年施工企业财务工作总结

年施工企业财务工作总结（通用8篇）

年施工企业财务工作总结 篇1

财务科xx年工作总结

09年里财务科在公司的正确领导下，全体同志任劳任怨、齐心协力，以求真务实的工作作风，较好地完成了各项工作任务，为公司的发展提供了优质的服务，在平凡的工作中取得了一定的成绩，科室的综合工作能力相比08年又迈进了一步。回顾即将过去的这一年，我们的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署，在核算、管理方面尽了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将2009年的工作做如下简要回顾和总结。

一、具体完成的工作：

1）高效率完成机关日常财务核算工作。我公司财务科已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都达到正规化、标准化，各项指标的控制和领导年新的考核都能做到全面、及时、准确的反映。10年我们将继续加强各项费用的控制，行使财务监督职能，审核控制好各项开支，在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务，为领导的经营决策提供有用的信息。

2）统一管理专业分包项目的财务工作。专业分包项目的前期财务管理重点在于对项目资金的科学、有效的管理，对外要确保管理费的收取、民工工资的发放、担保合同的履行、合同履约金的暂扣以及项目工资的实现；对内要及时组织资金和办理内部结算，以服务的理念确保项目的正常运转，后期财务管理的重点是组织配合项目劳保基金的返还工作。09年财务科在这一块作了大量有效的工作，也得到了公司领导的肯定。

3）积极参与和配合公司市场开发工作。

4）采取有力的措施加强应收账款的回收工作。

二、科室的日常管理工作

1）科室的工作纪律和工作态度较为严谨。从事的专业性质要求我们必须有踏实负责的精神，经手的事项必须真实准确，不能有丝毫的马虎主业技能，以求更好地为公司服务和更好的发展个人。，特别是对上对外的各种财务报表，不能有任何差错。因此科室的所有成员在平时的工作学习中养成了踏实负责的精神。

2）我们科室的成员平时注重学习，通过学习来提高

3）积极参加集团开展的作风整顿活动并取得长足的步。

4）对领导临时交办的工作任务能及时有效地完成。

三、存在的问题和改进办法

存在的问题一是有关制度和规定的执行力度不够；二是财务科的管理职能没有充分的发挥。解决的办法我们认为首先要确定制度的实用性和可执行性，如有问题，修改后坚决执行到底，其次在条件允许的情况下，通过参与管理，参与公司的重大经营决策，来充分发挥财务的管理职能，以求更好地为公司的发展献计献策。

四、2010年工作目标

2010年财务科的工作就是紧紧围绕公司的总体目标，做好本职工作，在管理上加大力度，并做好与市场开发科、工程科的相互协作

五、结束语

新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我们决心再接再厉，更上一层楼。2010年我们将向财务精细化管理进军，精细化财务管理需要“确保营运资金流转顺畅”、“确保管理效益”、“优化财务管理手段”等，这样，就足以对公司的财务管理做精做细。要以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、部门的每一项具体的业务，都建立起一套相应的核算办法。并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。为公司的发展壮大之路做好垫脚石。

二〇〇九年十二月三十日 五公司公司财务科

年施工企业财务工作总结 篇2

Z值模型是Altman教授于1968年创立用于预测企业破产的一个多变量财务预警模型, Altman教授以1946年～1965年间破产, 资产规模相近的33家财务困境公司和非困境公司为样本, 用22个财务比率经过统计筛选建立了著名的5变量Z-score模型。通过加权汇总计算得出财务风险总的判别值, 从而判断企业的财务风险大小, 它是评价企业财务风险的经典模型。

相对于国外, 财务风险评估预警研究在我国起步较晚。陈静1999年利用1995年～1997年上市公司财务数据, 进行单变量分析和多元预测分析的研究。张玲2000年建立了4个变量的财务预警判别模型。高培业2000年通过比较深圳制造业和非制造业公司, 认为对不同行业建立判别模型是可行的。吴世农2001年, 选取70家财务正常公司和财务困境公司, 比较多元线性回归和Logistic回归等预测财务风险模型的准确性。

通过文献回顾发现目前国内应用Z值模型来评价我国中药上市企业财务风险的论文尚不多见, 因此本文利用Z值模型对我国中药上市企业的财务状况进行分析。

一、研究方法与数据

1. Z值模型的参数及其意义

Z值模型表达式如下:Z=1.2×x1+1.4×x2+3.3×x3+0.6×x4+0.999×x5。x1为营运资金/资产总额;x2为留存收益/资产总额;x3为息税前利润/资产总额, 由于与国外会计准则的差异, 息税前利润用利润总额+财务费用来代替;x4为 (每股市价×流通股数+每股净资产×非流通股数) /负债总额, 股票市价按当年最后一个交易日收盘价计算;x5为主营业务收入/资产总额。Z值越小企业财务风险越大, 破产可能性越大。Altman教授研究结果表明, 如果Z值小于1.81, 则企业破产可能性较大, 企业财务危机严重, 如果Z值在1.81～2.99之间, 则企业财务状况处于“灰色地带”, 即财务状况不明晰, 企业可能出现破产或不破产情况, 应引起企业足够重视。如果Z值大于2.99则表明企业财务状况良好, 企业出现破产的概率非常小。

从表1可以看到Z值模型中每个变量的含义。

2. 研究样本

以我国2004年～2008年中药上市企业为研究对象, 由于研究时限和研究可对比性的限定, 选取在2004年前上市的共27家中药企业进行研究对比分析。本文研究中使用的数据均来源于上市公司年报, 财务数据准确性和可信度高。

二、研究结果

利用上市公司年报数据, 根据Z值模型计算2004年～2008年27家中药上市公司每年Z值。利用Excel进行数据的统计处理。计算得到上市公司Z值分布结果如下:

1. 对27家中药上市公司Z值分布结果进行分析

通过计算每年不同公司Z值可以清楚反映27家中药上市企业财务状况的变化波动情况。在表2中, Z值大于2.99的财务状况良好的公司, 由2004年的10家增长到2007年的23家, 在上市企业总数中所占比重由37.1%增长到85.2%, 受到2007年资本市场异常火爆和接踵而来的金融危机的影响, 虽然到2008年数量有所减少, 但仍然达到了17家, 所占比重达63%;财务状况不明晰的公司数量由2004年的9家, 下降到2007年的3家, 占上市公司数量的比重则由33.3%下降到11.1%, 2008年这类型企业数量有所增加, 达到7家占上市公司数量的25.9%;财务状况较差的公司数量从2004年8家下降到2008年的3家, 占上市公司数量的比重由29.6%下降到11.1%。 (数据见表2)

从5年27家上市公司Z值结果可以看出, 中药类上市企业整体财务状况逐年改善, 财务状况良好的上市公司所占比重由2004年的37.1%, 增长到2008年63%, 增加了25.9%, 财务状况较差的上市公司比重由2004年的29.6%减少到2008年的11.1%, 减少了18.5%。

2. Z值结果按年份平均值分析

27家中药类上市公司在5年时间里, Z值平均值为4.45, 表明中药类上市公司在研究时限的5年里总体财务状况良好。从表3可以看到在2007年27家上市公司Z值平均值达到最高为7.55, 2005年Z值平均值最低为3.12, 5年里Z值均值都高于2.99的临界值。2007年Z值均值达到最大, 影响因素主要是因为在当年中国资本市场非常活跃上市公司股票价格增长较多, 使x4变量数值增加较大, 从而影响最终Z值结果。 (结果见表3)

3. 财务风险较大公司与财务安全公司Z值比较分析

从表4可以看出引起两类财务状况不同上市公司Z值均值差别的主要因素为计算Z值函数公式中的x4变量, x4值越高说明企业越有投资价值, 有投资价值的公司得到了投资者的追捧, 使公司股价提升, 从而使x4值增大。 (结果见表4)

在表5分析结果可以看到, 27家上市公司中东阿阿胶在5年中Z值平均值最大为13.75, 而中新药业5年中的Z值平均值最小为0.90。二者之间相差12.85。5年来Z值平均值小于1.81的企业有4家, 存在较大财务风险, Z值平均值高于2.99的财务状况良好的企业有16家。 (结果见表5)

虽然27家上市公司5年的Z值均值达4.45, 但还应该注意到个别上市公司财务风险较大。从表4可以看到, 上市公司通化金马2004年的Z值为-2.02, 为27家中药类上市公司中Z值最低, 此外, 通化金马在2004年和2005年Z值为27家公司中最低, 中新药业Z值在2006和2007年为27家公司Z值最低, 亿力科技2008年Z值最低为0.62;通过对比每个年份Z值最大的公司可以看到, 财务风险较大公司和财务状况较好公司之间的Z值相差很大, 差值最大出现在2007年, 差值到达27.83, 差值最小出现在2005年差值最小为10.04。对不同财务风险类型上市企业按照Z值临界点1.81和2.99分类, 计算这两种类型企业不同年份的Z值均值, 其中财务风险较大公司Z值均值最小出现在2004年为0.84, 均值最大出现2005年为1.27;财务状况良好的公司Z值均值最大出现在2008年为8.52, 2005年Z值均值最小为4.08。两类类型企业Z值均值相差最大的年份为2008年达到7.56为5年中最高。

