税务（精选12篇）
税务 篇1
摘要：随着市场体制的建立,企业之间竞争日趋激烈,税收法规对企业的约束最强、最经常,因此企业税务管理应该成为企业财务管理的重要内容。因此,本文从加强企业税务管理,降低税务风险具有重要意义出发。着重指出企业涉税的主要领域,进一步阐述加强税务管理降低税务风险的措施。
关键词：税务管理,低税务风险,企业
一、加强企业税务管理的意义
1、加强企业税务管理有助于降低税收成本。企业的税收成本主要包括两个方面:一是税收实体成本,主要是指企业依法应缴纳的各项税金;二是税收处罚成本,主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。
2、加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念,提高财务管理水平。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大,偷、逃税现象越来越少。加强企业税务管理的过程,实际就是税法的学习和运用过程,有助于提高纳税意识。
3.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。如目前国家鼓励使用国产设备,允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税;企业在投资、筹资和技术改造上应最大程度享受税收优惠,实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置,提高企业竞争力。
二、分析企业主要涉税领域
税务管理的核心是税收筹划,所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下,通过合理筹划,实现税负最低。可见,税收筹划是一项系统工作,贯穿于企业经营活动的各阶段和各环节。
税收筹划必须与企业的实际情况相结合,特别是企业集团,经营范围很广,涉及地域多,如果产品本身属于应税消费品的,不仅属于增值税的应税范围,还属于消费税的应税范围,这就增加了税务管理的复杂性。因此,笔者认为税务管理应从公司主要涉税领域来考虑:
(一)增值税方面
1、销售给关联企业的产品,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应按照独立企业之间的业务往来作价,并以此价格计算收入和计提增值税销项税额,如果价格(不合理的低)不公允,账面收入和计提增值税销项税额的基数就低,应补缴增值税。
2、如果存在将已抵扣进项税额的原料(或商品)退还给销货方,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应冲减退还当期的进项税额,否则造成当期少缴增值税,产生税务风险。
3、将产品作为福利分给本企业职工,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》如果未记收入,未按照规定计提增值税销项税额,也会造成少缴增值税。
4、取得的随同产品销售收取的逾期包装物押金扣款收入,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税销项税额。
5、存在转供其他单位自来水、热气、电力等收入,本公司福利部门耗用电力、煤炭等业务,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税及转出增值税进项税额。
(二)消费税方面
如果产品属于应税消费品,在增值税环节,同时考虑到消费税。存在视同销售的情况,就要考虑消费税的缴纳问题.如产品福利分配给本企业职工,实现收入,应按照规定计提消费税。
(三)企业所得税方面
1、“营业外支出”账户,列支报废包装物等损失,应按照规定报经税务机关审核批准,在税前申报扣除,否则应调增应纳税所得额。
2、“营业外支出”账户,列支行政罚款支出,不得在税前申报扣除,应调增应纳税所得额,所以要加强管理,减少行政罚款支出的发生。
3、“销售费用”“管理费用”账户,应杜绝或减少白条列支费用,为其他单位列支各种费用,否则应调增应纳税所得额。
5、加强“预提费用”账户管理,年末不留余额,否则按《财政部、国家税务总局关于企业预提费用或准备金在计算所得税时应如何列支问题的通知》([84]财税外字6号)的规定,申报调增应纳税所得额。
6、加强以物抵债的业务管理,按准则规定核算纳税,否则按调增调减相抵后调整应纳税所得额。
以上几方面都是企业税务管理应加强的业务领域。
三、降低企业税务风险的几点措施
税务风险是指税务责任的一种不确定性,比如企业被税务机关检查,承担过多的税务责任,或是引发补税、罚款的责任,甚至被追究刑事责任。税务风险控制的目的包括两个层次:第一层次是不承担本不应承担的税收负担,缴纳合理税负;第二层次是在不违反税法的前提下,进行纳税筹划,降低税负。
税务风险不可回避,但可以控制,可以采取有效的税务管理措施,降低税务风险:
1、建立必要的财税政策信息收集和学习制度。企业在加强税务管理中,建立这样的制度,保证相关人员掌握和跟踪财政税收政策的最新变化,特别是本行业及本地区的税收规定,自觉维护税法的严肃性。
2、设置税务管理机构,配备专业管理人员。企业内部应设置专门税务管理机构(可设在财务部),并配备专业素质和业务水平高的管理人员,国家的各项税收法规,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足,并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,减少企业不必要的损失。
3、做好事先预测和协调工作。企业生产经营活动多种多样,经营活动不同,纳税人和征税对象不同,适用的税收和税收政策也不同,必须在实际纳税业务发生之前,与涉及到经营活动的各个部门协调好,对主要涉税领域及各项活动进行合理安排,适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后,才考虑减轻税负,就很容易出现偷、逃税行为,这是法律所不允许的。
4、建立公司纳税自查制度。防止忽略地方特殊纳税规定;检查制度执行情况,检查公司是否按照税法要求完善了各项制度,防止影响一般纳税人资格或年度检查等风险;自查纳税申报,通过公司账证报表与纳税申报表的对照,检查是否足额如期申报税款;检查账簿报表勾稽关系,检查公司明细科目、账表勾稽关系检查,了解是否存在税务计算错误和明显不合会计核算原理和常理的异常情况;财务和非财务指标分析,对公司的一些财务数据和非财务指标进行指标间比较、与本地区同行业比较,检查有无异常以及异常的原因,并进行相应调整或研究合理解释。
5、利用中介机构,争取税务部门帮助。社会中介机构(如税务师事务所、会计师事务所),企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询,提高税务管理水平。同时,要与税务部门协调好关系,争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助,以充分运用有关税收优惠政策。
综上所述,笔者认为从税收义务产生的过程来考虑企业的税务管理,针对企业主要涉税领域,加强税务管理,采取适当措施,降低税务风险,提高企业市场竞争力,创造更大的经济和社会效益。
税务 篇2
论与实践”征文活动启事
【发布日期】： 2012年【来源】：国家税务总05月24日
局办公厅
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为了深入探索税收宣传的规律，更好地总结税收宣传的经验，不断拓展税收宣传工作思路，丰富税收宣传的内容和形式，进一步提高税收宣传的针对性和实效性，国家税务总局办公厅与中国税务杂志社、中国税务报社联合举办“税收宣传理论与实践”征文活动。在此基础上，拟于今年第四季度举办“全国税收宣传理论与实践”研讨会，并邀请部分优秀征文作者参会。
为更好地反映活动主题，特推荐一些选题，供作者参考。
•当前税收宣传工作面临怎样的形势与挑战？
•纳税人对税收宣传有哪些合理需求和期待？
•如何准确把握纳税人需求，增强税收宣传的针对性和实效性？
•如何有效利用新媒体开展税收宣传？
•税务部门如何积极回应和引导社会对税收的关注？
•在新形势下如何善用善待媒体，提高舆论引导力？
•领导干部如何提高与媒体打交道的能力？
•如何积极做好防范、应对、化解涉税舆情的相关工作？
•税务部门如何处理公共关系，树立良好的社会形象？
•如何做好税收宣传的绩效评价工作？
•国外税收宣传有哪些特点？给我们哪些启示？
以上选题仅供参考，作者可放宽视野，自拟题目，结合实际，深入挖掘，谈思考，谈体会，谈启示，提供高质量的征文和研讨作品。
一、参与对象
1.本次征文、研讨活动面向全国各级税务干部和广大纳税人，欢迎社会各界人士积极提供有思想深度、有实践经验、有意见建议的原创稿件。
2．欢迎省、市级税务机关和企事业单位统一组织、报送稿件，并做好审核、推荐工作，确保稿件质量。
