企业内部控制制度

企业内部控制制度（精选8篇）

企业内部控制制度 篇1

企业内部控制制度

一、现金的日常管理

(一)出纳人员负责公司的现金收支与保管、银行存款的结算与核对工作、现金账和银行存款日记账的登记工作。

(二)当天发生的现金收支，必须及时入账，不得无故拖延。

(三)库存现金实行限额管理。即按3天的日常开支核定，初定为20000元。日现金结存数不得超过核定限额，超过部分应及时送存银行，以保证现金安全;也不得低于限额，不足部分应及时补足。

(四)库存现金应做到日清月结，由财务主管人员进行定期或不定期检查并记录，做到账实相符。

(五)出纳人员对银行存款余额应做到心中有数，不得签发空头支票或签发与预留印鉴不符的支票。

(六)银行存款要及时对账，尽量做到账账相符;月底按时与银行对账，打印对账单。

二、现金的收入管理

(一)各种收入都应由出纳集中办理，其他任何部门和个人，均不得出具收款凭证。

(二)收款开具，一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联交会计入账。

(三)凡属于公司的所有现金收入，都要入账。

(四)收到现金或支票应及时交存银行。

(五)收到货款，约定时间给销售内勤和财务相关人员，及时记录往来明细账。

三、现金支出管理

(一)支付款项按公司财务制度执行，分现金支付和银行转账两种方式，银行转账分对公和对私两种方式，要求无论对私或者对公，必须要有最后一手领导签字，可过后补签字。

(二)付款应从库存现金中支付或从开户银行提取，原则上不得从当天的现金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票签发应有出纳员、会计负责人、公司领导三人签章，不得签发空白支票;支票签发后，除登记银行帐外，还要登记支票领用簿，以便查询。

(四)出纳人员应根据手续齐全、审核无误的原始凭证支付款项;如无正当理由不得无故拒付、延付;款项支付后，应在付款凭证上加盖“现金付讫”或“转账付讫”，并打印“回单”通知相关部门，以免重复付款。

四、现金盘点制度

(一)盘点前，应由出纳将现金集中起来存入柜。

(二)盘点金额与现金日记账金额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。

(三)若有冲抵现金的借条、未做报销的原始单据，应在约定时间内及时冲帐、报账。

五、检查与监督

(一)每天下班之前，主管人员负责监督清点现金余额工作，包括带走现金数量，并做好记录。

(二)主管人员定期安排监督检查账实是否相符，每周一次，并做好记录。

(三)主管人员定期检查对公或者对私汇款凭据，并且做好记录，检查时存款回单与短信提醒结合起来，做到零漏洞，保证现金真实入账。

六、奖罚规定

(一)盘点工作按期执行，如未执行或执行不好，第一次警告，第二次罚款10-50元。如月度执行较好，给予1-5级奖励。

(二)如发现现金丢失或者漏记，根据情节严重情况，罚款10-5000元。如季度执行较好，给予3-5级奖励。

企业内部控制制度 篇2

一、企业内部控制的建立

(一) 目标设定

由于企业所处的行业类型、规模、地域等方面的不同, 各企业的特征不同, 甚至同一个企业在不同的时期也存在着较大的差异。为此, 企业首先应确定内部管理体制和管理目标, 包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等, 以明确内部控制制度设计和建设的方向。但内部管理体制一经确定, 应在一段时期内保持相对稳定, 从而保持整个体系的稳定性。其次, 应根据企业内部管理体制, 明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责并在此基础上, 设计起草内部控制制度和流程体系, 具体包括三个相对独立的控制层次:第一层次, 是在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度, 建立以“防”为主的事前控制体系。工作人员从事相关业务时, 必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务, 均要按有关制度、规定办理;重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制, 禁止一个人独立处理业务。第二层次, 是在常规的会计核算的基础上, 对企业各个岗位、各项业务进行周期性的核查, 建立以“堵”为主的事中控制。这一控制体系的有效运行, 依赖于财务人员的责任感和称职的工作能力, 并将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和相关负责人。第三层次, 是以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础, 成立审计委员会。审计委员会应通过内部常规稽核、离任审计及监督审查企业会计报表等手段, 对有关业务, 会计部门实施内部控制, 建立以“查”为主的事后控制。通过以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计核算进行“防”、“堵”、“查”的监督控制, 可以及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和财务风险。

(二) 控制活动

一是加强企业各方面的内部牵制。内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。它由适当授权、相容工作的责任分工等环节组成。内部牵制包括上级之间的互相牵制及相关部门之间的相互牵制, 如现金流转业务中, 现金收支的审批, 又如现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管, 记账等业务应分工管理, 互相牵制。

(三) 内部环境

加强对内部控制行为主体“人”的控制。具体做法是:首先提高管理者的素质。管理者的素质既包括知识和技能, 又包括道德观、价值观和世界观等各个方面。不同素质的管理者, 对企业发展产生的影响也不相同, 进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质。应深入开始职业道德教育, 从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育, 增强他们的自我约束能力和高度的责任感, 使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对会计、审计等相关专业人员开展持续有效的专业知识教育, 以不断提高其专业知识和业务能力, 使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责, 减少业务处理上的技术错误, 并能及时发现生产经营过程中的异常情况。

(四) 风险评估

企业的风险管理首先应以预防为主, 即通过增加补充或规范各内部控制来减轻可能面临的风险;其次应建立内部监督机构对企业高风险区域进行经常性检查, 及时发现已存在或潜在风险;最后通过采取适当措施转移、化解风险。

(五) 信息沟通

建立良好的信息沟通系统可以促使企业及时掌握企业运营状况和发生的各种情况, 及时为企业的生产经营决策提供全面、及时、准确的信息。企业财务会计系统是企业管理信息系统中的一个比较重要的子系统, 是处理财务会计业务并为企业提供财务信息和决策信息以及辅助企业管理控制的有机整体。因此, 必须加强财务会计系统与生产经营等其他系统的信息沟通。

