内部文化建设

内部文化建设（精选12篇）

内部文化建设 篇1

建立结构合理、简明完整、执行有效的内部控制体系是企业可持续发展的有效管理手段, 对实现企业价值最大化、保证资产安全完整有重要作用。内部控制体系的有效运行需要内部审计的监督控制, 两者是共赢共享、共存共生的关系。内部审计和内部控制既是企业发展的需要, 也是企业的责任和义务。在审计工作实践过程中, 从集团公司角度探讨如何构建内部审计与内部控制体系, 促进企业加强管理, 提高经营效果。

审计署领导曾提出:“现阶段的审计工作重点是揭示重大体制性障碍, 促进建立健全富有活力的体制和运行机制”。内部控制体系作为企业经营活动自我调节和自我约束的内在机制, 是内部审计的工作重点。

一、集团公司经营管控和内部控制的动态调整, 客观需要内部审计的监督与评价

集团公司经营规模扩大, 经营业务和经营方式复杂多样, 难以直接控制各管理层次的经营活动, 客观上需要专职监控部门替代管理层履行监控职责, 建立公司内部各利益主体相互制约、相互控制的制衡机制, 对管理权力运用与职责履行情况进行内部控制的监督与评价。内部控制系统是动态过程, 是发现问题、解决问题的过程, 需要内部审计跟踪式的监督与评价, 根据需要调整内部控制系统, 确保内部控制完整有效。内部审计在内部控制系统中检查和监督内部控制系统的运行, 查找薄弱环节, 及时发现问题并向管理层提供可行性的建议。在内部控制系统中内部审计通过监督、评价职能, 发挥着防护性和建设性作用。

二、内部控制体系的意义

内部控制体系体现了管理过程标准化控制的理念, 对明确和规范职责和行为, 完善公司治理结构、降低管理风险、提高管理效率、保护资产的安全与完整、保证经营方针和经营目标的实现都具有重要的推动作用。明确内部控制的意义与作用, 是实施内部控制的基础。健全有效的内部控制, 可以把集团生产、营销、财务等各部门工作结合在一起, 减少矛盾和内耗, 发挥整体效用, 提高整个企业的经营效率。

三、重视内部审计和内部控制体系建设

内部审计通过确定内部控制审计工作重点、了解内部控制、测试内部控制、评价内部控制、提出改进内部控制的意见的系统工作来完成整个审计过程。企业不够重视内部控制体系, 意味着没有运用先进的经营管理理念创造效益;企业不够重视内部审计, 意味着管理层没有意识到内部审计给企业带来的利益。集团要实现可持续发展就需要通过创造价值获得发展, 创造价值就要运用科学发展观对待体制建设, 依靠内部审计通过内部控制体系促进可持续发展, 完善现代企业制度, 实现经济效益最大化。

四、内部审计与内部控制的关系

1. 内部审计的目标与内部控制一致, 防范风险、增强内部控制是共同出发点。

内部审计是增加企业价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动, 以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善, 实现企业目标。内部控制是为经营目标、财务目标的实现提供合理保证。根据行业特征和需求、企业规模、业务构成、管理水平等进行规划, 目标分解落实, 预见、防范、降低管理风险, 在调整改进中促进制订的控制目标实现。

2. 内部审计和内部控制的工作方式相同。

刘家义审计长提出审计要贯彻“全面审计, 突出重点”的方针, 进行全程跟踪审计。内部控制工作也是要全面控制, 突出关键控制点, 进行全程跟踪控制, 实践也证明了这种突出重点、有的放矢工作方式的效率性、效果性。

3. 内部控制是内部审计的主要职责, 同时内部审计控制属于内部控制体系的组成部分, 是对经营管理的再管理和对内部控制的再控制以及监督的再监督。

内部控制是对整个经营活动进行监督与控制的过程, 控制经营风险、提高管理效率。内部审计是对经营活动与控制系统的独立评价, 确保公司内部控制制度有效运转及管理控制风险, 是内部控制系统的组成部分, 通过对风险的把握评价公司治理及内部控制, 促进公司治理和内部控制的改善。

4.

内部审计独立、客观的监督、评价特性决定了在企业内部控制系统中不可替代的作用, 能够客观地、从全局的角度关注管理, 对风险进行识别, 及时建议管理部门采取措施控制风险, 关注内部控制机制和健全公司治理结构。

五、通过内部审计促进内部控制体系建设

1. 通过内部审计建立良好的内部控制环境。

内部控制环境包括企业文化、管理者的经营风险和经营理念、组织结构及职权与责任的分配等。内部审计通过与管理层的沟通, 明确管理层对内部审计的授权, 界定内部审计职责, 提示经营风险, 增强内部控制意识, 制定协调一致的内部控制目标, 明确责任权利, 保证各经营管理层面管理信息和财务信息的真实可靠, 保障经营管理活动的连续、有效, 形成良好的内部控制循环。

2. 内部审计运用监督、评价职能完善内部控制体系。

(1) 内部审计通过监督职能可以监察和督促各部门的经济活动按照可持续发展的原则运行, 把监督实施在管理的全过程中, 监控活动由持续监控和个别评估组成, 以前馈控制为主, 发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足, 及时准确的报告给管理层, 调节控制过程和反馈管理信息, 促使企业业务、管理、监督与控制活动达到目标。

(2) 内部审计的评价职能是通过对经营活动进行符合性、实质性测试后, 对照各种参照标准进行分析和判断, 不仅对企业内部控制设计、运行及改进活动的有效性进行评价, 而且对管理层内部控制的自我评估、内部审计机构实施独立监督情况提出改进意见和建议, 促进控制系统的更新与优化, 促进改进经营管理水平。进行内部控制评价时需要管理部门确立控制标准, 衡量控制成效:是否按内控规定建立有利于控制风险的组织架构;是否结合单位实际建立内部控制制度并按规定完善业务操作规程和岗位责任制;内控制度是否有效实施;各项业务是否按授权分工和业务操作规程办理不相容职务分离;完善内部控制自查制度;内部控制制度是否根据形势变化持续改进;对内控问题整改、督办落实情况;完善内控制度采取的措施;内控制度及实施过程中出现的风险及其处理情况;发生内部控制责任事项造成经济损失的考核情况;对本年度内部控制检查监督工作计划完成情况的评价。通过合理的监督、考核与奖惩制度, 保证经营管理活动的连续性和有效性。

六、内部控制体系指导原则

是否符合相互牵制、协调配合、岗位匹配、成本效益、整体结构的设计原则, 符合企业管理实际;是否随外部环境变化、业务职能调整和管理要求的提高不断修订和完善;内控信息系统是否安全可靠, 是否存在失控现象。有效的内部控制体系体现为:

1. 体系完整。

体系完整并不是各种单项管理制度或管理活动的加总, 而是通过集团的内部控制制度来约束子公司的行为。

2. 控制合理。

内部控制分为管理控制和会计控制, 是企业能够控制的内部管理资源。管理控制是为保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现进行的控制;会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实性、完整性及财务活动合法性的控制。

3. 运行有效。

保持内部控制制度设计完整、合理, 方向明确, 重点突出, 确保设计的内部控制制度能够发挥作用。

七、内部控制体系运行保障

集团内部控制体系的建立、实施情况体现了经营管理自我约束、调节的水平, 内部控制体系围绕企业目标, 针对规划、投融资、运营、财务、物流等业务管理内容, 依据内部控制内容和业务实践, 编制业务流程图和业务流程分析, 定义岗位职责, 对管理制度、岗位职责和业务流程进行规范化、制度化管理, 实现资源合理配置, 使经营管理处于受控状态, 控制运营风险, 提高运营效率。

1. 内部控制体系制度管理。

内部控制制度不是文件和制度的简单组合, 涉及到经营管理的所有方面和所有环节, 建立健全内部控制制度成为提高经营管理效率的内在需要, 靠规范的内部控制制度来规范管理行为, 检验经营管理效果。将内控体系建设与制度规范整合相结合, 完善现有管理文件, 增强文件的系统性、规范性、适用性, 修订适合自身管理和发展的内控制度体系。依据内部控制原则, 划分组织机构职能, 明确岗位职责权限, 规定操作规程, 制定业务手册, 明确检查标准, 完善业务流程控制体系。内部控制规章是动态的管理标准而不简单是现存制度的组合, 根据生产经营、管理模式的变更, 及时调整内部控制制度。只有把内控作为基本职责, 才能制定合理和严格的规章制度, 划分岗位职责权限, 明确检查标准, 加强经济核算, 改善经营管理, 提高经济效益。

2. 内部控制体系组织管理。

集团公司企业管理部门负责集团层面内部控制制度的建立及考核, 组织指导各部门、各单位开展内部控制工作。公司各职能部门、各单位具体负责制定、完善和实施本专业系统、本单位的风险管理和控制制度。内部审计部门负责内部控制的日常检查监督, 在董事会下设立审计委员会, 负责与管理层协调内部控制审计工作, 审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制监督评价情况。内部审计部门结合内部审计监督, 对发现的组织机构、经营方式、资产管理、业务流程、技术投入、内部控制缺陷, 按照内部审计程序向审计委员会、董事会、监事会报告, 在组织管理上保障内部控制体系的正常运行。

3. 按岗位职责权限履行权利与承担责任。

合理配置权利与责任, 是监督与制衡机制的体现。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制, 按照经济业务的性质将经营管理活动划分为具体工作岗位, 明确职责权限, 增加责任感, 提高工作效率。根据管理需要确定不同的授权批准层次, 明确被授权者在履行权力时应承担的相应责任, 对不同的控制环节采取不同权力授予与制约。经营管理部门把内控作为职责, 将管理控制关口前移, 才能使内部控制制度有效运行。

4. 完善绩效考评制度, 实施激励、责任追究机制。

设置考核指标, 将各责任单位和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系, 进行定期考核和客观评价, 发挥职工主观能动性, 参与企业管理和控制, 树立全过程的内部控制理念, 推进企业内部控制规范体系建设。

八、内部控制体系控制措施

在分析企业目标、工作任务的基础上, 对企业资源进行合理规划和有效配置, 将各经营流程和业务划分成不同的环节, 按供应、生产、营销、研发等方面进行控制, 对经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。集团内部控制应分为内部财务管理控制和内部经营管理控制, 包括不相容职务分离控制、成本费用控制、采购付款控制、销售收款控制、物资物流控制、投资控制、筹资担保控制、客户信用控制、合同风险控制、关联交易控制、工程项目控制、产品研发控制等。其中内部财务管理控制负责归集企业财务数据、进行账务处理、编制财务报表, 规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。不能只停留在提供会计核算职能的层次, 这样不能满足集团财务管理的内部控制职能, 应不仅注重账目核算效果, 更要关注财务管理效率, 增强财务指标分析, 提高财务数据利用能力, 维护财产和资源的安全完整, 发挥财务前沿管理职能, 把好内部控制第一关。

九、结合企业实际, 构建适应集团公司发展需要的内部控制体系是公司权力控制结构的具体体现

有重点的开展内部审计控制, 是实行分权经营管理的集团公司内部控制体系发挥作用的关键。集团公司以资产增值为目标, 按财务型和管控型的不同履行资产投资管理职能, 决定了内部审计履行检查职责和监督职能所采取的内部控制管理方式不同:

1. 集团公司管理部门围绕集团控制目标和要求建立内部控制体系及制定相关内部控制规定, 以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证, 使集团经营方针在各管理层面得到贯彻执行。内部审计部门建立严格的监督机制, 从内审和内控角度弥补资产结构带来的管理力度降低的经营风险, 提高经营管控的效率效果。

2. 集团所辖上市公司及其子公司是内部审计控制重点检查单位。财政部、证监会、审计署发布了《企业内部控制基本规范》, 针对企业面临的投资、运营、管理风险, 对集团管控能力特别是内部控制体系提出明确要求。内部审计部门依据规范直接对其实施内部审计监督, 在内部审计部门亲自检查的同时需要子公司按季度上报详细内控报告。

3. 集团公司参、控股子公司, 治理和监控主要通过年度考核利润目标和对经营结果进行财务审查的考核激励机制进行, 各子公司只接受集团公司的绩效业绩考评, 在经营上具有较大的独立性和自由性。实行集团内部审计机构派出审计小组开展内部控制监督工作, 以不定期抽查和各参、控股公司自查为主的方式进行, 关注重要业务事项和高风险领域。内部控制自我评价由子公司根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定。检查管理层对内部控制的重视程度;各子公司内控系统是否建立;对适应性、可操作性进行评价;监督内部控制系统是否有效运行。指导子公司建立和自我评估内部控制情况。确保子公司经营管理层各项经营管理权限在受控状态下履行和实施;确保各子公司按集团内部控制体系建立完善适合本公司经营实际的内部控制制度;确保子公司的经营目标符合集团总体发展目标要求。

随着集团管理层的增多和管理跨度的加大, 内部控制体系的建立、健全及实施状况反映了企业管理水平和应对风险的能力。内部审计工作价值通过对内部控制的监督评价得以体现, 提高了控制意识, 增强了管理效能。只有在管理实践中完善内部审计和内部控制体系, 提高公司整体的管理效率和效果, 才能保证集团整体利益的一致性, 实现企业可持续发展。

内部文化建设 篇2

题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制？

A：根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款； B：指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量；

C：要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量； D：在付款总金额基础上签署合同。

2.在六西格玛方法中，”分析”阶段是在以下哪一个阶段后? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进

3.通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息，从而决定所提议开展的审计业务是否能够

A：可能导致重要风险得到发现 B：包括充分的舞弊意识 C：支持公司目标的实现 D：可能发现控制薄弱环节

4.下列各项中属于灾难恢复计划的一项要素的是哪一项？ A：a.新开发应用程序的计划。B：b.描述每一个组织单位的职责。C：c.组织的系统开发标准。D：d.操作系统的修改历史。

5.确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪措施。Ⅱ、再进一步审查时排除以前已经审计过的领域。Ⅲ、了解被审计领域的业务程序和控制活动。Ⅵ、理解管理层关注的问题或提出的要求。A：只有Ⅲ是对的。B：只有Ⅱ和Ⅲ是对的。C：只有Ⅰ和Ⅲ是对的。

