地方税务机构

地方税务机构（共3篇）

地方税务机构 篇1

2012年, 为了弥补分税制政策在税收方面的不足, 我国开始实行“营业税改征增值税”变革, 下文简称“营改增”变革。这一变革先以试点的形式在上海拉开了序幕, 接着迅速在全国很多地市实施, 给我国税收界带来了极大的变化。变革的焦点是营业税和增值税量税种, 它们分属于地方税务机构和国家税务机构征收范围。“营改增”之后, 我国的地方税务机构必将产生一系列的改变。对这部分改变进行研究, 可以帮助地方税务机构更好地完成变革任务, 推动整个税务征收系统的完善。

1“营改增”后, 地方税务机构的征收范围必将出现新的调整

“营改增”之前, 我国实行的是分税制政策, 管理税收的部门有两个:国税机构和地税机构, 两个部门各司其职, 分别对不同的税收种类给予管理。在此种体制下, 营业税应该归地税部门管理, 其属于地税部门收入的一部分。而实行“营改增”之后, 营业税被增值税代替, 营业税被取消, 按照分工, 增值税却并不归地税部门管理, 而是归国税部门管理。这将直接导致我国地税机构正式管理和征收的范围有所减小。同时, 税收是一个系统的工程, 任何一个元素的变化都将给别的相关元素造成各种各样的影响。是以, “营改增”之后, 不光是这两个税种出现了变化, 与之相关的税种必将随之出现各种新的调整。其中包含房产税、城市维护建设税等。营业税取消之后, 这些税种的地位必将随之产生相应的变化。随着城市建设幅度的加快, 城市维护建设税将会逐渐脱离货物和劳务税种, 成为一种独立的税种, 从而成为地方税务机构管理的一部分, 所以它们将会被调整到地方税务机构的征收范围之内。新的房产政策实施之后, 地方政府对城市居民生活环境的改善力度将会大大增加, 公共服务建设工程增多, 房产税将会成为地方税务机构征收范围内的一个大户。

2“营改增”后地方税务结构征收管理难度将会提升

“营改增”之后, 地方税务机构范围将会逐渐增加, 特别是以房地产税为代表的直接税, 也都将归地方税务机构管理。一直以来, 直接税的征缴一直都是推广难度比较大、比较难以管理的一个税种。因为这部分税收的征缴多取决于家庭或者个人, 它需要应缴税者申报之后, 才能对他们征缴相应税收。而且, 房地产税的征收还涉及很多方面的内容:比如, 个人或者家庭的收入情况, 房产的相关资料, 房产价值的相关评测等, 这些资料是顺利完成房产税征收的必备条件。在当前的环境中, 即使有了现代信息平台这一前提, 其工作量对当前的地方税务部门来说仍然是非常庞大的。此外, 还有个人所得税的征缴方式也发生了一定的变化, 其原本属于分类征收, 而变革之后, 其将会变为综合与分类并行的方式征缴。

3“营改增”后, 地方税务机构仍将长期存在

实行“营改增”之后, 关于地方税务机构的去向问题一直都备受人们的关注。众多研究者也纷纷提出不同意见, 对地方税务机构的留存问题发表自己的看法。有的专家认为, “营改增”政策是一次全新的税务体制的变革, 其主要目的就是纠正1994年之后实行的分税制引起的矛盾和弊端, 以此推动地方经济构成的合理化。所以, 地方税务机关应该撤销, 或者是和国税部门合并, 成为国税机构的一个分支。而也有的专家认为, 当前撤销地方税务机构的时机并不恰当, 我国的税务体制变革还处于刚刚起步阶段, 如果直接撤销地方税务机构, 很有可能给一些违法的税务问题提供可趁之机。所以, 综合多方面的因素考虑, 在我国当前的地方税系统还不够健全的背景下, 和地方民众生活有紧密联系的税种应该还保持在当地政府的手中, 由地方税务机构负责征收的效果将是最为明显的。而且, 随着税务体制变革的一步步深入, 我国地方经济构成将逐渐变得合理, 地方政府部门的经济活动将会逐渐规范, 其税制构成也将变得合理。税务体制变革将会按部就班地一步步推进。国税和地税在税费征缴方面的一切行为都将有据可查, 有法可依。分税制导致的各种弊端将会被一一清除。此时, 地方税务机构的撤销与否对全局将不会产生任何的影响。此时, 再重提撤销这一机构的话题将会是多此一举。所以, 届时国家很可能会继续保持现状。也就是说, “营改增”后, 地方税务机构将会长时间存在。

摘要：“营改增”政策落实之后, 地方税务机构势必会发生一定的变化。“营业税”是我国税务部门的一个重要收入来源, 针对其变化引起的一系列改变引起了众多专家的热烈讨论。本文针对“营改增”后, 地方税务机构随之发生的变化做了全面地探讨, 对地方税务机构的改革趋势做了相应的分析, 为我国税务部门相关研究人员进行深入的研究提供一个简单的参考。

