税务成本（精选8篇）
税务成本 篇1
债务重组是债务双方为最大限度的降低经济损失而选择的较为经济的解决纠纷的一种方法。在2007年我国1570家上市公司中,316家上市公司发生了债务重组,占上市公司的20.13%,可见债务重组已经成为企业解决经济纠纷的重要方法之一。企业采用债务重组方法解决经济纠纷时需要考虑债务重组成本这一问题,其中税务成本是在债务重组过程中较为容易忽视的部分,再加上在新的债务重组准则出台后对债务重组业务的涉税问题给出了新的规定,企业有必要对债务重组过程中出现的税务成本进行充分研究和有效的控制,以降低企业在债务重组业务中的成本。
一、债务重组
债务重组目前主要有四种方式。第一种是以资产清偿债务。以资产清偿债务主要包括以低于债务的现金清偿债务和以存货、固定资产等非现金资产偿还债务两种方式。这是目前债务重组方式中应用最广泛的一种。第二种是将债务转为资本。将债务转为资本主要是将债权人对债务人的债权转换为对债务人的投资,一般是债务人用一定数量的普通股股数进行相抵,这种方式主要应用于上市公司。第三种是修改其他债务条件,如减少债务本金、减少债务利息等,不包括上述两种方式。修改其他债务条件中也有以现金偿还债务,但是与前两种方式不同的是修改其他债务条件债务人不是马上还款,而是在未来规定的某个日期进行还款;同时在修改其他债务条件时有可能会涉及或有事项的处理,在后面将具体讲解。第四种是以上三种方式的组合。这是一种混合债务重组方式,不过当几种债务重组方式进行组合时要按照一定的顺序进行处理,排列顺序是以现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件。
二、债务重组中涉及到的税务成本
1. 以资产清偿债务方式涉及的税务成本。
新会计准则规定了以资产清偿债务的具体方式,即以低于债务的现金清偿债务和以非现金资产清偿债务。两种不同的偿还方式涉及的税务成本不同。
以现金清偿债务时主要涉及的税务成本是所得税成本。此种情况下债务人按照税法相关的规定将重组债务的计税成本与实际支付的现金金额的差额确认为债务重组利得,这部分收益计入应纳税所得额计算所得税。债权人将重组债权的账面价值与实际收到的现金金额的差额计入当期损益(影响应纳税所得额),但涉及到计提坏账准备的需要进行调整。
以非现金资产清偿债务方式,不同的资产会涉及不同的税务成本,主要涉及的税务成本有增值税、所得税、消费税、营业税以及契税等税务成本。非现金资产包括存货、固定资产、无形资产和投资等。若抵债资产为存货的,主要涉及增值税成本和所得税成本。因为企业用存货偿还债务将作为销售处理,销售货物应该按照税法的相应的规定计缴增值税。债务重组会涉及到利得和损失,故也会涉及到所得税,如果用于抵偿债务的存货属于应征消费税的货物,还会涉及到消费税成本。首先,若以固定资产或者无形资产清偿债务时会涉及到营业税成本。其次,注意该项“固定资产”是否属于增值税暂行条例及其细则规定的销售自己使用过的物品,是否免征增值税。对不符合免税条件的,均应按增值税征收率征收增值税。再其次,债务人以自己的房屋、土地来抵偿所欠债权人债务的,作为承受人的债权人涉及契税成本。不论是哪种形式都会涉及所得税成本。
2. 将债务转为资本方式涉及的税务成本。
将债务转为资本方式的债务重组主要涉及到的所得税成本,《企业债务重组业务所得税处理办法》有明确的规定,在以债务转换为资本方式进行债务重组过程中,除了企业改组或者清算另有规定外,债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入当期应纳税所得;债权人应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。
3. 修改其他债务条件方式涉及的税务成本。
修改其他债务条件,主要包括减少债务本金、延长债务偿还期限、延长期限并降低利率、延长期限并减免利息等。这一债务重组方式主要涉及的是所得税成本和部分营业税成本。《企业债务重组业务所得税处理办法》明确的规定,以修改其他债务条件进行债务重组的,债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额,减记的金额确认为当期的债务重组所得;债权人应当将债权的计税成本减记至将来的应收金额,减记的金额确认为当期的债务重组损失;对于未来应收款中所包含的利息应按规定计算缴纳营业税。
三、债务重组中税务成本的控制
在债务重组中进行税务成本的控制的目的是在确保债务重组目的实现的情况下,如何使税务成本降到最低。在债务重组中因涉及到不同的主体(债务人和债权人)和税种,其税务成本的控制方式也会有所不同。但是控制税务成本的主要方式大致相同,即如何在债务重组中合理合法的进行节税、避税和税负转嫁。
1. 债务重组中增值税纳税成本控制。
以非现金资产抵偿债务时,会涉及增值税成本。在以非现金资产低偿债务的过程中,对增值税成本进行控制一般主要从两个方面考虑。一是选择纳税身份。不同的纳税身份所适用的增值税的规则也不同,不过一般增值税纳税身份比较确定,不容易通过自己身份的改变进行筹划。二是利用偿债资产的形式来控制增值税纳税成本,这是重点考虑的内容。不同的资产形式会涉及不同的增值税税率以及免税的问题。企业可根据税法规定对资产出售或转让的不同的税率以及免税条款进行资产形式的转变,以选择更低的债务重组中的纳税成本。如企业以非现金资产抵偿债务,债权人为一般纳税人且接受的抵债货物为固定资产,在企业转手将该固定资产销售出去时,依据税法规定按销售旧货4%的征收率减半征收。如果债权人筹划将该固定资产先作为本企业固定资产使用和管理一段时间后再销售,利用税法规定的销售旧固定资产的三个免税条件(纳税人销售自己使用过的属于货物的固定资产,属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇除外,同时具备三个条件的可以免征增值税:一是属于企业固定资产目录所列货物;二是企业按固定资产管理,并确已使用过;三是售价不超过原值)可免除销售环节的纳税义务。当经过债权人和债务人的协商,债权人同意对原来的货款给于一定得折扣时也会涉及到增值税的问题。此时债务人要考虑债务重组所得是不是涉及到增值税进项税额转出的问题,债权人要考虑债务重组损失是否涉及到增值税计税依据变化的问题。下面举例说明此种情况下双方如何进行增值税成本的控制。
2. 债务重组中所得税纳税成本控制。
在债务重组涉及到的税务成本中,所得税是涉及最多的一种税务成本。因为经过债务重组后,不管是债务人还是债权人其应纳税所得都会受到影响。进行债务重组时债务人实际支付的款项与原有债务账面价值的余额要计入当期损益,同时债务人在用非流动资产偿还债务时,非流动资产的公允价值与账面价值之间的差额也要计入当期损益,债务人确认的这两项收入都要计入应纳税所得。同时对债权人来讲其债权的账面价值与实际受到的各种资产公允价值之间的差额要计入当期损益,这部分损失是可以在所得税前扣除的,当然如果债权人将原本可以扣除的损失变成了捐赠,这时这部分损失就不可以在所得税前扣除。
在债务人以非现金资产清偿债务时,债务重组利得的确定是固定的,只要用于偿还债务的资产的公允价值确定后,这部分损益是不会变动的,因此不能利用这一部分进行成本控制。债务人确认的另一部分收入是处置资产所得,而这部分内容为我们控制成本提供了空间。债务人要加大用于偿还债务的账面价值,使其尽可能的与产品的公允价值接近。加大产品的账面价值可以通过扩大当期的成本和费用的摊销等方式,这样可以讲债务人的处置资产所得减少,进一步减少企业的应纳税所得。