D：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是对的。

6.促进重新评估，这种激发冲突的手段属于下列哪种冲突管理手段？ A：改变组织文化 B：运用沟通 C：引进外人

D：重新建构组织

7.个人电脑程序的密码用来阻止 A：不精确的数据处理； B：对计算机的非法进入； C：对数据文件的不完整更新； D：非法的使用软件。

8.安装和操作计算机应用程序的建议进行评价。下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价？

A：a.该建议不会产生明显的效果，既不会提高也不会降低工作效率和生产率。B：b.该建议将会削弱内部控制，并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。C：c.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。D：d.该建议能够提高工作效率和生产率。

9.一家银行的管理层考虑第一次应用计算机辅助软件工程来开发一个业务员所使用的客户资料查询系统。这种情况下，下列哪一项是利用计算机辅助软件工程的优点？ A：a.出它可以使开发过程的管理得到加强 B：b.它可以减小对测试的需求 C：c.它不需要新的软件开发工具 D：d.它不需要对程序员进行培训

10.下列____项不是企业风险管理(ERM)自发的目标。A：整合风险。B：创造股东价值。C：加强股东价值。D：保护股东价值。

11.某组织大量采用最终用户开发的方式。然而由于对最终用户开发的系统缺乏必要的安全和恢复控制，而可能对组织产生潜在的风险。下列各项中哪一项是对这种风险进行控制的最佳办法？

A：a.对知识库进行检查。

B：b.对开发和生产中的控制进行测试。C：c.确保信息系统与组织目标的兼容性。

D：d.为了保证手续的完备，管理部门要进行严格监督。

12.下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实雇员的审计目标最不相关？ A：审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较 B：将使用的工时卡片与在职雇员相核对

C：证实付款批准职责与录用/雇职责是否分离

D：通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节

13.在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪项不正确 A：ITF只是重复处理实际的、而非虚拟的交易；

B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交； C：ITF测试操作中的实际程序； D：ITF方法也被称为小公司技术。

14.以下哪项内容属于预防性控制措施？

A：将银行进账单与邮递室所编制的现金收入初步清单上注明的已收现金总额进行比较 B：对事先已编号的文件的顺序进行检查 C：在装运商品之前批准客户赊账

D：扫描总账内容，寻找异常高或异常低的余额

15.在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是 A：帮助理解审计事项

B：是一种获取信息的不经济的方法

C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中 D：只适用于远程审计

16.某内部审计师运用通用审计软件从组织中一年的银行账户中挑选有代表性的统计样本。内部审计师证实了样本中的所有支付都经适当批准的支持文件，并且注意到所有支付都在期限内支付。根据这个信息，内部审计师可以推论 A：银行对账单与机构的账簿记录一致 B：全年支付的发票被适当地批准和归档 C：保证及时支付的控制按预期执行 D：b和c 17.内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作贡献.通过评估.促进Ⅰ.提升道德标准和价值观Ⅱ.确保有效的组织业绩管理和责任制Ⅲ.传达风险和控制信息Ⅳ.协调内外部审计师和管理层的工作 A：只有Ⅰ、Ⅳ B：只有Ⅳ C：只有Ⅱ和Ⅲ

D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

18.以下哪种情形违反了IIA《职业道德规范》？

A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。

B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。

C：某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。

D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该内部审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。

19.在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。那么，内部审计师检查的代码应该是下列哪一项? A：a.杂数代码。B：b.访问代码。C：c.目标代码。D：d.源代码。

20.在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节？ A：从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单； B：将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；

C：针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定； D：在银行存款并编制月度银行对帐单。

21.以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点 A：审计师可以独立于被审计者而工作；

B：可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本； C：审计师可以在很远的地方进入交易记录； D：如果需要，审计师可以更改公司数据。22.首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨论。对此，首席审计执行官应该 A：按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论 B：向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息；已完成的审计业务；已公布的最终审计报告所反映的审计发现

C：不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖范围 D：仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关的事项

23.以下审计师的哪项观察结果最有可能指出对资产安全防护存在控制薄弱环节Ⅰ服务部门的地点不太适合容许对其他部门的适当服务Ⅱ对敏感性职位的雇员聘用不需要背景检查Ⅲ经理不能接触那些与其它基准组织有关的全部业绩报告Ⅳ经理没有采取纠正行动以解决过去的与存货控制有关的业务观察结果 A：仅为Ⅰ和Ⅱ B：仅为Ⅱ C：仅为Ⅰ和Ⅲ D：仅为Ⅱ和Ⅳ

24.普遍的和特殊的原因在六西格玛方法中的哪一个阶段中会被识别出来? A：定义 B：测量 C：分析 D：改进

25.在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是 A：帮助理解审计事项

B：是一种获取信息的不经济的方法

C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中 D：只适用于远程审计

26.某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能

A：降低持续低价向顾客销售某些商品的风险； B：增加持续低价向顾客销售某些商品的风险； C：降低商品价格有时不太准确的风险； D：增加商品价格有时不太准确的风险。

27.内部审计师可以受益于他们与外部审计师建立的牢固关系，将受益非浅，因为外部审计师可以

A：提高内部控制抽样技术的成效

B：为内部审计师提供独立的、有见识的观点

C：通过提供从针对其他客户开展的类似审计获得的信息，为内部审计师提供协助。D：赞同内部审计师的报告，从而提高内部审计师为管理层提供的保证服务的质量

28.一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。该 制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种？ A：a.只读光盘／只读存储器(CD／ROM)B：b.计算机输出缩微胶片(COM)C：c.可读入磁盘(WORM)D：d.数字录音带(DAT)29.公司甲已制定全面正式的公司道德规范，公司乙则尚未这么做。由此，就公司甲已制定公司道德规范而言，可以合乎逻辑地得出以下哪种说法(1)公司甲所展示的行为道德标准高于公司乙。(2)公司甲已建立客观的标准，可以据此评估雇员行为。(3)公司乙缺乏正式公司行为道德规范，因此无法对该公司的行为道德进行成功审计。A：只有(2)是对的 B：只有(1)是对的

C：只有(2)和(3)是对的 D：只有(1)和(2)是对的

30.内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突？ A：为风险管理提供咨询。B：作为产品开发团队的领导。C：作为道德规范的倡导者。D：作为外部审计的联系者。

31.CASE计算机辅助软件工程是指使用计算机来辅助进行计算机化的信息系统的开发，能够由CASE工具和技术自动生成的是下列哪一项？I.计算机程序代码Ⅱ.程序文档Ⅲ.信息需求的确定Ⅳ.程序员逻辑设计 A：a.只有I、II和III B：b.I、Ⅱ、III和IV全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有I和Ⅱ

32.公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是 A：接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。B：告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。C：接受该礼物并全部捐给慈善事业。

D：拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。

33.对于编制审计工作稿来说，应用软件的用处最小的是下列哪一项? A：a.实用软件。B：b.数据库软件。C：c.电子表格软件。D：d.文字处理软件。

34.内部审计师通常在审计报告中陈述审计事实的同时表述审计意见。职业关注要求内部审计师的意见应该

A：局限于控制的有效性

B：只有最高管理层或被审部门管理层要求时才表达意见 C：以经验为基础，无偏见。

D：基于充分的事实证据基础上，表达审计意见。

35.内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。对于这项要求，以下哪项表述是错误的 A：书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应； B：所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册； C：不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册；

D：小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理。

36.为减少与实物资产相关的潜在财在损失，资产应该按一个数额保险，这个数据是 A：由定期评估支持确定。B：等于单个资产的账面价值。

C：根据经济指数例如消费价格指数自动调整。D：由董事会决定。

37.运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对

B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程

D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理

38.现在，一些组织采用数据库管理系统来管理组织的数据信息。下列哪一项是数据库结构的最大优点？

A：a.当数据项目以多种形式出现时可以对一致性检企有很大帮助。B：b.可以把备份和恢复手续费减小到最低程度。C：c.数据库结构可以减小数据冗余。

D：d.向一个数据库管理系统的转化成本较小，并可以很快地完成。

39.在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

40.流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当

A：内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性 B：预先编号支票的使用及说明 C：处理现金收入

D：会计人员的资质认定 41.在公众持股公司中，管理层经常要求内部审计部门参与审计对外公开但供内部使用的季度财务报表。要求内部审计部门进行参与的理由很多，但以下哪项不属于这类理由? A：管理层可能认为，让内部审计师审计季度财务信息有助于提升这些信息对内部决策的价值

B：管理层可能担心，一旦季度财务报表出现错误，可能会引发有关部门对公司的处罚 C：根据《标准》，内部审计师应该参与对季度财务报表的审计工作 D：管理层可能会关注其在金融市场的声誉

42.根据以上信息可知，新的账户管理系统需要具备的特征是下列哪一项? A：a.不确定的需求和用户高度理解的任务。B：b.确定的需求和用户较少理解的任务。，C：c.不确定的需求和非结构化的任务。D：d.确定的需求和非结构化的任务。

43.某CIA发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违反？ A：根据新制定的标准对被审计部门的业务运作发表意见。

B：制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础。C：没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况。

D：允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由CIA对这些标准进行审查。

44.内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策，但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始

B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进行报告

C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策

D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内容

45.根据以下信息回答某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。B：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

C：分析计入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。46.某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标

A：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作；

B：扩大函证的样本规模，增加储户；

C：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证； D：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。

47.内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论 A：对工资处理程序控制的充分性 B：该部门现有的绩效水平C：对雇用控制的充分性

D：遵守人力资源政策的程度

48.关于根据《专业实务框架》实施的质量保障检查，以下哪项说法是不正确的? A：公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。

B：人们期望质量保障小组对内部审计部门的效率和成效进行审查。C：质量保障检查的结果可以与高层管理人员及董事会分享。

D：质量保障程序应该包括通过面谈和问卷调查或调查研究的方式获取被审计部门的反馈意 见。

49.以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映: A：趋势分析透露:(1)销售额增长50%，(2)销售成本增长25%； B：比率分析透露销售成本占销售额的一半； C：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的40%，(2)行业平均销售成本占销售额的50% D：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的50%(2)行业平均销售成本占销售额的40%。

50.舞弊报告应在何时要求 A：舞弊发现阶段结束时； B：舞弊调查阶段结束时；

C：舞弊发现和调查阶段都结束时；

试析企业文化建设与企业内部控制 篇3

【关键词】企业；文化建设；内部控制

企业文化是企业在管理与发展过程中所形成的，在一定程度上体现着企业的价值观，是企业发展的基础条件，而内部控制是合理保证企业经营管理合法合规，提高经营效率，促进企业实现发展战略的主要措施，二者在企业经营管理过程中都扮演着重要的角色。

一、企业文化

企业文化是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。企业文化是企业所形成的具有自身个性的经营宗旨、价值观念和道德行为准则的综合。企业文化是社会文化体系中的一个有机的重要组成部分，它是民族文化和现代意识在企业内部的综合反映和表现，是民族文化和现代意识影响下形成的具有企业特点和群体意识以及这种意识产生的行为规范。企业文化是在现代化大生产与市场经济发展基础上逐步产生的一种以现代科学管理为基础的新型管理理论和管理思想。也是企业全体员工在创业和发展过程中培育形成并共同遵守的最高目标、价值标准、基本信念和行为规范的总和。

二、企业内部控制

企业内部控制就是指由董事会、监事会、经理层以及员工共同实施的过程，以保障企业经营管理规范、资产安全并提高企业经营效率为目标，促进企业的稳定持续发展。内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五项因素，通过各部分之间的相辅相成，强化企业对环境的综合控制，促进企业经营管理活动的顺利开展。

三、企业文化与内部控制之间的联系

1.企业文化是内部控制建立和执行的基础

就现代企业经营管理的总体情况来看，企业内部控制的效率，直接关系着企业的长远发展，主要体现在企业规章制度及机构设置等方面。而内部控制的建立需要以企业文化作为基础和依托，企业文化不仅仅是一种文化形式，更是企业的凝聚力与向心力的重要体现，在企业运行及发展过程中，良好的企业文化有助于推进企业各项活动的顺利开展，强化企业内部控制，因此企业文化是企业内部控制建立和执行的可靠基础，在加强内部控制上具有一定促进作用。

2.内部控制制度是企业文化建设的手段

企业管理过程中，若能够实现企业文化建设与内部控制的有机融合，将内部控制作为一种手段，有助于强化企业文化建设的总体水平。也是就说，在企业内部控制过程中，应当积极加强企业文化要素的融合，在内部控制管理活动中，积极塑造优良的企业文化，推进企业的稳定持续发展。

四、企业文化建设与企业内部控制的有效策略

1.实现实质与形成的有效结合

在企业文化建设及内部控制的过程中，应当积极营造出热情且充满朝气的氛围，加强内在素质建设，实现企业内在实质与外在形式的有机融合，凝聚企业文化，鼓励士气，推进企业的稳定持续发展。就企业发展的总体情况来看，外在形式易于塑造，而企业的内在价值观的培养是一个漫长的过程，需要通过理论与实践的密切配合，不断磨练后方可获得。企业文化是企业活的灵魂，是在教育和模仿后所传承下来的一种行为习惯，植根于企业人员的脑海中。因此，在企业文化的塑造过程中，应当丰富企业内涵，全面提高企业管理者及各岗位人员的综合素质，在高尚的道德情操和优秀的价值观念的引导下，塑造良好的企业文化，推进企业文化建设与内部控制活动的顺利开展。

2.积极创新内部控制环境

企业内部控制是企业运行及发展过程中的重要环节，与企业文化建设之间存在密切的联系，为推进企业文化建设，应当积极创新内部控制环境，塑造企业现代化的文化环境，加强企业文化建设，在对内部控制进行合理利用的基础上，实现其与企业文化建设的共同进步。

3.要加强组织领导

企业的运行与发展，离不开有序的组织机构和完善的工作机制。因此，在企业文化建设与内部控制过程中，应当积极制定可行的工作计划，加强人力物力资源的优化配置，合理调动资金，推进企业文化建设。各企业应当不断加强职工的再教育，开展丰富的文化活动，为企业文化建设创造优良的空间，推进企业文化建设的顺利有序开展。尤其是工会组织应当在党政相关部门的支持下，建立健全文化交流平台，注重支持培育多元形式的职工文体活动，建设一支高素质、高水平的文化建设队伍。在此基础上，积极创新文体活动形式，促进职工与企业的共同发展。除此之外应当在企业文化建设与内部控制过程中，积极加强文化品牌建设，协调各方力量，积极推出更多的文化精品，打造独特的文化品牌，丰富职工文化建设内容，为企业提供优良的文化服务。

4.以人为本，建设企业文化

人是一切社会活动的主体，企业文化建设与内部控制也不例外，应当坚持以人为主体，内部控制系统中的每一个人都有自己的职务，享有与职务相关的权利，承担一定的责任和义务。董事会是企业的最高管理者，其操守、价值观及管理理念等都在一定程度上影响内部控制的实施效率。执行层的普通员工也是企业运行及发展过程中的重要成员，企业在文化建设及内部控制过程中，应当积极加强员工的素质培养，塑造优良的价值观，深化员工的思想认知，以企业理念引导员工，促使员工将个人目标与企业发展相融合，促进企业与员工的共同进步。

五、 结束语

总而言之，在企业经营与管理的过程中，企业文化建设与企业内部控制之间存在着密切的联系，通过文化建设与内部控制之间的协调配合和相辅相成，有助于改善企业经营管理效率，提高企业文化软实力，推进企业的稳定持续发展。

参考文献：

[1] 于莉杰. 创建企业文化 构建和谐企业[J]. 办公室业务. 2016（06）.

