经济责任审计方案

经济责任审计方案（精选8篇）

经济责任审计方案 篇1

经济责任审计实施方案

一、审计目标

在审计A市B局原局长C同志在担任B局局长期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，重点揭示在经营活动中是否存在违规违纪、重大损失浪费、违反廉政规定等问题，对C同志做出正确评价并确定其经济责任。

二、审计范围

对C同志任职B局局长期间（2014年9月-2016年5月）进行经济责任审计。

三、审计内容

1.审查C同志任职期间履行统筹经济（业务）发展责任情况。2.审查C同志任职期间的重大经济（业务）事项决策及实施情况，检查重大经济决策依据和程序、决策民主科学性、决策实施及效果等情况。

3.审查执行政策执行情况，审查财政财务执行情况。4.审查管理监督责任履行情况。

5.审计C同志本人遵守国家财政政策法规和廉政规定的情况。

6.审查“三公经费”情况，有无“吃空饷”情况。7.“三重一大”情况。

8.固定投资项目是否完成财务竣工决算移交。

9.其他审计事项。

四、审计重点 1.B局预算执行和其他财政收支，财务收支的真实、合法和效益情况

（1）以资产负债审计为重点，摸清国有资产保值增值的真实性。在核定经济指标时，把C同志任职期间资产负债损益的真实性放在首位，以资产负债为重点，通过审阅、核对、查询等审计方法验证其真实性，对非资产性项目予以剔除，对不良资产作出界定，对漏记负债予以确认，为摸清B局的真实家底提供依据。

（2）以任期内目标完成情况审计为重点，正确评价C同志的经营业绩。对诸如预算收入、经费及项目支出、三公经费等指标逐项进行认真审计，并鉴证其真实性，实事求是地评价离任者任职期间经济责任履行情况和经营业绩。

2.重要经济事项管理制度的建立和执行情况

以内控制度审计为重点，完善单位内部管理。重点应放在单位领导人与经济活动有关的内控管理制度上，如财务管理制度、”三重一大”制度等。对于内控制度，既要审计其健全性，更要审计其有效性。健全且有效性内控制度不仅能说明是否符合控制、责任、协调、效益等原则，且能说明内控制度的落实程度和实际效果，达到完善单位内部管理的目的。

3.投资项目的建设和管理情况

（1）.以国有资产是否安全完整为审计重点，强化对国有资产的管理职责。对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币资金、各项投资上。实物资产不能有账无物，也不能有物无账；货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理；各项投资不仅要程序合规，去向明确，还要确认回报的合理性。

（2）.以重大经济决策项目投资的完整性和程序性为审计重点，加强重大经济项目的管理。审计过程中，应根据项目立项和招投标等相关程序及建设项目的完成情况进行审计，确认建设项目的执行力度及相关决策情况。

（3）.以重大决策是否合规与科学为审计重点，加强对权力的监督。审计重大决策是否合规与科学，重大经济投资项目等有无通过B局局领导班子集体决策成为对C同志进行责任审计的重点。对其任职期间决策的合规性审计，重点是对决策程序的审计，如实披露不按程序办事、滥用职权、独断专行、暗箱操作等方面的问题；对其任职期间决策的科学性审计，重点是对决策事项效果的审计，如实披露论证不足、盲目决策、效益低下等方面的问题。

五、审计报告阶段

整理工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的证据材料；对审计数据、资料进行信息化处理，形成完整的证据链，项目组负责人及时撰写报告征求意见稿，履行我公司三级复核程序后，将征求意见稿及时与委托审计机关交流意见；经多次沟通交流并经我公司相关审核人员复核确认后，形成正式报告交委托审计机关签收。

六、总结、归档阶段

对在审计过程中形成的纸质证据和电子文档，进行整理，撰写审计工作总结，将全部底稿资料交委托审计机关或我公司自行归档保管。

经济责任审计方案 篇2

一、完善政府审计管理体制

从审计关系来看, 审计人员与被审计单位必须独立, 审计人员才有可能对被审计单位履行受托责任的情况做出客观、公正的评价。而我国审计机关受本级政府领导, 人事任免和审计经费都由当地政府控制, 政府审计实际上是政府的内部审计, 独立性很难得到保证, 审计结论的公正性难免受到制约和影响。因此, 应改进政府审计管理体制: (1) 审计机关的人事任免在省以下由省级审计机关直接负责, 在条件合适的情况下, 我国应实行立法型的审计模式, 建立审计检察院。 (2) 政府审计机关的经费应纳入中央财政预算。 (3) 在审计业务方面, 要强调以上级审计机关领导为主。

二、加强审计人员的职业培训, 积极整合社会资源

各级政府审计机关要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训, 提高审计人员的政治、业务素质, 着力培养复合型人才, 使审计人员不但熟悉会计、审计业务, 懂得信息技术、法律、工程等方面的知识, 而且具有服务于国家宏观经济调控的需要、促进政府官员依法行政、提高公共管理绩效、建立健全各项法律法规的观念。特别是要培养经济责任审计人员慎独、慎微、慎言、慎处的行为方式, 即审计人员要加强自我监督, 防微杜渐、注重小节, 说话有度, 对审查出的问题依法进行处理。在当前我国经济责任审计人员编制紧张的情况下, 加强审计人员的在职培训, 提高审计人员的综合素质, 改进工作效率具有非常重要的意义, 而且与“大社会, 小政府”的政府机构改革方向相符。

同时, 政府要积极整合社会资源, 利用民间审计和其他社会力量, 根据工作需要聘请工程技术人员, 弥补经济责任审计人力资源的不足, 促进审计工作质量的提高。对于聘请的社会审计人员, 要加强现场管理和审计工作底稿的复核, 确保经济责任审计工作质量。

三、审计内容坚持共性和差异性并重的原则

经济责任审计评价内容的设计应考虑审计对象的属性。审计内容应随着审计对象的变化而变化, 不同的领导干部有着与其职位相应的经济责任范围。

1. 地方政府领导干部经济责任审计的内容。

对地方政府领导干部经济责任审计要紧扣地方经济工作中心, 对各项重要经济方针和政策的落实、重大经济决策的执行、重大项目的投资以及重要财政财务收支活动的开展进行调查, 重点查清以下情况:被审计对象任职期间主要工作目标完成情况;被审计单位财政财务收支的真实性与合法性;被审计对象任职期间重大经济决策是否民主;重大投资项目的效益性;被审计对象在财政财务收支中有无侵占国家资产等。

2. 部门领导干部经济责任审计的内容。

部门领导干部经济责任审计是对党政机关、行政机关、司法机关等部门领导干部的经济责任审计。这些部门的共同点是: (1) 收入主要来源于国家财政拨款, 部分部门存在行政性收费或下级部门、单位上缴的管理费; (2) 领导干部位高权重, 影响较大; (3) 对当地经济发展和建设以及精神文明建设有直接影响。它们在财政财务收支的管理方面和其他经济责任方面虽各有特征, 但进行经济责任审计时, 主要检查这些部门完成当地党委、政府和上级部门分配的经济和业务工作情况;审查经费来源、数量以及使用情况;检查各部门占用国有资产的管理和使用情况;抽查本部门所属下属单位的工作业绩及经费使用情况等。

