企业内部控制体系建设

企业内部控制体系建设（通用12篇）

企业内部控制体系建设 篇1

2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。企业特别是上市公司内部控制体系的构建已经进入实质性阶段。针对一般企业建设和完善内部控制体系而言,实际操作中可以以COSO框架作为依据实施,并按照相应顺序对照分析,指导实际工作。

一、控制环境建设

内部控制体系的完善与有效必须建立在良好的内部控制环境上。内部控制环境是内部控制活动赖以生存的土壤。这里的内部控制环境主要是指基于组织本身在外部政策法律等约束条件下自身建设的特有环境。因此企业在内部控制建设环境因素方面主要考虑以下几项内容:

(一)公司治理结构。

依《公司法》和行业管理规定,结合公司性质应该建立规范的治理结构。首先,从形式上要确立董事会、审计委员会、监事会、管理层团队的组织地位和履职制度;其次,要切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制,使董事会及审计委员会在投资者授权范围内,通过制定公司战略目标等进行投资决策,并对企业管理层进一步授权和监督。

(二)公司信息系统。

控制活动离不开信息与交流,企业必须建立一个畅通的内部信息交流机制。该机制涉及公司自上而下的各个层面,包括履职会议机制、报告机制、决策程序、披露与传达机制、检查与反馈机制等。信息系统应通过合理有效的方式贯穿于公司的主要活动过程中。一般有几个方面:一是政策和程序。通过明确的政策规定告之公司各层级行为要求,通过明确的程序手册指引业务的有序开展;二是行为准则。包括一般行为准则和特殊行为指引。通过明文规定的行为准则使机构和职员作到行为的审慎、正直,并树立组织的道德价值观;三是监测与审计。包括内控有效性的评估、履职考核、内外部审计等。通过这些活动使公司自上而下形成信息互动的机制,实现既定管理目标。

(三)内部激励机制。

形成一个比较成熟、具有长远控制、约束、监督与激励经理人员的机制。包括:科学合理的薪酬体系,人事任免管理体制,权责考核机制等。

(四)软环境建设。

公司必须确立自己的企业文化,并通过建设企业文化的活动使之渗透并根植于管理层和员工意识当中。通过加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制环境的培养与建设,塑造长期、全面、健康的公司文化氛围,使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。

二、控制风险评估确认

公司通过专家组围绕整体影响因素进行风险识别,这些因素包括但不限于以下几点:

(一)战略目标可实现风险。

需要综观宏观政策与法律规定,综合分析公司业务开展的系统因素和非系统因素,判断和分析可能存在的风险因素。对于系统风险一般采取规避,对于非系统风险,需要进行具体分析。对内分析自身的优势与劣势、长处与短处,对外分析外界的机会和威胁,考虑自己的生存和机遇,明确罗列风险事项。

(二)业务层风险。

按照实际业务类别和部门(如生产经营、财务资金管理、物资采购管理、投融资管理、人力资源管理、业务数据与信息流程、技术与支持等)逐项梳理、分析记录,形成风险图示。该图应与业务流程图匹配。通过绘制风险示图,清晰显示不同业务模块各流程过程中的风险溯源(风险位置、风险影响、风险具体原因、发生概率统计排序等等)。风险评估工作比较复杂,要求评估人员具有行业背景下的专业知识。一般企业通过工作组汇集人才,应用评估工具和程序进行。最终形成评估确认报告和相关风险档案记录,为进一步降低风险做好基础。

三、业务活动流程再造

通过对企业风险特别是业务环节的风险进行确认和分析,内部控制机构就能够有针对性的开展下一步工作,即业务流程再造。这里的流程再造主要围绕各业务模块在风险示图上列示的位置展开。通过分析风险成因和影响,对发生概率进行估计和排序后,结合公司成本和可容忍风险水平,适当改变业务流程和操作要求。在对评估确认的风险图示所列示的应控制和可控制风险点相关业务流程都进行调整后,企业会形成新的业务流程图和相关制度。更新的业务流程在效率和效益的基础上,充分考虑可控制风险点作业程序的可靠性和完善程度。

四、信息与交流

内部控制的信息必须以某种方式在某一个时间框架内得到识别、捕捉和交流,从而使职员能够履行其职责。信息与交流贯穿于控制的全部过程。

(一)关于信息。

信息由信息体系发现、捕捉、加工和报告。因此公司必须明确什么是应该和必须获取的信息,即适用的外部信息和内部信息内容。同时应该解决如何取得信息的问题。公司需建立针对不同形式的信息收集机制,包括但不限于以下几点:信息收集制度,信息收集机构组成,信息系统工具等。

(二)信息处理的固有组成部分——交流。

有效的交流是信息能够在机构内部自由交流。这里主要考虑信息交流渠道、方式和有效性问题。雇员的责任及控制职责等信息必须通过特定渠道进行交流,包括诸如正式及非正式培训、会议及工作指导、惩罚与奖励、书面文件传递、报告、电子信息数据体系传递等方式。有效性则建立在信息交流的及时、完整准确和反馈等方面。

(三)信息与交流的系统。

其实解决上述问题的同时,系统也自然形成。

五、监督和内控评价

(一)监督是内部控制的必要环节。

企业应该通过专职人员和机构随时评估内部控制运行情况,发现控制缺陷,报告并督促整改。通常企业的监控分为管理部门的监控、与单位外部团体进行信息交流的监控和内部审计部门的监控。其中管理部门的监控,包括建立关于企业计划、预算、利益分配、责任会计等方面的规划报告体系。内部审计部门的监控则在整个企业内部的控制活动中发挥着至关重要的作用。通过内部审计部门确定既定政策是否贯彻,建立的标准是否已落实,资源的利用是否合理有效,以及公司的经营目标是否已达到等。

(二)评价是建设内部控制制度的有效方法和手段。

通过评价来认识内控,通过总体评价有利于进一步改善或改进内部控制机制。内控评价依然结合内控的五要素展开。可通过外部专家组利用评价工具和程序进行,也可以进行内部自我评测。通过评价形成评价报告,针对报告中发现的不足之处,研究分析并予以完善内控建设体系。

摘要：本文认为企业内部控制体系建设可以以COSO框架为依据实施。作者结合内部控制建设的五个方面,从实际操作层面结合公司治理、信息系统、风险评估确认、业务流程再造以及监督评价等方面,进行分析论述。

关键词：企业内部控制,评价

参考文献

[1]杜胜利.CFO管理前沿——价值管理系统框架模型[M].中信出版社,2003.

[2]李荣梅,陈良民著.企业内部控制与审计[M].经济科学出版社,2004.

[3]卓继民.现代企业风险管理审计[M].中国财政经济出版社,2005.

企业内部控制体系建设 篇2

内部控制体系是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。

摘要：随着我国市场经济体制的不断深化，信息化已经深入到企业日常的财务管理工作中，并成为企业未来财务管理的重点发展方向。但由于社会市场中存在着一系列不稳定因素，以致企业内部控制体系建设的信息化还存在不少问题。本文以笔者所在企业实施内部控制体系建设信息化为例，对企业内部控制体系建设信息化的应用进行了简要的探析。

关键词：内部控制 信息化 应用 体系建设

一、企业背景概述

自2012年中国兵器工业集团公司启动内部控制体系建设以来，山西新华化工有限责任公司作为其下属中国北方化学工业集团有限公司(以下简称北化集团)的子公司，积极参与了北化集团组织的内部控制体系建设，成立了以董事长为组长、总会计师为副组长的内部控制领导组，财务金融部为常设办公室。2013年下发了《公司内部控制实施方案》，编制了《公司内部控制手册》及系列管理制度。

公司内控建设的基本目标是：让每一个有风险的地方都有内控制度，让每一个内控制度都有规范的流程，让每一个流程都能有效运行。

公司内控制度的设计规划是：以公司内控制度为设计中心，在此基础上，建立和完善一套组织结构、岗位责任制、规章制度、具体业务处理程序与控制方法、管理报告制度、会计控制制度、内部审计制度等内控体系，从而打造规范化、高效化、信息化的特色精益公司。

具体设计包括三个相对独立的控制层次：第一层次，在公司的供、产、销全过程中全部融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的全价值链精益管理事前控制体系;第二层次，在常规的会计核算基础上，对公司的各个岗位、各项业务进行周期性的核查，建立以“堵”为主的全价值链精益管理事中控制体系;第三层次，以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础，成立内部控制监督评价委员会，对内控制度的执行进行日常和定期专项监督检查，建立以“控”为主的全价值链精益管理内部控制评价体系。

《内控手册》下发后，由于内容较多共计500页，涉及6个章节，130个流程图，且《内控制度汇编手册》为另外一本书，查阅时非常不便。面对这种情况，公司内控办公室于2014年4月至9月，组织相关人员应用信息化系统，创新性地开展内部控制体系建设，将《内控手册》进行信息化处理，并投入了公司OA网运行。在2014年兵器集团公司内部控制体系验收时获得较好评价。经过一年多的运行，公司内控工作取得了一定的进展，现与大家共同探讨与分享工作经验。

二、内部控制体系建设信息化应用的做法

(1)以“第四章――控制活动”为引领，将《内控手册》中22个业务模块及其所属130个流程图排列为一张图表，流程图详见图表。

第一，首先按照内控环境类、财务相关类、业务类对22个业务模块进行流程梳理，形成以组织架构为起点的三条主干流程链，标注流程运行主线，形成主干模块闭环流程链。

第二，将22个业务模块下的130个流程图名称，按照主次流程依次排序，形成22个业务内部流程次干线，形成主要模块内部流程链。

第三，将《内控手册》“第四章――控制活动”中，流程图涉及的所有流程说明、流程图及风险矩阵链接入流程图名称下面。

第四，将《手册》其他五个章节的内容，全部链接入“山西新华化工有限责任公司内部控制流程图”名称下面。至此《内控手册》内容全部链接入内。

(2)将《内控手册》与《内控制度汇编手册》合二为一，实现了两者的协同管理(流程图内容略)。继续在130个内部控制流程图名称下面链接入《内控制度汇编手册》中的相关制度，保证了流程与制度的一致性。

(3)为明确执行责任人，以组织架构为起点，制定了内部责任人网络图(流程图内容略)。公司以组织架构为起点，将公司组织架构图链接入内，并在每个单位名称下链接了从分公司到分厂、到工段、再到班组的内控责任人名单，以落实人员力量，明确员工内控管理职责，有序组织开展各项内控具体工作。

(4)信息化建设完成后，2014年9月投入公司OA网中，输入网址，即可查阅。

三、成效

(1)查阅非常便捷。员工在执行制度时，可直接查阅制度及相关流程图，既方便，又提高了执行效果。

(2)直接暴露出内控制度存在的问题。好的制度不仅是内部控制体系建设的基础，也是内控流程设计的保障。对于流动性强的内控制度，如果只是从原则性、大致性、方向性方面体现出来，我们很难设计流程。同时在执行中，可以及时发现交叉、重叠及孤立部分，有待我们持续推进，系统规划，形成制度体系，提高内控建设水平。

(3)容易发现内控流程的设计缺陷。流程设计过于繁琐，或关键控制点设计的不在点儿上，造成制度执行管得太严太细或形同虚设，均需要我们对制度和流程进行进一步优化。

(4)便于《内控手册》内容的修订。可以根据制度及流程的修订和完善，不断链接入信息化建设中，而不需要再对《内控手册》进行修改和完善。否则，工作量太大。比如2014年内控评价整改中涉及到的四个流程设计缺陷，可以在整改完成后链接入内。再者2015年公司修订了招待费、公务用车、差旅费、报销管理、大额资金管理办法等16项制度，新制定了融资管理、外部交流干部等12项制度。随着制度及相关流程的补充修订，公司将在信息系统中逐步完善，使内控体系信息化内容新颖，与时俱进。

