人力资源专项审计报告

人力资源专项审计报告（精选9篇）

人力资源专项审计报告 篇1

再生资源增值税先征后返专项审计报告（范本）

一、被审计企业的基本情况

二、返税条件符合情况

该企业已按照《再生资源回收管理办法》有关规定进行备案；有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；本次退税期间可退税销售通过银行结算收回的金额占全部应税货物销售额的占比为 %。；自2007年以来未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或相关行政处罚。

三、审计情况

1.再生资源销售情况。××公司×年×月至×月全部应税货物销售收入合计为×元，其中：申请退税货物销售收入为×元，非退税货物销售收入×元。

2.增值税计缴情况。××公司×年×月至×月全部应税货物销售收入×元，销项税额×元，可抵扣进项税额×元，应纳税额×元。其中：申请退税货物销项税额×元，可抵扣进项税额×元，应纳税额×元。截止×月×日，已缴税款×元，按退付比例计算，应退税金额为×元。

四、审计结论

我们审计认为，该企业本期所申报退税情况符合《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号）和《浙江省再生资源增值税退税审核审批操作办法》的有关规定。经审核确认，××公司×年×月至×月可申请的退税金额为×元。

五、其他事项

××会计师（税务）师事务所中国注册会计（税务）师

二○○九年×月×日

人力资源专项审计报告 篇2

关键词：政府综合财务报告；离任干部；自然资源责任审计

引言：当前理论界对于自然资源离任审计方式有两种观

点，其一是以自然资源资产负债表为审计对象的模式，其二是以资源环境审计、经济责任审计结合得拓展模式。笔者认为，第二种审计方式只是当前的权宜之计，对离任干部自然资源责任的审计最终落脚点还是基于政府综合财务报告的审计，而自然资源资产负债表之于政府综合财务报告就如同资产之于资产负债表。所以，探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计是及其必要的，本文通过分析离任干部自然资源责任的审计的路径导图，并提出基于政府综合财务报告的离任干部自然资源责任审计的相关建议。

一、基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计的路径导图

本文在查阅相关政策文件和研究文献的基础上设计了基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计路径导图，设计此图的目的在于理清自然资源离任审计与政府综合财务报告之间的过渡关系和审计路径，为离任干部自然资源责任审计模式探索提供试行思路。

本文路径设计图的精髓在于：

（一）明晰政府综合财务报告的框架。此路径图基于政策解读的基础上，非常清晰地阐述出了政府综合财务报告的框架，使读者一目了然。从框架体系中，我们可以明确看到综合财务报告包含了资产负债表（国家层面）、收入费用表、附注、政府财政经济状况章节、政府财政财务管理状况章节等内容。

（二）厘清了政府综合财务报告和离任审计之间相关关系。本文在查阅相关制度文件和理论文献后，厘清了相关思路并制定出上述路径图。此路径图由上而下，清晰地厘清了政府综合财务报告、国家资产负债表、自然资源资产负债表和自然资源离任审计四者之间的关系。由图可知，政府综合财务报告的资产负债表即国家资产负债表。自然资源类资产负债表仅仅是国家资产负债表下的一个“元素”，自然资产负债表详细资料只能在政府综合财务报告附注中列示。国家资产负债表和自然资源资产负债表构成离任干部自然资源责任的定量审计，属于离任审计的重要部分，政府综合财务报告作为国家资产负债表和自然资源资产负债表的集大成者，必定成为离任干部自然资源责任审计的出发点和落脚点。

（三）创新性地将自然资源离任审计的两种审计方式融合，定性定量结合审计。一直以来，学术界对于离任干部资源责任审计的方式都是割裂开来看待的，或是出于当前现实情形所困而提出的权宜做法，或是出于理想化的标准理论探讨。但实际上两者的并不能割裂对立。本文的路径图创新性地将自然资源离任审计中资产负债表审计和经济责任审计这两种审计方式融合在一起，形成基于定性和定量的审计模式。一方面，这是当前实际情形形式所致，另一方面，脱离了定性的定量审计无法阐述宏观的绩效环境，脱离了定量的定性审计无法形成强有力的说服力。

二、建议

（一）加快推进政府综合财务报告研究和编制工作。本文探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计虽然是大胆的假设，但是政府综合财务报告的编制是预期可实现的，同时本文的理论探索侧面说明了其编制的必要性。

（二）加快研制基于政府综合财务报告的离任审计指标体

系。仅仅依靠传统指标是无法客观地判断一个地区干部施政和治理的状况，如果企业能建立起一套以企业财务报表为基础的考核体系，反映企业高官的受托责任，那么，理论上也能建立起一套基于政府综合财务报告的考核指标体系。

（三）审计工作按照“试点先行，成熟优先”的原则开展。编制政府综合财务报告不是一蹴而就的，核算内容也不是同时满足核算标准的，就目前务实的做法而言，本文建议以“试点先行，成熟优先”的原则开展离任审计工作，试点先行指的是挑选审计试点的地方选择一定要是自然资源市场成熟的地区。成熟优先指的是能够准确核算的自然资源应当编制自然资源资产负债表，优先纳入离任审计范畴。之于那些市场不成熟，尚未达到核算要求的自然资源，应当在附注中详细列示，暂且按照传统的方式进行审计，比如大气资源按照污染天数考核等。

参考文献：

专项审计报告格式 篇3

XXXX审字〔〕第XXX号

XX注协报备号：XXXXXXX

XXXX有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司(近一个会计年度)的高新技术产品(服务)收入和至20(近三个会计年度)发生的研究开发费用。贵公司的责任是根据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2008〕172号，以下简称《认定办法》)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2008〕362号，以下简称《工作指引》)的要求，自报高新技术产品(服务)和研究开发项目，提供真实、合法、完整的审计资料;我们的责任是在实施审计工作的基础上，对贵公司自报的高新技术产品(服务)和研究开发项目在上述期间发生的收入和研究开发费用的真实性、合法性及完整性进行审计。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《认定办法》和《工作指引》的要求进行了审计。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

一、企业基本情况

XXXX有限公司是XXXX年XX月XX日注册成立的有限公司，由XXXXXX工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号XXXXXXXXX;注册资本：人民币XXXXXXXXX万元;法定代表人： XXXXXXXXX;公司住所：XXXXXXXXX。公司经营范围：XXXXXXXXX。贵公司XXXX年开始执行《企业会计准则》和《企业会计制度》/《小企业会计制度》。

