内部控制制度建设

内部控制制度建设（共12篇）

内部控制制度建设 篇1

摘要：内部控制制度是现代企业管理的重要手段。企业内部控制是从内部牵制出发, 对经济活动的程序、处理方式、管理方式等方面, 采取全方位的控制措施, 对人财物、产供销进行组织、制约、考核和调节, 形成一套适应现代管理保证各方面既相互联系又相互制约的一系列制度。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏, 是企业生产经营成败的关键。

关键词：内部控制,管理制度,会计政策

随着我国社会主义市场经济制度的建设和完善, 对加强企业内部控制制度的建设, 相继采取了一系列的措施, 也取得了一定的成绩。但就目前企业内部控制制度执行的现状来看, 还存在较多的薄弱环节。要加强企业内部控制制度的建设, 必须实现职务分离和授权批准制度, 积极营造良好的加强内部控制制度建设的外部环境, 所以加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。

一、内控制度与内部会计控制

1. 内部控制。

内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。企业为了自身的生存、发展, 为了提高竞争能力, 在内部管理上下功夫, 用严格的控制措施, 来保证管理目标的实现, 使自己在竞争中立于不败之地, 从而形成了科学的管理方式。

2. 内部会计控制。

(1) 内部会计控制的含义。内部会计控制是单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主, 同时兼顾与会计相关的控制。 (2) 内部会计控制的范围。按照《内部会计控制规范--基本规范 (试行) 》的规定, 内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

二、我国企业会计内部控制的现状

内部会计控制与企业经营过程结合紧密, 其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意:

1. 会计基础工作薄弱。

(1) 随意编造虚假会计信息。一些单位因经济效益不佳, 内部管理松弛而削弱了会计基础工作, 帐目混乱, 财产不实, 数据失真, 为了掩盖真实的财务状况和经营成果, 任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计帐簿、会计报表;加之会计人员数量不足, 单位不重视会计继续教育培训, 造成会计队伍素质不高, 出现记帐随意, 会计资料散失, 核算不实等等。 (2) 内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善, 单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制;没有建立股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约机制。

2. 在流动资产环节上的漏洞。

企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上, 这也是内控制度最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐, 部分现金被截留;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款, 侍机贪污;有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售, 既不通过库房办理出入库手续, 又不把货款交财务入帐, 搞“体外循环”。私设小金库、多头开户、随意转移收入。在内部控制制度的执行上, 只重非经常性发生事项控制, 轻经常性发生事项控制的偏向。

3. 会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节。

在现行的企业管理体制中, 预算的执行由各预算单位组织实施, 并辅之以对等的责、权、利关系, 由内部审计部门负责监督预算的执行。因此, 我们既要重视对非经常性发生事项的控制管理, 也要重视对经常性发生事项的控制管理, 进一步强化责任管理、规范控制行为, 建立健全集良好的控制环境、完善的会计体系和可靠充分的控制程序为一体化的企业内部控制管理机制。

三、企业内部控制制度的构建

1. 不相容职务控制。

一般而言, 企业的经济活动分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果第一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行, 就能保证不相容职务相分离, 从而便于发挥内部控制的作用, 形成相互制衡的机制。

2. 人力资源控制。

人力资源是不断补充单位能力、提高职工素质、保证单位计划实施和上校实现的关键。完整清晰的岗位职责, 使员工明白自己的责任和工作方向。建立录用和培养德才兼备的人才管理体制, 建立激励机制, 杜绝任人唯亲。

3. 预算控制。

预算控制是内部控制的重要组成部分, 其内容可以涵盖企业经营活动的全过程, 包括筹资、采购、生产、销售、投资等多方面。要按企业经营目标从各个环节编制预算, 加强执行、分析、考核等环节的管理, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行。

4. 风险防范控制。

(1) 筹资风险评估。如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划都应事先评估、事中监督、事后考核。 (2) 信用风险评估。企业应制定客户信用评估指标体系, 确定信用授予标准, 规定客户信用审批程序, 进行信用实施中的实时跟踪。 (3) 合同风险评估。为防范合同风险, 企业应建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序, 必要时可聘请律师参与。

5. 实行会计委派制或岗位轮换制。

对于国有单位, 会计人员由当地会计管理局或上级主管部门委派, 其人事管理、工资待遇、劳保福利均由委派部门负责。由于会计人员与单位之间没有任何经济利益关系, 大大减少了会计人员受自身利益等因素的限制而出现的一些违规行为。

6. 发挥内部审计与外部审计的结合效用。

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内审是内部控制最有效的手段, 要对内控制度进行评价和监督。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目, 还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时, 要在完善公司治理机构的基础上, 充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用, 确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用, 从而保证企业内控制度更加完善、严密。

参考文献

[1]施兵董琳文:建立内部控制制度为经营管理做好服务, 《中国内部审计》, 2006年第7期[1]施兵董琳文:建立内部控制制度为经营管理做好服务, 《中国内部审计》, 2006年第7期

[2]李巍巍:完善我国企业内部控制制度的建议.《商业会计》, 2006年第5期下半月刊[2]李巍巍:完善我国企业内部控制制度的建议.《商业会计》, 2006年第5期下半月刊

[3]李秀芬:完善企业内控锏度的思考与实践.《商业会计》, 2006年第11期下芈月刊[3]李秀芬:完善企业内控锏度的思考与实践.《商业会计》, 2006年第11期下芈月刊

内部控制制度建设 篇2

刘晓岩

本文从企业内部会计控制制度的基本内涵，加强内部会计控制对促进企业发展，提高经济效益提升企业竞争力的重要作用，落实内部会计控制的基本方法措施，三个方面简要介绍企业内部会计控制制度建设。目前，内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。企业内部会计控制制度是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。企业会计内控制度不仅要对财务基础工作的各个环节、岗位、职责进行控制,更重要的是对企业有关资金的筹集,分配、使用等财务活动的计划、组织、实施、协调等全过程进行控制。

一、内部会计控制的基本内涵、目标、方式

（一）内部会计控制的基本内涵、目标

1、内部会计控制，是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。

2、内部会计控制的基本目标是：确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻执行；保护单位资产安全和完整；促进单位经营管理水平的提高；促进会计信息质量的提高。

（二）内部会计控制的基本方式

完善的内部会计控制应该是一种全方位、多层次、顺序递进的多重会计控制防线，包括：

1、授权控制。是指在某项财务会计活动发生之前企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准,这些人员就不允许接触这些经济业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。

2、分工控制。是指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约。所谓不相容职务，是指企业内部某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加发生了差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。对于不相容职务进行分工负责，可以防止差错，堵塞漏洞，对于保护财产安全起积极作用。

3、业务记录控制。在经济业务发生以后,必须按一定的程序记入会计系统。所谓业务记录控制，即在经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。

二、企业内部会计控制的重要意义

企业发展一定要注重“双轮驱动”，一手抓市场，一手抓制度。内控制度的有效实施，可以提高企业的资源配置效率，培育良好的企业文化和优秀的员工团队，能使企业形成一种“无形”的竞争力，成为给企业长远发展带来巨大利益的“制度资本”。可以说，内控制度建设是企业创新发展的生命线，也是增强企业核心竞争力、提升软实力的“助推器”。

企业内部会计控制是指与保护企业财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。企业会计内部控制制度建立有以下重要作用：（1）保证会计资料的正确可靠，防止差错。（2）防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生。（3）实行内部控制后，由于各项工作有明确的分工，因而也可提高工作效率，加强工作责任心，并且有利于维护财经纪律。（4）便于日后的审计工作，减少审计费用。

（5）对外经济业务如重大对外投资、资产处置等的决策和执行过程中有关人员相互监督、相互制约，可降低决策失误的可能性，同时抑制其中营私舞弊行为发生。因此，发挥企业会计内部控制的作用至关重要。

在社会主义市场经济条件下，企业需要自主经营，自负盈亏，为保证企业制订的经营方针和决策措施能够贯彻实施，为确保各责任中心（如成本中心、利润中心）分支机构履行自己的职责，防止舞弊或减少损失、浪费，最终提高资源利用效率，实现企业总的经营目标和财务目标，必须有一个独立的机构和人员，对单位经营活动进行经常性的监督和评价。这就要求建立、健全单位内部会计控制制度。企业在自主经营过程中，必须保证资产的保值增值，要严格遵守国家财经法规，合法经营，如实反映经营成果，不编制假会计资料以损害国家和社会公众的利益。内部会计机构、会计人员通过执行国家财经法规和企业规章制度，来有效地促使和协助企业承担并履行上述责任。

三、做好企业内部会计控制的方法

（一）树立科学的内控观念，培养内控认同感

要搞好企业的内部控制建设，首先企业自身要认识内部控制制度

对其经营的重要性，只有加深了认识，逐步从“我不用做”到“要我做”和“我要做”转变，企业才会重视和加强制度建设，才会将认识转化为自觉的行为。控制环境是企业内控的一个重要组成部分，是影响内部员工控制其它经营活动的基础，同时，任何控制制度归根结底需要人来造就和实施，因此要实现现代企业内部会计控制目标，关键应当抓住控制中的行为主体—人的因素，人们对内部会计控制的观念直接影响其内部控制的态度，并进而影响着内控作用的发挥。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。树立良好的内控观念应注意以下几点：树立“以人为本”的管理新观念；创新管理层的管理观念、方式；加强企业文化建设；完善企业奖励制度。

（二）建立一个良好的内部控制环境

加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。它是一种氛围，塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及

企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。

（三）加强企业内部稽核制度和内部审计制度

企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。企业的一些高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对其并不十分重视，这一观念应立即更新，并切实加强考核、监督、制约机制。发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。

（四）借助外部监督与约束机制，促使企业改进内部控制制度

一是按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并有效实施。二是通过中介组织对照内部控制评价标准体系，站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为，帮助企业加以纠正。

（五）建立良好的信息沟通系统，保证企业内部控制效果

良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，及时为企业的生产经营决策提供全面、及时、准确的信息，并在有关部门和人员之间沟通。企业会计系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供财务信息和决策信息及辅助企业管理控制的有机整体。因此，必须加强会计系统及其他方面的信息沟通体系建设。

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇3

关键词:内控制度 建设 探讨

About enterprise internal control system construction discussion

Cai Yanxin

Abstract:When the economy develops after certain degree,how displays the coordination effect well which the internal control and the risk management system and the enterprise develop,strengthens both the benign interaction,is the modern enterprise participates in the competition with seeking the development the intrinsic need.Under this background,the government legislation also focuses in the enterprise internal control.The establishment consummation enterprise internal control system,is a long-term duty.

Keywords:Controls from the inside the systemConstructionDiscussion

【中图分类号】F272.9【文献标识码】A 【文章编号】1009-9646(2009)05-0043-02

建立健全企业内控制度,是防范经营风险、实现既定目标的有效措施,是推进建立现代企业制度、提升经营管理效率的必然要求。2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起对上市公司施行,鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。本文试就如何建立健全企业内部控制制度作一探讨。

1.企业内部控制存在的缺陷与成因

1.1 内部控制规范的目标定位存在局限性。目前,我国内部控制的目标定位主要还是局限于保证企业业务经营活动的有效进行,防错纠弊,会计资料的真实合法与资产的安全完整等方面。这种目标定位的相对低调与我国现实的经济发展和企业发展状况存在一定差距。当前,既要合理借鉴国际上有关内部控制的目标定位模式,又要考虑我国国情,立足于企业实际,从改善我国企业现状和完善公司治理结构的角度出发,为我国内部控制规范进行适当的目标定位,即逐步形成以国际公认的内控标准为基础、特殊控制标准或规范指引为补充、行业内控监管评价为保障的内控体系模式。

1.2 内部控制的外部环境有待加强。我国企业内部控制规范一直在探索建立之中,但是在具体实施过程中,还没有形成一个适合于各种类型企业或单位的内部控制框架,也缺乏可操作性强的内部控制指南。实际工作中,许多企业难以准确地按照现有的规范体系操作。由于受计划经济体制影响,不少高层领导的管理理念和经营方式仍停留在行政领导的角色上,没有真正把企业当成自主经营、自负盈亏的经营主体,公司制改革未能从根本上解决该问题。不少上市公司虽设立董事会、监事会,聘任总经理,但在实际运行过程中,董事会的作用相对弱化。

1.3 企业管理者越权现象比较普遍。由于体制、机制等原因,我国目前企业较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象,企业高层盲目决策、营私舞弊或对经济活动进行越权干预的现象时有发生,岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相悖,这是造成内部控制制度失效,乃至导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要原因。

1.4 企业经营风险意识比较淡薄。随着全球经济一体化,企业间的竞争也日趋激烈,企业面临的经营风险也越来越高,但是,从目前一些企业的现状来看,企业的风险意识比较淡薄,缺乏风险控制的有效运行机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识,如果内部控制相关人员综合素质不高,就有可能错误地作出估计和判断,导致决策失误,就可能给企业带来经济损失。

1.5 企业外部监督尚未形成合力。为加强经济监督,我国已形成了包括政府监督(如财税、审计、证券监管等)和社会监督(如注会、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。然而,现行的监督体系难以形成合力。究其原因,主要是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,资源难以共享;有的监督部门未能按照设定的目标进行,个别部门甚至以平衡预算或实行创收为目的,弱化了监督职能;不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对社会中介组织监督不力等,导致监督效果不佳。

