三九集团内部控制制度

2024-09-24

三九集团内部控制制度（精选8篇）

三九集团内部控制制度篇1

财务内部控制制度（试行）

前言

为了加强财务部门内部控制，防范财务管理中的差错与舞弊，提高我公司会计信息质量，保证资产的安全完整，参照财政部《内部会计控制规范》的要求，特制定本制度。

目录适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3内部会计控制的目标和原则...............................................................................................................1 4不相容职务相分离的内部控制...........................................................................................................2 5货币资金的内部控制...........................................................................................................................3 6销售业务的内部控制...........................................................................................................................5 7采购与付款业务内部控制...................................................................................................................6 8预算、成本费用的内部控制...............................................................................................................6 9实物资产的内部控制...........................................................................................................................7 10风险内部控制.....................................................................................................................................8 11内部报告控制.....................................................................................................................................8 12监督检查.............................................................................................................................................8

II 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门及财务人员。2 引用标准

2.1中华人民共和国《会计法》 2.2财政部《内部会计控制规范》

2.3财政部《企业内部控制基本规范》、《财政部内部控制具体规范》及《企业内部控制应用指引》 3 内部会计控制的目标和原则

3.1内部会计控制应当达到以下基本目标： 3.1.1规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

3.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护我公司资产的安全、完整。

3.1.3确保国家有关法律法规、上级单位及公司内部各项规章制度的贯彻执行。

3.2内部会计控制应当遵循以下基本原则：

3.2.1内部会计控制应当符合国家有关法律法规和公司的实际情况。3.2.2会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。

3.2.3会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.2.4会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

3.2.5会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

3.2.6会计内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

3.2.7对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。

3.2.8会计内部控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。4 不相容职务相分离的内部控制

4.1不相容职务相互分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。4.2不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。5 货币资金的内部控制 5.1岗位责任制

5.1.1按照不相容职务分离的原则，财务部门应当建立岗位责任制，明确职责权限，形成相互制衡机制。任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

5.1.2货币资金业务内部控制必须实行钱账分管： 5.1.2.1货币资金实物收付及保管只能由出纳负责处理；

5.1.2.2出纳不得兼任财务稽核、出纳不得兼任会计档案保管、出纳不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

5.1.2.3银行存款余额调节表应由办理银行结算业务的出纳以外的人编制。

5.2内部控制环节 5.2.1授权审批

5.2.1.1公司各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

5.2.1.2坚持月度资金平衡会制度，每月末向总会计师汇报本月资金流向。

5.2.2账户管理

5.2.2.1加强与货币资金相关账户的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立登记簿进行记录，防止空白支票的遗失与盗用。

5.2.2.2银行账户的开立和注销必须取得公司总部计划财务部的书面授权，严禁各单位私立账户，禁止各种形式的账外资金，禁止私设“小金库”。5.2.3印鉴管理

5.2.3.1财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或由其授权的人员保管。

5.2.3.2严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

5.2.3.3对每一次使用印章都作记录，印章必须与支票签发设备分开存放。

5.2.4库存现金管理

5.2.4.1库存现金按规定限额执行，现金余额超过2-3天正常使用量的应及时送存银行。5.2.5.2现金收入不得坐支。

5.2.4.3出纳应做到库存现金“日清月结”，财务部负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。出纳每天对现金应进行盘点，确保现金账面余额与实际相符，如发现不符，应及时查明原因并向财务部负责人报告，做出处理。

5.2.4.4建立月末现金盘点制度，并与账上现金核对一致。5.2.5银行存款管理

5.2.5.1负责银行对账单调节和银行存款账面余额的人员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。

5.2.5.2负责银行往来账调节的人员应在月初3天内直接从银行取得上月对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。

5.2.5.3对于未达账项，应逐笔查明原因。连续两个月未达款项以及金额超过5万元的未达账项，应及时上报财务部负责人。6 主营业务的内部控制

6.1各种营业收入应及时入账，不得设置账外账，不得擅自坐支现金，对于应收款项应建立账龄分析制度及逾期催收制度，清理未果的应及时上报领导及上级单位。

6.2计划财务部督促业务部门加紧应收账款的催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

6.3计划财务部对可能成为坏账的应收账款需及时报告决策机构，由其进行审查，确定是否为坏账。对发生的各项坏账应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出处理。

6.4计划财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外账。

6.5业务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。7 采购与付款业务内部控制

7.1采购与付款业务的不相容岗位包括： 7.1.1请购与审批； 7.1.2询价与确定供应商； 7.1.3采购合同的订立与审计； 7.1.4采购与验收；

7.1.5采购、验收与相关会计记录； 7.1.6付款审批与付款执行。

7.2物资及固定资产严格按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款等各环节设置相关的记录，填制相应的凭证；保证手续齐全，依据充分；

7.3物资和固定资产的采购应尽可能取得合法的增值税专用发票。因特殊原因不能取得增值税专用发票的，必须经过财务负责人的许可。7.4在办理报销和结算业务时，涉及增值税进项税的事项，相关管理专责应对增值税专用发票的合规性进行审核，凡不符合认证要求的发票必须退回原单位重新开具。审核通过的专用发票应在次日内传递给税务专责进行网上认证。无法通过网上认证的发票，应在确认无法认证的当日及时通知对方单位重新开具，同时通知相关管理专责和出纳暂停付款。预算、成本费用的内部控制

8.1加强资金的预算控制。规范预算的审核与执行，预算内资金实行责任人审批。严格控制预算外资金的使用，所有预算外资金的支付必须办理预算追加手续。

8.2加强成本的预算控制。严格执行预算指标，成本管理专责应对所报销项目进行初审，审核无误后，报财务负责人审批，对于特殊付款项目或超预算指标项目应说明原因并做好备查记录，以便向财务负责人汇报并说明情况，保证成本指标有计划、分步骤、按进度完成。9实物资产的内部控制

9.1实物资产的购置必须按照预算，经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。9.2 实物资产购置的各个环节依据公司《预算管理制度》、《固定资产管理制度》、《资金管理制度》等的相关规定执行。

9.3实物资产至少每年盘点一次，计划财务部会同资产管理部门进行。10 风险内部控制

要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。11内部报告控制

建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。具体按照《重大事项报告制度》执行。12 监督检查

12.1公司总部对各环节内部控制的建立和实施，实行定期或不定期检查制度。

12.2检查的内容包括：是否按要求设置岗位、不相容职务是否分别设置；是否按照权限进行审批，是否存在越权审批、无审批挂账和付款现象；内部稽核制度是否严格按要求执行；其它不符合内控制度的行为。

12.3监督检查过程中发现的内部控制缺陷和薄弱环节，必须要求其限期整改，采取有效措施，及时加以纠正和完善。检查中发现的重大错误及舞弊现象，按要求进行通报或按组织纪律进行处理。13附则 13.1 本制度由公司总部计划财务部制定、解释和修改。