关键词：“营改增”,地方税务机构,改革

地方税务机构 篇2

一、税务监管的意义及其特征

税务监管是指国家税务机关在税收征收管理过程中，根据税法和财务制度的规定，对纳税人的纳税情况所实行的专门性经济监管，督促纳税人依法纳税，遵守法纪，堵塞税收漏洞，纠正和查处违反税法的行为，保证税法的贯彻执行。税务监管是税法基本价值、税收合理、税收公平的具备表现，是现代社会发展的根本，是利益驱动的客观需要。当今世界任何一个国家中税务都占据着重要位置，是国家财政收入主要来源，国防建设资金、公共设施建设资金、教育资金、文化建设资金等一系列资金均来自税收，可见做好税务监管的重要性和必要性。虽然随着近些年，我国税务改革的不断深入，税务监管体系得到了进一步完善，但具体实施并不理想，地方税务机关税务监管实效仍有待提升。提升地方税务机关税务监管实效有着一定的必要性，只有通过有效的税务监管，才能遏制偷税漏税，打压犯罪，维护经济发展秩序，促进国家经济建设。

二、地方税务机关税务监管中存在问题的原因分析

通过前文分析，不难看出税务监管工作的重要性，地方税务机关是开展税务监管工作的核心力量。但当前许多地方税务机关税务监管工作开展中存在问题，严重制约了税务监管实效。下面通过几点来分析造成地方税务机关税务监管中存在问题的原因：

(一)地方税务监管工作人员综合素质偏低

地方税务机关的税务监管工作涉及领域广泛，内容复杂繁多，具有一定专业性和复杂性，要求税务监管人员具备一定判断能力和分析能力，以便于收集税务违规证据，采取相应监管措施，保障税务监管工作的有效落实。这些能力的养成不及需要以过硬的专业知识和技能为基础，还需要实际经验的积累和不断的自我提升。但当前大多地方税务机关人才结构不合理，税务监管人员综合素质偏低，部分人员不具备较强的专业知识和技能，且对税务监管工作的重要意义没有一个正确认识，缺乏基本的政治素养和法制观念，监督执法过程中走形式、拉关系、讲面子，甚至存在严重的接受他人的贿赂现象，并不能公正、客观执法，监管实效难以得到保障。

(二)税务监管的法制化程度较低

地方税务机关税务监管实效差和监督法制化程度低有着直接关系。依法税收不仅是税法落实和贯彻的根本要求，也是依法治国方略的具体体现[1]。但当前我国尚未出台真正意义上的税务机构组织法，导致税务机构设置和组织无法可依，造成税务监管法制化程度低，规定不明确、不全面，法律依据不足，导致税收执法力度不强。并且我国现行税务违法行为处罚细则仍十分模糊，缺少明文规定的量化制裁措施，也没有规定地方税务机关独立处罚权力。税务监管中由于缺乏完善的.法律支持，造成税务监管执法权力被弱化，无法起到有效的威慑作用，因此不能达到预期目标。

三、提升地方税务机关税务监管实效的路径

税收是国家的根本，国家的存在和发展离不开税收支持，提升地方税务机关税务监管实效具有重要意义。各地方税务机关应根据影响税务监管实效的主要因素，采用相应措施提高税务监管实效，保障税务监管工作的有效落实。下面通过几点来分析提升地方税务机关税务监管实效的路径：

(一)加强税务监管队伍建设，提高地方税务机关工作人员素质

税务监管人员是税务监管工作开展的核心力量，其综合素质直接决定着监管工作开展水平，影响着税务监管实效。想要有效提升地方税务机关税务监管实效，首先必须加强对税务监管队伍的建设，提高监管工作人员综合素质。新时代背景下，税务监管人员不仅要掌握税务监管专业知识，还要具备高尚的职业道德，为实现公平、有效的税务监管奠定基础[2]。因此，各地方税务机关应加强人才培养，通过进修、培训的方式提高监管人员综合素质，强化监管人员专业技能和知识，同时做好思想政治教育，使其正确认识税务监管工作的重要意义，以提高工作人员职业道德和思想觉悟。

(二)促进税务监管法制化，健全相关法律法规

想要提升地方税务机关税务监管实效，离不开完善的法律法规支持，税务监管法制化是提升税务监管实效的前提条件[3]。因此，我国应尽快完善税务监管相关法律法规，为税务监管工作开展提供法律依据和指明方向，提高监管人员执法意识，进一步明确地方税务机关职能，强化地方税务监管行政执法力度，规范税务监管工作流程，依法打击税务违纪人员。近些年，随着公民维权意识的不断提高，对于严惩税务违法行为的呼声越来越高，健全相关法律法规刻不容缓，健全税务法律是提升地方税务机关税务监管实效的必经之路。

结束语：不论任何一个国家税收都是国家财政收入的主要来源，现代经济发展中做好税收工作显得更加重要。地方税务机关是国家税务工作开展的核心力量，是进行税务监管的主力军，影响着国家税务监管有效性。提升地方税务机关税务监管实效具有重要意义，地方税务机关应根据监管中存在问题，展开研究和分析原因，根据原因提出相应解决措施，进一步提高税务监管实效和水平。

参考文献：

[1]欧阳志刚.基层地税机关税务文化建设实证研究[D].湘潭大学，，12(07)：119-126.

