内部控制制度体系建设

内部控制制度体系建设（共8篇）

内部控制制度体系建设 篇1

制度体系建设执行

浅谈可执行制度体系建设

摘要：本文阐述了可执行制度体系的内涵、特点及加强建设的重要性，针对我公司制度体系的现状和存在的不足，提出了可执行制度体系建设完善的具体工作措施。

abstract： this paper describes the connotation and

key words： executable;institutional system;build;execution;implementation 中图分类号：f626.11 文献标识码：a 文章编号：1006-431121-0167-03 0 引言

古人云，“天生蒸民，有物有则”。说的是有人群的地方就有规则，国有国法，家有家规，企业一定有企制。企业想长期赢利、最大化地获取利润，在同行业中取得竞争优势，那么一定有规范性、创新性、可执行的企业管理制度体系在实施。锦州石化公司领导高瞻远瞩，在公司安全管理六要素中，强调了公司要建立可执行的制度体系，这是保证我公司长远发展的一个重要的前提。篇二：规章制度体系建设实施方案

关于印发《贵州航天医院规章制度

体系建设实施方案》的通知

各科室：

为进一步加强医院规章制度体系建设，逐步实现医院管理的科学化、民主化和制度化，结合等级医院评审相关要求和医院实际，制定了《贵州航天医院规章制度体系建设实施方案》，现下发各科室，望遵照执行。

二一三年八月

贵州航天医院规章制度体系建设实施方案

(征求意见稿)

为进一步加强医院规章制度体系建设，结合等级医院评审相关要求和医院管理工作实际，梳理我院现有规章制度，构建更为科学、高效、实用的规章制度体系，指导开展各项业务工作，特制定本实施方案。

一、指导思想

本次规章制度体系建设以中国航天科工集团公司、六一基地《规章制度体系建设方案》和《规章制度管理规定》、《三级综合医院评审标准实施细则》、上级卫生行政部门相关管理规定为指导，紧紧围绕医院发展实际，对现行规章制度进行梳理、补充，并汇编成册。通过规章制度体系建设，使医院的各项工作做到凡事有章可循、凡事有据可依、凡事有人负责、凡事有人检查，充分发挥规章制度在医院管理中的规范、引导和保障作用。

二、工作目标

本次制度建设的工作目标是：通过2～3年时间，对现有规章制度进行全面清理和补充修订，增加一批新的规章制度，初步形成适合我院发展和建设需要的规章制度汇编(草案)，再逐步完善，形成我院规章制度汇编(正式版)。坚持用规章制度管人、管权、管事，实行科学管理，做到公正公开，运转高效，实现医疗工作管理的制度化、规范化、程序化。

三、主要内容

1.本次规章制度汇编包括三个主要部分：行政(含党务)管理制度汇编、医疗管理制度汇编、各科室及人员岗位职责汇编。

2.行政管理制度汇编包括院级委员会工作制度、行政、党群工作、信息、人力资源、安全保卫、财务、审计工作、物资供应、后勤保障等各项管理工作制度。

3.医疗管理制度汇编包括医政工作、医技、急(危)重症、手术安全、门诊、护理、感染控制、药事、病案、医保、新农合、教学、科研、职业卫生、职工健康体系等各项管理工作制度。

4.各科室及人员岗位职责汇编包括院级管理委员会、职能部门、行政管理人员、党群机

构及人员、医疗医技人员、护理人员、门诊各类人员、财会人员、物资供应、后勤保障人员等岗位职责。

5.各工作组可根据领导小组办公室提供的规章制度和岗位职责汇编参考目录，结合实际情况进行增减。如果人力许可，尽量制定得完善和全面一些。

四、总体框架

(一)多层三维规章制度体系结构

按照系统完善、构架清晰、定位明确、动态优化的要求，把医院规章制度体系建设多层三维规章制度体系结构(multi―layer and three―dimension regulations system简称mtrs)。

多层次体现医院管理体制的多层级组织结构;三维结构反映各个层次中的规章制度在内容构成、制定过程控制和执行过程控制三个方面的总体架构，每一个维度从不同角度反映规章制度体系内涵，不同维度之间通过相互间的关联和制约，推动整套体系不断发展、完善。 图1：规章制度体系三维结构图

其中，规章制度的内容维度从职能类别和业务范围两个方面描述和刻画医院规章制度体系。

规章制度的制定控制维度反映医院规章制度的前期需求分析、规章制度制定、修改、废止的一系列控制过程。

规章制度的执行控制维度反映医院规章制度的.宣贯、执行、考核和监督检查的一系列控制过程。

每一个维度从不同角度反映规章制度体系，不同维度之间存在相互关联和约束，推动整套规章制度体系不断发展和完善。

(二)规章制度内容维

医院的规章制度体系在内容维度上，设计为主要职能分类别、按约束范围和程度分文种，即确定为决策、管理(执行)两大类别和规

定(规则)、办法、程序、规范(细则)四个文种。

(三)规章制度的制定控制维 一项规章制度的全寿命周期要经历需求分析、制定、修订、废止等环节。规章制度制定控制维就是对构成规章制度制定全寿命周期的各个环节实施全过程管理与控制，它涵盖了规章制度制定前的策划、调研及需求分析、制定过程中的具体要求和流程，运行过程中的不断修订，以及规章制度的废止。

(四)规章制度的执行控制维 规章制度的执行控制维主要是对不同类型规章制度的执行层级和执行要求进行明确，并包括规章制度的宣贯、执行、监督检查和考核四部分内容。规章制度执行控制维与制定控制维和内容控制维密切相关、相互作用，并影响规章制度的制定、修改或废止，三个维构成不断动态优化的整体。 规章制度执行控制维的驱动部门是规章制度的制定部门和法律归口部门。规章制度的制定部门主要负责规章制度的宣贯、执行、考核工作;法律归口部门主要负责牵头组织制定部门和有关业内专家开展规章制度的监督检查等工作。

五、规章制度体系建设的实施计划

8月，完成医院规章制度体系建设方案的制定。

209月，召开医院规章制度体系建设工作动员大会，部署工作重点和工作任务，提出要求，全面启动医院规章制度体系建设工作。

2013年10月～2月，各科室完成规章制度汇编初稿，交相应工作组。

203月～6月，各工作组完成各科室规章制度汇编初稿讨论，提出修改意见，反馈至各科室。

年7月～10月，各科室修改规章制度汇编初稿。

2014年11月，各科室下发规章制度汇编初稿，提出制定(修订)规章制度的计划报工作组审批。篇三：标准化制度体系建设方案

中国石化标准化制度体系建设方案

根据“关于塑造中国石化特色管理模式指导意见”和“中国石化管理标准化信息化总体方案”的要求和部署，研究提出中国石化标准化制度体系建设方案。

一、标准化制度体系建设原则与指导思想

中国石化标准化制度体系是指以规范的管理机制为基础，按照科学的制度分类别和分层级标准，运用标准化制度模板构建的涵盖集团公司、股份公司全部业务领域的制度集合。这里所称制度，是指集团公司和企业按照规定程序印发的具有长期普遍约束力的规范性文件。 标准化制度体系建设的指导思想，贯彻一个方针、实现两个目标、达到三个统一、强化四方联动。贯彻一个方针是指将先进管理思想与中国石化实际相结合，体现总部管理意图;实现两个目标是指通过制度标准化信息化，实现制度与业务相匹配，提高制度执行力;达到三个统一是指统一制度架构，统一制度模板，统一制度管理流程;强化四方联动是指制度归口管理方、制度制定方、信息系统管理方和制度执行方联动，保证制度落地执行。

二、标准化制度体系建设主要思路

标准化制度体系建设主要包括三个方面内容：一是设计标准化制度体系架构，包括划分制度分类别分层级的标准、设计标准化制度模板;二是建立科学的制度管理机制，包括制度全生命周期管理流程和制度管理职责;三是信息化支撑，包括制度管理信息化和制度信息化。 标准化制度体系建设分为标准化制度体系设计、建立、实施与优化三个阶段逐步推进。其中，第一阶段包括设计业务分类框

架、确定制度分类别分层级标准、设计标准化制度模板、明确制度管理流程和制度管理信息系统功能等;第二阶段包括业务流程体系建立与完善、标准化制度体系建立、试点业务领域和试点企业制度信息化等;第三阶段包括标准化制度体系的应用和优化、制度与业务融合，实现制度流程化、信息化。

三、标准化制度体系建设实施要点

(一)以业务分类为基础进行制度分类。

科学合理搭建中国石化业务分类框架是制度分类别的基础。业务分类框架搭建以价值链为原则，并体现公司对业务集中管理的要求和对业务共享的服务支持。

中国石化全部业务分为a、b两大类，a类为主营业务、配套业务及其他业务;b类为管理、服务和支持业务，共计30大类，涵盖公司全部业务领域和管理职能领域，上述30大类业务，按照其各不相同的业务流程或管理职能，又分解为157个中类。

与其相对应，规范中国石化业务活动与管理行为的管理制度也分为30大类、157中类。a类业务制度包括油气勘探开发业务制度、炼油业务制度、化工生产与销售业务制度、油气与非油销售业务制度、石油工程业务制度、炼化工程业务制度、原油和产品贸易业务制度、物资供应业务制度、科技与研发业务制度、金融服务业务制度、公用工程业务制度、其他业务制度;b类业务制度包括决策与综合协调管理制度、发展计划管理制度、资本运营管理制度、生产经营管理制度、集团财务管理制度、股份财务管理制度、企业改革管理制度、人力资源管理制度、科技管理制度、工程管理制度、信息化管理制度、健康安全环境管理制度、法律事务管理制度、纪检监察管理制度、审计管理制度、外事管理制度、后勤服务管理制度、党群工作与企业文化管理制度。

(二)以适用范围为依据进行制度层级划分。

根据制度适用范围，中国石化制度分为基本制度、通用业务制度、板块业务制度和企业制度四个层级。

第一层级：基本制度。是指依据国家法律法规与政策，规范公司法人治理结构，满足行业监管要求，反映公司共同遵循价值理念和行为基本准则，适用于全系统的制度。

第二层级：通用业务制度。是指规范中国石化某一业务领域，适用于全系统、两个及以上业务板块、总部机关(含在京单位)的制度。该层级制度类型包括：原则类制度、实施类制度和执行类制度。

