一般贸易公司财务管理制度

一般贸易公司财务管理制度（共6篇）

一般贸易公司财务管理制度 篇1

公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》[2010年修订] 发文文号： 发文部门： 发文时间： 编辑时间： 实施时间： 失效时间： 法规类型： 所属行业： 所属区域： 阅读人次： 评论人次： 页面功能： 发文内容：

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中国证券监督管理委员会公告[2010]1号

中国证券监督管理委员会

2010-1-11 2010-1-12 2009-1-1

信息披露

现公布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2010年修订)。上市公司自2009年报告起应按照本规则要求编制并披露。拟上市公司的申报报表审计截止日为2009年12月31日及之后的适用本规则。

中国证券监督管理委员会

二○一○年一月十一日

《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2010年修订)

第一章 总 则

第一条 为规范公开发行证券的公司财务信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)有关规定，制定本规则。

第二条 凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司(以下简称“公司”)，按照有关规定需要披露财务报告或需要参照财务报告披露有关财务信息时，应遵循本规则。

第三条 本规则是对财务报告披露的最低要求。不论本规则是否有明确要求，凡对投资者进行投资决策有重大影响的财务信息，公司均应予以充分披露。

第四条 由于商业秘密等原因导致本规则某些信息确实不便披露的，首次公开发行股票公司可向中国证监会申请豁免，已经公开发行股票并在证券交易所上市的公司可向证券交易所申请豁免，经证券交易所批准后，可以不予披露。公司应当在相关章节说明未按本规则要求进行披露的原因。

第五条 公司编制和对外提供的财务报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员应保证提供的财务报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。

第六条 公司财务报告应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章。

编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的重要子公司和特殊目的主体的财务报告，以及对公司财务报告有重大影响的联营企业、合营企业的财务报告，也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。

本规则第四章补充资料应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，证监会另有规定的除外。

第七条 特殊行业公司财务报告的披露除需遵守本规则外，还需遵循该行业财务报告的特别规定。

第二章 财务报表

第八条 公司应按企业会计准则及相关规定的要求编制财务报表，并遵循相关信息披露规范的规定。

第九条 本规则要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

第十条 编制合并财务报表的公司，除提供合并财务报表外，还应提供母公司财务报表。

第十一条 公司提供的财务报表中会计数据的排列应自左至右，最左侧为最近一期数据；表内各主要报表项目应标有附注编号，并与财务报表附注编号相一致；报告摘要部分中引用编号应与财务报表附注编号一致。

第十二条 公司提供的财务报表应加盖公司公章，由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。若公司设置总会计师的，总会计师应签名并盖章。

第三章 财务报表附注

第十三条 公司应按照企业会计准则和中国证监会有关规定的要求，编制和披露财务报表附注。公司编制和披露附注时应遵循重要性原则。

第十四条 财务报表附注应当对财务报表中相关数据涉及的交易、事项做出真实、充分、明晰的说明。

第一节 公司的基本情况

第十五条 首次公开发行证券的公司应简述公司历史沿革、改制情况、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务、主业变更、公司的基本组织架构等。

首次公开发行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足3年的，应说明设立为股份有限公司之前各会计期间的财务报表主体及其确定方法和所有者权益变动情况。

第十六条 上市公司披露定期报告时至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。公司在报告期间内主营业务发生变更、股权发生重大变更、发生重大并购、重组的，应予以说明。

第二节 会计政策、会计估计和前期差错

第十七条 公司应根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》等相关准则和本规则的要求，并结合母公司或编制合并报表时合并范围内主体的业务特点充分披露报告期内采用的主要会计政策和会计估计。

(一)财务报表的编制基础。

(二)遵循企业会计准则的声明。

(三)会计期间。

(四)记账本位币。若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。

(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。

(六)合并财务报表的编制方法。

对同一子公司的股权在连续两个会计买入再卖出，或卖出再买入的应披露相关的会计处理方法。

(七)编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准。

(八)发生外币交易时折算汇率的确定；在资产负债表日外币项目采用的折算方法；汇兑损益的处理方法；外币报表折算的会计处理方法。

(九)金融工具的分类、确认依据和计量方法；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金融资产和金融负债的公允价值确定方法，包括因继续涉入形成的金融资产、金融负债的公允价值确定方法；金融资产减值测试方法、减值准备计提方法。

将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据。

(十)应收款项坏账准备的确认标准、计提方法。

(十一)存货类别；发出存货的计价方法；确定不同类别存货可变现净值的依据及存货跌价准备的计提方法；存货的盘存制度以及低值易耗品和包装物的摊销方法。

(十二)长期股权投资的初始投资成本确定、后续计量及损益确认方法；确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；减值测试方法及减值准备计提方法。

(十三)投资性房地产的种类和计量模式；采用成本模式的，披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，应披露采用该项会计政策的依据，包括认定投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。

(十四)固定资产的确认条件、分类、折旧方法；各类固定资产的折旧年限、估计残值率和年折旧率；各类固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法。融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法。

(十五)在建工程的类别、结转为固定资产的标准和时点；在建工程减值测试方法、减值准备计提方法。

(十六)借款费用资本化的确认原则、资本化期间、暂停资本化期间以及借款费用资本化金额的计算方法，包括计算各项利息费用时利率或资本化率的确定方法，采用实际利率计算利息费用的，说明实际利率的计算过程。

(十七)生物资产的确定标准、分类；各类生物资产的使用寿命和预计净残值的确定依据、折旧方法和减值测试方法和减值准备计提方法。采用公允价值计量生物资产的，应披露采用公允价值的依据。

(十八)与各类油气资产相关支出的资本化标准；各类油气资产的折耗或摊销方法、减值测试方法和减值准备计提方法；采矿许可证等执照费用的会计处理方法；油气储量估计的判断依据等。

(十九)无形资产的计价方法；使用寿命有限的无形资产，其使用寿命估计情况；使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据；对使用寿命不确定的无形资产，还应说明每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序，以及针对该项无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法；划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准，以及开发阶段支出符合资本化条件的具体标准。

(二十)长期待摊费用的摊销方法及摊销年限。

(二十一)附回购条件的资产转让，公司应考虑交易的经济实质，充分披露其会计处理方法。

(二十二)预计负债的确认标准和计量方法。

(二十三)股份支付的种类及权益工具公允价值的确定方法；确认可行权权益工具最佳估计的依据。说明股份支付计划的相关会计处理，包括修改、终止股份支付计划的相关会计处理。

(二十四)与回购本公司股份相关的会计处理方法。

(二十五)收入确认原则和计量方法。销售商品收入确认时间的具体判断标准；确认让渡资产使用权收入的依据；按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时，确定合同完工进度的依据和方法。

(二十六)政府补助的类型及会计处理方法。

(二十七)确认递延所得税资产和递延所得税负债的依据。

(二十八)分别经营租赁和融资租赁，说明其会计处理方法。

(二十九)持有待售资产的确认标准，及其会计处理方法。

(三十)资产证券化业务的会计处理方法。

(三十一)采用套期会计的依据，包括逐项说明公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期下各被套期项目及其对应的套期工具、被套期风险、指定该套期关系的会计期间，以及套期有效性的认定标准等。说明套期会计处理方法。

(三十二)编制本期财务报告所采用的主要会计政策和会计估计变更的审批程序、内容和原因、受影响的报表项目名称和金额。

(三十三)本期发现的前期会计差错，采用追溯重述法处理的，应披露前期会计差错内容、批准处理情况、受影响的各个比较期间报表项目名称、累积影响数；采用未来适用法处理的，应披露重大会计差错更正的内容、批准处理情况、采用未来适用法的原因。

(三十四)公司应说明其他主要会计政策、会计估计和财务报表的编制方法。

第三节 税 项

第十八条 按税种分项说明本期执行的法定税率。

各分公司、分厂异地独立缴纳企业所得税的，应说明各分公司、分厂执行的企业所得税税率。本期企业所得税税率的变化、税率优惠政策，若税率、税率优惠政策较上期没有发生变化，也应说明。

第十九条 存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应披露主管税务机关的批准文件。享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。

第四节 企业合并及合并财务报表

第二十条 公司应披露境内外重要子公司的全称、子公司类型、注册地、业务性质、注册资本、经营范围以及本公司期末对其实际出资额、实质上构成对子公司净投资的其他项目余额、持股比例和表决权比例等。对于通过企业合并取得的子公司，应分别“通过同一控制下的企业合并取得的子公司”和“通过非同一控制下的企业合并取得的子公司”两大类别做上述披露。

第二十一条 公司作为发起机构对其具有控制权的特殊目的主体，或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体，应披露该特殊目的主体或经营主体与公司之间的主要业务往来，包括在合并财务报表内确认的主要资产、负债项目及其期末余额。

第二十二条 对纳入合并范围但母公司拥有其半数或半数以下股权的子公司，应说明纳入合并范围的原因。对于母公司拥有半数以上股权，但未能对其形成控制的被投资单位，应说明未形成控制的原因。

第二十三条 公司报告期内合并范围如发生变更的，应当披露变更原因，并披露报告期内新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其期末净资产、本期净利润，以及报告期内不再纳入合并范围子公司、特殊目的主体、经营实体名称及其处置日净资产、期初至处置日期间净利润。

第二十四条 本期发生同一控制下企业合并的，说明属于“同一控制下企业合并”的判断依据，披露同一控制的实际控制人，以及被合并方自合并本期期初至合并日的收入、净利润、经营活动现金流量等情况。