二、文章要求
1．作品要围绕“税收宣传”这一主题展开，体现时代性、现实性、前沿性，突出实践性。作品体裁不限，可以是调查报告、理论探讨、热点评论、工作研究等各类体裁。
2.各类文章要求主题鲜明，重点突出，结合实际，论理充分，言简意赅。
三、活动时间
本次征文时间为2012年5月底～2012年9月底，以省为单位集中报送的稿件截至时间为2012年9月20日，其中书面来稿截稿期限以邮戳为准。
四、投稿须知
1．中国税务杂志社投稿联系地址
电子稿件请发送至zhengwen2012@ctax.org.cn，标题注明：“税收宣传理论与实践”。
纸质稿件请寄至：北京市西城区枣林前街68号中国税务杂志社《中国税务》编辑部刘嘉怡收，邮编：100053，信封右上角请注明：“税收宣传理论与实践”。
2．中国税务报社投稿联系地址
电子稿件请发送至llysj@ctaxnews.com.cn，标题注明：“税收宣传理论与实践”（注：邮箱前两个字母为汉语拼音“l ”，不是阿拉伯数字“1”）。
纸质稿件请寄至：北京市西城区槐柏树后街21号中国税务报社理论专刊编辑部寇红收，邮编：100053，信封右上角请注明：“税收宣传理论与实践”。
3．无论是电子稿件还是纸质稿件，均须写清作者姓名、单位、职务、地址、邮编、电话。
五、作品刊用
将选用部分优秀作品在《中国税务》、《税务研究》和《中国税务报》上发表。
六、奖励办法
1．由国家税务总局办公厅与中国税务杂志社、中国税务报社组织评选委员会，从全部来稿中评选出一、二、三等奖和优秀奖，并颁发荣誉证书。其中，一等奖6名，奖金各3000元；二等奖10名，奖金各2000元；三等奖20名，奖金各1000元；优秀奖若干名。
2．本次稿件征集设立组织奖。评选委员会将从集中报送稿件的省、市级税务机关和企事业单位中评出组织奖6名，各颁发奖金2000元及荣誉证书。
税务 篇3
【关键词】税务会计；业务能力；重要性；问题；策略
税务会计是我国现阶段十分重要的职业角色，它与各个企业中的财务会计有所不同也有所相同，都与外界发展密切相连。税务会计在业务能力上的提升，会关注自身价值并树立自我形象，在与服务对象接触时，会注重彼此间的信任度，同时建立良好的互动关系，以此来提升自身的工作效率。但随着经济的快速发展，对于很多部门的要求也是越来越高，其中税务会计的业务能力就出现了诸多问题，阻碍着税务单位对外工作的开展。可见，税务会计的业务能力在税务单位的重要性，而有效提升税务会计人员的综合能力，才是提高整体工作效率的保障，从而实现税务单位高效完成工作目标。
一、提升税务会计人员业务能力的重要性
1.有助于提升个人素养
税务会计是直接接触资金运作的关键人物，与其它岗位大不相同，正所谓一个企业的经济发展由财务收入决定，而税务会计则在整个税务部门发展过程中有着其它部门无法替代的作用，其发挥空间非常广泛。税务会计是税务部门对外开展工作的主体，通过大大小小的服务对象可以树立他们自身的形象以及逐渐提升个人素养。而税务部门内部的和谐氛围也是提升他们自身素养的有效环境，要想更好的完成对外开展工作，先提高每一位会计人员的业务能力是最直接的体现，尤其针对税务财务这种伟大职业，必须要具备良好的个人素养，才会经得住金钱的诱惑，对自己的工作岗位尽职尽责，避免违法行为阻碍前途。
2.有助于提升综合素质
无论任何岗位，都需要员工积极配合才能正常运行，而员工的综合素质也是全部企业共同关注的话题，只有工作人员综合素质普遍过高才会有利于该企业健康稳定发展。税务部门会计人员的业务素质就是“以人为本”，不仅要增进与服务对象彼此间的信任和互动，同时要给予应有的关怀。而税务会计要想提高个人综合素质，最有效的途径就是税务部门先做表率，用行动灌输会计人员“以人为本”的理念。首先税务单位要给予所有会计人员应有的关心，并给予他们素质上的重视，使他们感受到自己的重要性，从而更好的投入到岗位中。其次，要关注他们对外工作的形象，使他们在工作中感受到企业对他们能力的培养，是在给他们创造更广阔的提升空间。最后，让税务会计人员在工作中尽情发挥自身的专业性，面对不足要及时培训，以实现最理想的工作效益。
3.有助于提升自身价值
所有企业都会对员工分配任务量来实现整个企业的总目标，而税务会计人员也有其自身的工作流程需要完成自己的任务。他们通过工作合理分配创造效益的时间，以此来更好的服务每一个相关对象，同时提升自身的业务能力。如果他们在对外工作前没有做好准备工作，在开展过程中就无法满足被服务对象所有的要求，也不能及时提供应有的服务，不仅降低了税务单位的整体效益，同时阻碍了自身的发展，容易引发社会矛盾。通过完成任务来提升自身的业务能力，才可以真正实现自身的价值。
二、阻碍税务会计业务提升能力的不良因素
1.缺少职业道德
现阶段，很多税务会计在工作中的态度大多数较为懒散，处理事情也是马马虎虎，在工作前既不做好整个工作流程的安排，又不对自己的岗位上心。总是把消极的情绪带到工作中，对于会计人员来讲，虽然在工作中会有很大压力，但只要在上班时间做出与工作无关的事，就是严重缺少职业道德的表现。许多会计人员从上班的那一刻就会表现的极为消极，甚至面对服务对象时态度较为恶劣，不止没有标准笑容，说话口气还特别强硬，使服务对象对服务的整体过程极不满意。这种工作状态以及服务态度不仅影响了税务部门的整体形象，同时降低了税务部门的工作标准，严重阻碍税务单位的发展，不利于区域的巩固，使当地税务部门在市场经济上缺少竞争力。
2.缺乏专业素养
知识就是力量，要想在社会上根深蒂固，不仅要有清晰的逻辑思维，同时要具有专业的个人素养，而知识则是贯彻人类正确树立人生观的重要途径。而目前的税务会计正缺乏对自身个人素养的提升，很安逸现阶段的工作，因此不会去探索更多的知识来开拓自己的视野。知识是提升自身素养的有效依据，如不加以运用只会使自己的思维维持在一个非常有限的圈子里，总是在原点原地踏步，就会无法满足新时代的发展要求，最后被其他人超过而被社会逐渐淘汰。
3.法律意识薄弱
随着社会经济的快速发展，在社会上也形成了诸多的不良风气，在各个企业中都会有影响企业发展的不良因素。而阻碍税务单位发展的主要原因就是会计人员法律意识薄弱，经不住不良风气的考验，形成贪污犯罪行为，不但知法犯法，把不属于自己的利益通过不正当手段纳为己有，还肆意妄为，一而再再而三的变相获取各种利益。这种现象在税务部门经常发生，导致偷税漏税现象颇为严重，不仅使税务单位损失大笔资金，同时使自身的名誉受损，阻碍自己的发展前途，不利于税务部门的稳定发展。
三、提升税务会计对于税务业务能力培养的有效策略
1.完善税务单位管理制度
税务部门要想实现更好的经济效益，就要从管理做起，完善税务单位的整体管理制度，使税务人员提高法律意识，做到有法可依违法必惩。首先，各级领导要加强管理部门工作意识，使制度制约所有工作人员行为的规范性，并通过严格的规章制度感受到上级领导重视管理体系的决心；其次，针对税务部门的相关会计人员要给予肯定，领导从自身行为做起，多与会计人员沟通和交流，随时了解他们的工作状态和想法，如压力过大，可实施放松活动，比如偶尔犒劳一下会计人员，以提高他们对工作的积极性；最后，在每天工作结束后，都要利用一部分时间使管理部门和税务部门的所有人员进行总结，针对一天的工作状态以及不足做出分享，久而久之，就会逐渐形成良好的工作习惯，利用税务单位的管理制度来明确会计人员的目标，使他们以更好的状态融入到工作中。
2.培养税务人员业务素质
税务单位要为税务人员提供更多的培训平台，聘请更高水平的业务人员开展讲课活动，使他们在培训中收获更多的知识来充实自己，并做到学以致用，可以在后期工作中有足够的经验把知识落到实处，增加他们在工作中的自信。很多会计人员在提供服务时由于经验不足，常常不知道该如何解释服务对象所提出的疑问，因此，在服务过程中无法放得开，就会难以说服客户，缺乏自信。所以，税务单位一定要重视对会计人员的专业培训，不仅通过培训传授他们经验，同时要提高每一位会计人员的业务能力，使他们懂得在别人创造机会的条件下也要自己努力和学习，抓住更多的业务知识，逐渐提升自身的业务素质。
3.加强税务会计道德意识
不良的道德行为，只会使自己在犯罪的道路上越走越远，以至于坑了自己害了别人。所以，税务部门要加强税务会计人员的道德意识，使他们充分认识到法律的重要性，利用法律常识来规范自己的行为。很多税务人员之所以有犯法行为，大多数都是由于法律意识薄弱而引起私欲，使用不正当手段获取金钱上的满足感，但他们在犯罪时并没有察觉自己的愚昧无知，反而被眼前的利益蒙蔽了双眼，等到被司法部门追究时才幡然醒悟。因此，税务单位一定要高度重视会计人员的道德素养，做好日常的监督工作，以确保税务会计全身心投入到工作中，避免一切不良行为产生。
4.合理实施奖惩制度
针对税务会计部门可合理实施奖惩制度来调动他们的工作积极性，奖励可以使工作人员更加认真负责的对待自己的岗位。例如，在工作中，领导要注意自己的措辞，在开会时尽量话术委婉，即使是批评也不要过于直接，表扬时要在所有员工面前给予鼓励，当批评时要私下给予训导，这种方式可以使会计人员感受到自己被尊重，在日后工作中就会避免错误。领导拉近与相关工作人员的距离时，也要有一定的尺度，使员工明白领导的行为是给予他们尊重而不是放纵，从而以最好的状态回报领导、回报社会。任何奖惩方式都要讲究合理性，有能者居之虽然很重要，但落后不等于无能，只要税务部门对所有会计人员做到公平公正，每一位工作人员都会有很大的提升空间，对税务单位的发展非常有利。