13.2 本制度自颁布之日起施行。

13.1本办法解释权归属公司总部计划财务部。

13.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

13.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

13.4 本办法自公司董事会审议通过之日起执行。

三九集团内部控制制度篇2

一、集团企业在财务监管方面存在的问题

具体来说，集团企业在财务监管方面存在的问题可以表现为以下几个方面。

（一）监管力度较弱

集团企业的财务状况与企业的整体经济活动之间存在关系，企业如果长期存在财务问题，其经营发展就会受到严重影响，甚至还会导致集团企业出现连年亏损的局面。但是当前很多集团企业的领导并没有认识到财务问题的严重性和危害性，对很多财务问题财务纵容和忽视的态度，对集团企业的财务监管也不到位，这就使得企业出现财务积患，严重破坏了企业的员工风气与企业文化。

（二）监管制度不健全

企业对财务监管的不重视以及企业监督制度的不健全，使得企业领导者对财务问题不重视，最后“酿成大祸”。当前很多集团企业都存在财务监管流于形式的做法，这些集团不重视财务监管，也没有健全的监管制度，最终使得公司产生了不该产生的财务问题，给自身发展带来巨大损失。

（三）财务监管人员的素质较低

财务监管关系到经济利益，所以财务监管人员就容易受到经济利益的诱惑。有的集团企业因为把关不严等原因，使一些素质比较低、思想品德较差的人混进了财务监管人员的队伍。这些人在实际监管的过程中，常常会出现执法不严的现象，有的财务监管人员甚至同流合污。也有一些财务监管人员只关注大财务问题但是对一些小问题比如应酬开销等不关系，甚至会因为受到贿赂而做一些违反规定的事情。小问题看似不严重，实际与员工利益之间有着最直接的关系，所以小问题处理不好就会使得企业的向心力和凝聚力下降，从而不利于企业发展。

（四）对领导干部的监管不强

当前，在很多集团企业中，还没有完善的领导干部监管体制，也没有有效的权力制约措施，与之相对应的制约体制也没有效应，这就使得集团企业中的领导干部贪污腐败事件不断出现。企业的领导干部权力重大，如果不对其进行有效监管，只依靠他们的自律，那么出现滥用职权等问题就不难理解了。在没有完善的财务监管制度的前提下，上级的领导常常疏于对下属的监督，而同级领导因为自身的权力所限不能进行监督，下级部属更不敢对上级进行监督，这就使得集团企业中一大批的领导干部处于“无人监管”的状态，这使得贪污事件频频发生。

（五）监管手段不能适应经济环境的变化

在市场经济环境下，企业的财务体系不断发生变化与升级。财务体制发生新变化使得原有的监管手段不能适应其发展。与之同时，市场经济强调主体利益，这就使得财务的监管者在进行财务监管时表现出非常强烈的抵制倾向。监管体系在进行升级过程之中也会受到一些利益集团的抵制与阻挠。这些都会导致集团企业的监管手段在不能发挥其有效作用。

二、完善集团企业内控制度、加强财务监管的措施

（一）实现机构的合理配置，为加强财务监管提供组织保证

当前很多企业的财务机构和会计机构是合并在一起的，这与以前的管理模式比较适应。但是随着我国改革开放的深入发展，企业财务活动也发生很大变化。集团企业因为具有资金的链条长、规模大、筹措渠道多以及管理跨度大等特点，使得财会部分的制度更难适应其发展。所以集团企业应该对其机构进行合理配置，把财务机构和会计机构分开。

此外，还应该建立集团企业的财务监管责任机制。会计机构由总会计师负责领导。财务部门应该设立会计处与财务处这两个部门，然后在这两个部门下面设立专业科。财务处主要负责资金筹措、资金预算以及利润分配等方面的工作。会会计处主要负责编制报表、纳税以及日常报销等方面的工作。

（二）加强预算管理，为企业财务监管提供考核的依据

企业进行财务管理的关键是进行预算管理，而且企业在不同时期，其预算管理的模式也各不相同。在企业发展的初级阶段，其面临着很大的风险，有很多不确定因素，因此这一时期的预算管理模式应该坚持以资本为重点。在企业不断发展的过程中，扩大市场份额成为企业的重要任务，这一时期的预算管理模式应该坚持以销售为重点。在企业发展成熟之后，其市场份额相对稳定，这一时期的预算管理模式应该坚持以成本为重点。企业走向衰退期时，其市场份额开始下降，新投资项目还没有成形，这时存在大量流动资金，所以其预算管理模式应该坚持以现金流量为重点。在不同的时期采用与之相适应的的预算管理的模式，按照市场变化对考核指标进行及时修订，有助于财务监管部门进行有效考核。

（三）实行内部牵制，为集团企业的财务监管提供制度支持

集团企业的下属分支比较多，集团下面有大量的经营活动和大量的资产，所以企业要想加强财务监管，就应该实行内部牵制制度，这对于规范集团企业行为，降低集团企业的经营风险具有重要的意义。

要实现企业的内部牵制，应该从以下几个方面入手。首先，要明确其控制目标，对那些易出现弊端的环节进行横向牵制与纵向牵制的有效结合。其次，要对企业的一些重大活动实行联签制度，集团企业应该对各级经营者与所有者的权利与责任进行明确划分，不断完善自身的决策制度，财务人员应该参加一些重要的投资活动或贸易活动的决策，最后集体做出决定之后，进行分头把关。第三，要对企业的内部稽核。这里的内部稽核既包括对整个集团企业的所有财务活动进行审核，也包括对财务部门自身进行审查。

（四）通过现代的先进技术实行远程监控，为企业集团的财务监管提供必要技术保证

集团企业应该积极利用现代信息技术和网络技术，建立一个能够实现全集团覆盖的完整的网络系统。财务部门应该采用功能更为健全的财务软件，以便于其进行严密稽核。在这种网络化的环境之下，集团企业就能够对一些财务活动实现远程的处理，并对企业的所有财务活动进行实时的监控。这对于提高财务及经营方面信息的传播和反馈速度具有重要推动作用。集团企业的决策层能够受到最新最全面的资料，从而能够提高其决策的准确性与快速性，形成最好的决策方案。

（五）完善监管部门的自我监管体系，为集团企业的财务监管提供内在动力

财务监管部门的主要任务是对其他的财务部门进行监管，其是实施财务监管的主体，但是与之同时它作为一个财务部门，也应该成为财务监管的客体。这种身份的两重性，决定其在企业中应该扮演两个角色，但是这两种角色未必代表的是一致的利益，这就使得其在监管过程中不能发挥有效作用。所以，财务监管部门内部应该完善自身的内部监管体系。

结束语

集团企业的财务监管在企业发展中发挥着重要作用。所以，企业应该重视发挥财务监管部门的作用，积极发现自身在财务监管方面存在问题，并通过不断完善自身的内部控制制度等措施来加强集团企业的财务监管，为财务的正常运行和企业的进一步发展提供动力。

