企业财务重点总结

企业财务重点总结（共8篇）

企业财务重点总结 篇1

第一章

1.企业财务决策，是指运用各种合法手段和方法，对资金筹措使用的最佳方案进行甄别与选择，力求使企业的财务活动取得最佳经济效益的活动

2.影响企业决策的内外部因素

内部：（1）生产技术特性：劳动密集型资本密集型（2）.经营管理水平：要求财务人员制定

与管理水平相符的控制标准职能部门之间信息传递（3）企业规模：规模由资产总量来衡量，规模越大，资产总量越大，财务决策所涉及的范围越广（4）领导者素质和决策权力配置机制：

领导者受非理性因素压力权力过分集中于高层权力过分分散

外部：（1）自然条件：大自然在一定程度上决定或影响企业生产经营活动，如资源的充裕程度、质量高低、地 理位置、运输条件的优劣是企业财务决策必须考虑的内容。（2）社会环境：社会

环境是意味着国家的政治形势与政策对企业的影响，对企业有着决定生存和兴衰的作用。（3）

市场环境：企业只有在现有的市场资源供给条件基础上生产出适合市场需求的产品才有立足之

地（4）宏观经济环境（5）法制环境（6）金融环境

3.财务决策的原则和内容

原则：资金配置高效合理风险与收益均衡原则

遵纪守法原则利益关系协调原则

内容：财务决策包括预测、确定方案、预算、财务控制和财务分析等五个环节

预测：确定预测目标收集整理信息确定预测方法实施财务预测

确定方案：确定决策目标数据处理方案设计确定最优方案

预算：最高领导提出目标，下达规划指标基层工作人员草编预算

财务部门汇总部门预算经财务部门主管领导批准

主要指标提交董事会等决策机构批准后的预算下达财务部门执行

财务控制：确定财务控制的组织机构明确财务控制的目标

信息的计量、传送与反馈纠正偏差

财务分析：明确分析目标 搜集所需资料选择分析方法分析计算撰写分析报告

第二章 企业财务决策

1.财务决策的基础：货币的时间价值 和 风险报酬

时间价值是扣除风险收益和通货膨胀贴水后的真实收益率，是指资金经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。

复利：复利终值的计算公式：

复利现值是指未来年份收到或支付的现金在当前的价值

由终值求现值，称为贴现，贴现时使用的利息率称为贴现率。公式：

年金：先付年金——每期期初有等额收付款项的年金。

永续年金——期限为无穷的年金

风险报酬：投资者由于冒风险进行投资经营活动，所获得的超过货币时间价值的额外收益，称为风险报酬或称风险收益。

期望投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

预期收益率的计算比较两个方案的风险指标

第三章筹资决策

1.筹资的分类：

1．权益筹资与负债筹资

按照资本来源渠道的不同，企业的筹资可以分为权益筹资和负债筹资。

权益性：

一、投入资本筹资

投入资本筹资的优缺点

优点：提高企业的资信和借款能力；能尽快地形成生产经营能力；财务风险较低。

缺点：投入资本筹资通常资本成本较高；产权关系有时不够明晰，企业控制权容易分散

二、发行股票

银行借款优缺点：

优点：借款资本成本较低借款筹资速度较快借款筹资弹性较大

缺点：借款筹资风险较高 借款筹资限制条件较多 借款筹资数量有限

2.筹资来源的方式：

1．国家投入资金2．银行信贷资金3．非银行金融机构资金4．其他法人资金5．企业内部积累

6． 个人资金7．国外资金

3.资金需要量预测：市场调查和销售预测取得的资料，确定资产、负债和所有者权益的有关项目占销售的百分比，并依此推算出流动资金需要量的一种方法。

计算步骤：（1）预计销售收入增长率

（2）计算资产负债表中敏感项目与销售收入的百分比

敏感项目与销售额的百分比=（基期敏感项目数额÷基期销售额）×100%

（3）计算需要增加的资金

需增加的资金=增加的资产—增加的自发性负债

＝（资产敏感项目销售百分比之和×新增销售额）－（负债敏感项目销售百分比之和×新增销售额）

（4）计算内部留存收益增加额

留存收益增加＝预计销售额×计划销售净利率×（1―股利支付率）

（5）计算外部资金需要量

外部资金需要量=需要增加的资金 －留存收益增加额

（在资产负债表中，有一些项目金额会因销售额的增长而相应地增加，通常将这些项目称为敏感项目，包括货币资金、应收账款、存货、应付票据、应付账款、应付费用、其他应付款、预付费用，等等。而对外投资、固定资产净值、短期借款、非流动负债、实收资本等项目，其金额一般不会随销售额的增长而增加，因此将其称为非敏感项目。）

第四章采购决策

1.采购成本是指由购买物资而发生的买价和运杂费构成的成本，其总额取决于采购数量和单位采购成本。

2.订货成本是指为订购货物而发生的各种成本，包括采购人员的工资、采购部门的一般性费用(如办公费、水电费、折旧费、取暖费等)和采购业务费(如差旅费、邮电费、检验费等)。

3.缺货成本是指由于物资数量不能及时满足生产和销售的需要而给企业带来的损失。

4.为了保证生产和销售活动的连续性，企业应在物资用完或售完之前再一次订货。订购下一批货物的存货存量(实物量或金额，下同)叫再订购点。

5.使总成本最低时的订购批量，即经济订购批量。最佳订货量

第五章生产决策

1.单位产品贡献毛益=单位产品售价-单位产品变动成本

贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额

2.生产决策计算题

企业财务重点总结 篇2

销售收入

收入只有在经济利益很可能流入并且能导致企业资产增加或者负债减少,经济利益的流入能够可靠计量时才予以确认,而房地产企业的销售收入在开发的前期和中期是无法确定的,所以不能确定为当期收入,不能确为当期收入,却更要加强对预售环节的财务控制。

1、加强房屋预定的程序和价格的准确性

销售部门负责房屋预定要严格按照一定的程序操作,对竣工时间、户型、数量,首先进行统计,预定合同必须报交财务部门,房屋的销售价格必须是企管部物价科根据市场调查成本数据,历史价格及周边房地产价格进行综合评审,向价格管理部门申报的销售价,销售记录必须及时上报,使公司高级管理层能随时了解销售状况,提高销售工作的透明度,防止与客户联手暗地抄房获取房屋销售差价的不法行为。

2、销售收入的确定

当房屋竣工验收交付使用,并办理的产权证书时,销售收入才得以实现,此时财务部门要及时做好财务处理,真实准确,确定销售收入,为税金的缴纳利润的核算做好准备。

成本控制

对房地产开发企业来讲,成本的管理和控制是企业管理的一个重心,成本管理应着重加强合同管理、预算及资金管理,其中预算及资金管理是核心。

1、合同管理

公司所有重大经济活动的实施都有必须签订合同,并严格控制合同来执行,所以合同管理工作必须与财务、预算、工程等部门沟通,合同管理到位对成本控制起一个基础性作用,成本会计在合同中应侧重资金的安排,尤其在合同款分批支付金额与间限时间的安排要与公司现有资金及未来资金计划相协调,以保证合同管理与资金管理不脱节,同时做好合同汇签与分类录入、执行、报告等工作,以确保整个合同的优化管理。

2、工程预算合理进行成本核算和资金管理是房地产开发企业财务工作的重点,工程成本及资金的支付房地产开发企业的核心内容,每笔款工资金额巨大,所以必须重点控制。

(1)工程预算的编制

工程预算编制必须由预算工程师,材料工程师及成本会计共协调达到明确事前成本控制的目的,使财务工作“有的放矢”。房地产开发成本大体可分三大部分:

