校长经济责任审计

校长经济责任审计（精选12篇）

校长经济责任审计 篇1

摘要：随着经济社会的发展, 教育优先发展的战略地位日益突出。校长作为教育法中规定的学校教学和其他行政管理工作的负责人, 在抓好教学工作的同时, 也必须抓好学校的经济工作。对校长进行经济责任审计, 能够及时发现教育资金使用及学校遵守财经法纪中存在的问题, 在增强校长自身廉政建设和任期责任感的同时, 对提高教育资金的使用效益、降低财务风险及加强财务管理有十分重大的意义。

关键词：中小学,校长经济责任审计,财务管理,影响

随着经济社会的快速发展, 教育优先发展的战略地位日益突出, 教育经费逐年增加, 校产也随之不断增多, 办学规模不断扩大。校长作为教育法中规定的学校教学和其他行政管理工作的负责人, 一方面要抓好教学工作, 另一方面也必须抓好学校的经济工作。对校长进行经济责任审计, 能够及时发现教育资金使用及学校遵守财经法纪中存在的问题, 在增强校长自身廉政建设和任期责任感的同时, 对促进提高教育资金的使用效益有着十分重大的意义。

1 中小学校长经济责任审计的内涵

中小学校长经济责任审计是指由国家审计机关或国家审计机关委托的内审机构和社会审计组织, 依据党和国家的有关方针政策、法规制度及会计核算的各种资料, 对校长任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前在管理职责范围内履行经济责任的情况所进行的审查、分析和评价的一种经济监督活动。校长经济责任审计的内容是综合性的, 主要审计校长在其职责范围内必须从事的经济行为或不得从事的经济行为, 以及由此而产生的效果。财务管理方面主要围绕任期内学校财务预算执行和决算情况、学校有关财务收支的内部控制情况、学校的债务及对国有资产保值增值的情况及校长本人廉政情况等几个方面的内容进行展开。

2 中小学校长经济责任审计对财务管理的影响

按照财政部、国家教育委员会《中小学校财务制度》的规定, 中小学应不断加强对财务活动的控制和监督, 提高资金使用效益, 做到“有章可循、违章必究”, 确保财务管理的有效运行。目前, 中小学财务管理实施教育经费集中统一管理, 中小学校长进行经济责任审计对财务管理的影响表现在以下几个方面。

2.1 对中小学校长进行经济责任审计有利于内部控制体系的建立

在中小学财务管理中, 强化风险管理相当部分的财务风险是可以通过完善的制度进行预测并加以识别的, 因此构建完善的学校财务风险管理机制, 是降低和化解财务风险的关键所在。但是这种机制的组织必须由校长直接负责领导。只有将这部分作为校长经济责任审计的内容, 才会得到充分的重视, 并得到很好的执行。这种机制由学校财务部门牵头, 教务处、学工部、团委、工会等部门参加, 定期向校长办公会报告;它的目标, 就是要吸纳集体智慧, 全员参与, 相互配合和监督, 使得办学效益达到最好, 风险成本降到最低;它的管理过程, 首先要识别各种可能的重大风险, 其次要衡量潜在损失的可能性和程度, 然后要开发并选择适当的预案加以实施, 最后还要对实施的情况进行监督和反馈。

2.2 对中小学校长进行经济责任审计有利于全体教职员工风险观念的形成

在中小学财务管理中, 防范学校财务风险, 不仅仅要靠校长, 还要有积极进取、高效精干的财务人员。学校的财务人员, 不仅要讲求职业道德, 不做假账, 面对巨大的金钱诱惑能自律、自控, 还要不断充实自己, 更新财务与会计知识, 熟悉相关的法律法规。如果校长以身作则, 为学校领导班子更新财务观念, 与时俱进, 与全体教职员工一起科学决策, 加之完备的财务法规、完善的预控体系, 一定能够规避财务风险, 使得学校稳步大步向前迈进。

2.3 对中小学校长进行经济责任审计可促进财务收支有效执行

一是对重点中学的捐资助学款进行检查。为了进入重点中学, 家长往往会以现金方式向学校捐赠, 这部分捐资助学款成为小金库的重要来源, 因此, 应加强对捐资助学款的审计。二是对于周边市场发达的中小学校, 应将房屋出租为重点检查项目。在经济责任审计中可以采取抽查的方法, 主要内容包括会计报表账簿、凭证、票据、房屋出租协议和联合办学协议等。三是注意是否存在使用非法票据违规收费。收费收入应专项检查, 重点检查学杂费收入列支教师工资、福利等违规支出及代管款项中列支教师福利支出。特别将租金收入检查与银行开户检查结合, 必要时应将审计工作延伸至食堂账及工会账, 检查有无将租金收入转移至这些账目, 或设立的账外账中用于违法支出。这样可以及时发现各项收入和支出是否真实、合法;是否按物价部门、财政部门及教育主管部门批准的收费项目收费。

2.4 对中小学校长进行经济责任审计可使固定资产保值增值

固定资产是指使用年限在一年以上, 单位价值在规定的标准以上, 并在使用过程中保持原来实物形态的资产。课桌椅、图书虽未过到单位价值标准, 但使用时间在一年以上, 使用过程中保持原实物形态, 符合固定资产定义, 应记入固定资产。目前漏记课桌椅、图书等固定资产的现象在中小学校较为普遍。固定资产确认标准认识的另一误区是将房屋装修的所有支出资本化。房屋局部装修属于房屋日常维修, 应计入事业支出而不应增加固定资产账面价值, 整体装修属于固定资产改良支出, 应单独设立"固定资产装修"明细科目进行核算。可见固定资产确认标准, 内部控制制度未得到有效执行。经济责任审计时, 可以观察学校环境, 房产、车辆、重要设备使用状况等, 通过观察为审计提供新的线索。例如发现学校进行装修而账簿中无此项支出记载, 此时应就深入检查。也可以对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据。然后将询问结果与账务检查的结果进行对比, 查找差异, 确定审计工作的重点。可见加强经济责任审计可以发现:是否存在未入账的固定资产, 固定资产的请购、采购、验收、领用、保管等环节内部控制制度是否有效执行, 报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理审批手续。

总之, 通过以上几方面的措施, 可有效加强中小学财务管理。但中小学校长如何对本校实施有效的财务管理, 这是一个庞大的系统工程, 包括组织领导管理、预算实施管理、收入和支出管理、学校资产管理等。对这些方面实施有效的管理更有利于促进学校加强财务管理, 增加中小学校长经济责任审计的透明度。S

参考文献

[1]刘慧芹.校长经济责任审计与财务风险防范[J].现代商业, 2008 (233) .

[2]黄兆龙.谈中小学如何实施财务管理[J].管理通鉴, 2007.

[3]姜辉.“经费统管”背景下中小学财务管理的风险及对策[J].中小学管理, 2007, 9.

校长经济责任审计 篇2

一、学校基本情况及本人经济职权范围和资金审批权限情况

上海兰田中学是一所民办全日制完全中学，由上海海文教育发展有限公司全额投资，注册资金120万元，(于20xx年6月从原来民办公助转制) ，单位性质为民办非企业。20xx年8月学生数632人。预备至初三四个年级，18个班级。学校设有校长室、党支部、办公室、教务处、政教处、大队部、总务处等部门。从业人员：20xx年8月期末72人，其中事业单位编制人员39人(现挂编在上海市曹杨第二中学附属学校) 非编教工17人，外聘教职工16人。岗位构成：管理人员2人，专任教师56人，行政及职员工14人。学校校长及法人代表侯文英，党支部书记徐浩颖，副校长刘玉凤，人事干部曾正东，总务主任林沛蕃，会计顾伟萍(教育局会计结算中心委托记账) ，学校行政及食堂出纳吴国庆，(20xx年2月前为孙豪，) 资产管理员宋玉妹。 本人于20xx年2月至20xx年8月31日担任上海兰田中学校长，负责学校全面工作。在分管总务、后勤工作当中，贯彻勤俭办学原则，坚持为教育教学和师生员工服务的方向，严格财务管理，严格执行“三重一大”决策制度，提高资金和教育资源使用效益，建立健全财务管理规章制度。学校资金使用，建立了货币资金支付集体决策和审批制度，实行“统一领导、分级管理”的财务管理制度。公用经费支出

200元及以下，由总务主任签批，人员经费支出200元以下由人事干部签批，200元以上至30000元以下，由总务主任、人事干部，校长联签。30000元以上的单笔经济业务，由校长办公会议讨论决定依照前面手续审批执行。

二、学校事业发展的情况汇报

目前兰田中学是普陀区一所民办初级中学，学校以“立德树人，和乐进取，共同发展”为办学宗旨，以“创造适合学生健康成长的教育”为办学理念，以提高教学质量为核心，扎实推进素质教育，全面提升学生综合素质。20xx年至20xx年8月期间，学校分别获得第九届上海市“中学生现代文阅读大赛优秀组织奖”，第二十九届“普陀杯”初中物理竞赛团体二等奖，化学竞赛二等奖，20xx年“普陀区学生阳光体育大联赛秋季田径大赛”初中组一等奖，第十三届上海“航宇杯”静态比例模型比赛中学团体飞机组第一名等多项荣誉。 在现有民办学校的办学体制下，学校的办学资金来源非常有限，主要依靠收取学费，政府生均公用经费的补贴和少量的民办专项资金补助来维持日常的教育教学资金的需要。鉴于此种局面，学校积极开源、厉行节约、合理规划、科学预测，每年圆满地完成招生计划，按标准合法收取学费。在办学资金捉襟见肘的情况下，保证了学校正常教育教学所需资金。兼顾了社会，学校，个人，三者利益的合理分配。 学校还积极挖掘各种教学资源的潜力，合理调配、统筹兼顾，努力提高各项资产的使用效率，全校上下树立风险防范意识，为学校的后续发展积极储备资金，保证了净资产的逐年增长。20xx年8月期末学校资产总额2355.45万元，自有固定资产原值258.48万元，净值68.09万元，所有者权益117.06万元，任期内完成上交上级国有资产使用费累计46.95万元。