第三层级：板块业务制度。是指规范中国石化某一板块业务，适用于该板块的制度。该层级的制度类型包括原则类制度、实施类制度和执行类制度。

第四层级：企业制度。指由企业根据总部制度制定的实施类、执行类制度或根据自身实际需要制定的适用于本单位的制度。企业制度分两种情况：一是管理体系一体化企业的制度纳入一体化管理体系予以落实;二是尚未实行管理体系一体化的企业，作为过渡，企业制度分为实施类、执行类制度两个层级予以落实。

上述通用业务制度和板块业务制度层级中的原则类制度，主要指对规范的业务领域做出原则性管理要求，并需实施类制度或执行类制度进行细化方可落实的制度;实施类制度主要指对业务领域内流程或业务活动进行规范，具有一定可操作性的制度;执行类制度是指对具体岗位提出工作要求和职责要求，或对业务领域内细化流程做出具体描述，岗位工作人员可以直接使用并指导工作的制度。

各层级制度与制定依据、适用范围、制定主体的关系及说明如下表所示：

对于通用业务制度和板块业务制度，在同一层级内不应有同一制定主体针对同一业务事项制定的多个制度存在，即不应有同一制定主体针对同一业务事项的原则类制度和实施类制度以及执行类制度并存的情况。

总部职能部门可针对全系统、业务板块制定本专业范围内的原则类制度、实施类制度和执行类制度;事业部(管理部)可针对本板块制定业务领域内的原则类制度、实施类制度和执行类制度;企业可根据总部制度要求，或者企业实际，制定本企业实施类制度和执行类制度。

各层级制度与管理对象、制度联动要求关系如下表所示。在制度分层划分原则下，各层级制度应参照下表所示条件及要求进行制定或修订。

内部控制制度体系建设 篇2

一、ACS认证的推行背景

自20世纪90年代起, 我国开始加大对企业内部控制制度建设的推行, 相继出台了一大批政策性文件。1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》, 成为我国第一个关于内部控制的行政规定;1997年中国注册会计师协会发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》;2000年7月实施的新《会计法》将内部控制制度当成保障会计信息真实完整的基本手段之一;财政部2001年6月颁布《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》和《内部会计控制规范——货币资金 (试行) 》;2006年7月, 财政部、国资委等部委联合发起成立企业内部控制标准委员会, 2007年3月颁布《企业内部控制标准体系征求意见稿》;2008年5月22日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》, 为中国企业首次构建了一个标准框架, 改变了以前政出多门、要求不一的现状;2010年4月26日上述部委又联合发布《企业内部控制配套指引》, 包括了18项《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》, 标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

中国航天科技集团公司自1999年成立, 即明确定位为企业, 不再承担任何政府、行业管理的职能, 并明确提出“铸造国际一流宇航公司”的战略目标和“发展航天、壮大集团、改革创新、铸造一流”的发展方针, 2003年6月, 集团公司第一次财经工作会上进一步明确提出“建立一项制度, 完善两个体系”, 即建立现代企业制度, 完善高效的经济运行体系和有效的监督体系。为此, 在集团公司内部急需建立一套符合航天科研生产经营管理特点的财务管理和内部控制体系, 以满足集团公司战略管理需求, 正确引导和规范各级单位经营行为, 促进全面、协调和可持续发展。

在上述宏观和微观背景下, 集团公司一院开展的ACS认证和集团公司开展的会计达标工作作为建立健全内部控制体系的一种载体应运而生。ACS的全称为会计控制标准, 内容涵盖了从会计基础工作、货币资金、采购与付款、存货、工程项目、固定资产、销售与收款、对外投资、筹资与担保、成本费用、无形资产、资产减值、关联交易、财务报告编制、信息披露与分析、预算、对子公司的控制、合并与分立、财务信息系统等19个相互独立又彼此关联的控制标准, 目的就是促进集团内部建立和完善符合现代企业制度的内部管理控制制度, 保证战略计划的实施和长远目标的实现。

二、由ACS认证重新认知内部控制制度

迄今为止对内部控制概念最权威的解释应该是1992年由COSO委员会发布的《内部控制——整体框架》的报告, 报告中提出:“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”按照此种诠释, 被人们普遍认同的“控制就是牵制”、“控制越紧越好”、“控制就是处罚”的操作行为, 在很大程度上抹杀了内部控制体系的积极一面。

(一) 内部控制并不等同于内部限制

A C S标准认证作为一种体系, 包含了治理控制、管理控制和作业控制等诸多要素, 触角涉及全员、全要素、全过程, 过程记录受到特别的重视, 如对工程项目从项目建议书到竣工决算的控制、对采购与付款中资金流和实物流的控制, 明确具体的通过硬性约定, 减少了人为因素导致的矛盾和随意, 最大程度地赋予管理者和操作者降低自身风险的权利。事实证明, 一个健全有效的内部控制体系对单位而言绝不仅仅是约束, 它有助于保护单位资产的安全和完整, 防止国有资产流失;保证业务经营信息和财务资料的真实、合法、有效。

不仅如此, 一个健全有效的内部控制系统, 能够直接渗透到生产经营的各个环节中去, 可以通过流程梳理、制度保障、相关方权责的界定等多种方式, 确保单位经营活动的效率性和效果性。ACS将公认的财务规范和各单位财经管理模式进行标准化和固化, 对单位的自发行为提供了一种标准改进模式, 使业务部门更加有的放矢地开展工作。

(二) 内部控制并不等同于会计控制

提起内控制度, 人们首先想到出纳人员管钱不管账, 管支票不管印鉴, 管报销不管稽核等。ACS认证主体是在财务部门, 这也反映出企业内部控制的中心是会计控制, 承担内控职责的主要是会计人员。诚然, 会计控制作为一种价值控制, 将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合, 其控制内容最终都归结为资产、利润成本这些综合价值指标上。但是, 内部控制涵盖的内容远比此大得多, 对于一个极为复杂的系统工程的控制, 不能靠人治, 也不能靠简单的会计控制来实现目的, 它既包括“会计控制”, 也包括“对会计的控制”;既包括一般意义上的规章制度, 也包括经营目标、方针等重大事项的评估和决策, 还包括营销、劳动安全、质量、甚至企业文化筹建等, 大大突破了财务会计的工作范畴, 超越了财务会计的知识领域, 是市场、法律、材料、信息、技术等多方面知识的融合。

A C S认证过程涉及多个部门的多个环节, 各部门不但要做好自己份内的工作, 还要配合财务部门进行大量的资料收集、制度修订等工作, 尤其是需要获得业务部门对财经管理理念的认同, 才能真正推动认证顺利进行。同时内部控制主要是做人的工作, 矫正人的行为, 需要有相应的组织、指挥和协调能力, 这对财务人员的自身能力无疑是个巨大的挑战。

(三) 内部控制并不等同于内部制度

我国国有企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的, 许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段, 认为内部控制就是一系列手册、文件和制度, 或把成本控制、资产安全控制等同为内部控制, 更堪忧的是控制制度残缺不全或不够合理、一遇到具体问题就演变为灵活性或形式性, 失去了制度应有的刚性和严肃性。

其实无论何种制度, 最终都要由人来执行, 落实到具体的操作层面。在制度制定过程中, 不仅要注意制度实施的实际意义, 更要注意制度之间的关联性、匹配性和可操作性, 是制度成为内部控制的有效保障, 并在执行过程中按照内部控制的要求进行动态完善。ACS认证体系作为内部控制制度的一项规范, 将财务管理过程中的制度和流程刚性化, 大大提高了制度执行的力度和可操作性, 并且通过建立制度之间的关联关系, 在很大程度上消除了多项管理制度之间的真空地带和多头负责的现象。

可以说, A C S认证的作用必须从两个方面辩证来看待。一方面, ACS是一种规范, 为各单位的内部控制提供了一套制度标准, 从而指导各单位在财务制度的执行方面朝着统一化、规范化的方向不断迈进;另一方面, ACS是一种约束, 为各单位的内部控制提供了一种行为框架, 从而要求各单位在合理、合法、合规的范围内分别开展各自的业务。

三、由ACS认证再次探寻完善内部控制体系的思路

为适应一院“二次创业、市场化转型”的发展要求, 航天各有关单位不断提高管理层责任意识、大局意识和员工职业素质的同时, 强化市场竞争意识和忧患意识, 为内部控制的有效建立和执行提供了扎实的基础。但同时企业也要清晰地认识到, 很多单位还存在组织结构与经营方式不协调、授权方式与职责缺乏对称性、制度执行的评价和激励存在缺陷等问题, 这是多年计划经济体制与市场经济冲击相互作用下的必然产物。ACS认证过程中, 急需从以下几个方面完善内部控制体系。

(一) 树立自上而下的风险防范意识

根据COSO委员会的报告, 内部控制有五个相互联系的要素, 即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督控制。其中, 控制环境和风险评估是提高内部控制效率和效果的关键, 包括了管理阶层的经营风格、组织结构、授权责任和权利方式、人力资源政策和实施等很多方面, 之所以强调环境控制, 是因为管理层的管理哲学会使各个企业在内部控制方面所采取的方式、态度截然不同, 直接影响着企业承担经营风险的方式。集团公司自上而下坚决推动、成员单位全员参与的ACS体系认证和会计达标工作, 充分体现了集团公司对历史上经济案件发生后痛定思痛的反思, 也表达了自身在向国际一流宇航公司迈进的迫切需要。