①土地、土建、设备费用,这是房地产开发成本的主体内容约占80%。

②配套及其它收费支出占10-15%。

③所以在工程预算时必须做好详细的预算和分析。从而有效实施成本管理和控制、管理费用及筹资资金本,并为事后的经验总结和新项目开发提供参考和标记。

⑵工程款支付

工程支付时用款部门应填写用款单,按工程项目遂级标明清楚即“分部工程—分项工程一单位工程”,成本会计根据已有财务信息及预算数进行核对,确定是否支付此款项,若付款后成本会计更能准确将该款项,转入成本核算明细项目。

三、税金

纳税是每个公民应尽的责职,而税金的交纳也是财务管理工作的一个重点,在房地产企业主要应交纳的税种包括营业税(销售不动产)、土地增值税,企业所得税、个人所得税、土地使用税、资源占用税及城建税及教育附加税、印花税,在不同开发阶段应缴纳的税种不同。

(一)开发前期与开发中期

开发前期与开发中期主要指拆迁阶段及建设阶段,相对这一段时间缴纳的税种较少,主要包括资源税、印花税、土地使用税及土地增值税,土地使用税在你使用土地时按实际使用面积(即按规划用地许可证上可使用面积)计算,土地增值税则在办理好预售许可证时按照预收款项的1%预收等工程竣工结算后再实行四级超率累进税率计征,增值额越高税率越高。

(二)开发后期

开发后期指完工售房阶级,此时房屋已经建好,应缴纳的税种包括营业税、城建税、教育附加税、印花税、土地增值税、企业所得税、个人所得税。其中营业税应在房屋交付使用办理产权登记前缴纳,在此之间可按5%预缴,企业所得税实行核定征收,销售不动产征收。个人所得税所得税率不得低于7%,土地增值税实行四级超率累进税率,增值额不超过50%适用30%的税率,增值额在50%-100%之间的适用40%,增值额在100%～200%之间的适用50%的税率,增值额在超过200%适用60%的税率。

摘要：本文主要阐述了房地产开发企业在进行财务管理时，主要从销售收入、成本及税金方面进行控制，达到降低成本、提高利润增强企业的竞争力。

关键词：房地产开发企业,财务管理,销售收入,成本,税金,控制

参考文献

[1]杨震球．房地产开发企业成本控制之我见[J]．会计月刊，2005，10：46—48

企业财务重点总结 篇3

关键词：财务管理；重点内容；对策

随着我国改革开放的不断深入，各行各业的经济得以快速的发展，企业的规模也在难得的机遇中不断的壮大，当企业发展到一定规模后，便会出现其在管理层次、权力分配、成本费用的控制、部门之间及员工绩效考评等的一系列问题，严重妨碍了企业进一步发展的需要。此时，就需要对企业原有的管理体制进行调整，突破原有企业发展的瓶颈，使企业在一个更高的管理水平上发展，在所有因素中，财务管理体制是最重要，也是最直接的制约因素。

一、企业财务管理的重点内容及对策

（一）建立企业内部经营目标责任制为基础的财务管理模式

企业内部经营目标责任制是指，企业内部对考核责任部门的经营业绩考核，采用制订考核指标、核定主要经营业绩基数任务指标，对超额完成基数指标任务的给予超产奖励，对未完成基数指标任务的给予相应扣减或取消企业基本奖金的一种考核制度。其考核指标的内容、应扣除的项目、管理模式的优缺点、奖惩办法、指标制定办法是：

1.企业内部经营目标责任制的考核财务指标内容及范围

企业应根据各自的经营业务范围、性质特点来设定经营业绩的考核財务指标。一般来说，财务指标主要包括：“营业收入”、“创利额”、“催收长期应收账款额度”、“部分费用开支额度”等财务指标。其中考核部门的“创利额”应作为最重要的考核业绩指标，因为企业的核心价值是实现企业利润最大化。

2.企业对考核部门“创利额”业绩财务指标应扣除的项目

一般包括：一是考核部门存在当年“业务招待费”超限额开支的，相应给予扣减其超支额所应缴纳税金的创利额；二是按考核部门当年新增的逾期应收账款金额(一般按逾期欠款长达二年以上时间)的适当比例，相应给予扣减其当年创利额(作暂扣款项处理，在该考核部门收回部分或全部逾期应收账款的年度再给予相应调增当年的创利额)；三是扣减应由考核部门承担的因主观原因造成的企业经济损失及其他损失。

3.企业实行内部经营目标责任制的财务管理模式，其优缺点是什么

其优点是：把经营主要业绩财务指标直接分解下达到企业各考核部门，使各考核部门负责人明确了本部门当年应完成的基本目标任务，积极带领本部门工作团队，努力开拓市场，增收节支，能够比较充分地调动企业经营人员的积极性，树立起经营效益与规避经营风险同样重要之理念，体现了多劳多得的分配原则。其缺点是：不能具体体现出在同一考核部门内每个经营人员的个人业绩，且个人业绩不能直接与其个人奖金挂钩，对个人经营积极性的调动产生不利影响。

4.企业实行内部经营目标责任制的奖惩办法

第一，企业奖金的分配办法。企业考核部门奖金的分配办法：考核部门完成考核基数指标任务的，则分配给基本奖金额。考核部门超额完成考核基数指标任务的，则分配给超产奖金额。应分配的超产奖金额为考核部门超产利润额乘以超产奖金提成比率的乘积。考核部门未完成考核基数指标任务的，则扣减或取消分配给基本奖金额。企业后勤管理部门奖金的分配办法：企业未完成考核基数总任务的，则分配给基本奖金额。企业超额完成考核基数总任务的，分配给超产奖金额。应分配的超产奖金额为企业总超产利润额乘以总超产奖金提成比率的乘积。企业高级管理人员奖金的分配办法：按企业平均基本奖金额度的若干倍数分别分配给每位高级管理人员的基本奖金额。应分配给每位高级管理人员的超产奖金额为企业总超产利润额乘以总超产奖金提成比率的乘积。

第二，企业奖金的提取与发放办法。财务部门依据当年制定的“企业基本奖金分配方案”和基本奖金总额度，给予提取、发放执行。财务部门依据当年应分配企业超产奖金总额度给予提取现金。超产奖金的发放方式：一是考核部门和企业后勤管理部门的超产奖金分配权应归属于各部门负责人，即财务部门把超产奖金以现金形式交给各部门负责人，由其在本部门内制订具体分配方案，并付诸实施。二是属于企业高级管理人员的超产奖金，由财务部门直接发放即可。

5.企业实行内部经营目标责任制的业绩指标制定办法

业绩指标制定的原则：第一，合理性原则。业绩指标制定要做到尽量合理一些，如果考核主要指标制订得偏高，使大部分考核部门不能完成基数任务，这样会打击业务人员积极性，反之，指标制订得偏低，可能会产生企业账面利润为亏损的情况下，面临承受支付较多超产奖励金的压力。第二，公平性原则。制订指标时，要综合考虑各种因素，要一视同仁，尽量做到公平，不可采用“鞭打快牛”的做法，否则，可能会引起业绩做得较好考核部门由于指标制订偏高而不满。第三，平衡性原则。在核定“创利额”指标时，一般情况下，企业所有考核部门“创利额”核定基数总合计金额与企业公共费用金额要基本平衡，即两个金额要相接近，这样，才能满足企业年度利润保本经营的要求。

6.业绩指标的制定方法与步骤

第一，确定设置考核部门个数，分配各考核部门的员工人数。第二，确定各考核部门的经营范围、业务性质和经营区域。第三，财务部门编制单位公共费用总额预算。公共费用主要包括公共管理费用和公共财务费用等。第四，财务部门制订业绩考核指标初步方案。制订初步方案时，需要考虑各考核部门前三年业绩平均数、各考核部门人员结构素质以及市场情况的变化等相关因素。第五，业绩考核指标初步方案上报企业领导集体审定。第六，经审定通过的业绩考核指标方案下达通知到企业各部门、科室，并加以认真实施。