[2] 薛彦娜. 浅析有中国特色的企业文化建设[J]. 现代国企研究. 2016（02）.

浅谈企业内部审计文化建设 篇4

一、内部审计文化建设的必要性

内部审计文化是企业文化的重要组成部分, 对提高企业的竞争力以及增加企业价值具有重要的促进作用, 可以保障企业持续发展。 部分管理层没有把内部审计看作企业的有机组成部分和加强企业管理的必要途径与手段, 只有充分重视内部审计工作, 将其作为提高管理水平、提升经济效益、保证企业持续发展的途径, 只有将审计文化建设提高到与审计事业的长期发展战略相结合的高度, 把内部审计看作企业的有机组成部分和加强企业管理的必要途径与手段, 审计在企业经营管理中为实现经营目标服务的重要职能才能得到充分发挥。

二、内部审计文化建设的宗旨

审计文化建设应贴近工作不搞形式主义, 坚持用实用的审计文化引领审计工作发展, 把促进经营管理, 提高经济效益, 服务企业发展作为各项工作的出发点和目标, 坚持注重实效, 理论与实践相结合, 主题明确, 精炼简易, 便于操作应用。 围绕审计组织目标重点, 增强内部控制, 防范管理风险, 实现审计全方位、高质量的发展, 这是审计文化建设贯彻落实科学发展观的具体职业要求体现。

三、加强内部审计文化建设的内容

1. 明确审计文化建设定位, 立足于企业经营管理的需要

内部审计文化是企业核心价值观在内部审计领域中的体现, 应以风险为导向、以控制为主线、以治理为核心、以发展为目标、把握重点、突出关键的审计文化建设模式。 这是审计文化建设的组成部分, 也是体现审计文化特点的重要内容。 坚持“ 贴近经营、 突出重点、 求真务实、 监督到位” 的工作思路, 通过与企业管理层的交流沟通, 获取管理层所关注的管理重点, 选择对实现审计目标有重大影响的审计事项, 统筹协调审计资源, 包括重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项等三重一大决策制度落实情况的审计力度, 使被审计单位的管理导向符合企业的战略决策要求, 管理过程符合规范, 资源配置集约高效。确保审计计划与经营计划相一致, 改善企业经营管理, 提高经济效益。

2. 明确审计文化建设工作思路, 围绕企业发展规划与时俱进

随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化, 审计客体的变化要求审计主体的思想理念、审计标准要符合新的要求, 把审计文化建设纳入到审计工作的整体规划中来。 内部审计工作直接受到企业管理理念、企业规模、内部治理结构等各方面因素的影响, 建设适应企业发展的审计文化, 是审计事业发展的需要, 也是内部审计赖以生存的保障。 审计文化建设重点关注审计工作转型、审计内容深化、审计范围拓展、审计方法改进等, 努力方向是向管理层提供最正确的风险导向, 引导企业做出最正确的经营决策, 将监督融入于加强企业风险管理, 完善公司治理结构和内部控制, 促进企业不断完善自我约束机制, 为提高企业管理水平, 实现企业经营目标提供增值服务。

3. 建立完善的内部审计管理制度, 体现了审计文化的规范性, 是企业有序发展的保证

企业内部审计工作应结合企业实际建立健全内部审计制度, 明确内部审计在企业中的地位和职责, 使审计工作做到有章可循、有规可依, 为促进内部审计有序发展提供制度保证。 将内部审计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程, 得到管理层的批准和董事会的认可, 以保障审计权利和职责的有效执行。 制度是审计文化内涵的体现, 制度文化建设应注重实效, 建立健全各项审计业务操作规程制度, 确保审计按照审计准则和行为规范行使职权。 审计管理制度主要包括审计守则、岗位职责、工作规范、质量管理、考核奖励等审计制度体系, 使内部审计工作有章可循, 有规可依, 在完善中提高制度的可操作性, 为促进内部审计有序发展提供保证。 增强审计规范意识, 通过约束机制依法审计, 做到用制度管人、管权、管事, 全面履行审计监督职责。

4.倡导团队文化精神, 创建学习型组织, 在审计文化的引导下实现可持续发展

审计工作性质的特殊性, 离不开团队的协作与配合, 而高效运作的团队离不开先进审计文化的支持。因此构建审计文化就必须倡导和培养积极进取、忠于职守的团队精神。 企业内部审计不是审计文化科研机构, 其审计文化建设是自发的工作需要, 植根于内部审计的活动之中。 先进的内部审计文化促使审计人员加强学习, 完善自我, 自觉地融入良好的审计团队, 建设和谐的审计组织。 团队的学习力量体现了组织的凝聚力, 是审计工作创造力的源泉。 财务、税收专业知识的更迭是审计进步的原动力, 只有定期组织审计人员参加学习培训和业务交流活动, 掌握新的审计政策、理论知识和审计方法, 培养懂审计、财会金融、工程技术、经营管理的复合型人才, 提高专业胜任能力、职业判断能力、总结分析能力, 才能适应不断变化的审计需要。

5.建立审计责任制度, 体现审计文化的严肃性, 增强责任意识, 激发主观能动性, 保障职责履行

要保持内部审计工作的可持续发展, 还应建立行之有效的激励机制和责任约束机制, 使审计人员产生归属感、荣誉感和责任意识, 提高分析解决问题的能力。 建立健全审计工作责任追究制, 完善考核评价机制, 通过定性考核与定量考核相结合, 发挥考核的导向和激励作用。 坚持主审负责制和审计复核制, 执行审计纪律和有关规定, 工作严格要求, 人人责任明确, 严格内部管理, 规避审计风险, 形成操作规范、监督有力的审计绩效评价机制。 落实分工和责任, 把责任细化到进度要求和工作实效上, 强化各环节控制, 将方案制定、现场实施与责任追究结合起来, 规范审计取证, 严格执行审计方案。 过程跟踪与事后监督并重, 主审负责后续审计整改效果反馈, 重视审计成果转化, 用发展的、系统的观点解决问题, 对审计发现的问题坚持治标与治本相结合, 通过审计监督促进整改, 减少问题产生的根源, 保证审计项目的执行力。

内部文化建设 篇5

试试卷

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.以下哪项关于基准比较法的陈述是正确的？

A：将一个公司的业绩与业绩最佳的公司进行比较来完成

B：将一个公司的业绩与其最接近的竞争对手的业绩进行比较是基准比较法的典型做法 C：通常局限于制造业操作和生产过程 D：可以通过质量或数量的比较来进行 2.某CIA发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违反？

A：根据新制定的标准对被审计部门的业务运作发表意见。

B：制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础。C：没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况。

D：允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由CIA对这些标准进行审查。3.内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论 A：对工资处理程序控制的充分性 B：该部门现有的绩效水平C：对雇用控制的充分性

D：遵守人力资源政策的程度

4.为了满足顾客要求,项目的结果必须达到在项目开始时确定的要求或标准.为达到这一目的所做的工作总和称为 A：范围 B：计划 C：进度 D：目标

5.审计人员接受建议通过查看“红旗”(red flags)来确定管理当局是否涉及舞弊。下列陈述中，哪些不属于利用“红旗”作为舞弊信号时所遇到的相应困难？ A：许多红旗也在无舞弊存在的情形下存在； B：一些红旗难以量化或估定；

C：红旗信号并非作为审计业务正常内容来收集；

D：有关红旗的说明尚未充分建立，因而无法对审计产生积极影响。

6.通常，在系统开发的过程中，下列哪一种情况会增加开发草率的、无效的系统的风险？ A：a.更加强调内部控制。B：b.知识库系统的使用。

C：c.组织对信息系统依赖的增加。

D：d.竞争对系统功能带来的压力不断增加。

7.大部分支付计划具有引起某种形式的费用增加的缺点，下面哪种成本最有可能被长期的好处补偿

A：a．员工福利支出 B：b．更高的薪金 C：c．增加的管理成本

D：d．增加的绩效奖金支出

8.根据以上信息可知，该银行的管理层在选择新的账户管理系统的开发方法时最好的是下列哪一项? A：a.自下而上的设计。B：b.生命周期法。C：c.自顶向下的设计。D：d.原型方法。

9.风险评估程序的第一步是将组织内审计活动进行确认和分类。下列哪项不应作为可审计活动？

A：审计委员会为其召开的一次季度会议而制订的会议日程。B：总分类账余额。C：电算化信息系统。

D：与本组织有关的法律及法规。10.根据《专业实务框架》，内部审计师在开展正式咨询业务时需履行应尽的职业审慎，但以下哪项内容不代表这种应尽的职业审慎

A：收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息。B：检查该笔业务对审计计划范围的影响。C：必须拥有开展业务所需的技能和资源。

D：考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响。11.对内部审计业务中存在的风险的定义是

A：某一会计事项的余额或某类会计事项及其相关表述含有对财务报表具有重大影响的错误概率。

B：发生可能影响目标实现的事件的不确定性。

C：未能遵守公司政策、计划和程序或没有遵守相关法律和规定的情况 D：未能实现经营活动或计划的规定目标的情况。12.在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计执行官索取并得到了外部审计人员的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部内部审计师使用否定性函证，这是因为 A：运货和开票的内部控制薄弱；

B：外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规； C：许多账户余额较大；

D：内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小。13.制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段 A：计划阶段；

B：在评价风险管理和控制系统之后； C：在开展业务时；

D：为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。

14.为了防止工资计算系统按原计划自动给那些没有完成任务的员工提高工资； A：应将工资登记簿与员工的主文件相比较。B：应将工资主文件与员工的主文件相比较。C：应由工资发放部门提出工资的增加方案。

D：应经适当的主管人员明确批准后，工资方能按计划增加。

15.最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审 计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择最不合理？ A：使用自我评估调查问卷来达到审计目标。

B：在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。C：将咨询业务从审计工作日程安排表中删去。

D：从不被审计的经营部门中抽调入人手补充空缺。

16.在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？

A：将货物及时发送给恰当的部门； B：只接受那些得到授权的货物； C：在收货时对货物进行准确清点； D：货物在接收后不会丢失。

17.衍生品交易的两大基石是什么？ A：股票和债券 B：股票和期权 C：期权与远期合约 D：债券与远期合约

18.厂房和设备方面的投资(PPE)增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术(CAAT)软件，以下哪项是最没有效率的 A：通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序

B：从现有的PPE费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付 C：计算过去5年的PPE费用，看是否存在增长的趋势

D：比较雇员的地址与PPE采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为 19.偿还次数和分期偿还金额之间的保持逻辑关系的最佳的控制措施？ A：a.格式检查。B：b.存在性检查 C：c.依赖性检查 D：d.合理性检查

20.应用高度结构化的“指挥+控制”管理方式的机构在哪方面的风险更大？ A：低层员工不愿意直面其上司所犯的错误，从而导致负面后果的出现。B：员工认为领导无能，因而士气低下

C：因无法在决策者之间达成合意而推迟应对时间。

D：因管理层凌驾于控制措施之上而导致机构资源的浪费和滥用。

21.内部审计主管意识到某生产车间内部存在缺陷导致存货出现重大短缺。短缺资金和造成短缺的原因都将对外部独立审计报告产生重大影响。根据注册内部审计师职业守则，明确内部审计主管应当采取的措施

A：缄口不提。同时试图通过妨碍外部审计人员的独立性维护自己得力仪。B：与管理层积极沟通，并确认通过适当途径使外部审计人员获得该信息。C：通知外部审计人员存在短缺的可能，并允许他们对此进行独立评价。D：向董事会报告短缺情形，并允许通过董事会通知外部审计人员。

22.如果审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该 A：在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围。B：绘制内部控制系统流程图。

C：如果发生损失则在最终审计报告中注明例外。D：实施理想的控制。23.内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目 A：可利用的助理人员很多；

B：与这个项目有关的不利结果最有可能发生； C：杂项收入受影响；

D：相关的信息是可靠的。

24.如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应 A：在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作 B：将评估该功能或程序的责任转移给其他部门 C：忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计

D：缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作

25.最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择最不合理？ A：使用自我评估调查问卷来达到审计目标。

B：在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。C：将咨询业务从审计工作日程安排表中删去。

D：从不被审计的经营部门中抽调入人手补充空缺。

26.在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查 A：绕过计算机审计； B：内嵌审计模块； C：平行模拟；

D：桌面方法检查。

27.内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策，但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始

B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进行报告

C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策

D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内容

28.根据客户的采购定单，货物从仓库支出，然后经核对过的送货单和采购定单被送至开票部门来准备销售发票，送货单既没有被清点也没有预先编号。针对这一控制弱点应扩大采取的实质性测试是