笔者所在院所目前正处于战略转型的关键时期, 将会面对更大的环境变化和生存风险, 除了传统的声誉风险、技术风险外, 还应该逐渐学会辨识市场风险、营运风险、政策风险、扩张风险, 建立可以分析和控制不同风险的机制, 确认高风险领域以强化管理。在目前复杂多变的改革进程中、在法律法规日益规范的市场环境下, 一成不变的内部控制体系显然无法适应一部迅速增长的组织规模和经济规模, 未持续改进或适用有效的内部控制仅仅是纸上谈兵, 并不能真正发挥保护资产安全、提高经营效率、促进经营管理的作用, 因此, 按照企业发展战略的要求进行内部控制的顶层设计, 由单点单向控制逐步向全面控制并形成一套行之有效的体系转变, 不仅仅是笔者所在院所控制内外部风险的客观要求, 更是降低经营成本, 减少无谓内耗, 杜绝有限资源无意识的重复和浪费, 保障持续发展的必由之路。

(二) 研究确定适合本单位的内部控面与控点

严谨的内控制度, 不仅把企业的各项经济活动全面置于监控之中, 而且要对经营管理的重要方面和环节实行重点控制, 如何找到关键控制点, 通过点的控制起到牵动全身的作用, 是需要仔细对待的问题。COSO报告明确指出, 内部控制要建立在成本与效益原则的基础上。内部控制并不是要消除任何滥用职权的可能性, 而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态 (即经济原则) 的机制。结合军工科研事业单位的经营特点, 纵观ACS认证实施过程中反映出来的薄弱环节, 笔者认为内部控制点应重点放在三个位置上。

一是控制关键岗位、关键部位、关键人员。因为产权与组织结构不够明晰等弊端, 国有单位内部控制的薄弱环节, 主要反映在货币资金及与其直接相关的采购业务上。建议在批准采购计划、授权签定采购合同、实物入库验收、领用发出、盘点几个关键节点明确授权审批流程, 履行完备的业务经办手续, 以有据可查的过程记录约束采购行为;明确型号 (项目) 经费主管、专项采购人员、工程项目人员各自的权限和应承担的责任, 所有业务均要经过复核, 坚持关键岗位和不相容岗位相分离的原则, 实行分员管理, 禁止一个人独立处理业务的全过程, 防止资金进入体外循环;明确财务部门的调节、约束和促进功能, 对采购与付款业务进行周期性的核查, 将监督的过程和结果定期直接反馈给决策人, 这对于及时发现问题、化解潜在风险, 具有重要作用。

二是明确控制程序, 建立评价反馈机制。业务循环在作业管理上表现为业务流程设置, 制度的适应性是靠控制程序来进行检查和反馈的, 我们企业现在的效率不高、执行力差、操作性不强, 其中很重要的一个原因是对控制程序的评价不够, 无法快速反馈出系统所需的改进信息, 造成业务流程多样化, 关键控制点难以把握, 不能形成有效的内部控制文本等障碍, 衍生出更多不合理、不合规的变通操作。近几年, 各种激励方式层出不穷, 但激励效果并不十分理想, 主要是因为还没有建立起一套行之有效的考核评价机制, 激励可能被滥用, 不能充分发挥应有的牵引作用。

三是关注各类控制制度的空间性和时效性。现代企业的组织结构已从金字塔式的功能化向扁平式的效率化转变, 这种转变加大了分权, 减少了层次, 提高了信息的传递效率。因此企业在不断地改革调整进程中, 在创建新的组织机构之前, 在改变组织管理方式之后, 就应及时考虑如何建立相应的内部控制制度。重点关注构筑战略控制、管理控制、作业控制的分级体系, 靠一套标准规范的内控制度来规范管理行为;根据组织结构的设置, 重点考虑不相容职务的分离、管理部门的相互制约、授权实施等因素实行动态调整, 让控与被控中的每个人, 不仅知道不能干什么, 还要知道能干什么、怎么干, 按照规定的程序完成任务, 接受规定的控制管理。

(三) 建立信息资源共享的网络系统

目前, 一院财经管控全过程基本实现了信息化, 很大一部分内部控制流程也随之被固化在相应系统中, 既节省了时间、提高了工作效率, 同时又减少了人为因素对内部控制效果的影响, 控制的节点从财务部门前移到业务部门, 起到了相互联系、相互制约、相互平衡的作用。但长期以来, 我们企业的信息仍然存在着业务信息和会计信息两条线管理模式, 欠缺的不是信息量不够多, 而是因职责界限的交错、模糊导致的信息不能充分交融。ACS认证过程突出反映出两大信息系统各自的弊端:业务信息因不像会计信息那样有较强的外部动力牵引、完备的会计控制原理、通用的信息处理软件、统一规范的报告格式等, 受人员综合素质因素的影响较大, 表现为管理水平参差不齐, 可检查性较差;会计信息受信息采集、政策判断、知识局限和职能定位等因素影响, 也不能提供较高质量的经济评价和决策支持, 与业务信息之间缺乏明确的对应关系, 同时远远未达到ACS标准所要求的对业务信息的把握程度和监督力度。

鉴于上述两大信息系统各自存在的问题, 在实施内部控制时, 可借鉴通用财务管理软件的设计思路, 打造业务与财务联动的信息平台, 在业务流程规范化的前提下, 着重开发批准、权限及保护措施方面的责任控制功能;开发防止错误、校正非法行为方面的差错控制功能;开发公证型纠偏和信息实时披露的评价控制功能。后续不断将浪潮财务核算系统、网上报销系统、全面预算管理系统、合同管理系统等整合成统一的综合管理平台, 将涉及资金流向的内部控制流程在综合平台上进行规范和再造, 将是对企业内部控制体系的一次全新变革, 能够大大提高内部控制的效率和效果。

四、结束语

控与被控, 是永远需要协调的一对矛盾。控是规范, 是约束, 是对舞弊的否定, 是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制, 这是主流, 是规律。希望我国的企业借内部控制体系这把无形的利剑, 在向国际一流企业迈进的过程中披荆斩棘, 越飞越高。

参考文献

内部控制制度体系建设 篇3

内部控制的发展及其存在问题

内部控制源于西方发达的经济体，尤其以美国COSO全国虚假财务报告委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）为代表，先后经历“内部牵制”“内部控制制度”“内部控制结构”“内部控制整合框架”和“企业风险管理整合框架”五个阶段，内部控制的内容从内部牵制设计一个要素到会计控制、管理控制的两个要素，到增加内部环境的三要素，到内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督第五元素，再到内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、内部监督的八要素逐步地增加和完善；控制目标也从提高经营效果和效率、财务报告可靠性和法律法规的遵循性的三个目标发展到合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效果和效率，促进企业实现发展战略的五个目标。在目标设定中增加了“战略目标”，使企业在追求短期利益的同时，从战略高度关注企业长远目标和可持续发展，可以说内部控制是一个很好的管理工具，是很多专家学者和企业管理者管理实践的经验总结，是对现代企业管理理论的实践性总结和重要补充。

现代企业管理制度主要指以市场经济为基础、以完善的企业法人制度为主体、以有限责任制度为核心、以公司企业为主要形式、以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度，而在实践中缺乏相应的指导内容，内部控制很好地解决了这个问题。

当前我国企业也十分重视应用内部控制来加强内部管理，与西方发达国家相比，我国在内部控制理论研究上起步较晚，大多数企业在内部控制应用方面主要以我国有关部门颁发的制度为依据，同时借鉴国外企业的成功经验。我国的内部控制从2005年开始境外上市企业按照COSO规范要求建立内部控制体系，到2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，2010年三个配套指引《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的颁布，再到2011年A+H股的上市企业实施内部控制、境内上市公司试点和自愿试点企业的内控试点，到2012年所有主板上市企业的全面展开，走过了7年时间。在政府的创新和指导下，不少企业在内部控制应用方面表面上搞得轰轰烈烈，但是真正取得较好成效的却不多，没有达到应有的效果。由于历史与发展的原因，我国市场经济还不发达，市场体制尚不完善，从整体来看，企业体制多样化，治理结构不合理，企业在内部控制应用方面基本都存在控制环境不良、控制手段传统、控制目标单一、执行力不够、关注战略目标不够、没有和现代企业管理制度相结合等问题，因此，如何建立支撑企业战略目标、符合现代企业管理制度的内部控制具有现实意义。

建立符合现代企业管理制度的内控体系

强化法人治理结构，建立符合现代企业制度的内控环境

法人治理结构是公司中的核心问题，而公司法人治理结构的核心是通过配置公司的权力，建立有效的监督和激励机制，以保护公司股东的权益，实现公司利益最大化。建立股东（大）会、董事会、监事（会）和经理层的决策、执行和监督的机制，从根本上处理好投资者、管理层和监督者的关系，处理好制度与人的关系。股东（大）会是公司的最高决策机构，按照国家相关法律法规、行业和地方相关法规和公司章程规定，对公司章程规定的重大事项必须提交股东（大）会讨论；董事会执行股东（大）会的决议并在公司章程规定的权限下进行管理活动；监事（会）对董事会和企业管理者的管理活动进行监督，发挥战略委员会、审计委员会、薪酬提名委员会等专业委员会对董事会的支撑作用；建立企业“董监高”和独立董事的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，并按照规范要求定期组织相关会议，保持好相关记录并按照信息披露的要求进行披露。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

对公司的战略进行研究，制订企业的中长期和短期

战略目标并对目标进行分解

企业战略管理是企业管理科学中的一个重要范畴，它能够给企业发展指明方向，促进企业朝着正确的方向迈步，保证企业近期和长远的持续发展。为了保证战略目标的实现，企业要加强战略管理，做好从战略分析、规划、实施到决策变为现实的战略过程，对国家宏观政策、行业进行研究，对市场和竞争对手进行必要调查，对存在的机会和风险进行识别，发挥自己的优势，做和自己能力资源相匹配的业务，设计好的商业盈利模式。企业应该对自己的中长期战略和短期战略进行研究，并提出相应的目标和实施路线图，并把战略目标分解到相应的组织和人，落实资源和计划，对关键目标和节点进行重要控制，并根据执行情况进行必要的调整，在企业经营管理中进行动态的战略管理。一般企业都缺乏战略管理人才和相应的行业研究，因此建议请专业的咨询公司定期对公司的战略进行必要的设计或者战略梳理。

