外贸企业财务管理

外贸企业财务管理（共11篇）

外贸企业财务管理 篇1

当前, 国际金融危机还在扩散和蔓延, 对我国外贸企业的影响日益加深。部分外贸企业出现生产经营压力加大、库存积压严重、运营资金趋紧、盈利水平骤降等突出问题, 财务运行风险进一步加大。为应对国际金融危机, 我国实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策, 提出“扩内需保增长、调结构上水平、抓改革增活力、重民生促和谐”的宏观调控要求。各级政府陆续出台了财税、金融、产业等一系列政策措施, 形成了促进经济平稳较快发展的政策体系。

面对金融危机, 我国外贸企业积极采取应对措施, 调整发展战略, 改善经营管理, 取得了积极成效。但是, 企业仍然面临外部环境恶化、投资风险加剧、资产质量下降、财务负担加重等新情况新问题。资本运营的风险控制体系是否完备、内部控制是否严密、以及财务分析是否完善, 这都将对我国外贸企业能否平稳度过金融风险期有着至关重要的作用。为提高外贸企业防范和化解财务风险的能力, 增强企业发展实力, 保持企业平稳健康发展, 基于金融危机环境下对外贸企业财务运行的研究是值得我们探讨的重要课题。

一、金融危机:影响

国际金融危机不仅给全球经济秩序和金融体系带来了严峻挑战, 也对国际会计准则理事会和各国会计准则制定机构提出了一系列值得研究探讨的崭新课题。我国外贸企业相对于国外的很多老牌企业而言, 发展的时间还不够长, 管理也不够成熟, 而金融风暴对我国外贸企业带来的绝不仅是“套利”和“抄底”, 危机的扩散和蔓延对外贸企业的影响日益加深。

(一) 对出口的影响

由于中国经济的外贸依存度高, 据报道, 我国GDP的40%左右是由出口拉动的。因此, 在金融危机阴影的笼罩下, 我国的外贸出口受到较大冲击, 但不同地区的外贸企业受到冲击的程度不同。中国是高储蓄低消费的国家, 经济主要依赖国外需求, 而美国占我国出口贸易中的50%, 美国国内需求下降极大地抑制了中国的出口, 影响中国经济发展。据花旗银行测算, 若美国经济放缓1%, 中国经济增长将会放缓1.3%。美国需求下降还导致全球对外需求降低, 使中国的产能过剩问题更为突出。从2008年统计数字来看, 金融危机对出口的影响主要有以下特点:一是出口名义增长率较高, 实际增长率大幅回落;二是一般贸易出口增长速度快于加工贸易增长速度;三是高新技术型企业受金融危机影响较小, 劳动密集型企业受影响较大;四是向美、日、欧出口明显减少;五是出口依赖型地区出口明显回落。

(二) 对进口的影响

国际大宗商品一般都使用美元标价, 美元贬值造成石油、农产品、能源价格持续走高, 降低企业利润空间, 引发通货膨胀。金融危机的扩散和蔓延, 对我国外贸企业进口的影响也日益加深。

(三) 对汇率的影响

中国拥有近2万亿的美元外汇储备资产, 随着美元贬值, 中国的外汇储备资产会面临贬值风险。美国下调联邦基金利率, 一方面致使短期撤回的资本会重新回到中国, 推动国内资本价格的上升, 产生更大的投机泡沫;另一方面给中国的货币政策运用、宏观调控带来很大困难:由于出口不足导致的经济衰退与能源价格上涨导致的通货膨胀并存, 政府不但不能采用扩张性货币政策拉动内需, 还必须运用紧缩的货币政策抑制通胀, 这会进一步加深人民币升值。日元逃离资金撤出美国可能导致日元升值, 影响人民币有效汇率的稳定, 导致中国外汇资产实际购买力下降。

二、外贸企业:应对

正是基于对金融危机向经济危机过渡的担忧, 全球各国政府相继或联合采取了一系列的措施来加强对金融机构和外贸企业的支持, 除直接对金融机构的接管以及通过货币政策大量注入流动性以外, 还涉及一些制度调整方面的内容, 这将可能给全球未来的金融发展造成一些长远的影响。

从宏观环境来看, 目前正值中国对外贸易大变革、大发展的时代。在当前金融危机的局势下认识局势、掌控方向, 对外贸行业所受到的影响和未来的发展态势予以详实的剖析, 无论是对中国对外贸易行业的长远发展, 还是对具体工作的突破都具有积极的指导作用。那么, 在当前金融危机形势下, 外贸企业该如何分析当前发展形势、制定应对策略呢?下面, 笔者就当前形势下进一步加强外贸企业财务管理提出几点意见:

(一) 加强财务监管, 创新避险工具

首先要树立信心, 加强财务监管, 创新避险工具。在世界各国的通力合作下, 外贸企业一定可以摆脱危机的阴霾, 在危机中求得新一轮创新和发展。加强财务风险管理, 进一步完善治理结构, 建立有效的风险评级和风险预警机制;积极发展综合经营, 提高外贸企业财务体系抵御风险的能力;积极稳妥推进海外扩张, 通过资产在各地区的优化配置实现财务风险的分散, 有效降低总体风险;稳步推进外贸市场的发展, 为外贸行业创造应对利率、汇率风险的避险工具。

(二) 加强成本控制, 降低管理费用

金融危机环境下, 市场需求萎缩, 外贸企业面临营业收入下滑、成本费用刚性支出、盈利能力下降等多重困难。严格控制企业成本, 是外贸企业应对国际金融危机冲击的重要举措。进一步优化业务和管理流程, 推行全面预算管理, 强化各项预算定额和费用标准的约束力。树立过紧日子的思想, 强化精细管理, 推进挖潜增效, 降低外贸企业成本费用水平。重点加强采购管理, 妥善处理集中采购与分散采购的关系, 努力把成本控制在预算范围内。大力倡导节俭意识, 尽可能减少非生产性支出, 努力降低管理费用。规范企业员工薪酬管理制度, 合理确定企业管理人员薪酬水平, 避免拉大经营管理者与员工之间的薪酬差距。

(三) 重视资金管理, 保障资金安全

稳定充足的现金流, 是企业应对危机、稳健经营、健康发展的重要保证。全面树立以资金管理为主导的企业财务管理理念, 强化现金流管理意识, 高度重视企业现金流管理。妥善处理资金集中管理与分散管理的关系, 倡导资金集中管理, 降低资金成本, 增强资金保障能力。强化资金计划管理, 增加现金流入, 控制现金流出, 保障资金安全。努力缩短资金循环周期, 防范资金风险, 保障资金运转安全。健全企业现金流管理制度, 建立有效的管理信息系统, 进一步改进和加强对现金流的动态监控, 确保企业资金链不断裂。

(四) 加强授信管理, 降低坏账风险

国际金融危机使我国外贸企业面临的外部环境更加复杂多变, 经营风险与财务风险骤增, 特别是出口企业面临的经营风险更大。企业应当高度重视应收账款和预付账款管理, 强化合同订单管理, 提高预收账款比例, 减少预付款金额。加强货款回收管理, 落实催收责任, 提高应收款周转速度。强化应收账款和预付账款风险预警预报, 采取必要的保险或再保险办法, 降低坏账比例。密切关注进口国政治经济形势, 认真研判进口国企业的生产经营状况, 适时调整出口策略和方式。重点加强国外客户授信管理, 客观评估国外客户信用状况及支付能力, 及时调整出口销售结算方式, 严格控制因出口带来的坏账风险。

(五) 稳定外贸市场, 刺激国内需求

金融危机环境下, 全球一体化的市场经济遭遇严峻考验, 只要是参与了全球化的市场经济, 受金融危机的冲击都是难以幸免的。但是, 外贸企业的区域市场不一样, 面临金融风暴的境遇也不尽相同。受金融危机影响, 传统出口欧美市场受到很大影响, 其包括延迟付款、询盘未下订单以及汇率问题等等, 很多买家都在观望, 在等待汇率稳定下来。很多企业已定的订单也被耽误下来。企业在“扩内需、保增长”的同时, 应该注意对外出口与内销产品质量的一致性, 只有这样才能在未来可预见激烈竞争赢得一席之地。

(六) 调结构上水平, 升级产业结构

面对金融危机, 我国提出了“调结构、上水平”的宏观调控措施。要完善外贸企业对外汇储备资产的多元化策略, 将从美元资产为主到多种货币资产, 同时优化美元资产的投资结构;参股收购相应海外商贸企业。政府要采取措施扩大就业, 提高人民可支配的工资收入;由国家提供更多的公共服务, 例如医保、教育、养老保障等, 促使公众减少“预防性”储蓄, 增加内需;加快转变经济增长方式, 出台相应政策促进出口结构调整和外贸企业结构优化升级;外贸企业要积极开拓新市场, 落实市场多元化战略。

三、结语

为了共同应对金融危机对外贸企业财务运行的影响, 提出4点倡议:促进外贸企业一致行动, 共同应对危机;立足外贸企业自身特点, 持续推进趋同;协调国际会计准则, 便利贸易投资;搭建国际交流平台, 办好论坛, 承担公众责任。我们必须立足于当前世界金融危机整体发展局势, 总结金融危机的一般规律, 进而分析当前金融危机对中国外贸行业的影响, 并就外贸行业发展的整体环境及发展趋势进行探讨和研判, 为战略投资者选择恰当的投资时机和外贸企业领导层做战略规划提供准确的市场情报信息及科学的决策依据。

参考文献

[1]胡荣芳.金融危机对我国出口企业的影响及其对策[J].消费导刊, 2009 (1) .

[2]张明.透视美国次级债危机及其对中国的影响[J].国际经济评论, 2007 (5) .

[3]梅新育.国际金融危机传染机制的新特点[J].中国金融, 2007 (18) .

[4]财政部.《关于当前应对金融危机加强企业财务管理的若干意见》.财企[2009]52号.

[5]加强企业财务管理有效应对金融危机.国际商务财会, 2009 (5) .

外贸企业财务管理 篇2

一、组成人员：国贸部全体员工。

国贸部经理----追过程 求结果-

平面镜---真实的看待自己，时刻检查自己的工作

国贸业务精英----强有力地正确执行

显微镜---把事情做细，从小处入手，精细的做好每一件事情！

共同的关键词：开心、付出有回报（个人能力提升和经济收入）

二、管理制度

为了更好的发展公司外贸业务，提升外贸业绩，同时帮助外贸人员更好的成长，特制定如下条例：

一、基础工作：

1）基本技能——熟练的应用网络平台的各项操作，建立自己的电子账户，处理询盘，积累和管理潜在客户，促成实际买家。

2）熟悉产品----了解贵公司的产品知识，相关术语，建立一份所有产品的价格表，并经常更新；

3）准备实物样本和电子样本：需由生产部配合，每件产品要提供高质量的样品，便于寄样。同时制作电子样本，买家会经常要求寄样品册，可以用电子样本代替。

4）准备报价单：

A.报价单采用文本形式，其优点文件小，不易受电脑病毒感染，海外买家更愿意接受。

B 报价单的确定需有生产部门和销售部门的协助，大家经过详细分析，最后确定。争取同一产品能有多种报价。

5）询盘处理：

A/接收客户询盘：至少每天三次收发email(早中晚各一次)

B/询盘回复：

a.确保回复每一个查询

b.及时报价：一般无特殊情况，客户的每次询价提问确保在一天内完成，争取在两小时内完成，如果需要，报价时连同电子样本、报价单一起发出。

c.回复时尽量告诉买家我们能为他做什么,扼要介绍公司并强调优势所在,完整填写公司

地址，电话，传真让买家感觉我们是一家很正规的公司

C．询盘整理：每天在收到买家查询后

第一步：接收和评级, 将所有询盘按A`B`C`D`级进行保存（参考客户管理示范）第二步：建立买家数据库：

 定期向买家发送市场资讯，行业动态，公司新闻

 隔些日子，向买家发送最新的产品或最热门的产品，并通知买家到网站上去看；  新产品开发：寻求买家对新产品的要求和建议，或按照买家的要求定做新产品

 国外参展并拜访客户；利用买家数据库找出目的地的客户，并查看每次联系的记录，与

买家约时间沟通；

 参加商展；利用买家数据库通知买家摊位号，带上商展的最新样品，追踪表格。按照买

家反馈与买家约见面；

 利用买家数据库寄送最新的样本，样品和节日问候及正常性商务问候；

 利用买家数据库进行统计工作；了解客户源实力，地域，性质和最受欢迎的产品。注：A级：有明确意向，成交可能性较大的客户。

B级：有意向，但有些犹豫，需要通过努力才能争取的客户。

C级：有意向，但属于长线采购，周期较长，不确定因素较多。

D级：意向不明确，但也有可能成交。

每月由贵公司操作人员将所有A级客户名单及具体情况提交给总经理。

6）客户跟进：按ABCD级进行。

A级：每周2次B级：每周一次C级：每半月一次D级：每月一次 方法：

1)将所有的客户资料（如老客户、展览会认识的客户）放入阿里软件/crm客户管理系统中，而不只是来自阿里巴巴的邮件查询。

2)每次收到一个陌生的邮件查询、电话或传真时，先在客户管理系统中查找他以前有没有和您联系过，问过产品，如果以前有过联系，当时的进展如何？在对该客户的情况有一个基本的判断，进行更有效的后续跟进；如果该客户以前没有联系过，则将他的资料录入到系统中。

3)系统地跟踪每一个查询，一般每半个月至少和客户联系一次，如果有参展、新产品发布或促销活动，通知客户。

4)经常利用客户管理系统来发直邮给所有问过产品的买家。

5)常发新产品推荐给买家。

6)从节省成本角度出发，合理利用电话、传真、邮件，Trademanager;skype, msn…。TEL电话：针对A级客户了解详细的情况；

FAX传真：传真查询用传真回复（12小时以内）；

POST：给买家提供最完整的资料，用特快专递寄资料，设计一个反查询表格随信件一起发过去。

7）客户要求寄样品：

a.电子样本。先寄电子样本给客户，因为速度快而且成本为零，还有样本可随时更新。b.真实样品。样品邮寄费一般采用样品免费，快件费到付方式，样品量大，客户先由T/T方式汇到我司帐号，如果客户对产品确有诚意，他会主动提出到付，这样的客户希望很大，关键就取决于样品质量了。

