内部建设

内部建设（精选12篇）

内部建设 篇1

建立结构合理、简明完整、执行有效的内部控制体系是企业可持续发展的有效管理手段, 对实现企业价值最大化、保证资产安全完整有重要作用。内部控制体系的有效运行需要内部审计的监督控制, 两者是共赢共享、共存共生的关系。内部审计和内部控制既是企业发展的需要, 也是企业的责任和义务。在审计工作实践过程中, 从集团公司角度探讨如何构建内部审计与内部控制体系, 促进企业加强管理, 提高经营效果。

审计署领导曾提出:“现阶段的审计工作重点是揭示重大体制性障碍, 促进建立健全富有活力的体制和运行机制”。内部控制体系作为企业经营活动自我调节和自我约束的内在机制, 是内部审计的工作重点。

一、集团公司经营管控和内部控制的动态调整, 客观需要内部审计的监督与评价

集团公司经营规模扩大, 经营业务和经营方式复杂多样, 难以直接控制各管理层次的经营活动, 客观上需要专职监控部门替代管理层履行监控职责, 建立公司内部各利益主体相互制约、相互控制的制衡机制, 对管理权力运用与职责履行情况进行内部控制的监督与评价。内部控制系统是动态过程, 是发现问题、解决问题的过程, 需要内部审计跟踪式的监督与评价, 根据需要调整内部控制系统, 确保内部控制完整有效。内部审计在内部控制系统中检查和监督内部控制系统的运行, 查找薄弱环节, 及时发现问题并向管理层提供可行性的建议。在内部控制系统中内部审计通过监督、评价职能, 发挥着防护性和建设性作用。

二、内部控制体系的意义

内部控制体系体现了管理过程标准化控制的理念, 对明确和规范职责和行为, 完善公司治理结构、降低管理风险、提高管理效率、保护资产的安全与完整、保证经营方针和经营目标的实现都具有重要的推动作用。明确内部控制的意义与作用, 是实施内部控制的基础。健全有效的内部控制, 可以把集团生产、营销、财务等各部门工作结合在一起, 减少矛盾和内耗, 发挥整体效用, 提高整个企业的经营效率。

三、重视内部审计和内部控制体系建设

内部审计通过确定内部控制审计工作重点、了解内部控制、测试内部控制、评价内部控制、提出改进内部控制的意见的系统工作来完成整个审计过程。企业不够重视内部控制体系, 意味着没有运用先进的经营管理理念创造效益;企业不够重视内部审计, 意味着管理层没有意识到内部审计给企业带来的利益。集团要实现可持续发展就需要通过创造价值获得发展, 创造价值就要运用科学发展观对待体制建设, 依靠内部审计通过内部控制体系促进可持续发展, 完善现代企业制度, 实现经济效益最大化。

四、内部审计与内部控制的关系

1. 内部审计的目标与内部控制一致, 防范风险、增强内部控制是共同出发点。

内部审计是增加企业价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动, 以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善, 实现企业目标。内部控制是为经营目标、财务目标的实现提供合理保证。根据行业特征和需求、企业规模、业务构成、管理水平等进行规划, 目标分解落实, 预见、防范、降低管理风险, 在调整改进中促进制订的控制目标实现。

2. 内部审计和内部控制的工作方式相同。

刘家义审计长提出审计要贯彻“全面审计, 突出重点”的方针, 进行全程跟踪审计。内部控制工作也是要全面控制, 突出关键控制点, 进行全程跟踪控制, 实践也证明了这种突出重点、有的放矢工作方式的效率性、效果性。

3. 内部控制是内部审计的主要职责, 同时内部审计控制属于内部控制体系的组成部分, 是对经营管理的再管理和对内部控制的再控制以及监督的再监督。

内部控制是对整个经营活动进行监督与控制的过程, 控制经营风险、提高管理效率。内部审计是对经营活动与控制系统的独立评价, 确保公司内部控制制度有效运转及管理控制风险, 是内部控制系统的组成部分, 通过对风险的把握评价公司治理及内部控制, 促进公司治理和内部控制的改善。

4.

内部审计独立、客观的监督、评价特性决定了在企业内部控制系统中不可替代的作用, 能够客观地、从全局的角度关注管理, 对风险进行识别, 及时建议管理部门采取措施控制风险, 关注内部控制机制和健全公司治理结构。

五、通过内部审计促进内部控制体系建设

1. 通过内部审计建立良好的内部控制环境。

内部控制环境包括企业文化、管理者的经营风险和经营理念、组织结构及职权与责任的分配等。内部审计通过与管理层的沟通, 明确管理层对内部审计的授权, 界定内部审计职责, 提示经营风险, 增强内部控制意识, 制定协调一致的内部控制目标, 明确责任权利, 保证各经营管理层面管理信息和财务信息的真实可靠, 保障经营管理活动的连续、有效, 形成良好的内部控制循环。

2. 内部审计运用监督、评价职能完善内部控制体系。

(1) 内部审计通过监督职能可以监察和督促各部门的经济活动按照可持续发展的原则运行, 把监督实施在管理的全过程中, 监控活动由持续监控和个别评估组成, 以前馈控制为主, 发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足, 及时准确的报告给管理层, 调节控制过程和反馈管理信息, 促使企业业务、管理、监督与控制活动达到目标。

(2) 内部审计的评价职能是通过对经营活动进行符合性、实质性测试后, 对照各种参照标准进行分析和判断, 不仅对企业内部控制设计、运行及改进活动的有效性进行评价, 而且对管理层内部控制的自我评估、内部审计机构实施独立监督情况提出改进意见和建议, 促进控制系统的更新与优化, 促进改进经营管理水平。进行内部控制评价时需要管理部门确立控制标准, 衡量控制成效:是否按内控规定建立有利于控制风险的组织架构;是否结合单位实际建立内部控制制度并按规定完善业务操作规程和岗位责任制;内控制度是否有效实施;各项业务是否按授权分工和业务操作规程办理不相容职务分离;完善内部控制自查制度;内部控制制度是否根据形势变化持续改进;对内控问题整改、督办落实情况;完善内控制度采取的措施;内控制度及实施过程中出现的风险及其处理情况;发生内部控制责任事项造成经济损失的考核情况;对本年度内部控制检查监督工作计划完成情况的评价。通过合理的监督、考核与奖惩制度, 保证经营管理活动的连续性和有效性。

六、内部控制体系指导原则

是否符合相互牵制、协调配合、岗位匹配、成本效益、整体结构的设计原则, 符合企业管理实际;是否随外部环境变化、业务职能调整和管理要求的提高不断修订和完善;内控信息系统是否安全可靠, 是否存在失控现象。有效的内部控制体系体现为:

1. 体系完整。

体系完整并不是各种单项管理制度或管理活动的加总, 而是通过集团的内部控制制度来约束子公司的行为。

2. 控制合理。

内部控制分为管理控制和会计控制, 是企业能够控制的内部管理资源。管理控制是为保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现进行的控制;会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实性、完整性及财务活动合法性的控制。

3. 运行有效。

保持内部控制制度设计完整、合理, 方向明确, 重点突出, 确保设计的内部控制制度能够发挥作用。

七、内部控制体系运行保障

集团内部控制体系的建立、实施情况体现了经营管理自我约束、调节的水平, 内部控制体系围绕企业目标, 针对规划、投融资、运营、财务、物流等业务管理内容, 依据内部控制内容和业务实践, 编制业务流程图和业务流程分析, 定义岗位职责, 对管理制度、岗位职责和业务流程进行规范化、制度化管理, 实现资源合理配置, 使经营管理处于受控状态, 控制运营风险, 提高运营效率。

1. 内部控制体系制度管理。

内部控制制度不是文件和制度的简单组合, 涉及到经营管理的所有方面和所有环节, 建立健全内部控制制度成为提高经营管理效率的内在需要, 靠规范的内部控制制度来规范管理行为, 检验经营管理效果。将内控体系建设与制度规范整合相结合, 完善现有管理文件, 增强文件的系统性、规范性、适用性, 修订适合自身管理和发展的内控制度体系。依据内部控制原则, 划分组织机构职能, 明确岗位职责权限, 规定操作规程, 制定业务手册, 明确检查标准, 完善业务流程控制体系。内部控制规章是动态的管理标准而不简单是现存制度的组合, 根据生产经营、管理模式的变更, 及时调整内部控制制度。只有把内控作为基本职责, 才能制定合理和严格的规章制度, 划分岗位职责权限, 明确检查标准, 加强经济核算, 改善经营管理, 提高经济效益。

2. 内部控制体系组织管理。

集团公司企业管理部门负责集团层面内部控制制度的建立及考核, 组织指导各部门、各单位开展内部控制工作。公司各职能部门、各单位具体负责制定、完善和实施本专业系统、本单位的风险管理和控制制度。内部审计部门负责内部控制的日常检查监督, 在董事会下设立审计委员会, 负责与管理层协调内部控制审计工作, 审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制监督评价情况。内部审计部门结合内部审计监督, 对发现的组织机构、经营方式、资产管理、业务流程、技术投入、内部控制缺陷, 按照内部审计程序向审计委员会、董事会、监事会报告, 在组织管理上保障内部控制体系的正常运行。

3. 按岗位职责权限履行权利与承担责任。

合理配置权利与责任, 是监督与制衡机制的体现。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制, 按照经济业务的性质将经营管理活动划分为具体工作岗位, 明确职责权限, 增加责任感, 提高工作效率。根据管理需要确定不同的授权批准层次, 明确被授权者在履行权力时应承担的相应责任, 对不同的控制环节采取不同权力授予与制约。经营管理部门把内控作为职责, 将管理控制关口前移, 才能使内部控制制度有效运行。

4. 完善绩效考评制度, 实施激励、责任追究机制。

设置考核指标, 将各责任单位和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系, 进行定期考核和客观评价, 发挥职工主观能动性, 参与企业管理和控制, 树立全过程的内部控制理念, 推进企业内部控制规范体系建设。

八、内部控制体系控制措施

在分析企业目标、工作任务的基础上, 对企业资源进行合理规划和有效配置, 将各经营流程和业务划分成不同的环节, 按供应、生产、营销、研发等方面进行控制, 对经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。集团内部控制应分为内部财务管理控制和内部经营管理控制, 包括不相容职务分离控制、成本费用控制、采购付款控制、销售收款控制、物资物流控制、投资控制、筹资担保控制、客户信用控制、合同风险控制、关联交易控制、工程项目控制、产品研发控制等。其中内部财务管理控制负责归集企业财务数据、进行账务处理、编制财务报表, 规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。不能只停留在提供会计核算职能的层次, 这样不能满足集团财务管理的内部控制职能, 应不仅注重账目核算效果, 更要关注财务管理效率, 增强财务指标分析, 提高财务数据利用能力, 维护财产和资源的安全完整, 发挥财务前沿管理职能, 把好内部控制第一关。