[2]杨美喜.地方税税源监控信息化建设存在问题与对策研究[D].湘潭大学，，10(06)：115-121.

地方税务机构 篇3

《福建省物价局、福建省国家税务局、福建省地方税务局关于我省税务代理收费有关问题的通知》（闽价[2000]费字155号）

1、代办税务登记、变更、注销手续：

收费标准：50—200元/项。

具体服务项目包括：开业税务登记；变更税务登记；税务登记证换证与年检；代申请一般纳税人资格认定与年检。

2、代办除增值税专用发票外的发票领购手续：

收费标准：50—200元/次。

具体服务项目包括：代办发票领购；代申请自印发票、式样设计与印刷。

3、代纳税人代理纳税申报或代扣缴义务人办理扣缴税款报告；

收费标准：①简易申报：50—200元/项次；②复杂（审核）申报：按企业年纳税额大小200—500元/项次。

具体服务项目包括：纳税申报：延期申报报批；缓缴税款报批。

4、代办缴纳税款和申请退税：

收费标准：①代办缴纳税款100--200元/项次；②代申请退税：按退税金额0.5-1%收费，最低不低于2000元/次，最高不超过10万元/次。

具体服务项目包括代缴税款；代申请减、免、抵、退税款。

5、制作涉税文书：

收费标准：按难易程序不同，50—500元。

具体服务项目包括：申请外出经营（展销）证明文书；申请进货退回与折让证明文书；其他涉税文书。

6、代纳税人进行纳税审核：

收费标准：①增值税纳税审核：按年销售额高低300—600元；②所得税审核：按资产总额的万分之四至七，最低3000元/年，最高不超过8万元/年③全面纳税审查：按企业规模大小4000—15000元/次。

具体服务项目包括：增值税税前审查、申报表逻辑审核、进项税款抵扣审核；所得税决算审查、计税所得额调整、出具审查报告；纳税审查、企业注销（关、停、并、转）税款清算。

7、建帐建制，办理帐务：

收费标准：①个体工商户300元/月/户；②小型企业300—500元/月/户；③全年一次性清帐、调帐、建立财会制度2000—5000元/次。

具体服务项目包括：建立各种帐册（填制凭证、登帐、报表制作），制定内控管理制度。

8、代理申请行政复议：

收费标准：按涉税总额3%，最低1000元/次，最高不超过5万/次。

具体服务项目包括：申请、听证、提供复议资料。

9、开展税务咨询：

税务咨询按记时（实际工作时间）收费，其标准为：

注册税务师（主任、副主任）每小时不超过120元；②注册税务师不超过80元；③其他专业人员每小时不超过30元。

10、受聘担任税务顾问：每年收费5000元至10万元，具体标准由双方协商认定。（自拟）

11、税收筹划：在税务顾问的基础上，按照受益金额的40%收费，具体标准由双方协商认定。（自拟）

12、财务税收知识培训：根据实际情况协商。

根据省国税局、地税局[闽国税（2003）295号]关于在税务征管工作中发挥税务代理机构作用的暂行规定，我所将严格按照国家税务总局《注册税务师资格制度暂行规定》受理以下业务。

1.常年代理服务

（1）代办理税务登记、变更和注销税务登记，税务登记证年检，建

账建制、纳税申报、缴纳税款、发票领购手续（除增值税专用发票外）等；

（2）代理制作涉税文书，申请税务行政复议或税务行政诉讼；

（3）代理申请停业、复业手续及外出经营手续；

（4）提供最新的相关财务税务咨询，解答税务、财务疑难问题，提供财税管理合理化建议书。

2.专项代理服务

（1）代理申请退税、减（免）税手续、延期纳税报批、亏损弥补手续；

（2）办理各种财务损失（包括坏账损失、呆帐损失、存货损失、固定资产损失等）报批手续；

（3）代理审核所有税汇算工作和财务人员的业务培训；

（4）制订税收筹划方案；

（5）国家税务总决规定的其他业务；

我所将提供的客观、公正、优质、高效的服务，为企业避免办税风险，维护企业合法权益。欢迎来人来电进行税务咨询和商谈代理事宜。

3.收费标准

（1）严格按照福建省物价局、福建省国家税务局、福建省地方税务局《关于我省税务代理收费标准有关问题的通知》（闽价[2000]费字155号）执行；