煤炭企业内部控制

煤炭企业内部控制（共12篇）

煤炭企业内部控制 篇1

煤炭行业为我国基础型产业, 其对我国工业化进程影响很大, 且煤炭行业的可持续发展与煤炭企业稳定运营息息相关。现代化社会发展快速, 这使得煤炭企业外部环境变化十分复杂, 企业安全稳定的经营应更好的满足外界环境变化, 且应有效调节内部环境。科学合理的内部控制体系与健全的内部控制制度为煤炭企业可持续发展的关键, 应有效降低运营风险, 从而提升资产安全完整性, 以便确保会计信息质量及其可靠性, 保证企业更好的完成绩效与盈利目标。因此, 探讨煤炭企业内部控制体系构建, 对煤炭企业内部控制体系构建水平提升有着极大推动作用。

一、煤炭企业健全内部控制构建的重要性

(一) 可提高企业信息报告质量

企业中的经营活动业绩及经营管理决策与信息报告的准确性、完整性息息相关, 这时真实完整的企业信息报告, 可为企业维持良好的形象与声誉, 从而提高企业公信力与诚信度, 树立良好的企业威望。且健全内部控制系统应严格划分员工责任, 从而引导会计资料于相互监督下产生, 以便避免其间出现错误, 获得更为可靠的会计信息。

(二) 可维护资产安全

资产安全为企业发展的关键基础, 其更影响着投资人、债权人、企业利益。煤炭企业应不断加强物质财产使用与保管, 且构建科学合理的内部控制, 从而尽可能降低财产与资源耗损, 以便防止盗窃、贪污、浪费、挪用等方面问题。

(三) 可提高企业经济效益

构建适当的内部控制制度, 可严格控制和协调煤炭企业员工、职能部门, 从而让企业中各个部门明确目标, 并积极履行自己的责任, 确保企业生产活动有序开展。企业应以自身实际情况, 构建完善内部控制制度, 以便有效提升管理效率与经济效益。

二、煤炭企业内部控制体系构建中存在的不足

(一) 管理层级过多、业务分散

许多煤炭企业的管理部门层级过多, 且业务十分分散, 井下现场亦是非常复杂多变。管理部门包括总部、班组, 亦或者是分公司、矿等相关内容。煤炭企业中亦缺乏内部控制的动力主体, 这时的法人层次太多, 控制跨度过大, 这时就降低了控制效率, 从而加大了控制风险。再因其管理层级多, 增大了跨部门沟通与合作难度, 从而造成个人与部门等未能形成一致目标, 且井下作业极易产生无炭柱、断层、陷落带等问题。

(二) 内部控制环境意识差

企业中的控制活动与特定控制环境息息相关, 企业内部控制贯彻与执行和企业经营目标等均受到控制环境的影响。企业内部控制环境建设为健全企业内部控制的重要内容, 煤炭企业控制环境均为重要内容。管理层的权、责、利等均不明确, 亦未能构建各种机制, 使得煤炭企业内部控制水平并未真正提升。

(三) 风险评估及管理机制不健全

我国许多煤炭企业中的风险管理控制意识低, 并不能对风险加以识别、分析、评估, 亦未能构建风险评估和管理机制。且我国社会主义市场经济环境中的市场资源配置不合理, 煤炭企业则面临着极大的市场竞争, 风险亦变得更为多样化, 其开始面临着更多的风险, 应接受新兴能源行业的挑战风险, 这时就要求煤炭企业构建完善的风险评估与管理机制。

三、煤炭企业内部控制体系构建措施

(一) 加强企业内部控制风险机制完善

建立且完善企业内部控制体系, 应有效完善企业内部风险控制机制, 企业应全面分析自身实际情况, 再结合行业特点制定企业风险管理相关制度, 且加强企业风险评估系统化, 采用各种风险分析及评估技术, 确保煤炭企业内部控制体系的合理性, 以便降低企业风险。还应结合企业自身经营情况, 全面分析安全生产、供应链、多元化等方面分析, 且应重点控制此方面原因, 积极健全企业风险管理机制。

(二) 加强企业内部控制严格实施

建立煤炭行业内部控制体系应强调企业内部控制措施的严格执行与实施, 企业应科学有效的分配各个部门的职能, 从而有效划分不相容的职务, 应尽可能的杜绝各种日常经济经营活动中产生舞弊现象, 并制定严格的授权审批程序。会计职务应为企业经营管理者投资者提供准确的信息系统, 这时就应设立专门的会计机构, 从而严格分配会计职能与责任。企业资产应制定严格的保障与保护控制制度, 更好的健全企业预算与运营分析控制制度及其体系。绩效考评为企业部门资源经营成果的关键, 企业应高度重视内部绩效评估机制的健全, 以便有效健全企业内部控制体系。

(三) 加强企业内部信息沟通及监督管理

建立煤炭行业内部控制体系应不断加强企业内部信息系统, 科学合理的信息系统可有效降低企业内部信息沟通, 且更好的传递成本, 以便提高信息沟通效率, 从而提高企业决策效率。应提高企业适应力及其市场竞争力, 这时企业内部需要应构建经营和电子商务与生产技术、监控等系统信息管理系统。企业应高度重视内部监督管理, 内部监督应严格检查和监督日常管理与经营活动, 以便有效确保管理与经营行为科学有效, 并及时发现其间管理不足, 再提出针对性处理措施, 从而提高企业内部管理水平。

(四) 加强人力资源机制完善

应有效健全人力资源机制, 以提升员工综合素质。煤炭企业建设企业内部控制体系极易忽略人力资源管理工作, 这也说明应完善和健全煤炭企业内部控制制度, 且将人力资源激励、约束机制纳进内部控制工作中。应全面分析实际情况, 并结合内部控制监督检查结果, 从而给予相关责任人适当的奖惩。人力资源机制和内部控制奖惩息息相关, 这时则要求奖惩制定标准科学合理。再是为了防止各种信息失真的问题, 应严格杜绝不准确问题的出现, 要更好的保证煤炭企业内部控制的充分贯彻与执行, 这时就应对相关人员展开严格的培训, 对相关领导人进行严格的培训。还应构建相应的培训机制, 对相关管理人员展开定期或不定期的培训, 及时更新管理人员的理论知识, 从而推动员工专业技能的有效提升。以培训提高煤炭企业员工的责任感, 引导其认清自己的工作性质及其重要性, 促使企业员工集体合作, 从而有效提升煤炭企业员工的综合素质。

四、结束语

煤炭企业属高危行业, 应严格执行内部控制, 构建健全完善的控制制度, 从而确保煤炭企业可持续发展。构建内部控制体系可有效维护资产安全, 从而提高信息报告质量, 以便提升经营效果与经济效益。企业内部控制环境的健全, 风险控制客观评估有效性, 且各项措施的严格实施均十分重要, 构建完善的信息沟通体系, 从而加强内部监督管理, 以确保企业于市场竞争中可持续发展。尽管我国煤炭企业的飞速发展, 但其间仍存在诸多不足之处, 这也说明探讨煤炭企业内部控制体系构建, 对煤炭企业内部控制体系构建水平提升有着极大推动作用。本文分析了煤炭企业健全内部控制构建的重要性, 探讨了煤炭企业内部控制体系构建中存在的不同, 提出了适用于煤炭企业内部控制体系构建的措施, 为煤炭企业内部控制体系构建水平提升提供参考依据。

摘要：随着国家社会经济的不断发展, 推动了煤炭企业的进一步发展。而煤炭企业为我国基础型能源产业, 更是国民经济重要的基础, 但为了煤炭企业的可持续发展, 企业应全面分析实际情况, 并将其与市场变化有效结合, 从而实现企业内部的合理调整。我国煤炭企业飞速发展, 但其内部控制中仍存在诸多不足之处, 本文探讨了煤炭企业内部控制体系构建, 并提出了实用性应用措施, 为煤炭企业内部控制体系构建水平提升提供参考依据。

关键词：煤炭企业,内部控制,体系构建

参考文献

[1]余进发.浅谈煤炭企业如何加强自身安全[J].民营科技, 2010 (02) .

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[4]李文贵.煤炭企业内部控制体系的建立研究[J].企业导报, 2013 (05) .

煤炭企业内部控制 篇2

一、煤炭企业成本构成的特殊性

不同的工业部门由于生产的特点不同，产品成本的特点也不同。煤炭企业属于地下开采业，成本构成复杂且变化大，与其它产品相比，具有它的特殊性。

一是原材料不构成产品实体，用于煤炭开采的主要是辅助材料消耗，如木材、坑木代用品、大型材料、专用工具等都不构成产品实体，可以多次地进行回收复用。

二是煤炭生产受地质构造、储存条件、储量、品位等条件限制，煤层埋藏的深浅、煤层的厚度、顶底板的好坏、地质构造的复杂程度等都对煤炭生产成本有直接影响，生产中辅助费用高。同时，为了避免水、火、片帮、断层、瓦斯、煤尘、冒顶等事故的发生，保证生产的正常进行，还必须发生一些辅助生产和安全保护费用，如通风、排水、防火、照明、防尘等支出。

三是进行地质勘测，探明地质构造和煤炭储量、煤层结构，进而确定可采与不可采，有的煤层还要做产前疏干水的准备。由于受地质条件及构造影响，不同的矿井煤层开采难度、工艺过程都有所不同，采煤方法的选择、工作面布置、设备配备、机械化程度等都影响成本水平。

四是活劳动消耗多，工资成本比重较大。由于主客观原因，煤炭开采业在我国一直是劳动密集型企业，普遍用人多，效率相对比较低，同时，因工作环境恶劣，工人劳动强度大，服务年限短，因而各种补贴、津贴较高，工资成本约占总成本的30%，列全国各行业的首位。五是采掘并举，掘进费用对成本影响较大。实践证明，保证采掘的适当比例关系，是煤矿稳产、高产、降低成本、提高经济效益的途径之一。