三、制度的建设和执行情况的汇报

学校在财务管理和各项经济活动中，严格执行上级的规定，在日常工作中，充分发挥了学校班子的作用，分工明确，责任到人，支持各自行使职权、充分发扬民主、重大事项集体讨论，对涉及全局性工作，广泛听取群众意见，以利民主决策，保证科学决策。对学校的热点问题，如：大额开支、全年财务安排、人事评聘、学校福利、招生工作、年终评比等，坚持由分管负责人提出主导意见，民主评估，校长办公会研究决定等形式科学民主决策，从而使党内民主很好发扬，班子活力充分发挥。学校对布局的调整、校舍及设备的添置维修、教育收费、办公支出等重大经济事项，都按议事规则集体研究决策，保证无违反国家经济政策和财务法规的行为，决策关键环节建立相应的控制措施，不存在由于决策的失误造成的.损失、浪费。

四、学校财务收支情况的汇报

学校执行《上海市民办中小学财务管理办法》、《上海市民办中小学会计核算办法》，由普陀区学校会计结算中心代理记账。学校各项经济活动、会计核算、财务及财产管理严格执行这两个“办法”，做到财务管理有序、会计核算规范，资金使用有效。20xx年在学校学生数量减少，学费收入及生均公用经费补贴都减少的情况下，保证了教工收入，生均经费支出，生均公用经费支出三大项目指标的均衡。

为了有效地发挥内部控制制度的作用，提高内部控制的实施水平和实施效果，根据年初财务预算，形成一套比较完整的内部控制流程和体系，把支出控制在规定的标准范围之内。同时，对学校的财务预算执行进行不间断地逐月检查和评估，年终对财务决算的真实性、合法性、完整性进行确认和审查。开展财务内部控制制度执行有效性的检查与监督，促进制度的不断完善和有效的执行。具体的做法有：

1、加强对学校财务管理过程中不相容岗位分离制度的控制：学校办公室、总务主任、人事干部岗位相互分离，法人章、财务专用章、支票由三人分别保管。每一项经济业务都能层层把关、相互制约，不同的岗位行使自己的不同职能，做到监督无小事、控制无死角。

2、学校会计信息质量及会计基础工作情况的控制。学校聘用了具有中级专业任职资格的财务人员，规范，有序处理日常财务会计工作，定期与学校会计服务中心交换财务信息，核对会计账目。学校重视并充分发挥财务会计的核算与监督职能，保证会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料的真实性和完整性，确保学校会计基础工作的规范性。

经济责任审计 篇3

近日，渭南市县级法院院长任期经济责任审计集中进点视频会在市中级人民法院召开。会议指出，本次法院院长经济责任审计将对完善法院系统财经制度建设、规范管理起到积极作用，各县（市、区）法院院长及有关同志要高度重视，积极配合。审计组同志要以实事求是、客观公正的态度开展工作。要充分运用好经济责任审计结果，审计结束后，审计局向市委、市政府以及组织、纪检等部门报送审计结果报告，市经济责任审计工作领导小组办公室还要对本次审计整改情况进行督查，并将审计整改督查结果作为组织人事部门干部考察时的依据。同时由市组织、纪检、审计部门对被审计领导干部进行审后谈话，以促进被审计领导干部增强财经法纪观念和廉洁从政意识，更好地落实审计结果。 （市局经责处）

韩城市

近日，韩城市委办公室、韩城市人民政府办公室印发了《韩城市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》。该《办法》共55条，分为总则、组织协调、审计内容、审计实施、审计评价与结果运用和附则六部分。《办法》对经济责任审计监督的对象、领导小组各成员的主要职责、经济责任审计包含的内容、审计实施的步骤及审计结果运用等作了明确的规定。《办法》的出台，为韩城市经济责任审计工作提供了切实可行的依据，促使其步入制度化、规范化轨道。 （孙红侠）

勉县

经济责任审计与审计理论创新 篇4

一、经济责任审计的概念与特点

1.概念综述

所谓的经济责任审计指的是审计组织在接受审计委托的基础上, 以相应的法律与制度为依据, 对党政机关事业单位等中的党员干部在职期间相应财政收支情况进行审计, 通过检查、评审与监督等工作的落实来验证财政收支的真实性与合法性, 并对所应履行的经济责任的情况进行检查, 进而为确保社会经济财产的安全并落实党风廉政建设奠定基础。

2.特点

经济责任审计作为一种全新的审计方法, 其自身所具有的特点如下:第一, 委托性。这一审计的本质是政府接受人民的委托, 通过经济责任审计来实现对各部门党员干部的实际工作状况进行审查监管, 通过这一宏观管理来约束党员干部的经济行为, 确保其能够做到清正廉洁, 以在净化社会风气的同时, 维护人民群众的根本利益, 确保实现党全新全新为人民服务的宗旨。第二, 特殊性。这一特点主要是针对经济责任审计在审计内容、方法以及整个审计环节所呈现出的与其他审计不同的特点, 需要结合实际情况来来确保实现经济责任审计的功能与作用。第三, 指令性。这一审计方式会受到审计类别的影响, 相应审计主体会随之发生变化, 能够按照委托指令来实现对领导干部的经济行为进行审计与监管。第四, 风险性。指的是在落实经济责任审计的过程中, 其所针对的是各部门领导干部的经济行为进行审计检查, 而这一审计的结构则关系到了干部的任免, 因此, 在进行经济责任评价的过程中, 相应的审计结构需要以客观、真实且公正为基础来实现对这一风险的规避。

二、当前年我国经济责任审计开展的现状

自经济责任审计制度实施以来, 我国经济责任审计在具备法律保障的基础上, 实现了发展, 相应审计对象的级别随之提升, 且审计程序逐步确立, 这些都为我国经济责任审计工作的顺利推行与稳健发展奠定了基础。但是, 依旧存在着一系列的问题, 具体如下:第一, 在审计对象的范围上, 呈现出窄小的问题。对于党政机关以及国企事业单位的领导干部而言, 其所处的级别越高, 则相应的权利也就越大, 而所承担的经济责任也随之加大, 所以相应风险系数也就越大, 这就意味着需要实现经济责任审计范围的拓展, 实现对高级领导干部经济责任的审计。但是, 目前我国经济责任审计的范围较小, 主要局限在县级以及以下领导干部上, 难以实现对高级领导干部经济责任的有效审计。第二, 相应审计程序有待进一步规范。基于经济责任审计工作内容复杂, 且审计工作有呈现出动态发展变化的特点, 因此在实际操作的过程中传统审计模式难以满足当前经济责任审计的实际需求, 相应流程模式有待规范与完善。

三、经济责任审计与审计理论的创新

1.经济责任审计的创新

(1) 实现制度的进一步创新

审计工作作为管理活动的重要构成部分之一, 对我国党政机关以及国企事业单位的领导干部来落实审计工作, 是政府实现宏观管理的重要方式之一, 也是确保人民群众权益、维护社会经济安全并落实党风廉政建设的有效保障。在经济责任审计制度方面, 从推行至今实现了不断的优化与完善, 而为了更好的确保审计工作的有效开展, 为促进我国审计理论体系的进一步优化与完善, 就需要在经济责任审计制度方面实现进一步的创新, 将其与现代审计理论进行有机融合, 为经济责任审计工作的科学开展提供指导。

(2) 实现审计关系人理论的进一步创新

从我国审计工作开展的现状看, 在关系上存在三种人物关系形式, 而人物彼此间存在着关联性, 这一关系可通过如下三方面进行体现:投资以及直接或间接实施设计。而从经济责任审计看, 与盈利性审计委托人相比, 不同之处在于其审计的对象是针对国家公务人员中领导干部而言的, 而并非是投资方, 基于这一特殊性, 需要实现审计关系人理论的创新, 将经济责任审计作为审计委托人, 以实现对该理论体系的进一步完善。

(3) 实现类型的创新

从审计分类的现状看, 从执行主体性质、审计内容等不同角度能够将审计划分为不同的类型, 而对于经济责任审计而言, 并没有相应的分类方法, 之所以会存在这一问题, 原因在于经济责任审计是从2010 年颁布实施的, 因而实践时间短。因此, 这就需要针对经济责任审计实现相应分类方法的制定, 以完善相应工作类型, 为促进经济责任审计的进一步发展, 并协调好其与其他类型审计间的关系奠定基础。

2.审计理论的创新

(1) 实现理论结构体系的创新

当前, 与国外相比我国审计理论发展有待进一步的完善, 以实现与国际的接轨, 从该理论结构角度看, 因相应内容的侧重点不同, 因此在相应理论结构上呈现出了多元化的形态, 但是, 在这一结构中, 并没有实现经济责任审计空间的搭建, 因此, 使得二者之间难以实现有效的联系。所以, 这就需要实现审计理论结构体系的进一步创新, 为确保经济责任审计的稳健发展与不断完善奠定基础。

(2) 实现发展目标与机制体系的创新

第一, 在发展目标上。为了进一步完善该理论体系的内容, 需要强化对经济责任审计的重视程度, 以确保在创新发展目标的基础上, 确保实现对相应目标理论体系的进一步完善。同时要把握住二者之间的联系, 对审计理论的核心目标与内容进行深层次的解读, 以确保经济责任审计的开展能够为促进党风廉政建设工作的落实奠定基础。第二, 在机制体系上。在实际运行这一工作机制体系的过程中, 因经济责任审计制度的建立, 需要实现相应机制体系的进一步创新与完善, 以确保经济责任审计的顺利落实, 并实现对这一工作的有效监管。

(3) 理论框架与审计方法、报告的创新

第一, 在理论框架上。基于审计理论结构本身所具备的复杂性特点, 因相应的构成要素较多, 理论体系也就呈现出了复杂化的特征, 因此, 在构建整个审计理论框架结构的过程中, 需要针对经济责任审计来实现相应结构模式的创新, 在实现相应审计体系创新的基础上, 实现相应主体的创新, 以相应的结构模式来确保经济责任审计实现有效的监管与约束, 并实现以德制权监管理论体系的搭建。第二, 在审计方法与报告上。为了确保经济责任审计的顺利开展并起到应有的作用, 需要实现对审计模式的创新, 进而通过相应审计方法的完善, 并实现对证据资料的有效搜集、实现资源的优化配置进而规避风险奠定基础, 以全面提高经济责任审计的质量。

四、总结

综上所述, 经济责任审计作为一种全新审计制度, 在实施的过程中凸显出了在监管机关领导干部经济行为、落实党风廉政建设并确保社会经济安全上的作用与价值, 因其颁布实施时间尚短, 为了进一步发挥出经济责任审计的作用, 则需要在明确经济责任审计特点与发展现状的基础上, 针对经济责任审计与审计理论进行创新与完善, 以促进审计理论体系的发展。

摘要：自2010年起我国颁布并实施了经济责任审计制度, 这一制度的创新融合了现代审计方法, 并实现了审计理论的创新, 为促进审计理论体系的进一步发展与完善奠定了基础。基于经济责任审计下, 在优化领导监督机制的基础上, 为支撑廉政建设并确保社会经济的安全提供了保障, 同时也推进了政治民主化建设进程。本文在阐述经济责任审计概念与特点的基础上, 分析了经济责任审计推行的现状, 并针对经济责任审计与审计理论的创新进行了研究, 以供参考。

关键词：经济责任审计,审计理论,创新

参考文献

[1]刘更新, 许富荣.经济责任审计推动审计基本理论的四大创新[J].会计之友, 2012, 10:17-19.