在战略框架下设计企业的组织架构，并对管理职责

重新进行梳理

为了促进企业实现发展战略，优化管理体制和运行机制，按照组织设计原则和内控规范要求对现有组织进行设计和梳理，明确各部门的职责，区分核心职责和辅助职责，并对核心职责对应的业务进行必要的设计，明确各部门的管理界限和接口。面对重大组织调整，最好进行必要的试运行或者设计过度组织结构，并对组织运行过程和结果进行分析并做必要的调整，在组织正式运行后一般要保持组织的相对稳定。

nlc202309041812

很多企业在经过多年发展后，由单体公司向集团化迈进，企业的组织也要进行相应的变革。按照集团化管理的要求，要明确集团和子公司的定位和职责要求，整合资源，对子公司管控进行必要设计，尤其关注子公司的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免等重要事项，并建立相应管理制度。

建立战略指导下的薪酬和绩效考核等人力资源制度

人力资源管理是一门科学，它具有价值有效性、稀缺性和难以模仿性，是企业构建竞争优势的核心资源。企业如何在激烈的市场竞争中，以人力资源作为核心构建自己的竞争优势，是企业管理的基础，企业高层必须重视。内部控制下的人力资源管理内容分为人力资源的引进与开发、人力资源的使用与退出两部分内容。在企业管理实践中，企业要按照组织和管理职责的分配，进行必要的岗位分析，对岗位职责进行设计，编写岗位说明书；对岗位的工作任务进行分析，进行定岗定编；对岗位进行分析评价，建立具有激励性的薪酬制度和绩效考核办法；把战略目标、年度目标和经营计划关联，把公司目标和管理活动结合起来，并逐层分解；在建立绩效考核制度的同时加强对员工的培训、职业生涯规划和长效激励机制的建设，保证公司的战略目标实现，同时兼顾员工的利益，让员工也分享企业发展带来的实惠。

按照内部控制要求建立企业文化和社会责任相关制度

作为社会公众公司，企业应履行社会责任，实现企业与社会的协调发展。内部控制要求企业的社会责任主要包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等，要求企业做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。企业文化是企业在社会主义市场经济的实践中，逐步形成为全体员工所认同、遵守、带有本企业特色的价值观念、经营准则、经营作风、企业精神、道德规范、发展目标的总和。内部控制要求企业进行文化建设并对文化建设进行评估，董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和示范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境。

对企业的核心业务进行梳理和设计，建立业务层面的内部控制

按照《企业内部控制应用指引》要求，对企业的资金、采购、资产、销售、研发、工程项目、全面预算、合同管理等重要管理要素进行业务流程的梳理与设计。对符合公司业务发展要求的业务流程进行描述以实现规范化；对不符合内控流程要求的业务流程进行优化；对不适应公司未来变革与发展的业务流程进行再造；从业务流程识别关键流程，从关键流程识别关键作业，从关键作业识别关键管理活动，从管理活动识别内控风险，并对风险通过多维度按照重大风险、重要风险和一般风险进行评价，建立风险控制矩阵，对评价指标比较高的风险纳入公司层面风险数据库。企业高层在管理实践中要重视并采取不同的应对措施：对公司不能承受的风险要建立风险管理方案并落实资源进行改善。建立公司高层、中层和基层全员参与的内控体系，在业务过程和日常管理活动中对控制活动进行记录与归档；建立事前、事中和事后交叉控制的网状控制，对风险比较大的事项，加强控制；对风险比较小或者一般的事项采取减少控制以提高管理效率；对风险适中的业务活动可以加强事后审计控制，在兼顾风险的同时提高管理效率。

内部控制是一个综合性的控制，往往是几个控制措施的综合应用，内控规范里讲了7个常见的内部控制措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制。根据内控实践经验，强调事前不相容职责控制、授权审批控制外，特别强调了作为内控事后控制的内部审计控制，即经过风险评价后对组织和业务进行内部审计控制，有利于提升管理效率，特别是针对国企改制来的上市公司，公司要强化审计部门的力量，对风险大的单位和业务加强内部审计。

对内控体系进行评价

完成内控体系建设后，企业要按照《企业内部控制评价指引》要求制订评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告，自我评价报告需要对外公告和提供内控审计单位进行内控审计。内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷，并对内控缺陷进行认定，包括设计缺陷和运行缺陷。企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。对于认定的重大缺陷，应当及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内，并追究有关部门或相关人员的责任。新建立的内控体系一般要求试运行3个月以上进行初次内控评价，在年底财务审计前再做一次内控评价，并检查整改效果。

执行内控审计

在企业完成内控评价报告后，按照《企业内部控制审计指引》的要求，企业要对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计进行整合审计。内控审计包括制订审计计划、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计并出具审计报告。内控审计报告有四种：标准内部控制审计报告、带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告、否定意见内部控制审计报告和无法表示意见内部控制审计报告。

特别注意内控无效的两种情况：注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的应当对财务报告内部控制发表否定意见，评价指引中明确指出的重大缺陷的主要四种情况如下：

1. 注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊。

2. 企业更正已经公布的财务报表。

3. 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报。

4. 企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的内部控制审计报告。

案例介绍

这是一个创业板上市企业，上市前三年业绩获得很好发展，上市后由于竞争的加剧、市场发生很大变化，企业的内部管理滞后，严重地影响了企业的持续发展。解决方案如下：首先，对企业的战略进行梳理，提出相关多元化战略的公司战略和以差异化为核心的双链增值战略的业务战略，对传统产业在价值链扩展增值、产业链增值方向下功夫，充分挖掘潜力；同时开发国外市场和寻找新的业务增长点。最后，在战略梳理基础上，对企业现有组织进行变革，设计了企业近期组织变革方案和远期组织架构，对管理职责进行重新设计，建立了中高层以上人员的胜任力模型；进行人员定岗定编和薪酬绩效考核设计，把企业战略目标、年度经营目标和员工的收入挂钩，建立激励性薪酬和绩效激励制度，同时按照内控规范要求完善营销、研发、采购、存货、质量、工程项目、业务外包、合同管理等相关内控制度，设计了相关业务流程，并建立风险管理体系。目前，公司已经完成了一个相关产业多元化投资项目，并成功开发国外市场；完成新组织的试运行并转入新的组织管理架构，完成薪酬和三季度的绩效考核，企业管理逐步规范，业绩也获得保证和提升。

（责任编辑：郝幸田）

党风廉政建设体系制度 篇4

第一章 纪检监察员岗位职责...................第二章 纪检制度.............................第一节 党员领导干部党风廉政建设责任制.....第二节 效能监察制度.......................第三节 信访工作制度.......................第四节 安全管理科领导干部廉政谈话制度.....第五节 党风廉政建设责任追究制度..........第六节 管理人员廉洁自律暂行规定..........第七节 纪检监察员汇报制度................第八节 信访信息报送管理办法..............第一章

纪检监察员岗位职责

一、参加效能监察工作的人员，必须思想端正，作风扎实，经常深入现场，深入工作实际，善于发现问题、解决问题，具有较强的工作能力。

二、坚持原则，实事求是，秉公办事。把企业利益放在首位，敢于碰硬，敢于抵制各种不正之风

三、廉洁自律，勤政敬业，不用工作权利做交易，不以权谋私。

四、工作严格认真，责任心强，有吃苦耐劳、任劳任怨精神，勇于克服困难。

五、人在岗，心在责，工作到位，责任到位，有工作质量创一流的精神，经得起检查验收。

六、严格组织纪律，凡是经矿效能监察领导小组检查验收，发现本单位存在重大问题的，将按照有关规定进行责任追究。

七、协助效能监察小组落实督办本单位工作。

第二章

纪检制度

第一节 党员领导干部党风廉政建设责任制

为进一步加强我矿各级级领导干部党风廉政建设，确保企业领导干部廉洁自律各项规定的落实，特制定本责任制：

1、党政班子成员要为政清廉，严守党纪、政纪、法纪，牢固树立全心全意为职工群众服务的思想。

2、讲政治的高度自觉维护党的团结与统一，坚持任人唯贤，相互支持工作。

3、坚持民主集中制，重大问题必须集体讨论决定，充分发挥党政一班人的集体才智慧。

4、直觉接受群众监督，发现违法、违纪问题及时处理。

5、深入调查研究，及时解决群众关心的热点问题。

6、实行谁主管谁负责和一级抓一级的党风廉政建设责 任制及考核机制，责任制的考核情况将作为每个领导政绩考核的一项重要内容和奖惩依据。

7、党员及领导干部出现违纪问题必须按照党风廉政建设责任制追究责任。

8、责任追究按照一定程序进行，必须经过调查取证、纪委会议讨论、党委会研究等程序。

9、责任追究完成后必须写出书面报告和处理意见，必

要时通报全矿直至移交司法机关追究行事责任。

10、责任追究应以实事为根据，不得编造实事、强扣责任。

11、实行党风廉政建设责任书制度，保证党风廉政责任制度的落实。

第二节 效能监察制度

为了切实转变干部工作作风，强化各级管理人员的工作效能监察，确保我科生产经营和建设任务的顺利完成。根据《神宁集团公司效能监察暂行办法》，结合我队生产实际，对各级管理人员工作任务落实情况进行效能监察。其目的是加强廉政、勤政建设，促进各级管理人员高效率、高质量履行岗位职责，增强工作责任心，强化管理，狠抓落实。

一、成立效能监察领导小组 组 长： 副组长： 成 员：

效能监察领导小组办公室设在书记办公室，纪检监察员负责日常工作。

二、效能监察的对象

全科各管理人员及班组员工。

三、效能监察的内容

1、监察检查是否依法办事，在各项管理中是否执行党和国家的方针政策，是否按规定的程序办事，是否执行各项规章管理制度。

2、监察检查是否完成工作计划，计划包括矿及各部门下达的的工作计划、月度计划、年度计划，党政班子安排部

室提出建议予以表彰奖励: ⑴执行国家的法律、政策，政令畅通，积极肯干，成绩突出的;⑵忠于职守，履行职责，为国家和企业创造较大经济效益或挽回重大经济损失，消除不良政治影响的;⑶在工作中有发明创造或者提出合理化建议，科学决策，为国家和企业取得显著经济效益和社会效益的。