二、搞好对变动成本费用实施有效内部控制的财务管理

企业成本费用的管理重点是，企业对变动成本费用实施有效的内部控制的财务管理。所谓企业变动成本费用，是指可用企业管理人员的主观意愿来调整的而非固定不变的成本费用支出。其管理目标是：堵塞管理漏洞，降低成本费用支出，增加企业利润，实现企业利益最大化。

企业的变动成本费用的主要内容包括企业业务招待费、差旅费、办公费(含车辆使用费)等。对变动成本费用实行有效控制的具体措施如下：

1.制订相关变动费用的管理办法。企业财务部门应根据本单位的具体情况制订各项变动费用的财务管理办法，比如，要制订《本单位业务招待费差旅费办公费管理办法》、《本单位福利费教育经费管理办法》等相关内部控制的财务管理制度。

2.严格执行授权审批制度。企业审批人员要严格按内部财务制度规定，按照各自权限、职责范围给予审批，比如，企业员工出差应按规定经过哪些审批程序，员工教育经费支出使用如何审批。属于超标准费用开支的，应经授权审批人批准同意后，财务部门方可给予办理报销支付手续。

3.做好变动成本费用的财务分析工作。财务负责人可定期做本企业变动成本费用预算执行情况分析，提供给企业高层管理者作为经营决策重要的参考依据。

4.建立备查登记、领用登记等相关管理制度。企业员工通讯费、交通费的使用，可由办公室指定专人负责专项补贴费用报销备查记录工作。企业日常办公用品的领用，由办公室指定专人办理发放、领用登记等手续。

5.建立车辆统一管理制度。企业应把所有车辆(包括子公司车辆)实行统一管理，应由单位办公室负责统一调度、统一安排与统一维护。比如，对车辆油料使用的管理，可由办公室负责到中石化办理Ic加油卡，按“一车一卡”给予使用，对车辆维护的管理，可实行定点维修与保养。

6.建立定额或限额开支费用的管理制度。若产生超限额开支的，则给予扣减责任部门考核业绩指标，采用定额管理的变动费用主要有员工的通讯费、交通费补贴费等项目，企业员工的通讯费(如电话费)、交通费实行定额包干管理。企业按照员工不同岗位，设定为若干档次的通讯费补贴、交通费补贴标准。享受费用补贴的员工，需要等费用开支的，则由单位办公室负责控制管理。防止费用提供相关发票作为费用报销凭证，采用限额管理的变动费用主要有考核部门的业务招待费、车辆油料费等项目。

7.把好变动费用支出的财务审核关。财务部门在审核各项变动费用报销时，在审核费用报销发票内容的真实性、完整性、合法性的基础上，同时还要审核费用开支是否存在超标准、超范围情况，费用报销程序是否存在越权审批情况，对费用报销不符合本单位财务管理制度规定的，财务部门则不予办理支付手续。

参考文献：

[1]王桂兰．中小企业财务管理存在的问题与对策研究[J]．太原科技，2010,(1).

[2]罗学锋．新环境下的企业财务管理对策研究[J]．现代商业，2010,(3).

企业财务重点总结 篇4

为了贯彻落实国务院一九八七年二月十日发布的《关于发行国家重点建设债券和重点企业债券的通知》和一九八七年三月二十七日发布的《企业债券管理暂行条例》的有关规定，现对发行债券中有关财务处理问题，作如下规定：

一、国营企业购买各种债券，只能使用国家规定其有权自行支配的自有资金，不得挪用上交财政的税利、国家资金和银行贷款，也不得摊入生产成本(费用)和列入营业外支出。

二、由银行代替财政部向各地区、各部门和企业事业单位发行的国家重点建设债券，到期由财政部还本付息。由建设银行代理电力、冶金、有色金属、石油化工等部门所属国营企业(公司)向企、事业单位发行的重点企业债券，实行谁发、谁用、谁还的原则，到期由上述部门所属企业(公司)用债券筹集的资金进行投资建设的项目投产后新增利润、以及用债券筹集资金的存款利息收入归还本息，如上述资金不足偿还本息时，应由企业或主管部门从税后留用利润和其他自有资金中归还。用建设项目新增利润归还债券本息时，应经财政部门审查批准。

国营企业购买国家重点建设债券和重点企业债券所得的利息收入，应照章缴纳国营企业所得税，纳税后剩余的利息收入和到期收回的债券本金，应根据购买债券时的资金来源，相应增加有关资金。

三、地方和国营企业经中国人民银行批准所发行的债券，到期由地方用地方机动财力归还本息;国营企业用其有权自行支配的自有资金归还本息。均不得用预算内收入和企业的利润归还。

国营企业购买地方和企业发行的债券所得的利息收入，应照章缴纳国营企业所得税，纳税后剩余的利息收入和到期收回的债券本金，应根据购买债券时的资金来源，相应增加有关资金。

四、国营企业委托银行或者其他金融机构代理发售债券所支付的手续费、印刷费，应从发行债券的.收入中支付，并列入用债券投资建设的项目成本，但不计入固定资产价值内。

五、企业债券在国营企业之间相互转让时，购入方应用其自行支配的自有资金购买;出让方所得收入，高于债券本金的部分，视同利息收入，照章缴纳国营企业所得税，纳税后的剩余部分，应根据购买债券时的资金来源，相应增加有关资金。

企业财务重点总结 篇5

2009年以来，在*总的领导和重视下，财务部认真落实好领导交办的各项工作以及其他日常财务管理工作，但我们深知目前经营任务仍然十分严峻，财务管理工作仍有待于进一步加强，下一阶段的财务工作任务将更加繁重、更加艰巨，我们全体人员必须切实增强紧迫感和责任感，统一思想，坚定信心，立足本职，扎实工作，为公司的健康发展做出更大的贡献。现将2009上半年所开展的工作情况、存在的问题及下半年工作重点汇报如下：

一、2009年上半年财务总体情况

根据2009年上半年财务决算报告，*****集团有限公司**分公司2009年上半年年末资产总额为8,102.49万元，负债总额为10,970.94万元，所有者权益为-2,868.45万元，资产负债率135.4%；2009年上半年实现主营业务收932.28万元，其中网间结算收入87.9万元，代理费11.86万元，累计实现社会市场净收入920.42万元，累计社会市场净收入对比预算（932万元）少完成11.58万元，完成率为99%，同比08年少8.9万元；发生总成本1553.67万元，2009年上半年漳州公司实现利润总额-621.39万元，累计利润总额对比预算（-663.26万元）多完成39.73万元，完成率为106.74%，同比08年少179.37万元。其中总部摊分调整7.75万元，完成账面利润-613.64万元。二．2009年上半年成本情况

2009年上半年以来，财务部按照省公司文件及分公司总经理办公会会议精神指导思想，进一步规范和加强公司财务管理，严格执行财务预算制度，加强对财务预算执行的事前评估、事中控制和事后分析工作，坚持以“权责发生制”原则，合理安排各项费用支出，力争使成本控制成为公司利润的第二来源。通过全面执行预算管理，严格按照预算推进安排成本支出。

漳州分公司2009年上半年发生总成本1553.67万元，对比预算节约63.35万元，同比08年增加114.97万元；其中固定成本802.82万元，占成本总费用的51.67%，累计对比预算（801.71万元）超支1.11万元，对比08年增加53.04万元（主要是累计折旧增加92.64万元引起的）；其中可变成本750.85万元，占成本总费用的48.33%，累计对比预算（817.45万元）节约64.46万元，对比08年增加61.93万元。从以上数据看，漳州公司在可控成本的控制上取得了一定的成效，在成本控制上做得比较好。

1.应付职工薪酬：总体节约2.4%，其中工资节约了6.19万元，与预算差异率为9.3%，主要是由于在6月份给员工做的营销奖励4.67万元由于银行库存现金不足，因此未能取现，该奖金定于7月份取出并发放到位；福利费节约了1.21万元，与预算差异率为35.59%，主要是由于1-5月发生的福利费比较少，从六月开始福利费支出有大幅度的增长，并计划在下半年合理地为员工多做些福利费支出，为员工提供福利；