四、流程执行案例

以前公司的废旧物资处置权在基层单位。2013年12月，公司下发了《废旧物资处置管理办法》，规定由物资中心统一处置，监察、审计、质量、技术和财务部门进行内控监督。

2014年2月，有一家分公司提出废旧物资处置申请，公司5家监督部门进行了现场检查、拍照，参加了价比三家会议，最后在联签表上签字，认真按照流程，完成了第一笔废旧物资处置。当时笔者所在公司的评价是，此项流程执行良好。随着流程的参与，我们发现，废旧物资处置制度中重点关注了“价格”控制，流程中缺少了“称重”环节。随即建议，增加了对“称重”及其记录的监督。此时我们的流程得到了进一步优化。后来，又对废旧物资现场提出了精益管理要求，对其收入，也明确规定须计入“其他业务收入”，不允许冲减“生产成本”。随后，这项流程逐渐固定下来。

2014年9月，山西中立拍卖有限公司来公司恰谈业务，为了价钱更合理、公正，公司决定由拍卖公司拍卖废旧物资。2015年4月10日我们来到了山西拍卖会场。令人惊喜的是，公司废不锈钢边角料底价6580元/吨，卖到了7920元/吨(网上询价7500元/吨);废铝边角料低价8500元/吨，卖到了9900元/吨(网上询价9500元)，创造了比以往更高的价值。

针对以上业务，笔者所在公司对流程进行了两次修改、完善，将改进后的流程，重新设计链接入信息系统中，时刻保持了内控流程、制度与实际相吻合。

五、一点体会

内部控制体系建设只有从制度建设，到流程设计、流程执行、流程优化，再到制度完善，循环往复，持续改善，不断升华，才能对公司全价值链精益管理发挥积极的推进作用。

客户指标，因为指标设计是从SCOR模型学习而来的，要求进行较为详细的阐述。准时交货比率=准时交货次数/总交货次数×100%，而该数据可以借助生产流程过程中各单位的交付记录进行获取。客户的抱怨率=抱怨次数/总交易次数×100%，该数据能够借助相关机构对成员单位的调查获得，原因是后面环节的企业是前面的客户，该项数据具有很好的针对性。中间产品的数量还存在着一定的柔性，数量柔性是指企业能够满足的需求同实际总需求的比值，公式为：数量柔性=实际产量/下面环节的总需求量。响应速度企业对于需求的反应速度。公式为：响应速度=每次响应时间之和/响应次数。在客户的相关指标数据的基础之上，重点控制生产流程，能够设计对应的满意度调查表，对于生产过程中的成员单位有各个职能部门统一调查得来，参照考核的周期以及相关制度进行实际的操作。

学习成长指标，该指标设置较之其他指标相对简单，关键人力流失程度=流失人数/人力资源总人数;组织员工培训率=(参与培训人数×人均培训时间)/(总人数×培训时间)，具体什么时间进行培训，培训多久企业内部都可以自行决定，也可以由总部根据具体情况统一制定;企业设备以及技术改造更新情况，公式为：设备技术改造率=设备技术改造费用总额/固定资产总额;新产品开发率=新产品种类数目/产品种类总数目。这些数据都是能够从相关机构的考核中拿到。

绩效考核是企业内部生产流程的监督考核措施，有利于推进集团的发展战略。对于集团考核管理而言，考核对象之间是没有任何差别的，都是流程上的一个单位。就考核目的而言，企业实施绩效考核是为防止控制出现偏差，或者出现成员之间的对比，所以设置指标权重，这样对各单位都较为公平。权重也是集团战略管理的一个手段，能够随时按照具体环境做出调整，数据的真实可以很好地促进考核结果的公平合理性。

>参考文献：

企业内部控制体系建设 篇3

关键词：电力企业；财务管理；控制体系

由于我国的电力企业属于国企，没有太多的强力的竞争对手，所以也就容易导致电力企业没有太强的竞争意识，在管理模式大都存在“重施工，轻风控”的现象，这样的管理模式，很容易使得我国的电力企业出现财务风险，甚至是导致经济损失，影响企业的持续发展。在市场经济高速发展的今天，以往的电力企业的财务内部控制体系已经满足不了企业发展需要了，如果想要继续寻求可持续发展，只有接受科学的财务内部控制理论的指导，并将一系列财务内部控制措施切实有效地落实，建立健全财务内部控制体系，才能最终保证企业的长久发展。

一、电力企业财务内部控制体系建设的必要性

在我国国务院发布的《电力体制改革方案》出台之前，由于我国电力企业处于垄断地位，没有太强的竞争对手，也没有什么竞争和市场威胁，电力企业对于财务内部控制的管理要求都不是很高，主要是以内部牵制为准；在改革之后，电力市场引入竞争机制，电力企业的传统管理模式已无法适应市场经济条件下的现代企业的发展需要，原有的企业财务管理目标与现代企业制度不相适应，当前电力企业如果想要保持自己的核心竞争力，就必须跟上时代的脚步，跟上发展的需要。财务内部控制体系作为现代企业重要的管理手段，在建立现代企业制度，促进企业发展，提高企业效益，增强企业竞争能力等方面有着举足轻重的作用。

二、当前电力企业内部控制存在的问题

1.市场竞争意识不强，内部控制观念较为薄弱

电力企业作为国有企业，由于其在行业中的优势地位，企业的市场竞争意识不强，内部控制管理容易出现走过场、制度流于形式等现象。近年来，随着经济的高速发展，电力企业在经营管理过程中也逐渐认识到内部控制的重要性，并建立了一系列制度，但总体而言，电力企业的内部控制的观念较为薄弱，内控体系的建设和执行都均停于表面，内部控制的作用未能充分发挥。例如：在经费的管理上虽然建立了一系列的制度，但尚未形成完善的控制规范，容易造成部分企业在资金的使用上的浪费，增大了企业的运营成本。另外电力企业的物资管理制度也不完善，进而导致资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等一系列问题，形成一系列的巨耗甚至是亏损，从而造成资产的流失。

2.管理信息化技术方面建设存在明显的缺陷

随着信息化技术的发展，信息化运用与企业内部控制管理密不可分，当今的社会是一个高科技的信息化社会，近年来，电力企业的管理虽然也与时代接轨，加强了信息化建设，电力企业的财务内部控制管理上也应用了信息化技术，但在与信息化技术的有机衔接上尚存在一定的差距，未能充分发挥信息化技术科学、高效的作用，这些都将严重影响企业财务管理的工作效率，甚至是企业的持续发展。

3.财务管理内部控制方面所存在的风险

完善的财务内部控制机制是企业内部控制体系有效运行的整体基础，电力企业的财务内部控制体系建设尚不健全，风险显现，体现在：一是会计人员的财务风险的管理和防范意识较薄弱，有关组织机构的权责界限设置不清，二是内部缺乏专业的风险管理人才，进而导致内部的控制系统存在着一定的不稳定性，三是内部审计的独立性相对较弱，审计模式缺乏突破性和创新性，对财务管理业务风险的了解也不够深入，在决策上具有一定的监控风险。

三、企业财务内部控制体系的建设和完善

1.完善内部管理制度、提高信息化技术的应用

建设有效的财务内部控制体系，一方面要规范企业内部的管理规则，对于企业内部的管理人员和工作人员的权限进行明确的划分和界定，尤其是在资金的分配和利用上，一定要有一个严格的规范，绝不能出现资金无节度浪费和挥霍的现象，同时通过对企业内部发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，并扼杀于萌芽之中。另一方面要加强信息技术化的推广应用，充分认识到财务信息化管理在企业管理系统中所处的核心地位，全面实现财务管理从事后核算到管理、控制、评价和优化职能的转变。

2.提高财务管理人员的综合素质，降低管理风险

首先，要加强对企业现有的财务管理人员的业务考核，包括财经法规、会计制度、计算机操作能力以及会计基础等知识考核，优胜劣汰，提高财务人员的自觉竞争意识和学习意识，其次，通过聘用制度从社会选拔优秀的高素质人才，尤其是精通计算机网络和信息技术的高端人才，从整体上提高财务管理人员的综合素质，进而提高财务管理内部审计的独立性，激发团队的突破性和创新性，降低企业的财务管理风险。

四、结束语

电力企业的发展直接关系到社会经济的整体进步，而电力企业的稳定持续发展又受到企业财务内部管理的影响，由此可见，电力企业的财务内部控制体系的建设的重要性，所以，建设完善财务内部控制体系势在必行。

参考文献：

[1]徐 明：电力企业内部控制存在的问题及完善措施[J].黑龙江对外经贸.2010（4）.

论企业内部控制体系建设 篇4

企业内部控制是指企业为了提高经营效率, 充分有效地获取和使用各种资源, 达到既定的管理目标, 而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理, 促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用的先进的管理方法。在市场竞争日趋激烈的当今社会, 内部控制对企业而言变得越来越重要, 企业的生存和发展都离不开内部控制。建立良好的内部控制制度体系, 保证会计信息质量, 是建立现代企业制度, 确保企业顺利实现经营目标的重要保证。本文对企业内部控制体系的内容设计和建设进行了初步探讨。

一、目前企业内部控制建设现状

目前, 企业内部控制体系存在如下问题:一是控制环境基础薄弱, 主要表现在企业管理层内部控制意识薄弱、组织机构设置不合理、企业制度不健全、管理者素质较低、企业文化建设没有引起足够的重视;二是企业内部控制部门责权不对称, 作为承担内部控制职能的财会、审计部门存在责权不明确、不对称现象。

二、企业内部控制体系建设

企业内部控制制度分为内部管理控制制度与内部财务控制制度。内部财务控制是与保护财产物质的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;而内部管理控制制度是指与保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

企业制定内部控制制度的基本目的和出发点是保证组织机构经济活动的正常运行, 保证企业资产的安全性, 保证经济信息和财务报告的可靠性、完整性以及有效运用, 提高经济核算的正确性, 推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行情况, 评价企业的经济效益, 提高企业经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面, 只要企业存在经济活动和经营管理, 就必须加强内部控制, 建立相应的内部控制制度。

根据现代企业所处的环境与经营的目的, 企业内部控制体系包括控制环境、预算控制、实物控制、风险控制和审计控制。它们的建设和内容设计如下。

(一) 控制环境建设

控制环境要素很多, 有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励机制、规章制度和人事政策等, 控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略的实现。加强和完善企业内部控制, 首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境主要包括:经营管理理念、方式和风格, 组织结构;董事会;授权和分配责任的方法;管理控制方法;内部审计;人办资源管理政策和实务;外部环境的影响等。

(二) 预算控制建设

预算控制是内部控制的一个重要方面, 包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划, 并通过授权, 由有关单位对预算或计划的执行情况进行控制。基本要求是:第一, 所编制预算必须体现单位的经营管理目标, 并明确责任。第二, 预算执行中, 应当允许对预算进行经过授权批准的调整, 以便预算更加切合实际。第三, 应当及时或定期反馈预算执行情况。

(三) 实物资产控制建设

实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种, 这是对单位实物资产安全采取的控制措施。主要有:以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 以保证资产的安全, 定期进行实物资产清查, 保证实物资产实有数量与账面记载相符。

(四) 风险控制建设

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生影响的可能性, 潜在因素和事项包括经济因素、自然因素、政治因素、社会因素和技术革新等外部因素以及组织结构、人员素质、业务流程和信息系统等内部因素。

企业应根据内部控制目标, 广泛收集与企业经营相关的信息, 并及时对风险发生的可能性及其影响程度等进行风险评估。以工作目标为风险评估的起点, 找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能实现的关键控制点, 通过对其风险程度的评估, 采取科学控制风险的措施, 积极有效地加以控制, 从而保证其工作目标的实现。

(五) 审计控制建设

要确保内部控制制度的执行获得良好的效果, 内部控制过程就必须被施以恰当的监督。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规, 持续的监督检查, 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下, 对内部控制的某一或某些方面进行针对性的监督检查。

内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中, 内部审计发挥着越来越重要的作用。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性, 监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息, 帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时, 在监控过程中, 内部审计可以促进控制环境的建立, 为改进控制制度提供建设性建议, 为组织成功达到所需要的内部控制水平服务。

结语

企业内部控制是企业管理中重要的一环, 企业内部控制的成败决定企业的生存和发展。本文对企业内部控制体系的建设内涵进行了初步探讨, 并就具体的建设内容进行了阐述, 以期为企业管理者提供借鉴与参考。

参考文献

[1]财政部, 证监会, 审计署, 银监会, 保监会.企业内部控制基本规范 (财会[2008]7号) , 2008-05-22.

