经济责任审计调查问卷

经济责任审计调查问卷（通用8篇）

经济责任审计调查问卷 篇1

深化乡镇党政领导干部经济责任审计工作的调查和思考

岱山县审计局 陆燕华

乡镇人民政府是最基层的国家行政机关，由于组织结构设置单一的特性，导致乡镇的领导体制较为特殊，乡镇党政领导干部的权力相对过于集中，权力显性化趋势日益明显。因此，加大对乡镇党政领导干部经济责任审计力度，引导乡镇党政干部依法用权、依法行政，有效遏制腐败现象，从而促进乡镇经济健康发展具有十分重要意义。笔者从我县乡镇经济责任审计实践工作中，对当前困扰乡镇党政领导干部任期经济责任审计的突出问题、原因和应对策略进行了一些浅薄的探讨与思考。

一、当前乡镇领导干部经济责任审计工作中存在的突出问题

（一）审计项目安排缺乏时效性，成果转化成效差。

实施领导干部经济责任审计的时间，有离任前实施和离任后实施两种。按照有关规定，领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。但是，现在乡镇经济责任审计的项目安排一般是受组织部门委托，往往是领导干部工作变动后着手进行审计。由于离任审计是对乡镇前任领导任期经济责任的审计，属事后监督审计，因此，对单位违纪行为的处理处罚使现任领导很难接受，问题难以纠正，决定难以执行，造成审计成果难利用（除严重违纪外），形成审归审、用归用，出现审用“两张皮”，审计结果 “束之高阁”，失去了审计的实际意义。特别是对前任遗留的问题，现任者往往不愿去处理，对一些老大难问题

更是不愿负责，常常是久拖不决，这也在一定程度上弱化了乡镇党政领导干部任期经济责任审计工作，一定程度上已经失去了考核、监督的效果。我县共有6个乡镇1个乡，自1999年开展乡镇党政领导经济责任审计，目前已经开展此审计工作30余次，其中任期审计13次，占比约40%，离任审计27次，占比约60%。从近三年的乡镇经济责任审计看，共提出审计建议 36余条，整改落实15余条，整改落实率仅约42%。

另外，乡镇领导干部经济责任履行的问效环境还不是十分健全，如决策责任追究制度、责任追究工作机制还相对缺乏，一定程度使审计结果较难有效利用。

（二）部分审计人员与被审计者思想认识不到位。

目前部分人对实施领导干部经济审计制度认识不够端正，具体表现在：一是有的被审计领导干部不能正确认识和对待经济责任审计工作，认为：审计就是挑毛病、罚款，审计人员来实施审计，影响本乡镇工作正常开展。有的被审计领导干部知道现场审计有时限，采用拖拉推延方式，不及时提供完整的、全面的审计需要资料。尤其是有的被审计领导已离开了原单位，吩咐不了被审计单位的工作人员，因此配合审计工作力度不足，存在应付心态。而新接任的领导干部存在着“新官不理旧账”，抱着事不关己的心态对待审计，有的就以不清楚前任作为为由搪塞审计。因此给审计人员核实问题、收集证据、征求意见、处理问题、落实结论等都带来诸多不便。“新面孔老问题”现象也比较普遍，任任审，任任在。如债权挂帐、集体企业改制股权零

收益等。二是部分审计人员对经济责任审计重要性认识不够，认为审计对象都是领导干部，审计结果也影响不了他的调升（除非严重违法违纪），过于认真会得罪人，不如做好好人。因此，部分审计人员在审计过程中不愿深入审计，敷衍了事，草草收尾，未能充分发挥审计监督职能。

（三）定责缺乏较为明确的问责界定标准。

乡镇经济责任审计主要有四个责任难以划分：一是书记与乡镇长的责任难以区分。目前，虽然部分乡镇开始实施“书记、乡镇长”捆绑审计，但是尚未全面推开。如我县只对一个乡镇实施过一次捆绑审。党委书记、乡镇长分别是党委、政府的“一把手”，但实际党委书记的权利相当集中，容易出现“党委书记决策、乡镇长担责”的不公正现象。另外，所有重大经济决策、活动在决策与执行、管理环节中，并不是完全的相对独立。如在某一重大经济事项中，书记和镇长有可能既是决策者，又是执行者，相应的权与责有分也有合，多数情况下责权划分不清，责权划分形式与实际脱离。因此，根据提供审计的党委班子会议记录、财务信息等资料中，影响书记、镇长责任认定的直接有效证明材料取证也相对较难。二是前任与现任的责任难以区分。目前，乡镇一级党政主要领导更替比较频繁，重大经济决策执行效果往往需要一定时日才能反映和体现，以致定责评价滞后。另外，尚未建立乡镇“一把手”经济事项及资产的移交相关制度，更未进行全面彻底的清产核资，仅局限于会计数据反映，从而也就对前任与现任的部分事项难以准确定责。如笔者在审计实践中发现，某乡镇往来款结

余数大，但是通过审计分析，大多数是上任甚至前任遗留下来的账务，如处理部分坏账债权势必转为支出结余。对于收支刚平衡的乡镇来说当然不愿意转支出结余，造成财政收支不平衡，影响乡镇考核。但是如果不处理，就会造成坏账处理不及时，乡镇资产不实的问题。因此，很难作出准确定责判断。三是个人责任和集体责任难以界定。有的重大经济事项是党委书记或镇长决策的，但没有本人直接签字或会议记录等书面依据。这些理论和现实的矛盾给准确界定二人的经济责任带来很大困难。被审计单位违反了财经纪律，既有离任者个人行为，又有领导班子集体行为，遇到这种行为，往往会相互推诿扯皮、责任不清，所形成的会议纪要，也不能体现真实的会议情况，审计人员对领导干部应承担的经济责任往往不好界定。四是本级与下属单位责任不能及时划分。一些地方在对乡镇进行责任审计时，只审计他们政府本级的财务状况，对其下属单位及账户未能全面审计和核查，从而造成经济责任认定范围不全，导致有些被审单位出现对下属单位监管不力，甚至将经济责任向下属单位转嫁，逃避责任追究。笔者审计实践工作中发现，目前乡镇普遍存在下属企事业单位多的现状，从近年乡镇经济责任审计来看，少者7、8家，多者10多家，经常是乡镇财政所“大账”清清白白，下属单位“小账”浑浑浊浊。如个别乡镇本级经费有限，部分固定资产采购均通过下属企业等资金充实的单位出面购买用于本级使用，或者以项目资金形式拨付下属单位用于列支本级经费。这样一来既节省了本级行政经费也能一定程度规避固定资产采购预算管理的相关规定，造成经济责任及经费下沉问题。时候因人力

