基层经济责任审计（共12篇）
基层经济责任审计 篇1
经济责任审计是指在明确国家行政机关或国有企事业单位领导人的经营管理责任的情况下所进行的经济审计行为, 通常包括任期经济责任审计以及离任审计两方面的内容。作为在我国经济、政治体制改革背景下发展起来的一种审计模式, 经济责任审计与常规审计相比, 在加强政府监督管理, 预防、治理财务腐败方面具有非常重要的意义。
近年来, 经济责任审计被越来越多地应用于消防部队经济管理及领导干部的考核工作当中, 在加强消防部队廉政建设, 预防消防部队内部权力腐败等方面起到非常重要的监督、警示作用。
一、运用经济责任审计审核消防部队干部管理的重要意义
经济责任审计作为一项针对国家行政机关或国有企事业单位领导人所开展的审计活动, 其针对的主体为所有具有经营、管理权利、责任的行政企事业单位领导人员。消防部队所进行的经济责任审计, 其受众自然也是军队内部的负有经济责任的领导干部, 通过对其在任职期间所在部门的财政、资产等情况进行真实、合法、有效地审计监督及评价, 并最终形成针对被审计对象的审计结论, 这一系列的经济责任审计对于建立健全消防部队领导干部的廉政建设体系具有非常重要的意义。
(一) 经济责任审计为消防部队日常监督、管理提供有效信息
通过对消防部队领导干部定期实施科学、合理的的经济责任审计, 能够将领导干部的监督、管理关口前移, 将传统的事后审计变为事中审计, 对具有经济责任的消防部队领导干部实现强有力的时时监督, 及时预防和发现消防部队领导在任职期间可能出现或存在的各种经济问题, 为消防部队额干部管理工作提供有价值的决策信息, 防微杜渐, 增强消防部队领导干部对于经济问题的自身免疫能力, 对领导干部起到一定程度的保护作用。
(二) 经济责任审计为领导干部考核、消防部队建设提供审计鉴定
经济责任审计通过对干部的经济管理工作进行量化考核, 与其它组织部门的考核相结合, 能够对消防部队领导干部的工作业绩得出充实、立体的综合评价, 对于消防部队干部的任命、调动提供具有参考价值的审计鉴定。另一方面, 经济责任审计也是对领导干部工作的有效总结, 能够让离任者以及接任者对于部门具体的经济工作情况有明确的认识, 使离任者走的明白, 让继任者接地清楚。
(三) 经济责任审计为消防部队查处经济案件、惩治腐败提供线索
某些个别领导干部受金钱的诱惑, 利用手中职务之便为个人谋取私利, 使消防部队财产造成了重大的损失。在市场经济条件背景下, 应将消防部队的廉政建设与其它专业建设摆在同等重要的位置上。通过经济责任审计, 对领导干部在消防部队任职期间所从事的经济行为进行依法审计监督, 对发现的重大经济违纪问题及时予以揭露, 为纪检、监察部门提供有价值的线索, 对于惩治腐败, 纯洁消防部队干消防部队伍具有积极意义。
(四) 经济责任审计对于军事经济效益审计的顺利开展具有重要的推动意义
我国正处于军队现代化建设的变革时期, 针对日渐发展的军事经济, 开展行之有效的军事效益审计工作已成为消防部队审计行为中的重要一环。而针对领导干部所展开的经济责任审计, 则是推进消防部队军事经济审计进一步提升的有效手段。以消防部队财务收支为基础的经济责任审计, 能有效监控消防部队领导人员的经济决策能力、财务使用能力、内部控制能力以及自身的廉洁自律能力, 通过对被审领导的经济管理能力的综合评价, 能够有效实现绩效审计与财务合规性审计的统筹, 实现消防部队经费的合理使用效益。
二、我国消防部队经济责任审计所现存的问题
(一) 审计难度较大
消防部队内部的经济责任审计与一般审计相比, 其实施难度更大。
首先, 经济责任审计的内容既要包括被审计单位的真实财务状况, 同时又要评价部门领导的经济责任, 因此审计范围更广、内容更多, 难度也就更大。
其次, 消防部队内实施的经济责任审计通常是对领导干部在任职期间的经济管理进行审计, 而一般的消防部队任职干部其任期相对较长, 经济活动也较为复杂, 这就造成了消防部队内实施经济责任审计时间跨度较大, 覆盖期较长的特点, 加大了消防部队经济责任审计的工作难度。
第三, 审计对象层次较高, 审计内容涉及面广。消防部队内部具有经济管理职权的领导干部一般都具有较高的地位, 其所进行的消防部队经济管理内容涉及大宗物资采购、基础建设、地方款项等诸多敏感问题, 因此, 对于审计人员的专业分析、判断能力提出了更高的要求。
第四, 通常情况下的消防部队人事变动都具有批量性, 这就导致限时经济责任审计任务多、要求高、工作量大且情况相对复杂, 造成了审计力量与审计时间间的矛盾, 增加了协调审计风险与效率关系的难度。
(二) 审计机构人员不足
消防部队工作的重点在于扑救火灾而非发展经济, 因此在机构设置上往往会忽略财务审计人员的配备, 很多消防部队没有专职的审计人员, 仅仅是由财务人员兼任审计员, 而即便是设有审计编制的部门, 专职的审计人员也非常有限。审计机构人员不足, 专业审计力量薄弱是导致消防部队审计工作难以有效开展的重要阻碍。
(三) 审计工作介入相对滞后
原则上, 经济责任审计是先审计, 后进行提拔或离任, 但受消防部队传统任职、调任等形式的制约, 经济责任审计在具体实施过程中往往介入相对滞后, 不能适时、如实反映被审人员任职期间的工作情况, 陷入被动局面的经济责任审计难以保证审计监督的质量及效果。
三、对完善消防部队经济责任审计工作的建议
针对消防部队经济责任审计工作所反映出的部分问题, 应从增强审计工作执行力度, 完善审计队伍建设, 改革审计手段等多方面入手。
(一) 增强审计严肃性和权威性
针对消防部队内部经济责任审计执行难度较大等现状, 为加强审计结果的运用, 将消防部队审计工作落到实处, 应积极推行审计承诺制度, 整合多方力量, 确保审计工作的执行力度, 保障经济责任审计在消防部队干部任命过程中的参与度, 充分发挥审计监督的影响力, 确保审计成果发挥应有的功效。
(二) 建立完善的审计队伍
要积极培养经济责任审计专业人才, 提高审计人员综合素质, 针对不同岗位的审计人员, 应积极开展分层次的培训、学术研讨等教育活动, 使审计人员充分掌握经济管理、信息、法律等多方面的专业知识, 打造复合型审计人才, 为实现高效的经济责任审计提供充分的人力保障。
(三) 改革审计手段
为了克服消防部队经济责任审计介入滞后所造成的时间紧迫、质量不高等问题, 应运用现代化的科学审计方法, 改革落后单一的审计手段, 结合消防部队审计自查制度、年度财务汇报制度以及地方往来单位查账制度, 多角度实现消防部队经济责任审计, 将以往滞后的经济责任审计贯穿于消防部队的日常工作当中, 充分发挥审计工作的监督、监控作用。
(四) 进一步完善现有审计制度
2007年, 公安部出台了《公安边防消防警卫消防部队领导干部经济责任审计评价实施细则 (试行) 》, 对公安边防消防警卫部队的领导干部所应承担的经济职责进一步划分, 确立了统一的评价依据。因此, 完善消防部队的经济责任审计制度, 应根据《实施办法》的明确规定, 进一步细化领导干部的经济责任审计过程以及审计程序, 注重审计相关部门的协调配合, 针对审计工作中反映出的主要问题, 将无正当理由超支、超计划工程建设、改变经费用途、非规定招投标等违规违纪问题, 作为消防部队干部经济责任审计评价的主要指标。结合不同类型、级别的领导干部实际情况, 量化审计指标, 确保审计工作更为科学、规范、合理。
四、结语
近年来, 随着《公安边防消防警卫部队领导干部经济责任审计实施办法》、《公安边防消防警卫部队领导干部经济责任审计评价实施细则 (试行) 》等一系列指导性文件的相继出台, 经济责任审计被越来越多地应用于消防部队经济管理及领导干部的考核工作当中, 经济责任审计在加强消防部队廉政建设, 预防消防部队内部权力腐败等方面起到越来越重要的监督、警示作用。经济责任审计已经成为消防部队内部审计工作的一项重要组成部分, 是消防部队内部审计的长期任务。
基层经济责任审计 篇2
[摘要]：经济责任审计是新时期党风廉政建设和基层组织建设的一项重要工作，正逐渐成为各级审计机关的重要工作内容之一，并取得了较大的成绩，但目前还存在一些问题需要加以重视，本文分析了基层经济责任审计工作的重点以及存在的问题，并就加强和完善基层经济责任审计工作的对策进行了探讨。
[关键词]：经济责任审计、重点、对策
审计是建立在责任性基础上的一种方法和制度，经济责任审计是国家审计中的重要组成部分，具有鲜明的时代特征，对维护社会经济秩序、强化领导干部监督管理、规范领导干部经济行为、加强党风廉政建设、促进领导干部勤政廉政、推动民主政治建设等方面有着重要意义。
一、关于基层经济责任审计的内涵与与重点
基层经济责任审计是由基层审计机关（或社会审计组织、内部审计机构或人员)接受委托和授权，根据国家法律、法规和审计标准的规定,对党政机关、人民团体、事业单位的领导干部或国有及国有控股企业领导人员在其任职期间经济责任履行情况（不仅仅是财务意义上的）与结果进行全面检查、监督、鉴证和评价的活动。主要是对财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面的审查和评价。
基层经济责任审计重点应关注：领导干部内部管理情况，评价领导干部管理能力和水平；领导干部执行国家宏观政策、财经法纪和廉政规定，评价领导干部政治素质；领导干部的经济决策管理、程序和效益进行审计监督，评价领导干部经济决策能力和水平。此外，还应结合不同的审计对象以及工作权限和岗位职责，选择不同的审计重点。一般来说基层单位的领导应履行的经济责任主要有：工作作风民主、重大经济决策符合程序要求，并无重大决策失误；严格执行财经纪律和财务制度，收支真实、合法、有效，没有个人经济问题等等。以财政财务收支和经济活动为主线，突出“责任”取证，实事求是，合理划分责任性质和责任人员，对其经济责任履行情况进行客观公正的评价。
二、关于基层经济责任审计存在的问题
1、审计定性和评价不容易把握
经济活动中很多内容是普遍联系的，经济责任审计的评价要比其它审计项目的评价困难得多。由于没有健全的经济责任评价体系，缺乏具体操作指南，审计评价指标既缺乏依据，又无统一标准。对于领导干部任期经济责任的认定，存在较大随意性。审计评价流于形式或者超出审计范围，这些都大大的影响到了审计的质量，从而制约了经济责任审计向更高层次和更高水平发展。
2、联系会议及结果运用机制有待进一步落实
2010年12月发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称规定）中明确指出“各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议制度”。目前基层虽然建立了由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理部门组成的经济责任审计联席会议制度，在实施中也规定了各部门的具体工作，但在实际操作中，基层各部门除每年例行的联席会议外，在工作中尚未形成合力，未发挥各个相关监督部门对权力监督的整体作战的优势，仅把经济责任审计看作是审计部门的一项重要工作职能。
