外贸出口企业财务处理

外贸出口企业财务处理（精选10篇）

外贸出口企业财务处理 篇1

外贸企业出口退税账务处理工作

某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存)： 1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口;3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具“进料加工贸易申请表”，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元;委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口;4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤;5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口;6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨;8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口;9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双;10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。

在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：(1)确定计税依据

根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为： ①柠檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦扑热息痛 211965.81(元)⑧乳胶手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散蓝 43589.75元 本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。(2)确定退税率

出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余 均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。(3)计算应退税额 本月出口货物应退税额为： ① 柠檬酸

应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元)② 轮胎

应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

应退增值税额=180000.00×9%=16200(元)应退消费税额=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 扑热息痛

应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳胶手套

应退增值税额=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散蓝

应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元)该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以 进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。(四)帐务处理 消费税148786.40 借：应收出口退税 148786.40 贷：商品销售成本148786.40 收到出口退税款时：

借：银行存款

148786.40 贷：应收出口退税148786.40 如果发生退关时，应补缴税款148786.40元，则账务处理为： 借：应收出口退税 148786.40 贷：银行存款

148786.40 借：商品销售成本 2200 贷：应收出口退税 148786.40 企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。

借 银行存款197252.85 贷 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 如果发生退关,则

借 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 贷 银行存款197252.85

外贸出口企业财务处理 篇2

外贸企业出口货物视同内销抵扣进项税额的业务处理山东德州市国税局王文清泰安市国税局杨成祥 (2可题的策征物局视关物未齐限证的6免5, 争只税的下同问在有内明次以凡) 一号2》论规的进发内题规关申日税抵未0的直) 0焦定范项的销的定凭报起或8扣在规, 以3点了围税货通期证开自虽《年定以规0来。出, 额关物知限, 具规已4, 及定天都外》其口而如于进内以定申 (《月内是如期贸原货未何外项向及代期报国, , 征何限国企向因物明处贸税税未理限退税、 (抵内家业主纳主视确理企额务在出截函免[扣申税出管税要同征。业抵机规口止) 20的报务口退双是内税出扣关定货之税08问退货总税方政销货口有补期物日但]

的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项

税额抵扣证明》 (简称《证明》) , 并以此作为抵扣进项税额的依据, 但是必须符合规定的条件, 因此外贸企业应注意以下三点:

首先, 外贸企业无论是用于内销还是出口的货物, 必须在规定的增值税专用发票认证期限内办理认证手续, 否则, 就算是出口货物按内销已征收了增值税, 其增值税进项税额也不予抵扣。同时, 对于增值税专用发票认证期限的理解, 应当参照《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》 (国税发[2003]017号) 的规定, 即增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票, 必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证, 即发票抵扣的期限为90天。

其次, 外贸企业出口货物视同内销时, 必须在规定申报退 (免) 税的期限截止之日的次日起30天内, 向税务机关申请开具《证明》, 并将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中, 作为抵扣进项税额的依据, 在下一个征收期内进行申报抵扣, 否则不予抵扣。如果是已办理过退税或抵扣进项税额的, 外贸企业不得向税务机关申请开具《证明》, 否则会受到处罚。

再次, 外贸企业申报抵扣的增值税进项税额必须小于或等于《证明》所列税额, 否则不予抵扣。

例:某市进出口贸易公司2008年1月20日购入男士服装1 000件, 并收到销售工厂开具的增值税专用发票, 所列计税金额为100 000元, 增值税税额为17 000元, 该公司当天就办理了发票认证手续。该货物于1月25日全部报关出口, 按照当月外汇汇率换算出的FOB价出口额总价为120 000元, 其出口退税率为11%, 月底均做了相应的账务处理。

按照《关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》 (国税函[2007]1150号) 的规定, 外贸企业的出口退 (免) 税申报期限是货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。本例中, 该公司的报关单出口日期为1月25日, 满90天的到期之日为4月24日, 未超过当月的增值税纳税申报期截止之日, 因此申报期限可以延长到4月24日后第一个增值税纳税申报期截止日即5月10日。但是, 由于该企业未在5月10日前将出口货物的报关单及外汇核销单收齐, 无法进行退 (免) 税申报。企业在5月份按视同内销进行了转账处理, 并依据国税函[2008]265号文件的相关规定, 向当地税务机关申请开具了《证明》。

外贸出口企业财务处理 篇3

关键词：出口信用保险 外贸企业 财务风险 策略 降低

一、出口信用保险对外贸企业的社会意义及其作用

1、社会意义

首先从出口信用保险的定义方面进行分析其对外贸企业的社会意义。根据相关的文献的解释，出口信用保险就是一种协议，签订协议的双方是：信用保险公司和被保险人出口商。这项协议的内在含义就是被保险人不在指定日期内偿还债务时，信用保险公司有责任替被保险人偿还债务。

其次从出口信用保险的性质方面，分析其对外贸企业的社会意义。出口信用保险是我国进行外贸出口的政策性的保障工具，是我国一项非盈利性的政策性保险业务，从开始的由信用保险公司承担起保险风险，到后来全球达成共识由本国政府承担相应的风险，可以看出外贸出口过程中存在着许多的不确定的风险，而出口信用保险制度的出台对外贸出口企业来说是个重要的经济保障。其由2001年中国出口信用保险公司成立，就可以看出我国的出口信用保险业进入了一个新的发展时期。

2、作用

保障外贸企业收汇安全；缓解信息不对称，降低出口风险；有利于外贸企业采取灵活的贸易方式，开拓多元化市场；便于外贸企业贸易融资和出口押汇；对出口方提供了信息咨询服务；这样可以大大降低企业的信息成本，提高风险管理水平。

二、利用出口信用保险降低财务风险的对策

1、利用信保公司信息资源，建立买家信用评价体系，将出口风险控制前移

外贸企业通过投保了出口信用保险之后，提交信用限额申请，其实也是对国外买家信用的一次再评估。中国信保通过自身的网络和渠道，对国外买家进行综合评估后的信用限额批复情况，是决定外贸企业与国外买家保持业务往来的依据。如果该信用限额不予批复，一般是由于国外买家信用记录不良，财务状况不佳，或者与国内其它外贸企业的业务已经有了拖欠。外贸企业可以通过出口信用保险，得到更多的买家信息，了解买方的经营情况及资信状况，主动、准确的判断风险，为外贸企业做好以后的出口提供决策依据，达到控制外贸风险的目的。

2、提高对出口信用保险的认识，合理购买产品，发挥其有效性

外贸企业应该根据自身经济状况合理的购买出口信用保险的产品，了解出口信用保险条款，避免因没有合理分清不同的出口信用保险的产品，并且没有按合同规定的方式进行出口，违背了合同的内容，导致了纠纷的发生。外贸企业和中国信保公司在签订合同时应严格审核合同的条款，对内容核实后才进行签约；同时，外贸企业应履行如实告知义务，积极配合保险公司。只有当合理的利用出口信用保险才能规避自身风险，才能使出口信用保险充分发挥其有效性，将出口风险降到最低。