(六) 检查监督

外部监督对内部控制体系的监督主要依赖于企业的内部审计部门, 但种种原因使内部审计部门的独立性较差, 因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调, 合理分工, 加强彼此间的信息交流, 形成有效的监督合力。应注重对企业内部控制的了解、检查和监督, 加大执法力度。同时应充分发挥注册会计师的作用。注册会计师由于其特殊地位, 能以第三者的身份独立、客观、公正地对企业内部控制体系进行评审, 有利于监督企业设计、实施内部控制体系, 并及时发现内部控制的疏漏和薄弱环节。

(七) 激励机制

为了保证企业内部控制制度的有效实施, 并使之不断完善, 企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核, 以观察其是否有效执行、执行中效果如何及存在什么问题, 从而不断修改或调整有关控制环节和措施, 促使内部控制日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人, 应给予精神和物质奖励;对于违规违章的, 应进行行政处分和经济处罚, 并与职务升降、职称聘任挂钩。

二、构建有中国特色的内控体系

(一) 构建有中国特色的内部控制体系的步骤

第一阶段, 参考美国发起组织的模式, 成立专门的内部控制标准委员会, 整合政府有关部门的研究资源, 广泛吸收国内有关学者、专家特别是注册会计师的参与, 以确保内部控制普遍适用性。

第二阶段, 研究制定中国内部控制整体框架, 统一我国学术界、实务界对内部控制的不同声音, 形成对内部控制的定义、目标及要素的一致性认识, 使其成为我国企业内部控制的“基法”。

第三阶段, 各企业可以根据中国内部控制框架, 在整体框架基本原则的前提下, 制定适合自身特点的内部控制政策与程序。

(二) 中国特色内部控制体系涵盖的范围

中国特色内部控制体系应涵盖经营活动中所有业务循环, 主要包括销货及收款循环;采购及付款循环;生产循环;固定资产管理循环;货币资金循环;融资与担保循环;投资循环;研发循环;人事管理循环;

摘要：建立健全内部控制制度, 保证内部控制的完整性、合理性及实施的有效性, 可以提高企业经营的效率与效果, 增强企业信息披露的可靠性, 确保企业行为合法合规。内部控制在维护企业健康发展方面发挥着无可替代的作用。

关键词：内部控制,控制制度,控制体系

参考文献

[1]张福康, 姚瑞马.企业内部会计控制研究[M].北京:社会科学文献出版社, 2007.

[2]罗新华.现代企业内部会计控制[M].济南:山东大学出版社, 2006.

[3]孙家光.企业内部会计控制—关键控制设计[M].北京:经济管理出版社, 2007.

论企业内部控制制度 篇3

关键词:企业内部控制制度;目标;要素;问题;建议

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知,内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

一、企业内部控制目标

内部控制的目标在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成现代的内部控制系统。

二、企业内部控制制度基本要素

建立内部控制,应主要考虑以下要素:第一,内部环境,指影响公司内控制度制定、运行及效果的各种综合因素,包括公司组织结构、企业文化、风险理念、经营风格、人事管理政策等;第二,目标设定,公司根据风险偏好设定公司战略目标,并在公司内层层分解和落实;第三,事项识别,公司对影响公司目标实现的内外事件进行识别,分清风险和机会;第四,风险评估,公司对影响其目标实现的各种内、外风险进行分析,考虑其可能性和影响程度,制定必要的对策;第五,风险对策,公司按照风险偏好和风险承受能力,采取规避、降低、分担或接受的风险应对方式,制定相应的风险控制措施;第六,控制活动,公司为确保风险对策有效执行和落实所采取的措施和程序包括批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产的保护、职责的分离、绩效考核等内;第七,信息与沟通,指识别、采集来自于公司内部和外部的相关信息,并及时向相关人员有效传递;第八,检查监督,指对公司内控的效果进行监督、评价的过程,通过持续性监督活动、专项监督评价或者两者的结合进行。

三、企业内部控制存在问题

良好的内部控制虽然能够达到上述目标,但无论内部控制的设计和运行多么完善,它都无法消除其本身所固有的局限,这种局限性也必需明了并加以预防。主要表现为:受成本效益原则的局限。如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等,往往导致内部控制失灵;管理人员为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,保持调节表、日常编报资料、统制帐户和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。滥用职权,逾越控制,对设置或实施的内部控制不予理睬,也会使建立的内部控制形同虚设。

目前我国内部控制制度较为薄弱,负责人违法干预会计工作,会计人员假账真做,账外隐匿资产,私设小金库,造成会计信息失真现象较为严重;财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松驰,造成企业资产的大量流失;企业人员利用内控不严的漏洞,贪污、挪用公款,盗窃资金,收受回扣等违法现象时有发生。严重违反了会计法,危害了市场经济秩序。

四、加强企业内部控制的建议

内部控制的主要内容包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。

(一)货币资金的内部控制

货币资金是指企业拥有和控制的现金、银行存款和其他货币资金。企业在建立与实施货币资金内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制。

1.建立严格的职责分工和审批授权制度岗位分工控制,主要包括出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;配备合格人员进行岗位轮换;建立回避制度,单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。

2.建立货币资金的记录制度,现金收入及时入账,严格控制坐支现金。严禁擅自挪用、借出货币资金。不得账外设账,严禁收款不入账,定期盘点现金,做到账实相符,如发现账实不符,要及时查明原因,作出处理。