六是生产组织和成本管理比较复杂。由于煤炭生产的全过程遍布井上井下，点多、面广、线长，并且大部分在井下，因此生产组织和成本管理非常困难。除成本固有的特殊性外，还有物价上涨、员工收入增加等客观增支因素也是成本增加、居高不下的主要原因。

二、当前煤炭企业成本管理存在的问题

改革开放以后，煤炭企业经济增长方式也开始由粗放型向集约型转变，建立现代企业制度，在内部大力推行目标成本管理，逐步分解成本，并取得了一定效果。2002年开始煤炭市场开始好转，煤炭企业经济效益得到显着提高，但是随着安全生产，技术投入，人员安置等方面的支出的加大，煤炭企业成本管理中存在的问题逐渐暴露出来。

(一)成本管理观念薄弱

企业的决策层和主要管理层对成本管理的重要性已经有了充分的认识，但在基层区队、班组，直至岗位上都还没有足够的认识。在实际工作中，存在着重视生产成本，忽视销售成本的情况，缺乏完全成本观念，使得生产与经营难以统一，导致产品积压，资金沉淀。维持企业正常运转的大量资金沉淀在许多不必要的环节和领域，导致资金

成本隐性上升，资金周转速度延缓，资本增值率和创造的效益模糊不清，经营分析决策功能薄弱。

(二)成本控制的广度与深度不够

在成本控制的广度上，目前企业主要是围绕成本构成要素来进行控制，而忽略了企业外部因素对企业成本的影响。从深度上看，往往只重视生产过程的节约，而没有向成本与技术、成本与安全、成本与质量的最佳配合上寻求控制；从广度上看，成本控制有名无实，成本控制措施事中核算多，事中控制协调和事前预测决策少，管理措施多，技术措施少，致使成本控制措施不力，成本与技术脱节，没有很好地发挥技术工作在成本控制中的作用。

(三)成本核算分析两级分化严重

矿级的成本核算分析只是大包大揽式的核算，并没有形成真正意义上的成本核算分析。矿级成本核算分析的多，区队(部门)、班组、岗位成本核算分析少；[论 文 网 ]只重视材料、电力等成本项目的核算分析，没有重视其他成本构成项目的核算分析；只重视产量成本核算分析，而没有重视质量成本、安全成本的核算分析；适应外部会计要求核算的多，围绕内部管理需要核算的少，致使成本核算资料有用性很差，不能很好地为制定成本控制方案和措施提供依据。

(四)成本管理方法、手段落后

煤炭企业虽然建立了成本预测、决策、计划、核算、控制、考核和成本分析所组成的成本管理方法体系。却仍停留在成本核算和简单的成本分析上，而对其他方法运用较少。成本管理手段信息化程度不

高，对成本管理没有依据市场信息进行科学的预测、分析和决策。台帐不健全，报表流于形式，实际操作中为逃避审计和法律的追究，对出现的实物亏空尽可能地打入成本，致使成本隐性上升。

三、预算控制是当前煤炭企业加强成本管理的对策

(一)提高成本管理意识，建立基层成本核算制度

树立以扭亏增盈为核心的成本控制观，使各级干部和各类专业技术人员增强成本意识，正确处理好成本与技术、安全、质量等之间的关系，把经济性与技术性很好地结合起来。建立区队、班组、岗位的基层点的核算制度。企业的各项费用都要在基层核算点的成本构成上体现出来，要明确一定的基层核算点成为相应的责任主体、利益主体和控制主体，形成全员自主控制，构筑成本管理纵到底、横到边的群控网络，确保企业利益目标的实现。

(二)实行预算控制制度，强化目标成本管理

结合企业的利润目标和控亏目标，制定出所属各单位合理、可行、科学的成本控制目标和成本计划。为调动各单位降低成本的积极性，还可根据产量变化规律实行弹性目标控制成本。煤炭企业生产成本的预算可以严格按照企业制定的消耗定额来确定，也可以按照企业目标成本来进行制定，根据企业对各项成本测定的开支严格限制和监督，力求使预算在目标成本控制的基础上做到准确无误。

（三）严格考核目标成本并与激励机制相结合成本控制必须和有效的激励机制紧密结合起来，才能达到预期的目的。煤炭企业一方面要严格考核，另一方面实行彻底的成本否决权。

即目标成本指标一旦确定下达，一般在一年内不变动，为鼓励努力降低成本，在完成目标成本的基础上再有降低再嘉奖，而且到年底再根据成本降低额计提效益奖；完不成成本指标，其他指标完成的再好，停发全部奖金，但只要今后通过努力把成本超支补了回来，即累计完成了成本指标，被停发的奖金还可以补发。真正体现奖罚分明、按劳取酬的工资分配原则。

(四)采用现代成本管理方法

煤炭企业在事前成本管理中，应吸收和消化现代经济管理方法，推广ABC物资管理分类法，A类物资多采用定期控制法，C类物资多采用定量控制法，B类物资可视各物资的特点分别采用定期控制法和定量控制法，使成本预测、决策方法科学化、系统化；在事中成本管理方面，要在财务成本核算方法与管理成本核算方法相结合的基础上，重点研究变动成本、标准成本和责任成本核算方法；在事后成本管理方面，应加强成本的考核和分析，不应单纯以成本的高低作为衡量成本管理水平的唯一指标，而应加强对成本效益的考核，如费用成本利润率等。成本分析中，应加强材料采购成本和产品销售成本的分析，注重产品间的横向比较。

煤炭企业领导决策系统的功能特点

1》。综合指标分析

对企业的主要经营指标能自动计算生产，各个煤业公司能进行对比，各个不同期间能对比分析。如：原煤产量完成情况分析,人均原煤产量分析,人均产值分析

劳动功效分析,利润完成情况分析, 人均利润分析, 成本利润费用率分析, 吨煤制造成本分析,吨煤完全成本分析, 原煤万吨用工情况.2>.财务指标分析

煤炭企业内部控制体系的建立研究 篇3

随着煤炭企业的不断向前发展，其内部会计控制过程中暴露的问题越来越多，如会计造假行为严重，财务报告严重失真；对内部会计控制的意识严重不足，会计执行缺乏科学性和合理性等，这些问题的存在严重影响了煤炭企业的发展。因此，现代企业制度下加强煤炭企业内部会计控制极为重要。

二、内部会计控制制度的建立内容

（1）内部组织机构控制制度。煤炭企业应健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。首先是公司治理结构，公司下应设董事会及与董事会并列的监事会，主要监督检查董事会的决议执行情况，董事会下设经理层；其次是内部管理结构，经理层下设的管理部门应涉及供应、生产、销售、技术、人事、财务、监督等部门，各部门既相互独立又相互制约。一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节均规定应由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互牵制的作用。（2）会计信息控制制度。对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。（3）资产控制制度。采用不相容职务相分离的方法可避免错误的发生和弊端的出现。煤炭企业的主要不相容职务有授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督职务。授权批准职务与业务经办职务分离，业务经办与财产保管、会计记录、审核监督三职务都要分离，财产保管与会计记录职务分离。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。（4）财产清查控制制度。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，均应实行永续盘存办法核对库存账实外，还应规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。如现金出纳员除规定每日下班前应结账清点库存现金，遇有差错应及时报告外，会计主管人员还应经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况。（5）会计人员行为控制制度。会计从业人员在办理会计业务的过程中要树立基本的道德意识，要爱岗敬业、廉洁自律等。同时，企业也要制定员工工作规范来约束会计人员的行为，如会计人员要坚持客观公正、不做假账，严守商业秘密，诚实守信、坚持原则，还要不断提高业务技能等。

三、完善煤炭企业内部控制的措施

煤炭企业内部资金管理 篇4

一、现阶段企业资金管理中存在的问题

目前, 企业财务风险日益显露, 突出表现在财务预算管理“虚”, 资金结算管理“散”, 监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后, 效率低下等方面, 其表现主要有以下三个方面:

1. 信息失真。

现代企业管理的根本是信息管理, 企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而, 目前相当数量的企业信息不透明、不对称和不集成。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息, 搞不清楚下面的情况。更为严重的是, 企业各层面都在截留信息, 甚至提供虚假信息, 使得汇总起来的信息普遍失真, 会计核算不准, 报表不真实。信息的不真实, 直接影响了企业的科学决策。

2. 监控不力。

在企业中, 所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运作环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象, 擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题也不断出现。尽管设置了一些监督职能, 也制定了多种监督制度, 但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制, 个人说了算, 资金的流向与控制脱节, 财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况说不清, 而财务人员对经营情况又不甚了解, 且处于从属地位, 常常只能按领导的意图处理账务, 使财务监督流于形式。

3. 效率低下。

目前, 企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务管理中最突出的问题, 资金使用效率低下:首先是子公司多头开户的现象比较普遍, 资金管理严重失控。其次是投资决策随意性大, 有些企业不顾自身能力和发展目标, 盲目投资, 热衷于铺新摊子, 投资失误多, 损失严重, 使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再次是资金沉淀严重, 库存占用比例过高, 欠款居高不下, 周转缓慢, 企业信用和盈利能力下降。

二、加强煤炭企业内部资金管理的措施

1. 完善结算中心制度。

完善结算中心制度, 严格控制多头开户和资金账外循环, 保证资金管理的集中统一。企业通过建立财务结算中心, 实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。结算中心一个口子对银行, 下属单位统一在结算中心开设结算账户, 充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用, 并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下。

2. 加强资金流量管理。

企业应树立“资金流到哪里, 管理就紧跟到哪里”的观念, 将资金流量管理贯穿于企业管理的各个环节, 高度重视企业的支付风险和资产的流动性风险。严把资金流量的出入关口, 对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流量进行严格管理。