二、高新技术产品(服务)收入审核情况

经审计，贵公司20高新技术产品(服务)实现营业收入的`共有XX项(个)，收入合计XXXX元，详见附表一《年度高新技术产品(服务)收入情况表》。

三、20-2007年研究开发项目及研究开发费用审核情况

贵公司确定年至2007年编制了财务预算并已执行的研究开发项目共XX项(个)(详见附表二《2005年-2007年研究开发项目情况表》)，均按照高新技术企业认定的要求设置了研究开发费用辅助核算账目，对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行了分类和归集。

经审计，贵公司于附表二所列的研究开发项目，2005年至2007年发生的研究开发费用总额为XXXX元，其中：XXXX年XXXX元，XXXX年XXXX元，XXXX年XXXX元;在中国境内的研究开发费用总额为XXXX元，占全部研究开发费用总额的比例为XX%。研究开发费用结构情况如下：

(一)人员人工

贵公司从事研究开发活动人员(研发人员)的全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。上述研究开发项目的人员人工支出合计XXXX元，其中：2005年XXXX元，XXXX元，2007年XXXX元。

(二)直接投入

贵公司为实施研究开发项目而发生的直接投入，包括：原材料、水电及燃料费、元以下的模具/样品/样机购置费、试制产品的检验费、设备租赁费等。上述研究开发项目的直接投入合计XXXX元，其中：2005年直接投入XXXX元，20直接投入XXXX元，2007年直接投入XXXX元。

(三)折旧费用与长期待摊费用

贵公司用于上述研究开发项目的相关仪器、设备及建筑物的折旧费用合计XXXX元，其中：2005年折旧费用XXXX元，年折旧费用XXXX元，2007年折旧费用XXXX元;贵公司用于上述研究开发项目的研究开发设施改建、改装、装修和修理发生的长期待摊费用摊销合计XXXX元，其中：2005年摊销费用XXXX元，2006年摊销费用XXXX元，2007年摊销费用XXXX元。

(四)设计费用

贵公司发生工序、技术规范、操作特性等方面的设计费用合计XXXX元，其中：2005年发生费用XXXX元，2006年发生费用XXXX元，2007年发生费用XXXX元。

(五)装备调试费

贵公司用于上述研究开发项目所发生的生产机器、模具和工具的装备调试费合计XXXX元，其中：2005年发生费用XXXX元，2006年发生费用XXXX元，2007年发生费用XXXX元。

(六)无形资产摊销

贵公司因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生无形资产摊销合计XXXX元，其中：2005年摊销XXXX元，2006年摊销XXXX元，2007年摊销XXXX元。

(七)委托外部研究开发费用

贵公司委托境内XXXX企业/大学/研究机构/转制院所/技术专业服务机构进行研究开发活动所发生的费用合计XXXX元，其中：2005年摊销XXXX元，2006年摊销XXXX元，2007年摊销XXXX元;贵公司委托境外机构进行研究开发活动所发生的费用合计XXXX元，其中：2005年摊销XXXX元，2006年摊销XXXX元，2007年摊销XXXX元。

(八)其他费用

贵公司发生的其他研究开发费用(包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研究开发保险费等)合计XXXX元，其中：2005年XXXX元，2006年XXXX元，2007年XXXX元。经检查，各项目的“其他费用”均未超过该项目“研究开发费用总额”的10%。

专项审计报告格式参考 篇4

2、企业近三年的经营情况

（1）总体经营情况（包括总资产情况和销售（服务）收入情况）

（2）分的经营情况（其中资产情况和销售（服务）收入情况，必须用下述表格表示）：

企业近三年资产和销售情况汇总

注：增长率的计算按《高新技术企业认定管理工作指引》中的规定计算方法 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。

销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1；

3、近一年高新技术产品（服务）收入情况

（1）.总体收入情况

（2）.上按具体高新技术产品（服务）收入明细表

（3）.上具有核心知识产权的高新技术产品（服务）收入明细表。

4、近三年的研究开发投入情况

（1）.总体投入情况

（2）.分的投入情况

（3）.分按项目按科目研究开发经费明细表。

5.出具审计报告的中介机构符合《工作指引》规定相关鉴证条件的证明材料，证明材料主要包括营业执照副本、在职职工名册等。

企业研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)

单位：万元

资产清查专项审计报告 篇5

内中正达专审字【2016】第038号

资产清查专项审计报告

扎鲁特旗第五中学：

我们接受扎鲁特旗财政局的委托，根据《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第 35 号)、《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第 36 号)、《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔 2016 〕 1 号）、《财政部关于开展 2016 年全国行政事业单位国有资产清查工作的通知》（财资〔 2016 〕 2 号）的有关要求，对扎鲁特旗第五中学截至2015年 12月31日的国有资产清查报表进行审计。扎鲁特旗第五中学对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的全面性、真实性、完整性承担责任；我们的责任是按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》、《关于开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作的通知》、《内蒙古自治区财政厅关于开展2016年全区行政事业单位国有资产清查工作的通知》、《2016年通辽市行政事业单位资产清查工作实施细则》等文件，在实施本次专项审计工作的基础上，对扎鲁特旗第五中学资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合扎鲁特旗第五中学的实际情况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下。

内蒙古中正达会计师事务所 1

一、基本情况

扎鲁特旗第五中学单位性质事业单位，主要业务范围包括实施初中学历教育，促进基础教育发展，初中学历教育。

机构编制管理部门核定编制人数112人，其中：事业编制人数112人。截止2015年12月31日止职工人数95人，其中属于事业编制人员95人，其他编制人员0人。

扎鲁特旗第五中学执行《事业单位会计制度》。

二、资产清查情况

扎鲁特旗第五中学按照《内蒙古自治区财政厅关于开展2016年全区行政事业单位国有资产清查工作的通知》、《2016年通辽市行政事业单位资产清查工作实施细则》等相关文件的规定，于2016年07月至08月组织实施了资产自查工作。由陆亚军同志担任清查工作主要负责人。

本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求；在全面清查资产、负债、收支的基础上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产与在建工程的盘点等工作。

三、审计依据与审计内容(一)资产清查依据

1.《内蒙古自治区财政厅关于开展2016年全区行政事业单位国有资产清查工作的通知》；

2.行政事业单位国有资产清查核实管理办法（财资〔2016〕1号）； 3.《2016年通辽市行政事业单位资产清查工作实施细则》

内蒙古中正达会计师事务所 2

4.行政单位财务会计制度； 5.事业单位财务会计制度； 6.行业事业单位会计制度； 7.民间非营利组织会计制度； 8.中国注册会计师审计准则等。

（二）工作基准日

扎鲁特旗第五中学资产清查工作基准日是 2015年12月31日。

（三）审计内容

1.清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。重点是做好对各项资产清查材料的核实工作。

2.资产账务核对。主要是对单位截止2015年 12月 31日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核实，对账账相符、账证相符、账实相符情况及函证情况进行核实。

