集团公司内部审计制度

集团公司内部审计制度（共8篇）

集团公司内部审计制度 篇1

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××集团公司内部审计制度

第一章 总 则

第一条 为了加强和完善集团公司内部控制制度，充分发挥内部审计监督作用，使审计工作制度化、规范化、程序化，依据有关法律、法规的规定，特制定本制度。

第二条 本制度所称内部审计,是指由公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。

第三条 内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全,有效地控制成本,改善经营管理,规避经营风险,杜绝违法行为,增加公司价值。

第四条 本制度适用于公司本部及下属各子公司。

第二章 内部审计机构和审计人员

第五条 集团公司内部审计机构暂定为财务审计部。由于财务审计部未设专职审计人员，根据审计业务需要，财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员，集团公司其他职能部门指派人员参加，相关单位指派人员配合。

第六条 内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职守、坚持原则, 重审计证据，重调查研究，保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。

第七条 内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。

第八条 内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。

第三章 内部审计的职责、对象、范围和依据

第九条 内部审计的职责职责：

1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度；

2、制订和季度审计计划；

3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果；

4、指导集团公司所属有关单位建立健全内部审计制度；

5、负责所属单位内部审计业务的指导和管理；

6、协助上级审计机关对集团公司的审计工作；

7、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；

8、完成领导交办的其他审计事项。

第十条 内部审计的对象：

1、公司所属各职能部门、作业区和员工；

2、公司所属项目部、分公司、子公司及驻外机构；

3、总经理及公司领导认为需要检查的其他事项和人员。

第十一条 内部审计范围：

1、遵守国家财经法律、法规和规章制度的情况；

2、对集团公司制定的方针、政策、目标、制度的贯彻落实情况和计划的执行情况；

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3、财务收支及其有关的经济活动；

4、公司资产的使用、管理及保值、增值情况；

5、工程预、决算的执行情况及其合法性和真实性；

6、单位领导离任的经济责任；

7、其他认定事项。

第十二条 内部审计依据：

1、国家法律、法规、政策；

2、集团公司制定的经营方针、计划、目标；

3、集团公司的规章制度；

4、其他有关标准。

第四章 内部审计的种类和方式

第十三条 公司内部审计包括：

1、财务收支审计。对被审计单位财务收入的合法性、真实性和效益性进行监督检查。

2、专案审计。对被审计单位及人员违反公司财经纪律问题进行检查。

3、专项审计。① 管理审计。对被审计单位管理活动的效率性进行审计。② 效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。③ 离任审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。

第十四条 公司内部审计方式有：

1、报送审计

被审单位接到审计通知书后，应在其指定时间内将有关材料报送财务审计部接受审计检查。

2、就地审计

财务审计部派出审计人员到被审单位进行审计，被审单位需提供必要的工作、生活条件。

第五章 内部审计的内容

第十五条 内部审计的内容

1、财务计划及其预算的执行；

2、投资项目的立项、资金来源以及预算、决算、开工、竣工审计；

3、资产的使用及管理情况；

4、财务收支、经营成果的真实性、合法性、效益性；

5、内部控制制度的建立健全情况；

6、重要经济合同、契约的签订；

7、各部门及下属单位领导离任审计；

8、项目部、分公司、子公司的项目投入资金、资产使用及其效果；

9、配合有关审计机关和审计（会计）师事务所对公司有关部门的审计；

10、其他交办审计事项。

第六章 内部审计的主要职权

第十六条 内部审计行使下列职权：

1、召开本公司、部门、下属单位有关审计工作会议；

2、参与公司重大经济决策的可行性报告的审阅；

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3、要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议等文件资料；

4、检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他会计资料；

5、对有关事项进行调查，有权要求有关单位和个人提供相关证明材料；

6、提出改进管理、提高效益的建议；

7、对违反财经法规的行为提出纠正意见；

8、对严重违反有关财经法规，给公司造成严重损失浪费的责任人员，提出追究责任的建议；

9、对审计工作中发现的重大问题及时向总经理及公司领导报告；

10、对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的人员，有权向总经理及公司领导提出建议，采取必要措施，并追究其责任。

第七章 内部审计工作程序

第十七条 内部审计工作程序

1、制定公司内部审计计划和审计工作方案，经总经理批准后组织实施。

2、审计部应在实施正式审计前三天下达审计通知书，书面通知被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。

3、实施审计。内部审计主要步骤：通过核对财务会计账簿、报表、凭证及相关的各类资料,查核实物,调查访问有关单位和人员等方法,核实有疑问的事项,编写审计工作底稿,听取被审计单位意见,在审计工作底稿上签署明确意见。

4、出具审计报告。在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后,应及时出具审计报告。被审计单位自收到审计报告之日起,应在五天内提出书面意见，财务审计部应将审计报告附被审计单位书面意见一并报送公司总经理。

5、公司财务审计部应依据审计报告, 针对审计过程中发现的问题提出处理意见和要求整改、加强内部管理的建议，拟定并向被审计单位下达审计意见书。

6、审计意见书和审计报告送达被审计单位后,被审计单位必须执行审计决定.被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议,应在收到审计意见书或审计决定之日起五日内以书面形式向财务审计部提出,财务审计部应在十日内提出处理意见。

7、公司财务审计部对重要的审计项目,应实行后续审计。后续审计主要检查被审计单位按审计意见书改进工作和执行审计决定的情况。

第十八条 审计程序执行过程中的注意事项

1、审计前，应向被审计单位出示由总经理签署的审计通知书及授权审计通知书；

2、审计处理决定由总经理批准下达；

3、重大事项审计报告报董事会和监事会备案；

4、审计过程中若发现问题，可随时向公司有关领导报告以便及时制止。

第八章 审计档案管理

第十九条 财务审计部应建立、健全审计档案管理制度。

第二十条 审计档案管理范围

1、审计通知书和审计方案；

2、审计报告及其附件；

3、审计记录，审计工作底稿和审计证据；

4、反映被审单位和个人业务活动的书面文件；

5、总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；

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6、审计处理决定以及执行情况报告；

7、申请复审报告；

8、复审和后续审计的资料；

9、其他应保存的审计资料。

第二十一条 审计档案管理依据集团公司档案管理、保密管理等办法执行。

第九章 奖励与处罚

第二十二条 审计人员对被审计单位的人员中工作努力、业绩突出的向总经理提出各类奖励建议。

第二十三条 审计人员对有下列行为之一的被审单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类处罚建议：