三、避免财务风险的建议

为了达到清楚反映上市公司财务状况的目的, 通过计算财务状况不同的公司影响Z值变量的均值, 可以清楚反映出Z值的差异和变化情况。以2005年X1等于0.03为例, 是将当年Z值≤1.81的8家企业的X1项取均值得到的。 (结果见表6)

将财务风险不同的上市公司Z值进行分类比较研究, 从表6可以看到, 如何提高中药上市公司财务质量, 降低财务风险, 应主要从以下几个方面加强企业管理:

1. 保证企业资产的流动性

从反应企业资产流动性指标x1来看, 财务状况良好的公司指标均值保持在0.3以上, 而财务风险较大公司指标x11均值较小, 出现负数, 表明上市公司的资产变现能力差, 特别是在2008年该项均值为-0.71, 低于财务状况良好的上市公司。

2. 增加企业的留存收益

企业间的竞争, 市场对产品质量要求的提高, 特别是我国中药企业在面临国际化等一系列问题时, 面对这些问题要求企业能够有满足应对竞争所需要的充足资金。否则企业难以面对激烈的市场竞争。财务风险大的企业的留存收益较少, 在2008年反映该项指标均值为-0.23为5年来最低值, 与财务状况良好的上市公司的差值为0.60, 财务状况不明晰的上市公司指标均值为-0.04, 而财务状况较好的上市该指标均值为0.37, 表现为有较多的留存收益。

3. 加强企业资产的获利能力

如何提高资产的盈利能力, 是影响企业能够在激烈竞争中生存发展关键因素之一。风险较大的上市该项指标均值较小。以2005年为例, 财务状况较差的公司该项指标均值为0.11, 财务状况良好公司均值为0.36, 二者相差0.26。而财务状况不明晰的上市公司均值为0.19。通过比较可以发现财务风险较大企业该项指标均值比较小。

4. 扩大企业的主营业务收入

主营业务收入是企业利润的主要来源, 上市公司在这项指标均值比较上, 虽然差距没有其他指标均值那么明显, 但是企业的主营业务对企业留存收益直接产生影响, 所以企业应当增加主营业务收入, 控制企业财务风险。我国将要实施新的基本药物目录, 对我国中药上市的个别企业而言, 会带来更多的销售收入, 如果中药企业的个别产品能够进入基本药物目录, 对公司的主营业务会产生直接刺激。

四、结果与讨论

Z值模型作为财务风险评价的一种方法, 在使用过程中应当注意模型的适用范围。此外, 由于与国外会计准则的不同, 所以对模型的计算结果会产生一定影响。但是, Z值模型仍对判定我国企业的财务风险具有较强的指导意义。

财务风险的控制无论是从整个产业发展角度, 还是从企业运营的角度来看, 都是保证相关产业稳定发展, 企业财务状况良性循环非常重要的一方面。我国中药企业大体可以分为传统品牌中药, 现代中药, 特种资源中药, 特色品种中药企业等四大类, 随着中药行业集中度越来越高, 企业竞争方式的转变, 不同类型的企业在与其他公司竞争过程中有着各自优势, 但不同类型的企业在日常运作和经营中面临的问题和经营状况也是不同的, 那么企业就应当从自身角度去考虑去如何利用自身优势, 分析公司的产品特点, 并应该充分抓住国家对中医药事业发展大力支持这样一个好契机, 实现企业稳定快速发展, 避免公司出现财务风险。

虽然2004年～2008年5年时间内27家中药上市公司Z值均值为4.45, 总体财务状况表现良好, 但仔细分析每个企业在过去5年中的Z值, 可以发现企业间财务状况差别非常大, 特别是在资本市场异常火爆的2007年, 出现较为明显的资本泡沫, 导致上市公司股价虚高, 使影响Z值计算结果的x4变量增加较多, 导致上市公司Z值增大, 2007年的Z值存在一定的虚高, 这是应该清楚认识到的。对有较大财务风险的上市公司, 如何降低企业的财务风险, 提高企业的市场竞争力。应引起企业管理者的足够重视。同时, 对于Z值处于“灰色地带”即Z值小于2.99大于1.81的上市公司, 更应该引起企业管理者重视, 虽然这部分企业财务风险相对较低, 但是同样存在财务风险预警失败的可能, 导致公司陷于财务危机。

摘要：控制财务风险对企业的稳定发展影响重大, 本文利用Z值模型和上市公司年报数据对我国27家中药上市企业的财务状况进行分析, 指出企业应当根据自身特点, 采取针对性的策略, 避免财务风险。2004年～2008年, 27家中药上市企业Z值平均值为4.45, 表明虽然整体财务状况情况良好, 但企业间的差异较大。本文认为, 从保持企业资产的流动性, 增加企业的留存收益, 加强企业资产的获利能力, 扩大企业的主营业务收入, 这四方面入手, 可有效降低企业财务风险。

关键词：财务风险,Z值模型,中药上市企业

参考文献

[1]张玲曾维火:基于Z值模型的我国上市公司信用评级研究[J].财经研究, 2004, (6) :5～13

[2]史富莲石亚玲:Z值模型在房地产业上市公司财务预警分析中的应用[J].会计之友, 2007 (1B) :91～92

[3]陈静:上市公司财务恶化预测的实证分析[J].会计研究, 1999, (4) :31～38

[4]张玲:财务危机预警分析判别模型[J].数量经济技术研究经济研究, 2000, (3) :49～51

[5]高培业张道奎:企业失败判别模型实证研究[J].统计研究, 2000, (10) :46～51

[6]吴世农卢贤义:我国上市公司财务困境的预测模型研究.经济研究, 2001, (6) :46～53

[7]滕为杨娟:基于战略视角的Z-Score模型临界值修正研究[J].会计之友, 2007, (4) :19～21

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[9]向德伟:运用“Z记分法”评价上市公司经营风险的实证研究[J].会计研究, 2002, (11) :53～57

年施工企业财务工作总结 篇3

关键词：企业信用类债券 财务指标 偿债能力 信用水平

2013年，我国企业信用类债券（以下简称企业债券）1发行规模继续保持稳定增长态势，并呈现出一些新的特点。在全年发行2的企业债券中，城投债发行量最多，占比高达40.34%，远高于其他行业；交通运输仓储业占比12.63%，位列第二；电力、批发和零售行业占比均为8.69%；制造业、建筑业占比分别为6.69%、6.59%；其他行业占比则均低于5%（见图1）。

图1 企业信用类债券行业分布

资料来源：中国债券信息网、Wind资讯，由东方金诚整理

本文将依据2013年发行企业债券的行业分布情况，对主要行业发债企业的财务指标进行简要分析，并对其未来偿债能力作一展望。

主要行业发债企业收入概况

在2013年发债前十大行业中，钢铁行业、有色金属和批发零售行业发债企业2012年的主营业务收入中位数分别为225.91亿、173.43亿和110.57亿元，2013年前三季度该数据分别为221.66亿、164.53亿和105.77亿元，占据主营业务收入的前三位（见图2）。

图2 主要行业发债企业主营业务收入中位数

资料来源：中国债券信息网、Wind资讯，由东方金诚整理

从发债企业净利润中位数来看，2012年和2013年前三季度电力企业分别实现净利润8.51亿和7.42亿元，在各行业中占绝对优势。同期，有色金属行业分别实现净利润4.67亿和3.34亿元，建筑业分别实现净利润3.57亿和3.84亿元，位居其后（见图3）。

图3 主要行业发债企业实现净利润中位数

资料来源：中国债券信息网、Wind资讯，由东方金诚整理

从行业的具体表现来看，2012年实现收入总额和净利润合计最高的发债行业为电力行业。2013年电力行业发债企业有61家，2012年和2013年前三季度实现主营业务收入合计分别为40589.92亿和31668.66亿元，其中国家电网分别贡献18775.71亿和15125.66亿元，占比分别为46.46%和47.76%；同期，上述61家发债企业分别实现净利润合计1968.74亿和1640.32亿元，其中国家电网净利润分别为804.04亿和400.05亿元。

2013年唯一发生整体亏损的发债行业是钢铁行业。2013年钢铁行业发债企业有33家，2012年和2013年前三季度净利润分别亏损274.54亿和23.87亿元，其中鞍钢集团2012年和2013年前三季度净利润分别为-113.48亿和-23.69亿元，减亏效果显著3。