九、结合企业实际, 构建适应集团公司发展需要的内部控制体系是公司权力控制结构的具体体现

有重点的开展内部审计控制, 是实行分权经营管理的集团公司内部控制体系发挥作用的关键。集团公司以资产增值为目标, 按财务型和管控型的不同履行资产投资管理职能, 决定了内部审计履行检查职责和监督职能所采取的内部控制管理方式不同:

1. 集团公司管理部门围绕集团控制目标和要求建立内部控制体系及制定相关内部控制规定, 以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证, 使集团经营方针在各管理层面得到贯彻执行。内部审计部门建立严格的监督机制, 从内审和内控角度弥补资产结构带来的管理力度降低的经营风险, 提高经营管控的效率效果。

2. 集团所辖上市公司及其子公司是内部审计控制重点检查单位。财政部、证监会、审计署发布了《企业内部控制基本规范》, 针对企业面临的投资、运营、管理风险, 对集团管控能力特别是内部控制体系提出明确要求。内部审计部门依据规范直接对其实施内部审计监督, 在内部审计部门亲自检查的同时需要子公司按季度上报详细内控报告。

3. 集团公司参、控股子公司, 治理和监控主要通过年度考核利润目标和对经营结果进行财务审查的考核激励机制进行, 各子公司只接受集团公司的绩效业绩考评, 在经营上具有较大的独立性和自由性。实行集团内部审计机构派出审计小组开展内部控制监督工作, 以不定期抽查和各参、控股公司自查为主的方式进行, 关注重要业务事项和高风险领域。内部控制自我评价由子公司根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定。检查管理层对内部控制的重视程度;各子公司内控系统是否建立;对适应性、可操作性进行评价;监督内部控制系统是否有效运行。指导子公司建立和自我评估内部控制情况。确保子公司经营管理层各项经营管理权限在受控状态下履行和实施;确保各子公司按集团内部控制体系建立完善适合本公司经营实际的内部控制制度;确保子公司的经营目标符合集团总体发展目标要求。

随着集团管理层的增多和管理跨度的加大, 内部控制体系的建立、健全及实施状况反映了企业管理水平和应对风险的能力。内部审计工作价值通过对内部控制的监督评价得以体现, 提高了控制意识, 增强了管理效能。只有在管理实践中完善内部审计和内部控制体系, 提高公司整体的管理效率和效果, 才能保证集团整体利益的一致性, 实现企业可持续发展。

内部建设 篇2

内设机构、人员分工与职责

根据《xx市xx商会章程》的有关规定和定人、定岗、定责的“三定”要求，确立本商会内设机构、人员分工与职责如下：

一、综合部

（一）主要职责

1、负责协调各部门的管理工作；

2、负责办公室重要文件、材料的起草、核稿工作；

3、负责办公室印鉴使用管理、收发文管理；

4、负责办公室大事记载、开展活动有关资料收集整理、归档；

5、负责做好与会员单位等有关部门的联系；

6、负责办公室重要会议决定、重要工作部署、重要文件以及上级要求和领导指示贯彻落实情况的督办工作；

7、负责办公室内部管理规章制度执行情况的督促检查；

8、负责各部工作方案及计划执行情况的督促检查；

9、负责工作考勤和年度考核管理；

10、负责财务支出审核、办公用品购置、公共财产管理；

11、负责食堂管理和后勤保障；

12、负责车辆统一调度和管理；

13、负责会议组织、文秘、信息、信访、文书档案、文印、接待等工作；

14、负责领导交办的其他工作。

（二）人员的分工及职责

1、部长1名，主要职责：（1）各部门的协调工作；

（2）综合部的全部工作，起到领导监督作用；（3）上传工作计划下达工作指示；

（4）组织综合部发展规划和年度工作计划；（5）完成领导交办的其它工作。

2、副部长1名，主要职责：（1）协助部长完成综合部的工作；

（2）制定商会内部规章制度并落实、检查；（3）审核、签署本商会的日常文件；（4）办公室印鉴使用管理、收发文管理。

3、文秘1名，主要职责：（1）对外接待工作；

（2）处理商会日常事务及后勤服务，包括文件打印、装订等；

（3）商会各项日常事务，召开办公会议,会议接待，会中服务；

（4）处理商会有关事项，负责办公室重要文件、材料的起 草、核稿工作；

4、财会1名，主要职责：

（1）财务管理，包括员工的工资福利发放，商会会费的收取与管理，经费的预算与支出审核；（2）办公用品购置、公共财产管理；（3）工作考勤和年度考核管理。

二、联络部

（一）主要职责

1、负责促进各会员之间的联络，积极做好会员间合作发展的牵线搭桥工作；

2、负责为各会员参加有关投资发展活动提供联系和咨询服务。

3、负责对会员的联系、考察，做好推荐工作；

4、制定会员的发展计划，定期向理事会汇报,接受监督；

5、负责对会员单位及个人会员的专业培训；

6、组织会员积极参与社会公益事业和社会捐赠活动；

7、负责按照规定收取会费；

8、负责推荐理事，副会长的人选。

（二）人员的分工及职责

1、部长1名，主要职责：

（1）联络部的全部工作，起到领导监督作用；（2）上传工作计划下达工作指示；（3）制定会员的发展计划；

（3）组织各会员和理事去外地考察；（4）负责推荐理事，副会长的人选。（5）完成领导交办的其它工作。

2、副部长兼联络员1名，主要职责：（1）协助部长完成联络部的工作；

（2）组织联络部发展规划和年度工作计划；（3）筹备召开动员大会；

（5）收集、处理、传递、反馈会员信息（6）联系各会员单位与理事参加会议；（7）落实各会员会费的收取情况；（8）解答会员提出的疑问。

三、宣传部

（一）主要职责

1、以网站或会刊等方式大力宣传会员单位；

2、负责重大活动的安排，会议的记录，组织及部署；

3、网站建设、维护，网络、媒体、户外宣传。

（二）人员的分工及职责

1、部长1名，主要职责：

（1）宣传部的全部工作，起到领导监督作用；（2）上传工作计划下达工作指示；（3）监督网站的建设与实时更新；（4）管理会刊的出版与发行；（5）完成领导交办的其它工作。

2、副部长兼信息员1名，主要职责：（1）协助部长完成信息宣传部的工作；

（2）组织信息宣传部发展规划和年度工作计划；（4）完成会刊的编辑工作；（5）网站的建设与更新；

（6）积极、大力宣传与推广各会员单位；（7）负责重大活动的环境布置与宣传工作。

四、研发拓展部

（一）主要职责

1、本商会重要文件的决策，撰写与鉴赏；

2、对本商会思想理论的完善，制定本商会的有关规章制度；

3、最新动态的跟踪与调查；

4、有利的拓展本商会的业务范围。

（二）人员的分工及职责

1、部长1名，主要职责：

（1）研发拓展部的全部工作，起到领导监督作用；（2）上传工作计划下达工作指示；（3）制定本商会的规章制度；（4）完成领导交办的其它工作。

2、副部长1名，主要职责：

（1）协助部长完成研发拓展部的工作；

（2）组织研发拓展部发展规划和年度工作计划；（3）带领研发人员到外地考察。

3、研发拓展人员1名，主要职责：（1）拓展本商会的担保业务范围；

论企业内部会计控制建设 篇3

关键词：企业；内部会计控制；思路

1内部会计控制的涵义和内容

财政部于2001年6月颁布的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》认为：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，结合《内部会计控制规范一基本规范(试行)》，内部会计控制的目标应是为了保证会计信息的可靠性，保证资产的安全和完整，保障有关法律法规的贯彻执行，如《会计法》，以此全方位、多角度、科学系统地为信息相关者提供规范的会计信息和非会计信息，以提高资金的使用效益。内部会计控制应该与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则，做到相互牵制、相互监督，确保内部会计控制成效。

内部会计控制的内容包括：基础控制、纪律控制、实物控制，基础控制是通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理和记录过程中出现的错误。它是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础，主要包括：凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制。纪律控制是会计控制的前提，它是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，主要包括内部牵制和内部稽核，纪律控制要充分发挥作用，必须切实地加以贯彻执行。实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制，主要包括：第一，律守严格的人库、出库手续。第二，建立安全、科学的保管制度。第三，财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数额。第四，建立完善的财产清查制度，妥善处理清查中发现的问题。基础控制、纪律控制、实物控制是相互联系、不可分割的，基础控制侧重于保证会计信息的质量，实物控制侧重于保护财产物资的安全完整，而纪律控制则是前两者得以最终实现的保障。

2加强企业内部会计控制的重要意义

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。目前，我国经济正在向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨。高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。所以我国企业应建立内部会计控制制度，其重要意义体现在以下几方面：

(1)保证企业高效率经营，科学的内部会计控制制度，能够合理地对企业会计部门和从业人员进行分工控制、协调和考核，促使部门及人员认真履行职责、明确目标，加强内部管理，保证企业的生产经营活动有序、高效进行。

(2)保护企业资产安全和完整的需要，财产物资是单位进行生产经营管理活动的物质基础。通过建立和完善内部会计控制制度，防止贪污盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资的安全和完整的目的。

(3)促进企业经营管理水平的提高，会计工作是经营管理工作的基础，通过建立健全内部会计控制制度，不断完善与会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标，

(4)促进会计信息质量的提高，会计信息质量，直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策，建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映企业经营管理活动。

3企业内部会计控制建设的思路

3．1加强外部环境建设

我国政府近年来非常重视企业内部会计控制制度的建设，在一些法律、法规中都涉及企业内部会计控制的内容。因此，我国企业内部会计控制制度建设是有法可依的，但我国现实经济法规没有足够的权威性，普遍存在着有法不依、执法不严的问题，这也是导致我国会计信息失真、经济领域造假久治不愈的重要原因。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应该依靠政府通过自身的权威性，按照有关法规来规范企业，建立和健全内部会计控制，并有效实施。因此，应不断完善有关法规，使其具体可行，并更具可操作性，同时要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标不能实现的，应依法追究管理者的责任，真正把“有法可依、执法必严”落到实处。

3．2完善企业内部治理结构

企业内部管理机制是内部会计控制的基础和源泉，完善企业内部治理机制，改变企业内部管理结构不合理的现状，是设立和实施内部会计控制制度的根本所在。应重塑有效的内部管理体系，建立真正意义上的公司法人治理结构，严格按新《公司法》的要求，设置科学、合理的组织结构，明确职责范围，从管理层面上理顺经营者、监督者和所有者的关系，为内部会计控制制度的设立和实施奠定良好的基础。

3．3健全内部会计控制制度体系

会计控制的主要形式就是制度控制，内部会计控制的建设是从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手，做好基础工作，以会计为中心，覆盖生产、经营管理的内部会计控制体系，需建立主要会计机构和分支管理机构，启用高素质的专业人才，建立企业内部财务会计管理制度，建立内部计算机网络管理等工作。内部会计控制的方法包括不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等，通过内部会计控制应该达到以下基本目标：规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整。