8）网页资料更新：

资料更新（如产品图片更换、公司基本信息修改）是非常重要的一个方面。就好比是公司的一张脸，需要给人以新鲜的面孔。

阿里巴巴的后台操作工具—SupplierCRM是为了针对跟进买家操作特别设计的，可以自己非常方便的完成部分资料发布及更新。阿里巴巴提供Admin Tools操作手册和培训。

三、外贸部绩效考核方法：

标准：

1、销售业绩

2、阿里平台有效利用率

3、工作态度及方法（根据三点每季度综合考核一次）

第一季度：外贸部所有业务员在进公司后，工作期间的连续3个月内如果没有出单子（以到款为准），将被辞退。如果没有达到业绩要求，根据第2、3点标准，若表现突出，公司可以考虑给第二次机会；

有效利用阿里1----3个月要求如下：

A：对阿里资源的充分利用与彻底了解。在这过程中（会抽查二次）。

B：你对自己产品的充分认识与对产品卖点的充分认识。把自己产品通过邮件

达到最大价值化。

C：对自己阿里展台的充分部置。让买家第一时间能觉的你公司的实力与信认

感。

D：不断的要求自己与买家交流能充分认识的各地区的买家的采购行为。E：促步让自己成为电子商务交流的专家，建立更多的网上朋友。考核：三个

月中有三十个联系中msn或trade manager国外客商。

工作态度及方法：勤奋、积极、热忱

第二季度：每月初预报自己的业绩，根据完成率评估。

有效利用阿里4---6个月要求如下（考证自己前三个月的成绩）

A：考查自己对各地区的买家行为是否了解透彻。

B：有没有意向客户产生。（即有多少个网上朋友）

C：有多少个网上朋友向你要样品（但必须出样品费）。考核条件：三个月内有

6个以上客户要求寄样。

工作态度及方法：对客户热忱、专业，在公司内部积极分享，和各部门配合交流畅通

第三季度：每月有客户成交（不管金额大小）

有效利用阿里7----9个月要求如下

A：在后台订单栏目里记录每一笔订单

B：给每个已经合作的客户做服务

C：邀请高质量客户来华参观我们企业D：保持经常与老客户的联系，挖掘客户的新需求

E：请求过关系要好客户给公司推荐买家

F：关注后台报表栏目，及时掌握公司国际市场及调整公共产品

工作态度及方法：热忱、专业、创新

第四季度：有至少2个翻单客户

有效利用阿里10---12个月要求如下：

考核自己是否把客户有条理的服务与安排，这是成功的关键。

把过去一年中与现在的国外客户系统分类：

1、成交客户按地区、产品等分类，做出个性化的服务计划

2、未成交客户按客户优质等级分类，并能系统性跟进

A类：寄过样品，并一直保持跟进

B类：对网上产品询价比较仔细与认真

C类：对网上产品比较统一询价或让你全面报价

D类：不是对网上产品询价只是对相关产品询价

3、把过去一年的客户与现在的客户按地区、产品分类，总结各地区或各类买家行为 工作态度及方法：激情、创新、归纳总结

四、薪金待遇制度：

4．1外贸部销售人员工资待遇：

1、见习业务员（三个月考核，表现优秀者可申请提前转正）

基本工资800元、餐贴150元、各种养老津贴200元、满勤奖50元

2、业务员：（经考核通过，可转为业务员）

基本工资1200元、餐贴150元、电话补贴100元、按当地劳动部门标准

交养老保险、满勤奖50元

3、高级业务员：（具备独立操作订单的能力，每季度评估一次）

基本工资1600元、餐贴150元、电话补贴200元、按当地劳动部门标准

交养老保险、满勤奖50元

4、业务经理：（具备独立操作订单的能力，可熟练的培养新的业务员，并具备一定的管

理能力，每季度评估一次）

基本工资2000元、餐贴150元、电话补贴300元、、按当地劳动部门标准

交养老保险、满勤奖50元

4．2 提成制度

提成根据外贸业绩，每月实际结算金额5万美金（包括5万美金）提成百分之一；10万美金（含10万），提成百分之一点三，20万美金及以上，提成百分之一点五，提成部分，每月结算50%；其余部分与年终奖金一起发放。

4．3 年终奖金

奖金根据一年时间阿里有效利用率、工作态度、方法、绩效等综合而定,奖金额度不定

五、外贸部作息时间：

考虑到国外买家的工作时间跟国内工作时间的时差问题，特调整公司外贸部作息时间如下：

上午：09:00－11:30工作

中午：11:30－13:30休息

下午：13:30－17:00工作

晚上：17:00－18:00休息

晚上：18:00－20:00工作

周日休息

如果有特殊情况，需向公司老总请假说明.六、外贸部的学习培训：

为了形成公司内部学习和交流的良好氛围，达到互助提高的效果，公司鼓励交流，学习和互相帮助，比如：阿里巴巴公司提供的业务培训要求必须到场，而且做好学习笔记，阿里巴巴后台外贸服务部要充分利用，加强和阿里巴巴外贸服务人员的沟通和学习，好的意见要充分利用，帮助自己提升业务能力和业绩；

七、客户跟进管理方法：

要求每个业务人员，把自己联系中的客户进行软件管理，把每个客户每次跟进的情况，在用户管理平台进行管理和记录，老板会定期查看；也方便自己有效管理客户。一周内的新客户必须在当周至少联系一次，对于客户必须进行等级管理，较高级别以上的客户每月至少联系5次（任何形式）。

八、工作报告的提交：

要求外贸部人员，每周写工作报告，打印出来提交给老板或外贸部经理，同时要求自己建立报告档案，报告要求如下：（参见工作周报）

1．本周工作回顾；

2．本周重点开发的客户以及重点跟进客户（要求说明，客户公司名称，地址，主要联系人，电话，E-mail，客户跟进情况详细描述）；

3．工作总结：本周工作中发现的问题，包括公司内部的问题，自身存在的问题，改进方法，公司如何给予支持；自己业务员心态的变化及感受。

外贸企业财务管理中的问题与对策 篇3

摘 要 改革开放30年来，我国对外贸易取得了飞速发展，但同样面临着一些深层次的矛盾和问题，外贸企业面临着更多、要求更高的困难。加强财务管理工作，对于提高外贸企业资金使用效益，增强外贸企业活力有着重大的作用。本文指出了目前财务管理中存在的问题，并提出了加强外贸企业财务管理的对策。

关键词 外贸企业 财务管理 问题 对策

外贸企业的财务管理，就是利用货币、价值的形式对企业的经营活动进行综合性的管理。它是企业管理中的一项重要内容。它的内容可以分为三个方面，即资金管理、成本管理和利润管理。对于外贸企业财务管理的问题和对策应该从其内容的三个方面来分析。

一、我国外贸企业财务管理存在的问题

1．资金管理控制薄弱，资金流失浪费严重

外贸企业普遍缺乏资金风险意识和信用风险管理的方式方法，财务控制薄弱。外贸企业对外贸易财务规则了解甚少，特别是控制风险的能力十分薄弱，很多企业在预付的货款时没有严格的审批程序；在成交前不知了解对方的资信，在销售后不去主动监控对方、催收货款；在货款拖欠后不及时采取行动保全债权，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。对现金管理不严，造成资金闲置或不足。存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多出口企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

2．缺乏成本管理，商品成本居高不下

现代企业管理最根本的是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流等，其中财务方面的信息对企业的决策更是重中之重，财务管理信息化对企业信息通畅有着非常重要的作用。

随着社会主义市场经济的发展，企业经营活动日趋复杂，面临的市场环境亦瞬息万变，外贸企业需要财务会计处理的信息量日益增多，管理上对财务会计信息的时效性要求越来越高。就目前外贸企业财务管理的电算化程度而言，完全忽视了企业及社会信息化的相互关系及影响，使企业的财务信息难以同其它功能信息相互融通，由于缺乏对成本管理信息化的管理，使得进货渠道把握不好，流通环节多，造成商品成本居高不下。

3．资金分散，导致资金利润率降低

由于外贸集团内部各二级单位都设有财会机构，都开有银行帐户，都占用一定闲散资金，使原本有限的资金分散、沉淀和闲置，导致资金周转速度慢，资金利润率低。加上现行企业的财务部门只发挥了会计功能，而资金的投向、项目投资分析、融资及资金结构等问题都是各级经理在经营过程中顺带考虑的，特别是近年来承包制的实行，导致企业财务管理权利的旁落。在这种体制下，各部门各自为政，公司财务管理的许多政策都无法实施，财务管理只能是形式而已。此外，各二级单位都掌握一定数量的资金，而这些资金大都是由公司总部贷款获得。当贷款到期时，如难以在各二级单位及时调回会使公司总部财源枯竭，导致资金管理失控，影响公司信誉。

二、针对我国外贸企业财务管理的问题的对策

根据财政部《关于制定内部管理办法的指导愈见》，结合外贸企业的特点和实际，针对外贸企业财务管理中的薄弱环节，应注意抓好以下几万面的工作：

1．加强资金管理，提高资金使用效益

资金是企业经营活动的血液，因此，重视资金管理，提高资本的营运质量，对于外贸企业提高企业经济效益，增强自我发展能力是十分重要的。

在资金的供应、使用、回收三个环节中，财务人员可以合理安排融资结构，降低筹资成本，可以通过对资金供应对象的选择来影响使用和回收资金的行为，也可以通过合理安排资金占用规模，以保证业务需求又不使资金闲置。在资金运用上，企业可以利用流动资金负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资或生产经营，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，降低成本费用支出，利用合理的银行结算方法积极回收贷款，在必要的情况下还以负债经营，利用哲时的负俊资金来补充企业自己资金的不足，以此来提高闲置资金的使用效果。

2．加强成本管理，力争最优化的出口效益

成本结构由商品进价、费用、税金三要素组成。加强成本的核算和管理，首要的是加强商品进价这一首要要素的核算和管理，加强进价核算，把好进价关。同时掌握好出口外销价格，这也是一个重要方面。此外，关于出口换汇成本问题，即是出口销售收入每一美元所需若干人民币，这项指标是考核企业经营成果，权衡经济效益的综艺性指标。为了达到企业控亏的目的。核心问题是既要加强出口商品进价的核算和管理又要努力降低商品流通费用，制定定额管理，把出口商品销售总成本切实核算好、管理好。

3．加强利润的管理，提供更多的资金积累

利润是外贸企业经营的最终财务成果。它反映企业的经营状况，也反映企业与国家财政预算的关系。企业在服从国家政策、法令、计划的前提下，靠自己的正确决策和有效的经营，实现的利润越多，对国家的贡献越大。因此，加强利润管理，努力增盈减亏，为国家多创外汇，提供更多的资金积累，是外贸企业财务管理的一项重要任务。

另外，落加强经济合同管理，监督合周签订和履行情况，也是针对外贸企业财务管理中现存问题的有效对策，因此合同签订前必须取证于各有关方面的资料，进行可行性评价。外贸企业的固定资产和各种物资，都是国家的财产。必须 要建立一套切实可行的保护国家财产的制度，使各项财产、物资、外汇都有完整的帐目记载，明确反映存放、使用和增减变化的情况。

参考文献：

[1]丑春景.外贸企业财务管理问题与对策分析.企业家天地.2007(9).

浅议外贸企业中的财务管理 篇4

一、外贸企业财务管理内容

外贸企业中的财务管理内容主要包括:第一, 资金管理:资金是外贸企业进行生产、运营、发展的源泉, 就好比是企业的血液一样, 如果失去了资金, 企业的生命便会终止, 企业中的资金要能够良性循环并周而复始。资金管理最初为社会主义国家对于国营企业资金来源和使用进行控制、计划、监督、考察、核算等各项工作的总称, 在新市场经济环境下, 这种概念逐渐被拓宽, 现在泛指在企业中对流动资金、固定资金和专项资金等进行管理的行为;第二, 预算管理:企业的预算管理包括营业预算、财务预算、筹资预算和资本预算等, 也就是我们通常所说的全面预算, 通过对企业进行预算管理, 能够使企业资源配置得到优化, 调动起企业内部各层员工的工作积极性, 预算管理的实施主体为会计, 通过灵活运用预算管理, 能够为企业的财务管理提供良好的基础, 并帮助企业实现效益最大化的目标;第三, 成本管理:企业的成本管理要根据企业整体发展战略进行制定, 通过对企业成本的战略空间、业绩和过程等进行观察, 从而确定成本管理的方式方法。在对企业进行成本管理过程中, 首先要对企业的成本行为和结构有全面的、客观的、深入的了解, 然后在了解的基础上对成本进行控制和改善, 让企业能够获取更强的市场竞争力, 扩大对市场的占有率。另外, 对企业成本进行管理控制并不仅是节约成本, 而是要通过一些方法让企业的每一分钱都能够花的有价值;第四, 税务管理:从狭义来讲, 税务管理指税务机关按照国家税收的相关政策和法规来进行的税款征收活动, 从广义来讲, 税务管理指国家、税务机关、企业等, 本着客观经济规律以及税收分配等原则, 对内部税务活动进行全过程的计划、组织、决策、监督、协调, 来保证税收职能得到发挥。

二、外贸企业财务管理的作用和必要性

随着我国市场经济的不断发展和经济体制改革的不断深入, 外贸企业逐渐对财务管理给予高度重视, 企业的财务管理是通过价值形态来对外贸企业中的资金运动进行综合管理, 贯穿于企业所有经济活动过程中。

(一) 财务管理能够对外贸企业的经济效益产生影响

外贸企业中财务管理的对象为企业中发生的经济活动、资金流动等, 企业发生经济运行即为资金投入——资金回笼——再投入——再回笼, 并在每一次的循环过程中产生经济利润, 因此如果不对外贸企业进行财务管理, 便会导致资金随意流动, 企业的经营发展目标无法实现, 例如将同样数额的资金发放到不同企业中, 有些企业能够通过企业的财务管理, 使资金像滚雪球一样, 越来越多, 而有些企业则会越来越少, 甚至会威胁到企业生存。这其中的差别便是资金管理水平的差别。因此, 对外贸企业来讲, 应当要将资金运动作为主线路, 围绕这条线路进行各项控制、管理活动, 实现企业利润最大化的目标。

(二) 财务管理能够提升外贸企业的市场竞争力

我国市场经济不断的健全完善, 企业逐渐成为了目前市场经济中的竞争主体, 决定企业生存和未来发展的重要因素即为企业经营状况的好坏。企业财务管理在这样的形势下产生并发展, 通过先进的理财手段、科学的管理方法, 能够帮助企业实现发展目标, 并对一些影响到企业发展的因素进行挖掘, 通过实施财务决策和管理, 能够为企业的内外环境平衡提供保障。