3、在效能监察活动中有下列情况之一的，由监察办公室提出处理意见和建议报矿纪委: ⑴有令不行，有禁不止，工作中推诿扯皮，搞形式主义，失职、渎职，不认真履行职责的；

⑵工作不负责任，玩忽职守，造成重大经济损失和不良政治影响的；

⑶在安全生产中违章指挥，不履行职责，造成人员伤亡或财产损失的。

第三节 信访工作制度

为进一步加强信访管理工作，建立信访工作管理流程，畅通信息渠道，及时调处职工群众反映热点、难点问题，化解矛盾，维护矿区稳定，特制定本制度。

一、建立信访工作领导机构。落实信访工作领导责任。定期召开信访工作会议，对员工上访群众反映的问题或具有上访苗头的事件进行研究处理。

二、要认真热情接待处理来信来访群众，做好来访登记，及时将来访群众反映问题向主管队领导反馈，并督促解决落实。

三、认真做好矛盾排查工作，定期深入基层群众，了解掌握职工群众的思想动态，超前预防，化解矛盾，杜绝重大越级上访、群体上访事件发生。

四、建立健全信访信息报送制度，保证信息畅通，及时收集掌握有关信息，做好重点人、重点户的摸底排查工作，以书面形式及时向矿信访处上报。

五、对于职工反映的一些突出问题，队领导要及时研究解决，尽量把矛盾消灭在基层、消灭在萌芽状态。

六、加强信访工作管理考核，对于不及时落实或处理来访群众提出的问题，推诿扯皮、激化矛盾，对于故意拖延上报矛盾，造成事态扩大者，要对相关负责人和责任单位在矿

在每周五下午收集）

第五节 党风廉政建设责任追究制度

为了进一步加强对全矿各级管理人员的党内教育、监督和管理，真正做到“有制必执，违制必纠”，特制定本制度。

第一条、实行党风廉政建设责任追究，是加强我矿党风廉政建设长效机制的有效手段，目的是分清在党风廉政建设中集体责任和个人责任、主要责任和直接责任，从严执纪，违纪必纠。

第二条、责任追究的对象是机关各部门、基层各单位党政领导班子和领导干部。

第三条、责任追究的方式包括党纪政纪处分和组织处理。党纪政纪处分按照《中国共产党的纪律处分条例（试行）》、《中国共产党党内监督条例》、《行政监督法》及有关规定办理。

1、对领导班子的组织处理包括批评教育、则令作出检查、取消评先资格、通报批评、整顿调整领导班子。

2、对领导干部个人的组织处理包括诫勉谈话、责令作出检查、取消评先资格、调整现任工作岗位或工作单位、调整非领导职务、责令辞职、免职。

第四条、机关各部门、基层各单位党政领导班子不执行规定，有下列情况之一，情节较轻的，给予批评教育或责令作出检查，情节较重的给予通报批评，情节严重的建议整顿

13、对职工群众反映的管理人员违纪违法问题不制止、不上报、不解决的；

4、对纪检监察部门查处本部门、本单位违纪问题不协助、不支持的；

5、在班组长任免、报工及奖金和超额工资二次分配问题上存在不正之风的；

6、本部门、本单位职工意见较大，经查明确有一些问题，但情节轻微的。

第六条、领导干部对直接管辖范围内发生的明令禁止的不正之风不制止、不查处、不上报或对纪委交办的党风廉政建设责任范围的事项不办理或对严重违纪违法问题隐瞒不报、不配合纪检监察部门查处的，给予负直接领导责任的主管人员党内警告、严重警告、行政警告、记过、记大过或降职降级处分；情节严重的给予撤消党内职务、行政职务处分。

第七条、领导干部直接管辖范围内发生重大违纪违法案件，致使企业、集体和职工群众生命财产遭遇重大损失或造成恶劣影响的，责令负直接责任的主管人员辞职或免职。

第八条、违犯班组长任免、报工、奖金及超额工资二次分配有关规定，造成恶劣影响的，给予负直接领导责任的主管人员党内警告、严重警告、行政警告、记过、记大过或降级处分；情节严重的，给予撤销党内职务、行政撤职处分。

第九条、授意、指使、强令下属人员违犯矿管理制度，3

仍出现问题的；

2、能积极配合组织查处问题、主动挽回损失、消除影响或者有效地阻止危害结果扩大的；

3、能主动检查纠正问题的。

第十四条、对出现问题推卸、转嫁责任或者在其职责范围内多次发生重大违纪案件的，从重处理。

第十五条、依照本实施细则需要给予批评教育、诫免谈话、责令作出检查以外形式组织处理的，由矿纪委同组织科追究违纪责任的，由纪委按有关规定程序办理；涉及犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第十六条、矿纪委负责对本制度执行情况进行监督检查。

第十七条、本制度由矿纪委负责解释。

第六节 管理人员廉洁自律暂行规定

为了认真贯彻落实《中共中央关于建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》，加强对全矿管理人员的教育、管理和监督，促使其按照集团公司、矿党委有关廉洁自律规定和制度办事，实现依法依规从政。特制定本规定：

第一条、全矿各级管理人员要认真贯彻党和国家的路线、方针、政策，自觉遵守矿规矿纪，严格要求自己，时刻廉洁自律，以身作则，全心全意为广大职工群众服务。

第二条、要坚持原则，严格按照集团公司、矿有关政策法规和制度办事，努力做到不徇私，不侵犯集体利益，不挪用公款，不贪污浪费，不设小金库，不搞物物交换，不打击报复和诬陷，不搞迎来送往进行宴请，不截留克扣职工奖金或工资。违者按违纪论处。

第三条、要按规定做好职工各种奖金的分配工作。对上级奖励给集体的物品，不准私自拿回家保管或使用，对奖励给集体奖金要及时发给职工。严禁利用职务之便，克扣和虚报冒领，严禁不经领导批示而私自提留奖金搞其它活动。

第四条、采购人员（包括部室领导外出购买物品）不准借购物之机向对方索要钱物或宴请，不准采购假冒伪劣产品，不准套购其它物品。

程序进行公开，严格按照矿党政有关规定执行。不准私自在职工名下提取各种款项，不准给不上班人员报工搞虚报冒领，对不执行制度长期弄虚作假，欺上瞒下的当事人，一经发现按贪污论处。

第十三条、人事管理干部和区队长不准乘职工请假或安排工作、调换工种、提拔工长、班组长之机，向职工素要钱物或收受礼品。

第十四条、科员、办事员要廉洁自律，爱岗敬业，积极主动地做好本职工工作，不准玩忽职守，不准散布谣言或结帮拉派影响团结。

第十五条、矿绩效考评会对各部门、各级管理人员的各种罚款要到位，不准乱摊派，区队内部每季度向职工大会公布一次各种罚款的处理情况。

第十六条、矿内干部调动不准带走公共财产，更不允许把奖给集体的物品带走，违者视其情节按贪污公物处理。

第十七条、基层区队不允许给机关有关部室负责人或办事人员送财送物，不准破坏或盗卖公共财产，不准破坏或盗卖公共文化娱乐设施，如有发现按违纪论处。

第七节 纪检监察员汇报制度

1、定期汇报制度，基层各效能监察员要每月向效能监察办公室汇报工作进展情况，跟踪效能监察小组每月汇报一次工作进展情况和需要领导协调解决的问题。

2、专项效能监察总结汇报，每项专项效能监察工作结束后，写出书面材料，向效能检察领导小组汇报，汇报内容要详细、准确，有工作量，有成果，有工作办法，对存在的问题要找出生产的原因几解决办法。

3、重大问题及时汇报，对在效能检察工作和跟踪效能监察工作中发现的重大质量问题、存在不安全隐患，要及时采取措施，并向本单位效能监察领导小组及时汇报，避免事态扩大和造成严重损失。

4、信息反馈，本月跟踪效能监察工作开展情况、发现的问题，整改的情况、好的做法、典型事迹，以材料的形式每月向效能检察办公室进行反馈。

第八节 信访信息报送管理办法

一、总则

内部信息包括各类报表、需要传递的各类文字材料，信访、治安信息，工作督查、督办等。纸张统一使用A4纸，数字报表必须用EXCEL处理，文字报表用WORD编辑；字体统一使用宋体，文字材料的标题使用小二号黑体字，正文使用四号字，正文中的标题使用加黑小三号字。所有需报送的信息必须用激光打印机打印(压感打印报表除外)。

(一)报表报送

1、各单位心须按报出时间及报送范围传递上报各类报表。

2、报表填制内容要齐全、准确，经部门、科队负责人审核，分管领导签字，加盖单位印章后方可上报。

3、报表报送范围由分管领导确定，尽量缩小范围，保证信息传递质量和效果。

4、报送矿长的各类日报、周报、旬报、月报交办公室统一呈送。

5、各类报表的质量责任人是部门负责人。报表受报单位对报送单位的报表质量有考核建议权。

6、各类报表的表式由受报单位统一制定格式，各报送单位必须严格按规定格式填报。

0

送矿长，并在次周星期一党政班子工作协调会上进行通报。

(四)文字材料的报送

1、文字材料按矿领导、各职能部门的要求进行报送。

2、报送的各类文字材料按总则中要求的纸张规格、字体及打印标准执行，行距、字间距按每页21行，每行28个字的标准执行。

(五)各类信息报出时间（另做要求）(六)罚则

1、各类信息报送考核由各职能部门提出处罚意见经分管领导审核后，报经营管理部执行。

2、各类报表迟报一天罚款20元，累计累罚，特殊情况另行处罚。

3、各类报表出现内容不全、数据不准确等现象，出现一次罚款20元。

4、各类报表质量低劣、手续不全，受报单位或领导有权拒收，并对报送单位或责任人给予罚款30元的处罚。

5、信访信息迟报一次罚款10元，漏报一次罚款20元；因信息报送不及时，造成群体上访或越级上访的，给予50～100元的处罚，后果严重的加重处罚。

公司发展与管理制度体系建设 篇5

企业的管理工作发展必然需要经历如下一些阶段：

1、建立初期，“救火”，出现什么问题解决什么问题；

2、发展中，“规范化”，完善与管理相关的各种制度，并培训实施；

3、发展高阶，“理性化”，企业已能按照既有制度及流程自行运作；

4、发展成熟阶段，“文化化”，企业形成自有的企业文化并根植每位员工的心中，并为公司的长期战略共同努力；

5、发展自由阶段：“人性化”，企业超越理性的约束，更加注重“人性化”的管理。

以上各个阶段所经历的时间可长可短，但依然是逐步发展、不可超越的。如果没有先建立一套规范化的制度，企业运作无所依据，那么后面的“企业文化”与“人性化管理”就只能是奢望。现在很多企业管理者误解了一句话“没有管理的管理就是最好的管理”，认为企业不需要严密的管理，或者说领导者的个人处理问题能力比“管理”更重要，这种理解实际上是不正确的。