第二十五条 报告期发生非同一控制下的购买增加子公司的，披露非同一控制下企业合并中商誉(负商誉)的金额及其计算方法；报告期发生出售丧失控制权的股权而减少子公司的，说明出售日的确定方法、相关交易产生的损益确认方法。

第二十六条 公司以发行股份购买资产等方式实现非上市公司或业务借壳上市并构成反向购买的，应说明判断构成反向购买的依据、企业合并成本的确定方法、合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法。

第二十七条 报告期内发生吸收合并的，应分别同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要资产、负债项目及其金额。

第二十八条 分别列示各个重要子公司少数股东权益期末余额、本期少数股东权益中用于冲减少数股东损益的金额，以及从母公司所有者权益冲减子公司少数股东分担的本期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额后的余额。

第二十九条 合并财务报表中包含境外经营实体时，应披露其主要财务报表项目的折算汇率。

第五节 财务报表项目附注

第三十条 编制合并财务报表的公司，应按照本规则对合并财务报表项目进行注释，并对母公司财务报表的主要项目进行注释。

第三十一条 对资产负债表中的资产、负债项目，注释比较期间的期末数及其变动情况；所有者权益变动表、利润表和现金流量表中的项目应按照比较财务报表逐期列示。

第三十二条 因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应充分披露其期末金额、所有权或使用权受限制的原因。

第三十三条 外币货币资金、应收款项、应付款项、预收款项和预付款项等，应列示其原币金额以及折算汇率。

第三十四条 具体的报表项目应按以下要求进行注释：

(一)按现金、银行存款、其他货币资金等分项列示货币资金。因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。

(二)交易性金融资产分别交易性债券投资、交易性权益工具投资、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、衍生金融资产等类别，列示其比较期间的期末公允价值。

应披露有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。

(三)列示应收票据的种类及其金额。

列示期末金额最大的前五项期末已质押的、出票人无力履约而将票据转为应收账款的、已经背书给他方但尚未到期的应收票据金额。

(四)分项列示1年以上应收未收的应收股利金额，对其中金额较大的，应分别被投资单位或投资项目说明每项应收股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断；对逾期应收利息，分贷款单位列示逾期时间及其期末金额。

(五)分别单项金额重大的应收款项、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项、其他不重大应收款项，列示这三类应收款项金额、占应收款项总额的比例、坏账准备计提比例和金额。

对应收款项应说明如下事项：

1.单项金额重大的应收款项，若单独测试发现存在减值的，应逐项披露其坏账准备计提比例及其理由；单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，应披露该组合坏账准备计提比例及确定该组合的依据；

2.以前期间已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转回比例较大的，应说明其原因、确定原坏账准备比例的依据及其合理性。披露本期通过重组等其他方式收回的应收款项金额、重组前累计已计提的坏账准备；

3.本期实际核销的应收款项性质、原因及其金额。若实际核销的款项是因关联交易产生的，应单独披露；

4.分项列示应收款项中应收持公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位名称及对应的应收款项、已计提坏账准备的期初额、期末额；如无此类欠款，也应予以说明；

5.金额较大的其他应收款项，应披露其内容和金额；

6.列示金额(按欠款方归集)位列前五名的应收账款和其他应收款项及其对应的账龄、占应收账款总额或其他应收款总额的比例；

7.披露应收关联方款项情况，包括应收关联方款项占应收款项总额的比例等；

8.根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》终止确认的应收款项，列示其终止确认的金额，及与终止确认相关的利得或损失；

9.以应收款项为标的资产进行资产证券化的，分项列示继续涉入形成的资产、负债的金额。

(六)应按不同账龄列示预付款项余额及各账龄余额占预付款项总额的比例。账龄超过1年且金额重大的预付款项，应说明未及时结算的原因。

分项列示预付款项中预付持公司5%以上(含5%)表决权股份的股东单位名称及对应的预付款项、已计提坏账准备的期初额、期末额。列示金额(按预付方归集)位列前五名的预付款项金额及其占预付款项总额的比例、本公司与预付单位关系、预付时间、未结算原因等。

(七)分存货类别列示存货期初、期末金额及对应的跌价准备，披露计提存货跌价准备的依据及本期转回、转销存货跌价准备的原因、本期转回金额占该项存货期末余额的比例。存货期末余额含有借款费用资本化金额的，应予以披露。

(八)金额较大的其他流动资产，应说明其内容。

(九)分别持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产，列示其期初金额、期末金额。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，列示重分类的持有至到期投资金额及该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例。披露本期出售但尚未到期的持有至到期投资金额，以及该出售金额占该项投资出售前金额的比例。

可供出售金融资产中的长期债权投资，按其种类列示长期债权投资的面值、初始投资成本、到期日、本期利息、累计应收或已收利息、期末余额。存在限售期限的可供出售金融资产，应逐项披露其限售期限。

(十)分别融资租赁、分期收款销售商品、分期收款提供劳务披露对应的长期应收款金额。

(十一)分别对重要合营企业投资、对联营企业投资披露被投资单位名称及主要财务信息等相关信息。合营企业、联营企业的重要会计政策、会计期间与公司的会计政策、会计期间存在重大差异的，主要财务信息按调整后数据列示。

(十二)分别按成本法核算和按权益法核算的长期股权投资，并按被投资单位披露长期股权投资的初始投资成本、期初余额、期末余额、增减变动情况等。对按权益法核算的长期股权投资，还应列示从被投资单位分得的现金红利。

公司应按被投资单位披露长期股权投资的减值情况。有限售条件的长期股权投资应予以说明。公司对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的，应说明原因。

对被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况以及当期累计未确认的投资损失金额。

(十三)采用成本计量模式的投资性房地产，分项列示其账面原值、累计折旧、减值准备累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。

采用公允价值计量模式的投资性房地产，分项列示其初始成本、公允价值变动累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。

公司应披露未办妥产权证书的投资性房地产有关情况，说明未办妥产权证书的原因和预计办结时间。

(十四)分项列示固定资产的账面原值、累计折旧、账面净值、减值准备累计金额以及账面价值的期初账面余额、本期增加额、本期减少额、期末账面余额。

公司应披露本期在建工程完工转入固定资产的情况。公司还应披露暂时闲置固定资产的账面原值、累计折旧、减值准备和账面净值。公司应披露未办妥产权证书的固定资产有关情况，说明未办妥产权证书的原因和预计办结时间。

通过融资租赁租入的固定资产应披露每类租入资产的账面原值、累计折旧、账面净值。通过经营租赁租出的固定资产应披露每类租出资产的账面价值。

公司应披露持有待售固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。

(十五)分项列示在建工程账面余额、减值准备、账面净值的期初额、期末额。

列示重大在建工程的本期变动情况，包括在建工程名称、预算数、期初余额、本期增加额、本期转入固定资产金额、其他减少额、期末余额、工程投入占预算的比例、工程进度、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、资金来源等。资金来源应区分募股资金、金融机构贷款和其他来源等。

分项列示计提在建工程减值准备的金额及计提的原因；列示重大在建工程的工程进度。

(十六)分项列示各类工程物资的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

(十七)分项列示转入清理但尚未清理完毕的固定资产期初、期末账面价值及转入清理的原因。转入固定资产清理起始时间已超过1年的，应说明清理进展情况。

(十八)分项列示以成本计量和以公允价值计量的生产性生物资产期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

(十九)分项列示油气资产的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

(二十)分项披露无形资产账面原值、累计摊销、账面净值、减值准备累计、账面价值的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。披露开发支出期初额、本期增加额、本期减少额、期末额，以及本期开发支出占本期研究开发项目支出总额的比例。披露通过公司内部研发形成的无形资产占无形资产期末账面价值的比例。

在报告期内发生的单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入账依据的，还应披露评估机构名称、评估方法。

(二十一)分别投资单位或分项列示产生商誉的事项，及对应商誉的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额，以及减值准备累计金额，并披露商誉减值测试方法及减值准备计提方法。

(二十二)分项列示除以上长期资产项目外的其他长期资产的金额。金额较大的其他长期资产，应列示其内容。

(二十三)列示长期待摊费用的期初额、本期增加额、本期摊销额、其他减少额、期末额；其他减少额金额较大的，要说明原因。

(二十四)递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的，应分项列示递延所得税资产和递延所得税负债的可抵扣或应纳税暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债期初、期末额。同时分项列示递延所得税资产和递延所得税负债互抵金额。

递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的，应分项列示递延所得税资产和递延所得税负债的期初额、期末额。

由于未来能否获得足够的应纳税所得额具有不确定性，因此未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，应分项列示其金额，同时披露未确认为递延所得税资产的可抵扣亏损的到期及对应金额。

(二十五)资产减值准备明细表按《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南的规定列报。

(二十六)金额较大的其他非流动资产，应列示其内容。

(二十七)按借款条件(质押借款、抵押借款、保证借款、信用借款等)分项列示短期借款金额。

对已到期未偿还的短期借款，应分别贷款单位列示贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中披露资产负债表日后已偿还金额。若已到期的短期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。

(二十八)分别发行的交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融负债、衍生金融负债、其他金融负债等项目，列示其比较期间的公允价值。

(二十九)分别银行承兑汇票、商业承兑汇票，列示重大的应付票据金额，并披露下一会计期间将到期的金额。

(三十)应付账款、预收账款和其他应付款项目，应列示应付持有本公司5%以上(含5%)表决权股份的股东单位或关联方的款项；如无此类欠款，也应说明。

账龄超过1年的大额应付账款、预收账款及其他应付款，应说明未偿还或未结转的原因，并在资产负债表日后事项中披露已偿还金额。

(三十一)分别工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、辞退福利等项目，列示应付职工薪酬的期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。应单独披露工会经费和职工教育费、非货币性福利、因解除劳工关系给予补偿金额。

