税务公文写作实务（精选7篇）
税务公文写作实务 篇1
税务公文写作实务 第十一章 通告的写作
一、通告的概念
通告是国家各级政府、机关、企事业单位有一定范围内公布应当遵守或周知的事项时所使用的一种下行公文。
（一）与通知的区别：
1、法律约束力不一样
2、告知的范围不一样
3、发布形式不一样
4、涉密程度不一样。
（二）与公告的区别：
1、适用范围不一样
2、颁发机关级别不同
3、发送对象不同
4、发布方式不一样
二、通告的特点
法规性、政策性、广泛性、使用的普遍性
三、通告的分类：规定性通告和周知性通告
四、正文：通告的正文通常由通告缘由、通告事项、通告结语组织，规定性通告一般不单写结语。
五、拟定通告应注意的问题：
1、要注意把好政策关
2、用词、用语大众话
3、叙事要清楚，内容要完整
4、公布形式视情况而定
5、要正确把握使用范围，划清通知、通告、公告的区别 第十二章 通知的写作
一、通知的概念：通知是传达上级机关的指示，批转下级的文件，转发上级、同级机关和不相隶属机关的文件，发布规章；颁发本机关规范性文件，传达需要下级机关办理和有关单位周知或者共同执行的事项，任免和聘用干部时所使用的一种下行公文。
二、分类：按重要程度分：重要通知、紧急通知、一般通知
三、通知标题的写作：
1、组成：发文机关名称+事由+文种
2、点染：联合通知、重要通知、紧急通知、补充通知
3、转发通知，事由自拟：转发上级机关的文件，如其标题过长，可自拟事由摘要转发，但不能以上级机关的发文字号代替。
4、常用词语：
（1）发布：对一些重大事项，带有强制性要求或在较大范围内共同遵守或执行的规定可使用
（2）印发：向下级单位制发需要执行的意见、方案、规章、制度、工作要点等文件时用印发
（3）颁发：一是制发重要文件的行文，二是授予有关荣誉标识等
（4）转发：将上级机关或同级单位的文件发往下级机关
（5）批转：对某个下级来文，认为有必要转发给其他下级机关周知、借鉴、引起注意用
四、主送单位的特例；局内各单位
五、正文的写作内容：由拟发缘由、通知事项和通知要求组成（一）拟发缘由：在一些原文照转和任免聘用性通知中，不需要写拟发缘由。
（二）通知事项：
1、篇段合一式用于内容简单的发布性、转发性通知
2、归纳式：用于工作部署性通知
3、总分条文式：用于工作要点、政策规定性通知
（三）通知要求：作为结语
六、各类型通知的写作
（一）会议通知：既可平行，也可下行。
（二）发布性通知：内容和结构较为固定，一般由发布文件的名称和一些惯用词连接而成发布的文件是经过会议讨论通过的，还要写明是何会议何时通过的。
发布的文件是修订过去已印发的文件，要说明对原发文的处理，并说明新文件执行时间
有些发布的文件还要强调发文的意义和目的发布的文件是经过审查批准的，要写明批准的组织
一个通知印发两个以上的文件，其标题可以不一一将所印的文件名称写变电站，但正文必须将所印的的文件名称写全。
结语一般使用“请遵照执行”、“请认真贯彻执行”等
（三）转发性通知：分为转发性和批转性通知
1、转发性通知：下级机关转发上级机关的文件，转发同级或不相隶属机关的文件
（1）原文照转的直接转发
（2）附有贯彻意见的采用总分条文式
2、转发性通知正文引文的处理：标题中的事由可以简化，正文同样可以简化。只引上一级文件。
3、批转性通知：上级机关转发下级机关文件时使用。一般要写请批准转发的背景、目的和意义。
（四）部署工作的通知：写作难度较大，多采用分段式或分段标项式结构
（五）政策性通知：由国家党政机关对规章、规范性文件等作出解释、明确政策界限，阐述政策依据，解答政策疑问时使用
（1）答复性通知：先写产生的背景，再写答复依据后写结论。
（2）解释性通知：先写政策依据，再提问题，再答复问题
（六）任免聘用通知：上级局在任免下级局领导班子成员时都要行两个文件，一是行政文件一是党组文件。党组文件的标题中的发文机关和正文中的任免决定机关都是“中共XX党组”
（七）知照性通知
七、通知写作中常见病误
1、不会使用通知文种
2、错误地使用通知文种
3、错将连体格式的公文印成附件
4、通知的意见不清，通知的要求似是而非
第十三章 通报的写作
一、通报的概念：是在一定范围内表彰先进、批评错误、传达重要情况时使用的一种下行文
二、分类：直述式和转述式；专题通报和综合通报；表彰、批评、情况通报
三、通报的标题：一般由发文机关、事由和文种组成四、转述式通报的写作内容：
（一）特点：评价他人、介绍他人、通报他人。是发文单位对下级或有关单位报送的有关情况，以通报的形式予以转发。
（二）内容：转述事由、意见、态度和要求。
五、表彰性通报的写作内容：
写作要求：
1、先进事迹的叙述是通报的主要内容
2、先进事迹评价
3、表彰决定
4、希望和要求
六、批评性通报的写作内容：
写作要求
1、错误事实是批评性通报产生的依据。
2、原因及教训
3、处分决定
4、希望和要求。
七、情况通报的写作内容：