A：从客户登记簿中抽取销售发票并审查相应的送货单。B：从仓库抽取发货单并追查发货通知至相应的销售发票。C：加总(Foot)销售登记簿中的金额并追查至总帐金额。

D：追查销售发票中的数量和价格至客户采购定单并进行延伸和加总测试。

29.首席审计执行官正在设法建立一个能用于整个公司的标准化的审计程序，公司在各边远地区聘用了许多内部审计师。首席审计执行官想要选择一个程序，这个程序能鼓励多数内部审计师的参与、协调不同的观点，并鼓励接受因审计程序标准化而产生的变化。最为有效的实现首席审计执行官目标的决策过程是 A：程序化决策； B：应急方法； C：集体辅助决策； D：决策模型。

30.电子数据交换系统（EDI）可以为组织带来重大利益，但必须行扫除某些主要障碍。要想成功实施电子数据交换，应从下一列哪一项工作开始 A：画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图。B：为使用EDI系统购买新的硬件。

C：购买数据翻译和通讯软件时，选择可靠的供应商。D：将业务的格式及数据标准化。

31.以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的最恰当的方案 A：向助理审计师提供充分的训练，增强沟通技能； B：回避与业务客户的不必要的沟通； C：与业务客户会谈，解决沟通问题； D：与助理审计师讨论沟通问题。

32.在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。那么，内部审计师检查的代码应该是下列哪一项? A：a.杂数代码。B：b.访问代码。C：c.目标代码。D：d.源代码。

33.以下哪一项表明在市场部门可能发生了舞弊? A：付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料。B：控制环境能够被描述为“非常松散”，但是，本部门的管理层认为该看法是合理的，因为本部门需要创新。

C：某经理的生活方式似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式。D：以上都是。

34.CASE计算机辅助软件工程是指使用计算机来辅助进行计算机化的信息系统的开发，能够由CASE工具和技术自动生成的是下列哪一项？I.计算机程序代码Ⅱ.程序文档Ⅲ.信息需求的确定Ⅳ.程序员逻辑设计 A：a.只有I、II和III B：b.I、Ⅱ、III和IV全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有I和Ⅱ

35.某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该

A：寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证 B：承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的 C：确定并接受机构所面临的风险程序

D：在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。

36.必须由审计管理人员批准审计报告的首要原因是什么？ A：确保被审计单位所关注的问题得到恰当处理

B：核实审计报告是否采用了恰当的格式、语法和标点符号 C：核实高层管理人员支持审计报告所得出的结论 D：证实报告所反映的审计发现有充分证据支持。37.平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法 A：测试文件上合法的签名； B：总结应收账款确认的结果； C：计算加速折旧费用的数额；

D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

38.为了增强应用软件的安全性,内部审计主管建议程序员应该配置无盘工作站.无盘工作站可以增强安全性是因为

A：促进程序员更紧密地协同工作.B：可以实施更为严格的访问控制.C：减少工作站的维护费用.D：使盗窃应用程序更加困难.39.关于模拟模型，以下哪项不对

A：模拟模型用数学语言评估未来的实际情况 B：模拟模型模仿随机系统

C：在本质上，模拟模型是确定的 D：模拟模型可能会用到抽样技术 40.通用审计软件(GAS)允许审计师 A：监控应用程序的执行；

B：对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试； C：从文件中选择抽样数据项和检查计算结果； D：在日常应用程序中插入特定的审计方法。41.6、“他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。”是一种 A：合理理由。B：生活方式征兆。C：行为征兆。D：身体征兆。

42.哪种类型的工作底稿摘要通常用于综合分散在几张进度表中的数字形式的数据 A：统计性摘要； B：分段摘要； C：结果摘要；

D：金字塔状摘要。

43.审计师对某工程研究部门的有害原料装卸和处理进行审计，其工作底稿提供了关于以下程序得到开展的证据●没有来得及从现场装运走的桶装有害废弃物得到库存。实物清点结果与公司存货记录吻合；●将在处理地点收到的有害废弃物装运样本与装运单以及公司记录相比较，没有发现任何错误；●在废弃物装卸过程中，审计人员对工程人员进行了实地观察，没有发现有违反公司政策的地方；●审计人员核实，有害原料的采购已得到批准。在50个被测试的栏目中，有一张发票找不着，因而也就无法核实这张发票是否得到批准。将桶装废弃物数量与存货记录进行核对，可以提供关于以下哪项内容的证据 A：有害废弃物正按公司政策规定得到处理； B：所使用的有害原料数量得到准确记录；

C：运到废弃物处理地点的桶装废弃物一直得到记录； D：存货中的所有有害桶装废弃物都得到会计处理。

44.在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具说服力 A：肯定的应收账款确认书 B：否定的应收账款确认书 C：应收账款账龄明细表 D：运单

45.下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？ A：检查用于进行库存实物盘点的指令

B：和管理层共同完成一份内部控制调查问卷 C：对入库和出库程序完成一份流程图 D：实地观察存货仓库

46.在外部监管机构对公司进行检查或审查时，内部审计部门的职责是 A：以文字形式记录有关方面对监管机构报告发现的应对情况 B：核实监管审查以恰当的频率得到开展 C：应对监管部门提出的文档处理要求

D：开展跟踪工作，以保证监管部门的报告发现得到管理层的恰当处理

47.当审计师测试一个计算机会计系统的时候，以下哪项有关数据测试法的叙述是正确的 A：必须测试每种类型的几个交易；

B：在审计师的控制下，由客户的计算机程序来处理测试数据； C：测试数据必须包含所有可能的有效和无效情形； D：测试的程序与客户经常使用的程序是不同的。

48.现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如，在进行以计算机为基础的客户的应收账款的审计中，审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户，将选择的客户记录拷贝到微型计算机中，进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点 A：它减少了对支持性凭证的测试数量；

B：它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据； C：它增加了每个审计师所必备的技术和技能； D：它允许对客户账户的直接确认。

49.下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是 A：货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对；

B：销售发票预先编号并独立地核算，并一直传递至销售日记账； C：记录销售业务和核算客户账户余额的职责分离；

D：客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查。50.下列哪项不是结束或退出会议的主要目标 A：解决冲突 B：讨论审计发现

C：确认对未来审计的关注

建筑内部装饰的文化解读 篇6

【关键词】建筑物；内部装饰；装饰文化

1 建筑物装饰的含义

建筑装饰是建筑装饰装修工程的简称。建筑装饰是为保护建筑物的主体结构、完善建筑物的物理性能、使用功能和美化建筑物，采用装饰装修材料或饰物对建筑物的内外表面及空间进行的各种处理过程。建筑物的内部装修是建筑装饰的一部分，内部装修是人们为了在居住空间或办公空间能够更好地进行生活或工作而进行的一项工程，建筑物的内部装修也是为了满足人们美的享受，能更好地提高人们的生活愉悦感，提高劳动效率。建筑装饰装修能从细节上使得整个环境更加精致及丰满，更能使人接受所工作和生活的环境，同时装饰装修也能从整体上确定整个环境的气氛以及格调，并通过时间的日积月累变成时尚的一部分，丰富整个文化市场。

根据装饰主体、装饰对象的不同，可以将装饰分为本色装饰及复合装饰两种，本色装饰是指对装饰对象本身所有的审美潜质的展现以及挖掘，建筑物不同装的物质和材料可以让人们通过视觉和感知来观察和感受到材料的不同的物理特性，像大理石的光滑，金属的坚硬和冰冷，木质材料的舒适感和纹理感等，这些材料的性质可以在借助科技的力量进行进一步的突出或者根据建筑物的特点进行改变，例如可以将光滑的大理石地面进行粗糙处理等。装饰的另一种方式是复合装饰，复合装饰是指在装饰主体的基础上进行材料或者图案的附加及美化，像在木质材料上雕刻带花纹的图案、绘画等，现在普遍理解为装饰即为复合装饰。

建筑装饰行业是建筑业中的三大支柱性产业之一，它是随着房地产的兴起而逐步发展起来的一个行业。建筑装饰的装修程度关系到整个建筑行业的水准，也关系到百姓的日常生活，因此不管是政府还是建筑装饰装修的从业单位、从业人员都应关注建筑装饰装修的发展情况，特别是建筑装饰内部装修的文化含义。

2 建筑内部装饰的演变过程及特点

建筑内部装饰是从最早的天然形成的树巢或洞穴，到古代时期的木架构结构方式，到现今采用高科技手段对建筑物进行内部装饰，期间经历了一个漫长的演变过程。我国的建筑物内部装饰从最早的宫廷设计到现今注重普通百姓的生活需要，最早我国的建筑物装饰只针对宫廷王侯，普通百姓人家只是简单的茅草房等，而宫廷建筑因为要显示帝王的权利，要表现出建筑风格的沉雄深远、雍容华贵的时代特征，内部装饰受到了很大的局限，因此建筑物的内部装饰装修也就显得单调。以我国斗拱形式的内部装饰来讲，汉代时期是斗拱形式发展最为繁荣的时期，而斗拱形式的装饰也只能在宫廷内使用，发展到明清时期，斗拱形式的装饰方式不再是装饰的主体形式，仅仅作为装饰的配件使用，但也是王庭公侯才能使用的装饰形式。到20世纪80年代后，因改革开放政策的实行，我国与国外进行了各方面的接轨，建筑的装饰形式进入了多元化时期，既有民族样式与现代科技的结合，也有国际风格的样式，像哥特式建筑的建筑形式等在我国的发展迅速，在这些建筑内部装修的形式中也不乏亦中亦西、不中不西的建筑式样，这也是我国建筑内部装饰样式中的一种。

对建筑物内部装饰的文化理解，国内外建筑师都有其不同的看法，有的建筑师认为内部装饰是建筑设计的继续和深造，是室内空间和环境的再创造；我国著名建筑师戴念慈认为“建筑设计的出发点和着眼点是内涵的建筑空间，把空间效果作为建筑艺术追求的目标，而界面、门窗是构成空间必要的从属部分，这中间怎样打造一个有内涵、有文化的室内装饰空间也是值得各位建筑师今后应多思考的问题。室内设计的从属部分是构成空间的物质基础”。以哥特式建筑为例，哥特式建筑的内部装饰一般具有三个较为明显的特征，一是多采用也叶片式的窗户，上面镶嵌有彩绘的玻璃；二是有雕刻精美的雕像以及绘画；三是内部的装修式样多为棱线形的样式，哥特式建筑在内部装饰时就体现出了浓厚的文化色彩，这些鲜明的特征无不体现出哥特式建筑的发展背景。哥特式建筑最早形成于十一世纪，当时的欧洲经济发展迅速繁荣，但人们的思想受到禁锢，而宗教主义的发展使人们长期禁锢的思想得到了解放，在这种背景下产生了哥特式建筑，它的出现反映出了中世纪欧洲人激荡神秘的宗教感受，也表达了人们对于当时统治者的不满，因此哥特式建筑在产生初期就被赋予了浓厚的文化色彩，从而使得建筑物的内部装饰也要与其文化内涵相适应。哥特式建筑内部精美的雕像多为人物形象，且每个人物形象多为三维式的立体造型，人物形象在建筑物内部都有独立的空间位置，这表现了人们对于思想解放、获得生存权的渴望，而内部丰富多彩的绘画也提升了整个建筑物的文化内涵，让每个欣赏的人都有一种从心底里发出的对文化、对了解哥特式建筑发展历史的渴望之情。

3 建筑物内部装饰的文化创新

随着建筑物设计的不断发展，建筑物内部装饰的文化色彩也在不断创新与发展，而且建筑物内部装饰也要随着文化的发展而不断创新。首先要在装饰的内部设计上进行创新，设计上要符合时代的发展，有时刻体现出新的概念，在设计中要运用新材料、新技术，在设计创新中要全方位的吸收建筑文化，在装饰设计中也要时刻体现出文化内涵，结合新时期建筑内部装饰的发展趋势以及建筑物建設者的兴趣爱好等设计出具有文化内涵的建筑物内部装饰，设计者在设计过程中也要采用先进的科技手段，结合声、光、形的和谐效果，也可采用民间艺术手法等形式，创造出具有文化内涵、文化色彩鲜明的室内装饰设计图。在设计过程中也要结合时尚与个性，设计师要在努力营造文化氛围的同时也要注意时尚色彩，不能因注重文化内涵而将整个建筑物的内部装饰设计的文化色彩浓厚且没有时尚感，现代设计的最重要的特点既是在注重文化涵义的同时也要与时尚相结合，设计师要在内部设计的时候综合考虑建筑物的空间环境、空间结构，形成独特的建筑物设计风格，同时也要对内部配套的家具、陈设等进行综合考虑。当然室内设计还涉及到装饰材料的选择，造价等因素，这些都是需要设计师在设计图案的时候进行考虑，总之，设计师在对建筑物内部装饰进行设计时要努力营造出建筑物内部的文化色彩，满足人们日益增长的物质文明和精神文明的需求。

4 结束语 :

建筑物内部装饰的文化不仅能够体现出设计者的文化素养，同时也是建筑物拥有者文化涵养的一个体现，对于生活或者工作在其中的人员来讲，建筑物内部的文化能够影响其生活水平和工作效率。好的文化环境不仅能提高人的文化修养，对人的整体发展也有深远影响，因此一个好的设计作品要能够给人传达深厚的文化知识，同时也要让建筑物能够整体体现出和谐、浓厚文化氛围。当然建筑物的内部设计还要考虑到建筑物拥有者使用者的兴趣爱好，所以对内部装饰设计来讲，要综合考虑各种因素，力求达到文化与时尚相和谐。

参考文献

[1]陈晓倩.简议室内设计的创新[J].建筑科学科技资讯，2010（03）.

[2]刘轩.论“哥特式”建筑的装饰风格特色[J].学园，2010（05）.

[3]李波.河南社旗山陕会馆建筑装饰艺术研究[J].苏州大学学报，2007（03）.

[3]李波.河南社旗山陕会馆建筑装饰艺术研究[J].苏州大学学报，2007（03）.

[4]潘振环.建筑内部装饰的文化研究[J].东北大学学院报，2009（03）.