3.严格银行存款票据和印章的管理。银行存款要定期对账,每月至少核对一次,编制银行存款调节表。如调节不符应当查明原因,及时处理。财务专用章应当有专人保管,个人名章应当由本人或其授权人保管,不得有一人保管支付款项所需全部印章。企业要建立现金支票、转账支票等各种结算收支凭证的保管、使用、签发、复核、登记和废除等管理制度。

(二)采购与付款的内部控制

采购工作是生产经营的开始,它的工作质量直接影响企业的产品质量、成本以及企业的经济效益,同时又容易产生漏洞和舞弊,滋生腐败,从而侵害企业的整体利益,浪费企业资源。对采购与付款业务有明确的规定:应当合理规划采购和付款业务机构和岗位,建立和完善采购与付款的控制程序,强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制,做到比质比价采购、 采购决策透明,堵塞采购环节的漏洞。

财务部门在加强企业采购业务监控中应把好以下几关:一是把好合同签订关,对所签订采购合同进行全面认真的审查,把好采购业务的合同价格关,出最高限价的合同必须履行暨定的审批程序;二是把好采购合同的付款关,对不符合合同规定的价格与费用,予以拒付,杜绝不合理负担,维护企业利益;三是把好预付款的支出关,过多的预付款不利于企业流动资金的周转,且易发生呆账死账,财务部门必须将预付款的使用与清理置于严密控制之下,减少财务费用支出,加快资金周转。

(三)销售与收款的内部控制

主要是指企业销售商品并取得货款的行为。首先,建立销售和收款业务的岗位制,明确相关部门和岗位的职责和权限,确保销售和收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,明确各自的职责和权限,不得有同一部门或个人办理销售和收款业务的全过程。销售收入及时入账,不得设账外账,不得擅自做坐支现金。销售与收款职能应当分开,销售人员应当避免接触现金;其次,建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收,催收记录要妥善保管,财务部门应当督促销售部门加紧催收。定期与望来客户通过函证等方式,核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,查明原因,及时处理;最后,建立销货退回制度,销货退回必须经主管部门审批。销售退货的货物应当由质检部门检验和仓库部门清点后方可入库。

(四)实物资产的内部控制

设置专门的仓库,专人负责仓库业务和记录,也就是货物进入或运出仓库都要有正式手续、记录和负责人。各项资产的增减变动、保管、维护和记录,都要进行严格的控制,限制非授权人员触动和处置,防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。永续盘存制度对于实地实物数量控制是一个较好的手段,是用作防止偷盗贪污和浪费、损失的有效办法。实行永续盘存制度,可以由会计部门设控制账户,仓库部门设分类明细账的方法进行内部控制,在货物收、发、存业务中,所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门进行记录,从而形成一个完整的仓库内部控制。在实际工作中,对某些长期未用或不用的实物资产,因其账面长时间没有变化,容易引起会计人员麻痹,疏于对账及实物的盘点,为仓管人员贪污、挪用企业资产造成可乘之机。对于这部分资产,会计人员更应加强实物的核查工作。

(五)对其他重大财务事项的内部控制

企业融资方案、对外投资以及对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。对外投资业务必须合理分工,一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等,应由不同部门的人员执行,这种合理的职责分工所形成的相互机制,有利于避免或减少投资业务中发生错误的可能性;融资决策内部控制的目的在于选择合理的筹资渠道和筹资方式,在筹资决策时必须考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机、筹资的社会效应以及对控制权的影响;对外担保内部控制其目的在于减少或避免企业产生债务连带责任,所以在对外提供担保时,必须严格信用评估,充分了解被担保单位的债务清偿能力和财务适应性,以避免担保风险。

(六)会计电算化的内部控制

对会计电算化进行内部控制,主要是对存取权限进行控制。操作权限的分配,应由财务负责人统一专管,以达到相互控制的目的,明确各自的责任。

五、结束语

内部控制制度-企业文化 篇4

——企业文化

第一章 总 则

第一条 为了加强某某公司（以下简称“公司”）企业文化建设，提升公司可持续发展的软实力，根据《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

第二条 本制度所称企业文化，是指公司在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并倡导的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。

第三条 公司在建设和提升企业文化过程中，至少应关注企业文化建设的下列风险：

（一）缺乏积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、为社会创造财富并积极履行社会责任的企业精神，可能导致员工丧失对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力。

（二）忽视公司并购重组中的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。

第四条 公司应采取切实有效的措施，培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造主业品牌，形成整体团队的向心力，促进公司长远发展。

第二章 企业文化的培育

第五条 公司应重视企业文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避免形式主义。

第六条 公司应根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定企业文化建设的目标和内容。

第七条 公司总经理室应积极推动实施企业文化建设。公司主要负责人应在企业文化建设中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。公司董事和管理人员应遵守董事和管理人员职业道德守则，公司员工应遵守员工职业道德守则，忠于职守，勤勉尽责。

第八条 企业文化建设应融入生产经营过程，确实做到企业文化建设与发展战略的有机结合，公司应加强对员工的文化教育和熏陶，增强员工的责任感和使

命感，促使员工自身价值在公司发展中得到充分体现，全面提升员工的文化修养和内在素质。

第三章 企业文化的评估

第九条 公司应建立文化评估制度，分析总结文化在公司发展中的积极作用，研究发现不利于公司发展的文化因素，及时采取措施加以改进。

第十条 企业文化评估，应重点关注公司核心价值的员工认同感、公司品牌的社会认可度、参与公司并购重组各方文化的融合，以及员工对公司未来发展的信心。

第十一条 公司应建立企业文化评估制度，促进企业文化建设效果在内部各层级的有效沟通，为改进企业文化提供依据。企业文化建设中的重大问题，应以适当的方式予以披露。

第四章 附 则

第十二条 本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。

第十三条 公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并由公司备案。

第十四条 本制度由公司董事会负责解释和修订。

企业内部控制制度的设计 篇5

[摘要]内部控制制度是现代企业对经济活动管理的有效手段，是企业有效管理体系的重要组成部分，当前，内部控制制度已成为学术界和企业界研究的热点。文章着重对企业内部控制制度的设计问题进行研究和探讨，阐述了内部控制的定义及内部控制制度的设计原则，剖析内部控制制度设计的误区，并提出了内部控制制度的设计要点。