披露应付职工薪酬的预计发放时间、金额等安排；披露应付职工薪酬中属于拖欠性质的金额。

(三十二)分别增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等项目，列示应交税费的期初额、期末额。

所在地税务机关同意各分公司、分厂之间应纳税所得额相互调剂的，应说明税款计算过程。

(三十三)分别分期付息到期还本的长期借款利息、企业债券利息、短期借款应付利息等项目，列示应付利息的期初额、期末额。

(三十四)分项披露应付股利期初额、期末额，超过1年未支付的应付股利，应说明未支付原因。

(三十五)金额较大的其他应付款，应列示其内容。应披露账龄超过1年的大额其他应付款有关情况。

(三十六)分别对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、辞退福利、待执行亏损合同等项目，列示预计负债期初额、本期增加额、本期减少额、期末额。

(三十七)1年内到期的非流动负债，包括1年内到期的长期借款、应付债券、长期应付款，其附注披露要求同“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”。

对于逾期借款，应分别贷款单位列示借款金额、逾期时间、年利率，同时说明逾期未偿还的原因和预计还款期，并在期后事项中披露资产负债表日后已偿还金额。

披露1年内到期的非流动负债中属于逾期借款获得展期的金额。

(三十八)金额较大的其他流动负债，应列示其内容、金额。

(三十九)分别信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等，列示各币种的长期借款金额。

按借款单位，列示金额前五名的长期借款的起始日、借款终止日、利率、外币及本币金额的期初额、期末额。报告期内因逾期借款获展期形成的长期借款，应披露其获展期的条件、本金、利息、预计还款安排等。

(四十)分别应付债券名称，列示其面值、发行日期、债券期限、发行金额、期初应付利息、本期应计利息、本期已付利息、期末应付利息、期末额。披露可转换公司债券的转股条件、转股时间。

(四十一)按长期应付款的应付单位，列示金额前五名的长期应付款期限、初始金额、利率、应计利息、期末额、借款条件。

(四十二)列示应付融资租赁款期初、期末的外币、人民币金额，并披露由独立第三方为公司融资租赁提供的担保。

(四十三)分项披露专项应付款期初额、本期增加额、本期减少额、期末额等。

(四十四)金额较大的其他非流动负债，应列示其内容。

分别公司本期取得与资产相关、与收益相关的政府补助，逐项披露其种类以及对应的期初额、期末额。

(四十五)说明报告期内股本的变动情况，包括本期发行新股、送股、公积金转股等。如果报告期内有增资或减资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。

运行不足3年的股份有限公司，设立前的年份只需说明净资产情况。

有限责任公司整体变更为股份公司应说明公司设立时的验资情况。

(四十六)公司应披露与库存股相关的如下信息：

1.回购本公司股份的原因及对应的库存股成本确定方法；

2.因库存股注销而减少的股本；

3.注销的库存股成本高于对应股本成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；注销的库存股成本低于对应股本成本的，披露增加的资本公积金额；

4.库存股转让时，转让收入高于库存股成本的，披露增加的资本公积金额；转让收入低于库存股成本的，披露依次冲减的资本公积、盈余公积、未分配利润的金额；

5.因实行股权激励回购本公司股份的，应披露本期回购股份占本公司已发行股份的总比例和累计库存股占已发行股份的总比例。

(四十七)应根据重要性原则，披露与专项储备相关的情况。

(四十八)分项列示报告期资本公积的变动情况。

(四十九)分别法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金等项目列示其在报告期内的变动情况。用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的，应说明有关决议。

(五十)列示期初未分配利润、本期归属于母公司所有者的净利润、本期利润分配、期末未分配利润金额。本期利润分配包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付普通股股利、转作股本的普通股股利等金额。若对上年末未分配利润进行调整的，应披露调整前期初未分配利润、各项调整事由及其调整金额、调整后期初未分配利润。

对于首次公开发行证券的公司，如果发行前的滚存利润经股东大会决议由新老股东共同享有，应明确予以说明；如果发行前的滚存利润经股东大会决议在发行前进行分配并由老股东享有，公司应明确披露应付股利中老股东享有的经审计的利润数。

(五十一)分别主营业务收入和其他业务收入列示营业收入、营业成本的本期发生额、上期发生额。同时，按行业、产品、地区列示主营业务收入、主营业务成本本期发生额、上期发生额。

应披露公司前五名客户的营业收入总额，以及占公司全部营业收入的比例。

(五十二)对建造合同，分别固定造价合同、成本加成合同，列示单项合同本期确认收入占本期营业收入10%以上合同项目，及其合同金额、累计已发生成本、累计已确认毛利(亏损为负数)、已办理结算的金额。

(五十三)分别消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等项目列示营业税金及附加的计缴标准、本期发生额、上期发生额。

(五十四)分别交易性金融资产、交易性金融负债、按公允价值计量的投资性房地产等项目列示公允价值变动收益(损失为负数)的本期发生额和上期发生额。

(五十五)分项列示投资收益(损失为负数)的本期发生额、上期发生额。

分别按成本法核算的和按权益法核算的长期股权投资，并列示占利润总额5%及以上或占利润总额比例最高的前五家投资单位的长期股权投资收益(损失为负数)的本期发生额、上期发生额，以及本期比上期增减变动的原因。

若投资收益汇回有重大限制的，应予以说明。若不存在此类重大限制，也应做出说明。

(五十六)分项列示资产减值损失本期发生额、上期发生额。

(五十七)分项列示营业外收入和营业外支出本期发生额、上期发生额。分项列示公司本期取得的计入当期损益的政府补助种类及金额。

(五十八)分别按税法及相关规定计算的当期企业所得税、递延所得税调整等项目，列示所得税费用的本期发生额、上期发生额。

(五十九)披露基本每股收益和稀释每股收益的计算过程。

(六十)分项列示其他综合收益各项目、金额及其所得税影响、前期计入其他综合收益当期转入损益净额的本期发生额和上期发生额。

(六十一)分项列示收到或支付的其他与经营活动、筹资活动、投资活动有关的现金。

(六十二)披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息、本期取得或处置子公司及其他营业单位的信息、现金和现金等价物的构成情况。

(六十三)披露所有者权益变动表中对上年年末余额进行调整的“其他”项目名称及调整金额，披露由同一控制下企业合并产生的追溯调整等事项。

第六节 资产证券化业务的会计处理

第三十五条 公司应根据《信贷资产证券化试点管理办法》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》，披露金融资产证券化业务的主要交易安排及其会计处理。涉及非金融资产的资产证券化业务，参照《信贷资产证券化试点管理办法》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》的有关规定，披露非金融资产证券化业务的主要交易安排及其会计处理。同时，应详细说明资产证券化业务的破产隔离条款。

第三十六条 公司对特殊目的主体虽然不具有控制权但实质上承担其风险的，应当披露特殊目的主体名称及其期末资产总额、期末负债总额、期末净资产、本期营业收入、本期净利润。

第七节 关联方及关联交易

第三十七条 披露本企业的关联方情况。

第三十八条 分别购销商品、提供和接受劳务、关联托管、关联承包、关联租赁、关联担保、关联方资金拆借、关联方资产转让、债务重组等各项关联交易，披露关联交易定价方式及决策程序、关联交易金额占同类交易金额的比例等情况。披露应收、应付关联方款项情况。

第八节 股份支付

第三十九条 公司应披露本期授予、行权和失效的各项权益工具总额；期末发行在外的股份期权或其他权益工具行权价格的范围和合同剩余期限。

第四十条 以权益结算的股份支付，应披露授予日权益工具公允价值的确定方法；等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量的最佳估计的确定方法。本期估计与上期估计有重大差异的，应说明原因。公司还应披露资本公积中以权益结算的股份支付的累计金额。

第四十一条 以现金结算的股份支付，应披露公司承担的、以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值确定方法。公司应披露负债中以现金结算的股份支付产生的累计负债金额。

第四十二条 公司应披露本期以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付而确认的费用总额，以及以股份支付换取的职工服务总额、其他服务总额。

第四十三条 公司对股份支付进行修改的，应披露原因、修改内容及其财务影响。公司终止股份支付计划的，应披露终止原因及其财务影响。

第九节 或有事项

第四十四条 分别未决诉讼或仲裁、对外提供担保、贷款承诺、开出保函、信用证等产生或有负债的事项，逐项披露或有负债金额、预计财务影响(如无法预计，应说明理由)。

第四十五条 若公司没有需要在财务报表附注中说明的或有事项，也应予以说明。

第十节 承诺事项

第四十六条 对于资产负债表日存在的涉及上市公司的重大承诺事项，应在财务报表附注中逐项披露涉及金额及其财务影响。

第四十七条 应披露前期承诺的履行情况。如果公司没有需要披露的承诺事项，也应予以说明。

第十一节 资产负债表日后事项

第四十八条 公司应按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》及有关规定，说明资产负债表日后股票和债券的发行、对一个公司的巨额投资、金额重大的债务重组、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计其对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明原因。

第四十九条 披露资产负债表日后利润分配情况，包括拟分配的利润或股利、经审议批准宣告发放的利润或股利金额等。

第十二节 其他重要事项

第五十条 非货币性资产交换、债务重组、租赁等应按相关企业会计准则和中国证监会的有关规定进行披露。企业合并按本规则第三章第四节的要求进行披露。

第五十一条 本期发生资产置换、转让及出售行为的公司，应专项披露资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对公司财务状况、经营成果的影响等。