1、拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料或者提供虚假资料的；

2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

3、弄虚作假，隐瞒事实直相的；

4、拒不执行审计结论和决定的；

5、打击报复审计人员或举报人的；

6、转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及其他与经济活动和审计事项有关的资料；

7、截留、挪用公司资金,转移、隐藏、侵占公司财产的行为。

第二十四条 审计人员如有下列行为，根据情节轻重给予各类处罚；

1、利用职权谋取私利的；

2、弄虚作假、徇私舞弊的；

3、玩忽职守，给公司造成重大损失的；

4、泄露公司商业秘密的。

第十章 附 则

第二十五条 本办法由财务审计部负责解释、补充，经公司董事会批准后执行。

二〇一二年十二月三十日

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集团公司内部审计制度 篇2

1 企业集团内部审计制度概述

内部审计, 是一项管理、监督和评价企业内部经营活动的制度。它不仅可以对企业内部的会计信息进行监督、评价, 了解会计信息的真实性、有效性、合法性, 也可以对企业内部的资产状况、经营状况进行监督、检查和评价。通过内部审计, 管理人员可以快速了解企业的经济状况, 并分析企业的经营数据, 实现对企业财务部门工作人员的有效监管, 同时还可以及时了解企业经营过程中面临的财务风险, 并采取应对的措施。具体来说, 企业集团内部审计的作用主要包括以下几个方面。

第一, 管理作用。要提高企业的市场竞争力, 促进企业的长远发展, 必须要做好企业内部的管理工作。企业内部审计发挥着管理企业生产经营活动的作用。通过内部审计, 可以快速了解企业的生产经营状况, 并根据具体情况提出合理可行的发展建议, 促进企业经济效益的增长。

第二, 监督作用。建立企业内部审计制度, 可以实现对企业内部生产经营与财务方面的监督。工作人员在开展审计工作时有章可循, 可以根据制度规定, 对企业的财务、经营状况进行全面检查, 找出其中存在的问题。同时, 内部审计也可以为国家审计部门提供重要的审计信息。

第三, 评价作用。内部审计机构是企业内部的重要机构, 服务于企业的管理部门。内部审计是企业内部评价各个部门业绩的重要手段, 审计的结果, 直接反映出企业内部各个部门的经济效益。因此, 企业内部审计具有评价企业各个部门经营状况和业绩的作用。

2 企业集团内部审计中存在的问题

2.1 审计机构缺乏独立性

审计机构是服务于企业管理部门的机构。为了提高企业的经济效益, 减少企业经营过程中面临的风险, 需要建立内部审计制度。目前, 我国大多数集团企业都建立了内部审计制度, 并设立了审计机构。但是, 几乎所有企业设立的内部审计机构都是管理部门的附属机构, 缺乏独立性。很多企业为了节约人力资源成本, 往往让企业财务人员兼任审计工作, 或者将审计部门与财务部门合并, 这样的设置导致审计人员与企业内部财务等人员的地位平等, 难以发挥监管的作用。

2.2 审计范围受到限制

很多企业的审计人员在开展工作时需要听从财务部门的指挥, 并且由于自身地位的限制, 实际审计范围受到极大的限制。在具体审计中, 审计人员只能调查企业财务部门制作的财务报表、会计凭证等内容, 不能深入调查企业的实际经营状况, 审计的范围极其有限。同时, 审计人员开展工作时, 一般采用对账的方式, 只注重账单与报表内容的一致性, 审计效率相对较低。

2.3 审计人员整体素质不高

审计人员的整体素质, 直接关系着企业内部审计工作的效率。当前企业集团内部审计中存在的重要问题之一, 便是审计人员的整体素质不高。审计工作本身对工作人员的素质有着较高的要求, 只有具有专业素质, 掌握计算机技术, 有丰富的审计经验、财务管理经验的工作人员, 才能做好企业内部审计工作。但在现实中, 审计工作人员虽然掌握了一定的审计知识, 了解审计制度, 但却缺乏其他相关知识, 如专业法律知识、会计知识、统计知识、计算机知识等。

2.4 企业管理人员的重视度不够

大多数集团企业都过分重视企业的经济效益, 注重企业的财务管理和风险控制, 却忽视了企业的内部审计工作。这是由于很多大型企业认识到了企业在发展中会面临着各种风险, 同时也认识到了财务管理的重要性, 但是却没有认识到内部审计对企业发展的作用。企业管理人员的重视度不够, 导致企业内部审计工作难以有效地开展, 审计制度的缺陷不能得到弥补, 最终影响了企业的长远发展。

3 构建企业内部审计制度的建议

3.1 合理设置独立审计机构

要构建企业内部审计制度, 需要合理设置独立的审计机构, 提升审计机构在集团企业中的地位。目前, 英美国家的大多数企业都将审计机构直接设置于企业内部的董事会之下, 审计机构直接对公司董事会负责, 相对而言, 地位要高于企业内部的财务部、人事部等部门。这种方法可以让审计机构真正发挥监管的作用, 减少审计工作开展中遇到的障碍。因此, 我国可以借鉴英美国家的做法, 不再将审计机构作为企业管理部门或财务部门的附属机构, 而是将其作为一个独立的机构。这样可以让审计人员顺利开展审计工作。随着我国经济的发展和企业规模的不断扩大, 如果不改革企业内部的审计制度, 不设置独立的审计机构, 将会阻碍企业的发展。因此, 设置独立的审计机构是大势所趋。

3.2 扩大审计机构的审计范围

审计范围受限是我国集团企业审计工作中的又一个重要问题。要促进集团企业的发展, 提升企业的市场竞争力, 需要扩大审计机构的内部审计范围。除了审计企业内部的财务报表、会计凭证等内容外, 还有审计企业的实际经营状况、管理制度、内部控制、风险控制等相关的内容。在审计时, 需要做好事前、事中、事后审计工作, 将三者有效地结合起来, 利用审计结果分析企业经营管理状况, 并找出其中存在的问题, 加以改进。当然, 扩大审计范围的重点是扩大企业内部经营状况的审计范围, 将财务审计转变为财务和经营审计, 做好企业的风险控制和经营管理, 提高企业的经济效益和市场竞争力。当然, 在扩大审计范围的同时, 也要根据实际情况重新制定或者补充相关的企业内部审计制度。

3.3 加强人员培训, 提高审计人员整体素质

构建企业内部审计制度, 还需要加强内部审计人员培训, 提高审计人员整体素质。随着我国经济的不断发展, 企业审计范围在不断地扩大, 审计内容也在不断地变化, 在这样的背景下, 企业对审计人员的整体素质也有了新的要求。为了满足企业的要求, 审计人员必须要树立终身学习的理念, 丰富自己的知识面, 增强自身的工作能力, 掌握法律、审计、财务、统计、管理、投资风险等各个方面的内容, 并锻炼自己的实际操作能力、统计能力、表达能力等。除此之外, 由于审计工作的特殊性, 审计人员需要与企业内部其他部门的同事沟通和交流, 收集相关资料与信息, 了解企业经营状况, 因此, 审计人员必须要具备良好的沟通能力与信息收集能力。审计人员自身要加强学习, 企业也需要为内部工作人员提供学习的机会, 加强对审计人员的培训, 并实现人力资源的优化配置, 让每一位员工都发挥出最大的价值。

