内部机制建设

内部机制建设（共12篇）

内部机制建设 篇1

为了保证检测结果的准确性和可靠性, 不仅要关注外在的检验机构业务流程, 也需要关注检验机构内部质量控制机制的建设。为此武汉食品化妆品检验所徐勤瑜工程师从四个角度深入探讨了这方面的问题。即建立内部质量监督网的监督评价机制、控制计划的评价考核机制、检验报告抽查考核机制、检验报告更改审核登记考核机制。

在检测工作中如何保证连续出具准确、可靠的检测结果, 降低和避免质量事故的发生一直是检验机构关注和探讨的问题。很多人从检验机构业务流程的各个环节和检测活动涉及的各要素等角度探讨过如何进行内部质量控制, 但就内部质量控制中的机制建设探讨的却很少。在本文中, 笔者将从四个方面探讨在内部质量控制工作中行之有效的机制建设。

建立内部质量监督网的监督评价机制

内部质量监督网是由检验机构质量负责人、质量保证部门负责人、质量管理员、专业检测中心的质量负责人和兼职质量监督人员组成。在质量保证部门设立的专职质量监督员和各检测中心设立兼职质量监督员由所长任命, 并对所质量负责人负责;同时明确质量岗位的职责和权限。专职质量监督员负责质量监督网的运行, 指导质量监督员开展质量监督活动, 组织开展质量保证活动。各检测中心的兼职质量监督员不定期对本中心开展的检验工作实施监督。监督内容包括检验过程中质量是否得到控制;技术文件和制度是否执行;检验记录和检验报告是否得到保证。比方, 对本中心检测人员的一次完整检测活动进行不定期的记录;对检测项目、检测所依据的标准代号、起止时间、操作过程、仪器设备、设施及环境条件、检验依据及方法、样品管理等几方面做好详细记录, 并做出符合或不符合的评价。如果这次检验结果不符合标准, 则需责令工作报告中心负责人停止该检测活动, 并进行处理, 以书面形式及时上交质量保证部门。质量保证部门汇总监督记录, 将情况报质量负责人, 质量负责人根据所反映的问题, 采取必要的纠正或预防措施。质量保证部门每年年终对监督人员的工作和监督网的有效性进行评价。

建立内部质量控制计划的评价考核机制

通过制定内部质量控制计划可以使检验机构的人员、仪器设备、标准物质、试验方法、试验环境受控, 确保试验结果的准确性。每年年初由各检测中心的质量负责人制订本中心的全年内部质量控制计划, 通过质量负责人审核后, 由所长批准组织实施。计划中要详细列出全年对比试验的产品参数、比对类型、比对人员、评价标准、实施时间等。其中产品参数是取得资质的重要项目;比对类型主要采用人员比对、仪器比对、方法比对、留样比对、标准物质、测量审核等多种形式;比对人员要覆盖重要检测人员, 尤其新上岗检测人员要纳入计划。质量保证部门的质量管理员按月或季度组织实施计划, 相关检测中心质量负责人需进行督促落实。每次比对实验都要出具比对实验报告, 由质量管理员做出比对质量分析报告, 必要时 (出现不符合标准时) 提出纠正措施及建议, 交质量负责人。在计划实施的过程中定期由所长主持计划实施效果的评审会, 做出分析评价和得出评审结论。最后将对比试验的原始记录、实验报告、质量分析报告、定期评审结果等资料进行归档。在按计划实施中还要积极参加能力验证和实验室间比对。能力验证和实验室间比对不仅是监管部门判断和监控检验机构的有效手段, 也是检验机构通过外部措施补充内部质量控制计划的方法手段。检验机构应按规定积极参加国家质检总局、中国国家认证认可监督管理委员会CNCA、中国合格评定国家认可委员会CNAS等管理部门组织的外部能力验证计划及实验室间比对。对于获得实验室认可的检验机构, CNAS每年对参加的领域和频次都做出了规定。质量保证部门还可以自行开展各检测中心与相关国家、院校等检测中心开展实验室间比对。比对结果如出现疑问和离群, 质量保证部门应尽快组织查找和分析出现疑问和离群的原因, 开展有效的整改活动, 并将详细的整改报告及核查结果以书面形式提交质量负责人, 按内部质量控制计划的评价考核机制进行。

建立检验报告抽查考核机制

检验报告是检验机构的最终产品, 也是出现质量事故调查和追究责任的起点, 因此检验报告的质量控制工作致关重要。由质量保证部门的质量管理员对各检测中心每月签发的检验报告按一定比例进行抽查, 对相关的检验协议书、抽样单、检验记录、检验报告中存在的缺陷内容和类别做好详细的抽查记录。在实际工作中发现影响检验报告的质量因素除了样品的采集、处理、检测外, 主要还包括业务受理时委托协议书上的信息是否和委托方提供的信息一致, 选用的标准是否准确;指令性检验抽样单上信息和录入系统中的是否一致;检验人员选用的检测方法是否符合产品标准、使用的仪器是否可靠 (在检定周期、精度符合需要等) ;主检对检验项目进行单项评定选用的产品标准是否准确等因素。因对这些因素起决定性作用的是人, 所以对于制定各环节的允错比例, 进行量化考核来增强人的责任意识尤为重要。但前提必须明确各环节的责任。比方, 报告的三级审核制度在程序文件中要明确检验人员对检验数据的准确可靠、原始记录的完整规范负责;主检审查检验记录, 编制检验报告, 对其真实性, 对结论的正确性和数据结果的可靠性负责;审核人对依据和结论的正确性及检验报告编写质量负责;批准人对检验报告依据的正确性、结论的准确性负责等。明确了责任才能使相关工作的每一个环节到位。

建立检验报告更改审核登记考核机制

对已批准的检验报告进行更改必须由相关人提出申请, 经业务部门进行情况调查, 做出处理建议后, 质量保证部门、质量负责人或技术负责人提出处理意见方可打回源头进行更改。最终流转回质量保证部门对申请相关资料归档, 才能发放新报告。对于未发出的原报告, 在新报告发出前收回原报告, 保留一份随申请单存档, 其他销毁以防误用;已发出的报告, 在新报告发出同时以书面形式通知客户并回收原报告。质量保证部门要对每次检验报告更改情况进行详细登记。比如, 更改报告的编号、主检、审核人、批准人、申请人、更改的原因、错误类别等, 便于质量控制工作中统计需要。通过建立检验报告更改审核登记考核机制, 质量保证部门可以判断全年报告最终审核差错率是否达到质量目标;为质量负责人找到工作中的薄弱环节, 挖掘深层次原因做出质控决策提供了依据;与之相结合的人员量化考核增强相关人员的责任意识, 从而降低了检验报告出错率。

除了以上四个方面, 还可以从日常工作中的客户投诉、抱怨和复检、内部审核、管理评审、外部评审等多方面来探讨检验机构内部质量控制的机制建设, 以保证内部质量控制工作真正落到实处, 推动检验机构质量体系的持续改进。

详细介绍建设内部质量控制监督网的监督机制中的人员组成、运行方式和内部质量控制计划的评价考核机制的实施要求。

对如何建设检验报告抽查考核机制和检验报告更改审核登记考核机制做了详细的介绍。认为通过完善以上几方面机制的建设会推动检验机构的质量体系持续改进。

内部机制建设 篇2

内部管理监督机制建设研究

市局内部专卖管理监督科

内部管理监督机制建设研究

市局内管科课题研究组

【摘要】：烟草行业正在开展的内部专卖管理监督工作，是巩固和完善烟草专卖制度、保持行业健康快速发展、树立烟草行业负责任形象的一项重大决策。如何通过建立内部专卖管理监督长效机制，把内部专卖管理监督这一事关全局、事关长远的工作抓紧抓好，并取得明显成效，我们从内部专卖管理监督开展的意义、现状和问题、建立长效机制的措施几个方面，进行了积极的探讨，以期取得更加规范有效的监督管理效果。

【关键词】：监督 机制 建设 研究

平凉市局（公司）的内部专卖管理监督工作自2005年开展以来，通过几年坚持不懈的努力，“两个至上”行业共同价值观逐步深入人心，干部职工自律意识、监管意识、责任意识进一步增强，内部专卖管理监督制度体系基本形成，卷烟经营规范运作，内部专卖管理监督初见成效。但如何建立内管长效机制,仍需要不断去思考和完善。

一、我市内部专卖管理监督机制建立的现状和存在的问题

（一）开展专卖内管工作的认识不断深化，但仍存在思想认识不到位的问题

2005年开展内部专卖管理监督工作以来，市局干部职工对内管工作的思想认识不断深化，思想转变经历了三个阶段：一是从2005年11月至12月底，针对个别单位顶风违纪、存在体外循环的问题，市局党组与各单位领导班子进行了诫勉谈话，从讲政治的高度统一各级干部的思想，采取了领导包片责任制，建立了卷烟规范经营联系点，严格执行内部专卖管理监督制度，切实提高两级班子规范经营的执行力，在职工进一步明确制止体外循环与行业规范的关系的基础上，全市行业集中力量，开展治理体外循环专项整治行动，自查自纠，有效遏制了体外循环问题。二是按照省局 “规范年”的要求，2006年开展了以践行“两个至上”行业共同价值观、牢固树立科学发展观为主要内容的教育活动。把“治理体外循环，规范财经秩序”上升到依法治烟的高度，以“两项检查”为重点，抓问题查处、抓制度建设、抓机制完善。特别是下半年，市局（公司）新一届领导班子组建以来，在全市行业开展了“三查三纠三提高”主题教育，通过自查、互查、上级查的方式，彻底查找和解决干部职工思想认识上的惯性思维、工作方式上的推诿扯皮、制度落实上的打“擦边球”等问题，着力提高干部职工对内部专卖管理监督工作重要性的认识，增强了规范经营的自觉性。在规范经营的前提下，经过努力，当年全市行业经济效益经受住了减利和增支两个方面的考验，更加坚定了干部职工全面解决不规范问题的信心和决心。三是2007年以来, 全市行业认真贯彻落实省局“管理年”和“深化管理年”活动要求，在全市范围内确定了精细实管理试点单位，推行精细实管理。组织编写了40章26万字的《平凉烟草员工手册》，从单位（部门）职能入手，定岗定责，明确各个岗位职责、工作流程和工作要求，细化目标，分解任务。制定了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范（试行）》，内容涉及专卖管理、卷烟营销、资金监管的5个重点环节、21个重点节点和28个流程规范，用制度和流程进一步规范了各项经营管理行为。确立了“责任、精致、荣誉”的企业发展理念，在全市行业组织开展了大讨论活动和主题演讲比赛，细化责任意识，引导员工认真履行自己的岗位职责，遵守公司各项行政管理制度、营销工作规定；推进精细实管理，实现管理思想、管理方式和发展模式的转变；全体干部职工从根本上摒弃违纪违规的思想意识和行为，服从管理，保质保量地完成本岗位的各项工作任务。通过不懈努力，全市行业规范意识明显增强，贯彻落实行业方针政策的执行力显著提高。

但同时在规范过程中，仍然有个别单位负责人及内管人员思想认识没有完全到位，主要表现在：一是为了完成销售任务，存在个别客户经理套购卷烟、送货员违规送大户等不规范问题。二是一些员工存在内部专卖管理监督仅仅是内管部门的事的片面认识，主动接受监管的意识不是太强。三是国家局对我省内管工作重点抽查后，个别干部职工存在“国家局检查完专卖内管工作就结束了”的错误思想，从根本上放松了对内管工作的要求，内管工作存在时松时紧的问题。

（二）内管组织机构和制度不断完善，但存在责任追究不明确，专职内管员工作不专职等问题

2005年11月，全省召开加强内部专卖管理监督规范经营秩序紧急会议后，我市、县（区）局都成立了由主要负责人任组长的领导小组，下设办公室，抽调业务素质好、能力强的人员开展内部专卖管理监督工作。3年来，通过配备专职内管员、设立内部专卖管理监督科、将专卖管理所纳入监管机构体系等措施，逐步完善了内部专卖管理机构，为内管工作开展提供了组织保障。与此同时，先后制定了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督检查工作实施方案》、《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督检查工作实施细则》、《复查工作方案》、《平凉市烟草专卖局关于建立内部专卖管理监督长效机制的实施细则》，明确了内部专卖管理监督检查工作指导思想、工作任务、检查内容、方法步骤，确定了对卷烟经营的自查、复查重点，并按照要求认真开展了专项检查。印发了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范》，建立了《平凉市烟草专卖局专卖人员教育培训制度》等9项制度和专卖内管同业务部门、欣大部门的月例会制度，制定了《平凉市烟草公司卷烟经营十不准》、《甘肃省烟草公司平凉市公司卷烟委托代存点管理办法》、《甘肃省烟草公司平凉市公司卷烟货款大额资金监管办法》等，进一步健全和完善了专卖内管内控制度。各县（区）局（营销部）与全体职工每年都签订了《规范经营行为保证书》，靠实了责任，增强了规范意识，为主动规避各类违规问题的发生打下了坚实的思想基础。但是在实际运行过程中，还存在以下问题：在制度建设方面，监管职责不明晰，问题承担和责任追究不明确。由于只明确了专职内管人员监管职责，对其余内管人员及受监管部门、人员责任未明确，在违规问题的处理上缺乏有效的依据。往往出现监管责任成为违规问题的主要责任，导致个别单位和人员放松了对规范经营的要求，内管人员监管积极性不高。在组织机构建设方面，一是由于专卖人员编制问题，仍有极个别单位未按要求配齐专职内管员。二是专职内管人员不专职。虽然绝大多数单位配齐了专职内管人员，但在具体工作中，往往是哪里需要就临时到哪个岗位开展工作，开展内管工作时断时续，从事内管工作的时间有限，未达到日常监管的要求。