3.资产实物盘点核查。主要是在单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行的盘点核实，实物盘点核实的面不低于该单位实物资产总量的60%。

4.财产损溢鉴证的核查。主要是对单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家资产清查政策和行政事业单位财务会计制度规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，出具鉴证意见。

内蒙古中正达会计师事务所 3

5.提交专项审计报告。会计师事务所在完成审计工作后，按时提交专项审计报告，主要内容包括：被审计单位的基本情况，资产清查审计总体情况，资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况，对资产清查结果的审计意见，审计情况具体说明，重大事项披露或专项说明等。

四、审计结果

（一）资产清查审计总体情况

扎鲁特旗第五中学2015年12月31日会计报表资产账面数13,987,636.90元，负债账面数774,808.75元；资产清查报表资产账面数13,987,636.90元，负债账面数774,808.75元；经单位自查后的资产清查数12,235,741.30元，负债清查数774,808.75元。

经审计，该单位资产账面数13,987,636.90元，负债账面数774,808.75元；资产清查数12,235,741.30元，负债清查数774,808.75元。

（二）资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况

经审计后，扎鲁特旗第五中学截止2015年 12月31日资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况分别如下：

资产盘盈审计情况 无资产盘盈情况 资产损失审计情况 金额：元

损失资产项目

固定资产

资产变动数审计

损失金额 1751895.60

已经济鉴证

是

待经济鉴证

无证据的

内蒙古中正达会计师事务所 4

详见经济鉴证报告 资金挂账审计情况

无资金挂账情况

（三）审计意见

该单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错。

五、审计情况具体说明

（一）银行存款

该单位共有银行账户2户，取得银行对账单的共2户；

（二）其他应收款

1.应当实施函证的共4户，927531.24元；实际实施函证的为户3元，其中未获回函的为3户，34966.97元。

2.截止2015 年12 月31日止，账面数中账龄为三年以上的有1户，892564.27元,为超支挂账。

（三）其他应付款

1.询证了5户，有5户回函。

2.逾期三年以上且债权人未予以追索的0户，0元。

六、报告使用范围

以上资产清查专项审计报告仅供国有资产管理部门审批、扎鲁特旗第五中学主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、内蒙古中正达会计师事务所 5

行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附送：资产清查报表

内蒙古中正达会计师事务所（普通合伙）中国注册会计师

（盖章）（签章）

中国注册会计师 中国·内蒙古（签章）

二○一六年七月十五日

抗震救灾专项资金审计 篇6

关键词：抗震专项资金；审计内容；审计方法

1抗震救灾专项资金的形成

2008年5月12日14时28分，我国四川汶川发生了8级强烈地震，这次地震给我国造成了巨大的财产损失和人员伤亡。据民政部报告，截至6日12时，四川汶川地震已造成69196人遇难，374176人受伤，失踪18379人，向灾区调运的救灾帐篷共计157.97万顶、被子486.69万床、衣物1410.13万件、燃油174.3万吨、煤炭372.4万吨，各级政府共投入抗震救灾资金548.76亿元。中央财政投入497.48亿元，全国共接收国内外社会各界捐赠款物总计566.59，实际到账款物562.47亿元，已向灾区拨付捐赠款物合计203.17亿元。

此次地震政府需要投入巨大的人力、物力、财力进行灾后重建工作，此时就形成了一项巨大的财政专项资金——抗震救灾专项资金，救灾款物筹集、管理和使用的如何，有无违法违纪现象，使用效率如何，关系到抗震救灾工作开展能否顺利，关系到灾民安置和灾后重建的物资保障能否落实。因此必须进行抗震救灾款物审计!

2抗震专项资金的审计内容

(1)地震灾情上报情况，对地震灾情上报情况的审计，主要审查省、地、县、乡以及项目单位层层上报的灾情是否属实，省级人民政府向中央申报补助资金是否以地震部门的灾情评估报告为依据，灾情上报调整依据是否充分，多次地震叠加的受灾损失是否进行了严格的扣除。

(2)救灾款物接收情况。对救灾款物接收情况的审计，应重点审查各单位接收的救灾款物是否做到了统一管理，救灾资金是否做到了专户储存，救灾物资领用、调拨是否手续完备，有无隐匿、截留救灾款物的情况。

(3)救灾款物分配情况。救灾款物的分配是地震救灾资金审计的重要环节，对地震救灾款物分配情况的审计应重点审查应急资金及恢复重建资金的分配依据是否充分合理，分配过程是否公开透明，灾民补助是否真正落实到户。

(4)救灾款物管理情况。对救灾款物管理情况的审计，应注意审查省、地、县、乡是否制定了地震救灾款物的专门管理办法，资金与物资管理部门是否按照国家规定对抗震救灾款物进行了有效管理，有无与其它资金同户管理而造成资金相互拉用及救灾物资被挤占挪用的情况。

(5)救灾款物拨付情况，在救灾款物拨付情况审计过程中，要注意揭示救灾资金是否存在拨付不及时、不足额以及救灾款物雁过拔毛从而影响灾民生活和灾后重建等方面的问题。

(6)救灾款物使用情况。在对救灾款物使用情况的审计过程中，要重点关注地震救灾款物是否专款专用，是否改变了用途。

(7)救灾款物效益情况，在对救灾款物效益情况审计过程中，要重点审查应急资金及恢复重建资金是否及时投入使用并发挥了效益，有无长期滞留财政、民政、红十字会及其它资金管理部门造成资金长期闲置、救灾款物效益低下等方面的问题。

(8)重建项目质量情况，审计时要注意审查恢复重建项目的质量，其中大型恢复重建项目如民房统建点、学校、交通、水利设施等投资大，建设周期相对较长，对建设工程的质量要求也相对较高，因而对其工程质量要尤为关注。

3抗震专项资金审计的特点

由于此次汶川地震属于突发性的特大自然灾害，此次地震形成的抗震救灾资金是中央和地方政府以及社会各界临时捐助形成的，抗震专项资金审计除关心专项资金审计的经济性，效应性，效果性外，也有其自身的特点。