5.设立监管小组清点账务明细
成立监管小组清点账务明细，不仅可以进一步提高税务部门的工作效率，同时减轻会计人员的负担，也可以在清点过程中及时发现问题，并采取相应的解决方案。所有员工在工作中要树立正确的工作理念，就是以共同效益为主，把税务部门的总效率放在第一位，只有整体效率提高，大家才会得到更多的奖励，只有每一位工作人员全身心的投入到工作中，才会把公司做大做好，从而为自身的发展提供更广阔的平台。
四、结束语
由此可见，税务会计对税务单位的发展至关重要，所以，税务部门在聘用会计人员时，一定要层层筛选，不但要在聘请前实施综合考核，在聘请后也要定时培训，锻炼税务会计有足够的业务能力来独挡一面。税务部门在制度上一定要严格要求会计人员的行为，采取有效措施，提升他们的个人素养以及综合素质，以此来提高他们的业务能力。总之，要想税务单位更加及时的尽到责任，实现理想的工作效益，就要通过实践不断的培训和锻炼税务会计的综合能力，从而提升自身的业务能力，为税务单位的稳健发展提供保障。
参考文献：
[1]吴惠琼。解析税务会计对于税务业务的能力培养。《财经界：学术版》，2014.
[2]林玲玲。高职税务会计课程教学改革探究。《现代商贸工业》，2015.
[3]李俊英，樊慧霞。对《税务会计》课程建设的几点思考。《内蒙古财经大学学报》，2015.
[4]张悦。税务会计课程建设及人才培养方案浅析。《商业经济》，2012.
[5]王晓炜 。税务会计、财务会计与经营者能力评价会计。《中国电子商务》，2011.
[6]周书灵。网络环境下重构《税务会计》课程实践人才培养体系。《经济研究导刊》，2016.
作者单位：
税务 篇4
三大类575个模块覆盖督察审计全部流程
《督察规范》包括督察审计基本规范、执法督察操作规范、内部审计操作规范三篇。其中督察审计基本规范,包括职业规范、岗责规范、流程规范、文书规范、数据规范、档案规范六大内容;执法督察操作规范和内部审计操作规范,梳理检查节点335个,检查文书资料988项,风险点2343个,检查方法和路径936个,政策法规依据1342个。
监督税收政策落实维护纳税人合法权益
税务系统的督察审计承载着强化行政监督、防范系统风险、服务税收大局、促进治税管队的重要使命,其中组织实施对税制改革、税收政策调整、税收管理等党中央、国务院和税务总局重大决策部署贯彻落实情况的监督检查就是其中一项重要内容。今年以来,随着全面推开营改增试点、深化国税地税征管体制改革等一系列重大财税改革的深入推进,税务部门出台了多项便民惠民的税收优惠政策,这些政策执行的如何,事关广大纳税人的切身利益。
为确保各项税收优惠政策落到实处,《督审规范》对每一项政策落实情况的督察从业务概括、资料归集、方法路径、政策依据、整改建议等方面都作了详细描述规范,使各项工作清晰明了、有据可循,工作人员可以按图索骥、对照作业。特别是每一项政策都指明了可能出现的疑点,并给出提示,方便工作人员操作。同时,在税收优惠督察操作规范中,针对如何检查和评价税务机关办理核准类减免税事项的合法性、合规性,《督审规范》也列出了具体的方法路径、政策依据和整改建议。
确保权力行使“不任性”保持自身“肌体”健康
行政法治和法治政府的第一要义是政府必须依法行政,权力行使不能恣意、任性,不能乱作为、不作为。此次《督审规范》的制定和推行,为促进税务部门依法行政,建设法治税务、责任税务和廉洁税务提供工作保障。
税务专业就业前景之——税务筹划 篇5
随着国家相关政策的不断变动，税务专业面临的前景更加具有不可知性，究竟它依旧炙手可热还是早已沦为明日黄花，这个问题牵动着我们每一个税务专业学生的心。税务专业面向的岗位主要包括：税务师事务所，会计师事务所，各类企事业单位的涉税岗位、政府财税部门等等。下面我想就其中的税务筹划这一方面的前景谈一谈。
税务筹划可能是不少同学会选择的行业之一。税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为Tax Planning意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收筹划”，“税收计划”，但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”，为之避免与之混淆，在从国外文献中引进这一术语之初，将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”，体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。
税务筹划包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段 进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。
税务筹划的首要目的是为了降低企业风险，帮助企业做好税务规划；其次才是节税，而且是在国家相关税收法规允许的前提下，用好用足国家的各项税收优惠政策，帮助企业节省税收开支。税务筹划师在帮助企业
合理节税的同时，也引导国内企业遵守国家相关税收法规，成功的税务筹划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得意实现。税务筹划师的职责决不仅是避税节税，更不是想放设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业需要缴纳的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。
税务筹划作为企业财务管理的重要活动，是指纳税人在法律法规允许的范围内，对企业的投资、组织、理财、交易等各项经营活动进行统筹安排，并自觉地把税法的各种要求贯彻到这些活动中，强化企业的纳税观念，降低企业经营成本。目前，随着一些大中型外资和中资企业专门设立税务部门负责处理企业涉税事务，以及一些专业机构的税务咨询服务业务的不断扩大，税务筹划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。CTS的培养的关键目标是提高财务管理人员的实际涉税业务能力，为企业或社会提供具有真才实学的税务管理人才。
在我国对税务筹划的研究还很少，主要原因有一下几点：
一是市场经济体制建立的比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来；
二是人们对纳税筹划的思想认识偏激，把纳税筹划等同于税收欺诈，尤其是新闻出版对部门对避税方面的书籍由于担心政府部门审查，一度将
纳税筹划方面的理论实践书籍视为“禁书”，将其打入冷宫。
直到改革开放和十四大确定我国经济体制政策的目标是建立社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变，从恐惧到接受，进而到研究，最后到应用，逐步对纳税筹划形成了一些认识，但也有待于深化对纳税筹划理论研究和实际纳税筹划工作的实施。
实施税务筹划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律、法规角度上来讲都是非常重要的。特别是法制比较健全的国家，强调依法治国和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利。特别是在中国加入WTO后，中外企业将在一个更加开放公平的环境下竞争，取胜的关键就在于降低企业的成本支出、增加赢利。中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”上，即企业内部财务成本的控制上。通过纳税筹划这一种手段，便能有效的达到目的。对于企业来说，纳税筹划就变得相当关键。
税务筹划师(Taxpay strategist)是为纳税人服务的专业人士。税务筹划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，就是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段来达到避税、节税、涉税零风险的目的，使企业降低税务支出而获取最大化的经济利益。
就目前而言，税务筹划在国外已经发展为一个相对成熟的行业。在国内，尽管早有“四大”等公司在为企业提供相关服务，但税务筹划作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。据了解，在美国、日本、西欧等一些发达国家大部分的企业都是通过税务筹划师处理税务。仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国目前从业人员还不到4万，市场缺口相当大。