3.4 加强重视, 严格执行审计制度相关规定

企业内部管理人员需要加强对审计制度的重视程度, 并加强对审计工作的重视度, 设置独立的审计机构, 保证审计机构的职能得以充分发挥。同时, 企业管理人员需要给予审计人员适当的权力, 尽量减少对审计人员工作的过分干涉。在企业会议中, 需要让每一位企业成员认识到内部审计的重要性, 并且让每一个部门积极配合审计机构的工作。当审计机构做出审计决定时, 集团企业需要严格遵守相关决定, 根据决定适当调整企业内部工作, 改进不足之处, 这样才有利于企业的长远发展。必要时, 企业可以实行内部审计公示制度, 尽量提高审计工作的透明度, 并及时解决审计中发现的问题。如果审计人员有弄虚作假的行为, 必须要予以严惩。当然, 做好审计工作的前提, 是要严格执行审计制度的相关规定。

4 结语

总之, 要构建企业内部审计制度, 需要合理设置独立审计机构, 扩大审计机构的审计范围, 加强人员培训, 提高审计人员整体素质, 同时, 企业内部管理人员还要加强对审计工作的重视程度, 严格执行审计制度相关规定。这样才能提高企业内部审计工作的质量, 不断提升企业的竞争力。

摘要：企业集团内部审计工作直接影响着企业的经济效益和发展前景。要提高企业的市场竞争力, 促进企业的长远发展, 就必须要建立企业集团内部审计制度。本文主要介绍了企业集团内部审计制度, 分析了企业内部审计中存在的问题, 并提出了构建企业内部审计制度的建议。

关键词：企业集团,内部审计制度

参考文献

[1]李涛, 赵志威, 江远彬, 等.企业集团公司内部审计管理体系转型与升级的理论框架研究——基于价值视角的思考[J].管理现代化, 2014 (4) .

[2]熊娟, 阳秋林, 孔东冬, 等.企业内部审计在内部会计监督中的应用研究——以湖南省为例[J].湖南社会科学, 2012 (5) .

论企业集团内部审计制度的建立 篇3

关键词：企业；审计；制度

随着社会主义市场经济体制的逐步完善和国民经济的发展，为了增强我国企业的国际竞争能力，提高对外开放的层次和水平，全方位参与国际竞争，国家陆续出台有关政策，实施经济结构的战略性调整，在尊重企业意愿和经济规律、资本有效益流动的前提下，引导和鼓励企业走集团化经营的路子并取得显著成效。根据我国企业集团发展的现状，通过企业集团内部审计制度的建立，强化集团内部风险控制和经营状况的实时评价和监督，无疑对增强我国企业参与国际竞争的能力，提升企业集团风险控制能力、盈利水平，都具有重大的现实意义和深远的历史意义。

一、企业集团的特点及其内审职能的定位

企业集团是以一个或若干个大型企业或大型公司为核心，通过协作、联合、兼并等方式，把具有生产、技术、经济联系的各个独立的法人单位，以资产联结和契约合同为纽带而建立起来的一种大规模、多种形式、多层次结构的企业法人联合的组织形态。企业集团具有以下几个突出的特点：第一，资产是维系企业集团成员单位关系和决定集团形态的关健因素；第二，评价集团公司的效能标准是资源一体化整合效应和管理协同效率；第三，企业集团治理结构的多级法人制；第四，企业集团总部对成员单位承担责任的有限性；第五，企业集团总部与成员单位利益主体、经营目标的非完成一致性。根据以上对企业集团内部结构和运营特点的分析，可以看出，企业集团与一般意义上企业具有本质的区别，不仅组织框架、运营方式有其特殊性和复杂性，而且对内控机制的要求也明显不同。企业集团内部审计的职能，既不同于行政审计机关对权辖范围内被审单位实施的国家审计，也有别于一个内部产权关系简单、发展目标单一的企业内部审计，内部管理、财务鉴证、服务协调、决策咨询已不是企业集团内部审计的主要职能。企业集团内审的根本职能是经济监督和经济评价职能。

（一）经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能。企业集团面对成员单位复杂而具体的生产经营系统，集团总部需要有健全的审计监督机制，监督集团所属成员单位按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求，认真履行其承担的经济责任。这种内部经济监督职能是以集团公司的发展战略、管理政策、管理制度、财务规章、经营目标为主要依据，对以下经济活动实施重点监督：第一，成员单位执行集团公司经营方针、管理政策和投资计划的情况；第二，成员单位年度财务预算方案、决算方案；第三，成员单位利润分配方案和弥补亏损的方案；第四，成员单位管理层履行职责、维护集团公司利益、确保本单位资产保值增值的情况；第五，成员单位经营业绩的真实性、主要财务会计指标和资料的准确性和完备性；第六，对成员单位经营管理层成员、财务部门负责人的主要经济活动进行检查并揭露其违规违章、营私舞弊、失职渎职、损失浪费等弊端；第七，集团公司董事会赋予集团内审机构的其它监督职能。集团公司在行使内审监督职能时，必须严格把握内审与外审的政策界限。集团内部审计监督以监督成员单位遵守公司章程和集团公司重大经营方针、管理政策为主，成员单位执行国家财经政策、财会法律法规等方面的情况，以国家行政审计监督为主，对成员单位各职能部门及下属各经营主体的组织架构、财务收支及经济活动的监督，则以成员单位内部审计监督为主。绝不能混淆界限，越俎代庖，擅自扩大集团内部审计的监督职能。

（二）经济评价职能

经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。集团内部审计的经济评价就是通过对成员单位的审核检查，进行系统性评价。主要评价：第一，成员单位风险控制机制和公司治理结构是否健全；第二，成员单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行；第三，经济活动是否按照集团公司既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度改进和落实情况等；第四，根据审计评价，提出有针对性的意见和建议,以促进成员单位改善经营管理,提高经济效益。

二、企业集团内部审计应坚持的原则

（一）独立客观性原则

《中华人民共和国内部审计准则》明确规定，内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，旨在通过独立客观的审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性，来促进组织目标的实现。集团内部审计部门独立于被审计单位的经营管理活动和日常的内部控制过程，可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，可以自由地报告审计中发现的问题，并不受成员单位管理层的干涉。集团内审部门的这些权利通常以集团公司审计章程和监管规章来保证，而且为了加强内部审计部门在成员单位内的地位和权威，所有审计章程须经集团董事会或相当级别的机构批准，内部审计机构负责人可直接向董事会报告或通过董事会主席、审计委员会委员向董事会报告。与此同时，客观性对内部审计机构及其人员的要求也很严格。为了维护内部审计的客观性和公正性，最常见的措施主要包括：第一，审计人员的任务轮换；第二，在审计章程中确认内部审计师的独立性；第三，临时抽调的审计师不能参与审计他在某一时期以前负责的业务；第四，对审计工作和工作底稿开展正式的审查和评价程序；第五，审计师的报酬不与经营业绩或利润挂钩；第六，执行建议时的职责分离；第七，审计师不能参与控制和其他管理程序的设计。