2.业务费：业务费节约25.32万元，与预算差异率为17.66%，,主要有：差旅费节约1.23万元；装移机材料费节约13.94万元；劳动保护费节约2.48万元；房屋租赁房：节约

5.38万元；车辆使用费节约1.14万元；码号资源费节约0.83万元；其他：节约1.03万元

3.营业税金及附加：节约5.7万元，与预算差异率为31.3%；

4.销售费用：节约13.42万元，与预算差异率为48.85%，其中：其他代理费节约12.04万元，与预算差异率为50.38%； 5.管理费用：节约4.6万元，与预算差异率为51.17%，主要是由于按照总部要求对管理费用其他中的房产税及土地使用税暂不缴纳，因此造成节约5.61万元而引起的。

三、2009年上半年主要财务工作简要回顾

1．做好新旧收入确认方法的衔接，包括对08卡类、宽带等预付费业务按“权责发生制”的追溯，09按照《铁通公司电信业务收入确认办法（试行）》进行账务处理，严格按照权责发生制确认收入及成本列支；

2.完成08财务决算涉及的报表编制、财务报告及财务说明编制以及年报审计配合工作。

3．完成半年月度、季度报表以及相关财务情况说明的编制和总结工作

4．做好清产核资的后续工作，对账务处理附件进行补充等

5．组织相关业务部门编制和上报09年财务预算、财务预算编制说明及涉及的各项指标，并对省公司下的财务预算进行按月推进

6.对2008年12月份进行转固的固定资产的相关卡片及资产编号进行完善

7.统计07-08年税收申报情况，做好纳税自查工作

8.按账龄分析应付账款明细表，明细到单位，并上报省公司；按合同，工程等项目做好应付账款清查，对厂家欠款及工程款进行清理，并配合省公司建设部、审计部对欠款进行清查、清理；

9.成立“规范管理年”办公室，配合省公司填“规范管理年” 细化推进表，并按推进表内容进行推进完成并于每月28日上报“规范管理年”总结

10．加强应收账款管理，提高回款率，减少坏账损失。加强对应收账款的日常分析，对比应收账款每月的增减变化情况，计算财务回款率以及实收率，发现异常情况立即组织相关部门分析具体原因及时解决问题以缓解现金流紧张的局面。

11.加强与移动协同工作，做好与移动关联交易费用统计及预测；做好与移动关联交易收入的账务处理；

12.对省公司文件的学习，出台分公司《成本科目负责要求》、《关于规范内部控制制度的要求》、《材料管理办法》《铁通漳州分公司财务内部岗位设置及职责》、根据权责发生制修订《铁通漳州分公司成本费用控制及日常报销财务制度》；

13.为了规范押金收缴流程，确保押金安全，对押金严格执行收支两条线，出台《铁通漳州分公司押金管理办法》

14.对预收账款实行按月跟踪并及时分析

15.配合审计部及“规范管理年”检查小组对公司规范管理情况进行检查并对提出的整改意见进行整改；

16.做好总部下发滚动预算工作及固定资产明细清查表

15．配合办公室落实好全省防暑降温费和“五一”等过节费的发放。

16.做好半财务决算工作，编制财务报表及说明；

三、目前财务管理方面存在的不足和问题

1．会计基础工作方面

去年我们通过清产核资以及规范管理年的自查发现还存在部分问题，比如：员工个人借款及备用金长期挂帐无归还动态等存在经营风险的现象。

2．成本核算方面

在成本核算方面仍然存在部分科目负责人未按权责发生制及时报销核算当期成本费用以及未及时处理到期结算现象。存在一些无发票用收据代替现象，这虽说在以前可以（那是不规范的），但是现在很多人都还是抱着这种思想，今年是规范管理年，老实说如果税务今天来查的话，那后果不堪设想。像手机通信费也是同样道理。

3．工程管理方面

还存在工程未及时转固等现象，以后不允许有超计划工程存在，也不允许延迟转固

现象发生，一旦达到预计可使用状态，必须严格按照试运行报告日期进行转固；

4.物资材料管理

目前还存在领料单未连续编号现象，对于材料已到达发票未到达，物资部必须及时开入库单拿到财务以便进行暂估入账，对库存材料及工程物资要严格管理，对于出库单要及时拿到财务列账

5.与移动关联交易款项问题

从2009年4月份开始漳州公司与移动实行存话费送宽带促销活动，截止09年6月30日共应收与移动关联交易收入为35.84万元，款项至今未收回，在6月份的资金上缴情况中受到其影响较大，同样在接下来几个月里如果为及时收回该款项，影响将更大；【另外，在6月份省公司统计的关联交易收入中有3.6万元是互联网专线业务收入及普通宽带收入，这款市场部未向财务说明以便对与移动关联交易收入的统计。】

四、2009年重点工作安排

（一）继续做好规范管理年工作

1.加强会计基础工作标准化,实现财务业务规范化、流程化。

2.加强账销案存及资产管理，加强账销案存资产动态分析及管理

3.加强预算管理，加强对财务预算的事前评估、事中控制和事后分析工作；及时解决预算执行中存在的问题，纠正执行偏差。

4.加强收入管理及应收账款的管理

5.规范成本核算，严格按照权责发生制核算成本，杜绝成本挂账以及相互挤列成本的行为，严格成本控制，可控必控。

6.资金管理：加强资金管理力度，减少资金沉淀，保证资金安全，降低经营风险，提高资金使用效率，同时加强资金上缴情况分析，进行实时跟踪。

(二)进一步加强工程投资管理

1．工程立项管理

为了防止新的无计划工程项目的产生，规避经营风险，必须坚持立项审批制度，所有工程项目必须经过立项批复后才能开始施工。建设部门要及时做好批复台帐的登记工作并及时将批复情况反馈给财务部门，以便财务部门及时根据批复文件中的建设项目名称设置会计科目，及时进行相关费用的记帐核算。

2.工程管理

（1）合同管理

各部门签定完经济合同后，应该把已签署的正式经济合同文本留存财务部门一份，财务部需要以此作为对外履行经济义务、实施经济权利的重要依据。

（2）发票管理

涉及工程方面的发票主要有：设备发票、辅材及光电缆发票、建筑安装发票、设计费发票。

建设部门或物资部门向财务部门提供已签定合同且能够具体分劈到某项具体工程的设备发票时也应在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的工程支出小票，小票上应列支与闽铁通计字所批复一致的的工程项目名称，以便财务部对相关工程费用的核实和列支。

物资部门向财务部门提供辅材或光电缆等不能立即分劈到具体工程项目的材料发票时，应按照材料相关的入库手续开具材料入库单，并将入库单的财务联附在发票后面先行办理材料入库手续，待具体工程领用物资时再根据具体工程支出情况办理材料出库手续。

建设部门向财务部门提供已决算工程施工发票（建筑安装发票）时，必须在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的工程决算资料（必须与省分公司决算金额保持一致）。建设部经办人员在填写所列工程项目时，应该与闽铁通计字所批复的工程名称一致，且同时在发票背面写上计字文号，以便财务部对相关工程费用的核实。另外，建设部门在接收施工队提供的发票时应该注意此发票是否为施工地点所在地的地税机关所开具的。

建设部门向财务部门提供工程设计费发票时，必须在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的合同。

2.工程验收管理

工程项目竣工后，建设部门必须立即组织网运、财务等有关部门组成验收委员会对完工工程进行验收，核实现场实际工作量，对工程项目进行清理，以现场核定的工作量为基准计算施工费用并实施材料平衡工作（多退少补）。如工程物资有结余，则应对结余的工程物资认真办理退料入库手续，用料单位应填制“退料单”，明确结余工程物资的工程项目，填写退料数量、金额，经物资管理部门审查签字后入库。财务部门凭“退料单”对结余退料做冲减工程成本处理。

