在建工程领用材料进行税的处理

在建工程领用材料进行税的处理（精选5篇）

在建工程领用材料进行税的处理 篇1

物资领用管理制度

TO:生产中心、车间主管、各班组长、补件组、售后处、机电班

1．各部门领用物料必须填制领料单，领用人、发料人、审批人签字确认，缺一不可；领料单实行

两级审核制，材料必须经组长或以上人员领取，组长领用，主管按当日生产安排量进行领用数量审核，领用人、审核人员对领用数量负责，组长不能过量申报领用数量，组长领用材料应有计划进行，车间使用材料时应运用科学方法，杜绝浪费，若领用数量过量，主管负责，员工在使用过程中造成的浪费，由员工赔偿。车间领用材料必须注明生产计划单号。库管员作好记录便于查询。领料单必须一式两份，红色库房记帐，绿色交财务审核。

2．仓库管理人员应严格按照先办理出库手续后发货的程序，严禁先出货后补手续的现象，严禁白

条发货。

3． 各种物资材料的外售必须在销售部并按原价上浮10％开销售单价，经部门主管审批，财务审核

后方可领取。外售、报废等材料库管员应上报主管、财务。库管员不得私自处理。

4．属保修领用的材料一律由销售部填制领料单，注明详细原因以及发往单位或客户名，经部门主

管及以上人员审批后方可领取。

4． 维护材料的领用由设备管理部门填制领料单，经机电主任及以上人员审批后方可领取。

6．工具类的领用，全额扣款的可直接在材料库开单领取，扣款一半或不扣款的经相关部门主管审

核后方可领取。不扣款和扣半的工具库管员应作登记，归口管理。

7．生产车间领用原材料，采用限额领料单和车间主管审核领料单。必须有计划领取材料，车间填

制领料单时需注明生产计划单号，库管员据领用数据或批次作好记录便于查询。对于计划单号重复的领料单领取同样材料的，库房不得发料。部份无定额特殊材料需以旧换新或用完后的器具换领（如打包带、白乳胶、拼板胶、维修用料、清洁用具等），领用时应注意领用数量，员工应科学的使用材料，杜绝浪费。

8． 补件组领用原材料，须在领料单上注明客户名称以及保修单号或补件单号，经主管部门审批后

方可领取。在生产过程中的补件、返工件应经品管出示返工单，300元以下的品管经理签字、车间主管签字、计划经理签字方可发放，超过300元以上的在此人员签字基础上生产总监签字后由车间主管提交总经理签字后方可发放。

9． 管理人员领用劳保用品。一律按照行政办制定的“劳保用品发放条列”执行，领用时从物控处

填制领料单，经主管审批；超出“劳保用品发放条列”范围的领用，直接在材料库填制领料单，月底由库管员统计，并报人力资源部核算在当月工资中扣除。

10．生产车间领用劳保用品，低值易耗品（除设计部物耗表上物料外）的，可直接在材料库填制领

料单，月底由库管员统计，并报财务部核算在当月工资中扣除。

11．任何单位或个人不得借用库房所有物品（特殊情况或经总经理批准除外）。

12．车间领料若发现异常情况，库管员在第一时间报告有关领导。

13．库房主管要经常到车间检查材料使用情况是否正常，每周给领导汇报。

编制：吴太勇审核：批准：

2011-7-21

在建工程领用材料进行税的处理 篇2

1 相关规定分析

《企业会计准则第4号———固定资产》规定, 企业领用工程物资、原材料或库存商品建造固定资产, 不确认收入, 而应按其实际成本转入所建工程成本。笔者认为, 这样规定的原因在于, 企业领用自产或外购的货物用于本企业在建工程, 货物并未流出企业, 其所有权未发生变化, 企业也并未获得直接的经济利益, 风险也没有转移, 因此不符合收入确认的条件, 不做收入处理, 直接按成本结转即可。

新增值税暂行条例及其实施细则规定, 企业将外购货物用于不动产在建工程, 其进项税额不得从销项税额中抵扣 (已经抵扣的做进项税额转出处理) ;企业将外购货物用于动产在建工程, 其进项税额允许抵扣;企业将自产货物用于不动产在建工程, 应做视同销售处理, 计算缴纳增值税;企业将自产货物用于动产在建工程, 不再做视同销售处理, 无需计算缴纳增值税 (这点与原增值税暂行条例不同) 。笔者认为, 可以这样理解上述规定:2009年新增值税暂行条例颁布实施后, 增值税已经从生产型改为消费型, 企业外购动产设备可以抵扣增值税, 外购货物用于动产在建工程, 其进项税额也就应当允许抵扣, 自产货物用于动产在建工程, 也无需再做视同销售处理, 无需计算缴纳增值税, 这样才能实现外购动产设备与自建动产设备的税负平衡。但企业将自产或外购货物用于不动产在建工程, 属于非应税项目, 仍应计算缴纳增值税。