企业文化建设中的内部沟通 篇7

文化是人类社会发展和进步的内在驱动力, 对一个企业来说, 文化是企业生存发展的动力和源泉。人类文化的多样性, 决定精神文化的多元性, 不同的民族、不同的国家, 甚至不同的企业, 除接受大文化的精神影响外, 一般都拥有自己特殊的精神支柱, 从而形成各具特色、异彩纷呈的文化现象。

精神文化是人类生存发展过程中不断解决人与自然、人与社会、人与人之间的矛盾所积累的经验的凝结和升华。精神文化一旦形成, 反过来又对社会和人的行为产生重要影响。社会、组织和每一个都需要精神, 都需要精神支柱, 人们离不开精神文化就像离不开阳光和空气一样。

随着社会生产水平的提高, 现代化交通通讯的发展, 世界范围的文化开放交流越来愈向着大范围、远距离、深层次、高成效方向演进, 而且势不可挡。世界经济一体化, 是以文化的传播沟通为先导的。世界各国在国际经济文化的合作交流中, 相互学习, 取长补短, 即使自己得到发展, 又保持自己民族传统文化的特色, 共同推动人类文化向更高层次发展。文化的一些思想观念已经融入到企业的经营管理中去, 并且不断涌现出成功运用文化管理企业的经验。

企业文化是企业在社会主义市场经济的实践中, 逐步形成的为全体员工所认同、遵守、带有本企业特色的价值观念。经营准则、经营作风、企业精神、道德规范、发展目标的总和。企业文化是企业中形成的文化观念、历史传统、共同价值观念、道德规范、行为准则等企业的意识形态, 企业领导者把文化的变化人的功能应用于企业, 以解决现代企业管理中的问题, 就有了企业文化。企业管理理论和企业文化管理理论都追求效益。但前者为追求效益而把人当作客体, 后者为追求效益把文化概念自觉应用于企业, 把具有丰富创造性的人作为管理理论的中心。这种指导思想反映到企业管理中去, 就有了人们称之为企业文化的种种观念。

二、企业文化建设中内部沟通的重要性

无论是企业经营管理中的生产, 市场营销方面还是财务与人力资源方面的工作都需要人来经营管理, 企业收益的效果取决于企业人员的积极性的激发与发挥。生产力来自内部, 尤其是内部的人。企业内部沟通良好与否事关公司的气氛, 员工士气, 影响组织效率, 进而影响生产力和生产率。

企业内部沟通的重要性主要表现在:

1. 有利于员工“团队精神的形成”。

企业要把每一个个性鲜明, 性格各异的员工的心凝成一股绳, 让他们有劲往一处使, 每个人都要有“团队精神”, 视同事犹为自己的家庭成员等, 若要形成这样一个团结的集团, 需要一个长期的过程, 在这个过程中, 必须经过良好的沟通, 不断的交流, 互相的取长补短, 慢慢的感悟, 细心的领会等活动, 才能使个人服众集体, 个体融入团体中来。

2. 有利于改善人际关系与心理需求。

员工工作于企业之中, 他们不仅仅需要领到工资, 还需要得到同事的尊重, 理解, 他们希望与企业荣辱与共, 为企业的发展而贡献自己的力量。但是这种境界的前提是他们与企业之间相互信任, 相互理解。充分的沟通能够促进员工与企业在参与交往活动中协调员工之间的关系, 缩短领导与员工之间的距离, 实现企业内部关系的和谐与融洽。

3. 有利于员工为企业集思广益。

在企业管理过程中, 管理者应将企业的发展思路, 经营状况中的有关情况及问题公开, 透明第公示与员工, 通过信息的交流与情感的沟通, 充分激发员工参与管理的积极性, 使原来的不良情绪以及与企业的背道而驰彻底转变, 从而对工作投入热情, 以主人翁的责任感的心理, 积极为企业的创新与发展集思广益, 为企业的发展发出自己的“光”和“热”。

4. 有利于员工转变观念增长知识。

当企业的沟通达到一定的程度后, 会形成一种健康开放的环境, 在这种环境中, 企业中的各阶层人员相互交流, 在交流的过程中, 彼此学习与了解, 及时地随着市场的变化而调整自己的理念, 紧跟时代的发展, 使企业的发展不再停滞。在沟通与交流中, 学习了新的科学知识, 掌握了时代前沿的信息。

三、企业文化建设中内部沟通的原则

1. 双向沟通, 信息互动。

双方在沟通中要不断变换位置, 沟通是一种信息交流形式, 它可以反映人的认识活动, 沟通不应停留在原有的水平上, 而要不断有新的知识与内容, 否则, 便无内涵与意义。

在沟通中要及时反馈信息, 接受者对获取的信息会进行感悟与理解, 然后在通过一些方式将自己的看法与意见传达给对方。因此, 沟通是无止境的。

2. 协调性原则。

在人际交流中常提物以类聚, 人们往往倾向于有好感的人的观点与意见, 人与人之间两心相悦, 才能产生吸引, 才能使沟通有事丰功信的效果。如发表意见者能吸引大家传递信息, 说服大家改变观点, 从而达成共识, 如在发生矛盾或意见不统一时, 双方的沟通需要寻找一个都能接受的解决问题得方法与途径, 双方做出必要的妥协与让步, 改变不适当的态度, 改善不协调的状态, 才能消除紧张, 两方协调一致。

实现双方的协调, 双方必须坚持平等, 尊重的原则, 以理智与冷静的态度参与沟通。沟通中双方要诚恳、理性、语言得体、举止大方、不卑不亢, 同时还要相互理解, 达到最佳的沟通效果。

3. 整体性原则。

企业文化的沟通是一个有规划的系统工程, 要综合考虑, 统一规划, 综观全局, 统筹安排。因为企业文化中的内部沟通的各部分是相互联系, 相互依存的, 每一部分都存在整体之中。所以沟通中要贯彻整体性的原则, 使沟通中的各组成部分都井然有序。在每一次沟通中, 都要有周密细致的安排, 并采取多种沟通方式, 利于各种信息载体, 追求整体沟通的原则。

摘要：企业文化建设中的内部沟通有利于员工“团队精神的形成”, 有利于改善人际关系与心理需求, 有利于员工为企业集思广益, 有利于员工转变观念和增长知识。本文从三个方面论述了企业文化建设中内部沟通的原则。

内部文化建设 篇8

近年来国际石油竞争激烈, 石油行业的竞争也日益白热化, 为平衡我国原油供需不平衡的状态, “走出去”战略成为我国石油企业发展的必经之路提高企业竞争力, 逐渐形成具有中国特色的企业文化, 为其注入新的文化血液, 成为我国石油企业现代发展的迫切需求。

所谓企业文化从广义上来说是指企业员工在特定的社会、政治、经济、文化环境下形成的具有自身特点的观念形态文化、物质形态和精神形态的文化, 即企业在生产经营活动中形成的物质文化和精神文化的总和。从狭义上来讲是指企业精神文化, 也就是企业在经营管理中逐步形成的有个性特点的经营宗旨管理理念、行为准则、德规范的总和。

石油企业的企业文化是石油企业在长期生产经营中倡导、积累, 经过历史沉淀的具有石油企业特色的精神财富总和, 是石油企业的灵魂和潜在的生产力。为油田培养优秀的工人队伍, 培育团队精神, 继承传统文化的精髓, 不断创新, 提升企业核心竞争力, 都是石油企业文化的内涵。伴随着我国石油企业一路走来, 形成了以大庆精神、玉门精神为精髓, 以“三老四严”、“四个一样”、“三基”工作为理念, “宁可少活二十年, 拼命也要拿下大油田“有条件要上, 没条件创造条件也要上”的价值观, 以“铁人”王进喜、“新时期铁人”王启民为代表的典型模范人物。经过半个世纪百万石油工人的共同努力, 为新时期石油企业的发展奠定了基础。

二、采油企业质量文化建设的必要性

石油开采企业属于野外型、过程型企业, 有其独特的劳动对象, 独特的生产手段, 独特的生产过程和独特的质量评价。其特点是点多、线长、面广、分散, 既在非常广阔的地面空间, 又通过狭小的井筒在井下进行生产活动, 其最终产品是原油。多工序、多专业、多项目联合作业, 相互关联影响。具有较强的网络性、关联性及隐蔽性。其质量工作的独特性表现为:

1. 油田开发质量是质量评价的目标, 它最终体现在油气产量的增加和开发效果上;

2.油田开发质量及质量管理受制于地质条件、勘探开发水平、工程建设、油水井维护、施工作业质量等多因素影响;

3.油田开采具有系统的大质量观, 即采油厂从油田开发方案的编制实施、工程设计施工, 到采油、注水、集输的质量控制管理中各工序质量控制监督是确保质量效益的关键;

4.各个子系统有效的质量管理体系, 提高油田开采各个阶段的开发质量和效果是采油企业质量管理的中心环节。

从上述采油企业质量工作特征来看, 油气生产过程中技术体系与质量管理体系不可分割, 油田的质量文化持续地作用于油气开发的全过程, 以减少劳动消耗, 降低成本, 为全面提升油田的经济效益产生长远的影响。因此采油厂只有建立完善质量管理体系, 确立和实施质量职能的纵向和横向展开, 严格质量责任制的落实和质量体系的有效运行, 全面推进质量文化建设, 不断提高油田开发指标和经济技术指标, 才能确保油田开发质量水平及效益的提高。

三、石油企业文化建设中存在的问题

由于我国石油企业单位具有很深的计划经济的印记, 因此, 石油企业的企业文化也存在很多问题, 具体表现在以下四个方面。1.管理模式过于死板, 缺乏灵活性。传统的“组织人”模式即“家长式”管理还长期在企业管理中占主导地位然而实践证明, 在家长式管理模式的企业中, 高层管理人员注重员工对企业管理的一致性和服从性, 不会倡导员工的个人创新意识和能动精神, 也不会鼓励员工去承担风险, 久而久之, 企业就会陷入一种死气沉沉的管理状态中。而现代企业正面临着一种全新的竞争环境, 企业一旦陷入这种死气沉沉的管理状态, 在日益激烈的市场竞争中自然会逐步走向死亡。2.企业精神缺乏个性难以引导人。目前我国的企业精神缺乏企业的个性, 比较抽象, 难以把握, 也难以在市场竞争中站稳脚跟。3.价值观相背离。企业的价值观是企业文化的核心。生产出更多更好的产品, 为企业创造最佳效益, 最大限度地满足社会需要, 是我们社会主义企业所提倡的价值观。然而在市场经济条件下, 这种价值观正受到拜金主义、个人主义, 利己主义的冲击。少数员工甚至价值观扭曲, 由“爱石油”变为“爱石油的钱”, 甚而损害企业的利益, 阻碍石油企业的发展。4.规章制度不完善, 约束性不强。目前有的石油企业仍处于吃“集体饭”、“大锅饭“的局面, 没有一个合理的多劳多得、按劳分配体制, 也缺乏”能上能下“的用人机制, 企业内部缺乏竞争力。

四、如何推进石油企业文化建设

延长石油集团举企业文化建设成果, 以“汇聚能源、延长价值”为企业使命、“求实、诚信、奉献、责任”为核心价值、“资源为本、科技引领、发挥优势、创新致远”为发展理念等12项传承百年企业文化, 体现行业特色, 符合企业发展实际, 贴近职工意愿的企业文化成果正式落地。

延长石油在企业百年发展进程中, 形成了丰厚的传统文化。进入新的历史时期, 延长石油的企业文化在继承中创新, 在实践中发展, 对百年传统文化赋予新的内涵。自去年启动企业文化体系建设项目以来, 集团各级领导高度重视, 广大员工积极参与, 建言献策, 历时一年完成筹备、调研、创作、评估论证四个阶段, 形成初步创作成果。西安交通大学、陕西师范大学的专家教授对创作形成的企业文化初步成果进行评估, 结合专家提出的相关建议意见, 反复论证, 形成了以延长石油集团企业文化理念和员工行为规范为核心, 内容涉及企业文化评估、调查问卷报告、员工礼仪等共十二项企业文化成果。这些成果不仅继承了延长石油优秀的文化传统, 而且充分吸纳了近年来加入集团的子公司优秀的文化基因, 体现了先进性、包容性、多元性、开放性等六大特色。

随着世界经济快速发展, 随着石油行业所面临环境的改变, 企业文化也必须随之发展。石油企业单位在建立企业文化时, 应做到“四个结合”:

第一, 做到“硬管理”和“软管理”相结合, 变“组织人”为“创造人”把对“人”的管理与对“物’的管理统一起来, 把“以人为本”与“以物为本”相结合, 使“软管理”与“硬管理”相结合, 来促进企业经营管理中各要素的优化配置, 实现功能的整体优化。

第二, 做到“企业精神”与“鲜明个性”相结合, 变“无名”为“名牌”。企业精神是企业文化的核心在日益激烈的市场竞争中, 精明的企业领导者都把培育既能表现出强烈的时代特征, 又具有鲜明企业个性的优秀企业精神当作企业成功的重要因素, 从而涌现出许多内涵丰富、个性鲜明、目标明确的企业精神。大庆油田就是以其鲜明的“三老四严”的企业精神, 走出一条品牌战略之路的, 中国石油企业也正逐步以“中国石油”的品牌形象打入国际市场。

第三, 做到“企业价值观与”主人翁精神”相结合, 变“雇员”为“业主”。这就要求我们要着重在培养员工主人翁意识上下功夫, 给员工以当家作主的感觉, 营造一种和谐、互助、尊重、容忍的企业环境, 让员工能够分享企业成功所带来的好处。只有在这种企业文化中, 员工才能树立积极的工作价值观, 才能真正感受到工作的乐趣、业主的职责, 分“厂兴我荣、厂衰我耻”才会在员工中真正形成一种共识。

第四, 做到“规范立则”与“激励机制”相结合, 变“被动”为“主动”。只有建立一套适应企业各项经营发展的管理制度, 才能在根本上保证企业和全体员工的利益这就要求通过建立有效的激励机制培养员工的自律意识, 最有效的办法是建立明确的绩效标准和民主化的信息交流体系, 以此形成一种建立在同事之间的相互可比性基础上的自我挑战环境。

企业文化的建立是目前企业管理者最重要的事, 是人力资源管理的核心任务, 它关系到整个组织系统的运行和发展。一个成功的企业得益于文化的成功, 因为资源是会枯竭的, 唯有文化才会生生不息, 一切产品都是人类智慧创造的。