内部控制规范体系建设-整理 篇5

第一部分

一、建立内部控制规范体系的目的：

1、为建立和完善公司内部控制体系和内部控制制度,及时识别并应对公司经营中存在的风险,保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高公司整体的经营管理水平和风险防范能力,促进公司战略目标的实 现和可持续发展；

2、为贯彻实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引,以及按 照中国证监会等相关监管机构的要求。

二、公司组织架构

公司董事会：下设战略、审计、提名、薪酬与考核四个专业委员会,为董事会提供专业决策支持。

公司总经理办公会：在《公司章程》及董事会授权范围内执行董事会决议,行使公司经营管理权,对董事会负责。

三、内部控制工作组织保障

公司的内部控制体系建设与实施是公司董事会、经营管理层、全体员工共同参与的过程。公司董事会是公司内部控制建立健全和有效实施的责任主体,董事长为内控建设的第一责任人。

在董事会的整体主导下,公司确立内控规范实施工作的组织架构及职能,设立内控领导小组、内控管理小组、内控工作小组和内控评价小组,为建立和实施公司内部控制体系提供有效的组织保障。

1、内控领导小组：

组长：董事

副组长：总经理

成员：董事长、总经理、副总经理、财务总监

2、内控管理小组

组长：副总经理

组员：副总经理、副总经理兼董事会秘书、财务总监、总经理助理、监事

3、内控工作小组

组长：副总经理

组员：集团公司各部门负责人、各子公司第一负责人

4、内控评价小组

组长：董事会审计委员会主任

组员：董事会审计委员会委员、副总经理、独立董事、监事会主席、职工代表监事、监事、审计负责人

四、各小组的内控建设工作职责如下:

1、内控领导小组职责

(1)主导推动内部控制的建立健全和有效实施

(2)定期及阶段性的工作审议及向董事会沟通汇报

(3)对现存的内控问题、整改计划进行审议

(4)推动各阶段整改

(5)负责审批《内部控制管理手册》

(6)负责审批内部控制评价相关工作方案

(7)负责审阅内部控制自我评价工作记录底稿

(8)负责对全年测评问题发现进行审议,并在提交董事会审议前进行基础性认定复核,同时推动整改

(9)负责审批内部控制评价报告

(10)负责其他与此相关的重要协调、沟通、资源配置等事项

2、内控管理小组职责

(1)审议公司内控体系建设的范围和项目计划,并提交领导小组。

(2)定期听取工作小组的汇报,对各项工作成果进行审核并向领导小组汇报。

(3)负责监督领导小组审批通过的内部控制实施方案的落实情况。

(4)协调工作中出现的各种问题,确保内控体系建设工作正常进行。

3、内控工作小组(项目组)职责

(1)负责内部控制体系建设规划和组织实施的具体工作,主要工作内容包括:

①在第一年建设期,在独立咨询顾问的指导和协助下,全面开展内部控制体系的建设与实施,逐步成为未来持续建设的具体职能机构;根据相关监管要求及不断变化,跟踪国内外法律、法规的相关要求和资本市场的动态,及时掌握最新内部控制理论发展状况和实践实务,开展政策调研,建立并不断完善体系框架, 组织和执行相关具体工作;

②围绕内部控制体系总体目标,制定体系建设规划,分解任务、建立实施路径与步骤,并组织实施;

③建立风险管理机制,以控制环境、风险评估控制活动、信息传递与沟通、内部监督为内容要素,建立内控体系、工作机制与程序及相关制度规范和记录文档;

④参与现状梳理诊断、整改与完善、内控手册设计工作,指导、监督总部各部门、子公司体系建设实施和运行工作;

⑤组织开展内部控制全员培训,制定培训规划,准备相关培训材料、组织并实施培训计划。

(2)负责内部控制体系的运行维护,主要工作内容包括:

①建立内部控制体系的运行维护工作机制;负责对风险管理、流程及控制活 动制度规范、工作程序等的整体修订完善和实施;

②识别公司的内外部环境变化,判断对既有内部控制活动的影响,持续维护和完善风险控制文档;

③负责《内部控制管理手册》的维护完善和变更颁布。

4、内控评价小组职责

负责内部控制体系的监督评价、对外报告、外部内控审计工作配合,主要工作内容包括:

(1)组成评价工作组

(2)制定评价工作方案及评价规则

(3)实施内部控制设计和执行有效的测试

(4)认定问题发现,并与被评价单位沟通,由被评价单位负责人签字确认

(5)汇总子、分公司以及母公司的评价结果

(6)向内控领导小组提交工作方案、工作底稿、结果报告等,并进行沟通汇报

(7)编报问题认定及内部控制评价报告,递交内控领导小组审议,最终经总经理、财务总监审核后,报审计委员会,最终由董事会审核

(8)作为外部审计师内控独立测试评价的内部衔接职能机构,组织公司并配合审计师的测评工作

5、公司董事会办公室职责

就内控相关工作和事宜,组织安排董事会层面的工作程序,负责披露内部控制评价报告、及其他定期提交监管机构的报告。

6、公司及子公司职责

公司及子公司按照内部控制体系的各项要求,全面参与配合内部控制体系的建立和完善工作,全员参与相关的培训和辅导工作,配合内外部评价测试工作, 严格执行内部控制相关政策、制度、规范及工作程序和机制汇报内部控制体系实施运行情况。

第二部分:内部控制建设工作计划

一、内控建设工作目标

内控建设是由公司董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：

1、确保公司财务报告及相关信息披露真实、准确、完整,及时和公平;

2、确保公司经营活动和发展的合规合法性;

3、合理保障公司资产的安全;

4、提升公司整体的运营管理效率效果;

5、最大限度地减少或规避风险,保证公司协调、持续、快速发展,促进公司实现发展战略;

6、建立统一、规范、有效运行的内部控制体系,进一步完善和优化公司的 内部控制,提高公司的经营管理水平和效率,增强公司的风险防范能力。

二、内部实施范围

内部控制规范实施的范围覆盖公司下属各部门、各分子公司,覆盖公司所有 业务及各环节。内控体系的建设,将通过风险识别与评估的程序,以《基本规范》和配套指引的遵循依据,识别公司所面临的影响公司战略、业务、财务、合规及资产安全等目标实现的重要内外部风险,在公司层面、业务流程与循环层面、信息环境与系统层面,通过全面梳理与改善,建立风险控制程序和具体措施,实现对关键风险的应对方案,并建立和实施持续维护和评价监控的机制。

三、内控建设实施工作计划

1、第一阶段--准备阶段(一个月)

(1)公司制定内部控制规范实施工作方案,经董事会审议后公告并下发各部门;

(2)公司成立内控领导小组、内控管理小组、内部工作小组、内控评价小 组,组织召开启动动员大会,加强全体员工对建立内部控制的认同,进一步完善公司内部环境;

(3)聘请具有内控专业经验的独立咨询服务中介机构,指导和协助公司完 成此项工作;

(4)组织公司各部门了解、学习内部控制规范制度及其参加相关启动培训。

2、第二阶段—建设实施阶段(六个月)

(1)现状自查与完善、内控体系及《内控手册》建立、内控执行培训阶断(三个月)

专业咨询机构对公司内部控制规范提出指导意见；

确定内部控制规范实施的范围包括公司及子公司各项业务流程,建立模块与流程框架体系,梳理现行流程,识别和梳理风险点和在设计层面已有的控制活动, 建立风险清单，识别内控缺陷;建立内部控制缺陷的报告机制,根据公司实际情况结合内控规范与要求,确定内控缺陷评价标准,对发现的内控缺陷进行分类分析,针对不同的内控缺陷类型判断其风险，形成内控缺陷整改方案。

将内控缺陷整改方案提交内控实施领导小组审议。根据梳理成果及确认的整改方案,编制完善的内部控制制度文档,包括流程 图和风险控制矩阵,形成《内部控制手册》,作为公司整改和执行所遵循的依据。对公司全员就设计成果,进行执行实施和整改的全面培训和辅导。

(2)整改执行、试运行阶段(三个月)

各相关部门及下属单位按照内控缺陷整改方案进行逐一整改,并由内控工作 小组和外部咨询顾问进行针对性的辅导并监督整改完成;《内部控制手册》全面在公司进行试运行一个季度,并根据试运行情况进行合理调整和固化。

3、第三阶段--内控自我测试、评价阶段(六个月)

(1)第一轮自评测试(一个月)

设计并编制《自我评价测试工作手册》,包括测试计划与方案、相关规则及工作底稿模板搭建等。履行风险评估程序,确定第一轮测试工作范围。自评工作小组在外部咨询顾问的指导和协助下,进行第一轮自评测试,形成第一轮自评测试报告,提交内控实施项目领导小组审议;督促相关单位进行执行层面的整改。

(2)第二轮自评测试(三个月)

确定第二轮测试工作范围,制定第二轮测试计划,自评工作小组在外部咨询顾问的指导和协助下,进行第二轮自评测试,形成第二轮自评测试报告, 提交内控实施项目领导小组审议,督促相关单位进行执行层面的整改。

公司内控评价小组对全年的内控运行情况进行评价,对最终问题进行认定,编写《认定报告》、《内部控制评价报告》并提交内控领导小组、审计委员会、公司董事会审议。

4、第四阶段--内控审计阶段(年报前)

确定聘请的内部控制审计会计师事务所(准备阶段开始);

配合审计会计师事务所做好内部控制审计工作,在年报前完成内部控制审计工作,按照要求披露内部控制审计报告。

三、内控自我评价工作计划

(一)自我评价范围

公司内部控制评价范围包括公司本部及所属的各子、分公司。

(二)内部控制缺陷的评价标准

内控评价工作组根据企业性质、经营管理特点、重要业务风险等,确定内部控制缺陷的评价标准,将内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

(三)组织实施自我评价工作

公司内控评价工作组对被评价单位进行现场测试,通过个别访谈、调查问卷、专题讨论、实地查验、测试、抽样和比较分析等方法,充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据,编制内部控制评价工作底稿,研究分析内控缺陷。

(四)编制缺陷汇总表

根据现场测试获得的证据,对内部控制缺陷进行初步分析认定,并按其影响程度确定分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷,编制缺陷评价汇总表。

(五)提出认定意见和整改意见

内控评价工作组对发现的内部控制缺陷及成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核,提出认定意见和整改意见,编制整改任务单,督促相关部门和单位落实整改,并以书面形式向内控规范领导小组和董事会报告,重大缺陷由董事会最终予以认定。

(六)完成内部控制自我评价报告编写

内控评价工作组根据内部控制自我评价工作结果,结合评价工作底稿和内控缺陷汇总表等资料,按照《企业内部基本规范》及《企业内部控制评价指引》规定的程序和要求,编制内部控制评价报告。

四、内控审计工作计划

按照监管部门要求,聘请财务审计机构对公司的内部控制进行独立的有效性测试和审计。公司应积极配合会计师事务的审计工作,提供审计所需的内控文件和资料, 做好内控审计工作。