在债务人以债务转资本清偿债务时,债权人将债务人普通股的市场价格一般作为其公允价值进行确认,债务人要通过协商,灵活选定债务重组的日期。因为普通股的每股价格和债务人确认的收入成反比,当选定的日期股价较高时,债务人确认的收入较低,其应纳税所得也相对较低,所得税负担较小。此外债务人可以通过和债权人协商在股权公允价值的确定方面灵活处理,尽量减少对债务人的所得税影响。
3. 债务重组中其他税收纳税成本控制。
营业税税务成本控制,对债权人而言,应和债务人协商,由债权人帮助联系不动产的买家,然后由债务人用不动产的销售款来偿还债务,这样就减少了债权人不必要的营业税款支出,即如果债权人不是出于使用债务人某项不动资产的目的时,尽量避免直接获得债务人的不动产再进行买卖这样的方式。
土地增值税成本是对转让不动产的所有权取得的收入征收的一种税。当债务人用不动产偿还债务时,将视为销售不动产,需要计算缴纳土地增值税。土地增值税的计税依据是不动产所获得的增值额,因此所缴纳土地增值税的大小要取决于收入和可扣除成本费用的高低。目前对于土地增值税纳税成本控制的主要方法有适当增值控制法、收入分散控制法和成本费用控制法。如收入分散控制法。在成本不变的情况下收入越小,所纳数额就越小。对于债务人来讲当其用不动产抵偿债务时,应该将可以分开单独处理的部分从整个不动产中分离。假如债务人用自身一幢办公楼抵偿债务,如果按整个不动产进行转让时,里面相应设施的价格也包括在里面,这样会增加整个不动产的增加额,当然就会增加相应税务成本。此时债务人应该首先和债权人进行协商先签订一份房地产转让合同,再签订一份办公设备购销合同,这样就可以避免了多交的土地增值税。同时由于合同的性质不同所缴纳的印花税也会减少的。
契税是在房屋权属转让时由承受人缴纳的一种税。当债务人以房屋等偿还债务时,债权人相应的就要缴纳一定得契税。对债权人而言,如果不以使用房屋为重组目的,则应和债务人协商,由债权人帮助联系不动产的买家,然后由债务人用房屋的销售款来偿还债务,这样就减少了债权人不必要的契税税款支出。
税务成本 篇2
一.煤、编制袋的核算：
1.煤、编织袋的NC核算流程与备品备件的核算流程一样，具体参见“备品备件NC系统核算流程”（原椿芳版）
2.煤及编织袋季度末要监盘。
二.月末成本结账
1.生产车间职工薪酬分配
2.制造费用结转
3.供应链查询统计收发存汇总表:分半成品、产成品与李红丽的生产统计月报表、销售部的发货月报表、佟杰的月末库存盘点表进行核对。
注：李红丽的生产统计月报表要进行核对。
4.大麦耗用生产凭证：
财务会计存货核算合并生成实时凭证查询大麦仓选中,点生成；客户化财务平台财务会计平台凭证生成,选择存货模块材料出库单,选中,点“生成”，“修改”，修改摘要。
5.进行下一步操作之前，让总账会计将凭证记账。
6.管理会计成本资料材料成本归集:取数-检查-提示，看是 否有提示错误，如有，根据提示进行修改。
7.成本管理成本资料费用成本归集总账取数:选月份-传送-查询,共6项数据动力、燃料、包装物、折旧、一般制造费用、直接人工，与总账核对金额。
8.成本资料完工产品统计入库类别(02.03)取数。
9.成本管理实际成本实际成本处理:检查、成本资料关账、在处理步骤中选成本分配(查询、分别进行成本分配)。
10.成本管理实际成本实际成本处理处理步骤成本结转：读取数据、产品树合选、成本结转(如出错，要根据提示返回修改)。
11.存货核算成本计算:查询、存货分类(02/03分别进行操作)、截止日期、确定、全选、成本计算、计算全月平均单价、保存。（包含已计算完毕存货）
12.自己半成品入库生产凭证
13.自己半成品出库生产凭证
14.完工产成品入库生产凭证
注：12.13.14凭证生成方式如4所示。
到此，月结完成！
三、各类报表报告
1.季度末监盘半成品麦芽。
2.3日前完成增值税税金核对，及城建税、附加的计提。
3.4日前完成工业企业能源购进、消费与库存统计表(月报)，工业企业水消费统计表(半年一报)。
4.4日前完成上月成本月结。
5.5日前完成6S快报。
6.报表出来后，给李红丽提供修理费数据；给卢士民提供能源报表数据；给卢红平及卢士民提供工业增加值及总产值数据。
7.7日前完成海波龙填报。
8.8日前完成辽宁省工业经济运行监测分析系统填报。
9.9日前完成管理报表。
10.10日前完成管理报告。
11.10日前完成生产系统费用表及生产能耗指标明细表。（此两表越快完成越好）
12.10日前完成麦芽盘点情况表。
13.15日前完成国税、地税纳税申报及缴纳税金，重点税源。（遇法定假日可顺延）及增值税发票抵扣联的装订。
14.17日前完成税务分析报告及报表。
15.20日前完成大企业司税务报表。
16.20日前完成燃料购进价格月报表。
17.月末前要将当月增值税发票抵扣联认证完。
18.每季度结束后制作成本季度分析PPT。
19.其他日常单据的账务处理工作及开票、购票工作。
20.有时会有些临时交代的工作需处理。
21.月末写工作总结及计划。
卢永双
刍议企业税务成本类型和控制方法 篇3
关键词：税务,成本类型,成本控制
一、企业税务成本
税务成本指的是在税务机关组织税收收入时, 征税人和纳税人双方发生的包括人力、物力和财力方面的各项耗费。税务成本按期表现形式、性质和用途划分, 可以分为内部成本和外部成本两类。其中内部成本指的是为组织税收活动, 税务机关发生的内部耗费。而外部成本则是指企业或个人为纳税而发生的各种耗费, 也就是纳税人在纳税过程中发生的所有纳税费用, 具体包括纳税人为纳税消耗的人力、物力、财力等。内部成本和外部成本是税务成本的主要构成部分, 两者既有区别又有联系。两者的耗费目的相同, 都是为了实现组织税收活动。两者的区别又十分的明显, 外部成本是内部成本的延伸, 并且涉及对象比内部成本广泛。另外, 内部成本比较容易确定, 外部成本难以确定, 且易被忽视。本文从企业的角度出发, 以外部成本中的企业税务成本为核心展开讨论与分析。
企业税务成本, 是指企业单位在纳税过程中所发生的所有耗费, 包括直接的以及间接的耗费。理论上来讲, 企业税务成本是商品价值的一项组成部分, 是企业销售产品、提供服务以及让渡资产等日常经济活动中形成经济利益的流出。随着我国市场经济体制的发展与完善, 国家和企业的关系已经由行政管理转化为税收征纳的关系。因此, 税务成本管理与控制就成为企业财务管理和纳税筹划中的重要内容。
二、税务成本的类型
企业税务成本按照其经济内容分为纳税直接成本、纳税维持成本、纳税财务成本、纳税例外成本四类。
1、纳税直接成本
纳税直接成本指的是企业在其生产经营的过程中, 按照国家的规定, 依法缴纳的各项税款, 主要有所得税、流转税、财产税、资源税等等。纳税直接成本的特点是负担的重要性和公平性。重要性主要表现在造成直接成本的税款是国家财政收入的重要组成部分, 其金额数量大, 在国家税收总额中比例较高。公平性表现在依法纳税、人人平等之上。在社会经济中, 作为经济主体的企业都处于平等的竞争地位, 其所缴纳的税款也都是依据纳税能力而定的, 有法可依。
2、纳税维持成本