（三）专卖内管队伍建设不断强化，但仍存在个别内管人员业务素质不高的问题

市局严格按照打造“两师队伍”的要求，加强全市专卖内管队伍建设，尤其专卖内管人员实现了从无到有，从有到强的转变。一是在专卖内管人员配备上，各单位分别配备了文化程度高、业务素质强、计算机操作水平和领悟能力较好的专卖人员充实到内管队伍中，为推动全市内部专卖管理监督工作深入开展提供了人力资源保障。二是加强法制观念教育。通过多次召开内管会议及培训，内管人员自身知法、懂法、守法、用法能力明显增强，对内部监管的内容和监管依据了如指掌，对什么是违规，什么是禁令，什么是监管重点，做到了心中有数。通过组织学习烟草专卖法律法规及相关专卖内管制度，使营销人员提高了依法经营意 识。三是通过计算机培训，强化信息技术监管。为提高监管工作效率，信息中心在V3系统中增加了内管人员查询权限，市局内管科多次组织各县（区）局内管人员进行业务系统数据流程查询等方面的培训。通过有效利用信息化管理监督平台，实现对辖区内卷烟经营情况持续动态的实时监控、分析，及时发现异常情况，提高科学监管的能力。四是加强内部监管实际操作技能培训。先后组织各级内部专卖管理监督人员赴白银、庆阳市局学习先进经验，及时推广学习成果，特别是在2007年4月省局内管检查后，市局多次开展内管培训，全面统一监管流程，进一步规范了内部专卖管理监督检查工作程序。日常工作中，市局不断加强对县（区）局工作的指导，提高了各单位内管工作操作水平。

但在内管队伍建设中，仍有一些问题亟待解决：一是部分单位新调整的专职内管员，业务熟练程度和监管技能还需再提高。二是对《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范》学习不深不细。

(四)内部专卖管理监督方法不断改进,但仍存在创新不够的问题

行业内部专卖管理监督工作开展以来,市局专卖管理监督方法不断改进，提高了监管工作的针对性。一是为实现内管工作痕迹化要求，市局统一全市内管资料归档标准，对各县（区）局和有关部门每月上报资料进行书面审查，及时完善不足，力求正确。二是为认真做好日常监管工作，市、县（区）局专职内管人员每天对V3业务系统进行查询比较，以销量波动大的、重点品牌、削价卷烟为切入点，逐步筛选出销售异常卷烟零售客户，通过实地走访和电话询问，确保卷烟100%入户落地销售。三是突出监管重点。各级内管部门把代存代取零售户收存卷烟是否规范作为重点。在县（区）局自查基础上，市局适时开展抽查，核实订单量、配送量、实收量与实际是否相符。将代存代取户经过合理、科学调整，使有的纳入到直接送货路线，有的由送货员联系直接到送货车上取货，通过进一步压缩，已由148户变为73户，降低了可能出现的不规范问题风险。四是为解决内管人员数量不足的问题，按要求延伸专卖内管工作职能。明确专卖管理所为基层专卖内管机构，由专卖内管人员有效监管辖区客户经理、送货员营销工作情况，抓好规范经营的第一道防线。五是加强对零售许可证审批发放的监管力度。按照《行政许可法》、《烟草专卖许可证管理办法》的要求，严格依照法律法规审批发放零售许可证，坚决杜绝违规办理“人情证”、“关系证”。

但在内管工作中，不同程度的存在着内管工作沿用以前流程，创新不够的问题。

二、建立专卖内管长效机制的措施

（一）加强企业文化建设，树立良好的专卖管理监督环境 加强内部专卖管理监督工作，首先要建立良好的监管环境。对于存在松懈、应付思想的问题，要强化宣传教育，增强广大干部职工对内部监管工作重要性的认识，培育内管文化观念。事实证明，一个企业的企业文化，发挥着无形的、强大的影响力，能起到监督员工行为并使员工与企业融为一体的作用，能提高企业 的核心竞争能力。所以，加强内部专卖管理监督工作首先要培育“规范管理，规则至上”的文化观念，营造良好的氛围，提高执行力。一是通过多次召开会议，反复教育，使全体干部职工能够站在“两个至上”的高度，充分认识开展内部专卖管理监督检查的重要意义，进一步增强加强内部管理监督的自觉性与主动性，把思想和行动统一到国家局、省局开展的内部专卖管理监督检查工作部署上来。二是通过内部网站专题栏、标语、论坛等丰富多彩的载体，营造监管氛围，使内部监管工作深入人心，营造“人人自律，事事规范”的良好氛围，增强员工加强内部监管的主动性。三是将内管工作的要求贯穿于各项内管培训工作中。组织内管人员到业务部门跟班作业，熟悉业务流程，提高对重点环节的监管能力。对经营人员，通过采取一些较灵活的方式，如内部监管知识竞赛、印发内管应知应会等方式，将规范观念在这些活动中不经意地传达给他们，潜移默化地影响其行为。四是将内管文化的要求融入员工绩效考核中。在工作情况中增加规范经营项目，作为考核指标的一部分。通过鼓励或禁止某种行为，达到上下理解一致，员工形成共识，深化内管文化的目的。

（二）加强组织领导体系建设，提供内管组织保障 加强组织领导是做好内部专卖管理监督工作的坚强保证。任何工作都需要有坚强的组织领导作后盾，开展内部专卖管理监督工作也不例外。一是市、县两级主要负责人要亲自抓、分管领导全力抓、领导班子共同抓。主要负责人亲自过问专卖内管工作，在领导小组工作机制中发挥重要作用，把专卖内管工作摆在重要 议事日程，亲自抓好专卖内管重大问题处理决策、重要工作事项的安排部署，工作规划的设定等事项。分管领导要把专卖内管工作作为自己的主要职责来抓，抓日常、抓具体、抓细节、抓落实，及时把上级精神传达贯彻落实下去，及时解决基层实际工作中的问题。班子成员要牢固树立抓业务必须抓规范的思想，分管业务的班子成员要向业务部门经常灌输规范思想，要求他们积极主动配合专卖内管工作，形成领导班子齐抓共管的良好局面。二是做到机构、人员、办公场所落实到位。健全内管组织体系，使专职内管人员到位且专职化，发挥主要监管作用。给内管人员配备电脑等办公用品，确保监管硬件到位。

（三）加强内部专卖管理监督制度建设，优化监督流程 加强内部监管需要建立一个顺畅的内部沟通渠道，形成比较健全的内管制度体系，实现内部专卖管理监督制度化、规范化、日常化的要求。一是突出职责履行，保证权责统一。对内管工作涉及的关键岗位工作职责进行修订和完善，明确各级领导、职能部门和相关人员的职权范围和监管、被监管的职责，确定在内管工作中，哪些工作是被监管对象做的，哪些工作是内管人员做的；寻找内部监督管理的结合点，确定哪些结合点是内管科干的，哪些是其他部门干的，使内管工作更有针对性，形成监督管理的体系。同时，建立责任追究制度，进一步明确对违规问题的处理结果，明确主要负责人、各级业务部门及内管机构的责任，保证有权必有责、权责要一致，用责任规范管理、约束行为。二是强化两级监管体系。认真落实专卖内管同营销部门、多经部门的月例 会制度，交流、分析和解决在内部专卖管理监督中存在的问题。加强内控制度建设，及时针对经营业务流程的更新和变化，出台有针对性的内控管理制度，逐步形成企业内控制度体系。在现行监管体系架构的基础上，进一步强化由市局、县级局所构成的两级内部专卖管理监督体系。市局为核心，负责对市公司经营行为进行监管，同时组织县级局做好监管工作，及时调查处理不规范经营问题。县级局为补充，对营销部进行同级监管。两级各司其职，环环相扣，形成流畅、稳固的监管链。同时，将业务经营的各个环节、各个岗位、每个工作人员都纳入到企业内控制度体系中来，努力提高自律和规范水平。三是随卷烟经营策略的调整，不断优化监管流程。加强对社会关注度高、关乎行业形象的重点环节的监管，对卷烟营销、配送、行政执法等监管环节进行优化，简化部分日常监管流程和工作表格，突出货源分配、卷烟调剂、证件办理、案件查办监管点。调整专兼职内管员的工作规范，从调查对象、调查时间段、调查内容等方面进行细分和确定，进一步明确监督检查的内容，使监管更紧密，更符合工作实际，提高监管效率。

（四）加强内部专卖管理监督日常检查体系建设，实现常态化监管

一是定期检查与不定期检查相结合。主要是实现对各被监管单位日常经营情况的定期与不定期的检查。定期检查，就是市局每季度组织对各单位开展较为系统全面的内管检查，以此来发现和解决各县（区）局在内管工作中存在的问题和薄弱环节，切 实提高监管水平；不定期检查，就是针对各个时期的重点工作所进行的有针对性的抽查，及时杜绝可能存在的不规范问题。通过定期检查和不定期检查，将内管各项制度落到实处。二是市场调查与检查内部资料相结合。每月组织内管人员现场走访零售户，对同级卷烟规范经营情况进行调查，重点是做好卷烟订单采集和货源供应环节规范、货款资金回笼、核心客户分类、卷烟代存代取等环节的监管。专职人员利用专卖、卷烟信息系统，结合电子商务和电子政务系统化工程，构建信息平台，突出网上日常监管，提高监管效率。同时，对被监管部门需要报送的资料进行规范，制定报送时间及报送内容一览表(见附表)，明确市、县两级内管人员每天、每周、每月、每季度、半年、全年监管内容及收集痕迹化资料，科学制订监管工作计划，统筹安排监管时间，确保监管工作的日常化。由各单位（部门）按照要求，报送电子文档版本和纸质资料，内管科对相关数据进行分析，发现问题，及早杜塞漏洞，还可解决监管工作中易出现的监管随意性强、监管时间相对集中等问题。三是自查与复查相结合。各级业务部门应分别与同级局签署《规范经营自律保证书》，对自觉规范各项生产经营活动做出承诺，并每月对各项经营活动开展一次自查，形成自查报告，主动提出存在的问题及整改意见，提交同级内管科备案。内管科对照自查报告，结合日常监管掌握情况，对其整改过程与整改成效进行监督，适时开展有针对性的抽查与复查，从而实现更深层次、更具实效的内部专卖管理监督。四是考核考评与纪检再监督相结合。市局按照要求对县（区）局进行考核，主要考核 县级局内管职能发挥情况，主要包括对各项内管制度的执行情况、辖区内被监管单位依法依规经营情况、内部案件处理与移送情况、法律法规及行业规定的培训情况、长效机制的建立与落实情况等方面。并将考核结果与绩效考核挂钩，调动监管积极性。纪检监察部门不定期通过听取汇报、走访被监管单位、接受投诉举报等形式，对各级内管科及业务人员的日常工作及自律情况实行全程监督，对相关人员如涉及徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假以及走形式、不作为等行为给予严肃查处，切实提高规范经营和规范管理的自觉性。

（五）加强对重点环节、关键部位的监督检查，确保取得实效

1、对卷烟购进环节的监管。

由市局内管科从购进的每一个环节入手，通过参与和监督订货意向决策过程，落实计划合同、合同调整、合同变更备案备查制度，执行网上实时监控等措施，对业务经营部门是否按照烟草专卖法律、法规及有关规定的许可范围、价格、渠道等签订、执行、变更、调整卷烟、雪茄烟购销合同等情况，对照省局(公司)下达的购销存流转计划总量、订货要求、订货原则和有关批文，以此从需求预测、采购计划、半年协议、采购交易、月度衔接、购销合同、到货确认、商商调剂调入和罚没卷烟购销等购进部分进行监管，发现问题，及时纠正。

2、对卷烟销售环节的监管。通过落实营销策略与货源投放计划备案备查制度、执行网上实时监控、访销电话监听等监管措施，市、县（区）局内管科对公司营销中心是否严格按照烟草专卖法律法规及有关规定的许可范围、价格、渠道等销售卷烟、雪茄烟，所有货源是否做到100％入网、100%入户、落地销售，是否超出许可范围销售，是否违反规定价格销售，是否将卷烟直接销售给无烟草专卖零售许可证的单位或个人，特殊需求用烟是否按照流程和审批确定的品牌、数量、客户入网销售，是否遵守限量和货源分配计划以及核心客户和规范经营户的供货及落地销售等情况，依法进行全过程监管。

3、对资金结算环节的监管。

对市局内部网站建立的信息集约化管理平台上，要求资金结算中心提供货款对账单和卷烟购进明细表，将业务环节的经营数据准确的传递到资金监管信息平台，实现业务数据的实时分析与非现场实时监督，从源头上防止和阻止单位资金运行中违法违规行为的发生，通过资金预警控制及时发现营运风险，实现对结算环节资金运行的动态监管和实时监控，形成了严密有效的资金结算风险防范机制。

4、对许可证审批发放的监管。

市、县两级内管部门依照制度和规定，通过实地勘查、资格审查、许可审查、局务会议研究决定等措施，对烟草专卖零售许可证办理、变更、延续、注销等工作流程进行全过程依法监督，对发现的异常情况，提出质询和处理意见，确保烟草专卖零售许 可证审批发放工作依法规范进行。

5、加强对专卖罚没物品的监管。

在接受市局内管科定期不定期抽查的同时，县局内管科通过每月盘点及账务核对、抽查账务处理程序等措施，对涉案物品的出库、入库、结存等工作进行全面细致的监督管理，具体检查罚缴分离、罚款上缴财政等情况，切实做好专卖罚没财物管理，确保各项工作依法进行。

内部机制建设 篇3

关键词:内部控制;机制;结构;反腐

当前经济犯罪表现出群体性、多发性等特点,产生的原因很多,表现在方方面面。其中,内部控制机制未能真正发挥作用是重要原因。因此研究内部控制机制完善与真正执行发挥其应有的作用有着十分重要的意义。下面拟就内部控制机制的健全和实质执行作一些探讨,以期引起有关部门的注意。

内部控制是指为达到具体的实体目标提供合理保障而设计的程序,实体目标主要包括组织运作效力和效率、财务报告可信度、遵守相应的法律法规等。强化组织的内部控制已经成为发达国家治理单位内部问题的重要手段,保护单位资产安全和完整、促进单位会计信息质量的提高、保证单位运营决策科学和有效,是深入触动微观管理机制的最本质问题。