2.建立健全企业内部控制制度的对策

2.1 深化产权制度改革,完善法人治理结构。企业要想保证内控制度的实效,就必须通过产权制度改革,充分发挥股份制的经济杠杆作用。企业所有者在企业的发展进程中,可以通过扩股及送红股等方式,将员工的切身利益与企业的发展联系起来,使员工有了股东意识,而不是简单的雇佣关系。任何管理手段的实施都离不开人的因素,在市场经济条件中,经济利益是约束人的基本因素,深化产权制度改革是解决这个问题的最好途径。解决的对策是理顺现有的管理体制,完善法人治理结构,形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。另一方面,企业避免了由少数大股东操纵,而导致决策偏向、主观臆断、利益分配不公等问题。

2.2 倡导以人为本的企业文化,培养一批不折不扣的制度执行者。内部控制是由人来设计并实施的,因此在企业内部控制制度建设中,人的因素是最重要的。在市场竞争日益激烈的今天,提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养,对于强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高,有着不可替代的作用。对于管理人员的任用,可以实施经理人员代理制,对决策的执行层人员实行公开的招聘,通过采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理,对代理人实行灵活的激励与制衡措施。提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。如推行基层财务负责人委派制,对系统内的财务人员的结构进行统计分析,有计划地进行业务培训,运用实证或案例分析的方法,阐明内部控制的重要性,创造良好的企业文化氛围。

2.3 找准关键控制点,建立健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据,这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标,设定可辨认、分析和管理的相关机制,以了解自身所面临的各种不同风险。例如,随着企业投资的增加,企业应特别关注资金使用上的风险,应加强对建设资金的管理和控制,评估重要环节可能存在的风险,并明确规定相关责任。同时,严格执行项目可行性研究和资金拨付、使用手续,杜绝各种损失浪费现象的发生。

2.4 重视内部审计,建立有效激励约束机制。内部审计是内部控制制度的重要组成部分。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看,企业内审机构力量相对薄弱,素质参差不齐,因此有必要加强企业内部审计力量。一方面,要优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;另一方面,要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高审计人员的主观能动性。企业内部审计有必要巩固财务收支审计,逐步开展内部控制制度审计,探索风险导向审计,赋予内部审计更大的职权,确保内部控制的有效执行。当然,企业也可考虑引入外部监督力量(如注册会计师)对其进行监督评价,以保证内部会计控制制度的有效实施。

2.5 政府着力推动,加强内部控制的外部监督。从内部控制的责任看,促进内部控制的完善不仅是企业的责任,也是国家及其它有关各界的责任。企業在内部控制的设计与执行上,都会碰到许多实际困难,单凭企业的力量会力不从心。企业在内部控制的设计与执行过程中,离不开政府及有关部门的着力推动。政府及有关部门应从内部控制的视角制定有关法律法规注重不同法律法规条款之间的衔接性。通过国家立法的手段,加强内部控制的外部监管力量,在全社会提高内部控制意识,防范道德风险,为企业创造执行内部控制的公平环境。发挥国家审计、国有资产监管部门等外部监督职能优势,切实提高企业内部控制体系建设的效用。

参考文献

[1] 王勇.《企业内部控制基本规范》解读《中国内部审计》,2009(3)

企业内部控制制度建设浅析 篇4

从以上的定义, 我们可以看出, 内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分, 是企业内部各种管理控制制度的总称, 是企业内部科学高效经营管理的有机组成部分, 是由一系列控制政策、流程和程序所组成的企业内部管理系统。

近年来, 我国资本市场上出现了一些上市公司舞弊案件。如早期的琼民源会计舞弊案、红光实业会计舞弊案, 郑百文会计舞弊案、银广厦会计舞弊案等, 这些具有代表性的会计舞弊事件几乎都与其内部控制失效有关。

建立科学有效的内部控制制度是企业健康稳定持续发展的基础。目前国内众多企业虽大都根据自身的需要和实际情况, 建立了内部控制制度, 但仍然存在诸多问题, 例如部门设置不合理、治理结构不合理、工作人员业务水平较差等等。如果企业想持续健康发展, 就必须切实解决上述问题。

一、内部控制制度建设的意义

(一) 建立高效运行的企业内部控制制度, 能够有效遏制企业不正当行为的发生, 有效提高企业的经营管理水平。

(二) 建立高效运行的企业内部控制制度, 能够保证会计资料的完整、真实、准确

为了防止会计人员利用业务处理技巧任意调节成本, 增减利润, 造成会计信息失真, 保证会计核算能够正确的反应企业的经营成果, 就必须要健全内部控制制度, 使一切会计处理严格按照会计制度和成本管理条例的规定执行。

(三) 建立高效运行的企业内部控制制度, 可以避免企业财产发生损失, 有效减少企业的经营风险和财务风险。在不断的纠错过程当中, 使企业保持比较高的工作效率。

(四) 建立高效运行的企业内部控制制度, 是企业决策者做出正确经营管理决策的重要保证。是企业实现自身发展的经营方针和现实目标, 实现价值最大化目标的必备条件。

二、企业内部控制制度建设存在的问题

(一) 企业会计制度有待完善

会计制度是企业内部控制制度的重要组成部分, 很多企业是以会计制度为核心设计内部控制制度的。但目前企业普遍存在着内部会计制度不健全、不完善的问题。有些企业制定的内部会计制度在实际执行中不能得到严格贯彻, 企业的负责人和会计部门人员对会计制度认识不足, 错误认为企业制定会计制度是为了完成上级和财政部门布置的一项任务, 仅用来应付检查, 这种状况必然影响到企业的管理水平。

(二) 企业内部控制制度的制定及内控部门设立存在的问题

设立内控部门是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但很多企业尤其是中小企业, 由于考虑到成本效益的问题, 并没有设立独立的内控部门。部分企业虽然设立了内控部门却形同虚设, 企业的内部控制部门并没能真正履行其应有的职能。

(三) 企业文化建设需要加强

企业文化是培养员工诚实守信、勤勉尽责的一种制度约束。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度, 必然是有效的内部控制制度。企业文化没有统一的标准, 企业应寻求适合自己的企业文化。

(四) 企业内部控制的外部控制环境和法人治理结构不够完善

控制环境会影响员工内部控制意识, 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。尽管财政部已经颁布了多项关于内部控制的规范和指引, 但其只规定了内部控制框架, 缺乏实际操作性。因此, 企业需要根据实际情况制定自己的内部控制制度。在实际工作当中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作, 从而缺乏有效的内部控制制度的评价机制。

(五) 行为主体素质偏低

部分企业相关人员的素质偏低, 达不到现代企业内部控制要求。有些内部控制人员专业知识水平不够, 内部控制所需知识不足, 从而影响企业内部控制的实施。有些员工虽然有着较高的知识文化水平, 但道德风险、逆向选择的事情时有发生。

(六) 企业内部审计没有发挥应有的作用

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。但在很多企业中, 内部审计并没有发挥应有的作用。

首先, 内审部门的设立缺乏独立性。在很多企业中, 内部审计部门是企业财务部门的组成部分, 而内审部门除了对企业的规章制度的执行情况进行审计之外, 一项重要的工作就是对企业的财务报表进行审计。这样在审计过程当中, 难免会出现偏颇。

其次, 在内审的执行过程当中缺乏独立性。内审工作独立性往往会受到单位领导干预、利益关系制约、人际关系的挑战。如果公司领导不重视公司的内控制度, 公然违反公司的相关规定, 在内审过程当中左右内审报告的结论, 必然会导致内部控制制度形同虚设, 使内审人员在工作中存在一定程度的折中和妥协, 从而使内审工作报告不能客观、真实、公正、全面地反映企业经营管理状况。

总之, 内部审计在内部稽查、评价内部控制制度是否完善等方面, 还未能充分发挥应有的作用。

三、改进方法及建议

(一) 建立健全内部会计控制制度体系

财务部工作岗位不相容职务要严格分离。比如将处理现金支出交易同调节银行账户岗位分离, 可以降低不记录支票付款的风险;将资产保管和资产会计记录岗位分离, 可以降低盗窃的风险等。企业还应对相关业务建立事前预测、事中控制、事后核算和评价的财务控制体系, 并定期对财务控制人员进行考评。

(二) 建立健全法人治理结构和组织机构

内部控制制度如果要得到有效的执行, 必须建立完善规范的法人治理结构和组织结构, 这是执行内部控制的基础。只有理顺现有的管理体制, 不断完善法人治理结构, 形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责的运行机制, 才能实现现代企业的内部控制。

(三) 建立财务风险预警系统

企业可以通过对资产质量、收益质量、现金流质量相关的财务指标设立固定的数学模型, 建立动态的财务风险预警系统。并定期对其进行不间断的测算, 了解企业全部财务状况和财务指标的结构关系。这些具体的指标分析为企业内控的管理和决策提供了数据支持。

(四) 提高管理者和财务人员的综合素质

企业要根据每个员工的实际情况, 制定相应的培训计划, 对内部员工进行职业道德素质和专业技能培训。只有企业的员工掌握了专业技能, 提高了职业道德素质, 才能有效的执行企业内部控制制度。

(五) 加强预算管理, 做好企业预测控制

预算控制是内部控制的重要组成部分。企业应通过编制预算、执行预算, 分析预算偏离实际的程度和原因, 并对未完成预算采取改进措施, 确保各项预算严格执行。

(六) 合理设置内审机构, 确保内部审计的独立性

内部审计是内部控制的一种特殊形式, 是对其他控制的再控制。建立内审机构时要遵循科学性、适应性和可操作性, 使内审机构与企业内部发展以及企业的外部环境相适应。内部审计机构应该是一个常设机构, 不应该隶属于财务部, 应该直属于董事会, 这样才能够增加其独立性, 才能顺利获取所需的审计资源。

(七) 创造良好的控制环境

良好控制环境的建立, 是内控控制制度有效执行的有力保证。首先要建立现代企业制度, 进行产权制度改革, 实行董事会、股东会、监事会三权分立, 互相制衡的局面。二是要建设企业内部控制环境, 包括经营管理的理念、风险管理理念、管理控制方法、组织机构、人力资源管理、外部环境影响等。

参考文献

[1]施冰清.完善企业内部控制制度思考[J].现代商贸工业, 2012;20

[2]肖俊鸣.完善我国企企业内部控制制度的探讨[J].时代经贸, 2012;253

内部控制制度建设 篇5

第一章 总则

第一条 为保证本单位所有工程项目的建筑质量，对工程项目施工过程进行有效控制，确保工程项目符合有关规范和要求，最大限度的节约建设资金和发挥投资效益，特制定本制度。

第二条 本制度适用于本单位所有工程。

第二章 组织管理体系

第三条 为了加强本单位基本建设的宏观管理，科学合理的安排工程项目，本单位就具体工程项目成立管理处，管理处负责对该制度进行具体实施。

第四条 管理处职责：

（一）根据生产、工作、生活的需要，研究决定基本建设项目及投资；

（二）研究决定管理处领导和各部门负责人临时提出的急需建设的单项工程；

（四）研究决定工程设计的重大变更；

（五）管理处领导组织每季度召开一次会议，听取项目情况汇报，研究决定工程项目方面的重大问题，如有特殊情况可临时召开，会议的时间、内容、地点、参加人，由管理处请示分局领导决定，办公室负责会议的通知，记录并及时编写会议纪要，管理处方面记录由管理处同志负责记录并整理；

（六）管理处会议由主任主持召开，主任外出由工程部负责人主持召开。

第五条 管理处下设工程部、计划投资部，是项目的执行部门，负责项目的管理和具体实施工作。

第六条 工程部职责：

（一）贯彻落实基本建设的法律、法规、条例、规定、规范及技术标准；

（二）收集相关资料，为领导组决策工程项目、投资、预决算、重大设计变更提供尽量详细必要的依据；

（三）提出工程项目立项的建议，组织实施工程项目的设计、预算、工程质量监理、验收、决算等管理工作。

（四）参加工程项目的招议标工作，凡单位符合条件的工程项目必须进行招

第1页 议标；

工程项目的招议标由单位负责领导提出申请，由管理处负责组织。招议标参加人员：单位负责人、项目负责人、安全负责人、生产负责人、财务负责人、监察负责人、办公室负责人。其他参加人员由单位领导班子成员开会研究决定。所有工程项目招议标后，必须签订合同书，合同书必须遵守国家合同法，所有参加人员都必须签名。

（五）工程完工后，组织工程验收；

（六）工程验收后，及时审查施工方决算和施工资料，确保工程资料（尤其是保证资料）的齐全完整，并及时入档保存。

（七）加强对工程监理单位的管理和协调，加强对本单位项目管理人员的管理、考核和培训，确保工程的质量、进度及款项拨付。

（八）及时召开有关方面参加的联席会议，研究解决工程项目开展中存在的问题，交流管理经验，协调好有关各方的关系。

第三章

项目立项及审核管理

第七条 管理程序

项目申报部门根据单位需求、技术需求向单位主管部门提交项目立项申请报告，经单位负责人召开办公会议研究决定后，由生产股组织编写《项目可行性研究任务书》。生产股根据《项目可行性研究任务书》要求，进行调研和可行性研究，组织编制《项目可行性研究报告》

1、项目可行性评审

分管领导及管理处主任组织实施项目的协调和评审相关工作。对《项目可行性研究报告》内容初审，并及时向单位负责人及上级领导汇报，审核通过后，及时组织相关单位及相关人员编制《项目立项评审报告》。