[关键词]内部控制制度；制度设计；设计原则；设计误区；设计要点

内部控制制度作为现代企业对经济活动管理的有效手段，已经成为现代企业有效管理体系中不可或缺的重要组成部分。从管理学及控制论的角度来看，作为现代企业，无论其规模大小、业务性质如何，都应该设计并实施适应本企业发展的内部控制制度。近年来，我国企业对内部控制制度的关注日益增多，企业内部控制制度已经成为学术界和企业界研究的热点。内部控制制度的设计是企业内控制度研究的难点问题，同时也是其最终的落脚点。因此，深入探讨和研究企业内部控制制度的设计具有积极而深远的现实意义。

一、内部控制及其制度设计原则

内部控制是指管理者为了确保法规及经营方针政策的贯彻执行，维护财产物资的安全与完整，保证财务会计和其他有关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。其目的是对企业的经济活动全过程进行控制。

而内部控制制度则是为实现企业(单位)内部控制目标而制定和实施的各种方针、政策、程序和控制措施等的总称，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。简单来说，企业内部控制制度就是企业内部各种管理制度、办法的集合体，综合体现了企业的管理控制措施。企业内部控制制度能否发挥出预期的作用，很大程度上取决于制度的设计是否科学、合理，设计和建立完善的企业内部控制制度有利于保护企业的资产安全、提高业务处理的工作效率、提高企业管理水平和实现企业的经营目标。笔者认为，企业内部控制制度的设计应该遵循合法性、适用性、预警性、有效性及可操作性原则，即企业所设计的内部控制制度，不得违背国家相关的法律、法规(如《中华人民共和国会计法》等)；应该根据本企业的实际情况(如企业生产经营状况、业务管理特点等)来制定，使其能够真正发挥企业内部协调功能，促进企业发展；应该能够及时、准确、明晰地对企业各部门或员工出现的行为偏差给予纠正和指导，发挥预警作用，保证企业的协调发展；应该发挥其强大的约束作用，对企业各方面的经济行为进行有效控制；应该对各项控制工作作出明确规定，务必使其简便易行，利于制度的实际操作和运行。

二、当前企业内部控制制度设计的误区

近年来，越来越多的企业将内部控制制度作为企业管理的主要手段，内部控制制度的建设受到了广大企业的高度重视，我国企业在内部控制制度的设计领域开展了卓有成效的实践，取得了长足的进步。但是由于经验不足、内部控制制度设计人员素质不高等原因，在现

阶段，我国企业的内部控制制度设计从总体上看质量不高，对内部控制各要素的设计不系统、不科学，企业的内部控制制度设计仍存在着诸多误区，主要表现在以下几个方面：第一，企业在进行内部控制制度设计时忽略了实施成本问题，虽然制定出了严谨的内部控制制度，但是实行该制度所花费的成本超过了因此而产生的经济效益，缺乏可操作性，得不偿失。第二，企业在进行内部控制制度设计时过于注重制度的文字编写，忽略了制度的执行和其作用的发挥，使制度流于形式，有的企业甚至将制定内部控制制度作为应付相关部门检查、审计的手段，没有真正意识到企业内部控制制度的重要性。第三，企业在进行内部控制制度设计时对内部控制监督机制设计的重视程度不够，导致对企业内部控制的监督薄弱，难以确保制度的执行和其有效性。由于监督的失效容易出现“内部人控制”的现象，将影响全体企业员工的控制意识和行为，严重的甚至导致内部控制的失败。第四，对已经制定的内部控制制度，很多企业未能根据企业的发展状况及时对内部控制制度作出适当的调整，致使内部控制制度不适应企业的发展，难以对企业新的经济业务进行有效控制。第五，在内部控制制度的设计中忽略了人的因素，须知无论如何完善的制度，最终还是需要人去执行，如果内部控制制度未得到员工的认同和理解，那么制度最终会沦为一纸空文。

三、企业内部控制制度的设计要点

企业内部控制制度设计的优劣将直接影响内部控制制度执行的有效性，因此，在进行企业内部控制制度的设计过程当中，应该避免走入设计误区，并抓住设计要点进行制度设计，以确保企业内部控制制度的科学合理。

1．控制目标设计

企业内部控制制度首先需要有明确的控制目标。控制目标是管理经济活动的基本要求、实施内部控制的最终目的，同时也是评价内部控制的最高标准。简单来说，设置企业内部控制目标解决了企业为什么要进行控制的问题，为内部控制指明了努力的方向。在企业内部控制制度的设计中，企业内部控制目标的定位应该与企业的发展战略相结合，应该把握控制目标的动态性、层次性和全面性的特征进行设计。众所周知，处于不同发展阶段的企业，由于发展战略各异，其内部控制的侧重点有所不同，因此，企业内部控制目标具有动态性，进行内部控制目标设计应该随企业的发展而变化，实行跟踪控制；还应该针对企业的不同治理结构层次、内容对企业内部控制目标进行分解，满足内部控制目标的层次性要求，做到目标明确、分而治之。同时，还要在制度上体现对内部控制多个目标间的协调，使整体控制效果达到最佳状态。