3. 建立投资回报制度。

为扭转企业要钱、花钱, 却不计回报的现象, 要逐步建立投资回报机制, 凡投入企业的资金, 包括项目投资、技改投资、固定资产更新投入、科技投入、安全投入等, 都要按规定计算投资回报, 计入企业预算利润指标。如企业在进行项目资金投入时要签订投资回报承诺书, 对投资项目预计实现的利润做出承诺, 并将其纳入预算利润指标考核, 以促使企业的投资行为必须充分考虑投资规模控制, 对项目市场环境深入考察, 对项目的效益性进行合理的、谨慎的分析评价。要确立项目建设者就是投产后经营者的机制, 着力解决目前项目投资普遍超概算, 投产无效益或低效益的现象, 解决企业中花钱不承担责任这种“好事”, 使企业真正树立“投资要有回报”的观念, 从财务运行机制上确保项目资金投入的回流, 资金的有序循环。

三、实行多种监督确保资金安全

1. 实行会计委派。

企业对下属单位委派会计, 对下属单位重大财务事项实施监督, 确保会计信息真实。委派的财务人员既对企业总财务负责, 行使所有者会计职能, 又对经营者负责, 行使企业内部会计职能。该项制度的实行, 强化了事前、事中的及时监督, 同时, 确保了企业内统一的财务政策的有效运行, 有利于资金管理和运用。

2. 加强内部审计。

加强内审机构的权威和职能, 健全内部审计监督控制制度, 强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督, 更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督, 把监督关口前移, 将更多的精力放到管理审计中去, 强化事前预防和事中控制, 保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

3. 健全财务制度。

财务部门要按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。资金支付的授权批准、实际办理、会计记录和稽核检查及与该项资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约, 不能一人多岗、身兼数职。授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及资金支付的经济业务, 更不能一个人办理业务的全过程。总之, 资金内控职责分工的关键是:会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管, 等等。

煤炭企业内部控制 篇5

摘要：随着煤炭企业由粗放型管理向集约型管理方向转变，管理水平不断提高，内部市场化管理深入开展，降低生产成本，实现利润最大化是煤炭企业的最终目标。煤炭企业通过内部市场精益管理，实现从以职能为中心的形式向以流程为中心的形式转变。本文从煤炭企业实施内部市场化精益管理方式入手，结合煤炭企业的实际情况，提出具有自身特色的精益管理模式，真正实现企业经济最大化。

关键词：煤炭企业；内部市场化；精益管理

近年来，在推动能源革命和经济发展新常态下，煤炭需求减缓将成为新常态，转型升级已成为煤炭企业未来发展的重要主题，企业怎样根据自身实际情况，寻找一条适合自身的差异化发展道路？我国企业改革从让利、放权为主的局部改革，进入所有制结构调整和产权制度改革为主的制度创新已有二十余年，企业内部管理改革探索出许多途径。推行内部市场化管理，是企业进入社会大市场以后，与社会大市场接轨的必然选择。

一、内部市场化管理的内涵

内部市场化管理是运用市场经济的一般原理，将市场机制引入企业管理，以价值链理论为指导，以目标管理和全面?A算为基础，以市场主体（生产经营单元）为价值结点，对生产经营管理进行业务流程再造，将企业内各项考核管理模式市场运作，通过内部价格结算，变市场主体间的行政协调关系为经营结算和行政协调相结合的服务与被服务关系，实现节支降耗和开源增收的一种企业管理方式。

二、煤炭企业推行内部市场化存在的问题

（一）思想认识不到位

少数领导干部对推行内部市场化建设的重要性、必要性认识不足，内部市场推行缓慢，存在等待观望甚至怀疑抵触情绪，未能把内部市场化建设摆到“一把手工程”的位置。

（二）运作过程不规范

在推行内部市场化过程中，管理模式没有结合自身实际，生搬硬套，个别还存在“两张皮”现象。

（三）激励和约束机制不到位

激励和约束机制不科学，单位职责界定不清晰，工作落实不到位，没有达到应有的效果。

三、内部市场化精益管理模式架构

针对推行内部市场化工作中存在的问题，总结提炼工作方式方法，着力推动内部市场化管理与企业精益管理方法有机融合，推行“1+2+N”内部市场化精益管理模式，抓深化、抓规范、抓提升，通过标准规范、执行精准、考核升级，有效实现矿井增效、岗位增值、员工增收。

以精益管理为主线，全面加强基础保障体系和基础管理体系建设，结合专业特点做实班组成本核算、目标指标考核、信息系统结算、内部经营分析、标准工序、项目负责制、绩效考核、创新创效等各项工作，全面提升内部市场化建设运行质量，打造“市场主体精简、定额价格精准、计量结算精确、岗位货币化精深、考核评价精细”的“五精”内部市场化建设标杆矿井。

四、内部市场化精益管理模式的实施

（一）整合组织机构，精简市场主体

一是根据业务流程再造，实施定编定员，优化劳动组织，简化核算层级，杜绝二级市场中的二级机构结算。几年来，笔者所在的矿井先后进行两次机构改革，二级市场主体由原来的92个精减为32个，三级市场主体由418个优化整合为344个，各级市场主体数量大幅减少。二是细分核算单元，通过岗位竞拍、承包经营、契约化管理等方式优化组合，推行无级别化管理，实现各级市场主体结构精炼、岗位精编、人员精干。

（二）夯实基础管理，精准定额价格

建立健全定额数据库，依据劳动定额、物耗定额、能耗定额、服务定额等各项定额标准，结合近几年历史数据、各市场主体类型、生产组织方式等，按照“全成本要素分层分级管控”原则，制定综合单价和单一价格，将人工、材料、租赁、维修、运输、水电费等项目纳入综合单价，将矿灯、自救器、洗衣、洗浴、办公、印刷、自动化耗材等纳入定额费用，大到一项工程，小到一个生产工序，都做到有价可计，形成了“横到边、纵到底”覆盖全矿的内部价格体系。率先推行拓展内部市场工资包含项目，增加二、三、四级市场主体综合单价包含项目，将住房补贴、井下津贴和加班工资纳入综合单价，将安全绩效工资、班组长津贴、技术技能职称津贴等单一价格纳入内部市场考核结算。内部市场工资占应发工资91.24%，辅助工资占应发工资8.76%，彻底打破“大锅饭”分配和平均主义现象。

（三）规范市场运行，精确计量结算

一是精确计量管理，配备配齐必要的计量器具和人员，完善工作质量验收标准，依据计量标准、计量流程，对收支项目准确计量、按量计价结算，对各级市场主体的用工、用料、用电、用水及服务量均有量可计，使每个交易行为都有准确的计量数据。二是精确交易结算，规范垂直结算、链式结算、绩效考核、单项工程等结算方式，细化结算项目，将煤质考核纳入链式结算，控制煤炭含杂率；一级市场对二级市场全部实行市场化结算，内部市场工资兑现差异率控制在10%以内，内部考核控制在内部市场工资总额的5%以内，内部市场化结算成为工资分配的唯一依据。

（四）突出节支创效，精深岗位货币化

根据定编定员方案，全面开展岗位评价，对不易计量、量化的岗位，按照内部市场化规则推行“2级6法”岗位货币化管理模式。对能独立经营、自主创收、承担风险的市场主体采用岗位竞拍、承包经营、项目负责制、契约化经营等模式，开展多层级多方式的岗位货币化。推行以来覆盖了76个岗位，减员增效明显。

总之，煤炭企业推行内部市场化管理是一项长期性、持久性的工作，是企业适应市场经济发展的需要，实现内部市场化管理全覆盖、系统结算全落地势在必行，拓展深化内部市场化精益管理模式能有效增强煤炭企业的活力，降低企业成本，提高企业利润，提升企业在市场竞争中的核心竞争力。

煤炭企业内部控制 篇6

【关键词】煤炭企业；会计；内部控制；风险

财务风险一般是指在企业的各项财务活动中，因企业外部环境及各种难以预计或无法控制因素的影响，在一定时期内，企业的实际财务结果与预期财务结果发生偏离，从而蒙受经济损失。在河南省煤炭企业兼并重组的背景下，企业要想实现自身稳定与可靠的发展，就需要最大限度的保障会计信息的真实性，同时维护企业财产的安全与可靠，在企业发展过程中实现对各类风险因素的有效规避。

一、煤炭企业会计内部控制中的风险分析

（1）煤炭企业会计监督中存在的风险分析。导致煤炭企业会计监督不利，存在风险及隐患的最主要因素包括以下两个方面：第一，在煤炭企业的会计控制中，缺乏对会计工作的事前监督以及事中监督；第二，煤炭企业部分会计工作人员职业道德水平不高，日常工作中存在私自挪用资金的问题。上述两类问题均使得企业的健康发展备受挑战。受此影响，一旦企业财务方面出现问题，对于解决措施的制定将存在极为突出的难度。（2）煤炭企业会计环境中存在的风险分析。在现代化技术作用之下，煤炭企业所处的整个会计环境呈现出了极为复杂的发展趋势。随之而来的复杂性程度也显著提升，导致会计内部控制过多的依赖于计算机，一旦相关应用软件出现问题，煤炭企业会计内部控制工作的开展势必会举步维艰。（3）煤炭企业会计体系中存在的风险分析。一方面，会计电算化使得企业财务管理与经营管理呈现出显著发展的趋势；另一方面，会计电算化使得企业会计工作的开展面临着不小的冲击。这种冲击主要体现在以下两个方面：第一，煤炭企业会计内部控制体系工作流程不断向着程序化方向发展，各类运行故障无法得到及时且有效的发现；第二，煤炭企业会计内部控制体系的实施，在一定程度上使得不相容岗位相分离的基本工作制度被打破，各方牵制相互均衡的态势也无法得到很好的保持。（4）煤炭企业会计信息中存在的风险分析。第一，受到个人经济利益的趋势，部分工作人员会对部分会计数据信息进行一定程度上的截留，甚至提供不真实的信息数据；第二，煤炭企业普遍存在信息孤岛的现象，相关信息数据不透明、不真实，使得煤炭企业会计内部控制工作的开展受到严重的威胁。