第五十二条 披露公司期末发行在外的、可转换为股份的金融工具种类、发行数量、预计可以转换的股份数量(如无法预计，简要说明理由)，以及本期已经转换为股份的金融工具种类、数量和已转换的股份数量。

第五十三条 公司应汇总披露以公允价价值计量的有关资产和负债，以及外币金融资产和金融负债的信息。

公司应分项列示以公允价值计量的金融资产、金融负债、投资性房地产、生产性生物资产等的期初金额、本期公允价值变动损益、计入权益的累计公允价值变动、本期计提的减值、期末金额等。

对公司期末持有的外币金融资产、金融负债，应分项列示其期初金额、本期公允价值变动损益、计入权益的累计公允价值变动、本期计提的减值、期末金额等。

第五十四条 公司应披露年金计划的主要内容及重大变化。

第五十五条 其他对投资者决策有影响的重要事项，应逐项披露。

第十三节 母公司财务报表的主要项目附注

第五十六条 母公司财务报表的主要项目附注，包括应收账款、其他应收款、长期股权投资、营业收入和营业成本、投资收益、现金流量表补充资料等，参照本规则第三章财务报表项目附注的要求列示、披露。

第五十七条 本期发生反向购买的，母公司报表附注应披露以评估值入账的资产、负债项目名称，及其评估值、原账面价值。

第四章 补充资料

第五十八条 逐项披露根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》界定的非经常性损益项目名称及其税前金额。

对公司根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》定义界定的非经常性损益项目，以及把《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》中列举的非经常性损益界定为经常性损益的项目，应说明原因。

第五十九条 披露境内外会计准则下会计数据差异的公司，应披露中国会计准则、国际财务报告准则和(或)其他国家或地区会计准则下的比较期间净利润、净资产期初额、期末额。披露把中国会计准则下的净利润、净资产调整为国际财务报告准则下和(或)其他国家或地区会计准则下净利润、净资产的差异调节表，列示各主要调节项目及其金额。

对已经境外审计机构审计的数据进行差异调节的，应注明该境外机构的名称。

第六十条 按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》的要求，分项列示净资产收益率及每股收益。

第六十一条 金额异常或比较期间变动异常的报表项目(如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的)、非会计准则指定的报表项目、名称反映不出其性质或内容的报表项目，应说明该项目的具体情况及变动原因。

第五章 附 则

第六十二条 本规则自公布之日起施行。

一般贸易公司财务管理制度 篇2

1.1 财务管理工作的内涵

(1) 财务管理工作的概念。

“财务管理”一词, 在我国业界及学术界一般指代两个方面的含义。一是指对企业的资产进行配置的过程, 主要包括筹资、投资和运营资本的管理, 目的是最优化配置企业财务资源。国外文献习惯表达为“公司理财” (Corporation Finance) ;二是指对企业的财务工作进行管理, 强调的是职能管理, 内容有资金管理, 成本费用管理、资产管理、税务管理等。很多企业的财务科, 其全称本应为财务管理科, 也是对“财务管理”后一种理解的表现。严格意义上来讲, 两种指代, 含义差别很大, 本应各自有更准确的定义, 不过习惯上大都根据实际工作对象理解其内涵, 对此本文不展开进一步讨论, 本文所指财务管理工作, 是指对财务活动的日常业务管理, 为避免理解歧义, 定义其为“财务管理工作”。

(2) 财务管理工作的范围。

财务管理工作, 是强调企业的资金运动过程, 即能够以货币计量的经济活动。当企业发生能够以货币计量的经济活动时, 正确核算与处理财务工作的相关管理活动, 均属于财务管理工作的范畴。从工作内容来看, 主要包括部门管理、业务管理、风险管理三个部分;从涉及部门来看, 只要有能以货币计量的经济业务发生, 则该业务部门应纳入财务管理工作标准化的范围。

实务中, 业务部门 (非财务部门) 的财务管理工作往往被忽视。在企业里, 如果出现报销不畅、货款回笼不及时、采购价格偏高、成本消耗居高不下、费用超支等现象, 往往会被认为是财务部门工作没有做好, 没有控制好, 这是错误的概念。正因为存在这样的错误概念, 使得许多企业的财务管理现状未能得到及时、有效地改善。

1.2 标准化的概念

国内外关于标准化有不同角度的定义, 本文主要引用了2002年国家质量监督检验检疫总局对“标准化”的界定。在GB/T 20000.1—2002《标准化工作指南第1部分:标准化和相关活动的通用词汇》中, 标准化 (standardization) 被定义为:为了在一定范围内获得最佳秩序, 对现实问题或潜在问题制定共同使用和重复使用的条款的活动。鉴于财务管理工作本身的特点, 其标准化过程应该包括管理工作标准化和作业标准化两个部分。

1.3 财务管理工作标准化

基于标准化理论的基本观点及财务管理工作标准化的研究现状及习惯, 本文认为, 财务管理工作标准化是指以优化财务环境、提高管理效率为管理目标, 以行业会计准则和会计制度为准绳, 制定、贯彻、实施和管理维护财务工作标准的有组织的活动。在符合会计规范的前提下, 对企业各部门涉及财务活动的部门管理、业务流程、风险管理及内部控制进行分析, 形成标准化的财务工作管理系统。使各级领导及员工能够清晰地了解本部门的经营业务活动与财务流程, 准确把握本部门的关键控制点与控制环节, 做到心中有数, 手续透明, 职责明确, 权利适当。关于该概念, 我们可以明确理解以下要点:

(1) 财务管理工作标准化活动是制定、发布和实施标准的系统过程, 是对财务工作的结果规定的共同的重复使用的规则、导则或特性的文件;

(2) 财务管理工作标准化文件的产生应与相关方协商—致, 对标淮涉及的实质问题, 各相关方基本同意, 没有坚持反对意见, 经过征求、考虑所有相关方的意见并协调任何关键异议的过程;另外, 财务管理工作标准必须经企业法定代表人或其授权的管理者批准签发;

(3) 财务管理工作标准化是—个相对动态的概念。财务管理工作的内容是随着企业业务流程、内部控制制度等内部环境的变动而向更深层次和广度变化发展。标准本身没有最终成果, 动态特征是标准化的自然属性。

2 财务管理工作标准化的内容

2.1 部门管理

部门管理主要描述职能范围、应负责任、拥有的职权等, 财务管理工作的部门涉及财务部门和非财务部门。就财务部门而言, 主要围绕财务内部的工作流程设计, 包括岗位职责、内部管理制度、基础业务规范、绩效管理等, 专业特点更为明显;而非财务部门, 涉及财务活动的制度规范可能只是其工作职责的一个部分, 但是如前文所述, 非财务部门的业务内容直接影响到财务结果, 如定价、收款、税票、退货、采购、报销、返利、付款等。所以, 各部门的财务事项产生, 同样属于财务管理工作标准化的对象。企业在部门管理制度标准化建设过程中, 需要注意几个方面: (1) 财务部门。对于财务部门内部业务中涉及的所有岗位应制定切实可行、操作性较强的行为规范; (2) 非财务部门, 明确资金活动发生时, 即纳入财务活动规范范围; (3) 制定规范时, 财务部门要切实的参与到非财务部门的制度设计中去, 如此, 才能实现非财务部门财务活动制度上的规范性及整体的协调性。

2.2 业务管理

业务管理是财务管理工作标准化体系建设中最为重要的一个部分。业务管理标准的制定强调同一业务发生时不同人员、不同岗位都应采用同一的业务行为规范。财务管理工作涉及范围广, 管理要求高。不同部门业务的发生, 都应该规范处理动作, 防范风险发生, 符合效率要求。比如预算编制, 预算编制本身是企业全面预算管理的基础环节, 但是, 目前多数企业主要采取固定预算, 即以预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算, 这样往往出现偏离实际的情况, 更可能导致上下级对抗。因此, 应该结合实际情况, 确定适合各部门业务特点的预算编制方法;又如应收账款管理, 在调查信用资料环节, 可以规范调查途径须为通过信用等级评估机构获取评估报告, 或者通过查阅银行对赊购企业的信用评价资料等, 以此加强应收账款的事前控制。业务管理的标准化建设, 强调确定业务处理动作及内容, 包括业务响应时间, 处理动作, 单据规范, 披露规范等内容, 需要财务部门及业务部门, 包括内部审计部门共同参与、结合具体岗位及业务内容进行设计。

2.3 风险管理

风险管理关乎到企业持续、健康、稳定的发展, 也是财务部门负责人普遍关注的问题之一。习惯上, 财务部门的风险管理主要侧重于财务风险的管控, 即“偿还财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险”。实际上, 非财务部门的业务发生可能产生风险的频率更高, 更会影响企业财务状况。比如销售价格的变动, 可以直接影响企业边际利润, 需要财务部门及时反映变动信息的影响结果以辅助决策;同时, 财务部门也可以提供相关数据支持业务工作的开展。财务管理工作标准化体系中的风险管理, 主要侧重于业务处理风险的管控。

(1) 非财务部门的业务处理风险。

2006年国务院国有资产监督管理委员会出台了“中央企业全面风险管理指引”。企业在梳理业务处理风险时, 可以此为参照。非财务部门的业务处理风险, 是指业务发生时的处理动作不当导致的企业发生损失的可能性。如赊销政策的制定, 为了维护客户关系, 保证市场占有率和生产经营效率, 很多企业的账期主要由营销部门根据市场供求、客户资金状况确定, 财务部门没有充分参与。短期看, 似乎客户得到稳定, 但是在较长的经营期, 如果再有其他宏观风险, 可能导致企业没有充分的现金流保证物料供应, 反过来又会影响生产计划和产品按时交付, 进而丢失客户和市场, 还可能产生更严重的后果。