参考文献

[1]于立英, 姚田英, 王晓华.企业集团财务监管之浅见[J].农场经济管理, 2007;05

[2]邹琦, 李丽萍.浅析集团企业内部控制问题[J].黑龙江科技信息, 2009;19

[3]孙义荣.企业内部财务控制存在问题及对策探讨[J].科技信息 (学术研究) , 2007;23

[4]王胜民.浅谈公司内部财务控制存在的问题与对策[J].经营管理者, 2010;21

[5]杜玉明.浅析企业财务内部控制[J].河北建筑科技学院学报 (社科版) , 2006;04

[6]肖永红, 黄小荣, 屈华清.浅析企业内部财务控制制度的建立与完善[J].中国集体经济 (下半月) , 2007;10

集团企业财务内部控制制度浅析篇3

关键词：企业；内部控制；对策

随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何時候都重要。

一、建立企业财务内部控制的原则

财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。企业在建立财务内控制度时，应遵循以下基本原则：（1）合法性原则。（2）成本效益原则。（3）相互制约的原则。（4）有效适用性原则。

二、企业财务内部控制的基本方法

（一）资金控制方法。随着集团整合化管理的要求，多数企业集团内部都设有财务结算中心。财务结算中心可以有效调节资金流向，合理控制集团资金的使用，协调集团内各成员企业的资金分配，盘活集团资金，防止资金闲置，解决企业集团在资金使用上的平均主义问题，提高资金使用效率。

（二）人事控制方法。财务总监代表股东打破了经理人员的权力的过度集中，能在日常工作中监控财务活动的全过程。

（三）制度控制方法。企业集团一般通过统一制定财务会计制度和内部审计制度，来规范成员企业的财务行为；统一财务处理方法和程序，以实现对成员企业财务活动的有效控制。

（四）预算控制方法。在企业集团财务控制过程中，预算管理起着承上启下的作用。在管理水平良好的集团，预算常常用于判断各级管理人员的业绩，理想的预算制度既能实现所有者与经营者目标的完全一致，又能激励各级管理人员按照符合道德的方式去实现集团和个人的目标。

（五）业绩评价方法。根据指标选取的原则及评价的可操作性，评价指标的数量应在八个以内为宜。不同的集团根据各自的预算指标、同行业平均指标、历史同期指标、国内或国际先进指标等有关数据，来确定成员企业的业绩，进行业绩评价兑现奖惩，以实现对整个企业经营活动的控制。

（六）授权与批准控制法。就是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。其原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任。但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达给企业相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。

三、财务内部控制制度存在的主要问题

（一）企业法人治理结构不完善。现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约，而规范的法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在现阶段，我国大多数上市公司法人治理结构并不完善，对管理层缺乏有效的监督机制。

（二）企业内部认识不到位。我国很多企业并未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，他们认为内部控制就是手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制毫无概念。

（三）企业制度执行不规范。没有制度必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部财务控制制度，并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大，更易造成严重后果。

四、内部财务控制建设对策

（一）建立一套严密而科学的内部财务控制制度。在建立内部财务控制制度时，应考虑重要性原则和成本效益原则，制度并非越多越好，越复杂越好，而是制度的选择和详细程度主要取决于控制环境和所要实现的控制目标。

（二）建立统一的信息沟通系统，提高内部财务控制效果。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此，企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。

（三）设立良好的控制活动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时要寻找关键控制点。企业根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、对款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。

（四）加强人力资源培训，提高人员的整体素质。要培养重视内部控制的企业文化。特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。吸收借鉴国内外最新的财务内控理论，同时注意政府以法律或政策形式确定的规范对企业制度建设的推动作用。

关于建立集团内部巡视制度的通知篇4

随着集团快速发展，企业经营范围、涉足地域不断拓宽扩大，为积极构建和完善集团管控体系，加强对集团下属各各单位领导班子及其成员的监督，促进各级班子建设，为企业的持续、快速、和谐发展提供有力支持，经集团研究决定，建立企业内部巡视制度。现将有关事项通知如下：

一、组织领导

按照集团统一部署，由集团领导带队，规划发展部、人力资源部、财务部、生产技术部、安全监察处、经营管理部、党群工作部、工会等有关部门联合抽调人员组成巡视组。原则上每半年巡视一次，特殊情况按集团部署执行。

二、巡视范围

集团下属各单位领导班子。

三、巡视内容

集团内部巡视制度是加强各单位领导班子及其成员监督，促进各级班子建设的重要举措。巡视内容主要包括以下方面：

1、贯彻执行党的路线、方针、政策情况，对集团党政会议、文件的贯彻落实情况。

2、党的思想、组织、作风、制度、党风廉政建设情况。

3、安全、质量、生产、经营管理、科技进步、队伍建设、和谐发展等方面的情况。

4、执行民主集中制和选拔任用管理人员情况。

5、领导班子及成员，特别是主要负责人廉洁从业情况。具体包括：党风廉政建设各项制度执行情况；“三重一大”决策程序执行情况；民主生活会情况；《国有企业领导人员廉洁从业若干规定（试行）》等制度执行情况；民主评议情况；党员干部“十不准”执行情况；各级管理人员岗位廉洁风险管理落实情况。

6、工地“职工之家”建立、职工生活文化设施管理达标落实情况。

7、厂务区务公开情况，维护职工合法权益的情况。

8、生产现场领导值班带班制度执行情况。

9、根据实际需要，可对以上内容进行专项巡视。

四、巡视方法

主要采取听取汇报、列席会议、查看现场、查阅资料、民主测评、个别座谈、问卷调查、走访了解等形式，根据需要也可采取约谈、询问等形式进行，做到区分层次、全面了解、重点掌握、综合分析。巡视工作完成后，巡视组要形成书面报告，提出具体意见建议，全面客观地向集团主要领导汇报，按照集团主要领导批示，及时向被巡视单位反馈工作安排并督促落实。

五、几项要求

1、集团各单位领导班子及成员要如实向巡视组汇报工作、反映情况、答复询问，积极配合巡视工作。对巡视组提出的意见建议，认真组织落实，并将相关工作开展情况及时报巡视组。

2、巡视结果作为领导干部业绩评定、考核奖惩、选拔任用的重要依据。对巡视中发现的思想、工作、作风等方面的问题或案件线索，由巡视组根据问题性质和轻重缓急进行分类整理，报集团主要领导审批后，转有关部门进行处理。

3、在巡视过程中，要注意掌握广大干部职工反映的苗头性、倾向性问题，多倾听意见和建议，多掌握实际情况，及时发现和总结廉洁从业的先进典型和经验。

太平洋集团公司内部审计管理制度篇5

第1章总则

第1条为了加强公司内部审计监督，完善内部控制，保证公司财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性，提高经济效益，维护公司和全体股东的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《公司章程》等有关规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。

第2条内部审计工作的目的。

1．监督公司经营政策、方针以及财务管理制度、财经纪律在公司及成员公司的贯彻执行。

2．查处违规行为，保护公司资金、财产的安全与完整。

3．强化公司的经营管理，为提高经济效益、规避经营风险、实现经营战略目标服务。

第3条内部审计工作要求。

1．遵守国家的法律、法规和有关政策以及公司发布的各项规章制度。

2．以公司经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和公司制度为准绳，客观、公正地反映、分析各运营单位、部门的经济活动，评价经营管理者的经济责任，提出恰当的审计意见，作出正确的审计结论和建议。

3．内部审计工作依据“只查不究”的原则开展，对被审计单位的审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见的建议权，不负责意见和建议的具体落实。