二、煤炭企业会计内部控制中防范风险的对策分析

（1）煤炭企业会计监督风险的防范对策分析。防范会计监督风险的主要措施在于：从煤炭企业内部监督角度入手，通过对自我评价体系的完善，配合煤炭企业相互监督的方式，及时归纳风险因素，判定风险程度，制定相应的处理方案；同时，从外部监督的角度入手，重视政府职能部门与社会舆论的积极作用，不断提高会计工作人员自身的法律意识。（2）煤炭企业会计环境风险的防范对策分析。首先，需要重视对煤炭企业会计岗位从业人员计算机操作技能的培训工作，提高使用技能，同时还需要做好煤炭企业内部计算机网络的安全防护工作，通过安装防火墙等安全防护软件，构建授权管理程序，建立权限登陆模式等多种方式，保障煤炭企业所处会计环境的稳定与可靠。（3）煤炭企业会计体系风险的防范对策分析。要想防范煤炭企业会计体系运行过程中的各类风险因素，其关键就在于构建与煤炭企业实际经营管理情况相符的风险评估工作机制以及预警工作机制。重点应当关注的问题包括以下几个方面：第一，需要对煤炭企业会计内部控制过程中潜在的各类风险因素有一个全面且充分的认识，并将这部分风险作为风险评估的最主要工作对象；第二，需要特别重视对各类风险因素的识别问题，此过程中需要名且各类风险究竟是属于企业内部风险，还是企业外部风险；第三，需要在客观分析风险所产生原因的基础之上，提出行之有效的风险防范对策。（4）煤炭企业会计信息风险的防范对策分析。第一，企业需要定期针对由会计信息系统所提供的各类会计信息进行及时且有效的预测、分析与评估，通过提供会计信息数据的方式，确保企业经营管理工作水平能够维持在可靠高度；第二，需要结合煤炭企业实际情况，构建相应的会计信息授权管理工作机制，通过对工作人员及工作权限的规范，确保会计信息的保密性。

参考文献

[1]张俊芝，李志荣，钱刚.国有煤炭企业内部审计风险防范及控制对策[J].煤炭经济研究.2006（2）

对加强煤炭企业内部控制的思考 篇7

作为国家的基础产业, 煤炭企业在国民经济中占有重要的地位, 为了促使煤炭企业健康快速的发展, 不仅需要国家的政策鼓励, 为煤炭企业发展提供良好的外部环境, 还需要进一步加强煤炭企业的内部控制, 对财务和信息披露的程序和行为进行规范, 防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生。煤炭企业目前的内部控制体系, 由于长期受计划经济的影响, 存在着许多缺陷, 而实现内部控制给企业带来的不仅仅是财产的安全和完整、财务数据的真实可靠、工作效率和工作质量的提高, 还可以形成系统化的体系, 保证经济活动战略目标的实现。

二、内部控制的定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程, 合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告以及相关信息的真实完整, 提高经营效率和结果, 促进企业实现发展战略。内部控制对企业来说就是一个管理控制的系统, 范围相当的广泛, 涉及到企业的各项经济业务、各个部门和各个岗位, 它不仅是一个发现问题、解决问题的动态过程, 还可以为公司的运转做出分析、评价和提出管理建议。

三、煤炭企业内部控制的缺陷

就目前的状况来说, 煤炭仍然是我国的主要能源, 这种状况在未来很长一段时间还将持续下去, 作为我国能源工业和社会经济发展的基础产业, 保证煤炭企业的产量稳定、甚至是高产对我国国民经济的发展至关重要。而煤炭企业要实现可持续发展, 必须在制度建设、经营管理、决策机制等方面逐步完善, 增强企业的内部竞争力, 这种情况就需要企业通过加强内部控制这一基础性的工作来实现。虽然, 近年来我国煤炭企业在这些方面取得了显著进步, 但仍然存在不足, 有些企业甚至只是在原有的架构上简单地改了一个名称, 变化并不显著, 企业的管理水平也不可能得到一个质的提升, 这就导致煤炭企业安全事故、成本失控、盲目整合, 投资失败等现象时有发生, 这些都说明了现阶段煤炭企业内部控制工作水与这个高风险行业的实际要求还是有一定的差距的。这些缺陷主要表现在:

(1) 治理结构不健全。对于某些企业来说, 它或许仅仅具有现代化的外壳, 没有法人治理结构的实质, 许多职位形同虚设。对于董事会、监事会和管理者的权限和责任没有明确的界定, 没有给予监事会下设的审计委员会独立的权限, 使得审计委员会的许多工作在实际工作中不能展开, 在独立董事方面, 煤炭企业做的还不是很到位, 内部董事还是占据多数。

例如:一些国有的煤矿, 在现阶段国有资产的所有权和经营权都归国家所有, 产权关系不明晰, 法人治理不明确, 所有者不能很好的控制经营者的经营管理, 也就是说资产的所有权是缺位的或者是虚拟的, 经营者的管理和控制也是同样的情况。这样, 企业控制环境恶化, 会计信息舞弊泛滥, 内部审计不被重视等的现象势必存在。

(2) 内部控制制度建设不完善, 或虽有制度但不能很好的执行。目前虽然大多数企业对建立完善的内部控制制度抱有积极的热情, 但是内部控制度残缺不全或者有关内容不够合理的现象仍然存在;许多企业甚至是对规章制度视若无物, 有章不循, 强调所谓的“灵活性”——具体问题具体解决, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的严肃性。

在我国煤炭企业高级管理人员的工资薪酬不是与经营业绩相关, 而是与公司规模相关的, 加之经理人市场和资本市场的不成熟, 不能对经营者形成有效的约束, 企业的经营者为了自身利益会选择在职消费的最大化, 内部控制的作用就大打折扣。这种状况, 还导致高级管理人员利用这种漏洞, 自觉不自觉地凌驾于内部控制之上, 使内部规章制度形同虚设。

(3) 信息传递不畅, 信息失真。会计信息的失真不仅是在煤炭行业存在, 在其他行业也是存在的, 这些企业在会计工作上秩序混乱、不能有效地进行会计核算。对会计电算化的重视度不够, 一些企业以缺乏合格的会计电算化的专业人才为由, 对会计电算化进行推迟, 不去培训合格的会计电算化专业人才。加之这些企业的管理和组织结构的不严格或者不合理, 会计制度的执行不能发挥其作用, 会计信息不能有效地进行传递。

(4) 对风险的认识不足, 不能有效进行风险评估。在当今社会里, 企业会遇到许多风险。这些风险大体可以分为经营风险和财务风险。煤炭行业作为一种投入大、风险高的行业, 特别是煤炭行业还属于高危行业, 安全生产方面受到多种威胁, 轻则造成人员伤亡, 重则可能矿毁人亡, 造成巨大损失。然而, 由于过去长期在计划经济的影响下, 煤炭企业的风险意识不足, 或者对风险完全无意识, 对建立有效的风险管理机制认识不充分。很多企业采用负债经营, 不会运用“SWOT”分析法, 对自己的优势和劣势、机会和威胁进行分析, 寻找生存发展的机遇, 转嫁风险。因此, 煤炭企业应该更加重视风险, 建立有效的风险管理机制。

(5) 行政命令凌驾于内部控制之上。根据《公司法》规定, 公司总经理的聘任或解聘由董事会决定, 但是在我国煤炭企业这种情况却恰恰与此不是很符合, 也就是理论和实际不是很相符。有关调查显示, 煤炭企业的董事并非是有股东大会决定、高层管理者的产生很大一部分是有行政任命的, 这些人员的工作经历有的甚至和煤炭行业根本就不相关, 使人们对其工作能力提出质疑。这些人中由一部分由于自身能力的限制、在晋升需求和经济利益的驱动下, 缺乏企业家和职业经理人的素质, 在品德和操守方面出现问题, 以权谋私, 使内部控制失去应有的严肃性。

四、加强煤炭企业内部控制的必要性

基于上述分析, 我们可以看出, 我国煤炭企业的内部控制还有许多不足, 而实施内部控制具有以下优点:

(1) 煤炭企业内部控制的实施, 是贯彻执行企业内部控制基本规范的表现, 意味着我国企业内部控制规范体系建设正在与国际标准趋同, 为我国煤炭企业走出去创造条件, 更好的利用外部资源发展自己。企业发展需要大量的资金, 完善的内部控制可以是企业树立良好的企业形象, 扩大企业的影响力, 对企业融资提供基础条件, 增加企业应对风险的能力。随着经济全球一体化进程, 企业面临的风险在增加, 国内外市场的竞争日趋激烈化, 良好的内部控制可以提升企业自身的竞争力, 促使企业以更加积极的态度参与国际竞争。

(2) 在煤炭企业内部控制的实施过程中, 企业的目标也在实现的过程中, 内部控制的目标可以促进企业价值最大化的目标实现。企业在建立健全内部控制的过程, 可以保证国家的有关政策得到执行, 一些相关的法律法规得到正确运用, 企业可以避免政策风险和法律风险的产生, 从而可以更有效的避免管理风险, 减少由于违法违规而造成的罚款量, 对于实现企业价值目标最大化有一定的促进作用。

(3) 煤炭企业内部控制的实施, 能够提高企业经营的效率。科学的内部控制制度, 能够对企业内部各个职能部门和人员进行合理的分工、有效的协调和积极的考核, 企业各部门及人员可以更好地履行职责、明确工作的目标, 使企业的生产经营活动有序、高效地进行。我们知道, 内部控制目标有保证财产物资的安全完整, 煤炭企业建立健全内部控制制度, 可以在一定程度上对财产进行保全, 对于浪费、贪污、挪用以及减少财产物资损毁起到防止和减少的作用。