经济责任审计是干部管理监督工作的重要环节，它的作用发挥与否集中在审计成果是否被组织人事和纪检监察部门所利用。从审计实践看，“先离后审”的现象大量存在，离任后审计多，审计成效差，被审计结果很难提前得到组织人事部门的利用与参考。经济责任审计与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去。
3、审计力量有待加强
由于基层领导干部调整使用成批量任免的特点，经济责任审计任务成批量的下达并且有较强的时效性要求，审计机关有时为了在规定时限内完成组织部门的委托，不得不疲于应付、就账论账。客观上制约了经济责任审计工作开展的深度和广度，也影响了审计结果的可信度。从桃源县审计局目前的情况来看，在职人员一共29人，其中审计业务人员含
局长、副局长在内只有16人，近几年每年完成的经济责任审计项年均在50个以上。既要完成项目计划，又要随时准备完成县委、县政府临时交办的审计任务，人少任务重的矛盾十分突出。
4、经济责任审计人员的素质有待进一步提高
由于基层经济责任审计的特殊性，时间紧、任务重以及有些工作涉及较为复杂的经济技术指标的审定、工程项目评估、决策优劣的认定以及相关的法律知识，对经济责任审计人员的知识结构、专业技能、综合素质要求越来越高。而目前大部分审计人员以财务会计、审计专业为主，知识结构相对不够合理，业务素质不够全面，制约和影响了审计工作的质量。
部分审计工作人员由于工作作风不够严谨、执行审计程序不够规范等非主观故意因素，加之审计时间仓促，虽有客观反映问题本质的良好愿望，但却造成了漏审、漏评或误判、误评的后果。还有个别审计人员违反原则和审计纪律，或受有关领导和熟人所托，有意帮助被审计对象弄虚作假，搞人情审计，影响了审计结果的公平、公正性和权威性。
三、关于完善基层经济责任审计制度的措施探讨
1、加快经济责任审计规范化工作，根据《规定》出台具体的实施办法各地要根据本地的实际情况，以《规定》为纲，尽快建一整套科学的审计评价体系和标准。审计评价的内容要突出经济管理责任、投资决策责任、任期发展责任、廉政责任等四大责任，在此基础上对领导干部进行经济责任的总体评价。评价要注意以下几个方面：一是经济责任审计评价要反映全部审计结果。审计评价应包括三个要素：事实、标准、结论，不能只注重结论。事实是要评价事项经审核后的结果，标准是对评价事项提出评价意见所依据的客观标准，结论是依据评价标准对评价事项提出评价意见。二是经济责任审计评价的重点是领导干部个人，而不是所在单位。三是审计评价要提出自己明确的意见。四是审计评价可以采用例证法，但不能仅仅使用例证。审计评价用词要准确、严谨，尽可能地用数字和事实说话，分清责任，客观评价，使经济责任审计工作更好地为加强干部管理、推进依法行政、改善经营管理、提高经济效益、促进廉政建设服务。
2、建立健全和完善联合审计制度，保障审计结果的有效运用
进一步建立健全和完善经济责任审计联合审计制度，审计机关要进一步加与纪检、组织、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理部门的强协调配合，形成高效运转、整体联动的运行机制，有效地发挥不同监督部门的各自优势。各地党委、政府要根据《规定》的要求，明确建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，有关部门和单位应当将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。
3、加强审计队伍建设，提高审计人员的素质和执业水平
审计人员在面对大量的经济责任审计任务，从何入手、内部控制如何评价、如何确定审计重点、怎样有效利用其他审计工作成果、怎样客观区分被审计人员的责任、如何评价审计结果、怎样改进审计技术等等一系列问题都需要高素质的审计理论以及丰富的实践经验。
为适应不断发展提高的经济责任审计工作的需要，针对经济责任审计责任大、要求高、涉及的问题比较复杂、审计风险较大等特点，加强审计人员的配备，加大教育培训经费的投入，采取多种形式的继续教育方式，广泛开展政治理论、思想道德、业务技能、等方面的培训，增强其法制观念，提高执法水平，不断提高审计干部专业理论水平、实践经验和业务技能；通过审计案例形式，组织审计人员进行讨论分析，拓宽审计人员思路，从而全面增强审计人员的综合素质，建设造就一支年龄结构、学历结构、知识结构科学合理，心理素质过硬，廉洁、高效、严谨的审计队伍。
4、注重审计方法创新，进一步提高审计覆盖面和审计效率
在审计内容上，实行专项审计与财政预算执行、经济责任审计以及其他常规审计相结合；在审计过程上，定期汇报审计进度及被审计单位有关情况，并进行延伸调查；在审计手段上，强力推进计算机辅助审计，充分利用计算机采集审计所需的各类数据，对取得的数据进行转换、整理，关联形成中间表，在此基础上确定审计的重要性水平；注重审计成果的转化利用，对查出的问题通过整合、分析，利用审计专报等各种有
效手段及时反馈，关注审计意见和建议采纳情况的跟踪检查，促进审计问题的整改落实。对可能存在问题的环节和资金作初步判断，确定审计重点，做到实质性测试有的放矢，提高工作效率。
主要参考文献
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基层经济责任审计 篇3
摘要：开展对村干部任期和离任的经济责任审计，是加强农村党风廉政建设和农村基层组织建设的一项重要内容，也是加强对农村基层干部监督管理工作的一个重要环节。农经部门承担对村干部任期和离任的经济责任审计的重要职责，笔者通过近年来参与宁化县村干部任期和离任审计工作的实践，就如何做好村干部任期和离任经济责任审计工作进行了调查分析。
关键词：农村干部；离任审计；问题；对策
中图分类号：F239
文献标识码：A
DOI编号：10.14025/j.cnki.jlny.2015.16.087
1近年来宁化县农村干部任期和离任审计工作实绩与存在的问题
1.1近年来工作实绩
根据国家有关部委关于做好农村干部任期和离任经济责任专项审计的通知精神和工作要求，宁化县纪委、组织部、农业局、监察局、财政局制定了《关于开展村干部任期和离任经济责任审计的实施意见》，以就地审计方式对宁化县乡（镇）农村干部任期经济责任进行审计，本着结合实际、积极推进、不断探索、认真总结、查找问题的态度，做到审计工作严谨细致，客观公正。通过对2012年4月～2015年3月全县所辖16个乡（镇）210个村居的干部任期和离任村集体财务收支帐目进行全面审计，特别是对群众反映强烈的“四大方面”问题村为重点：集体土地征用面积大、经济收入支出大、基础设施投资项目重大、上访涉农经济问题案件重大，由县纪委、组织部、农业局、监察局、财政局组织专门力量进行联合审计。通过审查会计凭证、会计账簿，查阅了有关制度、会议纪录、资料，并且与纪检、审计、信访等部门实现资源共享，提高审计工作质量，确保审计结果真实、可靠、客观、公正。仅2015年对笔者参加审计的29个村2012年～2015年干部任期和离任审计，审计资金共计3.3亿元，从审计结果中反映出不少问题。
1.2审计工作中发现普遍存在的问题主要表现
（1）村务监督委员会审核把关不严。主要表现在村虽然有组建村务监督委员会，但村务监督委员会没有履行监督职能，没有审核原始票据，失去了村务监督委员会监督的意义。（2）报刊征订数额均超过国家政策规定限额。笔者参加审计的29个行政村2012年～2014年三年间征订报刊数额合计共69.4万元，平均每村每年征订报刊数额达0.8万元。按宁化县相关减负部门规定每村每年报刊征订数额不能超过0.2万元，平均每年每村超标0.6万元。（3）对专项资金的审核发现，部分村对专项资金使用没有做到专款专用。（4）部分村村道基础扩宽等重大基础建设工程，没有经村民代表会议通过，也没有实行公开招投标就私下给工程队施工。没有严格执行县相关部门规定3万元以上工程必须进行公开招投标程序和制度。（5）严格控制非生产性支出明显做得不够，实行“零接待”制度差。村集体列支接待用餐费超标现象普遍存在，且报销手续不规范。（6）大额工程款项支出没有按照有关规定执行应通过银行转账支付的制度，出现直接现金支付现象。（7）村务监督委员会没有严格执行必须按照村务公开等相关政策要求严格履行监督职能，出现村务监督委员会审核专用章由村支部书记或村主任掌管的违规做法，没有很好执行支出票据必须在村务监督委员会成员共同审核通过时当场盖章制度。（8）征地补偿款是农村比较突出的热点问题，村经济组织对下拨到村民小组的征地补偿款没有及时公开和跟踪管理。导致出现问题引发村民不满情绪而出现社会矛盾时有发生。（9）对债权债务没有及时清偿，出现部分应收款项多年未能及时收回，甚至造成村财被个别人长期侵占现象。（10）没有严格控制新债发生，举借新债时没有严格执行必须通过村民代表大会批准制度，导致个别村盲目举借新债，拖垮村集体经济。（11）村级财务人员素质文化程度差参不齐，科目使用错误时有发生。例如，安乐乡某村2013年6月30日6#记账凭证，购会议桌3500元、会议椅2660元列入了“管理费用———办公费用”，而实际应列入资产类“固定资产”账户核算。（12）滥发放津补贴，且未通过造册公示发放，而是使用付款凭证支付，未能接受村民监督。（13）单笔大额办公用品支出无物品名明细、无数量、无单价。需要列入固定资产的没有及时建档列入固定资产管理，造成公共财产流失严重。（14）普遍存在有坐支现金现象。财务管理混乱，财务制度执行不够严格。
2审计工作改进与对策
农村干部任期和离任审计内容不同于行政单位经济责任审计，农村干部任期和离任审计内容比较多，涵盖经济责任目标、财务收支、债权债务、村集体资产管理、粮食直补，农村基础设施建设，专项资金管理，土地征用、开发、流转发包，资产处置，财务公开，农民群众关心的热点难点等问题。所以，需要不断探索和改进适合农村干部任期和离任审计，改进审计方法、内容，高标准、高质量、高水平地完成审计任务。
审计原则：坚持“实事求是、客观公正”的原则，仅对村干部任职期间的经济指标完成情况、经济责任履行情况、遵守财经纪律情况和廉洁自律情况进行审计，对事不对人，强调对审计过程中重证据、重数据。尽可能考虑村级组织财务管理方面的特殊性，审计内容、评价不超范围，只审计涉及经济事项有关的内容，与审计无关如政治、思想、道德等方面内容不予评价，确保审计结果真实可靠、客观公正。
2.1实行农村干部任期和离任审计内容不同于行政单位经济责任审计
县农业行政主管部门要结合当地实际情况，把握好审计方法、方式和内容。当前主要采取就地审计和送达审计两种方法。
2.2加强对农村干部审计工作
主要分任期、离任审计、经济责任审计、经营考核审计和专项审计。任期内审计一般是在出现重大事项或者专题需要进行专项审计，如土地及基建工程发包、承包，土地征用，村集体资产发包、租赁、参股、拍卖，专项资金等临时出现的需要专项审计项目，尽量做到即时审计或跟踪审计，降低产生腐败风险。离任审计则对涉及换届选举的村“两委”成员的经济责任进行专项审计，并将审计结果向群众公布，接受群众监督。endprint