2．控制流程设计

控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节，控制流程往往是与业务流程相吻合的。在企业内部控制制度设计中，控制流程的设计应该是与企业控制目标相适应的。控制流程的设计思路和方法很多，如按会计科目设计、按经济业务类型设计、按经营单位或管理部门设计，等等。但是，无论使用哪种(或多种)设计思路，都需要根据企业的实际情况，结合企业所制定的内部控制目标进行权衡比对，从而选择最适合的设计思路和方法。为了确保制度设计的科学合理，在进行流程设计之前应该对企业现有经济业务进行分类、整合和提炼，避免重复设计流程(如控制手段、控制过程相同的不同经济事项被重复进行设计)。另外，在进行控制流程设计时不可避免会出现交叉或重复的内容，此时需要对这些内容进行适当调整，否则将影响其客观性。3．控制点设计

控制流程是由控制点组成的，控制点又分为关键控制点和一般控制点两种类型，对不同的控制点需要采用不同的控制方法进行管理。关键控制点与一般控制点在一定的条件下是可以相互转化的。企业制定内部控制措施的关键在于抓住关键控制点，企业管理者只有将注意力集中于业务处理过程当中发挥作用大、影响范围广、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键控制点上，才能确保内部控制的效率和效果。因此，控制点的设计非常重要，其中关键控制点的选择更是重中之重。内部控制关键控制点应该以选择关键的成本项目、业务活动、业务环节、重要要素及重要资源为选择依据，即将影响成本项目费用的主要因素，对企业竞争力、盈利能力有重大影响的活动、要素和资源及容易发生且可能造成重大损失的环节设定为内部控制关键控制点。值得注意的是，不同的经济业务活动其关键控制点是不同的，某环节在某项业务中属于内部控制关键控制点并不意味着它永远都是，也许在其他的业务活动中，该环节仅是一般控制点。因此，在进行内部控制制度设计中，必须根据管理或内部控制目标的具体要求、业务活动的类型及特点等来选择和确定企业内部控制的关键控制点。

4．控制权限设计

内部控制权限的设计是企业建立内部控制制度的精髓之一，控制权限是否设置合理，直接决定了内部控制制度的客观性和有效性。内部控制要求企业必须建立合理的授权机制，对内部控制的控制权限进行合理配置。笔者认为，对内部控制权限进行设计要遵循重要性原则、责任明确原则，既要满足控制目标的需要，又要兼顾工作效率。明确内部控制的控制权限应从授权阶段就开始进行控制。管理层在进行授权时，应该统筹考虑授权的范围、层次与责任，将所有的经营活动都纳入授权范围，把经济活动的重要性列为权限划分的重要依据，防止出现权力重叠或责任真空的现象，做到权责明晰，为各中间管理层和全体员工以所授权限开展工作提供依据。管理者通过合理授权以保证经营决策得以有效运行、管理制度有效贯彻，实现权力制衡。在设计中实现相互牵制也非常重要，若同一项经济业务由一个人(或一个部门)包办，则难以实现管理控制的目标，必须要有相互牵制、相互制约和相互监督，进行控制权限设计同样需要考虑这方面的问题。

5．控制监督设计

内部控制监督是经营管理部门对内部控制的管理监督及内审监察部门对内部控制的再监督活动的总称，是随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。在我国，很多企业并非没有建立内部控制制度，困扰企业的主要问题是所建立的内部控制制度的执行效果不佳，某些参与制定内部控制制度的负责人内部控制意识薄弱，致使内部控制制度形同虚设或出现“对上不对下”的尴尬局面。造成这种不良现象出现的主要原因就是企业忽视了对内部控制监督的设计，监督机制不完善。因此，要确保企业所建立的内部控制制度被切实执行并获得良好的执行效果，就必须对内部控制过程施以恰当的监督，内部控制监督设计的重要性可见一斑。在进行内部控制设计时，应该关注监督评审程序的合理性、对内部控制缺陷的报告和对政策程序的调整。要将内部控制监督工作列为企业日常工作之一，将内部审计列为重点监督手段，使内部审计充分发挥监督企业经营业务、提供完善内部控制制度和纠错的建议的作用。同时，畅通监督信息反馈渠道可以使管理层或其他人员在发现企业内部控制缺陷时，能及时向上反馈或提供建设性建议，使企业内部控制的缺陷得以及时、果断处理。

6．控制制度体例设计

企业内部控制制度体例是内部控制制度的基础和骨架，除非遇到特殊情况或特殊需要，一般来说，内部控制制度的体例是不需要作重大调整的。倘若内部控制制度的体例设计不合理，企业对体例作出重大调整时，将会耗费大量的人力、物力。另外，频繁地调整内部控制制度的体例也不利于制度的执行，同时也削弱了制度的权威性。因此，内部控制制度体例的设计至关重要，在设计时，不但要考虑一般的设计问题，还要考虑到所设计的制度体例能够适应今后修改完善的要求，预留一定的修订、完善空间。例如，对内部控制制度条目的排序可以用1.1、1.2、2.1等排序，能够较好地解决对业务流程、控制步骤和控制点进行增补、修改或删除的需要。而在文字编排方面，诸如基本原则、要求、一般规定等应该在制度大纲中描述，而不宜放在具体的业务流程当中。总的来说，就是内部控制制度的体例设计要确保制度整体结构在一定时期内保持稳定，同时可以适应修订和完善的需求。

四、结语

完善企业内部控制制度的分析 篇6

［摘要］：内部控制制度是企业健康、有序发展的基石 ,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用 ,在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏 ,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场 竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业内控建设的经验 ,结合我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现 代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度。

［关键词］：内部控制；完善内部控制；会计控制；预算；风险

一、什么是内部控制

所谓内部控制制度，就是指企业为了保护财产物质的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。内部控制制度按其控制的范围和控制的手段，可基本上划分为两大类，一类称为控制，另一类称为内部管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行 ,保证资料的安全和完整 , 防止、发现、纠正错误与舞弊 ,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 , 由控制环境、会计系统和控制程序组成。