3. 国有企业法人代表经济责任审计的内容。

对国有企业法人代表进行经济责任审计的内容包括:企业主要经济指标、工作目标完成情况, 国有资产保值增值情况;资产、负债、所有者权益的真实性、合法性;财务管理制度建立健全及执行情况;重大技改、建设项目决策、资金来源、项目招投标及项目效益情况;长期投资决策、管理及投资收益情况;重大融资、担保决策及资金使用效益情况;任期内企业改制、国有产权转让、重大资产处置、坏账核销决策情况;大宗、批量物资采购情况;对环境的保护情况;维护职工合法权益的情况等。

4. 高校校长经济责任审计的内容。

根据教育部下发的《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《关于切实做好经济责任审计工作的通知》, 对高校校长进行经济责任审计的主要内容包括: (1) 依法治校、依法履行经济责任情况; (2) 遵守、执行国家财经法规情况; (3) 重大经济决策是否民主、科学; (4) 对本级和下属单位的监督管理情况, 重点关注高校后勤服务部门与高校规范分离工作情况; (5) 被审计对象遵守有关规定情况等。

四、坚持以“三权一廉”为重点的审计模式

目前, 地方各类经济责任审计实践大致可分为三种模式: (1) 以经济事项为主线, 以“三权一廉”为重点的经济责任审计模式; (2) 将经济责任审计与财政财务收支审计、效益审计、专项审计调查相结合的模式; (3) 以财政财务收支审计为重点的审计模式。“三权一廉”是指经济决策权、经济管理权、资金使用权和领导干部的廉洁。对经济决策权的审计:审计建设工程项目、招商引资、举债融资、政府采购、土地使用权出让等重大经济事项的决策过程;对经济管理权的审计:审计领导干部所在部门的内部控制情况、考核各项经济指标的完成情况;对资金使用权的审计:审计各项资金的分配、管理和使用情况;同时, 监督领导干部遵纪守法的情况。以“三权一廉”为重点的审计模式较恰当地归纳了我国经济责任审计中主要的评价内容, 在当前我国经济环境下应坚持以“三权一廉”为重点的审计模式, 提高经济责任审计绩效。

五、评价指标坚持共性和个性并重的原则

在设计经济责任审计指标体系时, 应坚持经济责任评价指标共性和个性并重的原则, 同时兼顾发展性原则。指标体系应由共性指标群、类型指标群以及前瞻性指标群三部分构成。 (1) 共性指标群。共性指标群根据经济责任审计客体中的共同属性, 分为经济决策权评价指标、经济管理权评价指标、资金使用权评价指标以及领导干部廉洁评价指标。 (2) 类型指标群。类型指标群体现着因被审计对象的差异而需要重点审查的特殊经济责任。类型指标群由地方党政领导干部类指标、部门领导干部类指标、国有企业法人代表类指标、高校校长类指标等组成。 (3) 前瞻性指标群。前瞻性指标群是以发展性原则为基础设置的, 反映的是不同时期对领导干部经济责任的时代性要求。

摘要：经济责任审计对加强干部的监督管理, 促使其依法行政, 从源头上预防和治理腐败, 提高公共管理的绩效等具有十分重要的意义。为此, 本文提出了提高我国经济责任审计绩效的建议。

关键词：经济责任,审计质量,评价指标

参考文献

[1].王素梅, 赵杨.论国家审计的职能转型——基于公共行政模式的演变分析.理论学刊, 2004;12

[2].刘秋明.现代西方公共受托责任研究述评.外国经济与管理, 2005;7

[3].陈思维, 王会金, 裴文英.审计学.北京:清华大学出版社, 2005

经济责任审计与审计理论创新 篇3

【关键词】经济责任审计；审计理论；创新

一、国家机关经济责任审计的重要意义

经济责任审计是建设廉洁高效公务员队伍的需要，党中央、国务院历来都非常高度重视，特别是党的十八大以来，不断加大对主要领导用权的制约和监督。习近平总书记也对强化制约和配置权力方面，做了重要指示，要求权力结构科学，运行机制高效。着力实施对一把手的用权情况的监督。 从制度层面来看，经济责任审计逐渐成为一项对领导干部监督管理的制度安排。2010年以来，国家先后做出了一系列相关规定，对经济责任审计的对象，审计内容和期限以及相关的工作部署，都进行了与时俱进规定，促进了经济责任审计制度化建设。实践表明，领导干部特别是一把手的一言一行，一举一动都备受关注，尤其是财务问题，直接关系到公共机构的高效运行和干部队伍的形象，一个时期以来，由于各式各样的诱惑与利益驱动，拜金主义、享乐主义在一些主要领导的头脑中膨胀，职业道德和权力底线失衡，以权谋私、腐化堕落等问题屡见不鲜，这些问题如不加以遏制，任其发展，必然损害改革稳定的大局。由此可见，及时加强经济责任审计，是打造一个善于治国理政的高素质干部队伍的加固工程，是加强各级政权建设和执政能力建设的重要保证，是规范干部行为制度建设的重要内容和中心环节，对我国社会主义现代化事业的兴旺发达和长治久安将产生积极而深远的影响。

二、审计理论创新措施

1.经济责任审计与审计理念结构的创新

第一，我們要从管理和监督两个层面将经济受托体的各要素赋予新的意义。对审计规范我们也应该学会灵活变通，正如所有事物都不是一成不变的，我们要在创新理念的指导下具体问题具体分析。而且在新观念下，我们要更加注意对审计信息的整合与分析，重视起信息对经济审计的主导作用。第二，我们要转变经济监控的发展理念，不应该把审计作为一种手段去制约，这样不能从根本上解决问题，而且会消耗大量的人力物力。政府应该扩大职能范围，充分使审计人员理解到经济责任的重要性，根据责任与义务的对立关系，促进责任人监督的执行进度。政府的方法不再是传统的“以权制约”，更多的是让审计人学会“以德制权”，这样才能从根本上保障审计理念深入人心。

2.发展目标与体系的创新

首先从发展目标上来说，想要不断的进行审计理论的完善，必须切实重视经济责任审计工作的进行，这样才能保证在相应的目标创新的发展过程中，兼顾对于目标体系的进一步完善和加强。与此同时，还要密切注意两者之间的关系，不断的深化加强对于审计理论的目标以及内容的研究，用以指导经济责任审计工作更好的进行，为促进我国社会良好的发展奠定基础。另外，从体系上来说，由于在机制体系运行中，建立了经济责任审计，因此就需要进一步对相应的体系进行完善，用以保证经济责任审计工作的有效运行，并对其进行有效的监督管理。

3.经济责任审计与审计关系人之间的创新

如今，我们要在传统的审计关系人理念之上进行创新，不拘泥于传统形式，发展新形势的审计关系人理念。首先，我们认为审计人、被审计人以及委托人是一个不可分割的整体，它们之间的联系非常密切。审计人与被审计人是同时产生的，他们分属在同一领域的统一内容之上。而委托人又是因二者的出现而产生的，是两者之间联系的重要纽带。就我国的性质而言，中国共产党是为人民服务的法制党派，它代表的利益也是全国人民的根本利益，我们要从这个角度来剖析委托人的职能所在。