村经济责任审计：主要审计任期内村级集体资产是否增值及债权债务状况；农村基础设施建设；财务、资产管理；村务监督制度执行情况；农民人均纯收入等经济指标等。
加大对村级组织主要负责人任期内执行财经法纪情况审计，实行六必查：
（1）查任期内村集体财务收支情况：主要检查各项收入、支出真实性，收支是否符合财务制度，手续是否完备；检查非生产性开支情况，有无挥霍浪费，重点查有没有违反中央“八项规定”和福建省《关于减轻基层组织负担的十条规定》。（2）查任期内集体资产、资源、资金及专业项目管理情况重点查有无挪用、侵占、私分、套取集体资金、资产、资源的问题。（3）查任期内村务监督制度执行情况（4）查任期内村级债权、债务情况，及时清理债权、债务。避免“呆，赖、拖、挂”债现象出现。（5）查任期内集体土地发生的交易、征用、发包、担保或抵押等群众关心的热点问题。（6）查“账外账”、“糊涂账”、“小金库”等问题。
2.3坚持审计常态化
乡经管站要改变事后审计、先离后审被动局面，及时组织人员尽量做到换届前审计到位，重大事项即时审计，信访问题突出即时审计，避免出现问题纠正难，人情审。
2.4实行农村干部离任审计结果公示制度
将审计程序、审计依据、审计内容、审计时限、审计纪律、审后结果、举报方式等内容进行公示，避免“暗箱操作”。审计公示分为审计目的和审计结果公示：一是审计目的公示，审前将审计依据、审计组成人员名单、审计内容、审计人员廉政纪律、举报电话等公示。目的是让被审计村农民群众了解审计内容，增强审计的公开性；有利于农民群众如实反映情况和问题，提高审计工作的透明度和审计质量；加强对审计成员监督，防范吃、拿、卡、要不正之风发生；二是审计结果公示，将审计报告、审计决定书向被审计村村民公开，促进被审计村问题尽快整改。
2.5加强村财务人员培训袁提高财务人员素质
从近三年的审计情况看，村财务人员文化程度比较低，对会计科目和有关财经制度规定不够熟悉，财务人员容易列错科目，对财务收支、债权债务管理、现金管理、往来账目理财水平低，执行财经法纪能力差，要加强村财务人员培训和教育，减少违反财经纪律事件风险出现。
2.6加强审计后的跟踪及处理工作袁严肃财经纪律
对被审计中出现的问题及时给予纠正，依法给予处理、处罚，对触犯有关法规的违法违纪问题及时向有关部门反映或者移送处理，降低审计风险。
2.7加强村务监督委员会的人员培训
提高村务监督委员会人员的理财和村务监督能力，提高财务理财知识水平，熟悉有关财经和理财规定，切实把握好、监督好本村经济活动。
基层经济责任审计 篇4
一、基层人民银行经济责任审计应用的必要性
（一）是加强干部监督管理、促进党风廉政建设的需要
在当前国内经济转型与发展形势下，中央近几年来出台了一系列加强干部监督管理和党风廉政建设法规制度，尤其是2010年两办的《规定》进一步对经济责任审计的实施提出了新的要求。人民银行作为政府组成部分，基层人民银行作为人民银行总行派出分支机构，执行中央决定开展经济责任审计是政治要求。同时随着人民银行职能的转变和定位，加强经济责任审计的应用，加大对基层人民银行领导干部的监督管理力度，促进党风廉政建设和反腐倡廉工作，是推动基层人民银行健康发展的客观需要。
（二）是解决常规审计弊端、客观划分前后任经济责任的需要
传统的内部审计主要是合规性审计，只能客观地反映被审计对象遵守规章制度的情况和程度，解决履职合不合规的问题，但是经济责任审计是从经济性、效率性和效果性来评价领导干部的领导能力和执政业绩，如重大决策的科学性，资金运用的经济性和效果性，重大建设项目的效益性等，这样能从一个立体层面来客观评价领导干部的能力和业绩。同时经济责任审计可以划清前任和后任领导干部的责任，尤其是经济责任，也便于后任者全面了解单位的真实情况，杜绝“新官不理旧账”的情况发生。
（三）是推动内审转型与发展、发挥内部审计价值的需要
2010年4月郭庆平行长助理在《人民银行内审工作转型与发展》讲话中明确指出“将围绕经济责任开展离任审计的相关成果体现出来，并组织实施推广。按照关注经济责任的同时关注内控和绩效问题的思路，进一步深化履职审计”，这为经济责任审计的应用指明了方向，有利于内部审计由查错纠弊功能，向更多发挥顾问咨询作用、更具建设性的增加价值功能转变，从而更有效发挥内部审计价值。
二、基层人民银行经济责任审计应用的路径障碍
（一）传统理念和审计方式束缚了基层人民银行经济责任审计应用
长期以来，基层人民银行一直实施“监督主导型”的合规性审计或财务审计，审计理念传统，审计方式单一。基层人民银行开展经济责任审计时内审人员难免存在思维定式，难以一时由“监督主导型”向“服务主导型”转变，容易延续传统审计模式中从账务入手的思路，习惯于查错纠弊的审计方式，不能跳出合规性审计就事论事的传统审计思维模式的束缚，无法有效运用经济责任审计中的量化指标和分析方法，对被审计对象的经济活动和经营成果的合法性、真实性、有效性进行科学客观的评价。
（二）复杂的现实审计环境影响了基层人民银行经济责任审计应用
《中国人民银行内部审计工作制度》规定：“内部审计工作实现统一领导，分级管理;各级内部审计部门在本行行长的领导下，负责本辖区的内部审计工作，接受上级行内部审计部门的指导和监督。”在这种分级管理体制下，内审部门的业务是接受上级内审部门的指导，而行政管理是接受本级行的领导。本级行对内审部门的财权、人事权的管理，使“审计妥协”以服务本级行大局的名义合理存在，审计人员与被审计对象利害关系无法分割，从而导致内部审计独立性弱化。因此，内部审计独立性不强、审计权威受到挑战等复杂的审计环境在一定程度上会影响基层人民银行经济责任审计的应用和发展。
（三）缺乏统一规范的审计操作规程阻碍/约束了基层人民银行经济责任审计应用
虽然两办《规定》为经济责任审计的实施提供了指南或方向，但这只是一个纲领性文件，对于人民银行，尤其是基层人民银行来说，经济责任审计如何开展，操作流程如何规范，对被审计对象如何评价，用哪些标准来评价，应采用哪些审计方法或技巧等，目前尚未形成统一规范的审计操作规程，基层人民银行内审人员难以开展经济责任审计。极少数基层人民银行内审人员探索性的开展，也仅停留在概念化的合规性审计上，缺少规范严密的操作规程，审计评价的科学性、客观公正性不够。
（四）内审人员素质制约了基层人民银行经济责任审计应用
基层人民银行内审人员年龄结构老化，工作理念的转换难以达到内审转型与深化发展的要求，业务素质和知识更新难以适应人民银行业务发展的速度。虽然有些内审人员具有较强的查错纠弊的合规性审计能力，但在掌握和应用新的审计方法和手段方面还存在欠缺，尤其是定量的指标分析。因此，这些人员素质方面的因素制约了基层人民银行经济责任审计的应用。
三、基层人民银行经济责任审计应用路径选择
为在基层人民银行离任审计工作中应用好、实现好经济责任审计模式，其路径可从以下几个方面予以探讨。
（一）更新审计理念，转变审计方式方法
从两办《规定》来看，基层人民银行应该清晰地认识到，开展经济责任审计对加强干部监督管理和党风廉政建设具有十分重要的意义。因此，内审人员应抓住机遇，以此为契机，更新审计理念，由查错防弊的常规审计理念向科学客观评价的经济责任审计理念转变。在审计方式方法上，不断引进新的审计方式方法，如定量与定性相结合，平衡记分卡等方式方法，由传统的“财务型”合规性审计方式方法向“绩效型”经济责任审计方式方法转变。更新审计理念，为经济责任审计应用提供必要的理论和思想保障;转变审计方式方法，为经济责任审计应用提供必备的审计手段和技术支持。
（二）优化基层人民银行审计环境，保障经济责任审计监督的效力
经济责任审计是经济监督和行政监督的融合，因此要做好经济和行政责任的监督和评价，需要保证审计监督的效力。基层人民银行应建立健全制度，为经济责任审计应用提供制度保障，实行上级行垂直管理，赋予审计更高的独立性和权威性。同时，基层人民银行全体人员应加强对《规定》的学习和理解，提高领导和员工对经济责任审计的认识，使经济责任审计深入人心;行领导应加强对此项的组织领导，加大对经济责任审计的支持，特别是人员和经费上的支持，为经济责任审计应用创造良好的审计环境。
（三）加强规范化建设，建立统一规范的审计操作规程
从当前基层人民银行的实际情况来看，经济责任审计还未开展或者说有的是刚刚探索性的开展，缺乏统一规范的操作规程，这就对人民银行内审人员提出了新要求，尤其是基层人民银行内审人员，应结合基层实际情况，根据《规定》制订相配套的、具有操作性的规章制度，对经济责任审计的内容、方法、程序和评价标准等做出统一规范，尤其是在经济性、效果性、效率性等评价指标方面，设计的指标要规范统一，才能保证经济评价具有可比性、客观性，才能推动经济责任审计工作全面走向规范化轨道。
（四）加强内审人才培养，提高内审队伍素质
经济责任审计是一项政策性强、实务性强的工作，对内审人员的政治觉悟、政策水平和业务素质要求比较高。因此，加强内审人才培养和内审队伍建设是基层人民银行经济责任审计应用和发展的根本保证，一方面，既要通过合理途径选拔调入适合内审工作需要的人才，并定期组织轮岗交流学习，增强内审人员的岗位经历和经验，优化内审队伍;另一方面，要采取多种方式或形式积极开展经济责任审计业务培训，如跟班学习、以审代训和听专家讲座等，提高内审人员发现问题、分析问题和解决问题的能力，不断提升内审人员业务素质。通过自身努力和内审组织的培养，努力锻造一支高素质、强业务的学习型、知识型和复合型专业内审队伍，为基层人民银行经济责任审计的应用提供必要的人力资源保障。
参考文献
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经济责任审计的审计成果利用 篇5
当前，经济责任审计已在全国普遍推开，在社会上引起极大反响，各级党委、政府给予高度重视，广大群众积极拥护，面对经济责任审计工作良好的发展势头和社会各方面的关注，不断探索经济责任审计成果利用的实现形式，对于推动经济责任审计工作的健康发展有着重要的现实意义。这项工作开展至今，已取得了较大的成就，但也存在着一些薄弱环节。如何强化经济责任审计成果利用，就是这些薄弱环节中较弱的环节之一。因此如何搞好经济责任审计成果的利用，应把握以下几点：
一、应该以合理确定审计时机为前提，使成果利用与干部监督管理相结合。
为使经济责任审计真正成为干部任免的参考依据，充分发挥其在干部监督管理中的作用，应合理确定经济责任审计的时机，防止经济责任审计与干部监督管理相脱节。合理确定经济责任审计时机有以下几种方式：
（1）、实行“先审计后离任”方式。这是经济责任审计的法定程序，是充分利用审计成果的有效原则和手段，它能非常准确地评价领导干部在任期内履行经济责任情况，提高经济责任审计成果的利用程度，为组织人事部门任免干部提供准确的依据。目前经济责任审计成果运用不明显，主要是一些审计结果对被审计单位、对被审计者本人触动不大。究其原因如下：一是实际工作中，大部分领导干部先离任后审计，除非是触犯了法律，否则审计结果对被审计者本人并没有什么影响。被审计者对审计查出的问题已经不负有整改的责任了，而接任者是否整改，则要看接任者自身的责任心。先离任后审计使审计的结果严重滞后，影响了对成果的有效运用。
