经济责任审计难点对策

经济责任审计难点对策（精选12篇）

经济责任审计难点对策 篇1

国有企业经济责任审计是以《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及 《实施细则》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》及《实施细则》等法规为依据, 目的是加强对领导干部的管理和监督, 正确评价其任职期间经济责任履行情况, 保障国有资产保值增值。由于审计对象多、任职期间跨度长、涉及业务范围广、责任界定难度大等特点, 经济责任审计比一般审计的难度、风险更大, 所以如何认识经济责任审计的难点并采取有效的措施加以应对, 就成为审计人员必须关注的问题。

1 经济责任审计中存在的难点

1.1 审计发现问题责任难以确定

对于审计中发现的各类问题, 都可以归结到被审计单位, 但是对于经济责任审计, 发现问题的责任不是很容易就能归结到被审计的领导干部。在现实审计中, 领导干部往往以前后任交接时间与任职时间不一致, 没有办理交接或交接不清晰, 经营结果是政策性、潜亏或外部环境造成的, 被动执行上级决策等各种理由加以解释。这些理由是客观存在的, 如何分清责任往往比较困难。

1.2 审计评价标准无法量化

不同于财务报表审计, 对于每一科目都有明确的审计目标和评价方法, 经济责任审计评价标准较为笼统, 且面面俱到, 如履行经营责任、管理责任、社会责任等方面的内容没有量化的评价标准, 只能凭感性认识下结论, 缺乏科学依据, 不能真实反映企业领导人员任期内应承担的经济责任, 容易造成接 (离) 任者和组织人事部门不满意, 不能使离任者心服口服。

1.3 审计重点难以确定

经济责任审计往往面临审计内容广、关注层面多、时间跨度长、审计资源有限、审计任务繁重等问题, 如果对领导干部任职期间的所有情况进行审计, 必将浪费有限的人力资源, 也无法达到审计目的。只有找出企业经济责任审计的重点领域、重点流程及业务, 合理安排审计资源, 才能有效降低审计风险, 保证审计质量。

2 针对难点问题的对策

2.1 如何正确划分责任归属

对于问题的责任归属, 要对行使权力的影响因素及其结果进行分析, 考虑经济责任履行结果发生的背景和有无主观动机, 分清主观与客观、被动与主动、故意与过失、共性与个性。

一要分清是否主观。对于因社会环境或不可抗力如各种自然灾害、金融危机、产业政策调整, 政策性亏损、消化以前年度潜亏、国家注入资金等客观因素影响领导任内损益的, 应当予以调整。二是分清是否主动。如果是因为被动执行上级政策或受到上级不当干扰造成的损失, 则不能简单归因为领导个人问题, 要做进一步分析, 甚至对于可能存在的违规违纪线索, 要及时向纪检监察机关反映。三是分清是否故意。对明知有风险, 很可能会造成国有资产损失, 因受到利益诱惑等原因主观武断, 属恶意做出错误决策, 应追究其渎职责任, 加重处罚;对于论证考察充分, 决策民主, 管理监督到位, 由于个别环节存在疏漏而产生的经济责任, 属过失责任。四是分清是否属于共性问题。部分共性问题在多个单位中普遍存在, 对于这些问题不是单位加强管理就可以解决的, 有其深层次的原因, 要从体制、制度层面分析, 通过体制改革或制度创新来解决。

2.2 如何建立适当的审计评价标准

为了全面反映国有企业领导人员经济责任, 使审计结果更加客观、全面, 结合审计工作实际, 建立定量与定性相结合的评价标准体系。

定性方面, 从经营指标完成、“三重一大”事项执行、财经制度遵循、个人廉洁自律、企业经营管理等五个方面, 定性评价领导人员的任期经济责任;同时制定7大项54小项量化考核指标, 根据指标的重要程度确定分值, 总分100分, 按照得分评定为优秀 (90分及以上) 、良好 (80-89分) 、基本称职 (60-79分) 、不称职 (60分以下) 等四个档次, 结合定性评价, 综合评价领导干部任期经济责任。7大项定量考核指标及分值为:企业资产、负债、损益的真实性、合法性情况, 占25分;国有资产的安全、完整和保值增值情况, 占5分;企业“三重一大”事项执行情况, 占10分;企业内部控制制度的建立和执行情况, 占20分;企业遵守财经法规情况, 占10分;个人廉洁自律情况, 占20分;任期内各项经济责任目标完成情况, 占10分。54小项多为扣分项, 如:企业利润基本真实、不真实、严重失实的, 分别扣2—4分;任期企业财务收支、经营活动有违法行为的, 扣2-4分;任期涉及“三重一大”事项, 企业领导人员违反决策程序和方法, 或擅自改变集体决策意见的, 扣1-3分;任期内企业治理机构和内部机构设置不合理、不科学等导致企业组织架构设计和运行中存在风险的, 扣1分;任期存在未经批准, 擅自出国考察, 用公款购置商品房、装修私房, 大肆请客送礼等问题的, 扣1—5分。

2.3 如何确定审计重点

利用在财务报表审计中常用的风险评估机制, 充分发挥风险评估方法的作用, 合理确定审计重点, 有效使用审计资源, 是企业经济责任审计降低审计风险、提高审计效率和保证审计质量的有效途径。

在进行风险评估时, 必须考虑企业行业特点和实际情况, 确定所适用的审计风险模式、可接受的审计风险水平和风险评估方法等, 实施审计的具体程序和方法。比如, 企业的生产规模与设备管理、财务管理、安全生产管理、存货管理、销售管理、国家政策因素影响、销售量、销售价格情况, 甚至宏观经济环境均应纳入考虑因素。实际工作中, 结合上述经济责任审计定量指标的评价体系, 实行风险评估和分析, 有利于快速抓住审计重点。

遵循适当的风险评估步骤。不同企业的业务特点不同, 不同的审计项目对应的风险因素也不同, 一定要根据项目特点选择恰当的方法进行审计项目的风险评估。主流的风险评估的主要阶段包括:确定风险评估因素、评估分析并按优先次序排列风险、决定下一步骤等。具体程序如下: (1) 根据风险管理提供的或审计人员分析的结果, 确定审计范围; (2) 根据企业性质确定风险因素; (3) 根据风险程度 (损失额、可能性和发生频率) 确定风险性质; (4) 根据每一个因素对企业整体风险的重要性采用比较等方法进行审计专业判断, 确定风险权重; (5) 审计打分; (6) 按从高到低的次序, 排列风险次序; (7) 选择风险程度高、对审计目标实现影响大的业务活动作为重点审计对象, 进行审计资源配置。模式图如1。

实际审计工作中使用的概率影响矩阵示例:

概率影响矩阵法的具体运用是建立风险可能性调查及赋值表, 将风险发生的可能性分为“很高、高、中、低、很低”五档, 对应赋值分别为“0.9、0.7、0.5、0.3、0.1”;建立风险影响程度调查及赋值表, 将风险影响程度分为“很大、大、中、小、很小”五档, 对应赋值分别为“0.8、0.4、0.2、0.1、0.05”;将风险发生概率与风险影响程度相乘, 得到风险概率和影响矩阵表, 如表1所示。

根据风险的计算值, 矩阵中大于0.2的区域为高风险, 大于0.1 小于0.2 的区域为中等风险, 而小于0.1的区域为低风险。每一风险按其发生概率及一旦发生所造成的影响评定级别, 将风险级次高的确定为审计重点。

参考文献

[1]中共中央办公厅、国务院办公厅.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定[Z].2010.

[2]刘更新.经济责任审计的运行机制及其治理效率研究[D].成都:西南财经大学, 2010, (6) .

[3]鲍国明, 刘力云.现代内部审计[M].北京:中国时代经济出版社, 2014.

经济责任审计难点对策 篇2

经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计，1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。

一、经济责任审计的基本原则 由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的 3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则：

(一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；(二)根据被审计人任职期间较长、经济业务较复杂、审计工作量较大、审计力量相对不足的客观情况，我们一般将审计时间范围定为最近三年，但是任职期间的重大事项要追溯至以前；

(三)区别经济责任审计不同于其他审计的特点，不拘泥于会计资料，采取实物盘点、向有关单位或个人调查、召开座谈会等多种方式收集审计证据；

(四)对会计师事务所出具的审计报告，不能认为检查责任全部由对方负就放松审核标准，一定要核实基本数据、基本事实和基本结论；

(五)必须分清审计与人事(或组织)、纪检监察和财务等部门的职责权限，在审计职权范围内开展工作。

二、经济责任审计的重点内容

在经济责任审计中，领导人员一般任职时间较长、所承担的经济责任范围较广、所在单位经济业务复杂、下属单位较多，加之经济责任审计内容庞杂，还涉及到处理与人事、纪检监察、财务等部门的关系，审计人员一定要抓住重点开展工作。一般而言，事业单位和企业单位经营性质不同、经济业务不同、业务收支活动的性质不同，审计重点也不同。审计人员应按照经济责任内容，如财务责任(资金、资产管理)、会计责任(会计信息的真实、完整)、经营责任(经营决策、有无重大资产流失事件)、管理责任(内部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先进、科学，人才培养)等，结合被审计单位的实际情况把握审计重点。

(一)企业单位

1、国有资产真实、完整和保值增值情况是第一审计重点。

首先，因为经济责任审计的首要目的是要评价被审计人履行经济责任的情况，而履行国有资产保值增值任务是企业领导者最重要的经济责任。因此我们认为，对企业单位领导人员的任期经济责任审计，应该以国有资产的保值增值完成情况为中心进行审计和评价。

其次，国有资产的保值增值率是离接任领导都关心的指标，既可以用来评价被审计人任职期间国有资产增减变动情况和任期内损益情况——这是被审计人最关心的，也可以反映被审计人离任时点的国有资产状况——这是接任领导最关心的。

再次，国有资产的保值增值率是一个综合指标，审计国有资产保值增值情况、计算国有资产保值增值率，就要核实任期内资产(包括货币资金的盘点、存货和固定资产的盘点、应收款项的清理、对外投资的核实，账外资产、不良资产的确认等)、负债(应付款项的真实性检查、大额借款的手续合法性的确认)、所有者权益变动(资本公积、盈余公积、注册资本变化的合法性)的真实性和合理性，任期内损益(收入确认、成本费用的核算与控制)的真实性等等。

2、其他重点内容包括任期其他经济指标完成情况(利润、主要财务比率、职工收入增长情况等)；内部控制制度建设(财务管理和管理制度建设情况和执行情况、重大事项的决策程序)；单位遵守财经纪律情况和个人廉洁自律情况；对上届任期审计意见和建议的落实情况的审计；其他需要审计的内容(重大遗留问题、或有事项等)。

(二)事业单位

国有资产的真实、完整是审计评价事业单位领导人任期经济责任审计的最重要内容。确认任期内国有资产真实、完整，需要审核任期内资产(包括货币资金盘点、存货和固定资产盘点、应收款项的清理、对外投资的核实，账外资产、不良资产的确认等)、负债(应付款项的清理、大额借款的手续是否合法)、净资产变动(事业基金、固定基金、职工福利基金、其他基金、专项资金结余变化的合法性)的真实性和合理性，以判断是否存在国有资产流失现象或潜在的可能性；任期内财务收支情况的真实性(是否存在在其他应付款科目核算收支、是否存在账外收支等)。

其他重点内容包括：任期经济责任履行情况(完成主要工作任务、获 奖情况、工作效果)；内部控制制度建设(财务管理和管理制度建设情况和执行情况、重大事项的决策程序)；单位遵守财经纪律情况(财政性资金是否按照规定用途、范围、标准使用，专项资金有无挤占挪用现象，经费支出是否有超标准、超范围支出现象)、原始凭证的审核管理(填制不全、发票连号、凭证不全、非正规发票)；个人廉洁自律情况；其他需要审计的内容(重大遗留问题、或有事项)。

三、经济责任审计存在的问题

(一)相关法律法规的缺失。

无论是《审计法》还是其他相关法规，对开展任期经济责任审计方面尚无相关规定，使经济责任审计工作缺乏法律依据。

1、有关法律法规以及被审计人的主管部门等没有明确被审计人的经济责任范围、被审计人没有履行经济责任应承担的法律责任和领导责任等，无法判断被审计人是否履行了经济责任、履行了哪些经济责任，使追究被审计人的直接责任尤其是主管责任无法落到实处，从而限制了经济责任审计作用的发挥。

2、多方关系人的经济责任在实际工作中往往不易划分，而有关的法律法规又没有明确的规定，如前任责任和继任责任人的责任划分，主要负责人直接责任和主管责任的划分，法人代表和其他副手责任的划 分等等。

(二)评价指标体系尚未建立，行业标准指标缺失。

国有资产监督管理委员会曾发布国有大型企业经济责任审计“国有资本保值增值”评价指标，但是除此而外，针对企业单位或事业单位的经济责任审计评价指标体系没有形成。指标的对比分析缺乏参照物，比如与先进单位的对比分析、与同行业水平的对比分析都无从谈起，只能根据本单位历史数据对比分析，而这种对比分析的局限性太大且缺乏实际意义。