一、内部控制机制的解析

没有结构不成机制,内部控制结构是内部控制机制的重要组成。分析内部控制结构有利于研究内部控制机制。事实上内部控制机制解析出内部控制结构的要素,可用最基础的关系式表示为:

内部控制结构=控制环境+管理系统+控制程序

其中,控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,包括内部控制手段、技术赖以依存和运行的必要环境。反映了管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。内部控制必然要受到组织结构、员工的胜任性和诚信等因素影响。因此,环境不可无限扩大,必须界定在单位力所能及的可控制范围之内。

管理系统是由管理者与管理对象组成的并由管理者负责控制的一个整体。管理系统因具体对象不同而千差万别,可以是科学的、经济的、教育的、政治的等。管理系统的整体是由相对独立的不同部分组成的。這些部分可以按人、财、物、信息、时间等来划分,也可以根据管理的职能或管理机构的部门设置来划分。管理工作者如果看不到整体中的各个组成部分就看不清楚整体的结构和格局,就会造成认识上的模糊,从而在工作上分不清主次。同时任何管理系统都是变化发展着的,而且任何变化和发展都会表现为管理的具体任务和管理目标的实现条件的变化。

控制程序指管理者制定的用以保证达到内部控制目标的方针、政策、程序、制度等。

控制环境是管理系统和控制程序的基础。控制环境和控制程序是管理系统的保障。控制环境、管理系统和控制程序共同构成了组织的内部控制结构。内控结构没有内控目标管理、风险评估体系以及监督测评体系和信息沟通机制而表现出许多瑕疵。

二、内部控制机制存在的问题

(一)经济管理事项分解不合理,授权批准控制落空

在内部控制机制中,一般都包括授权批准和集体决策控制方式,但为了提高管理的运作效率,大都规定了分级授权和集体决策的相关标准。授权批准大都采取分级授权管理并按不同级别授予不同的批准权利。在此种情况下,就可以通过分解经济事项的方法,来达到降低批准级别或绕过控制程序的目的。

(二)内部控制目标不清,缺乏风险评估体系

组织内部控制要有目标作导向,目标决定着控制的内容,控制机制也是为了实现目标服务的。高校只有事先明确自己整体的内控目标,才能有的放矢地进行内部控制工作。而风险评估是根据控制目标,识别并分析影响目标实现的风险,是内部控制实施的前导工作。只有建立风险评估体系,再据此根据成本效益原则才能决定哪些风险需要控制、应该采取哪种控制措施。所以,目标管理和风险评估体系是高校内部控制机制不可缺少的有机组成部分。

(三)信息沟通渠道不畅,信息交流困难

信息与沟通是内部控制的关键环节。在控制前的风险评估中、控制过程中、采取的各项控制活动中、控制后续工作的监控中,都需要有良好的信息与沟通机制。只有在组织内部建立起良好的信息交流渠道,才能保证有效信息的畅通无阻。只有加强组织内部的交流渠道建设,才能够使信息的提供与交流更为迅速、高效,才能够满足风险评估、控制过程与监控过程的信息交流需求。所以,信息与沟通也理应成为内部控制机制结构的有机组成部分。

(四)控制后续工作不重视,缺乏监督测评体系

许多单位内部控制结构中缺乏监督测评体系。监督是内部控制工作的延伸,是对内部控制的控制,是评价内部控制质量并进一步改进内部控制机制的重要环节。监督过程可以及时地评估内部控制的设计和运行效果,并在需要的时候采取必要的措施。同样,如果缺乏评价的具体标准和尺度,就不能进行量化处理,也就不利于现有内部控制的进一步完善和有效执行。因此,监督测评体系是高校内部控制机制持续有效运作的有力保障。

三、健全并实质执行内部控制机制

机制是一个系统,而且这个系统内部各个要素之间互相联系、互相制约,从这点来说,内控制度要发挥现实作用,必须形成机制,才能够使内控制度达到预期的目标。

相对地来说,经济、技术、文化、科学、政治、法律、伦理、道德是内部控制的外部环境。人员、制度、资金、信息是内部控制的内部环境。内、外部控制环境是规划、制定内部控制目标的基础。有了明确的目标,再根据控制目标、识别并分析影响内控目标实现的风险,确定哪些风险需要控制,即进行风险评估。然后针对风险评估中确定的需要控制的风险,制定并实施有效的内控政策和程序,采取有效的控制活动。而控制活动进行的力度及效果如何却需要监督测评体系的建立。通过监督测评,将实际成效与标准比较,分析指出偏差原因,制定纠正计划,采取纠正措施,使内部控制机制进一步完善。内控机制的完善又势必对内控环境发生作用,如此下去,在信息与沟通有效贯穿于整个循环系统的情况下,内控机制结构就会形成良性闭循环。在原有基础上进行扩充,用关系式可以表示为:

内部控制结构=控制环境+管理系统+控制程序+风险评估体系+信息沟通+对内部控制的监督测评

因此,要健全内部控制机制必须建立行之有效的内部控制机制。

根据完善的内部控制机制系统性分析和现有内部控制机制局限性分析,在促进内部控制机制有序、永续的良性循环,实现内部控制的预期目标时,应从对现有内部控制机制进行补充和完善。

(一)营造良好的内部控制环境

控制环境包括外部控制环境和内部控制环境,是指对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素。

1、强化控制意识,建立主要负责人经济责任审计制度。内部控制关乎组织生存和发展。主要负责人是内部控制建设的第一责任人,也就是领导必须率先垂范,内部控制意识才能树立起来。内部职能部门主要负责人必须牢固树立内部控制意识,内部控制并非仅是行政首长和财务部门的专责,而是全体人员行动、决策的科学依据。基层组织、员工更应把遵循内部控制作为行动指南,自觉遵守执行内部控制制度。单位可以通过建立主要负责人经济责任审计制度,将内部控制意识落到实处。

2、建立管理机构,明确控制权责。内部控制的建设体现在:一是健全的机构,这是内部控制机制产生作用的主体保障;二是各机构间、各经办人员之间的合理分工与牵制,这是内部控制产生作用的制度保障。营造良好的内部控制环境,有必要在组织机构和人员配备方面推行职务不相容制度,杜绝管理人员交叉任职。

3、健全或完善内部控制制度,切实落实依法管理。内部控制制度,涉及资源的获得、运用、管理与效率等方面;从控制角度上讲,包括授权、执行决策的监控、信息的传递和反馈等方面。所以,内部控制应该是一个完整的系列、是一个严密的系统。以制度管人,依制度行事,应是现代高校依法治校的具体体现,只有制定符合法律法规,具有经济、管理、专业理论依据的完备的操作性强的内部控制制度,内部控制才有章可循。

(二)建立内控目标管理和风险评估体系

内控目标管理是高校管理者引导高校各机构和全体人员共同确定内部控制目标及其体系,并以目标为中心,明确各自责任和发挥各方面的主动精神,协调和推动内部控制工作进程,检查和评估内部控制目标完成情况的组织活动。高校应该结合目标管理的自身特点,采用整合原理、自主管理、成果管理有机结合的基本方法,建立和完善高校内控目标管理体系,坚持一个中心,抓好三个阶段,做好九项工作。一个中心,是指内控目标管理必须以目标为中心。三个阶段是指目标管理分为目标的制定、实施、评估三个大的阶段;九项工作主要指目标制定阶段的信息收集工作、决策工作和分解目標工作;实施阶段的目标下达,指导协调,反馈控制工作;目标评估阶段的评定,奖惩,总结工作。有了完善的内控目标管理体系,就可以根据高校内部控制的内外部环境,制定出适合自身特点、与时俱进的高校内部控制目标。而风险评估是内部控制实施的前导工作,包括风险识别与风险分析。根据制定的控制目标,识别并分析影响高校内控目标实现的风险。据此再根据成本效益原则决定哪些风险需要控制、采取哪种控制措施。

(三)建立信息沟通平台

信息与沟通是内部控制的关键环节。在控制前的风险评估中、控制过程中、控制后续工作的监控中,都需要有良好的信息与沟通机制。不同的控制阶段对信息与交流的要求也是不相同的。前期对风险进行评估时,需要的是关于控制目标与风险的相关信息,其中大量的是组织外部信息,是事前预测所需信息;中期控制过程中,需要的是组织的内部信息;后期监控过程中,需要的是组织的业绩等事后信息。只有组织内部建立起良好的交流渠道,才能保证信息的畅通无阻。信息技术的迅猛发展,为建立更为理性的内部控制打下了良好的基础。

(四)健全内控监督测评制度并实质执行

监督测评是内部控制的后续工作,是对内部控制的控制,是评价内部控制质量并进一步改进内部控制的重要手段。监督过程中要及时地评估内部控制的设计和运行,确保内部控制机制的实质执行。

健全并实质执行内部控制机制是实施机制反腐的利剑。有些单位有健全的内部控制机制而实际不执行,这比没有内部控制机制的情况更有欺骗性,因此只有完善内部控制机制并实质执行,才能真正实现反腐。

参考文献:

1、何凤平.上市公司内部控制机制研究[D].西北农林科技大学,2005(5).

2、葛竞.我国商业银行内部控制机制的现实选择与优化[D].华中科技大学, 2007(6).

3、李才明.我国行政自由裁量权内部控制机制研究[D].中南大学, 2006(11).

我国企业内部控制机制建设的探讨 篇4

随着市场经济的不断发展, 企业面临的竞争压力也不断加剧。内部控制作为企业防范风险的工具, 也是现代企业管理制度的核心, 直接关系着企业能否持续有效运作。根据COSO框架, 从内部控制五要素入手, 构建科学合理的内部控制机制, 加强企业组织管理, 使企业内部各层级、各部门之间都有序、有效运作, 将企业采购、生产、财务、人力资源、战略规划等都纳入内部控制机制, 才能不断提升工作效率, 保证会计信息质量, 为管理者决策提供真实可靠的参考依据, 维护资源的安全, 提高资源配置效率, 保证企业经营目标的实现, 促进企业健康有序地发展。

二、当前我国企业内部控制机制建设中存在的问题

(一) 内部控制环境缺失

1. 高管重视程度不够

我国首部《企业内部控制基本规范》于2008年印发, 至今虽然陆续出台了一系列内部控制规范, 但是由于起步晚, 企业对内部控制认知度不高, 观念淡薄, 没有深刻认识到内部控制在企业发展过程中所处的重要地位。大多数企业没有针对内部控制设立相对独立的部门机构进行管理, 其中有些是因为自身人力、财力、物力限制, 甚至误认为内部控制形成的相互牵制作用会影响到原有的工作秩序, 降低工作效率。也有一些企业在建设内部控制机制方面操作程序不规范, 即使设立了, 但没有给予切实的执行, 导致无法运行, 浮于形式。

2. 内部控制专业人才不足

由于企业对内部控制重视程度不高, 导致对内部控制人才建设方面比较薄弱, 专业人才引进力度不大, 针对现有员工也缺乏专业的培训和继续教育。没有专业的人才做指导, 不能运用先进的内部控制方法, 也就不利于建立健全内部控制机制。

3. 企业内部控制文化缺失

企业文化是企业在发展过程中逐步形成的具有企业自身特色的价值观、规章制度等总和, 是企业的向心力、凝聚力所在, 对企业行为具有指导和引领作用。企业管理层的价值观、素质水平对企业文化的形成具有重要影响, 由于企业管理者对内部控制的不重视, 对内部控制理论缺乏认识, 在贯彻落实方面更是缺乏积极性和主动性, 从而导致企业内部控制文化建设薄弱, 不利于强化内部控制机制建设。以黄焖鸡米饭餐饮连锁店使用问题肉制品为例, 其根本原因在于企业文化缺乏道德约束因素。

(二) 风险评估体系不完善

风险评估要求企业将内部风险控制在可承受范围内, 以保证企业可持续发展。一般而言, 很多中小企业内部控制中的风险评估体系建设不完善, 往往将重点落实在追求短期利益目标上, 风险出现后再想应对措施, 事前防范和控制环节薄弱, 且风险评估不够全面, 不利于抗风险能力的提升。

(三) 内部控制活动不全面且缺乏执行力

内部控制活动需要立足风险评估, 贯穿企业生产运营各个环节, 根据设定的具体业务目标和要求与实际执行结果进行对比分析, 坚持不相容权责分离控制原则, 将风险控制在可承受范围内。但是在实际操作中, 权责模糊, 出纳、会计不分离现象诸多, 会计信息质量不高、甚至失真。此外, 由于管理层对内部控制重视度不够, 导致内部控制活动停留在纸面上, 没有将内部控制纳入企业管理之中, 内部控制执行力不高。

(四) 信息沟通不畅

企业在不断发展壮大过程中, 组织机构也会越来越庞大, 采购、生产、管理、人员等方面规模扩大, 对企业信息传递效率提出了更严格的要求。信息传递效率越高、共享程度越高, 信息在辅助管理者决策、提升管理效率方面的作用就越显著。但是, 目前我国众多企业发展参差不齐, 一些企业由于资金等方面的限制, 很难建立和维护信息系统, 往往通过少量的电脑维修员工进行系统维护, 信息沟通体系建设薄弱。有些企业将信息建设外包给第三方, 这也产生了很多沟通障碍, 信息传递能力薄弱, 进而影响信息沟通, 也就不利于内部控制机制的完善和加强。

(五) 监督机制不力

从外部监督机制来看, 主要包括政府监督、社会监督、媒体监督等, 外部监督体系虽然庞大, 但是监督职能重叠交叉, 权责不清, 标准不一, 各监督机构之间缺乏有效地沟通和交流, 从而导致外部监督力度不强。从内部监督来看, 大多数企业要么没有设立独立的审计部门, 要么虽设立, 但是形同虚设, 缺乏评估机制, 对内部控制制度的评价和反馈建议缺乏系统性和科学性, 使得内部监督力度不强。