工程项目验工计价前，建设部门必须与财务部门核对相关工程费用的支出情况，财

务部门在核对一致后方可在初步决算报告的封面上签字确认。

一项工程自开工到最后的转固，各个环节建设部门和财务部门都必须沟通好，因为财务所列的工程发生的每一笔费用都要有建设部门出具的列账依据，建设部门对具体工程所发生的各项费用也要清楚掌握，要求我们的项目经理对工程的每项支出做好台帐，以便工程转固时和财务部门对帐，最终确保相关费用支出能够做到“三个相符”：验工计价与工程实际发生及财务列支情况相符。

工程验收完毕后，验收委员会应组织编写验收报告，填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”及固资清单，移交单位（建设部门）、接收单位（网运部门）和验收委员会各位成员要认真填写验收意见并签字。

固定资产管理部门（网运部）应根据验收记录汇集整理技术档案，登记固定资产保管台帐（设备履历簿），财务部门根据“新建（购置）固定资产验收交接记录”及固资清单登记固定资产明细帐；固定资产使用部门（网运部、办公室等）和财务部门共同填制“固定资产卡片”并分别管理。

（三）加强物资管理

定期对仓库进行盘点，加强库存管理，确保仓库台帐、物资台帐及财务账上保持一致。

（四）科学组织实施成本控制，改善经营管理，有效提高经济效益

1、强化财务预算管理，严格成本控制

根据省公司09年财务工作思路，下达09年财务预算指标，进一步加强成本控制力度，力争逐月完成总部下达的利润指标。

严格执行财务预算制度，加强对财务预算的事前评估、事中控制和事后分析工作。继续坚持“以收定支、总量控制、结构调整、自求平衡”的原则，合理安排各项费用支出，坚决控制低效、重复、浪费的支出。对预算实行按月动态考核管理的办法，预算中没有安排的不得列支,树立全员成本意识。

2、继续加强对科目负责制的执行力度

2009年下半年，我们将强化相关科目责任人的责任意识，从而提高各单位对相关成本科目支出的监管力度，达到控制成本的目的。

各业务部门科目负责人要强化组织和协调，明确各部门和人员对各项成本费用的管理权限和职责，贯彻执行成本费用预算，确保成本费用预算目标的实现。

财务部门负责对成本费用的管理和控制，要正确归集、核算成本费用，实施成本费用动态控制，要定期分析预算执行情况，并定期组织考核。

3、要强化定期成本控制分析报告制度

按旬按月按季度定期对成本进行分析，及时发现问题，动态控制成本、规避经营风险。

企业财务重点总结 篇6

11%增值税来了，施工企业在实际操作中会遇到哪些问题，又该如何操作才能规避风险，我们要特别注意的那些事儿。

1、投标报价应做哪些准备？

“营改增”，价税分离，税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”。投标报价该做哪些准备工作？

“营改增”后应针对不同施工板块，不同施工地域，结合企业内部定额标准，进行具体施工项目的综合流转税率分析，确定企业的平均流转税负率，改进标前测算体系，调整现有的投标成本价测算方式，并制定适合企业自己的较为准确的增值税制下的一套投标报价体系及管理制度。

2、局管和局托管模式下，进项税额如何抵扣？

“营改增”后，集团与子公司均为增值税纳税人，此时合同主体、施工主体均为增值税的纳税人，双方结算必须均以增值税发票为载体，进项税额的抵扣也必须取得抬头为增值税纳税人的发票才可以抵扣，形式上相当于集团公司内部分包行为。因此，为了完善增值税的抵扣链条，可以有工程公司开具发票给集团公司，这样成本类进项税额留在工程公司抵扣，集团公司可以抵扣分包给工程公司收入部分的进项税额。

3、集团公司和下属工程公司该如何开具增值税？ 利用集团的高级资质平台承揽工程，然后分包给下属各建筑子公司施工，集团公司集中统一管理各项工作，保证安全、质量，集团公司与子公司之间属于总分包关系，由于总承包合同由集团公司与发包方签订，发包方对集团公司的计价形成集团公司的施工收入，并向业主开具增值税发票。

集团公司组织施工管理，并将工程分包给下属建筑子公司，对下属子公司的计价形成集团公司的施工成本，建筑子公司的施工收入，建筑子公司向集团公司开具增值税发票。建筑子公司购买材料、人工、机械等、形成建筑子公司的施工成本。

4、收取管理费企业如何抵扣进项税额？

企业中标后将施工项目整体交由另一施工企业进行具体施工管理与作业，企业只是定期按一定比率收取管理费。“营改增”后，增值税实行凭票认证抵扣制度，中标企业进项税额来源于支付给施工企业的分包款，要想抵扣该部分分包款所对应的的进项税额，必须取得施工企业开具给中标企业的增值税专用发票。因此“营改增”后，要想抵扣进项税额，双方结算必须以增值税发票作为载体。

该种分包模式可能存在《建筑法》中的违法转包行为，存在一定的法律风险。

5、“一甲多乙”联合体承包，如何应对涉税风险？ 目前建筑业普遍存在“一甲多乙”的联合体承包模式，甲方只对该施工单位验工计价、收取发票并拨付款项，该施工单位向联合体的其他单位再进行验工计价、收取发票并拨付款项，此种模式下，存在虚开发票的重大涉税风险。针对以上风险，建议：

（1）签订联合体合同时，明晰联合体各方的工程界面和各自金额。施工过程中实际联合体各方之间工程界面和金额的变动时，建议补签联合体协议，以保证各自开具发票的金额、收到的款项和合同内容一致，进而符合增值税征管要求。

（2）为保证联合体项目符合增值税的征管要求，建议： a.资金流向方面：联合体甲方分别付款至联合体各方； b.发票流向方面：有联合体各方分别开具发票给联合体甲方； c.计价方面：联合体甲方分别对联合体各方计价。

6、如何应对验工计价时点滞后带来的风险？

验工计价滞后，会导致业主计价款支付滞后，一方面销项税额确认时间随之滞后，存在涉税风险；验工计价不规律或不验工计价，会造成工程结算与工程进度不匹配情况，因此，“营改增”后，应与业主协商，按照工程进度按月或按季进行验工计价，并对验工计价批复尽量不跨月或跨季，缩短时间差，避免施工单位某些月份税负很高、资金压力太大的情况发生。“营改增”后，除了招投标，算量计价规则不同于以往外，对工程承包模式也是一种考验，特别是分包，工程分包模式包括专业分包、劳务分包两种形式，营改增”后，分包模式应进行严格规范。

规范工程专业分包

（1）工程总承包合同需明确工程专业分包事项或取得发包方书面认可；

（2）对分包商的工程专业承包资质（与分包工程匹配）进行备案；

（3）专业分包合同采取材料采购和建筑业务劳务分别签订的方式（主材、机械等甲方提供）；

（4）明确约定发票条款（税率、发票类型、提供发票时间）。规范劳务分包模式

企业财务重点总结 篇7

创业板主要服务于自主创新企业及其他成长型创业企业, 创新型企业普遍存在不同于传统企业的一些特征:一是盈利基础主要不依赖固定资产投入, 许多创新型企业盈利基础为品牌、管理模式、渠道网络和人才等, 其固定资产投入金额不大, 无形资产的比重很大;二是呈现非线性成长规律, 传统企业营业收入和利润往往呈现线性变化特征, 未来也是相对可以预期的, 而创新型企业由于处于行业生命周期早期阶段, 加上普遍采用信息技术等原因, 其盈利模式一旦得到市场认同, 可能呈现爆发式非线性增长态势;三是企业研究开发、信息系统、营销渠道、广告和工资支出等软资产投入占比较大, 创新型企业的核心竞争力是其技术性和知识性, 这些特征意味着其每年用于研究开发等能够形成企业核心竞争力的软资产的支出占比较大;四是股权结构相对复杂。由于人才是创新型企业发展的关键要素, 为了更好地吸引和留住人才, 创新型企业往往大量采用股权激励, 因而创新型企业大多存在员工持股和股票期权问题, 其股权结构相对复杂且处于不断变化过程中。随着创业板上市, 创新型企业有了直接融资的平台, 这不仅能提高企业的自有资本比例, 改进企业的资本结构, 提高企业自身抗风险的能力, 增强企业的发展后劲;更重要的是资本市场的作用不只限于融资, 除了融资的效益以外, 资本市场还有品牌效应、财富效应、规范约束效应、创新激励效应等。对于许多企业来讲, 即使不缺钱也有必要上市。公开发行上市, 是创新型企业迅速发展壮大的主要途径。创新型企业“小规模、高科技、高风险、高成长”的特点决定了其相应的财务特征有别于主板和中小板上市的企业, 重点财务问题是众多希望在创业板上市的企业共同关注的, 值得探讨。