和时限原因，我们未实行全面审计容易漏看哪个单位，或对某项专项资金未进行延伸审计，有可能不能客观正确的反映乡镇领导干部的定责问题。

（四）审计人员知识结构不合理,制约了乡镇经济责任审计成效。随着近几年乡镇经济的快速发展致使审计内容也错综复杂，乡镇领导干部经济责任审计政策性强，是典型的综合性审计。审计内容不仅涉及被审计领导干部任职期间所负责的财政财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益情况，而且涉及国有资产管理和使用情况、重要投资项目的建设和管理情况，对分管或下属单位财政财务收支及有关经济活动管理和监督情况、管理制度的建立和执行情况等。但是县区的审计人员往往专业知识结构较单一，会计、审计人才多，而其他方面的人才紧缺。主要原因一是一线审计人员少，但是审计任务繁重，难以向省市审计局一样分工明确进行审计。虽然县局按照编委要求设置了多个科室，但实际过程中都是根据项目数量打乱科室人员统筹安排。比如我局近几年一线审计人员维持在8-9人左右，但是一年的审计项目必须在30个以上，还不包括一些省市直接组织由县局抽调一定数量的审计人员参与的项目，审计人员难以有精力和时间去学习其他专项审计知识。如今年的债务审计本县局就抽调了6人和土地出让金审计抽调了5人，但是每年本局30只左右项目的硬性任务还要完成，因此出现县区审计人员“全而不精”业务水平现状，因此在进行乡镇经济责任审计这种综合性审计项目时往往有点力不从心，审计报告出现千篇一律、质量不高的现状。二是由于县区审计局由于编

制有限，审计人员业务性强，流动性比较慢，县区审计系统人员老化现象比较严重。同时，年纪大的审计人员计算机基础能力普遍较差，不能适应目前乡镇经济责任审计要求。如我局现有15名人员，其中40岁以上的就有9个，占比60%，其中一线审计人员6个，占一线审计人员67%。

(五)乡镇经济责任审计评价标准不完善。

当前，关于评价成绩存在着“超职权范围”评价以及“空洞”评价问题。审计内容与审计评价脱节现象比较严重，审计评价取证不严密。很多乡镇经济责任审计报告基本没有实质性的评价内容，有些大量引用被审计人述职报告和工作总结中的文字数据内容，几乎是个人总结的翻版。有些虽然有一些具体的评价内容，但大多过于宽泛和不确定，要么将一些影响不大的小问题和个别现象放大化、普遍化；要么泛泛而谈、面面俱到。比如对现任领导接手后的单位额资产增值审计存在着就审计论审计的情况，不问数据成因，机械、简单看到资产数字增加，就评价为“某某领导在任期内资产大幅度增值”，不能历史地、客观地、从合法性角度作出正确的评价。主要原因：一是现行的财经法规标准有些不完善，有些明显滞后和不合实际，有些相互之间矛盾，存在漏洞较大。又例如大喝大吃是不是廉政建设好坏的重要指标，一个单位的招待费控制到多少才算适度？现行财务制度规定行政事业单位招待费为公务费的一定比例。但是，部分乡镇由于接待任务繁重，远远超过了这个标准，其变相处理的主要方式是转嫁到下属单位报销或者虚开办公费用发票报销等。在审计中，我们发现某乡镇

账面列支招待费用为20余万元，但是通过延伸审计，发现在各下属单位列支本级招待费15余万元，占比43%。二是指标以合法性为主，效益性指标欠缺。随着乡镇经济的发展和法治环境的变化，以前大量存在的违规违法问题会因为制度的健全、执法的严厉相对减少，而乡镇使用财政资金逐渐增多，对效益性评价的要求也越来越迫切。笔者在审计实践中发现，一些乡镇领导干部，只注重完成“目标”，不关注财政资金是节约还是损失浪费，不经济和效率低下的情况大量存在。“合法”却不合理的资金使用黑洞让人触目惊心，有些损失浪费问题造成的直接后果比违法违规还严重。笔者在对某乡镇进行经济责任审计时发现，该乡镇于某年开展河道整治工程，原计划河道整治约1000米，预算造价106万元，实际施工约400米，工程结算价34万元。经审计调查，原来因立项研究勘察工作不严密，在施工过程中涉及相关农户赔偿问题未能妥善处理等因素，导致未按原计划施工，致使该河道未能按原计划设想发挥防汛排涝、改善水质的功能。这种看似35万元的资金使用合规性没什么问题，但是从资金使用的效益上来讲却造成了一定的损失。

（六）制度规定不硬性，审计成果和运用过程不够充分和透明。审计法第三十六条规定，“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”。中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发《关于党政干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》的通知（经审办【2003】6号）第九条规定，“经济责任审计结果可以采取适当的形式在一定范围内实行公告或进行通报”。上述法规中“可

以”一词说明审计机关是否向社会公布审计结果取决于审计机关，使得是否公告审计结果成为具有任意性的“自由裁量权”。中共中央办公厅、国务院办公厅颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》要求，“审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；抄送联席会议有关成员单位”，“各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改一级责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度”，但干部管理部门如何运用审计结果以及运用情况如何反馈等没有明确规定。审计结果运用上的程序不完整和不透明，使审计监督的作用发挥受到限制。同时，组织、纪检、审计部门对审计结果的运用没有完善的机制，大都放在了审计实施和听取情况上，对苗头性、倾向性的问题，缺乏深层次地研究和剖析，没有完善相应的制度，致使同样的问题反复出现。

二、推进乡镇党政领导干部任期经济责任审计工作应采取的对策

（一）创新审计模式，坚持任中审计为主原则，同时深化捆绑经责任审计。

一是要注重审计目标运行和审计项目计划安排，做到“关口”前移，改变“秋后算账”审计模式。审计部门要加强与组织、纪检监督等部门的横向联系，联合组织部门对如何确定被审计对象整体情况进行规划，建立近远期乡镇审计项目库，促进项目计划安排的合理性，提高“任前”和“任中”审计的比例，以实现乡镇党政领导干部远期监督与近期监督的统一，切实将事后监督变为事前监督，改

变现在乡镇离任审计“只开花不结果”的审计结果运用现状，充分发挥审计“免疫系统”的监督功能。尤其要盯紧对纪检监督、组织部门收到群众来信来访反映乡镇领导干部经济方面的重大问题、提拨任用干部的审计工作，有效地防止了干部“带病上岗”和“带病提拔。二是全面开展乡镇干部捆绑经责审计，以权力运行轨迹为主线，明确审计对象，拓展了审计覆盖面。深入贯彻落实《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和《浙江省领导干部经济责任审计办法（试行）》等规定，以《浙江省乡镇党政领导干部经济责任审计操作指南》为审计工作指南，根据当前乡镇经济管理和运行方式，在党委书记审计的重点应以党委重大经济事项决策的制订和执行为主线，以经济决策权为重点，侧重于执行财经法律法规及国家方针政策，重大经济事项决策和效果，个人遵守廉政规定情况等；乡镇长经济责任审计应以全部政府性资金为主线，围绕乡镇长经济决策权、经济管理权、经济政策执行和监督权，以经济政策执行为重点，从财政财务管理、重点建设项目的科学决策机制、财政性资金支出的监管机制，财政性资金形成的国有资产管理机制等制度的建立、执行情况入手，通过审计综合反映其经济工作方面的领导能力、决策能力和管理能力。逐步改变传统的“财政财务收支审计+定责”向“决策审计”的转变，提高了乡镇党政领导经济责任意识，树立正确的政绩观，规范了经济行为。