3、拓宽融资渠道，缓解资金需求，规避汇率风险

出口信用保险不仅可以提供收汇风险保障，也可以提供融资支持。外贸企业存在资金紧张及汇率波动较大的压力，通过出口信用保险单融资，既可以化解收汇风险，提高资金使用率，同时又规避了汇率风险。出口信用保险项目下融资方式主要有两种：出口信保押汇和出口信保应收账款买断。

出口信保押汇方式，是外贸企业在出口货物或提供服务并办理了出口信用保险后，将保单项下外贸企业从中国信保公司获得赔款的权益转让给银行，银行按发票面值的一定比例向外贸企业提供的资金融通。例如，某个外贸企业在中国信保投保了短期出口信用保险，同时希望得到银行的融资，但由于该外贸企业在银行的授信额度已经用完。这样中国信保可以在外贸企业投保的基础上，与外贸企业、银行三方签定一个“赔款权益转让”协议，银行则在此转让协议的基础上，结合外贸企业自身情况，在中国信保批复的信用限额以内，考虑在具体的每一笔业务出运后给予出口押汇、出口贴现或者其他贸易融资支持，部分自身信用比较好的外贸企业，甚至可以在出口信用保险的支持下获得出运前的融资，或者银行放弃追索权的票据买断业务。如果到期国外买家未支付货款或者发生保单规定的其他收汇风险，中国信保将在外贸企业提出索赔后，根据保单规定将原赔付给外贸企业的赔款支付给银行，外贸企业实现了规避汇率风险和融资的目的。

出口信保应收账款买断方式是指外贸公司在出口货物或提供服务并办理了出口信用保险后，将出口合同项下应收账款债权和保险权益一并转让给银行，银行在保单承保范围内，按发票面值的一定比例买断出口商应收账款，并对保单承保范围以外的风险保留追索权。外贸企业通过应收账款买断的方式，将对外贸易中的商业风险、国家风险等全部转嫁给银行，消除了无法及时收回货款的后顾之忧，同时提前办理出口核销，获得出口退税。

参考文献：

[1]法国科法斯公司.科法斯世界贸易信用风险手册[M].北京：中国商务出版社，2006

[2]陈卫.完善我国的出口信用保险的对策思考[J].生产力研究，2009，（12）

外贸出口企业财务处理 篇4

为进一步规范外贸出口企业申报，根据增值税暂行条例和出口货物退（免）管理办法及相关规定，特对外贸出口企业增值税一般纳税人申报表填写规范及相关财务核算要求明确如下：

一、外贸出口企业外购货物收受的增值税专用发票必须按相关规定要求和时限进行认证和申报。

二、外贸出口企业的内外销必须分开核算。

三、外贸出口企业出口货物和内销货物所对应的进项发票应分别取得、核算和申报。其中内销货物对应的进项发票允许抵扣，外销货物对应的进项发票计入待抵扣税额；如取得的同一份进项发票既有用于外销的货物也有用于内销的货物，则应采取换票方式进行处理；出口货物中属于不予退（免）货物的，其对应的进项发票准予抵扣。

对购进的货物不能区分是否用于出口和内销的，一律暂视同出口货物处理，对应的进项发票计入待抵扣进项税额。

四、财务核算上，在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。

五、涉及纳税检查调整的按现行相关规定处理。

六、增值税申报表填写规范及财务处理要求：

1、取得用于出口退（免）税货物的进项发票，纳税申报时进项相关内容按下列要求处理：

抵扣明细表应选择“外贸出口退税”，附表二填在“待抵扣进项税额”相应栏次（报表自动跳转，请注意核对）进项税额的财务处理：（1）取得进项发票时： 借：库存商品等科目

应交税金—应交增值税（待抵扣进项税额）

贷：应付帐款等科目（2）申报退税时：

借：应收出口退税（购进货物不含税金额×退税率）

主营业务成本（外销）等科目（购进货物不含税金额×（征

税率－退税率））

贷：应交税金—应交增值税（待抵扣进项税额）

2、可退（免）税货物报关出口后，向征税机关纳税申报时，出口货物免税销售收入按下列要求处理：

出口销售填在主表“免税货物及劳务销售额”栏及相应明细栏次及附表一“免税增值税货物及劳务销售额明细”。出口销售收入的财务处理：

借：应收外汇帐款等科目

贷：主营业务收入（外销）等科目

3、对按政策规定不予退（免）税的出口货物（不包括进料加工复出口贸易出口货物），需视同内销计提销项税额的，则应按内销货物相关要求填写增值税纳税申报表。即出口货物销售额应填写在增值税申报表主表“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏和附表一“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”相应栏次；取得的相应进项发票在抵扣明细表中应选择“专用发票抵扣”，附表二填在“申报抵扣的进项税额”相应栏次（报表自动跳转，请注意核对）。

相关财务处理：

进货时：

借：库存商品等科目

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款等科目

货物报关出口时: 借: 应收外汇帐款等科目

贷: 主营业务收入（出口视同内销）等科目

应交税金—应交增值税（销项税额）

4、对出口货物（不包括进料加工复出口贸易出口货物）前期已按退（免）税货物进行申报，后按政策规定需视同内销计提销项税额的，增值税纳税申报表填写规范： ⑴如按日常正常申报方式申报的：

出口货物销售额应先红冲相应已申报的免税销售额，再填写在增值税申报表主表“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏和附表一“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”相应栏次；需视同内销出口货物的进项税额凭主管退税机关出具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》列示的进项税额申报抵扣，填写在附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”栏。⑵如按补充申报方式申报的：

应对视同内销计提的销项税额补充申报，主管退税机关出具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》列示的进项税额于次月正常申报时填写在附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”栏。

上述涉及的进项税额如已按待抵扣税额申报，且征退税率差部分已转入了成本，按下列要求进行财务处理，并从待抵扣进项税额或应收出口退税、主营业务成本等科目转入进项税额：

进项税额的处理: 借：应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：主营业务成本（外销）等科目（购进货物不含税金额×征退税率差）

应收出口退税（购进货物不含税金额×退税率）或应交税金—应交增值税(待抵扣进项税额)销项税额的处理: 借：应收外汇帐款等科目（红字冲回）

贷：主营业务收入（外销）等科目（红字冲回）借: 应收外汇帐款等科目

贷：主营业务收入（出口视同内销）等科目

应交税金—应交增值税（销项税额）

5、对进料加工复出口贸易出口货物需视同内销补税的，根据国税发[2006]102号文件规定,自2006年7月1日起（以出口报关单出口退税专用联注明的出口日期为准）按下列公式计算应纳税额, 并不得抵扣进项税额：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

注：上述公式现行征收率为3%。

暂通过“税票录入”方式征收增值税，企业做补充申报时销售额填写在增值税纳税申报表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”。相应财务处理：