2、立项的批准

生产股将《项目可行性研究任务书》、《项目可行性研究报告》、《项目立项评审报告》送交单位负责人、分管领导审查，交由上级领导及相关单位批准。

3、立项结束

生产股将立项文档归档备案。

第2页

第四章 工程概预算管理

第八条 第九条 第十条 工程预算管理工作由管理处预算员或委托的相关单位负责。工程预算编制人员应持证上岗。工程预算编制要求：

（一）熟悉并掌握预算定额的使用范围、具体内容、工程量计算规则和计算方法；

（二）熟悉并掌握预算定额的应取费用项目，费用标准和计算公式；

（三）熟悉并掌握施工图及其文字说明，熟悉有关技术交底内容；

（四）根据施工图中的有关内容，确定并准备有关预算定额；

（五）确定分部工程项目，列出工程细目，计算工程量，套用预算单价；

（六）编制补充单价，计算总价和小计；

（七）进行工、料分析，计算应取费用；

（八）复核、计算单位工程总价及单方造价；

（九）填写编制说明书并装订签章。

第十一条 工程预算编制工作，还应遵守以下要求：

（一）在熟悉设计图纸的基础上，应公正合理的对待设计变更和现场签证；

（二）编制工程预算要了解材料预算价格和市场价格对工程预算的影响；

（三）必须使用计算机编制预决算，提高编制效率和确保编制预算文件的准确性；

（五）预算员要不断更新知识，提高专业技术与管理水平，及时、准确、合理的完成预算的编制工作；

（六）预算员应保持良好的职业道德，不得利用工作之便，收受合作方的钱物，一经发现将给予相应处罚。

第十二条 工程预算书的审批

（一）对于向外委托预算的由管理处主任提出申请，经分局负责人审批，不需要向外委预算的由管理处人员进行预算编制，工程预算书编制完成后应由管理处主任审核并签字，交负责领导审核；

（二）经审定的工程预算书作为控制工程投资、编制工程进度、编制计划报表、提供各种数据的指标和工程结算的参考依据。

第3页 第五章 工程项目招投标管理

第十三条 单位所有项目交由单位负责人审批，审批后交由项目负责人及管理处负责实施。

第十四条 单位领导班子成员根据生产、工作、生活的需要，研究决定单位基本建设项目及投资。

第十五条 生产股研究决定单位领导和项目负责人临时提出的急需建设的单项工程，进行立项并确定交由管理处直接负责。

第十六条 单位所有工程项目均应按合同管理制度相关规定签订工程合同，未签订合同而擅自开工的，该项工程由相关人员自行承担。

第十七条 管理处根据确定的工程项目，逐项深入实际调查，收集水文、地质、气象等环境资料；选定地理、地形的坐标位置、评估项目和周边建筑的关系；明确电力、电讯、供排水、供气、供暖等设施的布置走向；对项目的可行性、工程规模、投资概算等提出初步意见，并及时向上级领导汇报。

第十八条 招投标工作应坚持公开、公平、公正的原则，以技术水平、管理水平、社会信誉和合理报价情况开展工程项目招投标工作。

第十九条 工程管理处为工程项目招投标组织和管理的部门，财务股、办公室、工程部和计划部为工程项目招投标参与部门，监察股为工程项目招投标监督部门。

第二十条 招标申请经单位负责人及分管领导同意后，由项目管理处按程序组织招标。项目管理处根据工程项目实际情况，组织编制招标文件和标底，提出拟采用的招标方式和对投标单位的要求等，并组织相关单位及人员召开评标会议。

第二十一条 发布招标公告或发出招标邀请书，按以下程序进行招标：

1、对投标单位进行资质审查，并将审查结果通知各申请投标者；

2、向合格的投标单位分发招标文件及设计图纸、技术资料等；

3、组织投标单位踏勘现场，并对招标文件答疑；

4、制定评标、定标办法；

5、召开开标会议，审查投标标书；

6、织评标，决定中标单位；

7、发出中标通知书；

8、承发包合同会签，并与中标单位签订。

第4页 第二十二条 招标文件应包含以下内容：

1、工程综合说明。包括工程名称、地址、招标项目、建筑面积和技术要求、质量标准以及现场条件、招标方式、要求开工和竣工时间、对投标企业的资质等级要求等。

2、必要的设计图纸和技术资料。

3、工程量清单（视具体工程定）。

4、主要材料（钢材、砂、石、水泥等）与设备的供应方式，加工定货情况和材料、设备价差的处理方法。

5、特殊工程的施工要求以及采用的技术规范。

6、投标书的编制要求及评标、定标原则。

7、投标、开标、评标、定标等活动的日程安排。

8、《建设工程施工合同条件》及调整要求。

9、要求交纳的投标保证金额度（原则上按标的额的2%）。

第六章 工程设计及变更管理

第二十三条 单位所投资基建工程的设计可分为两种情况：

（一）大型基建工程须委托具备相应资质的设计单位来完成，可进行工程设计招标。设计单位应根据设计要求完成设计任务，形成施工图、说明书、专题报告及设备材料明细表等，管理处应安排专人参与设计单位的设计过程；

（二）一般小型基建项目或修缮工程由单位生产股负责实施，由分管领导审核。

第二十四条 施工图会审

（一）管理处收到设计院施工图并审阅后在移交单上签署审阅意见；

（二）管理处须首先将收到的设计图纸交由基建领导组审阅，审阅同意后方可进行后续工作。如设计方案不能满足要求，由管理处决定自行修改还是同设计院进行协商修改。

（三）项目管理处将施工图分发给监理、施工单位等；

（四）在管理处、监理、施工等单位均对施工图熟悉之后，管理处组织设计院、监理、施工单位等进行施工图会审；

（五）施工图会审及工程施工过程中，如遇技术难点问题，管理处可邀请有

第5页 关专家作专题咨询，管理处主任负责将专题咨询结果汇总形成《专家咨询会议报告》，并分发给施工、监理等有关单位执行；

（六）施工图会审记录由管理处负责，并发放监理、施工单位等。

第二十五条 施工图变更

（一）施工图变更的提出：施工图变更可以由设计单位、管理处、监理、施工单位等提出。

（二）施工图变更提出的依据。施工图变更提出的依据可以是：

1、施工过程中发现的地质、水文实际与勘察报告、资料不符合；

2、投资的变化；

3、项目整体规划的变动；

4、施工中发现的问题，不改变设计就无法继续进行；

5、原设计的错漏或设计标准的不适宜；

6、其他更改的依据。

（三）施工图变更的确认、审查和执行

1、所有的施工图变更，不论是何方提出，以及是否重大，均须按规定进行确认或履行报批手续，填写相应的表格和记录；

2、由工程部部长对施工图变更请求进行初审，初审通过后提交管理处主任组织设计单位、管理处、监理、施工单位及单位相关人员进行会审；

3、委托设计院设计的施工图变更均应送原设计单位审查，取得相应设计图纸、设计文件方可按施工图变更施工；

4、设计变更通过后，管理处主任组织双方进行设计变更交底，施工单位接收变更的施工图和施工变更单，按照变更的施工图进行施工。

5、更改设计可能引起的下列之一的更改，管理处主任应与施工方协商，并按协商结果执行：

（1）增减合同中约定的工程数量；（2）更改有关工程的性质、质量要求；（3）更改有关部分的标高、基础、位置和尺寸；（4）增加工程需要的附加工作；

第6页（5）改变有关工程的施工时间和顺序。

6、施工单位应将施工图变更的情况如实反映在竣工图纸上。

第七章 监理管理

第二十六条 单位所有重大工程（100万以上）都应实行法定的监理制度。管理处要根据工程项目的性质，通过招标选定具有相应资质的优秀监理单位进行监理。同时要根据监理法的规定，跟踪监督监理单位的工作质量，加强同监理部门的协调和沟通。对单位的重点工程，实行领导组成员包工程制度。

第二十七条 监理的权力和义务。

（一）监理是甲方在施工现场的管理者，有权对施工单位的施工组织设计、施工方案、安全合同、施工图纸等进行检查，发现问题及时上报单位管理处；

（二）监理必须熟悉施工图纸，掌握有关技术规范，标准，编制工程质量监理计划，填写工程质量监督记录。

（三）负责对隐蔽工程施工工序（打压、探伤、防腐）验收并签字，对现场安装的设备、仪器仪表、配件及材料的出厂检验合格证等进行检查，并作好记录；

（四）负责对现场施工质量，进度和投资等进行控制；

（五）协调解决施工中出现的矛盾和问题，有权对不符合要求的工程项目签发整改单或停工通知；

（六）负责每日向单位管理处汇报工程进度及质量情况；

（七）工程结束后，参加工程验收及竣工资料的整理移交工作；

（八）监理工作需符合国家关于监理方面的法律法规。

第三十九条 监理单位要加强信息反馈，保证工程质量。如在工程施工中出现了问题，监理工程师应该及时地给施工单位下达监理通知单，并将监理通知单收集在该工程的竣工资料里。如下达的监理通知单对施工单位不起作用，监理工程师应及时把情况反馈到单位管理处。

第二十八条 工程开工前，监理单位的监理一定要携带着必需的检测仪器进入施工现场。管理处要下大力度对监理单位所监理的项目进行检查。如在巡回检查中有的监理没有这些必要的检测仪器，管理处将通报限期内配置，如限期内没有

第7页 配置，责令更换其监理或更换此监理单位。

第八章 施工质量管理

第二十九条 管理处明确施工过程质量控制的人员及其职责、权限和与其他部门的相互关系。

第三十条 管理处或监理编制工程质量监督计划，并组织实施。

第三十一条 管理处和监理验证现场安装的设备、仪器、仪表、配件及材料的出厂检验合格证、商检证明，对关键产品必须进行现场测试，并做好测试记录；

第三十二条 施工工序未经管理处和监理现场验收合格，不得进入下道工序；隐蔽工程施工前必须办理验收，经管理处和监理工程师验收合格并签字确认，方可进行隐蔽施工并做好隐蔽记录；

第三十三条 在施工过程中，管理处和监理有权签发工程停工令，施工单位根据要求整改完毕并验收合格后，由管理处和监理签发被停工程的开工令。

第三十四条 土方、现场措施等没有施工图预算的零星工程，其工程量（运距）的确定，必须由管理处会同监理、施工单位组成工程量（运距）验收小组，经实地测量，并在工程签证单上签字后，由管理处主任审核，审核后报单位负责人审批。

第三十五条 施工质量验收的程序

（一）施工单位完成一项重要工序后，由施工单位负责人向单位管理处和监理报检：

（二）管理处负责该项工程的工程管理员负责组织监理、施工单位负责人、稽核专员、管理处长等进行施工质量验收；

（三）验收合格，工程管理员填写验收单，参加验收的人员在验收单上签字，施工单位可以进入下一道工序，工程管理员将相关资料存档，验收不合格则责令施工单位限期整改；

（四）施工单位整改完毕后，进行二次报检，管理处负责该项工程的工程管理员负责组织监理、施工单位负责人、稽核专员、管理处长等进行二次验收，验收合格，工程管理员填写验收单，参加验收的人员在验收单上签字，施工单位可以进入下一道工序，工程管理员将相关资料存档，二次验收不合格，管理处通知施工单位停工，报管理处主任，管理处主任和分管领导提出处理意见。

第8页 第三十六条 配置的施工过程质量控制人员应满足下列要求：

（一）专业配置及人员数量满足项目施工质量控制的需要；

（二）岗位人员对所控制的施工过程具有必须的专业知识和一定的经验；

（三）具有一定的组织能力、沟通能力和认真负责的工作态度；

（四）应配备为施工过程质量控制所需的检测、试验工具、仪器、仪表。

第三十七条 施工过程质量控制的方法有：

（一）认可、确认；

（二）签证、签发；

（三）指令；

（四）审核、审定、审批；

（五）旁站；

（六）检查（巡回检查、联合检查、例行检查），检测、检验、试验、验收、核定等。

第三十八条 控制的方法应根据控制的需要确定，并满足：

（一）符合国家、行业相关标准或规范的要求；

（二）符合适用法律、法规的规定；

（三）满足合同及其他约定。

第三十九条 控制项目及内容

（一）质量控制应按单项、单位、分部、分项工程进行；

（二）质量控制项目。下列工程均应进行适宜的质量控制：

1、土方与爆破工程、道路工程；

2、地基与基础工程；

3、地下防水工程；

4、混凝土结构工程；

5、钢结构工程；

6、地面、楼面、门窗工程；

7、室内室外给排水工程；

8、装饰工程；

9、屋面工程。

第9页

（三）控制的内容：

1、按相关的有效国家或行业标准、规范进行；

2、工程使用的材料、配件、构件是否符合规定；

3、工程使用的机具、模板是否符合要求；

4、混凝土和砂浆配比及配比试验结果的确认是否符合规定；

5、施工方建立、保存并提供的自检或试验记录/报告是否完整、齐全、准确、有效；

6、施工程序、方法和结果是否符合标准、规范的规定和要求。

第四十条 控制时机

（一）工程使用的重要材料（如水泥、钢材、配件、构件）在进入施工现场、验收后使用前进行确认、核查，必要时取样送有关单位进行试验；

（二）机具、吊具、模板在第一次使用前进行认可；

（三）分部、分项工程在施工过程中进行旁站或检查，施工结束后进行确认或验收；

（四）隐蔽工程结束，经验收合格后方可继续进行下一工程。

第四十一条 控制判定依据

（一）施工图纸及相关设计文件、技术文件；

（二）国家和行业标准；

（三）法律、法规、规范；

（四）合同及其他形式的约定。

第四十二条 判定结果

（一）判定的结果分为：合格或符合规定要求、不合格或不符合规定要求；

（二）合格的类别包括：工程质量合格，施工或作业合格；

（三）不合格包括材料不合格，程序、施工、作业及方法不符合（如混凝土养护等），不合格也可分为单项指标不合格；

（四）应确保不合格工程或施工不验收，不批准进行下一道工程或工序的施工及作业。

第四十三条 在质量控制过程中发现或判定为不合格或不符合规定要求的工程或施工，根据不符合的程序及影响，可采取下列手段中的一种及其组合：

第10页

（一）暂停施工；

（二）返工；

（三）返修；

（四）请求设计更改；

（五）停用、禁用（对不符合规定的材料、配件、设备适用）；

（六）限时纠正；

（七）拒收或禁止施工。

第四十四条 记录的控制

（一）施工过程质量控制所用的记录或报告表格主要由施工方提供，一部分由管理处建立，但应确保记录表格的规范化、控制项目的完整性、控制内容的明确性。

（二）按可追溯性及工程竣工验收要求对记录进行管理。

第九章 资金控制

第四十五条 建设项目决策阶段及工程前期资金的控制

1.建设项目投资决策阶段,必须委托具有资质的单位编制可行性研究报告或立项申请报告，选择技术上可行、经济上合理的建设方案。可行性研究阶段的投资估算编制控制误差率在±20 %以内。