目前，我国税务筹划行业方兴未艾，一些大公司，企业开始专门设立税务部门负责这项工作，同时，税务咨询和代理业务正走向专业化和精锐化。随着企业，咨询公司以及政府税收部门对税务筹划师的重视，这一职业开始走向前台，被更多人所关注。
税务筹划师分助理税务筹划师，注册税务筹划师和注册高级税务筹划师三种，其报考条件 如下：
（一）助理税务筹划师，具备下列条件之一者，可申报助理税务筹划师：
1、本科应届毕业生；
2、专科财会、金融、税务等相关专业应届毕业生；
3、中专学历，从事企业财会相关工作两年以上；
（二）注册税务筹划师
具备下列条件之一者，可申报注册税务筹划师：
1、具有大专学历且从事企业财会工作三年以上；
2、具有本科（或同等学力）学历且从事企
业财会工作两年以上；
3、具有硕士学位且从事企业财会工作一年以上；
4、取得“助理税务筹划师资格证书”后从事企业财会工作两年以上。
（三）注册高级税务筹划师
具备下列条件之一者，可申报高级税务筹划师：
1、具有大专学历且从事企业财会工作五年以上；
2、具有本科（或同等学力）以上学历且从事企业财会工作三年以上；
3、具有硕士学位且从事企业财会工作两年以上；
4、取得“注册税务筹划师”后从事企业财会工作两年以上。
考核方式 ：
1、按照《全国税务筹划人员考核纲要》要求；
2、实行全国统一考试大纲、统一培训教材、统一命题、统一组织考试。考核日期： 每年的一、四、七、十月份的第三个周末
薪酬现状：规模较小的会计师事务所税务助理大概月收入在1200-2000元之间，规模较大的外资大所，试用期待遇都在6000元左右。
专家建议：如果想在毕业后入行，比较好的选择就是进入一家会计师事务所成为一名助理。同学们可以在学校就报考注册会计师考试，重点放在《税法》(专业课：税务会计、税收筹划等)和《审计》(专业课：审计学、财税审计等)以及《会计学》(专业课：会计学等)三科的通过上--当然，如果能全部通过那更好。这将成为你毕业后入行的一个重要筹码，而且，注册会计师考试的从考试难度到指定教材都是一流的，通过一门基本上能确保你在该科目的理论基础打扎实。目前国内比较权威的税务规划认证为“注册税务师”，但对在校学生来说，这项考试被设定了一个
门槛：“经济类专业本科毕业必须拥有四年以上经济相关工作经验”才能报考。
大企业也同样会聘请税收规划方面的人才，如果能配备《会计证》或助理会计师资格，加上你的注册会计师考试通过了好几门，对毕业时成功切入税收规划方面的工作也大有好处。至于想进普华永道之类的公司，我想地球人都知道，外语沟通流利、相信自己的身体和精神能坚持每天加班到半夜等条件必不可少吧?再有，就是他们那花样百出的几道面试关，也是需要花点时间去准备的。
团购的税务黑洞 篇6
小张本没有消费后向商家索要发票的习惯。只是一次在跟朋友吃完团购来的美食后，朋友帮小张向商家索要发票，却被商家以“团购不提供发票，正常消费才有发票”为由拒绝，这种区别对待让她在朋友面前很难堪。自此以后，小张开始留神，要求开具发票。可之后，很多商家都以相同的理由拒绝了小张。一次与其他非团购消费者一同要求开具发票时。店家很爽快地只给了非团购消费者，另外一些则仍以类似“除去团购外的消费不达××元没有发票”的理由委婉拒绝。“最可气的一次是，店家说‘现在发票没有了，您下个月来取吧’，结果去了，又说当时说的人不清楚规定，团购没有发票。”说完，小张又有些自嘲，“只是一张发票，这样做有点不值得……”
事实上，不仅是小张，大部分团购的消费者都很难让店家开具发票。团购消费不提供发票似乎已是行业潜规则。针对这一现象，笔者从网上随机抽取了6家不同团购网站提供的6家参加美食团购的济南地区不同商家，项目价格不等。其中某炒鸡店在页面上多条消费提示中间，标明“本团购券不开具发票”，其余5家都未标明此注意事项。笔者则逐一致电询问这5家是否提供发票，最终只有一家表示可以提供发票。
在笔者问询具体原因时，相对某羊肉城以“老板不在”为由挂电话的应答，另两家以西餐和湘菜为主的商家接线人员的回答就诚实许多：“团购本来就是保本促销，再加上收入的一部分是给团购网站，再交税根本承受不起，所以不提供发票”。另一家异国风情餐厅则声称因为与嘀嗒网签订了合同，所以不能提供发票。就这一解释，笔者拨通了嘀嗒网的客服热线，客服反复强调是因为“团购产品已经很便宜，所以不提供发票”。但是一般情况，如不开具发票，网站都会在页面标明。至于问及什么合同能让餐厅可以不开发票时，客服人员则果断地表示不清楚。
那么，团购可以不给发票吗?
根據《中华人民共和国发票管理办法》以及实施细则的规定，商家必须依照规定，向消费者开具发票，不得以任何理由拒绝。因此，在消费者结账索要发票时，商家如果以各种理由不开具发票，都可以说是一种违规行为。这说明，团购是商家的一种促销方式，但不能作为拒绝开发票的理由。同时低价出售是商家自身经营策略的选择，无论是否盈利，都应由商家自己承担税金，不能变相推诿给消费者。
据日前数据公司CNZZ报告显示，目前全国团购网站总数已经超过了3600家。曾有人依据当前餐饮店的营业税额为消费额的5.6％计算若每个团购网站餐饮团购都拒开发票的话，天的逃税额可达7位数，一年可达10多亿。这无疑是一笔数额不小的国家税收损失。
笔者从济南消费者协会获悉，商家拒绝开具发票如果被消费者投诉或被税务部门发现，将会得到严惩。而且商家执意不给，可以拨打消协或税务部门电话举报，同时建议消费者在拿到发票后，要仔细查看发票内容填写是否正确发票盖章是否正确；此外，还要辨别发票的真伪。如果把握不准，可拨打当地12366纳税服务热线查询，以免上当。不过，消费者在团购时要注意分清购买产品的商家。如果餐饮商家是以团购网为交易平台推销，那么消费者应向餐馆索要发票；如果是团购网站已买进商品，然后以团购形式卖出，那么团购网站就有责任为消费者提供发票。
税收是取之于民，用之于民。当然在税收收归入库的过程中会有“损耗”，但是毕竟是10亿人民币，至少还是可以买到一个能够正常发挥作用的“动车信号灯”的。
相关链接
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》
第四章发票的开具和保管
第二十四条《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：
(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；
(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
第二十五条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。
第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。
第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
第二十九条开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第三十条《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。
税务 篇7
1 企业税务筹划的概况
1.1 税务筹划的含义
税务筹划主要是指企业在发展过程中开展的投资经营活动, 此活动的依据为相关的法律法规, 在此基础上, 对税务进行了统计与筹划。在税务筹划的作用下, 企业的节税效果是显著的, 进而企业获取的经济效益也得到了可靠的保障。
根据税务筹划的含义可知, 其特征主要体现在以下三方面:其一, 税务筹划的基础为法律法规, 此时企业开展的税务活动具有规范性与合法性, 在高效筹划后, 企业的效益将趋于最大化。其二, 税务筹划与纳税行为二者相比, 前者开展工作的时间相对较早, 通过筹划使企业的经营活动得到了合理、高效的组合, 进而企业所承担的税收负担将保持在最低值。其三, 税务筹划作为企业财务活动的一部分, 在财务活动中, 税务筹划具有全过程性, 它对于企业的财务活动而言是重要的, 税务筹划的结果直接关系着财务活动的成效[1]。
1.2 税务筹划的目的
企业税务筹划的主要目标便是控制税务成本、提高企业的经济效益。企业税务成本主要是指企业生产经营过程中, 根据国家税收法律法规的相关要求, 所要承担的法律责任与税款支出, 具体而言, 它包括纳税义务支出与行政或者刑事责任, 后者主要是指企业未能依法纳税, 此后需要缴纳的滞纳金、罚款或者证照的吊销与刑期的判处等。企业作为经济组织, 其根本的目的便是盈利, 最终目标是获取最大化的经济效益, 为了实现此目标要求企业要关注自身的财务管理, 而税务筹划在财务管理中扮演着重要的角色。因此, 税务筹划的开展不仅要控制税务成本, 还要注重股东权益的维护, 使企业的效益趋于最大化。在此基础上可知, 企业税务筹划的目的具有双重性。
1.3 税务筹划的原则