(1)如原已申报免税销售收入：

借：应收外汇帐款等科目（红字冲回）

贷：主营业务收入（外销）等科目（红字冲回）

借: 应收外汇帐款等科目

贷：主营业务收入（出口视同内销）等科目

应交税金—应交增值税

（2）如尚未申报免税销售收入:

借: 应收外汇帐款等科目

贷: 主营业务收入（出口视同内销）等科目

应交税金—应交增值税

6、下列情形，在货物内销时，其内销部分可按现行相关规定向退税机关申请开具《出口转内销证明》，凭《出口转内销证明》申报进项税额抵扣，并按内销货物相关规定处理：（1）已申报办理退税的出口货物发生退运后又转为内销的；

（2）对原已按出口货物处理的购进货物，如部分已出口且已申报办理退税，部分进行内销的；

上述进项税额的处理: 借：应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：应交税金—应交增值税(待抵扣进项税额)(《出口转内销证明》注明的税额)

常州市国家税务局货物与劳务税处

进出口税收管理处

进出口外贸企业口号 篇5

进出双流，鼠年最牛。

双流服务，围城效应。

一步到位，一生拥有，双流进出口。

双向流通，繁荣经济。

卓越，只为满足您的需求。

双流无虚名，一流水产品。

一流商品，双流出口。

流通源于专业，双流健康世界。

双流进出口，你有我也有。

进出一流，双方共赢。

双流进出口，美食天天有。

精华在互通，双流共繁荣。

流通无双，信誉一流。

进出口，贸易繁荣路。

互通有无，礼尚往来。

品质保证，互惠双流。

流通四海，只为品质。

赚良心钱，做良心事。

国贸双流，品质一流。

双流，双流，你牛我也牛。

清新双流，货通全球。

全美通，通全美。

东出西入，尽在双流。

威海双流贸易，四海一流口碑。

进出口，往来通天路。

主要突出绿色食品，包装的卫生。

外贸企业出口退税申报审核 篇6

更新日期：2011-01-04 来源：广州市国家税务局 作者：进出口税收管理处

已办理出口货物退（免）税认定属于一般纳税人的外贸企业，以一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关离境并在财务上作销售处理后，在规定期限内收齐出口退税凭证并录入出口退税申报系统生成申报数据软盘，向主管退税部门申请退税。

一、办理依据

（一）《国家税务总局〈关于印发出口货物退（免）税管理办法〉的通知》(国税发[1994]31号)。

（二）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）。

（三）《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法(试行)>的通知》（国税发［2005］51号）。

（四）《广州市国家税务局关于明确出口货物退（免）税申报期限问题的通知》（穗国税函[2007]29号）。

（五）《国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退（免）税有关问题的批复》（国税函[2005]255号）

（六）《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）

（七）《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》（国税发[2006]91号）。

（八）《国家税务总局 国家外汇管理局关于试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函[2005]1051号）

（九）《关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知》(国税发[2006]168号)。

（十）《关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税发[2006]188号）。

二、提供资料

（一）《外贸企业出口货物退税汇总申报表》。

（二）《外贸企业出口退税出口明细申报表》。

（三）《外贸企业出口退税进货明细申报表》。

（四）外贸企业出口退税电子申报数据（外贸企业出口退税申报系统生成）。

（五）出口货物报关单（出口退税专用）。

（六）经认证的增值税专用发票（抵扣联）。

（七）广东省出口商品发票。

（八）出口消费税应税货物的，还须提供税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单。

（九）如属于委托其他外贸企业代理出口货物的，还须提供《代理出口货物证明》（原件）、《代理出口协议书（合同）》（复印件）。

（十）如属委托加工收回货物出口的（包括一般贸易和进料加工贸易），需提供《委托加工合同》及经主管税务机关核定的《出口货物退税率鉴定表》。

（十一）如属进料加工贸易方式，需提供加盖外经贸部门加工贸易业务审批专章的《加工贸易业务批准证》（复印件）。

（十二）如属进料加工贸易方式，进口料件采取作价方式复出口的，需提供主管税务机关出具的《进料加工贸易免税证明》（复印件）。

（十三）如属进料加工委托加工贸易方式，需提供原材料的采购完税凭证。

（十四）如属逾期申报的，需提供主管税务机关出具的《核准延期申报出口退（免）税通知书》（复印件）或《保税区出境货物备案清单》（经保税区出口）。

（十五）《外贸企业出口退税人工调整申请表》（有数据调整时报送）。

（十六）纳税人就其电子数据明细申报记录已经人工二次核对、确保单证真实、与明细申报相符、号码录入无误的书面声明。

以上退税纸质凭证装订成册，所有复印件需注明“与原件核对一致”，并加盖企业公章。

三、办理程序

受理—>审核—>审批

四、收费标准：免费

外贸企业出口退税内部控制思考 篇7

新出口退税管理系外贸企业日常管理的重要组成部分,而内部控制也是外贸企业实现现代化管理的要求,随着出口退税政策和制度的不断变化,外贸企业必须不断强化出口退税内部控制,唯有如此才能适应国家出口退税管理要求,促进外贸企业健康有序发展。

出口货物退税是退还报关出口货物在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。《关税和贸易总协定》第六条规定:“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土,不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税,即对它征收反倾销税或反补贴税。”出口退税作为一项在国际贸易中通行的税收补贴政策,为鼓励出口起到了积极的作用。2008年金融危机爆发以来,为了鼓励出口,自2008年8月1日至2009年6月1日国家先后7次上调出口退税率,这7次出口退税率上调总计涉及产品7800多种,如果处理不当将会使企业蒙受巨大损失,外贸企业必须不断加强出口退税管理,提高出口退税管理质量,唯有如此,才能有效和充分享受出口退税政策给企业带来的效益。与此同时,2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布《企业内部控制基本规范》,已经自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。因此在新的制度框架下如何规范外贸企业出口退税内部控制,发挥出内控制度的积极作用是值得我们思考的。

一、外贸企业加强出口退税内部控制的重要意义

1.效益性。出口退税作为一项税收补贴政策,能够有效的增加企业的流动资金,流动资金的周转速度加快可创造企业盈余的增加,从而促进企业的经营发展。以笔者所在的企业为例,2009年累计出口6000万美元,累计收到出口退税6100万元,占经营活动现金流入的12%。南通市的中国民营最大船舶企业江苏熔盛重工有限公司2009年累计获得出口退税9.08亿元,有效的缓解了出口资金压力。因此外贸企业必须重视出口退税的内部控制管理,只有充分实现出口退税的有效内部控制才能及时实现出口退税政策所带来的效益。

2.安全性。企业构建内部控制制度的目的之一就是防止企业财产物资被损坏、被浪费,杜绝企业财产被贪污、挪用、浪费、偷窃或其他不合理的使用。我们知道外贸企业出口退税作为国家对于出口贸易一项重要的补贴,必须通过一系列的单证信息传递方可实现将退税款由国库退还到企业账户上,其间需要多个机关、单位的配合,外贸企业内部的部门合作也至关重要,因此唯有建设有效的出口退税内部控制制度才能及时安全的保证外贸企业出口退税款安全完整的返还。某种程度上可以说出口退税内部控制制度亦可以认为是外贸企业出口退税的安全反馈装置。