公司董事会对审计意见和建议所形成的处理和处罚有最终裁定权。

第4条本制度适用范围包括本公司、下属全资及控股公司。

第2章内部审计组织机构的职责与权限

第5条审计委员会隶属于董事会，负责对审计工作进行领导和监督，对涉及到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大的审计项目进行研究处理和审批。

第6条依照本制度，审计部对公司及成员公司的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。

第7条审计部的主要职责包括以下8项。

1．检查公司及成员公司内部控制制度（包括内部管理控制制度和内部会计控制制度）的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。

2．对公司及其成员公司的经济活动及相关财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，防错纠

弊，为公司及成员公司优化管理提供意见。

3．对公司财务预算、财务决算执行情况进行审计监督。

4．对公司及成员公司的经营指标的完成情况进行确认。

5．根据国家有关法规拟定公司内部审计制度并在审批通过后负责组织实施。

6．总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员。

7．拟定审计档案管理制度，报审计委员会和董事会审核、审批后执行。

8．向审计委员会提交审计计划和审计报告，按时完成交办的审计任务。

第8条审计部的主要权限。

1．有权要求公司及成员公司按时报送财务收支计划、资金计划、财务预算和决算等有关文件和资料。

2．有权检查、审核公司及成员公司的会计账目、凭证、账簿、业务记录、报表和其他有关文件资料，检查资金、资产管理情况，检测财务会计电算化软件。

3．有权参加公司及成员公司重大的经营管理等有关方面的会议。

4．有权参与公司及其成员公司重大经济合同的签订、重大投资项目及重大资金使用的可行性和效益性调研过程。

5．有权就审计中的有关事项及审查中发现的问题召开调查会，有权向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。

6．有权提出制止、纠正违反公司制度规定的财务收支等事项的意见。对被审计单位严重损失浪费的现象，有权提出限期采取措施、改进工作、改善经营管理、提高经济效益的建议。

7．对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的被审计单位及有关人员，按有关规定提请公司有关领导批准后，有权采取查封有关账册、冻结资财等临时措施，并有权提出追究被审计单位和有关人员责任的建议。

8．有权对违反国家法律法规和公司有关财经制度的行为提出处理意见。

9．对审计中发现的、须查处的重大或紧急事项，有权直接向董事会报告。

第3章内部审计人员建设

第9条审计部应根据公司发展的规模、审计的范围和审计工作的经常化、专业化的要求配备适当数量的专职或兼职会计师、经济师、工程师等业务骨干组成公司的内部审计队伍。

第10条审计人员应依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；审计人员不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密。审计人员在执行审计过程中取得的财务收支资料不得用于与审计工作无关的事项。

第11条当遇有重大、复杂审计项目任务时，要求计划、财务、技术等部门的有关人员与审计人员共

同参与并组成专项审计组。必要时，经有关领导批准可聘请外部人员或借助社会审计机构进行专题审计或专案审计。

第12条审计人员按本制度规定行使审计职权，被审计单位和个人不得进行刁难或打击报复。对审计人员进行刁难或打击报复的人员，视情节轻重和造成的后果，应给予相应的处罚、处分。

第13条审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应在确定审计方案前提出声明并予以回避。审计调查时，审计人员不得少于2人。

第14条审计人员工作成绩显著、对公司贡献突出的，应按公司有关规定给予表彰或奖励；对弄虚作假、营私舞弊、严重失职渎职、泄露公司重要经济秘密的审计人员，视情节轻重和给公司造成的损失，给予相应的处分。

第4章内部审计的类型和方式

第15条按工作内容划分，内部审计一般包括以下4种类型。

1．内部控制审计。内部审计部门依照法律法规对公司及各下属单位内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行监督、审查和评价。

2．财务收支审计。内部审计部门对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。

3．专项审计

（1）效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。

（2）任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责的情况进行审计。

（3）管理审计。对被审计单位管理活动的效率性进行审计。

（4）审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。

4．专案审计。对被审计单位及人员违反公司经济纪律的问题进行审计查处。

第16条按工作范围划分，内部审计一般包括以下5种类型。

1．遵循性审计。对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、程序、合同协议等遵循性标准的情况作出评价。

2．风险审计。对公司内部控制中的风险管理状况进行审查和评价。

3．绩效审计。对本单位及所属单位经济管理效率和效果进行审计。

4．任期经济责任审计。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。

5．其他审计。包括建设项目审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

第17条内部审计的方式一般包括以下2种。

1．报送（送达）审计。被审计单位接到审计通知书，应在指定时间内将有关材料送内部审计部门接受

审计检查。

2．就地审计。内审人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作条件。

第5章内部审计工作程序

第18条编制审计工作计划

根据公司经营管理的要求和具体情况，在调查研究的基础上，审计部拟订审计工作计划和分季度审计工作计划，报经审计委员会批准后执行并实施。

第19条通知被审计单位

1．审计项目实施方案由该审计项目的审计组长制定，审批通过后实施。审计部应提前3日向被审计单位下达《审计通知书》。自审计之日起，一般应在1个月内完成审计检查工作。

2．被审计单位接到通知后，应按有关要求做好各项准备工作，积极配合，并为开展审计工作提供必要的工作条件。

第20条组织实施审计项目

1．依据被审计单位实际情况，可采取就地审计与送达审计、定期审计与不定期审计、抽查审计与全面审计、专项、专案审计等多种审计方式。

2．在审计过程中，审计人员应作好审计记录，收取必要的审计证据。

3．对于重大、复杂的审计项目，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集有关经营管理人员参加与审计组的见面会，介绍有关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其有关人员的理解与配合。

第21条归集审计工作底稿

审计人员在审计查证工作结束后，要对审计记录、证明材料、审计结果进行分析、整理、复核，然后编制审计工作底稿。必要的材料需经被审计单位负责人签字确认。

第22条撰写审计报告

1．审计人员根据审计结果、依据审计制度对被审计单位的被审计事项作出客观公正的评价。

2．审计报告要做到主要事实清楚，证据确凿、相关、充分、合法，评价客观，结论恰当，处理意见正确。

3．审计报告报送审计委员会审定前，应征求被审计单位的意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究和确认。如报告经确认确有不实之处，应当修改审计报告。

4．审计报告及审计处理处罚建议书报经审计委员会批复后，正式下达被审计单位和有关部门。被审计单位对审计意见书和审计决定必须严格遵照执行（需有关部门配合执行的，有关部门应予以配合），并自收到之日起15日内将执行结果反馈给审计室。