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[3]高青, 唐丽茹.关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].经营管理者, 2015, 14:10-11.

[4]牛润青.试论经济责任审计与审计理论创新[J].东方企业文化, 2015, 15:263-266.

[5]单珺.经济责任审计与审计理论的创新思考[J].时代金融, 2013, 18:22.

校长经济责任审计 篇5

【摘要】 本文依据《内部审计指南第4号》要求，结合中小学校校长任期经济责任审计的特点，从定量和定性两个方面设置中小学经济责任审计评价指标体系，主要包括评价财务活动真实合法性、国有资产保值增值、内部控制制度健全和执行、重大经济决策、可持续发展和领导干部个人廉洁自律等状况的指标。

【关键词】 中小学校长

经济责任审计

评价指标

研究

开展中小学校校长任期经济责任审计是当前基础教育内部审计的重要内容之一，是加强对中小学领导干部管理和监督，强化中小学领导干部履行职责的有效监督机制，同时也是为教育主管部门任用干部提供相关依据的有效手段。如何构建科学合理的中小学校长任期经济责任审计评价指标体系，成为全面、客观、公正地评价中小学校长任期经济责任履行情况的关键所在。为此，笔者以《内部审计实务指南》为指引，以中小学校校长任期经济责任审计评价内容为主线，就中小学校校长任期经济责任审计评价指标体系架构谈些初步认识。

一、评价指标体系架构的基本思路和设置原则

笔者认为，中小学校校长经济责任审计评价指标体系的架构必须围绕中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、中国内部审计师协会《内部审计实务指南》以及《教育部关于做好经济责任审计工作的通知》等规定，结合中小学校长任期经济责任审计的实际，设定若干个定量或定性的审计评价指标，客观、公正地反映和评价中小学校校长任期内单位资产、负债、所有者权益相关的经济指标完成情况，内部控制制度建立及执行情况，国有资产管理使用及保值增值情况，遵守财经纪律及廉洁自律情况等，通过评价明确其经济责任。

根据上述基本思路，笔者认为，中小学校长经济责任审计评价指标体系设置应遵循以下三项原则：一是宏观指标与微观指标相结合的原则，在考虑国家利益的同时还要照顾到学校和个人利益；二是经济指标和可持续发展指标相结合的原则，在考虑任期内经济指标完成情况的同时还要考虑学校的可持续发展指标情况；三是定量指标与定性指标相结合的原则，在考虑通过定量指标评价的同时还要考虑一些定性指标。

二、审计评价的主要内容

审计评价指标体系的架构必须基于审计评价的主要内容和重点。根据《内部审计实务指南》及《教育部关于做好经济责任审计工作的通知》要求，结合中小学校财务管理实际，笔者认为，中小学校校长任期经济责任审计评价的主要内容应包括以下七个方面：

(一)学校会计信息质量及会计基础工作情况的审计评价。主要评价学校提供的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料的真实性和完整，评价学校会计基础工作的规范性等情况。

（二）学校资产管理使用、保值增值情况的审计评价。主要评价学校资产有无因被侵占、损毁造成的浪费或者流失现象；是否按照规定管理和使用固定资产，有无擅自购置、报废、转让、变卖学校资产现象，撤并学校资产处置是否规范等。

（三）学校经济责任目标完成及效益情况的审计评价。主要评价学校资产、负债、所有者权益相关指标执行情况，财务收支相关经济指标完成情况等。

（四）学校重大经济事项决策情况的审计评价。主要评价学校如布局调整、校舍建设、体制转型、教育收费等重大经济决策事项，是否建立了议事规则，有无可行性研究报告；决策的内容有无违反国家经济政策和财经法规，决策关键环节是否建立相应的控制措施；是否存在由于决策失误而造成的损失浪费等。

（五）学校内部控制制度建立及执行情况的审计评价。主要评价学校是否建立健全内部控制制度，内部控制制度执行的合法性和有效性等。

（六）学校遵守财经法纪法规情况的审计评价。主要评价学校各项收入是否纳入统一核算，有无设置账外账、“小金库”等问题；各项支出是否符合预算规定，是否严格执行开支范围和开支标准；专项经费是否专款专用，有无挪用、挤占等情况；代管款项的收取是否符合收费规定，核算是否合规；各项债权、债务是否真实合理，有无利用往来款账户挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。

（七）学校负责人廉洁自律情况的审计评价。主要评价学校负责人履行岗位职责时是否存在在招生、物资采购、基本建设等方面利用职务便利违规操作以权谋私；是否存在违规开支和利用职务便利占用学校财物行为等。

三、审计评价指标的设置

依据评价指标设置的基本思路和原则，根据小学校校长经济责任审计评价的主要内容和重点，结合近年来在这方面的实践，笔者认为，中小学校校长任期经济责任审计评价指标可设置为以下七类指标。

（一）会计信息质量评价指标

会计信息质量审计评价指标是一种定性指标，主要是根据学校提供的账、证、表反映的财务收支数据与审计组实施审计后认定的数据进行比较来确认，是评价学校会计信息质量的一项重要指标。会计信息质量审计评价可分为真实、基本真实、不能真实地反映财务收支状况三个层次。

（二）资产管理、使用及保值增值评价指标

该指标主要用于评价学校对资产管理控制的有效性和资产安全完整情况。主要有以下四个指标：（1）资产安全完整率。资产安全完整率=（期末资产盘点数/期末资产账面数）×100％。

（2）固定资产保值率。固定资产保值率＝（无损的固定资产总额/固定资产总金额）×100％；（3）固定资产年盘点次数。固定资产年盘点次数＝任期固定资产盘点次数/任期年限；（4）财产损失比率。财产损失比率=（任期内财产损失总额/任期内年均资产总额）×100%。

（三）绩效目标完成及效益评价指标

该指标主要用于评价中小学校校长任期内推动和促进学校事业发展的情况，也就是我们常说的“政绩”。

1．资产负债类指标。主要反映学校资产负债的状况，包括以下一些指标：

（1）资产增长率。资产增长率=（任期内资产增长总额/任期初资产总额）×100％；

（2）负债增长率。负债增长率=（任期内负债增长额/任期初负债总额）×100％。考虑到义务教育阶段学校债务已由政府化解，审计中，我们可重点审查学校是否还存在未偿还的债务和化债后制止新增债务情况。

（3）净资产增长率。净资产增长率=（任期内净资产增长额/任期初净资产总额）×100％；（4）资产负债率。资产负债率=（期末负债总额/期末资产总额）×100％。

2．经费支出类指标。主要反映学校各种支出在事业支出中所占的比例。包括以下一些指标：(1)预算支出完成率。预算支出完成率＝（实际支出总额／预算支出总额）×100％；(2)人员经费支出比率。人员支出比率=（任期内人员经费支出总额/任期内事业支出总额）×100％；(3)公用经费支出比率。公用支出比率=（任期内公用经费支出总额/任期内事业支出总额）×100％；其中，可重点分析学校招待费支出、业务费支出占总支出的情况，进而衡量学校按规定范围、标准从事公务接待活动以及廉洁自律的程度。

(4)生均事业支出。该指标主要用于评价学校负责人任期内学校年培养成本的合理程度。生均事业支出=事业支出总额/折合后的在校学生平均人数。

3．收入基金类指标。主要反映学校收入基金的状况，包括以下一些指标：

(1)预算收入完成率。预算收入完成率＝（实际收入总额/预算收入总额）×100％。由于义务教育阶段学校的经费来源主要依赖财政供给，因此，一般不运用该评价指标。

（2）收入增长率。收入增长率＝[（任职末当年收入额－任职初当年收入额）/任职初当年收入额]×100％；

(3)收入结余率。收入结余率=（任期内收支结余总额/任期内各项收入总额）×100％；义务教育阶段学校一般不运用该评价指标。

(4)经费自给率。经费自给率=[（事业收入+附属单位上缴收入+勤工俭学收入+其他收入）／事业支出]×100％；

（5）专用基金增长率。专用基金增长率＝[（任职末专用基金余额－任职初专用基金余额）/任职初专用基金余额]×100％。

4．实现可持续发展评价指标。该指标主要用于评价学校负责人任期内实现可持续发展情况，主要包括对基础设施投入、教育科研费用投入和人力资源投入等方面所做的成绩等。

(1)基础设施投入增长率。基础设施投入增长率=（任期内基础设施投入的增长额/任职期初基础设施账面余额）×100%；

（2）教师培训费支出比率。教师培训费支出比率=（任期内教师培训费支出总额/任期内经费支出总额）×100%；

（3）教学支出占学校经费比例。教学支出占学校经费比例＝（教学支出/学校总支出）×100％。

（四）重大经济决策执行情况评价指标

该指标主要用于评价学校重大经济决策，如基本建设项目、大宗物资采购、课时津补贴分配、招生工作以及国有资产处置等方面的科学性、合理性、规范性。主要有以下三个指标：

（1）重大决策违规率。重大决策违规率=（任期内未按程序作出的重大决策额/任期内重大项目决策额）×100％；

（2）重大决策损失率。重大决策损失率=（任期内所造成的决策损失金额/任期内重大决策总额）×100％；

（3）集体决策比例。集体决策比例=（民主决策项目/重大经济事项）×100％;

（五）内部控制评价指标

该指标主要用于评价学校内部控制制度建立健全和执行情况，从内部控制健全性、有效性的角度，说明学校履行后勤财务管理职责的情况。主要有以下三个指标：

（1）内部控制健全率。内部控制健全率=（学校已建立的内部控制制度项数/审计调查问卷设置的内部控制制度项数）×100％。

（2）内部控制执行率。内部控制执行率=（学校实际执行的内部控制制度项数/已建立的内部控制制度项数）×100％；（3）内部控制有效率。内部控制有效率＝（实际测试有效的内控制度数量/内控制度数量）×100％。