（二）适应企业集团多级法人制的原则

根据《中华人民共和国公司法》和建立规范化公司治理结构的要求，资产所有权与经营权相分离，企业法人对股东出资资产的保值增值负责，董事会不参与和干涉企业的具体经营活动。这就要求集团公司总部必须尊重成员单位经营的自主权，通过集团发展战略的确立，以制定公司章程、管理政策等内控措施实施间接调控，引导成员单位围绕集团整体发展战略来规范内部经营行为。同样，企业集团内审机构也必须尊重成员单位作为独立法人的经营自主权，内部审计以监督、评价为主，以不干涉、不参与、不影响成员单位的具体生产经营活动和基本管理办法为前提。

（三）与企业集团财务管理模式相匹配的原则

审计与财务密不可分。财会数据、资料是内部审计的重要对象，监督、评价成员单位的财务状况和主要会计指标是集团内部审计重要职责。集团内部审计机构在行使内审职能时，应根据企业集团不同的财务管理模式，确定不同的审计重点，确立相应的审计管理制度。企业集团对成员单位的财务管理可分为“集权式”、“分权式”和“集团总部指导下的分散管理”三种模式。在“集权式”的财务管理架构下，集团对成员单位的审计应以监督职能为主，评价职能为辅，在不干涉成员单位生产经营活动的前提下，实施全方位、多层次的监督职能，并且监督措施要细化、具体和严格。在“分权式”和“集团总部指导下的分散管理”财务模式下，集团内部审计以评价职能为主，具体监督职能为辅，而且这种评价应该是站在宏观角度，具有全局性的。

三、企业集团内部审计的组织框架

企业集团的特点和内审机构的独立性、权威性都要求企业集团必须建立既适应集团多元化发展、又便于强化内部监督、评价职能的内审组织。构建集团内审组织的基本思路是在集团内审准则的指导下，实行集中统一领导，合理划分职能，形成集团公司董事会领导下的大审计格局，着重突出和强化内审机构的独立性和权威性。具体设想是：第一，集团总部成立审计委员会，主要由企业集团董事、监事、审计部门和财会部门及主要成员单位经营管理层负责人组成。负责制定内审准则和管理制度、确定重要审计项目、提出审计结论的落实和使用意见，向集团董事会负责并报告工作等。审计委员会聘任1～3名总（副）审计师，负责审计业务和技术的管理、指导工作，并可独立、随时向集团董事会报告情况特殊、问题严重的审计项目或事项。第二，集团总部设立审计部，是审计委员会的办事机构，负责具体审计规划、审计制度、审计项目的落实和对内部审计工作的日常管理。企业集团成员单位较多、资产规模庞大、经营场所分散的，可在成员单位相对集中的地区，设立跨区域的审计中心（办事处），由集团审计部领导，行使审计部赋予的审计权利和职能。第三，规模较大的成员单位应设置其常设内部审计职能部门，负责本单位及其二级机构的审计，但这些成员单位的内部审计机构要接受集团内审部门的协调和业务指导，而且要向集团内部审计部门负责人报告工作。对营业场所偏僻、企业规模较少或集团公司独资成立的子公司，为了降低审计成本，也可试行向成员单位委派内部审计员制度，接受集团审计部或其审计中心的领导。

四、集团内部审计的管理与运作

（一）建立完备、统一的内部审计准则

为了准确客观分析各成员单位的经营情况，比较其经营成果，从而保证企业集团整体的有序运行，集团总部应根据集团的主要特点和不同成员单位的实际经营状况，制定统一的、操作性强的内部审计准则，以规范内部审计作业程序和审计结论处理程序，提高集团内部审计的统一性、可靠性、可比性。企业集团内部审计准则应由一般准则、作业准则、报告准则、管理准则等几个层面组成。一般准则是内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求。作业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。报告准则是内部审计人员反映审计结果，出具审计报告，以及内部审计负责人批准和报送审计报告时应遵循的行为规范。内部管理准则是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。

（二）明确集团内部审计部门开展审计活动的运作程序

主要包括制定以监督成员单位主要财会指标状况、评价其经营风险为基础的审计计划，检查和评估获取的信息及其对经营决策的价值点和价值量，通报审计结果和进行后续审计。集团审计委员会负责编制每年的审计计划和重要的审计项目，这些计划和项目须经集团董事会批准。这些审计计划和项目，包括财务审计、合规审计、经营审计和内控制度评价审计等各种类型的审计业务，由集团总部审计部门或其审计中心来执行。另外，内部审计部门负责人要负责保证部门遵循良好的内部审计原则和审计准则，成员单位要保证内部审计人员能够独立行使审计职能。

（三）着力调整和优化内审人员的结构和素质

企业集团经营活动的多元化、国际化和外部经营环境的多变性，要求内审人员的构成必须由单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构转变。调整和优化内审人员结构和素质。一方面要走外部引进与内部优化配置的路子，面向社会公开招聘内部审计急需的风险管理、战略企划、资本运营、证券期货、外经外贸、国际法律法规等方面的专业人才，弥补内审人员专业结构与企业集团多元化经营不相适应的缺陷，同时通过集团内部优化组合，以岗位调整的办法，选配精通企业各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审部门；另一方面必须通过后续教育、业务培训等多种措施，增强集团内审人员完成其任务必要的知识、技能，提高其独立收集、分析、评价和记录信息的能力，尽快提高内审人员的综合素质。

（四）探索集团内部审计活动开展的新途径和新领域

集团公司内部审计部门，应适应社会发展和经营管理不断变化的新形势，积极探索新的审计办法，开拓内部审计的新领域。

（五）坚持内部审计与委托外部审计相结合，提高审计的质量和效率

对一些审计项目，可以委托会计事务所和国内、国际知名的审计中介机构独立完成，这样一方面可以解决内审机构的局限性问题；另一方面也可以极大地增强审计结论的权威性和对社会公众的影响力。

（六）对重要项目实施严格的专项审计

太平洋集团公司内部审计管理制度 篇4

第1章总则

第1条为了加强公司内部审计监督，完善内部控制，保证公司财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性，提高经济效益，维护公司和全体股东的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《公司章程》等有关规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。

第2条内部审计工作的目的。

1．监督公司经营政策、方针以及财务管理制度、财经纪律在公司及成员公司的贯彻执行。

2．查处违规行为，保护公司资金、财产的安全与完整。

3．强化公司的经营管理，为提高经济效益、规避经营风险、实现经营战略目标服务。

第3条内部审计工作要求。

1．遵守国家的法律、法规和有关政策以及公司发布的各项规章制度。

2．以公司经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和公司制度为准绳，客观、公正地反映、分析各运营单位、部门的经济活动，评价经营管理者的经济责任，提出恰当的审计意见，作出正确的审计结论和建议。

3．内部审计工作依据“只查不究”的原则开展，对被审计单位的审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见的建议权，不负责意见和建议的具体落实。