新企业所得税法及其实施细则规定, 企业将外购货物用于不动产在建工程和动产在建工程, 或者将自产货物用于不动产在建工程和动产在建工程, 均不再做视同销售处理, 而是作为内部处置资产处理, 不再计算缴纳企业所得税。笔者认为, 可以这样理解上述规定:企业上述行为, 都没有实现货物的对外流转, 所有权没有发生转移, 无需做视同销售处理, 也就不再计算缴纳所得税。

上述规定列表总结如表1。

2 相关业务处理应用举例

通过以上分析, 可以发现新会计准则与新所得税法对企业领用存货用于在建工程的处理已经非常简单, 即无论是用于动产安装还是不动产安装, 均不确认收入, 也不做纳税处理, 直接按成本结转。但新增值税条例对领用存货用于在建工程的处理要区分是用于动产建设还是不动产建设, 分别进行不同的处理。现举例如下:

(1) 甲企业为增值税一般纳税人, 2013年5月购进一台设备, 在安装过程中领用外购材料一批, 该批材料购进时取得增值税专用发票, 发票上注明进价10 000元, 增值税税额1 700元。对该业务, 会计上不确认收入, 税法也不要求缴纳所得税和增值税。账务处理为:

(2) 甲公司为增值税一般纳税人, 2013年5月建造一座厂房, 在建造过程中领用外购材料一批, 该批材料购进时取得增值税专用发票, 发票上注明进价20 000元, 增值税税额3 400元。对该业务, 会计上不确认收入, 税法不要求缴纳所得税, 但对外购货物的已抵扣的增值税要做进项税额转出处理。账务处理为:

(3) 甲公司2013年5月购进一台需要安装的设备, 在安装过程中领用自制产品一批, 该批产品对外售价为50 000元, 成本30 000元。对该业务, 会计上不确认收入, 税法也不要求缴纳所得税和增值税, 账务处理为:

简化发票领用宣传材料 篇3

关于增值税一般纳税人简化发票领用的通知

尊敬的纳税人：

根据国家税务总局公告2014年第19号的精神，我市自2014年5月1日简化增值税发票（包括通过防伪税控系统开具的增值税专用发票和增值税普通发票）领用，现将相关事项通知如下：

一、简化领用增值税发票手续

取消防伪税控系统开具的增值税发票（暂不包括货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票）手工验旧，将增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的增值税专用发票和增值税普通发票防伪税控抄报数据作为验旧、发售发票的依据。

增值税一般纳税人在申领增值税发票前均需进行防伪税控抄报税。一般纳税人验旧上月的增值税发票应当做征期报税，验旧当月的增值税发票则需要进行非期间报税。有分开票机的一般纳税人，其分开票机可以单独进行期间抄报税。为便捷防伪税控报税，增值税一般纳税人可通过网上办税服务实行远程报税。

二、提高增值税发票领用数量

对增值税发票实行分类分级规范化管理。

（一）、以下纳税人可一次性领取不超过3个月的增值税发票，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，在各办税服务厅即时办理：

1、纳税信用等级评定为A类的纳税人；

2、纳税信用好、税收风险等级低的信用等级评定为B类的纳税人。

（二）上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用上述第一项规定，重新核定其发票限额及领用数量。

（三）、辅导期一般纳税人专用发票限量限额管理工作，按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》有关规定执行。

三、简并增值税一般纳税人增值税发票领用资料

增值税一般纳税人领购通过防伪税控系统开具的增值税专用发票和增值税普通发票时，需携带和报送以下资料：

（1）防伪税控系统税控IC卡或税控金税盘、报税盘；

（2）《发票领购簿》；

（3）发票专用章或财务专用章；

（4）作废增值税发票的全部联次。

特此通知！

无锡市国家税务局

仓库材料设备领用管理制度 篇4

为了规范仓库库存材料（设备）的领用发放管理，确保材料（设备）发放秩序和授权审批流程的执行，特制定仓库库存材料（设备）领用管理制度，内容如下。

一、领料申请

1.领料人持领用单位开具的“车间领料申请单”，至物资仓库领取。2．物资仓库保管员根据“车间领料申请单”，将票号输入造船决策支持系统，自动生成“天津新港船舶重工责任公司领料单“，进系统验证可用后发放。