（二）提高审计人员思想政治素质和业务素质，提升审计报告质量，建设善打硬仗审计队伍。

乡镇经济责任审计是一项政策性强、难度大、涉及面广的综合性审计项目，审计人员的素质直接影响经济责任审计工作的质量，这就要求审计人员根据经济责任审计的要求，努力提高综合素质，适应当前乡镇经济责任审计工作的要求。一是建立建立机制，引导审计人员树立积极向上的人生信仰和审计理念。审计部门通过培训、定期学习等手段加强审计人员的政治理论水平、政策水平、法制教育和职业道德教育，树立正确的世界观、人生观、价值观。同时，坚持德才兼备，选人用人，完善业绩考核机制，健全有利于审计干部成长进步的激励机制，改变部分审计人员消极怠慢的思想状态，提高对经济责任审计工作重要性和必要性的认识,激发使命感和责任感。二是多渠道选拔审计人才，充实审计力量。根据审计工作实际，努力争取审计机关履行职责所必须的人员编制，严把进人关，严格进人渠道，通过公开招考或者优先从基层机关所学专业对口、实践经验丰富、业务能力突出、发展后势强劲的骨干人员中选拔，逐步形成审计干部逐级遴选机制，确保审计队伍有合理的结构和良好的素质。进一步缓解年轻干部、专业干部严重短缺与审计队伍新陈代谢缓慢的矛盾，创造良好的审计环境。同时，畅通交流渠道，加大审计人员交流力度。积极争取选拔审计机关优秀年轻干部到乡镇党委政府任职或挂职，在加强锻炼的同时，发挥专业特长，增加基层阅历，拓宽宏观视野，取得更大实绩。三是采取措施促使审计人员保持高度的审计风险意识和不断提高业务综合素质。一方面，审计部门要定期（比如一年二次）召开乡镇审计情况汇报会议，不断总结、提炼审计过程中出现新情况和“老面

孔”，研究探讨解决问题方式，提出整改可行建议，并出台相关制度规范乡镇屡查屡行为。另一方面，审计人员要恪守审计权限，做到既不越位，也不缺位。审计报告所反映的情况必须有足够的数据和事例作支撑，明确经济责任，使审计报告真实可靠，切实提升审计报告的可参考性。四是不断加大计算机辅助审计力度，将计算机辅助审计作为解决当前乡镇经济责任审计任务重与力量不足矛盾的一个重要手段，提高审计工作的质量和工作效率。

（三）完善评价体系，积极探索和构建科学的领导干部经济责任审计评价指标体系。

一是加快相关法规制度的建设，出台《乡镇党政领导干部经济责任审计评价办法》等相关制度，明确乡镇经济责任审计的指标化的定量和定性评价标准。评价结果是对乡镇党政领导干部考核任用的应该有重要参考意义，具有严肃性。由于目前对乡镇党政领导干部任期经济审计评价体系尚未完全建立，已经严重地制约和影响了审计人员对领导干部的评判，也使得审计总体评价和专门评价缺乏应有的规范。为了使审计评价有理有据，制定一套科学、规范、实用性较强的定量与定性结合的考核评价体系迫在眉睫，有利于县级审计机关将相对集中的工作任务与日常审计工作有机结合，在开展乡镇财政决算、专项资金审计（或审计调查）过程中，及时收集、整理相关的评价指标，为经济责任审计工作提前做好准备。二是审计评价应充分体现同步审计的特色。通过对履职情况审计，实施对决策能力、管理能力、执行能力的评价，通过从微观问题总结，提炼到宏观层面评价。同时，界定责任应坚持客观与谨慎，坚持“以权定责、权责对等”原则，充分考虑书记与镇长的介入程度和所起的作用，注意时间、权限、层面的关联程度。当然在评价时我们不能仅用静态的方法以某的财政财务数据去衡量某位领导任期内的工作得失，而要综合其历史背景和客观环境，以动态的方法评价乡镇党政领导在任期内所做的主要经济工作。

（四）加强联合督查，强化问题整改。

一是横向协调，建立各方沟通协调机制。我们要坚持开门搞审计，不唱独角戏，保持与组织、监察等部门的良好沟通和顺畅的工作联系机制，争取多部门良性联动和互动。如联席会议制度和定期情况通报制度、问题整改的追踪问效制度、建立健全领导干部工作交接制度、实行审前公告制和审后公示等制度。二是进一步强化决策层的领导作用，参与层的协调配合作用。要把握关键因素，取得县委、政府领导的重视和支持；全面建立经济责任审计领导小组联席会议成员，并在成员部门之间建立一套密切联系的运行机制，实现真正意义上的经济责任审计工作部门整体联动，努力营造良好的审计环境和氛围。三是畅通民意，建立健全审前信息交流机制，转变收集、发现审计线索的思路和方式方法，建立经常化、便民化的审计信访渠道。要通过网络媒体和各种信息宣传平台进一步加大对乡镇党政领导干部任期经济责任审计工作的宣传力度，不断增加广大人民群众对乡镇党政领导干部经济责任审计的了解，强化经济责任审计的影响力和威慑力。

（五）贯彻落实《规定》内容，建立成果转化长效机制。

一是坚决坚持“先审后任、凭审任用”，未经审计或者审计发现其存在经济问题的乡镇干部不予任用。二是建立审计结果等级制，即按审计成果将乡镇领导干部经济责任履行情况分为优、良、中、差四个等级，纳入乡镇领导干部考核、任免、奖惩程序。三是建立审计结果运用情况反馈机制，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。四是建立乡镇领导干部廉政档案，《规定》第三十九要求规定，有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计运用情况反馈审计机关。经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案”。参考文献：

1、《中国审计 》2011年2月第418期，66-67页 张志忠 深圳市经济责任审计存在的问题及对策。

2、《中国审计》 2011年2月第418期，68-70页 王妙妙 领导干部经济责任审计机制的完善。

经济责任审计调查问卷 篇2

2000年,教育部出台了《教育部关于切实做好经济责任审计工作的通知》(教财 [2000]21号),为教育系统经济责任审计工作规范化开展提供了直接政策依据。2010年,中央办公厅出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发[2010]32号)。为落实国家精神,教育部于2011年出台《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》(教财[2011]2号),该办法强调:“从2011年开始,对教育部所属高校、事业单位领导干部的审计结果,视不同情况采取通报、公告和重大问题向党组织汇报等形式,提高审计工作和审计结果透明度,推动审计发现的问题及时得到整改。对审计发现的重大问题责任人,经济责任审计领导小组(或经济责任审计联席会议)要专门研究处理。对违纪违规行为,依据有关规定,做出处理、处罚或移送有关部门处理。要根据干部管理监督的相关要求,将审计结果作为考核、任免、奖罚被审计领导干部的重要依据”。由此可知,教育部非常重视对经济责任审计中发现的违规违纪问题的整改及责任追究。

为更好地了解、掌握与分析教育部直属高校经济责任审计问题整改及责任追究的现状,全面分析经济责任审计问题整改及责任追究的难点;提出进一步改进与加强教育部直属高校经济责任审计问题整改及责任追究的建议,加强经济责任审计工作的实效性,笔者以调查问卷形式,对教育部直属高校经济责任审计整改与责任追究情况进行了调查研究。