（2）实行“先离任，后审计、再任命”方式。这种方式能够增强经济责任审计的影响力和威慑力，提高其权威性，对于经济责任审计成果的利用能达到较好的效果。如：对调任新岗位任职的领导干部，应当按规定办理工作和经营财物交换，并写出任期经济履行情况报告，新岗位作为代理职务，审计后，再作正式任职，对免职、辞职、退休的领导干部，实行“先离任，后审计”，对审计发现的重要问题，追究责任人的责任。
（3）、实行“先审计，后任免”方式。如：对群众意见大，举报多、疑点多、问题不清的干部，严格执行“先审计，后任免”，即“离任者”先离岗待命，待审计后依然经济责任审计结果做出安排。
（4）、建立健全经常性审计机制，将监督关口前移，实行任中审计、审计和离任审计相结合。对纳入经济责任范围的领导干部实行任期内定期审计，两年至少审一次，重点单位实现定期审计，并建立健全任期经济责任审计资料库。审计部门、组织部门、纪检监察部门应相应建立自身的领导干部经济责任审计档案。审计部门按照审计规范建立自身的结果档案，有利于及时了解、全面掌握审计对象的基本情况及其动态；组织部门应在收到审计机关报送的审计结果报告后，及时登记，提出处理意见，报送有关领导；并将审计结果与干部的使用、考察结合起来，表彰尽职者、查处违纪者；纪检监察部门也应将其归档，作为领导干部追究责任和查办违纪违法案件立案的依据，并及时将案件的处理结果反馈给审计部门，以便于审计部门进行归档。离任时利用经济责任审计结果，对未审计的时段集中审计，形成任中审计与离任审计相结合、定期审计与集中审计相结合的经济责任审计机制。这种审计方式不仅能达到审计目的，保证经济责任审计成果的利用率，而且可以扬长避短，防患于未然。
（5）、实行经济责任审计与其他审计相结合。首先，要与日常财政财务收支审计同级预算执行审计各专项审计相结合。实施审计时，将审计结果存入数据库，为经济责任审计做好准备，做到一次进点，满足多项要求。其次，经济责任审计要与审计署、省审计厅安排的审计项目相结合，有些可同时结合对单位负责人的经济责任审计一并进行。
二、以规范成果转化机制为关键，确保审计成果利用
（1）、建立经济责任动态档案，对领导干部进行动态管理。审计部门要建立经济任审计档案，及时向有关部门提供情况；组织人事部门要建立领导干部经济责任审计结果报告存档制度，将审计结果报告放入领导干部实际档案，作为干部管理的终身参考依据；纪检监察部门要建立廉政档案，把审计结果作为领导干部廉洁自律的重要依据。另外，组织、人事、纪检、监察、审计五部门要共同开发数据库，分级分层次建档，统一规范，信息沟通，共同作好审计成果转化工作。
（2）、通过制定法规把干部任免与任期经济责任审计有机结合起来，凡正职调动其审计要同其它材料一起上报，作为研究干部任免意见的直接参考数据，要特别强调没有经济责任审计报告不研究干部任免，防止经济责任审计成果利用与干部管理监察相脱节的现象。
（3）、建立经济责任审计成果利用制度。从利用原则、程序及内容上明确组织、人事、纪检、监察、审计等相关部门的权限与职责，并对审计成果利用的方式、要求、考核、反馈方面作明确统一的规定。在利用原则上，按照党管干部和分级、分职能管理的原则，由县经济责任审计工作领导小组统一负协调；在利用程序上，强调各相关部门在接到审计结论后三个月内负责落实、利用、并将利用情况报县经济责任审计领导组办公室；在利用内容上，要求各相关部门在各自权限内依法予以处理、并将处理结果、利用情况分别归入审计档案、干部实绩档案、廉政档案。
三、以加强部门协调为保障，促进审计成果利用
（1）、建立领导保障机制。要形成以地方党委、政府经济责任审计工作领导小组为决策层，组织、纪检、监察、人事、审计组成经济责任审计工作联席会议为协调层，审计机关业务科为操作层的工作体系。各层的职责是：决策层负责决策和提出经济责任审计任务和重大事项安排；协调层负责召集部门联席会议，研究落实工作，及时研究解决工作中遇到的重大问题，组织协调有关事项；指导层负责分配工作计划，指导业务开展；操作层负责实施审计任务，并保证审计质量。通过各部门密切配合，紧密协调，形成整体联动机制，确保经济责任审计成果的利用。
（2）、建立组织人事部门委托、审计机关承办、纪检监察机关督办、部门负责其责的协调机制。审计机关依法实施审计结束后，分别向党委、人大、政府及联席会议提交审计结果报告，对经济负责人提出管理使用建议；组织人事部门重点抓好审计计划的安排和成果运用，把经济责任审计纳入干部管理、使用、监督的全过程，把审计成果作为对领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时的参考依据；纪检监察机关主要是经济责任审计与党风廉正建设和反腐败斗争有机结合起来，加强对审计中发现的违纪违规问题的查处，并将查处结果作为考核领导干部廉正建设情况的重要内容。同时，针对审计部门发现的问题制定切实可行的监督措施，司法部门对审计部门移交的案件要依法做出刑事处理，相关部门要利用审计成果把评先树优、奖惩兑现以及人民来信来访反映部门经济问题的案件相结合。
（3）、强化审计成果利用力度。要明确领导干部在任期届满或调任、转任、轮岗等事项前，未经审计不得办理调离手续；不得解除经济责任，并且在一定时期内，对重新发现问题的，要继续追究责任。特别是对领导干部任期内由于决策失误造成重大经济损失的，所在单位在财政财务收支、专项资金使用或资产负债损益及个人廉洁自律等方面出现严重违纪违规问题的，不得提拔重用。
四、以完善法规制度为重点，强化审计成果利用
（1）、实行审计结果公告制度。《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》中第九条规定“经济责任审计结果可以采取适当的形式在一定的范围内实行公告或进行通报”。将审计结果进行公告是一把双刃剑，即是对审计机关审计质量的考验，也是对被审计单位、被审计者存在问题的曝光。将审计结果在被审计单位内部公告，或者对社会公众公告，是接受全社会的监督，在对被审计单位和被审计者产生巨大压力的同时，也会对工作起到巨大的推动作用，从而达到了经济责任审计的目的和要求。有利于促进被审计单位和被审计者及时迅速进行整改。将审计结果、领导干部应负的经济责任、处理意见，在被审计单位一定范围进行公告或通过新闻媒体向社会公告审计结果，充分发挥审计监督的威慑作用。另外，应将审计责任审计成果作为干部任前公告的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机地结合起来，提高经济责任审计的透明度。
（2）、建立对审计决定的跟踪检查和落实机制。审计机关应明确专人专职负责对审计报告的督促检查、跟踪落实工作，将审计决定落实情况作为岗位目标责任制的重要考核指标，实行科室负责人和审计组长责任制，把落实审计决定作为评价审计工作成效的重要内容。对审计机关作出的经济责任审计决定，要求被审计单位必须在3个月内执行完毕，对不能及时执行的要视情况分别采取谈话督促、报告政府、提请有关主管部门依法做出处理，或利用法律手段向人民法院提出强制执行申请，保证审计决定落到实处。
（3）、逐步建立经济责任审计案件移交、查处跟踪机制。加大对案件移交、查处跟踪的力度，对审计查出的重大经济问题要敢于碰硬，该移交的坚决移交。同时，对移交案件要及时了解办理情况，一定要跟踪到底，不能不了了之。
（4）、建立经济责任审计成果利用责任追究制度。明确审计部门同组织、人事、纪检、监督、司法等经济责任审计成果利用部门之间相互协调、责任认定及责任追究等方面的措施和规范、防止出现审计结果与组织人事部门的任用结果出现偏差等方面的问题，达到查漏补缺、防微杜渐的目的。
（5）、建立审计结果利用情况监督机制。成立由人大、纪检、监察等有关部门组成的机构，及时对经济责任审计成果利用情况进行监督控制，确保审计成果按规范程序利用到位。
五、以严格成果管理为基础，规范审计成果利用。
经济责任审计成果管理，是指审计成果报告形成后的报送、存档、宣传及保密等一系列工作程序的总称。经济责任审计成果不同于一般审计项目的审计成果，它不仅与领导干部个人政治前途紧密相关，而且与组织人事、纪检监察等部门协调相关，如果管理不好就会影响多方面的关系，影响经济责任审计成果的利用，应当高度重视。
（1）、要严控审计成果的抄送。审计机关应分别经济责任项目的不同情况来确定经济责任审计成果的抄送、防止造成审计成果的漫散、泄密。
（2）、干部管理和监督部门，都必须制定相应的经济责任审计成果档案保管利用制度，建立经济责任审计计算机信息管理系统，经济责任审计部门要同组织人事部门做好经济责任审计成果档案信息管理系统的联网工作，达到成果共享的目的。
（3）、对审计结果的利用要区别对待，注重谨慎性原则。慎重确定使用方式，注意不用情况的区别和联系。
总之，经济责任审计成果的利用是经济责任审计制度能否落实到实处以及充分发挥作用的重要环节，关系领导干部监督管理的顺利实施。因此，必须从合理确定审计时机、规范转化机制、加强部门协调、完善法规制度、严格成果管理等方面入手，惟有如此，审计工作才不至于流于形式，审计之下的国家问责制度方能真正得到落实，并且不断完善，而不能轻描淡写走过场，这样才能使今后经济责任审计成果得到充分利用，从而保证经济责任审计深入、健康发展，真正发挥领导干部经济责任审计的作用，为市场经济运行和廉政建设作贡献
经济责任审计 篇6
近日，渭南市县级法院院长任期经济责任审计集中进点视频会在市中级人民法院召开。会议指出，本次法院院长经济责任审计将对完善法院系统财经制度建设、规范管理起到积极作用，各县（市、区）法院院长及有关同志要高度重视，积极配合。审计组同志要以实事求是、客观公正的态度开展工作。要充分运用好经济责任审计结果，审计结束后，审计局向市委、市政府以及组织、纪检等部门报送审计结果报告，市经济责任审计工作领导小组办公室还要对本次审计整改情况进行督查，并将审计整改督查结果作为组织人事部门干部考察时的依据。同时由市组织、纪检、审计部门对被审计领导干部进行审后谈话，以促进被审计领导干部增强财经法纪观念和廉洁从政意识，更好地落实审计结果。 （市局经责处）
韩城市
近日，韩城市委办公室、韩城市人民政府办公室印发了《韩城市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》。该《办法》共55条，分为总则、组织协调、审计内容、审计实施、审计评价与结果运用和附则六部分。《办法》对经济责任审计监督的对象、领导小组各成员的主要职责、经济责任审计包含的内容、审计实施的步骤及审计结果运用等作了明确的规定。《办法》的出台，为韩城市经济责任审计工作提供了切实可行的依据，促使其步入制度化、规范化轨道。 （孙红侠）
勉县
经济责任审计与审计理论创新 篇7
一、经济责任审计的概念与特点
1.概念综述
所谓的经济责任审计指的是审计组织在接受审计委托的基础上, 以相应的法律与制度为依据, 对党政机关事业单位等中的党员干部在职期间相应财政收支情况进行审计, 通过检查、评审与监督等工作的落实来验证财政收支的真实性与合法性, 并对所应履行的经济责任的情况进行检查, 进而为确保社会经济财产的安全并落实党风廉政建设奠定基础。
2.特点