五、内控实施规范工作的信息披露

企业内部控制体系建设 篇6

关键词：财务内部控制 中小企业 体系建设

0 引言

建立完善的财务内部控制管理体系是企业进行财务管理工作的核心部分，财务内部控制是为了提高企业会计信息质量，保护企业资产的安全完整，确保有关法律及规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。它不仅包括狭义的财务控制，也包括了资产控制和为保全企业财产的安全而实施的内部牵制。企业的内部控制制度是由企业董事会、管理阶层和公司员工实施的，为营运的效率及效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。企业内部控制中主要包含了内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部监督五个方面的因素，是企业在内控管理工作中需要加以重视的方面。就目前发展趋势来看，尽管我国中小企业众多，也不乏发展较快的企业，但在其发展的过程中，由于企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，使中小企业在财务管理方面尤其是财务内部控制这方面存在着许多与企业发展速度不相适应的状况，使企业在内部控制中出现很多问题以至于限制了企业的发展，因此中小企业加强财务内部控制管理体系的完善就十分必要了。

1 中小企业财务内部控制管理中存在的问题

1.1 对财务内部控制管理不够重视，内部控制理念不足 在中小企业快速发展的时期，企业的战略目标大多是以生产销售为主要目标，却忽略了对企业的财务内部控制的重视，主要表现在以下两个方面：第一，企业管理者对财务控制的不重视。由于很多企业领导对企业的财务内部控制不够重视，就容易使得内部控制制度无法贯彻执行，这样内部控制的设计只是流于形式，对公司事务没有起到约束的作用，这样就会导致企业的内部控制严重失控。这些问题体现在企业领导层对财务内部控制没有给出应有的政策以及措施的支持，没能够为内部控制奠定坚实的外部环境，给内部控制管理的实施带来很多的困难。第二，表现在企业财务人员的不重视。由于高层管理者的不重视，就直接导致了企业的财务人员多数对于财务内部控制缺乏一定的重要性认识，也导致财务内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，使内部控制的作用流于形式，而不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏，也使企业的财务内部控制的效果大大减弱。

1.2 企业的审计监督体系不健全 目前还有大多数的中小企业的监督评审主要还是依靠企业的内部审计部门来实现，但有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；另一方面，在其职能上，企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目，但是在评价企业内部控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上，并没有能充分的发挥应有的作用。在岗位的设置上也存在很大的问题，企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职，没有很好地形成内部牵制；在实物监控投资、货币资金管理与资产处置等方面，没有制定完善的内部控制制度。例如，中小企业在固定资产实物管理方面就存在一些问题，公司固定资产编号未记录在资产管理员维护的固定资产台账中，有些固定资产标签没有及时贴上或已从资产上脱落丢失，就会影响到固定资产管理的有效性。

1.3 中小企业的财务内部控制体系的建立不够完善 由于我国的中小企业大多是家族式的企业，企业的权限高度集中。因此即使有些企业建立了财务内部控制体系，在执行过程中还是会有很多的问题，使得建立起来的规章制度形同虚设，致使企业会计基础工作的不规范。主要表现在：有的中小企业在财务操作过程中存在很大的问题，根本不设账，以票代账，即使设账也会出现账目混乱的现象；更有一部分中小企业在会计记账中设立两套账或多套账，在会计核算时人为的操纵利润，采用倒轧账的方式记账；有些中小企业在进货票据方面为减少进货成本，不向供货方索取进货票据，而是用其他票据进行抵冲。这些财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使得企业的财务内部控制制度失去了应有的意义。

2 完善中小企业财务内部控制体系的建设措施

2.1 强化中小企业财务内部控制管理意识 要想强化中小企业财务的内部控制，必须首先从观念上进行变革，只有转变了观念才能够进行一系列的有效措施。

首先，要改变企业领导的内部控制的观念，使领导认识到内部控制的重要性和必要性，这是进行内部控制的成功的前提。其次，要在企业员工中树立起企业内部控制的理念，提高企业员工内部控制的观念，并提高自身的自觉性，企业员工的观念对于内部控制的开展具有巨大的意义。企业中良好的内部控制理念的养成，对于企业中的每名员工都会有着很重要的影响，这对于企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。

2.2 加强内部审计监督体系的建立 中小企业虽然产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，但在审计监督体系的建立中必须有足够的重视。

2.2.1 建立监督机制。企业要在会计部门常规性业务核算的基础上，对各项业务以及各个岗位都要进行日常性和周期性的核查。有条件的企业可以专门设立监督室，没条件的企业也可以设立专门的监督岗位，聘用责任心和专业素质较高的人员负责，并纳入到企业的规章制度中，进行程序化、规范化的管理，直接对公司总裁负责，并将监督中遇到的问题及时反馈给相关责任人。

2.2.2 强化内部监督。企业的各个内部监督部门要相互配合，并加强相互之间的沟通以形成有效的监督机制。要对有关业务和会计部门，建立相应的监督防线；企业应结合自身的生产经营特点和现有规模等因素，建立相应的内部审计机构，完善企业内部审计的监督体系，通过指定专门机构及人员从事审计工作，并给予其充分的权力对企业的内部控制体系进行监督，以保证内部控制制度的更加完善。

2.2.3 企业在经营全过程中，要建立相互依托、相互制约制度，并形成以防为主的监控体系。首先，必须明确划分相关人员的业务处理权限以及应当承担的责任，对一般会直接接触客户的业务，均要按照有关内部审计的相关规定进行复核；其次，对比较重要的业务应明确处理程序，避免由一个人处理业务的全过程，使业务能够得到有效地监督；最后，在采购环节可以采取公开招标的形式，做到决策透明和信息公开，杜绝徇私舞弊现象的出现。

2.3 建立完善的财务内部控制制度 中小企业的财务内部控制制度是企业进行财务控制的前提基础，必须切实的贯彻执行：首先，做好不相容制度要相分离，例如，会计信息在收集和归类过程中，除了填制单据外，必须有复核并由财会主管审批，另外在现金的流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管等业务均应分工管理，互相牵制；其次，要管理好关键物件，如企业的重要发票、银行票据和印鉴等，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴，而且还要严格企业的实物验收制度；最后，要严格选择财务人员，要设立财务管理机构，必须选择有一定专业财务会计知识的员工担任出纳及会计岗位，定期要求财务人员参加后续教育和岗位培训，熟悉现行的财务管理制度和规章，以保证各项财务管理工作的顺利开展。

3 结论

企业实行财务内部控制是为了使企业财务活动的合法合规、保证企业资产的安全完整、财务信息的准确可靠以及促进各项业务活动的顺利开展。在不断变化的市场经济环境条件下，我国中小企业在财务内部控制管理体系的构建中还面临着很多的挑战，这就需要各中小企业根据自身发展的实际情况，不断提出完善财务内控管理体系构建和解决问题的思路，使企业的财务内部控制管理体系不断进步，才可以保证中小企业在复杂多变的经济环境中稳步发展。

参考文献：

[1]李静萍.论中小企业内部财务控制与监督体系的构建.财会审计，2010（12）.

[2]王红云.论建立和健全中小企业内部控制制度.财会月刊，2008（07）.

[3]叶荷塘.会计控制与监督.财税与会计，2003（06）.

企业内部控制中监督体系建设 篇7

一、我国企业内部监督现状

目前我国企业内部监督形式主要包括内部审计、监事会、内部风险管控等,对于占我国国民经济主导地位的国有企业还存在内部监察、内部纪检等具有中国特色的内部监督形式。然而从目前的现状来看,大多数企业内部监督仍然不健全、不完善。

(一)监督机构不健全,人员配备不足

由于企业内部监督机构的设立缺乏内在动力,对企业内部监督的性质、作用与职能认识不到位,致使部分企业根本不设置内部审计、监事会等监督部门;许多设置内部监督机构的企业,监督机构的设置、人员的配备无法满足企业发展中的监督需求;部分企业内部审计、内部监事等监督职能配置多以兼职为主,监督机构形同虚设。在2008年中国内部审计协会出具的《国有企业内部审计发展报告》中,据对723家企业的调查,有289家没有设置内部审计机构;有89家认为其内部审计机构设置不合理,占12.31%;有310家内部审计人员配备不足,占42.88%;有45家领导重视不够,占6.22%。

(二)监督权限受到限制,独立性难以保证

监督效果取决于监督是否具备独立性。内部监督的独立性不仅表现在其机构的隶属关系上,而且表现在其职权的授予行使上,同时表现在监督的客观性上。内部审计具有独立性,是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。尽管《审计署关于内部审计工作的规定》明确规定,企业内部审计是企业管理的内设机构,独立行使监督职能。但从我国的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务。在《国有企业内部审计发展报告》对951家企业的调查中,内部审计机构隶属于总经理的有397家、隶属于董事会的有199家、隶属于副总经理或总会计师的有187家、隶属于监事会的有33家、与纪检、监察合署办公的有135家。内审的监督权限直接受内部人控制的制约。而对于监事会来说,由于监事会人员组成自股东和职工代表,前者一般来自于在董事会中拥有控制权的控股股东,后者则是企业内部员工,处于公司董事长和经理的领导之下。实践中监事会成员的选任依赖于董事,得不到董事支持的人员很难当选监事,既缺乏权威性又无独立性可言。

(三)缺少统一的法规约束,缺乏质量控制机制

目前我国内部监督普遍缺少统一的规范,也没有具有法律效率的约束。例如在内部审计方面,我国有关审计工作的法律已颁布两部,外部审计有《注册会计师法》作为依据,国家审计有《审计法》作为依据,而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》,并未上升到法律高度,也没有明确内部审计人员的法律责任和权力。再如我国的监事会的监督权同样受到限制。由于我国《公司法》并未对监事会的议事方式和表决程序作出明确规定,监事对董事、经理损害公司利益的行为除请求纠正外并无其他措施,监事会也并没有任命、罢免董事的权利,对公司经营中的违法行为也不具有提起诉讼权。也就是说,监事会对董事会和管理层监督,没有足够的司法保障。另一方面,内部监督工作质量的高低也影响到为企业增加价值作用的发挥,因此对内部监督活动开展情况进行质量评估十分重要。目前保障企业内部监督质量的措施还不到位,缺乏对内部监督质量进行评估的机制,严重影响和制约内部监督规范化建设。

(四)定位存在偏差,监督内容单一

我国现阶段有不少企业的内部监督仅局限于对企业财务会计管控方面的审查,很少触及经营管理的其他领域。在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善的情况下,管理层对建立约束自己的内部监督制度积极性并不高,内部监督的成本是由企业自己直接承担的,而其收益却是隐蔽的,这导致了企业内部监督的定位受到局限。很多企业的内部监督在内部稽查、风险评估、内部控制评价等方面,未能充分发挥其应有的监督作用,监督的内容局限在财务会计管控,大多数企业的内部审计、监事会等内部监督还很薄弱,急需加强。

二、内部控制规范对企业内部监督的要求

五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》,对内部控制框架下的企业内部监督作出了明确要求。提出内部监督,是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷并加以改进的过程。与CO SO《内部控制框架》对内部监督范畴的界定不同,《企业内部控制基本规范》明确了监事会也是内部监督的一部分。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。同时企业应当在董事会下设立审计委员会。对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。根据《企业内部控制基本规范》,企业在建立和实施内部控制过程中,应当根据以下要求,结合自身经营活动的特点和实际情况,开展内部控制的内部监督。

(一)建立内部监督制度

内部监督制度是企业指导进行内部监督的规范,也是企业开展内部控制内部监督的依据。

(二)开展日常监督和专项监督

内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查,是对企业经营活动各个环节的全面监控,对发现的问题及时纠正。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。内部监督体系建设中必须充分考虑覆盖日常监督的常规持续监督范畴和专项监督的风险导向监督范围,各司其职,全面覆盖。

(三)制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认定及报告

企业在监督过程中发现的内部控制缺陷时,应当分析缺陷的性质和产生的原因,提出整改方案,采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告,并就内部监督中发现的重大缺陷,追究相关责任单位或者责任人的责任。