4.经济责任审计与审计方法的创新

审计工作的进行方式，从根本上影响了审计活动是否能够顺利实施。其中审计工作的导向是指导思想，具备活动进行的引领作用，我们不可以忘记经济责任审计的主要受体是领导干部等主要负责人，以此作为出发点。证据收集则是审计活动的主要侧重点，这时便须将传统的审计模式进行创新，就其行为的责任人上对其责任的履行程度进行评判。也需找到经济责任审计与其他审计方式的优缺点，补充不足，适时调整审计策略，完成经济责任审计的优化。

5.经济责任审计与审计职业的制度的创新

经济责任审计所需要的人才也许具备知识专业化和复合化的能力，这也让审计相关工作人员更加的职业化，对审计活动起到了很大的推动作用。我国现代意义上的审计工作开展较晚，所以应积极学习国外的先进经验，在审计人员专业化方面建立正式的制度，从经济责任审计的人才培养、管理和考核以及事业的规划等方面明确化和规范化，以此推动我国经济责任审计制度的进步和发展。

总而言之，随着社会不断的发展，经济责任审计对于推动我国各方面建设的发展，都起到了非常重要的促进作用，它是以具体的法律为依据，对国家机关党政领导干部的工作情况，以及财政情况进行审计，用以监督财政收支的合法、真实性，并且审视其是否进行了相应的职责的履行，为我国社会经济发展奠定基础，这就要求我们在以后的实际工作中必须对其实现进一步研究探讨。

参考文献：

[1]孙志娟.关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].时代金融，2014，03：266+270.

[2]王倩，杨克江，倪平.经济责任审计与审计理论创新[J].商场现代化，2015，30：79-80.

浅谈编制经济责任审计实施方案 篇4

《国家审计准则》第五十七条规定：审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。笔者从基层经济责任审计实际及特点出发，在做好被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，谈一谈编制经济责任审计实施方案“十要”，仅供审计同仁参考。

一、基本情况“要”清楚。审计立项依据，被审计单位（项目）名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。

二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政（财务）收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。

三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政（财务）收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他专项资金（基金）；上述全部政府性资金涉及到的重大项目

和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他和延伸审计其他相关单位。

四、重点内容“要”突出。

（一）经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门（单位）系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。

（二）单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门（单位）预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金（基金）使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。

（三）投资决策和效益情况。审查单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。

（四）内控制度及执行情况。重点审查本部门（单位）业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。

（五）个人执行财经纪律和廉政规定情况。

五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。

六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高审计工作效率。

七、时间安排“要”合理。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排30个有效工作日为宜，特殊情况例外。第一阶段：用1-3天时间做好审前调查，起草审计实施方案，下达审计通知书。第二阶段：用25天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。第三阶段：用2天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。

八、审计分工“要”恰当。根据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。

九、评价提纲“要”融入。把经济责任审计评价提纲融入审计实施方案之中，实施审计的重点就是审计评价的重点。为审计报告对被审计单位经济或职能工作业绩情况，财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，投资决策和效益情况，内控制度及执行情况，个人执行财经纪律和廉政规定情况等作出评价打好基础。从而达到审计报告对审计实施方案评价提纲要求的内容，在审计查证的基础上评价到位，对超越审计职责范围的事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项，审计过程中未涉及的事

项不作评价的要求。

经济责任审计方案 篇5

各村(居)委会：

今年是村级组织换届选举年，为深入贯彻党的十七届三中全会精神，加强农村基层组织建设和农村党风廉政建设，配合做好2009年村级组织换届选举工作，维护农村集体经济组织和农民的合法权益，根据中共闽清县委组织部、县农业局、监察局、财政局《闽清县村干部任期和离任经济责任审计实施意见》梅农综[2009]28号文件精神，决定在全镇开展村干部任期和离任经济责任审计，现结合我镇具体实际，提出如下实施方案：

一、审计目的通过审计，检验村干部任期经济责任的履行情况，为考核、选拔村干部提供重要依据，为村级组织换届选举工作打下扎实基础；进一步加强农村基层组织建设和农村党风廉政建设，维护集体经济组织和农民利益；进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，以及村集体会计委托代理工作，进一步推动我镇村集体财务管理规范化、制度化。

二、审计对象、范围

1、审计对象：本镇辖区内的村(居)民委员会。

2、审计范围：2006年1月至2008年12月村集体财务收支及有关经济活动情况，必要时可根据实际情况追溯和延伸。

三、审计内容和重点

审计内容主要是村集体财务运行情况，审计重点有：

1、农村经济责任目标完成情况。任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值，债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部制度是否健全等。

2、村级财务管理制度健全情况。实行村集体会计委托代理是否规范；村民民主理财小组、村务公开监督小组是否建立健全；是否执行集体财务“三审”制度、限额审批制度；村集体财务收支情况是否

全面、真实、及时、规范公开；是否实行村务决策听证会制度；筹资筹劳是否实行“一事一议”制度，程序是否规范，资金收取是否超标，资金使用是否规范等。

3、村级财务收支情况。是否根据收支平衡原则，编制年度财务计划，各项收入是否及时、足额入账，有无坐收坐支；有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”；是否超标准发放村干部工资、奖金和补贴；是否违规开支应由个人承担的各种费用；有无滥用职权侵占、挪用和长期占用集体资金等。

4、村级集体资产处置情况。集体资产处置是否依法依规、按规定程序（民主程序等）办理；是否存在滥用职权平调集体资产等。

5、村级债权、债务管理情况。举债是否经村民会议或村民代表会议讨论通过，按规定的程序办理；是否以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否虚增债权债务；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押；有无借债进行达标升级活动等。

6、村级土地和工程项目发包情况。“四荒”等资源的发包是否采取招标、拍卖和公开协商等方式进行；二轮延包和扫尾完成情况，是否签订规范的土地承包合同；是否存在擅自转让集体土地使用权；村级工程建设等项目是否进行公开招标等。

7、村级专项资金管理情况。上级划拨专项资金、社会捐赠资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费设立专户管理、使用情况；农村合作医疗资金的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

同时，将根据实际情况，对农民群众要求审计的其他热点问题进行审计。

四、审计的时间安排

审计工作安排在村级组织换届选举前进行，5月15日前全面完成，各村具体审计时间另行通知,整个工作分三个阶段进行：

1、准备阶段（4月1日前）：进行动员和部署，制定具体实施方案。

2、实施阶段（5月15日前）：由镇成立白中镇村干部任期离任经济责任审计组，成员由财政、经管等有关人员组成，在镇党委政府的领导下，承担我镇村级集体财务审计任务。对各村审计，实行审计组长负责制，审计组人员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。审计结束后形成审计报告，并送达被审单位，并向村民公开，同时报送镇党委和有关部门，作为考核、选拔干部提供重要依据。