二、创新型企业创业板上市的重点财务问题分析

(一) 无形资产价值的确认

《企业会计准则第6号——无形资产》规定“无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。可辨认性主要应符合以下两个条件之一:能够从企业中分离或者划分出来, 并能单独或者与相关合同、资产或负债一起, 用于出售、转移授予许可、租赁或者交换;源自于合同性权利或其他法定权利, 无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或分离。”我国的可辨认无形资产包括专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权等;不可辨认无形资产是指商誉。在会计实务中我国仅对外购的商誉进行入帐, 而对自创的商誉不予确认。国际会计准则规定的无形资产包括计算机软件、专利、版权、电影、客户名单、抵押服务权、捕捞许可证、进口配额、特许权、客户或供应商的关系、客户的信赖、市场份额和销售权等, 范围较我国明显宽泛。随着经济的发展, 计算机软件、客户关系、企业文化、品牌、高科技人才等生产要素已经成为一项重要的无形资产, 互联网上的域名、质量认证体系、绿色食品商标等也不断产生, 这对我国无形资产范围过窄的情形提出了严峻的挑战。创新型企业特别是高新技术企业, 对人力资源、企业文化、品牌、客户关系等生产要素进行大量投资, 资产构成以无形资产为主, 有形资产比重不大是创新型企业的财务特征之一, 因此在对创新型企业进行价值评估时, 关键是要对其所拥有的无形资产进行评估。但由于企业无法准确地计量人力资源、客户关系等要素给其带来的经济利益, 内部产生的品牌又无法与整个企业的业务开发成本区分开来, 我国现行的财务会计方法无法对这些生产要素进行合理的计算, 无法评价其潜在创造价值的能力, 这些项目不能确认为无形资产, 导致创新型企业的真实价值背离其帐面价值。随着科学技术的发展, 人力资源、客户关系等项目在创新型企业发展中的作用在不断增强, 无形资产的数量和质量已成为企业竞争力和综合实力的衡量标志, 体现了企业可持续经营和发展的潜能。如何界定无形资产的范围、确认无形资产的价值是理论界和实务界关注的焦点。

(二) 研发费用的会计处理

创新型企业的本质决定其要对自创无形资产进行大量投资, 研发费用的比重逐年递增, 对研发费用的会计处理越来越受到企业和利益各方的关注。《企业会计准则第6号—无形资产》规定, 企业内部研究开发项目的支出, 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段支出应全部费用化处理, 开发阶段的支出只有符合资本化条件的才可以确认为无形资产, 无法区分研究和开发阶段支出的应全部费用化, 此外同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件以前已经费用化并计入损益的支出不再进行调整。然而在实际操作过程中, 会计人员对研发费用的处理仍然存在较大困难。 (1) 研究阶段与开发阶段难以准确划分。尽管我国会计准则对研究阶段与开发阶段作了较为详细地说明, 但创新型企业进行自主研究开发无形资产是一个相当复杂的过程, 研究阶段与开发阶段往往具有紧密的联系, 要准确地划分研究与开发阶段非常困难, 这对于不精通技术的会计人员的技术水平提出了很高的要求。如一项技术或一个产品要经过试用和实验才能得出研发是否成功的结论, 在试用和实验过程中也许就要花费大量的费用, 这些费用该如何处理。 (2) 开发阶段资本化条件具有太强的主观性。根据我国无形资产准则规定, 开发阶段的支出需满足相关条件方可资本化, 但这些条件具有很强的主观性, 判定是否满足这些条件, 主要是依靠会计人员的主观意识, 这在一定程度上提供了操作利润的空间, 企业可通过“合理”的划分研究阶段与开发阶段, 即确定研发费用的资本化或费用化, 从而达到进行盈余管理的目的。不同的公司出于自身利益的考虑可以进行不同的选择。一些盈利水平很高的公司倾向于将研发支出费用化, 以获得税收上的好处;而一些盈利水平较低的公司, 则可能更倾向于将研发支出资本化, 以避免当期利润出现向不利方向的大幅波动。 (3) 创新型企业在研究开发期间研究费用往往金额较大, 若一概列作费用处理, 直接计入当期损益, 就会导致企业在研究开发期间利润相对较低, 而在开发成功产生经济效益时, 因与其相配比的费用较低, 使得利润相对较高, 这样研发项目在研究开发期间和研究开发成功后的费用与收益就无法配比, 这种由研究开发支出引起的当期费用大起大落地现象, 不但违背配比原则, 而且会影响利润的真实性和可比性。 (4) 研发费用信息披露不足。会计准则对无形资产的披露作出了相应的规定, 其中包括了对计入当期损益和确认为无形资产的研发支出金额的披露要求。而IAS9要求研究和开发费用所采用的会计政策、当期确认费用、摊销方法、摊销期限等会计信息均应在财务报表中反映出, 且鼓励企业在财务报表或年度报告中对研究和开发活动作简要说明。可见与国际会计准则相比, 我国会计准则对研发费用信息披露要求太过简单。然而在创新型企业, 无形资产资产越来越重要, 更多的投资者开始关注企业拥有无形资产的多少, 现在的价值如何, 准备开发的无形资产等。因此, 仅对无形资产的一些信息进行披露已经满足不了会计信息使用者的需求, 研发费用相关信息的披露显得非常必要。

(三) 股权激励的会计处理

创新型企业在创业之初, 人力资源对创新型企业具有特别重要的作用, 由于处在企业的发展初期, 公司通常不通过提供高额薪酬的方式来招揽人才, 而是通过使用股权激励的方式来吸引和留住人才, 创新型企业通过股权激励的方式给予员工报酬, 可以在发展初期减少职工薪酬的支出, 而将有限的资金用于企业发展壮大。股权激励的方式包括股票期权、限制性股票和股票增值权等, 其中向员工支付期权作为薪酬或奖励措施是目前具有代表性的股权激励方式, 从已经公布的股权激励方案和实施情况来看, 其中80%采用了股票期权。《上市公司股权激励管理办法》指出:“股票期权”是指上市公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格 (即行权价格) 和条件 (即行权条件) 购买本公司一定数量股份的权利。激励对象可以选择行使这种权利, 也可以选择放弃这种权利。由于股权激励工具本身的复杂性, 如何对其进行会计处理一直存在很大的争议。

三、创新型企业创业板上市重点财务问题研究

(一) 完善对无形资产的确认与评价体系

(1) 扩大无形资产的确认范围。借鉴国际会计准则的规定扩大无形资产特别是自创无形资产的确认范围, 无论是外来的还是自创的商誉均应该确认入帐, 以全面反映企业的真实价值, 使资产负债表具有更好的反映企业经营状况的作用, 同时这也会给投资者带来更多的信息, 从而降低因信息不对称带来的风险。 (2) 建立健全无形资产的财务分析与评价体系。无形资产评价体系应包括:无形资产总量及构成的指标、无形资产周转指标、无形资产效益指标、无形资产增减变动指标、无形资产保值增值指标等, 这些无形资产的财务指标和现行的财务指标相结合将提高财务分析的价值和作用, 更全面合理的财务分析将具有更强的预测企业未来发展趋势的作用。 (3) 对无形资产要进行定期评估。因为科技日新月异, 有些技术、人才、品牌、客户等在不断变化, 产品更新换代加快, 对现有的无形资产确认提出了更高的要求, 必须紧跟时代的步伐前进, 及时对新出现的无形资产进行归类和确认、及时准确地评估无形资产价值对企业的经营管理乃至采取的竞争策略都至关重要。