二、调查问卷内容与开展情况

(一)调查问卷设计目的与内容调查问卷的主要目的是:了解教育部直属高校校领导、与经济责任审计工作密切相关部门负责人对经济责任审计问题整改与责任追究的认识;高校是否已开展或准备开展经济责任审计问题整改与责任追究工作,以及开展的效果如何;高校开展经济责任审计问题整改与责任追究工作的困难、应从哪些方面开展;高校经济责任审计问题整改与责任追究工作应由哪个部门开展及是否需要信息公开;对高校经济责任审计问题整改与责任追究工作的建议与意见等。调查问卷的内容主要涉及四大板块,共设有15个问题,如表1所示。

(二)调查问卷工作开展情况笔者向教育部75所直属高校均发放了问卷,问卷要求各高校分管组织、财务、审计的校领导各填写一份,请组织、财务、审计、资产、人事、纪检等与经济责任审计工作有关部门的负责人各填写一份。回收问卷总共534份,剔除信息不详、资料不完整的问卷3份,最终得到有效问卷531份,样本有效率99.43%。样本保证了在高校、受访者职务、受访者所在部门等方面的广泛分布。

三、调查问卷结果统计与分析

(一)高校管理者的认识调查数据显示,受访者对经济责任审计问题整改及责任追究的概念了解及很了解的比例均达到了99%以上,甚至接近了100%。受访者认为,经济责任审计问题整改及责任追究对一个单位的内部管理、廉政建设重要的比例分别为35.59%、37.1%;很重要的比例分别为64.41%、62.9%,两个问题重要或很重要的比例之和均达到100%。

从调查结果看,高校领导及相关部门负责人对经济责任审计问题整改及责任追究的概念是了解的,对此项工作的重要性也有明确的认识。具体数据如表2、表3所示。

(二)高校经济责任审计工作开展情况调查数据显示,将经济责任审计问题整改已纳入了经济责任审计工作及干部管理工作范围的比例为91.9%;将经济责任审计责任追究已纳入了经济责任审计工作及干部管理工作范围的比例为80.04%,两个指标显示,经济责任审计问题整改与责任追究在高校均未全部开展,特别是经济责任审计责任追究的比例明显较低。具体数据如表4所示:

对高校是否按照国家有关规定,建立了经济责任审计问题整改及责任追究的有关制度调查数据显示,85.5%的受访者认为学校已建立经济责任审计问题整改制度,70.43%的受访者认为学校已建立经济责任审计问题责任追究制度。对已建立相关制度的高校制度执行情况进一步调查数据显示,经济责任审计整改制度与责任追究制度执行良好的比例分别为80.18%、69.79%,具体数据如表5、表6所示。

从调查数据可知,经济责任审计问题整改与责任追究在制度建立健全与执行方面还有一定差距。另外,在制度建立及制度执行方面,经济责任审计整改的调查数据均明显高于责任追究,这也从侧面说明在实际工作中,责任追究的困难大于问题整改。

(三)高校经济责任审计工作主要困难、原因及措施

(1)经济责任审计问题整改方面。对经济责任审计问题整改工作开展困难的调查数据显示,认识不到位、无整改标准的比例明显高于其它四个方面,具体数据如表7所示。

对如何加强经济责任审计问题整改工作的建议方面,调查数据显示,提高认识、完善整改机制、提高审计建议的科学性、制定整改标准、明确整改内容五个方面的比例均超过了50%;营造整改环境、科学分类整改及其它方面的比例较低,具体数据如表8所示。

对经济责任审计问题难以整改的调查数据显示,法律规范程序不完善、审计与问责脱节两个方面的比例均超过了50%;问责的主体单一、问责对象不全面两个方面的比例相等,均为35.4%。因此,通过调查可知,法律规范程序不完善、审计与问责脱节两个方面的困难,是导致经济责任审计问题难以整改的最主要因素。具体数据如表9所示。

(2)经济责任审计问题责任追究方面。对经济责任审计发现问题进行责任追究工作存在问题的调查数据显示,追究的机制不健全、责任范围界定模糊、追究的环节滞后三个因素的比例均超过了50%,其它三个因素的比例均较低,因此追究的机制不健全、责任范围界定模糊、追究的环节滞后是经济责任审计责任追究存在的主要问题。具体数据如表10所示。

对经济责任审计责任难以追究的原因调查数据显示,缺乏审计结论到责任追究的对应机制、缺乏适用的责任标准两个方面的认同比例明显较高,均超过了70%。其它四个方面的因素认同比例明显偏低。具体数据如表11所示。

对加强经济责任审计责任追究措施的调查数据显示,任前明确告知责任审计内容,明确经济责任审计追责的部门,加大任中审计的比重,明确主管责任、领导责任和直接责任的标准,建立追责结果信息公开制度五个方面的比例均超过了50%,特别是任前明确告知责任审计内容,明确主管责任、领导责任和直接责任的标准两个方面的比例均超过了70%。因此,除从多方面加强经济责任审计问题整改外,任前明确告知责任审计内容,明确主管责任、领导责任和直接责任的标准应重点加强。具体数据如表12所示。

对经济责任审计责任追究主要负责部门的调查数据显示,纪委监察部门、组织部门的比例很高,比例分别为71.56%、54、24%,具体数据如表13。

调查数据显示,诫勉谈话、通报批评、责令作出书面检查三个方面的比例明显较高,均超过了60%。因此,通过调查可知,受访者多倾向于提高认识、解决问题等方面的追究,对停职等比较严厉的追究方式支持率不高。具体数据如表14。

对经济责任审计责任追究结果是否需要公开或接受监督的调查数据显示,93.79%的受访者认为需要,3.58%的受访者认为不需要,2.64%的受访者认为无所谓,因此,对经济责任审计责任追究结果进行公开并接受监督是十分必要的。

四、结论

总体而言,教育部直属高校对经济责任审计问题整改与责任追究是比较了解的,对整改与责任追究的意义也比较认同的,同时很多高校也制定了相关的制度并开展了相关的工作。但从调查结果而言,高校经济责任审计问题整改与责任追究工作还存在责任主体不明、效果不佳等问题。为进一步加强高校对经济责任审计问题整改与责任追究工作,结合受访者对经济责任审计问题整改与责任追究的建议与意见,笔者认为应从以下方面进一步加强教育部直属高校经济责任审计问题整改与责任追究工作。

经济责任审计问题整改方面:一是建立审计整改联动机制,充分发挥纪检监察、财务、审计、资产、组织部门的协调与配合,充分发挥各自的职能,监督整改。整改不仅仅是被审计单位单方面的工作,涉及到的其他相关部门应履行其管理职责,配合整改工作。二是注重研究和建立长效机制。对审计查出的问题,要认真研究,从源头上和根本上解决审计查出的问题,并完善相关制度和措施。三是健全和完善高校经济责任审计制度。如建立被审计单位审计整改报告制度;建立审计整改结果公告制度;建立审计整改联动机制;建立审计整改跟踪检查回访制度;建立审计整改问责制度。