经济责任审计作为一种全新的审计方法, 其自身所具有的特点如下:第一, 委托性。这一审计的本质是政府接受人民的委托, 通过经济责任审计来实现对各部门党员干部的实际工作状况进行审查监管, 通过这一宏观管理来约束党员干部的经济行为, 确保其能够做到清正廉洁, 以在净化社会风气的同时, 维护人民群众的根本利益, 确保实现党全新全新为人民服务的宗旨。第二, 特殊性。这一特点主要是针对经济责任审计在审计内容、方法以及整个审计环节所呈现出的与其他审计不同的特点, 需要结合实际情况来来确保实现经济责任审计的功能与作用。第三, 指令性。这一审计方式会受到审计类别的影响, 相应审计主体会随之发生变化, 能够按照委托指令来实现对领导干部的经济行为进行审计与监管。第四, 风险性。指的是在落实经济责任审计的过程中, 其所针对的是各部门领导干部的经济行为进行审计检查, 而这一审计的结构则关系到了干部的任免, 因此, 在进行经济责任评价的过程中, 相应的审计结构需要以客观、真实且公正为基础来实现对这一风险的规避。
二、当前年我国经济责任审计开展的现状
自经济责任审计制度实施以来, 我国经济责任审计在具备法律保障的基础上, 实现了发展, 相应审计对象的级别随之提升, 且审计程序逐步确立, 这些都为我国经济责任审计工作的顺利推行与稳健发展奠定了基础。但是, 依旧存在着一系列的问题, 具体如下:第一, 在审计对象的范围上, 呈现出窄小的问题。对于党政机关以及国企事业单位的领导干部而言, 其所处的级别越高, 则相应的权利也就越大, 而所承担的经济责任也随之加大, 所以相应风险系数也就越大, 这就意味着需要实现经济责任审计范围的拓展, 实现对高级领导干部经济责任的审计。但是, 目前我国经济责任审计的范围较小, 主要局限在县级以及以下领导干部上, 难以实现对高级领导干部经济责任的有效审计。第二, 相应审计程序有待进一步规范。基于经济责任审计工作内容复杂, 且审计工作有呈现出动态发展变化的特点, 因此在实际操作的过程中传统审计模式难以满足当前经济责任审计的实际需求, 相应流程模式有待规范与完善。
三、经济责任审计与审计理论的创新
1.经济责任审计的创新
(1) 实现制度的进一步创新
审计工作作为管理活动的重要构成部分之一, 对我国党政机关以及国企事业单位的领导干部来落实审计工作, 是政府实现宏观管理的重要方式之一, 也是确保人民群众权益、维护社会经济安全并落实党风廉政建设的有效保障。在经济责任审计制度方面, 从推行至今实现了不断的优化与完善, 而为了更好的确保审计工作的有效开展, 为促进我国审计理论体系的进一步优化与完善, 就需要在经济责任审计制度方面实现进一步的创新, 将其与现代审计理论进行有机融合, 为经济责任审计工作的科学开展提供指导。
(2) 实现审计关系人理论的进一步创新
从我国审计工作开展的现状看, 在关系上存在三种人物关系形式, 而人物彼此间存在着关联性, 这一关系可通过如下三方面进行体现:投资以及直接或间接实施设计。而从经济责任审计看, 与盈利性审计委托人相比, 不同之处在于其审计的对象是针对国家公务人员中领导干部而言的, 而并非是投资方, 基于这一特殊性, 需要实现审计关系人理论的创新, 将经济责任审计作为审计委托人, 以实现对该理论体系的进一步完善。
(3) 实现类型的创新
从审计分类的现状看, 从执行主体性质、审计内容等不同角度能够将审计划分为不同的类型, 而对于经济责任审计而言, 并没有相应的分类方法, 之所以会存在这一问题, 原因在于经济责任审计是从2010 年颁布实施的, 因而实践时间短。因此, 这就需要针对经济责任审计实现相应分类方法的制定, 以完善相应工作类型, 为促进经济责任审计的进一步发展, 并协调好其与其他类型审计间的关系奠定基础。
2.审计理论的创新
(1) 实现理论结构体系的创新
当前, 与国外相比我国审计理论发展有待进一步的完善, 以实现与国际的接轨, 从该理论结构角度看, 因相应内容的侧重点不同, 因此在相应理论结构上呈现出了多元化的形态, 但是, 在这一结构中, 并没有实现经济责任审计空间的搭建, 因此, 使得二者之间难以实现有效的联系。所以, 这就需要实现审计理论结构体系的进一步创新, 为确保经济责任审计的稳健发展与不断完善奠定基础。
(2) 实现发展目标与机制体系的创新
第一, 在发展目标上。为了进一步完善该理论体系的内容, 需要强化对经济责任审计的重视程度, 以确保在创新发展目标的基础上, 确保实现对相应目标理论体系的进一步完善。同时要把握住二者之间的联系, 对审计理论的核心目标与内容进行深层次的解读, 以确保经济责任审计的开展能够为促进党风廉政建设工作的落实奠定基础。第二, 在机制体系上。在实际运行这一工作机制体系的过程中, 因经济责任审计制度的建立, 需要实现相应机制体系的进一步创新与完善, 以确保经济责任审计的顺利落实, 并实现对这一工作的有效监管。
(3) 理论框架与审计方法、报告的创新
第一, 在理论框架上。基于审计理论结构本身所具备的复杂性特点, 因相应的构成要素较多, 理论体系也就呈现出了复杂化的特征, 因此, 在构建整个审计理论框架结构的过程中, 需要针对经济责任审计来实现相应结构模式的创新, 在实现相应审计体系创新的基础上, 实现相应主体的创新, 以相应的结构模式来确保经济责任审计实现有效的监管与约束, 并实现以德制权监管理论体系的搭建。第二, 在审计方法与报告上。为了确保经济责任审计的顺利开展并起到应有的作用, 需要实现对审计模式的创新, 进而通过相应审计方法的完善, 并实现对证据资料的有效搜集、实现资源的优化配置进而规避风险奠定基础, 以全面提高经济责任审计的质量。
四、总结
综上所述, 经济责任审计作为一种全新审计制度, 在实施的过程中凸显出了在监管机关领导干部经济行为、落实党风廉政建设并确保社会经济安全上的作用与价值, 因其颁布实施时间尚短, 为了进一步发挥出经济责任审计的作用, 则需要在明确经济责任审计特点与发展现状的基础上, 针对经济责任审计与审计理论进行创新与完善, 以促进审计理论体系的发展。
摘要：自2010年起我国颁布并实施了经济责任审计制度, 这一制度的创新融合了现代审计方法, 并实现了审计理论的创新, 为促进审计理论体系的进一步发展与完善奠定了基础。基于经济责任审计下, 在优化领导监督机制的基础上, 为支撑廉政建设并确保社会经济的安全提供了保障, 同时也推进了政治民主化建设进程。本文在阐述经济责任审计概念与特点的基础上, 分析了经济责任审计推行的现状, 并针对经济责任审计与审计理论的创新进行了研究, 以供参考。
关键词：经济责任审计,审计理论,创新
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经济责任审计与审计理论创新 篇8
一、经济责任审计的特点
经济责任审计是一种新的审计方法,它具有与生俱来的特点,首先是委托性。人民群众委托其对政府官员进行监管,这是其工作的本质特点。经济责任审计工作的实施,主要用以保证我国官员经济行为的合法,以及职责的履行两个方面,用以确保人民群众的权益不受侵犯,实现我国政府部门为人民服务的最终目的。另外,经济责任审计具有其特殊性,这一特点主要体现在其审计的具体内容、对象与其他审计的不同。其具体的实施需要根据实际情况进行,从而以保证其效用的最大化。
二、经济责任审计在我国发展的现状
1.审计对象局限性。审计工作面对的应该是所有的企事业单位领导而进行的审计工作,但是当前我国审计仅仅只面对县级和县级以下的领导干部进行,这就在很大程度上使审计工作不能有效的发挥作用,用以监督高层领导的职责履行情况,以及财政支出情况。
2.审计有待规范化。随着当前社会的不断发展,由于经济责任审计工作中的复杂性,并且审计工作处在不断的变化之中,传统的经济责任审计已经不能满足经济的发展,经济责任审计程序需要进一步完善。
三、经济责任审计创新
1.审计分类创新。当前,审计的主要分类是根据其主体性质不同,以及审计内容进行区分审计的。但是经济责任审计由于相应的文件颁布时间较晚,并没有进行具体的分类。这种情况下就需要对经济责任审计工作进行具体分类方式的编制,从而完善审计工作,促使经济责任审计的不断优化,促进审计工作推动社会经济的发展。
2.审计制度创新。作为一种新的经济责任审计制度,不同于其他审计制度,它是对政府部门进行的责任履行程度,以及财政支出情况的监督,这种审计制度无论从哪个角度考虑,都是我国特有的。它是保证我国党政机关廉洁奉公的保障。从出现经济责任审计以来,审计制度一直在进行不断的改善,为了适应当前我国社会经济的发展,还必须进一步实现责任制度方面的创新,将理论创新与制度相结合,实现经济责任审计工作的良好开展。
3.审计关系人理论创新。审计工作是对我国企事业单位的重要管理活动。是对其进行相关职责、财政支出的监督和管理的重要手段,在我国社会经济不断发展的当前,从审计关系人在我国审计工作开展的现状来看,参与人员中间存在三种人物关系,其中存在着一定的关联性。由于经济责任审计与盈利性审计相比,审计的对象不同,因此应该对审计人理论体系进行完善和创新,实现经济责任审计,更好的进行监管企事业单位领导方面的责任履行问题。
四、审计理论创新
1.审计理论程序、报告的创新。审计理论的创新还包括对于审计理论体系以及报告的创新。首先,在审计理论程序上,基于经济责任审计本身的复杂性,因此在具体的审计理论程序中,其构成因素就会比较多。鉴于这个原因,在审计理论程序的建立中,一定要利用经济责任审计进行程序模式的创新。在实现其审计体系创新的同时,进一步实现其主体的创新,以具体的程序模式,保证经济责任审计进行有效的监管和约束,另外,为了审计方法和报告上能够保证经济责任审计顺利实行并起到相应的作用,就必须对审计模式进行创新,然后再对其审计方法进行完善,进一步实现有效的搜集证据材料,使资源配置达到最优,进而规避风险,实现经济责任审计质量的提升。
2.结构体系创新。目前,我国的审计理论发展与国外相比较还有很大的差距,想要在国际间进行交流、合作,必须实现两者之间的良好沟通,但是当前我国的理论结构体系由于与国外的重点不同,在其具体的结构呈现上面也出现了不同的状态,那么,要想经济责任审计与国际间进行交流,就必须进一步完善和加强相关理论体系的建立和创新,从而保证我国社会主义建设的稳步发展,使经济责任审计更好的进行监督工作。
3.发展目标与体系的创新。目标与体系的创新分别从两个方面进行阐述,首先从发展目标上来说,想要不断的进行审计理论的完善,必须切实重视经济责任审计工作的进行,这样才能保证在相应的目标创新的发展过程中,兼顾对于目标体系的进一步完善和加强。与此同时,还要密切注意两者之间的关系,不断的深化加强对于审计理论的目标以及内容的研究,用以指导经济责任审计工作更好的进行,为促进我国社会良好的发展奠定基础。另外,从体系上来说,由于在机制体系运行中,建立了经济责任审计,因此就需要进一步对相应的体系进行完善,用以保证经济责任审计工作的有效运行,并对其进行有效的监督管理。
五、结束语