(三)财务状况和经营成果的真实性确认。

1、离任时点资产的真实性的确认存在的较为突出的问题是，不良资产(三年以上应收账款、积压商品物资、不良投资等)的净值计量是一个难点，涉及被审计人的经营业绩，也涉及离任时点的资产数额，并可能影响继任者的经营业绩。

2、对外投资的可收回性和投资收益无法准确计量。例如，某公司截至到被审计人离任时点对外投资2，368万元。被审计人任职期内，实现投资净收益合计76万元，投资收益率仅为3％。据了解被投资公司多数没有效益甚至亏损，由于该公司采用成本法核算对外投资，对外投资的控股公司亏损形成的损失未在账上反映，这势必形成潜在的投资损失，进而影响离任时点的资产数额和资产质量。

3、资产存货计价方式对存货数额和盈亏的影响无法准确计量。经审计，某被审计单位的一个经营项目截止到审计日亏损520万元，由于这个项目还有一些账外存货，这些存货如果能够变现，就能弥补一部分亏损额，关键是无法准确计量变现额；同时，该项目售后服务还要形成暂时无法确定的支出，在这种情况下确认该项目的盈亏额就显得十分困难；其次，如果这些账外存货按照市场价评估，离任人肯定不会同意，因为价值太低影响业绩，同时继任者或许也会有异议，因为市场环境瞬息万变，售出价是否和评估价一致无法确定，况且还要支付一定数额的销售费用；如果按照账面价值计算，继任者肯定不同意。

4、应收账款的实际数额和可能的损失无法准确计量。根据某被审计单位提供资料显示，截止到被审计人离任时点，该单位三年以上应收款项合计1，513万元，占应收款项总额3，740万元的40％；三年以上应付款项合计5，030万元，占应付款项总额23，7207i元的21％。截止到审计日，该公司尚未对上述往来款项进行清理，也没有计提坏账准备金。三年以上的大额应收、应付款项，可能形成或有损失或收益，从而对资产、负债和损益的真实性产生重大影响。

(四)审计的综合性和复杂性。

经济责任审计的实施和评价涉及人事(或组织)、纪检监察、审计、财务等多个部门，每个部门都有自己的责任和权限范围，只有各部门各 司其职、通力合作，才能完成任务。为了协调各部门的关系，经济责任审计联席会议制度必须以法定形式固定下来，才能真正发挥作用，只靠审计一个部门难以完成经济责任审计工作。

(五)审计的不确定性因素。

高校经济责任审计现状和对策分析 篇3

【摘 要】面对高校面临的外部经济环境日益复杂和内部经济事务繁杂琐碎，由于主客观因素的影响，高校经济责任审计存在经济责任不明确、评价体系不完善、结果利用不足、内控制度不健全和审计人员素质不高等问题，尚需要采取各种措施，进一步明确范围和要求、健全评价体系、推动成果利用、完善内控制度和提高人员素质，以加快推进我国高校经济责任审计制度的建设。

【关键词】高校；经济责任；审计；对策

0.引言

中共中央办公厅2010年印发了《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的规定》（中办发[2010]32号），对国有单位的领导干部经济责任审计作出明确规定。教育部2011年印发的《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财[2011]2号）对教育系统的经济责任审计提出进一步的要求。各相关单位也根据上述规定对本单位落实经济责任审计制度采取诸多相关重要措施。从上到下，对于实施经济责任审计的重要性已达成共识，各领域各系统建立健全制度、全力狠抓落实，经济责任审计制度已在一定程度上得到较好的落实。2013年1月29日，刘家义审计长在中央经济责任审计工作部际联席会议第三次全体会议上发言指出，要以党的十八大精神为指导，认真贯彻落实中央纪委二次全会和习近平总书记最近一系列重要讲话精神，按照中央政治局密切联系群众、转变工作作风的“八项规定”，重点做好五个方面工作。经济责任审计在审计工作上逐渐由财务收支审计转向领导干部权力行使的监督和效益审计，在反腐倡廉建设上也赋予了其新的内涵。

1.高校经济责任审计现状分析

1.1经济责任不明确

高校的经济责任关系主体主要包括校级领导干部和学校处级领导干部。处级领导干部包括学校财务、基建、资产设备、校办产业及后勤等行政管理部门、院系所和产业后勤的主要行政负责人，还包括负有重要经济管理职责的部门、院系党政领导或相应副职干部。[1]不同岗位的领导干部，工作职责不一样，承担的经济责任也不一样。部分高校尚未明确每个领导岗位的具体经济责任，或者岗位的经济责任范围不清晰。《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》规定经济责任审计的内容是以领导干部任职期间本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法、效益为基础。在教育系统中，不同高校领导干部对经济活动理解不同。比如，系部主任对系部课题从申报到最后结题都要签字，这种完全由项目负责人负责的课题是否属于经济责任审计的范畴，有的高校纳入审计范畴，有的高校则没有。更为困惑的是，作为审计事项的高校，往往也不清楚此类经济事项，系部主任应该负直接责任还是领导责任，抑或是管理责任，而且课题负责人又应该承担什么责任。

1.2评价体系不完善

当下，我国现行的经济责任审计方面涉及的法律法规对经济责任的评价体系规定尚不完整，审计人员无现成指标、内容等作为直接的依据，很难对经济责任审计的事项作出准确评价，甚至审计事项的范围，什么应该审计、什么不应该审计也无法明确。在实际操作中，由于高校面临的经济环境日益复杂，审计事项往往带有复杂性和双面性，使得审计人员对重大审计事项的评价角度、事项的严重程度、范围大小等无法做到准确定位，对事项造成的损失大小也无法做出准确评判。领导干部的岗位经济责任不明确，也给审计评价造成困难。而经济责任审计的政治意义似乎更加重要，因此评价指标更难建立，审计人员也不敢对某些敏感事项做出评价，比如部门福利发放等经济事项。审计评价体系的不完善使得审计固有风险增大，而审计人员也只能对事项进行审计，不做评价来规避风险，造成审计报告未发挥应有作用。

1.3结果利用不足

经济责任审计的结果利用是经济责任审计监督职能发挥作用的关键。一些高校领导对经济责任审计认识不够，对审计工作的指导思想较落后，不注重审计结果的分析、总结和利用，使审计工作在干部的选拔和任用方面没有发挥应有的作用，造成经济责任审计与干部任免不完全相关、甚至不相关。由于领导干部的任免具有保密性，所以干部调离原岗位到新岗位前，一般没有领导干部进行审计，等调任后开始审计，则审计在领导干部任用方面的作用也就大打折扣。

1.4内控制度不健全

由于内部控制不健全，有些部门不做二级预算，部门的资金使用效率与效益无法进行评价；对重大事项的决策不够民主，由少数人决定；重大决策会议没有会议记录，无法准确评价领导的责任等等。相关单位和部门的内部控制制度的不健全直接影响部门负责人履行职责的效果，也是经济责任审计的评价依据。

1.5审计人员素质不高

审计人员知识结构不够全面。审计是一项综合学科和工作，近几年大多数高校逐渐才配备和配齐审计人员，但是审计人员的知识结构还存在一些问题有待解决。审计人员对审计工作的认识不充分，有些审计人员甚至领导有得过且过的思想，认为会得罪人，对自己的发展不利。还有些审计人员不能做到保守秘密，把审计结果向自己关系好的同事泄露，对审计工作和审计对象造成不好的影响。审计人员的业务素质在审计准备、实施和报告等阶段产生容易产生审计风险，影响审计的效果。

2.高校经济责任审计的对策及建议

2.1明确范围和要求

高度重视对领导干部经济责任的宣传和沟通工作，使大家对经济责任有初步的了解，经济责任是一种经济活动的监督，并没有其他暗示在里面，使领导干部正确对待岗位的经济责任要求和经济责任审计。明确领导干部岗位的经济责任，高校既有行政部门也有教学部门，每个部门都由自己特点和职能，应对每个领导干部岗位制定符合岗位要求的经济事项的目标和内容，在任职前告知任职领导岗位的经济责任，并制定一个经济责任告知书，对每项经济责任的职责和要求都详细说明，使领导干部明确经济责任的范围与要求。

2.2健全评价体系

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》明确提出要“完善中国特色现代大学制度”，即依法办学、自主管理、民主监督、社会参与。[2]经济责任审计作为领导干部权力约束的必要组成部分，而且评价直接关系着领导干部的政治生命，为监督领导干部的经济行为提供依据。根据高校的经济事项的特点，进一步明确经济责任审计的原则、审计方法，制定适合本校校情的包含经济责任目标、经济责任评价标准等内容的，操作性强的经济责任审计评价体系。使审计工作做到重点明确，审计事项依据充分，有助于审计工作人员依据标准作出准确评价，积极降低审计风险。审计评价指标应包括高等教育的质量、科学研究水平的质量、人才培养的质量和社会服务的质量。高等教育的质量包括学校的排名、学校的面积等情况；科学研究水平的质量包括国家级、省部级重点实验室、国家科研奖项等情况；人才培养包括职称结构、教师学历结构、国家及省市级特殊津贴享受者、国家及省市级精品课程、国家及省市级名师等情况。

2.3推动成果利用

建立健全审计公告制度，包括审计通知的公开、审计内容的公开、审计程序的公开、审计结果的公开、被审计人员述职报告的公开，让审计工作透明公开，有利于校内外人士共同来监督。根据审计结果督促整改的落实，对经济责任审计中普遍存在的问题要认真研究，制定整改方案，健全联席会议制度，使经济责任联席会议成为指导、监察、协调经济责任审计工作，交流和通报经济责任审计情况，研究解决经济责任审计中的困难和问题的平台和载体。同时，通过联席会议制度，使成员单位走向前台，纪检、监察、组织人事等部门参与到审计计划制定、措施落实、制度完善等过程中，充分发挥成员单位的主观能动作用。[3]运用审计成果完善制度建设，通过审计协助被审计单位建立一系列内控制度，如重大经济活动计提讨论制度、财务管理制度、固定资产管理规定等。[4]利用整改成果进行党风廉政建设。公示审计结果对有问题的经济责任审计结果，对相应的干部造成舆论压力，不敢再犯。对表现优秀的领导干部，是一种宣传和奖励。并积极召开会议，开展教育，提醒所有领导干部吸收教训，为防止腐败打好预防针。保存好所有经济责任审计的资料，有利于以后审计工作的横向和纵向比较。

2.4完善内控制度

内部控制制度是经济事项合法合规性的重要保证。内部控制的内容包括资金的管理、资产的管理、基建项目的管理、学费及其他培训费的管理、二级预算的管理、资料档案的管理及部门内部监督等方面。资金管理包括资金支出的管理、现金的管理等内容；资产的管理包括固定资产和无形资产的管理、低值易耗品的管理、贵重及危险实验用品的管理等内容；基建项目的管理包括招投标管理、工程物资采购管理、基建合同的管理、基建资料的管理等内容；学费及其他培训费用的管理包括行政事业性收费管理的规章制度、学费及培训费票据的管理等内容；二级预算包括预算的编制、批复，预算的执行情况、决算的审核等内容；档案管理包括部门规章制度文件、部门会议记录的保存的内容；内部监督包括部门内部党风廉政建设情况、 内部自查自纠、重大事项的决策及审计整改等内容。目前，高校校财务预决算制度较为健全，但是二级部门的预算制度不健全，预算执行情况也少有自我审查，部门经费的大额支出、用于职工福利支出的决策等方面还有待完善和改进。

2.5提高人员素质

审计人员的素质直接关系着审计结果的风险和质量，应当提高审计人员的职业道德素质。审计人员要严格按照审计程序和审计内容进行审计，避免因审计程序的缺失导致审计结果不准。应当提高审计人员的专业素质。加强审计法律规章的学习，定期组织审计人员进行实践交流，加强后续教育，掌握新知识新技能，改善审计人员的知识结构，不断提高审计工作的职业素质和专业胜任能力。把审计整改中的问题和理论学习联系起来，创新方法，积极解决实践中的问题。应当提高审计人员的政治素质。规范审计人员的行为，做到忠于职守、廉洁奉公、保守秘密。加强审计人员政治思想建设，增加审计人员的使命感和责任感，要敢于坚持原则，客服压力，对审计事项作出客观、公正的评价。[5]

3.结语

高校经济责任审计是适应高校经济环境日益复杂，高校办学规模扩大，反腐倡廉建设的需要而产生的一种新型综合的审计，是具有中国特色的审计工作。不断健全和完善经济责任审计，在促进高校为社会服务目标的实现，保障国有资产保值升值等方面具有重大意义。

【参考文献】

[1][2]孙秀丽等.中国特色现代大学治理结构中经济责任审计评价体系研究[J].教育审计，2011（4）：18-21.