二、外贸企业出口退税内部控制中存在的若干问题

虽然,出口退税管理在外贸企业经营管理中占据着重要的地位,但是众多外贸企业在出口退税的内部控制过程中仍然存在种种不足之处,现简要分析如下:

1.外贸企业对出口退税内部控制认识不足,

许多外贸企业中普遍存在重业务轻财务的现象,许多企业领导认为业务是“钱袋子”,而财务等后勤则是只会花钱的“败家子”,因此对于出口退税、财务等岗位的重视程度不足。加之内部控制建设成本较高,涉及到人员以及设备的配置,以及相应ERP软件的开发和应用。以出口退税内部控制为例,出口退税所涉及的设备就牵涉到电脑、扫描仪、针式打印机、网络等多种设备的配置。而内部控制收益的显现则呈现出隐性化、短期内很难实现的特征,所以不少外贸企业认为建立出口退税内部控制的成本远大于其收益,从而忽视出口退税内部控制的建设,甚至尚未意识到构建出口退税内部控制制度的真正意义所在。

2.出口退税内部控制制度设计不合理

虽然部分外贸企业已经意识到加强出口退税内部控制的意义,但在设计自己的出口退税内部控制制度时,许多内容往往原则性较强,缺乏操作的可行性,甚至无法操作。企业在设计内控制度的时候生搬硬套其他企业的模式和做法,对自己企业的岗位设计、人员配置不加考虑,如此设计出来的出口退税内控制度无异于空中阁楼中看不中用。企业在办理出口退税过程中,从退税单证的外部管理来看,涉及到外汇管理局、海关、供货厂、货代公司、银行、主管出口退税机关等诸多部门,其中任何一个部门出现问题,都有可能导致退税风险产生,从退税单证在企业内部流转来说,也要涉及到财务部、单证部、业务部、储运部等众多部门,如果内控制度在设计上对部门的单证衔接考虑不周或设计不合理也必然导致出口退税风险的产生。

3.出口退税内部控制制度执行的片面性

目前不少外贸企业在出口退税内部控制的执行过程中存有误区,将内部控制简单的等同于内部财务控制,因此往往将内部控制的责任归责于财务部门承担,从而导致参与出口退税内部控制的人员仅限于财务人员,这种片面性的执行方式也使得不少外贸企业出口退税内部控制力量弱化,许多制度难以真正落实。

三、出口退税内部控制制度设计原则

基于出口退税在外贸企业经营过程中的重要意义,我们必须重视起外贸企业内控制度的建设,同时在内控制度的设计过程中把握如下原则:

1.政策性原则

我们知道出口退税政策是一项政策性很强的税收管理政策,国家会根据一定的宏观调控需要适时调整出口退税政策和管理方式,因此外贸企业在进行出口退税内部控制制度建设时必须严格遵照国家有关的税收政策和退税征管制度规定进行设计。

2.有效性原则

外贸企业建设出口退税内部控制制度的根本目的在于规范出口退税管理行为,保证企业能充分享受出口退税政策带来的实际效益,因此外贸企业出口退税内部控制制度的设计之初就必然要考虑到该内控制度的“有效性”,虽然出口退税涉及到的机关和部门较多,但尽量做到出口退税内控环节不宜过长而又环环相扣,具有可操作性;制度必须要做到便于检查,具有了解控制执行情况的手段和途径,同时要充分考虑国家政策变化以及执行情况和管理需要,实现稳定性和灵活性的兼顾,以提高出口退税工作质量为目标。

3.信息化原则

外贸企业办理出口退税的过程,就是严格按照政策要求将出口退税所需要的各种单证上的信息整理反馈的过程,在现今退税流程信息化的要求下,外贸公司在制定出口退税内控制度时必须要考虑到报关、核销、退税等诸多环节的电子信息化要求,为这些信息的传递和交换搭建起一个有效的电子信息化平台。

4.特殊性原则

如果说出口退税内控制度的设计要符合国家的政策和法规是政策性原则的体现,那么出口退税内控制度的设计要与企业自身特点相结合则是特殊性原则的要求。生产型出口企业和外贸型企业对于出口退税有着不同的管理规范要求,而出口贸易方式的不同也影响着出口退税管理方式的选择,比如一般贸易和加工贸易下的出口退税就有着许多差异,因此外贸企业在设计出口退税内部控制制度的时候要结合自身的业务特殊性来设计出口退税内部控制制度,这样的出口退税内部控制制度才具有较强的适应性,符合管理需要。

四、外贸企业出口退税内控实务的思考

1.构建动态链式内部控制制度

外贸企业在构建出口退税内部控制制度过程中,可以以出口收汇核销单为龙头,以业务部门实际出口发货为根本,以企业退税管理部门(一般是财务部)的数据申报为基础搭建起动态监控退税申报流程中的各个环节,形成一条动态链式出口退税内部控制制度,有效的处理种种涉税事宜。此处以办理出口退税所需的各种单证以及申报为准介绍如下:

(1)出口收汇核销单和出口报关单

外贸企业业务部门在和外商签订合同并经公司内部批准之后,从单证部门领用出口核销单,此时单证部门就需要根据业务部门提供的有关出口信息建立起此核销单项下的若干信息,包括出口合同号、出口发票号、关口信息、外销金额、领单日期、出口金额、预计返单日期等种种信息。业务部门在货物报关出运后记录货物的出运金额、数量、品名以及货代信息,此后单证部门在收到退回的出口报关单后,应将出口货物报关单之出口退税专用联和收汇核销联分别交予退税专管员和出口核销专员,一旦此票核销单对应的出口收汇实现后,出口核销专员及时将银行收汇水单核销联和核销单、出口货物报关单(收汇核销联)交至当地外汇管理局核销,核销完毕后,出口核销专员应将已经核销完毕的出口收汇核销单出口退税专用联交由出口退税专员管理。出口退税专员在收到出口核销单出口退税专用联后在退税申报时和报关单等资料装订一起交由退税处审核退税,或在出口退税申报后再补交至当地国税退税处档案管理部门签收。

(2)出口货物的增值税发票

当上述出口核销单上记载的货物报关出口后,业务部门单证人员就应将外销发票、出口货物装箱单、出口货物明细单、提单和货运单据复印件交与出口退税专员,并按照实际报关出口的货物信息通知供货厂家开具增值税专用发票,在收到增值税发票之后,业务部门应将增值税发票的抵扣联和与供货厂家签订的收购合同交予出口退税专员,同时将增值税发票购货方记账专用联交由财务部门进行付款申请。出口退税专员收到增值税发票抵扣联后应该及时和出口报关单上的信息比对核实,一旦发现和报关单信息有差异要及时查明原因通知供货厂家修改或至海关更改。