公司董事会对审计意见和建议所形成的处理和处罚有最终裁定权。

第4条本制度适用范围包括本公司、下属全资及控股公司。

第2章内部审计组织机构的职责与权限

第5条审计委员会隶属于董事会，负责对审计工作进行领导和监督，对涉及到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大的审计项目进行研究处理和审批。

第6条依照本制度，审计部对公司及成员公司的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。

第7条审计部的主要职责包括以下8项。

1．检查公司及成员公司内部控制制度（包括内部管理控制制度和内部会计控制制度）的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。

2．对公司及其成员公司的经济活动及相关财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，防错纠

弊，为公司及成员公司优化管理提供意见。

3．对公司财务预算、财务决算执行情况进行审计监督。

4．对公司及成员公司的经营指标的完成情况进行确认。

5．根据国家有关法规拟定公司内部审计制度并在审批通过后负责组织实施。

6．总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员。

7．拟定审计档案管理制度，报审计委员会和董事会审核、审批后执行。

8．向审计委员会提交审计计划和审计报告，按时完成交办的审计任务。

第8条审计部的主要权限。

1．有权要求公司及成员公司按时报送财务收支计划、资金计划、财务预算和决算等有关文件和资料。

2．有权检查、审核公司及成员公司的会计账目、凭证、账簿、业务记录、报表和其他有关文件资料，检查资金、资产管理情况，检测财务会计电算化软件。

3．有权参加公司及成员公司重大的经营管理等有关方面的会议。

4．有权参与公司及其成员公司重大经济合同的签订、重大投资项目及重大资金使用的可行性和效益性调研过程。

5．有权就审计中的有关事项及审查中发现的问题召开调查会，有权向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。

6．有权提出制止、纠正违反公司制度规定的财务收支等事项的意见。对被审计单位严重损失浪费的现象，有权提出限期采取措施、改进工作、改善经营管理、提高经济效益的建议。

7．对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的被审计单位及有关人员，按有关规定提请公司有关领导批准后，有权采取查封有关账册、冻结资财等临时措施，并有权提出追究被审计单位和有关人员责任的建议。

8．有权对违反国家法律法规和公司有关财经制度的行为提出处理意见。

9．对审计中发现的、须查处的重大或紧急事项，有权直接向董事会报告。

第3章内部审计人员建设

第9条审计部应根据公司发展的规模、审计的范围和审计工作的经常化、专业化的要求配备适当数量的专职或兼职会计师、经济师、工程师等业务骨干组成公司的内部审计队伍。

第10条审计人员应依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；审计人员不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密。审计人员在执行审计过程中取得的财务收支资料不得用于与审计工作无关的事项。

第11条当遇有重大、复杂审计项目任务时，要求计划、财务、技术等部门的有关人员与审计人员共

同参与并组成专项审计组。必要时，经有关领导批准可聘请外部人员或借助社会审计机构进行专题审计或专案审计。

第12条审计人员按本制度规定行使审计职权，被审计单位和个人不得进行刁难或打击报复。对审计人员进行刁难或打击报复的人员，视情节轻重和造成的后果，应给予相应的处罚、处分。

第13条审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应在确定审计方案前提出声明并予以回避。审计调查时，审计人员不得少于2人。

第14条审计人员工作成绩显著、对公司贡献突出的，应按公司有关规定给予表彰或奖励；对弄虚作假、营私舞弊、严重失职渎职、泄露公司重要经济秘密的审计人员，视情节轻重和给公司造成的损失，给予相应的处分。

第4章内部审计的类型和方式

第15条按工作内容划分，内部审计一般包括以下4种类型。

1．内部控制审计。内部审计部门依照法律法规对公司及各下属单位内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行监督、审查和评价。

2．财务收支审计。内部审计部门对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。

3．专项审计

（1）效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。

（2）任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责的情况进行审计。

（3）管理审计。对被审计单位管理活动的效率性进行审计。

（4）审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。

4．专案审计。对被审计单位及人员违反公司经济纪律的问题进行审计查处。

第16条按工作范围划分，内部审计一般包括以下5种类型。

1．遵循性审计。对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、程序、合同协议等遵循性标准的情况作出评价。

2．风险审计。对公司内部控制中的风险管理状况进行审查和评价。

3．绩效审计。对本单位及所属单位经济管理效率和效果进行审计。

4．任期经济责任审计。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。

5．其他审计。包括建设项目审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

第17条内部审计的方式一般包括以下2种。

1．报送（送达）审计。被审计单位接到审计通知书，应在指定时间内将有关材料送内部审计部门接受

审计检查。

2．就地审计。内审人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作条件。

第5章内部审计工作程序

第18条编制审计工作计划

根据公司经营管理的要求和具体情况，在调查研究的基础上，审计部拟订审计工作计划和分季度审计工作计划，报经审计委员会批准后执行并实施。

第19条通知被审计单位

1．审计项目实施方案由该审计项目的审计组长制定，审批通过后实施。审计部应提前3日向被审计单位下达《审计通知书》。自审计之日起，一般应在1个月内完成审计检查工作。

2．被审计单位接到通知后，应按有关要求做好各项准备工作，积极配合，并为开展审计工作提供必要的工作条件。

第20条组织实施审计项目

1．依据被审计单位实际情况，可采取就地审计与送达审计、定期审计与不定期审计、抽查审计与全面审计、专项、专案审计等多种审计方式。

2．在审计过程中，审计人员应作好审计记录，收取必要的审计证据。

3．对于重大、复杂的审计项目，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集有关经营管理人员参加与审计组的见面会，介绍有关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其有关人员的理解与配合。

第21条归集审计工作底稿

审计人员在审计查证工作结束后，要对审计记录、证明材料、审计结果进行分析、整理、复核，然后编制审计工作底稿。必要的材料需经被审计单位负责人签字确认。

第22条撰写审计报告

1．审计人员根据审计结果、依据审计制度对被审计单位的被审计事项作出客观公正的评价。

2．审计报告要做到主要事实清楚，证据确凿、相关、充分、合法，评价客观，结论恰当，处理意见正确。

3．审计报告报送审计委员会审定前，应征求被审计单位的意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究和确认。如报告经确认确有不实之处，应当修改审计报告。

4．审计报告及审计处理处罚建议书报经审计委员会批复后，正式下达被审计单位和有关部门。被审计单位对审计意见书和审计决定必须严格遵照执行（需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合），并自收到之日起15日内将执行结果反馈给审计室。