第23条审计处理、处罚建议

1．对于被审计单位或部门违反国家、公司规定的财务收支行为，审计部应当根据审计结果依据国家法律、法规和公司有关规章制度的规定作出审计处理、处罚建议和意见。

2．处罚的审计建议种类

（1）警告、通报批评。

（2）罚款（指对有严重违纪行为的单位和个人处以缴纳一定数量的款项）。

（3）没收违法所得。

（4）依法采取的其他处罚措施。

第24条被审计单位的申诉

1．被审计单位在收到经审计委员会批复后的审计处理、处罚决定后如有异议，可在10日内向审计委员会提出申诉。申诉期间，原审计决定照常执行。

2．对于被审计单位提出的申诉，审计委员会在接到申诉后10日内作出处理，对不适当的决定予以纠正。

第25条审计回访和后续审计

1．审计工作结束后，审计部应对被审计单位进行回访，对被审计单位采纳审计意见和执行审计决定的情况进行后续检查。

2．被审计单位基于成本或其他考虑，决定对内部审计中发现的问题不采取纠正措施的，应当作出书面承诺。

3．审计机构负责人应将审计结果以及被审计单位书面承诺不采取纠正措施的情况向管理层报告。

第26条审计档案管理

1．审计部建立、健全内部审计档案管理办法。

2．审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度。

第6章附则

第27条本制度由审计部负责解释、修订。

三九集团内部控制制度篇6

前言

为进一步加强会计基础管理工作，提高财务管理水平，强化财务监督职能，健全内部控制机制，促进企业提高资产质量，提升企业经营质量，根据《集团公司省力公司财务稽核管理办法》和其他相关的政策要求，结合公司实际，特制定本制度。

III 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门。2 引用标准

2.1《中华人民共和国会计法》。2.2 财政部《企业内部控制规范》。2.3 财政部《会计基础工作规范》。3 财务稽核工作内容

3.1 公司总部计划财务部负责全公司年稽核计划的拟定和具体实施，负责组织对公司总部本部和各分、子公司的财务工作进行稽核。各分、子公司根据公司总部财务稽核管理办法和实际需要开展本单位财务稽核工作。

3.2 财务稽核工作分为日常稽核和专项稽核。日常稽核是由各单位组织实施的指常规性、定期性的财务稽核；专项稽核指由上级单位组织实施的，有针对性的财务稽核。3.3 财务稽核的内容包括：

3.3.1国家财经政策与法规的执行情况； 3.3.3各单位的资产管理、运营情况和经营效益； 3.3.4各单位经济活动基础资料的真实性；

3.3.5会计核算的准确性、规范性及核算资料的完备性、真实性； 3.3.6财务会计报告的真实性、合法性； 3.3.7基本财务内部控制的建立和实施情况； 3.3.8其他专项财务事项。4 岗位设置和职责

4.1公司总部和分、子公司设置财务稽核人员，稽核人员应具备会计从业资格，并具有财会、审计等方面的综合专业知识，熟悉本单位业务和管理流程，熟悉并能正确贯彻执行国家有关法律规定，有具有较强的综合分析、判断和文字撰写能力，坚持原则、廉洁公正、忠于职守。4.2财务稽核岗位主要职责：

4.2.1制定本单位的财务稽核工作规章制度； 4.2.2制定财务稽核工作规划和工作计划； 4.2.3负责组织实施本单位的财务稽核工作； 4.2.4负责日常稽核工作文档管理工作；

4.2.5总结分析本单位稽核工作情况，撰写本单位稽核工作报告，根据稽核发现的问题提出整改意见和管理建议书，促进管理水平提高； 4.2.6督办内、外检查机关或部门查出问题的整改工作。5 稽核工作程序

5.1实施稽核必须提前向被稽核单位发出书面稽核通知,明确稽核目的、时间、范围、内容、要求和稽核方式。被稽核单位必须按稽核通知的要求准备资料。

5.2开展稽核工作必须2人及以上人参加。

5.3稽核方式可采用现场和非现场两种方式进行。现场稽核指稽核人直接进入被稽核单位开展工作;非现场稽核可以采用以下两种方式:一是网上稽核,即通过网络调阅被稽核单位的有关资料;二是由被稽核单位报送有关资料。5.4稽核实施程序

5.4.1听取被稽核单位有关情况介绍,审阅被稽核单位的自查报告； 5.4.2调阅有关资料,查阅有关凭证、帐表、合同及以往审计报告等； 5.4.3对有关资料进行整理、核对、比较分析,并依据相关政策、法规对稽核出来的问题予以定性,撰写稽核报告初稿;5.4.4与被稽核单位就稽核报告初稿交换意见；

5.4.5稽核人员根据双方沟通意见,修改稽核报告初稿。如果双方对某些问题沟通后无法达成一致意见,可在稽核报告中单独反映分歧事项以及意见分歧具体情况,稽核报告经公司总部计划财务部负责人审核后向公司总部财务主管领导报告；

5.4.6根据公司财务主管领导对稽核报告的批示,提出改进意见与建议,并以“财务稽核意见书”的形式送达被稽核单位,同时抄送有关部门。5.5稽核报告必须在稽核工作完成后的10日内报出。5.6稽核报告应包括内容： 5.6.1被稽核单位的基本情况； 5.6.2稽核工作内容和稽核依据； 5.6.3稽核发现的问题； 5.6.4整改意见；

5.6.5针对稽核过程中发现的问题，对被稽核单位加强内部控制、提高资产质量、提高经济效益、防范经营风险方面的建议。

5.7稽核人员对稽核工作中形成的文件资料，应建立稽核档案，做到案结卷成，归档管理。稽核档案按稽核项目和被稽核单位分类归档管理。稽核档案应包括被稽核单位整改情况。稽核档案应在向被稽核单位下发“财务稽核意见书”即日起45日内完成。6 被稽核单位的责任与权利

6.1被稽核单位应积极配合稽核工作，如实向稽核人员介绍本单位的有关情况，提供稽核所需有关资料。

6.2被稽核单位必须指定专人配合稽核工作。如实答复、认真解释稽核人员提出的有关问题。

6.3被稽核单位若对稽核报告中反映的情况有不同意见，可以以书面形式向稽核人员或派出稽核人员的财务部门提出意见和依据。

6.4被稽核单位收到“财务稽核意见书”后，应在1个月内将整改情况以正式文件报告派出稽核人员的财务部门；属于同一单位内部的稽核，被稽核部门应在1个月内将整改情况以书面形式报告本单位财务部门。7 稽核工作报告

7.1各单位应于每年以正式文件上报本单位当年稽核工作报告。7.2本单位本稽核工作主要内容；

7.2.1财务内部控制制度建设、执行和改进情况；

7.2.2本内、外部检查机关或部门查出的问题及相应整改意见的落实情况；

7.2.3稽核人员情况。

7.2.4下财务稽核工作的计划和建议。8 附则 8.1 本办法解释权归属公司总部计划财务部。

8.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

8.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

三九集团内部控制制度篇7

目前,集团企业发展迅速,如中国石化集团、上海宝钢集团等,在我国的经济市场中占据着重要地位。集团企业一般由母公司与子公司之间共同协商,进行生产经营活动,通过集权与分权相结合的内部控制模式,来对集团各个成员子公司之间资金、债务进行有效控制,从而实现管理决策的高度统一与会计信息的完整性,促进整个集团的稳定发展。在企业集团加强管理的过程中,内部控制制度发挥着重要的指导和监督作用,但是目前集团内部控制制度还存在一定不足。对此,企业集团要积极采取优化措施,进一步加强完善内部控制制度。

