酒店内部控制建设

酒店内部控制建设（共7篇）

酒店内部控制建设 篇1

现今,我国市场经济平稳运行,在经济转型发展的同时,酒店行业的发展也发生了显著的变化。酒店企业的管理者需要顺应市场经济的发展,要在市场竞争中获得最大的收益,审慎地改进酒店企业的内部管理工作,尤其是酒店企业的内部控制制度,建立和制定一套完整科学的财务会计内部控制体系,对提升酒店企业的内部管理水平适应现阶段市场经济转型,减少会计核算错误,以及在未来酒店行业中处于有力的竞争地位具有重要战略的意义。

一、酒店企业内部控制的有效内涵

在现代企业的经营管理活动中,财务工作人员对企业的经济业务中所包含的数据与资料,进行一列的核算与检验,达到经济财务数据信息的准确性、可靠性、真实性,并且通过组织资源、结构与作业、内部政策、系统过程等相关的制度安排设计,为了保证企业资产的安全性和顺利的周转,从而提高企业在日常经营管理中的效率,最大限度地利用有效资源,防范企业在经营过程中所遇到的不确定性风险。这种具有企业的内部财务控制的内涵是企业现代管理化发展到一定阶段的必然产物,是企业本身的自我保障、自我协调、自我约束的管理方法。因此,内部控制贯穿于现代企业的整个经营管理活动中,对企业在今后的成长与发展中有着十分重要的作用。

内部控制在酒店企业显得尤为重要。因为酒店企业具有自身的特性,不像于制造企业,制造企业在直接生产出来的产品一般不会和消费者接触,即生产过程和销售过程往往不是同一时间来进行的。而作为酒店企业不一样,其生产过程与销售过程是同时进行的,员工的服务态度、礼貌程度、穿着打扮都会和消费者产生直接联系,甚至都会在消费者的监督下提供去服务产品,酒店员工所提供的产品服务质量直接影响着酒店企业的经营业绩。酒店管理人员为了提高自身的竞争性以及获得更多的利润,需要加强企业的内部控制,改善经营管理水平。此外,酒店所涉及的服务种类众多、经营项目广阔、环节复杂等特点;同时酒店企业的资金规模周转速度快,流动资产是时刻不断变化的,这都和其财务会计信息是相关的,这时候的酒店内部财务控制就要表现的更加严格,确保酒店流动资产的安全可靠性,对在经营过程中出现的财务工作人员以及相关部门人员的贪污受贿、徇私枉法、做假账空账等舞弊行为,要进行及时地纠正,保护酒店投资者和管理者的利益。因此,在酒店的经营管理中,逐渐形成一种监督其的采购环节、加工环节、收入环节、培训环节的流动体系,确保其损失程度降到最低。

二、酒店企业内部控制所存在的问题

(一)内部控制意识淡薄改革开放30多年来,我国经济的发展取得了巨大的成绩,也推动了酒店企业的蓬勃兴起,但是在我国很多的酒店企业中的管理者的管理意识并没有适应市场经济的发展而转变,甚至有的酒店管理者的意识还停留在计划经济时代,从而导致对酒店内部控制的认识存在滞后。酒店管理者总是希望有更多的消费者来消费,对酒店的会计信息数据以及相关的规章制度,往往没有足够的重视,认为对酒店的运营管理和利润的最大化并没有太大的影响,这可能是酒店的管理者在短期内根本看不到内部财务控制对酒店利润所产生的积极影响。如果酒店企业的管理者疏忽了内部财务控制,长期会降低酒店的管理效率,不利于酒店在未来的市场竞争。现今我国绝大部分的大型酒店都设置了会计财务岗位,财务人员一般都具有比较的专业的会计财务知识,但是缺乏对酒店运营的一些基本认识,关于酒店的内部财务控制理解的少之甚少。财务工作人员在会计核算中往往比较具有较大的随意性,也不太注重实务操作,甚至不按规章制度工作,造成业务上的混乱、权责不明,有可能致使逆向行为,会计失真的可能性增大,直接造成酒店的收入流失。

(二)内部控制执行力度薄弱酒店是一个综合服务型的企业,一般涉及到的业务种类繁多,以及每个消费者的消费需求有着很大的差异,其本身所具有的复杂特性,就要财务部门的工作人员提升工作效率,增强其执行程度, 财务核算做到细致化、规范化、科学化。而在我国酒店的实际管理活动中,财务人员对酒店的财务工作的理解性有着很大的不同,工作标准也不尽相同,那么职责分工就有可能很模糊,岗位设置不搭配,往往会使得内部财务控制执行力并没有得到很强的落实,这样就会在酒店内部控制管理中,有可能会发生徇私舞弊、弄虚作假,造成酒店资产的不安全性和财务会计信心失真。有的酒店内部财务控制岗位并没有遵循相关的制度设计安排,形同虚设,内部控制人员的素质也很低下,以及缺乏相关的奖惩机制,这些都会促使酒店的内部控制执行力度产生薄弱。

(三)内部控制体系不完善酒店企业的内部财务控制最主要的目标就是确保酒店的资产完整,以及利润最大化的实现。作为酒店的管理者和财务工作人员对其内部控制体系认识的缺乏,使得内部财务控制体系不完善、不健全。 比如,有一些酒店的财务人员并不是遵循相关的会计章程,就随意地登记固定资产,不完善的相关资产保管明细账和资产管理卡片,这样就会对酒店资产安全性造成了很大的影响。而我国酒店企业的日常收入主要是通过单据控制的方法,倘若单据凭证的设计不够合理或者任何一个环节出现错误,整个收入的内部控制就会出现偏差容易造成跑单、走单、漏单的不良行为的发生,有可能出现工作人员之间的相互勾结,共同舞弊,给酒店的收入造成了很大的负面影响,这种内部控制体系就变为如同虚设,走过场。另外,在我国酒店企业的日常经营中,有一部分的管理者和财务工作人员往往会忽视内部稽核制度,诸如对酒店日常所发生的经济业务收支活动是否按现有的规章制度来实施,并且缺乏相关的第三方监督;各个计划指标与环节是否具有相互的连接程度;对酒店的财务报告缺失相关的审核,以及不能很好地表达其他部门员工的诉求与建议;对酒店的固定资产和流动资产的变动情况比较隐蔽,操作性不透明等,这些由于忽视了内部稽核制度而容易导致的财务操作上的不规范,使得进一步将加深财务信息失真,以及遇到的不确定风险加大。

(四)内部控制硬件设施滞后由于酒店行业本身所具有的特殊性,经营范围涉及较广,结账方式和客户群体也都是截然不同的,以及管理流程相对复杂性,这就需要在客观上要求酒店能够及时地更新其硬件设施。但是我国大部分酒店很少关注酒店的硬件设施,也不会在这方面花费足够的资金支持,总是更多关注酒店在一定会期内所获得的利润大小。比如有一些酒店的收银系统仍旧滞后,甚至有的还是人工结账,或者是缺乏相应的控制软件系统,无法适应酒店复杂的经济活动,就会间接地致使采购的原材料产品的结算都具有一到两个人完成,易形成滴、跑、漏、 走等行为的发生。