(4) 煤炭企业内部控制的实施, 有助于管理层从被动的粗放式经营转变为积极的集约化经营。粗放式管理即:在经济投入、成本控制、人员管理、质量监管等生产环节中没有一套合理有效的运行体制, 管理中只是为了完成某一既定目标, 而没有一个科学有效的过程。集约化管理是现代企业集团提高效率与效益的基本取向。集约化的“集”就是指集中, 集合人力、物力、财力、管理等生产要素, 进行统一配置, 集约化的“约”是指在集中、统一配置生产要素的过程中, 以节俭、约束、高效为价值取向, 从而达到降低成本、高效管理, 进而使企业集中核心力量, 获得可持续竞争的优势。所以, 加强内部控制可以是企业更适应社会的发展。

五、对煤炭企业加强内部控制的展望

对于煤炭企业来说, 对于自身在内部控制方面存在的问题, 必须有着清醒的认识, 通过学习和借鉴其他先进的内部控制, 结合自身的特点, 构建高效、科学的内部控制框架, 通过自身的不断完善, 提升企业的风险管理和控制水平, 促使企业做好管理转型和管理创新的工作。我国煤炭企业还应当以《中华人民共和国公司法》和其他相关法律法规的规定为根据, 针对企业的具体情况, 建立规范的法人治理结构, 实现科学决策、有效管理和监督, 使各种分工得到有效执行, 为企业内部控制的建立和实施提供强有力的组织结构保障和工作机制保障。

摘要：随着企业对内部控制工作的重视, 煤炭企业作为国民经济的重要组成部分, 由于自身的一些特殊性, 加强内部控制有很多必要性, 本文主要分析了煤炭企业内部控制的缺陷, 进而提出加强煤炭企业内部控制的必要性。

关键词：煤炭企业,内部控制,必要性

参考文献

[1]、中国注册会计师协会.2011.公司战略与风险管理[M].中国财政经济出版社

[2]、鄢明云.2005.论加强企业内部控制的必要性[J].沿海企业与科技 (8)

[3]、陈英, 王玉香.2009.煤炭企业内部控制实施的必要性[J].中国矿业 (12)

煤炭企业内部控制 篇8

煤炭行业是促进山西经济快速发展的基础产业之一煤炭作为一次能源占到山西能源消耗总量的70%以上。 鉴于煤炭行业在国民经济中的重要地位, 山西煤炭资源在发展过程中还存在很多问题。

(一) 山西煤炭资源不断减少甚至枯竭。 国家统计局发布数据显示, 2010年全国煤炭储量3 189.6亿吨, 山西省储量为1 055.5亿吨, 约占全国储量的33.0%;2011年全国煤炭储量为2 793.9亿吨, 山西省为844.01亿吨, 所占比重约为30.2%。 可以看出, 随着国民经济的进一步发展和工业化水平的进一步提高, 山西省煤炭资源的储量将越来越少。

(二) 山西煤炭开采造成严重的生态问题。 (1) “小煤矿盲目开采, 造成严重后果。 由于山西省煤炭企业数量众多多年的高强度开采造成许多地区已被采空, 形成了面积覆盖巨大的“采空区”。 很多煤炭资源由于人为因素造成的复杂地质条件而无法开采, 造成了当地水土流失、大气污染、 地表下沉等严重问题, 许多建筑物受到损伤, 居民的居住环境也受到了影响。 (2) 灰粉影响地表水。 由于山西省煤炭企业整体开采技术较为落后, 采空区塌陷等问题的存在, 造成地下水层的岩层断裂, 地下水不断排出, 导致地表干旱, 地下水位下降, 并且这种损害还有扩大的趋势。 (3) 煤层气污染严重。 矿井煤层气俗称“瓦斯”, 主要成分是甲烷, 是公认的强烈的温室效应气体。煤层气与煤共存, 目前煤层气在煤炭开采过程中通过通风系统直接排放到大气中, 造成对大气圈层的严重破坏, 亟待对煤层气进行综合开发和利用。 (4) 煤炭燃烧引发的污染。 煤炭燃烧产生的二氧化硫、二氧化碳、矿物质颗粒等可以分布到很大的区域内, 从而对地表土壤、森林生态、群落、个体树种、淡水生态系统及动物和人等产生影响。

(三) 山西煤炭企业产业结构单调。 山西煤炭企业的运营都是围绕资源的开采和产品服务展开的, 身处其中的企业会尽最大的努力和最长的时间来围绕资源进行运作, 有限的资金、技术、人力等都会向该行业靠拢, 其他行业得不到应配发的资源, 发展缓慢。

(四) 山西煤炭企业科研创新能力差。 目前, 山西煤炭企业科技创新能力低, 投入少, 科研人才匮乏, 专业研究机构数量少、整合力弱, 企业研发机构几乎不存在。工业化生产集约化程度不高, 许多煤炭企业不愿意使用现有的大型综合采掘设备, 不能完全发挥机械的功用, 造成生产效率低下。

二、山西煤炭企业加强内部控制的必要性

(一) 保护财产安全完整。 山西煤炭企业建立内部控制制度, 对财产物资的保管和使用采取各种控制手段, 可以防止和减少财产物资被损坏, 杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用等问题的发生, 确保山西煤炭企业生产经营活动正常开展。

(二) 加强风险防范及管理。 由于现代经济形势下技术制度的不断创新, 山西煤炭企业所处的市场环境中竞争压力更大、风险不确定性更强、变化周期更短, 为确保财务报告的准确性, 经营活动的有效性, 并维护投资者利益, 保全山西煤炭企业资产, 新市场条件下的山西煤炭企业管理层必须实施风险导向型的内部控制。

(三) 提升经营能力。 科学的内部控制制度, 能够合理地对山西煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、 协调和考核, 促使山西煤炭企业各部门及人员履行职责、 明确目标, 保证山西煤炭企业的生产经营活动有序、高效地进行。

(四) 实现财富最大化目标。 山西煤炭企业内部控制的实施, 为山西煤炭企业走入国际资本市场创造更为便利的条件, 也为实现企业财富最大化的目标奠定了坚实的基础只有建立健全内部控制制度, 并保证其有效的贯彻实施, 才能有效的避免管理风险, 避免因违背国家政策而造成的罚款, 实现山西煤炭企业财富最大化的目标。

三、针对山西煤炭企业现状建设完善的内部控制体系

(一) 建立健全内部控制制度。 内部控制制度的完善需要山西煤炭企业管理者根据实际状况进行制定, 如果条件允许的话还可以借助外力来进行内控制度的完善, 毕竟外部机构在内部控制方面往往具有更加丰富的经验, 所提出的内部控制制度专业性也就更强。 在完善山西煤炭企业内部控制制度时应在借鉴相关企业内部控制制度的基础之上, 根据煤炭企业的实际情况进行灵活调整, 避免出现制度与企业实际不符的情况。

(二) 强化安全生产管理机制。 煤炭企业安全生产风险在内部风险中超过50%, 所以要先评估出影响山西煤炭企业安全生产的各个子风险因素, 然后将评估出的子风险因素分级、分类, 制定各级、各类与子风险因素相对应的管理和预控安全措施, 并落实到各项工作之前, 防患于未然。 同时, 注重在生产现场随时随地进行风险评估, 确认安全生产的危险程度, 提出风险预警, 通知相关人员, 要求相关人员立即做出针对性的安全预控措施, 防范事故发生, 将事故消灭在萌芽状态。如果安全生产风险已经发生, 那么要尽最大努力将风险降到最低。

(三) 建立内部控制财务风险控制体系。 (1) 实现财务预算的全程监控。 山西煤炭企业要从财务预算的编制上报、审议批准、下达执行、预算调整、执行考核等方面实现对所出资企业财务预算管理的全程监督控制。 财务预算一经批复下达, 各级子系统必须认真组织实施, 将财务预算指标层层分解, 建立全方位的财务预算执行责任体系, 充分发挥财务预算的刚性约束作用。 (2) 加强资金的集中管理。 山西煤炭企业可以通过法定程序对所出资企业筹资、 投资、 资本运作和对外担保实行统一化、 规范化的管理。 (3) 建立财务业务一体化的信息处理系统。 山西煤炭企业要结合实际情况, 制定财务信息化方案, 按照“总体规划、 分步实施、突出重点、先易后难”的原则, 积极引进开发运用财务和业务一体化信息处理系统, 实现资源流、资金流和信息流的集成, 从技术上解决财务信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。

(四) 制定科学的研发体系结构。 卓越的研发管理流程是研发优势的主要表现, 科学的研发流程能够发现最佳的机遇, 推出有竞争力的产品和服务, 并以最快的速度把这些研发成果投入市场, 而研发成本管理是指减少研发中不必要的开支, 用较少的投入获取较大的研发成果, 并非压缩研发规模或者减少研发投资, 研发成本管理要和研发成果收益结合起来。

(五) 加大煤炭资源整合力度。 煤炭资源储量已成为影响煤炭企业市场安全最基本的因素之一, 煤炭企业拥有的资源越丰富, 对其经济发展的保障程度越高, 所以山西煤炭企业应当积极争取政府支持, 将其作为资源整合的关键环节来抓, 以获取更多的煤炭资源。 同时, 积极开辟煤炭运输新渠道, 加大煤炭运输力度, 减少煤炭资源耗费, 最大限度地保障煤炭资源的运输量。

(六) 制定严格的人力资源管理机制。 山西煤炭企业在人才聘、解机制方面, 要建立严格的招聘程序, 人事部门和用人部门应共同对应聘人员进行全面的测试和评价, 以确保受聘人员的知识水平和经验技能能够满足相应职位的工作要求, 广纳贤才, 为山西煤炭企业多元化经营提供高质量的人才。 此外, 山西煤炭企业应定期对员工进行绩效考核, 对业绩优秀的职工, 及时给予晋升、奖金、表彰等方面的精神和物质激励, 反之, 则根据具体情况, 采取妥善的处理方式。