纳税维持成本指的是企业为了维持其纳税活动所消耗的费用成本, 具体包括纳税信息生成费用、资料费用、税务人员费用、邮电费用、纳税稽查费用和向中介机构进行咨询纳税事宜、接受注册税务师办理涉税事宜费用等等。纳税维持成本的特点是其成本大小具有弹性, 会因为企业管理能力的大小和办税人员水平的高低而有所差异。
3、纳税财务成本
纳税财务成本指的是企业为顺利履行纳税义务、按时缴纳各项税款而发生的利息成本, 主要有银行手续费用、因涉税事宜发生的利息支出以及其他各种理财费用。有关这项成本的控制对企业管理者的理财能力要求较高, 如果管理者运筹失当, 可能引起不必要的多纳税款或提前纳税, 不但造成直接税务成本的增加, 而且会扩大相应的利息开支。相反, 企业管理者运筹得当, 则会在税法允许的范围内, 推迟或避免某些税费, 不仅能够节约直接纳税支出, 相应的还会增加企业存款利息收入。
4、纳税例外成本
纳税例外成本指的是在某些操作不当的情况下, 如滞纳税款、少纳税款等, 企业可能会触犯到税法或相关法规, 从而遭受到相关部门的处罚所发生的成本耗费。这类成本的表现形式主要是滞纳金、罚金, 其发生具有偶然性特点。对于一些税法意识淡薄的企业, 应多加注意, 以减少不必要的损失。
三、税务成本的控制方法的提出
1、提高税务筹划水平, 合理避税
目前我国税收制度发展还不完善, 各方面的法律、法规和规章还不健全, 本身存在很多漏洞。随着市场经济中企业管理者的法制观念逐渐增强, 在高额利益的驱动下, 企业纷纷采取合理避税的方式进行控制企业税务成本。合理避税是指纳税义务人即企业通过合理安排, 利用法律的缺陷或漏洞, 减轻甚至规避其税收负担的行为。与偷税、漏税行为相比, 合理避税具有高收益、低风险性以及合法性。从本质上来看, 这种行为既算不上合法, 也不违法, 不会受到法律制裁, 而是一种处于合法与违法之间的状态。合理避税不但是一种不违法行为, 而且它一定能给纳税人带来很高的经济效益, 并且与违法行为的偷税、漏税的风险性不同, 合理避税基本上可以说极低风险甚至无风险。另外, 合理避税还有一个特点就是策划性。由于合理避税涉及到企业生产经营的各个环节, 而且现行的税收法律制度以及征管水平也在不断地提高, 因此要做好非违法的合理避税, 一定要有强烈的税收策划意识。管理者不但要了解税法、遵守税法, 而且要了解税法中的缺陷和漏洞, 以便于更加合理地进行生产经营的安排规划, 从而达到合法避税的目的。合理避税产生的直接后果就是减轻了纳税企业的税收负担, 降低了企业的税务成本, 从而增加了企业可支配收入。由于合理避税行为并不违反国家法律法规, 国家不能采取强制命令、政策、纪律、舆论等方式来反对、削弱避税, 因此这不失为企业可选的控制税务成本的良策。但是国家为避免企业的这种行为, 会针对避税活动所暴露出的法律法规不完备、不合理, 采取修正、调整举措, 因此企业管理者应随时关注国家税法政策的动态, 及时应对、调整, 避免控制税务成本行为超出税法的界限。
2、响应国家政策, 积极节税
节税与避税不同, 是降低税务成本的积极形式, 符合政府的法律意图和政策导向, 是国家鼓励的一种税收行为。纳税人可以依据法律规定的优惠政策和减免政策, 采取合理的手段, 最大限度地享用优惠政策, 以减轻税负。积极节税与合理避税相比, 具有趋同性、道义性、调整性特征。避税行为通常要受制于税收法律和征管法的缺陷或漏洞, 而这些漏洞和缺陷是政府始料不及的, 也是未来制定法律法规时所要刻服的。而节税行为则是立法当局和税收征管部门所希望纳税企业去做的, 纳税义务人的行为基本在税务当局的预料和期望之中。这就是积极节税趋同性的含义。道义性表现在, 避税是利用税收当局的立法漏洞, 达到减轻税负的目的, 在道义上不是很正当。而节税则是充分利用政府的政策规定, 符合国家宏观调控目标的正当行为, 受到政府的提倡。积极节税之所以具有调整性特征, 是因为节税的关键是享受国家税收优惠政策, 纳税义务人则要能灵活应变, 随时调整经营决策以适应政策的变化, 以达到享受税收优惠的条件, 最大程度地减少税收支出。
其实合理避税与积极节税是同一个问题的不同方面, 合理避税是从税收当局的角度来定义的, 它的侧重点是企业回避纳税义务, 而积极节税则是从纳税企业的角度进行分析的, 它的重点在于降低税务成本。节税和避税的区别其实根本上是因为立场不同, 一方是为了个人的利益, 另一方是从政府的角度出发。纳税者为了降低税收负担以及由于违法导致的税收处罚, 本着个人利益最大化的原则, 自然会有钻法律漏洞的可能, 这种行为不被税务当局所提倡, 但是也只能从道德上谴责, 因为避税行为并没有违反现行的税法, 所以只有不断地对现行税法加以完善, 才能减少纳税人的避税行为。总之, 由于节税和避税的区别在于双方立场不同, 因此对这两者的区分也没有太大的实际意义。
3、灵活运用经济手段, 有效转税
转税是纳税人把税收的负担转移给其商品的消费者或者供应商的行为。通常是在纳税人不堪忍受税务负担或者不愿意忍受税负的情况下通过提高商品价格或者降低商品价格等各种方法来实现的措施。转税又可以成为税负转嫁筹划。一般情况下转税行为具有以下几方面的特点。
(1) 转税行为对国家的税收总收入并没有任何影响。转税与避税、节税或逃税都不同, 避税会使国家税收的收入被迫减少, 而节税会使国家税收的收入主动减少, 总之, 它们都会以不同方式在不同的程度上减少国家税收的收入, 然而转税行为导致的结果仅仅是税款的承担者转移, 并没有减少国家的税收收入。
(2) 转税行为不是法律行为仅仅是经济行为。偷税行为是违法的法律行为, 避税行为是非违法但也不被提倡的法律行为, 节税行为是合法的法律行为, 以上三种行为都属于一定程度上的法律行为, 然而转税行为只是纳税人通过改变价格使税务负担者改变, 仅仅属于经济行为, 并不是法律行为的范畴。
(3) 价格的变动是转税是否能够成功的前提。转税是纳税人通过对价格的自由浮动来实现的, 由于商品供求状况的不同, 导致商品价格对供应商的供应链和消费者的需求量有不同的影响, 进而对商品的价格有一定的决定作用, 从而根据价格的变动影响了税款转移的程度及方向。
4、强化纳税法律意识, 减少例外成本
企业的生存和发展依赖于国家的保障, 企业经济利益的安全性也离不开国家的法律保护。所以企业向国家缴纳一定的税收也是应该尽到的一项基本义务。政府对企业征税是有强制性的, 对没有依法纳税的企业也会采取一定的处罚措施, 另外, 身为国家的一名公民, 无偿的享有并使用国家提供的公共产品和服务, 也应该无偿的向国家缴纳税款。这种税收的征纳关系通过法律形式来确定, 具有其强制性、无偿性以及固定性。政府也并不能任意征税, 必须依据事先确定好的税收标准通过法律的手段来合法征税。
因此, 每个企业都应该强化依法纳税的法律意识, 不管是对领导者还是普通员工都应及时主动地缴税, 依照法律程序足额地申报和缴纳税款是每个公民的根本义务, 如果违反税法, 还要受到相应的惩罚, 导致纳税例外成本的增多。
四、结语
企业税务成本研究是企业实现经营目标、追求最高效益的客观要求, 其根本目的是降低税务成本支出, 提高企业盈利效率。即在法律允许的范围内, 通过合理避税、节税以及减少相关支出的形式来减轻企业税负。本文首先介绍与分析了企业税务成本, 在对其进行分类的基础上, 提出控制税务成本的相关措施, 这种控制对企业的成长与发展具有深远意义。
参考文献
[1]董树奎:税收制度与企业会计制度差异分析与协调[M].中国财政经济出版社, 2003.