3．4建立相应的激励约束机制

“约束＋激励”引导经营者行为是现代企业内部会计控制的重要手段，当一个企业注重核心竞争力的长期培养和永续作用时，企业自身就会主动解决在提升企业核心竞争力过程中会计行为失控的问题。因为从长远来看，企业所有者和企业经营者的利益最终是趋同的，只有对经营者实施了有效的激励，才能使经营者自觉参与实现与企业所有者愿望相一致的企业经济增加值最大化的目标，使企业二元控制主体“协调”的内部会计控制目标得以实现，使企业经营者与企业所有者的战略目标管理保持一致，促使企业在市场竞争中取得主动权，赢得市场。这对于提升企业竞争力和加快企业发展，都有着现实与深远的意义。

3．5建立检查考核与评价机制

内部建设 篇4

一、内部控制概述

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程,通过从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面实施控制,达到合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等内部控制目标。自1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》起,财政部、证监会等不断发布法律法规、内部控制指引及基本规范,要求企业制定科学合理、切实有效的内部控制,但是从实际情况看,内部控制失效致使企业资产损失、会计信息失真、经营决策失败的案例比比皆是。

二、内部控制失效的原因

(一)企业内部环境不佳

企业是在一定的环境下运行的,对于外部环境,企业无法控制,只能对其进行分析研究,加以利用,尽量做到趋利避害。而内部环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,影响企业员工的控制意识,是内部控制的基础。

曾经作为第一家全国交易联网券商的某证券公司,到2007年10月,所有者权益为-51.68亿元,丧失持续经营能力,无力清偿到期债务。2008年4月,经证监会同意,该公司正式宣告破产。内控失效是公司破产的致命原因,就内部环境而言,首先,该公司法人治理结构极不完善,公司董事长长期缺位,决策、监管和执行机构相互混淆,职能不明晰,2003年至2004年,公司未召开监事会,也未设立监事长,董事会和监督机构形同虚设。其次,作为应当在企业文化中发挥主导作用的公司管理层缺乏诚信,授意财务造假、违规经营,虚报利润、违规挪用客户保证金。不良的内部环境,使公司的纪律与架构无法支持内部控制良好地运行,极大影响经营管理目标的制定,企业文化氛围也没有能够带给员工控制意识的影响。

(二)风险评估系统不完善

企业在市场中生存和发展,不能忽视和回避面临的各种经营风险和财务风险,但是可以通过风险评估来使企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,风险评估是实施内部控制重要环节。

次贷危机中,雷曼兄弟曝出28亿美元的亏损,最终于2008年9月递交了破产保护申请。在风险评估方面,公司高管过分追求利润,忽视了内部控制中的风险管理。公司大力拓展高风险高回报的业务,过度依赖短期债券融资进行住房抵押和商业地产抵押,致使公司长期在高杠杆的资产负债结构下运营,即便是在2007年下半年美国利率上升和住房市场持续降温的情况下,潜在风险已经明显摆在公司面前,但是出于对公司运营体制的绝对信任和管理层对高回报高利润的追求,公司没有调整其投资杠杆比例和财务杠杆比例,亦没有采取措施规避风险。由于对风险评估的忽视,没有对潜在风险给予足够回应,最终导致了公司的经营失败。

(三)控制活动失效

控制活动是指企业根据风险应对策略,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度范围之内,是实施内部控制的具体方式。控制活动包含两层意思:政策和程序,即应该做什么和实现该政策的程序。再完善的政策,如果没有相应的控制程序来执行,最终将是一纸空文,无法防范风险、完善管理。

(四)信息与沟通不畅

企业内部及企业和外部之间均需要进行有效的信息沟通,及时准确的信息采集、顺畅有效的信息沟通,不仅能够保障企业管理层掌握有效资讯,作出正确决策,使企业各职能部门之间协调运作,还为董事会评价经营业绩、监事会监督经营过程提供渠道,是实施内部控制的重要条件。

中航油总裁陈久霖擅自扩大油品套期保值业务范围,从事我国政府明令禁止的石油衍生品期权交易。2004年,由于对油价走势错误的判断,中航油在石油衍生品场外期货交易中发生5.54亿美元的亏损,被迫申请债务重组。其后,在普华永道发布的调查报告中显示,中航油没有在公司的财务报表上正确记录期权组合的价值,没有披露期货交易损失。同时,对于石油衍生品的期货交易,中航油一直未向其母公司中国航油集团公司报告,而母公司也未发现任何异常。中航油的风险管理手册明确规定,损失超过500万美元,必须报告董事会,但事实上董事会和审计委员会,并未能对公司投机衍生品交易的风险管理和控制履行其职责。由此可见,中航油的内部控制环节中,信息与沟通完全失效,会计系统没有完整地记录企业经济业务,重大交易信息也没有及时向董事会、监事会及母公司传递。

(五)缺乏有效内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。有效的内部监督要求企业将专项监督与日常监督有机结合,互相补充,并在此基础上定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具自我评价报告,这样可以改善内部控制体系,促进健全企业内部控制,提高内部控制实施的有效性。

《中国农业银行出纳柜员制管理办法》明确规定“营业单位坐班主任每月至少不定期查库三次;主管行长每半年至少进行一次全面查库”,但是农业银行邯郸分行两名金库管理员,自2006年11月到2007年4月的5个月时间里,从金库盗走5100多万巨款,农业银行邯郸分行竟然在4月14日才发现,可见该银行的内部控制制度并未得到有效实施,而银行本身亦未建立有效的内部监督机制,忽视了内部监督。

三、企业完善内控建设的要点

(一)完善公司治理结构

治理结构是企业内部控制环境的最高层次,完善的治理结构,首先,要求企业权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、责任明确,同时又相互制衡,能够平衡和协调各主体间的经济利益矛盾,减少代理成本。其次,董事会在建立和完善内部控制体系中起到核心作用,因此,必须强化董事会在公司治理结构中的主导地位。再次,在独立董事制度中应引入外部独立董事,并明确监事会的职权,以形成有制约力的监督机制。企业只有建立完善的治理结构,才能为内部控制的设计与执行奠定良好的基础。

(二)系统的风险评估

风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键,也是有效内部控制的一个关键因素。企业应当建立风险评估体系,运用科学的方法识别和分析面临的风险,以避免决策失误,降低企业的经营风险和财务风险。风险评估系统包括对风险事前、事中和事后的识别,科学的风险分析与客观、准确的风险评价,并根据企业的风险承受能力和具体情况作出相应的风险规避、承受、降低及分担等风险应对措施。

(三)以不相容职务分离为原则设计控制程序

企业应当全面系统地梳理业务流程中所涉及的不相容职务,在岗位间进行明确的职责权限划分,对于存在潜在舞弊可能的重要环节,实施分离措施,形成各司其职、各负其责、相互牵制的内部控制机制。如企业经营活动中的授权和执行、执行和审核、执行和记录、保管和记录等工作环节,必须由相对独立的人员或部门分别实施和执行,才能保证各环节相互监督、相互制约,避免错误或舞弊的发生。

(四)加强授权审批控制

企业的每项经济业务活动都必须经过适当的授权批准,要明确各类经济业务的授权批准程序,同时应明确一般授权与特殊授权的界限与责任。对于一般授权,企业内部员工在日常业务处理中,应当按照规定的授权范围和有关职责办理和执行,避免越级审批、违规审批;而对于涉及特定的经济业务处理,如股票发行和重大投资决策,则应由管理当局进行特别授权。

(五)加强信息沟通,建立反舞弊机制

企业应当建立一个可以保证信息在企业内部自上而下、自下而上、横向以及与外界进行有效传递的信息系统,如果信息沟通失灵,则企业就会失去对人、财、物的有效控制。同时,应当建立反舞弊机制,坚持惩防并举、重在预防的原则。

(六)建立全面有效的内部审计机制

外联部内部建设 篇5

一、部门各部长分工

部长：。

主要负责：总体上管理外联部所有事务，协调部长之间的事情的分配，外出拉赞助以及与其他学院的交涉

副部长：

主要负责：与学校管理处的交涉事务，比如横幅的申请。外出拉赞助，是商家方面事务的主要负责人

副部长：

主要负责：外出拉赞助，与商家进行交涉，并负责我部门后勤某些方面的事情

副部长：

主要负责：我部门的后勤事务，以及我部门与学生会其他部门的交涉与合作

副部长：

主要负责：我部门文件方面的工作，以及我部门后勤方面的相关事务。

二、部门干事考核

沿袭上届外联部的考核体制，实行末位淘汰制，根据干事的平时表现进行打分，考核时，排名最后的几位干事将被部门辞退。

具体事项

1、例会及集体活动，准时到达者加2分，迟到者加1分，无

故缺席者扣2分

注：有事请假的不扣分，但三次事假视为一次缺席，扣2分，缺勤达三次者，视为自动退部

2、各次活动及会议内容记录者加2分；月工作总结书写者加

3分。规定时间内完成任务者，加2分

3、配合其他部门工作时，参加者加2分，无故缺席者，扣2

分，4、拉赞助时，根据各位成员的表现加1——5分。以小组为单

位，资金筹集首位者，每位成员加10分。工作表现突出者，酌情加2—5分。

5、在公开场合，为我部门赢得荣誉者，加3分。

外联部此次招收的干事较多，总共有20人，但经过这两个月的锻炼，目前坚持下来的还剩15人。每次活动我们部门的干事都十分积极主动，历数到达活动现场。相比其他部门的干事而言，外联部的干事不仅要承受学校内部的工作压力，还要承受外界商家的压力。不过，这两个月的锻炼，使得干事们对于学生会、对于外联部有了更深、更多的认识和了解。工作虽然繁重、辛苦，但是干事们都尽力做到最好。相信，干事们在部长们的带领下，经过学生会一年的打磨，都能成为合格的外联人，以自己的能力为外联、为学生会做出贡献。

外联部自我总结与展望

在这一学期的工作中，不管是部长还是干事，从最开始对工作的不熟悉，犯了很多错误，慢慢在上级的指导和自己的慢慢摸索中渐渐进步，在本学期的工作暂时告一段落的此时，对之前不管是个人还是部门的工作中出现的缺点作出总结。

1、工作不够仔细。在细节上注意的不够，考虑的不够周全。导

致犯下以偏概全的错误。

2、不够谦虚。外联部从整体上行事作风略显张扬，不够稳重，这样会给别人不可信的感觉，导致上级的不放心。

3、能力还需加强。工作中最主要的还是能力，本学期由于招新

时间太紧，各项活动时间间隔太短，疏忽了对干事的专业培训，导致外联工作的滞后。

在这一个月里，我们会利用闲暇时间把上述问题一一解决。希望接下来的活动中能让大家看见不一样的外联部，让人可以放心的外联部。

文学与艺术学院学生会外联部

内部建设 篇6

摘要：内部审计在企业内部控制制度建设中主要贯穿了评价现行制度，监督现行制度执行及发现问题，提出改进制度建设建议和向企业提供咨询服务的作用。

关键词：内部审计内部控制制度建设

0引言

内部审计是企业为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的。最初，内部审计范围主要是审查财产、资金是否安全完整，查核揭露舞弊行为，开展财务收支审计，协助企业管理当局对来自各方面的信息进行检查、评价和验证。内部审计在企业内部的监督作用使其自然成为内部控制方式之一。1986年4月，对内部控制作了权威性解释：“内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理当局根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合法化，具有经济性、效率性和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。”在这个定义里把内部审计作为内部控制的一个重要组成部分。