[3]孙秀丽.新形势下高校经济责任审计面临的困难和对策[J].科技导刊，2012（1）：173-174.

[4]陆玮玮，曹媛.南京市教育局强化经审成果运用促发展[J].教育审计，2013（1）：23.

经济责任审计难点对策 篇4

一、事业单位领导经济责任审计评价内容

对事业单位领导干部进行经济责任审计评价, 其内容可以分为两大方面:一方面, 从被审计者所在单位的审计评价着手, 另方面再对被审计领导干部本人评价。

(一) 对被审单位的评价内容

1. 对财务收支真实性、合法性、效益性评价。

(1) 真实性评价的重点是会计信息质量, 要查明各种资产、负债是否真实存在, 是否账实相符;要查明资产增减变动是否真实、合理;负债分布是否合理, 有无虚增和虚减负债;审查财务收支事项及其它的经济活动是否真实发生, 有无减少支出虚增结余、有无巧立明目, 乱支乱报现象及隐瞒收入等弄虚作假行为, 真实性评价一般以会计信息失真率为指标进行判断。 (2) 合法性评价是对被审计单位的收支及其有关经济活动遵守有关法律、法规情况作出评价, 合法性可运用违规金额比率指标判断。 (3) 效益性评价是对被审计单位资源节约和工作效率、财务目标实现程度、主要业务指标完成情况对其经济型、效率性、效果性进行评价, 如资金筹集成本是否低、资金投入是否节约、资金合理利用的程度、资金的使用效果是否达到预期的目标等。有些资金的使用可能不产生或无法评价经济效益, 但一定要产生相应的社会效果。在具体操作中, 以收支结余率、损失浪费比率、人员经费比率、招待费、会议费支出比率支出增长率、人均费用率等作为评判, 可将这些指标数与计划目标数, 同比上期数、同行业平均数或行业先进水平等比较得出结论。

2. 遵守国家财经法规的评价。

对单位遵守国家财经法规情况进行评价时, 主要评价单位遵守国家财经政策及有关财务会计制度的情况。如: (1) 有无私设“小金库”、“账外账”。 (2) 有无拖欠、坐支、私分或截留罚没收入。 (3) 有无任意扩大收费范围或提高收费标准的行为及巧立名目乱收费。 (4) 有无违反国家规定, 乱发奖金、实物或者超越权限, 擅自提高工资, 扩大补贴范围, 提高补贴标准。 (5) 有无违反“专款专用”的规定, 挪用专项资金。 (6) 有无拨付不及时, 抵扣、截留或挤占专项经费。 (7) 有无隐瞒收入, 虚列支出、转移资金。 (8) 有无违反会计制度规定, 篡改、伪造经济记录资料。

3. 对内部控制制度的评价。

对内部控制制度的评价应审被审计单位内部管理机构的设置、内部程序是否建立、是否完备、是否遵守和执行;是否建立了内部控制制度, 是否在日常活动中得到了切实执行、是否对内控制度进行自查评价;各管理职能部门的职责划分是否合理, 是否做到相互分离、相互制约、相互监督, 各部门是否充分履行了各自的职责等。

4. 执行国家特定的任务评价。

事业单位的特殊性在于它还承担了政府或社会赋予的在一定期间内要完成的特定任务。比如以科研为主的单位, 由于承担了国家分配的研究工作, 在对其领导干部任期内的经济责任进行审计时, 必须评价该单位是否完成了分配的各项科研任务, 及在研究领域内取得的进展等。

(二) 对被审计领导干部本人的审计评价

进行廉政情况审计评价应当说明是否发现被审计领导干部存在个人经济问题, 是否存在违反领导干部廉洁有关规定的行为。对廉政责任的审计主要包括:有无收受贿赂, 贪污、私分、侵占国有资产等违法问题;有无违反规定吃喝招待、请客送礼、挥霍浪费等违纪问题;有无个人借支公款长期拖欠不还问题;配备的汽车、办公设施有无超标准, 离任时是否上交等。

二、事业单位领导干部经济责任审计的难点

与通常的财务收支审计相比, 领导干部经济责任审计所处的审计环境复杂、审计风险因素特殊, 遇到的难度会大一些, 总的来说难点主要有以下三方面:

1.先离后审难, 先审后任难。早在中办、国办出台的两个《暂行规定》里 (2010年12月新《规定》发布后, 上述规定同时废止) 就明确了“先审计, 后离任”的原则, 但在实际操作上, 大部分事业单位都是该单位负责人已调任后才委托进行审计 (“先离后审”) , 造成经济责任审计与领导干部任用脱节的局面, 降低了审计质量。审计与组织人事工作在时间上对接不上, 造成审计监督滞后。即便领导在任期内发生的重大事项决策失误及经济损失, 由于接任者抱着“新官不理旧账”、相关部门也不积极落实问责, 因此对离任领导的追责较困难, 甚至不了了之。这使得经济责任审计难以发挥其应有的效果和目的, 使其丧失了预警功能 (3) 。这不仅削弱了经济责任审计的监督和评价的功能, 还会使接任者认为审与不审不影响升迁, 造成其在以后工作中责任心降低。

2.审计评价难。 (1) 审计评价内容定位模糊。如何才算是定位“清晰”, 审计评价内容最基本的要求是客观, 尊重事实, 但目前未能无明确其范围。如审查廉洁自律, 是评价领导干部个人使用公有财产等账面上可见的费用, 还是评价其实质上是否遵守廉政规定, 如自己是否经商、是否在其他有利益关联的实体中兼职等情况;审查领导干部工作业绩, 是评价领导干部任期内完成主要指标任务还是评价其发挥的效益业绩。 (2) 审计评价依据严重不足。当前由于没有完整的针对事业单位领导经济责任审计的评价依据, 审计评价时对有问题的领导干部到底是要承担前任责任还是现任责任、直接还是间接责任, 是主要还是次要责任等难以区分;在实际的审计过程中, 对账面上财务收支进行审查及评价目前虽有明确的法律法规依据, 但对其财务数据所要反映的决策、内部控制和效果及财务数据之外的评价依据严重不足, 使得在经济责任审计评价困难重重。 (3) 审计评价无明确、统一的标准。在现行的规章制度中, 经济责任审计评价指标体系及标准尚未完善, 所以对领导干部的审计评价缺少基本依据和操作标准;现行评价标准只在遵守财经纪律、廉政纪律情况等方面能够做到有据可评, 但对具体的违法、违规行为, 以及管理上决策、工作业绩等涉及绩效大小方面的评价, 却没有应负哪个层次的责任、责任是轻或重的明确标准, 致使审计人员就算作出评价, 组织人事、纪检监察部门也难以运用审计结果;由于评价依据、评价指标及评价标准不明确, 审计人员对领导干部评价的范围和定性把握尺度就存在着不一致的可能性, 得出的结论难免存在差异;审计评价选取的评价指标还有一定的片面性, 缺乏总体定量评价。而且经济指标主要以财务指标为主, 财务指标具有事后性特征, 以此为依据难免引发责任人的短期行为。而非财务指标都相对偏少, 这给全面正确评价经济责任带来了困难, 加大了审计风险。

3.审计成果利用难。正确利用审计结果是经济责任审计的最终落脚点。但是在实务中, 审计结果的利用往往被忽略。一方面, 组织人事部门在考核领导干部时不注重审计结果。主要原因除对经济责任审计的重视程度不足、审计意见和执行审计决定的相关机制尚未建立、落实等有关外, 还有审计整改缺乏后续监督, 有些问题是屡查屡禁不止, 淡化了审计成果。另一方面, 被审计单位不重视审计结果中的整改意见。对于被审计单位来说, 只关注被审计领导干部是否廉洁, 若审计中没有查出个人廉洁问题, 很多被审计单位便将审计报告束之高阁 (4) , 对审计过程中发现的单位管理和内控的问题最后也很少反馈和整改。另外, 审计重点不突出, 时机选择不够科学等, 也影响审计评价结果利用程度。

三、完善事业单位领导干部经济责任审计的对策

我国目前事业单位领导干部经济责任审计中存在诸多亟待解决的难点问题, 是我国目前制度建设不完善的体现。我们不能指望这些问题可以在短时间之内得到根本改善, 笔者针对上述的几个难点问题抛砖引玉, 以期能为领导干部经济责任审计找出一条可发展之路。

1.构建领导干部经济责任审计评价指标体系。经济责任审计评价指标构建是否合理, 对审计评价的成败起着关键性作用, 构建科学、合理的审计评价指标体系十分必要。首先, 可以规范审计操作, 防范审计风险;其次, 统一评价尺度, 体现干部的差异性;第三, 量化干部考核。明确事业单位领导干部经济责任审计的内容后, 在具体设计相应的审计评价指标时, 可以将审计内容分为两种, 一种是定性评价指标, 一种是定量评价指标。定性指标主要用于对内部控制、重大决策管理绩效、领导干部遵守廉洁从政规定情况三项无法量化的部分进行评价;定量指标主要用于对国家财政法规政策执行、预算执行及财务收支管理三项指标进行评价 (见表1) 。在定性和定量指标的参照下, 对领导干部经济责任履行的情况进行综合分析评价, 还应该注意以下几点:若以任期目标为标准、以前任领导干部实现水平为标准或以同行业先进水平为标准来评定的话, 那么, 审计核实的实际完成情况与任期计划、前任或行业水平对比, 是超过、达到还是未实现目标?以上对比结果作为综合评价指标, 与上述指标构成一个完整的评价体系, 才能科学、合理地反映经济责任审计评价指标。

2.完善审计成果运用制度。经济责任审计的一个根本目的, 就是要把经济责任审计的结果作为选拔任用、表彰奖励、目标考核、行政处分领导干部的一个重要参考依据, 使审计结果成为管理使用干部的决策工具。组织人事部门、纪检监察机关等各部门在各自职权范围内完善对审计结果的运用、考核、反馈制度, 把审计手段与结果利用有效结合。组织人事部门通过运用审计结果发现和选拔优秀干部;调整不胜任现职的干部;教育和处理存在问题的干部。针对经济责任审计中发现的苗头性、普遍性和倾向性的突出问题要及时完整的报送纪检监察等部门, 充分发挥经济责任审计的预防性、警示性作用 (5) ;被审计的单位必须按规定提交整改意见报告, 落实审计决定, 纪检监察、组织人事及审计等有关部门要对被审计单位进行回访检查;审计机关要重视审计决定和审计建议落实工作, 对审计整改意见落实不够的单位实行重点跟踪督办, 促进被审计单位把审计的结果落实到位。纪检监察机关对审计发现的被审计领导干部和其他有关人员的违法、违纪行为依照有关规定给予行政、党纪处分;对审计机关在审计过程中发现的案件线索根据纪检监察部门的权限进行调查。

3.采Á用任期全面审计与期外适当延伸审计相结合。 (1) 任中审计年度化。任中审计结合年度岗位目标责任制执行情况, 对任期内领导干部进行审计检查, 改变以往完全依赖任后审计转为任中监督, 及时发现领导任中存在的问题, 向被审计单位指出, 让对方及时纠正, 把问题消灭在萌芽状态。 (2) 适当地有选择地向以往若干年份进行期外延伸审计, 从而把任期内审计的责任评价放在动态的过程中来考察, 从而能够更准确地对被审对象进行评价。 (3) 建立审计问责制度。明确规定未经审计不得办理离任、调任、提拔任用手续, 使之成为必经程序, 否则要追究有关部门和人员的责任。可在领导干部离任前, 先免除其职务, 再由审计部门进行审计。待审计结果出来后, 再由组织人事部门参考审计结果, 综合全面情况决定是否任用 (6) 。

注释

1 丁尊惠.试论高校从严治党与反腐败[J].云南民族大学学报 (哲学社会科学版) , 2004 (1)

2 张阳, 聂新军.经济责任审计基本理论及其信号传递效应研究[J].中国行政管理, 2012 (10)

3 姜洪.任期经济责任审计理论与实务[M].北京:中国时代经济出版社, 2003

4 宋良言.对事业单位负责人实施经济责任审计的探索与思考[J].林业财务与会计, 2005

5 蔡春, 陈晓媛.关于经济审计的定位、作用及未来发展之研究[J].审计研究, 2007 (1)

经济责任审计难点对策 篇5

发布：2018年07月16日

来源：陈学宁

经济责任审计是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任审计因其审计对象特殊、审计内容广泛、时间跨度较长、质量要求很高、各方高度关注、审计结果重要等特点，所以存在较大的潜在审计风险。因此，基层审计机关和审计人员必须切实提高风险意识和质量意识，采取积极的防控措施，努力防范和化解审计风险，确保经济责任审计工作的顺利推进，确保审计干部的安全发展。