3、材料形成、上报阶段（6月5日前）：将开展村干部任期和离任经济责任审计工作情况形成书面材料和审计情况统计表，分别报送县委组织部、农业局、监察局、财政局。县委组织部、农业、监察、财政部门将组织人员对审计工作开展检查督导。并迎接市委组织部、农业局、监察局、财政局将在第三季度对各地开展审计情况进行重点检查或抽查。

五、具体要求

1、精心组织、强化领导。镇人民政府成立村干部任期和离任经济责任审计领导小组，加强对审计工作的领导，将审计工作纳入重要议事日程，精心组织，周密安排，确保人员到位、经费到位、时间到位，为审计工作创造必要的条件，保证审计工作顺利进行。

2、严格程序、依法审计。要严格按照《福建省村集体财务管理条例》和《农村集体经济审计工作规程》相关条款规定执行。在审计过程中，要坚持实事求是、客观公正的原则，既要揭露问题，也要肯定成绩。要分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限，正确提出处理意见。审计报告经审计小组全体讨论后，要与被审计对象见面，征询被审计对象的意见。如被审计对象提出不同意见的要进行复核，复核属实的应予纠正，复核无误向被审计对象做出全面解释。

3、严明纪律、规范操作。镇农村财务审计组应严格执行《福建省农村集体经济审计工作规程》，实事求是、一丝不苟，规范操作。

4、加大力度，认真查处。对审计中发现违法违规行为的，要严格按照《福建省村集体财务管理条例》、《福州市村务公开民主管理暂行规定》有关规定，加大力度，认真处理。对于侵占集体资产和资金，铺张浪费等给集体造成损失的，要责令如数退还和赔偿；对于构成违纪的要移送纪检监察机关，涉嫌犯罪的，要移交司法机关追究刑事责任。

经济责任审计企业的审计管理 篇6

讲 座

湖南省审计厅

凌生春 介绍

讨论目的：准确把握经济责任审计的定位，了解经济责任审计的操作程序和方法，掌握审计评价的有关内容。

内容提要

1、目前经济责任审计存在的问题 2、领导干部经济责任审计的定位 3、审计目标

4、重点、内容、方法 5、审计程序 6、审计文书 7、审计评价

一、目前经济责任审计存在的问题

1、定位不准确

2、审计目标有待于进一步明确

3、内容较单一：有不少地方经济责任审计和财政财务收支审计没有什么区别。

4、运作欠规范：表现为1）计划与委托混为一谈。有的没有审计委托书，只有年初的审计计划。2）审计内容单一。3）审计文书不规范。有的地方审计报告（原审计意见书）和审计结果报告雷同，只是改变了标题。4）审计评价不规范。有的只讲成绩，不讲问题或者相反。有的以写实的名义回避必须评价的问题。有的只评价局部情况，而对整体情况不作评价等。

5审计质量还有待于提高。就事论事的多，从宏观上、全局上、机制上提出审计建议的不多，写出非常有分量的审计报告不多。

二、经济责任审计定位



（一）经济责任的概念：是指领导干部基于其特定的职务而应履行、承担的与经济相关的职责和义务。这一概念包含以下三层涵义：一是对概念的外延作了规定，它特指领导干部经济责任，而不是泛指一般的经济责任。二是对概念的内涵进行了界定，即是领导干部在经济工作中所履行、承担的职责和义务，而且是与领导干部特定的职务相联系。三是经济责任包括法定责任和约定责任。

法定责任是指国家法律规定的领导干部在经济工作中承担的职责和义务。

约定责任是指法律虽然没有明文规定，但在实际经济工作中，领导干部应承担的约定的职责和义务。如完成约定的经济责任目标责任，完成约定的经济指标责任等。从内容分，包括经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行经济政策责任、自我约束责任。

从分管工作的职责范围分，包括直接责任和间接责任。经济决策责任：



1、经济决策是领导干部的主要责任之一。



2、经济决策的内容包括资金筹集的决策、资金使用的决策、出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。



3、审计内容包括决策依据的合法性、、决策内容的可行性、决策程序的民主性、决策实施的效益性。

经济管理责任

经济管理责任是领导干部在经济工作中所履行的计划、组织、协调、控制的职责和义务。包括：

中长期工作规划和年度工作计划是否科学、合理、可行； 各项经济责任目标和管理措施、制度、办法是否组织到位；

经济工作中遇到的各种矛盾、问题是否建立了协调机制，对协调的效果是否进行监控； 是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和工作计划的实现。经济与社会发展责任

经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责任目标履行情况，包括上下级政府之间、各级政府与其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行以及完成情况；二是各项法定和约定的经济指标完成情况，包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落实科学的发展观和正确的政绩观，各项经济责任目标和经济指标完成情况及其效果。

执行政策的责任

执行政策责任是指领导干部在执行国家经济政策、财经法纪中应承担的职责和义务。审计人员主要应该关注两个方面：一是领导干部对国家制定和颁发的经济发展方面的政策是否领会，执行到位？二是领导干部是否严格遵守国家财经方针、政策和财经纪律。

自我约束责任

自我约束责任是指领导干部在遵守廉政规定和廉洁自律方面应承担的职责和义务。包括领导干部对其所在地区、部门、单位在遵守财经法纪和廉政规定中所采取的措施、制定的办法等；领导干部个人遵守财经法纪和廉政规定情况；领导干部家属、亲属及身边工作人员遵守财经法纪和廉政规定情况。

直接责任

直接责任是指领导干部对直接分管的经济工作或与自己分管工作有直接联系以及在决策中施加重要影响的事项所应承担的职责和义务。包括： 

1、直接分管；



2、直接审批或签批； 

3、直接授意、指令； 

4、施加重要影响；

5、与自己分管工作有直接联系。

《国有及国有控股企业领导人员任期经济责

任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规

定：

 直接违反国家财经法规的行为；

 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；  失职、渎职的行为；

 其他违反国家财经纪律的行为。间接责任：

间接责任是指领导干部在经济工作中除承担直接责任之外的领导和管理责任。如: 国有及国有控股企业领导人员在下述重大经济事项决策中，应根据其施加影响程度承担相应的责任：

企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益情况，是否造成重大经济损失； 对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制措施及其对企业的影响情况；

涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制措施及其对经营收益的影响；

企业改组改制、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式以及对财务状况的影响，是否造成企业损失或国有资产流失等。

上述重大经济事项的决策是主要负责人直接拍板或不顾大多数的意志强行拍板的，即施加了主要影响，应承担直接责任；如果是集体决策，少数服从多数，作为主要负责人则承担领导和管理责任。

（二）经济责任审计的定义

1、含义： 经济责任审计是审计机关根据干部监督管理的需要，接受干部管理部门的委托，按照国家法律和有关规定，对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间应负经济责任的相关经济活动进行检查，并作出客观评价的一种监督、鉴证和评价的活动。简单地说，是对经济责任的承担者履行经济责任情况的监督、鉴证、评价活动。

2、经济责任审计与财务收支审计的区别： 1）、审计目的不同 2）、审计对象不同 3）、审计内容不同 4）、审计程序不同 5）、审计方法不完全一致 6）、审计文书不同 7）、审计时间不同