(七) 加强信息的管理和沟通。 (1) 建设以会计信息系统为核心的ERP信息系统。 由于ERP系统是行业性通用软件, 山西煤炭企业应当根据自身业务流程特点对ERP系统进行补充开发或二次开发。 会计信息系统要利用系统的数据处理、分析功能, 通过财务数据与其他各个业务环节数据的对接功能, 利用资金流对业务流的实时反映, 追溯所发生的相关业务活动, 实现对山西煤炭企业运营的事中控制和实时决策, 并增加会计信息的可靠性和真实性。 (2) 构建立足于网络的信息沟通渠道。 山西煤炭企业应将从互联网上获取的相关业务信息, 根据客户提供的需求, 加以收集和整理并传达给相关人士, 在企业内部进行讨论。从而保证山西煤炭企业能够更多的满足不同客户的需求。 信息系统的好坏直接影响到煤炭企业内部控制的效率和效果, 所以山西煤炭企业应当实现信息在企业内部的整个空间内进行有效传递, 建立起网络化的沟通渠道。

(八) 建设完善的山西煤炭企业内控监督机制。 (1) 成立内部控制评价领导小组, 主要负责内部控制评价计划、方案和报告的审批, 内部控制重大缺陷的认定等工作。 (2) 设立内部控制评价工作组, 主要负责内部控制评价计划、评价方案的制定, 实施内部控制有效性现场测试和评估, 对内部控制缺陷整改持续监控等。 (3) 确定内部控制评价内容, 主要对各业务控制目标、重大风险点、关键控制点以及控制措施的确定及运行情况等进行认定和评价。 (4) 确定内部控制评价程序, 综合运用内部控制评价方法对内部控制运行情况进行评价, 评价后分析内部控制设计和实施过程中的缺陷并提出相应的应对方案, 报评价领导小组审批后实施 (5) 内部控制缺陷整改情况的监控, 对于内部控制存在缺陷的要在规定的时间内按照改进方案进行整改, 工作组对各单位内部控制缺陷的整改情况进行持续监控, 并对整改后的结果进行复查, 将复查结果报矿长。

摘要：近几年来, 随着国家经济的强劲增长, 煤炭产业日益成为山西经济发展的支柱。但是, 目前山西煤炭产业发展中存在诸多问题, 直接制约了经济社会的发展。因此, 对于山西煤炭企业而言, 建立健全内部控制, 可以保护其财产安全, 保证会计信息准确可靠, 提升企业经营能力, 从而强化其国际竞争力, 实现企业财富最大化的目标。

关键词：山西煤炭企业,内部控制,问题及对策

参考文献

[1] .祁广亚.会计信息系统条件下企业会计信息系统内部控制[J].财会研究, 2010, (22) .

煤炭企业成本控制思考 篇9

一、煤炭企业成本控制现状

目前虽然煤炭企业对成本控制提高了重视程度, 并且也在成本控制方面有了较大的发展, 但是在成本控制方面仍然存在很多问题。

第一, 成本控制的意识仍然淡薄。煤炭企业的成本控制虽然比以前受到了重视, 但对其重要程度而言仍然是不够的, 很多时候形同虚设:成本控制管理在效益差时才被想起, 效益好时容易被忽略;成本控制没有在根本上成为企业管理的永恒思想, 缺乏竞争成本控制的基本观念。

第二, 过分强调点控忽视面控。财务部门成本控制的职能被过分强调, 导致财务部门不能有效地和其他部门进行联系, 使各个部门成本控制水平存在差异, 成本控制效果有所降低。

第三, 注重事后反馈, 轻视事前预测。煤炭企业的成本控制, 常规成本控制多, 质量安全等成本控制少;事后处理工作多, 事前准备工作少;管理制度多追求形式主义, 真正采取的有效措施并不多;这对成本控制实施不利, 制度与成本现实的脱节, 成本核算的准确性受到了影响。

第四, 对成本的考核范围与力度都明显不足。煤炭企业只重视生产一线的考核而忽略了对管理部门的考核, 这样的考核体制:一是会减少生产要素的分析与生产工艺的改革, 无法降低成本;二是由于考核的不全面导致考核不公平, 影响了考核的真实性。

二、煤炭企业成本控制存在的问题

(一) 成本控制观念落后。

首先, 煤炭企业片面追求降低成本。目前, 煤炭企业主要是围绕成本构成要素来进行控制, 而忽略了企业外部因素对企业成本的影响。往往只重视生产过程的节约, 而没有向成本与技术、成本与安全、成本与质量的最佳配合上寻求控制, 没有很好地发挥技术工作在成本控制中的作用。煤炭企业成本控制是以企业是否节约为依据, 片面地从降低成本乃至力求避免某些费用的发生入手, 强调节约和节省, 其成本控制的目的可简单地归纳为减少支出、降低成本, 导致企业为省钱而省钱;其次, 管理层对成本管理重视不够。煤炭企业并没有把成本管理作为“牛鼻子”来抓。对影响成本的主要因素找不准, 主要的材料耗费控制不住, 各项考核甚至是流于形式, 没有将成本管理放在关系到企业整体经济效益的高度对待, 仅将此看作具体部门的一项管理业务工作;最后, 职工缺乏参与成本控制的意识。煤炭企业的成本控制仅仅依靠个别机构和相关人员, 成本控制缺乏一定的群众基础, 对于广大职工群众来说成本控制比较抽象, 难于操作。成本控制只是流于形式, 并没有深入人心。

(二) 成本控制的手段有缺陷。

煤炭企业成本控制方法落后, 没有真正形成科学的成本控制方法, 不利于企业成本的宏观调控。这就要求对现行成本管理的方式、方法和手段进行改革, 建立新的成本控制方法。同时, 煤炭企业长期受生产型组织管理机构的制约和影响, 成本意识不强、成本控制力度不够。主要表现在:进行成本控制的人员、部门单一, 没有形成一个好的系统机制, 没有形成“人人关注成本, 人人节支降耗”的全员成本意识。

(三) 成本控制管理存在问题。

煤炭企业一方面成本管理体制不健全。煤炭企业的成本控制重点多围绕生产过程展开, 但是, 并没有有效控制供应和销售环节的成本, 成本控制没有深入到每一个作业层次, 因此不能为企业进行作业分析及时提供准确的信息, 在深度和广度上影响了成本控制和管理的效果。在管理体系方面, 偏重于事后管理, 忽视了事前预测和决策, 难以充分发挥成本管理的预防性作用。在成本责任方面, 存在着大锅饭, 没有形成一套责任预算、责任核算和责任分析的管理体系, 并没有与经济责任制度密切结合;另一方面缺乏对人力资源成本耗费的重视。煤炭企业对人力资源耗费缺乏重视, 忽视人力资源成本的潜在损失。第一, 企业内部人员配置不合理。劳动条件较差的一线生产岗位劳动力相对不足, 二线作业的生产辅助人员和三线服务性人员中大量闲置, 从而形成“一线紧、二线松、三线胀”的局面;第二, 忽视对人力资源的培养。职工未进行专业的知识培训, 或不重视职工后续教育和职业道德教育, 导致业务不熟、思想松懈、工作效率低, 造成人工费用相对过高;第三, 人才管理不到位。听任人力资源的流失与浪费, 如对人员安排用非所学、对人才外流无动于衷等等, 这些行为都致使人力资源这一无形但又十分重要的成本耗费巨大;第四, 不重视对知识型人才的引进。煤炭企业在人员招聘时, 不是侧重对急需的技术人才, 专业人才进行招聘, 给予吸引人才的待遇。而是将岗位用于解决子弟就业, 导致企业家族风气日盛, 拉帮结派。此问题在财会部门更为突出, 在岗的工作能力不足, 又不招聘有能力的工作人员, 专业的成本会计缺失, 成本控制困难重重。

三、煤炭企业成本控制解决对策

(一) 转变成本控制观念。

首先, 改变单纯的以节省为目标的成本控制方法, 引进先进的成本控制方法, 分析生产经营的薄弱环节, 在薄弱环节进行投资, 加强薄弱环节, 这样虽然没有直接节省成本, 但加强了生产, 利润提高, 相当于降低了成本;其次, 提高管理层对成本管理重视度。企业管理层在成本管理工作中也应该树立成本效益观念, 实现由传统的节约, 节省观念向现代效益观念转变;最后, 提高职工成本控制意识, 发挥广大职工群众在成本控制中的积极作用。在企业的日常生产管理过程中, 将“人人关注成本, 人人节支降耗”的观念渗透到每一个职工。必要时可将成本控制与有效的激励机制相结合, 根据成本降低额实施奖惩, 鼓励员工为降低成本而努力。

(二) 创新成本控制手段。

技术水平的高低对降低成本有着直接影响。在一定时期、一定技术水平条件下, 加强管理可以降低成本, 但降低幅度是有限的。煤炭企业对于技能创新的投入相对欠缺, 也没有成立专业的机构进行管理、激励。或者虽然有激励创新的政策, 如技术进步奖等, 但是在企业中执行起来却大打折扣, 不标准不科学, 甚至是流于形式。要想最终取得明显的成本效益, 企业应大力提倡创新精神, 对员工的各项创新给予支持, 增强员工技术创新、管理创新的动力。对于现有的科研成果要提高其转化率, 使其尽快转化为生产力, 从而降低企业成本, 提高企业效率和效益。

(三) 实现科学的成本控制管理。

首先, 实现成本管理组织合理化, 实行统一领导, 分级管理的原则, 要建立成本管理责任制度, 保证目标成本的顺利实现;其次, 还要按照成本管理的职能, 建立科学的成本指标体系、成本核算体系、成本决策体系、成本控制体系和成本考核体系;再次, 完善该企业管理会计制度, 引入管理会计, 通过对企业各项经营管理工作的预测、计划、分析及决策, 不仅可以满足该企业因多变的自然条件而产生的成本分析需求, 更能提高企业经营水平, 支持企业降低成本增加效益;最后, 对人员成本进行科学核算与控制。企业必须有效控制人员成本, 杜绝人才浪费现象, 一方面要防止人才超高使用, 高学历者希望高工资, 这势必造成人力资源的浪费和人员成本的无谓增加;另一方面要防止人才凑合使用, 对一些需要高素质、高能力人员才能完成的工作岗位, 不能从社会上随意招聘, 那就只能影响工作的质量, 影响企业发展;最后要注意在招聘人员时要遵循因事设岗的原则, 杜绝因人设岗的行为, 不能为了解决部分特殊人的就业而增加不必要的岗位, 增加企业人力资源成本。

摘要：煤炭行业疲软, 各煤炭企业面临亏损, 加强煤炭企业成本控制就显得尤为重要。本文分析煤炭企业成本控制现状, 发现其中存在的问题, 并提出解决对策。

关键词：煤炭企业,成本预算,成本控制

参考文献

[1]王炜清.煤炭企业成本管理的几种方法[J].商业经济, 2010.3.