第23条审计处理、处罚建议

1．对于被审计单位或部门违反国家、公司规定的财务收支行为，审计部应当根据审计结果依据国家法律、法规和公司有关规章制度的规定作出审计处理、处罚建议和意见。

2．处罚的审计建议种类

（1）警告、通报批评。

（2）罚款（指对有严重违纪行为的单位和个人处以缴纳一定数量的款项）。

（3）没收违法所得。

（4）依法采取的其他处罚措施。

第24条被审计单位的申诉

1．被审计单位在收到经审计委员会批复后的审计处理、处罚决定后如有异议，可在10日内向审计委员会提出申诉。申诉期间，原审计决定照常执行。

2．对于被审计单位提出的申诉，审计委员会在接到申诉后10日内作出处理，对不适当的决定予以纠正。

第25条审计回访和后续审计

1．审计工作结束后，审计部应对被审计单位进行回访，对被审计单位采纳审计意见和执行审计决定的情况进行后续检查。

2．被审计单位基于成本或其他考虑，决定对内部审计中发现的问题不采取纠正措施的，应当作出书面承诺。

3．审计机构负责人应将审计结果以及被审计单位书面承诺不采取纠正措施的情况向管理层报告。

第26条审计档案管理

1．审计部建立、健全内部审计档案管理办法。

2．审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度。

第6章附则

第27条本制度由审计部负责解释、修订。

集团公司内部审计制度 篇5

内部审计办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了加强集团内部管理和审计监督，维护股东合法权益，保障企业财务管理、会计核算、生产经营符合国家各项法律法规要求，保证国有资产的增值保值，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》、审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内审协会《中国内部审计准则》等有关法律法规，结合集团实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于集团本级、所属全资、控股的企业（以下简称为各单位），参股企业和有关民办学校参照执行。

第三条 本办法所称的内部审计，是集团监察监事审计室依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理有关规章制度对审计对象的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。

第二章 机构设置及人员配置

第四条集团监察监事审计室是负责集团内部审计工作的职能部室，接受集团总经理室的领导和上级审计部门的指导监督。

第五条监察监事审计室的主要职责：

（一）按照有关法律、法规和集团的要求，负责起草和完善监察审计工作的各项规章制度；

（二）负责集团下属各单位的财务收支、经济效益、内部控制制度的审计监督，组织开展内部审计；

（三）负责定期与不定期对集团下属各单位财务状况和经营活动进行调查审计，监督财务预算执行情况和财务决算办理情况；

（四）对集团下属各单位主要领导调离及免职的经济责任审计；

（五）监督社会中介审计等机构的聘用、更换和报酬支付；

（六）监督集团内部审计质量与财务信息披露；

（七）负责内部审计人员的业务学习、岗位培训和理论研究等；

（八）负责集团下属各单位行政监察工作。对有关法律、法规、规章和各单位内部制度的贯彻落实情况进行监督检查；对经营管理者履行岗位职责及从事管理活动的情况进行监督检查；对各单位管理效能、效率和效益情况进行监督检查；

（九）受理举报，纠正和处理经营管理中的违规违纪行为；

（十）负责开展员工遵纪守法、廉洁从业的宣传教育工作；

（十一）有权对违反财经法规的行为予以处罚；

（十二）集团交办的其他任务。

第六条 内部审计人员必须持内部审计人员岗位资格证上岗。

第七条 监察监事审计室在实施内部审计过程中的主要权限：

（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料及电子数据；

（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检查财务会计软件，查阅有关文件和资料及电子数据；

（三）参加有关会议；

（四）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；

（五）对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定，提出处理建议；对遵守财经法律法规，经济效益显著的单位和个人，提出表彰和奖励的建议；对解决管理中存在的问题提出意见和建议；

（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

第三章 审计内容

第八条 内部审计工作应当依照国家法律、法规和政策以及集团的有关规章制度，对各单位的财务收支、经营情况、经济效益、负责人经济责任等，进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对集团负责报告工作。

第九条 监察监事审计室对各单位的下列事项进行审计：

（一）按集团内部分工组织或参与组织企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；

（二）对国家法律法规规定不适宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；

（三）对各单位的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；

（四）组织对集团主要业务部门负责人和二级公司、民办学校的负责人进行任期或定期经济责任审计；

（五）组织对发生重大财务异常情况的二级公司、民办学校进行专项经济责任审计工作；

（六）对各单位的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；

（七）对各单位的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；

（八）对各单位内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对集团有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；

（九）对各单位的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价；

（十）其他事项。

第四章 工作程序

第十条 监察监事审计室根据上级部署和单位的具体情况，拟订审计计划，经总经理办公会批准后实施。审计计划应当明确审计对象、具体审计目标、审计方式、审计小组组成。

具体工作流程如下：

（一）监察监事审计室根据集团年度经营管理任务和内部控制情况制定年度

审计工作计划，报集团总经理办公会批准；

（二）监察监事审计室根据年度审计计划和集团总经理办公会的临时指令确定具体审计项目、审计对象和实施时间，指定相关人员组成审计小组；

（三）审计小组根据审计项目展开审前调查，审计组长依据调查的具体情况，拟定审计工作方案，并报监察监事审计室经理批准；

（四）对被审计单位下达审计通知，并要求被审单位按通知要求准备好相关资料；

（五）审计小组进驻被审计单位后，开展审计工作，对相关人员展开调查、询问，对相关资料进行检查、分析、复核，编制审计工作底稿，并对重要的审计凭据复印留底。审计组长、监察监事审计室经理对审计工作底稿进行复核，并对审计底稿提出指导性意见；

（六）审计组长拟定审计报告，对审计中发现的情况或问题提出相应的审计意见和建议，同时征求被审计单位、相关人员的意见，并报监察监事审计室经理批准，形成正式的审计报告；

（七）监察监事审计室针对审计中发现的问题提出自己的审计意见，审计报告最终定稿，向被审计单位发送审计报告、审计建议，并将被审计单位的反馈意见和审计报告一起报送集团分管领导、集团总经理批准；

（八）审计人员对被审计单位的审计情况进行后续跟踪，收集被审计单位对审计结果的回馈，和审计资料一起整理归档。

第十一条 监察监事审计室在实施审计前5个工作日，将审计通知书送达被审计单位；特殊情况下审计通知单可在实施审计时送达。审计通知书应包括如下内容：审计机关名称，被审计对象名称，审计的种类与范围，审计小组人员名单，进驻日期及工作时间。

第十二条 监察监事审计室根据工作需要，报经集团总经理办公会批准后，可以聘请注册会计师进行审计，但审计时应当出具委托书。经本集团委托的注册会计师有权对被审计对象进行查账，被审计对象有义务为注册会计师提供一切必要的条件。

第十三条 审计实施是内部审计的中心环节。审计小组应当依据审计的权限对被审计对象的内部控制制度、经济资料进行查证核实，分析评价，以取得具有充分证明力的证据。

第十四条 监察监事审计室在出具审计报告前，审计小组应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起的十个工作日内提出复审的书面意见；逾期不提的，视为无异议。

第十五条 审计复审应经集团总经理办公会批准后才能受理。审计复审由集团或委托注册会计师对原审计结论和处理决定进行复查。对审计复议应当作出裁决，并向申请复审的审计对象以及原审计小组发出复审结论通知书。

第十六条 被审计对象对复审结论不服的，可在收到通知书的15天内向集团董事会提出申诉。

第十七条 内部审计报告集团总经理办公会审定后，监察监事审计室应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见（决定）。