五、结语

企业文化建设给企业带来有形和无形社会经济效益, 能够有效的提高企业经营业绩和经济效益。我国石油企业应当深入剖析自身文化建设中存在的问题, 尽快走出误区, 通过恰当的途径构建起充满感召力、向心力、执行力和创造力的企业文化, 充分提高企业员工的凝聚力、战斗力和创造力, 从而提高企业的核心竞争力, 实现企业的快速持续发展。

摘要：企业文化是一个企业的灵魂, 从根本上体现出企业的本质, 它从企业的各方面渗透出来, 表现于企业当中的一切活动。企业文化建设是企业管理的重要内容, 在增强企业凝聚力、创造力、提升核心竞争力和科学发展、和谐发展中, 有着愈来愈重要的地位和作用。本文回顾了我国石油企业文化的形成过程及特点, 指出了石油企业文化建设中存在的问题并提出几条解决措施。

关键词：石油企业,企业文化,文化建设

参考文献

[1]白丽.浅谈企业文化[J]学周刊, 2001 (7)

内部文化建设 篇9

目前各医院都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度, 基本业务内部控制可以说是有章可循, 但有相当一部分医院对内部控制的认识远远落后于现实需要。在制定内部控制制度时, 不够严肃和认真, 使得内控制度不够完善, 面对医院经济活动中出现的新情况和新问题, 内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整, 墨守成规, 缺乏科学的管理控制方法, 也给内部控制的实行带来了影响。一些公立医院的内部控制制度虽完善, 但执行效果不佳, 其原因在于未能建立有效的内部控制监督检查制度。总之, 如果能建立健全的内部控制制度, 并采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为, 良好的控制就能得到维持, 就能促进医院的健康发展。内部审计的定义和特点恰恰决定了内部审计起到了这个关键作用。医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解:医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员;内部审计的性质是对医院内部活动的一种评价活动;内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、医疗活动的效益性及医院经营活动的风险性等几个方面。总的来说, 内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构, 促进医院目标的实现。内部审计既是医院内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式, 是对医院内部控制的再控制。在整个内部控制体系中, 内部审计作为其中不可或缺的一环。所以加强内部控制制度审计可以从一个更高层次完善内部控制制度, 是医院内部控制体系有效发挥其应用的主要保证。

一、医院常见的内部控制缺陷表现

1.控制环境松懈。医院内控环境是充分有效的内控制度建立和执行的基础。但是目前大多数医院仍习惯于行政指挥, 缺乏严格的管理制度和科学的管理办法, 最直接的表现就是重钱轻物重收入管理轻支出管理, 重医疗技术建设轻财务管理, 重事后监管轻事前事中控制, 致使内控制度流于形式, 无法真正发挥其对整体的调控作用。

2.风险意识淡薄。大多数医院风险理念不强, 只在个别方面 (如:医疗方面) 建立了风险预警机制, 但在医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入等重大决策上和资金的管理控制上, 缺少科学的、合理的可行的论证, 从而使风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。

3.控制方法不当。对内部控制中的责任划分、奖惩办法都缺乏科学性, 某些不相容职务没有相互分离, 没有明确审批人的权限和经办人的职责, 没有严格的授权批准控制, 对医院经济业务全过程没有必要的监督检查, 对医院业务活动中的重要信息没有严格和及时的内部报告制度。

4.信息沟通不流畅。医院应及时、准确地收集、传递与内控相关的信息, 确保信息在医院内部、医院与外部有效地沟通, 有助于提高内部控制的效率, 然而有的医院虽然建立了信息系统, 但在实际工作中未能发挥其作用, 各部门在管理中相互独立, 信息不能共享与沟通。如会计系统和实物资产管理系统相互独立, 使实物资产管理控制失灵, 不能保障资产安全。

5.监控乏力。内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而, 多数医院领导对内部审计的重要性认识不一, 内部审计部门权威和独立性不够, 使内部审计机构不能起到应有的作用, 缺乏对内部控制执行情况的个别评价和持续监控, 以及缺陷纠正和改进机制。

二、内部控制缺陷的危害性

一是降低医院经营管理效率;二是会计信息失真;三是财产安全得不到保障;四是成本费用失控, 潜在亏损增加;五是不利于医院发展战略的实施。

三、内部审计在医院内部控制制度建设与审计上的措施

1.内部控制制度审计的基本依据。内部控制制度审计的基本依据是《中华人民共和国审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规以及医院内部规章制度和内部授权等。内部控制制度审计应在本医院主要负责人的直接领导下, 由审计部门组织实施。

2.内部控制制度审计的基本内容。 (1) 责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。 (2) 内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。主要是检查所涉及的经济业务的处理, 是否建立了相应规章制度, 不相容职务是否分离;每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤, 以防止差错、舞弊的发生。 (3) 会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法, 主要是各种凭证的记录、传递, 资金的使用, 债权债务反映, 会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过帐证、帐帐、帐表之间的相符关系, 检查会计数据的可靠性;通过帐实核对检查帐实是否相符, 以保证会计数据的真实性;通过严格的复核审批制度, 以保证会计业务处理的合法性;通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 (4) 经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度。如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密, 反映企业是否能正常地进行经营活动及企业的生存和发展。 (5) 财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度, 它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节, 都应实行专人管理, 以保证财产物资安全和完整。

3.内部控制制度审计的手段和方法。 (1) 了解和描述内部控制制度。这一步骤的主要目的是通过一定手段, 了解被审单位已经建立的内部控制制度及执行的情况, 并对其进行描述。

内部控制制度审计的第一步工作就是进行了解, 这一步骤可以通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件, 查看组织机构系统图, 询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。它为描述企业内部控制制度奠定了基础。描述反映企业内部的制度的方法主要有以下几种:

书面说明法。即将所了解掌握的内部控制制度的实际情况完全以文字的形式描述出来。首先通过收集和查阅医院各项制度、经济资料、机构设置、医院经营基本状况, 了解医院概况。然后按不同的业务经营环节, 分别说明各个业务处理环节上应完成的各种工作, 办理业务所填制的各种凭证, 有关人员所管的记录和实物, 以及他们的职务分工情况等, 表述控制点存在情况。

调查表法。审计人员将需要调查项目的内容, 列出提纲, 编制出特殊格式调查表, 逐一向有关人员进行询问, 做成记录, 或将编制出特殊格式调查表发给有关部门, 先由他们填写, 再由审计人员审查核实。

流程图法。流程图法是指用图解形式来描述业务程序及其控制点, 显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系, 便于直观地表现内部控制制度实际状况的一种方法。

上述三种方法, 并非孤立应用, 相互排斥, 在描述某一单位内部控制制度时, 可对不同业务环节使用不同的方法, 三者结合使用, 往往比采用一种方法效果更好。

(2) 评价内部控制制度。目的是在了解和描述内部控制缺席的基础上, 应就内部控制制度本身的完善程度进行评价, 评价内部控制是否健全完善, 初步形成意见和建议。对内部控制制度要进行有效的评价, 主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立, 是否符合基本原则, 具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施, 而且是否紧密衔接, 并建立了必要的检查监督机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况, 是否得到遵循, 不切实际的照搬照抄, 一套模式, 必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致, 各个控制环节是否紧密协作, 各项控制措施是否相互配套。四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则, 如果控制措施所带来的效益大于其实施成本, 可认为该措施是可行的, 但要注意的是, 不能只考虑经济性而不顾及健全性, 两者应兼顾。总之, 对医疗单位内部控制制度的实施, 要综合运用全方位、全过程的管理模式, 运用行政手段、经济手段、法律手段, 才能达到预期的效果, 才能真正建立健全完善的会计内部控制制度。

(3) 测试评价内部控制制度。这一步骤是对内部控制制度的贯彻执行情况进行评审, 也就是根据对执行内部控制制度的经济业务所发生错弊的检查、分析, 作出内部控制制度有效程序的评价, 并结合验证内部控制制度完善程度的评价, 最后对内部控制制度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。实质性测试是对被审单位的经济信息、各种数据进行审核检查的活动, 其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试的一般步骤是: (1) 检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。 (2) 分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。 (3) 根据错弊的情况, 结合内部控制制度本身完善程度的评价, 对内部控制制度以及执行其业务的可予信赖程度进行判断。 (4) 写出内控制度的测试情况报表。

对内部控制制度的评价测试一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价, 并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度的执行情况进行评价, 即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果, 列入审计工作底稿, 写出内部控制制度评审报告, 交单位有关负责人签字认可。

上述三步骤, 构成一个完整的内部控制制度审计程序, 是实施阶段审计程序的组成部分。审计部门负责把鉴定的控制缺陷和内控制度的薄弱环节报告给本单位主管领导。审计报告的内容包括基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。

审计部门提出报告由本单位主管领导签发后, 有关部门应限期改正, 完善制度, 堵塞漏洞, 必要时审计部门进行后续审计。

摘要：建立和完善医院的内部控制制度作为规范管理, 降低经营成本, 提高经济效益的有效手段, 是医疗机构健康、可持续发展的重要保证。文章着重从医院内部控制的构成要素入手分析了医院现行内部控制执行中的缺陷并就此提出了内部审计在内部控制制度建设与审计方面所采取的具体措施。

关键词：医院,内部审计,内部控制制度

参考文献

[1].张建立.浅谈医院现行内部控制制度执行中的薄弱环节及完善措施.财经界, 2010 (1)

内部文化建设 篇10

尽管内部审计已在煤矿企业开展了相当长的时间, 但是社会公众、企业高管乃至内部审计工作人员都无法给予内部审计以明确清晰的职能界定。部分人认为内部审计是监督的一种方式, 监督对象是企业的领导, 将内部审计和企业领导之间看作是对立关系, 实则是把审计工作和纪检监督搞混淆了。由于认知的偏差, 导致内审工作常常遇到误导、误解难以顺利进行, 无法取得应有的效果。因此, 我们需要对内部审计的内涵、目标以及职能进行明确的界定和准确的把握, 进而形成正确的认识, 充分发挥内部审计的功能, 最终使审计工作能够顺利开展, 取得理想的效果。

所谓内部审计, 在企业内部创建的, 为管理部门服务的一种客观、独立、系统的审查、评估、监督活动。主要应用于财务信息的客观性、合法性与财产安全性的审查、评估、监督, 企业内部机制的运作效率的检测、监督, 以及企业本身的经营合法性和业务成绩的评估和监督。企业的结构、规模以及相关管理人员的要求等情况决定了内部审计内容的差异性和广泛性。一般来讲, 内部审计的具体内容包括一是对企业是否严格遵守法律法规及其他外部相关标准, 是否认真执行管理者的指令、政策及其他内部要求进行审查、评估、监督;二是对内部财务控制制度进行审查、评估、监督, 其中, 特别注意的是内部机制的正当性、实效性、完善性的审查、监督, 并据此给予合理的建议意见;三是对财务资料和经营情况进行审查、评估、监督。例如审查分析、整合相关信息的方式, 再例如查询一些具体项目, 包括对项目资金、交易范围进行详细检测;四是对企业的经济管理的科学性和实效性进行审查、评估、监督。非财务监控也在其列。

所谓内部控制, 指的是企业为使财产的安全性、财务信息的正确性以及经营目标的顺利实现得到有效保证, 而在企业内部实行的自我规划、调控、评估、制约的各种程序、措施、方法的综合。程序控制、环境控制和财务系统构成内部控制的基础结构。通常来讲, 内部控制的主要内容是内部财务控制和内部管理控制。它对企业实现自定的经营目标起着关键作用。随着社会主义市场经济的发展和制度的完善, 内部控制发挥着愈来愈重要的作用。

二、煤矿企业内部审计是对内部控制的再控制

(一) 内部控制评审已成为内部审计的重要内容

内部审计是独立、系统地对企业和所属企业的财政收支、经营管理活动与财务收支的客观实在性、实效性、合法性进行审评和监督的活动。通过内部审计提高煤矿企业的经营管理能力, 进而达到企业的经济目标。由此, 内部审计的重要内容之一便是对内部控制进行评审。通过内部控制审查, 对企业的经济活动是否按照内部控制的规定开展进行监督, 对内部控制的实效性进行评估, 发现、纠正存在的问题, 给予合理的建议, 从而健全内部控制机制, 提升企业的管理水平和经济效益, 圆满达到经营目标。显然可见, 内部控制与内部审计的目标是相同的。

(二) 监督和评价内部控制的健全有效是内部审计的重要职责

煤矿企业所有者对经营者的职责履行过程和财务资料的客观实在性、可信性、合法性不可能进行直接的判断、控制和监督, 一方面是因为自身专业知识的局限, 一方面是受到时空条件和成本的限制。因此, 这项任务就落在内部审计部门的肩膀上, 通过内部审计实现对企业管理的监督和控制。审计、受托经济责任和控制是相互依存、相互影响的。企业的内部审计部门是独立的, 不受管理层和其他部门的制约, 它监控者企业运作的每个流程, 对内部控制的目标内容进行全面且系统的评审, 协助管理者对控制部门进行监督, 并适当引起管理者对内部控制的力度和效果的充分重视。由此观之, 内部审计是对内部控制的再控制。

三、完善的内部控制离不开内部审计

第一, 内部控制的完善性是内部审计评审内部控制的客体和目的。完善性在此处指的是内部控制的完备性、周密性和健全性。内部审计对企业内部的控制机制进行全面的检查、分析后, 从而对内部控制的完善性进行评价, 得出结论。在这一过程中, 内部审计负责人员对管理规范和经营方式的相关信息资料进行搜集整合, 同时向企业的相关部门和员工进行查询, 从而全面了解内部控制的完善程度, 对存在的问题和不足做出应对方案, 最终促进单位内部控制的健全和完善。

第二, 内部控制的有效性, 指的是内部控制在企业的经营管理切实发挥了应有的控制功能。内部控制的有效性的评价主体不是企业自己, 而是内部审计部门。审计工作负责人详细检测内部控制的每个流程环节, 从而判断控制措施是否严格遵循相关的制度规范, 是否切实落实到管理机制之中。如果存在无效的内部控制措施, 审计工作负责人就可以在内部审计报告中指出并提出应对措施和建议, 据此, 企业相关就可以对内部控制的不足之处进行改进, 从而加强内部控制的有效性。