2.建设项目严格按国家、省、市及学校有关设计招投标规定，组织设计招标工作，通过设计招标和设计方案竞选优化设计方案。

3.预留金：在工程合同价款中按预算控制价的8%-10%约定预留金，作为施工过程中工程变更所增加的工程量、设计变更、局部地基处理等增加的费用。预留金不作为进度款支付的依据，结算时按实际发生支付。

第四十六条 项目资金审查

(1)除瞬间会危及建筑或人身安全和突发项目的变更外，未经投资估计、预算、审批的工程变更一律不得发出。擅自发出工程变更而影响项目投资控制的，由发出人自行负责。

(2)管理处工程部、计划部负责人配合总监理工程师，根据工程变更文件的内容和变更预算进行审查。符合审批权限的，审批后向承包人发布变更批示；

第11页 超越审批权限的，报单位负责人审批。

（3）管理处工程部、计划部负责人配合总监理工程师，负责审核变更是否合理、变更预算是否符合定额和有关文件规定，审核增加的变更预算是否超计划、该变更预算所需要费用能否解决。

（4）单项变更工程增加投资在10万以内，或增加投资占预留金10%以内，由工程管理处主任报分管领导审批签发。

（5）单项变更工程增加投资在10万元以上，或累计增加投资占预留金的80%时，由单位领导班子成员讨论提出处理意见，由单位负责人或其委托人签发。

第四十七条 进度款拨付

1.按照合同要求，施工单位应提前（具体时间由项目根据需要而定），将当月完成的实物工程量按单位、分明细地报给管理处工程部和计划部。经工程部、计划部负责人核实后，由管理处主任审核。审核完成后经分管领导审批，报单位负责人审核，经单位负责人同意，签发支付证书后，由单位财务股拨付工程款。工程项目的所有款项均要纳入财务帐内，严禁资金的体外循环。

2.项目的一切财务支出都要遵循按计划、先批准、后付款、然后再报销的原则。

第十章 施工安全管理

第四十八条 施工现场的用电线路、用电设备、设施的安装和使用必须符合安装规范和安全操作规程，严禁任意拉线接电。

第四十九条 施工现场必须设有保证施工安全要求的夜间照明；危险潮湿场所的照明及手持照明灯具，必须采用符合安全要求的电压。

第五十条 施工机械应当按照施工平面图规定的位置和线路设置，不得任意侵占施工场所。施工机械进场 使用前必须经过检查，确保其安全性能符合规定方可使用。施工机械操作人员应依照有关规定持证上岗，禁止无证人员操作。

第五十一条 管理处应要求施工方项目部做好施工现场的安全保卫工作，在施工现场周边设立围护设施，非施工人员不得擅自进入施工现场。

第五十二条 管理处应要求施工方项目部严格依照《中华人民共和国消防法》的规定，在施工现场建立消防管理制度，设置符合消防要求的消防设施和器材，第12页 并保持其状态完好。

第五十三条 管理处应联合审计稽核委员会、监理、外包方定期或不定期的对施工现场进行联合安全检查，对外包方安全管理实施情况进行检查，督促其整改，必要时应用《安全隐患整改通知单》的书面形式，限定外包方整改。

第五十四条 重大安全隐患或下达的书面安全整改指令，外包方不积极采取有力措施或进行整改时，管理处应对其进行停工处理。

第十一章 施工进度管理

第五十五条 进度控制责任者及其职责

（一）单位管理处

1、根据单位要求，编制工程总体施工计划；

2、按照施工计划对各施工单位下达施工任务并监督落实；

3、掌握各工程施工动态和进度,对照总体施工计划，进行工程进度盘点和分析，对工程进度进行总体控制；

4、如果实际施工情况对比施工进度有延误，工程管理员可对施工单位进行罚款。

（二）施工单位

1、根据总体施工计划，按月度编制施工计划并按计划进行施工；

2、负责及时将施工进度控制情况上报管理处。

第十二章 施工现场管理

第五十六条 单位管理处应加强对各施工单位现场管理的要求，定期检查。

（一）各施工队要对所使用的原材料，包括砂、石子、砖等应堆放整齐，并安排专人进行管理；

（二）为防止丢失及防止居民或小孩进入施工现场造成伤害，各施工队应将钢筋、水泥等堆放整齐并在四周架设围护栏，并安排专人24小时看管；

（三）各施工队所用的电缆该填埋的必须挖沟填埋，防止漏电造成事故发生；

（四）各施工单位的机械设备日常保养应到位；

（五）各施工队所用的钢管、扣件、模板要按所承担的工程面积配备，并有专用钢材库，合理摆放。

第13页

第十三章 竣工验收管理

第五十七条 工程验收应具备的条件

（一）已按设计文件、相关标准和法规要求、合同规定完成交验的工程/施工；

（二）已通过施工单位进行的自检且符合规定/规范；

（三）交验方已备齐涉及验收应准备或提供的图样、记录、证件（如证明使用材质合格的）。

第五十八条 验收程序

（一）施工方工程已经完工并参照有关规定已自检后，提出工程竣工验收申请，并提供相应的工程验收资料；

（二）管理处和监理接受施工方工程验收申请，收集相关资料；

（三）管理处和监理审核施工方提供的资料，对工程进行判定是需要整改还是进行现场验收；

（四）经判定工程某部分需要整改，提出整改意见，通知施工方及时整改，整改后施工方再次提出工程验收申请；

（五）管理处和监理经判定该项工程已具备竣工验收资格后，工程管理处主任组织单位分管领导、上级单位领导、监理、施工方负责人、召开现场验收会议；

（六）经现场验收如果认定工程合格，应填写工程验收单并签字，表明工程已竣工并验收完毕，邀请质检部门确认合格后，经项目负责人审批后至此进入工程结算流程；

（七）竣工验收，应由管理处指定人员做好记录（包括录音、录像、照相）及整理/编写相关文件、报告。

第五十九条 验收依据：

（一）适用的法规、国家/行业技术标准、规范和质量评定标准；

（二）有效的设计图纸、设计文件及变更通知单；

（三）相关合同。

第六十条 竣工预验收应提报的文件、资料

（一）竣工预验收资料由管理处收集、整理、汇总。竣工验收应提交的文件、资料，由单位管理处负责汇总后提交档案室存档

（二）文件、资料应完整、齐全、清晰、装订规范，并办理文件交接手续。

第14页 第六十一条 竣工资料审查的要求：

（一）完整性——应提报的资料是否完整、齐全；

（二）规范性——应用记录表格、填写及采用的计量单位是否规范；

（三）符合性——是否符合验收依据的规定和要求；

（四）有效性——是否与实际相符。

第六十二条 竣工资料审查的方法：

（一）审阅——记录审查中发现的不当、遗漏、错误、要求提交方进行说明、补充、更正；

（二）验证——必要时可进行测量、现场观察、重新计算进行验证；

（三）核对——与设计图纸、设计文件、其他相关资料进行相互间核对，以判断其正确性。

第六十三条 验收后的收尾

（一）管理处应督促施工/承包单位对竣工预验收提出的问题进行整改/施工，并对整改/施工结果进行检查，直至达到要求为止；

（二）管理处应督促施工单位拆除临时建筑、设施、撤离施工机械和设备、材料、配件；

（三）管理处应按时办理工程决算、验收及资产交接手续，管理处要与单位财务部密切配合，共同办理好资产的交接工作。

第十四章 工程结算管理

第六十四条 管理处管理人员在工程结束后对本工程的结算进行结算资料准备并提交管理处主任，包括：

（一）招标文件；

（二）合同及补充协议；

（三）现场变更签证；

（四）竣工验收合格证。

第六十五条 管理处主任在收到完整的工程结算资料后，应对所收到的工程结算资料进行审核，审核项目至少应包括如下几点：

（一）结算资料的完整性；

（二）结算资料的有效性；

第15页

（三）结算资料经审核不合格时，工程管理员应立即向管理处长说明情况，并在工程结算资料中注明。

第六十六条 工程结算的程序

（一）施工单位填写结算单，报管理处，工程部核对相关结算单；

（二）工程部核对相关结算单通过后，按经审核合格的结算资料及相关定额文件要求计算工程量、套用定额和单价、调整材料差价及计提有关工程费用，进行工程结算，填写《结算书》，报管理处主任和单位分管领导审批；

（三）审批通过后，由管理处主任组织竣工验收相关人员进行会签，填写工程结算单，报上级领导以及相关单位进行专项审计，专项审计通过后进入财务股对外付款流程，不通过则由审计专员下达审计报告并监督审计报告的执行。

第十五章 工程档案管理

第六十七条 生产股是单位基本建设项目工程档案工作的归口管理单位，负责工程建设过程的档案管理工作。在项目建设过程中随时形成大量的文件、图表、图纸、声像等不同档案载体的有价值的材料，都属于归档的文件。

第六十八条 档案是建设项目的真实记录，由于它的原始性和唯一性，决定了档案是任何资料都不可代替的。档案形成后必须及时归案，任何部门或个人不得拒绝归档，更不得将档案材料据为己有。

第六十九条 归档要求：

（一）档案资料形成或基本建设项目完成后，文件材料应及时收集、严格管理、随办随归，认真填写归档文件材料目录。

（二）文件材料要用钢笔或签字笔填写，禁用铅笔、圆珠笔、彩笔、纯兰钢笔水书写。

（三）文件材料要求有责任人签字盖章的地方，必需签字盖章，并填写好日期。

（四）归档的文件材料如有图纸的，必须按照GB－10609.3－89《技术图纸的折叠方法》进行折叠。（简称：风琴式）。

（五）工程项目完工后，相关档案应及时向单位档案室归档。

内部控制制度建设 篇6

摘 要 加强医院会计内部控制制度建设，是新时期医院应该重点建设的项目工程之一。医院的会计控制制度，关系到医院的财务管理工作水平和工作效率，关系到整个医院的长久稳定的持续发展。本文旨在通过对会计控制制度的现状加以分析认识，从而提出制度建设的一系列建议，包括提高会计人员的素质、完善内部控制制度、完善内部控制审计制度的建设等等，来确保会计信息的真实、及时和完整。

关键词 内部控制 会计电算化 审计制度

新《会计法》力求从法律角度遏制和解决当前会计信息严重失时问题，并提出各单位要建立、健全本单位的内部监督制度，按照现代企业制度要求，加强内部控制。可见，各个单位都要加强会计控制制度的建设。医院这一事业单位也不例外。目前，医院的会计制度主要是实行电算化，基本上都摆脱了手工计算，实行了信息化和网络化。那么信息化的会计系统到底会给医院会计内部控制带来什么样的方便，在此情况下又有什么样的缺陷和不足呢？

一、医院会计内部控制制度的现状

内部控制是医院进行有效管理和经营的基础。无论医院的会计资料是手工处理的还是计算机处理的，内部控制都是不可缺少的。现今，大部分医院都已经实现了计算机处理的电算化的内部控制，但还有少部分偏远地区的医院，还是进行着手工处理的控制。所以，对于医院这种事业单位，国家应该尽量保证所有的医院都能够实现网络化和信息化的控制，这样便于管理，提高效率。

现在针对医院会计的电算化，需要加强内部的控制。因为电算化相对于手工计算还是比较新的事物，所以必定存在一些局限和不足：

（一）信息化的双刃剑

在高科技信息时代带来的会计电算化的方便、快捷的巨大优势基础之上，电算化系统也带来了很多的弊端暂时还没有相关的法律法规加以规定解决。比如，虽然电算化会计信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，也更为复杂，技术性更高。可是，会带来一些新的难题和弊端。医院内部的系统文件不可读，庞大的财务管理系统带来过多的数据，会计人员懂会计，但是对于计算机却是不专业的，如果出现了程序系统问题，也由于操作不当，导致容易被篡改和被损坏；如果计算机被编程错误，则会导致错误的重复性和连续性，影响会计人员的工作，更有一些不法分子利用错误的编程来舞弊和犯罪，造成医院财产的大量流失，给财务管理工作增添风险性，为了适应新的情况，有效地降低新的风险，则需要建立更好更完善的内部控制系统。

（二）内部控制制度不完善

医院管理部门越来越依赖医院电算化会计信息系统所产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表准确性和可靠性取决于内部控制功能的强弱。而现今内部控制制度还有待于进一步的完善。随着医院电算化会计信息系统所产生的会计信息的日益增多，没有健全的内部控制，就很难保证会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，更谈不上有效地利用这些信息资源来合理安排各项经营管理活动，取得最大的经济效益。