1 集团企业内部控制的重要意义

集团企业的内部控制包括确保会计信息的可靠性、提高经营管理效率、遵循相关法律规范三方面的内容,需要集团董事会以及管理委员会从全局出发,进行全面掌控。与一般企业相比,企业集团涉及的企业利益更为复杂,集团内部财务管理方面,母公司受企业外部的监督,但是子公司缺乏相应的监督,对于集团的整体发展极为不利,对此,必须要通过完善的内部控制制度来对集团内部的财务状况加强监督管理。首先,集团企业内部控制有利于公司治理工作的顺利进行,通过完善的内部控制结构和流程,对各个子公司的生产经营活动加以规范,为集团整体效益的提升奠定坚实的基础。针对集团企业的发展现状,内部控制制度需要不断进行完善,实现集团内部各个企业之间业务的协调统一,从而促进集团形成正规、合理的经营管理模式。其次,内部控制不仅可以实现企业资源的优化配置,还能够有效防范企业内部与外部环境的各种欺诈行为。企业集团是一个复杂的体系,涉及经营者、债权人、消费者以及政府等多重角色之间的关系,而其中最为关键的就是各方的经济利益关系。在实际的经营管理活动中,对于企业内部可能存在偷税漏税、虚报业绩、转移国家资产等行为,通过会计人员参与到谋取私利的违法活动中。或者企业外部的合作客户或消费者存在信用缺失、信息不实等问题,对于企业的发展也极为不利。对此,就需要合理有效的内部控制来规范和预防各种欺诈行为,规范交易市场,实现公平公正的目标。

2 完善集团企业内部控制制度的措施

集团企业内部控制制度的完善是一项复杂而系统的工作,需要全方位、多角度的针对集团内部各个企业的生产经营活动,采取有效措施来实现企业内部各个部门以及各个业务环节的协调管理。为完善内部控制制度,集团企业可以从以下几个方面入手。

2.1 改善内部控制环境

企业集团内部控制环境受到各种因素的影响,通过长期的发展,内部控制环境才得以形成和完善。企业集团要改善企业内部的控制环境可以通过以下途径实现:首先,提高企业内部职工的控制意识,通过加强各种教育培训工作,让企业的领导及全体职工认识到内部控制的重要性以及内部控制相关的理论知识,从而使得职工能够积极配合和支持企业的内部控制策略,为内部控制制度的规范提供良好的氛围;其次,加强改革集团企业的产权制度,集团企业相较于普通企业,内部产权制度更加复杂,集团必须不断加快改的步伐,明确各个企业之间的产权、债权,通过科学、合理的策略,真正实现政企分开的现代化企业管理;再次,明确集团内部控制主题与目标,内部控制主体是企业集团建设内部控制制度的执行者,通过明确内部控制目标,能够更有针对性的实施控制策略;最后,制定先进的内部控制管理办法,企业集团要引进和培养更多的高素质财务管理管理人员,加强内部控制管理队伍的建设,树立符合时代发展的全新管理理念,从而制定出更加科学、规范的管理办法,保障集团企业的各项生产经营活动。

2.2 加强风险评估与监督

在集团企业的内部控制活动中涉及多项管理要素,针对直接影响企业陈本效益与控制目标的要素,集团需要进行严格的风险评估,从而及时采取有效措施对可能存在的风险加以防范。企业集团进行风险评估工作,要以控制目标为风险评估的可靠依据,在多种复杂的管理要素中,找出制约控制目标实现的关键问题,并对其风险程度进行科学、有效的评估,最后采取有效的风险防范措施对其进行控制,避免给企业发展造成隐患。此外,企业集团的内部控制工作还需要制定有效的监督机制,内部控制的顺利进行需要对企业内部控制的各项工作加强监督、指导,保障各个环节符合相关的法律规范,从而为控制制度的完善提供有效保障,实现企业内部控制制度建设的优化配置。

2.3 实施强制性外部专项审计

根据国际相关惯例,企业集团进行内部控制,首先需要进行全面、深入的自我评价,并对外部展示相应的评价报告,之后由专项的注册会计师设计企业集团内部控制的各项活动,同时进行相关设计意见的发表。外部专项审计工作对企业的内部控制具有重要的作用,可以全面深入的对企业的内部风险进行评估。随着时代的发展,市场竞争日趋激烈,集团的内部环境也日趋复杂,因此集团企业面临的生产经营风险不断增加。通过外部专项审计工作,专业的会计师可以通过各种先进的风险辨识和分析技术,帮助集团发现经营管理中的重要风险以及高发风险,并指导企业集团针对性的采取有效措施加以防范,从而提升企业集团对于经济风险的辨别和控制能力,使得风险防范工作有效地推动内部控制工作的顺利进行。

2.4 对内部控制实施单位负责人承诺制

对内部控制实施单位负责人承诺制是完善企业内部控制制度的重要措施,对内控的成败具有直接影响作用。企业集团内部控制存在一定程度的局限性,主要表现在企业管理层的一些领导缺乏严谨的内部控制意义,内部控制工作随意、无序,甚至有些负责人互相勾结,施行个人主义控制,对集团发展极为不利。因此,强化企业负责人的内控意识,提高其工作执行能力,对于建立和完善企业内部控制制度十分重要。根据我国《会计法》相关规定,企业负责人担负着执行《会计法》的相关法律责任。企业负责人需要对企业对外出具的相关报告做出承诺,同时企业内部控制如果出现实效或舞弊行为,负责人需要承担相应的法律责任,从而为企业内部控制制度的合理、有效、完整性提供保障。可见,实施单位负责人承诺制,对企业集团各部门以及各环节的工作进行严格规范,保障内部控制的顺利进行,从而促进企业更好、更快发展。

2.5 建立统一管理资讯系统

企业集团要想进一步提高内部控制的实施效率与效果,还需要建立统一的管理咨询体系。通过统一的内部管理资讯体系,能够有效促进企业集团建立更加完善的内部控制制度,对内部控制的相关成效进行合理评估,同时能够快速传达控制报告的拟定以及改进意见,从而为内部控制提供可靠平台。建立统一管理咨询系统,需要严格辨别各种资讯信息,并不断地丰富和完善各类资讯资源,对相应的资讯进行有效的加工和处理,以便为企业的各项工作提供可靠支持。

3 结束语

总而言之,在日益激烈的市场竞争背景下,各个企业集团需要认识到内部控制的重要性,针对集团自身的实际情况,采取有效措施,改善内部控制环境,加强风险评估与监督,实施强制性外部专项审计,对内部控制负责人施行承诺制,建立统一管理资讯系统,从而不断完善集团企业内部控制制度,促进集团企业的可持续发展。

参考文献

[1]董国伟.我国国有企业集团内部控制评价应用研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

[2]罗静.有关完善企业集团内部控制制度的研究[J].企业改革与管理,2014,04:134-135.

[3]徐翔.国有企业内部控制机制及运行研究[D].西南财经大学,2014.