[2]史光.煤炭企业成本管理模式创新[J].内蒙古煤炭经济, 2010.6.

[3]弓琼.煤炭企业全面预算管理体系的构建[D].山西:山西财经大学, 2011.

煤炭企业成本控制浅析 篇10

当前, 国内经济形势面临着产业结构调整, 煤炭行业也面临着严峻的挑战。煤炭需求持续低迷, 煤炭价格一直下滑, 多数煤炭企业面临亏损严峻局面, 国家政策方向主要趋势是要提高清洁能源的使用, 降低高污染能源的比重。国内的煤炭企业面临着残酷的市场竞争, 煤炭企业成本的高低目前直接影响着企业生存的保障。因此, 加强成本管理, 降低商品综合成本, 是企业生存和发展的关键, 同样的生产企业, 谁的成本低谁就有竞争力, 谁就能在市场竞争中立于不败之地。在煤炭市场化的今天, 煤炭企业只有加强企业成本管理, 实现经济增长方式的转变, 才能够真正在竞争中获得发展。

2 煤炭企业成本构成的特点

不同的生产企业的产品成本构成特点不同, 煤炭企业属于资源开采型企业, 其成本构成较为特殊且变化较大, 有其一定的行业特殊性。

(1) 原材料消耗, 不构成产品实体, 主要为在生产过程中消耗的辅助材料, 如木材、支护材料、专用工具、大型材料等, 有些材料可以循环回收多次使用。

(2) 由于矿井的地质构造不同, 所采用安全措施的投入也不相同, 各类煤矿原煤单位产量安全费用提取标准如下: (1) 煤 (岩) 与瓦斯 (二氧化碳) 突出矿井、高瓦斯矿井吨煤30元; (2) 其他井工矿吨煤15元; (3) 露天矿吨煤5元。企业在上述标准的基础上, 根据安全生产实际需要, 可适当提高安全费用提取标准。

(3) 由于各煤炭企业取得探矿权、采矿权, 要对取得的资源进行进一步的精查, 进行矿井设计和施工, 这些获取资源支出和勘查前期费用就构成了煤炭的资源成本。煤炭储存条件、储量、品位等条件不同以及采矿权取得成本不同, 资源成本的摊销也不同。

(4) 属于高危行业, 人工成本相比较高。采煤工艺不同, 劳动消耗所占比重也不同, 壁式体系采煤法一般以长壁工作面采煤为主要特征, 是目前我国应用最普遍的一种采煤方法。我国长壁工作面采煤工作面主要采用炮采、普采和综采3种采煤工艺方式, 其中综采人工成本比重相对较低。

(5) 采掘并举, 掘进费用对成本影响较大。随着开采工作的进行, 必须不断完成开拓巷道、准备巷道和回采巷道, 即按期准备出开拓、准备和回采的矿量或煤量, 保证采掘的适当比例关系, 是煤矿稳产、高产、降低成本、提高经济效益的途径之一。

(6) 采矿活动, 对矿区地貌环境破坏较大, 对矿区环境恢复与治理会产生环境成本。矿区环境恢复与治理成本主要由治理费用和弥补破坏、污染所造成损失的补偿两部分组成。环境成本由于发生时间和金额不确定, 每年按一定的标准计提专项基金。

3 成本的具体管理措施

3.1 提高成本管理全员节约意识

在煤炭市场持续低迷市场形势下, 煤炭行业较为被动, 建设成为节约型煤炭企业是目前发展的行业形势所需。企业在进行成本管理时, 应将全体员工特别是对成本发生负有责任的人员视为成本管理的主体, 在企业内部形成职工自主成本节约意识, 才能有效地降低企业成本。要树立“勤俭节约、避免浪费”的意识, 加强日常工作中对员工的教育引导, 有效地调动全员节支降耗、降低成本的积极性和主动性, 使成本管理真正做到全员参与, 使建设节约型煤炭企业成为全矿员工的共识。企业内部每一部门和每一员工都是成本形成的影响者和成本控制的实施者, 提高企业全体员工的成本节约意识, 就是从全部生产环节管控成本, 建设成为节约型煤炭企业。

3.2 做好成本管理的性态分析

按照成本与业务量的依存关系, 成本可分为固定成本、变动成本和半变动成本3类。根据企业成本考核管理要求, 通常区分为变动成本与固定成本两类, 固定成本大部分是间接成本, 在相关范围内, 其成本总额不受产量增减变动的影响, 很多固定成本属于不可控成本, 是各个使用部门所不能改变的;变动成本大部分是直接成本, 受到产量的增减变动的影响。从单位产品分摊成本的角度来看, 固定成本随着产品的产销量的增加而相应地减少。变动成本一般是受消耗定额执行情况的影响, 因而控制和降低单位产品的变动成本主要应从控制和降低单位产品消耗量入手。对于煤炭企业的变动成本主要有人工费用、材料消耗、电费、修理费等。通常对变动成本的管控主要途径是制定相应的吨煤定额的耗标准, 依据吨煤定额标准对实际消耗的节超进行奖罚考核管理。做好成本性态分析, 是制定科学的成本控制目标的前提。

降低人工费用其主要途径通常有:改善生产工艺, 提高生产设备的利用程度。实施定员管理、编制劳动定额, 降低不合理的人工费用。实行合理的工资制度和奖励制度, 提高劳动生产效率。

3.3 建立成本考核与责任落实机制

根据成本性态分析的结果, 对制定定额消耗的变动成本, 实行预算成本管理制度。结合当月生产计划, 结合消耗定额标准, 制定出各部门合理、可行、科学的成本控制目标和成本计划。成本控制目标实行责任目标管理机制, 以具体的责任单位为对象, 使目标成本落实到具体的责任单位头上。建立责任目标成本管理机制, 将目标成本进一步细化分解, 层层承包落实到每位职工身上, 有效地形成了成本与收入相挂钩的考核机。成本考核必须要与奖惩机制紧密结合, 可以调动起降低成本的积极性, 每月根据目标成本完成的情况进行考核, 通过奖惩实现成本控制的预期目标。

3.4 改进生产工艺、创新成本管理理念

改进生产工艺, 提高机器使用效率, 降低人工成本投入, 是煤炭行业发展的趋势。人工成本在煤炭总成本中的占比较大, 一般达到30%左右, 减少人力投入, 不但可以降低人工成本, 而且可以降低安全风险。以神华集团为例, 其人工成本为14元/吨, 占总成的11%左右, 而一般的煤炭企业人工成本达到100元/吨左右, 当煤炭价格下滑时, 充分体现了其生产工艺的竞争优势。成本管理应随着当今时代的发展, 加强计算机信息技术在成本管理中的运用, 对于大型煤炭集团应推进ERP系统在管理活动中的运用, 使物料信息及时反馈, 及时了解成本执行状况, 提高成本管理效率和水平。

4 结束语

综上所述, 为建设节约型煤炭企业, 适应煤炭行业形势的发展, 成本管理在煤炭企业管理中起着举足轻重的作用。通过以上成本管理机制的实施, 增强全体职工的成本意识, 提高企业的经营管理水平, 进一步提升了煤炭企业的综合竞争能力, 使企业在竞争激烈的市场中立于不败之地。

摘要：在分析煤炭企业成本构成特点的基础上, 论述了成本管理的具体措施。

关键词：成本管理,成本控制,煤炭企业

参考文献

[1]张银博.煤炭企业成本核算项目浅析[J].陕西煤炭, 2010 (1) .

[2]李建云.煤炭企业应大力推行作业成本管理[J].煤炭经济研究, 2004 (4) .

[3]秦中甫.应用作业成本管理加强煤炭成本控制[J].煤炭经济研究, 2005 (5) .

煤炭企业内部控制 篇11

摘 要：受股权、公司治理结构、经营者管理水平、国家监管政策等多方因素影响，我国很多企业被爆出了舞弊、欺诈。原因基本都归于企业内控水平较低，内控缺失较为严重。煤炭是山西的主导产业，虽未发生此类事件，但就目前而言，内部控制的建设过程中还存在一些问题，值得关注。本文结合山西省W煤炭企业内部控制建设的实际情况展开讨论，分析该公司在内部控制实践中存在的问题，并给出了相应的措施，具有一定的现实意义。

关键词：煤炭行业；内部控制；自我评价

W煤炭企业是山西某地区优势骨干企业，始建于1988年，历经25年的发展与建设，取得了辉煌的成绩。W煤炭企业矿井开采、洗煤、选煤、煤炭深加工及综合利用于一体。目前，公司拥有矿井井田11.75km2，地质储量10199万吨，职工人数2万余人，资产总额达500多亿。W企业参照财政部下发的《企业内部控制运用指引》，结合监管机构要求和自身业务特点对内部控制实施情况进行了自我评价。本文据此指引，对W煤炭企业的内制自评中所存在的问题进行了剖析，提出整改意见，以期对该企业及同类煤炭企业在风险控制方面起到引导。

一、内部控制自我评价定义

所谓内部控制自我评价，就是要求企业的内部審计人员与相关部门管理人员共同组成评价小组，内审计人员帮助管理人员对其部门内控的合理性和有效性进行自我评价，之后根据评价的结果和讨论的意见提出整改措施并出具相应的自我评价报告，交由管理者来实施的一个过程。