三、加强我国企业内部控制机制建设相应建议

(一) 提高企业对内部控制重视程度

企业管理层首先应该正确认识和定位内部控制, 不断完善内部控制规章制度, 建立统一的标准体系。其次, 完善专业人才的引进机制和继续教育, 引进具有信息技术和业务水平的高学历人才, 增加对内部控制相关课程的设置, 定期考核。最后, 建立企业文化内部控制, 要以基本的道德观为核心, 强化企业社会责任意识。企业价值不仅仅体现在经济利益方面, 还体现在社会收益方面, 企业要提升社会认知度, 强化品牌管理和维护, 树立良好形象, 通过品牌带来的价值增值, 来把握消费者的认可度和信赖程度, 以激励企业不断创新。通过加强企业文化建设, 使得员工在企业文化氛围内, 加强团结协作与信息沟通, 有效进行内部控制工作的开展。

(二) 建立风险评估体系

企业要树立风险意识, 从设定目标、识别风险、分析风险以及风险应对四个方面建立企业风险评估体系。基于企业战略导向和实际情况, 合理制定目标, 全面把控, 及时识别风险, 从定性和定量两个方面进行分析, 实行风险分级管理, 按照影响程度、控制难易程度、付出成本等进行分级分类管理, 有重点、分步骤、有序进行风险应对, 选择对应的风险应对策略, 把企业风险控制在可承受范围内, 推进企业可持续发展。

(三) 全面进行内部活动并提高执行力

在内部控制活动实施过程中, 首先, 要将对整个运营流程进行梳理, 了解每一个环节可能存在的风险点或者制约因素, 将控制流程和措施有重点、有条理地细化到具体职能部门, 责任落实到实处, 才能调动各部门的积极性, 以提高内部控制工作效率。其次要对内部控制进行动态监控。内部控制活动是一个长期活动, 贯穿企业各个环节和发展阶段, 只有对内部控制活动进行实时动态跟踪监督, 与预期制定的阶段计划目标进行对比分析, 及时发现问题, 对症下药, 汲取经验和教训, 才能不断完善和增强企业生命力。最后, 要建立科学的内部控制考评机制。将内部控制工作效率和结果与员工自身的薪酬水平挂钩, 全面并有重点地制定客观考核目标, 提高管理层的重视程度, 提高内部控制与企业管理融合程度, 以保证内部控制活动的执行力提升。

(四) 加强信息化建设

依托计算机以及通讯技术组成的信息系统基础资源, 建立一个统一、有效地信息化管理平台, 明确制定企业内部控制信息的收集整理和传递程序, 丰富信息收集方式和渠道, 例如互联网、手机APP等, 确保内部信息及时传递和共享, 把握外部市场信息的主流方向。强化与企业相关利益方比如投资者之间的沟通交流, 向投资者传递内部控制的重要性意识, 获取投资者对内部控制机制构建的支持和鼓励。此外, 还应该加强对信息化人才的引进和培养。不断强化对信息系统的维护和升级创新。

(五) 加强内外监督力度

加强政府监督、社会监督等外部监督力度, 建立相关的监督范围和标准, 进行分工与协调, 权责明晰, 促进财政部门内部在会计监督方面职责的履行和考核, 加强社会审计的监督作用, 如注册会计师。只有外部监督机构之间形成良性、互通信息的监督机制, 才能推进外部监督工作的有序开展和责任落实。在内部监督方面, 要明确各岗位职责范围, 设立独立的审计部门, 并赋予切实的执行力, 对企业内部控制活动进行动态监控, 一旦发现违规, 按照规章制度予以处罚, 确保内部控制制度的落实。

四、结语

企业内部控制机制建设是一个长期的、循序渐进的过程, 要求企业不断汲取经验, 以内部控制理论指导实践, 通过实践不断丰富内部控制理论和方法, 更好地推进企业内部管理水平, 保证企业健康、可持续发展。

参考文献

[1]柴艳丽.企业集团控制力:问题与措施[J].企业管理, 2011 (08) .

内部机制建设 篇5

在《企业文化——现代企业精神支柱》一书中提出了很有名的企业文化五大要素的理论，其中企业文化的第五个要素是文化网络，是企业内部的沟通方式，这足以说明沟通已成为企业文化建设中的一部分。

一、充分认识建立企业内部沟通机制在企业文化建设中的重要性和必要性

一个良好的沟通机制将能有效地整合情感要素，充分尊重员工的感情需求，使员工能够达成精神层面的充分交流，把心理话和内心情感尽量表达出来，调整好自己的位置、行为的位置和心态的位置，从而在员工内心深处激发起对企业的向心力、凝聚力和归属感，创造一种良好的和谐的积极向上的企业文化氛围。

记得海南电信把沟通作为一种深层次的柔性管理理念，认为企业文化建设也属于柔性管理的一个宏观范畴，因此这样的沟通不是形式上的“作秀”，而是基于对大局的正确把握，对市场需求的理性认识，对自己的准确定位，这样的沟通应该是诚心诚意的，有理有效的——无论上下沟通、左右沟通、还是内外沟通。

二、在企业文化建设中建立企业内部沟通机制的途径方法

塑造优秀的企业文化并非一朝一夕，需要长期的努力方可见效，在这个努力的过程中，建立一个畅通的内部沟通机制是必不可少的。但大多数企业并没有认识到建立一个高效率的企业内部沟通机制的重要性和必要性，在企业管理过程中、建设企业文化过程中存在着沟通方式上单一性、沟通效率上过低。因此，加强企业内部沟通机制是企业必须的，下面浅析一下建立企业内部沟通机制的途径方法。

1、沟通的方式要多样化。大多数企业最常见的沟通方式是书面报告和口头表达，但书面报告最容易掉进文山会海当中，失去了沟通的效率，而口头表达则容易被个人主观意识所左右，无法客观地传达沟通内容。因此，企业内部的沟通方式要多样化。

一是需公司领导与员工直接沟通。公司领导可以通过定期或不定期地到基层调查研究和检查工作时，与基层员工进行沟通交流，了解员工的思想状况；通过与员工代表座谈的形式，听取员工对公司各项改革的意见和建议，听取员工的呼声和意愿。

二是需公司领导与县局、部室负责人直接沟通。通过一些会议和非正式会议及拓展活动来进行沟通，如每月召开生产经营分析会、每周的会议安排，通过这种形式对一些重大改革和经营情况进行上传下达。

三是需部室与部室之间或县局与县局之间或县局与部室之间的相互沟通。通过各部室、县局之间召开一些座谈会互相通报情况和部室、县局之间通过一些活动来达到沟通，增进相互之间的了解、理解和支持，形成共同的努力方向和目标。

四是部室与员工之间的沟通。可以通过部门的例会、交谈、布置工作等方面来达到沟通。

五是需积极开展形式多样的文体活动，丰富员工的业余文化活动。通过举办体现整个企业团队精神的如“企业是我家”文艺晚会、拔河、篮球、足球比赛等等，为领导和员工构筑轻轻松松交流沟通的渠道。

六是需根据企业的实际，开展类似“沟通面对面”企业文化论坛的活动。

七是需积极办好企业内部的刊物。通过自办的报纸或者简报及时刊登基层的业务发展情况或者员工的思想动态，而且还及时将企业内部的重大决策或者重要活动等上情及时传递给员工，使员工的思想和行动与公司保持高度一致。

2、沟通要形成一种制度化、规范化。在企业内部要有一个沟通的规范，也就是说用什么样的方式，什么样的格式，什么样的语言要有一个规范，这样就不会产生因不同的沟通方式之间产生信息差别。其中合理化建议就需要形成一种制度，让其成为一种制度化、规范化的企业内部沟通渠道，使广大员工能够直接参与管理，下情上达，与管理者保持实质性的沟通，使企业内部的各种意见能够以公开、正面、肯定的形式表达或宣泄出来，从而具有“保险阀”的功能，提高企业内部信息沟通的管理水平。员工对企业有任何的建议还可通过写信和拨打电话来反馈。该公司把合理化建议等活动进行了规范，形成了一种制度，有利于该公司的企业文化建设。

3、沟通要具有信息化。电信企业作为引领潮流的通讯企业，已逐渐向信息化的企业迈进。企业的信息化要求企业内部的沟通也要具有信息化，因为企业信息化能加强企业内部的沟通与交流，提高办事效率，有利于营造富于活力的企业文化。通过内部网络办公，能加强企业内部员工之间、部门与部门之间、决策管理者与基层员工之间的沟通，提高工作效率，同时也为员工积极参与公司管理开辟了畅通的渠道，还能节约办公成本，提高劳动生产率，使企业内部整体运营效率提高。这种虚拟沟通平台的延伸，使互联网时代的组织文化更具备了真实性和有效性，更体现了企业文化的价值所在。

4、沟通要具有双向性。企业的沟通必须是双向的，也就是说一个信号的下达自上而下然后自下而上的或者自左而右然后自右而左的一个过程，这样可以保证企业沟通的正向性和准确性。但很多企业只注重自上而下的沟通，忽视了自下而上的沟通方向，这种沟通只是单向的，只偏重于领导传达命令，这样就会使企业内部沟通信号被误解，造成沟通的障碍。因此，企业的沟通必须具有双向性原则，尤其要重视自下而上的沟通过程。沟通最基础地就是消除员工之间的疑虑，设身处地，从集体和个人的角度出发，寻求二者利益的平衡点，营造公司双赢的氛围。以此为目的，重视自下而下的沟通，共同营造出一种民主、进取、合作的健康氛围。

通过以上在建立企业内部沟通机制上的四种途径，就能使企业的文化建设能更上一层楼。

加强内部管理 完善监督机制 篇6

关键词：制度约束 过程监督 问题 措施

随着油田发展状况改变和内部管理体制的逐步展开，对外关系系统也开始重视内部控制制度的建立和运用，但是在内部控制实施过程中还有许多地方不尽人意，目前，仍存在诸多问题，即：制度贯彻流于形式，监督约束力度不够，工作失误时有发生。造成这些问题的原因在于制度约束不力，制度约束不力的根本原因在于工作过程监督不到位。

2013年8月份，中原石油勘探局采油六厂马11-80井作业施工搬家过程中，按照“八项制度”中的临时占地管理制度规定，作业施工不准占用井场以外的土地，而现场工作人员当时在吊车摆放作业设备时天色已晚，为了省事，随手将设备摆放在超出井场以外的地方，当管片协调员发现这个情况后，也没有引起足够重视及时给予纠正，认为仅仅超出一点没什么大不了的，与当地村民都是熟人打声招呼就行了，没想到在施工完毕搬家时遭到村干部阻拦，其理由就是没办理临时占地手续擅自占压土地，要求赔偿。由于这点不经意，导致作业搬家延误36个小时，占地赔偿500多元，综合经济损失1.5万多元。这件事震动很大，令人反思，为什么有制度有规定，此类事件还会发生；为什么大会小会要求，还有人不以为然。笔者认为：

1 存在问题的主要原因

1.1 个别协调员从思想上对“八项制度”重视不够

认为“八项制度”就是各种规章制度简单的汇总，比较呆板有时可能还会影响协调时效，现场工作中不按制度办事走捷径，甚至有的协调员把“八项制度”与协调时效对立起来，只注意抓协调时效而不顾“八项制度”的要求，违章违规。存在有规不依、有章不循的现象，使得八项制度如同虚设，有的不注重自己的业务学习，使得自己业务素质不高，不适应岗位的要求，执行“八项制度”流于形式，使得制度得不到有效的执行。

1.2 工作过程监督约束力度不够

首先应该意识到工作过程监督是一个动态的约束过程，在进行这项工作的过程中，我们应该结合单位协调员工作的特点和管理要求等相关实际情况，制定出相应的内部工作过程监督制度。然而在实际的过程监督工作中，这项工作的完成并不是很好，很多单位都没有考虑到自身的实际情况，只是简单的建立了一些规章制度，根本没有配套对应的保障措施，有的单位虽然建立了相关的制度和措施，却没有随着油田的发展状况和设计环境的改变而进行修订和补充，渐渐的这些制度和措施变得不能满足单位组织发展的需要。此外，一些单位把过多的精力放在补救为主的事后控制上，忽视事前和事中的失误防范控制，造成了工作过程监督约束不及时，力度不够。

1.3 内部控制制度执行不力，缺乏有效的权利制衡和约束机制

现在很多的单位都建立了内部控制制度，但是普遍存在内部制度执行不力的问题，并且缺乏有效的权利制衡和约束机制。分析存在这种问题的原因，一方面是由于我们工作的特殊性，很多时间都是在野外独立工作，涉及到社会的方方面面，工农协调员集协调地方关系、处理工农赔付于一身，使得个别思想觉悟不高的业务员，在缺乏过程监督的情况下，受社会环境的影响很容易出现超越于内部控制制度之上的现象发生，根本不依照制度办事，即便有过程监督检查，也碍于情面怕得罪人使得监督检查流于形式。另一方面，个别协调员业务水平不高，责任感不强，在没有相应有效的过程监督约束机制下，基于自身利益的考虑，其自觉性和制度的执行力大大地削弱，不能严格遵守内部控制制度，稽核也仅仅局限于事后票面核对上，缺乏事前、事中稽查过程。

2 加强制度约束和过程监督的必要性

2.1 加强制度约束和过程监督是遏制现场工作失误的需要

从以上案例可以看出，薄弱的制度约束和不能及时跟进的过程监督是导致这次工作失误的一个重要因素。如果协调员在工作过程中，不是过于自信，时刻受控于制度约束之中；如果当时过程监督能够及时跟上，就会避免上述案例的发生。因此，我们不仅应该加强协调员素质教育，也应该加强内部制度约束和工程监督，从源头上遏制现场工作失误。

2.2 加强制度约束和过程监督是提高经济效益的需要

“加强企业管理，提高经济效益”始终是我国经济建设的重要任务。近几年来，我们对外关系系统，通过层层分解青苗费用、制定“八项制度”、改变工作方法施行“日清日报”工作制等措施，使得对外关系工作和青苗费用控制取得了明显成效。但是，这只是一个阶段性的成果，对外关系协调控制能力仍然不强，青苗费用管理控制基础仍不牢固。因此，从加强制度约束，优化控制环节，强化过程监督，提高协调员素质入手治理工作失误，控制青苗费用不合理支出，十分必要。

3 加强制度约束和过程监督的措施

3.1 提高工农协调管理人员对“八项制度”的认识程度

目前我们有许多由于不按制度办事而导致工作失误的事件发生，之所以能够这样，首先是因为我们有部分管理人员自身对“八项制度”认识不够，监督约束力度薄弱。管理部门作为对外关系的主体，作为对外关系各项政策的执行者和监督者，应该最先从根本上提高自身对“八项制度”的认识程度。这是提高我们对“八项制度”执行效果的首要条件。只有各岗位上的管理人员认识上得到了提高，在监督处理协调对外关系工作时才能真正的贯彻油田的各项制度。也只有各岗位上的管理人员真正的提高了对“八项制度”的认识程度，才能在实际工作中监督各协调员严格按照规章制度办事。所以，必须提高管理人员对“八项制度”的认识程度，使其意识到“八项制度”的重要性，只有这样，才能使“八项制度”不流于形式，真正的落实到位。

3.2 建立良好的工作过程监督系统，保证青苗费用控制效果

良好的工作过程监督系统可以使我们及时掌握对外协调工作情况，以便为青赔费用管理控制提供全面、及时、准确的信息。通过这一系统，对外关系协调工作的有关信息可以在有关部门和人员之间进行有效沟通，从而保证对外关系工作的效率和效果。

3.3 建立科学培训机制

制度在实际工作中能否有效运行与协调员的素质密切相关，我们应结合实际，建立切实可行的基层协调员培训机制。通过培训，使协调员更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自己的思想素质和业务素质。使之认识到，对外关系工作不是哪一个人的事情，而是我们整个油田的集团行为，任何的点滴失误都将会影响油田的整体利益，从而达到提高员工素质的目的。

参考文献：

[1]闫俊辉.如何进一步完善权力运行制约监督机制[J].价值工程，2012，31（9）.