(3)退税单据的匹配和申报

出口退税专员在收齐相关单据后,以出口外销发票号码为索引,将与此出口外销发票号关联的出口收汇核销单之出口退税专用联、出口报关单之出口退税专用联、出口外销发票以及增值税发票匹配起来输入退税申报系统,生成退税申报数据,凭借网络预审排除疑点后,通过正式审核完成一个批次的退税申报工作。

2.完善以时间节点为基础的风险防范制度

出口退税内部控制制度中风险防范机制的设计必不可少,这是因为国家出口退税政策中关于时间节点的要求很多,一旦超过时限将不予退税甚至要给予征税,因此一个有效完整的出口退税内控制度中必须要充分考虑到若干时限要求,避免因为时效问题导致出口退税失败从而引起损失,现将各时限要点介绍如下:

(1)增值税发票认证时限

根据原国税发[2003]17号文《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》中的规定,外贸企业在供货厂家开具增值税发票之后的90天之内必须认证,否则不予抵扣或退税,但国税函[2009]617号中将自2010年1月1日起开具的增值税发票的认证及抵扣期限由90天调整到180天,考虑到出口退税申报时限未作调整,因此出口退税内控制度中关于增值税发票的认证仍应该以90天为好。

(2)出口退(免)税申报期限

根据国税函[2007]1150号文中的规定要求,货物自报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日为出口退税申报期限,在限期内未能完成退税申报的将视同内销给予征税。

(3)出口核销单的核销期限

根据《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》(国税发[2008]47号)和《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)的规定,出口企业收汇核销期限货物出口之日起的210天内,但不包括国税发[2004]64号文件规定的六类企业,六类企业应在规定的退税申报期限内(90天)收汇核销。

(4)代理出口证明办理时限

鉴于不少企业从事着外贸代理业务,代理业务下的出口退税将由委托方自行办理,外贸企业作为受托方有责任及时办理《代理出口货物证明》,并将此证明以及其他单证交由委托方办理出口退税事宜。因此根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号),出口企业代理其他企业出口后,除另有规定外,须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》,并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因,代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的,代理出口企业应在60天内提出书面合理理由,经地市及以上税务机关核准后,可延期30天申请开具代理出口证明。

3.完善单证备案制度

国税发[2005]199号文对出口货物退(免)税有关单证备案制度做出了明确规定,并强调对于出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况,或者不能提供备案单证的,税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外,应及时追回已退(免)税款,未办理退(免)税的,不再办理退(免)税,并视同内销货物征税,因此外贸企业出口退税内部控制中必须考虑到完善出口退税单证备案制度,各个出口退税责任部门都需纳入单证收集之中,确保单证备案制度得到有效落实。

4.出口退税内控制度和ERP系统的有效整合

目前不少企业都已经启用ERP管理系统,外贸企业在使用ERP系统时,基于ERP是针对物质资源管理、人力资源管理、财务资源管理、信息资源管理集成一体化的企业管理信息系统,完全有必要将出口退税内控系统纳入ERP系统之中,在企业内部ERP开发和维护时就有意识的将其和出口退税所需要的电子口岸、外管局核销、出口退税申报系统、增值税认证系统整合至公司ERP系统中,一则提高出口退税管理效率,再则也能满足出口退税内部控制的信息化要求。

5.增加出口退税内控考核体系

考虑到出口退税内部控制在外贸企业运营中的重要意义,因此有必要设置一系列考核指标来反馈出口退税内部控制的质量和执行性效率,并将此与出口退税相关责任部门的业绩考评挂钩,从而提高出口退税部门(此处指企业内部所有有关部门)的工作积极性。此外外贸企业在出口退税内控制度设计时必须考虑人员梯队建设,因为出口退税的限期性必须要求有足够经验的出口退税人员配合内控制度的执行。

外贸出口企业财务处理 篇8

[关键词] 出口退税 外贸企业 出口商品结构

一、我国出口退税政策的演变

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。

我国1985年开始实施出口退税政策，出口退税政策设立之初，目的在于鼓励出口，甚至压抑内需，全然不顾及资源转换效率，不惜代价全力推进出口换汇，以配合进口替代战略的实施。时至今日，我国已成为世界第一大外汇盈余国家，并且国内经济部分地由于外汇顺差过大引发了流动性过剩问题。从外汇短缺到外汇过剩，是不同层次的两个矛盾问题。显然，为解决外汇短缺而出台的出口退税政策，作为出口创汇最重要支持工具的功效已告完结，但作为一项符合WTO规则的国际惯例，其借助国际需求促进国内产业结构调整、提高我国宏观资源转化效益的功能将长期存在。

我国已经对出口退税政策进行了10次较大的调整。国家新的出口退税政策已从2007年7月1日开始实施。根据财政部、国家税务总局最近联合发布的《关于调低部分商品出口退税率的通知》，553项“高耗能、高污染、资源性”（简称“两高一资”）产品的出口退税被取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率进一步降低，10项商品的出口退税改为出口免税，共计涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37％，调整力度和范围都是空前的。新的出口退税政策“有保有压”，释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号。此次政策调整虽然会增加部分出口企业的生产成本，会给纺织等低利润行业带来一定的压力，但同时也是企业调整与提高的机会，从长远看，将有利于促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展。

二、我国出口退税政策调整的目的

出口退税政策调整传达了国家宏观政策层面的一个明晰信息，就是外贸的增长必须与国民经济的平稳、持续发展相协调。当前外贸发展更多地需要服从保持宏观经济稳定、实现国际收支基本平衡、贯彻落实科学发展观和转变经济增长方式的要求。此次出口退税政策调整，既表明国家缓解贸易顺差过大、调整产业结构的决心，也将在一定程度上对于抑制经济过快增长、增强出口企业的竞争力以及完成节能减排目标产生影响。

1.首要目的在于缓解贸易顺差。外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题。据海关统计，2007年1至5月我国进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7%。其中，出口总额4435亿美元，同比增长27.8%；进口总额3578亿美元，同比增长19.1%；出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1%。随着外贸顺差的增加，贸易摩擦也经常发生。此次调整出口退税政策，对于促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展具有重要作用。

2.限制“两高一资”的出口，有利于节能减排。此次出口退税调整的焦点集中在“高耗能、高污染、资源性”产品上，共有553项此类商品的出口退税被取消，其中包括盐和水泥等矿产品，肥料、染料等化工产品，金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。与此同时，再次降低部分高耗能产品的出口退税率。目前中国经济发展长期处于能耗居高不下、环境压力加大的状态，下调“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率甚至取消退税，迫使企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品(如水泥、石化化工、钢铁、有色金属等)的出口，抑制相关产业继续扩大。

3.有利于产业结构的调整，增加高附加值产品的生产。出口退税率下调，相关出口商品的成本则会增加，缩小了所涉产品出口的利润空间，促使出口企业进行出口产品结构调整，同时加快技术改造和技术创新，促进制造业不断升级。技术创新大多具有高效低耗、较少影响环境的特点，因而可以提高效益，调整结构，优化配置，实现企业要素的最佳组合，使企业始终保持旺盛的生命力。