三、酒店企业内部控制强化对策

(一)重视内部控制的认识在酒店的经营活动中,酒店的管理者和财务工作人员已经逐渐认识到其内部财务控制的重要性,但是在实际管理中,管理者仍然不太重视内部财务控制,强调酒店要开展多项经济业务活动,努力地追求酒店利润最大化,没有协调好内部控制与其发展管理的关系。所以酒店管理者要在未来的市场中处于核心的竞争地位,站稳脚跟,就需要加强对酒店内部控制的重视, 提高其意识,是保护酒店资产的完整性、安全性,提升财务会计信息的真实性,减少失真性发生的可能,间接地维护酒店股东的合法权益,同时还能规范酒店的经营管理流程。一方面,酒店的管理者和财务工作人员要及时转变和更新发展观念,与我国市场经济的调结构政策相适应,对其内部财务控制要有充分的认识,不断加强学习内部控制的知识,让自身的知识水平不断提高与深化。在工作实践中,正确处理好经济效益与内部控制的关系,使得内部控制机制成为提升酒店经济效益的有力助推器。另一方面, 酒店的管理者不仅在提高自身的内部控制意识,还要引导酒店其他部门员工的内控意识,并在酒店内积极宣扬和提倡内部控制文化,创造良好的内部控制环境,让全体员工保护内部控制会计信息。

(二)落实内部控制的执行力要求当酒店的管理者和其他部门的工作人员对其内部控制的意识有了足够的重视,接下来就是要落实内部控制的执行力。在实际工作中, 提升酒店内部控制的执行力度,这就需要酒店各个职能部门的协调配合,其中最为关键的就是酒店内部考核制度。 作为酒店的管理者需要对员工的考核制度纳入到内部控制的执行标准中,对及时改进在执行中国所遇到的会计财务问题有着指导性作用。例如,核查酒店每天的业务收入; 营业收入是否按照规范的操作以及如实上缴到财务部门; 对原始凭证单据的审核且更改业务项目需要遵守管理者的签字制度等。另外,酒店的管理者对那些在实际工作中执行力度很强的个人或者部门要给予一定的表扬或者是奖励,并且在酒店内部大力的宣传,成为其他员工的正面教材和学习榜样,并起到示范的作用。对于那些执行不力的或者随意的个人或相关部门要给予通报批评,加大惩罚力度,做到奖惩分明,把其内部财务控制的执行要求彻底落实好,来提升其内部控制的执行力。

(三)加强内部控制体系建设第一,酒店企业餐饮收入是主要的收入来源,收入控制环节关键是要明确其收入。无论是酒店的记账联、入厨联等单据凭证,需要统一交给财务部门的工作人员审核,检查两联之间的业务项目是否一致,以及对消费者的收费情况,对于出现偏差等不合理的情况,应该要明确其责任,并且及时加以改正,这样可以防止贪污舞弊等现象的发生。第二,酒店的管理者和财务工作人员需要建立采购成本费控制制度,对每一项的采购原材料、辅料、烹饪分量等等都需要进行登记备案。财务工作人员对这些成本核算,控制采购成本,做到尽量节省采购资金。财务人员在确保采购产品的质量前提下,还需要定期地对采购原材料进行市场价格咨询、预测、货比三家,降低采购人员和原材料供货商相互勾结以及瞒报价格的现象发生。第三,在我国现阶段的酒店管理中,需要引入全面的内部预算控制制度,可以使酒店的经营效益采用资金的形式控制,把整个目标分配到各个部门或者个人的小目标,这样能够约束到微观主体的作用,以及有助于实现总体的经济效益。例如,当酒店的收入水平变化时,预算控制可以根据收入水平的变化做出适当的调整,具有相当的灵活性和伸缩性。如果其他部门的人员在工作中遇到的困难,可以及时向财务部门进行反映,由财务部门将进行执行,来得到有效的解决;同时定期将财务实际数据与预测数据进行相比较,找出其中的差距,分析其原因,做到心中有数,使得财务预算得到很好的控制。第四,对酒店的内部监督应该包括日常监督和专项监督,二者应该有效地结合起来,对酒店的各项收入和成本支出的全过程都要有监督机制的存在,贯穿到酒店的整个经营活动中,形成监督和评价报告,对发现内部控制系统所存在的问题,做到及时地修改,有助于酒店的长远发展。

(四) 提升内部控制的软硬件自动化设施近些年来, 我国酒店企业的内部控制软硬件设施发生了巨大的变化, 大部分酒店的软硬件都实现了自动化,诸如西湖软硬件、 中软软硬件、Fedelio、OPERA等得到了广泛的应用。酒店利用这些最新的软硬件管理系统,对其内部财务控制集成、 转化,有着提升改进的作用,来规范酒店的业务流程,使得酒店内部的大量繁琐的工作,比如营业收入的确认、收入缴费表、采购成本支出、单据凭证、应收账款等,以及财务会计核算更方便地、科学地、有序地完成,大大地提高了工作效率,减少人为操作所导致的错误和舞弊行为的发生, 从而提高了会计信息的真实性。这时候的财务工作人员就有大量的时间和精力来进行财务数据的分析,实行财务监督的作用,规范会计业务,降低会计风险的可能性。另外, 由于计算机本身也存在系统风险,时而也会受到病毒和黑客的入侵,所以酒店要做好计算机设备安全控制,比如建立电子设备管理制度;培训员工规范操作计算机,让员工掌握引入计算机系统后新的内控体系,了解更多的内控程序,避免由于不规范的操作而导致的财务会计数据信息的缺失,以及保证会计信息的完整性、安全性。

酒店内部控制建设 篇2

关键词：酒店管理,以人为本

0 引言

在实践中, 把思想政治工作融入酒店内部管理一直是业内管理人员长期思考, 偶然得知去解决一个又一个工作难题, 顺利完成预定任务的一种思维方式, 是酒店管理者深究与总结的一个核心课题。笔者多年从事酒店管理, 同时也是一名思想政治工作者, 根据工作体会, 认为把思想政治工作融入酒店内部管理, 必须着力体现如下几个方面。

1 目标明确、注重渗透

在新的形势下, 要做好酒店的思想政治工作, 必须确定目标管理, 必须找准思想政治工作与经营的结合点, 要注意及时抓住解决酒店管理的重点、热点和难点问题, 采取辩证的思维去看待和处理酒店经营管理与思想政治工作的关系。在具体工作中, 应注意把握以下几点:

1.1 工作的重点要下移, 目标要着眼于“基础”的管理。

酒店的一切业务经营活动都是通过具体专业人员定位, 往往是在前沿阵地实现的。这些地方是员工聚集最多、思想最为活跃的地方, 也是管理最基础的部位, 因此把思想政治工作的触角伸向这些部位, 才能实现“共振”, 产生效应。

1.2 工作的形式要有效, 目标要着眼于“质量”的管理。

思想政治工作一要为经营服务, 二要培养“四有”新人, 无论完成哪方面的任务, 都应让员工感到思想政治工作是有用的、有效的、实在的, 从而使思想政治工作的目标管理以良好的质量去取得满意的效果。

酒店的组织结构就像一个金字塔, 一直以来站在塔顶端的是高管人员, 是政工干部, 塔底部是广大的一线员工, 这样的员工就会把目光集中在塔顶部的人, 而背对宾客。笔者主张:要做一个变革者, 把一线员工置于金字塔的顶部, 让他们随时面对宾客, 管理者、政工干部处在金字塔底部, 渗透在基层, 站在服务的角度看待员工们在前线作战, 这样可以及时发现他们需要什么, 我们应策略什么, 该拓展什么。