(二) 研发费用的会计处理

(1) 我国会计准则对研究与开发费用的归集和分配的规定应具有一定的灵活性, 应当允许企业管理当局根据自身的实际情况作出处理, 允许企业在资本化和费用化之间作出选择, 避免人为操纵利润。对一些以研发为主的高科技企业, 研发活动是企业的主要生产活动, 如软件开发企业。如果达到一定的标准 (以研发费用占全年营业额的比重、技术性收入和高新技术产品销售收入占当年总收入的比重、科研人员占全体职工的比重等为划分标准) 研发费用则可实行完全资本化, 未达标准的则费用化。同时为了使企业更规范地进行处理, 应要求企业列举出如何处理的解释, 如企业将一笔研发支出作资本化处理, 则要求企业就该笔支出作资本化处理的条件列举出来, 即在信息揭示方面进行严格规范, 要求企业解释采用资本化或费用化的原因, 并提供预期经济利益变动的预测资料。 (2) 企业可根据实质重于形式原则、配比原则, 结合权责发生制和企业的具体情况, 对研究与开发费用的会计处理方法进行改进, 缩小费用化法的作用范围, 扩大资本化法的作用范围。根据我国目前的经济状况, 可参照澳大利亚的做法将研究区分为基础研究和应用研究, 对于基础研究支出在发生时作为当期费用, 而对于应用研究和开发支出应允许企业在一定的条件下予以资本化。 (3) 对企业研发费用可采取“费用化并有条件转回”的方法。当开展一项研发活动时, 若对其带来未来经济利益的预期价值为负, 其支出在发生期间应予以费用化。如果该研发项目以后获得成功并为企业带来经济利益, 应将原已计入费用的研发费用资本化, 并在报表中揭示本期转回的以前期间确认为费用的资产数额。为转回以前费用化的成本, 企业在其会计记录中应该已存在一项研发费用支出的记录。由于研发项目未来收益的不确定程度大, 研发费用发生时只能费用化而非资本化。而当这项事先记录的研发项目开发成功并加总到潜在研发形成的资本的组合当中去时, 企业才能将满足确认条件的、已经费用化的成本予以资本化。由此来减少新准则下企业通过研发费用的处理而进行盈余管理的可能性。 (4) 加强行业研究能力, 逐步汇集并建立数据库, 为确认研究和开发阶段提供技术支持。专业人士应加强行业研究能力, 结合企业所处行业特点、国内外行业统计数据、企业研究与开发相关的管理流程和内控制度等进行综合的专业判断。例如在新药开发方面, 美国和英国对不同的企业在不同的阶段 (如病理研究、化合物合成、离体试验、动物试验、分期临床试验、药监部门鉴定) 有多大概率能够拿到批准证书均有详细、可靠的统计数据, 这样就可以为判断企业研究什么情况、进入研究阶段、什么情况进入开发阶段, 什么费用可以资本化提供有力证据。目前我国相关的基础行业数据还比较缺乏, 可以进行逐步汇集并建立数据库, 从而为确认研究和开发阶段提供技术支持。目前在行业数据缺乏以及可参考案例较少的情况下, 应更加依赖企业管理层所运用的判断, 这就需要充分重视企业研发管理流程和内控制度的作用。 (5) 完善研发支出的信息披露。通过披露研发费用采用的会计政策、当期确认费用、摊销方法、摊销期限等相关信息, 信息使用者可以了解到企业的竞争力水平、未来的发展情况等。而企业的竞争力水平提高以及预期的良好发展将带给企业更多的机遇。因此, 研发费用信息披露的完整性将带来双赢的结果。进行披露时可依据重要性原则, 根据研发费用金额占企业总费用的比例来确定其重要性, 对比例较小的研发费用可以不予披露, 而比例较大者, 则应在会计报表中提供详细的相关信息。如:研发费用支出的金额;研发项目的性质、技术特性、优势;研发活动的发展状况;采用的会计政策以及理由;研发活动的可行性评估报告;预期经济利益的增加等。

(三) 股权激励的会计处理

(1) 股权激励的确认和计量。新准则对股权激励的确认和计量有了明确的规定, 《企业会计准则第11号—股份支付》规定:“股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以现金结算的股份支付与以权益结算的股份支付的主要区别在于前者确认为负债, 后者确认为权益”。以权益结算的股份支付新准则规定“记入相关的成本和费用, 相应增加资本公积”。具体的会计处理为:在初始会计确认日及以后会计期间借记“管理费用”科目, 贷记“股票期权”科目;行权时借记“股票期权”科目, 贷记“股本”、“资本公积—股本溢价”科目。股权激励的计量, 《企业会计准则第11号—股份支付》规定:“以现金结算的股份支付, 应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。以权益结算的股份支付换取职工提供服务的, 应当以授予职工权益工具的公允价值计量”。公允价值是在公平交易中熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。权益工具的公允价值, 应当按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》确定。而《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》规定:“金融工具不存在活跃市场的, 企业应当采用估值技术确定其公允价值。采用估值技术得出的结果, 应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等”。公允价值法具有最广泛的适用性, 适用各种形式股权激励的会计计量。公允价值不仅可以使股票期权的计量和其他金融工具的计量统一起来, 避免了会计处理的混乱, 能体现股票期权的真实价值, 在一定程度上减少了人为操纵的可能性, 使财务报表更具有相关性。国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会均要求企业采用公允价值法对股票期权的价值进行计量和会计处理。 (2) 股权激励成本的分摊。《企业会计准则11号—股份支付》的规定:“授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付, 应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用, 相应增加资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付, 在等待期内的每个资产负债表日, 应当以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础, 按照权益工具授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积”。准则没有对激励成本在等待期内分摊的方式做出明确的界定, 不同的成本分摊方式, 可以成为高管等股权激励对象操纵利润的一种手段。由于创新型公司给予高管和核心技术人员的期权费用经常会有较长的等待期, 在等待期内按时间进行分摊, 将期权费用递延, 对于减少公司当期的费用压力是比较有利的。实际执行过程中, 应根据等待期的定义结合公司的股权激励方案规定的可行权条件进行综合判断, 不能将应该在等待期内合理分摊的期权费用一次性计入会计期间, 造成当期巨额亏损。伊利股份就是因为将总额为7.39亿元的激励成本在两年内加速分摊 (在2006年摊销1.85亿元, 2007年摊销5.54亿元) 导致了2007年年报巨额亏损, 而该公司2007年度经营性净利润没有发生重大波动。对激励成本摊销期间的确定应根据权责发生制原则, 对于跨越多个会计期间的期权费用, 一般可以按照该期期权在某会计期间内等待期长度占整个等待期长度的比例进行分摊。创新型企业应深入理解企业会计准则关于股权激励的规定, 认真对照公司的股权激励方案, 将股权激励成本在等待期内合理分摊, 并做出正确的会计处理。

摘要：创业板上市为创新型企业开辟了新的融资渠道, 也是其迅速发展壮大的主要途径。创新型企业的特点决定了其相应的财务特征有别于主板和中小板上市的企业, 其重点财务问题备受各方关注。本文对无形资产价值的确认、研发费用的会计处理、股权激励的会计处理等进行了探讨。