企业集团内部财务制度设计研究篇8

主要的研究框架是，首先阐述了内部财务控制体系，对这种工作体系进行了较为详细的解读与分析，并提出要想建立和健全内部财务控制体系需要达到的相关标准以及内容要求;然后，探讨了民营企业财务控制模式选择的主要影响因素，结合M公司的实际发展状况，对其内部财务控制工作存在的问题以及产生原因进行阐述，最后提出了建立并完善M公司集团内部财务控制制度的相关措施以及具体的运行环境。

关键词：企业集团;内部财务制度;设计;研究思路

一、引言

集团企业一般都是以大型工作作为发展和运行的核心，通过契约等其他方式组建一个具有紧密关系的、经济利益连为一体的统一整体。在企业规模不断壮大、经济运行逐渐提升的作用下，企业集团成为大型企业发展运行的产物。世界经济竞争发展的最终影响因素是核心技术之间展开的竞争。大型企业集团一般都掌握着一个国家的大多核心技术，也在一定程度上代表着一个国家在某一个时期的经济实力。[1]所以，企业集团的实力受到了较大的重视和支持。

我国社会经济在长久发展的过程中很容易出现各种问题，也有的企业通过重组、并购形成一支影响力较大、巨大的企业集团。但是，我国集团企业在持续发展过程中，并没有对配套的管理工作机制进行建立和完善。若集团企业在对集团资源进行控制过程中，没有形成较为完善的制度，很容易出现业务失控、财务控制水平低、筹资活动以及投资活动效率低下的现象。当子公司出现失控时，也可能导致整个集团受到影响陷入各种困境，政治出现接解体的现象。我国民营企业集团制度化控制还处在探索以及学习阶段。当这些企业进行跨产业、跨区域、跨国经营时，其内部的图案多激励、治理结构、风险控制、信息体系的运作、财务监控等措施都可能会对公司的发展产生严重的影响。做好企业财务控制工作也是现代民营企业在发展过程中相对基础性的工程，也是保证企业可持续发展的基础。企业集团内部财务控制工作该如何进行，才能够达到竞争力不断提升的效果，并且不会对集团整体安全产生影响。

我国民营企业在发展过程中还面临着很多财务控制问题，其中较为明显就是管理工作观念难以满足企业管理规章制度的实际发展需求，家长式管理模式较为明显。很多民营企业都是由家族企业发展而来，产权关系模糊不清，从而引起集团组织机构设置存在一定的不科学和不合理，资金管理工作不能顺利进行，财务监督难以发挥出实际的职能。[2]有的民营企业虽然也实施了现代企业的管理观念和模式，但是管理工作水平依然较低，不能够全面、充分地建立并完善财务控制体系。还有的民营企业把集全控制模式发挥到极致，将财务权利集中在少数人手中，其他部门很难参与其中，或是把集团财权分散到所有的部门，从而导致资源难以实现整合。

二、内部财务控制制度理论概述

（一）内部财务控制定义以及本质分析。所谓的内部财务控制主要是指事业、企业或者行政单位所实施的各种财务活动，根据财务计划的实际要求对这些财务活动进行严格、全面的监督，从而把财务活动限制在整个计划范围之内。当发现任何偏差时，需要及时对其进行修正，不断对经验进行总结，改进工作，保证财务计划的顺利进行。

（二）内部财务控制、内部控制、会计控制之间的关系分析。内部控制分为内部控制体系，定义为企业组织机构的实际设置、财务工作内部治理等，其主要目的就是能够对企业资产进行维护、保证会计信息的可靠性以及准确性，从而保证企业集团各项经营方针能够顺利执行。内部控制包括财务部门直接进行的各种控制，包括成本控制、预算控制、定期报告、财务控制、内部审计以及培训计划等。内部控制特点主要分为管理控制和会计控制两种。彼此之间的关系如下图所示：

图一内部控制、财务控制以及会计控制的关系

内部会计控制范围包括会计事项各种业务，一般是指财务部门为了避免发生侵吞财务等其他违法现象的出现，为了达到保护企业财产安全所制定的各种措施以及程序。

内部管理控制范围包括企业的技术、生产、管理各个层次、各个部门以及各个环节等，执行内部控制的主要目的就是为了从根本上提升企业管理工作水平，保证企业有关方针、经营目标、经营政策的执行和贯彻。

会计控制欲管理控制呈现的是一种并列关系，二者的控制对象和控制目的各不相同，会计控制主要是为了提供各种有价值、客观存在的会计信息，其控制对象时管理、规划和组织当局经济业务授权的程序、记录。管理控制主要是为了保证现代企业经济决策能否顺利执行，从根本上保证企业各项决策经营能够顺利执行，实现各项经济活动的效果性以及效率性得到全面的控制。

管理控制和会计控制是有机结合、相容的两个成本，会计控制一般是对财务记录产生影响，管理控制则是对财务记录产生各种见解影响。管理控制是结合会计控制的基础对整个控制工作进行调节。会计控制对管理控制所反馈的各种评价结果来对会计控制进行调节，所以，会计控制和管理控制是互相统一的。

从图一来分析，财务控制从体系上属于管理控制的一个构成要素，从管理控制的目的不难发现，范围也包括财务控制的目的，活动包括财务控制，所以，把财务控制纳入到管理控制体系中相对科学。

（三）内部财务控制体系目标。企业集团内部财务控制是现代企业发展过程中相对重要的一项控制活动，也是现代企业价值的一种控制表现，所以，内部财务控制的主要目的就是为了能够保证企业经营管理工作达到高效率的要求，保证财务报告和经济信息的可靠性和真实性、企业资产的完整和安全性。具体分为以下方面。

（1）保证企业管理和领导阶层实现各种经营目标和方针。企业内部财务控制就是对企业整体资源进行整合，从根本上实现各个部门的利益能够与企业整体目标利益的一致性，从而保证各个部门的工作能够顺利开展，最终实现整体发展目标。（2）企业财务内部控制工作还要让企业资产实现完整和安全性的要求。财务内部控制是现代企业财务控制的主要内容以及核心内容，内部财务控制就是为了让企业各项资产达到安全性的要求。（3）保证企业集团各项业务经营信息的完整性和真实性。企业要想顺利开展财务控制工作，就要能够拥有更多的财务信息，企业财务信息的及时、准确、有效性的反馈到管理和领导层，是各个部门之间开展协调控制能够达到整体发展目标的一个基础性条件。

（四）内部财务控制工作的原则。根据证监会、财政部、银监会、审计署、保监会执行的企业内部控制基本规范条例来分析，财务控制制度需要在具体的规则下执行和和制定，企业需要建立并实施相应的内部控制工作，并遵循以下相关原则来实施。