主要行业发债企业盈利能力指标分析4

（一）主营业务收入增长率

收入增长方面，受国内外宏观经济变动影响，除农林牧渔业之外，其他行业发债企业主营业务收入增速均在2010年或2011年达到波峰后出现不同程度下滑，且波动幅度较大。受国际市场行情变化影响，国内有色金属行业发债企业收入波动幅度较大，2009年增长率为-8.55%，2010年迅速提升至63.46%，2012年则逐步回落至9.66%；2010年受行业景气度上升影响，钢铁行业发债企业主营业务收入增长率高达36.59%，此后行业景气度持续下滑，2012年收入增速随之下跌至-38.57%；2009年城投类发债企业受土地出让和政府补贴收入大幅减少影响，主营业务收入增长率锐跌至-34.24%，此后受益于政府优质资产注入和多元化业务资源整合，该项指标快速提升，2012年则回调至16.15%（见图4）。

图4 主要行业发债企业主营业务收入增长率

资料来源：中国债券信息网、Wind资讯，由东方金诚整理

（二）净利润增长率

利润增长方面，电力和钢铁行业发债企业净利润增长波动幅度较大。其中，钢铁行业发债企业2010年净利润增长率高达368.69%，其余三年则均低于-40%；电力行业发债企业2009年净利润增长率为288.50%，此后两年连续下滑，2012年又反弹至98.89%。建筑业、批发和零售、城投发债企业的净利润增长速度相对稳定。其中，建筑业发债企业净利润增长率虽呈逐年下降趋势，但均高于13%；批发零售和城投类发债企业的净利润增长率在2012年均为负值（见图5）。

图5 主要行业发债企业净利润增长率

资料来源：中国债券信息网、Wind资讯，由东方金诚整理

（三）毛利率

整体来看，不同行业发债企业的毛利率水平差别较大。其中，交通运输仓储行业发债企业的毛利率逐年小幅下降，航运等部分子行业毛利率出现较大的负值；电力行业发债企业的毛利率波动幅度相对较大；建筑业、城投、农林牧渔业、批发和零售行业发债企业的毛利率则处于较为稳定的水平（见图6）。

图6 主要行业发债企业毛利率

资料来源：Wind资讯，由东方金诚整理

（四）净利率

受煤炭价格高位上行、劳动力成本和利息支出上升等因素影响，2011年电力行业发债企业的净利率水平出现了明显下降，但此后明显回升。其他行业发债企业的净利率水平在2008年至2012年间大体呈现为先上升后下降的变动趋势，其中钢铁、有色金属、建筑业、批发和零售等行业发债企业的净利率水平则基本处于5%以下的相对低位（见图7）。

图7 主要行业发债企业净利率

资料来源：Wind资讯，由东方金诚整理

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（五）净资产收益率

除电力和建筑业发债企业的净资产收益率在2012年略有回升外，其他行业发债企业的净资产收益率总体上呈波动性下降趋势，其中化工、钢铁、制造业和农林牧渔等行业发债企业的净资产收益率水平降幅相对较大（见图8）。

图8 主要行业发债企业净资产收益率

资料来源：Wind资讯，由东方金诚整理

主要行业发债企业偿债能力指标分析

2013年发债企业整体上信用级别仍然较高，但在宏观经济增速放缓的背景下，部分行业偿债能力有所减弱。与2012年相比，发债企业主体级别调整的次数和下调比例均显著增加，不同行业的信用风险水平出现分化。

（一）资产负债率

从债务杠杆水平来看，建筑业、电力、批发和零售、钢铁行业发债企业的债务杠杆较高，其2012年发债企业资产负债率中位数分别为71.24%、69.63%、66.28%和65.44%，2013年9月末分别为73.06%、70.19%、68.39%和66.64%，均较上年末有所上升。城投和农林牧渔业发债企业的资产负债率中位数则分别于2009年和2010年开始下降，2011年和2012年基本保持在50%左右，其中农林牧渔业发债企业的资产负债率中位数从2012年末的51.19%迅速上升至2013年9月末的62.05%（见图9）。

图9 主要行业发债企业资产负债率

资料来源：Wind资讯，由东方金诚整理

（二）债务总额/EBITDA5

交通运输仓储业、钢铁行业、电力和城投类发债企业2012年债务总额/EBITDA比值均处于5至6倍之间；制造业、有色金属和建筑业发债企业的该项指标则分别为2.36、2.80和2.98倍，处于相对较低的水平（见图10）。

图10 主要行业发债企业债务总额/EBITDA

资料来源：Wind资讯，由东方金诚整理

（二）已获利息倍数

整体来看， 2013年前十大行业发债企业已获利息倍数在2008年至2012年间均呈现为先升后降的变动趋势。其中，制造业发债企业已获利息倍数在2008年和2009年增长较快，2010年达到14.19倍，但此后出现快速下滑，2012年已降至6.56倍；建筑业发债企业已获利息倍数始终处于7倍以上，而钢铁行业发债企业该项指标于2012年已低至3.05倍（见图11）。

图11 主要行业发债企业已获利息倍数

资料来源：Wind资讯，由东方金诚整理

偿债能力展望

在外部环境趋于改善的背景下，2013年下半年中央陆续出台棚户区改造、铁路和城市基础设施投资、上海自贸区设立、土地流转试点以及促进节能环保和光伏产业发展等多项政策，稳增长政策效应逐步显现，中国宏观经济全年呈现“前弱后稳”的运行态势。2014年中央政府将进一步强化“稳增长基础上调结构、促改革”的经济发展思路，财税体制改革、化解产能过剩以及提高经济开放水平，将是深化改革的重点领域，全年经济将基本保持平稳运行。同时也要看到，外部环境复杂多变、行业产能过剩、结构性改革的推行等，均可能给宏观经济整体运行和发债企业的经营带来更多不确定性。下面重点对2013年前十大发债行业企业的偿债能力作一简要分析和展望。

（一）电力

近年来，国内宏观经济增速放缓、能源资源日益紧缺、节能减排压力不断加大，国家逐步加强对高耗能产业的限制和改造，化工、建材、黑色金属、有色金属四大高耗能行业合计用电量平均增速明显下降。2013年受益于国家稳增长政策推动，全国用电量增速呈现出前低后高的变动趋势。鉴于电力行业景气度与国民经济发展整体相关性较高，从中长期来看，全社会电力需求将随经济增长而保持相对稳定。同时，电煤市场价格的震荡、上网电价政策的调整以及新能源发展的走势，均将给电力生产企业的经营带来较大的不确定性。

从电力行业发债企业2008年至2013年三季度主要财务指标中位数来看，笔者认为，对于国家电网类公司，基于其业务的垄断性和公用事业性，其中短期内均具备较强的融资能力和偿债能力。水电、风电和核电等清洁能源虽然上网电量稳定性弱，但由于成本稳定、上网电价变化较小，当前政策支持力度在增加，预计其盈利能力在中长期内将保持稳定；火电虽然受电煤成本变动影响较大，但预期未来一年内煤炭供应相对宽松，煤价将在相对低位上维持运行，火电盈利能力短期内将有所改善。目前，以电价调整为标志的电力体制改革正在逐步推进，未来相关监管政策的变化将成为电力行业发债企业的主要风险因素。

（二）有色金属

2013年有色金属行业市场走势偏弱，除锗与镨钕等小金属需求回暖外，贵金属和基本金属受美国量化宽松政策退出及中国经济增速放缓影响，均出现不同程度下跌。有色金属是强周期性行业，资本密集度高，产品大宗商品特征显著，受国际大宗商品市场影响，也受美元的影响，国内企业无定价话语权。2012年以来，房地产、电力、汽车和家电等有色金属主要消费领域增速出现不同幅度的下滑，短期内有色金属行业面临去库存和价格持续低迷的不利局面，行业整体经营风险较高。

从有色金属行业发债企业2008年至2013年三季度主要财务指标中位数来看，笔者认为，短期内相关企业将着力于应对产能过剩和盈利能力下降，高杠杆经营模式难以改变，甚至部分企业可能面临流动性困境，行业债务违约风险呈上升趋势。从中长期来看，中国城镇化进程的深入推进和战略性新兴产业的快速发展，将为有色金属行业需求增长形成有利支撑，行业整合与并购也将加速企业信用风险水平的分化，但整体风险水平将趋于稳定。

（三）钢铁

2012以来，钢铁行业市场需求放缓、产能过剩加剧、环保压力加大，企业经营环境日趋复杂。尽管钢铁行业是典型的产能过剩行业，但企业出于规模效益、市场份额、银行停贷风险、地方保增长压力等多方考虑，主动减产意愿较弱，产能不断攀升造成钢材市场价格持续低迷，行业盈利水平低位徘徊，整体上呈现高产量、低价位、低效益的运行态势。

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受行业景气度下滑影响，2013年钢铁行业发债企业盈利能力趋弱。在国家限制产能过剩的政策背景下，整个行业资金压力持续增加，长短期债务偿付压力有所加大，中短期内低盈利水平和高经营杠杆的困境难以获得改善，部分企业信用风险可能进一步提升。从长期来看，终端市场需求仍将保持适度增长，行业产能过剩的局面将明显改观，资金技术实力雄厚的企业将在行业整合中获益，丰富的产品组合和稳定的客户基础将对长短期偿债能力构成正面影响。