在实践过程中，企业管理当局逐渐认识到内部审计的作用，内部审计范围也从企业的财务收支扩展到经营管理各方面，要评价资源利用的经济性和有效性，要对内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况进行评价等。因此，内部审计同时又是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的再控制。

笔者认为：内部审计在企业内部控制制度建设中主要有以下几点作用。

1评价内部控制制度的适当性和有效性。进而参与重大控制程序的制定与修订

企业生产经营的过程实质是就是企业内部控制体系的运行过程，企业围绕生产经营目标，建立健全各项内部控制制度是为了保证目标的实现，这使内部控制涉及企业管理的各个方面。内部审计师处在企业内部控制环境中，清楚各项业务活动的关键控制点，使其评价内部控制的有效性成为可能。在内部审计地位较高的企业，内部审计师可以自由地参加企业内部的各项会议、自由地获取有关的信息，企业内部的各部门与人员均有义务协助内部审计师开展工作；而且内部审计师一般不参与决策或者具体的管理事务，可以独立、客观地评价企业内部控制。内部审计师在评价内部控制时，站在企业内部控制全局的高度，主要围绕内部控制的目标，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。从以上目标可以看出：内部控制审计工作应着眼于法律法规的遵从性，资产的保值增值性、财务报告的真实性。审视在具体管理中内部控制实施情况、是否有不利于实现控制目标的因素，评价内部控制是否健全与有效，及时向总经理或者董事会提出改进建议报告。

2内部审计监督内部控制的运行，促使内部控制制度落实到位

国家有关法规确立了审计监督的必要性。如财政部发布的(内部会计控制规范——基本规范(试行)>第二十七条“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”《会计法>第二十七条明确“……单位内部会计监督制度应当符合下列要求：……(四)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这是法律对内部审计监督财务活动的强制性规定。尽管没有明确提出由谁来实施监督检查，但我认为，无论从理论还是实践来看，由内审部门和内部审计师担任此责是最合适的。

首先，内部审计本身在企业中不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。

其次，内部审计履行监督职能，其直接目标是确保内部控制的有效运行，以使内部控制的且标能够实现。有效的内部控制将合理保证企业的经营管理活动：①遵守了国家法律法规的规定；②与企业对营运效率、效果的追求目标相一致；③有效地保证了资产的完整性与财务报告的可靠性。内部审计将对企业内部组织与个人违反政策、程序事件及时做出纠正或处理，以相对独立人的身份向企业的高层管理当局提出报告。

最后，内部审计实践工作中的角色定位促使内部控制制度落实到位。很明显，内部审计师对内部控制运行进行监督充当的是“警察”角色，对某些事件的监督不可避免地将涉及企业内的有关部门与人员，严重的将会发生冲突，进而影响内部审计工作的开展。但内部审计部门的工作独立性，使得发生冲突时，因制度的设计而得到化解。一是企业在制定规章制度时，详细规定了发生了违反政策、制度与程序时将遭致处罚的具体情形。那么，一旦内部审计师发现有员工违反了此项规定，导致该员工被罚款，该员工可能将此归结为制度，而刁哙将矛头直接对准内部审计师。二是内部审计师在发现违规事件后并不直接下达处理意见，而只是把事件报告给相关的部门或更高阶层的管理当局。由他们做出处理，这也可减少冲突的发生。

3提供管理咨询，使内部控制制度更趋完善

新的国际内部审计职业实务框架于1999年6月通过，并于2002年1月1日实施，在这一框架中，引人注目的是国际内部审计师协会(11A)确定的内部审计新定义：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

从定义中，我们可以看到：内部审计活动包括保证和咨询。由于内部审计师在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询便成为内部审计师的一项自然“服务”。内部审计除了监督母公司或总公司的政策、规章制度与程序在子公司或分公司的贯彻执行外，一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门，比如销售部门希望对货款的回收进行有效管理，可以从内部审计师处得到中肯的意见；二是下级公司的管理当局，比如分公司的经理可以就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构。

内部建设 篇7

尽管内部审计已在煤矿企业开展了相当长的时间, 但是社会公众、企业高管乃至内部审计工作人员都无法给予内部审计以明确清晰的职能界定。部分人认为内部审计是监督的一种方式, 监督对象是企业的领导, 将内部审计和企业领导之间看作是对立关系, 实则是把审计工作和纪检监督搞混淆了。由于认知的偏差, 导致内审工作常常遇到误导、误解难以顺利进行, 无法取得应有的效果。因此, 我们需要对内部审计的内涵、目标以及职能进行明确的界定和准确的把握, 进而形成正确的认识, 充分发挥内部审计的功能, 最终使审计工作能够顺利开展, 取得理想的效果。

所谓内部审计, 在企业内部创建的, 为管理部门服务的一种客观、独立、系统的审查、评估、监督活动。主要应用于财务信息的客观性、合法性与财产安全性的审查、评估、监督, 企业内部机制的运作效率的检测、监督, 以及企业本身的经营合法性和业务成绩的评估和监督。企业的结构、规模以及相关管理人员的要求等情况决定了内部审计内容的差异性和广泛性。一般来讲, 内部审计的具体内容包括一是对企业是否严格遵守法律法规及其他外部相关标准, 是否认真执行管理者的指令、政策及其他内部要求进行审查、评估、监督;二是对内部财务控制制度进行审查、评估、监督, 其中, 特别注意的是内部机制的正当性、实效性、完善性的审查、监督, 并据此给予合理的建议意见;三是对财务资料和经营情况进行审查、评估、监督。例如审查分析、整合相关信息的方式, 再例如查询一些具体项目, 包括对项目资金、交易范围进行详细检测;四是对企业的经济管理的科学性和实效性进行审查、评估、监督。非财务监控也在其列。

所谓内部控制, 指的是企业为使财产的安全性、财务信息的正确性以及经营目标的顺利实现得到有效保证, 而在企业内部实行的自我规划、调控、评估、制约的各种程序、措施、方法的综合。程序控制、环境控制和财务系统构成内部控制的基础结构。通常来讲, 内部控制的主要内容是内部财务控制和内部管理控制。它对企业实现自定的经营目标起着关键作用。随着社会主义市场经济的发展和制度的完善, 内部控制发挥着愈来愈重要的作用。

二、煤矿企业内部审计是对内部控制的再控制

(一) 内部控制评审已成为内部审计的重要内容

内部审计是独立、系统地对企业和所属企业的财政收支、经营管理活动与财务收支的客观实在性、实效性、合法性进行审评和监督的活动。通过内部审计提高煤矿企业的经营管理能力, 进而达到企业的经济目标。由此, 内部审计的重要内容之一便是对内部控制进行评审。通过内部控制审查, 对企业的经济活动是否按照内部控制的规定开展进行监督, 对内部控制的实效性进行评估, 发现、纠正存在的问题, 给予合理的建议, 从而健全内部控制机制, 提升企业的管理水平和经济效益, 圆满达到经营目标。显然可见, 内部控制与内部审计的目标是相同的。

(二) 监督和评价内部控制的健全有效是内部审计的重要职责

煤矿企业所有者对经营者的职责履行过程和财务资料的客观实在性、可信性、合法性不可能进行直接的判断、控制和监督, 一方面是因为自身专业知识的局限, 一方面是受到时空条件和成本的限制。因此, 这项任务就落在内部审计部门的肩膀上, 通过内部审计实现对企业管理的监督和控制。审计、受托经济责任和控制是相互依存、相互影响的。企业的内部审计部门是独立的, 不受管理层和其他部门的制约, 它监控者企业运作的每个流程, 对内部控制的目标内容进行全面且系统的评审, 协助管理者对控制部门进行监督, 并适当引起管理者对内部控制的力度和效果的充分重视。由此观之, 内部审计是对内部控制的再控制。

三、完善的内部控制离不开内部审计

第一, 内部控制的完善性是内部审计评审内部控制的客体和目的。完善性在此处指的是内部控制的完备性、周密性和健全性。内部审计对企业内部的控制机制进行全面的检查、分析后, 从而对内部控制的完善性进行评价, 得出结论。在这一过程中, 内部审计负责人员对管理规范和经营方式的相关信息资料进行搜集整合, 同时向企业的相关部门和员工进行查询, 从而全面了解内部控制的完善程度, 对存在的问题和不足做出应对方案, 最终促进单位内部控制的健全和完善。

第二, 内部控制的有效性, 指的是内部控制在企业的经营管理切实发挥了应有的控制功能。内部控制的有效性的评价主体不是企业自己, 而是内部审计部门。审计工作负责人详细检测内部控制的每个流程环节, 从而判断控制措施是否严格遵循相关的制度规范, 是否切实落实到管理机制之中。如果存在无效的内部控制措施, 审计工作负责人就可以在内部审计报告中指出并提出应对措施和建议, 据此, 企业相关就可以对内部控制的不足之处进行改进, 从而加强内部控制的有效性。

第三, 企业的内部控制需要具备可行性。可行性的具体内容包括, 一是成本合理, 企业对内部控制机制的设立的资金投入, 不能超过该机制成立后所取得的经济收益;二是内部控制在企业的运营过程中得以正常进行。同时, 对内部控制的可行性的评审工作仍由内部审计部门进行。内部审计部门通过检测基本和主要的控制环节, 对内部控制机制的功能的发挥程度以及效果进行评估。合理的检测在于判断内部控制机制的综合运行成效。因此, 通过内部审计部门对内部控制机制的评审工作, 企业就能很清晰的了解内部控制是否具有可行性, 然后与企业的现实状况相结合, 健全完善内部控制, 从而实现内部控制的可行性。

四、煤矿企业内部控制与内部审计具有相互促进作用

煤矿企业中, 内部控制和内部审计是相互依存、相辅相成、缺一不可的关系, 只有将二者有效地结合在一起, 才能充分发挥二者的最佳作用。

首先, 维护资产的安全和充分使用。毋庸置疑, 财力物力资源是企业开展生产经营活动的基础条件, 对财力物力资源管理进行严格的内部控制, 可以预防企业资产的不必要流失, 进而避免企业因此遭受损害。内部审计有利于发现资产控制中存在的漏洞和无效的控制措施, 及时将情况报告给相关负责人, 提出合理可行的建议和应对办法, 使资产的安全性和最佳使用得以保证。

其次, 保障财务信息的真实性和准确性。财务数据信息和相关资料是企业内外相关管理者进行科学合理决策的前提条件和重要保障。客观真实、正确可靠的财务资料有利于相关部门对企业的各种生产经营活动进行适当的调控, 还有利于保证企业未来规划的科学性和可行性。保证财务相关资料的真实可靠性的首要任务就是建立健全内部控制机制。通过对财务管理实行严密的控制, 有效降低出错的几率。同时, 建立健全内部控制机制也是现代企业进行高效管理地重要条件, 相关管理部门根据真实可信的信息制定工作方针和决策, 通过内部审计了解内部控制的执行状况。财务部门负责财务信息的传递和搜集, 其他信息资料由内部审计机构会同其他有关机构进行搜集传递, 内部审计机构根据内部控制的标准审核财务信息, 保证信息的真实可信, 从而使管理者做出有效可行的决策。