(四)结合内部监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价

企业应当结合日常监督和专项监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告。

三、内部监督在内部控制体系构建中的作用

(一)内部监督有利于构建良好的内部控制环境

内部环境是企业实施内部控制的基础,内部控制环境是指对企业采取的政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的,控制环境不但直接影响内部控制的建立,还直接决定内部控制实施的效果。通过内部监督,可以提供纠正错弊、完善内部控制的建议,督促企业营造诚实守信和合乎道德的文化,影响管理当局的经营理念、管理思想和对经营风险的认识,协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,促成良好控制环境的建立,进而有效的促进组织的控制目标实现。

(二)内部监督是进行风险评估的重要手段

风险评价机制是指风险识别、评估及采取措施管理风险产生的各种事项或情形的过程和方式。2001年,IIA将内部监督的重要力量——内部审计定义为一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率,通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现目标。企业面临风险会对其实现既定目标产生影响,内部监督可以全面、经常、及时地向企业各部门及人员了解具体情况,从全局、长远、系统、独立的视角,发现企业整体及各部分存在的各种风险,进行风险分析,提请管理层与治理层注意风险管理和控制,有助于企业健全风险评价机制。

(三)内部监督可以有效防止内部控制失效

内部监督是内部控制系统中的一个特殊要素,建立和完善现代组织中的监督机制,加强内部监督力度,可以强化内部控制的基本功能,能够有效防止内部控制失效。内部控制系统实质上是一个“动态过程”,随着时间的推移和环境的变化,曾经有效的政策和程序可能会变得无效,因此在企业内部建立有效的监控机制,对组织运行的各个环节实现不同程度与方式的监控措施,将内部监督行为扩展到组织运营的具体业务中。建立以防为主的监控防线,结合内部稽核、离任审计、落实举报、专项监察等方式。在不同层次实施内部监控措施,不仅可以及时发现问题,而且对防范和消解企业经营中的风险,将起到重要的作用,能够确保内部控制系统完整、有效。

四、完善内部控制体系中的内部监督建设

内部监督体系的建设和完善需要系统性的规划,循序渐进。为使企业内部控制更有成效,内部监督建设需要重点加强以下方面的工作。

(一)建立审计委员会与监事会相结合的监督机制

监事会和内部审计都承担着对内监督的作用,但是二者的功能定位实际上是有区别的。按照《企业内部控制基本规范》的要求,企业应该设立建立监事会和审计委员会。在我国大中型企业目前的公司治理机制下,监事会与审计委员会相结合可在一定程度上弥补制度缺陷。理论上,两者监督的侧重点是不同的,监事会侧重于检查企业的经营活动,控制经营风险,并且是针对代理人进行检查,其层次高于审计委员会,主要是为股东服务。而审计委员会是董事会下的一个专门委员会,对董事会负责并代表董事会对经理层进行监督,侧重于加强监督和控制经理层提供的财务报告,同时通过监督内部审计和外部审计工作,提高内部审计和外部审计的独立性,在董事会内部对公司的信息披露、内部审计及外部审计建立起一个控制和监督的职能机制。由审计委员会对公司内部控制的效率、效果与财务报告的可靠性进行的监督,是公司内部的一种过程监督,包括事前、事中与事后三个时间段的监督,弥补监事会只能提供事后监督的不足。审计委员会成员一般都是董事会成员,享有决策权,一项决策的做出,从前期策划、中期控制到后期执行均有其参与,因而能达到有效监督的目的。审计委员会与监事会的有机结合可以构成较为严密的公司治理监督机制。

(二)制定并规范内部监督制度与办法

在强化内部监控、加强内部监督制度建设、充分发挥内部监督作用时,重要的是需要结合企业的实际情况,制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任与监督奖惩等内容的内部监督制度和办法,达到凡事有章可循、凡事有据可查,使企业内部监督规范化、系统化、制度化。使企业内部控制与内部监督达到事事有人负责,事事有人监督的要求。

(三)建立有效的内部监督质量评价机制

为了保证内部监督制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业就必须对内部监督制度的执行情况进行检查和考核,该工作应由制定某一内部监督部门牵头并结合其他相关部门来定期执行,开展对内部监督制度执行情况的检查和测评工作。明确监督责任,建立监督责任制。各监督岗位对于自己责任范围内的经济活动的监督,完全负责。凡是应当由监事会或内部审计负责检查的经济事项,监督人员均应签字。出现问题,应及时揭露。如果决策层和管理层有重大问题未被发现或未揭露者,监督机构负责人和有关监督人员应负失职责任。对于能严格按照内部监督制度执行的,给予奖励,对于违规违章的,应给予相应的处罚,进而有效增强内部监督执行的有效性。

(四)整合利用多种内部监督资源

要强化监督,推动内部控制制度的建立和完善,除了要加强监事会和内部审计的监督力,充分发挥审计委员会和监事会在公司治理中的作用外,还应该加强内部其他监督力量之间的信息交流,形成有效监督合力。例如在实施内部控制专项监督时,可以将内部审计、监事会和内部监察充分结合,对企业发展战略、经营活动等某一或者某些方面进行有针对性的监督检查,可以加强内部监督的力度和深度,促进企业不断完善内部控制制度。

(五)提升内部监督人员能力与专业素质

论我国企业内部控制体系建设 篇8

关键词：内部控制,体系建设,措施

随着我国经济的发展, 企业的发展也越来越强调正规有序。企业活动的核心点是财务管理, 然而财务管理的正规化需要规范的内部控制做基础和保障。在企业的经营管理过程中, 内部控制建设工作非常重要。加强内部控制建设, 提高企业管理水平, 规范并强化企业的内部监督机制, 把握企业经营中存在的风险, 并分析其成因, 采取有效的防范措施, 是企业实现效益的最好保障。所以内部控制体系规范建设, 是我国企业现阶段需要完成的重要任务。

一、构建企业内部控制体系的必要性

1. 构建内部控制体系是增强我国企业内部控制制度的迫切需要

由于市场竞争压力的不断增加, 企业面临着越来越多的考验。因此完善企业内部的控制体系, 提升管理者的管理水平, 加强企业内部控制制度的建设, 成为提高企业在市场中的竞争地位的必要条件。当前, 我国企业的内部控制体系缺乏完整性, 企业管理者对内部控制制度的意识很多都不到位。还有一些企业积极参照国外企业内部控制的成效来学习, 但有些并不适应我国企业的内部结构, 没有结合企业实际发展的状况进行具体分析, 造成企业内部控制发挥不了其应有的作用。因此, 要想彻底改善企业内部环境的建设, 必须得到领导的高度认可和重视, 并从企业的实际状况出发, 构建一套完善的内部控制体系, 才能进一步规范企业内部控制制度, 进而促进企业的高速发展。

2. 构建内部控制体系是现代化企业制度的需要

现代化企业制度是企业发展历程的经验总结, 是以适应社会大生产和社会主义市场经济为前提条件, 要求产权清晰、全责明确、政企分开、科学管理的一种新型企业制度。而企业内部控制的最终目的是通过“科学管理”来实现企业利润最大化。那么建立健全的内部控制体系, 是进一步完善现代化企业制度, 明确责权关系, 优化企业内部治理结构, 实现企业现代化管理制度的迫切需要。

3. 构建内部控制体系是提高企业管理水平的重要环节

制度的构建是企业管理体系的基石, 是规范企业各项经济活动的轨道。如果没有完善的内部控制体系, 那么, 企业的管理和执行将任意妄为, 不求进步, 混乱无章, 缺乏监督机制。所以, 构建内部控制体系对提升我国企业管理水平相当重要, 它能确保企业经营活动的有效进行, 保障企业资产的完整性以及财务信息的质量准确性, 进而企业提高企业的管理水平。

二、我国企业内部控制体系的现状

1. 企业控制的环境较差

控制环境是指建立、加强或削弱特定的程序以及效率产生影响的各种要素, 控制环境的好坏直接关系到企业内部控制的执行情况。我国企业控制环境面临一些问题如下:

第一, 企业的管理者缺乏对内部控制的意识。受我国长期计划经济体制的影响, 我国内部控制制度起步较晚, 不能与发达国家相提并论。管理者的管理理念仍然停留在初级阶段, 没有进一步的调整。另外, 相当一部分的管理者对内部控制不看重, 缺乏风险防范意识, 没有建立一套完善的内部控制体系。

第二, 企业治理结构不完善。没有遵循现代化企业制度, 对组织框架结构进行合理的建设。管理者的管理模式仍然落后, 没有明确的界定职责范围, 权利之间得不到相互制衡和监督, 导致内部控制体系不能有效执行。比如:有些企业的总经理兼任懂事长和懂事, 这样权利之间根本得不到有效的制约, 往往导致的是内控无人监管, 管理者借助职权贪污受贿、徇私舞弊、滥用职权等现象时有发生。

第三, 在现代企业中, 有很多财务人员的素质较低, 职业道德观念差, 业务水平有限, 缺乏法律意识, 自我管制能力匮乏, 而其工作直接受上级管理者的强制指令, 为讨好其管理者, 弄虚作假、伪造变造会计凭证、提供虚假财务信息, 导致内部控制管理难以进行。

2. 内控机制不健全

目前, 有很多企业对内部控制体系的建设缺乏科学性, 其在工作中的效果并不理想。有的企业内部控制的执行和监督仅仅过于形式化, 认为内部控制只是企业的规章制度, 只要执行即可, 没有进行具体的监督管理, 更没有相应的奖罚措施, 企业内部管理缺乏约束性。还有的企业侧重于事后监督, 没有对企业整体运营情况进行控制管理, 事后补救处于被动, 往往导致企业经济蒙受损失。有的企业虽然建立了内部控制机制, 但随着企业业务的增加, 其内部控制机制没有得到相应的调整, 造成内部控制体系的不健全。

3. 缺乏有效的监督机制

企业的控制制度离不开有效的监督机制, 即审计。审计按主体划分包括内部审计和外部审计。内部审计是对会计监督的再监督, 是对一切在经济活动中产生的错误进行的披露, 进而维护企业的经济利益。然而, 一些企业没有独立的内部审计部门, 企业的管理者独揽大权, 内部控制制度缺乏监督机制。

而外部审计是指政府审计机关及委托会计师事务所对企业的审计工作。尽管我国注册会计师队伍的不断壮大, 但事务所属于盈利机构, 往往听从于客户的意见对财务信息进行审计调查, 这样就助长了会计信息失真的现象, 甚至一些事务所低价竞争, 向企业支出回扣来承揽业务。审计质量得不到保证。

4. 缺乏风险评估意识

随着全球经济一体化进程的不断深入, 各国企业间的合作越来越密切, 市场竞争日趋激烈, 经营风险也随之增加。企业要想谋求发展, 必须做到“防患于未然”, 对市场潜在的风险进行预测和评估, 做好预防工作。然而, 我国企业管理者的风险防范意识薄弱, 没有风险管理机制, 往往造成事后受损严重。

三、完善企业内部控制体系建设的新思路

1. 加强企业控制环境的建设

控制环境分为内部环境和外部环境。内部环境是企业内部控制的重点, 影响着企业所有职工的内部控制意识, 它包括企业家精神、企业物质基础、企业法人组织结构、企业文化建设四大部分, 其目的是为企业的发展营造一个良好的经营氛围。

外部环境是指政治环境、社会环境、经济环境等一切市场环境的总称。企业的外部环境不受企业管理者所控制, 若想建立健全的内部控制体系, 应当通过报纸、杂志以及互联网等相关媒介, 实时洞察对外部环境的变化情况, 做出对企业有利的分析来强化内部环境的建设。