2 以人为本、讲究实效

酒店要实现目标, 首要任务就是做好人的工作。把思想政治工作融入酒店内部管理的准确定位, 就是调动员工爱岗敬业的工作积极性。员工的积极性调动与否与产生的效果是截然不同的。客人是酒店的“上帝”, 而员工则是站在“上帝”旁边的职业侍者, 同样应受到尊重!员工是使酒店财富从“有可能”变为“现实”的效益实践者!没有满意的员工, 就不会有客人的满意服务;没有微笑的员工, 就不会有客人的微笑再现!很难想像, 一个在心理上没有得到“满足”而酒店实际上完全可以让其“满足”的员工, 会在其服务岗位上提供能让客人“满意”的服务?如果决策不能变成广大员工的自觉行动, 那么再好的决策都将流于空话。

因此, 笔者强调:第一, 在观念上, 要把“以人为本”摆在核心地位。居于核心地位的以人为本观念, 能够自始至终指导酒店思想政治工作的实践, 并在实践中不断产生新的认识。同时, 还能对我们思想中其他观念起支配作用, 强化科学的观念, 消除落后的观念, 使酒店思想政治工作保持一种良好的思想意识状态。

第二, 要善于创造一个以人为本的环境。人创造了环境, 环境反过来也会创造人。酒店思想政治工作要创造一个以人为本的环境, 可以从以下几个方面进行:一是从机制建设入手, 大力破除既有机制中那些阻碍人发展的部分, 积极建设新的、有利于发挥人的主动性、创造性的机制, 从而为酒店思想政治工作构建出一个以人为本的制度环境;二是从文化建设入手。大力加强以反映以人为本的文化产品和文化活动的开展, 使酒店的员工对以人为本形成共同的文化认同, 培育出以人为本的文化精神, 从而形成良好的以人为本的文化氛围。

为培养追求卓越, 创造一流的员工, 我们管理集体的一贯做法是: (1) 主张中层以上管理人员要深入到基层员工中去, 像关照尊敬的客人那般关心、呵护自己的员工, 一起谈心, 一起沟通, 尽量解决他们的实际困难, 同时自身也在与员工们的交流中不断获得更新知识的机会, 与他们共同成长、前进; (2) 加大投入, 积极改善软硬件设施, 尽量完善员工工作、生活环境与社会保障; (3) 大力开展培训工作。每年计划性安排相应人员外出进修与培训, 利用相对空闲时间积极组织员工们进行技能大赛、业务理论知识培训; (4) 确立酒店的企业文化。通过实践提炼服务理念, 通过服务理念指导服务、提高服务水平, 那就是“关注细节, 追求卓越”、“让客人方便是服务最高准则”、“永远不向客人说‘NO’”、“将小事做成精品、将细节做出极致, 将投诉做出惊喜”等等, 让所有员工“内化于心, 外用于行”。

事实证明, 我们内涵丰富, 形式多样的做法, 推动了员工思想观念的转变, 促进了员工的积极性和创造性, 提升了员工的服务意识、竞争意识、效益意识, 锤炼了员工的职业道德、社会美德, 调动了人的积极性, 强化了人的精神动力, 激发了酒店的活力。

3 融入基层、规范管理

人们的实践不是孤立的个人活动, 而是社会活动, 人们总是结成一定的社会关系才能从事实践活动, 特别是面对经济全球化进程不断加快, 科学技术迅猛发展的今天。在社会主义市场经济体制初步建立、经营结构调整步伐不断加快的新形势下, 以及酒店的发展进入了新的转折时期, 我们首先要强化酒店内部的岗位责任制度。任何单位、部门都要做好思想政治工作, 不仅是政治工作岗位, 其他任何岗位上的负责人, 都应承担与其岗位相应的思想政治工作责任。党、政、工、团各级组织, 一级负责一级, 一环紧扣一环, 层层明确自己的思想政治工作对象, 让思想政治工作贯穿管理的各项工作中, 这样就使思想政治工作由上而下地连成网络。其次, 制定一整套思想政治工作的程序和例行工作制度。坚持八要素工作程序, 即计划、主体、布置、实施、反馈、检查、总结、奖励。建立运行机制, 说到底就是建立保证工作程序良性循环的各种管理制度, 如学习制度、汇报制度、分析制度、会议制度、工作制度、考核制度等。通过这些制度, 把思想政治工作的各项内容和任务, 落实到各项实际活动中。

4 寓教于乐、事半功倍

要加强组织领导, 建立一支政治强、业务精、作风正、尤其是工作经验丰富、群众威信高、热心担任思想政治工作的政工队伍。要把加强本单位思想政治工作摆上重要议事日程, 主要领导要亲自抓、亲自做;分管领导专门抓;政工干部具体抓。明确思路, 要把握路线、基本纲领教育, 加强爱国主义、集体主义、社会主义教育, 加强形势、政策、教育。发扬“进百家门、知百家情、解百家难、暖百家心”的工作作风, 让思想政治工作在转变思想、协调关系、化解矛盾、理顺情绪等方面大有作为。积极探索和改进思想政治教育的方式方法, 做到日常教育与集中教育相结合, 正面教育与反面教育相结合、思想教育与解决实际问题相结合;狠抓关键时刻、关键岗位、关键力量。同时还要通过各种渠道, 各种媒介, 运用广播电视、录音录像等现代化宣传手段, 创造机会组织健康有益、丰富多彩的文化联谊活动, 举办各种球赛、拔河等群体性强的活动, 以满足员工自我表现、自我欣赏、自我娱乐的精神文化生活需求, 从而保证思想教育工作生动活泼, 有声有色, 不断增强其教育的时效性、广泛性、趣味性。

5 结束语

把思想政治工作融入酒店内部管理, 通过创造性的开展思想政治工作, 可以不断构建思想政治工作的新局面;通过以人为本及红红火火的企业文化建设, 能够陶冶员工情操, 塑造美的心灵, 可以激发员工心往一处想, 劲往一处使, 凝心聚力, 从而达到人人都能为酒店业的发展争先创优、建功立业, 最终实现酒店经营目标。

参考文献

[1]蒋国敏.浅谈企业思想政治工作中的人文关怀[J].宁波经济 (三江论坛) , 2008 (08) .

[2]梁桂州.论新形势下思想政治工作的创新[J].科教文汇 (下旬刊) , 2007 (01) .

酒店类企业内部控制设计框架探析 篇3

1 内部控制框架的含义

内部控制框架指的是各种目标与基础要素组成一个相互联系,相互影响的有机整体,并形成内部控制标准,为企业内部控制的职能、性质以及存在缺陷问题,找到合理的解决方式。内部控制为企业提供了内部控制整体实施与解决方案。内部控制框架一般是由政府监管机构或者是权威的民间职业组织建立的,其主要目的是为了本国或者是整个行业或者是企业建立并且保持良好的内部控制,以协助企业达成既定的目标。良好的内部控制框架设计必须从一个国家或者是一个行业企业经营的内外环境的特点进行综合的考虑。内部控制框架有三个方面的作用: 一是内部控制框架对企业形成内部控制标准具有导向作用,科学且合理的内部控制框架形成的内部控制标准的适用范围更加广泛,具有更强的通用性以及更高的权威性; 二是在政府机构或者是企业没有形成内部标准的情况下,内部控制框架可以为实施内部控制制度提供明确判断范围,为解决内部控制问题提供参考的框架; 三是内部控制框架为选择内部控制方法提供引导,企业可以同时采用多种方法实施内部控制,从而实现企业内部控制目标。内部控制框架可以指引企业选择更加普遍且适用性的内部控制方法。