首先, 一体化原则。目前, 在企业规模不断扩大的背景下, 企业集团随之出现, 它作为联合体是由多个法人组成的, 其管理总部为母公司, 母公司不仅拥有管理权, 还具备外交权。企业集团的成立主要是为了促进集团资源的高效利用与合理配置, 并且要保证管理的协同性, 因此, 在税务筹划过程中, 要遵循一体化的原则, 在此基础上, 母公司与子公司二者财务活动开展的效果才能够更加显著。
其次, 成本效益原则。在税务筹划时, 要对不同的因素给予考虑, 如:实施的有效性及税收成本的控制等, 因此, 税收方案要具有综合性与系统性, 进而企业的效益才能够达到最大化。但在税务筹划方案选择过程中, 决策人员要注重成本的控制与效益的增长, 它是税务筹划的基本原则[2]。
再次, 正确性原则。企业税务筹划为了保证其正确性与合理性, 要求相关的人员要对纳税形成准确的、明确的认识, 纳税对于企业而言是重要的, 利于发挥企业的作用, 利于树立企业的形象, 利于企业的可持续发展。
最后, 合法性原则。税务筹划中最为显著的特点便是合法性, 在法律法规的保障下, 企业财务活动中存在的不足才能够得到有效的解决, 如:偷税与逃税等行为均将得到遏制。
2 税务改革的概况
2.1 改革的内容
在2008年, 我国实施了新税法, 主要的改革对象为企业所得税, 其改革内容如下:
(1) 法人所得税的实行。在新税法实施前, 内资企业所得税中对纳税人界定的依据为独立核算企业, 而在新税法实施后, 企业所得税中的纳税人为法人。
(2) 企业概念的明确。新税法对国民企业和非国民企业二者的含义进行了明确的规定, 其中对于未在中国注册的外国企业而言, 其纳税义务更加明确。
(3) 企业所得税税率的统一。新税法采用了统一的税率, 对于内资企业、外资企业或者其他企业而言, 其税率具有一致性[3]。
(4) 税收优惠的调整。新税法对税收优惠进行了全面的调整, 其中的内容有:直接优惠转向了间接优惠, 区域优惠转向了产业优惠, 在此基础上, 税收政策与产业政策二者的结合更加紧密。
2.2 改革的重点
税务改革后, 两税合一的问题得到了广泛的关注, 其中重点强调的内容如下:
(1) 法人所得税制的实行。法人所得税征收的对象为拥有法人资格的企业, 而个人所得税征收的对象为不拥有法人资格的企业, 此时的企业包括个人独资企业与合伙企业。
(2) 税率统一的实施。在税务改革过程中, 对不同国家的所得税发展情况进行了考虑, 同时也关注了内资企业的税负现状, 在此基础上, 对所得税税率进行了调整与优化, 通过简化与归并, 我国实行了统一的税率, 此时的税率为中等偏低的比例, 即:税率为25%。
(3) 税收优惠的采取。新税法对纳税人的众多方面给予了关注, 如:资本补偿、劳动补偿与技术补偿等, 采取了税收优惠政策, 同时, 在预算控制中包含着税收优惠, 并且运用了税式支出[4]。
3 税务改革对企业税务筹划的影响
税务改革对企业有着直接的影响, 具体的影响体现在以下两方面。
3.1 在内资企业方面
税务改革促进了企业财务活动的高效开展, 对于税务筹划的影响, 表现在以下三点:
第一点, 自我积累能力得到了增强。在税务改革前, 内资企业的所得税率为33%, 但通过实际纳税情况的调查可知, 企业的纳税负担均超过了33%, 在此情况下, 内资企业采用了计税工资制度, 该制度要求人均月标准为1600元, 其余超过部分则要在税后利润中列支。此时, 对于内资企业而言, 如果企业的竞争力相对较强, 但其工资水平偏高, 在计税工资制度的影响下, 企业的所得税税负不断提高, 进而企业的所得税税率与规定的税率相比, 前者偏高, 最终企业的自我积累能力受到了严重的影响, 同时其自我发展的能力也有所降低[5]。
在税务改革后, 计税工资制度得以取消, 此时企业人员的工资在税前扣除, 此做法补偿了企业的成本费用, 在此基础上, 内资企业的薪酬制度与激励机制等具有了合理性、高效性与竞争性。新型的制度为内资企业的发展提供了可靠的人才保障, 对于业务骨干的吸引力有所增强, 同时对于高素质人才的吸收更加显著, 进而企业的管理能力、创新能力均得到了快速的提升。因此, 税务改革促进了内资企业的发展, 使其具备了良好的自我积累能力。
第二点, 企业竞争力得到了提高。税务改革实施的统一的税率与税基, 所有企业面对一致的税率、税基, 为企业发展营造了良好的环境, 在和谐、公平的竞争环境下, 内资企业获得了良好的发展机遇。与此同时, 随着所得税税率的降低, 内资企业在盈利水平方面有着明显的提升, 同时在税后利润分配政策的支持下, 企业的收益有所增加, 进而其自我发展能力、资本实力均有所增强, 在此基础上, 内资企业的综合竞争力获得了显著的提高[6]。
第三点, 企业的发展具有了持续性。税务改革后, 上市公司的业绩在整体上得到了提升, 此情况对于资本市场而言, 属于长期性利好因素。根据相关的数据可知, A股公司的所得税税率为28%左右, 但在税务改革后, 根据统一税率可知, A股市场中的上市公司其净利润将得到提升, 其平均水平在8%左右。
3.2 在外资企业方面
税务改革对于内资企业而言, 其影响是积极的, 使企业的收益得到了大幅度的提升, 但对于外资企业而言, 其影响是消极的, 主要体现在所得税的内外合并, 此时外资企业所享受的所得税优惠有所减少, 进而企业的经济损失随之出现。面对此情况, 外资企业积极开展税务筹划, 以此降低税务改革所带来的经济损失。
外资企业实行税务筹划工作的主要内容如下:
(1) 股息汇出。在新税法的作用下, 对股息将征收预提所得税。企业为了减少税负, 要对相应的股息进行汇出, 一旦汇出延迟则会造成税负的增加。与此同时, 企业在对利润进行分配过程中, 要关注以下内容:企业要拥有有累计盈余与会计利润, 并且企业要展开法定审计与纳税申报, 同时董事会要召开利润分配决议等。
(2) 股息再投资。当前, 在新税法的影响下, 我国投资计划中的外国公司数量在不断增多, 为了有效解决投资资金的相关问题, 运用了股息再投资的方法, 在此基础上, 实现了对再投资退税的获取。当外国公司开展股息再投资时, 要具体一定的条件, 即:在中国拥有一个或者多个所投资的外资企业拥有累计盈余[7]。
(3) 中间控股公司的成立。当企业在选择中国投资时, 要对其税务的相关情况有所了解, 明确新税法对公司发展与投资的影响, 同时还要关注中国与其他国家或者地区在税收协定方面的联系。例如:中国与爱尔兰、巴巴多斯与毛里求斯等国家或者地区均签订了税收协定, 协定中的内容为股息适用不超过5%的预提所得税税率。与此同时, 企业在税务筹划过程中, 要对自身的生产与经营情况形成充分的了解与全面的掌握, 进而预测其未来发展所面对的问题, 如转让而造成的资本利得问题。最后, 企业要关注本国与投资国二者间税收规定的影响。
(4) 经营部门的转让。对于亏损企业而言, 如果其核心业务想要剥离, 但此时的业务为高新技术部门。在部门转让过程中, 要对核心部门展开评估, 此时的评估要具有独立性, 如果部门拥有增值的空间, 则可以进行转让。在此过程中, 税基要根据转让价格进行重新的确定, 同时新的外资企业要满足高新技术企业的要求, 在此基础上, 企业所获得的税率优惠在15%[8]。
4 结语
综上所述, 在2008年, 我国实行了新税法, 税务改革对于企业税务筹划造成了一定的影响, 企业为了获得稳定与健康的发展, 均十分关注自身的税务筹划, 通过合理、科学的税务规划, 避免了企业的经济损失, 提高了企业的经济效益。相信在合理的税务筹划作用下, 企业的发展将具有合法性与经济性。
摘要：在市场经济的环境下, 企业税务筹划得到了高度的关注, 它对企业的生存与发展均有着深远的影响。通过税务筹划, 企业的生产经营不仅具有合法性与规范性, 还拥有高效性与合理性, 进而企业才能够获得最大化的效益。在2008年, 我国实施了新税法, 在税务改革的影响下, 企业税务筹划在众多方面均出现了变化, 因此, 本文主要研究了税务改革对企业税务筹划的影响。
关键词：税务改革,企业税务筹划,影响分析
参考文献
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浅议煤炭企业税务会计及税务筹划 篇8
在这种情况下, 煤炭企业设置专门的税务会计师岗位, 进行纳税筹划十分必要。
一、税务会计师的含义及发展
企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作, 以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。是在我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善, 多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局的情况下产生的。企业为了保证自身利益, 合理合法规避风险, 原有的财税务不分的企业会计已不适应企业自身管理需要, 税务会计在企业中独立存在就显的尤为重要;同时随着我国会计制度与国际会计制度的接轨, 财务会计遵照的会计准则与新税法之间的差距不断扩大, 一些大型企业或集团对具有涉税资质的会计专业技术人才的需求将越来越迫切。
二、税务会计在煤炭企业中的作用