2. 完善内部措施, 保证内部控制体系的实施

要建立完善的内部控制, 必须做到以下几点:一是加强内部控制的宣传力度, 提高管理者以及职工对内部控制的意识, 明确岗位的责任范围, 职务相分离, 执行者和监督者不能是同一个人, 这样才能达到权利相互制衡、相互约束的效果。二是坚持以人为本, 加强企业精神文明建设, 完善企业内部的环境。第三, 根据《会计法》和《内部会计控制规范》以及结合企业自身的相关规定, 建立健全的企业内部控制制度, 让企业职工有章可循, 保证企业生产经营活动的有效进行。

3. 建立风险评估机制

风险管理已成为现代化企业管理制度的重要环节之一, 企业管理者要加强风险防范意识, 配备专业的风险评估人员, 设立专门的风险管理机构, 建立评估机制, 运用科学的风险管理办法, 对企业将面临的市场风险进行分析, 并提出解决措施, 帮助企业管理者进行决策, 进而提升企业的内部控制效率。

4. 加强对内部控制的监督

企业内部的审计部门和外部的会计师事务所等机构的监管是保证企业内部控制的有效实施, 对内部控制的执行情况起到监督的作用。企业内部审计部门具有独立性, 不受任何部门的约束, 直接服务于上级领导, 对企业的内部控制制度高度监管, 并对内部控制制度实施的过程中出现的问题给出客观评价和改进措施, 进一步完善其内部控制体系。外部监督主要是指政府部门或会计师事务所等机构对内部控制制度的审计, 政府和会计师事务所的监管, 能促进相关法律法规的完善, 提升对企业的审计作用。

四、结束语

构建我国企业的内部控制制度, 有助于提升企业的管理效率, 进而提高企业的经济效益, 是实现现代化企业管理制度的需要。目前, 我国企业的内部控制处于发展阶段, 需要企业管理者的高度重视, 建立和完善企业的内部控制体系, 优化企业管理水平, 提升其核心竞争力, 从而促进企业的健康发展。

参考文献

[1]沙娜.企业内部控制存在的问题及对策[J].商业经济.2012年1月

[2]财政部, 证监会, 审计署, 银监会, 保监会.企业内部控制配套指引[S], 2010年

正确认识建设企业内部控制体系 篇9

关键词：认识,内部控制,必要性

我国内部控制雏形可以追溯到西周时期, 但是真正开始认识和运用内部控制则起步较晚, 直到20世纪90年代, 有关部门才开始重视并努力推动企业内部控制的建设。2008年5月22日, 财政部等部委发布了《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》 (以下简称《基本规范》) , 这是我国第一部全面规范企业内部控制的规章制度, 是我国企业建立和实施内部控制的基础框架, 是统领应用指引、评价指引与鉴证指引的标准, 开创了中国企业内部控制体系的新局面, 是指导我国企业如何加强内部控制的最基本也是最主要的法规文本。

一、目前内部控制认识存在误区

目前, 我国对内部控制的认识, 很多企业还停留在职务分离和账户核对的层次上, 尚未认识到内控机制与现代企业制度的深刻内在联系, 自然也就未能意识到内部控制在公司治理和经营管理中的地位和作用。

1、认为内部控制的建设就是制定规章制度。

书面形式的规章制度, 虽然是内部控制的一种必要表现形式, 而且是内部控制管理中最重要的环节, 但是, 员工价值观、职业道德与胜任能力等软环境, 也是企业内部控制建设的重要组成部分。另外, 在重视制度制定的同时, 更应该注重制度的实际执行。否则, 再完善的制度, 如果仅停留于书面形式, 也无任何管理意义。

2、认为内部控制就是“管、卡、压”, 会影响工作效率和积极性。

这种观点认为, 内部控制必然导致大量的规章制度要遵守, 一堆表格要填写, 许多公章和私章要加盖, 既滋生官僚作风, 又影响工作效率。不可否认, 为了达到内部控制的目标, 遵守规章制度、填表格和签章都是必要的控制手段。而且履行这些控制手段和措施, 肯定会耗用一定的时间。但是, 这并不意味着一定会滋生官僚主义和降低工作效率。相反, 只要企业在设计控制制度时, 能够根据企业的实际业务流程制定合理的控制程序, 就完全可以实现控制和效率的统一。反之, 如果只是为了图省事, 减少控制措施和控制环节, 则可能导致企业发生严重的经济舞弊, 而且在没有科学严密的制度约束的情况下, 各个部门和岗位很容易遇事相互推诿, 工作效率很难真正提高。

3、认为内部控制主要是会计和审计部门的工作。

事实上, 内部控制不仅首先不是, 而且也主要不是会计和审计部门的责任。就控制责任来说, 对内部控制负总体责任的首先是董事会和总经理这些高层管理机构, 会计部门和审计部门只是作为职能部门具体实施内部控制的相关工作。就此而言, 会计部门、审计部门和企业中的生产部门、计划部门、销售部门等在内部控制管理中处于相同的责任地位。在管理实践中, 企业的内部控制涉及管理的各个层面和环节, 因此企业的所有部门和人员都和内部控制的有效实施有着密切关系, 都以自己的工作岗位和工作内容为界限而承担相应的控制责任。否则, 如果仅仅依靠会计部门和审计部门, 则根本无法完成预定的控制任务, 而且在控制过程中如果不能全员参与、全过程参与, 那么局部的控制效果也很容易被其他部门或环节中的浪费或损失所抵消, 从而无法从总体上提高企业的内部控制管理成效。

4、认为内部控制就是为了防止贪污舞弊。

预防贪污和舞弊是内部控制的一项重要任务, 可以说从内部控制产生之日起这种作用就一直存在, 而且也是人们强调的重点之一。但是, 随着内部控制的发展, 预防贪污舞弊只是其工作的一部分内容, 现代内部控制则侧重于关注企业经营效率的提高、回避企业经营过程中的各种风险等。

5、认为内部控制越严格越好。

内部控制应当根据企业的实际情况来制定, 不同行业、不同规模的企业, 其生产经营的特点是不同的。因此, 对内部控制的要求也有很大差异。内部控制制度的制定, 要遵循成本效益原则和灵活性原则。内部控制并非越严格越好, 关键是要适合企业的自身情况, 能提高企业的经营效率。从理论上讲, 判断一个控制制度的优劣, 不是看其严密程度, 而是看其是否能够真正促进企业管理水平的提高。

6、认为内部控制制定后, 可以一成不变。

一些企业认为, 只要内部控制制定得当, 就可以一劳永逸。事实上, 内部控制具有较强的时效性和环境适应性, 今天有效的内部控制明天不一定有效。同时, 内部控制也有一个精益求精的过程, 内部控制总归是不可能很完善的。因此, 企业要定期评估内部控制是否有效, 以发现控制中的缺陷, 并及时采取措施加以修正。

7、认为内部控制建设可以采用“拿来主义”的思想, 拷贝其他国家或其他企业的制度。

不可否认, 内部控制的一部分控制方法是具有通用性的, 如岗位分离控制、实物控制、授权批准控制等都可以直接采用其他企业的经验做法。但是, 内部控制还有其他一部分内容内生于每个企业的生产经营过程和管理活动之中的, 无法直接采用其他企业的做法。其实, 即便是一些具有原理性、通用性的控制方法, 也应该与企业每个阶段的实际情况相结合, 而不能直接采用其他企业的做法。否则, 很难有良好的控制效果。内部控制与企业实际紧密联系, 每个企业的情况都各不相同, 不能整齐划一, 不可能存在一个放之四海而皆准的内部控制制度。

8、有法不依, 执法不严, 有章不循, 无章可循的现象较为突出。

企业人员, 特别是企业负责人对建立企业内部控制制度认识不足, 甚至对内部控制存在误解, 认为内部控制就是一堆制度手册、文件和约束自己的一些规定, 更为严重的是有章不循, 守制不严, 凡事对自己网开一面, 致使内部控制制度流于形式, 只是把内部控制制度“写在纸上, 贴在墙上, 装饰门面”, 而在具体经济业务处理上, 过多的具体问题具体对待, 过多的灵活性, 而不按照规定程序和要求办理, 致使内部控制制度失去了应有的作用, 甚至为道德思想败坏的人留下可乘之机, 达到个人或小团体的利益。

二、内部控制越来越受重视的原因

内部控制的事实存在于几千年的历史沉迹之中, 为什么在近几十年里才受到人们的普遍重视并加以广泛应用?其原因不外乎以下四个方面。

1、科学技术发展的影响。

人类历史上的三次产业革命, 不仅促进了生产力的变革, 而且也促进了管理方式的变革。机器生产导致了企业规模扩大和资本集中, 改变了手工作坊的传统管理方式, 通过授权进行牵制的管理方式应运而生。电能的利用使企业管理者认识到在采用新技术、新设备的同时, 要不断采用科学的管理方法来代替传统的靠经验的管理方法, 即要借助事先制定的科学程序和标准对生产和分配过程进行控制和调节。自动化技术的采用引起了管理与控制的全面改革, 使现代管理手段被广泛应用, 尤其是信息科学的发展更加促成了内部控制系统的建立。

2、加强宏观控制的促成。

20世纪30年代持续的经济危机和社会震荡, 动摇了人们对传统资产阶级经济理论的信仰, 促进了美国经济宏观控制理论与实践的发展, 政府交替运用刺激和紧缩的财政金融手段来干预微观经济, 制约其放任自流, 这就促使大多数企业为了免于破产而加强内部控制, 以适应宏观控制的需要。

3、企业提高经营效率的需要。

二次世界大战以后, 西方一些发达国家, 由于资本的集中和市场的国际化, 资本主义企业规模迅速扩大, 业务日益繁杂, 企业最高管理当局, 不可能事事都亲自过问, 必须建立健全制度, 使各项业务的处理标准化和程序化, 使人员的职责分工制度化, 使一切手续的执行规范化, 使全体工作人员能按规定有条不紊地进行工作, 并能做到相互促进和相互制约, 以防范错误和弊端的发生, 保护业主的财产不受损失和侵占, 有利于管理方针的贯彻和经营效率的提高。由于内部牵制无法防止合伙舞弊, 也不可避免地要增加费用, 使一些小企业成本增高、负担过重, 所以内部控制在内部牵制的基础上迅速地建立起来。

4、外部审计发展的要求。

由于企业规模的扩大、经济业务的繁杂和频繁发生, 外部审计师进行评级审查已不再可能。他们开始把注意力集中到企业内部控制的可信性和有效性上, 这就促使企业管理者更加重视内部控制建设, 要求对差错和舞弊行为及时提供反馈信息, 以保证预定目标的实现, 并适应外部审计师的要求。

三、我国制定企业内部控制基本规范的原因

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措, 在企业发展壮大中具有举足轻重的作用, 但从现实情况看, 许多企业管理松弛、内部控制弱化、风险频发, 资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出, 为了引导企业进一步加强内部控制, 1999年修订的《会计法》, 第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。

安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生, 严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明, 内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此, 许多国家通过立法强化企业内部控制, 内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”, 我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度, 以适应上市地的监管要求。

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措, 在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实情况看, 许多企业管理松弛、内部控制弱化、风险频发, 资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。为了引导企业进一步加强内部控制, 1999年修订的《会计法》, 第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求, 财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范———基本规范》等7项内部会计控制规范, 审计署、证监会、银监会、保监会等部委从不同角度对加强内部控制提出明确要求。但是, 随着市场经济的发展和企业环境的变化, 单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险, 会计控制必须向风险控制发展。同时, 各部门之间的内部控制要求也有待于进一步协调, 以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。

各级领导高度重视内部控制制度建设。温家宝总理在十届全国人大四次会议上作《政府工作报告》时强调, 要“完善公司治理, 健全内部控制机制”。2004年底和2005年6月, 国务院领导同志连续两次就强化企业内部控制问题作出重要批示, 其中, 2005年6月, 在财政部、国资委和证监会联合上报的《关于借鉴〈萨班斯法案〉完善我国上市公司内部控制制度的报告》上作出批示, 同意“由财政部牵头, 联合证监会及国资委, 积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。2006年7月15日, 财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。