再次, 有利于提升工作效率与达到既定目标。内部控制, 是指通过建立和实行权责明确的工作流程体系等, 保障企业的内部职能机构分工明确, 各司其事, 互相配合和制约。内部审计按照内部控制规定的审计目标、任务、流程、方式, 来监测内部控制的运行情况并向企业高管提出健全内部控制机制的建议。完善的内部控制机制对内部审计工作具有重要意义, 可以使内部审计工作得以顺利进行, 可以使内审的应有功能得到充分发挥, 还可以使内审工作效率得以提高。科学有效的内部控制机制, 可以提高企业信息资料的真实可靠性, 减少企业活动中出错的几率。在开展内审工作时, 可以直接从内部控制着手, 抓住重点评审内容, 就可以对企业的财务收支、管理经营状况全面掌控, 不但降低了审计成本, 提高了效率, 更有利于达到企业的既定目标。

最后, 内部审计和内部控制相辅相成。从实践中可以明显看到, 内部审计和内部控制是互相依存的。一方面, 内部控制是内部审计审评的客体, 内部审计部门的一项重要任务就是评估监督内部控制。内审部门在对内部控制考评的同时还要提出针对内部控制机制的完善措施和建议;另一方面, 内部审计能够反映内部控制机制的运作成效。通过内审工作, 找出企业内部控制和经营中潜藏的漏洞, 将情况告知相关负责人, 给予行之有效的建议对策, 从而完善内部控制机制, 使内部控制的效率得以提升。内部审计应该经常对内部控制的全面性和实施过程中反映的效果进行审查和测试, 通过对内部控制运行体制的全面性和运行结果进行检测, 对不完善的地方进行改良和优化, 才能使内部控制行之有效, 达到满足实际现状的要求, 如果不找出内部控制存在的缺陷, 可能就会有人趁机入侵, 到时候企业管理就会像电脑死机一样出现瘫痪、失控的局面。内部审计可以防火墙一样提前警报内部控制存在的漏洞, 进而巩固内部控制的完善性。反过来, 内部控制也带动了内部审计发展。

五、内部审计在企业内部控制体系建设中的实践

要想建设完善的内部控制机制, 离不开内部审计, 通过对内部控制机制的有效性进行检测, 查找漏洞出现的缘由, 根据实际情况提出改良措施, 才能保证内部控制的先进性, 使得内部控制长盛不衰保持活力。内部控制的检测具体包括如下内容。

(一) 检测内部控制机制是否健全

对于企业管理过程中的控制点设置是否切中要害, 控制点的检测内容是否能评测出各部门或个人对工作尽职尽责, 业务流程是否明确了方法步骤和目的效果, 各项规章制度是否覆盖员工的全部工作范围。

(二) 检测内部控制制度是否运行起来行之有效

简单地说就是测试内部控制的方法是否发挥应有的作用能达到预期效果, 通过抽取主要工作实际检测, 记录事件发生细节, 走访员工对控制方法的反应, 分析控制点是否发挥应有作用, 业务流程是否在可控制范围内, 综合分析内部控制功能是否发挥完善。

(三) 检测内部控制是否满足先进性和适用性

通过审查内部控制实施过程中表现, 逐个分析这一环节划分是否适当, 设置的控制点是否能有效控制这一环节, 是否出现控制点较实际滞后或不符的现象。当然, 内部控制应在国家法律、法规允许的范围内活动和发展, 应该积极响应国家政策和行业规章制度, 顺应时代发展潮流, 符合客观环境需要。

任何控制制度都会有风险, 为规避内部控制的风险管理, 应运而生了导向审计模式, 通过查找可能出现风险的控制点, 分析业务流程、管理模式等过程中存在的不足之处, 广泛征集大家对目前管理的意见和建议, 通过一线人员提供的信息总结出需要加强和补充的控制内容, 使得控制项目更加细微从而尽可能的降低风险系数。企业的人员组成模式、资产流动也同样要运用风险导向审计, 审计要时刻注意企业的资金和人才分配情况, 对可能产生的风险及时向管理人员反馈。首先要调查企业的部门机构是否合理, 通过实地走访调查判断部门之间是否有责任不清相互扯皮, 是否存在由于工作不能落实到人造成任务搁浅的现象;其次评价企业的管理制度是否行之有效, 是否存在制度与生产相脱节的现象, 调查企业产品是否能成功推向市场;再次是检查企业资金是否能保证企业生产顺利进行, 是否存在企业资金不能按时回笼、外债高筑等现象;最后是通过以上几方面的综合分析, 对存在的风险进行列表, 并罗列出规避风险的若干项措施, 为企业内部控制管理提出建议, 使得企业管理者明白企业行为风险, 并能够采取有效方法使得行为风险在可控制范围内, 保证内部控制制度健全有效。

六、加强内部审计、提高内部控制效率的措施

由上述分析可知, 内部审计和内部控制都对企业的发展具有重要意义, 因此, 煤矿企业必须将二者放在平等的的地位, 一手抓内部审计建设, 一手抓内部控制工作, 使两者相辅相成, 为企业的发展提供更好的服务。

首先, 内部审计的质量需要得到保证。内部审计必须要达到质量标准的要求。内部审计的根基在于审计的质量, 审计质量对内部审计是否能取得实效有着关键性的影响。审计质量的提升必须通过审计控制的不断加强。国际内部审计师协会 (IIA) 于2011年1月颁布的新版的《国际内部审计专业实务框架》对内部审计的概念做了全新的界定, 即“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动, 其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法, 评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性, 帮助组织实现其目标。”内部审计的新概念的显著特点在于将企业价值的提升和经营管理的改进和健全作为内部审计的目标进行了重申, 内部审计必须与企业的运营策略和目标紧密的联系起来, 这样才能为企业更好的服务, 使企业的价值不断增加。内部审计的目标的转变, 决定了必须强化质量控制机制, 采取相应的质量控制措施。

其次, 建立健全内部控制机制, 强化内部监控。企业应该设立独立的内部审计部门, 直接由董事会管理。建立健全内部控制机制, 应从如下几方面入手, 一是构建合理的组织机构, 明确权责和义务;二是从诚信出发, 提升管理人员的素养;三是加大事后控制的强度, 注意全过程的控制, 事前控制是为了制定出科学合理的方针决策, 事后控制则是通过对造成结果的原因进行分析, 做出综合评估, 并发现存在的缺陷和弊病, 从而对内部控制做出系统的考评, 调整不恰当的地方, 并为管理者的未来规划提供有力的依据。总之, 建立健全内部控制机制, 有利于企业从容应对遇到的各种困难和挫折, 及时改进自己的不足, 从而向着目标的方向坚定地前进。

最后, 提高企业内部审计和内部控制的工作人员的综合素质。内部审计工作人员的客观独立性, 是发挥其本职作用的重要保证。因此, 必须对内部审计人员进行业务培训和职业道德的培养。内部审计人员自身也应该刻苦钻研, 自觉进修, 不断完善自己, 提升综合素质和创新能力, 做好内部审计工作。同时, 企业还应为此创造各种有利条件, 例如提供资金保证。如此一来, 审计质量就会不断上升, 内部审计机制也会不断健全。

摘要：内部审计和内部控制对煤矿企业的发展有着深刻且长远的影响, 内部审计在煤矿企业的开展已历经二十多年的时间, 在职能发挥和业务建设上取得了很大的进展。文章结合当前煤矿企业的实际现状对内部审计和内部控制建设进行了初步探究。

关键词：煤矿企业,内部审计,内部控制

参考文献

[1].赵晓波.强化内部审计提高经济效益[J].洛阳工业高等专科学校学报, 2000 (4) .

[2].安峰.企业内部控制制度和内部审计关系问题探讨[J].现代电力, 2004 (5) .

[3].刘冠杰.如何加强公司的内部控制[J].内蒙古煤炭经济, 2005 (4) .

内部建设 篇8

关键词：医院管理,内部控制,内部审计

医院的财务内部控制以及医院的内部审计是医院风险管理的重要组成部分。但是就目前状况来看, 医院的财务内部控制和内部审计的基础相对薄弱, 医院相关的领导人以及负责人对于医院财务内部控制和内部审计的认识不够重视, 使得医院财务内部控制和内部审计的相应检查以及执行就只停留在表面和形式上, 缺乏相应的全面性以及完整性。只有多措并举加强医院财务内部控制与内部审计建设, 才能使医院的经济管理水平及整体管理水平得到不断提升与发展。

一、成本费用内部控制

(一) 医院成本费用内部控制存在的问题。

1.成本会计与财务会计脱离导致成本数据不合理。医院的财务会计使用单独的信息系统进行核算, 而成本会计则使用手工报表为基础数据进行核算, 两者之间必然存在很大的误差, 使成本核算失去了数据基础, 也失去了其真实意义。

2.分摊依据不合理。医院的多数收入和支出并未直接核算到科室, 因此都需要进行分摊。而且医院的间接成本分摊只有一种规则, 即科室员工数, 这样的分摊规则过于简单, 使科室成本很难精确核算。

3.手工核算导致工作量大和误差大。医院没有现成的成本核算软件, 成本数据归集和分摊都靠手工输入和运算, 不能避免手工输入和计算过程中的误差, 也不能防止人员随意篡改成本数据, 这不仅加重了成本会计的工作量, 也让成本核算数据难以让人信服。

(二) 成本费用内部控制的必要性。

1.有利于加强医院管理, 提高医院经济效益。财务内部控制制度是现代医院管理的重要组成部分, 它对确保医院各项经济工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。建立健全财务内部控制, 可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工, 明确责权利, 从而形成有效的员工激励制度, 提高工作效率, 加强工作责任心, 改善医院的经营管理水平, 确保医院经营活动协调、有序、高效地运行, 最终达到以较少投入获取较大的产出, 取得良好的社会效益和经济效益。

2.有利于医院的开源节流, 保证国有资产的最高效使用率。通过医院成本费用的控制, 研究医疗项目成本费用的构成, 可考核和审查各种医疗消耗的合理性, 揭露浪费现象;对各项开支精打细算, 降低消耗、节约资金。现代医院的财政差额拨款占医院总收入比每年都在下降。受以前福利办院方式的影响, 医院里许多医疗项目的收费依然是“福利价格”, 因此, 医院一方面在按照“福利价格”向社会提供医疗服务, 另一方面又要按市场价格支付各项开支, 其差额若没有政府补助, 就限制了医院的发展。在社会主义市场经济条件下, 医院要增强生存与发展动力, 只有运用优质、高效、低耗的管理思路, 加强成本费用的控制, 努力降低医疗成本, 减轻国家、医院自己和病人的负担, 占领医疗市场, 才能推动医院的发展, 才能更好地完成“救死扶伤”的天职。