这句话的本意是：企业的管理提升到了“理性化”或“文化化”的高度，在企业建立起完善的规范和良好的企业文化以后，不再需要强调管理，而企业自能按照既定体系良好运作。

所以说，为了企业的稳步发展，建立起一套完整、规范的管理制度体系是相当重要的。在此整理出一般企业的制度体系，因为各行业还有自己的特点，所以还可以进一步地补充。因为财务、业务、物流等管理各公司根据实际业务需要差别很大，只是列出参考专案。

一、组织系统（由总经理办公室或行政部门负责）

1、公司介绍

2、公司大事记

3、公司章程

4、公司组织架构

5、公司各部门职责

二、行政系统

1、办公室管理制度

2、出差管理制度

3、会议管理制度

4、文书管理制度

5、档案管理制度

6、保密管理制度

7、办公用品管理制度

8、车辆管理制度

9、安全保卫制度

10、食堂管理制度

11、宿舍管理制度

三、人力资源系统

1、人力资源制度基础档案（人力资源方面不便列为制度的文件可统一到此下管理）

A、组织机构图B、各部岗位设置及人员编制

C、公司级别层次表（含薪金等级表）D、职位说明书

2、考勤及休假管理制度

3、招聘管理制度

4、晋升及调任制度

5、员工培训管理制度（培训的资料可单独整理，并不断扩充.）

（重点：内部与外部培训师的选拨、培训、考核、评定.）

6、薪资管理制度

7、员工福利制度（午餐、住宿、生日、节日、探病等等）

8、绩效考核管理制度（附件较多，各部门及岗位的考核表）

9、奖惩制度

10、合理化建议制度

11、员工离职管理制度

四、财务系统：（待补充完善）

1、资金管理制度

2、财产管理制度

3、财务控制制度

4、报销管理制度

5、会计档案制度

6、审计工作制度

五、市场管理系统：（根据各企业实际业务补充完善）

1、采购管理制度

2、直属分店管理制度

3、连锁合作店管理制度

六、物流系统：（待补充完善）

1、仓储管理制度（含货物进出程式，手续，流程图）

2、盘点制度

3、电脑使用管理制度

七、各分公司管理体系：

1、需和总公司用同一制度的，统一发放;

2、和公司制度差别不太大的，在公司制度基础上修改;

3、差别较大部分，由各分公司自行编制;

4、各分公司管理体系相应部分的协助编制和监督由总公司相应部门负责各分公司的管理体系在总公司行政必须有备份，并在调整时随时上报。

八、制度编制原则和方法：

1、编写项目：所有与正在进行的工作有关的制度档都必须纳入此体系中，除此以外，还需考虑近期发展可能需要的制度和条款。

2、制度的框架要统一：

A、目的 B、主体内容 C、附件（含附表）

D、相关制度（与此制度密切相关的制度体系内的其他制度）

E、相关资料（指与此项工作相关但更新频繁，不需列入制度的文件，如“培训管理制度”后可有“员工礼仪手册”这一“相关资料”。）

3、制度格式要统一：统一字体、字型大小、目录排列方式、纸张大小及边距、页码格式等。

4、制度编写要“简明扼要”和“易操作”，保证最简洁，最直接，无缺漏地完成此项工作，既不留漏洞，也不走弯路。

5、让当事人参与编写的全过程。

征稽海事局规章制度体系建设 篇6

范西康

党的十七大报告提出：要坚持用制度管权、管事、管人，建立健全决策权、执行权、监督权，既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。用科学发展观指导制度建设是贯彻落实十七大精神的具体化，是创新的结果，是把事干好、干快、干成的关键。

征稽海事局规章制度体系建设是为了保证监督管理目标的充分实现而制订并组织实施的，对系统内部职能部门和人员从事的业务活动进行制约的制度、措施和方法体系。健全有效的规章制度，对于纠正错弊、加强管理、提高监督管理水平和服务质量，高效履行职能，可以起到十分重要的作用。

近期，按照征稽海事局党委学习实践科学发展观活动领导小组的安排，课题组一行就征稽海事部门规章制度体系建设情况进行了专题调研，并对制度建设的全局性、稳定性和长期性等方面的问题进行了分析思考，现综述如下：

一、征稽海事局规章制度体系建设的现状

（一）系统内部规章制度建设涉及的主要方面

征稽海事系统规章制度涉及面很广，各个业务部门都有配套的规章和制度，概括起来主要有：

1、规费征收管理方面：车辆征费信息收集、录入、管理、征费吨位的审核等。

2、水上安全监管方面：水上安全监管、船舶检验、船员的适任培训，执法证件的核发等。

3、人事、劳资管理方面：带薪休假的条件和规定、病事假影响奖金、工资的规定，如结婚、生育、丧事假期的条件和规定，法定节假日加班补助、调休等。

4、财务稽核方面：规费票证的审核、经费的拨付、支出、使用，违规私设帐外帐、“小金库”的处臵等。

5、干部管理方面：干部考核、培训、交流、轮岗等方面的规定，干部的提升、诫勉、降职、引咎辞职、责令辞职、免职、撤职等处理规定等。

6、基本建设、维护工程物资采购方面：基本建设维修工程的招投标制度，大宗办公、材料物品，车辆装备等重大采购招投标制度等。

7、党风廉政、纪检监察方面：反腐倡廉、惩治和预防腐败、外部监督、内部审计、相互制约、违纪处理的规定等等。

（二）近年来开展规章制度体系建设的实践及取得的成效

征稽海事局始终坚持以制度建设为抓手，强化内部管理，努力提高工作质量和水平，促进了征稽和海事工作管理规范化。各单位领导能够充分认识到制度建设工作的重要性和必要性，积极推进制度建设，将制度建设作为征稽海事部门管理考核检查重要内容进行考核，并纳入各级领导干部履职尽责情况的一项重要指标。

多年来，征稽海事局不仅已建立和完善了各种制度68件，包括党建、党风廉政、行政管理、干部队伍建设、后勤保障和职工福利等各方面，还于2007年参与修定了执行多年但已不符合经济发展要求的自治区公路养路费征收标准。通过制度建设，我局管理上的“盲区”进一步减少，做到了有章可循，责任明确，各项管理工作逐步进入科学化、程序化规范化轨道。同时，也为征稽海事工作提供了有力的制度保障，使得征稽海事局的执法行为进一步规范，服务质量进一步提高，征缴关系进一步和谐，规费征收额逐年增长，提高了决策的科学化、民主化水平。通过几年的努力，目前征稽海事局全局性、部门性的规章制度体系基本框架已经初步形成。

（三）目前规章制度体系建设中存在的主要问题 虽然规章制度建设对征稽海事事业的改革、管理和发展起到了巨大的推动作用，但是，仍还存在一些不容忽视的问题，与交通经济和社会发展的形势还存在不适应，无章可循、有章不循的问题还不同程度地存在，规章制度体系需要进一步深化。

1、内容泛化，规范性不足。征稽海事局尽管制定了多种规章制度，但有一些规章制度只有原则性规定，过于概括、简单，操作性不强，没有相应的规范措施和奖罚机制，不能为业务提供实际的指导，在实际工作中缺乏具体判断标准即定量要求，制度评价、检查时标准不一，不利于相关部门对规章制度的执行情况进行监督检查和评价。通过调研发现，征稽海事系统基层处在各类业务报表制作、报停车辆牌照管理、特权业务审批办理、车辆吨位核定、采暖费、差旅费、误餐费报销标准、考勤管理、干部培训、福利待遇等涉及规费征收业务、人事劳资、后勤保障等方面，因全局性规章制度缺少规范的、公开的和硬性的要求，致使各基层单位“制出多门，各自为政”，过分依赖基层单位自身所谓的“自觉性”，使基层单位在执行的政策中出现理解和做法上的不统一、不规范。一些基层处管理水平相对较高，对管理制度重要性认识深刻，则健全和完善管理制度的积极性、主动性就会高一些，管理制度就会健全一些。反之，管理制度就有“缺位”现象。由于管理制度规范性方面的“缺位”，使管理的水平难以提高，也增加了不作为甚至引发职务犯罪的风险。显然，对于管理工作中的种种复杂的情况，原有的一些规章制度内容过于简单，且与相关制度之间的衔接不够，不能完全涵盖，还显得比较粗放。

2、制度“失修”，存在僵化、滞后问题。

随着征稽海事事业的进步，有的规章和制度已经相对滞后，部分内容和条款已经不适应当前和今后的工作需要，特别是涉及到人事管理、奖惩处理等比较敏感的问题，未能根据法纪条规的调整和形势的变化而及时进行修订、补充和健全。