[2]玲辽.关于企业内部控制制度的探讨[J].中小企业管理与科技》，2008（17）.

[3]钟海燕.浅议检察机关如何加强内部监督[J].法制与社会，2010（16）.

[4]乔明雅.论加强企业内部控制的必要性[J].经济师，2006-

01-05.

[5]钱小宁.我国企业内部控制现状及加强措施[J].河北企业，2010-05-20.

基于问责机制的高校内部控制建设 篇7

就目前的实际情况上来看, 大多数高校在内部控制建设上都存在着或多或少的问题, 有些高校在资金管理方面存在问题, 不能及时进行解决, 阻碍高校正常的建设与发展。有些高校因为不能按照法律法规的规定进行相关的经济活动, 导致高校内部的正常秩序出现问题, 进而影响整个高校的教学状态。可以说, 在高校内部建立起一个完善科学的控制体系, 是十分必要的。

一、高校内部控制的框架

(一) 三个控制目标

第一个控制目标, 是遵循最基本的法律法规。因为高校并非营利性组织, 虽然并不是全部高校都是政府办学, 但是, 所有高校都应当遵循最基本的法律法规, 以不违反法律为基础, 以为社会输送优秀的专业人才为目标, 对学生进行教学, 进行高效发展的计划制定等。

第二个控制目标, 是加强对于高校财务的监督和管理, 让每一笔开支都清清楚楚, 及时的对不正确的行为加以制止, 将财务风险以及其他不良行为出现的可能性降到最低。

第三个控制目标, 是在遵循法律法规, 完善对于财务工作的监督与管理之上, 还要不断的将学校内部的控制水平提升上来, 将高校中的各种资源合理的利用起来, 最大限度的为学生营造一个良好的学习环境, 让学生能够更好的生活和学习, 将学校本身的公共服务能力提升上来。

(二) 五个基本要素

第一是控制环境。控制环境对于高校整体的控制效果有着很大的基础作用, 学校的建设状态以及在校教职员工的个人素质等都是控制环境的因素。

第二是风险评估。高校应当及时的对高校可能需要面对的风险进行评估, 并且及时的采取行动使风险发生的可能性降至最低。

第三是控制活动。控制活动保证高校能够正确的执行正确的教育目标。

第四是信息与沟通。高校应当建立起完整的联系网, 保证学校内部学生与教师, 各阶层的管理人员等能够进行有效的沟通。

第五是监督。高校应当对现有的控制体系进行完善的监督, 并且定期进行检查, 制定出合理的评价标准, 保证监督的效果。

二、如何在高校内部的控制环境中强化问责机制

(一) 提高员工责任意识

高校内部员工是管理高校的主要人员, 要想从根本上提高高校内部的控制环境, 那么, 对高校内部员工进行教育是必不可少的。高校应当定期对学校内部的教职员工进行培训, 提高起员工的职业意识, 树立起正确的价值观, 让内部控制的意识深入到每一名员工的心中。与此同时, 对高校内的职工进行优化, 在招聘新的职工的时候, 严格进行选拔, 保证职工能够坚守岗位, 落实责任。并且建立起一套完整的考核评价机制, 对于职工进行工作上的考核, 让职工能够积极的面对工作。

(二) 加强问责机制

高校应当将内部控制建设的认识提升上来, 端正态度, 对内部控制建设有一个全面的了解, 将学校在财务上的风险降至最低, 合理防范。在进行日常收支活动的时候, 高校也应当将各项活动的责任落实到相应的部门, 并且加强对于收支活动的各个环节的监督和检查, 加强问责机制。不仅如此, 高校还应当重视其财务会计的控制活动, 将财务处的职责划分明确, 认真对各项数据进行记录, 保证在不违反法律的前提下, 维护高校经济的平稳运行。

(三) 加强内部监督

内部监督主要是指高校对于内部控制制度执行状况以及建设质量进行持续性的监测和检查, 运用有效的综合评价, 来识别和改善控制中所缺乏的、薄弱的环节, 并且帮助管理层进行更加有效的控制和决策。在这里主要要求内部监督部门必须切实发挥重要作用, 体现其客观性和权威性。其次, 高校需要借助必要的外部审计和咨询机构来进行评估和监督, 积极听取各方意见, 从而更好地推动内部控制建设的发展。

结语

随着我国社会主义市场经济的发展和高等教育体制改革的不断深化, 我国高等院校在面临着良好发展机遇的同时, 也面临着严峻的挑战。诚然, 就目前的实际情况上来看, 我国的高校内部控制建设仍然建立的不是十分完善, 在实际运行当中, 仍然存在着大大小小的问题, 但是, 随着越来越多的高校对内部控制建设的态度越来越重视, 以及相关研究结果的不断产生, 相信在以后的日子里, 高校内部控制的建设一定会越来越好, 而问责机制作为内部控制活动的一种, 也一定能够在高校的内部控制建设中贡献出一份巨大的力量, 并且促使高校更好的开展日常的教育教学活动, 使得高校更加平稳的进行发展。

摘要：随着教育改革的不断推进, 现如今, 高等教育的体系正在不断完善, 对于人才的培养模式也在不断的提升, 但是, 机遇与挑战并存, 在迎接机遇的同时, 高等院校也在各方面都面临着巨大的挑战, 尤其是高校内部控制的建设问题, 已经成为了高校管理人员工作中需要面对的头等大事。本文在高校不断扩招的背景之下, 进行基于问责机制的高校内部控制的探讨, 旨在为更好的开展高校的日常教学工作, 保证校园内部能够保持一个和谐的环境, 贡献出一份微薄的力量。

关键词：问责机制,高校内部,控制,建设,日常教学

参考文献

[1]胡丹.完善高校内控制度强化财务风险管理[J].教育财会研究, 2009 (10) :50-52.

[2]李歆, 杨明亮, 卢子祺.内部控制审计在经济责任审计问责制中的运用[J].金融经济, 2011 (3) :164-165.

内部机制建设 篇8

随着我国高等教育改革的不断深入, 我国高等院校建立了以国家财政拨款为主、其他多种渠道为辅筹集高等教育经费的新体制。这种体制的建立有利于我国高等教育事业的全面发展。自1999 年起, 我国高校实行大规模的扩招, 很多高校的教育经费不断提高。高校的扩招使得部分高校建设中出现了资金管理方面的问题, 严重影响了高校的正常运行和教育教学、科研工作, 严重的甚至引发了高校的债务危机。例如:2013 年12 月, 中国人民大学招生就业处原处长蔡荣生由于招生问题而被媒体曝光, 相关消息称, 蔡荣生是在持假护照出境时被警方截获, 并交代了自己在招生问题中涉及到的金额高达数亿元, 消息一曝光立刻引发了全社会的关注和哗然。这种现象不仅严重损害了高校在社会上的良好声誉, 更严重浪费了高校的资源, 给国家和社会造成了无法弥补的损失。这一现象的发生主要是由于高校内部控制建设环节薄弱、内部控制执行差、管理效率低下等原因造成的。《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010-2020 年) 》提出, 要不断完善和建立健全教育的问责机制。

二、我国高校内部控制建设的现状分析

(一) 高校内部控制环境有待完善

首先, 缺乏现代管理理念。高校是进行学术教育、思想教育的主阵地, 因此, 高校文化建设至关重要。高校文化是各高校在经历了长期的办学实践后, 在内外部环境的共同影响下产生的, 并具有独特的高校意识形态, 对全校师生的思维方式、行为产生着重要影响。但是, 目前我国各高校的组织文化建设大部分停留在学校管理的层面, 并未与日常的管理活动进行良好的契合。另外, 很多高校在向着综合性大学发展的同时忽视了自身专业优势的建设与发展, 使得高校特色文化建设严重缺失, 控制环境薄弱。其次, 对高校内部控制认识不足。目前, 很多高校的管理层严重缺乏内部控制意识, 并未意识到高校内部控制建设的重要性, 更未将内部控制提升到战略发展的高度。第三, 人力资源管理有待改进。人力资源管理是严重影响高校内部控制环境的重要因素, 它主要包括:高校教职工的聘用培训、绩效考核、奖惩晋升机制等。但是目前我国大部分高校在人力资源开发与管理方面观念滞后, 在人才集聚和吸收方面比较欠缺, 人才浪费、人才流失问题严重。

(二) 风险评估机制不健全

首先, 缺乏对风险的认识。随着我国高校在内部控制制度改革的深入和发展, 对存在于高校内外部的各种风险因素考虑不周, 并未将高校的目标管理内容纳入到日常管理工作中, 导致高校内部控制制度在执行中存在问题。其次, 缺乏风险防范与控制意识。随着高校逐渐走向市场化, 其面临的风险越来越多, 诸如:信誉风险、教学风险、战略发展风险、财产风险等。在财务风险中最主要的风险就是投融资风险。由于大部分高校缺乏风险防范意识, 并未对各种风险进行科学管理, 也并未对各种风险的成因进行深入分析和研究, 风险预警机制和风险监控机制匮乏。第三, 风险评估与应对机制不完善。目前, 我国高校的风险管理机制、风险应对机制尚不完善, 缺乏科学性。特别是缺乏专业的风险评估人员、风险分析人员。另外, 由于高校尚未建立明确的与风险相关的问责主体, 从而大大降低了高校的风险应对能力。

(三) 高校控制活动缺乏力度

首先, 高校对财产物资的控制活动尚未建立完善的财产物资控制制度, 对高校的财产物资的监管力度不够, 造成国有资产的流失。例如:在财产物资的采购环节中, 有的高校采购的资产并未与教学、科研等实际情况进行严格的匹配, 出现了重复购置、使用效率低下等问题。再例如:对日常物资的管理工作中, 由于缺乏定期盘点, 使得资产流失现象严重。其次, 全面预算控制活动缺乏力度。我国各高校应遵循“量入为出、收支平衡”的基本原则来编制高效的预算, 但是, 目前各高校的预算管理中比较明显的问题是:预算管理制度不完善、执行和考核评价缺乏力度。这些问题严重影响了预算在高校正常运转、经济业务发展、基建项目建设等方面的保障作用, 大大降低了预算管理的约束性和刚性, 这并不利于高校的长远发展。第三, 高校财务会计控制活动有待提高。我国高校已经习惯了在计划经济体制下国家全额拨款的经济体制方式, 作为非营利性单位, 高校的会计核算比较简单, 这也就造成高校在财务管理方面缺乏自我约束性, 对会计内部控制体系的建设并不重视, 造成内部会计控制流于形式。

(四) 信息沟通不畅

首先, 尚未建立完善的信息沟通体系。目前, 很多高校在扩招后大力搞基础设施的建设、搞工程项目的建设, 忽略了信息化发展的步伐和管理信息系统平台的搭建, 虽然在各高校的学生学籍管理、财务管理、人事管理、教务工作管理等方面实现了专门的管理软件, 但是这些管理信息系统基本都停留在各职能部门业务操作的层面, 并未在高校内部建设一套公开的、透明度的信息披露机制, 这并不利于高校的领导层准确分析和把握各种信息。其次, 内部信息沟通不畅。近年来, 随着高校办学规模的扩大和内部管理层级的增加, 高校各部门并未实现畅通的信息沟通与交流, 信息传递也不顺畅。

(五) 高校内部控制缺乏监督

首先, 弱化了内部审计职能。我国《高等学校财务制度》中明确规定:各高校应建立完善的经济责任制度、内部控制制度等监督机制。目前, 各高校的内部监督主要是依赖于高校内部审计部门的审计工作对其内部控制进行评价的。但是, 很多高校的内部审计机构并未单独在高校的组织结构中, 而是附属于、挂靠在各高校的纪检监察部门中, 这就严重制约了审计职能的有效发挥、失去了审计的独立性、严谨性、权威性。其次, 外部监督机制不健全。由于我国在法律法规方面的欠缺, 尚未建立专门针对高校的监督与控制法律, 使得高校不仅缺乏内部监督机制, 更缺乏外部监督环境。