[2]寇铁军:税收成本及优化分析[J].税务经济, 2004 (5) .
房地产税务稽查技巧：成本的核算 篇4
一、确定成本核算对象和成本项目
房地产业成本以项目作为核算对象，一般以独立编制的设计概预算或每一独立的施工图预算所列的单项开发工程作为一个项目；同一地点、结构相近的群开发项目，开工时间相近，又由同一施工队伍施工，也可合并为一个成本核算对象；规模大、工期长的，可按一定的区域或部位划分。
房地产业成本按用途又分为土地开发成本、房屋开发成本、（商品房、出租房、周转房等）、配套设施开发成本（指能有偿转让的配套设施）及代建工程成本。
二、成本核算项目
房地产业的成本核算项目包括：
1.土地拆迁及补偿费：包括征地费、安置费及原建筑物的拆迁补偿费。
2.前期工程费：开发前的规划、设计、场地平整等费用。
3.基础设施费：供排水、电、照明、通讯、道路等基础设施建造费用。
4.建筑安装工程费：房屋建设施工过程中的各项费用。
5.配套设施费：能分摊计入开发产品成本的不能有偿转让的公共配套设施如锅炉房、车棚、居委会、派出所水塔等；另一类为能够有偿转让的大配套设施如商店、邮局、银行等。
6.开发间接费：为开发现场发生的各项费用如现场管理人员工
资、福利费、水电费、周转房摊销等。
三、房屋开发成本的核算方法
1.土地征用及拆迁补偿费
（1）如能分清项目则直接计入开发成本
借：开发成本——房屋开发成本
贷：银行存款（应付账款）
（2）不能分清成本项目的，其支出应先归集整理，随后在各项目之间按一定标准分配（一般按建筑面积）
借：开发成本——土地开发成本
贷：银行存款等科目
借：开发成本——房屋开发成本
贷：开发成本——土地开发成本
2.前期工程费
能分清核算对象的直接计入开发成本，不能分清的按标准分摊，然后计入开发成本。
借：开发成本——房屋开发成本
贷：银行存款等科目
3.基础设施费
4.建筑安装工程费
（1）自营工程，工程量较小的直接进入工程开发成本借：开发成本——房屋开发成本
贷：库存材料（应付账款等）
工程量较大、建设规模较大的，应经过“工程施工”进行核算借：工程施工
贷：银行存款（库存材料、应付账款等）
然后，根据下列顺序和方法进行分配：
①开工报告确定工程成本核算对象；②按核算对象和成本项目分配材料、人工、折旧等费用；③分配间接费、机械使用费等；④按月计算施工实际成本；⑤根据完工报告结算实际成本。账务处理为：借：开发成本——房屋开发成本
贷：工程施工
（2）发包工程及价款结算的核算：一般采用“招标、议标”方式，通过工程招标确定施工企业，应按工程标价，采取按月、一次性和按工程形象进度进行结算。
5.配套设施费
（1）对能够有偿转让的配套设施和能分清核算对象的不能转让的配套设施，可直接计入有关开发成本。账务处理为：
借：开发成本——房屋开发成本
贷：银行存款、库存材料等科目
（2）对不能直接计入房屋开发成本的配套设施，应先进行归集，然后按可销售面积进行分摊。账务处理为：
借：开发成本——配套设施成本
贷：应付账款（库存材料、预付账款等）
借：开发成本——房屋开发成本
贷：开发成本——配套设施成本
6.开发间接费用
（1）对能分清开发项目和不能有偿转让的配套设施的间接费用可直接计入房屋开发成本，账务处理为：
借：开发成本——房屋开发成本
贷：应付职工薪酬（累计折旧、银行存款等）
（2）如有多个开发项目应先归集费用再进行分摊
借：开发间接费用
贷：应付职工薪酬、周转房摊销等
（3）如开发企业不设置现场管理机构，除周转房摊销外，其他间接费用可只接进入期间费用—管理费用。最后将间接费用分摊入房屋开发成本。
四、开发成本转入开发产品
待开发产品完工之后，将开发成本结转入开发产品：借：开发产品
贷：开发成本
五、将开发产品转入经营成本（或销售成本）
根据开发产品的销售情况结转经营成本或销售成本，其计算和账务处理如下：
可售面积单位工程成本－项目预计总成本/总可售面积经营成本－已实现的销售面积×可售面积单位工程成本借：经营成本
税务成本 篇5
一、我国企业财务管理中税务风险现状与分析
(一) 主观性风险
主观性风险是指由于纳税人与税务部门对税务相关政策的解读存在主观上的差异, 导致了双方在征收税款的数额等问题上存在分歧, 另一方面, 不同的税务部门对同一条税收法规或政策的理解也无法完全统一, 由于主观理解存在差别所导致的税收风险就是企业的主观性税务风险。
(二) 客观性风险
首先, 国家征收税收是强制性的, 但上缴的税款会使得企业经营所得的净利润减少, 这一矛盾的存在使得企业可能通过主动逃税来增加企业收入。
其次, 即便企业遵纪守法主动上缴税款, 但由于企业纳税人员素质良莠不齐, 所以可能会存在对税收相关法规认识不足从而违反国家税收规定, 这样的情况是企业与相关从业人员本身并没有偷税漏税的意愿, 但造成了企业没有及时足额上缴税款的既成事实。因此也造成了企业税务风险的存在。
(三) 制度性风险
我国企业比起国外老牌的企业来说, 建立时间晚, 经营时间短, 因此很大程度上没有健全完善的公司制度。这一问题表现在税务工作上就是缺乏有效监管税务工作和有效控制相关工作的制约制度。缺乏有效的管理制度会为公司的经营带来负面的影响, 例如无法及时获得准确的税收政策的变革情报, 可能会使得企业蒙受不必要的损失, 无法享受本来可以享受的国家优惠政策, 缴纳本可以减免的纳税金额。这也是当今一些中小企业在税务工作中所存在的主要问题。
(四) 执行性风险
执行性风险是指企业在营运过程中企业的管理层对税收风险不够重视, 或者征收税款的相关政府机关对纳税人的重视程度太低。一般来说, 后者出现的原因是因为中小企业由于政策及营业额原因所创造的税收额远远不及大企业的纳税金额所为国家的财政收入的做出的贡献大, 因此相关税收部门对这些企业的重视程度不及其他的大企业, 这可能会导致部分中小企业缴税纳税工作的执行力不足。
二、对企业财务管理中出现的税务风险可以采取的对策
(一) 提高企业财务人员总体素质
对税务工作从业人员进行培训, 可以有效地提高企业内财务管理人员的总体素质, 而只有保证企业涉税人员能够正确地完成纳税工作, 才是防范企业税务风险发生的最有效途径。具体的培训内容应包括:国家最新颁布的企业纳税相关法律法规条例, 重点强调其中涉及到的纳税比例及期限等关键内容;另外应结合企业自身的发展情况进行额外的补充与教授。以中小企业为例, 涉税员工应当知晓本企业可以享受的国家纳税优惠政策并在日常工作中应用, 以防止企业蒙受不必要的纳税损失。