(1)制度法律上的问题。由于这次汶川地震后很多都是新情况、新问题，都是我们审计原来没有预料到的，过去的一些规定、制度、管理方式也不完全适应，新的制度规章短期内没有完善起来，因此也就带来了一些在管理方面甚至在政策方面、制度方面的问题，制度法律上没有对专门的抗震救灾资金的审计法规，因此开展抗震救灾专项资金的审计必须借鉴其他专项资金的审计的法规，在摸索中进行。

(2)此次抗震专项资金审计金额大，历时长，这次汶川地震8.0级，给四川及灾区人民造成了巨大的生命财产损失，受到了全国乃至全世界人民的关注，社会各界捐赠热情空前高涨，中央和地方财政也拨付了大量的资金，预计灾后重建总投资也将超过人民币1万亿元。在重建过程中都要不断的加强抗震资金的审计，以保证救灾款物的筹集、管理和使用的效率与效果。

(3)此次抗震专项资金的审计涉及到处理人民内部矛盾的问题，随着灾区恢复重建工作的逐步开展，要围绕开展投资项目审计、促进提高资金使用效益、促进地方长远发展和维护群众根本利益特别是农民利益等问题主动开展工作，审计工作必须围绕正确处理人民内部矛盾，正确处理不同地区抗震资金的拨付与审计，真正体现审计的公平与效率意识。(4)此次抗震专项资金的审计不仅要强调事中审计，事后审计，而且强调绩效审计，以往的专项资金审计大多强调绩效审计，此次抗震专项资金的审计不仅要强调绩效审计，而且必须主要的是管理的效率、运行的效率问题，到底高效不高效，科学不科学，有没有效。同时，由于此次抗震专项资金是由突发的自然灾害形成的，因此没有相应的预算，就没有事前审计，更加强调事中与事后审计。

4抗震专项资金审计的主要方法

此次抗震专项资金是在突发自然灾害的情况下临时形成的，相应的法规制度方面存在着诸多的不完善，因此此次抗震专项资金的审计必须借鉴其他专项资金审计的方法，

(1)前期阶段的审计重点应放在地震灾情上报情况以及灾后人民的安置情况，前期审计人员应通过调查走访，实地观察等手段主要审查省、地、县、乡以及项目单位层层上报的灾情是否属实，省级人民政府向中央申报补助资金是否以地震部门的灾情评估报告为依据，灾情上报调整依据是否充分，多次地震叠加的受灾损失是否进行了严格的扣除以及灾后人民是否得到了妥善的安置，人民的基本物质生活是否得到的基本的满足。

(2)抗震专项资金筹集方面的审计。要保证资金在后续环节的合理使用必须加强抗震专项资金筹集方面的审计，在抗震专项资金筹集方面的审计中，首先必须查明各接收部门和单位是否做到了信息公开，是否定期向社会各界公开接收抗震救灾捐赠资金的来源、数额，分配去向、用途、数量及使用结果；同时可以结合常规审计程序，如向捐赠单位捐赠人及被捐赠人被捐赠单位选择性的抽查函证，面询，以查明接收捐赠的部门有无克扣捐赠的抗震专项资金或对捐赠的资金不入账而进入自己的小金库。

(3)抗震专项资金拨付方面的审计。照国家规定，特大自然灾害救济费必须在一个半月内发放到灾民手中，其它救灾资金应尽快拨付，以解灾民燃眉之急。在救灾款物拨付情况审计过程中，要注意揭示救灾资金是否存在拨付不及时、不足额而影响灾民生活和灾后重建等方面的问题。此时的审计程序可以从基层做起，检查基层的相关账物，以查明其上级是否足额及时的发放了专项资金。

(4)抗震专项资金的管理和使用环节的审计，重点关注地震救灾款物是否专款专用，是否有专人管理，是否改变了用途，其中又要特别关注资金和物资管理单位、项目主管单位、项目建设单位挤占挪用专项资金的情况，注意揭示提高标准进行办公楼恢复重建以及私分、挪用、贪污、层层克扣地震救灾款物、救灾款物损失浪费等方面的问题。

(5)抗震专项资金的管理和使用效率的审计，重点审计了各主管单位是否按照批准的实施方案，资金走向使用资金，救灾款物是否及时足额发放到灾民手中，有无因决策失误，管理不善等原因造成的损失浪费等问题，通过审计规范抗震专项资金的使用和管理效率，维护广大灾民的切身利益。

(6)灾后重建中项目的执行，此时应重点审计各项目主管部门是否按照规定的程序立项，申报和审批项目，是否严格制定预算执行预算，及时进行项目决算审计，同时关注重建项目质量情况，尤其是大型恢复重建项目如民房统建点、学校、交通、水利设施等投资大，建设周期相对较长，对建设工程的质量要求也相对较高，因而对其工程质量要尤为关注，

审计报告(财务决算专项说明) 篇7

《财务决算专项说明》的审计报告

中建审字[20× ×]第××号

ABC公司【董事会或全体股东】：

我们审计了后附的ABC公司（以下简称“ABC公司”）2010《财务决算专项说明》。按照国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）印发的《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）、《关于印发2010中央企业财务决算报表的通知》（国资发评价[2010]169号）、《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）及《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）等有关文件（以下简称“国资委相关文件”）的规定编制2010《财务决算专项说明》是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对《财务决算专项说明》的编制是否遵循了国资委相关文件的规定发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对ABC公司是否遵循国资委相关文件的规定编制2010《财务决算专项说明》获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取相关的审计证据。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

我们认为，ABC公司编制的2010《财务决算专项说明》在所有重大方面遵循了国资委相关文件的规定。

为了更好地理解相关信息，上述2010《财务决算专项说明》应当与已审计财务报表及其审计报告一并阅读。

本报告仅供ABC公司向国资委报送2010财务决算报表时使用，不得用作任何其他目的。

中建华会计师事务所

有限责任公司

项目专项审计报告(共3篇) 篇8

■专项审计报告参考样式真实而可靠的会计信息是国家创新基金项目监理验收环节的重要依据创新基金项目专项审计报告诚信为本操守为重遵循准则2009 年 5 月审计报告****审字[****]第****号(企业名称)： 我们接受委托，审计了贵公司****年**月至****年**月“科技型中 小企业创新基金（以下简称创新基金）”的收支使用情况以及“科技型中 小企业技术创新基金资助项目合同”（以下简称“项目合同”）中“经济 指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制 的创新基金支出明细表和项目产品（服务等）收入明细表（清单），恰当 界定项目产品（服务等）的具体范围，并对报表编制、材料提供过程实 施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或错误而导致重大错报。我们的责任是在实施审计工作基础上对创新基金的收支使用情况及 合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是按照《中国注册 会计师审计准则》与《专项审计报告编制要求》的规定，依据《科技型 中小企业技术创新基金资助项目合同》进行的。在审计过程中，我们结 合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计 程序，我们相信：我们获取的审计证据是充分的、适当的，现将审计情 况报告如下：