（六）遵守财经法纪法规情况评价指标

该指标主要用于评价学校财务管理活动过程中财务收支的真实性和合法性。主要有以下三个指标：

（1）审计调整比率。审计调整比率=（审计调整金额/审计资金总额）×100％；

(2)违纪违规金额比率。该指标主要用于评价学校负责人任期内单位和个人违反财经法规的资金总额，包括违规变更预算、虚增财务收支、挪用专项资金、乱收费、挤占挪用学生伙食费等发生的金额。违纪违规金额比率=（任期内违纪违规总额/审计总金额）×100%；

(3)损失浪费总额。该指标主要用于评价学校负责人任期内因管理不善、决策失误、投资、借款及担保等行为造成的损失浪费金额；

（七）个人廉洁自律评价指标

该指标主要用于评价学校负责人任期内遵守财经法规和个人廉洁自律情况。主要有以下两个指标：

经济责任审计评价探讨 篇6

[摘要] 经济责任审计联席会议根据经济责任审计情况，对被审计领导干部任职期间履行经济职责情况作出的结论性评价，包括审计结果评价和综合评价两部分内容。经济责任审计评价应当遵循客观公正、实事求是、权责一致、定量分析与定性分析相结合、以及依法办事的原则。

[关键词] 经济责任 审计评价 评价标准

一、经济责任审计评价内容

审计评价是指经济责任审计联席会议根据经济责任审计情况，对被审计领导干部任职期间履行经济职责情况作出的结论性评价，包括审计结果评价和综合评价两部分内容。审计结果评价是指审计机构根据审计结果，对被审计领导干部任职期间所在部门、单位财务收支和其他经济活动情况作出的职业判断行为；综合评价是指审计机构根据领导干部历次接受审计、所在单位历次接受审计、其他项目审计和审计整改情况，对被审计领导干部履行经济职责情况提出评价意见，经济责任审计联席会议研究审定后作出的结论。经济责任审计评价应当遵循客观公正、实事求是、权责一致、定量分析与定性分析相结合、以及依法办事的原则。

1.审计结果评价的基本内容

(1)财务收支的真实、合法、效益情况，主要评价领导干部所在部门、单位的预算执行和决算情况，财务收支计划的执行和决算情况，预算外资金的收入、支出和管理情况，专项资金的管理和使用情况，国有资产的管理、使用及保值增值情况；

(2)遵守国家经济政策和财经法规情况，主要评价领导干部所在部门、单位的经济行为是否遵守国家经济政策和财经法规；

(3)重大经济决策情况，主要评价领导干部所在部门、单位重大经济决策制度建立情况，民主决策情况，决策执行情况及决策有无造成重大损失浪费情况；

(4)内控制度情况，主要评价领导干部所在部门、单位内部控制制度的设置和运行情况；

(5)个人廉政情况，主要评价在审计中有无发现领导干部本人侵占国有资产的行为。

2.综合评价的基本内容

综合评价主要是依据领导干部本次接受经济责任审计情况、历次接受经济责任审计情况以及所在部门、单位历次执行审计决定和落实审计意见的情况等提出评价意见。

二、经济责任审计评价标准

1.审计结果评价标准

(1)评价财务收支情况的真实性、合法性和效益性

财务收支真实性评价标准分为真实、基本真实、不真实三个等次。真实等次的标准为会计资料真实、完整，审计调整幅度不超过1%，并且审计机构或审计业务会议认为审计调整数额较小不影响使用“真实”评价用语的；基本真实的标准为会计资料基本真实、完整，调整幅度不超过5%，并且不影响使用“基本真实”评价用语的；不真实等次的标准为会计资料不真实、不完整，或审计调整幅度在5%以上，或违规行为性质严重，数额较大，无法使用“基本真实”评價用语的。

财务收支合法性的评价标准可分为合规、基本合规、不合规三个等次。合规等次的标准为未发现违法违规行为或者违规行为显著轻微不需要处理的；基本合规等次的标准为违规金额占审计金额5%以下或有违规行为，但不影响使用“基本合规”评价用语的；不合规等次的标准为违规性质严重、数额较大，或拒绝提供审计资料，或提供不真实资料，导致审计机构无法进行职业判断。

财务收支的效益性评价标准可分为好、较好、一般、较差四个等次。好等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的90%以上（含90%，下同）；较好等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的80%以上；一般等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以上；较差等次的标准为效益审计结果达到评价标准指标的60%以下（不含60%）。

(2)评价遵守国家经济政策和财经法规情况的合法性

评价标准可分为合法、基本合法、不合法三个等次。

合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为符合国家经济政策、财经法规；基本合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为有违反国家经济政策和财经法规的现象，但不涉及重大原则问题；不合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为违反国家的政策和财经法规，或违反重大原则问题。

(3)评价重大经济决策的决策程序的规范性及决策执行的有效性

重大经济决策规范性评价标准可分为规范、基本规范、不规范三个等次。规范等次的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见，提供的决策方案至少两个，决策时主要负责人能够尊重多数领导班子成员的意见，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规;基本规范等次的标准为建立了重大经济决策议事规则，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规，但个别环节没有得到很好执行;不规范等次的标准为缺少重大经济决策议事规则，或决策前可行性研究和专家论证不充分或缺失，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。

重大经济决策执行有效性评价标准可分为有效、基本有效、效果较差三个等次。有效等次的标准为决策被全面执行，能够有效监管人、财、物的使用，实现决策目标;基本有效等次的标准为决策被全面执行，能够基本有效监管人、财、物的使用，并基本实现决策目标，但有轻微损失浪费;效果较差等次的标准为决策没有被执行，不能有效监管人、财、物，造成明显损失浪费，不能实现决策目标。

(4)评价内控管理制度情况的健全性、有效性

内部管理控制制度健全性评价标准可分为健全、基本健全、不健全三个等次。健全等次的标准为所有的控制点齐全，达到控制目标，各项制度均符合内部控制的要求;基本健全等次的标准为控制点基本齐全，基本达到控制目标，各项制度基本符合内部控制的要求;不健全等次的标准为关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题，不能满足控制目标的要求。

内控制度的有效性评价标准可分为有效、基本有效、无效三个等次。有效等次的标准为内控制度健全，有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能，实现控制目标，没有出现内部管理控制问题；基本有效等次的标准为内控制度健全，但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内控制度，没有出现重大控制漏洞，基本实现控制目标；无效等次的标准为内控制度健全，但没有配备具有相应资格的控制人员，出现重大违纪违规问题，没有实现控制目标。

(5)评价个人廉政情况

个人廉政情况的评价应客观表述在审计范围内发现领导干部有侵占国有资产的情况。

2.综合评价标准

领导干部履行经济职责的综合评价分为优秀、良好、一般、较差四个等次。

优秀等次应当具备的条件:一是本次经济责任审计各项指标审计评价全部在良好等次以上，并且优秀等次数量超过总体评价指标数量的三分之二;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果好于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次执行审计决定、落实审计意见到位;四是其他单项审计没有发现违法违纪情况。

良好等次应当具备条件:一是本次经济责任审计各项指标审计评价全部在良好等次以上，并且优秀等次数量超过总体评价指标数量的二分之一;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果略好于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次执行审计决定、落实审计意见到位;四是其他单项审计未发现有违法违纪情况。

一般等次应具备四个条件之一:一是本次经济责任审计各项指标审计评价良好等次在80%以上;二是领导干部所在部门、单位本次经济责任审计结果低于历次经济责任审计情况;三是领导干部所在部门、单位历次审计决定执行率和审计意见落实率均在80%以上;四是其他单项审计虽有违法违纪现象，但有关责任人尚未受纪律处分。

较差等次应具备五个条件之一:一是本次经济责任审计各项指标审计评价一般等次数量超过总体评价指标数量的20%;二是领导干部所在部门、单位历次审计决定执行率和审计意见落实率均低于80%;三是其他单项审计有违法违纪现象，有关责任人受到纪律处分或司法处理；四是本单位存在“账外账”“小金库”等违规现象;五是接受审计期间有关责任人拒绝配合，或提供虚假审计资料。

三、经济责任审计评价结果运用

纪检监察部门应将审计评价结果作为年终党风廉政建设考核的重要内容，审计综合评价达不到良好以上等次的，党风廉政建设考核不能评为优秀等次;审计发现的苗头性、倾向性问题，列入领导干部廉政谈话内容;审计评价材料存入领导干部廉政档案。组织部门将审计评价结果作为干部选拔任用的重要参考依据，写入干部考察材料;审计综合评价达不到良好以上等次的，一般不能提拔使用，或不能担任重要岗位的领导职务。人事部门将综合评价结果作为干部奖惩的重要依据，审计综合评价达不到良好以上等次的，年度考核不能评为优秀等次，所在单位不能参加先进单位评选。

参考文献:

[1]简燕玲辛旭:经济责任审计有关问题的探讨[J].审计研究,2006,(01):44～47

[2]崔振龙.经济责任审计的理论探讨[J].中国审计,2006(01):44-46

[3]张宣波:党政领导干部经济责任审计内容的探讨[J].中国审计,2005,(22):49～50

[4]经济责任审计评价科学化课题组.经济责任审计评价科学化研究[J].审计研究, 2005(05):80～83

[5]张以宽:关于经济责任审计的几个问题的理性思考[J].审计研究,2001,(04):18～22

完善经济责任审计提高审计绩效 篇7

一、完善政府审计管理体制

从审计关系来看, 审计人员与被审计单位必须独立, 审计人员才有可能对被审计单位履行受托责任的情况做出客观、公正的评价。而我国审计机关受本级政府领导, 人事任免和审计经费都由当地政府控制, 政府审计实际上是政府的内部审计, 独立性很难得到保证, 审计结论的公正性难免受到制约和影响。因此, 应改进政府审计管理体制: (1) 审计机关的人事任免在省以下由省级审计机关直接负责, 在条件合适的情况下, 我国应实行立法型的审计模式, 建立审计检察院。 (2) 政府审计机关的经费应纳入中央财政预算。 (3) 在审计业务方面, 要强调以上级审计机关领导为主。