（一）使用：发文机关对当前一个时期连续出现的一些带有苗头性的问题、重大的责任事故、一些重要工作的开展情况所拟写制发的通报。可分为经验型通报、问题型通报、结果型情况通报。
（二）写作要求：
1、经验型：多采用转述式
2、问题型：同类问题、主要原因及改进措施、改进要求组成。重点是措施，不谈过程
3、结果型：工作开展的简要过程、做法和结果构成。重点是结果，过程和做法少说。
八、通报写作应注意的问题
1、拟写要有针对性
2、拟发要保证及时性
3、事实要真实准确
4、要讲究语气
5、不要与通知相混第十四章报告的写作
一、报告的概念：报告是向上级机关汇报工作，反映情况，提出建议时使用的上行文。同通知一起成为一上一
下两大基础文种
二、分类：
1、按内容分：工作报告、情况报告、建议报告、回复报告、报送报告
2、按写作意图分：呈报性与呈转性报告
3、按写作范围分：综合报告与专题报告
4、按报告时限分：例行报告与不定期报告
三、报告的结构与写法
1、工作报告：正文包括基本情况、主要成绩、经验体会、存在问题、基本教训、今后意见
2、情况报告：（1）反馈报告：先说明报告情况的来龙去脉，接着介绍具体办理情况和过程，最后是完成任务过程中遇到的问题、困难及想法和建议。
（2）主动反映情况的报告：先简要介绍开展工作的时间、范围、效果，其次介绍起因和目的，再次叙述工作具体做法和体会，最后提出建议
3、突发性问题处理情况的报告
4、建议（呈转）报告：先概要介绍情况，其次是分析提出问题，列出要求和意见，结尾常用“以上报告
如无不妥，请批转XX执行”
5、答复报告：正文包括答复依据和答复事项
四、撰写报告应注意的事项
1、要坚持实事求是
2、要突出中心
3、要注意呈报性与呈转性报告在写作上的不同
4、要注意报告结语的写法
5、要注意在呈报性报告中不要夹带请示事项
第十五章请示的写作
一、请示的概念：是下级机关向直属上级机关或其他领导机关报送的一种请示性公文。是下级机关用来向上级机关请求指示，批准事项的上行公文。
二、分类：
（一）政策性请示
（二）核准重大问题的请示
（三）事务性请示
请示与申请的区别：
1、文种不同
2、对象不同
3、作者不同
4、内容不同
三、请示的结构与写法
（一）标题：发文机关+事由+文种或事由+文种。标题要明确点明请示批示的问题
（二）主送机关：只能有一个
（三）正文：由缘由（重点内容）、事由（请示的事项及解决问题的具体意见）、结语构成五、注意事项：
1、请示应一文一事
2、下级机关不得越级请示
3、不搞多头请示
4、不得抄送下级机关
5、一般不直接送领导者个人
6、请示与报告要严格分开，不得混用
六、常见病误：
1、把“请示”与报告混用，出现两个公文文种
（1）请示是下级机关主动请求上级给予批示或解答问题，而报告是下级机关根据上级要求和安排做
好的书面汇报
（2）请示是事前行文，报告是事后行文
（3）请示要求上级批复，报告一般不要求上级批复
2、请示与决定不分：请示是上行文，决定是下行文
第十六章批复的写作
一、概念：是上级机关向下级机关制发的一种批答性公文
二、分类：对应请示而拟制
（一）政策性批复：除批复给主送单位外还有一定的普发性
（二）核准重大问题的批复
（三）事务性批复
三、批复与请示的区别和联系
1、区别：行文方式不同、发送对象不同、写作要求不同（批复不带附件，请示可带附件）
2、联系：先有请示后有批复
四、结构与写法
（一）标题：与请示相对应
（二）主送机关：一般只有一个
（三）正文：开头引述下级机关的请示标题、文号，中间要根据政策法规和实际情况，对提出的问题做出
恰当的答复
（四）结语。
五、注意的事项
（一）在使用上的注意事项
1、一请示一批复
2、观点明确，态度肯定、明确
3、要有针对性
4、确定发送对象
5、篇幅简短、措词要准确、文字要精炼
第十七章函的写作
一、概念：用于不相隶属或平行的机关之间相互商洽工作、询问和答复问题以及向主管部门请求批准时使用的一种平行公文。
二、分类：
1、按格式规范化程度分：公函和便函
2、按行文方向分：去函和复函
3、按作用和内容分：（1）告知函（2）商洽函（3）询问函（4）请求批准函（5）答复函
三、结构与写法
一般都由版头、发文字号、标题、主送机关、正文、发文机关、印章、成文时间等组成（一）版头：因属平行文，不打印签发领导姓名
（二）标题：发文机关+事由+文种
（三）主送机关：可以是一个也可是多个
（四）正文：
1、引据：发函的原因、背景及依据
2、主体：发函的目的3、结语：较简单，也可不写
（五）公函和便函一般都要加盖机关印章
四、注意事项：
1、语气和措词要根据发文单位与受文单位的关系来写
2、一般不使用普遍信函中的寒暄用语
3、如联系、询问或答复的事宜也需其他单位了解可抄报、抄送
4、对行政上不相隶属但级别高的机关可用“报告”或“复函”
5、仅适用于平行单位
五、常见病误
1、用“函”发通知
2、应该用函错用请示
3、应用请示错用函
4、有隶属关系的机关间用函代替通知
5、语言罗嗦 第十八章会议纪要的写作