二、仓库发放 1．仓库保管员根据领料凭证核对无误后限额发料, 发出的数量要准确, 不得超出凭证的数量。

2．按发放器材的规格、型号、数量详细核对, 清点后交给领料人员防止差错。3．属（XGSIC/QMS2-708《配套产品质量检验控制程序》中常规检验项目）的出库物资, 在发料前通知质量保证部检验人员到现场检查, 在《配套产品入厂（出库）检验单》上签字认可后方可发放。

4．属船东检查经验收合格后的入库物资，发放时按规定要求： A 提供有效技术文件、配套备附件、测量设备和其他保障资源。B 提供按规定签署的产品合格证明和有关检验情况等文件。C 提供有关最终产品技术状态更改的执行情况。在发料前通知检查员（必要时通知船东）到现场检查, 在《配套产品入厂（出库）检验单》上签字认可后发放。

5．生产急需代用物资发放, 限额器材发放都要履行手续，进口设备动用拆套必须经主管计划员签字后，方可发料。

6．物资发出后及时销账，填单登帐注销，一般当日内结账，账目不得任意涂改。7.仓库内所有物资，禁止以白条抵库。8.数量不确定产品的发放规定如下：

领用人要求数量（个）与仓库存放成套物资数量（套）领用不匹配时，原材料、配套产品根据设计部下发的托盘表，严格按照托盘表数量发放，每次记好段号，逐项签字确认后组织发货，直至成批（套）物资发出后出账，填单登帐。机电设备根据设备装箱单发放，要求主体或附件逐项签字确认后组织发货，直至成套物资（主体）发出后出账，填单登帐。

在建工程领用材料进行税的处理 篇5

YL/WI-FI-009

关于生产领用原材料管理的规定

为规范和加强公司对生产领用原材料的管理，现对公司相关部门生产领用原材料（包括辅助材料）做如下规定：

1.生产领料单的生成：

1.1在公司技术部有BOM单的情况下，生产调度室必须根据BOM单下达生产任务单，各生产车间根据生产任务单自动生成生产领料单，并根据原料存放地分别打印出生产领料单； 1.2在公司技术部没有BOM单的情况下，各生产车间可根据生产需要自己制作生产领料单；

2.生产领料单的使用：

2.1根据生产任务单自动生成的生产领料单，车间统计人员可以将领料单（三联单）直接打印出来交给车间的生产计划员，由计划员将领料单分解到各班组进行领料； 2.2各车间根据生产需要自己制作的生产领料单，车间统计人员打印出来后直接交给车间负责人（主任或副主任），由车间负责人根据各车间实际生产用料情况对生产领料单所列原材料的名称、数量进行审核签字后交与计划员，再由计划员分解到各班组进行领料，车间负责人一定要对所领原材料的名称、数量负责，计划领料数和实际领料数误差不能超出15%，原则上除标准件以外的原材料都要根据当天的使用量进行领料；

2.3库房人员见到领料单进行发料时，可以根据原材料的性质对领料数量做去零或补整调整，但绝对不能出现有整件（整箱、整卷、或整袋等）的差额。3.生产领料单的审核：

3.1领料人员拿到领料单后，根据领料单上开具的发料仓库去相关部门进行领料，并对所领原料的名称、数量、规格进行核对，核对无误后在领料单上签字确认，将领料单中的白色联带回车间交给车间统计员留存并核实领料情况，将粉色和黄色联交给发料仓库，由发料仓库的统计员根据实际发料情况对领料单进行审核，审核无误后将领料单的黄色版本号： 00

河北亿利橡塑集团有限公司

YL/WI-FI-009

联留存备查，粉色联上交财务做账务处理；

3.2对于领料单丢失补打领料单的情况，必须经领料部门负责人同意后才能补打领料单，并且在补打的领料单上签字注明“补打领料单”字样，如果出现同一领料单重复领料的情况，要对相关责任人进行相应处罚。4.几种特殊材料的领用：

4.1公司使用的管装密封胶类、罐装自喷漆、罐装脱模剂、胶带、打包带等领料单手续同上，但在领用时要用使用过的原料包装物（管、罐、中心轴）到库房进行更换领用； 4.2公司使用的工具类物品（刀片、胶枪、剪刀等），领料单手续同上，但在领用时要以旧换新领用，刀片原则上只允许滤芯车间领用新品（滤芯车间使用后，将旧刀片包装好登记后退回库房，由库房办理入库手续，对于以旧换新退回的物品库房只登记手工台账，其它车间领用旧刀片时，库房也只登记手工台账）。

4.3库房每月要对退回的旧物品进行集中清点并处理，由财务部对清点数据进行监督审核，每月核对账物，如出现账物不符的情况要对责任单位按价赔偿，对弄虚作假者按货款额的双倍处罚。

编制：王增辉 审核: 批准： 2011年4月6日