第三, 企业的内部控制需要具备可行性。可行性的具体内容包括, 一是成本合理, 企业对内部控制机制的设立的资金投入, 不能超过该机制成立后所取得的经济收益;二是内部控制在企业的运营过程中得以正常进行。同时, 对内部控制的可行性的评审工作仍由内部审计部门进行。内部审计部门通过检测基本和主要的控制环节, 对内部控制机制的功能的发挥程度以及效果进行评估。合理的检测在于判断内部控制机制的综合运行成效。因此, 通过内部审计部门对内部控制机制的评审工作, 企业就能很清晰的了解内部控制是否具有可行性, 然后与企业的现实状况相结合, 健全完善内部控制, 从而实现内部控制的可行性。

四、煤矿企业内部控制与内部审计具有相互促进作用

煤矿企业中, 内部控制和内部审计是相互依存、相辅相成、缺一不可的关系, 只有将二者有效地结合在一起, 才能充分发挥二者的最佳作用。

首先, 维护资产的安全和充分使用。毋庸置疑, 财力物力资源是企业开展生产经营活动的基础条件, 对财力物力资源管理进行严格的内部控制, 可以预防企业资产的不必要流失, 进而避免企业因此遭受损害。内部审计有利于发现资产控制中存在的漏洞和无效的控制措施, 及时将情况报告给相关负责人, 提出合理可行的建议和应对办法, 使资产的安全性和最佳使用得以保证。

其次, 保障财务信息的真实性和准确性。财务数据信息和相关资料是企业内外相关管理者进行科学合理决策的前提条件和重要保障。客观真实、正确可靠的财务资料有利于相关部门对企业的各种生产经营活动进行适当的调控, 还有利于保证企业未来规划的科学性和可行性。保证财务相关资料的真实可靠性的首要任务就是建立健全内部控制机制。通过对财务管理实行严密的控制, 有效降低出错的几率。同时, 建立健全内部控制机制也是现代企业进行高效管理地重要条件, 相关管理部门根据真实可信的信息制定工作方针和决策, 通过内部审计了解内部控制的执行状况。财务部门负责财务信息的传递和搜集, 其他信息资料由内部审计机构会同其他有关机构进行搜集传递, 内部审计机构根据内部控制的标准审核财务信息, 保证信息的真实可信, 从而使管理者做出有效可行的决策。

再次, 有利于提升工作效率与达到既定目标。内部控制, 是指通过建立和实行权责明确的工作流程体系等, 保障企业的内部职能机构分工明确, 各司其事, 互相配合和制约。内部审计按照内部控制规定的审计目标、任务、流程、方式, 来监测内部控制的运行情况并向企业高管提出健全内部控制机制的建议。完善的内部控制机制对内部审计工作具有重要意义, 可以使内部审计工作得以顺利进行, 可以使内审的应有功能得到充分发挥, 还可以使内审工作效率得以提高。科学有效的内部控制机制, 可以提高企业信息资料的真实可靠性, 减少企业活动中出错的几率。在开展内审工作时, 可以直接从内部控制着手, 抓住重点评审内容, 就可以对企业的财务收支、管理经营状况全面掌控, 不但降低了审计成本, 提高了效率, 更有利于达到企业的既定目标。

最后, 内部审计和内部控制相辅相成。从实践中可以明显看到, 内部审计和内部控制是互相依存的。一方面, 内部控制是内部审计审评的客体, 内部审计部门的一项重要任务就是评估监督内部控制。内审部门在对内部控制考评的同时还要提出针对内部控制机制的完善措施和建议;另一方面, 内部审计能够反映内部控制机制的运作成效。通过内审工作, 找出企业内部控制和经营中潜藏的漏洞, 将情况告知相关负责人, 给予行之有效的建议对策, 从而完善内部控制机制, 使内部控制的效率得以提升。内部审计应该经常对内部控制的全面性和实施过程中反映的效果进行审查和测试, 通过对内部控制运行体制的全面性和运行结果进行检测, 对不完善的地方进行改良和优化, 才能使内部控制行之有效, 达到满足实际现状的要求, 如果不找出内部控制存在的缺陷, 可能就会有人趁机入侵, 到时候企业管理就会像电脑死机一样出现瘫痪、失控的局面。内部审计可以防火墙一样提前警报内部控制存在的漏洞, 进而巩固内部控制的完善性。反过来, 内部控制也带动了内部审计发展。

五、内部审计在企业内部控制体系建设中的实践

要想建设完善的内部控制机制, 离不开内部审计, 通过对内部控制机制的有效性进行检测, 查找漏洞出现的缘由, 根据实际情况提出改良措施, 才能保证内部控制的先进性, 使得内部控制长盛不衰保持活力。内部控制的检测具体包括如下内容。

(一) 检测内部控制机制是否健全

对于企业管理过程中的控制点设置是否切中要害, 控制点的检测内容是否能评测出各部门或个人对工作尽职尽责, 业务流程是否明确了方法步骤和目的效果, 各项规章制度是否覆盖员工的全部工作范围。

(二) 检测内部控制制度是否运行起来行之有效

简单地说就是测试内部控制的方法是否发挥应有的作用能达到预期效果, 通过抽取主要工作实际检测, 记录事件发生细节, 走访员工对控制方法的反应, 分析控制点是否发挥应有作用, 业务流程是否在可控制范围内, 综合分析内部控制功能是否发挥完善。

(三) 检测内部控制是否满足先进性和适用性

通过审查内部控制实施过程中表现, 逐个分析这一环节划分是否适当, 设置的控制点是否能有效控制这一环节, 是否出现控制点较实际滞后或不符的现象。当然, 内部控制应在国家法律、法规允许的范围内活动和发展, 应该积极响应国家政策和行业规章制度, 顺应时代发展潮流, 符合客观环境需要。

任何控制制度都会有风险, 为规避内部控制的风险管理, 应运而生了导向审计模式, 通过查找可能出现风险的控制点, 分析业务流程、管理模式等过程中存在的不足之处, 广泛征集大家对目前管理的意见和建议, 通过一线人员提供的信息总结出需要加强和补充的控制内容, 使得控制项目更加细微从而尽可能的降低风险系数。企业的人员组成模式、资产流动也同样要运用风险导向审计, 审计要时刻注意企业的资金和人才分配情况, 对可能产生的风险及时向管理人员反馈。首先要调查企业的部门机构是否合理, 通过实地走访调查判断部门之间是否有责任不清相互扯皮, 是否存在由于工作不能落实到人造成任务搁浅的现象;其次评价企业的管理制度是否行之有效, 是否存在制度与生产相脱节的现象, 调查企业产品是否能成功推向市场;再次是检查企业资金是否能保证企业生产顺利进行, 是否存在企业资金不能按时回笼、外债高筑等现象;最后是通过以上几方面的综合分析, 对存在的风险进行列表, 并罗列出规避风险的若干项措施, 为企业内部控制管理提出建议, 使得企业管理者明白企业行为风险, 并能够采取有效方法使得行为风险在可控制范围内, 保证内部控制制度健全有效。

六、加强内部审计、提高内部控制效率的措施

由上述分析可知, 内部审计和内部控制都对企业的发展具有重要意义, 因此, 煤矿企业必须将二者放在平等的的地位, 一手抓内部审计建设, 一手抓内部控制工作, 使两者相辅相成, 为企业的发展提供更好的服务。

首先, 内部审计的质量需要得到保证。内部审计必须要达到质量标准的要求。内部审计的根基在于审计的质量, 审计质量对内部审计是否能取得实效有着关键性的影响。审计质量的提升必须通过审计控制的不断加强。国际内部审计师协会 (IIA) 于2011年1月颁布的新版的《国际内部审计专业实务框架》对内部审计的概念做了全新的界定, 即“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动, 其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法, 评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性, 帮助组织实现其目标。”内部审计的新概念的显著特点在于将企业价值的提升和经营管理的改进和健全作为内部审计的目标进行了重申, 内部审计必须与企业的运营策略和目标紧密的联系起来, 这样才能为企业更好的服务, 使企业的价值不断增加。内部审计的目标的转变, 决定了必须强化质量控制机制, 采取相应的质量控制措施。

其次, 建立健全内部控制机制, 强化内部监控。企业应该设立独立的内部审计部门, 直接由董事会管理。建立健全内部控制机制, 应从如下几方面入手, 一是构建合理的组织机构, 明确权责和义务;二是从诚信出发, 提升管理人员的素养;三是加大事后控制的强度, 注意全过程的控制, 事前控制是为了制定出科学合理的方针决策, 事后控制则是通过对造成结果的原因进行分析, 做出综合评估, 并发现存在的缺陷和弊病, 从而对内部控制做出系统的考评, 调整不恰当的地方, 并为管理者的未来规划提供有力的依据。总之, 建立健全内部控制机制, 有利于企业从容应对遇到的各种困难和挫折, 及时改进自己的不足, 从而向着目标的方向坚定地前进。

最后, 提高企业内部审计和内部控制的工作人员的综合素质。内部审计工作人员的客观独立性, 是发挥其本职作用的重要保证。因此, 必须对内部审计人员进行业务培训和职业道德的培养。内部审计人员自身也应该刻苦钻研, 自觉进修, 不断完善自己, 提升综合素质和创新能力, 做好内部审计工作。同时, 企业还应为此创造各种有利条件, 例如提供资金保证。如此一来, 审计质量就会不断上升, 内部审计机制也会不断健全。

摘要：内部审计和内部控制对煤矿企业的发展有着深刻且长远的影响, 内部审计在煤矿企业的开展已历经二十多年的时间, 在职能发挥和业务建设上取得了很大的进展。文章结合当前煤矿企业的实际现状对内部审计和内部控制建设进行了初步探究。

关键词：煤矿企业,内部审计,内部控制

参考文献

[1].赵晓波.强化内部审计提高经济效益[J].洛阳工业高等专科学校学报, 2000 (4) .

[2].安峰.企业内部控制制度和内部审计关系问题探讨[J].现代电力, 2004 (5) .

[3].刘冠杰.如何加强公司的内部控制[J].内蒙古煤炭经济, 2005 (4) .

高校内部控制建设思考 篇11

随着我国高等教育事业的深入发展，高校已经摆脱了只靠国家单一财政拨款的办学状况，开始进入了多渠道筹集资金办学的高速发展轨道。高校办学自主权也在逐步扩大，在高校从事传统的教学和科研任务的同时，高校还积极开展了创办高科技产业、对外投融资等经济业务，资金使用逐步扩大到基本建设、后勤保障、物资采购、校办企业产品生产等各方面。特别是近年来，随着高校的合并与不断扩招，使得我国高校的办学规模急速扩大，资金规模急剧增长。

但在高校跨越式发展的同时，也应当清醒地看到高校的资金和资源浪费、贪污腐败和职务犯罪等现象日益严重。产生这些问题的原因是多方面的，但最主要的还是高校没有建立和执行严格的内部控制制度，对重要的经济业务的各个关键环节缺乏必要的监督措施。

内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制包括内部控制机制和内部控制制度，内部控制机制是指单位的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系；内部控制制度是指单位为防范经济风险，促进各项业务活动的有效实施而制定的各项业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。当前，我国高校的内部控制制度还不够健全，许多高校还存在内部管理比较混乱、违法违纪等问题时有发生的现象，这些问题和现象都可以在高校的内部控制方面找到根源。因此，高校建立和完善内部控制制度就势在必行。本文就高校内部控制存在的若干问题及应对措施作一些分析和思考。

二、高校内部控制中存在的问题

在计划经济时代，我国高校只依靠国家单一的财政拨款方式办学，很多高校形成了重核算轻管理的现象，虽然各高校都建立了许多规章制度，但不落实、不执行，规章制度流于形式，致使高校的经济业务活动处于监督不力的状态。主要表现为预算编制缺乏科学性和严肃性，支出核算项目失控，会计控制不完善，会计信息不完整，对外投资决策程序不合规范等，给高校造成了不同程度的损失。这都是高校内部控制缺失形成的，主要原因有以下几个方面：

第一，对内部控制制度认识不足。由于很多高校长期以来重分配，轻管理和考核，内部控制观念模糊，造成内部控制系统紊乱。在我国现行高校的领导体制下，如果学校领导层面不重视、不推动，那么内部控制制度的建设和执行就很难进行下去。尽管有些高校建立了内部控制制度，但往往也是头痛医头、脚痛医脚，没有从学校整体出发建立一套完整的内部控制体系。

第二，实施内部控制缺乏主动性。随着高校管理水平的不断提高，高校管理者对内部控制已有所了解，但还缺乏对内部控制的全面理解，高校内部控制规划、设计的参加者，无论是从参与者的层次来说还是从参与者所从事的工作范围来说都过于狭窄，因此高等学校在实施内部控制时缺乏主动性。

第三，内部控制意识不强， 内控制度流于形式。 随着我国高校多渠道筹集资金扩大规模办学的高速发展，高校的经济活动范围也不断扩展，由于许多高校的内部控制制度没有建立健全或不执行、 不完善， 造成高校在物资设备采购、 学生教材代购、 基建修缮工程发包、对外投资等领域不断发生各种问题甚至案件。还有的高校在制订内部控制制度时，内部控制程序不规范，职责权限不牵制，形成了管理上的漏洞，为各种违法乱纪行为的发生创造了便利条件。还有一些高校的管理工作者由于对内部控制的意识不强，在实际操作中，会借口内部控制制度内容和程序复杂而片面地将其简化，造成有章不循、执行不力、违章不究的现象，使内部控制流于形式，影响了内部控制制度的有效运行。

第四，内部控制设计缺乏全面性。目前高校内部控制规划和设计所应用的内部控制理论还局限在“内部牵制阶段”，内部控制的设计缺乏在全校各个部门的相互沟通与协调的基础上，从全局的角度进行规划和设计，控制目标还仅仅局限于防错纠弊、保证会计资料的真实性、资产的安全和完整性，未能把控制风险确定为内部控制目标，只重视对钱、财、物的控制，而忽视对人员素质、道德标准、信息等的有效控制。