三、外贸企业财务管理中存在的问题

(一) 财务管理理念问题

外贸企业财务管理比较注重对资金的筹集和运用, 会计也偏向于对企业资金运动方面进行记录和研究, 并没有对企业的财务管理给予充分重视, 也没有将财务管理的工作放在重点工作内容之中或当做重中之重, 因此也无法通过财务管理为企业创造出经济效益, 例如企业对应收应付账款、外汇风险、融资、投资等管理工作和理财工作一些方面有所忽视, 这都导致外贸企业中的财务管理无法发挥出自身作用和价值。

(二) 财务体制问题

目前, 我国国有外贸企业普遍采用部门直接委派的形式, 也就是说, 让集团公司成立的专门的管理机构——财务部, 向下属的一些企业或是子公司委派财务工作人员, 并利用这些委派人员组成财务部门, 隶属于集团财务部, 并由集团财务部负责人直接领导。目前, 存在于我国外贸企业中的财务体制问题主要为派驻财务部的权威性不强, 对内部治理工作力度不够, 且监督和服务工作性质之间的平衡度掌握不好, 驻派财务部门和被驻派企业之间的关系比较紧张, 难以协调, 导致驻派人员的工作陷入两难境地, 如果监督力度过大, 那么工作时便会被掣肘, 如果服务力度过大, 那么便会可能成为企业一些非法行为的帮凶。

(三) 内控和财务风险问题

多数外贸企业都是以进出口贸易为主要经营项目, 并在财务和管理机构之间有着密切的关系, 增加了财务管理的环节和范围, 有一些外贸企业中, 虽然出纳和记账人员逐渐实行了岗位责任制, 但是并没有完全建立或健全财务管理制度, 或者虽然拥有较为健全的财务管理制度, 但是却跟不上新形势, 达不到新要求。尤其是企业一些重要方面 (如投资、筹资方面) 的内部控制仍然较为薄弱。

目前, 金融危机的余波尚未完全退去, 我国外贸企业依然面临着世界贸易外部环境恶化, 企业的投资风险在增加, 资产质量在下降, 财务负担也在逐渐加重, 因此内控制度是否完善对企业的经营和管理十分重要, 特别是风险控制问题。虽然多数国有外贸企业已经按照《内部控制指引》建立起了相应的内控制度, 但是在实际运行过程中并没有将其落实到实处。

(四) 企业财务人员素质问题

随着我国进出口贸易水平的提升, 外贸企业应当对理财人才的培养给予重视。目前, 我国外贸企业中部分财会人员的素质尚达不到现代企业财务管理的要求, 金融意识和基本知识的缺乏导致其无法很好完成企业在经济管理中的各项工作, 经常会出现一些根据经验、想当然的做法, 并没有将科学的财务管理方法融入到实际工作中去。另外, 外贸企业中有些工作人员并没有对现代企业财务管理办法进行深入的研究, 也无法通过财务管理工作为企业创造效益。

四、加强外贸企业财务管理的策略

(一) 增强财务管理意识

加强外贸企业财务管理工作的首要条件就是要增强财务管理意识, 提高经营管理者的财务管理观念, 加强经营者对相关法律法规、财务知识等的学习, 让外贸企业中的高层人员充分意识到财务管理工作的重要性, 充分理解财务管理在企业经营中的重要作用和价值, 用长远的眼光来审视外企的经营管理工作。

(二) 健全财务管理体制

目前, 我国许多外贸企业中的内部管理环节比较薄弱, 经营能力较差, 亏损严重, 且内部缺乏凝聚力, 因此外贸企业进行资产债务重组和健全管理体制是大势所趋。通过对不良资产和债务进行重组, 建立健全财务管理体制, 从制度上保证下派人员深入企业的各个环节, 有机会参与企业的重大决策, 从待遇上消除会计人员的后顾之忧, 从激励机制上激发会计人员的积极性, 从法律责任上划分监督人员的责任与经营者的责任, 使责权利相匹配。不但能够有效的扭转企业生存经营困难的局面, 还能够有效提升财务管理人员的管理力度, 让财务人员充分发挥出监督、控制职能, 不再有所顾虑。

(三) 强化内部控制, 加强财务监管力度

在外贸企业中, 上下各层级均要树立正确的“内部控制观”, 加强内部控制体系建设, 完善内部控制体系, 并加强内部控制宣传力度, 营造良好的内部控制环境, 企业管理层尤其要起带头作用, 不断提高自觉执行内部控制制度的意识和相应的素质, 以及风险控制的意识, 确保内部控制制度落到实处, 为外贸企业的健康发展保驾护航。

在加强财务监管方面。要建立健全财务监管规章制度并不断完善。通过合理有效的规章和制度及其有效实施, 能够规范企业中的会计行为, 保证会计数据和信息的真实性和完整性, 并能够有效的控制风险, 消除隐患, 防止一些错误和舞弊行为的发生, 能够保护企业资产安全及完整。

(四) 提高资金使用效率

从外贸企业资金管理的角度来讲, 通过统一管理、调配、使用资金, 能够加强对资金的管理力度, 防止资金出现体外循环。从外贸企业资金实用角度来讲, 通过利用流动资金负债中不平衡的性质, 能够将闲置的资金进行短期投资、生产或经营, 降低企业中资金成本的消耗和占用, 降低成本费用的支出。

(五) 提升财务人员素质

要加强企业内部财务人员队伍的建设, 增强人员素质和专业水平。在新形势中, 财务人员不能单单只会记账、算账和报账等工作, 还要能够发挥出财务预测、决策、预算、控制等功能, 因此外贸企业要加强财务人员素质提升工作, 通过组织一些学习、培训等活动, 让财务人员能够了解外贸相关业务、市场相关情况等, 并能够在企业重大决策时, 参与进来, 通过会计信息为企业的决策者提供科学、真实的决策依据。

外贸企业国际贸易风险管理初探 篇5

摘要：随着外贸体制改革的深入，外贸行业已变成了一个进入门槛相对较低的完全竞争行业。外部经营环境的变化、国内外经济状况和政策波动，加之企业本身固有的内在缺陷、人员经验等原因，外贸企业特别是中小型外贸企业经营中的不确定性陡然增加，面临着各种各样的国际贸易风险。本文探讨了外贸企业如何进行国际贸易风险管理，力求为外贸企业从事国际贸易风险管理提供一定的参考和借鉴，使他们能够在国际贸易中对风险进行系统有效的管理，避免和降低损失，提高企业经营管理效率和水平。

关键词：外贸企业；国际贸易；风险管理

外贸企业在进行国际贸易时，每笔交易除了买卖双方以外，往往还需要得到国内外的运输、保险、海关、商检和银行等部门的协作、配合、或接受其监督与管理，同时还受到有关国家经济关系、对外贸易政策、措施、法律以及外汇管制等条件的制约，关系错综复杂。其所经营的国际贸易业务中85%为一般货物贸易，产品品种繁杂，目标市场国家众多，对各项产品品种要求、运输要求、单证要求、认证要求和质量要求差异较大，单笔贸易金额较小，履约周期长，信息不对称。加之一线外销人员和公司管理人员素质参差不齐，这些因素导致外贸企业在从事国际贸易过程中，自始自终面临各种风险。

目前大多数外贸企业国际贸易风险管理情况普遍不尽如人意，主要体现以下几个方面：

1.缺乏规范的风险管理体系

目前，我国大多数外贸企业内部尚未建立由风险管理策略、风险理财措施、风险管理组织、风险管理信息系统和内部控制系统组成的全面风险管理体系框架，也没有引入风险偏好、风险承受度、风险对策、压力测试和情景分析、概率和数理统计等风险分析工具。很多外贸企业不能在风险度量的基础上，进行经济资本分配及利用风险信息支持业务前台风险决策，實现企业的发展战略与风险偏好相一致，使企业的增长、风险与回报相联系，从而帮助管理者实现企业目标。

2.风险管理的分散与无序

大多数外贸企业采用传统的风险管理方法，就是将经营中面临的不同风险作为不同的个体来看待，分别采用单独的、不同的控制方法，而不是将风险作为一个整体来看待，在全企业建立全面风险管理体系，仅仅在几个部门实行风险管理。这样做的问题就在于忽略了风险是彼此影响的，既可能两两对冲也可能两两加剧，而且部门界限间总有缝隙，风险很容易从缝隙中溜走。此外，企业每个部门只从自身的角度用自己的语言描述风险（包括有意无意放大本部门风险管理的重要性），这样常使管理层低估或高估风险后果，或者对孰重孰轻无法判断，从而导致企业风险承受能力难以统一，当风险突然出现的时候，缺少应急管理措施。

3.风险管理理念及手段落后

我国外贸企业目前将大量资源应用于事后控制，而对事前、事中控制几乎是空白。外贸企业在交易之前（签约或发货前）对客户的审查及信用条件的选择，以及发货之后直到货款到期日之前对客户及应收账款的监督、管理，几乎就靠业务员的经验和自身的判断来控制，而且控制手段原始、落后，除了投保，别无其它手段。在企业内部，缺乏系统化的风险评估工作，包括风险识别、测评、分析和应对，无法确定当前的风险状况；缺乏对核心内控流程的诊断以及制定相应的内控优化方案；欠缺风险预警体系和风险组合化管理体系等。

4.风险管理部门普遍缺失

我国外贸企业包括一些大型外贸企业没有设立专门的风险管理机构，导致企业应对风险的时候缺乏手段，平时管理风险的时候缺乏全局性、动态性、制度性和协调整合性。这是我国外贸企业屡屡因为风险管理缺失，最终造成重大损失的一个重要原因。

5.员工风险管理能力薄弱

外贸企业员工普遍存在缺乏风险管理能力的问题，这主要是因为缺乏培训造成的。员工缺乏风险管理能力可以用笔者以前所在外贸企业的内部风险管理调查中支付方式的选择来说明。这次调查表明，有50%的业务员在出口合同结算中选择T/T 或 D/P，而在进口合同结算中，有60%的业务员选择L/C，只有30%的业务员选择D/P 或 T/T，这说明二点，一是业务员选择的支付方式，有利于客户的多。但事实上，支付条款是合同中最重要的条款之一，同时也是国际贸易中，贸易风险发生最多的环节。二是说明了我们外贸企业风险意识和国外企业相比有差距。我们进口，外商要求开L/C，要用银行信用作保证，我们出口，L/C的采用反而少，多数出口合同是商业信用。

针对以上问题，笔者提出外贸企业国际贸易风险管理解决方案和管理措施设想如下：

1.风险管理职能部门设计

根据内部控制理论，实施企业的实时内部控制是实现风险管理目标的手段。因此，要考虑外贸企业在业务开展过程中实际情况，设计利用有效的控制措施进行风险管理，将风险管理融入企业的整体内控制度之中。为此要设立风险管理部门和法律事务部等。

风险管理部门是企业风险管理的核心，它要与其它部门共同构成全方位的风险管理体系。风险管理部门由总裁亲自负责，有一定的独立性。风险管理部门要做好财务部门和业务部门之间的桥梁，以保证公司的最大利益。风险管理部门的工作特别要注意三项风险：应收账款风险、库存风险以及部分账外科目风险（重点是衍生交易风险、相关交易风险等）。这三项风险的共同特点是涉险金额大，管理人员往往职责不清。

风险管理部门要有专人负责，即设立“风险经理”。每个“风险经理“负责一种风险（或一类相关风险）。他们有责任互相协作，根据已经确立的企业目标，在企业层面上不断改进风险战略、风险管理过程与风险度量方法。他们相互分享有关知识和最好的经验，以便企业能一次性地学习并获得这些智力资本。

法律事务部也要有专人负责，进行合同审查和案件处理，参与企业涉及法律问题的重大决策讨论，及时处置本企业向对方主张权利等可能引发纠纷、诉讼及仲裁的情形。案发后与外聘律师协作办案。全面认识企业面临的法律风险，预测法律风险对企业可能造成的影响，并通过分析确定引发法律风险的根源以及控制法律风险。利用分析结果，从涉险的部门入手，针对引发风险的根源制订控制措施，形成和实施风险控制计划。对风险的控制实施情况进行评估，改进，为下一周期的风险管理提供修改意见。

2.风险管理组织结构设计

结合外贸企业自身的业务实际运行情况，可以建立一个外贸企业国际贸易风险管理组织结构模型，模型中建立专职风险管理机构，明确职责。国际贸易风险管理组织结构模型参见图1.1.