企业应采取措施提高企业管理者对税务风险成本的重视。企业管理层应当正视企业纳税对国家的重要性, 从而提高本公司合法纳税的重视度。只有了解税务风险可能会对企业造成的负面影响, 才能够让管理层站在更加长远的角度审视企业纳税问题。
招聘专业素养高的财务管理工作人员。很多时候中小企业陷入税务风险的原因是因为缺乏相关专业知识, 这样的问题可以通过招聘该领域具有专业素养人员补足公司专业知识的欠缺, 从而掌握国家关于税收业务的最新动态, 只有把握国家政策变化, 才能保证公司不少纳税、不多纳税、及时纳税, 不会陷入税收风险的困境。
(二) 完善企业税收业务制约制度
避免企业遭遇税收风险, 建立一套税务风险识别—评估—反应的制约机制是一种十分有效的防范方法, 这一套制约机制可以监控企业每一笔税收支出的过程, 做到实时监控、细节监控、全程监控等。具体的内容有对税务的风险识别、风险评估、风险反映策略三个步骤。除了建立制度以外, 制度的执行者也很重要, 企业应当设立纳税业务的监督部门和税务风险防范委员会等机构, 随时掌握企业的纳税状况, 一旦出现风险和问题, 可以立刻提出应对措施, 从而降低公司陷入税收风险困境的可能性。
(三) 认真研习税务相关法律法规, 与公司来往税务部门建立有效的沟通渠道
随着我国经济的不断发展, 国家相关的法律法规、政策细则也在适应着社会经济发展而不断地做出调整, 而关注这些与公司纳税息息相关的政策是企业必须担负的责任。企业可以建立专门负责的部门或机构来完成此事, 也可以委托专业的人员或机构协助公司开展纳税业务。
同时, 企业应当与税务部门建立定期、有效的沟通, 从而尽量避免因为主观性而导致的纳税业务发生错误, 从而避免企业蒙受不必要的损失, 担负法律责任。
三、结束语
企业随着不断地扩大规模, 财务管理工作也变得越来越复杂, 如何让企业健康地发展是企业经营的重要目标, 这就需要企业采取措施加强企业税务风险管理。但究竟如何有效地防范税务风险目前在我国的相关领域还未得出统一的结论, 需要在企业的实际经营过程中积累经验, 以完善相关理论, 指导企业有效规避税收风险所带来的成本支出。
摘要：随着我国经济的不断发展, 企业经营也面临着越来越激烈的竞争, 想要在日益增长的压力下顺利地发展, 降低成本的要求越来越迫切。同时随着企业对财务管理工作重视程度的逐渐增加, 使得财务管理中税务风险成本的相关问题得到越来越多的关注, 本文就企业如何有效地利用税务资源降低成本提供了解决的对策。
关键词：企业财务管理,税务风险,成本
参考文献
[1]朱光武.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].中国商贸, 2014 (22) :132-132, 133.
[2]谭缅.基于企业财务管理中税务风险成本的研究[J].经济师, 2015 (06) :104-105.
税务成本 篇6
关键词：税务风险,税务风险管理,税务风险管理成本
一、企业税务风险和税务风险管理
企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定, 而导致企业未来利益的可能损失, 其主要包括两方面:一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定, 应纳税而未纳税、少纳税, 从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;二是企业经营行为适用税法不准确, 没有用足相关税收优惠政策, 多缴纳了税款, 承担了不必要的税收负担。可见, 税务风险具有主观性、必然性和预先性, 这也是税务风险与其他风险相比更加特殊的地方。
目前, 大部分企业已经意识到税金是企业的一项成本费用, 但是在制定成本费用预算管理额度时, 很少考虑将缴纳的税金额度纳入预算管理中。这与很多企业管理层对待税务问题的被动心态有关, 他们认为税金作为一项法定义务, 并非其所能控制, 不需要专门进行管理, 只要财务人员依据企业实际经营的情况, 按规定申报缴纳就可以了。这种认识误区导致企业对涉税问题疏于管理和控制, 进而很可能产生税务风险。
税务风险管理, 就是将现代风险管理的原理, 即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中, 控制企业税收遵从风险, 其主要目标是:1.税务规划具有合理的商业目的, 并符合税法规定。2.经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响, 符合税法规定。3.对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规。4.纳税申报和税款缴纳符合税法规定。5.税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
传统风险的含义主要侧重于对企业带来不利影响的可能性, 也就是说企业税务风险管理需要对影响企业价值的税务风险动因进行的管理, 而风险总是与收益相随, 企业要想实现价值最大化的目标, 必须加强对能为企业带来价值的涉税风险因素的管理, 正确地估计和计量风险, 在对各种可能结果进行分析的基础上, 以求以最小的风险谋求最大的收益。因此, 在企业税务风险管理过程中, 进行成本效益分析是不可回避的问题。
二、企业税务风险管理成本的组成
企业税务风险管理成本和税务风险是相互对应的, 税务风险管理成本是指在税务风险管理过程中发生的一切费用和损失, 是企业经营成本的一部分。税务风险管理成本按照管理内容可分为:
(一) 预防成本。
是指企业为了防止特定税务风险的发生, 而在企业内部采取目标制定、跟踪监督、事项识别和应对防范措施所花费的成本费用, 以及因此增加的控制和管理环节而降低业务效率所造成的直接、间接损失。如很多企业将税务风险管理环节前移, 变事后管理为事前管理和事中监督, 提前发现和预防税务风险, 做好日常风险处置预案, 这个过程中发生的成本即为预防成本。预防成本与企业内在环境、税务风险管理系统的结构、复杂程度和精度相关。税务风险管理系统越复杂和精密, 成本费用的投入就越高, 反之则越低。