3、经济责任审计的职能 经济监督：

领导干部经济责任审计的基本职能是经济监督，即通过经济责任审计手段，监督领导干部经济责任履行情况，是否依法行政、依法执政。经济鉴证（公证）：

经济鉴证就是要通过审计，对领导干部及其所在部门、单位摸清家底、核实政绩、查明问题、分清责任、规范行为，让离任者离得“清清白白”，让接任者接得“明明白白”。

经济评价：

经济评价就是要通过审计领导干部的经济决策、经济管理、经济社会发展、经济政策执行、自我约束等经济责任履行情况，评价领导干部的经济决策能力、经济管理能力、执行政策能力和自我约束能力。这是经济责任审计的关键职能。

经济责任审计的特点

四是高风险性。领导干部经济责任审计要对领导干部个人业绩和廉政情况进行审计评价，若不能以充分的客观事实为基础，以审计工作底稿作支撑，只以被审计对象的述职报告作依据进行审计评价，审计人员将承担难以估量的审计风险。

五是审计时间的跨期性。经济责任审计是以领导干部的任职时间作为审计时间，审计时间跨度大，一般都有三到五年，初始阶段，审计跨度达十年以上。这给审计工作加大了难度，增加了审计风险

三、审计目标

总目标：加强对领导干部的监督管理，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，依法行政，保障国有资产保值增值。让接任者接得明明白白，增强领导干部经济管理工作的透明度。具体目标：

摸清家底、核实政绩、揭露隐患、界定责任、规范管理

经济责任审计的思路

一条主线

两个关注

三项测试

四项评价

1、一条主线



就是摸家底、揭隐患、促发展。摸家底是基础，揭隐患是核心，促发展是目标。



2、两个关注 就是要重点关注企业在资产整合和重组过程中，有无人为造成国有资产流失和逃废银行债务这两个方面的问题

3、三项测试

就是对企业盈利能力、偿债能力、发展能力进行测试，全面评估企业可持续发展的能力。



4、四项评价

一是评价企业会计信息的真实性，要害在于损益的真实性；

二是评价企业重大经济决策包括对外投资、对外借款、大额采购、对外担保和重大股权变动等失误造成的危害，关键在于是否有科学合理的决策程序，要害是决策失误对企业造成的重大损失；

三是评价企业资产质量状况，重点在于回报率、不良资产比率、固定资产与流动资产的结构等； 

四是评价企业法人代表执行国家有关法规和廉政规定的情况。

四、审计重点、内容、方法 

（一）审计重点：

以领导干部任职期间在经济工作中是否作为，作为的效果为立足点，以财政财务收支（资产、负债、损益）审计为基础，以重大经济事项和重大经济活动为及“三权一廉”为主线，以经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行政策责任与自我约束责任为审计重点。具体而言：



1、经济责任目标（主要经济指标）完成情况（发展责任）； 

2、重大经济事项的决策、实施、效果（决策责任）；



3、财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、效益情况（经济管理、执行财经政策责任）；



4、遵守财经法纪和廉政规定情况（自我约束责任）。党政领导干部审计的主要内容

审计机关应围绕领导干部所负经济责任的相关事项，根据干部管理部门的具体要求和领导干部所在地区（部门、单位）的实际情况以及可投入的审计力量来确定审计重点。

一般以被审计领导干部所在单位的财政财务收支为基础，关注与社会经济发展密切相关的重大经济事项和重要国有资产营运管理情况。重点审计以下部门：政府财政部门；政府机关财务管理部门；被审计领导干部分管或联系的部门或单位；相关驻外机构；相关重点企业；其他相关重要部门。

党政领导干部经济责任审计的重点内容

侧重于任职期间的经济决策和宏观经济管理活动的审计。

1、贯彻执行国家重要经济政策情况，制定的有关经济政策有无与国家经济政策相矛盾或相抵触的情况。

2、重大经济事项决策及实施效果（包括决策依据的合法性、决策内容的科学性、决策程序的民主性、决策实施的效益性）。

3、所在地区财政收支和所在单位财务收支的真实合法性。

4、国民生产总值、财政收入、政府负债等经济指标的真实性及变化情况。

5、个人遵守财经法规和廉政规定情况。

（二）企业领导干部经济责任审计的重点内容

1、企业资产、负债、损益的真实性；

1）应收款项、存货和投资等各项准备及固定资产折旧的计提是否充分合理，有无少提、漏提。2）收入和成本费用的确认和核算是否符合会计准则和财务制度的规定，利润计算是否准确，有无虚假盈亏、人为调节利润的问题。

3）债权和债务是否真实存在、记录完整、计价准确、有无高估债权或低估负债的情况。4）财务报表特别是合并会计报表是否按照企业会计准则和财务制度认真进行了填报，各项应披露事项是否进行了真实、全面的披露。

2、企业财务收支的合规性

 企业收入确认和核算是否完整准确，是否合规，有无公款私存，私设“ 小金库” 以及以个人帐户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借帐户等问题。

 企业成本开支范围和开支标准是否合规，有无多列、少列或不列成本费用等问题，企业工资总额来源、发放、结余是否合规，企业负责人收入是否合理。

 企业会计核算是否符合国家财务制度的规定，是否随意改变资产、负债、损益的确认标准和计量方法。

 会计帐簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，是否存在帐外资产、潜亏挂帐等问题。

3、企业资产质量变动情况

企业资产质量变动情况指企业领导人员任职期间各项资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资产是否安全、完整、保值增值，对企业未来发展潜力十分有重要影响等。

4、重大经济决策及实施效果

1）企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，是否造成重大损失。

2）对外担保、投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及对企业的影响等情况。

3）涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批程序、风险控制、经营收益或损失情况。

4）改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务收支的影响情况等，有无造成企业损失和国有资产流失情况。5）企业收益分配情况。

6）出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。

5、与企业资产、负债、损益目标责任制有关的

各项经济指标完成情况

1）各项经济责任目标完成情况：包括上级主管部门下达的各项工作任务责任目标。2）各项经济指标，包括财务指标完成情况（如偿债能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等）。

6、企业内部控制制度及其执行情况

1）内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。2）具体内容：授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、业务流程控制、内部审计等。

3）关注：健全性测试（建立情况）；  符合性测试（执行情况）。

7、廉政审计的主要内容：

要围绕领导干部所在单位或分管单位相关 项目及关联单位的财政财务收支进行。（1）方法：

召开座谈会、设立意见箱、公布联系电话、征求有关单位（个人）意见、进行民主测评等。

（2）内容：

1）查领导干部及其亲属是否长期借用单位公款未还或长期占用企业资产情况；

2）是否未经批准擅自出国考察，或以出国考察为名公费出国旅游。查企业发展规划、出国考察计划和目的、考察报告等。

3）任期个人所得情况。企业领导个人所得（含工资、福利、奖金、补贴等）是否符合国家有关规定，与职工均差是否合理，是否缴纳个人所得税；在下属单位是否领取报酬、有无其他不正当所得。