在国际贸易风险管理组织结构模型中，风险管理部在企业中处于一个较高位置，是企业中负责风险管理实施的主要部门，被赋予适当的检查考核权力，这样有利于其开展工作，减少阻力。风险管理部直接对总裁负责，部经理为企业高管。在实施风险管理的时候，一般采用几上几下的方式：

a.由风险管理部牵头，由各个业务部对其面临的风险因素进行自我识别和评估，將结果上报给风险管理部。

b.风险管理部综合各部门的情况，进行整体评估，补充各部门遗漏的风险和企业整体的风险，并据此制定风险应对措施，建立风险管理流程，将应对措施落实到各业务部的业务流程中。之后将此结果传递给各业务部门。

c.各业务部门得到应对策略和流程控制指示后，结合部门实际，将风险管理流程融入到业务流程中，确保风险管理的实施。并对风险管理的效果进行评估，将评估结果反映给风险管理部。

d.风险管理部对各部门实施的结果进行评价，据此对各责任人进行考核，然后根据实施的效果对风险管理进行改进，再将制定的改进措施传递到各业务部门。如此不断循环。

3.建立基于内部控制的完善的外贸业务流程

建立科学完善的外贸业务流程，可以根据以下两个流程的思路：

a.商务风险管理循环流程（如图1.2示）。这一循环过程的核心因素，即制定战略所需的信息，促进了所有其他任务的实施，相当于“用事实管理”。

*此处括号内可以是信用风险，也可以是合同风险，总之体现分类风险管理决策的原则体系。

结合外贸企业的具体情况，建议采用三维立体框架，即组织、项目和流程的三维系统（如图1.4）.，并以内控制度过程循环的动态结构理念充实，形成一个比较接近外贸企业现状的外贸业务管理循环过程。最后要考虑常规/非常规事件加以调整。这样，把静态、动态两种结构的思考方法和以上两个通用的、概念式的流程综合起来，转化成企业自己的具体的管理循环流程。比如，外汇管理循环流程、库存管理循环流程、合同管理循环流程、应收账款管理循环流程等等，在外贸企业中逐步付之实践。

4.建立风险管理预警系统

建立一整套风险管理预警系统可以说是风险防范的第一道警戒线，所以，外贸企业应当注意建立全企业的风险管理预警体系。风险管理预警体系一般包括5个方面：a.风险信息系统。该系统包括信息收集与存储子系统和信息处理子系统。b.风险推断系统。该系统主要是对风险因素、机会因素以及各因素之间的交互关系进行评估并预测其发展趋势。c.风险识别系统。包括风险识别、评价、跟踪监督。d.风险信息输出与警报系统。该系统输出预警信息，进行对策提示，在风险达到临界状态发出警报。e.风险对策系统。一旦发生风险，系统将根据经验、概率论和数理统计及时进行风险评估，确立防范目标和行动准则，调用相应的风险规避方案和进行方案选优。

5.提升员工风险管理能力

员工风险管理能力是外贸企业风险管理的关键和核心。外贸企业可以从以下几个方面来培养和提升员工的风险管理能力：

a.进行风险管理的能力培训。企业可以请风险管理专家教授国际贸易风险管理的专业知识，首先让员工认识国际贸易风险的根源、成因、要素、特征和风险管理的目标、原则等。其次，对内部控制架构和制度有相当程度的了解和经历，最后让业务员掌握国际贸易风险管理的基本方法和程序，提高国际贸易风险识别能力、分析能力、评估能力、预警能力和管理能力，熟练掌握风险规避、风险转嫁、风险控制、风险承担、风险保险等风险管理策略。

b.加强与国际贸易有关的专业知识培训。企业通过让员工接受国际贸易知识、法律知识、金融知识、商品知识等与国际贸易有关的专业知识培训，使员工精通国际贸易业务规则，熟悉各种专业知识，为风险管理打下坚实的知识基础。

6.提高信息的收集能力

风险管理部应广泛、不间断的收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部信息（包括历史数据、战略信息、财务信息、市场信息、公司运营信息、法律信息等等）和未来预测。风险管理部应对收集的信息进行处理，以便有效利用信息，进行风险评估并建立风险管理预警信息系统，将收集的信息在系统中运行。为此风险管理部要建立广泛的信息网络，高效的内部信息交流机制，拓宽风险信息调查渠道。

7.建立应对国际贸易风险的快速反应能力

国际贸易风险经常是突如其来，有时连信息预警系统都来不及反应。为了避免措手不及，外贸企业必须制订应急应变措施和危机处理的机制和程序，对处置紧急风险情况时的领导机构设置、人员、责任分工和权限都有周详的安排；按照风险的危急程度，分层次预先制订包括在最坏情况下，可能做出的决策在内的一些风险对策；准备好充足的可以随时调用的人力、物力、财力和其它资源；充分掌握供紧急情况时使用的资源，以应对多重风险的袭击。

外贸企业面临的各种国际贸易风险是相互联系的一个整体，希望通过企业层面的风险管理，把风险管理与企业的战略决策、经营活动统一起来，运用真正具有全局性、前瞻性的方法去管理关键性的风险与机遇，从而使企业能够在变动不定的经济环境中最大限度的利用机遇、避免损失，最终确立竞争优势。

【参考文献】

[1]冯斌编著.出口风险管理实务（第二版[M].北京：中国海关出版社，2010.

[2]吴建功.国际贸易风险管理技术手段的建设问题[J].特区经济，2008（04）.

[3]吴浩波.基于外贸企业的国际贸易风险管理研究[D]安徽大学硕士论文.2010.

外贸企业的外汇风险管理 篇6

一、汇率变化对外贸企业的影响

汇率的变化, 对外贸企业来说是最敏感的。利润和收益在很大程度上建立在对汇率的把握上。以美元为计价收入的出口产品, 在外汇收入不变的情况下, 因人民币兑美元汇率贬值的影响, 结汇金额会大幅度增加, 利润额也会增长, 也大大提高了企业的现金流入, 为以出口为主的外贸企业积累了大量的资金。相对而言, 人民币贬值, 就会增加进口商品的成本, 进口商品在价格上失去了优势。

人民币一旦升值, 也会对外贸企业带来很大的影响。首先, 人民币升值, 出口商品的收入就会减少, 要保证利润率, 企业只能依靠提高产品在国外的销售价格, 销售价格一旦提高就会减少销量, 就会影响企业的利润, 甚至有可能导致企业破产。其次, 人民币升值, 人民币对国外产品的购买能力增强。会导致进口商品的增加。国内对某种进口商品一旦增加会导致国内同类产品的竞争, 结果是生产减少, 失业增加。所以汇率变化对外贸企业的生存发展起着重要的影响, 必须加强在汇率市场化的条件下外汇风险的管理。

二、外贸企业外汇管理存在的问题

1.外汇风险意识淡薄。长期以来, 我国实行汇率管制政策, 人民币和外币的汇率相对稳定, 大部分企业都以美元结算, 无需考虑汇率波动的问题。这就使企业对汇率稳定形成了依赖心理, 规避汇率风险的意识较为淡薄, 对汇率风险以及由此引起的潜在风险没有引起足够的重视。

2.外汇风险管理水平较低, 对外汇风险管理的认识总体不高。由于企业规避风险意识淡薄, 导致外汇风险管理经验少, 对防范汇率风险的金融衍生工具的种类、应用知识了解较少, 缺乏抗拒风险的能力, 无法对未来汇率走势形成合理判断, 许多潜在外汇风险没有引起重视。

3.企业不能很好的把握和利用金融衍生工具来防范和规避外汇风险。由于企业对金融衍生工具认识的不足, 一方面把金融衍生工具作为专门的炒汇工具, 而不能妥善利用其规避风险;另一方面又对金融衍生品存在的危险性过度夸大, 而不敢利用其进行防范。

4.企业缺乏专业的外汇管理人才。由于缺乏专业人才, 许多企业的外汇风险管理职能只能有非专业人员代为履行, 知识结构的不同, 使他们不具备分析国际金融市场形势、进行外汇汇率预测及利用金融工具进行风险规避的能力, 在处理外汇风险专业问题上感到力不从心, 无法从企业战略的高度出发, 利用有效的手段对外汇风险做出有效地防范。

三、加强外汇风险管理的措施

1.提高风险意识, 建立风险管理体系, 培养风险管理人才。目前, 我国实行有管理的浮动汇率制度, 汇率变化基本取决于外汇市场上各种货币的供求关系。在当前全球经济一体化、投资自由化的发展形势下, 影响供求关系的因素非常广泛。不但一个国家的货币购买力、经济发展趋势、经济政策的变化, 以及国际上的突发事件, 会影响某个国家的货币需求。而且其他国家的宏观经济、国际收支情况也会对外汇汇率变化产生影响, 大大增加了汇率变化的复杂性。而汇率风险与汇率意外变动的幅度大小成正比。在此情况下, 就对外汇管理人员提出了新的要求和课题:在全面掌握企业外币收支的情况下, 不仅要准确及时的预测汇率变化趋势, 还要准确预测意外汇率波动对企业未来现金流量的影响, 并在意外汇率波动之前准备好最佳应对策略。

2.利用金融衍生产品作为控制外汇风险管理的工具。由于我国过去的汇率形成市场化水平不高, 汇率变化主要来自市场调整, 汇率波动不像国际金融市场那样频繁, 外贸企业通过外汇衍生产品交易来管理汇率风险的意识和需求不强, 外汇衍生产品市场一直没有很大的发展。随着我国外汇体制的改革, 汇率风险管理已经成为外贸企业的现实需要, 发展外汇衍生产品成为外贸企业管理汇率风险的工具, 有利于企业减少或避免外汇亏损, 为外贸企业参与国际经济往来和外汇交易保驾护航。

外贸企业在整个出口收汇的交易过程中, 合约双方执行合约的时间越长, 遭受汇率波动影响的可能性越大。现在, 我国的外贸企业一般采取:合约保值方法规避汇率风险。有远期收付汇外贸企业, 通过与银行签订一份收付金额相等, 同时间反方向远期外汇合约, 合约汇率按照远期外汇合约签字日外汇银行执行的远期卖出和买入汇率执行, 这样就将未来远期买卖合同时不确定的汇率风险有效的转嫁出去。经营决策者在降低外汇风险的同时, 一般会根据企业的实际情况采取远期外汇买卖合约和远期外汇期权买卖合约两种方式。两种方式都可以达到锁定目标收入和目标成本的效果。但是远期外汇买卖的交易成本和外贸企业要支付的财务费用比较低, 企业不考虑汇率变动对企业主营业务带来的影响, 也不会存在投机的问题。而外汇期权合约在锁定目标收入和成本的同时, 还保留着未来外汇汇率变动获得收益的机会, 但是外汇期权费用成本高。目前可以用来规避汇率风险的金融工具包括:押汇、远期结售汇业务、外汇期权、外汇掉期、保理业务等等。

3.通过外贸企业调整经营策略达到避免和降低汇率风险。外贸企业在采取合约保值的同时, 还可以采取调整经营决策的办法来降低和避免交易风险。首先出口企业, 在选择货币结算时, 力争选择硬货币, 即使支付时不能采取用硬货币, 也要通过协商将支付的软货币与硬货币的汇率变动控制在一定的范围之内, 这样可以避免一方过多的承担风险。其次, 在具体结算的过程中, 可以根据汇率的变化适当的调整付款时间, 也就是在外币坚挺的时候, 对外币的应收账款可以延期收回, 应付账款提前支付;在外币疲软时, 外币应收账款应提前收回, 应付账款力争延迟支付。当然, 如果企业规模比较大, 在出口市场多样化的条件下, 能够设法将不同种类货币组合起来结算, 企业的交易风险就会抵消。这样不但会减低外汇风险, 而且降低保值成本。

4.经营和融资多元化。企业管理者在编制预算的时候, 一般使用的是外汇市场的远期汇率, 但往往有些意外的因素出现, 导致预测的远期汇率与实际汇率出现一定的偏差, 而这些意外的变动会使企业的市场价值发生变化。因此, 要有效的防范这些风险, 最有效的措施就是树立全球经营化得理念, 这样即使汇率的变动使企业的某些市场和生产基地受到冲击, 多元化的经营也可以使的外汇经营风险因相互抵消而趋于中和。因此, 企业的销售市场应该多元化, 同时, 融资也应该多元化。近年来, 国内外贸企业在国际市场形成的美元、日元、欧元借贷融资较多, 形成了大量的外币债务。由于外币升值给外币债务带来了巨大的偿债风险。例如, 日元贷款的汇率风险比较突出。在80年代日元的贷款优惠, 没有考虑到日后的汇率风险。在90年代初还款的时候, 日元汇率大幅度上涨, 升值近4倍。远远大于了贷款的利率。可见, 外贸企业只有在经营和融资多元化的市场下, 才能在外汇资金的取得、应用及有效管理中发挥作用。

5.利用合同条款有效防范外汇风险。贸易双方在签订、执行合同时, 合理选择计价货币, 协商规避外汇风险。对外贸易中, 企业往往希望选择本币计价, 从而避免风险, 方便结算。然而在贸易实物中货币的选择取决于贸易双方的地位、意愿和国际惯例。当汇率不利于本企业时, 可以通过外汇交易转嫁出去。

6.不断提高产品的核心竞争力, 提高外贸企业对外汇风险的防御水平。在当前的实际情况来看, 我国出口产品依靠的是国内劳动力价格低廉, 产品以价格低取胜。随着汇率体制的改革, 人民币升值的趋势还会逐步增强。中国产品的价格会相应的提高, 价格优势逐渐缩小。这就要求以出口为主的外贸企业转变观念, 将价格竞争逐渐转变为技术竞争, 加速产品的升级换代, 提高产品的核心竞争力, 实施品牌化的发展战略。只有这样, 才能不会因为汇率的变化而挤压本已经狭窄的利润空间, 更不会因为汇率的变化而是企业走向毁灭。

7.加大财务部门的审核监督作用, 建立严格高效的内部控制制度财务部门严格审核进出口单据, 协调客户和银行, 争取在汇率对出口有利的时机及时全额收汇;监督保值条款执行程度, 利用汇率优惠政策, 做好远期付汇的执行工作。及时关注汇率的变化, 及时发现汇率变动拐点, 对企业的进出口贸易影响提出可行性建议。

外贸企业全面风险管理探究 篇7

外贸企业风险管理是一个长期动态和不断发展变化的过程, 风险管理应该与企业发展战略相匹配。风险管理在企业经营管理中发挥着很重要的作用。很多外贸企业在经营管理中面临多方面的风险, 本文基于外贸风险研究视角, 从外贸风险顶层设计以及风险流程设计等方面入手进行分析, 旨在为外贸企业进行全面的风险管控提供相应的策略建议。

1 全面风险管理的内涵和实施意义

1.1 全面风险管理的内涵全面风险管理以企业价值最大化为首要目标, 考察企业所有经营管理活动和行为, 考虑内外部各种因素并综合分析企业现在和将来可能面临的所有风险, 培育良好的风险管理文化, 借助风险识别、风险评估、风险控制、风险应对和风险管理决策等系统科学的风险管理方法和过程, 及时发现和控制对企业价值有负面影响的因素, 从而服务发展战略实现。

1.2 全面风险管理的实施意义随着科技进步和世界经济发展, 现代企业面临环境发生着深刻的变化。对外贸企业而言, 不仅接受着激烈的国内出口商挑战, 更面临世界范围内企业竞争和相对陌生的外部市场, 不可避免存在着各种各样的风险。对于大多数企业来说, 承担一定的风险以获得较大的收益。但只是被动承担风险无法维持企业稳健持续运营, 必须主动采取各种措施以保证健康发展。面对纷繁复杂的外部环境, 企业只有强化自身风险管理能力, 才能保证不断发展壮大, 实现基业长青。