（四）化工

2013 年化工行业总体上处于低位调整阶段，传统市场表现依然低迷，特种化学品、橡胶制品、有机化工原料及合成材料等领域进入战略发展期，并成为带动行业平稳增长、加快行业转型升级的重要支撑。从全年市场行情来看，随着全球经济形势逐步回暖，房地产、汽车、电子产品等主要化工产品消费领域增速开始回升，化工行业平均主营业务收入同比增幅上升，但行业产能利用率仍处于较低水平。

现阶段，国内外市场需求变动、油气政策调整、产能过剩、环境保护、安全事故等均是影响整个行业发展的关键要素。在国内经济“调结构、稳增长”的政策背景下，化工行业低位运行的态势短期内仍将持续。从长期来看，国内城镇化进程的加速推进、下游市场需求的不断增长，均将成为推动化工行业良性发展的动力。对于化工行业发债企业而言，丰富的产品组合、强大的创新能力、稳定的产品质量，将构成其强有力的竞争优势，并对其偿债能力形成正面影响。

（五）制造业

近年来，在国内宏观经济增速放缓的背景下，劳动力成本上升、生产性服务业发展不足、房价地价大幅上涨等因素，进一步推高了企业的生产和商业成本，企业利润逐步下滑；多年来的过度投资，导致行业内企业均存在或多或少的产能过剩，高成本收入和产能过剩导致的激烈的价格竞争对利润形成进一步的挤压。因此，如何创新商业模式，如何创新服务，如何更快更好地进行转型升级，是近年来制造业企业面临的巨大挑战。

2013年发债制造业企业中，以金属制品、电器制造、交通运输设备制造等为代表的资本和技术密集型企业占比较大，预计未来将受益于我国宏观经济企稳，企业营业收入仍将总体保持增长，但是信用水平将出现分化。短期内，债务杠杆水平高、创新能力严重不足、产能严重过剩的企业或将出现违约风险；中长期内，预计产业结构升级快、投入产出水平高、与生产性服务业融合快的企业，将获得行业内领先优势，盈利水平将增长，偿债能力也将逐步增强。

（六）建筑业

建筑行业属于典型的中游行业，下游需求主要受固定资产投资影响，直接决定建筑行业的产量和盈利水平。2003年至2011年三季度国内建筑业总产值和利润总额增速均保持在20%以上的较高水平，但受国内外宏观经济影响，自2011年四季度开始，建筑业上述指标均跌至20%以下，2013年建筑行业则整体上进入中速发展的平稳时期。

由于房地产和基础设施建设等下游行业需求已逐步回落，宏观流动性趋紧导致行业回款压力进一步加大，未来的现金流状况是决定建筑行业发债企业信用风险水平的核心要素。从建筑行业发债企业2008年至2013年三季度主要财务指标中位数来看，其资产负债率基本维持在70%以上，处于相对较高的水平。目前，国内建筑企业所在区域、业务领域和发展模式存在较大差异，受益于国企改革和海外扩张，大型建筑企业的盈利和偿债能力将保持相对稳定。

（七）批发和零售

批发和零售行业在国民经济体系中处于下游的位置，且属于对经济周期不敏感的行业，近年内国内宏观经济增速放缓对该行业的负面影响较小。批发和零售企业拥有宝贵的通道资源，可以通过采购渠道的整合，对制造业的生产和定价等施加重大影响，同时还通过掌控终端市场，拥有稳定的现金流量，部分降低了近年来因为国内市场竞争的加剧和开放的深入所导致的微利对企业偿债能力的负面影响。但是，那些以高杠杆融资进行多元化投资或高速扩张的企业除外。

从批发和零售行业发债企业2008年至2013年三季度主要财务指标中位数来看，预计短期内，与强周期性行业相比，批发和零售行业的整体信用风险水平较低，偿债能力更为稳定；而从中长期来看，随着市场竞争的加剧，行业内具有商业模式创新能力、债务杠杆水平相对较低、物流渠道整合能力更强、能够与供应商协作共进的优质企业，将凭借其竞争优势获得行业领先地位，偿债能力也将不断增强。

（八）农林牧渔业

近年来，国家的政策重点开始从刺激投资转向刺激消费和促进民生，农林牧渔行业属于与消费升级相关的中下游行业，获得了良好的发展机遇，尤其是那些行业领先企业，获得了政府的各类支持，包括并购重组机会，进一步增强了市场竞争优势。当前，从国家农业相关指导政策出发，农林牧渔行业内领先企业的发展战略普遍涵盖了食品安全、拥有和控制农业资源、产业链完整、环境保护、生产技术水平创新、品牌等方面。其中，行业龙头中粮集团就提出了“从田头到餐桌”的全产业链战略。

从2013年发债企业2008年至2013年三季度主要财务指标中位数来看，农林牧渔企业虽然盈利水平不高，但是收入增长保持稳定，且债务水平相对不高，因此预计短期内，农林牧渔类发债企业的整体偿债能力强于周期敏感性的企业；而中长期内，笔者认为，产业链完整且拥有资源、资金、技术、产品、品牌、市场等的企业，将获得明显的竞争优势，盈利水平将不断提高，偿债能力将不断增强。

（九）交通运输仓储

受益于宏观经济趋稳、外部需求复苏和产业政策推动，2013年国内交通运输行业总体运行平稳。铁路运输方面，虽然中国铁路总公司的偿债压力仍然较高，但受益于国家推进铁路建设，货运价格市场化进程进入实质性阶段，铁路行业的运营效率和盈利能力将有望明显改善。公路运输方面，汽车保有量的快速增长为高速公路的发展提供了较好的外部环境，但收费标准、收费期限和经营权转让等政策变化可能会对部分发债企业构成挑战。航空方面，2013年行业集中度下降，高铁分流压力加大，有效需求不足叠加运力快速增长导致盈利能力持续下滑，企业经营业绩受外部环境影响较大。

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从短期来看，虽然交通运输仓储行业整体负债规模较大，净资产收益率相对较低，盈利空间有限，但违约风险极小，因为该行业主要发债企业所在航空、高速公路、航运等行业属国资委或地方政府绝对控股的行业。从长期来看，整个行业的信用风险水平与宏观经济紧密相关，将随未来外部需求转暖而逐步降低，偿债能力将趋于稳定。

（十）城投

目前，地方政府融资平台的债务水平相对较高，发行主体以省及省会城市控股的平台公司为主，但县级政府债务规模增长较快，近年来发债主体中的县级平台公司逐年增加。从到期分布来看，2014年和2015年到期的政府债务占比分别为20%和16%，预计2014年将有1000亿元城投债券到期兑付，短期内存在一定集中偿付压力。但是，未来1～2年内，地方政府融资平台的整体安全性仍然相对较高，地方经济状况、地方财政收入和地方政府债务率将对其偿债能力施加重大影响。

从2013年发债企业2008年至2013年三季度主要财务指标中位数来看，城投类发债主体的杠杆率基本保持稳定，但部分偿债指标略有弱化。未来，宏观经济放缓、土地出让收入变动、融资政策收紧、地方政府债务结构变化等，均可能成为引发城投债违约风险上升的因素，而拥有优质可变现资产和多元化盈利模式的发债主体偿债能力则会相对较强。

总体来看，中国经济已逐步进入深层次调整阶段，未来外部环境将日趋复杂多变，经济增速放缓对各行业发债企业的冲击并不均衡，发债企业的信用风险水平将出现明显分化。其中，有色金属、钢铁、制造业、化工等产能过剩行业中，过度投资、债务杠杆水平过高、产能严重过剩、创新能力严重不足的企业受外部环境变动的影响更为突出，偿债能力可能进一步减弱；而城投、交通运输、电力等行业的发债企业偿债能力预计将保持相对稳定。

注：

1.本文分析的企业信用类债券包括企业债、公司债、短期融资券和中期票据。

2.2013年度发行的企业债券，不包含当年存量债券。

3.鞍钢集团公开发布的信息显示，2013年公司预计盈利8亿元，有望实现扭亏为盈。

4.由于发债企业2013年年报尚未披露，且建筑、城投、批发和零售等行业的企业收入多在第四季度确认，有息债务也可能发生变化，则第四季度的财务数据变化对全年的收入、净利润和债务水平有着较大影响，2013年1—9月与2012年全年盈利指标的计算基础存在差异，导致数据不具可比性，因此本文对盈利能力指标和偿债能力指标的分析是以发债企业2008年至2012年各年财务数据的中位数为研究基础。