(二) 纠正成本。
是指发现了税务风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。它是以出现并能发现税务风险先兆为前提的, 主要表现为企业设置专门的税务风险管理部门和税务风险识别系统等发生的成本。此时的税务风险行为尚属管理当局控制范围之中, 未造成明显的、不可挽回的损失, 对企业整体的经营管理或业务活动未构成直接损害, 但是若不对其进行及时纠正, 就可能形成越来越严重的威胁, 甚至酿成重大事故。纠正成本是预防成本的追加和补充, 如果预防成本投入足够大且发生作用, 纠正成本就可以避免或减少。
以上两项成本都是企业管理税务风险的事前或事中的控制费用, 是积极、主动投入或发生的管理成本, 是在假设税务风险以一定概率发生的情况下投入的预防费用。
(三) 惩治成本。
是指当税务风险发生, 且对企业内部和外部 (包括对社会) 造成了现实危害, 因而对其进行处理、处罚、整治而支付的成本费用。如企业建立税务风险惩罚机制所发生的成本。惩治成本是一种被动的成本费用列支。如果企业内部采取了严密的内部控制和管理, 如果管理者早期能够主动发现该税务风险并采取应对策略, 投入足够的预防成本和纠正成本, 便可以避免或降低风险损失。
(四) 损失成本。
是指由于税务风险管理工作薄弱, 缺乏风险防范机制所导致的直接的、间接的、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的各种经济损失。这种损失有的可以准确确认和计量, 有的则难以准确计算。税务风险管理的损失成本是由于企业对税务风险管理不利而对自身的一种惩罚。损失成本是预防成本和纠正成本投入不足的必然结果。
三、企业税务风险管理成本的分析与决策
税务事项几乎贯穿企业经营活动的全过程, 涉及人、财、物、产、供、销等各个要素。企业要想获得收益, 就不能回避风险。而经营管理应本着收益风险均衡原则, 对每一项具体的涉税活动, 企业应全面分析其收益性和安全性, 按照收益和风险适当均衡的原则来决定经营运作方案, 同时在实践中趋利避害。若不考虑税务风险管理成本, 就会使财务决策优先选择高税务风险项目, 有可能不顾风险大小而一味地追求最多的账面利润, 造成企业的近期目标与整个企业的长期目标相背离。企业税务风险管理在防范税务风险的同时应为企业创造税收价值, 在确保税务风险被控制在法律边界内的同时, 实现税收利益最大化。
(一) 有效的税务风险管理成本控制是企业避免失败及取得成功的必要手段。
税务风险管理效益高低问题的实质在于在既定的企业治理环境及其变迁中, 税务风险管理机制能够在多大程度上降低企业税务风险管理成本并同时获得多大的税务风险管理收益。税务风险管理效益最优化问题即在其他条件既定之下的税务风险管理成本最小化或税务风险管理收益最大化的求解。COSO委员会2004年10月份发布的企业风险管理 (ERM) 框架给我们的一个重要启示是:企业税务风险管理可以对所有事件 (包括正面事件与负面事件) 进行综合识别, 并且应该将其以适当的组合方式加以看待, 而后通过对固有风险和剩余风险的综合评估做出适当的风险应对措施。这样一方面可以减少经营偏差的发生及相关成本和损失, 另一方面有利于企业抓住机会 (正面事件) , 及时调整策略, 以达到经营和获利目标, 避免损失成本的发生。
风险具有一项重要的特征, 即损失与收益的对称性。从构成税务风险管理成本的预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本来看, 对企业税务风险进行监督、控制与防范是资源的占用和消耗, 从价值形式上反映为成本费用的支出。这类资源的消耗和占用与生产经营和管理业务具有相同或相似的性质, 只不过目前会计核算体系中没有单独确认、计量、归集核算。税务风险管理的基本目标是以最小的经济成本获得最大的安全保障效益, 即税务风险管理就是以最少的费用支出达到最大限度地分散、转移、消除风险, 以实现保障企业经济利益的基本目的。
(二) 企业在建立利益机制的同时也要考虑税务风险管理成本, 使两者相互制约平衡。
这是税务风险管理成本与收益的对称性要求。建立健全税务风险管理体系需要考虑投入的人力、物力和财力, 以及该系统运行成本能否为企业所承受且达到合理的成本效益比。从技术层面上说, 企业管理者就是要考虑税务风险监控、检测与预测系统的设计、部署应达到什么要求和程度等问题。如果其过于简单, 控制环节和检测点偏少, 就不能起到对税务风险探测和预测作用。反之, 如果控制环节和检测点过多, 则容易影响生产经营和业务管理活动的效率, 较多地增加业务环节及其管理成本, 使管理当局望而却步。事实上, 不付出实施税务风险管理的成本, 会使组织增加另一项非必要的成本即未被管理的风险, 也包括产生无法避免的一些威胁, 以及失去可以带来额外收益的机会。这就要求我们在进行成本效益分析的基础上, 寻找一个能为企业普遍接受的、能达到最佳控制的平衡点。
上述四种税务风险管理成本的关系是:预防成本和纠正成本与惩治成本和损失成本相互之间呈反向运动。在正常情况下, 预防成本和纠正成本投入增大, 能够发挥对企业行为过程的监督和控制作用, 杜绝或减少风险损失, 也就可以使惩治成本和损失成本的发生概率和发生额大为降低。用最小的成本获得最大化的效用是人类一切活动的原则。遵循成本效用原则, 需要在四种成本中寻找一个最优平衡点, 在理论上说这个平衡点就是预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本之和的最低点, 也是组织的综合利益最大化的绩优点。这个最优点是在防范税务风险与追求效益的矛盾运动中逐步形成的。预防成本、纠正成本与惩治成本、损失成本是两条方向和走势相反的曲线, 其相交点就是其平衡点。
参考文献
[1].靳东升, 付树林.外国税收管理的理论与实践[M].北京:经济科学出版社, 2009.
[2].武向辉.企业税务风险防范与控制浅议[J].中国商界, 2010, (9) :34.