二、加强审计人员的职业培训, 积极整合社会资源

各级政府审计机关要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训, 提高审计人员的政治、业务素质, 着力培养复合型人才, 使审计人员不但熟悉会计、审计业务, 懂得信息技术、法律、工程等方面的知识, 而且具有服务于国家宏观经济调控的需要、促进政府官员依法行政、提高公共管理绩效、建立健全各项法律法规的观念。特别是要培养经济责任审计人员慎独、慎微、慎言、慎处的行为方式, 即审计人员要加强自我监督, 防微杜渐、注重小节, 说话有度, 对审查出的问题依法进行处理。在当前我国经济责任审计人员编制紧张的情况下, 加强审计人员的在职培训, 提高审计人员的综合素质, 改进工作效率具有非常重要的意义, 而且与“大社会, 小政府”的政府机构改革方向相符。

同时, 政府要积极整合社会资源, 利用民间审计和其他社会力量, 根据工作需要聘请工程技术人员, 弥补经济责任审计人力资源的不足, 促进审计工作质量的提高。对于聘请的社会审计人员, 要加强现场管理和审计工作底稿的复核, 确保经济责任审计工作质量。

三、审计内容坚持共性和差异性并重的原则

经济责任审计评价内容的设计应考虑审计对象的属性。审计内容应随着审计对象的变化而变化, 不同的领导干部有着与其职位相应的经济责任范围。

1. 地方政府领导干部经济责任审计的内容。

对地方政府领导干部经济责任审计要紧扣地方经济工作中心, 对各项重要经济方针和政策的落实、重大经济决策的执行、重大项目的投资以及重要财政财务收支活动的开展进行调查, 重点查清以下情况:被审计对象任职期间主要工作目标完成情况;被审计单位财政财务收支的真实性与合法性;被审计对象任职期间重大经济决策是否民主;重大投资项目的效益性;被审计对象在财政财务收支中有无侵占国家资产等。

2. 部门领导干部经济责任审计的内容。

部门领导干部经济责任审计是对党政机关、行政机关、司法机关等部门领导干部的经济责任审计。这些部门的共同点是: (1) 收入主要来源于国家财政拨款, 部分部门存在行政性收费或下级部门、单位上缴的管理费; (2) 领导干部位高权重, 影响较大; (3) 对当地经济发展和建设以及精神文明建设有直接影响。它们在财政财务收支的管理方面和其他经济责任方面虽各有特征, 但进行经济责任审计时, 主要检查这些部门完成当地党委、政府和上级部门分配的经济和业务工作情况;审查经费来源、数量以及使用情况;检查各部门占用国有资产的管理和使用情况;抽查本部门所属下属单位的工作业绩及经费使用情况等。

3. 国有企业法人代表经济责任审计的内容。

对国有企业法人代表进行经济责任审计的内容包括:企业主要经济指标、工作目标完成情况, 国有资产保值增值情况;资产、负债、所有者权益的真实性、合法性;财务管理制度建立健全及执行情况;重大技改、建设项目决策、资金来源、项目招投标及项目效益情况;长期投资决策、管理及投资收益情况;重大融资、担保决策及资金使用效益情况;任期内企业改制、国有产权转让、重大资产处置、坏账核销决策情况;大宗、批量物资采购情况;对环境的保护情况;维护职工合法权益的情况等。

4. 高校校长经济责任审计的内容。

根据教育部下发的《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《关于切实做好经济责任审计工作的通知》, 对高校校长进行经济责任审计的主要内容包括: (1) 依法治校、依法履行经济责任情况; (2) 遵守、执行国家财经法规情况; (3) 重大经济决策是否民主、科学; (4) 对本级和下属单位的监督管理情况, 重点关注高校后勤服务部门与高校规范分离工作情况; (5) 被审计对象遵守有关规定情况等。

四、坚持以“三权一廉”为重点的审计模式

目前, 地方各类经济责任审计实践大致可分为三种模式: (1) 以经济事项为主线, 以“三权一廉”为重点的经济责任审计模式; (2) 将经济责任审计与财政财务收支审计、效益审计、专项审计调查相结合的模式; (3) 以财政财务收支审计为重点的审计模式。“三权一廉”是指经济决策权、经济管理权、资金使用权和领导干部的廉洁。对经济决策权的审计:审计建设工程项目、招商引资、举债融资、政府采购、土地使用权出让等重大经济事项的决策过程;对经济管理权的审计:审计领导干部所在部门的内部控制情况、考核各项经济指标的完成情况;对资金使用权的审计:审计各项资金的分配、管理和使用情况;同时, 监督领导干部遵纪守法的情况。以“三权一廉”为重点的审计模式较恰当地归纳了我国经济责任审计中主要的评价内容, 在当前我国经济环境下应坚持以“三权一廉”为重点的审计模式, 提高经济责任审计绩效。

五、评价指标坚持共性和个性并重的原则

在设计经济责任审计指标体系时, 应坚持经济责任评价指标共性和个性并重的原则, 同时兼顾发展性原则。指标体系应由共性指标群、类型指标群以及前瞻性指标群三部分构成。 (1) 共性指标群。共性指标群根据经济责任审计客体中的共同属性, 分为经济决策权评价指标、经济管理权评价指标、资金使用权评价指标以及领导干部廉洁评价指标。 (2) 类型指标群。类型指标群体现着因被审计对象的差异而需要重点审查的特殊经济责任。类型指标群由地方党政领导干部类指标、部门领导干部类指标、国有企业法人代表类指标、高校校长类指标等组成。 (3) 前瞻性指标群。前瞻性指标群是以发展性原则为基础设置的, 反映的是不同时期对领导干部经济责任的时代性要求。

摘要：经济责任审计对加强干部的监督管理, 促使其依法行政, 从源头上预防和治理腐败, 提高公共管理的绩效等具有十分重要的意义。为此, 本文提出了提高我国经济责任审计绩效的建议。

关键词：经济责任,审计质量,评价指标

参考文献

[1].王素梅, 赵杨.论国家审计的职能转型——基于公共行政模式的演变分析.理论学刊, 2004;12

[2].刘秋明.现代西方公共受托责任研究述评.外国经济与管理, 2005;7

[3].陈思维, 王会金, 裴文英.审计学.北京:清华大学出版社, 2005

经济责任审计中相关责任分析 篇8

一、横向责任体系分析———责任内容

经济责任是由于担任一定职务, 即接受委托而必须因委托事项而承担的对委托人的责任。从我国政治体制角度来看, 经济责任审计中的经济责任涉及到双层委托关系, 即社会公众对政府行政主管部门的委托, 政府行政主管部门对行政执行机关的委托。社会公众对政府行政主管部门的委托代理关系中, 审计评价的目标是公共权力的配置效率, 核心是行政职能的配置与牵制。政府行政主管部门对行政执行机关的委托代理中, 审计评价的目标是公共权力的执行效率。因此, 在定义经济责任时要考虑双层委托代理中的相关责任问题。笔者认为, 经济责任从内容上可以分为以下四种:

(一) 财产责任

这里所说的财产责任与法律上规定的财产责任不同。法律上的财产责任是指由民事违法行为人承担财产上的不利后果, 使受害人得到财产上补偿的民事责任, 如损害赔偿责任。本文中的财产责任是从财务角度来考虑的, 指代理人因受委托人委托而要承担的对受托的财产负有相关的保全和增值的责任。财产责任具体分为财产保全责任与财产增值责任。财产保全责任指相关干部在任期内必须对其应负责或控制的国有或公共财产负有保全的责任, 这里的保全分为静态保全和动态保全。静态保全对国有企业管理者来说是指期末相关国有资本的价值至少等于期初投入的资本价值, 对于相关行政管理干部主要指其管理的国有资产期末与期初相比没有出现人为的非正常损耗, 防止国有资产的流失。动态保全是指对于国有资产的保全成本的提取程度, 及对于国有资产的折旧或价值贬损不应该超过社会同类资产的价值贬损程度, 以此防止相关管理人员违法违规处理、报废国有资产而获利。

(二) 经管责任

经管责任是指领导干部在任职期间因其所任职务而必须对其管辖的单位进行有效经营或管理的责任, 包括内部管理责任和社会管理责任。内部管理责任指领导干部必须对所管辖的部门或单位进行有效的内部管理, 主要包括内部人事管理、财务管理、内部控制、文化建设等, 保证单位内部正常高效的运行。社会管理责任对于行政事业单位而言, 是指因其单位性质而必须承担的管理社会事务、维护社会安定和谐的责任, 这一责任对于不同职能部门来说重点不同, 如环境管理部门的监管重点在于环境综合治理、处理环境保护方面违法违规事务。对于国有企业相关领导人来说, 社会管理责任指企业应当承担的社会责任, 包括所提供商品的安全性、生产安全性及为社会提供的福利等。

(三) 法律责任

法律责任指领导干部因其所任职位而应承担的国家法律规定的义务和未尽义务或作出违反国家相关法律法规而应承担的处罚。经济责任审计关注的主要是职务内的违法、违规等活动, 对于职务外的违法也需要关注, 看是否和职务相关, 审查出的职务外违法行为应在审计报告中有所反映并报其他相关部门处理。相关领导干部在任职期间应保证其所负责的单位守法、守纪、守规, 对于违法事项应及时指出并纠正。法律责任在鉴定过程中有主观违法和非主观违法, 对于主观违法, 相关领导者应负全部法律责任。对于受上级指使的违法行为在审计中要注意与上级沟通核实并及时发现问题, 报涉及该事项的上级的同级或上级部门处理。对于未发现下属部门违法违规行为的, 可以根据情况认定为失职或承担经管责任。

(四) 会计责任

会计责任是指相关领导干部在任职期间对其领导单位的会计信息的真实性、完整性、合法性所应承担的责任, 包括相关会计事项的合法合理性及会计信息记录的合法合理性。相关领导干部的会计责任不仅包括对过去的会计事项和信息负责, 还包括过去会计事项对未来产生的后果负责以判定领导干部是否是追求短期绩效而损害部门的长远利益。当然, 对这一责任的界定需要经过纪委、监查、审计、财务等部门共同讨论以评估过去重大决策事项对未来不利的影响程度。经济责任审计时可以利用外部审计的结果以减少相关审计成本, 同时注意不能完全无条件接受外部审计的结果, 因为外部审计自身的缺陷性有可能导致审计结果的错误。