(三) 加强成本费用内部控制的对策建议。

1.加强组织领导, 设置成本费用内部控制组织机构。配备专职人员, 明确职责, 建立健全医院、科室两级组织机构, 负责成本费用核算与控制。一是医院须强化成本费用考核, 建立成本费用控制考评制度, 评价成本费用控制效益, 建立相应的绩效激励体系, 将成本费用控制效果纳入科室绩效考核体系, 做到奖惩分明, 促使其能够自觉控制可控成本, 减少资源浪费, 降低成本费用。二是各科室成立经济管理小组, 由科主任负责, 组织全科人员学习贯彻有关经济管理的政策、法规、标准和制度, 带领全科人员积极开展具有利润点、增长点、创新点的医疗服务项目, 督促全科人员重视成本费用的重要性, 定期组织全科人员进行经济分析。通过医院与各科室的齐抓共管, 保证成本核算工作的顺利进行。

2.建立成本费用的预算制度。建立具有可操作性的预算制度, 是成本费用内部控制的重要方法之一。每年初, 采用零基预算的方法, 根据医院各科室的需要和客观实际情况, 对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收支的可行性作出预算。然后根据预算数额的大小, 逐个分析, 按照利润最大化原则, 分清轻重缓急, 确定预算支出的项目和数额。采用零基预算是为了更好地克服预算编制受既成事实的影响, 使预算起到实质性的作用。

3.利用计算机网络进行成本费用内部控制。通过医院的HIS系统, 最大限度地实现成本费用核算数据收集、传输、汇总、分析的网络规范化, 保证原始数据的真实、准确和可靠, 以提高成本费用内部控制的质量和效率。

4.寻找更合理的成本费用分摊方法。分别核算各科室的直接成本和间接成本。直接成本一目了然, 然而间接成本不能单纯的只按照人员数进行分摊。可以采用“本、量、利”方法分析后进行分摊。例如依据某一科室的收入情况, 根据“成本、工作量、结余”三者之间的依存关系, 判定并计算出此科室的间接成本。

二、内部审计

(一) 内部审计存在的问题。

1.对内审机构的设置以及内审工作重视不够。内审机构的设置不是出于医院管理自我的需要, 而是迫于某些因素, 如上级部门的需要等, “你要我建, 我不得不建”。有些医院虽设置了内审机构, 却没有配备相应的内审人员;有些医院虽配备了内审人员, 却没有设置相应的内审机构, 而是将内审和财务合二为一, 使内审机构的作用难以充分发挥。有些医院领导不了解或很少了解内审的职能和作用, 使得内审工作很难开展。同时, 内审人员也存在“审自己人, 情面撕开难;查本单位问题, 工作开展难;对本单位问题, 下手难”等这样那样的后顾之忧。

2.内审人员的素质与内审要求不一致。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作, 要求内审人员具有较高的政治素质和较好的专业知识, 一名称职的内审人员必须是个多面手。但是目前, 内审人员大都是财会出身, 缺少不仅懂审计、财务知识, 而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的复合型人才, 这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。

3.内审工作内容过于单一, 无法适应新形势的要求。目前, 许多医院的内审工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费价格等方面的审计, 没有或很少开展医院内控制度评价、风险管理和经济效益审计。随着医疗卫生事业改革的不断深化, 医疗服务行业的竞争加剧, 医院内部的管理和运行不确定因素越来越多, 各种潜在的风险也越来越多。因此, 这种事后的、单一的财务收支审计已不能适应不断发展的新形势和现代医院经营管理工作的要求。

(二) 内部审计的重要性。

内部审计有两大作用:防护性和建设性。通过内部审计的检查和评价活动, 可以制止违规违纪现象, 保护国家财产和医院利益。及时纠正医院经济活动中存在的错误和不规范行为, 保证财务信息是真实的、准确的、完整的, 保障国有资产的安全、完整, 防止给医院造成各种不良损失。另外通过内部审计的检查和评价活动, 能够发现医院管理和内部控制中存在的问题和不足, 为院长的经济决策提供准确信息。

(三) 加强内部审计的建议。

1.建立健全内部审计机构及制度。医院内部审计机构的设置是实施内部审计工作的组织保证, 设立科学、合理的内部审计机构, 是实现内部审计职能的重要保证。医院应按上级部门的要求, 在本单位主要负责人直接领导下, 建立同本单位其他各职能科室平等的、独立的内部审计机构, 独立行使内部审计职能, 对本单位主要领导负责并报告工作。对内部审计机构的人员配备实行专职化, 充分发挥内部审计的监督、评价、管理等职能, 使内部审计机构成为医院管理所必不可少的一个机构。与此同时, 还要制定一套完善的内部审计制度, 使得内审工作能够有章可循。

2.提高医院内审人员素质。为了做好医院的内部审计工作, 医院必须建立一支高素质、专业化的内审队伍。应配备专业的审计人员, 并进行管理、统计、法律和信息等多种专业知识的培训, 改善其知识结构, 通过自学、参加培训、继续教育等多种方法不断提高内审人员的业务素质。同时还要抓好内审人员的政治思想教育和职业道德教育, 使其具备与工作相适应的优秀品质。

3.不断改进工作方法和手段, 提高审计工作质量。一是要做到事前审计与事中、事后审计相结合, 把问题解决在萌芽状态或初始阶段。随着单位管理水平的提高, 内审的作用不仅限于事后监督, 更多的应是事前预防与事中控制。单位的预算、设备购置计划、资金使用、投资计划等均应做到事前审核, 事中控制, 以便及时发现各个环节存在的问题, 把单位风险降到最低。二是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合, 对审计发现的问题既要恰当进行处理, 又要深入分析产生的原因, 从根本上加以解决, 使之不再有重复发生的可能。三是要充分运用计算机系统, 通过医院的信息化网络来提高内部审计的效率。

三、结语

总之, 随着我国医疗机构改革深化, 医院经营方式转变, 医疗服务市场逐步放开, 财务内部控制以及内部审计的工作任重而道远。因此, 医院必须结合自身情况, 积极转变观念, 加快转变职能, 更好地为医院经济管理提供服务, 发挥财务内部控制以及内审工作在医院建设中更大的作用。

参考文献

[1].陈玲玲.浅谈医院内部控制[J].现代经济信息, 2011, 23

[2].汪江.医院内部会计控制探讨[J].经济研究导刊, 2009, 9

[3].陈俊勇.医院内部控制探讨[J].现代经济信息, 2011, 4

谈内部牵制制度建设 篇9

内部牵制是指在部门与部门、员工与员工之间及各岗位间所建立的互相验证、相互制约的关系,其主要特征是将有关责任进行分配,使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权,必须经过其他部门或人员的查证核对。单位实行内部牵制制度主要是加强会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对,提高会计工作质量,减少会计事务处理中的失误和差错,预防会计人员在履行职责时的各种违规、欺诈、舞弊行为,并及时发现问题,及时处理,保护单位财产的安全和完整。

建立健全内部牵制制度是《会计法》和《内部会计控制制度规范》的要求,单位应积极采取措施,将会计内部牵制制度落到实处,以促进单位会计工作健康有序的发展,保证资金安全。

一、预算管理的内部牵制措施

预算过程包括预算的编制和预算的执行两方面。

1. 预算编制内牵措施。

在预算编制过程中,要采取预算的编制和审查工作应由不同的人员进行。一部分人员根据单位的发展规划和相关的基础信息资料进行预算的编制,另一部分人员对编制预算依据其合理性进行核对,并对编制的预算进行验证,保证预算安排的科学合理性。

2. 预算执行内牵措施。

在预算执行过程中,执行人员不能进行预算录入账务监控系统的工作,不能进行预算的调整,应由不同的人员进行预算录入和监控。预算调整不能由一人完成,以保证预算的刚性。

二、货币资金管理的内部牵制措施

1. 岗位设置上的内牵措施。

《会计法》第三十七条规定:“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作”。会计机构在设置岗位时,应将出纳和记账(或计算机账务处理)工作分工,不能由一人兼任。

2. 货币资金收入过程的内牵措施。

填制收款原始凭证与收款的职责分开,由两人经手分工办理,杜绝由出纳人员一人完成收入款项的全过程。若实行计算机系统收款,当日应自动汇总,汇总后其数据任何人都不能进行数据的修改,收款人员必须当日在收款汇总表上签字或签章,并同收款凭证入账联一起作为入账的凭证及时入账。其目的是使开票人和收款人相互牵制,预防在办理货币资金收款时出现贪污、挪用公款等犯罪行为,防止差错产生。

3. 货币资金支出过程的内牵措施。

货币资金的付出应经两人或两人以上人员经手。

(1)现金的付出应经两人办理,严格控制现金的库存量,定期不定期的指定出纳以外的人员对库存现金进行查库,并填制库存现金查库表。

(2)银行存款的付出,应由不同的人员审核签章后付出。特别是在实行网上银行的单位,其支付应分级设权,必须多人复核并授权后支付。《内部控制制度规范——货币资金(试行)》第十九条:“单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。”根据此规定单位指定出纳人员以外的人员定期到银行索取银行存款对账单,编制银行余额调节表,对未达账项及时查明原因,防止产生出纳人员伪造进账单、对账单、余额调节表的行为,预防犯罪行为。

(3)会计机构在分工时应将填写付款单据、保管印章、保管支付密码、签发支票或现金进行分工,不能由一人负责,以相互监督,防止出现计算错误,防止开支不合理、不合法,预防犯罪。

三、票据管理的内部牵制措施

建立收据、发票、支票、有价证券的购入、领用、销号制度,监督收入款项入账。指定专人负责收据、发票、支票、有价证券的购入、保管工作,认真做好购入、领用、销号记录工作,应敦促票据使用人员及时将收入款项上交单位财务入账、及时核销票据。在销号工作中,认真审核票据的用途是否符合相关规定,审核金额是否与入账金额一致,预防截留公款或有意贪污公款的犯罪行为。杜绝保管人员自行使用其保管的票据,杜绝出纳员兼任票据的购入、保管工作。

四、计算机网络管理的内部牵制措施

计算机技术在会计领域的广泛运用,加强会计机构的计算机网络的管理工作已成为会计机构的日程工作。会计机构在进行计算机网络管理时,必须采取一定的相互牵制的控制措施,以保证财务信息的真实、可靠、完整和安全。如计算机维护人员与计算机操作人员要分离。账务处理产生的数据每天及时进行记账处理,复核、记账后的数据不能有任何修改的权限,只能查询。计算机中预算控制数一般在运行过程中不做调整,若客观实际上要调整,必须经批准,由专人调整,并经复审后才生效。计算机维护人员无权修改计算机中的数据,在进行数据维护时,不能一人单独完成。

企业内部控制建设浅析 篇10

安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生, 严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明, 内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。从我国企业的现状看, 企业舞弊层出不穷, 其中的一个重要原因是缺乏有效的内部控制。2004年爆发的中航油 (新加坡) 公司破产事件, 则是企业内部控制缺失导致经营失败的又一典型。为此, 许多国家通过立法强化企业内部控制, 内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”, 我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度, 以适应上市地的监管要求。

