项经济指标及盈利额都有明确规定。

三、搞好项目经理经济责任审计的必要条件

1、要搞好项目经济责任审计工作, 首先, 要得到企业领导的重视支持与企业各部门的配合。

审计部门要把审计的监督职能与服务职能结合起来, 营造出良好的审计环境。

2、为了搞好经理项目经济责任审计, 首先要确定好各项目经济指标, 特别是上缴指标。

审计部门除了搞好项目的竣工审计, 还要重视项目的过程审计, 发现问题及时进行处理, 堵塞经济漏洞。

3、对项目部的终结审计时要特别注意对其未进账的成本费用进行估价入账。

包括未决算的分包工程款、材料款、设备租赁费等。同时对回收的废旧材料、工具、机具等作价后应冲减实际成本, 使审计的结果与实际情况相符, 使审计的数据具有权威性。对于估列的成本进行跟踪审查, 如发现与原估列的成本有出入, 影响了原审定的盈利情况, 要查明原因, 必要时进行后续审计。

4、对于因某些原因中途调换的项目经理, 要及时对调离的项目经理进行离任审计。

并且对离任和新上任的项目经理办理双方的签认手续进行审核。

四、项目经理经济责任审计对审计人员的要求

1、审计人员不但要懂得审计的一般方法和知识, 还要加强对

工程预算、工程施工、工程技术等基本知识的学习, 要加强对企业管理知识的学习。只有不断增加各方面的知识, 运用先进的审计技术、方法和手段, 才能在审计工作中得心应手, 取得好的审计效果。

2、审计人员要深入施工现场, 了解具体情况。

审计人员平时要注意积累审计材料, 这样到现场审计时才会缩短审计时间、提高审计效率、提高审计质量。

3、客观公正地评价项目部及项目经理的业绩。

审计人员要有较高的职业道德, 不能有任何的偏见和主观臆断。对审计中发现的问题要分清是主观与客观的界限;要分清是工作失误还是故意犯错的界限;要分清是工作水平原因还是不负责任原因的界限。根据不同情况区别对待, 作出客观公正的评价, 提出正确的审计建议和处理意见。

4、通过对项目经理经济责任审计, 不断在实践中总结, 不断改

进审计方法, 完善工程项目审计程序, 从而提高审计质量, 进而促进项目管理水平的提高。

摘要：本文从项目经理经济责任审计的必要性及内容、搞好项目经理经济责任审计的必要条件及对审计人员的要求等方面进行了阐述。

施工项目审计管理办法 篇8

一、建立领导干部相关动态数据库，做好基础工作。可从两方面着手：一是与当地组织部门进行协商，请求其为审计部门适时提供纳入审计范围的各级领导干部信息。包括现任职单位、起始时限、职务等相关信息。在得到以上信息后。审计部门可以建立起经济责任审计电子数据库，这样对哪些领导干部和单位已审、哪些多年未审，就能做到一目了然。二是审计部门可以对近年来开展的经济责任审计项目和其他审计项目进行整理，建立起电子档案，做到心中有数，并将两类电子数据库有机结合，为项目计划的制定提供重要依据。