5.EBITDA是指税息折旧及摊销前利润。

年施工企业财务工作总结 篇4

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

5、预算管理得到稳步推进

我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好2007年全面预算工作积累了经验。

6、充分利用税收政策

（二）审计方面的工作

1、全面迎接国家审计

2、财务的审计、监督岗位

3、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》

4、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求

（1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。

（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。

二、存在的问题

2007年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：

一是需要加大制度建设的力度；

二是加强对分、子公司的财务管理；

三是财会人员的整体业务水平仍有待提高；

四是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。

三、2008年财务审计部工作的初步思路

2008年是我司的关键年，如何提高企业财务管理，提升经济运行质量，对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度，我们认为主要从以下几个方面开展工作：

（一）增强服务。

一是加强对各分、子公司的服务。

二是加强对集团公司领导服务。

三是加强对上级主管部门的服务。

四是加强对相关职能部门的服务。

（二）加强管理。

一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度，报总公司财务部审批，加强制度执行情况的检查。

年施工企业财务工作总结 篇5

XX年安全保卫工作的总体要求是：认真贯彻落实省、市县公司xx年安全工作会议精神，紧紧围绕“认真贯彻落实党的xx大会议精神，深入学习实践科学发展观，以集团公司‘新跨越’战略为指导，坚持科学发展观，铸造核心竞争力，全面实施三年战略规划,坚持一个中心，提升两个份额，发挥三大核心优势，运用四项竞争策略，落实八项工作措施。抓好增量与存量，提升城市和集团市场份额，巩固和扩大农村市场优势，拓展无线数据市场，确保运营收入两个口径全面超越电信,收入增幅继续领先联通,拉大其它运营商与我们的差距，巩固和提升企业主导地位，实现企业从优秀到卓越的新跨越”工作指导思想，始终以科学发展观统领全局，坚持安全发展，增强开拓创新能力，加强安全管理制度化、规范化、标准化建设，认真组织开展综合治理活动，落实安全责任，彻底排查和整改安全隐患，加强对通信机房、设备、线路等设施的安全保卫和防护工作，提升安全管理服务水平，为实现横山移动从优秀到卓越的新跨越提供安全保障。

一、坚持“以人为本”的服务理念和“安全发展”的指导原则，加强企业安全管理工作，落实安全责任，建立高效管理模式，构建和谐社会。

（一）科学发展首先要安全发展，和谐社会首先要关爱生命。各分公司与各班组签定安全责任书，明确、分解安全责任，把安全管理作为各级领导业绩考核的重要内容，认真落实各项安全生产责任制，完善细化各项安全规章制度，逐级抓好贯彻执行。

（二）进一步明确主管安全管理工作的部门，加强专（兼）职安全管理人员的配备，严格落实安全生产例会制度，及时分析、部署、督促和检查本单位的安全管理工作，解决安全管理工作中遇到的困难和问题。

（三）安全管理部门要立足本单位、着眼全网，勇于自主创新，充分发挥组织计划、协调监督的职能，强化人力防范、基础防范，依靠先进的技术防范措施，加快安全防范设施特别是技术防范设施建设，切实提升企业全方位防范的能力。

二、加强调研工作，积极探索适应横山移动安全管理的新方式，实现由静态管理向动态管理的转变。

（一）要充分认识当前移动通信安全管理工作中的不足之处和不利因素，深入剖析几年来安全管理工作存在的主要问题，特别是通信机房、通信基站、通信设备、营业厅等重点部位和设施暴露出的安全漏洞和隐患，加强对策研究，实施分类管理，细化管理要求。

（二）要认真总结在企业内部实施安全管理综合治理的成功经验，在建立和完善安全管理目标明确、责权分明、渠道畅通的安全管理机制的同时，研究如何进一步加强相关业务部门的沟通和联系，充分发挥各自的作用，形成党政工团共同参与、群防群治、齐抓共管安全管理工作的格局。

11年财务部半年财务工作总结 篇6

财务收支、费用开支、工资分配、物资采购、生产经营、电价政策、收费标准、农电收据等关系到供电所稳定发展的方面，通过工作，从根本上规范了各供电所的财务行为，杜绝了违反财经纪律现象的发生。

财务工作就象年轮，一年工作的结束，意味着下一年工作的重新开始。我喜欢我的工作，虽然繁杂、琐碎，也没有太多新奇，但是做为公司正常运转的命脉，我深深的感到自己岗位的价值，所以我从没有因为个人得失去计较什么各位领导、同志们：

半年来，在公司领导的正确领导和各部门的支持下，经过我们财务部全体

人员的共同努力，圆满完成了领导交给的各项任务。作为财务部主任，我的工作目的是组织公司全体财务人员认真贯策执行国家财经法规、政策，组织做好日常财务核算、财务监督工作，按时完成公司下达的各项财务指标和工作任务。现就自己半年来的工作简要的汇报如下：

一、政治表现

通过开展创先争优活动以来，使我更加深刻地认识到开展创先争优活动，就是切实把广大党员的思想和行动统一到中央的决策和要求上来，真正在解决实际问题上有新的进展，努力使这次创先争优活动的成效长期发挥作用，不断把改革发展，稳定的各项工作做的更好，时刻提醒自己要不断加强自身修养，积极参加党支部组织的各项活动和各项政治学习，处处以三个代表重要思想严格要求自己，保持一个党员的先进模范带头作用，以实际行动全面完成领导交给的各项任务。

二、半年来的工作

㈠组织做好会计核算和监督，完成公司交办的各项任务

1按时完成公司日常各项财务核算工作，及时、全面、准确真实的反映财务信息，在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定和审批权限办理。在财务核算工作中每一位财务人员尽职尽责，认真处理每一笔业务，准确无误的出具各类会计报表。

2、及时抓好资金回笼，在主营业务中既电费回收工作，每月督促各供电所按时到公司结算电费，及时编制电费回收考核表，随时掌握各所电费回收情况，为领导及时提供真实，准确的财务信息。到年12月31日止，各供电所电费回收率达100%，到考核日止，整个电费回收率达100%。

3、在资金运作方面：今年资金运作比较紧张，不象往年，首先按公司当月资金计划，分先急后缓，每月除了付

电站电费外，还得考虑职工的切身利益，既按时发放工资，按时缴纳养老金、医保金、公积金，同时还考虑到国家税收，每月按时申报各种纳税报表，并按时足额交纳各项税款，合理规避了税负，今年税务部门在我公司没有收到一分钱的延税滞纳金，在以往年度，税务部门每年都要收缴我们公司几万元的延税滞纳金，在为公司减少不必要的损失等方面，尽了自己最大的努力!

4、由于历史原因，马颈坳电站和黄土溪电站在我公司分别借款万元、万元，这完全是改制前一种行政干预行为所至，对此，我公司蒙受了一定的经济损失。为了维护公司的权益，财务人员积极运作，每月从2个电站的上网电费中扣部分电费作为偿还我公司的欠款利息，全年收利息万元，给公司创造了一定效益。总之，在今年资金非常紧张的情况下，公司没有新增借款，也没有拖欠当年费用，我们是做了一定的工作。

5、电子纳税申报作为一种新型的

申报方式，以其高效、快速为特点，年为了完成地税、国税系统电子纳税申报缴税系统推广和应用，全面实现申报缴税方式的电子化、网络化，我们财务部从公司发展的战略高度出发，统一思想、精心组织、稳步推进，有效解决了我公司传统申报方式中的数据采集问题，节省了人力、物力。如今我们公司的办税人员每月只需轻点计算机鼠标，即可完成申报纳税，实行电子申报，也大大提高我们公司财务工作的质量和效率，能确保申报资料的安全、及时和准确，保证税款按期入库。

㈡、加强财务人员管理，提高财务人员业务素质。为了完善了公司各项内部管理制度，规范了会计工作秩序，不断的提高会计人员的业务素质，年初我们财务部相继出台《委派会计管理办法》《中心供电所出纳人员管理办法》、《会计人员百分制考核制度》、《会计例会制度》等办法和制度，细化了管理力度，并且还组织了财务人员参加财政局举办 的会计人员继续再教育学习，认真学习了《会计基础工作规范》及相关税收法律知识;定期召开会计例会，听取委派会计在本单位的工作情况汇报，交流财务工作经验，研讨财会知识，支持委派会计依法行使职权，引导和鼓励他们敬业爱岗，坚持原则和廉洁奉公，从根本上强化了基础工作，规范了会计核算，提升了把握政策的水平，增强团队学习创新能力，使我公司财务管理整体水平逐步提高。

㈢、加强财务检查及内控监督管理力度

为了进一步规范供电所的财务行为，推行司务公开和阳光理财，年9月公司出台了《供电所财务收支管理办法》，监督和管理的责任落在了我们财务部，为了使公司的《管理办法》得到贯彻和落实，财务部在公司纪检部门的配合下对各供电所的财务进行一次全面检查，既：财务收支、费用开支、工资分配、物资采购、生产经营、电价政策、收费标准、农电收据等关系到供电所稳定发展的方面，通过工作，从根本上规范了各供电所的财务行为，杜绝了违反财经纪律现象的发生。