二、内部控制的目标

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成 ,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面 ,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节 ,就需要有相应的内部控制。2.保护单位各项资产的安全和完整 ,防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说 ,要实现其经营方针和目标 ,需要通过

各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。

三、企业内部控制制度的完善

企业在建立了内部控制制度之后 ,应该对其进行强化和不断完善 ,这不仅是国家法律法规的要求(新《会计法》规定,“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”),也是企业追求效益的要求。企业的效益 ,一是生产出效益 ,二是管理出效益 ,加强企业内部控制能给企业减少财务浪费和舞弊 ,消除不必要的安全隐患。特别是随着我国加入世贸组织，企业已完全融入世界一体化的浪潮之中，竞争无疑会在一个更为复杂，多变的舞台上展开，企业如何在激烈的市场竞争中免避风险，捕捉先机，从容应对，求得发展是我们应当加以重视的问题，而建立和完善一套行之有效的现代企业内部控制制度，并在实际工作中充分发挥其作用，至关重要。因此，完善企业内部控制制度应从以下四个方面着手:

1、建立健全内部会计控制制度按照会计法规的规定,合理设置会计工作机构、岗位 ,合理划分职责、权限,做到账物分管,确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建立“分权”的内控制度 ,形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下 ,对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付 ,债权债务的发生和结算 ,资产的增减和费用的收支等经济业务,规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责 , 以起到相互控制的作用。同时,建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度 ,制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度 ,并做到考核及时、奖罚到位。

2、以人为本，强化财务人员的质量建设，提高人力资源控制在市场经济条件下，人才是第一资源，人力资源是生产要素中最活跃的因素，实践证明，对于做为经济运行微观基础的企业而言人为要素的数量和质量状况人力资源所具有的忠诚心、向心力和创造力是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在，只有人才是企业内部控制的根本和灵魂。因此，强调以人为本，提高人的综合素质，道德水准和法律意识，充分发挥人的主动性，积极性和创造性，才能达到内部控制的最佳效果。①、通过多种形式加强财务人员的培训工作，引入竞争机制，使财务人员在危机与超越并存的环境中实现自我价值；②、采取薪金优惠与违法严惩相结合的内部激励机制，定期对员工业绩进行考核，奖罚分明，把考核与职工的工资及福利待遇挂钩；③、对重要岗位员工（如财务、销售、采购）应建立职工信用

保险机制，签定信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险；④、对一些主要工作岗位实行定期或不定期轮换，及时发现存在的问题，同时也可以挖掘职工的潜在能力。

3、正确把握授权的度企业经营管理是一个复杂的系统工程 ,要保证这个系统的正常运行 ,合理授权是必然的。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间,合理分配权限、公平分配利益 ,并明确各自职责 ,建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。

4、发挥内部审计与外部审计的结合效用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时,要在完善公司治理机构的基础上 ,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用 ,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用 ,从而保证企业内控制度更加完善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况 ,要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容可以包括:企业经营管理者是否重视内部控制制度;产权关系是否明晰;法人治理结构是否健全;各种管理控制方法是否有效贯彻执行;内部审计是否独立;审计功能是否有效;企业能否自觉接受外部监督等等。

在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业的内控建设的经验 ,结合建设我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度的建设。由于内部控制本身是一种动态行为，在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业实际发展的需要。总之，加强财务管理，完善企业内部控制制度，是一个不断更新的课题，需要我们结合实际情况，不断深研究，寻找出适合自己最佳的控制办法。

参考文献:

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［2］杨雄胜.内部控制发展问题研究[ F ].东北财经大学 ,2005。

［3］梁晓静.关于完善企业内部控制制度的探讨[J].公用事业财会，2008年04期。

论企业内部控制制度 篇7

一、构建企业的内部控制制度的重要作用

(一) 企业内部控制有利于建立企业的现代化制度

企业的内部控制作为企业在进行生产经营活动中的主要的自我调剂和自我约束的一种内在机制, 是企业进行现代化管理的不可或缺的重要组成部分。在企业内部建立一套行之有效、科学合理的内部控制系统, 对于保证企业的各项日常工作的正常运行、提高其经营和管理的效率等方面有非常重要的作用。

(二) 有利于保证企业的财会信息质量, 提高财务报告的有效性

对于处在激烈竞争中的现代企业来说, 准确可靠地财务会计信息有利于企业正确、客观的对企业的过去、现在以及将来进行评价, 是企业生存的重要的内部条件。企业的内部控制制度对企业的业务流程进行合理、科学的职能划分, 并在不同的流程间制定相互协调和约束的机制, 从而保证了财务会计资料准确性和有效性, 防止了不必要的错误的发生。此外, 健全的内部控制制度, 可以保证企业的财会信息能够客观、真实的反应企业的实际生产经营情况, 从而对相关的投资者的权益进行保护。

(三) 企业内部制度的建立, 有助于提高企业的经营效率

一个科学、合理的企业内部控制制度, 能够对企业的各个部门及其员工进行合理的分工与协调, 从而可以保证企业的各个部门能够明确自己的任务职责, 使企业的各项生产经营活动能够高效、有序的进行。企业的所有者和其经营者间的利益关系也可以通过内部控制制度来进行协调, 从而在双方之间建立起彼此相互信任的关系, 保证企业的正常运行。

(四) 有利于保护企业的资源的完整及有效使用

对于企业来说, 资产是保证其正常运转的最为重要的物质条件。企业的内部控制制度的建立有助于加强企业对其资产的各项控制, 加强企业的自我控制, 防止或者减少企业内的不法行为以及浪费行为的发生, 较少企业的资产的流失, 避免企业的重大损失, 从而能够使企业资源得到有效地利用。