（三）医院会计人员素养不高

会计人员不仅要熟悉自己的业务，熟练掌握业务范围内的会计的相关知识之外，医院还要适当的增加对于计算机方面的业务培训，定期进行相关软件系统和知识的考核，增加医院会计人员的素养。现在很多医院的会计人员对于会计方面的知识还停留在以前的手工操作上面，对于计算机的知识一窍不通，而且观念陈旧，不懂得及时创新。而且医院对于这些财务会计人员没有进行定期的培训考核，导致财务管理这一块技术水平低下，而且会计人员职业素养也不高，给医院的管理工作造成了很大的困难。

二、如何加强医院会计内部控制制度建设

（一）完善医院会计内部控制制度

在医院的会计系统中，一旦系统由于某种原因而无法正常运行，就会使会计工作陷于瘫痪，因此，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着重要作用。另外，各种计算机病毒也有可能乘虚而入，使会计资料有的被截取、篡改、丢失等安全风险，难以保证数据的真实性和完整性。由于上述的影响，原有的医院内部控制制度已不能适应电算化系统的要求，需要进一步完善医院内部控制制度。要想完善医院会计内部控制制度，首先就要建立一套完整的会计电算化环境下的规章制度，形成良好的内控环境，对不兼容权限进行分离和相互制约。加强对电算化系统数据输入、处理、输出的控制。其次要明确各岗位责任、日常的操作、维护和档案的管理等等，制定一系列严格的内部控制制度，并保证得到全面和有效地执行。

（二）会计主管人员自身的建设

医院会计主管人员要做好表率作用，应该发挥一个领导人员应该具有的素质。只有领导人员和会计人员上下一心，及时沟通交流，领导随时观察、反应会计人员的工作态度、激情和思想、行为以及动机等等，才能把会计工作搞上去。除了上述该做的措施以外，领导还要不断更新观念，加强内部控制制度的建设管理。现在医院内部的领导大多都是一些技术性的和业务性的，对于技术和业务方面都非常强，但是对于内部的管理，就往往不是很关心了。所以领导一定要注意这方面的自身建设。

（三）加强医院会计人员的素质

内部控制制度是由人设计和执行的，如果没有高素质的会计人员，那么任何控制制度的措施效用都将会大打折扣，甚至会形同虚设，所以必须要全面提高会计人员的政治素质和业务素质在内的综合素质。现在，各财会人员都基本经过了电算化的培训，由于这些培训的内容都是初级的，仅仅是最一般的电算化操作技术。在运用财务的软件时，只能进行一般的电算化操作，对于高层次的电算化工作很难适应，也就难发挥出财务软件的各项功能。因此，要求会计人员不但要精通本专业，而且还要熟悉计算机的软、硬件知识，成为复合型人才。同时，由于责权的高度集中，对财会人员的素质也有更高的要求，不仅技术水平要高，职业道德也要好。所以，定期对財务人员进行培训，提高财务人员的综合素质是非常重要的。

（四）完善医院会计内部控制审计制度

完善医院会计内部控制审计制度对于医院的财务管理是至关重要的。在会计电算化了以后，相应的审计制度系统也该进行计算机系统化的操作管理，计算机系统在一定程度上利用了计算机扩大审计的范围，使医院的内部审计发挥了更大的作用。但现今的医院会计审计制度很不完善，有的医院直接是为了应付上级检查的摆设。国家规定，要求二甲以上的医院应该有自己的内部审计人员，定期地对医院的会计内部控制制度进行核查，很多医院都不重要这一情况，内审人员的配备也不合理，也没有相关的从业经验，人员的业务素质也不高。其实，壮大内部控制系统，加强对会计人员的监督管理，是有着很重要的意义的：内审制度的人员定期对医院会计的各个岗位进行审查，对各项的经济业务定期进行稽核，对于违纪违法的事件要落实举报，及时发现财务问题，防范医院的财务风险和经营风险的发生，防止经济腐败的发生。

在手工计算的情况下，审计人员审计时，一般都是进行手工的操作。但是现在是信息化时代，所有的审计内容都要通过电脑计算机系统来核查的。审计人员也要加强对自身的计算机知识以及它的应用技术的了解，如果是内审人员，医院也要定期组织对他们的培训和考核，对于计算机知识水平强的人员给予奖励，对于不合格者给予一定的惩戒。要对计算机给予充分的重视，定期更新软件技术，这样才能提高审计的质量和工作效率，不断地积累经验和知识，结合医院的实际情况开发出既规范而又具有充分地保留和提供审计的线索功能的审计软件，以便于更好的对医院的财务进行监督管理，更好的促进各项工作的便利开展。

通过对医院会计内部控制制度的现状以及如何加强医院会计内部控制制度建设进行阐述分析，提出了四种可行性的措施，包括完善医院会计内部控制制度、会计主管人员自身要加强建设、加强医院会计人员的素质和完善医院会计内部控制审计制度，来改变现今存在的医院会计内部控制制度的缺陷以及不足，加强自身的建设，对于提高医院的经济管理水平和会计的信息质量，是尤为重要的。医院的会计制度和财务管理工作最终目的都是促使医院的健康稳定的发展和有序的经营，促使医院的规范化和法制化的开展，从而使医院更好的为百姓提供方便、快捷的医疗服务。

参考文献：

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[2]王华.分析知识经济对会计的影响.财务与会计.1999(1)．

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[5]王伟.对电算化审计方法的几点思考.科技情报开发与经济.2002(06)．

企业内部控制制度建设探讨 篇7

内部控制制度是企业根据财政法律法规自行规范处理会计业务的一种方法, 也是企业对国家会计制度的一种补充制度。如果一个企业缺乏健全完善的内部控制制度, 且不注重实施管理, 而是仅仅注重形式建设上的内部控制制度, 这将会导致企业出现内部管理混乱、工作人员违规操作、企业风险严重失控等现象。因此, 若要使一个企业的成长健康快速, 就必须要加强企业内部控制制度。

(一) 贯彻落实会计法律、法规的重要基础。

尽管国家制定和发布的会计法律、法规是从实际全国会计工作总体要求和各不同地区、企业的实际会计工作情况的特点出发制定的, 但这还是不能完全顺应各企业的实际需求和情况。因此, 各个企业的财务部门就需要将国家发布的会计法律、法规视为基础, 并结合自身企业业务管理和生产经营的特点进行必要的补充。建立企业内部控制制度是国家会计法律、法规的具体化体现, 这也是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。

(二) 依法理财的关键。

为促进企业内控制度建设, 加强企业内部会计监督, 强化企业内部自我约束机制, 提高企业会计信息质量, 《会计法》明确规定各企业应当建立健全本企业内部会计控制制度。《会计法》是深化会计改革, 促进市场经济健康发展的重要保障, 而且会计内部控制制度能够保证国家对各企业的宏观控制。国家所制定的一系列财经法律及法规都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实, 各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

(三) 加强企业经营管理的客观需要。

中小企业在我国国民经济中起着重要作用, 而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此, 对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。为了防止企业内部发生舞弊行为或资源浪费情况、监视各部门对管理当局所制定政策的执行情况、考查各部门的经营业绩, 这就必定需要将会计资料有规律地进行汇集、记录和报告。由于企业内部会计管理制度不健全, 会导致一些违纪现象, 会计核算混乱, 财务收支失控等现象, 这对企业经营管理工作带来不利影响, 也对国家利益和社会公众利益有所损害。企业内部控制制度是现代企事业单位在管理经济活动时所普遍采用的一种控制机制。然而, 从当前实际情况来看, 许多中小企业的内部控制问题极为突出, 进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展。

(四) 保证会计信息的质量。

内部控制是通过制定和执行科学的职责分工与业务处理程序, 使会计资料在产生时是相互牵制的, 从而有效地防止错误和舞弊的发生, 使会计资料的正确性和可靠性得到保障。可以让我们在工作中明确自己的主要职务, 以便更加快速地完成相关工作。通过建立完善、健全的程序和制度来防止错误和舞弊的发生, 进而提高企业管理的效率。若企业没有完善、有效的内控制度, 可能会致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题, 从而导致会计信息失真。所以, 保证及时为公司工作提供可靠、准确的会计信息的基础是科学、完善的企业内部控制制度度。

(五) 保护财产物资及相关记录的安全、完整。

缺乏有效的内部控制制度是导致企业各项实物资产被盗窃、滥用或受损, 非实物资产如相关的会计凭证、账簿记录和统计计量遭受破损或毁坏的根本原因。因此, 完善的企业内部控制制度可以在一定程度上监督和制约公司财产物资的采购、检验、计量、记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节, 可以有效地制止浪费, 并防止各种贪污舞弊行为的发生, 从而也能保证财产物资及相关记录的安全和完整。

二、现行企业内部控制中存在的主要问题及原因分析

(一) 企业内部控制存在的问题

1、内部控制制度不健全。

企业的内部控制制度不够全面, 没有覆盖企业内部所有的部门和人员, 没有渗透到企业内部的各个业务领域和各个操作环节, 使得企业内部会计工作秩序混乱、核算不实, 从而造成企业有极为严重的会计信息失真现象。由于部分中小企业领导没有充分认识到内部会计控制的重要性, 没有在企业财务部设置专职的内控岗位。但实际上, 任何企业都需要内控专责岗位, 以便管理人员定期检查企业内部会计控制制度的执行情况, 从而更新现有企业内部会计控制制度等工作。

2、企业财务人员素质不高。

影响中小企业财务难以发挥好核心作用的其中一个主要问题是缺乏合格的财务人员, 大多数中小企业对财务人员重使用轻培养, 一般只专注于培训科学和技术人员, 不够重视提高管理的质量, 没有充分挖掘财务管理职能。中小企业会计人员的总体素质比较低, 主要表现为知识结构不合理, 知识层次低。其财务人员往往是满负荷劳动甚至超负荷劳动, 从而只能被动处理日常业务, 没有时间和精力进行关于管理问题的深层次钻研, 使得其财务管理方面薄弱, 无法正确核算处理财务管理软件之间的关系。

3、管理理念不到位。

内部控制制度是企业各部门和人员, 在企业业务运作过程中形成的一种相互影响、相互制约的动态机制, 是具有控制功能的各种措施、方式及程序的总称, 它绝不等同于规章制度, 也不是组织计划, 更不等同于内部管理。企业内部控制要以有效为前提, 其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于经理和员工对内控制度认识上存在偏差, 导致企业认识不到内控制度的重要作用, 造成企业的管理混乱。

4、企业内部缺乏监管机制。

一个良好的内部稽查结合一定的审计方式可以在企业内部各个职能部门和有关工作人员之间, 以及在处理经济业务过程中形成一种相互联系、相互制约的管理制度, 可以保证企业经营业务活动的有效进行, 保护企业财产的安全和完整, 还可以防止错误与舞弊的发生或及时发现错误与舞弊的存在并进行纠正, 保证企业拥有真实、合法、完整的会计资料。而目前, 部分中小企业在制定内部会计制度时, 未能将内部审计制度有效地贯彻, 这样就无法确保企业各部门有效实施管理部门制定的方针政策, 使得企业财产的安全完整和各种管理信息的准确可靠无法得到保证。

5、企业融资能力较弱。

由于部分中小企业信用度过低, 想要利用银行等金融机构来融通企业资金基本上是不可能的, 所以只能依靠自由资金或者在远高于国家法定利率的民间机构来进行资本拆借。目前, 国内只有不到三成的中小企业向金融机构借款额在200万元以上, 从未向金融机构借过资金的中小企业有一成。这种只是以自我积累为主, 而很少吸收社会资金入股的融资方式, 使得融资数量小、成本高, 从而影响了中小企业的迅速发展壮大。

内部会计制度薄弱, 有的中小企业中, 在财务核算制度上主要存在着会计机构不健全、会计制度不完善、账目管理混乱、设置两套账或做假账、私设“小金库”、乱挤乱摊成本与费用、任意减少利润或增加亏损等问题。财务内部会计制度薄弱主要表现有:有些企业不设立专门的财务管理部门, 或者设立了但又存在着分工不明、层次不清等弊病。即便是一些中小企业在会计职能上分工明确了, 但由于没有严格的内部制度和审核程序, 也无法形成有效、严格的财务管理体系, 这样很容易造成企业资产内部盗用和流失。

(二) 原因分析

1、内控意识相对淡薄, 特别是管理者的内控意识淡薄。

内控意识是内控环境中的一项重要内容, 确保内控制度得以完善健全和实施的重要保证条件是良好的内控意识。现在许多企业为了节约资源只有一个人处理财务相关工作, 使得在工作中经常出现舞弊的现象, 并导致了员工贪污等种种不好行为的发生。

2、资产管理和控制制度有待加强。

中小企业的财务部门通常只能起到核算作用, 对业务的来龙去脉和单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解, 可见部分中小企业对使用资产的过程仍缺乏相关的内控制度。会计人员不清楚资金的用途, 而只是在经济业务发生时将其进行登记, 使得对于产品是不是实行会计集中核算和核算中心管账不管物、单位管物不管账, 两张皮现象更严重。

3、财务会计基础工作较为薄弱, 财务管理制度不健全。

有效的管理控制需要有制度建设、人员素质等基础, 然而部分企业内部财务会计基础工作仍较薄弱, 还需要进一步的强化。有些中小型企业迄今为止还没有单独制定企业内部的财务管理制度, 许多管理措施与财务事项的运作仅是依照惯例, 而没有相应的成文制度保证, 管理的随意性较大。有的企业虽有关于企业内部财务方面的管理制度, 但很不完整。