(2) 财务部门的业务风险。

包括财务审批风险、错账风险、税务风险、授权风险等。财务部门的业务风险管理主要侧重于财务手续的合法合理性, 账务处理的正确性和税务政策执行的准确性。财务内部业务流程也需要仔细梳理评价, 如履约保函, 很多企业事前控制做得很好, 履约保函审核较细, 但是收到履约保函后管理制度就没有跟上。一般情况下, 履约保函由出纳管理, 而出纳对履约保函事项又不了解, 一旦出现保函事项过期或者超过保证金额的情况, 风险无从控制。

梳理业务风险, 评价风险程度, 制定切实有效的内控措施, 同样是财务部门的主要职能, 财务部门要充分参与到非财务部门的业务梳理和风险评估中去, 建立业务风险影响模型, 从而及时把握企业财务状况, 保证企业的顺利运转。另外, 在财务管理标准化体系建立过程中, 以上三个部分并不严格区分, 其表现形式可能是相互交叉融合。如业务动作的规范, 需要考虑以风险管理为出发点, 并且会体现在部门管理的规章制度中。

3 财务管理工作标准化的作用

财务管理工作标准化是企业标准化的一个重要组成部分, 是为以货币计量的经济活动获得最佳秩序, 对实际的或潜在的问题指定共同的和重复使用的规则的活动。在企业的生产、经营、管理活动中具有十分重要的作用, 是企业现代化管理的重要组成部分和技术基础。

(1) 财务管理工作标准化是企业标准化管理的重要组成部分。

企业的根本任务就是提高经济效益, 为获得最大利益满足相关方的需求和期望。因此, 企业必须把各种资源要素, 尤其是以货币表现的经营要素加以系统、科学的管理, 以达到增加效益的目的。在企业生产、技术、经营活动中, 财务管理工作标准化是一项重要的基础工作。首先, 财务管理工作标准化直接为企业的生产经营活动提供了共同遵循和重复使用的准则, 其次, 企业进行科学管理, 必须通过制定、贯彻和实施标准, 建立起系统的符合客观经济规律和行为科学的最佳秩序。

(2) 财务管理工作标准化是联系财务部门和非财务部门的纽带。

传统的劳动分工理论按照管理职能将企业管理人为的划分为一个个职能部门, 这些职能部门按照级别高低组成塔式的结构, 即所谓的“层级制”管理。这种管理体制对原本是一个整体的业务流程进行人为的、强制的分割, 在企业发展到一定阶段后, 可能导致各部门以自我为中心, 部门间横向沟通困难、信息交流受阻。表现在财务部门与非财务部门之间, 轻者是彼此业务规范不清, 导致会计核算不准确, 如固定资产管理;重者会导致重要经营信息被遗漏。财务管理工作标准化建设, 首先强调体系建设的主体是财务部门和业务部门的合作参与, 能够最大程度的避免彼此业务不清带来的浪费和低效率的情况。

(3) 财务管理工作标准化是提高企业管理水平的重要措施。

企业财务管理效率不高, 风险管理漏洞较多, 处理方法各行其道, 其原因是多方面的, 其中重要的一项, 是财务管理工作没有标准化处理。只有把财务管理工作标准化水平搞上去, 企业的各种业务处理, 各类人员才能有标准可循, 才能使企业的效益得到很快的提高, 从而从传统的管理水平提高到现代化的管理水平, 为企业的发展打下坚实的基础。

摘要：财务管理工作标准化建设是财务领域一个新兴课题, 业界对其有不同的认识和理解, 借鉴企业标准化管理的基本理论和方法, 对财务管理工作标准化的概念、内容、作用进行梳理, 旨在对财务管理工作标准化建设的基本理论达成共识提供参考。

关键词：财务管理工作,标准化,概念

参考文献

一般贸易公司财务管理制度 篇3

方案一：

采用标准的三层网络设计。外部网络经过路由器（负责拨号和上网行为管理）接入后，首先接入核心层交换机（负责vlan间通信以及数据的快速转发）；与核心层直连的是汇聚层千兆交换机，该层上可划分VLAN2、VLAN3...VLAN10等（VLAN ：虚拟局域网，逻辑上分离无法互相通信，隔离了广播域，防止一个区域出现网络异常波及到其他区域）；最下面一层是接入层百兆交换机，负责信息的接入。

优点：架构标准，利于扩展，性能稳定，速度快。大多用于大型企业。

缺点：成本高。

方案二：

该方案的设计是基于中小型企业/公司网络，信息点不超过400。与方案一不同的是采用了二层设计，除去了汇聚层，用核心层设备兼职替代了汇聚层设备。其他一样。

优点：速度快、性能稳定、结构精简，成本有所下降。

缺点：没有汇聚层，若扩展网络核心层接口不够，一般用于中小型网络。

方案三：

下面这个方案相对以上两个方案而言，保障了主要功能、性能，且在转发数据速度要求不是太严苛的情况下比较适用，主要进一步降低了成本。

优点：结构精简，大大降低投入（三层核心设备价格远远高于汇聚成设备）。

缺点：若划分虚拟局域网VLAN后，彼此之间只有在能上网的情况下通信，如即时聊天软件、各种邮件服务等。若断网，同VLAN区域间可以互相访问、共享文件资料；不同VLAN之间除非将汇聚层主线拔至未划分VLAN的端口，否则不能通信。这也是唯一的缺点需要手工拔线插线，有几个VLAN就要插拔几次。

上网行为管理路由器：内嵌上网行为管理软件的路由器

一般贸易公司财务管理制度 篇4

会计管理规范

第一章 总则

第一条

为规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，完善内部管理机制，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及《商品流通企业会计制度》，结合公司的业务经营特点及其管理要求，制定本办法。

第二条

公司是以独立法人注册的有限公司，公司净资产的所有权属于投资人。

第三条

公司发生对企业经营产生重大影响的资本性支出、经营性支出及利益的分配等重大财务决策，均需由董事会决定。

第四条

公司财务管理的基本原则是：建立健全内部财务管理制度，强化财务管理基础工作，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算和缴纳各项税费。

第五条

公司财务管理的基本任务是：做好各项财务收支计划、控制、核算、分析、考核和监督工作，有效地利用企业的各项资产，降低成本费用，提高经济效益。

第六条

本办法适用于宏顺理有限公司及其管理公司。第二章

会计机构设置

第七条

公司设立财务部，在遵守国家法律、法规的前提下，服从总经理的领导，财务经理协助总经理做好对财务的组织领导工作，并负责监督实施。

第八条 公司财务部设四人，部门主管、主办会计、出纳、服务结算。

部门主管，主要负责整个公司的财务工作，包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等，在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表审核、整车及服务成本结转，凭证审核；

主办会计，主要负责对账、记账、制作凭证、开整车发票、报税和做日常辅助报表； 出纳员(外出纳员)，主要负责收取整车款和公司日常业务支出，联系银行业务。如果有融资车业务，要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务；

服务结算员(内出纳员)，主要负责收取服务收入款，备件收入款，精品安装收入款，作服务业务结算，并每日将收取的款项交公司财务，作营业日报表。负责融资车款的收取和日常信息管理工作。

第三章

资金及账务管理 第九条

公司筹集的资本金，应经中国注册会计师验证，出具验资报告，公司以此进行工商登记，取得工商营业执照，公司据此发给投资者出资证明书。

第十条

公司筹集的资本金，在经营期内，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。第十一条

为适应业务经营需要，公司可以各种合法方式筹集资金，但事前必须征得董事会和管理公司的批准。筹集的资金是企业的“负债”，偿还期在一年以内（或超过一年的一个营业周期以内）的是流动负债，偿还期在一年以上（或超过一年的一个营业周期以上）的是长期负债。适度的负债是企业开拓经营、促进发展的措施之一。

第十二条

公司享有对投入及筹集资金的经营权，可用于对流动资产、固定资产和其它资产的占用。资金管理的目的，在于令各项资产的占用趋于合理。

第十三条

公司筹集资金的应计利息支出，筹建期间的计入开办费，经营期间的计入财务费用，清算期间的计入清算损益；其中与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计入相应资产的价值。

第十四条

流动资产的管理

(一)公司的货币资金，由财务管理部集中、统一管理。

(二)公司的资金执行预算管理。即总经理有在董事会批准的预算内支出的审批权，如果预算内支出不够，必须以专项审批单的的形式向董事会申请特别预算，专项审批单经分管财务经理审核后，董事会审批后方可实施。

现金的管理

公司现金的收、付、存由财务管理部统一管理。以下情况例外：

为便利工作，给经常有小额现金支出的部门（如收银员、食堂、采购员、牌照员等）核定一定数额的备用金。定额备用金的限额由总经理审批。

现金的使用范围：依据国家规定的现金适用范围严格执行。(三)存货的管理

公司的存货包括库存商品、低值易耗品和在途物资。

售后服务部对零部件应确定合理库存。正常补库经部门经理和财务经理审核、总经理审批。外采部分，是指通过非厂家零配件（包括精品及装饰）销售渠道采购的商品，单笔采购金额超过3,000元或者1个月内采购次数超过两次（含两次），必须与供应商签定采购合同，采购合同事前经市场部审批、报财务部备案后执行。库存商品包括商品车、二手车、零配件、精品及装饰、油漆、辅料及代销商品等。公司对库存商品中的商品车、二手车采用个别计价法进行核算。零配件、精品及装饰、油漆、辅料及代销商品等数量进价金额法进行核算，会计核算按进价总金额登记进、销、存变化，库管员设置明细帐，登记数量、金额的进、销、存变化，要保证帐帐相符、帐实相符。对库存商品要求定期（季度）或不定期的进行实地盘点并出具相应盘点报告。代销商品必须严格执行库存商品管理相关规定，且单独设置“委托代销商品”和“应付代销商品款”科目进行过渡核算。