以上四个方面并不是相互独立的, 而是相互关联的有机整体, 在责任界定时应该注重各不同责任间的关系, 从而使责任界定更加全面。

二、纵向责任体系分析———责任对象

横向责任体系分析注重经济责任审计的责任内容, 但工作性质不同的领导干部对不同责任的承担程度是不同的, 为了提高审计工作的效率, 必须要进行纵向责任体系分析, 了解不同职位领导干部的责任重点, 有重点、有方向地进行审计, 而不是对所有干部采用统一的审计办法。

(一) 地方各级党委和政府主要领导干部

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》) 第十五条规定:地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本地区财政收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和使用情况;政府债务的举借、管理和使用情况;政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。由于地方各级党委和政府的主要工作会涉及到各项财政收支、上级政策的贯彻落实, 责任审计的重点应集中在政策的执行情况、国有资产的管理情况, 更加重视财产责任和经管责任的审计, 对于政府有重大投资项目的应针对该项目加强会计责任的审计。

(二) 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部

《规定》指出, 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本部门 (系统) 、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。由于该类领导干部工作重点在于政府服务、贯彻上级的要求、严格按照合法合理的程序办事, 因此经济责任审计的重点是经管责任和法律责任, 重点审查单位领导人在任职期间是否存在贪污、挪用国家项目资金及违反国家相关法律法规处理相关事宜的情况, 对于部门有重要投资项目的, 应注意针对项目的会计责任进行审计。

(三) 国有企业领导人员

《规定》提出, 国有企业领导人员责任审计的内容主要是本企业财务收支的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。由于国有企业领导人管理的是有大量资金和人员组成的经济实体, 因此, 国有资产的保值增值即企业的盈利情况及内部人员管理是其工作中的重点, 在审计时应重点关注企业资产管理情况、内部管理情况及会计信息的披露情况, 加强财产责任、经管责任和会计责任的审计。由于国有企业领导人控制大量的国有资产, 因此审计工作应该更加细致, 除注重重点审计内容外, 还应考虑其他事项的审计, 如法律责任的审计等。

三、总结

经济责任审计评价初探 篇9

一、经济责任审计评价现状

(一) 缺少具体的评价标准和评价指标体系

无论是《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《企业法定代表人经济责任审计暂行规定》以及国家审计署、国家各部委办和各省审计厅所发的文件等对领导干部经济责任审计评价的内容都是从几个大的方面做了规定, 具体评价的内容没有细化, 没有评价的量化指标, 也没有评价的综合标准, 审计评价缺少充足的依据。如:对“经济发展项目”、“企业发展状况”具体应该评价那些方面, 什么标准界定其为“好”、“较好”、“一般”、“差”, 审计报告文本非标准化, 没有评价的具体框架, 审计评价难度增加, 多数情况只能由审计人员根据自身素质, 结合实际情况进行评价。不完善的评价标准和评价指标体系, 致使不同的审计人员面对同样的问题, 可能会做出不同的审计评价, 影响了审计的客观公正和审计的权威性。这样作出的审计评价常出现如下情况:审计评价超出审计范围;或对一些与审计事项无关的业绩加以确认, 与经济责任无关的责任也加以界定。

(二) 审计评价用语不够准确规范

表现在:评价用语不够准确规范, 使人难于理解或产生错觉;带有主观随意性, 语言绝对化, 轻易下结论, 违背谨慎性原则;审计评价变成了鉴定式, 无具体事实证明材料支撑, 增加了审计风险。

(三) 审计评价针对性不强

表现在:就事论事, 泛泛而论, 评价目的不明确;审计评价内容过于全面化, 全面评价被审计者的功过是非, 从而超越审计范围, 把不属于经济责任的评价的内容加入其中, 过多涉及其政治思想、党建等工作事务。如:“在任职期间, 工作勤恳, 充分发扬民主精神, 为单位的发展壮大做了大量工作”或“在任职期间, 被评为先进文明单位”等等, 事无俱细, 面面俱到, 使审计评价脱离了“经济责任”的范畴, 增加了审计风险。

(四) 经济责任审计界定难

由于单位经济活动、会计核算是连续的, 以及权责发生制的记账方式, 上期责任可能延续到本期, 本期责任也可能递延至下期。只有正确界定某一领导干部的责任期限及应负的责任, 才能恰当地评价该领导干部经济责任履行情况, 但实际操作过程中, 这一界定有一定困难, 从而给审计评价增加了风险。

(五) 审计人员的素质影响审计评价质量

由于经济责任审计对象特殊, 决定了审计工作要求高、政策性强、责任大, 要求审计人员必须具备有较高的政策水平、较强的业务能力和较强的综合分析能力才能胜任工作。而目前从事经济责任审计工作的审计人员综合水平与实际要求有一定差距, 导致审计评价往往抓不住要害, 深度不足广度不够, 经济责任审计评价的质量难以提高。

(六) 审计评价证据不足

审计评价应以被审计者所在单位实际发生的经济事项为依据, 不应受主观意识的支配, 对那些未经审计, 证据不足或未来的经济事项不应予以评价。但目前部分审计人员进行经济责任评价时凭自己在审计过程中所形成的感觉进行评价, 主观意识较浓;有些评价事项缺乏相应的取证资料佐证;有些评价事项不加分析不加查证, 照抄被审计单位的年终总结报告或被审计者述职报告的有关内容来评价。

二、经济责任审计评价完善对策

(一) 在充分的审计证据支持下依法依规进行审计评价

《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》规定:“审计评价意见, 即根据不同的审计目标, 以审计结果为基础, 对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。在法定职权范围内, 在鉴证和评价领导干部的经济责任时, 一是坚持按照规定应该审计什么就审计什么, 审计什么就评价什么, 审计到什么程度就评价到什么程度, 切不可脱离审计内容, 脱离审计机关的职责权限做出不恰当的评价;二是评价结论应当有充分的审计证据支持, 对未予审计、证据不足、评价依据不准的事项不作评价;三是不能因为没有审查出问题, 觉得审计工作没有成绩, 便把一些小事夸大, 或把一些未经核实清楚的、没有事实根据的问题写入审计报告进行评价;四是对未经审计而又需要在审计报告中引用的资料, 应注意资料来源, 表明不是审计核实的结果。

(二) 措辞得当、表述准确地进行审计评价

经济责任审计是财政财务收支审计的人格化, 政策性强, 涉及面广, 与常规的财政财务收支审计相比, 经济责任审计所处的审计环境更特殊、更复杂, 审计风险因素更多。如果对被审计领导干部的经济责任判断失误, 发表与真实情况不符或评价不当的审计意见, 就可能直接影响对领导干部的正确使用。经济责任审计的风险不仅仅是审计机关自身的风险, 由于审计意见不当还会引发用人风险, 并由此给一个地区、一个部门或单位的发展造成不应有的损失, 给党的事业造成损失。因此在进行经济责任审计评价时, 应严格做到:评价语言使用专业、规范和措辞适当的语言, 对能用数字说明的问题, 尽可能用数字来说明;对不能用数字说明的问题, 也要用写实的手法来反映, 少用修饰性语言;评价语言切忌模棱两可, 似是而非, 或漫无边际, 任意发挥, 评价语言杜绝使用口语、俗语, 以免降低审计报告的权威性;评价语言要观点鲜明, 层次分明, 逻辑性强, 文字精练、言简意赅, 尽量使用短句。

(三) 以“经济责任”为核心进行审计评价

做为审计部门, 在做出审计评价时, 首先要注意摆正审计部门的位置, 经济责任审计不可能代替干部管理部门对领导干部的全面考核监督, 只是干部管理和监督的一个环节;其次审计评价要突出重点, 着重评价与履行经责任有重要影响的经济事项, 紧扣“经济责任”主题进行评价, 审计评价仅限于审计所涉及的范围和内容, 对领导人的经济责任作出评价, 并不是对其所有业绩的全面评价和鉴定;对超出领导干部任期内法定经济责任范围的事项, 对非审计的事项、不相关的经济责任以及未经查实的问题不作评价;一般情况下不应将前任留下的问题或与领导干部无关的事项进行评价, 也不要对企业领导人的政治素质、工作作风、生活作风及群众关系等进行评价。

(四) 分清责任进行审计评价

2010年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中规定:审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的责任有直接责任、主管责任、领导责任。直接责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1) 直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (2) 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (3) 未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 并造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为; (4) 主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为; (5) 其他应当承担直接责任的行为。主管责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1) 除直接责任外, 领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为; (2) 主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为。领导责任, 是指除直接责任和主管责任外, 领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

根据工作经验, 笔者认为实际工作还可根据具体情况界定责任人应负的直接责任、主管责任、领导责任:一是谁决策, 谁负直接责任。对于查出的直接违反国家财经法纪, 致使国家资产遭受损失的行为以及直接经办、强制命令他人办理、参与或指使他人办理的违纪违规和其它经济问题, 应当认定由决策人负直接责任。同时, 由谁主管, 谁负主管责任。对其下属部门存在的违纪违法问题或其他问题, 如果是领导干部默许、暗示、渎职等原因造成的, 应当负直接责任, 是下属隐瞒不报的则应当认定负主管责任。二是谁主管, 谁负主管责任。如果在领导干部的职权范围内出现问题, 领导干部不是直接决策者, 只是未能加以制止, 则属于没有履行好自己的职责, 应当认定负主管责任。三是谁有决定权, 谁负责任多。对经领导班子集体研究决定的事情, 如果出现了违纪违规问题, 其拥有决定权者, 应当认定负主管责任。四是单位主要负责人主持单位全面工作, 对所有问题都应负领导责任。只要确定了直接责任、主管责任之后, 其它的问题都应由主要负责人负领导责任。另外, 界定责任时, 还要注意区分任期内和非任期内的时间界限、领导干部个人决策责任和领导班子集体决策的责任界限、主观原因和客观原因的界限、直接责任和主管责任的界限等, 评价时遵循合法性、目的性、客观性、重要性、责权对称原则, 这样才能对责任主体在其任期内应当承担的经济责任及其履行情况作出客观公正的评价。

(五) 需要审计机关不断提高审计人员素质

经济责任审计是高端的审计业务, 审计的对象是党委、政府和党政工作部门的负责人, 是国有及国有控股企业的法定代表人, 高等学校经济责任审计的对象是各学院、各部处的领导, 审计中涉及到对被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况, 固定资产的管理和使用情况, 重要投资项目的建设和管理情况, 专项资金的管理使用情况, 内部控制制度的建立和执行情况, 遵守财经纪律及廉洁从政情况等作出评价。审计机关可通过岗位比武、脱产进修、学历教育、职称评聘等多种方式, 引导和鼓励审计工作人员积极参加各类培训, 不断提高业务素质;可通过建立人才流动和岗位轮换制等方法来增加审计人员的工作经验、综合水平;可通过加强职业道德和保密、廉政法规教育, 强化审计人员监督与管理来提高审计人员依法审计能力。