二、企业内部控制存在的问题

虽然企业的内部控制对企业发展有着十分重要的作用, 但是由于企业的内部控制在我国起步相对发达国家较晚, 缺乏相关方面的经验, 在实施的过程中仍然存在着一些问题, 主要有以下几个方面:

(一) 企业的内部管理控制意识欠缺

由于在我国的, 大多数的企业受长期的计划经济的影响, 很多的企业的管理者的管理与经营的方式仍然没有得到根本上的改变, 停留在过去行政领导的角色上, 仍然将企业当作是自负盈亏、自主经营的一个经营个体。当然也有许多的管理者认识到了企业内部控制的重要作用, 但是却没有能够将内部控制确实的进行实施。

(二) 企业的内部控制制度的执行力度不坚决

虽然有很多的企业管理者在企业的内部制定了比较完善的企业内部控制制度, 但在实施的过程中, 没有能够很好的贯彻落实, 以至于企业内部控制制度不能充分的发挥其作用。例如, 在企业中其内部控制不切实执行, 将会导致企业有制度不依, 有章程不遵循, 处罚不严的现象发生, 弱化企业的内部控制, 使其丧失了其权威性, 以至于不能够充分发挥其控制与协调的作用, 不能够保证企业目标的实现。

(三) 企业内部不能够进行独立的审计

在企业中, 审计工作主要是对企业的内部控制的运行及管理控制进行的评价。由于在企业内部进行审计本身就是企业的内部控制的组成部分, 所以审计也可以称为是对企业内部控制的再控制。但是在我国的许多的公司中, 由于其进行内审的部门隶属其相关的管理部门, 不具有独立性, 以至于其进行审计时难以做到应有的公平与公正, 不能够正确的反映出企业的现实状况, 使得企业的内部控制作用不能很好的发挥。

(四) 企业的信息不畅通, 职责分工不清

对于进行企业的内部控制来说, 良好的信息的传递以及沟通是十分重要的。企业只有通过建立相对完善的管理信息系统, 才能够及时的对企业的运营状况以及各种突发事件进行了解, 并确保企业内的相关人员之间明确各自的职责, 避免在工作中出现工作相互推诿, 当出现工作问题时相互指责, 推卸责任的现象发生, 确保企业活动能够正常进行。但是在我国目前的许多企业中, 由于其信息系统的不完善, 使得企业内的信息不能很好的传达, 导致工作中权利职责不清的现象经常出现, 严重影响了企业的发展。

三、完善企业内部控制的几点建议

针对目前我国企业在建立各自内部控制制度过程中存在的问题, 文章认为, 要完善企业内部的控制制度应该在以下几个方面做改进:

(一) 严格规范企业的各项内部控制制度

要规范企业的内部控制制度, 首先要明确的规定企业中的各项经济业务的职责分工, 从而能够确保每一项任务落实到位, 并对其进行监督, 以便能够对工作进行控制。第二, 要对资产的记录与保管进行明确的分工, 从而能够使员工之间的相互制约, 减少不必要的损失。第三, 要明确规定资产的盘点与使用制度, 对用过的盘点资料要进行回收保管, 以便在出现问题时能够及时进行处理;明确资产的使用可以保证企业资产的合理使用, 防止企业资料泄露等。

(二) 保证企业内部审计的独立性

由于在企业内部进行审计是一个对组织的内部控制的各项活动的一个相对独立的评价, 只有在保证审计的充分独立性的前提下才能使审计的结果客观公正。使公司的审计独立, 独立于公司的高级管理层, 这样就可以避免在审计过程中, 审计部门人员受高级管理人员的影响, 从而可以得到可供公正的结果, 真正的发挥审计在企业内部控制的核心作用。此外, 审计工作不应仅局限在财务方面, 也应该扩展到离任、绩效等方面。

(三) 完善企业的内部控制信息系统

企业的内部控制效率的提高在基于一个良好的管理信息系统的帮助之下的。通过公司的信息系统, 企业的领导和员工能够更好的得到相互的了解, 明确各自的职责所在, 从而使企业员工清楚地知道自己所承担的相关任务, 明确责任归属, 保证企业目标的顺利实现。此外, 通过信息系统的完善, 也有助于企业间各部门、员工能够纵向、横向的沟通与了解, 从而是各个部门之间相互的监督, 相互制约。

(四) 加强企业内部控制中人的因素的培训

事实上, 在进行企业的内部控制制度建设中, 最基本的控制要素是对环境的控制, 而影响环境控制的重要因素是人, 人既是制度的制定者, 也是其执行者和被约束者。只有加强对企业中人的管理, 才能保证内部制度的切实落实。通过对员工的选用、教育等各方面进行相关的培训, 从而提高企业员工的素质, 使其能够爱岗敬岗, 这样组织的内部控制的作用就更容易发挥。

四、结束语

企业的内部控制制度是现代企业进行管理, 提高企业自身竞争力的重要方面。通过加强对企业内部控制制度的建设, 有利于改善企业的内部控制现状, 是企业能够更合理的运转, 对于保护投资者的利益以及资本市场的有效运行意义十分重大。

参考文献

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[5]、陈广胜.关于企业内部控制制度演进过程的研究[J].经济技术协作信息, 2007 (10) .