一、经济责任审计风险的成因分析

经济责任审计风险是指审计机关或审计人员在经济责任审计过程中，由于对领导干部任职期间所在地区（部门、单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益情况的审计没有达到应有的广度和深度，特别是对领导干部守法、守纪、守规、尽责情况检查审计不深入、不完整，导致对领导干部履职尽责情况监督不到位、评价不客观、鉴证不准确，给被审计对象和审计结果报告利用单位造成损失或不良影响而应承担责任的可能性。它具有客观性、非确定性、可控性等特征。对审计机关而言，经济责任审计风险主要有检查风险和其它风险。检查风险是审计人员在实施审计检查时，对经济责任审计的主要内容和重大经济活动事项没有查清或者遗漏、未能发现被审计对象或被审计单位的严重违纪违法问题或者已经发现但没有引起足够重视而未进行审计查证所带来的风险；其它风险是指审计主体在实施审计监督行为时，未能履行法定的审计程序、未能就已经查清的事实发表恰当的评价意见、问责建议和移送处理意见不适当、适用法律法规错误等方面所带来的风险。

形成经济责任审计风险既有客观原因，也有主观原因。客观原因主要有：被审计单位职能职责和业务特点的多样性、经济活动事项的复杂性、涉及对象及审计范围的广泛性、相关政策和改革措施调整变化的经常性、体制机制制度的不完善性、财务管理与会计核算的不规范性、会计信息不真实不完整等。主观原因主要有：审计人员知识经验和能力水平的有限性、审计风险意识的相对薄弱性、审计技术方法和审计手段的局限性等。

二、经济责任审计风险的防控对策

经济责任审计风险的发生必然带来审计损失和承担相应的法律责任，应当引起审计机关对防范审计风险的高度重视。在提高广大审计干部的风险意识和质量意识的基础上，应该采取积极的防控措施，有效预防检查风险和其它风险的发生。

(一)明确审计范围，控制审计风险。一是根据审计期间范围确定审计检查方法。当前，经责审计项目中离任审计居多，涉及的被审计领导干部一般任期较长，少则三年、多则五年甚至更长。由于任职期限长短不一，法规、政策修改调整变化情况各异，给审计工作造成一定的难度。一般而言，任职时间长、任期届满实施审计的，应以本届任期中最近三至五年的财政、财务收支和重要经济活动事项以及守规尽责情况为重点，审计实施过程中采用详查法，对以前年度的可采用抽查法，同时在审计报告中予以说明。任期内办理调任、退休等事项而审计的，应以本届任职期间为重点，采用详查法。二是把握责任范围。领导干部的岗位职责和分管工作不同，其责任范围也不同，应当区别对待。如人民团体和事业单位的领导干部，以其任职期间本单位及下属单位的事业发展、财务收支和有关经济活动做为责任范围。

（二）把握审计重点，降低审计风险。经济责任审计内容较多，审计时一定要抓住主线，突出重点，防止主次不分，面面俱到。一是要依照中央七部委《实施细则》的规定，根据领导干部职责权限和履行经济责任的情况，按照领导干部分类所规定的主要内容，认真开展审计。二是要做到“四个查清”，为委托机关提供详细的情况。即贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署，推动科学发展的情况要查清；重大经济决策情况、目标责任制完成情况、财政财务收支的真实合法效益情况、重大项目的投资建设管理情况要查清；遵守有关法律法规和财经纪律情况、遵守廉洁从政（业）规定情况和有无违法违纪问题要查清；社会反映强烈、群众有举报、上级领导明确要求调查核实的问题要查清，以便给人民群众一个满意的答复。

（三）客观审慎评价，防范审计风险。经济责任审计结果的运用往往涉及到被审计对象的政治、经济待遇、工作声誉和个人发展等切身利益，在进行审计评价时，一定要依照法律法规、国家相关政策以及干部考核评价等规定，结合被审计单位（地区）实际，根据审计查证和认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评价。对审计中未涉及、审计证据不足、评价标准不明的事项不作评价。审计评价应当与审计内容相统一。一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。要全面收集评价依据，科学选定评价指标，坚持定性评价与定量指标相结合。要特别注意用数据和事实说话，表述要准确，说理要充分，分析要客观。如财政（财务）收支、目标责任完成的数量和质量；各项经济指标是根据什么资料、在什么审计深度下的结果，并对其进行横向与纵向的比较。审计评价应重点关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注与履行责任有关的管理和决策活动的经济、社会和环境效益，关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。

（四）依法认定责任，规避审计风险。对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，依法依规认定其应当承担的责任，是经济责任审计的重点内容之一。责任区分不清、认定不准，引发争议的可能性就大，审计风险也会随之上升。要按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。要坚持依法审计与实事求是的关系，从严把握责任归属，分清直接责任与领导责任、集体决策责任与个人决断责任、主观责任与客观责任、故意违规责任与工作失误责任、前任责任与继任责任，做到问题要清、原因要明、责任要准。对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以依据相关规定提出问责追责建议。

（五）严格审计程序，避免审计风险。一是建立审计承诺制。被审计单位提供的资料是否真实、完整，直接影响财政（财务）收支结果和有关经济活动的真实性。因此，要按照审计准则的要求，实行审计承诺书制度，要求被审计单位对会计资料的真实性、完整性以及无“账外账”等作出承诺，对担保、抵押、诉讼、关联交易、期后事项、账外资产和负债等作出说明，以限定会计责任。同时，要求被审计的领导干部在审计实施过程中要按要求报送书面材料，对其应付直接责任或主管责任的财政财务收支事项和有关重要经济活动情况予以说明。二是审计报告要全面征求意见。审计组的审计报告按照规定程序审批后，应当以审计机关的名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。对其提出的正当要求和合理意见，应予以采纳，必要时应对审计报告作适当的修改或补充取证，最大限度地化解风险。根据工作需要还可以征求本级党委、政府有关领导，以及本级经济责任审计工作领导小组有关成员单位的意见。三是严格按审计程序办事。经济责任审计工作从计划立项、委托审计、下达审计通知书，到审计实施、调查取证、征求意见、审计报告、提出问责建议等各个环节都有明确的工作要求，在项目审计过程中必须严格遵照执行，不能忽略更不能违反程序规定。要加强审计复核、审计审理和审计业务办公会议制度，实施全面质量管理，严格执行廉政规定和审计“八不准”工作纪律，不断提高经济责任审计工作质量和水平。

（平罗县审计局 陈学宁）

审计档案的信息化管理研究

发布：2018年06月27日

来源：张 玲

【摘要】随着社会经济科技的不断发展，多媒体信息化成为时代发展的必然趋势，对于单位而言审计档案的信息化管理是相关部门在应对社会信息化发展时的必然转变方向。随着计算机技术在社会发展中的大力推广，档案管理信息化和计算机管理已经成为了资源管理中必不可少的部分。本文基于审计档案信息化管理的现状和存在的问题，简单研究加强审计档案信息化建设的应对策略。【关键词】审计档案；信息化建设；管理

随着全球化进程的不断推进，我国信息现代化建设也在逐步稳定发展，当前国内的各个单位和部门也将计算机技术作为未来发展时的必要助力不断与自身的经营管理相结合，寻求可持续的发展模式。相比于传统的审计档案管理模式也具有更强的操控性。然而就国内现阶段部门内部审计工作的现状来看，当前的审计档案信息化进程在存储以及共享等方面还存在许多的问题，需要进一步的进行完善和解决。1.审计档案工作的特点简析 1.1审计档案工作具有专业性

在各个企业和单位的职能安排过程中，审计工作环节是必不可少的，审计工作具有一定的特殊性，而审计档案就是审计工作成效的直接记录。为了确保档案的有效性和专业性，在审计工作中档案进行制定、立卷、归档等环节都直接体现了审计工作的专业性。1.2审计档案工作具有程序性

上文提到，在审计工作进行的过程中，审计档案工作的意义就在于将审计工作中发现的问题和工作方式等环节清楚准确地记录在案。在审计工作进行的过程当中，由于各部门工作的复杂性以及审计工作所特有的统筹性，审计工作包含了许多的工作项目，这些工作项目环环相扣，不能缺失任何一项。因此，审计档案工作在开展的过程中，因为需要配合审计工作同时进行具备着严格的程序性，必须依照实际的工作流程来进行。1.3审计档案工作具有系统性

在生成审计档案的过程中是将每个审计的项目作为单独的个体类别进行的归案，在工作过程中把相关的资料和内容所构成的具体文件通过一定的顺序进行记录。为了配合审计工作，审计档案的管理一般会经过三个阶段进行处理，分别为准备阶段，实施阶段以及最终阶段。这套审计档案工作的流程体现了审计工作的连续性与完整性，也反映出了审计档案工作本身具有的系统性。1.4审计档案工作具有公正性

对于单位和企业而言，内部的审计工作是一项具有客观性，公平性的监督工作。其目的就在于对企业内部各个部门的运作有一个基础的了解和掌控，并且保证工作队伍的廉洁性和工作状态。审计部门在工作的过程中也依照着国家相关法律作为审计工作开展的依据，审计档案作为审计工作的结论也切实体现着法律的能效与社会化性质。因此审计档案在归案的过程中需要保证审计材料都是真实可信的，并且流程完整，以保证审计工作的公正性和可回溯。2.审计档案信息化建设的必要性

首先，审计档案信息化建设是提高审计工作质量以及工作效率的必然要求。随着国家发展对于相关部门建设和工作的新要求，审计档案的信息化建设是满足我国当前审计机关的工作的新思路和必经途径。审计档案信息化的建设能够有效的提高审计单位工作的服务水平，也是审计机关的基础性工作。这种档案的信息化建设与整体的统筹管理，能够保证相关部门审计资料的完整性以及安全性，并且能为后期相似的工作提供有效的审计经验。第二，审计档案的信息化建设能够更好地利用审计成果。依照相关法律法规规定，审计部门每年都需要对于企业和单位的档案资料进行收集和管理，包括政府的重大项目投资以及企业内部的资产覆盖等各类型的档案资料。这些资料数据庞大，传统的审计档案工作方式难以适应当前信息化社会的快速搜索管理需求，信息化的审计档案管理能够有效地将各类档案资料快速分类，同时提供了迅速的查询功能。信息化的审计档案还能够保证档案内容的安全性。3.当前审计档案信息化建设中存在的问题 3.1保密性不足

简单来说，审计档案的信息化管理就是将纸质化的档案信息记录改为通过电子档案系统进行管理。相比于传统的审计档案管理，网络化的管理方式能够扩大档案信息的保存空间，并且延长档案资料的储存年限。因此，审计档案的信息化管理能够有效地提高档案信息的查询与使用能力。但是由于当前国内网络环境较为复杂，与传统的纸质审计档案管理手段相比电子档案的建设与管理相对复杂，也难以保证电子档案信息的安全性。一旦出现电脑病毒和电脑黑客的恶意操作就会影响审计档案的公正性和准确性，审计档案极易受到篡改和删除。3.2缺乏专业人员

随着国家现代化建设的推进，审计档案的信息化管理也初见成效。但是由于实践时间较短，当前国内审计机关从事审计档案信息化建设和管理的人员队伍还缺乏专业性和系统性，专业人员数量也较少。审计档案在进行电子录入的过程中需要有专业的人员进行信息收集和整理，也需要相关工作人员能够具备将纸质版审计档案转化为电子档案的能力，因此目前国内审计档案信息化建设还存在一定困难性。首先，一部分相关审计人员对于将审计档案进行信息化管理的认识不足，没有意识到信息化的审计档案管理具有的优越性。第二，当前国内也缺少具有专业档案信息化建设和管理的人才，并且也缺少相关高校审计档案管理专业的建设，使得专业人才的培训途径较少。3.3缺少标准规范

在进行审计档案信息化管理的建设与整合过程中，过程是由纸质的档案信息管理向网络化信息化档案管理转变。在这个过程中，无论是软件的开发以及系统的应用还是涉及到其他专业技术和管理的方面都需要有完善的标准和规范进行指导。但是就目前国内的审计档案信息化建设现状来看，由于当前国内的网络环境复杂，因此在进行审计答案电子化建设的过程当中缺乏相应的完善的法律法规，从而审计档案信息化建设混乱无序。4.审计档案信息化建设的改善措施 4.1电子档案与纸质档案共建

在审计档案信息化建设的前期为了保证信息化建设的安全性与稳定性从而应对复杂的网络环境，可以采取电子档案和纸质档案共建的措施，这种电子档案与纸质档案共存的双重管理模式是将审计档案从纸质化管理到电子信息化管理的一种过渡。在过渡时期，同时建立电子档案与纸质档案能够有效提高档案信息的安全性和准确性，为下一阶段全面建设电子信息化审计档案管理提供依据。4.2提高审计档案信息建设保密性

在将审计档案进行电子化管理的过程中，一定要通过科学的手段对审计档案信息进行加密处理。首先要保证档案所在网络环境的安全性，例如对于相关信息部门的局域网要及时更新防火墙，安装有效的杀毒软件等安全防护软件，及时进行网上运行环境的安全监测等。第二，需要重视审计人员在进行审计档案信息化操作时的规范性。将工作落实到个人，在进行操作的时候需要将姓名、职称以及加密密码等信息进行验证，在保证员工操作的安全性的同时提高其规范性。4.3加强管理队伍培训