关于企业内部控制体系建设的思考 篇10

一、目前企业内部会计控制实施的难点

由于受长期计划经济的影响, 我国大部分企业虽然实行了公司制改造, 但也仅仅是使公司披上了现代企业的外壳, 在企业内部会计控制实施上存在难点。

(一) 企业法人治理结构尚不健全, 企业内部控制环境制约内部会计控制的有效开展

控制环境分为外部环境和内部环境两类, 其中外部控制环境指国家为了完成一定的经济管理目标而采取的一系列控制措施;内部控制环境指企业当局为了满足企业发展需要而采取的一系列控制措施。虽然我国大部分企业的制度改制早已基本完成, 但还是存在:一是部分企业管理层、董事会、监事会分工不明确, 内部控制过分依赖于管理层, 甚至经常以管理层个别人的主观意愿为主, 管理上经常出现一阵风模式, 未能把企业内部管理与企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化相联系, 企业经营管理层的权力得不到有效监督和制约, 内部控制更是沦为“个别人控制”, 在巨大的权力面前, 国家的政策法规都会相形见绌, 更何况是一个企业的内部制度, 越位、越权行使职权的现象非常严重;二是由于我国企业内部会计控制的基础比较薄弱, 一些企业的管理者对内部控制, 特别是内部会计控制缺乏科学的认识, 缺乏科学合理的规划和有效的协调, 造成多重控制、重重控制, 增加了办事手续和难度, 影响了办事效率, 各部门为了维护本部门的利益经常人为制造矛盾, 严重影响了企业的应变能力;三是没有合理的内部控制架构, 各部门自行其是, 容易产生新的舞弊土壤, 偏重事后控制, 通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处, 导致内部会计控制成本较高、收效甚微, 也失去了应有的效力, 使内部控制制度流于形式, 企业内部控制失控现象严重。

(二) 对会计信息资料重视不够, 沟通不足, 控制活动执行不力, 缺乏有效监督

一是部分企业重经营、轻管理, 重销售、轻生产, 认为会计控制只是一种企业资料, 没有多大的用处;二是企业各部门管理人员不能够在执行、管理、控制过程中及时取得或无法就管理活动所需要的包括经营、财务等方面的信息进行及时、完整的交换;三是控制活动分工不明、授权不当、审批不严格。也就是说管理当局为保证管理目标实现而建立的各种政策和程序执行不力;四是缺乏有效监督。对来自于内部审计人员的报告、有关控制活动的报告、有关管理机构提交的报告、经营人员的反馈信息以及顾客对账单费用的意见等各个方面的信息没有进行经常或定期的质量评估, 造成监督不足。

(三) 会计人员素质较差是制约内部控制的瓶颈

企业内部制度的中心是财务会计控制, 承担内部控制职责的主要是财会人员。但现阶段, 我国会计人员整体素质良莠不齐, 对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。部分会计人员监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 职业判断能力不高, 自我管制能力差, 影响其会计监督职能的发挥。如上所述, 科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度, 它大大突破了财务会计的工作范畴, 大大超越了财务会计的知识领域, 是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合, 没有相应的知识支持, 内部控制不可能完全到位。另外, 我国企业的会计机构和会计人员缺乏独立性, 经理和董事长怎样说, 会计人员就怎样办, 无原则地顺从领导意图办事, 从而内部会计控制失控在所难免。因此, 更新会计人员知识、提高会计人员操作能力、给予会计人员相对的独立地位, 对改变目前的企业内部控制无序控制就显得刻不容缓。

二、建立现代企业内部控制体系的几点思考

将公司内部治理结构融入完善公司法人治理结构之中, 建立完善的公司法人治理结构, 是有效实施现代企业内部会计控制的基础。公司的内部治理结构主要解决股东大会、董事会、监事会和经理层的控制、监督和激励问题, 即所有权、监督权和控制权三权分离与制衡问题, 其目标是保证公司决策权行使的合理性和有效性, 因此, 应从源头抓起, 把公司内部治理结构融人建立和完善公司法人治理结构之中, 针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层等不同的权力主体确立控制权, 使各权力主体之间形成不同的权力边界和相互制衡, 防止内部人控制, 建立以公司治理和管理为导向的内部控制体系。避免出现股东大会、董事会、监事会空壳化, 大股东操纵, 总经理独裁等不合理现象。并把其写入公司章程, 自觉维护其权威, 避免其遭到自然侵犯的威胁。在这方面新的COSO报告无疑提供了一个可资借鉴的框架。可以通过落实其定义的八个要素, 树立风险观念, 着眼于战略目标的实现来增强该层次内部控制的可操作性和动态有效性, 并为较低层次内部控制制度发挥作用奠定基础。

(一) 健全内部控制体系要素

一是, 加强信息流动与沟通。引入内部控制体系信息与沟通要素, 着眼于建立具有“实时反映”和“信息集成共享”功能的内部控制体系信息系统;着力于信息收集、信息加工和处理、信息存储能力, 为企业内部控制主体权利的互相监督与约束及其合理配置提供有效信息。

二是, 加强全方位的监控。建立完善内部控制体系信息系统和相应的监控组织, 为实现全方位的监控提供信息保障和组织保障。内部审计机构实施有关的审计活动, 对公司治理结构的合理性和有效性;风险管理的合理性和有效性;经济政策、措施的执行及其效果;经济合同、计划的合理性及可靠性;企业经营、投资、筹资、财务等方面重要风险存在的可能性及其后果;企业采购、生产、销售等各个经营环节的合理性、有效性以及人事政策实施效果等各个方面进行内部控制审计, 并对企业的内部控制体系进行自我评价。通过将监控职能赋予内部审计机构的办法, 将其纳人内部控制体系之中, 变为内部控制体系的监控组织, 为进一步完善内部控制体系提供指引, 并确保内部会计控制的有效实施。

(二) 建立企业的风险文化

企业的文化就如同一个人的灵魂, 是企业各项工作的基础, 更是企业内部控制体系建设的“土壤”。企业文化可以使集体成员形成共识, 促使大家朝共同方向努力, 从而增强企业防御风险的能力。新的COSO报告也将控制环境要素改为内部环境要素, 确立了企业的风险文化。其确定的内部环境要素主要包括:风险管理哲学和风险偏好;员工诚实性和道德观以及企业的经营环境。但是, 一个良好的企业风险文化并不是自发形成的, 它的形成需要管理者的引导和全体成员广泛参与。企业的风险文化应得到全体成员的广泛认同, 并深入到各个管理层次。上到董事会、监事会、总经理, 下至车间、班组、普通员工都应受到企业风险文化的熏陶, 在风险文化的指导下进行自律管理, 自觉地按风险文化所确立的基本原则做好自己的本职工作。通过这种多层次、全方位的渗透, 使企业的风险文化不仅仅是停留在纸面上, 而是真正内化为企业的自觉行动, 增强企业抵御风险的能力。

(三) 推动内部控制体系的持续改进或优化

实施内部控制是为了保证企业经营健康发展, 绝不能让内部控制成为企业发展的障碍。企业的外部环境处在不断变化之中, 顾客需求会不断变化, 新的竞争威胁与机会会不断出现, 资本市场也是瞬息万变。企业自身只有随着外部环境的变化随时做出调整。才能立于不败之地, 如果一味僵化、墨守成规, 只能被市场所淘汰。同样, 内部控制体系作为企业的“免疫系统”, 也应针对出现的新情况、新问题, 及时做出相应调整, 在动态中实现持续改进或优化, 服务于相关利益者价值最大化的目标。在一定的意义上讲, 控制是企业经营的导航, 其自身没有资产再生的功能, 而保证企业生产经营活力的源泉是创新。为此, 需要根据企业内部控制的特征, 随着企业制度改革和发展形势的不断深化, 企业在技术、管理、制度、动作机制等方面要不断创新, 引入竞争机制, 通过资本市场、经理人市场、产品和服务市场、人才市场等各种市场对各个层次内部控制主体形成一种外部压力和内部压力, 促使其摈弃僵化的思维方式, 习惯于变革和创新, 在支持中对创新过程实施全面控制, 防止企业创新过程中产生舞弊行为, 使企业的内部控制体系实现持续改进或优化, 最大限度地发挥内部控制制度的作用。

参考文献

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[2]、李德玉.关于企业内部控制体系建设的思考[J];新闻世界;2010年05期.

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[5]、魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善[J];现代审计与经济, 2006年05期.

企业内部控制体系建设 篇11

摘 要 改革开放以来，我国政府先后出台了一系列的深化房改政策，房地产业在政策的导向作用之下得到了前所未有的飞速发展，适值今日我国的房地产市场已进入后危机及后暴利时代，面对市场、政策等诸多不确定性，房地产企业必须树立风险意识，高度重视风险管控，建立适应企业发展的风险管控体系，分析与预估未来风险，在风险爆发之前采取有效的措施预防、控制风险的发生，将是企业可持续发展的根本保障。

关键词 房地产 风险 控制 体系建设

近年来，我国房地产行业飞速发展，房地产市场的异常火爆及规模的过度扩长、过度增长，使房地产行业呈现出典型的“三高”特征，即投入高、回报高、风险高，房地产企业的运营风险愈发突显。而我国房地产企业对风险的管控能力相对较弱，因而探析我国房地产企业当前面临的各种运营风险及管控措施，将对我国房地产行业良性发展具有十分重要的意义。

一、企业风险管理概述

随着精细化管理的不断发展与推崇，越来越多的行业在企业管理中广泛应用了风险管理这一概念，尤其是投资、金融、房地产等行业。所谓风险管理，是通过建立相应的管理体系，使企业能够识别运营中面临的各类风险，并采取有效对策对风险进行控制，达到预估风险、预防风险、将风险降至最低的管理模式。企业风险管理的范围广、涉及面大，涵盖企业的组织架构、资金运作能力、市场开发、国家政策、市场反应等多个领域，企业运营的每一个环节都可能面临着各种风险，企业进行风险管控的目的是通过对风险进行管控，降低企业因风险导致的损失。因此，企业必须树立风险意识、重视企业运营过程中面临的各种风险问题，防患于未然，站在科学发展观的基础之上，建立动态的风险管控体系。

尤其是风险较高的房地产行业，我国相当一部分房地产企业缺乏风险管控意识、不注重风险管理、风险管控能力较弱。面对政策、市场、资金运作、银行信贷等诸多因子的不确定性，房地产企业必须强化风险意识，重视风险管控与体系建设，建立适应自身发展的风险控制体系，将风险控制到企业可随范围之内，推动企业实现良性可持续发展。

二、房地产企业各类风险分析与管控要点

我国房地产行业飞速发展数十年，越来越多的国内外专家学者对我国的房地产行业发展

历程进行了深入细致的研究与探索。我国房地企业的风险归纳为以下几类：

1、政府与政策风险

我国的房地产行业得以飞速发展很大程度是继国家出台一系列房改政策之后的效应，即政府给予的土地供给政策、市场政策、地价政策、信贷政策、价格政策等，这些均对房地产企业的经营收益产生了巨大的影响，同时也给企业带来诸多经营风险。如土地出让过程中的政府履约问题、房地产建设过程中的政府规划问题、政府官员调动等这些都属于潜在的政策风险；还有国家近期出台的二套房政策、房产税政策、金融政策，尤其是首付及贷款利率政策，这些也对房地产市场产生了较大的影响。

面对这类政策性风险，首先，房地产企业领导人必须具备高度的市场敏锐度，具备对风险的预估能力；其次，企业要采取多方面的应对措施，适应政策，在政策的导向之下，不断调整自身的运营管理模式，逐步将房地企业由政府导向转变市场导向、客户导向。