一、概念：用于对有关会议的基本精神、议定事项及形成的决议进行归纳整理后形成的一种公文。它可以印发
下级、上级和平级。
特点有：内容的纪实性、表述的纪要性、作用的限定性
二、分类：
（一）例行会议纪要：
（二）工作会议纪要
（三）协调（联席）会议纪要
三、结构与写法
（一）结构；标题、时间和正文
标题：会议名称+文种时间：一律置于标题之下居中，外用圆括号
正文：开头、主体和结尾
（二）写作要点：
1、开头：例行会议纪要比较简单，竖列时间、地点、主持人、出席人等
2、主体：习惯用“会议认为、会议听取、会议讨论”等
3、结尾：习惯用“会议要求、会议提出、会议强调”等
四、注意的几个问题
1、必须真实反映会议的内容
2、必须维护会议纪要的权威性
3、注意会议纪要的时效性
4、注意上报下发所使用的语气
5、无主送单位，不设主题词、不加盖印章
税务公文写作实务 篇2
关键词：税务行政处罚,听证,理论,实务
随着依法治税、依法行政的深入, 税务行政处罚听证将成为一种经常的活动形式。因而我们在理论上要有明晰的认识, 实务上要有熟练的技巧, 以此应对处罚争议, 保证处罚的合法、公正、公平。这对税务机关和纳税人来说都是一门必修课程。
1税务行政处罚听证的理论举要
1.1税务行政处罚听证的性质
听证是一种准诉讼形式, 因为听证与诉讼在许多地方具备相同要素。诉讼和听证都需要控辩双方共同参与, 诉讼和听证也都需要控辩双方轮流举证, 诉讼需要有审判员、书记员等组成法庭, 听证也需要有主持人、记录人等组成听证组织, 主持听证会议。在公诉案件中, 诉讼还需要公诉人到庭提起公诉;听证则由案件调查人到会进行指控。所有这些, 构成了听证具备诉讼的雏形, 成为一种准诉讼形式。但听证又不是完全的诉讼形式, 一是听证时主持人的任务与审判时审判员的任务有区别, 审判员可以独立或者通过合议庭对案件做出直接判决;主持人则自己不能独立做出处理意见, 处理意见需经审理委员会集体做出。二是诉讼案件的诉讼都是由控方提起, 而听证的举行则由辩方提出要求。三是诉讼案件中的自诉案件的诉讼费用由败诉一方承担, 而听证的听证费用只能由组织听证的行政机关承担。因为存在诉讼与听证的不同因素, 又决定了听证只能是一种准诉讼形式。
1.2税务行政处罚听证的作用
实行税务行政处罚听证, 从宏观上讲, 是为了保护公民、法人和其他组织的合法权益。从微观上讲, 通过听证, 从而保障控辩双方充分陈述事实, 发表意见, 并各自出示的证据的合法性、真实性进行辩论。这样, 有利于行政处罚的合法、公正、恰当, 还会大量减少行政复议和行政诉讼案件的发生。
2税务行政处罚听证实务举要
我国的《行政处罚法》在1996年10月1日起施行, 由国家税务总局制定的与之配套的《税务行政处罚听证程序实施办法 (试行) 》也在同时施行, 经过4年多的执法实践, 积累了许多宝贵的经验。但我省纳税人在接受行政处罚时, 要求听证的并不多。由于当事人大都放弃听证, 所以这方面我们至今没有积累足够的经验。就此曾到一些基层税务部门开展调查, 但只是看过听证模拟, 正规听证只参加旁听一次。听证实务应当注意这样一些问题:
2.1举行税务行政处罚听证必须注重程序。在执法实践中, 程序法与实体法同等重要。在实际执法过程中, 有许多行政处理意见被法庭判决无效, 并非行政执法机关适应法律有误, 而是常常因为违反执法程序, 从而导致整个执法行为无效。法律和法规所规定的程序都必须引起高度重视。只有这样, 才不会因程序导致无效行为。
2.2举行税务处罚听证时控辩双方要注重举证。以事实为根据, 以法律为准绳, 是我国一条重要的司法准则, 它同时也是听证及行政处罚的执法准则。因此, 在听证过程中, 调查人和当事人都有必要进行充分举证, 把事实讲清楚, 把证据摆出来, 把意见谈明白。在听证会上, 控辩双方的法律地位是平等的。在调查人那里, 要努力丢掉执法者高人一等的优越感。
2.3举行税务处罚听证时控辩双方要全面把握法律要件。曾参加哈尔滨市道外地税分局举办的模拟听证, 听证依据的是一个真实案例, 由于当事人不要求听证, 所以分局依据案例举行模拟听证。案由是某企业会计将企业5000元个人所得税记入企业所得税栏目, 从而导致企业少缴纳企业所得税5000元。模拟听证会上, 调查人认为, 这是一起偷税案件。当事人认为, 这是会计业务不熟, 工作失误所致, 应该属于漏税行为。调查人认为, 现行税法已经没有漏税概念, 只能定为偷税行为。辩护人认为, 为偷税行为定性, 应该全面把握法律要件, 一是要有主观上的故意, 二是要有客观上的侵占国家税款行为。本案具有偷税的客观要件, 却不具备主观要件。对此调查人也找不到有力证据反证辩护人的意见错误, 因而此案税务机关被认定为会计工作失误所致。要求该企业补缴税款, 并加收滞纳金。