综上所述,经济责任审计是一种全新审计方式,在具体的运行过程中显现出了对于机关干部工作的,以及财政方面的监督和管理的作用,这就为我国社会经济更好的发展提供了有效的保证,但是由于相关的政策颁布时间比较短,具体实施在当前还存在一些问题,那么当前为了进一步发挥经济责任审计的监管作用,就必须在确保明确经济责任审计模式和当前发展现状的情况下,具体针对经济责任审计和审计理论体系进行不断的创新和完善,从而推动审计理论体系更好的发展。
摘要：经济责任审计是根据我国当前的现状,以审计理论作为指导的审计制度。从长期以来的实践中,可以看出经济责任审计对于我国的发展建设有积极的促进作用。本文通过对当前经济责任审计,以及审计理论创新进行分析,为推动我国经济建设更好地发展提供相关文案。
关键词：经济责任审计,审计理论,创新
参考文献
经济责任审计中相关责任分析 篇9
一、横向责任体系分析———责任内容
经济责任是由于担任一定职务, 即接受委托而必须因委托事项而承担的对委托人的责任。从我国政治体制角度来看, 经济责任审计中的经济责任涉及到双层委托关系, 即社会公众对政府行政主管部门的委托, 政府行政主管部门对行政执行机关的委托。社会公众对政府行政主管部门的委托代理关系中, 审计评价的目标是公共权力的配置效率, 核心是行政职能的配置与牵制。政府行政主管部门对行政执行机关的委托代理中, 审计评价的目标是公共权力的执行效率。因此, 在定义经济责任时要考虑双层委托代理中的相关责任问题。笔者认为, 经济责任从内容上可以分为以下四种:
(一) 财产责任
这里所说的财产责任与法律上规定的财产责任不同。法律上的财产责任是指由民事违法行为人承担财产上的不利后果, 使受害人得到财产上补偿的民事责任, 如损害赔偿责任。本文中的财产责任是从财务角度来考虑的, 指代理人因受委托人委托而要承担的对受托的财产负有相关的保全和增值的责任。财产责任具体分为财产保全责任与财产增值责任。财产保全责任指相关干部在任期内必须对其应负责或控制的国有或公共财产负有保全的责任, 这里的保全分为静态保全和动态保全。静态保全对国有企业管理者来说是指期末相关国有资本的价值至少等于期初投入的资本价值, 对于相关行政管理干部主要指其管理的国有资产期末与期初相比没有出现人为的非正常损耗, 防止国有资产的流失。动态保全是指对于国有资产的保全成本的提取程度, 及对于国有资产的折旧或价值贬损不应该超过社会同类资产的价值贬损程度, 以此防止相关管理人员违法违规处理、报废国有资产而获利。
(二) 经管责任
经管责任是指领导干部在任职期间因其所任职务而必须对其管辖的单位进行有效经营或管理的责任, 包括内部管理责任和社会管理责任。内部管理责任指领导干部必须对所管辖的部门或单位进行有效的内部管理, 主要包括内部人事管理、财务管理、内部控制、文化建设等, 保证单位内部正常高效的运行。社会管理责任对于行政事业单位而言, 是指因其单位性质而必须承担的管理社会事务、维护社会安定和谐的责任, 这一责任对于不同职能部门来说重点不同, 如环境管理部门的监管重点在于环境综合治理、处理环境保护方面违法违规事务。对于国有企业相关领导人来说, 社会管理责任指企业应当承担的社会责任, 包括所提供商品的安全性、生产安全性及为社会提供的福利等。
(三) 法律责任
法律责任指领导干部因其所任职位而应承担的国家法律规定的义务和未尽义务或作出违反国家相关法律法规而应承担的处罚。经济责任审计关注的主要是职务内的违法、违规等活动, 对于职务外的违法也需要关注, 看是否和职务相关, 审查出的职务外违法行为应在审计报告中有所反映并报其他相关部门处理。相关领导干部在任职期间应保证其所负责的单位守法、守纪、守规, 对于违法事项应及时指出并纠正。法律责任在鉴定过程中有主观违法和非主观违法, 对于主观违法, 相关领导者应负全部法律责任。对于受上级指使的违法行为在审计中要注意与上级沟通核实并及时发现问题, 报涉及该事项的上级的同级或上级部门处理。对于未发现下属部门违法违规行为的, 可以根据情况认定为失职或承担经管责任。
(四) 会计责任
会计责任是指相关领导干部在任职期间对其领导单位的会计信息的真实性、完整性、合法性所应承担的责任, 包括相关会计事项的合法合理性及会计信息记录的合法合理性。相关领导干部的会计责任不仅包括对过去的会计事项和信息负责, 还包括过去会计事项对未来产生的后果负责以判定领导干部是否是追求短期绩效而损害部门的长远利益。当然, 对这一责任的界定需要经过纪委、监查、审计、财务等部门共同讨论以评估过去重大决策事项对未来不利的影响程度。经济责任审计时可以利用外部审计的结果以减少相关审计成本, 同时注意不能完全无条件接受外部审计的结果, 因为外部审计自身的缺陷性有可能导致审计结果的错误。
以上四个方面并不是相互独立的, 而是相互关联的有机整体, 在责任界定时应该注重各不同责任间的关系, 从而使责任界定更加全面。
二、纵向责任体系分析———责任对象
横向责任体系分析注重经济责任审计的责任内容, 但工作性质不同的领导干部对不同责任的承担程度是不同的, 为了提高审计工作的效率, 必须要进行纵向责任体系分析, 了解不同职位领导干部的责任重点, 有重点、有方向地进行审计, 而不是对所有干部采用统一的审计办法。
(一) 地方各级党委和政府主要领导干部
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》) 第十五条规定:地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本地区财政收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和使用情况;政府债务的举借、管理和使用情况;政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。由于地方各级党委和政府的主要工作会涉及到各项财政收支、上级政策的贯彻落实, 责任审计的重点应集中在政策的执行情况、国有资产的管理情况, 更加重视财产责任和经管责任的审计, 对于政府有重大投资项目的应针对该项目加强会计责任的审计。
(二) 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部
《规定》指出, 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本部门 (系统) 、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。由于该类领导干部工作重点在于政府服务、贯彻上级的要求、严格按照合法合理的程序办事, 因此经济责任审计的重点是经管责任和法律责任, 重点审查单位领导人在任职期间是否存在贪污、挪用国家项目资金及违反国家相关法律法规处理相关事宜的情况, 对于部门有重要投资项目的, 应注意针对项目的会计责任进行审计。
(三) 国有企业领导人员
《规定》提出, 国有企业领导人员责任审计的内容主要是本企业财务收支的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。由于国有企业领导人管理的是有大量资金和人员组成的经济实体, 因此, 国有资产的保值增值即企业的盈利情况及内部人员管理是其工作中的重点, 在审计时应重点关注企业资产管理情况、内部管理情况及会计信息的披露情况, 加强财产责任、经管责任和会计责任的审计。由于国有企业领导人控制大量的国有资产, 因此审计工作应该更加细致, 除注重重点审计内容外, 还应考虑其他事项的审计, 如法律责任的审计等。
三、总结
经济责任审计结果运用 篇10
一、经济责任审计结果运用存在的主要问题
1.经济责任审计及结果运用的规章条例需要结合实际情况进一步规范。现行的审计工作制度和规定, 多数是针对审计实务, 并没有对审计结果转化运用做出具体规定。对审计评价结果的运用, 尚未制定完整、行之有效的审计结果运用指导意见或相关办法。
2.审计结果滞后, 先审计后离任的原则并没有得到有效贯彻落实。审计前被审计者已调整到位, 查出了问题, 因为责任人已经离任, 审计结果难以运用, 削弱了经济责任审计对领导干部的监督职能, 降低了审计监督的效果。
3.审计质量有待提高。审计重点把握不准, 分析不够深入, 审计建议的可操作性不强, 未能抓住企业管理中的薄弱环节和领导关心的热点和难点问题, 降低了审计结果可利用性。
4.任中经济责任审计的开展力度不够, 对任期较长的被审计者所在单位的内部控制和风险管理的监督需要加强。
5.缺乏具体的责任界定标准和审计评价标准, 经济责任审计结果运用的主观性降低了审计效果。
6.审计评价的认可度需要提高, 没有充分运用科学发展观, 客观辩证的对待经济责任和工作绩效。
7.审计结果运用没有充分取得领导的理解支持。在实施经济责任审计时, 被审计者已经离任, 不管是在任的还是离任的, 对配合调查核实有关问题积极性不高, 审计意见和审计建议难以落实。
8.联席会议制度在审计结果运用方面的作用没有得到充分发挥。联席会议制度基本建立, 但联席会议的议事规程不规范, 联席会议的召开和议题的确定带有随意性, 对联席会议的职权范围认识差异使部门间协调配合机制不够完善。
9.经济责任审计结果与企业经营管理结合较少, 审计结果的转化率和使用率低, 限制了审计结果运用。
10.问责与责任追究不到位, 责权利的对等考核难以实现。
二、经济责任审计结果运用的目标
修订后的《中华人民共和国审计法》第二十五条规定, 经济责任审计是对属于审计监督对象的单位主要负责人, 在任职期间财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况, 进行审计监督。经济责任审计结果运用的目标定位, 应是确立科学、规范、操作性强的结果运用办法, 加大经济责任审计结果在干部管理、企业经营等方面的运用力度, 发挥经济责任审计在权利制约和监督中的作用。经济责任审计结果的运用体现在根据任期内经营目标完成情况、内部控制制度的建立健全及执行情况、重大经营决策的执行情况和实施效果情况的审计结果, 反映决策失误带来的风险和其他主要问题, 揭示企业内部管理存在的漏洞以及由此造成的资产流失, 提示控制风险, 创造审计效益。
三、加强经济责任审计结果运用的措施
1.完善经济责任审计的规章制度, 保障审计结果的转化和落实。党的十七大提出完善制约和监督机制, 加强经济责任审计运用的规范化建设, 按照责权利相结合的原则, 规范审计结果运用工作责任制度, 从制度上确保审计结果的利用, 提升经济责任审计结果运用的成效。
2.坚持先审计, 后任用的原则。先离任后审计影响了审计监督作用的有效发挥, 难以保证经济责任审计结果充分运用, 审计决定难以执行。在离任审计期间, 充分利用党校资源, 进一步培养履行岗位职责所需要的能力, 推行先离任后审计再任职的方式, 保证审计实施所必须的时间, 审计结果才能全面准确。这样审计结果就成为领导干部任免的重要决定因素。