经济责任审计责任追究方面:一是主管审计工作的领导要与主管纪检监察工作的领导经常沟通。二是对审计发现的问题,不应简单追究归属职能执行部门主要负责人的责任,应考虑学校层面的制度设计、联动、协调等问题,还应考量该项制度在多数学校执行的状况。三是应明确组织部门、纪检等部门在责任追究管理中的职责。纪检监察部门根据审计情况及反应出的线索进行调查,提出处理意见,组织、人事部门根据处理结果,按照干部管理权限及有关规定作出相应处理的一整套体制。

摘要：开展审计整改与责任追究是审计工作的内在要求,是提高内部审计工作质量的重要体现。做好教育部直属高校经济责任审计问题整改与责任追究工作,对严肃高校财经纪律、规范财经管理、防范财经风险及提高财经管理水平具有重要意义。本文通过调查问卷形式对教育部直属高校进行了调查,较全面地了解了目前教育部直属高校经济责任审计问题整改与责任追究现状,提出了进一步加强教育部直属高校经济责任审计问题整改与责任追究工作意见。

经济责任审计与审计理论创新 篇3

【关键词】经济责任审计；审计理论；创新

一、国家机关经济责任审计的重要意义

经济责任审计是建设廉洁高效公务员队伍的需要，党中央、国务院历来都非常高度重视，特别是党的十八大以来，不断加大对主要领导用权的制约和监督。习近平总书记也对强化制约和配置权力方面，做了重要指示，要求权力结构科学，运行机制高效。着力实施对一把手的用权情况的监督。 从制度层面来看，经济责任审计逐渐成为一项对领导干部监督管理的制度安排。2010年以来，国家先后做出了一系列相关规定，对经济责任审计的对象，审计内容和期限以及相关的工作部署，都进行了与时俱进规定，促进了经济责任审计制度化建设。实践表明，领导干部特别是一把手的一言一行，一举一动都备受关注，尤其是财务问题，直接关系到公共机构的高效运行和干部队伍的形象，一个时期以来，由于各式各样的诱惑与利益驱动，拜金主义、享乐主义在一些主要领导的头脑中膨胀，职业道德和权力底线失衡，以权谋私、腐化堕落等问题屡见不鲜，这些问题如不加以遏制，任其发展，必然损害改革稳定的大局。由此可见，及时加强经济责任审计，是打造一个善于治国理政的高素质干部队伍的加固工程，是加强各级政权建设和执政能力建设的重要保证，是规范干部行为制度建设的重要内容和中心环节，对我国社会主义现代化事业的兴旺发达和长治久安将产生积极而深远的影响。

二、审计理论创新措施

1.经济责任审计与审计理念结构的创新

第一，我們要从管理和监督两个层面将经济受托体的各要素赋予新的意义。对审计规范我们也应该学会灵活变通，正如所有事物都不是一成不变的，我们要在创新理念的指导下具体问题具体分析。而且在新观念下，我们要更加注意对审计信息的整合与分析，重视起信息对经济审计的主导作用。第二，我们要转变经济监控的发展理念，不应该把审计作为一种手段去制约，这样不能从根本上解决问题，而且会消耗大量的人力物力。政府应该扩大职能范围，充分使审计人员理解到经济责任的重要性，根据责任与义务的对立关系，促进责任人监督的执行进度。政府的方法不再是传统的“以权制约”，更多的是让审计人学会“以德制权”，这样才能从根本上保障审计理念深入人心。

2.发展目标与体系的创新

首先从发展目标上来说，想要不断的进行审计理论的完善，必须切实重视经济责任审计工作的进行，这样才能保证在相应的目标创新的发展过程中，兼顾对于目标体系的进一步完善和加强。与此同时，还要密切注意两者之间的关系，不断的深化加强对于审计理论的目标以及内容的研究，用以指导经济责任审计工作更好的进行，为促进我国社会良好的发展奠定基础。另外，从体系上来说，由于在机制体系运行中，建立了经济责任审计，因此就需要进一步对相应的体系进行完善，用以保证经济责任审计工作的有效运行，并对其进行有效的监督管理。

3.经济责任审计与审计关系人之间的创新

如今，我们要在传统的审计关系人理念之上进行创新，不拘泥于传统形式，发展新形势的审计关系人理念。首先，我们认为审计人、被审计人以及委托人是一个不可分割的整体，它们之间的联系非常密切。审计人与被审计人是同时产生的，他们分属在同一领域的统一内容之上。而委托人又是因二者的出现而产生的，是两者之间联系的重要纽带。就我国的性质而言，中国共产党是为人民服务的法制党派，它代表的利益也是全国人民的根本利益，我们要从这个角度来剖析委托人的职能所在。

4.经济责任审计与审计方法的创新

审计工作的进行方式，从根本上影响了审计活动是否能够顺利实施。其中审计工作的导向是指导思想，具备活动进行的引领作用，我们不可以忘记经济责任审计的主要受体是领导干部等主要负责人，以此作为出发点。证据收集则是审计活动的主要侧重点，这时便须将传统的审计模式进行创新，就其行为的责任人上对其责任的履行程度进行评判。也需找到经济责任审计与其他审计方式的优缺点，补充不足，适时调整审计策略，完成经济责任审计的优化。

5.经济责任审计与审计职业的制度的创新

经济责任审计所需要的人才也许具备知识专业化和复合化的能力，这也让审计相关工作人员更加的职业化，对审计活动起到了很大的推动作用。我国现代意义上的审计工作开展较晚，所以应积极学习国外的先进经验，在审计人员专业化方面建立正式的制度，从经济责任审计的人才培养、管理和考核以及事业的规划等方面明确化和规范化，以此推动我国经济责任审计制度的进步和发展。

总而言之，随着社会不断的发展，经济责任审计对于推动我国各方面建设的发展，都起到了非常重要的促进作用，它是以具体的法律为依据，对国家机关党政领导干部的工作情况，以及财政情况进行审计，用以监督财政收支的合法、真实性，并且审视其是否进行了相应的职责的履行，为我国社会经济发展奠定基础，这就要求我们在以后的实际工作中必须对其实现进一步研究探讨。

参考文献：

[1]孙志娟.关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].时代金融，2014，03：266+270.

[2]王倩，杨克江，倪平.经济责任审计与审计理论创新[J].商场现代化，2015，30：79-80.