2.4举行税务听证时控辩双方要善于直接引用对方证据。在听证现场, 人们只会出示对自己有利的证据, 不会出示对对方有利的证据。但在实际听证中, 常常会出现自己的证据为对方所用的结果。以上述那起模拟听证为例, 调查人无法证实当事人主观上的故意, 辩护人紧紧抓住这一事实, 反证当事人没有偷税, 得到税务机关的认可。案件究竟不取决于任何人的主观意志, 取决于控辩双方提供的证据对谁有利。
2.5举行税务处罚听证时应保障主持人依法行使职权。这在《税务行政处罚听证程序实施办法 (试行) 》中有明文规定, “听证主持人应当依法行使职权, 不受任何组织和个人的干涉。”这一规定和我国的独立审判精神保持一致, 我国的法律明确规定, 审判机关独立行使审判权, 不受任何组织和个人的干涉。税务行政处罚听证的主持人独立依法行使职权, 可以最大限度保持听证的公正。
2.6举行税务行政处罚听证前应做好充分准备。听证现场人们看到控辩双方唇枪舌剑, 常常出现精彩的场面。这时我们往往会佩服讲话者表达水平。表达水平在这时的超水平发挥固然重要, 但这种发挥还要依赖听证前的充分准备。这在控辩双方都是一样的。
2.7听证时应处理好适用法律间的优先问题。一宗案件的适用法律, 往往不止一部, 而且还有行政法规, 还有各级政府及其职能部门的红头文件, 在听证会有时会形成法律、法规、文件之间互相打架现象。怎样处理这类问题, 司法部门一般采取法律优先方式处理, 也就是法律优先于法规, 法规又优先于政府及其职能部门的一般性红头文件。
2.8纳税人要善于用法律保护自己的合法权益。实行税务行政处罚听证制度, 目的之一是要保护公民、法人和其他组织的合法权益。就是说当纳税人面临税务行政处罚时, 要及时提出听证的要求, 并积极做好听证的准备。不要认为听证只是个形式, 税务机关该怎样处理还会怎样处理, 这种看法是不正确的。税务机关是否重视纳税人的意见, 要看你说的是否有道理。因此, 纳税人要从自己身上找一找原因, 法律已经给了说话的权力和机会, 就应该有效行使权力和把握机会。
2.9纳税人和税务干部平时都要创造机会旁听听证和诉讼。旁听听证和诉讼, 不光听, 还要分析总结, 看控辩哪些发言是成功的, 哪些发言是失败的, 从旁听中添本事, 长才干。在依法治税、依法行政不断深化的形势下, 今后听证将是行政执法经常使用的一种方式。
3需要进一步强调的法律问题
听证是整个税务行政处罚的组成部分, 因此处理好与之相关的法律问题十分必要。如果相互衔接法律环节没有处理好, 那么即使听证十分成功也是事倍功半。
3.1听证的事前、事后都存在程序问题。听证是整个税务行政处罚的组成部分, 因而在听证之前程序问题就已经存在。《税务行政处罚听证程序实施办法 (试行) 》第三条规定:“税务机关对公民作出二千远以上 (含本数) 罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上 (含本数) 罚款的行政处罚的行政处罚之前, 应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》, 告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的依据和拟将给予的行政处罚, 并告知有要求举行听证的权利。”这条规定就明确了听证前就存在着程序问题, 行政处罚前必须告知当事人有要求听证的权利。如果没有告知, 那么行政处罚不成立。听证后的程序问题, 主要是说听证后行政处罚得以成立。还有行政复议、行政诉讼也要看听证程序 (包括事前事后程序) 是否合法, 并以此作为裁判行政处罚决定是否有效的一个重要依据。
税务公文写作实务 篇3
【关键词】高职会计专业 税务实务 “以赛促教”
随着我国职业教育改革的不断深入，开展技能竞赛形式的教学，实现“以赛促教”，逐渐成为高职学校的进行会计人才培养的重要手段。其通过组织开展会计技能大赛，不仅能够激发学生的实践学习的兴趣和动力，提升学生的动手实践能力，也能够有效促进会计教学改革，实现教学效果和教学水平的提高。而《税务实务》作为高职会计专业的一门核心课程，旨在培养学生的税务处理以及会计核算等方面的综合实践能力。因此，引入“以赛促教”教学模式，对有效提升《税务实务》课程的教学质量有重要的现实意义。
1.高职会计专业中的“以赛促教”
在当前的职业教育改革中，技能大赛逐渐受到高职院校的普遍重视，也成为衡量其办学效果的重要指标。“以赛促教”的实践教学，简单来说就是将课程中的实践部分分解为任务内容，并以技能竞赛的形式来完成，从而实现学生学习质量的提高。而教师在其中通过对学生参赛进行指导，以弥补自身之不足，实现专业知识和技能的学习和提升，以促进教学水平的提升。“以赛促教”引用于高职会计专业，主要体现在对会计专业教学内容、教学手段、教师素养等方面的改革上。
1.1推动教学内容的整合
高职学校举行会计技能大赛，必然要以会计行业相关职位为竞赛内容，在此基础上可以对会计行业的发展现状以及未来的发展趋势等有充分的了解。教师就可以根据行情发展，进行教学内容的整合，以体现一定的实时性和前沿性，实现整个会计专业的课程体系的优化。