在进行审计档案的信息化建设与管理的过程中需要定期对于工作人员进行培训，提高审计档案管理人员的专业性和工作效率，同时要培养相关管理人员的工作热情和责任心。培训时要重视培训工作人员的计算机技术，能够熟练运用档案管理软件进行数据的提取和整理。5.小结

作为资源和工作管理非常重要的一部分，审计档案的信息化建设在实践发展的过程中展现出了其优越性。审计工作与审计档案工作是相辅相成的，审计档案的专业性直接决定着审计工作记录的有效性。因此，相关部门要做好审计档案信息化建设的相关工作，并积极解决其中存在的问题，推动审计档案管理的现代化进程。（张 玲

湖北省恩施州来凤县审计局）

“互联网+”时代的审计发展趋势探讨

发布：2018年06月27日

来源：魏利平

摘要：“互联网+”时代的到来推动了经济发展环境的变化，而审计作为完善企业运行机制，构建市场经济制度的重要手段，其在发展中也呈现出新的趋势。基于此，本文从“互联网+”对企业内部审计工作提出的新要求出发，探究审计发展的基本趋势。关键词：“互联网+”；企业发展；审计工作；发展趋势

一、“互联网+”时代对企业内部审计的要求

在国家提出“互联网+”发展计划之后，各行各业都开始了利用互联网推动产业转型的进程。对于审计工作而言，“互联网+”时代的到来，不仅能够在技术上为其提供更加高效、便捷的手段与方法，还能够推动审计理念的创新，让审计工作进一步完善监督职能，为企业的创新发展提供依据。目前就企业的内部发展而言，“互联网+”对于审计工作提出的要求主要体现在以下几个方面：第一，运营模式更加规范，相较于传统的企业经营发展模式，越来越多的管理者开始迎合时代发展要求，为人才提供自主发展平台，并通过管理模式的调整实现个性化经营，而审计工作在这一过程中也应该积极利用“互联网+”在手段创新与理念创新方面的优势，推动企业内部权责划分，构建更加开放的管理氛围；第二，消费者在市场竞争中的主导作用日益明显，在消费主导生产的大背景下，企业在利用“互联网+”手段，实现内部资源配置的过程中，应注重对环节和流程的理顺，提高资源利用效益，进而最大限度地满足消费者需求，提高竞争实力；第三，加强对运营效果的考核与评估，在“互联网+”的推动下，电子商务成为企业拓宽市场的重要方式，而网络化销售、交易的商业模式在会计核算工作中的呈现也更加复杂，因此，如何通过审计工作获得会计信息，并评价企业的运营模式则成为审计工作的主要内容。第四，加强对财务风险的监督与防范，审计工作的一个主要职能就是侦测企业经营风险，而进入到“互联网+”时代，企业的经营风险成多元化发展，因此，利用审计手段实现风险控制，能够更好地保护好企业资产，促进企业的持续发展。

二、“互联网+”时代的审计发展趋势

1.信息化系统平台的构建，提高了数据信息的处理能力

在“互联网+”时代，信息技术在企业财务管理与审计工作中的运用，推动了信息化系统平台的构建，进而提高了企业内部信息的处理能力。基于信息化发展需要，审计人员在专业素质发展方面也增加了信息操作技能，在思想理念、知识储备、实际操作能力方面的发展，让企业的内部审计工作能够缩减一些不必要的流程，进而提高审计工作的落实效果。此外，电子信息技术无论是在数据信息处理规模，还是处理速度上都实现了质的飞跃，而审计人员可以通过企业内部信息系统，实现信息共享，并根据审计要求，对经济行为进行监督，以及时发现并纠正企业经营管理中的问题。2.时空局限被打破，远程审计、全过程监控逐渐发展

在传统审计条件下，企业的外部审计机构与审计对象之间存在时间与空间上的隔阂，因此，审计工作的开展中不得不面临着巨大的成本支出。而在“互联网+”的条件下，这种在时空上的阻隔被打破，信息共享的模式逐步实现，使得审计机构能够第一时间获得审计信息，并采取专业化手段实现更加经济、有效的监督过程，由当前的发展趋势来看，远程审计必然会成为审计机构创新发展的重要趋势。此外，“互联网+审计”的创新模式监督部门随时能够掌握企业经营行为，弥补信息不对称的弊端，提高企业审计工作的实际效果。

3.企业内部运营模式进一步完善，内部审计的咨询价值提高

“互联网+”的发展计划对企业的运营模式、生产流程、组织架构调整与创新提供了多元化的途径。在当前企业经营模式下，为体现审计监督工作的价值，企业一方面要完善内部审计机构，并通过内部各环节与审计工作的融合，提高企业内部控制力度；另一方面利用信息化系统平台，结合大数据、云计算技术实现对企业未来发展与审计工作的分析与预测。在此基础上，企业内部审计工作不仅能够实现对会计工作的有效监督，更能够为相关部门的数据分析提供咨询参考，从而体现数据在企业经营发展以及创新转型中的应用价值。

4.信息共享环境优化，信息安全管理更加重要

在“互联网+”时代，信息作为一种资源的价值逐渐被挖掘，因此，信息安全也成为威胁审计工作的关键问题。因此，在审计工作的发展趋势中，随着信息共享环境的优化，审计工作在信息安全管理中给予了更多的关注。在审计工作中，一方面企业应从风险控制的角度出发，加强对网络资源、内部数据信息和企业资金的安全防护力度，确保各项资源能够在信息安全的基础上得到优化配置；另一方面完善网络化支付系统，及时更新财务信息系统，并制定安全管理措施，在保证企业安全运营的基础上，推动审计工作的顺利开展。

三、结束语

经济责任审计难点对策 篇6

一、当前经济责任审计存在的主要问题

1、观念尚未到位，认识尚未统一。尽管两办印发两个规定已有两年多，但有些部门、单位、人员对经济责任审计的意义和作用的认识尚存在相当的差距。先离后审，计划安排过于密集，时间要求过紧，被审计对象本人及其所在单位、所在单位群众对审计配合不积极，需调查函证的其它单位也是消极应付等等，诸如此类都是由于认识上的偏差所引起的。当然我们还应看到在审计部门内部，有些审计人员对经济责任审计的认识也尚未到位，有的审计人员片面强调审计在考察领导干部中的作用，认为审计是“第二组织部”、 “了不得”，而有的审计人员则又过于消极，认为“审了也白审”、 “例行公事走过场”。这些不正确的认识都给目前的经济责任审计带来许多消极的影响，不利于其正常运行，也就难以保证审计工作质量。

2、经济责任审计法规不健全。现阶段，我国审计立法与审计实践不能够很好地协调。审计立法对审计领域出现的新问题缺乏规定，立法的步伐跟不上审汁实践的发展。另外，社会审计刚刚实行脱钩改制不到一年，立法落后，行政性影响还客观存在，审计业务争执问题比较突出，从而或多或少地导致不良竞争，恶化了审计环境，损害了审计的独立形象。

3、审计质量不高。现阶段，审计信息的不对称性存在使得审计人员对审计对象(主要是指被审计单位)比较生疏，易被欺骗蒙蔽，降低了审计的质量。再就是经过体制改革，各级法人主体的地位发生变动，老上级与部下的关系有可能发生转变，人们的思想认识还不能适应这一情况，在实际的审计工作当中就会存在一定的压力和阻力，干扰了审计的独立性。再就是企业内部审计制度在我国虽然具有一定的作用，但是仍就以查错纠弊为主，没有发挥内审“防护性、验证性、促进性”的重大作用，内审只是企业的一个附属，甚至企业内审人员就是本企业财会部门的会计组成的，从而也就失去了内审应有的作用，自己审自己使内审形同虚没。以上种种原因使得审计力度不够，质量低下。

4、 “先离后审”的滞后式审计仍然较为普遍。中办《暂行规定》第四条规定，领导干部任用期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。明确了先审计、后离任的原则。但是，在实际运行中往往是先离任后审计，这显然是不规范的，不仅丧失了经济责任审计的功能，也给审计机关的工作增加了难度。

5、离任审计成果的运用不尽人意。因受双重领导体制的制约，审计监督会受到当地某些领导或多或少、或强或弱的干预，又由于是先离任后审计，使一些审计中发现的问题不能及时得到重视和解决，使领导干部任期经济责任审计结果和组织考察意见，不能得到有机结合。

6、经济责任审计机构尚未设立，审计力量不足。一方面，社会公众对审计人员的期望越来越高，从而在客观上加大了审计责任，使许多人退出审计领域。为此，我国每年都有不少会计师事务所关门、改造。另一方面，我国进行机构改革、审计人员相对减少。每年我国虽然有新的几万名注册会计师加入审计队伍，但是这种供给仍旧满足不了经济发展的需要，出现了“粥多僧少”的情况。

7、审计人员自身的问题。①审计队伍建设落后，知识层次结构参差不齐。有些审计人员忙于审计业务，对新知识的学习尤其是计算机方面的学习比较欠缺，知识更新不快，审计方法和手段固定。另外审计人员审计风险意识不强，在执行审计程序当中，具有相当大的敷衍性和随意性。②审计人员缺乏职业道德。审计职业道德问题突出，严重损坏了审计行业的良好形象。审计队伍当中有些审计人员为了物质利益与被审单位串通起来。采取不正当手段来欺骗审计委托人和社会公众以从中渔利，这就形成了通常所说的审计合谋。

二、如何解决当前经济责任审计存在的问题

1、加大经济责任审计宣传力度。要使经济责任审计的思想真正深入人心，充分认识到其对干部管理和监督的重要意义和作用，必须进一步加大宣传力度，取得社会各界及有关领导的重视和支持，使经济责任审计得以全面有序地开展。

2、要加强法规制度建设，逐步规范经济责任审计。经济责任审计是一项新的工作，政策性强、要求高、风险大，必须通过建立健全法规、制度，规范运行，才能确保审计质量。国家权力机关应把经济责任审计内容写入《审计法》作为国家立法，明确其法律地位，使经济责任审计在法律上得到确认，上升为国家的意志，成为一种法律上的强制行为，强化经济责任审计的严肃性。另外，应制定《领导干部任期经济责任审计实施细则》，同时建立一套科学的评价标准体系，统一指导全国的经济责任审计工作。各地方也应结合本地实际制定必要的配套性法规，如具体操作办法和协调性制度等。目前就是要在这些方面下功夫，建章立制，使经济责任审计有法可依，有章可循，有效规范运行，利于经济责任审计实现法制化、规范化和制度化。

3、加强审计力量，建立机构，搞好经济责任审计培训，切实提高经济责任审计干部素质。①建立经济责任审计机构，配备业务骨干人员，使审计机关有一支经济责任审计的常备力量能随时投入工作。②将经济责任审计与日常财政财务收支审汁、同级预算执行审计及各专项审计相结合，以解决“任务重与时间紧、人员少”的矛盾。⑧加强经济责任审计资料的统计、汇总工作，运用现代化手段实现领导干部经济责任审计数据库管理，为各级领导和有关部门随时提供真实可靠的数据，也为审计机关以后的经济责任审计提供基础资料。

各级政府要加快经济责任审计机构的建立和完善，充实经济责任审计专门人员，强化经济责任审计干部队伍的现代化素质建设，以更好地担负起党和国家赋予审计部门经济责任审计光荣而艰巨的重任。

经济责任审计难点对策 篇7

1 当前经济责任审计工作中存在的主要难点

一是审计项目计划难确定。由于经济责任审计项目的特殊性, 年度审计计划与实际完成情况有着较大的差别。往往是调动干部已成定势, 才由组织部门委托审计, 审计机关没有能动作用, 计划性不强, “要离才审, 不离不审”。造成审计项目过于集中, 审计力量不足, 审计质量得不到有效保证。

二是审计评价和经济责任难界定。审计评价是审计结果报告中对被审计对象作出的结论性评语, 倍受关注。但如何评价、具体评价哪些指标、用何种标准来评价, 目前并没有一套比较健全的、便于操作的、规范性的评价体系, 也没有明确的评价方法, 因此, 操作起来很困难。同时, 如何界定领导干部的直接责任和主管责任, 虽然新修订后的《审计法》有明确的定义, 但在实际审计过程中除规定的直接责任外, 只要是所管辖范围内的部门或者单位出了问题, 都笼统定性为该领导干部的主管责任, 过于模糊, 造成主管责任等同于没有责任。

三是审计风险难控制。经济责任情况的总体评价, 不仅党委、政府关注, 而且干部管理部门也关注, 所在单位职工更关注。实际上经济责任审计是将领导干部同其相关部门或人员之间的矛盾集中转移到审计部门。由于审计部门力量不足, 任务繁重, 有时遇到换届, 集中委托, 突击审计, 短时期完成, 质量难以保证, 加大了审计风险形成的可能性。