（1）全面性原则。所谓的全面性在原则主要是指企业在进行内部控制工作时，需要贯穿执行监督以及决策过程中，保证能够涵盖企业集团所有附属企业的相关业务。企业财务控制工作中的全面性原则主要体现在两个方面，首先，企业内部控制制度在具体的设计过程中，要能够达到全面性的要求，企业在对内部控制制度进行建立时，需要对企业集团的各个方面进行考虑，涉及到企业资金、资产等其他相关业务。还要关注企业未来发展方向、组织制度、企业文化等其他相关因素。也就是密切关注内部财务控制体系所表现出的健全性，并给与内部财务控制制度的运行营造一个较为和谐融洽的环境。企业集团内部控制在具体的实施过程中要达到全面性的原则。企业集团在对内部财务控制制度进行制定过程中，要能够根据自身发展状况来全面进行，并不是说在整个企业集团个别部门或者个别公司开展。内部控制制度作为一项系统的工程，是一个有机的整体，控制制度能否发挥相应的功能、达到预期目标，主要在于企业监事会、董事会、经理层的各种高层管理者的通力合作以及积极参与，共同对责任进行担当，这不仅时财务部门所需要执行的职责，还要协调企业集团能够参与到制度的制定以及实施过程中。（2）重要性原则。任何企业在发展过程中都存在主要点和次要点之分，内部控制原则中要求企业在对内部财务制度进行制定过程中，重点抓住企业集团的各项高风险业务以及重点项目。企业集团的财务控制一般关注的重点包括人力资源、资金、监督以及预算等方面。集团公司在发展的不同阶段有着不同的财务控制核心。所以，内部财务控制重心也随着集团的实际发展而出现变化。（3）成本效益原则。集团开展财务控制的主要目的就是为了从根本上提升企业集团的整体发展效益，若集团在进行财务控制过程中花费的实际成本超过财务控制带来的效益，则该项控制措施的价值很难发挥出来。母公司在对财务控制体系进行制定过程中，要能够八五重要性以及合法性的要求，要集中考虑公司成本效益。集团财务控制制度的环节越来越多、措施以及方法越来越紧密。所以，民营企业集团需要进行控制和选择，在整个集团内部建立起全面的财务控制制度，要求集团根据实际状况对所在企业的规模以及行业特殊性进行考虑，从根本上抓住重要控制点，从这些控制点中建立起互相牵制的有效控制制度，从而达到集团财务控制效益的目的性结果。（4）制衡性原则。内部控制工作的制衡性原则要求企业在对组织机构进行设计、全责分配、各种业务流程方面要做到相互监督和制约，对企业发展以及运营效率进行兼顾。需要密切关注两个不同点，首先在设置企业组织机构上，要保证每一个部门都能够互相制衡，并和解企业自身的发展阶段、性质、企业管理文化等要素，保证每一个职能都能够清晰，实现权力职责之间的互相牵制。还要对企业内部不相容岗位的实际设置进行关注，保证执行者和授权者是由不同的人员或者部门进行承担，企业出纳工作人员不可对银行对账单进行勾稽和审核。

三、M集团内部财务控制存在的问题

（一）预算管理工作水平较低。M集团预算管理水平相对落后，经过对集团预算状况分析，内部财务预算控制如下表所示：

表一 M集团预算控制情况分析

单位：万元

M人造板有限公司

从上表中不难发现，M集团的利润在最近几年一直呈现出下降发展的趋势，在销量不断上升的状况下，人造板市场的成本费用开始逐年上升，集团自身的内部控制很难从根本上发挥作用，M集团在对成本费用进行预算时，所用的大都是调整预算法，在预算制度上虽然使用了滚动预算和零基预算法，但是，受到财务工作人员自身素质、预算人员短缺因素的影响，很难采取较为先进的滚动预算法和零基预算法。[9]

（二）应收账款存在一定的安全隐患。M集团采用的是集权性质较为明显的资金管理工作模式，虽然使用拨付备用金的管理工作模式，但是，资金管理模式是集团根据自身时间段来给公司拨付一定的备用资金，让所有子公司的收入都纳入到集团总财务部，出现的成本费用支出，需要结合具体的规定进行报账。[10]由于内部交易出现的资金占用在一定程度上会导致集团资金的有效利用受到影响，资金周转效率相对低下，很容易出现资金短缺以及闲置的现象。

四、完善M企业集团内部控制工作的相关措施

（一）建立并改善科学有效的财务预算管理工作体系。M集团没有根据自身发展状况建立一套独立、完整的财务预算工作管理体系，没有形成一套对目标进行规划分析、监督控制、总结修正的方案，从而导致企业集团很难实现既定目标，对于实现长远发展有着一定的负面影响。所以，M集团企业要首先设置一套覆盖管理层的财务预算工作机构，明确管理层的内部权责，根据现有的管理工作体系，保证财务预算管理工作的顺利进行。[11]协调预算决策机构、预算执行机构、预算常规管理机构的关系，保证机构设置能够让相关部门积极配合工作，发挥自我优势，从而让集团财务预算工作能够顺利进行，满足科学预算的要求和目标。

（二）做好资金管理控制工作。根据M集团的实际发展现状来分析，集团一直将财务控制模式投入使用，资金管理所用的也是拨付备用管理发展模式，这必然会对集团实现可持续发展产生负面影响。可以在今后的财务结算工作中对资金管理思路进行开拓，在高速发展时期，可以将财务结算中心看成集团内部银行，做好融通以及资金结算工作，从而保证集团财务能够对指导工作进行负责。所有子公司的资金来往都需要在财务结算中心的指导下进行统一结算、统一计划以及统一考核。子公司可以开始存款银行，将经营活动中的资金存入其中，这个存款银行发挥的是中转站的作用，将所有资金转入到集团发展中心银行内部，有集团公司进行统一管理和划拨。

结语：民营企业作为我国社会主义市场经济的重要构成要素，对于我国经济发展将会产生直接的影响，本文主要对集团企业内部财务制度的设计进行分析，运用公司法、财务管理法以及经济学等知识对我国民营企业集团的控制模式选择进行分析[12]。结合M集团公司在内部财务管理工作存在的问题进行分析，并提出相关的完善措施，从而保证民营企业集团能够在今后的社会发展以及运行过程中创造更大的经济以及社会效益。

参考文献：

[1] 邵军，刘志远. 企业集团内部资本市场对其成员企业融资约束的影响——来自中国企业集团的经验证据[J]. 中国会计评论，2008，03：275-288.

[2]吴康为. 企业集团内部财务管理与控制探析[J]. 现代商业，2008，14：242+241.

[3] 邵军，刘志远. 企业集团内部资本配置的经济后果——来自中国企业集团的证据[J]. 会计研究，2008，04：47-53+94.

[4] 李志刚，常青. 企业集团内部财务管理体制的建立——基于新企业财务通则的思考[J]. 中国管理信息化，2008，17：53-55.

[5] 杨棉之，孙健，卢闯. 企业集团内部资本市场的存在性与效率性[J]. 会计研究，2010，04：50-56+96.

[6]柯力. 企业集团内部审计制度的构建[J]. 商业经济，2010，17：70-72.

[7] 贺勇，刘冬荣. 融资约束、企业集团内部资金支持与R&D投入——来自民营高科技上市公司的经验证据[J]. 科学学研究，2011，11：1685-1695.

[8]梁晓聪. 企业集团内部财务控制探讨[J]. 现代商贸工业，2007，04：84-85.

[9] 杜晓艺，崔爱丽. 我国企业集团内部财务管理体制构建[J]. 合作经济与科技，2009，16：72-73.

[10] 徐洁. 浅议强化商业企业集团内部财务管理[J]. 内蒙古科技与经济，2005，11：24-25.

[11] 潘爱玲，吴有红. 企业集团内部控制框架的构建及其应用[J]. 中国工业经济，2005，08：105-113.