4.有益于抑制经济过快增长。随着我国对外开放的发展，我国经济的外贸依存度不断增加，出口需求对经济增长的贡献率也不断提高。出口需求大幅增长，已成为经济高速增长的重要动力。

近年来，我国经济呈现高速增长，目前看，这种增长具有较强的持续性，为了防止经济增长由偏快转向过热，中央政府已采取了一些措施，诸如继续控制货币的流动性，实施适度从紧的货币政策，而国家及时较大幅度和较大范围降低和取消出口退税率，对出口企业的生产和盈利将产生一定的抑制作用，对于防止经济继续快速增长，减弱出口需求具有一定作用。

三、外贸企业如何应对出口退税政策调整

从此次出口退税率调整可以看出，政策的变化是在我国外贸顺差增长过快，贸易摩擦不断加剧，环境治理急需优化的背景下出台的，国家的政策态度十分明朗。短期内，这对外贸出口的影响是不利的，但立足长远分析，它对改变企业经济增长方式，改善国内环境设施，提升产业结构意义重大。企业应当顺应变化潮流，抛弃原有经营模式，踏足寻求新的利润点。 对于出口企业而言，面对出口退税政策调整带来的冲击，顺应新的政策要求，积极应对方为上策。

1.出口企业及时了解熟悉有关政策。企业努力调整经营思路和策略，采取积极应对措施，克服各种困难，确保出口经营业务持续稳定发展。当务之急是要做好退税率调整前后的測算分析，相对取消或降低出口退税率的企业，在充分考虑政策调整和外贸出口增减等因素的基础上，应自下而上地综合分析出口退税的增减实际，测算利润的赢利空间，掌握谋求发展的第一手资料。只有这样才是正确选择经营方式、调整产业结构、应对退税率变化的可行之道。

2.引导有关企业积极消化退税政策调整的负面影响。退税率下调后，出口企业的征退税率之差将会拉大,导致生产成本明显增加，出口商品的价格战更加激烈，国际竞争的优势会逐步减弱。提高国际议价水平，及时与客户沟通协调。争取客户的理解和支持，适当提高出口商品价格，尽量保客户，保市场。从战术上看，企业仍然有很多途径可以转移政策造成的损失。如果企业所生产的产品在国际市场上的需求弹性比较小，则可以通过适当调高产品价格的方法弥补退税率降低的损失，而产品价格调高的同时如果质量也得到了提升，则其国际竞争力并不会因此而下降。如果产品在国际市场上的需求弹性比较大，则企业可以寻求更多内销，通过内销来规避国际市场风险，并化解政策造成的负面影响。如果这两条道路都无法走通，则意味着企业必须做长远打算，适时地调整产品结构。

3.加强内部管理，充分挖掘企业潜力，尽量降低运营成本。因为出口退税率的下调压缩了出口企业的利润空间，企业应尽可能把降低成本与增强企业竞争力结合起来，将政策调整带来的不利影响降至最低程度。为减少出口退税率降低造成的损失，可以考虑将以往从国外采购的原材料，改为在国内采购的办法，控制原材料的成本；在与国内外原材料供应商交易时，尽量压低采购价格，降低原材料采购成本；积极开展电子商务，采取网上看样、报价、洽谈、签约，大力开拓网上市场，进行网上交易，以降低交易成本。努力实现税款转嫁与转移，在整体成本增加，自身适度负担的前提下，有计划实现转嫁前移。

4.调整产业结构，提高商品技术含量。出口退税率下调对出口企业来说是一次挑战，要转变原有思路，缩减低附加值、高耗能商品的生产，转而开始研发和生产高附加值商品。不断加强国际市场调研，增强前瞻性，分析出口的形势和环境，制定出口规划，从低价竞争转向产品差异化竞争。例如，下调退税率的服装行业，在功能设计、外观造型、包装等方面有所创新，同时要以发展品牌为目标，培育自己的品牌，提高产品的品质和声誉，从而增加产品的附加值。创新需要相应的投入，人才和研发支出应当纳入企业战略。政府政策也应当把技术创新作为提供出口激励程度的一个依据，鼓励更多的出口企业进行技术创新。

5.充分利用国际国内两个市场，优化资源配置，发展多种贸易形式，积极实施走出去战略，通过对外投资，在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，拓展发展空间，开拓国际市场。

6.适度调整贸易方式。出口退税率下调，对自营出口影响较大，对代理出口影响较小，对一般贸易影响较大，对加工贸易影响较小。企业应适度调整贸易方式，做到自营和代理相结合，一般贸易和加工贸易相结合，并借机积极扩大进口。是引导企业转变经营方式，选择适当的贸易方式，如原材料可进口解决的出口生产企业，可以采取加工贸易替代一般贸易，减少退税压力，流通型公司可以采取代理出口的方式维持业务。

7.各企业要积极调整市场营销策略。对受出口退税率调整影响较大的出口产品要积极拓展国内市场，增加内销产品的比重。另外，有条件的企业要积极实施走出去战略，到境外办厂，避免出口退税率调整和国外贸易壁垒的影响，同时还能更好地利用国外的资源和市场不断拓宽发展空间。

总之，此次出口退税率调整意味着国家对外贸出口增长过快、顺差过大加大了调控力度。同时，又进一步优化了产业结构，抑制了高耗能、高污染、资源性产品的出口。对此，企业应该加快出口商品的结构调整，改变经营模式，提高产品的附加值，推进自主品牌建设，采取不同的投资方向和经营策略，化解退税率调整所带来的风险与影响。

参考文献:

[1]陈同仇薛荣久:国际贸易.中国人民大学出版社，2000

外贸企业如何出口委托加工的货物 篇9

2016-06-03 王术芳

进出口财税通 外贸企业的委托加工，有两种业务模式：保税进口料件委托加工、应税料件委托加工

保税进口料价委托加工，指从境外采购材料，用进料或来料手册保税通关，然后委托给工厂为其加工成品，向工厂支付加工费。

应税料件委托加工，指从境内采购应税材料，或从境外进口材料但通关时按一般贸易缴纳进口税，然后委托给工厂为其加工成品，向工厂支付加工费

操作模式：

保税进口料件委托加工：原来该模式有两种操作方法，一是委托给工厂加工并支付加工费，工厂开具加工费发票；二是把原材料作价销售给工厂，工厂开具成品发票。自2012年退税改革后，财税2012 39号取消了作价加工模式，即购入的保税材料需要采用委托方式，工厂只收取加工费。对于进料加工复出口业务，由于外贸企业需要退税，因此工厂开具加工费发票时需要注意，品名要开具成品名称，备注栏写加工费，有一些地区也允许可以直接开"XXX加工费”，这需要视各地税局的要求(国说公告2013 12号规定出口货物报关单显示的品名必须与增值税专用发票显示的品名一致才可以退税)