第五，未能有效执行已建立的内部控制措施、方法、程序。高校管理工作虽然越来越强调内部控制，但已建立的一些控制措施、方法、程序在执行中还是难以保证全面执行，实际执行中的灵活性使得内部控制失去了应有的刚性和严肃性。再加上由于内部控制措施、方法及程序跟不上形势的发展，严重影响了执行的效果。有的高校在制定内部控制制度时，没有对内部控制的外部环境做深入全面的调查研究，内部控制目标定位不明确，内部控制制度可操作性不强，造成内部控制权责不清，内部控制制度得不到切实有效的执行。

三、高校内部控制完善对策

根据上述分析，可采取以下措施完善高校内部控制：

第一，改善内部控制环境。控制环境是内部控制要素的基础，控制环境设定了单位的内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。因此必须加强对高校内部控制环境的建设。

高校应优化内部组织架构，加强内部控制制度的建设，科学合理地划分各个职能部门的职责和权限；不断顺应现代内部控制理论的要求，建立和完善必要的内部控制风险评估机制；设置独立的风险评估部门，定期为学校的管理层提供风险评估报告；将内部控制理念作为学校的大学文化理念，在师生员工中广泛宣传和推广。要不断完善学校治理结构，改变高校现行的上令下行的组织管理体制，形成各级管理层和员工相互配合、相互牵制、权责利明确的组织构架；建立监督有力的机构，并形成畅通的信息反馈通道，使管理信息在各管理层之间及时传递，形成对权力的有效制约。要提高学校最高管理层对内部控制的重视程度，不断加强和完善内部控制制度的建设，内部控制制度涵盖机构设置以及人员分工方面的制度、经济业务及财务管理等方面的制度；重点要强调单位责任人对内部控制制度的建立健全和执行负总责。

第二，建立内部控制评价机制，加强责任控制。在学校内部广泛开展以“深化内部控制理念，落实内部控制措施”为主题的创建活动。学校根据各自的具体情况，对各部门的内部控制状况进行检查、考核和评价，分解、确定内部风险控制环节，落实各部门、各岗位的管理职责，强化风险管理责任，提高各岗位风险防范的意识和能力。加大推进全员风险管理、落实岗位责任的力度，将内部控制管理由个人行为提升为整个学校的整体行为，实现从单个风险部门的防范转向全员整体防范，使学校内部控制管理水平迈向新台阶。要建立科学合理的分级授权批准制度，学校各级管理层只能在授权范围内行使职权和承担责任，学校各部门管理人员处理经济业务时必须经过授权批准才能办理相关业务，对于超出授权范围的特殊业务应经过特别授权才能处理，只有经过授权批准的人员方才可接触资产和记录，以最大限度地保护学校资产的安全和完整。科学合理设置内部组织机构并划分职责权限，以确保不同部门和不同岗位职责分明、相互监督和互相制约。坚持不相容职务相分离的内部控制原则，对一些关键性岗位，比如货币资金收支、资金审批和拨付、物资设备采购、基建修缮工程等，要建立严格的奖惩制度，落实岗位责任制，实行责权利相结合。

第三，健全内部审计监督制度。内部控制制度的有效运行离不开一个良好的内部控制系统，这就需要对内部控制制度的建立和执行进行严格的监督，这种监督通常是通过内部审计来实现的，在高校整个监督、评价体系中，内部审计部门应当充分发挥主导作用。通过实施内部控制审计，全面评价内部控制系统的运行效果和运行质量。从另一个层面讲，内部审计其本身也是内部控制系统的重要组成部分。因此，内部审计要不断增强独立性，高校的管理层应从战略的高度，充分认识内部审计对高校管理的重要性，建立一个强有力的责、权、利相结合的内部审计机构，并为他们创造一个宽松的政策环境和工作环境，使内部审计人员安心工作。另一方面内部审计机构应由高校的行政一把手亲自领导，赋予其独立的地位，在组织上给予充分的保证；要给内部审计开展工作提供必要的资金和设施保障，使内部审计真正发挥其应有的作用。

第四，加强风险管理职能。现阶段，随着我国经济体制、政治体制、科技体制不断的发展变化，高校不再是一个封闭的小环境，经营风险、财务风险、职务犯罪风险、道德风险、法律风险等各种风险在不断加大，高校只有在控制风险的基础上，不断提高内部管理水平，才能谋求更大的发展。针对缺乏风险管理意识的问题，其对策可以是在规划设计学校的内部控制目标时，就应从加强风险识别、风险分析和判断、风险防范出发，加强内部控制风险意识。在这样的要求和背景下，通过引入预警机制，建立风险评价模型，加强对学校财务状况的综合评价，全面考核和评价学校在负债和风险方面的承受能力。

总之，内部控制是高校自我约束、自我调节的内在机制，是保护高校资产安全完整、防止风险行为发生的重要基础，也是强化高校加强内部管理、确保教育事业正常有序运行的重要措施。内部控制对于促进现代办学体制的改革，建立现代大学管理制度，提高资金使用绩效都有着及其重要的意义，对促进高校健康、有序、高效运行也起着同样重要的作用。

参考文献：

［1］刘春晖：《新形势下高校内部控制有效性思考》，《财会通讯》2011年第11期。

内部文化建设 篇12

关键词：医院管理,内部控制,内部审计

医院的财务内部控制以及医院的内部审计是医院风险管理的重要组成部分。但是就目前状况来看, 医院的财务内部控制和内部审计的基础相对薄弱, 医院相关的领导人以及负责人对于医院财务内部控制和内部审计的认识不够重视, 使得医院财务内部控制和内部审计的相应检查以及执行就只停留在表面和形式上, 缺乏相应的全面性以及完整性。只有多措并举加强医院财务内部控制与内部审计建设, 才能使医院的经济管理水平及整体管理水平得到不断提升与发展。

一、成本费用内部控制

(一) 医院成本费用内部控制存在的问题。

1.成本会计与财务会计脱离导致成本数据不合理。医院的财务会计使用单独的信息系统进行核算, 而成本会计则使用手工报表为基础数据进行核算, 两者之间必然存在很大的误差, 使成本核算失去了数据基础, 也失去了其真实意义。

2.分摊依据不合理。医院的多数收入和支出并未直接核算到科室, 因此都需要进行分摊。而且医院的间接成本分摊只有一种规则, 即科室员工数, 这样的分摊规则过于简单, 使科室成本很难精确核算。

3.手工核算导致工作量大和误差大。医院没有现成的成本核算软件, 成本数据归集和分摊都靠手工输入和运算, 不能避免手工输入和计算过程中的误差, 也不能防止人员随意篡改成本数据, 这不仅加重了成本会计的工作量, 也让成本核算数据难以让人信服。

(二) 成本费用内部控制的必要性。

1.有利于加强医院管理, 提高医院经济效益。财务内部控制制度是现代医院管理的重要组成部分, 它对确保医院各项经济工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。建立健全财务内部控制, 可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工, 明确责权利, 从而形成有效的员工激励制度, 提高工作效率, 加强工作责任心, 改善医院的经营管理水平, 确保医院经营活动协调、有序、高效地运行, 最终达到以较少投入获取较大的产出, 取得良好的社会效益和经济效益。

2.有利于医院的开源节流, 保证国有资产的最高效使用率。通过医院成本费用的控制, 研究医疗项目成本费用的构成, 可考核和审查各种医疗消耗的合理性, 揭露浪费现象;对各项开支精打细算, 降低消耗、节约资金。现代医院的财政差额拨款占医院总收入比每年都在下降。受以前福利办院方式的影响, 医院里许多医疗项目的收费依然是“福利价格”, 因此, 医院一方面在按照“福利价格”向社会提供医疗服务, 另一方面又要按市场价格支付各项开支, 其差额若没有政府补助, 就限制了医院的发展。在社会主义市场经济条件下, 医院要增强生存与发展动力, 只有运用优质、高效、低耗的管理思路, 加强成本费用的控制, 努力降低医疗成本, 减轻国家、医院自己和病人的负担, 占领医疗市场, 才能推动医院的发展, 才能更好地完成“救死扶伤”的天职。

(三) 加强成本费用内部控制的对策建议。

1.加强组织领导, 设置成本费用内部控制组织机构。配备专职人员, 明确职责, 建立健全医院、科室两级组织机构, 负责成本费用核算与控制。一是医院须强化成本费用考核, 建立成本费用控制考评制度, 评价成本费用控制效益, 建立相应的绩效激励体系, 将成本费用控制效果纳入科室绩效考核体系, 做到奖惩分明, 促使其能够自觉控制可控成本, 减少资源浪费, 降低成本费用。二是各科室成立经济管理小组, 由科主任负责, 组织全科人员学习贯彻有关经济管理的政策、法规、标准和制度, 带领全科人员积极开展具有利润点、增长点、创新点的医疗服务项目, 督促全科人员重视成本费用的重要性, 定期组织全科人员进行经济分析。通过医院与各科室的齐抓共管, 保证成本核算工作的顺利进行。

2.建立成本费用的预算制度。建立具有可操作性的预算制度, 是成本费用内部控制的重要方法之一。每年初, 采用零基预算的方法, 根据医院各科室的需要和客观实际情况, 对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收支的可行性作出预算。然后根据预算数额的大小, 逐个分析, 按照利润最大化原则, 分清轻重缓急, 确定预算支出的项目和数额。采用零基预算是为了更好地克服预算编制受既成事实的影响, 使预算起到实质性的作用。

3.利用计算机网络进行成本费用内部控制。通过医院的HIS系统, 最大限度地实现成本费用核算数据收集、传输、汇总、分析的网络规范化, 保证原始数据的真实、准确和可靠, 以提高成本费用内部控制的质量和效率。

4.寻找更合理的成本费用分摊方法。分别核算各科室的直接成本和间接成本。直接成本一目了然, 然而间接成本不能单纯的只按照人员数进行分摊。可以采用“本、量、利”方法分析后进行分摊。例如依据某一科室的收入情况, 根据“成本、工作量、结余”三者之间的依存关系, 判定并计算出此科室的间接成本。

二、内部审计

(一) 内部审计存在的问题。

1.对内审机构的设置以及内审工作重视不够。内审机构的设置不是出于医院管理自我的需要, 而是迫于某些因素, 如上级部门的需要等, “你要我建, 我不得不建”。有些医院虽设置了内审机构, 却没有配备相应的内审人员;有些医院虽配备了内审人员, 却没有设置相应的内审机构, 而是将内审和财务合二为一, 使内审机构的作用难以充分发挥。有些医院领导不了解或很少了解内审的职能和作用, 使得内审工作很难开展。同时, 内审人员也存在“审自己人, 情面撕开难;查本单位问题, 工作开展难;对本单位问题, 下手难”等这样那样的后顾之忧。

2.内审人员的素质与内审要求不一致。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作, 要求内审人员具有较高的政治素质和较好的专业知识, 一名称职的内审人员必须是个多面手。但是目前, 内审人员大都是财会出身, 缺少不仅懂审计、财务知识, 而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的复合型人才, 这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。

3.内审工作内容过于单一, 无法适应新形势的要求。目前, 许多医院的内审工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费价格等方面的审计, 没有或很少开展医院内控制度评价、风险管理和经济效益审计。随着医疗卫生事业改革的不断深化, 医疗服务行业的竞争加剧, 医院内部的管理和运行不确定因素越来越多, 各种潜在的风险也越来越多。因此, 这种事后的、单一的财务收支审计已不能适应不断发展的新形势和现代医院经营管理工作的要求。

(二) 内部审计的重要性。

内部审计有两大作用:防护性和建设性。通过内部审计的检查和评价活动, 可以制止违规违纪现象, 保护国家财产和医院利益。及时纠正医院经济活动中存在的错误和不规范行为, 保证财务信息是真实的、准确的、完整的, 保障国有资产的安全、完整, 防止给医院造成各种不良损失。另外通过内部审计的检查和评价活动, 能够发现医院管理和内部控制中存在的问题和不足, 为院长的经济决策提供准确信息。

(三) 加强内部审计的建议。

1.建立健全内部审计机构及制度。医院内部审计机构的设置是实施内部审计工作的组织保证, 设立科学、合理的内部审计机构, 是实现内部审计职能的重要保证。医院应按上级部门的要求, 在本单位主要负责人直接领导下, 建立同本单位其他各职能科室平等的、独立的内部审计机构, 独立行使内部审计职能, 对本单位主要领导负责并报告工作。对内部审计机构的人员配备实行专职化, 充分发挥内部审计的监督、评价、管理等职能, 使内部审计机构成为医院管理所必不可少的一个机构。与此同时, 还要制定一套完善的内部审计制度, 使得内审工作能够有章可循。

2.提高医院内审人员素质。为了做好医院的内部审计工作, 医院必须建立一支高素质、专业化的内审队伍。应配备专业的审计人员, 并进行管理、统计、法律和信息等多种专业知识的培训, 改善其知识结构, 通过自学、参加培训、继续教育等多种方法不断提高内审人员的业务素质。同时还要抓好内审人员的政治思想教育和职业道德教育, 使其具备与工作相适应的优秀品质。

3.不断改进工作方法和手段, 提高审计工作质量。一是要做到事前审计与事中、事后审计相结合, 把问题解决在萌芽状态或初始阶段。随着单位管理水平的提高, 内审的作用不仅限于事后监督, 更多的应是事前预防与事中控制。单位的预算、设备购置计划、资金使用、投资计划等均应做到事前审核, 事中控制, 以便及时发现各个环节存在的问题, 把单位风险降到最低。二是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合, 对审计发现的问题既要恰当进行处理, 又要深入分析产生的原因, 从根本上加以解决, 使之不再有重复发生的可能。三是要充分运用计算机系统, 通过医院的信息化网络来提高内部审计的效率。

三、结语

总之, 随着我国医疗机构改革深化, 医院经营方式转变, 医疗服务市场逐步放开, 财务内部控制以及内部审计的工作任重而道远。因此, 医院必须结合自身情况, 积极转变观念, 加快转变职能, 更好地为医院经济管理提供服务, 发挥财务内部控制以及内审工作在医院建设中更大的作用。

参考文献

[1].陈玲玲.浅谈医院内部控制[J].现代经济信息, 2011, 23

[2].汪江.医院内部会计控制探讨[J].经济研究导刊, 2009, 9

[3].陈俊勇.医院内部控制探讨[J].现代经济信息, 2011, 4