1.2促进教学方式和教学手段的改革
为保证技能大赛达到可行性的效果，高职学校需要购置相关的教学软件，对企业的经济业务进行逼真的模拟。因此，这就在一定程度上促进了会计教学环境的改善，在课堂上就可以着手企业的真实经济业务。因此，就是可以在技能大赛课堂，适当增加案例教学等部分，讲解企业会计的具体工作流程或者处理方法等，促进教学方法的革新。在教學手段上，高职学校也可以与企业合作，实现在相关的实验场所、实训基地完成教学的实践内容。
1.3实现教师素质的提升
技能竞赛作为一种新型教学形式，也是实现教师与学生双向交流的平台。其具有较强的实践操作性，体现着教师对人才培养的质量。为此，会计教师必须要具有一定的专业性，能够对学生进行专业化的指导。可以说，会计技能竞赛既是对学生专业知识的考察和运用，更是对教师职业技能和教学水平的考验。因此，高职学校必然要创设一定的文化氛围，促进会计教师不断掌握新技能，提升专业教学水平，以实现会计教学的改革。
2.《税务实务》课程“以赛促教”的实践探索
《税务实务》是一门融税收法律、法规和会计核算为一体的专业技术课程，也是高职院校经济、管理类专业的核心课程。由于与会计岗位群中办税员业务岗位直接对应，本课程也具有很强的实用性和操作性。为此，笔者认为，在高职会计专业《税务实务》课程中实施“以赛促教”，实现“赛教融合”，可以从以下几个方面着手：
2.1现代教学手段和教学方法的运用
据调查，我国职业院校会计专业只有一项会计技能大赛，其中每个赛队由出纳、成本会计、主管、总账等四个选手共同参赛，四个选手通过老师的指导，团结协作，完成赛事。众所周知，经济越发展，税法越重要，而在具体税务课程教学过程中，由于教师仍对学生的主体性地位认识不够，因而学生较为被动，其积极性和协作性也受到了一定的遏制。而技能大赛比的就是学生的专业技能与合作能力。在这一比赛规则下，《税务实务》课程教师可以从中受到教学启发，在课堂教学中实现对教学方法和教学手段的创新，在技能大赛的引导下，可以对教学过程、教学标准等根据赛项中的具体问题和工作情境，以岗位任务的形式进行实践教学安排，提升学生的岗位能力和动手能力。同时，学校还可以组建学生的技能学习社团，实现教学手段的多样化，开展各项教学活动，走向企业和税务大厅，形成理论与实践教学的有机结合。
2.2加大税务课程的实践教学力度
《税务实务》教学既不能脱离理论基础进行全实操的实践教学，也不能一味注重法律理论内容，忽视对学生实践能力的培养。因此，教师要合理安排教学实践课时，适当加大对税务课程的实践教学力度，保证课程体系的科学化。从会计技能竞赛的赛项设置上看，对学生专业综合知识和技能的考察居多。因此，高职学校应该对现有的教学体系进行完善。具体针对《税务实务》来说，应适当加入办税职业能力和岗位技能项目训练，以任务为导向，实现对学生岗位能力、职业能力和综合素养等方面的提升，真正做到“以赛促教，以赛促学”。如可以将税款计缴精准作为赛事引入税务教学，对税务实务进行模块化的细分，使学生在一种开放式的仿真职场氛围中进行税务技能实训。
2.3提升教师的理论和实践水平
会计技能大赛也为广大会计专业教师提供了一个展示自身教学成果的平台。且随着科学技术的不断发展，具体的会计赛项也会不断变化，对教师的专业技能和教水平要求也越高。这就需要高职学校会计专业教师不断提升自身的理论和实践能力，掌握先进的教学理念和行业动态，实现对教材内容的提炼和升华，实现高效教学。除此之外，在实际操作能力上，教师也要充分掌握技能大赛的具体规则和过程，参与学生的工作过程，进行必要的示范教学，才能不断提升学生的专业水平和能力。因此，对于《税务实务》课程教师来说，也应该努力提升专业理论知识和实践能力，实现学校“双师型”的教师队伍建设。
2.4改善实训教学条件
为保证学生对技能竞赛产生足够的兴趣，以有效发挥“以赛促教”模式的效力，还必须构建良好和谐的环境，改善硬件和软件设备。为此，高职院校有必要实现会计教学资源的整合，改善实训教学条件。比如说，要对学校实验室的开放时间进行合理的调整，在保证正常的上课时间开放之外，还可以鼓励学生在课余时间积极进入实验室进行项目的练习，开展技能竞赛实践等，充分发挥实训的价值。同时，高职学校也可以对会计教师采取一定的激励措施，以提升教师进行实践教学资源开发的积极性，以进一步完善实训教学。
3.结束语
总而言之，实现“以赛促教”在高职会计专业中的有效实践，对实现会计课程改革，提升会计教学方法和手段，提高会计教师的专业能力等方面都有深远的影响意义。因此，作为高职会计专业《税务实务》课程教师，也需要在具体教学过程中努力探索“以赛促教”教学模式，提升自身的专业技能水平，实现科学化的会计教学改革。
【参考文献】
[1]王礼红.“岗课证赛”深度融合的高职会计专业课程体系改革与建设[J].市场论坛，2015，No.13203：59-60+63.
[2]王慧.高职会计专业“课赛融合”人才培养模式研究[J].财会通讯，2015，No.68731：63-65.