存货发生短损、溢余，应及时查明原因，落实责任，将结果以内部行文的形式上报总经理审批后区别情况分别处理。若涉及金额在2,000元以上的必须上报董事会批示后方可处理。存货盘盈，计入“营业外收入”；存货盘亏毁损，剔除过失人或保险公司等的赔款和残值后，计入“营业外支出”；存货毁损且属于非常损失的，剔除保险公司赔款和残值后，计入“营业外支出”。

低值易耗品是指单位价值在2,000元以下或使用年限在一年以下的劳动物资。公司的低值易耗品分为实物资产、工具及消耗品三类。

实物资产（单位价值在500元以上（含500元）2000元以下的低值易耗品）、工具及消耗品（即单位价值在500元以下的实物资产)，在领用时直接计入当期损益。除工具外的公司公共的低值易耗品，由行政办公室统管，其他各部门单独使用的，由各部门管理。工具由售后服务部专职库管员负责管理。个人专用工具由使用人专门管理。

对工具以及个人专用工具由库管员设置工具使用台账，实施帐外资产管理。

按照权责发生制原则，月末将未确认收入的滞库车等领用零部件及材料部分应转入“在途物资”核算。

(四)公司的应收及预付款项（包括应收帐款、预付帐款、待摊费用、其它应收款项等），同属流动资产。待摊费用是指已经支出、但应由本期和以后各期分别负担的、摊销期限在一年以内的各项费用。除待摊费用之外的各种应收预付款项，财务管理部应分别按客户或供应商设置明细帐，经常核对并督促清理，严防呆帐、坏帐的发生。要求财务管理部于每月底三个工作日前向各责任人下发催款通知书，到每月5日上报财务月报时，将催款未果的情况统计上报财务管理中心。

(五)公司暂不计提坏帐准备金，一旦发生坏帐损失，必须经管理公司审批后，根据管理公司批复意见进行处理。

第十五条

固定资产和在建工程

(一)公司的固定资产是指使用年限在一年以上、单位价值在2,000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。购买固定资产需向董事会上报专项申请，申请中要注明购买理由、购买价格、使用及管理部门等，同时要上报资产购买合同，待董事会审批后方可购买。

(二)固定资产的计价，按以下规定办理：

1、购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、包装、安装调试、保险费用和缴纳的税金计价，国外购入的还应包括进口税金。

2、自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际净支出计价。

3、其他单位投资的固定资产，按评估确认的价值或按合同协议约定的价格计算。

4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款加上由企业负担的运输、装卸费、途中保险费、安装调试费等计价。

5、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产的价值，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中的变价收入作为改扩建的固定资产价值。

6、盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。

7、接受捐赠的固定资产，以所附单据确认的金额，加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价。无所附单据的，按照同类固定资产市场价格计算。

(三)公司的固定资产，分经营性与非经营性分别核算。

(四)公司的固定资产，采用“平均年限法”（直线法）计提折旧，计算方法：

1━预计净残值率

年折旧率＝━━━━━━━━━×100％

折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

各类固定资产的折旧年限，按《商品流通企业财务制度》规定执行。各类固定资产的预计净残值，统一按资产原值的5%计算。

(五)在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的支出。在建工程支出按实际成本计价。

虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已提的折旧。在建工程完工以前因试营业发生的营业收支，计入当期损益。(六)公司对固定资产计提折旧

1、计提折旧范围：房屋和建筑物；在用机器设备、仪器仪表、运输工具；季节性停用、修理停用的设备；融资租入和经营租赁方式租出的固定资产。

2、下列固定资产不提折旧：未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用以前；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。

固定资产按月计提折旧。当月增加的固定资产，从次月开始计提折旧；当月减少（或停用）的固定资产，从次月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，仍继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧。

3、公司固定资产大修理费用按实支数核销，不采用预提方式。一次核销大修理费用较多时，可分期摊销，摊销期限最长不超过二年。

4、公司公共的固定资产，由行政部统管；销售部门单独使用的，由各销售部门管理。各部门分别设置固定资产明细帐，财务部要求各部每季度进行一次全盘，要求帐帐、帐实核对。

5、固定资产有偿转让收入，清理、报废的净收入（或净损失）以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，分别计入营业外收支。固定资产清理及处置必须经公司财务管理部审核，执行总经理审批。各司试乘试驾车辆（不论上牌与否），在处置时必须上报财务部。

具体管理办法参阅行政管理手册相关章节 第十六条

无形资产、长期待摊费用和其他资产

(一)公司的无形资产包括专利权、商标（店徽）权、著作权、土地使用权、非专利技术、软件等。

(二)无形资产按以下规定计价：

1、购入的无形资产，按实际支付的价款计价。

2、自行开发按法律程序认可的无形资产，按开发过程中发生的实际净支出计价。

3、接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产价格评估计价。

4、投资方作为资本金或合作条件投入的,按评估确认或合同、协议约定的金额计价。(三)无形资产的摊销按平均年限法计算。有规定使用年限的，按规定的使用年限分摊；无规定使用年限的，其摊销期限五年。转让或出售无形资产取得的净收入，计入“营业外收入”。(四)长期待摊费用包括开办费、以经营租赁方式租入固定资产的改良支出以及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。其中开办费包括筹建期间的人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等开办期间的损益。

开办费自投产营业之日起，按五年的期限分期平均摊销计入管理费用；租入固定资产的改良支出，按“租赁期与耐用年限孰短”的原则分期摊销；固定资产的装修、装潢净支出，按立项装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。

其他资产包括临时设施、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。临时设施是指企业为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施。临时设施以建造时发生的实际支出计价，按工程受益期限分期摊入工程成本，报废清理回收的残值扣除清理费用后计入“营业外收支”。

第十七条

成本费用管理

(一)公司有关购、销、存业务的各种耗费（包括直接耗费和间接耗费）均计入成本或费用。(二)下列支出不得计入成本、费用：

1、固定资产及无形资产购建支出及相关费用。

2、与经营活动无关的其它支出。

(三)公司采用个别计价法（与厂家相应系统核算方法一致）计算和结转商品销售成本。维修车间领用物资采用移动加权平均法计算维修成本。

(四)公司的费用开支，根据其发生环节和费用属性，分为“经营费用”、“管理费用”和“财务费用”。

1、公司在经营过程中发生的业务招待费，分别计入经营费用和管理费用。

2、员工福利费：指除法定社会福利外所有在员工福利方面的支出，即在员工医疗、员工就餐、交通、住房等方面投入的非法定性费用，主要含各项补助，如话费补助、交通补助、住房补贴等、驻外人员探亲差旅费、员工餐费、过节费、医药费等，但差旅补助不包括在内，根据帐务处理归属于差旅费。

3、工会经费：所有在组织员工活动方面所投入的费用。职工教育经费：聘请培训讲师、外派参加培训所产生的培训报名费、资料费、培训差旅费以及内部购买培训教材等所有在员工培训方面投入的费用，包括培训而发生的差旅费。公司每月按职工应发工资总额的2%比例计提。

3、公司的工资及奖金分配，原则上应坚持工资增长速度低于本企业经济效益增长速度，员工平均实际收入增长速度低于本企业劳动生产率增长速度。公司制定薪酬制度、分配方案及工资总额，报董事会批准后方可执行。第十八条

销售及利润管理

(一)公司商品销售收入按以下原则确认。

1、采用直接收款方式销售商品，以货款已经收到或取得收取货款的凭证、且发票帐单和商品（或提货单）已交付购方（交付提货单者，则不论商品是否已发出）作为销售收入的实现。

2、采用分期收款方式销售，按合同约定全部价格作为本期销售收入的实现，未收到款项的部分确认为企业的债权。

3、预收货款，发票帐单和商品（或提货单）已交付购方（交付提货单者，则不论商品是否已发出）时作为销售收入的实现。

(二)销售商品时，给予购货方的销售折扣、折让、计入相应商品的“商品销售折扣与折让”科目，这里包括赠送各式商品和服务的成本（仅限于管理报表）。销售商品退回，冲减当期商品销售收入。

(三)一个会计期间内各项收入之和减去各项支出（成本、费用和损失等）之和的差额，是企业的利润；以上差额小于“零”时，则表示企业当期亏损。

(四)公司的净利润交由董事会统一分配。第四章

会计核算与财务报告

第十九条

公司实行独立核算。在会计核算中，财务部门严格按照相关要求和《商品流通企业会计制度》的规定，处理会计事务，编制财务报告，进行业绩评价。

第二十条

会计核算应遵守会计核算的基本操作规范。

第二十一条

财务部严格按照财务管理规范的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表及其说明。

第二十二条

会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

第二十三条

会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计会计报表中各项目的内容核算方法有变更的，应当在会计报表中加以说明。