我国1999年修订的《会计法》, 第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求, 之后, 财政部陆续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范, 审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。温家宝总理在十届全国人大四次会议上作《政府工作报告》时强调, 要“完善公司治理, 健全内控机制”;2004年底和2005年6月, 国务院领导同志连续两次就强化企业内部控制问题作出重要批示, 其中, 2005年6月, 在财政部、国资委和证监会联合上报的《关于借鉴〈萨班斯法案〉完善我国上市公司内部控制制度的报告》上作出批示, 同意“由财政部牵头, 联合证监会及国资委, 积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”

在上述背景下, 2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》 (以下简称基本规范) 。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行, 鼓励非上市的其他大中型企业执行。

二、企业内部控制基本框架及体系

根据我国企业内部控制建设的总体规划, 基本规范出台后, 将出台一系列的内部控制规范应用指引。为此, 2010年4月26日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

我国内部控制基本框架、体系如图1所示:

基本规范是企业内部控制建设的总体要求, 主要规定企业内部控制建设的基本目标、原则、要素;企业内部控制评价指引主要规范企业管理层如何开展内部控制自我评价工作;企业内部控制审计指引用于规范会计师事务所等中介机构如何对企业的内部控制体系进行评价并出具鉴证报告。

企业内部控制应用指引是基本规范的细化, 具体指导企业如何结合自身实际情况, 从哪些项目内容开展内部控制。应用指引由企业层面控制、业务层面控制组成。具体项目如下:

第一, 企业层面控制。具体包括:组织架构 (治理结构、机构设置、权责分配、问责制、内部审计、总分公司等内容) ;发展战略 (包括发展战略的制定、实施) ;人力资源 (对人力资源进行全方位、全过程控制, 并强调绩效评价制度) ;社会责任 (包括社会责任的理念、制度、投入、管理、检查等内容) ;企业文化 (包括企业文化的建设、评估、风险控制等) 。

第二, 业务层面控制。包括:资金活动 (包括筹资、投资、日常运营管理以及对资金管理中的高风险问题进行防范等) ;采购业务 (包括物资购买、款项支付主要控制点及风险防范等) ;资产管理 (包括存货、固定资产、无形资产管理控制) ;销售业务 (包括销售、收款控制) ;研究与开发 (包括立项、开发、知识产权保护控制等) ;工程项目 (包括立项、工程招标、工程造价、工程建设、竣工验收等全过程控制) ;担保业务 (包括担保的调查、审批、具体执行控制等) ;业务外包 (包括承包方的选择及具体执行控制) ;财务报告 (包括财务报告的编制、对外披露、内部传递运用等) ;全面预算 (包括预算的编制、审批、执行及考核等过程控制) ;合同管理 (包括合同的谈判、签定、履行过程控制) ;内部信息传递 (包括内部报告的分析形成、内部传递、结果运用等控制) ;信息系统 (包括信息系统的开发建设、日常运行维护等控制) 。

三、企业内部控制框架体系特点

我国的内部控制基本框架体系主要有以下特点:

一是完全体现全面性原则。不管是基本规范还是具体的应用指引, 在内容设计上, 都强调企业内部控制是企业管理层的责任, 强调企业开展内部控制工作必须全员参与、全过程开展, 彻底摆脱一提内部控制人们就自然归结为单位财务部门职责的现状。

二是强化企业层面控制。为了改善企业控制环境, 在应用指引的设计上, 专门设置了企业层面控制, 内容包括公司组织架构、企业文化、社会责任等, 从而引导、帮助企业改善内部控制环境。

三是强调政府主导。无论是内部控制基本规范还是具体应用指引, 都由政府部门主导起草、发布。在我国目前的经济、市场环境下, 政府主导有助于企业自觉建立完善的内部控制体系, 有效防范企业内、外部风险。

四是注重成本效益。企业执行内部控制规范将不可避免地发生成本, 如果执行成本超过控制收益, 那么将得不偿失。如美国的萨班斯法案, 即存在企业执行成本过高的问题。为此, 在起草过程中, 重点对风险点、控制措施等进行描述。至于企业如何具体执行要求, 则不再详细规定, 而要求企业根据自身实际情况自行明确。

五是有效吸收国际先进经验。在基本规范的设计上, 吸取了美国COSO框架的体例, 同时, 借鉴了国际上通行的其他有效做法。

四、对企业内部控制建设若干思考

结合基本规范, 从今后的发展看, 企业开展内部控制建设工作应关注以下环节。

第一, 梳理、规范业务流程是内部控制建设的关键。具体到个体企业, 要做好内部控制工作, 关键在于梳理、规范业务流程。只有业务流程明确、清晰, 才可能发现风险存在的环节, 也才有可能针对关键控制点采取有效的控制措施。因此, 要健全、完善企业内部控制, 最基本的工作是要对现有的业务流程进行梳理、规范。具体的操作上, 可以先把目前在用的流程全部以图表方式列出;在此基础上, 对不合理的流程进行适当调整。

第二, 制度建设是企业内部控制工作的基础。对个体企业而言, 相关的控制措施主要的体现是企业执行的各项内部制度。因此, 在对现有的业务流程进行梳理、规范后, 应着手梳理、修订现有的内部制度。具体的操作上, 应先梳理现有的内部制度, 然后与现有的业务流程进行对比。对不符合现有业务流程的制度, 进行重新修订;对有业务流程但未建立制度的业务, 要按照业务流程重新建立制度。在制度中, 重点体现对各类风险的控制措施。

第三, 明确的岗位职责标准是控制风险的源头。企业建立内部控制, 关键在于防范风险。这之中, 必须建立清晰的岗位职责标准, 明确每个岗位的工作职责、范围, 从而明晰权利与义务, 防止差错、舞弊的发生。

第四, 内部控制建设需要企业各部门的通力协作、配合。一谈到内部控制, 人们自然而然地把这项工作归集为财务部门的工作。正是基于这种担心, 在规划应用指引框架时, 已经尽可能多地考虑企业层面的控制如人力资源、组织结构等;在起草应用指引时, 已经尽可能弱化财务概念的使用。事实上, 内部控制绝对不仅仅是财务部门的工作, 它是贯穿企业所有运营活动的一项工作, 需要企业领导、全体员工共同参与。对企业而言, 要建立起有效的内部控制体系, 同样需要各部门的共同努力。

第五, 内部控制建设应与企业信息化工作、风险管理工作实现有效整合。目前, 相当多的企业已经开展信息化建设工作、风险管理体系建设工作, 这些工作与内部控制建设存在着非常紧密的联系。如信息化建设工作, 信息系统本身是一种控制手段, 但是从内部控制角度看, 对信息系统也必须进行控制;再如风险管理工作, 内部控制的目标在于防范、降低风险, 企业开展内部控制体系建设, 将进行风险评估等。因此, 在开展内部控制建设时, 必须统筹考虑内部控制体系与其他管理体系的关系。

参考文献

浅析企业内部团队合作与建设 篇11

关键词：托马斯—基尔曼模型 合作原因 团队建设

企业无论大小，在内部都有各自的职能部门的划分，实际上是工作性质相近的团队化工作，这样的分团队协作既便于各职能部门的正常工作与管理，也有利于企业整体的统筹与进步。

一、团队合作的基本认识

团队合作是一种为了达到既定目标所显现出来的自愿合作和协同努力的精神。

（一）团队合作的层次

托马斯—基尔曼模型展现了合作的几个层次，值得注意托马斯—基尔曼模型的前提是人际的两种行为方式，即人的合作性行为和武断性行为。由于人际行为的不同，要让人与人之间达成真正的合作关系式需要一定阶段和磨合的，需要经历竞争、回避、迁就、妥协和合作五个阶段。在竞争阶段团队各方都采取高度武断行为，互相敌视，暗自较劲，希望展现自己最好的一面。回避阶段，各方有合作意愿，但谁都没有跨出第一步去争取合作的意愿。迁就阶段则是一方高度合作，愿意牺牲自己的部分利益，以协调全局，但另外一方却只考虑自身利益。处于妥协阶段，冲突双方存在部分合作，双方在要求和利益上都有所让步，但同时又坚持一部分要求和利益。真正的合作阶段，是指冲突双方高度合作，并且高度武断。即团队成员考虑和维护自己及对方的要求和利益，他们会积极展现并贡献自己的智慧，也会用自己的才智与资源来帮助队友完成预定的目标，使团队的总体水平提升。

二、团队合作动力来源

企业以追求利润最大化为目标，它的实质就决定了企业内部人的存在与合作肯定也有追求利益的目的和需求。

（一）从博弈论的角度可以解释，为什么团队的成员有时候愿意牺牲自己利益来帮助其他成员，最终形成有效合作的良性循环。

在囚徒困境中，一次博弈的唯一均衡是不合作（即坦白）。在一次的博弈中，双方没有再次的利益相关关系，所以双方都会选择背叛。

重复博弈理论的最大贡献是对人们之间的合作行为提供了理性解释，如果博弈无限重复，合作就可能出现。因为如果是无限或者多次的重复博弈中，一旦有人先牺牲自己的利益以显示合作的诚意后，另一方在下一次会因为感激或者追求合作时的更大利益而选择合作。

（二）从微观经济学的角度，人们之间的合作行为也是可以预计的，格里高利.曼昆认为理性人更多的会考虑边际变动。理性人都知道，生活中的选择很少是黑与白的选择，而往往是介于其间。当考试临近时，你的决策不是放弃考试和一天学习24小时之间的选择，而是是否多花一个小时时间复习功课而不是看电视或睡觉。

同样的道理，在实际工作中，某些类型的工作靠自己一己之力是很难完成的，你的选择也不可能完全放弃或一个人拼死去完成，而是怎样在团队合作中付出一分努力。 “合作”意味着“双赢”，进行合作不是簡单的“1+1=2”，合作使竞争力发生了聚合，达到了“1+1>2”的效果。

（三）从竞争动态的战略管理角度，企业集团内部成员之间的独立合作关系可被称之为“半结合”，基于半结合关系形成的战略则为半结合战略。拜德勒克认为，半结合战略有利于可交流知识的流动，从而创造效益。从某种程度说，合作也是竞争的结果。

三、找到团队合作的问题所在

（一）决策者的影响

人都是经济的，人对于激励都是会做出一定反应的。经济学家佩兹曼对于汽车安全的分析有一项经典研究，其说明了美国汽车安全法的实际效果是减少了每次车祸死亡的人数，但却增加了车祸的次数。因为决策或制度可能改变员工面临的成本和利益，所以管理者在分析每种决策，不仅要考虑它的直接影响，还要考虑通过激励产生的不太明显的间接的影响，如果政策改变了激励，员工便会改变自己的行为。正如，声誉既可能诱导出合作行为，也可能引发机会主义行为，群体的演化在这两种动机的作用下就会引发合作的危机。

（二）利益群体的动态合作竞争

在合作过程中，利益群体对关联目标的识别和集成有助于各利益主体价值的定位，并利用他们目标的正相关性来提高公共利益，同时也增加各利益主体的利益；明确的集成目标也能使各利益主体的合作效率提高，合作关系加强，并能修正他们的态度。