(六) 遵循客观公正、实事求是和谨慎性原则进行审计评价

(1) 审计评价要因事而异, 遵循客观性、历史性和动态性原则。经济责任的界定存在许多难以把握的因素, 不同的因素对责任的界定有不同的影响, 这就要求审计人员在实施经济责任审计时, 除严格遵循客观、全面、历史、谨慎的原则, 还应用历史的、动态的、辩证的观点看问题。对经济责任的认定, 要结合当时、当地的历史条件、政策背景、客观工作环境, 不能用静态的、孤立的观点来揭示审计事项, 而要用动态的、联系的观点来揭示审计事项, 不能用单纯的结果来确定个人的经济责任, 不能以现阶段的标准来衡量过去特定客观环境下所发生的事情, 以防止结论与实际产生背离, 带来审计风险, 对受审计范围限制或取证不足或法规标准不明确的审计事项, 宁缺勿滥, 不作评价。 (2) 审计评价要因审计对象不同而有不同侧重点, 遵循谨慎性原则。经济责任审计对象有党政领导干部、也有国有企业领导人, 审计评价要因审计对象不同而有不同侧重点, 同时要遵循谨慎性原则, 谨慎恰当评价, 才能防范风险, 才能取得组织部门和审计领导干部的认可。如评价国有企业领导人时, 要考虑企业的特性, 关注企业的发展后劲和长远利益, 同时应关注企业领导人经济决策是否兼顾国家、集体、个人三者利益, 是否兼顾长远与眼前、局部与全局利益, 有无个人违反决策程序或因决策失误造成国有资产重大损失或流失等情况, 这样做有助于正确评价被审者的业绩和判断问题的性质。 (3) 审计评价要把好评价尺度, 遵循客观公正、实事求是的原则。审计评价做到既要肯定工作业绩, 也要指出存在的问题, 做到成绩说够, 问题说透, 这一点十分重要。笔者在高校从事经济责任审计工作多年从工作中体会到, 高质量的审计评价, 会得到了组织部门和审计领导干部的认可, 为学校干部管理和监督提供了可靠依据, 审计工作也日益受到学校领导重视, 审计环境得到了优化, 经济责任审计工作呈现良性发展趋势。

参考文献

[1]孙红兵:《浅谈领导干部任期经济责任审计评价》, 《科技情报开发与经济》2006年第14期。

经济责任审计问题研究 篇10

我国领导干部政绩考核的实践是经济责任审计的直接来源。1997年, 胡锦涛同志对山东菏泽市的经济责任审计工作作出了重要批示, 随后经济责任审计在全国普遍开展, 形成了中纪委、中组部、监察部、人事部和审计署五部委的经济责任审计联席会议制度。用审计手段参与考核领导干部的实绩, 是经济责任审计的实践来源。中办和国办联合下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》第三条规定, 党政领导干部任期经济责任是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政财务收支真实性、合法性和效益性, 以及有关经济活动应当负有的责任。由此推之, 政府部门领导干部经济责任指政府部门领导干部任职期间对其所在部门财政财务收支真实性、合法性和效益性, 以及有关经济活动应当负有的责任。实际工作中, 由于各个政府部门承担的公共职责不同, 实现的目标各异, 承担不同职责的政府部门所有应履行的经济职责应有所区别。经济责任审计的目的不同于常规审计, 常规审计的主要目的是维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益, 其出发点是维护被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任, 为组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

二、经济责任审计现状

(一) 经济责任审计尚未正式纳入法律体系、组织程序

当前, 审计人员履行审计职责首要的一条是依法审计, 既包括以审计法为核心的审计法律法规, 也包括一系列相关的财经法律法规。但是, 现有规章制度都没有从真正意义上解决经济责任审计作的法律地位和执法依据, 缺乏科学性、操作性, 特别是在审计内容、重点和评价标准等方面不明确、不规范、不统一, 给责任划分、审计评价造成很大困难, 也影响了经济责任审计工作质量的进一步提高。《经济责任审计条例》也还在征求意见之中。因此经济责任审计缺乏有力的法律法规及制度依据支持是制约经济责任审计质量提高的重要因素。

(二) 社会环境对审计质量的影响制约着审计工作的有效进行

在市场经济转型期, 经济领域违法违纪行为大量存在。个别领导干部为显示政绩, 搞短期行为, 建形象工程, 特别是钻国家法律法规不完善的空子, 用各种手段转移、侵占国有财产, 有的甚至违反财经法纪, 造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势, 内部控制制度不完善或执行不力, 会计信息大量失真现象时有发生账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证, 特别是为满足个人和小集体利益的需要, 甚至有暗箱操作、幕后交易行为, 从而使得审计人员难以全面了解和评价被审计单位的情况。

(三) 对经济责任审计工作的重要性宣传不够、认识不足

由于多种原因, 有些组织人事部门对审计成果的运用重视不够, 不少领导干部被审计出很多问题, 不但没有受到处罚, 反而照样做官, 有的甚至还被提拔重用。这种做法违背了我们国家的干部任用原则, 使任期经济责任审计失去实际意义, 同时也挫伤了审计人员的积极性。

(四) 经济责任审计机构设置不全、力度薄弱、经费不足

就目前的情况来看, 各个地方在经济责任机构设置、力度配备、经费保障方面存在着较大差距, 有的地区做得较好, 有的地区则几乎是停滞状态。事实上, 凡是地方党政府领导对经济责任审计工作认知程度深的地方, 经济责任审计机构设置就较全, 配备的力量也强, 经费往往也有保障, 这个方面的经济责任审计工作相应地也就发展得较好。

(五) 经济责任审计的特殊性, 造成潜在的审计风险较大

经济责任审计对象主要是领导干部个人, 审计工作的目的是通过审查被审计单位的财政、财务收支活动, 确定法定代表人应承担的经济责任。对领导干部的评价影响到个人前途, 必须实事求是、客观公正、定性准确。从审计实践来看, 受多种因素影响, 审计质量难以全面保证。由于时间紧, 审计组只能审查被审单位的账表资料, 无法进行全面财产清查盘点;在案审计范围上, 只能就单位负责人本身财政、财务收支进行审查, 难以延伸到相关单位。由于上述问题的存在, 决定了经济责任审计过程中伴随着较大的审计风险。

三、有效发挥经济责任审计制度的功能对策分析

(一) 搞好审计评价是提高经济责任审计质量的关键

评价基层领导干部任期经济责任是审计报告的核心内容, 也是经济责任审计的难点、重点。评价的基本原则应客观、公正、实事求是, 评价的依据是查实的各种数据和经济管理活动的事实, 评价的标准宏观上应是国家的法律、法规及财务会计制度, 微观上应是具有行业特点的统一的评价标准。文章认为, 《经济责任审计条例》应尽早颁布, 以使经济责任审计更好地纳入法制的轨道。

(二) 搞好审计队伍建设是做好经济责任审计工作的重要保障

制定和完善相关的审计纪律, 规范审计人员的行为, 确保依法审计, 客观反映问题, 提出科学建议。不断加强审计人员的思想教育、作风教育和全心全意为人民服务的宗旨教育。使审计人员严格执行审计程序和质量管理标准, 做到依法审计, 保证经济责任审计结果的真实性和客观性。通过审计结果跟踪审计、审计报告三级复核制度, 外审审计发现问题追究责任制度等, 使审计人员牢固树立质量意志、风险意志, 增强责任感、使命感, 使审计工作中潜在的技术风险和道德风险被及时发现、及时纠正, 力争把经济责任审计风险化解到最低程度。

(三) 经济责任审计必须规范程序、夯实工作基础

在实施经济责任审计过程中必须依照《审计法》、审计准则等法律法规的规定和程序进行。经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的必要程序, 政策性强、要求高、风险大, 应建立健全系统的法规制度, 规范运行, 才能保证质量、降低风险、提高效率。

(四) 更新审计模式, 运用形式多样的审计方法, 求实创新

由于经济责任审计时间跨度大传统的以财务收支审计为重点, 就事论事的审计模式, 转变为以财务收支审计为基础, 财务收支审计与重大经营决策审计并重的就事论人的审计模式。保证审计证据的充分性和适当性, 提高审计证据的质量。审计证据的充分性是指形成审计意见所需审计证据的最低数量要求, 应当在保证证据质量的前提下, 明确审计取证的范围;审计证据的适当性是指审计证据相关性和可靠性, 审计证据的相关性是与审计目的相关联的审计证据。另外在收集审计证据时, 灵活运用检查、监盘、观查、查询及函证、计算、分析性复核等各种不同的审计方法。

(五) 创造和谐社会环境, 促进审计工作有效进行

审计部门要充分利用新闻媒体, 加大宣传力度, 不断扩大经济责任的影响, 为经济责任审计工作创造一个良好的工作氛围。针对有些地方政府对审计成果的重视不够, 影响了经济责任审计作用的发挥。这就要求, 审计部门要向当地党委政府多汇报、多宣传。地方政府也要充分认识到经济责任审计工作的重要性, 确实加强管理, 加大对经济责任审计工作的支持, 特别是在人员和经费上要有足够的保障。同时要建立审计成果运用机制。经济责任审计是从审计角度认定领导干部的经济责任, 是加强领导干部监督的一种重要手段。所以要建立一种机制, 在干部提拔、使用、奖惩等方面的法律法规中明确经济责任审计的重要地位, 审计结果要在干部业绩鉴定表上设置专栏, 审计结果材料要纳入干部个人档案作为永久性资料保存。

总之, 经济责任审计有利于党、政及有关部门正确决策, 有利于遏制腐败, 加强干部人事管理和监督, 促进廉政建设。因此, 对经济责任审计质量要进行深入研究, 才能更好地防范审计风险。

摘要：经济责任审计是我国国家审计的一种新类型, 对于我国而言, 具有极强的时代性和现实性。由于经济责任审计尚处于探索阶段, 没有经验和模式可借鉴, 因此要使经济责任审计不断深入和发展还有待于广大审计工作者的不懈探索和尝试。