税务代理实务应试策略 篇4
注税师《税务代理实务》应试策略全国注册税务师执业资格考试从1999年开始，已成功地举办了7届。《税务代理实务》这门课与其它四门课的最大不同是试卷满分为100分（其它科目为140分），除了40分客观题（单选题20分，共20题，每题1分和多选题20分，共10题，每题2分，该部分试题通过答题卡的形式作答）外，还有60分的主观题，需要笔答的形式进行，包括简答题和综合题，这无疑增加了该门课的考试难度；另外，从该门课程所涉及的内容来看，知识点比较综合，包括《税法一》、《税法二》和《财务与会计》三门课的全部内容。如果没有前三门课的基础，若想通过这门课根本不可能。（注：报名时一定要税法
一、税法二和税务代理实务三门课一起报，三门课的关联度太强。从历届考生的考试情况来看，有的考生没有经验，第一年报考了税法
一、税法二和其它课程，觉得税务代理实务较难，想在四门课通过以后集中时间复习税务代理实务，但结果往往事与愿违，等第二年考税务代理实务时还要重新买税法
一、税法二的书再看，因为税务代理实务中的许多内容参见税法
一、税法二）。因此《税务代理实务》成为注册税务师考试课程中最难通过的一门课程，平均通过率只有30%左右，绝大多数考生最后由于这门课受阻而未取得注册税务师资格证书。在历届的面试辅导中，《税务代理实务》这门课成为听课人数最多的一门课。因此，广大考生应正确掌握复习方法，准确把握重点，熟练掌握难点，以便顺利通过考试。
一、掌握各章的复习策略
《税务代理实务》这门课程一共有十七章，考生应根据每章的知识特点，正确运用复习方法，合理分布复习时间，掌握复习技巧。
从考点分布状况来看，第一章导论、第二章税务管理概述、第三章税务登记代理实务、第四章发票领购与审查代理实务、第五章建账建制代理记账实务、第十四章税务行政复议代理实务、第十五章代理涉税文书填报实务、第十六章税务咨询与税务顾问以及第十七章税务代理执业风险与质量控制，这九章主要题型为单选题和多选题及简答题，考生应结合考试大纲的要求以及应试指南的指导，在通读以上章节内容的基础上，有重点地背诵一些重点知识点。在复习时间的分布上，应为现在开始就能以上章节内容进行通读二遍，并对重点内容通读三遍，然后在考前再对重点内容通读。在复习过程中并找一些模拟题试作，以熟悉考试思路。
与上述九章复习技巧不同的是第六章企业涉税会计核算、第七章流转税纳税申报代理实务、第八章所得税申报代理实务、第九章其他税种纳税申报代理实务、第十章代理纳税审查方法、第十一章流转税纳税审查代理实务、第十二章所得税纳税审查代理实务、第十三章其他税种纳税审查代理实务，这八章的考试题型主要为综合实务题，因此这几章的复习策略主要在于知识点的理解上，在复习过程中一定要结合作题而进行。这部门内容应平时注意多加练习，一旦明白了其中道
理就不会忘记，因此考前就不必专门抽出时间再复习这部分内容了。
二、合理分配考场时间
税务公文写作实务 篇5
转自中华网校--阿文
今天刚拿到的新教材，看了看《税务代理实务》，整体感觉可以用二个依旧来形容：一，教材内容依旧简单，如果只看这本教材是远远不够的，建议各位兄弟姐妹还是要购买《税一》《税二》(或者用注会《税法》)的教材用于本课的应试，二，04年教材中的错误依旧存在。现提供相关错误更正表(只是粗看的错误，还未细看，所以，我会随时补充的，大家要关注一下贴子中的新内容)：
1.教材31页，倒数第7行，第三小点：银行帐号证明。请删除，这一条规定已经取消了。且容易与后面教材内容发生冲突。
2.教材40页，例3-1，请将11月26日正式开业更正为1月26日开业，否则与相关申报表对应不上。
3.教材80页第五行，请更正为：请帮工2人以上，5人以下。
4.教材137页，第17行的逻辑公式有错误，应该是17=12+13-14-15+16，请将+15改为-15
5.教材158页，第16行附注改为：如13>14+15，则为13-(14+15)，否则为0，第19行，将19-18-11c改为：19=18-11c,第21行，将21-16-20改为：21=16-20
6.教材193页，第44行的`逻辑顺序有误，应该是45+....+59
7.教材198页，其他业务成本项目，请在第71行后加第72行：九，中介服务业务的营业成本；第73行：十，其他业务成本(第73行=第74+75+76+77+78+79)
8.教材255页的《土地增值税纳税申报表》二，该表有逻辑性错误，而且这张表本身项目不全，故逻辑顺序是对不上的，有兴趣的学员可以自己到国家税务总局下载相关报表。
9.教材353页，倒数第三行，请将25380改为25260，同时，将总金额更正为：25260++646=27906
10.教材362页，第(4)个分录，数据应该是58500，而不是51000
11.教材387页例15-1，(见表5-1)请更正为(见表4-1)
税务公文写作实务 篇6
1、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A．减征税款 B．豁免应纳税款 C．提供纳税担保 D．延期缴纳税款 答案：D
2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是（）。
A．注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止
B．在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为
C．在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为
D．委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决 答案：A
3、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（）o A．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 B．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费
D．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金 答案：B
4、关于个体户建账的说法，错误的是（）。A．注册资金在20万元以上的，应建复式账
B．营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账
C．从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D．从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账 答案：C
5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是（）。A．企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分
B．国债利息收人
C．残疾人员工资加计扣除部分
D．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分 答案：A
6、土地增值税纳税申报表
（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。A．营业税 B．印花税
C．城市维护建设税 D．教育费附加 答案：B
7、税务行政复议中的被申请人是指（）。
A．被税务机关委托的代征人
B．与申请人存在控股关系的上级单位
C．以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织 D．作出具体行政行为的税务机关 答案：D
8、关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。A．纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还
B．纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还 C．纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息
D．由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金 答案：A
9、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是（）
A．向独立董事支付的补贴 B．向职工支付的托儿补助费
C．支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D．向外聘技术人员支付的兼职费 答案：C
10、在确定营业税计税依据时，正确的是（）。
A．金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 B．一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
C．外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费 D．金融商品的买人价只可按移动平均法核算
答案：B 注册税务师模拟中心http:///shuiwushi/，模考吧几千套精品试卷并持续更新中
二、多项选择题(每题2．00分)
11、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有（）。A．未按规定的期限办理纳税申报 B．欠缴应纳税款 C．进行虚假纳税申报 D．擅自毁损税控装置 E．不办理税务登记 答案：A，D
12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有（）。
A．由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任
B．注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款
C．注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权
D．税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元
以上1万元以下罚款，同时向社会公告
E．注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任
答案：B，C，D，E
13、关于发票领购和开具的说法，正确的有（）。
A．纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票 B．对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金
C．未经批准发票不得拆本使用
D．未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输 E．未发生经营业务一律不得开具发票 答案：C，D，E
14、下列有关契税的处理符合税法规定的有（）。
A．对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税
B．企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