四是审计成果难转化。对领导干部进行任期经济责任审计, 其结果作为组织部门考察、选拔、任用干部的重要依据之一, 理应充分利用审计结果, 坚持“先审计后离任”的原则。但在实际工作中, 一方面由于干部任用计划与经济责任审计计划不同步, 委托交办审计不够及时, 形成了“先离任后审计”的“马后炮”现象;另一方面由于审计滞后于干部任用工作, 造成审计结果与干部任用相脱节, 形成了审计只是流于形式, 直接影响到任期经济责任审计在领导干部离任时应起的作用。

2 完善经济责任审计监督制度的对策

2.1 加强对经济责任审计项目计划管理。

改进经济责任审计项目管理, 要坚持“控制总量, 突出重点”的经济责任审计项目安排原则。审计机关要根据自身人力资源状况和经济责任审计项目历年安排情况, 向干部管理部门提出年度经济责任审计项目控制数的建议。同时, 根据年度经济责任审计项目控制数, 建议干部管理部门将委托审计项目分为两部分:一是根据党政领导干部和企业领导人员经济责任审计重点对象名单及任期内轮审一遍的要求, 安排的以任中审计为主的经济责任审计事项;二是根据干部监督管理工作的需要, 安排的以离任审计、查案审计为主的经济责任审计事项。作为县级审计部门而言, 应将经济活动总量较大、掌握财政资金较多的政府组成部门、直属机构、直属企事业单位的领导干部列为审计重点对象。

在制定经济责任审计项目计划时, 应充分考虑审计人员少和审计任务重的矛盾, 做好结合文章, 对列入财政预算执行和其它财务收支年度审计计划的部门单位, 如其主要领导为任职两年以上的, 在对其部门、单位进行审计的同时, 一并安排对领导干部进行任中经济责任审计。同时, 对组织部门提出需要进行经济责任审计的干部, 一并对其所在部门、单位财政预算执行和其它财务收支情况进行审计。

2.2 建立统一的定性和定量评价指标要素。

经济责任审计评价, 根据被审计对象的工作职责的不同, 进行的评价也不同。作为县级党政机关和企事业单位领导干部经济责任评价的主要内容应当包括:一是经济或职能工作业绩情况。即领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况, 对被审计领导干部为本部门 (单位) 系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题进行评价。二是单位的财政财务收支情况。重点评价被审计领导干部任期内所在部门 (单位) 预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金 (基金) 使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。三是投资决策和效益情况。对单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况进行评价。四是内控制度及执行情况。重点对业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况进行评价。五是个人执行财经纪律和廉政规定情况。重点对领导干部个人违反规定取得收入情况, 公务活动包括出国出访的审批和经费支出情况, 家庭住房、工作用车和使用 (占用) 国有资产情况, 直系亲属在本人管辖范围内经商活动情况, 群众举报反映的情况进行评价。

2.3 完善化解审计风险机制。

审计人员的政治思想、业务技术水平等综合素质的改善是提高审计质量的保证, 是防范审计风险的关键, 特别是对于牵涉到人的经济责任审计。因此审计机关要加强审计人员的后续教育, 一是要健全审计职业教育体系, 针对不同职级、岗位和知识结构的人员, 实施分层次培训, 使培训工作覆盖审计干部整个职业生涯。努力培养既熟悉审计业务, 同时又了解和掌握工程技术、计算机、法律、经济管理等知识, 具有分析、鉴别、判断、协调等综合业务能力的复合型审计人才, 以适应日益发展的经济责任审计的需要。二是要加强审计队伍的职业道德建设。树立诚实守信、内省自爱、克己慎独的职业道德观, 塑造审计人员正直向上、知耻明志的基本人格, 建立一支严守审计纪律, 恪守审计职业道德, 具有依法审计、客观公正、实事求是、严谨稳健的职业态度的审计干部队伍。当人处于有限理性且充满机会主义意识的情况下, 仅靠道德劝戒、先进示范是不够的, 必须明确建立严格的道德自律机制, 审计机关应当以《国家审计准则》为依据, 建立包含审计纪律、审计职业道德规范等在内的全面完整的审计项目质量控制制度, 并确保正确执行。三是要对质量控制政策与程序的执行情况进行监控, 对执行质量控制制度不力、造成较大审计风险的人员予以相应处分。只有这样, 才能使审计人员恪守专业标准, 审慎识别并正确把握审计风险。

2.4 大力推行领导干部绩效审计。

经济责任审计难点对策 篇8

关键词：任期经济责任,审计,乡镇领导干部

经济责任审计作为绩效审计体系的重要组成部分, 是经济监督和行政监督的有机融合。乡镇领导干部作为贯彻落实党的路线方针政策的基层组织, 加强任期经济责任审计, 对强化干部的管理和监督、促进党政领导干部廉洁勤政具有重要的意义。近年来, 随着经济责任审计工作方式和工作方法的不断创新, 我国党政领导干部经济责任审计在法律化、制度化、规范化层面日趋成熟。但在实际工作中, 党政领导干部任期经济责任审计工作仍然面临一些难点问题, 制约着领审计质量及效率的提高。本文笔者结合工作实践, 在分析乡镇领导干部任期经济责任审计工作的难点的基础上, 探讨了相应的解决对策。

一、乡镇领导干部任期经济责任审计的难点分析

随着社会经济、政治政策发展进程的不断推进, 给乡镇党政领导干部经济责任审计工作提出了更高的要求。目前, 乡镇领导干部任期经济责任审计的难点主要表现在以下几个方面:

1、任期经济责任审计量大、面广。

一般乡镇领导干部的经济责任任期为三到五年, 甚至是更长的时间, 经济责任审计涉及到多个会计年度, 时间跨度较大。加之乡镇工作千头万绪, 不仅要审查各项经济指标的完成情况, 还需审查执行国家的各项法规情况、管理制度的建立和执行情况等, 审计范围广、内容多。因此, 乡镇领导干部任期经济责任审计工作是集财政、财务、财经法纪和绩效审计于一体的综合性审计, 存在集中、量大、面广的特点, 不可避免的给审计工作带来相应的难度。

2、任期经济责任审计方法忽略了“对人”的审计。

现行的部分审计方法多适用于对事对单位的审计, 而与对“人”的经济责任审计不相适应, 审计评价仅对单位财政财务收支真实、合法性进行评价, 与领导干部本人缺乏联系。如强调任中审计, 而忽略离任审计, 导致用人与审计脱节;又如任期经济责任审计多以单一的、传统的财务收支审计为主, 缺乏“对人”审计的针对性, 进而弱化了审计效果。

3、任期经济责任审计评价尺度难以把握。

乡镇领导干部任期经济责任审计工作从“审事”入手, 对领导干部任期内的经济责任做出客观公正评价, 从而达到“评人”的目的。但在实践工作中, 审计组织尚未建立一套完善的经济责任审计评价体系, 缺乏合理、有效、操作性强的评价指标。如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行审计评价, 没有量化界定, 缺乏一个较为系统的评价体系, 审计评价尺度难以把握, 审计人员难以操作。

二、完善乡镇领导干部任期经济责任审计的对策探讨

针对乡镇领导干部任期经济责任审计中存在的难点, 审计工作只有不断创新审计模式、改革审计方法及健全审计指标, 才能进一步完善乡镇领导干部任期经济责任审计, 提高审计质量及效率。

1、采取辐射式审计模式, 确定审计重点。

针对乡镇领导干部任期经济责任审计集中、量大、面广的特点, 审计工作中应改变传统“全盘式”的审计模式, 采取辐射式工作方法, 全方位、多渠道确定审计重点, 提高审计效率。一是根据乡镇领导干部的实际情况和所在的工作岗位召开不同层次的座谈会, 了解被审计单位各层次人员对被审计人的评价, 确定审计重点;二是通过被审计人的主管单位或财政、税务等部门延伸调查, 把被审计与所在单位财务运行状况、部门预算审计结合起来, 通过与纪检、检察、计划生育、信访等有关部门沟通情况, 全面收集掌握领导干部在权力运行和工作生活等各方面的信息, 确定审计重点;三是内查外调, 跳出“就帐审帐”的固定审计模式, 检查被审计人是否存在超标准超范围发放津贴补贴情况, 是否存在向单位关联单位转移资金, 再由关联单位以各种名目给机关职工发放津贴补贴等问题, 顺着资金走向, 确定审计重点。进而根据审计重点, 以资金为主线, 以各项指标完成及债权、债务、决策有无失误为着力点, 以廉政建设为突破口, 开展经济责任审计, 对领导干部任期经济责任做出客观公正的评价。

2、改革审计方法, 实现审计工作的既对“事”又对“人”。

改革传统审计方法, 实现乡镇领导干部任期经济责任审计工作从对“事”的监督入手, 落实到对“人”的监督之中。一方面, 采用动态审计方法, 把离任审计与任中审计相结合、审计监督与帮促整改相结合, 强化对审计对象的监督管理。另一方面, 逐步改革单一的、传统的财务收支审计方法, 向经济责任审计、管理绩效审计、财经法纪审计等多种相互结合的审计方式转变, 做到审计工作的既对“人”又对“事”, 提高审计效果。

3、健全审计评价体系, 形成具有较强操作性的审计评价框架和指标。

审计评价是经济责任审计的重要环节和基本职能。乡镇领导干部任期经济责任审计过程中应进一步修订完善经济责任审计评价体系, 依法规范审计评价内容, 准确界定领导干部应当承担的责任, 做到以权定责、以责定审、以审定评, 确保经济责任审计结果可信、可靠、可用。首先, 正确把握好“责任”的界定和区分。领导责任, 是指除直接责任和主管责任以外, 被审计领导干部对所管辖范围内的各种问题, 都应负有的一定责任。在实际的工作中, 界定经济责任应在审计的法定职责范围内, 同时, 这种经济责任应能通过其履行经济职责情况、财政财务收支或会计核算来反映;并能通过现有的审计手段和环境条件取证认定。其次, 从“定性”和“定量”两个方面来建立审计评价框架。定性分析必须紧密围绕经济责任进行, 如经营决策、遵守财经法规、廉洁自律等情况;定量分析应针对不同行业建立统一的评价指标, 并采用具体的数据, 如国有资产保值增值率、负债增减率、财务收支执行情况等。最后, 设计三个级次的评价指标。第一级、第二级评价指标根据履职情况设定, 包括实绩性指标、绩效性指标、合规 (法) 性评价指标、内控制度评价指标及个人廉洁情况评价指标。第三级评价指标则根据利用德尔菲法和层次分析法进行定量计算, 形成综合评价的指标基础。

三、总结

针对乡镇领导干部任期经济责任审计工作中存在的审计量大、面广, 忽略了“对人”的审计及审计评价尺度难以把握的难点, 实践工作中审计工作者应不断创新审计模式、改革审计方法及健全审计指标, 进而提高审计质量及效率。

参考文献

[1]徐福存.浅析领导干部任期经济责任审计存在的问题及对策[J].商业经济.2013 (11)

[2]姜爱红.新形势下乡镇党政领导干部经济责任审计应把握的审计重点[J].中国集体经济.2012 (31)

经济责任审计难点对策 篇9

国有企业领导人员经济责任审计能够有效促进国有企业领导人员在管理及领导活动中的自觉性与自律性，能够提升国有企业各项生产运作的总体质量。国有企业领导人员经济责任审计的目的也是加强领导人员管理工作中的思想素质及工作能力，因此，作为国有企业管理活动的重要一环，经济责任审计应该成为相关工作部门及国有企业管理层都加以重视的重要工作内容。

二、当前国有企业领导人员现状分析

国企是我国极具特色的企业构成类型，国企在我国建设发展的数十年历程中肩负着推动国民经济发展及社会主义和谐社会建设重要使命。一代一代的国企领导人员也用自己的勤奋与努力为国家和人民创造了无数物质财富与精神财富。但是虽然大部分国有企业领导人都能够做到严格自律、尽忠职守，带领企业员工和整个企业不断发展壮大，不断创造出更多财富，但是也仍然存在着极少数企业领导人在市场经济环境下因为不断受到个人利益的冲击与侵蚀都逐渐变得假公济私、中饱私囊，不断通过职权之便为自己的贪污腐败创造岂会，最终不仅给企业的建设发展及运作造成极大的消极影响和经济损失，同时也给整个国家的经济建设造成极其严重的影响、造成大量国有资产的流失。所以，面对当前复杂多变的国有企业领导人员工作现状，我们必须采用经济责任审计这一科学化的管理手段对她们进行及时的监督、评价以及制约，从而推动我国国有企业始终向着健康科学的方向发展。