(一) 有利于规范煤炭企业的纳税行为, 做到诚信纳税
税法规定了纳税人的纳税义务包括税务登记义务、按期申报纳税义务、据实提供纳税信息义务、及时缴纳税款义务和接受税务检查义务。同时, 对负有代扣代缴、代收代缴义务的企业, 还要担当扣缴义务人的角色。另外, 由于每个税种的纳税人、扣缴义务人的范围不一致, 煤炭企业必须根据各种税种的法律规定来确定自己的纳税义务和扣缴义务。再者, 由于税法规定的计税依据与煤炭企业财务会计反映的依据不同, 处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。煤炭企业设立税务会计可以保障税款的按时、足额缴纳, 有利于规范企业纳税行为, 做到诚信纳税。
(二) 维护煤炭企业合法的税收权益
煤炭企业作为纳税人, 既要承担税法规定的各种义务, 也享有税法规定的各项权益。如有要求税务机关为纳税人情况保密的权利;具有申请延期申报、缓期缴纳税款的权利;具有陈述权、申辩权、行政复议权、提起行政诉讼权、请求国家赔偿权等权利。煤炭企业税务会计利用对相关的税收政策法规的全面了解, 能够进行有关纳税的会计处理, 维护煤炭企业的合法权益。
(三) 有利于煤炭企业税务筹划的开展
煤炭企业税务会计不仅需要对税务资金运动进行反映和监督, 而且需要运用税负因素分析等方法, 依据税法规定和企业的自身特点合理筹划企业的投资、筹资和收益分配等不同环节的的纳税活动, 使煤炭企业能够利用合法手段保护自己的权益, 达到合理节税的目的。如煤炭企业税务会计可以利用国家税收优惠的区域分布, 确定煤炭企业的投资地点;利用税收抵减的设备产地, 确定设备的采购等等, 目的就是选择最大限度降低税负的投资理财方案。煤炭企业收益分配方面, 可以利用资产重组, 使煤炭企业内部各子公司之间优劣资产实现合理转换, 从纳税角度优化各子公司的盈亏, 从而减少整体的应纳税所得额。
三、税务筹划的含义
税务筹划是指纳税人在既定的税法和法制框架内, 从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划, 使企业本身减税的一种财务管理活动。税务筹划不是偷税和避税, 它是在符合国家法律的情况下进行的一种合法的经济理财行为。具有合法性、目的性、积极性、计划性的特点。税务筹划不仅符合国家的法律规定, 还体现了税收的政策导向, 是国家进行宏观调控的有效手段, 受到国家的允许和鼓励;通过税务筹划, 降低了企业的各项税收风险, 有利于企业实现利益最大化的企业目标;同时税务筹划是纳税人一种具有计划性的涉税经济活动, 又是一项事前经济活动。纳税人在经营活动前会把缴税作为影响经济利益的主要因素来考虑, 而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的。
四、煤炭企业税务筹划的方法
(一) 直接利用各种税收优惠政策, 合理合法的节税, 具体优惠政策包括:
(1) 研究开发费加计扣除优惠。税法规定企业研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 可以在计算应纳税所得额时加计扣除。其中, 直接计入当期损益的, 在据实扣除的基础上, 按研究开发费用的50%加计扣除;资本化处理后形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。煤炭企业每年都会制定科技项目计划, 下拨到各矿处。各矿企管科, 生产科、地测科等相关科室, 会联系具备专业能力的科研单位或高校开发新项目, 项目完成后, 向省及国家申报, 通过的项目就可以合理利用此项优惠政策。
(2) 综合利用资源减按90%记入收入总额。综合利用资源, 是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录 (2008年版) 》规定的资源作为主要原材料, 其中包括煤系共生、伴生矿产资源、瓦斯、煤矸石、石煤、采矿和选矿废渣, 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。
(3) 税额抵免优惠。各矿处机电科根据专用设备台账逐一筛选符合优惠条件的专用设备, 年底申报纳税调整。
2、增值税。
以煤矸石、煤泥为燃料生产的电力和热力自产货物事实现的增值税实行即征即退50%的政策。煤炭企业下属的子公司有利用煤泥生产电力和热力的可以享受税收优惠政策。
3、城镇土地使用税。
(1) 煤炭企业设立的医院、托儿所、幼儿园, 其用地能与企业其他用地明确区分的, 免征城镇土地使用税。
(2) 对煤炭企业的塌陷地、荒山, 在利用之前, 暂缓征收城镇土地使用税。
(3) 对煤炭企业的报废矿井占地, 经煤炭企业申请, 当地税务机关审核, 可以暂免征收城镇土地使用税。
(二) 合理利用纳税期间
利用延期税务筹划, 是指在合法、合理的情况下, 使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。延期缴纳本期税收并不能减少纳税绝对总额, 但相当于得到一笔无息贷款, 可以增加本期的现金流量, 有更多的自由资金, 用于资本运营;由于货币的时间价值, 即今天多投入的资金可以产生收益, 使将来可以获得更多的税后所得, 相对节减税收。在其他条件 (包括一定时期纳税总额) 相同的情况下, 延期纳税的项目越多, 本期缴纳的税收就越少, 纳税递延期越长, 可用的自由资金也越多, 提高了资金的利用率。
(三) 利用转让定价筹划法
1. 利用商品交易进行筹划。即关联企业间商品交易采取压低定价或抬高定价的策略, 转移收入或利润, 以实现从整体上减轻税收负担。
2. 利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划。关联企业之间相互提供劳务时, 通过高作价或低作价甚至不作价的方式收取劳务费用, 从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移, 达到减轻税收负担的目的。例如高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价;低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样, 利润就从高税国转移到低税国, 从而达到最大限度减轻其税负的目的。
五、提高企业税务筹划的策略
(一) 加强税收政策学习
首先, 企业应加强税收政策的学习, 准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解国家的税收法律法规。只要有了这种全面的了解, 企业才能预测出不同纳税方案, 并对不同的纳税方案进行比较, 优化选择, 进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。实际工作中, 企业应尽力熟悉税收法规的相关规定, 认真掌握自身生产经营的相关信息, 并将二者结合起来仔细研究, 选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。
(二) 加强企业与税务机关的联系与沟通
企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税, 而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可, 只有得到了税务机关的认同, 并遵循相关税收法律法规的规定, 税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是, 由于企业的很多活动都是在法律的边界运作, 同时有些问题在概念的界定上很模糊, 常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此, 企业不仅需要正确理解税收政策的规定, 还要树立沟通观念, 加强与税务机关的联系, 随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法, 争取得到税务机关的认同和指导。总体来说, 企业需要树立良好的诚信形象, 诚心与税务机关交流与沟通。
(三) 提高企业税务筹划人员的素质
税务 篇9
关键词：包装物,税务处理,税务筹划
包装物与产品之间有着密切联系,包装物具有保护产品不易受损害、方便搬运、方便区分不同制造厂家、吸引顾客促进销售等功能。产品实现销售时,包装物与产品关系可以分为以下几种:第一,包装物作为消费品的组成部分,计入营业成本中;第二,随同产品出售不单独定价;第三,随同产品出售且单独定价;第四,包装物不随产品出售,收取租金或押金。应税消费品的包装物在随同产品出售和收取押金、租金的过程中需要交纳增值税、消费税。包装物本身不属于应税消费品,不应计算缴纳消费税,但如果产品属于应税消费品,包装物则按照该应税消费品的税率计算消费税。如果专门从事包装物出租业务,属于营业税的核算范围,本文不讨论。