C．甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税
D．母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税
E．企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税 答案：A，B 注册税务师模拟中心http:///shuiwushi/，模考吧几千套精品试卷并持续更新中
15、甲企业（系增值税一般纳税人）某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了（）。
A．商业折扣行为
B．自产货物因管理不善被盗的行为 C．在建工程领用自产货物行为 D．将自产贷物抵偿债务的行为
E．将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为 答案：B，C，E
16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有（）。• A．国内运输公司载运货物出境 B．境外航空公司载运旅客人境 C．境内歌舞团在香港表演
D．境外企业在境外为境内企业提供设计劳务 E．国内运输公司在境外载运旅客 答案：A，C，E
17、关于增值税销售收人确认的说法，正确的有（）。A．分期收款结算方式下，货物发出时确认销售 B．将销售代销货物的销售金额并人应税销售额
C．以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额 D．外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价
E．采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出 答案：B，D
18、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）。
A．年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄过12万元 B．纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报
C．年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报
D．年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可
E．取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报 答案：A，B，E
19、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有（）。
A．房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税
B．房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算
C．某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99．9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税
D．某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税
E．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
答案：A，B，E 20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有（）。
A．按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金
B．未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款 C．对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定
D．税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请 E．举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 答案：B，D，E
三、解答题
21、(4分)2011年A企业在决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：
(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。
(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。
(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。
问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
22、(5分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：
(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税？
(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？
(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？
(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分？其进项税额是否能够抵扣？
问题：请根据税法规定分别予以回答。
23、(5分)市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳人库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。
问题：
1．市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2．甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。
24、(7分)位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
问题：
1．上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理？
2．就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收人和税费的业务作出账务处理。
25、(7分)某企业2011年签订如下合同：
(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。
(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收人的2%收取，每年分别在6月和12月结箅。
(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。
(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。
(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实标借款金额另行签订借款合同。
(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税》若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。
26、(7分)某企业2010年企业所得税纳税申报的应纳税所得额为一120万元（假定以前均盈利并缴纳企业所得税）。2011年7月税务机关对该企业的2010纳税情况进行税务稽查发现如下
问题：
(1)20106月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计人“应付职工薪，酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职福利费用未超过规定标准，M10年企业所得税纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险末扣缴个人所得税（经计算为3万元）。
(2)2008年巳作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税纳税申报时未缴纳企业所得税。
(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税纳税申报时未作纳税调整增加。．
针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业-(1)调增该企业2010企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11．5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0．5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0．5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
问题 1．税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税（或追缴）、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当？并说明理由。
2．企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施？期限是如何规定的？
27、(每题7．00分)甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。
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问题：
1．甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少？上述税款纳税地点在哪里？
2．甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料？发票开具金额是多少？
3．乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费？各自的计税（费）依据和税率（征收率）是多少？
28、(8分)位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：
1．老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，巳提折旧2071万元，净值189万元。其中：