三、国有企业领导人员经济责任审计重难点分析

对国有企业领导人员进行经济责任审计是稳定国有企业建设发展同时提升国有企业领导人员个人素质与思想道德水平的重要手段，但是由于国有企业经营管理及运作模式不同以及经济责任审计自身特点影响，让经济责任审计本身也存在着许多重点与难点需要我们进一步克服，在寻找克服方法及措施之前，我们应该就重点与难点进行分析，这样才能够有的放矢的对症下药。

首先，经济责任审计工作的开展需要依靠科学化、规范化与统一化的评价指标及评价标准，但是就目前的情况来说，虽然国家针对经济责任审计工作也出台了一些政策性的指导意见与文件，却在更为细则的评价指标及评价标准方面并未进行严格统一的规定。因此审计工作人员在进行具体的经济责任审计评价工作时容易因为执行人员的不同而让结果产生很大差异，这不仅会直接影响被审计领导人员自己的事业发展及个人规划，同时也会影响到整个企业的未来发展以及对于经济责任审计工作的改革和提升。

其次，在经济责任审计结果的应用方面也存在着一定问题，目前我们所遵循的一般都是先离后审，也就是在领导人员离任之后对其进行经济责任审计，这往往会造成难以及时纠正领导错误和弥补经济损失的问题，而且许多时候领导人离任或调任，其之前职务的经济责任审计结果一般不会对后续工作和职务造成较为深刻的影响，这也就在许多时候让我们的经济责任审计工作徒劳无功，从而不仅造成人力物力财力的浪费，同时也极大的打击了经济责任审计人员的工作积极性和主动性，进而影响到审计工作的效率与质量。

四、加强国有企业领导人员经济责任审计质量的思考

前文我们就当前国有企业领导人员经济责任审计存在的必要性以及工作过程中的重点和难点进行了简要分析，下面我们来就这些问题进行措施研究。

（一）树立科学意识

科学意识的树立不仅能够提升审计工作人员的工作责任感与使命感，同时也能够强化国有企业领导人员在面对经济责任审计时的配合力度。树立科学意识首先是要加强对经济责任审计必要性及基本理论的学习与掌握，尤其是国有企业领导人员更需要加强这方面的学习工作力度，进而明确经济责任审计对自身以及对企业和国家发展的重要意义。经济责任审计工作人员加强科学意识树立才能够明确自身责任，明确工作重点，从而切实做好审计工作、发挥经济责任审计的积极作用。

（二）细化审计评价

经济责任审计的评价细化不仅能够有效规范审计人员的工作行为，避免个人原因造成的审计疏漏，同时也能够更好的规范经济责任审计这一工作项目，提升我国经济责任审计工作总体质量。虽然当前我国出台的政策文件不够详细规范，但是我们也能够发挥自己的工作主动性来实现其进一步细化。在审计评价体系的细化方面应该从更多层面上来实现有效审计，具体来说应该分为外部经营、内部控制、经营发展和社会责任等几个层面，在这几个大的方面确立以后又要进行进一步的细化。外部经营方面要强化净资产收益率审计、总资产报酬率审计、流动资金周转率审计以及销售增长和国有资产保值增值率审计等。在内部管理方面要重点强化订单需求满足率方面的审计及成本管控审计。在经营发展方面要侧重新技术新管理方法在使用成效及效益增长方面的审计工作力度以及在内部人员培训教育方面的费用及成效对比。社会责任层面要重点审计企业对社会的贡献率及社会事务开展活动中的成本费用比例。通过制定更为详细的规范化的审计标准及内容才能够在提升具体审计工作质量的同时拉动整个经济责任审计工作的总体水平提升。

（三）落实审计结果的具体应用

经济责任审计的作用是维护国有资产有效运转并全面评价国有企业领导人员是非功过，因此审计结果是否得到有效应用就成为整个经济责任审计工作开展的重要内容之一。对于前文提到了当前审计结果应用存在的问题，在解决方法上首先应该确立先审计后离任的审计制度，从而进一步强化任中经济责任审计及结果应用质量，提高被审计领导人员的配合度和自律性，提升审计工作人员的工作积极性与主动性，有效落实审计过程及结果，强化经济责任审计的实际作用。

参考文献

[1]王洪树.国有企业审计问题研究[J].会计之友.2014.2.

经济责任审计问题及对策探讨 篇10

关键词：领导干部,经济责任审计,问题与对策

领导干部经济责任审计是指审计机关接受干部管理部门的委托, 依据国家法律法规和有关政策, 对党政机关、人民团体、事业单位的党政干部或国有及国有控股企业领导人员任职期间所负责单位财政、财务收支活动的真实、合法和效益, 以及其履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律的情况进行监督、签证和评价的活动。经济责任审计是随着我国社会经济发展、国家经济和政治体制改革的进程以及我国反腐倡廉工作的深入开展产生和逐步发展起来的。开展经济责任审计, 是揭露和惩治腐败的重要手段, 它有力地促进了党风廉政建设, 是具有中国特色的社会主义审计工作的长期、艰巨的任务, 因此建立经济责任审计的长效机制显得尤为重要。

1 经济责任审计工作中存在问题

1.1 相关法律制度不建全

经济责任审计的立法和规范制度工作与实际要求相比仍有一定差距。尽管国家已制订《审计法》、《经济责任审计条例》、《党政领导干部经济责任审计暂行规定》等来规范经济责任审计工作, 但这些法律法规多宏观描述, 少具体操作性的条文, 对经济责任审计工作中必须遵循的准则和指南及经济审计程序、内容、文书、语言使用等方面, 还未能从制度上加以明确, 客观上使得审计机关及审计工作人员在经济责任审计中难以操作, 这在一定程度上制约了审计机关对领导干部经济责任审计工作的开展, 更谈不上如何规避经济责任审计风险。

1.2 审计手段滞后, 方法不科学

经济责任审计涉及经济、法律、行政等多方面的内容, 与其他审计相比具有广泛性、复杂性的特征。同时, 随着经济体制改革不断深化, 各种经济成分和结构进一步调整, 经济活动变得更加复杂, 而审计信息手段却十分有限, 难以规避审计风险。目前审计工作尚停留在手工审计阶段, 虽然有计算机使用, 主要是用于文档仍难以规避审计风险审计。

1.3 审计评价难

审计评价是经济责任审计报告的核心内容。由于经济责任审计内容广泛, 它包含了财务、法纪和绩效等各方面的内容, 综合性很强, 而审计评价的内容、目的和要求均不明确, 具体的经济责任界定标准、评价尺度难以把握, 没有建立科学的评价指标体系, 这些都给经济责任审计评价带来较大的随意性, 使审计评价不够规范。由于目前尚无统一的、可操作性强的评价标准, 受主观因素影响, 对同一审计事项就有可能得出不同的审计评价, 这就很难分清任期责任与非任期责任、直接责任与间接责任、个人责任与集体责任、主观责任与客观责任等, 导致审计的公正性和客观性受到质疑。

1.4 审计工作滞后, 审计人员素质有待提高

由于批量任免、调动, 集中开展审计, 审计时间紧任务重, 经济责任审计对象的特殊性决定了审计工作政策性强、责任大, 这就要求审计人员具备较高的政策水平和较强的业务能力。但目前审计人员的综合素质尚不能适应经济责任审计工作的需要。

1.5 审计成果的运用差, 存在着先离任后审计

审计能否发挥应有的作用关键在于审计结果的利用是否及时。在实际工作中, 审计结果不公开、不透明。任期经济责任审计结束后, 干部管理部门如何运用审计结果, 以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定。审计结果运用缺乏明确标准, 一些单位在经济责任审计之前就做了干部任用或调离的决定, 形成了审归审、用归用的现象。干部任用与经济责任审计脱节, 其审计结果不能作为评价、考核、使用干部的重要依据。

2 健全我国经济责任审计制度的主要对策和措施

2.1 加快相关法律法规及规章制度的建设

我国应在现有法律、法规的基础上, 尽快建立《经济责任审计实施条例》, 规范经济责任审计的对象、范围、内容程序及违反法规应承担的责任等内容, 完善经济责任审计工作的操作程序, 规范各种经济责任审计公文体系。从法律上明确审计人员在对领导干部进行经济责任审计中执法的权限, 加强审计工作法制化、规范化建设, 减少审计工作和审计判断的随意性, 使其逐步走上法律化轨道, 做到有法可依, 执法必严, 违法必究。

2.2 要坚持先审后离的原则, 积极推行“任中审计”

针对我国目前经济责任审计滞后的现象, 我们应推进经济责任审计常规化、制度化建设, 并积极创造条件, 解决经济责任审计临时性、无计划性、工作调度难协调及质量与时间的矛盾。针对不同的情况, 我们可以选择不同的审计方式:一是“先审后离”方式。这种方式可准确地评价领导干部任职期间履行经济责任的情况, 为组织部门提供干部任免的准确依据, 发现存在经济业务连带责任或因经济活动需要暂时不能离任的可继续留任。二是实行“任中审计”。这样有利于分解工作量, 有利于“计划外”变成“计划内”, 有利于保证审计质量, 防范审计风险, 切实提高经济责任审计结果的利用效果。这种方式需要相关部门有效协作, 使审计不仅能达到评价监督领导干部的目的, 而且能够将违纪违规问题及时揭露出来并消灭于萌芽状态。

2.3 加强审计队伍建设, 提高审计人员素质

经济责任审计, 归根到底需要审计人员去执行。经济责任审计对审计人员的专业技能和理论功底要求都非常高:首先是强化职业准入, 审计执业资格的认证上岗, 是今后审计职业化的发展方向;其次是强化后续培训, 对于经济责任审计人员而言, 要不断更新专业知识, 适应现代审计职业化发展的需要, 加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习, 更加准确地把握政策界限, 提高分析判断问题的实际能力, 要让更多的审计人员通晓财会、经济、工程、计算机、英语等各种知识, 严格执行审计程序, 获取充分适当的证据。

2.4 改进审计手段和方法, 降低审计风险

采取有效的审计手段和方式方法, 将经济责任审计纳入管理改革, 是做好经济责任审计工作的重要方面。要加强审计信息化建设, 注重采用先进的信息化技术手段, 同时要将经济责任审计与财务收支审计等其它审计相结合, 在实施经济责任审计时也要充分利用财务收支审计的结果。审计部门要加强同组织人事、纪检监察、财务等部门的协调配合, 争取最大限度的配合和支持, 可采取召开联席会议形式, 共同研究、解决具体问题。采取审计和被审计双向承诺措施, 被审计对象作出书面承诺, 保证提供真实、完整会计资料和其他相关资料。

2.5 加强审计结果运用

审计成果的运用, 是领导干部任期经济责任审计工作的重要环节, 直接关系到经济责任审计工作的权威和效能的发挥。要把审计结果、审计评价作为干部考核的内容写入组织部门考核档案, 作为今后干部任用管理监督的重要依据, 同时也作为为干部任前公示的内容之一。利用审计结果教育和警示干部, 将经济责任审计作为加强干部监督管理的一项重要措施来施行, 认真研究审计成果转化运用问题, 逐步建立完善审计成果运用的监督管理机制, 促进领导干部树立正确政绩观和科学发展观, 促使领导干部严格要求自己, 廉洁自律, 增强领导干部自我约束意识。从制度上开辟一条反腐倡廉的有效途径, 使经济责任审计成果真正成为领导干部监督管理的参考依据。

综上所述, 开展经济责任审计是对领导干部自身履行职责的监督和考察, 也是领导干部经济行为接受社会公众监督的一种形式。各级领导干部要十分珍视党和人民赋予的权力, 勤勤恳恳、兢兢业业工作, 清正廉洁, 严格自律。领导干部只要行得正、站得稳, 就可以经得住任何形式的考察和审查。党政机关特别是纪检、监察和审计部门, 要把贯彻落实科学发展观作为经济责任审计的出发点和落脚点, 充分发挥经济责任审计的引导作用, 把经济责任审计评价真正落到实处。

参考文献

[1]苏明.财政理论研究[M].北京:中国审计出版社, 2001.

[2]李金华.审计理论研究[M].北京:中国审计出版社, 2001.