关键词：创新型企业,创业板上市,重点财务问题

参考文献

[1]张铁铸、周红:《R&D支出会计处理的国际比较与借鉴》, 《证券市场导报》2007年第4期。

[2]史蓉、初昌雄:《上市公司股权激励的会计处理问题研究》, 《当代经济》2009年第10期。

[3]金水英:《新会计准则下无形资产的确认与计量的研究》, 《山西财经大学学报》2008年第4期。

[4]中华人民共和国财政部:《企业会计准则》, 经济科学出版社2006年版。

医院财务分析重点内容之我见 篇8

[关键词]医院;财务分析;风险;效益;指标

[中图分类号]TU246.1

[文献标识码]A

[文章编号]1009-9646(2010)08-0062-02

医院财务分析,是指以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析评价医院过去、现在的财务状况、经营成果。判断医疗服务可能遇到的风险以及资产运用的安全程度和效益水平,以指导医院的医疗活动、为医疗服务决策和经济行为控制提供可靠依据。

一、财务分析的必要性

随着社会主义市场经济的发展和现代医院制度的完善,运用科学、有效的手段,从资金活动人手,分析医院人力、物力和财力的利用情况,以及成本、效率、效益之间的关系,以利于了解医疗活动中财务运行的情况,掌握经济决策与客观经济管理的相符程度,为领导决策提供最佳的经济方案。

通过对医院医疗卫生服务及科研、教学成果与医疗资源消耗进行比较分析,找出各科室之间的差距和存在的问题,采取措施加速资金周转,提高设备利用率,进一步挖掘医院营运潜力,正确评价医院计划和预算的执行情况,保证医院的正确经营方向,提高医院经营管理水平,以尽可能少的劳动消耗,取得尽可能好的社会效益和经济效益。

二、财务分析的基本方法

(一)比较分析法

与不同时期的历史数据进行比较;与同类医院或行业平均数进行比较;与预算或计划进行比较。

(二)因素分析法

确定某项指标的几个构成因素并进行分解。测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。

(三)平衡分析法

将各项经济活动联系起来进行平衡关系的分析,测定各因素对指标变动的影响程度。

(四)结构分析法

计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比重,并分析其变化,从而掌握事物的特点和变化趋势,认识事物的本质和客观规律性。

三、加强医院财务分析的重点内容

医院财务分析,作为财务管理的重要组成部分和重要手段,日趋成为医院领导阶层掌握预期经济目标的重要管理方法。笔者认为,医院财务分析应当包含以下几个方面。

(一)两个效益平衡发展的分析

由于国家财政对医院投入有限,医院要保障职工的工资和福利以及维持正常发展,没有好的经济效益无法正常运转。而医院的非营利性又决定了医院经济效益与社会效益必须同步发展,就两个效益平衡发展的方向来讲,财务分析指标应包含:第一,医疗服务数量分析,如门诊人次、出院人次、患者平均住院天数、病床使用率等。第二,医疗服务质量情况分析,如每门诊人次收费水平、住院床口收费水平、药品收入占业务收入的比例、参保和非参保收入构成比例等,这些指标既属于社会效益指标,又属于经济效益指标。一般来说,这些指标不宜过高,如药费比属于限额指标,对控制以药养医,遏制药品购销不正之风,减轻病人经济负担有重要意义。

(二)资产结构分析

医院的生存与发展与其资产结构状况密切相关,资产结构是医院财务状况稳定与否和获得效益强弱的关键,是医院实力水平与未来收益能力的反映。通常用资产负债率作为资产结构指标,表示在医院资产总额中有多少资产通过负债取得,这一指标是国际上公认的衡量企业负债偿还能力和经营风险的主要指标。从企业角度看,负债的目的是为了通过适当负债使所有者权益最大化,医院偿债能力是依据资产负债规模确定,且受国家政策、当地经济状况影响,一般讲医院的资产负债率越低,说明以负债取得的资产越少。但从经营的角度看,资产负债率过低,说明医院运用外部资金的能力差;而资产负债率过高,说明医院资金不足,依靠欠债维持,偿债风险太大,因此资产负债率应保持在一定的水平上为佳。国际公认的合理区间为60%～70%,达到85%及以上时,应当发出预警信号。在分析医院资产负债水平时应结合社会经济状况、行业发展趋势、所处竞争环境等具体条件进行评价。

(三)变现能力分析

对资产的变现能力即流动性进行分析,用以判断医院的资产质量。流动比率是评价医院流动资产在短期债务到期前,可以变为现金用于偿还流动负债的能力。在经营活动中,应收医疗款、药品的周转速度是影响流动比率的主要因素,在实际计算中应注意,流动比率是正指标,应越大越好,但因为流动资产是盈利能力较低的资产,流动比率过高可能说明医院的现金及相关流动资产占用过多,机会成本增加了,资金利用率就会降低,造成资金的浪费。所以应同其他医院或整个医疗行业平均水平进行比较,通常认为流动比率以2:1为好。速动比率是扣除药品、库存物资、在加工材料这些变化速度较慢的流动资产后与流动负债的比率,用于衡量医院流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力,实际上是对医院短期偿还能力更谨慎的反映,通常情况下1:1被认为是较为正常的速动比率。

(四)收益指标分析

收益能力主要评价医院运用有限资产、净资产获得收入的能力,评价指标包括资产收益率、净资产收益率、收支结余率、每职工业务收入以及百元专业设备医疗收入等。在医院经营活动中,通过收人与投入资源的比较,评价医院对资产运用的效率和配置资源的科学性、有效性,应用净资产收益率作为评价经营业绩的指标,是国外企业普遍采用的方法。资产收益率反映医院资产的利用水平,引导医院加强成本核算,控制成本支出;每职工业务收入是医院职工创造价值的体现;收支结余是医院进一步发展的基础;百元专业设备医疗收入反映医院专业设备对医疗收入的拉动效应;经费自给率表示医院经常性的平衡能力,大于1,说明医院经常性收支能够自给,反之则离开政府补助将无法生存。

(五)运营能力分析

营运能力主要评价医院对各项资产管理经营的能力,对资源的合理运用以及有效配置能力,重点应放在实际完成的数据与医院日常管理所确定的指标对比上。通过周转率指标,将医院业务收入与其各项资产的平均余额相比,以评价医院在一定时期内运用资产进行经营活动的能力。如应收医疗款周转率表明医院的病人欠费回收的速度,一般认为越高越好,因为它表明收款速度快、资金占用少、坏账损失可以减少、资金流动性高、企业偿债能力强。药品周转率用于测定医院药品的变现速度,反映医院药品库存的管理水平,在不妨碍医院业务需要的情况下,应以最少限度的储量为最好。病床周转次数从每张病床的有效利用程度说明病床的工作效率,在一定程度上反映了医院的工作效率和医疗质量。

(六)成本控制分析

在各行业提倡节约,提高效率背景下成本控制尤显突出。对于医院而言,抑制盲目扩张,一味追求高精尖设备和技术,而不注重内涵发展。不仅使医疗行业发展失序,医疗资源配置不平衡加剧,更直接导致医疗费用的快速增长和卫生总费用的不合理攀升,因此控制成本成了提高医院经济效益的主要途径之一。开展成本控制分析,首先,要正确评价医院成本控制目标的执行效果,提高医务人员讲求经济效益的积极性;其次,要通过各项成本数据,找出医疗成本升降的原因,寻求进一步降低医疗成本的方法。对医院成本控制能力通过管理费用占总费用百分比,分析医院支出结构变化及发展趋势;人员经费占总费用比率,体现了节制费用,追求相同业务收入成本最低的思路;固定资产增值率反映医院规模的发展及医院技术手段的更新程度。

(七)医院创新能力的分析

医院发展的内在动力是医学科学技术的不断创新、诊疗方法的不断改进,推动了医学科学技术的不断进步。因此,评价医院创新能力具有积极意义。评价医院创新能力主要从医院的净资产、医疗收入两项指标的增长情况来反映。在进行财务分析时,应特别重视医院的科技创新能力,而研究开发经费支出占业务收入的比例,则是反映医院技术开发能力强弱的重要指标,该指标越高,表明医院的创新能力和竞争力越强。