2 酒店类企业内部控制存在的问题

2. 1 内部控制的认识存在偏差

首先,酒店类企业对内部控制理解上存在偏差。酒店类企业已经意识到企业内部控制的重要性,但是却对内部控制的理解存在偏差,很多酒店管理人员认为内部控制等同于内部牵制,或者是仅把内部控制局限在会计控制上,这两种理解都存在片面性,没有把内部控制贯穿于企业管理的全程,不仅没有健全内部监控制度,而且也没有对现有的内部监控制度进行监控管理。其次,酒店类企业管理层不注重内部控制环境建设,主要表现为酒店类企业管理层内部控制意识淡薄,对于经营者的约束力较小,关键人控制现象较为突出,内部控制力度小,不重视企业文化建设,企业中的人员素质不高,特别是管理者。最后,企业管理者没有把内部控制与酒店的发展目标联系起来,很多酒店把内部控制理解为与资产安全、成本控制等一些控制手段,而没有把内部控制与酒店类企业的经营目标有效联系起来。酒店类企业经营目标应当为体现股东的目标而设立,也就是创造最多的股东财富,这属于一个综合性的目标,需要酒店类企业所有方面共同运营来实现,并不是仅以资产安全或者成本控制等简单的手段表现出来。

2. 2 酒店类企业内部控制没有执行力,缺乏监督力度

首先,目前酒店类企业很注重内部控制编写工作,但是并不注重其执行的力度,很多酒店类企业设置了内部控制制度但是在实际的操作中并没有按照相关的制度执行,制定的内部控制制度形同虚设。其次,内部控制缺乏有效的监督措施,很多企业存在内部审计虚设以及内部控制自我评估体系缺失的现象。

3 酒店类企业内部控制框架设计

3. 1 内部控制环境设计

控制环境指的是企业文化基调与工作气氛,良好的内部控制环境是企业实施内部控制的基础保障。设计良好的内部控制环境可以从以下几个方面进行。首先,加强企业文化建设,企业文化是企业经营理念的集中表现,企业文化直接影响着企业员工的思维方式以及行为模式,加强企业文化建设可以影响企业员工对内部控制制度加深认识以及加大执行的力度。其次,加强董事会、审计委员以及CEO对内部控制的监督作用,两权分离是酒店企业制度建立的基础。董事会除了委派CFO对整个企业进行财务监督外,也可充分发挥董事会的职能对CEO以及内部控制进行监督,可以采取以下几项措施: 一是进行两权分离,确保董事会的独立地位。酒店类企业应该严格按照公司的相关规定构建企业经营框架,促使经营权与决策监督权尽快分离,保证董事会的独立地位; 二是充分发挥CFO对企业内部控制制度的监督职能,酒店类企业可以设立CFO对企业内部控制进行监督,但是要明确CFO的职责,全面对董事会负责; 三是制定审计委员会制度,有效连接企业内外审计。再次,加强对酒店类企业管理层的培养以及激励,企业管理高层是内部控制制度的推行者与执行者,他们对于企业内部控制的认知直接影响着企业内部控制的执行状况,酒店类企业要实现财产的增值保值,需要在组建高执行能力的高层管理团队的同时,还要制定有效的培训激励机制以及监督机制,从而不断提升管理人员的水平。最后,提升企业员工素质,员工既是企业内部控制的对象,又是内部控制的执行者,员工的能力素质直接关系着企业内部控制的实施成效,因此,酒店类企业要不断地提升员工的能力素质。

3. 2 风险控制设计

酒店类企业要想在市场竞争中处于优势地位,建立良好的口碑,就要保证企业经营能取得利润,而取得利润的所在就是风险控制,酒店类企业与其他类企业一样也需要面对各种风险,如市场风险、政策风险等,这些风险对企业的信誉建立以及经营盈利等产生很大的影响,由于风险所涵盖领域与范围非常广,这就给风险控制的实施造成很大的困难,酒店类企业必须不断规范风险管理流程,才能更好地识别与评估各种类风险。酒店类企业可以通过以下几方面实现这一目标。首先,酒店类企业必须明确自身目标。酒店类企业的目标一般可以分为两个层面: 宏观目标与微观目标,宏观目标明确体现了企业长期战略目标,而微观目标体现了企业内部的各方面,以合理性目标、财务操作目标以及短期经营目标为主,酒店类企业对目标的设立不能归属于内部控制的范围,目标的设立仅是针对管理层而言的,只有设立了目标,管理高层才能对企业的发展管理前景有所憧憬,才能促使其积极奋斗努力拼搏; 从另一方面来说,设立合理的目标才能对高管层防范风险起到辅助的作用,从这个角度来说,设置合理的目标是酒店类企业进行高效风险控制与内部控制的关键所在; 其次,酒店类企业要识别所面临的风险,企业面临的风险是企业目标实现的阻碍,由于企业所处的内部以及外部环境不断复杂化,酒店类企业在经营中将面对很多内外阻力因素,在内外阻力因素的共同作用下,很多企业会偏离自身的目标。酒店类企业在目标定制前全方位地对面临的风险进行识别,风险管理的工作人员运用经验以及定量定性分析法等识别各种风险并制成书面形式的文件; 再次,酒店类企业要对风险进行分析,企业面临的风险被识别后,就要对风险可能带来的后果进行分析与判断,对产生危害较严重的风险,酒店类企业要给予高度的重视,对于危害较小的可以适当关注或者是可以忽略; 最后,酒店类企业要采取较为恰当的风险控制活动,当各类风险发生的结果被判断出来以后,企业要采取合适的风险处理方式,从而取得最佳的风险防控效果,在风险控制活动中,根据不同类型的风险选择风险回避、接受风险、风险转移以及减少风险的方式,同时建立风险应急机制与预警系统,进而及时预测企业可能发生的风险,提醒相关部门采取必要的措施,使风险造成的危害降到最低。

3. 3 信息系统设计

信息是酒店类企业能够正常运行的基础,因此酒店要充分利用先进的信息技术建立适合酒店经营特点的信息系统,来实现对信息的搜集、处理、传递、反馈以及储存等,从而根据信息的内容对酒店进行集中管理以及快速反应,进而拓展酒店的经营空间,节约运营成本,提升管理以及决策的成效; 酒店类企业要建立协同化信息系统,高级信息系统不止追求计算机的辅助功能,还应该追求集成化的协同管理效应。企业不同,对于信息系统的要求也是不同的,集成酒店的信息系统一般包括会计信息系统、客房服务管理系统、餐饮管理系统、采购与仓储系统、人力资源管理系统等,各个管理系统之间是密切联系不可分割的整体,连接着企业经营管理的所有步骤与预计流程,并且在集成的基础上实现了功能的协同管理运作。在建立信息系统时要注意以下几个方面: 首先,重视信息系统的协同应用,各大系统的合作配合要超出单一系统运作,即使单一系统非常强大与先进,也是无法与协同系统相比拟的,只有各个系统协同运作才能更好地提升企业的管理效率并为企业创造最大的价值; 其次,高管要高度重视,高管的重视程度是企业的强大精神支柱,对企业存在很大影响,因此企业高管要引导各个系统与各部分协同运作,从而提升企业的价值; 最后,方案的审核,信息管理系统与其他系统协调运作可以优化企业的内部控制流程,在促使信息管理与其他协同协作的决策中,必须要咨询相关的专家,并通过董事会的认可与审核,这才算是对企业负责。

总之,随着经济全球化的高速发展,国外的酒店类企业也加快步伐进驻中国市场,我国的酒店行业面临着更加巨大的市场竞争以及经营中存在的各种风险,因此,酒店类企业必须加强内部控制框架设计,从而提升内部控制的意识,提升内部控制的执行力与监督力以及预防控制风险,从而保证酒店类企业的生存与发展。

摘要：目前酒店类企业面临着严峻的市场竞争压力,需要对内部控制框架进行设计,从而在市场竞争中占据优势,本文分析了内部控制框架的含义与酒店类企业内部控制存在的问题,并提出内部框架设计的步骤。

关键词：酒店类企业,内部控制,设计

参考文献

[1]李丽.内部控制的发展及我国内部控制的现状和思考[J].经济研究参考,2010(58).