1 包装物的税务处理
1.1 包装物随同产品出售不单独计价
包装物随同产品出售不单独计价,也就是将包装物的售价隐含在产品的售价中,没有单独标示出包装物的定价。这种定价方式下,包装物的价值和产品的价值一同记入“主营业务收入”,并计算增值税、消费税。
[例1]欣欣化妆品公司销售一批高档化妆品,包装物随同化妆品出售不单独计价,开具增值税专用发票注明价款10 000元,增值税1 700元,货款已收到。会计处理如下:
1.2 包装物随同产品出售单独计价
包装物随同产品出售单独计价,产品的收入计入“主营业务收入”,包装物的收入“其他业务收入”,增值税额计入“应交税费—应交增值税(销项税)”,产品的消费税计入“营业税金及附加”“应交税费—应交消费税”,包装物的消费税计入“其他业务成本”“应交税费—应交消费税”。
[例2]欣欣化妆品公司销售一批高档化妆品,包装物随同化妆品一同出售并单独计价,产品销售开具增值税专用发票注明价款9 000元,增值税1 530元,包装物销售开具普通发票注明价款1 170元,货款已收到。会计处理如下:
1.3 包装物收取押金
对于可以多次重复使用的包装物,企业可以不出售包装物,而是向购买方收取押金,并约定归还包装物的期限。税法规定,包装物不销售只收取押金,押金收到时不计算消费税,但如果包装物逾期不归还,企业没收包装物押金,计算消费税;即使没有逾期但包装物押金收取一年以上的也要计算消费税。包装物押金收到时,因为押金实质不符合收入确认条件,所以应计入“其他应付款”,包装物逾期未归还或押金收取超过一年再确认“其他业务收入”,并计算增值税、消费税。
[例3]欣欣化妆品公司销售一批高档化妆品,产品销售开具增值税专用发票注明价款9 000元,增值税1 530元,包装物收取押金1 170元,货款已收到。会计处理如下:
收到包装物押金时:
包装物逾期未归还:
但是,酒类生产企业销售酒类产品收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,都需要收到时计算消费税。
1.4 包装物收取租金
包装物收取租金,包装物的租金符合收入确认条件,收到租金就需要确认“其他业务收入”,同时计算增值税、消费税。
[例4]欣欣化妆品公司销售一批高档化妆品,产品销售开具增值税专用发票注明价款9 000元,增值税1 530元,包装物收取租金1 170元,货款已收到。会计处理如下:
2 包装物的税务筹划
税务筹划的实质是在不违法的前提下使企业少交税、晚交税。筹划的结果可以是纳税绝对数的减少,也可以是纳税时间的延迟。企业在利润率低,成本高的情况下,合理减轻税负也是增加企业利润的一种有效途径。涉及应税消费品包装物的税务筹划思路是“包装物销售改收取押金”。
2.1 纳税总额绝对数减少
从文中4个示例的分析结果可以看出,包装物随同产品出售单独计价、包装物随同产品出售不单独计价、包装物收取押金、包装物出租这4种形式的增值税、消费税的税负都是一样的,增值税和消费税分别是1 700元3 000元。但是包装物收取押金这种形式,如果购买方在规定期限内归还包装物,那这笔包装物押金将不再计税,因此,增值税税负将是1 530元,消费税是2 700元。
2.2 纳税总额相对数减少
包装物收取押金方式下,押金收到时不计算押金涉及的增值税、消费税,包装物逾期不归还才需要计算押金这部分的增值税、消费税,也就是说,包装物押金涉及的增值税、消费税推迟缴纳,因为货币具有时间价值,推迟交税,实际税负在减少。假如年利息率为6%,包装物的归还期限为6个月,如果将包装物押金涉及的增值税、消费税税负折现,折现率0.971,增值税的现值=170×0.971=165.07元,消费税现值=300×0.971=291.3元。也就是说这4种方式下,增值税纳税总额都是1 700元,消费税纳税总额都是3 000元,但是收取包装物押金这种方式下,因为押金在6个月以后才确认收入并计算税负,所以实际税负增值税为1 530+165.07=1 695.07元,消费税税负为2 700+291.3=2 991.3元。所以说,包装物收取押金这种方式下,增值税和消费税的税负比其他3种方式税负轻。
税务 篇10
一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题
新税法实施前已投入使用的固定资产,企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧,不做调整。新税法实施后,对此类继续使用的固定资产,可以重新确定其残值,并就其尚未计提折旧的余额,按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限,按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后,固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的,也可以继续执行。
二、关于递延所得的处理
企业按原税法规定已作递延所得确认的项目,其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。
三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认
新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入,在新税法实施后,凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的,应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额,确认为当期收入。
四、关于以前年度职工福利费余额的处理
根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)的规定,企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额,2008年及以后年度发生的职工福利费,应首先冲减上述的职工福利费余额,不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的,继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费,已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加企业应纳税所得额。
五、关于以前年度职工教育经费余额的处理
对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额,2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的,留在以后年度继续使用。
六、关于工效挂钩企业工资储备基金的处理
原执行工效挂钩办法的企业,在2008年1月1日以前已按规定提取,但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额,2008年及以后年度实际发放时,可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
七、关于以前年度未扣除的广告费的处理
企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费,2008年实行新税法后,其尚未扣除的余额,加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后,按照新税法规定的比例计算扣除。
八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理
企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。
九、关于开(筹)办费的处理
新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
房产销售：落入税务“陷阱” 篇11
提前分享
某投资开发商欲对开发出的投资型商铺(某商城)进行促销，经过多方面的策划，推出了其核心是“一次性分享前3年利润的36％”的广告，目的是想通过让投资者提前分享利润，减少投资者的首付支出，吸引更多的投资者，尽快回收资金。
以一间商铺为例说明投资案例的广告大意，见图1:
广告很有创意，吸引了投资者的目光。再加上该商铺的地理位置优越，交通便利。广告发出前，商城就做了大量的工作，所以广告发出后就吸引了大量的投资者，开盘一个月售出400余套。可是不久税务机关找上了门，经过一番调查询问，查账核实后，税务机关认定该商城存在严重的偷税行为。开始商城不理解，经过税务机关讲解之后，商城也不得不承认在本次营销策划中存在严重的税收漏洞。
漏洞何在