三、问责机制基础上的高校内部控制的优化

(一) 在高校内部控制环境建设上强化问责机制

首先, 加强高校制度文化建设, 提高教职员工的责任意识。高校文化建设主要包括制度文化建设、行为文化建设、物质文化建设、精神文化建设等不同方面, 良好的校园制度文化建设能够有效发挥其导向作用, 提高师生的凝聚力, 保证高校目标的实现。例如:加强高校内部控制制度的宣传和执行, 内部控制制度深深渗透到高校组织建设中, 使制度意识深入人心, 并对教职员工的自身职责起到积极的引导作用。其次, 进一步完善高校治理结构, 切实夯实内部控制问责基础。目前, 我国高校实行的是党委领导下的校长负责制, 高校党委对学校的行政活动起到总体把控的作用, 而高校的内部审计、外部审计机构尚不完善, 因此, 高校应建立有效的治理结构, 结合自身未来的发展规模和办学目标在现行的治理结构设置的基础上设置财务预算管理委员会、固定资产管理委员会、人才招聘委员会、教师职称评定委员会、独立的内部审计机构等。第三, 优化高校人力资源管理, 保证问责机制的实施。

(二) 将问责机制深入贯穿于高校风险管理体系中

随着高校办学规模的扩大和资金来源的多元化发展, 各高校的贷款规模和比例急剧上升。由于忽视了内部控制, 很多高校出现了筹资、投资风险。面对不断增加的财务风险, 各高校应对财务风险进行全面监测, 加强财务分险预警机制的构建, 加强财务风险的防范。这就要求各高校:首先, 不断加强教职员的法律责任和风险防范意识, 高校的校长作为法人代表应对学校的财务工作的开展有着不可推卸的责任;其次, 加强高校经济责任制和财务风险控制制度的建设, 例如, 为了加强对重大项目投资的监督管理, 有的高校遵循《对外投资管理暂行办法》, 进一步加强了对投资决策的审批和责任追究制度。

(三) 建立以问责机制为导向的控制活动

首先, 加强对高校财产物资的控制活动。高校应出台关于《固定资产管理办法》的相关规定, 要求学校对固定资产实行统一的管理、领导、分级负责、责任到人的管理体制。高校成立的专门的国有资产管理处对全校的固定资产进行统一管理。例如:有的高校建立了资产与实验室管理科、仪器设备管理科、物资管理科等科室, 为了加强管理效率还搭建了物资设备采购网和设备共享平台。其次, 加强高校全面预算控制活动。在今后的高校预算管理工作中, 各高校应加强预算的编制、调整、执行等, 在这些环节中加入问责机制, 并加强对关键控制点责任人的问责。第三, 加强高效的财务会计控制活动。建议各高校分管财务的高层领导、审计部门应根据本校财务岗位的设置遵循职务分离、不相容的基本原则, 在加强财务工作人员法制意识的同时进一步落实财务部门的岗位责任制。

(四) 加强问责机制基础上的高校内部控制的监督

首先, 充分发挥高校内部监督部门的职能作用。这就要求在机构设置上一定要保证高校内部监督和审计机构的客观性、独立性、权威性, 充分发挥其内部监督作用。其次, 加强校外监督机制的建设。这就要求政府部门必须加大对高校内部控制建设的监管与检查力度, 通过法律的形式约束和规范高校的行为。

总之, 问责机制是一种内部控制活动, 它的实施能够有效保证内部控制制度的顺利实施和开展, 将问责机制始终贯彻于高校的内部控制建设中, 不仅能够提高高校内部控制效率, 更能实现高效资源的优化配置, 促进我国高等教育改革的进一步深化, 保证高校的健康发展。

摘要：近年来, 随着我国社会主义市场经济的发展, 我国高等教育体制改革的不断深入, 我国高校迎来了良好的发展机遇, 但同时也面临着极为严峻的挑战。在我国高校发展的同时, 部分高校校园建设中出现了资金管理方面的问题, 并且高校校长、管理层经济违法犯罪案件时常见诸媒体。在高校普遍采取扩招、多元化筹资的大背景下, 高校内部控制的不完善直接对高校的教育教学工作、教育科研工作、日常管理工作等造成了影响。建立完善的高校内部控制体系对于进一步完善我国高校治理结构、实现高校的战略发展规划有着重要的现实意义。本文将站在问责机制的基础上, 对我国高校内部控制建设的情况进行分析。

关键词：问责机制,高校,内部控制,建设,分析

参考文献

[1]高庆峰.高等学校内部控制制度建设问题及对策[J].会计之友, 2013 (02) .

[2]刘正兵.基于财务风险管理视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报 (社会科学版) , 2013 (03) .

[3]梁芳, 田雪。高校内部控制研究评述及展望[J].会计之友, 2013 (12) .

内部机制建设 篇9

房地产企业内部考核财务评价指标现状

1.基本考核指标

(1) 净利润指标。利润是企业经营最终成果的集中体现。建立这一指标, 目的是考核评价企业经营方面的业绩, 这是企业业绩考核评价的最主要方面。此项指标受各种政策等其他人为因素影响较少, 能够比较客观、综合地反映企业的经济效益, 准确体现投资者投入资本的获利能力。

(2) 净资产收益率指标。净资产收益率是净利润与平均股东权益的百分比, 是公司税后利润除以净资产得到的百分比率。该指标目的是考核评价企业自有资本及其积累的获利能力, 是评价企业最具综合性与代表性的指标。通过对该指标的综合对比分析, 可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位以及与同类企业的差异水平。通常, 企业的净资产收益率越高, 表明企业自有资本获取收益的能力越强, 运营效果越好, 对企业投资人、债权人的保证程度越高。

(3) 资本保值增值率指标。资本保值增值率是指企业本年末所有者权益扣除客观增减因素后同年初所有者权益的比率。该指标表示企业当年资本在企业自身的努力下的实际增减变动情况, 是对企业综合能力进行考核评价, 特别是国有企业, 担负着对国有资产保值增值的义务。通过对这一指标的考核评价, 可以看出企业的资本保全状况如何, 发展后劲是增强了还是减弱了, 从而促使企业向资本运营发展, 采取各种措施积累企业发展后劲。

(4) 资产负债率指标。资产负债率是公司年末的负债总额同资产总额的比率。目的是对企业本身的偿债能力进行考核评价, 促使企业增强风险意识, 合理利用借入资金获取利益, 同时该指标也是企业能否成为融资平台的重要标准之一。

(5) 成本费用利润率指标。成本费用利润率是企业一定期间的利润总额与成本、费用总额的比率。该指标表明每付出一元成本费用可获得多少利润, 体现了经营耗费所带来的经营成果。其目的是对企业所得与所费的比率进行考核评价, 这一指标反映了企业的投入产出水平。一般来说, 成本费用水平越低, 则企业赢利水平越高, 反之成本费用水平越高, 企业赢利水平越低。通过对这一指标的考核评价, 可以促使企业用较少的耗费获取较多的利益, 即通常所说的节支增收。

(6) 存货周转率指标。存货周转率是企业一定时期主营业务成本与平均存货余额的比率。该指标是对企业一定时期内存货资产的周转速度的衡量, 是反映房地产企业建设、销售平衡效率的一种尺度。存货周转率越高, 表明企业存货资产变现能力越强, 存货及占用在存货上的资金周转速度越快。

2.补充指标

房地产企业进行考核评价, 除上述基本考核指标外, 还可以以如下财务指标为补充参考, 用以佐证考核评价结果的客观性, 主要包括:流动比率、速动比率、三年利润平均增长率等。

房地产企业财务评价指标存在的问题

1.缺少反映行业特征的现金流量状况的指标

现金流量在很大程度上决定着房地产企业的生存和发展。现金流就像企业的血液一样支持着整个系统, 也决定着企业的偿债能力和赢利能力。利用权责发生制下的资产负债表和损益表计算的财务指标, 不能全面反映真实多变的经济事实, 不能客观地评价企业的偿债能力和收益的质量, 掩盖了企业可能面临的风险。若企业的现金流量不足, 现金周转不畅, 现金调配不灵, 则意味着该企业已经确认与利润相对应的资产实质上可能属于不能转化为现金的虚拟资产, 进而影响企业的偿债能力和赢利能力, 增加坏账风险和财务风险, 造成企业收益的质量与数量相互脱钩, 对企业的生存和发展构成严重的威胁。

2.按规定方法计算的平均值代表性较差

计算平均值的目的是反映不同水平的代表性, 而按规定方法计算的平均值代表性却较差。根据《国有资本金效绩评价指标解释》, 使用平均值作为分子或分母的多个财务指标, 包括净资产报酬率、总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率和固定资产成新率, 其中平均值的计算方法为:平均值= (年初数+年末数) /2, 此种方法只考虑了年初和年末的状况, 未考虑年度中间的资产状况。事实上, 对于房地产企业而言, 受季节性、会计政策与核算方法变更、宏观经济政策与市场变化等因素影响较大, 资产状况在年初、年末和年度各月间都有差异, 甚至差异很大, 而且变化不均匀。

3.缺少企业短期偿债能力指标

目前, 反映企业偿债能力的常用指标除资产负债率外, 还有流动比率、速动比率等, 这些指标在一定程度上反映企业对各类债权人的偿债能力, 但并未反映企业的实际变现能力。在流动资产中, 包含大量的应收账款等债权资产以及变现能力较弱的存货。如果这些资产的质量不高, 难以如期变现, 势必造成所有账面流动资产可以及时足额偿付到期债务的假象。反之, 如果企业在债务到期前有能力通过正当途径筹集到资金, 则企业并不存在支付危机。

4.“三年利润平均增长率”不能全面评价企业的持续发展能力

三年利润平均增长率=[ (年末利润总额/三年前年末利润总额) 1/3-1]×100%, 它是依据企业本年年末利润总额与三年前年末利润总额计算的。从该项指标的计算公式来看, 其计算结果只与企业本年实现利润总额和三年前实现利润总额有关, 而中间两年实现的利润总额大小不会影响该指标计算结果, 从而不能客观地评价企业的发展能力状况。举例说明:甲企业在2008年至2011年间各年度实现的利润分别为:4500万元、5600万元、5800万元、6000万元, 即四年累计实现利润总额为2.19亿元;乙企业在2008年至2011年间各年度实现的利润分别为:900万元、-900万元、-1200万元、1200万元, 即四年累计实现利润总额0万元。从上例可以看出, 甲企业利润逐年稳步增长, 有较好的发展能力, 而乙企业实现利润不均衡, 年度间经营状况起伏较大, 两企业综合发展能力状况有着显著的区别。依据指标计算公式, 甲乙两企业的三年利润平均增长率均为9.9%, 由此可见, 三年利润平均增长率只适用于利润稳定增长的企业, 不适合利润水平起伏较大的企业。

对完善财务评价指标的建议

针对本文前面总结的目前房地产企业在财务评价指标上存在的一些共性问题, 结合房地产项目开发的特点, 考虑企业的营运能力、收益质量和偿债风险等方面因素, 建议对企业财务评价指标作如下的补充:

1.结合收付实现制考虑现金流量分析

(1) 销售现金比率, 即销售商品提供劳务收到的现金与主营业务收入净额之比, 表示每1元钱的主营业务收入能形成多少实际收到的现金收益, 它反映了企业主营业务的收现能力。一般来说, 该指标值越高, 表明企业销售款的回收速度越快, 对应收账款的管理越好, 坏账损失的风险越小。

(2) 经营现金流量净利率, 即经营性现金净流量与净利润之比, 表示每1元钱的净利润中含有的经营性现金净流入, 它反映了企业净利润的收现水平。一般来说, 该指标值越高, 表明企业利润的实现程度越高, 可供企业自有支配的货币资金量越大, 有助于企业提高偿债能力和付现能力。

(3) 现金债务总额比, 即经营性现金净流量与负债总额之比, 表明企业每1元的负债有多少经营性现金流入作为保障, 它反映了企业的偿债能力。一般来说, 该指标值越高, 表明企业的偿债能力越强。

(4) 全部资产现金回收率, 即经营性现金净流量与全部资产之比, 表明企业每1元的资产通过经营活动所能形成的现金净流量, 该指标旨在考评企业全部资产产生现金的能力。一般来说, 该指标值越高说明资产利用效果越好, 利用资产创造的现金流入越多, 整个企业获取现金能力越强, 经营管理水平越高。反之, 则经营管理水平越低, 经营者有待提高管理水平, 进而提高企业的经济效益。

2.修正平均值的计算方法, 将过程评价与结果评价相结合

考虑到现行的平均值的计算方法代表性不强, 不能客观准确地反映企业的实际情况, 用此种方法计算的财务指标很难收到客观、公正的评价效果, 本文认为改进平均值的计算方法, 把年度中间的情况都考虑进去, 采用12个月的平均数, 计算公示改成:平均值= (1/2年初数+1月末数+2月末数+……+11月末数+1/2年末数) /12, 这样计算的平均值代表性较强, 从而企业财务指标评价体系会更客观、合理。

3.补充超速动比率指标

现行企业考核评价体系中没有量化地反映企业潜在的变现能力和短期债务, 也没有量化地反映出增加企业变现能力和短期债务负担的因素, 从而不能真实地反映企业的财务状况, 甚至会造成错误的判断评价。为了弥补偿债能力指标中的不足, 较为客观地评价企业的短期偿债能力, 建议增加超速动比率, 计算公式为:超速动比率= (货币资金+短期证券+应收票据+信誉度高的应收款净额) /流动负债×100%, 分子中除扣除存货外, 还扣除了可能影响速动比率可信性的重要因素项目, 如信誉度不高的应收款净额, 因此能够更好地评价企业变现能力的强弱和偿债能力的大小。

4.替换三年利润平均增长率指标

房地产开发企业收入的确认是以房产项目竣工验收并具备入住条件为标准的, 并产生对应的利润。但很多房地产企业在土地储备、在施项目和在售项目上, 尚未形成完整的生产经营链条, 导致确认的收入随项目的进度情况出现较大的起伏波动, 因此三年利润平均增长率作为评价房地产企业可持续发展能力的指标是有缺陷的。建议将三年利润平均增长率替换为三年资本平均增长率。