(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。
(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置 的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。
2．评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。
3．出售情况。经协商，甲公司按2063．7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5．2万元，2010年购置的家具折价58．5万元。
问题：
1．甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑印花税、企业所得税）？分别列式计算。2．作出相应资产处置的账务处理。
四、综合题
29、(20分)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。
2011年有关涉税资料如下： 1．“主营业务收人”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收人10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：
借：银行存款
13689万元 贷：主营业务收人
11700万元
应交税费——应交增值税（销项税额）
1989万元 2．“其他业务收人”科目贷方金额合计596．7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596．7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费（备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1．02万元的仓储服务费）。会计处理为：
借：银行存款
5%．7万元
贷:其他业务收人——仓储费
596．7万元 3．“营业外收人”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36．27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44．73万元（该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求）。
4．“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用（扣除手续费后的金额），贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收人”科目贷方。该科目年末无余额。
5．“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业（所得税税率15%)税后分回投资收益85万元（其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额）。
6．“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。
7．“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。
8．“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元（含职工住房补贴52．5万元）、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作脤支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。9．“财务费用”科目本借方发生额为210万元，为按照10．5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5．65%。
10．“营业外支出”科目借方发生额合计11．2万元。其中违反汽车供应商定价政策，揸自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1．2万元。
11．企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的増值税专用发票上注明税额合计1588．65万元、运费发票允许计箅的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12．企业自行申报缴纳各税情况如下：
(1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595．65万元，应纳增值税额为393．35万元
(2)城市维护建设税为27．5345万元，教育费附加为11．8005万元
(3)企业所得税：应纳税所得额＝(11700＋596．7＋107＋85)－(9345＋1193＋1560＋210＋11．2＋27．5345＋11．8005)＝130．165万元应纳企业所得税|税额＝130．165X25%＝32．54125万元
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问题：
1．请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。
税务公文写作实务 篇7
一、高职院校纳税实务课程与税务筹划课程开设存在的问题
(一) 教学内容重复, 教学效果不理想。
课程定位不准, 造成课程之间内容交叉重叠, 功能互相混淆。纳税实务课程里已经很详细的讲解了税法知识, 但在税务筹划课程中同样含有大量的税法知识及会计处理, 由于纳税实务课程和税务筹划课程安排在不同的学期, 教师在讲授税务筹划知识时又需帮学生回忆之前已学过的税法知识。教学内容严重交叉重叠, 功能互相混淆, 不仅降低了教学效率, 重复教学在一定程度上也影响了学生的学习兴趣。
(二) 实践教学欠缺, 学生实践操作能力不强。
纳税实务课程与企业办税员岗位对接, 课程操作性很强, 虽然纳税实务课程的教材编排上包括税费计算和纳税申报两部分, 但大部分高职院校存在教学资源不足的现象, 学校没有模拟电子报税系统实训基地, 导致学生的学习内容偏理论性, 缺少实践操作, 这也影响了学生对纳税实务课程重要性的认识。尤其是现在企业都采用电子申报纳税, 学生走上工作岗位后难以适从, 缺乏基本的职业判断能力, 难以满足社会的需要。
纳税筹划课程属于应用型边缘性课程, 具有为企业理财的性质, 学生需要在掌握税收法律的基础上为企业进行税务筹划。税务筹划课程同样实践性较强, 但在税务筹划的教学过程中, 案例分析大多是由教师根据理论知识设计的, 并不是结合实际工作进行分析, 理论与实际存在一定的差距, 学生对于税务筹划仅限于理论的学习, 不能真正认识到税务筹划对企业的意义, 从而也达不到培养学生职业能力的目标。
(三) 教师缺乏企业实践经验
任课教师大部分理论知识扎实, 但缺少一定的社会实践经验, 导致教师在教学中缺乏生动的案例, 一定程度上牵制着教学效果。虽然课堂教学提倡以学生为主, 但还是需要教师对学生的引导和组织, 这就要求教师在理论知识和实践经验上有深厚的基础。特别是近几年, 税法制度在不断的改革, 要求教师不断学习新的税法制度, 并从实践中取得新的资料, 将最新的内容传递给学生。
二、纳税实务与税务筹划课程整合教学改革的必要性
(一) 适应职教改革的需要
《国家教育事业发展第十二个五年规划》中指出:“高等职业教育重点培养产业转型升级和企业技术创新需要的发展型、复合型和创新型的技术技能人才。积极推进职业教育在人才培养目标、专业结构布局、课程体系和教材、教育教学过程、信息技术应用、人才成长途径、教师培养培训、行业指导作用、校企深度合作和教育评价改革等方面的衔接。”将纳税实务课程与税务筹划课程进行整合, 使学生掌握税法的基础知识和延伸知识, 培养适应社会需要的复合型专门人才。
(二) 有利于提高学生税务综合能力
高职院校人才培养的特点之一培养技术应用型人才, 因此, 高职院校课程教学必须与社会实践紧密结合, 与市场需求紧密结合。将纳税实务课程与税务筹划课程在内容整合, 使学生在纳税实务的基础上进行知识延伸, 让学生了解企业还可以用合理手段减轻税负, 激发学生的学习兴趣, 也可以培养学生对税收制度的正确认识。
(三) 有利于建立比较合理的课程教学体系
大部分高职院校将纳税实务课程与税务筹划课程分开教学, 学生学习完纳税实务课程再学习税务筹划课程, 这样看似比较合理, 但学生的知识体系比较零散, 学生不会自主联系这两门课程的相关性。将纳税实务课程与税务筹划课程整合, 帮助学生建立较为系统的课程体系, 使学生在以后的工作中碰到涉税实物时能很自然的联系税务筹划的相关内容并运用到工作上。
三、纳税实务与税务筹划课程整合教学改革实施
课程内容的教学改革应遵循高职院校财经专业人才培养的目标以及税法类课程的特点, 以培养学生的职业能力为主线, 依据岗位工作过程组织教学内容, 寻找课程知识与能力培养的结合点, 提高课程知识在岗位上的利用率。具体来说, 打破原有的教材编排方法和教学手段, 课程内容直接与工作岗位对接, 使学生学习课程的过程变成接近实际工作的过程, 并兼顾学生未来职业发展的需要。
(一) 明确课程性质
高职院校以培养职业型、应用型人才为目标, 在结合市场发展、行业需求以及职业能力调研分析的基础上, 围绕财经专业的培养目标, 确定整合后课程学习应达到的目标:准确填制中小企业税务登记表;正确核算中小企业的应纳税额;掌握中小企业网上纳税申报表的填列;掌握中小企业流转税、所得税纳税筹划基础理论和技术, 能够根据企业情况进行简单的税务筹划。
(二) 合理安排教学内容
整合后的课程内容应围绕企业办税员岗位工作内容进行安排, 以企业纳税实务工作流程作为主要教学内容。先学习纳税实务的知识, 然后用税务筹划作为知识的延伸, 并在每个税种学习完之后让学生填制税务登记表, 进行税务申报, 使学生掌握完整的纳税申报流程, 实现课程与岗位的对接。
(三) 运用多种教学方法
课程教学要体现以学生为主体、教师为主导的教学理念, 实行多种教学方法。在教学过程中, 使用问题式、案例式、讨论式和参与式等多种教学方法, 培养学生自主思考、自主学习的能力, 引导学生从课堂学习到课外延伸, 提高教学效果。
(四) 加强“双师型”教师队伍建设
为提升教学效果, 教师除了理论知识还需具有一定的实践经验, 建立一支“双师型”教学团队。专职教师可以利用空余时间到企业进行顶岗实践, 将理论与实践相结合, 丰富实际工作经验, 全面提升教学能力。同时聘请一部分行业专业人才到学校担任兼职教师, 将会计工作技能与经验传授给学生, 让学生感受工作岗位对能力的需求, 促使学生自主学习。
总之, 将纳税实务课程与税务筹划课程整合的教学改革是非常有必要的, 在整合过程中应注重围绕企业办税员工作岗位需要, 在税收知识的基础上提升学生税务筹划能力, 培养学生成为符合社会需要的复合型人才, 增强学生在社会上的竞争力。
参考文献
[1]邓建敏.高职财会专业税法课程教学改革探讨[J].课程教育研究, 2013, (5) :230—231.
[2]李华.税收类系列课程一体化教学改革研究[J].中国大学教学, 2011, (7) :43—45.