2 外贸企业全面风险管理体系建设

2.1 外贸企业风险管理现状分析 (1) 缺乏风险管理意识。我国对外贸易从改革开放至今只有几十年时间, 相比发达国家上百年的经验积累, 尚有不少差距。改革开放前受国家政策调控, 外贸企业多为国有企业, 经营活动多实行计划管理, 外贸风险多由国家统一防控。改革开放后, 随着经济社会发展和经济体制变革深入, 外贸企业改制重组, 实现了独立核算和自负盈亏, 同时, 应对外贸风险也成为企业自主行为, 很多企业偏重追求经营规模, 风险防范意识和应对能力不足。 (2) 缺乏风险管理机制。外贸企业由传统国有企业改制为现代企业形式, 大多缺乏风险管理机制顶层设计, 大多数企业按照传统经验应对外贸风险, 因缺乏相应的指导, 难以根据企业自身发展需要建立相应的风险管理机制, 出现风险时只能紧急处理, 导致贸易业务风险事件时有发生。 (3) 缺乏风险鉴别能力和风险管理方法。我国外贸企业发展时间短, 缺乏经验, 依据自身仅有风险管理手段难以准确及时的识别和评估各种风险。特别是中小企业因急于拓展外部市场, 风险意识缺乏、风险管理培训缺失, 导致自身风险防范能力受限, 易导致经营损失。

2.2 外贸企业全面风险管理体系的构建

2.2.1 做好全面风险管理顶层设计风险管理体系构建首先要完善顶层设计, 夯实风险管理基础, 为体系建立和有效运行做好充分准备。具体来要做好以下三个方面工作。 (1) 培育良好的风险管理文化。企业风险管理文化体系应与企业总体文化体系相融合, 在各个层面营造风险防控文化氛围, 使员工从按规章制度被动执行, 转变为主动有意识的风险防控。企业必须采取各种途径和形式, 加大对员工职业操守、业务规范和法制素质教育培训。风险管理还应与薪酬考核有效结合, 在人员选拔和任用时, 也应注重应聘人员风险防范意识和能力的考查。 (2) 建立健全风险管理组织机构。我国大多数外贸企业缺乏风险管理组织机构, 应明确风险管理议事规则, 将风险管理的责任和目标任务传导到公司各个机构和部门, 全面推动公司风险管理体系建设。 (3) 借助外脑进行风险管理。企业风险管理体系的构建是一项系统工程, 涉及到风险信息收集、风险识别、风险评估、风险应对、风险监控与报告等各个环节, 涉及到专业判断和专业知识的运用。外贸企业在初次构建全面风险管理体系时, 可借助外部专业力量实施建设, 对于企业建立有效和可行的全面风险管理体系具有重要的辅助作用。

2.2.2 做好全面风险管控流程设计 (1) 风险信息收集。企业可以采取访谈、问卷调查、等多种方法进行风险信息收集, 收集信息包括战略风险, 如战略制定;市场风险, 如国别风险;运营风险, 如采购、仓储运输风险;财务风险, 如税务及法律风险五大类风险。企业将收集的各种风险信息汇总, 按照以上类别进行归类, 其目的是使企业对所处外部环境和自身竞争优劣势有一个清晰了解, 从而制定风险评估标准, 为下一步风险分析打好基础。 (2) 风险评估和分析。风险评估是对收集的各类风险信息按照一定标准进行评估分类, 分析风险发生概率、条件、出现的后果以及可能给公司带来的损失等内容。结合公司战略和风险偏好, 对各个风险按照发生可能性和发生后产生影响进行分类。风险评估应遵循定性和定量相结合原则, 考虑各风险之间相互影响, 形成公司风险事件列表。 (3) 风险应对和管控流程设计。风险应对是对所识别出的风险制定各种应对措施, 以及针对重大风险和特别风险的解决方案。风险应对体现在风险管理体系的设计和执行层面, 对公司识别出的各类风险, 依据风险偏好以及承受度, 按照业务性质和特点, 设置风险管控流程。另外, 重大风险应对措施是根据识别出的重大风险和具有特殊性质的风险制定应对方案, 由于此类风险对公司影响较大, 必须单独制定解决方案。

3 外贸企业化解各类风险的应对策略

在全面风险管理体系建设中, 制定行之有效的风险应对措施是重中之重, 它不仅可以及时识别并化解面临风险, 还能够从风险中发现机会, 而大多数外贸企业正是缺乏这方面的实践经验。基于此, 本文就外贸企业在日常经营中面临的国别风险、信用风险和合同风险, 提出相应应对策略。

3.1 国别风险的应对策略国别风险是由于贸易所在国政治不稳定、主权频繁变更导致的贸易风险;或由于所在国经济状况恶化, 对关税、外汇等实施政策变更导致的风险。

国别风险的预测和防范对于其他风险而言更具不可预测性, 但其产生的根本原因在于信息缺失和不对称。在收集国别风险信息时, 首先应分析该国近期的政治经济情况。政治情况包括国家政治体制、政权是否稳固、宗教信仰以及近年执政党轮替等;经济情况包括近年经济发展趋势、主要支柱产业、国际收支情况和外汇管制情况等。此外, 外贸企业借助国家主权信用等级来判断国别风险大小。主权信用评级是对一国政治、经济和国家信用的综合评定。目前, 国际上三大评价机构 (即标准普尔、穆迪和惠誉) 的评价结果均具有较高权威性, 我国有关部门出具的《国家风险分析报告》等也具有一定的权威性。

3.2 信用风险的应对策略信用风险管理分为事前的风险防范、事中风险控制以及事后补救措施。其中, 事前的信用审批阶段最为重要。在对新客户进行了解时, 由于受到国家地域限制, 使一些中小企业信用情况了解更为困难。外贸企业一方面可以向评级机构寻求信用评级资料, 如果是新开发的重要客户, 企业也可以专门委托信用评级机构进行评级。在对新客户积累一定了解后, 建议采取信用证等国际通行的保证程度较高的支付方法。另一方面可以采取风险转移的方法, 即向中国出口信用保险公司投保出口信用保险, 该公司近年来推出了专门针对中小企业的综合保险, 简化了投保程序, 对于中小型外贸企业风险转移起到很大的作用。

3.3 合同风险的应对策略国际贸易合同的签订和履行中亦面临复杂条件, 合同风险是外贸企业面临的重要风险。造成合同风险的因素有多方面。其中因合同条款约定不全面造成损失较为常见。如, 涉及到工程承包时等复杂项目时, 税费条款、工程技术条款以及支付条款约定, 受项目所在国税收法规影响很大, 规定不明确或者处置不当很可能产生税负支出甚至罚款;涉及到工程技术条款时, 如果约定达到某一技术规范, 但在此技术规范内又细分为几个级别, 如果合同约定中没有细化到最末级技术规范, 就有可能在项目验收时出现项目质量风险乃至产生损失。因此, 外贸企业签订合同时必须仔细研究具体合同条款, 对可能产生争议条款必须详细说明, 特别是对于罚则条款要仔细斟酌, 防止出现违约损失。

4 外贸风险策略及方法应用成效

本文在研究过程中与30 家外贸企业 (如机械制造企业等) 进行了相关调查, 所有企业都认为自身存在国别风险、信用风险、合同风险等。通过与这些企业进行风险管控顶层设计、风险控制流程设计, 以及各类风险策略应对方法交流。这些企业借鉴本文所述外贸风险全面管理体系, 并结合风险应对策略进行风险控制方法的调整。经过实践并反馈信息可以总结:国别风险通过完善信息沟通, 减少信息不对称使该风险发生概率降低了30.2%;合同风险控制从明确界定条款信息等方面加强控制, 使该类风险发生概率降低了53.6%;信用风信风险管理从事前的风险防范 (即信用审批阶段) 、事中风险控制 (即根据风险评估结果采取相应的交易方式和结算条件) 以及事后补救措施 (即在发生信用风险事件后实施的具体处理措施) 进行控制, 使风险概率降低了42.7%。总体看来, 本研究风险控制方法较强的应用性, 但还需进一步优化改进。

5 结论

综上所述, 随着全球经济一体化迅猛发展, 特别是近年来各国间自由贸易协定不断签署, 我国外贸企业面临着巨大的市场竞争, 这也对外贸企业风险管理提出了更高的要求。因此, 外贸企业在追求发展和不断做大做强的同时, 应该注重加强自身风险管理体系建设, 必将对维护公司持续经营和健康发展。本文从3 个方面进行风险管控顶层设计, 从3 个方面进行全面风险控制流程设计, 并从国别风险、信用风险以及合同风险三个维度进行策略设计对外贸企业进行风险控制, 通过应用成效证明该方法具有理论和实践意义。

摘要：本文针对外贸企业风险管理现状, 提出全面风险管理体系构建顶层设计理念和具体流程设计, 并结合外贸企业面临的国别风险、信用风险以及合同风险提出应对策略, 完善外贸企业风险管理。通过应用成效, 证明该方法的有效性。

关键词：外贸企业,风险管理体系,应对策略,成效

参考文献

[1]杨银祖.国际贸易企业风险管理研究[J].企业研究, 2012 (6) .

[2]李奕言.外贸企业全面风险管理体系研究[D].吉林财经大学硕士学位论文, 2014.

外贸企业财务管理 篇8

一、善用财务资源,整合促效

(一)同样的人力,不同的效益

有效的财务人员岗位设置可避免重复劳动、效率低下的问题。同样多的人员,可通过“因才施用”的原则,把财务管理及会计核算的岗位适度分离,形成部门内会计中心和财务管理中心。会计中心的人员负责专注于会计核算的基础工作,及时和准确地向上级主管部门和监管部门及企业高管(或企业内部各单位)提交各类报表和数据决策支持;而财务管理中心的人员则承担除了会计核算基础工作外的财务管理的职责,包括及时掌握各类理财产品及汇率的走势及动向,配合企业业务流和资金流的节奏,合理配置筹融资及理财产品,为企业增收创利。如此调整,企业不仅能从容应对各类报表报送和数据决策支持,还能把财务部门作为企业职能部门的功能转化为企业不可缺少的利润中心之一。

(二)稳健的理财,安稳的收益

如果把财务建立在极端复杂和高度不确定的金融衍生品上,是对企业极不负责的做法。企业(尤其是上市公司)财务负责人的个人理财偏好经常为外界各利益相关方所关注,若被判断为进取型的财务负责人有时会对企业带来某些隐性的负面影响。因此,财务角度的理财应有别于企业对外投资,可建立在“稳健和保本”的基础上,以国家政策导向为前提,以企业的战略需要为规划起点,利用资金收支在时间段和境内外的流向,充分发挥当地的企业与内地企业的资源共享平台,在可控的前提下,利用远期结售汇、NDF、内保外贷、押汇、外贷内保、跨境融资以及对闲置额度唤醒等手段,实现资金流动效益的安全及最大化。

(三)交替的设置,人才的培养

人才是企业不可复制的资源,当企业发展到集团型企业时,管理跨度大、层级多、工作量加重,这时,责任制的工作在没有增加人手协助的前提下,需加班加点才能得以完成。长期的孤军奋战影响工作绩效,更不利于员工队伍的培养。对此,企业在岗位设置时,可通过“AB角设置”来进行化解,即在分工的安排上,对于同一个岗位设置主办人员(A角)和协办人员(B角),日常工作主次分明,互相协助,而当A角休假或出差时,B角自动替上。这样的设置既可让员工安心休假或学习提升的同时,不至于其主办的工作出现停滞。同时,随着员工法律知识和自我保护意识的逐步加强,常态的加班加点会存在着员工加班工资的计发等一系列用工风险,给企业带来潜在的损失。

二、善控财务风险,管控增效

(一) 财务共享服务,提升管理深度

跨地域会计中心的建立是一种财务共享服务,通过财务共享服务建立一个标准化的服务体系,既方便财务管理要求一致性的纵向和横向贯彻,亦能让风险通过标准平台上的比较而得以及时发现并化解。我国执行的新《企业会计准则》实现了与国际会计准则的实质趋同,这种财务共享服务对于跨境或跨地域拥有子公司的企业集团尤为适合。例如,相对于香港地区,内地有着人工的薪酬优势、办公的租金优势和集团直管的管控优势。因此,把香港地区的会计核算业务转移到内地实施,并聘请在香港地区有合作所(或分所)的会计师事务所进行年度审计,审计底稿两地共享,既可同时解决两地报表年度审计及香港地区税务报表报送两大问题,也能起到节省可量化计算的成本费用和无法量化计算的沟通成本和时间精力成本的作用。除此之外,更为重要的是可以享受管理链条的缩短所带来的风险管控力的加强和外派成本的降低。

(二) 设置预警指标,减轻资金风险

金融危机以来,内外部的整体经营环境变得错综复杂且难以驾驭,一些合作多年信誉良好的客户开始出现赊账、拖欠货款、产能过剩等异常现象,以致影响到企业的资产周转速度减慢,资金成本高企,潜亏风险不断攀升。由于大部分的风险无法及时识别,更加难以控制,并潜藏在企业的经营活动整个过程中,虽然通过有规律的会计核算可使其变得简单而容易把握,但在日常工作中又不可能通过对所有科目逐一分析以查摆问题加以防范,因此,可选取对经营变化比较敏感的应收款项、存货和预付账款这三项资产,进行重点分析检查并与企业绩效考核挂钩。充分利用企业的内部审计力量,采用定期(每半年或每季度)和定向(有针对性地重点检查逾期款项和积压存货)相结合的方式,对应收款项和预付账款进行梳理和清理。对存货则可通过抽盘,排查仓库管理漏洞和存货数量质量,对残损变质、积压呆滞的存货及时处理变现,并把发现的问题和清点盘点情况进行通报整改,“逐笔跟踪,责任到人”以保障业务资金的高效安全运作。

(三)慎用税务筹划,避免税务风险

我国现行的税种较多,税务的条文规定也多,随着税制的完善,税务筹划这把双刃剑,稍一不慎则容易偏离为过度筹划,轻则给企业带来经济损失和社会形象的贬损,重则涉及刑法等法律责任。因此,企业应建立正确的纳税观念,做好诚信经营、依法纳税的工作,并把合理纳税视为是一项光荣的工作。同时要注重日常的税务学习,及时更新税务知识和操作办法,有条件的企业可设立独立的税务风险控制部门,建立完善的税务风险内控机制,包括识别机制、风险发生时的改进应对机制等,把税务风险控制机制作为企业文化建设的一部分。

(四)大额资金评审,降低业务风险

企业正常运营过程中无法回避的资金支付,尤其是当面对大额资金的支付时,若能在业务开展前有充分的认识和把控,对事后形成损失,才匆匆寻求化解途径或只能总结经验教训的后果起到很好的规避作用。在实际工作中,企业可按自身的风险承受能力,制定出适合企业运作的大额资金业务风险评审制度,例如,企业可对两重一大(重大业务、重大客户、大宗合同)的资金支付建立大额资金业务内部评审流程及管理办法,成立大额资金业务评审小组对存在风险敞口的一定金额以上的业务,重点关注该业务的运作背景、客户资信情况、业务运作模式及盈亏预算、业务潜在风险分析及应对措施、业务资金需求测算等方面,分别从业务流程、会计核算、资金筹措、税务和法律风险等维度充分讨论、评估风险的易发点和可控程度,从而形成该业务可操作与否,及操作过程的风险关注点等决议,把风险防控关口前移,以便业务部门在开展业务时,能及早规避风险。