浅谈酒店财务管理的内部控制 篇4

一、实行内部控制的重要意义

内部控制是由企业管理层和员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施企业的内部控制体系,有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力、促进企业的发展。企业内部控制应该遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性原则。

酒店企业的内部控制的应用可以建立内部控制流程,发挥实际作用。首先是保证酒店中的财务资金安全,防止出现财务损失,以及物资被损坏的情况[1]。其次是提升会计资源的可靠性,这种内部控制方法能够引导资料的正确记录。然后是经营者、贷款人和股东等多方能够及时提供全面可靠的财务信息,有效预防存在的隐患及问题。最后是内部控制能够防止不相容职务的分离,保证了管理的统一性,确保员工能够正确履行自身职责。

二、酒店财务管理的内部控制存在的问题

(一)酒店财务管理模式落后

目前大部分酒店企业仍存在财务管理模式落后,酒店财务管理的目的比较单纯,主要体现在酒店财务核算中,主要关注成本的消耗,例如资金的花费及消减等[2]。针对后续回收及其他方面的管理工作并不完善。部分酒店缺乏长远的考虑,并没有在成本控制中,考虑企业的未来发展,导致管理层面存在脱节,如此不完善的财务管理,会阻碍酒店在市场竞争中的优势,无法更好的拓展融资空间。另一方面,审批制度不够完善,违反预算规定,存在超支现象,也是酒店内部控制中存在的问题。

(二)酒店资金管理的方式不够科学

酒店的前期投入资金较多,然后在经营管理中,也存在很多现金流出。这就导致酒店的投资人,随时处在资金风险中。如果酒店的管理层及员工没有深刻认识资金风险,加强资金风险的防控意识,在运营及筹资等方面不够科学,就会增加大量的管理成本,导致收益降低,管理效率变差。

(三)预算控制管理不够完善

酒店财务管理中,预算控制是非常重要的环节,也是内部控制的关键程序。酒店预算控制贯穿于酒店经营的整个过程,目前已经成为酒店运营中,一种普遍的经营形式。但实际上,我国酒店行业的预算控制,并没有达到精细化的运作目标及效果[3]。财务管理内部控制中,国内酒店的房间利润指标计算比较片面,消费水平及出租的概率没有得到重视。一般情况下,财务预算管理与个人的思想有关,会受到主观思想的影响,使用日常的思维思考,容易产生很多问题。酒店企业应用这种模式运行,会严重影响其酒店运营成本及经济效益,无法有效提升其收入水平,甚至导致酒店逐渐出现经营困难。

三、内部控制策略在酒店财务管理的应用分析

酒店经营的主要模块是住宿与餐饮,在实际管理中,应了解宾客管理具有一定特殊性,餐饮方面对原材料的种类要求。这些都会使财务人员的工作量和工作的复杂性加大。酒店内部控制中,其内部控制制度建立与完善具有重要意义。现选取某集团的下属酒店,非独立法人,应用独立核算的财务结算方法。针对多个环节的经营区域进行内部控制,将应用成果总结如下。

(一)酒店岗位的设定

酒店岗位的设定,应结合酒店的经营规模、经营项目掌握业务发展的侧重点,主要设置以下岗位:总台收银、餐厅收银、采购员、出纳、会计、前厅经理、餐厅经理、销售经理、综合事务部经理、财务部经理、人力资源部经理等。

(二)前厅收银控制程序

酒店的前厅接待是饭店信息和服务的中心枢纽,其服务与管理水平会直接影响酒店其他部门能否正常运作[4]。由此可见,前厅内部控制具有有重要意义,应制定明确的规定。其主要流程有:前厅至少安排两名员工,一名为前厅接待人员,主要负责登记客人的资料信息,安排客房;另一名为收银人员,主要负责收取资金,保管存根。

客人到店之后,前厅服务台填写入住登记表,其表格一式两联,一联留在前厅,一联交给客房,并附上客户的亲笔签名。根据酒店的规定向客人收取保证金,并开立保证金收据。收据一式三联,第一联输入电脑中保存,第二联交给客人,第三联交给出纳。最后根据客人的实际消费情况,在客人离店时统一结账,多退少补。

客人退房时,应计仔细审查账单,确认无误之后再交由客户进行签名,然后收回给予客人的保证金收据,留存记录,作为最后结账开具发票的基础。前厅的收银员应在换班前,细致查对前一天的保证金及收入情况,并填写到款项账单中。出纳要细致河段缴纳的金额及现款以及发票金额,分析其是否与住店清单相符。

(三)餐饮部采取的内部控制实施

餐饮部是酒店的另一个效益收支中心,但长期存在食品采购流程混乱的问题。酒店管理对食品采购缺乏控制,采购部与相关部门之间缺乏沟通与配合,导致餐饮经营成本始终高居不下。采购管理在酒店管理中具有重要影响,应从多个方面进行有效控制,一是素质控制,采购人员的选择,必须符合相应标准;二是流程控制,采购管理的业务流程一般按照“规划,渠道,审批,采购,验收,储存,出库,使用,反馈”九个环节循环;三是制度控制;四是计划管理,主要针对日常消耗的台账及库存的整理;五是奖励控制,主要是以现金、福利和表彰等方式对在采购质量和采购价格方面有突出贡献者给予适当奖励[5]。

(四)付款业务内部控制

酒店财务管理中,对采购业务中付款业务是内部控制的重要组成部分。酒店企业首先要加强对采购付款环节的管理,完善相应流程,认真审核责任人的工作。针对付款人的权力是否得到有效实行,应认真检查,对采购预算、合同签订以及单据凭证等方面进行分析。确定检查无误之后,按照规定的流程办理付款。在付款中,应严格检查发票的真实性和合法性。其次在酒店企业管理中,应强化预付账款和定金工作,针对大额或是长期的款项,应定期追踪检查,及时发现疑问及时处理,才有科学的措施。对于酒店企业采购活动以及会计系统的控制,要用于详细的记录,例如供应商情况,购单申请、采购合同、采购通知和入库凭证等等,保证保证会计记录与采购记录保持一致。最后是酒店企业应建立退货管理制定,针对退货条件和手续,进行明确规定,针对货物出货和退换货作好记录,与供应商明确退货事宜,及时收回退货货款。

四、结束语

内部控制策略的有效实现,能够提升酒店财务管理的管理效果。酒店业在我国发展变化较快,是最有生机的行业之一,也是竞争最激烈的行业之一。随着一些著名酒店在我国的建立和经营,我国本土一些酒店面临着更大的挑战。酒店经营要想在激烈的竞争中得到生存,应保证内部控制策略的有效实现,遵循内部控制准则,保证收入和成本的合法性与合理化,从而带动酒店经营利润的增长。

参考文献

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[4]刘莉.酒店内部会计控制存在的问题及对策研究[J].商,2013,18:123.