4、内部控制方法体系不够完善, 业务流程不尽合理。

内部控制方法体系和业务流程是内部控制的核心环节, 其是否合理、有效直接决定着控制的目的能否实现。有些企业内部财务与会计控制方法体系很不完善, 主要问题表现在:岗位设置不合理, 兼岗现象较为普遍, 未能实现不相容职务相分离。在实际工作中, 许多企业基于编制有限、人手紧张等原因, 都有不合理、不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离。

三、加强企业内部控制制度建设的建议

(一) 加强单位负责人的自觉控制意识。

企业内部控制成败如何取决于工作人员的控制意识和行为, 关键在于单位负责人对于内部控制的自觉意识和行为。而单位领导人控制的随意性, 或管理者不严格执行内部控制制度, 使人治因素增大等情况, 则是内部控制本身所具有的局限性。因而尤为重要的是提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识。

(二) 提高财务人员综合素质

1、建立严格的人才选拔制度。

会计人员的任用与选拔, 要有严格规范的程序, 同时要确保选拔过程的公平公正和公开透明, 并且全面考查候选人员的行为品德、专业技能和专业胜任能力等综合素质, 从而选拔出真正优秀的会计专业人员, 以确保岗位人员的职业道德素质和业务素质。

2、完善岗位培训制度。

完善岗位培训制度, 切实提高会计人员的职业道德素质和业务素质, 使其自觉地遵守和执行各项内部控制制度, 以有针对性地开展职业道德教育和专业业务学习。

(三) 完善内部控制, 建立健全公司内部控制制度体系

1、完善内部控制。

明确相关人员的权利、义务、责任, 对各项财产物资采取限制接近措施, 应严格限制未经授权人员直接接触财产物资, 对各项财产物资进行定期盘点, 并核对盘点结果与会计记录, 若出现不一致, 应分析其原因, 并查明责任, 进而完善管理制度。对企业债权、债务应督促经办人及时核对、清理, 以避免和减少资产流失, 并按规定程序经批准后核销坏账损失。

2、建立健全公司内部控制制度体系。

收支两条线管理、会计集中核算、政府采购、部门预算、国库单一账户体系等, 都需要建立适合其特点的内部控制制度体系。这项控制制度很重要, 而且很有必要, 企业内部的经济活动、管理制度是否合理、合规、有效, 由企业内部审计机构进行评价, 这可以有效化解组织风险, 对促进反腐倡廉、整治舞弊也起到一定作用。

(四) 完善内部审计和自我评估控制的监督。

企业内部控制制度执行不力的主要原因往往是企业内部审计机构缺乏独立性。因此, 在企业内部建立相对独立的且能够充分独立地行使审计监督权的内部审计机构, 是进一步加强公司内部控制制度实施的必要条件。通过强化其监控作用, 来达到加强企业内部审计制度建设的目的。企业可以根据自身实际情况, 来建立与其内部控制制度相适应的运行机制, 如建立并实行决策权、执行权、监督权三权分立的制衡机制, 并制定出包括监督的原则、监督的方式、监督的内容、监督的奖惩和监督的责任等内容在内的内部审计监督方法。

中小企业内部控制问题是复杂多样的, 无论何种组织结构, 都有其优点和不足。只有灵活机动地根据各个企业的不同问题、不同情况, 设计适当的内部控制体系, 才能发挥内部控制制度应有的作用, 才能使得中小企业健康快速地发展。

参考文献

[1]韩学云.浅议企业内部会计制度建设[J].科技创新导报, 2012.26.

[2]杨光.论企业内部会计制度建设[J].中外企业家, 2012.8.

[3]回建国.企业内部会计制度建设问题的探讨[J].菏泽学院学报, 2013.8.

浅析企业内部控制制度建设 篇8

当前,我国经济发展增速放缓,而这实质上也是经济发展形态转变的重要时期。在这一时期,企业需要抓住机遇,完善自身内部控制管理制度,提高自身管理水平,最终实现企业持续稳定的发展。企业内部控制制度建设实质上是企业根据自身发展规划和目标通过建立涉及企业各部门管理配合协调的自我识别和控制系统。该制度并不单纯指某一项制度而是指一个全面的系统的建立,其能够尽早识别企业在生产经营过程中出现的问题,给予企业强有力的监督管理和控制。但是当前,我国部分企业的内部控制制度建设水平较低,这使得企业面临一些不必要的风险,为企业的正常经营埋下了地雷,在这种情况下,有必要通过加强内部审计工作、完善企业内部控制层次、提高信息化管理水平来加强企业内部控制制度建设,提高风险规避能力,促进企业保持较高的增长水平和发展潜力。

二、当前企业内部控制管理现状

1.当前部分企业进行内部审计工作时无法保证其独立性。内部审计工作就是企业在接受外部审计之前,通过内部流程对于企业的财务状况、风险控制状况等进行审查核计,其主要目的是及时发现企业存在的问题,并通过内部控制手段降低企业风险。但是内部审计的前提要求是需要保障其具有独立性,否则内部审计的结果可能并无意义。当前,由于内部审计工作主要由单位的财务部门来完成,而财务部门会受到直接领导人的管理和考核,因此在这种情况下内部审计受到了干扰项目过多,内部审计工作无法按照预计正常进行,而最终经过内部审计得出的审计报告也因为这些原因而缺乏真实性,无法反映企业真实生产经营水平和状况,使得审计工作出现无效的结果。同时,对于企业而言,审计报告中的某些结果及意见因为管理者的缘故而无法执行。例如,某企业每年都会在外部审计进场之前进行内部审计工作,但是由于内部审计工作的直接领导者对于其内部审计过程会产生干预,因此无法保证内部审计工作的独立性,最终出具的内部审计报告无法反映单位内部实质经营状况,使得企业内部审计失效,缺乏效率。

2.当前部分企业的内部控制层次不全面,无法全面监督企业活动。对于企业而言,内部控制的全面性将直接影响到企业内部控制的水平和效率,也会直接影响到企业的发展。当前,大多数企业都试图通过建立内部控制制度加强企业监管,但是当前部分企业仍然存在内部控制层次不全面,无法全面监督企业活动的情况。内部控制不单单是建立出台内部控制制度,还需要相应的执行标准和执行要求来配合。很多企业虽然建立了内部控制制度,但是由于执行标准和监督标准无法和内部控制制度相配合,因此在某种程度上来说,内部控制制度无法发挥效果。而管理层的不重视也使得内部控制制度无法深入到企业生产经营的方方面面,无法全面监督企业的活动。其次,内部控制制度需要全面把控风险,风险对于企业而言既有利也有弊,风险测试环节的内部控制会对企业产生重要影响,企业如果在风险测试阶段无法进行全面控制,必然使得企业在市场经济的大潮中难以掌握主动权,最终被市场淘汰。例如,某房地产开发企业的管理层学习先进企业经验在本企业内部快速出台了一连串的内部控制制度,但是由于制度的执行难度大,需要企业相关设施配合,因此最终无法执行,对于企业活动难以起到全面监督的作用。

3.当前部分企业的信息化水平较低,无法适应内部控制制度建设的需要。随着科学技术的发展,信息化技术在各行各业都有了广泛的运用,信息化技术的运用既可以提高效率节省人力,也可以保证准确性,同时自动分析程序也可以更加便捷的发现问题。在这种情况下,大量信息化技术在企业的运营管理中运用,可是由于信息化系统的开发需要一定时间,且对于系统的改进和优化需要较高的技术,使得当前部分企业的信息化水平仍然较低,无法适应内部控制制度建设的需要。首先,部分企业是由个体工商户或者小企业发展而来,企业管理者在企业发展过程中不重视进行信息化系统建设,即使在一个时期开始采用信息化系统,但是由于内部员工的专业水平不足,无法对系统进行良好的使用。其次,某些企业在使用信息化系统时忽略了大数据时代的信息分析带来的经济价值,使得企业即使匹配了较为优良的信息化系统,仍然无法通过自动化分析对企业可能存在的隐患进行发掘,无法及时规避企业面临的风险。

三、建立企业内部控制制度的举措

1.加强企业内部审计工作的独立性,保障内部控制制度的有效执行。内部审计的独立性是保障内部审计工作真实、准确的重要因素,因此想要保证内部控制制度的有效执行,必须要加强企业内部审计工作的独立性。想要加强企业内部审计工作的独立性,首先企业需要建立明确的内部审计控制制度,制度中需要明确内部审计不得被非审计人员干扰。只有先进行制度建立才能从制度层面上保证内部审计的独立性,确保内部审计意见可以真实反映企业经营状况。其次,需要加强对于企业管理层和相关责任人的培训,提高其对内部审计工作的重视程度,让可能干扰到内部审计工作正常进行的人员意识到干扰内部审计工作的独立性会使得企业内部审计结果失灵,无法真实反映企业经营状况,会使得内部控制制度失效,不利于企业的持续发展。除此之外,企业需要加强对于内部审计人员的职责培训,坚决杜绝可能对企业内部控制产生干扰的现象,保障内部审计工作的正常进行。

2.完善企业内部控制层次,全面监督管理企业日常活动。内部控制层次较多,不单单涉及到企业的财务会计管理、还涉及到企业的生产经营流程、产销控制等环节,因此只有不断完善企业内部控制层次,才能对企业的日常经营活动进行监督管理,提高企业的经济活力。首先,企业需要建立全方位、多层次的内部控制制度,切不可只涉及到企业的某一环节或者部门,而需要建立联动性内部控制制度。其次,企业还需要在建立了内部控制制度之后,完善执行性标准,加强对执行和监督的管理,否则就只会出现虽有制度但是却无法发挥效用的结果。只有这样,才能保障内部控制制度的有效实施。在内部控制制度的执行阶段,需要对企业的日常活动进行监督管理,最终促进企业通过内部控制制度规避经营风险和财务风险,提高经济效益,维持稳定的增长水平和发展速度。

3.提高企业的信息化水平,逐步适应内部控制制度建设的需要。信息化水平的提高可以提高管理效率,降低人力成本,同时保证准确性和有效性。因此,企业可以通过提高其信息化水平逐步适应内部控制制度建设的需要。企业想要提高信息化水平,首先企业需要和有关软件技术开发企业展开合作,如果企业涉及业务较为普通,企业可以直接从进行内部控制制度设计的软件企业购置成熟软件,如果企业涉及的业务非传统型业务,企业也可以将软件设计工作外包,通过提出需求满足需求的模式购置符合企业需要的内部控制软件系统。其次,企业需要加强对于信息化软件及系统的使用培训,对于新事物任何人都需要花时间去学习使用,企业有必要对员工进行培训,这样必然会提高员工的工作效率和准确率。总体而言,信息化水平的提高,一定会促进企业的工作效率上升,但是在其普及的过程中企业会经历一个人才培养的过程,但是只有这样才能适应内部控制制度建设的需要,促进企业发展。

四、结语

企业内部控制制度建设作为企业监督管理、规避风险的重要内容,对于提高企业经济效益起到了关键性作用。企业需要了解自身在内部控制方面存在的问题,通过保证企业内部审计工作的独立性、完善内部控制层次、提高企业信息化水平的方式最终促进内部控制制度建设,维持企业持续增长。

摘要：随着我国经济的不断发展,各行各业也都有了较为快速的发展,企业作为经济发展过程中的基础性单元,为我国发展做出了重要贡献。当前我国经济处于转型期,企业必须要由粗放型管理模式转变成精细型管理模式,在这个过程中企业内部控制起到了关键性作用。只有加强企业内部控制制度建设,才能促进企业持续发展。

关键词：内部控制,制度建设,企业发展

参考文献

[1]胡明霞,干胜道.管理层权力、内部控制与高管腐败[J].中南财经政法大学学报,2015,(03).