三年资本平均增长率=[ (年末所有者权益/三年前年末所有者权益) 13-1]×100%, 由于年末所有者权益是一项存量数据, 涵盖了中间年度的经营收益变化, 用于反映企业资本保值增值的历史发展状况, 以及企业发展的趋势, 较三年利润平均增长率更为科学合理。

总结

内部机制建设 篇10

随着市场经济体制的建立和不断深化, 大多数企业普遍建立了现代企业制度, 企业内部决策机制逐步规范, 内控制度不断完善, 管理水平不断提高, 经营管理活动逐渐步入正轨。但是毋庸讳言, 还有一些企业没有建立起有效的内部监督机制, 缺乏统一规范化的内部管理制度, 没有形成内在的自我约束机制, 特别是没有建立起对子公司有效的财务监督管理机制。主要表现在:

1、财务监督薄弱

财务部门埋头进行会计核算, 财务管理弱化, 会计核算水平也不高, 会计信息有用性差甚至失真。不少企业没有建立并实施有效的财务监管制度, 财务部门监管的面较窄, 重核算, 轻管理:有的企业财务部门不参与企业的经营管理决策, 从而不具备事前监督的条件;有的企业存在体外循环现象, 一些经济业务不在财务监督的范围之内, 财务部门无法实施有效的监督和管理, 难以控制和防范财务风险;有的企业子公司的内控制度不健全, 财务管理薄弱, 甚至出现重大经济损失。

2、审计监督乏力

机构不健全, 人员不落实, 职责不清晰。有的没有独立的内部审计机构, 与财务部门、法律部门、监察部门合署办公;有的虽然设有内审机构, 但工作处于不正常状态, 职能定位有待细化、人员配备亟待加强;有的没有专职人员, 临时抽调相关人员应付差事。内部审计没有起到监督企业内部经济活动, 促进企业改善经营管理, 提高管理水平, 提高经济效益的作用。

3、风险意识淡漠

一些企业风险管理意识不强, 不能有效地关注风险、管理风险、化解风险。部分企业过度依赖银行贷款扩张规模, 依托集团公司信用争取大量的银行授信和贸易融资额度, 过多地从事代理、合作等业务;有的企业违规对外拆借资金、提供担保, 有的为子公司提供超过股权比例的担保额度;有的企业投资股票、基金、期货等高风险行业、高风险业务, 却没有对决策权限、品种选择、投入资金总量、止亏止损线等进行有效的风险评估和风险管控, 甚至存在个人决策、单人操作, 核算不规范、入账不及时等现象。

二、原因剖析

1、机制和制度层面的缺失

企业没有建立起有效的内部监督机制, 有的企业没有赋予财务部门、审计部门参与经营管理决策的权力以及对本部、对子公司 (特别是对参股子公司) 进行监督的权责, 缺乏必要的内部制约机制, 财务监督、审计监督没有落到实处。同时, 企业没有建立起有效的内部监督制度, 没有实施全面预算管理制度, 没有形成对业务流程进行牵制、制约、监督的制度体系, 内部控制制度不健全, 会计基础工作薄弱, 财务管理职能弱化。

2、执行层面的缺失

一是预算执行不到位。预算流于形式, 没有真正扎实有效地推进企业的精细化管理。一些企业的内部管理不到位, 管理比较粗放;一些企业的制度建设走过场, 写在本上、贴在墙上、挂在嘴上, 行动上不扎实, 不严格, 经不起检查;个别企业领导为了小团体或个人利益, 强令财务人员对会计信息、会计账务作出错误的记录和披露, 因而导致会计信息的失真、财务管理工作的混乱。二是投资监督不到位。往往一投了之, 后续管理工作没有跟上, 委派的董事、监事、高管人员和财务人员, 大多是“走读生”, 没能切实履行职责, 有的甚至几年都没有参加过一次投资企业的会议。对投资的形成过程不了解, 对投资企业营运的情况不知情, 投资与权益不相配比 (主要表现在土地使用权证方面) , 投资收益与承担的风险不相匹配, 等等, 造成有投资无回报, 有的甚至还要承担风险。尤其是境外投资, 缺乏有效的管控措施。一些企业的境外投资长期无人管理, 投资主体不清、资产关系不顺, 监管缺失, 游离于外, 基本处于失控状态。三是风险控制不到位。一些企业没有建立起有效的风险控制制度, 没有形成有效的风险预警机制。在对外投资担保、委托理财、进口代理、贸易融资 (如信用证, 银行保函, 垫资合作, ……) 、仓库管理等业务上存在较大的风险。

三、对策建议

1、建立科学、高效的企业内部运营机制

按照建立现代企业制度的要求, 加快建立和完善企业法人治理结构, 形成分工明确, 各司其职, 各负其责, 相互制衡, 有效运行的内部运营机制。尤其要建立和完善企业的董事会制度, 构建起科学、民主、透明的决策机制, 实行重大问题“集体决策”, 防止“个人决策”、“一言堂”现象。设立董事会专门委员会, 为董事会决策提供依据和参考, 提高董事会的决策能力和工作效率。引入外部董事制度, 发挥外部董事参与决策和有效制衡的重要作用。并逐步做到董事会与经理层机构分设、人员分开, 董事会的决策权与经理层的执行权相分离。

2、健全财务监督体系, 强化企业内部的财务监督

首先, 健全企业内部控制制度体系。实施严格的企业内部牵制、制约、监督机制, 实现财务监管的全覆盖, 把财务管理中的事前预测、事中控制与具体的会计核算有效的结合并运用到企业管理中, 使财务管理、财务监督贯穿于企业经营、管理、决策的全过程, 从而有效地控制和防范财务风险。用制度来管理企业, 规范企业的经营管理活动和各项运作, 通过内控制度、内控程序来控制、分析、跟踪企业的各项业务活动和管理活动, 监督制度和程序在企业各个环节运行的有效性。在强化激励机制的同时, 硬化约束机制, 并与人员选聘、业绩考核、晋级晋职、薪酬分配等方面有机结合起来, 以切实保证财务会计工作的规范性、专业性和独立性。

其次, 规范母、子公司管理体制。以产权制度为纽带, 理顺母、子公司关系, 建立以产权制度为纽带的母、子公司体制, 并形成以产权制度为纽带的财务监管机制, 对子公司实施有效的监督和管理。加快集团化财务体系建设, 建立、实施统一的财务会计政策和会计核算体系, 明确财务管理和会计核算的原则、规程、职责和权限。同时, 加强对所属子公司财务、会计基础工作的监督检查, 要求所属子公司根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等的有关规定, 强化财务基础工作, 规范会计核算行为, 提高会计核算水平, 保证会计资料的真实、完整, 进一步提高会计信息质量。切实提高集团公司的财务控制力, 确保企业的财务会计政策在子公司得到全面地贯彻、执行, 确保企业对子公司的财务监督机制落到实处、切实有效。

再次, 建立风险控制制度。企业应建立辨别、分析、管理风险的机制, 评估企业的风险因素和风险类型。加强对业务流程各个环节的风险管控, 处理好业务发展与风险控制的相互关系, 针对内部控制的薄弱环节设立风险控制点, 实施严格的监督检查, 提高对风险的管理能力, 有效防控和化解风险。特别要落实对高风险投资企业、高风险投资业务的监管措施, 完善业务程序和操作办法, 建立风险预警机制。并通过加强预算管理、规范流程控制、财务与业务信息化建设等措施, 进行内部风险监测、分析、控制, 使得企业的财务管理、会计核算与投资融资、业务经营、采购销售等环节相互衔接, 做到信息共享、互相制约、实时控制, 切实提高防范风险的能力。

3、发挥内部审计在企业管理中的监督作用

切实加强内部审计监督。健全内部审计制度, 因企制宜, 充实力量, 实现内部审计工作规范化和常态化。强化企业内部审计部门的职能, 把内部审计部门作为企业内部监督的重要力量, 赋予内部审计部门参与企业经营管理决策的职责。内部审计要对企业内部的经济活动进行审核和评价, 对企业经济业务流程进行审计监督, 对内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行监督和评估, 并提出改进性建议。

在条件成熟的企业, 引导企业在董事会下设立审计委员会。审计委员会领导企业内部审计部门, 批准其年度工作计划, 复核其提交的审计报告, 审核经理层提交董事会审批的财务报告等, 考核其工作业绩。对内部审计及外部审计的工作质量进行评价, 审核企业重大内部控制及风险管理的有效性, 对其执行情况进行评估, 并提出改进性意见。

4、推行全面预算管理制度

实行全面预算管理制度, 是建立现代企业管理制度的重要步骤, 是以制度规范和约束企业行为的需要。实行全面预算管理制度, 能够按计划、分年度逐步扎实推进企业的中长期发展规划和重大战略部署的落实, 有效避免随意性、非理性和“人治”因素的干扰;实行全面预算管理制度, 责、权、利相结合, 目标明确, 责任分明, 能够进一步调动各责任部门、各责任人的积极性和创造性, 努力增收、节支、创效;实行全面预算管理制度, 可以量入为出, 特别是确保重点项目的支出, 可以有效的堵塞各种跑、冒、滴、漏, 提高资金的使用效果, 确保有限的资金产生最大的经济效益。充分发挥预算的导向与控制作用, 有效控制成本费用, 提高经济效益。预算执行是整个预算体系中最重要的环节。因此, 要加强预算执行情况的跟踪、审核和监督, 对预算执行过程中出现的偏差, 及时分析原因并加以纠正。真正实现生产、经营活动事前有预算、事中有控制、事后有反馈。进行严格考核, 切实提高预算的执行力。

5、加强监督检查, 建立起企业外部财务监督与内部财务约束相结合的监督机制

各级财政部门要健全加强企业财务管理的法规制度, 逐步把企业的各项财务活动纳入法制化轨道。一方面, 会同有关部门研究制订加强企业财务管理和监督的具体实施办法, 帮助和指导企业健全内部财务管理办法, 督促企业落实和执行内部控制制度, 不断提高企业自我管控和自我约束的能力。另一方面, 财政部门要加强对企业执行财政财务政策情况的监督检查, 进一步整顿会计工作秩序, 促进企业提高会计信息质量, 遏制违法违纪行为的发生。并加大处罚的力度, 严肃财经纪律。同时, 加强对会计师事务所的监督检查, 以切实提高中介机构的执业水平和执业质量。

通过健全企业内部运营机制, 努力形成企业内部健全的控制管理体系, 促进企业增强自我管控力和约束力, 营造制度管人、制度管事的企业内部环境, 促进企业健康稳定发展。

摘要：本文揭示了企业内部监督薄弱的现象, 剖析了成因, 提出了构建科学的企业内部运营机制, 健全有效的财务监督体系, 发挥内部审计的重要作用, 推行全面预算管理制度等措施建议。

关键词：企业,内部监督,机制

参考文献

[1]宁向东.公司治理理论[M].中国发展出版社, 2005.

[2]张延波.企业集团财务战略与财务政策[M].经济出版社, 2002.

企业内部财务风险防范机制研究 篇11

［关键词］企业内部财务风险防范

一 、企业内部财务风险成因透视

1.制度性因素

两权分离而导致的委托代理问题是企业内部财务风险产生的制度性基础。本质上是由一组契约链组成的现代企业中包含多纬度多层级的委托代理关系，在委托代理关系中天然存在着利益不相容、责任不对等、契约不完备以及信息不对称问题。契约关系中双方当事人都是自身效用最大化的追求者，在缺乏必要的激励与约束机制的情况下，代理人在追求自身利益最大化的过程中往往不会自动实现委托人利益最大化，甚至会基于机会主义动机牺牲委托人的既得利益，不可避免的存在道德风险问题。在企业财务风险管理方面表现为：经营者为实现其自身收益的最大化，可能会选择经营业绩至上而不是财务风险控制至上的决策，由此产生财务风险甚至财务危机；由于契约的不完备，代理人往往不承担对自己经营行为所产生的财务效应后果，即经营者的决策行为与事实上的风险承担功能发生了偏差，导致经营者（代理人）为了自己的利益而采取的机会主义行为，从而产生财务风险。

2.技术性因素

我国企业由于规避企业风险的技术手段欠缺而导致管理落后、资金散乱、投资失误、信息失真等现象普遍存在。主要表现在：在社会化大生产与资源配置越来越体现的货币导向和金融趋势下，企业财务人员由于对金融产品知识的欠缺导致宏观的金融管理与企业的微观财务管理的割裂，增加了企业财务风险的不确定性因素；在进行产品研发的过程中盲目追求产品的高性能而忽视产品的成本，忽视对研发阶段的产品成本的控制而导致产品成本高缺乏竞争力，增加企业的财务风险；企业财务管理的重要信息来源——会计信息本身的缺陷，以及指导财务工作的财务理论假设条件与真实情况的脱节，造成企业财务人员难以用理论模型去估计众多不确定性因素存在的环境中的财务风险。

3.操作性因素

操作性因素主要是由于在财务政策运行中人为失误而造成的财务控制主体缺位引发的财务风险。从个体层面来看,人是经济活动中的主体,而人的行为是个人与环境相互作用的产物,良好的公司治理结构与公司制度安排下如果企业相关人员蓄意违规同样会造成极高的企业财务风险;从企业层面来看,企业规模的扩大，公司内部组织机构的庞大和复杂会导致公司经营对客户的反映越来越迟钝，可能由于流程不合理导致决策失误而引发财务风险。

二、企业内部财务风险防范的路径分析及主要途径

构建合理有效的企业内部财务风险防范机制必须结合企业自身的经营特点、技术特征以及生产规模，从规范公司治理结构入手，有效的整合企业的整体资源，构建合理的企业业务流程，并在必要的技术手段的支持下，实现物流、资金流和信息流同步生成，以实时反映企业财务状况以有效的控制企业内部财务风险。依据制度约束层面→技术约束层面→执行约束层面的防范思路，本文提出以下有效的防范途径。