酒店内部控制建设 篇5

酒店业为我国市场经济发展做出了不可磨灭的贡献, 作为我国对外开放较早的行业之一, 其经历了长期的发展, 各项管理制度也开始趋于完善。但是, 面对着新的形势, 笔者发现, 一些酒店企业在内部财务控制方面仍然存在着一系列需要完善的问题, 基于该种背景, 本文对相关的内容进行了探讨。

二、酒店财务内部控制的相关概述

内部控制是现代化管理理念的重要体现, 同时也是企业内部进行自我约束与协调的管控系统, 其可以有效保证企业经营活动的正常进行, 同时能够促进企业业务活动的有效性、资产的完整和安全性, 从而对其中的错误进行及时的预防、发现和纠正, 保证会计资料的合法、真实以及完整。内部控制并非企业经营活动中的某一个环节, 而是要贯穿在全过程之中。尤其对于酒店行业来说, 更需要提升对内部控制的重视性。通过内部控制可以使酒店的管理水平有效提升, 从而使得对外的声誉以及可信赖程度提高。而酒店的财务内部控制也作为内部控制的一个重要组成部分, 并非简单的会计控制, 而需要酒店内部形成的一种揭露错弊、堵塞漏洞、保护财产以及对整个经营过程进行检查、调整、制约的自动机制。

三、当前酒店财务内部控制中存在的主要问题

1. 财务管理模式比较落后, 难以适应成本控制的需要

对于当前酒店财务内部控制中存在的问题来说, 首先便是酒店财务管理模式比较落后, 难以适应成本控制的需求。改革开放以前, 我国的市场经济体制主要以计划经济为主, 很多酒店都在该种经济体制下深受影响, 尤其在酒店的产品财务核算工作中, 更是表现的非常明显。另外, 酒店在财务管理的管控之中, 也存在着目标比较单一的现象, 很多管理人员都简单地认为财务管控就是为了削减花销成本, 而并未重视对后续回收款项以及其他管理工作的重视。而且对酒店财务成本控制, 并没有基于长期的角度考虑, 以致于管理层面脱节, 不利于酒店的长期开拓发展。

2. 缺乏完善和严密的酒店财务预算管理工作

预算控制也是酒店财务内部控制中非常重要的一环, 需要相关人员提起应有的重视。预算控制工作主要存在于酒店经营的全过程之中, 对当前来说, 酒店中的预算控管早已成为相当普及的经营形式, 我国酒店行业的计划工作均未达到精细化管理与运作的目标, 在财务管理的内控中, 国内的酒店充其量仅依照酒店房间利润的指标、消费水准和出租的概率等项目开展一项比较片面化的预算。除此之外, 在计划标准接受后, 总会削减指标的个数。在一些特殊的情况下, 财务预算会仅凭个人主观思维及平日的经验去实施, 疲于应付。从长期的角度来看, 这些不利于酒店成本控制目标的实现以及经济效益的实现, 严重者会对酒店的经营带来不利的影响。

3. 酒店财务管理中资金管理的不科学

当前, 酒店在经营管理模式中与其他的行业有着较大的差别, 这是因为, 很多酒店都是属于前期一次性投资, 但是在后期, 仍然存在着资金流出的极大概率。换句话说, 在酒店的经营过程中, 仍然随时都存在着一定的投资风险。因此, 需要财务管理部门对财务投资风险做出准确的预测, 如果在资金的凑集、日常经营管理中出现了差错, 就可能会导致酒店运营成本的极大增加, 甚至使酒店企业陷入困难的境地, 因此, 要引起对酒店财务管理中资金管理的重视性。

四、对完善酒店财务内部控制制度的分析

1. 提升酒店财务管理工作人员的综合素质

由于酒店财务管理工作人员是财务工作的直接参与者, 他们的综合素质和酒店财务内部管控效果有着最为直接的关联, 因此, 有必要对采取相关的措施提升他们的从业综合素质。首先, 酒店企业需要定期或者不定期对相关人员进行技术培训, 以提升他们的从业技能, 比如, 可以加强他们的会计学、经济学以及审计学的系统理论知识培训。同时, 还要提升个人的思想素养, 增强他们的责任心, 以端正其工作态度。

2. 建立完善的酒店财务内部考察与奖惩制度

若要酒店财务内部管控可以取得良好的效果, 必要的内部考察与奖惩制度就显得很有必要。通过完善的酒店财务内部考察与奖惩制度, 一方面可以充分了解当前的财务管理状况, 可以通过抽查的方式进行, 对于相关人员给予适当的奖励, 以提升其积极性;另一方面, 正是由于奖惩制度的并存, 可以有效提升酒店的经济效益, 而有利于企业的长期发展。

3. 加强酒店财务管理中的预算控制工作

加强酒店财务管理中的预算控制工作, 对于酒店财务内部控制来说也非常重要, 尤其在酒店原材料的购买上, 更需要财务人员做好相关的预算控制工作。首先, 要尽量选择资质齐全、信誉高的供应商, 在签订合同时, 要以公平、开放为原则, 同时, 制定出完善的采买制度。而且, 要加强对操作的监督, 让制度走向正规化。而且, 上层管理人员也要时刻加强对酒店财务相关人员的监督工作, 避免出现有关人员从中获取非法利益的现象。

五、结束语

综上所述, 完善酒店财务内部控制制度, 对于酒店企业管理水平、经济效益的提升等具有非常重要的现实意义。笔者认为, 酒店企业除了要做好本文中所述的策略以外, 还需要积极探索出新的管控理念和管控技术, 以进一步提升酒店财务内部控制的水平, 使酒店企业可以更好的发展。

参考文献

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酒店内部控制建设 篇6

近年来, 随着我国改革开放和市场化程度的加快, 一些酒店类企业已经开始认识到酒店内部控制的重要性, 也引入了内部控制机制, 但是在实施过程中还存在诸多问题。

(一) 没有建立全面的内部控制框架

在内部控制建立过程中, 没有建立全面的内部控制框架, 因此造成控制漏洞较多。主要表现在:一是认为内部控制只是针对员工的事情, 与管理人员无关, 二是较注重内部控制制度的建设, 缺乏执行监督或动态管理。

(二) 制度建设不完善, 缺乏执行的依据或标准

主要表现在制度没有覆盖酒店内所有部门和人员, 也没有贯穿酒店所有业务流程, 存在许多漏洞。甚至有的酒店认为有了质量标准控制、服务标准控制和内部会计控制系统就是一套完整的内部控制制度了。

(三) 内部控制监督及评价机制缺位

目前现状是酒店管理人员只机械执行本单位的内控制度, 但在职能上缺乏监督及评价机制, 不利于酒店内部控制制度改进和完善。

二、内部控制存在问题的原因分析

(一) 管理层对内部控制不重视, 疏于内部控制建设

主要表现在管理层对内部控制的认识上, 比如认为内部控制就是内部监督;或认为内部控制制度是做给别人看的;也有认为强化内部控制就是增加管理人员, 对内部控制的目标和方法不明确;更有认为中小酒店由于受规模、人力和财力的限制很难进行内部控制。

(二) 缺乏良好的内部控制环境

行业环境或外部环境缺失。目前没有一套专门针对酒店全面内部控制的制度, 即使有的酒店参照国家内部控制有关规定, 进行了部分内部控制建设, 也是片面的。

酒店内部管理因素包括管理人员品行、操守、价值观、素质和能力, 管理人员的管理哲学、经营理念等都受大环境影响, 对建立全面的内部控制制度的控制环境还存在诸多不完善之处。