经济责任审计调查问卷 篇4

各位学生及家长，本调查问卷只用于调查了解中小学生家庭状况、上学方式及成本，了解学生在学校的生活状况，不作其他用途，请据实填写，并对学校布局调整方面提出宝贵的意见建议，请给予积极配合，谢谢！

巨野农村中小学布局调整走访调查问卷

（被走访学生家长填写）

学生家长：（签名/手印）

学生姓名：性别：年龄：年级：住址：县/镇

一、基本情况

1、学生类型（在下列选项中选择一种）：。A走读—步行B走读—乘坐校车

C走读—自发拼车或包车D校内寄宿

E学生无陪护校外租房F家长陪读G辍学

2、学校名称：。

3、学校类型（在下列选项中选择一种）：。A县城所在地小学B镇政府所在地小学

C乡政府所在地小学D其他农村小学

E农村教学点F县城所在地初中

G镇政府所在地初中H乡政府所在地初中I其他农村初中

4、家长电话：。

5、学生家长子女数，其中：就读小学子女数，就读初中子女数。

6、家庭年纯收入（元）。

7、学校与住所的距离（华里）。

二、学生上学方式及成本（请按学生类型对应填写）

（一）走读学生

1、学生上学方式（在下列选项中选择一种）A家长接送B自行徒步C个人骑车D乘坐校车E乘公共交通工具F乘坐家长包租车辆G其他

2、单程上学耗时（小时）

3、学生每年交通费用（元）。

4、年交通费用和学校撤并前比较增加额。

5、对现在的上学距离是否满意（是或否）。注：学生上学方式为乘坐校车的填写下列6-8题，乘坐家长包租车辆的填下列7-8问题，其他上学方式的不填6-8题。

6、对校车安全和运营状况是否满意

7、乘坐车辆座位数（个）。

8、乘坐车辆实际搭载学生数（人）

（二）寄宿学生（学生类型为：校内寄宿或、学生无陪护校外租房、家长陪读的学生填写）

1、每年住宿费（元）。（不含财政补助金额）

2、每年伙食等生活费（元）。（不含财政补助金额）

3、（填：享受或未享受）贫困家庭寄宿生生活费补助，享受的2011年收到补助元。

4、生活费较学校撤并前增加额（元）

5、对住宿、伙食条件是否满意（是或否）

6、家长是否陪读（是或否），陪读的家长每年费用（元）

（三）辍学最主要原因（请简述原因）。

三、家长对学校布局的意见建议1、2006-2011年居住地学校是否撤并（是或否）。

2、撤并是否征求过群众意见（是或否）。

3、对当前中小学撤并的态度：A支持B反对C不明确

4、撤并后迫切需要解决的问题:

A改善住宿条件B改善学生交通状况如开通校车 C改善教师配备并提高教师水平D增加对困难学生补助E保留并加强教学点建设F其他

大学生交通安全社会责任调查问卷 篇5

1大学生的你平常会不会横穿马路或闯红灯 A 经常 B 偶尔 C 没闯过 D 根本没想过去闯 2你横穿马路或闯红灯的原因是什么

A 赶时间 B 贪方便，懒得走远路 C 当时路上没车，没必要浪费时间 D 大家都在闯，不闯心别扭 E 其他

3如果您曾闯红灯，当时的心态是怎样的（可多选）

A 担心受交警看见处罚 B 担心被车撞到 C 既不怕被撞也不怕被处罚 D 觉得违反交通心里过意不去 E 我行我素，走自己的路 F 其它 4你在马路上骑车载过人吗

A 经常 B 偶尔会 C 很少 D 从来没有 5为什么要骑车载人

A 车技好不怕出事 B 帮朋友带路 C 好玩，摆酷 D 其它 6你怎么看待“摩的”

A 方便的交通工具 B 刺激的交通工具 C 妨碍交通管理的交通工具 D 无意见 7你以后会不会考驾照

A 会 B 不确定 C 不会 D 已经有了 8如果你以后开车，你会不会系安全带 A 会 B 不确定 C 不会 D 到时再说

9您要违反交通法规时，你听从过街边的交通协管员的劝阻吗 A 只要协管员一叫我就听 B 一叫没用多叫几声才听 C 叫了没用人家阻拦了你才听 D 不管他，我行我素 10当您见到他人违反交通，你有做过什么？

A 去制止他 B 想去制止，但没有去制止 C 没有想过去制止 D 没有注意过 11你身边的人是否有发生过交通意外 A 很多 B 很少 C 没有

12当发生交通意外时你懂得的应急措施有多少 A 很多 B 很少 C 没有了解过

13你对中国大学生遵守交通规则的满意程度 A 很满意 B 满意 C 一般 D 不满意很不满意 14您认为违反交通行为屡禁不止的原因是

经济责任审计调查问卷 篇6

社会公众廉政评价问卷调查表

为全面了解和准确掌握各地党风廉政建设状况，以便更好地对各地党风廉政建设和反腐败工作进行客观、公正的评价，县纪委委托县统计部门向您了解有关情况，请您认真填写以下问卷，您的答卷将成为我们对各地廉政评价的重要依据。本问卷不记名，请您不要有任何顾虑。请在您同意的选项上打√，每题只能同意一个选项，多打无效。谢谢您的支持！

您的职业是？

A、公职人员 B、城区居民 C、农牧民

D、企业经营者、E、知识分子

干部作风

1、您认为本地区领导干部解放思想、开拓创新的程度如何？

A、思想解放B、比较解放C、一般

D、比较保守E、非常保守

2、您认为本地区领导干部工作作风深入扎实情况如何？

A、很好B、较好C、一般D、较差E、很差

3、您所接触到的本地区领导干部“生活圈、社交圈”是否健康？

A、健康B、比较健康C、一般

D、不太健康E、很不健康

4、您认为本地区“一把手”民主作风、科学决策情况如何？

5、本地区是否经常对干部职工开展反腐倡廉教育？开展

1、您认为本地区在行政执法（或服务）时文明程度如何？

2、您认为本地区在行政审批中是否存在吃拿卡要问题？遍

3、您认为本地区纪检监察机关发挥监督作用的情况如何？

4、您认为本地区受理群众来信来访渠道是否畅通？

5、您认为本地区政务公开的程度如何？A、很好B、较好C、一般D、较差E、很差A、经常B、比较经常C、一般D、很少开展E、没有依法行政A、很好B、较好C、一般D、较差E、很差A、不存在B、很少C、一般D、比较普遍E、非常普 A、很好B、较好C、一般D、较差E、很差A、很畅通B、比较畅通C、一般D、不太畅通E、很不畅通

A、很公开B、比较公开C、一般D、很少公开E、没有公开

廉洁从政

1、您认为本地区领导干部接受礼金、有价证券的情况如何？

A、没有B、很少C、一般D、比较普遍E、非常普遍

2、本地区领导干部在公务活动中是否存在讲排场、比阔气等铺张浪费现象？

A、不存在B、很少C、一般D、比较普遍E、非常普遍

3、本地区领导干部大吃大喝、参与高消费娱乐活动情况如何？

A、没有B、很少C、一般D、比较普遍E、非常普遍

4、您认为本地区领导干部利用职权为配偶、子女、亲友谋取利益情况如何？

A、没有B、很少C、一般D、比较普遍E、非常普遍

5、您认为本地区领导干部是否搞形象政绩工程？

A、没有B、有

6、您认为本地区在选拔任用干部中坚持“公开公正公平”方面做得如何？

A、很好B、较好C、一般D、比较差E、很差

廉政效能

1、您对本地区机关工作效率是否满意？

A、很满意B、比较满意C、一般D、不满意

2、您对本地区反腐倡廉建设情况是否满意？

A、很满意B、比较满意C、一般D、不满意

3、您对本地区领导干部履行工作职责情况是否满意？

A、很满意B、比较满意C、一般D、不满意

4、您对本地区机关风气是否满意？

经济责任审计调查问卷 篇7

一、问卷调查情况

(一)问卷调查样本情况2013年4月,为了深入了解我国高校内部审计信息化能力建设状况,笔者制作了40份高校内部审计信息化建设深度问卷调查表和40份调查统计数据表,向四川省40所高校内部审计人员进行了现场调查,共收回40份,因民办高校2所未设内审部门,有效调查表38份,有效统计数据表38份,问卷有效率95%。此次调查高校涵盖“985”2所,“211”高校4所,省属高校30所,市属高校4所、民办高校2所。从此次调查高校类型来看基本涵盖目前我国高校所有类型,调查样本代表性较好。