内部控制制度建设 篇9

与其他行业不同, 铁路建设单位由于业务特点的特殊性, 其所承建的建设项目具有流动性、复杂性、周期性长、技术复杂等特点。因此, 铁路建设单位承建的每个工程项目都需要设计不同的施工方案和采取不同的组织管理模式。铁路建设单位作为我国国民经济的支柱产业受到国家的强烈重视, 在2004年初, 国务院常务会议颁布了《中长期铁路网规划》, 这是该行业的首个行业规划, 勾画了直到2020年的铁路建设目标和方向。根据公开数据, 到2020年, 我国的铁路营业里程将达到10万公里, 实现铁路的运输能力满足社会发展和国民经济的需求, 这些宏伟目标为铁路建设单位提供了良好的发展机会。但是, 我国的铁路建设单位还存在较多的问题, 比如管理层级冗余, 管理方式单一, 建设施工人员的素质较低, 内部控制体系不完善, 这些问题的产生制约着铁路建设单位的长远发展。尤其是内部控制的问题, 内部控制问题已经成为现代企业管理的不可或缺的组成部分, 健全的内部控制制度有助于提高铁路建设单位的内部管理水平。因此, 现阶段应当积极的寻找铁路建设单位内部控制制度中存在的问题, 探讨提高内部控制水平的方法。

二、铁路建设单位内部控制制度中存在的问题

(一) 缺乏健全的内部控制制度

完整的内部控制制度包括两个部分, 分别是内部会计控制和内部管理控制, 并且内部控制的内容是随着业务种类和外部环境的变化而逐渐更新的, 其内容不是一成不变的。但是, 根据调查发现, 很多的铁路建设单位, 对内部会计控制比较重视, 但是缺乏对内部管理控制的重视。不健全的内部控制制度使得企业经营的诸多环节缺乏应有的控制, 不利于全面性的控制企业风险。还有些建设单位的内部控制体系设计的不够科学合理, 缺乏实际的可操作性, 不利于内部控制制度的顺利执行。因此, 建立完善的内部控制制度是加强内部控制制度建设的前提。

(二) 缺乏针对内部控制的有效监督

虽然我国建立了政府审计与社会审计的外部监督体系, 但是针对铁路建设单位的内部控制的监督体系还不健全, 很多方面需要完善。铁路建设单位属于特殊行业的企业, 因此, 相关部门应当建立针对所接建设项目的内部控制执行的监督体系。很多的铁路建设单位虽然设立了专门的内部审计部门, 但是内部审计部门的独立性和权威性难以达到标准, 内部审计人员的职业素质也难以得到保证, 因此, 对于内部控制执行中出现的问题也难以做出合理的判断。

(三) 缺少全面的风险管理

铁路建设单位承接的工程项目投资金额较大, 投资回收期较长, 其建设的过程中受到大量不确定因素的影响, 从而使得建设单位的内外部风险程度增加。因此, 建立全面的风险管理显得非常必要。但是, 有些铁路建设单位并没有建立全面风险管理的机制, 虽然重视对项目事后的分析与评价, 但是对项目承接前的风险分析与评价不足。有些铁路建设单位缺乏应有的风险管理意识, 盲目承接工程项目, 缺乏对风险的分析、评估, 导致铁路建设单位经营风险增加。

(四) 铁路建设单位人员素质不高

很多铁路建设项目中越来越多关注对新材料、新工艺、新设备的使用, 因此对技术综合性要求性强, 对技术人员的综合水平要求也提高。近年来, 铁路建设单位获得了快速发展, 工程项目逐年增加, 但技术专业人才的数量和质量已经不能满足当今铁路建设单位的发展形势。铁路建设单位属于高风险、高劳动密集型的行业。如果人力资源管理机制上存在问题, 缺乏科学的奖励激励机制, 人员使用方面也不够科学合理, 不注重人员综合素质的培养等, 则将会影响铁路建设单位内部控制制度的建设, 影响建设项目效益的实现。

三、加强铁路建设单位内部控制制度建设的措施

(一) 建立完善的内部控制制度

加强铁路建设单位的内部控制制度首先应当建立完善的内部控制制度, 其中包括内部会计制度与内部管理制度。针对建设单位内部的弱点, 铁路建设单位应当加强对内部控制制度中管理职能的重视。完善的内部控制制度不只是针对某一个部门或环节, 应当是贯穿项目建设的每一个环节和单位内部每一个成员。在完善的内部控制制度的基础上, 铁路建设单位的内部控制制度应当对项目建设的关键环节比如投资决策、合同签订、资金管理等环节加以重视, 依据实际情况适当调整内部控制制度, 以便于满足建设项目的实际需要。

(二) 强化对内部控制执行的监督

在构建完善的内部控制制度之后, 比较重要的是加强内部控制制度的执行力度。如果内部控制制度没有得到落实和执行, 则完善的内部控制制度将不存在任何意义。为了确保内部控制制度得到良好的执行, 并保证应有的实施效果, 当务之急要建立完善的内部控制监督制度。首先, 铁路建设单位应强化内部审计部门的职能, 增强其工作的独立性、客观性, 赋予监督内部控制执行的职责, 以便于及时发现内部控制执行中存在的问题和及时修正内部控制制度。铁路建设单位应当加强内部监督机制的建设, 对内部审计部门配备高素质的人才, 提高内部审计部门的监督能力, 保证内部控制工作的执行力度。以某铁路建设单位为例, 在定期进行的经济活动分析会上, 组织项目经理、财务人员、工程管理人员等, 就临时工程和施工组织情况、合同管理及其执行情况、物资机械管理情况、资金及现场经费管理情况等方面进行专项分析, 通过分析, 明确了内部控制需要完善的着力点。通过这些举措, 旨在以深化内控管理和强化绩效激励来促进企业改革。

(三) 构建完善的风险评估和预警机制

由于建设单位面临较多的风险, 铁路建设单位应当加强风险防范意识, 对项目承接、日常建设以及竣工结算等整个过程的风险进行评价和分析, 寻找容易发生风险的环节, 以便提前控制和防范风险。因此, 现阶段, 铁路建设单位构建完善的风险评估与预警机制具有非常重要的意义和价值。根据风险评估机制, 对项目建设的整个过程进行评估, 寻找容易发生风险的控制点。然后根据风险控制关键点构建风险预警机制, 依据预警指标的变化, 及时防范存在的风险, 并采取相应的方法回避风险, 从而控制风险损失的扩大。

(四) 培养具备专业素质的内部控制工作人员

内部控制建设工作的顺利开展需要专业人员的指导和运行。内部控制工作需要专业的财务人员或审计人员实施。内部控制工作人员应当认真学会计、审计、经济、法律等专业知识, 在日常的培训中努力学习专业知识和提高道德修养。在铁路建设单位的管理中, 管理者应当构建多元化的学习渠道, 制定详细的且切实可行的学习计划, 帮助学习人员提升自身的专业技能和职业素养。同时铁路建设单位应当注重构建完善的工作设施, 塑造浓厚的学习气氛, 制定相应的奖励政策, 调动起员工学习内部控制的积极性和主动性, 从而为本单位的内部控制工作培养和储备人才。针对铁路建设单位的业务特点, 内部控制工作人员不仅要掌握丰富的财务理论与实践知识, 同时也应当拓展关于工程造价、物资设备管理、概预算等相关的理论与实践, 进而为铁路建设单位的内部控制建设提出全面性和预防性的意见和建议。

四、结语

内部控制制度的建设是一个循序渐进、不断完善的过程, 也是铁路建设单位进行自我管理的重要举措, 更是保障铁路建设单位实现良性发展的基础和前提。

首先, 铁路建筑单位应当做好内部控制评价工作, 准确定位单位的市场地位, 通过多种方式, 不断完善企业内控机制, 并实现内部控制执行有效性的提高。其次是内部控制建设工作应当突出重点, 把握关键控制点, 针对高风险领域加强管理与控制, 实现全员参与、全方位监督的内部控制机制。最后, 铁路建设单位要建设以风险为导向的内部审计机制, 把风险管理与内部控制建设连接在一起, 提高铁路建设单位的风险管理意识, 保障财务信息的真实可靠, 最终实现铁路建设单位的经营战略目标。

参考文献

[1]李健.浅谈行政事业单位内控制度建设的必要性[J].现代商业, 2013 (34) .

谈企业的内部控制制度建设 篇10

同时,证监会在2011年末发布的[2011]41号公告中也明确要求:“上市企业应按照《企业内部控制基本规范》的要求建立健全与财务报告相关的内部控制制度,提高信息披露质量。”由此可见,对上市企业而言,内部控制制度建设的重要性显而易见。

百度中对“内部控制”的定义为:一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。从这个定义可以看出,企业的内部控制包括了:内部控制的实施者、内部控制的主要目标、高风险领域及相应的控制防范手段等等。

一、内部控制的实施者

定义的第一句话就非常明确的指出,企业的内部控制是由企业的“各级管理层”共同参与实施,而不是某个管理层、某个部门或某个人员。从一些企业的内部控制工作的建设和实施来看,一般而言,实施较好的企业,其决策高层都有强烈的内部控制意识,重视并大力推行此项工作,反之,若企业高层不重视,那么再好的内部控制制度都会在实际执行过程中走样,甚至面目全非,最后不了了之,形同虚设。因此,上层领导对内部控制工作的重视度,将直接决定此项工作的成败,证监会要求由董事会出具的内部控制自我评价报告,也即是在强调内部控制工作必须从“上”开始重视。

有了上层领导的重视,内部控制的日常实施者就是企业各部门的管理者和每位员工。现在经常有种错误的认识,一说到企业的内部控制,大部分人就会认为是财务部门的工作,其实,企业的内部控制涵盖了从企业的发展战略企业文化,到企业组织架构的设置,再到企业的各项财务政策、人力资源政策、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发等方方面面,这些仅靠财务部门的控制是远远不够的。因此,企业的内部控制工作必须是“上层重视,全员参与”。

二、内部控制的主要目标

定义里是这么描述的:“为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动”。企业完善的内部控制制度,最基础的目标就是能堵塞漏洞、消除隐患,防患于未然,及时发现并阻止舞弊行为,从而保护企业各项资产的安全和完整。其次,能提高企业经营的效率,保持内部管理执行力,提升企业核心竞争能力,提高股东价值,实现资产保值增值,促进企业持续健康稳定发展,从而实现企业战略目标。最后,内部控制的目标是规范企业财务行为,提高财务信息的真实性、完整性和及时性,提高企业财务报告的信息质量。证监会将企业的内部控制提到前所未有的高度,也与最近社会上曝出的上市企业会计信息失真丑闻案有很大关系,“银广夏案”、“郑百文案”、“亿安科技案”以及美国的“安然企业案”,这一个个会计信息失真的大案,都曝露出现阶段部分上市企业内部控制的严重缺失,给处于弱势群体的广大投资者造成极恶劣的经济损失,进而影响投资者对上市企业的信息披露产生质疑和不信任。当然由于内部控制自身也存在固有的局限性,因此内部控制也仅能对上述目标提供合理保证,而非必然保证。

三、内部控制需重点关注的高风险领域以及控制防范

企业内部控制的建设范围涵盖了企业及其所属各单位子公司的各种业务和事项,重点关注需关注以下一些高风险领域:资金活动、采购、资产管理及固定资产管理、销售业务、合同管理、财务报告等等。那么,如何对这些主要风险进行识别以及控制及防范呢?

资金活动:在筹资活动中,企业要在相应的制度中对筹资审批权限有明确的界定,筹资方案的拟定与决策、筹资合同或协议的订立与审批、与筹资相关的各种款项偿还的审批与执行等环节都要明确各自的权责及相互制约的要求与措施,按照授权制度的规定由各级人员实施审批。在投资活动中,要规范对企业及下属子公司重大投资管理的范围、审批权限、决策控制、执行管理、处置控制、信息披露等环节。在日常营运资金管理上,严格规范资金的收支条件、程序和审批权限,不得由一人办理货币资金全过程业务,办理资金支付业务的相关印章和票据不得集中一人保管等等。

采购:要明确各采购岗位的职责、权限,确保不相容职位相分离,整个采购流程要包括事先申请审批、选择供应商、确定采购价格、书面订立采购合同、货到验收、按合同付款、会计控制及退货、明确售后服务等等,大额采购要采取公开招标模式。

资产及固定资产管理:建立资产管理的岗位责任制度,对资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行有效控制,采取职责分工、实物定期盘点和质检、财产记录、账实核对等措施来防止资产的偷盗、流失和非正常毁损。对购置固定资产,需建立固定资产管理制度,对固定资产事先的请购,审批,购买、验收入库等流程明确权限和责任。

销售业务:企业要根据产品特性制定相适应的销售订单、客户信用、订立销售合同、产品出库配送及客户收货、开具销售发票、应收账款管理等各项管理制度,具体操作的相关岗位员工必须清晰了解各自职责权限及业务审批程序,销售记录必须真实完整。

合同管理:企业对外发生的经济行为,都必须书面签订合同。企业要建立相应的合同管理制度,同时明确合同归档管理部门,企业各部门在授权范围内履行审批权限,企业须建立合同内部审核和相关部门的会签制度,尤其是对外的经济合同,必须经过财务、法务的审批。财务部门按照签订的合同条款及合同履约情况办理相关款项结算事宜。

财务报告:企业要建立相应的财务报告制度,对各类财务报告的编制、报送、审核等相关流程明确审批权限范围和责权分工。对财务报告的编制、披露和审核等过程中不相容的岗位须相互分离。企业要建立日常信息定期核对制度,以保证财务报告的真实、完整性。

当然,以上只挑选了部分高风险领域进行阐述,企业内部控制中还须注重对研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、全面预算、内部信息传递、信息系统控制等诸多方面进行制度的管理,明确相应流程环节的审批权限、职责分工等,不相容岗位需严格分离,大额的对外经济业务,应当采用公开招标等形式择优确定合作伙伴等。

四、内部控制的监督和评价

一个完善的内部控制体系离不开内部控制的监督和评价环节,包括日常的监督及定期的评价。企业高层须定期对内部控制设计的有效性和日常运行的有效性进行全面评价,要设立内部审计机构或其他专门机构,对企业内部的风险管理进行日常监督和评价,定期出具内部控制评价报告,由董事会最终审定后,上市企业向社会公开披露,非上市企业报送监管部门,接受政府监督。同时企业还需要聘请外部会计师事务所,对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行全面独立审计,做出定期的评价,出具内部控制审计报告。

内部控制制度建设 篇11

关键词：加强；内部；制度；思考

中图分类号： F425 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）15-8-2

1 内部控制制度的概念及原则

企业内部控制是以规范企业经营管理行为，防范经营风险，促进建立健全各项管理制度，提高管理水平，保障实现发展战略，提升内部控制的健全性和有效性为目的，由油田各级管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素构成。内部控制的目标是经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进油田实现发展战略。建立与实施内部控制，应当遵循合规性原则、全面性原则、系统性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