三、具备爱岗敬业的思想素质

财务工作就象年轮，一年工作的结束，意味着下一年工作的重新开始。我喜欢我的工作，虽然繁杂、琐碎，也没有太多新奇，但是做为公司正常运转的命脉，我深深的感到自己岗位的价值，所以我从没有因为个人得失去计较什么，而是任劳任怨，尽职尽责，多年来的努力与付出，得到了领导和同志们的肯定。

财务各项工作取得了可喜的成绩，得到了领导和上级部门的认可，年我们公司也被市电力集团有限责任公司评为财务先进单位，这与财务部门的努力工作是分不开的，然而，在看到成绩的同时，我也看到了不足，还有待在以后的工作中加以改进，回顾检查自身存在的问题，我认为主要是开拓创新意识不够，需进一步加强。在今后的工作中，我绝不辜负公司领导对自己的重托和期望，一定要努力做到以下2点：

1、努力学习，提高素质，开拓创新，为公司的经济发展做出贡献，进一步加强各种理论学习，提高理论水平，认真掌握精通电脑，以适应信息化发展的要求，力争做一名优秀财务人员。

2、严格要求，廉洁自律，塑造公司高管人员形象。

年施工企业财务工作总结 篇7

如果说2008年我们经受了百年不遇的“两灾一危”考验, “两灾”是指南方雨雪冰冻灾害和汶川地震灾害, “一危”是指国际金融危机, 历艰履险, 取得了行业认可、社会赞誉的成绩的话, 这是中央重视、党组正确指导、部门支持的结果, 也蕴含着林业计财系统的奉献付出, 那么我们有充分的理由相信在新的一年中, 只要我们按照科学发展观的要求, 全面准确把握厅局长会、计财会局领导报告精神, 底气就更足, 审时度势, 开拓创新, 扎实奋进, 就一定能统筹好当前各项工作, 并把握好未来的态势, 再创佳绩。只要我们科学运筹、组织计财工作, 就能够最大限度地发挥我们的聪明才智, 发挥计财工作的职能作用, 确保现代林业的科学发展。

刚才还传达了国家林业局党组书记贾治邦局长最近对计资司工作一系列的批示和会议指示, 我领会这不仅对计资司、也是对全国林业计财系统工作的充分肯定, 并体现了局党组对计财工作在新条件下的定位、要求和希望, 这是我们做好计财工作的根本遵循。我们要通过贯彻全国林业厅局长会议精神、学习落实祝列克副局长重要报告, 把林业计财工作做得更实更好。

这次会议完成了相关会程, 统一了思想、部署了工作, 明确了要求, 会议精神要迅速向省 (区、市) 厅 (局) 党组系统地报告, 并请大家认真结合全国林业厅局长会议精神的贯彻, 围绕祝列克副局长报告所作的工作部署, 把本省 (区、市) 的计财工作谋划好, 给厅 (局) 党组当好参谋, 并抓紧布置、分解任务、狠抓落实。

关于今年的计财工作的组织, 请大家进一步消化、理解、落实祝列克副局长的报告, 在计财系统内进一步学习并着力在抓落实上下功夫, 请各地把学习贯彻计财会的情况在2月中旬以书面形式向计资司予以反馈。我们将根据各地的反馈情况, 进一步改进我们的工作和服务。

同志们在讨论中, 还提出了一些意见和建议, 我们已经组织力量认真梳理, 并结合当前工作还要进一步研究、协调、统筹。

下面, 我将就计财工作的操作和组织运行的层面, 说明和强调几方面的事情, 这也是对祝列克副局长报告的再领会和再落实。

一、扩大内需的问题

一要切实抓好第一批36.5亿元项目的实施工作。要深刻认识扩大内需的重要意义, 迅速将扩大内需投资转化为消费行为, 转化为优质的固定资产和优质的建设成果, 因此要求有关省区将天保工程公益林建设项目、三北等防护林工程、棚户区改造工程一定要抓好落实, 要求扩大内需投资在今年二月份要形成实物工作量, 三月份要有一个成果。当然, 因为我国地域辽阔, 南北差异较大, 南方要精心组织好整地和造林工作, 北方要组织好苗木种子供应、整地等造林准备工作, 棚户区改造项目要组织好施工准备、原材料采购、施工队伍、合同签订等前期工作, 等天气回暖后迅速组织施工建设。

二要进一步做好项目储备工作。因为肯定还会有拉动内需的新举措, 我们要尽早作好各项准备工作, 以优异的工作成绩来争取国家的更大投入。只有做好项目储备工作, 才能在下一步争取投资中谋得主动, 我局已向国家发改委报送了2009—2010年林业扩大内需具体实施方案, 主要体现在五个方面:棚户区改造、重点防护林、森林防火、防火道路 (林区道路的重要组成部分) 、油茶基地建设等。这里要强调两个问题, 即, 一是为什么只谈五个方面?这就是扩大内需投资与正常预算内基本建设投资的不同, 预算内投资是为了维持林业方方面面的正常保护、巩固和发展需求, 而扩大内需投资是为了拉动国内市场需求, 为有效应对国际金融危机的当务之急。如果扩大内需的工程项目与常规项目一样, 那么就失去了扩大内需的意义, 我们也就站不到这个新增投资的队列中去;二是考虑到现代林业发展中急需解决的几个薄弱环节, 以上五个方面都是我们在现代林业建设和行业民生中要重点予以解决的突出或薄弱问题。

三要强调几点:一是地方配套资金、政策的问题。今年的中央1号文件已经明确, 取消生态工程西部县级及县级以下配套资金, 我们林业的生态建设工程原则上应立足于省级配套, 包括棚户区改造、防护林建设, 总体上不要逐级地向下搞配套;二是要理直气壮地在省本级扩大内需的举措中谋取主动, 眼睛不光要向上, 更要争取多层次的投入, 一定要向省政府和有关综合部门把理由阐述清楚。主要理由有以下3点, 第一个理由是林业的需求是可以延长产业链的, 如国有林区棚户区改造工程、国有林场危旧房改造、林区道路、防火等基础设施建设, 可以拉动钢材、水泥等建材消费, 直接拉动内需;第二个理由是全力推进本省区造林绿化工程, 可以吸纳大量的返乡农民工和农村剩余劳动力, 农民领取造林费后再购买生产、生活资料, 这也是拉动内需, 在城市市场饱和的情况下, 更大的消费群体是8亿农民, 农民不是没有消费需求, 而是因为没有消费能力。造林绿化工程在争取到中央和地方的投资后, 将对拉动农村消费市场发挥不可估量的作用, 为拉动内需作巨大贡献;第三个理由是生物质能源林、木本粮油原料林建设等可以趁势加大培植基地, 比如把油茶产业做大了, 实际上是在为农民培育建在山上的绿色银行, 为有效解决“三农问题”、“三林问题”、改善国土、实现建设社会主义新农村的宏伟目标, 增加立足国内的有效供给具有当前的现实意义和长远的战略意义, 如果搞好生物质能源和食用油原料林, 就可以腾出更多的耕地, 解决粮食安全问题, 同时可以减少对国外的长期依赖, 减少受制于人, 一举多得, 对行业、对农民、对国家都是有益的。所以我们要理直气壮地谋取地方政府在扩大内需中对林业的支持, 要取得应有的合法地位;三是资金安全和项目效益问题。前段时间, 由中央纪委牵头, 国家发改委、财政部、审计署等多个部门参加, 派出了24个工作组赴各地督促检查新增投资落实情况。国家林业局也采取措施, 派出了10个工作组检查落实情况;四是新增投资任务量的测算问题。对需要新增2009年造林任务的省区, 要认真测算、准备新增任务量的材料, 如所在区域各在建工程规划剩余量、宜林地的情况、适合的造林方式、种苗调剂量等。贾治邦局长、祝列克副局长多次强调要突出重点, 不要“撒胡椒面”。各省区要突出重点区域的任务量, 编制项目实施方案。三北局要负责本工程的跨省方案, 要把能切实消化投资的、没有水份的造林任务确定准, 准备待报。

二、棚户区与危房改造的问题

国务院对国有林区棚户区改造高度重视, 并在专门会议上形成决定。并得到了国家发改委、建设部等部门全力支持。国家发改委在实施安排上, 将国家补助标准确定为300元/m2, 是很大的理解和扶持。在这里还有三个问题需要强调:一是2009年将在试点的基础上扩大范围, 因此希望各国有林区省份要抓紧搞好实施方案, 按照会议部署的时间、质量和深度要求及时上报;二是国家发改委要求我局牵头搞一个管理办法, 但是因为棚户区涉及面广、政策性强, 需要有关部门和地方的大力支持和配合, 我们近期拟会同有关部门, 如发改委、建设部、财政部、国家开发行等开展联合调研。各地林业部门对棚户区改造试点工程涉及到的一些政策, 如土地使用、税费优惠、基础设施配套等进行研究。同时, 我们在安排国有林区非经营性投资时会尽量将给水、供暖、学校、医院等项目与棚户区改造、城镇建设等相结合起来, 与天然林保护工程后续政策调整、局 (场) 址调整等结合起来, 避免重复投资, 避免投资后因出现新的变化造成投资浪费。另外, 还要研究地方政府配套资金、企业筹资、财政贴息支持下银行贷款等政策。三是协调国家发改委、财政部和建设部尽快启动国有林场危旧房改造工作。这项工作涉及面很大, 据我们初步匡算, 国有林区棚户区改造和国有林场危旧房改造涉及职工96万户。