4、有无用公款装修私房情况；企业领导人是否用公款为自己购置商品房，分配给自己使用；有无不适当地超标准装修办公室、购置调换标准的小轿车等。

5、查领导干部有无利用职权收受和索取企业内部及企业以外

有关人员的礼金、回扣等贿赂问题。

6、查领导干部有无通过子女及亲属从事与企业生产经营有关的经营活动牟取私利的问题。

7、查领导干部有无转移、挪用侵占企业资产为个人或小集体牟取私利的问题。

8、查与领导干部职务消费有关的支出（招待费、通讯费、交通费等）。

总之，应重点关注与领导干部职务消费有关的事项和个人收入情况。

（三）审计方法

审计成果共享法（对财政财务收支审计）

统计指标跟踪法（对统计指标的生成和统计口径进行跟踪）审计公告法（对廉政建设审计）座谈会法

查阅会议纪要法（对重大经济决策）其他常规审计方法

五、审计程序 审计委托

审计实施（由审计部门独立完成）审计结果运用 审计委托



1、委托与计划 

2、归口委托 审计实施

准备阶段的工作

1、明确目的和任务

2、搞好审前调查

3、配备审计人员（审计组实行组长领导下的主审负责制）

4、编制审计方案

5、下达审计通知 审前调查的内容

一、被审计领导干部 的基本情况：

1、被审计领导干部分管工作范围及相关资料。

2、被审计领导干部的工作联系点。

3、被审计领导干部兼职情况。

4、其他

同时，应当告知被审计的领导干部写好任职期间的述职报告。

二、被审计单位的基本情况

1、被审计单位的业务性质、隶属关系、执行财务制度情况、重大会计政策选用及变动情况。

2、有关经济责任目标（包括主要经济指标情况）。

3、重大经济事项决策及实施情况。

4、被审计单位的组织结构和内部控制制度的建立和执行情况。

5、被审计单位的经营管理情况（提供财务报表资料等）

6、以前年度接受审计和其他检查情况。

7、企业关联方及关联交易情况。

8、其他情况。

审前应当收集与审计项目有关的资料

1、法律、法规、规章和政策；

2、银行帐户、会计报表及其其他有关资料；

3、重要会议记录和有关文件；

4、审计档案资料；

5、电子数据、数据结构文档；

6、其他需要收集的资料。审计工作方案

1、审计工作目标

2、审计范围（时间、单位）

3、审计对象

4、审计内容与重点

5、审计组织与分工

6、工作要求

审计工作方案具有指导性。重要项目的审计工作方案应经审计机关业务会议或联席会议审定。审计实施方案

1、编制的依据

2、被审计单位名称和基本情况

3、审计目标

4、重要性水平的确定和审计风险评估

5、审计范围、内容、重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法

6、预定的工作起止时间

7、审计组组长、成员及分工

8、编制的日期

9、其他相关内容 审计实施阶段的工作

1、开好进点会

2、进行审计公告

3、审计取证（内部控制证据、书面和实物证据）

4、编制审计工作底稿

5、签证

6、复核审计工作底稿 审计报告阶段的工作

1、汇总审计资料

2、编制审计报告征求意见稿

3、征求意见

4、审计组对审计报告进行修改

5、审定审计报告

6、出具对外审计文书（审计报告、审计决定、审计结果报告及其他有关文书）

7、审计归档

审计组所在部门应对下列事项进行复

核，提出书面复核意见：

1、审计实施方案确定的审计目标是否实现；

2、事实是否清楚；

3、审计证据是否充分；

4、适用法律、法规、规章是否正确；

5、评价、定性、处理处罚是否恰当；

6、其他需要复核的事项。审计组组长的责任

审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。审计组所在部门负责人的责任

审计组所在部门负责人对代拟的审计报告、审计结果报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。审计结果运用

一、运用的主体：党委、政府、干部监督管理部门、上级主管部门、审计部门

二、审计部门如何运用审计结果

1、及时向有关部门部门报送审计结果

2、对审计中需要处理处罚的事项，依法进行处理处罚

3、对已经审计过的资料，建立审计信息数据库，为后续审计服务。

4、对一段时期审计过的领导干部经济责任履行情况，形成综合材料，为领导决策提供参考。审计中应处理好的几个关系问题



1、重点评价与必须评价的关系；对重点事项重点评价是可以的，但有些事项不管是否有问题都要评价，如个人廉洁的问题。



2、回避风险与必须承担风险的关系：不要因为有审计风险而对有关事项进行回避。

3、写实与审计中必须发表意见的关系



4、抓重点与文件规定的关系（就审计对象而言）。

5、重点审计内容与必须审计内容的关系

6、审计什么评什么与审出什么评什么的关系 

7、局部评价与整体评价的关系



8、查问题与经济责任履行情况的关系 审计中发现的共性问题： 经济决策方面的主要问题：一是脱离实际情况，盲目决策。有的建设项目不符合立项条件，无资金来源，擅自上马，采取违规举债、挪用国家专项资金以及乱集资摊派等方式筹措资金，加重了企业和人民群众负担。二是违背政策法规，非法决策。审计发现一些地方政府违反财经法规，变相制定招商引资等税费优惠政策，一些高校违背国家政策法规颁发收费文件，加重了学生及家长的负担。三是违反工作程序，擅自决策。有的项目在决策前未经过可行性论证，不履行法定程序，导致损失浪费。四是违反民主原则，独断决策 被审计单位财政财务收支方面的问题: 偷漏税费、挤占挪用专项资金、招待费严重超标、滥发钱物、以不合法合规票据列支、私设“小金库”、“三乱”等。

个人主要存在贪污挪用、权钱交易、行贿受贿、请客送礼、私费公报、公款私分等问题。

六、审计文书

1、审计委托书

2、审计方案

3、审计通知书

4、述职报告

5、审计公告

6、审计工作底稿和审计日记

7、审计报告

8、审计结果报告 审计委托书

审计委托书的要素：

1、标题

2、发文委托机关全称

3、文号

4、受托审计机关全称

5、审计依据

6、委托审计内容

7、委托审计要求

8、委托单位公章

9、时间

10、主题词

述职报告的格式

述职报告 ***（审计机关全称）主要内容：

1、职责范围

2、经济责任履行情况

3、应负主管责任和直接责任的问题和原因

4、其他需要说明的事项

 ****（被审计人签章）

年 月 日 经济责任审计公告

根据 ****和***号审计委托书，**决定派出审计组，自 年 月 日起对**单位***（被审计人姓名、职务）年 月 日至 年 月 日的任期经济责任进行审计。

恳请社会各界知情人士给予支持配合、实事求是地、负责地提供和反映情况。

意见箱设在**** 联系电话：**** 审计组办公地点：**** ***经济责任审计组

年 月 日 审计日记

1、含义：它是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

2、要素：

1）审计项目名称 2）审计人员姓名 3）审计分工

4）实施审计的日期 5）审计工作具体内容 6）索引号 7）页次

3、审计日记的具体内容 1）审计事项的名称

2）实施审计的步骤和方法

3）审计查阅的资料名称和数量

4）审计人员的专业判断和查证结果 5）其他需要记录的情况

4、注意：

1）审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃。

2）审计人员同时承担多个审计事项，应在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应在各自的日记中分别记载。