一、企业及项目基本情况 **********公司系****年**月**日注册成立的有限责任公司（或有限 公 司）由 **** 工 商 行 政 管 理 局 颁 发 企 业 法 人 营 业 执 照，注 册 号，***********；注册资本：人民币*****万元；法定代表人：*****；公司 住所：***************。公司经营范围：***** 项目基本情况:(简述项目基本情况)

二、基金合同有关规定-1-

（一）贵公司于****年**月**日申报“****************”项目，并与科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心于****年**月**日签 订 了 《 科 技型 中小 企 业 技 术创 新基 金 资 助 项目 合同 》，立 项 代 码： ****************，取得创新基金总额为**万元（其中科技部创新基金 **万元，地方立项资助**万元）人民币的资金，用于“***************” 项目的投入。

（二）项目投资总额为***万元，在项目合同签订时，已完成投资** 万元，计划新增投资****万元，其中科技部创新基金资助**万元（先行 拨付**万元，剩余的***万元将视项目进展及验收情况再予拨付。）

（三）创新基金用途规定：创新基金主要用于项目研究开发及中试 阶段的必要补助，包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置 费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等 与本项

目直接相关的支出；或用于贷款付息。

（四）项目执行阶段的经济指标： 项目合同规定，项目执行期内实现： 累计销售收入 累计缴税 累计净利润

三、项目合同中各项经济指标的执行情况 经审计，项目合同执行情况如下：

（一）项目投资到位情况： 我们根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认项目投资到位情 况如下：

1、截止到*****年**月**日，本项目已到位的总投资额为******** 万元，其中立项时已完成投资***万元，新增投资***万元，其中： 科技部创新基金 ***万元 ****万元 ****万元 ****万元-2-地方资助 企业自筹资金 银行贷款

（二）项目资金支出情况：***万元 ***万元 ***万元我们根据相关账簿及凭证，确认项目资金支出情况如下：

1、截止****年**月**日，本项目实际支出资金*****万元，（开发费 用中**万元为合同签订时已投入的资金）其中： 项目产品开发及试制 其中：购置仪器、设备 购置生产设备 流动资金 销售费用 基建 其他 合 计 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元

（三）经济指标完成情况： 截止到****年**月**日，贵公司各项经济指标完成情况如下：

1、项目实现收入： 经审计贵公司提供的创新基金资助项目“*****************”的收 入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司“**********”项目的销售 收入和技术服务收入，项目实现收入总额为*********元，其中：项目收入 项目销售收入 技术服务收入 合计 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 累计-3-

2、项目成本： 根据贵公司提供的销售成本总账、明细账及相关资料，确认项目成 本总额为*************元，其中：项目成本 项目销售成本 技术服务支出 合计 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 累计

3、项目税金 根据项目应计缴的税金—增值税、营业税及其附加、企业所得税等，确认贵公司在项目执行期间共应计缴税金的总额为*********元，税项及 对应税额明细如下：税 种 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 累计增值税 营业税 城建税 教育费附加 企业所得税 合 计

4、项目应承担的期间费用： 贵公司生产、销售的产品（不）仅为创新基金资助项目包含的产品。根据贵公司提供的费用总账、明细账及凭证确认，项目执行期间共发生 期间费用合计**********元，其中（创新基金资助项目产品所发生的期 间费用分摊为*******元）：-4-项目**年*月—**年*月**年*月—**年*月**年*月—**年*月累计管理费用 销售费用 财务费用 合计

5、项目实现利润： 项目执行期间共累计实现利润总额***********元，其中：项 目 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 累计利润总额 净利润

（四）企业成长情况 经审计贵公司提供的项目立项（申请）时至验收时的企业会计报表，确认在项目执行期内企业成长情况如下：指 标 项目立项（申请）时值 项目验收时值 增长率（%）总资产（元）总收入（元）净利润总额（元）缴税总额（元）注：增长率=（（项目验收时值-项目立项时值）÷项目立项时值）*100%

四、审计意见 我们认为，贵公司已在企业会计准则框架下编制的创新基金支出明 细表和项目产品（服务等）收入明细表，在所有重大方面公允反映了贵 公司项目资金支出和收入情况。

五、使用限制 本报告是按照《专项审计报告编制要求》出具的，不适用于其它目的，同”验收使用。-5-

仅供“科技型中小企业技术创新基金资助项目合 附送：创新基金申请项目财务报告附注（会计师事务所全称）中国注册会计师（签名、盖章）:****年**月**日中国注册会计师（签名、盖章）:-6-附送 *************公司 创新基金申请项目财务报告附注 ****年**月—****年**月

一、公司的主要会计政策： 1． 2． 3． 4． 5． 会计制度：公司执行《工业企业会计制度》及其补充规定。会计年度：自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。记账本位币：以人民币为记账本位币。记账基础：权责发生制；计价原则：实际成本。存货的核算方法：存货取得时按实际成本记帐，销售成本按先 进先出法。6．(1)(2)7． 固定资产计价和折旧方法： 固定资产计价：按实际成本计价。固定资产折旧：采用直线平均法计算。收入确认原则：以商品已经发出，商品所有权转移给买方或劳 务已提供，收到货款或已取得款项的证据时，作为收入实现。

二、适用的税费及税率： 税种 增值税 营业税 城建税 教育费附加 所得税

三、主要财务指标注释：-7-税率 ** % ** % ** % ** % ** %

（一）项目资金到位情况 项目计划总投资****万元，在创新基金项目合同签订时已完成投 资***万元，计划新增投资****万元；项目验收时，实际完成总投资 ****万元，占计划的**%，其中新增投资****万元，占计划的**%。新增投资中，科技部创新基金***万元，地方资助***万元，企业自 筹资金***万元（包括留存收益***万元，新增注册资本***万元，股 东筹资***万元），银行贷款***万元，其他资金（说明来源）***万 元。

（二）项目资金支出情况 项目资金累计支出****万元，占计划总投资的**%。其中包括购 置与本项目直接相关的生产设备***万元；项目产品开发及试制费 ***万元（其中：购置仪器设备***万元）；项目购置 仪器设备和生产 设备明细见附表一；流动资金***万元，主要是存货周转金和预付购 买原材料款。