⑴地方性法规滞后。随着交通经济的高速发展，目前的征稽法规已可以说滞后于社会经济的发展，其中反映最为强烈的是1997年5月29日自治区人大通过制定的《新疆维吾尔自治区公路交通规费征稽条例》，因时过境迁，对目前在车辆报停管理、减免征规费、协议包缴和倒换牌照、伪造票、证等方面出现的新问题已难以起到指向性的作用。另外，自2006年全疆各地方地方海事局（处）相继成立至今，自治区一直没有出台地方性的海事法规，对我区海事工作管理和开展带来了一定制约和影响。⑵制度僵化。征稽海事部门虽然逐步建立了一些规章制度汇编，但还没有形成完整、配套的规章制度体系，缺乏规章制度体系建设理论上的探索和实践上创新，影响制度的可操作性、实用性和系统性，并存在一定程度的滞后。据统计，征稽海事局97年机构升格以前颁布（含无年号）的，目前被一些基层单位还在使用的管理制度有9个，占现行管理制度的13%，98年至2006年制定的管理制度有59个，占现行管理制度的87%。旧有的这些管理制度存在三个方面的问题，一是部分管理依据与现行法律和政策规定不对应，表明管理制度政策法规依据“失修”；二是机构名称与现行组织机构名称不对应，表明实施管理制度的主体“失修”；三是业务流程与现行职能职责划分不对应，表明开展工作的有效程序“失修”。这些管理制度“失修”，必然造成征稽海事系统在管理上的“有法难依”。其结果是：维持符合法律政策精神的征稽海事事业管理，维持适应征稽海事事业又好又快发展的管理，要么是靠多年积累起来的管理惯性、传统和“约定俗成”的办法，要么就是依靠人来强行推进，所以，会议多，“纪要”多，协调多，牵扯领导精力多，必然增加了管理成本。

3、规章制度执行异化。规章制度制定之后，关键在于落实和执行。再好的规章制度不落实、不执行也只能是摆设。征稽海事局在规章制度的执行上还存在落实不到位、执行异化的现象，并主要集中体现在一些基层单位，主要表现在：一是规章制度的建立和执行存在形式主义。不少制度只是做表面文章，摆花架子，有些制度只是应付上级检查，而没有认真执行。有的基层单位未结合本单位、本部门实际制定规章制度；有些单位即按现有人员来制定岗位责任制，造成了“因人设岗”而不是“因事设岗”。二是在制度具体执行过程中，存在“领导第一，制度第二”的现象。通过走访调查发现，一些基层单位还存在“领导第一，制度第二”的现象。个别领导在执行制度的过程中还存在不能一视同仁，对不同人员，在不同场合，宽严不一，尺度各异。三是征稽海事局各职能科室在规章制度建设中发挥作用不够。征稽海事系统内各科室职能部门对下级职能部门缺少指导、沟通和检查，没有很好的负起对基层单位的监督、指导、检查的职责，不利于基层单位在规章制度的具体落实执行中科学、准确的予以把握。征稽海事系统各科室“对口”下级基层部门各项业务和工作比较熟悉，对制度规定和岗位分工的原则要求比较了解，只有充分发挥局属各职能科室的作用，才能确保征稽海事系统规章制度体系建设到位。

4、绩效管理制度“缺位”。“岗位职责”尤其是领导岗位及相应的绩效管理制度“缺位”。这主要表现为对各基层单位领导干部尤其是领导班子成员的“岗位职责”及绩效成长目标不明确。对各级领导只有任命书，没有具体的岗位职责描述和权限、义务以及工作内容、绩效成长目标的规定，缺少制度化的内容。没有“明责”，就无所谓“负责”；没有绩效成长目标，也就没有工作压力，形不成“明责、负责、问责”的依据和配套管理机制，长期靠口头的或者过于笼统和原则的方式来管理，是一些干部责任心难以增强的重要原因。

二、加强征稽海事系统规章制度体系建设对策与措施 调研的目的是对今后的实践工作提供理论依据和现实指导。因此，为建立符合科学发展观要求的征稽海事管理规章制度长效机制，针对目前我局在规章制度建设方面存在的问题，提出对策与措施如下：

（一）进一步增强制度建设重要性的认识。各级领导干部要从全面贯彻落实科学发展观的高度，充分认识惩防体系制度建设的重要性、必要性，切实增强工作的责任感和紧迫感，紧密联系实际，突出工作重点，紧紧围绕可能出现问题的重点领域和关键环节，以及领导班子建设、监督制约和领导干部廉洁从政、转变作风等方面加强制度建设，充分发挥制度的治本功效，真正形成靠制度管人管事的氛围。

（二）修改完善“失修”的规章制度。按照边学边改的活动思路，我局针对调研查找出来部分制度“失修”问题，将增补符合新形势的新条款，对笼统粗线条的制度进行细化，强调操作性。一是由局征稽科牵头组织人员，着手修订完善《新疆维吾尔自治区交通规费征稽网络化管理办法（试行）》（2006年6月），特别针对规费业务审批管理内容、要求、标准进行定量细化，并负责尽快起草《新疆维吾尔自治区公路交通规费征稽条例》提交交通厅党委及自治区人大、政府相关部门。二是由局海事科负责撰写自治区地方性海事法规报审稿，送交通厅审核。另外，我局目前正在进行修善的制度还有《征稽系统基层党组织党建目标管理责任制及考核办法实施意见（试行）》、《征稽（海事）系统科所级干部辞职暂行规定》和《征稽海事局议事工作规则》。

（三）及时“废止”旧制度。我局将对现行的一些不适时宜的旧内容、老制度予以废除。废除规章制度内容包括《新疆维吾尔自治区养路费征收稽查部门行政管理工作条例（试行）》（1991年）、《关于征稽装备车辆管理办法》（1989年）、《征稽其他业务收支财务管理暂行办法（试行）》（1989年）和《征稽海事系统的政务公开制度》（2006年）。

（四）建“立”新制度。我局正在建立的新制度有：《征稽海事系统政（事）务公开“阳光征稽海事”实施细则》、《征稽海事系统行政工作规则》、《基建工程预算管理》、《车辆基础、异动管理工作》。

(五)编制规章制度汇编。为解决基层单位规章制度建设理解偏差的上问题，同时避免征稽海事局相关部门开展检查、监督时标准执行不一。我局将在修订、废除和新建制度的基础上，对全局各项规章制度进行收集、整理，在此基础上形成相对规范的各项制度蓝本后，汇编成册印发各基层单位，由其结合自身实际参照制定各项规章制度。通过自上而下的规范要求和自下而上反馈信息相结合的方法，注重制度的可操作性和时效性，一定能较好地解决现行规章制度体系建设存在的问题。

（六）大力抓好制度的执行。为及时了解各单位、各部门规章制度建立与执行情况，征稽海事局机关各职能科室要进一步加大此方面的监督检查力度，必须将规章制度建立与执行情况作为检查内容，真正达到以查促建、以查促整的效果，对违反制度的行为坚决予以追究，保证制度的权威性和严肃性，确保各项制度规定真正落到实处。

（七）积极推进制度创新。建立一个适应交通经济体制需要，符合民主法治要求，权威诚信、公正公平、勤政廉洁、务实高效、公开透明的现代新型征稽海事部门，必须在制度上有所创新。为适应形势发展和工作创新的需要，我局将建立“建言献策工作制度”和建立“金点子”档案，对重要工作，在全局范围内征集开展活动、解决问题的好办法，对被采纳的“金点子”视情进行奖励，并在各类评比中作为重要参考依据，以达到开阔思路、相互启发、提高创新能力的目的。

关于企业内部控制制度体系探讨 篇7

随着经济的快速发展, 企业业务活动日趋频繁复杂, 内部控制制度孕育而生。企业内部控制制度帮助企业降低风险, 组织企业经济持续健康发展。内部控制制度作为企业的核心战略位置, 其健全与否, 直接关系到企业经营的成败。在市场竞争日趋激烈的情况下, 企业的发展面临了一系列的问题, 尤其是对外部环境的适应以及内部资源的协调利用。内因是根本, 外因是动力决定了企业外部的发展必须建立在内部的协调上, 因此, 企业要做好基础工作的建设, 加强企业内部控制制度。

二、企业内部控制制度体系相关概论

企业内部控制制度是企业为了确保有关规章制度和法律法规, 提高管理效率, 降低或避免风险以及保护资产的安全、完整, 提高信息质量而存在的。健全企业内部控制制度迫在眉睫, 势在必行。其可以帮助管理层实现经营方针和目标, 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性, 保证单位内财务活动的合法性。

1、什么是企业内部控制制度体系

内部控制在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用, 那什么是内部控制呢?关于内部控制的定义, 很通俗的回答是:“企业防止舞弊的工具。”我国到目前为止, 还没有提出相对权威的内部控制定义, 在内部控制体系上仍然缺乏一个完整性、合理性及有效性的公认标准体系。现行的规范制度中, 只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义:“本准则所称内部控制, 是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

2008年5月, 《企业内部控制基本规范》在财政部, 审计署的联合下发布, 并于09年正式在上市公司内实行, 这标志企业内部控制制度迈上了一个更大的台阶。

2、企业内部控制体系规范

现行的企业内部控制体系是在《企业内部控制基本规范》下建立的, 必须遵循规范中的规定, 建立企业内部控制制度的基本原则, 完善我国企业内部控制制度框架。

企业内部控制制度主要遵循两个原则:适用性原则和健全性原则。

关于企业内部控制制度的设计框架, 主要是从营造良好的企业控制环境, 构建风险管理机制、设立良性的控制活动、建立广泛的信息与交流、完善内部控制评价体系, 发挥内部审计的作用出发的。充分协调各部门的职责, 加强监控管理, 才能设计出科学、完善、严密的内部控制发展框架, 这也是企业孜孜不倦努力的奋斗目标。

二、企业内部控制制度体系存在的问题

目前许多企业内部控制比较薄弱, 内控功效表现紊乱、机制失衡, 企业内部控制体系存在重重矛盾, 引发了一系列不利于企业经营目标实现的失误, 经过归纳总结, 问题主要表现在以下几个方面:

1、企业自身内部控制环境问题

目前, 企业自身内部控制环境存在的问题主要有:公司治理结构只流行与表面形式, 尤其是在明确董事会、审计委员和高级管理人员的责任上, 有些企业产权结构相对混乱, 组织机构非常臃肿, 股东大会发挥不到应有的作用。其次是内部审计没有受到重视, 有些企业把审计简单地当成“纠错改弊”, 仅仅履行监督复核功能, 与真正意义上审计差距甚远。接着是管理当局对内部控制环境的认识不清, 管理理想和管理方式仍停留在行政领导的认识上, 没有将企业内部环境上升到企业整体发展的角度来考虑。最后是缺乏健康的企业文化, 企业文化就是传统氛围构成的公司文化, 它意味着公司的价值观, 诸如进取、守势或是灵活, 这些价值观构成公司员工活力、意见和行为的规范。目前, 很多企业都没有形成属于自己的独特的积极的企业文化, 缺乏发展前进的氛围动力。