二、对审计对象进行分类。做到管理有序、突出重点。为了科学安排领导干部任期经济责任审计任务，满足对领导干部监督的需要，审计机关可根据不同类型、不同单位领导干部的经济管理权限及其工作性质、经’济活动规模、掌握财政资金量大小等对审计对象实行分类管理。可将地市级的经济责任审计对象分为六大类：第一类为掌握各县(市、区)经济决策权、经济执行权和承担当地党风廉政建设责任的县(市、区)级党政主要领导干部和派出机构；第二类为重要经济主管部门，经济活动总量较大、掌握财政资金较多、下属单位较多的政府部门和事业单位；第三类为规模较大、资金总量较大的院校、医疗等事业单位；第四类为授权经营的资产经营公司、大企业集团等国有及国有控股企业；第五类为党委、人大政协、群众团体：属下无独立经济组织或资金总量和规模较小的政府部门、事业单位、未改制企业等；第六类为市管县属单位正职领导干部的所在单位和各县(市、区)审计机关。通过分类管理，针对不同的审计对象，采用不同的审计频率，对不同岗位的领导实行一届审两次或离任审一次等。按照党政部门不同性质。采取不同的审计方法。对资金运作总量大、下属单位较多，且转移支付资金量大的重要党政部门领导干部，以预算执行审计加经济责任审计为主，关注全部政府性资金；对资金运作总量一般、有一定的专项资金、也有一定下属单位的党政部门领导干部则以财务收支审计加经济责任审计。对一些单位较小、财政资金主要用于人头经费和日常运转的部门、单位领导，以财务收支审计代替经济责任审计；在条件成熟的前提下，对一些管理比较规范、资金量小的单位领导，以离任交接制度代替经济责任审计。通过对不同类别的审计对象有针对性地开展审计，做到既全面审计，又突出重点，讲求效率，充分利用审计成果。

三、与各成员单位沟通，做到争取主动、协商一致。经济责任审计的目的是加强对领导干部的管理和监督，为干部任免提供依据，这就决定了经济责任审计不仅仅只是一家部门的事，因此要想制定科学合理的审计工作计划，审计部门必须改变过去经济责任审计是委托审计，不好作计划、不能作计划的观点和被动等任务上门的做法，把制定计划作为提高经济责任审计工作质量的一个重要环节。每年年初制定年度计划时，主动与组织、纪检等成员单位多进行一些沟通。了解年度内这些部门在干部监督和管理方面的重点及要求和干部调整动向，向他们说明年度内审计力量的分布情况。在此基础上，制定出年度经济责任审计工作计划，然后将计划初稿分别送有关部门，或者召开经济责任审计联系会议，听取有关部门对经济责任审计工作计划的意见，最后在协商一致的基础上形成正式的经济责任审计工作计划，并以领导小组的名义下发执行。

四、科学安排审计项目计划。做到综合平衡、长短结合。经济责任审计是一项长期的系统工作，同时审计部门任务量的来源很多，既有上级指令性任务和授权任务，又有地方政府交办的任务，还有部门之间的委托任务和协调任务。因此在制定计划时应充分考虑各个审计期间任务量和审计资源的均衡配置，做到统筹兼顾，长短结合，年度计划与长期计划均衡。把当年计划与前几年度计划执行情况及未来几年审计工作规划一起统筹考虑，采用滚动式计划法，确定当年计划。既保证能对审计范围内的审计时象在一定的时间内轮审一遍，又使经济责任审计工作任务不至于集中在某一年度，确保审计资源的高效利用。

五、与其他审计项目结合，做到全盘考虑、集散有度。经济责任审计计划有其严肃性，必须实行统一管理，但并不是说这些计划和任务一定要由经济责任审计机构去完成。在制定计划时就要考虑结合利用各种审计资源，做到两个结合：一是经济责任审计与财政预算执行审计、财务收支审计、效益审计等项目相结合。凡经济责任审计与其他专业审计有交叉的，由综合部门制定计划时统筹考虑，合二为一，指定同一部门完成，并且要求都按照经济责任审计项目程序实施，在审计时兼顾领导干部责任评价所需的经济指标。一方面防止对同一单位重复进点审计，给被审计单位带来不必要的负担；另一方面可以综合利用审计力量和审计成果，以节约审计成本，提高审计效率。二是任中审计与离任审计相结合，防止“审、用”脱节。针对“先离任，后审计”。审计监督功能弱化的现象，经济责任审计工作应由离任审计逐步转向离任审计和任中审计并重，由事后监督向事前、事中监督转变。在制定审计项目计划时，应根据干部管理需要，提高领导干部任中经济责任审计项目比例，并通过建立各成员单位日常信息沟通机制和审计结果运用反馈办法等，更好地发挥审计结果在加强对领导干部权力的制约与监督、干部选拔任用中的综合效用。