(二)问卷调查基本内容此次调查分为深度访问调查表和问卷调查统计数据表。问卷调查统计数据表主要用于调查高校内审人员专业化基本概况,共分为:人员专业技术资格、执业资格和专业背景3个大类32个属性进行统计,其中对人员专业背景中计算机背景划分为5个属性进行分类统计。而深度访问调查表共分为5个部分,分别为:高校内审机构设置情况;高校内部审计信息化能力建设现状及举措;高校内部审计信息化能力建设主要问题;制约推进审计队伍信息化建设问题的主要原因;加强高校审计队伍信息化建设的方向、重点和主要途径。

二、高校内部审计信息化能力建设现状与问题分析

(一)内审人员信息化能力建设情况分析

(1)计算机专业背景人才匮乏,制约信息化建设进程。信息技术的迅猛发展为高校内部审计的改革与发展提供了新的技术手段和实现契机,信息化技术知识更新速度快,高校内部业务活动以及审计环境产生较大改变,要充分提高审计效率和质量必须要有高素质的信息化管理人才参与其中。但从此次调查统计情况来看,统计总人数307人,其中审计、财务专业人员占比63.6%,金融、财经经济类专业占比9.3%,工程造价、工程管理类专业占比14%,计算机专业占比仅为5.6%,统计数据详如表1。在目前以财务、审计专业为主的人才结构下,信息技术专业知识缺乏,更新速度太慢,跟不上信息化建设对人才素质的要求,减缓了信息化建设的步伐,高校内部审计人员专业结构急需优化。

(2)计算机应用基础水平较高,但专业化应用层次不够。收回的38份调查统计数据表分析显示,被调查单位共有审计人员307人,本科及以上学历比例97%,其中无职称25人,初级职称34人,中级职称156人,高级职称92人,通过职称计算考试人数比例为92%,由此可见目前高校内审人员计算机应用水平较高,所有人员能够应用计算机开展日常辅助办公,具体统计数据如表2。

此外,在此次调查过程中,笔者就目前高校内审人员计算计专业应用能力也进行了初步考察。调查显示,计算机办公自动水平较高,与目前高校教师学历及职称情况相符,而掌握计算机编程开发人员仅15人,掌握数据库专业人员为14人,数据分析挖掘人员比例为不到1%,由次可见目前高校内审人员计算机专业应用程度较低,具体统计结果如表3。

(二)信息化系统建设情况分析信息系统是高校内部审计信息化能力建设的基础,是开展信息化审计的必要手段或工具。根据此次调查显示目前我省高校内部审计信息系统建设呈现两大特征。一方面,高校内审部门已经充分认识信息系统对内部审计业务效率及质量的重要性,信息系统是高校内审部门由传统手工审计迈向信息化审计必经之路。另一方面,高校内部审计信息系统建设进程缓慢,此次调查38所高校,仅有2所已经开始利用内部审计信息系统或内部审计软件进行辅助审计,所占比例极少。究其原因,虽然高校近年来在信息化建设过程中投入较大,尤其硬件设施的投入占整体投入的绝大部分,而软件及信息系统投入少,信息系统及软件系统的作用还未得到应有的重视。此外,目前,审计软件信息系统虽然很多,但真正适合高校内部审计业务的信息系统却较少,高校内审部门没有充分利用高校计算机专业优势来进行内部审计信息系统的开发。

(三)信息资源开发利用情况分析假如高校内部审计信息系统是信息化能力建设的基础,那么信息资源开发利用综合情况代表其信息化水平。为了进一步了解目前高校内审部门海量审计分析使用情况,笔者针对此项专门设计一个综合自评题目,1、代表缺乏信息资源利用知识,信息提取完全手工方式,2、代表对信息资源利用已经有初步知识,但审计操作仍然为手工方式,3、代表能够利用数据库,进行审计信息存储处理,4、代表能够熟悉使用数据库,进行辅助审计,5、代表能够使用数据挖掘技术,分析使用审计信息。调查结果显示目前95%高校内部审计部门面对海量审计信息仍处在前3个阶段,信息资源综合开发利用能力仍有较大提升空间,具体统计分析结果如表4。

三、高校审计信息化能力提升举措

(一)转变高校内审职能,提升高校内审地位,促进信息化建设提升高校内部审计信息化能力是提升审计监督能力的重要途径,而信息化建设不是朝夕之事,高校内部审计信息化能力建设是一项复杂的系统工程,仅仅依靠现有高校内审部门是不现实的。高校内部审计部门需积极主动争取各方的重视。要做好宣传工作,通过各种形式,积极宣传审计工作的意义、内部审计的理念,增强学校高层及各职能部门对内部审计“免疫系统”功能的认识,明确内部审计根本目的是为学校增加价值、提高内部管理水平服务。此次调查显示目前我国高校内审部门地位不高,人员配置有限,甚至在很多高校内审部门并没有作为独立单一个体存在,而依附财务部门或者与纪律监督部门合署办公。其作用未得到充分认识,地位也不高。究其原因,隋晓宁认为:“目前我国高校内审对象主要是财务资料,审计侧重财务数据的真实性、合法性。随着高校审计环境的改变,会计电算化的普及,内审职能也应从传统的‘查错防弊’逐步向提供‘管理服务’的方向拓展。由传统的事后审计向事后、事中与事前审计相结合转变。实行内审和外审的相结合,可以使内审人员将主要精力放在对事前、事中管理流程的分析和评价上,将关注的重点放在审计监控方面”。只有改变目前高校内审职能现状,其在高校中地位才能够真正体现,高校内部审计地位不提高,其信息化能力建设也不会得到有效实施。