外贸企业期间费用的核算与管理 篇9

关键词：外贸企业,期间费用,核算,管理

与其他企业相比, 外贸企业日常经营活动中涉及最多的主要是自营或代理进出口业务, 经营业务的涉外性决定了其期间费用的核算与管理具有一定特殊性, 在我国加入WTO与经济全球化、贸易自由化的新形势下, 通过控制期间费用来增加企业盈利对外贸企业具有重要意义。

一、外贸企业期间费用的核算

按发生环节不同, 外贸企业期间费用可分为销售费用、管理费用和财务费用。对期间费用的核算与管理和其他企业在总体上基本一致, 只是在少数方面因其特殊经营的进出口业务而存在一些差异。

(一) 销售费用的核算

外贸企业销售费用指其在购、销、存各经营环节所发生的费用, 主要包括国内外运费、港口装卸费、包装费、仓储保管费、商品检验费、佣金、报关费等, 不能计入营业成本中, 只能从当期毛利中得以补偿。为正确核算销售费用, 尤其应注意对国外运费的核算, 由于它是外贸企业在出口业务中不可避免的一种销售费用。外贸企业在出口销售产品、结清货款时确认收入, 对支付的运费, 在收到运输公司开具的运输发票时, 应确认本期销售费用;在之后收到国外公司支付的运费时, 应冲回原已计入销售费用的部分, 并将收到的外国公司交回的运费并入当期收入。

(二) 管理费用的核算

外贸企业管理费用是指其为组织和管理企业经营活动所发生的费用, 外贸企业独有的进出口业务, 决定了在其日常经营活动中必定会接触大量的国际业务。其发生的管理费用包括管理人员的工资福利、业务招待费、咨询费、折旧费、办公费等项目。

(三) 财务费用的核算

外贸企业财务费用指为筹集业务经营所需资金而发生的各项费用。其内容与其他企业基本一致, 主要包括利息支出、金融机构手续费、汇兑损益等。但外贸企业由于经营大量进出口业务, 势必会接触到大量外汇结算业务, 如外币交易业务、日常非记账本位币折算、期末外币项目余额按期末汇率调整, 只要汇率变动, 上述业务都会产生汇兑收益或汇兑损失, 使得汇兑损益成为外贸企业财务费用最重要的部分。

(四) 期间费用的分摊

为正确计算每个产品的出口换汇成本和盈亏额, 企业必须将销售费用、管理费用和财务费用分摊到每件或每批出口商品中, 外贸企业按照期间费用发生时是否与出口商品有直接联系, 可分别采取直接认定法或比例分摊法对出口商品的费用进行分摊, 将出口费用合理地分摊到相应的出口业务中去。如报关费、商检费在合同未成立, 即在买卖双方报价阶段就能预先核算出来, 因此, 可以在报价时通过费用项目逐一累加计入出口价格中;不能直接认定到某具体出口合同以及在买卖双方报价阶段不能预先准确核算出来的费用, 可以采用比例分摊法。但由于进出口业务往往是先议价签约然后履约, 所以报价时必须预先核算每笔业务的全部费用, 而期间费用往往是在履行合同的过程中发生的, 外贸企业在开始进行出口报价的过程中很难准确预估出口合同履行过程中发生的全部费用。

二、外贸企业期间费用核算与管理中存在的问题

(一) 信息不对称导致对期间费用的压缩不具有持续性

外贸企业通过一定措施可以在一段时间内将期间费用压缩下来, 但并不具有持续性, 往往很快又反弹回去, 这很大程度上是由于期间费用的发生往往在管理和销售部门, 这些部门通常是难以标准化的费用中心, 且由于不同部门信息不对称程度较高, 容易造成人员冗余、业务处理流程传递慢、费用控制困难等问题。

(二) 缺乏完善的费用开支和报销制度

尽管很多外贸企业制定了有关费用的开支标准及报销制度, 但因外贸企业业务员经常到外地出差甚至出国考察联系业务而产生大量费用, 如采购人员出差、出国预借大量差旅费, 在执行过程中无法严格执行费用开支和报销制度, 导致相关人员回来后迟迟不报销, 使大量其他往来停留在账上, 这既不利于加强企业流动资金的管理, 也不利于财务核算工作的正常进行, 严重影响了企业资金的正常运转和财务管理。

(三) 外贸企业未对未实现汇兑损益进行处理

国内物价上涨、利率变动等因素使外贸企业的进货价格不断升高, 导致外贸企业收入缩水, 成本费用提高, 利润空间不断降低, 然而, 现行的会计处理方法遵照谨慎性原则, 仅将已实现的汇兑损益确认为当期收益, 不确认未实现的汇兑损益。在当今汇率波动较大、外汇市场风险较高的情况下, 对于外汇波动较大的未实现汇兑损益可以不确认收益, 但是, 不确认外汇汇率稳定的未实现汇兑损益有违权责发生制原则。

(四) 对各项期间费用的界限和会计期间划分不清

销售费用、管理费用和财务费用虽然都在主营业务利润后扣除, 但三项费用在企业资金流转过程中所起的作用不同, 外贸企业往往在会计核算时未严格加以区分, 如可能会将常设销售机构人员的工资、福利费、办公费、差旅费等经常性费用计入管理费用, 容易导致人为混淆期间费用开支范围;由于外贸企业对期间费用所属会计期间划分不清, 使其无法保证属于本期的费用开支全部记入本期, 且往往无法按一贯性原则要求检查期间费用的计提是否遵守了一贯的会计处理方法和程序, 易导致任意调节当期损益现象的出现。

(五) 确定费用分摊总额的难度较大

由于不同外贸企业核算期间费用的标准不同, 外贸企业很难预先准确确定费用分摊总额, 如有的外贸企业在核算外报价费用时往往只核算该笔订单在出口过程中将要发生的费用, 有的外贸企业则会把相应的水电成本、外销人员的基本工资等都算入外销人员的费用额度中, 但这部分费用无法事先把具体金额预估到每笔出口合同的报价中。

三、外贸企业完善期间费用核算与管理的对策

外贸企业的费用开支相对于其他企业要高得多, 这要求外贸企业在建立健全各种财务制度的同时努力降低期间费用, 但新形势下外贸企业的费用管理并不是一味的“紧缩”, 而是要通过进一步完善期间费用核算与管理的相关措施来努力降低各种费用开支、降低经营成本, 积极应对严峻形势的挑战。

(一) 加强对期间费用的全面预算管理

外贸企业应根据会计制度的规定, 结合本企业实际情况重视全面预算管理, 尤其要通过制定项目开支计划、预算和定额, 并将全面预算结果层层分解下达到各部门、各单位, 实行归口分级管理责任制, 加强对期间费用的核算与管理, 控制期间费用的开支。各项费用开支必须取得真实、合法的凭证, 并按规定程序进行审批, 会计部门要对照开支标准、计划、预算等进行审核, 使用部门要按规定程序批准后方可开支, 并将各项费用开支及时计入有关账户的明细科目, 保证财务处理的正确性。

(二) 划清各项期间费用及其所属会计期间

由于出口业务涉及到货物的买卖、运输、保险、国际结算和海关等多个环节, 每个环节都会形成必要的费用, 其内容繁多、计算方法不尽相同, 外贸企业应严格划分各项期间费用之间的界限, 按期间费用的规定范围进行会计核算, 如应将常设销售机构人员的工资、福利费等经常性费用计入销售费用;外贸企业应划分清楚期间费用所属的会计期间, 保证属于本期的费用开支全部计入本期, 防止企业任意调节当期损益。

(三) 强化对贸易合同效益的测算, 节省外贸结汇费用

汇兑损益是外贸企业财务费用的主要组成部分, 尤其是银行结汇费用存在较大变动, 因此, 外贸企业应充分把握国际经济形势变动, 通过引入对汇率、利率变动情况的事前控制, 分析结算外币的汇率变动情况, 强化对贸易合同效益的测算, 如在结汇时挑选合适的银行、选择合适的外汇结算方式与品种, 尽量使其出口收汇有更多保障、降低支付银行的费用, 以减少汇兑损失。

(四) 优化销售方式, 降低期间费用

外贸企业通过精确市场销售计划, 构筑便利的客户订货服务体系, 如采用网络订货等方式提高客户订货的便利性, 有助于改善销售库存情况, 节约管理费用;销售部门通过与主要客户建立稳定的同盟关系, 使其销售过程中获得具有较多折扣的销售价格, 有助于节约销售费用;通过充分利用社会资源, 采用专业化的销售渠道, 运用物流中心配送货物, 有助于减少非增值业务、节约自身管理和运营中发生的费用。

(五) 加强人员培训, 降低外贸企业负担

外贸企业应在优化流程、削减不必要活动的基础上, 实施规范化、程序化管理, 对于辅助管理业务尽量外包, 只在关键岗位保留公司专职或兼职人员, 降低费用支出;通过构筑网络化管理机构、加强人员培训, 打破部门之间的限制, 加速信息传递, 加速相关部门的业务处理速度;通过加强支出标准制度制定和授权审批控制, 明确相关管理人员的支出范围和标准, 为外贸企业节约管理费用、提高服务质量和工作效率。

(六) 降低外贸运输费用

外贸企业应做好自身前期准备工作, 熟悉运输路线, 并通过详细了解航运市场、水路运输行情, 尤其要了解远洋运输路线, 通过选择运输公司争取到基本港的运价。同时, 外贸企业通过巧妙设计包装, 并了解运输公司的操作流程, 有助于企业按时、准确发货, 防止由于操作不当带来的罚金、罚款、查柜费、码头堆存费用等, 为其降低运输环节的费用支出。

参考文献

[1]李然.外贸企业出口利润、费用、报价的核算分析[J].对外经贸实务, 2008 (10) .

[2]周玉萍.论外贸企业的期间费用[J].现代商贸工业, 2008 (9) .

[3]胡淑姣.论如何加强我国外贸企业的资金管理[J].沿海企业与科技, 2006 (12) .

项目管理在外贸企业中的运用 篇10

一、项目管理与外贸企业项目化管理

1．项目管理的发展

20世纪90年代以来，项目管理出现了一个前所未有迅猛发展的态势。项目管理应用领域飞速扩大，从原来的建筑、土木工程、航空航天和国防工程的传统领域迅速扩展到了政府部门和整个制造业、IT服务业等，近几年项目管理在企业管理中的运用得到了很大发展。

今天，几乎在所有的工作领域，将工作细化为一个个相对独立的“项目”的趋势越来越明显。企业制胜的关键在于一个又一个项目的成功，项目的选择、评价和项目的管理在西方发达国家应用十分普及，它的理论和方法从根本上决定了企业的经营成败与运作效率。

项目管理就是指把各种系统、方法和人员结合在一起，在规定的时间、预算和质量目标范围内完成项目的各项工作，满足和超过项目利益相关者的需求。现代项目管理包括项目启动、项目计划、项目实施、项目控制以及项目收尾五个过程；其主要内容概括起来包括项目整体管理、项目范围管理、项目进度管理、项目成本管理、项目质量管理、项目人力资源管理、项目风险管理、项目沟通管理以及项目采购与合同管理九大领域。

由于项目管理帮助企业确定衡量成功的标准，找准客户需求的焦点，量化价值与成本的匹配情况，最优化利用资源，进行全面的质量控制，将战略性计划付诸实施，确保产品或服务快速推向市场，满足客户需求，项目管理被用来应对激烈竞争环境的有效解决方案，被越来越多的行业采用。

2．企业项目化管理

我们将企业中一次性的、具有明确目标、预算和进度要求的多任务的活动视为项目，并按项目的专业化技术、方法和工具进行管理，从而比常规方法更好更快地实现目标的管理实践。

按照项目的复杂程度、管理范围将项目分为三个级别，分别是企业级、部门级和小组级。按照项目的性质和创新程度分为保持、改善和创新三类。

一类的项目由于复杂性和创新性强，并具有战略性，由项目委员会进行管理；一类的项目由公司总经理办公室采用TPM改善提案的体系进行管理。这样将重点的、复杂性高的任务进行项目化，集中资源和时间，以避免过多的公司管理活动浪费在文件和会议上。

项目实际就是一个计划要解决的问题，或是一个计划要完成的任务，有开始的起点和结束的终点，可以分解为多个子任务，对于企业来说就是在预定的期限和适当的预算下要完成的目标，是一个涉及到跨部门、跨专业的团队的组织活动。

在企业中实施项目化的管理，对企业管理将起到很好的改善作用。其一，通过项目化活动，不仅针对制造方面，而是对企业技术和管理的全面改进，使技术的进步，管理水平的提升及新产品从R&D到客户手中的速度更快，成本更低；其二，项目化管理，通过与一项工作关系最为密切的人参与并负责该项目，将有利于更好提高员工的责任感；其三，项目化管理突破原有职能业务型组织形式，以创新为导向强调什么可以改变，而不是约束导向强调不能改变什么，培养企业的创新型文化；其四，解决了项目化过程中的“一个人，两个老板”的现象，是将“两个老板”合二为一，将职能经理与项目经理由同一个人担当，并在团队中加入业务专家避免项目经理人在“不得不做决定”的时候缺乏技术支持；其五，形成了强调团队和相互支持的企业文化，改进了问题的处理和沟通，降低了项目的风险。

鼓励使用WBS，CPM，PERT等技术工具，培养基础的项目执行人员；员工在参与项目过程中学会了怎样定义一个清楚的目标和问题，提供充分的数据，解决了以前日常工作中任务的无人负责的现象，改善了企业原来粗放的计划方式，学会了评估时间和成本，使编制出的项目计划具有相当的细节和深度；企业培养了一种风险管理意识，在项目进行前就评估可能对项目产生影响的因素，并开发出应急的计划，改变了以前在项目出现重大变化时的被动的亡羊补牢的工作方式，提高了风险管理的技能和意识。