三、“十二五”规划思路问题

要按国家发改委的专门部署, 并结合林业行业的情况统筹。此事各省 (区、市) 林业厅 (局) 要尽早提上议事日程, 组织专门班子, 早谋划、早着手, 在总结“十一五”规划实施基础上进行, 要按照科学发展观的要求, 按现代林业建设的思路, 就存在的主要问题、障碍、薄弱环节找准, 要对重大领域、重大战略、重点工程、重大政策有深入研究, 要突出重点、全面统筹, 全面、协调、可持续地把握好发展、改革、稳定等需求, 更要着眼于体制创新和长效政策的设计。在适当时候, 视情况专门布置。

四、关于生态补偿问题

中央关于生态补偿问题有明确的政策精神。如十七届三中全会提出:“多渠道筹集森林、草原、水土保持等生态效益补偿资金, 逐步提高补偿标准”;中央2009年1号文件“提高中央财政森林生态效益补偿标准, 启动草原、湿地、水土保持等生态效益补偿试点”;国家发改委张平主任报告提出“加快建立生态环境补偿机制”;财政部谢旭人部长报告提出“健全中央森林生态效益补偿基金制度”。以上共性的提法就是建立健全生态补偿基金制度, 目前在口径和推进进度上, 我们该怎么办?我认为, 我们就要根据局党组贾局长多次要求的“并轨提标”和祝列克局长在昨天报告中所提的要求来实施。“并轨”就是在立足森林生态效益补偿机制的基础上, 做好与林业其他补偿政策的并轨工作, 如研究天保工程的森林管护费 (实际上这也是一种补偿) 与非天保工程区森林生态效益补偿资金的并轨, 现在就要谋划好, 结合十七届三中全会《决定》提出的“延长天然林保护工程实施期限”, 在“延长”上作文章, 研究如何并轨。“提标”就是把现有的森林生态效益补偿标准逐步提高。这里有几个想法供大家参考, 一是系统研究中央的这些提法, 研究其共性, 研究林业行业在中央国家一系列文件报告中的定位, 顺势做大;二是要守住已经建立的森林生态效益补偿机制。“守住”有两个意思, 即一是建立健全森林生态效益补偿基金制度, 不仅中央要补, 地方也要补, 一直到县, 分级管理。这是分级的财政体制所决定的, 有的省已经建立了县一级的补偿机制。福建省表示今年起补偿资金每年每亩增加3元, 到2012达到20元/亩, 广东省和浙江省早就达到8元/亩和12元/亩的标准了, 但是有的省区至今分文未补, 没有建立补偿机制。因此, 我们要建立健全一套完整的补偿体系, 这也是中央9号文件, 即《中共中央 国务院关于加快林业发展的决定》中所明确要求的;二是要研究在情况有所变化时, 如何健全森林生态效益补偿制度。所谓健全, 即把应纳入补偿范围的要全部纳入, 标准应提高的, 要有充分的理由予以提高, 包括提高中央的补偿标准。今年还有3.7亿亩应纳入中央补偿范围, 包括非天保工程区的灌木林和宜林地有1.46亿亩, 天保工程区人工造林转过来的1.17亿亩, 漏划的地方, 还有西藏纳入中央补偿范围的8 685万亩。今年要做大量的协调工作, 争取全部予以兑现。提高标准, 最现实的就是由5元/亩提高到10元/亩, 远期目标是由10元/亩提高到20元/亩;三是着力在大口径的生态效益补偿制度中谋得更高的位置、占更大的盘子。森林生态效益补偿制度开创了生态效益补偿的先河, 大口径 (包括森林、草原、水土保持在内) 的生态效益补偿制度应以森林生态效益补偿制度为基础来扩大做强, 而不是受到挤压。

五、关于油茶规划及实施问题

一是请大家认真学习刚颁布的《国务院关于促进食用植物油产业健康发展保障供给安全的意见》, 该《意见》明确提出要扶持木本油料生产, 并明确要将油茶生产机械纳入农机具购置补贴范围, 有关部门编制规划, 指导油茶产业发展。目前, 国家发改委正在组织审查《全国油茶产业发展规划》, 我认为这是林业可以提供的多功能多产出中的一个亮点。国务院高度重视油茶产业, 去年在湖南召开了全国油茶现场会, 回良玉副总理到会并作了重要讲话, 我局将《油茶规划》提交会议并作了讨论审查, 尽管油茶规划只涉及了14个省 (区、直辖市) , 但事关全局。初步匡算, 将改造和新造油茶林9 700万亩, 中央财政补助将不低于200元/亩, 国家发改委将在种苗能力建设方面给予支持。我们还要谋求更多的财政、金融等政策支持。对油茶产业, 我们既要高度重视, 又要理性推进, 科学发展油茶产业, 一定要切合实际地编制本省区的油茶产业实施规划;二是2009年油茶林建设任务要自下而上地上报, 完成好2009年任务的前提是要足够的优质种苗, 请各地一定要重视, 并不是一开始不切实际的安排得越多越好;三是中央补助的方式上要研究。如考虑不再是事前补助, 而是事中或事后经验收合格后再申请中央补助等办法。

六、经济运行统计调度的强化工作

我们的统计工作也在与时俱进, 去年会同国家统计局联合下发了《林业产业统计分类目录》, 并着手对《现代林业统计评价指标体系》的研究工作, 希望各地给予高度支持和配合。在当前应对金融危机的情况下, 我们更要强化经济运行的统计调度。昨天讨论时有的厅 (局) 长提出要注意大企业的经济运行状况, 这是一个很及时很好的建议。最近, 我们对外经贸出口较多的省份进行了调查显示, 金融危机对林业行业的生产、销售及就业等方面的影响不容小视。在此, 请各地的领导重视统计工作, 加强力量, 及时了解行业动态、林产品的市场情况、价格情况、进出口贸易情况等, 更好地发挥出在新形势下统计的及时和前瞻性的参谋、咨询和服务的功能。

七、“两灾”后的相关工作

一是雨雪冰冻灾害后的相关工作, 国务院第35次常务会议对我局会同国家发改委、财政部提出的8项政策、2项建议全部通过, 不仅将对受灾的林业基础设施给予恢复重建, 而且对林业长远的发展也取得了政策上的扶持, 如财政支持下的森林保险、财政补贴下的林木良种繁育制度、设立林业救灾专项资金, 国务院同意我局会同国家发改委编制灾后恢复重建规划。该规划要注意体现现代林业科学发展理念、体现森林经营的理念, 把局党组提出的森林经营作为永恒的主题、作为实施载体。我们要变灾害为机遇, 19个省 (区、市) 搞灾后森林恢复重建, 国家发改委正在组织中国国际工程咨询公司对该规划进行评审, 即将报国务院审批。因此, 要请地方做好分省的恢复重建实施方案。我们正在进一步争取中央财政专项的补助。2008年中央对雨雪冰冻受灾省补助了7.3亿元, 国务院第35次常务会议通过的第一项政策就是对雨雪冰冻受灾地区继续安排财政专项补助, 因此, 我们还要积极沟通财政部门落实此项补助政策, 同时要相应开展财政扶持下的森林保险、林木良种繁育的试点工作等。

二是地震灾后的相关工作。国务院已经明确了地震灾后恢复重建规划的实施切块到省, 包干使用, 即实行总量包干、分类使用。2008年11月, 我局会同国家发改委、财政部等5个部委联合印发了《汶川地震灾后生态修复专项规划》, 整个生态修复规划投资规模是201亿元, 其中林业131亿元。目前, 我们最重要的任务是落实规划, 抓好项目、资金的争取、分解下达。希望3个受灾省区全力落实好规划内的林业资金, 做好和省级有关部门的协调沟通工作, 确保规划已经确定的林业恢复重建项目资金及时、足额到位。