3）对被审单位违反国家规定的财政财务收支行为及对审计结论有重要影响的审计事项，应在此基础上编制审计工作底稿。审计工作底稿

审计工作底稿应当附有审计证据。

审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。审计报告

一、含义：审计报告是审计部门实施审计后，对被审计单位的财政财务收支和其他经济活动的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。

二、基本要素：

1、标题，统一表述为“审计报告”。

2、编号，为“***年第*号”。

3、被审计单位名称。

4、审计项目名称。

5、内容

6、出具单位，即派出审计组的审计机关

7、签发日期

三、审计报告的内容（征求意见稿）

（一）基本情况

1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。

2、被审计单位和被审计责任人的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况、被审计责任人分管工作职责范围。

3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。

审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。

（二）、经济责任履行情况及审计评价意见。

即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计责任人任职期间经济责任履行情况发表评价意见。

发表评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质、情节等因素。

审计机关只对所审计的事项发表评价意见，对未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确、超越审计职责范围的事项，不发表审计意见。

（三）、审计查出的主要问题与责任界定

对审计查出的问题进行定性和责任界定，并提出处理、处罚的意见以及法律、法规、规章依据。

（四）、审计建议。审计报告（对外文书）

（一）基本情况：

1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。

2、被审计单位的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况。

3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。

审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。



（二）、财政财务收支情况及审计评价意见

财政财务收支审计情况，并根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政财务收支的真实、合法效益情况发表评价意见。

（三）、审计查出的主要问题及处理意见

对审计查出的问题进行定性、处理，提出法律、法规、规章依据。

（四）必要时，可以向被审计单位（部门、地区）提出改进财政、财务收支管理的意见和建议。审计结果报告



1、基本情况与领导干部的职责范围



2、经济责任履行情况（包括主要工作业绩，存在的应负主管责任和直接责任的问题）

3、评价意见 第八个主题：

审计评价

1、审计评价原则

2、审计评价内容与指标

3、评价方法 评价的原则 

1、相关性原则 

2、重要性原则 

3、客观性原则 

4、全面性原则 

5、谨慎性原则



6、经济效益与社会效益、短期效益与长期效益并重的原则 企业领导人员经济责任审计评价内容与指标

一、内部控制评价：

1、健全性（内部控制建立情况）。

2、有效性（符合性测试其执行情况）。

二、会计信息评价：

1、差错率（分别算出资产、负债、所有者权益、利润4项差错率。差错率=[调增额+调减额]/审计金额×100%）。

2、失真等级（差错率<5%=真实；差错率<=5%-10%为基本真实；差错率>10%为不真实。此外，还应根据失真的性质和产生的影响，对定量评价进行修正，作出客观评价。

三、资产质量评价：

1、总资产报酬率（=[利润总额+利息支出]/平均总资产×100%。平均总资产=[期初总资产+期末总资产]/2，下同。该指标用于评价企业资产营运效益）。

2、不良资产比例（=年末不良资产/年末总资产）。

3、经营亏损挂帐比率（=经营亏损挂帐/年末所有者权益总额×100%）。

4、总资产周转率（次）（=销售收入/平均总资产，评价企业全部资产经营质量和利用效率）。

四、重大决策评价：

1、投资回报率（全资公司投资回报率=被投资企业净资产增加[减少]额/投资本金；控股公司汇报率=按权益法计算的投资收益（亏损）/投资本金；其他项目汇报率=收到投资收益（亏损）/投资本金。要重点关注任期内新增投资回报。

2、对外担保、借款等损失率（=损失金额/担保或借款额）

五、遵纪守法评价：

1、违规行为金额（万元）：分清企业领导人员应承担的直接责任和主管责任。

2、损失浪费行为金额：分清企业领导人员应承担的直接责任和主管责任。

3、个人经济问题（万元）：指贪污、受贿、挪用、私分等经济犯罪问题。

六、获利能力评价：

1、净资产收益率（=净利润/平均净资产，是评价企业资本经营效益的核心指标）。

2、销售（营业）利润率（=销售[营业]利润/销售[营业]收入，评价企业主营业务的获利能力）。

3、国有资本保值增值率（=期末国家所有者权益/期初国

家所有者权益。出现下列情况，不计算保值增值率：）

1）年初权益为负值，年末权益为正值，完成情况视同增值； 2）年初权益为正值，年末权益为负值，完成情况视同减值；

3）年初年末权益均为负值，年末权益大于年初权益的，完成情况视同增值； 4）年初年末权益均为负值，年末权益小于年初权益的，完成情况视同减值。

七、偿债能力评价：

1、资产负债率（=负债总额/资产总额。评价企业负债水平的综合指标。

2、已获利息倍数（=[利润总额+利息支出]/利息支出）：评价企业偿债能力的强弱。

3、流动比率（=流动资产/流动负债）：评价企业偿还债

务利息的能力。

八、发展能力评价：

1、销售（营业）增长率：本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）额，评价企业成长状况和发展能力。

2、资本积累率：本年所有者权益增长额/年初所有者权益。评价企业的发展潜力。评价的方法 

1、写实法



2、指标对比法 

3、责任区分法

经济责任审计结果运用 篇7

一、经济责任审计结果运用存在的主要问题

1.经济责任审计及结果运用的规章条例需要结合实际情况进一步规范。现行的审计工作制度和规定, 多数是针对审计实务, 并没有对审计结果转化运用做出具体规定。对审计评价结果的运用, 尚未制定完整、行之有效的审计结果运用指导意见或相关办法。

2.审计结果滞后, 先审计后离任的原则并没有得到有效贯彻落实。审计前被审计者已调整到位, 查出了问题, 因为责任人已经离任, 审计结果难以运用, 削弱了经济责任审计对领导干部的监督职能, 降低了审计监督的效果。

3.审计质量有待提高。审计重点把握不准, 分析不够深入, 审计建议的可操作性不强, 未能抓住企业管理中的薄弱环节和领导关心的热点和难点问题, 降低了审计结果可利用性。

4.任中经济责任审计的开展力度不够, 对任期较长的被审计者所在单位的内部控制和风险管理的监督需要加强。

5.缺乏具体的责任界定标准和审计评价标准, 经济责任审计结果运用的主观性降低了审计效果。

6.审计评价的认可度需要提高, 没有充分运用科学发展观, 客观辩证的对待经济责任和工作绩效。

7.审计结果运用没有充分取得领导的理解支持。在实施经济责任审计时, 被审计者已经离任, 不管是在任的还是离任的, 对配合调查核实有关问题积极性不高, 审计意见和审计建议难以落实。

8.联席会议制度在审计结果运用方面的作用没有得到充分发挥。联席会议制度基本建立, 但联席会议的议事规程不规范, 联席会议的召开和议题的确定带有随意性, 对联席会议的职权范围认识差异使部门间协调配合机制不够完善。