3．外贸企业的项目化管理

外贸企业项目化管理是从企业高层管理者的角度，以实现外贸企业战略目标为出发点，对外贸企业中的各种国际贸易活动进行项目化的分析，实行项目管理。外贸企业项目化管理是项目管理与企业管理相结合的一种新型管理。在时间序列上，外贸企业项目化管理可以分为四个阶段，构成一个循环：确定企业战略；筛选产生项目；分析项目优先级；进行多项目管理。

在外贸企业项目化管理内容的空间体系上，外贸企业项目化管理可以视为一个由外贸企业项目化管理的哲学理念、机制、组织、流程、项目管理知识体系、项目管理技术、方法和工具以及职能管理和专业管理有机组成的外贸企业项目化管理大厦。

外贸企业项目化管理是一种以外贸企业战略为导向，以外贸企业各种项目管理和职能管理为承载的长期的、与国际接轨的新型企业管理模式。外贸企业项目化管理也是一种组织级的项目管理。

二、项目管理在外贸企业的应用领域

项目管理的应用领域近几年在不断发展与扩大，在外贸企业的应用领域可以是多层面和多方面的。从整个企业来看，企业的战略发展就是一个大的项目，需要有效的项目管理，通过企业全体员工齐心协力来实现外贸企业的发展战略；外贸企业的很多活动也可以运用项目管理的方式进行管理，如外贸企业的国际贸易活动是以订单作为项目的订单项目管理，外贸企业参展相关展览会和博览会的参展项目管理，外贸企业中的招投标项目管理，外贸企业的改制与重组项目管理，外贸企业的投资、合作项目管理，企业生产工艺的改造和厂房扩建等项目管理，满足市场与客户需求的新产品开发与产品升级的项目管理，企业的改革与创新的项目管理，以及外贸企业运作中重要与紧急的重要活动，都可以运用项目管理的方式帮助企业多、快、好、省的实现目标。以下将选择几类外贸企业常见项目进行进一步的分析与说明。

1． 展会项目管理

越来越多的外贸企业更加重视展会，每年会计划参加多个综合性和专业性的各种国际国内的商品展览会、展销会、博览会、贸易洽谈会、商品交易会等，希望通过展会来提高知名度，寻求合作，获取订单，了解市场的需求和潜力，扩大销售量。特别是一些以OEM为主的企业，就更是重视全球各种展会，展会也就成了企业实施“走出去”战略的重要步骤，是其产品进入国际市场的最行之有效的途径之一。

然而，外贸企业如何有效地参加展览会，大量实践证明将参展活动按照一个项目进行管理，将会取得非常好的效果。在确定参展前，对该参展活动进行一个可行性分析有利于选择适合的展会参展（项目概念阶段）；确定参展后进入项目规划阶段，对参展活动进行的规划（包括参展工作计划、市场调研计划、会见客户计划、出国生活计划，以及项目的预算、展会的进度、质量的保证与跟踪、展会项目的风险计划、采购计划、沟通计划等）；在参展项目的实施阶段需要确定正确的方案、组建项目团队、准备展品资料、办理参展手续、运送展品、布展、参与预展会配套的系列活动；展会结束后进入项目收尾阶段，包括撤展、对展会活动进行总结、对展会成果进行有效跟踪等。这样实施会展项目，一定会取得满意的收获。

2． 外贸订单项目的管理

外贸企业订单的实现不仅仅依靠销售、营销部门，还需要通过订单调动企业的各个部门按照职能运作和满足销售订单的要求；也不仅仅是质量、交货量和交付期来满足客户需求。高速的技术发展和频繁的产品更新突出产品的技术变异、规格变异、工艺变异、设备变异和检验变异越来越大，订单项目中一次性的工作内容、工作职责、工作程序和工作标准要求新的管理形式，既订单项目管理。

在外贸企业中通过运用项目管理的方式，使外贸订单从接单到订单的实现进行的高效管理，来成功实现外贸企业订单。这个过程包括寻单、接单、订单评审、订单的确定、制定计划、采购与组织生产、控制质量、跟踪进度、管理变更、控制与核算费用，到验货、运输、交货、交单，直到最后接单、结算、总结，涉及项目的概念阶段、规划阶段、实施阶段、收尾阶段整个项目管理的全过程。在整个项目管理的过程中，要关注项目的范围管理，时间管理，项目费用管理，产品全生命期成本管理，项目人力资源管理，项目质量管理，项目采购管理，项目风险管理以及相关的整体管理。

在订单项目管理中，通过运用项目管理的工具、技术和方法，要重点关注订单合同评审与关键链识别、确定项目范围与工作分解、编制项目日程与资源配置 、估算项目费用和编制预算、设计成本结构与成本控制、建立控制采购与选择合同、制定质量计划和设置检查点 、分析项目风险和应对措施等。

3． 招标与投标项目管理

在国际贸易中，外贸企业作为进口商通过招标方式选择进口商品供应商、作为出口商通过招标选择出口订单的供货商、出口商通过投标参与一些大型采购活动等等都是在很多外贸企业中常见的贸易活动，外贸企业中的这两类项目管理成为招标项目管理与投标项目管理。

外贸企业招标项目管理的基本流程包括：编制招标文件和标底、发布招标公告、投标资格审查、发放招标文件、接受投标文件和收取投标保证金、开标、组织招标文件答疑、评标、寻标、定标、与中标者签订合同、履行合同。

外贸企业投标项目管理的基本流程包括：购买招标文件、申请资格预审填表、分析招标文件、选择咨询与合作单位、编织投标文件、办理投标担保、递交投标文件、中标、签订合同、获取订单以及履约。

通过系统的项目管理方式来管理招标、投标活动，将有利于高效做好招标工作和成功中标。

4． 新产品研发项目管理

新产品研发是保障企业成功增长的驱动器！从80年代起，世界竞争的环境发生了戏剧性的变化，同时，这种变化的速度随着市场分割、多样化和复杂性的增加而不断地加剧。新产品研发在这个竞争环境中的地位日益凸现，从而成为企业战略计划的最关键的要素！

由于我国出口产品以原材料和初级产品居多，多为低附加值的劳动密集型产品，产品技术含量低，因此很多外贸企业在国际贸易中始终处于国际产业链的低端，经济效益低。政府应鼓励外贸企业加快产业升级与创新，提高“中国制造”的技术含量，加强品牌建设，开发有自主知识产权的高科技含量的出口商品，出口到国际市场。改变“中国制造”的现象，这是很多外贸企业的重要任务与发展方向。

目前，国内众多外贸企业都已清醒地意识到，新产品的研发是其可持续发展的基石。虽然这些企业纷纷设立了自己的研发部门，并且开展了研发工作，但是总体而言，存在诸多问题。权威调查表明，大约70%的研发项目超出了估算的时间进度，大型项目平均超出计划交付时间20%至50%，90%以上的研发项目开发费用超出预算，并且项目越大，超出项目计划的程度越高。如何有效地管理研发项目是企业面临的最大管理问题之一。

新产品研发项目的基本过程包括概念阶段，即研发项目的确立，包括市场调研、确立研发项目与目标的明确；研发项目的规划阶段是制定研发计划，包括可行性研究及相关资源的组织（如组织人力、筹措资金、选择地点、安排进度、奉献的计划于应对等）；研发项目的实施阶段主要是实施与控制，包括确定具体研制方案计划、进行实验室级研制、扩大试验、工业小批量试制、定型鉴定；研发项目收尾阶段包括批量试生产、改进完善、研发成果鉴定总结。

技术与市场是促进研发项目的重要驱动力。外贸企业通常会根据市场需求与企业的发展战略，通过项目评估与筛选，一个或多个项目上马，由于各种原因有些项目可能会退出，因此科学、合理地进行项目的酸则与评估非常重要，保证研发项目的成功。

5．外贸企业其它项目管理

随着项目管理在企业的运用与发展，项目管理在企业的应用领域越来越广泛。除了以上项目管理外，市场营销项目，外贸企业的改制与重组项目，外贸企业的投资、合作项目，外贸企业生产工艺的改造和厂房扩建项目等。

三、如何在外贸企业中运用项目管理

我国著名的科学家钱学森院士早在1985年在《国际贸易系统工程学》学术研讨会上就提出“对外经济贸易工作相当复杂，越是复杂的事情越是需要用现代的方法对待”。“我建议把系统工程理论、观点和方法充分运用到国际贸易领域中来，创造国际贸易工程这门新的学问”。项目管理的核心就是系统工程。

中国外贸企业由于过去相当长一段时间内实现外贸管制政策，再加上过去计划经济的影响，使我国的外贸企业带有浓厚的中国特色与时代特征，随着改革开放的深入，特别是入世后，中国外贸企业所具有的政府职能已经完全不能适应国际激烈竞争的需要，近几年外贸企业纷纷改制和重组，为了适应新的国际经济与贸易环境，必须结合中国特色在外贸企业中推广国际先进的管理模式，提高企业的效率，增强外贸企业的竞争力，这样外贸企业才能在严峻的形势与环境下得以生存并获得进一步的发展，真正与国际接轨。

如何在外贸企业推行项目化的管理呢？

首先，要推广项目管理，必须企业传播项目管理知识，增强全体员工的项目管理意识。可以通过举办企业全体员工的项目管理知识培训，让企业全体员工，从企业的高层到普通员工，对项目管理知识以及项目管理对现代企业的重要性有所了解，对在企业实施项目化管理达成共识，特别是要得到高层管理者的重视与支持。

第二，加强项目管理专业人员队伍建设。企业的持续健康发展与核心竞争力的增强，均有赖于成功的项目管理，而成功的项目管理取决于高水平的项目管理人，即高素质的项目经理。从这个角度上讲，培养高素质的项目管理专业人才，加强项目经理队伍建设，是推广项目管理思想和方法，提高项目管理水平的一项基础性而又十分紧迫的工作。通过内部和外部的专业项目管理培训，培养一批优秀的项目管理人才，包括项目经理、项目高级主管、技术人员、技能部门经理、项目辅助工作人员。以上任何一类人员出现薄弱环节，项目就会处于危险之中。

第三，培养项目团队的能力。对于一个外贸企业来说，仅仅拥有一群能力出众的人员是不够的。为了使项目成功，这群人必须组合为一个高效的具有团队协作精神的团队，共同完成项目任务。团队中，每一个人必须认识到他们是为了一个共同的目标在奋斗努力，为了达到这个目标他们必须团结一致共同奋斗。

第四，在外贸企业中可以先从企业中某一类的活动开始，比如外贸订单项目或者会展项目开始，运用项目管理的模式进行管理，在不断总结和改善的基础上推而广之。同时也逐步建立规范的企业项目管理流程。

第五，创建良好的项目管理环境。随着企业项目管理意识的增强，项目管理人才的培养与团队建设的加强，可以考虑对外贸企业的组织结构进行调整，从传统的职能型组织结构向矩阵型组织结构逐步过渡，成立相应的项目管理部门，负责整个企业的项目管理工作，组织与协调管理企业各类的项目管理，并为企业不断培养项目管理人才，建立规范的项目管理流程。

通过以上活动，增强企业的项目管理意识，提升个人项目管理能力和团队的项目管理能力，规范企业项目管理流程，在外贸企业内部创建良好的项目管理环境，企业的员工一切都围绕项目来工作，外贸企业的项目管理能力将得到大力提升，同时外贸企业的竞争力也将得以提升。▲

参考文献：

[1]《项目管理知识体系指南》美国项目管理协会.

[2]《成功的项目管理》北京大学出版社.

[3]《突出重围-项目管理实战》 清华大学出版社.

[4]《项目管理能力》世界图书出版社

外贸企业如何加强内部控制管理 篇11

关键词：外贸企业,内部控制,外贸风险控制点

一、外贸企业内部控制存在的问题及原因

(一) 内控制度建设落后, 组织结构控制缺位, 内部控制失效

我国多数外贸企业对内部控制的重要性认识不足, 管理人员对内部控制的要素及作用不了解, 对内控制度建设不重视, 导致许多外贸企业根本就没有建立内部控制制度, 或者只有零散的内控制度, 却没有形成一个系统, 使内部控制的作用大打折扣;有些企业虽然建立了较为完善的内控制度, 但由于领导不重视, 执行不到位, 导致内控制度形同虚设, 没有起到应有的作用。

外贸企业应按内部控制的要求设置职能部门, 明确相关的权利和义务, 实行职责分离。有条件的企业还应成立风险管理部门, 专门应对企业的风险事项。目前, 我国大多数外贸企业规模不大, 有的甚至只有几名员工, 出于人员限制和节约成本方面考虑, 有些企业没有设置必要的职能结构和专职岗位, 组织结构控制缺位的情况严重, 内部控制的作用无从发挥。

(二) 外贸企业业务流程长, 风险防范措施不力

外贸业务具有业务流程长、环节多、程序繁琐等特点, 风险防范难度大。以出口业务为例, 首先要做好客户资信调查, 然后再签订合同、安排生产, 到收购付款、托运、商检及报关出口, 再到收汇核销、申报出口退税等, 外贸企业同时要面对国内国外两个市场, 征税与退税两个税务环节。外贸企业除了面临一般企业所共有的市场风险、财务风险以及法律风险等风险外, 还要面临国际政治经济风险、汇率风险以及出口退税等风险。据调查, 在中国, 成立后在5年内倒闭的中小外贸企业超过80%。由于外贸业务的特殊性, 目前, 我国大多数外贸企业实行业务员“一脚踢”的业务运作模式, 即由业务员单独对外谈判报价, 同时也对内进行采购, 并负责物流、商检、报关等工作, 整个业务流程由业务员一人包办, 不相容职务没有分离, 导致业务流程无法得到有效监督和控制, 一旦业务员跳槽, 该业务员所有的业务也会被带走, 企业经营风险大增。

(三) 信息沟通不畅, 内控效果大打折扣

我国很多外贸企业只重视对结果的管理, 却忽视了对过程的控制。比如对业务员的管理, 只要能完成每年下达的业务规模和利润指标就可以了, 对整个业务流程缺少必要的控制措施, 导致企业一些非常重要的信息资源被业务人员所控制, 未能及时、准确、完整地传递到企业管理层手中, 一旦风险事项发生, 由于缺乏第一手资料, 企业往往疲于应对, 无法在第一时间将风险降为最低, 内控效果大打折扣, 使得企业蒙受经济损失。