2、企业工作人员控制意识薄弱

目前, 我国多数企业对健全企业内部控制没有引起足够的重视, 认为企业内部控制制约了企业的快速发展等, 认为企业内部控制制度就是制度、文件和手册, 导致企业工作人员的控制意识非常薄弱。有的企业建立有企业内部控制制度, 内容很不全面, 往往流于形式, 相关工作人员也只是做表面工作, 没有把控制工作做到实处。甚至在经济业务处理的过程中, 以强调灵活性为由执法不严、有章不循, 不按规定程序办理使企业内部会计控制制度失去了严肃性。建立企业内部控制制度需要耗费大量的物力、人力, 但是这种物力、人力的耗费不确定能否带来对等的经济效益, 因此企业工作人员对建立企业内部控制制度缺乏主动性、积极性, 缺乏控制的意识。

3、企业内部监督机制问题

企业内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 对于发现的内部控制缺陷, 及时加以改进, 是实施内部控制的重要保证。企业内部监督包括日常监督和专项监督。

日常监督重点关注物资采购比价、实物资产盘点对账、项目备用金盘点对账工作。专项监督关注重大制度风险事项、重大经营亏损项目和关键岗位管理人员变动或其他异常情况。很多企业, 在内部监督机制上都存在问题, 没有将专项监督纳入到日常监督中, 二者隔离出来, 造成企业监督机制不能够发挥实效的作用。

三、如何建立企业内部控制体系

针对如上问题, 建立一种以风险为导向的内控体系, 究竟应该怎么操作呢?实践得出, 需要从风险管理的角度出发, 考虑内控是否有效地管理了风险, 并清楚内控存在的问题及其应对措施。具体操作步骤如下:

1、重视对企业内部良好控制环境的建设, 加强企业内部监督

完善企业的内部控制环境, 是企业建立与实施内部控制的基础。内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。完善内部审计机制围绕企业的战略、运营、财务等目标, 识别、评估企业可能面对的所有固有风险, 形成风险清单及相应的重要性排序。针对所识别出的风险点和重要性顺序, 逐一判断企业现有内控体系的控制措施, 判断降低风险发生的可能性。

2、注重选用和培养高素质员工, 强化电子计算内部控制制度

首先要提高管理者的素质。提高他们的知识和技能, 端正他们的道德观、价值观。不同素质的管理者, 对企业发展产生的影响是不同的, 进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质, 应深入开展职业道德教育, 增强他们的自我约束能力和高度的责任感, 使企业的所有人员了解企业内部控制制度的积极作用和基本原理, 为实施企业内部会计控制营造好的社会环境和舆论氛围。

再强化电子控制上, 也要加以重视, 工作人员虽然是计算机专业人员不可替代的, 但必须掌握计算机技能, 强化信息化, 电子化训练, 工作人员应积极地应用信息化系统知识, 为企业提供有远见的、可靠的信息参考。在信息化背景下, 对业务流程进行实时财务监控, 为企业领导层提供实时有用的信息。

3、确保信息的有效沟通, 建立监督检查制度

确保企业信息的有效沟通是企业实施内部控制的重要条件, 一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率与效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要, 在此基础上收集、加工和处理信息, 并将这些信息及时、准确和经济的传递给企业的相关人员, 使他们能够顺利履行其职责。

企业建立监督检查制度, 及时改进发现的内部控制缺陷, 是企业实施内部控制的重要保证。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性, 监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息, 帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时, 在监督过程中, 内部审计可以促进控制环境的建立、为改进内控体系提供建设性建议, 为构建完善的内部控制体系服务。

四、结论

综上所述, 笔者认为:内部控制制度对企业的重要性非常明显, 内部控制需不断完善, 对应地找到解决措施, 提高内部控制制度在企业的效果, 建立科学、完善且严密的内部控制制度。

参考文献

[1]吕联盟.现代公司治理结构下内部控制的建立与完善[J].黑龙江对外经贸.2006;06

[2]马向阳.电子商务与企业内部控制制度[J].企业导报.2010;02

[3]高菲.内部控制自我评估[J].商业经济.2010;17

[4]胡敏.浅议如何优化我国企业内部控制环境[J].商场现代化.2008;02

内部控制制度体系建设 篇8

在我国的传统文化里。“守信”被视为为人立身的第一要义。然而这一优良传统正面临着深重的危机。目前，社会信用缺失现象非常普遍，其严重性和危害性已影响了经济改革和社会发展，重建信用已成为全社会的共同呼声。市场经济是信用经济，会计信用作为整个社会信用体系的重要组成部分。越来越受到社会的广泛关注。

会计信用是指会计行为主体按照会计法律、法规及行业准则、制度的要求，在其会计信息的产生、提供和鉴证过程中所形成的建立在相互信任基础上的一种履约能力。最终体现为会计行为主体所提供的财务会计报告及时、合法、真实和完整，为会计信息的需求者提供高质量的会计信息，以便于其做出正确的经济决策和判断。会计信用主要体现在会计信息质量上，即会计行为主体的会计信用度上。随着经济的发展，一方面社会对会计信息质量的需求不断提高；另一方面又存在着会计行业的信用危机。特别是近年来愈演愈烈的会计信息失真和频频曝光的会计造假案，使得会计行业面临着严重的信用危机的挑战。因此加强会计信用建设是现实的迫切需求。

二、导致会计信用缺失的成因分析

(一)政府信用缺失是诱因

政府信用是会计信用体系的核心和基础，如果政府信用这个信用底线出了问题，那么它对整个会计信用体系所产生的负面影响无法估计。一是表现在政府功能严重错位，不恰当地介入或过分干预经济活动，严重“透支”政府信用；二是表现在政府公然违约，不守承诺。例如，有些政策和会计法规的制定随意性很大，缺乏连续性和统一性；三是表现在有些政府从自身利益出发，人为制造失信，进一步加剧政府信用的缺失。如一些地方的国民经济、社会发展的重要指标失实，而且往往被有意拔高。有些政府施行地方保护主义；误认为“造假财政”能带来经济繁荣。地方政府的种种失信行为的普遍存在，客观上加剧了政府信用缺失的严重程度。

(二)法律监管不力是障碍

法律是维护市场经济有序运行的重要机制，然而就目前我国法制状况而言，涉及信用活动的法律、法规大多对会计信用活动的法律依据不完备，而且，在已经建立的法律制度的背景下，“有法不依。执法不严”的现象在较大范围内存在，法律监管不力是影响会计信用体系建立的一个障碍。如何协调好财政部与证监会的关系。以避免会计法规之间的漏洞和矛盾。如何改变过去罚则中的补偿性处罚为惩罚性处罚等。这些工作都需要我们下功夫研究。因此，完善法律体系对于我国会计信用体系的建立至关重要。但如何维护法律严肃性并真正做到“有法必依，执法必严”仍是我国会计信用体系建设中的一个重大问题。

(三)诚信理念淡薄是缺陷

诚信是会计工作的生命线，然而今天的会计信用正面临着公众的质疑。对会计信用来说，其缺失体现在两个方面，一是利益至上的法则在会计行业具有很大的诱惑力，在限制会计追逐利益的时刻缺乏法律的支持与庇护，单纯寄希望于诚信的倡导和道德的约束来维护信用。道德观显得不堪一击，会计面对丰厚利益的单方面追求和强调导致对社会关系其他方面的忽略和蔑视。二是各种“虚假”和“欺骗”现象充斥于社会和市场，由于受自身社会地位和经济地位的限制。会计人员很难顶住来自社会各方面的压力和干扰。坚守会计诚信的理念动摇了。同时在我国会计信用体系的建设过程中，结构与设置的匮乏也是显而易见的，甚至有些会计信用评定机构本身还存在信用问题。

三、构建会计信用体系的模式研究

会计信用制度建设是一个庞大的系统工程，在这个系统工程的建设过程中，既需要考虑到我国的具体国情和历史文化的特殊性，也应该重视市场经济规则的普遍性。

(一)政府功能的正常发挥是健全会计信用体系的根本

由于市场经济本身存在自发性、无序性的缺陷。故市场经济离不开政府的调节。但是，对经济调控所采取的措施和手段应当彻底摆脱计划经济的一些做法，以免对经济的调节反复出现“要么就不管，要么就管死”的不良做法。因此，要健全会计信用体系，重塑市场信用必须正确处理好发展市场经济与政府干预的关系。要以经济结构调整为契机，在明晰产权的基础上，完善法人制度，建立起内在的信用责任制度。同时进一步严查重罚，维护信用的严肃性。这不仅有利于建立真正的现代企业制度，而且也有利于政府从繁杂的微观经济活动中彻底解脱出来。

(二)法律制度的规范完善是健全会计信用体系的保障

建立完善的会计法律制度是会计信用制度正常运行的重要条件。应该建立界定开放信息的范围的法律或法规，其中包括必须开放的数据及其监督机构的责任，以及向公众提供不真实信息的惩罚。制定有关法规，对严重违反会计信用的中介机构和从业人员实行“退出机制”和“市场禁人”，即凡是违背会计法规者一律终身禁人会计职业。应该建立会计信用档案管理，会计信用级别的评定，会计信用主体的权利义务及行为规范。制定出高质量的能够适应未来会计环境变化的会计准则及相关会计制度。制定时需要对未来会计环境的变化做出科学的预测，避免未来环境的不确定性对会计产生过多的影响，同时也能减少因会计政策变化带来的会计失信行为。其次我们需要加强会计法律法规的执行力度。针对会计人员的违约行为制定更加严厉的赔偿和惩罚规则。增加经济处罚的力度，增加其造假的成本。建立会计造假者的民事赔偿责任，只有高额的民事赔偿才能使造假者经济利益严重受损。

(三)信用文化的着力培育是健全会计信用体系的关键