经济责任审计难点对策 篇11

关键词：委托经济责任审计；做法；对策

所谓委托经济责任审计是指审计机关根据工作需要委托社会中介机构或者聘请具有专业技术资格人员完成审计机关指定的工作，并对审计机关负责的行为。从法律的角度委托审计属于行政委托，即行政机关将其职权的一部分，依法委托给其他组织或个人行使的法律行为。

一、委托经济责任审计的基本做法和主要程序

一是每年年初，监审处根据当年的经济责任审计计划，确定需要委托审计的人数以及所需经费，报审计联席会议和领导办公会审批；二是监审处根据批准的委托经济责任审计项目，拟定委托审计事项，确定社会中介机构，拟定审计委托书并经学校法律顾问审定；二是由监审处向被审计单位和個人下达审计通知书。通知书中要求被审计单位和个人签订审计承诺书，对所提供资料的真实性、完整性和合法性负责，个人需提交述职报告并经现任领导签字认可；三是监审处与中介机构派出审计组(以下简称审计组)的工作人员共同召开审计进点会，认真听取被审计单位和个人的情况介绍；四是监审处适时与审计组联系，敦促被审计单位、个人和有关职能部门及时向审计组提供审计资料，了解审计进展情况，确保审计组按审计程序开展工作；五是监审处对审计组提交的审计报告征求意见稿进行认真讨论，提出修改意见，同时要求被审计单位和个人认真研究审计报告，在规定时限内负责任地提出反馈意见。对涉及单位内部财务管理和内控制度方面的问题，要求审计组提交管理建议书；六是监审处根据社会中介机构提交的审计报告和管理建议书，提出整改意见，报经审计联席会议研究同意后，送达被审计单位、个人和有关部门执行。

二、主要经验和体会

1.规范委托管理是确保经济责任审计工作客观、公平和公正的制度保障

过去，垦区的委托审计工作，尤其是独立核算的农场、有独立账户单位主要负责同志的经济责任审计，一般都由这些单位即将离任的主要负责同志委托给中介机构。实践证明，这种做法主要存在以下缺陷：一是离任同志根据自己的需要选择中介机构，很难保证审计结果的客观、公正性；二是由于中介机构业务水平参差不齐，难以用同“一把尺子”衡量离任干部的经济责任，造成离任干部之间事实上的不公平；三是垦区领导、组织和监审部门以及农场职工不能全面、及时了解和掌握审计结果，不能根据审计报告提出处理意见，使委托审计失去了意义和价值。

2.适当引入竞争机制，适时介入审计组的工作是确保委托经济责任审计工作质量的必要手段

刚开始时，我们只是把经济责任审计委托给一家中介机构，后来发现，一家中介机构常年做垦区的委托审计项目，很难满足垦区多层次的需要，由于缺乏竞争机制，所完成审计项目的质量无法达到垦区的要求。目前，与数家中介机构建立了联系。在开展委托经济责任审计工作初期，有的同志认为，把项目委托给中介机构，只要他们把最终的审计结果给单位即可，至于中介机构怎么做，做出来的质量如何就不用管了。事实证明，这种想法是错误的。客观上讲，中介机构更多的是关注时间和人力资源成本，特别是中介机构中有的从业人员，同时承接了几个项目，为了在规定时间内完成审计任务，只有以牺牲质量为代价，个别从业人员甚至与被审计人串通一气。垦区在总结经验和教训的基础上，为了把好委托审计质量关，一是有针对性地选择审计中介机构和审计人员；二是对中介机构派出的审计人员从执业水平、职业道德等方面提出具体要求；三是对审计应重点关注什么，哪些是财务管理和内部控制方面的缺陷，资产的抽查率应该达到的百分比等均提出具体要求；四是对审计程序提出要求，防止审计组为节省时间省去必要的审计程序，从而影响审计质量。

三、委托经济责任审计存在的主要问题及对策

目前，垦区的委托经济责任审计虽然取得了一些成绩，积累了一定经验，在一定程度上促进了内审工作的发展。但是，也存在以下必须解决的问题：

1.在保证委托审计质量、防止社会审计舞弊行为方面，我们的制度还不够完善，措施还不够有力。

2.内部审计机构在实施经济责任审计时，由于较少考虑时间因素，一般查得深，查得细，而社会中介机构由于时间和效率的要求，一般查得粗，查得浅，如何使两者的工作协调起来，客观、公正地评价每一个离任干部，存在一定的难度。针对委托经济责任审计存在的主要问题，在认真总结分析委托审计结果的基础上，经过不断研究探索，我们认为应采取以下五项主要措施：

经济责任审计难点对策 篇12

近年来,高校经济责任审计工作受到各级领导高度重视,取得了很好地进展。高校的审计部门基本上已经独立,不再与纪委监察或财务合署。各高校基本上都成立了经济责任审计联席会或经济责任审计领导小组,审计力度明显增强,出台了内部经济责任审计实施办法,形成了一套具有自身特色的工作方式、方法,并逐渐成为高校内部审计工作中不可或缺的重要组成部分。但是,目前我国高校的经济责任审计重点放在了财政财务收支的真实性和合法性、内控制度的建立和执行、廉洁自律等方面的评价和监督,而对领导干部所应担负的政治责任、社会责任和机关效能建设责任等方面履行情况没有进行审计评价。

2008年,国家审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中明确提出“在开展经济责任审计时全面推进绩效审计与经济责任审计的结合”。2010年5月,中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发的《2010年经济责任审计工作指导意见》中第一次明确提出了“经济责任审计是建立在财政财务收支真实、合法基础上的绩效审计”。2010年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,涉及到扩大经济责任审计中融入绩效的审计关注重点。2011年,教育部印发的《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》明确规定了高校经济责任的审计内容中就包含了绩效审计。

至此,审计人员逐步意识到,过去单一的、按部就班的经济责任审计模式已不能适应时代的发展要求,在经济责任审计中融入绩效审计,不仅是经济责任审计深入发展的内在要求,更是对经济责任审计的进一步完善和提升。但是,我国的绩效审计尚未形成系统的技术、方法,也没有形成完整的评价指标体系,在经济责任审计中融入绩效审计的理论研究和实践尚处于探索阶段。

二、经济责任审计融入绩效审计的意义

第一,经济责任审计融入绩效审计是对当前国家发展形势的科学理解。审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中明确提出将大力推动绩效审计,到2012年我国绩效审计将在所有的审计项目中展开。我国各高校应结合实际,建立起对领导干部履职期间担负的财政财务收支责任、政治责任、社会责任和机关效能建设责任等方面的评价方法体系,加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,从而顺应全国审计发展的趋势。

第二,高校经济责任审计融入绩效审计是社会需求推动的必然结果。我国高等教育预算经费逐年增长,同时高校办学自主权和资源配置权增强。高等学校(尤其是部属高校)作为公共机构,有很大部分的经费收支是国家预算收支,使用的是国有资产,加之现代社会和公众对高等教育十分关注,高等学校不仅要承担资源运行的真实性、合法性及内部管理制度和纪律法规遵循方面的受托责任,开展常规的经济责任审计工作,还要承担资源运行效益的受托责任,对社会高度关注的关于“如何提高教育资金的使用效率,资源在配置和利用方面是否合理,管理的效益性如何以及社会责任履行等情况”给予合理的评价。

第三,有利于提高学校的管理质量,优化办学水平。高等学校是一个专业化培育人才、教授科学的公共机构,科学管理学校是保证办学质量和提升创新能力的重要措施。为了促进高校的科学管理,应该加强对领导干部任职期间绩效责任方面履行情况的审查、监督和评价,从而找出存在的问题,分析产生的原因,提出科学、合理和切实可行的建议,促使高校在使用资金和配置资源时充分考虑经济性、效率性和效果性,树立绩效观念,建立科学规范的管理模式,促进学校健康和谐发展。

第四,有利于加强对领导权力的监督和制约。在我国,开展经济责任审计是为了增强对领导权力监督和制约而推出的具有中国特色的审计形式。因此,高校内部审计要积极、充分地发挥作用,监督和制约好领导运用权力情况。通过对领导使用财政、财务资金情况和经营管理情况的审计,遏制由于领导个人专断、暗箱操作或不科学、不民主决策等造成的损失、浪费,甚至凌驾于法纪法规和管理控制制度之上出现贪污受贿、私设“小金库”等情况。通过经济责任审计可以监督领导的决策行为, 资金使用、管理的效益性,从而增强对其权力的监督和制约。

三、高校经济责任审计融入绩效审计存在的问题

为了解当前高校经济责任审计中融入绩效审计存在的问题及面临的困难,笔者向湖北省高校审计工作人员进行了调查,调查问卷共发放了50份,收回有效问卷38份,回收率为76%。现结合问卷调查情况分析高校经济责任审计中存在的问题。

一是审计观念未完全转变。高校审计人员对经济责任审计中融入绩效审计的认识度还不够。从调查情况可知,对经济责任审计中融入绩效审计的迫切性和必要性问题,71%感觉到经济责任审计中融入绩效审计迫切并认为很有必要,29%认为在经济责任审计中融入绩效审计不迫切也没有必要;对经济责任审计的重点,71%认为有财务收支的真实性、合法性,内部控制制度的建立、健全和执行情况、遵纪守法情况、廉洁自律情况、固定资产的增加和管理情况,8%认为固定资产的增加和管理情况不是重点,21%认为还包含资金使用的经济性、效率性、效果性;对经济责任审计中融入绩效审计的可行性,11%认为可行,76%认为有难度,可以先试点,13%认为不可行,原因是目前开展时机不成熟或开展起来难度太大。

二是绩效视角下开展经济责任审计面临诸多困难。目前高校经济责任中主要运用的是传统财务审计方法,注重确认和复核,对于调查、统计和分析等现代审计方法的应用较少,对审计事项经济性、效率性、效果性的审查难以体现,同时缺乏完善的绩效评价指标体系。一方面绩效评价比较灵活,因被审计责任人所在地区、部门及审计期间不同,效益评价就会存在很大差别,绩效评价标准难以统一;另一方面绩效评价指标具体应包含哪些方面,没有正式的规定可以借鉴,只能靠审计人员摸索、实践和总结。从调查情况可知,对绩效视角下开展经济责任审计的难点53%认为是绩效审计评价指标,26%认为是绩效审计评价方法和指标,21%认为是绩效审计评价指标内容、方法和指标。

三是经济责任审计中融入绩效审计还未普遍推行。高校目前处在一种探索阶段,对经济责任中的绩效问题做了尝试,但是广度、深度很难把控,预期效果也达不到,同时也增加了审计难度。从调查情况可知,对经济责任审计中融入绩效审计的开展情况,53%考虑过在经济责任审计中融入绩效审计,13%探索过绩效审计视角下开展经济责任审计的思路和方法,3%开展过绩效审计视角下的经济责任审计,但是效果不理想。

四、基于绩效审计视角的高校经济责任审计建议

第一,转变观念,将绩效审计理念融入经济责任审计。目前高校的经济责任审计与一般的财务收支审计区别不大,基本上以财政财务收支的真实性、合法性为出发点,还未将领导干部任职期间经济活动的经济性、效率性和效果性作为重点范围进行全面的评价和问效。这种传统经济责任审计的缺点不能全面反映领导干部的业绩和存在的问题,加之有些审计人员认为融入绩效审计难度太大,还未完全考虑、研究融入的方式、方法。因此审计人员一定要转变观念,克服、解决实际困难,加快高校经济责任审计的转型,结合绩效审计的理念开展经济责任审计,使审计评价更加客观、公正,审计结果利用率更高。

第二,运用绩效审计方法,深化经济责任审计内容。在实施审计过程中,既要运用翻阅账务、抽查会计凭证、询问等传统经济责任审计方法,也要运用审阅法、观察法、调查法、访谈法、比较分析法和统计分析法等绩效审计的方法,利用计算机、审计软件辅助审计,突出对经济性、效率性和效果性的审查,扩充经济责任审计内容,提高审计效率和审计质量,满足不同需求者对经济责任审计报告的期望。

第三,完善绩效审计视角下的经济责任审计评价指标。构建绩效视角下高校经济责任审计评价指标体系,以真实性、合法性、效益性为目标,从行政管理、重大决策、工作业绩、廉政纪律、社会效益五个目标层来建立,既包括定量指标又包括定性指标,在综合评价中根据被审计单位的具体情况赋予指标不同的权重。行政管理方面,应建立考核被审计对象在管理过程中的绩效指标和合规性指标;重大决策方面,把重大经济决策作为重点,对决策机制的建立、决策制定的合规性、投资项目的决策效果以及决策执行情况分别建立合法性、效益性指标;工作业绩方面,突出对绩效的评价,既要考核经济指标完成情况,又要审核教学科研管理效果,促进被审计领导干部“履责”并“勤政”;廉政纪律方面,重点考核领导干部在经济事项中是否按照国家规定行使个人的管理权,是否存在以权谋私、滥用职权等情况;社会效益方面,充分考虑绩效审计的特点,将被审计领导干部的履责社会效益纳入审计范围。

第四,加快开展试点,稳妥推进绩效审计与经济责任审计的结合。将绩效审计融入经济责任审计是审计工作的一大创新,肯定会给审计人员带来困惑和困难,增加审计工作难度。对此,高校应该先尽快开展项目试点,从小单位、小部门的领导干部经济责任审计入手,寻找合适的方式方法,积累经验,等到业务熟练,时机成熟时将情况复杂单位、部门的领导干部经济责任审计项目纳入试点范围,逐步稳妥地推进绩效审计与经济责任审计的结合,为全面开展新型经济责任审计奠定基础。

参考文献

[1]赵雪梅、马春丽:《领导干部经济责任审计创新研究——基于绩效审计与经济责任审计结合视角》,《财会研究》2013年第11期。