常规的房地产销售中涉及到的税种有营业税和土地增值税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。房地产公司销售不动产应按营业税中的销售不动产税目，以从购买方取得的全部价款和价外费用(含货币、货物或其他经济利益)为计税依据交纳营业税。土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税，它也是房地产企业要交纳的重要税收之一。
如果是投资型的商业门店，即投资者投资买下之后不负责经营，由该房地产企业负责外租，付给投资者租金，则商场还要代扣代缴付给投资者租金的营业税、房产税、个人所得税。此处的营业税属于营业税税目中的服务业，具体应是租赁业，计税依据为所收取的租金。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。投资人是商铺的产权所有人，有租金收入，应按租金收入的12％交纳财产税。另外，投资者还应按个人所得税中的财产租赁所得交纳个人所得税。但这部分税款商场本身不负担，由商场从租金中代扣，余额返还给投资者。
以上是一般的投资型的商业门店所涉及到的税种。商城的“一次性返还前3年利润的36％”，看似效果很好的营销方案，却给自身带来了很大的税收上的麻烦。
首先是销售不动产交纳营业税方面。商城打出此广告的目的是想通过降低投资者首付款现金支出，吸引更多的投资者。但降低的首付款仍应计入营业税的计税依据。因为广告的内容表明商铺是按总价出售的，更何况销售的发票开具方式是商城向投资者开具房价全额发票，再由投资者向商城开具分享利润部分的收据。所以对企业来说现金流入量是房价的差额，却要负担房价全额的税收。有税收就意味着有现金流出，这是不能延缓的。
其次是投资者提前分享利润部分的税收问题。由所举的例子可以看出，投资者分享部分的利润是税后的，所以这部分由于提前分享利润部分所带来的税收成本必须由商城自己负担。也就是说商城要代扣代缴分享租金部分的营业税、房产税和投资者的个人所得税，并且这部分税收要计入商城的成本。
最后是对交纳土地增值税的影响。我国的土地增值税实行的是四级超率累进税率。“率”指的是增值额与扣除项目金额的比率。“增值额”是指纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。由于商铺销售收入并没有因为商城向投资者返利而减少，无形之中就有可能提高税率的级次。级次高税率就高，交纳的税款随之提高。
用案例列举的数据，可以计算出商城由此带来的税收成本
(1)商城每间商铺实收金额≈38万元，投资者分享金额≈21万元。
商城应交纳营业税≈(38十21)万×5％=2.95万元。多负担了分享部分21万元的税收1.05万元。
(2)有关分享21万元利润的税收:
房产税≈21万×12％≈2.52万元
营业税≈21万×5％=1.05万元
代扣代缴个人所得税≈(21一营业税一房产税一修缮费用)万×20％=2.91万元
需要说明的是，这里只是粗略的计算，没有包括所有的税种(如没有考虑印花税、城市维护建设税和教育费附加)。计算的目的不是计算要交纳多少税收，而是要说明税负高的因素。
总的来说，由于提前分享前3年利润的36％，使得商城每套商铺多负担了至少7万元的税收。截至税务机关发现问题，企业已售出433套，需查补的税款对企业来说是一笔巨大的支出。另外在本案例中由于商城没有代扣代缴，还要接受税务机关的罚款。对于大多“借鸡生蛋”的房地产开发企业而言，现金能尽快回收是关键。正是出于这个原因企业才推出了这个营销方案，但是企业却因此付出了巨大的代价。
可以看出，问题的根源在于“一次性分享前3年利润36％”上。房地产公司按全额开发票，投资者就分享利润部分开收据是这种销售方式的必然结果。但如果房地产公司的广告内容是全额售房，分享利润，却按差额部分开发票逃避税收，则是明显的偷税行为，将受到严厉的惩罚。
那么怎样才能做到既吸引投资者。达到预期效果，资金尽快回收，又能回避税收风险，减少企业不必要的税收支出呢？
合理避税
无独有偶，没过多久，和这家商城相似的大连某广场也推出了他们的广告，核心是“总价减免三成减负大行动”，购商铺一次性减免总价款的30％，省去贷款的后顾之忧。
举例按银行提供六成1O年按揭贷款计算(见图2)。
另外一次性付款在此基础上还可以享受9.6折优惠，按揭贷款享受9.8折优惠。
该广场销售方式给出了两个可选择方案或者一次打折减少以后贷款利息，或者是分享以后利润可以变相减少首付支出，但以后年度贷款利息要高一些。这样做首先是给了投资者选择的余地，适应了不同偏好的投资者的选择。其次投资者经过一番对比之后还会认为选择一次性减免30％合算，这也是此广场策划的初衷：让投资者明白一次性返租的形式从长远来讲并不合算，投资广场是最佳选择，重要的是合法避掉了税收。因为是房价直接打折，企业化繁为简打折部分不计入营业税计税依据，首先就省去了这部分的营业税，也不用去代扣代缴打折部分的房产税、营业税、个人所得税，当然也就没有了自己负担成本的损失。同时也省去了不少和税务机关打交道的麻烦。
罄示
税务 篇12
一、关于取消“对纳税人申报方式的核准”后的有关管理问题
税务机关应当告知纳税人申报期限和申报方法,畅通申报渠道,确保纳税人可以根据实际生产经营情况,自主选择办税大厅、邮寄或网上申报等多种申报方式。
二、关于取消“印制有本单位名称发票的审批”后的有关管理问题
税务机关对用票单位使用印制有本单位名称发票不再设置条件限制,用票单位可在办税服务厅填写《印有本单位名称发票印制表》,税务机关应当在5个工作日内确认用票单位使用印有该单位名称发票的种类和数量,并向发票印制企业下达《发票印制通知书》。发票印制企业应当按照《发票印制通知书》的要求印制印有用票单位名称发票,确保用票单位正常使用。
三、关于取消“对办理税务登记(开业、变更、验证和换证)的核准”后的有关管理问题
税务机关应当不断创新服务方式,推进税务登记便利化。一方面,推进税务登记方式多样化,提供国税局地税局联合办理、多部门联合办理和“电子登记”等多种方式,为纳税人办理税务登记提供多种选择和便利;另一方面,推进税务登记手续简便化,税务机关办税窗口只对纳税人提交的申请材料进行形式核对,收取相关资料后即时办理税务登记,赋予纳税人识别号,发给税务登记证件,减少纳税人等待时间,提高办理效率。
税务机关在税务登记环节力求即来即办的同时,应当切实加强后续管理。在税务登记环节采集营业执照、注册资本、生产经营地址、公司章程、商业合同和协议等数据信息,并在后续的发票领用、申报纳税等环节及时采集、补充相关数据信息。应当加强对税务登记后续环节录入、补录信息的比对和确认,并逐步实现对税务登记信息完整率、差错率等征管绩效指标的实时监控。
四、关于取消“扣缴税款登记核准”后的有关管理问题
税务机关对扣缴义务人办理扣缴登记不再进行审批。税务机关在办理税务登记、纳税申报或其他涉税事项时直接办理扣缴义务人登记,并按照税收征管法及其实施细则的有关规定,对扣缴义务人是否如实申报代扣代缴税款有关情况进行监督和检查,防范扣缴义务人不履行税法义务带来的税收管理风险。
五、关于取消“以上市公司股权出资不征证券交易印花税的认定”后的有关管理问题
(一)证券市场所在地主管税务机关(即北京、上海、深圳市国家税务局)在证券登记结算公司营业部柜台建立《以上市公司股权出资不征证券交易印花税股权过户情况登记簿》(以下简称《登记簿》)。
(二)具体操作规程
1. 申请人(转让方,下同)负责填写股权变更的相关事项内容;
2. 证券市场所在地主管税务机关委托当地证券登记结算公司对申请人登记填写内容逐笔验证后再办理相关手续;
3. 证券市场所在地主管税务机关定期核对《登记簿》填写的内容;
4. 年度终了后,证券登记结算公司将《登记簿》交由所在地主管税务机关备查。
(三)冶2015年起,证券市场所在地主管税务机关应当在年度终了后一个月内,按照上述要求对《登记簿》登记的内容进行汇总和分析,并将主要情况书面上报税务总局(财产行为税司)。
六、关于取消“在营企业完成改组改制、符合豁免条件的东北老工业基地企业历史欠税豁免审批”后的有关管理问题
税务机关应当通过事后备案等方式加强执行豁免历史欠税政策过程中的相关管理工作,及时对备案资料进行核实,发现条件不符的,应当立即纠正。
七、关于取消“营业税差额纳税试点物流企业确认“和”可用于调和为汽、柴油的石脑油、溶剂油计划及调整计划的核准”后需要明确的有关问题
因交通运输业已经纳入营业税改征增值税范围,取消“营业税差额纳税试点物流企业确认”事项的相关业务已不存在。同时,《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)下发后,将石脑油、溶剂油纳入消费税征税范围,不需要再对可调和为汽、柴油的石脑油、溶剂油采取审批下达计划的方式进行管理,取消“可用于调和为汽、柴油的石脑油、溶剂油计划及调整计划的核准”事项的相关业务也已不存在。因此,《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》(国税发[2005]208号)和《汽油、柴油消费税管理办法(试行)》(国税发[2005]133号文件印发)第十八条、十九条和二十条已经失效。