二、企业进行内部控制自我评价的必须性

市场经济发展势如破竹，煤炭行业内部竞争更是日益激烈。一方面，煤炭企业的利润空间不断被居高不下的煤炭自身的成本挤压；另一方面，煤炭企业的安全问题不断涌现，除了井下，其他部门也不时有各种问题，给企业造成不良影响。归根究底，无论企业还是个人层面，都没有足够关注、重视内控，没有把内控的理念运用到工作的管控环节当中，所以企业的内控急需完善。

三、 内部控制自我评价存在的问题

（一）评价主体不明确

W煤炭企业是山西省某大型上市煤炭集团最大的分公司，但其并未设置内部审计机构，内审人员只是按需由管理层和财务人员临时组成，使得内部控制自我评价主体不明确，最终导致自我评价不完善。《中华人民共和国公司法》①规定“我国上市公司要设立股东大会、董事会和监事会”，《中国上市公司治理准则》②中也要求“上市公司董事会要按照股东大会的有关决议，设立战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专门的委员会。审计委员会中独立董事应该占多数并担任负责人，且至少应有1名独立董事是会计专业人士，即在董事会下设立诸多专门委员会，强化董事会的专项职能。从这些规定可以看出我国上市公司内部控制评价的主体定位是：股东大会和监视会对董事会层次的内控进行监督，董事会下属的审计委员会对高级管理层等实施监督，而内部审计机构则就成了最终的内控评价主体”。可事实上，我国很多上市公司就像W煤炭企业一样，并不明确其内控评价主体，内部审计机构名存实亡，内部审计只单纯依靠外聘机构每年一次的年终审计；而有些企业虽设内审部门，但却由财务部门或者高级管理层对其进行管理，这样的定位严重破坏了内审的独立性，说明其评价主体依然是不明确的。

（二）评价方法不完善

内部控制自我评价是内部审计机构对公司内控实施效力进行检查和评价的过程，其目标是为保证企业良性经营的同时实现经营目标，但事实上内控实施起来有诸多困难，虽然评价方法有很多，但是不合理不完善的方法就会使得企业内控实施举步维艰。W煤炭企业在就是一个很好的例子。

（1） 员工不太能理解内部控制自我评价，这就导致在他们看来内控自评不过是简单的工作转换，即内审人员的审计工作方式。在此基础上，管理层也将风险的控制和管理当做是内部审计这个群体成员的责任，管理层自身却远离、逃避甚至拒绝承担相应的责任。

（2） 问卷调查法在内控自评中的实施，受到了参与者专业知识结构层次不一的限制：或者不够坦诚，或者协调者不能找到真正的问题所在，导致内控自评的结果不正确。

（3） 在研讨会法这种方法实施期间，与会人员的信息或其提供的信息来源可能不够诚实可信。

（4） 除上述情况之外，还有由于内部审计人员不能较好的引导、协调和实施评价过程，导致评价效率低、评价目标不能实现等结果。

（三）内部控制自我评价内容不完整

《企业内部控制基本规范》颁布于2008年5月，其中强调了五大目标、要素的核心地位。2006年深交所和上交所也先后出台了以上述规范为依据的内控指引，《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。

四、 内部控制自我评价的完善

（一）明确评价主体

首先要强制上市公司设立审计委员会，不要像W煤炭企业一样在需要时由财务人员和管理层人员临时组成，委员会要领导内部审计工作。这样一方面保证了审计的独立性，另一方面可以保证随时掌握公司发展中面临的危机和风险，可以及时反馈上层作出更正。

（二）完善评价方法

在已有的内控自评方法的基础上，可以鼓励审计人员甚至普通员工设想适用于本企业人性化的调查方法。而且对于审计人员来说，内部控制自我评价本身就是一个不断变化的循环过程，需要积极与相关部门进行沟通，保证在实施过程中引起重视，恰当安排适合部门性质的内部审计方法，保证内控高效有序的进行。

（三）完善评价内容

（1）在自我评价报告中有关公司所面临的任何风险和能争取到的每个机会都要列明，要评估公司质量并进行说明。虽然国家已强制必须在内控自评报告中披露企业的内控缺陷，但披露公司面临的风险和能争取的机会也是很有必要的。

（2）一切与企业发展和生存有关的未来信息和非财务信息在内部控制自我评价报告中一定要进行披露。一般而言，上市公司为彰显自身经营业绩，提高对投资者的吸引力，多倾向于披露财务信息与历史信息。但事实上能够使得投资者以及其他告使用者更加真实、全面的了解企业，从而做出正确的投资判断，未来信息和非财务信息至关重要。

总之，内部控制自我评价是现代企业管理自身的一种先进、科学的管理工具，很多像W煤炭企业这样的上市公司在实际运用中还存在一些问题，上述发现的问题及完善的方法希望可以对企业完善内部控制自我评价起到一定的借鉴作用，并能够帮助企业不断完善管理，更好的实现经营目标。

参考文献：

[1] 马飞，任萍.煤炭企业内部控制自我评价完善及探讨[J].现代商业，2013，（32）：205-206.

[2] 安凤兰.浅议基于绩效考核视角的煤炭企业内部控制体系创新[J].煤炭经济研究，2012，（6）：88-89.

[3] 李永臣，胡友娇.A煤炭企业内部控制自我评价问题及改进意见[J].财会通讯，2012，（7）：79.

注解

① 《中华人民共和国公司法》，中国法制出版社

煤炭企业物流成本控制问题 篇12

随着我国市场经济的迅速的发展, 由于我省煤炭企业的技术水平相差不大, 企业要想在激烈的竞争中取得市场份额, 必须降低企业的物流成本。但是当前我省煤炭企业在物流成本控制方面存在问题, 主要表现在以下三个方面:

(一) 物流管理体制的不完善。

煤炭企业的物流管理体制制约着煤炭企业的物流成本效率的提高。煤炭物流涉及地区广, 部门多, 在地区分管、部门分割的管理体制下, 煤炭物流难以形成相对集中的运作方式, 煤炭物流供应链难以发挥规模化、网络化、集约化优势, 制约了现代物流在煤炭产业中的应用。同时, 煤炭市场管理上存在的寻租、设租行为, 也增加了煤炭物流的隐形成本。

(二) 物流成本核算缺乏系统的财务标准。

煤炭企业的物流成本没有分列记账, 缺乏单独的物流成本核算体系。我国的成本分摊主要依据劳动力和产成品, 物流活动涉及的部门多而广, 往往不实行单独核算, 所以并没有设置单独的物流成本核算科目。由于企业没有单独的物流成本核算体系, 所以物流成本的一些具体资料及明细, 就不能准确反映各部门各产品在物流过程中的耗费, 这样会造成物流成本的失真, 从而很难对物流成本进行有效的分析、管理和控制。

(三) 缺乏物流信息化管理的专业人才。

我省煤炭企业物流信息化专业人才较少, 导致物流信息化管理水平也偏低。主要表现在两个方面, 一方面是物流从业人员年龄及专业结构出现结构性失调, 操作性工人较多, 专业的物流人员却很少, 同时年龄也偏大龄化, 思想比较保守, 观念比较陈旧, 缺乏学习的积极性, 甚至对先进的物流成本管理理念不认可;另一方面是, 煤炭企业的工作地点一般依矿点而设, 并且其物流成本管理缺乏一个系统的体系, 这些对于吸引优秀的物流成才都是大为不利。

二、煤炭企业物流成本控制问题对策

煤炭产业关乎国计民生, 而物流则是影响煤炭市场的关键环节, 如何通过现代物流管理手段提高煤炭企业物流的规模化、专业化、信息化以及一体化以降低物流成本、提高物流成本控制的效率对物流业及煤炭行业的发展有着重要的现实意义。因此, 要从以下三个方面进行改进:

(一) 完善物流管理体制, 建立合理的物流成本考核体系。

发挥市场在资源配置中的基础性作用, 完善铁路煤运管理体制, 组成铁路部门集路、站、运、港统筹一体的协调格局, 实现各运输环节的高效衔接;鼓励煤炭物流企业按照现代物流管理模式进行调整和重组, 培育大型优秀物流企业, 增加综合性、集成化的现代物流企业比重。

(二) 建立合理的物流成本考核体系。

为完善煤炭企业物流成本的会计核算体系, 强化煤炭企业物流成本的会计核算和管理, 为物流管理和决策提供及时和准确的信息支持, 政府管理部门和企业自身应采取以下对策:政府应尽快制定物流成本会计核算规范和计算标准, 使物流成本的核算有统一规范, 计算有统一标准, 结果相互可比, 分析和评价有客观依据;企业应制定和完善本企业物流成本的会计核算制度, 企业物流成本会计核算制度是保证企业物流成本会计核算正常进行的重要手段, 包括规定物流成本的会计核算程序、核算方法和核算人员等, 以确保其核算程序化、规范化、制度化, 保证核算数据的准确性, 从而达到物流成本会计核算的目的。企业应建立和健全物流成本控制的岗位责任制, 规范成本控制的操作流程, 包括物流成本的预测、核算、控制、分析和物流成本信息的反馈等, 以明确各控制岗位的职责$权限, 落实具体责任, 也有利于对物流成本控制业绩的评价。

(三) 加快物流信息化管理的专业化人才的培养。

现代物流管理对物流工作人员提出了更多的要求, 他们需要一批综合素质高, 专业知识丰富的物流管理人才。企业需要:积极引进高校人才, 可以加强与高校人才的合作交流, 建立实习基地, 为优秀学习提供良好的工作环境和福利待遇, 增强对人才的吸引力;加强对工作人员的专业知识培训, 全方位、多角度的进行新知识和新技能的培训, 从培养方式和内容上进行创新, 努力为建设一支综合能力高德专业化团队而奋斗;煤炭企业需要对人才激励机制进行完善, 强化工作人员的物流成本节约意识。