9.经济责任审计结果与企业经营管理结合较少, 审计结果的转化率和使用率低, 限制了审计结果运用。

10.问责与责任追究不到位, 责权利的对等考核难以实现。

二、经济责任审计结果运用的目标

修订后的《中华人民共和国审计法》第二十五条规定, 经济责任审计是对属于审计监督对象的单位主要负责人, 在任职期间财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况, 进行审计监督。经济责任审计结果运用的目标定位, 应是确立科学、规范、操作性强的结果运用办法, 加大经济责任审计结果在干部管理、企业经营等方面的运用力度, 发挥经济责任审计在权利制约和监督中的作用。经济责任审计结果的运用体现在根据任期内经营目标完成情况、内部控制制度的建立健全及执行情况、重大经营决策的执行情况和实施效果情况的审计结果, 反映决策失误带来的风险和其他主要问题, 揭示企业内部管理存在的漏洞以及由此造成的资产流失, 提示控制风险, 创造审计效益。

三、加强经济责任审计结果运用的措施

1.完善经济责任审计的规章制度, 保障审计结果的转化和落实。党的十七大提出完善制约和监督机制, 加强经济责任审计运用的规范化建设, 按照责权利相结合的原则, 规范审计结果运用工作责任制度, 从制度上确保审计结果的利用, 提升经济责任审计结果运用的成效。

2.坚持先审计, 后任用的原则。先离任后审计影响了审计监督作用的有效发挥, 难以保证经济责任审计结果充分运用, 审计决定难以执行。在离任审计期间, 充分利用党校资源, 进一步培养履行岗位职责所需要的能力, 推行先离任后审计再任职的方式, 保证审计实施所必须的时间, 审计结果才能全面准确。这样审计结果就成为领导干部任免的重要决定因素。

3.突出审计重点, 保证审计质量。经济责任审计结果合理运用的前提是高质量的审计工作和客观公正的审计结果, 把提高审计质量和审计结果的可利用性结合起来, 注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题, 做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况, 对存在的有共性的问题着重从完善制度、加强管理方面提出有价值、有份量的审计建议, 在更高层面发挥审计的“免疫系统”功能。经济责任审计是对领导干部任期内职责履行情况的准确反映和评价, 审计质量尤为重要。突出审计重点, 提高审计质量, 使审计结果更加规范、客观, 提供高质量的决策服务信息, 既是审计工作的基本方针, 也是经济责任审计运用工作的重要保障。根据重点审计事项的审计结果, 对企业发展情况、财务管理情况、经济决策情况、内控管理情况进行评价, 将审计的关注点从传统的财务收支转向经营决策和应对风险的能力。

4.加大任中经济责任审计力度。离任审计是一种事后监督, 查出问题往往难以纠正, 可能会造成很大损失, 而任中经济责任审计着眼于防范, 正好弥补了这方面的不足, 通过审计及时发现存在的苗头性、倾向性问题, 及早采取措施, 达到未雨绸缪、防微杜渐的目的。任中经济责任审计实现了监督关口前移, 及时发现问题, 防范和化解企业经营风险, 提高经营管理效率和经济效益。对资产金额较大、重点部门和单位的领导干部侧重开展任中经济责任审计, 将审计结果落实到人的经济责任上, 督促其正确履行经济责任, 防患于未然, 保障国有资产的安全完整和保值增值。

5.建立可操作性强的经济责任界定标准和审计评价标准体系, 规范审计评价, 控制审计风险, 保证经济责任审计结果运用的规范性。只有责任界定和审计评价标准明确, 建立和完善平等竞争机制, 才能保障内部管理监督和审计结果运用有章可循, 保证经济责任审计结果的有效性和公正性, 为经济责任审计结果的更好运用创造条件。

6.审计评价做到客观中肯有深度。全面客观地评价企业资产质量和绩效状况, 明确财产经营管理者的责任。对被审计领导干部的经济决策能力和经营管理水平, 进行客观正确的划分和评价, 是促进审计结果转化利用的关键和基础。要做到肯定成绩和揭露问题相结合, 一分为二地评价领导干部履行经济责任的情况。审计部门要加强与审计对象的信息交流, 取得其对审计的认知、理解和支持。通过经济责任审计结果的运用, 知人善任、唯才所宜, 有利于干部更好地履行职责, 在增加收入的同时, 也重视增加企业的积累, 防止短期行为。

7.单位领导层重视和支持经济责任审计结果的运用工作, 是其增强风险防范意识、加强自我监督和约束的最好表现。通过审计结果运用让领导对经济责任审计工作有更深的了解, 切身感受到经济责任审计帮助他们规避管理风险, 加强内部控制, 才能取得领导真正的理解和支持。只有树立正确的政绩观, 把经济责任审计中发现的带有普遍性的问题结合到经营管理中, 把经济责任审计结果的运用与领导干部的职务任免, 奖惩结合起来, 增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性, 才能充分发挥审计监督的职能作用。

8.审计联席会议制度化, 建立审计结果整改督办配合机制, 促进经济责任审计结果的执行运用。应明确经济责任审计结果运用的目标定位和工作思路, 对运用审计结果的方式、要求、承担的责任及考核办法等进一步沟通交流明确, 有重点地搞好对被审计单位的督促整改, 检查审计整改意见落实情况, 把审计整改情况和审计建议落实作为经济责任审计结果的考核指标。加强监督管理、把完善经济责任量化评价体系和审计结果运用的公正性结合起来, 确保联席会议成员单位职能充分发挥, 促进审计结果切实运用到位。

9.将审计结果与企业经营管理相结合, 促进审计结果的运用和深化。经济责任审计涉及领导干部任职期间较长, 能够发现年度财务收支审计不易发现的问题。通过经济责任审计, 在对被审计单位负责人的经济责任做出评价的同时, 对被审计单位财务收支真实、合法、效益性做出评价。深入分析产生问题的原因, 及时发现经营中的问题和不足, 暴露在体制、机制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱环节, 分清是认识上、管理上, 还是制度上的问题, 提出相应的整改建议, 发挥对被审计单位的规范引导作用, 加强企业的经营管理。

经济责任审计 篇8

近日，渭南市县级法院院长任期经济责任审计集中进点视频会在市中级人民法院召开。会议指出，本次法院院长经济责任审计将对完善法院系统财经制度建设、规范管理起到积极作用，各县（市、区）法院院长及有关同志要高度重视，积极配合。审计组同志要以实事求是、客观公正的态度开展工作。要充分运用好经济责任审计结果，审计结束后，审计局向市委、市政府以及组织、纪检等部门报送审计结果报告，市经济责任审计工作领导小组办公室还要对本次审计整改情况进行督查，并将审计整改督查结果作为组织人事部门干部考察时的依据。同时由市组织、纪检、审计部门对被审计领导干部进行审后谈话，以促进被审计领导干部增强财经法纪观念和廉洁从政意识，更好地落实审计结果。 （市局经责处）

韩城市

近日，韩城市委办公室、韩城市人民政府办公室印发了《韩城市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》。该《办法》共55条，分为总则、组织协调、审计内容、审计实施、审计评价与结果运用和附则六部分。《办法》对经济责任审计监督的对象、领导小组各成员的主要职责、经济责任审计包含的内容、审计实施的步骤及审计结果运用等作了明确的规定。《办法》的出台，为韩城市经济责任审计工作提供了切实可行的依据，促使其步入制度化、规范化轨道。 （孙红侠）

勉县