(四) 内部审计落后, 内部监督失灵

内部审计机构作为企业的一个职能部门, 直接对公司董事会负责, 协助企业领导层完成各项内部管理、监督和风险控制的职能。目前, 大部分外贸企业并没有真正建立起内部审计制度, 有的即使建立了内部审计机构, 但由于企业领导层不重视, 或者其他职能部门和企业员工不理解、不配合, 企业内部审计工作倍受限制;内部审计人员素质不高, 审计的技术、方法落后, 审计的效果也会大打折扣。更多的时候, 内部审计充当的是消防队员的角色, 当领导觉得哪里存在风险了, 或者已经出问题了, 才让内部审计机构去执行审计任务, 然后得出审计结果, 给出审计评价。内部审计事前监督、制约和防范, 事中管理、控制和促进的作用往往难以发挥, 内部监督失灵。

二、针对外贸业务特点, 完善风险控制措施

外贸企业的风险主要可分为以下几类:首先是政策风险, 包括人民币升值、出口退税政策调整、关税调整等宏观政策变化;其次是经济风险, 包括国际经济衰退、国际市场需求萎缩、国际贸易摩擦加剧等;再次是经营风险, 包括违约风险、产品质量风险和人才流失风险等;最后是客户风险, 包括商业欺诈风险、收款风险和走逃风险等。外贸企业首先要识别这些风险, 并根据自身业务特征, 确定主要的风险控制点:

(一) 建立风险预警制度

外贸风险重在防范, 而建立风险预警制度就是建立第一道警戒线。大量事实表明, 对外贸易风险存在于外贸活动的始终, 从接触客户、资信调查、谈判、签约、发货、收款到退税整个业务流程, 因此风险预警具有全程监控的功能。通过对风险的及时发现、判断、预警, 对风险的积极应对、妥善、高效处理, 变不利为有利, 化危机为机遇, 促进企业可持续发展。以广州轻出集团为例, 公司规定:财务负责人必须及时报告各项经济指标以及财务经营情况, 并进行分析, 当预感财务风险超过风险承受能力时, 如经营产品接近或已出现亏损的风险, 已出口但未收汇未付款的风险, “超权限审批”行为的风险, 根据账龄分析, 存货及库存商品时间较长的风险, 对客户信誉不确定的风险等以及违反风险的业务发生, 应当立即向公司管理层发出预警信号, 公司管理层接到预警信号后应立即组织相关部门进行分析跟进, 妥善处理。

(二) 加强客户及供应商的资信调查和管理

首先, 外贸企业要建立客户信用分级管理制度。通过对客户资信的全面调查, 资料搜集, 建立相关业务档案和资信档案, 并根据客户规模大小、合作时间、所属国家等资信情况采取不同的收汇方式和贸易方式。合作时间长、信用等级高的客户可采用T/T结汇方式以节约成本;而对于那些新客户以及来自政治、经济不太稳定的国家和地区的客户, 则应先采用信用证等付款方式, 以控制风险。

其次, 外贸企业要加强出口业务合格供方的考察与评审。供应商的信用等级、生产能力及管理水平, 对出口业务的顺利开展具有重要的作用。以广州轻出集团为例, 对新合作的出口供应商, 分业务量大小, 分别由业务主管、财务主管或风险管理小组带队进行实地考察;对已经合作的供应商还要进行跟踪考察, 至少每年进行一次合格供方评审, 及时更新其经营和信用信息, 以防范业务风险。考察重点包括:

1. 通过查看营业执照, 看其注册时间的长短、注册资本多少来确定企业的真实性和可靠性。

2. 通过查看设备、固定资产、人员、库存、水电费支付等情况, 判断其生产规模、生产设备及原材料与销售产品是否匹配。

3. 通过查看增值税纳税申报表和财务报表, 判断其是否正常经营和纳税、是否可支持出口规模。

4. 通过查看出库单入库单及相应收付货款记录, 观察其货物流和现金流是否匹配等。

(三) 汇率变动及风险防范管理

自从2005年我国汇改启动以来, 人民币走上了快速升值的道路, 至2013年6月底, 已累计升值25%, 因此, 汇率变动及带来的风险是外贸企业不得不面对的主要风险之一。防范汇率风险, 主要有以下几种途径可供选择:

1. 尽可能采用人民币结算。通过采用人民币结算, 企业可以规避汇率变动带来的风险, 提前锁定成本和收益。

2. 通过合同条款争取提前或推迟结汇, 实现最大的汇率收益。在当前人民币升值的大背景下, 如以美元作为结算货币, 出口业务应尽量提前收款, 以实现最大的结汇收入。相反, 进口业务则尽量推迟付款, 达到用最少的人民币实现付款的目的。

3. 根据自身的情况和具体风险特征, 选择合适的外汇金融避险工具, 包括境内远期结汇+境外NDF, 境内远期单边结汇、进口押汇等, 力求以最小的成本规避外汇风险的同时获得最大收益。

(四) 建立合同评审制度

建立合同评审制度, 有利于业务的顺利开展和对合同的有效管理。在签订贸易合同之前, 对每项进出口合同都要进行合同评审, 通过对客户的资信调查, 确定采用何种收汇方式和贸易方式;通过对合同成本与效益的预算、对费用列支项目及佣金的测算, 确定合同的经济效益;通过对合同各项条款的理解, 确定是否存在法律风险等方面进行评审。以广州轻出集团为例, 公司规定业务合同的签订必须符合经济效益原则, 对金额较大或有潜在风险的合同, 要由部门经理事先向总经理报告, 获得批准后才能签订合同, 或由风险管理小组共同对较大金额的合同进行可行性分析, 来评估合同风险, 共同决定是否签订此项合同。合同项下每一笔成本费用的开支都必须在合同评审表中列明, 经部门经理、财务经理及总经理的逐级审核批准后才能对外支付。出现与合同评审表内容不一致或违规的情况, 应暂停合同的继续执行, 待查明原因, 报主管领导审批后才能对外支付, 确保业务合同的有效执行和公司利润的顺利实现。

(五) 加强采购付款控制与管理

外贸企业应当建立采购与付款业务岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责、权限, 确保不相容岗位相互分离和制约。

对采购的控制措施主要有:在产品采购前, 必须组织有关人员对供货方进行评估和审核;业务员给供货方下定单之前必须通过出口合同评审表的预算控制, 并经主管领导审核通过;供货方生产完毕, 公司必须派检验员到工厂进行验货, 验货合格后才能办理出口货物托运手续等。

对付款的控制措施主要有:支付货款时需要在已拥有货权的前提下, 凭增值税发票、收购合同、提单、进仓单、起运凭证等有效单证方可对外付款;公司财会部门在办理付款业务时, 应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性及合法性进行严格审核;出口货物委托工厂报关出运的, 还应在取得报关单 (或报关预录单) 后方可付款;大额货款的支付, 还需经风险管理小组和企业总经理审批同意才能对外付款等。

(六) 完善应收账款管理

首先, 建立一套完整的应收账款监控管理机制, 正确制定应收账款管理办法。从客户资信评估到签订合同, 从授信额度到风险控制, 从赊销管理到坏账追收等所有环节, 都应有一套完整而有效的应收账款监控管理机制。

其次, 制定科学有效的应收账款考核机制。应收账款必须落实到具体业务人员, 将收款与业务的绩效进行考核并与奖惩挂钩。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员, 按照内部管理制度扣减其工资奖金。

再次, 建立应收账款催收制度。财务部门要按月编制应收账款账龄分析明细表, 向业务部门和经理室反映应收账款的余额和账龄等信息, 及时分析应收账款管理情况。对到期的应收账款, 应当及时提醒客户依约付款;对超过销售额度和3个月期限的应收账款, 督促业务部门积极追收货款并对款项是否正常予以说明;对重大的逾期应收账款, 要求业务部门逐笔列明其发生的时间、内容、金额、原因及解决办法, 必要时可以通过诉讼等方式进行追收, 尽可能收回应收账款。

最后, 通过出口信用保险及国际保理业务来转移风险。出口信用保险及国际保理业务由于迎合了赊销、承兑交单、托收等贸易方式发展的需要, 越来越受到各方面的重视, 并得到广泛运用。近年来, 全球国际贸易量中由出口信用保险所支持的比例逐年上升, 而我国在国际贸易中承保的规模远低于世界平均水平。

(七) 出口退税的申报及退税款的安全回收管理

由于出口骗退税情况屡禁不止, 且形式不断翻新, 国家税务总局根据退税执行过程中存在的一些问题, 也不断对退税政策进行调整, 完善退税管理办法。作为合法经营、正常申请退税的外贸企业来说, 既要防范骗退税企业的无孔不入, 又要应对退税部门不断严格的管理规定, 只有不断完善内控流程, 加强风险控制, 提高自身的风险防范能力, 确保退税款能够及时回收。

首先, 对出口退税工作要设专岗专人进行负责, 加强对最新出口退税政策的学习与落实。

其次, 加强对增值税发票、出口报关单等退税单证的管理, 确保所有退税单证的合法、真实、有效, 并在退税部门规定的时间内回收, 以防范退税风险。

再次, 加强对供应商的考察与评定, 特别是对新成立、新开展业务供应商的管理。防范因供应商走逃、失踪、非正常注销或接受虚假增值税发票造成不能退税还要罚款及降级处理的风险。

最后, 主动规避敏感商品和敏感地区的出口。一方面退税部门对敏感商品和敏感地区出口业务的退税管理规定格外严格, 要逐笔发函核对无误后才能退税, 退税的速度会被无限放慢, 资金成本会大大增加;另一方面, 针对敏感商品和敏感地区, 由于风险大, 企业相应的管理成本也会上升。

(八) 保护骨干业务人员的管理和客户资源

如前所述, 大部分外贸企业接受的订单多以小单、短单为主, 产品种类繁杂, 分散程度高, 不利于集中管理以及与客户形成长期稳定的合作关系。很多客户只认业务员不认公司, 使得骨干业务人员的去留直接影响到了企业的生存与发展。因此, 一方面要健全完善激励机制, 通过丰厚的薪酬及科学的机制留住人才, 加强对骨干业务人员的管理;另一方面在公司内部要共享所有的客户资源, 公司要积极参与对客户的服务与投入, 加强对客户资源的管理与保护。

三、其他内部控制措施

(一) 优化外贸企业内部控制环境

内控环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称, 是实施内部控制的基础。

1. 逐步建立公司治理结构并完善内部控制制度。

外贸企业要根据自身的发展规模和经营特点, 全面梳理业务流程, 设置必要的职能部门, 逐步建立起合理的公司治理结构, 并不断完善相应的内部控制制度。随着外贸经营权放开, 中小外贸企业大量涌现, 但受资源限制, 业务均以小单、短单为主, 每更换一单业务都要重新做功课, 其中隐含着大量的业务风险。如果没有健全的内部控制制度, 没有科学严谨的风险管理机制, 企业往往很难存活下来。

2. 加强企业文化建设, 提高员工凝聚力。

通过企业文化建设, 让员工对企业的精神、追求和目标有一个共同的认知, 对企业的经营理念和经营模式产生认同, 对企业的形象和价值有归属感和自豪感。良好的企业文化氛围, 能够提高员工的凝聚力, 进而提高员工的积极性、主动性和工作的效率, 增强执行内控制度的自觉性。

3. 加强人力资源管理。

人力资源是外贸企业最宝贵的财富。首先, 招聘和使用人才要以德为先, 德才兼备, 不任人为亲;其次, 要做好培训和职业规划, 使个人发展与公司发展协调一致, 自我实现与公司实现互相促进。最后, 完善奖惩激励机制, 让员工在公开、公平、公正的环境中实现自我, 体现价值。有效的人力资源管理, 能够提升员工素质, 提高员工执行力, 推动内控制度的有效实施。

(二) 建立风险评估系统

做好风险评估, 关键是要熟悉所有的业务流程和风险事项, 并对正在发生的改变, 及时作出反映, 采取必要的行动, 及时反映各风险控制点的风险信息。由于外贸企业所处的业务环境比较特殊, 所面临的风险大多来自国外, 对其识别、评估的难度相对较高, 外贸企业可以采取向国内外有关中介机构咨询, 聘请有关方面的专家担任顾问等措施, 提高风险识别评估水平。或由企业内部包括业务、财务、法律等部门具有丰富实践经验和专业知识的人员组成风险管理小组, 对重大风险事项和突发风险事件进行集体协商管理, 提高风险管理水平。

(三) 加强信息系统建设, 确保信息及时传递

有条件的外贸企业应完善财务信息系统并根据业务流程建立ERP系统, 所有合同的签订、审批、执行, 存货的购入、货款的支付、收款、退税等信息及合同的盈亏状况都会在ERP系统中记录、反映, 并经过相应的授权与审批, 使得业务信息能够及时、准确、完整地进行传递, 公司领导层能够对业务情况进行即时的了解并作出决策。此外, ERP系统还要与财务信息系统相联系, 交叉审核, 既减少了会计记录的登记或舞弊错误, 也可使业务人员随时了解财务信息, 从而加强对公司业务的管理, 提高抵御风险的能力。

(四) 加强内部控制的监督与评审

外贸企业的经营、管理部门要对企业内控的实施进行管理监督, 同时外贸企业的内审部门也要对内控进行再次的监督与评审。对内控的监督与评审是确保内控制度能够被切实有效执行的必要手段。

1. 建立起有效的内审机构。

外贸企业要设立起独立于其他部门的内部审计部门, 该部门在工作职能与人员安排上不能够与其他职能部门相关联。

2. 做好内控制度的评审。

首先从检查内控制度方面进行, 促使内控工作有章可循。同时随着外贸企业内外环境的变化, 企业要不断的对内控制度进行更新, 不断寻找并确立新的控制点, 废除或者修订不合时宜的规章制度。

3. 加强内控制度执行情况评审。

通过对内控执行情况的检查、考核, 了解内控制度是否被有效执行、在执行中产生了什么问题、会造成什么样的后果, 然后进行评审, 并提出相应的建议和解决方案。

总之, 外贸企业竞争力的提升离不开内部控制, 只有不断完善内部控制才能保证外贸企业的可持续健康发展。当然, 加强外贸企业内部控制, 没有固定的模式可以照搬, 要结合企业自身特征和经营管理现状, 找准关键控制点, 建立一套与企业自身发展战略相适合的内部控制体系, 并将内部控制制度真正落到实处, 才能降低风险, 为企业腾飞发展保驾护航。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.企业内部控制规范.中国财政经济出版社.2010.

[2]马凤升.外贸企业内部控制现状和对策初探[J].现代商业, 2012 (, 08) .

[3]赵杰.中小外贸企业内部控制问题研究[J], 现代商业, 2012, (03) .