（三）项目经济指标完成情况 1.项目执行期内，累计实现销售收入****万元，占项目合同指标 的**%。项目产品销售收入明细见附表二。2.项目执行期内，累计缴税***万元，占项目合同指标的**%。3.项目执行期内，累计实现利润***万元，占项目合同指标的**%。

（四）企业成长（总资产、年总收入、年缴税总额、年净利润总额）情况 截至****年**月**日，本公司资产总额为****万元，比立项时的 ****万元增长**%；本公司年总收入****万元，比立项时的****万元增-8-长**%；缴税总额****万元，比立项时的****万元增长**%；净利润总额 ****万元，比立项时的****万元增长**%。（项目承担单位全称）（盖章）****年**月**日-9-附表一（格式）项目购置仪器设备和生产设备明细表 单位：元序号 1 2 3 日期 售货单位 品名、型号、规格 单位 数量 单价 金额合计附表二（格式）项目产品销售收入明细表序号 1 2 3 开票日期 购货单位 发票号码 金额（不含税）合计 篇二：项目资金专项审计报告 审计报告

****审字[****]第****号--------------有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司2011年06月至2011年11月“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统的项目财务收支情况、项目投入情况进行专项审计。

贵公司的责任是提供真实、合法、完整的项目会计资料和相关资料。我们的责任是在实施审计工作基础上对项目的收支使用情况，基本建设财务决算报表发表审计意见。我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》的规定。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信：我们获取的审计证据是充分的、适当的，现将审计情况报告如下：

一、企业及项目基本情况

--------------有限公司（简称，a公司）成立于1999年8月。公司拥有两条全自动灌装流水线，三个生产基地，固定资产、生产规模以及酒品质量均在当地同类企业中处于领先地位。公司先后开发了“国藏酱香”、“宴酒”、“英雄酒”、“老酒”等品牌不同规格、不同档次共二十余个系列产品，并为各机关、集团研发生产各类特供酒，如“贺国牌全国政协特供酒”，“全国文联特供酒”等，现已成为中国颇具规模的大中型酒类生产销售企业。

二、项目基本情况

为加强酒类企业诚信体系建设，强化酒品质量监管，确保酒品质量安全。按照省商务厅《关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》（黔商发[2011]82号）精神，-----------有限公司开展 “放心酒”示范店创建，实施北京夏商科技有限公司研发的一套集二维条码技术、计算机技术、数据库技术、密码技术、通信技术、网络技术为一体的“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统。公司编制了《a公司“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统项目竣工自评报告》，项目总投资22万元，资金由企业自筹。

依据黔商发〔2011〕82号 《关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》文件，批复a公司流通追溯（二维码）信息管理系统为“‘放心酒’示范店建设改造项目”试点项目，补助资金10万元人民币。

三、审计目的

本次审计目的是对a公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目的财务收支进行审计、并编制项目决算审计报告。

四、审计周期

本次审计期间为2011年6月至2011年11月。

五、审计范围

a公司提供流通追溯（二维码）信息管理系统项目财务报表、明细账、凭证、合同、可行性研究报告等相关资料。

六、审计依据

1.《中国注册会计师审计准则》。

2.《流通追溯（二维码）信息管理系统项目竣工自评报告》。

3.黔商发〔2011〕82号 《关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特

优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知》文件。4.审计协议书。

七、审计情况说明

a公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目账面支出 22万元，全部为该项目设备及软件研发、采购和安装费用。其中硬件费用11万元、软件费用10万元。

八、审计意见

我们认为，贵公司已在企业会计准则框架下编制的支出明细表和项目产品（服务等）收入明细表，在所有重大方面公允反映了贵公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目资金支出和收入情况。

二零一一年十二月公司

九、其他说明

无。

中国注册会计师： 中国注册会计师：

篇三：专 项 审 计 报 告 专 项 审 计 报 告

我们受黑龙江省天源食品有限公司委托，对其番茄红素加工项目专项资金、配套资金、使用情况和产值利税情况进行了专项审计。

一、审计依据

《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》和《黑龙江省高新技术产业专项资金项目计划任务书（合同）》，及国家有关财务会计制度。

二、管理层的责任

按照《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》编制的专项资金项目验收收支决算表、项目验收收支决算明细表、企业资产负载表、损益表、现金流量表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：对提供的相关资料的真实性、完整性及合法性负责。

三、注册会计师的责任

我们的审计是依据中国注册会计师审计准则、《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》和《黑龙江省高新技术产业专项资金项目计划任务书（合同）》的规定和要求进行的。我们的责任是在履行必要的

审验程序后，对这些财务资料发表审计意见。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

四、审计内容

（一）项目投资及资金来源情况

1、项目投资：总投资1,000万元，其中：固定资产投资700万元，流动资金300万元。

2、项目资金来源

自筹资金：670万元：其中，2007年项目实施前银行存款300万元，2009年7月前陆续投入上年和本年企业利润370万元用于项目建设。

专项资金：2008年1月获得项目专项资金30万元。

银行贷款：2009年3月在中国农业发展银行肇源县支行落实流动资金贷款300万元。

3、资金用途

自筹资金：670万元：其中用于土建工建设270万元，用于设备购置358万元，用于研发设备等费用支出42万元。

专项资金：30万元：用于生产设备采购。

银行贷款：300万元：用于番茄、马口铁等原辅材料采购。

（二）项目实施经济指标完成情况

番茄红素加工是以番茄为原料，经浮洗、打浆、浓缩成番茄酱后再经萃取设备提取红素。2009年该项目项目投产后，由于当地自然灾害番茄基地减产，又由于市场番茄酱价格不断上涨原因，该企业根据实际情况，调整产品产量，生产红素上游产品番茄酱8,460吨，生产番茄红素0.5吨。其经济指标完成情况如下：

（1）、实现工业增加值1,875万元，完成项目的100.59%；（2）、实现销售收入6,627万元，完成项目的95.3%；（3）、实现利润329万元，完成项目的94.27%；（4）、实现税金65万元，完成项目的28.38%；（5）、出口创汇560万美元，完成项目的112%；