合作不是基于利他，而是利益主体认识到如果他们有确定相关的目标，自利需要伙伴；合作性的工作能把自利整合成为实现相关目标的联盟，而竞争性工作能把自利掀起一场为争输赢的斗争。

（三）利益改变合作意愿

合作是现实各个方面、各个领域存在的主流现象，为实现某些共同的目标，一些成员集结成群，有效地将资源（人、物或理念）投入并组合。但该群体成员在一次合作之后，由于在一定规则下的各成员的实际分配收益与该成员进入群体前的先验基准收益存在偏差，这就导致有些成员行为发生改变。实际收益低于基准的成员就会降低自己的合作意愿而部分地选择非合作战略，这就势必减少了群体收益，减弱群体的竞争力及决策效能。

不难推测，如果团队合作是出于团队成员自觉自愿的情况下，它必将会产生一股强大而且持久的力量。

四、团队合作与建设

团队的管理中，很大程度上需要管理者维护好团队成员的合作关系，即团队建设。企业团队建设成功与否，决定企业的经营目标是否能实现，企业有无核心竞争力，企业的知识能不能共享，企业有没有共同的奋斗目标，因此，团队建设越来越重要。

在普遍的团队建设有几个因素是相对比较重要的：

（一）优秀的组织领导

所谓“小胜靠智，大胜靠德”，一个好的团队离不开好的领导，而一个让团队成员们信服的团队领头人必须具备高素养、强能力和好品德，他做的更多的是领导而不是管理，如此才能提高团队成员合作的意愿程度让他们紧密团结在一起。

（二）共同的事业愿景和目标

组织存在并让人认可的价值和意义赋予了团队的生命力，其次要制定团队组织经营的目标，明确具体的工作质量、范围、工期、成本等目标约束；再次，明确各团队成员的角色和责任分工，充分发挥团队成员各自的作用，增强竞争聚合力从而加强团队的合作。

（三）做同伴而不是同伙

团队内部的制度上或管理决策上往往存在偏差，不可能得到全体一致的同意，可以提出建议，但不能固执理论或者拉帮结派敷衍工作抗议，这样影响执行力的作法严重降低了工作效率。

作为同伴要互相学习，共同进步。在某些问题上要帮教而不是帮做，要有乐于分享经验的心胸，在团队工作中必须要自我调整，协调好工作中竞争与合作的利益天平。

（四）合理的考核与奖惩

薪酬考核体系要合理而有挑战性，才能稳定团队利益群体动态合作竞争的状态。此外，团队的利益分配的度是激励制度的关键所在，惩罚制度即要增加影响团队合作与利益的机会成本，以减少非合作的战略行为。

五、总结

企业内部网络建设浅析 篇12

1 建设原则

企业内部网络建设应遵循以下原则:统一规划、高可用性、高性能、高扩展性、高安全性和高可维护性。

统一规划:明确内部网络在规划期内的规模, 确定总体需求, 既能满足企业当前需求, 又充分考虑将来整个网络系统的投资保护和对新应用的支持。

高可用性:要求关键网络设备具有单点失效保护, 能够实现故障预警、报警, 以及良好的故障应急处理能力。如在出现有限个数的交换机、防火墙等设备故障等情况下, 内部网络可以继续工作, 不影响业务处理。

高性能:内部网络传输的信息类型主要有视频、语音、业务数据及管理数据等。为了及时、迅速地处理网络上传送的各种数据, 网络设备必须具备高速处理能力, 提供高速数据链路, 保证网络高吞吐能力, 满足各种应用对网络带宽的需求。

高扩展性:由于内部网络是一个长期使用重要的基础设施。日后随着企业规模扩大和业务量的增长, 对内部网络性能的需求可能会超出预期, 当内部网络的处理能力不够时, 要求可以在原有网络架构的基础上实现灵活扩展。这要求网络设备必须符合国际标准和支持业界统一标准的相关接口, 选择广泛应用的网络标准协议, 能够与各级下属单位网络、ISP网络以及其他相关网络实现可靠的互联。

高安全性:具有良好的网络安全能力和应用灵活的安全策略。通过网络分区、防火墙策略、入侵检测、终端准入等手段来加强网络的安全性。

高可维护性:维护便捷简单, 尽量减少设备宕机检修时间, 特别是减少进行故障修复、网络扩展和变更时的宕机时间, 能够提供友好、全面的监控工具, 减少网络管理的漏洞风险, 增强网络管理维护性能。

2 建设内容

企业内部网络建设主要内容包括:网络平台、IP地址划分、中心机房网络分区、桌面安全管理、网络安全、网络管理及运维。

2.1 网络平台

企业内部网络平台建设通常有两种架构:二层架构和三层架构。二层架构包括:核心层、汇聚层。三层架构包括:核心层、汇聚层和接入层。由于技术进步, 目前用于组网的交换机基本上具有三层交换功能, 因此不用过多考虑二层交换和三层交换之间路由的问题。

核心层通常部署两台核心交换机, 实现负载均衡和单点失效保护, 核心交换机通常部署在企业中心机房。

汇聚层通常指楼层交换机, 通常部署在楼层弱电间, 每个汇聚交换机同时接入到两个核心交换机, 以增强网络的可用性。如果一个楼层汇聚交换机的端口不够用时, 可以放置多台交换机, 通过堆叠的方式虚拟成一台更多端口的汇聚交换机。对于稳定性要求高的网络, 亦可以在汇聚层放置冗余设备, 以实现该层设备的负载均衡和单点失效保护。二层架构中该层具有接入和汇聚双重作用, 桌面客户端通过楼层布线或者网线接入该层。

三层架构中的接入层通常是指办公室接入交换机, 通常部署在工作区配线架或者弱电间, 每台接入层交换机与一台或者多台汇聚层交换机连接。对于稳定性要求高的网络, 亦可以在接入层放置冗余设备, 以实现该层设备的负载均衡和单点失效保护。桌面客户端通过楼层布线或者网线接入该层。

两种架构的差别主要在于二层架构中没有接入层, 其汇聚层具有接入和汇聚双重作用。

2.1.1 二层架构的优缺点

2.1.1. 1 优点

可用性高。汇聚层 (也是接入层) 直接双上联核心, 减少中间环节。传输路径短, 数据流从一个区域到另一个区域, 路径只需经过“接入→核心→接入”, 数据就可以传输到对端, 优化了网络路径。

性能高。汇聚层 (也是接入层) 直接与核心交换机相连, 带宽的收敛比小, 实际分配给每一个终端的带宽大, 保证时延最小。

2.1.1. 2 缺点

扩展性弱。当用户的数量增加时, 需要在汇聚层增加交换机接入核心交换机, 或者通过在汇聚层增加交换机, 使用堆叠方式或级联方式实现。

安全性低。安全策略只可以分布在汇聚层交换机和核心交换机上。

可维护性低。网络变更往往影响到核心交换机。

2.1.2 三层架构的优缺点

2.1.2. 1 优点

可扩展性强。当用户的数量增加时, 可通过在接入层增加交换机, 直接与汇聚层交换机相连提供扩展, 扩展变更仅影响限定在此区域的汇聚层交换机, 不会影响核心交换机。

安全性高。安全策略可以分布在接入交换机、汇聚层交换机和核心交换机上。

可维护性高。网络变更对核心交换机影响小, 除了新增汇聚层交换机, 需要对核心交换机进行配置外, 一般只影响到汇聚层交换机。汇聚层交换机故障, 只会影响汇聚区域内的接入, 其他汇聚区域不受影响。

2.1.2. 2 缺点

可用性低。数据传输路径变长, 数据流从一个区域到另一个区域, 需要经过“接入→汇聚→核心→汇聚→接入”, 才能将数据传输到对端, 增加了路径的物理长度。

性能低。带宽相应降低, 虽然汇聚到核心可通过链路捆绑或万兆接口的方式增加带宽, 但仍会出现当区域之间的数据互通时, 汇聚层到核心层带宽争用的问题。

2.1.3 综合分析

综上所述, 两种架构优缺点对比见表1。

表1仅为二层架构与三层架构之间的相对对比, 不是对两种架构性质的绝对分析。实际应用中, 二层架构更加适用于楼宇等接入密度较高的内部网络建设, 三层架构更加适用于物理范围广、接入密度低的内部网络建设。

二层架构和三层架构并不冲突, 可以同时运用于一个内部网络建设中, 如对于接入密度较高的区域, 客户端直接接入汇聚层;对于接入密度较低的区域, 客户端接入接入层。

2.2 IP地址划分

由于企业有若干个部门和若干个下属单位, 将来组织结构也可能有变化, 有必要对IP地址进行划分, 来建立若干个子网, 制定灵活、可扩展、安全的IP地址分配策略, 以便于网络管理和增强网络安全性。

2.3 中心机房网络分区

中心机房是一个十分重要的区域, 需要对中心机房进行网络区域划分, 以增强网络的安全性。通常划分几大区域:核心交换区、Internet访问接入区、广域网互联区、DMZ区、服务器区等。

2.4 桌面安全管理

内部网络绝大多数攻击来自于企业内部, 所以桌面安全管理十分重要。桌面安全管理包括:安全接入控制、安全策略管理、资产管理、软件分发、补丁管理、员工行为管理。

2.5 网络安全

内部网络既要满足内部办公的需要, 又要满足与因特网实现数据交换的需要。特别是, 保证距离企业总部物理距离较远的下属单位能够有效地访问内部网络。各种场景让网络安全相对复杂, 网络安全建设主要包括但不限于:

(1) 接入交换机的安全。包括:端口安全控制、端口流量控制、广播抑制、防范DHCP攻击、防范ARP欺骗/中间人攻击技术、配置Vlan ACL等。

(2) 网络设备自身的安全。网络设备某些缺省设置会导致安全漏洞, 变更这些设置。

(3) 防火墙策略。制定精细的防火墙安全策略, 不同端口根据区域不同划分不同的安全级别。

(4) 入侵监测/防御系统。使用先进的、专用的入侵监测/防御设备, 实现主动监测和防御, 并及时将相关信息传送到网管区域, 能对用户常用的通讯内容进行审计。

2.6 网络管理及运维系统

网络管理及运维系统的建设包括但不限于:基础资源管理 (如计算资源等) 、网络资源管理 (包括拓扑查看、配置管理、设备性能监控及告警、资产管理等) 、用户管理、业务管理、VLAN管理、ACL配置管理、流量分析、Qo S管理、用户接入管理、用户行为审计等。

以上是企业内部网络建设的主要内容, 其中, “桌面安全管理”、“网络安全”和“网络管理及运维系统”等内容可以参照ITIL、ISO 2000等标准进行建设。

综上所述, 企业在进行内部网络建设时, 需要根据实际情况, 参照本文的建设原则和建设内容来进行。

摘要：企业内部网络是企业中十分重要的基础设施, 本文提出企业内部网络建设应遵循统一规划、高可用性、高性能、高扩展性、高安全性和高可维护性等原则, 并阐述内部网络建设的主要内容, 着重讨论了网络平台的建设。