3.突出审计重点, 保证审计质量。经济责任审计结果合理运用的前提是高质量的审计工作和客观公正的审计结果, 把提高审计质量和审计结果的可利用性结合起来, 注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题, 做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况, 对存在的有共性的问题着重从完善制度、加强管理方面提出有价值、有份量的审计建议, 在更高层面发挥审计的“免疫系统”功能。经济责任审计是对领导干部任期内职责履行情况的准确反映和评价, 审计质量尤为重要。突出审计重点, 提高审计质量, 使审计结果更加规范、客观, 提供高质量的决策服务信息, 既是审计工作的基本方针, 也是经济责任审计运用工作的重要保障。根据重点审计事项的审计结果, 对企业发展情况、财务管理情况、经济决策情况、内控管理情况进行评价, 将审计的关注点从传统的财务收支转向经营决策和应对风险的能力。
4.加大任中经济责任审计力度。离任审计是一种事后监督, 查出问题往往难以纠正, 可能会造成很大损失, 而任中经济责任审计着眼于防范, 正好弥补了这方面的不足, 通过审计及时发现存在的苗头性、倾向性问题, 及早采取措施, 达到未雨绸缪、防微杜渐的目的。任中经济责任审计实现了监督关口前移, 及时发现问题, 防范和化解企业经营风险, 提高经营管理效率和经济效益。对资产金额较大、重点部门和单位的领导干部侧重开展任中经济责任审计, 将审计结果落实到人的经济责任上, 督促其正确履行经济责任, 防患于未然, 保障国有资产的安全完整和保值增值。
5.建立可操作性强的经济责任界定标准和审计评价标准体系, 规范审计评价, 控制审计风险, 保证经济责任审计结果运用的规范性。只有责任界定和审计评价标准明确, 建立和完善平等竞争机制, 才能保障内部管理监督和审计结果运用有章可循, 保证经济责任审计结果的有效性和公正性, 为经济责任审计结果的更好运用创造条件。
6.审计评价做到客观中肯有深度。全面客观地评价企业资产质量和绩效状况, 明确财产经营管理者的责任。对被审计领导干部的经济决策能力和经营管理水平, 进行客观正确的划分和评价, 是促进审计结果转化利用的关键和基础。要做到肯定成绩和揭露问题相结合, 一分为二地评价领导干部履行经济责任的情况。审计部门要加强与审计对象的信息交流, 取得其对审计的认知、理解和支持。通过经济责任审计结果的运用, 知人善任、唯才所宜, 有利于干部更好地履行职责, 在增加收入的同时, 也重视增加企业的积累, 防止短期行为。
7.单位领导层重视和支持经济责任审计结果的运用工作, 是其增强风险防范意识、加强自我监督和约束的最好表现。通过审计结果运用让领导对经济责任审计工作有更深的了解, 切身感受到经济责任审计帮助他们规避管理风险, 加强内部控制, 才能取得领导真正的理解和支持。只有树立正确的政绩观, 把经济责任审计中发现的带有普遍性的问题结合到经营管理中, 把经济责任审计结果的运用与领导干部的职务任免, 奖惩结合起来, 增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性, 才能充分发挥审计监督的职能作用。
8.审计联席会议制度化, 建立审计结果整改督办配合机制, 促进经济责任审计结果的执行运用。应明确经济责任审计结果运用的目标定位和工作思路, 对运用审计结果的方式、要求、承担的责任及考核办法等进一步沟通交流明确, 有重点地搞好对被审计单位的督促整改, 检查审计整改意见落实情况, 把审计整改情况和审计建议落实作为经济责任审计结果的考核指标。加强监督管理、把完善经济责任量化评价体系和审计结果运用的公正性结合起来, 确保联席会议成员单位职能充分发挥, 促进审计结果切实运用到位。
9.将审计结果与企业经营管理相结合, 促进审计结果的运用和深化。经济责任审计涉及领导干部任职期间较长, 能够发现年度财务收支审计不易发现的问题。通过经济责任审计, 在对被审计单位负责人的经济责任做出评价的同时, 对被审计单位财务收支真实、合法、效益性做出评价。深入分析产生问题的原因, 及时发现经营中的问题和不足, 暴露在体制、机制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱环节, 分清是认识上、管理上, 还是制度上的问题, 提出相应的整改建议, 发挥对被审计单位的规范引导作用, 加强企业的经营管理。
经济责任审计评价探讨 篇11
[摘要] 经济责任审计联席会议根据经济责任审计情况，对被审计领导干部任职期间履行经济职责情况作出的结论性评价，包括审计结果评价和综合评价两部分内容。经济责任审计评价应当遵循客观公正、实事求是、权责一致、定量分析与定性分析相结合、以及依法办事的原则。
[关键词] 经济责任 审计评价 评价标准
一、经济责任审计评价内容
审计评价是指经济责任审计联席会议根据经济责任审计情况，对被审计领导干部任职期间履行经济职责情况作出的结论性评价，包括审计结果评价和综合评价两部分内容。审计结果评价是指审计机构根据审计结果，对被审计领导干部任职期间所在部门、单位财务收支和其他经济活动情况作出的职业判断行为；综合评价是指审计机构根据领导干部历次接受审计、所在单位历次接受审计、其他项目审计和审计整改情况，对被审计领导干部履行经济职责情况提出评价意见，经济责任审计联席会议研究审定后作出的结论。经济责任审计评价应当遵循客观公正、实事求是、权责一致、定量分析与定性分析相结合、以及依法办事的原则。
1.审计结果评价的基本内容
(1)财务收支的真实、合法、效益情况，主要评价领导干部所在部门、单位的预算执行和决算情况，财务收支计划的执行和决算情况，预算外资金的收入、支出和管理情况，专项资金的管理和使用情况，国有资产的管理、使用及保值增值情况；
(2)遵守国家经济政策和财经法规情况，主要评价领导干部所在部门、单位的经济行为是否遵守国家经济政策和财经法规；
(3)重大经济决策情况，主要评价领导干部所在部门、单位重大经济决策制度建立情况，民主决策情况，决策执行情况及决策有无造成重大损失浪费情况；
(4)内控制度情况，主要评价领导干部所在部门、单位内部控制制度的设置和运行情况；
(5)个人廉政情况，主要评价在审计中有无发现领导干部本人侵占国有资产的行为。
2.综合评价的基本内容
综合评价主要是依据领导干部本次接受经济责任审计情况、历次接受经济责任审计情况以及所在部门、单位历次执行审计决定和落实审计意见的情况等提出评价意见。
二、经济责任审计评价标准
1.审计结果评价标准
(1)评价财务收支情况的真实性、合法性和效益性
财务收支真实性评价标准分为真实、基本真实、不真实三个等次。真实等次的标准为会计资料真实、完整，审计调整幅度不超过1%，并且审计机构或审计业务会议认为审计调整数额较小不影响使用“真实”评价用语的；基本真实的标准为会计资料基本真实、完整，调整幅度不超过5%，并且不影响使用“基本真实”评价用语的；不真实等次的标准为会计资料不真实、不完整，或审计调整幅度在5%以上，或违规行为性质严重，数额较大，无法使用“基本真实”评價用语的。
财务收支合法性的评价标准可分为合规、基本合规、不合规三个等次。合规等次的标准为未发现违法违规行为或者违规行为显著轻微不需要处理的；基本合规等次的标准为违规金额占审计金额5%以下或有违规行为，但不影响使用“基本合规”评价用语的；不合规等次的标准为违规性质严重、数额较大，或拒绝提供审计资料，或提供不真实资料，导致审计机构无法进行职业判断。
财务收支的效益性评价标准可分为好、较好、一般、较差四个等次。好等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的90%以上（含90%，下同）；较好等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的80%以上；一般等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以上；较差等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以下（不含60%）。
(2)评价遵守国家经济政策和财经法规情况的合法性
评价标准可分为合法、基本合法、不合法三个等次。
合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为符合国家经济政策、财经法规；基本合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为有违反国家经济政策和财经法规的现象，但不涉及重大原则问题；不合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为违反国家的政策和财经法规，或违反重大原则问题。
(3)评价重大经济决策的决策程序的规范性及决策执行的有效性
重大经济决策规范性评价标准可分为规范、基本规范、不规范三个等次。规范等次的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见，提供的决策方案至少两个，决策时主要负责人能够尊重多数领导班子成员的意见，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规;基本规范等次的标准为建立了重大经济决策议事规则，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规，但个别环节没有得到很好执行;不规范等次的标准为缺少重大经济决策议事规则，或决策前可行性研究和专家论证不充分或缺失，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。
重大经济决策执行有效性评价标准可分为有效、基本有效、效果较差三个等次。有效等次的标准为决策被全面执行，能够有效监管人、财、物的使用，实现决策目标;基本有效等次的标准为决策被全面执行，能够基本有效监管人、财、物的使用，并基本实现决策目标，但有轻微损失浪费;效果较差等次的标准为决策没有被执行，不能有效监管人、财、物，造成明显损失浪费，不能实现决策目标。
(4)评价内控管理制度情况的健全性、有效性
内部管理控制制度健全性评价标准可分为健全、基本健全、不健全三个等次。健全等次的标准为所有的控制点齐全，达到控制目标，各项制度均符合内部控制的要求;基本健全等次的标准为控制点基本齐全，基本达到控制目标，各项制度基本符合内部控制的要求;不健全等次的标准为关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题，不能满足控制目标的要求。
内控制度的有效性评价标准可分为有效、基本有效、无效三个等次。有效等次的标准为内控制度健全，有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能，实现控制目标，没有出现内部管理控制问题；基本有效等次的标准为内控制度健全，但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内控制度，没有出现重大控制漏洞，基本实现控制目标；无效等次的标准为内控制度健全，但没有配备具有相应资格的控制人员，出现重大违纪违规问题，没有实现控制目标。