2、企业战略决策风险

在当前的房地产市场形势下，房地产企业要立足国家政策及市场形势，绝不追求规模效

应盲目扩张，尽量做到内部管理协调一致，在房地产发展高峰期之后，将重点放在企业的内部精细化管理及风险管控上。房地产是一个高投入、高回报、高收益的企业，更应该谨慎经营，用长远的眼光去看待企业的发展。在项目开发过程做好前期市场调研与市场前景预测，一些债权债务不清晰、多次转让的土地一定要慎重拿地；在投资决策过程中，一定要谨慎项目的开发周期、项目定位分析等，好的战略决策不仅仅是好不好卖、成不成功的问题，而是如何实现盈利的最大化。

随着房地产竞争的加剧，房地产市场早已是狼烟四起、项目的竞争更是到了刀刀见血的地步。无疑，房地产已经从需求导向转变为竞争导向。对于战略决策风险，企业应强化内部管理机制，不断完善企业的决策机制与战略管理，做好企业发展战略规划及研究，在决策上多方征询意见、鼓励员工参与，有效的规避决策风险。

3、企业的经营与管理风险

企业经营过程中的每一个环节都存在的一定的风险。如工程进展计划无法如期实现是房地产企业的通病之一。因而房地产企业必须提高执行力，合理进行工期计划，并建立相应的考核与预警机制，有效的防范执行不力导致的经营风险。

再者就是企业内部人力资源、财务管理、商业机密管理、品牌建设等方面的管理风险。企业一方面要不断完善人力资源管理体系建设，包括人员的招聘、录用、培训、薪酬、晋升等；建立健全财务内控体系及税务风险管控机制；对于一些涉及企业机密的范围，可以与员工签订商业机密协议，保障企业的利益等。在企业运营与项目开发中，注重品牌效应，对于企业经营过程中可预见一些工期、工程质量、安全等建立一系列的应急预案，更好地对风险进行管控。

4、资金风险

房地产行业最大的特点便是投资大，需要充足的资金及良性的资金运转方可实现企业的可持续发展，因此，资金风险是房地产行业面临的重要风险之一，资金断链意味着要么破产、要么错钱。而近年来，国家相继出台一系列政策，比如银行贷款不得买地等政策，以及中央紧缩“银根”“地根”等政策的出台加剧了房地产企业信贷融资的困难。

因而，房地产企业必须加强企业资金链管理，建立多元化的融资渠道，创造一个良好的资金运作环境，保障自身资金链有序及健康运作。

5、法律风险

房地产企业在法律风险管控方面，要做到以下几点，一是要关于房地产项目的合法性，这也是房地产项目的首要风险。实践中我们所说的“五证具全”即土地使用权合法、建设用地规划合法、建设工程施工合法、拥有房地产企业开发资质、商品房销售预售合法等。

房地产企业的法律风险相对于其他风险具有可预见性，法律风险是可以做到完全规避的，这就要求房地产企业必须建立自觉、有效、系统的内部管理机制，对整个房地产开发及运作的每个环节严密把关，将企业运营过程中的各种法律风险消除在执行过程之中。

三、房地产企业风险管控体系建设

房地产企业风险体系的建设要从以下两个方面入手：

1、企业的管理与内控体系建设。

首先，要通过分析自身存在的各种风险，有针对性地建立健全各类风险预警机制、管控制度及对策，同时要将这些机制与对策全面渗透到企业经营管理工作的各个环节之中，使管理制度真得做到执行到位、落地有声。其次，加强企业的内控体系建设，加强企业人力资源管理、预算与决算管理、财务管理、业务流程管理等内控体系建设，明确各部门、各岗位职责，提高员工的工作效率与执行力，促进企业良性发展；再者，加强企业的内部审计管理，尤其对于房地产企业而言，建立行之有效的内部审计制度，能对企业经营过程中的各类风险起到良好的控制作用。

2、不断建立完善风险管控体系

首先，房地产企业应该设立专门的风险管控部门，将风险管理作为企业发展的重中之重来抓，从管理与法律两个维度来加强风险管控体系建设，一方面建立专门的风险管理内部机构，制定相应的风险管理职责，建立健全企业风险管理制度、预案、措施，尤其是在战略制定与项目管理，一定要建立行之有效的风险管理机制，有效的规避战略规划及投资不科学、不合理给企业带来的损失；另一方面建立完善的项目运作体系，从公司设立到项目的可行性研究、项目建设的前期审批手续、工作流程等形成一套科学规范，并且符合国家法律法规的体系。

参考文献：

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[3]孙立平.建立现代企业风险管理机构的构思.现代企业.2003（6）：78-81.

[4]杨力.房地产金融风险防范的再思考.哈尔滨大学学报.1998（10）：10-11.

企业内部控制体系建设 篇12

一、电信企业财务内部控制体系概述

财务内部控制体系是指在财务风险识别和度量的基础上, 管理层针对企业所存在的财务风险因素有目的地施加作用, 选择适当的风险管理策略, 采取具体实施措施, 从而达到降低风险的不确定性和减少损失的一整套规章、制度和机制的总称。完善的财务内部控制体系需适时反映企业面临的各种内、外部风险因素, 并且采用准确的方法进行风险识别, 从而有针对性地进行风险控制, 同时还要针对不断变化的风险进行准确评估。国外针对财务风险内部控制的研究主要集中在财务风险预警计量模型方面, 并对财务内部控制理论情有独钟。如, 美国注册舞弊检查师协会就指出:“要保证财务报告的可靠性, 有效的内部控制是必要的手段”等。近几年, 我国理论界对财务内控体系的研究既有实证研究, 也有规范研究。就实证而言, 大批学者介入财务危机预警模型研究, 如张鸣、程涛的《企业财务预警研究前沿》、张友棠的《财务预警系统管理研究》等, 利用各种多变量模型分析企业财务信息, 预测企业财务危机。在规范研究方面, 通常将企业的财务风险管理纳入企业内部控制理论体系内, 并指出内部控制环境对企业财务风险的影响, 如宋建波的《企业内部控制》等。

二、电信企业财务内部控制体系现状

(一) 财务内部控制体系不健全。

国内电信企业虽已初步建立财务内控的基本构架并制定基本的内控管理制度, 但在财务风险内部控制环境方面, 对财务内控人员配置、业务能力匹配及执业水平等明显不够重视。如部分管理人对财务风险内部控制制度的认识还停留在“内部牵制”阶段, 既难以接受和适应以风险管理为导向的财务内控机制, 又缺乏应对新环境和挑战的风险控制手段和措施。同时, 电信企业在“省、市、县”三级管理架构中, 省、市层级决策权大, 存在管控分散现象, 目前的财务内控制度难以适应实际管理需求。其次, 电信企业各地市分公司及子公司组织架构、业务规模、管理特点等情况不尽相同, 各地市分公司及子公司存在从自身的理解和管理需要出发, 有选择性地制定和执行财务内部控制制度的现象, 导致企业内控制度缺乏统一完整性。

(二) 财务内部控制体系执行不力。

电信企业在财务内部控制管理方面, 受制于用人机制, 员工管理手段, 制度执行力度有限。从财务内控体系操作层面来看存在影响执行力的不利因素, 如受限于国内整体风险管理水平不高及风险管理人才缺乏的现实, 企业普遍未建立有效的全面风险管理机制, 缺乏有效的风险评估程序及风险应对策略, 个别环节风险管理机制仍未建立。同时, 控制活动未能形成良好的牵制机制, 不少控制活动存在授权批准不明确、授权批准层次不清、授权批准范围交叉等现象, 内控设计不合理, 管理者财权配置失控, 权力缺乏制衡, 导致财务内部控制体系执行效率低下。

(三) 内部审计及其监督作用弱化。

一方面是审计机构设置不健全, 部分企业未单独设立内审部门, 或设立了内审部门, 但内审部门设置级别较低, 部门缺乏足够的独立性与权威性;另一方面是人员配备与人员专业素质欠缺。兼职、一人多岗或专业水平、业务素质不匹配现象较为普遍, 影响内部审计监督质量。其次, 部门工作职责达不到实际管理需要。内审工作往往侧重于对企业账务处理的审核与监督, 对财务内部控制流程、财务内控方法等关注较少, 内部审计监督作用弱化。

(四) 公司治理结构不完善, 财务内控能力弱。

企业普遍存在董事会与经营管理机构成员重叠现象, 如公司的董事长兼任总经理, 集监督权与经营权于一身, 缺乏独立性, 给管理层操纵经营活动, 形成“内部人控制”, 损害公司利益带来了可能。近年来, 频发的贪腐窝案就有力地说明了这一点。同时, 电信企业出资人为代表全民的国家, 在实际管理上体现为“股东虚位”, 实际出资人的监督功能弱化。出资人不到位和治理结构不完善对财务内控产生明显负面影响。

三、完善电信企业财务内部控制体系的措施

(一) 结合企业实际建立健全企业财务内部控制体系。

主要是根据财务风险评估和流程梳理的结果, 制定企业层面的总体财务风险内部控制体系规范, 并在识别风险的基础上, 针对风险产生的多发及核心环节, 如根据资金、釆购、付款、融资等业务制定相应的财务内部控制具体制度, 形成健全有效的财务风险内部控制体系, 在业务层级实现财务风险的闭环控制, 为企业内控活动提供依据和指导。同时根据内部控制体系的执行情况, 不断改进和提高, 加强对重要流程、关键经营资源和特殊业务风险点的内部控制, 包括经营流程控制。加大资金管理、大额固定资产投资、服务监控等关键业务的内部控制建设力度, 建立重大经营风险预警机制, 制订应急预案, 并实时对应急预案进行落实和修正。

(二) 采取有效措施保证财务内控体系的有效执行。

一方面在企业内部推行责任制, 将内控执行与管理权限配置、岗位责任落实有机结合, 企业主要负责人对内部控制体系建设负总责, 做到财务内控执行情况与负责人的绩效考核、薪酬激励相结合。将内控责任按公司级次向下逐级分解, 并按业务特点做流程分解, 落实分工和责任, 共同推进内控体系有效执行;另一方面加强内控体系监督评价力度。企业对财务内控执行情况和执行结果进行定期跟踪了解, 监督并评价财务内控是否得到有效执行。及时发现财务风险内控体系设计缺陷及运行缺陷, 分析缺陷性质和产生原因, 提出整改方案, 并采取适当形式向企业管理层报告, 不断优化财务内控体系。其次, 企业应根据财务内控目标, 结合风险应对策略, 综合运用全面预算、授权批准、财务稽核、内部报告等控制措施, 实现对财务工作的有效控制。

(三) 改善内部审计监督。

一方面是设立审计委员会, 并确保审计委员会的独立性。明确审计委员会职责, 增加审计委员会成员中具有财务专业与业务层面操作经验人员的比重, 同时保证审计委员会成员的薪酬完全来源于派出单位, 确保其应有的独立性;另一方面是设立以总经理为核心的经营委员会, 并用其替代总经理个人负责制, 避免管理层个人的思维障碍和认识局限对企业财务内控体系执行上的影响, 也可以避免“一支笔”导致的贪腐风险。在经营委员会中, 聘请具有财务管理理论和实务经验的人员担任财务负责人, 提高财务内控管理能力。

(四) 优化财务风险内部控制体系环境。

一方面是强化董事会建设, 充分发挥董事会在内控工作中的方向引领和中心作用。推广、树立公司全员内控意识, 宣扬内控文化;另一方面是建立科学的组织架构, 包括有清晰的“层次顺序”职位、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调与合作”体系, 确保工作计划的高效执行及人员的合理分工, 使财务内控实施有坚实的组织架构基础。

摘要：本文在对电信企业财务内部控制体系进行梳理的基础上, 结合电信企业财务内部控制体系现状分析, 提出完善电信企业财务内部控制体系的措施, 以利于电信企业提高财务内控水平, 增强财务风险控制能力, 提升经济效益。

关键词：电信企业,财务内控体系,措施

参考文献

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