第十八条 监察监事审计室对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。

第五章 工作要求

第十九条 监察监事审计室应当根据国家有关规定和各单位内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。

第二十条 集团总经理办公会应当保障监察监事审计室和内部审计人员依法行使职权和履行职责；各单位应当积极配合内部审计工作。任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。

第二十一条 集团应当保证监察监事审计室所必需的审计工作经费，并列入年度财务预算。内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续教育，集团应当按照国家有关规定予以执行。

第二十二条 监察监事审计室应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；对发现的企业内部控制管理漏洞，及时提出改进建议。

第二十三条 对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给单位造成损失浪费的，集团应当追究相关人员责任；对于给单位造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构及时反映情况。

第二十四条 监察监事审计室对内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应向温州市教育局报送专题报告。

第二十五条 监察监事审计室应当根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性承担责任。

第二十六条 内部审计的工作成果，未经集团批准，不得向外披露。

第二十七条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

第二十八条 内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。

第二十九条 内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。

第三十条 集团对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员应当给予奖励。

第三十一条 监察监事审计室对已办结的内部审计事项，应当按照国家档案管理规定建立审计档案。

第三十二条 监察监事审计室应当每年向集团总经理办公会提交内部审计工作总结报告。

第六章 附 则

第三十三条 本办法由集团监察监事审计室负责解释。

分子公司审计制度 篇6

公司业务进一步拓展，实现了跨地区经营。先后设立了多家分、子公司，并实现正常营运。为加强对分、子公司经监管成，制定公司内部审计制度并执行。

一、内部审计范围：对公司的日常经营活动进行审计。对公司及分、子公司执行国家财经法规、单位规章制度的执行情况进行审计监督

二、内部审计机构、人员配备及审计实施方式：

1、目前暂不设立专门审计部门，也不设立专职内部审计工作岗位。公司一年开展两次定期内部审计工作。应提前一周将内部审计通知书送达被审计单位。

2、审计期间成立董事会领导下的内部审计组。由内部审计组开展具体审计工作，总经理任审计组长，财务经理为副组长，审计内员为各公司抽调财务人员。

3、采取交叉审计方式开展审计工作，在拟审计单位任职的财务人员不作为该地区公司审计组成员。

4、内部审计组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案，必要时，可申请其他专业人员参与。

三、内部审计工作的具体实施内容：

1、对财务报告、财务预算执行情况、财务收支实施定期审计；同时以业务环节为基础开展审计工作，根据实际情况涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节。包括但不限于：IC卡销售、IC 卡充值收款、IC卡采购及付款、固定资产管理、资金管理、IC卡刷卡消费结算管理、IC卡信息系统数据与财务核算数据的符合性审计等。具体工作中可根据各公司所处生产经营情况，对上述业务环节进行调整。

2、审计组应将重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、重大资金使用及信息披露事务等事项作为工作计划的必备内容。

四、内部审计工作保障、及工作权限：

1、内部审计组审计期间发生的业务经费统一由公司拔付。

3、被审计单位应按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、财务报告等其他有资料。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供帐表和有关资料的，有权向公司提出追究其责任的建议。

4、内部审计人员有权审核有关生产、经营、和财务活动的凭证、帐表、文件，并现场勘察检查 资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料等； 内部审计人员有权向与审计事项有关的部门和个人进行询查，并取得有关证明材料。

5、发现被审计单位转移、隐匿公司财产，有权予以制止，并向公司进行汇报。

五、内部审计报告的报送

1、现场内部审计结束后，应向被审计公司提交审计报告征求意见稿，征求被审计单位的意见。被审计单位自接到审计报告征求意见稿之日起3日内，将其书面意见交审计小组，超过规定时间视同无异议。

2、内部审计小组征求被审计单位意见后完成审计报告，报公司内部审计组负责人审定。必要时抄送董事会。

3、内部审计报告经审定后，应送达被审计单位。被审计单位就报告中所提出的问题和意见进行整改，审计人员有权就整改情况进行检查。

4、内部审计小组应按照档案管理要求，整理归档审计工作底稿、审计取证记录、审计报告等文件资料，并及时移交公司档案室保管。

集团公司内部审计制度 篇7

一、集团公司实施内部会计委派制度的意义及作用

(一) 有利于提高会计信息质量

实施内部会计委派制度之后, 一方面, 集团公司就会按照规则制度来严格考核委派会计人员的工作业绩, 并将其工作业绩与薪酬收入直接关联, 这样一来, 必然能够大幅度地提高委派会计人员的工作主动性、积极性。促进其在进行会计信息监督及核算过程中严格遵守相关的财务制度, 且能够在第一时间向集团公司总部报送财务报表。另外一方面, 受派单位与委派会计人员之间没有隶属关系, 这样就能够防止出现“领导定调子, 会计填数字”的问题出现, 也能够让委派会计人员能够相对独立开展会计工作, 为会计信息的可靠性、真实性、完善性、准确性提供有力的保障。

(二) 有利于加强管理, 防止资金风险

由于委派会计人员均来自于集团公司总部, 他们的业务素质、工作视野明显要更强、更广阔一些。他们往往会站在集团公司总部利益最大化的角度来看待问题, 那么必然会突破部门的限制, 有利于提高集团公司的整体经济效益。此外, 由于集团公司实施内部会计委派制度之后, 会计人员的地位也得到了明显提升, 有利于他们主动去参与企业的重大决策, 主动去监督所派单位的各项经济活动, 这样一来, 资金风险在无形之中就得到了降低。

(三) 有利于发挥会计监督作用

众所周知, 监督和反映是会计的两项基本职能。从目前来看, 绝大多数的企业都没有采取内部会计委派制度, 单位领导与会计人员之间是上下级关系, 会计人员的薪酬收入、人事关系、职务晋升、福利待遇等都与单位密切相关, 这样的会计制度是很难将会计的监督作用发挥出来, 并且也很难反映出会计信息的真实性、准确性、独立性, 而集团公司实施内部会计委派制度则可有效地解决这些问题。

(四) 有利于提高会计人员素质

集团公司实施内部会计委派制度之后, 委派会计人员的薪酬收入、人事关系、职务晋升、福利待遇等都全部由集团公司决定, 而与受派单位无半点瓜葛, 明显提高了会计人员在受派单位中的话语权。与此同时, 委派会计人员都是通过集团公司所出台的相关考核或者考试来竞争上岗, 这就要求委派会计人员既要综合协调能力强, 又要业务技能高。

二、内部会计委派制度如何在集团公司中得以顺利实施

(一) 选择合适的委派方式和范围

不同形式的集团公司应该采取不同的会计委派制, 若盲目跟风、不考虑自己的实际情况, 即便采取了会计委派形式, 也很难取得有效的效果, 甚至适得其反。若集团公司是由国有控股、其它资本参股, 那么为了防止出现不必要的冲突, 集团公司在向下属单位委派会计人员时, 要注意与其他股东的沟通交流;若集团公司是国有独资, 那么可以直接采取财务总监负责制等。总之, 对于企业集团内部的会计委派, 应该结合集团实际, 通过会计委派人员来实施母公司对子公司的财务管理和监督。