(5)评价个人廉政情况
个人廉政情况的评价应客观表述在审计范围内发现领导干部有侵占国有资产的情况。
2.综合评价标准
领导干部履行经济职责的综合评价分为优秀、良好、一般、较差四个等次。
优秀等次应当具备的条件:一是本次经济责任审计各项指标审计评价全部在良好等次以上，并且优秀等次数量超过总体评价指标数量的三分之二;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果好于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次执行审计决定、落实审计意见到位;四是其他单项审计没有发现违法违纪情况。
良好等次应当具备条件:一是本次经济责任审计各项指标审计评价全部在良好等次以上，并且优秀等次数量超过总体评价指标数量的二分之一;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果略好于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次执行审计决定、落实审计意见到位;四是其他单项审计未发现有违法违纪情况。
一般等次应具备四个条件之一:一是本次经济责任审计各项指标审计评价良好等次在80%以上;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果低于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次审计决定执行率和审计意见落实率均在80%以上;四是其他单项审计虽有违法违纪现象，但有关责任人尚未受纪律处分。
较差等次应具备五个条件之一:一是本次经济责任审计各项指标审计评价一般等次数量超过总体评价指标数量的20%;二是领导干部所在部门、单位历次审计决定执行率和审计意见落实率均低于80%;三是其他单项审计有违法违纪现象，有关责任人受到纪律处分或司法处理；四是本单位存在“账外账”“小金库”等违规现象;五是接受审计期间有关责任人拒绝配合，或提供虚假审计资料。
三、经济责任审计评价结果运用
纪检监察部门应将审计评价结果作为年终党风廉政建设考核的重要内容，审计综合评价达不到良好以上等次的，党风廉政建设考核不能评为优秀等次;审计发现的苗头性、倾向性问题，列入领导干部廉政谈话内容;审计评价材料存入领导干部廉政档案。组织部门将审计评价结果作为干部选拔任用的重要参考依据，写入干部考察材料;审计综合评价达不到良好以上等次的，一般不能提拔使用，或不能担任重要岗位的领导职务。人事部门将综合评价结果作为干部奖惩的重要依据，审计综合评价达不到良好以上等次的，年度考核不能评为优秀等次，所在单位不能参加先进单位评选。
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经济责任审计问题研究 篇12
我国领导干部政绩考核的实践是经济责任审计的直接来源。1997年, 胡锦涛同志对山东菏泽市的经济责任审计工作作出了重要批示, 随后经济责任审计在全国普遍开展, 形成了中纪委、中组部、监察部、人事部和审计署五部委的经济责任审计联席会议制度。用审计手段参与考核领导干部的实绩, 是经济责任审计的实践来源。中办和国办联合下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》第三条规定, 党政领导干部任期经济责任是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政财务收支真实性、合法性和效益性, 以及有关经济活动应当负有的责任。由此推之, 政府部门领导干部经济责任指政府部门领导干部任职期间对其所在部门财政财务收支真实性、合法性和效益性, 以及有关经济活动应当负有的责任。实际工作中, 由于各个政府部门承担的公共职责不同, 实现的目标各异, 承担不同职责的政府部门所有应履行的经济职责应有所区别。经济责任审计的目的不同于常规审计, 常规审计的主要目的是维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益, 其出发点是维护被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任, 为组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。
二、经济责任审计现状
(一) 经济责任审计尚未正式纳入法律体系、组织程序
当前, 审计人员履行审计职责首要的一条是依法审计, 既包括以审计法为核心的审计法律法规, 也包括一系列相关的财经法律法规。但是, 现有规章制度都没有从真正意义上解决经济责任审计作的法律地位和执法依据, 缺乏科学性、操作性, 特别是在审计内容、重点和评价标准等方面不明确、不规范、不统一, 给责任划分、审计评价造成很大困难, 也影响了经济责任审计工作质量的进一步提高。《经济责任审计条例》也还在征求意见之中。因此经济责任审计缺乏有力的法律法规及制度依据支持是制约经济责任审计质量提高的重要因素。
(二) 社会环境对审计质量的影响制约着审计工作的有效进行
在市场经济转型期, 经济领域违法违纪行为大量存在。个别领导干部为显示政绩, 搞短期行为, 建形象工程, 特别是钻国家法律法规不完善的空子, 用各种手段转移、侵占国有财产, 有的甚至违反财经法纪, 造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势, 内部控制制度不完善或执行不力, 会计信息大量失真现象时有发生账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证, 特别是为满足个人和小集体利益的需要, 甚至有暗箱操作、幕后交易行为, 从而使得审计人员难以全面了解和评价被审计单位的情况。
(三) 对经济责任审计工作的重要性宣传不够、认识不足
由于多种原因, 有些组织人事部门对审计成果的运用重视不够, 不少领导干部被审计出很多问题, 不但没有受到处罚, 反而照样做官, 有的甚至还被提拔重用。这种做法违背了我们国家的干部任用原则, 使任期经济责任审计失去实际意义, 同时也挫伤了审计人员的积极性。
(四) 经济责任审计机构设置不全、力度薄弱、经费不足
就目前的情况来看, 各个地方在经济责任机构设置、力度配备、经费保障方面存在着较大差距, 有的地区做得较好, 有的地区则几乎是停滞状态。事实上, 凡是地方党政府领导对经济责任审计工作认知程度深的地方, 经济责任审计机构设置就较全, 配备的力量也强, 经费往往也有保障, 这个方面的经济责任审计工作相应地也就发展得较好。
(五) 经济责任审计的特殊性, 造成潜在的审计风险较大
经济责任审计对象主要是领导干部个人, 审计工作的目的是通过审查被审计单位的财政、财务收支活动, 确定法定代表人应承担的经济责任。对领导干部的评价影响到个人前途, 必须实事求是、客观公正、定性准确。从审计实践来看, 受多种因素影响, 审计质量难以全面保证。由于时间紧, 审计组只能审查被审单位的账表资料, 无法进行全面财产清查盘点;在案审计范围上, 只能就单位负责人本身财政、财务收支进行审查, 难以延伸到相关单位。由于上述问题的存在, 决定了经济责任审计过程中伴随着较大的审计风险。
三、有效发挥经济责任审计制度的功能对策分析
(一) 搞好审计评价是提高经济责任审计质量的关键
评价基层领导干部任期经济责任是审计报告的核心内容, 也是经济责任审计的难点、重点。评价的基本原则应客观、公正、实事求是, 评价的依据是查实的各种数据和经济管理活动的事实, 评价的标准宏观上应是国家的法律、法规及财务会计制度, 微观上应是具有行业特点的统一的评价标准。文章认为, 《经济责任审计条例》应尽早颁布, 以使经济责任审计更好地纳入法制的轨道。
(二) 搞好审计队伍建设是做好经济责任审计工作的重要保障
制定和完善相关的审计纪律, 规范审计人员的行为, 确保依法审计, 客观反映问题, 提出科学建议。不断加强审计人员的思想教育、作风教育和全心全意为人民服务的宗旨教育。使审计人员严格执行审计程序和质量管理标准, 做到依法审计, 保证经济责任审计结果的真实性和客观性。通过审计结果跟踪审计、审计报告三级复核制度, 外审审计发现问题追究责任制度等, 使审计人员牢固树立质量意志、风险意志, 增强责任感、使命感, 使审计工作中潜在的技术风险和道德风险被及时发现、及时纠正, 力争把经济责任审计风险化解到最低程度。
(三) 经济责任审计必须规范程序、夯实工作基础
在实施经济责任审计过程中必须依照《审计法》、审计准则等法律法规的规定和程序进行。经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的必要程序, 政策性强、要求高、风险大, 应建立健全系统的法规制度, 规范运行, 才能保证质量、降低风险、提高效率。
(四) 更新审计模式, 运用形式多样的审计方法, 求实创新
由于经济责任审计时间跨度大传统的以财务收支审计为重点, 就事论事的审计模式, 转变为以财务收支审计为基础, 财务收支审计与重大经营决策审计并重的就事论人的审计模式。保证审计证据的充分性和适当性, 提高审计证据的质量。审计证据的充分性是指形成审计意见所需审计证据的最低数量要求, 应当在保证证据质量的前提下, 明确审计取证的范围;审计证据的适当性是指审计证据相关性和可靠性, 审计证据的相关性是与审计目的相关联的审计证据。另外在收集审计证据时, 灵活运用检查、监盘、观查、查询及函证、计算、分析性复核等各种不同的审计方法。
(五) 创造和谐社会环境, 促进审计工作有效进行
审计部门要充分利用新闻媒体, 加大宣传力度, 不断扩大经济责任的影响, 为经济责任审计工作创造一个良好的工作氛围。针对有些地方政府对审计成果的重视不够, 影响了经济责任审计作用的发挥。这就要求, 审计部门要向当地党委政府多汇报、多宣传。地方政府也要充分认识到经济责任审计工作的重要性, 确实加强管理, 加大对经济责任审计工作的支持, 特别是在人员和经费上要有足够的保障。同时要建立审计成果运用机制。经济责任审计是从审计角度认定领导干部的经济责任, 是加强领导干部监督的一种重要手段。所以要建立一种机制, 在干部提拔、使用、奖惩等方面的法律法规中明确经济责任审计的重要地位, 审计结果要在干部业绩鉴定表上设置专栏, 审计结果材料要纳入干部个人档案作为永久性资料保存。
总之, 经济责任审计有利于党、政及有关部门正确决策, 有利于遏制腐败, 加强干部人事管理和监督, 促进廉政建设。因此, 对经济责任审计质量要进行深入研究, 才能更好地防范审计风险。
摘要：经济责任审计是我国国家审计的一种新类型, 对于我国而言, 具有极强的时代性和现实性。由于经济责任审计尚处于探索阶段, 没有经验和模式可借鉴, 因此要使经济责任审计不断深入和发展还有待于广大审计工作者的不懈探索和尝试。
关键词：经济责任审计,功能,对策分析
参考文献