八、有关规划动态和工作要求

林业在今后相当长的一段时期内还是坚持要走大工程带动大发展的路子, 必须长期确立以生态建设为主的林业发展战略, 这是林业发展的立业之本, 没有这一点, 在市场经济情况下, 林业部门没有存在的必要。只有作好生态的文章, 才可以分层次的争取政策, 加速推进改革、稳定、发展中体制、机制的创建问题。林业发展的一些主要难题, 很难依靠市场手段来解决, 如国有林场的困难、国有林区木材大量减产、停产以及其所带来的一系列问题等。因此, 只有坚持生态立本, 才能协调更多的政策。生态的建设、林业的发展、包括宜林地造林、林分结构的优化、内在质量的提高都要通过生态立本来作文章。以大工程带动大发展, 就是要以规划为基础和前提, 一旦规划批复就不需年度作大量的协调工作, 按规划确定的年度任务和投资实施即可, 而且, 有了规划才能在国民经济与社会发展中占据合理位置, 才能集中力量解决一段时期内的突出问题, 才能确保现代林业健康稳定的发展, 完成十七大确定的实现生态良好的目标。现在的规划不再提林业6大工程, 而是林业重点生态工程, 这是实现林业的历史性进步和发展, 体现了规划的开放性、推进的连续性、发展的层次性, 原有工程需要延续的可申请延续, 阶段性工程该收尾的就收尾, 新的需求需要规划指导的就及时编报组织实施。根据林业事业发展的需要、国家综合实力的提高, 人与自然和谐科学发展观的要求, 确实需要不断地增加新的项目。我们的计划财务工作是与时俱进的, 规划正是体现了这一点。与原六大工程相对应, 现在也有六大规划, 即已批复的《汶川地震灾后生态修复专项规划》、已报国务院待批复的《全国森林防火规划》、正在履行评估程序的《全国有害生物防治规划》和《雨雪冰冻灾后森林恢复重建规划》, 已经编制完成准备上报的《国有林区棚户区 (危旧房) 改造工程规划》和《林区道路工程规划》, 还将考虑布置安排一些规划。所有这些规划将迅速转化为争取扩大内需投资的依据。

我们还要处理好各专项规划与“十二五”规划的关系。“十二五”规划是一个行业发展的阶段性指导和遵循, 因此, 要求我们将正在实施的专项规划、将要实施的专项规划与“十二五”规划有机的结合统筹起来。

九、资金安全和项目效益监管问题

贾治邦局长批示“要确保资金安全和项目投资效益”, 祝列克副局长的工作报告将此作为一个专门问题来强调, 这也是我们计财部门的基本工作, 现在资金多了, 更要强化基础工作, 抓好制度和规范建设, 在新的形势下, 要求我们计财部门研究新的措施和办法来解决新问题, 要与相关部门联动, 严把资金使用关、专款专用、严防截留、挪用、骗取情况的发生, 强化环节监管, 健全“两基”管理, 即基层管理和基础管理。基层管理就是要健全项目建设单位的管理, 基础管理就是包括我们本级在内的各项基础工作的管理。

浅析企业的财务诊断工作 篇8

【关键词】财务管理；诊断；改善

财务诊断是财务分析人员利用财务的数据和相关部门资料，采用财务分析手段和专业技术方法，对企业的经营活动及结果的分析评价工作，在过程中会对各个方面因素的影响和问题进行分析，并针对问题提出相应的改善措施，从而不断促进企业发展。

一、财务诊断的内容

企业的经营过程包括生产、销售、购进、储存等环节，对应的环节可能会出现各种弊病，而这种弊病都会在财务方面得到反应。财务管理的对象是资金，资金跟随企业经营过程发生着变动，并且以不同的形式所出现，人工、物料、债权债务等都是其价值表现。资金过程一旦发生了弊病，必然会引起财务数据的体现，而这种体现就是财务诊断的工作对象。对应财务诊断工作应着重以下内容：

1.会计账簿和会计账户的初期设置，财务制度和财务准则的选择、运用，财务报表报告编制及凭证装订管理情况；

2.公司各类资产的不同体现，在账面体现和实物状况，权属债务状况，资产的报废处置情况；

3.收入、成本、费用的勾稽关系，不同的支出情况；

4.企业损益类科目的实际数及构成情况，盈利亏损的形成，利润的分配情况；

5.各部门各项目的财务预算、预测成本、支出控制的制定及完成情况；

6.投资计划的落实与差距分析情况；

7.重大财务决策及实施情况。

二、财务诊断的数据来源

财务诊断的数据来源可以是内部的也可以是外部的，两者应相应的比较分析。内部数据来源一般是财务部门所编制的财务会计报告及其附注，各种资产、负债、成本、费用明细表，各种会计账簿和凭证，银行对账单，调节表、备查登记薄，财务预算，财务规定制度和准则，合同台账等。外部数据来源一般是行业分析报告，政府发布的统计数据，各部门涉及生产经营报表，各部门阶段的预算指标、完成指标、合同台账，关于经营的年度、季度、月度方案等。

三、财务诊断的重点

财务诊断是为了对企业的经营活动及结果的分析评价工作，需要查找危害企业的健康发展的主要弊病，以便为提出改善措施提供线索和依据。诊断的重点应有4个方面：1.资产状况方面，账面资产对应的管理情况，在运营方面是否有效，对于资产使用的效率和效益进行了解。2.经营成果方面，企业的盈亏形成是否合理，产生的主要原因是否正常，利润分配是否满足后续经营等。3.债务情况方面，对于负债的风险是否在可控范围内，对于各种借款、债券、长期应付款等的实际状况和偿还能力进行调查。4.资金占用情况，对于固定资产、无形资产、存货、票据、长期投资等实有情况，资产减值准备计提情况，及时间成本占用的潜在损失，变动及构成情况。

四、财务诊断的指标

财务诊断的指标都是财务使用的一般指標数据，流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、营业利润率、成本费用利润率、成本费用总额、总资产报酬率、息税前利润总额、净资产收益率、营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率等。企业财务诊断建议从大处入手，主要考虑财务状况好坏及其对企业正常运营有较大影响的几个财务指标进行。1.利润率。通过销售利润率和资本金利润率计算，两个指标都是正指标，利润率越高，企业盈利水平越高，经营状况良好，反之着不佳。如出现亏损，可以及时采取措施，扭转亏损局面。2.资金周转率。对于次数和周转天数进行分析，周转天数越少，次数越少，企业的资金运用和经营管理越良好。3.资产负债率。对于企业的债务状况和偿债能力最直接的体现，资产负债率越低，表明企业的负债少，偿债能力强，财务状况好。4.资产结构。各类资产占总资产的比重，不同的资产占的比重反应情况不同。货币资金占比重大，资金充裕，但是也存在资金成本的浪费。存货占比重大，说明存货占用较多资金，资金周转可能出现问题。这类情况应具体分析，并不是某一项占比特别大就越好。5.坏账损失率。坏账损失率过大，损失越大。这种必须分析原因，是否存在人员舞弊风险等。6.资产减值准备率。存货、固定资产、在建工程等减值准备占该资产价值的比率越高，说明该资产现实质量不好，已经不能按账面价值对外销售，已经发生了损失。

五、诊断财务应用的标准值

标准值的制定不能一概而论，必须尊重行业特点、区域特点、以前年度情况等。总体应根据企业的具体情况而定，主要应考虑因素和要求有：1.企业生产经营的获利能力和获利水平，行业的情况；2.各种外部投资风险率，自身的投资风险水平和企业经营风险大小；3.企业经营战略目标、考核目标及要求；4.企业在行业内的地位，规模大小及对资金的需要；5.企业资本金的大小，财力的大小；6、生产成本和费用开支，资金市场利率和资金成本方面。

六、财务诊断步骤

1.搜集数据。根据需要可以广泛的收集各方的数据和资料，不能只停留于财务的数据，并且需要有历年的行业的，做横向或纵向的比较分析。

2.核对数据。数据的分析必须以核对准确为基础，利用现有的账务资料，对数据进行核对分析，检查无差错。

3.计算数据。分析各种指标，需要对数据进行计算。这种数据的计算，需要经核对数据各种报表数值基础上完成。

4.比较数据。对于前期的、同行业的、同规模、行业平均值等比较分析，检查异常情况。

5.整理数据。分析结果，整理形成文字报告。并且对结果进行提出措施改进方案。

七、总结

诊断的目标是使企业健康发展，所以必须提出改善措施。而改善措施不仅要是财务方面，还应注重战略层面、资产运营和管理层面、成本控制与产品质量层面、行业竞争与发展趋势层面、现金流量层面等。企业的经营活动是一个有机的整体，各项财务指标与经营活动是紧密相连，互相影响的，不可分割。财务诊断，就是以报告的形式反映企业经营管理活动的状况和结果。综合的对企业的财务状况、现金流量及经营业绩的变动进行剖析和评价，客观地揭示企业取得成绩或存在的问题，准确地预测企业未来的发展趋势，全面评估企业整体财务状况和经营效益的优势和劣势。

参考文献：

[1]杜炜.浅析国有交通控股公司的财务诊断与战略发展[J].服饰导刊， 2010，22（2）：38-42.

[2]王维娜.浅析新形势下如何做好企业财务管理工作[J].财经界：学术版， 2013（20）：170-170.

[3]韩路.企业诊断浅析[J].管理评论， 1990（4）：47-48.

[4]张跃.浅析财务管理[J].中国科技纵横， 2011（1）：246-246.

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