税务成本 篇7
关键词：税务师事务所,人力资源管理,成本核算
随着知识经济时代的来临, 国家和经济社会对于人才的重视程度在不断的增加。人才是企业乃至整个经济社会发展壮大的基础, 人力资源因素在社会经济发展中的地位随着知识经济的不断发展越发的突出。但是, 由于人才资源良莠不齐的原因, 对于人力资源成本和价值的准确计量和核算工作成为当前人才管理中的重要课题, 也是当前经济时代发展的必然要求。因此, 人力资源成本的统计和核算工作受到了越来越多的关注, 人力资源成本核算与计量的细化成为当前人力资源管理工作的重要方向。税务师事务所作为专职从事税务代理相关工作的独立机构。其成立资源主要由一定数量的书册税务师组成, 为企业提供相应的税务登记、缴税、退税、申报减免税等相关涉税服务业务。税务师事务所的业务范围决定了事务所的发展更加依靠员工的智力和专业技术能力, 人力资源的价值远远大于一般性企业。因此, 对于税务师事务所来讲, 人力资源成本的准确计量和核算对税务师事务所的生存和发展均有着重要的意义。
一、税务师事务所人力资源成本管理现状
近年来, 由于企业的涉税管理意识的增强和专业税务师行业的不断发展, 越来越多的企业开始选择通过税务师事务所的专业性服务将自身的涉税管理工作进行外包, 从而实现企业风险的降低。随着经济的发展, 我国税务师事务所行业发展迅速, 亿元以上资产税务师事务所在全国范围内已经增长到了19家, 其中百强税务师事务所中的人均贡献率叨叨了30万元人民币以上。税务师事务所作为提供人力服务产品的行业而言, 优秀的人才和良好的服务态度才是争取更为广阔的客户市场和长远发展的动力。因此, 对人力资源成本的有效剂量与核算工作将有利于税务师事务所在新的经济环境中改善自身的人才结构, 根据市场的需要进行人才配比的调整, 从而实现市场规模的扩大和改善。然而, 目前税务师事务所中对于人力资源核算工作还处在概念化的阶段, 并没有形成一套有效的、系统的计量和核算体系, 对于人力资源成本的评价也不够科学合理, 给税务师事务所人才管理上带来了很大的制约, 直接影响了事务所的规模和经营效益。
二、税务师事务所人力资源成本构成及核算
(一) 取得成本及其核算
所谓取得成本, 即用人单位在获取人力资源的过程中发生的成本支出。税务师税务所的恩利资源取得成本主要由税务师招募、选拔和录用中产生的成本构成。在招聘工作中发生的广告费、招待费、宣传彩印费、场地租用费用都会增加税务师事务所人力资源的取得成本。同时, 为了获得专业性更高、实践能力更强的税务师资源, 事务所支付的培养费用等也是人力资源取得成本的重要一环。而在税务师录用后, 事务所支出的录用手续费用和事务所支付的一定的岗位补贴, 如餐补和房补等, 也增加了税务师事务所人力资源的取得成本。
因此, 税务师事务所人力资源取得成本即为税务师招聘过程中各项成本费用支出之和, 这部分费用一般有招募成本、选拔成本、录用成本和安置成本构成, 为了实现税务师事务所成本控制的目的, 只有规范人才录用机制和选拔过程, 才能保证事务所在招聘过程中找到符合自身岗位需求的人才, 避免产生后续录用、安置费用不必要的浪费, 从而实现人力资源获取成本的下降。
(二) 开发成本及其核算
在税务师事务所完成录用后, 为了使新进税务师能够更加熟悉事务所的经营模式和岗位需求, 在税务师正式上岗前需要根据其自身的职业能力和综合素质展开一定的培训和管理工作。这时, 有各项培训和再教育产生的费用构成了事务所第一笔人力资源开发成本。同时, 事务所的工作和业务受到经济和税务、核算、会计等政策影响, 这些政策每年均会发生一定的变化, 因此, 税务师需要不断地通过学习和培训掌握新的政策内容和专业知识, 才能不断满足涉税服务市场的需求。税务师事务所在职员培训中投入的比例成就了事务所是否能够提供更好的涉税服务的先决条件, 也成为了在日益激烈的市场竞争中核心竞争能力的重要评判标准。对在职税务师的培训和再教育工作中的支出构成了税务师事务所人力资源开发成本的主要组成部分, 也是真正意义上的人力资源投资。在人力资源开发成本核算时, 事务所人力资源开发成本是事务所新职工岗前教育成本、职工培训成本和脱产培训成本之和。
(三) 使用成本及其核算
人力资源使用成本是事务所人力资源成本的主要组成部分。认识使用成本用于支付事务所用于补偿税务师在工作过程中产生的脑力和体力的消耗的费用。人力资源的使用成本包括税务师工作的维持成本、调剂成本和奖励成本。维持成本可以理解为保障税务师再生劳动力所需要的费用, 一般包括了税务师的基本工资、各项补助、福利和年终分红等项目。维持成本用于支付税务师在一般工作中的劳动报酬, 并激励税务师工作的积极性, 让税务师在事务所的工作中能够发挥作为重要人力资源的作用。调剂成本是事务所为了满足税务师的生活和精神的需要, 进一步引入优质人力资源产生的支出, 其中主要包括税务师的娱乐费用、疗养费用、定期休假费用等。奖励成本是事务所为了激发更大的人力资源潜力, 或为鼓励特殊贡献等行为所支付的奖金, 能够对于税务师的工作行为起到正向的积极引导的作用。
在核算过程中, 税务师事务所根据税务师招聘状况, 除去新职员入职第一年暂不计算各项福利费用和年终分红外, 一般税务师的人力资源使用费用由基本工资、保险成本、住房公积金成本和奖金成本等构成。
税务师基本工资=税务师岗位工资+工作绩效+奖励工资
税务师保险成本=养老保险成本+医疗保险成本+工伤保险成本+失业保险成本+生育保险成本
(四) 离职成本及其核算
税务师离职过程中给事务所带来的成本压力称为人力资源的离职成本, 人力资源的离职成本包括离职补偿、岗位管理、岗位空置和离职前后岗位工作效率下降成本等几个方面。由于税务师岗位对于专业能力、工作经验和专业反映能力有着很高的要求, 因此一旦税务师发生离岗行为, 税务师事务所会产生大量的离职成本。这其中除了事务所要支付给税务师的离职补偿费用外, 事务所还要承担较高的岗位空置和离职前后工作效率下降带来的成本。尤其是后者, 虽然给事务所带来的成本并非以支出形式计算, 却间接性地造成了事务所收益的减少, 在人力资源成本上, 给事务所带来了更大的负担。
在核算过程中, 人力资源的离职成本可以计算为税务师离职补偿成本、岗位管理成本、岗位空置成本和岗位工作效率成本之和。
三、结束语
综上所述, 在税务师事务所人力资源核算时, 基本人力资源成本可以计算为招募成本、开发成本、使用成本和离职成本之和。由于税务师事务所属于高密集、知识型的新兴产业, 在经营过程中主要以智力资源为主, 因此人力资源成本在税务师事务所中总成本中所占比例较高。通过对税务师事务所的人力资源成本进行计量、核算和分析后可以看出, 成本核算的有效持续地进行可以加强事务所对税务师资源和产能的进一步认识, 有利于事务所推行进一步地税务师人力资源品质和技能的教育和培训工作, 并敦促事务所尽早完善自身的薪酬和绩效制度, 才能不断保障税务师事务所人力资源管理工作的公平、有效地进行, 从而加强事务所对于人力资源的进一步管理能力, 保障事务所在新的市场环境中的进一步发展。
参考文献
[1]马波.海南大信骏成税务师事务所有限责任公司员工激励问题研究[D].西北大学, 2015.
[2]孙洋.集团化税务师事务所发展面临问题的思考——对“三要素”理念的再认识与重构[J].注册税务师, 2014, 02:51-54.