第五章

税务

第二十四条

公司依据税法规定，保证纳税及时、准确。第二十五条

公司流转税，依增值税、营业税的有关规定正确核算。

第二十六条

公司企业所得税，依税法规定正确确定应纳税所得额，按所得税税率计算应纳所得税额。

第二十七条

公司依个人所得税法代扣代缴个人所得税。第二十八条

公司依国家其他规定缴纳国家征收的各种税费。

第二十九条

公司享有各种减免税政策，应依据享有减免税的规定处理利得。第六章

会计监督

第三十条

会计人员对本单位的经济活动进行监督。(一)会计人员进行监督的依据是：

1、财经法律、法规、规章。

2、会计法律、法规和国家统一会计制度。

3、省、州、市财政部门和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定。

4、公司根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度。

5、公司的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

6、财务管理规范及公司各部门制度及工作流程。

(二)会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向财务经理及总经理报告，请求查明原因，追究当事人责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

(三)会计人员应当对实物、款项进行监督，建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应按国家有关规定进行处理。超出会计人员职权范围的，应当立即向财务经理、总经理报告，请求查明原因，作出处理。

(四)会计人员应当对财务收支进行监督。

1、对审批手续不全的财务收支、应当退回，要求补充、更正。

2、对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

3、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。(五)会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；纠正无效的，应当立即向财务经理、总经理报告，请求处理。

(六)会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。(七)会计人员应对公司相关商政策执行情况进行监督。

按照董事会要求接受上级相关部门审计时，积极配合审计工作，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意当事人出具不当的审计报告。

第三十一条

会计工作交接

(一)会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

(二)接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。(三)会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

1、已经受理的经济业务尚未填置会计凭证的，应当填制完毕。

2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。

(四)会计人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交。一般人员交接，由财务经理负责监交；财务经理交接，由总经理负责监交，必要时可由管理公司财务总监或审计部派人会同监交。

(五)移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

1、现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。

2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

3、银行存款帐户余额要每月与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

(六)财务经理移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

(七)接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。(八)会计人员临时离岗或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务经理或总经理必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离岗或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经财务经理和总经理批准，可由移交人员委托他人代办移交。

移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他的有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第三十二条

其它(一)印鉴的保管和使用

1、财务专用章、发票专用章由财务管理部保管，法定代表人名章由总经理保管（总经理离岗时交由行政办公室主任或指定人员保管）。

2、财务专用章、发票专用章的使用需经财务经理审核批准，并在《印章使用登记表》上进行登记。

3、严禁在空白单据上加盖公司印鉴。

4、所有印鉴应放置于保险柜内，每天用完后放回原处。

5、印鉴的具体管理规定参照行政管理细则之“印信管理办法”。

(二)公司所有生效合同一式两份，财务部存一份原件、行政办公室存一份复印一份。(三)各部门人员的人事变动，财管部按人力资源部管理细则的规定为其办理相关手续。有关个人挂帐部分必须清理后方可办理离职手续。在科目余额中不得有离职人员的往来帐目。

第七章

会计档案管理制度

第三十三条 加强公司各种会计档案的保密性，任何人不得乱放或丢失，严禁转借。第三十四条

财务管理部门必须每月按时向上级及财税部门报送报表，因逾期造成的经济罚款由财务人员自负。

第三十五条

当月的财务报表及分析，财务管理部必须在次月的五日前，由财务经理做分析报告以书面形式提交总经理，并上传财务总监。财务分析应着重分析以下内容：

1、本月收入情况分析，要进行对比分析，针对变化较大的部分从财务角度提出自己的看法及建议。

2、本月成本情况分析，要进行对比分析，针对变化较大的部分从财务角度提出自己的看法及建议。

3、费用分析，对本月预算执行及超出预算的费用要着重分析。

4、其他重大财务事项说明及分析，包括人员、资金等重大财务事项。

第三十六条

各种会计凭证、账簿、报表及各种分析、总结等，在年终时必须分别造册，登记归档，按不同的保管年限进行保管。

第三十七条

每年结账后，按要求打印会计账簿，订本账(银行存款日记账和现金日记账)由经管人按结账方法的规定，注销空白账页，交保管人员统一登记归档保管；会计要按要求打印会计账簿，活页账要由经管人按顺序编写连续号，撤出空白账页，用线绳锁紧账册后交保管人员统一登记归档保管。

第三十八条

会计报表要按月度顺序存档保管。

第三十九条

凡存档期已满需销毁的会计资料，在办理有关手续后按规定销毁。

第四十条

为配合每税务年检及公司管理条例，每年二月份前进行上一财务自查审计工作并将自查结果上报总经理。

第四十一条

立卷要求：

1、凭证装订整齐。

2、账簿要结清封死，填写齐全，印章清晰，印花税票要粘贴足额，并画销或注销。

3、报表要按月份装订成册，规定报表之外的附加报表和临时报表，尺寸要控制在统一报表尺寸之内。

第四十二条

整理分类：

会计档案按分成报表、账簿、凭证三大类，报表报、季度、月份分别组卷，凭证按时间和凭证号顺序组卷。第四十三条

会计档案的调阅

会计档案调阅时，由档案管理人员调出所需账册，调阅人当时查看。借阅人应对档案完整性负责，不得擅自涂改、勾画、剪裁、抽取、拆散或损毁。会计档案原则上不得借出。

第八章

说明

第四十四条

公司将根据经营或管理情况的变化，对本管理制度和相关财务管理附则进行适当修订和补充，经董事会核准后执行。

一般贸易公司财务管理制度 篇5

总则

第一条 为了规范发展公司所属物业公司各项收费工作的管理，完善收费记录等基础会计工作，加强对物业公司收费工作会计监督，结合本单位实际情况，制定本制度。

第二条 收费工作是发展公司业务的重要组成部分，物业公司应严格执行发展公司制定的各项收费管理制度。

第三条 物业公司负责人应该依照本制度规定，规范各项收费管理，建立健全各项收费管理办法，组织有效实施；收费室主任在日常工作中，依照本制度规定组织、管理各项收费工作。

第四条 收费管理制度应达到如下目标：

一、规范各项收费工作，保证收费资料真实完整；

二、建立并完善收费记录制度，保证各类相关收费数据的记录准确，并做到数据来源清晰、账账相符；

三、各类的数据应及时上报发展公司财务，保证财务数据及时传递，为管理活动提供及时、准确的信息；

四、加强对物业公司财务收支活动的会计监督，不相容职务有不同人承担。

第五条 为了更好的激励员工完成公司的收费任务，加大各项费用的收缴力度，对于在收费工作中表现突出或不能完成收费任务的部门或个人进行一定的奖、罚，具体奖罚方案详见物业公司绩效考核方案及考核细则。

收 费 分 工

第六条 物业公司各项收费日常业务归口公司财务室指导管理，各收费小区、收费部门，日常收缴业务工作管理统一由有色苑收费室统筹安排指导。按照不相容职务相分离的原则，收费业务授权批准、收费业务执行、收费稽查检查等工作，应由不同的人员执行，已达到明确职责权限，行成相互制衡机制。

第七条 以下不相容工作为：收费金额确认工作与收费工作；水、电、暖等费用的抄表工作与收费工作；装修押金收取标准、押金退回的确认工作与收费工作；应收款的记录工作与收费工作等。

第八条 收费工作分工如下:物业公司经理负责应收管理费及其他费用收取标准、收费起止时间的确认工作，同时负责确认押金收取标准、押金批准退付及处理工作；水电抄表工负责辖区所有由物业公司支付费用的水电表的抄录工作；收费员负责以上各项经确认的收、付内容进行收、付款作业，编制相关报表；收费室主任负责数据统计工作，同时规范各收费小区、收费部门收缴程序及核查上报报表准确性；财务室负责收付款业务的稽核，规范各收费项目收费制度。

收费程序

第九条 水电费收费程序：抄表工应在次月1日将抄录的电费数据上报收费室，收费员在1-9日依据抄表工抄录电费数据录入收费软件，同时依据业主实际情况计算当期水费、物业管理费数据，针对公用水、电、物业费转账部分，要求抄表工每季度抄录一次报发展公司财务室，财务室根据各单位实际予以转账。电费总表的抄录时间应与供电部门抄表时间同步，分表应在每月25-30日内完成抄录。收费室

主任应对当月录入数据进行稽核，并保证当月10日准时收费。

第十条 停车费的收费程序：停车费的收取分按年收费、按月收费和临时收费三种形式。按年收费、按月收费由办卡人在收费室凭持卡人详细资料办理，收费员必须录入持卡人相关信息后，按月或年收费标准收费（初次办卡需缴纳制卡费），按月、年收费的收费情况，应按月编制收费清单，列明所属起止日期，报发展公司财务室，金额必须与上报数据一致。临时收费由门卫值班人员收取，门卫值班人员交接班时，必须依据门禁软件列示应收金额与实际收款金额，填列交款明细表，并详细列明差额原因，同时交接班时应清点临时卡、停车费发票、钱款，交接班人员签字确认。门卫值班人员所收票款必须及时上交秩序维护部负责人处，不得长时间滞留在各值班人员手中。收费室主任应随时检查门卫的交接班记录，检查门卫的停车票和票款数量金额，及时查找出现的错误。门卫应及时估算停车票使用情况，不够时及时在收费室领取，收费室应建账登记停车票领购情况。

第十一条 门面出租及市场房屋、摊位租金的收费程序

（1）所有出租房屋、摊位必须签订租赁合同；

（2）租赁合同签订后，房屋及摊位租赁户须持出租合同到发展公司财务按合同的要求缴纳租金；

（3）新签或合同到期后续签的所有出租合同，必须由物业公司、财务科、综合办根据本地当年市场租赁价格重新进行评估，确定门面、市场房屋及摊位租金的收费标准，以书面报告报请公司批准后签订租赁合同；