应税料件委托加工：在2012年退税改革前，外贸企业自购原材料并委托工厂加工后出口的，在退税时用购货的专用发票和工厂开具的加工费发票申请退税，即两票制。但退税改革后，财税2012 39号规定“外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票”，同时国税公告2013 12号要求出口货物报关单显示的品名必须与增值税专用发票显示的品名一致才可以退税。所以对于外贸企业来说，该委托模式为适用退税发生了变化。操作模式分如下两种：

1、外贸企业购入原材料后，讲原材料作价销售给工厂并给工厂开具专票，工厂加工完成后，把加工费和原材料的合计金额一并开具成品发票给外贸企业

2、外贸企业联系好原材料供应商后，以工厂名义采购，供应商开票给工厂。工厂生产完成后后，把加工费和原材料的合计金额一并开具成品发票给外贸企业。

另外还要提醒一下，有一些外贸企业自己采购零部件，自己进行很简单的组装，然后按成品出口，这类业务也不允许退税，因为：

1、外贸企业没有加工能力，不符合业务实质；

2、取得的发票跟出口报关单品名不符。对于此类业务也需要改变下操作模式才能符合退税要求

外贸出口企业财务处理 篇10

关联号一般在一开始就得编排好，都是自己编写的，一般是“年+月+申批次”如，2010年1月份第一次申报，那么第一笔记录的关联号可编为201001001.具体操作步骤如下：

1、申报批次：本月第几次申报，如第一次输入“1”。

2、序号：四位数字码，特别注意，序号一个关联号内不能重复。如果一个月内有多次申报，可以按顺序连续编排。在数据录入时，可以都输入“1”，在所有数据录入结束后，进行数据分解，然后进行“序号重排”，建议按批次加顺序号进行物理排序。

3、出口进货标志：录“0”，表示既有进货又有出口；“1”表示只有进货；“2”表示只有出口； 税种：增值税选“v”；消费税选“c”；

4、出口发票号：即企业出口商品的定单外运编号；

5、报关单号：12位，由报关单右上角“海关编号”9位码＋0＋商品项号组成。注意：

1、当报关单上只有一条记录时，录入“9位码＋0＋商品项号01”；

2、当报关单上有多条记录时，有几条记录要逐条录入几次，在9位码后面第一条加“001”，第二条加“002”，以此类推；

3、假如关单上有4条记录，其中第三条不申报退税，录入时则不录入“003”项，录第4条记录直接跳到“004”。

6、出口日期：输入报关单中的出口日期。

7、美元离岸价：录入实际离岸价，计算换汇成本的依据，如报关不是FOB成交价，就换算成FOB价后录入。

8、核销单号：7位码，见核销单右上角或报关单内的批准文号，如“069956703”，数字间不得留空格。委托代理出口的，此栏也应录入，否则审核出错。

代理证明号：若是委托其他外贸企业代理出口的货物，输入外贸企业提供的“代理出口货物证明”右上角12位码（即2位年份+4位地区码+4位顺序码+2位项号）；项号录入规则同报关单项号；若自营出口的，此项为空

9、远期收汇证明：属远期收汇的，录入外经贸主管部门出具的远期收汇证明号；非远期收汇的，此项为空，不得录入任何内容；

10、出口备注：可录可不录。

11、商品代码：见关单商口明细中“商品编号”，区分以下情况录入：

1，8位商品码

①商品编码仅为8位的，录入8位商品编码后补加“00”补足10位码；

②同一商品名称相同，对应不同的征税税率，如征13在10位商品编码后加1，征17则加2（注意）。

商品名称：系统自动生成，和报关品不一样，也无需改动

12、单位：系统自动生成，不能改动

13、出口数量：与系统内商品代码对应计量单位的关单上相应数量

14、进货凭证号：10位发票代码+8位号码；

15、退消费税的，进货凭证号录消费税专用税票号码，该号码录入，系统自动补录到专用税票号码栏。

16、分批批次： 开具增值税专用发票分割证明的必须录入，若增值税发票数据1000，本次出口400，结余600，则本次录入分批批次“1”；下次用分割单申报时录入分批批次“2”。

17、供货方纳税号：按进货凭证的对应内容录入；

18、进货数量：与系统内商品代码对应计量单位的相应数量，录入的数量只能等于或小于关单数量并且与“出口数量”一致；进货凭证的计量单位与系统内商品代码对应计量单位不一致的，要按与系统内商品代码对应计量单位进行转换后，录入对应的数量；委托加工后出口的货物，录入原材料的专用税票时按加工收回的出口数量录入“进货数量”，加工费或辅料、包装物等的“进货数量”为空。如果委托加工后出口的货物，其原材料是进料加工的进口料件，则录入加工费的专用税票时按加工收回的出口数量录入“进货数量”，辅料、包装物等的“进货数量”为空。购进其他外贸企业调拨的货物出口的，按分割单的数量录入“进货数量”，增值部分的“进货数量”为空。（特别说明：上述金额录0时，不要在备注栏加“WT”）。

19、计税金额：即专用发票上的“计税金额”；

20、法定征税税率：录入该产品的征税率，增值税为17或13；消费税从价定率的按小数点方式录入，如10％，录入0.1；从量定额的录入单位税额。

21、税额：自动生成。如果生成的税额比发票上的税额大，要进行修改，小的可以不作修改，按回车进入下个字段；

22、退税率：系统根据商品码自动生成；

23、可退税额：自动生成；

24、申报标志：空 : 该记录处于未申报状态 R : 该记录已确认需要申报。

25、上述标志不需录入，系统自动生成；

26、以上完毕后，点击“保存”，按提示进行确认或确认并继续追加。

27、注意：退消费税的，在上述增值税数据采集完成后，再进行消费税进货数据采集即可，不需要再做出口处理。

28、在所有数据录入结束后，进行数据分解，数据分解后分别在出口录入和进货录入中进行“序号重排”、“审核认可”。

（二）数据加工处理

实退税数量以下为空，并不为错，数据加工处理后将出现数字。

①进货出口数量关联检查：对同一关联号，同一商品码下的进货和出口数量进行检查。执行“数据加工处理进货出口数量关联检查”（此步必做，否则申报数据容易出错，并且退税申报明细表中的出口进货金额、退税率、应退税额等栏目数据无法生成）。如果检查结果出现错误标志“E”或“W”，则需对错误数据进行调整。关联检查后有“E”错误，必须检查。②换汇成本关联检查 建议要求所有外贸企业均在系统配置中设置换汇成本的检查。③预申报数据一致性检查 ④生成预申报数据。

在关联检查结果未出现“E”的情况下，进行如下处理：

预申报：点击“数据加工处理” 之“生成预申报数据”，依提示生成一个文件夹，将该文件夹压缩命名为本单位的海关代码，在国税网站上进行预审。输入关联号≤“”，在空白处输满“9”，生成预申报数据。