(二) 加强法制建设, 加大执法力度

内部会计委派制度的顺利实施离不开法制的建设, 在当前的形式下, 务必要进一步严格执行《会计法》, 新《会计法》对会计人员及单位领导的会计责任都予以了强化, 例如:会计人员若违法出具虚假会计信息, 那么可吊销会计从业资格证书, 若已经触犯刑法, 那么还可以由国家相应部门依法追究刑事责任;本企业财务会计报告的完整性、真实性应该由企业负责人来直接负责。新《会计法》的相关规定给委派会计人员提供了法律依据, 既能够提高他们的监督积极性, 又能够对企业的会计信息失真问题予以约束, 由此可见, 在集团公司中实施“内部会计委派制+新《会计法》”是较为适宜的, 也是相得益彰的。

(三) 对委派会计人员进行全方位、多层次地激励

委派会计人员是集团公司能否顺利实施内部会计委派制度的关键, 务必要为委派会计人员搭建事业成功的平台。集团公司应该秉承着“公正、公平”的原则来为委派会计人员建立完善各种激励机制, 具体而言, 主要体现在以下三个方面:第一, 对薪酬制度进行改革, 务必要让每位委派会计人员的薪酬水平与其实际工作成绩相互匹配, 进一步将待遇留人的激励作用发挥出来。第二, 应该逐渐实行竞争淘汰机制, 将原有的“工作终身制”打破, 实践证明:“工作终身制”容易让人懈怠, 工作上不求上进、得过且过, 而竞争淘汰机制则有利于提高委派会计人员的工作激情, 激发他们的责任意识和危机意识。第三, 对原有的绩效评估方法予以改革, 科学化建立绩效评估指标体系, 同时, 要严格执行绩效评估结果, 让绩效评估结果与委派会计人员的晋升机制、薪酬待遇挂钩。

(四) 从细节入手加强制度建设

第一, 为了更好地发挥内部会计委派制在集团公司中的应用, 除了要进一步完善委派会计任用制度、人员管理制度、工资福利制度、考核制度等外, 还应该对委派会计人员的权利和职责、受派单位领导的要求和义务予以明确, 便于双方都能够更好地在日后开展工作。第二, 集团公司应该要从内部抓起, 要积极、主动地来将会计信息披露质量予以提高, 这样既可以实现集团公司的可持续性发展, 也可以督促会计人员发挥出会计监督作用。此外, 还要注重动态分析方法, 委派会计人员应该要动态地分析所拍单位投资项目的财务状况, 而不是静态地看问题。如果该投资项目具有较为良好的发展前景, 行业成长性明显, 财务基础良好, 即便其财务指标暂时性不良好, 但也不能否定这个投资项目不是一个具有较强发展力的项目;如果投资项目发展前景黯淡, 行业成长性不强, 财务基础较差, 即便其财务指标良好, 但也不能说这个投资项目是一个具有较强发展力的项目, 这样无疑有利于集团公司整体经营水平的提高。第三, 为了有效地避免集团公司委派会计人员出现贪污舞弊的情况, 务必要建立资金业务岗位责任制, 特别是要注意对出纳的岗位进行明确, 出纳人员不能兼任债务明细分类账登记、总分类账和收入分类账登记、会计档案保管、稽核等岗位。与此同时, 务必不能出现由某一人来全部办理资金业务的情况, 务必要体现出资金业务不相容岗位的相互监督、相互制约、相互分离。

三、结语

在集团公司内部实行会计委派制, 能够在一定程度上强化财务监督和管理, 能够减少会计信息失真, 避免贪污腐败现象的发生, 具有较为重要的作用和意义, 值得推广应用。

参考文献

[1]刘丹.会计委派制在会计管理体制改革中的重要性[J].成功 (教育) , 2013, 12 (08) :130-133.

[2]蒋桂桃.浅谈会计委派制下的单位财务管理的利与弊[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2009, 15 (02) :143-145.

集团企业财务内部控制制度浅析 篇8

关键词：企业；内部控制；对策

随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何時候都重要。

一、建立企业财务内部控制的原则

财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。企业在建立财务内控制度时，应遵循以下基本原则：（1）合法性原则。（2）成本效益原则。（3）相互制约的原则。（4）有效适用性原则。

二、企业财务内部控制的基本方法

（一）资金控制方法。随着集团整合化管理的要求，多数企业集团内部都设有财务结算中心。财务结算中心可以有效调节资金流向，合理控制集团资金的使用，协调集团内各成员企业的资金分配，盘活集团资金，防止资金闲置，解决企业集团在资金使用上的平均主义问题，提高资金使用效率。

（二）人事控制方法。财务总监代表股东打破了经理人员的权力的过度集中，能在日常工作中监控财务活动的全过程。

（三）制度控制方法。企业集团一般通过统一制定财务会计制度和内部审计制度，来规范成员企业的财务行为；统一财务处理方法和程序，以实现对成员企业财务活动的有效控制。

（四）预算控制方法。在企业集团财务控制过程中，预算管理起着承上启下的作用。在管理水平良好的集团，预算常常用于判断各级管理人员的业绩，理想的预算制度既能实现所有者与经营者目标的完全一致，又能激励各级管理人员按照符合道德的方式去实现集团和个人的目标。

（五）业绩评价方法。根据指标选取的原则及评价的可操作性，评价指标的数量应在八个以内为宜。不同的集团根据各自的预算指标、同行业平均指标、历史同期指标、国内或国际先进指标等有关数据，来确定成员企业的业绩，进行业绩评价兑现奖惩，以实现对整个企业经营活动的控制。

（六）授权与批准控制法。就是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。其原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任。但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达给企业相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。

三、财务内部控制制度存在的主要问题

（一）企业法人治理结构不完善。现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约，而规范的法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在现阶段，我国大多数上市公司法人治理结构并不完善，对管理层缺乏有效的监督机制。

（二）企业内部认识不到位。我国很多企业并未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，他们认为内部控制就是手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制毫无概念。

（三）企业制度执行不规范。没有制度必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部财务控制制度，并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大，更易造成严重后果。

四、内部财务控制建设对策

（一）建立一套严密而科学的内部财务控制制度。在建立内部财务控制制度时，应考虑重要性原则和成本效益原则，制度并非越多越好，越复杂越好，而是制度的选择和详细程度主要取决于控制环境和所要实现的控制目标。

（二）建立统一的信息沟通系统，提高内部财务控制效果。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此，企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。

（三）设立良好的控制活动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时要寻找关键控制点。企业根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、对款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。

（四）加强人力资源培训，提高人员的整体素质。要培养重视内部控制的企业文化。特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。吸收借鉴国内外最新的财务内控理论，同时注意政府以法律或政策形式确定的规范对企业制度建设的推动作用。