2 油田企业内部控制制度建设存在的问题

2.1 急功近利行为导致战略决策形同虚设

我国油田企业经历了产量上升、高产稳产和产量递减三个阶段，截至目前大多数油田已经进入开发中后期，开采难度加大，吨油成本不断上升。除外部环境因素外，内部管理控制也存在很多问题，是导致前期盲目开采，第三个阶段加快倒来的主要原因。究其原因主要是普遍存在战略决策不当、战略调整不及时或过于频繁，甚至把战略当成一个简单的口号，乱投资、乱上项目屡禁不止，总之高层决策的不严肃性或者说相应的制约措施的不到位，导致战略决策无法落地，影响油田经营和持续发展。

2.2 财务预算、业务预算符合率不高导致业务层面控制不力

预算符合率普遍不高是油田开采企业存在的普遍现象，这有其特殊性，油田开采企业与制造业不同，一切业务都可以是计划之内的，但是油田企业却不可以，例如管网由于投用时间长，腐蚀老化严重，穿孔时有发生，突发性很强，出现先抢修，后补计划现象。但是这不能成为预算符合率低的主要影响因素。主要原因还是管理层没把预算管理放到重要的战略位置上，预算管理作为战略规划发展的年度实施总盘子，是一切资源配置优化细化的根基，也是公司高层进行经营管理的主要杠杆和考核依据。如果预算管理达不到比较高的水平，企业的精细化管理便无从谈起。预算的不严肃性，导致计划与预算两张皮，出现成本年年超支现象，那么业务层面的控制也无从说起。

3 油田企业应如何加强内部控制建设

当前我国油田企业面临资源储备不足和市场竞争日趋激烈的大环境，不得不面临两个问题，适应外部环境和加强内部管理实现管理创效。加强内部管理是适应外部环境的基础，因此，加强企业内部控制，是企业得以发展和提高竞争力的重要保证。然而，我国油田企业还存在对内部控制的重要性缺乏认识、对管理系统缺乏控制力等等。这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

3.1 加强管理层的内部控制意识

依照COSO综合框架三维立体的标准，在内部控制的五个组成部分中，控制环境确定了管理者的态度，同时管理者的总体素质也影响着控制环境，影响着整个企业的意识状态。内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，内部控制的成功与否取决于企业员工的控制意识和行为，而企业管理者的自身修养和素质是影响企业控制环境的主要因素之一，管理者的内部控制意识和行为是企业内控能否运行有效运行的关键。企业管理者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。

3.2 加强全面预算管理控制模式

预算管理委员会每年组织油田各部门、各单位根据年度工作计划编制全面预算（包括经营预算、投资预算和财务预算），将油田的发展目标分解并落实到可操作层面，并进一步将年度预算细分为季度、月度预算。为经营管理提供正确的决策依据。以**油田采油*厂为例，为了加强财务预算与业务预算的匹配性，将费用要素项目细分为90项，采取零基预算方式，按照主营、非主营、厂级、项目部四大板块分类编制上报平衡后，再分解落实到部门、单位、班组，形成年度预算，进行刚性控制。每月根据收入预算，安排成本支出，将当月实现的收入，作为安排支出的上限，每月吨油成本不能超过预算油价的天花板，对所有施工项目进行分析论证，筛选优化，切实抓好生产运行。建立月度“两会两平衡”预算动态管控机制，“两会”即月度预算平衡会、月度预算执行情况分析会，两平衡即业务预算、财务预算平衡。每月5号之前由预算管理委员会召集预算平衡会，按照服务生产、科学优化的原则优化平衡业务预算，在既满足实际生产需求，又保证全厂总盘子不超的前提下形成财务预算。每旬对预算执行情况进行异常分析，对其中偏离值超过5%以上的召集相关部门进行专题分析，形成异常分析常态化、专题分析制度化的管控格局。制定《成本预警管理办法》，坚持每月党政领导联席会生产费用分析制度，对所有纳入预算管理的经营活动和指标，参照预算运行曲线进行对比分析，对单项费用累计超出运行5%和10%以上的，分别用黄旗、黑旗标识，逐级预警，提高预算的符合率和控本降本的针对性、实效性，使得业务层面的控制目标得以实现。

3.3 加强内部监督，健全风险管控机制

油田常设内部监督机构——审计中心和风险管理委员会。分为日常监督和专项监督，日常监督分为油田日常监督、各责任部门监督和内部审计监督三类，分别由油田、责任部门以及审计机构实施油田内控管理办公室组织或参与针对发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生较大变化的事项，或根据管理要求开展专项的监督评价。按照企业改革管理部委托外部中介机构进行专项监督评价的通知，配合做好专项监督工作，及时反馈中介机构监督结论。对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，促进改善油田运行的效率效果、实现油田发展目标。针对人浮于事，管程序不管人的现状，做到“四个”加强，屏蔽失控风险。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立“三重一大”联席会决策制度，以杜绝主要领导一支笔；二是加强对企业职能部门的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊；三是对经营活动中有关敏感、关键岗位未实施定期轮岗、交流，以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案，发生内部舞弊行为，损害油田利益；四是油田实行分级授权制度，严格授权管理。授权实行六原则：匹配原则，即授权范围与各项相关的业务处理程序相匹配；书面原则，即所有授权必须是书面的；逐级授权原则，即授权只能自上而下逐级对直接下属授权；适当原则，即授权范围只能是完成所被授予处理事项所必须的权利；合规原则，即管理层人员的授权应当符合油田相关文件规定；回避原则，即避免授权人与被授权人存在潜在的利益冲突；公开原则，即授权一般应予公开，需要对外保密的授权指定专人登记备查。从而建立健全企业内部控制监督机制。

内部控制制度建设 篇12

目前各医院都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度, 基本业务内部控制可以说是有章可循, 但有相当一部分医院对内部控制的认识远远落后于现实需要。在制定内部控制制度时, 不够严肃和认真, 使得内控制度不够完善, 面对医院经济活动中出现的新情况和新问题, 内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整, 墨守成规, 缺乏科学的管理控制方法, 也给内部控制的实行带来了影响。一些公立医院的内部控制制度虽完善, 但执行效果不佳, 其原因在于未能建立有效的内部控制监督检查制度。总之, 如果能建立健全的内部控制制度, 并采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为, 良好的控制就能得到维持, 就能促进医院的健康发展。内部审计的定义和特点恰恰决定了内部审计起到了这个关键作用。医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解:医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员;内部审计的性质是对医院内部活动的一种评价活动;内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、医疗活动的效益性及医院经营活动的风险性等几个方面。总的来说, 内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构, 促进医院目标的实现。内部审计既是医院内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式, 是对医院内部控制的再控制。在整个内部控制体系中, 内部审计作为其中不可或缺的一环。所以加强内部控制制度审计可以从一个更高层次完善内部控制制度, 是医院内部控制体系有效发挥其应用的主要保证。

一、医院常见的内部控制缺陷表现

1.控制环境松懈。医院内控环境是充分有效的内控制度建立和执行的基础。但是目前大多数医院仍习惯于行政指挥, 缺乏严格的管理制度和科学的管理办法, 最直接的表现就是重钱轻物重收入管理轻支出管理, 重医疗技术建设轻财务管理, 重事后监管轻事前事中控制, 致使内控制度流于形式, 无法真正发挥其对整体的调控作用。

2.风险意识淡薄。大多数医院风险理念不强, 只在个别方面 (如:医疗方面) 建立了风险预警机制, 但在医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入等重大决策上和资金的管理控制上, 缺少科学的、合理的可行的论证, 从而使风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。

3.控制方法不当。对内部控制中的责任划分、奖惩办法都缺乏科学性, 某些不相容职务没有相互分离, 没有明确审批人的权限和经办人的职责, 没有严格的授权批准控制, 对医院经济业务全过程没有必要的监督检查, 对医院业务活动中的重要信息没有严格和及时的内部报告制度。

4.信息沟通不流畅。医院应及时、准确地收集、传递与内控相关的信息, 确保信息在医院内部、医院与外部有效地沟通, 有助于提高内部控制的效率, 然而有的医院虽然建立了信息系统, 但在实际工作中未能发挥其作用, 各部门在管理中相互独立, 信息不能共享与沟通。如会计系统和实物资产管理系统相互独立, 使实物资产管理控制失灵, 不能保障资产安全。

5.监控乏力。内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而, 多数医院领导对内部审计的重要性认识不一, 内部审计部门权威和独立性不够, 使内部审计机构不能起到应有的作用, 缺乏对内部控制执行情况的个别评价和持续监控, 以及缺陷纠正和改进机制。

二、内部控制缺陷的危害性

一是降低医院经营管理效率;二是会计信息失真;三是财产安全得不到保障;四是成本费用失控, 潜在亏损增加;五是不利于医院发展战略的实施。

三、内部审计在医院内部控制制度建设与审计上的措施

1.内部控制制度审计的基本依据。内部控制制度审计的基本依据是《中华人民共和国审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规以及医院内部规章制度和内部授权等。内部控制制度审计应在本医院主要负责人的直接领导下, 由审计部门组织实施。

2.内部控制制度审计的基本内容。 (1) 责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。 (2) 内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。主要是检查所涉及的经济业务的处理, 是否建立了相应规章制度, 不相容职务是否分离;每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤, 以防止差错、舞弊的发生。 (3) 会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法, 主要是各种凭证的记录、传递, 资金的使用, 债权债务反映, 会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过帐证、帐帐、帐表之间的相符关系, 检查会计数据的可靠性;通过帐实核对检查帐实是否相符, 以保证会计数据的真实性;通过严格的复核审批制度, 以保证会计业务处理的合法性;通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 (4) 经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度。如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密, 反映企业是否能正常地进行经营活动及企业的生存和发展。 (5) 财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度, 它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节, 都应实行专人管理, 以保证财产物资安全和完整。

3.内部控制制度审计的手段和方法。 (1) 了解和描述内部控制制度。这一步骤的主要目的是通过一定手段, 了解被审单位已经建立的内部控制制度及执行的情况, 并对其进行描述。

内部控制制度审计的第一步工作就是进行了解, 这一步骤可以通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件, 查看组织机构系统图, 询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。它为描述企业内部控制制度奠定了基础。描述反映企业内部的制度的方法主要有以下几种:

书面说明法。即将所了解掌握的内部控制制度的实际情况完全以文字的形式描述出来。首先通过收集和查阅医院各项制度、经济资料、机构设置、医院经营基本状况, 了解医院概况。然后按不同的业务经营环节, 分别说明各个业务处理环节上应完成的各种工作, 办理业务所填制的各种凭证, 有关人员所管的记录和实物, 以及他们的职务分工情况等, 表述控制点存在情况。

调查表法。审计人员将需要调查项目的内容, 列出提纲, 编制出特殊格式调查表, 逐一向有关人员进行询问, 做成记录, 或将编制出特殊格式调查表发给有关部门, 先由他们填写, 再由审计人员审查核实。

流程图法。流程图法是指用图解形式来描述业务程序及其控制点, 显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系, 便于直观地表现内部控制制度实际状况的一种方法。

上述三种方法, 并非孤立应用, 相互排斥, 在描述某一单位内部控制制度时, 可对不同业务环节使用不同的方法, 三者结合使用, 往往比采用一种方法效果更好。

(2) 评价内部控制制度。目的是在了解和描述内部控制缺席的基础上, 应就内部控制制度本身的完善程度进行评价, 评价内部控制是否健全完善, 初步形成意见和建议。对内部控制制度要进行有效的评价, 主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立, 是否符合基本原则, 具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施, 而且是否紧密衔接, 并建立了必要的检查监督机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况, 是否得到遵循, 不切实际的照搬照抄, 一套模式, 必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致, 各个控制环节是否紧密协作, 各项控制措施是否相互配套。四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则, 如果控制措施所带来的效益大于其实施成本, 可认为该措施是可行的, 但要注意的是, 不能只考虑经济性而不顾及健全性, 两者应兼顾。总之, 对医疗单位内部控制制度的实施, 要综合运用全方位、全过程的管理模式, 运用行政手段、经济手段、法律手段, 才能达到预期的效果, 才能真正建立健全完善的会计内部控制制度。

(3) 测试评价内部控制制度。这一步骤是对内部控制制度的贯彻执行情况进行评审, 也就是根据对执行内部控制制度的经济业务所发生错弊的检查、分析, 作出内部控制制度有效程序的评价, 并结合验证内部控制制度完善程度的评价, 最后对内部控制制度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。实质性测试是对被审单位的经济信息、各种数据进行审核检查的活动, 其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试的一般步骤是: (1) 检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。 (2) 分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。 (3) 根据错弊的情况, 结合内部控制制度本身完善程度的评价, 对内部控制制度以及执行其业务的可予信赖程度进行判断。 (4) 写出内控制度的测试情况报表。

对内部控制制度的评价测试一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价, 并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度的执行情况进行评价, 即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果, 列入审计工作底稿, 写出内部控制制度评审报告, 交单位有关负责人签字认可。

上述三步骤, 构成一个完整的内部控制制度审计程序, 是实施阶段审计程序的组成部分。审计部门负责把鉴定的控制缺陷和内控制度的薄弱环节报告给本单位主管领导。审计报告的内容包括基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。

审计部门提出报告由本单位主管领导签发后, 有关部门应限期改正, 完善制度, 堵塞漏洞, 必要时审计部门进行后续审计。

摘要：建立和完善医院的内部控制制度作为规范管理, 降低经营成本, 提高经济效益的有效手段, 是医疗机构健康、可持续发展的重要保证。文章着重从医院内部控制的构成要素入手分析了医院现行内部控制执行中的缺陷并就此提出了内部审计在内部控制制度建设与审计方面所采取的具体措施。

关键词：医院,内部审计,内部控制制度

参考文献

[1].张建立.浅谈医院现行内部控制制度执行中的薄弱环节及完善措施.财经界, 2010 (1)