（三）、预申报及预审

1税务机关反馈预申报审核结果。

2业根据反馈的预申报审核结果调整申报数据，准备正式申报。

关于预申报的方法，各个地方处理不尽相同，有些是上传国税网，有些是上申报大厅申报

（四）、退税正式申报

正式申报：执行“预审反馈处理---确认正式申报数据”将数据提交到“正式申报环节”。

1、生成申报数据并打印申报表 ①、查询并打印退税申报表

确认申报数据准确无误后方可打印表格。

打印明细申报表：在“退税申报本次申报明细”和“退税进货本次申报明细”中，执行“扩展功能”申报表打印，预览无误后，点击打印及可。②、生成并打印汇总表

汇总表的主要内容根据明细表数据自动生成，但企业可以进行修改。注意以下内容是否有误： 申报年月 申报批次 总进项金额 申报退税额

打印汇总表，同上。打印主要对“扩展功能”。

注意一点：汇总表上的应退税额和进货税额可能和明细表上有点小差异，修改的方法是：1应退税额要达到三表统一2进项税额要求和进货明细表的数据统一，和出货不统一，不影响退税申报

上述操作后，若发现有错误或已申报数据中无数据，点击“撤销本次申报”，重新进行数据加工处理、生成申报。③、生成退税软盘：

执行“数据统计上报生成退税申报软盘”，选择路径后点“确定”。生成申报软盘共12个文件： 建议：每一次申报按“申报年月＋批次”在硬盘建立一个文件夹进行数据备份，以防软盘损坏，避免批次及序号重复。

2、整理装订单证

按照出口明细表顺序逐票整理装订单证：增值税专用发票、消费税须报消费税（出口货物专用）缴款书、收汇核销单、出口报关单、出口发票。

3、上门申报退税

携带申报表（主要包括：汇总表三份、进货明细表一份、出口明细表一份）、申报单证和电子申报数据（软盘或U盘）到申报大厅办理退（免）税申报

三、出口退税申报前准备事项

（一）、企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起30日内办理认证手续；在货物报关出口之日起90日内收齐单证并办结退（免）税申报手续。

（二）、外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，进行交单工作

（三）、外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位一致，否则不能退税。

四、出口退税申报

（一）申报明细数据录入

“基础数据采集-----出口/进货数据明细录入”，进入操作窗口，点击“增加”进入编辑窗口进行数据录入，具体要求如下：

关联号：必录内容，一个内不能重复，一次申报可以有多个关联号。

1、企业按“2位年+2位月+2位号批次+4位顺序号”有规则编排关联号。必须保证每一个关联号下的进货和出口数量相等，并且换汇成本正常。

2、对多条进货（出口）对应一条出口（进货）或多条进货对应多条出口的，可使用一个关联号；

部门代码：只有分部核算单位录入。在“部门代码”维护完成后，点击下▼选择。注意：进货和出口的部门码必须一一对应，同一部门码项下同一商品的进货和出口数量必须相等； 部门名称：系统自动生成；

申报年月：本次申报的退税所属期，如“200704”，以本次申报报关单中日期最迟的月份为申报月份，如：本次申报有3份报关单，出关日期分别为“20070115”、“20070103”、“20070319”，那么本次的申报年月为“200703”。但遇到有退税率调整的，要分开申报。此栏按系统进入时显示的“当前所属期”自动生成，亦可以更改，为了操作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集前，先对“当前所属期”进行更改。

生产企业第一次办理出口退税操作流程

1.目录准备在硬盘（最好是D、E盘，不要在C盘）上，建立一个文件夹并命名为“出口退税申报数据”，然后在此文件夹内按照“企业简称+申报年月+数据性质”建立五个文件夹用于存放申报数据，分别是“预申报（YSB）、预反馈（YFK）、正式申报明细（ZMX）、正式申报汇总（ZHZ）、正式反馈（ZFK）”，以便存放相关数据；也可以建一个批处理文件，每次通过修改批处理文件来自动建文件夹，附：有业务.BAT，无业务.BAT。

2.【第一步】免抵退明细数据采集

〖出口货物明细申报录入〗

[记销售日期]以每月财务做账的日期为准。

[出口日期]关单上的“出口日期”所载日期。

[外币金额]：以出口货物报关单上（不含运保杂三费）的金额为准。首先查看关单的“成交方式”一栏，如果是FOB，则直接以“总价”作为外销收入；如果是CIF，则要用“总价”减去“运费”、“保费”、“杂费”等项，以此作为外销收入。

[汇率]：以水单上汇率为准。

如果一笔关单对应多张水单，且各水单汇率不一，申报时汇率如何填写？

将各水单上人民币相加，除以关单上的外币金额得出加权平均汇率作为此关单汇率。

例如：1万美元关单对应两张水单，分别是$6000，8.45；；；$4000，8.43，则汇率计算如下：

（6000*8.45+4000*8.43）/10000=8.442

[单证不齐标志]：关单不齐填B，核销单不齐填H，代理证明不齐填D。

特别注意：对代理出口企业不齐的只有代理证明，而无关单和核销单；也就是说单证不齐时只能填D不能填BH。

[同一张报关单多笔出口]：

在出口货物明细申报录入界面中，对于报关的录入规则是这样的：前9位为报关单号，第十位为零，后两位为报关单的项号。对于一张报关单多笔（进）出口业务在录入时，需要按照项号依次添加到申报系统中即可。绝对不允许直接录入合计数，审核系统无法审核通过。

3.【第三步】免抵退税预申报

〖生成明细申报数据〗—（申报明细表数据）将生成数据放入当月预申报文件夹。

4.上网报送预申报数据

出口退税退税申报本企业文件夹内，将本月数据文件夹拷上网。

5.（了解）税务机关审核处理

〖网上接收数据〗

〖预审核〗

〖预反馈数据上网〗

6.网上接收税务机关预反馈数据

出口退税退税申报本企业文件夹内，将本月数据文件夹从网上拷入本地硬盘对应位置。

7.【第四步】预审核反馈疑点调整

〖撤销已申报数据〗

〖税务机关反馈信息读入〗

〖税务机关反馈信息处理〗

根据税务机关反馈的预审结果相应调整申报数据

8.【第七步】纳税申报

根据预申报明细结果填写增值税纳税申报当期出口货物销售额和免抵退税不得抵扣税额，并进行增值税纳税申报。

9.【第八步】纳税申报表数据采集

〖增值税申报表项目录入〗

10.【第五步】生成明细申报数据

〖生成明细申报数据〗—（申报明细表数据）将生成数据放入当月正明细文件夹。

11.【第九步】免抵退汇总数据采集

〖免抵退申报汇总表录入〗

12.【第十步】免抵退税正式申报

〖生成申报数据〗—（申报汇总表数据）将生成数据放入当月正汇总文件夹。

〖电子信息上网〗—（出口退税退税申报本企业文件夹内，将本月数据文件夹拷上网）

〖打印申报报表〗—（打印申报明细表、申报汇总表报送税务机关）

附：【资料目录】

1、申报汇总表（四份）

2、出口货物免抵退申报明细表（当期出口明细）（三份）

3、出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表（三份）（如有当期单证收齐）

4、增值税纳税申报表含附表

一、附表二（各两份）

5、外销帐复印件

6、出口企业基本情况核对表