1.制度约束层面的防范措施

影响企业财务风险的制度包括国家机构或行业组织为规范企业财务行为和协调不同财务主体之间财务关系而制定的相关规定，称为外部制度约束;企业管理层制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系、协调企业和相关利益者之间财务关系的相关规则，称为内部制度约束。本文涉及的主要是相关的内部制度。

首先构建科学的公司内部治理结构。在现有的公司治理理论的框架下,提高公司抵御风险的能力需要关注三个问题：一是公司内部组织治理机构的科学构架，二是公司内部科学决策治理结构，三是经营管理人员激励机制的构建。企业内部组织治理结构是指公司的最高管理当局的基本组织框架以及权责分割体系，谢志华研究表明，董事会的成员构成影响到企业内部治理结构的设计,所以通常在设立企业内部治理的机构框架时，应遵循企业实际特点,着重于企业董事会的构成以有效配置和行使控制权。企业内部决策治理结构的科学化与否直接决定着决策实施过程所遇到的财务风险的种类、性质及其程度的大小,而正确的决策来源于企业决策层正确的经营理念、风险观和决策的科学化，为保证其决策的科学化，通常可以在决策层的人员构成上引入比较独立的专家,通过一定的激励和约束机制发挥其专家能力和独立性，在机构设置上成立专家咨询委员会，通过专家们的专业知识和专业技能为董事会的决策提供支持。经营管理人员的激励主要通过一定的制度安排,诱导利益相关者实现既定的企业财务目标或经营管理目标。

其次构建科学的企业内部财务约束机制企业的内部约束主要是指企业自身的财务预算管理，预算管理对企业的财务风险的防范主要是通过预算管理的计划和控制两种手段来实现。其中预算规划是通过编制预算对组织资源进行合理的配置，现实中企业往往通过以销售预算为起点和以目标利润为起点两种模式进行预算编制，两种预算编制模式都要求通过预算来合理的规划各个部门和员工的责权利关系，有效界定他们各自的权限和责任区域，这对于有效防范企业内部财务风险是极其必要的。预算控制通常是以既定的预算编制为依据，通过定期的反馈报告分析实际和预算之间的差异，分析原因明确怎并实施奖惩。

2.技术约束层面的防范措施

引发企业财务风险的原因错综复杂，要求我们对传统的技术手段进行改革和创新以适应不断变化的风险管理的需要，针对企业面临的具体财务问题，有必要将金融工程、管理工程、信息技术等进行财务统合以最大限度的降低企业内部财务风险。

以金融工程为降低企业财务风险的主要核心手段。对于企业内部财务风险的防范而言，金融工程可以运用多种衍生金融工具通过用确定性代替风险，使企业的风险成本确定在一个可控的区间，还可以通过替换对自己不利的风险而保留对自己有利的风险的方式来最大限度的提高企业的财务收益，降低企业的财务风险。金融工程在一定程度上可以缓解企业信息不对称分布状况，通过 “信号传递”的机制，让外部投资者了解企业内部人掌握的信息。金融工程的运用在一定程度上还可以增加企业资产的流动性以降低企业的内部财务风险。

以管理工程为企业降低财务风险的基点。将管理工程引入公司理财，利用工程技术的数量化、精细化和具体化对企业理财技术的提高和完善是必要的。管理工程可以通过仿真技术对财务风险进行分析和控制，充分反映实际过程的逻辑关系和随机约束，在一定程度上可以改变一些不具有现实性的假说，突破理论假设的约束，使预测更准确。支撑管理工程的重要理论——系统论遵循整体性和最优化的原则，通过协调部分和整体的关系是部分功能和目标服从整体功能和目标的最有功效从而达到整体最优的目的，从而使财务管理活动更具合理性。

以网络信息技术为防范财务风险的必要手段。企业要防范财务风险必须要借助于信息技术的平台，建立财务管理决策型的全面信息系统,实现对企业财务整体的管理和资源配置的優化。通过企业先进的信息系统是采购管理和控制得到保障，有效控制库存积压现象降低流动性的财务风险;网络信息技术还可以使企业制定合理的销售计划并对此进行有效的跟踪与考核，以规避企业的运营风险;财务部门可以借助网络新新系统对企业的采购、仓储、生产、销售等环节的信息及时反馈给管理部门，从而实现经营决策的动态化,以降低因时间延迟、市场变化而引发的财务风险。

3.操作约束层面的防范措施

操作约束层面的财务风险主要是由于企业相关财务管理人员操作失误或误解造成的，该层面风险的防范主要应注意相关业务流程的再造和企业文化的建立。

合理业务流程再造以提升企业风险防范能力。业务流再造程强调全局最优而不是单个环节或作业最优，强调以流程导向的企业组织形式替代职能导向的企业组织形式，以流程来推动企业各部门的合作和工作的完成。业务流程再造可以使企业的决策行为更贴近市场，降低企业生产成本，全面提升企业产品质量增加企业产品的竞争力降低经营风险。

建立和谐的企业文化增强企业的凝聚力。 企业文化表现为企业在其既定的经营领域对社会现实的一种思考，代表了企业在社会层次上的形象。和谐的企业文化主要是通过精神引导来弥补企业管理制度上的欠缺，体现企业共同的目标和经营理念，能够将企业内部各种力量统一于共同的指导思想和行为准则之下。需要强调的是和谐的企业文化对企业财务风险防范的作用是一种隐性的，短期效果并不明显，着重是一种长期效果。

参考文献:

[1]谢志华:竞争的基础：制度选择——企业制度分析与构造，中国发展出版社，2003

[2]高晨:企业预算管理——以战略为导向，中国财政经济出版社,2004

[3]林毅夫:现代企业制度的内涵与国有企业改革方向 《经济研究》1997.3

[4]彭岚:论财务风险的分层管理，中南财经政法大学学报，2002.2

[5]洪乐平:企业财务风险管理的内在博弈分析,当代财经,2003.11

[6]闻广玉:企业内部财务风险防范路经分析——基于结构主义市郊的一个框架，河北经贸大学硕士论文打印稿

通信企业内部稽核机制研究 篇12

一、通信企业内部稽核现状

通过对某省通信企业内部稽核机构的现状调查情况来看, 目前通信企业的内部稽核机构设置尚不健全, 管理相对较为薄弱, 存在的主要问题是:

(一) 稽核管理机构混乱, 缺乏统一性。

有的分公司有设立独立的内部稽核机构, 有的未设立;已设立的稽核机构有的挂靠市场部门, 有的挂靠财务部门, 有的又相对独立。呈现多个地市多种稽核管理模式的现状。

(二) 稽核人员素质参差不齐, 缺乏独立性。

稽核机构人员主要由管理人员和一般业务人员组成, 其中管理人员要求具备一定学历职称, 而大多数业务人员无学历职称要求, 其工作经验有限、工作能力欠缺、工作态度不甚严谨;有些稽核人员还身兼多种不相容职务, 不能真正行使独立稽核职能。

(三) 稽核人员权利有限, 缺乏有效性。

稽核人员的工种类别主要有两种:正式工和劳务工, 除管理人员为正式工外, 一般业务人员均为劳务工。这种工种划分, 很大程度上限制了稽核人员权限的发挥, 稽核人员即使通过稽核工作发现企业内控问题, 也无处反映、无法督促相关部门作出相应的更改, 亦使稽核工作流于形式。

(四) 稽核范围狭窄, 存在局限性。

由于大量的稽核工作主要是依靠手工来完成, 致使稽核的范围也仅局限于各营业网点上报的各相关报表数据的表内、表间平衡关系, 而数据的真实性、合理性、有效性、相关性却无从考证。多次会计检查结果显示, 各营业网点都不同程度上存在着资金滞后上缴、挪作他用等情况, 这种现象一方面给公司本部带来资金压力;另一方面也反映出公司稽核的漏洞, 存在着严重的安全隐患。

二、通信企业内部稽核功能设置及流程构建

通信企业要想不断降低生产成本、扩大市场份额, 除了要有丰富的管理经验、超前的市场理念, 还得依靠自身先进的技术手段, 不断完善稽核功能, 规范稽核流程, 有效防止用户流失, 避免跑冒滴漏。

通信企业的稽核功能从稽核对象上可细分为外部稽核和内部稽核两种。外部稽核应主要针对各营业网点开展稽核, 内部稽核应主要针对内部市场发展部门、系统数据处理部门等开展稽核。从稽核内容上又可分为业务稽核和账务稽核。业务稽核的主要功能应包括用户信息、业务单据的真实性、完整性稽核;业务工单与系统录入信息的一致性、完整性稽核;资费标准的公允性、规范性稽核;促销、优惠政策执行的合理性、正确性稽核;特殊业务的审批权限稽核等。账务稽核的主要功能应包括各营业网点营业缴款的准确性、及时性稽核;各营业网点欠费回收的准确性、及时性稽核;银行代扣代缴款项的及时性、准确性稽核;各经销商折扣标准、佣金比例发放的合理性稽核;佣金结算基数、比例、计提数的正确性、合理性稽核;已销存货成本、库存存货成本的正确性稽核;各专业内各项明细收入确认的合理性、正确性稽核;网间、网内结算收入、支出的真实性、准确性稽核;发票及收据的请领、使用、保管、缴销情况稽核等。

通信企业的内部稽核应建立闭环式的反馈链, 该链条以稽核信息为主线, 起始于提供稽核基础信息的相关责任部门 (包括营业网点、企业内相关部门) , 通过稽核机构后, 又反馈回各责任部门 (图1) 。

三、通信企业完善内部稽核职能的途径

(一) 提高稽核认识、赋予稽核特权。

通信企业的内部稽核, 不仅是区别于以往的对会计凭证、账簿、报表的合法性、真实性、准确性稽核, 而且是将稽核职能延伸到通信企业业务发展及财务管理基础前沿的一项工作, 是贯穿公司经营管理各个环节的全局性的工作。通信企业的领导层必须清醒地认识到强化稽核职能, 在如实反映用户发展、正确核算经营收支、有效加速资金回笼、合理监督内控实施等方面所起到的积极作用;认识到其在衔接公司经营业务、规范公司经营行为方面所起到的不可忽视的作用。为了保障稽核工作的顺利开展, 企业领导层必须提高稽核人员的地位, 赋予稽核人员特定的权限。这些权限包括:对稽核中发现的疑问事项, 可以向相关人员索取证明材料, 以进一步获得核实证据;对稽核中发现的与系统数据的误差事项, 有权要求相关部门进行核实, 并出具核实报告;对稽核中发现的差错事项, 有权通知有关经办人员作出调整;对同一经办人出现的多次差错行为, 有权给予通报批评;对稽核中发现的违反公司规定操作行为, 有权向企业领导或上级部门反映, 提请依据相关规定给予处罚;在上述事项执行中, 有关方面拒绝配合或在规定时间内无法提供材料、报告且无具体理由的, 有权向企业领导或上级部门反映。

(二) 统一稽核管理机构、组建优秀稽核队伍。

通信企业应成立独立的内部稽核机构, 该机构相当于企业的数据集散中心, 其不仅要集中企业外部各自营店、专营店、代办点等受理网点的用户发展、收益、资金缴存、资产管理等相关信息, 还要集中企业内部系统、市场和财务数据的变动信息及相关企业的信息, 通过对企业内外信息的筛选、比对, 去伪存真、纠正错误, 并进一步加工成对企业有用的信息, 以提供给企业管理层, 作为其发展/关闭代理机构、制定业务方案、实施市场推广、强化财务管理手段的有效依据。为了确保稽核人员能公开、公平、公正地开展稽核工作, 提高稽核的效率, 企业的稽核机构在人事上应相对独立, 不得出现稽核岗位与其他部门岗位互相兼任的情况。稽核机构所配备的稽核人员必须具备一定的文化素质和综合分析、判断能力;熟悉公司的业务及财务管理的相关规定, 掌握一定的稽核技巧, 并能熟练运用计算机等先进的的稽核手段;在执行稽核业务中, 能作到坚持原则、严守秘密、客观公正等。企业还要建立稽核人员定期培训和考核制度, 通过优胜劣汰的竞争机制组建优秀稽核队伍。

(三) 建立稽核文档的书面报告和备案制度。

(1) 稽核机构应建立稽核文档书面报告制度。书面报告主要可分为三种类型:稽核报告、更正报告、跟踪报告。稽核人员对稽核过程中发现的疑问、差错等事项, 应在事项发现的规定时限内作出稽核报告, 提交责任部门进行处理。各责任部门在收到稽核报告的限定时间内作出更正, 并拟定更正报告, 就差错事项原因、更正计划、更正时间安排、更正处理结果等进行阐述;对无法在规定时限内处理的项目, 应对限制条件作出具体的说明, 并明确完成更正事项必需的时间及采取的主要手段等。稽核人员对所发出的稽核报告及责任部门所反馈的更正报告应适时监督, 并拟定跟踪报告, 就稽核中发现的主要问题、主要责任部门/人员、更正事项的落实情况、更正结果与实际执行结果的一致性、未决事项理由的充分性及合理性、未决事项更正手段的可行性等进行跟踪说明。 (2) 稽核机构还应建立稽核文档备案制度。稽核人员必须保证其提供的各项稽核数据、稽核报告的真实性、准确性和完整性, 并于稽核工作结束后, 将稽核材料、结论、报告等书面或电子材料分类整理归档备案, 以方便相关管理、审计部门在履行必要审批手续后的查阅工作。稽核人员在调离稽核岗位时必须办理稽核材料的移交手续, 便于后续稽核人员更好地开展稽核工作。

摘要：内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分, 本文以通信企业为例, 分析通信企业内部稽核现状, 提出健全内部稽核机制的有效途径及简易流程, 亦在发挥内部稽核机制在加强公司内部管理的积极作用, 从而确保企业健康、有序、稳定发展。

关键词：稽核机制,规范,途径,流程

参考文献

[1].财政部.中华人民共和国会计法, 1999.

[2].陈茜.严格标准提高稽核质量和效率.西南金融, 2003, 11

[3].杨雄胜.内部控制理论研究新视野.会计研究, 2005, 7

[4].喻性前.重塑内部稽核监督机制, 确保内控制度有效实施.企业经济, 2003, 12