(三) 内部控制的执行受成本效益约束

实施全面的内部控制制度, 必将使酒店存在众多的控制环节, 由此产生的复杂控制措施, 肯定会在一定程度上增加控制成本, 同时也将影响到酒店的整体经营效益。因此, 很多酒店在设计有关内部控制制度时, 首先要考虑的是控制成本问题, 当实施内部控制成本大于控制效果而产生的损失时, 就认为没有必要设置控制环节或控制措施, 但结果就是某些风险得不到控制, 一旦酿成重大损失就难以弥补。

(四) 酒店行业整体风险意识水平低下

随着经济全球化发展, 酒店行业的竞争已相当激烈, 酒店经营风险也在不断提高, 但我国酒店管理人员的风险意识并不强。这在酒店行业的投资过程中屡屡可见, 很多酒店都是在投资过程中, 对风险认识不足, 结果导致酒店开业后, 经营与预期相去甚远, 造成负债累累, 经营举步维艰, 最终导致破产或项目失败。

三、建立酒店业全面内部控制的框架探讨

(一) 特点

全面内部控制是指在传统内部控制的基础上, 结合酒店类企业的特点, 能够实现酒店整体经营目标的全员、全方位、全过程、实时的控制系统。与传统的内部控制相比, 有如下特点:

1. 将全面内部控制定义为一个“系统”, 突破了以前仅将内部控制停留在政策、措施和过程阶段。

2. 以作业单元管理、业务流程动态运用、外部监督、评价修正等来实现全面内部控制。

3. 以业务流程作为内部控制的载体, 使内部控制在业务流程中得以实现, 实现全过程内部控制。

4. 引入内部控制的外部监督, 弥补只有内部监督的缺陷。

5.将评价和修正从传统控制中的监督中剥离出来, 单独作为重要事项来进行管理, 改变过去“重监督评价、轻修正”的弊端。使内部控制随酒店经营业务的调整、经营环境、业务发展等变化而不断变化, 实现实时动态控制。

6. 针对酒店这一行业, 设计具有特色性的内部控制, 针对性强, 弥补了以往缺少对酒店内部控制研究的状态。

(二) 内容

1. 现有内部控制方法应用

要建立全面的内部控制制度, 必然要引用或借鉴以往传统行业的内部控制优秀成果, 根据酒店特点来完成。包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通4个要素方面的控制。内部环境是酒店实施内部控制的基础, 一般包括公司治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估包括酒店风险的识别、分析和应对等。控制活动包括风险控制、授权审批控制、不相容岗位分离控制、营运分析控制、绩效考评控制、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制和综合运用控制措施等。信息沟通包括建立信息通报制度, 推进信息化建设和建立沟通协调机制等。

2. 会计控制

会计控制始终作为酒店内部控制中重要组成部分, 在探讨建立全面内部控制时应将其单独作为内部控制组成部分的重要内容来进行探讨, 主要内容包括:会计系统控制、收入控制、成本控制、财产保护控制和预算控制等。

3. 质量控制

酒店是以销售客房及餐饮为主的企业, 服务是其提供的主要产品。在建立酒店全面内部控制过程中所提及的质量控制主要包括产品质量控制和服务质量控制。服务产品是无形的, 要靠酒店各部门各岗位员工共同来完成, 而接受这种无形的服务产品则是客人, 服务与被服务存在着一种对应的过程, 要保证这一过程处于规范的优质服务状态, 就必须在全酒店范围内建立一整套有效质量控制系统。主要包括建立顾客满意为本的人性化管理体系、注重服务细节, 主抓质量、增强法制观念注意法律问题等。

4. 作业链动态管理

酒店的组织机构基本都属扁平化类型, 因此在设计酒店内部控制制度时, 应该考虑将内部控制制度与酒店作业链结合起来, 形成契合。

(1) 要打破传统内部控制的范畴

现有的内部控制制度, 是在基于“财和物”的基础上发展起来的, 忽略了新环境新要求。在考虑各相关因素时, 忽略了从酒店整体趋势考虑问题, 没有将影响酒店效益的治理结构、人力资源管理、质量控制等纳入内部控制体系。更加忽略了对酒店日常运营各作业单元的动态管理。因此, 为了实现酒店业务流程和控制的需要, 酒店全面内部控制实际上是将其变为一种最优化、简洁和理性的方式或标准, 不仅要对静态进行控制, 还要进行动态控制, 从而实现酒店的全面内部控制。

(2) 应是一个完整动态控制过程

在以往的内部控制中, 一般是把酒店的各业务单元切割成了一个个独立的环节, 关注的是单个任务或工作, 忽略了酒店各项业务的动态性、系统性和各部门间的系统性沟通性。作业链动态控制的基本理念就是从顾客需求出发, 对酒店各作业单元进行系统性的思考、分析, 或通过对酒店流程构成要素的重新分解、组合, 以实现所有作业单元的协调统一, 从而获得酒店服务质量持续改进。全面内部控制强调的酒店整体的内部控制, 而不是强调单个流程。

5. 监督、评价和修正

内部控制应该是动态的过程, 随着业务的发展, 内部控制也应该做出持续的完善和改进。一个动态的内部控制系统应该包括内部控制的构建、实施、评价与改进4个有机联系的部分。在构建内部控制时, 还应该重视内部控制实施后, 业务部门自身、内部监督部门、外部监督部门等对内部控制有效性的评价等, 从而找出内部控制存在的制度性缺陷和执行性缺陷, 对内部控制不断进行完善, 对执行过程加以改进等。

一个可行的内部控制评价方法应当同时满足以下条件:

第一, 评价结论的可靠性。这是对评价方法的首要要求, 一项评价结论可靠性不高, 不能达到合理评价水平的评价方法是绝对不能采用的。

第二, 评价成本的效益性。低成本、高效益始终是酒店经营者的不懈追求, 内部控制本身存在成本效益问题, 内部控制有效性的评价也存在成本效益问题。因此, 一种适当的内部控制评价方法也应该符合成本效益原则。

第三, 广泛的适用性和灵活性。只有具有广泛的适用性和灵活性的评价方法, 才是真正有效的评价方法, 才能得到不同规模、不同类型的酒店应用和参考。

浅谈星级酒店营业收入的内部控制 篇7

在酒店行业, 管理者对内部控制的建立和完善予以高度重视, 这是因为, 首先, 从财务管理的角度来看, 酒店营业收入内部控制是保护酒店各项营业收入的安全完整、会计资料的准确可信的重要措施。酒店提供的服务项目较多, 价格的确定、收取和折扣差异很大, 因此收入的计算和评价工作较为繁琐, 稍有疏忽则会对正确衡量酒店的营业绩效造成严重的影响。良好的内部控制体制, 则会有效保证财务记录的安全和准确。其次, 完善的酒店收入内部控制一方面能保证酒店营业收入的安全, 另外还能提高酒店的服务水平, 对酒店运作有重大意义。通过制定完善的内部控制体制, 对员工的工作表现、顾客满意度都有了科学的考核依据, 因此能够有助于激励员工努力工作, 促进整个酒店内部团队合作, 不断改进服务。星级酒店营业的两大支柱是餐饮和客房。客房是星级酒店的主体, 是酒店销售的最大商品。在酒店全部营业收入中, 一般客房营业收入占主导地位。虽然在建造客房时投资大, 但可以有数十年的经济效益。同时, 客房销售可以带动餐饮以及其他经济收入。因此, 在星级酒店加强客房和餐饮营业收入的内部控制, 有着非常重要的意义。

二、酒店收入控制中存在的问题

酒店管理者都知道, 如果对酒店内部的舞弊行为听之任之, 采取容忍的态度, 将会贻害无穷。即便是一些小错误, 如果不及时做出反应或处理, 会很容易腐蚀整个员工队伍, 损害酒店声誉和形象, 更重要的会损害酒店的经济利益。目前, 星级酒店收入控制中, 存在的主要问题是:

(一) 酒店收入控制的管理意识不高, 管理水平参差不一

很多酒店设置了财会机构或岗位, 能够进行专业的财会工作, 但是对于收入的内部控制则知道的不多, 既不了解内部控制的作用, 也不了解实务操作, 无法对营业收入进行有效的控制。在工作中, 财会人员对经常不按规章制度行事, 收入的核算和管理有较大的随意性。也容易造成业务混杂, 职责不明, 制度执行不力的现象。

(二) 会计制度不够标准化、系统性和科学性

比如对财务、成本、费用等计划指标项目的设置, 部分酒店常常照抄照搬, 不结合自身的实际, 对于会计科目是否齐全, 编制依据是否可靠, 有关计算是否正确的衡量则没有严格的规定。对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整, 计算是否正确, 手续是否齐全, 是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定也缺乏审核。

(三) 酒店销售收入控制不太重视内部稽核制度

内部稽核制度不同于内部审计制度, 它是会计机构内部的一种工作制度。目前在星级酒店营业收入管理中, 内部稽核制度往往受到忽视, 比如没有完善的审核, 不能够提出建议或意见, 也不能做出修改和完善计划与预算;对各项计划指标是否互相衔接, 实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定也缺少必要的监管;对于各项财产物资的增减变动和结存情况, 帐实是否相符规定也是模糊而缺乏可操作性。

(四) 员工甚至管理人员舞弊现象严重

在一部分酒店中, 一些员工甚至管理者法制观念薄弱, 受到个人利益驱使, 存在着财务会计违规操作、私自收取费用等现象, 甚至是大规模的舞弊, 对酒店的经营管理造成严重的负面影响。

(五) 硬件设施水平落后

一些酒店的电脑收银系统配备落后, 或是没有实用的软件控制系统, 致使这些硬件设施没有发挥其应有的作用, 无法满足现在酒店越来越复杂的业务管理需要。这些问题在实践中都亟需解决。

针对以上存在问题, 酒店在收人控制中, 须在组织设计、内部控制制度和监督控制上有针对地制定适合本酒店实际的内控方法。

三、加强星级酒店营业收入内部控制的具体措施

(一) 加强内部控制自动化

从世界第一家酒店诞生至今, 酒店业经历了巨大变化。从最初的手工记录到现在的酒店管理系统, 内部控制的程序和内容发生了很大改变。国产的酒店管理系统著名的有西湖软件、中软软件, 国际品牌的管理系统有OPERA、Fedelio、OnQ等, 能准确记录从客人入住登记、到退房结账流程上的每个环节、每项收入。每个入住客人必须要登记进入酒店管理系统是这个保证的前提。为了保证入住酒店的每个客人都经过管理系统登记, 可以通过相关的智能化服务系统来辅助。例如, 入住客人必须在前台登记入住后, 房间的磁卡钥匙才能生效, 房间的电话才能被打开, 房间的空调系统也才能启动等。在这个自动化过程中, 由于每个人都是得到合理的授权和监控的, 因此, 这些智能化自动化设施在酒店中的使用, 可以提高酒店收入管理的工作效率, 可以有效避免内部员工的舞弊行为, 防止出现漏记或不记收入的现象。自动化控制大大减少了人工运行过程中出现的偏差和失误。

(二) 加强各个环节的收入控制

1、预订

预订是酒店销售的第一个环节, 预订部是调度中心, 根据酒店状况安排预订, 充分利用酒店资源。客人可以通过多种方式预订。预订部登记客人的基本信息, 对客人进行报价, 确认预订的房间及保留天数, 填写预订单, 在客人抵店的前一天, 预订部将预订信息录入酒店管理系统, 客人抵店后, 直接进行入住登记操作即可。

2、记账

客人办理入住手续时, 收银员为客人建立一个消费账户, 使客人在酒店的各项消费计入客人的账上。通常酒店规定在中午12点以前退房, 超时的视情况加收半日房费或全日房费, 在核算客人房费时, 收银系统会自动对延时退房的客人加收房费。对于夜审前退房的客人, 应采取手工记账的方式, 将房费追加录入电脑客账中, 正确反映实际发生的房费。还需及时查询是否还有该客人的消费账单尚未结清, 以防止跑账的情况发生。

3、结账

客人离店前, 将房卡交到总收银台, 由收银员通知客房部查房。利用等待时间, 将客人客账中所有原始单据及消费账单与电脑记录核对。当接到通知查房无误后, 打印明细单, 请客人核对原始账单, 客人核对无误后, 签字确认, 结账。如果客人交现金, 收银员应识别钞票真伪, 手工点钞后, 再通过点钞机清点一遍;如果客人使用信用卡付账, 收银员应先查看信用卡的有效期, 再查看信用卡表面拼音, 是否与客人身份证姓名相符, 并查看客人信用卡的余额, 如客人消费金额超限, 应向银行要求办理授权。划卡后, 请客人在信用卡单上签字确认;如果是支票结算, 收银员首先对开出支票单位的信用资质进行检查, 对于小企业或陌生单位, 需请示相关领导, 如有必要, 需酒店销售部经理签署支票担保书, 以避免空头支票的出现, 给酒店造成损失。同时, 还需检查支票有无破损、折叠, 支票的有效期是否已过, 支票的财务章及法人章是否加盖齐全。检查无误后, 方可收取。收取支票后, 收银员应填写支票登记簿, 注明付款单位、收取支票日期、支票号码, 并在经手人处签字;对于挂帐的客户, 在离店时, 无需支付任何款项, 只需在账单上签字, 收银员需仔细核对客人签字, 是否与协议上的签字吻合。

4、餐饮收入控制

餐饮收入是酒店营业收入的重要来源之一。由于餐饮经营活动收银点多、服务项目多、价格差异大、人员流动性大等特点, 餐饮收入过程中容易发生错误和舞弊。因此必须要重视餐饮收入的内部控制。要建立严密的单据传输控制, 制定单据传输标准化流程, 从餐厅到厨房再到餐厅发生的每一笔服务都必须凭单操作, 所有单据凭证都应按照一定的顺序经过认真的、严格审核, 一旦发生问题, 单据就成为追究责任的根据。另外还要建立严格的日常审核制度。餐饮经营控制环节中涉及岗位多、操作环节很多, 涉及人员较为复杂, 服务具有很大的灵活性, 因此在各个环节中由于各种各样的因素都可能导致服务中出现差错。为了避免差错, 提供更优质的服务, 就必须建立日常的审核制度, 包括单与款核对、单与单核对、单与实核对、单与证核对等, 保证各个凭证、账目之间的连续和统一。

星级酒店要根据自己的管理情况, 采取不同的措施来加强对酒店营业收入的内部控制, 以达到保护酒店营业活动有序、保证酒店营业收入稳定增长、保证酒店有序经营的目的。

摘要：酒店行业目前它正以迅猛的速度发展着。酒店营业收入的内部控制, 是酒店内部管理的重要组成部分, 随着酒店服务业的不断发展, 酒店营业收入的内部控制越来越受到重视。要保证营业收入的安全、完整, 必须加强对营业收入的稽核控制。本文对星级酒店关于收入的内部控制的做法进行了归纳总结。

关键词：星级酒店,营业收入,内部控制

参考文献

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[2]柳絮, 刘小清编著.企业内部会计控制.广东经济出版社, 2002

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