（4）租金每年缴纳一次，租赁合同期内，未按合同及时缴纳租金的，物业公司必须由专人负责催缴，保证租金及时缴纳。承租方应

积极缴纳租金，若数次催缴仍不及时缴纳租金，出租方有权终止合同，停止向其继续出租，因终止出租合同所造成的损失全部由承租方承担。

第十二条 押金、代收费收退程序：各收费点收费员根据各小区实际押金、代收费项目标准进行收费，收取时，开具收款收据并告知业主需妥善保管，押金退付时凭收款收据支付。收费员交款时必须附押金、代收费明细，同时向收费室主任上报电子版明细，上报数据与缴款金额必须相符。业主需退付押金时，经各小区负责人签字、物业公司经理确认后，收费室主任安排各服务小区收费员直接进行退费，当日交款时，发展公司财务室出纳根据审核手续齐全的当日退费明细清单，开具现金支票与当日收费款项一同缴存银行，同时将审核手续齐全的退费明细清单上交财务室当日进行账务处理。

第十三条 收费员每天收费后，于下午四点扎帐，财务室出纳准时收款，出纳收款时，依据有当日收费员签字确认的收费交款表，结合当日收费扎帐汇总表进行收款，及时送存银行。各收费网点包括门岗，在每星期一下午四点，依据各收费点填列交款交接明细（各交款交接班必须详细列示，并有交接班人员签字），到收费室缴费。如果平日收有大量现金，提前电话通知财务收费。

第十四条 在每月月末，各网点收费扎完帐后，在次月5日前以电子版形式上报欠收费用明细单。报送收费室主任处汇总后上报财务，财务销售会计核对欠费挂账情况。

第十五条 各项应收款的减免必须由物业、热力公司写专题报告报发展公司，专题报告内容应包括：缴费人的姓名、金额及减免的理由等。由发展公司综合办、财务科核实后，报主管领导签字，最终由董事长签字确认后，收费室方能处理减免，同时做好相关资料的保管

工作，以备查验。

对于特困人员、特殊用户取暖费采取的适当优惠或给予减免，也必须遵守上述审批程序，经董事长签字确认后给予优惠或减免；对供热区域的政府惠民蔬菜副食品直销店，按阜政办（2013）94号文通知要求，按居民用热价格减半收缴取暖费；对于其他相关文件规定应给予减免的，例如发改委明文规定的未安装供暖设施的楼道、阳台、储藏室等空间的取暖费用应该给予减免，一经供暖用户提出相关减免要求，物业公司经核实后，可减免相关手续尽快予以办理；新建小区的第一个采暖期热费由开发商缴纳，以后年度由购房者或开发商缴纳（未售房），已购房未入住和开发商未售出的空房按50%缴纳热费（2012年开始，住建局不成文规定，最先在公务员小区执行），具体入住情况及空房率由物业公司、财务科、综合办进行核实后，物业公司提请书面报告。

第十六条 物业公司收费室与发展公司财务室将不定期对各类收费情况进行检查，如有舞弊情况将进行严厉惩罚，并在物业公司当季考核中扣发相应考核工资。

票 据 管 理

第十七条 物业公司收款收据、定额停车费发票等，由发展公司财务室统一印制（或购买）、统一管理，由收费室主任在财务室办理领购手续，负责各收费点的发放，收费室应建立专门备查簿登记收据购、存、领、销数量、号码及金额。各收费员缴销使用完的收据，由收费室主任及时到财务室销号。

第十八条 物业各小区设专人负责收据及定额停车费发票的领

用、保管和缴销。领用收据时检查无缺联、缺号后加盖物业公司财务专用章，并在登记簿上登记领用时间、数量、起止号码及领用人，同时交回前期已使用收据的存根联，以备查对。

第十九条 收据的保管必须专人负责。如有遗失，追究保管人员责任。领用收据的小区，如果人员变动，需在变动前到物业公司收费室交回收据并结清核销。

第二十条 各小区使用发票，为便于管理，应到发展公司财务室统一开具。一般情况下应以收据（第二联）换发票，所换发票的内容应与收据项目、金额完全一致，用以换取发票的收据作为发票记账联的附件，留物业公司财务及时进行账务处理。对于需要先开发票后付款的业主，根据收费通知单开具发票，并在发展公司财务室做好登记，款项入账后核销。

第二十一条 收据填写要求：

据实填写。即必须按实收金额、项目、日期如实填写，不得弄虚作假，做到准确无误。

字迹清楚，不得涂改。如有错误，全部联次盖“作废”章或写明“作废”字样，再另行开具。

全部联次一次填开，上下联的内容金额一致。④收据必须填写收款人姓名全称。

第二十二条 各小区的收费通知专用章只能用于催款通知，不能用做其它用途；除此公章外，小区不得再有其它公章。

第二十三条 本制度自二〇一四年一月起执行，由发展公司财务室负责解释修订。

企业物业公司财务管理制度的探讨 篇6

物业管理是指物业产权入、使用人委托物业管理企业运用现代化的经营手段和修缮技术, 对已投入使用的各类物业 (包括房屋及其设备以及相关的居住环境等) 统一进行维护、修缮、服务的管理活动。物业管理与传统的房屋管理最大区别是遵循市场经济规律运作。物业管理公司在物业管理的过程中, 对物业进行的各项管理, 是通过经济核算的制度, 按一定的方式供给一定的货币资金, 用以周转和使用, 完成对物业的正常管理和服务。财务管理以筹集资本为重点, 以资本成本最小化为目标。财务管理不仅要筹措资本, 而且要进行有效的内部控制, 管好用好资金。物业财务管理人员不仅要按照公司管理与服务的需要安排好筹资的规模与时间, 确保公司经济活动的正常进行, 还要根据不同筹资方案所需付出的筹资成本与承担的筹资风险, 选择最佳的筹资方案。这就是公司筹资管理的任务。

二、物业管理的目标

1、为业主服务, 使物业保值增值。

良好的物业管理与优质的物业相结合, 就能够使物业长住常新, 延长物业的使用年限, 发挥出最大的使用功能, 体现出物业的最大价值。

2、为业主服务, 创造安全清洁舒适方便的居住环境。

一项物业的价值除了价格, 地理位置等因素外, 物业管理的好坏就成为其他诸多因素中的主要因素。买房是一次性的, 但使用是长期的, 物业管理的就应该为业主提供优良的服务, 创造安全、清洁、舒适、方便的居住环境。

3、为社会服务, 使家庭社会经济环境协调发展。

改革开放以来, 我国房地产业飞速发展, 对物业管理的需求也是巨大的。物业管理的内容不仅包括维修、保洁, 也包括建设良好的社区文化。管理好这些物业, 使家庭、社会、经济、环境、协调发展, 居民安居乐业, 也是物业管理服务的宗旨。

4为企业服务, 求生存创效益。物业管理企业不是行政管理结构, 是有偿出售智力和劳务的经营型企业, 获取利润是生存的基础, 也是发展的需要。在保证服务的前提下, 开展多种经营, 增加创收渠道, 以利于物业管理企业的生存和在竞争中得到发展。

三、规范物业管理财务制度

1、物业服务企业的财务管理制度

国家对物业服务企业的财务管理进行规范的法规主要是1998年1月1日施行的《物业管理企业财务管理规定》该规定对物业服务企业的待管基金、成本费用、营业收入及利润等财务管理进行了规范。此外, 《企业财务通则》 (1992年11月30日) , 《施工、房地产开发企业财务制度》 (1993年1月1日) 等规章, 也适用于对物业服务企业财务管理的规范, 国家发改委、建设部印发的《物业服务收费管理办法》 (2004年1月1日执行) 。这些规定为规范物业服务的经营财务管理及服务收费行为, 保障业主和物业服务企业的合法收益起到积极作用。

2、物业服务费用的构成确定与缴纳

(1) 物业服务费用构成。

物业公司应遵循合理公开以及费用与服务水平相适应的原则, 依据《物业管理条例》和《物业管理收费办法》收取物业服务费用。一是物业服务企业按照政府指导价或市场调节价, 根据其与业主委员会签订的服务合同约定, 对房屋及配套设施设备和相关场地进行维修养护, 管理维护相关区域内的环境卫生和秩序而向业主和物业使用人所收取的物业服务费用。二是物业管理所收取其他特殊费用, 如装修后的垃圾清运费等。三是根据法律法规规定或业主大会决定而收取的用于物业公共维修养护的专项维修资金以及其他用于维持物业公共管理的费用。

(2) 物业服务费用缴纳。

物业服务费用的收入主要来源, 一是业主及物业使用人的缴纳。二是物业管理区域的停车场、广告招牌、商业网点的出租收入。

(3) 水电费用代收代支管理。

物业服务企业接受委托代收费用, 不得向业主收取手续费等额外费用, 并且应当接受业主的监督。同时, 提供单位要求物业服务企业代收代支也必须以充分协商签订合同的方式来明确权利义务, 并且应当支付物业服务公司一定的报酬。

(4) 物业管理的财务监督。

年终, 物业公司向业主大会或全体业主, 公布物业服务资金年度预算决算以及涉及业主共同设施设备费用分摊等代收代支费用情况, 专项维修资金的开支情况, 全年财务收支状况, 并且接受业主的质询和及时进行答复。

总之, 在物业建成并投入市场后, 专业的物业管理公司接受业主或用户的委托, 按照物业服务合同约定, 对房屋及配件的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理、维护相关区域内的环境卫生和秩序实施专业化管理。通过一定的技术方法, 对公司财务活动进行分析和研究, 依据一定的原则, 对公司财务状况进行科学的评价, 分析公司的维修、管理活动中的资金运动过程和结果。

参考文献

[1]杨述兴编著, 国有后勤服务机构改制后的相关经营实务[M].