企业内部控制制度的探究 篇8

摘 要 加强和规范企业内部控制，是在当前激烈的市场竞争环境下，提高现代企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益必不可少的手段。

关键词 企业内部控制 概念 要素 途径

一、企业内部控制的内涵及其要素

财政部、国家证监会、审计署等部门制定的《企业内部控制规范》于2009年7月1日实施。何谓企业内部控制？内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

企业内部控制是企业经营者为了维护资产的安全与完整，确保会计记录准确、可靠，对经济活动进行综合计划、调整和评价而制定的制度、组织、方法和手段的总称。它是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。《企业内部控制规范》以法规的形式从总体上规范了企业在进行内部控制中应把握的有关问题。企业内部控制是社会化大生产的产物，是企业提高经济效益的重要途径和手段，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要相应的内部控制。在市场经济条件下，企业的相互协调、信息传递方面的难度越来越大，加强内部控制就成为现代企业的一项艰巨而紧迫的任务。

企业内部控制的要素有以下五个方面。一是内部环境：它是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。二是风险评估：它是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的手段。三是控制活动：它是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，能够将风险控制在可承受度之内。四是信息与沟通：它是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。五是内部监督：它是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、我国企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制意识薄弱

我国企业内部控制起步较晚，不少企业管理层内部控制意识薄弱，其认识落后于现实的需要，对内部控制的重要性认识不足。许多企业未制订完善的内部控制制度；有些企业虽然已经制订出相应内控制度，只是为了应付相关部门的检查、审计，实际执行的很少，在执行过程中没有配套的方法和措施，实际执行效果不考核，奖惩制度不到位，使内部控制制度流于形式走过场。

（二）组织机构设置不合理

不少企业存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。

（三）缺乏内部稽核和内部审计

有的企业在财会机构中未按规定要求设置稽核岗位或稽核工作不规范，使内部稽核流于形式。部分企业领导不重视内部审计工作，内部审计机构及制度不健全，内部审计力量薄弱，内部审计工作阻力比较大，缺乏事前预算、事中控制、事后审计的内部控制标准，使内部审计的作用不能有效发挥。

（四）缺乏激励与约束机制

一些企业虽然对员工实行绩效考核，但考核内容复杂多样，无法操作，没有实质内容。有些企业未将员工考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退挂钩，未能真正调动职工的积极性，达不到绩效考评的结果。

（五）预算执行缺乏刚性

有些企业管理层对预算编制只是下指标，遇到超预算事项时，管理层命令下属破例执行的事时有发生，造成预算控制制度落空，各预算实施单位随之效仿，最终预算控制的权、责、利无法兑现，内部审计部门也没法行使监督预算执行的权利。

（六）缺乏风险评估意识

多数企业尚未建立健全的风险评估机制，无力进行风险分析，更谈不上应对风险。面对困境，束手无策，无力回天，有些企业甚至面临破产清算。由于国际经济形势快速发展变化，企业已有的内部控制制度只是为那些经常发生的情况而设计的。但是，企业经营处于经常变化的环境中，为生存需要，必须要经常调整经营计划，或向外扩展，或收缩，这就导致企业原有的内控制度失去有效的控制。

三、内部控制的建立和实施

（一）内部控制的建立

1．供应业务子系统，主要包括原材料、辅助材料、低值易耗品等存货的采购入库、保管、出库等控制制度。

2．生产工序作业控制系统，主要包括生产能力的确定、生产计划的编制、生产过程的组织以及生产调度等控制系统。

3．销售控制子系统，如销售价格、销售计划、市场划分、售后服务、以及商标、广告、市场开发、市场竞争、对外贸易等控制制度。

4．会计控制系统，包括资金、成本、利润控制制度。资金控制制度包括资金筹集、使用、分配过程中的资金监控管理制度；利润控制制度包括销售收入、营业外支出、税金和利润分配控制制度等。

5．质量、技术与劳动人事控制子系统。

6．会计电算化控制制度。主要包括普通控制和应用控制，普通控制包括组织系统开发与维护，硬件和软件自身的控制；应用控制包括数据的输入、处理和输出控制。

7．内部审核控制子系统。主要包括企业内部审核、内部稽核和内部牵制制度。其中，企业内部审计是对企业内部控制的再控制，是内部控制系统的一个特殊组成部分。

（二）内部控制的实施

1．确定控制目标。控制目标包括总目标和分目标。总目标是指内部控制系统能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

分目标必须围绕总目标，根据控制的不同业务确定，这样才能据以设计控制系统。如对会计控制系统的分目标是：（1）确认并记录所有的真实交易；（2）及时充分详细地描述交易；（3）计量交易的价值；（4）确定交易发生的时间；（5）在会计报表中适当地表述交易和披露相关事项。

2．选择控制方法和手段。根据不同的控制点及其所能实现的控制目标，可以选择不同的控制方法和手段。（1）组织控制，即通过设置企业内部职能机构，是各部门相互制约、相互协调、自动纠错、从而达到控制目标。它包括机构授权、岗位职责等。（2）纪律控制，即监督和约束各项业务，保证不出差错，使企业的基本控制程序在每时每刻都能发挥职能，并保证及时发现。它包括职责分工、监督控制和有关员工轮换制度等。（3）实物控制，为了保证实物的安全完整，需要建立一定的安全设施和必要的防范措施。如现金、有价证券及贵重物品要存放保险柜；一般物品也要进库上锁，专人保管。对于一些非常重要或无进库条件的物品，也要采取一定的安全措施，未经批准的人员不得进入仓库；对凭证和记录也要进行实物安全保护。

3．优化企业内部控制环境。（1）培养员工的内部控制意识，特别是安全参与、协同控制意识。企业的管理人员如果不具备应有的内部控制意识，不遵守既定的控制程序或纵容下属忽视既定控制，或对控制寄托的期望不大，都会影响控制系统发挥作用。（2）建立与控制制度相应的奖惩措施。对企业内部员工好的建议、方案和设计应予表彰；对违反内部控制制度，尤其是给企业造成损失，应予一定的处罚。（3）加强员工能力的培训。企业应通过组织培训、委托培养、内部的传、帮、带、自学等途径加强员工业务能力，提高员工业务素质。