税务成本 篇8
关键词：税务风险,管理成本,决策
企业在涉及税务的问题上如果意识不够明确, 比如企业在税务方面没有按照国家的税法等的规定进行, 从而使得企业在发展过程中利益遭到不应有的损害, 使得企业不能健康正确的往前发展, 这就导致了企业税务管理存在一定的风险。这涵盖以下方面。
一、企业的税务管理所存在的风险
(一) 企业的纳税与税法的规定冲突, 不符合相关的法律法规的规定
这样就会导致企业在税务方面违反了规定, 违反了相关的法律, 出现应该缴纳的税款却没有按时交纳, 或者没有交纳足够的应该交纳的税款, 这就造成了税务风险, 给企业带来的是相关的惩罚, 比如罚款、补全税款、加收滞纳金等, 最终还会造成企业的名声被损坏的后果, 影响企业的发展甚至阻止企业的发展。
(二) 企业纳税所执行的相关法律法规不准确
有些法律法规为了鼓励企业的发展制定了部分优惠政策而企业并没有充分的了解, 导致企业多缴纳了税款, 这本不是企业该缴纳的范围, 而企业却缴纳了不该缴纳的税款, 使企业受到了不必要的损失。
(三) 大多数企业对缴纳税款的工作不重视
随着企业的不断发展, 大多数的企业自己可以预见到税款本身就是企业所应该承担的成本之一。但是仍有多数企业很少想到把缴纳的税款编入企业的预算中进行管理。对于一个企业的管理人员, 对于缴纳税款这件事一般是被动的不是主动的心态;大部分管理者都认为税款只是到时候交纳就可以了, 没有必要专门的对其进行管理, 履行法律的义务, 不需要进行专门的管理控制。他们认为只要企业的财务工作人员能够按照国家规定的税务法律法规按时缴纳申报即可了, 这是税务风险产生的很重要的一个原因。
二、对企业税务管理所存在的风险进行管理
(一) 明确对风险管理的一般原理, 把这些原理运用到对税务风险管理中去, 实现税务的风险管理
对企业税务风险的控制, 就是要对企业的税务风险进行管理, 就要先明确对风险管理的一般原理, 进而把这些对风险管理的原理运用到对税务风险管理中去, 实现税务的风险管理。这样做的主要是为了以下目的:对企业应缴纳的税务进行管理;是这些税务的缴纳符合相应的法律法规的要求;在制定企业的税务规划时, 要注意以企业的成本节省为主要目标。另外, 在企业制定本企业的各种决策时以及在正常的经营活动中要考虑这些决策和活动都符合相关法律法规的要求。还有税务事项中涉及会计处理的部分一定要符合相应的会计制度和法律法规的要求。再次, 对于实际操作中, 纳税的程序以及纳税的申报等的方面一定的符合相应的法律法规的要求。最后, 还要注意一定要在管理等方面符合税务相关法律的要求, 比如在对企业的账簿进行管理的时候, 在对税务进行登记的时候以及在本企业的税务的档案管理中都要注意做到这些活动符合企业管理的要求, 符合相应的法律法规的要求。
(二) 在进行企业税务管理的时候要对企业在税务方面所能遇见的风险进行充分的预计和推测, 并且积极的应对
把所能想到的企业遇到的税务风险进行充分的分析。在对这些进行分析的前提下, 才能把企业的税务风险降到最低, 这样在涉及税务的方面尽量的减少损失和风险, 以此得到最大的利益, 促进企业的发展, 这样我们在对企业在税务方面所经历的风险进行分析管理的时候, 要对企业进行税务管理方面的支出进行分析。这对于一个企业的发展和利润的最优化是非常重要的, 对于企业的健康成长也是必不可少的。
(三) 转变企业税务管理的研究方向
对于企业的税务管理的要求, 一直以来主要是围绕着税务对企业产生的影响中所带来的消极影响方面的可能性进行研究和管理的。这样企业的税务风险管理虽然有很多方面, 企业在进行管理时主要围绕着影响企业的价值的风险动因进行管理的, 企业的税务风险根据我们的分析来判断是始终与企业的收益相随相伴的, 企业一定要明确的知道, 企业需要对这些对自己的价值影响很大的税务方面的管理风险加强其管理, 这样才能把企业的利润也就是企业的价值做到最优化。
三、对企业税务风险的成本及相应对策进行分析
对企业所遇到的税务方面的风险进行分析管理必须明确的知道企业所遇到的税务风险的管理所包含的方面, 以及企业税务风险进行管理的过程中所需要的成本。
一般情况下企业所遇到的风险造成了企业的成本的增加, 作为企业的风险中很重要的一部分的税务风险也不例外。企业中存在的税务风险的程度, 直接决定着企业的税务风险所需要的成本和支出。企业的税务分析和管理的成本主要包括在对企业所遇到的税务风险和应对这些风险中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切费用, 还包括其中所遭受的损失。这是企业在经营和发展的过程中, 所需要的支出的很重要的一个方面。企业税务风险的管理可以包括:
首先, 有句话叫做“不战而屈人之兵”。企业的税务管理也是这样的, 要在企业的税务风险发生之前, 就对企业的税务管理所需要的成本进行充分的预测。并且在企业的内部要为了应对企业的税务风险制定并采取相应的目标制定措施。要对企业的税务管理进行跟踪、对企业的税务管理的执行情况进行监督、要注意事项的识别, 并且要明确应对税务风险采取的措施所应该承担的成本也就是支出。这样在企业的经营管理中增加企业的操作环节包括企业的经营和控制税务风险的环节, 从而降低企业在这一方面所造成的损失, 保证企业的利润, 维护企业的利益。很多的企业采取了合理的措施将企业的税务管理做到了成本最低。比如有的企业把税务管理这一个必要环节进行前移, 把以前的风险出现后进行管理和风险发生中进行监督转变为事情发生之前就进行预防, 而不是消极的等待。在日常的经营管理中做好防范的工作。随时处理可能出现的问题。
其次, 除了要做好预防工作, 企业的税务风险不可避免的会出现, 这是就要求企业对随时发现的影响企业利益的税务风险进行完善管理。也就是对企业在经营过程中所出现的可能导致税务风险的项目进行纠正, 这就会增加企业相应的纠正的风险。这要求企业必须要在税务风险出现的时候及时发现, 需要设置专门的企业税务管理部门, 保证将企业将要遇到的风险进行化解, 不影响企业的正常发展, 不造成不应有的明显的损失。但是这样就会增加一部分的支出就是企业在纠正税务行为不违反税务的管理过程中所需要的支出成本, 我们叫做纠正成本。纠正成本是企业在纠正税务风险过程中所不能避免的, 纠正成本对于企业的利益最大化是极有益处的。企业应该明确这一点。
再次, 企业对所能遇到的风险进行了预测并采取措施, 对企业可能造成风险的方面进行了管理纠正的同时, 还要注意在经营过程中不可避免的会违背相应的法律法规, 这是就不得不接受相应的惩罚, 前两点做的好的话这一点就会支出的比较少, 有时企业内部为了规避税务风险进行相应的改革, 这方面所需要的费用我们称为惩治费用, 惩治费用完全可以降到最低, 从而使企业获得最大的利益, 最小的影响企业的正常的发展和成长。
最后, 现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题, 如管理工作不够重视, 投入较少等。这时就要明确企业的损失成本, 由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失, 所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。
四、结束语
企业的对于税务风险的管理的程度, 很大一方面就是企业对于税务管理的力度。这在很大程度上影响着企业税务的管理, 影响着企业的总体利润, 从而影响着企业的发展前途。企业应该明确风险管理方面的制度, 一个企业必须根据自己的现实情况, 建立相应的税务风险管理制度。保证健康发展。此外还要建立健全评估制度, 完善应对的机制, 并且重视企业税务管理的考核。这些都是税务管理方面所能采取的减小风险的很有效的措施。
参考文献
[1]许鲁才.张晓.试论企业税务风险管理[期刊论文]-企业导报2009 (10)
[2]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[期刊论文]-商业会计2010 (01)