关键词：经济责任审计,功能,对策分析

参考文献

校长经济责任审计 篇11

关键词：审计；经责；绩效；结合

经济责任审计不仅仅是一种监督方式，更是一种评价手段。当前对领导干部任期经济责任的审计评价，主要侧重于遵守法律法规、重大经济决策、财政财务收支以及被审计领导干部廉洁自律等方面，而对其所应负担的政治责任、社会管理责任和行政效能建设责任等履职情况没有进行反映，这对于经济责任审计目标而言是不全面、不完整的。因此，在领导干部经济责任审计中引入绩效审计，对被审计人任期进行全面的绩效评估，已成为经济责任审计发展的必然趋势。

在经济责任审计项目中引入绩效审计，我们也曾做过大胆尝试。由于绩效审计目前尚处于探索阶段，缺乏统一的模式和标准，因此审计过程中总会出现一些问题，所取得的审计成果差强人意。实现经济责任审计与绩效审计的有效结合，目前主要存在以下难点：

一、基础资料的真实性、合法性是影响绩效审计开展的首要问题。开展经济责任审计以来的实践表明，一部分被审计单位财政财务收支的真实性、合法性上还存在许多问题，财务会计活动和经济行为的规范化还有待进一步提高。项目开展过程中，审计人员必须花费大量的时间和精力，对不真实的财务信息进行调整、对不合法的经济行为进行揭示，这就对绩效审计的广泛和深入开展造成困难。在真实性、合法性的问题没有得到解决的情况下，绩效审计难以达到较大的覆盖面和较高的层次。

二、效益标准难以界定影响了绩效审计的顺利开展。由于各被审计单位的性质不同、职能不同、单位的具体情况不同，在审计评价其效益时所选用的考核标准也不相同，没有可以依据的明确的规章制度或文件及管理实物准则。效益的评价标准灵活，常常因事、因地不同，给审计工作提供了很大的发展空间，形成审计标准选择弹性大、主观性强的问题。因此，效益标准不明确、不统一，影响绩效审计的顺利开展。

三、损益界定的时限鉴定难度大。经济责任审计与其他形式的审计不同，经济责任审计是对被审计人任职期间内的经济责任进行审计，责任界定受任期的时间限制，而经济活动又具有连续性，因此对被审计单位存在的资金财产损益要先明确是什么时间的经济决策和经济活动造成的，才能明确是谁应负担的责任。如果审计人员难以按照期间归属调整相关审计指标，经济责任界定就会出现问题。

四、审计人员少、业务素质低影响了绩效审计的质量。绩效审计是一项专业性强、难度大的工作，需要复合型的审计队伍，不仅要有会计师、审计师，还需要精通如社会科学、工程施工、环境保护等学科知识的人才。目前从事经济责任审计的人员，多是单方面查账能手，离对绩效情况作出合理评价、界定还有一定的差距。

如何在经济责任审计中稳步推进绩效审计，实现经济责任审计与绩效审计的有效结合，在目前没有现成的经验可以借鉴，仍需要积极实践、大胆探索。因此，在经济责任审计中，除了严格按照规定程序开展工作外，还应根据经济责任审计工作的特点，从以下几个方面入手，积极推进绩效审计：

一是按绩效审计要求选择经济责任审计项目。

绩效审计涉及面广、难度较大，审计的方式方法也与传统审计有较大区别。因此在选项上应坚持可行性、重要性和实效性的原则，妥善的选择绩效审计项目。应当结合审计人员的知识结构和业务水平，侧重选择资金规模大、影响力强，同时审计成本和可操作性强的项目，尽量避免选择有关审计事项的数据不易获得、责任可能被推诿、没有明确统一的评价标准的项目。当然同时要考虑经济责任审计相衔接，扩大经济责任审计项目成果。

二是建立科学统一的绩效审计评价标准。

目前绩效审计评价标准主要依据刘家义审计长提出的“现行的法律法规以及人们共同认知和约定的标准”，但由于各单位的业务事项具体情况不同，在实践中业务评价指标和用于评价被审计单位财务效益和发展能力的指标偏少。因此，要按照绩效审计评价的需要，构建定性评价与定量评价相结合的绩效审计评价指标体系，尽快绩效审计操作规程。

三是制定科学的绩效审计方法和审计程序。

为了让绩效审计在经济责任审计过程中充分发挥作用，应当在选用基本审计方法上，让审计方法可与工作人员及其能力匹配并逐渐形成一个有规律性的方法体系，让各方法彼此间可相互穿插，产生互相作用。对于传统审计方法需进一步完善从而突破其局限性，这就要求加强财务数据管理，进一步提升财务数据的真实性以及合法性。要充分发掘计算机技术在审计当中的应用，通过利用网络信息技术来提高审计工作效率。善于借鉴国内外优秀审计方法。在审计程序方面对监管给予强化，严格按照审计规范步骤进行并落实，让审计工作可有条不紊的实施。

四是优化审计资源，充实审计力量。

对审计人员的知识结构进行优化，审计机关应该善于吸收各类专业人才并招揽部分复合型人才，另外可聘请相关专家组织成一个咨询委员会来优化人力资源。对相关工作人员的素质进行强化，规范审计人员的职业道德，通过针对性培训加强其专业性知识，多组织交流会议让工作人员可相互吸收经验。通过加大培训力度来增强相关人员的综合素质，以此构建出一支高水平的人才队伍让审计工作水平可达到更高层次。

浅谈经济责任审计 篇12

一、开展经济责任审计

(一)领导重视是做好审计工作的关键

积极向领导汇报经济责任审计工作的内容、 特点及开展工作的意义,使领导认识到经济责任审计工作开展的重要性,支持审计工作的开展,在审计决策上为审计部门撑腰、说话,增强审计监督力度,保证审计效果。 同时,主动与人力资源部进行协调,取得人力资源部的支持与配合, 把届中经济责任审计与离任经济责任审计纳入干部任用的程序之中,使审计监督与干部管理工作有机结合起来,有利于人力资源部门在干部任用与考察方面的准确和公正, 反过来又推动了经济责任审计工作的开展。

(二)在经济责任审计中加强内控制度评审

建立健全有效的内控制度, 促使公司内部管理上的制度化、 科学化、规范化。 对评审内部控制系统分为三个步骤:一是健全的评价,即测试某项经营业务的控制在制度规定中是否健全、完整;二是符合性测试和评价, 即测试此项制度规定的控制系统在实际执行中是否贯彻执行或适合需要;三是有效性测试中的评价,主要测试控制系统中的关键控制点是否发挥作用或取得应有效果。

(三)科学地开展审计,注重审计质量,突出三个 “结合”

经济责任审计时间跨度长,审计范围广,工作量大,为科学地开展审计工作,提高审计工作效率,保证审计工作质量,开展审计突出三个 “结合”。 第一是经济责任审计与财务收支审计相结合。 财务收支审计以公司财务的收支为依据,检查公司的财经法规的执行情况,经济责任审计主要是评价领导干部经济责任履行情况,充分利用以往的审计结果, 建立审计档案,把财务收支审计与领导干部任期内的工作业绩、经营状况、重大决策等方面结合起来,提高审计工作效率,实现审计资源共享。 第二是审计查证与调查分析相结合。 在审计过程中,采取以会计资料为主,查帐与调查分析相结合的办法,通过个别谈话,召开不同形式的座谈会,查阅有关管理制度、经济合同,进行调查核实,掌握审计重点,提高审计工作效率。 第三是详查与抽查相结合。 详查法的优点是覆盖面广,能较大限度的保证审计质量,缺点是工作量大,审计时间长。 抽查法的优点是审计效率高,但审计风险大,要求审计人员必须具有一定的审计经验。 在对公司的审计中,针对审计人员少、公司规模大、时间紧促的特点,将两种审计方法结合起来,先使用抽查法,对资料进行大量的抽查、分析,接着运用详查法,对所确定存在疑点的会计资料进行详细审查。

二、开展经济责任审计的体会

(一)全面审计,突出重点

由于经济责任审计涉及到各项业务的各个环节,很难面面俱到。 因此,我们要求内部审计人员从宏观控制的角度出发,以事项的重要性和审计对象的权利与责任分布情况来确定出重点部位和关键环节, 制定出切实可行的审计方案,突出审计工作的重点。 还要针对不同的审计对象确定审计重点内容,并从中找出侧重点。 对业务、经济数据进行审查, 为企业效益的稳步增长提供保障, 为合理正确评价企业负责人的经济责任提供了依据。

(二)正确进行经济责任审计的评价

为保障经济责任审计的独立性、权威性和客观公正性,在确定了以各种法规、经济责任制的有关规定及审计过程查定的依据后,怎样去对企业负责人进行任期经济责任评价呢? 在实际审计过程中,确定了经济责任审计的评价原则,做到了三个“坚持”。 第一是坚持客观公正的原则。 审计人员站在公正的立场上,在对取证的资料进行综合分析,以审计查出的事实为依据,以财经法规为准绳,准确的进行评价。 第二是坚持全面考察和综合评价的原则。 在进行经济责任审计时必须全面考察, 综合评价,既要考核企业目标是否完成,财经法规是否严格遵守,又要考核企业经济效益高低、 企业后劲是否充足等。 第三是坚持重要性原则。 是指经济责任审计评价时,主要是对与经济责任履行情况有重要影响的经济事项进行审查和评价, 而对与经济责任履行情况没有重大影响的可不予评价或只作简单评价。

(三)注意防范审计风险

在工作中,必须提高风险意识,从制定审计工作方案开始,就必须严格按审计规范进行操作,目前有些内审部门,为防范经济责任审计风险,试行审计承诺和签署意见制度,审前要求被审单位负责人及财务负责人作出书面承诺,保证所提供的全部审计资料真实、完整,如违反承诺则承担责任,另外审计报告定稿前,要与被审单位交换意见,以征得被审单位的认可并签署意见, 在防范审计风险方面取得了一定的审计效果。

(四)加强审计业务学习与工作交流

审计人员应勤于业务学习,熟悉各种政策法规,积极与其他兄弟单位进行审计业务的探讨、交流,积极参加省公司组织的联合审计,不断提高审计人员的理论水平和实际工作能力, 为做好厂内的经济责任审计工作提供保证。

参考文献

[1]金蕾.关于如何做好高校领导干部经济责任审计的思考[J].中小企业管理与科技,2013;28:81-82

[2]张继香.关于推行“1+N”模式下四责联审经济责任审计的探讨[J].中国电力教育,2013;8:191-192