(二)高校内部审计信息化能力核心内审人员建设胡雅萍认为:“信息技术的迅猛发展已使我们各级审计机关直面审计手段落后和审计监督能力弱化的严峻挑战,在如此紧迫的形势下高校审计部门的信息化建设核心是审计人员信息化”。近年来在我国高等学校信息化建设大潮中,高校对计算机硬件设施,办公软件,以及网络基础设备投入了大量资金,高校内审计部门硬件条件与网络环境以及其它办公软件系统也随着高校整体信息化建设有了较大改变,但内部审计人才信息化能力发展停滞不前,信息化专业人才匮乏已成为制约高校内部审计信息化能力建设的核心问题。正如此次调查显示,目前我国高校内审人员虽然计算机知识普及有所提高,但专业化程度、深度不高,基本停留在日常办公状况,数据挖掘分析、软件开发、信息资源整合能力较差。其次,熟悉和使用专用审计软件的人员匮乏,目前审计软件价格昂贵,高校在采用审计软件方面所投入资金不多,大部分高校甚至未采用专用审计软件,因此熟悉审计软件机会不多。再次精通审计和软件编程、开发、具备分析能力的复合人才缺乏,目前高校内部审计人才配置上也基本上以财务专业和审计专业为主,计算机等方面信息化人才难以进入高校审计队伍。(1)科学配置高校内审人员,从源头上提升信息化水平。高校内部审计信息化建设必须树立以内审人员为核心的思想,加大信息化人才队伍建设的力度。此次调查结果显示,目前高校内审人员专业背景是以财务、审计为主,计算机专业人才所占比例太低,既精通审计业务,又具有较高计算机水平人才更为匮乏。信息化审计环境背景下需要制定信息化总体战略,在海量财务数据环境中,获取审计所需数据,完成数据挖掘、分析、检验、整理、转换,这都需要具备必要的数据库知识、数据处理、数据挖掘、数据分析能力以及熟练掌握软、硬件知识。因此加强高校内部审计信息化建设、提高内部审计质量以及服务水平,必须科学配置内审人员,从内审人员公开录用上,从源头来解决问题。此外,可以从高校内部人员岗位竞争机制出发选拔信息化人才,充实高校内部审计信息化力量。(2)充分利用高校学科优势,加大内审人员信息化培训力度。高校作为教学、科研和服务社会的重要机构,也是人类知识传承和创新基地,国民信息化素质提高也主要由高校组织实施的,在信息化科学方面具有比较优势,目前国内高校大多开设有信息化为基础的计算机专业,并且具有较高水平教师、学者和专家,他们都是站在信息化科技的前沿,相对企业、政府机构或其它事业单位有信息化人才储备优势、技术优势和学科优势。而此次调查结果却显示,目前我国大多数高校内部审计信息化效益不高,人员整体信息化水平不能满足审计工作的现实要求,这与高校整体信息化水平产生了“悖论”。因此,高校内审部门必须充分利用高校信息化优势,加强内审人员信息化培训。具体来讲,一方面,高校内审部门可以定期召开信息化专题研讨会,利用所在高校专家和知名学者根据内审部门开展工作的需求,针对性的拟定具体培训方案和课程结构来进行内审人员的集中培训。另一方面,建立及时分析问题、解决问题的沟通渠道。问题既是人们学习工作中不可避免障碍,同时又是提升能力、通向成功的阶梯。问题分析、解决是最好的学习培训方式。高校内审人员在实践中所遇到难题,可以通过这种有效途径迅速提高其信息化能力,同时又具有针对性和实效性。因此,高校内审人员信息化培训既可以通过专家集中培训,又可以及时排解问题来开展。

(三)加大投入力度,建设高校内部审计信息系统目前,高校内审效率与质量受到多方质疑,除了传统人员编制制约因素之外,现代信息技术应用不深,尤其是高校内部审计信息系统尚处在初级阶段,现有内部审计信息系统或软件尚不能充分发挥作用,成为制约高校内部审计信息化能力的一个基本因素。近年来,随着信息技术的迅速传播与普及,各行业信息化整体水平有了显著提高,行业信息管理系统的开发与应用也非常广泛,审计领域也出现了很多专门的审计软件或审计管理信息系统,也在提高审计效率与审计质量起到一定作用,而这些审计系统却存在显著行业应用特征,不同行业之间审计信息系统替代性、通用性差。高校内部审计主要职责是对高校学生经费使用、科研经费、教学实验馆楼设备、基建工程、日常行政教学等开支进行审计,其审计特征具有典型行业以及学校个性特征,现有审计软件或审计系统基本不能满足这种审计特征需要。因此,为了提高高校内审审计效率以及质量,推动内部审计信息化能力建设,解决高校内部审计信息化这一基本驱动因素,建设符合高校教育行政管理特征或者单一高校个体审计需要的信息系统成为高校内审部门着力解决的问题。而加大投入力度,建设高校内部审计信息系统主要有以下两种途径。其一内部审计信息系统建设业务外包。信息系统业务外包是一种常见开发模式,通常具有外包服务的供应商对不断变化的技术有更好的了解;能进行最准确的成本预测;能够提供更高标准和质量的服务等优点。同时一般情况下外包开发成本较高、后期维护成本高,以及存在核心数据外泄等风险。此种方式是一种质量相对较高、技术优势、短期见效快的模式。其二内部审计信息系统自行开发。此种方式目前是高校所采用的主要方式,其主要优势是成本低,可以充分利用高校信息化技术力量,但也存在开发周期过长、缺乏大型开发经验的弊端。各高校可以根据自身实际情况和诸多限制因素选择适合的开发模式。

(四)重视高校内部审计信息资源的开发与利用内部审计人才信息化、信息化硬件投入以及审计信息系统开发是高校内部审计信息化能力建设的基础,而内部审计信息资源的开发与利用是高校内部审计信息化建设能否成功关键要素,也是信息化建设的长期任务。高校信息化建设浪潮下,硬件投入以及审计信息建设受到越来越多的重视,而根据此次调查显示现有硬件设施与内部审计信息系统尚未真正发挥效力,其根本原因在于面对海量审计信息,高校内审人员虽投入巨大精力,做了很多工作,但并未从海量数据信息得到有用信息,尤其是面对大量非结构化审计信息,传统因果分析作用收效较低。突出表现在于大量审计信息资源被闲置,或者审计信息资源利用有限,高校内审人员尚未认识到审计信息资源的稀缺性。开发与利用高校内部审计信息资源系统笔者认为首先是建立海量审计信息数据库,将审计项目信息学、已经审结历史信息、学校相关业务信息以及其它行业的信息存储到审计数据库中,同时可以通过高校合作,将各高校审计信息连接起来充实高校内部审计信息数据库。其次充分利用数据挖掘技术,数据挖掘可以利用各种分析工具在海量审计数据中发现审计业务、数据间关系,而这种数据关系又可以帮助高校内审人员寻找数据间潜在的关联关系,发现数据中被忽略的方面。

参考文献

经济责任审计 篇8

近日，渭南市县级法院院长任期经济责任审计集中进点视频会在市中级人民法院召开。会议指出，本次法院院长经济责任审计将对完善法院系统财经制度建设、规范管理起到积极作用，各县（市、区）法院院长及有关同志要高度重视，积极配合。审计组同志要以实事求是、客观公正的态度开展工作。要充分运用好经济责任审计结果，审计结束后，审计局向市委、市政府以及组织、纪检等部门报送审计结果报告，市经济责任审计工作领导小组办公室还要对本次审计整改情况进行督查，并将审计整改督查结果作为组织人事部门干部考察时的依据。同时由市组织、纪检、审计部门对被审计领导干部进行审后谈话，以促进被审计领导干部增强财经法纪观念和廉洁从政意识，更好地落实审计结果。 （市局经责处）

韩城市

近日，韩城市委办公室、韩城市人民政府办公室印发了《韩城市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》。该《办法》共55条，分为总则、组织协调、审计内容、审计实施、审计评价与结果运用和附则六部分。《办法》对经济责任审计监督的对象、领导小组各成员的主要职责、经济责任审计包含的内容、审计实施的步骤及审计结果运用等作了明确的规定。《办法》的出台，为韩城市经济责任审计工作提供了切实可行的依据，促使其步入制度化、规范化轨道。 （孙红侠）

勉县