（6）、拉动基地种植户实现收入2,860万元，完成项目的71.5%；

三、审计意见

我们认为，黑龙江省天源食品有限公司项目总投资、新增投资及其投资来源和项目资金用途与项目计划任务书相符。

在项目资金管理和核算上，资金是纳入单位财务统一管理，并实行单独核算，没有挪用专项资金现象。

在经济效益指标完成上，虽然项目红素产量没有达到设计要求，但总体经济接近项合同要求。

高校专项资金绩效审计方法研究 篇9

关键词：高校专项资金；绩效审计；审计方法

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.06.045

1引言

目前，我国正处于绩效审计全面推进阶段，经过前一段时期的探索，对绩效审计的国际惯例和中国特色都有了一定程度的理解，也积累了一些成功的经验。从2012年以后，所有的审计项目都必须进行绩效审计，由此可以看出国家审计署对于全面推进绩效审计的决心。我国大力发展基础教育的同时，对高等教育的发展也尤为重视。

大学是国家高等教育的学府，我们应该对其进行必要的审计，而绩效审计是一个对资源的利用效率，经济、管理的有效性和创新程度综合性进行的分析评价，所以我们可以说，高校专项资金绩效审计必定成为高校审计的发展趋势。很多高校的绩效审计手段非常落后，审计方法也很单一。据了解，在广西地区的22所大学，在使用审计软件使用的大学只有不到10%，而且大多数大学的审计人员思想很落后，他们依然保留着传统的审计方法和思路，甚至出现在一些人中，审计的目标仍然是在审计手工操作下进行查账找错。关于审计软件和在线服务，在线管理，网上办公，网上教学等信息整合的“数字校园”还处在似懂非懂的阶段，就更别说与审计有关的数据收集、内控评估、管理规定、数据库巡检报告等先进技术了。传统的手工审计将影响审计工作的效率和效果，这些不足恰是目前绩效审计和本课题亟待研究解决的基本任务与研究问题。

绩效审计的定义并不是固定的，在世界上的多个国际组织中或者在绩效审计方面比较发达的国家中都对绩效审计作了不同的定义。本文认为，绩效审计是一种技术性的工具，审计人员先经过采集、分析、评估审计证据，分析审计对象在经济、效率和效果等方面存在的问题，提出改进建议，审核结果将提交相关部门，并提出进行审查控制。进行高校专项资金绩效审计，可以对高校有关资金的经济性、效率性和效果性进行评估，然后可以为负责监督或采取纠正措施的有关各方提供建议，从而促进学校不断提高办学质量，增强自己的竞争力，也符合国民经济发展的要求，从而达到经济效益和社会效益的有机统一。目前，许多高校都正在开展绩效审计的探索，一些院校收获很明显的效果，但也有许多地方高校由于缺乏对绩效审计的认识而没有收到理想的效果。

高校专项资金绩效审计是绩效审计内容中的非常重要的一部分，审计人员需监督并评估高校某项资金项目的经济性、效率性和效果性，还要考虑到专项资金投入的项目对利益相关者的公平性以及环保性，并提出相关建议以促进专项资金专款专用、改善管理、提高效益。而要想完成高校专项资金绩效审计目标，审计方法的采取十分重要。本文基于对我国高校绩效审计工作情况的调查研究，又对高校专项资金审计的几种方法进行了剖析，提出了如何加强高校绩效审计效果的一些建议，并对我国高校专项资金审计方法提出建议和做出展望。

2高校专项资金的定义、内容及存在问题

2.1高校专项资金的定义及内容

高校专项资金是高校年度预算计划除基本支出之外的指定项目和用途的专项资金，主要包括基本建设资金，大规模建设和采购资金，科技三项费用（设备购置费、能源材料费、试验外协费、资料印刷费、租赁费、差旅费、鉴定验收费、管理费和其他费用）和三重建设成本（重点科研项目，重点实验室，重点学科）项目，课程建设费用和后勤专项资金等。高校专项资金主要包括以下几项，其中有政府拨款，上级拨款，自筹资金，社会各种捐赠款等。

2.2高校专项资金中存在的问题

因为专项资金来源的多元性和运用的广泛性再加上专项资金具备投入量大，占用时间长的特征从而致使专项资金的管理相对来说比较复杂，容易出现许多的问题，主要有：

（1）专项资金的管理缺乏总体规划。从目前来看，我国国内的许多高校对于科学有效的专项资金管理办法和经费合理使用的详细规则是普遍缺乏的，并且对于本校专项资金的使用上也缺乏系统性和条理性，从而导致了专项资金使用过程中出现了随机性。

（2）专项资金的构成不合理。有些高校为了体现拨款效益，只注重专项经费的安排，忽略正常维持经费的安排。如果这样就比较容易出现公用经费被专项经费所挤占的现象，进而导致学校公用经费更加紧张。

（3）挤占挪用专项资金现象会经常发生。一些高校用财政拨款不足，成本超支作为借口，对办公经费和专项资金的某一部分进行挤占和挪用；或将一些支出直接拨付专项资金，严重的直接影响工程项目的顺利进展和结项验收，扰乱了正常的经济秩序，造成了不良的后果。

（4）重复建设和严重浪费的现象会在专项资金使用过程中经常出现。主要原因是因为专项资金在使用时缺乏与其对应的绩效评价，没有根据，所以就不可避免的出现一些盲目的现象，比如说扩大支出，重复购买等。

（5）绩效评价系统是不完美的，不能有效发挥监督机制的作用。在专项资金的管理中，不能只考虑到审计监督，应该还有财务监督。如果财务高校部门只把审计专项资金支出票据合理合法作为目标，而对资金使用的真实性或业务本身的真实性却无法判别，某些资金的使用者借此机会占小便宜，把不是该项目的，自己使用的合法票据纳入该项目进行报销，这种现象就叫隐形挪用挤占专款。此外，绩效评价机制和监督机制的缺失和校内审计部门不求甚解的例行审计，也都会造成专项资金支出的经济性、效率性和效果性大大降低。

3审计方法的定义及种类

广义上的审计方法，是指审计人员为了完成任务，达成审计目标而采取的各种方式、方法、手段和技术的总称。狭义的审计方法，一般就是指负责审计的人员在收集审计证据过程中而运用的所有技术和手段。审计方法的运用不只是在某个审计阶段中，从审计人员制定审计的计划开始，最后出具审计意见书并且要依据法律法规做出最后的审计决定，然后还要建立审计档案，在这一过程中都需要用到审计方法。

审计绩效可以通过采用新的审计方法来提高，所有的审计理论研究人员和实践工作人员都应致力于研究探索和创新应用新的审计方法，才能使审计的作用不断增强。审计方法多种多样，本文主要分析探讨4种审计方法，以供各高校的审计工作人员作为参考。

3.1平衡记分卡

“无法形容，就无法评估；无法评估，就无法管理。”从美国哈佛大学诺兰诺顿研究所执行长戴维诺顿研究的“未来组织绩效衡量方法”绩效评价体系中而来，平衡计分卡经过近二十年的发展，已经成为集团战略管理工具，起着非常重要的作用，比如在战略规划和公司管理等方面。平衡计分卡的目的是要保证企业的战略能够有效地执行。人们把平衡计分卡叫做企业战略管理和执行的最有效工具，我们把平衡计分卡可以应用到高校专项资金绩效审计中来。

高校专项资金绩效审计评价指标如表1所示。

3.2 SWOT分析法

SWOT分析法，又可称为态势分析法或优劣势分析法，主要是为了确定企业自身的竞争优势（strength）、竞争劣势（weakness）、机会（opportunity）和威胁（threat），从而能够将组织的战略与组织内部资源、组织外部环境有机地结合起来。SWOT分析法在高校专项资金绩效审计中的运用如表1。

（1）通过运用各种审计调查方法，分析出高校内部和外部的环境因素。外部环境因素主要包括机会因素和威胁因素，科教兴国战略、高等教育普及政策以及国家支持西部地区高等教育发展等政策都属机会因素，当地经济社会发展落后从而影响高等教育的办学质量属威胁因素。它们会直接影响高校的发展和专项资金绩效，这些都属于外部环境中的客观因素。在这些因素中又可分为有利因素和不利因素，比如说，国家划拨财政资金来支持高校基础设施和教育平台建设，这就属于有利因素。内部环境因素属于主观因素，包括优势因素和劣势因素。在对这些因素进行审计分析之前，要把控制和风险分析作为出发点，分析每个指标的优劣度，促进在信息技术的支持下形成高校专项资金项目所使用的最优方案。

（2）构建SWOT矩阵，需要依据各种因素的急迫程度或者对项目的影响程度按照大小进行排序。为了促进教育资源的优化配置，可以更好的评估高校专项资金的使用效果，需要优先排列那些对高校发展有重要的、紧急的、直接的影响因素，以实现财政专项资金使用效率的最大化。

（3）在高校绩效审计中运用SWOT分析法有如下作用：一是绩效评价信息更加清晰简明。从目前来看，高校正面临着越来越复杂的投资环境和公共需求。通过SWOT分析法，制定资金资源的使用规划，并列出高校当前的优势、劣势、机会、威胁，使原本复杂的信息清晰明了，从而提高决策的正确性。二是资金的投向更加科学合理。以SWOT分析法构建SWOT矩阵，有利于对项目高校目前实际情况和未来发展趋势进行全面、系统、准确的分析研究。

3.3层次分析法

层次分析法（简称AHP）就是把与做出决策息息相关的各种因素分解成为目标、准则、方案等层次，再此基础上再进行定性与定量的分析，这种方法就叫做决策分析法。AHP方法在高校专项资金绩效审计中的应用如下：

（1）首先设计出高校专项资金绩效审计评价指标的层级和权重，然后建立起层次结构模型和指标体系。专项资金从投入使用到最后产出，是一项复杂的过程。因此我们需要利用层次分析法把复杂问题尽量简单化，把复杂的问题分解为多个因素，利用少量的定量信息尽可能的量化决策的思维过程，再根据这些因素的隶属关系进行进一步的分解，按照各因素的重要性程度来排序，建立一个由总目标、子目标、明细指标构建的层次结构模型。

（2）测试评分。从项目专项资金投入到项目实施到项目产出再到项目结果，按照高校专项资金绩效审计评价这一路线来采用案卷研究、复核法、询问法、比较法等审计证据法，对专项资金投向的项目实施内容、目标、资金管理、项目效益等因素的经济性、效率性、效果性等指标作出评价。

（3）综合评价。根据测试的得分情况，对专项资金绩效进行综合评价，及时发现资金使用过程中出现的问题，并提出审计意见和针对性的建议，促进高校专项资金绩效达到预期目标。

3.4数据包络分析法

简称DEA，该方法是一种专门为了进行效益评价而建构的决策模型，主要针对单输入，单输出下工程效率概念应用到多输入、多输出的相对效率评价中，拥有无需设置权重，不需要设定输入与输出函数关系，评价结果是独立的丰富的透明的等优点，所以该方法被广泛采用。

（1）明确专项资金的投入/产出指标。DEA分析指的是在内容复杂的投入/产出指标体系中寻求具有价值的指标，然后对其进行分析研究并且监督评价其效率、效益和效果。因此，评价指标尤其为关键。就高校专项资金而言，投入指标较单一，主要是用于改善高校基础设施条件或提高教学水平或师资队伍建设的专项资金。产出的指标相对较多，并且受高校类型或者专项资金项目类型的影响，就比如说人才培养、科研成果、社会服务等产出指标。

（2）对专项资金投入/产出指标进行细分和优化。根据专项资金绩效审计评价的目标，对于设计的多个投入/产出指标体系，对各指标进行DEA分析。

4高校专项资金绩效审计方法的选择及运用

4.1高校专项资金绩效审计方法的选择

审计对象、审计类型、审计内容与审计目标不同，其审计方法也不同。但应注意的是，审计的各种方法之间基本没有排他性，没有排他性的意思就是审计人员可以按照审计的对象、审计的类型、审计内容和审计目标的需要，因地制宜地灵活选择与结合多种审计方法。

4.2高校绩效审计方法的运用

在运用审计方法进行高校专项资金绩效审计的过程中，应该要注意以下几点：

（1）每个高校有每个高校各自的运行规律，所以不可能存在适合于每个高校的审计方法，运用审计方法也不一定就会带来正面的效果。这就要求审计人员根据实际情况使用任何该组织的方法和技术，采取行之有效的工作方法。

（2）在运用传统的审计方法时获得的基础信息和资料是高校开展绩效审计的前提和必不可少的条件。所以说，在进行高校专项资金绩效审计时，在运用各种新兴的审计方法的同时，也不能忽视传统审计方法的作用。

（3）高校专项资金绩效审计是一项综合性的工作，再者每个高校的办学特点又各不相同，审计人员在进行高校专项资金绩效审计时就应注意不能仅仅局限于现有的审计方法，还得学习综合运用各种技术，包括管理学、计算机系统分析技术、工程项目管理、统计学、经济学、社会学、组织行为学等在内的必要知识。高校内进行绩效审计既可以提升高校的办学水平和专项资金使用效率，也可以在一定程度上缓解教育投入不足和高教资源短缺这一矛盾。因此，高校绩效审计的发展，对中国高等教育的发展是非常重要的。

5结束语